НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. Основные положения
Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Республики
Узбекистан
Настоящий Кодекс регулирует отношения, связанные с установлением,
введением, исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в
Государственный бюджет Республики Узбекистан (далее — бюджет) и государственные
целевые фонды, а также отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.
Статья 2. Налоговое законодательство
Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса и иных актов
законодательства.
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Налоги и другие обязательные платежи устанавливаются, изменяются или
отменяются настоящим Кодексом.
Нормативно-правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения, должны
соответствовать положениям настоящего Кодекса. В случае несоответствия нормативно-
правовых актов положениям настоящего Кодекса применяются положения настоящего
Кодекса.
Комментарий LexUz
См. статья 16 Закона Республики Узбекистан «О нормативно-правовых актах», пункт
1.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О
некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса
Республики Узбекистан».
Нормативно-правовой акт, затрагивающий вопросы налогообложения, признается
не соответствующим настоящему Кодексу, если акт:
1) принят органом, не имеющим права в соответствии с настоящим Кодексом
принимать такой акт, либо принят с нарушением установленного порядка принятия
нормативно-правовых актов;
Комментарий LexUz
См. статьи 3 и 4 Закона Республики Узбекистан «О нормативно-правовых актах»,
Закон Республики Узбекистан «О порядке подготовки проектов законов и внесения в
Законодательную палату Олий Мажлиса Республики Узбекистан», статьи 12 — 21, 25-26 Закона
Республики Узбекистан Закона «О Регламенте Законодательной палаты Олий Мажлиса
Республики Узбекистан», разделы III — V Регламента Кабинета Министров Республики
Узбекистан, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
14 февраля 2005 года № 62, Правила подготовки и принятия ведомственных нормативно-
правовых актов (рег. № 2565 от 28.02.2014 г.).
2) отменяет или ограничивает права субъектов налоговых отношений, изменяет
содержание обязанностей, основания, условия, последовательность или порядок действий
субъектов налоговых отношений, установленные настоящим Кодексом;
Комментарий LexUz
См. статьи 31 — 33 настоящего Кодекса.
3) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 6, части вторую-третью статьи 8, часть вторую статьи 9,
части третью и четвертую статьи 67, части пятую, шестую и восьмую статьи 71, часть
одиннадцатую статьи 80, часть четвертую статьи 89, части третью, восьмую и
одиннадцатую статьи 91, часть восьмую статьи 92, часть третью статьи 95, часть третью
статьи 99 и часть первую статьи 105 настоящего Кодекса.
4) изменяет содержание понятий, определенных в настоящем Кодексе, либо
использует эти понятия в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе.
Комментарий LexUz
См. статьи 12 — 22 настоящего Кодекса.
Нормативно-правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения,
признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из
обстоятельств, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи.
Орган, принявший нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему
Кодексу, или его вышестоящие органы вправе его отменить или внести в него
необходимые изменения. При отказе этих органов отменить или внести необходимые
изменения в нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, он
может быть признан судом недействительным.
Комментарий LexUz
См. статью 12 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статьи 276 — 278
Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан, статью 24 Хозяйственного
процессуального кодекса Республики Узбекистан.
Статья 3. Действие налогового законодательства во времени
Налогообложение производится в соответствии с законодательством,
действующим на момент возникновения налоговых обязательств.
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к
отношениям, возникшим после введения их в действие, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
Комментарий LexUz
См. абзацы второй и третий пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного
суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами
Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие
ответственность за нарушение налогового законодательства, имеют обратную силу.
Комментарий LexUz
См. абзацы второй и пятый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного
суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами
Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налогов и других
обязательных платежей, снижение ставок налогов и других обязательных платежей,
отмену обязанностей или смягчение иным образом положения налогоплательщиков, за
исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, могут иметь
обратную силу, если это прямо предусмотрено в актах налогового законодательства.
Комментарий LexUz
См. абзац второй пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Акты налогового законодательства, предусматривающие установление новых
налогов и других обязательных платежей, полную либо частичную отмену льгот,
увеличение налогооблагаемой базы, вводятся в действие не ранее трех месяцев с момента
их официального опубликования.
Комментарий LexUz
См. абзац четвертый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда
от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей
части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
Акты налогового законодательства, предусматривающие изменение ставок
налогов и других обязательных платежей, вводятся в действие с первого дня месяца,
следующего за месяцем их официального опубликования, если в них не указан более
поздний срок. (часть шестая статьи 3 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. абзац четвертый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда
от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей
части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
Акты налогового законодательства, не указанные в частях пятой и шестой
настоящей статьи, вступают в силу со дня их официального опубликования, если в самих
актах не указан более поздний срок. (часть седьмая статьи 3 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 31 Закона Республики Узбекистан «О нормативно-правовых актах», абзацы
шестой и седьмой пункта 5 Постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 4. Налоговое законодательство и международные договоры
Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные
правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики
Узбекистан, то применяются правила международного договора.
Комментарий LexUz
См. абзац второй пункта 1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 5. Принципы налогового законодательства
Налоговое законодательство основывается на принципах обязательности,
определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы,
гласности налогового законодательства и презумпции правоты налогоплательщика.
Положения налогового законодательства не могут противоречить принципам,
установленным настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 6 — 11 настоящего Кодекса.
Статья 6. Принцип обязательности налогообложения
Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и
другие обязательные платежи.
Комментарий LexUz
См. статью 51 Конституции Республики Узбекистан, абзац второй части первой
статьи 32 настоящего Кодекса.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и другие
обязательные платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом или установленные с
нарушением его норм.
Комментарий LexUz
См. части первую, вторую, третью, пятую и седьмую статьи 23 настоящего Кодекса.
Статья 7. Принцип определенности налогообложения
Налоги и другие обязательные платежи должны быть определенными. Акты
налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы
каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги и другие обязательные платежи,
когда, в каких размерах и в каком порядке должен платить.
При установлении налогов и других обязательных платежей должны быть
определены налогоплательщики, а также элементы налогов и других обязательных
платежей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 13 и 24 настоящего Кодекса.
Статья 8. Принцип справедливости налогообложения
Налогообложение является всеобщим.
Установление льгот по налогам и другим обязательным платежам должно
соответствовать принципам социальной справедливости. Не допускается предоставление
льгот по налогам и другим обязательным платежам индивидуального характера.
Налоги и другие обязательные платежи не могут иметь дискриминационный
характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и
иных подобных критериев.
Статья 9. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система является единой на всей территории Республики Узбекистан в
отношении всех налогоплательщиков.
Не допускается установление налогов и других обязательных платежей, прямо
или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах таможенной
территории Республики Узбекистан товаров (работ, услуг) или финансовых средств.
Статья 10. Принцип гласности налогового законодательства
Нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат
обязательному опубликованию в официальных изданиях. Нормативно-правовые акты,
официально не опубликованные для всеобщего сведения, не влекут за собой правовых
последствий как не вступившие в силу и не могут служить основанием для регулирования
налоговых отношений, применения каких-либо санкций к субъектам налоговых
отношений за неисполнение содержащихся в них предписаний.
Статья 11. Принцип презумпции правоты налогоплательщика
Все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства
толкуются в пользу налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. статью 11 Закона Республики Узбекистан «О гарантиях свободы
предпринимательской деятельности», пункт 1.2 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Глава 2. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе
Статья 12. Налоги и другие обязательные платежи
Под налогами понимаются установленные настоящим Кодексом обязательные
денежные платежи в бюджет, взимаемые в определенных размерах, носящие регулярный,
безвозвратный и безвозмездный характер.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 23 настоящего Кодекса.
Под другими обязательными платежами понимаются установленные настоящим
Кодексом обязательные денежные платежи в государственные целевые фонды,
таможенные платежи, а также сборы, государственная пошлина, уплата которых является
одним из условий совершения в отношении плательщиков уполномоченными органами и
должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу лицензий и иных разрешительных документов.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 23 настоящего Кодекса.
Статья 13. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Представители
налогоплательщика
Налогоплательщики — физические лица, юридические лица и их обособленные
подразделения, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложено
обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. статью 16 и часть первую статьи 39 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан и абзац второй части первой статьи 32 настоящего Кодекса.
Налоговые агенты — лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и
перечислению в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других
обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 28, часть вторую статьи 32, статью 185 настоящего
Кодекса.
Представители налогоплательщика — лица, уполномоченные представлять
налогоплательщика в соответствии с законом или учредительным документом.
Комментарий LexUz
См. статью 43 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Применение в настоящем Кодексе понятия «налогоплательщик» предусматривает
его использование также в качестве значения «налоговый агент», «представитель
налогоплательщика».
Статья 14. Уполномоченные органы
Уполномоченными органами являются:
1) органы государственной налоговой службы — Государственный налоговый
комитет Республики Узбекистан, государственные налоговые управления Республики
Каракалпакстан, областей и города Ташкента, а также государственные налоговые
инспекции районов, городов и районов в городе;
Комментарий LexUz
См. статью 3 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе».
2) таможенные органы — Государственный таможенный комитет Республики
Узбекистан, управления Государственного таможенного комитета по Республике
Каракалпакстан, областям, городу Ташкенту, таможенные комплексы и таможенные
посты;
Комментарий LexUz
См. статью 3 Закона Республики Узбекистан «О государственной таможенной
службе».
3) финансовые органы — Министерство финансов Республики Узбекистан,
Министерство финансов Республики Каракалпакстан, финансовые управления
хокимиятов областей и города Ташкента, финансовые отделы районных и городских
хокимиятов;
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 23 ноября 1992
года № 553 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов Республики Узбекистан».
4) государственные органы и организации, осуществляющие функции по
взиманию других обязательных платежей.
Статья 15. Субъекты налоговых отношений
Субъектами налоговых отношений являются налогоплательщики и
уполномоченные органы.
Статья 16. Юридические и физические лица
Юридическим лицом признается:
организация, созданная в соответствии с законодательством Республики
Узбекистан, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном
управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим
имуществом, имеет самостоятельный баланс или смету, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;
Комментарий LexUz
См. статью 39 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
иностранная организация, созданная в соответствии с законодательством
иностранного государства; (абзац третий части первой статьи 16 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
международная организация, созданная в соответствии с законодательством
Республики Узбекистан, иностранного государства или международным договором. (часть первая статьи 16 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Физическими лицами признаются граждане Республики Узбекистан, граждане
иностранных государств, а также лица без гражданства.
Комментарий LexUz
См. статью 16 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Статья 17. Некоммерческие организации
Под некоммерческими организациями понимаются юридические лица, не
имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не
распределяющие полученные доходы между их участниками (членами).
См. предыдущую редакцию.
К некоммерческим организациям относятся бюджетные организации, в том числе
органы государственной власти и управления, негосударственные некоммерческие
организации, включая международные, прошедшие государственную регистрацию в
Республике Узбекистан, а также органы самоуправления граждан и другие организации в
соответствии с законодательством. (часть вторая статьи 17 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. части третью и четвертую статьи 40, статьи 73 — 78 Гражданского кодекса
Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан «О негосударственных некоммерческих
организациях», статью 1 Закона Республики Узбекистан «О политических партиях», статью 3
Закона Республики Узбекистан «Об общественных фондах», статью 1 Закона Республики
Узбекистан «Об общественных объединениях в Республике Узбекистан», статью 1 Закона
Республики Узбекистан «О профессиональных союзах, правах и гарантиях их деятельности».
Статья 18. Индивидуальный предприниматель
См. предыдущую редакцию.
Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно,
на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного
вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом.
Комментарий LexUz
См. статью 24 Гражданского кодекса Республики Узбекистан и статью 6 Закона
Республики Узбекистан «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности».
(текст статьи 18 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года №
ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять найм работников в
порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке осуществления индивидуальными предпринимателями
предпринимательской деятельности с наймом работников, утвержденное постановлением
Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31 июля 2015 года № 219.
(статья 18 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Статья 19. Резиденты и нерезиденты
Резидентом Республики Узбекистан признается:
юридическое лицо, прошедшее государственную регистрацию в Республике
Узбекистан;
физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или
находящееся в Республике Узбекистан в совокупности сто восемьдесят три и более дней в
течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в
текущем налоговом периоде.
Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики
Узбекистан время, в течение которого гражданин иностранного государства или лицо без
гражданства пребывало:
1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус;
2) в качестве сотрудника международной организации, созданной по
международному договору Республики Узбекистан;
3) в качестве члена семьи лиц, указанных в пункте 1 настоящей части, при
условии, что таким физическим лицом не осуществлялась предпринимательская
деятельность;
Комментарий LexUz
См. абзац пятнадцатый статьи 22 настоящего Кодекса, статью 3 Закона Республики
Узбекистан «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности».
4) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое
иностранное государство через территорию Республики Узбекистан (транзитное
следование);
5) в качестве туриста, на лечении или отдыхе, если это физическое лицо
находилось в Республике Узбекистан исключительно с такими целями.
Нерезидентом Республики Узбекистан признается лицо, не отвечающее
критериям, установленным частью первой настоящей статьи.
Статья 20. Постоянное учреждение
См. предыдущую редакцию.
Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается
любое место, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность
в Республике Узбекистан, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное
лицо. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается также
осуществление предпринимательской деятельности в Республике Узбекистан, которая
продолжается более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого
последовательного двенадцатимесячного периода.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 19 настоящего Кодекса, статью 3 Закона Республики
Узбекистан «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности».
(часть первая статьи 20 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Понятие «постоянное учреждение» применяется только для определения
налогового статуса и не имеет организационно-правового значения.
Понятие «постоянное учреждение» включает:
1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством,
переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, реализацией товаров;
2) любое место управления, представительство, филиал, отделение, бюро,
контору, офис, кабинет, агентство, фабрику, мастерскую, цех, лабораторию, магазин,
склад;
3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных
ресурсов: шахта, рудник, нефтяная и (или) газовая скважина, карьер;
4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или
наблюдательной), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или)
разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и
(или) обслуживанием оборудования;
5) любое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых
автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов,
транспортной или иной инфраструктурой;
6) строительную площадку (строительный, монтажный или сборочный объект), а
также услуги, связанные с наблюдением за выполнением работ на этих объектах. Каждая
строительная площадка со дня начала работ рассматривается как образующая отдельное
постоянное учреждение. Если субподрядчиками являются другие нерезиденты
Республики Узбекистан, их деятельность со дня начала работы на этой строительной
площадке также рассматривается как отдельное постоянное учреждение субподрядчиков;
7) осуществление деятельности через лицо, которое на основании договорных
отношений с нерезидентом Республики Узбекистан представляет его интересы в
Республике Узбекистан, в том числе действует на территории Республики Узбекистан от
имени этого нерезидента Республики Узбекистан, имеет и регулярно использует
полномочия на заключение контрактов от имени этого нерезидента Республики
Узбекистан;
8) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Узбекистан и
принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, арендуемых им или другим образом
используемых складов (в том числе таможенных);
9) осуществление иных работ, оказание других услуг, ведение иной деятельности,
за исключением предусмотренной частью пятой настоящей статьи.
В определенных случаях, таких как строительство дорог или разведка полезных
ископаемых, то есть где имеет место регулярное перемещение места деятельности,
используются другие критерии определения постоянного места. В таких случаях весь
проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного
характера.
Понятие «постоянное учреждение» не включает:
1) осуществление деятельности подготовительного и вспомогательного характера,
к которой, в частности, относится:
использование помещений исключительно для целей хранения, демонстрации и
(или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, до начала
реализации товара;
содержание запаса товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан,
исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала
реализации товара;
содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки
товаров нерезидентом Республики Узбекистан;
содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки
и (или) распространения информации (без права продажи), маркетинга, рекламы или
изучения рынка товаров (работ, услуг) нерезидента Республики Узбекистан, если такая
деятельность не является основной его деятельностью;
содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления
любой комбинации видов деятельности, перечисленных в настоящем пункте, при условии,
что совокупная деятельность, возникшая в результате такой комбинации, носит
подготовительный или вспомогательный характер;
2) осуществление деятельности через независимого посредника: брокера,
комиссионера, поверенного, профессионального участника рынка ценных бумаг или
любого другого лица, действующего на основании договора комиссии (поручения) или
иного аналогичного договора и не уполномоченного подписывать контракты от имени
нерезидента Республики Узбекистан. Под независимым посредником понимается лицо,
действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся юридически
и экономически независимым от нерезидента Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 19 настоящего Кодекса и статьи 817, 832 Гражданского
кодекса Республики Узбекистан.
3) осуществление операций по ввозу в Республику Узбекистан или вывозу из
Республики Узбекистан товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов,
совершаемых исключительно от имени нерезидента Республики Узбекистан и связанных с
закупкой товаров в Республике Узбекистан, а также операциями по экспорту в Республику
Узбекистан товаров;
4) владение нерезидентом Республики Узбекистан ценными бумагами, долями в
уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц — резидентов Республики
Узбекистан, а также иным имуществом на территории Республики Узбекистан. Если
нерезидент Республики Узбекистан возложит на такое юридическое лицо также
выполнение представительских функций, за исключением функций, носящих
подготовительный или вспомогательный характер в соответствии с пунктом 1 настоящей
части, то такое юридическое лицо, кроме того, что является самостоятельным
налогоплательщиком, одновременно рассматривается и как постоянное учреждение
нерезидента Республики Узбекистан;
5) предоставление нерезидентом Республики Узбекистан персонала для работы на
территории Республики Узбекистан юридическому лицу — резиденту Республики
Узбекистан или иному нерезиденту Республики Узбекистан, осуществляющему
деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, при отсутствии
признаков постоянного учреждения, предусмотренных частью третьей настоящей статьи,
если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в
которую он был направлен.
Постоянное учреждение считается образованным в день начала выполнения
работ, оказания услуг, если этот день можно определить однозначно. Если это
невозможно, днем образования постоянного учреждения считается один из
нижеследующих дней:
день начала выполнения работ, оказания услуг, указанный в контракте;
день начала действия лицензии, если лицензия получена с целью выполнения
каких-либо работ или оказания услуг по конкретному контракту.
Постоянное учреждение считается образованным при совершении наиболее
раннего из действий, указанных в абзацах втором и третьем части шестой настоящей
статьи.
Строительная площадка (строительный, монтажный или сборочный объект)
образует постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан с момента
подписания акта о передаче площадки подрядчику.
Постоянное учреждение прекращает существование с момента прекращения
деятельности через это учреждение. Если данный момент нельзя определить однозначно,
то днем прекращения деятельности постоянного учреждения считается наиболее поздний
из нижеследующих дней:
день подписания акта выполненных работ, оказанных услуг;
день выставления последнего счета на оплату за выполненные работы, оказанные
услуги постоянным учреждением нерезидента Республики Узбекистан;
день фактического представления окончательного расчета налога на прибыль
юридических лиц в органы государственной налоговой службы Республики Узбекистан.
Статья 21. Финансовая аренда
См. предыдущую редакцию.
Финансовая аренда — арендные отношения, возникающие при передаче
имущества (объекта финансовой аренды) по договору во владение и пользование на срок,
превышающий двенадцать месяцев. При этом договор финансовой аренды должен
отвечать одному из следующих требований: (абзац первый статьи 21 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
по окончании срока договора финансовой аренды объект финансовой аренды
переходит в собственность арендатора;
срок договора финансовой аренды превышает 80 процентов срока службы
объекта финансовой аренды, или остаточная стоимость объекта финансовой аренды по
окончании договора финансовой аренды составляет менее 20 процентов его
первоначальной стоимости;
по окончании срока договора финансовой аренды арендатор обладает правом
выкупа объекта финансовой аренды по цене ниже его рыночной стоимости на дату
реализации этого права;
См. предыдущую редакцию.
текущая дисконтированная стоимость арендных платежей за период действия
договора финансовой аренды превышает 90 процентов текущей стоимости объекта
финансовой аренды на момент передачи в финансовую аренду. Текущая
дисконтированная стоимость определяется в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете. (абзац пятый статьи 21 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. пункт 70.4 Концептуальной основы для подготовки и представления финансовой
отчетности (рег. № 475 от 14.08.1998 г.).
Статья 22. Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе
Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе:
основное место работы — место работы, по которому работодатель обязан вести
трудовую книжку работника в соответствии с трудовым законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 81 Трудового кодекса Республики Узбекистан и пункты 1.1 — 1.6
Инструкции о порядке ведения трудовых книжек (рег. № 402 от 29.01.1998 г.).
См. предыдущую редакцию.
основной вид деятельности — деятельность юридического лица, по которой доля
чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам
отчетного периода; (абзац третий статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
совместно произведенный продукт — товары (работы, услуги), являющиеся
результатом совместной деятельности; (статья 22 дополнена абзацем четвертым Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
субсидия из бюджета — денежные средства, предоставляемые государством за
счет бюджета на определенные цели; средства, высвобождаемые за счет предоставления
налогоплательщику льгот по налогам и другим обязательным платежам с условием
направления их на определенные цели; (абзац пятый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
грант — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами,
правительствами государств, международными и иностранными правительственными
организациями, а также международными и иностранными неправительственными
организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики
Узбекистан, Республике Узбекистан, Правительству Республики Узбекистан, органам
самоуправления граждан, юридическим и физическим лицам, а также имущество,
предоставляемое на безвозмездной основе иностранными гражданами и лицами без
гражданства Республике Узбекистан и Правительству Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
дивиденды — доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистой прибыли и
(или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юридическим лицом
между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам); доходы от
распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии
учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице, за
вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве
вклада в уставный фонд (уставный капитал); доходы акционера, учредителя (участника,
члена) юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций,
увеличения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной
прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала); (абзац седьмой статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
арендный (лизинговый) платеж — сумма, уплачиваемая арендодателю
(лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) на основании заключенного договора
аренды (лизинга);
Комментарий LexUz
См. пункт 14 Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан
(НСБУ) № 6 «Учет аренды» (рег. №1946 от 24.04.2009 г.).
процентный доход арендодателя (лизингодателя) — часть арендного
(лизингового) платежа, определяемая в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете, в виде разницы между суммой арендного (лизингового) платежа и
суммой возмещения стоимости объекта аренды (лизинга);
Комментарий LexUz
См. пункт 15 Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан
(НСБУ) № 6 «Учет аренды» (рег. №1946 от 24.04.2009 г.).
гуманитарная помощь — целевое безвозмездное содействие для оказания
медицинской и социальной помощи социально уязвимым группам населения, поддержки
учреждений социальной сферы, предупреждения и ликвидации последствий стихийных
бедствий, аварий и катастроф, эпидемий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций.
Гуманитарная помощь предоставляется в виде лекарственных средств и изделий
медицинского назначения, продовольствия, товаров народного потребления, других
товаров, включая оборудование, транспорт и технику, а также добровольных
пожертвований, выполненных работ и оказанных услуг, включая транспортировку,
сопровождение и хранение грузов гуманитарной помощи, и распределяется
Правительством Республики Узбекистан через уполномоченные им организации;
Комментарий LexUz
См. пункт 2 Положения о порядке контроля за приемом, учетом, адресным
распределением и целевым использованием грузов гуманитарной помощи и мониторинга
гуманитарных проектов, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 15 ноября 2005 года № 251.
экспорт работ (услуг) — выполнение работ, оказание услуг юридическим или
физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу
иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания);
Комментарий LexUz
См. часть пятую статьи 11 Закона Республики Узбекистан «О внешнеэкономической
деятельности».
См. предыдущую редакцию.
кредитные организации — банки, микрокредитные организации, ломбарды и
иные кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию; (абзац двенадцатый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
курсовая разница — разница (положительная, отрицательная), возникающая по
операциям, совершенным в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной
валюты по отношению к национальной валюте;
См. предыдущую редакцию.
имущество — материальные, включая денежные средства, ценные бумаги, доли
(паи, вклады), и нематериальные объекты, которые могут быть объектами владения,
пользования, распоряжения;
Комментарий LexUz
См. статью 83 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
(абзац четырнадцатый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
члены семьи — супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе
усыновленные и удочеренные;
оперативная аренда — предоставление имущества во временное владение и
пользование по договору имущественного найма (аренды), который не является
договором финансовой аренды;
Комментарий LexUz
См. статью 535 Гражданского кодекса Республики Узбекистан и часть первую статьи
1 Закона Республики Узбекистан «Об аренде».
реализация — отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с
целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права
собственности на заложенные товары залогодержателю. Документами, подтверждающими
реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг,
квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров,
выполнения работ, оказания услуг;
роялти — платежи любого вида:
за использование или предоставление права использования произведений науки,
литературы и искусства, включая программы для электронно-вычислительных машин,
аудиовизуальных произведений и объектов смежных прав, включая исполнения и
фонограммы;
См. предыдущую редакцию.
за использование патента (свидетельства), подтверждающего право на объект
промышленной собственности, товарный знак (знак обслуживания), торговую марку,
дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау),
касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта;
Комментарий LexUz
См. статьи 1041 — 1079 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статьи 12, 15,
19, 21, 23, 25, 26 — 31, 33 Закона Республики Узбекистан «Об авторском праве и смежных
правах», статьи 7, 8, 12, 13 Закона Республики Узбекистан «О правовой охране программ для
электронных вычислительных машин и баз данных».
(абзац двадцатый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
торговая деятельность — деятельность по продаже товаров, приобретенных с
целью их перепродажи;
Комментарий LexUz
См. пункт 2 Положения о порядке осуществления оптовой и розничной торговой
деятельности, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
26 ноября 2002 года № 407, пункт 2 Правил розничной торговли в Республике Узбекистан,
утвержденных постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13 февраля
2003 года № 75.
См. предыдущую редакцию.
налоговый мониторинг — форма налогового контроля, предусматривающая
расширенный информационный обмен между органами государственной налоговой
службы и добросовестными налогоплательщиками с предоставлением им всестороннего
содействия в решении текущих вопросов налогообложения; (статья 22 дополнена абзацем двадцать вторым Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
упрощенный порядок налогообложения — особый порядок налогообложения,
устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий
применение специальных правил исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также
представления налоговой отчетности по ним;
Комментарий LexUz
См. часть пятую статьи 23 и статьи 348 — 375 настоящего Кодекса.
налоговая задолженность — сумма задолженности по налогам и другим
обязательным платежам, включая финансовые санкции, не внесенная в установленный
настоящим Кодексом срок;
См. предыдущую редакцию.
чистая выручка — выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения
сумм налога на добавленную стоимость, акцизного налога и налога на потребление
бензина, дизельного топлива и газа, учитываемых в цене товаров (работ, услуг); (абзац двадцать четвертый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
чистая прибыль — прибыль, остающаяся в распоряжении юридического лица
после уплаты налогов и других обязательных платежей;
себестоимость — стоимостная оценка материальных ресурсов, основных фондов,
трудовых ресурсов, используемых при производстве продукции, выполнении работ,
оказании услуг, а также других видов затрат, необходимых для осуществления процесса
производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Себестоимость определяется в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;
Комментарий LexUz
См. пункт 3 Национального стандарта оценки имущества Республики Узбекистан
(НСОИ) № 1 «Общие понятия и принципы оценки» (рег. № 1604 от 24.07.2006 г.), абзацы пятый –
восьмой, пункт 1 раздела Б Положения о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденного
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54.
товарооборот — средства в денежном выражении, полученные (подлежащие
получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за
определенный период времени;
выручка от реализации товаров (работ, услуг) — сумма средств, полученных
(подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги), включая стоимость
имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за реализованные
товары (работы, услуги);
экспорт товаров — вывоз товаров с таможенной территории Республики
Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе, если иное не предусмотрено
законодательством;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 11 Закона Республики Узбекистан «О внешнеэкономической
деятельности».
источник выплаты — юридическое лицо, осуществляющее выплаты
налогоплательщику;
безнадежная задолженность — задолженность, которая не может быть погашена
вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации,
смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности;
чрезвычайные обстоятельства — чрезвычайные, непредотвратимые и
непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями
(землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или
социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запрет на
импорт и экспорт в государственных интересах и другое), которые не зависят от воли и
действий сторон, в связи с которыми не могут быть выполнены принятые обязательства;
проценты — доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по
облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим
долговым обязательствам;
выигрыш — выплаты, призы и другие доходы в натуральном или денежном
выражении, полученные по лотереям, розыгрышам, на конкурсах, соревнованиях
(олимпиадах), фестивалях и других подобных мероприятиях;
близкие родственники — муж, жена, родители, дети, кровные и сводные братья
и сестры, дедушки, бабушки, внуки;
Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан — система
государственной базы данных налогоплательщиков;
давальческое сырье и материалы — сырье и материалы, принадлежащие
заказчику и переданные на промышленную переработку другому лицу для производства
продукции с последующим возвратом заказчику в соответствии с заключенным
договором;
документально подтвержденные расходы — расходы, подтвержденные
документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и
идентифицировать ее участников.
См. предыдущую редакцию.
Статья 22 1 . Персональный кабинет налогоплательщика
Персональный кабинет налогоплательщика — информационный ресурс,
размещенный на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан, обеспечивающий осуществление в электронном виде
взаимоотношений, связанных с осуществлением прав и обязанностей налогоплательщиков
и органов государственной налоговой службы, предусмотренных налоговым
законодательством.
Порядок пользования персональным кабинетом налогоплательщика определяется
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с
Министерством по развитию информационных технологий и коммуникаций Республики
Узбекистан.
Взаимоотношения между налогоплательщиками и органами государственной
налоговой службы осуществляются через персональный кабинет налогоплательщика по
месту его налогового учета на основании письменного заявления налогоплательщика, в
том числе заявления в электронной форме, направленного через информационную
систему.
В случае отсутствия у налогоплательщика персонального кабинета
налогоплательщика взаимоотношения между налогоплательщиком и органом
государственной налоговой службы осуществляются в порядке, установленном
налоговым законодательством.
В случае, если при направлении органом государственной налоговой службы
электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика получено сведение
о приостановлении действия персонального кабинета налогоплательщика или о
прекращении сертификата ключа электронной цифровой подписи, данный документ
направляется налогоплательщику на бумажном носителе в течение трех рабочих дней со
дня получения указанных сведений. (статья 22
1 введена Законом Республики Узбекистан от 13 июня 2017 года № ЗРУ-436
— СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
Статья 22 2 . Крупные налогоплательщики
Крупные налогоплательщики — юридические лица отдельной категории,
подпадающие под налоговое администрирование исходя из критериев, определенных
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. Критерии по крупным
налогоплательщикам не предоставляют налогоплательщикам права выбора или изменения
порядка налогообложения.
Юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам, уведомляются
об этом письменно, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, в
течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения государственными
налоговыми управлениями Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по
месту постановки на учет. (статья 22
2 введена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-
455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Глава 3. Система налогов и других обязательных платежей
Статья 23. Виды налогов и других обязательных платежей
На территории Республики Узбекистан действуют налоги и другие обязательные
платежи, предусмотренные настоящим Кодексом.
К налогам относятся:
1) налог на прибыль юридических лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 126 — 166 настоящего Кодекса.
2) налог на доходы физических лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 167 — 196 настоящего Кодекса.
3) налог на добавленную стоимость;
Комментарий LexUz
См. статьи 197 — 228 настоящего Кодекса.
4) акцизный налог;
Комментарий LexUz
См. статьи 229 — 241 настоящего Кодекса.
5) налоги и специальные платежи для недропользователей;
Комментарий LexUz
См. статьи 242 — 256 настоящего Кодекса.
6) налог за пользование водными ресурсами;
Комментарий LexUz
См. статьи 257 — 264 настоящего Кодекса.
7) налог на имущество;
Комментарий LexUz
См. статьи 265 — 277 настоящего Кодекса.
8) земельный налог;
Комментарий LexUz
См. статьи 278 — 294 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части второй статьи 23 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
10) налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа. (пункт 10 части второй статьи 23 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. статьи 301 — 304 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
К другим обязательным платежам относятся:
1) обязательные платежи в государственные целевые фонды:
единый социальный платеж;
страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;
обязательные отчисления в государственные целевые фонды;
сборы в Республиканский дорожный фонд;
2) государственная пошлина;
3) таможенные платежи;
4) сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг. (часть третья статьи 23 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Налоги и другие обязательные платежи, указанные в частях второй и третьей
настоящей статьи, являются общеустановленными налогами.
В случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, могут применяться
следующие налоги, уплачиваемые при упрощенном порядке налогообложения:
единый налоговый платеж;
единый земельный налог;
фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности.
Комментарий LexUz
См. статьи 348 — 375 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 1—6 части
второй, пунктах 1—3 части третьей, в абзацах втором и четвертом части пятой настоящей
статьи, являются общегосударственными налогами и другими обязательными платежами.
Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 7—10 части второй,
пункте 4 части третьей, в абзаце третьем части пятой настоящей статьи, относятся к
местным налогам и другим обязательным платежам. (часть шестая статьи 23 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
В период реализации государственных общенациональных программ могут
создаваться соответствующие фонды, в которые устанавливаются обязательные платежи в
порядке, предусмотренном законодательством.
Статья 24. Элементы налогов и других обязательных платежей
Налог или другой обязательный платеж считается установленным только в том
случае, когда в налоговом законодательстве определены налогоплательщики, а также
элементы, необходимые для исчисления и уплаты этого налога или другого обязательного
платежа.
Элементами налогов и других обязательных платежей являются:
объект налогообложения;
Комментарий LexUz
См. статью 25 настоящего Кодекса.
налогооблагаемая база;
Комментарий LexUz
См. статью 26 настоящего Кодекса.
ставка;
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
порядок исчисления;
Комментарий LexUz
См. статью 28 настоящего Кодекса.
налоговый период;
Комментарий LexUz
См. статью 29 настоящего Кодекса.
порядок представления налоговой отчетности;
Комментарий LexUz
См. статью 45 настоящего Кодекса.
порядок уплаты.
Комментарий LexUz
См. статьи 164, 188, 193, 226, 240, 247, 251, 253, 254, 264, 271, 286, 294, 300, 304, 310-
311, 319, 336 — 341, 347, 360, 369 и 375 настоящего Кодекса.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при установлении налога и
другого обязательного платежа в налоговом законодательстве могут предусматриваться
льготы по ним, а также основания для их применения налогоплательщиком.
Комментарий LexUz
См. статьи 30, 158, 179-180, 208 — 211, 261, 269, 282, 290, 298, 308, 324, 329 — 335, 358,
367 ва 376 — 378 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, элементы налогов и других обязательных платежей
устанавливаются применительно к каждому налогу или другому обязательному платежу.
Статья 25. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются имущество, действия, результат действия, с
наличием которых у налогоплательщика возникает обязательство по исчислению и (или)
уплате налога или другого обязательного платежа.
Комментарий LexUz
См. статьи 39 — 42 настоящего Кодекса.
Статья 26. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, количественную,
физическую или иную характеристику объекта налогообложения в показателях,
применительно к которым установлена ставка налога или другого обязательного платежа.
Комментарий LexUz
См. статьи 27, 128, 170, 204 — 207, 235, 245, 250, 259, 267, 274, 281, 289, 296, часть
вторую статьи 302, статьи 307, 317, 323, 356 и 366 настоящего Кодекса.
Статья 27. Ставка
Ставка представляет собой величину начислений на единицу измерения
налогооблагаемой базы в процентах или в абсолютной сумме.
Ставки налогов и других обязательных платежей устанавливаются решением
Президента Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 160, 181-182, часть первую статьи 212, статьи 214 — 217, пункт 4 части
третьей статьи 256, часть первую статьи 276, статьи 283, 291, часть третью статьи 326
настоящего Кодекса, постановление Президента Республики Узбекистан 22 декабря 2015 года №
ПП-2455 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах государственного
бюджета Республики Узбекистан на 2016 год».
Статья 28. Порядок исчисления
Порядок исчисления налога и другого обязательного платежа определяет правила
расчета суммы налога и другого обязательного платежа за налоговый период исходя из
налогооблагаемой базы, ставки, а также льгот при их наличии.
Исчисление налога и другого обязательного платежа производится
налогоплательщиком самостоятельно.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению
налога и другого обязательного платежа может быть возложена на орган государственной
налоговой службы или на налогового агента.
См. предыдущую редакцию.
В случаях, предусмотренных законодательством, при исчислении отдельных
видов налогов и других обязательных платежей устанавливается их минимальный размер,
подлежащий к уплате. (статья 28 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
Комментарий LexUz
См. статью 186, часть третью статьи 263, часть шестую статьи 271, часть первую
статьи 277, часть первую статьи 293, часть третью статьи 375, часть пятую статьи 392
настоящего Кодекса.
Статья 29. Налоговый период
Налоговый период представляет собой период времени, по окончании которого
определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога или другого
обязательного платежа.
Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по
итогам которых возникает обязательство по представлению расчетов и уплате
причитающихся сумм налогов и других обязательных платежей.
Не является отчетным периодом период времени, в котором возникает
обязательство по уплате текущих платежей.
Статья 30. Льготы по налогам и другим обязательным платежам
Льготами по налогам и другим обязательным платежам признаются
предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные
настоящим Кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан
преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не
уплачивать налог и (или) другой обязательный платеж либо уплачивать их в меньшем
размере.
См. предыдущую редакцию.
Предоставление льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому
земельному налогу может осуществляться органами государственной власти на местах в
порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. (часть вторая статьи 30 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке предоставления отдельным категориям юридических лиц
льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому земельному налогу и налогу на
благоустройство и развитие социальной инфраструктуры органами государственной власти на
местах, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 2
октября 2012 г. № 281.
Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим
обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований
в течение всего периода их действия.
См. предыдущую редакцию.
В соответствии с налоговым законодательством льготы по налогам и другим
обязательным платежам могут предоставляться с условием направления высвобожденных
средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма
нецелевого использования подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в
установленном порядке. Сумма средств, высвобожденных в связи с предоставлением
льгот по налогам и другим обязательным платежам и неиспользованных в течение срока
действия этих льгот, может быть направлена на цели, определенные при предоставлении
льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот. При этом
неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в республиканский
бюджет Республики Узбекистан. (часть четвертая статьи 30 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Центральный банк Республики Узбекистан, его главные управления в Республике
Каракалпакстан, областях и городе Ташкенте, а также учреждения Центрального банка
Республики Узбекистан и Государственное унитарное предприятие «Центр по оказанию
услуг в агропромышленном комплексе» по оказываемым услугам для осуществления
контрольных функций Инспекции по контролю за агропромышленным комплексом и
обеспечением продовольственной безопасности при Генеральной прокуратуре Республики
Узбекистан освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей,
предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением единого социального платежа. (часть пятая статьи 30 в редакции Закона Республики Узбекистан от 23 июля 2018
года № ЗРУ-486 — Национальная база данных законодательства, 24.07.2018 г., № 03/18/486/1559)
Комментарий LexUz
См. пункт 6 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года
№ 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Глава 4. Права и обязанности субъектов налоговых отношений
Статья 31. Права налогоплательщиков
Налогоплательщики имеют право:
получать от органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных
органов информацию о действующих налогах, других обязательных платежах, об
изменениях в налоговом законодательстве;
Комментарий LexUz
См. статью 10 настоящего Кодекса.
получать данные, имеющиеся в органах государственной налоговой службы и
иных уполномоченных органах, по исполнению своих налоговых обязательств;
представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через
своего представителя;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 13 настоящего Кодекса.
использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам при наличии
оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом, иными законами и
решениями Президента Республики Узбекистан;
на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, других
обязательных платежей, пени и штрафов;
Комментарий LexUz
См. статьи 56 — 58 настоящего Кодекса.
получать отсрочку и (или) рассрочку по уплате налогов и других обязательных
платежей в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и иными
нормативно-правовыми актами;
Комментарий LexUz
См. статьи 54-55 настоящего Кодекса, Положение о порядке предоставления отсрочки
уплаты единого налогового платежа вновь созданным микрофирмам и малым предприятиям (рег.
№ 1502 от 02.08.2005 г.).
самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта
налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 46 настоящего Кодекса.
знакомиться с материалами и получать акты налоговых проверок;
Комментарий LexUz
См. части третью — шестую статьи 101, части седьмую-восьмую статьи 102
настоящего Кодекса.
представлять органам государственной налоговой службы, осуществляющим
налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового
законодательства;
Комментарий LexUz
См. часть пятую статьи 102 настоящего Кодекса.
не выполнять акты и требования органов государственной налоговой службы,
иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему
Кодексу и другим нормативно-правовым актам;
Комментарий LexUz
См. части третью — пятую статьи 2 настоящего Кодекса.
обжаловать в установленном порядке решения органов государственной
налоговой службы и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их
должностных лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 125 — 128 настоящего Кодекса, Закон Республики Узбекистан «Об
обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан».
требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных
незаконными решениями органов государственной налоговой службы и иных
уполномоченных органов или незаконными действиями их должностных лиц.
Комментарий LexUz
См. статьи 14, 990 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, части вторую —
четвертую статьи 105 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики могут иметь и иные права в соответствии с
законодательством.
Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права
иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика
права на личное участие в указанных отношениях.
Комментарий LexUz
См. части первую, третью статьи 13 настоящего Кодекса.
Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенные в связи
с участием этого налогоплательщика в налоговых отношениях, признаются действиями
(бездействием) налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. части первую, третью статьи 13 настоящего Кодекса.
Статья 32. Обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики обязаны:
своевременно и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства;
Комментарий LexUz
См. статьи 34 — 36 настоящего Кодекса.
вести бухгалтерский учет, составлять финансовую и налоговую отчетность в
соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. статьи 43 — 47 настоящего Кодекса, Закон Республики Узбекистан «О
бухгалтерском учете».
представлять органам государственной налоговой службы и иным
уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы;
представлять органам государственной налоговой службы во время проведения
налоговых проверок документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и
других обязательных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 94 настоящего Кодекса.
выполнять законные требования органов государственной налоговой службы и
иных уполномоченных органов и их должностных лиц, а также не препятствовать
законной деятельности указанных органов и их должностных лиц.
Комментарий LexUz
См. статью 198 Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
Налоговые агенты, кроме обязанностей, предусмотренных в части первой
настоящей статьи, обязаны:
правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых
налогоплательщикам, и перечислять в бюджет и государственные целевые фонды налоги
и другие обязательные платежи;
вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и
перечисленных в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других
обязательных платежей, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Налогоплательщики могут нести и иные обязанности в соответствии с
законодательством.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 33. Права и обязанности уполномоченных органов
Права и обязанности уполномоченных органов регулируются настоящим
Кодексом и иными актами законодательства.
Комментарий LexUz
См. статьи 5-6 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе»
и статьи 5-6 Закона Республики Узбекистан «О государственной таможенной службе».
РАЗДЕЛ II. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Глава 5. Общие правила исполнения налогового обязательства
Статья 34. Налоговое обязательство
Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика,
возникающее в соответствии с налоговым законодательством.
Налогоплательщик во исполнение налогового обязательства обязан:
в случаях, установленных настоящим Кодексом, встать на учет в органах
государственной налоговой службы;
Комментарий LexUz
См. статьи 77 — 81, 84 настоящего Кодекса.
определять и вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением;
Комментарий LexUz
См. статьи 39, 41-42 настоящего Кодекса.
составлять финансовую и налоговую отчетность и представлять ее в органы
государственной налоговой службы;
Комментарий LexUz
См. статьи 43 — 46 настоящего Кодекса, Закон Республики Узбекистан «О
бухгалтерском учете».
своевременно и в полном размере уплачивать налоги и другие обязательные
платежи.
Комментарий LexUz
См. статью 48 настоящего Кодекса.
Статья 35. Порядок исполнения налогового обязательства
Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно
налогоплательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим
Кодексом и иными законами это возлагается на иное лицо.
Комментарий LexUz
См. части первую, вторую статьи 51, части третью — пятую статьи 52, часть
вторую статьи 186, статью 188, часть третью статьи 305 настоящего Кодекса.
Налоговое обязательство юридического лица по его обособленным
подразделениям должно исполняться данными обособленными подразделениями
самостоятельно в случае, если они наделены обособленным имуществом и имеют
самостоятельный баланс.
См. предыдущую редакцию.
При передаче имущества в доверительное управление налоговое обязательство
налогоплательщика, являющегося учредителем управления, может исполняться
доверительным управляющим, если эта обязанность будет возложена на него учредителем
управления. (часть третья статьи 35 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства
к налогоплательщику применяются меры по его обеспечению в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 59 — 65 настоящего Кодекса.
Статья 36. Сроки исполнения налогового обязательства
Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в сроки,
установленные настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 61, части первую, третью, шестую, седьмую статьи 164, часть первую
статьи 188, части первую, третью, пятую статьи 193, статьи 226, 240, часть третью статьи
247, статью 251, часть вторую статьи 253, часть седьмую статьи 254, части третью, пятую,
седьмую статьи 264, части третью, пятую, седьмую, девятую, десятую статьи 271, часть
одиннадцатую статьи 277, статью 286, часть шестую статьи 294, части четвертую, седьмую
статьи 300, часть четвертую статьи 304, часть четвертую статьи 310, части четвертую,
пятую, восьмую–десятую статьи 311, часть третью статьи 315,часть третью статьи 319,
часть первую 325, часть первую статьи 336, часть первую статьи 338, часть первую статьи
339, статью 340, часть третью статьи 347, часть пятую статьи 360, часть пятую статьи
369, часть четвертую статьи 375 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
Сроки для исполнения налогового обязательства определяются календарной
датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц, декада и день).
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или
наступления события, которым определено его начало. Налоговое обязательство должно
быть исполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока исполнения налогового
обязательства.
Если последний день срока исполнения налогового обязательства приходится на
выходной (нерабочий) день, днем окончания срока считается следующий за ним первый
рабочий день.
Статья 37. Прекращение налогового обязательства
Налоговое обязательство физического лица прекращается:
с его смертью;
со вступлением в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
Комментарий LexUz
См. статью 36 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статью 217
Граждаского процессуального кодекса Республики Узбекистан.
Налоговое обязательство юридического лица прекращается:
после его ликвидации;
Комментарий LexUz
См. статью 53, часть одиннадцатую статьи 55 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
после его реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося
юридического лица), слияния, разделения и преобразования.
Комментарий LexUz
См. статью 49 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Статья 38. Срок исковой давности по налоговому обязательству
Орган государственной налоговой службы может начислить или пересмотреть
начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после
окончания налогового периода.
Налогоплательщик вправе потребовать зачет или возврат излишне уплаченных
сумм налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после окончания
налогового периода.
Комментарий LexUz
См. статьи 56 — 58 настоящего Кодекса.
Течение срока исковой давности по налоговому обязательству
приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статьи 156 — 160 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, абзацы первый,
третий пункта 7 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года №
210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Глава 6. Определение и ведение учета объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением
Статья 39. Определение и учет объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением
Объект налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по каждому
виду налога и другого обязательного платежа определяются в соответствии с Особенной
частью настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. статьи 127, 169, 198, 230, 244, 249, 258, 266, 273, 280, 288, 296, часть первую
статьи 302, статьи 306, 313, 317, 322, 328, 346, 355, 365, часть первую статьи 372, часть
вторую статьи 392 настоящего Кодекса.
Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления
налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они
относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (метод начисления).
Учет имущества производится в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете.
Статья 40. Определение объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением, в отдельных случаях
В случае утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации
органы государственной налоговой службы могут определять суммы налогов и других
обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые
фонды, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в
порядке, устанавливаемом Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке определения суммы налогов и других обязательных платежей,
подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые фонды, в случае утраты или
уничтожения налогоплательщиком учетной документации (рег. № 2110 от 31,05,2010 г.).
См. предыдущую редакцию.
Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих коммерческих и
финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые применялись бы между
невзаимосвязанными юридическими лицами, при определении объекта налогообложения,
налогооблагаемая база по которому исчисляется на основании цены реализации товаров
(работ, услуг), органы государственной налоговой службы используют цены, которые
применялись бы между невзаимосвязанными юридическими лицами.
Взаимосвязанными являются юридические лица:
зарегистрированные в Республике Узбекистан, и их учредители (участники,
члены), являющиеся юридическими лицами иностранных государств;
иностранных государств и их учредители (участники, члены), являющиеся
юридическими лицами, зарегистрированными в Республике Узбекистан;
зарегистрированные в Республике Узбекистан, и юридические лица иностранных
государств, учредителями (участниками, членами) которых являются одни и те же
юридические или физические лица. (статья 40 дополнена частями второй и третьей Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 41. Учетная документация. Составление и хранение учетной
документации
Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры
бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения
объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для
исчисления налогов и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. Закон Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете».
Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях
и хранится до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству,
установленному статьей 38 настоящего Кодекса.
При реорганизации юридического лица обязательства по хранению учетной
документации реорганизованного юридического лица возлагаются на его правопреемника.
Комментарий LexUz
См. статью 50 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
При ликвидации юридического лица учетная документация передается в
соответствующий государственный архив в порядке, определяемом законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 55 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Статья 42. Раздельный учет и правила его ведения
Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых
настоящим Кодексом предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести
раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
Комментарий LexUz
См. часть шестую статьи 221, часть третью статьи 260, часть третью статьи 268,
часть четвертую статьи 313, часть четвертую статьи 317, часть вторую статьи 348,
статью 353, часть восьмую статьи 363, часть третью статьи 371, часть четвертую статьи
379, часть первую статьи 380, часть третью статьи 389 настоящего Кодекса.
Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением, ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского
учета.
Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны
подтверждаться соответствующей учетной документацией.
Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого
учета.
Метод ведения раздельного учета объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением, определяется учетной политикой юридического лица на
весь календарный год и не может изменяться в течение года.
При пропорциональном методе учета доходы, расходы и другие объекты
налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к
определенному виду деятельности пропорционально доле чистой выручки от реализации
по этим видам деятельности в общей сумме чистой выручки от реализации.
При применении метода прямого учета доходы, расходы и другие объекты
налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к тому виду
деятельности, с осуществлением которого они связаны. При этом доходы, расходы и
другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, которые
невозможно отнести ни к одному из видов деятельности, относятся к определенному виду
деятельности пропорциональным методом учета.
Глава 7. Налоговая отчетность
Статья 43. Понятие налоговой отчетности
Налоговая отчетность — документ налогоплательщика, который включает в себя
расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и другого обязательного
платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым
декларациям, составляется по форме, утверждаемой Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. пункт 1 постановления Министерства финансов, Государственного налогового
комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об утверждении форм
налоговой отчетности» (рег. № 2439 от 22.03.2013 г.).
Статья 44. Составление налоговой отчетности
Налоговая отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде
электронного документа с соблюдением требований к электронному документу.
Комментарий LexUz
См. статьи 5, 6 Закона Республики Узбекистан «Об электронном документообороте»,
Положение о порядке представления финансовой и налоговой отчетности посредством
телекоммуникационных каналов связи в органы государственной налоговой службы (рег. № 2808
от 12.07.2016 г.).
См. предыдущую редакцию.
Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, а также
заверена его печатью, если это юридическое лицо не является субъектом малого
предпринимательства. Налоговая отчетность, представленная в виде электронного
документа, подтверждается электронной цифровой подписью налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. абзац второй статьи 3 Закона Республики Узбекистан «Об электронной цифровой
подписи».
(часть вторая статьи 44 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015
года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
При реорганизации или ликвидации налогоплательщика — юридического лица на
каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется
отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения
реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного
баланса либо ликвидационного баланса соответственно. Указанная отчетность
представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта,
разделительного баланса или ликвидационного баланса. Положения настоящей части не
распространяются на юридические лица, реорганизуемые путем преобразования, а также
присоединения другого юридического лица. (часть третья статьи 44 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. статьи 51, 55 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
В случае добровольной ликвидации субъекта предпринимательства —
юридического лица отдельная налоговая отчетность на него составляется с начала
налогового периода до даты уведомления органа, осуществляющего государственную
регистрацию юридических лиц, о начале процедуры ликвидации. (статья 44 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. постановление Президента Республики Узбекистан от 27 апреля 2007 года № ПП-
630 «О совершенствовании порядка добровольной ликвидации и прекращения деятельности
субъектов предпринимательства».
Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности,
возлагается на налогоплательщика.
Статья 45. Порядок представления налоговой отчетности
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в сроки,
установленные настоящим Кодексом.
Налоговая отчетность представляется в орган государственной налоговой службы
по месту постановки на учет налогоплательщика. Налоговая отчетность по отдельным
видам налогов также представляется налогоплательщиком по месту пообъектной
постановки на учет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
См. предыдущую редакцию.
Крупные налогоплательщики представляют налоговую отчетность в
государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города
Ташкента по месту постановки на учет налогоплательщика. (статья 45 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Физические лица представляют налоговую декларацию в орган государственной
налоговой службы по месту жительства.
Комментарий LexUz
См. статьи 191, 192 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи,
вправе представлять налоговую отчетность по своему усмотрению: (абзац первый части четвертой статьи 45 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
явочным порядком;
по почте заказным письмом;
по телекоммуникационным каналам в виде электронного документа.
См. предыдущую редакцию.
Субъекты предпринимательства представляют налоговую отчетность по
телекоммуникационным каналам в виде электронного документа. (статья 45 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Датой представления налоговой отчетности в орган государственной налоговой
службы является:
при представлении налоговой отчетности явочным порядком — дата принятия
налоговой отчетности органом государственной налоговой службы;
при представлении налоговой отчетности по почте заказным письмом — дата
отправки почтового отправления, указанная на штемпеле организации связи;
при представлении налоговой отчетности в виде электронного документа — дата
получения электронного документа органом государственной налоговой службы.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке представления финансовой и налоговой отчетности
посредством телекоммуникационных каналов связи в органы государственной налоговой службы
(рег. № 2808 от 12.07.2016 г.).
Орган государственной налоговой службы не вправе отказать в принятии
налоговой отчетности, представляемой явочным порядком, и обязан по требованию
налогоплательщика сделать на копии налоговой отчетности отметку о дате принятия
отчетности.
При принятии налоговой отчетности в виде электронного документа по
телекоммуникационным каналам орган государственной налоговой службы обязан
передать налогоплательщику подтверждение о приеме отчетности в электронном виде.
Комментарий LexUz
См. пункт 8 Положения о порядке представления финансовой и налоговой отчетности
посредством телекоммуникационных каналов связи в органы государственной налоговой службы
(рег. № 2808 от 12.07.2016 г.).
Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля
и без обсуждения ее содержания.
Комментарий LexUz
См. статью 70 настоящего Кодекса.
Налоговая отчетность считается не представленной в орган государственной
налоговой службы, если в ней:
не указан либо неверно указан идентификационный номер налогоплательщика;
не указан налоговый период и (или) сумма налога или другого обязательного
платежа;
нарушены требования к составлению налоговой отчетности, установленные
статьями 43 и 44 настоящего Кодекса.
При представлении налоговой отчетности по неустановленной форме орган
государственной налоговой службы в течение трех дней со дня ее получения направляет
налогоплательщику письменное уведомление об этом и возвращает ее на доработку с
указанием конкретных замечаний.
В случае представления исправленной налоговой отчетности до истечения
установленного срока ее представления меры ответственности к налогоплательщику не
применяются.
Комментарий LexUz
См. части первую-вторую статьи 175 Кодекса Республики Узбекистан об
административной ответственности, статью 115 настоящего Кодекса.
Статья 46. Представление уточненной налоговой отчетности
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду,
за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой
службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству,
установленного статьей 38 настоящего Кодекса, представить уточненную налоговую
отчетность за тот же период. Данная норма не применяется в случаях, если уточненная
налоговая отчетность, предусматривающая уменьшение суммы налогов и других
обязательных платежей, представляется за период, проверенный органами
государственной налоговой службы в рамках проверки финансово-хозяйственной
деятельности (ревизии). (часть первая статьи 46 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 46 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по
уточненной налоговой отчетности превышает сумму налога или другого обязательного
платежа, исчисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то
к налоговым обязательствам по уплате соответствующего налога или другого
обязательного платежа добавляется данное отклонение с начислением пени.
Комментарий LexUz
См. статью 120 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по
уточненной налоговой отчетности меньше суммы налога или другого обязательного
платежа, начисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то
со дня представления уточненной налоговой отчетности в лицевой карточке отражается
уменьшение суммы налога или другого обязательного платежа на величину отклонения.
Образовавшиеся излишне уплаченные суммы налогов, других обязательных платежей,
пени подлежат зачету или возврату в порядке, установленном настоящим Кодексом. (часть четвертая статьи 46 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статьи 56 — 58 настоящего Кодекса.
Статья 47. Срок хранения налоговой отчетности
См. предыдущую редакцию.
Налоговая отчетность хранится в органах государственной налоговой службы и у
налогоплательщика в течение срока исковой давности по налоговому обязательству,
определенного статьей 38 настоящего Кодекса. (часть первая статьи 47 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 47 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Глава 8. Уплата налогов и других обязательных платежей
Статья 48. Обязательство по уплате налогов и других обязательных
платежей
Обязательством по уплате налогов и других обязательных платежей считается
обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог или другой обязательный
платеж, а также погасить имеющуюся налоговую задолженность при наличии
обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. части четвертую, пятую статьи 50, части четвертую — восьмую статьи 52,
статьи 54-55, часть вторую статьи 56, статьи 60 — 65 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей считается
исполненным с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату
соответствующего налога или другого обязательного платежа при наличии достаточных
денежных средств на счете налогоплательщика, а при уплате налога или обязательного
платежа наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в
банк или в кассу уполномоченного органа. Обязательство по уплате налогов и других
обязательных платежей также считается исполненным при предоставлении
налогоплательщиком органам государственной налоговой службы копии платежных
документов о перечислении суммы доначисленных налогов и других обязательных
платежей на депозитные счета соответствующих правоохранительных органов. (часть вторая статьи 48 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Налог или другой обязательный платеж не считается уплаченным в случае отзыва
налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на
перечисление суммы налога или другого обязательного платежа, а также если на момент
предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения этот налогоплательщик
имеет неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с
актами законодательства исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не
имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
Комментарий LexUz
См. статью 784 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей может быть
исполнено также путем зачета в порядке, установленном главой 10 настоящего Кодекса.
Обязательство налогового агента по перечислению удержанных сумм в бюджет
или государственные целевые фонды считается исполненным в соответствии с частями
второй и четвертой настоящей статьи.
Уплата налогов и других обязательных платежей производится в национальной
валюте, а в случаях, предусмотренных законодательством, — в иностранной валюте.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 193, часть восьмую статьи 336 настоящего Кодекса, Ставки
пошлин, тарифы сборов и иных неналоговых платежей, взимаемых в иностранной валюте
министерствами, ведомствами и органами хозяйственного управления, утвержденные
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 19 августа 1993 года № 423.
Сумма налога или другого обязательного платежа уплачивается
налогоплательщиком в сроки, установленные настоящим Кодексом. В случаях,
предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, налогоплательщику может быть
предоставлена отсрочка и (или) рассрочка уплаты налога и (или) обязательного платежа, а
также пени.
Неисполнение или исполнение налогоплательщиком налогового обязательства с
нарушением порядка, установленного настоящим Кодексом, является основанием для
применения к нему мер по обеспечению исполнения налогового обязательства.
Комментарий LexUz
См. статьи 59, 62 — 65 настоящего Кодекса.
В случаях, когда исчисление налогооблагаемой базы производится органами
государственной налоговой службы, в соответствии с порядком, установленным
настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей
возникает с даты получения письменного требования органа государственной налоговой
службы.
Комментарий LexUz
См. часть десятую статьи 260 настоящего Кодекса.
Налоги и другие обязательные платежи, а также финансовые санкции
зачисляются в бюджет и государственные целевые фонды в следующем порядке:
основная сумма;
начисленная пеня;
штрафы.
Статья 49. Учет уплаты налогов и других обязательных платежей
Учет уплаты налогов и других обязательных платежей ведется
налогоплательщиками в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Комментарий LexUz
См. Закон Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете».
Налогоплательщик вправе требовать составления акта сверки исполнения
налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей с органом
государственной налоговой службы. Орган государственной налоговой службы не вправе
отказать налогоплательщику в составлении акта сверки.
Статья 50. Уплата налогов и других обязательных платежей при ликвидации
юридического лица
При принятии решения о ликвидации юридического лица, за исключением
случаев добровольной ликвидации, ликвидатор в течение пятидневного срока в
письменной форме сообщает об этом в орган государственной налоговой службы. При
принятии решения о добровольной ликвидации юридического лица орган,
осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, уведомляет об этом
орган государственной налоговой службы в порядке, установленном законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 54 Гражданского кодекса Республики Узбекситан, постановление
Президента Республики Узбекистан от 27 апреля 2007 года № ПП-630 «О совершенствовании
порядка добровольной ликвидации и прекращения деятельности субъектов
предпринимательства».
Юридическое лицо обязано представить в орган государственной налоговой
службы отчеты и расчеты по налогам и другим обязательным платежам одновременно с
представлением ликвидационного баланса.
При ликвидации юридического лица налоговое обязательство по уплате налогов и
других обязательных платежей исполняется ликвидатором за счет денежных средств этого
юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке
очередности, установленной актами законодательства.
Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей, а
также пени и штрафов, возникающее в период ликвидации юридического лица,
исполняется по мере возникновения в сроки и порядке, установленные настоящим
Кодексом.
Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица, непогашенная в
соответствии с частью четвертой настоящей статьи, признается безнадежной.
Если ликвидируемое юридическое лицо имеет суммы излишне уплаченных
налогов или других обязательных платежей, то указанные суммы подлежат зачету или
возврату в порядке, установленном главой 10 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
При признании экономическим судом юридического лица банкротом на весь
период ликвидационного производства приостанавливается начисление налога на
имущество, земельного налога, а также пени и штрафов по ранее начисленным и не
взысканным налогам и другим обязательным платежам. (часть седьмая статьи 50 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
Основанием для приостановления начисления налога на имущество, земельного
налога, а также пени и штрафов по ранее начисленным и не взысканным налогам и другим
обязательным платежам является решение экономического суда о признании
юридического лица банкротом. (часть восьмая статьи 50 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
В случае прекращения производства по делу о банкротстве и восстановления
платежеспособности юридического лица, с даты принятия решения экономического суда о
прекращении производства по делу о банкротстве производится начисление налогов и
других обязательных платежей, предусмотренных в части седьмой настоящей статьи. (часть девятая статьи 50 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 42 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 51. Уплата налогов и других обязательных платежей при
реорганизации юридического лица
Налоговое обязательство реорганизованного юридического лица по уплате
налогов и других обязательных платежей исполняется его правопреемником
(правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.
Комментарий LexUz
См. статью 50 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Исполнение налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных
платежей реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника
(правопреемников) независимо от того, были известны или нет до завершения
реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства
неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства
реорганизованным юридическим лицом.
Комментарий LexUz
См. статью 50 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, абзацы второй, третий
пункта 42 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О
некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса
Республики Узбекистан».
Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налоговых
обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей для правопреемника
(правопреемников) этого юридического лица.
Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия
правопреемников в исполнении налогового обязательства по уплате налогов и других
обязательных платежей юридического лица осуществляется в соответствии с
законодательством.
Суммы излишне уплаченных юридическим лицом до его реорганизации налогов и
других обязательных платежей подлежат переносу на лицевую карточку правопреемника
(правопреемников) этого юридического лица не позднее одного месяца со дня завершения
его реорганизации.
Распределение суммы налоговой задолженности или излишне уплаченного
юридическим лицом до его реорганизации налога или другого обязательного платежа
между правопреемниками реорганизованного юридического лица производится в
соответствии с долей каждого правопреемника.
Статья 52. Уплата налогов и других обязательных платежей в случаях
смерти налогоплательщика, признания его безвестно отсутствующим или
недееспособным
Обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей умершего
физического лица исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое
имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально
доле в наследстве не позднее одного года со дня принятия наследства. На наследника
(наследников) не распространяется обязанность по уплате причитающихся с умершего
физического лица пени и (или) штрафов.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 1113, статью 1118 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
В случае когда сумма налогового обязательства по уплате налогов и других
обязательных платежей умершего физического лица превышает стоимость наследуемого
имущества, остающаяся сумма задолженности по уплате налога или другого
обязательного платежа умершего физического лица признается безнадежной.
В случае отсутствия наследника налоговая задолженность умершего физического
лица считается безнадежной.
В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, орган
государственной налоговой службы по месту постановки на учет физического лица и
(или) месту нахождения его имущества обязан в течение тридцати дней с момента
получения информации о наследнике (наследниках) умершего сообщить ему (им) о
наличии налоговой задолженности.
Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно
отсутствующим, исполняется лицом, имеющим в соответствии с законодательством право
управлять имуществом безвестно отсутствующего за счет имущества безвестно
отсутствующего.
Комментарий LexUz
См. статьи 33, 34 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей физического
лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет имущества
недееспособного лица.
Комментарий LexUz
См. статьи 30, 32 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Налоговая задолженность физического лица, признанного в установленном
порядке безвестно отсутствующим или недееспособным, при недостаточности
(отсутствии) имущества этого физического лица в части, превышающей стоимость
указанного имущества, признается безнадежной.
При принятии в установленном порядке решения об отмене признания
физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным либо принятии решения
о признании физического лица дееспособным действие ранее списанной налоговой
задолженности возобновляется независимо от срока исковой давности.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 30, статью 35 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Задолженность умершего физического лица по уплате налога на доходы
физических лиц, фиксированного налога и страховых взносов граждан во внебюджетный
Пенсионный фонд признается безнадежной. (часть девятая статьи 52 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 53. Исполнение банками платежных поручений на перечисление
налогов и других обязательных платежей, а также инкассовых поручений о
взыскании налогов и других обязательных платежей
Банки обязаны исполнять платежные поручения налогоплательщика на
перечисление налога и (или) другого обязательного платежа, а также в порядке,
установленном настоящим Кодексом, инкассовые поручения соответствующего
уполномоченного органа о взыскании налогов и других обязательных платежей в порядке
очередности, установленном актами законодательства.
Комментарий LexUz
См. статью 784 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статью 63, части
девятую, десятую статьи 64 настоящего Кодекса, пункт 37 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Перечислением сумм налогов и других обязательных платежей признается
зачисление их на счет соответствующего бюджета или государственного целевого фонда.
Платежное поручение на перечисление сумм налогов и других обязательных
платежей или инкассовое поручение соответствующего уполномоченного органа об их
взыскании в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд исполняется
банком не позднее следующего операционного дня после получения платежного
поручения или инкассового поручения с учетом положений частей четвертой и пятой
настоящей статьи. Плата за обслуживание по инкассовому поручению по таким
операциям не взимается.
При наличии денежных средств на счетах налогоплательщика банки не вправе
задерживать исполнение платежных поручений на перечисление сумм налогов и других
обязательных платежей или инкассовых поручений соответствующего уполномоченного
органа об их взыскании в соответствующий бюджет или государственные целевые фонды.
При отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или их
недостаточности для исполнения платежного поручения на перечисление сумм налогов и
других обязательных платежей или инкассовых поручений соответствующего
уполномоченного органа об их взыскании в соответствующий бюджет или
государственный целевой фонд, такие поручения исполняются по мере поступления
денежных средств на указанные счета не позднее следующего операционного дня после
каждого такого поступления, в порядке очередности, установленном актами
законодательства.
Комментарий LexUz
См. части вторую, третью статьи 784 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения
налогоплательщика на перечисление сумм налогов и других обязательных платежей,
инкассового поручения соответствующего уполномоченного органа об их взыскании с
банка взыскивается в установленном порядке пеня в размере 0,5 процента за каждый день
просрочки от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. также пункт 37.2 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
См. предыдущую редакцию.
Глава 9. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов и других обязательных
платежей
(наименование главы 9 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017
года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Статья 54. Общие условия предоставления отсрочки и (или) рассрочки
уплаты налогов и других обязательных платежей
Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов и других обязательных платежей
предоставляется в виде:
налоговых каникул, за счет изменения срока исполнения налогового
обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность в течение
определенного срока уменьшать причитающиеся с него налоговые платежи с
последующей их уплатой;
переноса срока уплаты на более поздний срок с единовременной или поэтапной
уплатой налоговой задолженности.
Налоговые каникулы предоставляются:
добросовестным налогоплательщикам, столкнувшимся с временными
финансовыми затруднениями, – на срок до двадцати четырех месяцев с момента принятия
соответствующего решения о предоставлении налоговых каникул. К добросовестным
налогоплательщикам относятся налогоплательщики, которые в течение последних двух
лет своевременно и в полном объеме исполняли налоговые обязательства;
плательщикам единого налогового платежа, за исключением указанных в пункте 2
части первой статьи 350 настоящего Кодекса, по уплате единого налогового платежа
сроком до одного года с момента их государственной регистрации.
Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налоговой задолженности предоставляется на
срок от одного до двадцати четырех месяцев. При этом отсрочка и (или) рассрочка уплаты
налоговой задолженности может производиться в отношении всей или части налоговой
задолженности.
Налоговые каникулы добросовестным налогоплательщикам, а также отсрочка и
(или) рассрочка уплаты налоговой задолженности предоставляются Кабинетом
Министров Республики Узбекистан или уполномоченным им органом в порядке,
устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Налоговые каникулы плательщикам единого налогового платежа
предоставляются органами государственной налоговой службы в порядке, установленном
Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, направив письменное
уведомление, в том числе уведомление через персональный кабинет налогоплательщика, в
орган государственной налоговой службы, вправе осуществлять уплату доначисленных по
результатам проверок сумм налогов и других обязательных платежей, а также
финансовых санкций равными долями в течение шести месяцев со дня принятия решения
о взыскании.
Начисление пени по налогам и другим обязательным платежам
приостанавливается с начала периода действия отсрочки и (или) рассрочки уплаты
задолженности по соответствующим налогам и другим обязательным платежам.
Положения настоящей статьи не распространяются на уплату таможенных
платежей и государственной пошлины. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных
платежей и государственной пошлины осуществляется в порядке и на основаниях,
установленных таможенным законодательством и иными актами законодательства. (статья 54 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-
455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Статья 55. Прекращение действия отсрочки и (или) рассрочки уплаты
налогов и других обязательных платежей
Действие отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов и других обязательных
платежей прекращается по истечении срока ее предоставления.
Действие отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов и других обязательных
платежей прекращается досрочно в случаях уплаты налогоплательщиком всей
отсроченной и (или) рассроченной суммы налогов и других обязательных платежей до
истечения срока предоставления или нарушения налогоплательщиком условий
предоставления отсрочки и (или) рассрочки. (статья 55 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-
455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Глава 10. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных
платежей
Статья 56. Зачет излишне уплаченных сумм налога
См. предыдущую редакцию.
Суммой излишне уплаченного налога признается положительная разница между
уплаченной и начисленной к уплате суммой налога в бюджет. (часть первая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 43 настоящего Кодекса.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения налоговой
задолженности в следующей очередности:
1) в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога;
2) в счет погашения задолженности по другим видам налогов;
3) в счет погашения пени и штрафов по другим видам налогов;
4) в счет предстоящих платежей по данному налогу;
5) в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.
См. предыдущую редакцию.
Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения пени и штрафов по
данному виду налога производится органом государственной налоговой службы без
заявления налогоплательщика, самостоятельно, о чем налогоплательщик в письменной
форме, в том числе через его персональный кабинет налогоплательщика уведомляется в
течение трех рабочих дней со дня осуществления зачета. (часть третья статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017
года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Зачет излишне уплаченного налога в случаях, предусмотренных пунктами 2, 3 и 5
части второй настоящей статьи, производится соответствующими финансовыми органами
при представлении органом государственной налоговой службы заключения о проведении
зачета на основании письменного заявления налогоплательщика, в том числе заявления,
направляемого через его персональный кабинет налогоплательщика. Орган
государственной налоговой службы обязан представить финансовым органам заключение
о проведении зачета в течение трех рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком
письменного заявления, в том числе заявления, направляемого через его персональный
кабинет налогоплательщика. (часть четвертая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
При непредставлении налогоплательщиком письменного заявления, в том числе
заявления, направленного через его персональный кабинет налогоплательщика в течение
десяти дней с даты представления налоговой отчетности орган государственной
налоговой службы может самостоятельно представить соответствующим финансовым
органам заключение о проведении зачетов, предусмотренных пунктами 2 и 3 части второй
настоящей статьи. (часть пятая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
Зачет излишне уплаченной суммы налога производится в течение десяти рабочих
дней с даты представления заключения о проведении зачета.
Сумма излишне уплаченного налога не подлежит зачету в счет погашения
налоговой задолженности другого налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. пункт 9 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года
№ 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Статья 57. Возврат излишне уплаченных сумм налогов
После проведения зачета в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего
Кодекса, оставшаяся сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату путем
перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика.
См. предыдущую редакцию.
Возврат излишне уплаченных сумм налогов производится соответствующими
финансовыми органами при представлении органом государственной налоговой службы
заключения на возврат, на основании письменного заявления налогоплательщика, в том
числе заявления, направленного через его персональный кабинет налогоплательщика, в
течение пятнадцати рабочих дней с даты подачи заявления о возврате. (часть вторая статьи 57 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017
года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Комментарий LexUz
См. пункт 9 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года
№ 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 58. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм других обязательных
платежей
Суммой излишне уплаченных других обязательных платежей признается
положительная разница между уплаченной и начисленной к уплате суммой других
обязательных платежей.
Зачет и возврат сумм других обязательных платежей производится
соответствующими уполномоченными органами в порядке, установленном настоящим
Кодексом и иными нормативно-правовыми актами.
Зачет и возврат сумм излишне уплаченных таможенных платежей производится
таможенными органами в порядке, установленном таможенным законодательством.
Комментарий LexUz
См. главу 49 («Возврат сумм таможенных платежей») Таможенного кодекса
Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Возврат излишне уплаченных сумм других обязательных платежей производится
из средств бюджета или государственного целевого фонда, в который была зачислена
излишне уплаченная сумма, на основании письменного заявления налогоплательщика, в
том числе заявления, направленного через его персональный кабинет налогоплательщика
в течение пятнадцати рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления в органы,
на которые возложена обязанность по взиманию обязательных платежей. (часть четвертая статьи 58 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Глава 11. Исполнение обязательств по уплате налогов и других обязательных
платежей
Статья 59. Обеспечение исполнения обязательств по уплате налогов и других
обязательных платежей
Налогоплательщик, имеющий неисполненные обязательства по уплате налогов и
других обязательных платежей, обязан представить платежное поручение на их уплату в
обслуживающий банк не позднее срока уплаты налогов и других обязательных платежей,
установленного настоящим Кодексом, независимо от наличия денежных средств на его
банковском счете.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 36, статью 61, части первую, третью, шестую, седьмую
статьи 164, часть первую статьи 188, части первую, третью, пятую статьи 193, статьи 226,
240, часть третью статьи 247, статью 251, часть вторую статьи 253, часть седьмую статьи
254, части третью, пятую, седьмую статьи 264, части третью, пятую, седьмую, девятую,
десятую статьи 271, часть двенадцатую статьи 277, статью 286, часть шестую статьи 294,
части четвертую, седьмую статьи 300, часть четвертую статьи 304, часть четвертую
статьи 310, части четвертую, седьмую-десятую статьи 311, часть третью статьи 315, часть
третью статьи 319, части первую, третью статьи 325, часть первую статьи 336, часть
первую статьи 338, часть первую статьи 339, статью 340, часть третью статьи 347, часть
пятую статьи 360, часть пятую статьи 369, часть четвертую статьи 375 настоящего
Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
К мерам по обеспечению исполнения обязательств по уплате налогов и других
обязательных платежей относятся:
для юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей в части
предпринимательской деятельности — требование о погашении налоговой
задолженности, направляемое им органом государственной налоговой службы не позднее
трех рабочих дней после истечения срока уплаты налогов и других обязательных
платежей;
См. предыдущую редакцию.
для физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей в части
предпринимательской деятельности, — обращение органа государственной налоговой
службы в суд с заявлением о взыскании с физического лица налоговой задолженности
после истечения сроков исполнения налоговых обязательств, за исключением случаев,
когда сумма налоговой задолженности меньше установленного законодательством
минимального размера для обращения взыскания на имущество. При этом меры по
обеспечению исполнения обязательств по уплате налогов и других обязательных
платежей применяются также в случае, если сумма налоговой задолженности составляет
меньше установленного законодательством минимального размера для обращения
взыскания на имущество, но не погашена в течение года после истечения срока уплаты. (абзац третий части второй статьи 59 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. статьи 60, 62 настоящего Кодекса.
(часть вторая статьи 59 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 60. Требование о погашении налоговой задолженности
См. предыдущую редакцию.
Требование о погашении налоговой задолженности оформляется в письменной, в
том числе в электронной форме форме и должно содержать: (абзац первый частьи первой статьи 60 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13
июня 2017 года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
1) фамилию, имя, отчество или полное наименование налогоплательщика;
2) идентификационный номер налогоплательщика;
Комментарий LexUz
См. статью 78 настоящего Кодекса.
3) дату, на которую составлено требование;
4) сумму задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пене,
штрафам, начисленным на момент направления требования;
5) меры и сроки принудительного взыскания, которые будут применены в случае
неисполнения налогового обязательства после получения требования;
Комментарий LexUz
См. статью 62 настоящего Кодекса.
6) указание о предоставлении актов сверки взаимных расчетов с дебиторами.
Комментарий LexUz
См. статью 64 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Требование о погашении налоговой задолженности должно быть вручено
налогоплательщику или его представителю способом, подтверждающим факт и дату
получения этого требования налогоплательщиком. При наличии у налогоплательщика
персонального кабинета налогоплательщика требование о погашении налоговой
задолженности может быть направлено ему через его персональный кабинет
налогоплательщика. (часть вторая статьи 60 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
В случае когда требование о погашении налоговой задолженности направляется
по почте заказным письмом, оно считается полученным на дату получения заказного
письма, указанную в бланке уведомления о вручении почтового отправления. (часть третья статьи 60 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. пункт 12.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Форма требования о погашении налоговой задолженности утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Статья 61. Сроки исполнения требования о погашении налоговой
задолженности
См. предыдущую редакцию.
(часть первая статьи 61 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также
индивидуальным предпринимателем в части предпринимательской деятельности в
течение десяти дней со дня получения им требования о погашении налоговой
задолженности, и если в результате применения мер, предусмотренных статьей 63
настоящего Кодекса, налоговая задолженность остается непогашенной, органы
государственной налоговой службы обращают взыскание на суммы, причитающиеся
налогоплательщику от его дебиторов, в порядке, установленном статьей 64 настоящего
Кодекса. (часть первая статьи 61 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также
индивидуальным предпринимателем в части предпринимательской деятельности в
течение тридцати дней со дня получения им требования о погашении налоговой
задолженности и если в результате применения мер, предусмотренных частью первой
настоящей статьи, налоговая задолженность в сумме, превышающей установленный
законодательством минимальный размер для обращения взыскания на имущество,
остается непогашенной, органы государственной налоговой службы обращают взыскание
на имущество налогоплательщика в порядке, установленном статьей 65 настоящего
Кодекса. (часть вторая статьи 61 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря от
31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 61 исключена Законом Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
Обращение взыскания на имущество налогоплательщика, установленное частью
второй настоящей статьи, применяется также в случаях, если сумма налоговой
задолженности составляет меньше установленного законодательством минимального
размера для обращения взыскания на имущество, но не погашена в течение года после
истечения срока уплаты. (статья 61 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 62. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
К мерам принудительного взыскания налоговой задолженности относятся:
бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов
налогоплательщика;
Комментарий LexUz
См. статью 63 настоящего Кодекса.
обращение взыскания на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его
дебиторов;
Комментарий LexUz
См. статью 64 настоящего Кодекса.
обращение взыскания на имущество налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. статью 65 настоящего Кодекса, абзац второй пункта 13 постановления Пленума
Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также
индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, утратившим статус
индивидуального предпринимателя в части предпринимательской деятельности после
принятия всех мер, предусмотренных частью первой настоящей статьи, орган
государственной налоговой службы обращается в суд с заявлением о признании его
банкротом. (часть вторая статьи 62 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017
года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Комментарий LexUz
См. статью 57 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, часть вторую статьи 6
Закона Республики Узбекистан «О банкротстве».
См. предыдущую редакцию.
Меры принудительного взыскания налоговой задолженности применяются к
физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей в части
предпринимательской деятельности, на основании судебных актов государственными
исполнителями в порядке, установленном законодательством, и на них не
распространяются положения статей 63 — 65 настоящего Кодекса. (часть третья статьи 62 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября
2017 года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., №
03/17/448/0126)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 62 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Меры принудительного взыскания сумм налоговой задолженности,
доначисленных по результатам налоговой проверки, приостанавливаются на период
обжалования ее результатов налогоплательщиком в соответствии с главой 18 настоящего
Кодекса.
Статья 63. Бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских
счетов налогоплательщика
Бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов
налогоплательщика осуществляется путем выставления в банк, обслуживающий его
депозитный счет до востребования, инкассового поручения органа государственной
налоговой службы о перечислении суммы налоговой задолженности в соответствующий
бюджет или государственный целевой фонд, если иное не предусмотрено частью третьей
статьи 62 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Инкассовые поручения о перечислении суммы налоговой задолженности
выставляются органами государственной налоговой службы не позднее трех рабочих дней
после истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей. (часть вторая статьи 63 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
В случае полного или частичного неисполнения инкассового поручения органа
государственной налоговой службы из-за отсутствия или недостаточности на счете
налогоплательщика денежных средств в трехдневный срок со дня его получения копия
инкассового поручения с отметкой банка направляется органу государственной налоговой
службы и налогоплательщику. Если на момент выставления инкассового поручения
налогоплательщик подал в банк платежное поручение на перечисление суммы налоговой
задолженности, выставленное инкассовое поручение возвращается банком органу
государственной налоговой службы с приложением копии платежного поручения
налогоплательщика.
Взыскание суммы налоговой задолженности производится из денежных средств,
находящихся на всех банковских счетах налогоплательщика, за исключением тех, на
которые в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
Комментарий LexUz
См. пункты 14, 37.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 64. Обращение взыскания на суммы, причитающиеся
налогоплательщику от его дебиторов
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, не погасившие налоговую задолженность в течение срока,
указанного в части первой статьи 61 настоящего Кодекса, обязаны в течение десяти дней
со дня получения ими требования о погашении налоговой задолженности представить
органам государственной налоговой службы акты сверки взаимных расчетов с дебиторами
либо письменное уведомление, в том числе уведомление, направляемое через
персональный кабинет налогоплательщика об отсутствии дебиторской задолженности, по
которой срок оплаты истек. (часть первая статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
Органы государственной налоговой службы не позднее трех рабочих дней с даты
получения актов сверки взаимных расчетов с дебиторами обращают взыскание на суммы,
причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов. (часть первая статьи 64 заменена частями первой и второй Законом Республики
Узбекистан от 4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
В случае необоснованного отказа дебиторов в подписании акта сверки взаимных
расчетов налогоплательщик имеет право представить в органы государственной
налоговой службы односторонне подписанные акты сверки с приложением документов,
подтверждающих наличие дебиторской задолженности.
См. предыдущую редакцию.
В случае представления налогоплательщиком акта сверки взаимных расчетов,
подписанного в одностороннем порядке, орган государственной налоговой службы
направляет письменное уведомление, в том числе уведомление через персональный
кабинет налогоплательщика дебитору налогоплательщика о наличии у него кредиторской
задолженности с приложением акта сверки для подписания и копий документов,
представленных налогоплательщиком в подтверждение этой задолженности. (часть четвертая статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Дебитор налогоплательщика обязан в течение трех рабочих дней со дня
получения письменного уведомления, в том числе уведомления, полученного через
персональный кабинет налогоплательщика подписать акт сверки взаимных расчетов либо
представить отказ с обоснованием отсутствия указанной в акте сверки задолженности.
Если сумма задолженности, признанная дебитором налогоплательщика, отличается от
указанной в акте сверки, дебитор обязан в тот же срок представить в орган
государственной налоговой службы акт сверки с указанием суммы, признанной им. (часть пятая статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
Акт сверки взаимных расчетов, подписанный дебитором налогоплательщика,
является основанием для обращения на него взыскания налоговой задолженности его
кредитора, независимо от наличия подписи кредитора. В случае неисполнения дебитором
налогоплательщика обязанности, установленной частью пятой настоящей статьи,
взыскание производится на основании акта сверки, представленного
налогоплательщиком. (часть шестая статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Акт сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором
должен содержать следующие сведения:
наименование налогоплательщика и его дебитора, их идентификационные
номера;
наименование органа государственной налоговой службы, где состоят на
налоговом учете налогоплательщик и его дебитор;
реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;
сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;
См. предыдущую редакцию.
подписи налогоплательщика и его дебитора, заверенные печатью сторон (при
наличии печати), за исключением случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей
статьи; (абзац шестой части седьмой статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от
20 августа 2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
дату составления акта сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и
его дебитором.
Акт сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором
должен быть составлен на дату не ранее даты направления органом государственной
налоговой службы требования о погашении налоговой задолженности.
На основании акта сверки взаимных расчетов орган государственной налоговой
службы выставляет на банковские счета дебиторов инкассовые поручения о взыскании
суммы налоговой задолженности налогоплательщика в размере, не превышающем
задолженность перед налогоплательщиком.
Исполнение инкассового поручения органа государственной налоговой службы,
выставленного в соответствии с настоящей статьей, производится в порядке,
установленном статьей 63 настоящего Кодекса.
Статья 65. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика
Обращение взыскания на имущество налогоплательщика производится в
судебном порядке на основании искового заявления органа государственной налоговой
службы.
Комментарий LexUz
См. подраздел 2 («Исковое производство») раздела II Гражданского процессуального
кодекса Республики Узбекистан, раздел II («Производство в хозяйственном суде первой
инстанции») Хозяйственного процессуального кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Исковое заявление об обращении взыскания на имущество налогоплательщика
оформляется в письменной, в том числе в электронной форме где указывается налоговый
период, за который образовалась налоговая задолженность, и подписывается
руководителем либо заместителем руководителя органа государственной налоговой
службы по месту налогового учета налогоплательщика. К исковому заявлению
прилагаются следующие документы: (абзац первый части второй статьи 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9
января 2018 года № ЗРУ-459 — Национальная база данных законодательства, 10.01.2018 г., №
03/18/459/0536)
выписка из имеющихся лицевых карточек налогоплательщика о наличии
налоговой задолженности;
справка о наличии платежных поручений, платежных требований и инкассовых
поручений. (часть вторая статьи 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
Обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании судебных
актов производится государственными исполнителями в порядке, установленном
законодательством. (часть третья статьи 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября
2017 года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., №
03/17/448/0126)
См. предыдущую редакцию.
При выставлении государственными исполнителями инкассовых поручений на
взыскание налоговой задолженности отменяется исполнение инкассовых поручений,
выставленных органами государственной налоговой службы на аналогичные суммы
налоговой задолженности. (часть четвертая статьи 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября
2017 года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., №
03/17/448/0126)
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 66. Списание безнадежной налоговой задолженности
Списание безнадежной налоговой задолженности производится в порядке,
установленном законодательством.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке определения и списания сумм безнадежной задолженности
прошлых лет по платежам в Государственный бюджет Республики Узбекистан и
государственные целевые фонды, включая начисленные по ним пени и штрафы, по
низкорентабельным, убыточным, экономически несостоятельным государственным
предприятиям, реализованным инвесторам по нулевой выкупной стоимости (рег. № 1436 от
25.12.2004 г.).
РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Глава 12. Основы налогового контроля
Статья 67. Формы налогового контроля
Налоговый контроль осуществляется в форме:
учета налогоплательщиков;
Комментарий LexUz
См. статьи 77 — 84 настоящего Кодекса.
учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
Комментарий LexUz
См. статью 68 настоящего Кодекса.
учета поступлений в бюджет и государственные целевые фонды;
Комментарий LexUz
См. статью 69 настоящего Кодекса.
камерального контроля;
Комментарий LexUz
См. статью 70 настоящего Кодекса.
хронометража поступления наличной денежной выручки;
Комментарий LexUz
См. статью 71 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
мониторинга за соответствием отчетного и фактического количества работников
хозяйствующих субъектов; (часть первая статьи 67 дополнена абзацем седьмым Законом Республики Узбекистан
от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017
г., № 03/18/455/0492)
налоговых проверок;
Комментарий LexUz
См. статьи 67 — 103 настоящего Кодекса, Закон Республики Узбекистан «О
государственном контроле деятельности хозяйствующих субъектов».
применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
Комментарий LexUz
См. статью 72 настоящего Кодекса.
маркировки отдельных видов подакцизных товаров, а также введения должности
финансового инспектора на отдельных предприятиях;
Комментарий LexUz
См. статью 73 настоящего Кодекса.
контроля за своевременностью и полнотой поступления денежных средств в
доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства;
Комментарий LexUz
См. статью 74 настоящего Кодекса.
контроля за государственными органами и организациями, осуществляющими
функции по взиманию других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. статью 75 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
налогового мониторинга.
(часть первая статьи 67 дополнена абзацем тринадцатым Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства,
30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей
компетенции по взиманию налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате
в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в
соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
При осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение,
использование и распространение информации о налогоплательщике в нарушение
настоящего Кодекса и других актов законодательства, а также разглашение налоговой
тайны.
Комментарий LexUz
См. статью 76 настоящего Кодекса.
Документы или иная информация о налогоплательщике, полученные в нарушение
требований законодательства, не могут служить основанием для привлечения
налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Комментарий LexUz
См. пункты 20.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Статья 68. Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением
Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением,
осуществляется органом государственной налоговой службы путем формирования и
ведения базы данных, в том числе в электронной форме, об объектах налогообложения и
объектах, связанных с налогообложением, по каждому налогоплательщику и по всем
уплачиваемым им налогам и другим обязательным платежам.
База данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с
налогообложением, формируется на основании данных финансовой и налоговой
отчетности, представленной налогоплательщиком, данных, представляемых органами,
организациями, предусмотренными статьей 84 настоящего Кодекса, а также информации,
собранной органами государственной налоговой службы из других источников, в том
числе в ходе налоговых проверок.
Комментарий LexUz
См. статьи 43 — 46, 93, 94 настоящего Кодекса.
Порядок формирования и ведения базы данных об объектах налогообложения и
объектах, связанных с налогообложением, устанавливается Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан.
Положения данной статьи не распространяются на налоги и другие обязательные
платежи, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Республики Узбекистан, а также на другие обязательные платежи, функции по взиманию
которых осуществляют соответствующие государственные органы и организации.
Комментарий LexUz
См. раздел VIII («Таможенные платежи») Таможенного кодекса Республики
Узбекистан.
Статья 69. Учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды
Органы государственной налоговой службы, таможенные органы и другие
государственные органы и организации, на которые возложены функции по взиманию
налогов и других обязательных платежей, должны вести учет поступлений в бюджет и
государственные целевые фонды.
Комментарий LexUz
См. пункты 10, 11 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Учет поступлений налогов и других обязательных платежей ведется согласно
бюджетной классификации.
Комментарий LexUz
См. статьи 18, 21 Бюджетного кодекса Республики Узбекистан.
Органы государственной налоговой службы ведут учет поступлений в бюджет и
государственные целевые фонды путем отражения в лицевой карточке налогоплательщика
начисленных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, а также пени
и штрафов.
Лицевая карточка налогоплательщика открывается по каждому виду налога и
другого обязательного платежа.
Порядок ведения лицевой карточки налогоплательщика определяется
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с
Министерством финансов Республики Узбекистан.
Таможенные органы ведут учет поступлений в бюджет и государственные
целевые фонды по другим обязательным платежам, подлежащим уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в порядке,
установленном Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан по
согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Порядок учета поступлений в бюджет по отдельным видам других обязательных
платежей, взимание которых осуществляется иными государственными органами и
организациями, определяется Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 70. Камеральный контроль
См. предыдущую редакцию.
Камеральный контроль — контроль, проводимый на основе изучения и анализа
представленной в установленном порядке налогоплательщиком финансовой и налоговой
отчетности, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в
органе государственной налоговой службы.
Камеральный контроль проводится по месту нахождения органа государственной
налоговой службы без посещения налогоплательщика.
Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права
самостоятельного устранения налоговых правонарушений, выявленных органами
государственной налоговой службы по результатам камерального контроля.
Если в ходе камерального контроля органом государственной налоговой службы
выявлены ошибки в заполнении налоговой отчетности или противоречия между
сведениями, содержащимися в представленной налоговой отчетности и имеющимися в
органах государственной налоговой службы, об этом в письменной форме, в том числе
через персональный кабинет налогоплательщика, сообщается налогоплательщику с
требованием внести соответствующие исправления.
В случае, когда требование о внесении исправлений направляется по почте
заказным письмом, оно считается полученным на дату получения заказного письма,
указанную в бланке уведомления о вручении почтового отправления.
Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения требования о
внесении исправлений представить в порядке, предусмотренном для представления
уточненной налоговой отчетности, исправленную налоговую отчетность по
соответствующим налогам и другим обязательным платежам либо обоснование
выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов в письменной,
в том числе в электронной форме. (текст статьи 70 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017 года №
ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
В случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком
обоснования выявленных расхождений либо уточненной налоговой отчетности орган
государственной налоговой службы обращается с исковым заявлением в суд по
взысканию доначисленных налогов и других обязательных платежей.
За налоговый период, за который осуществляется налоговый мониторинг,
камеральный контроль не проводится, за исключением случаев досрочного прекращения
налогового мониторинга. (статья 70 дополнена частями седьмой и восьмой Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г.,
№ 03/18/455/0492)
Статья 71. Хронометраж поступления наличной денежной выручки
Хронометраж поступления наличной денежной выручки налогоплательщика
проводится с целью установления ее фактического поступления за период проведения
хронометража.
Хронометраж поступления наличной денежной выручки проводится органом
государственной налоговой службы у налогоплательщика, реализующего товары или
оказывающего услуги за наличный расчет, непосредственно в месте реализации товаров,
оказания услуг.
Приказ о проведении хронометража поступления наличной денежной выручки
принимается руководителем или заместителем руководителя органа государственной
налоговой службы при выявлении в ходе учета объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением, расхождений, позволяющих предположить занижение
налогоплательщиком размера выручки.
В приказе о проведении хронометража поступления наличной денежной выручки
в обязательном порядке указываются налогоплательщик, у которого проводится
хронометраж, место и срок проведения хронометража, период проведения хронометража,
расхождение, в связи с выявлением которого принято решение о проведении
хронометража, а также должностные лица органа государственной налоговой службы,
проводящие хронометраж.
Хронометраж поступления наличной денежной выручки проводится
должностными лицами органа государственной налоговой службы путем наблюдения и
фиксирования поступающей денежной выручки. Не допускается привлечение к
проведению хронометража других лиц, в том числе экспертов.
В ходе осуществления хронометража поступления наличной денежной выручки
не допускается проведение проверки, истребование у налогоплательщика какой-либо
информации или объяснений, предъявление к налогоплательщику требований либо иным
образом вмешательство в деятельность налогоплательщика, за исключением снятия
данных за период проведения хронометража, хранящихся в контрольно-кассовой машине
с фискальной памятью.
Должностным лицом органа государственной налоговой службы по результатам
хронометража поступления наличной денежной выручки составляется справка. Копия
справки вручается налогоплательщику.
Результаты хронометража поступления наличной денежной выручки
используются исключительно для анализа достоверности представляемой налоговой
отчетности, а также для ведения базы данных об объектах налогообложения и объектах,
связанных с налогообложением. Результат хронометража не может являться основанием
для привлечения налогоплательщика к ответственности.
Комментарий LexUz
См. пункт 23 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Порядок проведения хронометража поступления наличной денежной выручки
определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и
Центральным банком Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Статья 71 1 . Мониторинг за соответствием отчетного и фактического
количества работников хозяйствующих субъектов
Мониторинг за соответствием отчетного и фактического количества работников
хозяйствующих субъектов осуществляется для определения соответствия отчетного и
фактического количества работников в целях уточнения налогооблагаемой базы
хозяйствующих субъектов.
Мониторинг за соответствием отчетного и фактического количества работников
хозяйствующих субъектов осуществляется должностными лицами органов
государственной налоговой службы с выездом на используемые налогоплательщиком
объекты и территории при участии должностных лиц или представителей
налогоплательщика путем пересчета имеющегося количества работников и оформления
справки.
Основанием для осуществления мониторинга за соответствием отчетного и
фактического количества работников хозяйствующих субъектов являются:
наличие расхождений либо несоответствий в налоговой отчетности по
результатам камерального контроля, проведенного органами государственной налоговой
службы, дающих возможность предположения о занижении фонда оплаты труда, а также
количества работников, представляемого со стороны налогоплательщиков в органы
государственной налоговой службы;
обращения физических и юридических лиц;
наличие отклонения между количеством работников, указанных в сведениях
министерств и ведомств, и отчетности, представляемых в органы государственной
налоговой службы.
Сведения об осуществляемом мониторинге за соответствием отчетного и
фактического количества работников хозяйствующих субъектов не вносятся в книгу
регистрации проверок.
Приказ об осуществлении мониторинга за соответствием отчетного и
фактического количества работников хозяйствующих субъектов принимается
руководителем или заместителем руководителя органа государственной налоговой
службы. В приказе указывается субъект, основной вид деятельности, места и сроки
осуществления мониторинга, разница или несоответствия, послужившие основанием для
осуществления мониторинга, а также состав сотрудников органов государственной
налоговой службы, осуществляющих мониторинг.
Истребование у налогоплательщика других сведений или объяснений либо
вмешательство в финансово-хозяйственную деятельность в другой форме со стороны
сотрудников, осуществляющих мониторинг за соответствием отчетного и фактического
количества работников хозяйствующих субъектов, не допускается.
По результатам мониторинга за соответствием отчетного и фактического
количества работников хозяйствующих субъектов в день его осуществления
ответственным работником органа государственной налоговой службы составляется
справка. Справка составляется при участии должностного лица или представителя
налогоплательщика, принимавшего непосредственное участие в процессе мониторинга,
один экземпляр которой передается им.
В случае отказа от получения или ознакомления налогоплательщиком со
справкой, составленной по результатам мониторинга за соответствием отчетного и
фактического количества работников хозяйствующих субъектов, об этом должностным
лицом органа государственной налоговой службы вносятся соответствующие записи в
данную справку. При этом один экземпляр справки отправляется почтой заказным
письмом.
Результаты мониторинга используются исключительно при осуществлении
соответствия отчетного и фактического количества работников хозяйствующих
субъектов, а также определении налогооблагаемой базы.
Порядок осуществления мониторинга за соответствием отчетного и фактического
количества работников хозяйствующих субъектов устанавливается Кабинетом Министров
Республики Узбекистан. (статья 71
1 введена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-
455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Статья 72. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
На территории Республики Узбекистан реализация товаров, выполнение работ,
оказание услуг за наличный денежный расчет осуществляются с обязательным
применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, включенных в
Государственный реестр контрольно-кассовых машин, за исключением отдельных
категорий юридических и физических лиц, которые в силу специфики своей деятельности
могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых
машин.
Перечень отдельных категорий юридических и физических лиц, имеющих право
осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин в
силу специфики своей деятельности, утверждается Кабинетом Министров Республики
Узбекистан.
Государственный реестр контрольно-кассовых машин, разрешенных к
использованию на территории Республики Узбекистан, формируется в порядке,
утверждаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
В случае временной технической неисправности контрольно-кассовой машины с
фискальной памятью или отсутствия электроэнергии допускается осуществление
наличных денежных расчетов путем выдачи покупателям квитанций, билетов, талонов
или других приравненных к чеку документов строгой отчетности по форме, утвержденной
в порядке, установленном законодательством.
Комментарий LexUz
См. приложение № 3 к Положению о порядке применения контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденному
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 17.11.2011 г. № 306.
При применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
обязательным является:
1) регистрация контрольно-кассовой машины с фискальной памятью в органах
государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности с выдачей
регистрационной карточки контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;
2) постановка контрольно-кассовой машины с фискальной памятью на
техническое обслуживание;
3) выдача потребителю чека контрольно-кассовой машины с фискальной
памятью;
4) доступ должностных лиц органов государственной налоговой службы к
контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.
Контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью осуществляется органами государственной налоговой службы.
Органы государственной налоговой службы вправе при проведении налоговых
проверок использовать данные, хранящиеся в контрольно-кассовой машине с фискальной
памятью.
Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Статья 73. Маркировка отдельных видов подакцизных товаров. Введение
должности финансового инспектора
Табачная и алкогольная продукция, за исключением пива, подлежит маркировке
акцизной маркой в порядке и на условиях, определяемых Кабинетом Министров
Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 1996
года № 285 «О порядке введения на территории Республики Узбекистан акцизных марок на
табачные изделия и алкогольные напитки», постановление Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 20 февраля 2009 года № 49 «О введении акцизных марок нового образца на
алкогольную и табачную продукцию» и Инструкцию о порядке применения акцизных марок в
Республике Узбекистан на табачные изделия и алкогольные напитки (рег. № 589 от 07.01.1999 г.).
Ответственными за маркировку акцизной маркой подакцизных товаров,
указанных в части первой настоящей статьи, являются производители и импортеры
данных товаров.
Контроль за соблюдением правил маркировки отдельных видов подакцизных
товаров осуществляется органами государственной налоговой службы и органами
государственной таможенной службы.
На предприятиях — плательщиках акцизного налога и на отдельных
предприятиях может вводиться должность финансового инспектора Министерства
финансов Республики Узбекистан. Перечень предприятий, на которых вводится
должность финансового инспектора, и порядок осуществления его деятельности
устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 23 декабря 1998
года № 532 «О дополнительных мерах по усилению государственного контроля за производством
и реализацией отдельных видов товаров».
Статья 74. Контроль за своевременностью и полнотой поступления
денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в
доход государства
Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за
своевременностью и полнотой поступления денежных средств в доход государства от
реализации имущества, обращенного в доход государства.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 15 июля 2009 года
№ 200 «О совершенствовании порядка изъятия, реализации или уничтожения имущества,
подлежащего обращению в доход государства».
Статья 75. Контроль за государственными органами и организациями,
осуществляющими функции по взиманию других обязательных платежей
Органы государственной налоговой службы контролируют государственные
органы и организации, осуществляющие функции по взиманию других обязательных
платежей, в отношении правильности исчисления, полноты взимания и своевременности
перечисления других обязательных платежей в бюджет и государственные целевые
фонды.
Статья 76. Налоговая тайна
Налоговую тайну составляют любые полученные органом государственной
налоговой службы сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его письменного
согласия;
2) о наименовании и идентификационном номере налогоплательщика;
3) об уставном фонде (уставном капитале) юридического лица;
4) о нарушениях налогового законодательства и примененных мерах
ответственности за эти нарушения;
Комментарий LexUz
См. статьи 106, 112, 121 настоящего Кодекса, статьи 165, 174, 175, 175 1 Кодекса
Республики Узбекистан об административной ответственности, 184, 190 Уголовного кодекса
Республики Узбекистан.
5) представляемых налоговым или иным соответствующим органам других
государств в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (в
части сведений, представленных этим органам).
Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев,
предусмотренных законом.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или
передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика,
ставшей известной должностному лицу органа государственной налоговой службы,
привлеченному эксперту или переводчику при исполнении ими своих обязанностей.
Поступившие в органы государственной налоговой службы сведения,
составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.
Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица
органов государственной налоговой службы по перечню, утверждаемому
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо
разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законом.
Комментарий LexUz
См. статью 46 Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
См. предыдущую редакцию.
Глава 12 1 . Налоговый мониторинг
Статья 76 1 . Общие правила налогового мониторинга
В соответствии с настоящим Кодексом предметом налогового мониторинга
является соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полнота и
своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиком,
участвующим в налоговом мониторинге.
Налоговый мониторинг может осуществляться в отношении налогоплательщика,
у которого по итогам предыдущего года реализация товаров (работ, услуг) по состоянию
на 1 января текущего года составляет более семидесятитысячекратного минимального
размера заработной платы.
Налоговый мониторинг осуществляется по заявлению налогоплательщика об
участии в налоговом мониторинге в соответствии с регламентом по взаимному обмену
информацией между органом государственной налоговой службы и налогоплательщиком
по решению органа государственной налоговой службы об осуществлении налогового
мониторинга.
Форма заявления и регламент по взаимному обмену информацией утверждаются
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Заявление об участии в налоговом мониторинге на следующий год представляется
налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы по месту налогового
учета налогоплательщика не позднее 1 июля текущего года в письменной, в том числе в
электронной форме.
По результатам рассмотрения данного заявления орган государственной
налоговой службы в месячный срок принимает решение об осуществлении или отказе в
осуществлении налогового мониторинга.
Решение об отказе в осуществлении налогового мониторинга должно быть
обоснованным. Основаниями для принятия решения об отказе в осуществлении
налогового мониторинга являются представление налогоплательщиком заявления об
осуществлении налогового мониторинга несвоевременно или по неустановленной форме,
а также несоблюдение требования регламента.
Решение об осуществлении или об отказе в осуществлении налогового
мониторинга направляется налогоплательщику в день его принятия в письменной форме,
в том числе через персональный кабинет налогоплательщика.
Статья 76 2 . Осуществление налогового мониторинга
Налоговый мониторинг осуществляется работниками органов государственной
налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика.
Налоговый мониторинг осуществляется по месту нахождения органа
государственной налоговой службы без посещения налогоплательщика.
Периодом налогового мониторинга считается календарный год с 1 января по 31
декабря, следующий за годом представления налогоплательщиком заявления об участии в
налоговом мониторинге.
Налоговый мониторинг осуществляется с 1 января года осуществления
налогового мониторинга до 1 июня следующего года.
При осуществлении налогового мониторинга орган государственной налоговой
службы вправе истребовать у налогоплательщика необходимые документы, сведения,
разъяснения, связанные с правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты налогов и других обязательных платежей.
Истребованные документы, сведения и разъяснения представляются в орган
государственной налоговой службы в письменной, в том числе в электронной форме.
Документы, сведения и разъяснения, истребованные в процессе налогового
мониторинга, должны быть представлены в течение десятидневного срока со дня
получения налогоплательщиком соответствующего требования.
В случае отсутствия возможности представления истребованных документов,
сведений и разъяснений в течение срока, установленного частью седьмой настоящей
статьи, налогоплательщик должен сообщить об этом органу государственной налоговой
службы с указанием причин в течение трехдневного срока со дня получения требования
об их представлении в письменной, в том числе в электронной форме.
Статья 76 3 . Обоснованное мнение органа государственной налоговой службы
Под обоснованным мнением органа государственной налоговой службы (далее —
обоснованное мнение) понимается документ, отражающий мнение органа
государственной налоговой службы по вопросам соблюдения налогового
законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов
и других обязательных платежей налогоплательщиком.
При выявлении нарушений налогового законодательства, неправильности
исчисления, неполноты и несвоевременности уплаты налогов и других обязательных
платежей обоснованное мнение составляется по инициативе органа государственной
налоговой службы.
При наличии у налогоплательщика сомнений в соблюдении налогового
законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов
и других обязательных платежей он вправе направить в орган государственной налоговой
службы запрос о представлении обоснованного мнения с изложением своего мнения по
указанным вопросам.
Обоснованное мнение направляется в месячный срок со дня получения запроса в
письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщик сообщает органам государственной налоговой службы о
согласии с обоснованным мнением в течение одного месяца со дня его получения с
приложением документов, подтверждающих его исполнение.
В случае несогласия с обоснованным мнением налогоплательщик представляет
свои возражения в орган государственной налоговой службы в течение одного месяца со
дня получения обоснованного мнения.
Орган государственной налоговой службы в течение трех дней со дня получения
возражений налогоплательщика направляет их в вышестоящий орган государственной
налоговой службы для начала проведения процесса совместного обсуждения и
составления взаимного соглашения.
Статья 76 4 . Процесс взаимного соглашения
Процесс взаимного соглашения осуществляется в течение одного месяца со дня
получения возражений с участием работников органов государственной налоговой
службы, составивших обоснованное мнение, налогоплательщика и представителей
вышестоящего органа государственной налоговой службы.
Извещение, составленное по результатам взаимного соглашения, в тот же день
направляется налогоплательщику органом государственной налоговой службы,
составившим обоснованное мнение, в письменной форме, в том числе через персональный
кабинет налогоплательщика.
Статья 76 5 . Досрочное прекращение налогового мониторинга
Налоговый мониторинг досрочно прекращается в случаях:
1) невыполнения налогоплательщиком требований регламента по взаимному
обмену информацией, а также непредставления налогоплательщиком сведений о согласии
(не согласии) с обоснованным мнением или с извещением, составленным по результатам
взаимного соглашения;
2) нарушения сроков представления финансовой и налоговой отчетности в органы
государственной налоговой службы в период применения налогового мониторинга;
3) несвоевременной и неполной уплаты налогов и других обязательных платежей
в период осуществления налогового мониторинга;
4) представления уточненной финансовой и налоговой отчетности,
предусматривающей снижение начисленных налоговых платежей, увеличение размера
убытков за период применения налогового мониторинга;
5) представления налогоплательщиком недостоверной информации в процессе
осуществления налогового мониторинга;
6) представления налогоплательщиком документов, сведений и пояснений с
систематическим нарушением требований, установленных регламентом по взаимному
обмену информацией;
7) представления налогоплательщиком заявления о досрочном прекращении
налогового мониторинга.
После принятия решения о досрочном прекращении налогового мониторинга
орган государственной налоговой службы в тот же день уведомляет налогоплательщика в
письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика. (глава 12
1 введена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-455
— Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Глава 13. Учет налогоплательщиков
Статья 77. Общие положения учета налогоплательщиков
Органы государственной налоговой службы ведут учет налогоплательщиков.
Ведение учета налогоплательщиков осуществляется посредством постановки их на учет и
ведения учетных данных о них.
При постановке на учет налогоплательщику присваивается идентификационный
номер налогоплательщика и учетные данные о налогоплательщике вносятся в Единый
реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан.
Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан ведется
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет, является
свидетельство о присвоении ему идентификационного номера, выданное органом
государственной налоговой службы, либо, в случае государственной регистрации
налогоплательщика с одновременной постановкой его на учет в органах государственной
налоговой службы и органах государственной статистики, — свидетельство о
государственной регистрации.
Статья 78. Идентификационный номер налогоплательщика
Идентификационный номер налогоплательщика — номер, присваиваемый
конкретному налогоплательщику при его постановке на учет.
Идентификационный номер налогоплательщика присваивается конкретному
налогоплательщику один раз. Он не изменяется и после аннулирования не присваивается
другому налогоплательщику.
Обособленным подразделениям юридического лица, указанным в части второй
статьи 35 настоящего Кодекса, присваивается идентификационный номер
налогоплательщика — юридического лица, создавшего данное обособленное
подразделение, с добавлением контрольных знаков.
Идентификационный номер налогоплательщика обязательно проставляется:
в свидетельстве о государственной регистрации юридических и физических лиц,
которая осуществляется с одновременной постановкой их на учет в органах
государственной налоговой службы и органах государственной статистики;
в лицензии на занятие отдельными видами деятельности;
в денежно-расчетных платежных документах, кроме чеков, а также в их
электронной форме;
в документах финансовой и налоговой отчетности, представляемых в органы
государственной налоговой службы;
в хозяйственных, гражданско-правовых и трудовых договорах, заключаемых
юридическими и физическими лицами;
в документах, определяющих или подтверждающих совершение юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями сделок, включая счет-фактуру и
транспортные документы;
в документах, определяющих или подтверждающих возникновение у
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей финансовых, имущественных и
других обязательств, имеющих стоимостное выражение, а также их исполнение.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11 марта 1997
года № 130 «О системе присвоения и применения идентификационных номеров
налогоплательщиков в Республике Узбекистан».
Статья 79. Постановка на учет налогоплательщика
Постановке на учет в качестве налогоплательщика подлежат:
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан — в органе
государственной налоговой службы по месту их нахождения (почтовому адресу);
обособленные подразделения юридического лица, исполняющие налоговые
обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса,
— в органе государственной налоговой службы по месту нахождения или осуществления
деятельности обособленного подразделения;
физические лица — резиденты Республики Узбекистан — в органе
государственной налоговой службы по месту жительства физического лица;
юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие
деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, — в органе
государственной налоговой службы по месту нахождения и (или) осуществления
деятельности постоянного учреждения;
юридические и физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан,
являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками налога на имущество
и земельного налога, — в органе государственной налоговой службы по месту
нахождения объекта налогообложения.
См. предыдущую редакцию.
При возникновении у налогоплательщика после постановки его на учет
обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за
пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет налогоплательщик
подлежит пообъектной постановке на учет в органе государственной налоговой службы
по месту нахождения объекта налогообложения в соответствии со статьей 81 настоящего
Кодекса. (часть вторая статьи 79 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Статья 80. Порядок постановки на учет налогоплательщика
Юридические и физические лица, государственная регистрация которых
осуществляется с одновременной постановкой их на учет в органах государственной
налоговой службы и органах государственной статистики, подлежат постановке на учет
по месту государственной регистрации в порядке, установленном законодательством.
Юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, за исключением
указанных в части первой настоящей статьи, обязаны в течение десяти дней со дня
государственной регистрации предоставить в орган государственной налоговой службы
заявление о постановке на учет. К заявлению прилагается копия документа,
подтверждающего государственную регистрацию юридического лица.
Для постановки на учет обособленного подразделения, исполняющего налоговые
обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса,
юридическое лицо, создавшее данное обособленное подразделение, обязано в течение
десяти дней со дня принятия решения о его создании и (или) выделении на
самостоятельный баланс представить в орган государственной налоговой службы
заявление о постановке на учет. В заявлении в обязательном порядке указывается
идентификационный номер налогоплательщика — юридического лица, создавшего данное
обособленное подразделение. К заявлению прилагается решение юридического лица о
создании обособленного подразделения, а также доверенность, выданная его
руководителю.
Физические лица — резиденты Республики Узбекистан, за исключением
указанных в части первой настоящей статьи настоящего Кодекса, обязаны в течение
десяти дней со дня возникновения объекта налогообложения в соответствии с настоящим
Кодексом представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке
на учет.
Юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие
деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, не позднее ста
восьмидесяти трех дней со дня начала осуществления данной деятельности обязаны
представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет в
качестве постоянного учреждения. К заявлению о постановке на учет юридического лица
— нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность через постоянное
учреждение, прилагается договор или доверенность на совершение от имени
юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан действий в Республике
Узбекистан, а также, при наличии, договор, выполнение обязательств по которому
приводит к образованию постоянного учреждения.
Юридические и физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан,
являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками земельного налога, а
также налога на имущество в части недвижимого имущества, обязаны в течение десяти
дней со дня государственной регистрации права на земельный участок, недвижимое
имущество представить в орган государственной налоговой службы заявление о
постановке на учет. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения,
указанные в заявлении.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, реализующие бензин, дизельное топливо и газ через
автозаправочные станции, обязаны в течение десяти дней со дня государственной
регистрации права на автозаправочную станцию представить в орган государственной
налоговой службы по месту нахождения автозаправочных станций заявление о постановке
на учет в качестве плательщика налога на потребление бензина, дизельного топлива и
газа. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения, указанные в
заявлении. (часть седьмая статьи 80 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Орган государственной налоговой службы на основании заявления о постановке
на учет и прилагаемых к нему документов присваивает налогоплательщику
идентификационный номер налогоплательщика, вводит учетные данные о
налогоплательщике в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан и
выдает свидетельство о постановке на учет налогоплательщика не позднее трех дней со
дня подачи соответствующего заявления.
Форма заявления и свидетельства о постановке на учет налогоплательщика
утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Если юридическое лицо — резидент Республики Узбекистан имеет несколько
обособленных подразделений, указанных в части третьей настоящей статьи, постановка на
учет производится по каждому обособленному подразделению в соответствующих
органах государственной налоговой службы.
Если юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан имеет в
Республике Узбекистан несколько постоянных учреждений, оно обязано встать на учет по
каждому постоянному учреждению в соответствующих органах государственной
налоговой службы. Консолидация налоговой отчетности одного юридического лица —
нерезидента Республики Узбекистан по нескольким постоянным учреждениям не
допускается.
Статья 81. Пообъектная постановка на учет налогоплательщика
Пообъектная постановка на учет налогоплательщика производится органами
государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения.
См. предыдущую редакцию.
Пообъектная постановка на учет налогоплательщика осуществляется после его
постановки на учет в порядке, установленном статьей 80 настоящего Кодекса, в случае,
если в соответствии с настоящим Кодексом у налогоплательщика возникло обязательство
по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными
ресурсами не по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика. (часть вторая статьи 81 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщик, у которого возникло обязательство по уплате земельного
налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту
постановки на учет, обязан в течение десяти дней со дня государственной регистрации
права на соответствующий земельный участок, либо со дня возникновения объекта
налогообложения налогом на имущество или налогом за пользование водными ресурсами
должен обратиться в органы государственной налоговой службы для постановки на учет
объектов налогообложения по месту их нахождения в порядке, установленном
законодательством. (часть третья статьи 81 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Обязанность, указанная в части третьей настоящей статьи, не распространяется на
физических лиц — плательщиков налога на имущество и земельного налога, пообъектная
постановка на учет которых производится органами государственной налоговой службы
самостоятельно. (статья 81 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Орган государственной налоговой службы не позднее трех дней со дня обращения
налогоплательщика ставит его на пообъектный учет в соответствии с ранее выданным
идентификационным номером налогоплательщика.
Статья 82. Учетные данные о налогоплательщике
Основными учетными данными о налогоплательщике — юридическом лице
являются:
идентификационный номер налогоплательщика;
наименование (полное и сокращенное);
место нахождения (почтовый адрес).
Для юридических лиц — резидентов Республики Узбекистан, в дополнение к
основным учетным данным, предусмотренным частью первой настоящей статьи,
учетными данными также являются:
организационно-правовая форма;
организация, в состав которой входит налогоплательщик, — для обособленных
подразделений, исполняющих налоговые обязательства самостоятельно на основании
части второй статьи 35 настоящего Кодекса, а также для юридических лиц, входящих в
состав органов хозяйственного управления;
дата, место и номер государственной регистрации;
размер уставного фонда (уставного капитала) — для коммерческих организаций;
полный состав учредителей, с указанием идентификационного номера
налогоплательщика учредителей — резидентов Республики Узбекистан и доли каждого
учредителя в уставном фонде (уставном капитале) — для коммерческих организаций, за
исключением акционерных обществ.
Учетными данными о налогоплательщике — физическом лице являются:
идентификационный номер налогоплательщика;
фамилия, имя, отчество;
гражданство;
номер идентификации (персональный код) гражданина — для граждан
Республики Узбекистан;
серия и номер паспорта, дата и место его выдачи;
место жительства (адрес).
Для индивидуальных предпринимателей учетными данными о
налогоплательщике также являются:
дата, место и номер государственной регистрации;
вид деятельности;
место осуществления деятельности.
Статья 83. Ведение учетных данных о налогоплательщиках
Ведение учетных данных о налогоплательщиках осуществляется путем внесения
изменений и дополнений в учетные данные о налогоплательщике на основании сведений,
представляемых налогоплательщиками, органами и организациями, предусмотренными
статьей 84 настоящего Кодекса, а также другими органами в случаях, предусмотренных
законодательством.
Органы государственной налоговой службы при выявлении налогоплательщиков,
не вставших на учет в органах государственной налоговой службы, предъявляют им
требование о постановке на учет в установленном порядке. Получение такого требования
не освобождает лицо от ответственности, установленной законом.
Комментарий LexUz
См. статью 176 2
Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
Юридические и физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан,
включенные в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан, обязаны
сообщить органу государственной налоговой службы по месту постановки на учет о
любых изменениях учетных данных в десятидневный срок со дня наступления таких
изменений.
При изменении постоянного места жительства физического лица орган
государственной налоговой службы обязан передать все материалы, касающиеся данного
налогоплательщика, в орган государственной налоговой службы по новому месту
жительства. Порядок передачи-приема таких материалов устанавливается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Орган государственной налоговой службы обязан по требованию
налогоплательщика выдать справку, подтверждающую постановку на учет данного
налогоплательщика, в том числе с указанием измененных учетных данных.
Исключение из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан
производится:
физических лиц — резидентов Республики Узбекистан — после их смерти при
условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных
платежей их наследниками либо списания в установленном порядке налоговой
задолженности;
юридических лиц — резидентов Республики Узбекистан — после их ликвидации
при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных
платежей либо списания в установленном порядке налоговой задолженности;
нерезидентов Республики Узбекистан — при отмене обстоятельств,
определивших их включение в Единый реестр налогоплательщиков Республики
Узбекистан, при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других
обязательных платежей.
Статья 84. Органы и организации, представляющие информацию о
возникновении обязательств налогоплательщиков, их обязанности
Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц, за
исключением указанных в части второй статьи 80 настоящего Кодекса, обязаны передать
органу государственной налоговой службы по месту регистрации выписку из
государственного реестра соответствующих юридических лиц не позднее десяти дней со
дня государственной регистрации этих юридических лиц. Указанные органы также
обязаны сообщить органу государственной налоговой службы о любых изменениях,
внесенных в государственный реестр, касающихся соответствующих юридических лиц, не
позднее десяти дней со дня внесения таких изменений.
Органы, выдающие лицензию и (или) иные разрешительные документы, обязаны
сообщать органам государственной налоговой службы по месту нахождения лиц, которым
выданы данные документы, о фактах выдачи этих документов, а также информацию об их
аннулировании, приостановлении или прекращении действия.
См. предыдущую редакцию.
Органы внутренних дел обязаны сообщать ежемесячно в органы государственной
налоговой службы по месту своего нахождения о фактах выдачи паспортов, в том числе
взамен утерянных либо с истекшим сроком действия, об аннулированных паспортах, а
также в течение трех рабочих дней в органы государственной налоговой службы или
Департамент по борьбе с налоговыми, валютными преступлениями и легализацией
преступных доходов при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан по месту
своего нахождения — о выявленных фактах отсутствия договора аренды (найма),
договора предоставления в безвозмездное пользование жилого помещения либо
несоблюдения обязательного нотариального удостоверения договора аренды (найма),
договора предоставления в безвозмездное пользование жилого помещения. (часть третья статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 апреля 2016
года № ЗРУ-405 — СЗ РУ, 2016 г., № 17, ст. 173)
См. предыдущую редакцию.
Территориальные инспекции государственного архитектурно-строительного
надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и
строительству при выявлении случаев, предусмотренных частью второй статьи 271 и
частью третьей статьи 283 настоящего Кодекса, за исключением случаев невыполнения
субъектами предпринимательства принятых обязательств по организации производства
товаров и оказания услуг на завершенном строительством объекте, обязаны сообщать об
этом в органы государственной налоговой службы по месту нахождения земельного
участка в течение трех календарных дней. (статья 84 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 3 января
2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество, обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в органы государственной
налоговой службы по месту своего нахождения информацию о расположенном на
соответствующей территории земельном участке и другом недвижимом имуществе, его
собственниках (владельцах) по состоянию на 1 января, а также при возникновении в
течение года права на земельный участок и другое недвижимое имущество — в течение
десяти дней со дня государственной регистрации прав на данное недвижимое имущество.
(часть четвертая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря
2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Органы, осуществляющие учет водных ресурсов, не позднее 1 февраля обязаны
по итогам предыдущего года сообщать об объемах использованной воды без
измерительных приборов в органы государственной налоговой службы по месту
водопользования или водопотребления. (часть пятая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2009
года № ЗРУ-240 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 555)
См. предыдущую редакцию.
Государственные нотариальные конторы обязаны сообщать соответственно об
удостоверении договоров купли-продажи недвижимого имущества, договоров аренды
имущества и размере арендной платы, а также о стоимости имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения в собственность граждан, в органы государственной
налоговой службы по месту своего нахождения не позднее десяти дней со дня совершения
указанных нотариальных действий. (часть шестая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Органы, осуществляющие учет и (или) оценку земельных ресурсов, обязаны
сообщать о предоставлении (прекращении) права на земельный участок с указанием лиц,
у которых это право возникло (прекратилось), и нормативной стоимости
сельскохозяйственных угодий в органы государственной налоговой службы по месту
нахождения земельного участка.
Органы, осуществляющие государственный учет участков недр, предоставленных
в пользование, и (или) государственную регистрацию права пользования участками недр,
обязаны сообщать информацию о месторасположении участка недр и лице, которому
предоставлено право пользования данным участком недр, в органы государственной
налоговой службы по месту своего нахождения в течение десяти дней со дня регистрации
(учета) права пользования.
См. предыдущую редакцию.
Центральный депозитарий ценных бумаг обязан ежемесячно не позднее 10 числа
месяца, следующего за отчетным, представлять в Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан информацию о зарегистрированных им и инвестиционными
посредниками сделках с акциями. (часть девятая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря от
31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке представления Центральным депозитарием ценных бумаг в
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информации о
зарегистрированных им и инвестиционными посредниками сделках с акциями (рег. № 2355 от
26.04.2012 г.).
Банки могут открывать банковские счета юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении ими документа, подтверждающего
постановку на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, и
обязаны не позднее следующего дня сообщить этому органу об открытии счета. В
случаях, предусмотренных законом, банки представляют в органы государственной
налоговой службы также иную информацию.
См. предыдущую редакцию.
Таможенные органы обязаны ежемесячно сообщать органам государственной
налоговой службы информацию об экспортно-импортных операциях, а также о
перемещении товаров, включая осуществленных в форме электронной коммерции, через
таможенную границу Республики Узбекистан. (часть одиннадцатая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Орган, определяющий систему доменных имен национального сегмента
всемирной информационный сети Интернет, предоставляет доступ к информации об
администраторах доменных имен органам государственной налоговой службы
посредством предоставления программных средств для подключения к соответствующей
базе данных. (статья 84 дополнена частью двенадцатой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Порядок представления информации о возникновении обязательств
налогоплательщиков устанавливается Государственным налоговым комитетом
Республики Узбекистан по согласованию с органами, предусмотренными в настоящей
статье. (статья 84 дополнена частью одиннадцатой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке представления Центральным депозитарием ценных бумаг в
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информации о
зарегистрированных им и инвестиционными посредниками сделках с акциями (рег. № 2355 от
26.04.2012 г.).
Глава 14. Налоговые проверки
Статья 85. Понятие и формы налоговой проверки
Налоговая проверка — проверка исполнения налогового законодательства,
осуществляемая органами государственной налоговой службы, а в случаях,
предусмотренных законодательством, — органами прокуратуры.
Комментарий LexUz
См. абзац третий статьи 3 Закона Республики Узбекистан «О государственном
контроле деятельности хозяйствующих субъектов».
Налоговая проверка осуществляется в форме проверки финансово-хозяйственной
деятельности (ревизии) налогоплательщика и краткосрочной проверки.
Проверка финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) налогоплательщика
— изучение и сопоставление бухгалтерских, финансовых, статистических, банковских и
иных документов налогоплательщика с целью осуществления контроля за соблюдением
налогового законодательства.
Краткосрочная проверка — проверка соответствия налоговому законодательству
отдельных операций налогоплательщика, не связанная с проверкой его финансово-
хозяйственной деятельности.
Статья 86. Виды налоговых проверок
См. предыдущую редакцию.
Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
плановая налоговая проверка;
внеплановая налоговая проверка.
Плановая налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности (ревизия)
налогоплательщика — проверка, проводимая на основании координационного плана
осуществления проверок, утвержденного специально уполномоченным органом по
координации деятельности контролирующих органов.
Внеплановая налоговая проверка — проверка финансово-хозяйственной
деятельности (ревизия) налогоплательщика, проводимая в связи с ликвидацией
юридического лица, а также краткосрочная проверка, проводимая по решению специально
уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов на
основании обращений физических и юридических лиц о фактах нарушений
законодательства. (текст статьи 86 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2016 года №
ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Статья 87. Участники налоговых проверок
Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов
государственной налоговой службы и налогоплательщик. В налоговых проверках может
участвовать представитель налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. части первую, третью статьи 13 настоящего Кодекса.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, к налоговой проверке могут
быть привлечены эксперт, переводчик и понятые, не заинтересованные в исходе
налоговой проверки.
Комментарий LexUz
См. статьи 97 — 99 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налоговые проверки деятельности субъектов предпринимательства — членов
объединений субъектов предпринимательской деятельности могут осуществляться по
запросу субъектов предпринимательской деятельности с участием представителей данных
объединений. (часть третья статьи 87 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012
года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
Статья 88. Основание для проведения налоговой проверки
Основанием для проведения плановой налоговой проверки являются:
выписка из координационного плана осуществления проверок, выданная
специальным уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих
органов или его соответствующим территориальным подразделением. При этом выписка
должна быть заверена соответствующей подписью и печатью с указанием верности
выписки;
приказ органа государственной налоговой службы, изданный на основании
координационного плана осуществления проверок, с указанием целей проверки, состава
проверяющих должностных лиц, проверяемого периода и сроков проведения проверки.
См. предыдущую редакцию.
Основанием для проведения внеплановой налоговой проверки, за исключением
случаев, предусмотренных в частях третьей и четвертой настоящей статьи, являются: (абзац первый части второй статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
решение специального уполномоченного органа по координации деятельности
контролирующих органов о проведении проверки с указанием наименования
проверяемого объекта, идентификационного номера налогоплательщика, целей проверки,
сроков проведения проверки и обосновывающих ее причин; (абзац второй части второй статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
приказ органа государственной налоговой службы, изданный на основании
решения специального уполномоченного органа по координации деятельности
контролирующих органов, с указанием целей, сроков проведения проверки и состава
проверяющих должностных лиц. (абзац третий части второй статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Основанием для проведения краткосрочной проверки на территориях рынков,
торговых комплексов и прилегающих к ним местах временного хранения
автотранспортных средств в части полноты поступления и учета сдачи разового сбора,
арендной платы, применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью,
расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым карточкам, а также
соблюдения правил торговли и оказания услуг являются:
решение специально уполномоченного органа по координации деятельности
контролирующих органов о проведении проверки с указанием наименования
проверяемого объекта, идентификационного номера налогоплательщика, целей проверки,
сроков проведения проверки и обосновывающих ее причин;
приказ начальника уполномоченного законодательством подразделения органа
государственной налоговой службы, изданный на основании решения специально
уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов, с
указанием целей, сроков проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц. (часть третья статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2016
года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 88 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Основанием для проведения внеплановой налоговой проверки ликвидируемого
юридического лица являются:
См. предыдущую редакцию.
письменное уведомление ликвидатора или органа, осуществляющего
государственную регистрацию юридических лиц, о ликвидации юридического лица; (абзац второй части четвертой статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
приказ органа государственной налоговой службы с указанием целей, сроков
проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц.
Комментарий LexUz
См. статью 9 Закона Республики Узбекистан «О государственном контроле
деятельности хозяйствующих субъектов».
Статья 89. Сроки проведения налоговых проверок
См. предыдущую редакцию.
Срок проведения налоговой проверки не должен превышать тридцати
календарных дней. В исключительных случаях, по решению специального
уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов, этот
срок может быть продлен, при этом данное положение не может быть распространено на
микрофирмы, малые предприятия и фермерские хозяйства — субъекты малого
предпринимательства. (часть первая статьи 89 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября 2011
г, № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374)
Продление сроков налоговой проверки оформляется дополнительным приказом
органа государственной налоговой службы, в котором указываются номер и дата
регистрации предыдущего приказа, фамилия, имя, отчество должностных лиц, ранее
привлеченных к проведению проверки.
Срок проведения краткосрочной проверки не должен превышать одного рабочего
дня.
Продление срока проведения краткосрочной проверки не допускается.
Комментарий LexUz
См. статью 11 Закона Республики Узбекистан «О государственном контроле
деятельности хозяйствующих субъектов».
См. предыдущую редакцию.
В случае приостановления судом исполнения приказа о назначении налоговой
проверки исчисление срока ее проведения также приостанавливается. (статья 89 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Статья 90. Периодичность проведения налоговых проверок
См. предыдущую редакцию.
Плановые налоговые проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии)
налогоплательщиков осуществляются не чаще одного раза в год, а налогоплательщиков,
своевременно и в полном объеме соблюдающих установленные нормы и правила,
осуществляются не чаще одного раза в два года, за исключением случаев,
предусмотренных частями второй, третьей, четвертой и пятой настоящей статьи. (часть первая статьи 90 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2016
года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Плановые налоговые проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии)
частных банковских и иных частных финансовых институтов осуществляются не чаще
одного раза в пять лет, микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств — не
чаще одного раза в четыре года, других субъектов предпринимательства — не чаще
одного раза в три года. (часть вторая статьи 90 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
См. предыдущую редакцию.
Финансово-хозяйственная деятельность вновь созданных микрофирм, малых
предприятий и фермерских хозяйств не подлежит плановым налоговым проверкам в
течение первых трех лет с момента их государственной регистрации, за исключением
случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи. (часть третья статьи 90 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября
2011 года № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374)
См. предыдущую редакцию.
Финансово-хозяйственная деятельность вновь созданных микрофирм, малых
предприятий и фермерских хозяйств, выпускающих подакцизные товары, а также
финансово-хозяйственная деятельность микрофирм, малых предприятий и фермерских
хозяйств, связанная с целевым использованием бюджетных и централизованных средств и
ресурсов, не подлежат плановым налоговым проверкам в течение первых двух лет с
момента их государственной регистрации. (статья 90 дополнена частью четвертой в соответствии с Законом Республики
Узбекистан от 13 сентября 2011 года № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374)
Комментарий LexUz
См. части первую — пятую статьи 39 Закона Республики Узбекистан «О гарантиях
свободы предпринимательской деятельности», статьи 10, 10 1
Закона Республики Узбекистан «О
государственном контроле деятельности хозяйствующих субъектов».
См. предыдущую редакцию.
Финансово-хозяйственная деятельность субъектов предпринимательства,
указанных в настоящей статье, может подлежать плановым проверкам в случае
систематической неуплаты в течение финансового года налогов и других обязательных
платежей. (статья 90 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Статья 91. Дополнительные условия проведения налоговых проверок
Налоговые проверки проводятся только при наличии оснований, указанных в
статье 88 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Орган государственной налоговой службы обязан в письменной форме известить
субъекта предпринимательства о начале проведения плановой налоговой проверки не
менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения проверки с указанием
сроков и предмета проведения проверки. (статья 91 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов
предпринимательства могут быть инициированы органами государственной налоговой
службы только в случаях выявления нарушений по результатам камерального контроля,
проводимого на основе изучения и анализа представленной в установленном порядке
субъектом предпринимательства финансовой и налоговой отчетности, а также других
документов о деятельности субъекта предпринимательства, имеющихся в органе
государственной налоговой службы. (статья 91 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
За налоговый период, за который осуществляется налоговый мониторинг,
плановые проверки финансово-хозяйственной деятельности не проводятся, за
исключением случаев досрочного прекращения налогового мониторинга. (статья 91 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность
налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством.
Проведение органами государственной налоговой службы налоговых проверок у
субъектов предпринимательства, прошедших государственную регистрацию в других
районах (городах), независимо от места расположения их производственных помещений,
торговых точек и места оказания услуг (работ), осуществляется с исключением
дублирования, единовременно с соответствующими органами государственной налоговой
службы по месту государственной регистрации субъекта предпринимательства.
Налоговая проверка осуществляется в соответствии с программой ее проведения,
утвержденной руководителем или заместителем руководителя органа государственной
налоговой службы.
В программе проведения налоговой проверки должны быть указаны:
вопрос или круг вопросов, изучаемых при проведении налоговой проверки;
перечень актов налогового законодательства, на предмет соблюдения которых
будет проводиться налоговая проверка;
другие сведения, исходя из вида проверки.
Правила составления программы проведения налоговой проверки
устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по
согласованию со специальным уполномоченным органом по координации деятельности
контролирующих органов.
См. предыдущую редакцию.
(часть девятая статьи 91 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
(часть десятая статьи 91 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Налоговой проверкой может быть охвачено не более пяти календарных лет
деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения
проверки. При этом плановые проверки финансово-хозяйственной деятельности
субъектов предпринимательства охватывают только период, последующий за последней
плановой проверкой, но не более пяти календарных лет, непосредственно
предшествовавших году проведения новой проверки. (часть одиннадцатая статьи 91 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20
августа 2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
При проведении налоговых проверок органы государственной налоговой службы
вправе в установленном настоящим Кодексом порядке обследовать территорию и
помещения налогоплательщика, производить инвентаризацию имущества, истребовать
документы, изымать документы и предметы, получать объяснения от налогоплательщика,
а также от лиц, осуществляющих руководящие функции или функции бухгалтерского
учета и финансового управления, других материально-ответственных работников
налогоплательщика, принимать меры по приостановлению операций по банковским
счетам, привлекать эксперта и назначать экспертизу, требовать устранения выявленных
нарушений налогового законодательства, совершать другие действия, предусмотренные
настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
В период проведения налоговых проверок не допускается внесение
налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого
периода.
Глава 15. Порядок проведения налоговых проверок
Статья 92. Начало проведения налоговой проверки. Доступ должностных
лиц органа государственной налоговой службы на территорию и в помещения для
проведения налоговой проверки
Перед началом проведения налоговой проверки, а при проведении краткосрочной
проверки по вопросам, касающимся наличной выручки, — до завершения налоговой
проверки, должностное лицо органа государственной налоговой службы обязано:
ознакомить налогоплательщика с целью налоговой проверки;
См. предыдущую редакцию.
предъявить свое служебное удостоверение, а также специальное удостоверение о
допуске к проведению проверок; (абзац третий части первой статьи 92 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. части первую, вторую статьи 6 Закона Республики Узбекистан «О
государственном контроле деятельности хозяйствующих субъектов», Типовое положение о
служебном удостоверении работников органов государственного и хозяйственного управления,
органов государственной власти на местах, утвержденное постановлением Кабинета
Министров от 5 января 2012 года № 2, Положение о порядке проведения аттестации
должностных лиц контролирующих органов для получения права на проведение проверок
деятельности хозяйствующих субъектов (рег. № 2070 от 20.01.2010 г.).
заполнить книгу регистрации проверок в порядке, установленном
законодательством;
См. предыдущую редакцию.
вручить налогоплательщику под расписку о получении копии выписки из
координационного плана осуществления проверок деятельности хозяйствующих
субъектов или копии решения специального уполномоченного органа по координации
деятельности контролирующих органов о проведении внеплановой налоговой проверки
(за исключением внеплановой налоговой проверки по основаниям, указанным в части
четвертой статьи 88 настоящего Кодекса), а также копии приказа органа государственной
налоговой службы о назначении соответствующей налоговой проверки и программы
проведения налоговой проверки. (абзац пятый части первой статьи 92 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения документов
налогоплательщику, указанных в абзаце пятом части первой настоящей статьи. Отказ
налогоплательщика от получения данных документов не является основанием для отмены
налоговой проверки. В случае отказа налогоплательщика от получения данных
документов должностным лицом органа государственной налоговой службы составляется
акт, подписываемый им и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать
указанный акт в нем делается соответствующая запись. В данном случае началом
проведения налоговой проверки считается момент подписания акта.
Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа государственной
налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и в помещения для
проведения налоговой проверки, за исключением случаев, предусмотренных частями
четвертой и восьмой настоящей статьи.
Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию и в помещения для
проведения налоговой проверки должностных лиц органа государственной налоговой
службы в случаях, если:
не вручены либо не оформлены в установленном порядке документы, указанные в
абзаце пятом части первой настоящей статьи, за исключением случаев отказа
налогоплательщика от их получения;
См. предыдущую редакцию.
проверяющее должностное лицо не указано в приказе о назначении проверки, не
предъявило свое служебное удостоверение и специальное удостоверение о допуске к
проведению проверок; (абзац третий части четвертой статьи 92 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
сроки налоговой проверки, указанные в приказе, не наступили или истекли;
проверяющее должностное лицо отказывается от заполнения книги регистрации
проверок.
При воспрепятствовании доступу должностного лица органа государственной
налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию и в помещения для
проведения налоговой проверки составляется акт, подписываемый им и
налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем
делается соответствующая запись.
Воспрепятствование доступу должностных лиц органа государственной
налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и в помещения (за
исключением жилых) налогоплательщика, а также воспрепятствование выполнению
должностными лицами органа государственной налоговой службы своих служебных
обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную законом.
Привлечение к ответственности за воспрепятствование выполнению
должностными лицами органа государственной налоговой службы своих служебных
обязанностей не является основанием для отмены налоговой проверки.
Доступ должностных лиц органа государственной налоговой службы,
проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли
проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законом, или на
основании решения суда, не допускается.
Статья 93. Обследование территорий и помещений. Инвентаризация
имущества
Должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие
налоговую проверку, при необходимости могут проводить обследование территории,
производственных, складских, торговых и иных помещений, в том числе мест,
используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с
содержанием объектов налогообложения, а также инвентаризацию имущества
налогоплательщика. При проведении обследования вправе участвовать лицо, в отношении
которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель. В необходимых
случаях при обследовании производится фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются
копии с документов, о чем указывается в протоколе. По результатам обследования
составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 100
настоящего Кодекса.
Инвентаризация имущества при проведении налоговых проверок осуществляется
в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Статья 94. Истребование документов
См. предыдущую редакцию.
Должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие
налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика документы,
связанные с исчислением, уплатой налогов и других обязательных платежей,
соответствующие целям проверки и относящиеся к проверяемому периоду. (часть первая статьи 94 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
В случае отказа налогоплательщика представить истребованные документы
должностное лицо органа государственной налоговой службы, проводящее налоговую
проверку, производит изъятие необходимых документов в порядке, предусмотренном
статьей 95 настоящего Кодекса.
Статья 95. Изъятие документов и предметов
Документы, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства, и
предметы правонарушения, за исключением документов и предметов, предусмотренных в
части второй настоящей статьи, могут быть изъяты на основании мотивированного
постановления должностного лица органа государственной налоговой службы,
проводящего налоговую проверку.
Изъятие документов и предметов, приводящее к приостановлению деятельности
налогоплательщика, производится только на основании решения суда.
Изъятие документов и предметов в ночное — с 23-00 до 6-00 часов — время
запрещается.
Изъятие документов и предметов, не имеющих отношения к налоговой проверке,
запрещается.
До начала изъятия документов и предметов должностное лицо органа
государственной налоговой службы предъявляет лицу, у которого производится изъятие,
постановление об изъятии документов и предметов и разъясняет присутствующим лицам
их права и обязанности.
Должностное лицо органа государственной налоговой службы предлагает лицу, у
которого производится изъятие документов и предметов, добровольно выдать их, а в
случае отказа принимает меры по принудительному изъятию.
Изъятие документов и предметов производится в присутствии
налогоплательщика.
Принудительное изъятие документов и предметов производится в присутствии
понятых и налогоплательщика. При этом все изымаемые документы и предметы
предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в изъятии.
См. предыдущую редакцию.
Документы изымаются в виде подлинника или копий, заверенных подписью и
печатью налогоплательщика (при наличии печати). (часть девятая статьи 95 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
Должностное лицо органа государственной налоговой службы вправе изъять
подлинные документы в тех случаях, когда для проведения налогового контроля
недостаточно изъятия копий документов и у органов государственной налоговой службы
есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены,
сокрыты, исправлены или заменены. При изъятии подлинных документов с них
изготавливаются копии, которые заверяются должностным лицом органа государственной
налоговой службы и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности
изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов
орган государственной налоговой службы передает их лицу, у которого документы были
изъяты, в течение пяти дней после изъятия. В остальных случаях изымаются копии
документов, заверенные подписью и печатью налогоплательщика (при наличии печати). (часть десятая статьи 95 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Изъятие документов и предметов оформляется протоколом с соблюдением
требований, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса. В протоколе либо в
прилагаемых к нему описях должны быть перечислены и описаны документы и предметы
с указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по
возможности — стоимости предметов.
Протокол об изъятии документов и предметов составляется в двух экземплярах,
один из которых вручается под расписку лицу, у которого эти документы и предметы
были изъяты. При отказе от получения протокола должностное лицо органа
государственной налоговой службы вносит об этом соответствующую запись в протокол.
В данном случае один экземпляр протокола отправляется лицу, у которого изъяты
документы и предметы, по почте заказным письмом и считается врученным ему по
истечении трех дней после его отправки.
Статья 96. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в
банках
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках
осуществляется только на основании решения суда, за исключением выявленных случаев
легализации доходов, полученных от преступной деятельности, и финансирования
терроризма, а также случаев, предусмотренных частями третьей и четвертой настоящей
статьи. (часть первая статьи 96 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9 января 2018
года № ЗРУ-459 — Национальная база данных законодательства, 10.01.2018 г., № 03/18/459/0536)
См. предыдущую редакцию.
Орган государственной налоговой службы вправе обратиться в суд с заявлением о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках в случаях:
воспрепятствования налогоплательщиком проведению налоговой проверки или
отказа в допуске должностных лиц органа государственной налоговой службы для
обследования территорий, помещений, в том числе мест, используемых
налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объекта
налогообложения;
отсутствия налогоплательщика по заявленному адресу;
непредставления в установленный срок налогоплательщиком налоговой и (или)
финансовой отчетности, обоснования расхождений либо уточненной налоговой
отчетности по результатам камерального контроля. (часть вторая статьи 96 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря от
31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. пункт 27 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
Орган государственной налоговой службы вправе временно приостановить на
срок до пяти банковских дней операции по банковским счетам хозяйствующих субъектов,
осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) без оформления приходных
документов.
В целях применения настоящей статьи реализацией товаров (работ, услуг) без
оформления приходных документов признается:
несоответствие объемов оприходованных и реализованных (израсходованных)
товаров (работ, услуг), а равно несоответствие банковских операций характеру и виду
деятельности хозяйствующих субъектов, выявленные в ходе камерального контроля;
отсутствие, подмена, подделка или уничтожение документов, свидетельствующих
о факте оприходования товаров (работ, услуг), отсутствие на складе или в месте
реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные, выявленные в ходе
налоговой проверки;
представление физическими и юридическими лицами в органы государственной
налоговой службы подтверждающих документов о случаях реализации хозяйствующими
субъектами товаров (работ, услуг) без оформления приходных документов. (статья 96 дополнена частями третьей и четвертой Законом Республики Узбекистан
от 9 января 2018 года № ЗРУ-459 — Национальная база данных законодательства, 10.01.2018 г.,
№ 03/18/459/0536)
Статья 97. Экспертиза
В необходимых случаях для участия в проведении налоговых проверок может
быть привлечен эксперт и назначена экспертиза.
Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов
требуются специальные познания в науке, искусстве, технике и в других сферах.
Постановление о назначении экспертизы принимается руководителем органа
государственной налоговой службы на основании ходатайства должностного лица,
проводящего проверку. В постановлении указываются основания для назначения
экспертизы, наименование организации, которая должна проводить экспертизу, или
фамилия, имя, отчество эксперта, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы,
предоставляемые в распоряжение эксперта.
Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе
между органом государственной налоговой службы и экспертом о проведении
экспертизы.
Эксперт вправе знакомиться с материалами налоговой проверки, относящимися к
предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных
материалов.
Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему
материалы являются недостаточными.
Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении
эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате них выводы и
обоснованные ответы на поставленные вопросы.
Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение
предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить
возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов к эксперту и о
назначении дополнительной или повторной экспертизы.
Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или
полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения
эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертиза назначается с соблюдением требований,
предусмотренных настоящей статьей.
Статья 98. Участие переводчика
В необходимых случаях для участия в налоговой проверке может быть привлечен
переводчик.
Переводчиком является незаинтересованное в исходе дела лицо, владеющее
языком, знание которого необходимо для перевода или понимающее знаки немого либо
глухого физического лица.
Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица
органа государственной налоговой службы и точно выполнить порученный ему перевод.
Привлечение переводчика осуществляется на договорной основе между органом
государственной налоговой службы и переводчиком.
Статья 99. Участие понятых
При проведении действий в рамках налоговой проверки в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, привлекаются понятые.
Комментарий LexUz
См. часть восьмую статьи 95 настоящего Кодекса, абзац первый пункта 21
постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых
вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики
Узбекистан».
В качестве понятых могут быть привлечены любые незаинтересованные в исходе
налоговой проверки совершеннолетние физические лица.
Не допускается участие в качестве понятых работников органов государственной
налоговой службы.
Комментарий LexUz
См. абзац второй пункта 21 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от
18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей
части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты
действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу
произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.
Статья 100. Требования, предъявляемые к протоколу, составляемому при
совершении действий в рамках проведения налоговой проверки
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при совершении действий в
рамках налоговой проверки составляется протокол. В протоколе указываются:
1) наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого лица;
2) основания, вид и период проведения проверки;
3) дата и место производства конкретного действия;
4) время начала и окончания действия;
5) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
6) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего и (или)
присутствовавшего в совершении действий, а в необходимых случаях — его адрес;
7) содержание действия, последовательность его проведения;
8) выявленные при налоговой проверке факты и обстоятельства.
Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими и (или)
присутствовавшими в совершении действий. Указанные лица вправе делать замечания,
подлежащие внесению в протокол или приобщению к материалам налоговой проверки.
Протокол подписывается составившим его должностным лицом органа государственной
налоговой службы, а также лицами, участвовавшими и (или) присутствовавшими в
совершении действий. К протоколу могут прилагаться фотографические снимки и
негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при совершении
действия.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 93, части одиннадцатую, двенадцатую статьи 95, часть
четвертую статьи 99, часть восьмую статьи 101 настоящего Кодекса.
Статья 101. Оформление результатов налоговой проверки
По результатам налоговой проверки должностными лицами органа
государственной налоговой службы должен быть составлен акт налоговой проверки с
указанием:
1) места проведения проверки, даты составления акта;
2) основания для проведения проверки;
3) вида проверки и периода ее проведения;
4) фамилии, имени, отчества должностных лиц органа государственной налоговой
службы, проводивших проверку;
5) фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя;
6) полного наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества его
должностных лиц, осуществлявших руководящие функции или функции бухгалтерского
учета в проверяемый период;
7) местонахождения (почтового адреса), банковских реквизитов
налогоплательщика, а также его идентификационного номера;
8) сведений о предыдущей проверке;
9) проверяемого периода и общих сведений о документах, представленных
налогоплательщиком для проведения проверки;
10) подробного описания налогового правонарушения (при его наличии) со
ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства;
11) выводов и заключений по результатам проверки.
Если по завершении налоговой проверки не установлено нарушение налогового
законодательства, в акте налоговой проверки делается запись об этом.
Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее трех экземпляров.
Все экземпляры акта налоговой проверки подписываются должностными лицами
органа государственной налоговой службы, проводящими налоговую проверку. Один
экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику. Налогоплательщик
обязан расписаться в получении акта налоговой проверки на всех экземплярах акта с
указанием даты получения. Оставшиеся в органе государственной налоговой службы
экземпляры акта налоговой проверки приобщаются к материалам налоговой проверки.
Подпись налогоплательщика в акте налоговой проверки не означает его согласия
с результатами налоговой проверки.
См. предыдущую редакцию.
При уклонении налогоплательщика от получения акта налоговой проверки
должностное лицо органа государственной налоговой службы вносит об этом
соответствующую запись в акт налоговой проверки. В данном случае один экземпляр акта
налоговой проверки отправляется налогоплательщику по почте заказным письмом и с
этого момента налоговая проверка считается завершенной. (часть шестоя статьи 101 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября
2011 года № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374)
См. предыдущую редакцию.
Завершением налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику
акта налоговой проверки, за исключением случаев, предусмотренных в части шестой
настоящей статьи. (абзац седьмой статьи 101 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября
2011 г., № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г. № 37, ст. 374)
К акту налоговой проверки должны быть приобщены копии документов,
послуживших основанием для проведения налоговой проверки, указанные в статье 88
настоящего Кодекса, протоколы о совершении действий в рамках налоговой проверки,
акты инвентаризации, заключение экспертов, материалы, полученные в ходе проведения
налоговой проверки, а также иные документы, подтверждающие совершение действий в
рамках налоговой проверки.
Материалы налоговой проверки не позднее следующего рабочего дня со дня
завершения налоговой проверки должны быть, согласно порядку, установленному
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, зарегистрированы в
органе государственной налоговой службы по месту государственной регистрации
налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. пункты 28, 28.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 102. Рассмотрение органом государственной налоговой службы
материалов налоговой проверки
Материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем или
заместителем руководителя органа государственной налоговой службы по истечении
десяти, но не позднее пятнадцати рабочих дней со дня завершения налоговой проверки.
Комментарий LexUz
См. пункт 29 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
При рассмотрении материалов налоговой проверки определяются размер
начисленного или излишне уплаченного налога и другого обязательного платежа, наличие
признаков нарушения налогового законодательства, размер и характер применяемых
финансовых санкций, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за
совершение налогового правонарушения, наличие признаков административного
правонарушения или преступления, а также другие обстоятельства, имеющие значение
для рассмотрения материалов налоговой проверки.
При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол, в котором
указываются:
1) дата и место рассмотрения материалов налоговой проверки;
2) фамилия, имя, отчество, а также должность лица, рассматривающего
материалы налоговой проверки;
3) сведения о явке лиц, участвующих в рассмотрении материалов налоговой
проверки;
4) рассматриваемые материалы налоговой проверки;
5) объяснения лиц, участвующих в рассмотрении материалов налоговой проверки,
их ходатайства и результаты их рассмотрения;
6) документы, изученные при рассмотрении материалов налоговой проверки;
7) другие сведения о ходе рассмотрения материалов налоговой проверки.
Протокол рассмотрения материалов налоговой проверки подписывается
должностным лицом, рассмотревшим материалы налоговой проверки, а также другими
лицами, участвовавшими в их рассмотрении.
Налогоплательщик вправе представить свои письменные объяснения или
возражения по акту налоговой проверки в течение десяти рабочих дней со дня завершения
налоговой проверки. В данном случае материалы налоговой проверки рассматриваются в
присутствии должностных лиц налогоплательщика. О дате, времени и месте рассмотрения
материалов проверки орган государственной налоговой службы извещает
налогоплательщика не менее чем за два рабочих дня до рассмотрения.
Если налогоплательщик известил орган государственной налоговой службы о
невозможности явки на рассмотрение материалов налоговой проверки по уважительным
причинам, руководитель или заместитель руководителя органа государственной
налоговой службы принимает решение об отложении рассмотрения материалов налоговой
проверки на срок не более трех рабочих дней, о чем извещается налогоплательщик. Если
налогоплательщик, несмотря на повторное извещение, не явился на рассмотрение
материалов налоговой проверки, указанные материалы, включая представленные
налогоплательщиком объяснения и возражения, рассматриваются в его отсутствие.
При рассмотрении материалов налоговой проверки в присутствии
налогоплательщика протокол подписывается должностным лицом, рассмотревшим
материалы налоговой проверки, налогоплательщиком, а также другими лицами,
участвовавшими в их рассмотрении. При отказе налогоплательщика от подписания
протокола либо рассмотрении материалов налоговой проверки в его отсутствие, об этом в
протокол вносится соответствующая запись.
При рассмотрении материалов налоговой проверки в присутствии
налогоплательщика протокол составляется в трех экземплярах, один из которых вручается
налогоплательщику. Налогоплательщик обязан расписаться в получении протокола на
всех экземплярах протокола с указанием даты получения. При уклонении
налогоплательщика от получения протокола должностное лицо органа государственной
налоговой службы вносит об этом соответствующую запись в протокол. Все экземпляры
протокола рассмотрения материалов налоговой проверки, оставшиеся в органе
государственной налоговой службы, приобщаются к материалам налоговой проверки.
Статья 103. Решение органа государственной налоговой службы по
результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
Руководитель или заместитель руководителя органа государственной налоговой
службы не позднее пяти рабочих дней после рассмотрения материалов налоговой
проверки принимает решение, предусматривающее:
начисление налогов, других обязательных платежей и пени или отказ в этом;
привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового
правонарушения или отказ в этом.
В решении органа государственной налоговой службы по результатам
рассмотрения материалов налоговой проверки указываются:
1) сумма начисленных налогов, других обязательных платежей, пени, а также
примененного штрафа;
2) обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового
правонарушения, установленные проведенной проверкой, документы и иные сведения,
которые подтверждают указанные обстоятельства;
3) решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за конкретное
налоговое правонарушение с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих
данное правонарушение, и применяемые меры ответственности;
4) срок устранения налогового правонарушения и уплаты начисленных налогов,
других обязательных платежей и пени в соответствии с частью первой статьи 104
настоящего Кодекса;
5) право налогоплательщика на освобождение от уплаты штрафа в случае
устранения налогового правонарушения и уплаты начисленных налогов, других
обязательных платежей и пени в установленные сроки.
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 30 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Решение органа государственной налоговой службы, предусматривающее
привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового
правонарушения, должно быть принято с соблюдением норм раздела IV настоящего
Кодекса.
В срок, не превышающий двух рабочих дней со дня вынесения решения органа
государственной налоговой службы по результатам рассмотрения материалов налоговой
проверки, копия решения вручается налогоплательщику под расписку или передается
иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком. Если копию
решения вручить налогоплательщику невозможно, она отправляется по почте заказным
письмом и считается врученной по истечении трех дней после отправки.
Комментарий LexUz
См. абзацы второй, третий пункта 30 постановления Пленума Высшего хозяйственного
суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами
Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 104. Исполнение решения органа государственной налоговой службы
налогоплательщиком
См. предыдущую редакцию.
В течение тридцати дней со дня получения копии решения органа
государственной налоговой службы налогоплательщик обязан устранить налоговые
правонарушения и уплатить начисленные суммы налогов, других обязательных платежей
и пени, указанные в решении, если иное не предусмотрено частью третьей статьи 54
настоящего Кодекса. (часть первая статьи 104 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
В случае устранения налоговых правонарушений и уплаты начисленных сумм
налогов, других обязательных платежей и пени в срок, установленный частью первой
настоящей статьи, решение органа государственной налоговой службы в части
применения к налогоплательщику штрафа считается отмененным. Данная норма не
распространяется на случаи сокрытия (занижения) выручки от реализации товаров (работ,
услуг) и хранения неоприходованных товаров, нарушения порядка применения
контрольно-кассовых машин с фискальной памятью. (часть вторая статьи 104 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. пункт 32 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
При неустранении налогового правонарушения и неуплате начисленных сумм
налогов, других обязательных платежей и пени в срок, установленный частью первой
настоящей статьи, орган государственной налоговой службы принимает меры по
принудительному взысканию налогов, других обязательных платежей и пени в
соответствии со статьями 62—65 настоящего Кодекса, а также обращается в суд с
исковым заявлением о применении штрафа в отношении налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. пункт 31 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Если решение органа государственной налоговой службы предусматривает
применение в отношении налогоплательщика штрафа за совершение налоговых
правонарушений, не приведших к недопоступлениям в бюджет и государственные
целевые фонды налогов и других обязательных платежей, налогоплательщик обязан в
срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения копии решения, представить
(направить) в орган государственной налоговой службы письменное уведомление о
признании вины в данных правонарушениях и добровольной уплате штрафа или об отказе
в этом.
См. предыдущую редакцию.
При признании вины в совершенном налоговом правонарушении
налогоплательщик вправе в срок, установленный частью четвертой настоящей статьи,
обратиться в орган государственной налоговой службы с заявлением о предоставлении
срока, необходимого для добровольной уплаты штрафа (с указанием конкретного срока).
Руководитель или заместитель руководителя органа государственной налоговой службы,
принявшего решение о применении штрафа, не позднее двух рабочих дней со дня
получения заявления принимает решение о предоставлении срока, запрашиваемого
налогоплательщиком. Срок не должен превышать тридцати дней, а в случае,
предусмотренном частью третьей статьи 54 настоящего Кодекса, — шести месяцев со дня
принятия решения о предоставлении срока для добровольной уплаты штрафа. Если этими
способами копию решения вручить налогоплательщику невозможно, она отправляется по
почте заказным письмом и считается врученной по истечении трех дней после отправки. (часть пятая статьи 104 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. пункт 33 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
В случае непредставления налогоплательщиком письменного уведомления о
признании вины в совершенных налоговых правонарушениях и о добровольной уплате
штрафа или об отказе в этом, либо представления письменного уведомления об отказе в
соответствии с частью четвертой настоящей статьи, а также в случае неуплаты штрафа в
течение срока, предоставленного в соответствии с частью пятой настоящей статьи, орган
государственной налоговой службы обращается в суд с исковым заявлением о
применении штрафа в отношении налогоплательщика.
Несоблюдение должностными лицами органов государственной налоговой
службы положений настоящей главы может явиться основанием для отмены решения
органа государственной налоговой службы вышестоящим органом государственной
налоговой службы или для признания судом этого решения недействительным. (части шестая и седьмая статьи 104 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Рассмотрение дел об административных правонарушениях, выявленных в ходе
налоговой проверки, и применение мер административного взыскания производятся в
соответствии с Кодексом Республики Узбекистан об административной ответственности.
Статья 105. Недопустимость причинения вреда неправомерными
действиями при проведении налоговой проверки
При проведении налоговой проверки не допускается причинение
неправомерными действиями вреда налогоплательщику либо имуществу, находящемуся в
его владении, пользовании или распоряжении.
Убытки, причиненные неправомерными действиями органов государственной
налоговой службы или их должностных лиц при проведении налоговой проверки,
подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду, органами
государственной налоговой службы. Решением суда возмещение убытков может быть
возложено на должностных лиц органов государственной налоговой службы, по вине
которых причинены убытки.
За причинение убытков налогоплательщику в результате совершения
неправомерных действий органы государственной налоговой службы и их должностные
лица несут ответственность, предусмотренную законом.
Комментарий LexUz
См. статьи 14, 985 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Убытки, причиненные налогоплательщику правомерными действиями
должностных лиц органов государственной налоговой службы, возмещению не подлежат,
за исключением случаев, предусмотренных законом.
РАЗДЕЛ IV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ
Глава 16. Общие положения об ответственности за налоговое правонарушение
Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается виновное противоправное деяние
(действия или бездействие) налогоплательщика, за которое настоящим Кодексом
установлена ответственность.
Статья 107. Ответственность физических лиц
Ответственность физических лиц за совершение налоговых правонарушений
наступает с шестнадцатилетнего возраста.
Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за налоговое
правонарушение
Никто не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение
иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 106 — 121 настоящего Кодекса.
Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение
одного и того же налогового правонарушения.
Комментарий LexUz
См. пункт 24 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за налоговое
правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это правонарушение
не содержит признаков преступления, предусмотренного Уголовным кодексом
Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. статью 184 Уголовного кодекса Республики Узбекистан, пункты 2 — 7, 10, 13, 14
постановления Пленума Верховного суда Республики Узбекистан от 31 мая 2013 года № 8 «О
применении судами законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и
других обязательных платежей», абзац второй пункта 25 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
Финансовые санкции за налоговое правонарушение, совершенное
индивидуальным предпринимателем, применяются в порядке, предусмотренном для
юридических лиц. (статья 108 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статью 112 настоящего Кодекса, пункт 25 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Привлечение юридического лица к ответственности за налоговое правонарушение
не освобождает его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от
административной, уголовной и иной ответственности.
Комментарий LexUz
См. статьи 174, 175, 175 3 , 215
3 Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности, статью 184 Уголовного кодекса Республики Узбекистан, абзац второй
пункта 10 постановления Пленума Верховного суда Республики Узбекистан от 31 мая 2013 года
№ 8 «О применении судами законодательства об ответственности за уклонение от уплаты
налогов и других обязательных платежей».
Привлечение налогоплательщика к ответственности за налоговые
правонарушения не освобождает его от обязанностей уплаты налогов и других
обязательных платежей.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его
виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном законом. Лицо, привлекаемое к
ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового
правонарушения.
См. предыдущую редакцию.
При совершении налогоплательщиком нескольких налоговых правонарушений
финансовые санкции в виде штрафа применяются по совокупности налоговых
правонарушений путем поглощения менее строгого более строгим либо путем полного
или частичного сложения назначенных штрафов. При этом окончательный размер штрафа
не может превышать максимального размера штрафа, предусмотренного за
правонарушение, в котором предусмотрен наибольший размер штрафа. (часть восьмая статьи 108 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
По правилам, предусмотренным частью восьмой настоящей статьи, применяется
штраф, если после принятия решения по делу будет установлено, что налогоплательщик
совершил еще и другие налоговые правонарушения, совершенные им до принятия
решения по первому делу. В этом случае в размер штрафа, назначенного судом по
совокупности налоговых правонарушений, засчитывается сумма штрафа, выплаченная по
первому решению. (статья 108 дополнена частью девятой Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Если лицо, в отношении которого применены финансовые санкции за налоговое
правонарушение, в течение года со дня их применения не совершило вновь такого же
правонарушения, то оно считается не подвергавшимся финансовым санкциям.
Статья 109. Освобождение от ответственности за налоговое правонарушение
Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение
при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
отсутствия факта совершения налогового правонарушения;
отсутствия вины лица в совершении налогового правонарушения.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 110 настоящего Кодекса, абзацы первый — третий пункта 26
постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых
вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики
Узбекистан».
Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение
при наличии и иных обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 110 настоящего Кодекса.
В случае самостоятельного исправления ошибки до начала налоговой проверки
налогоплательщик освобождается от ответственности, за исключением уплаты пени.
См. предыдущую редакцию.
В отношении субъекта предпринимательства, впервые совершившего
правонарушение при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, не могут
быть применены штрафы и финансовые санкции (кроме пени) в случае добровольного
устранения допущенных нарушений и возмещения причиненного материального ущерба,
в том числе уплаты налогов и других обязательных платежей в установленные
законодательством сроки. (статья 109 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Статья 110. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении
налогового правонарушения, и привлечение его к ответственности
Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового
правонарушения, признаются:
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,
вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых
обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных
фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не
нуждающимися в специальных средствах доказывания);
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,
налогоплательщиком — физическим лицом, находившимся в момент его совершения в
состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или
руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства
доказываются предоставлением документов, которые по смыслу, содержанию и дате
относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам
применения налогового законодательства, данных уполномоченными органами или их
должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства
устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по
смыслу и содержанию относятся к налоговому периоду, в котором совершено налоговое
правонарушение, вне зависимости от даты принятия этих документов).
Обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответственности за
совершение налогового правонарушения, признаются:
совершение налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к
моменту совершения правонарушения шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков исковой давности по налоговому обязательству.
Комментарий LexUz
См. статью 38 настоящего Кодекса, пункт 7, абзац четвертый пункта 26
постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых
вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики
Узбекистан».
Статья 111. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за
налоговое правонарушение
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за налоговое правонарушение,
признаются:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных
обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу
материальной, служебной или иной зависимости;
иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими
ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение
налогового правонарушения лицом, ранее привлеченным к ответственности за
аналогичное правонарушение.
Комментарий LexUz
См. пункт 43 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Статья 112. Финансовые санкции и порядок их применения
Финансовые санкции являются мерой ответственности за налоговое
правонарушение и применяются в виде денежного взыскания (штрафов и пени).
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным
платежам (рег. № 1724 от 09.10.2007 г.).
Финансовые санкции к налогоплательщикам — юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям применяются в судебном порядке, за исключением
случаев начисления пени за просрочку уплаты налогов и других обязательных платежей, а
также признания налогоплательщиком вины в совершенном налоговом правонарушении и
добровольной уплаты штрафа.
Комментарий LexUz
См. пункт 35 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Финансовые санкции в отношении налогоплательщиков — физических лиц
применяются только в судебном порядке, за исключением случаев начисления пени.
См. предыдущую редакцию.
В случае несоразмерности применяемой финансовой санкции последствиям
правонарушения, установления обстоятельств, смягчающих ответственность, а также с
учетом материального положения правонарушителя, суд вправе применить финансовую
санкцию ниже низшего предела, предусмотренного главой 17 настоящего Кодекса, но не
ниже 25 процентов от минимального предела установленной санкции с обязательным
указанием мотивов и оснований. (статья 112 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 20
августа 2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
В случае добровольной уплаты налогов, других обязательных платежей и пени в
течение тридцати дней со дня передачи материалов в суд налогоплательщик — субъект
предпринимательства освобождается от применения к нему штрафов за неуплату налогов
и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Глава 17. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Статья 113. Уклонение от постановки на учет в органе государственной
налоговой службы
Уклонение от постановки на учет в органе государственной налоговой службы
налогоплательщика, включая нерезидента Республики Узбекистан, за исключением
налогоплательщиков, государственная регистрация которых осуществляется с
одновременной постановкой их на учет в органах государственной налоговой службы и
органах государственной статистики, влечет наложение штрафа:
если деятельность осуществлялась не более тридцати дней — в
пятидесятикратном размере минимальной заработной платы, но не менее десяти
процентов от чистой выручки, полученной в результате такой деятельности;
если деятельность осуществлялась более тридцати дней — в стократном размере
минимальной заработной платы, но не менее пятидесяти процентов от чистой выручки,
полученной в результате такой деятельности.
См. предыдущую редакцию.
Уклонение от пообъектной постановки на учет в органе государственной
налоговой службы налогоплательщика, включая нерезидента Республики Узбекистан,
влечет наложение штрафа:
если от установленного срока постановки на учет прошло не более тридцати дней
— в пятидесятикратном размере минимальной заработной платы;
если от установленного срока постановки на учет прошло более тридцати дней —
в стократном размере минимальной заработной платы. (статья 113 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 114. Хранение неоприходованных товаров либо сокрытие
(занижение) выручки от реализации товаров (работ, услуг)
См. предыдущую редакцию.
Хранение неоприходованных товаров, за исключением случаев подтверждения их
законного происхождения, —
См. предыдущую редакцию.
влечет наложение штрафа в размере 20 процентов от стоимости
неоприходованного товара. (абзац второй части первой статьи 114 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. пункты 38, 38.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
В случае обращения неоприходованных товаров в доход государства в рамках
возбужденного дела об административном правонарушении или уголовного дела,
санкция, предусмотренная в части первой данной статьи, не применяется. (статья 114 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Сокрытие (занижение) выручки от реализации товаров (работ, услуг) —
Комментарий LexUz
См. пункт 38.3 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
влечет наложение штрафа в размере 20 процентов от суммы сокрытой
(заниженной) выручки от реализации товаров (работ, услуг).
На сумму сокрытой (заниженной) выручки от реализации товаров (работ, услуг)
производится начисление налогов и других обязательных платежей в соответствии с
законодательством.
В целях применения настоящей статьи сокрытием (занижением) выручки от
реализации товаров (работ, услуг) признается:
неотражение в регистрах учета суммы выручки от реализации товаров (работ,
услуг) при документальном подтверждении факта реализации товаров (работ, услуг);
подмена, подделка или уничтожение документов, свидетельствующих о факте
реализации товаров (работ, услуг);
отсутствие на складе или в месте реализации товаров, числящихся в учете как
нереализованные.
Комментарий LexUz
См. пункт 38.2 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
(текст статьи 114 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 115. Нарушение порядка представления налоговой отчетности
См. предыдущую редакцию.
За несвоевременное представление налоговой отчетности или непредставление
обоснования выявленных расхождений либо уточненной налоговой отчетности в
установленный срок по результатам камерального контроля должностное лицо
налогоплательщика — юридического лица или налогоплательщик — физическое лицо
привлекается к административной ответственности. (текст статьи 115 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013 года
№ ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 175 Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
Статья 116. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета
См. предыдущую редакцию.
За отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением
установленного порядка, приведшее к невозможности определения сумм налогов и других
обязательных платежей, подлежащих исчислению, должностное лицо налогоплательщика
— юридического лица привлекается к административной ответственности.
Применение административного взыскания не освобождает налогоплательщика
— юридического лица от обязанности восстановления бухгалтерского учета. (текст статьи 116 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013 года
№ ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. статью 175 1
Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
Статья 117. Занятие деятельностью без лицензии и иных разрешительных
документов
См. предыдущую редакцию.
За занятие видами деятельности без лицензии и иных разрешительных
документов лица несут ответственность в установленном порядке. (текст статьи 117 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013 года
№ ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. статьи 7 — 9 Закона Республики Узбекистан «О лицензировании отдельных видов
деятельности», статью 4 Закона Респулики Узбекистан «О разрешительных процедурах»,
Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, утвержденный
Постановлением Олий Мажлиса Республики Узбекистан от 12 мая 2001 года № 222-II, статьи
165, 176 3
Кодекса Республики Узбекистан об административной ответстветственности,
статью 190 Уголовного кодеса Республики Узбекистан.
Статья 118. Нарушение порядка оформления счетов-фактур
См. предыдущую редакцию.
Отражение в счете-фактуре налога на добавленную стоимость при реализации
товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также при
реализации товаров (работ, услуг) поставщиками, не являющимися плательщиками налога
на добавленную стоимость, — (абзац первый части первой статьи 118 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20 процентов от суммы
налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик
обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре. (абзац второй части первой статьи 118 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
К покупателям товаров (работ, услуг) наложение штрафа не применяется и
перерасчет с бюджетом по налогу на добавленную стоимость они не производят.
См. предыдущую редакцию.
Статья 119. Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью и расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым
карточкам
Осуществление торговли и оказание услуг без применения контрольно-кассовых
машин с фискальной памятью и (или) расчетных терминалов по приему платежей по
пластиковым карточкам, когда их применение является обязательным, а равно реализация
товаров и оказание услуг без выписки покупателю квитанции, выдачи талонов, чека или
других приравненных к ним документов, когда выписка или выдача таких документов
является обязательной, —
влечет наложение штрафа от тридцати- до пятидесятикратного размера
минимальной заработной платы.
Совершение действий, предусмотренных в части первой настоящей статьи, в
течение одного года после применения штрафа —
влечет наложение штрафа в размере от семидесятипяти- до стократного размера
минимальной заработной платы.
Использование контрольно-кассовых машин, не соответствующих техническим
требованиям или с нарушением программы обслуживания фискальной памяти, а также
отказ от приема платежей по пластиковым карточкам, —
влечет наложение штрафа в стократном размере минимальной заработной платы.
Совершение действий, предусмотренных в части третьей настоящей статьи, в
течение одного года после применения штрафа —
влечет наложение штрафа в двухсоткратном размере минимальной заработной
платы. (статья 119 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-
241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министаров Республики Узбекистан от 17 ноября 2011 г.
№ 306 «О дополнительных мерах по дальнейшему совершенствованию применения контрольно-
кассовых машин с фискальной памятью», пункты 40 — 40.3 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 120. Нарушение сроков уплаты налогов и других обязательных
платежей
Нарушение сроков уплаты налогов и других обязательных платежей —
См. предыдущую редакцию.
влечет начисление пени в размере 0,033 процента за каждый день просрочки,
начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты
включительно. При этом на сумму задолженности, равной излишне уплаченным суммам
по другим налогам и иным обязательным платежам, пеня не начисляется. Размер пени не
может превышать суммы задолженности по соответствующим налогам и другим
обязательным платежам. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от
исполнения налоговых обязательств. При добровольной ликвидации субъекта
предпринимательства — юридического лица со дня уведомления о принятом решении о
добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию
юридических лиц, начисление пени по всем видам налогов и других обязательных
платежей прекращается. В случае незавершения добровольной ликвидации в
установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и
возобновления деятельности, пеня в установленном порядке доначисляется и
взыскивается за весь период, на который были приостановлены начисления. (абзац второй статьи 120 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. статью 36 настоящего Кодекса, пункт 18 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 121. Использование земельных участков без документов,
подтверждающих право на них
См. предыдущую редакцию.
Использование земельных участков без документов, либо в большем размере, чем
это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок, влечет
наложение штрафа в размере, эквивалентном сумме земельного налога: (абзац первый статьи 121 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
с юридических лиц — в четырехкратном размере; (абзац второй статьи 121 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
с физических лиц — в трехкратном размере. (абзац третий статьи 121 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. статью 33 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
Глава 18. Обжалование решений органов государственной налоговой службы,
действий и бездействия их должностных лиц
Статья 122. Право на обжалование
Каждый налогоплательщик имеет право обратиться для обжалования решений
органов государственной налоговой службы, действий или бездействия их должностных
лиц в вышестоящий орган (к вышестоящему должностному лицу) государственной
налоговой службы или в суд.
Комментарий LexUz
См. главу 27 («Жалобы на действия и решения, нарушающие права и свободы граждан»)
Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан, статьи 112 — 114
Хозяйственного процессуального кодекса Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан
«Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан», пункт 34
постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых
вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики
Узбекистан».
Статья 123. Порядок обжалования
Обжалование решений органов государственной налоговой службы, действий или
бездействия их должностных лиц в вышестоящий орган (к вышестоящему должностному
лицу) государственной налоговой службы производится в порядке, установленном
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 12 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе»
Подача жалобы в вышестоящий орган государственной налоговой службы не
исключает права на подачу аналогичной жалобы в суд.
Комментарий LexUz
См. главу 27 («Жалобы на действия и решения, нарушающие права и свободы граждан»)
Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан, статьи 112-114 Хозяйственного
процессуального кодекса Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан «Об
обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан».
См. предыдущую редакцию.
Подача жалобы в вышестоящий орган государственной налоговой службы или в
суд приостанавливает исполнение обжалуемого решения или действия, в том числе
взыскание доначисленных налогов и других обязательных платежей, а также применение
финансовых санкций, до принятия решения по жалобе вышестоящим органом
государственной налоговой службы или до вступления в законную силу решения суда
соответственно. О подаче жалобы в вышестоящий орган государственной налоговой
службы или в суд налогоплательщик обязан известить орган государственной налоговой
службы, решение или действия должностного лица которого обжалуются, с приложением
соответствующих подтверждающих документов. (часть третья статьи 123 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 124. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий орган
государственной налоговой службы
Жалоба на решение органа государственной налоговой службы, действия или
бездействие его должностного лица подается в письменной форме соответствующему
вышестоящему органу государственной налоговой службы.
Жалоба в вышестоящий орган государственной налоговой службы подается в
течение тридцати дней со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о
нарушении своих прав и законных интересов. К жалобе должны быть приложены
обосновывающие ее документы.
Статья 125. Рассмотрение жалобы вышестоящим органом государственной
налоговой службы
Жалоба на решение органа государственной налоговой службы, действия или
бездействие его должностного лица рассматривается вышестоящим органом
государственной налоговой службы в срок не позднее тридцати дней со дня ее получения.
По итогам рассмотрения жалобы на решение органа государственной налоговой
службы, действия или бездействие его должностного лица вышестоящий орган
государственной налоговой службы вправе:
оставить жалобу без удовлетворения;
отменить или изменить обжалуемое решение органа государственной налоговой
службы.
По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц
органов государственной налоговой службы вышестоящий орган государственной
налоговой службы вправе вынести решение по существу.
Решение вышестоящего органа государственной налоговой службы по жалобе
принимается в течение тридцати дней. О принятом решении в течение трех дней со дня
его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ V. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 19. Общие положения
Статья 126. Налогоплательщики
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица:
резиденты Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. абзацы первый-второй части первой статьи 19 настоящего Кодекса.
нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение или получающие доходы, источник
образования которых находится на территории Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 19 настоящего Кодекса.
Не являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. При получении доходов от предпринимательской
деятельности, а также доходов, указанных в пунктах 2, 3 и 15 части первой статьи 132
настоящего Кодекса, некоммерческие организации, в части данных доходов, являются
плательщиками налога на прибыль юридических лиц. При этом не рассматривается в
качестве предпринимательской деятельности получение прочих доходов, указанных в
статье 132 настоящего Кодекса. Дивиденды и проценты облагаются налогом у источника
выплаты в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; (абзац второй части второй статьи 126 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. части первую, третью, четвертую статьи 40, статьи 73 — 78 Гражданского
кодекса Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан «О негосударственных
некоммерческих организациях», статью 1 Закона Республики Узбекистан «О политических
партиях», статью 3 Закона Республики Узбекистан «Об общественных фондах», статью 1
Закона Республики Узбекистан «Об общественных объединениях в Республике Узбекистан»,
статью 1 Закона Республики Узбекистан «О профессиональных союзах, правах и гарантиях их
деятельности».
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 127. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на прибыль юридических лиц являются:
прибыль резидентов Республики Узбекистан, а также нерезидентов Республики
Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное
учреждение;
доходы резидентов Республики Узбекистан и нерезидентов Республики
Узбекистан, облагаемые у источника выплаты без осуществления вычетов в соответствии
с настоящим разделом.
Статья 128. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемая база определяется исходя из налогооблагаемой прибыли,
исчисленной как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами,
предусмотренными настоящим разделом, с учетом льгот, предусмотренных частью второй
статьи 158 настоящего Кодекса, иными законами и решениями Президента Республики
Узбекистан, и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьей
159 настоящего Кодекса. (часть первая статьи 128 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
При наличии убытков прошлых периодов, подлежащих переносу в текущий
налоговый период, налогооблагаемая база уменьшается на сумму переносимых убытков в
соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса.
Глава 20. Совокупный доход
Статья 129. Состав совокупного дохода
В совокупный доход включаются:
доходы от реализации товаров (работ, услуг);
Комментарий LexUz
См. статью 130 настоящего Кодекса.
прочие доходы.
Комментарий LexUz
См. статью 132 настоящего Кодекса.
Доходы налогоплательщика, стоимость которых выражена в иностранной валюте,
учитываются в совокупности с доходами, полученными в национальной валюте, в
порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) №
22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (рег. № 1364 от
21.05.2004 г.), Положение о порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте, в
бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности (рег. № 1411 от 17.09.2004 г).
Не рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика:
1) полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму
превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью
(первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной
деятельности по договору простого товарищества;
Комментарий LexUz
См. статью 963 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, главу 3 (Уставный фонд
(уставный капитал) общества. Акции, облигации и иные ценные бумаги общества, чистые
активы общества) Закона Республики Узбекистан «Об акционерных обществах и защите прав
акционеров», главу III (Уставный фонд (уставный капитал) общества) Закона Республики
Узбекистан «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».
См. предыдущую редакцию.
2) средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах
вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава
учредителей (участников) или при уменьшении размера доли учредителя (участника), а
также при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его
учредителями (участниками); (пункт 2 части третьей статьи 129 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. главу 3 («Уставный фонд (уставный капитал) общества. Акции, облигации и иные
ценные бумаги общества, чистые активы общества») Закона Республики Узбекистан «Об
акционерных обществах и защите прав акционеров», главу III («Уставный фонд (уставный
капитал) общества)» Закона Республики Узбекистан «Об обществах с ограниченной и
дополнительной ответственностью».
3) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада
товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в
общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;
4) средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в
виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (работы, услуги);
Комментарий LexUz
См. пункт 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 12 мая 1995 года № УП-1154
«О мерах по повышению ответственности руководителей предприятий и организаций за
своевременность проведения расчетов в народном хозяйстве».
5) средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или
задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до
момента перехода прав собственности на них;
Комментарий LexUz
См. статьи 264, 311 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
6) субсидии из бюджета;
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) №
10 «Учет государственных субсидий и раскрытие государственной помощи» (рег. № 562 от
03.12.1998 г.).
7) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права),
работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав),
выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента
Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
8) полученные гранты и гуманитарная помощь; (пункт 8 части третьей статьи 129 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части третьей статьи 129 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
10) средства, полученные некоммерческими организациями на содержание и
осуществление уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и (или)
безвозмездно;
11) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по
договорам страхования;
Комментарий LexUz
См. статью 934 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
12) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру
или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии,
поручения или по другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет
возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента
либо иного доверителя;
Комментарий LexUz
См. статьи 817, 832 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, Национальный
стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 2 «Доходы от основной
хозяйственной деятельности» (рег. № 483 от 26.08.1998 г.).
См. предыдущую редакцию.
13) возмещение стоимости объекта финансовой аренды (лизинга) в виде части
арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем); (пункт 13 части третьей статьи 129 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 6
«Учет аренды»( рег. № 1946 от 24.04.2009 г.), Положение о порядке отражения арендных
операций в бухгалтерском учете (рег. № 1961 от 01.06.2009 г.).
14) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-
розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуги по их эксплуатации
и обслуживанию;
Комментарий LexUz
См. абзацы седьмой — девятый пункта 2 Положения о порядке организации
использования технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях
телекоммуникаций Республики Узбекистан, утвержденное постановлением Президента
Республики Узбекистан от 21 ноября 2006 года № ПП-513.
См. предыдущую редакцию.
15) средства, полученные от учредителей (участников) добровольно
ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае
незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или
прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства
включаются в состав совокупного дохода и подлежат налогообложению; (пункт 15 части третьей статьи 129 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. постановление Президента Республики Узбекистан от 27 апреля 2007 года № ПП-
630 «О совершенствовании порядка добровольной ликвидации и прекращения деятельности
субъектов предпринимательства».
16) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно
договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом
по управлению государственным имуществом.
Дивиденды и проценты, облагаемые налогом у источника выплаты в Республике
Узбекистан, вычитаются из совокупного дохода.
Статья 130. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)
См. предыдущую редакцию.
Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является выручка от реализации
товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательными службами, за вычетом налога на
добавленную стоимость, акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного
топлива и газа. (часть первая статьи 130 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из стоимости
отгруженных товаров (работ, услуг) на основании документов, подтверждающих факт
отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Для юридических лиц, получающих доходы от посреднической деятельности, под
выручкой понимается сумма вознаграждения, подлежащая получению за оказанные
услуги.
См. предыдущую редакцию.
Для издательств и редакций выручка от реализации газет и журналов
определяется с включением доходов от размещенной в них рекламы.
См. предыдущую редакцию.
Передача в пользование имущества и имущественных прав другим лицам,
позволяющая получать проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, а также
доходы от уступки права требования, признаются доходом от реализации услуг, если
сумма указанных доходов в совокупности превышает общую сумму доходов от
реализации товаров (работ, услуг). Данная норма не распространяется на некоммерческие
организации, для которых указанные доходы рассматриваются в качестве прочих доходов. (часть пятая статьи 130 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Доходом от реализации услуг для кредитных, страховых организаций,
профессиональных участников рынка ценных бумаг признаются доходы, указанные
соответственно в статьях 148, 150 и 152 настоящего Кодекса. (статья 130 дополнена частями четвертой — шестой Законом Республики Узбекистан
от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Доходы от исполнения долгосрочных контрактов учитываются в течение
отчетного периода в части фактического поэтапного их исполнения.
Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода
определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала
выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта.
Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного
удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены
контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении
дохода от реализации товаров (работ, услуг) за текущий отчетный период.
По строительным, строительно-монтажным, ремонтно-строительным,
пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам (услугам), а также при
строительстве объектов «под ключ» в доход включается стоимость выполненных
(оказанных) и подтвержденных заказчиками работ (услуг) без включения в нее налога на
добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате исходя
из договорных цен.
См. предыдущую редакцию.
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены
приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также при
безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения выручка от
реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из себестоимости товаров (работ,
услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением
товара), за исключением случаев, предусмотренных частью двенадцатой настоящей
статьи. На товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное
регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из
установленных цен (тарифов). (часть одиннадцатая статьи 130 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января
2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
При экспорте товаров собственного производства за иностранную валюту по
ценам ниже себестоимости на основании решения специального уполномоченного органа
по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально складывающимся на мировом
рынке ценам, в том числе ниже себестоимости, для целей налогообложения выручка от
реализации товаров определяется исходя из фактической цены реализации товаров. (статья 130 дополнена частью двенадцатой Законом Республики Узбекистан от 3
января 2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
Статья 131. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг)
Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренная в
части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам
(работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного
срока.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 403 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с
настоящей статьей производится на основании документов, подтверждающих
наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик
товара (работы, услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (работ,
услуг) в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях,
предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом
периоде, в котором произошли указанные случаи. (статья 131 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 132. Прочие доходы
См. предыдущую редакцию.
К прочим доходам, если иное не предусмотрено частью пятой статьи 130
настоящего Кодекса, относятся доходы от операций, не связанных с производством и
реализацией товаров (работ, услуг), которые включают в себя: (абзац первый части первой статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
1) доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика в
соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса;
2) доходы от предоставления имущества в оперативную аренду в соответствии с
частью первой статьи 134 настоящего Кодекса;
3) доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую
аренду в соответствии с частью второй статьи 134 настоящего Кодекса;
4) безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и
услуги в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса;
5) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего
имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
6) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
7) доходы от списания обязательств в соответствии со статьей 136 настоящего
Кодекса;
8) доходы, полученные по договору уступки требований в соответствии со
статьей 137 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
9) доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков в
соответствии со статьей 138 настоящего Кодекса; (пункт 9 части первой статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
10) доходы от обслуживающих хозяйств в соответствии со статьей 139
настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
11) доходы от участия в совместной деятельности в соответствии с частью первой
статьи 157 настоящего Кодекса; (пункт 11 статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
12) взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и
пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в
законную силу; (пункт 12 статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
13) положительная курсовая разница в соответствии со статьей 140 настоящего
Кодекса; (пункт 13 статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
14) дивиденды и проценты;
15) роялти;
16) иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и
реализацией товаров (работ, услуг).
См. предыдущую редакцию.
Прочие доходы, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость,
определяются за вычетом суммы налога на добавленную стоимость.
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 132 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(статья 132 дополнена частями второй и третьей Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 133. Доходы от выбытия основных средств и иного имущества
См. предыдущую редакцию.
Доходом от выбытия основных средств и иного имущества является прибыль от
выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете. (часть первая статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. № 1401
от 29.08.2004 г.).
См. предыдущую редакцию.
При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия
объектов основных средств и иного имущества сумма дооценки объектов основных
средств и иного имущества, которые ранее были переоценены, превышение сумм
предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этих объектов основных средств и
иного имущества включаются в состав дохода от выбытия основных средств и иного
имущества. (часть вторая статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 134. Доходы от сдачи имущества в аренду
Доходом от предоставления имущества в оперативную аренду является сумма
арендного платежа.
Доходом от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую
аренду является процентный доход арендодателя.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (рег. №
1961 от 01.06.2009 г.), Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан
(НСБУ) № 6 «Учет аренды» (рег. № 1946 от 24.04.2009 г.), Национальный стандарт
бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 7 «Нематериальные активы» (рег. №
1485 от 27.06.2005 г.).
Статья 135. Безвозмездно полученное имущество, имущественные права,
работы и услуги
Имущество, имущественные права, а также работы и услуги, полученные
налогоплательщиком безвозмездно, являются доходом налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
См. предыдущую редакцию.
При получении имущества, имущественных прав, работ и услуг на безвозмездной
основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости, если иное не
предусмотрено частью четвертой настоящей статьи. (часть вторая статьи 135 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Рыночная стоимость имущества, имущественных прав, работ и услуг
подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации.
Документальным подтверждением признаются: (абзац первый части третьей статьи 135 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
документы на отгрузку, поставку или передачу; (абзац второй части третьей статьи 135 в редакции Закона Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
данные из средств массовой информации;
биржевые сводки;
данные органов государственной статистики.
См. предыдущую редакцию.
При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без
обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется
исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики
Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе).
Аналогичный порядок определения дохода применяется в отношении займов (финансовой
помощи на возвратной основе), предоставленных с условием выплаты процентов, ставка
которых ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком
Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной
основе).
Положения части четвертой настоящей статьи не распространяются на кредиты,
выданные кредитными организациями, займы (ссуды), предоставляемые по решениям
Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, а
также нерезидентами Республики Узбекистан. (статья 135 дополнена частями четвертой и пятой Законом Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 136. Доходы от списания обязательств
К доходам от списания обязательств относятся:
списанные обязательства, по которым истек срок исковой давности в
соответствии с гражданским законодательством;
Комментарий LexUz
См. статьи 150-151 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
списанные обязательства по решению суда или уполномоченного
государственного органа.
Суммы задолженности налогоплательщика перед бюджетом и государственными
целевыми фондами, списанные в соответствии с законодательством, не включаются в
состав дохода.
Статья 137. Доходы, полученные по договору уступки требования
Доходами, полученными по договору уступки требования, являются доходы
налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой,
выплаченной должником по требованию основного долга, включая суммы, выплаченные
им сверх основного долга, и стоимостью приобретенного долга налогоплательщиком.
Статья 138. Доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или
убытков
См. предыдущую редакцию.
К доходам в виде возмещения относятся ранее вычтенные при определении
налогооблагаемой базы расходы и (или) убытки, возмещенные в текущем налоговом
периоде. (часть первая статьи 138 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Сумма возмещения является доходом того налогового периода, в котором это
возмещение было произведено.
См. предыдущую редакцию.
Суммы возмещения расходов и (или) убытков, которые ранее не были вычтены
при определении налогооблагаемой базы, не включаются в состав прочего дохода. (часть третья статьи 138 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
В случаях сокращения резервов по сомнительным долгам (рисковым операциям),
по которым расходы на создание резервов ранее были вычтены при определении
налогооблагаемой базы, сумма их сокращения учитывается в составе прочих доходов либо
уменьшает расходы в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (статья 138 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 139. Доходы от обслуживающих хозяйств
Под обслуживающими хозяйствами понимаются хозяйства, деятельность которых
направлена на обслуживание основной деятельности налогоплательщика и не связана с
производством товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся целью
данного налогоплательщика. К обслуживающим хозяйствам относятся подсобные
хозяйства, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы,
столовые и буфеты, учебные комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и
службы, осуществляющие реализацию услуг своим работникам или сторонним лицам.
К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилищный фонд,
гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты
внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и
оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения,
участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские
помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов
жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, физической культуры
и спорта.
К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения,
культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории
(профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе
треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон,
оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания
населения (бани, сауны, прачечные, пошивочные и другие мастерские бытового
обслуживания).
Доходы от обслуживающих хозяйств определяются как положительная разница
между суммой средств, полученных (подлежащих получению) от реализации услуг
обслуживающими хозяйствами, и суммой расходов, связанных с деятельностью
обслуживающих хозяйств.
Статья 140. Положительная курсовая разница
Положительная курсовая разница по валютным счетам, а также по операциям в
иностранной валюте включается в состав доходов в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете:
при продаже иностранной валюты по цене, превышающей курс, установленный
Центральным банком Республики Узбекистан, на дату перехода права собственности на
эту иностранную валюту;
при покупке иностранной валюты по цене, меньшей курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан, на дату перехода права собственности на
эту иностранную валюту;
при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в
связи с изменением курса иностранной валюты.
См. предыдущую редакцию.
Для налогоплательщиков, осуществляющих взаиморасчеты в национальной
валюте за товары (работы, услуги), по которым цены установлены в иностранной валюте,
положительная разница, возникающая в связи с изменением курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или
приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги),
включается в состав совокупного дохода на дату оплаты за товары (работы, услуги) в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (часть вторая статьи 140 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. пункты 17 — 35 Положения о порядке отражения операций, выраженных в
иностранной валюте, в бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности (рег. № 1411
от 17.09.2004 г.), Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ)
№ 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (рег. № 1364 от
21.05.2004 г.).
Глава 21. Расходы
Статья 141. Группировка расходов
Расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении
налогооблагаемой прибыли, за исключением тех, которые не подлежат вычету в
соответствии с настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 147 настоящего Кодекса.
Расходами налогоплательщика являются обоснованные и документально
подтвержденные расходы, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и убытки,
оформленные в соответствии с законодательством и (или) учетной политикой
налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. пункты 40, 47 статьи 145 настоящего Кодекса, Национальный стандарт
бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 1 «Учетная политика и финансовая
отчетность» (рег. № 474 от 14.08.1998 г.).
Расходы налогоплательщика подлежат вычету в том налоговом периоде, в
котором они фактически произведены. Если одни и те же расходы предусмотрены в
нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемой прибыли указанные
расходы вычитаются только один раз.
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в
иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых
выражена в национальной валюте. Пересчет указанных расходов производится
налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Расходы налогоплательщика подразделяются на вычитаемые и невычитаемые.
Вычитаемыми расходами являются:
1) материальные расходы в соответствии со статьей 142 настоящего Кодекса;
2) расходы на оплату труда в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса;
3) расходы на амортизацию в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса;
4) прочие расходы в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса;
5) расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в
будущем в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса.
Расходы налогоплательщика, перечисленные в части шестой настоящей статьи, не
являются вычитаемыми в случае, если они учитываются в составе какого-либо расхода
(являются его частью), не подлежащего вычету, указанного в статье 147 настоящего
Кодекса.
Не рассматриваются в качестве расхода налогоплательщика:
1) выплаты в виде имущества, переданного комиссионером и (или) иным
поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или
другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет оплаты затрат,
произведенной комиссионером и (или) иным поверенным за комитента либо иного
доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера
или иного поверенного либо другого доверителя в соответствии с условиями
заключенных договоров;
2) стоимость переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых
между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально
количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью
новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью
первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при
увеличении уставного фонда (уставного капитала) эмитента;
3) стоимость имущества, имущественных прав, переданных в качестве вклада в
уставный фонд (уставный капитал) других юридических лиц или простое товарищество.
Статья 142. Материальные расходы
К материальным расходам относятся:
1) сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты;
2) материалы для упаковки и иной подготовки произведенных и (или)
реализуемых товаров, включая предпродажную подготовку, для других производственных
и хозяйственных нужд, материалы и запасные части для ремонта оборудования и иного
имущества;
3) инвентарь, хозяйственные принадлежности, другое имущество, не являющееся
амортизируемым имуществом;
4) топливо, энергия всех видов, расходуемые на технологические, транспортные,
другие производственные и хозяйственные нужды налогоплательщика, выработка, в том
числе самим налогоплательщиком, для производственных и хозяйственных нужд всех
видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
5) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
6) плата за воду, потребляемую налогоплательщиками из водохозяйственных
систем в пределах нормы, утвержденной в установленном законодательством порядке;
7) технологические потери при производстве и (или) транспортировке в пределах
норм, утвержденных уполномоченным органом в порядке, установленном
законодательством или налогоплательщиком;
8) потери и порча при хранении и транспортировке товарно-материальных
запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным органом в
порядке, установленном законодательством или налогоплательщиком.
Стоимость товарно-материальных запасов, включаемых в материальные расходы,
определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 4
«Товарно-материальные запасы» (рег. №1595 от 17.07.2006 г.).
Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика, включена в цену
полученных товарно-материальных запасов, из общей суммы расходов на их
приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного
использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятой от
поставщика с товарно-материальными запасами, включается в сумму расходов на их
приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями
договора (контракта) на приобретение товарно-материальных запасов.
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В
целях применения настоящей статьи под возвратными отходами понимаются остатки
сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных
ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (работ, услуг), частично
утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические
свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом
продукции) или не используемые по прямому назначению.
Не относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных запасов,
которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения
в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров
(работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате
осуществления технологического процесса.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
по цене возможного использования, если эти отходы могут быть использованы
для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами
(пониженным выходом готовой продукции);
по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.
Статья 143. Расходы на оплату труда
См. предыдущую редакцию.
К расходам на оплату труда относятся:
1) начисленная заработная плата за фактически выполненную работу,
исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в
соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
Комментарий LexUz
См. статью 153 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
2) надбавки за ученую степень и почетное звание;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке назначения и осуществления выплат лицам, имеющим
почетные звания, утвержденное постановлением Кабинета Министаров Республики Узбекистан
от 3 января 2008 года № 2, постановление Кабинета Министаров Республики Узбекистан от 1
декабря 1994 года № 578 «О повышении размеров гонораров членам Академий наук и стипендий
докторантам, аспирантам Республики Узбекистан».
3) выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового
характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за
исключением договоров с индивидуальными предпринимателями;
4) выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного
совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;
5) выплаты стимулирующего характера:
а) вознаграждение по итогам работы за год;
б) предусмотренные локальными актами юридического лица о премировании;
в) надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам за профессиональное
мастерство, наставничество;
г) вознаграждение и выплаты за выслугу лет;
д) выплаты за рационализаторские предложения;
См. предыдущую редакцию.
е) единовременные премии, не связанные с результатами труда; (статья 143 пункта 5 дополнена подпунктом «е» Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
ж) доплаты к отпуску и материальная помощь, предусмотренная статьей 173
настоящего Кодекса. (подпункт «ж» пункта 5 статьи 143 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
6) компенсационные выплаты (компенсация):
а) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с
неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы,
выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и
безводных районах), производимые в соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. части четвертую, пятую статьи 153 Трудового кодекса Республики Узбекистан,
постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 апреля 1992 года № 200 «О
совершенствовании районного регулирования заработной платы работников отраслей народного
хозяйства Навоийской области», пункт 3 постановления Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 18 декабря 1995 года № 462 «О создании объединенной хозрасчетной дирекции
комплексов «Дурмень — Кайнарсай».
б) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда,
включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по
списку профессий и перечню работ, утвержденных Кабинетом Министров Республики
Узбекистан;
в) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам за работу в
ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни,
предусмотренные графиком технологического процесса;
Комментарий LexUz
См. статьи 157-158 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
г) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий,
должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ,
выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих
работников;
Комментарий LexUz
См. статью 160 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
д) надбавки к заработной плате работникам, постоянная работа которых протекает
в пути или имеет разъездной и подвижной характер, за каждые сутки в пути,
выплачиваемые с момента выезда до момента возвращения;
Комментарий LexUz
См. статью 171 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
е) надбавки к заработной плате работников при выполнении работ вахтовым
методом в случаях, предусмотренных законодательством;
Комментарий LexUz
См. пункт 5.6 Положения о вахтовом методе производства строительно-монтажных
работ на отдаленных и особо важных объектах (рег. № 551 от 28.11.1998 г.).
ж) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере
тарифной ставки, должностного оклада за дни в пути от места нахождения юридического
лица (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на
вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и (или)
по вине транспортных организаций;
Комментарий LexUz
См. пункт 5.7 Положения о вахтовом методе производства строительно-монтажных
работ на отдаленных и особо важных объектах (рег. № 551 от 28.11.1998 г.).
з) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со
сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе
организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях,
предусмотренных законодательством;
и) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за
нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и
обратно;
См. предыдущую редакцию.
к) полевое довольствие в пределах норм, установленных законодательством; (подпункт «к» пункта 6 статьи 143 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
л) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и
проездных билетов. (статья 143 пункта 6 дополнена подпунктом «л» Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
7) оплата за неотработанное время:
а) оплата в соответствии с законодательством:
ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная
компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора
с работником;
дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в
неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и
неблагоприятных природно-климатических условиях;
отпуска в связи с обучением и творческих отпусков;
дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до
двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет;
Комментарий LexUz
См. статью 232 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
б) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным
сохранением основной заработной платы по месту основной работы;
в) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха,
предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
г) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей
в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. статью 165 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
д) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками,
привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;
е) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других
юридических лиц, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного
оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
ж) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во
время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения
квалификации кадров;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 166 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
з) оплата простоев не по вине работника;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 159 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
и) выплата в предусмотренных законодательством случаях сохраняемого
прежнего среднемесячного заработка при переводе по состоянию здоровья на более
легкую или исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов
нижеоплачиваемую работу, а также доплата к пособиям по временной
нетрудоспособности до фактического заработка;
к) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой
работы в соответствии с законодательством или по решению юридического лица;
л) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет, перерывов в работе
матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением
медицинского осмотра;
Комментарий LexUz
См. статью 166, часть вторую статьи 236, статьи 242-243 Трудового кодекса
Республики Узбекистан.
м) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц,
освобожденных и не освобожденных от основной работы, привлекаемых для подготовки,
переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства
производственной практикой учащихся и студентов;
н) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым специалистам за
время отпуска по окончании высшего учебного заведения;
См. предыдущую редакцию.
о) оплата отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым
законодательством, и денежных компенсаций по ним. (статья 143 пункта 7 дополнена подпунктом «о» Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
8) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством. (текст статьи 143 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 144. Расходы на амортизацию
Амортизируемым имуществом в целях применения настоящей статьи признаются
основные средства и нематериальные активы, учитываемые налогоплательщиком в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Не подлежат амортизации:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (вода, недра и другие
природные ресурсы);
2) продуктивный скот;
См. предыдущую редакцию.
3) информационно-библиотечный фонд; (пункт 3 части второй статьи 144 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
4) музейные предметы; (пункт 4 части второй статьи 144 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
5) основные средства, переведенные на консервацию в установленном
законодательством порядке;
См. предыдущую редакцию.
6) объекты материального культурного наследия; (пункт 6 части второй статьи 144 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
7) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования,
сооружения благоустройства, находящиеся в ведении органов государственной власти на
местах;
8) имущество, стоимость которого ранее полностью отнесена на вычеты;
9) капитальные вложения, не переведенные в состав основных средств и
нематериальных активов.
Имущество, подлежащее амортизации, в целях налогообложения распределяется
по группам со следующими предельными нормами амортизации:
См. предыдущую редакцию.
№
группы
№
подгруппы
Наименование основных средств Годовая
предельная
норма
амортизации,
в процентах
I Здания, строения и сооружения
1 Здания, строения
5
2 Нефтяные и газовые скважины
3 Нефтегазохранилища
4 Каналы судоходные, водные
5 Мосты
6 Дамбы, плотины
7 Речные и морские причальные сооружения
8 Железнодорожные пути предприятий
9 Берегоукрепительные берегозащитные сооружения
10 Резервуары, цистерны, баки и другие емкости
11 Внутрихозяйственная и межхозяйственная
оросительная сеть
12 Закрытая коллекторно-дренажная сеть
13 Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места
стоянки воздушных судов
14 Сооружения парков и зоопарков
15 Спортивно-оздоровительные сооружения
16 Теплицы и парники
17 Прочие сооружения
II Передаточные устройства
1 Устройства и линии электропередач и связи
8
2 Внутренние газопроводы и трубопроводы
3 Сети водопроводные, канализационные и тепловые
4 Магистральные трубопроводы
5 Прочие
III Силовые машины и оборудование
1 Теплотехническое оборудование
8
2 Турбинное оборудование и газотурбинные
установки
3 Электродвигатели и дизель-генераторы
4 Комплексные установки
5 Прочие силовые машины и оборудование (кроме
мобильного транспорта)
IV Рабочие машины и оборудование по видам
деятельности (кроме мобильного транспорта)
1 Машины и оборудование всех отраслей экономики
15
2 Сельскохозяйственные тракторы, машины и
оборудование
3 Цифровое электронное оборудование коммутаций и
передачи данных, оборудование цифровых систем
передач, цифровая измерительная техника связи
4 Оборудование спутниковой, сотовой связи,
радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой
связи
5 Аналоговое оборудование коммутаций системы
передач
6 Специализированное оборудование киностудий,
оборудование медицинской и микробиологической
промышленности
7 Компрессорные машины и оборудование
8 Насосы
9 Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные
машины и оборудование, машины и оборудование
для земляных, карьерных и дорожно-строительных
работ
10 Машины и оборудование для свайных работ,
дробильно-размольное, cортировочное,
обогатительное оборудование
11 Емкости всех видов для технологических процессов
12 Нефтепромысловое и буровое оборудование
13 Прочие машины и оборудование
V Мобильный транспорт
1 Железнодорожный подвижной состав
8 2 Морские, речные суда, суда рыбной
промышленности
3 Воздушный транспорт
4 Подвижной состав автомобильного транспорта,
производственный транспорт 20
5 Легковые автомобили
6 Тракторы промышленные
7 Коммунальный транспорт 10
8 Специализированные вахтовые вагоны
9 Прочие транспортные средства 20
VI Компьютерные, периферийные устройства,
оборудование по обработке данных
1 Компьютеры
20
2 Периферийные устройства и оборудование по
обработке данных
3 Копировально-множительная техника
4 Прочие
VII Основные средства, не включенные в другие
группы
1 Многолетние насаждения 10
2 Прочие 15
(таблица статьи 144 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Амортизационные отчисления для целей налогообложения по каждой подгруппе
рассчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной,
установленной настоящим Кодексом.
Для целей налогообложения допускается начисление амортизации по нормам
ниже установленных настоящей статьей и закрепленных в учетной политике
налогоплательщика.
Пересчет налогооблагаемой прибыли на сумму недоначисленной амортизации
против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не
производится.
Налогоплательщик, приобретающий объекты основных средств, бывшие в
употреблении, вправе определять норму амортизации по этому объекту основных средств
с учетом срока использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
данного объекта основных средств предыдущими собственниками. Если срок
фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников
окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый
классификацией основных средств в настоящей статье, налогоплательщик вправе
самостоятельно определять срок полезного использования, но не менее трех лет, этого
основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. При
невозможности определения срока использования основных средств, бывших в
употреблении, начисление амортизации производится как на новые основные средства.
Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в
виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным налогоплательщиком исходя из
первоначальной их стоимости и срока полезного использования, но не более срока
деятельности налогоплательщика.
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов
производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других
ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в
соответствии с законодательством Республики Узбекистан или применимым
законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока
использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного
использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет, но не более
срока деятельности налогоплательщика.
Статья 145. Прочие расходы
К прочим расходам относятся:
1) стоимость работ и услуг, выполненных сторонними юридическими или
физическими лицами для осуществления деятельности налогоплательщика, а именно:
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции,
выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за
соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание
основных средств и другие подобные работы;
транспортные услуги сторонних юридических и физических лиц;
расходы на услуги по предоставлению работников (технического персонала)
сторонними юридическими лицами для участия в производственном процессе либо для
выполнения иных функций, связанных с деятельностью налогоплательщика;
2) расходы по поддержанию основных средств и другого имущества в рабочем
состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение среднего, текущего и
капитального ремонта). Для обеспечения равномерного включения расходов на
проведение капитального ремонта основных средств налогоплательщик вправе создавать
резервы под предстоящие ремонты основных средств в установленном порядке;
3) арендные платежи, а также расходы, связанные с содержанием основных
средств, полученных в аренду;
4) расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и
объектов (кроме расходов, возмещаемых за счет других источников);
См. предыдущую редакцию.
5) расходы на оплату сборов, пошлин и других платежей за выдачу документов
уполномоченными организациями, предусматривающих предоставление определенных
прав, или выдачу лицензий и иных разрешительных документов, а также расходы,
связанные с проведением экспертизы товаров (работ, услуг) и сертификацией продукции; (пункт 5 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
6) расходы по изучению рынков сбыта;
7) сумма расходов или плата за стирку, починку и дезинфекцию инвентаря,
хозяйственных принадлежностей и спецодежды;
8) сумма расходов на изготовление или плата за приобретение бланков строгой
отчетности, квитанций и другой документации;
9) расходы по инкассации выручки;
10) расходы на рекламу;
Комментарий LexUz
См. абзац второй статьи 4 Закона Республики Узбекистан «О рекламе».
См. предыдущую редакцию.
11) представительские расходы в пределах одного процента от объема выручки от
реализации продукции (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и
акцизный налог. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по
приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания
взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов
управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального
приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг
переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика; (пункт 11 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
12) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на
которые установлен гарантийный срок службы;
13) плата за услуги телекоммуникаций и почты;
14) расходы на служебные командировки:
а) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и
обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В
случае отсутствия проездных документов расходы вычитаются в размере стоимости
проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если
железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов от стоимости
авиабилета;
б) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая
расходы на бронирование, на основании подтверждающих документов, в пределах
Республики Узбекистан. При отсутствии подтверждающих документов на проживание
данные расходы вычитаются в пределах норм, установленных законодательством.
Произведенные расходы на наем жилого помещения при выезде за пределы Республики
Узбекистан вычитаются в пределах норм, установленных законодательством;
в) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах
норм, установленных законодательством;
г) другие расходы, предусмотренные законодательством и подтвержденные
документально;
Комментарий LexUz
См. Инструкцию о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. №
1268 от 29.08.2003 г.), Положение о порядке выдачи средств на командировочные расходы при
командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы
Республики Узбекистан (рег. № 2730 от 19.11.2015 г.).
См. предыдущую редакцию.
15) компенсационные выплаты, осуществляемые по решению Кабинета
Министров Республики Узбекистан, кроме указанных в статье 143 настоящего Кодекса; (пункт 15 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
16) расходы, связанные с приглашением на работу иногородних, иностранных
специалистов, востребованных в деятельности налогоплательщика;
См. предыдущую редакцию.
17) расходы по аудиторским проверкам; (пункт 17 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
18) оплата консультационных, информационных услуг, а также услуг по ведению
и восстановлению бухгалтерского учета;
См. предыдущую редакцию.
19) оплата услуг банка, Центрального депозитария ценных бумаг и
профессиональных участников рынка ценных бумаг; (пункт 19 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
20) расходы на подготовку и переподготовку кадров, а также на повышение
квалификации работников; (пункт 20 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
21) налоги, другие обязательные платежи в бюджет и государственные целевые
фонды, производимые в соответствии с законодательством и относимые на расходы
налогоплательщика;
См. предыдущую редакцию.
22) взносы, уплачиваемые ассоциациям, фондам и иным организациям, в том
числе международным, если уплата таких взносов является обязательным условием для
осуществления деятельности налогоплательщика или производится по решениям
Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан; (пункт 22 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
23) расходы на охрану и обеспечение условий труда, на обеспечение техники
безопасности, противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований,
предусмотренных правилами технической эксплуатации;
Комментарий LexUz
См. статью 216 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
24) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для
электронно-вычислительных машин и баз данных по договорам с правообладателем по
лицензионным соглашениям. К указанным расходам также относятся расходы по
обновлению программ для электронно-вычислительных машин и баз данных;
См. предыдущую редакцию.
25) платежи за пользование правами на результат интеллектуальной деятельности
и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на
изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); (пункт 25 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статью 1031 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
26) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и
иное раскрытие другой информации, если законодательством на налогоплательщика
возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
Комментарий LexUz
См. статью 26 Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете».
27) материальная помощь в связи с трудовым увечьем или иным повреждением
здоровья работника, или со смертью члена семьи работника, либо выплачиваемая членам
семьи в связи со смертью работника;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 28 статьи 145 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
29) выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией,
сокращением численности (штатов) работников, в соответствии с законодательством;
См. предыдущую редакцию.
30) расходы на содержание пункта медицинской помощи, плата медицинским
учреждениям за медицинский осмотр работников и профилактические мероприятия, а
также затраты на мероприятия по охране здоровья и организации отдыха; (пункт 30 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
31) расходы на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и
инвалидов, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, объектов образования,
а также объектов жилищного фонда (включая амортизационные отчисления и расходы на
проведение всех видов ремонта); (пункт 31 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
32) страховые премии (взносы) на добровольное страхование, за исключением
страховых премий (взносов), оплачиваемых юридическим лицом в пользу физических
лиц, если иное не предусмотрено пунктом 33 настоящей статьи, в пределах 2 процентов от
объема выручки от реализации товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную
стоимость и акцизный налог. (пункт 32 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 942 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
33) суммы страховых премий по долгосрочному страхованию жизни,
выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой
деятельности в Республике Узбекистан; (пункт 33 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 942 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
34) страховые премии (взносы) на обязательные виды страхования. (пункт 34 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 922 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
35) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение
отходов в пределах норм, установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке применения компенсационных выплат за загрязнение
окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан,
утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 1 мая 2003 г. №
199.
36) расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки,
связанные с деятельностью, кроме расходов на приобретение основных средств, их
установку и других расходов капитального характера. Основанием для отнесения таких
расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и
другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-
исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ;
37) расходы на изобретательство, рационализацию производственного характера,
проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и
образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, организацию выставок и
смотров, конкурсов, на другие мероприятия по изобретательству и рационализаторству, на
выплату авторского вознаграждения, создание новых и совершенствование применяемых
технологий, создание новых видов сырья и материалов, переоснащение производства;
38) расходы, произведенные налогоплательщиком на геологические исследования
и подготовительную работу по извлечению природных ресурсов, вычитаемые из
совокупного дохода равномерно в течение последующих лет в размере не более 15
процентов в год;
39) затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, списываемые
в производственную себестоимость равномерно в течение установленного срока их
погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции;
40) убытки и потери:
а) по аннулированным производственным заказам;
б) по операциям с тарой;
в) убытки от списания безнадежной задолженности, за исключением списания за
счет созданного резерва по сомнительным долгам;
г) расходы и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, за
исключением расходов и убытков, являющихся невычитаемыми в соответствии со статьей
147 настоящего Кодекса;
д) некомпенсируемые потери и убытки от стихийных бедствий (уничтожение и
порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей,
потери от остановки производства и прочее), включая расходы, связанные с
предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;
е) убытки от безвозмездной передачи имущества по решению Президента
Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также убытки
от безвозмездной передачи технических средств системы оперативно-розыскных
мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и
обслуживанию;
ж) убытки от реализации основных средств, эксплуатировавшихся более трех лет;
з) сумма уценки, превышающая прирост от предыдущей дооценки (сумма
уценки), образующаяся в результате проведения ежегодной переоценки основных средств;
и) потери от брака;
к) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
л) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам
(не по вине юридического лица);
См. предыдущую редакцию.
м) убытки от уступки права требования долга в пределах суммы, не
превышающей разницу между суммой долга и себестоимостью реализованных товаров
(работ, услуг), по которым возник долг. (пункт 40 статьи 145 дополнен подпунктом «м» Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
41) проценты по кредитам (займам), за исключением процентов по кредитам и
займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав
капитальных вложений;
42) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) в пределах
ставок, предусмотренных в кредитном договоре, за исключением процентов по кредитам
и займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав
капитальных вложений;
43) отрицательная курсовая разница по валютным счетам, а также операциям в
иностранной валюте, вычитаемая из совокупного дохода в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете:
при продаже иностранной валюты по цене ниже курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан на дату перехода права собственности на
эту иностранную валюту;
при покупке иностранной валюты по цене выше курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан на дату перехода права собственности на
эту иностранную валюту;
при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в
связи с изменением курса иностранной валюты.
См. предыдущую редакцию.
Для налогоплательщиков, осуществляющих взаиморасчеты в национальной
валюте за товары (работы, услуги), по которым цены установлены в иностранной валюте,
отрицательная разница, возникающая в связи с изменением курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или
приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги),
вычитается из совокупного дохода на дату оплаты за товары (работы, услуги) в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) №
22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (рег. №1364 от
21.05.2004 г.), Положение о порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте, в
бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности (рег. №1411 от 17.09.2004 г.).
(абзац пятый пункта 43 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
44) расходы, связанные с выпуском и распространением собственных ценных
бумаг;
45) расходы по выплате средств, являющихся процентным доходом арендодателя
(лизингодателя) по финансовой аренде, включая лизинг;
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 6
«Учет аренды» (рег. №1946 от 24.04.2009 г.), Положение о порядке отражения арендных
операций в бухгалтерском учете (рег. № 1961 от 01.06.2009 г. )
46) расходы в виде процентов по облигациям и другим долговым ценным
бумагам, выпущенным налогоплательщиком;
47) чрезвычайные убытки. Чрезвычайные убытки — статья необычных расходов,
возникающих в результате событий или операций, которые выходят за рамки обычной
деятельности налогоплательщиков и получение которых не ожидалось. Для того чтобы та
или иная статья отражалась как статья чрезвычайных убытков, она должна отвечать
следующим критериям:
нехарактерна для обычной хозяйственной деятельности юридического лица;
не должна повторяться в течение нескольких лет;
48) средства, направляемые учредителями (участниками) добровольно
ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае
незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или
прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства
не рассматриваются в качестве вычитаемых расходов.
См. предыдущую редакцию.
49) расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, пособий по
уходу за ребенком до достижения им двухлетнего возраста, а также других пособий,
установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке назначения и выплаты пособий по государственному
социальному страхованию (рег. № 1136 от 08.05.2002 г.).
(пункт 49 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
50) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с
трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником, а также
единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; (пункт 50 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. статьи 104, 109 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
51) расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными
условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой
водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном
трудовым законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 217 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
52) расходы по доставке работников к месту работы и обратно;
53) расходы по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику
специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для
выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных
законодательством, обеспечение отдельных категорий работников питанием при
выполнении ими служебных обязанностей;
54) расходы по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при
переводе либо переезде работника на работу в другую местность;
55) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем,
профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, в размере:
ежемесячной выплаты в процентах к среднемесячному заработку, получаемому
потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им
профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего
вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного
минимального размера заработной платы);
двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы
потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;
пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде
дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;
годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия,
выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;
Комментарий LexUz
См. статью 190 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
56) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:
доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным
лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение
вреда в связи с его смертью;
шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия
лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца.
Комментарий LexUz
См. статью 193 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
(статья 145 дополнена пунктами 50 — 56 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
57) плата за использование абонентского номера.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса, Положение о порядке исчисления и уплаты
юридическими лицами, оказывающими услуги мобильной связи (сотовыми компаниями), платы за
использование абонентского номера (рег. № 2329 от 21.02.2012 г.).
(статья 145 дополнена пунктом 57 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
58) ценовая разница (убытки) по товарам, производимым подсобными
хозяйствами и передаваемым для нужд общественного питания налогоплательщика;
59) отчисления на содержание органа хозяйственного управления;
60) отчисления в негосударственные пенсионные фонды;
61) расходы на выполнение работ по благоустройству городов и поселков;
62) плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации;
63) расходы по оплате стоимости услуг доверительных управляющих. (статья 145 дополнена пунктами 58 — 63 Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 146. Расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой
прибыли в будущем
См. предыдущую редакцию.
Расходы, приведенные в настоящей статье если иное не предусмотрено частью
второй настоящей статьи, не вычитаются при исчислении налогооблагаемой прибыли в
момент их возникновения в текущем отчетном периоде, а подлежат вычету в
последующих периодах, в течение срока, установленного учетной политикой
налогоплательщика, но не более десяти лет. К таким расходам относятся: (абзац первый части первой статьи 146 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
1) расходы на освоение новых производств, цехов, агрегатов, а также
производства новых видов серийной и массовой продукции и технологических процессов;
2) комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических
установок с целью проверки качества их монтажа;
3) расходы, связанные с набором рабочей силы и подготовкой кадров для работы
на вновь вводимом в действие предприятии;
См. предыдущую редакцию.
4) положительная разница между суммой амортизации основных средств и
нематериальных активов, начисленной в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам в
соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса. (пункт 4 части первой статьи 146 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Расходы, указанные в пунктах 1 — 3 части первой настоящей статьи, могут также
вычитаться в текущем отчетном периоде в момент их возникновения. (статья 146 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Расходы на создание резерва по сомнительным долгам вычитаются при списании
задолженности, признанной в соответствии с настоящим Кодексом безнадежной, в сумме,
не превышающей размер безнадежной задолженности, подлежащей списанию.
Статья 147. Невычитаемые расходы
К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли,
относятся:
1) потери и порча сверх норм естественной убыли материальных ценностей;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 статьи 147 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года
№ ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
3) расходы сверх норм, установленные в пунктах 11, 14 и 32 статьи 145
настоящего Кодекса (командировочные, представительские, страховые премии (взносы)
по добровольным видам страхования); (пункт 3 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 5 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
6) расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям
общественного питания или другим сторонним организациям, оплата стоимости
коммунальных услуг за эти предприятия и организации;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 8 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
9) расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде
материальной выгоды, предусмотренные статьей 177 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 10 статьи 147 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
11) полевое довольствие, выплаты за использование личного автотранспорта
работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. Порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников
для служебных поездок (кроме командировок), утвержденный постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 2 апреля 1999 года № 154.
(пункты 9 — 11 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
12) надбавки к пенсиям; (пункт 12 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
13) материальная помощь, выплачиваемая работникам, за исключением
предусмотренной в статьях 143 и 145 настоящего Кодекса; (пункт 13 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
14) выплаты в качестве возмещения вреда, причиненного работникам трудовым
увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным
с исполнением ими трудовых обязанностей, выплачиваемые сверх норм, установленных
законодательством;
Комментарий LexUz
См. статьи 190 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
15) взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи
экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры,
здравоохранения, органов по труду, физической культуры и спорта, образовательным
учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления
граждан; (пункт 15 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 декабря 2016
года № ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 16 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 17 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
18) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение
отходов сверх норм, установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 34 Закона Республики Узбекистан «Об охране природы», Положение о
порядке применения компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и
размещение отходов на территории Республики Узбекистан, утвержденное постановлением
Кабинета Министров Республики Узбекистан от 1 мая 2003 г. № 199.
19) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) сверх ставок,
предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности;
20) расходы по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных
работах, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до
приобъектного склада, расходы по ревизии (разборке оборудования), вызванные
дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные расходы в той мере, в какой
данные расходы не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих
субъектов, ответственных за недоделки, повреждение или убытки;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 21 статьи 147 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
22) судебные издержки;
Комментарий LexUz
См. статью 318 Уголовного процессуального кодекса Республики Узбекистан, статьи
103-104, 109 Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан, статью 90
Хозяйственного процессуального кодекса Республики Узбекистан.
23) убытки от хищений и недостачи, виновники которых не установлены, или в
случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;
24) убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств и иного имущества
(актива) налогоплательщика (определяемые в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете), за исключением убытков, указанных в подпунктах «е» и «ж»
пункта 40 статьи 145 настоящего Кодекса;
25) уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за
нарушение условий хозяйственных договоров и законодательства;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 26 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 26 1
статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
27) другие расходы, кроме указанных в статьях 142—145 настоящего Кодекса.
Глава 22. Особенности налогообложения доходов кредитных организаций
См. предыдущую редакцию.
Статья 148. Доходы от реализации услуг кредитных организаций
(наименование статьи 148 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
К доходам от реализации услуг кредитных организаций относятся: (абзац первый части первой статьи 148 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
1) проценты от размещения кредитной организацией от своего имени и за свой
счет денежных средств, предоставления кредитов и займов, другие процентные доходы.
Процентные доходы по кредитам, выданным под гарантию Республики Узбекистан, и
кредитам с льготным периодом по выплате процентов, выданным в соответствии с
решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики
Узбекистан, срок получения которых не наступил в соответствии с кредитным договором,
не рассматриваются в качестве налогооблагаемого дохода до наступления срока
получения процентного дохода»; (пункт 1 части первой статьи 148 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) плата за открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-
корреспондентов, и осуществление расчетов по их поручению, включая комиссионное и
иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции,
оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств,
предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и
других документов по счетам и за розыск сумм;
3) доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассового обслуживания клиентов;
4) доходы от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и
безналичной формах, включая комиссионные и иное вознаграждение при операциях по
покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента,
от операций с валютными ценностями;
5) вознаграждение от операций по предоставлению банковских гарантий,
обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в
денежной форме;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 6 части первой статьи 148 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
7) доходы от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и
сейфов для хранения документов и ценностей;
8) плата за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей
и банковских документов;
9) плата за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
10) доходы от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 11 части первой статьи 148 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
12) прочие доходы, получаемые кредитными организациями от своей
профессиональной деятельности.
См. предыдущую редакцию.
Доходы от переоценки валютных статей баланса, а также положительная разница,
возникшая в связи с изменением курса иностранной валюты, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или
приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги),
рассматриваются как прочие доходы в соответствии со статьей 132 настоящего Кодекса. (часть вторая статьи 148 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Проценты, начисленные по кредиту, который получил статус ненаращивания,
списываются со счетов доходов в соответствии с порядком, установленным Центральным
банком Республики Узбекистан.
Статья 149. Особенности определения вычитаемых расходов кредитных
организаций
К вычитаемым расходам кредитных организаций, кроме расходов,
предусмотренных статьями 142—146 настоящего Кодекса, относятся:
1) платежи за кредитные ресурсы, расходы по перевозке и хранению денежных
средств и ценностей;
2) начисленные и уплаченные проценты по депозитным счетам клиентов, в том
числе по вкладам физических лиц;
3) отчисления на резервы по рисковым операциям в пределах норм,
установленных Центральным банком Республики Узбекистан.
Подлежит вычету из налогооблагаемой прибыли коммерческих банков стоимость
имущества, передаваемого ими своим филиалам.
Глава 23. Особенности налогообложения доходов страховых организаций
См. предыдущую редакцию.
Статья 150. Доходы от реализации услуг страховых организаций
(наименование статьи 150 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
К доходам от реализации услуг страховых организаций относятся: (абзац первый статьи 150 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и
перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования
включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли
страховой премии, установленной в договоре сострахования;
2) суммы уменьшения (возврата) страховых технических резервов,
сформированных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли
перестраховщиков в страховых резервах;
3) вознаграждение по договорам страхования, сострахования и перестрахования, а
также тантьемы (комиссия с прибыли) по договорам перестрахования;
4) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам,
переданным в перестрахование;
5) суммы процентов, начисленные на депо премий по договорам перестрахования;
6) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с
законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам,
ответственным за причиненный ущерб;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 статьи 150 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
8) вознаграждение за оказание услуг страхового агента, брокера, посредника;
9) вознаграждение, полученное страховщиком за оказание услуг
профессиональным участникам страхового рынка;
10) другие доходы, полученные от оказания страховых услуг и от сопутствующей
страховой деятельности.
Статья 151. Особенности определения вычитаемых расходов страховых
организаций
К вычитаемым расходам страховых организаций, кроме расходов,
предусмотренных статьями 142—146 настоящего Кодекса, относятся:
1) суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;
2) сумма увеличения страховых технических резервов, сформированных в
предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых
резервах;
3) суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и
перестраховочным обязательствам;
4) сумма неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая
обязательства в пределах срока исковой давности, в соответствии с гражданским
законодательством;
5) страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении
страхового случая, но не представлен размер убытка;
6) суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование
мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий
(превентивные мероприятия);
7) сумма отчислений в резервные фонды страховых организаций в размере до 20
процентов доходов этих организаций до достижения размера этих фондов 25 процентов
уставного фонда страховых организаций;
8) оплата услуг сторонних юридических лиц, связанных со страховой
деятельностью.
Глава 24. Особенности налогообложения доходов профессиональных участников
рынка ценных бумаг
См. предыдущую редакцию.
Статья 152. Доходы от реализации услуг профессиональных участников
рынка ценных бумаг
(наименование статьи 152 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
К доходам от реализации услуг профессиональных участников рынка ценных
бумаг относятся: (абзац первый статьи 152 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
1) доходы от реализации ценных бумаг, определяемые:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг (облигации,
депозитные сертификаты), и доли участия — как положительная разница между
стоимостью реализации и стоимостью приобретения (вклада);
по долговым ценным бумагам — как положительная разница между стоимостью
реализации и стоимостью приобретения, с учетом амортизации дисконта и (или) премии
на дату реализации;
2) доходы от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг;
3) часть дохода, возникающего от использования средств клиентов;
4) доходы от оказания депозитарных услуг, включая услуги по предоставлению
информации о ценных бумагах, ведению счета депо;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 5 статьи 152 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
6) доходы от предоставления услуг по организации биржевых и внебиржевых
торгов с ценными бумагами;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 статьи 152 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
8) доходы по управлению инвестиционными активами, установленными
законодательством о рынке ценных бумаг;
9) доходы от предоставления консультационных услуг на рынке ценных бумаг;
См. предыдущую редакцию.
10) прочие доходы, полученные от профессиональной деятельности. (пункт 10 статьи 152 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 153. Особенности определения вычитаемых расходов
профессиональных участников рынка ценных бумаг
К вычитаемым расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг,
кроме расходов, предусмотренных статьями 142—146 настоящего Кодекса, относятся:
1) расходы в виде взносов организаторам торгов, имеющим соответствующую
лицензию;
2) расходы на поддержание и обслуживание торговых мест, возникающие в связи
с осуществлением профессиональной деятельности;
3) расходы по организации и проведению электронного взаимодействия,
связанные с обращением и учетом ценных бумаг;
4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности
профессионального участника рынка ценных бумаг;
5) расходы на участие в органах управления акционерных обществ по поручению
своих клиентов.
Глава 25. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики
Узбекистан
Статья 154. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики
Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через
постоянное учреждение
См. предыдущую редакцию.
Для целей исчисления налога на прибыль, при определении налогооблагаемой
прибыли юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего
деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, сумма
налогооблагаемой прибыли не может быть менее 7 процентов от суммы расходов,
предусмотренных частью третьей настоящей статьи. (часть первая статьи 154 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
К доходам юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан,
осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение,
относятся все виды доходов, связанные с деятельностью постоянного учреждения.
См. предыдущую редакцию.
К расходам юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан,
осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение,
относятся все виды расходов, непосредственно связанные с получением доходов от
деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того,
понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами.
(часть третья статьи 154 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
В случае осуществления деятельности, указанной в пункте 8 части третьей статьи
20 настоящего Кодекса, налогооблагаемая база определяется как разница между
стоимостью реализации товаров и стоимостью их приобретения с учетом расходов по
доставке товаров на склад в Республике Узбекистан.
Юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан не имеет права
относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному
учреждению в качестве:
1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или
предоставление права пользования имуществом и объектами интеллектуальной
собственности этого нерезидента Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
2) комиссионных доходов за услуги этого нерезидента Республики Узбекистан; (пункт 2 части пятой статьи 154 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
3) вознаграждения по займам, предоставленным этим нерезидентом Республики
Узбекистан;
4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности этого
нерезидента в Республике Узбекистан;
5) документально не подтвержденных расходов;
6) управленческих и административных расходов этого нерезидента Республики
Узбекистан, понесенных не на территории Республики Узбекистан.
Доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от деятельности,
отвечающей признакам постоянного учреждения, до постановки на учет в органе
государственной налоговой службы в качестве постоянного учреждения, подлежат
налогообложению у источника выплаты дохода в порядке, установленном статьей 155
настоящего Кодекса. При этом налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты,
удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых
обязательств нерезидента Республики Узбекистан после его постановки на учет в органе
государственной налоговой службы Республики Узбекистан в качестве постоянного
учреждения.
Если нерезидентом Республики Узбекистан был получен доход, не связанный с
деятельностью в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, и с данного
дохода был фактически удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических
лиц у источника выплаты в Республике Узбекистан, то у постоянного учреждения этого
нерезидента Республики Узбекистан сумма удержанного налога на прибыль юридических
лиц зачету не подлежит.
См. предыдущую редакцию.
(часть восьмая статьи 154 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть девятая статьи 154 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 155. Налогообложение доходов нерезидентов Республики Узбекистан,
не связанных с постоянным учреждением
Доходы нерезидента Республики Узбекистан, не связанные с постоянным
учреждением, подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено частью второй
настоящей статьи, у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением
этих доходов.
См. предыдущую редакцию.
Доходы по кредитам, привлеченным для финансирования инвестиционных
проектов, выплачиваемые банками и лизингодателями Республики Узбекистан
иностранным финансовым институтам, не подлежат налогообложению. (часть вторая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
К доходам нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемым у источника
выплаты, относятся:
1) дивиденды и проценты;
2) доходы от участия в совместной деятельности на основании договора простого
товарищества, определяемые в соответствии со статьей 157 настоящего Кодекса;
3) доходы от реализации находящегося на территории Республики Узбекистан
имущества:
См. предыдущую редакцию.
акций (за исключением акций, реализуемых на фондовой бирже), доли (пая) в
уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц — резидентов Республики
Узбекистан; (абзац второй пункта 3 части третьей статьи 155 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
недвижимого имущества.
Комментарий LexUz
См. части вторую, третью статьи 83, статью 85 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Доходы от реализации имущества, подлежащие налогообложению у источника
выплаты, определяются как превышение суммы реализации данного имущества над
стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии
документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога на
прибыль юридических лиц у источника выплаты производится исходя из стоимости
реализации имущества; (абзац четвертый пункта 3 части третьей статьи 155 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
4) доходы от реализации товаров, принадлежащих нерезиденту Республики
Узбекистан и реализуемых самим нерезидентом Республики Узбекистан либо резидентом
Республики Узбекистан на основании договора комиссии, поручения на территории
Республики Узбекистан. При этом данные доходы от реализации товаров определяются
как превышение суммы, выплачиваемой нерезиденту Республики Узбекистан, над
контрактной (фактурной) стоимостью завезенного товара;
5) роялти;
6) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на
территории Республики Узбекистан, определяемые в соответствии со статьей 134
настоящего Кодекса;
7) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и
перестрахования рисков;
Комментарий LexUz
См. статьи 941, 942, 959 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
8) плата за услуги телекоммуникаций для международной связи,
предусматривающие плату резидентами Республики Узбекистан за передачу, прием и
обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-,
оптической или другим электромагнитным системам нерезиденту Республики
Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
9) доходы от использования морских, речных и воздушных судов,
железнодорожных или автомобильных транспортных средств в международных
перевозках включают доход от прямого использования, сдачи в аренду или использования
в любой другой форме транспортных средств, включая использование, содержание или
сдачу в аренду контейнеров, включая трейлеры и сопутствующее оборудование для
транспортировки контейнеров (доходы от фрахта). В некоторых случаях фрахт (в
зависимости от условий договора) включает также плату за погрузку, перегрузку,
выгрузку и укладку груза. При этом перевозка считается международной при условии, что
пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Республики
Узбекистан за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно
между пунктами, находящимися за пределами Республики Узбекистан; (пункт 9 части третьей статьи 155 часть третий пункта 9 в редакции Закона
Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
10) доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных
перевозках и при перевозках внутри Республики Узбекистан. При этом доходом,
подлежащим налогообложению, является сумма вознаграждения, исчисленная как
разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой,
подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными
документами грузоперевозчика. При отсутствии соответствующих первичных документов
грузоперевозчика налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту
Республики Узбекистан по ставкам, установленным для налогообложения доходов
нерезидента от фрахта, указанных в пункте 9 настоящей части;
Комментарий LexUz
См. главу 40 («Транспортная экспедиция») Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
(пункты 9 и 10 части третьей статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
11) штрафы и пеня за нарушение юридическими и физическими лицами
Республики Узбекистан договорных обязательств;
Комментарий LexUz
См. статью 261 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статьи 24 — 33 Закона
Республики Узбекистан «О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов».
См. предыдущую редакцию.
11 1 ) безвозмездно полученное имущество;
Комментарий LexUz
См. статью 502 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
(часть третья статьи 155 дополнена пунктом 11 1
Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
12) другие доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от
выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Узбекистан.
Не относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан из источников в
Республике Узбекистан:
доходы нерезидента Республики Узбекистан, полученные по внешнеторговым
операциям (включая товарообменные), совершаемым исключительно от имени этого
нерезидента и связанным исключительно с закупкой (приобретением) товаров, а также
ввозом товаров на территорию Республики Узбекистан;
доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских
счетов банков — резидентов Республики Узбекистан и осуществлением расчетов по ним,
а также осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек;
См. предыдущую редакцию.
доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики
Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг,
предусмотренных частью третьей настоящей статьи. (абзац четвертый части четвертой статьи 155 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной
форме, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание
услуг, списание или зачет требования долга нерезидента Республики Узбекистан —
получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом
Республики Узбекистан по выплате доходов из источников в Республике Узбекистан.
Налогообложение доходов нерезидента Республики Узбекистан производится
независимо от распоряжения данным нерезидентом Республики Узбекистан своими
доходами в пользу третьих лиц, своих подразделений в других государствах и иных целях.
Удержание налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны
производить резиденты Республики Узбекистан, а также нерезиденты Республики
Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное
учреждение и выплачивающие доход другому нерезиденту Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
(часть восьмая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Сумма налога на прибыль юридических лиц исчисляется по курсу,
установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода
нерезиденту Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
(часть девятая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Уплаченные суммы налогов по доходам от страховых взносов могут
пересматриваться при наступлении страхового случая.
См. предыдущую редакцию.
При наступлении страхового случая расходы по выплате за страхование
принимаются в зачет на уменьшение доходов нерезидента Республики Узбекистан —
страховщика, с которого удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических
лиц у источника выплаты. Данный перерасчет может быть сделан юридическим лицом,
выплатившим доход нерезиденту Республики Узбекистан и удержавшим у источника
выплаты налог. (часть одиннадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Выплата дохода нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания
налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты при наличии справки о том,
что нерезидент Республики Узбекистан осуществляет деятельность и состоит на учете в
органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента
Республики Узбекистан, заверенной органами государственной налоговой службы
Республики Узбекистан, — по доходам, получаемым от деятельности, которая приводит к
образованию постоянного учреждения в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса. (часть одиннадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Выплата доходов нерезиденту Республики Узбекистан также производится без
удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты или с применением
пониженной ставки налога на прибыль юридических лиц в соответствии с положениями
международного договора Республики Узбекистан при наличии у источника выплаты
представленного нерезидентом Республики Узбекистан документа, выданного
компетентным органом иностранного государства, подтверждающего факт резидентства
данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный
договор, регулирующий вопросы налогообложения. (часть двенадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
В случае выплаты доходов иностранным банкам и международным
межбанковским телекоммуникационным системам подтверждение факта постоянного
местонахождения иностранного банка или международной межбанковской
телекоммуникационной системы в государстве, с которым имеется международный
договор, регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое
местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных
источников. (часть тринадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
(часть четырнадцатая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
(часть пятнадцатая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
(часть шестнадцатая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
В случае уплаты в бюджет налога на прибыль юридических лиц, удержанного с
доходов нерезидента Республики Узбекистан, выплаченных из источников в Республике
Узбекистан, такой нерезидент Республики Узбекистан в соответствии с положениями
соответствующего международного договора Республики Узбекистан имеет право на
возврат уплаченного налога на прибыль юридических лиц из бюджета в течение срока
исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 настоящего
Кодекса. При этом нерезидент Республики Узбекистан представляет в органы
государственной налоговой службы Республики Узбекистан следующие документы:
заявление на возврат налога по форме, установленной Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан;
официальное подтверждение того, что этот нерезидент Республики Узбекистан на
момент выплаты дохода имел постоянное местонахождение (резидентство) в том
государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор,
регулирующий вопросы налогообложения, выданное компетентным органом
соответствующего иностранного государства;
копии контракта или иного документа, в соответствии с которым выплачивался
доход нерезиденту Республики Узбекистан, а также копии платежных документов,
подтверждающих выплату дохода и перечисление удержанной суммы налога на прибыль
юридических лиц, подлежащей возврату, в бюджет.
См. предыдущую редакцию.
(часть восемнадцатая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 29
декабря от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
В случае, если документы, указанные в частях одиннадцатой и четырнадцатой
настоящей статьи, а также подтверждающие документы, указанные в статье
155 1 настоящего Кодекса, составлены на иностранном языке, орган государственной
налоговой службы Республики Узбекистан вправе потребовать их перевода на
государственный язык с нотариальным заверением. При этом представление документов
производится с осуществлением их консульской легализации или с проставлением
апостиля в порядке, установленном законодательством. (часть пятнадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Возврат излишне начисленного и уплаченного налога осуществляется на
основании решения, вынесенного Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан, о возврате в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса, в
течение пятнадцати рабочих дней с даты подачи заявления. (часть шестнадцатая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
В целях применения положений настоящей статьи нерезидент Республики
Узбекистан признается резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан
заключен международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, в течение
периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство данного лица.
Если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени
резидентства, нерезидент Республики Узбекистан признается резидентом государства, с
которым Республикой Узбекистан заключен международный договор, регулирующий
вопросы налогообложения, в течение календарного года, в котором такой документ
выдан. (статья 155 дополнена частью двадцать второй Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Статья 155 1 . Особенности налогообложения доходов нерезидентов
Республики Узбекистан, полученных от реализации имущества
Настоящая статья применяется в случае, если имущество, указанное в пункте 3
части третьей статьи 155 настоящего Кодекса, реализуется одним юридическим лицом —
нерезидентом Республики Узбекистан другому юридическому лицу — нерезиденту
Республики Узбекистан, физическому лицу — нерезиденту или резиденту Республики
Узбекистан.
Обязанность по удержанию и уплате налога на прибыль юридических лиц по
доходам, полученным юридическим лицом — нерезидентом Республики Узбекистан от
реализации имущества, возлагается на источник выплаты дохода (покупателя имущества),
который признается налоговым агентом.
Юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан, реализующее
имущество, обязано представить (при наличии) налоговому агенту копии документов,
подтверждающих стоимость приобретения имущества. На основании представленных
документов налоговый агент производит исчисление и удержание суммы налога на
прибыль юридических лиц исходя из налогооблагаемой базы, определяемой в
соответствии с пунктом 3 части третьей статьи 155 настоящего Кодекса, и ставки,
установленной в пункте 4 статьи 160 настоящего Кодекса.
Налоговый агент до регистрации (оформления) права собственности на
приобретаемое имущество обязан представить самостоятельно или через уполномоченное
лицо расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидента Республики
Узбекистан, полученным от реализации имущества, по форме, утверждаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан, при реализации:
акций, доли (пая) в уставном капитале юридического лица — резидента
Республики Узбекистан — в орган государственной налоговой службы по месту
регистрации данного юридического лица;
недвижимого имущества — в орган государственной налоговой службы по месту
нахождения недвижимого имущества.
Расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидента Республики
Узбекистан, полученным от реализации имущества, составляется в валюте, в которой
нерезидент Республики Узбекистан получает доход. К расчету прилагаются копия
договора купли-продажи имущества и копии документов, представленных продавцом,
подтверждающих стоимость приобретения имущества (при наличии). В случае, если
стоимость приобретения имущества выражена не в валюте составления расчета, то данная
стоимость пересчитывается в валюту составления расчета по курсу Центрального банка
Республики Узбекистан на дату приобретения имущества. Органы государственной
налоговой службы в течение трех рабочих дней с даты представления расчета
выписывают на имя налогового агента или его уполномоченного лица платежное
извещение с указанием суммы налога на прибыль юридических лиц в национальной
валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату
представления расчета.
Сумма налога на прибыль юридических лиц подлежит уплате в бюджет до
регистрации (оформления) права собственности на приобретенное имущество.
Органы государственной налоговой службы на основании документа,
подтверждающего факт уплаты налога на прибыль юридических лиц, выдают налоговому
агенту или его уполномоченному лицу справку об уплате налога, которая представляется
в орган, регистрирующий (оформляющий) право собственности на приобретенное
имущество.
Органы, регистрирующие (оформляющие) право собственности на приобретаемое
имущество, осуществляют регистрацию (оформление) права собственности только при
представлении справки об уплате налога.
Положения частей второй — восьмой настоящей статьи не применяются при
реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг
Республики Узбекистан.
При реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке
ценных бумаг налоговым агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке
ценных бумаг Республики Узбекистан.
На основании реестра итогов торгов по совершенным сделкам по купле-продаже
акций налоговый агент во время проведения расчетно-клиринговых операций производит
удержание с денежных средств продавца налога на прибыль юридических лиц исходя из
стоимости реализованных акций и ставки, установленной в пункте 4 статьи 160
настоящего Кодекса.
Сумма налога на прибыль юридических лиц перечисляется в бюджет в валюте
платежа одновременно с перечислением денежных средств в счет оплаты стоимости
акций на счет продавца. Налоговый агент обязан выдавать по требованию продавца акций
справку о сумме сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц.
Налоговый агент в сроки представления расчета налога на прибыль юридических
лиц представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета
реестр сделок по купле-продаже акций, по которым удержан налог на прибыль
юридических лиц, по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом
Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
При наличии документов, подтверждающих стоимость приобретения акций,
продавец имеет право представить в органы государственной налоговой службы по месту
налогового учета налогового агента заявление о возврате излишне уплаченного налога на
прибыль юридических лиц. К заявлению прилагаются копии документов,
подтверждающих стоимость реализации и приобретения акций, и копия справки о сумме
сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц, выданной налоговым
агентом.
См. предыдущую редакцию.
Возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по
доходам нерезидентов Республики Узбекистан осуществляется в порядке, установленном
Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан. (часть пятнадцатая статьи 155
1 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Глава 26. Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов и процентов,
доходов участников простого товарищества
Статья 156. Особенности налогообложения дивидендов и процентов
Дивиденды и проценты облагаются налогом у источника выплаты.
См. предыдущую редакцию.
От налогообложения освобождаются доходы по государственным облигациям и
иным государственным ценным бумагам, а также доходы, получаемые в виде процентов
от размещения на финансовых рынках временно свободных средств государственных
целевых фондов, а также внебюджетных фондов, создаваемых по решению Президента
Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан. (часть вторая статьи 156 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 156 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
Проценты, выплачиваемые кредитным организациям, являющимся резидентами
Республики Узбекистан, не подлежат налогообложению у источника выплаты, а подлежат
налогообложению у кредитной организации в порядке, установленном настоящим
Кодексом. Аналогичный порядок распространяется и на процентные доходы,
выплачиваемые арендодателю (лизингодателю) при предоставлении имущества в
финансовую аренду (лизинг). (часть третья статьи 156 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 156 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть пятая статьи 156 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть шестая статьи 156 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 157. Налогообложение товарищей (участников) договора простого
товарищества
Доход от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества,
определяемый в порядке, установленном статьями 380 и 381 настоящего Кодекса,
включается в совокупный доход в составе прочих доходов и подлежит налогообложению
налогом на прибыль юридических лиц в соответствии с настоящим разделом.
При прекращении действия договора простого товарищества и возврате
имущества товарищам (участникам) этого договора:
См. предыдущую редакцию.
поступления в виде имущества и имущественных прав, которые получены в
пределах вклада товарищем (участником) договора простого товарищества или его
правопреемником, в случае выделения его доли из имущества, находившегося в общей
собственности товарищей (участников) договора, или раздела такого имущества не
подлежат включению в состав доходов товарища (участника) простого товарищества; (абзац второй части второй статьи 157 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
отрицательная разница между стоимостью возвращаемого имущества и
стоимостью, по которой это имущество ранее было передано по договору простого
товарищества, не признается убытком для целей налогообложения и не уменьшает
налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль юридических лиц.
Глава 27. Льготы по налогу на прибыль юридических лиц. Ставки налога на
прибыль юридических лиц
Статья 158. Льготы
От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождаются юридические
лица:
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 части первой статьи 158 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 части первой статьи 158 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части первой статьи 158 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
4) подразделения охраны при органах внутренних дел.
От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождается прибыль
юридических лиц, полученная:
1) от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а
также оказания услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и
обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;
2) от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);
См. предыдущую редакцию.
3) от осуществления работ по реставрации и восстановлению объектов
материального культурного наследия; (пункт 3 части второй статьи 158 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части второй статьи 158 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
5) Народным банком от использования средств на индивидуальных
накопительных пенсионных счетах граждан;
См. предыдущую редакцию.
6) от реализации эмиссионных ценных бумаг на фондовой бирже. (часть вторая статьи 158 дополнена пунктом 6 Законом Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов инвалидов от общей
численности работающих, сумма налога на прибыль юридических лиц уменьшается из
расчета один процент уменьшения суммы налога на прибыль юридических лиц на каждый
процент трудоустроенных инвалидов свыше нормы, установленной настоящей частью.
Статья 159. Уменьшение налогооблагаемой прибыли
Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму:
См. предыдущую редакцию.
1) взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи
экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры,
здравоохранения, органов по труду, физической культуры и спорта, образовательным
учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления
граждан, но не более двух процентов налогооблагаемой прибыли; (пункт 1 статьи 159 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 декабря 2016 года
№ ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 части первой статьи 159 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
3) средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое
перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования,
расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и
сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов,
полученных на эти цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной
в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов
налогооблагаемой прибыли. Уменьшение налогооблагаемой прибыли производится в
течение пяти лет, начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные
расходы, а по технологическому оборудованию — с момента ввода его в эксплуатацию. В
случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в
течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы
аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на прибыль юридических
лиц за весь период применения льготы. Данная льгота применяется
налогоплательщиками, осуществляющими производство товаров (работ, услуг); (пункт 3 части первой статьи 159 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части первой статьи 159 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
5) средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным
кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых
семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли;
6) отчислений от прибыли предприятий, находящихся в собственности
религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов,
политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на
осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов.
См. предыдущую редакцию.
7) чистой сверхприбыли для плательщиков налога на сверхприбыль. (часть первая статьи 159 дополнена пунктом 7 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 159 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 160. Ставки налога на доходы нерезидентов Республики Узбекистан у
источника выплаты
Доходы нерезидентов Республики Узбекистан, не связанные с постоянным
учреждением и облагаемые у источника выплаты дохода, подлежат налогообложению по
следующим ставкам:
1) дивиденды и проценты — 10 процентов;
2) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования
— 10 процентов;
3) телекоммуникации для международной связи, международные перевозки
(доходы от фрахта) — 6 процентов;
4) доходы, определенные статьей 155 настоящего Кодекса, за исключением
доходов, указанных в пунктах 1—3 настоящей части, — 20 процентов.
Статья 161. Перенос убытков
Убытком признается превышение вычитаемых расходов, предусмотренных в
настоящем Кодексе, над совокупным доходом.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков на будущее в течение
пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщики налога на прибыль юридических лиц, имеющие убыток
(убытки), исчисленный в соответствии с частью первой настоящей статьи, в предыдущем
налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить
налогооблагаемую прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного ими
убытка или на часть этой суммы.
Совокупная сумма переносимого убытка, учитываемая в каждом последующем
налоговом периоде, не может превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли
текущего налогового периода, исчисленной в соответствии с настоящим Кодексом.
Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытка,
подлежащего переносу, только по итогам года.
Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той
очередности, в которой они получены.
Убытки, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик
освобожден от уплаты налога на прибыль юридических лиц, не подлежат переносу в
последующие налоговые периоды.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности в связи с
реорганизацией налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налогооблагаемую
прибыль в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму
убытков, полученных реорганизованным юридическим лицом до момента реорганизации.
Глава 28. Отчетность и уплата налога на прибыль юридических лиц
Статья 162. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является квартал.
Статья 163. Порядок исчисления и представления расчетов налога
Исчисление налога на прибыль юридических лиц производится исходя из
налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии со статьей 128 настоящего Кодекса,
и установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Расчет налога на прибыль юридических лиц представляется в органы
государственной налоговой службы нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года — в срок
представления годовой финансовой отчетности, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представляют в орган
государственной налоговой службы по месту нахождения постоянного учреждения отчет
о характере деятельности в Республике Узбекистан (в произвольной форме), а также
расчет налога на прибыль юридических лиц, в сроки, установленные для сдачи годовой
финансовой отчетности для предприятий с иностранными инвестициями. При этом в
расчете налога на прибыль юридических лиц отдельной строкой указывается сумма
налога с чистой прибыли, подлежащая уплате в бюджет. При прекращении деятельности
до окончания календарного года эти документы должны быть представлены не позднее
одного месяца после прекращения деятельности.
Статья 164. Порядок уплаты налога
В течение отчетного периода налогоплательщики, за исключением указанных в
части четвертой настоящей статьи, уплачивают налог на прибыль юридических лиц путем
внесения текущих платежей.
Для определения суммы текущих платежей по налогу на прибыль юридических
лиц налогоплательщики до 10 числа первого месяца текущего отчетного периода
представляют в орган государственной налоговой службы справку о сумме налога на
прибыль юридических лиц за текущий отчетный период, рассчитанной исходя из
предполагаемой налогооблагаемой прибыли и установленной ставки налога на прибыль
юридических лиц.
См. предыдущую редакцию.
Текущие платежи по налогу на прибыль юридических лиц уплачиваются не
позднее 10 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога на
прибыль юридических лиц, исчисленной в соответствии с частью второй настоящей
статьи. (часть третья статьи 164 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Налогоплательщики, у которых предполагаемая налогооблагаемая прибыль за
отчетный период составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной
платы, текущие платежи не уплачивают.
В случае занижения суммы налога на прибыль юридических лиц, исчисленной
исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли, по сравнению с суммой налога на
прибыль юридических лиц, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период, более чем
на 10 процентов, орган государственной налоговой службы вправе пересчитать текущие
платежи исходя из фактической суммы налога на прибыль юридических лиц с
начислением пени.
Уплата налога на прибыль юридических лиц производится не позднее сроков
сдачи расчетов.
Постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан уплачивает налог на
прибыль юридических лиц, а также налог с чистой прибыли один раз в год без уплаты
текущих платежей, в течение месяца после срока представления расчета.
Статья 165. Порядок исчисления и удержания налога у источника выплаты
Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты исчисляется путем
применения установленных ставок к сумме выплачиваемого дохода без осуществления
вычетов.
См. предыдущую редакцию.
Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать
юридические лица, если иное не предусмотрено статьей 155 1
настоящего Кодекса, в
момент выплаты: (абзац первый части второй статьи 165 в редакции Закона Республики Узбекистан от
25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
дивидендов и процентов;
доходов нерезидентам Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
При неудержании источником выплаты суммы налога на прибыль юридических
лиц или при неправомерном применении положений международного договора
Республики Узбекистан, повлекшем неудержание либо неполное удержание данного
налога, резидент Республики Узбекистан или нерезидент Республики Узбекистан,
осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение,
обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на прибыль юридических лиц и
связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством. (часть третья статьи 165 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Лица, указанные в частях второй и третьей настоящей статьи, обязаны:
См. предыдущую редакцию.
1) перечислить налог на прибыль юридических лиц в бюджет не позднее даты
выплаты дивидендов, процентов и платежей нерезидентам Республики Узбекистан. Банки
перечисляют в бюджет налог на прибыль юридических лиц по платежам, произведенным
нерезидентам Республики Узбекистан (кроме выплаты дивидендов и процентов), не
позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был произведен платеж; (пункт 1 части четвертой статьи 165 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
2) представить расчет налога на прибыль юридических лиц в органы
государственной налоговой службы не позднее двадцати пяти дней после окончания
отчетного периода, в котором была произведена выплата;
3) представить в органы государственной налоговой службы в течение тридцати
дней после окончания налогового периода справку по форме, утверждаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан, в которой указываются идентификационный номер
налогоплательщика этих лиц, их наименование, общая сумма дохода и общая сумма
удержанного налога на прибыль юридических лиц за налоговый период;
4) представить лицам, получающим доход, по их требованию справку о сумме
дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период по форме, утверждаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан.
Статья 166. Зачет налога
Доход, полученный юридическими лицами — резидентами Республики
Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в совокупный доход
налогоплательщика в полном размере до вычета понесенных расходов и налога на
прибыль юридических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан. При
определении налогооблагаемой базы расходы, понесенные в связи с получением прибыли
за пределами Республики Узбекистан и подтвержденные документально, вычитаются в
порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.
Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль
юридических лиц засчитывается при уплате налога на прибыль юридических лиц в
Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики
Узбекистан.
Основанием для зачета суммы налога на прибыль юридических лиц, уплаченного
за пределами Республики Узбекистан, является платежное извещение, справка
компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий
факт уплаты налога на прибыль юридических лиц за пределами Республики Узбекистан.
РАЗДЕЛ VI. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 29. Налогоплательщики, объект налогообложения и налогооблагаемая база
Статья 167. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические
лица, имеющие налогооблагаемый доход в соответствии с настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 168, часть первую статьи 169, статью 170 настоящего Кодекса.
Статья 168. Особенности налогообложения физических лиц — нерезидентов
Республики Узбекистан
См. предыдущую редакцию.
Доходы физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан, полученные из
источников в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению с учетом особенностей
и по ставкам, предусмотренным статьей 182 настоящего Кодекса. (текст статьи 168 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 169. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются доходы физических лиц:
резидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике
Узбекистан и за ее пределами;
нерезидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике
Узбекистан.
Не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц доходы от
индивидуальной предпринимательской деятельности, которые облагаются
фиксированным налогом в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса.
Статья 170. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база определяется исходя из совокупного дохода за вычетом
доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьями 179 и 180
настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, решению суда или
иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают
налогооблагаемую базу.
Доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются
в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан,
установленному на дату фактического получения доходов.
Глава 30. Совокупный доход физических лиц
Статья 171. Состав совокупного дохода физических лиц
В совокупный доход физических лиц включаются:
1) доходы в виде оплаты труда;
Комментарий LexUz
См. статью 172 настоящего Кодекса.
2) имущественные доходы;
Комментарий LexUz
См. статью 176 настоящего Кодекса.
3) доходы в виде материальной выгоды;
Комментарий LexUz
См. статью 177 настоящего Кодекса.
4) прочие доходы.
Комментарий LexUz
См. статью 178 настоящего Кодекса.
Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы,
производимые юридическими лицами:
См. предыдущую редакцию.
1) по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными
условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой
водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном
трудовым законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 217 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
(пункт 1 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная
помощь, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждения и
иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета;
Комментарий LexUz
См. часть четвертую статьи 18 Закона Республики Узбекистан «О профессиональных
союзах, правах и гарантиях их деятельности».
См. предыдущую редакцию.
3) по доставке работников к месту работы и обратно; (пункт 3 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
4) на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств,
представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для
служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие
расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха
работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц; (пункт 4 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
5) по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику
специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для
выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных
законодательством, по обеспечению отдельных категорий работников питанием при
выполнении ими служебных обязанностей;
Комментарий LexUz
См. абзацы первый — пятый, части первой, часть вторую статьи 217 Трудового
кодекса Республики Узбекистан.
(пункт 5 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
6) оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму
помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую
местность;
Комментарий LexUz
См. статью 172 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
7) компенсационные выплаты при служебных командировках:
фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно,
включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае
отсутствия проездных документов — в размере стоимости проезда железнодорожным
транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует),
но не более 30 процентов стоимости авиабилета;
фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При
отсутствии подтверждающих документов на проживание — в пределах норм,
установленных законодательством;
выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм,
установленных законодательством;
другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные
документально;
Комментарий LexUz
См. статью 171 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Положение о порядке
выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств,
ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. № 2730 от
19.11.2015 г.), Инструкцию о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег.
№ 1268 от 29.08.2003 г.).
8) компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных
законодательством, работнику:
См. предыдущую редакцию.
постоянная работа которого протекает в пути, имеет подвижной и (или)
разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом;
Комментарий LexUz
См. статью 171 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Положение о вахтовом
методе производства строительно-монтажных работ на отдаленных и особо важных объектах
(рег. 551 от 28.11.1998 г.);
(абзац второй пункта 8 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме
командировок;
Комментарий LexUz
См. статью 173 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Порядок выплаты
компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме
командировок), утвержденный постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
2 апреля 1999 года № 154.
полевое довольствие;
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 2 июля 2012 года №
190 «Об утверждении Положения о порядке выплаты полевого довольствия работникам,
занятым на работах в полевых условиях».
См. предыдущую редакцию.
другие компенсационные выплаты (компенсация) в порядке и по нормам,
предусмотренным законодательством, за исключением указанных в статьях 174 и 178
настоящего Кодекса; (абзац пятый пункта 8 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
9) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным
повреждением здоровья, в размере:
ежемесячной выплаты в процентах к среднему месячному заработку,
получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им
профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего
вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного
минимального размера заработной платы, установленного законодательством);
двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы
потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;
пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде
дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;
годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия,
выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;
10) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:
доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным
лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение
вреда в связи с его смертью;
шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия
лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
Комментарий LexUz
См. статью 193 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
11) средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной
основе по прямым договорам с высшим учебным заведением в Республике Узбекистан; (пункт 11 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. Положение о платно-контрактной форме обучения в высших и средних специальных,
профессиональных образовательных учреждениях Республики Узбекистан и порядке
расходования поступивших средств (рег. № 2431 от 26.02.2003 г.).
См. предыдущую редакцию.
(пункт 12 части второй статьи 171 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
13) страховые премии по долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемые
юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в
Республике Узбекистан. При досрочном прекращении договора долгосрочного
страхования жизни и возврате страховщиком части или всей страховой премии
страхователю размер возвращенной страховой премии включается в совокупный доход
физического лица, подлежащий налогообложению. (пункт 13 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
14) средства, полученные от юридического лица — работодателя:
членами молодых семей на приобретение жилья;
застройщиком в качестве первоначального взноса по ипотечному кредиту,
выдаваемому для строительства индивидуального жилья в сельской местности по
типовым проектам банками, на которые в соответствии с законодательством возложена
выдача кредитов на эти цели.
При продаже жилья в течение пяти лет с даты приобретения (государственной
регистрации прав на имущество) доходы, указанные в настоящем пункте, подлежат
налогообложению в установленном порядке. (пункт 14 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
15) на повышение квалификации и переподготовку работников; (часть вторая статьи 171 дополнена пунктом 15 Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 172. Доходы в виде оплаты труда
См. предыдущую редакцию.
Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и
выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и
выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):
начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная
исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с
принятыми формами и системами оплаты труда;
Комментарий LexUz
См. статью 153 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
надбавки за ученую степень и почетное звание;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке назначения и осуществления выплат лицам, имеющим
почетные звания, утвержденное постановлением Кабинета Министаров Республики Узбекистан
от 3 января 2008 года № 2, постановление Кабинета Министаров Республики Узбекистан от 1
декабря 1994 года № 578 «О повышении размеров гонораров членам Академий наук и стипендий
докторантам, аспирантам Республики Узбекистан».
выплаты стимулирующего характера в соответствии со статьей 173 настоящего
Кодекса;
компенсационные выплаты (компенсация) в соответствии со статьей 174
настоящего Кодекса;
оплата за неотработанное время в соответствии со статьей 175 настоящего
Кодекса.
К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты:
физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера
(за исключением доходов, указанных в части второй статьи 169 настоящего Кодекса),
предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 631, статьи 636, 638, 662, 673, часть первую статьи 686,
часть первую статьи 693 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или
другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 74 Закона Республики Узбекистан «Об акционерных
обществах и защите прав акционеров», часть пятую статьи 38 Закона Республики Узбекистан
«Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».
(текст статьи 172 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты,
выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей),
военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям
Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан,
рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам
Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан.
(часть вторая статьи 172 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 173. Выплаты стимулирующего характера
К выплатам стимулирующего характера относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) вознаграждение по итогам работы за год; (пункт 1 статьи 173 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
2) выплаты стимулирующего характера, предусмотренные положением
юридического лица о премировании;
3) надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство,
наставничество;
См. предыдущую редакцию.
4) доплаты к отпуску и материальная помощь, не указанная в пункте 16 статьи
178 настоящего Кодекса; (пункт 4 статьи 173 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
5) вознаграждение и выплаты за выслугу лет;
Комментарий LexUz
См. абзацы второй — шестой пункта 2 постановления Президента Республики
Узбекистан от 19 августа 2005 года № ПП-158 «О мерах по дальнейшему совершенствованию
системы социальной защиты военнослужащих Вооруженных Сил Республики Узбекистан»,
пункт 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 20 октября 1995 года № УП-1280 «О мерах
по поддержке и стимулированию дальнейшего развития театрального и музыкального искусства
в Узбекистане», пункт 1 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 9 июля
1993 года № 343 «Об усилении социальной защиты судей, работников органов прокуратуры и
юстиции Республики Узбекистан», Положение о порядке выплаты единовременного
вознаграждения за выслугу лет работникам предприятий городского электрического
транспорта республики, утвержденное постановлением Кабинет Министров Республики
Узбекистан от 18 марта 1991 года № 62, Положение о порядке ежемесячных выплат за выслугу
лет работникам бюджетных организаций и учреждений городов Учкудук, Заравшан, Нурабад и
поселка городского типа Зафарабад (рег. № 1026 от 13.04.2001 г.).
6) выплата за рационализаторское предложение.
См. предыдущую редакцию.
7) единовременные премии, не связанные с результатами труда. (статья 173 дополнена пунктом 7 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 174. Компенсационные выплаты (компенсация)
К компенсационным выплатам (компенсации), включаемым в доход в виде
оплаты труда, относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с
неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы,
выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и
безводных районах);
Комментарий LexUz
См. части четвертую, пятую статьи 153 Трудового кодекса Республики Узбекистан,
постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 апреля 1992 года № 200 «О
совершенствовании районного регулирования заработной платы работников отраслей народного
хозяйства Навоийской области», пункт 3 постановление Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 18 декабря 1995 года № 462 «О создании объединенной хозрасчетной дирекции
комплексов «Дурмень — Кайнарсай».
2) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда,
включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по
списку профессий и перечню работ, утвержденных Кабинетом Министров Республики
Узбекистан; (пункты 1 и 2 статьи 174 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
3) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время,
сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные
графиком технологического процесса;
Комментарий LexUz
См. статьи 157-158 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
4) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий,
должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ,
выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих
работников; (пункт 4 статьи 174 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
5) надбавки к заработной плате работников, постоянная работа которых протекает
в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также предусматривает
выполнение работ вахтовым методом, выплачиваемые сверх норм, установленных
законодательством;
Комментарий LexUz
См. пункт 5.6 Положения о вахтовом методе производства строительно-монтажных
работ на отдаленных и особо важных объектах (рег. № 551 от 28.11.1998 г.).
(пункт 5 статьи 174 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
6) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере
тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения юридического лица (пункта
сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за
дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и по вине транспортных
организаций;
Комментарий LexUz
См. пункты 5.7, 5.8 Положения о вахтовом методе производства строительно-
монтажных работ на отдаленных и особо важных объектах (рег. № 551 от 28.11.1998 г.)
7) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за
нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и
обратно;
8) полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. пункт 4 Положения о порядке выплаты полевого довольствия работникам, занятым
на работах в полевых условиях, утвержденного постановлением Кабинета Министров
Республики Узбекистан от 2 июля 2012 года № 190.
9) суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных
законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 171 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Инструкцию о служебных
командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. № 1268 от 29.08.2003 г.), Положение о
порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников
министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. №
2730 от 19.11.2015 г.).
10) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со
сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе
организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях,
установленных законодательством;
11) выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или
другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных
законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 173 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Порядок выплаты
компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме
командировок), утвержденный постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
2 апреля 1999 года № 154.
12) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или
иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи
171 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
13) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и
проездных билетов. (статья 174 дополнена пунктом 13 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 175. Оплата за неотработанное время
К оплате за неотработанное время относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) оплата в соответствии с законодательством:
а) ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная
компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора
с работником;
б) дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в
неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и
неблагоприятных природно-климатических условиях;
в) отпуска в связи с обучением и творческих отпусков;
г) дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте
до двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет; (пункт 1 статьи 175 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статьи 133 — 138, 148 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
2) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным
сохранением основной заработной платы;
3) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха,
предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
Комментарий LexUz
См. части первая и третья статьи 20 Закона Республики Узбекистан «О донорстве
крови и ее компонентов».
4) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей
в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. статью 165 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
5) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками,
привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;
6) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других
юридических лиц с сохранением в течение определенного срока размеров должностного
оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
7) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во
время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения
квалификации кадров;
Комментарий LexUz
См. статью 166 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
8) оплата простоев не по вине работника;
Комментарий LexUz
См. статью 159 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
9) доплата работникам в случае временной утраты трудоспособности;
10) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой
работы в соответствии с законодательством или по решению юридического лица;
См. предыдущую редакцию.
11) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет, перерывов в работе
матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением
медицинского осмотра;
Комментарий LexUz
См. статью 166, часть вторую статьи 236, статью 243 Трудового кодекса Республики
Узбекистан.
(пункт 11 статьи 175 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
12) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц,
освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки,
переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства
производственной практикой учащихся и студентов;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 13 статьи 175 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 14 статьи 175 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
15) доплаты к пенсиям и пособиям, стипендии, выплачиваемые за счет средств
юридического лица;
16) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым специалистам
за время отпуска по окончании высшего учебного заведения;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 17 статьи 175 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 176. Имущественные доходы
В состав имущественных доходов физических лиц включаются:
1) проценты;
2) дивиденды;
Комментарий LexUz
См. статью 22 настоящего Кодекса.
3) доходы от сдачи имущества в аренду;
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса, статью 544 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан, статью 12 Закона Республики Узбекистан «Об аренде».
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
4) доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве
частной собственности. Доходы от реализации имущества определяются как превышение
суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения,
подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих
стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного
имущества, а по недвижимому имуществу — разница между кадастровой стоимостью и
ценой реализации; (пункт 4 статьи 176 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года
№ ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
5) доход, полученный физическим лицом, являющимся обладателем патента
(лицензии) на объекты промышленной собственности, селекционного достижения, при
уступке патента или заключении лицензионного договора; (пункты 4 и 5 статьи 176 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
6) роялти;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 статьи 176 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
8) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника
семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты
налогов и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. статью 24 Закона Республики Узбекистан «О частном предприятии», часть
вторую статьи 26 Закона Республики Узбекистан «О семейном предпринимательстве», часть
вторую статьи 27 Закона Республики Узбекистан «О фермерском хозяйстве».
(пункт 8 статьи 176 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012 года
№ ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
Статья 177. Доходы в виде материальной выгоды
См. предыдущую редакцию.
Доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от
юридического лица, если иное не предусмотрено частью второй статьи 171 настоящего
Кодекса, являются: (абзац первый части первой статьи 177 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
1) оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ,
услуг), имущественных прав, в том числе:
обучения, содержания детей физических лиц в дошкольных образовательных
учреждениях;
коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, эксплуатационных
расходов, места в общежитии, или стоимость их возмещения;
См. предыдущую редакцию.
(абзац четвертый пункта 1 части первой статьи 177 исключен Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха,
стационарного и амбулаторного лечения, или стоимость их возмещения;
другие расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица;
См. предыдущую редакцию.
2) стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору
дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика; (пункт 2 части первой статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги)
реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг), исчисленной в
соответствии с частями второй и третьей настоящей статьи;
4) сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот
по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и
городским электротранспортом;
5) списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица
перед ним;
6) суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию,
но не удержанных с работника.
При получении налогоплательщиком от юридического лица товаров (работ,
услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих
товаров (работ, услуг).
В случае получения физическим лицом от юридического лица подакцизных
товаров или товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в
стоимости таких товаров (работ, услуг) учитывается соответствующая сумма акцизного
налога и налога на добавленную стоимость.
Статья 178. Прочие доходы
К прочим доходам физических лиц относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) пенсии и установленные законодательством пособия; (пункт 1 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. статьи 284 — 294 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Закон Республики
Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан».
2) стипендии;
Комментарий LexUz
См. Положение о государственных именных стипендиях и порядке их назначения,
Положение о государственных стипендиях Президента Республики Узбекистан для аспирантов и
порядке их назначения, Положение о государственных стипендиях Президента Республики
Узбекистан для студентов и порядке их назначения, утвержденные постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 13 октября 2008 года № 226, Инструкцию о порядке
назначения и выплаты стипендий студентам высших образовательных учреждений ( рег. №1339
от 16.04.2004 г.).
См. предыдущую редакцию.
3) пособия и другие виды помощи, оказываемые физическим лицам органами
самоуправления граждан, благотворительными и экологическими фондами; (пункт 3 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
4) вознаграждение за донорство;
5) алименты;
Комментарий LexUz
См. статьи 96 — 134 Семейного кодекса Республики Узбекистан.
6) доходы от продажи животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и
других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, тутового
шелкопряда, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства в натуральном
и переработанном видах;
7) стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по
договорам дарения) имущества, имущественных прав;
8) призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях,
смотрах, конкурсах;
9) выигрыши;
См. предыдущую редакцию.
10) суммы, полученные по грантам от грантодателя, в том числе поступающие из
иностранных государств; (пункт 10 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
11) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие
доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты;
Комментарий LexUz
См. статью 10 Закона Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном
обеспечении граждан».
12) доходы, полученные физическими лицами за созданные произведения
(предметы) науки, литературы и искусства;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 15, часть четвертую статьи 19 Закона Республики
Узбекистан «Об авторском праве и смежных правах».
См. предыдущую редакцию.
13) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость
равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными
государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также
единовременное денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения
Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан; (пункт 13 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. статью 16 Закона Республики Узбекистан «О государственных наградах».
14) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за
призовые места на международных спортивных соревнованиях;
См. предыдущую редакцию.
15) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с
трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником;
Комментарий LexUz
См. статьи 104 и 109 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
(пункт 15 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
16) материальная помощь, оказываемая:
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его
семьи;
работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо
иным повреждением здоровья;
в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
См. предыдущую редакцию.
в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; (абзац пятый пункта 16 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение. (пункт 16 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
17) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-
коммунальных услуг в соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. Перечень льготных категорий лиц, которым предоставляются ежемесячные
компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг, утвержденный
Указом Президента Республики Узбекистан от 14 апреля 2015 года № УП-4715.
18) выплаты, производимые юридическим лицом неработающим пенсионерам;
19) суммы страхового возмещения;
Комментарий LexUz
См. статью 934 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
20) денежные выплаты по компенсации морального вреда.
Комментарий LexUz
См. статью 1022 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
(статья 178 дополнена пунктами 17 — 20 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Глава 31. Льготы
Статья 179. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1) суммы материальной помощи:
См. предыдущую редакцию.
в связи с чрезвычайными обстоятельствами — полностью; (абзац второй пункта 1 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его
семьи — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;
Комментарий LexUz
См. статью 193 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
(абзац третий пункта 1 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
в других случаях, указанных в статье 178 настоящего Кодекса, — до
двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период; (абзац четвертый пункта 1 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости
путевок, за исключением туристических:
инвалидам, включая неработающих на данном предприятии, в санаторно-
курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики
Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся — до восемнадцати
лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и
оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан; (абзац третий пункта 2 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное
медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического
лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств
профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. Указанные доходы
освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами
организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а
также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями
здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели,
непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или
зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;
4) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные
гражданами Республики Узбекистан от бюджетных организаций в связи с направлением
их на работу за пределы Республики Узбекистан, в пределах сумм, установленных
законодательством;
5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если
наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной
разовой работой;
См. предыдущую редакцию.
6) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника
семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты
налогов и других обязательных платежей; (пункт 6 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012 года
№ ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
Комментарий LexUz
См. статью 24 Закона Республики Узбекистан «О частном предприятии», часть
вторую статьи 26 Закона Республики Узбекистан «О семейном предпринимательстве», часть
вторую статьи 27 Закона Республики Узбекистан «О фермерском хозяйстве».
См. предыдущую редакцию.
7) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость
равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными
государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также
единовременное денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения
Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан; (пункт 7 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016 года
№ ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. статью 16 Закона Республики Узбекистан «О государственных наградах».
8) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за
призовые места на международных спортивных соревнованиях;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 статьи 179 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
10) вознаграждение за донорство, а также суммы, получаемые работниками
медицинских учреждений за сбор крови;
См. предыдущую редакцию.
11) доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах
частной собственности, кроме доходов от продажи:
ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на
фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;
нежилых помещений;
жилых помещений при условии совершения сделок более одного раза в течение
последовательного двенадцатимесячного периода. (пункт 11 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
12) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское,
животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и
продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки,
продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции
декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном видах.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления
налогоплательщиком документа установленной формы, выданного соответствующим
органом государственной власти на местах, органом самоуправления граждан, правлением
садового, виноградарского или огороднического товарищества, подтверждающего, что
реализованная продукция произведена налогоплательщиком на выделенном ему или
членам его семьи земельном участке если иное не предусмотрено законодательством; (пункт 12 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
13) стоимость вещевых призов, полученных на международных и
республиканских конкурсах и соревнованиях;
См. предыдущую редакцию.
14) полученные от юридического лица стоимостью до шестикратного размера
минимальной заработной платы в течение налогового периода:
подарки в натуральной форме работникам;
подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам,
утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического
лица, членам семьи умершего работника; (пункт 14 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
15) доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в
порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений
науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а
также открытий, изобретений и промышленных образцов;
16) выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по
государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, выигрыши по лотерее;
См. предыдущую редакцию.
17) доходы по сберегательным сертификатам, государственным ценным бумагам,
а также проценты и выигрыши по вкладам в банках; (пункт 17 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012
года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
18. сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и
фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области
научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя
при наличии заключения уполномоченного органа.
(пункт 18 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 19 статьи 179 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
20) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в
пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, другие пособия,
установленные законодательством, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным членом семьи), а также
выплаты в виде помощи, оказываемые физическим лицам органами самоуправления
граждан, благотворительными и экологическими фондами; (пункт 20 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статью 109 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
21) полученные алименты;
Комментарий LexUz
См. статьи 96 — 134 Семейного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
22) суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения;
Комментарий LexUz
См. статью 934 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
23) стипендии, выплачиваемые образовательными и научно-исследовательскими
учреждениями в размерах, установленных законодательством для государственных
стипендий;
Комментарий LexUz
См. статью 20 Закона Республики Узбекистан «Об образовании».
(пункты 22 и 23 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
24) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-
коммунальных услуг в соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. Перечень льготных категорий лиц, которым предоставляются ежемесячные
компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг, утвержденный
Указом Президента Республики Узбекистан от 14 апреля 2015 года № УП-4715.
25) государственные пенсии;
Комментарий LexUz
См. статьи 289 — 291 Трудового кодекса Республики Узбекистан, статью 2 Закона
Республики Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан».
См. предыдущую редакцию.
(пункт 26 статьи 179 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
27) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные доходы по ним,
а также накопительные пенсионные выплаты;
Комментарий LexUz
См. статью 10 Закона Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном
обеспечении граждан».
См. предыдущую редакцию.
28) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие
налогообложению и направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых
юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в
Республике Узбекистан по долгосрочному страхованию жизни; (пункт 28 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
29) суммы доходов, учредителей (участников) юридических лиц, направляемые
добровольно ликвидируемому субъекту предпринимательства — юридическому лицу на
исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в
установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и
возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в
полном размере за весь период применения льготы;
См. предыдущую редакцию.
30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие
налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на
них процентов, полученных:
членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение
индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в
многоквартирном доме;
См. предыдущую редакцию.
застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по
указанным кредитам осуществляющими строительство индивидуального жилья в
сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в
соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели; (абзац третий пункта 30 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке льготного ипотечного кредитования Акционерным
коммерческим банком «Кишлок курилиш банк» индивидуального жилищного строительства по
утвержденным типовым проектам, утвержденное постановлением Кабинета Министров
Республики Узбекистан от 25 мая 2009 года № 148, Положение о порядке применения льгот ООО
ИК «Кишлок курилиш инвест», подрядными и субподрядными организациями, а также
предприятиями по производству строительных материалов и оборудования (рег. № 2792 от
26.05.2016 г.).
При продаже имущества, указанного в настоящем пункте, в течение пяти лет с
даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы,
предусмотренные в данном пункте, подлежат налогообложению в установленном
порядке; (пункт 30 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие
налогообложению, направляемые на:
оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до
двадцати шести лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в
части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики
Узбекистан (рег. № 2107 от 27.05.2010 г.).
индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке
Республики Узбекистан на добровольной основе;
Комментарий LexUz
См. части пятую, шестую статьи 10 Закона Республики Узбекистан «О накопительном
пенсионном обеспечении граждан», Положение о порядке применения льготы по налогу на доходы
физических лиц в части средств, добровольно направляемых на индивидуальные накопительные
пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан ( рег. № 2111 от 04.06.2010
г.).
(статья 179 дополнена пунктом 31 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
32) доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по
договорам дарения) долей, паев и акций в случае, если их передача осуществляется между
близкими родственниками; (статья 179 дополнена пунктом 32 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
33) доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по
уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ; (статья 179 дополнена пунктом 33 Законом Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
См. предыдущую редакцию.
34) доходы иностранных работников акционерных обществ, полученные от их
деятельности в качестве управленческого персонала. (статья 179 дополнена пунктом 34 Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2015
года № ЗРУ-396 — СЗ РУ, 2015 г., № 52, ст. 645)
Статья 180. Освобождение физических лиц от налогообложения
Освобождаются от налогообложения полностью следующие физические лица:
1) главы и члены персонала дипломатических представительств, должностные
лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие
совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем
доходам, кроме извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с
дипломатической и консульской службой;
2) члены административно-технического персонала дипломатических
представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей,
проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики
Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам,
кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической
и консульской службой;
3) входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических
представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не
являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике
Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;
4) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и
консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами
Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по
всем доходам, полученным ими по своей службе;
5) должностные лица международных неправительственных организаций — по
доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами
Республики Узбекистан;
6) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным
ситуациям, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, лица рядового и
начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также
военнообязанные, призванные на учебные или поверочные сборы, — по суммам
денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в
связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);
См. предыдущую редакцию.
7) судьи Конституционного суда Республики Узбекистан, Верховного суда
Республики Узбекистан, судов по гражданским и уголовным делам, экономических,
административных и военных судов, а также работники органов прокуратуры, имеющие
классные чины, — по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных
обязанностей;
Комментарий LexUz
См. пункт 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 20 декабря 2002 года № УП-
3178 «О повышении размеров заработной платы работников органов прокуратуры» и пункт 1
Указа Президента Республики Узбекистан от 2 августа 2012 года № УП-4459 «О мерах по
коренному улучшению социальной защиты работников судебной системы».
(пункт 7 части первой статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
8) имеющие лицензию на право осуществления концертно-зрелищной
деятельности — по доходам, полученным от этой деятельности; (пункт 8 части первой статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11
декабря 2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке лицензирования концертно-зрелищной деятельности,
утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 9 декабря 2015
года № 354.
См. предыдущую редакцию.
9) состоящие в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем — по
доходам, полученным ими от выполнения работ по заключенному с индивидуальным
предпринимателем трудовому договору. (часть первая статьи 180 дополнена пунктом 9 Законом Республики Узбекистан от 20
августа 2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере
четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором получены
эти доходы) следующие физические лица:
См. предыдущую редакцию.
1) удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя
Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется
на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон
Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или
справки отдела по делам обороны; (пункт 1 части второй статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
2) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых
устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании
соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по
делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) —
удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы; (пункт 2 части второй статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
5) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп. Льгота предоставляется на
основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной
комиссии;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 6 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
7) родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов
внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при
защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при
выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел,
либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота
предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп
«Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего
сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная
подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.
Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании
справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной
соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной
безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства
обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел
Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов
внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя
Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или
службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не
вступили в новый брак; (пункт 7 части второй статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 мая
2010 года № ЗРУ-247 — СЗ РУ, 2010 г., №20, ст. 149)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 8 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
10) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет. Льгота
предоставляется на основании справки, выдаваемой органами записи актов гражданского
состояния (ЗАГС) на каждого ребенка отдельно;
См. предыдущую редакцию.
11) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не
получающие пенсию по случаю потери кормильца. Льгота предоставляется при
предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены), свидетельства о рождении детей, об
отсутствии нового брака и наличии справки районного (городского) отдела
внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан
об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца; (пункт 11 части второй статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9
сентября 2010 года № ЗРУ-254 — СЗ РУ, 2010 г., № 35-36, ст. 300)
12) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства
в связи с требованиями по постоянному уходу. Льгота предоставляется на основании
пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения,
подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания
— справки органа самоуправления граждан.
Льготы, предусмотренные частью второй настоящей статьи, применяются при
представлении соответствующих документов.
При возникновении права на льготы в течение календарного года льготы
применяются с момента возникновения права на льготы.
Если физическое лицо имеет право на льготы по нескольким основаниям,
предусмотренным частью второй настоящей статьи, то предоставляется только одна
льгота по выбору.
Применение льготы, предусмотренной частью второй настоящей статьи,
производится по месту основной работы (службы, учебы) физического лица, а при
отсутствии основного места работы — органами государственной налоговой службы по
месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом
доходе. При утрате права на льготу физическое лицо должно в течение пятнадцати дней с
момента утраты льготы сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него
налог.
Льготы, перечисленные в части второй настоящей статьи, распространяются
также на доходы физических лиц, полученные в виде процентов и дивидендов, а также на
доходы, полученные от сдачи имущества в аренду. Если проценты и дивиденды
начисляются по месту основной работы, то применение льготы производится по месту
основной работы, если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы,
то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании
декларации о совокупном годовом доходе органами государственной налоговой службы
по месту жительства физического лица. Аналогичный порядок применяется к доходам,
полученным от сдачи имущества в аренду.
Глава 32. Ставки налога и налоговый период
Статья 181. Ставки на отдельные виды доходов
По установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц
облагаются:
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным
Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных,
пустынных и безводных районах. При этом предельная сумма для начисления
коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и
безводной местности, высокогорьях и в районах с неблагоприятными природно-
климатическими условиями определяется в размере четырехкратной минимальной
заработной платы, установленной на момент начисления;
Комментарий LexUz
См. пункт 1 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 апреля
1992 года № 200 «О совершенствовании районного регулирования заработной платы работников
отраслей народного хозяйства Навоийской области», пункт 3 постановления Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 18 декабря 1995 года № 462 «О создании объединенной
хозрасчетной дирекции комплексов «Дурмень — Кайнарсай».
См. предыдущую редакцию.
доходы физических лиц, направленных предприятиями, учреждениями,
организациями на временные сельскохозяйственные работы, полученные за выполнение
этих работ за исключением доходов физических лиц, указанных в пункте 33 статьи 179
настоящего Кодекса. (абзац третий части первой статьи 181 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7
октября 2013 года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
См. предыдущую редакцию.
доходы от сдачи имущества в аренду;
доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц долей, паев и акций;
См. предыдущую редакцию.
доходы от продажи принадлежащего физическим лицам на праве частной
собственности недвижимого имущества. (абзац шестой части первой статьи 181 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(часть первая статьи 181 дополнена абзацами четвертым, пятым и шестым Законом
Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 181 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12 мая 1994 года №
250 «Об утверждении списков производств, учреждений, работ, профессий, должностей и
показателей, дающих право на пенсию на льготных условиях», Предельную продолжительность
рабочего времени для работников, занятых на работах с особо вредными и особо тяжелыми
условиями труда, утвержденную постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан
от 11 марта 1997 года № 133, Список работ с неблагоприятными условиями труда, на которых
полностью или частично запрещается использование женского труда (рег. № 865 от 05.01.2000
г.).
См. предыдущую редакцию.
Статья 182. Ставки налога на доходы физических лиц — нерезидентов
Республики Узбекистан
Доходы физического лица — нерезидента Республики Узбекистан, полученные от
источника доходов в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению у источника без
вычетов по следующим ставкам:
дивиденды и проценты — 10 процентов;
доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках
(доходы от фрахта), определяемые в соответствии с пунктом 9 части третьей статьи 155
настоящего Кодекса, — 6 процентов;
См. предыдущую редакцию.
доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам
гражданско-правового характера, другие доходы, не указанные в абзацах втором и
третьем настоящей части, — 20 процентов. (абзац четвертый части первой статьи 182 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Налогообложение у источника выплаты осуществляется независимо от того,
произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан. (статья 182 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-
241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 183. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих налог на доход
физических лиц у источника выплаты дохода, является квартал.
Глава 33. Налогообложение дохода у источника выплаты
Статья 184. Доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц у
источника выплаты
См. предыдущую редакцию.
Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических
лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц, нерезидентов Республики
Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное
учреждение, и представительства иностранных юридических лиц, если иное не
предусмотрено статьей 194 настоящего Кодекса. (часть первая статьи 184 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
К доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты,
относятся:
1) доходы физических лиц в виде оплаты труда в соответствии со статьей 172
настоящего Кодекса;
2) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 177 настоящего
Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
3) имущественные доходы, если источником выплаты дохода является
юридическое лицо — резидент Республики Узбекистан, нерезидент Республики
Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное
учреждение, представительство иностранного юридического лица а также в случаях,
предусмотренных статьей 194 настоящего Кодекса; (пункт 3 части второй статьи 184 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
4) прочие доходы в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, если
источником выплаты дохода является юридическое лицо — резидент Республики
Узбекистан, нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительство иностранного
юридического лица.
(часть вторая статьи 184 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды
физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать
налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица.
При этом физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить
налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 189 настоящего Кодекса. (статья 184 дополнена частью третьей Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 185. Удержание налоговыми агентами налога на доходы физических
лиц у источника выплаты
Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами
исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы
физических лиц из указанных в статье 184 настоящего Кодекса доходов
налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы
физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых
налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных
средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога
на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При
неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму
неудержанного налога и связанную с ним пеню.
Комментарий LexUz
См. статью 120 настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 186. Порядок исчисления и удержания налога
См. предыдущую редакцию.
В целях применения ставки для исчисления суммы налога на доходы физических
лиц размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала
года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с
начала года). При этом для исчисления суммы налога на доходы физических лиц, а также
льгот, предусмотренных в кратных размерах минимальной заработной платы, размер
минимальной заработной платы учитывается на 1 января текущего года. (часть первая статьи 186 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012
года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Исчисление и удержание налога на доходы физических лиц производится
налоговым агентом по месту основной работы физического лица ежемесячно
нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из
налогооблагаемой базы и ставок, установленных настоящим разделом.
Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму
обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета
физических лиц, начисленных в порядке, установленном законодательством.
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 186 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Перерасчет суммы налога с доходов физических лиц, получивших подарок,
материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы физического
лица или от других юридических лиц, производится органами государственной налоговой
службы при подаче физическим лицом декларации о доходах. (часть четвертая статьи 186 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы)
физическое лицо обязано представить справку в бухгалтерию по новому месту основной
работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных
суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы. В
случае непредставления справки с места прежней основной работы (службы, учебы) или
непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог на доходы
физических лиц удерживается по установленной максимальной ставке. При
представлении справки и идентификационного номера налогоплательщика производится
перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по
прежнему основному месту работы (службы, учебы). (часть пятая статьи 186 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Исчисление налога на доходы физических лиц по новому месту основной работы
(службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала
календарного года по прежнему и новому основному месту работы (службы, учебы).
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении выплат работнику по месту прежней основной работы после
прекращения трудового договора данные выплаты подлежат обложению налогом на
доходы физических лиц без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым
пункта 1 статьи 179 и статьей 180 настоящего Кодекса. Об общей сумме выплаченного
этому работнику дохода и удержанного налога на доходы физических лиц юридическое
лицо обязано в течение тридцати дней в письменной форме сообщить органу
государственной налоговой службы по месту постановки на учет этого юридического
лица.
Исчисление налога на доходы физических лиц у источника выплаты доходов не
по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы
совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1
статьи 179 и статьей 180 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала года по мере
его начисления по установленным ставкам. (части восьмая и девятая статьи 186 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от
других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода
налога на доходы физических лиц по максимальной ставке, то юридические лица,
выплачивающие доходы, удерживают налог на доходы физических лиц по максимальной
ставке без применения льгот, предусмотренных настоящим разделом.
См. предыдущую редакцию.
Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о
суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических
лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы,
окончательная сумма налога на доходы физических лиц исчисляется органом
государственной налоговой службы по данным представленной декларации о совокупном
годовом доходе физического лица. (части одиннадцатая и двенадцатая статьи 186 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 187. Порядок представления расчетов
Налоговые агенты обязаны:
См. предыдущую редакцию.
1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода представлять в
органы государственной налоговой службы справку по форме, устанавливаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан, о физических лицах, получивших доходы не по месту
основной работы. В справке отражаются:
идентификационный номер налогоплательщика — физического лица;
фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства налогоплательщика;
общая сумма доходов и общая сумма удержанного налога на доходы физических
лиц по итогам прошедшего налогового периода;
идентификационный номер налогового агента;
наименование, местонахождение (почтовый адрес) налогового агента.
Справка не представляется по следующим доходам физических лиц независимо
от места их получения:
в виде дивидендов, процентов;
облагаемым по установленной минимальной ставке налога на доходы физических
лиц в соответствии со статьей 181 настоящего Кодекса;
облагаемым по установленной максимальной ставке налога на доходы
физических лиц на основании письменного заявления физического лица. (пункт 1 статьи 187 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
2) ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
периодом, а по итогам года в срок представления годовой финансовой отчетности
представлять в органы государственной налоговой службы сведения о суммах
начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на
доходы физических лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике
Узбекистан через постоянное учреждение, сведения о суммах начисленных и фактически
выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц по
итогам года предоставляются до 25 марта года, следующего за отчетным. (пункт 2 статьи 187 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. постановление Министерства финансов Республики Узбекистан, Государственного
налогового комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об
утверждении форм налоговой отчетности» (рег. № 2439 от 22.03.2013 г.).
Статья 188. Порядок уплаты налога
Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц у источника выплаты
уплачивается в бюджет налоговым агентом в следующие сроки:
См. предыдущую редакцию.
одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для
получения денежных средств. Уплата налога не производится при представлении
документов на получение аванса по заработной плате за первую половину месяца; (абзац второй части первой статьи 188 в редакции Закона Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная
выплата, если такая выплата разрешена законодательством.
Если на банковском счете юридического лица недостаточно средств,
необходимых для выдачи заработной платы и одновременного перечисления в бюджет
удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц, то налог
на доходы физических лиц перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной остатку
средств на банковском счете.
Глава 34. Налогообложение на основании декларации о доходах
Статья 189. Доходы, облагаемые на основании декларации
См. предыдущую редакцию.
К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся следующие доходы
резидентов Республики Узбекистан:
имущественные доходы, если они не обложены у источника выплаты;
доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и
использование произведений науки, литературы и искусства;
доходы в виде материальной выгоды, полученные не по основному месту работы;
доходы, подлежащие налогообложению, полученные из двух и более источников;
доходы, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан;
доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами.
Декларация о доходах не представляется в случае, если с доходов, за
исключением доходов, указанных в абзацах шестом и седьмом части первой настоящей
статьи, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог на доходы
физических лиц был удержан по его заявлению с применением установленной
максимальной ставки.
Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан,
представляет декларацию о доходах в порядке и сроки, предусмотренные статьей 192
настоящего Кодекса, независимо от положений частей первой и второй настоящей статьи. (текст статьи 189 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 190. Налогообложение доходов, полученных в виде авторского
вознаграждения
Физические лица, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за
создание и использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на
осуществление такой деятельности без государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя.
Физические лица, доходы которых облагаются налогом на доходы физических
лиц в соответствии с настоящей статьей, уплачивают налог на доходы физических лиц на
основании письменного извещения органа государственной налоговой службы.
Физическое лицо, получающее авторское вознаграждение за создание и
использование произведений науки, литературы и искусства, обязано вести учет доходов
и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с
осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы
полученного совокупного дохода.
К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся:
расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и
использования произведений науки, литературы и искусства;
расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в
целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки,
литературы и искусства.
Статья 191. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица
Декларация о совокупном годовом доходе физического лица представляет собой
письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе.
См. предыдущую редакцию.
К декларации о совокупном годовом доходе физического лица прилагается
справка о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц
по основному месту работы по форме, утвержденной Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. (статья 191 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Форма декларации о совокупном годовом доходе физических лиц утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан и должна содержать следующие сведения:
фамилию, имя, отчество, год рождения, пол, гражданство, адрес постоянного
места жительства налогоплательщика;
идентификационный номер налогоплательщика;
полученный совокупный годовой доход с разбивкой по видам доходов,
подлежащих налогообложению (для декларирования доходов от разовых операций и от
сдачи имущества в аренду отражается предполагаемый доход только от этих операций);
источники доходов;
суммы расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, связанных с
извлечением дохода;
льготы по налогу на доходы физических лиц;
исчисленную сумму налога;
фактически уплаченную сумму налога.
Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может содержать и
другие сведения, связанные с декларированием совокупного годового дохода физических
лиц.
Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может быть
представлена по почте заказным письмом, а также на электронном носителе информации.
Бланки декларации о совокупном годовом доходе физического лица
предоставляются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы
бесплатно.
При обнаружении в представленной физическим лицом декларации о совокупном
годовом доходе физического лица ошибки, приводящей к занижению суммы налога на
доходы физических лиц, подлежащего уплате, физическое лицо обязано внести
необходимые изменения в декларацию.
Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе
физического лица подается до истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц,
налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной настоящим
Кодексом.
Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе
физического лица подается после истечения срока уплаты налога на доходы физических
лиц, но до обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы,
налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей
суммы налога и соответствующей ей пени.
Днем обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы
считается день получения физическим лицом письменного уведомления органа
государственной налоговой службы об обнаружении ошибки в представленной
декларации о совокупном годовом доходе физического лица.
Статья 192. Порядок представления декларации о доходах
Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 189 настоящего Кодекса,
представляют декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной
налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года,
следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, получившие доходы, не подлежащие декларированию, могут
представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе органу
государственной налоговой службы по месту постоянного места жительства. (статья 192 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1
апреля текущего года, подает декларацию о доходах за предыдущий налоговый период.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом
— резидентом Республики Узбекистан деятельности, доходы от которой подлежат
налогообложению в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, и выезде
его за пределы территории Республики Узбекистан декларация о доходах, фактически
полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории
Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если
иностранное физическое лицо — резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на
постоянное жительство до 1 февраля текущего года, то декларация по доходам за текущий
год не представляется.
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога на доходы физических лиц, исчисленного по декларации о
доходах, порядок представления которой определен частью четвертой настоящей статьи,
производится в течение пятнадцати дней с момента подачи декларации. (часть пятая статьи 192 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Физическое лицо, получившее грант, при подаче декларации о доходах указывает
сумму полученного дохода по гранту, размер налога на доходы физических лиц, а также
соответствующее заключение уполномоченного Кабинетом Министров Республики
Узбекистан органа по координации развития науки и технологий.
Комментарий LexUz
См. Порядок выдачи заключений по денежным средствам и оборудованию, завозимым
из-за рубежа в рамках грантов международных и зарубежных организаций и фондов и
международных соглашений по научно-техническому сотрудничеству (рег. № 438 от 18.05.1998
г.).
См. предыдущую редакцию.
Физическое лицо, получающее доход от предоставления имущества в аренду, в
случае если эти доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у
источника выплаты, наряду с представлением в установленные сроки декларации о
совокупном годовом доходе, представляет также предварительную декларацию — в
пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды. (часть седьмая статьи 192 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду
физическое лицо в письменной форме уведомляет орган государственной налоговой
службы по месту постоянного жительства.
См. предыдущую редакцию.
Если налогоплательщик не представил декларацию о доходах, а также в случае
выявления недостоверной информации по ранее представленной декларации, орган
государственной налоговой службы вправе начислить сумму налога на доходы
физических лиц на основе имеющейся у него информации по максимальной ставке и
вручить налогоплательщику в десятидневный срок платежное извещение о сумме
начисленного налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате. При представлении
налогоплательщиком декларации или исправленной декларации о совокупном годовом
доходе окончательная сумма налога на доходы физических лиц определяется с учетом
этой декларации. (часть девятая статьи 192 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 193. Порядок уплаты налога по декларации
Физические лица — резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный
налог на доходы физических лиц по данным декларации о доходах не позднее 1 июня
года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица — резиденты Республики Узбекистан могут уплачивать
исчисленный налог на доходы физических лиц в иностранной валюте с банковского счета,
находящегося в иностранном государстве. При этом налог на доходы физических лиц,
выраженный в национальной валюте, пересчитывается в иностранную валюту по курсу
Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату уплаты налога на
доходы физических лиц.
См. предыдущую редакцию.
Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду,
уплачивают налог на доходы физических лиц ежемесячно до пятого числа месяца,
следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной
предварительной декларации. По истечении года годовая сумма налога на доходы
физических лиц исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой
суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с
налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года. (часть третья статьи 193 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Датой уплаты налога на доходы физических лиц является:
при уплате юридическими лицами или физическими лицами со счета в банке —
день списания средств с их счетов в банке;
при внесении наличных денежных средств физическими лицами — дата внесения
средств в кассу банка.
Уплата налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами
государственной налоговой службы, должна быть произведена в сроки, указанные в
платежном извещении.
См. предыдущую редакцию.
Статья 194. Особенности налогообложения доходов иностранных физических
лиц
(наименование статьи 194 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории
Республики Узбекистан в соответствии с настоящим Кодексом с учетом международных
договоров Республики Узбекистан.
Взимание налогов и других обязательных платежей с иностранных физических
лиц может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности.
При заключении сделок с иностранными физическими лицами не разрешается
включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми
налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике
Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных физических лиц по уплате налогов и
других обязательных платежей.
Доходы иностранного физического лица — резидента Республики Узбекистан
облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном настоящим
разделом.
См. предыдущую редакцию.
В случае, если недвижимое имущество, акции и доли (паи) в уставном капитале
юридических лиц — резидентов Республики Узбекистан реализуются одним иностранным
физическим лицом другому физическому лицу — резиденту или нерезиденту Республики
Узбекистан, юридическому лицу — нерезиденту Республики Узбекистан, обязанность по
удержанию налога на доходы физических лиц по этим доходам возлагается на источник
выплаты дохода (покупателя имущества), который признается налоговым агентом, если
иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.
При реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке
ценных бумаг налоговым агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке
ценных бумаг Республики Узбекистан.
Исчисление, удержание, перечисление налога на доходы физических лиц по
доходам, получаемым иностранным физическим лицом от реализации имущества,
представление налоговым агентом расчета налога на доходы физических лиц по форме,
утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и
Министерством финансов Республики Узбекистан, и реестра сделок по купле-продаже
акций, выдача справки об уплате налога и регистрация (оформление) права собственности
на имущество осуществляются в порядке, предусмотренном по налогу на прибыль
юридических лиц в соответствии со статьей 155 1 настоящего Кодекса.
В случае, если у продавца — иностранного физического лица до 1 апреля года,
следующего за годом, в котором реализовано имущество, возникает обязательство по
декларированию доходов в соответствии с частью третьей статьи 192 настоящего Кодекса,
сумма налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом в соответствии
с настоящей статьей, может быть пересчитана органом государственной налоговой
службы при предоставлении декларации о совокупном годовом доходе. (статья 194 дополнена частями пятой — восьмой Законом Республики Узбекистан от
25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 195. Порядок освобождения от налогообложения доходов
нерезидентов Республики Узбекистан, полученных от источников в Республике
Узбекистан
В случае уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов,
полученных нерезидентом Республики Узбекистан от источников в Республике
Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора
Республики Узбекистан, такой нерезидент Республики Узбекистан имеет право на возврат
уплаченного налога на доходы физических лиц из бюджета в течение срока исковой
давности по налоговому обязательству в соответствии со статьей 38 настоящего Кодекса.
При этом нерезидент Республики Узбекистан представляет в орган государственной
налоговой службы Республики Узбекистан заявление, содержащее просьбу об
освобождении или о снижении суммы налога на доходы физических лиц, а также
документ:
официально подтверждающий, что он является резидентом государства, с
которым Республика Узбекистан имеет международный договор об избежании двойного
налогообложения;
подтверждающий полученные доходы;
об уплате налога на доходы физических лиц данным нерезидентом Республики
Узбекистан за пределами Республики Узбекистан с доходов, полученных от источников в
Республике Узбекистан, подтвержденный компетентным органом соответствующего
иностранного государства.
Орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан в
трехмесячный срок рассматривает заявление и в случае достоверности документов,
указанных в части первой настоящей статьи, производит возврат нерезиденту Республики
Узбекистан суммы налога на доходы физических лиц из бюджета в порядке,
предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.
В случае неправомерности применения международного договора Республики
Узбекистан орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан направляет
нерезиденту Республики Узбекистан обоснованный отказ.
Статья 196. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами
Республики Узбекистан
Суммы налога на доходы физических лиц — резидентов Республики Узбекистан,
уплаченного за пределами Республики Узбекистан, зачитываются при уплате налога в
Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики
Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Основанием для зачета суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного за
пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного
государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на доходы
физических лиц за пределами Республики Узбекистан. (статья 196 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
РАЗДЕЛ VII. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 35. Налогоплательщики. Объект налогообложения
Статья 197. Налогоплательщики
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) юридические лица, имеющие облагаемые налогом обороты, если иное не
предусмотрено настоящей статьей;
2) юридические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возлагается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за облагаемые
обороты, осуществляемые нерезидентами Республики Узбекистан;
3) юридические и физические лица, импортирующие товары на территорию
Республики Узбекистан, за исключением физических лиц, завозящих товары для
собственных нужд в пределах норм беспошлинного ввоза;
См. предыдущую редакцию.
4) товарищ (участник) — юридическое лицо, на которое возложено ведение дел
простого товарищества (доверенное лицо) при осуществлении им облагаемых оборотов; (пункт 4 части первой статьи 197 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Не являются плательщиками налога на добавленную стоимость:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. В случаях, предусмотренных в пунктах 2 и 3 части
первой настоящей статьи, а также при осуществлении оборотов по реализации товаров
(работ, услуг) в рамках предпринимательской деятельности и оборотов, предусмотренных
пунктами 5 и 6 части первой статьи 199 настоящего Кодекса, некоммерческие
организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость по данным
оборотам. При этом не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности
получение прочих доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса. (абзац второй части второй статьи 197 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Юридические лица, являющиеся плательщиками единого налогового платежа,
могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе на основании
письменного уведомления, представляемого в органы государственной налоговой службы
по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала очередного квартала, а
вновь создаваемые — до начала осуществления деятельности.
Статья 198. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является:
облагаемый оборот;
облагаемый импорт.
Статья 199. Оборот по реализации товаров (работ, услуг)
Оборотом по реализации товаров (работ, услуг) признается:
1) передача прав собственности на имущество, выполнение работ, оказание услуг,
в том числе:
отгрузка (продажа) товара и иного имущества;
вклад в уставный фонд (уставный капитал);
См. предыдущую редакцию.
безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг), в том
числе работникам юридического лица для их личных нужд, не связанных с деятельностью
на данном юридическом лице, если иное не предусмотрено пунктом 6 части второй
настоящей статьи; (абзац четвертый пункта 1 части первой статьи 199 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие
товары (работы, услуги) в случаях, предусмотренных законодательством;
передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) работнику в счет
заработной платы либо учредителю (участнику) в счет уплаты дивидендов в случаях,
предусмотренных законодательством;
передача предмета залога залогодателем при неисполнении обеспеченного
залогом обязательства;
Комментарий LexUz
См. часть пятую статьи 281 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
передача товарно-материальных запасов по договорам займа;
Комментарий LexUz
См. статьи 732 — 743 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
2) передача имущества, выполнение работ, оказание услуг одним структурным
подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, в
случае, если структурные подразделения являются в соответствии с настоящим Кодексом
самостоятельными налогоплательщиками;
3) передача имущества в финансовую аренду (включая лизинг);
4) отгрузка товара на условиях рассрочки платежа;
5) предоставление имущества в оперативную аренду;
6) передача права на объекты интеллектуальной собственности или
предоставление права их использования.
См. предыдущую редакцию.
7) передача товаров, произведенных налогоплательщиком, выполнение работ,
оказание услуг собственными силами для собственных нужд налогоплательщика, расходы
на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль юридических лиц в
соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса. (пункт 7 части первой статьи 199 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг):
См. предыдущую редакцию.
1) передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд
налогоплательщика, которые рассматриваются как его расходы, за исключением расходов,
предусмотренных пунктом 7 части первой настоящей статьи; (пункт 1 части второй статьи 199 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) передача имущества, выполнение работ, оказание услуг одним структурным
подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица для
производственных нужд (внутризаводской оборот), в случае, если структурные
подразделения не являются в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельными
налогоплательщиками;
3) выполнение строительных, монтажных, строительно-монтажных работ
собственными силами для собственных нужд налогоплательщика;
См. предыдущую редакцию.
4) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой
не включается в стоимость отгруженной в ней продукции и которая подлежит возврату
поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку
этой продукции. Если тара не возвращается в установленный срок, передача такой тары
включается в облагаемый оборот; (пункт 4 части второй статьи 199 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
5) передача имущества в пределах первоначального вклада участнику
(учредителю) юридического лица при его выходе (выбытии) из состава учредителей
(участников), в том числе в связи с ликвидацией (банкротством) или реорганизацией, а
также передача имущества товарищу (участнику) договора простого товарищества при
возврате его доли, находящейся в общей собственности товарищей (участников) данного
договора, или разделе такого имущества;
6) передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов
и объектов незавершенного строительства;
См. предыдущую редакцию.
7) передача имущества банками и страховыми организациями своим филиалам; (пункт 7 части второй статьи 199 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статьи 16, 17 Закона Республики Узбекистан «О банках и банковской
деятельности».
8) передача товаров (работ, услуг), иного имущества и имущественных прав в
качестве вклада товарища (участника) по договору простого товарищества;
Комментарий LexUz
См. статью 962 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
9) передача товаров и иного имущества на давальческой основе;
10) передача имущества от собственника доверительному управляющему на
основании договора доверительного управления;
Комментарий LexUz
См. статью 849 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
11) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного
управления;
Комментарий LexUz
См. статью 861 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
12) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа,
получаемого арендодателем (лизингодателем).
См. предыдущую редакцию.
13) выполнение работ и оказание услуг без взимания дополнительной платы по
ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их
эксплуатации.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 403, статью 404 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
(часть вторая статьи 199 дополнена пунктом 13 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Статья 200. Определение облагаемого и необлагаемого оборотов
Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг)
налогоплательщика, за исключением оборотов, предусмотренных в части второй
настоящей статьи.
Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг)
налогоплательщика:
освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями
208, 209 и 210 настоящего Кодекса;
местом реализации которого не является Республика Узбекистан. Место
реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 202 настоящего
Кодекса;
Работы и услуги, выполняемые и оказываемые нерезидентом Республики
Узбекистан резиденту Республики Узбекистан, включаются в облагаемый оборот
получателя указанных работ, услуг в порядке, установленном статьей 207 настоящего
Кодекса. (статья 200 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-
241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 201. Облагаемый импорт
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые на таможенную территорию
Республики Узбекистан, за исключением товаров, освобожденных от налога на
добавленную стоимость в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса.
Статья 202. Место реализации товаров (работ, услуг)
Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат обороты по реализации
товаров (работ, услуг), если местом их реализации является территория Республики
Узбекистан.
Территория Республики Узбекистан признается местом реализации товаров при
наличии следующих условий либо одного из них:
товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не
покидает территорию Республики Узбекистан (не отгружается и не транспортируется);
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории
Республики Узбекистан.
Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан,
если:
1) работы, услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на
территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам, в частности, относятся
строительные, монтажные, строительно-монтажные, пуско-наладочные, ремонтные,
реставрационные работы, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого
имущества в аренду;
См. предыдущую редакцию.
2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории
Республики Узбекистан. К таким работам, услугам относятся монтаж, наладка, сборка,
переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание. (пункт 2 части третьей статьи 202 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
3) услуги фактически оказываются на территории Республики Узбекистан в сфере
туризма, культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта;
4) покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики
Узбекистан. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория
Республики Узбекистан в случае его фактического присутствия на территории Республики
Узбекистан на основе государственной регистрации юридического лица, а при ее
отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах юридического
лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического
лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы (услуги) выполнены
(оказаны) через это постоянное учреждение. Положения настоящего пункта применяются:
при передаче права на объекты интеллектуальной собственности или при
предоставлении права на их использование;
при оказании консультационных, аудиторских, юридических (адвокатских),
бухгалтерских, рекламных, инжиниринговых услуг, а также услуг по обработке
информации. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные
услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), по
подготовке строительства и эксплуатации промышленных, сельскохозяйственных и
других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-
экономического обоснования, проектно-конструкторские разработки и другие подобные
услуги). К услугам по обработке информации относится сбор и обобщение,
систематизация информационных массивов и предоставление в распоряжение
пользователя результатов обработки этой информации;
при предоставлении персонала в случае, если персонал работает в месте
осуществления деятельности покупателя;
при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением транспортных
средств;
См. предыдущую редакцию.
при оказании услуг комиссионера (поверенного) по приобретению товаров (работ,
услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лицо
для осуществления услуг, предусмотренных настоящим пунктом;
при предоставлении услуг связи; (абзацы шестой и седьмой пункта 4 части третьей статьи 202 в редакции Закона
Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
5) предпринимательская или любая другая деятельность лица, выполняющего
работы, оказывающего услуги, не предусмотренные пунктами 1—4 настоящей части,
осуществляется на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления данной
деятельности считается территория Республики Узбекистан в случае фактического
присутствия юридического лица, выполняющего работы, оказывающего услуги на
территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации, а при ее
отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах юридического
лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического
лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы выполнены, услуги
оказаны через это постоянное учреждение.
Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к
реализации других основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации
признается место реализации основных работ, услуг.
Статья 203. Дата совершения оборота по реализации
Датой совершения оборота по реализации товаров является день отгрузки
(передачи) товаров, если иное не предусмотрено частями третьей, четвертой и пятой
настоящей статьи.
Если отгрузка товаров не осуществляется, датой совершения оборота по
реализации является день передачи права собственности на товар получателю.
При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения
оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на
предмет залога.
При передаче товара, выполнении работы, оказании услуги работникам
юридического лица в счет заработной платы, в том числе безвозмездно для их личных
нужд, не связанных с деятельностью в данном юридическом лице, датой совершения
оборота является день передачи товара, выполнения работы, оказания услуги и
оформления счета-фактуры и (или) других документов, подтверждающих факт
выполнения работы, оказания услуги.
В случае невозврата тары в срок, предусмотренный договором, датой совершения
оборота по реализации возвратной тары является дата, установленная для возврата этой
тары.
Дата совершения оборота по реализации работ, услуг наступает в случае, когда
выполняется одно из следующих условий:
выписан счет-фактура;
оформлены документы, подтверждающие факт выполнения работы, оказания
услуги. Положения настоящей части применяются также к работам, услугам, начало
которых приходится на один отчетный период, а окончание — на другой отчетный
период.
При реализации работ, услуг на постоянной (непрерывной) основе датой
совершения оборота по реализации работ, услуг является дата выписки счета-фактуры.
Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ,
оказание услуг в случае, если получатель работ, услуг может использовать их результаты
в своей производственной деятельности на постоянной основе в период действия договора
(контракта).
При получении работ, услуг от нерезидента Республики Узбекистан датой
совершения оборота является дата оформления документа о получении указанных работ,
услуг.
Глава 36. Налогооблагаемая база
Статья 204. Определение налогооблагаемой базы
Налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров
(работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
См. предыдущую редакцию.
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены
приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), при передаче
товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налогоплательщика в
соответствии с пунктом 7 части первой статьи 199 настоящего Кодекса, а также при
безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или
цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) за
исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи. (часть вторая статьи 204 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018
года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
При экспорте товаров собственного производства за иностранную валюту по
ценам ниже себестоимости на основании решения специального уполномоченного органа
по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально складывающимся на мировом
рынке ценам, в том числе ниже себестоимости, для целей налогообложения
налогооблагаемая база определяется исходя из фактической цены реализации товаров. (статья 204 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 3 января
2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов
налогооблагаемая база определяется на основе стоимости услуг по их переработке без
включения в нее налога на добавленную стоимость, а по подакцизным товарам —
стоимости услуг по их переработке с учетом акцизного налога, исчисленного в
соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
По строительным, строительно-монтажным и ремонтно-строительным,
пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам, услугам, а также при
строительстве объектов «под ключ» налогооблагаемой базой является стоимость
выполненных и подтвержденных заказчиком работ, услуг без включения в нее налога на
добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя
из договорных цен. Если согласно договору обязанность по обеспечению материалами
этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за
заказчиком налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных
работ без включения в нее стоимости материалов заказчика.
При реализации импортированных товаров налогооблагаемая база определяется
исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную
стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для
исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара.
В налогооблагаемую базу по подакцизным товарам включается сумма акцизного
налога.
Комментарий LexUz
См. статью 232 настоящего Кодекса.
(части четвертая—шестнадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
При реализации основных средств и нематериальных активов налогооблагаемая
база определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной
стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость. (части четвертая—шестнадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
При передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг,
налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью
выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, включающая в себя
сумму налога на добавленную стоимость, а при передаче в финансовую аренду (лизинг)
товаров, произведенных налогоплательщиком, налогооблагаемой базой является
стоимость выбывающего актива, включающая в себя налог на добавленную стоимость.
При этом стоимость выбывающего актива определяется как сумма, по которой
финансовая аренда признается в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива,
определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
При реализации объекта незавершенного строительства налогооблагаемая база
определяется как положительная разница между ценой реализации и балансовой
стоимостью объекта незавершенного строительства, включающая в себя сумму налога на
добавленную стоимость.
При реализации кредитной организацией имущества, полученного в счет
погашения обеспеченного залогом обязательства, налогооблагаемая база определяется как
положительная разница между ценой реализации и суммой долга, в счет погашения
которого было получено данное залоговое имущество, включающая в себя сумму налога
на добавленную стоимость.
При реализации товаров (работ, услуг), по которым предусмотрено
государственное регулирование цен (тарифов), налогооблагаемая база определяется
исходя из установленных цен (тарифов).
При реализации для своих работников и членов их семей билетов, абонементов,
путевок (курсовок) и других документов, предоставляющих право на получение услуг,
обороты по реализации которых являются необлагаемыми в соответствии с частью второй
статьи 200 настоящего Кодекса, юридическими лицами, не оказывающими данные услуги,
налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации
и ценой их приобретения, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.
См. предыдущую редакцию.
При реализации имущества, по которому не предусмотрен зачет по налогу на
добавленную стоимость в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 219 настоящего Кодекса
(независимо от того, приобретено данное имущество с налогом на добавленную стоимость
или нет), налогооблагаемая база определяется как положительная разница между
стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя
сумму налога на добавленную стоимость. (часть тринадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
При оказании услуг по договору транспортной экспедиции налогооблагаемая база
у экспедитора определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде
вознаграждения за оказанные услуги, включающей в себя сумму налога на добавленную
стоимость.
При оказании услуг на основании договора комиссии, поручения или иного
договора на оказание посреднических услуг в интересах другого лица налогооблагаемая
база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из суммы, подлежащей
получению в виде вознаграждения (процента) за оказанные услуги, включающей в себя
сумму налога на добавленную стоимость.
В случае, когда по договору комиссии, поручения комитентом или доверителем
является нерезидент Республики Узбекистан, налогооблагаемая база определяется исходя
из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную
стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для
исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара.
При передаче залогового имущества залогодателем в счет погашения
обязательства, обеспеченного залогом, размер облагаемого оборота у залогодателя
определяется исходя из стоимости имущества, реализуемого залогодержателем, но не
ниже суммы заемных средств, полученных под залог данного имущества без включения в
них налога на добавленную стоимость. По переданным в залог основным средствам,
нематериальным активам и объектам незавершенного строительства налогооблагаемая
база у залогодателя определяется исходя из положительной разницы между ценой
реализации и их балансовой (остаточной) стоимостью, включающей в себя налог на
добавленную стоимость.
При включении возвратной тары в облагаемый оборот, в случае, когда тара не
возвращается в установленный срок, налогооблагаемая база определяется на основе
залоговой стоимости данной тары, включающей в себя сумму налога на добавленную
стоимость. (части четвертая—шестнадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
По товарам, по которым установлено государственное регулирование цен,
приобретенным юридическими лицами из государственного резерва для последующей
реализации, налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой
реализации и ценой приобретения из государственного резерва.
См. предыдущую редакцию.
При реализации бензина, дизельного топлива и газа налогооблагаемая база
определяется на основе стоимости их реализации без включения в нее налога на
добавленную стоимость и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа. (часть двадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 205. Корректировка налогооблагаемой базы
Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в
случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.
Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная в части первой
настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам,
услугам), на которые установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного срока.
Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с настоящей статьей
производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов,
подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Корректировка налогооблагаемой базы в случаях, предусмотренных частью
первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли
указанные случаи. (статья 205 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 206. Налогооблагаемая база при импорте товаров
В налогооблагаемую базу при импорте товаров включается таможенная
стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а
также суммы акцизного налога, таможенных пошлин, подлежащих уплате при импорте
товаров в Республику Узбекистан.
Статья 207. Особенности налогообложения работ, услуг, получаемых от
нерезидента Республики Узбекистан
Работы, услуги, предоставленные нерезидентом Республики Узбекистан,
являются налогооблагаемым оборотом налогоплательщика Республики Узбекистан,
получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика
Узбекистан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с
настоящим Кодексом.
Налогооблагаемая база у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы,
подлежащей выплате нерезиденту Республики Узбекистан, указанному в части первой
настоящей статьи, без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника
выплаты по доходу, полученному из источников в Республике Узбекистан.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в
соответствии с настоящей статьей, определяется исходя из установленной ставки и
налогооблагаемой базы. В случае когда оплата за полученные работы, услуги
производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в
национальную валюту по курсу, установленному Центральным банком Республики
Узбекистан на дату совершения оборота.
Платежный документ, подтверждающий уплату налога на добавленную
стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога на
добавленную стоимость в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса.
Положения настоящей статьи не применяются, если предоставленные работы,
услуги являются работами, услугами, перечисленными в статьях 208, 209 и 210
настоящего Кодекса.
Глава 37. Льготы
Статья 208. Оборот по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемый от
налога
См. предыдущую редакцию.
Освобождается от налога на добавленную стоимость если иное не предусмотрено
статьей 212 настоящего Кодекса оборот по реализации: (абзац первый статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
1) услуг, оказываемых государственными органами, органами самоуправления
граждан и уполномоченными организациями при предоставлении юридическим и
физическим лицам определенных прав, за которые взимаются государственная пошлина,
патентная пошлина, сбор или другие платежи; (пункт 1 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных учреждениях;
3) услуг по уходу за больными и престарелыми;
4) ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ, реализация предметов
религиозной принадлежности, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными
организациями и объединениями;
5) протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, в том числе
реализуемых производителями этих изделий и инвентаря, а также услуг, оказываемых
инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-
ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;
6) продукции лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях,
реализуемой данными учреждениями;
7) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;
8) услуг организаций связи по выплате пенсий и пособий;
9) научно-исследовательских и инновационных работ, выполняемых за счет
средств бюджета. Основанием для получения данной льготы является заключение
соответствующего финансового органа о выделении средств из бюджета;
См. предыдущую редакцию.
10) услуг городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе
маршрутного), а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении
железнодорожным транспортом и автомобильным транспортом общего пользования
(кроме такси, в том числе маршрутного). К услугам городского пассажирского транспорта
относятся услуги по перевозке пассажиров, оказываемые автомобильным и электрическим
транспортом в пределах города по определенным маршрутам согласно расписанию
движения. Положения настоящего пункта также применяются к услугам по перевозке
работников с работы и (или) на работу, к услугам по перевозке для проведения
мероприятий, оказываемым городским пассажирским транспортом, включая перевозки за
пределы города, по заявкам юридических и физических лиц;
(пункт 10 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
11) услуг по обучению, в части платы за обучение в высших, средних, средних
специальных, профессиональных учебных заведениях, а также в организациях,
осуществляющих повышение квалификации и переподготовку кадров;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 12 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
13) медицинских (за исключением косметологических) и ветеринарных услуг,
лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и
ветеринарного назначения, в том числе реализуемых производителями этих средств и
изделий. В целях применения настоящего пункта: (абзац первый пункта 13 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26
декабря 2016 года № ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
к медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного
обслуживания, услуги по диагностике, профилактике и лечению, гомеопатические,
стоматологические услуги, услуги, оказываемые зубопротезными отделениями и
кабинетами, наркологическими амбулаториями, медицинскими водительскими
комиссиями, дезинфекционными станциями, лабораториями и подразделениями
санитарно-противоэпидемиологического профиля и иными учреждениями медицинского
и медико-санитарного профиля;
См. предыдущую редакцию.
к ветеринарным услугам относятся защита жизни и здоровья животных,
предупреждение возникновения, распространения и ликвидация болезней животных,
защита населения от болезней, общих для животных и человека, защита территории
Республики Узбекистан от заноса заразных болезней животных, осуществление
ветеринарного обслуживания животных, а также обеспечение ветеринарного
благополучия на территории Республики Узбекистан, ветеринарной, ветеринарно-
санитарной безопасности подконтрольных государственной ветеринарной службе
товаров. (абзац третий пункта 13 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26
декабря 2016 года № ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
См. предыдущую редакцию.
14) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в
воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию воздушных судов,
включая аэронавигационное; (пункт 14 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
15) санаторно-курортных, оздоровительных, туристско-экскурсионных услуг, а
также услуг учреждений физической культуры и спорта. В целях применения настоящего
пункта: (абзац первый пункта 15 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
к санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги,
оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями, курортами, пансионатами,
домами и зонами отдыха, детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в
рамках их основной деятельности, независимо от того, оказываются они юридическими
лицами или структурными подразделениями юридических лиц; (абзац второй пункта 15 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
к туристско-экскурсионным услугам относится комплекс туристско-
экскурсионных услуг, включенных в стоимость путевки (ваучера), на оказание
туристических услуг, входящих в состав тура. Комплекс туристических услуг включает в
себя транспортное обслуживание, услуги по проживанию, питание, экскурсионное
обслуживание, организацию культурных, спортивных программ и другие услуги,
определенные договором на их предоставление;
к услугам учреждений физической культуры и спорта относятся услуги по
проведению спортивных соревнований, праздников, спортивно-зрелищных мероприятий,
календарных и матчевых встреч, проводимых в спортивных сооружениях, занятий
физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, школах,
клубах оздоровительной направленности, общей физической подготовки, здоровья,
закаливания, плавания, оздоровительного бега и ходьбы, атлетической, ритмической и
лечебной гимнастики, по предоставлению спортивно-технического оборудования,
тренажеров, инвентаря, формы и другие услуги, предоставляемые посетителям
спортивных сооружений, предусмотренные в стоимости билетов (абонементов);
См. предыдущую редакцию.
(пункт 16 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 17 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 18 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
19) печатной продукции. В целях применения настоящего пункта к печатной
продукции относятся национальная валюта (купюры), книжная продукция, периодические
печатные издания средств массовой информации (за исключением печатных изданий
рекламного характера), тетради и альбомы по рисованию и черчению; (пункт 19 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 20 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 21 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 22 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
23) товаров (работ и услуг), приобретаемых юридическими лицами за счет займов
(кредитов), предоставленных международными и зарубежными правительственными
финансовыми организациями по международным договорам Республикой Узбекистан, а
также полученных за счет грантов;
См. предыдущую редакцию.
24) услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению.
К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых
хозяйств, хозяйств по установке и эксплуатации антенн общего пользования, управлений
и отделов по земельным ресурсам и государственному кадастру, по эксплуатации,
содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением,
включая оплату этих услуг через товарищества частных собственников жилья; (пункт 24 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 25 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 26 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
27) услуг по обучению государственному языку и делопроизводству на
государственном языке;
28) сельскохозяйственной продукции собственного производства;
29) услуг подразделений охраны при органах внутренних дел;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 30 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
31) земельно-кадастровых, землеустроительных, почвенных и геоботанических
работ, выполняемых за счет средств бюджета;
32) товарно-материальных запасов государственного резерва при их обновлении;
Комментарий LexUz
См. Инструкцию о порядке расчетов за продукцию и товары государственного резерва
(рег. № 319 от 02.04.1997 г.).
33) технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях
телекоммуникаций, а также услуг по их эксплуатации и обслуживанию;
Комментарий LexUz
См. абзацы седьмой — девятый пункта 2 Положения о порядке организации
использования технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях
телекоммуникаций Республики Узбекистан, утвержденного постановлением Президента
Республики Узбекистан от 21 ноября 2006 года № ПП-513.
34) имущества, передаваемого в качестве инвестиционных обязательств согласно
договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом
по управлению государственным имуществом;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 35 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
35) услуг по сдаче в аренду государственного имущества. (статья 208 дополнена пунктом 35 Законом Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
36) услуг по доставке средств массовой информации и книжной продукции.
Комментарий LexUz
См. пункт 2 постановления Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ПП-1672 «О предоставлении дополнительных налоговых льгот и преференций для дальнейшего
развития средств массовой информации».
(статья 208 дополнена пунктом 36 Законом Республики Узбекистан от 10 сентября
2012 года № ЗРУ-329 — СЗ РУ, 2012 г., № 37, ст. 421)
См. предыдущую редакцию.
37) объектов недвижимости, строительство которых осуществляется
коммерческими банками за счет собственных средств по решению Кабинета Министров
Республики Узбекистан. (статья 208 дополнена пунктом 37 Законом Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Статья 209. Финансовые услуги, освобождаемые от налога
К финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость,
относятся:
1) начисление и взыскание процентов по кредитам, займам, предоставление
кредитов, займов, выдача поручительства (гарантии), включая выдачу банковских
гарантий;
2) прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических и
физических лиц, включая счета банков-корреспондентов;
3) операции с платежами, переводами, долговыми обязательствами, чеками и
платежными средствами, операции по инкассо;
4) операции с национальной валютой и иностранной валютой, за исключением
используемой в нумизматических целях;
См. предыдущую редакцию.
5) открытие и ведение счетов депо ценных бумаг юридических и физических лиц,
включая инвестиционных посредников; (пункт 5 статьи 209 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
6) операции с ценными бумагами (акциями, облигациями и другими ценными
бумагами). К операциям с ценными бумагами относятся операции по хранению ценных
бумаг, учету прав на ценные бумаги, переводам ценных бумаг и ведению их реестров, по
организации торгов с ценными бумагами, за исключением услуг по их изготовлению;
7) реализация ценных бумаг, долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале)
юридических лиц;
8) клиринговые операции;
9) открытие и обслуживание аккредитивов;
10) операции по конвертации денежных средств;
11) организация обменных операций с иностранной валютой;
12) кассовые операции (прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка и
хранение банкнот и монет);
13) предоставление услуг по договору финансовой аренды (лизинга) в части
процентного дохода арендодателя (лизингодателя);
14) форфейтинговые и факторинговые операции;
15) ломбардные операции (предоставление краткосрочных кредитов под залог
имущества);
16) оборот средств накопительной пенсионной системы.
См. предыдущую редакцию.
17) услуги по электронному дистанционному обслуживанию счетов клиентов,
предоставляемые банками. (статья 209 дополнена пунктом 17 Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2012
года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 210. Услуги по страхованию, освобождаемые от налога
Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги по страхованию,
осуществляемые профессиональными участниками страхового рынка услуг по
страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых:
1) профессиональный участник страхового рынка услуг получает:
а) страховые премии по договорам страхования, сострахования и
перестрахования;
б) комиссионное вознаграждение и тантьемы по договорам, переданным в
перестрахование;
в) комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента, страхового
и перестраховочного брокера, сюрвейера и других профессиональных участников
страхового рынка;
г) возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам,
переданным в перестрахование;
д) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по
договорам страхования, сострахования и перестрахования;
е) доходы от оказания услуг профессиональных участников страхового рынка
(актуариев, аджастеров, сюрвейеров, ассистанс и т. п.);
ж) проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и
перечисленные перестрахователем перестраховщику;
з) доходы по займам, представленным страхователям по договорам страхования
жизни;
и) доходы от инвестиционной деятельности страховщика (перестраховщика),
включая доходы от инвестирования средств страховых резервов и страховых фондов;
к) доходы от возмещения франшизы по договорам страхования, сострахования и
перестрахования;
л) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с
законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам,
ответственным за причиненный ущерб;
м) суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в
случае их досрочного прекращения;
н) другие доходы, полученные непосредственно от осуществления страховой
деятельности;
2) страхователь (выгодоприобретатель) получает:
а) страховую выплату (страховое возмещение);
б) средства на проведение превентивных мероприятий;
в) средства, выплачиваемые страховщиком за безубыточность договора
страхования;
г) другие средства в соответствии с договором страхования.
Статья 211. Импорт, освобождаемый от налога
Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:
1) товаров, ввозимых физическими лицами в пределах норм беспошлинного
ввоза, утвержденных таможенным законодательством;
2) товаров, предназначенных для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного
пользования дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
3) товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом
Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
4) товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание
технического содействия, по линии государств, правительств, международных
организаций;
См. предыдущую редакцию.
5) товаров, ввозимых юридическими лицами за счет средств займов (кредитов),
предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми
организациями по международным договорам Республики Узбекистан, а также ввозимых
за счет грантов; (пункт 5 статьи 211 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
6) лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий
медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню,
определяемому законодательством, для производства лекарственных средств,
ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного
назначения. Данная льгота не распространяется на ввозимые готовые лекарственные
средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного
назначения, которые также производятся в Республике Узбекистан, по перечню,
утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(пункт 6 статьи 211 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 декабря 2016 года
№ ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
Комментарий LexUz
См. Перечень лекарственных средств, при импорте которых не распространяется
льгота по налогу на добавленную стоимость, предусмотренная пунктом 6 статьи 211
Налогового кодекса Республики Узбекистан, утвержденный постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 25 февраля 2011 года № 49, Положение о порядке внесения
изменений и дополнений в Перечень лекарственных средств, при импорте которых не
распространяется льгота по налогу на добавленную стоимость, предусмотренная пунктом 6
статьи 211 Налогового кодекса Республики Узбекистан, утвержденное Кабинетом Министров
Республики Узбекистан от 11 мая 2011 года № 132, Перечень сырья, предназначенного для
производства лекарственных средств и изделий медицинского назначения, освобождаемого при
импорте от уплаты налога на добавленную стоимость (рег. № 1952 от 08.05.2009 г.).
См. предыдущую редакцию.
7) технологического оборудования, ввозимого на территорию Республики
Узбекистан по перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также
комплектующих изделий и запасных частей, при условии, если их поставка
предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования. В
случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического
оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза действие данной льготы
аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на добавленную
стоимость;
Комментарий LexUz
См. Перечень технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на
территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и налога на
добавленную стоимость (рег. № 2436 от 20.03.2013 г.).
(пункт 7 статьи 211 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
8) имущества, ввозимого в качестве инвестиционных обязательств согласно
договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом
по управлению государственным имуществом;
9) технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий,
приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации
технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии
письменного подтверждения уполномоченного государственного органа;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 10 статьи 211 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
11) лесоматериалов и древесины, завозимой юридическими лицами по перечню,
определяемому законодательством. (пункт 11 статьи 211 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Глава 38. Оборот, облагаемый налогом по нулевой ставке
Статья 212. Экспорт товаров
См. предыдущую редакцию.
Оборот по реализации товаров (за исключением драгоценных металлов) на
экспорт за иностранную валюту облагается налогом на добавленную стоимость по
нулевой ставке. (часть первая статьи 212 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики
Узбекистан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.
Комментарий LexUz
См. глава 5 («Экспорт») Таможенного кодекса Республики Узбекистан.
В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 213
настоящего Кодекса оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению
налогом на добавленную стоимость по установленной ставке.
Статья 213. Подтверждение экспорта товаров
Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке);
грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа,
осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;
См. предыдущую редакцию.
(абзац четвертый части первой статьи 213 исключен Законом Республики Узбекистан
от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа,
расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан,
подтверждающие отправку товаров в страну назначения.
См. предыдущую редакцию.
При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по
договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем)
представляются следующие документы:
договор комиссии или договор поручения (копия договора) налогоплательщика с
комиссионером или поверенным;
контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) лица,
осуществляющего поставку товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в
соответствии с договором комиссии или договором поручения), с иностранным лицом на
поставку товаров за пределы таможенной территории Республики Узбекистан;
копия грузовой таможенной декларации с отметкой таможенного органа,
осуществляющего выпуск товаров в режим экспорта.
Документы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи,
представляются контролирующим органам по их требованию в ходе проведения в
установленном порядке проверки. (часть вторая статьи 213 заменена частями второй и третьей Законом Республики
Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 214. Налогообложение товаров (работ, услуг), реализуемых
иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для
официального пользования
Товары (работы, услуги), реализуемые иностранным дипломатическим и
приравненным к ним представительствам для официального пользования, а также для
личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не
являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в Республике Узбекистан
постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности,
облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Товары (работы, услуги), приобретаемые Службой дипломатического сервиса
Министерства иностранных дел Республики Узбекистан для последующей реализации
иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, облагаются
налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Перечень иностранных дипломатических представительств, аккредитованных в
Республике Узбекистан, и международных организаций, приравненных к
дипломатическим представительствам, на которые распространяется применение нулевой
ставки при реализации товаров (работ, услуг), утверждается Министерством иностранных
дел Республики Узбекистан.
Статья 215. Налогообложение работ, услуг по переработке товаров,
помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории»
Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим
«переработка на таможенной территории» в соответствии с таможенным
законодательством, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке,
при условии вывоза продуктов переработки за пределы таможенной территории
Республики Узбекистан.
Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим
«переработка на таможенной территории» с последующим помещением продуктов
переработки под режим «выпуск для свободного обращения» в соответствии с
таможенным законодательством, подлежат обложению налогом на добавленную
стоимость по установленной ставке.
Комментарий LexUz
См. главу 12 («Переработка на таможенной территории») Таможенного кодекса
Республики Узбекистан, Положение о порядке осуществления на территории Республики
Узбекистан операций по переработке (толлингу) (рег. № 987 от 29.11.2000 г.).
Статья 216. Налогообложение международных перевозок
Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам
облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке:
транспортировка по территории Республики Узбекистан транзитных грузов. К
транспортировке транзитных грузов относятся услуги по транспортировке и
обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан
при наличии прямых договоров с иностранными лицами или международных
(межведомственных) транспортных соглашений на осуществление транзита груза и
отметки таможенного органа о фактическом ввозе и вывозе указанных транзитных грузов;
См. предыдущую редакцию.
международная перевозка пассажиров, багажа, грузов и почты. Перевозка
считается международной при условии, что пункт отправления или пункт назначения
расположен за пределами Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на
основании единых международных перевозочных документов. (абзац третий статьи 216 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 217. Налогообложение коммунальных услуг, оказываемых населению
См. предыдущую редакцию.
Услуги, оказываемые населению по водоснабжению, канализации, санитарной
очистке, теплоснабжению, включая приобретаемые товариществами частных
собственников жилья от лица населения, а также приобретаемые подразделениями
Министерства обороны Республики Узбекистан для населения, проживающего в домах
ведомственного жилищного фонда облагаются налогом на добавленную стоимость по
нулевой ставке. (часть первая статьи 217 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(статья 217 1
утратила силу Законом Республики Узбекистан от 10 сентября 2012 года
№ ЗРУ-329 — СЗ РУ, 2012 г., № 37, ст. 421)
Глава 39. Зачет налога
Статья 218. Сумма налога, относимого в зачет
См. предыдущую редакцию.
При определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель
товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате (уплаченного) по фактически полученным товарам (работам,
услугам) и (или) по произведенным налогоплательщиком и использованным им для
собственных нужд, если при этом выполняются следующие условия:
1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на
добавленную стоимость в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса;
1 1 ) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота,
включая оборот по нулевой ставке;
2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ,
представляемый в соответствии со статьей 222 настоящего Кодекса, на полученные
товары (работы, услуги), в котором выделен налог на добавленную стоимость;
3) в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет.
Налог на добавленную стоимость также принимается к зачету в случае, если по
импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в
бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели;
4) в случаях, предусмотренных статьей 207 настоящего Кодекса, налог на
добавленную стоимость уплачен в бюджет;
5) при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, имеется выписка банка,
подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых
товаров.
При получении имущества в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал)
получатель имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного
поставщиком, при соблюдении условий, указанных в части первой настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате (уплаченный) по
фактически полученным товарам (работам, услугам), используемым в целях оборота по
реализации товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, принимается к зачету в
доле от поступившей валютной выручки от экспорта товаров на счет налогоплательщика в
банке Республики Узбекистан. В случае реализации товара на экспорт через
комиссионера, поверенного по договору комиссии, поручения налог на добавленную
стоимость принимается к зачету в доле от суммы валютной выручки, поступившей на счет
комиссионера, поверенного или налогоплательщика. (часть третья статьи 218 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
При выполнении работ, оказании услуг без взимания дополнительной платы по
ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их
эксплуатации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате (уплаченная)
по материальным ресурсам, включая стоимость запасных частей и деталей, принимается к
зачету при соблюдении условий, указанных в части первой настоящей статьи.
При приобретении товара по договору комиссии, поручения, в случае, когда
комитентом, доверителем является нерезидент Республики Узбекистан, налог на
добавленную стоимость, уплаченный при ввозе на территорию Республики Узбекистан,
относится в зачет в доле на товары, реализованные в отчетном периоде.
При переходе на уплату общеустановленных налогов и (или) на добровольную
уплату налога на добавленную стоимость юридическое лицо имеет право на зачет суммы
налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (работ, услуг) с момента перехода,
за исключением случаев, указанных в части третьей настоящей статьи. Аналогичный
порядок распространяется и на налогоплательщиков, у которых возникают обязательства
по уплате налога на добавленную стоимость при отмене льгот.
При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и
необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную
стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке,
предусмотренном статьей 221 настоящего Кодекса.
В целях применения настоящей главы предоставление имущества в аренду,
предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности
рассматривается в качестве услуги. (статья 218 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-
241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 219. Сумма налога, не подлежащая отнесению в зачет
Не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость:
См. предыдущую редакцию.
1) по приобретаемым основным средствам, нематериальным активам и объектам
незавершенного строительства, а также по имуществу, приобретаемому для передачи в
финансовую аренду, включая лизинг; (пункт 1 статьи 219 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым юридическими
лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, а также
юридическими лицами, производящими товары (работы, услуги), освобожденные от
налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 статьи 219 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
4) по товарам (работам, услугам), местом реализации которых не признается
территория Республики Узбекистан;
5) по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), за исключением
случаев, когда получатель уплатил по ним налог на добавленную стоимость, подлежащий
зачету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктами 3 и 4 части первой статьи
218 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
6) по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не
подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса; (пункт 6 статьи 219 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 220. Корректировка сумм налога, относимого в зачет
Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит
исключению из зачета в следующих случаях:
по товарам (работам, услугам), используемым юридическими лицами для
производства товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость
в соответствии с настоящим Кодексом;
несоблюдения положений, установленных частью первой статьи 218 настоящего
Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
потерь и порчи материальных ресурсов сверх норм, утвержденных
уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии —
утвержденных налогоплательщиком; (часть первая статьи 220 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
по тепловой энергии, отпускаемой населению сверх утвержденных норм
потребления на горячее водоснабжение (при отсутствии приборов учета) и центральное
отопление. (часть первая статьи 220 дополнена абзацем пятым Законом Республики Узбекистан
от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
При переходе плательщика налога на добавленную стоимость на упрощенный
порядок налогообложения (в категорию неплательщиков налога на добавленную
стоимость) корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в
зачет по остаткам товарно-материальных запасов, а также по остаткам готовой продукции.
Аналогичный порядок корректировки распространяется и на налогоплательщиков, у
которых возникают необлагаемые обороты в связи с предоставлением льгот по уплате
налога на добавленную стоимость.
При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях,
указанных в частях первой и второй статьи 205 настоящего Кодекса, покупатель
соответствующим образом корректирует сумму налога на добавленную стоимость, ранее
отнесенную в зачет.
Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет,
производится в том налоговом периоде, в котором наступил случай, указанный в частях
первой, второй и третьей настоящей статьи.
Статья 221. Порядок отнесения в зачет налога при наличии оборота по
реализации, не облагаемого налогом
По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, налог
на добавленную стоимость, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам и по импорту,
не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).
При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по налогу на
добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость,
приходящаяся на облагаемый оборот, включая оборот, облагаемый по нулевой ставке, а
также для собственных нужд юридического лица (рассматриваемый в качестве расходов).
Сумма, подлежащая зачету, определяется по выбору плательщика налога на
добавленную стоимость раздельным и (или) пропорциональным методом.
Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость,
относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.
По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость,
относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей
сумме оборота.
По раздельному методу плательщик налога на добавленную стоимость ведет
раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным
товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого
оборота. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет,
разделение затрат производится пропорциональным методом.
Статья 222. Счет-фактура
Счет-фактура представляет собой документ строгой отчетности, в котором
содержатся следующие сведения:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) номер и дата товарно-отгрузочных документов или договора, к которым
прилагается счет-фактура;
3) наименование, местонахождение (почтовый адрес) и идентификационный
номер налогоплательщика и покупателя товаров (работ, услуг);
4) наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг и
единицы измерения (при возможности их указания);
5) количество (объем) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных
услуг по счету-фактуре исходя из единиц измерения (при возможности их указания);
6) цена (тариф) на единицу измерения по договору (контракту) без учета налога
на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен
(тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, — с учетом суммы
налога на добавленную стоимость;
7) стоимость всего количества (объема) реализуемых товаров, выполненных
работ, оказанных услуг без налога на добавленную стоимость;
8) ставка и сумма акцизного налога по подакцизным товарам;
9) ставка и сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю
товаров (работ, услуг);
См. предыдущую редакцию.
9 1 ) ставка и сумма налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа;
(пункт 9 1
части первой статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
10) стоимость всего количества (объема) реализуемых товаров, выполненных
работ, оказанных услуг с учетом акцизного налога по подакцизным товарам, налога на
добавленную стоимость и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа. (пункт 10 части первой статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Счет-фактура может составляться в бумажной форме или в виде электронного
документа. (статья 222 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Юридические лица, осуществляющие оборот, облагаемый налогом на
добавленную стоимость, и оборот, освобожденный от данного налога, а также
юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость,
обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру, за
исключением случаев:
1) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;
2) предоставления покупателю чека контрольно-кассовой машины с фискальной
памятью, чека терминала, квитанции в случаях реализации товаров (работ, услуг)
населению за наличный расчет;
3) оформления экспортно-импортных поставок товаров;
См. предыдущую редакцию.
4) передачи имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг), по
которому оформляется акт приема-передачи, кроме случаев возникновения обязательств
по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с частью восьмой статьи 204
настоящего Кодекса. При этом на каждый арендный (лизинговый) платеж, оформленный
соответствующими документами (график арендных (лизинговых) платежей, являющийся
составной частью договора финансовой аренды; счет; письменное уведомление,
направленное арендатору (лизингополучателю) на уплату арендных (лизинговых)
платежей и т. п.), счет-фактура также не выписывается; (пункт 4 части второй статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
5) оформления банковских операций выпиской из лицевого счета клиента;
6) оформления услуг по страхованию договором поручения и (или) страховым
полисом;
7) оформления работ (услуг) документами, подтверждающими фактическое
выполнение работ (оказание услуг), при наличии сведений, указанных в части первой
настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Документы, указанные в части третьей настоящей статьи, являются документами,
заменяющими счет-фактуру. При этом в случае поставки товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом на добавленную стоимость, в этих документах в обязательном
порядке должна быть выделена сумма налога на добавленную стоимость. (часть четвертая статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Счет на предварительную оплату (аванс) на предстоящую поставку товаров,
выполнение работ, оказание услуг не является счетом-фактурой.
Юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную
стоимость, а также осуществляющие оборот, освобожденный от налога на добавленную
стоимость, сумму налога на добавленную стоимость в счете-фактуре не указывают и
ставят штамп (делают надпись) «без налога на добавленную стоимость».
Счет-фактура для плательщика налога на добавленную стоимость является
основанием для отнесения налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии со
статьей 218 настоящего Кодекса.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается на
дату совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг).
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электрической энергии, воды,
газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-
экспедиторское обслуживание, банковские операции, а также бесперебойные поставки
товаров (работ, услуг), облагаемые налогом на добавленную стоимость, выписывают счет-
фактуру один раз на последнее число месяца. (часть восьмая статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в
счете-фактуре указываются в национальной валюте.
Юридические лица, у которых согласно условиям заключенных договоров цены
(тарифы) на товары, работы, услуги устанавливаются в иностранной валюте, счет-фактуру
выписывают в иностранной валюте с одновременным отражением в национальной
валюте, пересчитанной по курсу, установленному Центральным банком Республики
Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.
См. предыдущую редакцию.
При корректировке налогооблагаемой базы поставщиком товаров (работ, услуг) в
сторону увеличения (уменьшения) составляется дополнительный счет-фактура, который
подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг). (часть одиннадцатая статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
В дополнительном счете-фактуре поставщик товаров (работ, услуг) должен
указать следующие сведения:
1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;
2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры, предусмотренные
частью первой настоящей статьи;
3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой
базы без учета налога на добавленную стоимость;
5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы налога на
добавленную стоимость.
Плательщики налога на добавленную стоимость обязаны вести реестр счетов-
фактур по приобретенным ими товарам (работам, услугам), а также выставленных счетов-
фактур по реализованным товарам (работам, услугам). При этом в реестр счетов-фактур
по приобретенным товарам (работам, услугам) включаются только счета-фактуры, в
которых выделен налог на добавленную стоимость.
Форма счета-фактуры, порядок его заполнения, а также порядок ведения реестра
поступивших и выставленных счетов-фактур утверждаются Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. постановление Министерства финансов, Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об утверждении форм налоговой
отчетности» (рег. № 2439 от 22.03.2013 г.).
(части двенадцатая — четырнадцатая статьи 222 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Глава 40. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
Статья 223. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является:
для микрофирм и малых предприятий, уплачивающих налог на добавленную
стоимость, — квартал;
для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым
предприятиям, — месяц. (часть вторая статьи 223 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Статья 224. Порядок исчисления налога
Налог на добавленную стоимость по облагаемым оборотам исчисляется исходя из
налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется
как разница между суммой исчисленного налога по облагаемому обороту и суммой
налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса.
Сумма налога на добавленную стоимость по импорту товаров определяется
исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
Статья 225. Порядок представления расчетов налога
См. предыдущую редакцию.
Расчет налога на добавленную стоимость представляется нарастающим итогом в
органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:
микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками налога
на добавленную стоимость, — ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за
отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой
отчетности;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года —
в срок представления годовой финансовой отчетности. (часть первая статьи 225 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, за исключением кредитных и страховых организаций,
одновременно с расчетом налога на добавленную стоимость представляют реестры
счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным и реализованным в течение
налогового периода. Форма реестра счетов-фактур устанавливается Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан. (часть вторая статьи 225 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 226. Порядок уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога на добавленную стоимость производится:
микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками налога
на добавленную стоимость, — не позднее дня, установленного для представления расчета
налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой статьи 225 настоящего
Кодекса;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее
срока представления годовой финансовой отчетности. (часть первая статьи 226 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012
года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам
осуществляется в сроки, установленные таможенным законодательством. (часть вторая статьи 226 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Глава 41. Особенности взаимоотношений с бюджетом по налогу
Статья 227. Взаимоотношения с бюджетом в случае превышения суммы
налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период
См. предыдущую редакцию.
Излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость при отсутствии у
налогоплательщика задолженности по другим налогам возвращается налогоплательщику в
соответствии с главой 10 настоящего Кодекса.
Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над
суммой начисленного налога за отчетный период засчитывается в счет предстоящих
платежей по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
В случае сохранения превышения суммы налога на добавленную стоимость,
относимого в зачет, над суммой начисленного налога по итогам налогового периода,
данное превышение переносится на следующий налоговый период и засчитывается в счет
предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Превышение суммы налога на добавленную стоимость, образовавшейся за счет
оборота, облагаемого по нулевой ставке, возвращается в следующей очередности, путем:
погашения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса;
погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по другим
налогам;
перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика.
Погашение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса, или погашение имеющейся у
налогоплательщика налоговой задолженности по другим налогам осуществляется в
порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.
Превышение суммы налога на добавленную стоимость, образовавшейся за счет
оборота, облагаемого по нулевой ставке, сохранившееся после возврата в соответствии с
частью пятой настоящей статьи, может быть возвращено на банковский счет
налогоплательщика на основании его письменного заявления в порядке, предусмотренном
статьей 228 настоящего Кодекса, при условии, что заявление подано в срок не позднее
двенадцати месяцев после окончания того отчетного периода, в котором образовалось
превышение. (текст статьи 227 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 228. Порядок возврата суммы налога
Возврат суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику путем
перечисления денежных средств на банковский счет производится Министерством
финансов Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Для возврата суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщик
представляет органам государственной налоговой службы по месту налогового учета
заявление с приложением следующих документов в бумажной форме в трех экземплярах
или в виде электронного документа через персональный кабинет налогоплательщика: (абзац первый части второй статьи 228 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
акт сверки задолженности юридического лица по налогам и другим обязательным
платежам. Акт сверки задолженности по налогам и другим обязательным платежам
составляется до 15 числа месяца, следующего за отчетным, и действителен в течение
календарного месяца;
расчет налога на добавленную стоимость;
сведения о суммах и датах возврата в случае, если юридическому лицу ранее был
осуществлен возврат по налогу на добавленную стоимость.
В дополнение к документам, указанным в части второй настоящей статьи,
налогоплательщики представляют следующие документы:
См. предыдущую редакцию.
1) юридические лица, осуществляющие экспорт товаров, — копии документов в
соответствии с частью первой статьи 213 настоящего Кодекса, а также выписки банка,
подтверждающие поступление выручки от реализации товаров в иностранной валюте на
счет в банке налогоплательщика в Республике Узбекистан; (пункт 1 части третьей статьи 228 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
1 1 ) юридические лица, осуществляющие экспорт товаров через комиссионера,
поверенного по договору комиссии, поручения — копии документов в соответствии с
частью второй статьи 213 настоящего Кодекса, а также выписки банка или их копии,
подтверждающие поступление выручки от реализации товаров в иностранной валюте на
счет в банке комиссионера, поверенного или налогоплательщика в Республике
Узбекистан; (часть третья статьи 228 дополнена пунктом 1
1 в соответствии с Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) юридические лица, реализующие товары (работы, услуги) иностранным
дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального
пользования, — копии счетов-фактур, оформленных по установленной форме;
3) юридические лица, выполняющие работы, оказывающие услуги по переработке
товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории»,
а также оказывающие услуги по перевозке иностранных грузов через территорию
Республики Узбекистан (транзитные перевозки):
копию контракта на выполнение работ, оказание услуг;
копию выписок банка, подтверждающих оплату иностранным покупателем
(плательщиком) выполнение работ, оказание услуг;
копию документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг,
подписанного продавцом и покупателем работ, услуг;
См. предыдущую редакцию.
4) юридические лица, оказывающие услуги населению по водоснабжению,
канализации, теплоснабжению, — копии документов, подтверждающих применение
нулевой ставки. (пункт 4 части третьей статьи 228 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
Порядок рассмотрения письменного заявления о возврате суммы налога на
добавленную стоимость, определения суммы превышения, подлежащей возврату, и
перечисления средств на счет налогоплательщика в соответствии с настоящей статьей
устанавливается Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан. (часть четвертая статьи 228 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы
превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения
нулевой ставки (рег. № 2775 от 07.04.2016 г.).
РАЗДЕЛ VIII. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
Статья 229. Налогоплательщики
Плательщиками акцизного налога являются юридические и физические лица:
производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на
территории Республики Узбекистан;
импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию Республики
Узбекистан;
товарищ (участник) договора простого товарищества, на которого возложено
ведение дел простого товарищества, при производстве простым товариществом
подакцизного товара.
См. предыдущую редакцию.
По отдельным видам подакцизных товаров по решению Президента Республики
Узбекистан плательщиком акцизного налога может быть определено лицо, не являющееся
производителем подакцизных товаров.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
(часть вторая статьи 229 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 230. Объект налогообложения
Объектом обложения акцизным налогом являются следующие операции:
1) реализация подакцизных товаров, в том числе:
продажа (отгрузка) товара;
передача заложенных подакцизных товаров залогодателем при неисполнении
обеспеченного залогом обязательства;
передача подакцизных товаров безвозмездно;
передача подакцизных товаров работодателем наемному работнику в счет
заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством, либо учредителю
(участнику) юридического лица в счет начисленных дивидендов;
передача подакцизных товаров в обмен на другие товары (работы, услуги) в
случаях, предусмотренных законодательством;
2) передача подакцизных товаров в качестве вклада или паевого взноса в
уставный фонд (уставный капитал) юридического лица либо вклада товарища (участника)
по договору простого товарищества;
3) передача подакцизных товаров участнику (учредителю) при его выходе
(выбытии) из юридического лица или в связи с реорганизацией, ликвидацией
(банкротством), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора
простого товарищества, товарищу (участнику) данного договора при выделении его доли
из имущества, находящегося в общей собственности товарищей (участников) договора,
или разделе такого имущества;
4) передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, а также
передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки
давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику давальческого
сырья и материалов;
5) передача произведенных и (или) добытых подакцизных товаров для
собственных нужд;
Комментарий LexUz
См. пункт 4 Положения о порядке уплаты акцизного налога на производимый природный
газ ( рег. № 2310 от 09.01.2012 г.).
6) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики
Узбекистан.
Не подлежит обложению акцизным налогом:
1) реализация подакцизных товаров на экспорт их производителями, за
исключением отдельных видов подакцизных товаров, определяемых Кабинетом
Министров Республики Узбекистан;
2) передача подакцизных товаров — продуктов переработки, произведенных из
товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории»,
при условии их последующего вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
3) импорт на таможенную территорию Республики Узбекистан подакцизных
товаров, ввозимых:
в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров
Республики Узбекистан;
в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия,
по линии государств, правительств, международных организаций;
юридическими лицами за счет средств займов (кредитов), предоставленных
международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями по
международным договорам Республики Узбекистан, а также за счет грантов»; (пункт 3 части второй статьи 230 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
4) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики
Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих
обложению акцизным налогом. Предельные нормы ввоза физическими лицами на
территорию Республики Узбекистан товаров, не подлежащих обложению акцизным
налогом, устанавливаются законодательством;
Комментарий LexUz
См. Предельные нормы ввоза физическими лицами на территорию Республики
Узбекистан товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом (рег. № 412 от 13.03.1998 г.).
(пункт 4 части второй статьи 230 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
5) импорт технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий,
приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации
технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии
письменного подтверждения уполномоченного государственного органа.
Статья 231. Дата совершения налогооблагаемых операций с подакцизными
товарами
Датой совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами, если
иное не предусмотрено настоящей статьей, является день отгрузки (передачи)
подакцизных товаров получателю.
При передаче заложенных подакцизных товаров залогодателем датой совершения
оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на
предмет залога.
Датой совершения операции по импортируемым подакцизным товарам является
дата их таможенного оформления.
Статья 232. Налогооблагаемая база
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного
налога в абсолютной сумме (фиксированные), налогооблагаемая база определяется исходя
из объема подакцизных товаров в натуральном выражении.
По производимым подакцизным товарам, в отношении которых установлены
ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), если иное не предусмотрено частями
третьей и четвертой настоящей статьи, налогооблагаемой базой является стоимость
реализованных подакцизных товаров, не включающая акцизный налог и налог на
добавленную стоимость.
По подакцизным товарам, передаваемым в счет заработной платы, начисленных
дивидендов, безвозмездно либо в обмен на другие товары (работы, услуги), а также при
реализации товаров по ценам ниже себестоимости, налогооблагаемой базой является
стоимость, рассчитанная исходя из цены, устанавливаемой налогоплательщиком на
момент передачи товаров, но не ниже фактической себестоимости.
По подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья и материалов,
налогооблагаемая база включает стоимость работ по производству подакцизных товаров и
стоимость давальческого сырья и материалов.
По импортируемым подакцизным товарам, в отношении которых установлены
ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), налогооблагаемая база определяется
на основании таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным
законодательством.
Статья 233. Корректировка налогооблагаемой базы
Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в
случаях:
полного или частичного возврата товаров;
изменения условий сделки;
изменения цены, использования скидки покупателем.
Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная частью первой
настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам, на которые
установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного срока.
Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с частями первой и второй
настоящей статьи производится на основании нового счета-фактуры или других
документов, подтверждающих наступление случая, указанного в части первой настоящей
статьи.
См. предыдущую редакцию.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях,
предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом
периоде, в котором произошли указанные случаи. (статья 233 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 234. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:
контракт на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа,
осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;
товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа,
расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Узбекистан,
подтверждающие отправку товаров в страну назначения.
Статья 235. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного налога
Перечень подакцизных товаров утверждается решением Президента Республики
Узбекистан.
Ставки акцизного налога устанавливаются в процентах к стоимости товара
(адвалорные) и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном
выражении (фиксированные).
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Статья 236. Порядок исчисления налога
Исчисление акцизного налога производится исходя из налогооблагаемой базы,
определяемой в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса, и установленных ставок
акцизного налога.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Статья 237. Вычет из налога
Сумма акцизного налога, исчисленная в соответствии со статьей 236 настоящего
Кодекса, уменьшается на сумму вычета, установленного настоящей статьей.
Вычету подлежит сумма акцизного налога, уплаченного на территории
Республики Узбекистан при приобретении или при импорте подакцизных товаров на
таможенную территорию Республики Узбекистан, если указанные товары в дальнейшем
использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Поставщики подакцизного товара (сырья) должны выделять в счете-фактуре
сумму акцизного налога по данному товару (сырью). В случае если сумма акцизного
налога по приобретаемому подакцизному товару (сырью) в счете-фактуре не выделена,
данная сумма акцизного налога не подлежит вычету.
Вычет производится на указанную в счете-фактуре или грузовой таможенной
декларации сумму акцизного налога, определенного исходя из объема подакцизного
товара (сырья), приходящегося на объем реализованных подакцизных товаров в
налоговом периоде.
Положения настоящей статьи применяются и при передаче подакцизных товаров,
изготовленных из давальческого подакцизного сырья и материалов, при условии
подтверждения уплаты акцизного налога собственником давальческого подакцизного
сырья и материалов.
Статья 238. Налоговый период
См. предыдущую редакцию.
Налоговым периодом является месяц. (текст статьи 238 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 239. Порядок представления расчета
См. предыдущую редакцию.
Расчет акцизного налога представляется в органы государственной налоговой
службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего
за налоговым периодом. (текст статьи 239 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 240. Порядок уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
(часть первая — четвертая статьи 239 исключены Законом Республики Узбекистан от
29 декабря от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Уплата акцизного налога производится не позднее сроков сдачи расчетов. (часть первая статьи 240 заменена частями первой — пятой Законом Республики
Узбекистан от 4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Уплата акцизного налога по импортируемым товарам осуществляется в сроки,
установленные таможенным законодательством. (часть вторая статьи 240 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. ст. 327 Таможенного кодекса Республики Узбекистан.
По импортируемым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными
марками, акцизный налог уплачивается до приобретения акцизных марок.
Статья 241. Маркировка подакцизных товаров акцизными марками
Производимые на территории Республики Узбекистан, а также импортируемые на
ее таможенную территорию табачные изделия и алкогольные напитки подлежат
обязательной маркировке акцизными марками в порядке, установленном Кабинетом
Министров Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 1996
года № 285 «О порядке введения на территории Республики Узбекистан акцизных марок на
табачные изделия и алкогольные напитки», Инструкцию о порядке применения акцизных марок в
Республике Узбекистан на табачные изделия и алкогольные напитки (рег. № 589 от 07.01.1999 г.).
РАЗДЕЛ IX. НАЛОГИ И СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ДЛЯ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 42. Общие положения
Статья 242. Налоги и специальные платежи, уплачиваемые
недропользователями
См. предыдущую редакцию.
Недропользователями в целях налогообложения являются юридические и
физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан поиск и
разведку месторождений, добычу полезных ископаемых, извлечение полезных
компонентов из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований, а
также осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них
полезных компонентов. (часть первая статьи 242 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Недропользователи уплачивают следующие налоги и специальные платежи:
налог за пользование недрами;
налог на сверхприбыль;
бонус (подписной и коммерческого обнаружения).
Комментарий LexUz
См. статью 21 Закона Республики Узбекистан «О недрах».
Глава 43. Налог за пользование недрами
Статья 243. Налогоплательщики
Плательщиками налога за пользование недрами являются недропользователи:
См. предыдущую редакцию.
добывающие полезные ископаемые из недр, извлекающие полезные компоненты
из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований; (абзац второй статьи 243 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них
полезных компонентов.
Статья 244. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом за пользование недрами является объем добычи
(извлечения) готового продукта. Перечень готовых продуктов устанавливается решением
Президента Республики Узбекистан.
Готовым продуктом признается полезное ископаемое (полезный компонент), на
которое установлена ставка налога за пользование недрами и которое предназначено для
реализации или передачи, включая безвозмездную передачу, а также для собственного
потребления в целях производства продукции и иных нужд.
Объект налогообложения определяется отдельно по каждому виду готового
продукта.
Объектом налогообложения для углеводородов являются:
добытые углеводороды, прошедшие первичную промысловую переработку,
включая попутные полезные ископаемые и полезные компоненты;
полезные компоненты, извлеченные в процессе переработки углеводородов, но не
прошедшие налогообложение как готовый продукт при предшествующей добыче и
переработке в составе перерабатываемых полезных ископаемых.
См. предыдущую редакцию.
Не является объектом налогообложения объем природного газа, закачиваемого
обратно в продуктовый пласт для поддержания пластового давления и (или) извлечения
углеводородов в рамках замкнутого технологического цикла. (часть пятая статьи 244 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Объектом налогообложения для драгоценных металлов и драгоценных камней
являются извлеченные драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе из
техногенных минеральных образований.
Объектом налогообложения по твердым полезным ископаемым, кроме указанных
в части шестой настоящей статьи, являются:
См. предыдущую редакцию.
добытые полезные ископаемые (включая попутные);
полезные компоненты, извлеченные из полезных ископаемых, минерального
сырья, техногенных минеральных образований. (абзацы второй и третий части седьмой статьи 244 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Не являются объектом налогообложения общераспространенные полезные
ископаемые, добытые в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных
участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд.
Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается
законодательством.
Статья 245. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой для исчисления налога за пользование недрами является
стоимость объема добытого (извлеченного) готового продукта, рассчитанная по
средневзвешенной цене реализации за отчетный период, если иное не предусмотрено
частью шестой настоящей статьи.
Средневзвешенная цена реализации за отчетный период определяется отдельно по
каждому добытому (извлеченному) готовому продукту путем деления объемов
реализации в денежном выражении (за вычетом налога на добавленную стоимость и
акцизного налога) на объем реализации в натуральном выражении.
В случае отсутствия реализации готового продукта в отчетном периоде
налогооблагаемая база определяется исходя из средневзвешенной цены реализации
готового продукта последнего отчетного периода, в котором имела место реализация.
При полном отсутствии реализации готового продукта налогооблагаемая база
определяется исходя из производственной себестоимости добычи (извлечения) данных
полезных ископаемых за отчетный период. При этом налогоплательщик обязан
произвести последующую корректировку суммы начисленного налога за пользование
недрами в том отчетном периоде, когда имела место реализация, исходя из
средневзвешенной цены, сложившейся за отчетный период.
При реализации или передаче готового продукта по цене ниже себестоимости для
расчета средневзвешенной цены принимается себестоимость, но не выше декларируемых
цен.
В случаях, когда готовый продукт (часть готового продукта) является сырьем для
производства другого готового продукта или готовый продукт (продукт переработки)
используется для собственных производственных или хозяйственных нужд,
налогооблагаемая база для такой продукции определяется исходя из производственной
себестоимости добытого (извлеченного) готового продукта.
Статья 246. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является:
для юридических лиц — квартал;
для физических лиц — календарный год. (часть вторая статьи 246 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 247. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
за пользование недрами
Налог за пользование недрами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и
установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Расчет налога за пользование недрами представляется в органы государственной
налоговой службы по месту налогового учета в следующие сроки:
юридическими лицами — нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25
числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — в срок
представления годовой финансовой отчетности;
физическими лицами — один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за
налоговым периодом. (часть вторая статьи 247 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога за пользование недрами производится:
микрофирмами и малыми предприятиями, а также физическими лицами — не
позднее срока представления расчета;
юридическими лицами, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее
срока представления годовой финансовой отчетности. (часть третья статьи 247 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Глава 44. Налог на сверхприбыль
Статья 248. Налогоплательщики
Плательщиками налога на сверхприбыль являются:
недропользователи, осуществляющие добычу (извлечение) отдельных полезных
ископаемых (полезных компонентов);
юридические лица, осуществляющие производство отдельных видов продукции,
производимой из полезных ископаемых.
См. предыдущую редакцию.
По отдельным видам продукции по решению Президента Республики Узбекистан
плательщиком налога на сверхприбыль могут быть определены иные лица, не указанные в
части первой настоящей статьи. (статья 248 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Не являются плательщиками налога на сверхприбыль недропользователи,
осуществляющие деятельность по соглашению о разделе продукции.
Комментарий LexUz
См. статью 3 Закона Республики Узбекистан «О соглашениях о разделе продукции».
Статья 249. Объект налогообложения
См. предыдущую редакцию.
Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть дохода
(сверхприбыль), определяемая как разница между чистой выручкой от реализации и
расчетной ценой, установленной законодательством. (текст статьи 249 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 250. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемой базой является чистая сверхприбыль, определяемая как
разница между суммой сверхприбыли и суммой налогов и других обязательных платежей,
исчисленных от чистой выручки, в доле, приходящейся на сверхприбыль. (текст статьи 250 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 251. Перечень полезных ископаемых и налогооблагаемой продукции,
порядок исчисления и уплаты налога
Перечень полезных ископаемых и видов продукции, облагаемых налогом на
сверхприбыль, а также порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса, постановление Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 1 июня 2004 года № 252 «О налогообложении сверхприбыли отдельных
предприятий добывающих отраслей промышленности», Положение о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на сверхприбыль на цемент и клинкер (рег. № 1908 от 24.02.2009 г.),
Положение о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на сверхприбыль на природный газ
(рег. № 1909 от 24.02.2009 г.).
Глава 45. Бонусы
Статья 252. Общие положения
Бонус является разовым платежом, осуществляемым недропользователем.
Недропользователь выплачивает следующие виды бонусов:
подписной;
Комментарий LexUz
См. статью 253 настоящего Кодекса.
коммерческого обнаружения.
Комментарий LexUz
См. статью 254 настоящего Кодекса.
Бонусы не уплачивают органы государственного управления.
Статья 253. Подписной бонус
См. предыдущую редакцию.
Подписной бонус — разовый фиксированный платеж недропользователя за право
осуществления деятельности по поиску и разведке полезных ископаемых на основании
соответствующей лицензии. (часть первая статьи 253 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Подписной бонус уплачивается в бюджет плательщиком не позднее тридцати
дней со дня получения лицензии и об этом в письменной форме сообщается в органы
государственной налоговой службы по месту налогового учета.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Статья 254. Бонус коммерческого обнаружения
См. предыдущую редакцию.
Бонус коммерческого обнаружения является платежом, уплачиваемым за каждое
коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на участке недр,
указанных в соответствующей лицензии, в том числе за обнаружение полезных
ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к
увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов. Бонус коммерческого
обнаружения также уплачивается недропользователями, при получении права на добычу
полезных ископаемых, если ранее по данному месторождению не был уплачен бонус
коммерческого обнаружения. (часть первая статьи 254 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Бонус коммерческого обнаружения не уплачивается при проведении разведки
месторождений полезных ископаемых, не предусматривающей последующей их добычи.
Объектом налогообложения является объем извлекаемых запасов полезных
ископаемых на месторождении, утвержденный уполномоченным государственным
органом.
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемой базой является стоимость объема извлекаемых запасов
полезных ископаемых. Стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых
рассчитывается:
для недропользователей, включенных в Государственный реестр хозяйствующих
субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, — по
декларированной цене, утвержденной на данный вид полезного ископаемого;
См. предыдущую редакцию.
для других недропользователей — по биржевой цене, установленной на
международной бирже, в порядке, установленном законодательством, а при отсутствии
цены на мировом рынке стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых —
исходя из производственной себестоимости добычи, предусмотренной в технико-
экономическом обосновании по промышленному освоению соответствующего
месторождения, согласованного в установленном порядке, увеличенной на 20 процентов. (абзац третий части четвертой статьи 254 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(часть четвертая статьи 254 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Порядок определения стоимости объема извлекаемых запасов полезных
ископаемых и уплаты бонуса коммерческого обнаружения устанавливается
законодательством.
Расчет бонуса коммерческого обнаружения представляется налогоплательщиком
в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее
двадцати пяти дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для
добычи полезных ископаемых.
Комментарий LexUz
См. статью 27, часть четвертую статьи 254 настоящего Кодекса.
Уплата бонуса коммерческого обнаружения производится не позднее девяноста
дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для добычи
полезных ископаемых. (части пятая — восьмая статьи 254 заменены частями пятой, шестой и седьмой
Законом Республики Узбекистан от 27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст.
598)
Глава 46. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках
соглашения о разделе продукции
Статья 255. Общие положения
Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым
Республика Узбекистан предоставляет иностранному инвестору на возмездной основе и
на определенный срок исключительные права на поиск, разведку месторождений и
добычу полезных ископаемых на участке недр, указанном в соглашении.
Соглашение о разделе продукции предусматривает:
порядок ведения учета и отчетности;
условия налогообложения и уплаты иных платежей;
порядок вывоза доли иностранного инвестора.
Статья 256. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в
рамках соглашения о разделе продукции
См. предыдущую редакцию.
Иностранный инвестор за исключением случаев, предусмотренных
законодательством о соглашениях о разделе продукции в течение срока действия
соглашения о разделе продукции уплачивает: (часть первая статьи 256 в редакции Закона Республики Узбекистан от 10 сентября
2009 года № ЗРУ-217 — СЗ РУ, 2009 г., № 37, ст. 404)
1) налог на прибыль;
2) земельный налог;
3) налог за пользование водными ресурсами;
4) налоги и специальные платежи для недропользователей, за исключением
налога на сверхприбыль;
См. предыдущую редакцию.
5) единый социальный платеж; (пункт 5 части первой статьи 256 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
6) акцизный налог. (часть первая статьи 256 дополнена пунктом 6 Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные пунктами 1 — 5 части
первой настоящей статьи (за исключением налога за пользование недрами), взимаются по
ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не
предусмотрено соглашением о разделе продукции. Налог за пользование недрами и
акцизный налог взимаются по ставкам, установленным для резидентов Республики
Узбекистан. (часть вторая статьи 256 в редакции Закона Республики Узбекистан от 10 сентября
2009 года № ЗРУ-217 — СЗ РУ, 2009 г., № 37, ст. 404)
Налогообложение иностранного инвестора производится с учетом следующих
особенностей:
1) налог на прибыль уплачивается раздельно по доходам, полученным при
выполнении работ по соглашению о разделе продукции, и по доходу, полученному по
другим видам деятельности. Объектом обложения налогом на прибыль по доходам,
полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, является
стоимость прибыльной продукции, принадлежащей иностранному инвестору по условиям
соглашения, без проведения вычетов;
2) иностранный инвестор уплачивает следующие налоги и специальные платежи
для недропользователей:
бонусы при заключении соглашения о разделе продукции и (или) по достижении
определенного результата, установленные в соответствии с условиями соглашения;
налог за пользование недрами, устанавливаемый в соответствии с условиями
соглашения о разделе продукции в процентном соотношении от объема добычи
минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачиваемый в
денежной форме или в виде части добытого минерального сырья;
3) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды уплачиваются в
соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 34 Закона Республики Узбекистан «Об охране природы», Положение о
порядке применения компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и
размещение отходов на территории Республики Узбекистан, утвержденное Постановлением
Кабинета Министров Республики Узбекистан от 1 мая 2003 года № 199.
4) товары (работы, услуги), предоставляемые юридическими лицами —
резидентами Республики Узбекистан инвесторам и (или) операторам, участвующим в
выполнении работ по соглашению о разделе продукции, облагаются налогом на
добавленную стоимость по нулевой ставке;
5) товары (работы, услуги), предназначенные для проведения работ по
соглашению о разделе продукции и ввозимые в соответствии с проектной документацией
иностранным инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по
соглашению о разделе продукции, а также вывозимая иностранным инвестором
продукция, принадлежащая ему в соответствии с данным соглашением, освобождаются от
обложения таможенными платежами, за исключением сборов за таможенное оформление.
При нецелевом использовании ввезенных материально-технических ресурсов, в том числе
при их отчуждении, все таможенные платежи, подлежащие уплате в бюджет,
взыскиваются в порядке, установленном таможенным законодательством.
Если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица
объединение юридических лиц, то исполнителем налоговых обязательств выступает один
из участников такого объединения или оператор по выполнению работ по соглашению о
разделе продукции. При этом инвестор, получивший лицензию, обязан в месячный срок
письменно уведомить орган государственной налоговой службы об участнике,
выступающем исполнителем налогового обязательства от данного объединения.
РАЗДЕЛ X. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Статья 257. Налогоплательщики
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются следующие
лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики
Узбекистан: (абзац первый части первой статьи 257 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2009 года № ЗРУ-240 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 555)
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан;
нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через
постоянное учреждение;
индивидуальные предприниматели, использующие воду для
предпринимательской деятельности;
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического
лица. (часть первая статьи 257 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Юридические лица, осуществляющие поставку воды для водоснабжения
населенных пунктов, являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами
только за воду, используемую для собственных нужд.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 35, абзац девятый части первой статьи 35 1 , абзацы первый,
второй статьи 106 Закона Республики Узбекистан «О воде и водопользовании».
Не являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской
деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога за
пользование водными ресурсами по объемам воды, используемой в предпринимательской
деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом. При этом не
рассматривается в качестве предпринимательской деятельности получение прочих
доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса. (абзац второй части третьей статьи 257 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 258. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются водные ресурсы, используемые из
поверхностных и подземных источников.
К поверхностным источникам водных ресурсов относятся: реки, озера,
водохранилища, различные виды каналов и прудов, другие поверхностные водоемы и
водные источники.
К подземным источникам водных ресурсов относятся воды, извлекаемые при
помощи артезианских колодцев и скважин, вертикальной и горизонтальной дренажной
сети и других сооружений.
Статья 259. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является объем использованной воды.
Статья 260. Порядок определения налогооблагаемой базы
Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных
ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов,
отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды.
См. предыдущую редакцию.
При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется
исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм
потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других методов,
обеспечивающих достоверность данных. (часть вторая статьи 260 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2009 года № ЗРУ-240 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 555)
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных
ресурсов из поверхностных и подземных источников. При использовании воды из
водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников
водных ресурсов, налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду
источника. Юридические лица, осуществляющие поставку воды, должны представить в
органы государственной налоговой службы сведения о соотношении объемов воды,
поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных
ресурсов, до 15 января текущего налогового периода. Органы государственной налоговой
службы в течение пяти дней должны довести эти данные до сведения
налогоплательщиков. (часть третья статьи 260 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Налогооблагаемая база по выработке горячей воды и пара определяется
налогоплательщиком исходя из объема использованных им водных ресурсов для
производственных и технических нужд.
При сдаче части зданий, отдельных помещений в аренду налогооблагаемая база
определяется арендодателем, заключившим договор с юридическим лицом,
осуществляющим поставку воды.
Юридические лица, получившие в аренду часть зданий, отдельных помещений и
заключившие договор с юридическим лицом, осуществляющим поставку воды,
налогооблагаемую базу определяют самостоятельно.
Налогоплательщики при уточнении объема забранной воды в процессе выверки с
юридическими лицами по поставке воды разницу объема воды отражают в расчетах в том
периоде, в котором произведена выверка.
Налогоплательщики, выполняющие ремонтно-строительные и другие работы на
территории юридических лиц, за воду, используемую в процессе выполнения этих работ,
налог за пользование водными ресурсами не уплачивают. За объем воды, используемый
при выполнении ремонтно-строительных и других работ, налог за пользование водными
ресурсами уплачивают юридические лица, для которых выполняются эти работы. При
выполнении строительных работ на новой строительной площадке за объем воды,
используемый при строительстве, налог за пользование водными ресурсами уплачивает
строительная организация.
Сельскохозяйственные предприятия, не являющиеся плательщиками единого
земельного налога, налогооблагаемую базу определяют исходя из среднего в целом по
хозяйству объема расхода воды на полив одного гектара орошаемых земель за налоговый
период.
Для дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования
юридического лица, налогооблагаемая база определяется органами государственной
налоговой службы в соответствии с порядком, предусмотренным частью девятой
настоящей статьи.
Статья 261. Льготы
От налога за пользование водными ресурсами освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 части первой статьи 261 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
2) потребители воды, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее
налог в бюджет;
3) потребители воды, вторично использующие воду, за первичное пользование
которой плата была произведена;
4) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — юридические
лица — со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа,
осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае
незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или
прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не
применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения
льготы.
При исчислении налога за пользование водными ресурсами налогооблагаемая
база уменьшается на объем:
1) минеральной подземной воды, используемой учреждениями здравоохранения в
лечебных целях, за исключением объема воды, использованного для реализации в
торговой сети;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 части второй статьи 261 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
3) подземных вод, извлеченных в целях предотвращения их вредного воздействия
на окружающую среду, за исключением объема воды, использованного для
производственных и технических нужд;
4) подземных вод, извлеченных для шахтного водоотлива попутно с добычей
полезных ископаемых и обратно закачиваемых в недра для поддержания пластового
давления, за исключением объема воды, использованного для производственных и
технических нужд;
5) воды, используемой для действия гидравлических турбин
гидроэлектростанций;
6) воды, используемой для промывки засоленных земель сельскохозяйственного
назначения.
См. предыдущую редакцию.
7) воды, обратно сливаемой тепловыми электрическими станциями и тепловыми
электроцентралями.
(статья 261 дополнена пунктом 7 Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Статья 262. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год. (статья 262 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-
343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 263. Порядок исчисления налога
Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из
налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Сумма налога за пользование водными ресурсами для дехканских хозяйств,
созданных с образованием и без образования юридического лица, определяется органами
государственной налоговой службы исходя из налогооблагаемой базы и установленных
ставок.
См. предыдущую редакцию.
Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в органы
государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления один
раз в год:
юридическими лицами (за исключением сельскохозяйственных предприятий) — в
срок представления годовой финансовой отчетности;
сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого
земельного налога, — до 15 декабря текущего налогового периода;
нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, а также индивидуальными
предпринимателями — до 25 января года, следующего за налоговым периодом. (часть третья статьи 263 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Платежное извещение об уплате налога за пользование водными ресурсами
вручается дехканским хозяйствам, созданным с образованием и без образования
юридического лица органами государственной налоговой службы не позднее 1 февраля
года, следующего за налоговым периодом. (часть четвертая статьи 263 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Микрофирмы и малые предприятия — плательщики общеустановленных налогов,
переходящие на уплату единого налогового платежа в течение года, расчет налога за
пользование водными ресурсами за период уплаты ими общеустановленных налогов
представляют не позднее 10 числа месяца, в котором они переходят на уплату единого
налогового платежа.
(статья 263 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Статья 264. Порядок уплаты налога
В течение налогового периода налогоплательщики, за исключением
сельскохозяйственных предприятий, не перешедших на уплату единого земельного
налога, нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, а также дехканских хозяйств,
созданных с образованием и без образования юридического лица, уплачивают текущие
платежи по налогу за пользование водными ресурсами.
См. предыдущую редакцию.
Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 25 января
текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней со дня
государственной регистрации представляют в органы государственной налоговой службы
по месту водопользования или водопотребления справку о сумме налога за пользование
водными ресурсами за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из
предполагаемой налогооблагаемой базы (объема использования воды) и установленных
ставок налога за пользование водными ресурсами. Налогоплательщики, у которых
обязательства по налогу за пользование водными ресурсами возникли в течение
налогового периода, справку о сумме налога за пользование водными ресурсами
представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства. (часть вторая статьи 264 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Текущие платежи, исчисленные в соответствии с частью второй настоящей
статьи, уплачиваются:
юридическими лицами (за исключением микрофирм и малых предприятий), у
которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период
составляет более двухсоткратного размера минимальной заработной платы, — не позднее
25 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога за
пользование водными ресурсами;
юридическими лицами, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
у которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период
составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной платы, а также
микрофирмами, малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями — не
позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части
годовой суммы налога за пользование водными ресурсами.
При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой
базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога за
пользование водными ресурсами. При этом текущие платежи за оставшуюся часть
налогового периода корректируются на сумму изменения налога за пользование водными
ресурсами равными долями.
Уплата налога за пользование водными ресурсами за налоговый период, с учетом
текущих платежей, производится налогоплательщиками, за исключением дехканских
хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, по месту
водопользования или водопотребления не позднее срока представления расчета.
В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу за
пользование водными ресурсами по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в
бюджет по расчету, более чем на 10 процентов, орган государственной налоговой службы
пересчитывает текущие платежи, исходя из фактической суммы налога за пользование
водными ресурсами, с начислением пени.
Уплата налога за пользование водными ресурсами дехканскими хозяйствами,
созданными с образованием и без образования юридического лица, производится один раз
в год до 1 мая года, следующего за налоговым периодом. (текст статьи 264 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года
№ ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
РАЗДЕЛ XI. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 47. Налог на имущество юридических лиц
Статья 265. Налогоплательщики
Плательщиками налога на имущество юридических лиц являются:
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, имеющие
налогооблагаемое имущество на территории Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в
собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан. Если
невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества,
налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и
(или) пользовании. (абзац третий части первой статьи 265 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
Не являются плательщиками налога на имущество юридических лиц:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской
деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога на
имущество юридических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской
деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом. При этом не
рассматривается в качестве предпринимательской деятельности получение прочих
доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса. (абзац второй части второй статьи 265 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 266. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является следующее имущество:
См. предыдущую редакцию.
1) недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды
(лизинга);
(пункт 1 части первой статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. абзац второй пункта 3, пункт 4 Национального стандарта бухгалтерского учета
Республики Узбекистан (НСБУ № 5) «Основные средства» (рег. № 1299 от 20.01.2004 г.).
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 части первой статьи 266 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
3) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного
строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный
срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а
в случае, если нормативный срок строительства не установлен, — в течение двадцати
четырех месяцев с начала строительства; (пункт 3 части первой статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
4) оборудование, не введенное в действие в установленный срок. К
оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, относится оборудование,
требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или)
модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками,
установленными проектно-сметной документацией. При отсутствии в проектно-сметной
документации сроков ввода в действие оборудования для определения объекта
налогообложения принимаются сроки, утвержденные руководителем юридического лица,
выступающим заказчиком, но не более одного года с момента передачи оборудования в
монтаж.
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 266 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость,
обязан сообщить в орган государственной налоговой службы по месту нахождения
указанных объектов сведения об объекте недвижимости, приобретенном в собственность
(реализованном) нерезидентом Республики Узбекистан, в течение десяти дней после
регистрации. (часть вторая статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки,
приобретенные в собственность в соответствии с законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 18 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
(часть четвертая статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 267. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является:
См. предыдущую редакцию.
по недвижимому имуществу — среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная
стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной
(восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации,
рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой
налогоплательщика; (абзац второй части первой статьи 267 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
по объектам незавершенного строительства и оборудованию, не введенному в
действие в нормативный (установленный) срок, — среднегодовая стоимость
незавершенного строительства и неустановленного оборудования.
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемой базой в отношении объектов недвижимого имущества
нерезидентов Республики Узбекистан, является среднегодовая стоимость этого
имущества. (часть вторая статьи 267 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 268. Порядок определения налогооблагаемой базы
См. предыдущую редакцию.
Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов
налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы,
полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов
налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода. (часть первая статьи 268 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012
года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемая база по объектам недвижимого имущества нерезидентов
Республики Узбекистан, определяется на основе стоимости, указанной в документах,
подтверждающих право собственности на эти объекты. (часть вторая статьи 268 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 268 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
При осуществлении плательщиком налога на имущество юридических лиц видов
деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога на имущество юридических
лиц, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета
облагаемого и необлагаемого имущества. При невозможности ведения раздельного учета
налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от
деятельности, по которой предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, в
общем объеме чистой выручки.
Статья 269. Льготы
См. предыдущую редакцию.
При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база
уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость): (абзац первый части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
1) объектов коммунального хозяйства. К объектам коммунального хозяйства
относятся: водопроводные (с водозаборными сооружениями), канализационные (с
очистными сооружениями), газовые и тепловые распределительные сети (с сооружениями
на них), котельные (включая оборудование) для коммунально-бытовых нужд; (пункт 1 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
2) объектов социально-культурной сферы, относящихся к сфере культуры и
искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального
обеспечения; (пункт 2 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
5) объектов оросительной и коллекторно-дренажной сети;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 6 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
8) объектов, используемых для природоохранных и санитарно-очистных целей,
пожарной безопасности. Отнесение объектов к используемым для природоохранных,
санитарно-очистных целей и пожарной безопасности производится на основании справки
соответствующего органа по экологии и охране окружающей среды или государственного
пожарного надзора; (пункт 8 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
9) железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования,
магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений,
являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; (пункт 9 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
10) недвижимое имущество и объекты незавершенного строительства, по
которым принято решение Кабинета Министров Республики Узбекистан об их
консервации; (пункт 10 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. подпункт «а» пункта 4 Положения о порядке консервации неиспользуемых основных
средств и объектов незавершенного строительства, утвержденного постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 16 сентября 2003 года № 401.
См. предыдущую редакцию.
(пункт 11 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
12) объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся
на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 13 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 14 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 15 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 16 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
От налога на имущество юридических лиц освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
1) организации здравоохранения, физической культуры и социального
обеспечения, образования, культуры и искусства; (пункт 1 части второй статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
2) предприятия жилищно-коммунального хозяйства и другого городского
хозяйства общегражданского назначения. К жилищно-коммунальным и другим городским
хозяйствам общегражданского назначения относятся организации, непосредственно
осуществляющие управление, содержание и эксплуатацию жилищного фонда,
организации санитарной очистки и уборки, по благоустройству и озеленению, наружному
освещению городов и поселков, по эксплуатации водопроводных водозаборов,
распределительных сетей (с очистными сооружениями) и распределению воды,
эксплуатации канализационных сетей (с очистными сооружениями), эксплуатации
газовых распределительных сетей и распределению газа, эксплуатации котельных,
тепловых распределительных сетей и для распределения тепла на коммунально-бытовые
нужды и населению, хозяйственные управления служебными зданиями, пожарные
команды, хозяйственные управления жилищно-коммунальным хозяйством, другие
предприятия жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского
назначения;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части второй статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
4) вновь созданные предприятия — в течение двух лет с момента государственной
регистрации. Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе
реорганизованных юридических лиц, а также на юридические лица, осуществляющие
свою деятельность на территории других предприятий с использованием оборудования,
арендованного у этих предприятий; (пункт 4 части второй статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
5) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — со дня
уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего
государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной
ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры
ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма
налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
См. предыдущую редакцию.
Для юридических лиц — покупателей объектов государственной собственности
сумма налога на имущество юридических лиц уменьшается на сумму налога,
приходящуюся на объекты государственной собственности, с целевым направлением
высвобождаемых средств на модернизацию, техническое и технологическое
перевооружение, развитие приватизированных объектов. Данная льгота применяется в
течение 12 месяцев с момента подписания договора купли-продажи. (статья 269 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 13 июня
2017 года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
Статья 270. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год. (статья 270 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-
343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Статья 271. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
Исчисление налога на имущество юридических лиц производится
налогоплательщиком — резидентом Республики Узбекистан исходя из налогооблагаемой
базы, исчисленной в соответствии с частью первой статьи 267 настоящего Кодекса, и
установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
По объектам, не завершенным строительством в нормативный срок,
установленный в проектно-сметной документации, а в случае отсутствия установленного
нормативного срока строительства — в течение двадцати четырех месяцев с начала
строительства на земельных участках, выделенных для осуществления
предпринимательской деятельности, налог на имущество исчисляется исходя из
налогооблагаемой базы в трехкратном размере установленной ставки на основании
информации территориальных инспекций государственного архитектурно-строительного
надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и
строительству, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. При этом
данный порядок также распространяется на субъекты предпринимательства, не
выполнившие в течение двенадцати месяцев принятые обязательства по организации
производства товаров и оказания услуг на завершенном строительством объекте, а также
на владельцев, приобретших объекты, указанные в настоящей части. Порядок исчисления
сроков начала и окончания строительства объектов определяется законодательством.
Юридические лица, применяющие упрощенный порядок налогообложения,
уплачивают налог на имущество в порядке, установленном частью второй настоящей
статьи, по объектам, выявленным территориальными инспекциями государственного
архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан
по архитектуре и строительству. (статья 271 дополнена частями второй и третьей Законом Республики Узбекистан от
3 января 2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
Расчет налога на имущество юридических лиц представляется в орган
государственной налоговой службы по месту налогового учета один раз в год в срок
представления годовой финансовой отчетности. В случае, если недвижимое имущество
находится не по месту налогового учета налогоплательщика, расчет представляется в
органы государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого
имущества. (часть вторая статьи 271 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают текущие платежи
по налогу на имущество юридических лиц.
См. предыдущую редакцию.
Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 10 января
текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней с даты
государственной регистрации представляют в органы государственной налоговой службы
справку о сумме налога на имущество юридических лиц за текущий налоговый период,
рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы (среднегодовой
остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и
установленной ставки. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на
имущество юридических лиц возникли в течение налогового периода, справку о сумме
налога на имущество юридических лиц представляют не позднее тридцати дней с даты
возникновения налогового обязательства. (часть четвертая статьи 271 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря
2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Микрофирмы и малые предприятия — плательщики общеустановленных налогов,
переходящие на уплату единого налогового платежа в течение года, расчет налога на
имущество юридических лиц за период уплаты ими общеустановленных налогов
представляют не позднее 10 числа месяца, в котором они переходят на уплату единого
налогового платежа. (статья 271 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Текущие платежи, исчисленные в соответствии с частью четвертой настоящей
статьи, уплачиваются:
микрофирмами и малыми предприятиями — не позднее 25 числа третьего месяца
каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога на имущество
юридических лиц;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы
налога на имущество юридических лиц.
При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой
базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога на
имущество юридических лиц. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового
периода корректируются на сумму изменения налога на имущество юридических лиц
равными долями.
Сумма налога на имущество юридических лиц, подлежащая уплате за налоговый
период, с учетом текущих платежей, вносится в бюджет не позднее срока представления
расчета.
В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу на
имущество юридических лиц по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в
бюджет по расчету, более чем на 10 процентов, орган государственной налоговой службы
пересчитывает текущие платежи, исходя из фактической суммы налога на имущество
юридических лиц, с начислением пени.
См. предыдущую редакцию.
Исчисление налога на имущество юридических лиц по нерезидентам Республики
Узбекистан производится органами государственной налоговой службы на основании
сведений органа, осуществляющего государственную регистрацию права на
недвижимость.
(часть десятая статьи 271 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Налог на имущество юридических лиц подлежит уплате нерезидентами
Республики Узбекистан один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за
отчетным налоговым периодом. (статья 271 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-
343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Глава 48. Налог на имущество физических лиц
Статья 272. Налогоплательщики
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица,
включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными
договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства, созданные с
образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности
налогооблагаемое имущество.
Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого
имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во
владении и (или) пользовании.
Статья 273. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения,
гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории
Республики Узбекистан.
Статья 274. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемой базой для плательщиков является кадастровая стоимость
объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную
регистрацию прав на недвижимость. (часть первая статьи 274 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
При отсутствии оценки объекта налогообложения уполномоченным органом по
оценке имущества физических лиц налогооблагаемой базой является условная стоимость
имущества, устанавливаемая законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
В случае когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком является
одно физическое лицо, налогооблагаемая база рассчитывается отдельно по каждому
объекту.
Статья 275. Льготы
Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в
собственности:
1) граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского
Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней. Данная льгота
предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания
«Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской
книжки или справки отдела по делам обороны;
См. предыдущую редакцию.
2) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых
устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании
соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по
делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) —
удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы; (пункт 2 части первой статьи 275 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
3) женщин, имеющих десять и более детей. Основанием для предоставления
данной льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая
наличие детей;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части первой статьи 275 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
5) пенсионеров. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения;
Комментарий LexUz
См. пункт 2 примечания к Ставке налога на имущество физических лиц, утвержденной
постановлением Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года № ПП-2099.
(пункт 5 части первой статьи 275 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
6) инвалидов I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании
пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
См. предыдущую редакцию.
7) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов
внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при
защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при
выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел,
либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота
предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп
«Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего
сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная
подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.
Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании
справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной
соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной
безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства
обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел
Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов
внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя
Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или
службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не
вступили в новый брак. (пункт 7 части первой статьи 275 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 мая
2010 года № ЗРУ-247 — СЗ РУ, 2010 г., № 20, ст. 149)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 8 части первой статьи 275 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
8) лиц, использующих источники альтернативной энергии в жилых помещениях с
полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, — сроком на три года
начиная с месяца, в котором установлены источники альтернативной энергии.
Основанием для предоставления данной льготы является справка, выданная
энергоснабжающей организацией об использовании источников альтернативной энергии с
полным отключением от действующих сетей энергоресурсов. (часть вторая статьи 275 дополнена пунктом 8 Законом Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
Льготы, установленные в пунктах 3, 5 и 6 части первой настоящей статьи,
предоставляются в пределах размера необлагаемой площади, установленного
законодательством. (статья 275 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один
объект имущества по выбору собственника.
Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении
объектов налогообложения, используемых физическими лицами для
предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или
индивидуальному предпринимателю.
Статья 276. Особенности применения ставки налога
См. предыдущую редакцию.
При использовании физическими лицами объектов налогообложения для
предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или
индивидуальному предпринимателю, а также по нежилым помещениям, находящимся в
собственности физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается по
ставке, установленной для юридических лиц, за исключением случаев, предусмотренных
частью второй настоящей статьи.
При использовании физическим лицом или семейным предприятием жилого
помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (работ, услуг)
налог на имущество уплачивается по ставке, установленной для физических лиц.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
(текст статьи 276 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года
№ ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Статья 277. Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисление налога на имущество физических лиц производится органами
государственной налоговой службы по месту расположения объекта налогообложения,
независимо от места жительства налогоплательщика, на основании данных органа,
осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 277 исключена Законом Республики Узбекистан от 4 декабря
2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 275 настоящего Кодекса,
самостоятельно представляют документы, подтверждающие право на получение льготы.
См. предыдущую редакцию.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой
стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной ставки. (часть третья статьи 277 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
На строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой
собственности нескольких собственников, налог на имущество физических лиц
уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях,
помещениях и сооружениях.
При переходе права собственности на имущество от одного собственника к
другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается
прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он
утратил право собственности на имущество, а новым собственником — начиная с месяца,
в котором у последнего возникло право собственности.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество
физических лиц уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения.
За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц
уплачивается начиная с месяца, в котором у наследников возникло право собственности.
При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения взимание налога
на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором имущество
было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при
наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом
самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса этого
объекта.
См. предыдущую редакцию.
При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года
перерасчет налога на имущество физических лиц производится с месяца, в котором
возникло (прекращено) это право.
(часть десятая статьи 277 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц вручается
налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1
мая под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения
платежного извещения. (часть десятая статьи 277 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога на имущество физических лиц за налоговый период производится
до 15 октября отчетного года. (часть двенадцатая статьи 277 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
РАЗДЕЛ XII. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 49. Земельный налог с юридических лиц
Статья 278. Общие положения
За использование земельных участков платежи в бюджет производятся в виде
земельного налога или арендной платы за землю.
Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные в аренду
Кабинетом Министров Республики Узбекистан, Советом Министров Республики
Каракалпакстан, органами государственной власти на местах, приравнивается к
земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду,
распространяются ставки земельного налога с юридических лиц, льготы, порядок
исчисления, представления расчетов и уплаты, установленные для плательщиков
земельного налога с юридических лиц.
Юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки,
используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 17 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
Статья 279. Налогоплательщики
Плательщиками земельного налога являются юридические лица, включая
нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах
собственности, владения, пользования или аренды.
При сдаче недвижимого имущества в аренду плательщиком земельного налога
является арендодатель.
При совместном использовании земельного участка несколькими юридическими
лицами каждое юридическое лицо является плательщиком земельного налога за свою
долю используемой площади земельного участка.
Не являются плательщиками земельного налога:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской
деятельности некоммерческие организации являются плательщиками земельного налога
по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, в порядке,
предусмотренном настоящим разделом. При этом не рассматривается в качестве
предпринимательской деятельности получение прочих доходов, указанных в статье 132
настоящего Кодекса. (абзац второй части четвертой статьи 279 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 280. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся у
юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:
земли общего пользования населенных пунктов. К землям общего пользования
населенных пунктов относятся:
площади, улицы, проезды, дороги, оросительная сеть, набережные и т. п.;
земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и
отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, а также земли арычной сети);
См. предыдущую редакцию.
земли коммунально-бытового назначения (места погребения, места сбора,
перегрузки и сортировки бытовых отходов, а также места обезвреживания и утилизации
отходов и т. п.); (абзац пятый части второй статьи 280 в редакции Закона Республики Узбекистан от
25 декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
земли запаса.
Статья 281. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является общая площадь земельного участка за вычетом
площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью
второй статьи 282 настоящего Кодекса.
За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования
или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налогооблагаемая база
исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего
права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка
налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади
земельного участка.
При возникновении у юридических лиц права на льготу по земельному налогу
налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право. В
случае прекращения права на льготу по земельному налогу налогооблагаемая база
исчисляется (увеличивается) с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это
право.
Статья 282. Льготы
От уплаты земельного налога освобождаются:
1) организации культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты
населения — за земельные участки, используемые для осуществления возложенных на
них задач;
2) юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений
инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей
численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и
трудового фронта 1941—1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой,
посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При
определении права на получение указанной льготы в общую численность работников
включаются работники, состоящие в штате;
См. предыдущую редакцию.
(пункт третий части первой статьи 282 исключен Законом Республики Узбекистан от
4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
4) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — со дня
уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего
государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной
ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры
ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма
налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:
1) общего пользования садоводческих, виноградарских или огороднических
товариществ (подъездные пути, оросители, коллекторы и другие земли общего
пользования), коллективных гаражей;
См. предыдущую редакцию.
2) государственных заповедников, комплексных (ландшафтных) заказников,
природных парков, государственных памятников природы, заказников (за исключением
заказников, образованных в охотничьих хозяйствах), природных питомников,
государственных биосферных резерватов, национальных парков, кроме земель указанных
охраняемых природных территорий, на которых ведется хозяйственная деятельность;
Комментарий LexUz
См. статью 72 Земельного кодекса Республики Узбекистан, статьи 4-5, 7 Закона
Республики Узбекистан «Об охраняемых природных территориях».
(пункт 2 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
сентября 2014 года № ЗРУ-373 — СЗ РУ, 2014 г., № 36, ст. 452)
3) оздоровительного назначения (за исключением земель, на которых ведется
хозяйственная деятельность) — земельные участки, обладающие природными лечебными
факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные
в установленном порядке соответствующим учреждениям и организациям в постоянное
пользование;
Комментарий LexUz
См. статью 73 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
4) рекреационного назначения (за исключением земель, на которых ведется
хозяйственная деятельность) — земли, предоставленные соответствующим учреждениям
и организациям для организации массового отдыха и туризма населения;
Комментарий LexUz
См. статью 74 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
5) историко-культурного назначения (за исключением земель, на которых ведется
хозяйственная деятельность) — земли, занятые объектами материального культурного
наследия, мемориальными парками, предоставленные соответствующим учреждениям и
организациям в постоянное пользование;
Комментарий LexUz
См. статью 75 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
(пункт 5 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
6) водного фонда. К землям водного фонда относятся земли, занятые водоемами
(реками, озерами, водохранилищами и т. п.), гидротехническими и другими
водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов и других
водных объектов, предоставленных в установленном порядке юридическим лицам для
нужд водного хозяйства;
Комментарий LexUz
См. статью 77 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
7) занятые линиями электропередач, подстанциями и сооружениями на них;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
8) занятые общегосударственными линиями связи (воздушные и кабельные линии
связи, стоечные линии и радиофикации, подземные кабельные линии, обозначающие их
сигнальные и замерные знаки, линии радиорелейной связи, кабельные телефонные
канализации, наземные и подземные необслуживаемые усилительные пункты,
распределительные шкафы, коробки контура заземления и другие сооружения связи);
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
9) занятые объектами культуры, образования и здравоохранения; (пункт 9 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
10) занятые автомобильными дорогами общего пользования;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
11) занятые железнодорожными путями общего пользования, включая
станционные и сортировочные железнодорожные пути, состоящие из земляного полотна,
искусственных сооружений, линейно-путевыми зданиями, устройствами
железнодорожной связи и электроснабжения, сооружениями и путевыми устройствами, а
также защитными лесонасаждениями, предоставленными в установленном порядке в
постоянное или временное пользование предприятиям, учреждениям и организациям
железнодорожного транспорта;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
12) занятые путями городского электрического транспорта и линиями
метрополитена, включая земли, занятые остановками общественного транспорта и
станциями метрополитена и сооружениями на них;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 67 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
13) занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами,
местами отдыха и оздоровления матерей и детей, домами отдыха и учебно-
тренировочными базами;
14) занятые сооружениями водоснабжения и канализации населенных пунктов:
магистральными водоводами, водопроводной сетью, канализационными коллекторами и
сооружениями на них, насосными станциями, водозаборными и очистными
сооружениями, смотровыми колодцами и дюкерами на водопроводной и канализационной
сети, водонапорными башнями и иными аналогичными сооружениями;
15) занятые магистральными нефте- и газопроводами, включая компрессорные,
насосные, противопожарные и противоаварийные станции, станции катодной защиты
трубопроводов с узлами их подключения, устройства очистки трубопроводов и иные
аналогичные сооружения;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
16) занятые магистральными тепловыми трассами, включая насосные станции
(повысительные, понизительные, смешения, дренажные), приборы учета и контроля
тепла, подогреватели, циркуляционные насосы горячего водоснабжения и иные
аналогичные сооружения;
17) занятые взлетно-посадочными полосами, рулежными дорожками и стоянками
самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов
гражданской авиации;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
18) отведенные под строительство объектов, включенных в государственные
программы развития Республики Узбекистан, — на период нормативного срока
строительства; (пункт 18 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26
июля 2018 года № ЗРУ-488 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2018 г., №
03/18/488/1579)
19) занятые объектами, по которым приняты решения Кабинета Министров
Республики Узбекистан об их консервации, — на период их консервации;
20) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и
постами;
21) занятые отдельно расположенными объектами гражданской защиты и
мобилизационного назначения, находящимися на балансе юридического лица и не
используемыми в хозяйственной деятельности;
См. предыдущую редакцию.
22) занятые защитными лесными насаждениями. К защитным лесным
насаждениям относятся: запретные полосы лесов по берегам рек, озер, водохранилищ и
других водных объектов; запретные полосы лесов, защищающие нерестилища ценных
промысловых рыб; противоэрозионные леса; защитные полосы лесов вдоль железных и
автомобильных дорог; леса пустынных и полупустынных зон; городские леса и
лесопарки; леса вокруг зеленых зон городов, других населенных пунктов и
промышленных центров; леса зон санитарной охраны источников водоснабжения; леса
округов санитарной охраны курортных природных территорий; особо ценные леса; леса,
имеющие научное или историческое значение; (пункт 22 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
января 2011 года № ЗРУ-278 — СЗ РУ, 2011 г., № 1-2, ст. 1)
23) вновь осваиваемые для сельскохозяйственных целей — на период выполнения
работ по их освоению и в течение пяти лет со времени их освоения;
24) существующего орошения, на которых производятся мелиоративные работы,
— сроком на пять лет с начала работ;
25) на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников
сроком на три года, независимо от использования междурядий для посева
сельскохозяйственных культур. Исчисление срока, на который предоставляется льгота, на
новые посадки, произведенные осенью, начинается с 1 января следующего года, а на
посадки, произведенные весной, начинается с 1 января текущего налогового периода;
26) сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций,
опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских
организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля,
используемые непосредственно для научных и учебных целей. В соответствии с
настоящим пунктом от уплаты налога освобождаются земельные участки, занятые под
посевами и насаждениями, используемыми для проведения научных опытов,
экспериментальных работ, селекции новых сортов и других научных и учебных целей,
тематика которых утверждена.
См. предыдущую редакцию.
Для юридических лиц — покупателей объектов государственной собственности
сумма земельного налога уменьшается на сумму налога, приходящуюся на объекты
государственной собственности, с целевым направлением высвобождаемых средств на
модернизацию, техническое и технологическое перевооружение, развитие
приватизированных объектов. Данная льгота применяется в течение 12 месяцев с момента
подписания договора купли-продажи. (статья 282 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 13 июня
2017 года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
На земельные участки, используемые не по прямому назначению, льготы,
установленные настоящей статьей, не распространяются.
Статья 283. Особенности применения ставки налога
В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения балла
бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца,
землепользователя или арендатора, земельный налог уплачивается юридическими лицами
по ставкам, установленным до ухудшения качества земель.
За земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в административных
границах городов и поселков, земельный налог уплачивается в двукратном размере
ставок, установленных для сельскохозяйственных земель.
См. предыдущую редакцию.
При незавершении строительства объектов в нормативный срок, установленный в
проектно-сметной документации, а в случае отсутствия установленного нормативного
срока строительства — в течение двадцати четырех месяцев с начала строительства на
земельных участках, выделенных для осуществления предпринимательской деятельности,
земельный налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы в трехкратном размере
установленной ставки на основании информации территориальных инспекций
государственного архитектурно-строительного надзора Государственного комитета
Республики Узбекистан по архитектуре и строительству, за исключением случаев,
предусмотренных законодательством. При этом данный порядок также распространяется
на владельцев, приобретших объекты, указанные в настоящей части. Порядок исчисления
сроков начала и окончания строительства объектов определяется законодательством.
Юридические лица, применяющие упрощенный порядок налогообложения,
уплачивают земельный налог в порядке, установленном частью третьей настоящей статьи,
по площади, выявленной территориальными инспекциями государственного
архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан
по архитектуре и строительству. (статья 283 дополнена частями третьей и четвертой Законом Республики Узбекистан
от 3 января 2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г.,
№ 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
Статья 284. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год. (статья 284 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-
343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 285. Порядок исчисления налога и представления расчетов
См. предыдущую редакцию.
Земельный налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового
периода, и расчет земельного налога представляется в орган государственной налоговой
службы по месту нахождения земельного участка до 10 января текущего налогового
периода. (часть первая статьи 285 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Исчисление земельного налога осуществляется исходя из налогооблагаемой базы,
исчисленной согласно статье 281 настоящего Кодекса, и установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
При изменении налогооблагаемой базы (исчисленной суммы налога) в течение
налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в орган
государственной налоговой службы уточненный расчет земельного налога. (часть третья статьи 285 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого
земельного налога, у которых в течение налогового периода произошли изменения в
общей площади и составе сельскохозяйственных угодий, представляют уточненный
расчет земельного налога в орган государственной налоговой службы до 1 декабря
текущего года.
См. предыдущую редакцию.
Микрофирмы и малые предприятия — плательщики общеустановленных налогов,
переходящие на уплату единого налогового платежа в течение года, уточненный расчет
земельного налога за период уплаты ими общеустановленных налогов представляют не
позднее 10 числа месяца, в котором они переходят на уплату единого налогового платежа. (статья 285 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 286. Порядок уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
Уплата земельного налога производится юридическими лицами до 10 числа
каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы земельного налога. (часть первая статьи 286 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
При возникновении обязательств после установленного срока уплаты земельного
налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее
тридцати дней с даты возникновения обязательства. (часть вторая статьи 286 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Уплата земельного налога сельскохозяйственными предприятиями, не
перешедшими на уплату единого земельного налога, производится в следующем порядке:
См. предыдущую редакцию.
(абзац второй части третьей статьи 286 исключен Законом Республики Узбекистан от
4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
до 1 сентября отчетного года — 30 процентов от годовой суммы налога;
до 1 декабря отчетного года — оставшаяся сумма налога.
Глава 50. Земельный налог с физических лиц
Статья 287. Налогоплательщики
Плательщиками земельного налога являются физические лица, а также
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица,
имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 17 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные в аренду
Кабинетом Министров Республики Узбекистан, Советом Министров Республики
Каракалпакстан, органами государственной власти на местах, приравнивается к
земельному налогу. На физических лиц, получивших земельные участки в аренду,
распространяются льготы, порядок исчисления и уплаты, установленные для
плательщиков земельного налога. (часть вторая статьи 287 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
За земельные участки, право собственности, владения и пользования которыми
перешло вместе с переходом по наследству жилого дома, нежилых строений и
сооружений, земельный налог взимается с наследников с учетом налоговых обязательств
наследодателя.
Статья 288. Объект налогообложения
Объектом налогообложения для физических лиц являются земельные участки:
1) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения
дехканского хозяйства;
Комментарий LexUz
См. статью 55 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
2) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для индивидуального
жилищного строительства;
Комментарий LexUz
См. статью 27 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
3) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и
огородничества, а также земли, занятые под индивидуальными гаражами;
Комментарий LexUz
См. статью 56 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
4) предоставленные в порядке служебного земельного надела;
5) право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с
жилым домом и строениями по наследству, в результате дарения или приобретения;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 18, статью 22 Земельного кодекса Республики Узбекистан,
статью 482 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
6) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;
Комментарий LexUz
См. части первую, третью статьи 18 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
7) предоставленные в пользование или аренду для ведения предпринимательской
деятельности.
Комментарий LexUz
См. статью 23-24 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под
многоквартирными домами за исключением указанных в пункте 7 части первой
настоящей статьи. (часть вторая статьи 288 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 289. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является площадь земельных участков по данным
органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.
По площадям земельных участков, предоставленных гражданам для ведения
коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также занятых под
индивидуальными гаражами, налогооблагаемая база определяется по данным органов
управления организаций, предоставивших эти земельные участки.
По площадям служебных земельных наделов налогооблагаемая база определяется
по данным предприятий, учреждений и организаций, предоставивших земельные участки
своим работникам.
Статья 290. Льготы
От земельного налога освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 части первой статьи 290 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
2) граждане, удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского
Союза, Героя Труда, награжденные орденами Славы трех степеней. Данная льгота
предоставляется на основании удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон
Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза и Героя Труда, орденской книжки или
справки отдела по делам обороны;
См. предыдущую редакцию.
3) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых
устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании
соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по
делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) —
удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы; (пункт 3 части первой статьи 290 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
4) инвалиды I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании
пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
См. предыдущую редакцию.
5) одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами понимаются пенсионеры,
проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-
инвалидом в отдельном доме. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения или справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного
фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан, а также справки органов
самоуправления граждан; (пункт 5 части первой статьи 290 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9
сентября 2010 года № ЗРУ-254 — СЗ РУ, 2010 г., № 35-36, ст. 300)
См. предыдущую редакцию.
6) многодетные семьи, потерявшие кормильца. Многодетными семьями,
потерявшими кормильца, в целях налогообложения являются семьи, в которых умерли
один из родителей или оба родителя и в которых имеется пять и более детей, не
достигших шестнадцатилетнего возраста. Данная льгота предоставляется на основании
справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при
Министерстве финансов Республики Узбекистан; (пункт 6 части первой статьи 290 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9
сентября 2010 года № ЗРУ-254 — СЗ РУ, 2010 г., № 35-36, ст. 300)
См. предыдущую редакцию.
7) граждане (в том числе временно направленные или командированные),
получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
Данная льгота предоставляется на основании справки врачебно-трудовой экспертной
комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации
последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными
органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы; (пункт 7 части первой статьи 290 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 8 части первой статьи 290 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
8) лица, использующие источники альтернативной энергии в жилых помещениях
с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, — сроком на три года
начиная с месяца, в котором установлены источники альтернативной энергии.
Основанием для предоставления данной льготы является справка, выданная
энергоснабжающей организацией об использовании источников альтернативной энергии с
полным отключением от действующих сетей энергоресурсов; (часть первая статьи 290 дополнена пунктом 8 Законом Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части первой статьи 290 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 10 части первой статьи 290 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Льготы, установленные частью первой настоящей статьи, за исключением
указанной в пункте 6, предоставляются физическим лицам, зарегистрировавшим в органе,
осуществляющем государственную регистрацию, права на земельные участки,
предоставленные им для индивидуального жилищного строительства, ведения
дехканского хозяйства. При этом данные льготы могут быть предоставлены только на
один земельный участок по выбору налогоплательщика.
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 290 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 291. Особенности применения ставки налога
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
За земельные участки, используемые для предпринимательской деятельности,
либо при сдаче в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю
жилых домов, дачных строений, индивидуальных гаражей и иных строений, сооружений,
помещений, а также за земельные участки, занятые под нежилыми помещениями,
находящимися в собственности физических лиц, земельный налог взимается с физических
лиц по ставкам, установленным для уплаты земельного налога с юридических лиц, и
льготы, указанные в статье 290 настоящего Кодекса, на них не распространяются, за
исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи. (часть первая статьи 291 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
При использовании физическим лицом или семейным предприятием земельного
участка одновременно с проживанием в расположенном на нем жилом доме для
производства товаров (работ, услуг) земельный налог уплачивается по ставке,
установленной для физических лиц.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
(текст статьи 291 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года
№ ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
В случае неосуществления физическими лицами посева сельскохозяйственных
культур или благоустройства на приусадебной части земельных участков,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства и благоустройства
жилого дома, земельный налог уплачивается в порядке, установленном законодательством
в трехкратном размере.
(статья 291 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 292. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 293. Порядок исчисления налога
Исчисление земельного налога производится органами государственной
налоговой службы.
Органы государственной налоговой службы ведут систематический учет
физических лиц, являющихся плательщиками земельного налога.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 290 настоящего Кодекса,
самостоятельно представляют в органы государственной налоговой службы по месту
расположения земельного участка документы, подтверждающие право на получение
льгот. (статья 293 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Платежное извещение с указанием суммы земельного налога и сроков его уплаты
вручается физическим лицам органами государственной налоговой службы ежегодно не
позднее 1 мая под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения
платежного извещения. (часть четвертая статьи 293 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
При изменении площади земельного участка и возникновении (прекращении)
права на льготы в течение года органы государственной налоговой службы должны в
течение месяца после указанных изменений произвести перерасчет земельного налога и
предъявить налогоплательщику новое или дополнительное платежное извещение с
указанием суммы земельного налога и сроков его уплаты.
Статья 294. Порядок уплаты налога
Земельный налог уплачивается в местный бюджет того района или города, на
территории которого расположен земельный участок, независимо от места жительства его
собственника, землевладельца, землепользователя или арендатора.
За земельные участки, отведенные в течение года, земельный налог уплачивается
физическими лицами начиная со следующего месяца после отвода земельного участка.
В случае уменьшения площади земельного участка уплата земельного налога
прекращается (сокращается) с месяца, в котором произошло уменьшение.
При установлении льгот по земельному налогу этот налог не уплачивается с того
месяца, в котором возникло право на льготу. В случае прекращения права на льготы по
земельному налогу этот налог начинает уплачиваться с месяца, следующего за тем, в
котором прекращено это право.
За земельные участки, предоставленные в установленном порядке, земельный
налог уплачивается физическими лицами независимо от факта использования земельного
участка.
См. предыдущую редакцию.
Уплата земельного налога за налоговый период производится физическими
лицами до 15 октября отчетного года. (часть шестая статьи 294 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(раздел XIII утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года №
ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
РАЗДЕЛ XIV. НАЛОГ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ БЕНЗИНА, ДИЗЕЛЬНОГО ТОПЛИВА
И ГАЗА
(наименование раздела ХIV в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Статья 301. Налогоплательщики
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Плательщиками налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа
являются юридические лица, осуществляющие реализацию конечным потребителям:
бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции;
газа через автозаправочные станции. (часть первая статьи 301 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
В целях применения настоящего раздела:
под автозаправочными станциями понимаются автомобильные
газонаполнительные компрессорные, автомобильные заправочные и автомобильные
газозаправочные станции;
под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица,
приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд. (текст статьи 301 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 302. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения является реализация конечным потребителям или
использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа, за исключением
сжиженного газа, реализуемого населению для бытовых нужд через специализированные
газоснабжающие предприятия. (часть первая статьи 302 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Налогооблагаемой базой является объем реализованного и использованного для
собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа в натуральном выражении. (текст статьи 302 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 303. Налоговый период
См. предыдущую редакцию.
Налоговым периодом является квартал. (текст статьи 303 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года
№ ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 304. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
Налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа исчисляется исходя из
налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Сумма налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа учитывается в
цене реализуемого бензина, дизельного топлива и газа. При использовании бензина,
дизельного топлива и газа для собственных нужд сумма исчисленного налога на
потребление бензина, дизельного топлива и газа относится на расходы
налогоплательщика.
Расчет налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа с учетом
текущих декадных платежей представляется ежеквартально не позднее 25 числа месяца,
следующего за налоговым периодом, а по итогам года — в срок представления годовой
финансовой отчетности. Расчет представляется в органы государственной налоговой
службы по месту нахождения юридического лица, осуществляющего реализацию бензина,
дизельного топлива и газа, за исключением случаев реализации бензина, дизельного
топлива и газа через автозаправочные станции. При реализации бензина, дизельного
топлива и газа через автозаправочные станции расчет представляется в органы
государственной налоговой службы по месту нахождения автозаправочных станций.
Уплата налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа производится
по месту представления расчета ежедекадно не позднее чем на третий день после
окончания декады месяца, в котором была осуществлена реализация бензина, дизельного
топлива и газа. (текст статьи 304 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года
№ ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
РАЗДЕЛ XV. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ
ФОНДЫ
(наименование раздела ХIV в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Глава 51. Единый социальный платеж и страховые взносы граждан во
внебюджетный Пенсионный фонд
Статья 305. Налогоплательщики
Плательщиками единого социального платежа являются:
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан;
нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительства и филиалы
иностранных юридических лиц.
См. предыдущую редакцию.
Плательщиками страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд
(далее — страховые взносы) являются физические лица — граждане Республики
Узбекистан, а также постоянно проживающие в Республике Узбекистан иностранные
граждане и лица без гражданства. (часть вторую статьи 305 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
Обязанность по начислению и удержанию страховых взносов, а также
ответственность за правильность их исчисления возлагается на работодателя, за
исключением отдельных категорий физических лиц, уплачивающих страховые взносы в
соответствии с порядком, предусмотренным статьей 311 настоящего Кодекса. (часть третья статьи 305 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 306. Объект налогообложения
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения единым социальным платежом и страховыми
взносами являются доходы в виде оплаты труда, указанные в статье 172 настоящего
Кодекса. При этом для работников дипломатических представительств и консульских
учреждений Республики Узбекистан, а также лиц, прикомандированных Министерством
иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные
межправительственные организации, объект налогообложения единым социальным
платежом и страховыми взносами определяется исходя из доходов в виде оплаты труда,
полученных ими по месту последней работы до их направления на работу за пределы
Республики Узбекистан, пересчитываемых с учетом повышения заработной платы в
Республике Узбекистан для работников бюджетных организаций. (часть первая статьи 306 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения единым социальным платежом также являются
доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу — нерезиденту
Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного
персонала для работы на территории Республики Узбекистан. (статья 306 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 307. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа и страховых
взносов определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172
настоящего Кодекса, кроме выплат, указанных в статье 308 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа по доходам,
указанным в части второй статьи 306 настоящего Кодекса, определяется как сумма
доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей
суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала
для работы на территории Республики Узбекистан. (статья 307 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 308. Льготы
Единый социальный платеж и страховые взносы не начисляются на следующие
выплаты:
См. предыдущую редакцию.
1) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или
иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи
171 настоящего Кодекса; (пункт 1 статьи 308 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 5 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 6 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
В соответствии с Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года № ЗРУ-313
внесенное изменение в пункт 6 статьи 308 вводится в действие с 1 августа 2012 года.
См. предыдущую редакцию.
7) доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов,
предоставленных:
государствами, правительствами государств, международными и иностранными
правительственными организациями;
международными и иностранными неправительственными организациями,
включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан;
в рамках международных договоров Республики Узбекистан.
(статья 308 дополнена пунктом 7 Законом Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
Единый социальный платеж не начисляется на:
денежное довольствие, денежные вознаграждения и другие выплаты,
выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей)
военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям
Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан,
рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам
Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
доходы, выплачиваемые в связи с исполнением служебных обязанностей судьям
Конституционного суда Республики Узбекистан, Верховного суда Республики
Узбекистан, судов по гражданским и уголовным делам, экономических,
административных и военных судов, а также работникам органов прокуратуры, имеющим
классные чины (воинские звания); (абзац третий части второй статьи 308 в редакции Закона Республики Узбекистан от
14 сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
доходы в виде оплаты труда иностранных работников акционерных обществ,
привлеченных в качестве управленческого персонала. (часть вторая статьи 308 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 29 декабря 2015 года № ЗРУ-396 — СЗ РУ, 2015 г., № 52, ст. 645)
См. предыдущую редакцию.
доходы, получаемые физическими лицами, привлеченными на
сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ. (часть вторая статьи 308 дополнена абзацем пятым Законом Республики Узбекистан
от 18 апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г.,
№ 03/18/476/1087)
Статья 309. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является месяц. (часть вторая статьи 309 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 310. Порядок исчисления и уплаты единого социального платежа и
страховых взносов
Единый социальный платеж и страховые взносы исчисляются ежемесячно исходя
из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Единый социальный платеж уплачивается за счет средств юридического лица, а
страховые взносы удерживаются из заработной платы работников и перечисляются
налоговыми агентами.
См. предыдущую редакцию.
Расчет единого социального платежа и страховых взносов представляется
налогоплательщиком в органы государственной налоговой службы по месту налогового
учета нарастающим итогом ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за
отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой
отчетности. Нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, расчет единого социального
платежа и страховых взносов по итогам года представляется до 25 марта года,
следующего за отчетным. (часть третья статьи 310 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 310 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Уплата единого социального платежа и страховых взносов производится
ежемесячно не позднее сроков представления расчетов. (часть четвертая статьи 310 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом
введения базового размера единого социального платежа (рег. № 2095 от 13.04.2010 г.),
Положение о порядке распределения единого социального платежа, а также уплаты сумм по
возмещению расходов и осуществления организациями расходов на выплату пенсий, пособий и
иных выплат (рег. № 2836 от 03.11.2016 г.).
Статья 311. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов для
отдельных категорий физических лиц
См. предыдущую редакцию.
Страховые взносы уплачиваются в обязательном порядке независимо от
количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце:
1) индивидуальными предпринимателями — в сумме не менее одной
минимальной заработной платы в месяц;
2) физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с индивидуальным
предпринимателем (далее — работниками индивидуального предпринимателя), — в
сумме 50 процентов минимальной заработной платы в месяц;
3) членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного
предпринимательства без образования юридического лица:
членом семьи, зарегистрированным в качестве индивидуального
предпринимателя, — в сумме не менее одной минимальной заработной платы в месяц;
другими членами семьи (за исключением не достигших восемнадцати лет) — в
сумме 50 процентов минимальной заработной платы в месяц.
См. предыдущую редакцию.
4) субъектами ремесленнической деятельности — членами ассоциации
«Хунарманд», зарегистрированными и осуществляющими деятельность в сельских
районах в первые два года своей деятельности, — в размере 50 процентов минимальной
заработной платы в месяц;
5) учениками школ «Уста-шогирд» в период их работы до достижения 25-ти лет
— в размере не менее 2,5-кратного размера минимальной заработной платы в год. Уплата
установленного размера страховых взносов засчитывается за год при исчислении
трудового стажа. (часть первая статьи 311 дополнена пунктами 4 и 5 Законом Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Члены дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования
юридического лица, уплачивают страховые взносы в сумме не менее четырех с половиной
кратного размера минимальной заработной платы в год. При этом глава дехканского
хозяйства уплачивает страховые взносы в обязательном порядке, а другие члены — на
добровольной основе. Уплата установленного размера страховых взносов засчитывается
за год при исчислении трудового стажа члена дехканского хозяйства. (часть вторая статьи 311 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
Субъекты ремесленнической деятельности — члены ассоциации «Хунарманд»,
получающие пенсии и пособия по возрасту, освобождаются от уплаты страховых взносов,
а для остальных лиц, указанных в частях первой и второй настоящей статьи, имеющих
имеющих право на пенсию по возрасту, а также являющихся инвалидами I и II групп,
размер страхового взноса должен составлять не менее 50 процентов от его установленного
минимального размера. Данные льготы предоставляются на основании пенсионного
удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии. При возникновении
или прекращении права на льготы в течение календарного года перерасчет страховых
взносов производится с месяца, в котором возникло или прекращено это право. (часть первая статьи 311 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Уплата страховых взносов производится:
лицами, указанными в части первой настоящей статьи, — ежемесячно не позднее
25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;
членами дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования
юридического лица, — до 1 октября отчетного года. При этом размер страховых взносов
исчисляется исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на день
уплаты.
Вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями и членами
семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без
образования юридического лица, уплата страховых взносов производится с месяца,
следующего за месяцем их государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя.
Обязанность по уплате страховых взносов возлагается:
за членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного
предпринимательства без образования юридического лица, — на члена семьи,
зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, выступающего от
лица субъекта семейного предпринимательства;
за работников индивидуального предпринимателя — на индивидуального
предпринимателя, с которым у них заключен трудовой договор.
В платежном поручении (приходном ордере) в обязательном порядке должны
быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика и
период, за который вносится платеж. При этом по членам семьи — участникам семейного
предпринимательства и индивидуальным предпринимателям, нанявшим работника,
платежное поручение (приходный ордер) выписывается отдельно на каждого члена семьи
и каждого нанятого работника индивидуального предпринимателя. В случае, если в
платежном поручении (приходном ордере) не указан период, считается, что платеж внесен
за месяц (для членов дехканских хозяйств — за год), в котором он производится.
Физические лица, получающие доходы от работодателя, на которого в
соответствии с законодательством не возложена обязанность по начислению и удержанию
страховых взносов, уплачивают страховые взносы на добровольной основе, исходя из
суммы доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом
доходе, на основании заявления о добровольной уплате страховых взносов, подаваемого
одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе.
Уплата страховых взносов лицами, указанными в части восьмой настоящей
статьи, производится в сроки уплаты налога на доходы физических лиц, исчисляемого
органами государственной налоговой службы по данным декларации о совокупном
годовом доходе.
Обязанность по уплате страховых взносов работников дипломатических
представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также лиц,
прикомандированных Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на
квотные должности в международные межправительственные организации, возлагается на
Министерство иностранных дел Республики Узбекистан. Уплата страховых взносов
производится в сроки, предусмотренные в части четвертой статьи 310 настоящего
Кодекса.
Полученная органами государственной налоговой службы информация о
временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя в порядке,
предусмотренном частью третьей статьи 373 настоящего Кодекса, является основанием
для приостановления начисления страховых взносов на тот период, в котором
индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
Полученные органами государственной налоговой службы карточки учета на
каждого наемного работника, выданные в установленном порядке, являются основанием
для приостановления начисления страховых взносов за каждого работника
индивидуального предпринимателя за тот период, в котором индивидуальный
предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
В случае, если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою
деятельность, не сдает в орган государственной налоговой службы карточки учета на
каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки,
начисление страховых взносов по обязательствам индивидуального предпринимателя не
приостанавливается.
(текст статьи 311 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года
№ ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке уплаты страховых взносов во внебюджетный Пенсионный
фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан гражданами Республики Узбекистан,
работающими за границей, и отдельными категориями лиц, рабочее время которых не поддается
учету, а также порядке учета их трудового стажа и размера заработка, принимаемого для
исчисления пенсии, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан
22 февраля 2016 года № 46.
См. предыдущую редакцию.
Глава 52. Обязательные отчисления в государственные целевые фонды
(наименование главы 52 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Статья 312. Налогоплательщики
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Плательщиками обязательных отчислений в государственные целевые фонды
являются: (абзац первый части первой статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан;
товарищ (участник) — юридическое лицо, на которое возложено ведение дел
простого товарищества (доверенное лицо); (часть первая статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Не являются плательщиками обязательных отчислений в государственные
целевые фонды: (абзац первый части второй статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
некоммерческие организации, за исключением доходов, полученных от
осуществления ими предпринимательской деятельности;
См. предыдущую редакцию.
юридические лица, уплачивающие единый налоговый платеж и (или) единый
земельный налог. (абзац третий части второй статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от
25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
микрофирмы и малые предприятия, уплачивающие общеустановленные налоги, за
исключением производящих подакцизную продукцию и добывающих полезные
ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами.
(часть вторая статьи 312 дополнена абзацем Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 313. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой обязательных отчислений
в государственные целевые фонды является чистая выручка, если иное не предусмотрено
настоящей статьей. (часть первая статьи 313 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой является:
1) для юридических лиц, осуществляющих тепло- и водоснабжение, — объем
реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость и
покупной стоимости соответственно для предприятий теплоснабжения — тепловой
энергии, водоснабжения — воды;
2) для юридических лиц, выполняющих строительные, строительно-монтажные,
ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательские и научно-
исследовательские работы, — стоимость соответственно строительных, строительно-
монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и
научно-исследовательских работ, выполненных собственными силами, за вычетом налога
на добавленную стоимость. При этом, если согласно договору обязанность по
обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при сохранении права
собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации работ,
выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и
подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика;
3) для юридических лиц, оказывающих посреднические услуги, в том числе по
продаже товаров, по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию
посреднических услуг, — сумма вознаграждения за оказанные услуги за вычетом налога
на добавленную стоимость;
4) для юридических лиц, осуществляющих торговую деятельность, —
товарооборот;
5) для кредитных организаций и страховых организаций — доход, определяемый
в соответствии со статьями 148 и 150 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено
частью третьей настоящей статьи;
6) для юридических лиц, представляющих имущество в финансовую аренду
(лизинг), — сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);
7) для юридических лиц, осуществляющих газоснабжение и энергоснабжение, —
объем реализации конечному потребителю, соответственно, природного газа и
электрической энергии, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;
8) юридические лица, осуществляющие хлебоприемную деятельность
(хлебоприемные и зерноперерабатывающие предприятия), — наценка и скидка, за
вычетом налога на добавленную стоимость. (часть вторая статьи 313 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:
прочие доходы в соответствии со статьей 132 настоящего Кодекса;
страховые премии (взносы) по договорам, относящимся к отрасли страхования
жизни, суммы платежей, переданных по договорам перестрахования, а также доходы,
указанные в пунктах 2 и 4 статьи 150 настоящего Кодекса; (часть третья статьи 313 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
доход, полученный Народным банком от использования средств на
индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан. (часть третья статьи 313 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
В случаях, когда налогоплательщики имеют разные объекты налогообложения,
они обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и уплачивать
обязательные отчисления в государственные целевые фонды исходя из соответствующих
объектов. (часть четвертая статьи 313 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 314. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является квартал. (часть вторая статьи 314 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Статья 315. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты
обязательных отчислений в государственные целевые фонды
Обязательные отчисления в государственные целевые фонды исчисляются
ежемесячно исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
Расчет обязательных отчислений в государственные целевые фонды
представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета
нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за
отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой
отчетности.
Уплата обязательных отчислений в государственные целевые фонды
производится:
микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками
обязательных отчислений в государственные целевые фонды, — не позднее срока
представления расчета;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее
срока представления годовой финансовой отчетности.
(статья 315 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года № ЗРУ-
454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(наименование раздела XVI и глава 53 исключены Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Глава 54. Сборы в Республиканский дорожный фонд
Статья 320. Виды сборов в Республиканский дорожный фонд
К сборам в Республиканский дорожный фонд относятся:
сбор за приобретение и (или) временный ввоз на территорию Республики
Узбекистан автотранспортных средств;
сбор за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан
автотранспортных средств иностранных государств.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Статья 321. Налогоплательщики
Плательщиками сбора за приобретение и (или) временный ввоз на территорию
Республики Узбекистан автотранспортных средств являются резиденты и нерезиденты
Республики Узбекистан, приобретающие и (или) осуществляющие временный ввоз на
территорию Республики Узбекистан автотранспортных средств.
Плательщиками сбора за въезд на территорию и транзит по территории
Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств являются
владельцы или пользователи этих средств.
Статья 322. Объект налогообложения
Объектом налогообложения сборами является:
приобретение и (или) временный ввоз на территорию Республики Узбекистан
автотранспортных средств;
въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан
автотранспортных средств иностранных государств.
Статья 323. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является:
См. предыдущую редакцию.
мощность двигателя приобретенных и (или) временно ввозимых на территорию
Республики Узбекистан автотранспортных средств в лошадиных силах или стоимость
автотранспортных средств; (абзац второй статьи 323 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
автотранспортные средства иностранных государств при въезде на территорию и
транзите по территории Республики Узбекистан.
Статья 324. Льготы
От уплаты сбора за приобретение и (или) временный ввоз на территорию
Республики Узбекистан автотранспортных средств освобождаются:
1) инвалиды всех групп, приобретающие легковой автомобиль, приспособленный
для ручного управления заводом-изготовителем, и (или) мотоколяску;
См. предыдущую редакцию.
2) граждане, получающие на основании договора дарения или наследования от
близких родственников автомобили и мотоколяски; (пункт 2 статьи 324 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 статьи 324 исключен Законом Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
4) предприятия автомобильного транспорта, основным видом деятельности
которых является перевозка пассажиров, имеющие лицензию установленного образца на
перевозку пассажиров в соответствии с законодательством, — по транспортным
средствам, осуществляющим перевозку пассажиров (кроме легковых и маршрутных
такси);
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 декабря 2000
года № 488 «Об утверждении положений о порядке изготовления бланков лицензий и о порядке
формирования и ведения реестра лицензий на территории Республики Узбекистан».
5) юридические лица — по приобретенным карьерным автосамосвалам
грузоподъемностью свыше сорока тонн;
См. предыдущую редакцию.
6) детские дома, специализированные школы-интернаты, центры для детей-
инвалидов, дома-интернаты для престарелых и малолетних инвалидов, а также
медицинские учреждения, финансируемые за счет бюджета, получившие (приобретшие)
автомобили в виде спонсорской (безвозмездной) помощи; (пункт 6 статьи 324 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
7) юридические лица — при безвозмездной передаче автотранспортных средств с
баланса на баланс внутри одной системы (органа государственного и хозяйственного
управления);
8) правопреемник, получивший автотранспортное средство в результате
реорганизации;
Комментарий LexUz
См. статью 50 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
9) лизингодатели, приобретающие автотранспортные средства для передачи в
лизинг юридическим лицам, указанным в пунктах 3—5 настоящей статьи.
Статья 325. Порядок уплаты сборов
Сбор за приобретение и (или) временный ввоз на территорию Республики
Узбекистан автотранспортных средств взимается при их государственной регистрации,
перерегистрации в органах Министерства внутренних дел Республики Узбекистан в
случаях:
1) получения в собственность автотранспортных средств на основании договора
купли-продажи, мены, дарения, безвозмездной передачи, а также других не запрещенных
законодательством сделок;
2) получения в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица или в
качестве дивидендов в порядке, установленном законодательством;
3) приобретения автотранспортных средств для передачи в лизинг, за
исключением случаев, предусмотренных в пункте 9 статьи 324 настоящего Кодекса. Сбор
взимается с лизингодателя или с лизингополучателя по письменному соглашению сторон.
В случае, когда лизингодатель является нерезидентом Республики Узбекистан, сбор
взимается с лизингополучателя. По истечении срока договора лизинга при
перерегистрации автотранспортного средства, являющегося предметом данного договора
лизинга (сублизинга), сбор повторно не взимается;
4) временного ввоза на территорию Республики Узбекистан автотранспортных
средств.
Регистрация, перерегистрация или технический осмотр автотранспортных средств
без предъявления документа об уплате сбора за приобретение и (или) временный ввоз на
территорию Республики Узбекистан автотранспортных средств не производится.
Сбор за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан
автотранспортных средств иностранных государств взимается при въезде на территорию
Республики Узбекистан автотранспортного средства иностранного государства.
См. предыдущую редакцию.
(раздел XVI 1
утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года №
ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
РАЗДЕЛ XVII. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Статья 326. Общие положения
Государственная пошлина — обязательный платеж, взимаемый за совершение
юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то
учреждениями и (или) должностными лицами.
За совершение консульских действий консульскими учреждениями Республики
Узбекистан государственная пошлина взимается в виде консульского сбора.
Комментарий LexUz
См. Тариф консульских сборов Республики Узбекистан, утвержденный постановлением
Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2013 года № ПП-2095.
Ставки государственной пошлины устанавливаются Кабинетом Министров
Республики Узбекистан.
Статья 327. Плательщики государственной пошлины
Плательщиками государственной пошлины являются юридические и физические
лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или)
выдачи документов в уполномоченные на то учреждения и (или) к должностным лицам.
Комментарий LexUz
См. пункт 9 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда Республики
Узбекистан от 18 апреля 2008 года № 180 «О некоторых вопросах применения хозяйственными
судами законодательства о государственной пошлине».
Статья 328. Объекты взимания
Государственная пошлина взимается:
1) с подаваемых в суды исковых заявлений, жалоб на действия (решения) органов
и должностных лиц, с заявлений по делам особого производства, апелляционных,
кассационных жалоб и заявлений о принесении протеста в порядке надзора на решения
судов, заявлений об отмене решений третейского суда, заявлений о выдаче
исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда, а также
за выдачу судами копий документов;
Комментарий LexUz
См. статью 104 Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
2) с исковых заявлений, с заявлений о признании банкротами организаций и
граждан, с заявлений о вступлении в дело в качестве третьего лица, заявляющего
самостоятельные требования на предмет спора, с заявлений об установлении фактов,
имеющих юридическое значение, с апелляционных и кассационных жалоб на решения
экономического суда, на определения о прекращении производства по делу, об оставлении
иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, с заявлений об отмене решений
третейского суда, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение
решений третейского суда, с апелляционных и кассационных жалоб на определения
экономического суда по делам об отмене решений третейского суда, а также о выдаче
исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об
отказе в выдаче исполнительного листа; (пункт 2 статьи 328 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
3) за совершение нотариальных действий нотариусами и консулами Республики
Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 21 Закона Республики Узбекистан «О нотариате».
(пункт 3 статьи 328 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2010
года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
4) за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам
повторного свидетельства о регистрации актов гражданского состояния и свидетельства в
связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов
гражданского состояния;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 202 Семейного кодекса Республики Узбекистан.
5) за выдачу документов на право въезда из-за границы в Республику Узбекистан,
о приглашении в Республику Узбекистан; за выдачу или продление вида на жительство; за
выдачу визы к иностранному паспорту или заменяющему его документу на право выезда
и въезда, а также с заявлений о приеме в гражданство Республики Узбекистан и о выходе
из гражданства Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. пункт 8 Порядка въезда в Республику Узбекистан и выезда из Республики
Узбекистан иностранных граждан и лиц без гражданства, утвержденного постановлением
Кабинета Министров Республики Узбекистан от 21 ноября 1996 года № 408, подпункты «г», «е»
пункта 6, подпункт «а» пункта 7 Ставок государственной пошлины, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994 года № 533.
6) за выдачу паспорта гражданина Республики Узбекистан или заменяющих его
документов, документов на право выезда за границу гражданам Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. пункт 19 Положения о паспортной системе в Республике Узбекистан,
утвержденного Указом Президента Республики Узбекистан от 26 февраля 1999 года № УП-2240,
подпункты «а», «б», «в» пункта 6 Ставок государственной пошлины, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994 г. № 533.
См. предыдущую редакцию.
7) за прописку и выписку, учет по месту пребывания граждан Республики
Узбекистан, а также за прописку и выписку граждан иностранных государств и лиц без
гражданства;
Комментарий LexUz
См. подпункты «б», «в» пункта 7 Ставок государственной пошлины, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994 года № 533.
(пункт 7 статьи 328 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012 года
№ ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
8) за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей;
Комментарий LexUz
См. пункт 5 Положения о порядке государственной регистрации, постановки на учет
субъектов предпринимательства и оформления разрешительных документов, утвержденного
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 августа 2003 года № 357,
пункт 6 Положения об уведомительном порядке государственной регистрации и постановки на
учет субъектов предпринимательства, утвержденного постановлением Президента Республики
Узбекистан от 24 мая 2006 года № ПП-357, пункты 8 — 10 Ставок государственной пошлины,
утвержденных постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994
года № 533.
9) за выдачу лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
Комментарий LexUz
См. статью 26 Закона Республики Узбекистан «О лицензировании отдельных видов
деятельности».
10) за выдачу разрешения на право охоты.
Комментарий LexUz
См. подпункт «г» пункта 7 Ставок государственной пошлины, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994 года № 533.
Статья 329. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах
общей юрисдикции
От уплаты государственной пошлины в судах общей юрисдикции освобождаются:
1) истцы — по искам о взыскании заработной платы и по другим требованиям,
вытекающим из трудовых правоотношений;
Комментарий LexUz
См. статью 277 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
2) истцы — по искам, вытекающим из авторских и смежных прав, а также из
права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак, знак
обслуживания и наименование места происхождения товаров, селекционное достижение;
3) истцы — по искам о взыскании алиментов;
4) истцы — по искам о возмещении вреда, причиненного трудовым увечьем или
иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
Комментарий LexUz
См. статью 277 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
5) истцы — по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного
физическому лицу незаконным осуждением, привлечением к уголовной ответственности,
наложением административного взыскания;
6) истцы — по искам о возмещении материального ущерба, причиненного
преступлением;
Комментарий LexUz
См. часть четвертую статьи 276 Уголовного процессуального кодекса Республики
Узбекистан.
7) лица, обратившиеся с апелляционными и кассационными жалобами по
уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания материального
ущерба, причиненного преступлением;
Комментарий LexUz
См. часть четвертую статьи 276 Уголовного процессуального кодекса Республики
Узбекистан.
8) лица, обратившиеся с апелляционными и кассационными жалобами по делам о
расторжении брака, не связанными с разделом имущества;
9) юридические и физические лица — за выдачу им документов в связи с
уголовными делами и гражданскими делами по взысканию алиментов;
10) юридические и физические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных
законодательством, в суд с заявлением в защиту охраняемых законом прав и интересов
других лиц;
11) юридические и физические лица по заявлению:
об отмене определения суда о прекращении дела или оставлении его без
рассмотрения;
об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и
порядка исполнения;
об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим;
о пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь
открывшимся обстоятельствам;
о сложении или уменьшении штрафа, наложенного судом, о повороте исполнения
решения суда, о восстановлении пропущенного срока;
См. предыдущую редакцию.
12) юридические и физические лица — по жалобам на действия (бездействие)
государственного исполнителя, по частным жалобам на определение суда об отказе в
сложении или уменьшении штрафа и по другим частным жалобам на определение суда; (пункт 12 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября 2017
года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126)
13) субъекты предпринимательства при обращении в суд на решения
государственных и иных органов, действия (бездействие) их должностных лиц о
нарушении их прав и законных интересов, связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности;
14) потребители — по искам, связанным с нарушением их прав и законных
интересов; государственные органы, осуществляющие контроль за безопасностью и
качеством товаров (работ, услуг); общественные объединения потребителей — по искам,
предъявляемым в интересах потребителей (неопределенного круга потребителей);
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 29 Закона Республики Узбекистан «О защите прав
потребителей».
15) истцы — по делам о взыскании вреда, причиненного лесному фонду
самовольной рубкой леса и другими нарушениями порядка и условий лесопользования,
охраны и защиты лесов;
См. предыдущую редакцию.
16) государственные органы — по искам о сносе самовольной постройки, а также
по делам об изъятии у физических лиц в собственность государства принадлежащего им
имущества, имеющего историческую, научную, художественную или иную культурную
ценность, в случаях бесхозяйственного обращения физических лиц с этим имуществом; (пункт 16 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18 апреля 2018 года
№ ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., № 03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
17) Торгово-промышленная палата Республики Узбекистан и ее территориальные
управления — по искам в интересах членов палаты, а также по жалобам в их интересах на
решения органов государственного и хозяйственного управления, действия (бездействие)
их должностных лиц; (пункт 17 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
18) негосударственные некоммерческие организации — при обжаловании в суд
неправомерных решений государственных органов, действий (бездействия) их
должностных лиц, нарушающих их права и законные интересы;
См. предыдущую редакцию.
18 1 ) Республиканский совет по координации деятельности органов
самоуправления граждан и территориальные советы по координации деятельности
органов самоуправления граждан Республики Каракалпакстан, областей и города
Ташкента — по искам в интересах органов самоуправления граждан, а также при
обжаловании в суд решений органов государственного и хозяйственного управления,
органов государственной власти на местах, действий (бездействия) их должностных лиц в
интересах органов самоуправления граждан; (статья 329 дополнена пунктом 18
1 Законом Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
19) общественные объединения инвалидов, а также их учреждения, учебно-
производственные предприятия и объединения — по всем искам;
20) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации — по искам о взыскании задолженности по внесению обязательных взносов
и оплате коммунальных услуг;
21) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации, а также граждане — по искам о возмещении ущерба, причиненного
неисполнением или ненадлежащим исполнением предприятиями, оказывающими
населению жилищно-коммунальные услуги, условий заключенных договоров;
22) хокимияты районов, городов (районов, входящих в состав городов) — по
искам о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг и внесению
обязательных взносов, вносимым по представлению поставщиков коммунальных услуг
или товариществ частных собственников жилья;
См. предыдущую редакцию.
23) территориальные подразделения внебюджетного Пенсионного фонда при
Министерстве финансов Республики Узбекистан — по искам, связанным с взысканием
излишне (незаконно) выплаченных сумм пенсий и пособий с пенсионеров (получателей
пособий); (пункт 23 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
24) Министерство занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан и его
органы на местах — по искам, предъявленным к переселенцам, не выехавшим к месту
переселения или самовольно выехавшим из указанного места, о возмещении расходов,
связанных с переселением; (пункт 24 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018 года
№ ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
25) Государственный комитет Республики Узбекистан по экологии и охране
окружающей среды и его органы на местах — по искам о возмещении вреда,
причиненного природным объектам и комплексам загрязнением окружающей среды,
самовольным природопользованием и другими нарушениями порядка и условий
пользования и охраны природных ресурсов; (пункт 25 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
26) Министерство сельского и водного хозяйства Республики Узбекистан, его
органы на местах — по искам о взыскании в доход государства средств в возмещение
ущерба, причиненного государству нарушением водного законодательства;
27) органы по регулированию и надзору за страховой деятельностью — по делам,
связанным с операциями по обязательному страхованию;
См. предыдущую редакцию.
28) уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных
бумаг — по искам в целях защиты прав и интересов инвесторов, владельцев ценных бумаг
и государства; (пункт 28 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
29) органы государственной налоговой службы, финансовые и таможенные
органы — по всем делам и документам, а также за подачу в суд заявлений по делам
особого производства; (пункт 29 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 января 2014 года
№ ЗРУ-365 — СЗ РУ, 2014 г., № 4, ст. 45)
30) органы внутренних дел — по делам о взыскании расходов по розыску лиц,
уклоняющихся от уплаты алиментов и других платежей;
31) органы прокуратуры — по искам и заявлениям, подаваемым в интересах
государства, юридических и физических лиц;
32) органы юстиции — по искам и заявлениям, подаваемым в интересах
государства, юридических и физических лиц;
См. предыдущую редакцию.
33) взыскатель или государственный исполнитель — по делам о возмещении
должником расходов по его розыску или розыску его имущества; (пункт 33 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября 2017
года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126)
См. предыдущую редакцию.
34) Агентство по интеллектуальной собственности Республики Узбекистан — по
искам, подаваемым в защиту прав правообладателей на объекты интеллектуальной
собственности; (статья 329 дополнена пунктом 34 Законом Республики Узбекистан от 26 декабря 2011
года № ЗРУ-312 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 555)
См. предыдущую редакцию.
35) Совет фермеров Узбекистана, советы фермеров Республики Каракалпакстан,
областей и районов — по искам в интересах фермерских хозяйств, а также по жалобам в
интересах фермерских хозяйств на решения органов государственного и хозяйственного
управления, государственной власти на местах, действия (бездействие) их должностных
лиц; (статья 329 дополнена пунктом 35 Законом Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. статью 110 Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
36) Государственный комитет Республики Узбекистан по содействию
приватизированным предприятиям и развитию конкуренции и его территориальные
органы — по искам и заявлениям, подаваемым в суды в соответствии с полномочиями
комитета; (пункт 36 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018 года
№ ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
37) собственники — по делам об обжаловании в суд решений государственных и
иных органов, органов самоуправления граждан, действий (бездействия) их должностных
лиц о нарушении их прав и законных интересов, связанных с осуществлением права
частной собственности. (статья 329 дополнена пунктом 37 Законом Республики Узбекистан от 20 августа 2015
года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
38) юридическое лицо, на которого в соответствии с законодательством
возложены функции заказчика при строительстве индивидуального жилья по договору с
индивидуальным застройщиком в сельской местности по типовым проектам, — по искам
о разрешении споров с индивидуальными застройщиками по вопросам строительства
индивидуального жилья по типовым проектам в сельской местности;
39) коммерческие банки, на которые в соответствии с законодательством
возложена выдача льготных кредитов на строительство индивидуального жилья в
сельской местности по типовым проектам, — по искам о взыскании кредиторской
задолженности заемщиков по льготным ипотечным кредитам, выданным для
строительства индивидуального жилья по типовым проектам в сельской местности; (статья 329 дополнена пунктами 38-39 Законом Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
40) акционерные общества с иностранными инвестициями — по искам о
нарушении их прав и законных интересов. (статья 329 дополнена пунктом 40 Законом Республики Узбекистан от 23 сентября
2016 года № ЗРУ-411 — СЗ РУ, 2016 г., № 39, ст. 457)
См. предыдущую редакцию.
41) субъекты предпринимательства — при подаче заявления о выдаче
исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда. (статья 329 дополнена пунктом 41 Законом Республики Узбекистан от 18 апреля 2017
года № ЗРУ-429 — СЗ РУ, 2017 г., № 16, ст. 265)
См. предыдущую редакцию.
Статья 330. Освобождение от уплаты государственной пошлины в
экономических судах
(наименование статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
От уплаты государственной пошлины в экономических судах освобождаются: (абзац первый статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 статьи 330 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) сельскохозяйственные товаропроизводители — по искам, связанным с
невыполнением договорных обязательств заготовительными и обслуживающими
организациями;
3) субъекты предпринимательства — при обращении в суд на решения
государственных и иных органов, действия (бездействие) их должностных лиц,
нарушающие их права и законные интересы, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности;
4) заявитель и ответчик — по делам о ликвидации предприятий, не
осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность и (или) не сформировавших
свой уставный фонд (уставный капитал) в установленный законодательством срок;
5) истцы — по делам о взыскании вреда, причиненного лесному фонду
самовольной рубкой леса и другими нарушениями порядка и условий лесопользования,
охраны и защиты лесов, о взыскании сумм лесного дохода (включая убытки и неустойку
за нарушение правил отпуска леса на корню, а также штрафы за самовольную порубку
леса, сенокошение и пастьбу скота);
См. предыдущую редакцию.
6) Торгово-промышленная палата Республики Узбекистан и ее территориальные
управления — по искам в интересах членов палаты, а также по жалобам в их интересах на
решения органов государственного и хозяйственного управления, действия (бездействие)
их должностных лиц; (пункт 6 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года
№ ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
7) негосударственные некоммерческие организации — при обжаловании в суд
неправомерных решений государственных органов, действий (бездействия) их
должностных лиц, нарушающих их права и законные интересы;
См. предыдущую редакцию.
7 1 ) Республиканский совет по координации деятельности органов самоуправления
граждан и территориальные советы по координации деятельности органов
самоуправления граждан Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента — по
искам в интересах органов самоуправления граждан, а также при обжаловании в суд
решений органов государственного и хозяйственного управления, органов
государственной власти на местах, действий (бездействия) их должностных лиц в
интересах органов самоуправления граждан. (статья 330 дополнено пунктом 7
1 Законом Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
8) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации — по искам о взыскании задолженности по внесению обязательных взносов
и оплате коммунальных услуг;
9) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации — по искам о возмещении ущерба, причиненного неисполнением или
ненадлежащим исполнением предприятиями, оказывающими населению жилищно-
коммунальные услуги, условий заключенных договоров;
10) хокимияты районов, городов (районов, входящих в состав города) — по искам
о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг и внесению обязательных
взносов, вносимым по представлению поставщиков коммунальных услуг или товариществ
частных собственников жилья;
11) общественные объединения инвалидов, а также их учреждения, учебно-
производственные предприятия и объединения — по всем искам;
См. предыдущую редакцию.
12) территориальные подразделения внебюджетного Пенсионного фонда при
Министерстве финансов Республики Узбекистан — по искам, в том числе регрессным, о
взыскании с организаций средств на выплату пенсий в соответствии с Законом
Республики Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан»; (пункт 12 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
13) истцы и ответчики — органы по регулированию и надзору за страховой
деятельностью — по всем делам, связанным с операциями по обязательному
страхованию;
См. предыдущую редакцию.
14) Акционерное общество «Ўзагросуғурта», его дирекция и отделения на местах
— по искам о взыскании задолженности с сельскохозяйственных предприятий за
выплаченное страховое возмещение по договорам страхования рисков непогашения
сельскохозяйственными предприятиями кредитов банков и возвратности средств,
авансируемых для проведения работ по производству сельскохозяйственной продукции, а
также по фьючерсным контрактам; (пункт 14 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2015
года № ЗРУ-396 — СЗ РУ, 2015 г., № 52, ст. 645)
15) Министерство сельского и водного хозяйства Республики Узбекистан, его
органы на местах — по искам о взыскании в доход государства средств в возмещение
ущерба, причиненного государству нарушением водного законодательства;
16) районные отделы сельского и водного хозяйства — по искам, подаваемым в
интересах сельскохозяйственных товаропроизводителей;
См. предыдущую редакцию.
17) Государственный комитет Республики Узбекистан по экологии и охране
окружающей среды и его органы на местах — по искам о возмещении вреда,
причиненного природным объектам и комплексам загрязнением окружающей среды,
самовольным природопользованием и другими нарушениями порядка и условий
пользования и охраны природных ресурсов; (пункт 17 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
18) Узбекское агентство стандартизации, метрологии и сертификации и его
органы на местах — по искам о взыскании в доход бюджета штрафов с юридических лиц
за поставку продукции, отгрузка которой была запрещена органами, осуществляющими
государственный надзор за внедрением и соблюдением стандартов, технических условий
и контроль за качеством продукции, или другими уполномоченными на то органами;
См. предыдущую редакцию.
19) Государственный комитет Республики Узбекистан по содействию
приватизированным предприятиям и развитию конкуренции и его территориальные
органы — по искам и заявлениям, подаваемым в суды в соответствии с полномочиями
комитета; (пункт 19 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018 года
№ ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
20) уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных
бумаг — по искам в целях защиты прав и интересов инвесторов, владельцев ценных бумаг
и государства. (пункт 20 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
21) органы государственной налоговой службы, финансовые и таможенные
органы — по всем делам и документам, а также за подачу в суд заявлений по делам
особого производства; (пункт 21 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 января 2014 года
№ ЗРУ-365 — СЗ РУ, 2014 г., № 4, ст. 45)
22) органы прокуратуры — по искам и заявлениям, подаваемым в интересах
государства, юридических и физических лиц;
23) органы юстиции — по искам и заявлениям, подаваемым в интересах
государства, юридических и физических лиц;
См. предыдущую редакцию.
24) взыскатель или государственный исполнитель — по искам о возмещении
должником расходов по его розыску или розыску его имущества в случае,
предусмотренном законом. (пункт 24 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября 2017
года № ЗРУ-448 — Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126)
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
25) юридические и физические лица — по жалобам на действия (бездействие)
государственного исполнителя; (пункт 25 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября 2017
года № ЗРУ-448 — Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126)
26) государственные органы и организации, выступающие в качестве основных
заемщиков по кредитам международных и зарубежных правительственных финансовых
организаций, предоставленным по межправительственным соглашениям, — по искам о
взыскании образовавшейся задолженности к субзаемщикам;
27) государственные органы и организации, выступающие покупателями по
договорам поставки товаров (работ, услуг) для государственных нужд, — по искам,
связанным с невыполнением договорных обязательств поставщиками (подрядчиками); (статья 330 дополнена пунктами 25 — 27 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
28) Агентство по интеллектуальной собственности Республики Узбекистан — по
искам, подаваемым в защиту прав правообладателей на объекты интеллектуальной
собственности; (статья 330 дополнена пунктом 28 Законом Республики Узбекистан от 26 декабря 2011
года № ЗРУ-312 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 555)
См. предыдущую редакцию.
29) Совет фермеров Узбекистана, советы фермеров Республики Каракалпакстан,
областей и районов — по искам в интересах фермерских хозяйств, а также по жалобам в
интересах фермерских хозяйств на решения органов государственного и хозяйственного
управления, государственной власти на местах, действия (бездействие) их должностных
лиц; (статья 330 дополнена пунктом 29 Законом Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 91 Хозяйственного процессуального кодекса Республики
Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
30) собственники — по делам об обжаловании в суд решений государственных и
иных органов, органов самоуправления граждан, действий (бездействия) их должностных
лиц о нарушении их прав и законных интересов, связанных с осуществлением права
частной собственности;
31) заявитель и ответчик — по делам о применении мер правового воздействия; (статья 330 дополнена пунктами 30-31 Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
32) акционерные общества с иностранными инвестициями — по искам о
нарушении их прав и законных интересов. (статья 330 дополнена пунктом 32 Законом Республики Узбекистан от 23 сентября
2016 года № ЗРУ-411 — СЗ РУ, 2016 г., № 39, ст. 457)
См. предыдущую редакцию.
33) субъекты предпринимательства — при подаче заявления о выдаче
исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда. (статья 330 дополнена пунктом 33 Законом Республики Узбекистан от 18 апреля 2017
года № ЗРУ-429 — СЗ РУ, 2017 г., № 16, ст. 265)
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 331. Освобождение от уплаты государственной пошлины при
совершении нотариальных действий
От уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий
освобождаются:
1) лица — за свидетельствование верности копий документов, необходимых для
получения государственных пенсий и пособий, а также по делам опеки и усыновления
(удочерения);
2) лица — за удостоверение их завещаний и договоров дарения имущества в
пользу государства, а также в пользу юридических лиц;
3) органы государственной налоговой службы и финансовые органы — за выдачу
им свидетельств (дубликата свидетельств) о праве государства на наследство, а также за
все документы, необходимые для получения этих свидетельств (дубликата свидетельств);
4) общественные объединения инвалидов, их учреждения, учебно-
производственные предприятия и объединения — по всем нотариальным действиям;
5) лица — за выдачу им свидетельства о праве на наследство:
на имущество лиц, погибших при защите Родины, в связи с выполнением иных
государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением
гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной
собственности и правопорядка;
на жилой дом (квартиру) или пай в жилищно-строительном кооперативе, если они
проживали совместно, были прописаны на день смерти наследодателя и продолжают
проживать в этом доме (квартире) после смерти наследодателя;
См. предыдущую редакцию.
на вклады в банках, на страховые суммы по договорам личного и имущественного
страхования, облигации государственных займов, суммы заработной платы;
на имущественные права автора произведения науки, литературы и искусства,
изобретения, селекционного достижения, полезной модели, промышленного образца,
топологии интегральных микросхем, а также на имущественные права исполнителя на
исполнение;
на суммы вознаграждения за создание и использование произведения науки,
литературы и искусства, изобретения, селекционного достижения, полезной модели,
промышленного образца, топологии интегральных микросхем, а также за создание и
использование исполнений. (абзац четвертый пункта 5 статья 331 заменен абзацами четвертым, пятым и
шестым Законом Республики Узбекистан от 26 декабря 2011 года № ЗРУ-312 — СЗ РУ, 2011 г.,
№ 52, ст. 555)
6) лица — за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий;
7) матери — за свидетельствование верности копий документов по делам о
награждении их орденами и медалями за многодетность;
8) школы-интернаты — за совершение исполнительных надписей о взыскании с
родителей задолженности за содержание их детей в школе-интернате;
9) финансовые органы — за совершение исполнительных надписей о взыскании с
родителей задолженности за содержание их детей в специализированных школах
Министерства народного образования Республики Узбекистан;
10) наследники физических лиц, которые были застрахованы за счет предприятий
и организаций на случай смерти и гибели от несчастного случая на производстве, — за
выдачу свидетельства, подтверждающего право наследования страхового вознаграждения;
11) лица, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми
установлена опека в установленном законодательством порядке, — за получение
свидетельства о наследовании ими имущества;
Комментарий LexUz
См. статью 32 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
12) Министерство занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан и его
органы на местах — за удостоверение трудовых договоров, заключаемых в порядке
организованного набора работников; (пункт 12 статьи 331 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018 года
№ ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
13) инвалиды войны 1941—1945 годов, лица, раненные на фронтах войны 1941—
1945 годов, и члены семей лиц, погибших или без вести пропавших на фронтах войны
1941—1945 годов, участники войны 1941—1945 годов и лица, раненные при защите
Родины и исполнении служебных обязанностей в Советской Армии, лица, выполнявшие
интернациональный долг в Республике Афганистан, а также лица, принимавшие участие в
ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения в
1986-1987 годах, и лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986
году из зоны отчуждения в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, а в случае их
гибели— члены их семей — за свидетельствование верности копий документов,
необходимых для предоставления льгот;
См. предыдущую редакцию.
14) Агентство по интеллектуальной собственности Республики Узбекистан — за
совершение исполнительных надписей о взыскании вознаграждения, причитающегося к
выплате по авторским и смежным правам; (статья 331 пунктом 14 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 декабря 2011
года № ЗРУ-312 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 555)
15) лица — за выдачу им свидетельства о праве на наследство страховых сумм по
обязательному страхованию пассажиров и страхового возмещения по обязательному
страхованию имущества, принадлежащего гражданам;
16) наследники, продолжающие деятельность в фермерском хозяйстве, — за
выдачу им свидетельства о праве на наследство имущества фермерского хозяйства;
17) наследники, продолжающие деятельность в дехканском хозяйстве, созданном
с образованием и без образования юридического лица, — за выдачу им свидетельства о
праве на наследство имущества дехканского хозяйства;
18) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации — за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности по
внесению обязательных взносов и оплате коммунальных услуг.
Статья 332. Освобождение от уплаты государственной пошлины при
регистрации актов гражданского состояния
От уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского
состояния освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
1) органы народного образования, межведомственные комиссии по делам
несовершеннолетних — за выдачу повторных свидетельств о рождении для направления
детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в детские учреждения и
учебные заведения; (пункт 1 статьи 332 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
2) физические лица — за регистрацию рождения, смерти, за выдачу им
свидетельств при изменении, дополнении и исправлении записей актов о рождении в
случаях усыновления (удочерения), установления отцовства, изменения пола, а также в
связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния;
3) физические лица — за выдачу им на основании судебного решения
свидетельств о расторжении брака с лицами, признанными в установленном порядке
безвестно отсутствующими или недееспособными вследствие психического расстройства
(душевной болезни или слабоумия), либо с лицами, осужденными за совершение
преступления к лишению свободы на срок не менее трех лет;
4) физические лица — за выдачу им повторных или замену ранее выданных
свидетельств о смерти реабилитированных родственников;
5) физические лица, пострадавшие в результате стихийных бедствий, — за выдачу
им повторных свидетельств.
Статья 333. Освобождение от уплаты государственной пошлины при
оформлении документов для выезда за границу и выдаче паспорта гражданина
Республики Узбекистан
От уплаты государственной пошлины освобождаются граждане Республики
Узбекистан:
1) за выдачу дипломатического паспорта;
2) за выдачу разрешения для выезда за границу:
в случае смерти близких родственников или посещения мест их захоронения;
при вызове их в зарубежные суды в соответствии с договорами (соглашениями)
об оказании правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам в качестве
стороны, свидетелей и экспертов по гражданским и уголовным делам;
3) за выдачу удостоверения гражданина Республики Узбекистан, не достигшего
шестнадцатилетнего возраста;
4) находящиеся на полном государственном обеспечении — за выдачу паспорта
гражданина Республики Узбекистан.
От уплаты государственной пошлины освобождаются граждане Республики
Узбекистан и в случае внесения каких-либо изменений в документы, указанные в пунктах
1—3 части первой настоящей статьи.
Статья 334. Освобождение от уплаты консульского сбора
Консульские сборы не взимаются:
1) при наличии международного договора Республики Узбекистан об отказе от
взимания консульских сборов;
2) по делам репатриации граждан Республики Узбекистан;
3) за визирование иностранных дипломатических паспортов на основе
взаимности;
4) за истребование и легализацию документов о трудовом стаже, социальном
обеспечении граждан, по делам о взыскании алиментов;
5) с сотрудников (членов их семей) постоянных представительств иностранных
государств, представительств международных межправительственных организаций и
правительственных организаций иностранных государств, представительств и филиалов
международных и иностранных негосударственных некоммерческих организаций,
аккредитованных или зарегистрированных в установленном порядке;
6) с представителей прессы (членов их семей), аккредитованных в установленном
порядке;
7) с граждан иностранных государств, сопровождающих гуманитарную помощь;
8) с детей до шестнадцати лет;
9) с граждан иностранных государств, следующих в Республику Узбекистан по
приглашению Президента Республики Узбекистан, палат Олий Мажлиса Республики
Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также бюджетных
организаций, если по условиям контракта расходы, связанные с получением виз,
возложены на принимающую сторону;
10) в случаях, предусмотренных статьями 331, 332 и 333 настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. статью 73 Консульского устава Республики Узбекистан.
Статья 335. Освобождение от уплаты государственной пошлины при
совершении прочих действий
См. предыдущую редакцию.
От уплаты государственной пошлины за прописку и выписку либо учет по месту
пребывания освобождаются: (абзац первый части первой статьи 335 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
престарелые и инвалиды, проживающие в домах-интернатах для престарелых и
инвалидов;
учащиеся школ-интернатов, академических лицеев и профессиональных
колледжей, находящиеся на полном государственном обеспечении и проживающие в
общежитиях.
См. предыдущую редакцию.
Государственная пошлина за государственную регистрацию дехканских хозяйств,
акционерных обществ, создаваемых на базе государственных предприятий, обособленных
подразделений негосударственных некоммерческих организаций(представительств и
филиалов), зарегистрированных в Республике Узбекистан а также товариществ частных
собственников жилья не взимается. (часть вторая статьи 335 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Статья 336. Порядок уплаты и зачисления государственной пошлины
Государственная пошлина уплачивается до совершения действий, за которые
взимается государственная пошлина, если иное не установлено настоящим разделом, в
наличной или безналичной форме.
Комментарий LexUz
См. пункты 6, 8 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда Республики
Узбекистан от 18 апреля 2008 года № 180 «О некоторых вопросах применения хозяйственными
судами законодательства о государственной пошлине».
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме
подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме
подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику
банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой
государственного органа и организации, которым производилась оплата, по форме,
установленной Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида
совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных
обстоятельств устанавливаются статьями 337, 338, 339 и 340 настоящего Кодекса.
Государственная пошлина, за исключением части, оставляемой в распоряжении
государственного органа, за услуги которого взимается государственная пошлина, на
основании платежных документов зачисляется в бюджет.
См. предыдущую редакцию.
В случае оставления части государственной пошлины в распоряжении
государственного органа государственная пошлина уплачивается на единый счет с
последующим распределением средств между бюджетом и государственным органом по
нормативам, установленным законодательством. (часть шестая статьи 336 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря
2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
Размер государственной пошлины, оставляемой в распоряжении
государственного органа, определяется законодательством. (часть седьмая статьи 336 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
При подаче в суд искового заявления по имущественному спору, а также при
нотариальном удостоверении договора купли-продажи, дарения, мены имущества,
оформлении прав на наследство, в случаях если цена иска, сумма договора или
наследственная масса определяется в иностранной валюте, государственная пошлина в
случаях, предусмотренных законодательством, может взиматься в иностранной валюте в
порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке учета поступлений государственных пошлин
государственными органами и организациями, взимающими государственную пошлину (рег. №
2760 от 05.02.2016 г.).
Статья 337. Особенности взимания государственной пошлины в судах
С подаваемых в суды исковых заявлений, с заявлений по делам особого
производства, с жалоб по делам, возникающим из административно-правовых отношений,
подаваемых в суды, с апелляционных, кассационных и надзорных жалоб на решения
судов, а также за выдачу судами копий документов государственная пошлина взимается в
следующем порядке:
исковые заявления о признании договоров недействительными, о расторжении
договоров или об изменении и дополнении их условий оплачиваются по ставкам,
установленным для заявлений по преддоговорным спорам, независимо от того,
оспаривается ли договор в целом или только в какой-либо части;
со встречных исковых заявлений, а также с заявлений о вступлении в дело
третьих лиц с самостоятельными исковыми требованиями государственная пошлина
взимается на общих основаниях.
При замене судом первоначального истца с его согласия другим лицом это лицо
должно уплатить государственную пошлину на общих основаниях.
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда
Республики Узбекистан от 18 апреля 2008 года № 180 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами законодательства о государственной пошлине».
В случаях выбытия из дела первоначального истца и замены его
правопреемником государственная пошлина взыскивается с правопреемника, если она не
была уплачена первоначальным истцом.
В случае выделения судьей одного или нескольких из соединенных исковых
требований в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при
предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По выделенному отдельно
производству государственная пошлина вторично не уплачивается.
Комментарий LexUz
См. пункт 4.3 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда Республики
Узбекистан от 18 апреля 2008 года № 180 «О некоторых вопросах применения хозяйственными
судами законодательства о государственной пошлине».
По повторно предъявленным заявлениям, которые ранее были оставлены без
рассмотрения, государственная пошлина уплачивается вновь на общих основаниях. Если в
связи с оставлением заявления без рассмотрения государственная пошлина подлежала
возврату, но не была возвращена, к повторно предъявляемому заявлению может быть
приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины, если не истек
срок исковой давности в соответствии с гражданским законодательством со дня
зачисления ее в бюджет.
Цена иска, по которому исчисляется государственная пошлина, определяется
истцом, а в установленных случаях — судом в соответствии с гражданским
процессуальным и хозяйственно-процессуальным законодательством.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 106 Гражданского процессуального кодекса Республики
Узбекистан, часть четвертую статьи 92 Хозяйственного процессуального кодекса Республики
Узбекистан.
Если в момент подготовки дела к разбирательству истец подал заявление о
прекращении дела о взыскании алиментов, то в этих случаях государственная пошлина с
ответчика не взимается.
При уменьшении истцом исковых требований внесенная государственная
пошлина не пересчитывается.
При увеличении суммы иска недостающая сумма государственной пошлины
взимается в соответствии с увеличенной суммой иска.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
При освобождении истца от уплаты государственной пошлины в случае
удовлетворения иска государственная пошлина взимается с ответчика в доход государства
(если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) в соответствии с
присужденной суммой иска.
При предъявлении иска совместно несколькими истцами к одному или
нескольким ответчикам государственная пошлина исчисляется исходя из общей суммы
иска и уплачивается истцами пропорционально доле заявленных ими требований.
Исходя из общей суммы иска государственная пошлина взимается также в
случаях:
предъявления иска одним истцом к нескольким ответчикам;
объединения судьей, принимающим исковые заявления, в одно производство
нескольких однородных требований.
При полном или частичном удовлетворении иска, предъявленного к нескольким
ответчикам одним или несколькими истцами, освобожденными от уплаты
государственной пошлины, взыскание государственной пошлины производится по
решению суда отдельно с каждого ответчика исходя из присужденной суммы долга. Если
такой иск предъявлен несколькими истцами к одному ответчику, государственная
пошлина взимается с ответчика в бюджет исходя из общей присужденной суммы долга.
В случае, когда суд привлекает другое лицо в качестве второго ответчика и
присуждает часть суммы иска с одного, а остальную часть со второго ответчика, и если
при этом истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она исчисляется с
общей удовлетворенной суммы иска и взимается в бюджет с каждого ответчика
пропорционально размеру присужденной с него суммы иска.
В случаях когда истец, освобожденный от уплаты государственной пошлины, не
поддерживает своих требований вследствие добровольного полного или частичного
удовлетворения их ответчиком после предъявления иска, сумма государственной
пошлины подлежит взысканию в бюджет с ответчика по определению суда.
В случаях когда истец в заявлении не указывает сумму иска, судья, принимая
исковое заявление, предварительно устанавливает размер подлежащей уплате
государственной пошлины исходя из предположительной цены иска. Если при вынесении
судом решения общая сумма иска увеличивается, государственная пошлина исчисляется
исходя из увеличенной суммы иска. При этом образовавшаяся разница подлежит
взиманию в доход бюджета с истца или при полном удовлетворении иска — с ответчика.
В таком же порядке исчисляется государственная пошлина, когда суд в установленных
законодательством случаях в зависимости от обстоятельств дела выходит за пределы
заявленных истцом требований. В этих случаях при частичном удовлетворении иска
государственная пошлина взыскивается с ответчика пропорционально удовлетворенной
части, а остальная часть государственной пошлины подлежит взиманию с истца.
При принятии судом решения о праве наследования имущества государственная
пошлина исчисляется судом исходя из общей стоимости имущества и взыскивается с
каждого наследника пропорционально его доле.
См. предыдущую редакцию.
Исковые заявления о праве собственности на имущество, об истребовании
имущества, о признании права на долю в имуществе, о выделении доли из общего
имущества и об истребовании наследниками принадлежащей им доли имущества
подлежат оплате государственной пошлиной исходя из стоимости этого имущества либо
его доли. (часть восемнадцатая статьи 337 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Исковые заявления, носящие одновременно имущественный и неимущественный
характер, оплачиваются отдельно по каждому требованию государственной пошлиной по
ставкам, установленным для исковых заявлений имущественного характера, и по ставкам,
установленным для исковых заявлений неимущественного характера.
К исковым заявлениям неимущественного характера относятся требования, не
подлежащие стоимостной оценке (об освобождении самовольно занятых помещений, о
предоставлении площади в натуре, споры, связанные с понуждением принять
передаточный баланс и другие).
С исковых заявлений о расторжении брака с одновременным разделом имущества
государственная пошлина взимается за расторжение брака и за раздел имущества.
К заявлениям, предъявляемым повторно после устранения условий, послуживших
основанием к отказу в приеме заявления (ходатайства) или прекращению производства по
делу, во избежание повторной уплаты государственной пошлины может быть приложен
первоначальный документ об уплате государственной пошлины.
В случаях когда заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, при
удовлетворении иска государственная пошлина взыскивается с ответчика
пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если он не освобожден
от ее уплаты.
В случаях когда по одному платежному поручению государственная пошлина
перечислена за несколько дел, подлежащих рассмотрению в данном суде, поручение
прилагается к одному из дел. В остальных делах производится отметка о сумме
государственной пошлины, уплаченной по данному делу, и указывается дело, в котором
находится платежное поручение.
См. предыдущую редакцию.
(часть двадцать пятая статьи 337 исключена Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
При отмене судебного приказа государственная пошлина, внесенная взыскателем,
не возвращается. При предъявлении взыскателем иска к должнику в порядке искового
производства она засчитывается в счет подлежащей оплаты государственной пошлины.
См. предыдущую редакцию.
Юридическим и физическим лицам, занимающимся предпринимательской
деятельностью, по определению суда может быть предоставлена отсрочка по уплате
государственной пошлины при отсутствии денежных средств, подтвержденном
обслуживающим банком. Подтверждение банка должно быть датировано не ранее трех
дней до даты обращения в суд. (часть двадцать шестая статьи 337 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
При обращении акционеров в экономический суд с иском о нарушении их прав и
законных интересов по спорам, вытекающим из деятельности акционерного общества,
акционерам предоставляется отсрочка по уплате государственной пошлины с
последующим ее взысканием с виновной стороны. (часть двадцать седьмая статьи 337 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
Статья 338. Особенности взимания государственной пошлины за
выполнение нотариальных действий
За выполнение нотариальных действий государственными нотариальными
конторами государственная пошлина взимается при совершении нотариальных действий,
а за выдачу дубликата документов, имеющихся в делах нотариальных контор, копий
документов — при их выдаче.
Государственная пошлина по сделкам, по которым одна сторона освобождается
от уплаты государственной пошлины, уплачивается полностью другой стороной.
В случаях, когда денежные суммы для принятия на депозит государственной
нотариальной конторы поступают по почте или из банка, причитающиеся суммы
государственной пошлины удерживаются из поступивших денег, а их остаток
принимается на депозит. Удержанные суммы государственной пошлины зачисляются в
бюджет при очередной сдаче государственной нотариальной конторой в банк депозитных
сумм под квитанцию банка, которая хранится в делах нотариальной конторы.
За нотариальные действия, совершаемые вне помещения государственной
нотариальной конторы, государственная пошлина взимается в двойном размере, за
исключением нотариальных действий, совершаемых в помещениях органов
самоуправления граждан в ходе выездных приемов нотариусов, а также нотариального
удостоверения доверенностей лиц, находящихся в местах лишения свободы или
содержащихся под стражей.
В тех случаях, когда имеется несколько наследников (в том числе наследников по
закону, по завещанию и имеющих право на обязательную долю в наследстве),
государственная пошлина исчисляется с доли наследства, причитающейся каждому
наследнику.
При наличии несовершеннолетних наследников (в том числе не являющихся
детьми наследников) государственная пошлина взимается только с совершеннолетних
наследников пропорционально их доле в наследстве.
Если по заявлению наследников свидетельство о праве на наследство выдается на
часть наследственного имущества, государственная пошлина исчисляется по ставке,
установленной для той части имущества, которая указывается в выдаваемом
свидетельстве. При выдаче в дальнейшем свидетельства на остальную часть имущества
государственная пошлина исчисляется с общей стоимости имущества, а к уплате
предъявляется разница между исчисленной суммой и суммой, уплаченной за выдачу
первого свидетельства.
В тех случаях, когда часть наследственного имущества переходит к наследникам
по завещанию при наличии одновременно других наследников по закону, государственная
пошлина с части имущества по завещанию исчисляется отдельно, а с части остального
имущества — в общем порядке.
В тех случаях, когда из имущества, наследуемого по закону и по завещанию,
выделяется обязательная доля наследства, государственная пошлина исчисляется с части
всего имущества, переходящего по праву наследования по закону, включая и
обязательную долю.
За повторные свидетельства о праве на наследство, выдаваемые на основании
судебных решений о недействительности прежних свидетельств, государственная
пошлина взимается на общих основаниях. При этом сумма государственной пошлины,
уплаченная за первичное свидетельство, подлежит возврату или, по заявлению
налогоплательщика, зачету в счет суммы, причитающейся за выдачу нового
свидетельства, если не истек срок исковой давности, предусмотренный гражданским
законодательством, со дня зачисления сумм в бюджет. В таком же порядке решается
вопрос при повторном удостоверении любого договора, признанного судом
недействительным.
При записи повторных свидетельств и договоров в реестре государственной
нотариальной конторы в соответствующей графе указывается, когда и в какой сумме была
взыскана государственная пошлина и где имеется запись о ее взыскании. При этом к
основным документам, остающимся в делах нотариальной конторы, должны быть
приложены решения суда о признании недействительными соответствующих
свидетельств и договоров.
За выдачу свидетельства о праве на наследство сертификатов и аккредитивов,
выдаваемых кредитными организациями, государственная пошлина взимается на общих
основаниях.
За выдачу свидетельства о праве на наследство имущества, приобретенного при
совместной жизни супругов и оставшегося после смерти одного из супругов,
государственная пошлина взимается с той части имущества, которая фактически
переходит по наследству.
При совершении нотариальных действий, за которые государственная пошлина
взимается пропорционально, исчисление ее производится с суммы, показанной
сторонами, с соблюдением правил, установленных настоящей статьей.
За удостоверение договоров отчуждения жилых домов, квартир, дач, гаражей,
иных строений, помещений и сооружений, принадлежащих физическим и юридическим
лицам, сумма государственной пошлины исчисляется исходя из их общей площади. За
удостоверение договоров отчуждения отдельных категорий недвижимого имущества в
городе Ташкенте и Ташкентской области Кабинетом Министров Республики Узбекистан
может быть установлен иной порядок исчисления государственной пошлины.
При удостоверении договоров, в которых указана минимальная и максимальная
сумма, государственная пошлина исчисляется и взимается исходя из максимальной
суммы.
По договорам мены государственная пошлина исчисляется с имущества,
стоимость которого выше.
При удостоверении договора имущественного найма, по условиям которого в
сумме платежей учитывается стоимость возводимых нанимателем строений и других
сооружений, оборудования помещений, а также стоимость производимого нанимателем
капитального ремонта и т.д., сумма, с которой исчисляется и взимается государственная
пошлина, определяется с учетом производимых стоимостных затрат.
По исполнительным надписям причитающаяся за совершение надписи сумма
государственной пошлины в случае освобождения взыскателя от ее уплаты взыскивается с
должника при взыскании долга по надписи. (статья 338 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18 апреля 2018 года № ЗРУ-
476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., № 03/18/476/1087)
Статья 339. Порядок уплаты консульского сбора
Консульский сбор уплачивается до совершения консульских действий.
Консульские сборы зачисляются в доход бюджета. Уплаченные суммы консульских
сборов возврату не подлежат.
Порядок исчисления, взимания и зачисления в бюджет сумм консульских сборов,
а также на специальные банковские счета дипломатического представительства и
консульского учреждения Республики Узбекистан консульских сборов, уплаченных за
границей, устанавливается Министерством финансов Республики Узбекистан,
Центральным банком Республики Узбекистан и Министерством иностранных дел
Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке взимания сборов на возмещение фактических расходов,
связанных с выполнением консульских действий, и использования поступивших средств (рег. №
1273 от 18.09.2003 г.).
Статья 340. Особенности взимания государственной пошлины другими
государственными органами и организациями
За регистрацию актов гражданского состояния государственная пошлина
уплачивается при регистрации актов, а за выдачу повторных свидетельств — при их
выдаче.
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 340 исключена Законом Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
Государственная пошлина за оформление документов на право выезда за границу,
приглашения в Республику Узбекистан, за внесение изменений в эти документы, а также
за выдачу или продление вида на жительство, удостоверения лица без гражданства либо за
выдачу визы к паспортам иностранных граждан или заменяющим их документам на право
выезда или въезда уплачивается до получения соответствующих документов, а с
заявлений о приеме в гражданство Республики Узбекистан и о выходе из гражданства —
до подачи этих заявлений.
За выдачу документов на право въезда из-за границы и выезда за границу, за
выдачу или продление вида на жительство, удостоверения лица без гражданства, с
заявлений о приеме в гражданство Республики Узбекистан и о выходе из гражданства
Республики Узбекистан, а также документов на право выезда за границу гражданам,
направляемым предприятиями, учреждениями и организациями за границу по служебным
командировкам, государственная пошлина уплачивается этими предприятиями,
учреждениями и организациями в установленном порядке.
При поездках жен и детей совместно с командированными работниками за
границу на весь срок их командировки государственная пошлина взимается в том же
порядке и размерах, как и с самих командированных. В случае же обычной поездки
членов семьи в гости к командированному за границу государственная пошлина взимается
на общих основаниях.
За выдачу иностранным гражданам виз на выезд из Республики Узбекистан
государственная пошлина взимается с каждого лица, достигшего шестнадцатилетнего
возраста, независимо от того, выдается на каждое лицо отдельная виза или же общая виза
на несколько лиц.
См. предыдущую редакцию.
За прописку и учет по месту пребывания граждан Республики Узбекистан, за
выдачу разрешения на право охоты государственная пошлина уплачивается при выдаче
документа. (часть шестая статьи 340 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
Статья 341. Учет уплаты и поступлений государственной пошлины
См. предыдущую редакцию.
Платежные поручения на безналичное перечисление государственной пошлины,
квитанции о приеме денег в уплату государственной пошлины приобщаются к
соответствующим материалам, остающимся в делах государственных органов и
организаций, взимающих государственную пошлину. (часть первая статьи 341 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
См. предыдущую редакцию.
В реестре для регистрации нотариальных действий указывается сумма внесенной
государственной пошлины, дата и номер документа об уплате государственной пошлины. (часть вторая статьи 341 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 341 исключена Законом Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 341 исключена Законом Республики Узбекистан от 14
сентября 2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
См. предыдущую редакцию.
(часть пятая статьи 341 исключена Законом Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
В случаях освобождения плательщиков от уплаты государственной пошлины
делается отметка в соответствующих документах (реестрах, книгах и т. п.) с приложением
копий подтверждающих документов.
Учет поступлений государственных пошлин осуществляется государственными
органами и организациями, взимающими государственную пошлину, в порядке,
установленном Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с соответствующими
государственными органами.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке учета поступлений государственных пошлин
государственными органами и организациями, взимающими государственную пошлину (рег. №
2760 от 05.02.2016 г.).
Отчет по поступлениям государственной пошлины представляется
государственными органами и организациями, взимающими государственную пошлину, в
органы государственной налоговой службы по месту нахождения ежеквартально не
позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Статья 342. Порядок возврата государственной пошлины
Государственная пошлина подлежит возврату полностью или частично в случаях:
1) внесения государственной пошлины в большем размере, чем требуется по
законодательству;
См. предыдущую редакцию.
2) отказа в принятии судом заявления (жалобы), а также отказа государственных
нотариальных контор в совершении нотариальных действий; (пункт 2 части первой статьи 342 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
3) возвращения истцу заявления (жалобы) в связи с оставлением его без
движения;
4) прекращения производства по делу, если оно не подведомственно суду;
5) оставления заявления без рассмотрения, если оно подано недееспособным
лицом;
6) смерти лица, участвовавшего в деле, если спорное правоотношение не
допускает правопреемства;
7) несоблюдения истцом досудебного (претензионного) порядка урегулирования
спора, когда это предусмотрено законом для данной категории споров или договором
сторон и возможность такого урегулирования утрачена;
8) внесения государственной пошлины за регистрацию расторжения брака,
производимого по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних
детей, если расторжение брака не производилось в связи с примирением супругов или
неявкой одного из них;
9) если юридическое лицо, участвующее в деле, ликвидировано;
10) отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа;
11) отказа в выдаче документа на право выезда за границу гражданам Республики
Узбекистан.
Государственная пошлина может быть возвращена полностью или частично и в
иных случаях, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Возврат сумм государственной пошлины производится по письменному
заявлению плательщика или на основании судебных решений. Для возврата суммы
государственной пошлины заявитель должен обратиться в соответствующий
государственный орган или организацию, взыскавшую государственную пошлину. При
подтверждении руководителем государственного органа или организации, взыскавшей
государственную пошлину, правомерности возврата государственный орган или
организация и другие ее получатели в соответствии с законодательством возвращают
соответственно части суммы от государственной пошлины, ранее зачисленные на свои
счета. В свою очередь, государственный орган или организация в письменной форме
направляет в соответствующий орган государственной налоговой службы оповещение о
возврате части суммы от государственной пошлины, подлежащей возврату, ранее
зачисленной в доходы бюджета.
Возврат сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном
законодательством.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
РАЗДЕЛ XVIII. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
Статья 343. Общие положения
При осуществлении таможенного дела таможенные органы взимают
установленные таможенным законодательством таможенные платежи.
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего кодекса, раздел VIII («Таможенные платежи»)
Таможенного кодекса Республики Узбекистан.
Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взимания таможенных
платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным
законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Комментарий LexUz
См. раздел VIII («Таможенные платежи») Таможенного кодекса Республики
Узбекистан.
Порядок исчисления и уплаты акцизного налога и налога на добавленную
стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан, а также
льготы по данным налогам определяются настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 204 — 207, 223 — 226, часть вторую статьи 230, статьи 234, 240
настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 344. Виды таможенных платежей
При перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу
Республики Узбекистан и в других случаях, установленных таможенным
законодательством, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:
таможенная пошлина;
налог на добавленную стоимость;
акцизный налог;
Комментарий LexUz
См. раздел VIII («Таможенные платежи») Таможенного кодекса Республики
Узбекистан, статьи 229 — 241 настоящего Кодекса.
таможенные сборы. Перечень таможенных сборов и их ставки устанавливаются
законодательством.
Комментарий LexUz
См. раздел VIII («Таможенные платежи») Таможенного кодекса Республики
Узбекистан, Ставки таможенных сборов, утвержденные постановление Кабинета Министров
Республики Узбекистан от 30 апреля 1999 года № 204.
РАЗДЕЛ XIX. СБОР ЗА ПРАВО РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОТДЕЛЬНЫМИ
ВИДАМИ ТОВАРОВ И ОКАЗАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ УСЛУГ
Статья 345. Налогоплательщики
Плательщиками сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и
оказание отдельных видов услуг являются юридические лица и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие в установленном порядке торговлю товарами и
оказание услуг, по которым введен сбор, если иное не предусмотрено законодательством.
Статья 346. Объект налогообложения
Объектом сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и
оказание отдельных видов услуг является перечень товаров и услуг, устанавливаемый
законодательством.
Статья 347. Порядок исчисления и уплаты сбора
Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг исчисляется в пределах месячного размера установленных
законодательством ставок сбора.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Конкретная ставка сбора за право розничной торговли отдельными видами
товаров и оказание отдельных видов услуг определяется представительными органами
государственной власти на местах и не может превышать предельных ставок,
установленных законодательством.
Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг уплачивается ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего
за отчетным месяцем.
См. предыдущую редакцию.
Расчет по сборам за право розничной торговли отдельными видами товаров и
оказание отдельных видов услуг представляется налогоплательщиками в органы
государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности:
получившими соответствующее разрешительное свидетельство (решение органа
исполнительной власти на местах) в течение года — не позднее десяти дней со дня выдачи
разрешительного свидетельства (решения органа исполнительной власти на местах);
действующими — ежегодно до 15 января отчетного года.
См. предыдущую редакцию.
(часть пятая статьи 347 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(статья 347 дополнена частями четвертой и пятой Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
РАЗДЕЛ XX. УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 55. Общие положения
Статья 348. Применение упрощенного порядка налогообложения
Упрощенный порядок налогообложения применяется для отдельных категорий
налогоплательщиков и предусматривает применение специальных правил исчисления и
уплаты единого налогового платежа, единого земельного налога и фиксированного налога
на отдельные виды предпринимательской деятельности, а также представления налоговой
отчетности по этим налогам.
Комментарий LexUz
См. статьи 348 — 375 настоящего Кодекса.
Плательщики единого налогового платежа и единого земельного налога,
осуществляющие виды деятельности, по которым установлена уплата фиксированного
налога, обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать
фиксированный налог в порядке, предусмотренном главой 58 настоящего Кодекса.
Налоги, указанные в части первой настоящей статьи, уплачиваются взамен
совокупности общеустановленных налогов и других обязательных платежей,
предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением перечисленных в статье 349
настоящего Кодекса.
При изменении в течение налогового периода порядка налогообложения, в
случаях, предусмотренных настоящим разделом, налогоплательщик письменно
уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту налогового учета
по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан. При этом за налогоплательщиками сохраняются обязательства по уплате
налогов и других обязательных платежей за предыдущий период исходя из действующего
на тот период порядка налогообложения.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица — собственники незавершенных строительством объектов и
неиспользуемых производственных площадей, применяющие упрощенный порядок
налогообложения, переходят на уплату общеустановленных налогов со следующего
месяца после вынесения заключения уполномоченного органа, правомочного выдавать
заключение о нереализации инвестиционного проекта.
(статья 348 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Статья 349. Обязательства по уплате отдельных общеустановленных налогов
при применении упрощенного порядка налогообложения
Для налогоплательщиков, в отношении которых предусматривается упрощенный
порядок налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 373 настоящего Кодекса,
сохраняются обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у
источника выплаты и обязательства по уплате в бюджет и государственные целевые
фонды следующих налогов и других обязательных платежей:
налога на прибыль, взимаемого у источника выплаты в порядке, предусмотренном
статьей 165 настоящего Кодекса;
налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым
(оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном
статьей 207 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
налога на добавленную стоимость по объектам, строительство которых
осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных
источников финансирования; (статья 349 дополнена абзацем четвертым Законом Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
акцизного налога при производстве подакцизной продукции, если иное не
предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;
налогов и специальных платежей для недропользователей, если иное не
предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
налога за пользование водными ресурсами для производителей отдельных видов
товаров, определенных законодательством; (статья 349 дополнена абзацем шестым Законом Республики Узбекистан от 4 декабря
2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
земельного налога для плательщиков единого налогового платежа, имеющих
земельные участки на праве собственности, владения, пользования или аренды площадью,
превышающей установленный предельный размер; (статья 349 дополнена абзацем восьмым Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статьи 343, 344 настоящего Кодекса.
единого социального платежа;
Комментарий LexUz
См. статьи 305 — 311 настоящего Кодекса.
государственных пошлин;
Комментарий LexUz
См. статьи 326 — 342 настоящего Кодекса.
сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг;
Комментарий LexUz
См. статьи 345 — 347 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением
плательщиков единого налогового платежа и единого земельного налога); (абзац десятый статьи 349 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Комментарий LexUz
См. статьи 320 — 325 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, применяющие упрощенный порядок налогообложения,
также уплачивают налог на имущество и земельный налог в порядке, предусмотренном
частью второй статьи 271 и частью третьей статьи 283 настоящего Кодекса. (статья 349 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 3 января
2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
Глава 56. Единый налоговый платеж
Статья 350. Налогоплательщики
Плательщиками единого налогового платежа являются:
1) микрофирмы и малые предприятия, за исключением указанных в части второй
настоящей статьи;
Комментарий LexUz
См. статью 5 Закона Республики Узбекистан «О гарантиях свободы
предпринимательской деятельности».
2) независимо от численности работников:
предприятия торговли и общественного питания;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке уплаты единого налогового платежа предприятиями оптовой
торговли с учетом авансовых платежей (рег. № 2065 от 14.01.2010 г.).
См. предыдущую редакцию.
(абзац третий пункта 2 части первой статьи 350 исключен Законом Республики
Узбекистан от 14 сентября 2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
юридические лица, в рамках осуществления деятельности по организации
лотерей.
См. предыдущую редакцию.
3) товарищ (участник) — индивидуальный предприниматель, на которое
возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо); (часть первая статьи 350 дополнена пунктом 3 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статью 18 настоящего Кодекса, статью 6 Закона Республики Узбекистан «О
гарантиях свободы предпринимательской деятельности», статьи 24, 962, 965 Гражданского
кодекса Республики Узбекистан.
Единый налоговый платеж не распространяется на микрофирмы и малые
предприятия:
См. предыдущую редакцию.
осуществляющие производство подакцизной продукции и добычу полезных
ископаемых, облагаемых налогом за пользование недрами, за исключением микрофирм и
малых предприятий, производящих жженый кирпич на основе современных
энергосберегающих технологий с использованием специальных печей; (абзац второй части второй статьи 350 в редакции Закона Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. пункт 2 Положения о порядке применения предприятиями — производителями
жженого кирпича налоговых льгот и преференций (рег. № 1985 от 24.07.2009 г.).
в рамках деятельности, по которой предусматривается уплата единого земельного
налога в соответствии с главой 57 настоящего Кодекса и фиксированного налога в
соответствии с главой 58 настоящего Кодекса;
участников соглашений о разделе продукции.
Комментарий LexUz
См. статью 4 Закона Республики Узбекистан «О соглашениях о разделе продукции».
К микрофирмам и малым предприятиям относятся юридические лица, которые по
численности работников соответствуют установленному законодательством критерию.
При этом:
численность работников определяется исходя из среднегодовой численности
работников за отчетный год;
См. предыдущую редакцию.
при определении среднегодовой численности работников учитывается также
численность работников, принятых на работу по совместительству, договорам подряда и
иным договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на
унитарных предприятиях, в представительствах и филиалах;
(абзац третий части третьей статьи 350 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
при отнесении юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий
принимается критерий численности работников, соответствующий основному
(профильному) виду деятельности юридического лица.
К предприятиям торговли и общественного питания, в целях налогообложения,
относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам
предыдущего отчетного года является торговая деятельность, деятельность в сфере
общественного питания.
Не рассматривается как торговая деятельность реализация товаров:
являющихся продукцией собственного производства, включая реализацию через
фирменные магазины, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами;
комиссионером, поверенным по договору комиссии, поручения, включая
реализацию имущества, подлежащего обращению в доход государства;
См. предыдущую редакцию.
предприятиями, осуществляющими заготовительную деятельность. (абзац четвертый части пятой статьи 350 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 24 декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
Под деятельностью в сфере общественного питания понимается деятельность по
изготовлению, реализации и организации потребления кулинарной, а также другой
пищевой продукции.
Статья 351. Особенности применения единого налогового платежа
микрофирмами и малыми предприятиями
См. предыдущую редакцию.
Микрофирмы и малые предприятия, за исключением указанных в пункте 2 части
первой статьи 350 настоящего Кодекса и семейного предприятия, вправе выбрать либо
упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату единого налогового
платежа, либо уплату общеустановленных налогов. (часть первая статьи 351 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012
года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Для перехода на уплату единого налогового платежа налогоплательщики
уведомляют о переходе на уплату единого налогового платежа орган государственной
налоговой службы по месту налогового учета по форме, установленной Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан, в следующие сроки:
вновь создаваемые микрофирмы и малые предприятия — не позднее пятнадцати
дней со дня государственной регистрации;
юридические лица — плательщики общеустановленных налогов,
соответствующие по итогам предыдущего года установленным критериям для уплаты
единого налогового платежа, — не позднее 10 числа первого месяца текущего отчетного
периода, в котором они переходят на уплату единого налогового платежа. (часть вторая статьи 351 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
При добровольном отказе от уплаты единого налогового платежа микрофирмы и
малые предприятия переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со
следующего отчетного периода на основании письменного уведомления, представляемого
в органы государственной налоговой службы в течение десяти дней после окончания
отчетного периода.
Плательщики единого налогового платежа, не соответствующие по истечении
отчетного года установленному критерию численности, исчисленному в соответствии с
частью третьей статьи 350 настоящего Кодекса, переходят на уплату общеустановленных
налогов начиная со следующего отчетного года на основании письменного уведомления,
представляемого в органы государственной налоговой службы не позднее срока
представления годовой финансовой отчетности.
См. предыдущую редакцию.
Плательщики единого налогового платежа, указанные в части четвертой
настоящей статьи, за предыдущий отчетный год, в котором они утратили право на уплату
единого налогового платежа, производят перерасчет по единому налоговому платежу на
основании расчетов по общеустановленным налогам. Перерасчет по единому налоговому
платежу производится также плательщиками, указанными в части третьей настоящей
статьи, за отчетный период, в котором они уплачивали единый налоговый платеж, в
случае, если по истечении отчетного года они не соответствовали установленному
критерию численности работников, исчисленному в соответствии с частью третьей статьи
350 настоящего Кодекса. (часть пятая статьи 351 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Для проведения перерасчета по единому налоговому платежу плательщики
единого налогового платежа не позднее срока представления расчета единого налогового
платежа по итогам года представляют в органы государственной налоговой службы по
месту налогового учета:
расчеты по каждому виду общеустановленных налогов по форме и в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом;
справку об исчисленных суммах общеустановленных налогов по форме,
установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
При превышении суммы общеустановленных налогов над начисленной суммой
единого налогового платежа сумма превышения подлежит уплате в бюджет.
При превышении начисленной суммы единого налогового платежа над суммой
общеустановленных налогов перерасчеты с бюджетом не производятся.
Проведение перерасчета по единому налоговому платежу производится без
соответствующих перерасчетов с покупателями товаров (работ, услуг).
В случае если расчеты и справка, указанные в абзацах втором и третьем части
шестой настоящей статьи, представляются:
не позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам
года, финансовые санкции не применяются;
позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам года,
финансовые санкции применяются в порядке, предусмотренном законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 115 настоящего Кодекса, Положение о порядке уплаты единого налогового
платежа предприятиями оптовой торговли с учетом авансовых платежей (рег. № 2065 от
14.01.2010 г.), Положение о порядке предоставления отсрочки уплаты единого налогового
платежа вновь созданным микрофирмам и малым предприятиям (рег. № 1502 от 02.08.2005 г.).
Статья 352. Особенности применения единого налогового платежа
предприятиями торговли и общественного питания
Юридические лица, у которых основным (профильным) видом деятельности по
итогам предыдущего года является торговая деятельность и деятельность в сфере
общественного питания, должны уплачивать единый налоговый платеж с начала
отчетного года в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 360 настоящего Кодекса.
Вновь созданные юридические лица, зарегистрированные как предприятия
торговли и общественного питания, уплачивают единый налоговый платеж с даты их
государственной регистрации до окончания текущего года, а юридические лица,
зарегистрированные после 1 октября, — до окончания следующего года.
См. предыдущую редакцию.
В случае, если у плательщиков единого налогового платежа, указанных в части
первой настоящей статьи, в течение двух последовательных кварталов текущего
налогового периода торговая деятельность и деятельность в сфере общественного питания
не является основным видом деятельности, они вправе перейти на уплату
общеустановленных налогов в соответствии с порядком, предусмотренным в части
четвертой статьи 348 настоящего Кодекса.
Если юридические лица по итогам отчетного года не соответствуют условиям,
установленным в части четвертой статьи 350 настоящего Кодекса, то с начала следующего
года они должны перейти на уплату общеустановленных налогов, за исключением
микрофирм и малых предприятий, для которых сохраняется право выбора порядка
налогообложения.
Юридические лица, указанные в части четвертой настоящей статьи, за
исключением микрофирм и малых предприятий, за предыдущий отчетный год, в котором
они утратили право на уплату единого налогового платежа, производят перерасчет по
единому налоговому платежу на основании расчетов по общеустановленным налогам в
порядке, установленном статьей 351 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
(часть шестая статьи 352 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(часть третья статьи 352 заменена частями третьей — шестой Законом Республики
Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 353. Ведение раздельного учета
Плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами
деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки
единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности
и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих
категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено частью второй настоящей
статьи. При этом доходы, указанные в пункте 2 части второй статьи 355 настоящего
Кодекса, облагаются по ставкам единого налогового платежа, установленным для
основного (профильного) вида деятельности.
Юридические лица, осуществляющие наряду с деятельностью по организации
лотерей другие виды деятельности, по этим видам деятельности уплачивают:
единый налоговый платеж либо общеустановленные налоги — если они
относятся к микрофирмам и малым предприятиям;
общеустановленные налоги — если они не относятся к микрофирмам и малым
предприятиям.
Статья 354. Специальные положения
Плательщики единого налогового платежа, перешедшие на уплату
общеустановленных налогов, вправе вновь перейти на уплату единого налогового платежа
не ранее, чем через двенадцать месяцев, если иное не предусмотрено частью первой
статьи 352 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Плательщики, перешедшие с уплаты единого налогового платежа на уплату
общеустановленных налогов, освобождаются от уплаты текущих платежей по налогу на
прибыль за первый квартал, в котором они перешли на уплату общеустановленных
налогов. (часть вторая статьи 354 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 354 исключена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Плательщики единого налогового платежа могут уплачивать налог на
добавленную стоимость на добровольной основе в случае, если они осуществляют оборот,
облагаемый налогом на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 199
настоящего Кодекса. Для перехода на уплату налога на добавленную стоимость
юридические лица не позднее одного месяца до начала отчетного периода, а вновь
созданные — до начала осуществления деятельности представляют письменное
уведомление в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, указанные в части первой статьи 352 настоящего Кодекса,
вправе перейти на уплату налога на добавленную стоимость на добровольной основе с
начала отчетного года без представления письменного уведомления в орган
государственной налоговой службы по месту налогового учета. (статья 354 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Отказ от уплаты налога на добавленную стоимость плательщиком единого
налогового платежа может осуществляться только с начала очередного налогового
периода на основании письменного уведомления по форме, установленной
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, представляемой в орган
государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее одного месяца
до начала следующего налогового периода.
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляются в
порядке, установленном в разделе VII настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица — плательщики единого налогового платежа освобождаются
от уплаты в бюджет арендной платы за земельные участки, полученные в аренду по
решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, Совета Министров Республики
Каракалпакстан и органов государственной власти на местах, за исключением земельных
участков, используемых в деятельности, по которым уплачиваются общеустановленные
налоги. (часть седьмая статьи 354 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 355. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является валовая выручка.
В целях налогообложения в состав валовой выручки включаются:
См. предыдущую редакцию.
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налога на
добавленную стоимость, акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного
топлива и газа (для налогоплательщиков данных налогов). (абзац первый пункта 1 части второй статьи 355 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства,
01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается для:
См. предыдущую редакцию.
строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных,
пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций —
выручка от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-
строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских
работ, выполненных собственными силами. При этом, если согласно договору
обязанность по обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при
сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации
работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и
подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика. (абзац третий пункта 1 части второй статьи 355 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
предприятий торговли и общественного питания — товарооборот;
юридических лиц, предоставляющих имущество в финансовую аренду (лизинг),
— сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);
юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии,
поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, — сумма
вознаграждения за оказанные услуги;
См. предыдущую редакцию.
(абзац седьмой пункта 1 части второй статьи 355 исключен Законом Республики
Узбекистан от 29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства,
01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
юридических лиц в рамках осуществления деятельности по организации лотерей
— выручка от распространения билетов игры по цене, указанной в них;
См. предыдущую редакцию.
юридических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) по ценам
ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с
приобретением товара), а также безвозмездную передачу товаров (работ, услуг), —
себестоимость товаров (работ, услуг) или цена их приобретения (с учетом затрат,
связанных с приобретением товара), если иное не предусмотрено настоящей статьей. При
этом на товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное
регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из
установленных цен (тарифов). При экспорте товаров собственного производства за
иностранную валюту по ценам ниже себестоимости на основании решения специального
уполномоченного органа по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально
складывающимся на мировом рынке ценам, в том числе ниже себестоимости, выручка от
реализации определяется исходя из фактической цены реализации товаров. Данная норма
не распространяется на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в экологические,
оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения,
труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные
учреждения. (абзац восьмой пункта 1 части второй статьи 355 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 3 января 2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства,
05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
2) прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, если иное
не предусмотрено частями четвертой и пятой настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) при исполнении долгосрочных
контрактов учитывается в течение отчетного периода в части фактического поэтапного их
исполнения в соответствии с порядком, предусмотренным частями седьмой — десятой
статьи 130 настоящего Кодекса. (часть третья статьи 355 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:
1) полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму
превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью
(первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной
деятельности по договору простого товарищества;
2) средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах
вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава
учредителей (участников), а также при распределении имущества ликвидируемого
юридического лица между его учредителями (участниками);
3) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада
товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в
общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;
4) средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в
виде предварительной оплаты (аванса) за реализуемые товары (работы, услуги);
5) средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или
задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до
момента перехода прав собственности на них;
6) субсидии из бюджета;
7) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права),
работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав),
выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента
Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
8) полученные гранты и гуманитарная помощь; (пункт 8 части четвертой статьи 355 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части четвертой статьи 355 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
10) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по
договорам страхования;
11) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру
или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии,
поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет
возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента
либо иного доверителя;
12) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа,
полученное арендодателем (лизингодателем);
13) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-
розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также от оказания услуг по их
эксплуатации и обслуживанию;
См. предыдущую редакцию.
14) средства, полученные от учредителей (участников) добровольно
ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае
незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или
прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства
включаются в объект налогообложения и подлежат налогообложению; (пункт 14 части четвертой статьи 355 в редакции Закона Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
15) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно
договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом
по управлению государственным имуществом.
При переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считается
сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения
суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не
уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа.
Статья 356. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является валовая выручка, исчисленная в соответствии
со статьей 355 настоящего Кодекса, за вычетом:
1) доходов по государственным ценным бумагам;
2) доходов, полученных в виде дивидендов и процентов, подлежащих
налогообложению у источника выплаты;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части первой статьи 356 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
4) доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Данные доходы подлежат
налогообложению с учетом проведения перерасчета по налогам и другим обязательным
платежам в соответствии с законодательством того периода, в котором они образованы;
5) стоимости возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее была
включена в состав выручки от реализации товаров (работ и услуг);
См. предыдущую редакцию.
6) прочих доходов, полученных в виде скидки от поставщиков и при ликвидации
основных средств за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок; (пункт 6 части первой статьи 356 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 части первой статьи 356 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Налогооблагаемая база, кроме вычетов, предусмотренных частью первой
настоящей статьи, уменьшается для:
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 части второй статьи 356 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
2) юридических лиц в рамках осуществления деятельности по организации
лотерей — сумму выигрышного (призового) фонда, но не более общей суммы выигрышей
(призов), выпавших на распространенные билеты;
3) брокерских организаций — на сумму комиссионного сбора, перечисляемого
бирже от суммы сделки;
4) юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии,
поручения — на сумму таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле
на реализованный товар.
См. предыдущую редакцию.
5) субъектов туристской деятельности — на сумму средств, направленных на
внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию
и продаже туристских услуг. (часть вторая статьи 356 дополнена пунктом 5 Законом Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии с частями первой и второй
настоящей статьи, уменьшается на сумму средств, направляемых:
См. предыдущую редакцию.
на приобретение нового технологического оборудования, внедрение систем
управления качеством, проведение сертификации продукции на соответствие
международным стандартам, приобретение комплексов для проведения лабораторных
тестов и испытаний, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы. Уменьшение
налогооблагаемой базы производится в течение пяти лет начиная с налогового периода, в
котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию —
с момента ввода его в эксплуатацию;
(абзац второй части третьей статьи 356 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение
жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов
налогооблагаемой базы.
Статья 357. Корректировка валовой выручки
Корректировка валовой выручки у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.
Корректировка валовой выручки, предусмотренная в части первой настоящей
статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на
которые установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного срока.
Корректировка валовой выручки в соответствии с настоящей статьей
производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев,
указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик товара (работы, услуги)
производит корректировку валовой выручки в порядке, предусмотренном статьей 222
настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях,
предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом
периоде, в котором произошли указанные случаи. (статья 357 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 358. Льготы
От уплаты единого налогового платежа освобождаются юридические лица,
находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и
ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не
менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941—1945 годов,
кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-
сбытовой и заготовительной деятельностью и деятельностью по организации лотерей. При
определении права на получение указанной льготы в общую численность работников
включаются работники, состоящие в штате.
См. предыдущую редакцию.
Многопрофильные фермерские хозяйства — плательщики единого земельного
налога начиная со дня включения их в реестр многопрофильных фермерских хозяйств
освобождаются от уплаты единого налогового платежа по другим видам доходов, не
связанным с производством сельскохозяйственной продукции, сроком на пять лет. (статья 358 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 18 апреля
2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
Статья 359. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является квартал. (часть вторая статьи 359 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 360. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты единого
налогового платежа
Единый налоговый платеж исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и
установленных ставок.
Для плательщиков налога на добавленную стоимость сумма единого налогового
платежа уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
бюджет, но не более 50 процентов от суммы единого налогового платежа.
Плательщики, перешедшие на добровольную уплату налога на добавленную
стоимость не с начала календарного года, уменьшают сумму единого налогового платежа,
приходящуюся на отчетный период, в течение которого исчислялся налог на добавленную
стоимость.
См. предыдущую редакцию.
Расчет единого налогового платежа представляется в органы государственной
налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не
позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — в срок
представления годовой финансовой отчетности.
Уплата единого налогового платежа производится:
микрофирмами и малыми предприятиями — не позднее срока представления
расчета;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее
срока представления годовой финансовой отчетности. (части четвертая и пятая статьи 360 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа
предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового
платежа (рег. № 2449 от 04.04.2013 г.), Положение о порядке уплаты единого налогового
платежа предприятиями оптовой торговли с учетом авансовых платежей (рег. № 2065 от
14.01.2010 г.), Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом
введения минимального размера единого налогового платежа (рег. № 2203 от 03.03.2011 г.).
Статья 361. Зачет налога
Выручка, полученная юридическими лицами — резидентами Республики
Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в валовую выручку
налогоплательщика в полном размере.
Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль
засчитывается при уплате единого налогового платежа у юридических лиц в Республике
Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.
Основанием для зачета суммы налога на прибыль, уплаченного за границей,
является платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства
или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за границей.
Глава 57. Единый земельный налог
Статья 362. Налогоплательщики
Плательщиками единого земельного налога являются:
сельскохозяйственные товаропроизводители;
опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций
сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных
учреждений.
См. предыдущую редакцию.
К сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях налогообложения
относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям, если иное
не предусмотрено частью третьей настоящей статьи: (абзац первый части второй статьи 362 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной
продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции
собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с
использованием земельных участков;
имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им
в установленном порядке органами государственной власти на местах;
на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной
продукции собственного производства приходится не менее 50 процентов от общего
объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего
сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.
См. предыдущую редакцию.
Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие
условиям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части второй настоящей статьи,
являются плательщиками единого земельного налога с момента государственной
регистрации. (часть третья статьи 362 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Не рассматриваются в качестве плательщиков единого земельного налога:
лесные и охотничьи хозяйства;
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического
лица.
Статья 363. Особенности применения порядка уплаты единого земельного
налога
Для применения порядка уплаты единого земельного налога налогоплательщик
ежегодно до 1 февраля текущего налогового периода представляет в органы
государственной налоговой службы по месту налогового учета справку, в которой
указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции
собственного производства в общем объеме производства и переработки
сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период.
При определении доли производства и переработки сельскохозяйственной
продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки
сельскохозяйственной продукции прочие доходы, предусмотренные статьей 132
настоящего Кодекса, не учитываются.
Если по итогам предыдущего налогового периода плательщик единого
земельного налога не отвечает условиям, установленным в части второй статьи 362
настоящего Кодекса, то с начала текущего налогового периода налогоплательщик должен
перейти на уплату общеустановленных налогов или единого налогового платежа.
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщик, относящийся к категории микрофирм и малых предприятий,
представляет в орган государственной налоговой службы письменное уведомление о
выборе порядка налогообложения не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым
периодом, в котором он перестал соответствовать условиям, установленным в части
второй статьи 362 настоящего Кодекса. Непредставление налогоплательщиком
письменного уведомления к указанному сроку считается его согласием уплачивать
общеустановленные налоги. (часть четвертая статьи 363 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщик, перешедший с уплаты единого земельного налога на уплату
общеустановленных налогов, освобождается от уплаты предусмотренных настоящим
Кодексом текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц за первый квартал
налогового периода, в котором он перешел на уплату общеустановленных налогов. (часть пятая статьи 363 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Плательщик единого земельного налога, перешедший на уплату
общеустановленных налогов или единого налогового платежа, вправе вновь перейти на
уплату единого земельного налога только с начала очередного налогового периода в
соответствии с порядком, предусмотренным частью первой настоящей статьи.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям,
установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса, а также опытно-
экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций
сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных
учреждений не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части
деятельности, на которую распространяется уплата единого земельного налога.
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и
переработкой сельскохозяйственной продукции, плательщик единого земельного налога
по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать единый
налоговый платеж или фиксированный налог в рамках деятельности, по которой
предусматривается уплата данного налога в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса. (часть восьмая статьи 363 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(часть девятая статьи 363 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Для плательщиков единого земельного налога прочие доходы, предусмотренные
статьей 132 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению, за исключением
дивидендов и процентов, доходов, полученных от совместной деятельности. (часть десятая статьи 363 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Доходы от совместной деятельности подлежат налогообложению у плательщика
единого земельного налога по ставкам, установленным для налогообложения дивидендов.
Статья 364. Специальные положения
При передаче земельных участков в аренду (включая внутрихозяйственный
подряд) обязательство по уплате единого земельного налога сохраняется за
арендодателем.
Статья 365. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный во
владение, пользование или аренду для ведения сельского хозяйства в соответствии с
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 46 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
Статья 366. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является нормативная стоимость земельных участков,
подлежащих налогообложению, определенная в соответствии с законодательством.
Комментарий LexUz
См. Временную инструкцию определения нормативной стоимости
сельскохозяйственных угодий сельскохозяйственных товаропроизводителей в Республике
Узбекистан (рег. № 1563 от 19.04.2006 г.).
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 366 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
За земельные участки, на которые право владения, пользования или аренды
возникло в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего
месяца после возникновения права на земельные участки. В случае уменьшения площади
земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло
уменьшение площади земельного участка.
При возникновении у юридических лиц прав на льготу по единому земельному
налогу налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором возникло это право.
В случае прекращения права на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая
база увеличивается с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.
Статья 367. Льготы
От уплаты единого земельного налога освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
(абзац второй части первой статьи 367 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — со дня
уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего
государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной
ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры
ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма
налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
См. предыдущую редакцию.
юридические лица сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена
система капельного орошения, в части земельного участка, на котором используется
капельное орошение. (часть первая статьи 367 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 7 октября 2013 года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
На сельскохозяйственных товаропроизводителей — плательщиков единого
земельного налога также распространяются льготы по земельному налогу,
предусмотренные в части второй статьи 282 настоящего Кодекса.
Статья 368. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 369. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
Сумма единого земельного налога исчисляется исходя из нормативной стоимости
земельных участков и установленной ставки единого земельного налога. (часть первая статьи 369 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Расчет единого земельного налога представляется в орган государственной
налоговой службы по месту расположения земельного участка до 1 мая текущего
налогового периода.
За земельные участки, предоставленные в течение года, единый земельный налог
уплачивается начиная со следующего месяца после предоставления земельного участка. В
случае изъятия (уменьшения) земельного участка уплата единого земельного налога
прекращается (уменьшается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение)
земельного участка.
При изменении в течение года состава и площади земельного участка, а также
возникновении (прекращении) права на льготы по единому земельному налогу
налогоплательщики обязаны представить в органы государственной налоговой службы
уточненный расчет единого земельного налога не позднее 1 декабря отчетного года.
Уплата единого земельного налога производится в следующие сроки:
См. предыдущую редакцию.
(абзац второй части пятой статьи 369 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
до 1 сентября отчетного года — 30 процентов от годовой суммы налога;
до 1 декабря отчетного года — оставшаяся сумма налога.
Глава 58. Фиксированный налог
Статья 370. Налогоплательщики
Плательщиками фиксированного налога являются:
юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
отдельные виды деятельности, налогообложение которых осуществляется исходя из
физических показателей, характеризующих данные виды деятельности;
См. предыдущую редакцию.
индивидуальные предприниматели, за исключением указанных в абзаце втором
настоящей части.
Комментарий LexUz
См. статью 18 настоящего Кодекса, статью 6 Закона Республики Узбекистан «О
гарантиях свободы предпринимательской деятельности», статью 24 Гражданского кодекса
Республики Узбекистан.
(абзац третий части первой статьи 370 в редакции Закона Республики Узбекистан от
25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении деятельности в форме семейного предпринимательства без
образования юридического лица плательщиком фиксированного налога является только
член семьи, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя,
выступающий от лица субъекта семейного предпринимательства. (статья 370 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 371. Особенности применения фиксированного налога юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими отдельные
виды деятельности
Перечень видов деятельности, облагаемых фиксированным налогом, а также
физические показатели, характеризующие данные виды деятельности, устанавливаются
законодательством.
Налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности,
налогообложение которых производится исходя из физических показателей,
характеризующих данные виды деятельности, не имеют права выбора иного порядка
налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата
фиксированного налога.
Юридические лица, осуществляющие наряду с деятельностью, на которую
распространяется уплата фиксированного налога, другие виды деятельности, обязаны
вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать общеустановленные
налоги либо налоги, установленные настоящим разделом.
См. предыдущую редакцию.
Для юридических лиц, являющихся плательщиками фиксированного налога по
основному виду деятельности, прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего
Кодекса, не подлежат налогообложению, за исключением дивидендов и процентов,
доходов, полученных от совместной деятельности, а также доходов от аренды. (часть четвертая статьи 371 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Доходы от сдачи в аренду имущества подлежат налогообложению
общеустановленными налогами либо единым налоговым платежом в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 360 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце втором части первой
статьи 370 настоящего Кодекса, осуществляющие иные виды деятельности, уплачивают
фиксированный налог в порядке, предусмотренном статьями 372 и 373 настоящего
Кодекса. (часть шестая статьи 371 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 372. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими отдельные виды деятельности
Объектом налогообложения является физический показатель, характеризующий
вид деятельности, для которого установлен фиксированный налог.
Налогооблагаемая база определяется исходя из количества физических
показателей.
См. предыдущую редакцию.
Сумма фиксированного налога определяется исходя из налогооблагаемой базы и
установленной ставки, независимо от количества дней, проработанных
налогоплательщиком в календарном месяце. (часть третья статьи 372 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Налоговым периодом является месяц.
Налогоплательщик расчет фиксированного налога представляет в органы
государственной налоговой службы по месту налогового учета:
вновь создаваемыми (начинающими) — не позднее десяти дней со дня
государственной регистрации;
См. предыдущую редакцию.
действующими — до 10 января отчетного года. (абзац третий части пятой статьи 372 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
В случае изменения объекта налогообложения налогоплательщики обязаны
представить уточненный расчет не позднее срока уплаты очередного платежа.
(часть шестая статьи 372 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Уплата фиксированного налога производится:
См. предыдущую редакцию.
юридическими лицами — ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за
отчетным месяцем; (абзац второй части седьмой статьи 372 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
индивидуальными предпринимателями — в сроки, предусмотренные в части
четвертой статьи 375 настоящего Кодекса.
Статья 373. Особенности применения фиксированного налога
индивидуальными предпринимателями
Индивидуальные предприниматели, указанные в статье 370 настоящего Кодекса,
в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности наряду с
уплатой фиксированного налога уплачивают:
1) таможенные платежи;
2) налоги и специальные платежи для недропользователей;
3) налог за пользование водными ресурсами — при использовании водных
ресурсов для предпринимательской деятельности;
4) акцизный налог при производстве подакцизной продукции;
5) страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд;
6) государственную пошлину;
7) сбор в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Если индивидуальные предприниматели имеют налогооблагаемое имущество и
(или) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на
имущество физических лиц и (или) земельного налога с физических лиц в порядке,
предусмотренном главами 48, 50 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Если индивидуальный предприниматель приостанавливает свою деятельность на
определенный срок, то до приостановления деятельности им подается заявление в орган,
осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, о
временном приостановлении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о
государственной регистрации. При этом индивидуальный предприниматель,
осуществляющий предпринимательскую деятельность с наймом работников, также сдает
в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета в установленные
сроки карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном
порядке. (часть третья статьи 373 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
Орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта
предпринимательства, получивший заявление о временном приостановлении или
возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя, не позднее окончания
следующего рабочего дня предоставляет информацию в органы государственной
налоговой службы по месту налогового учета о временном приостановлении или
возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя по форме, утверждаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан. (часть четвертая статьи 373 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Полученная органами государственной налоговой службы информация о
временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя,
предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию субъекта
предпринимательства, является основанием для приостановления начисления
фиксированного налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не
будет осуществлять свою деятельность.
Статья 374. Особенности применения фиксированного налога
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность,
обязаны вести учет доходов и осуществленных товарных операций в регистрах учета
доходов и товарных операций.
Регистрами учета доходов и товарных операций являются:
Книга учета доходов и товарных операций индивидуального предпринимателя,
занимающегося розничной торговой деятельностью;
Книга товарных чеков.
Форма регистров учета доходов и товарных операций утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Регистры учета доходов и товарных операций на основании заявления
индивидуального предпринимателя регистрируются органами государственной налоговой
службы по месту налогового учета индивидуального предпринимателя.
Регистры учета доходов и товарных операций хранятся у индивидуального
предпринимателя в течение пяти лет с момента внесения последней записи и должны быть
пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью соответствующего органа
государственной налоговой службы.
Отчеты о деятельности индивидуального предпринимателя представляются в
органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую
деятельность, за исключением индивидуальных предпринимателей, завозящих товары,
предназначенные для коммерческой деятельности, — по итогам каждого квартала не
позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
индивидуальными предпринимателями, завозящими товары, предназначенные
для коммерческой деятельности, — по итогам каждого месяца не позднее 10 числа месяца,
следующего за отчетным месяцем.
См. предыдущую редакцию.
Статья 374 1 . Особенности применения фиксированного налога
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность с наймом
работников
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с наймом
работников, уплачивают фиксированный налог в соответствии с порядком,
установленным настоящей главой, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей
статьей.
См. предыдущую редакцию.
На индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по уплате за
каждого работника индивидуального предпринимателя фиксированного налога в размере
30 процентов от ставки, предусмотренной по деятельности, осуществляемой
индивидуальным предпринимателем, а по работникам, являющимися инвалидами I и II
групп, — в размере 15 процентов минимальной заработной платы. (часть вторая статьи 374
1 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
В случае, если индивидуальный предприниматель занимается несколькими
видами деятельности, фиксированный налог за каждого работника индивидуального
предпринимателя уплачивается в размере 30 процентов от максимальной ставки
фиксированного налога, установленной для соответствующих видов деятельности.
В случае, если индивидуальный предприниматель осуществляет вид
деятельности, налогообложение которого осуществляется исходя из физических
показателей, характеризующих данный вид деятельности, фиксированный налог за
каждого работника индивидуального предпринимателя уплачивается в размере 30
процентов от ставки фиксированного налога, установленной на единицу физического
показателя в месяц.
Уплата фиксированного налога за каждого работника индивидуального
предпринимателя производится в сроки, установленные для уплаты фиксированного
налога индивидуальным предпринимателем, начиная с месяца, следующего за месяцем, в
котором заключен трудовой договор.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую
деятельность не по месту государственной регистрации, уплачивает фиксированный налог
за каждого работника индивидуального предпринимателя по месту его регистрации в
размере 30 процентов от наибольшей ставки между ставками, установленными по месту
регистрации и месту фактического осуществления деятельности.
Полученные органами государственной налоговой службы карточки учета на
каждого наемного работника индивидуального предпринимателя являются основанием
для приостановления начисления фиксированного налога за каждого наемного работника
за тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою
деятельность.
В случае, если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою
деятельность, не сдает в орган государственной налоговой службы карточки учета на
каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки,
начисление фиксированного налога по обязательствам индивидуального предпринимателя
не приостанавливается.
Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты фиксированного
налога за работника индивидуального предпринимателя, являющегося выпускником
профессионального колледжа, в течение двенадцати месяцев с даты окончания этим
работником колледжа.
В случае, если индивидуальный предприниматель временно освобождается от
уплаты фиксированного налога в соответствии с законодательством, данная льгота
распространяется и на уплату фиксированного налога за каждого работника
индивидуального предпринимателя. (статья 374
1 введена Законом Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года № ЗРУ-
391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Статья 375. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога
индивидуальными предпринимателями
См. предыдущую редакцию.
Фиксированный налог уплачивается по установленным ставкам в зависимости от
вида предпринимательской деятельности и места осуществления деятельности
налогоплательщика независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком
в календарном месяце. (часть первая статьи 375 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности,
уплачивают фиксированный налог за каждый вид деятельности в отдельности по ставкам,
установленным для данных видов деятельности.
Исчисление фиксированного налога производится органами государственной
налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика.
См. предыдущую редакцию.
Уплата фиксированного налога производится ежемесячно не позднее 10 числа
месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, по ставкам,
установленным по месту государственной регистрации налогоплательщика. Если ставки
фиксированного налога по месту осуществления деятельности отличаются от ставок,
установленных по месту государственной регистрации, фиксированный налог
уплачивается по наибольшей ставке. (часть четвертая статьи 375 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, включая субъекта
семейного предпринимательства, производит уплату фиксированного налога с месяца,
следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя.
См. предыдущую редакцию.
Выпускники профессиональных колледжей, в случае государственной
регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей в течение двенадцати
месяцев после окончания колледжа, освобождаются от уплаты фиксированного налога
сроком на шесть месяцев с даты их государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя. В случае прекращения деятельности или
приостановления деятельности на три и более месяцев в течение двенадцати месяцев с
момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
фиксированный налог уплачивается за весь период осуществления деятельности.
(часть шестая статьи 375 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(статья 375 дополнена частями пятой и шестой Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
РАЗДЕЛ XXI. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ
КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Глава 59. Особенности налогообложения налогоплательщиков с участием прямых
частных иностранных инвестиций
Статья 376. Общие положения
См. предыдущую редакцию.
Для юридических лиц, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции
и специализирующихся на производстве продукции по перечню, утверждаемому
законодательством, предусматриваются особенности применения льгот по отдельным
налогам и другим обязательным платежам. Под прямыми частными иностранными
инвестициями понимаются инвестиции, осуществляемые физическими лицами,
являющимися гражданами иностранного государства, лицами без гражданства, постоянно
проживающими за пределами Республики Узбекистан, а также иностранными
негосударственными юридическими лицами. (часть первая статьи 376 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 января 2014
года № ЗРУ-365 — СЗ РУ, 2014 г., № 4, ст. 45)
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, указанные в части первой настоящей статьи, освобождаются
от уплаты налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество юридических лиц,
единого налогового платежа, обязательных отчислений в Республиканский дорожный
фонд на определенный срок, исходя из внесенного объема инвестиций в соответствии с
законодательством. (часть вторая статьи 376 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 377. Порядок применения льгот
См. предыдущую редакцию.
Льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные в части
второй статьи 376 настоящего Кодекса, применяются:
при размещении юридических лиц на территориях, определяемых
законодательством;
при осуществлении иностранными инвесторами прямых частных иностранных
инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
при доле иностранных участников в уставном фонде (в уставном капитале)
юридических лиц не менее 33 процентов, а для акционерных обществ — не менее 15
процентов; (абзац четвертый части первой статьи 377 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 23 сентября 2016 года № ЗРУ-411 — СЗ РУ, 2016 г., № 39, ст. 457)
при вложении иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты
или нового современного технологического оборудования;
при направлении не менее 50 процентов доходов, полученных в результате
предоставления льгот по налогам и другим обязательным платежам, в течение срока их
применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития юридического лица. (часть первая статьи 377 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 января 2014
года № ЗРУ-365 — СЗ РУ, 2014 г., № 4, ст. 45)
Комментарий LexUz
См. пункт 2 Указа Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-
3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных
инвестиций».
В случае прекращения деятельности юридического лица с участием прямых
частных иностранных инвестиций, получившего льготы по налогам и другим
обязательным платежам, предусмотренным в части второй статьи 376 настоящего
Кодекса, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены,
репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу
осуществляется только после возмещения в бюджет сумм предоставленных льгот по
налогам и другим обязательным платежам.
При выявлении несоответствия условиям, предусмотренным в настоящей главе,
за период, в течение которого юридическое лицо с участием прямых частных
иностранных инвестиций, получившее льготы по налогам и другим обязательным
платежам, предусмотренные в части второй статьи 376 настоящего Кодекса, не
соответствовало установленным требованиям, налоги и другие обязательные платежи
уплачиваются в общеустановленном порядке, с применением финансовых санкций,
предусмотренных в разделе IV настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих
прямые частные иностранные инвестиции (рег. № 2822 от 26.08.2016 г.).
Статья 378. Уведомление о применении льгот
Юридическое лицо, соответствующее критериям для применения льгот,
предусмотренных настоящей главой, обязано письменно уведомить орган
государственной налоговой службы по месту налогового учета о дате начала применения
льгот по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. пункт 12 Положения о порядке применения налоговых льгот для предприятий,
привлекающих прямые частные иностранные инвестиции (рег. № 2822 от 26.08.2016 г.).
При утрате права на льготы, предусмотренные настоящей главой, в течение
налогового периода налогоплательщик письменно уведомляет об этом орган
государственной налоговой службы по месту регистрации о дате, с которой
налогоплательщик утратил право на льготы, по форме, установленной Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. пункт 13 Положения о порядке применения налоговых льгот для предприятий,
привлекающих прямые частные иностранные инвестиции (рег. № 2822 от 26.08.2016 г.).
Глава 60. Особенности налогообложения совместной деятельности по договору
простого товарищества
Статья 379. Общие положения
Имущество товарищей (участников) договора простого товарищества,
используемое в совместной деятельности по договору простого товарищества, должно
учитываться на балансе каждого товарища (участника) в виде вклада в совместную
деятельность.
Обязанности по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей,
возникающие в связи с реализацией совместно произведенного продукта, исполняются
лицом, осуществляющим реализацию совместно произведенного продукта (доверенное
лицо). При этом если одним из товарищей (участников) договора простого товарищества
является юридическое лицо, то доверенным лицом может быть только юридическое лицо.
Налогообложение результатов совместной деятельности с участием юридических
лиц осуществляется в порядке, установленном статьями 380 и 381 настоящего Кодекса.
Если все товарищи (участники) договора простого товарищества являются
индивидуальными предпринимателями, то налогообложение совместной деятельности
производится в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 382 настоящего
Кодекса.
Юридическое лицо, выполняющее функции доверенного лица, осуществляет
раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением
по совместной деятельности.
См. предыдущую редакцию.
Доверенное лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налогов и других
обязательных платежей, предусмотренных настоящей главой, в течение десяти дней со
дня начала осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества
обязано встать на учет в орган государственной налоговой службы по месту налогового
учета доверенного лица в качестве плательщика по исполнению налоговых обязательств в
рамках совместной деятельности. (статья 379 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 380. Порядок налогообложения совместной деятельности у
доверенного лица
Доверенное лицо ведет раздельный учет производства и реализации совместно
производимого продукта с учетом особенностей налогообложения совместной
деятельности, предусмотренных настоящей статьей.
Доверенное лицо по оборотам по реализации совместно произведенного продукта
уплачивает налог на добавленную стоимость, акцизный налог (в случае реализации
подакцизного товара) и обязательные отчисления в государственные целевые фонды в
порядке, установленном настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. пункты 3, 4 части первой, пункт 1 части третьей статьи 23, часть третью
статьи 197, статьи 223 — 226, 236 — 240, 309-310, 314-315, 318 настоящего Кодекса.
Доверенное лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную
стоимость, обязано встать на учет в органе государственной налоговой службы в качестве
плательщика налога на добавленную стоимость в части осуществления совместной
деятельности.
Доверенное лицо осуществляет реализацию совместно произведенного продукта с
оформлением счета-фактуры в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего
Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Доход, полученный в результате совместной деятельности, определяется как
разница между чистой выручкой от реализации совместно произведенного продукта за
вычетом обязательных отчислений в государственные целевые фонды и суммой средств,
вложенных в совместную деятельность, приходящихся на реализованный совместно
произведенный продукт. (часть пятая статьи 380 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между
товарищами (участниками) совместной деятельности на основании доли вклада каждого
товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества и
включается в состав прочих доходов у каждого товарища (участника).
При прекращении действия договора простого товарищества и возврате
имущества товарищам (участникам) этого договора поступления, которые получены в
пределах размера вклада каждым товарищем (участником), не подлежат включению в
состав доходов товарища (участника) договора простого товарищества.
См. предыдущую редакцию.
В случае, если совместно произведенный продукт не реализуется, а
распределяется между товарищами (участниками) договора простого товарищества, то
сумма налога на добавленную стоимость, полученная доверенным лицом от товарищей
(участников) совместной деятельности в соответствии с частями второй и третьей статьи
381 настоящего Кодекса, подлежит корректировке в порядке, предусмотренном статьей
220 настоящего Кодекса, и возврату товарищу (участнику), ранее передавшему ее
доверенному лицу. При этом сумма налога, подлежащая корректировке в соответствии с
настоящей частью, не включается в стоимость передаваемого совместно произведенного
продукта и подлежит зачету у товарищей (участников), получающих соответствующую
долю совместно произведенного продукта. Сумма корректировки налога указывается в
документах, которыми оформляется передача указанного имущества в соответствии с
частью девятой настоящей статьи.
Доверенное лицо, передающее совместно произведенный продукт товарищам
(участникам), оформляет счет-фактуру с указанием в нем суммы налога на добавленную
стоимость, определяемой в соответствии с порядком, предусмотренным частью восьмой
настоящей статьи. Счет-фактура, оформленный на передачу совместно произведенного
продукта, является основанием для принятия к зачету данной суммы налога у товарища
(участника) при расчете налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
бюджет. В счете-фактуре в строке «номер и дата товарно-отгрузочных документов или
договоров» делается отметка «распределение совместно произведенного продукта. (статья 380 дополнена частями восьмой и девятой Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 381. Порядок налогообложения совместной деятельности у товарища
(участника) договора простого товарищества
Передача имущества в качестве вклада в совместную деятельность производится
по стоимости, согласованной между товарищами (участниками), или по балансовой
стоимости, учитываемой в документах по бухгалтерскому учету, и не рассматривается в
качестве реализации товаров (работ, услуг).
Налог на добавленную стоимость по имуществу, приобретенному с налогом на
добавленную стоимость и передаваемому в качестве вклада в совместную деятельность,
принимается к зачету у доверенного лица, осуществляющего реализацию совместно
произведенного продукта. При этом товарищ (участник) договора простого товарищества
по имуществу, передаваемому в совместную деятельность, сумму налога на добавленную
стоимость к зачету не принимает. Если по вносимому имуществу ранее был произведен
зачет налога на добавленную стоимость, то в периоде, в котором произведена передача
имущества в совместную деятельность, уменьшается сумма налога на добавленную
стоимость, ранее принятая к зачету при приобретении данного имущества.
См. предыдущую редакцию.
При передаче в качестве вклада в совместную деятельность продукции
собственного производства товарища (участника) договора простого товарищества налог
на добавленную стоимость не начисляется. Сумма налога на добавленную стоимость,
ранее отнесенная в зачет при производстве готовой продукции, подлежит корректировке в
порядке, предусмотренном статьей 220 настоящего Кодекса. При этом сумма налога,
подлежащая корректировке в соответствии с настоящей частью, не включается в
стоимость передаваемого имущества и подлежит зачету у доверенного лица,
осуществляющего реализацию совместно произведенного продукта. Сумма
корректировки налога указывается в документах, которыми оформляется передача
указанного имущества в соответствии с частью четвертой настоящей статьи (часть третья статьи 381 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Товарищ (участник) договора простого товарищества, передающий имущество в
качестве вклада в совместную деятельность, независимо от того, является данный
товарищ (участник) плательщиком налога на добавленную стоимость или нет, оформляет
счет-фактуру по передаваемому имуществу с указанием в нем суммы налога на
добавленную стоимость, передаваемой доверенному лицу для принятия им к зачету в
порядке, предусмотренном частями второй и третьей настоящей статьи. Счет-фактура,
оформленный на имущество, переданное в совместную деятельность, является
основанием для принятия к зачету данной суммы налога доверенным лицом при расчете
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по совместно
произведенной продукции. В счете-фактуре, в строке «номер и дата товарно-отгрузочных
документов или договоров», делается отметка «вклад в совместную деятельность». (часть четвертая статьи 381 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Налогообложение доходов, полученных от участия в совместной деятельности,
осуществляется у каждого товарища (участника) договора простого товарищества в
составе прочих доходов в соответствии с действующим порядком налогообложения
товарища (участника) договора простого товарищества. При этом доходы, полученные от
совместной деятельности товарищей (участников) договора простого товарищества,
являющихся плательщиками фиксированного налога (юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей), а также единого земельного налога, облагаются по
ставкам, установленным при налогообложении дивидендов, если иное не предусмотрено
частью шестой настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Доходы индивидуальных предпринимателей, в том числе осуществляющих
совместную деятельность в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса, полученные
от совместной деятельности, не подлежат налогообложению в соответствии с частью
пятой настоящей статьи в случае, если индивидуальные предприниматели в рамках
совместной деятельности осуществляют вид деятельности, по которой уплачен налог в
порядке, предусмотренном статьей 375 настоящего Кодекса. (часть шестая статьи 381 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 382. Налогообложение совместной деятельности, осуществляемой
только индивидуальными предпринимателями
В случае осуществления совместной деятельности по договору простого
товарищества только индивидуальными предпринимателями доверенное лицо,
осуществляющее реализацию совместно произведенного продукта, уплачивает с выручки
от реализации данного продукта единый налоговый платеж по ставкам, установленным
для микрофирм и малых предприятий, а также акцизный налог, если совместно
произведенный продукт является подакцизной продукцией.
См. предыдущую редакцию.
Единый налоговый платеж уплачивается и в случае, если совместно
произведенный продукт не реализуется, а распределяется между товарищами
(участниками) совместной деятельности. При этом сумма единого налогового платежа
исчисляется исходя из себестоимости совместно произведенного продукта.
Форма расчета единого налогового платежа для индивидуальных
предпринимателей в рамках осуществления совместной деятельности утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан. (статья 382 дополнена частями второй и третьей Законом Республики Узбекистан от
29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Глава 61. Особенности налогообложения дехканских хозяйств
Статья 383. Порядок налогообложения дехканских хозяйств
Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования
юридического лица, уплачивают налоги и другие обязательные платежи в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков — физических лиц.
Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования
юридического лица, уплачивают следующие налоги и другие обязательные платежи:
1) земельный налог с физических лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 287 — 294 настоящего Кодекса.
2) налог за пользование водными ресурсами;
Комментарий LexUz
См. статьи 257 — 244 настоящего Кодекса.
3) налог на имущество физических лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 272 — 277 настоящего Кодекса.
4) таможенные платежи;
Комментарий LexUz
См. статьи 343, статью 344 настоящего Кодекса.
5) государственную пошлину, если иное не предусмотрено разделом XVII
настоящего Кодекса;
Комментарий LexUz
См. статьи 326 — 342 настоящего Кодекса.
6) сбор в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Комментарий LexUz
См. статьи 320 — 325 настоящего Кодекса.
Наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей, предусмотренных в
части второй настоящей статьи, члены дехканского хозяйства, созданного с образованием
и без образования юридического лица, уплачивают страховые взносы во внебюджетный
Пенсионный фонд в порядке, предусмотренном статьей 311 настоящего Кодекса.
В случае осуществления членами дехканского хозяйства, созданного с
образованием и без образования юридического лица, деятельности, не связанной с
производством, переработкой и реализацией собственной сельскохозяйственной
продукции, они обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуальных
предпринимателей и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в порядке,
предусмотренном главой 58 настоящего Кодекса.
Глава 62. Особенности налогообложения рынков
Статья 384. Общие положения
Рынки организуются в форме юридического лица в порядке, установленном
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 42 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, пункты 4 — 9 Правил
организации торговой деятельности на рынках в Республике Узбекистан, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 28 августа 2012 года № 253.
К доходам рынков относятся:
поступления от разового сбора;
Комментарий LexUz
См. статью 385 настоящего Кодекса.
прочие поступления.
Комментарий LexUz
См. статью 386 настоящего Кодекса, пункт 38 Правил организации торговой
деятельности на рынках в Республике Узбекистан, утвержденных постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 28 августа 2012 года № 253.
Статья 385. Разовый сбор
Разовый сбор уплачивают физические лица, осуществляющие продажу товаров,
изделий и продуктов сельского хозяйства на рынках.
Разовый сбор представляет собой фиксированный платеж, взимаемый за каждый
день торговли с каждого места для продажи или за каждую единицу товара, изделия,
поголовья скота.
В случаях, когда по договору аренды с физическим лицом уплачивается арендная
плата за место для продажи, сумма разового сбора включается в состав арендной платы.
См. предыдущую редакцию.
Разовый сбор взимается с каждого плательщика в наличной или безналичной
форме с одновременной выдачей чека контрольно-кассовой машины с фискальной
памятью или чека терминала. (часть четвертая статьи 385 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Размеры разового сбора утверждаются органами государственной власти на
местах в порядке, установленном законодательством. (часть пятая статьи 385 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
Статья 386. Прочие поступления
К прочим поступлениям рынков относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) доходы от арендной платы. Арендная плата уплачивается юридическими и
физическими лицами за использование зданий, сооружений и иного имущества,
находящихся в распоряжении администрации рынка; (пункт 1 части первой статьи 386 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
2) доходы от оказания услуг продавцам и покупателям;
См. предыдущую редакцию.
3) доходы от заготовки, закупа и реализации сельскохозяйственных товаров (для
дехканских рынков), осуществляемых администрацией рынка. При этом доходом является
разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров; (пункт 3 части первой статьи 386 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
4) иные поступления, не противоречащие законодательству.
См. предыдущую редакцию.
Размеры арендной платы и стоимости оказываемых услуг администрацией рынка
утверждаются органами государственной власти на местах в порядке, установленном
законодательством. (часть вторая статьи 386 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря
2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
Комментарий LexUz
См. Минимальные размеры разовых сборов, арендной платы и стоимости оказываемых
услуг, взимаемых администрациями рынков и торговых комплексов (рег. № 2412 от 16.01.2013 г.).
Статья 387. Порядок налогообложения рынков
Доходы рынков, указанные в статьях 385 и 386 настоящего Кодекса, не подлежат
обложению налогами и другими обязательными платежами, предусмотренными
настоящим Кодексом.
За рынками сохраняются обязательства по удержанию налогов и других
обязательных платежей у источника выплаты и обязательства по уплате в бюджет и
государственные целевые фонды:
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего Кодекса.
единого социального платежа;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305 настоящего Кодекса.
государственных пошлин;
Комментарий LexUz
См. статью 326 настоящего Кодекса.
сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг;
Комментарий LexUz
См. статью 345 настоящего Кодекса.
обязательных отчислений в государственные целевые фонды;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305, часть первую статьи 312 настоящего Кодекса.
сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Комментарий LexUz
См. статьи 320, 321 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Из общей суммы доходов рынков за вычетом обязательных отчислений в
государственные целевые фонды, уплачиваемых от суммы доходов рынков, 50 процентов
оставшихся средств направляется в установленном порядке в соответствующие местные
бюджеты по месту нахождения рынков. Остальные 50 процентов остаются в
распоряжении администрации рынков и используются на покрытие текущих затрат,
реконструкцию, благоустройство, расширение перечня, улучшение качества оказываемых
ими услуг. (часть третья статьи 387 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении рынками видов деятельности, облагаемых фиксированным
налогом, доходы, полученные от такой деятельности, подлежат налогообложению
фиксированным налогом в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса. При этом на
данные доходы не распространяются положения части третьей настоящей статьи. (статья 387 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Сведения о полученных доходах представляются рынками в органы
государственной налоговой службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 10
числа месяца, следующего за отчетным, по форме, установленной Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Перечисление средств в бюджет производится один раз в месяц не позднее срока
представления сведений о полученных доходах.
См. предыдущую редакцию.
Положения настоящей главы распространяются на юридические лица — торговые
комплексы с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) не менее 51
процента. (статья 387 дополнена частью седьмой Законом Республики Узбекистан от 24 декабря
2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
Глава 63. Особенности налогообложения юридических и физических лиц,
осуществляющих концертно-зрелищную деятельность
(наименование главы 63 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря 2014
года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Статья 388. Общие положения
См. предыдущую редакцию.
Юридические и физические лица осуществляют концертно-зрелищную
деятельность на основании лицензии, выдаваемой в порядке, установленном
законодательством. (часть первая статьи 388 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря 2014
года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке лицензирования концертно-зрелищной деятельности,
утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 9 декабря 2015
года № 354.
См. предыдущую редакцию.
Юридические и физические лица, получающие лицензию на право занятия
концертно-зрелищной деятельностью, уплачивают государственную пошлину по
установленной ставке. (часть вторая статьи 388 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Комментарий LexUz
См. Ставки государственной пошлины на право осуществления концертно-зрелищной
деятельности, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
9 декабря 2015 года № 354.
См. предыдущую редакцию.
Статья 389. Порядок налогообложения юридических лиц, осуществляющих
концертно-зрелищную деятельность
(наименование статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, уплачивающие государственную пошлину на право занятия
концертно-зрелищной деятельностью, по данному виду деятельности освобождаются от
уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных статьей 23
настоящего Кодекса, за исключением указанных в части второй настоящей статьи. (часть первая статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря 2014
года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
За юридическими лицами, указанными в части первой настоящей статьи, включая
микрофирмы и малые предприятия, сохраняются обязательства по уплате:
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего Кодекса.
единого социального платежа;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305 настоящего Кодекса.
обязательных отчислений в государственные целевые фонды;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305, часть первую статьи 312 настоящего Кодекса.
сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств;
Комментарий LexUz
См. статьи 320, 321 настоящего Кодекса.
налогов и других обязательных платежей, удерживаемых у источника выплаты.
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении юридическими лицами видов деятельности, не связанных с
осуществлением концертно-зрелищной деятельности, налогоплательщик по данным
видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги и другие
обязательные платежи, предусмотренные настоящим Кодексом. Микрофирмы и малые
предприятия, за которыми по другим видам деятельности сохраняется право выбора
системы налогообложения в соответствии с частью первой статьи 350 настоящего
Кодекса, могут уплачивать либо единый налоговый платеж по ставкам, установленным
для соответствующих категорий предприятий, либо общеустановленные налоги. (часть третья статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении юридическими лицами видов деятельности, не связанных с
концертно-зрелищной деятельностью, государственная пошлина уплачивается в порядке,
предусмотренном разделом ХVII настоящего Кодекса. (часть четвертая статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
Статья 390. Порядок налогообложения физических лиц, осуществляющих
концертно-зрелищную деятельность
(наименование статьи 390 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
Физические лица, уплачивающие государственную пошлину за право занятия
концертно-зрелищной деятельностью, по данному виду деятельности освобождаются от
уплаты фиксированного налога. (часть первая статьи 390 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря 2014
года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
За физическими лицами, указанными в части первой настоящей статьи,
сохраняются обязательства по уплате:
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего Кодекса.
сборов в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Комментарий LexUz
См. статьи 320, 321 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Если физические лица, уплачивающие государственную пошлину на право
занятия концертно-зрелищной деятельностью, имеют налогооблагаемое имущество и
(или) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на
имущество физических лиц и (или) земельного налога с физических лиц в порядке,
предусмотренном главами 48 и 50 настоящего Кодекса. (часть третья статьи 390 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
Наряду с уплатой обязательных платежей, предусмотренной частью второй
настоящей статьи, физические лица, осуществляющие концертно-зрелищную
деятельность, уплачивают страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд в
порядке, предусмотренном статьей 311 настоящего Кодекса для индивидуальных
предпринимателей. (часть четвертая статьи 390 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Глава 64. Особенности налогообложения коллегий адвокатов, адвокатских фирм,
адвокатских бюро и адвокатов
Статья 391. Налогообложение коллегий адвокатов, адвокатских фирм и
адвокатских бюро
Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие
организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической
помощи (услуги), освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей, за
исключением:
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего Кодекса.
единого социального платежа;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305 настоящего Кодекса.
сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств;
Комментарий LexUz
См. статьи 320, 321 настоящего Кодекса.
налогов и других обязательных платежей, удерживаемых у источника выплаты.
При осуществлении коллегией адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими
бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами
юридической помощи) налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом для юридических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность.
Статья 392. Порядок налогообложения доходов адвокатов
Суммы гонораров, получаемых адвокатами за предоставление юридической
помощи (услуги), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке,
установленном настоящей статьей.
Объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются доходы
адвоката.
Доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание
адвокатом юридической помощи (услуги), и суммой средств, перечисляемых на
содержание коллегии адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро.
Налогооблагаемая база определяется исходя из дохода адвоката, за вычетом
единого социального платежа, учитываемого в гонораре адвоката.
Налогообложение доходов адвокатов производится коллегиями адвокатов,
адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро — налоговыми агентами в соответствии со
статьями 184—188 настоящего Кодекса.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II); 2008 г., № 52, ст. 512;
2009 г., № 37, ст.ст. 403, 404, № 52, ст.ст. 553, 555, 556; 2010 г., № 20, ст. 149, № 35-36, ст. 300,
№ 37, ст.ст. 313, 314, 315, № 40-41, ст. 343, № 51, ст. 485; 2011 г., № 1-2, ст. 1, № 37, ст. 374, №
52, ст. 555, ст. 556; 2012 г., № 15, ст. 164, № 37, ст. 421, № 52, ст. 584; 2013 г., № 1, ст. 1, № 41,
ст. 543, № 52, ст. 685; 2014 г., № 4, ст. 45, № 36, ст. 452, № 49, ст. 579, № 50, ст. 588; 2015 г., №
33, ст. 439, № 52, ст. 645; 2016 г., № 1, ст. 2, № 17, ст. 173, № 39, ст. 457, № 52, ст. 597, № 52,
ст. 598; 2017 г., № 1, ст. 1, № 16, ст. 265, № 24, ст. 487, № 37, ст. 978, Национальная база
данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126; Национальная база данных
законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493; 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492; 05.01.2018 г.,
№ 03/18/456/0512; 10.01.2018 г., № 03/18/459/0536, 19.04.2018 г., № 03/18/476/1087, 24.07.2018 г.,
№ 03/18/486/1559, 27.07.2018 г., № 03/18/488/1579)
ЎЗБЕКИСТОН РЕСПУБЛИКАСИНИНГ СОЛИҚ КОДЕКСИ
УМУМИЙ ҚИСМ
I БЎЛИМ. УМУМИЙ ҚОИДАЛАР
1-боб. Асосий қоидалар
1-модда. Ўзбекистон Республикасининг Солиқ кодекси билан тартибга
солинадиган муносабатлар
Ушбу Кодекс солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни белгилаш, жорий этиш,
ҳисоблаб чиқариш ҳамда Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджетига (бундан буён
матнда бюджет деб юритилади) ва давлат мақсадли жамғармаларига тўлаш билан боғлиқ
муносабатларни, шунингдек солиқ мажбуриятларини бажариш билан боғлиқ
муносабатларни тартибга солади.
2-модда. Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари
Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари ушбу Кодексдан ва бошқа қонун
ҳужжатларидан иборат.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 1-бандининг биринчи хатбошиси.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар ушбу Кодекс билан белгиланади,
ўзгартирилади ёки бекор қилинади.
Солиқ солиш масалаларига дахлдор норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар ушбу Кодекс
қоидаларига мувофиқ бўлиши керак. Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар ушбу Кодекснинг
қоидаларига мувофиқ бўлмаган тақдирда, ушбу Кодекс қоидалари қўлланилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар тўғрисида»ги
Қонуни 16-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18
июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси
Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 1.1-банди.
Солиқ солиш масалаларига дахлдор норматив-ҳуқуқий ҳужжат қуйидаги ҳолларда
ушбу Кодексга мувофиқ эмас деб топилади, агар ҳужжат:
1) ушбу Кодексга мувофиқ бундай ҳужжатни қабул қилиш ҳуқуқига эга бўлмаган
орган томонидан қабул қилинган бўлса ёки норматив-ҳуқуқий ҳужжатларни қабул
қилишнинг белгиланган тартиби бузилган ҳолда қабул қилинган бўлса;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар тўғрисида»ги
Қонунининг 3 ва 4-моддалари, Ўзбекистон Республикасининг «Қонунлар лойиҳаларини тайёрлаш
ва Ўзбекистон Республикаси Олий Мажлисининг Қонунчилик палатасига киритиш тартиби
тўғрисида»ги Қонуни, Ўзбекистон Республикаси «Ўзбекистон Республикаси Олий Мажлиси
Қонунчилик палатасининг Регламенти тўғрисида»ги Қонунининг 12 — 21, 25-26-моддалари,
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2005 йил 14 февралдаги 62-сонли қарори
билан тасдиқланган «Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг Регламенти»нинг III —
V-бўлимлари, «Идоравий норматив-ҳуқуқий ҳужжатларни тайёрлаш ва қабул қилиш қоидалари»
(рўйхат рақами 2565, 28.02.2014 й.).
2) солиқ муносабатлари субъектларининг ҳуқуқларини бекор қилса ёки чекласа,
солиқ муносабатлари субъектларининг ушбу Кодексда белгиланган мажбуриятларининг
мазмунини, улар ҳаракатларининг асослари, шартлари, кетма-кетлиги ёки тартибини
ўзгартирса;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 31—33-моддалари.
3) ушбу Кодекс билан тақиқланган ҳаракатларга рухсат берса ёки йўл қўйса;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 6-моддасининг иккинчи қисми, 8-моддасининг иккинчи ва учинчи
қисмлари, 9-моддасининг иккинчи қисми, 67-моддасининг учинчи ва тўртинчи қисмлари, 71-
моддасининг бешинчи, олтинчи ва саккизинчи қисмлари, 80-моддасининг ўн биринчи қисми, 89-
моддасининг тўртинчи қисми, 91-моддасининг учинчи, саккизинчи ва ўн биринчи қисмлари, 92-
моддасининг саккизинчи қисми, 95-моддасининг учинчи қисми, 99-моддасининг учинчи қисми
ҳамда 105-моддасининг биринчи қисми.
4) ушбу Кодексда белгиланган тушунчалар мазмунини ўзгартирган ёки бу
тушунчалар ушбу Кодексда қўлланилганидан бошқача маънода қўлланилган бўлса.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Мазкур Кодекснинг 12—22-моддари.
Ушбу модданинг тўртинчи қисмида назарда тутилган ҳолатлардан лоақал биттаси
мавжуд бўлган тақдирда, солиқ солиш масалаларига дахлдор норматив-ҳуқуқий
ҳужжатлар ушбу Кодексга мувофиқ эмас деб топилади.
Ушбу Кодексга мувофиқ бўлмаган норматив-ҳуқуқий ҳужжатни қабул қилган
орган ёки унинг юқори турувчи органлари мазкур ҳужжатни бекор қилишга ёки унга
зарур ўзгартишлар киритишга ҳақли. Бу органлар ушбу Кодексга мувофиқ бўлмаган
норматив-ҳуқуқий ҳужжатни бекор қилишни ёки унга зарур ўзгартишлар киритишни рад
этган тақдирда, бу ҳужжат суд томонидан ҳақиқий эмас деб топилиши мумкин.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 12-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Фуқаролик процессуал кодексининг 276 — 278-моддалари, Ўзбекистон Республикаси
Хўжалик процессуал кодексининг 24-моддаси.
3-модда. Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларининг вақт бўйича амал
қилиши
Солиқ солиш солиқ мажбуриятлари юзага келган пайтда амалда бўлган қонун
ҳужжатларига мувофиқ амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 5-бандининг биринчи хатбошиси.
Агар ушбу моддада бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса, солиқ тўғрисидаги
қонун ҳужжатлари орқага қайтиш кучига эга эмас ва улар амалга киритилганидан кейин
юзага келган муносабатларга нисбатан қўлланилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 5-бандининг иккинчи ва учинчи
хатбошилари.
Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларини бузганлик учун жавобгарликни бекор
қиладиган ёки енгиллаштирадиган солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари орқага қайтиш
кучига эга.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 5-бандининг иккинчи ва бешинчи
хатбошилари.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни бекор қилиш, солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловлар ставкаларини камайтириш, солиқ тўловчиларнинг мажбуриятларини
бекор қилишни ёки уларнинг аҳволини бошқача тарзда енгиллаштиришни назарда
тутувчи солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари орқага қайтиш кучига эга бўлиши мумкин,
агар бу солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида тўғридан-тўғри назарда тутилган бўлса,
ушбу модданинг учинчи қисмида назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 5-бандининг тўртинчи хатбошиси.
Янги солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар белгиланишини, имтиёзлар тўлиқ
ёки қисман бекор қилинишини, солиқ солинадиган база оширилишини назарда тутувчи
солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари улар расмий эълон қилинган пайтдан эътиборан
камида уч ой ўтгач, амалга киритилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 5-бандининг тўртинчи хатбошиси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг ставкалари ўзгартирилишини назарда
тутувчи солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари, агар уларда кечроқ муддат кўрсатилмаган
бўлса, улар расмий эълон қилинган ойдан кейинги ойнинг биринчи кунидан эътиборан
амалга киритилади. (3-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 5-бандининг тўртинчи хатбошиси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модданинг бешинчи ва олтинчи қисмларида кўрсатилмаган солиқ
тўғрисидаги қонун ҳужжатлари, агар бу ҳужжатларнинг ўзида кечроқ муддат
кўрсатилмаган бўлса, расмий эълон қилинган кундан эътиборан кучга киради.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар тўғрисида»ги
Қонунининг 31-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18
июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси
Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 5-бандининг олтинчи ва
еттинчи хатбошилари.
(3-модданинг еттинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-
379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
4-модда. Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари ва халқаро шартномалар
Агар Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномасида Ўзбекистон
Республикасининг солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида назарда тутилганидан бошқача
қоидалар белгиланган бўлса, халқаро шартнома қоидалари қўлланилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 1-бандининг иккинчи хатбошиси.
5-модда. Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларининг принциплари
Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари солиқ солишнинг мажбурийлиги,
аниқлиги, адолатлилиги, солиқ тизимининг ягоналиги, солиқ тўғрисидаги қонун
ҳужжатларининг ошкоралиги ва солиқ тўловчининг ҳақлиги презумпцияси
принципларига асосланади.
Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларининг қоидалари ушбу Кодексда
белгиланган принципларга зид бўлиши мумкин эмас.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 6 — 11-моддалари.
6-модда. Солиқ солишнинг мажбурийлиги принципи
Ҳар бир шахс ушбу Кодексда белгиланган солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўлаши шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Конституциясининг 51-моддаси, мазкур Кодекс 32-
моддаси биринчи қисмининг иккинчи хатбошиси.
Ҳеч кимнинг зиммасига ушбу Кодексда назарда тутилмаган ёки унинг нормалари
бузилган ҳолда белгиланган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти
юклатилиши мумкин эмас.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 23-моддасининг биринчи, иккинчи, учинчи, бешинчи ва еттинчи
қисмлари.
7-модда. Солиқ солишнинг аниқлиги принципи
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар аниқ бўлиши керак. Солиқ тўғрисидаги
қонун ҳужжатлари ҳар бир солиқ тўловчи қайси солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни,
қачон, қанча миқдорда ҳамда қай тартибда тўлаши кераклигини аниқ биладиган тарзда
ифодаланган бўлиши керак.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни белгилашда, агар ушбу Кодексда
бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, солиқ тўловчилар, шунингдек солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловларнинг элементлари аниқланган бўлиши керак.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 13 ва 24-моддалари.
8-модда. Солиқ солишнинг адолатлилиги принципи
Солиқ солиш умумийдир.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича имтиёзларни белгилаш ижтимоий
адолат принципларига мос бўлиши керак. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича
якка тартибдаги хусусиятга эга бўлган имтиёзлар берилишига йўл қўйилмайди.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар камситиш хусусиятига эга бўлиши
мумкин эмас ҳамда ижтимоий, ирқий, миллий, диний ва бошқа шу каби мезонлардан
келиб чиққан ҳолда қўлланилиши мумкин эмас.
9-модда. Солиқ тизимининг ягоналиги принципи
Солиқ тизими Ўзбекистон Республикасининг бутун ҳудудида барча солиқ
тўловчиларга нисбатан ягонадир.
Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудуди доирасида товарларнинг
(ишларнинг, хизматларнинг) ёки молиявий маблағларнинг эркин муомалада бўлишини
бевосита ёки билвосита чеклаб қўядиган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар
белгиланишига йўл қўйилмайди.
10-модда. Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларининг ошкоралиги принципи
Солиқ солиш масалаларини тартибга солувчи норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар
расмий нашрларда эълон қилиниши шарт. Барчанинг эътибори учун расмий эълон
қилинмаган норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар кучга киритилмаган ҳужжат сифатида ҳуқуқий
оқибатларни келтириб чиқармайди ва солиқ соҳасидаги муносабатларни тартибга
солишга, улардаги кўрсатмалар бажарилмаганлиги учун бирон бир санкцияни қўллашга
асос бўлиб хизмат қилиши мумкин эмас.
11-модда. Солиқ тўловчининг ҳақлиги презумпцияси принципи
Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларидаги бартараф этиб бўлмайдиган барча
қарама-қаршиликлар ва ноаниқликлар солиқ тўловчининг фойдасига талқин қилинади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари
тўғрисида»ги Қонунининг 11-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг
2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ
кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 1.2-банди.
2-боб. Ушбу Кодексда қўлланиладиган асосий тушунчалар
12-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар
Солиқлар деганда ушбу Кодексда белгиланган, муайян миқдорларда
ундириладиган, мунтазам, қайтариб берилмайдиган ва беғараз хусусиятга эга бўлган,
бюджетга йўналтириладиган мажбурий пул тўловлари тушунилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 23-моддасининг иккинчи қисми.
Бошқа мажбурий тўловлар деганда ушбу Кодексда белгиланган давлат мақсадли
жамғармаларига мажбурий пул тўловлари, божхона тўловлари, шунингдек ваколатли
органлар ҳамда мансабдор шахслар томонидан юридик аҳамиятга молик ҳаракатларни
тўловчиларга нисбатан амалга ошириш учун, шу жумладан муайян ҳуқуқларни ёки
лицензиялар ва бошқа рухсат берувчи ҳужжатларни бериш учун тўланиши лозим бўлган
йиғимлар, давлат божи тушунилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 23-моддасининг учинчи қисми.
13-модда. Солиқ тўловчилар. Солиқ агентлари. Солиқ тўловчининг
вакиллари
Солиқ тўловчилар ушбу Кодексга мувофиқ зиммасига солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти юклатилган жисмоний шахслар, юридик
шахслар ва уларнинг алоҳида бўлинмаларидир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 16-моддаси ва 39-моддасининг
биринчи қисми ҳамда мазкур Кодекс 32-моддаси биринчи қисмининг иккинчи хатбошиси.
Солиқ агентлари ушбу Кодексга мувофиқ зиммасига солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқариш, солиқ тўловчидан ушлаб қолиш ҳамда
бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига ўтказиш мажбурияти юклатилган
шахслардир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 28-моддасининг учинчи қисми, 32-моддасининг иккинчи қисми,
185-моддаси.
Солиқ тўловчининг вакиллари қонунга ёки таъсис ҳужжатига мувофиқ солиқ
тўловчининг вакили бўлишга ваколатли шахслардир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 43-моддаси.
Ушбу Кодексда «солиқ тўловчи» тушунчасининг қўлланилиши унинг «солиқ
агенти», «солиқ тўловчининг вакили» маъносида ҳам ишлатилишини назарда тутади.
14-модда. Ваколатли органлар
Ваколатли органлар қуйидагилардир:
1) давлат солиқ хизмати органлари — Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ
қўмитаси, Қорақалпоғистон Республикаси, вилоятлар ва Тошкент шаҳар давлат солиқ
бошқармалари, шунингдек туманлар, шаҳарлар ва шаҳардаги туманлар давлат солиқ
инспекциялари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Давлат солиқ хизмати тўғрисида»ги Қонунининг 3-
моддаси.
2) божхона органлари — Ўзбекистон Республикаси Давлат божхона қўмитаси,
Давлат божхона қўмитасининг Қорақалпоғистон Республикаси, вилоятлар, Тошкент
шаҳри бўйича бошқармалари, божхона комплекслари ва божхона постлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Давлат божхона хизмати тўғрисида»ги Қонунининг
3-моддаси.
3) молия органлари — Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги,
Қорақалпоғистон Республикаси Молия вазирлиги, вилоятлар ва Тошкент шаҳар
ҳокимликларининг молия бошқармалари, туман ва шаҳар ҳокимликларининг молия
бўлимлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасинг 1992 йил 23 ноябрдаги 553-
сонли «Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ҳақидаги Низомни тасдиқлаш тўғрисида»ги
қарори..
4) бошқа мажбурий тўловларни ундириш вазифасини амалга оширувчи давлат
органлари ва ташкилотлари.
15-модда. Солиқ муносабатларининг субъектлари
Солиқ тўловчилар ва ваколатли органлар солиқ муносабатларининг
субъектларидир.
16-модда. Юридик ва жисмоний шахслар
Юридик шахс деб қуйидагилар эътироф этилади:
Ўзбекистон Республикасининг қонун ҳужжатларига мувофиқ ташкил этилган, ўз
мулкида, хўжалик юритишида ёки оператив бошқарувида алоҳида мол-мулкка эга бўлган
ҳамда ўз мажбуриятлари юзасидан ушбу мол-мулк билан жавоб берадиган, мустақил
балансига ёки сметасига эга бўлган, ўз номидан мулкий ва шахсий номулкий ҳуқуқларга
эга бўла оладиган ҳамда уларни амалга ошира оладиган, мажбуриятларни бажара
оладиган, судда даъвогар ва жавобгар бўла оладиган ташкилот;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 39-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
чет давлатнинг қонун ҳужжатларига мувофиқ ташкил этилган чет эл ташкилоти; (16-модданинг биринчи қисми учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил
30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикасининг, чет давлатнинг қонун ҳужжатларига ёки халқаро
шартномага мувофиқ ташкил этилган халқаро ташкилот. (16-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан тўртинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-
сон, 556-модда)
Ўзбекистон Республикаси фуқаролари, чет давлатлар фуқаролари, шунингдек
фуқаролиги бўлмаган шахслар жисмоний шахслар деб эътироф этилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 16-моддаси.
17-модда. Нотижорат ташкилотлари
Нотижорат ташкилотлари деганда фойда олишни фаолиятининг асосий мақсади
қилиб олмаган ва олинган даромадларни ўз қатнашчилари (аъзолари) ўртасида
тақсимламайдиган юридик шахслар тушунилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Нотижорат ташкилотларига бюджет ташкилотлари, шу жумладан давлат
ҳокимияти ва бошқаруви органлари, нодавлат нотижорат ташкилотлари, шу жумладан
Ўзбекистон Республикасида давлат рўйхатидан ўтган халқаро нодавлат нотижорат
ташкилотлари, шунингдек фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органлари ва қонун
ҳужжатларига мувофиқ бошқа ташкилотлар киради. (17-модда иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекси 40-моддасининг учинчи ва
тўртинчи қисмлари, 73 — 78-моддалари, Ўзбекистон Республикасининг «Нодавлат нотижорат
ташкилотлари тўғрисида»ги Қонуни, Ўзбекистон Республикаси «Сиёсий партиялар тўғрисида»ги
Қонунининг 1-моддаси, Ўзбекистон Республикаси «Жамоат фондлари тўғрисида»ги Қонунининг
3-моддаси, Ўзбекистон Республикаси «Ўзбекистон Республикасида жамоат бирлашмалари
тўғрисида»ги Қонунининг 1-моддаси, Ўзбекистон Республикаси «Касаба уюшмалари, уларнинг
ҳуқуқлари ва фаолиятининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонунининг 1-моддаси.
18-модда. Якка тартибдаги тадбиркор
Олдинги таҳрирга қаранг.
Якка тартибдаги тадбиркор тадбиркорлик фаолиятини юридик шахс ташкил
этмаган ҳолда, мустақил равишда, ўзига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулк
негизида, шунингдек мол-мулкка эгалик қилиш ва (ёки) ундан фойдаланишга йўл
қўядиган ўзга ашёвий ҳуқуқ асосида амалга оширувчи жисмоний шахсдир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 24-моддаси ва Ўзбекистон
Республикаси «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонунининг 6-
моддаси.
(18-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Якка тартибдаги тадбиркор Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси
томонидан белгиланган тартибда ходимларни ёллашга ҳақли.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2015 йил 31 июлдаги 219-
сонли қарори билан тасдиқланган «Хусусий тадбиркорлар томонидан ходимларни ёллаган ҳолда
тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш тартиби тўғрисида»ги низом.
(18-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
19-модда. Резидентлар ва норезидентлар
Ўзбекистон Республикасининг резиденти деб қуйидагилар эътироф этилади:
Ўзбекистон Республикасида давлат рўйхатидан ўтган юридик шахс;
Ўзбекистон Республикасида доимий яшаб турган ёки жорий солиқ даврида
якунланаётган ҳар қандай кетма-кетликдаги ўн икки ойлик давр ичида жами бир юз
саксон уч кун ва ундан ортиқ муддат Ўзбекистон Республикасида турган жисмоний шахс.
Чет давлат фуқароси ёки фуқаролиги бўлмаган шахснинг қуйидагилар сифатида
турган даври унинг Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ҳақиқатда турган вақтига
киритилмайди:
1) дипломатик ёки консуллик мақомига эга бўлган шахс сифатида;
2) Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномасига кўра тузилган халқаро
ташкилотнинг ходими сифатида;
3) ушбу қисмнинг 1-бандида кўрсатилган шахсларнинг оила аъзоси сифатида,
бундай жисмоний шахс тадбиркорлик фаолиятини амалга оширмаган тақдирда;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 22-моддасининг ўн бешинчи хатбошиси, Ўзбекистон
Республикаси «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонунининг 3-
моддаси.
4) фақат бир чет давлатдан бошқа чет давлатга Ўзбекистон Республикаси ҳудуди
орқали ўтиш (транзит ўтиш) учун;
5) агар бу жисмоний шахс Ўзбекистон Республикасида фақат турист сифатида,
даволаниш ёки дам олиш мақсадлари билан турган бўлса.
Ушбу модданинг биринчи қисмида белгиланган мезонларга жавоб бермайдиган
шахс Ўзбекистон Республикасининг норезиденти деб эътироф этилади.
20-модда. Доимий муассаса
Олдинги таҳрирга қаранг.
Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги доимий муассасаси деганда
норезидент Ўзбекистон Республикаси ҳудудида тадбиркорлик фаолиятини амалга
ошираётган, шу жумладан фаолиятни ваколатли шахс орқали амалга ошираётган ҳар
қандай жой эътироф этилади. Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги доимий
муассасаси деганда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ҳар қандай кетма-кетликдаги ўн
икки ойлик давр ичида бир юз саксон уч календарь кунидан ортиқ давом этадиган
тадбиркорлик фаолиятининг амалга оширилиши ҳам эътироф этилади. (20-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 19-моддасининг учинчи қисми, Ўзбекистон Республикаси
«Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонунининг 3-моддаси.
«Доимий муассаса» тушунчаси фақат солиқ соҳасидаги мақомни аниқлаш учун
қўлланилади ва ташкилий-ҳуқуқий аҳамиятга эга эмас.
«Доимий муассаса» тушунчаси қуйидагиларни ўз ичига олади:
1) товарларни ишлаб чиқариш, қайта ишлаш, бутлаш, қадоқлаш, ўраш-жойлаш,
реализация қилиш билан боғлиқ фаолият амалга ошириладиган ҳар қандай жойни;
2) ҳар қандай бошқарув жойи, ваколатхона, филиал, бўлим, бюро, идора, офис,
хона, агентлик, фабрика, устахона, цех, лаборатория, дўкон, омборни;
3) табиий ресурсларни қазиб олиш билан боғлиқ фаолият амалга ошириладиган
ҳар қандай жойни: шахта, кон, нефть ва (ёки) газ қудуғини, карьерни;
4) қувур, газ қувури, табиий ресурсларни қидириш ва (ёки) ишлатиш, асбоб-
ускуналарни ўрнатиш, монтаж қилиш, йиғиш, созлаш, ишга тушириш ва (ёки) уларга
хизмат кўрсатиш билан боғлиқ фаолият (шу жумладан назорат ёки кузатув фаолияти)
амалга ошириладиган ҳар қандай жойни;
5) ўйин автоматлари (шу жумладан приставкалар), компьютер тармоқлари ва
алоқа каналлари, аттракционлар, транспорт ёки бошқа инфратузилмадан фойдаланиш
билан боғлиқ фаолият амалга ошириладиган ҳар қандай жойни;
6) қурилиш майдонини (қурилиш, монтаж қилиш ёки йиғиш объектини),
шунингдек ушбу объектларда ишларнинг бажарилишини кузатиб бориш билан боғлиқ
хизматларни. Ҳар бир қурилиш майдони ишлар бошланган кундан эътиборан алоҳида
доимий муассасани ташкил этувчи сифатида қаралади. Агар ёрдамчи пудратчилар
Ўзбекистон Республикасининг бошқа норезидентлари бўлса, уларнинг фаолияти ҳам шу
қурилиш майдонида ишлар бошланган кундан эътиборан ёрдамчи пудратчиларнинг
алоҳида доимий муассасаси сифатида қаралади;
7) Ўзбекистон Республикасининг норезиденти билан шартнома муносабатлари
асосида Ўзбекистон Республикасида унинг манфаатларини ифода этувчи, шу жумладан
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида Ўзбекистон Республикасининг ушбу норезиденти
номидан фаолият кўрсатувчи, Ўзбекистон Республикасининг шу норезиденти номидан
контрактлар тузиш ваколатига эга бўлган ва ундан мунтазам фойдаланувчи шахс орқали
фаолиятни амалга оширишни;
8) Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган ва Ўзбекистон
Республикасининг норезидентига тегишли бўлган, у томонидан ижарага олинаётган ёки
бошқача тарзда фойдаланилаётган омборлардан (шу жумладан божхона омборларидан)
товарларни реализация қилишни;
9) бошқа ишларни амалга оширишни, ўзга хизматлар кўрсатишни, бошқа
фаолиятни олиб боришни, ушбу модданинг бешинчи қисмида назарда тутилган фаолият
бундан мустасно.
Йўллар қурилиши ёки фойдали қазилмаларни қидириш каби муайян ҳолларда,
яъни фаолият олиб бориладиган жой мунтазам ўзгариб турадиган ҳолларда, доимий
жойни белгилашнинг бошқа мезонларидан фойдаланилади. Бундай ҳолларда бутун лойиҳа
унинг кўчма хусусиятидан қатъи назар, доимий муассаса сифатида қаралади.
«Доимий муассаса» тушунчаси қуйидагиларни ўз ичига олмайди:
1) тайёргарлик ва ёрдамчи хусусиятга эга бўлган фаолиятни амалга оширишни,
улар жумласига, хусусан, қуйидагилар киради:
Ўзбекистон Республикасининг норезидентига тегишли товарларни реализация
қилиш бошлангунига қадар бинолардан фақат мазкур товарларни сақлаш, намойиш этиш
ва (ёки) етказиб бериш мақсадларида фойдаланиш;
Ўзбекистон Республикасининг норезидентига тегишли товарлар захираларини
товарлар реализация қилингунига қадар мазкур захираларни фақат сақлаш, намойиш этиш
ва (ёки) етказиб бериш мақсадида сақлаб туриш;
доимий фаолият жойини фақат Ўзбекистон Республикасининг норезиденти
томонидан товарларни харид қилиш мақсадлари учун сақлаб туриш;
доимий фаолият жойини фақат ахборот тўплаш, уларга ишлов бериш ва (ёки)
тарқатиш (сотиш ҳуқуқисиз), Ўзбекистон Республикаси норезидентининг товарлари
(ишлари, хизматлари) маркетингини олиб бориш, уларни реклама қилиш ёки уларнинг
бозорини ўрганиш учун, агар бундай фаолият норезидентнинг асосий фаолияти бўлмаса,
сақлаб туриш;
доимий фаолият жойини фақат ушбу бандда санаб ўтилган фаолият турларининг
ҳар қандай комбинациясини амалга ошириш учун, бундай комбинация натижасида
вужудга келган фаолият мажмуи тайёргарлик ёки ёрдамчи хусусиятга эга бўлиши шарти
билан сақлаб туриш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) мустақил воситачи: брокер, воситачи, ишончли вакил, қимматли қоғозлар
бозорининг профессионал иштирокчиси ёки воситачилик, топшириқ шартномаси ёки
шунга ўхшаш бошқа шартнома асосида фаолият кўрсатувчи ва Ўзбекистон
Республикасининг норезиденти номидан контрактларга имзо қўйиш ваколати берилмаган
ҳар қандай бошқа шахс орқали фаолиятни амалга оширишни. Мустақил воситачи деганда
ўзининг одатий (асосий) фаолияти доирасида иш олиб борадиган ҳамда Ўзбекистон
Республикасининг норезидентидан юридик ва иқтисодий жиҳатдан мустақил бўлган шахс
тушунилади;
(20-модда бешинчи қисмининг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 19-моддасининг учинчи қисми ва Ўзбекистон Республикаси
Фуқаролик кодексининг 817, 832-моддалари.
3) товарларни Ўзбекистон Республикасига олиб кириш ёки Ўзбекистон
Республикасидан олиб чиқиш операцияларини, шу жумладан фақат Ўзбекистон
Республикасининг норезиденти номидан тузиладиган ва Ўзбекистон Республикасида
товарларни харид қилиш, шунингдек товарларни Ўзбекистон Республикасига экспорт
қилиш бўйича операциялар билан боғлиқ ташқи савдо контрактлари доирасида
операцияларни амалга оширишни;
4) Ўзбекистон Республикаси норезиденти томонидан қимматли қоғозларга,
юридик шахслар — Ўзбекистон Республикаси резидентлари устав фондидаги (устав
капиталидаги) улушларга, шунингдек Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги бошқа мол-
мулкка эгалик қилишни. Агар Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бундай юридик
шахс зиммасига вакиллик вазифаларини ҳам юкласа, ушбу қисмнинг 1-бандига мувофиқ
тайёргарлик ёки ёрдамчи хусусиятга эга бўлган вазифалар бундан мустасно, бундай
юридик шахс мустақил солиқ тўловчи бўлиши билан бирга бир вақтнинг ўзида
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг доимий муассасаси сифатида ҳам қаралади;
5) ушбу модданинг учинчи қисмида назарда тутилган доимий муассасанинг
белгилари мавжуд бўлмаган тақдирда, Ўзбекистон Республикаси норезиденти томонидан
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлаш учун юридик шахс — Ўзбекистон
Республикасининг резидентига ёки Ўзбекистон Республикасида доимий муассаса орқали
фаолиятини амалга оширувчи Ўзбекистон Республикасининг бошқа норезидентига
ходимлар ажратишни, агар бундай ходимлар фақат улар ўзлари юборилган ташкилот
номидан ва унинг манфаатларини кўзлаб иш кўрсалар.
Ишларни бажариш, хизматлар кўрсатиш бошланган кунни қатъий белгилаш
мумкин бўлса, доимий муассаса шу кунда ташкил этилган деб ҳисобланади. Агар бундай
кунни қатъий белгилаш мумкин бўлмаса, қуйида келтирилаётган кунлардан бири доимий
муассаса ташкил этилган кун деб ҳисобланади:
ишлар бажариш, хизматлар кўрсатиш бошланадиган, контрактда кўрсатилган кун;
агар лицензия муайян контракт бўйича бирон бир ишни бажариш ёки хизматлар
кўрсатиш мақсадида олинган бўлса, лицензиянинг амал қилиши бошланадиган кун.
Ушбу модда олтинчи қисмининг иккинчи ва учинчи хатбошиларида кўрсатилган
ҳаракатлардан энг олдингиси содир этилганда, доимий муассаса ташкил этилган деб
ҳисобланади.
Қурилиш майдони (қурилиш, монтаж қилиш ёки йиғиш объекти) пудратчига
майдонни топшириш тўғрисидаги далолатнома имзоланган пайтдан эътиборан
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг доимий муассасасини ташкил этади.
Доимий муассаса шу муассаса орқали олиб борилаётган фаолият тугатилган
пайтдан эътиборан тугатилган ҳисобланади. Агар мазкур пайтни қатъий аниқлаб бўлмаса,
қуйида келтирилаётган кунларнинг энг кейингиси доимий муассасанинг фаолияти
тугатилган кун деб ҳисобланади:
бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматлар далолатномаси имзоланган кун;
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг доимий муассасаси томонидан
бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматларга ҳақ тўлаш учун охирги ҳисобварақ берилган
кун;
юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг якуний ҳисоб-китоби
Ўзбекистон Республикаси давлат солиқ хизмати органларига амалда тақдим этилган кун.
21-модда. Молиявий ижара
Олдинги таҳрирга қаранг.
Молиявий ижара мол-мулкни (молиявий ижара объектини) эгалик қилиш ва
фойдаланишга ўн икки ойдан ортиқ муддатга шартнома бўйича топширишда вужудга
келадиган ижара муносабатларидир. Бунда молиявий ижара шартномаси қуйидаги
талаблардан бирига жавоб бериши керак: (21-модданинг биринчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
молиявий ижара шартномасининг муддати тугагач, молиявий ижара объекти
ижара олувчининг мулкига ўтса;
молиявий ижара шартномасининг муддати молиявий ижара объекти хизмат
муддатининг 80 фоизидан ортиқ бўлса ёки молиявий ижара объектининг молиявий ижара
шартномаси тугаганидан кейинги қолдиқ қиймати унинг бошланғич қийматининг 20
фоизидан кам бўлса;
молиявий ижара шартномасининг муддати тугагач, ижарага олувчи молиявий
ижара объектини шу ҳуқуқни амалга ошириш санасидаги бозор қийматидан паст нарх
бўйича сотиб олиш ҳуқуқига эга бўлса;
Олдинги таҳрирга қаранг.
молиявий ижара шартномасининг амал қилиши даврида ижара тўловларининг
жорий дисконтланган қиймати молиявий ижара объектининг молиявий ижарага
топшириш пайтидаги жорий қийматининг 90 фоизидан ошиб кетса. Жорий дисконтланган
қиймат бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ белгиланади. (21-модданинг бешинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Молиявий ҳисоботни тайёрлаш ва тақдим этиш учун концептуал асос»нинг
(рўйхат рақами 475, 14.08.1998 й.) 70.4-банди.
22-модда. Ушбу Кодексда қўлланиладиган бошқа тушунчалар
Ушбу Кодексда қўлланиладиган бошқа тушунчалар:
асосий иш жойи — иш берувчи меҳнат тўғрисидаги қонун ҳужжатларига
мувофиқ ходимнинг меҳнат дафтарчасини юритиши шарт бўлган иш жойи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 81-моддаси, «Меҳнат
дафтарчаларини юритиш тартиби тўғрисида»ги йўриқноманинг (рўйхат рақами 402, 29.01.2008
й.) 1.1–1.6-бандлари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
асосий фаолият тури — юридик шахснинг ҳисобот даври якунлари бўйича
умумий реализация қилиш ҳажмидаги соф тушум улуши устунлик қиладиган фаолияти; (22-модданинг учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулот — биргаликдаги фаолият натижаси
бўлган товарлар (ишлар, хизматлар); (22-модда Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни
асосида тўртинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
бюджетдан ажратиладиган субсидия — давлат томонидан муайян мақсадлар
учун бюджет ҳисобидан бериладиган пул маблағлари; солиқ тўловчига муайян
мақсадларга йўналтириш шарти билан солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича
берилган имтиёзлар ҳисобига бўшайдиган маблағлар; (22-модданинг бешинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
грант — давлатлар, давлатларнинг ҳукуматлари, халқаро ва чет эл ҳукуматга
қарашли ташкилотлар томонидан, шунингдек Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати
белгилайдиган рўйхатга киритилган халқаро ва чет эл ноҳукумат ташкилотлари
томонидан Ўзбекистон Республикасига, Ўзбекистон Республикаси Ҳукуматига,
фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органларига, юридик ва жисмоний шахсларга беғараз
асосда бериладиган мол-мулк, шунингдек чет эл фуқаролари ва фуқаролиги бўлмаган
шахслар томонидан Ўзбекистон Республикасига ҳамда Ўзбекистон Республикаси
Ҳукуматига беғараз асосда бериладиган мол-мулк;
Олдинги таҳрирга қаранг.
дивидендлар — акциялар бўйича тўланиши лозим бўлган даромад; юридик шахс
томонидан унинг муассислари ўртасида (иштирокчилари, аъзолари ўртасида уларнинг
улушлари, пайлари, ҳиссалари бўйича) тақсимланадиган соф фойданинг ва (ёки) ўтган
йиллардаги тақсимланмаган фойданинг бир қисми; юридик шахс тугатилганда мол-
мулкни тақсимлашдан олинган, шунингдек муассис (иштирокчи, аъзо) томонидан юридик
шахсда иштирок этиш улушини (пайини, ҳиссасини) олгандаги даромадлар, бундан
муассис (иштирокчи, аъзо) устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида киритган
мол-мулкнинг қиймати чегирилади, тақсимланмаган фойда устав фондини (устав
капиталини) кўпайтириш учун йўналтирилган тақдирда, юридик шахс акциядорининг,
муассисининг (иштирокчисининг, аъзосининг) қўшимча акциялар қиймати, улуш (пай,
ҳисса) қийматининг ошиши тарзида олинган даромадлари; (22-модданинг еттинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27
декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
ижара (лизинг) тўлови — ижарачи (лизинг олувчи) тузилган ижара (лизинг)
шартномаси асосида ижарага берувчига (лизинг берувчига) тўлайдиган сумма;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Бухгалтерия ҳисоби миллий стандарти (6-сонли
БҲМС) «Ижара ҳисоби»нинг (рўйхат рақами 1946, 24.04.2009 й.) 14-банди.
ижарага берувчининг (лизинг берувчининг) фоизли даромади — бухгалтерия
ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ аниқланадиган ижара (лизинг) тўлови
суммаси билан ижара (лизинг) объектининг қийматини қоплаш суммаси ўртасидаги фарқ
кўринишидаги ижара (лизинг) тўловининг бир қисми;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Бухгалтерия ҳисоби миллий стандарти (6-сонли
БҲМС) «Ижара ҳисоби»нинг (рўйхат рақами 1946, 24.04.2009 й.) 15-банди.
инсонпарварлик ёрдами — аҳолининг ижтимоий жиҳатдан ночор гуруҳларига
тиббий ва ижтимоий ёрдам кўрсатиш, ижтимоий соҳа муассасаларини қўллаб-қувватлаш,
табиий офатлар, фалокатлар ва ҳалокатлар, эпидемиялар, эпизоотиялар ва бошқа
фавқулодда вазиятларнинг олдини олиш ҳамда уларни бартараф этиш учун аниқ мақсадли
беғараз кўмаклашиш. Инсонпарварлик ёрдами дори воситалари ва тиббий аҳамиятга
молик буюмлар, халқ истеъмоли товарлари, бошқа товарлар, шу жумладан асбоб-
ускуналар, транспорт ва техника, шунингдек ихтиёрий равишдаги хайр-эҳсонлар,
бажарилган ишлар ва хизматлар, шу жумладан инсонпарварлик ёрдами юкларини ташиш,
кузатиб бориш ва сақлаш тариқасида берилади ҳамда Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати
томонидан ваколатли ташкилотлар орқали тақсимланади;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2005 йил 15 ноябрдаги 251-
сонли қарори билан тасдиқланган «Мурувват ёрдами юклари қабул қилиниши, ҳисобга олиниши,
аниқ йўналтирилган тарзда тақсимланиши ва улардан мақсадли фойдаланилишини назорат
қилиш тартиби ҳамда мурувват лойиҳалари мониторинги тўғрисида»ги низомнинг 2-банди.
ишларни (хизматларни) экспорт қилиш — ишларни бажариш (хизматлар
кўрсатиш) жойидан қатъи назар, Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний
шахси томонидан чет давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишларни бажариш,
хизматлар кўрсатиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонуни 11-
моддасининг бешинчи қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
кредит ташкилотлари — тегишли лицензияга эга бўлган банклар, микрокредит
ташкилотлари, ломбардлар ва бошқа кредит ташкилотлари; (22-модданинг ўн иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-345-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
курс бўйича фарқ — миллий валютага нисбатан чет эл валютаси курсининг
ўзгариши муносабати билан чет эл валютасида амалга оширилган операцияларда вужудга
келадиган (ижобий, салбий) фарқ;
Олдинги таҳрирга қаранг.
мол-мулк — эгалик қилиш, фойдаланиш, тасарруф этиш объектлари бўла
оладиган моддий объектлар, шу жумладан пул маблағлари, қимматли қоғозлар, улушлар
(пайлар, ҳиссалар) ҳамда номоддий объектлар; (22-модданинг ўн тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 83-моддаси.
оила аъзолари — эр (хотин), ота-оналар ёки фарзандликка олувчилар ва болалар,
шу жумладан фарзандликка олинганлар;
оператив ижара — молиявий ижара шартномаси бўлмаган мулкий ижара
(ижарага бериш) шартномаси асосида мол-мулкни вақтинча эгалик қилиш ва
фойдаланишга бериш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 535-моддаси ва Ўзбекистон
Республикаси «Ижара тўғрисида»ги Қонуни 1-модассининг биринчи хатбошиси.
реализация қилиш — сотиш, айирбошлаш, беғараз бериш мақсадида товарларни
жўнатиш (топшириш), ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатиш, шунингдек гаровга
қўйилган товарларга бўлган мулк ҳуқуқини гаровга қўювчи томонидан гаровга олувчига
топшириш. Ҳисобварақ-фактуралар, ишлар бажарилганлиги ёки хизматлар
кўрсатилганлиги тўғрисидаги далолатномалар, товарлар жўнатилганлигини
(топширилганлигини), ишлар бажарилганлигини, хизматлар кўрсатилганлигини
тасдиқловчи квитанциялар, чеклар ва бошқа ҳужжатлар реализация қилганликни
тасдиқловчи ҳужжатлардир;
роялти — қуйидагилар учун ҳар қандай турдаги тўловлар:
фан, адабиёт ва санъат асарларидан, шу жумладан электрон-ҳисоблаш
машиналари учун дастурлар, аудиовизуал асарлардан ҳамда турдош ҳуқуқлар
объектларидан, жумладан ижролар ва фонограммалардан фойдаланганлик ёхуд улардан
фойдаланиш ҳуқуқини берганлик учун;
Олдинги таҳрирга қаранг.
саноат мулки объектига, товар белгисига (хизмат кўрсатиш белгисига), савдо
маркасига, дизайн ёки моделга, режага, махфий формула ёки жараёнга бўлган ҳуқуқни
тасдиқловчи патентдан (гувоҳномадан) ёхуд саноат, тижорат ёки илмий тажрибага
тааллуқли ахборотдан (ноу-хаудан) фойдаланганлик учун; (22-модданинг йигирманчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекси 1041 — 1079-моддалари,
Ўзбекистон Республикаси «Муаллифлик ҳуқуқи ва турдош ҳуқуқлар тўғрисида»ги Қонунининг 12,
15, 19, 21, 23, 25, 26 — 31, 33-моддалари, Узбекистон Республикаси «Электрон ҳисоблаш
машиналари учун яратилган дастурлар ва маълумотлар базаларининг ҳуқуқий ҳимояси
тўғрисида»ги Қонунининг 7, 8, 12, 13-моддалари.
савдо фаолияти — қайта сотиш мақсадида олинган товарларни сотишга доир
фаолият;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасинниг 2002 йил 26 ноябрдаги 407-
сонли қарори билан тасдиқланган «Улгуржи ва чакана савдо фаолиятини амалга ошириш
тартиби тўғрисида»ги низомнинг 2-банди, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасинниг
2003 йил 13 февралдаги 75-сонли қарори билан тасдиқланган «Ўзбекистон Республикасида чакана
савдо қоидалари»нинг 2-банди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
солиқ мониторинги — солиқ назоратининг инсофли солиқ тўловчиларига солиқ
солишнинг жорий масалаларини ҳал қилишда ҳар томонлама кўмаклашган ҳолда, давлат
солиқ хизмати органлари ва инсофли солиқ тўловчилар ўртасида кенгайтирилган ахборот
алмашинувини назарда тутувчи шакли; (22-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли
Қонунига асосан йигирма иккинчи хатбоши билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари
маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби — солиқ солишнинг айрим
тоифадаги солиқ тўловчилар учун белгиланадиган ҳамда айрим турдаги солиқларни
ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг, шунингдек улар юзасидан солиқ ҳисоботини тақдим
этишнинг махсус қоидалари қўлланилишини назарда тутувчи алоҳида тартиби;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 23-моддасининг бешинчи қисми ва 348—375-моддалари.
солиқ қарзи — солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича қарз суммаси, шу
жумладан ушбу Кодексда белгиланган муддатида тўланмаган молиявий санкциялар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
соф тушум — товарлар (ишлар, хизматлар) нархида ҳисобга олинадиган
қўшилган қиймат солиғи, акциз солиғи ҳамда бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик
учун олинадиган солиқ суммаларини киритмаган ҳолда товарларни (ишларни,
хизматларни) реализация қилишдан олинган тушум; (22-модданинг йигирма тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
соф фойда — солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўланганидан кейин юридик
шахс ихтиёрида қоладиган фойда;
таннарх — маҳсулот ишлаб чиқариш, ишлар бажариш, хизматлар кўрсатишда
фойдаланиладиган моддий ресурсларнинг, асосий фондларнинг, меҳнат ресурсларининг,
шунингдек товарлар ишлаб чиқариш, ишлар бажариш, хизматлар кўрсатиш жараёнини
амалга ошириш учун зарур бўлган бошқа турдаги харажатларнинг қиймат баҳоси.
Таннарх бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ белгиланади;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси мулкни баҳолаш миллий стандарти «Баҳолашнинг
умумий тушунча ва принциплари» (1-БМС)нинг (рўйхат рақами 1604, 24.07.2006 й.) 3-бўлими,
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1999 йил 5 февралдаги 54-сонли қарори билан
тасдиқланган «Маҳсулот (ишлар, хизматлар)ни ишлаб чиқариш ва сотиш харажатларининг
таркиби ҳамда молиявий натижаларни шакллантириш тартиби тўғрисида»ги низом «Б»-бўлими
1-бандининг бешинчи — саккизинчи хатбошилари.
товар обороти — муайян давр ичида савдо фаолиятини амалга ошириш чоғида
товарларни сотишдан олинган (олиниши лозим бўлган), пулда ифодаланган маблағлар;
товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинган тушум
— реализация қилинган товарлар (ишлар, хизматлар) учун олинган (олиниши лозим
бўлган) маблағлар суммаси, шу жумладан реализация қилинган товарлар (ишлар,
хизматлар) учун ҳақ тўлаш ёки қарзни узиш ҳисобига тушадиган мол-мулк қиймати;
товарларни экспорт қилиш — Ўзбекистон Республикасининг божхона
ҳудудидан товарларни, агар қонун ҳужжатларида бошқача қоида назарда тутилмаган
бўлса, қайта олиб кириш мажбуриятисиз олиб чиқиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-
моддасининг учинчи қисми.
тўлов манбаи — солиқ тўловчига тўловларни амалга оширувчи юридик шахс;
умидсиз қарз — суд қарорига биноан мажбуриятларнинг тугатилиши,
қарздорнинг банкротлиги, тугатилиши ёки вафот этиши оқибатида ёхуд даъво қилиш
муддати ўтиши оқибатида узиш мумкин бўлмаган қарз;
фавқулодда ҳолатлар — тарафларнинг хоҳиш-иродаси ва ҳаракатларига боғлиқ
бўлмаган, табиат ҳодисалари (зилзила, кўчкилар, бўрон, қурғоқчилик ва бошқалар), бошқа
табиий офатлар ёки ижтимоий-иқтисодий вазиятлар (уруш ҳолати, қамал ҳолати, давлат
манфаатларини кўзлаб импортни ҳамда экспортни тақиқлаш ва бошқалар) келтириб
чиқарган муайян шароитлардаги фавқулодда, олдини олиб бўлмайдиган ва кутилмаган
ҳолатлар бўлиб, қабул қилинган мажбуриятлар шулар туфайли бажарила олмайди;
фоизлар — ҳар қандай турдаги қарз талабларидан олинган даромад, шу жумладан
облигациялар ва бошқа қимматли қоғозлар, шунингдек депозит қўйилмалар ва бошқа қарз
мажбуриятларидан олинган даромад;
ютуқ — лотереялар, ўйинлар, танловлар, мусобақалар (олимпиадалар),
фестиваллар ва шу каби бошқа тадбирларда олинган, натура ҳолида ёки пулда
ифодаланган тўловлар, совринлар ва бошқа даромадлар;
яқин қариндошлар — эр, хотин, ота-она, болалар, туғишган ҳамда ўгай ака-ука
ва опа-сингиллар, боболар, бувилар, неваралар;
Ўзбекистон Республикаси солиқ тўловчиларининг ягона реестри — солиқ
тўловчиларга оид давлат маълумотлар базаси тизими;
қайта ишлашга берилган хом ашё ва материаллар — буюртмачига тегишли
хом ашё ва материаллар бўлиб, буюртмачи уларни маҳсулот ишлаб чиқариш учун бошқа
шахсга саноат асосида қайта ишлашга беради ҳамда тузилган шартномага мувофиқ
маҳсулот кейинчалик буюртмачига қайтарилади;
ҳужжат билан тасдиқланган харажатлар — операция санасини, суммасини,
хусусиятини аниқлаш ва унинг иштирокчиларини идентификация қилиш имконини
берадиган ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
22 1 -модда. Солиқ тўловчининг шахсий кабинети
Солиқ тўловчининг шахсий кабинети Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ
қўмитасининг расмий веб-сайтига жойлаштирилган, солиқ тўловчилар ва давлат солиқ
хизмати органларининг солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳуқуқ
ва мажбуриятлари амалга оширилиши билан боғлиқ бўлган ўзаро муносабатларни
электрон тарзда амалга оширишни таъминлайдиган ахборот ресурсидир.
Солиқ тўловчининг шахсий кабинетидан фойдаланиш тартиби Ўзбекистон
Республикаси Ахборот технологиялари ва коммуникацияларини ривожлантириш
вазирлиги билан келишилган ҳолда Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси
томонидан белгиланади.
Солиқ тўловчилар ва давлат солиқ хизмати органлари ўртасидаги ўзаро
муносабатлар солиқ тўловчининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги солиқ
тўловчининг шахсий кабинети орқали унинг ёзма аризаси, шу жумладан ахборот тизими
орқали юборилган электрон шаклдаги аризаси асосида амалга оширилади.
Солиқ тўловчида солиқ тўловчининг шахсий кабинети мавжуд бўлмаган
тақдирда, солиқ тўловчи ва давлат солиқ хизмати органи ўртасидаги ўзаро муносабатлар
солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда амалга оширилади.
Агар давлат солиқ хизмати органи томонидан солиқ тўловчининг шахсий
кабинетига электрон ҳужжат юборилганда солиқ тўловчининг шахсий кабинети амал
қилиши тўхтатиб турилганлиги тўғрисида ёки электрон рақамли имзо калити сертификати
бекор қилинганлиги ҳақида маълумот олинган бўлса, ушбу ҳужжат солиқ тўловчига
мазкур маълумотлар олинган кундан эътиборан уч иш куни ичида қоғозда жўнатилади. (22
1 -модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-436-сонли Қонунига
асосан киритиган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
22 2 -модда. Йирик солиқ тўловчилар
Йирик солиқ тўловчилар — Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси
томонидан белгиланган мезонлардан келиб чиққан ҳолда, солиқ маъмуриятчилигига
мансуб бўладиган айрим тоифадаги юридик шахслардир. Йирик солиқ тўловчилар бўйича
мезонлар солиқ тўловчиларга солиқ солиш тартибини танлаш ёки ўзгартириш ҳуқуқини
бермайди.
Йирик солиқ тўловчилар жумласига киритилган юридик шахслар
Қорақалпоғистон Республикаси, вилоятлар ва Тошкент шаҳар давлат солиқ бошқармалари
томонидан тегишли қарор қабул қилинган кундан эътиборан беш кун ичида бу ҳақда
ҳисобга қўйилган жой бўйича ёзма равишда, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий
кабинети орқали хабардор қилинади. (22
2 -модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли
Қонунига асосан киритилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й.,
03/18/455/0492-сон)
3-боб. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тизими
23-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг турлари
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ушбу Кодексда назарда тутилган солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловлар амал қилади.
Солиқларга қуйидагилар киради:
1) юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 126 — 166-моддалари.
2) жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 167 — 196-моддалари.
3) қўшилган қиймат солиғи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 197 — 228-моддалари.
4) акциз солиғи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 229 — 241-моддалари.
5) ер қаъридан фойдаланувчилар учун солиқлар ва махсус тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 242 — 256-моддалари.
6) сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 257 — 264-моддалари.
7) мол-мулк солиғи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 265 — 277-моддалари.
8) ер солиғи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 278 — 294-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(23-модданинг иккинчи қисми 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан чиқарилган— Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
10) бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ. (23-модданинг иккинчи қисми 10-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 301 — 304-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бошқа мажбурий тўловлар жумласига қуйидагилар киради:
1) давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий тўловлар:
ягона ижтимоий тўлов;
бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига фуқароларнинг суғурта бадаллари;
давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар;
Республика йўл жамғармасига йиғимлар;
2) давлат божи;
3) божхона тўловлари;
4) айрим турдаги товарлар билан чакана савдо қилиш ва айрим турдаги
хизматларни кўрсатиш ҳуқуқи учун йиғим. (23-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
Ушбу модданинг иккинчи ва учинчи қисмларида кўрсатилган солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловлар умумбелгиланган солиқлардир.
Ушбу Кодексда белгиланган ҳолларда ва тартибда солиқ солишнинг
соддалаштирилган тартибида тўланадиган қуйидаги солиқлар қўлланилиши мумкин:
ягона солиқ тўлови;
ягона ер солиғи;
тадбиркорлик фаолиятининг айрим турлари бўйича қатъий белгиланган солиқ.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 348 — 375-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модда иккинчи қисмининг 1 — 3-бандларида, учинчи қисмининг 1 — 3-
бандларида, бешинчи қисмининг иккинчи ва тўртинчи хатбошларида назарда тутилган
солиқлар ҳамда бошқа мажбурий тўловлар умумдавлат солиқлари ва бошқа мажбурий
тўловлардир. Ушбу модда иккинчи қисмининг 7—10-бандларида, учинчи қисмининг 4-
бандида, бешинчи қисмининг учинчи хатбошисида назарда тутилган солиқлар ҳамда
бошқа мажбурий тўловлар маҳаллий солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар жумласига
киради. (23-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Давлат умуммиллий дастурларини амалга ошириш даврида тегишли жамғармалар
ташкил этилиши мумкин бўлиб, уларга қонун ҳужжатларида назарда тутилган тартибда
мажбурий тўловлар белгиланади.
24-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг элементлари
Солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида солиқ
тўловчилар, шунингдек ушбу солиқ ёки бошқа мажбурий тўловни ҳисоблаб чиқариш ва
тўлаш учун зарур элементлар белгилаб қўйилган тақдирдагина белгиланган деб
ҳисобланади.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг элементлари қуйидагилардир:
солиқ солиш объекти;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 25-моддаси.
солиқ солинадиган база;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 26-моддаси.
ставка;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
ҳисоблаб чиқариш тартиби;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 28-моддаси.
солиқ даври;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 29-моддаси.
солиқ ҳисоботини тақдим этиш тартиби;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 45-моддаси.
тўлаш тартиби.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 164, 188, 193, 226, 240, 247, 251, 253, 254, 264, 271, 286, 294,
300, 304, 310, 311, 319, 336 — 341, 347, 360, 369 ва 375-моддалари.
Ушбу Кодексда назарда тутилган ҳолларда, солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов
белгиланаётганда солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида солиқ имтиёзлари, шунингдек
уларнинг солиқ тўловчи томонидан қўлланилиши учун асослар назарда тутилиши мумкин.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 30, 158, 179, 180, 208 — 211, 261, 269, 282, 290, 308, 324, 329
— 335, 358, 367 ва 376 — 378-моддалари.
Солиқ тўловчилар, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг элементлари ҳар
бир солиқ ёки бошқа мажбурий тўловга татбиқан белгиланади.
25-модда. Солиқ солиш объекти
Солиқ солиш объекти солиқ тўловчида солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов
ҳисоблаб чиқарилиши ва (ёки) тўланиши юзасидан мажбурият келтириб чиқарувчи мол-
мулк, ҳаракат, ҳаракат натижасидир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 39 — 42-моддалари.
26-модда. Солиқ солинадиган база
Солиқ солинадиган база солиқ солиш объектининг солиқ ёки бошқа мажбурий
тўловнинг ставкаси татбиқан белгиланган кўрсаткичлардаги қиймат, миқдор, физик ва
бошқа тавсифларини ифодалайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27, 128, 170, 204 — 207, 235, 245, 250, 259, 267, 274, 281, 289,
296-моддалари, 302-моддасининг иккинчи қисми, 307, 317, 323, 356 ва 366-моддалари.
27-модда. Ставка
Ставка солиқ солинадиган базанинг ўлчов бирлигига нисбатан ҳисобланадиган
фоизлардаги ёки мутлақ суммадаги миқдорни ифодалайди.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг ставкалари, агар ушбу Кодексда
бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса, Ўзбекистон Республикаси Президентининг
қарори билан белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 160, 181, 182-моддалари, 212-моддасининг биринчи қисми,
214 — 217-моддалари, 256-моддасининг биринчи қисми, учинчи қисмининг 4-банди, 276-
моддасининг биринчи қисми, 283, 291-моддалари, 326-моддасининг учинчи қисми, Ўзбекистон
Республикаси Президентининг 2015 йил 22 декабрдаги ПҚ-2455-сонли «Ўзбекистон
Республикасининг 2016 йилги асосий макроиқтисодий кўрсаткичлари прогнози ва Давлат
бюджети параметрлари тўғрисида»ги қарори.
28-модда. Ҳисоблаб чиқариш тартиби
Солиқ ва бошқа мажбурий тўловни ҳисоблаб чиқариш тартиби солиқ даври учун
солиқ солинадиган базадан, ставкадан, шунингдек имтиёзлар мавжуд бўлса, шу
имтиёзлардан келиб чиқиб, солиқ ва бошқа мажбурий тўлов суммасини ҳисоблаш
қоидаларини белгилайди.
Солиқ ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқариш солиқ тўловчи
томонидан мустақил равишда амалга оширилади.
Ушбу Кодексда назарда тутилган ҳолларда, солиқ ва бошқа мажбурий тўловни
ҳисоблаб чиқариш мажбурияти давлат солиқ хизмати органи ёки солиқ агенти зиммасига
юклатилиши мумкин.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда айрим турдаги солиқларни ва
бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқаришда уларнинг тўланиши лозим бўлган энг
кам миқдори белгиланади. (28-модда Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги ЎРҚ-274-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 186-моддаси, 263-моддасининг иккинчи қисми, 271-
моддасининг олтинчи қисми, 277-моддасининг биринчи қисми, 293-моддасининг биринчи қисми,
375-моддасининг учинчи қисми, 392-моддасининг бешинчи қисми.
29-модда. Солиқ даври
Солиқ даври у тугаганидан кейин солиқ солинадиган база аниқланадиган ҳамда
солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммаси ҳисоблаб чиқариладиган даврдир.
Солиқ даври бир неча ҳисобот даврига бўлиниши мумкин бўлиб, уларнинг
якунлари бўйича ҳисоб-китобларни тақдим этиш ҳамда солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларнинг тўланиши лозим бўлган суммаларини тўлаш мажбурияти юзага келади.
Жорий тўловларни тўлаш бўйича мажбурият юзага келган давр ҳисобот даври
бўлмайди.
30-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича имтиёзлар
Ушбу Кодексда, бошқа қонунларда ва Ўзбекистон Республикаси Президентининг
қарорларида назарда тутилган, бошқа солиқ тўловчиларга нисбатан айрим тоифадаги
солиқ тўловчиларга бериладиган афзалликлар, шу жумладан солиқ ва (ёки) бошқа
мажбурий тўлов тўламаслик ёхуд уларни камроқ миқдорда тўлаш имконияти солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловлар бўйича имтиёзлар деб эътироф этилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Мол-мулк солиғи, ер солиғи, ягона ер солиғи бўйича имтиёзларни бериш
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланган тартибда
маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан амалга оширилиши мумкин. (30-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2012 йил 2 октябрдаги 281-
сонли қарори билан тасдиқланган «Маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан айрим
тоифадаги юридик шахсларга мол-мулк солиғи, ер солиғи, ягона ер солиғи ҳамда ободонлаштириш
ва ижтимоий инфратузилмани ривожлантириш солиғи бўйича имтиёзлар бериш тартиби
тўғрисида»ги низом.
Солиқ тўловчи солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича имтиёзлардан
тегишли ҳуқуқий асослар вужудга келган пайтдан эътиборан улар амал қиладиган бутун
давр мобайнида фойдаланишга ҳақли.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловлар бўйича имтиёзлар бўшаган маблағларни муайян мақсадларга йўналтириш шарти
билан берилиши мумкин. Бундай маблағлардан белгиланмаган мақсадда фойдаланилган
тақдирда, белгиланмаган мақсадда фойдаланилган сумма ўрнатилган тартибда пеня
ҳисобланган ҳолда бюджетга ундириб олинади. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар
бўйича берилган имтиёзлар муносабати билан бўшаган ҳамда ушбу имтиёзларнинг амал
қилиш муддати ичида фойдаланилмаган маблағларнинг суммаси имтиёзлар берилаётган
чоғда белгиланган мақсадларга мазкур имтиёзларнинг амал қилиш муддати тугаганидан
кейин бир йил мобайнида йўналтирилиши мумкин. Бунда кўрсатилган муддатда
фойдаланилмаган маблағлар Ўзбекистон Республикасининг республика бюджетига
ўтказилади. (30-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси Марказий банки, унинг Қорақалпоғистон
Республикаси, вилоятлар ва Тошкент шаҳридаги бош бошқармалари, шунингдек
Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг муассасалари ҳамда «Агросаноат
мажмуида хизматлар кўрсатиш маркази» давлат унитар корхонаси Ўзбекистон
Республикаси Бош прокуратураси ҳузуридаги Агросаноат мажмуи ва озиқ-овқат
хавфсизлиги таъминланиши устидан назорат қилиш инспекциясининг назорат
функцияларини амалга ошириш учун кўрсатиладиган хизматлар учун ушбу Кодексда
назарда тутилган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлашдан озод қилинади,
бундан ягона ижтимоий тўлов мустасно. (30-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 26 июлдаги ЎРҚ-
486-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 24.07.2018 й.,
03/18/486/1559-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 6-банди.
4-боб. Солиқ муносабатлари субъектларининг ҳуқуқ ва мажбуриятлари
31-модда. Солиқ тўловчиларнинг ҳуқуқлари
Солиқ тўловчилар қуйидаги ҳуқуқларга эга:
давлат солиқ хизмати органлари ва бошқа ваколатли органлардан амалдаги
солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар, солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларидаги
ўзгаришлар ҳақида ахборот олиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 10-моддаси.
ўз солиқ мажбуриятларини бажариш юзасидан давлат солиқ хизмати органлари
ҳамда бошқа ваколатли органлардаги мавжуд маълумотларни олиш;
солиқ муносабатлари масалалари юзасидан ўз манфаатларини шахсан ёки ўз
вакили орқали ифода этиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 13-моддаси.
ушбу Кодексда, бошқа қонунлар ва Ўзбекистон Республикаси Президентининг
қарорларида белгилаб қўйилган асослар мавжуд бўлган тақдирда ҳамда тартибда солиқлар
ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича имтиёзлардан фойдаланиш;
солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар, пеня ва жарималарнинг ортиқча тўланган
ёки ундирилган суммаларини ҳисобга олиш ёки қайтариб олиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 56 — 58-моддалари.
ушбу Кодексда ҳамда бошқа норматив-ҳуқуқий ҳужжатларда белгиланган
шартларда ва тартибда солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлашни кечиктириш ва
(ёки) бўлиб-бўлиб тўлаш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 54 — 55-моддалари, «Янги ташкил этилган микрофирма ва
кичик корхоналарга ягона солиқ тўловини тўлаш муддатини кечиктириш ҳуқуқини бериш
тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 1502, 02.08.2005 й.).
солиқ солиш объектини ҳисобга олишда, солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлашда ўзлари йўл қўйган хатоларни мустақил
равишда тузатиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 46-моддаси.
солиқ текширувлари материаллари билан танишиш ва текширув
далолатномаларини олиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 101-моддасининг учинчи — олтинчи қисмлари, 102-моддасининг
еттинчи, саккизинчи қисмлари.
солиқ текширувларини амалга ошираётган давлат солиқ хизмати органларига
солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларини бажаришга доир масалалар юзасидан
тушунтиришлар бериш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 102-моддасининг бешинчи қисми.
давлат солиқ хизмати органларининг, бошқа ваколатли органлар ва улар
мансабдор шахсларининг ушбу Кодексга ва бошқа норматив-ҳуқуқий ҳужжатларга
мувофиқ бўлмаган ҳужжатлари ҳамда талабларини бажармаслик;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 2-моддасининг учинчи — бешинчи қисмлари.
давлат солиқ хизмати органларининг ва бошқа ваколатли органларнинг
қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан
белгиланган тартибда шикоят қилиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 122 — 125-моддалари, Ўзбекистон Республикасининг
«Фуқароларнинг ҳуқуқлари ва эркинликларини бузадиган хатти-ҳаракатлар ва қарорлар устидан
судга шикоят қилиш тўғрисида»ги Қонуни.
давлат солиқ хизмати органларининг ва бошқа ваколатли органларнинг қонунга
хилоф қарорлари ёки улар мансабдор шахсларининг қонунга хилоф ҳаракатлари туфайли
етказилган зарарнинг ўрни қопланишини белгиланган тартибда талаб қилиш.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 14, 990-моддалари, мазкур
Кодекснинг 105-моддаси.
Солиқ тўловчилар қонун ҳужжатларига мувофиқ бошқа ҳуқуқларга ҳам эга
бўлиши мумкин.
Солиқ тўловчининг солиқ муносабатларида шахсан иштирок этиши уни вакилга
эга бўлиш ҳуқуқидан маҳрум этмайди, худди шунингдек вакилнинг иштирок этиши солиқ
тўловчини бундай муносабатларда шахсан иштирок этиш ҳуқуқидан маҳрум этмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 13-моддасининг биринчи, учинчи хатбошилари.
Солиқ тўловчи вакилларининг мазкур солиқ тўловчининг солиқ
муносабатларидаги иштироки муносабати билан содир этилган ҳаракати (ҳаракатсизлиги)
солиқ тўловчининг ҳаракати (ҳаракатсизлиги) деб эътироф этилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 13-моддасининг биринчи, учинчи хатбошилари.
32-модда. Солиқ тўловчиларнинг мажбуриятлари
Солиқ тўловчилар:
ўз солиқ мажбуриятларини ўз вақтида ва тўлиқ ҳажмда бажариши;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 34 — 36-моддалари.
қонун ҳужжатларига мувофиқ бухгалтерия ҳисобини юритиши, молиявий ва
солиқ ҳисоботини тузиши;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 43 — 47-моддалари,Ўзбекистон Республикасининг
«Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Қонунини.
давлат солиқ хизмати органларига ва бошқа ваколатли органларга имтиёзлар
олиш ҳуқуқини тасдиқловчи ҳужжатларни тақдим этиши;
солиқ текширувлари ўтказилаётган вақтда давлат солиқ хизмати органларига
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқариш, тўлаш билан боғлиқ
ҳужжатлар ҳамда маълумотларни тақдим этиши;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 94-моддаси.
давлат солиқ хизмати органларининг ва бошқа ваколатли органларнинг ҳамда
улар мансабдор шахсларининг қонуний талабларини бажариши, шунингдек мазкур
органларнинг, улар мансабдор шахсларининг қонуний фаолиятига тўсқинлик қилмаслиги
шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Маъмурий жавобгарлик тўғрисдаги кодекснинг 198-
моддаси.
Солиқ агентлари ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган
мажбуриятлардан ташқари:
солиқ тўловчиларга тўланадиган маблағлардан солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўғри ва ўз вақтида ҳисоблаб чиқариши, ушлаб қолиши ҳамда бюджетга ва
давлат мақсадли жамғармаларига ўтказиши;
солиқ тўловчиларга тўланган даромадларнинг, ушлаб қолинган ҳамда бюджетга
ва давлат мақсадли жамғармаларига ўтказилган солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларнинг ҳисобини юритиши, шу жумладан ҳар бир солиқ тўловчи бўйича алоҳида-
алоҳида ҳисоб юритиши шарт.
Қонун ҳужжатларига мувофиқ солиқ тўловчилар зиммасида бошқа мажбуриятлар
ҳам бўлиши мумкин.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
33-модда. Ваколатли органларнинг ҳуқуқ ва мажбуриятлари
Ваколатли органларнинг ҳуқуқ ва мажбуриятлари ушбу Кодекс ҳамда бошқа
қонун ҳужжатлари билан тартибга солинади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Давлат солиқ хизмати тўғрисида»ги Қонунининг 5 —
6-моддалари ва Ўзбекистон Республикаси «Давлат божхона хизмати тўғрисида»ги Қонунининг 5
— 6-моддалари.
II БЎЛИМ. СОЛИҚ МАЖБУРИЯТИНИ БАЖАРИШ
5-боб. Солиқ мажбуриятини бажаришнинг умумий қоидалари
34-модда. Солиқ мажбурияти
Солиқ тўловчининг солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ юзага
келадиган мажбурияти солиқ мажбурияти деб эътироф этилади.
Солиқ мажбуриятини бажариш учун солиқ тўловчи:
ушбу Кодексда белгиланган ҳолларда давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга
туриши;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 71 — 81, 84-моддалари.
солиқ солиш объектлари ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларни аниқлаши
ҳамда уларнинг ҳисобини юритиши;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 39, 41, 42-моддалари.
молиявий ва солиқ ҳисоботини тузиши ҳамда уни давлат солиқ хизмати
органларига тақдим этиши;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 43 — 46-моддалари, Ўзбекистон Республикасининг
«Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Қонунини.
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ўз вақтида ҳамда тўлиқ миқдорда
тўлаши шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 48-моддаси.
35-модда. Солиқ мажбуриятини бажариш тартиби
Солиқ мажбуриятини бажариш бевосита солиқ тўловчи томонидан амалга
оширилади, ушбу Кодексга ва бошқа қонунларга мувофиқ солиқ мажбуриятини бажариш
бошқа шахсга юклатиладиган ҳоллар бундан мустасно.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 51-моддасининг биринчи ва иккинчи қисмлари, 52-моддасининг
учинчи ва бешинчи қисмлари, 188-моддаси, 305-моддасининг учинчи қисми.
Юридик шахснинг алоҳида бўлинмалари бўйича солиқ мажбурияти мазкур
алоҳида бўлинмалар томонидан, агар уларга алоҳида мол-мулк ажратилган бўлса ва улар
мустақил балансга эга бўлса, мустақил равишда бажарилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Мол-мулк ишончли бошқарувга топширилганда бошқарув муассиси бўлган солиқ
тўловчининг солиқ мажбурияти, агар бу мажбурият унга бошқарув муассиси томонидан
юклатилган бўлса, ишончли бошқарувчи томонидан бажарилиши мумкин. (35-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Солиқ мажбурияти бажарилмаган ёки лозим даражада бажарилмаган тақдирда,
солиқ тўловчига нисбатан ушбу Кодексда назарда тутилган тартибда унинг
бажарилишини таъминлаш чоралари қўлланилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 59 — 65-моддалари.
36-модда. Солиқ мажбуриятини бажариш муддатлари
Солиқ мажбурияти ушбу Кодексда белгиланган муддатларда солиқ тўловчи
томонидан бажарилиши керак.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 61-моддаси, 164-моддасининг биринчи, учинчи, олтинчи, еттинчи
қисмлари, 188-моддасининг биринчи қисми, 193-моддасининг бешинчи қисми, 226, 240-моддалари,
247-моддасининг учинчи қисми, 251-моддаси, 253-моддасининг иккинчи қисми, 254-моддасининг
еттинчи қисми, 264-моддасининг учинчи, бешинчи, еттинчи қисмлари, 271-моддасининг учинчи,
бешинчи, еттинчи, тўққизинчи, ўнинчи қисмлари, 277-моддасининг ўн биринчи қисми, 286-
моддаси, 294-моддасининг олтинчи қисми, 300-моддасининг тўртинчи, еттинчи қисмлари, 304-
моддасининг тўртинчи қисми, 311-моддасининг тўртинчи, бешинчи, саккизинчи–ўнинчи
қисмлари, 315-моддасининг учинчи қисми, 319-моддасининг учинчи қисми, 325-моддасининг
биринчи, бешинчи қисмлари, 336-моддасининг биринчи қисми, 340-моддаси, 347-моддасининг
учинчи қисми, 360-моддасининг бешинчи қисми, 369-моддасининг бешинчи қисми, 375-моддаснинг
тўртинчи қисми.
Солиқ тўловчи солиқ мажбуриятини муддатидан илгари бажаришга ҳақли.
Солиқ мажбуриятини бажариш муддатлари календарь сана ёки вақт даври (йил,
йил чораги, ой, ўн кунлик ва кун) ўтиши билан белгиланади.
Муддатнинг ўтиши календарь санадан ёки муддатнинг бошланиши белгилаб
қўйилган воқеа юз берганидан кейинги кундан бошланади. Солиқ мажбурияти бу
мажбуриятни бажариш муддатининг сўнгги куни соат йигирма тўртга қадар бажарилиши
керак.
Агар солиқ мажбуриятини бажариш муддатининг сўнгги куни дам олиш
(ишланмайдиган) кунига тўғри келиб қолса, шундан кейинги биринчи иш куни
муддатнинг тугаш куни ҳисобланади.
37-модда. Солиқ мажбуриятининг тугатилиши
Жисмоний шахснинг солиқ мажбурияти қуйидаги ҳолларда тугатилади:
унинг вафот этиши билан;
уни вафот этган деб эълон қилиш тўғрисидаги суд қарори қонуний кучга кириши
билан.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 36-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Фуқаролик процессуал кодексининг 217-моддаси.
Юридик шахснинг солиқ мажбурияти қуйидаги ҳолларда тугатилади:
у тугатилганидан кейин;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 53-моддаси, 55-моддасининг
ўн биринчи қисми.
у қўшиб олиш (қўшиб олинган юридик шахсга нисбатан), қўшиб юбориш, бўлиш
ва ўзгартириш орқали қайта ташкил этилганидан кейин.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 49-моддаси.
38-модда. Солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати
Давлат солиқ хизмати органи солиқ даври тугаганидан кейин беш йил ичида
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаши ёки уларнинг ҳисобланган
суммасини қайта кўриб чиқиши мумкин.
Солиқ тўловчи солиқ даври тугаганидан кейин беш йил ичида солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловларнинг ортиқча тўланган суммаларини ҳисобга олишни ёки қайтаришни
талаб қилишга ҳақли.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 56 — 58-моддалари.
Солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддатининг ўтиши фуқаролик қонун
ҳужжатларига мувофиқ тўхтатиб турилади, узилади ва тикланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 156 — 160-моддалари,
Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли
«Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини
қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 7-бандининг биринчи ва учинчи хатбошилари.
6-боб. Солиқ солиш объектларини ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларни
аниқлаш ҳамда уларнинг ҳисобини юритиш
39-модда. Солиқ солиш объектларини ва солиқ солиш билан боғлиқ
объектларни аниқлаш ҳамда уларнинг ҳисоби
Солиқ ва бошқа мажбурий тўловнинг ҳар бир тури бўйича солиқ солиш объекти
ҳамда солиқ солиш билан боғлиқ объектлар ушбу Кодекснинг Махсус қисмига мувофиқ
белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 127, 169, 198, 230, 244, 249, 258, 266, 273, 280, 288, 296-
моддалари, 302-моддасининг биринчи қисми, 306, 313, 317, 322, 328, 346, 355, 365-моддалари, 372-
моддасининг биринчи қисми, 392-моддасининг иккинчи қисми.
Солиқ тўловчиларнинг даромадлари ҳамда солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни ҳисоблаб чиқариш учун улар бўйича тегишли чегирмалар тўлов тўланган вақт
ва пул келиб тушган санадан қатъи назар, улар тааллуқли бўлган ҳисобот даврида акс
эттирилади (ҳисоблаб ёзиш усули).
Мол-мулкни ҳисобга олиш бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига
мувофиқ амалга оширилади.
40-модда. Айрим ҳолларда солиқ солиш объектларини ва солиқ солиш билан
боғлиқ объектларни аниқлаш
Солиқ тўловчи томонидан ҳисоб ҳужжатлари йўқотилган ёки йўқ қилинган
тақдирда, давлат солиқ хизмати органлари бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига
тўланиши керак бўлган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар суммасини солиқ тўловчи
тўғрисида, шунингдек шунга ўхшаш бошқа солиқ тўловчилар тўғрисида ўзларида мавжуд
бўлган маълумотлар асосида Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва
Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги томонидан белгиланадиган тартибда ҳисоб-
китоб қилиш орқали аниқлаши мумкин.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Солиқ тўловчи томонидан ҳисоб ҳужжатлари йўқотилган ёки йўқ қилинган
тақдирда бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига тўланиши керак бўлган солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловлар суммасини аниқлаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами
2110, 31.05.2010 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар ўзаро алоқадор юридик шахслар ўз тижорат ва молиявий муносабатларида
ўзаро алоқадор бўлмаган юридик шахслар ўртасида қўлланилиши мумкин бўлган
нархлардан фарқ қиладиган нархларни қўлласа, солиқ солинадиган база товарларни
(ишларни, хизматларни) реализация қилиш нархлари асосида ҳисоблаб чиқариладиган
солиқ солиш объектини аниқлашда давлат солиқ хизмати органлари ўзаро алоқадор
бўлмаган юридик шахслар ўртасида қўлланиладиган нархлардан фойдаланади.
Ўзаро алоқадор юридик шахслар қуйидагилардир:
Ўзбекистон Республикасида рўйхатдан ўтказилган юридик шахслар ва уларнинг
чет давлатлар юридик шахслари бўлган муассислари (иштирокчилари, аъзолари);
чет давлатларнинг юридик шахслари ва уларнинг Ўзбекистон Республикасида
рўйхатдан ўтказилган юридик шахслар бўлган муассислари (иштирокчилари, аъзолари);
муассислари (иштирокчилари, аъзолари) айни бир юридик ёки жисмоний шахслар
бўлган Ўзбекистон Республикасида рўйхатдан ўтказилган юридик шахслар ва чет
давлатларнинг юридик шахслари. (40-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан иккинчи ва учинчи қисмлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-
модда)
41-модда. Ҳисоб ҳужжатлари. Ҳисоб ҳужжатларини тузиш ва сақлаш
Ҳисоб ҳужжатлари солиқ солиш объектлари ва солиқ солиш билан боғлиқ
объектларни аниқлаш, шунингдек солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб
чиқариш учун асос бўлган бирламчи ҳужжатлар, бухгалтерия ҳисоби регистрлари ҳамда
бошқа ҳужжатлардан иборатдир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Қонунини.
Ҳисоб ҳужжатлари қоғозда ва (ёки) электрон шаклда тузилади ҳамда ушбу
Кодекснинг 38-моддасида белгиланган солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати
тугагунига қадар сақланади.
Юридик шахс қайта ташкил этилганда қайта ташкил этилган юридик шахснинг
ҳисоб ҳужжатларини сақлаш мажбуриятлари унинг ҳуқуқий вориси зиммасига
юклатилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 50-моддаси.
Юридик шахс тугатилганда ҳисоб ҳужжатлари тегишли давлат архивига қонун
ҳужжатларида белгиланган тартибда топширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 55-моддаси.
42-модда. Алоҳида-алоҳида ҳисоб ва уни юритиш қоидалари
Ушбу Кодексда солиқ солишнинг турли тартиби назарда тутилган фаолият
турларини амалга ошираётган солиқ тўловчилар солиқ солиш объектлари ва солиқ солиш
билан боғлиқ объектларнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритишлари шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 221-моддасининг олтинчи қисми, 260-моддасининг учинчи
қисми, 313-моддасининг тўртинчи қисми, 317-моддасининг тўртинчи қисми, 348-моддасининг
иккинчи қисми, 353-моддаси, 363-моддасининг саккизинчи қисми, 371-моддасининг учинчи қисми,
379-моддасининг тўртинчи қисми, 380-моддасининг биринчи қисми, 389-моддасининг учинчи
қисми.
Солиқ солиш объектлари ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларнинг алоҳида-
алоҳида ҳисоби солиқ тўловчилар томонидан бухгалтерия ҳисоби маълумотлари асосида
юритилади.
Фаолиятнинг муайян турига тааллуқли барча даромадлар ва харажатлар тегишли
ҳисоб ҳужжатлари билан тасдиқланиши керак.
Солиқ солиш объектлари ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларнинг алоҳида-
алоҳида ҳисоби мутаносиб усул ёки тўғридан-тўғри ҳисобга олиш усули орқали
юритилиши мумкин.
Солиқ солиш объектлари ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларнинг алоҳида-
алоҳида ҳисобини юритиш усули юридик шахснинг бутун календарь йилга мўлжалланган
ҳисоб сиёсати билан белгиланади ҳамда йил мобайнида ўзгартирилиши мумкин эмас.
Ҳисобга олишнинг мутаносиб усулида даромадлар, харажатлар ва солиқ
солишнинг бошқа объектлари ёки солиқ солиш билан боғлиқ объектлар реализация
қилишдан олинган соф тушумнинг умумий суммасидаги фаолиятнинг муайян турлари
бўйича реализация қилишдан олинган соф тушум улушига мутаносиб тарзда шу муайян
фаолият турига киритилади.
Тўғридан-тўғри ҳисобга олиш усули қўлланилганда даромадлар, харажатлар ва
солиқ солишнинг бошқа объектлари ёки солиқ солиш билан боғлиқ объектлар
фаолиятнинг қайси тури амалга оширилиши билан боғлиқ бўлса, шу турга киритилади.
Бунда фаолиятнинг бирон турига киритиш мумкин бўлмаган даромадлар, харажатлар ва
солиқ солишнинг бошқа объектлари ёки солиқ солиш билан боғлиқ объектлар ҳисобга
олишнинг мутаносиб усули орқали фаолиятнинг муайян турига киритилади.
7-боб. Солиқ ҳисоботи
43-модда. Солиқ ҳисоботи тушунчаси
Солиқ ҳисоботи солиқ тўловчининг солиқ ва бошқа мажбурий тўловнинг ҳар бир
тури бўйича ёки тўланган даромадлар бўйича ҳисоб-китоблар ҳамда солиқ
декларацияларини, шунингдек ҳисоб-китобларга ва солиқ декларацияларига доир
иловаларни ўз ичига оладиган ҳужжати бўлиб, у Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ
қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги томонидан тасдиқланадиган
шаклда тузилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги, Давлат солиқ қўмитасининг 2013
йил 4 мартдаги 23, 2013-8-сонли «Солиқ ҳисоботининг шаклларини тасдиқлаш тўғрисида»ги
қарорининг (рўйхат рақами 2439, 22.03.2013 й.) 1-банди.
44-модда. Солиқ ҳисоботини тузиш
Солиқ ҳисоботи қоғозда ва (ёки) электрон ҳужжатга доир талабларга риоя этилган
ҳолда электрон ҳужжат тарзида тузилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Электрон ҳужжат айланиши тўғрисида»ги
Қонунининг 5, 6-моддалари, «Молиявий ва солиқ ҳисоботларини алоқанинг телекоммуникация
каналлари воситасида давлат солиқ хизмати органларига тақдим этишнинг тартиби
тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2808, 12.07.2016 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ ҳисоботи солиқ тўловчи томонидан имзоланиши керак, шунингдек агар у
кичик тадбиркорлик субъекти бўлмаган юридик шахс бўлса, унинг муҳри билан
тасдиқланади. Электрон ҳужжат тарзида тақдим этилган солиқ ҳисоботи солиқ
тўловчининг электрон рақамли имзоси билан тасдиқланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Электрон рақамли имзо тўғрисида»ги Қонуни 3-
моддасининг иккинчи хатбошиси.
(44-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги
ЎРҚ-391-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахс — солиқ тўловчи қайта ташкил этилаётганда ёки тугатилаётганда,
ҳар бир қайта ташкил этилаётган ёки тугатилаётган солиқ тўловчига солиқ даври
бошланганидан эътиборан қайта ташкил этиш ёки тугатиш тугалланган кунга қадар
бўлган давр юзасидан тегишинча топшириш далолатномаси, тақсимлаш баланси ёхуд
тугатиш баланси асосида алоҳида-алоҳида солиқ ҳисоботи тузилади. Мазкур ҳисобот
топшириш далолатномаси, тақсимлаш баланси ёки тугатиш баланси тасдиқланган кундан
эътиборан уч иш куни ичида тақдим этилади. Ушбу қисмнинг қоидалари ўзгартириш,
шунингдек бошқа юридик шахсни қўшиб олиш орқали қайта ташкил этилаётган юридик
шахсларга нисбатан татбиқ этилмайди. (44-модда учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 51, 55-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тадбиркорлик субъекти — юридик шахс ихтиёрий тугатилган тақдирда, унга
солиқ даври бошланганидан то юридик шахсларни давлат рўйхатидан ўтказувчи орган
тугатиш тартиб-таомили бошланганлиги ҳақида хабардор қилинган санагача бўлган
муддат учун алоҳида солиқ ҳисоботи тузилади. (44-модда Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни
асосида тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2007 йил 27 апрелдаги ПҚ-630-сонли
«Тадбиркорлик субъектларини ихтиёрий тугатиш ва уларнинг фаолиятини тўхтатиш
тартибини такомиллаштириш тўғрисида»ги қарори.
Солиқ ҳисоботида кўрсатилган маълумотларнинг тўғрилиги учун жавобгарлик
солиқ тўловчининг зиммасига юклатилади.
45-модда. Солиқ ҳисоботини тақдим этиш тартиби
Солиқ ҳисоботи солиқ тўловчи томонидан ушбу Кодексда белгиланган
муддатларда тақдим этилади.
Солиқ ҳисоботи солиқ тўловчи ҳисобга қўйилган жойдаги давлат солиқ хизмати
органига тақдим этилади. Айрим турдаги солиқлар бўйича солиқ ҳисоботи ҳам ушбу
Кодексда назарда тутилган ҳолларда объектлар бўйича ҳисобга қўйилган жой бўйича
солиқ тўловчи томонидан тақдим этилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йирик солиқ тўловчилар солиқ ҳисоботини солиқ тўловчи ҳисобга қўйилган
жойдаги Қорақалпоғистон Республикаси, вилоятлар ва Тошкент шаҳар давлат солиқ
бошқармаларига тақдим этади. (45-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли
Қонунига асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Жисмоний шахслар солиқ декларациясини яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати
органига тақдим этадилар.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 191, 192-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчилар, агар ушбу модданинг бешинчи қисмида бошқача қоида
назарда тутилмаган бўлса, солиқ ҳисоботини ўз хоҳишларига кўра қуйидагича тақдим
этишга ҳақли: (45-модда тўртинчи қисмининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2014
йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
шахсан олиб бориб бериш тартибида;
почта орқали буюртма хат билан;
телекоммуникация каналлари орқали электрон ҳужжат тарзида.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тадбиркорлик субъектлари солиқ ҳисоботини телекоммуникация каналлари
орқали электрон ҳужжат тарзида тақдим этади. (45-модда Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонунига
асосан бешинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Солиқ ҳисоботини давлат солиқ хизмати органига тақдим этиш санаси
қуйидагилардир:
солиқ ҳисоботи шахсан олиб бориб бериш тартибида тақдим этилганда — солиқ
ҳисоботи давлат солиқ хизмати органи томонидан қабул қилиб олинган сана;
солиқ ҳисоботи почта орқали буюртма хат билан тақдим этилганда — алоқа
ташкилотининг тамғасида кўрсатилган, почта жўнатмаси жўнатилган сана;
солиқ ҳисоботи электрон ҳужжат тарзида тақдим этилганда — электрон ҳужжат
давлат солиқ хизмати органи томонидан олинган сана.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Молиявий ва солиқ ҳисоботларини алоқанинг телекоммуникация каналлари
воситасида давлат солиқ хизмати органларига тақдим этишнинг тартиби тўғрисида»ги низом
(рўйхат рақами 2808, 12.07.2016 й.).
Давлат солиқ хизмати органи шахсан олиб бориб бериш тартибида тақдим
этиладиган солиқ ҳисоботини қабул қилиб олишни рад этишга ҳақли эмас ҳамда солиқ
тўловчининг талабига биноан солиқ ҳисоботининг нусхасига ҳисобот қабул қилиб
олинган сана тўғрисида белги қўйиши шарт.
Солиқ ҳисоботи телекоммуникация алоқа каналлари орқали электрон ҳужжат
тарзида қабул қилиб олинганда давлат солиқ хизмати органи солиқ тўловчига электрон
тарзидаги ҳисобот қабул қилиб олинганлиги тўғрисида тасдиқнома юбориши шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Молиявий ва солиқ ҳисоботларини алоқанинг телекоммуникация каналлари
воситасида давлат солиқ хизмати органларига тақдим этишнинг тартиби тўғрисида»ги
низомнинг (рўйхат рақами 2808, 12.07.2016 й.) 8-банди.
Солиқ ҳисоботи дастлабки тарзда камерал назорат қилинмасдан ва унинг мазмуни
муҳокама этилмасдан қабул қилинади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 70-моддаси.
Солиқ ҳисоботи қуйидаги ҳолларда давлат солиқ хизмати органига тақдим
этилмаган деб ҳисобланади, агар унда:
солиқ тўловчининг идентификация рақами кўрсатилмаган ёки нотўғри
кўрсатилган бўлса;
солиқ даври ва (ёки) солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммаси кўрсатилмаган
бўлса;
ушбу Кодекснинг 43 ва 44-моддаларида солиқ ҳисоботини тузишга доир
белгиланган талаблар бузилган бўлса.
Белгиланмаган шаклдаги солиқ ҳисоботи тақдим этилганда давлат солиқ хизмати
органи ҳисобот олинган кундан эътиборан уч кун ичида бу ҳақда солиқ тўловчига ёзма
билдириш юборади ва аниқ фикр-мулоҳазаларни кўрсатган ҳолда уни маромига етказиш
учун қайтаради.
Камчиликлари тузатилган солиқ ҳисоботи уни тақдим этишнинг белгиланган
муддати тугагунига қадар тақдим этилган тақдирда, солиқ тўловчига нисбатан
жавобгарлик чоралари қўлланилмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 115-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Маъмурий
жавобгарлик тўғрисидаги кодекс 175-моддасининг биринчи-иккинчи қисмлари.
46-модда. Аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат солиқ хизмати органларига солиқ ҳисоботи тақдим этилган даврга
тааллуқли хатоларни ўзи мустақил равишда аниқлаган солиқ тўловчи ушбу Кодекснинг
38-моддасида белгиланган солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати ичида ўша
давр юзасидан аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиш ҳуқуқига эга. Мазкур
норма давлат солиқ хизмати органлари томонидан молия-хўжалик фаолияти текшируви
(тафтиши) доирасида текшириш ўтказилган давр учун солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловлар суммасининг камайишини назарда тутувчи аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи
тақдим этиладиган ҳолларда қўлланилмайди. (46-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(46-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Агар аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи бўйича ҳисоблаб чиқарилган солиқ ёки
бошқа мажбурий тўлов суммаси илгари тақдим этилган солиқ ҳисоботи бўйича ҳисоблаб
чиқарилган ва тўланган солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммасидан ортиқ бўлса,
тегишли солиқ ёки бошқа мажбурий тўловни тўлаш бўйича солиқ мажбуриятларига пеня
ҳисобланган ҳолда мазкур тафовут қўшилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 120-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи бўйича ҳисоблаб чиқарилган солиқ ёки
бошқа мажбурий тўлов суммаси илгари тақдим этилган солиқ ҳисоботи бўйича ҳисоблаб
чиқарилган ва тўланган солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммасидан кам бўлса,
аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи тақдим этилган кундан эътиборан шахсий варақада
солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммаси тафовут миқдорига камайтирилганлиги акс
эттирилади. Солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар, пеняларнинг ортиқча тўланган суммаси
ушбу Кодексда белгиланган тартибда ҳисобга олинади ёки қайтарилади. (46-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 56 — 58-моддалари.
47-модда. Солиқ ҳисоботини сақлаш муддати
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ ҳисоботи давлат солиқ хизмати органларида ва солиқ тўловчида ушбу
Кодекснинг 38-моддасида белгиланган солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати
мобайнида сақланади. (47-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(47-модда иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
196-сонли Қонуни билан чиқарилган— ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
8-боб. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш
48-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти
Солиқ тўловчининг муайян солиқ ёки бошқа мажбурий тўловни тўлаш,
шунингдек ушбу Кодексда назарда тутилган ҳолатлар бўлган тақдирда, мавжуд солиқ
қарзини узиш мажбурияти солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти
деб ҳисобланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 50-моддасининг тўртинчи, бешинчи қисмлари, 52-моддасининг
тўртинчи — саккизинчи қисмлари, 54, 55-моддалари, 56-моддасининг иккинчи қисми, 60 — 65-
моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти солиқ тўловчининг
ҳисобварағида етарлича пул маблағлари бўлган тақдирда, тегишли солиқ ёки бошқа
мажбурий тўловни тўлаш учун банкка тўлов топшириқномаси тақдим этилган пайтдан
эътиборан, солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов нақд пул маблағлари билан тўланганда эса
пул суммаси банкка ёки ваколатли орган кассасига топширилган пайтдан эътиборан
бажарилган деб ҳисобланади. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш
мажбурияти қўшимча ҳисобланган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар суммаси
тегишли ҳуқуқни муҳофаза қилувчи органларнинг депозит ҳисобварақларига
ўтказилганлиги тўғрисидаги тўлов ҳужжатларининг кўчирма нусхалари солиқ тўловчи
томонидан давлат солиқ хизмати органларига тақдим этилган тақдирда ҳам бажарилган
деб ҳисобланади. (48-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммасини ўтказиш учун тўлов
топшириқномаси солиқ тўловчи томонидан чақириб олинган ёки банк томонидан солиқ
тўловчига қайтарилган тақдирда, шунингдек агар солиқ тўловчи банкка тўлов
топшириқномасини тақдим этган пайтда бу солиқ тўловчининг ҳисобварағига қўйилган,
қонун ҳужжатларига мувофиқ биринчи навбатда бажарилиши лозим бўлган,
бажарилмаган талаблар мавжуд бўлса ҳамда солиқ тўловчи барча талабларни
қаноатлантириш учун ҳисобварақда етарлича пул маблағларига эга бўлмаса, солиқ ёки
бошқа мажбурий тўлов тўланган деб ҳисобланмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 784-моддаси.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти ушбу Кодекснинг
10-бобида белгиланган тартибда ҳисобга олиш орқали ҳам бажарилиши мумкин.
Солиқ агентининг ушлаб қолинган суммаларни бюджетга ёки давлат мақсадли
жамғармаларига ўтказишга доир мажбурияти ушбу модданинг иккинчи ва тўртинчи
қисмларига мувофиқ бажарилган деб ҳисобланади.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш миллий валютада, қонун
ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда эса чет эл валютасида амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 193-моддасининг иккинчи қисми, 336-моддасининг саккизинчи
қисми, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1993 йил 19 августдаги 423-сонли
қарори билан тасдиқланган Бож ставкалари, йиғимлар ва солиқ бўлмаган бошқа тўловларнинг
тарифлари.
Солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммаси солиқ тўловчи томонидан ушбу
Кодексда белгиланган муддатларда тўланади. Ушбу Кодекснинг 9-бобида назарда
тутилган ҳолларда солиқ тўловчига солиқ ва (ёки) бошқа мажбурий тўловни, шунингдек
пеняни тўлашни кечиктириш ва (ёки) бўлиб-бўлиб тўлаш имконияти берилиши мумкин.
Солиқ мажбуриятининг солиқ тўловчи томонидан бажарилмаганлиги ёки ушбу
Кодексда белгиланган тартиб бузилган ҳолда бажарилганлиги унга нисбатан солиқ
мажбуриятининг бажарилишини таъминлаш чораларини қўллаш учун асос бўлади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 59, 62 — 65-моддалари.
Солиқ солинадиган базани ҳисоблаб чиқариш давлат солиқ хизмати органлари
томонидан ушбу Кодексда белгиланган тартибга мувофиқ амалга оширилган ҳолларда
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти давлат солиқ органининг
ёзма талабномаси олинган санадан эътиборан юзага келади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 260-моддасининг ўнинчи қисми.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар, шунингдек молиявий санкциялар
бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига қуйидаги тартибда ўтказилади:
асосий сумма;
ҳисобланган пеня;
жарималар.
49-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш ҳисоби
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш ҳисоби солиқ тўловчилар
томонидан бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ юритилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Қонуни.
Солиқ тўловчи давлат солиқ хизмати органи билан солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўлаш бўйича солиқ мажбуриятлари бажарилишига доир солиштирма
далолатнома тузишни талаб қилишга ҳақли. Давлат солиқ хизмати органи солиқ тўловчига
солиштирма далолатнома тузишни рад этишга ҳақли эмас.
50-модда. Юридик шахс тугатилганда солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўлаш
Юридик шахсни тугатиш тўғрисида қарор қабул қилинган тақдирда, ихтиёрий
тугатиш ҳоллари бундан мустасно, тугатувчи беш кунлик муддат ичида бу ҳақда давлат
солиқ хизмати органига ёзма шаклда маълум қилади. Юридик шахсни ихтиёрий тугатиш
тўғрисида қарор қабул қилинган тақдирда, юридик шахсларни давлат рўйхатидан
ўтказувчи орган бу ҳақда давлат солиқ хизмати органини қонун ҳужжатларида
белгиланган тартибда хабардор этади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекснинг 54-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Президентининг 2007 йил 27 апрелдаги ПҚ-630-сонли «Тадбиркорлик субъектларини
ихтиёрий тугатиш ва уларнинг фаолиятини тўхтатиш тартибини такомиллаштириш
тўғрисида»ги қарори.
Юридик шахс давлат солиқ хизмати органига тугатиш балансини тақдим этиш
билан бир вақтда ҳисоботларни ҳамда солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича
ҳисоб-китобларни тақдим этиши шарт.
Юридик шахс тугатилган тақдирда, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни
тўлаш бўйича солиқ мажбурияти ушбу юридик шахснинг пул маблағлари, шу жумладан
унинг мол-мулкини реализация қилишдан олинган пул маблағлари ҳисобидан қонун
ҳужжатларида белгиланган навбат тартибида тугатувчи томонидан бажарилади.
Юридик шахсни тугатиш даврида юзага келадиган солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни, шунингдек пеня ва жарималарни тўлаш бўйича солиқ мажбурияти юзага
келишига қараб, ушбу Кодексда белгиланган муддатларда ҳамда тартибда бажарилади.
Тугатилаётган юридик шахснинг ушбу модданинг тўртинчи қисмига мувофиқ
узилмаган солиқ қарзи умидсиз деб эътироф этилади.
Агар тугатилаётган юридик шахсда ортиқча тўланган солиқлар ёки бошқа
мажбурий тўловлар суммаси бўлса, мазкур суммалар ушбу Кодекснинг 10-бобида
белгиланган тартибда ҳисобга олиниши ёки қайтарилиши лозим.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахс иқтисодий суд томонидан банкрот деб топилган тақдирда,
тугатишга доир иш юритишнинг бутун даврида мол-мулк солиғи, ер солиғи, шунингдек
аввал ҳисобланган ва ундирилмаган солиқлар ҳамда бошқа мажбурий тўловлар бўйича
пеня ва жарималар ҳисоблаш тўхтатиб турилади. (50-модданинг еттинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги
ЎРҚ-446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Иқтисодий суднинг юридик шахсни банкрот деб топиш тўғрисидаги қарори мол-
мулк солиғи, ер солиғи, шунингдек аввал ҳисобланган ва ундирилмаган солиқлар ҳамда
бошқа мажбурий тўловлар бўйича пеня ва жарималар ҳисоблашни тўхтатиш учун асос
бўлади. (50-модданинг саккизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги
ЎРҚ-446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахс банкротлиги тўғрисидаги ишни юритиш тугатилган ва унинг тўлов
қобилияти тикланган тақдирда, иқтисодий суднинг банкротлик тўғрисидаги ишни
юритишни тугатиш ҳақидаги қарори қабул қилинган санадан эътиборан, ушбу модданинг
еттинчи қисмида назарда тутилган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаш
амалга оширилади. (50-модданинг тўққизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги
ЎРҚ-446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 42-бандининг биринчи хатбоши.
51-модда. Юридик шахс қайта ташкил этилганда солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловларни тўлаш
Қайта ташкил этилган юридик шахснинг солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўлаш бўйича солиқ мажбурияти ушбу моддада белгиланган тартибда унинг
ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) томонидан бажарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекснинг 50-моддаси.
Қайта ташкил этилган юридик шахснинг солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўлаш бўйича солиқ мажбуриятини бажариш, қайта ташкил этиш
тугаллангунига қадар ҳуқуқий ворисга (ҳуқуқий ворисларга) қайта ташкил этилаётган
юридик шахс солиқ мажбуриятларини бажармаганлиги ёки лозим даражада
бажармаганлиги фактлари ва (ёки) ҳолатлари маълум бўлганлиги ёхуд маълум
бўлмаганлигидан қатъи назар, унинг ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) зиммасига
юклатилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекснинг 50-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари
томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим
масалалари ҳақида»ги қарори 42-бандининг иккинчи, учинчи хатбошилари.
Юридик шахснинг қайта ташкил этилиши унинг солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўлаш бўйича солиқ мажбуриятларининг бажарилиши муддатларини шу
юридик шахснинг ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) учун ўзгартирмайди.
Ҳуқуқий ворисни (ҳуқуқий ворисларни), шунингдек ҳуқуқий ворисларнинг
юридик шахснинг солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш бўйича солиқ
мажбуриятларини бажаришдаги иштироки улушини белгилаш қонун ҳужжатларига
мувофиқ амалга оширилади.
Юридик шахс қайта ташкил этилгунига қадар у ортиқча тўлаган солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловларнинг суммалари шу юридик шахс ҳуқуқий ворисининг (ҳуқуқий
ворисларининг) шахсий карточкасига юридик шахсни қайта ташкил этиш тугалланган
кундан эътиборан бир ойдан кечиктирмай ўтказилиши керак.
Юридик шахснинг солиқ қарзи ёки у қайта ташкил этилгунига қадар ортиқча
тўланган солиқ ёки мажбурий тўлов суммаларини қайта ташкил этилган юридик шахснинг
ҳуқуқий ворислари ўртасида тақсимлаш ҳар бир ҳуқуқий вориснинг улушига мувофиқ
амалга оширилади.
52-модда. Солиқ тўловчи вафот этган, бедарак йўқолган ёки муомалага
лаёқатсиз деб топилган ҳолларда солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш
Вафот этган жисмоний шахснинг солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш
мажбурияти унинг мерос қилинган мол-мулкини қабул қилган меросхўри (меросхўрлари)
томонидан, мерос қилинган мол-мулкнинг қиймати доирасида ва меросдаги улушга
мутаносиб равишда, мерос қабул қилиб олинган кундан эътиборан бир йилдан
кечиктирмасдан бажарилади. Вафот этган жисмоний шахс тўлаши лозим бўлган пеня ва
(ёки) жарималарни тўлаш мажбурияти меросхўрга (меросхўрларга) нисбатан татбиқ
этилмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекси 1113-моддасининг биринчи қисми,
1118-моддаси.
Вафот этган жисмоний шахснинг солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш
бўйича солиқ мажбурияти суммаси мерос қилинган мол-мулк қийматидан ортиқ бўлган
тақдирда, вафот этган жисмоний шахснинг солиқ ёки бошқа мажбурий тўловни тўлаш
бўйича қарзининг қолган суммаси умидсиз қарз деб эътироф этилади.
Меросхўр бўлмаган тақдирда, вафот этган жисмоний шахснинг солиқ қарзи
умидсиз қарз ҳисобланади.
Солиқ қарзига эга бўлган жисмоний шахс вафот этган тақдирда, жисмоний шахс
ҳисобга қўйилган ва (ёки) унинг мол-мулки турган жойдаги давлат солиқ хизмати органи
вафот этган шахснинг меросхўри (меросхўрлари) тўғрисида ахборот олинган пайтдан
эътиборан ўттиз кун ичида унга (уларга) солиқ қарзи борлигини маълум қилиши шарт.
Суд томонидан бедарак йўқолган деб топилган жисмоний шахснинг солиқ қарзи
қонун ҳужжатларига мувофиқ бедарак йўқолган шахснинг мол-мулкини бошқариш
ҳуқуқига эга бўлган шахс томонидан бедарак йўқолган шахснинг мол-мулки ҳисобидан
бажарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 33,34-моддалари.
Суд томонидан муомалага лаёқатсиз деб топилган жисмоний шахснинг солиқлар
ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти унинг васийси томонидан муомалага
лаёқатсиз шахснинг мол-мулки ҳисобидан бажарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 30,32-моддалари.
Белгиланган тартибда бедарак йўқолган ёки муомалага лаёқатсиз деб топилган
жисмоний шахснинг мол-мулки етарли бўлмаган (йўқ бўлган) тақдирда, унинг солиқ
қарзининг кўрсатилган мол-мулк қийматидан ортиқ қисми умидсиз қарз деб эътироф
этилади.
Жисмоний шахснинг бедарак йўқолган ёки муомалага лаёқатсиз деб
топилганлигини бекор қилиш тўғрисида белгиланган тартибда қарор қабул қилинган ёки
жисмоний шахсни муомалага лаёқатли деб топиш тўғрисида қарор қабул қилинган
тақдирда, илгари ҳисобдан чиқарилган солиқ қарзининг амал қилиши, даъво қилиш
муддатидан қатъи назар, қайта тикланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекси 30-моддасининг учинчи қисми, 35-
моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Вафот этган жисмоний шахснинг жисмоний шахслардан олинадиган даромад
солиғини, қатъий белгиланган солиқни ва фуқароларнинг бюджетдан ташқари Пенсия
жамғармасига суғурта бадалларини тўлаш бўйича қарзи умидсиз қарз деб эътироф
этилади. (52-модданинг тўққизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
53-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ўтказишга доир тўлов
топшириқномаларининг, шунингдек солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни
ундириш тўғрисидаги инкассо топшириқномаларининг банклар томонидан
бажарилиши
Банклар солиқ тўловчининг солиқни ва (ёки) бошқа мажбурий тўловни ўтказишга
доир тўлов топшириқномаларини, шунингдек тегишли ваколатли органнинг солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловларни қонун ҳужжатларида белгиланган навбат тартибида
ундириш тўғрисидаги инкассо топшириқномаларини ушбу Кодексда белгиланган
тартибда бажариши шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 784-моддаси, мазкур
Кодекснинг 63-моддаси, 64-моддасининг тўққизинчи, ўнинчи қисмлари, Ўзбекистон Республикаси
Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан
Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари
ҳақида»ги қарори 37-банди.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар суммаларини тегишли бюджет ёки давлат
мақсадли жамғармасининг ҳисобварағига киритиш солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар
суммаларини ўтказиш деб эътироф этилади.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар суммаларини ўтказишга доир тўлов
топшириқномаси ёки уларни тегишли бюджет ёхуд давлат мақсадли жамғармасига
ундириш тўғрисидаги тегишли ваколатли органнинг инкассо топшириқномаси, тўлов
топшириқномаси ёки инкассо топшириқномаси олинганидан кейинги операция кунидан
кечиктирмай ушбу модданинг тўртинчи ва бешинчи қисмлари қоидалари банк томонидан
инобатга олинган ҳолда бажарилади. Инкассо топшириқномасига доир бундай
операциялар бўйича хизмат кўрсатганлик учун ҳақ олинмайди.
Солиқ тўловчининг ҳисобварағида пул маблағлари бўлган тақдирда, банклар
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар суммаларини ўтказиш тўлов топшириқномаларини
ёки тегишли ваколатли органнинг уларни тегишли бюджетга ёки давлат мақсадли
жамғармаларига ундириш тўғрисидаги инкассо топшириқномаларини бажаришни
кечиктиришга ҳақли эмас.
Солиқ тўловчининг ҳисобварақларида пул маблағлари бўлмаган ёки улар
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар суммасини ўтказиш тўлов топшириқномасини ёки
тегишли ваколатли органнинг уларни тегишли бюджетга ёки давлат мақсадли
жамғармасига ундириш тўғрисидаги инкассо топшириқномасини бажариш учун етарли
бўлмаган тақдирда, бундай топшириқномалар мазкур ҳисобварақларга пул маблағлари
келиб тушишига қараб, ҳар бир шундай келиб тушишдан кейинги операция кунидан
кечиктирмай қонун ҳужжатларида белгиланган навбат тартибида бажарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекси 784-моддасининг иккинчи, учинчи
қисмлари.
Банкнинг айби билан солиқ тўловчининг солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар
суммасини ўтказиш топшириқномаси, тегишли ваколатли органнинг уларни ундириш
тўғрисидаги инкассо топшириқномаси бажарилмаган (бажарилиши кечиктирилган)
тақдирда, банкдан ҳар бир кечиктирилган кун учун солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларнинг ўтказилмаган суммасини 0,5 фоизи миқдорида белгиланган тартибда пеня
ундирилади.
LexUZ шарҳи
Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-
сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини
қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 37.2-банди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
Олдинги таҳрирга қаранг.
9-боб. Cолиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлашни кечиктириш ва (ёки)
бўлиб-бўлиб тўлаш
(9-бобнинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли
Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й.,
03/18/455/0492-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
54-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлашни кечиктириш
ва (ёки) бўлиб-бўлиб тўлашнинг умумий шартлари
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлашни кечиктириш ва (ёки) бўлиб-
бўлиб тўлаш:
солиқ мажбуриятларини бажариш муддатларини ўзгартириш ҳисобидан солиқ
таътиллари тарзида берилади ва бунда солиқ тўловчига тўлаши керак бўлган тегишли
солиқ тўловларини маълум бир муддат давомида камайтириш ва кейинчалик тўлаш
имконияти тақдим этилади;
солиқ қарзини бир йўла ёки босқичма-босқич тўлаган ҳолда тўлаш муддатини
кейинроқ муддатга кўчириш тарзида берилади.
Солиқ таътиллари:
вақтинчалик молиявий қийинчиликларга дуч келган инсофли солиқ тўловчиларга
— солиқ таътили бериш тўғрисида тегишли қарор қабул қилинган кундан эътиборан
йигирма тўрт ойгача бўлган муддатга берилади. Инсофли солиқ тўловчиларга охирги икки
йил ичида солиқ мажбуриятларини ўз вақтида ва тўлиқ бажариб келган солиқ тўловчилар
киради;
ягона солиқ тўловини тўловчиларга, бундан ушбу Кодекс 350-моддаси биринчи
қисмининг 2-бандида кўрсатилган солиқ тўловчилар мустасно, ягона солиқ тўловини
тўлаш бўйича давлат рўйхатидан ўтган пайтдан эътиборан бир йилгача бўлган муддатга
берилади.
Солиқ қарзини тўлашни кечиктириш ва (ёки) бўлиб-бўлиб тўлаш бир ойдан
йигирма тўрт ойгача бўлган муддатга берилади. Бунда солиқ қарзини тўлашни
кечиктириш ва (ёки) бўлиб-бўлиб тўлаш солиқ қарзининг жамига ёки бир қисмига
нисбатан амалга оширилиши мумкин.
Инсофли солиқ тўловчиларга солиқ таътиллари, шунингдек солиқ қарзини
тўлашни кечиктириш ва (ёки) бўлиб-бўлиб тўлаш Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамаси томонидан белгиланган тартибда Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамаси ёки у ваколат берган орган томонидан берилади.
Ягона солиқ тўловини тўловчиларга солиқ таътиллари Ўзбекистон Республикаси
Молия вазирлиги ва Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланган тартибда давлат
солиқ хизмати органлари томонидан берилади.
Юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар давлат солиқ хизмати органига
ёзма билдириш, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали билдириш
юбориб, текширувлар натижалари бўйича қўшимча ҳисобланган солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловларни, шунингдек молиявий санкциялар суммаларини тўлашни уларнинг
ундирилиши тўғрисида қарор қабул қилинган кундан эътиборан олти ой ичида тенг
улушларда тўлашга ҳақли.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича пеня ҳисоблаш тегишли солиқлар
ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича қарзни тўлашни кечиктириш ва (ёки) бўлиб-бўлиб
тўлашнинг амал қилиш даври бошланганидан эътиборан тўхтатиб турилади.
Ушбу модданинг қоидалари божхона тўловларини ва давлат божини тўлашга
нисбатан татбиқ этилмайди. Божхона тўловларини ва давлат божини тўлашни кечиктириш
ва (ёки) бўлиб-бўлиб тўлаш божхона тўғрисидаги қонун ҳужжатларида ҳамда бошқа
қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда ва асосларда амалга оширилади. (54-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли Қонуни
таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-
сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
55-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлашни кечиктириш
ва (ёки) бўлиб-бўлиб тўлашнинг амал қилишини тугатиш
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлашни кечиктириш ва (ёки) бўлиб-
бўлиб тўлашнинг амал қилиши у берилган муддат ўтганидан кейин тугайди.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлашни кечиктириш ва (ёки) бўлиб-
бўлиб тўлашнинг амал қилиши солиқ тўловчи кечиктирилган ва (ёки) бўлиб-бўлиб
тўланадиган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг жами суммасини кечиктириш ва
(ёки) бўлиб-бўлиб тўлаш муддати ўтгунига қадар тўлаган ёки солиқ тўловчи кечиктириш
ва (ёки) бўлиб-бўлиб тўлаш шартларини бузган ҳолларда муддатидан илгари тугатилади. (55-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли Қонуни
таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-
сон)
10-боб. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг ортиқча тўланган суммаларини
ҳисобга олиш ҳамда қайтариб бериш
56-модда. Солиқнинг ортиқча тўланган суммаларини ҳисобга олиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқнинг бюджетга тўланган ҳамда тўлаш учун ҳисобланган суммаси
ўртасидаги ижобий фарқ солиқнинг ортиқча тўланган суммаси деб эътироф этилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 43-моддаси.
(56-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-
379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Ортиқча тўланган сумма солиқ қарзини қуйидаги кетма-кетликда узиш ҳисобига
ҳисобга олиниши керак:
1) солиқнинг мазкур тури бўйича пеня ва жарималарни узиш ҳисобига;
2) бошқа турдаги солиқлар бўйича қарзни узиш ҳисобига;
3) бошқа турдаги солиқлар бўйича пеня ва жарималарни узиш ҳисобига;
4) мазкур солиқ бўйича келгуси тўловлар ҳисобига;
5) бошқа турдаги солиқлар бўйича келгуси тўловлар ҳисобига.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ортиқча тўланган солиқ суммасини мазкур солиқ тури бўйича пеня ва
жарималарни узиш ҳисобига ҳисобга олиш давлат солиқ хизмати органи томонидан
мустақил равишда солиқ тўловчининг аризасисиз амалга оширилади, солиқ тўловчи бу
ҳақда ҳисобга олиш амалга оширилган кундан эътиборан уч иш куни ичида ёзма шаклда,
шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали хабардор этилади. (56-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
455-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й.,
03/18/455/0492-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модда иккинчи қисмининг 2, 3 ва 5-бандларида назарда тутилган ҳолларда
ортиқча тўланган солиқни ҳисобга олиш солиқ тўловчининг ёзма аризаси, шу жумладан
солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали юбориладиган аризаси асосида давлат солиқ
хизмати органи томонидан ҳисобга олишни амалга ошириш тўғрисида хулоса тақдим
этилган тақдирда тегишли молия органлари томонидан амалга оширилади. Давлат солиқ
хизмати органи солиқ тўловчи томонидан ёзма ариза, шу жумладан солиқ тўловчининг
шахсий кабинети орқали юбориладиган ариза берилган санадан эътиборан уч иш куни
ичида молия органларига ҳисобга олишни амалга ошириш тўғрисида хулоса тақдим
этиши шарт. (56-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-455-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи солиқ ҳисоботи тақдим этилган санадан эътиборан ўн кун ичида
ёзма ариза, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали юборилган ариза
бермаган тақдирда, давлат солиқ хизмати органи тегишли молия органларига ушбу модда
иккинчи қисмининг 2 ва 3-бандларида назарда тутилган ҳисобга олишни амалга ошириш
тўғрисида мустақил равишда хулоса тақдим этиши мумкин. (56-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-
436-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Ортиқча тўланган солиқ суммасини ҳисобга олиш бу хусусда хулоса берилган
санадан эътиборан ўн иш куни ичида амалга оширилади.
Ортиқча тўланган солиқ суммаси бошқа солиқ тўловчининг солиқ қарзини узиш
ҳисобига ҳисобга олиниши мумкин эмас.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 9-банди.
57-модда. Ортиқча тўланган солиқлар суммаларини қайтариш
Ушбу Кодекснинг 56-моддасида назарда тутилган тартибда ҳисобга олиш амалга
оширилганидан кейин ортиқча тўланган солиқларнинг қолган суммаси солиқ тўловчининг
банкдаги ҳисобварағига пул маблағларини ўтказиш орқали қайтарилиши керак.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ортиқча тўланган солиқ суммаларини қайтариш давлат солиқ хизмати органи
қайтариш учун солиқ тўловчининг ёзма аризаси, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий
кабинети орқали юборилган аризаси асосида хулоса тақдим этган тақдирда, қайтариш
тўғрисидаги ариза топширилган санадан эътиборан ўн беш иш куни ичида тегишли молия
органлари томонидан амалга оширилади. (57-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-455-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 9-банди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
58-модда. Бошқа мажбурий тўловларнинг ортиқча тўланган суммаларини
ҳисобга олиш ва қайтариш
Бошқа мажбурий тўловларнинг тўланган ва тўлаш учун ҳисобланган суммаси
ўртасидаги ижобий фарқ бошқа мажбурий тўловларнинг ортиқча тўланган суммаси деб
эътироф этилади.
Бошқа мажбурий тўловларни ҳисобга олиш ҳамда қайтариш ушбу Кодексда ва
бошқа норматив-ҳуқуқий ҳужжатларда белгиланган тартибда тегишли ваколатли органлар
томонидан амалга оширилади.
Божхона тўловларининг ортиқча тўланган суммаларини ҳисобга олиш ва
қайтариш божхона тўғрисидаги қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда божхона
органлари томонидан амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Божхона кодексининг 49-боби («Божхона тўловлари
суммаларини қайтариш»).
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ортиқча тўланган бошқа мажбурий тўловлар суммаларини қайтариш ортиқча
тўланган сумма қайси бюджетга ёки давлат мақсадли жамғармасига ўтказилган бўлса, ўша
бюджет ёки давлат мақсадли жамғармаси маблағларидан солиқ тўловчининг ёзма аризаси,
шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали юборилган аризаси асосида,
зиммасига мажбурий тўловларни ундириб олиш мажбурияти юклатилган органларга
тегишли ариза берилган санадан эътиборан ўн беш иш куни ичида амалга оширилади. (58-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-455-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 9-банди.
11-боб. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбуриятларини
бажариш
59-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбуриятлари
бажарилишини таъминлаш
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш бўйича бажарилмаган
мажбуриятлари бўлган солиқ тўловчи ўзининг банк ҳисобварағида пул маблағлари
мавжуд бўлишидан қатъи назар, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ушбу Кодексда
белгиланган тўлаш муддатидан кечиктирмай уларни хизмат кўрсатаётган банкка тўлаш
учун тўлов топшириқномасини тақдим этиши шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 36-моддасининг биринчи қисми, 61-моддаси, 164-моддасининг
биринчи, учинчи, олтинчи, еттинчи қисмлари, 188-моддасининг биринчи қисми, 193-моддасининг
биринчи, учинчи, бешинчи қисмлари, 226, 240-моддалари, 247-моддасининг учинчи қисми, 251-
моддаси, 253-моддасининг иккинчи қисми, 254-моддасининг еттинчи қисми, 264-моддасининг
учинчи, бешинчи, еттинчи қисмлари, 271-моддасининг учинчи, бешинчи, еттинчи, тўққизинчи,
ўнинчи қисмлари, 277-моддасининг ўн биринчи қисми, 286-моддаси, 294-моддасининг олтинчи
қисми, 300-моддасининг тўртинчи, еттинчи қисмлари, 304-моддасининг тўртинчи қисми, 310-
моддасининг тўртинчи қисми, 311-моддасининг тўртинчи, еттинчи–ўнинчи қисмлари, 315-
моддасининг учинчи қисми, 319-моддасининг учинчи қисми, 325-моддасининг биринчи, бешинчи
қисмлари, 336-моддасининг биринчи қисми, 338-моддасининг биринчи қисми, 339-моддасининг
биринчи қисми, 340-моддаси, 347-моддасининг учинчи қисми, 360-моддасининг бешинчи қисми,
369-моддасининг бешинчи қисми, 375-моддасининг тўртинчи қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбуриятлари бажарилишини
таъминлаш чоралари жумласига қуйидагилар киради:
юридик шахслар, шунингдек тадбиркорлик фаолиятига доир қисм бўйича якка
тартибдаги тадбиркорлар учун — солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш
муддати тугаганидан кейин уч иш кунидан кечиктирмасдан давлат солиқ хизмати органи
томонидан уларга юбориладиган солиқ қарзини тўлаш тўғрисидаги талабнома;
Олдинги таҳрирга қаранг.
жисмоний шахслар учун, бундан тадбиркорлик фаолиятига доир қисм бўйича
якка тартибдаги тадбиркорлар мустасно, — солиқ мажбуриятларини бажариш муддатлари
тугаганидан кейин давлат солиқ хизмати органининг жисмоний шахсдан солиқ қарзини
ундириш тўғрисидаги ариза билан судга мурожаат қилиши, бундан солиқ қарзининг
суммаси ундирувни мол-мулкка қаратиш учун қонун ҳужжатларида белгиланган энг кам
миқдордан оз бўлган ҳоллар мустасно. Бунда солиқ қарзининг суммаси ундирувни мол-
мулкка қаратиш учун қонун ҳужжатларида белгиланган энг кам миқдордан оз бўлган,
бироқ тўлаш муддати тугаганидан кейин бир йил ичида тўланмаган тақдирда ҳам
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбуриятларининг бажарилишини
таъминлаш чоралари қўлланилади. (59-модданинг иккинчи қисмининг учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 60, 62-моддалари.
60-модда. Солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабнома
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабнома ёзма шаклда, шу жумладан электрон
шаклда расмийлаштирилади ва унда қуйидагилар кўрсатилиши керак: (60-модданинг биринчи қисми биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 13 июндаги ЎРҚ-436-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
1) солиқ тўловчининг фамилияси, исми, отасининг исми ёки тўлиқ номи;
2) солиқ тўловчининг идентификация рақами;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 78-моддаси.
3) талабнома тузилган сана;
4) талабномани юбориш вақтида ҳисобланган солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловлар, пеня, жарималар бўйича қарз суммаси;
5) талабнома олинганидан сўнг солиқ мажбурияти бажарилмаган тақдирда
қўлланиладиган мажбурий ундириш чоралари ва муддатлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 62-моддаси.
6) дебиторлар билан ўзаро ҳисоб-китоблар солиштирма далолатномасини тақдим
этиш тўғрисидаги кўрсатма.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 64-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабнома солиқ тўловчига ёки унинг вакилига
бу талабномани солиқ тўловчи олганлигини ва талабнома олинган санани тасдиқловчи
усулда топширилиши лозим. Солиқ тўловчида солиқ тўловчининг шахсий кабинети
мавжуд бўлган тақдирда, солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабнома унга солиқ
тўловчининг шахсий кабинети орқали юборилиши мумкин. (60-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-
436-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабнома почта орқали буюртма хат билан
юборилган тақдирда, у буюртма хат почта жўнатмаси топширилганлиги тўғрисидаги
билдириш бланкасида кўрсатилган санада олинган деб ҳисобланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 12.1-банди.
(60-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабноманинг шакли Ўзбекистон Республикаси
Давлат солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланади.
61-модда. Солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабномани бажариш
муддатлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
(61-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабнома юридик шахс, шунингдек
тадбиркорлик фаолиятига доир қисм бўйича якка тартибдаги тадбиркор томонидан
олинган кундан эътиборан ўн кун ичида юридик шахс, шунингдек тадбиркорлик
фаолиятига доир қисм бўйича якка тартибдаги тадбиркор солиқ қарзини узмаган тақдирда
ва ушбу Кодекснинг 63-моддасида назарда тутилган чораларни қўллаш натижасида солиқ
қарзи узилмай қолаверса, давлат солиқ хизмати органлари ундирувни ушбу Кодекснинг
64-моддасида белгиланган тартибда солиқ тўловчига унинг дебиторлари ўтказиши лозим
бўлган суммаларга қаратади. (61-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахс, шунингдек тадбиркорлик фаолиятига доир қисм бўйича якка
тартибдаги тадбиркор солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабномани олган кундан
эътиборан ўттиз кун ичида солиқ қарзини узмаган тақдирда ва агар ушбу модданинг
биринчи қисмида назарда тутилган чораларни қўллаш натижасида мол-мулкка қаратиш
учун қонун ҳужжатларида белгиланган энг кам миқдордан кўп бўлган суммадаги солиқ
қарзи узилмай қолса, давлат солиқ хизмати органлари ундирувни ушбу Кодекснинг 65-
моддасида белгиланган тартибда солиқ тўловчининг мол-мулкига қаратади. (61-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ қарзининг суммаси ундирувни мол-мулкка қаратиш учун қонун
ҳужжатларида белгиланган энг кам миқдордан оз бўлган, бироқ тўлаш муддати
тугаганидан кейин бир йил ичида тўланмаган ҳолларда ҳам ушбу модданинг иккинчи
қисмида белгиланган ундирувни солиқ тўловчининг мол-мулкига қаратиш чоралари
қўлланилади. (61-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли
Қонунига асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(61-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-
398-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
62-модда. Солиқ қарзини мажбурий ундириш чоралари
Солиқ қарзини мажбурий ундириш чораларига қуйидагилар киради:
солиқ қарзини солиқ тўловчининг банкдаги ҳисобварақларидан сўзсиз ундириш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 63-моддаси.
ундирувни солиқ тўловчига унинг дебиторлари ўтказиши лозим бўлган
суммаларга қаратиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 64-моддаси.
ундирувни солиқ тўловчининг мол-мулкига қаратиш.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 65-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди
Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон
Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 13-
банди учинчи хатбошиси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахс, шунингдек тадбиркорлик фаолиятига доир қисм бўйича якка
тартибдаги тадбиркор ёки якка тартибдаги тадбиркор мақомини йўқотган жисмоний шахс
солиқ қарзини ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган барча чоралар
кўрилганидан кейин узмаган тақдирда, давлат солиқ хизмати органи уни банкрот деб
топиш тўғрисидаги ариза билан судга мурожаат этади. (62-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-455-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ қарзини мажбурий ундириш чоралари жисмоний шахсларга нисбатан
қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда суд ҳужжатлари асосида давлат ижрочилари
томонидан қўлланилади ва уларга ушбу Кодекс 63 —65-моддаларининг қоидалари татбиқ
этилмайди, бундан тадбиркорлик фаолиятига доир қисм бўйича якка тартибдаги
тадбиркорлар мустасно. (62-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 17 октябрдаги ЎРҚ-
448-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 17.10.2017 й.,
03/17/448/0126-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик процессуал кодекси II-бўлимининг 2-кичик
бўлими («Даъво ишларини юритиш»).
Олдинги таҳрирга қаранг.
(62-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Солиқ текшируви натижалари бўйича қўшимча ҳисобланган солиқ қарзи
суммаларини мажбурий ундириш чоралари солиқ тўловчи томонидан унинг натижалари
бўйича берилган шикоят даврига ушбу Кодекснинг 18-бобига мувофиқ тўхтатиб
турилади.
63-модда. Солиқ тўловчининг банкдаги ҳисобварақларидан солиқ қарзини
сўзсиз ундириш
Солиқ тўловчининг банкдаги ҳисобварақларидан солиқ қарзини сўзсиз ундириш,
агар ушбу Кодекс 62-моддасининг учинчи қисмида бошқача қоида назарда тутилмаган
бўлса, солиқ тўловчининг талаб қилиб олингунча сақланадиган депозит ҳисобварағига
хизмат кўрсатаётган банкка давлат солиқ хизмати органининг солиқ қарзи суммасини
тегишли бюджетга ёки давлат мақсадли жамғармасига ўтказиш тўғрисидаги инкассо
топшириқномасини тақдим этиш орқали амалга оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ қарзи суммасини ўтказиш тўғрисидаги инкассо топшириқномалари солиқ
ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш муддати тугаганидан кейин уч иш кунидан
кечиктирмай давлат солиқ хизмати органлари томонидан тақдим этилади; (63-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Солиқ тўловчининг ҳисобварағида пул маблағлари бўлмаганлиги ёки етарли
бўлмаганлиги туфайли давлат солиқ хизмати органининг инкассо топшириқномаси тўлиқ
ёки қисман бажарилмаган тақдирда, инкассо топшириқномаси олинган кундан эътиборан
уч кунлик муддатда унинг нусхаси банкнинг белгиси қўйилиб, давлат солиқ хизмати
органига ва солиқ тўловчига юборилади. Агар инкассо топшириқномасини тақдим этиш
пайтида солиқ тўловчи солиқ қарзининг суммасини ўтказиш учун тўлов
топшириқномасини банкка топширган бўлса, банк тақдим этилган инкассо
топшириқномасини солиқ тўловчининг тўлов топшириқномаси нусхасини илова қилган
ҳолда давлат солиқ хизмати органига қайтаради.
Солиқ қарзи суммасини ундириш солиқ тўловчининг барча банк
ҳисобварақларида турган пул маблағларидан амалга оширилади, қонун ҳужжатларига
мувофиқ ундирув қаратиш мумкин бўлмаган ҳисобварақлар бундан мустасно.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 14, 37.1-бандлари.
64-модда. Ундирувни солиқ тўловчига унинг дебиторларидан ўтказилиши
лозим бўлган суммаларга қаратиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу Кодекс 61-моддасининг биринчи қисмида кўрсатилган муддат ичида солиқ
қарзини узмаган юридик шахслар солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабномани олган
кундан эътиборан ўн кун ичида давлат солиқ хизмати органларига дебиторлар билан ўзаро
ҳисоб-китобларнинг солиштирма далолатномаларини ёхуд тўлов муддати ўтган
дебиторлик қарзи мавжуд эмаслиги тўғрисида ёзма билдириш, шу жумладан солиқ
тўловчининг шахсий кабинети орқали юбориладиган билдириш тақдим этиши шарт. (64-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-
436-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Давлат солиқ хизмати органлари дебиторлар билан ўзаро ҳисоб-китобларнинг
солиштирма далолатномаларини олган кундан эътиборан уч иш кунидан кечиктирмай
ундирувни солиқ тўловчига унинг дебиторларидан ўтказилиши лозим бўлган суммага
қаратади. (64-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-
379-сонли Қонунига асосан биринчи ва иккинчи қисмлар билан алмаштирилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й.,
49-сон, 579-модда)
Дебиторлар ўзаро ҳисоб-китобларнинг солиштирма далолатномаларига имзо
қўйишни асоссиз рад этган тақдирда, солиқ тўловчи бир томонлама имзоланган
солиштирма далолатномаларни дебиторлик қарзи мавжудлигини тасдиқловчи
ҳужжатларни илова қилган ҳолда давлат солиқ хизмати органларига тақдим этиш
ҳуқуқига эга.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи бир томонлама имзоланган ўзаро ҳисоб-китобларнинг солиштирма
далолатномасини тақдим этган тақдирда, давлат солиқ хизмати органи солиқ тўловчининг
дебиторига унинг кредиторлик қарзи борлиги ҳақида имзолаш учун солиқ тўловчи
томонидан тақдим этилган солиштирма далолатномани ва кредиторлик қарзи
мавжудлигини тасдиқловчи ҳужжатларнинг кўчирма нусхаларини илова қилган ҳолда
ёзма билдириш, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали билдириш
юборади. (64-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-
436-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчининг дебитори ёзма билдириш, шу жумладан солиқ тўловчининг
шахсий кабинети орқали билдириш олинган кундан эътиборан уч иш куни ичида ўзаро
ҳисоб-китобларнинг солиштирма далолатномасини имзолаш ёки солиштирма
далолатномада кўрсатилган қарзнинг мавжуд эмаслигини асослаган ҳолда рад жавобини
тақдим этиши шарт. Агар солиқ тўловчининг дебитори томонидан тан олинган қарз
суммаси солиштирма далолатномада кўрсатилганидан фарқ қилса, дебитор худди шу
муддатда давлат солиқ хизмати органига ўзи тан олган суммани кўрсатган ҳолда
солиштирма далолатномани тақдим этиши шарт. (64-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-
436-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчининг дебитори томонидан имзоланган ўзаро ҳисоб-китобларнинг
солиштирма далолатномаси кредиторнинг имзоси мавжуд бўлишидан қатъи назар, унинг
кредитори солиқ қарзини ундирувни унга қаратиши учун асос бўлади. Ушбу модданинг
бешинчи қисмида белгиланган мажбурият солиқ тўловчининг дебитори томонидан
бажарилмаган тақдирда, ундирув солиқ тўловчи тақдим этган солиштирма далолатнома
асосида амалга оширилади.
(64-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-
379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Солиқ тўловчи билан унинг дебитори ўртасидаги ўзаро ҳисоб-китобларнинг
солиштирма далолатномасида қуйидаги маълумотлар кўрсатилган бўлиши керак:
солиқ тўловчи ва унинг дебиторининг номи, уларнинг идентификация рақами;
солиқ тўловчи ва унинг дебитори солиқ ҳисобида турган жойдаги давлат солиқ
хизмати органининг номи;
солиқ тўловчи ва унинг дебиторининг банкдаги ҳисобварақлари реквизитлари;
дебиторнинг солиқ тўловчи олдидаги қарз суммаси;
Олдинги таҳрирга қаранг.
солиқ тўловчи ва унинг дебиторининг тарафлар муҳри билан (муҳр мавжуд
бўлган тақдирда) тасдиқланган имзолари, ушбу модданинг тўртинчи қисмида назарда
тутилган ҳоллар бундан мустасно; (64-модда еттинчи қисмининг олтинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2015
йил 20 августдаги ЎРҚ-391-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
солиқ тўловчи ва унинг дебитори ўртасида ўзаро ҳисоб-китобларнинг
солиштирма далолатномаси тузилган сана.
Солиқ тўловчи ва унинг дебитори ўртасидаги ўзаро ҳисоб-китобларнинг
солиштирма далолатномаси солиқ қарзини узиш тўғрисидаги талабнома давлат солиқ
хизмати органи томонидан юборилган санадан кейин келадиган санада тузилган бўлиши
лозим.
Давлат солиқ хизмати органи ўзаро ҳисоб-китобларнинг солиштирма
далолатномаси асосида дебиторларнинг банк ҳисобварақларига солиқ тўловчининг солиқ
қарзи суммасини солиқ тўловчи олдидаги қарзидан ошмайдиган миқдорда ундириш
тўғрисидаги инкассо топшириқномасини тақдим этади.
Давлат солиқ хизмати органининг ушбу моддага мувофиқ тақдим этилган инкассо
топшириқномасини бажариш ушбу Кодекснинг 63-моддасида белгиланган тартибда
амалга оширилади.
65-модда. Ундирувни солиқ тўловчининг мол-мулкига қаратиш
Ундирувни солиқ тўловчининг мол-мулкига қаратиш давлат солиқ хизмати
органининг даъво аризаси асосида суд тартибида амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик процессуал кодекси II-бўлимининг 2-кичик
бўлими («Даъво ишларини юритиш»), Ўзбекистон Республикаси Хўжалик процессуал кодекси II-
бўлими («Биринчи инстанция хўжалик судида иш юритиш»).
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ундирувни солиқ тўловчининг мол-мулкига қаратиш тўғрисидаги даъво аризаси
ёзма шаклда, шу жумладан электрон шаклда расмийлаштирилади унда солиқ қарздорлиги
ҳосил бўлган солиқ даври кўрсатилади ва солиқ тўловчи солиқ ҳисобига қўйилган
жойдаги давлат солиқ хизмати органининг раҳбари ёки раҳбар ўринбосари томонидан
имзоланади. Даъво аризасига қуйидаги ҳужжатлар илова қилинади:
(65-модданинг иккинчи қисми биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2018
йил 9 январдаги ЎРҚ-459-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 10.01.2018 й., 03/18/459/0536-сон)
солиқ қарзи борлиги тўғрисида солиқ тўловчининг мавжуд шахсий
карточкаларидан кўчирма;
тўлов топшириқномалари, тўлов талабномалари ва инкассо топшириқномалари
мавжудлиги тўғрисидаги маълумотнома. (65-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-
436-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ундирувни суд ҳужжатлари асосида солиқ тўловчининг мол-мулкига қаратиш
қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда давлат ижрочилари томонидан амалга
оширилади. (65-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 17 октябрдаги ЎРҚ-
448-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 17.10.2017 й.,
03/17/448/0126-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ қарзини ундириш учун давлат ижрочилари томонидан инкассо
топшириқномалари қўйилаётганда давлат солиқ хизмати органлари томонидан солиқ
қарзининг шунга ўхшаш суммасига қўйилган инкассо топшириқномаларининг ижроси
бекор қилинади. (65-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 17 октябрдаги
ЎРҚ-448-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
17.10.2017 й., 03/17/448/0126-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Суд ҳужжатлари ва бошқа органлар
ҳужжатларини ижро этиш тўғрисида»ги Қонуни, Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди
Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон
Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги
қарорининг 17-банди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
66-модда. Умидсиз солиқ қарзини ҳисобдан чиқариш
Умидсиз солиқ қарзини ҳисобдан чиқариш қонун ҳужжатларида белгиланган
тартибда амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Инвесторларга бепул берилган паст рентабелли, зарар кўриб ишлаётган,
иқтисодий ночор давлат корхоналарининг бюджетга ва бюджетдан ташқари фондларга
тўловлар бўйича олдинги йиллардаги тўланишига ишонч бўлмаган қарзлари, шу жумладан улар
бўйича ҳисобланган пеня ва жарималар суммаларини аниқлаш ва ҳисобдан чиқариш тартиби
тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 1436, 25.12.2004 й.).
III БЎЛИМ. СОЛИҚ НАЗОРАТИ
12-боб. Солиқ назоратининг асослари
67-модда. Солиқ назоратининг шакллари
Солиқ назорати қуйидаги шаклларда амалга оширилади:
солиқ тўловчиларни ҳисобга олиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 77 — 84-моддалари.
солиқ солиш объектларини ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларни ҳисобга
олиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 68-моддаси.
бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига тушаётган тушумларни ҳисобга
олиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 69-моддаси.
камерал назорат;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 70-моддаси.
нақд пул тушумлари келиб тушишининг хронометражи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 71-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг
мувофиқлиги юзасидан мониторинг; (67-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-455-сонли Қонунига асосан еттинчи хатбоши билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари
маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
солиқ текширувлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 67 — 103-моддалари, Ўзбекистон Республикасининг
«Хўжалик юритувчи субъектлар фаолиятини давлат томонидан назорат қилиш тўғрисида»ги
Қонуни.
фискал хотирали назорат-касса машиналарини қўллаш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 72-моддаси.
акциз тўланадиган айрим турдаги товарларни маркалаш, шунингдек айрим
корхоналарда молия инспектори лавозимини жорий этиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 73-моддаси.
давлат даромадига қаратилган мол-мулкни реализация қилишдан тушадиган пул
маблағлари давлат даромадига ўз вақтида ва тўлиқ тушишини назорат қилиш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 74-моддаси.
бошқа мажбурий тўловларни ундириш вазифасини амалга оширадиган давлат
органлари ва ташкилотлар устидан назорат қилиш.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 75-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
солиқ мониторинги; (67-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-455-сонли Қонунига асосан ўн учинчи хатбоши билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари
маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Божхона органлари товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона
чегарасидан олиб ўтилиши муносабати билан тўланиши лозим бўлган солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловларни ундириш бўйича солиқ назоратини ўз ваколатлари доирасида ушбу
Кодексга ва божхона тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ амалга оширади.
Солиқ назорати амалга оширилаётганда ушбу Кодекс ва бошқа қонун
ҳужжатларининг қоидаларини бузган ҳолда солиқ тўловчи тўғрисида ахборот тўплаш,
сақлаш, ундан фойдаланиш ва уни тарқатишга, шунингдек солиқ сирини ошкор қилишга
йўл қўйилмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 76-моддаси.
Қонун ҳужжатларининг талабларини бузган ҳолда олинган солиқ тўловчи
тўғрисидаги ҳужжатлар ёки бошқа ахборот солиқ тўловчини солиқ тўғрисидаги қонун
ҳужжатларини бузганлик учун жавобгарликка тортишга асос бўла олмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 20.1-банди.
68-модда. Солиқ солиш объектларини ва солиқ солиш билан боғлиқ
объектларни ҳисобга олиш
Солиқ солиш объектларини ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларни ҳисобга
олиш давлат солиқ хизмати органи томонидан ҳар бир солиқ тўловчи бўйича ҳамда у
тўлаётган барча солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича, солиқ солиш объектлари
ҳамда солиқ солиш билан боғлиқ объектлар тўғрисидаги маълумотлар базасини
шакллантириш ва юритиш, шу жумладан электрон шаклда шакллантириш ва юритиш
орқали амалга оширилади.
Солиқ солиш объектлари ва солиқ солиш билан боғлиқ объектлар тўғрисидаги
маълумотлар базаси солиқ тўловчи томонидан тақдим этилган молиявий ва солиқ
ҳисоботларининг маълумотлари, ушбу Кодекснинг 84-моддасида назарда тутилган
органлар, ташкилотлар томонидан тақдим этиладиган маълумотлар, шунингдек давлат
солиқ хизмати органлари бошқа манбалардан тўплаган, шу жумладан солиқ текширувлари
вақтида тўплаган ахборотлар асосида шакллантирилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 43 — 46, 93, 94-моддалари.
Солиқ солиш объектлари ҳамда солиқ солиш билан боғлиқ объектлар тўғрисидаги
маълумотлар базасини шакллантириш ва юритиш тартиби Ўзбекистон Республикаси
Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланади.
Ушбу модданинг қоидалари товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона
чегараси орқали олиб ўтилиши муносабати билан тўланиши лозим бўлган солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловларга, шунингдек ундирилиши тегишли давлат органлари ва
ташкилотлари томонидан амалга ошириладиган бошқа мажбурий тўловларга татбиқ
этилмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Божхона кодексининг VIII бўлими («Божхона
тўловлари»).
69-модда. Бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига тушумларни
ҳисобга олиш
Давлат солиқ хизмати органлари, божхона органлари ҳамда зиммасига солиқлар
ва бошқа мажбурий тўловларни ундириш вазифаси юклатилган бошқа давлат органлари
ҳамда ташкилотлари бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига тушумлар ҳисобини
юритиши керак.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 10 — 11-бандлари.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тушумини ҳисобга олиш бюджет
классификациясига мувофиқ юритилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Бюджет кодексининг 18, 21-моддалари.
Давлат солиқ хизмати органлари бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига
тушумлар ҳисобини солиқ тўловчининг шахсий карточкасида солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловларнинг, шунингдек пеня ва жарималарнинг ҳисобланган ҳамда тўланган
суммаларини акс эттириш орқали юритади.
Солиқ тўловчининг шахсий карточкаси солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларнинг ҳар бир тури бўйича очилади.
Солиқ тўловчининг шахсий карточкасини юритиш тартиби Ўзбекистон
Республикаси Молия вазирлиги билан келишилган ҳолда Ўзбекистон Республикаси
Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланади.
Божхона органлари товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси
орқали олиб ўтилиши муносабати билан тўланиши лозим бўлган бошқа мажбурий
тўловлар бўйича бюджетга ҳамда давлат мақсадли жамғармаларига тушумлар ҳисобини
Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги билан келишилган ҳолда Ўзбекистон
Республикаси Давлат божхона қўмитаси томонидан белгиланган тартибда юритади.
Ундирилиши бошқа давлат органлари ва ташкилотлари томонидан амалга
ошириладиган айрим турдаги бошқа мажбурий тўловлар бўйича бюджетга тушумларни
ҳисобга олиш тартиби Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги билан келишилган
ҳолда Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланади.
70-модда. Камерал назорат
Олдинги таҳрирга қаранг.
Камерал назорат солиқ тўловчи томонидан белгиланган тартибда тақдим этилган
молиявий ва солиқ ҳисоботини, шунингдек солиқ тўловчининг фаолияти тўғрисида давлат
солиқ хизмати органидаги мавжуд бошқа ҳужжатларни ўрганиш ҳамда таҳлил этиш
асосида амалга ошириладиган назоратдир.
Камерал назорат солиқ тўловчининг ҳузурига бормасдан давлат солиқ хизмати
органи жойлашган ерда амалга оширилади.
Камерал назоратнинг мақсади солиқ тўловчига давлат солиқ хизмати органлари
томонидан камерал назорат натижалари бўйича аниқланган солиққа оид
ҳуқуқбузарликларни мустақил равишда бартараф этиш ҳуқуқини беришдан иборатдир.
Агар солиқ ҳисоботини тўлдиришда хатоликларга йўл қўйилганлиги ёки тақдим
этилган солиқ ҳисоботида кўрсатилган ва давлат солиқ хизмати органларидаги мавжуд
маълумотлар ўртасида зиддиятлар борлиги камерал назорат жараёнида давлат солиқ
хизмати органи томонидан аниқланса, бу ҳақда солиқ тўловчига тегишли тузатишлар
киритиш талаб қилинган ҳолда ёзма шаклда, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий
кабинети орқали хабар қилинади.
Тузатишлар киритиш ҳақидаги талабнома почта орқали буюртма хат билан
юборилган тақдирда, ушбу талабнома буюртма хат олинган, почта жўнатмаси
топширилганлиги тўғрисидаги билдириш бланкасида кўрсатилган санада олинган деб
ҳисобланади.
Солиқ тўловчи аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиш учун назарда
тутилган тартибда тегишли солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича тузатилган
солиқ ҳисоботини ёхуд аниқланган тафовутларнинг асосини тузатишлар киритиш
ҳақидаги талабнома олинган кундан эътиборан ўн кунлик муддатда, тасдиқловчи
ҳужжатларни ёзма шаклда, шу жумладан электрон шаклда илова қилган ҳолда тақдим
этиши шарт. (70-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-436-сонли
Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи томонидан аниқланган тафовутларнинг асослари ёхуд
аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи белгиланган муддатда тақдим этилмаган тақдирда,
давлат солиқ хизмати органи қўшимча ҳисобланган солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни ундириш юзасидан судга даъво аризаси билан мурожаат қилади.
Солиқ мониторинги амалга ошириладиган солиқ даври учун камерал назорати
ўтказилмайди, бундан солиқ мониторинги муддатидан илгари тугатилган ҳоллар
мустасно. (70-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли
Қонунига асосан еттинчи ва саккизинчи қисмлар билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари
маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
71-модда. Нақд пул тушуми келиб тушишининг хронометражи
Солиқ тўловчининг нақд пул тушуми келиб тушишининг хронометражи
хронометраж ўтказилган даврда ҳақиқатда келиб тушган нақд пул тушумини аниқлаш
мақсадида ўтказилади.
Нақд пул тушуми келиб тушишининг хронометражи нақд ҳисоб-китоб асосида
товарлар реализация қиладиган ёки хизматлар кўрсатадиган солиқ тўловчи ҳузурида
бевосита товарлар реализация қилинадиган, хизматлар кўрсатиладиган жойда давлат
солиқ хизмати органи томонидан ўтказилади.
Нақд пул тушуми келиб тушишининг хронометражини ўтказиш тўғрисидаги
буйруқ солиқ солиш объектларини ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларни ҳисобга
олиш жараёнида солиқ тўловчи томонидан тушум миқдори камайтирилганлигини тахмин
қилиш имконини берадиган тафовутлар аниқланган тақдирда, давлат солиқ хизмати
органининг раҳбари ёки раҳбар ўринбосари томонидан қабул қилинади.
Нақд пул тушуми келиб тушишининг хронометражини ўтказиш тўғрисидаги
буйруқда хронометраж ўтказиладиган солиқ тўловчи, хронометражни ўтказиш жойи ва
муддати, хронометраж ўтказиладиган давр, хронометраж ўтказиш тўғрисида қарор қабул
қилинишига сабаб бўлган тафовут, шунингдек давлат солиқ хизмати органининг
хронометраж ўтказадиган мансабдор шахслари албатта кўрсатилади.
Нақд пул тушуми келиб тушишининг хронометражи келиб тушаётган пул
тушумини давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахслари томонидан кузатиш ва
қайд этиш орқали ўтказилади. Хронометражни ўтказишга бошқа шахсларни, шу жумладан
экспертларни жалб этишга йўл қўйилмайди.
Нақд пул тушуми келиб тушишининг хронометражини амалга ошириш жараёнида
текширув ўтказишга, солиқ тўловчидан бирон бир ахборот ёки тушунтиришлар талаб
қилишга, солиқ тўловчига нисбатан талаблар тақдим этишга ёки унинг фаолиятига
бошқача тарзда аралашишга йўл қўйилмайди, бундан фискал хотирали назорат-касса
машинасида сақланаётган хронометраж ўтказилаётган вақтга доир маълумотларни олиш
мустасно.
Давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахси нақд пул тушуми келиб
тушишининг хронометражи натижалари юзасидан маълумотнома тузади.
Маълумотноманинг кўчирма нусхаси солиқ тўловчига топширилади.
Нақд пул тушуми келиб тушишининг хронометражи натижаларидан фақат тақдим
этилаётган солиқ ҳисоботи тўғрилигини таҳлил этиш учун, шунингдек солиқ солиш
объектлари ва солиқ солиш билан боғлиқ объектлар тўғрисидаги маълумотлар базасини
юритиш учун фойдаланилади. Хронометраж натижаси солиқ тўловчини жавобгарликка
тортиш учун асос бўла олмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 23-банди.
Нақд пул тушуми келиб тушишининг хронометражини ўтказиш тартиби
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Марказий
банки томонидан белгиланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
71 1 -модда. Хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва
ҳақиқий сонининг мувофиқлиги юзасидан мониторинг
Хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг
мувофиқлиги юзасидан мониторинг хўжалик юритувчи субъектларнинг солиқ
солинадиган базани аниқлаштириш мақсадида ходимларнинг ҳисоботдаги ва ҳақиқий
сонининг мувофиқлигини аниқлаш учун амалга оширилади.
Хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг
мувофиқлиги юзасидан мониторинг давлат солиқ хизмати органларининг мансабдор
шахслари томонидан жойларга чиққан ҳолда, солиқ тўловчи фойдаланадиган объектларда
ва ҳудудларда солиқ тўловчининг мансабдор шахслари ёки уларнинг вакиллари
иштирокида, мавжуд ходимларнинг сонини бирма-бир санаб чиқиш ҳамда маълумотнома
билан расмийлаштириш орқали амалга оширилади.
Хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг
мувофиқлиги юзасидан мониторингни амалга ошириш учун қуйидагилар асос бўлади:
давлат солиқ хизмати органлари томонидан ўтказилган камерал назорат
натижаларига кўра, давлат солиқ хизмати органларига солиқ тўловчилар томонидан
тақдим этилган ҳисоботларда иш ҳақи фонди, шунингдек ходимлар сони
камайтирилганлигини тахмин қилиш имконини берадиган тафовутлар ёки
номутаносибликлар мавжудлиги;
жисмоний ва юридик шахсларнинг мурожаатлари;
вазирликлар ва идораларнинг давлат солиқ хизмати органларига тақдим
этиладиган солиқ маълумотларида ва ҳисоботларида кўрсатилган ходимлар сони ўртасида
фарқларнинг мавжудлиги.
Хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг
мувофиқлиги юзасидан амалга ошириладиган мониторинг тўғрисидаги маълумотлар
текширишларни рўйхатга олиш китобига киритилмайди.
Хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг
мувофиқлиги юзасидан мониторингни амалга ошириш тўғрисидаги буйруқ давлат солиқ
хизмати органларининг раҳбари ёки раҳбар ўринбосари томонидан қабул қилинади.
Буйруқда мониторинг амалга ошириладиган субъект, фаолиятнинг асосий тури, жойи ва
муддатлари, мониторингни амалга ошириш учун асос бўлган фарқ ёки номувофиқликлар,
шунингдек давлат солиқ хизмати органларининг мониторингни амалга оширувчи
ходимлари кўрсатилади.
Хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг
мувофиқлиги юзасидан мониторингни амалга оширувчи ходимлар томонидан солиқ
тўловчидан бошқа ахборот ёки тушунтиришлар талаб қилишга ёхуд унинг молия-хўжалик
фаолиятига бошқача шаклда аралашишга йўл қўйилмайди.
Хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг
мувофиқлиги юзасидан мониторинг натижалари бўйича у амалга оширилган куни давлат
солиқ хизмати органининг масъул ходими томонидан маълумотнома тузилади.
Маълумотнома солиқ тўловчининг мансабдор шахси ёки мониторинг жараёнида бевосита
иштирок этган вакили иштирокида тузилади ва бир нусхаси уларга топширилади.
Солиқ тўловчи хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва
ҳақиқий сонининг мувофиқлиги юзасидан мониторинг натижалари бўйича тузилган
маълумотномани олишни ёки маълумотнома билан танишишни рад этган тақдирда, давлат
солиқ хизмати органининг мансабдор шахси бу ҳақда мазкур маълумотномага тегишли
ёзув киритади. Бунда маълумотноманинг бир нусхаси почта орқали буюртма хат билан
юборилади.
Мониторинг натижаларидан фақат хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг
ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг мувофиқлигини амалга оширишда, шунингдек солиқ
солинадиган базани аниқлашда фойдаланилади.
Хўжалик юритувчи субъектлар ходимларининг ҳисоботдаги ва ҳақиқий сонининг
мувофиқлиги юзасидан мониторингни амалга ошириш тартиби Ўзбекистон Республикаси
Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланади. (71
1 -модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли
Қонунига асосан киритилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й.,
03/18/455/0492-сон)
72-модда. Фискал хотирали назорат-касса машиналарининг қўлланилиши
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида нақд пулда ҳисоб-китоб қилиш билан
товарларни реализация қилиш, ишлар бажариш, хизматлар кўрсатиш Назорат-касса
машиналарининг давлат реестрига киритилган фискал хотирали назорат-касса
машиналари мажбурий қўлланилган ҳолда амалга оширилади, бундан нақд пул билан
ҳисоб-китоб қилишни, фаолиятининг ўзига хос хусусияти сабабли назорат-касса
машиналарини қўлламасдан амалга ошириши мумкин бўлган айрим тоифадаги юридик ва
жисмоний шахслар мустасно.
Фаолиятининг ўзига хос хусусияти сабабли нақд пул билан ҳисоб-китоб қилишни
назорат-касса машиналарини қўлламасдан амалга ошириш ҳуқуқига эга бўлган айрим
тоифадаги юридик ва жисмоний шахсларнинг рўйхати Ўзбекистон Республикаси
Вазирлар Маҳкамаси томонидан тасдиқланади.
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида фойдаланишга рухсат этилган Назорат-касса
машиналарининг давлат реестри Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси
томонидан тасдиқланган тартибда шакллантирилади.
Фискал хотирали назорат-касса машинаси техник жиҳатдан вақтинча носоз
бўлган ёки электр энергияси бўлмаган тақдирда нақд пул билан ҳисоб-китоб қилишни
харидорларга квитанциялар, чипталар, талонлар ёки чекка тенглаштирилган, қонун
ҳужжатларида белгиланган тартибда тасдиқланадиган шаклдаги қатъий ҳисобдаги бошқа
ҳужжатларни бериш орқали амалга оширишга йўл қўйилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2011 йил 17 ноябрдаги 306-
сон қарори билан тасдиқланган «Аҳоли билан пулли ҳисоб-китобларни амалга оширишда фискал
хотирага эга бўлган назорат-касса машиналарини қўллаш тартиби тўғрисида»ги низомнинг 3-
иловаси.
Фискал хотирали назорат-касса машиналарини қўллашда қуйидагилар мажбурий
ҳисобланади:
1) фискал хотирали назорат-касса машинасини фаолият амалга оширилаётган
жойдаги давлат солиқ хизмати органларида фискал хотирали назорат-касса машинасининг
рўйхатдан ўтказиш карточкаси берилган ҳолда рўйхатдан ўтказиш;
2) фискал хотирали назорат-касса машиналарига техник хизмат кўрсатишни йўлга
қўйиш;
3) фискал хотирали назорат-касса машиналарининг чекини истеъмолчига бериш;
4) давлат солиқ хизмати органлари мансабдор шахсларининг фискал хотирали
назорат-касса машинасини текширишига рухсат этиш.
Фискал хотирали назорат-касса машиналарининг қўлланилиш тартибига риоя
этилиши устидан назорат давлат солиқ хизмати органлари томонидан амалга оширилади.
Солиқ текширувлари ўтказилаётганда давлат солиқ хизмати органлари фискал
хотирали назорат-касса машиналарида сақланаётган маълумотлардан фойдаланишга
ҳақли.
Фискал хотирали назорат-касса машиналарининг қўлланилиш тартиби
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланади.
73-модда. Акциз тўланадиган айрим турдаги товарларни тамғалаш. Молия
инспектори лавозимини жорий этиш
Тамаки ва алкоголли маҳсулотлар Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси
томонидан белгиланадиган тартибда ҳамда шартларда акциз маркаси билан тамғаланиши
керак, пиво бундан мустасно.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1996 йил 14 августдаги 285-
сонли «Ўзбекистон Республикаси ҳудудида тамаки маҳсулотларига ва спиртли ичимликларга
акциз маркаларини жорий этиш тартиби тўғрисида»ги қарори, Ўзбекистон Республикаси
Вазирлар Маҳкамасининг 2009 йил 20 февралдаги 49-сонли «Алкоголли маҳсулотларга ва тамаки
маҳсулотларига янги намунадаги акциз маркалари жорий этиш тўғрисида»ги қарори ва
«Ўзбекистон Республикасида тамаки маҳсулотлари ва алкоголли ичимликларга акциз
маркаларини қўллаш тартиби тўғрисида»ги йўриқнома (рўйхат рақами 589, 07.01.1999 й.).
Акциз тўланадиган товарларни ишлаб чиқарувчилар ва импорт қилувчилар ушбу
модданинг биринчи қисмида кўрсатилган акциз тўланадиган товарларни акциз маркаси
билан тамғалаш учун масъулдир.
Акциз тўланадиган айрим турдаги товарларни тамғалаш қоидаларига риоя
этилиши устидан назоратни давлат солиқ хизмати органлари ва давлат божхона хизмати
органлари амалга оширади.
Акциз солиғини тўловчи корхоналарда ва бошқа айрим корхоналарда Ўзбекистон
Республикаси Молия вазирлигининг молия инспектори лавозими жорий этилиши мумкин.
Молия инспектори лавозими жорий этиладиган корхоналар рўйхати ва унинг фаолиятини
амалга ошириш тартиби Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан
белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1998 йил 23 декабрдаги 532-
сонли «Товарларнинг айрим турларини ишлаб чиқариш ва сотишни давлат томонидан назорат
қилишни кучайтиришга доир қўшимча чора-тадбирлар тўғрисида»ги қарори.
74-модда. Давлат даромадига қаратилган мол-мулкни реализация қилишдан
тушадиган пул маблағларининг давлат даромадига ўз вақтида ва тўлиқ тушишини
назорат қилиш
Давлат солиқ хизмати органлари давлат даромадига қаратилган мол-мулкни
реализация қилишдан тушадиган пул маблағларининг давлат даромадига ўз вақтида ва
тўлиқ тушиши устидан назоратни амалга оширади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2009 йил 15 июлдаги 200-
сонли «Давлат даромадига ўтказиладиган мол-мулкни олиб қўйиш, сотиш ёки йўқ қилиб ташлаш
тартибини такомиллаштириш тўғрисида»ги қарори.
75-модда. Бошқа мажбурий тўловларни ундириш вазифасини амалга
ошираётган давлат органлари ва ташкилотлари устидан назорат қилиш
Давлат солиқ хизмати органлари бошқа мажбурий тўловларни ундириш
вазифасини амалга ошираётган давлат органлари ва ташкилотлари устидан бошқа
мажбурий тўловларнинг тўғри ҳисоблаб чиқарилиши, тўлиқ ундириб олиниши ҳамда
бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига ўз вақтида ўтказилиши бўйича назоратни
амалга оширади.
76-модда. Солиқ сири
Давлат солиқ хизмати органи томонидан солиқ тўловчи тўғрисида олинган ҳар
қандай маълумот солиқ сирини ташкил этади, қуйидаги маълумотлар бундан мустасно:
1) солиқ тўловчининг ўзи ошкор этган ёки унинг ёзма розилиги билан ошкор
этилган маълумотлар;
2) солиқ тўловчининг номи ва идентификация рақами тўғрисидаги маълумотлар;
3) юридик шахснинг устав фонди (устав капитали) тўғрисидаги маълумотлар;
4) солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари бузилганлиги ва бу қонунбузарлик учун
қўлланилган жавобгарлик чоралари тўғрисидаги маълумотлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 106, 112, 121-моддалари, Ўзбекистон Республикасининг
Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодексининг 165, 174, 175, 175 1 -моддалари, Ўзбекистон
Республикаси Жиноят кодексининг 184, 190-моддалари.
5) Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаларига мувофиқ бошқа
давлатларнинг солиқ ёки тегишли бошқа органларига тақдим этиладиган маълумотлар
(ушбу органларга тақдим этилган маълумотларга доир қисми).
Солиқ сири ошкор этилмайди, қонунда назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно.
Солиқ сирини ошкор этишга, хусусан, солиқ тўловчининг давлат солиқ хизмати
органининг мансабдор шахсига, жалб этилган экспертга ёки таржимонга улар ўз
вазифаларини бажараётганда маълум бўлиб қолган ишлаб чиқариш ёки тижорат сиридан
фойдаланиш ёхуд уни бошқа шахсга бериш киради.
Давлат солиқ хизмати органларига келиб тушган, солиқ сирини ташкил этувчи
маълумотлар сақлаш ва фойдаланишнинг махсус режимига эга бўлади.
Давлат солиқ хизмати органларининг Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ
қўмитаси томонидан тасдиқланадиган рўйхатдаги мансабдор шахслари солиқ сирини
ташкил этувчи маълумотлардан фойдаланиш ҳуқуқига эга.
Солиқ сирини ташкил этувчи маълумотлари бўлган ҳужжатларнинг
йўқотилганлиги ёки бундай маълумотларнинг ошкор этилганлиги қонунда назарда
тутилган жавобгарликка сабаб бўлади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекснинг 46-
моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
12 1 -боб. Солиқ мониторинги
76 1 -модда. Солиқ мониторингининг умумий қоидалари
Ушбу Кодексга мувофиқ солиқ мониторингининг предмети солиқ мониторингида
иштирок этаётган солиқ тўловчи томонидан солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларига риоя
этилиши, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг тўғри ҳисобланиши, тўлиқ ва ўз
вақтида тўланишидан иборатдир.
Солиқ мониторинги ўтган йил якунларига кўра, товарларни (ишларни,
хизматларни) реализация қилиш жорий йилнинг 1 январь ҳолатига кўра энг кам иш
ҳақининг етмиш минг баравари миқдоридан ортиқни ташкил этган солиқ тўловчига
нисбатан амалга оширилиши мумкин.
Солиқ мониторинги солиқ тўловчининг солиқ мониторингида иштирок этиш
тўғрисидаги аризаси бўйича давлат солиқ хизмати органи билан солиқ тўловчи ўртасидаги
ўзаро ахборот алмашинуви регламентига мувофиқ давлат солиқ хизмати органининг
солиқ мониторингини ўтказиш тўғрисидаги қарори асосида амалга оширилади.
Аризанинг шакли ва ўзаро ахборот алмашинуви регламенти Ўзбекистон
Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланади.
Солиқ тўловчи томонидан кейинги йилда солиқ мониторингида иштирок этиш
тўғрисидаги ариза солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органига
жорий йилнинг 1 июлидан кечиктирмасдан ёзма шаклда, шу жумладан электрон шаклда
тақдим этилади.
Мазкур аризани кўриб чиқиш натижалари бўйича давлат солиқ хизмати органи
солиқ мониторингини амалга ошириш ёки амалга оширишни рад этиш тўғрисида бир ой
ичида қарор қабул қилади.
Солиқ мониторингини амалга оширишни рад этиш тўғрисидаги қарор асосланган
бўлиши керак. Солиқ мониторингини амалга оширишни рад этиш тўғрисидаги қарорни
қабул қилиш учун солиқ тўловчи томонидан солиқ мониторингини амалга ошириш
тўғрисидаги ариза ўз вақтида тақдим этилмаганлиги ёки белгиланмаган шаклда тақдим
этилганлиги, шунингдек регламент талабларига риоя этилмаганлиги асос бўлади.
Солиқ мониторингини амалга ошириш ёки амалга оширишни рад этиш
тўғрисидаги қарор у қабул қилинган кунда солиқ тўловчига ёзма шаклда, шу жумладан
солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали юборилади.
76 2 -модда. Солиқ мониторингини амалга ошириш
Солиқ мониторинги солиқ тўловчининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги
давлат солиқ хизмати органлари ходимлари томонидан амалга оширилади.
Солиқ мониторинги солиқ тўловчининг ҳузурига бормасдан давлат солиқ хизмати
органи жойлашган ерда амалга оширилади.
Солиқ тўловчи солиқ мониторингида иштирок этиш тўғрисидаги аризани тақдим
этган йилдан кейинги йилнинг 1 январидан 31 декабрига қадар бўлган календарь йил
солиқ мониторингининг даври ҳисобланади.
Солиқ мониторинги солиқ мониторинги амалга ошириладиган йилнинг 1
январидан бошланиб, кейинги йилнинг 1 июнига қадар амалга оширилади.
Солиқ мониторингини амалга оширишда давлат солиқ хизмати органи солиқ
тўловчидан солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг тўғри ҳисобланиши, тўлиқ ва ўз
вақтида тўланиши билан боғлиқ зарур ҳужжатлар, маълумотлар, тушунтиришларни талаб
қилиб олишга ҳақли.
Талаб қилиб олинадиган ҳужжатлар, маълумотлар ва тушунтиришлар давлат
солиқ хизмати органига ёзма шаклда, шу жумладан электрон шаклда тақдим этилади.
Солиқ мониторинги жараёнида талаб қилиб олинадиган ҳужжатлар, маълумотлар
ва тушунтиришлар солиқ тўловчи томонидан тегишли талабнома олинган кундан
эътиборан ўн кунлик муддатда тақдим этилиши керак.
Талаб қилиб олинадиган ҳужжатларни, маълумотларни ва тушунтиришларни
ушбу модданинг еттинчи қисмида белгиланган муддат ичида тақдим этиш имконияти
мавжуд бўлмаган тақдирда, солиқ тўловчи бу ҳақда сабабларини кўрсатган ҳолда тегишли
давлат солиқ хизмати органини талабномани олган кундан эътиборан уч кунлик муддатда
ёзма шаклда, шу жумладан электрон шаклда хабардор қилиши шарт.
76 3 -модда. Давлат солиқ хизмати органининг асослантирилган фикри
Давлат солиқ хизмати органининг асослантирилган фикри деганда (бундан буён
матнда асослантирилган фикр деб юритилади) солиқ тўловчи томонидан солиқ
тўғрисидаги қонун ҳужжатларига риоя этилиши, солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларнинг тўғри ҳисобланиши, тўлиқ ва ўз вақтида тўланиши масалалари юзасидан
давлат солиқ хизмати органининг фикрини акс эттирувчи ҳужжат тушунилади.
Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари бузилганлиги, солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловлар нотўғри ҳисобланганлиги, тўлиқ ва ўз вақтида тўланмаганлиги
аниқланганда асослантирилган фикр давлат солиқ хизмати органининг ташаббуси билан
тузилади.
Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларига риоя этилиши, солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловларнинг тўғри ҳисобланиши, тўлиқ ва ўз вақтида тўланиши борасида
солиқ тўловчида шубҳалар мавжуд бўлганда, у солиқ мониторингини ўтказаётган давлат
солиқ хизмати органига мазкур масалалар юзасидан ўз фикрини баён этган ҳолда,
асослантирилган фикрни тақдим этиш тўғрисида сўров юборишга ҳақли.
Асослантирилган фикр сўров олинган кундан эътиборан бир ой ичида ёзма
шаклда, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали юборилади.
Солиқ тўловчи асослантирилган фикрни олган кундан эътиборан бир ой ичида
давлат солиқ хизмати органини ушбу фикрга розилиги тўғрисида унинг ижросини
тасдиқловчи ҳужжатларни илова қилган ҳолда, хабардор қилади.
Солиқ тўловчи асослантирилган фикрга рози бўлмаган тақдирда, ўз
эътирозларини асослантирилган фикрни олган кундан эътиборан бир ой ичида давлат
солиқ хизмати органига тақдим этади.
Давлат солиқ хизмати органи солиқ тўловчининг эътирозлари олинган кундан
эътиборан уч кун ичида уларни биргаликда муҳокама қилиш жараёнини бошлаш ва ўзаро
келишув тузиш учун юқори турувчи давлат солиқ хизмати органига юборади.
76 4 -модда. Ўзаро келишув жараёни
Ўзаро келишув жараёни асослантирилган фикрни тузган давлат солиқ хизмати
органи ходимлари, солиқ тўловчи ва юқори турувчи давлат солиқ хизмати органи
вакиллари иштирокида, эътирозлар олинган кундан эътиборан бир ой ичида амалга
оширилади.
Ўзаро келишув натижалари бўйича тузилган хабарнома асослантирилган фикрни
тузган давлат солиқ хизмати органи томонидан тузилган куннинг ўзида солиқ тўловчига
ёзма шаклда, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали юборилади.
76 5 -модда. Солиқ мониторингини муддатидан олдин тўхтатиш
Солиқ мониторинги қуйидаги ҳолларда муддатидан олдин тўхтатилади:
1) солиқ тўловчи томонидан ўзаро ахборот алмашинуви регламенти талаблари
бажарилмаганда, шунингдек солиқ тўловчининг асослантирилган фикрга ёки ўзаро
келишув натижалари бўйича тузилган хабарномага розилиги (рози эмаслиги) тўғрисида
маълумотлар тақдим этмаганда;
2) солиқ мониторингини амалга ошириш даврида давлат солиқ хизмати органига
молиявий ва солиқ ҳисоботларини топшириш муддатлари бузилганда;
3) солиқ мониторингини амалга ошириш даврида солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловлар ўз вақтида ва тўлиқ тўланмаганда;
4) солиқ мониторингини қўллаш даврида ҳисобланган солиқ тўловлари
камайишини, зарарлар миқдорининг ошишини назарда тутувчи аниқлаштирилган
молиявий ва солиқ ҳисоботлари тақдим этилганда;
5) солиқ мониторингини амалга ошириш жараёнида солиқ тўловчи томонидан
нотўғри ахборот тақдим этилганда;
6) ҳужжатлар, маълумотлар ва тушунтиришлар ўзаро ахборот алмашинуви
регламентида белгиланган талаблар солиқ тўловчи томонидан мунтазам равишда бузилган
ҳолда тақдим этилганда;
7) солиқ тўловчи томонидан солиқ мониторингини муддатидан олдин тугатиш
тўғрисида ариза тақдим этилганда.
Солиқ мониторингини муддатидан олдин тўхтатиш тўғрисида қарор қабул
қилингандан кейин давлат солиқ хизмати органи шу куннинг ўзида солиқ тўловчини ёзма
шаклда, шу жумладан солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали хабардор этади. (12
1 -боб Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли Қонунига
асосан киритилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 30.12.2017 й.,
03/18/455/0492-сон)
13-боб. Солиқ тўловчиларни ҳисобга қўйиш
77-модда. Солиқ тўловчиларни ҳисобга қўйишнинг умумий қоидалари
Давлат солиқ хизмати органлари солиқ тўловчиларнинг ҳисобини юритади. Солиқ
тўловчиларнинг ҳисобини юритиш уларни ҳисобга қўйиш ва улар тўғрисидаги ҳисоб
маълумотларини юритиш орқали амалга оширилади.
Солиқ тўловчи ҳисобга қўйилаётганда унга солиқ тўловчининг идентификация
рақами берилади ҳамда солиқ тўловчи тўғрисидаги ҳисобга қўйиш маълумотлари
Ўзбекистон Республикаси солиқ тўловчиларининг ягона реестрига киритилади.
Ўзбекистон Республикаси солиқ тўловчиларининг ягона реестри Ўзбекистон
Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан юритилади.
Давлат солиқ хизмати органи томонидан солиқ тўловчига берилган
идентификация рақами берилганлиги тўғрисидаги гувоҳнома ёки солиқ тўловчи бир
вақтнинг ўзида давлат солиқ хизмати органларида ва давлат статистикаси органларида
ҳисобга қўйилган ҳолда давлат рўйхатидан ўтказилган тақдирда, давлат рўйхатидан
ўтказилганлик тўғрисидаги гувоҳнома солиқ тўловчининг ҳисобга қўйилганлигини
тасдиқловчи ҳужжатдир.
78-модда. Солиқ тўловчининг идентификация рақами
Солиқ тўловчининг идентификация рақами муайян солиқ тўловчи ҳисобга
қўйилганда унга бериладиган рақамдир.
Солиқ тўловчининг идентификация рақами муайян солиқ тўловчига бир марта
берилади. Солиқ тўловчининг идентификация рақами ўзгармайди ва бекор қилинганидан
кейин бошқа солиқ тўловчига берилмайди.
Ушбу Кодекс 35-моддасининг иккинчи қисмида кўрсатилган юридик шахснинг
алоҳида бўлинмаларига мазкур алоҳида бўлинмани ташкил этган юридик шахснинг —
солиқ тўловчининг идентификация рақами назорат белгилари қўшилган ҳолда берилади.
Солиқ тўловчининг идентификация рақами қуйидагиларда албатта ёзиб қўйилиши
керак:
юридик ва жисмоний шахсларнинг давлат рўйхатидан ўтказилганлиги
тўғрисидаги гувоҳномада, рўйхатдан ўтказиш давлат солиқ хизмати органларида ва давлат
статистикаси органларида уларни ҳисобга қўйиш билан бир вақтда амалга оширилади;
фаолиятнинг айрим турлари билан шуғулланишга доир лицензиясида;
чеклардан ташқари, пул билан ҳисоб-китоб қилинадиган тўлов ҳужжатларида,
шунингдек уларнинг электрон шаклида;
давлат солиқ хизмати органларига тақдим этиладиган молиявий ва солиқ
ҳисоботи ҳужжатларида;
юридик ва жисмоний шахслар томонидан тузиладиган хўжалик, фуқаролик-
ҳуқуқий ҳамда меҳнат шартномаларида;
юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар битимлар тузганлигини
белгиловчи ёки тасдиқловчи ҳужжатларда, шу жумладан ҳисобварақ-фактуралар ҳамда
транспорт ҳужжатларида;
юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорларда қиймат ифодасига эга бўлган
молиявий, мулкий ҳамда бошқа мажбуриятлар юзага келганлигини, шунингдек уларнинг
бажарилишини белгиловчи ёки тасдиқловчи ҳужжатларда.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1997 йил 11 мартдаги 130-
сон «Ўзбекистон Республикасида солиқ тўловчиларнинг идентификация рақамларини бериш ва
қўллаш тизими тўғисида»ги қарори.
79-модда. Солиқ тўловчини ҳисобга қўйиш
Солиқ тўловчи сифатида қуйидагилар ҳисобга қўйилади:
юридик шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари ўзлари
жойлашган ердаги (почта манзилидаги) давлат солиқ хизмати органида;
юридик шахснинг солиқ мажбуриятини ушбу Кодекс 35-моддасининг иккинчи
қисми асосида мустақил равишда бажарадиган алоҳида бўлинмалари — алоҳида
бўлинманинг жойлашган еридаги ёки фаолиятни амалга ошираётган жойидаги давлат
солиқ хизмати органида;
жисмоний шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари жисмоний
шахснинг яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органида;
юридик шахслар — Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса
орқали амалга ошираётган Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари — доимий
муассасанинг жойлашган еридаги ва (ёки) фаолиятни амалга ошираётган жойидаги давлат
солиқ хизмати органида;
ушбу Кодексга мувофиқ мол-мулк солиғи ва ер солиғи тўловчилар бўлган юридик
ва жисмоний шахслар — Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари — солиқ солиш
объекти жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати органида.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчида у ҳисобга қўйилганидан кейин ер солиғи, мол-мулк солиғи ёки
сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлаш бўйича мажбурияти ҳисобга
қўйилган жойдан ташқарида юзага келган тақдирда, солиқ тўловчи ушбу Кодекснинг 81-
моддасига мувофиқ солиқ солиш объекти жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати
органида объект бўйича ҳисобга қўйилиши керак. (79-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-
379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
80-модда. Солиқ тўловчини ҳисобга қўйиш тартиби
Бир вақтнинг ўзида давлат солиқ хизмати органларида ва давлат статистикаси
органларида ҳисобга қўйилган ҳолда давлат рўйхатидан ўтказиладиган юридик ва
жисмоний шахслар давлат рўйхатидан ўтказилган жойда қонун ҳужжатларида
белгиланган тартибда ҳисобга қўйилиши керак.
Юридик шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари, ушбу
модданинг биринчи қисмида кўрсатилганлар бундан мустасно, давлат рўйхатидан
ўтказилган кундан эътиборан ўн кун ичида давлат солиқ хизмати органига ҳисобга қўйиш
тўғрисидаги аризани тақдим этиши шарт. Аризага юридик шахс давлат рўйхатидан
ўтказилганлигини тасдиқловчи ҳужжатнинг кўчирма нусхаси илова қилинади.
Ушбу Кодекс 35-моддасининг иккинчи қисми асосида солиқ мажбуриятларини
мустақил равишда бажарадиган алоҳида бўлинмани ҳисобга қўйиш учун мазкур алоҳида
бўлинмани ташкил этган юридик шахс уни ташкил этиш тўғрисида ва (ёки) мустақил
балансга ажратиш ҳақида қарор қабул қилинган кундан эътиборан ўн кун ичида давлат
солиқ хизмати органига ҳисобга қўйиш тўғрисидаги аризани тақдим этиши шарт. Аризада
мазкур алоҳида бўлинмани ташкил этган юридик шахснинг — солиқ тўловчининг
идентификация рақами албатта кўрсатилади. Аризага юридик шахснинг алоҳида
бўлинмани ташкил этиш тўғрисидаги қарори, шунингдек унинг раҳбарига берилган
ишончнома илова қилинади.
Жисмоний шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари, мазкур
Кодекс ушбу моддасининг биринчи қисмида кўрсатилганлар бундан мустасно, солиқ
солиш объекти вужудга келган кундан эътиборан ўн кун ичида ушбу Кодексга мувофиқ
давлат солиқ хизмати органига ҳисобга қўйиш тўғрисидаги аризани тақдим этиши шарт.
Юридик шахслар — Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса
орқали амалга ошираётган Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари мазкур
фаолиятни амалга ошириш бошланган кундан эътиборан бир юз саксон уч кундан
кечиктирмасдан давлат солиқ хизмати органига доимий муассаса сифатида ҳисобга қўйиш
тўғрисидаги аризани тақдим этиши шарт. Доимий муассаса орқали фаолиятни амалга
ошираётган юридик шахснинг — Ўзбекистон Республикаси норезидентининг ҳисобга
қўйиш тўғрисидаги аризасига шартнома ёки юридик шахс — Ўзбекистон
Республикасининг норезиденти номидан Ўзбекистон Республикасида иш юритиш учун
берилган ишончнома, шунингдек мажбуриятларининг бажарилиши доимий муассаса
ташкил топишига олиб келадиган шартнома мавжуд бўлса, шу шартнома илова қилинади.
Ушбу Кодексга мувофиқ ер солиғи, шунингдек кўчмас мулкка тааллуқли қисмида
мол-мулк солиғи тўловчилари бўлган юридик ва жисмоний шахслар — Ўзбекистон
Республикаси норезидентлари ер участкасига, кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқ давлат
рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан ўн кун ичида давлат солиқ хизмати органига
ҳисобга қўйиш тўғрисидаги аризани тақдим этиши шарт. Аризага унда кўрсатилган
маълумотларни тасдиқловчи ҳужжатлар илова қилинади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бензин, дизель ёқилғиси ва газни автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари
орқали реализация қилувчи юридик шахслар автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари
жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати органига транспорт воситаларига бензин, дизель
ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ тўловчи сифатида ҳисобга қўйиш
тўғрисидаги аризани автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчасига бўлган ҳуқуқ давлат
рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан ўн кун ичида тақдим этиши шарт. Аризага унда
кўрсатилган маълумотларни тасдиқловчи ҳужжатлар илова қилинади. (80-модданинг еттинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Давлат солиқ хизмати органи ҳисобга қўйиш тўғрисидаги ариза ва унга илова
қилинган ҳужжатлар асосида солиқ тўловчига солиқ тўловчининг идентификация
рақамини беради, солиқ тўловчи ҳақидаги ҳисобга қўйиш маълумотларини Ўзбекистон
Республикаси солиқ тўловчиларининг ягона реестрига киритади ва тегишли ариза
берилган кундан эътиборан уч кундан кечиктирмай солиқ тўловчи ҳисобга қўйилганлиги
тўғрисида гувоҳнома беради.
Солиқ тўловчини ҳисобга қўйиш тўғрисидаги ариза ва гувоҳноманинг шакли
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланади.
Агар юридик шахс — Ўзбекистон Республикасининг резиденти ушбу модданинг
учинчи қисмида кўрсатилган алоҳида бўлинмалардан бир нечтасига эга бўлса, ҳисобга
қўйиш ҳар бир алоҳида бўлинма бўйича тегишли давлат солиқ хизмати органларида
амалга оширилади.
Агар юридик шахс — Ўзбекистон Республикасининг норезиденти Ўзбекистон
Республикасида бир нечта доимий муассасага эга бўлса, у ҳар бир доимий муассаса
бўйича тегишли давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга туриши шарт. Битта юридик
шахснинг — Ўзбекистон Республикаси норезидентининг бир нечта доимий муассаса
бўйича солиқ ҳисоботини жамлашга йўл қўйилмайди.
81-модда. Солиқ тўловчини объектлар бўйича ҳисобга қўйиш
Солиқ тўловчини объектлар бўйича ҳисобга қўйиш солиқ солиш объекти
жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати органлари томонидан амалга оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчини объектлар бўйича ҳисобга қўйиш у ушбу Кодекснинг 80-
моддасида белгиланган тартибда ҳисобга қўйилганидан кейин, агар ушбу Кодексга
мувофиқ солиқ тўловчида солиқ тўловчи сифатида ҳисобга қўйилмаган жойдаги ер
солиғи, мол-мулк солиғи ёки сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлаш
мажбурияти юзага келган бўлса, амалга оширилади. (81-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-
379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ҳисобга қўйилмаган жойдаги ер солиғини, мол-мулк солиғини ёки сув
ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқни тўлаш мажбурияти юзага келган солиқ
тўловчи тегишли ер участкасига бўлган ҳуқуқ давлат рўйхатидан ўтказилган кундан
эътиборан ёхуд мол-мулк солиғи ёки сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ
солиш объекти вужудга келган кундан эътиборан ўн кун ичида солиқ солиш объектларини
улар жойлашган ерда ҳисобга қўйиш учун давлат солиқ хизмати органларига қонун
ҳужжатларида белгиланган тартибда мурожаат этиши керак. (81-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-
379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Объектлар бўйича ҳисобга қўйилиши давлат солиқ хизмати органлари томонидан
мустақил равишда амалга ошириладиган мол-мулк солиғи ва ер солиғи тўловчи —
жисмоний шахсларга нисбатан ушбу модданинг учинчи қисмида кўрсатилган мажбурият
татбиқ этилмайди. (81-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Давлат солиқ хизмати органи солиқ тўловчининг илгари берилган идентификация
рақамига мувофиқ солиқ тўловчи мурожаат этган кундан уч кундан кечиктирмай уни
объектлар бўйича ҳисобга қўяди.
82-модда. Солиқ тўловчи тўғрисидаги ҳисоб маълумотлари
Юридик шахс — солиқ тўловчи тўғрисидаги асосий ҳисоб маълумотлари
қуйидагилардан иборат:
солиқ тўловчининг идентификация рақами;
номи (тўлиқ ва қисқартирилган номи);
жойлашган ери (почта манзили).
Юридик шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари учун ушбу
модданинг биринчи қисмида назарда тутилган асосий ҳисоб маълумотларига қўшимча
равишда қуйидагилар ҳам ҳисоб маълумотлари ҳисобланади:
ташкилий-ҳуқуқий шакли;
ушбу Кодекс 35-моддасининг иккинчи қисми асосида солиқ мажбуриятларини
мустақил равишда бажарадиган алоҳида бўлинмалар, шунингдек хўжалик бошқаруви
органларининг таркибига кирувчи юридик шахслар учун — солиқ тўловчи қайси
ташкилотнинг таркибига кирса, шу ташкилот;
давлат рўйхатидан ўтказилган сана, жой ва тартиб рақами;
тижорат ташкилотлари учун — устав фондининг (устав капиталининг) миқдори;
тижорат ташкилотлари учун, акциядорлик жамиятлари бундан мустасно,
муассисларнинг — Ўзбекистон Республикасининг резидентларининг солиқ тўловчи
тариқасидаги идентификация рақамини ҳамда ҳар бир муассиснинг устав фондидаги
(устав капиталидаги) улушини ҳам кўрсатган ҳолда муассисларнинг тўлиқ таркиби.
Жисмоний шахс — солиқ тўловчи тўғрисидаги ҳисоб маълумотлари
қуйидагилардан иборат:
солиқ тўловчининг идентификация рақами;
фамилияси, исми ва отасининг исми;
фуқаролиги;
Ўзбекистон Республикаси фуқаролари учун — фуқаронинг идентификация
рақами (шахсий коди);
паспортининг серияси ва рақами, берилган санаси ва жойи;
яшаш жойи (манзили).
Якка тартибдаги тадбиркорлар учун қуйидагилар ҳам солиқ тўловчи тўғрисидаги
ҳисоб маълумотларидир:
давлат рўйхатидан ўтказилган сана, жой ва тартиб рақами;
фаолият тури;
фаолият амалга ошириладиган жой.
83-модда. Солиқ тўловчилар тўғрисидаги ҳисоб маълумотларини юритиш
Солиқ тўловчилар тўғрисидаги ҳисоб маълумотларини юритиш солиқ тўловчилар
ҳамда ушбу Кодекснинг 84-моддасида назарда тутилган органлар ва ташкилотлар
томонидан, шунингдек қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда бошқа органлар
томонидан тақдим этиладиган маълумотлар асосида солиқ тўловчи тўғрисидаги ҳисоб
маълумотларига ўзгартиш ва қўшимчалар киритиш орқали амалга оширилади.
Давлат солиқ хизмати органларида ҳисобда турмаган солиқ тўловчилар
аниқланган тақдирда, давлат солиқ хизмати органлари уларга белгиланган тартибда
ҳисобга туриш тўғрисида талабнома тақдим этади. Бундай талабнома олинганлиги шахсни
қонунда белгиланган жавобгарликдан озод этмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекснинг 176 2 -
моддаси.
Ўзбекистон Республикаси солиқ тўловчиларининг ягона реестрига киритилган
юридик ва жисмоний шахслар — Ўзбекистон Республикаси норезидентлари ҳисобга
қўйилган жойдаги давлат солиқ хизмати органига ҳисоб маълумотларидаги ҳар қандай
ўзгаришлар ҳақида бундай ўзгаришлар юзага келган кундан эътиборан ўн кунлик
муддатда маълум қилишлари шарт.
Жисмоний шахснинг доимий яшаш жойи ўзгарган тақдирда давлат солиқ хизмати
органи мазкур солиқ тўловчига тааллуқли барча материалларни унинг янги яшаш
жойидаги давлат солиқ хизмати органига топшириши шарт. Бундай материалларни
топшириш-қабул қилиб олиш тартиби Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси
томонидан белгиланади.
Солиқ тўловчининг талаби бўйича давлат солиқ хизмати органи мазкур солиқ
тўловчи ҳисобга қўйилганлигини тасдиқловчи маълумотномани, шу жумладан
ўзгаришлар киритилган ҳисоб маълумотларини ҳам кўрсатган ҳолда бериши шарт.
Ўзбекистон Республикаси солиқ тўловчиларининг ягона реестридан чиқариш
қуйидагича амалга оширилади:
жисмоний шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари — улар вафот
этганидан кейин, башарти солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти
уларнинг меросхўрлари томонидан тўлиқ узилган ёки солиқ қарзи белгиланган тартибда
ҳисобдан чиқарилган бўлса;
юридик шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари — улар
тугатилганидан кейин, башарти солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш
мажбурияти тўлиқ узилган ёки солиқ қарзи белгиланган тартибда ҳисобдан чиқарилган
бўлса;
Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари — уларнинг Ўзбекистон
Республикаси солиқ тўловчиларининг ягона реестрига киритилишини белгилаган
ҳолатлар бекор бўлган, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбурияти
тўлиқ узилган тақдирда.
84-модда. Солиқ тўловчиларнинг мажбуриятлари юзага келганлиги
тўғрисида ахборот тақдим этадиган органлар ва ташкилотлар ҳамда уларнинг
мажбуриятлари
Юридик шахсларни давлат рўйхатидан ўтказувчи органлар, ушбу Кодекс 80-
моддасининг иккинчи қисмида кўрсатилганлар бундан мустасно, рўйхатдан ўтказилган
жойдаги давлат солиқ хизмати органига ушбу юридик шахслар давлат рўйхатидан
ўтказилган кундан эътиборан ўн кундан кечиктирмай тегишли юридик шахсларнинг
давлат реестридан кўчирма топшириши шарт. Мазкур органлар давлат солиқ хизмати
органига тегишли юридик шахсларга тааллуқли давлат реестрига киритилган ҳар қандай
ўзгартишлар тўғрисида ҳам бундай ўзгартишлар киритилган кундан эътиборан ўн кундан
кечиктирмай маълум қилиши шарт.
Лицензия ва (ёки) бошқа рухсат этувчи ҳужжатлар берадиган органлар бундай
ҳужжатлар берилган шахслар жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати органларига
шундай ҳужжатлар берилганлиги ҳоллари ҳақида маълум қилиши, шунингдек мазкур
ҳужжатлар бекор қилинганлиги, уларнинг амал қилиши тўхтатиб турилганлиги ёки
тугатилганлиги тўғрисида маълумот бериши шарт.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ички ишлар органлари паспортлар берилганлиги, шу жумладан йўқотилган ёки
амал қилиш муддати ўтган паспортлар ўрнига паспортлар берилганлиги фактлари ҳақида,
бекор қилинган паспортлар тўғрисида ўзлари жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати
органларига ҳар ойда, шунингдек турар жойни ижарага бериш шартномаси, текин
фойдаланишга бериш шартномаси мавжуд эмаслигининг ёки турар жойни ижарага бериш
шартномасини, текин фойдаланишга бериш шартномасини мажбурий нотариал
тасдиқланишига риоя этилмаганлигининг аниқланган фактлари ҳақида ўзлари жойлашган
ердаги давлат солиқ хизмати органларига ёки Ўзбекистон Республикаси Бош
прокуратураси ҳузуридаги Солиқ, валютага оид жиноятларга ва жиноий даромадларни
легаллаштиришга қарши курашиш департаментига уч иш куни ичида маълум қилиши
шарт.
(84-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 25 апрелдаги ЎРҚ-
405-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 17-сон, 173-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу Кодекс 271-моддасининг иккинчи қисмида ва 283-моддасининг учинчи
қисмида назарда тутилган ҳоллар аниқланган тақдирда, бундан қурилиши тугалланган
объектларда товарлар ишлаб чиқаришни ва хизматлар кўрсатишни ташкил этиш бўйича
олинган мажбуриятлар тадбиркорлик субъектлари томонидан бажарилмаган ҳоллар
мустасно, Ўзбекистон Республикаси Давлат архитектура ва қурилиш қўмитасининг
Давлат архитектура-қурилиш назорати ҳудудий инспекциялари ер участкаси жойлашган
жойдаги давлат солиқ хизмати органларига бу ҳақда уч календарь кун ичида хабар
бериши шарт. (84-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-сонли Қонунига
асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқни давлат рўйхатидан ўтказувчи органлар ҳар йили 1
февралгача ўзлари жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати органларига тегишли ҳудудда
жойлашган ер участкаси ва бошқа кўчмас мулк, унинг мулкдорлари (эгалари) тўғрисида 1
январь ҳолатига кўра маълумот бериши, шунингдек ер участкаси ва бошқа кўчмас мулкка
бўлган ҳуқуқлар йил давомида юзага келганда — мазкур кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқлар
давлат рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан ўн кун ичида маълум қилиши шарт. (84-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Сув ресурсларини ҳисобга олувчи органлар сувдан фойдаланиш ёки сув
истеъмоли жойидаги давлат солиқ хизмати органларига 1 февралдан кечиктирмасдан
ўтган йил якунлари бўйича ўлчов асбобларисиз фойдаланилган сув ҳажмлари тўғрисида
хабар қилиши шарт. (84-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-240-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон,555-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат нотариал идоралари тегишинча кўчмас мулк олди-сотди шартномалари,
мол-мулк ижараси шартномалари тасдиқланганлиги ва ижара ҳақи миқдори, шунингдек
мерос қилиб олиш ёки ҳадя тарзида фуқароларнинг мулкига ўтаётган мол-мулк қиймати
тўғрисида кўрсатилган нотариал ҳаракатлар амалга оширилган кундан эътиборан ўн
кундан кечиктирмай ўзлари жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати органларига маълум
қилиши шарт. (84-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Ер ресурсларини ҳисобга олувчи ва (ёки) баҳоловчи органлар ер участкасига
нисбатан ҳуқуқи юзага келган (тугатилган) шахсларни кўрсатган ҳолда ер участкасига
нисбатан ҳуқуқ берилганлиги (тугатилганлиги) ҳамда қишлоқ хўжалиги ерларининг
норматив қиймати тўғрисида ер участкаси жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати
органларига маълум қилиши шарт.
Фойдаланишга берилган ер қаъри участкаларининг давлат ҳисоби юритилишини
амалга оширувчи ва (ёки) ер қаъри участкаларидан фойдаланиш ҳуқуқларини давлат
рўйхатидан ўтказувчи органлар ўзлари жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати
органларига ер қаъри участкаси жойлашган ер ҳамда мазкур ер қаъри участкасидан
фойдаланиш ҳуқуқи берилган шахс тўғрисидаги ахборотни ер қаъри участкасидан
фойдаланиш ҳуқуқи рўйхатдан ўтказилган (ҳисобга олинган) кундан эътиборан ўн кун
ичида маълум қилиши шарт.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қимматли қоғозлар марказий депозитарийси ҳар ойда, ҳисобот ойидан кейинги
ойнинг 10-кунидан кечиктирмасдан Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитасига
ўзи ва инвестиция воситачилари томонидан рўйхатга олинган акцияларга доир битимлар
тўғрисидаги ахборотни тақдим этиши шарт. (84-модданинг тўққизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Қимматли қоғозлар марказий депозитарийси томонидан ўзи ва инвестиция
воситачилари томонидан рўйхатга олинган акцияларга доир битимлар тўғрисидаги ахборотни
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитасига тақдим этиш тартиби тўғрисида»ги низом
(рўйхат рақами 2355, 26.04.2012 й.).
Банклар юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорларга фақат улар давлат
солиқ хизматининг тегишли органида ҳисобга қўйилганлигини тасдиқловчи ҳужжатни
кўрсатган тақдирда банк ҳисобварақлари очиши мумкин ва ҳисобварақлар очилганлиги
тўғрисида ўша органга кейинги кундан кечиктирмай маълум қилиши шарт. Қонунда
назарда тутилган ҳолларда банклар давлат солиқ хизмати органларига бошқа
маълумотларни ҳам тақдим этади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Божхона органлари ҳар ойда экспорт-импорт операциялари, шунингдек
товарларни олиб ўтиш, шу жумладан Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси
орқали электрон тижорат шаклида амалга оширилган товарларни олиб ўтиш ҳақидаги
маълумотни давлат солиқ хизмати органларига маълум қилиши шарт. (84-модданинг ўн биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-455-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Интернет жаҳон ахборот тармоғи миллий сегментининг домен номлари тизимини
белгиловчи орган тегишли маълумотлар базасига уланиш учун дастурий воситаларни
тақдим этиш орқали давлат солиқ хизмати органларига домен номлари
администраторлари тўғрисидаги ахборотдан фойдаланиш имкониятини беради. (84-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли
Қонунига асосан ўн иккинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчиларнинг мажбуриятлари юзага келганлиги тўғрисида ахборот
тақдим этиш тартиби ушбу моддада назарда тутилган органлар билан келишилган ҳолда
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланади. (84-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан ўн биринчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Қимматли қоғозлар марказий депозитарийси томонидан ўзи ва инвестиция
воситачилари томонидан рўйхатга олинган акцияларга доир битимлар тўғрисидаги ахборотни
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитасига тақдим этиш тартиби тўғрисида»ги низом
(рўйхат рақами 2355, 26.04.2012 й.).
14-боб. Солиқ текширувлари
85-модда. Солиқ текшируви тушунчаси ва шакллари
Солиқ текшируви давлат солиқ хизмати органлари томонидан, қонун
ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда эса, прокуратура органлари томонидан амалга
ошириладиган солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларининг бажарилишини текширишдир.
LexUZ шарҳи
Қаранг:Ўзбекистон Республикасининг «Хўжалик юритувчи субъектлар фаолиятини
давлат томонидан назорат қилиш тўғрисида»ги Қонуни 3-моддасининг учинчи қисми.
Солиқ текшируви солиқ тўловчининг молия-хўжалик фаолияти текшируви
(тафтиши) ва қисқа муддатли текширув шаклида амалга оширилади.
Солиқ тўловчининг молия-хўжалик фаолияти текшируви (тафтиши) солиқ
тўғрисидаги қонун ҳужжатларига риоя этилиши устидан назоратни амалга ошириш
мақсадида солиқ тўловчининг бухгалтерия, молия, статистика, банк ҳужжатлари ҳамда
бошқа ҳужжатларини ўрганиш ва таққослашдир.
Қисқа муддатли текширув солиқ тўловчининг молия-хўжалик фаолиятини
текшириш билан боғлиқ бўлмаган, унинг айрим операцияларининг солиқ тўғрисидаги
қонун ҳужжатларига мувофиқлиги текширувидир.
86-модда. Солиқ текширувларининг турлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ текширувлари қуйидаги турларга бўлинади:
режали солиқ текшируви;
режадан ташқари солиқ текшируви.
Солиқ тўловчи молия-хўжалик фаолиятининг режали солиқ текшируви (тафтиши)
— текширувларни амалга оширишнинг назорат қилувчи органлар фаолиятини
мувофиқлаштирувчи махсус ваколатли орган томонидан тасдиқланган мувофиқлаштириш
режаси асосида ўтказиладиган текширувдир.
Режадан ташқари солиқ текшируви — юридик шахс тугатилиши муносабати
билан ўтказиладиган солиқ тўловчи молия-хўжалик фаолиятининг солиқ текшируви
(тафтиши), шунингдек жисмоний ва юридик шахсларнинг қонун ҳужжатлари
бузилганлиги фактлари тўғрисидаги мурожаатлари асосида назорат қилувчи органлар
фаолиятини мувофиқлаштирувчи махсус ваколатли орган қарорига кўра ўтказиладиган
қисқа муддатли текширувдир. (86-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-418-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
87-модда. Солиқ текширувларининг иштирокчилари
Давлат солиқ хизмати органларининг мансабдор шахслари ва солиқ тўловчи
солиқ текширувларининг иштирокчиларидир. Солиқ текширувларида солиқ тўловчининг
вакили иштирок этиши мумкин.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 13-моддаси биринчи, учинчи қисмлари.
Ушбу Кодексда назарда тутилган ҳолларда солиқ текширувига солиқ текшируви
натижасидан манфаатдор бўлмаган эксперт, таржимон ва холислар жалб этилиши мумкин.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 97 — 99-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тадбиркорлик фаолияти субъектлари бирлашмаларининг аъзоси бўлган
тадбиркорлик субъектлари фаолиятининг солиқ текширувлари тадбиркорлик фаолияти
субъектлари сўровига кўра мазкур бирлашмалар вакилларининг иштирокида амалга
оширилиши мумкин. (87-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
345-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
88-модда. Солиқ текширувини ўтказиш учун асос
Режали солиқ текширувини ўтказиш учун қуйидагилар асос бўлади:
текширувларни амалга оширишнинг мувофиқлаштириш режасидан олинган,
назорат қилувчи органлар фаолиятини мувофиқлаштирувчи махсус ваколатли орган ёки
унинг тегишли ҳудудий бўлинмаси томонидан берилган кўчирма. Бунда кўчирма унинг
аслига тўғри эканлиги кўрсатилган ҳолда тегишли имзо ва муҳр билан тасдиқланган
бўлиши лозим;
текширувларни амалга оширишнинг мувофиқлаштириш режаси асосида давлат
солиқ хизмати органининг текширувни мақсадлари, текширувчи мансабдор шахслар
таркиби, текшириладиган давр ва текширув ўтказиш муддатлари кўрсатилган буйруғи.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модданинг учинчи ва тўртинчи қисмларида назарда тутилган ҳолларни
истисно этганда, режадан ташқари солиқ текширувини ўтказиш учун қуйидагилар асос
бўлади: (88-модда иккинчи қисмининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-418-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
назорат қилувчи органлар фаолиятини мувофиқлаштирувчи махсус ваколатли
органнинг текшириладиган объектнинг номи, солиқ тўловчининг идентификация рақами,
текширувнинг мақсадлари, текширув ўтказиш муддатлари ва уни асословчи сабаблар
кўрсатилган текширув ўтказиш тўғрисидаги қарори; (88-модда иккинчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-418-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
давлат солиқ хизмати органининг назорат қилувчи органлар фаолиятини
мувофиқлаштирувчи махсус ваколатли орган қарори асосида чиқарган текширувни
ўтказиш мақсадлари, муддатлари ва текширувчи мансабдор шахслар таркиби кўрсатилган
ҳолдаги буйруғи. (88-модда иккинчи қисмининг учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил
29 декабрдаги ЎРҚ-418-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бозорларнинг, савдо комплексларининг ҳудудларида ва уларга туташ бўлган
автотранспорт воситаларини вақтинча сақлаш жойларида бир марталик йиғимлар, ижара
ҳақи тўлиқ тушишига ва топширилиши ҳисобга олинишига, фискал хотирали назорат-
касса машиналаридан, тўловларни пластик карточкалар асосида қабул қилиш бўйича
ҳисоб-китоб терминалларидан фойдаланилишига, шунингдек савдо ва хизмат кўрсатиш
қоидаларига риоя этилишига тааллуқли қисқа муддатли текширувлар ўтказиш учун
қуйидагилар асос бўлади:
назорат қилувчи органлар фаолиятини мувофиқлаштирувчи махсус ваколатли
органнинг текширув ўтказиш тўғрисидаги текшириладиган объектнинг номи, солиқ
тўловчининг идентификация рақами, текширувнинг мақсадлари, текширув ўтказиш
муддатлари ва уни асословчи сабаблар кўрсатилган қарори;
давлат солиқ хизмати органининг қонун ҳужжатларида ваколат берилган
бўлинмаси бошлиғининг назорат қилувчи органлар фаолиятини мувофиқлаштирувчи
махсус ваколатли органнинг қарори асосида чиқарилган, текширув ўтказиш мақсадлари,
муддатлари ва текширувчи мансабдор шахсларнинг таркиби кўрсатилган ҳолдаги
буйруғи. (88-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
418-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(88-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-418-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Тугатилаётган юридик шахсни режадан ташқари солиқ текширувидан ўтказиш
учун қуйидагилар асос бўлади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
тугатувчининг ёки юридик шахсларни давлат рўйхатидан ўтказувчи органнинг
юридик шахс тугатилиши тўғрисидаги ёзма билдириши; (88-модда тўртинчи қисмининг иккинчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
давлат солиқ хизмати органининг текширув мақсадлари, текширув ўтказиладиган
муддатлар ва текширувчи мансабдор шахслар таркиби кўрсатилган буйруғи.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Хўжалик юритувчи субъектлар фаолиятини давлат
томонидан назорат қилиш тўғрисида»ги Қонунининг 9-моддаси.
89-модда. Солиқ текширувларини ўтказиш муддатлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ текширувини ўтказиш муддати ўттиз календарь кунидан ошмаслиги керак.
Алоҳида ҳолларда бу муддат назорат қилувчи органлар фаолиятини мувофиқлаштирувчи
махсус ваколатли органнинг қарори билан узайтирилиши мумкин, бунда ушбу қоида
микрофирмалар, кичик корхоналар ва фермер хўжаликлари — кичик тадбиркорлик
субъектларига нисбатан татбиқ этилиши мумкин эмас. (89-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 13 сентябрдаги
ЎРҚ-295-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 37-сон, 374-модда)
Солиқ текшируви муддатларини узайтириш давлат солиқ хизмати органининг
қўшимча буйруғи билан расмийлаштирилиб, унда олдинги буйруқнинг рўйхатдан
ўтказиш рақами ҳамда санаси, текширув ўтказишга илгари жалб қилинган мансабдор
шахсларнинг фамилияси, исми, отасининг исми кўрсатилади.
Қисқа муддатли текширув ўтказиш муддати бир иш кунидан ошмаслиги керак.
Қисқа муддатли текширув ўтказиш муддатини узайтиришга йўл қўйилмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Хўжалик юритувчи субъектлар фаолиятини давлат
томонидан назорат қилиш тўғрисида»ги Қонунининг 11-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ текширувини тайинлаш тўғрисидаги буйруқнинг ижроси суд томонидан
тўхтатилган тақдирда, солиқ текширувини ўтказиш муддатини ҳисоблаш ҳам
тўхтатилади. (89-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-сонли
Қонунига асосан бешинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
90-модда. Солиқ текширувларини ўтказиш даврийлиги
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчилар молия-хўжалик фаолиятининг режали солиқ текширувлари
(тафтишлари) бир йилда кўпи билан бир марта, белгиланган нормалар ва қоидаларга ўз
вақтида ҳамда тўлиқ ҳажмда риоя этаётган солиқ тўловчилар молия-хўжалик
фаолиятининг режали солиқ текширувлари эса, икки йилда кўпи билан бир марта амалга
оширилади, ушбу модданинг иккинчи, учинчи, тўртинчи ва бешинчи қисмларида назарда
тутилган ҳоллар бундан мустасно. (90-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-418-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Хусусий банк ва бошқа хусусий молия институтлари молия-хўжалик
фаолиятининг режали солиқ текширувлари (тафтишлари) беш йилда кўпи билан бир
марта, микрофирмалар, кичик корхоналар ва фермер хўжаликлари молия-хўжалик
фаолиятининг режали солиқ текширувлари (тафтишлари) тўрт йилда кўпи билан бир
марта, бошқа тадбиркорлик субъектлари молия-хўжалик фаолиятининг режали солиқ
текширувлари (тафтишлари) уч йилда кўпи билан бир марта амалга оширилади. (90-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 7 октябрдаги ЎРҚ-
355-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-сон, 543-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Янги ташкил этилган микрофирмалар, кичик корхоналар ва фермер
хўжаликларининг молия-хўжалик фаолияти улар давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан
эътиборан дастлабки уч йил мобайнида режали солиқ текширувларидан ўтказилмайди,
ушбу модданинг тўртинчи қисмида назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно.
(90-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 13 сентябрдаги
ЎРҚ-295-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 37-сон, 374-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Акциз тўланадиган товарлар ишлаб чиқарувчи янги ташкил этилган
микрофирмалар, кичик корхоналар ва фермер хўжаликларининг молия-хўжалик фаолияти,
шунингдек микрофирмалар, кичик корхоналар ва фермер хўжаликларининг бюджет ҳамда
марказлаштирилган маблағлар ва ресурслардан мақсадли фойдаланиш билан боғлиқ
молия-хўжалик фаолияти улар давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан эътиборан
дастлабки икки йил мобайнида режали солиқ текширувларидан ўтказилмайди. (90-модда Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 13 сентябрдаги ЎРҚ-295-сонли
Қонунига мувофиқ тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 37-сон, 374-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг
кафолатлари тўғрисида»ги Қонуни 39-моддасининг биринчи — бешинчи қисмлари, Ўзбекистон
Республикаси «Хўжалик юритувчи субъектлар фаолиятини давлат томонидан назорат қилиш
тўғрисида»ги Қонунининг 10, 10 1 -моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу моддада кўрсатилган тадбиркорлик субъектларининг молия-хўжалик
фаолияти солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар молия йили мобайнида мунтазам
равишда тўланмаган тақдирда, режали текширувлардан ўтказилиши мумкин. (90-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-418-сонли
Қонунига асосан бешинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
91-модда. Солиқ текширувларини ўтказишга доир қўшимча шартлар
Солиқ текширувлари фақат ушбу Кодекснинг 88-моддасида кўрсатилган асослар
мавжуд бўлган тақдирда ўтказилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат солиқ хизмати органи режали солиқ текшируви ўтказишнинг бошланиши
ҳақида текширувни ўтказиш бошланишидан камида ўттиз календарь кун олдин
тадбиркорлик субъектини текширувдан ўтказиш муддатлари ва предметини кўрсатган
ҳолда, ёзма шаклда хабардор қилиши шарт. (91-модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-345-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тадбиркорлик субъекти томонидан белгиланган тартибда тақдим этилган молия
ва солиқ ҳисоботини, шунингдек тадбиркорлик субъектининг фаолияти тўғрисида давлат
солиқ хизмати органида мавжуд бўлган бошқа ҳужжатларни ўрганиш ҳамда таҳлил этиш
асосида ўтказиладиган камерал назорат натижалари бўйича қоидабузарликлар аниқланган
ҳоллардагина давлат солиқ хизмати органлари тадбиркорлик субъектларининг молия-
хўжалик фаолиятини текшириш ташаббуси билан чиқиши мумкин. (91-модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-345-сонли
Қонунига асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Cолиқ мониторинги амалга оширилган солиқ даври учун молия-хўжалик
фаолияти бўйича режали текширувлар ўтказилмайди, бундан солиқ мониторинги
муддатидан илгари тугатилган ҳоллар мустасно. (91-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Солиқ текшируви ўтказилиши солиқ тўловчининг фаолиятини тўхтатиб
қўймаслиги керак, қонун ҳужжатларида белгиланган ҳоллар бундан мустасно.
Давлат солиқ хизмати органлари томонидан бошқа туманларда (шаҳарларда)
давлат рўйхатидан ўтган тадбиркорлик субъектларида солиқ текширувлари ўтказиш,
уларнинг ишлаб чиқариш бинолари, савдо нуқталари ва хизматлар кўрсатиш (ишлар
бажариш) жойи қаерда жойлашганлигидан қатъи назар, такрорлашга йўл қўйилмаган
ҳолда, тадбиркорлик субъекти давлат рўйхатидан ўтказилган жойдаги тегишли давлат
солиқ хизмати органлари билан бир вақтда амалга оширилади.
Солиқ текшируви давлат солиқ хизмати органи раҳбари ёки раҳбар ўринбосари
томонидан тасдиқланган солиқ текшируви ўтказиш дастурига мувофиқ амалга
оширилади.
Солиқ текширувини ўтказиш дастурида қуйидагилар кўрсатилиши керак:
солиқ текшируви ўтказилаётганда ўрганиладиган масала ёки масалалар доираси;
солиқ текшируви солиқ тўғрисидаги қайси қонун ҳужжатларига риоя этилишини
ўрганиш учун ўтказиладиган бўлса, шу қонун ҳужжатларининг рўйхати;
текширув туридан келиб чиққан ҳолда бошқа маълумотлар.
Солиқ текширувини ўтказиш дастурини тузиш қоидалари назорат қилувчи
органлар фаолиятини мувофиқлаштирувчи махсус ваколатли орган билан келишилган
ҳолда Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(91-модданинг тўққизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-418-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(91-модданинг ўнинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
418-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ текшируви солиқ тўловчининг текширув ўтказилаётган йилдан бевосита
олдинги кўпи билан беш календарь йилдаги фаолиятини қамраб олиши мумкин. Бунда
тадбиркорлик субъектларининг молия-хўжалик фаолиятини режали текширишлар фақат
охирги режали текширишдан кейинги, лекин янги текшириш ўтказилаётган йилдан
бевосита олдинги беш календарь йилдан кўп бўлмаган даврни қамраб олади. (91-модданинг ўн биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги
ЎРҚ-391-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Солиқ текширувлари ўтказилаётганда давлат солиқ хизмати органлари ушбу
Кодексда белгиланган тартибда солиқ тўловчининг ҳудуди ва жойларини текширишга,
мол-мулкни инвентаризация қилишга, ҳужжатларни талаб қилиб олишга, ҳужжатлар ва
предметларни олиб қўйишга, солиқ тўловчидан, шунингдек солиқ тўловчининг раҳбарлик
вазифаларини ёки бухгалтерия ҳисоби ва молиявий бошқарувини амалга ошираётган
шахслардан, бошқа моддий жавобгар ходимларидан тушунтиришлар олишга, банкдаги
ҳисобварақлари бўйича операцияларни тўхтатиб туриш чораларини кўришга, экспертни
жалб этиш ва экспертиза тайинлашга, солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларининг
аниқланган бузилишлари бартараф этилишини талаб қилишга, ушбу Кодексда ва бошқа
қонун ҳужжатларида назарда тутилган бошқа ҳаракатларни амалга оширишга ҳақлидир.
Солиқ текширувлари ўтказилаётган даврда текширилаётган даврнинг солиқ
ҳисоботига солиқ тўловчи томонидан ўзгартишлар ва қўшимчалар киритилишига йўл
қўйилмайди.
15-боб. Солиқ текширувларини ўтказиш тартиби
92-модда. Солиқ текширувини ўтказишнинг бошланиши. Давлат солиқ
хизмати органи мансабдор шахсларининг солиқ текшируви ўтказиладиган ҳудудга
ва жойга кириши
Давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахси солиқ текширувини
ўтказишни бошлашдан олдин, нақд пул тушумларига тааллуқли масалалар юзасидан
қисқа муддатли текширув ўтказилаётганда эса солиқ текшируви тугаллангунига қадар:
солиқ тўловчини солиқ текширувининг мақсади билан таништириши;
Олдинги таҳрирга қаранг.
ўз хизмат гувоҳномасини, шунингдек текширишларни ўтказишга рухсат
берилганлиги тўғрисидаги махсус гувоҳномасини кўрсатиши (92-модда биринчи қисмининг учинчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Хўжалик юритувчи субъектлар фаолиятини
давлат томонидан назорат қилиш тўғрисида»ги Қонуни 6-моддаснинг биринчи, иккинчи
қисмлари, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2012 йил 5 январдаги 2-сонли
қарори билан тасдиқланган «Давлат ва хўжалик бошқаруви органлари, маҳаллий давлат
ҳокимияти органлари ходимларининг хизмат гувоҳномаси тўғрисида»ги намунавий низом,
«Назорат қилувчи органлар мансабдор шахсларини хўжалик юритувчи субъектларда текшириш
ўтказиш ҳуқуқини бериш бўйича аттестациядан ўтказиш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат
рақами 2070, 20.01.2010 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда текширишларни рўйхатга олиш
китобини тўлдириши; (92-модданинг биринчи қисми тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
солиқ тўловчига хўжалик юритувчи субъектлар фаолиятини текширишларни
амалга оширишнинг мувофиқлаштириш режасидан кўчирма нусхасини ёки назорат
қилувчи органлар фаолиятини мувофиқлаштирувчи махсус ваколатли органнинг режадан
ташқари солиқ текшируви (ушбу Кодекс 88-моддасининг тўртинчи қисмида кўрсатилган
асослар бўйича ўтказиладиган режадан ташқари солиқ текшируви бундан мустасно)
ўтказиш тўғрисидаги қарори кўчирма нусхасини, шунингдек давлат солиқ хизмати
органининг тегишли солиқ текшируви тайинланганлиги тўғрисидаги буйруғининг ҳамда
солиқ текширувини ўтказиш дастурининг кўчирма нусхаларини топшириб, тилхат олиши
шарт.
(92-модда биринчи қисмининг бешинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-418-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Ушбу модда биринчи қисмининг бешинчи хатбошисида кўрсатилган ҳужжатлар
солиқ тўловчига топширилган пайт солиқ текширувини ўтказиш бошланган пайт деб
ҳисобланади. Солиқ тўловчининг мазкур ҳужжатларни олишдан бош тортганлиги солиқ
текширувини бекор қилиш учун асос бўлмайди. Солиқ тўловчи мазкур ҳужжатларни
олишдан бош тортган тақдирда, давлат солиқ хизмати органи мансабдор шахси томонидан
унинг ўзи ва солиқ тўловчи имзолайдиган далолатнома тузилади. Солиқ тўловчи ушбу
далолатномани имзолашдан бош тортган тақдирда, бу ҳақда далолатномага тегишли ёзув
киритилади. Бундай ҳолда далолатнома имзоланган пайт солиқ текширувини ўтказишнинг
бошланиши ҳисобланади.
Солиқ тўловчи давлат солиқ хизмати органининг солиқ текширувини ўтказаётган
мансабдор шахсларини солиқ текширувини ўтказиш учун ҳудудга ва жойларга қўйиши
шарт, ушбу модданинг тўртинчи ва саккизинчи қисмларида назарда тутилган ҳоллар
бундан мустасно.
Солиқ тўловчи давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахсларини
қуйидаги ҳолларда солиқ текширувини ўтказиш учун ҳудудга ва жойларга қўймасликка
ҳақли, агар:
ушбу модда биринчи қисмининг бешинчи хатбошисида кўрсатилган ҳужжатлар
топширилмаган ёки белгиланган тартибда расмийлаштирилмаган бўлса, солиқ тўловчи
уларни олишдан бош тортган ҳоллар бундан мустасно;
Олдинги таҳрирга қаранг.
текширувчи мансабдор шахс текширувни тайинлаш тўғрисидаги буйруқда
кўрсатилмаган, ўз хизмат гувоҳномасини ва текширишларни ўтказишга рухсат
берилганлиги тўғрисидаги махсус гувоҳномасини кўрсатмаган бўлса; (92-модданинг тўртинчи қисмининг учинчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
солиқ текширувини ўтказишнинг буйруқда кўрсатилган муддатлари бошланмаган
ёки ўтиб кетган бўлса;
Олдинги таҳрирга қаранг.
текширувчи мансабдор шахс текширувларни рўйхатга олиш китобини
тўлдиришдан бош тортса. (92-модданинг тўртинчи қисми бешинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Солиқ текширувини ўтказувчи давлат солиқ хизмати органининг мансабдор
шахсига солиқ текширувини ўтказиш учун ҳудудга ва жойларга киришига тўсқинлик
қилинганда, унинг ўзи ва солиқ тўловчи томонидан имзоланадиган далолатнома тузилади.
Солиқ тўловчи мазкур далолатномани имзолашдан бош тортганда далолатномага тегишли
ёзув киритилади.
Давлат солиқ хизмати органининг солиқ текширувини ўтказаётган мансабдор
шахсларига солиқ тўловчининг ҳудудига ва жойига (турар жой бинолари бундан
мустасно) киришига тўсқинлик қилганлик, худди шунингдек давлат солиқ хизмати органи
мансабдор шахсларининг ўз хизмат вазифаларини бажаришига тўсқинлик қилганлик
қонунда назарда тутилган жавобгарликка сабаб бўлади.
Давлат солиқ хизмати органи мансабдор шахсларининг ўз хизмат вазифаларини
бажаришига тўсқинлик қилганлик учун жавобгарликка тортилганлик солиқ текширувини
бекор қилиш учун асос бўлмайди.
Солиқ текширувини ўтказаётган давлат солиқ хизмати органи мансабдор
шахсларининг қонунда белгиланган ҳоллардан ёки суд қарори асосида амалга
ошириладиган ҳоллардан бошқа ҳолларда турар жойларга уларда яшовчи жисмоний
шахсларнинг хоҳиш-иродасидан ташқари ёки унга қарши тарзда киришига йўл
қўйилмайди.
93-модда. Ҳудудлар ва жойларни кўздан кечириш. Мол-мулкни
инвентаризациядан ўтказиш
Солиқ текширувини ўтказаётган давлат солиқ хизмати органининг мансабдор
шахслари, зарурат бўлганда, солиқ тўловчи томонидан даромадлар олиш учун
фойдаланилаётган ёки солиқ солиш объектлари билан боғлиқ ҳудудларни, ишлаб
чиқариш, омборхона, савдо биноларини ҳамда бошқа бинолар, шу жумладан жойларни
кўздан кечириши, шунингдек солиқ тўловчининг мол-мулкини инвентаризациядан
ўтказиши мумкин. Кўздан кечириш ўтказилаётганда солиқ текшируви қайси шахсга
нисбатан амалга оширилаётган бўлса, ўша шахс ёки унинг вакили қатнашишга ҳақли.
Кўздан кечириш ўтказилаётганда зарур ҳолларда фото ва киносуратга олиниши,
видеоёзувга туширилиши, ҳужжатлардан кўчирма нусхалар олиниши мумкин, бу ҳақда
баённомада кўрсатилади. Кўздан кечириш натижалари бўйича ушбу Кодекснинг 100-
моддасида назарда тутилган талабларга риоя этилган ҳолда баённома тузилади.
Солиқ текширувларини ўтказиш вақтида мол-мулкни инвентаризациядан ўтказиш
бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ амалга оширилади.
94-модда. Ҳужжатларни талаб қилиб олиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат солиқ хизмати органининг солиқ текширувини ўтказаётган мансабдор
шахслари текширилаётган солиқ тўловчидан солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни
ҳисоблаб чиқариш, тўлаш билан боғлиқ, текширув мақсадларига тегишли ва
текширилаётган даврга тааллуқли ҳужжатларни талаб қилиб олишга ҳақли. (94-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Солиқ тўловчи талаб этилган ҳужжатларни тақдим этишдан бош тортган
тақдирда, солиқ текширувини ўтказаётган давлат солиқ хизмати органининг мансабдор
шахси ушбу Кодекснинг 95-моддасида назарда тутилган тартибда зарур ҳужжатларни
олиб қўйишни амалга оширади.
95-модда. Ҳужжатларни ва предметларни олиб қўйиш
Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари бузилганлигидан далолат берувчи
ҳужжатлар ва ҳуқуқбузарлик предметлари солиқ текширувини ўтказаётган давлат солиқ
хизмати органи мансабдор шахсининг асослантирилган қарори асосида олиб қўйилиши
мумкин, ушбу модданинг иккинчи қисмида назарда тутилган ҳужжатлар ва предметлар
бундан мустасно.
Солиқ тўловчининг фаолиятини тўхтатиб қўйишга олиб келадиган ҳужжатлар ва
предметларни олиб қўйиш фақат суд қарори асосида амалга оширилади.
Ҳужжатлар ва предметларни тунги вақтда — соат 23-00 дан 6-00 гача — олиб
қўйиш ман этилади.
Солиқ текширувига тааллуқли бўлмаган ҳужжатлар ва предметларни олиб қўйиш
ман этилади.
Давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахси ҳужжатлар ва предметларни
олиб қўйиш бошлангунига қадар олиб қўйиш амалга оширилаётган шахсга ҳужжатларни
ва предметларни олиб қўйиш тўғрисидаги қарорни тақдим этади ҳамда иштирок этаётган
шахсларга уларнинг ҳуқуқ ва мажбуриятларини тушунтиради.
Давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахси ҳужжатлари ва предметлари
олиб қўйилаётган шахсга уларни ихтиёрий равишда топширишни таклиф этади, у бош
тортган тақдирда эса мажбуран олиб қўйиш чораларини кўради.
Ҳужжатларни ва предметларни олиб қўйиш солиқ тўловчи иштирокида амалга
оширилади.
Ҳужжатларни ва предметларни мажбуран олиб қўйиш холислар ҳамда солиқ
тўловчи иштирокида амалга оширилади. Бунда олиб қўйилаётган барча ҳужжатлар ва
предметлар холисларга ҳамда олиб қўйишда иштирок этаётган бошқа шахсларга
кўрсатилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ҳужжатлар асл нусха ёки солиқ тўловчининг имзоси ва муҳри билан (муҳр
мавжуд бўлган тақдирда) тасдиқланган кўчирма нусхалар кўринишида олиб қўйилади. (95-модданинг тўққизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги
ЎРҚ-391-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи ҳужжатлари кўчирма нусхаларининг олиб қўйилиши солиқ
назоратини амалга ошириш учун етарли бўлмаган ҳолларда ҳамда давлат солиқ хизмати
органларида ҳужжатларнинг асл нусхалари йўқ қилиниши, яширилиши, тузатилиши ёки
алмаштирилишига етарли асослар бўлган ҳолларда давлат солиқ хизмати органининг
мансабдор шахси ҳужжатларнинг асл нусхасини олиб қўйишга ҳақли. Ҳужжатларнинг асл
нусхалари олиб қўйилаётганда улардан кўчирма нусхалар тайёрланади, бу нусхалар
давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахси томонидан имзоланади ва кимдан
олиб қўйилган бўлса, ўша шахсга берилади. Ҳужжатларни олиб қўйиш билан бир
вақтнинг ўзида улардан кўчирма нусха тайёрлаш ёки тайёрланган кўчирма нусхаларни
бериш имконияти бўлмаган тақдирда, давлат солиқ хизмати органи уларни ҳужжатлари
олиб қўйилган шахсга олиб қўйилган кундан эътиборан беш кун ичида беради. Қолган
ҳолларда солиқ тўловчининг имзоси ва муҳри билан (муҳр мавжуд бўлган тақдирда)
тасдиқланган ҳужжатларнинг кўчирма нусхалари олиб қўйилади. (95-модданинг ўнинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-
391-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Ҳужжатлар ва предметларни олиб қўйиш ушбу Кодекснинг 100-моддасида
назарда тутилган талабларга риоя этилган ҳолда баённома билан расмийлаштирилади.
Баённомада ёки унга илова қилинадиган рўйхатларда ҳужжатлар ва предметларнинг номи,
миқдори ҳамда алоҳида белгилари, имкони бўлганда эса предметларнинг қиймати
кўрсатилган ҳолда санаб ўтилиши ва тавсифланиши лозим.
Ҳужжатлар ва предметларни олиб қўйиш тўғрисидаги баённома икки нусхада
тузилади, улардан бири ҳужжатлар ва предметлар кимдан олиб қўйилган бўлса, ўша
шахсга топширилиб, тилхат олинади. Баённомани қабул қилишдан бош тортилган
тақдирда, давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахси бу ҳақда баённомага
тегишли ёзув киритади. Бундай ҳолда баённоманинг бир нусхаси ҳужжатлари ва
предметлари олиб қўйилган шахсга почта орқали буюртма хат билан юборилади ҳамда у
жўнатилган кундан эътиборан уч кун ўтганидан сўнг топширилган ҳисобланади.
96-модда. Солиқ тўловчининг банклардаги ҳисобварақлари бўйича
операцияларни тўхтатиб туриш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчининг банклардаги ҳисобварақлари бўйича операцияларни тўхтатиб
туриш фақат суд қарори асосида амалга оширилади, жиноий фаолиятдан олинган
даромадларни легаллаштириш ва терроризмни молиялаштириш аниқланган шунингдек
ушбу модданинг учинчи ва тўртинчи қисмларида назарда тутилган ҳоллар бундан
мустасно. (96-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 9 январдаги ЎРҚ-
459-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 10.01.2018 й.,
03/18/459/0536-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат солиқ хизмати органи солиқ тўловчининг банклардаги ҳисобварақлари
бўйича операцияларни тўхтатиб туриш тўғрисидаги ариза билан судга қуйидаги ҳолларда
мурожаат қилишга ҳақли:
солиқ текширувини ўтказишга солиқ тўловчи томонидан тўсқинлик қилинганда
ёки даромадлар олиш учун фойдаланилаётган ёхуд солиқ солиш объектини сақлаш билан
боғлиқ ҳудудларни, биноларни, шу жумладан жойларни кўздан кечириш учун давлат
солиқ хизмати органининг мансабдор шахсларини киритиш солиқ тўловчи томонидан рад
этилганда;
солиқ тўловчи қайд этилган манзилда бўлмаганда;
солиқ тўловчи томонидан солиқ ҳисоботи ва (ёки) молиявий ҳисобот, камерал
назорат натижалари бўйича тафовутларнинг асослари ёхуд аниқлаштирилган солиқ
ҳисоботи белгиланган муддатда тақдим этилмаганда. (96-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 27-банди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат солиқ хизмати органи товарларни (ишларни, хизматларни) реализация
қилишни кирим ҳужжатларини расмийлаштирмасдан амалга оширувчи хўжалик
юритувчи субъектларнинг банк ҳисобварақлари бўйича операцияларини беш банк
кунигача бўлган муддатга вақтинча тўхтатиб туришга ҳақли.
Товарларни (ишларни, хизматларни) кирим ҳужжатларини расмийлаштирмасдан
реализация қилиш деб ушбу моддани қўллаш мақсадида қуйидагилар эътироф этилади:
камерал назорат жараёнида аниқланган, кирим қилинган ва реализация қилинган
(сарфланган) товарлар (ишлар, хизматлар) ҳажмларининг мос эмаслиги, худди шунингдек
банк операцияларининг хўжалик юритувчи субъектлар фаолиятининг хусусияти ва турига
мос эмаслиги;
солиқ текшируви жараёнида аниқланган, товарлар (ишлар, хизматлар) кирим
қилинганлиги факти тўғрисида далолат берувчи ҳужжатларнинг мавжуд эмаслиги,
алмаштириб қўйилганлиги, қалбакилаштирилганлиги ёки йўқ қилинганлиги, реализация
қилинмаган товарлар сифатида ҳисобга олинган товарларнинг омборда ёки реализация
қилиш жойида мавжуд эмаслиги;
хўжалик юритувчи субъектларнинг товарларни (ишларни, хизматларни) кирим
ҳужжатларини расмийлаштирмасдан реализация қилаётганлиги ҳолларини тасдиқловчи
ҳужжатларнинг жисмоний ва юридик шахслар томонидан давлат солиқ хизмати
органларига тақдим этилиши. (96-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 9 январдаги ЎРҚ-459-сонли Қонунига
асосан учинчи ва тўртинчи қисмлар билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 10.01.2018 й., 03/18/459/0536-сон)
97-модда. Экспертиза
Зарур ҳолларда, солиқ текширувларини ўтказишда иштирок этиш учун эксперт
жалб этилиши ва экспертиза тайинланиши мумкин.
Юзага келган масалаларни тушунтириш учун фан, санъат, техника ва бошқа
соҳалар бўйича махсус билим талаб этилган тақдирда экспертиза тайинланади.
Экспертиза тайинлаш тўғрисидаги қарор текширув ўтказаётган мансабдор
шахснинг илтимосномаси асосида давлат солиқ хизмати органининг раҳбари томонидан
қабул қилинади. Қарорда экспертизани тайинлаш учун асослар, экспертиза ўтказиши
керак бўлган ташкилотнинг номи ёки экспертнинг фамилияси, исми, отасининг исми,
эксперт олдига қўйилган масалалар ва эксперт ихтиёрига бериладиган материаллар
кўрсатилади.
Шахсни эксперт сифатида жалб этиш давлат солиқ хизмати органи ва эксперт
ўртасида экспертиза ўтказиш тўғрисида шартнома тузиш асосида амалга оширилади.
Эксперт экспертиза предметига тааллуқли солиқ текшируви материаллари билан
танишишга, ўзига қўшимча материаллар тақдим этилиши тўғрисида илтимосномалар
беришга ҳақли.
Эксперт, агар унга берилган материаллар етарли бўлмаса, хулоса беришни рад
этиши мумкин.
Эксперт хулосани ўз номидан ёзма шаклда беради. Эксперт хулосасида унинг ўзи
ўтказган текширишлар, шу текширишлар натижасида қилинган хулосалар ҳамда ўртага
қўйилган масалаларга асослантирилган жавоблар баён этилади.
Экспертнинг хулосаси ёки унинг хулоса бериш имконияти йўқлиги тўғрисидаги
хабари текширилаётган шахсга тақдим этилади, мазкур шахс ўз тушунтиришларини
бериш ва эътирозлар билдириш, шунингдек экспертнинг олдига қўшимча масалалар
қўйиш ва қўшимча ёки такрорий экспертиза тайинлашни сўраш ҳуқуқига эга.
Қўшимча экспертиза хулоса етарлича аниқ ёки тўлиқ бўлмаган тақдирда
тайинланади ва ўша экспертнинг ўзига ёки бошқасига топширилади.
Такрорий экспертиза экспертнинг хулосаси асосланмаган ёки унинг тўғрилигига
шубҳа бўлган тақдирда тайинланади ва бошқа экспертга топширилади.
Қўшимча ва такрорий экспертиза ушбу моддада назарда тутилган талабларга риоя
этилган ҳолда тайинланади.
98-модда. Таржимоннинг иштироки
Зарур ҳолларда солиқ текширувида иштирок этиш учун таржимон жалб этилиши
мумкин.
Ишнинг натижасидан манфаатдор бўлмаган, таржима қилиш учун зарур даражада
тил биладиган ёхуд кар ёки соқов жисмоний шахснинг имо-ишораларини тушунадиган
шахс таржимондир.
Таржимон уни таржимонликка тайинлаган давлат солиқ хизмати органи
мансабдор шахсининг чақирувига биноан ҳозир бўлиши ва ўзига топширилган таржимани
аниқ бажариши шарт.
Таржимонни жалб этиш давлат солиқ хизмати органи ва таржимон ўртасида
шартнома тузиш асосида амалга оширилади.
99-модда. Холислар иштироки
Солиқ текшируви доирасидаги ҳаракатлар амалга оширилаётганда ушбу Кодексда
назарда тутилган ҳолларда холислар жалб этилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 95-моддасининг саккизинчи қисми, Ўзбекистон Республикаси
Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан
Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари
ҳақида»ги қарори 21-бандининг биринчи хатбошиси.
Солиқ текширувининг натижасидан манфаатдор бўлмаган ҳар қандай вояга етган
жисмоний шахслар холислар сифатида жалб этилиши мумкин.
Давлат солиқ хизмати органлари ходимларининг холислар сифатида иштирок
этишига йўл қўйилмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 21-бандининг саккизинчи хатбошиси.
Холислар ўз иштирокида амалга оширилган ҳаракатларнинг ҳолати, мазмуни ва
натижаларини баённомада тасдиқлашлари шарт. Улар содир этилган ҳаракатлар юзасидан
ўз фикр-мулоҳазаларини баён этишга ҳақли, бу фикр-мулоҳаза баённомага киритиб
қўйилиши керак.
100-модда. Солиқ текширувини ўтказиш доирасида ҳаракатлар амалга
оширилганда тузиладиган баённомага қўйиладиган талаблар
Ушбу Кодексда назарда тутилган ҳолларда, солиқ текшируви доирасида
ҳаракатлар амалга оширилганда баённома тузилади. Баённомада қуйидагилар
кўрсатилади:
1) текширилаётган шахснинг номи (фамилияси, исми, отасининг исми);
2) текширувни ўтказиш асослари, тури ва даври;
3) муайян ҳаракат бажарилган сана ва жой;
4) ҳаракат бошланган ва тугалланган вақт;
5) баённомани тузган шахснинг лавозими, фамилияси, исми, отасининг исми;
6) ҳаракатларни амалга оширишда иштирок этган ва (ёки) ҳозир бўлган ҳар бир
шахснинг фамилияси, исми, отасининг исми, зарур ҳолларда эса унинг манзили;
7) ҳаракатнинг мазмун-моҳияти, уни ўтказиш изчиллиги;
8) солиқ текшируви пайтида аниқланган фактлар ва ҳолатлар.
Ҳаракатларнинг амалга оширилишида иштирок этган ва (ёки) ҳозир бўлган барча
шахслар баённомани ўқиб чиқадилар. Мазкур шахслар ўз фикр-мулоҳазаларини баён
этишга ҳақли ва бу фикр-мулоҳазалар баённомага киритилиши ёки солиқ текшируви
материалларига қўшиб қўйилиши лозим. Баённома давлат солиқ хизмати органининг
баённомани тузган мансабдор шахси, шунингдек ҳаракатларни амалга оширишда иштирок
этган ва (ёки) ҳозир бўлган шахслар томонидан имзоланади. Баённомага фотосуратлар ва
негативлар, киноленталар, видеоёзувлар ҳамда ҳаракатлар амалга оширилганда
бажарилган бошқа материаллар илова қилиниши мумкин.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 93-моддасининг биринчи қисми, 95-моддасининг 11-12-қисмлари,
99-моддасининг тўртинчи қисми, 101-моддасининг саккизинчи қисми.
101-модда. Солиқ текшируви натижаларини расмийлаштириш
Давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахслари томонидан солиқ
текшируви натижалари бўйича қуйидагилар кўрсатилган ҳолда солиқ текшируви
далолатномаси тузилиши керак:
1) текширув ўтказилган жой, далолатнома тузилган сана;
2) текширув ўтказиш учун асос;
3) текширув тури ва уни ўтказиш даври;
4) давлат солиқ хизмати органининг текширувни ўтказган мансабдор
шахсларининг фамилияси, исми, отасининг исми;
5) якка тартибдаги тадбиркорнинг фамилияси, исми, отасининг исми;
6) юридик шахснинг тўлиқ номи, текширув даврида раҳбарлик вазифаларини ёки
бухгалтерия ҳисоби юритиш вазифаларини амалга оширган мансабдор шахсларнинг
фамилияси, исми, отасининг исми;
7) солиқ тўловчининг жойлашган ери (почта манзили), банк реквизитлари,
шунингдек унинг идентификация рақами;
8) илгариги текширув тўғрисидаги маълумотлар;
9) текширилаётган солиқ даври ва текширув ўтказиш учун солиқ тўловчи
томонидан тақдим этилган ҳужжатлар тўғрисидаги умумий маълумотлар;
10) солиқ соҳасидаги ҳуқуқбузарликнинг (у мавжуд бўлганда) солиқ тўғрисидаги
қонун ҳужжатларининг тегишли нормасига ҳавола этилган ҳолдаги муфассал тавсифи;
11) текширув натижалари бўйича фикрлар ва хулосалар.
Агар солиқ текшируви тугалланганида солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари
бузилганлиги аниқланган бўлмаса, бу ҳақда солиқ текшируви далолатномасида қайд
этилади.
Солиқ текшируви далолатномаси камида уч нусхада тузилади.
Солиқ текшируви далолатномасининг барча нусхалари давлат солиқ хизмати
органларининг солиқ текширувини ўтказаётган мансабдор шахслари томонидан
имзоланади. Солиқ текшируви далолатномасининг бир нусхаси солиқ тўловчига
топширилади. Солиқ тўловчи солиқ текшируви далолатномасини олганда
далолатноманинг барча нусхаларига уни олган санани кўрсатган ҳолда имзо қўйиши шарт.
Солиқ текшируви далолатномасининг давлат солиқ хизмати органида қолган нусхалари
солиқ текшируви материалларига қўшиб қўйилади.
Солиқ тўловчининг солиқ текшируви далолатномасидаги имзоси унинг солиқ
текшируви натижаларидан рози эканлигини англатмайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи солиқ текшируви далолатномасини олишдан бош тортган
тақдирда давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахси бу ҳақда солиқ текшируви
далолатномасига тегишли ёзув киритади. Мазкур ҳолда солиқ текшируви
далолатномасининг бир нусхаси солиқ тўловчига почта орқали буюртма хат билан
юборилади ва шу пайтдан эътиборан солиқ текшируви тугалланган ҳисобланади. (101-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 13 сентябрдаги
ЎРҚ-295-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 37-сон, 374-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ текшируви далолатномаси солиқ тўловчига топширилган кун солиқ
текшируви тугалланган кун ҳисобланади, ушбу модданинг олтинчи қисмида назарда
тутилган ҳоллар бундан мустасно. (101-модданинг еттинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 13 сентябрдаги
ЎРҚ-295-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 37-сон, 374-модда)
Солиқ текширувини ўтказиш учун асос бўлган, ушбу Кодекснинг 88-моддасида
кўрсатилган ҳужжатларнинг нусхалари, солиқ текшируви доирасида содир этилган
ҳаракатлар тўғрисидаги баённомалар, инвентаризация далолатномалари, экспертларнинг
хулосаси, солиқ текшируви ўтказиш пайтида олинган материаллар, шунингдек солиқ
текшируви доирасида ҳаракатлар содир этилганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжатлар
солиқ текшируви далолатномасига қўшиб қўйилиши лозим.
Солиқ текшируви материаллари Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси
белгилаган тартибга биноан солиқ тўловчи давлат рўйхатидан ўтказилган жойдаги давлат
солиқ хизмати органида солиқ текшируви тугалланган кундан эътиборан кейинги иш
кунидан кечиктирмасдан рўйхатдан ўтказилиши лозим.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 28, 28.1-бандлари.
102-модда. Солиқ текшируви материалларининг давлат солиқ хизмати
органи томонидан кўриб чиқилиши
Солиқ текшируви материаллари давлат солиқ хизмати органининг раҳбари ёки
раҳбар ўринбосари томонидан солиқ текшируви тугаган кундан эътиборан ўн иш куни
ўтгач, бироқ ўн беш иш кунидан кечиктирмасдан кўриб чиқилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 29-банди.
Солиқ текшируви материаллари кўриб чиқилаётганда ҳисобланган ёки ортиқча
тўланган солиқ ва бошқа мажбурий тўловлар миқдори, солиқ тўғрисидаги қонун
ҳужжатлари бузилганлиги аломатлари мавжудлиги, қўлланилаётган молиявий
санкцияларнинг миқдори ва хусусияти, содир этилган солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун
жавобгарликни енгиллаштирувчи ёки оғирлаштирувчи ҳолатлар, маъмурий ҳуқуқбузарлик
ёки жиноят аломатларининг мавжудлиги, шунингдек солиқ текшируви материалларини
кўриб чиқиш учун аҳамиятга молик бошқа ҳолатлар аниқланади.
Солиқ текшируви материаллари кўриб чиқилаётганда баённома юритилиб, унда
қуйидагилар кўрсатилади:
1) солиқ текшируви материалларини кўриб чиқиш санаси ва жойи;
2) солиқ текшируви материалларини кўриб чиқаётган шахснинг фамилияси, исми,
отасининг исми, шунингдек лавозими;
3) солиқ текшируви материалларини кўриб чиқишда иштирок этувчи
шахсларнинг ҳозир бўлганлигига оид маълумотлар;
4) кўриб чиқилаётган солиқ текшируви материаллари;
5) солиқ текшируви материалларини кўриб чиқишда иштирок этувчи
шахсларнинг тушунтиришлари, илтимосномалари ва уларни кўриб чиқиш натижалари;
6) солиқ текшируви материалларини кўриб чиқишда ўрганилган ҳужжатлар;
7) солиқ текшируви материалларини кўриб чиқиш жараёни ҳақидаги бошқа
маълумотлар.
Солиқ текшируви материалларини кўриб чиқиш баённомаси солиқ текшируви
материалларини кўриб чиққан мансабдор шахс, шунингдек уларни кўриб чиқишда
иштирок этган бошқа шахслар томонидан имзоланади.
Солиқ тўловчи солиқ текшируви далолатномаси бўйича ўзининг ёзма
тушунтиришларини ёки эътирозларини солиқ текшируви тугаган кундан эътиборан ўн иш
куни ичида тақдим этишга ҳақли. Мазкур ҳолда солиқ текшируви материаллари солиқ
тўловчининг мансабдор шахслари иштирокида кўриб чиқилади. Давлат солиқ хизмати
органи текширув материалларини кўриб чиқиш санаси, вақти ва жойи тўғрисида солиқ
тўловчини кўриб чиқишдан камида икки иш куни олдин хабардор қилади.
Агар солиқ тўловчи солиқ текшируви материалларини кўриб чиқишга узрли
сабабларга кўра кела олмаслиги тўғрисида давлат солиқ хизмати органини хабардор
қилган бўлса, давлат солиқ хизмати органининг раҳбари ёки раҳбар ўринбосари солиқ
текшируви материалларини кўриб чиқишни уч иш кунидан кўп бўлмаган муддатга
кечиктириш тўғрисида қарор қабул қилади, бу ҳақда солиқ тўловчи хабардор қилинади.
Агар солиқ тўловчи такрорий хабарномага қарамасдан солиқ текшируви материалларини
кўриб чиқишга келмаса, мазкур материаллар, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан
тақдим этилган тушунтиришлар ва эътирозлар унинг иштирокисиз кўриб чиқилади.
Солиқ текшируви материаллари солиқ тўловчининг иштирокида кўриб
чиқилганда баённома солиқ текшируви материалларини кўриб чиққан мансабдор шахс,
солиқ тўловчи, шунингдек уларни кўриб чиқишда иштирок этган бошқа шахслар
томонидан имзоланади. Солиқ тўловчи баённомани имзолашдан бош тортганда ёхуд
солиқ текшируви материаллари унинг иштирокисиз кўриб чиқилганда бу ҳақда
баённомага тегишли ёзув киритилади.
Солиқ текшируви материаллари солиқ тўловчининг иштирокида кўриб
чиқилганда баённома уч нусхада тузилади, улардан бир нусхаси солиқ тўловчига
берилади. Солиқ тўловчи баённомани олганда баённоманинг барча нусхаларига уни олган
санани кўрсатган ҳолда имзо қўйиши шарт. Солиқ тўловчи баённомани олишдан бош
тортган тақдирда давлат солиқ хизмати органининг мансабдор шахси бу ҳақда баённомага
тегишли ёзув киритади. Солиқ текшируви материалларини кўриб чиқиш баённомасининг
давлат солиқ хизмати органида қолган барча нусхалари солиқ текшируви материалларига
қўшиб қўйилади.
103-модда. Давлат солиқ хизмати органининг солиқ текшируви
материалларини кўриб чиқиш натижалари бўйича қарори
Давлат солиқ хизмати органининг раҳбари ёки раҳбар ўринбосари солиқ
текшируви материаллари кўриб чиқилганидан кейин беш иш кунидан кечиктирмасдан
қуйидагиларни назарда тутувчи қарор қабул қилади:
солиқлар, бошқа мажбурий тўловларни ва пеняни ҳисоблашни ёки буни рад
этишни;
Олдинги таҳрирга қаранг.
солиқ тўловчини солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганлиги учун жавобгарликка
тортишни ёки буни рад этишни. (103-модда биринчи қисмининг учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Давлат солиқ хизмати органининг солиқ текшируви материалларини кўриб чиқиш
натижалари бўйича қарорида қуйидагилар кўрсатилади:
1) ҳисобланган солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар, пеня, шунингдек
қўлланилган жарима суммаси;
2) ўтказилган текширувда аниқланган солиқ тўловчи томонидан солиққа оид
ҳуқуқбузарлик содир этилганлиги ҳолатлари, мазкур ҳолатларни тасдиқловчи ҳужжатлар
ва бошқа маълумотлар;
3) солиқ тўловчини солиққа оид муайян ҳуқуқбузарлик учун жавобгарликка
тортиш тўғрисидаги, ушбу Кодекснинг муайян ҳуқуқбузарликни ва қўлланиладиган
жавобгарлик чораларини назарда тутувчи моддалари кўрсатилган қарор;
4) ушбу Кодекс 104-моддасининг биринчи қисмига мувофиқ солиққа оид
ҳуқуқбузарликни бартараф этиш ҳамда ҳисобланган солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар
ва пеняни тўлаш муддати;
5) солиқ тўловчи белгиланган муддатларда солиққа оид ҳуқуқбузарликни
бартараф этган ҳамда ҳисобланган солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар ва пеняни тўлаган
тақдирда, унинг жарима тўлашдан озод этилиш ҳуқуқи.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 30-банди биринчи хатбошиси.
Давлат солиқ хизмати органининг солиқ тўловчини солиққа оид ҳуқуқбузарлик
содир этганлиги учун жавобгарликка тортишни назарда тутувчи қарори ушбу Кодекснинг
IV бўлими нормаларига риоя этилган ҳолда қабул қилиниши лозим.
Солиқ текшируви материалларини кўриб чиқиш натижалари бўйича давлат солиқ
хизмати органининг қарори қабул қилинган кундан эътиборан икки иш кунидан
ошмайдиган муддатда қарорнинг нусхаси тилхат олиш орқали ёки солиқ тўловчи
томонидан олинган санани тасдиқловчи бошқа усул орқали солиқ тўловчига
топширилади. Агар солиқ тўловчига қарор нусхасини топширишнинг имкони бўлмаса, у
почта орқали буюртма хат билан жўнатилади ва жўнатилганидан эътиборан уч кун ўтгач,
топширилган ҳисобланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 30-бандининг иккинчи, учинчи
хатбошилари.
104-модда. Солиқ тўловчи томонидан давлат солиқ хизмати органининг
қарорини бажариш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи, агар ушбу Кодекс 54-моддасининг учинчи қисмида бошқача
қоида назарда тутилган бўлмаса, давлат солиқ хизмати органи қарорининг кўчирма
нусхаси олинган кундан эътиборан ўттиз кун ичида қарорда кўрсатилган солиққа оид
ҳуқуқбузарликларни бартараф этиши ҳамда ҳисобланган солиқлар, бошқа мажбурий
тўловлар ва пеня суммасини тўлаши шарт. (104-модда биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модданинг биринчи қисмида белгиланган муддатда солиққа оид
ҳуқуқбузарликлар бартараф этилган ҳамда ҳисобланган солиқлар, мажбурий тўловлар ва
пеня суммаси тўланган тақдирда, давлат солиқ хизмати органи қарорининг солиқ
тўловчига нисбатан қўлланиладиган жарима қисми бекор қилинган ҳисобланади. Мазкур
норма товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинган тушумни
яшириш (камайтириш) ва кирим қилинмаган товарларни сақлаш, фискал хотирага эга
бўлган назорат-касса машиналарининг қўлланилиш тартибини бузиш ҳолларига татбиқ
этилмайди. (104-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 32-банди.
Ушбу модданинг биринчи қисмида белгиланган муддатда солиққа оид
ҳуқуқбузарлик бартараф этилмаган ҳамда ҳисобланган солиқлар, бошқа мажбурий
тўловлар ва пеня суммаси тўланмаган тақдирда, давлат солиқ хизмати органи ушбу
Кодекснинг 62—65-моддаларига мувофиқ солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар ва пеняни
мажбурий равишда ундириш чораларини кўради, шунингдек солиқ тўловчига нисбатан
жарима қўллаш тўғрисида даъво аризаси билан судга мурожаат қилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 31-банди.
Агар давлат солиқ хизмати органининг қарори бюджетга ҳамда давлат мақсадли
жамғармаларига солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг тушмаслигига олиб келмаган
солиққа оид ҳуқуқбузарликларни содир этганлик учун солиқ тўловчига нисбатан жарима
қўлланилишини назарда тутса, солиқ тўловчи қарор нусхасини олган кундан эътиборан
беш иш кунидан кечиктирмасдан давлат солиқ хизмати органига мазкур
ҳуқуқбузарликлардаги айбини тан олганлиги ва ихтиёрий равишда жарима тўлаши
тўғрисида ёки уни рад этиши тўғрисида ёзма билдириш тақдим этиши (юбориши) шарт.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи солиққа оид ҳуқуқбузарликларни содир этганликдаги айбини тан
олган тақдирда, ушбу модданинг тўртинчи қисмида белгиланган муддатда давлат солиқ
хизмати органига жаримани (аниқ муддатни кўрсатган ҳолда) ихтиёрий равишда тўлаш
учун зарур бўлган муддат бериш тўғрисида мурожаат қилади. Жарима қўллаш тўғрисида
қарор қабул қилган давлат солиқ хизмати органининг раҳбари ёки раҳбар ўринбосари
аризани олган кундан эътиборан икки иш кунидан кечиктирмасдан солиқ тўловчи
томонидан сўралган муддатни бериш тўғрисида қарор қабул қилади. Муддат жаримани
ихтиёрий равишда тўлаш учун муддат бериш тўғрисидаги қарор қабул қилинган кундан
эътиборан ўттиз кундан, ушбу Кодекс 54-моддасининг учинчи қисмида назарда тутилган
ҳолларда эса олти ойдан ошмаслиги керак. Мазкур қарорнинг нусхаси солиқ тўловчига
тилхат олиш орқали ёки солиқ тўловчи қарор нусхасини олган санани тасдиқловчи бошқа
усул орқали топширилади. Агар солиқ тўловчига қарорнинг нусхасини бундай усуллар
орқали топшириш имкони бўлмаса, у почта орқали буюртма хат билан жўнатилади ва
жўнатилганидан уч кун ўтгач, топширилган ҳисобланади. (104-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 33-банди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модданинг тўртинчи қисмига мувофиқ солиқ тўловчи содир этилган
солиққа оид ҳуқуқбузарликлардаги айбини тан олганлиги ва жаримани ихтиёрий равишда
тўлаш тўғрисидаги ёки уни рад этганлиги тўғрисидаги ёзма билдиришни тақдим этмаган
ёхуд рад этганлиги тўғрисида ёзма билдириш тақдим этган тақдирда, шунингдек ушбу
модданинг бешинчи қисмига мувофиқ берилган муддат ичида жарима тўланмаган
тақдирда, давлат солиқ хизмати органи солиқ тўловчига нисбатан жарима қўллаш
тўғрисидаги даъво аризаси билан судга мурожаат қилади.
Давлат солиқ хизмати органлари мансабдор шахсларининг ушбу боб қоидаларига
риоя этмаганлиги давлат солиқ хизмати органининг қарори давлат солиқ хизматининг
юқори турувчи органи томонидан бекор қилиниши ёки мазкур қарорнинг суд томонидан
ҳақиқий эмас деб топилиши учун асос бўлиши мумкин. (104-модданинг олтинчи ва еттинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Солиқ текшируви жараёнида аниқланган маъмурий ҳуқуқбузарликлар
тўғрисидаги ишларни кўриб чиқиш ва маъмурий жазо чорасини қўллаш Ўзбекистон
Республикасининг Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодексига мувофиқ амалга
оширилади.
105-модда. Солиқ текширувини ўтказишда ғайриқонуний ҳаракатлар орқали
зарар етказилишига йўл қўймаслик
Солиқ текширувини ўтказишда солиқ тўловчига ёхуд унинг эгалигида,
фойдаланишида ёки тасарруфида бўлган мол-мулкка ғайриқонуний ҳаракатлар орқали
зарар етказилишига йўл қўйилмайди.
Солиқ текширувини ўтказишда давлат солиқ хизмати органлари ёки улар
мансабдор шахсларининг ғайриқонуний ҳаракатлари орқали етказилган зарарларнинг, шу
жумладан бой берилган фойданинг ўрни давлат солиқ хизмати органлари томонидан
тўлиқ ҳажмда қопланиши керак. Суд қарорига биноан зарарларнинг ўрнини қоплаш
давлат солиқ хизмати органлари қайси мансабдор шахсларининг айби билан зарар
етказилган бўлса, ўша мансабдор шахслар зиммасига юкланиши мумкин.
Давлат солиқ хизмати органлари ва уларнинг мансабдор шахслари ғайриқонуний
ҳаракатлар содир этганлиги натижасида солиқ тўловчига етказилган зарар учун қонунда
назарда тутилган тартибда жавобгарликка тортилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 14, 985-моддалари.
Давлат солиқ хизмати органлари мансабдор шахсларининг қонуний ҳаракатлари
орқали солиқ тўловчига етказилган зарарларнинг ўрни қопланмайди, қонунда назарда
тутилган ҳоллар бундан мустасно.
IV БЎЛИМ. СОЛИҚҚА ОИД ҲУҚУҚБУЗАРЛИК УЧУН ЖАВОБГАРЛИК
16-боб. Солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун жавобгарлик тўғрисидаги умумий
қоидалар
106-модда. Солиққа оид ҳуқуқбузарлик тушунчаси
Солиқ тўловчининг ушбу Кодексда жавобгарлик белгиланган ғайриқонуний
айбли қилмиши (ҳаракати ёки ҳаракатсизлиги) солиққа оид ҳуқуқбузарлик деб эътироф
этилади.
107-модда. Жисмоний шахсларнинг жавобгарлиги
Жисмоний шахсларнинг солиққа оид ҳуқуқбузарликлар содир этганлик учун
жавобгарлиги ўн олти ёшдан бошлаб вужудга келади.
108-модда. Солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун жавобгарликка тортишнинг
умумий шартлари
Ҳеч ким солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун ушбу Кодексда назарда тутилганидан
бошқа асослар бўйича ва тартибда жавобгарликка тортилиши мумкин эмас.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 106 — 121-моддалари.
Ҳеч ким солиққа оид содир этилган айнан битта ҳуқуқбузарлик учун такроран
жавобгарликка тортилиши мумкин эмас.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 24-банди.
Агар жисмоний шахс содир этган солиққа оид ҳуқуқбузарликда Ўзбекистон
Республикасининг Жиноят кодексида назарда тутилган жиноят аломатлари бўлмаса, бу
ҳуқуқбузарлик учун ушбу Кодексда назарда тутилган жавобгарлик келиб чиқади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Жиноят кодексининг 184-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Олий суди Пленумининг 2013 йил 31 майдаги 8-сонли «Солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўлашдан бўйин товлаганлик учун жавобгарликка оид қонунчиликнинг судлар
томонидан қўлланилиши тўғрисида»ги қарорининг 2 — 7, 10, 13, 14-бандлари, Ўзбекистон
Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари
томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим
масалалари ҳақида»ги қарори 25-бандининг иккинчи хатбошиси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Якка тартибдаги тадбиркор томонидан содир этилган солиққа оид ҳуқуқбузарлик
учун молиявий санкциялар юридик шахслар учун назарда тутилган тартибда қўлланилади. (108-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 112-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди
Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон
Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги
қарорининг 25-банди.
Юридик шахснинг солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун жавобгарликка тортилиши
тегишли асослар мавжуд бўлган тақдирда, унинг мансабдор шахсларини маъмурий,
жиноий ва бошқа жавобгарликдан озод этмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекснинг 174,
175, 175 3 , 215
3 -моддалари, Ўзбекистон Республикаси Жиноят кодексининг 184-моддаси,
Ўзбекистон Республикаси Олий суди Пленумининг 2013 йил 30 майдаги 8-сонли «Солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловларни тўлашдан бўйин товлаганлик учун жавобгарликка оид
қонунчиликнинг судлар томонидан қўлланилиши тўғрисида»ги қарори 10-бандининг иккинчи
хатбошиси.
Солиқ тўловчининг солиққа оид ҳуқуқбузарликлар учун жавобгарликка
тортилиши уни солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш мажбуриятидан озод
этмайди.
Шахснинг айби қонунда белгиланган тартибда исботланмагунига қадар у солиққа
оид ҳуқуқбузарликни содир этишда айбдор ҳисобланмайди. Жавобгарликка тортилаётган
шахс ўзининг солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганликда айбсиз эканлигини исботлаши
шарт эмас.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи томонидан солиққа оид бир неча ҳуқуқбузарлик содир этилган
тақдирда, жарима тарзидаги молиявий санкциялар унча оғир бўлмаган молиявий
санкцияни оғирроқ жарима билан қамраб олиш ёхуд тайинланган жарималарни тўлиқ ёки
қисман қўшиш орқали солиққа оид ҳуқуқбузарликлар мажмуи бўйича қўлланилади. Бунда
жариманинг узил-кесил миқдори жариманинг юқори миқдори назарда тутилган
ҳуқуқбузарлик учун белгиланган энг кўп миқдордан ошиши мумкин эмас. (108-модданинг саккизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги
ЎРҚ-391-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар солиқ тўловчи биринчи иш бўйича қарор чиқарилгунига қадар солиққа оид
яна бошқа ҳуқуқбузарликлар содир этганлиги иш бўйича қарор чиқарилганидан сўнг
аниқланса, ушбу модданинг саккизинчи қисмида назарда тутилган қоидалар бўйича
жарима қўлланилади. Бу ҳолда, суд томонидан солиққа оид ҳуқуқбузарликлар мажмуи
бўйича тайинланган жарима миқдорида биринчи қарор бўйича тўланган жариманинг
суммаси ҳисобга олинади. (108-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-сонли
Қонунига асосан тўққизинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Агар солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун молиявий санкциялар қўлланилган шахс
молиявий санкциялар қўлланилган кундан эътиборан бир йил ичида худди шундай
ҳуқуқбузарликни такроран содир этмаган бўлса, у молиявий санкцияларга тортилмаган
ҳисобланади.
109-модда. Солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун жавобгарликдан озод қилиш
Шахс солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун қуйидаги ҳолатлардан лоақал биттаси
мавжуд бўлган тақдирда жавобгарликка тортилиши мумкин эмас:
солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганлиги фактининг йўқлиги;
солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этилишида шахснинг айби йўқлиги.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 110-моддасининг биринчи қисми, Ўзбекистон Республикаси Олий
хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан
Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари
ҳақида»ги қарори 26-бандининг биринчи — учинчи хатбошилари.
Ушбу Кодексда назарда тутилган бошқа ҳолатлар ҳам мавжуд бўлган тақдирда,
шахс солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун жавобгарликка тортилиши мумкин эмас.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 110-моддасининг иккинчи қисми.
Солиқ тўловчи солиқ текшируви ўтказилгунига қадар хатони ўзи тузатган
тақдирда жавобгарликдан озод этилади, пеня тўлаш бундан мустасно.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Молия-хўжалик фаолиятини амалга ошириш чоғида биринчи марта
ҳуқуқбузарлик содир этган тадбиркорлик субъекти қонун ҳужжатларида белгиланган
муддатларда йўл қўйилган қоидабузарликларни ихтиёрий равишда бартараф этган ва
етказилган моддий зарарнинг ўрнини қоплаган, шу жумладан солиқларни ва бошқа
мажбурий тўловларни тўлаган тақдирда, унга нисбатан жарималар ҳамда молиявий
санкциялар (пенядан ташқари) қўлланилиши мумкин эмас. (109-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-418-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
110-модда. Шахснинг солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганликдаги
айбини ва уни жавобгарликка тортишни истисно қиладиган ҳолатлар
(110-модданинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Шахснинг солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганликдаги айбини истисно
қиладиган ҳолатлар деб қуйидагилар эътироф этилади:
солиққа оид ҳуқуқбузарлик белгилари бўлган қилмишнинг табиий офат ёки
бошқа фавқулодда ва бартараф этиб бўлмайдиган ҳолатлар оқибатида содир этилганлиги
(мазкур ҳолатлар ҳаммага маълум фактларнинг мавжудлиги, оммавий ахборот
воситаларида эълон қилинган маълумотлар ва исботлаш учун махсус воситалар талаб
этилмайдиган бошқа усуллар билан белгиланади);
солиққа оид ҳуқуқбузарлик аломатлари бўлган қилмиш бундай қилмиш содир
этилган пайтда касаллик оқибатида ўз ҳаракатларини ўзи идора этолмайдиган ёки
бошқара олмайдиган ҳолатда бўлган (мазкур ҳолатлар мазмуни, моҳияти ва санаси бўйича
солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этилган ўша солиқ даврига тааллуқли бўлган
ҳужжатларни тақдим этиш орқали исботланади) жисмоний шахс — солиқ тўловчи
томонидан содир этилганда;
ваколатли органлар ёки улар мансабдор шахсларининг солиққа оид қонун
ҳужжатларининг қўлланилиши масалалари бўйича ўз ваколатлари доирасида берган ёзма
тушунтиришлари солиқ тўловчи томонидан бажарилганда (мазкур ҳолатлар ушбу
органларнинг тегишли ҳужжатлари мавжуд бўлган тақдирда белгиланади, ушбу
ҳужжатлар маъноси ва мазмунига кўра, ҳужжатлар қабул қилинган санадан қатъи назар,
солиққа оид ҳуқуқбузарлик юз берган солиқ даврига тааллуқли бўлиши лозим).
Шахсни солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганлик учун жавобгарликка
тортишни истисно қиладиган ҳолатлар деб қуйидагилар эътироф этилади:
ҳуқуқбузарлик содир этиш вақтида ўн олти ёшга тўлмаган жисмоний шахс
томонидан солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этилганда;
солиқ мажбуриятлари бўйича даъво муддатлари тугаганда.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 38-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди
Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон
Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 7-
банди, 26-бандининг тўртинчи хатбоши.
111-модда. Солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун жавобгарликни
енгиллаштирувчи ва оғирлаштирувчи ҳолатлар
Солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун жавобгарликни енгиллаштирувчи ҳолатлар деб
қуйидагилар эътироф этилади:
оғир шахсий ёки оилавий шароитлар кечиши оқибатида ҳуқуқбузарлик содир
этиш;
таҳдид ёки мажбурлаш таъсирида ёхуд моддий, хизмат ёки бошқа жиҳатдан
қарамлик сабабли ҳуқуқбузарлик содир этиш;
суд томонидан жавобгарликни енгиллаштирувчи деб топилиши мумкин бўлган
бошқа ҳолатлар.
Солиққа оид ҳуқуқбузарликнинг илгари худди шундай ҳуқуқбузарлик учун
жавобгарликка тортилган шахс томонидан содир этилганлиги жавобгарликни
оғирлаштирувчи ҳолат деб эътироф этилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 43-банди.
112-модда. Молиявий санкциялар ва уларни қўллаш тартиби
Молиявий санкциялар солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун жавобгарлик чораси
бўлиб, пул ундириш (жарималар ва пеня) тарзида қўлланилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларга пеня ҳисоблаш тартиби тўғрисидаги
низом (рўйхат рақами 1724, 09.10.2007 й.).
Юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорларга — солиқ тўловчиларга
молиявий санкциялар суд тартибида қўлланилади, солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўлаш муддати ўтказиб юборилганлиги учун пеня ҳисоблаш, шунингдек
солиқ тўловчи содир этилган ҳуқуқбузарликдаги айбини тан олган ва жаримани ихтиёрий
равишда тўлаган ҳоллар бундан мустасно.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 35-банди.
Солиқ тўловчи жисмоний шахсларга нисбатан молиявий санкциялар фақат суд
тартибида қўлланилади, пеня ҳисоблаш ҳоллари бундан мустасно.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қўлланиладиган молиявий санкция ҳуқуқбузарликнинг оқибатларига
номутаносиб бўлган, жавобгарликни енгиллаштирувчи ҳолатлар аниқланган тақдирда,
шунингдек ҳуқуқбузарнинг моддий аҳволини инобатга олиб, суд ушбу Кодекснинг 17-
бобида назарда тутилган молиявий санкциянинг энг кам даражасидан ҳам камроқ, бироқ
белгиланган санкция энг кам миқдорининг 25 фоизидан кам бўлмаган миқдорда, сабаблар
ва асосларни албатта кўрсатган ҳолда молиявий санкция қўллашга ҳақли. (112-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар ва пеня материаллар судга берилган кундан
эътиборан ўттиз кун ичида ихтиёрий равишда тўланган тақдирда тадбиркорлик субъекти
— солиқ тўловчи ўзига нисбатан солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўламаганлиги
учун жарималар қўлланилишидан озод қилинади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
17-боб. Солиққа оид ҳуқуқбузарликларнинг турлари ҳамда уларни содир этганлик
учун жавобгарлик
113-модда. Давлат солиқ хизмати органида ҳисобга туришдан бўйин товлаш
Солиқ тўловчининг, шу жумладан Ўзбекистон Республикаси норезидентининг,
бундан бир вақтнинг ўзида давлат солиқ хизмати органларида ва давлат статистикаси
органларида ҳисобга қўйилган ҳолда давлат рўйхатидан ўтказиладиган солиқ тўловчилар
мустасно, давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга туришдан бўйин товлаши қуйидаги
миқдорда жарима солинишига сабаб бўлади:
агар фаолият кўпи билан ўттиз кун амалга оширилган бўлса, — энг кам иш
ҳақининг эллик баравари миқдорида, бироқ бундай фаолият натижасида олинган соф
тушумнинг ўн фоизидан кам бўлмаган миқдорда;
агар фаолият ўттиз кундан ортиқ амалга оширилган бўлса, — энг кам иш
ҳақининг юз баравари миқдорида, бироқ бундай фаолият натижасида олинган соф
тушумнинг эллик фоизидан кам бўлмаган миқдорда.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчининг, шу жумладан Ўзбекистон Республикаси норезидентининг
давлат солиқ хизмати органида объектлар бўйича ҳисобга туришдан бўйин товлаши
қуйидаги миқдорда жарима солинишига сабаб бўлади:
агар ҳисобга туриш бўйича белгиланган муддатдан кўпи билан ўттиз кун ўтган
бўлса, — энг кам иш ҳақининг эллик баравари миқдорида;
агар ҳисобга туриш бўйича белгиланган муддатдан ўттиз кундан ортиқ ўтган
бўлса, — энг кам иш ҳақининг юз баравари миқдорида. (113-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
114-модда. Кирим қилинмаган товарларни сақлаш ёхуд товарларни
(ишларни, хизматларни) реализация қилишдан тушган тушумни яшириш
(камайтириб кўрсатиш)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кирим қилинмаган товарларни сақлаш, бундан уларнинг қонуний келиб чиқиши
тасдиқланган ҳоллар мустасно, —
Олдинги таҳрирга қаранг.
кирим қилинмаган товар қийматининг 20 фоизи миқдорида жарима солишга сабаб
бўлади. (114-модданинг биринчи қисми иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2015
йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 38, 38.1-бандлари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кирим қилинмаган товарлар қўзғатилган маъмурий ҳуқуқбузарлик тўғрисидаги
иш ёки жиноят иши доирасида давлат даромадига ўтказилган тақдирда, ушбу модданинг
биринчи қисмида назарда тутилган санкция қўлланилмайди. (114-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан тушган тушумни
яшириш (камайтириб кўрсатиш) —
товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан тушган тушум
яширилган (камайтириб кўрсатилган) суммасининг 20 фоизи миқдорида жарима солишга
сабаб бўлади.
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан тушган тушумнинг
яширилган (камайтириб кўрсатилган) суммасига қонун ҳужжатларига мувофиқ солиқлар
ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаш амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 38.3-банди.
Ушбу моддани қўллаш мақсадида товарларни (ишларни, хизматларни) реализация
қилишдан тушган тушумни яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб қуйидагилар эътироф
этилади:
товарлар (ишлар, хизматлар) реализация қилинганлиги факти ҳужжат билан
тасдиқланганда товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан тушган тушум
суммасининг ҳисобга олиш регистрларида акс эттирилмаганлиги;
товарлар (ишлар, хизматлар) реализация қилинганлиги факти тўғрисида далолат
берувчи ҳужжатлар алмаштирилганлиги, сохталаштирилганлиги ёки йўқ қилинганлиги;
ҳисобда реализация қилинмаган деб кўрсатилган товарларнинг омборда ёки
реализация қилиш жойида мавжуд эмаслиги. (114-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-
сонли Қонуни таҳририда — 2013 й., 52-сон, 685-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги
210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий
қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 38.2-банди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
115-модда. Солиқ ҳисоботини тақдим этиш тартибини бузиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ ҳисоботини ўз вақтида тақдим этмаганлик ёки камерал назорат натижалари
бўйича аниқланган тафовутлар асосларини ёхуд аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини
белгиланган муддатда тақдим этмаганлик учун солиқ тўловчи — юридик шахснинг
мансабдор шахси ёки солиқ тўловчи — жисмоний шахс маъмурий жавобгарликка
тортилади.
(115-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 7 октябрдаги ЎРҚ-355-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-сон, 543-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекс 175-
моддасининг биринчи қисми.
116-модда. Бухгалтерия ҳисобини юритиш тартибини бузиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бухгалтерия ҳисобининг мавжуд эмаслиги ёки уни белгиланган тартибни бузган
ҳолда юритганлик ҳисобланиши лозим бўлган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар
суммасини аниқлаб бўлмаслигига олиб келса, солиқ тўловчи — юридик шахснинг
мансабдор шахси маъмурий жавобгарликка тортилади.
Маъмурий жазо чораси қўлланилганлиги солиқ тўловчи — юридик шахсни
бухгалтерия ҳисобини тиклаш мажбуриятидан озод қилмайди. (116-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 7 октябрдаги ЎРҚ-355-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-сон, 543-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекснинг 175 1 -
моддаси
117-модда. Фаолият турлари билан лицензиясиз ва бошқа рухсат берувчи
ҳужжатларсиз шуғулланиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Фаолият турлари билан лицензиясиз ва бошқа рухсат берувчи ҳужжатларсиз
шуғулланганлик учун шахслар белгиланган тартибда жавобгар бўлади. (117-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 7 октябрдаги ЎРҚ-355-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-сон, 543-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Фаолиятнинг айрим турларини лицензиялаш
тўғрисида»ги Қонунининг 7 — 9-моддалари, Ўзбекистон Республикаси «Тадбиркорлик фаолияти
соҳасидаги рухсат бериш тартиб-таомиллари тўғрисида»ги Қонунининг 4-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Олий Мажлисининг 2001 йил 12 майдаги 222-II-сон қарори билан тасдиқланган
«Амалга оширилиши учун лицензиялар талаб қилинадиган фаолият турларининг Рўйхати»,
Ўзбекистон Республикаси Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекснинг 165, 176 3 -моддалари,
Ўзбекистон Республикаси Жиноят кодексининг 190-моддаси.
118-модда. Ҳисобварақ-фактураларни расмийлаштириш тартибини бузиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қўшилган қиймат солиғи солинмайдиган товарларни (ишларни, хизматларни)
реализация қилишда, шунингдек қўшилган қиймат солиғи тўловчиси бўлмаган маҳсулот
етказиб берувчилар томонидан товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишда
қўшилган қиймат солиғини ҳисобварақ-фактурада акс эттирганлик— (118-модда биринчи қисмининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
маҳсулот етказиб берувчиларга ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган қўшилган
қиймат солиғи суммасининг 20 фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Бунда
маҳсулот етказиб берувчи ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган солиқ суммасини бюджетга
тўлаши шарт. (118-модда биринчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2008
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Товарларни (ишларни, хизматларни) сотиб олувчиларга нисбатан жарима солиш
қўлланилмайди ва улар қўшилган қиймат солиғи бўйича бюджет билан қайта ҳисоб-китоб
қилмайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
119-модда. Фискал хотирали назорат-касса машиналаридан ва тўловларни
пластик карточкалар асосида қабул қилиш бўйича ҳисоб-китоб терминалларидан
фойдаланиш тартибини бузиш
Фискал хотирали назорат-касса машиналарини ва (ёки) тўловларни пластик
карточкалар асосида қабул қилиш бўйича ҳисоб-китоб терминалларини ишлатиш
мажбурий бўлгани ҳолда уларни ишлатмасдан савдони амалга оширганлик ва хизматлар
кўрсатганлик, худди шунингдек сотиб олувчига квитанциялар ёзиб бериш, талонлар,
чеклар ёки уларга тенглаштирилган бошқа ҳужжатларни бериш мажбурий бўлгани ҳолда
бундай ҳужжатларни бермасдан товарларни реализация қилганлик ва хизматлар
кўрсатганлик —
энг кам иш ҳақининг ўттиз бараваридан эллик бараваригача миқдорда жарима
солишга сабаб бўлади.
Ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган ҳаракатлар жарима
қўлланилганидан кейин бир йил ичида содир этилганда —
энг кам иш ҳақининг етмиш беш бараваридан юз бараваригача миқдорда жарима
солишга сабаб бўлади.
Техник талабларга жавоб бермайдиган назорат-касса машиналаридан
фойдаланганлик ёки фискал хотирасининг хизмат кўрсатиш дастури бузилган назорат-
касса машиналаридан фойдаланганлик, шунингдек пластик карточкалар асосида
тўловларни қабул қилишни рад этганлик—
энг кам иш ҳақининг юз баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади.
Ушбу модданинг учинчи қисмида назарда тутилган ҳаракатлар жарима
қўлланилганидан кейин бир йил ичида содир этилганда —
энг кам иш ҳақининг икки юз баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. (119-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни
таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамсининг 2011 йил 17 ноябрдаги 306-
сонли «Фискал хотирага эга бўлган назорат-касса машиналарининг қўлланишини янада
такомиллаштиришга доир қўшимча чора-тадбирлар тўғрисида»ги қарори, Ўзбекистон
Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари
томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим
масалалари ҳақида»ги қарори 40 — 40.3-бандлари.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
120-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш муддатларини
бузиш
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш муддатларини бузиш —
Олдинги таҳрирга қаранг.
тўловнинг белгиланган муддатидан кейинги кундан эътиборан муддати ўтказиб
юборилган ҳар бир кун учун, тўлов куни ҳам шунга киради, 0,033 фоиз миқдорида пеня
ҳисоблашга сабаб бўлади. Бунда бошқа солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича
ортиқча тўланган суммага тенг бўлган қарз суммасига пеня ҳисобланмайди. Пеня миқдори
тегишли солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича қарз суммасидан ошиб кетиши
мумкин эмас. Пеня ундирилиши солиқ тўловчини солиқ мажбуриятларини бажаришдан
озод қилмайди. Юридик шахс — тадбиркорлик субъекти ихтиёрий тугатилган тақдирда,
юридик шахсларни давлат рўйхатидан ўтказувчи орган ихтиёрий тугатиш тўғрисида қабул
қилинган қарор ҳақида хабардор қилинган кундан эътиборан барча турдаги солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловлар бўйича пенялар ҳисоблаш тўхтатилади. Ихтиёрий тугатиш
қонун ҳужжатларида белгиланган муддатларда тугалланмаган ёки тугатиш тартиб-
таомили тўхтатилган ва фаолият қайта бошланган тақдирда, пеня белгиланган тартибда
қўшиб ҳисобланади ҳамда ҳисоблашлар тўхтатиб турилган бутун давр учун ундирилади. (120-модданинг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 7
октябрдаги ЎРҚ-355-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-сон, 543-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 36-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди
Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари томонидан Ўзбекистон
Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 18-
банди.
121-модда. Ер участкаларидан уларга бўлган ҳуқуқни тасдиқловчи
ҳужжатларсиз фойдаланиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ер участкаларидан ҳужжатларсиз ёхуд ер участкасига бўлган ҳуқуқни
тасдиқловчи ҳужжатларда кўрсатилганидан каттароқ ҳажмда фойдаланиш ер солиғининг
суммасига эквивалент миқдорда: (121-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
юридик шахсларга — тўрт баравари миқдорида; (121-модданинг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
жисмоний шахсларга — уч баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. (121-модданинг учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
18-боб. Давлат солиқ хизмати органларининг қарорлари, улар мансабдор
шахсларининг ҳаракатлари ва ҳаракатсизлиги устидан шикоят бериш
122-модда. Шикоят бериш ҳуқуқи
Ҳар бир солиқ тўловчи давлат солиқ хизмати органларининг қарорлари, улар
мансабдор шахсларининг ҳаракатлари ёки ҳаракатсизлиги устидан шикоят бериш учун
давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органига (юқори турувчи мансабдор шахсига)
ёки судга мурожаат қилиш ҳуқуқига эга.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик процессуал кодексининг 27-боби
(«Фуқароларнинг ҳуқуқлари ва эркинликларини бузадиган хатти-ҳаракатлар ва қарорлар устидан
шикоятлар»), Ўзбекистон Республикаси Хўжалик процессуал кодексининг 112 — 114-моддалари,
Ўзбекистон Республикасининг «Фуқароларнинг ҳуқуқлари ва эркинликларини бузадиган хатти-
ҳаракатлар ва қарорлар устидан судга шикоят қилиш тўғрисида»ги Қонуни, Ўзбекистон
Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2010 йил 18 июндаги 210-сонли «Хўжалик судлари
томонидан Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси Умумий қисмини қўллашнинг айрим
масалалари ҳақида»ги қарори 34-банди.
123-модда. Шикоят бериш тартиби
Давлат солиқ хизмати органларининг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг
ҳаракатлари ёки ҳаракатсизлиги устидан давлат солиқ хизматининг юқори турувчи
органига (юқори турувчи мансабдор шахсига) шикоят қилиш қонун ҳужжатларида
белгиланган тартибда амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Давлат солиқ хизмати тўғрисида»ги Ўзбекистон Республикаси Қонуннинг 12-
моддаси
Давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органига шикоят берилганлиги шундай
шикоятни судга бериш ҳуқуқини истисно этмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик процессуал кодексининг 27-боби
(«Фуқароларнинг ҳуқуқлари ва эркинликларини бузадиган хатти-ҳаракатлар ва қарорлар устидан
шикоятлар»), Ўзбекистон Республикаси Хўжалик процессуал кодексининг 112-114-моддалари,
Ўзбекистон Республикасининг «Фуқароларнинг ҳуқуқлари ва эркинликларини бузадиган хатти-
ҳаракатлар ва қарорлар устидан судга шикоят қилиш тўғрисида»ги Қонуни.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органига ёки судга шикоят бериш
тегишинча шикоят бўйича давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органи томонидан
қарор қабул қилингунига ёки суднинг қарори қонуний кучга киргунига қадар шикоят
қилинаётган қарорни ёки ҳаракатни ижро этишни, шу жумладан қўшимча ҳисобланган
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ундиришни, шунингдек молиявий санкциялар
қўлланилишини тўхтатиб туради. Солиқ тўловчи қайси давлат солиқ хизмати органининг
қарори ёки мансабдор шахсининг ҳаракатлари устидан шикоят қилаётган бўлса, ўша
органни давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органига ёки судга шикоят берганлиги
тўғрисида тегишли тасдиқловчи ҳужжатларни илова қилган ҳолда хабардор қилиши шарт.
(123-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
124-модда. Давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органига шикоят
бериш тартиби ва муддатлари
Давлат солиқ хизмати органининг қарори, унинг мансабдор шахсининг
ҳаракатлари ёки ҳаракатсизлиги устидан шикоят давлат солиқ хизматининг тегишли
юқори турувчи органига ёзма шаклда берилади.
Давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органига шикоят солиқ тўловчи ўз
ҳуқуқлари ва қонуний манфаатлари бузилганлигини билган ёки билиши лозим бўлган
кундан эътиборан ўттиз кун ичида берилади. Шикоятга уни асослантирувчи ҳужжатлар
илова қилиниши керак.
125-модда. Шикоятни давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органи
томонидан кўриб чиқиш
Давлат солиқ хизмати органининг қарори, унинг мансабдор шахсининг
ҳаракатлари ёки ҳаракатсизлиги устидан берилган шикоят давлат солиқ хизматининг
юқори турувчи органи томонидан шикоят олинган кундан эътиборан ўттиз кундан
кечиктирмасдан кўриб чиқилади.
Давлат солиқ хизмати органининг қарори, унинг мансабдор шахсининг
ҳаракатлари ёки ҳаракатсизлиги устидан берилган шикоятни кўриб чиқиш якунларига
биноан давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органи қуйидагиларга ҳақли:
шикоятни қаноатлантирмасдан қолдириш;
давлат солиқ хизмати органининг шикоятга сабаб бўлган қарорини бекор қилиш
ёки ўзгартириш.
Давлат солиқ хизматининг юқори турувчи органи давлат солиқ хизмати органлари
мансабдор шахсларининг ҳаракатлари ёки ҳаракатсизлиги устидан берилган шикоятни
кўриб чиқиш якунларига биноан мазмунан қарор чиқаришга ҳақли.
Давлат солиқ хизмати юқори турувчи органининг шикоят юзасидан қарори ўттиз
кун ичида қабул қилинади. Шикоят берган шахсга қабул қилинган қарор тўғрисида қарор
қабул қилинган кундан эътиборан уч кун ичида ёзма шаклда маълум қилинади.
МАХСУС ҚИСМ
V БЎЛИМ. ЮРИДИК ШАХСЛАРДАН ОЛИНАДИГАН ФОЙДА СОЛИҒИ
19-боб. Умумий қоидалар
126-модда. Солиқ тўловчилар
Фойда солиғи тўловчи юридик шахслар қуйидагилардир:
Ўзбекистон Республикасининг резидентлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 19-моддаси биринчи қисмининг биринчи-иккинчи хатбошилари.
Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга
ошираётган ёки ҳосил бўлиш манбаи Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган
даромадларни оладиган Ўзбекистон Республикаси норезидентлари.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 19-моддасининг учинчи қисми.
Қуйидагилар юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи тўловчилар
бўлмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
нотижорат ташкилотлар. Тадбиркорлик фаолиятини амалга оширишдан
даромадлар, шунингдек ушбу Кодекс 132-моддаси биринчи қисмининг 2, 3 ва 15-
бандларида кўрсатилган даромадлар олинганда нотижорат ташкилотлар мазкур
даромадларга тааллуқли қисм бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини
тўловчилар бўлади. Бунда ушбу Кодекснинг 132-моддасида кўрсатилган бошқа
даромадларни олганлик тадбиркорлик фаолияти сифатида қаралмайди. Дивидендлар ва
фоизларга ушбу Кодексда назарда тутилган тартибда тўлов манбаида солиқ солинади; (126-модданинг иккинчи қисми иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекси 40-моддасининг биринчи, учинчи-
тўртинчи қисмлари, 73 — 78-моддалари, Ўзбекистон Республикасининг «Нодавлат нотижорат
ташкилотлари тўғрисида»ги Қонуни, Ўзбекистон Республикасининг «Сиёсий партиялар
тўғрисида»ги Қонуни, Ўзбекистон Республикаси «Жамоат фондлари тўғрисида»ги Қонунининг 3-
моддаси, Ўзбекистон Республикаси «Ўзбекистон Республикасида жамоат бирлашмалари
тўғрисида»ги Қонунининг 1-моддаси, Ўзбекистон Республикаси «Касаба уюшмалари, уларнинг
ҳуқуқлари ва фаолиятининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонунининг 1-моддаси.
агар ушбу Кодекснинг ХХ бўлимида бошқача қоидалар назарда тутилган бўлмаса,
ушбу Кодексга мувофиқ солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби назарда тутилган
юридик шахслар.
127-модда. Солиқ солиш объекти
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг объекти қуйидагилардир:
Ўзбекистон Республикаси резидентларининг, шунингдек Ўзбекистон
Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга оширувчи Ўзбекистон
Республикаси норезидентларининг фойдаси;
Ўзбекистон Республикаси резидентларининг ва Ўзбекистон Республикаси
норезидентларининг ушбу бўлимга мувофиқ чегирмалар қилинмаган ҳолда тўлов
манбаида солиқ солинадиган даромадлари.
128-модда. Солиқ солинадиган база
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солинадиган база жами даромад билан ушбу бўлимда назарда тутилган
чегириб ташланадиган харажатлар ўртасидаги фарқ сифатида, мазкур Кодекс 158-
моддасининг иккинчи қисмида, бошқа қонунларда ва Ўзбекистон Республикаси
Президентининг қарорларида назарда тутилган имтиёзлар ҳамда ушбу Кодекснинг 159-
моддасига мувофиқ солиқ солинадиган фойданинг камайтирилиши суммалари инобатга
олинган ҳолда ҳисоблаб чиқарилган солиқ солинадиган фойдадан келиб чиқиб
белгиланади. (128-модда биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Ўтган солиқ даврларига тегишли, жорий солиқ даврига ўтказилиши лозим бўлган
зарарлар мавжуд бўлса, солиқ солинадиган база ушбу Кодекснинг 161-моддасига мувофиқ
тақсимлаб ўтказиладиган зарарлар суммасига камайтирилади.
20-боб. Жами даромад
129-модда. Жами даромаднинг таркиби
Жами даромадга қуйидагилар киради:
товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинадиган
даромадлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 130-моддаси.
бошқа даромадлар.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 132-моддаси.
Солиқ тўловчининг қиймати чет эл валютасида ифодаланган даромадлари миллий
валютада олинган даромадлар билан жамланган ҳолда, бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги
қонун ҳужжатларида назарда тутилган тартибда ҳисобга олинади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (22-сон
БҲМС) «Чет эл валютасида ифодаланган активлар ва мажбуриятларнинг ҳисоби» тўғрисида
низом (рўйхат рақами 1364, 21.05.2004 й.), «Чет эл валютасидаги операцияларнинг бухгалтерия
ҳисоби, статистика ва бошқа ҳисоботларда акс эттириш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат
рақами 1411, 17.09.2004 й.).
Қуйидагилар солиқ тўловчининг даромади сифатида қаралмайди:
1) устав фондига (устав капиталига) олинган ҳиссалар, шу жумладан акцияларни
(улушларни) жойлаштириш баҳосининг уларнинг номинал қийматидан (дастлабки
миқдоридан) ортиқ суммаси, биргаликдаги фаолиятни амалга ошириш учун оддий ширкат
шартномаси бўйича бирлаштириладиган маблағлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 963-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси «Акциядорлик жамиятлари ва акциядорларнииг ҳуқуқларини ҳимоя қилиш
тўғрисида»ги Қонунининг 3-боби («Жамиятнинг устав фонди (устав капитали). Жамиятнинг
акциялари, облигациялари ва бошқа қимматли қоғозлари, жамиятнинг соф активлари»),
Ўзбекистон Республикаси «Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар
тўғрисида»ги Қонуннинг III-боби («Жамиятнинг устав фонди (устав капитали)»).
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) муассислар (иштирокчилар) таркибидан чиқилаётганда (чиқарилаётганда), ёки
муассис (иштирокчи) улушининг миқдори камайтирилганда, шунингдек тугатилаётган
юридик шахснинг мол-мулки унинг муассислари (иштирокчилари) ўртасида
тақсимланаётганда устав фондига (устав капиталига) ҳисса доирасида олинган маблағлар
(мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар);
(129-модда учинчи қисмининг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Акциядорлик жамиятлари ва акциядорларнииг
ҳуқуқларини ҳимоя қилиш тўғрисида»ги Қонунининг 3-боби («Жамиятнинг устав фонди (устав
капитали). Жамиятнинг акциялари, облигациялари ва бошқа қимматли қоғозлари, жамиятнинг
соф активлари»), Ўзбекистон Республикаси «Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли
жамиятлар тўғрисида»ги Қонуннинг III боби («Жамиятнинг устав фонди (устав капитали)»).
3) оддий ширкат шартномаси шеригининг (иштирокчисининг) шартнома
шериклари (иштирокчилари) умумий мулкидаги улуши қайтариб берилган ёки бундай
мол-мулк бўлинган тақдирда, ҳиссаси миқдорида олинган маблағлар (мол-мулк ёки
мулкий ҳуқуқлар);
4) реализация қилинаётган товарлар (ишлар, хизматлар) учун бошқа шахслардан
дастлабки ҳақ (бўнак) тарзида олинган маблағлар (мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар);
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 1995 йил 12 майдаги ПФ-1154-сонли
«Халқ хўжалигида ҳисоб-китоблар ўз вақтида ўтказилиши учун корхона ва ташкилотлар
раҳбарларининг масъулиятини ошириш борасидаги чора-тадбирлар тўғрисида»ги Фармонининг
1-банди.
5) қонун ҳужжатларига мувофиқ мажбуриятларни таъминлаш тариқасида гаров
ёки закалат тарзида олинган маблағлар (мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар) уларга бўлган
мулк ҳуқуқи бошқа шахсга ўтадиган пайтга қадар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 264, 311-моддалари.
6) бюджетдан берилган субсидиялар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (10-сон
БҲМС) «Давлат субсидияларининг хисоби ва давлат ёрдами бўйича кўрсатиладиган
маълумотлар» (рўйхат рақами 562, 03.12.1998 й.).
7) агар маблағларни (мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқларни) бошқа шахсга ўтказиш,
ишларни бажариш, хизматлар кўрсатиш Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарори асосида юз бераётган бўлса,
текин олинган маблағлар (мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар), ишлар ва хизматлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
8) олинган грантлар ва инсонпарварлик ёрдами; (129-модда учинчи қисмининг 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(129-модда учинчи қисмининг 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
10) нотижорат ташкилотлар томонидан устав фаолиятининг таъминоти ва уни
амалга ошириш учун олинган, белгиланган мақсадга кўра ва (ёки) текин келиб тушган
маблағлар;
11) суғурта шартномалари бўйича суғурта товони (суғурта суммаси) тариқасида
олинган маблағлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 934-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
12) воситачига ёки бошқа ишончли вакилга воситачилик, топшириқ шартномаси
ёки воситачилик хизматларини кўрсатиш юзасидан бошқа шартнома бўйича
мажбуриятларни бажариш муносабати билан, шунингдек комитент ёхуд бошқа топшириқ
берувчи учун воситачи ёки бошқа ишончли вакил томонидан қилинган харажатларни
қоплаш ҳисобига келиб тушган мол-мулк (ҳақ тўлови бундан мустасно); (129-модда учинчи қисмининг 12-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 817, 832-моддалари;
Ўзбекистон Республикаси бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (2-сон БҲМС) «Асосий
хўжалик фаолиятидан тушган даромадлар» (рўйхат рақами 483, 26.08.1998 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
13) ижарага берувчи (лизинг берувчи) ижара (лизинг) тўловининг қисми
тариқасида олган молиявий ижара (лизинг) объекти қийматининг қопламаси; (129-модда учинчи қисмининг 13-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (6-сон
БҲМС) «Ижара ҳисоби» (рўйхат рақами 1946, 2009 йил 24 апрель),«Бухгалтерия ҳисобида ижара
операцияларини акс эттириш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 1961, 01.06.2009 й.).
14) телекоммуникациялар тармоқларида тезкор-қидирув тадбирлари тизимининг
текин олинган техник воситалари, шунингдек мазкур воситалардан фойдаланишга ҳамда
уларга хизмат кўрсатишга доир хизматлардан олинган даромадлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2006 йил 21 ноябрдаги ПҚ-513-сон
қарори билан тасдиқланган «Ўзбекистон Республикаси телекоммуникация тармоқларида тезкор-
қидирув тадбирлари тизимининг техник воситаларидан фойдаланишни ташкил этиш тартиби
тўғрисида»ги низом 2-банди еттинчи — тўққизинчи хатбошилари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
15) ихтиёрий тугатилаётган тадбиркорлик субъекти муассисларидан
(иштирокчиларидан) унинг мажбуриятларини бажариш учун олинган маблағлар.
Ихтиёрий тугатиш қонун ҳужжатларида белгиланган муддатларда тугалланмаган ёки
тугатиш тартиб-таомили тўхтатилган ва фаолият қайта бошланган тақдирда, ушбу
маблағлар жами даромад таркибига киритилади ҳамда солиққа тортилади; (129-модда учинчи қисмининг 15-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2007 йил 27 апрелдаги ПҚ-630-сонли
«Тадбиркорлик субъектларини ихтиёрий тугатиш ва уларнинг фаолиятини тўхтатиш
тартибини такомиллаштириш тўғрисида»ги қарори.
16) инвестор ва давлат мулкини бошқариш бўйича ваколатли давлат органи
ўртасида тузилган шартномага биноан инвестиция мажбуриятлари сифатида
киритилаётган мол-мулк.
Ўзбекистон Республикасидаги тўлов манбаида солиқ солинадиган дивидендлар ва
фоизлар жами даромаддан чегириб ташланади.
130-модда. Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан
олинадиган даромадлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан, шу жумладан ёрдамчи
хизматлар томонидан реализация қилишдан қўшилган қиймат солиғи, акциз солиғи ҳамда
бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ чегириб ташланган
ҳолда олинган тушум товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан
олинадиган даромаддир. (130-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинадиган тушум
юклаб жўнатилган товарлар (бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматлар) қийматидан
келиб чиққан ҳолда товарларни жўнатиш, ишларни бажариш, хизматлар кўрсатиш
ҳолларини тасдиқловчи ҳужжатлар асосида белгиланади.
Воситачилик фаолиятидан даромадлар оладиган юридик шахслар учун тушум
дейилганда кўрсатилган хизматлар учун олиниши лозим бўлган ҳақ суммаси тушунилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Нашриёт ва таҳририятлар учун газета ва журналларни реализация қилишдан
олинган тушум уларда рекламани жойлаштиришдан олинган даромадлар киритилган
ҳолда аниқланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Мол-мулкни ижарага беришдан фоизлар, роялти, даромадлар олиш имконини
берувчи мол-мулкни ва мулкий ҳуқуқларни бошқа шахсларга фойдаланишга бериш,
шунингдек талаб қилиш ҳуқуқидан бошқа шахснинг фойдасига воз кечишдан олинган
даромадлар, агар ушбу даромадлар суммаси товарларни (ишларни, хизматларни)
реализация қилишдан олинган даромадларнинг умумий суммасидан ортиқ бўлса,
хизматларни реализация қилишдан олинган даромадлар деб эътироф этилади. Мазкур
норма нотижорат ташкилотларга татбиқ этилмайди, улар учун ушбу даромадлар бошқа
даромадлар сифатида қаралади.
(130-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Кредит, суғурта ташкилотлари, қимматли қоғозлар бозорининг профессионал
иштирокчилари учун ушбу Кодекснинг тегишинча 148, 150 ва 152-моддаларида
кўрсатилган даромадлар хизматларни реализация қилишдан олинган даромадлар деб
эътироф этилади. (130-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан тўртинчи — олтинчи қисмлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон,
556-модда)
Узоқ муддатли контрактларни бажаришдан олинадиган даромадлар уларнинг
ҳақиқатда босқичма-босқич бажарилишига тааллуқли қисмида ҳисобот даври мобайнида
ҳисобга олинади.
Узоқ муддатли контрактнинг ҳисобот даври охирида ҳақиқатда бажарилганлиги
контрактни бажаришга киришилганидан эътиборан қилинган харажатларнинг контрактни
бажариш учун кетадиган харажатларнинг умумий суммасидаги солиштирма салмоғини
ҳисоб-китоб қилиш асосида белгиланади.
Ҳисобот даври охиридаги даромад контракт бўйича қилинган харажатларнинг
ҳисобланган солиштирма салмоғи ва жами даромад суммасининг (контракт баҳосининг)
ҳосиласи сифатида аниқланади. Мазкур контракт бўйича илгари ҳисобга олинган
даромадлар жорий ҳисобот даврида товарларни (ишларни, хизматларни) реализация
қилишдан олинган даромадни аниқлашда чегириб ташланади.
Қурилиш, қурилиш-монтаж, таъмирлаш-қурилиш, ишга тушириш-созлаш,
лойиҳа-қидирув ва илмий ишлар (хизматлар) бўйича, шунингдек объектларни
фойдаланишга тайёр қилиб қуриш чоғида шартномавий баҳолардан келиб чиқиб ҳақ
тўлаш учун ҳисоб-китоб ҳужжатлари тақдим этилган, буюртмачилар томонидан
бажарилган (кўрсатилган) ва тасдиқланган ишларнинг (хизматларнинг) қўшилган қиймат
солиғи киритилмаган қиймати даромадга қўшилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарлар (ишлар, хизматлар) таннархидан ёки товарлар олинган баҳосидан паст
баҳоларда (товарни олиш билан боғлиқ харажатларни ҳисобга олган ҳолда) реализация
қилинганда, шунингдек товарлар (ишлар, хизматлар) бепул топширилганда солиқ солиш
мақсадлари учун товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинган
тушум товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) таннархи ёки товарлар олинган баҳо
асосида (товарни олиш билан боғлиқ харажатларни ҳисобга олган ҳолда) аниқланади,
ушбу модданинг ўн иккинчи қисмида назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно. Баҳолари
(тарифлари) давлат томонидан тартибга солиниши назарда тутилган товарлар (ишлар,
хизматлар) учун реализация қилишдан олинадиган тушум белгиланган баҳолар (тарифлар)
асосида аниқланади. (130-модданинг ўн биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги
ЎРҚ-456-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзи ишлаб чиқарган товарларни жаҳон бозорида ҳақиқий вужудга келган нархлар
бўйича, шу жумладан таннархидан паст нархлар бўйича экспорт қилиш масалаларини
кўриб чиқувчи махсус ваколатли органнинг қарорлари асосида ушбу товарларнинг
таннархидан паст нархлар бўйича хорижий валютага экспорт қилинганда, солиқ солиш
мақсадида товарларни реализация қилишдан олинган тушум товарларни реализация
қилишнинг ҳақиқий баҳосидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. (130-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-сонли Қонунига
асосан ўн иккинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
131-модда. Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан
олинадиган даромадга тузатиш киритиш
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинадиган даромадга
қуйидаги ҳолларда тузатиш киритилади:
1) товарлар тўлиқ ёки қисман қайтарилганда;
2) битим шартлари ўзгарганда;
3) баҳолар ўзгарганда, сотиб олувчи сийловдан (скидкадан) фойдаланганда;
4) бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматлардан воз кечилганда.
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинадиган даромадга
ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган тузатишни киритиш бир йиллик
муддат ичида, кафолат муддати белгиланган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича эса,
кафолат муддати доирасида амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекси 403-моддасининг иккинчи қисми.
Ушбу моддага мувофиқ товарларни (ишларни, хизматларни) реализация
қилишдан олинадиган даромадга тузатиш киритиш ушбу модданинг биринчи қисмида
кўрсатилган ҳоллар юз берганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар асосида амалга оширилади.
Бунда товарни (ишни, хизматни) етказиб берувчи товарларни (ишларни, хизматларни)
реализация қилишдан олинадиган даромадга тузатиш киритишни ушбу Кодекснинг 222-
моддасида назарда тутилган тартибда амалга оширади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинадиган даромадга
ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган ҳолларда тузатиш киритиш
кўрсатилган ҳоллар юз берган солиқ даврида амалга оширилади. (131-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
132-модда. Бошқа даромадлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бошқа даромадларга, агар ушбу Кодекс 130-моддасининг бешинчи қисмида
бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, товарларни (ишларни, хизматларни) ишлаб
чиқариш ва реализация қилиш билан боғлиқ бўлмаган операциялардан олинадиган
даромадлар киради, улар қуйидагиларни ўз ичига олади: (132-модда биринчи қисмининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2014
йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
1) солиқ тўловчининг ушбу Кодекснинг 133-моддасига мувофиқ асосий
воситалари ва бошқа мол-мулки чиқиб кетишидан олинадиган даромадлар;
2) ушбу Кодекс 134-моддасининг биринчи қисмига мувофиқ мол-мулкни
оператив ижарага беришдан олинадиган даромадлар;
3) ушбу Кодекс 134-моддасининг иккинчи қисмига мувофиқ асосий воситалар ва
номоддий активларни молиявий ижарага беришдан олинадиган даромадлар;
4) ушбу Кодекснинг 135-моддасига мувофиқ текин олинган мол-мулк, мулкий
ҳуқуқлар, шунингдек ишлар ва хизматлар;
5) инвентаризация натижасида аниқланган ортиқча товар-моддий захиралар ҳамда
бошқа мол-мулк қиймати тариқасидаги даромадлар;
6) ҳисобот йилида аниқланган ўтган йиллардаги даромадлар;
7) ушбу Кодекснинг 136-моддасига мувофиқ мажбуриятларни ҳисобдан
чиқаришдан олинадиган даромадлар;
8) ушбу Кодекснинг 137-моддасига мувофиқ талаблардан ўзганинг фойдасига воз
кечиш шартномаси бўйича олинган даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
9) ушбу Кодекснинг 138-моддасига мувофиқ илгари чегириб ташланган
харажатларнинг ёки зарарларнинг ўрнини қоплаш тарзидаги даромадлар; (132-модданинг 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
10) ушбу Кодекснинг 139-моддасига мувофиқ хизмат кўрсатувчи хўжаликлардан
олинадиган даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
11) ушбу Кодекс 157-моддасининг биринчи қисмига мувофиқ биргаликдаги
фаолиятда иштирок этишдан олинадиган даромадлар; (132-модда 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
12) ундириб олинган ёки қарздор томонидан тан олинган жарималар ва пеня,
шунингдек қонуний кучга кирган суд ҳужжати асосида қарздор томонидан тўланиши
лозим бўлган жарималар ва пеня; (132-модданинг 12-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
13) ушбу Кодекснинг 140-моддасига мувофиқ курсдаги ижобий фарқ; (132-модданинг 13-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
14) дивидендлар ва фоизлар;
15) роялти;
16) товарларни (ишларни, хизматларни) ишлаб чиқариш ва реализация қилиш
билан бевосита боғлиқ бўлмаган операциялардан олинадиган бошқа даромадлар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қўшилган қиймат солиғи солинадиган бошқа даромадлар қўшилган қиймат
солиғи суммаси чегирилган ҳолда аниқланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(132-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
133-модда. Асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан
олинадиган даромадлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ белгиланадиган
асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан олинадиган фойда асосий
воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромаддир. (133-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Асосий воситаларни балансдан чиқариш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат
рақами 1401, 29.08.2004 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
Асосий воситалар ва бошқа мол-мулк объектларининг чиқиб кетишидан
олинадиган молиявий натижани (фойдани ёки зарарни) аниқлашда асосий воситалар ва
бошқа мол-мулк объектларининг илгариги қайта баҳолашлардаги ортган суммасининг
ушбу асосий воситалар ва бошқа мол-мулк объекти қийматининг илгариги қайта
баҳолашлардаги камайиши суммасидан ортган қисми асосий воситалар ва бошқа мол-
мулкнинг чиқиб кетишидан олинган даромад таркибига киритилади. (133-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
134-модда. Мол-мулкни ижарага беришдан олинадиган даромадлар
Ижара тўловининг суммаси мол-мулкни оператив ижарага беришдан олинадиган
даромаддир.
Асосий воситалар ва номоддий активларни молиявий ижарага беришдан
олинадиган даромад ижарага берувчининг фоизли даромадидир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (7-сон
БҲМС) «Номоддий активлар» (рўйхат рақами 1485, 27.06.2005 й.), Ўзбекистон Республикаси
бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (6-сон БҲМС) «Ижара ҳисоби» (рўйхат рақами 1946,
24.04.2009 й.),«Бухгалтерия ҳисобида ижара операцияларини акс эттириш тартиби
тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 1961, 01.06.2009 й.).
135-модда. Текин олинган мол-мулк, мулкий ҳуқуқлар, ишлар ва хизматлар
Солиқ тўловчи текин олган мол-мулк, мулкий ҳуқуқлар, шунингдек ишлар ва
хизматлар, агар ушбу Кодексда бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса, солиқ
тўловчининг даромади бўлади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Мол-мулк, мулкий ҳуқуқлар, ишлар ва хизматлар текин асосда олинаётганда, агар
ушбу модданинг тўртинчи қисмида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, олувчи
шахснинг даромадлари бозор қиймати бўйича белгиланади. (135-модданинг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27
декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Мол-мулкнинг, мулкий ҳуқуқларнинг, ишларнинг ва хизматларнинг бозор
қиймати ҳужжатлар билан ёки баҳоловчи ташкилотнинг баҳолаш тўғрисидаги ҳисоботи
билан тасдиқланади. Ҳужжатлар билан тасдиқлаш деб қуйидагилар эътироф этилади: (135-модда учинчи қисмининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
жўнатиш, етказиб бериш ёки топшириш ҳужжатлари; (135-модда учинчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил
30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
етказиб берувчиларнинг нархларга оид маълумотлари (прайс-варақлар);
оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар;
биржа маълумотлари;
давлат статистикаси органларининг маълумотлари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз заём (қайтариб бериш
шарти билан молиявий ёрдам) олинаётганда қарз олувчининг даромади заёмни (қайтариб
бериш шарти билан молиявий ёрдамни) олиш санасидаги Ўзбекистон Республикаси
Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан
ҳолда аниқланади. Даромадни аниқлашнинг худди шундай тартиби заёмни (қайтариб
бериш шарти билан молиявий ёрдамни) олиш санасидаги Ўзбекистон Республикаси
Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан паст бўлган
ставкада фоизлар тўлаш шарти билан берилган заёмларга (қайтариб бериш шарти билан
молиявий ёрдамга) нисбатан қўлланилади.
Ушбу модда тўртинчи қисмининг қоидалари кредит ташкилотлари томонидан
берилган кредитларга, Ўзбекистон Республикаси Президентининг, Ўзбекистон
Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорларига биноан, шунингдек Ўзбекистон
Республикасининг норезидентлари томонидан берилган заёмларга (ссудаларга) нисбатан
татбиқ этилмайди. (135-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли
Қонунига асосан тўртинчи ва бешинчи қисмлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон,
598-модда)
136-модда. Мажбуриятларни ҳисобдан чиқаришдан олинадиган даромадлар
Мажбуриятларни ҳисобдан чиқаришдан олинадиган даромадларга қуйидагилар
киради:
фуқаролик қонун ҳужжатларига мувофиқ даъво муддати ўтган ҳисобдан
чиқарилган мажбуриятлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 150-151-моддалари.
суднинг ёки ваколатли давлат органининг қарорига биноан ҳисобдан чиқарилган
мажбуриятлар.
Солиқ тўловчининг бюджет ва давлат мақсадли жамғармалари олдидаги
қарзининг қонун ҳужжатларига мувофиқ ҳисобдан чиқарилган суммалари даромад
таркибига киритилмайди.
137-модда. Талаблардан ўзганинг фойдасига воз кечиш шартномаси бўйича
олинадиган даромадлар
Талаблардан ўзганинг фойдасига воз кечиш шартномаси бўйича олинадиган
даромадлар асосий қарз талаблари бўйича қарздор томонидан тўланган суммалар, шу
жумладан қарздор томонидан асосий қарздан ташқари тўланган суммалар билан солиқ
тўловчи томонидан олинган қарз қиймати ўртасидаги ижобий фарқ тарзида аниқланадиган
даромадлардир.
138-модда. Илгари чегирилган харажатлар ёки зарарларнинг ўрнини қоплаш
тарзида олинадиган даромадлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қоплаш тарзида олинадиган даромадларга солиқ солинадиган базани аниқлашда
илгари чегирилган ва жорий солиқ даврида ўрни қопланган харажатлар ва (ёки) зарарлар
киради. (138-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Қоплаш суммаси қайси солиқ даврида олинган бўлса, ўша солиқ даврининг
даромади бўлади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солинадиган базани аниқлашда илгари чегириб ташланмаган
харажатларнинг ва (ёки) зарарларнинг ўрнини қоплаш суммаси бошқа даромад таркибига
киритилмайди. (138-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Захираларни ташкил этиш харажатлари солиқ солинадиган базани аниқлашда
илгари чегириб ташланган шубҳали қарзлар (таваккалчилик операциялари) бўйича
захиралар қисқарган ҳолларда, уларнинг қисқариш суммаси бошқа даромадлар таркибида
ҳисобга олинади ёки бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ
харажатларни камайтиради. (138-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
139-модда. Хизмат кўрсатувчи хўжаликлардан олинадиган даромадлар
Хизмат кўрсатувчи хўжаликлар деганда фаолияти солиқ тўловчининг асосий
фаолиятига хизмат кўрсатишга қаратилган ва мазкур солиқ тўловчининг мақсади бўлган
товарлар ишлаб чиқариш, ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатиш билан боғлиқ бўлмаган
хўжаликлар тушунилади. Хизмат кўрсатувчи хўжаликларга ёрдамчи хўжаликлар, уй-жой-
коммунал хўжалиги, ижтимоий-маданий соҳа объектлари, ошхоналар ва буфетлар, ўқув
комбинатлари ҳамда шунга ўхшаш хўжаликлар, ўз ходимларига ёки бошқа шахсларга
хизматларни реализация қилишни амалга оширувчи ишлаб чиқаришлар ва хизматлар
киради.
Уй-жой-коммунал хўжалиги объектларига уй-жой фонди, меҳмонхоналар
(туристик меҳмонхоналар бундан мустасно), бошқа жойдан келувчилар учун уйлар ва
ётоқхоналар, ташқи ободонлаштириш объектлари, сунъий иншоотлар, сув ҳавзалари,
пляжлар учун иншоот ҳамда жиҳозлар, шунингдек аҳолини газ, иссиқлик ва электр билан
таъминлаш объектлари, уй-жой-коммунал хўжалиги, ижтимоий-маданий соҳа, жисмоний
тарбия ва спорт объектларига техник хизмат кўрсатиш ҳамда таъмирлаш учун
мўлжалланган участкалар, цехлар, базалар, устахоналар, гаражлар, махсус машиналар ва
механизмлар, омборхоналар киради.
Ижтимоий-маданий соҳа объектларига соғлиқни сақлаш, маданият объектлари,
болалар мактабгача тарбия объектлари, болалар дам олиш оромгоҳлари, санаторийлар
(профилакторийлар), дам олиш базалари, пансионатлар, жисмоний тарбия ва спорт
объектлари (шу жумладан треклар, отчопарлар, отхоналар, теннис кортлари, гольф,
бадминтон ўйинлари учун майдончалар, соғломлаштириш марказлари), аҳолига маиший
хизмат кўрсатиш соҳасининг ишлаб чиқаришга оид бўлмаган объектлари (ҳаммомлар,
сауналар, кир ювиш, тикиш ҳамда маиший хизмат кўрсатувчи бошқа устахоналар) киради.
Хизмат кўрсатувчи хўжаликлардан олинадиган даромадлар хизмат кўрсатувчи
хўжаликлар томонидан хизматларни реализация қилишдан олинган (олинадиган)
маблағлар суммаси ва хизмат кўрсатувчи хўжаликлар фаолияти билан боғлиқ харажатлар
суммаси ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади.
140-модда. Курсдаги ижобий фарқ
Валюта ҳисобварақлари бўйича, шунингдек чет эл валютасидаги операциялар
бўйича курсдаги ижобий фарқ бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига
мувофиқ қуйидаги ҳолларда даромадлар таркибига киритилади:
чет эл валютасига бўлган мулк ҳуқуқи бошқа шахсга ўтаётган санада шу чет эл
валютаси Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курсдан
юқори баҳода сотилганда;
чет эл валютасига бўлган мулк ҳуқуқи бошқа шахсга ўтаётган санада шу чет эл
валютаси Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курсдан паст
баҳода сотиб олинганда;
чет эл валютаси курсидаги ўзгариш муносабати билан баланснинг валютага оид
моддалари тегишли ҳисобот даври учун қайта баҳоланганда.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Баҳолари чет эл валютасида белгиланган товарлар (ишлар, хизматлар) учун ўзаро
ҳисоб-китобларни миллий валютада амалга оширадиган солиқ тўловчилар учун товарлар
(ишлар, хизматлар) реализация қилинган ёки олинган санадан ушбу товарларга (ишларга,
хизматларга) ҳақ тўланган санагача бўлган даврда Ўзбекистон Республикаси Марказий
банки томонидан белгиланган курсдаги ўзгариш муносабати билан юзага келувчи ижобий
фарқ товарларга (ишларга, хизматларга) ҳақ тўланган санадаги жами даромад таркибига
бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ киритилади. (140-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Чет эл валютасидаги операцияларнинг бухгалтерия ҳисоби, статистика ва
бошқа ҳисоботларда акс эттириш тартиби тўғрисида»ги низомнинг (рўйхат рақами 1411,
17.09.2004 й.) 17 — 35-бандлари, Ўзбекистон Республикаси бухгалтерия ҳисобининг миллий
стандарти (22-сон БҲМС) «Чет эл валютасида ифодаланган активлар ва мажбуриятларнинг
ҳисоби» (рўйхат рақами 1364, 21.05.2004 й.).
21-боб. Харажатлар
141-модда. Харажатларни гуруҳлаш
Солиқ тўловчининг харажатлари солиқ солинадиган фойдани аниқлаш пайтида
чегириб ташланади, ушбу Кодексга мувофиқ чегириб ташланмайдиган харажатлар бундан
мустасно.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 147-моддаси.
Асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар, ушбу Кодексда
назарда тутилган ҳолларда эса, қонун ҳужжатларига ва (ёки) солиқ тўловчининг ҳисобга
олиш сиёсатига мувофиқ расмийлаштирилган зарарлар ҳам солиқ тўловчининг
харажатлари бўлади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 145-моддасининг 40, 47-бандлари, Ўзбекистон Республикаси
бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (1-сон БҲМС) «Ҳисоб сиёсати ва молиявий ҳисобот»
(рўйхат рақами 474, 14.08.1998 й.).
Солиқ тўловчининг харажатлари ҳақиқатда қайси солиқ даврида амалга
оширилган бўлса, ўша даврда чегириб ташланади. Агар айни бир хил харажатлар
харажатларнинг бир нечта моддасида назарда тутилган бўлса, солиқ солинадиган фойдани
ҳисоблашда мазкур харажатлар фақат бир марта чегириб ташланади.
Солиқ тўловчи сарфлаган ва қиймати чет эл валютасида ифодаланган харажатлар
қиймати миллий валютада ифодаланган харажатлар билан жамлаб ҳисобга олинади.
Мазкур харажатларни қайта ҳисоблаш солиқ тўловчи томонидан бухгалтерия ҳисоби
тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ амалга оширилади.
Солиқ тўловчининг харажатлари чегириб ташланадиган ва чегириб
ташланмайдиган харажатларга бўлинади.
Чегириб ташланадиган харажатлар қуйидагилардир:
1) ушбу Кодекснинг 142-моддасига мувофиқ моддий харажатлар;
2) ушбу Кодекснинг 143-моддасига мувофиқ меҳнатга ҳақ тўлаш харажатлари;
3) ушбу Кодекснинг 144-моддасига мувофиқ амортизация харажатлари;
4) ушбу Кодекснинг 145-моддасига мувофиқ бошқа харажатлар;
5) ушбу Кодекснинг 146-моддасига мувофиқ келгусида солиқ солинадиган
фойдадан чегириб ташланадиган ҳисобот давридаги харажатлар.
Солиқ тўловчининг ушбу модданинг олтинчи қисмида кўрсатиб ўтилган
харажатлари, агар улар ушбу Кодекснинг 147-моддасида кўрсатилган чегириб
ташланмайдиган бирон бир харажат таркибида ҳисобга олинса (унинг бир қисми бўлса),
чегириб ташланадиган харажатлар бўлмайди.
Қуйидагиларга солиқ тўловчининг харажати сифатида қаралмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) воситачилик, топшириқ шартномаси ёки воситачилик хизматларини кўрсатиш
учун бошқа шартнома бўйича мажбуриятлар бажарилиши муносабати билан, шунингдек
комитент ёки бошқа топшириқ берувчи учун воситачи ва (ёки) бошқа ишончли вакил
томонидан қилинган харажатларга ҳақ тўлаш ҳисобига воситачи ва (ёки) бошқа ишончли
вакил томонидан топширилган мол-мулк тарзидаги тўловлар, агар бундай харажатлар
тузилган шартномаларнинг шартларига мувофиқ воситачи ёки бошқа ишончли вакилнинг
ёхуд бошқа топшириқ берувчининг харажатлари таркибига киритилиши лозим бўлмаса;
(141-модда саккизинчи қисмининг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
2) солиқ тўловчи эмитент томонидан топширилган, акциядорлар ўртасида
акциядорлар умумий йиғилиши қарорига биноан ўзларига тегишли акциялар миқдорига
мутаносиб равишда тақсимланадиган акцияларнинг қиймати ёхуд эмитентнинг устав
фонди (устав капитали) кўпайтирилган тақдирда акцияларни акциядорлар ўртасида
тақсимлашда дастлабки акциялар ўрнига берилган янги акцияларнинг номинал қиймати
билан акциядорнинг дастлабки акцияларининг номинал қиймати ўртасидаги фарқ;
3) бошқа юридик шахсларнинг устав фондига (устав капиталига) ёки оддий
ширкатга ҳисса сифатида берилган мол-мулк, мулкий ҳуқуқлар қиймати.
142-модда. Моддий харажатлар
Моддий харажатларга қуйидагилар киради:
1) хом ашё, материаллар, бутловчи буюмлар ва ярим тайёр маҳсулотлар;
2) ишлаб чиқарилган ва (ёки) реализация қилинадиган товарларни ўраш ва
бошқача тайёрлаш учун, шу жумладан сотув олдидан тайёрлаш учун, бошқа ишлаб
чиқариш ва хўжалик эҳтиёжлари учун материаллар, ускуналар ҳамда бошқа мол-мулкни
таъмирлаш учун материаллар ва эҳтиёт қисмлар;
3) инвентарь, хўжалик анжомлари, амортизация қилинадиган мол-мулк бўлмаган
бошқа мол-мулк;
4) солиқ тўловчининг технологик, транспорт, бошқа ишлаб чиқариш ва хўжалик
эҳтиёжлари учун сарфланадиган барча турдаги ёқилғи, энергия, шу жумладан солиқ
тўловчининг ўзи томонидан ишлаб чиқариш ҳамда хўжалик эҳтиёжлари учун барча
турдаги энергияни ҳосил қилиш, биноларни иситиш, шунингдек энергияни бир шаклдан
ўзга шаклга ўтказиш ва узатиш харажатлари;
5) ерларни рекультивация қилиш ва табиатни муҳофаза қилишнинг бошқа
тадбирлари учун харажатлар;
6) қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда тасдиқланган нормалар доирасида
сув хўжалиги тизимларидан солиқ тўловчилар томонидан истеъмол қилинадиган сув учун
тўлов;
7) қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда ваколатли орган ёки солиқ тўловчи
томонидан тасдиқланган нормалар доирасида ишлаб чиқариш ва (ёки) ташиш чоғидаги
технологик йўқотишлар;
8) қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда ваколатли орган ёки солиқ тўловчи
томонидан тасдиқланган табиий камайиш нормалари доирасида товар-моддий
захираларни сақлаш ҳамда ташиш чоғидаги йўқотишлар ва бузилишлар.
Моддий харажатларга киритиладиган товар-моддий захираларнинг қиймати
бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (4-сон
БҲМС) «Товар-моддий захиралар» (рўйхат рақами 1595, 17.07.2006 й.).
Агар етказиб берувчидан қабул қилинган қайтариладиган тара қиймати олинган
товар-моддий захиралар нархига қўшилган бўлса, қайтариладиган тара қиймати уларнинг
эҳтимол тутилган фойдаланилиши ёки уларни реализация қилиш нархи бўйича уларни
сотиб олиш учун қилинган харажатларнинг умумий суммасидан чиқариб ташланади.
Маҳсулот етказиб берувчидан товар-моддий захиралар билан қабул қилинган ҳамда
қайтарилмайдиган тара ва ўров идишлари қиймати уларни сотиб олиш харажатлари
суммасига киритилади. Тарани қайтариладиган ёки қайтарилмайдиган тара жумласига
киритиш товар-моддий захираларни сотиб олиш шартномаси (контракти) шартлари билан
белгиланади.
Моддий харажатлар суммаси қайтариладиган чиқиндилар қийматига
камайтирилади. Ушбу модданинг қўлланилиши мақсадида қайтариладиган чиқиндилар
деганда хом ашё (материаллар), ярим тайёр маҳсулотлар, иссиқлик берувчи ва бошқа
турдаги моддий ресурсларнинг товарлар (ишлар, хизматлар) ишлаб чиқариш жараёнида
ҳосил бўлган, бошланғич ресурсларнинг истеъмолбоплик хусусиятларини (кимёвий ёки
физик хоссаларини) қисман йўқотган ва шу туфайли харажатлар ошиб кетган (маҳсулот
чиқиши камайиб кетган) ҳолда фойдаланиладиган ёки белгиланган мақсади бўйича
фойдаланилмайдиган қолдиқлари тушунилади.
Товар-моддий захираларнинг технология жараёнига мувофиқ бошқа
бўлинмаларга бошқа турдаги товарларни (ишлар, хизматларни) ишлаб чиқариш учун
тўлақонли хом ашё (материаллар) сифатида ўтказиладиган қолдиқлари, шунингдек
технология жараёнини амалга ошириш натижасида олинадиган қўшимча (йўл-йўлакай
олинган) маҳсулот қайтариладиган чиқиндилар жумласига кирмайди.
Қайтариладиган чиқиндилар қуйидаги тартибда баҳоланади:
агар бу чиқиндилардан асосий ёки ёрдамчи ишлаб чиқариш учун фойдаланиш
мумкин бўлса-ю, лекин бунда харажатлар ошиб кетса (тайёр маҳсулот чиқиши камайиб
кетса), эҳтимол тутилган фойдаланиш нархида;
агар бу чиқиндилар четга реализация қилинса, реализация қилиш нархида.
143-модда. Меҳнатга ҳақ тўлаш харажатлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Меҳнатга ҳақ тўлаш харажатларига қуйидагилар киради:
1) ҳақиқатда бажарилган иш учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг қабул қилинган
шакллари ва тизимларига мувофиқ ишбай нархлар, тариф ставкалари ва мансаб
маошларидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган иш ҳақи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 153-моддаси.
2) илмий даража ва фахрий унвон учун устамалар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2008 йил 3 январдаги 2-сонли
қарори билан тасдиқланган «Фахрий унвонлар эгаларига тўловларни тайинлаш ва амалга ошириш
тартиби тўғрисида»ги низом, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1994 йил 1
декабрдаги 578-сонли «Ўзбекистон Республикаси Фанлар академиялари аъзоларининг
гонорарлари, докторантлар ва аспирантларнинг стипендиялари микдорини ошириш
тўгрисида»ги қарори.
3) предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатиш бўлган фуқаролик-ҳуқуқий
тусда тузилган шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўланадиган тўловлар,
бундан якка тартибдаги тадбиркорлар билан тузилган шартномалар мустасно;
4) юридик шахснинг бошқарув органи (кузатув кенгаши ёки бошқа шунга ўхшаш
органи) аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловлар;
5) рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар:
а) йиллик иш якунлари бўйича мукофот;
б) юридик шахснинг мукофотлаш тўғрисидаги локал ҳужжатларида назарда
тутилган тўловлар;
в) касб маҳорати, мураббийлик учун тариф ставкаларига ва мансаб маошларига
устамалар;
г) кўп йил ишлаганлик учун пул мукофоти ва тўловлар;
д) рационализаторлик таклифлари учун тўловлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
е) меҳнат натижалари билан боғлиқ бўлмаган бир йўла бериладиган мукофотлар; (143-модданинг бешинчи банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонунига асосан «е» кичик банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон,
556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
ж) таътилга қўшимча ҳақлар ва ушбу Кодекснинг 173-моддасида назарда тутилган
моддий ёрдам; (143-модданинг 5-банди «ж» кичик банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31
декабрдаги ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
6) компенсация тўловлари (компенсация):
а) қонун ҳужжатларига мувофиқ амалга ошириладиган табиий-иқлим шароитлари
ноқулай бўлган жойлардаги ишлар билан боғлиқ қўшимча тўловлар (иш стажи учун
устамалар, баланд тоғли, чўл ва сувсиз ҳудудларда ишлаганлик учун белгиланган
коэффициентлар бўйича тўловлар);
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодекси 153-моддасининг тўртинчи, бешинчи
қисмлари, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1992 йил 20 апрелдаги 200-сонли
«Навоий вилояти халқ хўжалига тармоқлари ходимларининг иш ҳақини ҳудудий тартибга
солишни такомиллаштириш тўғрисида»ги қарори, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг 1995 йил 18 декабрдаги 462-сонли «Дўрмон-Қайнарсой» комплексларининг
хўжалик ҳисобидаги бирлашган дирекциясини ташкил этиш тўғрисида»ги қарорининг 3-банди.
б) Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан тасдиқланган
касблар ва ишлар рўйхати бўйича оғир, зарарли, ўта зарарли меҳнат шароитларида
ишлаганлик учун устамалар, шу жумладан шундай шароитлардаги узлуксиз иш стажи
учун иш ҳақига устамалар;
в) технологик жараён жадвалида назарда тутилган тунги вақтда, иш вақтидан
ташқари дам олиш кунларида ва байрам (ишланмайдиган) кунларида ишлаганлик учун
тариф ставкаларига ҳамда мансаб маошларига устамалар ва қўшимча тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 157, 158-моддари.
г) кўп сменали режимда ишлаганлик, шунингдек бир неча касбда, лавозимда
ишлаганлик, хизмат кўрсатиш доираси кенгайганлиги, бажариладиган ишлар ҳажми
ортганлиги, ўзининг асосий иши билан бир қаторда ишда вақтинча бўлмаган
ходимларнинг вазифаларини бажарганлик учун устамалар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 160-моддаси.
д) доимий иши йўлда кечадиган ёки кўчиб юриш ва ҳаракатланиш хусусиятига
эга бўлган ходимларнинг жўнаб кетиш пайтидан қайтиб келиш пайтигача йўлдаги ҳар бир
сутка учун тўланадиган иш ҳақига устамалар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 171-моддаси.
е) қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда ишлар вахта усулида
бажарилганда ходимларнинг иш ҳақига устамалар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ўта муҳим ва узоқда жойлашган объектларда қурилиш-монтаж ишлари
тармоғида вахта усули тўғрисида»ги низомнинг (рўйхат рақами 551, 28.11.1998 й.) 5.6-банди.
ж) юридик шахс жойлашган ердан (йиғилиш пунктидан) ишлаш жойигача ва
орқага қайтиш учун вахтада ишлаш жадвалида назарда тутилган, ишлар вахта усулида
бажарилган тақдирда йўлга кетадиган кунлар, шунингдек ходимлар метеорологик
шароитлар сабабли ва (ёки) транспорт ташкилотларининг айби билан йўлда ушланиб
қолган кунлар учун тариф ставкаси, мансаб маоши миқдорида тўланадиган суммалар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ўта муҳим ва узоқда жойлашган объектларда қурилиш-монтаж ишлари
тармоғида вахта усули тўғрисида»ги низомнинг (рўйхат рақами 551, 28.11.1998 й.) 5.7-банди.
з) ишлар вахта усулида ташкил қилинганда, иш вақти умумлаштирилган ҳолда
ҳисобга олинаётганда ва қонун ҳужжатларида назарда тутилган бошқа ҳолларда
ходимларга иш вақтининг белгиланган давомийлигидан ортиқ ишлаганлиги муносабати
билан бериладиган дам олиш кунлари (отгуллар) учун тўловлар;
и) ер ости ишларида доимий банд бўлган ходимларга уларнинг стволдан ишлаш
жойига бориш ва у ердан қайтиш учун шахтада (конда) ҳаракатланишининг меъёрий
вақти учун тўланадиган қўшимча ҳақлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
к) қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида дала таъминоти. (143-модда 6-бандининг «к» кичик банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24
декабрдаги ЎРҚ-274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
л) озиқ-овқат ва йўл чипталарининг қиймати ёки озиқ-овқат ва йўл чипталарининг
қийматини қоплаш. (143-модданинг олтинчи банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонунига асосан «л» кичик банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон,
556-модда)
7) ишланмаган вақт учун ҳақ тўлаш:
а) қонун ҳужжатларига мувофиқ:
йиллик асосий (узайтирилган асосий) таътилга ҳақ тўлаш, шунингдек ундан
фойдаланилмаганда, шу жумладан ходим билан тузилган меҳнат шартномаси бекор
қилинганда пуллик компенсация тўлаш;
ноқулай ва ўзига хос меҳнат шароитларида, шунингдек оғир ва ноқулай табиий-
иқлим шароитларида ишлаганлиги учун айрим тармоқларнинг ходимларига бериладиган
қўшимча таътилга ҳақ тўлаш;
ўқиш билан боғлиқ таътилга ва ижодий таътилларга ҳақ тўлаш;
ўн икки ёшга тўлмаган икки ва ундан ортиқ боласи ёки ўн олти ёшга тўлмаган
ногирон боласи бор аёлларга берилган қўшимча таътилга ҳақ тўлаш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 232-моддаси.
б) асосий иш жойи бўйича асосий иш ҳақи қисман сақлаб қолинган ҳолда
мажбурий таътилда бўлган ходимларга бериладиган тўловлар;
в) донор ходимларга кўрикдан ўтиш, қон топшириш ва қон топширилган ҳар бир
кундан кейин бериладиган дам олиш кунлари учун ҳақ тўлаш;
г) Ўзбекистон Республикасининг Меҳнат кодексига мувофиқ давлат ёки жамоат
вазифаларини бажарганлик учун меҳнатга ҳақ тўлаш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 165-моддаси.
д) қишлоқ хўжалиги ишларига ва бошқа ишларга жалб қилинадиган
ходимларнинг асосий иш жойи бўйича сақлаб қолинадиган иш ҳақи;
е) аввалги иш жойи бўйича мансаб маоши миқдорлари муайян бир муддат
давомида сақлаб қолинган ҳолда бошқа юридик шахслардан ишга жойлаштирилган,
шунингдек вазифани вақтинча бажариб турганда ходимларга маошдаги фарқни тўлаш;
ж) юридик шахсларнинг ходимларига кадрларни қайта тайёрлаш ва малакасини
ошириш тизимида ишдан ажралган ҳолда ўқиши вақтида асосий иш жойи бўйича
тўланадиган иш ҳақи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодекси 166-моддасининг биринчи қисми.
з) ходимнинг айбисиз бекор туриб қолинган вақт учун ҳақ тўлаш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодекси 159-моддасининг биринчи қисми.
и) соғлиғининг ҳолатига кўра енгилроқ ёки ноқулай ишлаб чиқариш
омилларининг таъсиридан холи бўлган камроқ ҳақ тўланадиган ишга ўтказилганда
сақланадиган аввалги ўртача ойлик иш ҳақини қонун ҳужжатларида назарда тутилган
ҳолларда тўлаш, шунингдек вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик нафақаларига иш
ҳақининг ҳақиқий миқдоригача қўшимча ҳақ тўлаш;
к) мажбурий прогул вақти ёки кам ҳақ тўланадиган ишни бажарганлик учун қонун
ҳужжатларига мувофиқ ёки юридик шахснинг қарорига кўра ҳақ тўлаш;
л) ўн саккиз ёшга тўлмаган шахсларнинг имтиёзли соатларига, оналарга болани
овқатлантириши учун ишда бериладиган танаффусларга, шунингдек тиббий кўрикдан
ўтиш билан боғлиқ вақт учун ҳақ тўлаш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 166-моддаси, 236-моддасининг
иккинчи қисми, 242-243-моддалари.
м) юридик шахсларнинг асосий ишидан озод қилинган ва озод қилинмаган ҳолда
ходимларни тайёрлаш, қайта тайёрлаш ва уларнинг малакасини ошириш учун, ўқувчилар
ва талабаларнинг ишлаб чиқариш амалиётига раҳбарлик қилиш учун жалб қилинадиган
малакали ходимлари меҳнатига ҳақ тўлаш;
н) олий ўқув юртини тамомлаганидан кейин ёш мутахассисларга таътил вақти
учун юридик шахс ҳисобидан тўланадиган нафақалар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
о) ходимларга таътил учун меҳнат тўғрисидаги қонун ҳужжатларида белгиланган
нормалардан ортиқча тўланган ҳақ ва улар бўйича пуллик компенсациялар. (143-модданинг еттинчи банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонунига асосан «о» кичик банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон,
556-модда)
8) ногиронларга қонун ҳужжатларида назарда тутилган қўшимча тўловлар. (143-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
144-модда. Амортизация харажатлари
Бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ солиқ тўловчи
томонидан ҳисобга олинадиган асосий воситалар ва номоддий активлар ушбу модданинг
қўлланилиши мақсадида амортизация қилинадиган мол-мулк деб эътироф этилади.
Қуйидагилар амортизация қилинмайди:
1) ер участкалари ва табиатдан фойдаланишга доир бошқа объектлар (сув, ер ости
бойликлари ва бошқа табиий ресурслар);
2) маҳсулдор чорва моллари;
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) ахборот-кутубхона фонди; (144-модданинг иккинчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18
апрелдаги ЎРҚ-476-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) музей ашёлари; (144-модданинг иккинчи қисми 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18
апрелдаги ЎРҚ-476-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
5) қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда консервациялашга ўтказилган
асосий воситалар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) моддий маданий мерос объектлари;
(144-модданинг иккинчи қисми 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18
апрелдаги ЎРҚ-476-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
7) умумий фойдаланишдаги автомобиль йўллари, йўлаклар, сайилгоҳлар,
хиёбонлар, маҳаллий давлат ҳокимияти органлари тасарруфида бўлган ободонлаштириш
иншоотлари;
8) қиймати илгари тўлиқ чегирилган мол-мулк;
9) асосий воситалар ва номоддий активлар таркибига ўтказилмаган капитал
қўйилмалар.
Солиқ солиш мақсадида амортизация қилиниши керак бўлган мол-мулк
амортизациянинг қуйидаги энг юқори нормалари билан гуруҳларга тақсимланади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
Гуруҳлар
тартиб
рақами
Кичик
гуруҳлар
тартиб
рақами
Асосий воситаларнинг номи
Амортизациянинг
йиллик энг
юқори нормаси,
фоизларда
I Бинолар, иморатлар ва иншоотлар
1 Бинолар, иморатлар
5
2 Нефть ва газ қудуқлари
3 Нефть-газ омборлари
4 Кема қатнайдиган каналлар, сув каналлари
5 Кўприклар
6 Дамбалар, тўғонлар
7 Дарё ва денгиз причал иншоотлари
8 Корхоналарнинг темир йўллари
9 Қирғоқни мустаҳкамловчи, қирғоқни
ҳимояловчи иншоотлар
10 Резервуарлар, цистерналар, баклар ва бошқа
сиғимлар
11 Ички хўжалик ва хўжаликлараро суғориш
тармоғи
12 Ёпиқ коллектор-дренаж тармоғи
13 Ҳаво кемаларининг учиш-қўниш йўллари,
йўлаклари, тўхташ жойлари
14 Боғларнинг ва ҳайвонот боғларининг
иншоотлари
15 Спорт-соғломлаштириш иншоотлари
16 Иссиқхоналар ва парниклар
17 Бошқа иншоотлар
II Узатиш қурилмалари
1 Электр узатиш ҳамда алоқа қурилмалари ва
линиялари
8 2 Ички газ қувурлари ва қувурлар
3 Водопровод, канализация ва иссиқлик
тармоқлари
4 Магистрал қувурлар
5 Бошқалар
III Куч-қувват берадиган машиналар ва
ускуналар
1 Иссиқлик техника ускуналари
8
2 Турбина ускуналари ва газ турбиналари
қурилмалари
3 Электр двигателлари ва дизель-генераторлар
4 Комплекс қурилмалар
5 Бошқа куч-қувват берадиган машиналар ва
ускуналар (ҳаракатланувчи транспортдан
ташқари)
IV
Фаолият турлари бўйича иш машиналари
ва ускуналар (ҳаракатланувчи
транспортдан ташқари)
1 Иқтисодиётнинг барча тармоқларига тегишли
машиналар ва ускуналар
2 Қишлоқ хўжалиги тракторлари, машиналари
ва ускуналари
3 Коммутациялар ва маълумотларни узатиш
рақамли электрон ускуналари, рақамли
тизимлар узатиш ускуналари, рақамли алоқа
ўлчов техникаси
4 Йўлдош, уяли алоқа, радиотелефон, пейжинг
ва транкинг алоқа ускуналари
5 Узатишлар тизимлари коммутацияларининг
ўхшаш ускуналари
6 Киностудияларнинг махсус ускуналари,
тиббий ва микробиология саноати ускуналари
7 Компрессор машиналари ва ускуналари
8 Насослар
9 Юк кўтариш-транспорт, юк ортиш-тушириш
машиналари ва ускуналари, тупроқ, карьер
ҳамда йўл-қурилиш ишлари учун машиналар
ва ускуналар
15
10 Устун-қозиқ қоқиш машиналари ва
ускуналари, майдалаш-янчиш, саралаш,
бойитиш ускуналари
11 Технологик жараёнлар учун барча турдаги
сиғимлар
12 Нефть қазиб чиқариш ва бурғулаш
ускуналари
13 Бошқа машиналар ва ускуналар
V Ҳаракатланувчан транспорт
1 Темир йўлнинг ҳаракатдаги таркиби
8 2 Денгиз, дарё кемалари, балиқчилик саноати
кемалари
3 Ҳаво транспорти
4 Автомобиль транспортининг ҳаракатдаги
таркиби, ишлаб чиқариш транспорти
20 5 Енгил автомобиллар
6 Саноат тракторлари
7 Коммунал транспорт 10
8 Махсус вахта вагонлари
9 Бошқа транспорт воситалари 20
VI Компьютер, периферия қурилмалари,
маълумотларни қайта ишлаш ускуналари
1 Компьютерлар
20
2 Периферия қурилмалари ва маълумотларни
қайта ишлаш ускуналари
3 Нусха кўчириш-кўпайтириш техникаси
4 Бошқалар
VII Бошқа гуруҳларга киритилмаган асосий
воситалар
1 Кўп йиллик дов-дарахтлар 10
2 Бошқалар 15
(144-модданинг жадвали Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Солиқ солиш мақсадлари учун ҳар бир кичик гуруҳ бўйича амортизация
ажратмалари амортизация нормасини қўллаш орқали, бироқ ушбу Кодексда белгиланган
энг юқори нормадан ошмаган ҳолда ҳисоблаб чиқилади.
Солиқ солиш мақсадлари учун амортизацияни ушбу моддада белгиланганидан
пастроқ ва солиқ тўловчининг ҳисоб сиёсатида мустаҳкамлаб қўйилган нормалар бўйича
ҳисоблашга йўл қўйилади.
Солиқ солинадиган фойданинг тўлиқ ҳисобланмаган амортизация суммасига
солиқ солиш мақсадларида ушбу моддада назарда тутилган нормаларга зид равишда қайта
ҳисоблаш амалга оширилмайди.
Фойдаланишда бўлган асосий воситалар объектларини оладиган солиқ тўловчи
ушбу асосий воситалар объекти бўйича амортизация нормасини мазкур асосий воситалар
объектидан аввалги мулкдорлар томонидан фойдаланилган йиллар (ойлар) сонига
камайтирилган фойдаланиш муддатини ҳисобга олган ҳолда белгилашга ҳақлидир. Агар
мазкур асосий воситадан аввалги мулкдорларда амалда фойдаланиш муддати ушбу асосий
воситаларнинг ушбу моддада таснифланиши билан белгиланадиган фойдаланиш
муддатига тенг ёки ундан ортиқ бўлса, солиқ тўловчи техника хавфсизлиги талабларини
ва бошқа омилларни ҳисобга олган ҳолда бу асосий воситадан унумли фойдаланиш
муддатини мустақил равишда, лекин уч йилдан кам бўлмаган муддатга белгилашга
ҳақлидир. Фойдаланишда бўлган асосий воситалардан фойдаланиш муддатини аниқлаш
имконияти бўлмаган тақдирда, амортизацияни ҳисоблаш янги асосий воситаларга бўлгани
сингари амалга оширилади.
Номоддий активлар учун қилинган харажатлар солиқ тўловчи томонидан,
уларнинг бошланғич қиймати ва унумли фойдаланилиши муддатидан, лекин солиқ
тўловчининг фаолияти муддатидан ортиқ бўлмаган муддатдан келиб чиққан ҳолда,
ҳисоблаб чиқилган нормалар бўйича ҳар ойда эскириш тариқасида жами даромаддан
чегириб ташланади.
Номоддий активлар объектидан унумли фойдаланиш муддатини аниқлаш
Ўзбекистон Республикаси қонун ҳужжатларига ёки чет давлатнинг қўлланилиши мумкин
бўлган қонун ҳужжатларига мувофиқ, шунингдек номоддий активлардан
фойдаланишнинг тегишли шартномалар билан боғлиқ унумли муддатидан келиб чиққан
ҳолда патентнинг, гувоҳноманинг амал қилиш муддати ва (ёки) интеллектуал мулк
объектларидан фойдаланиш муддатларининг бошқа чекланишларидан келиб чиққан ҳолда
амалга оширилади.
Унумли фойдаланиш муддатини аниқлаб бўлмайдиган номоддий активлар бўйича
амортизация нормалари беш йилга, лекин солиқ тўловчининг фаолият муддатидан ортиқ
бўлмаган муддатга мўлжаллаб белгиланади.
145-модда. Бошқа харажатлар
Бошқа харажатларга қуйидагилар киради:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) солиқ тўловчининг фаолиятини амалга ошириш учун ўзга юридик ёки
жисмоний шахслар бажарган ишлар ва хизматлар қиймати, буларга қуйидагилар киради:
маҳсулот ишлаб чиқариш (тайёрлаш) бўйича айрим операцияларни бажариш,
ишлар бажариш, хизматлар кўрсатиш, хом ашёга (материалларга) ишлов бериш,
белгиланган технологик жараёнларга риоя этилиши устидан назорат қилиш, асосий
воситаларга техник хизмат кўрсатиш ва бошқа шу каби ишлар;
ўзга юридик ва жисмоний шахсларнинг транспорт хизматлари;
ишлаб чиқариш жараёнида иштирок этиш учун ёки солиқ тўловчининг фаолияти
билан боғлиқ бошқа вазифаларни бажариш учун ўзга юридик шахслар томонидан
ходимларни (техник персонални) тақдим этишга доир хизматлар учун харажатлари; (145-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) асосий воситалар ва бошқа мол-мулкни иш ҳолатида сақлаш харажатлари
(техник кўрик ва қаров, ўртача, жорий ҳамда капитал таъмирлаш харажатлари). Асосий
воситаларни капитал таъмирлашни амалга ошириш харажатларининг бир маромда
киритиб борилишини таъминлаш учун солиқ тўловчи асосий воситаларнинг келгуси
таъмирланиши учун белгиланган тартибда захиралар ташкил этишга ҳақли; (145-модданинг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
3) ижара тўловлари, шунингдек ижарага олинган асосий воситаларни сақлаб
туриш билан боғлиқ харажатлар;
4) консервацияга қўйилган ишлаб чиқариш қувватлари ва объектларини сақлаш
харажатлари (бошқа манбалар ҳисобига қопланадиган харажатлардан ташқари);
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) ваколатли ташкилотлар томонидан муайян ҳуқуқлар ёки лицензиялар ва бошқа
рухсат берувчи ҳужжатларни беришни назарда тутувчи ҳужжатларни берганлик учун
йиғимлар, божлар ва бошқа тўловларни тўлаш бўйича харажатлар, шунингдек товарларни
(ишларни, хизматларни) экспертизадан ўтказиш ҳамда маҳсулотни сертификатлаштириш
билан боғлиқ харажатлар; (145-модданинг 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
6) маҳсулотни сотиш бозорларини ўрганиш харажатлари;
7) инвентарни, хўжалик анжомларини ва махсус иш кийимларини ювиш, тузатиш
ҳамда дезинфекция қилиш харажатлари суммаси ёки уларга тўланган ҳақ;
8) қатъий ҳисоботдаги бланкларни, квитанциялар ва бошқа ҳужжатларни
тайёрлаш харажатлари суммаси ёки уларни олиш учун тўланган ҳақ;
9) тушумни инкассация қилиш харажатлари;
10) реклама учун харажатлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Реклама тўғрисида»ги Қонуин 4-моддасининг
иккинчи хатбоши.
Олдинги таҳрирга қаранг.
11) қўшилган қиймат солиғи ва акциз солиғини киритган ҳолда маҳсулотни
(ишларни, хизматларни) реализация қилиш тушуми ҳажмининг бир фоизи доирасида
вакиллик харажатлари. Вакиллик харажатларига солиқ тўловчининг ўзаро ҳамкорлик
ўрнатиш ёки уни сақлаб туриш, шунингдек солиқ тўловчининг бошқарув ва назорат
органлари мажлисларига келган иштирокчиларни қабул қилиш ҳамда уларга хизмат
кўрсатиш мақсадларида қиладиган харажатлари киради. Бу харажатлар мазкур
шахсларнинг расмий қабулини ўтказиш, транспорт таъминоти, овқатланиши ва турар
жойи, солиқ тўловчининг штатида турмаган таржимонлар хизматига ҳақ тўлаш
харажатларидир; (145-модданинг 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
12) кафолатли хизмат муддати белгиланган буюмларни кафолатли таъмирлаш ва
уларга кафолатли хизмат кўрсатиш харажатлари;
13) телекоммуникациялар ва почта хизматлари учун тўланадиган ҳақ;
14) хизмат сафарлари учун харажатлар:
а) тасдиқловчи ҳужжатлар асосида хизмат сафарлари жойига бориш ва қайтиб
келиш учун ҳақиқатда қилинган харажатлар, шу жумладан жойни банд қилиб қўйиш ҳақи.
Йўл ҳужжатлари бўлмаган тақдирда, харажатлар темир йўл транспортидаги (ёки агар
темир йўл алоқаси бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи қиймати миқдорида,
лекин авиачипта қийматининг 30 фоизидан кўп бўлмаган миқдорда чегириб ташланади;
б) Ўзбекистон Республикаси доирасида тасдиқловчи ҳужжатлар асосида жойни
ижарага олиш учун ҳақиқатда қилинган харажатлар, шу жумладан жойни банд қилиб
қўйиш харажатлари. Яшаганликни тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаса, мазкур харажатлар
қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида чегириб ташланади. Ўзбекистон
Республикаси ҳудудидан ташқарига чиқилганда жойни ижарага олиш учун қилинган
харажатлар қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида чегирилади;
в) хизмат сафарида бўлинган вақт учун қонун ҳужжатларида белгиланган
нормалар доирасида тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар);
г) қонун ҳужжатларида белгиланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бошқа
харажатлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги хизмат сафарлари тўғрисида»ги
йўриқнома (рўйхат рақами 1268, 29.08.2003 й.), «Вазирликлар, идоралар, корхоналар ва
ташкилотлар ходимлари Ўзбекистон Республикаси ташқарисига хизмат сафарига юборилганда
хизмат сафари харажатлари учун маблағлар бериш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақам
2730, 19.11.2015 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
15) Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорига биноан амалга
ошириладиган компенсация тўловлари, ушбу Кодекснинг 143-моддасида кўрсатилганлари
бундан мустасно; (145-модданинг 15-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
16) солиқ тўловчининг фаолиятида талаб этиладиган бошқа шаҳарлик, чет эллик
мутахассисларни ишга таклиф қилиш билан боғлиқ харажатлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
17) аудиторлик текширувлари бўйича харажатлар; (145-модданинг 17-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
18) маслаҳат, ахборот хизматларига, шунингдек бухгалтерия ҳисобини юритиш ва
тиклаш бўйича хизматларга ҳақ тўлаш; (145-модданинг 18-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
19) банкнинг, Қимматли қоғозлар марказий депозитарийсининг ва қимматли
қоғозлар бозори профессионал иштирокчиларининг хизматларига ҳақ тўлаш; (145-модданинг 19-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-
398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
20) кадрларни тайёрлаш ва қайта тайёрлаш, шунингдек ходимларнинг малакасини
ошириш харажатлари; (145-модданинг 20-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
21) қонун ҳужжатларига мувофиқ амалга ошириладиган ҳамда солиқ тўловчининг
харажатларига киритиладиган бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига тўланадиган
солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
22) ассоциацияларга, жамғармаларга ва бошқа ташкилотларга, шу жумладан
халқаро ташкилотларга тўланадиган бадаллар, агар бундай бадалларни тўлаш солиқ
тўловчи фаолиятининг амалга оширилиши учун мажбурий шарт бўлса ёки Ўзбекистон
Республикаси Президентининг, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг
қарорларига биноан амалга оширилса; (145-модданинг 22-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
23) меҳнат шароитларини муҳофаза қилиш ва таъминлаш, техника хавфсизлиги,
ёнғинга қарши ва соқчилик муҳофазасини ҳамда техникавий фойдаланиш қоидаларида
назарда тутилган бошқа махсус талабларни таъминлаш харажатлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 216-моддаси.
24) лицензия битимларига кўра ҳуқуқ эгаси билан шартнома бўйича электрон-
ҳисоблаш машиналари ва маълумотлар базалари дастурларидан фойдаланиш ҳуқуқини
олиш билан боғлиқ харажатлар. Мазкур харажатларга электрон-ҳисоблаш машиналари ва
маълумотлар базалари учун дастурларни янгилашга доир харажатлар ҳам киради;
Олдинги таҳрирга қаранг.
25) интеллектуал фаолият натижаларига бўлган ҳуқуқлардан ва хусусий
аломатларни акс эттирувчи воситалардан (хусусан, ихтироларга, саноат намуналарига ва
интеллектуал мулкнинг бошқа турларига бўлган патентлардан юзага келадиган
ҳуқуқлардан) фойдаланганлик учун тўловлар; (145-модданинг 25-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 1031-моддаси.
26) бухгалтерия ҳисоботини эълон қилиш, шунингдек бошқа ахборотни, агар
қонун ҳужжатларида уларни эълон қилишни (ошкор қилишни) амалга ошириш
мажбурияти солиқ тўловчининг зиммасига юкланган бўлса, эълон қилиш ва бошқача
тарзда ошкор қилиш харажатлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Қонуннинг 26-
моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
27) ходимнинг меҳнатда майиб бўлиши ёки унинг соғлиғига бошқача тарзда
шикаст етказилиши ёхуд ходим оила аъзосининг вафоти муносабати билан бериладиган
ёки ходимнинг вафоти муносабати билан оила аъзоларига бериладиган моддий ёрдам; (145-модданинг 27-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(145-модданинг 28-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
29) қонун ҳужжатларига мувофиқ қайта ташкил этилиши, ходимлар (штатлар)
сонининг қисқариши муносабати билан озод этиладиган ходимларга тўловлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
30) тиббий ёрдам пунктини сақлаб туриш харажатлари, ходимларни тиббий
кўрикдан ўтказганлик ва профилактика тадбирлари учун тиббиёт муассасаларига
тўланадиган ҳақ шунингдек соғлиқни сақлаш ва дам олишни ташкил қилиш тадбирларига
харажатлар; (145-модданинг 30-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
31) соғлиқни сақлаш объектлари, қариялар ва ногиронлар уйлари,
соғломлаштириш оромгоҳлари, маданият ҳамда спорт объектлари, таълим объектлари,
шунингдек, уй-жой фонди объектлари таъминотига доир харажатлар (шу жумладан,
амортизация ажратмалари ва барча турдаги таъмирлаш ишларини ўтказиш харажатлари); (145-модданинг 31-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
32) ихтиёрий суғурта учун товарларни (ишларни, хизматларни) реализация
қилишдан қўшилган қиймат солиғи ва акциз солиғини қўшган ҳолда тушган тушум
ҳажмининг 2 фоизи доирасидаги суғурта мукофотлари (бадаллари), юридик шахс
томонидан жисмоний шахслар фойдасига тўланадиган суғурта мукофотлари (бадаллари),
агар ушбу модданинг 33-бандида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, бундан
мустасно;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 942-моддаси.
(145-модданинг 32-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
33) Ўзбекистон Республикасида суғурта фаолиятини амалга ошириш учун
лицензияга эга бўлган юридик шахсларга ҳаётни узоқ муддатли суғурта қилиш бўйича
тўланадиган суғурта мукофотлари суммалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 942-моддаси.
(145-модданинг 33-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
34) суғуртанинг мажбурий турларига суғурта мукофотлари (бадаллари);
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 922-моддаси.
(145-модданинг 34-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
35) атроф муҳитни ифлослантирганлик ва чиқиндиларни жойлаштирганлик учун
қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида компенсация тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2003 йил 1 майдаги 199-сон
қарори билан тасдиқланган «Ўзбекистон Республикаси ҳудудида атроф табиий муҳит
ифлослантирилганлиги ва чиқиндилар жойлаштирилганлиги учун компенсация тўловларини
қўллаш тартиби тўғрисида»ги низом.
36) фаолият билан боғлиқ илмий-тадқиқот ва тажриба-конструкторлик
ишланмалари учун харажатлар, бундан асосий воситаларни сотиб олиш, уларни ўрнатиш
ҳамда капитал тусдаги бошқа харажатлар мустасно. Лойиҳа-смета ҳужжатлари,
бажарилган ишлар далолатномаси ва тегишли илмий-тадқиқот, лойиҳалаш, изланиш
ҳамда тажриба-конструкторлик ишлари ўтказилганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжатлар
бундай харажатларни чегирмалар жумласига киритиш учун асос бўлади;
37) ишлаб чиқариш тусидаги ихтирочилик, рационализаторлик, тажриба-
экспериментал ишларини ўтказиш, ихтирочилик ва рационализаторлик таклифлари
бўйича моделлар ва намуналарни тайёрлаш ҳамда уларни синаш, ихтирочилик ва
рационализаторлик бўйича кўргазмалар ва кўриклар, танловлар ташкил этиш,
ихтирочилик ва рационализаторлик бўйича бошқа тадбирлар, муаллифлик ҳақини тўлаш,
янги технологиялар яратиш ҳамда қўлланилаётган технологияларни такомиллаштириш,
янги турдаги хом ашё ва материалларни яратиш, ишлаб чиқаришни қайта жиҳозлаш
харажатлари;
38) солиқ тўловчи томонидан геологик тадқиқотлар ва табиий ресурсларни қазиб
олиш бўйича тайёргарлик ишлари учун амалга оширилган, жами даромаддан кейинги
йиллар мобайнида бир маромда йилига 15 фоиздан ошмаган миқдорда чегириб
ташланадиган харажатлар;
39) қазиб олувчи тармоқларда харажатларни қоплашнинг белгиланган муддати
мобайнида тенг равишда ишлаб чиқариш таннархига ёки қазиб олинган маҳсулотнинг
ҳажмига ва миқдорига мутаносиб равишда ҳисобдан чиқариладиган тайёргарлик
ишларига доир харажатлар;
40) зарарлар ва йўқотишлар:
а) бекор қилинган ишлаб чиқариш буюртмалари бўйича;
б) тара билан боғлиқ операциялар бўйича;
в) умидсиз қарздорликни ҳисобдан чиқаришдан кўрилган зарарлар, бундан
шубҳали қарзлар бўйича ташкил этилган захира ҳисобига ҳисобдан чиқариш мустасно;
г) ҳисобот йилида аниқланган ўтган йиллардаги операциялар бўйича харажатлар
ва зарарлар, бундан ушбу Кодекснинг 147-моддасига мувофиқ чегириб ташланмайдиган
харажатлар ва зарарлар мустасно;
д) табиий офатлар (ишлаб чиқариш захиралари, тайёр маҳсулотлар ва бошқа
моддий бойликларнинг нобуд бўлиши ҳамда бузилиши, ишлаб чиқаришнинг тўхташи
оқибатидаги йўқотишлар ва бошқалар) туфайли кўрилган ўрни қопланмайдиган
йўқотишлар ва зарарлар, шу жумладан табиий офатлар оқибатларини олдини олиш ёки
уларни бартараф этиш билан боғлиқ харажатлар;
е) Ўзбекистон Республикаси Президенти ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг қарори асосида мол-мулкни бепул топширишдан кўрилган зарарлар,
шунингдек телекоммуникациялар тармоқларида тезкор-қидирув тадбирлари тизимининг
техник воситаларини бепул топширишдан ҳамда улардан бепул фойдаланиш ва уларга
хизмат кўрсатишдан кўрилган зарарлар;
ж) уч йилдан ортиқ фойдаланилган асосий воситаларни реализация қилишдан
кўрилган зарарлар;
з) асосий воситаларни ҳар йили амалга ошириладиган қайта баҳолаш натижасида
вужудга келадиган илгариги қўшимча баҳолашдан (баҳонинг арзонлаштирилган
суммасидан) олинадиган ўсишдан ортадиган баҳони арзонлаштириш суммаси;
и) яроқсиз маҳсулотдан кўрилган йўқотишлар;
к) ички ишлаб чиқариш сабабларига кўра бекор туриб қолишлардан кўрилган
йўқотишлар;
л) ташқи сабабларга кўра (юридик шахснинг айбисиз) бекор туриб қолишлардан
кўрилган, айбдорлар томонидан компенсация қилинмайдиган йўқотишлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
м) қарз суммаси билан мазкур қарзни юзага келтирган реализация қилинган
товарлар (ишлар, хизматлар) таннархи ўртасидаги фарқдан ошмайдиган сумма
доирасидаги қарзни талаб қилиш ҳуқуқидан ўзганинг фойдасига воз кечишдан кўрилган
зарарлар; (145-модданинг 40-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
196-сонли Қонуни асосида «м» кичик банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-
модда)
41) кредитлар (заёмлар) бўйича фоизлар, бундан инвестиция даврида капитал
қўйилмалар таркибига кирувчи инвестициялар учун олинган кредитлар ва заёмлар бўйича
фоизлар мустасно;
42) кредит шартномасида назарда тутилган ставкалар доирасида муддати ўтган ва
узайтирилган кредитлар (заёмлар) бўйича фоизлар, бундан инвестиция даврида капитал
қўйилмалар таркибига кирувчи инвестициялар учун олинган кредитлар ва заёмлар бўйича
фоизлар мустасно;
43) валюта ҳисобварақлари, шунингдек чет эл валютасидаги операциялар бўйича
курсдаги салбий фарқ, бу фарқ бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига
мувофиқ қуйидаги ҳолларда жами даромаддан чегириб ташланади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
чет эл валютаси ушбу чет эл валютасига бўлган мулк ҳуқуқининг ўтиш санасида
Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курсдан паст нархда
сотилганда;
чет эл валютаси ушбу чет эл валютасига бўлган мулк ҳуқуқининг ўтиш санасида
Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курсдан юқори нархда
сотиб олинганда; (145-модда 43-бандининг иккинчи ва учинчи хатбошилари Ўзбекистон Республикасининг
2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
чет эл валютаси курсининг ўзгариши муносабати билан тегишли ҳисобот даври
учун баланснинг валюта моддалари қайта баҳоланганда.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Баҳолари чет эл валютасида белгиланган товарлар (ишлар, хизматлар) учун ўзаро
ҳисоб-китобларни миллий валютада амалга оширадиган солиқ тўловчилар учун товарлар
(ишлар, хизматлар) реализация қилинган ёки олинган санадан ушбу товарларга (ишларга,
хизматларга) ҳақ тўланган санагача бўлган даврда Ўзбекистон Республикаси Марказий
банки томонидан белгиланган курсдаги ўзгариш муносабати билан юзага келувчи салбий
фарқ бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ товарларга (ишларга,
хизматларга) ҳақ тўланган санадаги жами даромаддан чегириб ташланади; (145-модда 43-бандининг бешинчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (22-сон
БҲМС) «Чет эл валютасида ифодаланган активлар ва мажбуриятларнинг ҳисоби» (рўйхат
рақами 1364, 21.05.2004 й. ), «Чет эл валютасидаги операцияларнинг бухгалтерия ҳисоби,
статистика ва бошқа ҳисоботларда акс эттириш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами
1411, 17.09.2004 й.).
44) ўзининг қимматли қоғозларини чиқариш ва тарқатиш билан боғлиқ
харажатлар;
45) молиявий ижара, шу жумладан лизинг бўйича ижарага берувчининг (лизинг
берувчининг) фоизли даромади бўлган маблағларни тўлашга доир харажатлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (6-сон
БҲМС) «Ижара ҳисоби» (рўйхат рақами 1946, 24.04.2009 й.), «Бухгалтерия ҳисобида ижара
операцияларини акс эттириш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 1961, 01.06.2009 й.).
46) солиқ тўловчи томонидан чиқарилган облигациялар ва бошқа қарз қимматли
қоғозлари бўйича фоизлар тарзидаги харажатлар;
47) фавқулодда зарарлар. Фавқулодда зарарлар — солиқ тўловчиларнинг одатдаги
фаолияти доирасидан четга чиқувчи воқеалар ёки операциялар натижасида вужудга
келадиган ва рўй бериши кутилмаган одатдан ташқари харажатларнинг моддаларидир. У
ёки бу модда фавқулодда зарарлар моддаси сифатида акс эттирилиши учун у қуйидаги
мезонларга жавоб бериши керак:
юридик шахснинг одатдаги хўжалик фаолияти учун хос бўлмаслиги;
бир неча йил мобайнида такрорланмаслиги;
48) ихтиёрий тугатилаётган тадбиркорлик субъектининг муассислари
(иштирокчилари) томонидан унинг мажбуриятларини бажариш учун йўналтириладиган
маблағлар. Ихтиёрий тугатиш қонун ҳужжатларида белгиланган муддатларда
тугалланмаган ёки тугатиш тартиб-таомили тўхтатилган ва фаолият қайта тикланган
тақдирда ушбу маблағлар чегириб ташланадиган харажатлар сифатида қаралмайди;
Олдинги таҳрирга қаранг.
49) вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик нафақаларини, болани икки ёшга
тўлгунига қадар парваришлаш нафақаларини, шунингдек қонун ҳужжатларида
белгиланган бошқа нафақаларни тўлаш харажатлари. (145-модданинг 49-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Давлат ижтимоий суғуртаси бўйича нафақалар тайинлаш ва тўлаш тартиби
тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 1136, 08.05.2002 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
50) ходим билан меҳнат шартномаси бекор қилинганда меҳнат тўғрисидаги қонун
ҳужжатларига мувофиқ амалга ошириладиган ишдан бўшатиш нафақаси ва бошқа
тўловлар шунингдек пенсияга чиқаётган меҳнат фахрийларига бир йўла тўланадиган
нафақалар; (145-модданинг 50-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
51) меҳнат шароитлари ноқулай бўлган ишларда банд бўлган ходимларни меҳнат
тўғрисидаги қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда сут, даволаш-профилактика озиқ-
овқати, газланган шўр сув, шахсий ҳимоя ва гигиена воситалари билан таъминлаш
харажатлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 217-моддаси.
52) ходимларни иш жойига олиб келиш ва қайтариб олиб кетиш харажатлари;
53) ходимга хизмат вазифаларини бажариш учун зарур бўлган махсус кийим-бош,
махсус пойабзал, формали кийим-бош бериш харажатлари ёки уларни пасайтирилган
баҳоларда сотиш муносабати билан қилинган харажатлар, шунингдек қонун
ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда айрим тоифадаги ходимларни ўз хизмат
вазифаларини бажариши чоғида озиқ-овқат билан таъминлаш харажатлари;
54) ходим бошқа жойга ишга ўтказилганда ёхуд кўчиб борганда кўчиш, мол-
мулкини кўчириб бориш, жой ижараси (йўл харажатлари учун бериладиган пул)
харажатлари;
55) меҳнатда майиб бўлганлик, касб касаллиги ёки соғлиққа бошқача шикаст
етганлиги билан боғлиқ зарарнинг ўрнини қоплаш бўйича қуйидаги миқдордаги тўловлар:
жабрланувчи меҳнатда майиб бўлгунига қадар олган ўртача ойлик иш ҳақига
нисбатан фоиз ҳисобидаги, унинг касбга оид меҳнат қобилиятини йўқотганлик даражасига
мувофиқ белгиланадиган ҳар ойлик тўловлар (вояга етмаган шахс меҳнатда майиб бўлган
тақдирда, зарарнинг ўрни унинг иш ҳақи (даромади) миқдоридан келиб чиққан ҳолда,
лекин энг кам иш ҳақининг беш бараваридан кам бўлмаган миқдорда қопланади);
махсус тиббий парваришга муҳтож жабрланувчиларга қўшимча харажатлар учун
ойига энг кам иш ҳақининг икки баравари миқдоридаги тўловлар;
жабрланувчининг маиший парвариши учун қўшимча харажатлар тариқасида ҳар
ойда энг кам иш ҳақининг эллик фоизи миқдоридаги тўловлар;
ходимнинг соғлиғига шикаст етганлиги муносабати билан иш берувчи томонидан
бир йўла тўланадиган нафақа тариқасида жабрланувчининг йиллик ўртача иш ҳақи
миқдоридаги тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 190-моддаси.
56) боқувчиси вафот этганлиги муносабати билан қуйидаги миқдордаги тўловлар:
марҳум ўртача ойлик иш ҳақининг вафот этган боқувчининг қарамоғида бўлган ва
унинг вафоти муносабати билан зарарни ундиришга ҳақли бўлган меҳнатга қобилиятсиз
шахсларга тўғри келадиган улуши миқдоридаги тўловлар;
боқувчиси вафот этганлиги муносабати билан зарарни ундиришга ҳақли бўлган
шахсларга бир йўла тўланадиган нафақа тариқасида марҳумнинг ўртача йиллик иш
ҳақининг олти баравари миқдоридаги тўловлар.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 193-моддаси.
(145-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан 50 — 56-бандлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
57) абонент рақамидан фойдаланганлик учун тўланадиган ҳақ. (145-модда Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-сонли
Қонунига асосан 57-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси, «Мобиль алоқа хизматларини кўрсатувчи
юридик шахслар (уяли алоқа компаниялари) томонидан абонент рақамидан фойдаланганлик учун
тўловларни ҳисоблаш ва тўлаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2329, 21.02.2012
й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
58) ёрдамчи хўжаликлар томонидан ишлаб чиқариладиган ва солиқ тўловчининг
умумий овқатланиш эҳтиёжлари учун бериладиган товарларнинг нархларидаги фарқлар
(зарарлар);
59) хўжалик бошқаруви органини сақлаб туриш учун ажратмалар;
60) нодавлат пенсия жамғармаларига ажратмалар;
61) шаҳарлар ва шаҳарчаларни ободонлаштириш ишларини бажариш
харажатлари;
62) ишлатиб келинаётган, тўлиқ эскирган асбоб-ускуна учун тўланадиган ҳақ;
63) ишончли бошқарувчилар хизматларининг қийматини тўлашга доир
харажатлар.
(58 — 63-бандлар Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли
Қонунига асосан киритилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
146-модда. Ҳисобот даврининг солиқ солинадиган фойдадан келгусида
чегириладиган харажатлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу моддада келтирилган харажатлар агар ушбу модданинг иккинчи қисмида
бошқача қоидалар назарда тутилмаган бўлса улар юзага келган пайтда, жорий ҳисобот
даврида солиқ солинадиган фойдани ҳисоблаб чиқаришда чегирилмайди, улар кейинги
даврларда, солиқ тўловчининг ҳисоб сиёсати билан белгиланган, лекин ўн йилдан кўп
бўлмаган муддат ичида чегирилиши лозим. Бундай харажатларга қуйидагилар киради: (146-модданинг биринчи қисми биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
1) янги ишлаб чиқаришлар, цехлар, агрегатларни, шунингдек серияли ва оммавий
ишлаб чиқариладиган янги маҳсулот турларини ҳамда технологик жараёнларни
ўзлаштириш харажатлари;
2) барча турдаги асбоб-ускуналар ва техник қурилмаларни, уларнинг ўрнатилиш
сифатини текшириб кўриш мақсадида комплекс синаб кўриш (ишлаб турган ҳолатида)
харажатлари;
3) ишчи кучлари қабул қилиш ва янги ишга туширилган корхонада ишлаш учун
кадрлар тайёрлаш билан боғлиқ харажатлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) асосий воситалар ва номоддий активларнинг бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги
қонун ҳужжатларига мувофиқ ҳисобланган амортизация суммаси билан ушбу Кодекснинг
144-моддасига мувофиқ белгиланган нормалар бўйича ҳисобланган амортизация суммаси
ўртасидаги ижобий фарқ; (146-модда биринчи қисмининг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4
декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модда биринчи қисмининг 1— 3-бандларида кўрсатилган харажатлар улар
юзага келган пайтда жорий ҳисобот даврида ҳам чегирилиши мумкин. (146-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Шубҳали қарзлар бўйича захира ташкил этиш учун қилинган харажатлар ушбу
Кодексга мувофиқ умидсиз деб эътироф этилган қарздорликни ҳисобдан чиқарилаётганда,
ҳисобдан чиқарилиши лозим бўлган умидсиз қарздорлик миқдоридан ошмайдиган
суммада чегириб ташланади.
147-модда. Чегирилмайдиган харажатлар
Солиқ солинадиган фойдани аниқлашда чегирилмайдиган харажатларга
қуйидагилар киради:
1) моддий қимматликларнинг табиий камайиши нормаларидан ортиқча
йўқотишлар ва бузилишлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) ушбу Кодекс 145-моддасининг 11, 14 ва 32-бандларида белгиланган
нормалардан ортиқча харажатлар (хизмат сафарлари, вакиллик харажатлари, ихтиёрий
суғурта турлари бўйича суғурта мукофотлари (бадаллари); (147-модданинг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
6) умумий овқатланиш корхоналари ёки бошқа чет ташкилотларга жойларни
бепул бериш харажатлари, ушбу корхоналар ва ташкилотлар учун коммунал хизматлар
кўрсатиш қийматини тўлаш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
9) ушбу Кодекснинг 177-моддасида назарда тутилган жисмоний шахснинг моддий
наф тарзидаги даромадлари ҳисобланадиган солиқ тўловчининг харажатлари; (147-модданинг 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 10-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
313-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
11) дала таъминоти, хизмат мақсадида ходимнинг шахсий автотранспортдан
фойдаланганлик учун қонун ҳужжатларида белгиланган нормалардан ортиқча тўланган
тўловлар; (147-модданинг 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1999 йил 2 апрелдаги 154-
сон қарори билан тасдиқланган «Ходимларнинг шахсий автомобилларидан хизмат мақсадлари
учун фойдаланганлик учун ҳар ойда компенсация тўлаш тартиби».
Олдинги таҳрирга қаранг.
12) пенсияларга устамалар; (147-модданинг 12-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
13) ходимларга тўланадиган моддий ёрдам, ушбу Кодекснинг 143 ва 145-
моддаларида назарда тутилган моддий ёрдам бундан мустасно; (147-модданинг 13-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-
398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
14) меҳнатда майиб бўлганлик, касб касаллиги ёхуд меҳнат вазифаларини
бажариш билан боғлиқ ҳолда соғлиғининг бошқача шикастланиши сабабли ходимларга
етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш учун қонун ҳужжатларида белгиланган нормалардан
ортиқча тўланадиган тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 190-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
15) экология, соғломлаштириш ва хайрия жамғармаларига, маданият, соғлиқни
сақлаш, меҳнат органлари, жисмоний тарбия ва спорт муассасаларига, таълим
муассасаларига, маҳаллий давлат ҳокимияти органларига, фуқароларнинг ўзини ўзи
бошқариш органларига бадаллар, ҳомийлик ва хайрия ёрдамлари тарзидаги маблағлар; (147-модданинг 15-банди Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 26 декабрдаги ЎРҚ-
416-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 597-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 16-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 17-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
18) атроф муҳитни ифлослантирганлик ва чиқиндиларни жойлаштирганлик қонун
ҳужжатларида белгиланган нормалардан ортиқча бўлганлиги учун компенсация
тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Табиатни муҳофаза қилиш тўғрисида»ги Қонунининг
34-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2003 йил 1 майдаги 199-сон
қарори билан тасдиқланган «Ўзбекистон Республикаси ҳудудида атроф табиий муҳит
ифлослантирилганлиги ва чиқиндилар жойлаштирилганлиги учун компенсация тўловларини
қўллаш тартиби тўғрисида»ги низом.
19) кредит шартномасида муддатли қарзлар учун назарда тутилган ставкалардан
ортиқча тўлов муддати ўтган ҳамда узайтирилган кредитлар (заёмлар) бўйича фоизлар;
20) лойиҳалардаги ва қурилиш-монтаж ишларидаги камчиликларни, шунингдек
объект ёнидаги омборга ташиб келтирилгунига қадар юз берган бузилишлар ва
деформацияларни бартараф этиш бўйича харажатлар, коррозияга қарши муҳофазадаги
нуқсонлар туфайли тафтиш ўтказиш (асбоб-ускуналарни қисмларга ажратиш)
харажатлари, ушбу харажатларни камчиликлар, бузилишлар ёки зарарлар учун жавобгар
бўлган маҳсулот етказиб берувчи ёки бошқа хўжалик юритувчи субъектлар ҳисобига
ўрнини қоплаш мумкин бўлмаган миқдордаги бошқа шунга ўхшаш харажатлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 21-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
313-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
22) суд чиқимлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Жиноят-процессуал кодексининг 318-моддаси,
Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик-процессуал кодексининг 103-104, 109-моддалари,
Ўзбекистон Республикаси Хўжалик процессуал кодексининг 90-моддаси.
23) айбдорлари аниқланмаган ўғирликлар ва камомаддан ёки айбдор томон
ҳисобидан зарур суммаларнинг ўрнини қоплаш мумкин бўлмаганда кўрилган зарарлар;
24) солиқ тўловчининг асосий воситалари ва бошқа мол-мулкининг
(активларининг) чиқиб кетишидан (балансдан чиқарилишидан) кўрилган (бухгалтерия
ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ аниқланадиган) зарарлар, ушбу Кодекс
145-моддаси 40-бандининг «е» ва «ж» кичик бандларида кўрсатилган зарарлар бундан
мустасно;
25) хўжалик шартномалари шартларини ва қонун ҳужжатларини бузганлик учун
тўланган ёки тан олинган жарималар, пеня ҳамда бошқа турдаги санкциялар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 26-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонунига аосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(147-модданинг 26 1 -банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонунига аосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
27) бошқа харажатлар, ушбу Кодекснинг 142—145-моддаларида кўрсатилганлари
бундан мустасно.
22-боб. Кредит ташкилотларининг даромадларига солиқ солишнинг ўзига хос
хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
148-модда. Кредит ташкилотларининг хизматларни реализация қилишдан
олинадиган даромадлари
(148-модданинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кредит ташкилотларининг хизматларни реализация қилишдан олинадиган
даромадларига қуйидагилар киради: (148-модда биринчи қисмининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) кредит ташкилотининг ўз номидан ва ўз ҳисобидан пул маблағларини
жойлаштиришдан, кредитлар ҳамда заёмлар беришдан олинадиган фоизлар, бошқа фоизли
даромадлар. Ўзбекистон Республикаси кафолати остида берилган кредитлар ва
Ўзбекистон Республикаси Президенти ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси
қарорларига мувофиқ фоизларни тўлаш бўйича имтиёзли давр берилган кредитлар бўйича
фоизли даромадлар кредит шартномасига кўра олиш муддати етиб келмагунича солиқ
солинадиган даромад сифатида қаралмайди; (148-модда биринчи қисмининг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
2) мижозларнинг, шу жумладан вакил банкларнинг ҳисобварақларини очганлик ва
юритганлик ҳамда уларнинг топшириғига биноан ҳисоб-китобларни амалга оширганлик
учун олинган ҳақ, шу жумладан жўнатма, инкассо, аккредитив ва бошқа операциялар,
банк операцияларини амалга ошириш учун мўлжалланган тўлов карталарини ҳамда бошқа
махсус воситаларни расмийлаштирганлик ва хизмат кўрсатганлик учун, ҳисобварақлар
бўйича кўчирмаларни ҳамда бошқа ҳужжатларни тақдим этганлик учун ва суммаларни
қидирганлик учун воситачилик ҳақи ҳамда бошқа пул мукофотлари;
3) пул маблағларини инкассация қилишдан, векселлардан, тўлов ва ҳисоб-китоб
ҳужжатларидан ҳамда мижозларга касса хизмати кўрсатишдан олинадиган даромадлар;
4) нақд пулли ва нақд пулсиз шаклда амалга ошириладиган валюта
операцияларини ўтказишдан, шу жумладан чет эл валютасини сотиб олиш ёки сотиш,
жумладан мижознинг ҳисобидан ва унинг топшириғи бўйича операцияларда воситачилик
ва бошқа мукофотлар, валюта бойликлари билан операция қилишдан олинадиган
даромадлар;
5) учинчи шахслар учун пул шаклида ижро этилишини назарда тутувчи банк
кафолатлари, мажбуриятлари, аваллари ва кафилликлари беришга доир операциялардан
олинадиган пул шаклидаги мукофот;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(148-модданинг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
7) ҳужжатларни ва қимматликларни сақлаш учун махсус жиҳозланган хоналар ва
сейфларни ижарага беришдан олинадиган даромадлар;
8) пул маблағлари, қимматли қоғозлар, бошқа бойликлар ва банк ҳужжатларини
етказиб берганлик, ташиганлик учун ҳақ;
9) қимматбаҳо металлар ҳамда қимматбаҳо тошларни ташиганлик ва сақлаб
турганлик учун ҳақ;
10) форфейтинг ва факторинг операцияларини амалга оширишдан олинадиган
даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(148-модданинг 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
12) кредит ташкилотлари томонидан ўз профессионал фаолиятидан олинадиган
бошқа даромадлар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Баланснинг валютага оид моддалари қайта баҳоланганда олинадиган даромадлар,
шунингдек чет эл валютасининг Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан
белгиланган курси товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш ёки олиш
санасидан ушбу товарлар (ишлар, хизматлар) учун ҳақ тўланган санагача бўлган даврда
ўзгариши муносабати билан юзага келган ижобий фарқ ушбу Кодекснинг 132-моддасига
мувофиқ бошқа даромадлар сифатида қаралади. (148-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Ўстирмаслик мақомини олган кредит бўйича ҳисобланган фоизлар Ўзбекистон
Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган тартибга мувофиқ даромадлар
ҳисобварақларидан чиқариб ташланади.
149-модда. Кредит ташкилотларининг чегириладиган харажатларини
аниқлашнинг ўзига хос хусусиятлари
Кредит ташкилотларининг чегириладиган харажатларига ушбу Кодекснинг 142—
146-моддаларида назарда тутилган харажатлардан ташқари қуйидагилар киради:
1) кредит ресурслари учун тўловлар, пул маблағлари ва қимматликларни ташиш
ҳамда сақлаш харажатлари;
2) мижозларнинг депозит ҳисобварақлари, шу жумладан жисмоний шахсларнинг
омонатлари бўйича ҳисобланган ва тўланган фоизлар;
3) Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган нормалар
доирасида таваккалчилик операциялари бўйича захираларга ажратмалар.
Тижорат банкларининг солиқ солинадиган фойдасидан улар ўз филиалларига
берадиган мол-мулк қиймати чегириб ташланади.
23-боб. Суғурта ташкилотларининг даромадларига солиқ солишнинг ўзига хос
хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
150-модда. Суғурта ташкилотларининг хизматларни реализация қилишдан
олинадиган даромадлари
(150-модданинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Суғурта ташкилотларининг хизматларни реализация қилишдан олинадиган
даромадларига қуйидагилар киради: (150-модданинг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
1) суғурта қилиш, биргаликда суғурта қилиш ва қайта суғурта қилиш
шартномалари бўйича суғурта мукофотлари (бадаллари). Бунда биргаликда суғурта қилиш
шартномалари бўйича суғурта мукофотлари (бадаллари) суғурталовчининг (биргаликда
суғурта қилувчининг) даромадлари таркибига фақат унинг биргаликда суғурта қилиш
шартномасида белгиланган суғурта мукофотидаги улуши миқдорида қўшилади;
2) аввалги ҳисобот даврларида шакллантирилган суғуртавий техник захираларни
камайтиришнинг (қайтаришнинг) қайта суғурта қилувчиларнинг суғурта захираларидаги
улуши ўзгариши ҳисобга олинган ҳолдаги суммалари;
3) суғурта қилиш, биргаликда суғурта қилиш ва қайта суғурта қилиш
шартномалари бўйича пул мукофоти, шунингдек қайта суғурта қилиш шартномалари
бўйича тантьемалар (фойдадан олинадиган ҳақ);
4) қайта суғурта қилишга ўтказилган таваккалчилик бўйича суғурта тўловлари
улушининг ўрнини қайта суғурта қилувчилар томонидан қоплаш суммалари;
5) қайта суғурта қилиш шартномалари бўйича мукофотлар депосига ҳисобланган
фоизлар суммалари;
6) суғурта қилдирувчининг (наф олувчининг) етказилган зарар учун жавобгар
шахсларга нисбатан талаб қилиш ҳуқуқини реализация қилишдан олинадиган, қонун
ҳужжатларига мувофиқ суғурталовчига ўтган даромадлари;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(150-модданинг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-
сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
8) суғурта агенти, брокер, воситачи хизматларини кўрсатганлик учун мукофот;
9) суғурта бозорининг профессионал иштирокчиларига хизматлар кўрсатганлик
учун суғурталовчи томонидан олинган пул мукофоти;
10) суғурта хизматлари кўрсатишдан ва қўшимча суғурта фаолиятидан олинган
бошқа даромадлар.
151-модда. Суғурта ташкилотларининг чегириладиган харажатларини
аниқлашнинг ўзига хос хусусиятлари
Суғурта ташкилотларининг чегириладиган харажатларига ушбу Кодекснинг
142—146-моддаларида назарда тутилган харажатлардан ташқари қуйидагилар киради:
1) қайта суғурта қилиш шартномалари бўйича тўланган тўлов суммалари;
2) аввалги ҳисобот даврларида шакллантирилган суғурта техник захиралари
ўсишининг қайта суғурта қилувчиларнинг суғурта захираларидаги улуши ўзгариши
ҳисобга олинган ҳолдаги суммаси;
3) суғурта қилиш ва қайта суғурта қилиш мажбуриятлари бўйича амалга
оширилган ҳамда ҳисобланган тўлов суммалари;
4) фуқаролик қонун ҳужжатларига мувофиқ ўтган йиллардаги суғурта ҳодисалари
бўйича тугалланмаган тўлов суммалари, шу жумладан даъво муддати доирасидаги
мажбуриятлар суммаси;
5) суғурта ҳодисаси рўй берганлиги ҳақида маълум қилинган, лекин зарар
миқдори тақдим этилмаган шартномалар бўйича суғурта суммалари;
6) суғурта ташкилоти суғурта ҳодисалари рўй беришини бартараф этиш ва унинг
олдини олишга доир тадбирларни (превентив тадбирларни) молиялаштиришга
сарфлайдиган маблағлар суммалари;
7) суғурта ташкилотлари захира фондларининг миқдори суғурта ташкилотлари
устав фондининг 25 фоизига етгунига қадар мазкур ташкилотлар ўз даромадларининг 20
фоизигача миқдорида захира фондларига қиладиган ажратмалар суммаси;
Олдинги таҳрирга қаранг.
8) суғурта фаолияти билан боғлиқ ўзга юридик шахсларнинг хизматларига
тўланган ҳақ.
(151-модданинг 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
24-боб. Қимматли қоғозлар бозорининг профессионал иштирокчилари
даромадларига солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
152-модда. Қимматли қоғозлар бозори профессионал иштирокчиларининг
хизматларни реализация қилишдан олинадиган даромадлари
(152-модданинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қимматли қоғозлар бозори профессионал иштирокчиларининг хизматларни
реализация қилишдан олинадиган даромадларига қуйидагилар киради: (152-модданинг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
1) қимматли қоғозларни реализация қилишдан олинадиган, қуйидагича
аниқланадиган даромадлар:
қимматли қоғозлар, бундан қарз қимматли қоғозлари (облигациялар, депозит
сертификатлари) мустасно, ва иштирок этиш улуши бўйича — реализация қилиш қиймати
ва олиш қиймати (ҳисса) ўртасидаги ижобий фарқ сифатида;
қарз қимматли қоғозлари бўйича — реализация қилиш қиймати билан реализация
қилиш санасидаги дисконт амортизацияси ва (ёки) мукофот инобатга олинган ҳолда олиш
қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида;
2) қимматли қоғозлар бозорида воситачилик ва бошқа хизматлар кўрсатишдан
олинадиган даромадлар;
3) мижозларнинг маблағларидан фойдаланишдан юзага келадиган даромаднинг
бир қисми;
4) депозитар хизматлар, шу жумладан қимматли қоғозлар тўғрисида ахборот
тақдим этиш, депо ҳисобварағини юритиш бўйича хизматлар кўрсатишдан олинадиган
даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(152-модданинг 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
6) қимматли қоғозлар билан биржада ва биржадан ташқарида савдоларни ташкил
этиш бўйича хизматлар кўрсатишдан олинадиган даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(152-модданинг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
8) қимматли қоғозлар бозори тўғрисидаги қонун ҳужжатларида белгиланган
инвестиция активларини бошқариш бўйича даромадлар;
9) қимматли қоғозлар бозорида маслаҳат хизматлари кўрсатишдан олинадиган
даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
10) профессионал фаолиятдан олинган бошқа даромадлар. (152-модданинг 10-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
153-модда. Қимматли қоғозлар бозори профессионал иштирокчиларининг
чегириладиган харажатларини аниқлашнинг ўзига хос хусусиятлари
Қимматли қоғозлар бозори профессионал иштирокчиларининг чегириладиган
харажатларига ушбу Кодекснинг 142—146-моддаларида назарда тутилган харажатлардан
ташқари қуйидагилар киради:
1) тегишли лицензияга эга бўлган савдони ташкил этувчиларга бадаллар тарзида
тўланадиган харажатлар;
2) профессионал фаолиятни амалга ошириш муносабати билан пайдо бўладиган
савдо қилиш жойларини сақлаб туриш ва уларга хизмат кўрсатиш харажатлари;
3) қимматли қоғозлар муомаласи ва уларни ҳисобга олиш билан боғлиқ ўзаро
электрон алоқани ташкил этиш ҳамда олиб бориш бўйича харажатлар;
4) қимматли қоғозлар бозори профессионал иштирокчисининг фаолияти
тўғрисидаги ахборотни ошкор этиш билан боғлиқ харажатлар;
5) ўз мижозларининг топшириғига биноан акциядорлик жамиятларининг
бошқарув органларида иштирок этиш харажатлари.
25-боб. Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадларига солиқ
солишнинг ўзига хос хусусиятлари
154-модда. Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали
амалга оширадиган Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадига
солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга
ошираётган юридик шахс — Ўзбекистон Республикаси норезидентининг солиқ
солинадиган фойдасини аниқлашда фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш мақсади учун
солиқ солинадиган фойда суммаси ушбу модданинг учинчи қисмида назарда тутилган
харажатлар суммасининг 7 фоизидан кам бўлиши мумкин эмас; (154-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга
ошираётган юридик шахснинг — Ўзбекистон Республикаси норезидентининг
даромадларига доимий муассаса фаолияти билан боғлиқ бўлган барча турдаги даромадлар
киради.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга
ошираётган юридик шахснинг — Ўзбекистон Республикаси норезидентининг
харажатларига Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга
оширишдан олинган даромадлари билан бевосита боғлиқ бўлган, улар Ўзбекистон
Республикасида ёки унинг ташқарисида қилинганлигидан қатъи назар, барча турдаги
харажатлари киради. (154-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Ушбу Кодекс 20-моддаси учинчи қисмининг 8-бандида кўрсатилган фаолият
амалга оширилган тақдирда, солиқ солинадиган база товарларни реализация қилиш
қиймати билан уларни олиш қиймати ўртасидаги Ўзбекистон Республикасида омборга
товарлар етказиб бериш харажатлари ҳисобга олинган ҳолдаги фарқ сифатида аниқланади.
Юридик шахс — Ўзбекистон Республикасининг норезиденти доимий муассасага
қуйидагилар сифатида тақдим этилган суммаларни доимий муассасага чегиришга
киритиш ҳуқуқига эга эмас:
1) Ўзбекистон Республикаси ушбу норезидентининг мол-мулкидан ва
интеллектуал мулк объектларидан фойдаланганлик ёки фойдаланиш ҳуқуқини берганлик
учун олинадиган роялти, гонорарлар, йиғимлар ва бошқа тўловлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) Ўзбекистон Республикаси ушбу норезидентининг хизматлари учун
воситачилик даромадлари; (154-модда бешинчи қисмининг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
3) Ўзбекистон Республикасининг ушбу норезиденти томонидан берилган заёмлар
бўйича пул мукофотлари;
4) шу норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги фаолиятидан олинадиган
даромадлари билан боғлиқ бўлмаган харажатлар;
5) ҳужжатлар билан тасдиқланмаган харажатлар;
6) Ўзбекистон Республикаси ушбу норезидентининг Ўзбекистон Республикаси
ҳудудидан ташқарида қилинган бошқарув ва маъмурий харажатлари.
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг доимий муассаса аломатларига жавоб
берадиган фаолиятидан, давлат солиқ хизмати органида доимий муассаса сифатида
ҳисобга қўйилгунига қадар олинган даромадларига ушбу Кодекснинг 155-моддасида
белгиланган тартибда тўлов манбаида солиқ солинади. Бунда тўлов манбаида солиқ
агенти томонидан ушлаб қолинган юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи у
Ўзбекистон Республикаси давлат солиқ хизмати органида доимий муассаса сифатида
ҳисобга қўйилганидан кейин Ўзбекистон Республикаси норезидентининг солиқ
мажбуриятларини узиш ҳисобига ҳисобга олиниши керак.
Агар Ўзбекистон Республикасининг норезиденти томонидан Ўзбекистон
Республикасидаги доимий муассаса билан боғлиқ бўлмаган фаолиятдан даромад олинган
бўлса ва шу даромаддан Ўзбекистон Республикасида тўлов манбаида ҳақиқатда юридик
шахслардан олинадиган фойда солиғи ушлаб қолинган ҳамда бюджетга ўтказилган бўлса,
ушбу норезидентнинг доимий муассасасида ушлаб қолинган юридик шахслардан
олинадиган фойда солиғи ҳисобга олинмайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(154-модданинг саккизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан ўз кучини йўқотган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(154-модданинг тўққизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан ўз кучини йўқотган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
155-модда. Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг доимий муассаса
билан боғлиқ бўлмаган даромадларига солиқ солиш
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг доимий муассаса билан боғлиқ
бўлмаган даромадларига, агар ушбу модданинг иккинчи қисмида бошқача қоидалар
назарда тутилмаган бўлса, мазкур даромадларни олиш билан боғлиқ харажатлар чегириб
ташланмаган ҳолда тўлов манбаида солиқ солинади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Инвестиция лойиҳаларини молиялаштириш учун жалб қилинган кредитлар
бўйича Ўзбекистон Республикаси банклари ва лизинг берувчилари томонидан хорижий
молия институтларига тўланадиган даромадлар солиққа тортилмайди. (155-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг тўлов манбаида солиқ
солинадиган даромадларига қуйидагилар киради:
1) дивидендлар ва фоизлар;
2) ушбу Кодекснинг 157-моддасига мувофиқ белгиланадиган, оддий ширкат
шартномаси асосида биргаликдаги фаолиятда иштирок этишдан олинадиган даромадлар;
3) Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган қуйидаги мол-мулкни
реализация қилишдан олинадиган даромадлар:
Олдинги таҳрирга қаранг.
юридик шахсларнинг — Ўзбекистон Республикаси резидентларининг устав
фондидаги (устав капиталидаги) акциялари (бундан фонд биржасида реализация
қилинадиган акциялар мустасно), улушлари (пайлари); (155-модданинг учинчи қисми 3-банди иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг
2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
кўчмас мулк.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 83-моддаси иккинчи, учинчи
қисмлари, 85-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тўлов манбаида солиққа тортиладиган мол-мулкни реализация қилишдан
олинадиган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар
билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мол-
мулкни олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, юридик
шахслардан олинадиган фойда солиғини тўлов манбаида ушлаб қолиш мол-мулкни
реализация қилиш қийматидан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади; (155-модданинг учинчи қисми 3-банди тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон
Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — 2013 й., 52-сон,
685-модда)
4) Ўзбекистон Республикаси норезидентига тегишли товарларни Ўзбекистон
Республикаси норезидентининг ўзи ёхуд Ўзбекистон Республикаси резиденти томонидан
воситачилик, топшириқ шартномаси асосида Ўзбекистон Республикаси ҳудудида
реализация қилишдан олинадиган даромадлар. Бунда товарларни реализация қилишдан
олинадиган мазкур даромадлар Ўзбекистон Республикаси норезидентига тўланадиган
сумманинг олиб кирилган товарнинг контракт (фактура) қийматидан ошган қисми
сифатида аниқланади;
5) роялти;
6) ушбу Кодекснинг 134-моддасига мувофиқ аниқланадиган, Ўзбекистон
Республикаси ҳудудида фойдаланиладиган мол-мулкни ижарага ёки иккиламчи ижарага
топширишдан олинадиган даромадлар;
7) таваккалчиликларни суғурта қилиш, биргаликда суғурта қилиш ва қайта
суғурта қилиш шартномалари бўйича тўланадиган суғурта мукофотлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 941, 942, 959-моддалари.
8) ўтказгичли, радио, оптик ёки бошқа электромагнитли тизимлар орқали
белгилар, сигналлар, матнлар, тасвирлар, товушларни узатганлик, қабул қилганлик ва
қайта ишлаганлик учун Ўзбекистон Республикаси резидентлари томонидан Ўзбекистон
Республикаси норезидентларига ҳақ тўланишини назарда тутувчи халқаро алоқа учун
телекоммуникациялар хизматларига тўлов;
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
9) денгиз, дарё ва ҳаво кемаларидан, темир йўл ёки автомобиль транспорти
воситаларидан халқаро ташишларда фойдаланишдан олинадиган даромадлар. Ушбу
даромадларга транспорт воситаларидан тўғридан-тўғри фойдаланишдан, уларни ижарага
беришдан ёки ҳар қандай бошқа шаклларда фойдаланишдан, шу жумладан
контейнерлардан, контейнерларни ташиш учун трейлерлар ва қўшимча ускуналардан
фойдаланиш, уларни сақлаш ёки ижарага беришдан олинадиган даромадлар (фрахтдан
олинадиган даромадлар) киради. Айрим ҳолларда фрахт (шартнома шартларидан келиб
чиқиб) юкни ортиш, қайта юклаш, тушириш ва жойлаштириш учун тўловларни ҳам ўз
ичига олади. Бунда, агар жўнатиш пункти ёки тайин этилган пункт Ўзбекистон
Республикаси ҳудудидан ташқарида жойлашган бўлса, ташиш халқаро ташиш деб
ҳисобланади, бундан фақат Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида жойлашган
пунктлар ўртасида амалга ошириладиган ташиш мустасно; (155-модданинг учинчи қисми 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
10) халқаро ташишларда ва Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги ташишларда
транспорт-экспедиторлик хизматларини кўрсатишдан олинадиган даромадлар. Бунда юк
жўнатувчидан (юкни қабул қилиб олувчидан) олинган сумма билан юк ташувчига
тўланиши керак бўлган, юк ташувчининг тегишли бирламчи ҳужжатлари билан
тасдиқланган сумма ўртасидаги фарқ сифатида ҳисобланган ҳақ суммаси солиқ
солинадиган даромад ҳисобланади. Юк ташувчининг тегишли бирламчи ҳужжатлари
бўлмаган тақдирда, Ўзбекистон Республикасининг норезидентига норезидентнинг ушбу
қисмнинг 9-бандида кўрсатилган фрахтдан олинадиган даромадларига солиқ солиш учун
белгиланган ставкалар бўйича тўланган умумий суммага солиқ солинади; (155-модда учинчи қисмининг 9-10-бандлари Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 40-бўлими («Транспорт
экспедицияси»).
11) Ўзбекистон Республикасининг юридик ва жисмоний шахслари томонидан
шартнома мажбуриятлари бузилганлиги учун жарималар ҳамда пеня;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 261-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси «Хўжалик юритувчи субъектлар фаолиятининг шартномавий-ҳуқуқий базаси
тўғрисида»ги Қонуннинг 24 — 33-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
11 1 ) текинга олинган мол-мулк;
(155-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан 11 1 -банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-
модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 502-моддаси.
12) Ўзбекистон Республикасининг норезиденти томонидан Ўзбекистон
Республикаси ҳудудида ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатишдан олинган бошқа
даромадлар.
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг Ўзбекистон Республикасидаги
манбалардан олган даромадларига қуйидагилар кирмайди:
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг, фақат шу норезидент номидан амалга
ошириладиган ва фақат товарлар харид қилиш (олиш), шунингдек товарларни Ўзбекистон
Республикаси ҳудудига олиб кириш билан боғлиқ ташқи савдо операциялари (шу
жумладан товар айирбошлаш операциялари) бўйича олинган даромадлари;
банкларнинг — Ўзбекистон Республикаси резидентларининг вакиллик
ҳисобварақларини очиш ва юритиш ҳамда улар бўйича ҳисоб-китобларни амалга ошириш
билан боғлиқ хизматлар кўрсатишдан, шунингдек халқаро тўлов карточкалари орқали
ҳисоб-китобларни амалга оширишдан олинадиган даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида бажарилган ишлар, кўрсатилган
хизматлардан олинадиган даромадлар, бундан ушбу модданинг учинчи қисмида назарда
тутилган бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматлардан олинадиган даромадлар мустасно. (155-модда тўртинчи қисмининг тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг
2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Даромадни тўлаш деганда нақд пулли ва (ёки) нақд пулсиз шаклда пулни,
қимматли қоғозларни, иштирок этишдаги улушни, товарларни, мол-мулкни бериш, ишлар
бажариш, хизматлар кўрсатиш ёки Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан
даромадлар тўлаш бўйича Ўзбекистон Республикаси норезиденти олдидаги қарздорликни
узиш ҳисобига амалга ошириладиган, даромад олувчининг — Ўзбекистон Республикаси
норезидентининг қарзи талабини ҳисобдан чиқариш ёки ҳисобга олиш тушунилади.
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг даромадларига солиқ солиш мазкур
Ўзбекистон Республикаси норезиденти ўз даромадларини учинчи шахслар, бошқа
давлатлардаги ўз бўлинмалари фойдасига ва бошқа мақсадларда тасарруф этишидан қатъи
назар, амалга оширилади.
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини тўлов манбаида ушлаб қолишни
Ўзбекистон Республикаси резидентлари, шунингдек Ўзбекистон Республикасида
фаолиятни доимий муассаса орқали амалга оширувчи ва Ўзбекистон Республикасининг
бошқа норезидентига даромад тўловчи Ўзбекистон Республикаси норезидентлари амалга
оширишлари шарт.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(155-модданинг саккизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг суммаси даромадни
Ўзбекистон Республикаси норезидентига тўлаш санасида Ўзбекистон Республикаси
Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича ҳисоблаб чиқарилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(155-модданинг тўққизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Суғурта бадалларидан олинган даромадлар бўйича солиқларнинг тўланган
суммалари суғурта ҳодисаси юз берганда қайта кўриб чиқилиши мумкин.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Суғурта ҳодисаси юз берганда суғурта учун тўловга доир харажатлар тўлов
манбаида юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи ушлаб қолинган ва бюджетга
ўтказилган суғурталовчининг — Ўзбекистон Республикаси норезидентининг
даромадларини камайтириш учун ҳисобга олинади. Мазкур қайта ҳисоб-китобни
Ўзбекистон Республикаси норезидентига даромадни тўлаган ва тўлов манбаида солиқни
ушлаб қолган юридик шахс бажариши мумкин. (155-модданинг ўн биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикасининг норезидентига тўлов манбаида юридик
шахслардан олинадиган фойда солиғи ушлаб қолинмаган ҳолда даромадни тўлаш ушбу
Кодекснинг 20-моддасига мувофиқ доимий муассасани ташкил этишга олиб келадиган
фаолиятдан олинадиган даромадлар бўйича — Ўзбекистон Республикасининг
норезиденти фаолиятни Ўзбекистон Республикаси норезидентининг доимий муассасаси
сифатида амалга ошириши ва давлат солиқ хизмати органида ҳисобда турганлиги
тўғрисида Ўзбекистон Республикаси давлат солиқ хизмати органлари томонидан
тасдиқланган маълумотнома мавжуд бўлган тақдирда амалга оширилади. (155-модданинг ўн биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикасининг норезидентига даромадларни тўлаш тўлов
манбаида Ўзбекистон Республикасининг норезиденти томонидан тақдим этилган, чет
давлатнинг ваколатли органи томонидан берилган, Ўзбекистон Республикаси қайси давлат
билан солиқ солиш масалаларини тартибга солувчи халқаро шартномага эга бўлса, ўша
давлатда мазкур шахснинг резидентлиги борлиги фактини тасдиқловчи ҳужжат мавжуд
бўлган тақдирда ҳам Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси қоидаларига
мувофиқ тўлов манбаида юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи ушлаб
қолинмаган ёки юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг пасайтирилган
ставкаси қўлланилган ҳолда амалга оширилади. (155-модданинг ўн иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Даромадлар хорижий банкларга ва халқаро банклараро телекоммуникация
тизимларига тўланган тақдирда, қайси давлат билан солиқ солиш масалаларини тартибга
солувчи халқаро шартнома мавжуд бўлса, ўша давлатда хорижий банкнинг ёки халқаро
банклараро телекоммуникация тизимининг доимий жойлашган ери мавжудлиги фактини
тасдиқлаш, агар ушбу доимий жойлашилган ер ҳамма фойдаланиши мумкин бўлган
ахборот манбаларидаги маълумотлар билан тасдиқланган бўлса, талаб қилинмайди. (155-модданинг ўн учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(155-модданинг ўн тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27
декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(155-модданинг ўн бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(155-модданинг ўн олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан тўланган Ўзбекистон Республикаси
норезидентлари даромадларидан ушлаб қолинган юридик шахслардан олинадиган фойда
солиғи бюджетга тўланган тақдирда, Ўзбекистон Республикасининг мазкур норезиденти
Ўзбекистон Республикасининг тегишли халқаро шартномаси қоидаларига мувофиқ ушбу
Кодекснинг 38-моддасида белгиланган солиқ мажбуриятлари бўйича даъво муддати ичида
тўланган юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини бюджетдан қайтариш ҳуқуқига
эга. Бунда Ўзбекистон Республикасининг норезиденти Ўзбекистон Республикаси давлат
солиқ хизмати органларига қуйидаги ҳужжатларни тақдим этади:
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланган
шаклдаги солиқни қайтариш учун ариза;
даромадни тўлаш пайтида Ўзбекистон Республикасининг мазкур норезиденти
Ўзбекистон Республикаси солиқ солиш масалаларини тартибга солувчи халқаро
шартномага эга бўлган мамлакатда доимий жойлашган жойига (резидентлигига) эга
бўлганлигини тасдиқловчи, тегишли чет давлатнинг ваколатли органи томонидан
берилган расмий тасдиқнома;
Ўзбекистон Республикасининг норезидентига қайси контракт ёки бошқа
ҳужжатга мувофиқ даромад тўланган бўлса, ўша контракт ёки бошқа ҳужжатнинг
нусхалари, шунингдек даромаднинг тўланганлигини ва қайтарилиши лозим бўлган,
юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини ушлаб қолинган ва бюджетга
ўтказилганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжатларининг нусхалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(155-модданинг ўн саккизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31
декабрдаги ЎРҚ-398-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар ушбу модданинг ўн биринчи ва ўн тўртинчи қисмларида кўрсатилган
ҳужжатлар, шунингдек ушбу Кодекснинг 155 1 -моддасида кўрсатилган тасдиқловчи
ҳужжатлар чет тилида тузилган бўлса, Ўзбекистон Республикаси давлат солиқ хизмати
органи уларнинг нотариал тартибда тасдиқланган давлат тилидаги таржимасини талаб
этишга ҳақли. Бунда ҳужжатларни тақдим этиш қонун ҳужжатларида белгиланган
тартибда, улар консуллик орқали легаллаштирилган ёки апостиль қўйилган ҳолда амалга
оширилади. (155-модданинг ўн бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ортиқча ҳисобланган ва тўланган солиқни қайтариш Ўзбекистон Республикаси
Давлат солиқ қўмитаси томонидан қайтариш тўғрисида чиқарилган қарор асосида, ариза
берилган кундан эътиборан ўн беш иш куни ичида ушбу Кодекснинг 57-моддасида
белгиланган тартибда амалга оширилади. (155-модданинг ўн олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-455-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модда қоидаларини қўллаш мақсадида Ўзбекистон Республикаси
норезиденти мазкур шахснинг резидентлигини тасдиқловчи ҳужжатда кўрсатилган вақт
даври мобайнида Ўзбекистон Республикаси томонидан қайси давлат билан солиқ солиш
масалаларини тартибга солувчи халқаро шартнома тузилган бўлса, ўша давлатнинг
резиденти деб эътироф этилади. Агар резидентликни тасдиқловчи ҳужжатда резидентлик
вақтининг даври кўрсатилмаган бўлса, ушбу ҳужжат берилган календарь йил давомида
Ўзбекистон Республикаси норезиденти Ўзбекистон Республикаси томонидан қайси давлат
билан солиқ солиш масалаларини тартибга солувчи халқаро шартнома тузилган бўлса,
ўша давлатнинг резиденти деб эътироф этилади. (155-модда Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-сонли
Қонунига асосан йигирма иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
155 1 -модда. Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг мол-мулкни
реализация қилишдан олган даромадларига солиқ солишнинг ўзига хос
хусусиятлари
Ушбу модда мазкур Кодекс 155-моддаси учинчи қисмининг 3-бандида
кўрсатилган мол-мулк бир юридик шахс — Ўзбекистон Республикаси норезиденти
томонидан бошқа юридик шахсга — Ўзбекистон Республикаси норезидентига, жисмоний
шахсга — Ўзбекистон Республикаси норезидентига ёки резидентига реализация қилинган
тақдирда қўлланилади.
Юридик шахс — Ўзбекистон Республикаси норезиденти томонидан мол-мулкни
реализация қилишдан олинган даромадлар бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда
солиғини ушлаб қолиш ва тўлаш мажбурияти солиқ агенти деб эътироф этиладиган
даромадни тўлаш манбаига (мол-мулкни сотиб олувчининг зиммасига) юклатилади.
Мол-мулкни реализация қилувчи юридик шахс — Ўзбекистон Республикаси
норезиденти солиқ агентига мол-мулкни олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатларнинг
кўчирма нусхаларини (мавжуд бўлса) тақдим этиши шарт. Тақдим этилган ҳужжатлар
асосида солиқ агенти юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи суммасини ушбу
Кодекс 155-моддаси учинчи қисмининг 3-бандига мувофиқ аниқланадиган солиқ
солинадиган базадан ва ушбу Кодекс 160-моддасининг 4-бандида белгиланган ставкадан
келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқаради ҳамда ушлаб қолади.
Солиқ агенти олинаётган мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқи рўйхатдан
ўтказилгунига (расмийлаштирилгунига) қадар Ўзбекистон Республикаси норезидентининг
мол-мулкни реализация қилишдан олган даромадлари бўйича юридик шахслардан
олинадиган фойда солиғи ҳисоб-китобини:
юридик шахснинг — Ўзбекистон Республикаси резидентининг устав
капиталидаги акциялари, улушлари (пайлари) реализация қилинганда — ушбу юридик
шахс рўйхатдан ўтказилган жойдаги давлат солиқ хизмати органига;
кўчмас мулк реализация қилинганда — кўчмас мулк жойлашган ердаги давлат
солиқ хизмати органига Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон
Республикаси Молия вазирлиги томонидан тасдиқланадиган шакл бўйича, мустақил
равишда ёки ваколатли шахс орқали тақдим этиши шарт.
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг мол-мулкни реализация қилишдан
олинган даромадлари бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи ҳисоб-китоби
Ўзбекистон Республикаси норезиденти қайси валютада даромад олаётган бўлса, ўша
валютада тузилади. Ҳисоб-китобга мол-мулк олди-сотди шартномасининг кўчирма
нусхаси ва сотувчи томонидан тақдим этилган мол-мулкни олиш қийматини тасдиқловчи
ҳужжатларнинг кўчирма нусхалари (мавжуд бўлса) илова қилинади. Агар мол-мулкни
олиш қиймати ҳисоб-китоб тузилган валютада ифодаланмаган бўлса, у ҳолда ушбу қиймат
мол-мулкни олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг курси бўйича
ҳисоб-китоб тузилган валютада қайта ҳисоблаб чиқарилади. Давлат солиқ хизмати
органлари ҳисоб-китоб тақдим этилган санадан эътиборан уч иш куни ичида солиқ агенти
ёки унинг ваколатли шахси номига юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг
ҳисоб-китоб тақдим этилган санада Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг курси
бўйича ҳисобланган миллий валютадаги суммаси кўрсатилган тўлов хабарномасини ёзиб
беради.
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг суммаси олинган мол-мулкка
бўлган мулк ҳуқуқи рўйхатдан ўтказилгунига (расмийлаштирилгунига) қадар бюджетга
тўланиши лозим.
Давлат солиқ хизмати органлари юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи
тўланганлиги фактини тасдиқловчи ҳужжат асосида солиқ агентига ёки унинг ваколатли
шахсига олинган мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқини рўйхатдан ўтказувчи
(расмийлаштирувчи) органга тақдим этиладиган солиқ тўланганлиги тўғрисида
маълумотнома беради.
Олинадиган мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқини рўйхатдан ўтказувчи
(расмийлаштирувчи) органлар мулк ҳуқуқини солиқ тўланганлиги тўғрисидаги
маълумотнома тақдим этилган тақдирдагина рўйхатдан ўтказишни (расмийлаштиришни)
амалга оширади.
Ушбу модда иккинчи — саккизинчи қисмларининг қоидалари акциялар
Ўзбекистон Республикаси қимматли қоғозларининг биржа бозори ва уюшган биржадан
ташқари бозорида реализация қилинганда қўлланилмайди.
Акциялар қимматли қоғозларнинг биржа бозори ва уюшган биржадан ташқари
бозорида реализация қилинганда Ўзбекистон Республикаси қимматли қоғозлари
бозоридаги ҳисоб-китоб-клиринг палатаси солиқ агенти деб эътироф этилади.
Акцияларнинг олди-сотдиси бўйича амалга оширилган битимларга доир савдо
якунлари реестри асосида солиқ агенти ҳисоб-китоб-клиринг операцияларини амалга
ошириш вақтида сотувчининг пул маблағларидан реализация қилинган акцияларнинг
қиймати ва ушбу Кодекс 160-моддасининг 4-бандида белгиланган ставкадан келиб чиққан
ҳолда юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини ушлаб қолади.
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи суммаси сотувчининг ҳисобига
акциялар қийматини тўлаш ҳисобидан пул маблағларини ўтказиш билан бир вақтда тўлов
валютасида бюджетга ўтказилади. Солиқ агенти битим суммаси ва юридик шахслардан
олинадиган фойда солиғининг ушлаб қолинган суммаси тўғрисида акцияларни
сотувчининг талабига кўра маълумотнома бериши шарт.
Солиқ агенти юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи ҳисоб-китобини
тақдим этиш муддатларида солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати
органларига Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон
Республикаси Молия вазирлиги томонидан тасдиқланадиган шакл бўйича юридик
шахслардан олинадиган фойда солиғи ушлаб қолинган акциялар олди-сотдиси бўйича
битимлар реестрини тақдим этади.
Акцияларни олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлганда сотувчи
ортиқча тўланган юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини қайтариш тўғрисидаги
аризани солиқ агентининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати
органларига тақдим этиш ҳуқуқига эга. Аризага акцияларни реализация қилиш ва олиш
қийматини тасдиқловчи ҳужжатларнинг кўчирма нусхалари ҳамда солиқ агенти
томонидан берилган битим суммаси ва юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг
ушлаб қолинган суммаси тўғрисидаги маълумотноманинг кўчирма нусхаси илова
қилинади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадлари бўйича юридик
шахслардан олинадиган фойда солиғининг ортиқча тўланган суммасини қайтариш
Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ва Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ
қўмитаси томонидан белгиланган тартибда амалга оширилади. (155
1 -модданинг ўн бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
26-боб. Дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадларга ҳамда оддий ширкат
иштирокчиларининг даромадларига солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
156-модда. Дивидендлар ва фоизларга солиқ солишнинг ўзига хос
хусусиятлари
Дивидендлар ва фоизларга тўлов манбаида солиқ солинади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат облигациялари ва давлатнинг бошқа қимматли қоғозлари бўйича
даромадлар, шунингдек давлат мақсадли жамғармаларининг ҳамда Ўзбекистон
Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг
қарорига кўра ташкил қилинадиган бюджетдан ташқари жамғармаларнинг вақтинча бўш
маблағларини молия бозорларида жойлаштиришдан фоизлар тарзида олинадиган
даромадлар солиқ солишдан озод қилинади. (156-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(156-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикасининг резидентлари бўлган кредит ташкилотларига
тўланадиган фоизларга тўлов манбаида солиқ солинмайди, балки ушбу Кодексда
белгиланган тартибда кредит ташкилотида солиқ солинади. Худди шундай тартиб мол-
мулкни молиявий ижарага (лизингга) беришда ижарага берувчига (лизинг берувчига)
тўланадиган фоизли даромадларга ҳам татбиқ этилади. (156-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(156-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан ўз кучини йўқотган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(156-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан ўз кучини йўқотган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(156-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
157-модда. Оддий ширкат шартномаси шерикларига (иштирокчиларига)
солиқ солиш
Ушбу Кодекснинг 380 ва 381-моддаларида белгиланган тартибда аниқланадиган,
оддий ширкат шартномаси бўйича биргаликдаги фаолиятда иштирок этишдан олинадиган
даромад бошқа даромадлар таркибида жами даромадга киритилади ва унга ушбу бўлимга
мувофиқ юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи солиниши лозим.
Оддий ширкат шартномасининг амал қилиши тугатилганда ва мол-мулк ушбу
шартнома шерикларига (иштирокчиларига) қайтарилганда:
Олдинги таҳрирга қаранг.
оддий ширкат шартномаси шериги (иштирокчиси) ёки унинг ҳуқуқий вориси
томонидан қўйилма доирасида олинган мол-мулк ва мулкий ҳуқуқлар тарзидаги
тушумлар, унинг улуши шартнома шерикларининг (иштирокчиларининг) умумий
мулкидаги мол-мулкдан ажратилган ёки бундай мол-мулк бўлинган тақдирда, оддий
ширкат шеригининг (иштирокчисининг) даромадлари таркибига киритилмайди; (157-модданинг иккинчи қисми иккинчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил
29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
қайтарилаётган мол-мулк қиймати билан бу мол-мулкнинг илгари оддий ширкат
шартномаси бўйича топширилган қиймати ўртасидаги салбий фарқ солиқ солиш
мақсадлари учун зарар деб эътироф этилмайди ва юридик шахслардан олинадиган фойда
солиғини ҳисоблаб чиқаришда солиқ солинадиган базани камайтирмайди.
27-боб. Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи бўйича имтиёзлар. Юридик
шахслардан олинадиган фойда солиғи ставкалари
158-модда. Имтиёзлар
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини тўлашдан қуйидаги юридик
шахслар озод қилинади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
(158-модданинг биринчи қисми 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(158-модда биринчи қисмининг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4
декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(158-модда биринчи қисмининг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4
декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
4) ички ишлар органлари ҳузуридаги қўриқлаш бўлинмалари.
Юридик шахсларнинг қуйидаги фойдаси юридик шахслардан олинадиган фойда
солиғини тўлашдан озод қилинади:
1) протез-ортопедия буюмлари, ногиронлар учун инвентарлар ишлаб чиқаришдан,
шунингдек ногиронларга ортопедик протезлаш хизмати кўрсатишдан, ногиронлар учун
мўлжалланган протез-ортопедия буюмлари ва инвентарларни таъмирлаш ҳамда уларга
хизмат кўрсатишдан олинган фойдаси;
2) шаҳар йўловчилар транспортида (таксидан, шу жумладан йўналишли таксидан
ташқари) йўловчиларни ташиш бўйича хизматлар кўрсатишдан олинган фойдаси;
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) моддий маданий мерос объектларини таъмирлаш ҳамда қайта тиклаш
ишларини амалга оширишдан олинган фойдаси; (158-модданинг иккинчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18
апрелдаги ЎРҚ-476-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(158-модданинг иккинчи қисми 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
5) Халқ банки томонидан фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия
ҳисобварақларидаги маблағлардан фойдаланишдан олинган фойдаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) фонд биржасида эмиссиявий қимматли қоғозларни реализация қилишдан
олинган фойдаси. (158-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонунига асосан 6-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Ишловчилари умумий сонининг 3 фоизидан кўпроғини ногиронлар ташкил этган
юридик шахслар учун юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи суммаси ушбу
қисмда белгиланган нормадан ортиқ ишга жойлаштирилган ногиронларнинг ҳар бир
фоизига юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг суммаси бир фоиз
камайтириладиган ҳисоб-китоб асосида камайтирилади.
159-модда. Солиқ солинадиган фойдани камайтириш
Юридик шахсларнинг солиқ солинадиган фойдаси қуйидаги суммага
камайтирилади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) экология, соғломлаштириш ва хайрия жамғармаларига, маданият, соғлиқни
сақлаш, меҳнат органлари, жисмоний тарбия ва спорт муассасаларига, таълим
муассасаларига, маҳаллий давлат ҳокимияти органларига, фуқароларнинг ўзини ўзи
бошқариш органларига бериладиган бадаллар, ҳомийлик ва хайрия тариқасидаги
маблағлар суммасига, бироқ солиқ солинадиган фойданинг икки фоизидан кўп бўлмаган
миқдорда; (159-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 26 декабрдаги ЎРҚ-416-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 597-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(159-модданинг биринчи қисми 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) ишлаб чиқаришни модернизациялашга, техник ва технологик жиҳатдан қайта
жиҳозлашга, янги технологик жиҳоз харид қилишга, ишлаб чиқаришни янги қурилиш
шаклида кенгайтиришга, ишлаб чиқариш эҳтиёжлари учун фойдаланиладиган бинолар ва
иншоотларни реконструкция қилишга, шунингдек ушбу мақсадлар учун олинган
кредитларни узишга, лизинг объекти қийматининг ўрнини қоплашга йўналтириладиган
маблағлар суммасига, тегишли солиқ даврида ҳисобланган амортизацияни чегириб
ташлаган ҳолда, бироқ солиқ солинадиган фойданинг 30 фоизидан кўп бўлмаган
миқдорда. Солиқ солинадиган фойдани камайтириш юқорида кўрсатиб ўтилган
харажатлар қилинган солиқ давридан эътиборан, технологик жиҳоз бўйича эса у
фойдаланишга топширилган пайтдан эътиборан беш йил ичида амалга оширилади. Янги
технологик жиҳоз харид қилинган (импорт қилинган) пайтдан эътиборан уч йил ичида
реализация қилинган ёки текинга берилган тақдирда, юридик шахслардан олинадиган
фойда солиғини тўлаш бўйича мажбуриятлар тикланган ҳолда, мазкур имтиёзнинг амал
қилиши имтиёз қўлланилган бутун давр учун бекор қилинади. Ушбу имтиёз товарлар
(ишлар, хизматлар) ишлаб чиқаришни амалга оширувчи солиқ тўловчилар томонидан
қўлланилади; (159-модда биринчи қисмининг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(159-модда биринчи қисмининг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
5) ёш оилалар тоифасига кирувчи ходимларга ипотека кредитлари бадаллари
тўлашга ва (ёки) мулк сифатида уй-жой олишга текин йўналтириладиган маблағлар
суммасига, бироқ солиқ солинадиган базанинг 10 фоизидан ошмаган миқдорда;
6) диний ва жамоат бирлашмаларининг (касаба уюшмалари, сиёсий партиялар ва
ҳаракатлардан ташқари), хайрия жамғармаларининг мулкида бўлган корхоналар
фойдасидан шу бирлашмалар ва жамғармаларининг уставда белгиланган фаолиятини
амалга ошириш учун йўналтириладиган ажратмалари суммасига.
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) қўшимча фойда солиғини тўловчилар учун соф қўшимча фойда суммасига; (159-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан 7-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(159-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
160-модда. Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадларига
тўлов манбаида солиқ солиш ставкалари
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг доимий муассаса билан боғлиқ
бўлмаган ва тўлов манбаида солиқ солинадиган даромадларига қуйидаги ставкалар бўйича
солиқ солинади:
1) дивидендлар ва фоизларга — 10 фоиз;
2) суғурта қилиш, биргаликда суғурта қилиш ва қайта суғурта қилиш
шартномалари бўйича суғурта мукофотларига — 10 фоиз;
3) халқаро алоқа учун телекоммуникациялар, халқаро ташишларга (фрахтдан
олинадиган даромадларга) — 6 фоиз;
4) ушбу Кодекснинг 155-моддасида белгиланган даромадлар, бундан ушбу
қисмнинг 1—3-бандларида кўрсатилган даромадлар мустасно — 20 фоиз.
161-модда. Зарарларни тақсимлаб ўтказиш
Ушбу Кодексда назарда тутилган, чегирилиши лозим бўлган харажатларнинг
жами даромаддан ошиб кетиши зарар деб эътироф этилади.
Солиқ тўловчи кўрилган зарарларни ушбу зарар кўрилган солиқ давридан кейинги
беш йил ичида келгусига тақсимлаб ўтказишни амалга оширишга ҳақлидир.
Ўтган солиқ даврида ёки ўтган солиқ даврларида ушбу модданинг биринчи
қисмига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган зарари (зарарлари) бўлган юридик шахслардан
олинадиган фойда солиғининг тўловчилари жорий солиқ даврининг солиқ солинадиган
фойдасини кўрилган зарарнинг тўлиқ суммасига ёки бу сумманинг бир қисмига
камайтиришга ҳақлидир.
Тақсимлаб ўтказилаётган зарарнинг ҳар бир навбатдаги солиқ даврида ҳисобга
олинадиган жами суммаси жорий солиқ даврининг ушбу Кодексга мувофиқ ҳисоблаб
чиқарилган солиқ солинадиган фойданинг 50 фоизидан ошмаслиги керак.
Солиқ солинадиган фойда тақсимлаб ўтказилиши керак бўлган зарар суммаси
миқдорига фақат йил якунлари бўйича камайтирилиши мумкин.
Бирдан ортиқ календарь йилда кўрилган зарарлар улар кўрилган кетма-кетликда
тақсимлаб ўтказилади.
Солиқ тўловчининг юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини тўлашдан
озод қилинган солиқ даврида кўрган зарарлари кейинги солиқ даврларига тақсимлаб
ўтказилиши мумкин эмас.
Солиқ тўловчи қайта ташкил этилиши муносабати билан фаолиятини тугатган
тақдирда, солиқ тўловчи-ҳуқуқий ворис солиқ солинадиган фойдани қайта ташкил этилган
юридик шахснинг қайта ташкил этиш пайтигача кўрган зарарлари суммасига ушбу
моддада назарда тутилган тартибда ва шартларда камайтиришга ҳақли.
28-боб. Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи бўйича солиқ ҳисоботи ва
солиқни тўлаш
162-модда. Солиқ даври. Ҳисобот даври
Календарь йил солиқ давридир.
Йилнинг чораги ҳисобот давридир.
163-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш ва ҳисоб-китобларни тақдим этиш
тартиби
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш ушбу
Кодекснинг 128-моддасига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган солиқ солинадиган базадан ва
белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг ҳисоб-китоби, агар ушбу
моддада бошқача қоидалар назарда тутилмаган бўлса, давлат солиқ хизмати органларига
ортиб борувчи якун билан йилнинг ҳар чорагида ҳисобот чорагидан кейинги ойнинг 25-
кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса, йиллик молиявий ҳисобот тақдим
этиладиган муддатда тақдим этилади.
Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга
ошираётган Ўзбекистон Республикаси норезидентлари доимий муассаса жойлашган
жойдаги давлат солиқ хизмати органига Ўзбекистон Республикасидаги фаолиятининг
хусусияти ҳақидаги ҳисоботни (эркин шаклда), шунингдек юридик шахслардан
олинадиган фойда солиғининг ҳисоб-китобини чет эл инвестициялари иштирокидаги
корхоналар учун йиллик молиявий ҳисоботни топшириш учун белгиланган муддатларда
тақдим этади. Бунда юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг ҳисоб-китобида
бюджетга тўланадиган соф фойдадан олинадиган солиқ суммаси алоҳида сатрда
кўрсатилади. Фаолият календарь йил тугашидан аввал тугатилган тақдирда, бу ҳужжатлар
фаолият тугатилганидан кейин бир ойдан кечиктирмасдан тақдим этилиши шарт.
164-модда. Солиқ тўлаш тартиби
Ҳисобот даври мобайнида солиқ тўловчилар юридик шахслардан олинадиган
фойда солиғини жорий тўловларни киритиш орқали тўлайдилар, ушбу модданинг
тўртинчи қисмида кўрсатилган солиқ тўловчилар бундан мустасно.
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи бўйича жорий тўловларнинг
суммасини аниқлаш учун солиқ тўловчилар жорий ҳисобот даври биринчи ойининг 10-
кунигача давлат солиқ хизмати органига жорий ҳисобот даври учун тахмин қилинаётган
солиқ солинадиган фойдадан ва юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг
белгиланган ставкасидан келиб чиқиб ҳисобланган юридик шахслардан олинадиган фойда
солиғининг суммаси ҳақида маълумотнома тақдим этадилар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи бўйича жорий тўловлар ҳар
ойнинг 10-кунидан кечиктирмай ушбу модданинг иккинчи қисмига мувофиқ ҳисоблаб
чиқарилган йил чораги бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи
суммасининг учдан бир қисми миқдорида тўланади. (164-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Ҳисобот даврида тахмин қилинаётган солиқ солинадиган фойда энг кам иш
ҳақининг икки юз бараваридан кам миқдорни ташкил этадиган солиқ тўловчилар жорий
тўловларни тўламайди.
Тахмин қилинаётган солиқ солинадиган фойдадан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб
чиқарилган юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи суммаси ҳисобот даври учун
бюджетга тўланиши лозим бўлган юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи
суммасига нисбатан 10 фоиздан кўпроқ камайтирилган тақдирда, давлат солиқ хизмати
органи жорий тўловларни юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг ҳақиқий
суммасидан келиб чиқиб пеня ҳисоблаган ҳолда қайта ҳисоблашга ҳақли.
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини тўлаш ҳисоб-китобларни
топшириш муддатларидан кечиктирмай амалга оширилади.
Ўзбекистон Республикаси норезидентининг доимий муассасаси юридик
шахслардан олинадиган фойда солиғини, шунингдек соф фойдадан олинадиган солиқни
жорий тўловларни тўламасдан йилига бир марта, ҳисоб-китобни тақдим этиш муддатидан
кейин бир ой ичида тўлайди.
165-модда. Солиқни тўлов манбаида ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш
тартиби
Юридик шахслардан тўлов манбаида олинадиган фойда солиғи белгиланган
ставкаларни чегирмаларни амалга оширмасдан тўланадиган даромад суммасига нисбатан
қўллаш орқали ҳисоблаб чиқарилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар ушбу Кодекснинг 155 1 -моддасида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса,
юридик шахслардан тўлов манбаида олинадиган фойда солиғини юридик шахслар
қуйидагиларни тўлаш пайтида ушлаб қолиши шарт: (165-модданинг иккинчи қисми биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2013
йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
дивидендлар ва фоизларни;
Ўзбекистон Республикаси норезидентларига даромадларни.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг суммаси тўлов манбаида
ушлаб қолинмаган ёки Ўзбекистон Республикаси халқаро шартнома қоидаларининг
ғайриқонуний тарзда қўлланилиши мазкур солиқ ушлаб қолинмаслигига ёхуд тўлиқ
ушлаб қолинмаслигига сабаб бўлган тақдирда, Ўзбекистон Республикаси резиденти ёки
Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга ошираётган
Ўзбекистон Республикаси норезиденти юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг
ушлаб қолинмаган суммасини ва у билан боғлиқ пеня суммасини қонун ҳужжатларига
мувофиқ бюджетга киритиши шарт. (165-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Ушбу модданинг иккинчи ва учинчи қисмларида кўрсатилган шахслар:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини Ўзбекистон Республикаси
норезидентларига дивидендлар, фоизлар ва тўловларни тўлаш санасидан кечиктирмай
бюджетга ўтказиши. Банклар Ўзбекистон Республикасининг норезидентларига амалга
оширилган тўловлар (дивидендлар ва фоизлар тўловидан ташқари) бўйича юридик
шахслардан олинадиган фойда солиғини тўлов амалга оширилган ойдан кейинги ойнинг
бешинчи кунидан кечиктирмай бюджетга ўтказади; (165-модда тўртинчи қисмининг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
2) юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи ҳисоб-китобини давлат солиқ
хизмати органларига тўлов амалга оширилган ҳисобот даври тугагандан кейин йигирма
беш кундан кечиктирмай тақдим этиши;
3) давлат солиқ хизмати органларига Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ
қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги томонидан тасдиқланадиган
шаклдаги, бу шахсларнинг солиқ тўловчининг идентификация рақами, уларнинг номи,
даромадининг умумий суммаси ва солиқ даври учун ушлаб қолинган юридик шахслардан
олинадиган фойда солиғининг умумий суммаси кўрсатилган маълумотномани солиқ даври
тугаганидан кейин ўттиз кун ичида тақдим этиши;
4) даромад олувчи шахсларга уларнинг талабига биноан, даромад суммаси ва
солиқ даври учун ушлаб қолинган солиқнинг умумий суммаси ҳақида Ўзбекистон
Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги
томонидан тасдиқланадиган шаклда маълумотнома тақдим этиши шарт.
166-модда. Солиқни ҳисобга олиш
Юридик шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари томонидан
Ўзбекистон Республикасидан ташқарида олинган даромад қилинган харажатлар ҳамда
Ўзбекистон Республикасидан ташқарида тўланган юридик шахслардан олинадиган фойда
солиғи чегириб ташлангунига қадар тўлиқ миқдорда солиқ тўловчининг жами даромадига
қўшилади. Солиқ солинадиган базани аниқлашда Ўзбекистон Республикасидан ташқарида
фойда олиш муносабати билан қилинган ҳамда ҳужжатлар билан тасдиқланган
харажатлар ушбу Кодексда белгиланган тартибда ва миқдорларда чегирилади.
Ўзбекистон Республикасидан ташқарида тўланган юридик шахслардан
олинадиган фойда солиғининг суммаси Ўзбекистон Республикасининг халқаро
шартномаларига мувофиқ, Ўзбекистон Республикасида юридик шахслардан олинадиган
фойда солиғини тўлаш пайтида ҳисобга олинади.
Ўзбекистон Республикасидан ташқарида тўланган юридик шахслардан
олинадиган фойда солиғининг суммасини ҳисобга олиш учун чет давлат ваколатли
органининг тўлов хабарномаси, маълумотномаси ёки Ўзбекистон Республикасидан
ташқарида юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи тўланганлигини тасдиқловчи
бошқа ҳужжат асос бўлади.
VI БЎЛИМ. ЖИСМОНИЙ ШАХСЛАРДАН ОЛИНАДИГАН ДАРОМАД СОЛИҒИ
29-боб. Солиқ тўловчилар, солиқ солиш объекти ва солиқ солинадиган база
167-модда. Солиқ тўловчилар
Ушбу Кодексга мувофиқ солиқ солинадиган даромадга эга бўлган жисмоний
шахслар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи тўловчилардир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 168-моддаси, 169-моддасининг биринчи қисми, 170-моддаси.
168-модда. Жисмоний шахсларга — Ўзбекистон Республикасининг
норезидентларига солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахсларнинг — Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг
Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган даромадларига ушбу Кодекснинг
182-моддасида назарда тутилган ўзига хос хусусиятлар ҳисобга олинган ҳолда ва
ставкалар бўйича солиқ солинади.
(168-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
169-модда. Солиқ солиш объекти
Жисмоний шахсларнинг қуйидаги даромадлари солиқ солиш объектидир:
Ўзбекистон Республикаси резидентларининг Ўзбекистон Республикасидаги ва
ундан ташқаридаги манбалардан олинган даромадлари;
Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг Ўзбекистон Республикасидаги
манбалардан олинган даромадлари.
Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган, ушбу Кодекснинг 58-бобига
мувофиқ қатъий белгиланган солиқ солинадиган даромадлар жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғининг солиқ солиш объекти бўлмайди.
170-модда. Солиқ солинадиган база
Солиқ солинадиган база жами даромаддан келиб чиқиб, ушбу Кодекснинг 179 ва
180-моддаларига мувофиқ солиқ солишдан озод қилинган даромадлар чегирилган ҳолда
аниқланади.
Агар солиқ тўловчининг даромадидан унинг ихтиёрига кўра, суд ёки бошқа
органларнинг қарорига биноан бирон бир ушлаб қолишлар амалга оширилса, бундай
ушлаб қолишлар солиқ солинадиган базани камайтирмайди.
Жисмоний шахснинг чет эл валютасида ифодаланган даромадлари даромадлар
амалда олинган санада Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган
курс бўйича миллий валютада қайта ҳисоблаб чиқилади.
30-боб. Жисмоний шахсларнинг жами даромади
171-модда. Жисмоний шахсларнинг жами даромади таркиби
Жисмоний шахсларнинг жами даромадига қуйидагилар киради:
1) меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 172-моддаси.
2) мулкий даромадлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 176-моддаси.
3) моддий наф тарзидаги даромадлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 177-моддаси.
4) бошқа даромадлар.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 178-моддаси.
Юридик шахслар амалга оширадиган қуйидаги харажатлар жисмоний
шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) меҳнат шароитлари ноқулай бўлган ишларда банд бўлган ходимларни меҳнат
тўғрисидаги қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда сут, даволаш-профилактика озиқ-
овқати, газланган шўр сув, шахсий ҳимоя ва гигиена воситалари билан таъминлаш
харажатлари; (171-модда иккинчи қисмининг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 217-моддаси.
2) касаба уюшмаси қўмитаси томонидан амалга ошириладиган тўловлар, шу
жумладан аъзолик бадаллари ҳисобидан касаба уюшмаси аъзоларига бериладиган моддий
ёрдам, бундан касаба уюшмаси қўмитасининг ходимларига меҳнат вазифаларини
бажарганлик учун бериладиган пул мукофотлари ва бошқа тўловлар мустасно;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Касаба уюшмалари, уларнинг ҳуқуқлари ва
фаолиятининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонуни 18-моддасининг тўртинчи қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) ходимларни иш жойига олиб келиш ва қайтариб олиб кетиш харажатлари; (171-модда иккинчи қисмининг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) диний расм-русумлар ва маросимларни, байрам тантаналарини ўтказиш,
вакиллик харажатлари, шаҳар йўловчилар транспортида ходимларнинг хизмат қатновлари
учун фойдаланиладиган йўл карточкаларини олиш, шунингдек юридик шахснинг
ходимларнинг меҳнат ва дам олиш шароитларини таъминлаш билан боғлиқ ҳамда муайян
жисмоний шахсларнинг даромади ҳисобланмайдиган бошқа харажатлар; (171-модданинг иккинчи қисми 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) ходимга хизмат вазифаларини бажариш учун зарур бўлган махсус кийим-бош,
махсус пойабзал, формали кийим-бош бериш харажатлари ёки уларни пасайтирилган
баҳоларда сотиш муносабати билан қилинган харажатлар, шунингдек қонун
ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда айрим тоифадаги ходимларни ўз хизмат
вазифаларини бажариши чоғида озиқ-овқат билан таъминлаш харажатлари; (171-модда иккинчи қисмининг 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 217-моддаси биринчи қисмининг
биринчи — бешинчи хатбошилари, иккинчи қисми.
6) ходим бошқа жойга ишга ўтказилганда ёхуд кўчиб борганда кўчиш, мол-
мулкини кўчириб бориш, жой ижараси (йўл харажатлари учун бериладиган пул) билан
боғлиқ харажатларни тўлаш ёки бу харажатларнинг ўрнини қоплаш харажатлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 172-моддаси.
7) хизмат сафарларидаги қуйидаги компенсация тўловлари:
тасдиқловчи ҳужжатлар асосида хизмат сафари жойига бориш ва у ердан қайтиб
келиш учун, шу жумладан жой банд қилиш учун ҳақ тўлашни қўшган ҳолда ҳақиқатда
амалга оширилган тўловлар. Йўл ҳужжатлари бўлмаган тақдирда, темир йўл
транспортидаги (агар темир йўл қатнови бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи
қиймати миқдорида, бироқ авиачипта қийматининг 30 фоизидан ошмайдиган миқдорда;
уй-жойни ижарага олиш бўйича ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар.
Яшаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда — қонун ҳужжатларида
белгиланган нормалар доирасида;
тасдиқловчи ҳужжатлар асосида уй-жойни банд қилиш учун тўловлар;
қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган
вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар);
қонун ҳужжатларида белгиланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бошқа
тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 171-моддаси, «Вазирликлар,
идоралар, корхоналар ва ташкилотлар ходимлари Ўзбекистон Республикаси ташқарисига хизмат
сафарига юборилганда хизмат сафари харажатлари учун маблағлар бериш тартиби
тўғрисида»ги низом (рўйхат рақам 2730, 19.11.2015 й.), «Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги
хизмат сафарлари тўғрисида»ги йўриқнома (рўйхат рақами 1268, 29.08.2003 й.).
8) қонун ҳужжатларида назарда тутилган нормалар доирасида ходимга
тўланадиган компенсация тўловлари (компенсациялар):
Олдинги таҳрирга қаранг.
доимий иши йўлда кечадиган, ҳаракатланиш ва (ёки) қатнов тусига эга бўлган,
шунингдек вахта усулида ишларни бажаришда ходимга компенсация тўловлари
(компенсациялар); (171-модда иккинчи қисми 8-бандининг иккинчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг
2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 171-моддаси, «Ўта муҳим ва
узоқда жойлашган объектларда қурилиш-монтаж ишлари тармоғида вахта усули тўғрисида»ги
низом (рўйхат рақами 551, 28.11.1998 й.).
хизмат ишлари учун шахсий автомобилдан фойдаланганлик учун компенсация
тўловлари (компенсациялар), бундан хизмат сафарлари мустасно;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 173-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1999 йил 2 апрелдаги 154-сон қарори билан тасдиқланган
«Ходимларнинг шахсий автомобилларидан хизмат мақсадлари учун фойдаланганлик учун ҳар ойда
компенсация тўлаш тартиби».
дала таъминоти;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2012 йил 2 июлдаги 190-сон
қарори билан тасдиқланган «Дала шароитларидаги ишларда банд бўлган ходимларга дала
устамаси тўлаш тартиби тўғрисида»ги низом.
Олдинги таҳрирга қаранг.
қонун ҳужжатларида назарда тутилган тартибда ва нормалар бўйича бошқа
компенсация тўловлари (компенсациялар), бундан ушбу Кодекснинг 174 ва 178-
моддаларида кўрсатилганлари мустасно; (171-модда иккинчи қисмининг 8-банди бешинчи хатбошиси Ўзбекистон
Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й.,
52-сон, 556-модда)
9) меҳнатда майиб бўлганлик ёки соғлиққа бошқача шикаст етганлик билан
боғлиқ зарарнинг ўрнини қоплаш бўйича қуйидаги миқдордаги тўловлар:
жабрланувчи меҳнатда майиб бўлгунига қадар олган ўртача ойлик иш ҳақига
нисбатан фоиз ҳисобидаги, унинг касбга оид меҳнат қобилиятини йўқотганлик даражасига
мувофиқ белгиланадиган ҳар ойлик тўловлар (вояга етмаган шахс меҳнатда майиб бўлиб
қолган тақдирда, зарарнинг ўрни унинг иш ҳақи (даромади) миқдоридан келиб чиққан
ҳолда, лекин қонун ҳужжатларида белгиланган энг кам иш ҳақининг беш бараваридан кам
бўлмаган миқдорда қопланади);
махсус тиббий парваришга муҳтож жабрланувчиларга қўшимча харажатлар учун
ойига энг кам иш ҳақининг икки баравари миқдоридаги тўловлар;
жабрланувчининг маиший парвариши учун қўшимча харажатлар тариқасида ҳар
ойда энг кам иш ҳақининг эллик фоизи миқдоридаги тўловлар;
ходимнинг соғлиғига шикаст етказилганлиги муносабати билан иш берувчи
томонидан бир йўла тўланадиган нафақа тариқасида жабрланувчининг йиллик ўртача иш
ҳақи миқдоридаги тўловлар;
10) боқувчиси вафот этганлиги муносабати билан қуйидаги миқдордаги тўловлар:
марҳумнинг ўртача иш ҳақининг вафот этган боқувчининг қарамоғида бўлган ва
унинг вафоти муносабати билан зарарни ундиришга ҳақли бўлган меҳнатга қобилиятсиз
шахсларга тўғри келадиган улуши миқдоридаги тўловлар;
боқувчиси вафот этганлиги муносабати билан зарарни ундиришга ҳақли бўлган
шахсларга бир йўла тўланадиган нафақа тариқасида марҳумнинг ўртача йиллик иш
ҳақининг олти баравари миқдоридаги тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 193-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
11) талабаларнинг таълим олиши учун Ўзбекистон Республикасининг олий ўқув
юрти билан тўғридан-тўғри шартномалар бўйича пулли-контракт асосида ўтказиладиган
тўловлар; (171-модда иккинчи қисмининг 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Олий ва ўрта махсус, касб-ҳунар таълими муассасаларида ўқитишнинг тўлов-
контракт шакли ва ундан тушган маблағларни тақсимлаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат
рақами 2431, 26.02.2013 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
(171-модда иккинчи қисмининг 12-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
13) Ўзбекистон Республикасида суғурта фаолиятини амалга ошириш учун
лицензияга эга бўлган юридик шахсларга ҳаётни узоқ муддатли суғурталаш бўйича
тўланадиган суғурта мукофотлари. Ҳаётни узоқ муддатли суғурталаш шартномаси
муддатидан илгари бекор қилинганда ва суғурталовчи суғурта қилинувчига суғурта
мукофотининг бир қисмини ёки ҳаммасини қайтарса, қайтарилган суғурта мукофоти
миқдори жисмоний шахснинг солиқ солинадиган жами даромади таркибига киритилади; (171-модда иккинчи қисмининг 13-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4
декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
14) юридик шахсдан — иш берувчидан:
ёш оилалар аъзолари томонидан уй-жой олиш учун олинган маблағлар;
қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуриш учун
кредитлар бериш қонун ҳужжатларига мувофиқ зиммасига юклатилган банклар
томонидан ушбу мақсадлар учун бериладиган ипотека кредити бўйича бошланғич бадал
сифатида қурувчи шахс томонидан олинган маблағлар.
Уй-жой олинган (мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган) санадан
эътиборан беш йил ичида сотилса, ушбу бандда кўрсатилган даромадларга белгиланган
тартибда солиқ солинади. (171-модданинг иккинчи қисми 14-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
15) ходимларнинг малакасини ошириш ва уларни қайта тайёрлаш харажатлари. (171-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни асосида 15-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
172-модда. Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Иш берувчи билан меҳнатга оид муносабатларда бўлган ва тузилган меҳнат
шартномасига (контрактига) мувофиқ ишларни бажараётган жисмоний шахсларга
ҳисобланадиган ва тўланадиган барча тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар
деб эътироф этилади:
меҳнатга ҳақ тўлашнинг қабул қилинган шакллари ва тизимларига мувофиқ
ишбай нархлар, тариф ставкалари ва мансаб маошларидан келиб чиққан ҳолда ҳақиқатда
бажарилган иш учун ҳисобланган иш ҳақи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 153-моддаси.
илмий даража ва фахрий унвон учун қўшимча тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1994 йил 1 декабрдаги 578-
сонли «Ўзбекистон Республикаси Фанлар академиялари аъзоларининг гонорарлари, докторантлар
ва аспирантларнинг стипендиялари микдорини ошириш тўгрисида»ги қарори, Ўзбекистон
Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2008 йил 3 январдаги 2-сонли қарори билан тасдиқланган
«Фахрий унвонлар эгаларига тўловларни тайинлаш ва амалга ошириш тартиби тўғрисида»ги
низом.
ушбу Кодекснинг 173-моддасига мувофиқ рағбатлантириш хусусиятига эга
тўловлар;
ушбу Кодекснинг 174-моддасига мувофиқ компенсация тўловлари (компенсация);
ушбу Кодекснинг 175-моддасига мувофиқ ишланмаган вақт учун ҳақ тўлаш.
Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга қуйидагилар ҳам киради:
предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатиш бўлган фуқаролик-ҳуқуқий
тусда тузилган шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга (ушбу Кодекс 169-
моддасининг иккинчи қисмида кўрсатилган даромадлар бундан мустасно) тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекси 631-моддасининг биринчи қисми,
636, 638, 662, 673-моддалари, 686-моддасининг биринчи қисми, 693-моддасининг биринчи қисми.
юридик шахснинг бошқарув органи (кузатув кенгаши ёки бошқа шунга ўхшаш
органи) аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловлар; (172-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Акциядорлик жамиятлари ва акциядорларнииг
ҳуқуқларини ҳимоя қилиш тўғрисида»ги Қонуни 74-моддасининг учинчи қисми, Ўзбекистон
Республикасининг «Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар
тўғрисида»ги Қонуни 38-моддасининг бешинчи қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси мудофаа, ички ишлар, фавқулодда вазиятлар
вазирликларининг, Ўзбекистон Республикаси Миллий хавфсизлик хизматининг ҳарбий
хизматчиларига, ички ишлар органларининг оддий аскарлар, сержантлар ва офицерлар
таркибига ҳамда Ўзбекистон Республикаси Давлат божхона қўмитасининг ходимларига
хизматни ўташи (хизмат мажбуриятларини бажариши) муносабати билан тўланадиган пул
таъминоти, пул мукофотлари ва бошқа тўловлар. (172-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонунига асосан тўртинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-
сон, 556-модда)
173-модда. Рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар
Рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар жумласига қуйидагилар киради:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) йиллик иш якунлари бўйича мукофот;
(173-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
2) юридик шахснинг мукофотлаш тўғрисидаги қоидасида назарда тутилган
рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар;
3) касб маҳорати, мураббийлик учун тариф ставкаларига ва маошларга устамалар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) таътилга қўшимча ҳақлар ҳамда ушбу Кодекс 178-моддасининг 16-бандида
назарда тутилмаган моддий ёрдам; (173-модданинг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
5) кўп йил ишлаганлик учун пул мукофоти ва тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2005 йил 19 августдаги ПҚ-158-сонли
«Ўзбекистон Республикаси Қуролли Кучлари ҳарбий хизматчиларини ижтимоий муҳофаза қилиш
тизимини янада такомиллаштириш чора-тадбирлари тўғрисида»ги қарори 2-бандининг иккинчи
— олтинчи хатбошилари, Ўзбекистон Республикаси Президентининг 1995 йил 20 октябрдаги ПФ-
1280-сонли «Ўзбекистонда театр ва мусиқа санъатини янада ривожлантиришни қўллаб-
қувватлаш ва рағбатлантириш чора-тадбирлари тўғрисида»ги Фармонининг 1-банди,
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1993 йил 9 июлдаги 343-сонли «Ўзбекистон
Республикаси судяларини, прокуратура ва адлия органлари ходимларини ижтимоий ҳимоя
қилишни кучайтириш тўғрисида»ги қарорининг 1-банди, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг 1991 йил 18 мартдаги 62-сонли қарори билан тасдиқланган «Жумҳурият шаҳар
электр транспорти корхоналари ходимларига кўп йиллик хизмат учун бир йўла мукофот
беришнинг тартиби ҳақида»ги низом, «Учқудуқ, Зарафшон, Нуробод шаҳарлари ва шаҳар
кўринишидаги Зафаробод шаҳарчасидаги бюджет ташкилотлари ва муассалари ходимларига кўп
йил ишлаганлик учун пул мукофоти ва тўловлар тўлаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат
рақами 1026, 13.04.2001 й.).
6) рационализаторлик таклифи учун тўлов.
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) меҳнат натижалари билан боғлиқ бўлмаган бир йўла бериладиган мукофотлар. (173-модда Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-сонли
Қонунига асосан 7-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
174-модда. Компенсация тўловлари (компенсация)
Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзида даромадга киритиладиган компенсация тўловлари
(компенсациялар) жумласига қуйидагилар киради:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) табиий-иқлим шароитлари ноқулай бўлган жойлардаги ишлар билан боғлиқ
қўшимча тўловлар (иш стажи учун устамалар, баланд тоғли, чўл ва сувсиз ҳудудларда
ишлаганлик учун белгиланган коэффициентлар бўйича тўловлар);
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодекси 153-моддасининг тўртинчи, бешинчи
қисмлари, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1992 йил 20 апрелдаги 200-сонли
«Навоий вилояти халқ хўжалига тармоқлари ходимларининг иш ҳақини ҳудудий тартибга
солишни такомиллаштириш тўғрисида»ги қарори, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг 1995 йил 18 декабрдаги 462-сонли «Дўрмон-Қайнарсой» комплексларининг
хўжалик ҳисобидаги бирлашган дирекциясини ташкил этиш тўғрисида»ги қарорининг 3-банди.
2) Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан тасдиқланган
касблар ва ишлар рўйхати бўйича оғир, зарарли, ўта зарарли меҳнат шароитларида
ишлаганлик учун устамалар, шу жумладан шундай шароитлардаги узлуксиз иш стажи
учун иш ҳақига устамалар; (174-модданинг 1 ва 2-бандлари Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
3) технологик жараён жадвалида назарда тутилган тунги вақтда, иш вақтидан
ташқари, дам олиш кунларида ва байрам (ишланмайдиган) кунларида ишлаганлик учун
тариф ставкаларига ҳамда маошларга устамалар ва қўшимча тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодекси 157 — 158-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) кўп сменали режимда ишлаганлик, шунингдек бир неча касбда, лавозимда
ишлаганлик, хизмат кўрсатиш доираси кенгайганлиги, бажариладиган ишлар ҳажми
ортганлиги, ўзининг асосий иши билан бир қаторда ишда вақтинча бўлмаган
ходимларнинг вазифаларини бажарганлик учун устамалар; (174-модданинг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) доимий иши йўлда кечадиган, ҳаракатланиш ва (ёки) қатнов тусига эга бўлган
ходимларнинг, шунингдек доимий иши ишларни вахта усулида бажарилишини назарда
тутадиган ходимларнинг иш ҳақига қонун ҳужжатларида белгиланган нормалардан
ортиқча тўланадиган устамалар; (174-модданинг 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ўта муҳим ва узоқда жойлашган объектларда қурилиш-монтаж ишлари
тармоғида вахта усули тўғрисида»ги низомнинг 5.6-банди (рўйхат рақами 551, 28.11.1998 й.).
6) юридик шахс жойлашган ердан (йиғилиш пунктидан) ишлаш жойигача ва
орқага қайтиш учун вахтада ишлаш жадвалида назарда тутилган ишлар вахта усулида
бажарилган тақдирда йўлга кетадиган кунлар, шунингдек ходимлар метеорологик
шароитлар сабабли ва транспорт ташкилотларининг айби билан йўлда ушланиб қолган
кунлар учун тариф ставкаси, маош миқдорида тўланадиган суммалар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ўта муҳим ва узоқда жойлашган объектларда қурилиш-монтаж ишлари
тармоғида вахта усули тўғрисида»ги низомнинг 5.7-5.8-бандлари (рўйхат рақами 551, 28.11.1998
й.).
7) ер ости ишларида доимий банд бўлган ходимларга уларнинг стволдан ишлаш
жойига бориш ва у ердан қайтиш учун шахтада (конда) ҳаракатланишининг меъёрий
вақти учун тўланадиган қўшимча ҳақлар;
8) қонун ҳужжатларида белгиланган нормалардан ортиқча дала таъминоти;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2012 йил 2 июлдаги 190-сон
қарори билан тасдиқланган «Дала шароитларидаги ишларда банд бўлган ходимларга дала
устамаси тўлаш тартиби тўғрисида»ги низомнинг 4-банди.
9) хизмат сафарлари вақтидаги қонун ҳужжатларида белгиланган нормалардан
ортиқча кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар);
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 171-моддаси, «Ўзбекистон
Республикаси ҳудудидаги хизмат сафарлари тўғрисида»ги йўриқнома (рўйхат рақами 1268,
29.08.2003 й.), «Вазирликлар, идоралар, корхоналар ва ташкилотлар ходимлари Ўзбекистон
Республикаси ташқарисига хизмат сафарига юборилганда хизмат сафари харажатлари учун
маблағлар бериш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақам 2730, 19.11.2015 й.).
10) ишлар вахта усулида ташкил қилинганда, иш вақти умумлаштирилган ҳолда
ҳисобга олинаётганда ва қонун ҳужжатларида белгиланган бошқа ҳолларда ходимларга
иш вақтининг белгиланган давомийлигидан ортиқ ишлаганликлари муносабати билан
бериладиган дам олиш кунлари (отгуллар) учун тўловлар;
11) хизмат ишлари учун ходимнинг шахсий автомобилидан ёки хизмат
мақсадлари учун унинг бошқа мол-мулкидан қонун ҳужжатларида белгиланган
нормалардан ортиқча фойдаланганлик учун тўловлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 173-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1999 йил 2 апрелдаги 154-сон қарори билан тасдиқланган
«Ходимларнинг шахсий автомобилларидан хизмат мақсадлари учун фойдаланганлик учун ҳар ойда
компенсация тўлаш тартиби».
12) меҳнатда майиб бўлганлик ёки соғлиққа бошқача шикаст етганлик билан
боғлиқ зарарнинг ўрнини қоплаш учун ушбу Кодекс 171-моддаси иккинчи қисмининг 9-
бандида кўрсатилган миқдорлардан ортиқча олинган суммалар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
13) озиқ-овқат ва йўл чипталарининг қиймати ёки озиқ-овқат ва йўл
чипталарининг қийматини қоплаш. (174-модда Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-сонли
Қонунига асосан 13-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
175-модда. Ишланмаган вақт учун ҳақ тўлаш
Ишланмаган вақт учун ҳақ тўлашга қуйидагилар киради:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) қонун ҳужжатларига мувофиқ:
а) йиллик асосий (узайтирилган асосий) таътилга ҳақ тўлаш, шунингдек ушбу
таътилдан фойдаланилмаганда, шу жумладан ходим билан меҳнат шартномаси бекор
қилинганда пуллик компенсация тўлаш;
б) ноқулай ва ўзига хос меҳнат шароитларида, шунингдек оғир ва ноқулай
табиий-иқлим шароитларида ишлаганлиги учун айрим тармоқларнинг ходимларига
бериладиган қўшимча таътилга ҳақ тўлаш;
в) ўқиш билан боғлиқ таътилга ва ижодий таътилларга ҳақ тўлаш;
г) ўн икки ёшга тўлмаган икки ва ундан ортиқ боласи ёки ўн олти ёшга тўлмаган
ногирон боласи бор аёлларга берилган қўшимча таътилга ҳақ тўлаш; (175-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 133 — 138, 148-моддалари.
2) асосий иш ҳақи қисман сақланиб қолган ҳолда мажбурий таътилда бўлган
ходимларга бериладиган тўловлар;
3) донор ходимларга кўрикдан ўтиш, қон топшириш ва қон топширилган ҳар бир
кундан кейин бериладиган дам олиш кунлари учун ҳақ тўлаш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Қон ва унинг таркибий қисмлари донорлиги
тўғрисида»ги Қонуни 20-моддасининг биринчи ва учинчи қисмлари.
4) Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексига мувофиқ давлат ёки жамоат
вазифаларини бажарганлик учун меҳнатга ҳақ тўлаш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 165-моддаси.
5) қишлоқ хўжалиги ва бошқа ишларга жалб қилинадиган ходимларнинг асосий
иш жойи бўйича сақлаб қолинадиган иш ҳақи;
6) бошқа юридик шахслардан аввалги иш жойида лавозим бўйича маоши
миқдорлари маълум бир муддат давомида сақлаб қолинган ҳолда ишга олинган,
шунингдек вақтинчалик вазифани бажариб турганда ходимларга маошдаги фарқни тўлаш;
7) юридик шахсларнинг ходимларига кадрларни қайта тайёрлаш ва малакасини
ошириш тизимида ишдан ажралган ҳолда ўқишлари вақтида асосий иш жойи бўйича
уларга тўланадиган иш ҳақи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 166-моддаси.
8) ходимнинг айбисиз бекор туриб қолинган вақт учун ҳақ тўлаш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 159-моддаси.
9) меҳнат лаёқатини вақтинча йўқотган ходимларга қўшимча ҳақ тўлаш;
10) қонун ҳужжатларига мувофиқ ёки юридик шахснинг қарори билан мажбурий
прогул вақти ёки кам ҳақ тўланадиган ишни бажарганлик учун ҳақ тўлаш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
11) ўн саккиз ёшга тўлмаган шахсларнинг имтиёзли соатларига, оналарга болани
овқатлантириши учун ишда бериладиган танаффусларга, шунингдек тиббий кўрикдан
ўтиш билан боғлиқ вақт учун ҳақ тўлаш; (175-модданинг 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 166-моддаси, 236-модданинг
иккинчи қисми, 243-моддаси.
12) юридик шахсларнинг асосий ишидан озод қилинган ва озод қилинмаган ҳолда
ходимлар тайёрлаш, уларни қайта тайёрлаш ва уларнинг малакасини ошириш учун ҳамда
ўқувчилар ва талабаларнинг ишлаб чиқариш амалиётига раҳбарлик қилиш учун жалб
қилинадиган юқори малакали ходимлари меҳнатига ҳақ тўлаш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(175-модданинг 13-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(175-модданинг 14-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
15) юридик шахснинг маблағлари ҳисобидан тўланадиган пенсиялар ва
нафақаларга қўшимчалар, стипендиялар;
16) олий ўқув юртини тамомлаганидан кейин ёш мутахассисларга таътил вақти
учун юридик шахс ҳисобидан тўланадиган нафақалар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(175-модданинг 17-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
176-модда. Мулкий даромадлар
Жисмоний шахсларнинг мулкий даромадлари таркибига қуйидагилар киради:
1) фоизлар;
2) дивидендлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 22-моддаси.
3) мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик
кодексининг 544-моддаси, Ўзбекистон Республикаси «Ижара тўғрисида»ги Қонунининг 12-
моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) жисмоний шахсларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-
мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар. Мол-мулкни реализация қилишдан
олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар
билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мол-
мулкни олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-мулкни
реализация қилиш қиймати, кўчмас мулк бўйича эса, кадастр қиймати ҳамда реализация
қилиш нархи ўртасидаги фарқ даромад деб эътироф этилади; (176-модданинг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-
сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
5) саноат мулки объектларига, селекция ютуғига берилган патент (лицензия) эгаси
бўлган жисмоний шахснинг патентдан бошқа шахс фойдасига воз кечганда ёки лицензия
шартномаси тузганда олган даромади; (176-модданинг 4-5-бандлари Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
6) роялти;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(176-модданинг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
8) солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўлаганидан кейин хусусий корхона
мулкдори, оилавий корхона иштирокчиси ҳамда фермер хўжалиги бошлиғи ихтиёрида
қоладиган фойда суммаси. (176-модданинг 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-345-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Хусусий корхона тўғрисида»ги Қонунининг 24-
моддаси, Ўзбекистон Республикасининг «Оилавий тадбиркорлик тўғрисида»ги Қонуни 26-
моддасининг иккинчи қисми, Ўзбекистон Республикаси «Фермер хўжалиги тўғрисида»ги Қонуни
27-моддасининг иккинчи қисми.
177-модда. Моддий наф тарзидаги даромадлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи томонидан юридик шахсдан моддий наф тарзида олинган
даромадлар, агар ушбу Кодекс 171-моддасининг иккинчи қисмида бошқача қоида назарда
тутилмаган бўлса, қуйидагилардир; (177-модда биринчи қисмининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
1) юридик шахс томонидан жисмоний шахс манфаатларини кўзлаб, товарлар
(ишлар, хизматлар) ҳақини, мулкий ҳуқуқларни тўлаш, шу жумладан:
жисмоний шахсларнинг болаларини мактабгача таълим муассасаларида ўқитиш,
тарбиялаш;
коммунал хизматлар, ходимларга берилган уй-жой ҳақини, уй-жойдан
фойдаланиш харажатлари ҳақини, ётоқхонадаги жойлар ҳақини ёки уларнинг ўрнини
қоплаш қийматини тўлаш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(177-модданинг биринчи қисми 1-бандининг тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон
Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ,
2011 й., 52-сон, 556-модда)
санаторий-курортларда даволаниш йўлланмалари қийматини, дам олиш,
стационар ва амбулаторияга қатнаб даволаниш ҳақини ёки уларнинг ўрнини қоплаш
қийматини тўлаш;
юридик шахснинг жисмоний шахс даромади бўлган бошқа харажатлари;
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) солиқ тўловчининг манфаатларини кўзлаб текинга, шу жумладан ҳадя
шартномаси асосида берилган мол-мулк, бажарилган ишлар ва кўрсатилган хизматлар
қиймати; (177-модда биринчи қисмининг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
3) товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) ходимларга реализация
қилинадиган нархи ва шу товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) ушбу модданинг
иккинчи ва учинчи қисмларига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган қиймати ўртасидаги салбий
тафовут;
4) қонун ҳужжатларига мувофиқ ходимларга темир йўл, авиация, дарё,
автомобиль транспорти ва шаҳар электр транспортида юриш бўйича бериладиган
имтиёзлар суммаси;
5) жисмоний шахснинг юридик шахс олдидаги қарзининг юридик шахс қарори
билан ҳисобдан чиқарилган суммалари;
6) иш берувчи томонидан тўловлар ҳисобига тўланиб, ходимдан ушлаб қолиниши
лозим бўлган, лекин ушлаб қолинмаган суммалар.
Солиқ тўловчи юридик шахсдан товарлар (ишлар, хизматлар) олган тақдирда,
ушбу товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) қиймати уларни олиш нархидан ёки
таннархидан келиб чиққан ҳолда белгиланади.
Жисмоний шахс юридик шахсдан акциз тўланадиган товарлар ёки қўшилган
қиймат солиғи солинадиган товарлар (ишлар, хизматлар) олса, бундай товарлар (ишлар,
хизматлар) қийматида акциз солиғининг ва қўшилган қиймат солиғининг тегишли
суммаси ҳисобга олинади.
178-модда. Бошқа даромадлар
Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари жумласига қуйидагилар киради:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) пенсиялар ва қонун ҳужжатларида белгиланган нафақалар; (178-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 284 — 294-моддалари,
Ўзбекистон Республикасининг «Фуқароларнинг давлат пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни.
2) стипендиялар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2008 йил 13 октябрдаги 226-
сонли қарори билан тасдиқланган «Номли давлат стипендиялари ва уларни тайинлаш тартиби
тўғрисида»ги низом, «Аспирантлар учун Ўзбекистон Республикаси Президентининг давлат
стипендиялари ва уларни тайинлаш тартиби тўғрисида»ги низом, «Талабалар учун Ўзбекистон
Республикаси Президентининг давлат стипендиялари ва уларни тайинлаш тартиби
тўғрисида»ги низом, «Олий таълим муассасалари талабаларига стипендиялар тайинлаш ва
тўлаш тартиби тўғрисида»ги йўриқнома (рўйхат рақами 1339, 16.04.2004 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органлари, хайрия ва экология
жамғармалари томонидан жисмоний шахсларга бериладиган нафақалар ҳамда бошқа
турлардаги ёрдам; (178-модданинг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
4) донорлик учун пул мукофотлари;
5) алиментлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Оила кодексининг 96 — 134-моддалари.
6) ҳайвонларни (қорамол, парранда, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқ ва
бошқаларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб, маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган
ҳолда, ипак қурти, чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва
қайта ишланган ҳолда сотишдан олинган даромадлар;
7) жисмоний шахслардан текин (шу жумладан ҳадя шартномалари бўйича)
олинган мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар қиймати;
8) мусобақаларда, кўрикларда, танловларда совринли ўринлар учун бериладиган
совринлар, пул мукофотлари;
9) ютуқлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
10) грант берувчидан олинган грантлар, шу жумладан чет давлатлар грантлари
бўйича олинган суммалар; (178-модда 10-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
11) жамғариб бориладиган мажбурий пенсия бадаллари, улар бўйича олинган
фоиз тарзидаги ва бошқа даромадлар, жамғариб бориладиган пенсия тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия
таъминоти тўғрисида»ги Қонунининг 10-моддаси.
12) яратилган фан, адабиёт ва санъат асарлари (предметлари) учун жисмоний
шахслар томонидан олинган даромадлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Муаллифлик ҳуқуқи ва турдош ҳуқуқлар
тўғрисида»ги Қонуни 15-моддасининг учинчи қисми,19-моддасининг тўртинчи қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
13) Ўзбекистон Республикасининг давлат мукофотлари ва давлат пул
мукофотларига сазовор бўлган жисмоний шахслар олган бир йўла бериладиган давлат пул
мукофоти ёки шунга тенг баҳодаги эсдалик совғаларининг қиймати, шунингдек
Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг қарори асосида бир йўла бериладиган пул мукофоти ва совғалар; (178-модданинг 13-банди Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-
417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Давлат мукофотлари тўғрисида»ги Қонуннинг 16-
моддаси.
14) халқаро спорт мусобақаларида совринли ўринларни эгаллаганлиги учун
спортчилар олган бир йўла бериладиган пул мукофоти;
Олдинги таҳрирга қаранг.
15) ходим билан тузилган меҳнат шартномаси бекор қилинганда меҳнат
тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ бериладиган ишдан бўшатиш нафақаси ва
бошқа тўловлар; (178-модданинг 15-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 104 ва 109-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
16) моддий ёрдам тариқасида:
вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги
муносабати билан ходимга бериладиган тўловлар;
ходимга меҳнатда майиб бўлганлиги, касб касаллиги ёхуд соғлиғига бошқача
шикаст етганлиги билан боғлиқ тўловлар;
фавқулодда ҳолатлар муносабати билан бериладиган тўловлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
бола туғилиши, ходим ёки унинг фарзандлари никоҳдан ўтиши муносабати билан
бериладиган тўловлар; (178-модданинг 16-банди бешинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31
декабрдаги ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар
бериш тарзидаги тўловлар. (178-модданинг 16-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
17) қонун ҳужжатларига мувофиқ уй-жой-коммунал хизматлари ҳақини тўлаш
бўйича ҳар ойлик компенсация пул тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2015 йил 14 апрелдаги ПФ-4715-
сонли Фармони билан тасдиқланган «Уй-жой-коммунал хизматлар ҳақини тўлаш бўйича ҳар ойда
компенсация пул тўловлари бериладиган шахсларнинг имтиёзли тоифалари рўйхати».
18) ишламайдиган пенсионерларга юридик шахс томонидан тўланадиган
тўловлар;
19) суғурта товони суммалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 934-моддаси.
20) маънавий зарарни компенсация қилиш бўйича пул тўловлари. (178-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан 17 — 20-бандлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 1022-моддаси.
31-боб. Имтиёзлар
179-модда. Жисмоний шахсларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари
Жисмоний шахсларнинг қуйидаги даромадларига солиқ солинмайди:
1) моддий ёрдам суммалари:
Олдинги таҳрирга қаранг.
фавқулодда ҳолатлар муносабати билан бериладиган моддий ёрдам суммалари —
тўлалигича; (179-модданинг 1-банди иккинчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги
муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари — энг кам иш ҳақининг
ўн икки бараваригача миқдорда; (179-модданинг 1-банди учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 193-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
ушбу Кодекснинг 178-моддасида кўрсатилган бошқа ҳолларда, — солиқ даври
учун энг кам иш ҳақининг ўн икки бараваригача миқдорда. (179-модданинг 1-банди тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31
декабрдаги ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
2) йўлланмалар қийматини юридик шахслар томонидан тўлиқ ёки қисман қоплаш
суммалари, туристик йўлланмалар бундан мустасно:
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган санаторий-курорт ва
соғломлаштириш муассасаларига йўлланмалар қийматини ногиронларга, шу жумладан
мазкур корхонада ишламайдиган ногиронларга тўлиқ ёки қисман қоплаш суммалари;
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган болалар оромгоҳлари ва бошқа
соғломлаштириш оромгоҳлари, шунингдек санаторий-курорт ва соғломлаштириш
муассасаларига ўз ходимларининг ўн олти ёшга тўлмаган (ўн саккиз ёшгача бўлган
ўқувчилар) болалари учун йўлланмалар қийматини тўлиқ ёки қисман қоплаш суммалари;
(179-модданинг 2-банди иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
3) ўз ходимларига ва уларнинг болаларига амбулатория ва (ёки) стационар тиббий
хизмат кўрсатилганлиги учун иш берувчи томонидан тўланган суммалар, шунингдек
юридик шахснинг даволаш ва тиббий хизмат кўрсатганлик, ногиронлик профилактикаси
ва ногиронларнинг саломатлигини тиклашга доир техник воситаларни олиш учун
қилинган харажатлари. Ходимларни даволаганлик, уларга тиббий хизмат кўрсатганлик
учун юридик шахслар томонидан соғлиқни сақлаш муассасаларига нақд пулсиз ҳақ
тўланган тақдирда, шунингдек соғлиқни сақлаш ташкилотлари томонидан ёзиб берилган
ҳужжатлар асосида ушбу мақсадлар учун мўлжалланган нақд пул маблағлари бевосита
ходимга, ходим йўқлигида, унинг оила аъзоларига, ота-оналарига берилган ёки мазкур
мақсадлар учун мўлжалланган маблағлар ходимнинг банкдаги ҳисобварағига киритилган
тақдирда, ушбу даромадлар солиқ солишдан озод қилинади;
4) Ўзбекистон Республикаси фуқароларининг Ўзбекистон Республикасидан
ташқарига ишлаш учун юборилиши муносабати билан бюджет ташкилотларидан чет эл
валютасида олинган иш ҳақи суммалари ва бошқа суммалар, қонун ҳужжатларида
белгиланган суммалар доирасида;
5) вақтинчалик бир марталик ишларни бажаришдан олинган даромадлар, агар
бундай ишларга ёллаш вақтинчалик бир марталик иш билан таъминлаш марказлари
кўмагида амалга оширилаётган бўлса;
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаганидан кейин хусусий корхона
мулкдори, оилавий корхона иштирокчиси ҳамда фермер хўжалиги бошлиғи ихтиёрида
қоладиган фойда суммаси; (179-модданинг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-345-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Хусусий корхона тўғрисида»ги Қонунининг 24-
моддаси, Ўзбекистон Республикасининг «Оилавий тадбиркорлик тўғрисида»ги Қонуни 26-
моддасининг иккинчи қисми, Ўзбекистон Республикасининг «Фермер хўжалиги тўғрисида»ги
Қонуни 27-моддасининг иккинчи қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) Ўзбекистон Республикасининг давлат мукофотлари ва давлат пул
мукофотларига сазовор бўлган жисмоний шахслар олган бир йўла бериладиган давлат пул
мукофоти ёки шунга тенг баҳодаги эсдалик совғаларининг қиймати, шунингдек
Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг қарори асосида бир йўла бериладиган пул мукофоти ва совғалар; (179-модданинг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Давлат мукофотлари тўғрисида»ги Қонунининг 16-
моддаси.
8) халқаро спорт мусобақаларида совринли ўринларни эгаллаганлиги учун
спортчилар олган бир йўла бериладиган пул мукофоти;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(179-модданинг 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
10) донорлик учун пул мукофотлари, шунингдек қон йиққанлик учун тиббиёт
муассасалари ходимлари оладиган суммалар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
11) жисмоний шахсларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-
мулкни сотишдан олинадиган даромадлар, бундан:
қимматли қоғозларни (бундан фонд биржасида реализация қилинадиган
эмиссиявий қимматли қоғозлар мустасно), юридик шахсларнинг устав фондидаги (устав
капиталидаги) улушларини (пайларини);
яшаш учун мўлжалланмаган жойларни;
кетма-кет келадиган ўн икки ойлик давр ичида бир мартадан ортиқ битим
тузилган тақдирда, турар жойларни сотишдан олинадиган даромадлар мустасно. (179-модданинг 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-
417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
12) уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни
(қорамол, парранда, мўйнали ва бошқа ҳайвонлар, балиқ ва бошқаларни) тирик ҳолда
ҳамда уларни сўйиб, маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда, саноатда қайта
ишлашдан ташқари, табиий ва қайта ишланган чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик
маҳсулотларини сотишдан олинадиган даромадлар, бундан манзарали боғдорчилик
(гулчилик) маҳсулотлари мустасно. Мазкур даромадлар солиқ тўловчи тегишли маҳаллий
давлат ҳокимияти органи, фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органи, боғдорчилик,
узумчилик ёки полизчилик ширкатларининг бошқарувлари томонидан берилган,
реализация қилинган маҳсулот солиқ тўловчи томонидан унга ёки унинг оила аъзоларига
ажратилган ер участкасида етиштирилганлигини тасдиқловчи белгиланган шаклдаги
ҳужжатни тақдим этган тақдирда, солиқ солишдан озод қилинади агар қонун
ҳужжатларида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса; (179-модданинг 12-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
13) халқаро ҳамда республика танловлари ва мусобақаларида олинган буюм
тарзидаги совринларнинг қиймати;
Олдинги таҳрирга қаранг.
14) юридик шахсдан солиқ даври мобайнида энг кам иш ҳақининг олти баравари
миқдоригача бўлган қийматдаги:
ходимлар натура шаклида олган совғалар;
илгари мазкур юридик шахснинг ходимлари бўлган ишламаётган пенсионерлар ва
меҳнат қобилиятини йўқотган шахслар, вафот этган ходимнинг оила аъзолари томонидан
олинган совғалар ва бошқа турлардаги ёрдам. (179-модданинг 14-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
15) жисмоний шахслардан мерос ёки ҳадя тартибида, шунингдек текин олинган
пул ва натура шаклидаги даромадлар, бундан фан, адабиёт ва санъат асарларининг,
адабиёт ва санъат асарлари ижрочиларининг, шунингдек кашфиётлар, ихтиролар ва саноат
намуналари муаллифларининг меросхўрларига (ҳуқуқий ворисларига) тўланадиган пул
мукофотлари мустасно;
16) давлат заёмининг облигациялари бўйича ютуқлар, шунингдек Ўзбекистон
Республикасининг давлат қимматли қоғозлари бўйича фоизлар, лотерея бўйича ютуқлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
17) жамғарма сертификатлари, давлат қимматли қоғозлари бўйича даромадлар,
шунингдек банклардаги омонатлар бўйича фоизлар ҳамда ютуқлар; (179-модданинг 17-банди Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
345-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
18. халқаро ҳамда чет эл ташкилотлари ва фондларидан, шунингдек Ўзбекистон
Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан вакил қилинган органнинг хулосаси бўлса,
Ўзбекистон Республикасининг илмий-техника ҳамкорлиги соҳасидаги халқаро
шартномалари доирасида бевосита жисмоний шахснинг грант берувчидан олган гранти
суммаси. (179-модданинг 18-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Илмий-техника ҳамкорлиги бўйича халқаро ва хорижий ташкилотлар ва фонд
ҳамда халқаро битимлар грантлари доирасида чет элдан келтирилган пул маблағлари ва
ускуналарга хулосаларни бериш Тартиби» (рўйхат рақами 438, 18.05.1998 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
(179-модданинг 19-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
20) меҳнат шартномаси бекор қилинганида энг кам иш ҳақининг ўн икки баравари
миқдори доирасида тўланадиган ишдан бўшатиш нафақаси, қонун ҳужжатларида
белгиланган бошқа нафақалар, бундан вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик нафақалари (шу
жумладан оиланинг бемор аъзосини парваришлаш нафақаси) мустасно, шунингдек
фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органлари, хайрия ва экология жамғармаларидан
жисмоний шахсларга бериладиган ёрдам тусидаги тўловлар; (179-модданинг 20-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодекснинг 109-моддаси.
21) олинган алиментлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Оила кодексининг 96 — 134-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
22) фуқароларнинг суғурта товони сифатида оладиган суммалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 934-моддаси.
23) қонун ҳужжатларида давлат стипендиялари учун белгиланган миқдорларда
таълим ва илмий-тадқиқот муассасалари томонидан тўланадиган стипендиялар; (179-модданинг 22 ва 23-бандлари Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Таълим тўғрисида»ги Қонунининг 20-моддаси.
24) уй-жой-коммунал хизматларига ҳақ тўлаш бўйича қонун ҳужжатларига
мувофиқ ҳар ойлик компенсация пул тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2015 йил 14 апрелдаги ПФ-4715-
сонли Фармони билан тасдиқланган «Уй-жой-коммунал хизматлар ҳақини тўлаш бўйича ҳар ойда
компенсация пул тўловлари бериладиган шахсларнинг имтиёзли тоифалари рўйхати».
25) давлат пенсиялари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 289 — 291-моддалари,
Ўзбекистон Республикаси «Фуқароларнинг давлат пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонунининг
2-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(179-модданинг 26-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
196-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
27) жамғариб бориладиган мажбурий пенсия бадаллари, улар бўйича фоиз
даромадлари, шунингдек жамғариб бориладиган пенсия тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия
таъминоти тўғрисида»ги Қонунининг 10-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
28) фуқароларнинг солиқ солинадиган ва Ўзбекистон Республикасида суғурта
фаолиятини амалга ошириш учун лицензияга эга бўлган юридик шахсларга ҳаётни узоқ
муддатли суғурта қилиш бўйича суғурта мукофотлари тўлови учун йўналтириладиган иш
ҳақи ва бошқа даромадларининг суммалари; (179-модданинг 28-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
29) юридик шахслар муассисларининг (иштирокчиларининг) ихтиёрий
тугатилаётган тадбиркорлик субъектига — юридик шахсга унинг мажбуриятларини
бажариш учун йўналтириладиган даромадлари суммалари. Ихтиёрий тугатиш қонун
ҳужжатларида белгиланган муддатларда тугалланмаган ёки тугатиш тартиб-таомили
тўхтатилган ва фаолият қайта тикланган тақдирда, ушбу имтиёз қўлланилмайди ва солиқ
суммаси имтиёз қўлланилган бутун давр учун тўлиқ миқдорда ундирилади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
30) қуйидаги жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа
даромадлари суммалари:
ёш оила аъзолари томонидан якка тартибда уй-жойни қуриш, реконструкция
қилиш ва сотиб олиш учун ёки кўп квартирали уйдаги квартирани реконструкция қилиш
ва сотиб олиш учун олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган
фоизларни қоплаш учун йўналтирилганда;
Олдинги таҳрирга қаранг.
қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуришни
ушбу мақсадлар учун кредитлар бериш қонун ҳужжатларига мувофиқ зиммасига
юклатилган банкларнинг кредитлари ҳисобидан амалга ошираётган қурувчи шахслар,
шунингдек уларнинг мазкур кредитлар бўйича биргаликдаги қарз олувчи бўлган оила
аъзолари томонидан олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган
фоизларни қоплаш учун йўналтирилганда. (179-модданинг 30-банди учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31
декабрдаги ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2009 йил 25 майдаги 148-сон
қарори билан тасдиқланган «Намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қурилишига
«Қишлоқ қурилиш банк» акциядорлик тижорат банки томонидан имтиёзли ипотека кредити
бериш тартиби тўғрисида»ги низом, «Қишлоқ қурилиш инвест» ИК МЧЖ, пудрат ва ёрдамчи
пудратчи ташкилотлар, шунингдек қурилиш материаллари ва ускуналари ишлаб чиқарувчи
корхоналар томонидан имтиёзларни қўллаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2792,
26.05.2016 й.).
Ушбу бандда кўрсатилган мол-мулк олинган (мол-мулкка бўлган ҳуқуқ давлат
рўйхатидан ўтказилган) санадан эътиборан беш йил ичида сотилса, мазкур бандда назарда
тутилган даромадларга белгиланган тартибда солиқ солинади. (179-модданинг 30-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
31) фуқароларнинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадларининг:
Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун (ўзининг
ўқиши ёки йигирма олти ёшга тўлмаган фарзандларининг ўқиши учун) йўналтириладиган
суммалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун
йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича
имтиёзни қўллаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2107, 27.05.2010 й.).
Ўзбекистон Республикаси Халқ банкидаги фуқароларнинг шахсий жамғариб
бориладиган пенсия ҳисобварақларига ихтиёрий равишда йўналтириладиган суммалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия
таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддасининг бешинчи, олтинчи қисмлари, «Ўзбекистон
Республикаси Халқ банкидаги фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия
ҳисобварақларига ихтиёрий равишда йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёзни қўллаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат
рақами 2111, 04.06.2010 й.).
(179-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан 31-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
32) жисмоний шахслардан текин (шу жумладан ҳадя шартномаси бўйича) олинган
улушлар, пайлар ва акциялар тарзидаги даромадлар, агар мазкур улушлар, пайлар ва
акцияларни бериш яқин қариндошлар ўртасида амалга оширилса; (179-модда Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-сонли
Қонунига асосан 32-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
33) пахта йиғим-терими бўйича қишлоқ хўжалиги ишларига жалб қилинадиган
жисмоний шахсларнинг бу ишларни бажарганлик учун олган даромадлари; (179-модда Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 7 октябрдаги ЎРҚ-355-сонли
Қонунига асосан 33-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-сон, 543-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
34) акциядорлик жамиятлари чет эллик ходимларининг бошқарув ходими
сифатида ўз фаолиятидан олган даромадлари. (179-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-396-сонли
Қонунига асосан 34-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 52-сон, 645-модда)
180-модда. Жисмоний шахсларни солиқ солишдан озод қилиш
Солиқ солишдан қуйидаги жисмоний шахслар тўлиқ озод қилинади:
1) хорижий давлатлар дипломатик ваколатхоналарининг бошлиқлари ва
ходимлари, консуллик муассасаларининг мансабдор шахслари, уларнинг ўзлари билан
бирга яшайдиган оила аъзолари, агар улар Ўзбекистон Республикасининг фуқароси
бўлмаса, — Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинадиган, дипломатлик ва
консуллик хизмати билан боғлиқ бўлмаган даромадларидан ташқари барча даромадлари
бўйича;
2) хорижий давлатлар дипломатик ваколатхоналари ва консуллик
муассасаларининг маъмурий-техник ходимлари ҳамда уларнинг ўзлари билан бирга
яшайдиган оила аъзолари, агар улар Ўзбекистон Республикаси фуқароси бўлмаса ёки
Ўзбекистон Республикасида доимий яшамаса, — Ўзбекистон Республикасидаги
манбалардан олинадиган, дипломатлик ва консуллик хизмати билан боғлиқ бўлмаган
даромадларидан ташқари барча даромадлари бўйича;
3) хорижий давлатлар дипломатик ваколатхоналарига, консуллик муассасаларига
хизмат кўрсатадиган ходимлар таркибига кирган шахслар, агар улар Ўзбекистон
Республикаси фуқароси бўлмаса ёки Ўзбекистон Республикасида доимий яшамаса, — ўз
хизмати юзасидан оладиган барча даромадлари бўйича;
4) хорижий давлатлар дипломатик ваколатхоналари ва консуллик муассасалари
ходимларининг уйларида ишловчилар, агар улар Ўзбекистон Республикаси фуқароси
бўлмаса ёки Ўзбекистон Республикасида доимий яшамаса, — ўз хизмати юзасидан
оладиган барча даромадлари бўйича;
5) халқаро ноҳукумат ташкилотларнинг мансабдор шахслари — агар улар
Ўзбекистон Республикаси фуқароси бўлмаса, уларнинг ушбу ташкилотларда олган
даромадлари бўйича;
6) Ўзбекистон Республикаси мудофаа, ички ишлар, фавқулодда вазиятлар
вазирликларининг, Миллий хавфсизлик хизматининг ҳарбий хизматчилари, ички ишлар
органлари ҳамда божхона органларининг оддий хизматчилари ва бошлиқлари таркибига
кирувчи шахслар, шунингдек ўқув ёки синов йиғинларига чақирилган ҳарбий хизматга
мажбурлар — хизматни ўташ (хизмат вазифаларини бажариш) муносабати билан олган
пул таъминоти, пул мукофотлари ва бошқа тўловлар суммалари бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) Ўзбекистон Республикаси Конституциявий судининг, Ўзбекистон
Республикаси Олий суди, фуқаролик ва жиноят ишлари бўйича судлар, иқтисодий,
маъмурий ва ҳарбий судлар судьялари, шунингдек прокуратура органларининг мансаб
даражаларига эга бўлган ходимлари — уларнинг хизмат вазифаларини бажариши
муносабати билан олган даромадлари бўйича; (180-модда биринчи қисмининг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14
сентябрдаги ЎРҚ-446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2002 йил 20 декабрдаги ПФ-3178-
сонли «Прокуратура органлари ходимларининг иш ҳақи миқдорларини ошириш тўғрисида»ги
Фармонининг 1-банди. Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2012 йил 2 августдаги ПФ-
4459-сонли «Суд тизими ходимларини ижтимоий муҳофаза қилишни тубдан яхшилаш чора-
тадбирлари тўғрисида»ги Фармонининг 1-банди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
8) концерт-томоша фаолияти билан шуғулланиш ҳуқуқини берувчи лицензияси
бўлган шахслар — ушбу фаолиятдан олинган даромадлари бўйича; (180-модданинг биринчи қисми 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11
декабрдаги ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2015 йил 9 декабрдаги 354-
сонли қарори билан тасдиқланган «Концерт-томоша фаолиятини лицензиялаш тартиби
тўғрисида»ги низом.
Олдинги таҳрирга қаранг.
9) якка тартибдаги тадбиркор билан меҳнат муносабатларида бўлган шахслар —
якка тартибдаги тадбиркор билан тузилган меҳнат шартномасига кўра бажарган ишлари
учун олган даромадлари бўйича. (180-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги
ЎРҚ-391-сонли Қонунига асосан 9-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Қуйидаги жисмоний шахслар солиқ солишдан қисман (даромад олинган ҳар бир
ой учун энг кам иш ҳақининг тўрт баравари миқдоридаги даромадлар бўйича) озод
қилинади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) «Ўзбекистон Қаҳрамони», Совет Иттифоқи Қаҳрамони, Меҳнат Қаҳрамони
унвонларига сазовор бўлган шахслар, учала даражадаги Шуҳрат ордени билан
тақдирланган шахслар. Мазкур имтиёз тегишинча «Ўзбекистон Қаҳрамони» унвони
берилганлиги тўғрисидаги гувоҳнома, Совет Иттифоқи Қаҳрамони, Меҳнат Қаҳрамони
дафтарчалари, орден дафтарчаси ёки мудофаа ишлари бўйича бўлимнинг маълумотномаси
асосида берилади; (180-модданинг иккинчи қисми 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) уруш ногиронлари ва қатнашчилари, шунингдек доираси қонун ҳужжатлари
билан белгиланувчи уларга тенглаштирилган шахслар. Мазкур имтиёз уруш
ногиронининг (қатнашчисининг) тегишли гувоҳномаси ёки мудофаа ишлари бўйича
бўлимнинг ёхуд бошқа ваколатли органнинг маълумотномаси асосида, бошқа
ногиронларга (қатнашчиларга) ногироннинг (қатнашчининг) имтиёзларга бўлган ҳуқуқи
тўғрисидаги гувоҳнома асосида берилади; (180-модданинг иккинчи қисми 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(180-модданинг иккинчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(180-модданинг иккинчи қисми 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
5) болаликдан ногирон бўлиб қолганлар, шунингдек I ва II гуруҳ ногиронлари.
Имтиёз пенсия гувоҳномаси ёки тиббий-меҳнат эксперт комиссиясининг маълумотномаси
асосида берилади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(180-модданинг иккинчи қисми 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) собиқ СССРни, Ўзбекистон Республикасининг конституциявий тузумини
ҳимоя қилиш ёки ҳарбий хизматнинг ёхуд ички ишлар органларидаги хизматнинг бошқа
мажбуриятларини бажариш чоғида яраланганлиги, контузия бўлганлиги ёки
шикастланганлиги оқибатида ёхуд фронтда бўлиш билан боғлиқ касаллик туфайли ҳалок
бўлган ҳарбий хизматчиларнинг ҳамда ички ишлар органлари ходимларининг ота-оналари
ва бева хотинлари (бева эрлари). Имтиёз «Ҳалок бўлган аскарнинг бева хотини (бева эри,
онаси, отаси)» ёки «Ички ишлар органлари ҳалок бўлган ходимининг бева хотини (бева
эри, онаси, отаси)» штампи қўйилган ёхуд пенсия гувоҳномасини берган муассаса
раҳбарининг имзоси ва ушбу муассаса муҳри билан тасдиқланган тегишли ёзувли пенсия
гувоҳномаси асосида берилади. Агар мазкур шахслар пенсионер бўлмаса, имтиёз уларга
собиқ СССР Мудофаа вазирлиги, Давлат хавфсизлик қўмитаси ёки Ички ишлар
вазирлигининг, шунингдек Ўзбекистон Республикаси Мудофаа вазирлиги, Миллий
хавфсизлик хизмати ёхуд Ички ишлар вазирлигининг тегишли органлари томонидан
берилган ҳарбий хизматчининг ёки ички ишлар органи ходимининг ҳалок бўлганлиги
тўғрисидаги маълумотнома асосида берилади. Собиқ СССРни, Ўзбекистон
Республикасининг конституциявий тузумини ҳимоя қилиш ёки ҳарбий хизматнинг ёхуд
ички ишлар органларидаги хизматнинг бошқа мажбуриятларини бажариш чоғида ёки
фронтда бўлиш билан боғлиқ касаллик туфайли ҳалок бўлган ҳарбий хизматчиларнинг
ёхуд ички ишлар органлари ходимларининг бева хотинларига (бева эрларига) имтиёз
фақат улар янги никоҳдан ўтмаган тақдирда берилади; (180-модда иккинчи қисмининг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 20
майдаги ЎРҚ-247-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 20-сон, 149-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(180-модданинг иккинчи қисми 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(180-модданинг иккинчи қисми 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
10) икки ва ундан ортиқ ўн олти ёшга тўлмаган болалари бор ёлғиз оналар.
Имтиёз ҳар бир бола учун Фуқаролик ҳолатлари далолатномаларини ёзиш (ФҲДЁ)
органлари томонидан тақдим этиладиган маълумотнома асосида берилади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
11) икки ва ундан ортиқ ўн олти ёшга тўлмаган болалари бор ва боқувчисини
йўқотганлик учун пенсия олмайдиган бева аёл ва бева эркаклар. Имтиёз эрнинг
(хотиннинг) вафот этганлиги тўғрисидаги гувоҳнома, болалар туғилганлиги тўғрисидаги
гувоҳнома, янги никоҳдан ўтмаганлик ҳамда Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги
ҳузуридаги бюджетдан ташқари Пенсия жамғармаси туман (шаҳар) бўлимининг
боқувчисини йўқотганлик учун пенсия олинмаслиги ҳақидаги маълумотномаси тақдим
этилган тақдирда берилади; (180-модда иккинчи қисмининг 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 9
сентябрдаги ЎРҚ-254-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 35-36-сон, 300-модда)
12) болалигидан ногирон бўлган, доимий парваришни талаб қиладиган фарзанди
билан бирга яшаб, уни тарбиялаётган ота-онадан бири. Имтиёз пенсия гувоҳномаси ёки
соғлиқни сақлаш муассасасининг доимий парвариш зарурлигини тасдиқловчи тиббий
маълумотномаси, биргаликда яшашга тааллуқли қисмида — фуқароларнинг ўзини ўзи
бошқариш органининг маълумотномаси асосида берилади.
Ушбу модданинг иккинчи қисмида назарда тутилган имтиёзлар тегишли
ҳужжатлар тақдим этилган тақдирда қўлланилади.
Имтиёзларга бўлган ҳуқуқлар календарь йили давомида вужудга келган тақдирда,
имтиёзларга бўлган ҳуқуқлар вужудга келган пайтдан эътиборан қўлланилади.
Агар жисмоний шахс ушбу модданинг иккинчи қисмида назарда тутилган бир
нечта асос бўйича имтиёзларга бўлган ҳуқуққа эга бўлса, унга хоҳишига қараб фақат
битта имтиёз берилади.
Ушбу модданинг иккинчи қисмида назарда тутилган имтиёзни қўллаш жисмоний
шахснинг асосий иш (хизмат, ўқиш) жойи бўйича, асосий иш жойи бўлмаган тақдирда —
яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органлари томонидан жами йиллик даромад
тўғрисидаги декларация асосида солиқни ҳисоблаб чиқариш чоғида амалга оширилади.
Имтиёзга бўлган ҳуқуқ йўқотилган тақдирда, жисмоний шахс имтиёз йўқотилган пайтдан
эътиборан ўн беш кун ичида бу ҳақда ундан солиқни ушлаб қоладиган юридик шахсга
маълум қилиши керак.
Ушбу модданинг иккинчи қисмида санаб ўтилган имтиёзлар жисмоний
шахсларнинг фоизлар ва дивидендлар тарзида олинган даромадларига, шунингдек мол-
мулкни ижарага топширишдан олинган даромадларига ҳам татбиқ этилади. Агар фоизлар
ва дивидендлар асосий иш жойи бўйича ҳисобланса, имтиёзни қўллаш асосий иш жойи
бўйича амалга оширилади, агар фоизлар ва дивидендлар асосий бўлмаган иш жойи бўйича
ҳисобланса, имтиёз жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация асосида жисмоний
шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш чоғида жисмоний шахснинг
яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органлари томонидан қўлланилади. Шунга ўхшаш
тартиб мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларга нисбатан ҳам қўлланилади.
32-боб. Солиқ ставкалари ва солиқ даври
181-модда. Даромадларнинг алоҳида турларига солинадиган солиқ
ставкалари
Жисмоний шахсларнинг қуйидаги даромадларига белгиланган энг кам ставка
бўйича солиқ солинади:
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
баланд тоғли, чўл ва сувсиз ҳудудларда ишлаганлик учун Ўзбекистон
Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланган коэффициентлар бўйича
қўшимча тўловлар тариқасида олинган даромадларга. Бунда чўл ва сувсиз жойларда,
баланд тоғли ва табиий-иқлим шароити ноқулай ҳудудларда ишлаганлик учун юридик
шахслар ходимларининг иш ҳақига коэффициентлар ҳисоблашнинг энг юқори суммаси
ҳисоблаш пайтидаги ҳолатга кўра белгиланган энг кам иш ҳақининг тўрт баравари
миқдорида белгиланади;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1992 йил 20 апрелдаги 200-
сонли «Навоий вилояти халқ хўжалига тармоқлари ходимларининг иш ҳақини ҳудудий тартибга
солишни такомиллаштириш тўғрисида»ги қарорининг 1-банди, Ўзбекистон Республикаси
Вазирлар Маҳкамасининг 1995 йил 18 декабрдаги 462-сонли «Дўрмон-Қайнарсой»
комплексларининг хўжалик ҳисобидаги бирлашган дирекциясини ташкил этиш тўғрисида»ги
қарорининг 3-банди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
корхоналар, муассасалар, ташкилотлар томонидан вақтинчалик қишлоқ хўжалиги
ишларига юборилган жисмоний шахсларнинг шу ишларни бажаришдан олинган
даромадларига бундан ушбу Кодекснинг 179-моддаси 33-бандида кўрсатилган жисмоний
шахсларнинг даромадлари мустасно. (181-модданинг биринчи қисми учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2013
йил 7 октябрдаги ЎРҚ-355-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-сон, 543-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларга;
жисмоний шахслардан текин олинган улушлар, пайлар ва акциялар тарзидаги
даромадларга;
Олдинги таҳрирга қаранг.
жисмоний шахсларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган кўчмас
мулкни сотишдан олинган даромадларга. (181-модданинг биринчи қисми олтинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(181-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1994 йил 12 майдаги 250-
сонли «Имтиёзли шартларда пенсияга чиқиш ҳуқуқини берувчи ишлаб чиқаришлар, муассасалар,
ишлар, касблар, лавозимлар ва кўрсаткичларнинг рўйхатини тасдиқлаш тўғрисида»ги қарори,
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1997 йил 11 мартдаги 133-сонли қарори билан
тасдиқланган «Меҳнат шароити ўта зарарли ва ўта оғир ишларда банд бўлган ходимлар учун иш
вақтининг чекланган муддати», «Аёллар меҳнатидан фойдаланиш тўлиқ ёки қисман тақиқланган
меҳнат шароити ноқулай бўлган ишлар рўйхати» (рўйхат рақами 865, 05.01.2000 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
182-модда. Жисмоний шахсларнинг — Ўзбекистон Республикаси
норезидентларининг даромадларига солинадиган солиқ ставкалари
Жисмоний шахснинг — Ўзбекистон Республикаси норезидентининг Ўзбекистон
Республикасидаги даромадлар манбаидан олинган, даромадларига манбада чегирмаларсиз
қуйидаги ставкалар бўйича солиқ солинади:
дивидендлар ва фоизларга — 10 фоиз;
ушбу Кодекс 155-моддаси учинчи қисмининг 9-бандига мувофиқ белгиланадиган
халқаро ташишларда транспорт хизматлари кўрсатишдан олинадиган даромадларга
(фрахтдан олинадиган даромадларга) — 6 фоиз;
Олдинги таҳрирга қаранг.
меҳнат шартномалари (контрактлари) ва фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги
шартномалар бўйича олинган даромадларга, ушбу қисмнинг иккинчи ва учинчи
хатбошиларида кўрсатилмаган бошқа даромадларга — 20 фоиз. (182-модданинг биринчи қисми тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2013
йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Тўлов манбаида солиқ солиш тўлов Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ёки унинг
ҳудудидан ташқарида содир этилганлигидан қатъи назар амалга оширилади. (182-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни
таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
183-модда. Солиқ даври. Ҳисобот даври
Календарь йил солиқ давридир.
Йил чораги даромад тўлаш манбаидан жисмоний шахсларнинг даромад
солиқларини ушлаб қолувчилар учун ҳисобот давридир.
33-боб. Даромадга тўлов манбаида солиқ солиш
184-модда. Жисмоний шахсларнинг даромадларига тўлов манбаида солиқ
солинадиган даромадлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахсларнинг даромадларига солинадиган солиқни тўлов манбаида
ҳисоблаб чиқариш, ушлаб қолиш ва тўлаш мажбурияти, агар ушбу Кодекснинг 194-
моддасида бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса, юридик шахслар, фаолиятни
Ўзбекистон Республикасида доимий муассаса орқали амалга ошираётган Ўзбекистон
Республикаси норезидентлари ҳамда чет эл юридик шахсларининг ваколатхоналари
зиммасига юклатилади. (184-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахсларнинг тўлов манбаида солиқ солинадиган даромадларига
қуйидаги даромадлар киради:
1) ушбу Кодекснинг 172-моддасига мувофиқ жисмоний шахсларнинг меҳнатга
ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари;
2) ушбу Кодекснинг 177-моддасига мувофиқ моддий наф тарзидаги даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) мулкий даромадлар, агар даромаднинг тўлов манбаи юридик шахс —
Ўзбекистон Республикасининг резиденти, фаолиятини Ўзбекистон Республикасида
доимий муассаса орқали амалга ошираётган Ўзбекистон Республикасининг норезиденти,
чет эл юридик шахсининг ваколатхонаси бўлса, шунингдек ушбу Кодекснинг 194-
моддасида назарда тутилган ҳолларда; (184-модданинг иккинчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
4) ушбу Кодекснинг 178-моддасига мувофиқ бошқа даромадлар, агар
даромаднинг тўлов манбаи юридик шахс — Ўзбекистон Республикасининг резиденти,
фаолиятини Ўзбекистон Республикасида доимий муассаса орқали амалга ошираётган
Ўзбекистон Республикасининг норезиденти, чет эл юридик шахсининг ваколатхонаси
бўлса. (184-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Меҳнатга оид муносабатларда бўлмаган жисмоний шахсга моддий наф тарзида
даромад тўловчи солиқ агенти, жисмоний шахснинг ёзма аризаси асосида жисмоний
шахслардан олинадиган даромад солиғини ушлаб қолмасликка ҳақлидир. Бунда жисмоний
шахс моддий наф тарзидаги даромад бўйича ушбу Кодекснинг 189-моддасига мувофиқ
жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини тўлаши шарт. (184-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
185-модда. Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини солиқ
агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб қолиш
Тўлов манбаида солиқ солиш солиқ солинадиган база ва белгиланган ставкадан
келиб чиққан ҳолда солиқ агентлари томонидан амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Солиқ агентлари солиқ тўловчининг ушбу Кодекснинг 184-моддасида
кўрсатилган даромадларидан ҳисобланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад
солиғи суммасини мазкур даромадлар ҳақиқатда тўланаётганда ушлаб қолишлари шарт.
Жисмоний шахсларнинг даромадларидан олинадиган солиқнинг ҳисобланган
суммасини солиқ тўловчидан ушлаб қолиш солиқ агенти солиқ тўловчига тўлаётган ҳар
қандай пул маблағлари ҳисобидан, мазкур пул маблағлари ҳақиқатда солиқ тўловчига ёки
унинг топшириғига биноан учинчи шахсларга тўланаётганда амалга оширилади.
Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг тўғри ушлаб қолиниши
ва ўз вақтида бюджетга ўтказилиши учун жавобгарлик даромад тўлаётган солиқ
агентининг зиммасида бўлади. Мазкур солиқ суммаси ушлаб қолинмаган тақдирда, солиқ
агенти ушлаб қолинмаган суммани ҳамда у билан боғлиқ пеняни бюджетга тўлаши шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 120-моддаси.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
186-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш учун
солиқ ставкасини қўллаш мақсадида энг кам иш ҳақи миқдори йил бошидан ортиб
борувчи якун бўйича (йил бошидан тегишли даврнинг ҳар бир ойи учун энг кам иш
ҳақларининг суммаси) ҳисобга олинади. Бунда жисмоний шахслардан олинадиган
даромад солиғи суммасини, шунингдек энг кам иш ҳақининг каррали миқдорларида
назарда тутилган имтиёзларни ҳисоблаб чиқариш учун энг кам иш ҳақи миқдорининг
жорий йилнинг 1 январидаги ҳолати инобатга олинади. (186-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш ва
ушлаб қолиш ушбу бўлимда белгиланган солиқ солинадиган база ҳамда ставкалардан
келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун
бўйича ҳар ойда жисмоний шахснинг асосий иш жойи бўйича солиқ агенти томонидан
амалга оширилади.
Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ҳисоблаб чиқарилган
суммаси қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда жисмоний шахсларнинг шахсий
жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган ҳар ойлик мажбурий
бадаллар суммасига камайтирилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(186-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахснинг асосий бўлмаган иш жойидан ёки бошқа юридик
шахслардан совға, моддий ёрдам ва бошқа турлардаги ёрдам олган жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғи суммасини қайта ҳисоб-китоб қилиш жисмоний шахс
даромадлари тўғрисида декларация топширганда, давлат солиқ хизмати органлари
томонидан амалга оширилади. (186-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йил мобайнида асосий иш (хизмат, ўқиш) жойи ўзгарган тақдирда, жисмоний
шахс жорий йилда ўзига тўланган даромадлар ва ушлаб қолинган жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғи суммалари тўғрисидаги маълумотномани янги асосий иш
(хизмат, ўқиш) жойидаги бухгалтерияга дастлабки иш ҳақи ҳисоблангунига қадар тақдим
этиши шарт. Илгариги иш (хизмат, ўқиш) жойидан маълумотнома тақдим этилмаган ёки
солиқ тўловчининг идентификация рақами тақдим этилмаган тақдирда, жисмоний
шахслардан олинадиган даромад солиғи белгиланган энг юқори ставка бўйича ушлаб
қолинади. Маълумотнома ва солиқ тўловчининг идентификация рақами тақдим этилган
тақдирда, жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммаси илгариги асосий иш
(хизмат, ўқиш) жойида олинган даромадлар инобатга олинган ҳолда қайта ҳисоб-китоб
қилинади. (186-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Янги асосий иш (хизмат, ўқиш) жойида жисмоний шахслардан олинадиган
даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш календарь йил бошидан буён илгариги ва янги иш
(хизмат, ўқиш) жойларидан олинган жами даромаддан келиб чиққан ҳолда амалга
оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Меҳнат шартномаси бекор қилингандан сўнг ходимга илгариги асосий иш жойида
тўловлар амалга оширилган тақдирда, мазкур тўловларга жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғи ушбу Кодекс 179-моддаси 1-бандининг тўртинчи
хатбошисидаҳамда 180-моддасида назарда тутилган имтиёзлар қўлланилмаган ҳолда
солинади. Юридик шахс бу ходимга тўлаган даромаднинг жами суммаси ва ундан
жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган умумий суммаси
ҳақида бу юридик шахс ҳисобга қўйилган жойдаги давлат солиқ хизмати органига ўттиз
кун ичида ёзма шаклда маълум қилиши шарт.
Асосий бўлмаган иш жойидан ёки бошқа юридик шахслардан олинган
даромадларга тўлов манбаида жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини
ҳисоблаб чиқариш жами даромад суммасидан ушбу Кодекс 179-моддаси 1-бандининг
тўртинчи хатбошисида ҳамда 180-моддасида назарда тутилган имтиёзлар қўлланилмаган
ҳолда, белгиланган ставкалар бўйича ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи
якун бўйича амалга оширилади. (186-модданинг саккизинчи ва тўққизинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Агар асосий бўлмаган иш жойидан ёки бошқа юридик шахслардан даромадлар
олаётган жисмоний шахс бухгалтерияга ўз даромадидан жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғининг энг юқори ставкаси бўйича ушлаб қолиш тўғрисида ариза
берса, даромадлар тўлаётган юридик шахслар жисмоний шахслардан олинадиган даромад
солиғини ушбу бўлимда назарда тутилган имтиёзларни қўлламаган ҳолда энг юқори
ставка бўйича ушлаб қоладилар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ агентлари жисмоний шахснинг талабига биноан унга даромадларининг
суммалари ва турлари ҳақида, шунингдек жисмоний шахслардан олинадиган даромад
солиғининг ушлаб қолинган суммаси тўғрисида Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ
қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги томонидан белгиланадиган
шаклда маълумотнома беришлари шарт.
Жисмоний шахсларнинг асосий бўлмаган иш жойидан олган даромадларидан
жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг якуний суммаси жисмоний
шахснинг жами йиллик даромади тўғрисида тақдим этилган декларациянинг
маълумотлари бўйича давлат солиқ хизмати органи томонидан ҳисоблаб чиқарилади. (186-модданинг ўн биринчи ва ўн иккинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
187-модда. Ҳисоб-китобларни тақдим этиш тартиби
Солиқ агентлари:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) асосий бўлмаган иш жойидан даромадлар олган жисмоний шахслар тўғрисида
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия
вазирлиги томонидан белгиланадиган шаклда, солиқ даври тугаганидан сўнг ўттиз кун
ичида давлат солиқ хизмати органларига маълумотнома тақдим этиши шарт.
Маълумотномада қуйидагилар акс эттирилади:
солиқ тўловчининг — жисмоний шахснинг идентификация рақами;
солиқ тўловчининг фамилияси, исми, отасининг исми, доимий яшаш жойи
манзили;
ўтган солиқ даври якунлари бўйича даромадларнинг умумий суммаси ва
жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган умумий суммаси;
солиқ агентининг идентификация рақами;
солиқ агентининг номи, жойлашган ери (почта манзили).
Жисмоний шахсларнинг қуйидаги даромадлари бўйича, уларнинг олинган
жойидан қатъи назар, маълумотнома тақдим этилмайди:
дивидендлар, фоизлар тарзидаги даромадлар;
ушбу Кодекснинг 181-моддасига мувофиқ жисмоний шахслардан олинадиган
даромад солиғининг белгиланган энг кам ставкаси бўйича солиқ солинадиган даромадлар;
жисмоний шахснинг ёзма аризаси асосида белгиланган энг юқори ставка бўйича
жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи солинадиган даромадлар. (187-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) йилнинг ҳар чорагида, ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан
кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса йиллик молия ҳисоботини тақдим этиш муддатида
давлат солиқ хизмати органларига ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар суммалари
ҳамда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммалари
тўғрисидаги маълумотларни Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва
Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги томонидан белгиланган шаклда тақдим этиши
шарт. Йил якунлари бўйича ҳисобланган ва амалда тўланган даромадларнинг суммалари
ҳамда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммалари
тўғрисидаги маълумотлар Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса
орқали амалга ошираётган Ўзбекистон Республикаси норезидентлари томонидан ҳисобот
йилидан кейинги йилнинг 25 мартига қадар тақдим этилади. (187-модданинг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги, Ўзбекистон Республикаси Давлат
солиқ қўмитасининг 2013 йил 4 мартдаги 23, 2013-8-сонли «Солиқ ҳисоботининг шаклларини
тасдиқлаш тўғрисида»ги қарори (рўйхат рақами 2439, 22.03.2013 й.).
188-модда. Солиқ тўлаш тартиби
Тўлов манбаида жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ҳисоблаб
чиқарилган суммаси бюджетга солиқ агенти томонидан қуйидаги муддатларда тўланади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
пул маблағларини олиш учун хизмат кўрсатувчи банкка ҳужжатларни тақдим
этиш билан бир вақтда, иш ҳақи бўйича ойнинг биринчи ярми учун бўнак (аванс) олиш
учун ҳужжатлар тақдим этилганда солиқни тўлаш амалга оширилмайди; (188-модда биринчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
тўлов натура ҳолида амалга оширилган ой тугаганидан кейин беш кун ичида, агар
бундай тўловга қонун ҳужжатларида рухсат берилган бўлса.
Агар юридик шахснинг банк ҳисобварағида иш ҳақини тўлаш ва бир вақтнинг
ўзида ходимларнинг иш ҳақидан ушлаб қолинган солиқларни бюджетга ўтказиш учун
маблағлар етарли бўлмаса, жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи банк
ҳисобварағидаги қолдиқ маблағларга мутаносиб суммада бюджетга ўтказилади.
34-боб. Даромадлар тўғрисидаги декларация асосида солиқ солиш
189-модда. Декларация асосида солиқ солинадиган даромадлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Декларация асосида солиқ солинадиган даромадларга Ўзбекистон Республикаси
резидентларининг қуйидаги даромадлари киради:
мулкий даромадлар, агар бу даромадларга тўлов манбаида солиқ солинмаган
бўлса;
фан, адабиёт ва санъат асарларини яратганлик ҳамда улардан фойдаланганлик
учун муаллифлик ҳақи тариқасида олинган даромадлар;
асосий бўлмаган иш жойидан олинган моддий наф тарзидаги даромадлар;
икки ёки ундан кўп манбадан олинган солиқ солинадиган даромадлар;
Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқаридаги манбалардан олинган
даромадлар;
солиқ агентлари бўлмаган манбалардан олинган даромадлар.
Агар солиқ тўловчининг асосий бўлмаган иш жойидан олган даромадларидан
жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи унинг аризасига кўра белгиланган энг
юқори ставка қўлланилган ҳолда ушлаб қолинган бўлса, даромадлар тўғрисида
декларация тақдим этилмайди, ушбу модда биринчи қисмининг олтинчи ва еттинчи
хатбошиларида кўрсатилган даромадлар бундан мустасно.
Ўзбекистон Республикаси резидентига айланган чет эллик жисмоний шахс,
мазкур модданинг биринчи ва иккинчи қисмлари қоидаларидан қатъи назар, ушбу
Кодекснинг 192-моддасида назарда тутилган тартибда ва муддатларда даромадлари
тўғрисида декларация тақдим этади. (189-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
190-модда. Муаллифлик ҳақи тариқасида олинган даромадларга солиқ
солиш
Фан, адабиёт ва санъат асарларини яратганлик ва улардан фойдаланганлик учун
муаллифлик ҳақи тариқасида даромадлар олувчи жисмоний шахслар бундай фаолиятни
якка тартибдаги тадбиркор сифатида давлат рўйхатидан ўтмаган ҳолда амалга ошириш
ҳуқуқига эга.
Ушбу моддага мувофиқ даромадларига жисмоний шахслардан олинадиган
даромад солиғи солинадиган жисмоний шахслар жисмоний шахслардан олинадиган
даромад солиғини давлат солиқ хизмати органининг ёзма хабарномаси асосида тўлайди.
Фан, адабиёт ва санъат асарларини яратганлик ва улардан фойдаланганлик учун
муаллифлик ҳақи олаётган жисмоний шахс даромадлар олиш билан боғлиқ даромадлар ва
харажатлар ҳисобини юритиши шарт ҳамда у ижодий фаолиятни амалга ошириш билан
боғлиқ, ҳақиқатда қилинган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатларни даромаддан
чегириш ҳуқуқига эга, бироқ чегирма олинган жами даромад суммасининг 30 фоизидан
кўп бўлмаслиги керак.
Ижодий фаолиятни амалга ошириш билан боғлиқ харажатларга қуйидагилар
киради:
фан, адабиёт ва санъат асарларини яратиш ва улардан фойдаланиш учун зарур
материаллар олишга доир харажатлар;
фақат фан, адабиёт ва санъат асарларини яратиш, нашр қилиш, ижро этиш ёки
улардан бошқача тарзда фойдаланиш мақсадида фойдаланиладиган бино ва мол-мулк
ижарасига доир харажатлар.
191-модда. Жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги
декларация
Жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларация солиқ
тўловчининг олинган йиллик даромади тўғрисидаги ёзма аризасидан иборат бўлади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларациясига асосий
иш жойи бўйича тўланган даромадлар ва жисмоний шахслардан олинадиган даромад
солиғининг ушлаб қолинган суммалари тўғрисида Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ
қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги томонидан тасдиқланган
шаклдаги маълумотнома илова қилинади. (191-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Жисмоний шахсларнинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларация шакли
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия
вазирлиги томонидан тасдиқланади ҳамда унда қуйидаги маълумотлар кўрсатилиши
керак:
солиқ тўловчининг фамилияси, исми, отасининг исми, туғилган йили, жинси,
фуқаролиги, доимий яшаш жойи манзили;
солиқ тўловчининг идентификация рақами;
солиқ солиниши лозим бўлган даромадлар турларга ажратиб кўрсатилган ҳолда
олинган жами йиллик даромад (бир марталик операциялардан ҳамда мол-мулкни ижарага
беришдан олинадиган даромадларни декларация қилиш учун фақат ушбу
операцияларнинг ўзидан олиш мўлжалланаётган даромад акс эттирилади);
даромадларнинг манбалари;
даромад олиш билан боғлиқ харажатлар, мажбурий тўловлар, чиқимлар ва
ажратмаларнинг суммалари;
жисмоний шахсларнинг даромадларидан олинадиган солиқ бўйича имтиёзлар;
ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси;
ҳақиқатда тўланган солиқ суммаси.
Жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияда
жисмоний шахсларнинг жами йиллик даромадини декларация қилиш билан боғлиқ бошқа
маълумотлар ҳам кўрсатилиши мумкин.
Жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларация почта
орқали буюртма хат шаклида, шунингдек электрон шаклдаги ахборот тарзида тақдим
этилиши мумкин.
Жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларация бланкалари
солиқ тўловчиларга давлат солиқ хизмати органлари томонидан бепул берилади.
Жисмоний шахс тақдим этган жисмоний шахснинг жами йиллик даромади
тўғрисидаги декларацияда тўланиши лозим бўлган жисмоний шахслардан олинадиган
даромад солиғи суммасининг камайишига олиб келувчи хатолар аниқланган тақдирда,
жисмоний шахс декларацияга зарур ўзгаришлар киритиши шарт.
Агар жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни
ўзгартириш ҳақидаги ариза жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини тўлаш
муддати тугагунига қадар берилса, солиқ тўловчи ушбу Кодексда белгиланган
жавобгарликдан озод қилинади.
Агар жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни
ўзгартириш ҳақидаги ариза жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини тўлаш
муддати тугаганидан кейин, бироқ хатолар давлат солиқ хизмати органи томонидан
аниқлангунига қадар берилса, солиқ тўловчи солиқнинг етишмаётган суммасини ҳамда
унга тегишли пеняни тўлаган тақдирда, жавобгарликдан озод этилади.
Жисмоний шахс давлат солиқ хизмати органининг тақдим этилган жисмоний
шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияда аниқланган хатолик
тўғрисидаги билдиришномасини олган кун давлат солиқ хизмати органи томонидан
хатолик аниқланган кун деб ҳисобланади.
192-модда. Даромадлар тўғрисидаги декларацияни тақдим этиш тартиби
Солиқ тўловчилар ушбу Кодекснинг 189-моддасида кўрсатилган даромадлар
бўйича жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияни, агар ушбу моддада бошқача
қоида назарда тутилмаган бўлса, доимий яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органига
ҳисобот йилидан кейинги йилнинг 1 апрелидан кечиктирмай тақдим этади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Декларация қилиниши шарт бўлмаган даромадларни олган солиқ тўловчилар
доимий яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органига жами йиллик даромадлари
тўғрисидаги декларацияни ихтиёрий равишда тақдим этиши мумкин. (192-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлган чет эллик жисмоний шахс ўтган
солиқ даври учун даромадлар тўғрисида жорий йилнинг 1 апрелигача декларация тақдим
этади.
Чет эллик жисмоний шахс — Ўзбекистон Республикасининг резиденти ушбу
бобда белгиланган тартибга мувофиқ солиқ солиниши лозим бўлган даромад келтираётган
фаолиятини календарь йили ичида тугатган ва Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан
ташқарига чиқиб кетаётган бўлса, унинг Ўзбекистон Республикаси ҳудудида турган
вақтда жорий солиқ даврида ҳақиқатда олган даромадлари тўғрисидаги декларация мазкур
жисмоний шахс Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарига чиқиб кетишидан бир ой
аввал тақдим этилиши лозим. Агар чет эллик жисмоний шахс — Ўзбекистон
Республикасининг резиденти жорий йилнинг 1 февралига қадар доимий яшаш учун
хорижга чиқиб кетаётган бўлса, жорий йил учун даромадлар бўйича декларация тақдим
этилмайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тақдим этиш тартиби ушбу модданинг тўртинчи қисмида белгиланган
даромадлар тўғрисидаги декларация бўйича ҳисоблаб чиқарилган жисмоний шахсларнинг
даромадларидан олинадиган солиқни тўлаш декларация топширилган пайтдан эътиборан
ўн беш кун ичида амалга оширилади. (192-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Грант олган жисмоний шахс даромадлар тўғрисидаги декларацияни
топшираётганда грант бўйича олинган даромад суммасини, жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғи миқдорини, шунингдек Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамаси томонидан ваколат берилган фан ва технологияларни ривожлантиришни
мувофиқлаштириш бўйича органнинг тегишли хулосасини кўрсатади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Илмий-техника ҳамкорлиги бўйича халқаро ва хорижий ташкилотлар ва фонд
ҳамда халқаро битимлар грантлари доирасида чет элдан келтирилган пул маблағлари ва
ускуналарга хулосаларни бериш тартиби» (рўйхат рақами 438, 18.05.1998 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
Мол-мулкини ижарага беришдан даромад олаётган жисмоний шахс, агар ушбу
даромадларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг тўлов манбаида
солиқ солинмаса, белгиланган муддатларда жами йиллик даромад тўғрисида декларация
тақдим этиш билан бир қаторда ижарадан даромадлар пайдо бўлган кундан эътиборан
биринчи ой тугаганидан кейин беш кунлик муддатда дастлабки тарздаги декларация ҳам
тақдим этади. (192-модданинг еттинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Мол-мулкни ижарага беришдан даромадлар олиш тугаган тақдирда жисмоний
шахс доимий яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органини бу ҳақда ёзма шаклда
хабардор этади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар солиқ тўловчи даромадлар тўғрисидаги декларацияни тақдим этмаган бўлса,
шунингдек олдин тақдим этилган декларацияда нотўғри маълумотлар аниқланган
тақдирда, давлат солиқ хизмати органи жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи
суммасини ўзидаги мавжуд ахборот асосида энг юқори ставка бўйича ҳисоблашга ва
тўланиши лозим бўлган, ҳисобланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи
суммаси тўғрисида солиқ тўловчига ўн кунлик муддат ичида тўлов хабарномасини
топширишга ҳақли. Солиқ тўловчи томонидан жами йиллик даромади тўғрисида
декларация ёки тўғриланган декларация тақдим этилган тақдирда, жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғининг якуний суммаси ушбу декларация ҳисобга олинган ҳолда
аниқланади. (192-модданинг тўққизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
193-модда. Декларация бўйича солиқ тўлаш тартиби
Жисмоний шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари даромадлар
тўғрисидаги декларациянинг маълумотлари асосида ҳисоблаб чиқарилган, жисмоний
шахслардан олинадиган даромад солиғини ўтган солиқ давридан кейинги йилнинг 1
июнидан кечиктирмай тўлайдилар.
Жисмоний шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари ҳисоблаб
чиқарилган даромад солиғини хорижий давлатда жойлашган банк ҳисобварағидан чет эл
валютасида тўлаши мумкин. Бунда жисмоний шахслардан олинадиган, миллий валютада
ифодаланган солиқ жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи тўланган санада
Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича чет эл
валютасида қайта ҳисоблаб чиқилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Мол-мулкни ижарага беришдан даромадлар оладиган жисмоний шахслар
жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини тақдим этилган дастлабки
декларация асосида ҳар ойда даромад олинган ойдан кейинги ойнинг бешинчи кунигача
тўлайдилар. Йил тугагач, жисмоний шахсларнинг даромадларидан олинадиган солиқнинг
йиллик суммаси ҳақиқатда олинган даромад бўйича ҳисоблаб чиқарилади. Бу сумма билан
йил мобайнида тўланган суммалар ўртасидаги фарқ келгуси йилнинг 1 июнидан
кечиктирмай солиқ тўловчидан ундирилиши ёки унга қайтарилиши керак. (193-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Жисмоний шахсларнинг даромадларидан олинадиган солиқ тўланган сана
қуйидагилардир:
юридик шахслар ёки жисмоний шахслар томонидан банкдаги ҳисобварағидан
тўлангани тақдирда — уларнинг банкдаги ҳисобварағидан маблағлар ҳисобдан
чиқарилган кун;
жисмоний шахслар томонидан нақд пул маблағлари киритилган тақдирда — банк
кассасига маблағлар тўланган сана.
Давлат солиқ хизмати органлари томонидан ҳисоблаб чиқариладиган жисмоний
шахслардан олинадиган даромад солиғини тўлаш тўлов хабарномасида кўрсатилган
муддатларда амалга оширилиши керак.
Олдинги таҳрирга қаранг.
194-модда. Чет эллик жисмоний шахсларнинг даромадларига солиқ
солишнинг ўзига хос хусусиятлари
(194-модданинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида чет эллик жисмоний шахсларга Ўзбекистон
Республикасининг халқаро шартномалари ҳисобга олинган ҳолда, ушбу Кодексга
мувофиқ солиқ солинади.
Чет эллик жисмоний шахслардан солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни
ундириш ўзаролик принципи бўйича тугатилиши ёки чекланиши мумкин.
Чет эллик жисмоний шахслар билан битимлар тузиш чоғида бундай
битимларнинг шартларига Ўзбекистон Республикасида фаолиятни амалга оширадиган
солиқ тўловчилар ҳамда бошқа шахслар чет эллик жисмоний шахсларнинг солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловларни тўлаш бўйича харажатларини ўз зиммасига олишини назарда
тутадиган солиқ ҳақидаги изоҳлар киритилишига рухсат берилмайди.
Чет эллик жисмоний шахснинг — Ўзбекистон Республикаси резидентининг
даромадларига ушбу бўлимда белгиланган тартибда жисмоний шахслардан олинадиган
даромад солиғи солинади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кўчмас мулк, юридик шахсларнинг — Ўзбекистон Республикаси
резидентларининг устав капиталидаги акциялари ва улушлари (пайлари) бир чет эллик
жисмоний шахс томонидан бошқа жисмоний шахсга — Ўзбекистон Республикаси
резидентига ёки норезидентига, юридик шахсга — Ўзбекистон Республикаси
норезидентига реализация қилинган тақдирда, ушбу даромадлар бўйича жисмоний
шахслардан олинадиган даромад солиғини ушлаб қолиш мажбурияти, агар ушбу
модданинг олтинчи қисмида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, солиқ агенти деб
эътироф этилувчи даромадни тўлаш манбаига (мол-мулкни сотиб олувчи зиммасига)
юклатилади.
Акциялар қимматли қоғозларнинг биржа бозори ва уюшган биржадан ташқари
бозорида реализация қилинганда Ўзбекистон Республикасининг қимматли қоғозлар
бозоридаги ҳисоб-китоб-клиринг палатаси солиқ агенти деб эътироф этилади.
Чет эллик жисмоний шахс томонидан мол-мулкни реализация қилишдан
олинадиган даромадлар бўйича жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини
ҳисоблаш, ушлаб қолиш, ўтказиб бериш, солиқ агенти томонидан Ўзбекистон
Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги
тасдиқлайдиган шакл бўйича жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ҳисоб-
китобини ва акциялар олди-сотдиси бўйича битимлар реестрини тақдим этиш, солиқ
тўланганлиги тўғрисида маълумотнома бериш ва мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқини
рўйхатдан ўтказиш (расмийлаштириш) юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи
бўйича ушбу Кодекснинг 155 1 -моддасига мувофиқ белгиланган тартибда амалга
оширилади.
Агар сотувчида — чет эллик жисмоний шахсда мол-мулк реализация қилинган
йилдан кейинги йилнинг 1 апрелига қадар ушбу Кодекснинг 192-моддаси учинчи қисмига
мувофиқ даромадларни декларация қилиш бўйича мажбурият юзага келса, солиқ агенти
томонидан ушбу моддага мувофиқ ушлаб қолинган жисмоний шахслардан олинадиган
даромад солиғи суммаси жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация тақдим
этилаётганда давлат солиқ хизмати органи томонидан қайта ҳисоблаб чиқарилиши
мумкин. (194-модда Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-сонли
Қонунига асосан бешинчи — саккизинчи қисмлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон,
685-модда)
195-модда. Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг Ўзбекистон
Республикасидаги манбалардан олинган даромадларини солиқ солишдан озод этиш
тартиби
Ўзбекистон Республикасининг тегишли халқаро шартномасини қўллаш ҳуқуқига
эга бўлган Ўзбекистон Республикаси норезидентининг Ўзбекистон Республикасидаги
манбалардан олинган даромадларидан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи
бюджетга тўланган тақдирда, Ўзбекистон Республикасининг бундай норезиденти
тўланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ушбу Кодекснинг 38-
моддасига мувофиқ солиқ мажбурияти бўйича даъво муддати мобайнида бюджетдан
қайтариб олиш ҳуқуқига эга. Бунда Ўзбекистон Республикаси норезиденти жисмоний
шахслардан олинадиган даромад солиғини тўлашдан озод қилиш тўғрисидаги ёки унинг
суммасини камайтириш тўғрисидаги илтимос баён этилган аризани, шунингдек қуйидаги
ҳужжатларни Ўзбекистон Республикасининг давлат солиқ хизмати органига тақдим этади:
Ўзбекистон Республикаси билан иккиёқлама солиқ солишнинг олдини олиш
тўғрисида халқаро шартномага эга бўлган давлатнинг резиденти эканлигини расмий
жиҳатдан тасдиқловчи ҳужжатни;
олинган даромадларни тасдиқловчи ҳужжатни;
ушбу Ўзбекистон Республикаси норезиденти томонидан Ўзбекистон
Республикаси ҳудудидан ташқарида Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган
даромадлардан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи тўланганлиги
тўғрисидаги тегишли хорижий давлатнинг ваколатли органи томонидан тасдиқланган
ҳужжатни.
Ўзбекистон Республикасининг давлат солиқ хизмати органи аризани уч ой
муддатда кўриб чиқади ва ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган ҳужжатлар
ишончли бўлган тақдирда, ушбу Кодекснинг 58-моддасида назарда тутилган тартибда
Ўзбекистон Республикасининг норезидентига жисмоний шахслардан олинадиган даромад
солиғи суммасини бюджетдан қайтаради.
Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси ғайриқонуний қўлланилган
бўлса, Ўзбекистон Республикасининг давлат солиқ хизмати органи Ўзбекистон
Республикаси норезидентига асосланган рад жавобини юборади.
196-модда. Резидентлар томонидан Ўзбекистон Республикасидан ташқарида
тўланган солиқни ҳисобга олиш
Ўзбекистон Республикасидан ташқарида тўланган, жисмоний шахслардан —
Ўзбекистон Республикасининг резидентларидан олинадиган даромад солиғи суммалари
Ўзбекистон Республикасида солиқ тўлашда Ўзбекистон Республикасининг халқаро
шартномаларига мувофиқ ҳисобга олинади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикасидан ташқарида тўланган жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғи суммасини ҳисобга олиш учун чет давлат ваколатли
органининг маълумотномаси ёки жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи
Ўзбекистон Республикасидан ташқарида тўланганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжат асос
бўлади. (196-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
VII БЎЛИМ. ҚЎШИЛГАН ҚИЙМАТ СОЛИҒИ
35-боб. Солиқ тўловчилар. Солиқ солиш объекти
197-модда. Солиқ тўловчилар
Қўшилган қиймат солиғи тўловчилар қуйидагилардир:
1) солиқ солинадиган оборотларга эга бўлган юридик шахслар, агар ушбу моддада
бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса;
2) ушбу Кодексга мувофиқ зиммасига Ўзбекистон Республикаси норезидентлари
томонидан амалга оширилаётган солиқ солинадиган оборотлар учун қўшилган қиймат
солиғи тўлаш бўйича мажбурият юклатиладиган юридик шахслар;
3) товарларни Ўзбекистон Республикаси ҳудудига импорт қилувчи юридик ва
жисмоний шахслар, ўз эҳтиёжлари учун божсиз олиб кириш нормалари доирасида
товарлар олиб кирувчи жисмоний шахслар бундан мустасно;
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) оддий ширкат солиқ солинадиган оборотларни амалга ошираётганда зиммасига
унинг ишларини юритиш юклатилган (ишончли шахс) шерик (иштирокчи) — юридик
шахс; (197-модда биринчи қисмининг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Қуйидагилар қўшилган қиймат солиғи тўловчилар ҳисобланмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
нотижорат ташкилотлар. Ушбу модда биринчи қисмининг 2 ва 3-бандларида
назарда тутилган ҳолларда, шунингдек тадбиркорлик фаолияти доирасида товарларни
(ишларни, хизматларни) реализация қилиш оборотини ҳамда ушбу Кодекс 199-моддаси
биринчи қисмининг 5 ва 6-бандларида кўрсатилган оборотларни амалга оширганда
нотижорат ташкилотлар ушбу оборотлар бўйича қўшилган қиймат солиғини тўловчилар
бўлади. Бунда ушбу Кодекснинг 132-моддасида кўрсатилган бошқа даромадларни олиш
тадбиркорлик фаолияти сифатида қаралмайди; (197-модда иккинчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
агар ушбу Кодекснинг ХХ бўлимида бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса,
ушбу Кодексга мувофиқ солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби назарда тутилган
юридик шахслар.
Ягона солиқ тўловини тўловчилар бўлган юридик шахслар солиқ бўйича ҳисобга
олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига йилнинг навбатдаги чораги
бошлангунига қадар бир ойдан кечиктирмасдан, янги ташкил этилаётган ягона солиқ
тўловини тўловчилар бўлган юридик шахслар эса фаолият бошлангунига қадар тақдим
этиладиган ёзма билдиришга асосан ихтиёрий асосда қўшилган қиймат солиғини тўлаши
мумкин.
198-модда. Солиқ солиш объекти
Солиқ солиш объекти қуйидагилардир:
солиқ солинадиган оборот;
солиқ солинадиган импорт.
199-модда. Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти деб қуйидагилар
эътироф этилади:
1) мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқини ўтказиш, ишлар бажариш, хизматлар
кўрсатиш, шу жумладан:
товарни ва бошқа мол-мулкни жўнатиш (сотиш);
устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса;
Олдинги таҳрирга қаранг.
мол-мулкни бепул бериш (ишларни бепул бажариш, хизматларни бепул
кўрсатиш), шу жумладан юридик шахс ходимларига уларнинг мазкур юридик шахсдаги
фаолияти билан боғлиқ бўлмаган шахсий эҳтиёжлари учун мол-мулкни бепул бериш
(ишларни бепул бажариш, хизматларни бепул кўрсатиш), агар ушбу модда иккинчи
қисмининг 6-бандида бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса; (199-модда биринчи қисми 1-бандининг тўртинчи хатбоши Ўзбекистон
Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й.,
52-сон, 512-модда)
қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда бошқа товарларга (ишларга,
хизматларга) алмаштириш учун мол-мулкни бериш (ишлар бажариш, хизматлар
кўрсатиш);
қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда ходимга иш ҳақи ҳисобига ёки
муассисга (иштирокчига) дивидендлар тўлаш ҳисобига мол-мулк бериш (ишларни
бажариш, хизматлар кўрсатиш);
гаров билан таъминланган мажбуриятлар бажарилмаган тақдирда, гаровга қўювчи
томонидан гаров нарсасини бериш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодекси 281-моддасининг бешинчи қисми.
заём шартномалари асосида товар-моддий захираларни бериш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 732 — 743-моддалари.
2) битта юридик шахснинг бир таркибий бўлинмаси томонидан бошқа таркибий
бўлинмасига, агар таркибий бўлинмалар ушбу Кодексга мувофиқ мустақил солиқ
тўловчилар бўлса, мол-мулкни бериш, ишларни бажариш, хизматлар кўрсатиш;
3) мол-мулкни молия ижарасига (шу жумладан лизингга) бериш;
4) тўловни бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан товарни жўнатиш;
5) мол-мулкни оператив ижарага бериш;
6) интеллектуал мулк объектларига бўлган ҳуқуқни ўтказиш ёки улардан
фойдаланиш ҳуқуқини бериш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) юридик шахслардан олинадиган фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда ушбу
Кодекснинг 147-моддасига мувофиқ харажатлари чегирилмайдиган солиқ тўловчининг ўз
эҳтиёжлари учун ўзи ишлаб чиқарган товарларни бериш, ўз кучи билан ишларни
бажариш, хизматлар кўрсатиш. (199-модда биринчи қисмининг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Қуйидагилар товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти
бўлмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) солиқ тўловчининг харажатлари сифатида қараладиган, унинг ўз эҳтиёжлари
учун товарларни бериш, ишларни бажариш, хизматлар кўрсатиш, бундан ушбу модданинг
биринчи қисми 7-бандида назарда тутилган харажатлар мустасно; (199-модда иккинчи қисмининг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
2) битта юридик шахснинг бир таркибий бўлинмаси томонидан бошқа таркибий
бўлинмасига ишлаб чиқариш эҳтиёжлари (завод ички обороти) учун, агар таркибий
бўлинмалар ушбу Кодексга мувофиқ мустақил солиқ тўловчилар бўлмаса, мол-мулк
берилиши, ишлар бажарилиши, хизматлар кўрсатилиши;
3) солиқ тўловчининг ўз эҳтиёжлари учун ўз кучи билан қурилиш, монтаж,
қурилиш-монтаж ишларини бажариши;
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) қайтариладиган тарани жўнатиш. Қайтариладиган тара маҳсулот солиб
жўнатилган, қиймати ушбу маҳсулот қийматига киритилмайдиган ҳамда шу маҳсулотни
етказиб бериш учун тузилган шартномада (контрактда) белгиланган шартларда ва
муддатларда маҳсулот етказиб берувчига қайтарилиши лозим бўлган тарадир. Агар тара
белгиланган муддатда қайтарилмаса, бундай тарани бериш солиқ солинадиган оборотга
киритилади; (199-модда иккинчи қисмининг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
5) юридик шахснинг иштирокчиси (муассиси) муассислар (иштирокчилар)
таркибидан чиққанда (чиқиб кетганда), шу жумладан тугатилганлик (банкротлик) ёки
қайта ташкил этилганлик муносабати билан чиққанда (чиқиб кетганда) унга дастлабки
ҳисса доирасида мол-мулкни бериш, шунингдек оддий ширкат шартномаси бўйича
шерикка (иштирокчига) унинг мазкур шартнома бўйича шериклари (иштирокчилари)
умумий мулкида бўлган улуши қайтарилаётганда ёки бундай мол-мулк тақсимланганда
мол-мулкни бериш;
6) асосий воситаларни, номоддий активларни ва тугалланмаган қурилиш
объектларини бепул асосда бериш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) банклар ва суғурта ташкилотлари томонидан мол-мулкни ўз филиалларига
бериш;
(199-модда иккинчи қисмининг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Банклар ва банк фаолияти тўғрисида»ги Қонунининг
16, 17-моддалари.
8) оддий ширкат шартномаси бўйича шерикнинг (иштирокчининг) улуши
сифатида товарларни (ишларни, хизматларни), бошқа мол-мулк ва мулкий ҳуқуқларни
бериш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 962-моддаси.
9) товарларни ва бошқа мол-мулкни қайта ишлаш асосида бериш;
10) ишончли бошқарув шартномаси асосида мол-мулкни мулкдордан ишончли
бошқарувчига бериш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 849-моддаси.
11) ишончли бошқарув шартномаси тугатилган тақдирда, мол-мулкни мулкдорга
бериш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 861-моддаси.
12) объект қийматини ижарага берувчи (лизингга берувчи) оладиган ижара
(лизинг) тўловининг бир қисми тарзида қоплаш.
Олдинги таҳрирга қаранг.
13) товарлардан фойдаланишнинг кафолатли муддати даврида уларни таъмирлаш
ва уларга техник хизмат кўрсатиш бўйича қўшимча ҳақ олмасдан ишларни бажариш ва
хизматлар кўрсатиш. (199-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан 13-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 403-моддаси иккинчи қисми,
404-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
200-модда. Солиқ солинадиган ва солинмайдиган оборотларни белгилаш
Солиқ тўловчининг товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш
обороти солиқ солинадиган оборотдир, ушбу модданинг иккинчи қисмида назарда
тутилган оборотлар бундан мустасно.
Солиқ тўловчининг товарларни (ишларни, хизматларни) қуйидаги реализация
қилиш оборотлари солиқ солинмайдиган оборотдир:
ушбу Кодекснинг 208, 209 ва 210-моддаларига мувофиқ қўшилган қиймат
солиғидан озод қилинган оборот;
реализация қилинган жойи Ўзбекистон Республикаси бўлмаган оборот.
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш жойи ушбу Кодекснинг 202-
моддасига мувофиқ белгиланади.
Ўзбекистон Республикаси норезиденти томонидан Ўзбекистон Республикаси
резиденти учун бажариладиган ишлар ва кўрсатиладиган хизматлар мазкур ишларни,
хизматларни олувчининг солиқ солинадиган оборотига ушбу Кодекснинг 207-моддасида
белгиланган тартибда киритилади. (200-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни
таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
201-модда. Солиқ солинадиган импорт
Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига олиб кирилаётган товарлар
солиқ солинадиган импортдир, ушбу Кодекснинг 211-моддасига мувофиқ қўшилган
қиймат солиғидан озод қилинган товарлар бундан мустасно.
202-модда. Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш жойи
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш оборотларига, агар уларни
реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди бўлса, қўшилган қиймат солиғи
солинади.
Қуйидаги шартлар ёхуд улардан бири мавжуд бўлган тақдирда, Ўзбекистон
Республикаси ҳудуди товарларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади:
товар Ўзбекистон Республикаси ҳудудида турган бўлса ва битим натижасида
Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарига чиқарилмайдиган бўлса (юклаб
жўнатилмайдиган ва ташилмайдиган бўлса);
жўнатиш ёки ташиш бошланган пайтда товар Ўзбекистон Республикаси ҳудудида
турган бўлса.
Қуйидаги ҳолларда Ўзбекистон Республикаси ҳудуди ишларни, хизматларни
реализация қилиш жойи деб эътироф этилади, агар:
1) ишлар, хизматлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудида бўлган кўчмас мулк
билан боғлиқ бўлса. Бундай ишлар, хизматлар жумласига, хусусан, қурилиш, монтаж,
қурилиш-монтаж, ишга тушириш-созлаш, таъмирлаш, реставрация қилиш,
кўкаламзорлаштириш ишлари, шунингдек кўчмас мулкни ижарага бериш киради;
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) ишлар, хизматлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудида бўлган кўчар мулк билан
боғлиқ бўлса. Бундай ишларга, хизматларга монтаж қилиш, созлаш, йиғиш, қайта ишлаш,
ишлов бериш, таъмирлаш ва техник хизмат кўрсатиш киради (202-модда учинчи қисмининг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
3) хизматлар ҳақиқатда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида туризм, маданият,
санъат, таълим, жисмоний тарбия ва спорт соҳасида кўрсатилаётган бўлса;
4) ишларни, хизматларни сотиб олувчи фаолиятини Ўзбекистон Республикаси
ҳудудида амалга ошираётган бўлса. Ишларни (хизматларни) сотиб олувчи юридик шахс
давлат рўйхатидан ўтказилганлиги асосида, бундай асос бўлмаган тақдирда эса, юридик
шахснинг таъсис ҳужжатларида кўрсатилган жой, юридик шахснинг доимий фаолият
кўрсатадиган ижро этувчи органи жойлашган ер, агар ишлар (хизматлар) муайян доимий
муассаса орқали бажарилган (кўрсатилган) бўлса, ушбу доимий муассаса жойлашган ер
асосида Ўзбекистон Республикасининг ҳудудида ҳақиқатда ҳозир бўлиб турган бўлса,
Ўзбекистон Республикасининг ҳудуди сотиб олувчининг фаолияти амалга ошириладиган
жой ҳисобланади. Ушбу банднинг қоидалари қуйидаги ҳолларда қўлланилади:
интеллектуал мулк объектларига бўлган ҳуқуқ ўтказилган ёки улардан
фойдаланиш ҳуқуқи берилганда;
маслаҳат бериш, аудиторлик, юридик (адвокатлик), бухгалтерлик, реклама,
инжиниринг хизматлари, шунингдек ахборотга ишлов бериш хизматлари кўрсатилганда.
Инжиниринг хизматлари жумласига маҳсулотни (ишларни, хизматларни) ишлаб чиқариш
ва реализация қилиш жараёнига тайёргарлик, саноат, қишлоқ хўжалиги ва бошқа
объектлар қурилиши ҳамда улардан фойдаланилишга тайёргарлик бўйича муҳандислик-
маслаҳат бериш йўсинидаги хизматлар, лойиҳалаш олди ва лойиҳалаш хизматлари
(техник-иқтисодий асосларни, лойиҳа-конструкторлик ечимларини тайёрлаш ва бошқа
шунга ўхшаш хизматлар) киради. Ахборотга ишлов бериш хизматлари жумласига ахборот
массивларини тўплаш ва умумлаштириш, тизимлаштириш ҳамда бу ахборотга ишлов
бериш натижаларини фойдаланувчилар тасарруфига тақдим этиш хизматлари киради;
ходимлар бериш агар ходимлар сотиб олувчи ўз фаолиятини амалга ошираётган
жойда ишлаётган бўлса;
кўчар мулк ижарага берилганда, транспорт воситалари бундан мустасно;
Олдинги таҳрирга қаранг.
товарларни (ишларни, хизматларни) олиш бўйича воситачи (ишончли вакил),
шунингдек ушбу бандда назарда тутилган хизматларни амалга ошириш учун
шартноманинг (контрактнинг) асосий иштирокчиси номидан жалб этувчи шахс
хизматлари кўрсатилганда; (202-модда учинчи қисми 4-бандининг олтинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг
2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
алоқа хизматлари кўрсатилганда; (202-модда учинчи қисми 4-бандининг еттинчи хатбошиси Ўзбекистон
Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й.,
52-сон, 512-модда)
5) ушбу модда учинчи қисмининг 1—4-бандларида назарда тутилмаган ишларни
бажараётган, хизматларни кўрсатаётган шахснинг тадбиркорлик ёки ҳар қандай бошқа
фаолияти Ўзбекистон Республикаси ҳудудида амалга оширилса. Ишларни бажараётган,
хизматлар кўрсатаётган юридик шахс давлат рўйхатидан ўтказилганлиги асосида, бундай
асос бўлмаган тақдирда эса, юридик шахснинг таъсис ҳужжатларида кўрсатилган жой,
юридик шахснинг доимий фаолият кўрсатадиган ижро этувчи органи жойлашган ер, агар
ишлар (хизматлар) бу доимий муассаса орқали бажарилган бўлса, мазкур доимий муассаса
жойлашган ер асосида Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ҳақиқатда ҳозир бўлиб турган
бўлса, Ўзбекистон Республикасининг ҳудуди ушбу фаолият амалга ошириладиган жой
ҳисобланади.
Агар ишларни, хизматларни реализация қилиш бошқа асосий ишларни,
хизматларни реализация қилишга нисбатан ёрдамчи хусусиятга эга бўлса, асосий ишлар,
хизматлар реализация қилинган жой ёрдамчи реализация қилиш жойи сифатида эътироф
этилади.
203-модда. Реализация қилиш обороти амалга оширилган сана
Товарлар жўнатилган (берилган) кун, агар ушбу модданинг учинчи, тўртинчи ва
бешинчи қисмларида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, товарларни реализация
қилиш обороти амалга оширилган санадир.
Агар товарларни жўнатиш амалга оширилмаса, товарга бўлган мулк ҳуқуқи
олувчига ўтказилган кун реализация қилиш обороти амалга оширилган санадир.
Гаровга қўйилган мол-мулк (товар) гаровга қўювчи томонидан топширилганда
гаров нарсасига бўлган мулк ҳуқуқи ўтказилган сана гаровга қўювчи учун реализация
қилиш обороти амалга оширилган санадир.
Юридик шахснинг ходимларига уларнинг мазкур юридик шахсдаги фаолияти
билан боғлиқ бўлмаган шахсий эҳтиёжлари учун иш ҳақи ҳисобига, шу жумладан бепул
товарлар берилганда, ишлар бажарилганда, хизматлар кўрсатилганда товар берилган,
ишлар бажарилган, хизматлар кўрсатилган ҳамда ҳисобварақ-фактура ва (ёки) ишлар
бажарилгани, хизматлар кўрсатилгани фактини тасдиқловчи бошқа ҳужжатлар
расмийлаштирилган кун оборот амалга оширилган санадир.
Тара шартномада назарда тутилган муддатда қайтарилмаса, бу тарани қайтариш
учун белгиланган сана қайтарилиши лозим бўлган таранинг реализация қилиш обороти
амалга оширилган санадир.
Ишларни, хизматларни реализация қилиш обороти амалга оширилган сана
қуйидаги шартлардан бири бажарилганда бошланади:
ҳисобварақ-фактура ёзиб берилганда;
ишлар бажарилганлиги, хизматлар кўрсатилганлиги фактини тасдиқловчи
ҳужжатлар расмийлаштирилганда. Ушбу қисм қоидалари бошланиши бир ҳисобот
даврига, тамомланиши эса бошқа ҳисобот даврига тўғри келадиган ишларга, хизматларга
нисбатан ҳам қўлланилади.
Ишлар, хизматлар доимий (узлуксиз) асосда реализация қилинган тақдирда,
ҳисобварақ-фактура ёзилган сана ишларни, хизматларни реализация қилиш обороти
амалга оширилган санадир.
Шартноманинг (контрактнинг) амал қилиши даврида ишларни, хизматларни
олувчи уларнинг натижаларидан ўз ишлаб чиқариш фаолиятида доимий асосда
фойдаланиши мумкин бўлган тақдирда, доимий (узлуксиз) асосда реализация қилиш
ишлар бажарилганлигини, хизматлар кўрсатилганлигини англатади.
Ишлар, хизматлар Ўзбекистон Республикаси норезидентидан олинган тақдирда,
ишлар, хизматлар олинганлиги тўғрисидаги ҳужжат расмийлаштирилган сана оборот
амалга оширилган санадир.
36-боб. Солиқ солинадиган база
204-модда. Солиқ солинадиган базани белгилаш
Солиқ солинадиган база, агар ушбу моддада бошқача қоида назарда тутилмаган
бўлса, реализация қилинаётган товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) қиймати
асосида, унга қўшилган қиймат солиғини киритмаган ҳолда белгиланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарлар (ишлар, хизматлар) таннархидан ёки товарлар олинган нархдан (товарни
олиш билан боғлиқ харажатлар ҳисобга олинган ҳолда) паст нархларда реализация
қилинган тақдирда, солиқ тўловчига ўз эҳтиёжлари учун ушбу Кодекс 199-моддаси
биринчи қисмининг 7-бандига мувофиқ товарлар берилганда (ишлар бажарилганда,
хизматлар кўрсатилганда), шунингдек товарлар (ишлар, хизматлар) бепул берилганда
солиқ солиш мақсадлари учун солиқ солинадиган база товарларнинг (ишларнинг,
хизматларнинг) таннархидан ёки товарлар олинган нархдан (товарни олиш билан боғлиқ
харажатлар ҳисобга олинган ҳолда) келиб чиқиб белгиланади ушбу модданинг учинчи
қисмида назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно. (204-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-
456-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 05.01.2018 й.,
03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзи ишлаб чиқарган товарларни жаҳон бозорида ҳақиқий вужудга келган нархлар
бўйича, шу жумладан таннархидан паст нархлар бўйича экспорт қилиш масалаларини
кўриб чиқувчи махсус ваколатли органнинг қарорлари асосида ушбу товарларнинг
таннархидан паст нархлар бўйича хорижий валютага экспорт қилинганда, солиқ
солинадиган база солиқ солиш мақсадида товарларни реализация қилишнинг ҳақиқий
нархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. (204-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-сонли Қонунига
асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
Товарлар қайта ишлашга берилган хом ашё ва материаллардан тайёрланган
тақдирда, солиқ солинадиган база қўшилган қиймат солиғини киритмаган ҳолда уларни
қайта ишлаш хизматларининг қиймати асосида, акциз тўланадиган товарлар бўйича эса,
уларни қайта ишлаш хизматлари қиймати асосида, ушбу Кодекснинг 232-моддасига
мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган акциз солиғини ҳисобга олган ҳолда белгиланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қурилиш, қурилиш-монтаж ва таъмирлаш-қурилиш, ишга тушириш-созлаш,
лойиҳа-қидирув ва илмий ишлар, хизматлар бўйича, шунингдек объектларни
фойдаланишга тайёр ҳолда қуришда шартномавий нархлардан келиб чиққан ҳолда ҳисоб-
китоб ҳужжатлари ҳақ тўлаш учун тақдим этилган, бажарилган ва буюртмачи томонидан
тасдиқланган ишларнинг, хизматларнинг қўшилган қиймат солиғи киритилмаган қиймати
солиқ солинадиган базадир. Агар шартномага биноан бу ишларни материаллар билан
таъминлаш мажбурияти буюртмачининг зиммасида бўлса, ушбу материалларга бўлган
мулк ҳуқуқи буюртмачининг ўзида сақланиб қолган тақдирда, бажарилган ҳамда
тасдиқланган ишларнинг буюртмачи материалларининг қиймати киритилмаган ҳолдаги
қиймати солиқ солинадиган базадир.
Импорт қилинган товарлар реализация қилинганда, солиқ солинадиган база
реализация қилинаётган товарларнинг қўшилган қиймат солиғи киритилмаган қийматидан
келиб чиққан ҳолда белгиланади. Бунда солиқ солинадиган база мазкур товар импорт
қилинганда қўшилган қиймат солиғини ҳисоблаб чиқариш учун қабул қилинган
қийматдан паст бўлиши мумкин эмас.
Акциз тўланадиган товарлар бўйича солиқ солинадиган базага акциз солиғининг
суммаси киритилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 232-моддаси.
(204-модданинг тўртинчи—ўн олтинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил
30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Асосий воситалар ва номоддий активлар реализация қилинган тақдирда, солиқ
солинадиган база қўшилган қиймат солиғи суммасини ҳам ўз ичига оладиган, уларнинг
реализация қилиш нархи билан қолдиқ қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида
белгиланади. (204-модданинг тўртинчи—ўн олтинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил
30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Мол-мулк молиявий ижарага, шу жумладан лизингга берилганда, солиқ
солинадиган база қўшилган қиймат солиғи суммасини ўз ичига оладиган, чиқиб кетаётган
актив қиймати билан унинг баланс (қолдиқ) қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида
белгиланади, солиқ тўловчи томонидан ишлаб чиқарилган товарлар молиявий ижарага
(лизингга) берилганда эса, қўшилган қиймат солиғини ўз ичига оладиган, чиқиб кетаётган
активнинг қиймати солиқ солинадиган базадир. Бунда чиқиб кетаётган активнинг қиймати
бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ аниқланадиган, молиявий
ижара ижарага берувчининг бухгалтерия ҳисобида актив сифатида эътироф этиладиган
сумма тарзида белгиланади.
Қурилиши тугалланмаган объект реализация қилинган тақдирда, солиқ
солинадиган база қўшилган қиймат солиғи суммасини ҳам ўз ичига оладиган, қурилиши
тугалланмаган объектни реализация қилиш нархи билан баланс қиймати ўртасидаги
ижобий фарқ сифатида белгиланади.
Кредит ташкилоти томонидан гаров билан таъминланган мажбуриятни қоплаш
ҳисобига олинган мол-мулк реализация қилинган тақдирда, солиқ солинадиган база
қўшилган қиймат солиғи суммасини ўз ичига оладиган, реализация қилиш нархи билан
қарзни қоплаш ҳисобига мазкур гаров мол-мулки олинган қарз суммаси ўртасидаги
ижобий фарқ сифатида аниқланади.
Баҳолари (тарифлари) давлат томонидан тартибга солиниши назарда тутилган
товарлар (ишлар, хизматлар) реализация қилинганда, солиқ солинадиган база белгиланган
баҳолардан (тарифлардан) келиб чиққан ҳолда аниқланади.
Ушбу Кодекс 200-моддасининг иккинчи қисмига мувофиқ реализация қилишда
солиқ солинмайдиган оборотлар ҳисобланувчи чипталар, абонементлар, йўлланмалар
(жойсиз даволаниш учун берилган ҳужжатлар) ва хизматлар олишга ҳуқуқ берувчи бошқа
ҳужжатлар мазкур хизматларни кўрсатмайдиган юридик шахслар томонидан ўз
ходимлари ва уларнинг оила аъзолари учун реализация қилинган тақдирда, солиқ
солинадиган база қўшилган қиймат солиғи суммасини ўз ичига оладиган, реализация
қилиш баҳоси ва уларни олиш баҳоси ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу Кодекс 219-моддасининг 5 ва 6-бандларига мувофиқ қўшилган қиймат
солиғи бўйича ҳисобга олиш назарда тутилмаган мол-мулк реализация қилинган тақдирда
(мазкур мол-мулк қўшилган қиймат солиғи билан олинганлиги ёки олинмаганлигидан
қатъи назар), солиқ солинадиган база қўшилган қиймат солиғи суммасини ўз ичига
оладиган, уни реализация қилиш (чиқиб кетиш) қиймати билан баланс қиймати
ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади. (204-модданинг ўн учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги
ЎРҚ-274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
Транспорт экспедицияси шартномаси бўйича хизматлар кўрсатилган тақдирда,
экспедиторнинг солиқ солинадиган базаси қўшилган қиймат солиғи суммасини ҳам ўз
ичига оладиган, кўрсатилган хизматлар учун ҳақ тариқасида олиниши лозим бўлган
суммадан келиб чиққан ҳолда белгиланади.
Воситачилик шартномаси, топшириқ ёки воситачилик хизматлари кўрсатиш
бўйича бошқа шартнома асосида ўзга шахснинг манфаатларини кўзлаб хизматлар
кўрсатилган тақдирда, қўшилган қиймат солиғи бўйича солиқ солинадиган база қўшилган
қиймат солиғи суммасини ҳам ўз ичига оладиган, кўрсатилган хизматлар учун ҳақ (фоиз)
тариқасида олиниши лозим бўлган суммадан келиб чиққан ҳолда белгиланади.
Воситачилик, топшириқ шартномасига биноан комитент ёки топшириқ берувчи
Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган тақдирда, солиқ солинадиган база
реализация қилинаётган товарларнинг қўшилган қиймат солиғи киритилмаган қийматидан
келиб чиққан ҳолда белгиланади. Бунда солиқ солинадиган база мазкур товар импорт
қилинганида қўшилган қиймат солиғини ҳисоблаб чиқариш учун қабул қилинган
қийматдан паст бўлиши мумкин эмас.
Гаровга қўювчи гаров мол-мулкини гаров билан таъминланган мажбуриятни
бажариш ҳисобига топширган тақдирда, гаровга қўювчининг солиқ солинадиган обороти
миқдори гаровга олувчи томонидан реализация қилинган мол-мулк қийматидан келиб
чиққан, бироқ қўшилган қиймат солиғини қўшмаган ҳолда мазкур гаровга қўйилган мол-
мулкка олинган заём маблағлари суммасидан кам бўлмаган миқдорда белгиланади.
Гаровга топширилган асосий воситалар, номоддий активлар ва қурилиши тугалланмаган
объектлар бўйича гаровга қўювчининг солиқ солинадиган базаси қўшилган қиймат
солиғини ҳам ўз ичига оладиган, уларнинг реализация қилиш нархи билан баланс (қолдиқ)
қиймати ўртасидаги ижобий фарқдан келиб чиққан ҳолда белгиланади.
Қайтариладиган тара солиқ солинадиган оборотга киритилган тақдирда, тара
белгиланган муддатда қайтарилмаса, солиқ солинадиган база мазкур таранинг қўшилган
қиймат солиғи суммасини ҳам ўз ичига оладиган гаров қиймати асосида белгиланади. (204-модданинг тўртинчи—ўн олтинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил
30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кейинчалик реализация қилиш учун юридик шахслар томонидан давлат
резервидан олинган, нархлари давлат томонидан тартибга солиниши белгиланган
товарлар бўйича солиқ солинадиган база реализация қилиш нархи ва давлат резервидан
олинган нарх ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бензин, дизель ёқилғиси ва газ реализация қилинганда солиқ солинадиган база
уларни реализация қилиш қиймати асосида, унга қўшилган қиймат солиғи ҳамда бензин,
дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ киритилмаган ҳолда
аниқланади. (204-модданинг йигирманчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
205-модда. Солиқ солинадиган базага тузатиш киритиш
Солиқ тўловчининг солиқ солинадиган базасига қуйидаги ҳолларда тузатиш
киритилади:
1) товарлар тўлиқ ёки қисман қайтарилганда;
2) битим шартлари ўзгарганда;
3) нархлар ўзгарганда, сотиб олувчи сийловдан (скидкадан) фойдаланганда;
4) бажарилган ишлардан, кўрсатилган хизматлардан воз кечилганда.
Солиқ солинадиган базага ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган
тузатишни киритиш бир йиллик муддат ичида, кафолат муддати белгиланган товарлар
(ишлар, хизматлар) бўйича эса, кафолат муддати доирасида амалга оширилади.
Ушбу моддага мувофиқ солиқ солинадиган базага тузатиш киритиш қўшимча
ҳисобварақ-фактура ёки ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган ҳоллар юз
берганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжатлар асосида амалга оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солинадиган базага ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган
ҳолларда тузатиш киритиш кўрсатилган ҳоллар юз берган солиқ даврида амалга
оширилади. (205-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
206-модда. Товарларни импорт қилишда солиқ солинадиган база
Товарларни импорт қилишда солиқ солинадиган базага товарларнинг божхона
тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ белгиланадиган божхона қиймати, шунингдек
Ўзбекистон Республикасига товарларни импорт қилишда тўланиши лозим бўлган акциз
солиғининг, божхона божларининг суммалари киради.
207-модда. Ўзбекистон Республикаси норезидентидан олинадиган ишлар,
хизматларга солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
Ўзбекистон Республикаси норезиденти томонидан тақдим этилган ишлар,
хизматлар, агар уларнинг реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлса ва
ушбу Кодексга мувофиқ уларга қўшилган қиймат солиғи солиниши керак бўлса, ишларни,
хизматларни олувчи Ўзбекистон Республикаси солиқ тўловчисининг солиқ солинадиган
оборотидир.
Ишлар, хизматларни олувчида солиқ солинадиган база ушбу модданинг биринчи
қисмида кўрсатилган Ўзбекистон Республикаси норезидентига тўланиши лозим бўлган
суммадан келиб чиқиб, Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган даромад
бўйича тўлов манбаида ушлаб қолиниши лозим бўлган солиқ суммаси чегириб
ташланмаган ҳолда белгиланади.
Ушбу моддага мувофиқ бюджетга тўланиши лозим бўлган қўшилган қиймат
солиғининг суммаси белгиланган ставка ва солиқ солинадиган базадан келиб чиққан
ҳолда аниқланади. Олинган ишлар, хизматлар учун ҳақ тўлаш чет эл валютасида амалга
оширилган тақдирда, солиқ солинадиган оборот бу оборот амалга оширилган санадаги
Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича миллий
валютада қайта ҳисоблаб чиқилади.
Ушбу моддага биноан қўшилган қиймат солиғи тўланганлигини тасдиқловчи
тўлов ҳужжати ушбу Кодекснинг 218-моддасига мувофиқ солиқ суммасини ҳисобга олиш
ҳуқуқини беради.
Агар бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматлар ушбу Кодекснинг 208, 209 ва
210-моддаларида санаб ўтилган ишлардан, хизматлардан иборат бўлса, ушбу модда
қоидалари қўлланилмайди.
37-боб. Имтиёзлар
208-модда. Солиқдан озод этиладиган товарларни (ишларни, хизматларни)
реализация қилиш обороти
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қўшилган қиймат солиғидан, агар ушбу Кодекснинг 212-моддасида бошқача
қоида назарда тутилмаган бўлса қуйидаги реализация қилиш оборотлари озод этилади: (208-модданинг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) юридик ва жисмоний шахсларга муайян ҳуқуқлар берилганда давлат органлари,
фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органлари ҳамда ваколатли ташкилотлар томонидан
кўрсатиладиган, давлат божи, патент божи, йиғим ёки бошқа тўловлар ундириладиган
хизматлар; (208-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
2) мактабгача таълим муассасаларида болаларни тарбиялашга доир хизматлар;
3) беморлар ва кексаларни парвариш қилишга доир хизматлар;
4) дафн этиш бюролари ва қабристонларнинг маросим хизматлари, диний
ашёларни реализация қилиш, диний ташкилотлар ҳамда бирлашмаларнинг удумлар ва
маросимлар ўтказишга доир хизматлари;
5) протез-ортопедия буюмлари, ногиронлар учун мўлжалланган инвентарлар, шу
жумладан уларни ишлаб чиқарувчилар томонидан реализация қилинаётган буюмлар ва
инвентарлар, шунингдек ногиронларга кўрсатилаётган ортопедик протезлаш хизматлари,
протез-ортопедия буюмлари ва ногиронлар учун мўлжалланган инвентарларни таъмирлаш
ҳамда улардан фойдаланишга доир ишлар бўйича хизматлар;
6) даволаш муассасалари ҳузуридаги даволаш-ишлаб чиқариш устахоналарининг
мазкур муассасалар томонидан реализация қилинадиган маҳсулотлари;
7) почта маркалари (коллекция қилинадиганларидан ташқари), маркали
откриткалар, конвертлар;
8) алоқа ташкилотларининг пенсия ва нафақалар тўлаш бўйича хизматлари;
9) бюджет маблағлари ҳисобидан бажариладиган илмий-тадқиқот ва инновация
ишлари. Ушбу имтиёзни олиш учун тегишли молия органининг бюджетдан маблағлар
ажратиш тўғрисидаги хулосаси асосдир;
Олдинги таҳрирга қаранг.
10) шаҳар йўловчилар транспортининг хизматлари (таксидан, шу жумладан
йўналишли таксидан ташқари), шунингдек темир йўл ва умумий фойдаланишдаги
автомобиль транспортида (таксидан, шу жумладан йўналишли таксидан ташқари) шаҳар
атрофидаги йўналишларда йўловчилар ташиш хизматлари. Шаҳар йўловчилар
транспортининг хизматлари жумласига йўловчилар ташиш бўйича автомобиль ва электр
транспорти билан шаҳар доирасида муайян йўналишлар бўйича қатнов жадвалига биноан
кўрсатиладиган хизматлар киради. Ушбу банднинг қоидалари юридик ва жисмоний
шахсларнинг буюртмаларига кўра шаҳар йўловчилар ташиш транспортида ходимларни
ишдан ва (ёки) ишга ташиш бўйича хизматларга, тадбирлар ўтказиш учун ташиш бўйича
хизматларга, шу жумладан шаҳар ташқарисига ташишга ҳам татбиқ этилади; (208-модданинг 10-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
11) олий, ўрта, ўрта махсус, касб-ҳунар ўқув юртларида, шунингдек кадрларнинг
малакасини ошириш ва уларни қайта тайёрлаш билан шуғулланувчи ташкилотларда
таълим беришнинг ҳақ эвазига ўқитишга доир қисми бўйича хизматлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 12-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги ЎРҚ-
274-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
13) тиббий хизматлар (косметология хизматлари бундан мустасно) ва ветеринария
хизматлари, дори воситалари, ветеринария дори воситалари, тиббиёт ва ветеринария учун
мўлжалланган буюмлар, шу жумладан уларни ишлаб чиқарувчилар томонидан реализация
қилинаётган шундай воситалар ва буюмлар. Ушбу банднинг қоидаларини қўллаш
мақсадларида: (208-модданинг 13-банди биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 26
декабрдаги ЎРҚ-416-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 597-модда)
тиббий хизматлар жумласига тиббий ёрдам хизматлари ва санитария хизмати
кўрсатиш, диагностика, профилактика ва даволаш хизматлари, гомеопатик, стоматологик
хизматлар, тиш протезлари тайёрлаш бўлимлари ва кабинетлари, наркология
амбулаториялари, ҳайдовчиларни тиббий кўрикдан ўтказиш комиссиялари, дезинфекция
станциялари, санитария ва эпидемияга қарши кураш йўналишидаги лабораториялар ҳамда
бўлинмалар, бошқа тиббий ҳамда тиббий-санитария йўналишидаги муассасалар
томонидан кўрсатиладиган хизматлар киради;
Олдинги таҳрирга қаранг.
ветеринария хизматлари жумласига ҳайвонларнинг ҳаёти ва соғлиғини муҳофаза
қилиш, ҳайвонлар касалликлари пайдо бўлишининг, тарқалишининг олдини олиш ҳамда
бу касалликларни тугатиш, аҳолини ҳайвонлар ва одам учун умумий бўлган
касалликлардан муҳофаза қилиш, Ўзбекистон Республикаси ҳудудини ҳайвонларнинг
юқумли касалликлари олиб кирилишидан муҳофаза қилиш, ҳайвонларга ветеринария
хизмати кўрсатилишини амалга ошириш, шунингдек Ўзбекистон Республикаси ҳудудида
ветеринар осойишталикни, давлат ветеринария хизмати назорати остидаги товарларнинг
ветеринария, ветеринария-санитария хавфсизлигини таъминлаш киради; (208-модданинг 13-банди учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 26
декабрдаги ЎРҚ-416-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 597-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
14) ҳаво кемаларига хизмат кўрсатиш юзасидан бевосита Ўзбекистон
Республикаси аэропортларида ва Ўзбекистон Республикасининг ҳаво бўшлиғида амалга
ошириладиган хизматлар, шу жумладан аэронавигация хизмати; (208-модданинг 14-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-
398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
15) санаторий-курорт, соғломлаштириш, туристик-экскурсия хизматлари,
шунингдек жисмоний тарбия ва спорт муассасаларининг хизматлари. Ушбу бандни
қўллаш мақсадида: (208-модда 15-бандининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
санаторийлар, шифохоналар, профилакторийлар, курортлар, пансионатлар, дам
олиш уйлари ва зоналари, болалар дам олиш оромгоҳлари ҳамда бошқа дам олиш
ташкилотлари томонидан уларнинг асосий фаолияти доирасида кўрсатиладиган хизматлар
улар юридик шахслар ёки юридик шахсларнинг таркибий бўлинмалари томонидан
кўрсатилишидан қатъи назар санаторий-курорт ва соғломлаштириш хизматлари
жумласига киради; (208-модда 15-бандининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24
декабрдаги ЎРҚ-274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
туристик-экскурсия хизматлари жумласига сафар таркибида назарда тутилган
туристик хизматлар кўрсатиш учун йўлланманинг (ваучернинг) қийматига киритилган
барча туристик-экскурсия хизматлари киради. Барча туристик-экскурсия хизматлари
туристик хизматлар кўрсатиш шартномасида белгиланган транспортда хизмат
кўрсатишдан, яшаб туришга, овқатланишга доир хизматлардан, экскурсия хизмати,
маданий, спорт дастурларини ташкил этиш хизматлари ва бошқа хизматлардан иборат
бўлади;
жисмоний тарбия ва спорт муассасаларининг хизматлари жумласига спорт
иншоотларида спорт мусобақалари, байрамлари, спорт-томоша тадбирлари, спорт
иншоотларида ўтказиладиган календарь ва матч учрашувлари, спорт турлари бўйича ўқув
гуруҳлари ҳамда командаларида, соғломлаштириш, умумжисмоний тайёргарлик,
соғломлаштириш йўналишидаги, чиниқиш, сузиш, соғломлаштириш мақсадидаги югуриш
ва юриш, атлетика, ритмика ва даволаш гимнастикаси мактаблари ҳамда клубларида
жисмоний тарбия ва спорт машғулотлари ўтказиш бўйича, спорт иншоотларига
қатновчиларга билетларнинг (абонементларнинг) қийматида назарда тутилган спорт-
техника асбоб-ускуналарини, тренажёрларни, инвентарларни, спорт уст-бошларини бериб
туриш бўйича хизматлар ҳамда бошқа хизматлар киради;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 16-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-
359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 17-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 18-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
19) босма маҳсулотлар. Ушбу бандни қўллаш мақсадида босма маҳсулотлар
жумласига миллий валюта (купюра), китоб маҳсулотлари, оммавий ахборот
воситаларининг даврий босма нашрлари (реклама тусидаги босма нашрлар бундан
мустасно), дафтарлар ҳамда расм ва чизмачилик альбомлари тааллуқлидир. (208-модданинг 19-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 20-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 21-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 22-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-
359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
23) Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномалари бўйича халқаро ва чет
эл ҳукумат молия ташкилотлари томонидан берилган қарзлар (кредитлар) юридик
шахслар оладиган, шунингдек грантлар ҳисобига олинган товарлар (ишлар, хизматлар);
Олдинги таҳрирга қаранг.
24) уй-жой фондини сақлаш ва таъмирлаш юзасидан аҳолига кўрсатилаётган
хизматлар. Уй-жой фондини сақлаш ва таъмирлаш юзасидан кўрсатиладиган хизматлар
жумласига лифт хўжаликлари, умумий фойдаланишдаги антенналарни ўрнатиш ҳамда
уларни тасарруф этиш бўйича хўжаликлар, ер ресурслари ва давлат кадастри, уй-жой
фондидан фойдаланиш, уни сақлаш ва таъмирлаш бошқармалари ҳамда бўлимларининг
бевосита аҳоли томонидан ҳақ тўланадиган хизматлари, шу жумладан ушбу хизматларга
хусусий уй-жой мулкдорларининг ширкатлари орқали ҳақ тўлаш киради; (208-модданинг 24-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 25-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 26-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
27) давлат тилини ва давлат тилида иш юритишни ўргатиш хизматлари;
28) ўзи етиштирган қишлоқ хўжалиги маҳсулоти;
29) ички ишлар органлари ҳузуридаги қўриқлов бўлинмалари хизматлари;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 30-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-
359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
31) бюджет маблағлари ҳисобидан бажариладиган ер-кадастр, ер тузиш, тупроқ ва
геоботаника ишлари;
32) давлат резервининг товар-моддий захиралари, улар янгиланаётганда;
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Давлат захираси маҳсулотлари ва товарлари учун ҳисоб-китоб қилиш тартиби
тўғрисида»ги йўриқнома (рўйхат рақами 319, 02.04.1997 й.).
33) телекоммуникациялар тармоқларида тезкор-қидирув тадбирлари тизимининг
техника воситалари, шунингдек мазкур воситалардан фойдаланишга ва уларга хизмат
кўрсатишга доир хизматлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2006 йил 21 ноябрдаги ПҚ-513-сонли
қарори билан тасдиқланган «Ўзбекистон Республикаси телекоммуникация тармоқларида тезкор-
қидирув тадбирлари тизимининг техник воситаларидан фойдаланишни ташкил этиш тартиби
тўғрисида»ги низом 2-бандининг еттинчи — тўққизинчи хатбошилари.
34) инвестор ва давлат мулкини бошқариш бўйича ваколатли давлат органи
ўртасида тузилган шартномага биноан инвестиция мажбуриятлари сифатида
топширилаётган мол-мулк;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(208-модданинг 35-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-
241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
35) давлат мулкини ижарага бериш бўйича хизматлар. (208-модда Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги ЎРҚ-274-сонли
Қонунига асосан 35-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
36) оммавий ахборот воситаларини ва китоб маҳсулотларини етказиб бериш
хизматлари. (208-модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 10 сентябрдаги ЎРҚ-329-сонли
Қонунига асосан 36-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 37-сон, 421-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2011 йил 30 декабрдаги ПҚ-1672-
сонли «Оммавий ахборот воситаларини янада ривожлантириш учун қўшимча солиқ имтиёзлари
ва афзалликлар бериш тўғрисида»ги қарорининг 2-банди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
37) Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорига кўра тижорат
банклари томонидан ўз маблағлари ҳисобидан қурилаётган кўчмас мулк объектлари. (208-модда Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-сонли
Қонунига асосан 37-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
209-модда. Солиқдан озод қилинадиган молиявий хизматлар
Қўшилган қиймат солиғидан озод қилинадиган молиявий хизматлар жумласига
қуйидагилар киради:
1) кредитлар, заёмлар бўйича фоизларни ҳисоблаб чиқариш ва ундириш,
кредитлар, заёмлар бериш, кафилликлар (кафолатлар), шу жумладан банк кафолатлари
бериш;
2) депозитлар қабул қилиш, юридик ва жисмоний шахсларнинг банк
ҳисобварақларини, шу жумладан вакил банкларда ҳисобварақларини очиш ва юритиш;
3) тўловлар, ўтказмалар, қарз мажбуриятлари, чеклар ва тўлов воситалари билан
боғлиқ операциялар, инкассо бўйича операциялар;
4) миллий валюта ва чет эл валютаси билан боғлиқ операциялар, нумизматика
мақсадларида фойдаланиладиганлари бундан мустасно;
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) юридик ва жисмоний шахсларнинг, шу жумладан инвестиция
воситачиларининг қимматли қоғозлар депо-ҳисобварақларини очиш ҳамда юритиш; (209-модданинг 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
6) қимматли қоғозлар (акциялар, облигациялар ва бошқа қимматли қоғозлар)
билан боғлиқ операциялар. Қимматли қоғозлар билан боғлиқ операциялар жумласига
қимматли қоғозларни сақлаш, қимматли қоғозларга бўлган ҳуқуқни ҳисобга олиш,
қимматли қоғозларни ўтказиш ҳамда қимматли қоғозлар реестрини юритиш бўйича
операциялар, қимматли қоғозлар савдосини ташкил этиш бўйича операциялар киради,
уларни тайёрлаш бўйича хизматлар бундан мустасно;
7) қимматли қоғозларни, юридик шахсларнинг устав фондидаги (устав
капиталидаги) улушларни (пайларни) реализация қилиш;
8) клиринг операциялари;
9) аккредитивлар очиш ва уларга хизмат кўрсатиш;
10) пул маблағларини конвертация қилиш бўйича операциялар;
11) чет эл валютаси билан айирбошлаш операцияларини ташкил этиш;
12) касса операциялари (банкнот ва тангаларни қабул қилиб олиш, бериш, қайта
ҳисоблаб чиқиш, майдалаб бериш, алмаштириш, саралаш ва сақлаш);
13) молиявий ижара (лизинг) шартномасининг ижарага берувчининг (лизингга
берувчининг) фоиз тариқасидаги даромадига тегишли қисми бўйича хизматлар кўрсатиш;
14) форфейтинг ва факторинг операциялари;
15) ломбард операциялари (гаровга қўйилган мол-мулкка қисқа муддатли
кредитлар бериш);
16) жамғариб бориладиган пенсия тизими маблағларининг обороти.
Олдинги таҳрирга қаранг.
17) мижозларнинг ҳисоб рақамларига банклар томонидан электрон масофали
хизмат кўрсатиш бўйича хизматлар. (209-модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-343-сонли
Қонунига асосан 17-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
210-модда. Солиқдан озод қилинадиган суғурта хизматлари
Суғурта қилиш, биргаликда суғурта қилиш ва қайта суғурта қилиш хизматлари
бўйича суғурта бозорининг профессионал иштирокчилари томонидан амалга
ошириладиган суғурта қилиш бўйича хизматлар бу хизматлар натижасида:
1) суғурта бозорининг профессионал иштирокчиси қуйидагиларни олса, қўшилган
қиймат солиғидан озод қилинади:
а) суғурта қилиш, биргаликда суғурта қилиш ва қайта суғурта қилиш
шартномалари бўйича суғурта мукофотлари;
б) қайта суғурта қилишга топширилган шартномалар бўйича воситачилик ҳақи ва
тантьемалар;
в) суғурта агенти, суғурта ва қайта суғурта брокери, сюрвейер ҳамда суғурта
бозорининг бошқа профессионал иштирокчиларининг хизматлари учун воситачилик ҳақи;
г) қайта суғурта қилишга топширилган шартномалар бўйича суғурта тўловлари
улушининг қайта суғурталовчилар томонидан тўланадиган тўловини;
д) суғурта қилиш, биргаликда суғурта қилиш ва қайта суғурта қилиш
шартномалари бўйича учинчи шахслардан суброгация (регресс) тартибида талаб қилиш
бўйича даромадлар;
е) суғурта бозорининг профессионал иштирокчилари (актуарийлар, ажастерлар,
сюрвейерлар, ассистанс хизматлари ва шу сингарилар) кўрсатган хизматлардан
олинадиган даромадлар;
ж) қайта суғурта қилиш шартномалари бўйича депо мукофотларига ҳисобланган
ҳамда қайта суғурта қилдирувчи томонидан қайта суғурталовчига ўтказилган фоизлар;
з) ҳаётни суғурта қилиш шартномалари бўйича суғурта қилдирувчилар тақдим
этган заёмлардан олинадиган даромадлар;
и) суғурталовчининг (қайта суғурталовчининг) инвестиция фаолиятидан
олинадиган даромадлар, шу жумладан суғурта резервлари ва суғурта фондлари
маблағларини инвестициялашдан олинадиган даромадлар;
к) суғурта қилиш, биргаликда суғурта қилиш ва қайта суғурта қилиш
шартномалари бўйича франшизларни қоплашдан олинадиган даромадлар;
л) қонун ҳужжатларига мувофиқ суғурталовчига ўтган, суғурта қилдирувчининг
(наф олувчининг) етказилган зарар учун жавобгар шахслардан талаб қилиш ҳуқуқини
реализация қилишдан олинадиган даромадлар;
м) қайта суғурта қилиш шартномалари муддатидан илгари тугатилган тақдирда,
улар бўйича суғурта мукофотларининг қайтариб берилган қисми суммалари;
н) бевосита суғурта фаолиятини амалга оширишдан олинадиган бошқа
даромадлар;
2) суғурта қилдирувчи (наф олувчи) қуйидагиларни олса, қўшилган қиймат
солиғидан озод қилинади:
а) суғурта тўлови (суғурта товони);
б) превентив тадбирлар ўтказиш учун бериладиган маблағлар;
в) суғурта қилиш шартномаси зарарсиз амал қилиши учун суғурталовчи
тўлайдиган маблағлар;
г) суғурта қилиш шартномасига мувофиқ бошқа маблағлар.
211-модда. Солиқдан озод қилинадиган импорт
Қуйидаги товарларни импорт қилиш қўшилган қиймат солиғидан озод қилинади:
1) жисмоний шахслар томонидан товарларни божсиз олиб киришнинг божхона
тўғрисидаги қонун ҳужжатларида тасдиқланган нормалари доирасида олиб кирилаётган
товарлар;
2) чет эл дипломатик ваколатхоналари ва уларга тенглаштирилган ваколатхоналар
расмий фойдаланиши учун, шунингдек ушбу ваколатхоналарнинг дипломатик ва
маъмурий-техник ходимлари, шу жумладан уларнинг ўзлари билан бирга яшаётган оила
аъзолари шахсий фойдаланиши учун мўлжалланган товарлар;
3) Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланган
тартибда инсонпарварлик ёрдами тариқасида олиб кирилаётган товарлар;
4) давлатлар, ҳукуматлар, халқаро ташкилотлар томонидан хайрия ёрдами
мақсадида, шу жумладан техник кўмак кўрсатиш мақсадида олиб кирилаётган товарлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномалари бўйича халқаро ва чет эл
ҳукумат молия ташкилотлари томонидан берилган қарзлар (кредитлар) маблағлари,
шунингдек грантлар ҳисобига юридик шахслар томонидан олиб кирилаётган товарлар; (211-модданинг 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) дори воситалари, ветеринария дори воситалари, тиббиёт ва ветеринария учун
мўлжалланган буюмлар, шунингдек дори воситалари, ветеринария дори воситалари,
тиббиёт ва ветеринарияга мўлжалланган буюмлар ишлаб чиқариш учун қонун
ҳужжатларида белгиланадиган рўйхат бўйича олиб кириладиган хом ашё. Мазкур имтиёз
олиб кирилаётган, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан
тасдиқланадиган рўйхат бўйича Ўзбекистон Республикасида ҳам ишлаб чиқарилаётган
тайёр дори воситаларига, ветеринария дори воситаларига, тиббиёт ва ветеринария учун
мўлжалланган буюмларга нисбатан татбиқ этилмайди; (211-модданинг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 26 декабрдаги ЎРҚ-416-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 597-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2011 йил 25 февралдаги 49-
сонли“Тайёр дори воситаларининг импортини тартибга солиш тўғрисида”ги қарори билан
тасдиқланган “Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси 211-моддасининг 6-бандида назарда
тутилган қўшилган қиймат солиғи бўйича имтиёзлар тадбиқ қилинмайдиган доривор воситалар
воситалари рўйхати", Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2011 йил 11 майдаги
132-сонли қарори билан тасдиқланган «Импорт қилишда Ўзбекистон Республикаси Солиќ кодекси
211-моддасининг 6-бандида назарда тутилган қўшилган қиймат солиғи бўйича имтиёзлар тадбиқ
қилинмайдиган доривор воситалар рўйхатига ўзгартириш ва қўшимчалар киритиш тартиби
тўғрисида»ги низом, «Дори воситалари ва тиббиёт буюмларини ишлаб чиқариш учун
мўлжалланган импорт қилишда қўшилган қиймат солиғидан озод қилинадиган хом ашёлар
рўйхати» (рўйхат рақами 1952, 08.05.2009 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) Ўзбекистон Республикаси ҳудудига қонун ҳужжатларига мувофиқ
тасдиқланадиган рўйхат бўйича олиб кирилаётган технологик асбоб-ускуналар,
шунингдек бутловчи буюмлар ва эҳтиёт қисмлар, агар уларни етказиб бериш технологик
асбоб-ускуналарни етказиб бериш контракти шартларида назарда тутилган бўлса. Импорт
қилинган технологик асбоб-ускуналар олиб кирилган пайтдан эътиборан уч йил
мобайнида экспортга реализация қилинган ёки текин берилган тақдирда, мазкур
имтиёзнинг амал қилиши қўшилган қиймат солиғи тўлаш бўйича мажбуриятлар тикланган
ҳолда бекор қилинади; (211-модданинг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб киришда импорт божхона божи ва
қўшилган қиймат солиғидан озод қилинадиган технологик жиҳозлар рўйхати (рўйхат рақами
2436, 20.03.2013 й.).
8) инвестор билан давлат мулкини бошқариш бўйича ваколатли давлат органи
ўртасида тузилган шартномага мувофиқ инвестиция мажбуриятлари сифатида олиб
кириладиган мол-мулк;
9) ваколатли давлат органининг ёзма шаклдаги тасдиғи мавжуд бўлган тақдирда,
телекоммуникациялар операторлари ва тезкор-қидирув тадбирлари тизимининг техник
воситаларини сертификатлаштириш бўйича махсус орган томонидан олинадиган тезкор-
қидирув тадбирлари тизимининг техник воситалари;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(211-модданинг 10-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-
359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
11) қонун ҳужжатларида белгиланадиган рўйхат бўйича юридик шахслар
томонидан олиб кирилаётган ёғоч-тахта материаллари ва ёғоч. (211-модданинг 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
38-боб. Ноль даражали ставка бўйича солиқ солинадиган оборот
212-модда. Товарларни экспорт қилиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарларни чет эл валютасида экспортга реализация қилиш (қимматбаҳо
металлар бундан мустасно) оборотига ноль даражали ставка бўйича қўшилган қиймат
солиғи солинади. (212-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан божхона
тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ олиб чиқиш товарлар экспортидир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Божхона кодексининг 5-боби («Экспорт»).
Ушбу Кодекснинг 213-моддасига мувофиқ товарларнинг экспорт қилинганлиги
тасдиқланмаган тақдирда, мазкур товарларни реализация қилиш оборотига белгиланган
ставка бўйича қўшилган қиймат солиғи солинади.
213-модда. Товарларнинг экспорт қилинганлигини тасдиқлаш
Товарларнинг экспорт қилинганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар қуйидагилардир:
контракт (контрактнинг белгиланган тартибда тасдиқланган кўчирма нусхаси);
товарларни экспорт қилиш режимига чиқаришни амалга оширувчи божхона
органининг белги қўйилган божхона юк декларацияси;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(213-модда биринчи қисмининг тўртинчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан ўтказиш пунктида жойлашган
божхона органининг товарлар тайин этилган мамлакатга жўнатилганлигини тасдиқловчи
қайд белгиси қўйилган товарга илова қилинадиган ҳужжатлар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарлар экспортга воситачи (ишончли вакил) орқали воситачилик (топшириқ)
шартномаси бўйича реализация қилинганда экспортни тасдиқлаш учун комитент
(топшириқ берувчи) томонидан қуйидаги ҳужжатлар тақдим этилади: (213-модда иккинчи қисмининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
солиқ тўловчи билан воситачи ёки ишончли вакил ўртасидаги воситачилик
шартномаси ёки топшириқ шартномаси (шартноманинг кўчирма нусхаси);
солиқ тўловчининг топшириғига кўра (воситачилик шартномаси ёки топшириқ
шартномасига мувофиқ) экспортга товарлар етказиб беришни амалга ошираётган
шахснинг товарларни Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан ташқарига етказиб
бериш учун чет эллик шахс билан тузилган контракти (контрактнинг белгиланган
тартибда тасдиқланган кўчирма нусхаси);
товарларни экспорт режимига чиқаришни амалга оширувчи божхона органининг
белгиси қўйилган божхона юк декларациясининг кўчирма нусхаси.
Ушбу модданинг биринчи ва иккинчи қисмларида кўрсатилган ҳужжатлар
белгиланган тартибда текширув ўтказилаётганда назорат қилувчи органларга уларнинг
талабига биноан тақдим этилади. (213-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни асосида иккинчи ва учинчи қисмлар билан алмаштирилган — ЎР ҚҲТ, 2008
й., 52-сон, 512-модда)
214-модда. Чет эл дипломатик ваколатхоналари ва уларга тенглаштирилган
ваколатхоналарга расмий фойдаланиши учун реализация қилинаётган товарларга
(ишларга, хизматларга) солиқ солиш
Чет эл тарафи ўзаролик принципига амал қилган тақдирда, чет эл дипломатик
ваколатхоналари ҳамда уларга тенглаштирилган ваколатхоналарнинг расмий
фойдаланиши учун, шунингдек бу ваколатхоналар дипломатик ва маъмурий-техник
ходимларининг, шу жумладан улар билан бирга яшаётган оила аъзоларининг, агар улар
Ўзбекистон Республикаси фуқароси бўлмасалар ҳамда Ўзбекистон Республикасида
доимий яшаётган бўлмасалар, шахсий фойдаланиши учун реализация қилинаётган
товарларга (ишларга, хизматларга) ноль даражали ставка бўйича қўшилган қиймат солиғи
солинади.
Ўзбекистон Республикаси Ташқи ишлар вазирлигининг Дипломатик сервис
хизмати томонидан кейинчалик чет эл дипломатик ваколатхоналари ва уларга
тенглаштирилган ваколатхоналарга реализация қилиш учун олинаётган товарларга
(ишларга, хизматларга) ноль даражали ставка бўйича қўшилган қиймат солиғи солинади.
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишда ноль даражали ставка
қўлланилиши татбиқ этиладиган Ўзбекистон Республикасида аккредитация қилинган чет
эл дипломатик ваколатхоналарининг ва дипломатик ваколатхоналарига тенглаштирилган
халқаро ташкилотларнинг рўйхати Ўзбекистон Республикаси Ташқи ишлар вазирлиги
томонидан тасдиқланади.
215-модда. «Божхона ҳудудида қайта ишлаш» божхона режимига
жойлаштирилган товарларни қайта ишлаш бўйича бажарилган ишларга,
кўрсатилган хизматларга солиқ солиш
Божхона тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ, «божхона ҳудудида қайта
ишлаш» божхона режимига жойлаштирилган товарларни қайта ишлаш бўйича бажарилган
ишларга (кўрсатилган хизматларга), агар қайта ишлаш маҳсулотлари Ўзбекистон
Республикасининг божхона ҳудудидан ташқарига олиб чиқиладиган бўлса, ноль даражали
ставка бўйича қўшилган қиймат солиғи солинади.
«Божхона ҳудудида қайта ишлаш» божхона режимига жойлаштирилган
товарларни қайта ишлаш бўйича бажарилган ишларга (кўрсатилган хизматларга), агар
кейинчалик қайта ишлаш маҳсулотлари божхона тўғрисидаги қонун ҳужжатларига
мувофиқ «эркин муомалага чиқариш» режимига жойлаштириладиган бўлса, белгиланган
ставка бўйича қўшилган қиймат солиғи солинади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Божхона кодексининг 12-боби («Божхона ҳудудида
қайта ишлаш»), «Ўзбекистон Республикаси ҳудудида қайта ишлаш (толлинг) бўйича
операцияларни амалга ошириш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 987, 29.11.2000 й.).
216-модда. Халқаро йўналишда ташишларга солиқ солиш
Халқаро йўналишда ташишлар бўйича кўрсатиладиган қуйидаги хизматларни
реализация қилиш оборотига ноль даражали ставка бўйича қўшилган қиймат солиғи
солинади:
транзит юкларни Ўзбекистон Республикаси ҳудуди бўйлаб ташиш. Транзит
юкларни ташиш жумласига юкнинг транзитини амалга ошириш учун чет эллик шахслар
билан тўғридан-тўғри тузилган шартномалар ёки халқаро (идоралараро) транспорт
битимлари ҳамда божхона органларининг мазкур транзит юклар ҳақиқатда олиб
кирилганлиги ва олиб чиқилганлиги тўғрисида белгилари мавжуд бўлган тақдирда,
Ўзбекистон Республикаси ҳудуди орқали чет эл транзит юкларини ташиш ва уларга
хизмат кўрсатишга доир хизматлар киради;
Олдинги таҳрирга қаранг.
йўловчилар, багажлар, юклар ва почтани халқаро йўналишда ташиш. Агар
жўнатиш пункти ёки тайин этилган пункт Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида
жойлашган бўлса, ташишлар ягона халқаро ташиш ҳужжатлари асосида
расмийлаштирилган тақдирда, халқаро йўналишларда ташиш ҳисобланади. (216-модданинг учинчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
217-модда. Аҳолига кўрсатилаётган коммунал хизматларга солиқ солиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Сув таъминоти, канализация, санитария тозалаш, иссиқлик таъминоти бўйича
аҳолига кўрсатиладиган хизматларга, шу жумладан хусусий уй-жой мулкдорлари
ширкатлари аҳоли номидан оладиган, шунингдек идоравий уй-жой фонди уйларида
яшаётган аҳоли учун Ўзбекистон Республикаси Мудофаа вазирлигининг бўлинмалари
томонидан олинадиган ана шундай хизматларга ноль даражали ставка бўйича қўшилган
қиймат солиғи солинади. (217-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(217 1 -модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 10 сентябрдаги ЎРҚ-329-сонли
Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 37-сон, 421-модда)
39-боб. Солиқни ҳисобга олиш
218-модда. Ҳисобга олинадиган солиқ суммаси
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасини аниқлашда товарларни
(ишларни, хизматларни) олувчи ҳақиқатда олинган ва (ёки) солиқ тўловчи томонидан
ишлаб чиқарилган ҳамда ўз эҳтиёжлари учун фойдаланилган товарлар (ишлар, хизматлар)
бўйича тўланиши лозим бўлган (тўланган) қўшилган қиймат солиғининг суммасини
ҳисобга олиш ҳуқуқига эга, агар бунда қуйидаги шартлар бажарилса:
1) товарларни (ишларни, хизматларни) олувчи ушбу Кодекснинг 197-моддасига
мувофиқ қўшилган қиймат солиғи тўловчи бўлса;
1 1 ) товарлардан (ишлардан, хизматлардан) солиқ солинадиган оборотлар, шу
жумладан ноль даражали ставка қўлланиладиган оборотлар мақсадида фойдаланилса;
2) олинган товарларга (ишларга, хизматларга) етказиб берувчи томонидан ёзилган
ҳисобварақ-фактура ёки ушбу Кодекснинг 222-моддасига мувофиқ тақдим этиладиган
қўшилган қиймат солиғи алоҳида ажратиб кўрсатилган бошқа ҳужжат мавжуд бўлса;
3) товарлар импорт қилинганда қўшилган қиймат солиғи бюджетга тўланган
бўлса. Агар импорт қилинган товарлар бўйича солиқни бюджетга тўлашдан озод этиш
тарзида бўшаган маблағларни аниқ мақсадларга йўналтириш шарти билан имтиёз
берилган бўлса ҳам қўшилган қиймат солиғи ҳисобга олинади;
4) ушбу Кодекснинг 207-моддасида назарда тутилган ҳолларда қўшилган қиймат
солиғи бюджетга тўланган бўлса;
5) ноль даражали ставка бўйича солиқ солинадиган товарлар экспортида чет эллик
сотиб олувчи (тўловчи) томонидан экспорт қилинаётган товарлар учун ҳақ
тўланганлигини тасдиқловчи банк ҳужжатидан кўчирма мавжуд бўлса.
Мол-мулк устав фондига (устав капиталига) қўйилма сифатида олинганда олувчи
етказиб берувчи томонидан тўланган қўшилган қиймат солиғи суммасини ушбу
модданинг биринчи қисмида кўрсатилган шартларга риоя қилган ҳолда ҳисобга олиш
ҳуқуқига эга.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ноль даражали ставка бўйича солиқ солинадиган товарларни экспортга
реализация қилиш обороти мақсадида фойдаланиладиган, ҳақиқатда олинган товарлар
(ишлар, хизматлар) бўйича тўланиши лозим бўлган (тўланган) қўшилган қиймат солиғи
товарлар экспортидан солиқ тўловчининг Ўзбекистон Республикасидаги банк
ҳисобварағига келиб тушган валюта тушумининг улушида ҳисобга олинади. Товар
воситачилик, топшириқ шартномаси бўйича воситачи, ишончли вакил орқали экспортга
реализация қилинган тақдирда, қўшилган қиймат солиғи воситачининг, ишончли
вакилнинг ёки солиқ тўловчининг ҳисобварағига келиб тушган валюта тушумининг
суммаси улушида ҳисобга олинади. (218-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Товарлардан фойдаланишнинг кафолатли муддати даврида уларни таъмирлаш ва
техник хизмат кўрсатиш бўйича қўшимча ҳақ олмасдан ишлар бажарилганда, хизматлар
кўрсатилганда моддий ресурслар бўйича тўланиши лозим бўлган (тўланган) қўшилган
қиймат солиғи суммаси, шу жумладан эҳтиёт қисмлар ва деталлар қиймати ушбу
модданинг биринчи қисмида кўрсатилган шартларга риоя этилган тақдирда ҳисобга
олинади.
Товар воситачилик, топшириқ шартномаси бўйича олинган тақдирда, комитент,
топшириқ берувчи Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлса, Ўзбекистон
Республикаси ҳудудига киришда тўланган қўшилган қиймат солиғи ҳисобот даврида
реализация қилинган товарлар улушида ҳисобга олинади.
Умумбелгиланган солиқларни тўлашга ва (ёки) қўшилган қиймат солиғини
ихтиёрий тўлашга ўтилган тақдирда, юридик шахс бундай турдаги тўловларга ўтилган
пайтдан эътиборан товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) қолдиқлари бўйича
қўшилган қиймат солиғи суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга, ушбу модданинг учинчи
қисмида кўрсатилган ҳоллар бундан мустасно. Шундай тартиб имтиёзлар бекор
қилинганда, қўшилган қиймат солиғини тўлаш бўйича мажбурият юзага келган солиқ
тўловчиларга нисбатан ҳам татбиқ этилади.
Қўшилган қиймат солиғини тўловчида солиқ солинадиган ва солинмайдиган
оборотлар, шу жумладан қўшилган қиймат солиғидан озод қилинган оборотлар мавжуд
бўлган тақдирда, қўшилган қиймат солиғи ушбу Кодекснинг 221-моддасида назарда
тутилган тартибда ҳисобга олинади.
Ушбу бобни қўллаш мақсадида мол-мулкни ижарага беришга, интеллектуал мулк
объектларидан фойдаланиш ҳуқуқини беришга хизматлар сифатида қаралади. (218-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
219-модда. Ҳисобга олинмайдиган солиқ суммаси
Қуйидагилар бўйича қўшилган қиймат солиғи суммаси ҳисобга олинмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) олинаётган асосий воситалар, номоддий активлар ва қурилиши тугалланмаган
объектлар бўйича, шунингдек молиявий ижарага, шу жумладан лизингга бериш учун
олинаётган мол-мулк бўйича; (219-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
2) қўшилган қиймат солиғи тўловчиси бўлмаган юридик шахслар томонидан,
шунингдек ушбу Кодексга мувофиқ қўшилган қиймат солиғидан озод қилинган товарлар
(ишлар, хизматлар) ишлаб чиқарувчи юридик шахслар томонидан фойдаланиш учун
олинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(219-модданинг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
4) Ўзбекистон Республикаси ҳудуди реализация қилиш жойи деб эътироф
этилмайдиган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича;
5) текинга олинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича, бундан олувчи
томонидан товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича ушбу Кодекснинг 218-моддаси биринчи
қисмининг 3 ва 4-бандларида назарда тутилган тартибда ҳисобга олиниши лозим бўлган
қўшилган қиймат солиғи тўланган ҳоллар мустасно;
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) ушбу Кодекснинг 147-моддасига мувофиқ чегириб ташланмайдиган
харажатларни амалга ошириш мақсадида олинган мол-мулк бўйича. (219-модданинг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
220-модда. Ҳисобга олинадиган солиқ суммаларига тузатиш киритиш
Илгари ҳисобга олинган қўшилган қиймат солиғи қуйидаги ҳолларда ҳисобга
олишдан чиқариб ташланиши керак:
ушбу Кодексга мувофиқ қўшилган қиймат солиғидан озод қилинган товарлар
(ишлар, хизматлар) ишлаб чиқариш учун юридик шахслар томонидан фойдаланилаётган
товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича;
ушбу Кодекс 218-моддасининг биринчи қисмида белгиланган қоидаларга риоя
этилмаган тақдирда.
Олдинги таҳрирга қаранг.
қонун ҳужжатларига мувофиқ ваколатли орган томонидан тасдиқланган
нормалардан, бундай нормалар мавжуд бўлмаганда эса солиқ тўловчи томонидан
тасдиқланган нормалардан ортиқча моддий ресурслар бўйича йўқотишлар ва бузилишлар. (220-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан тўртинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-
сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
иссиқ сув таъминоти (ҳисобга олиш асбоблари мавжуд бўлмаган тақдирда) ва
марказий иситиш учун тасдиқланган истеъмол нормаларидан ортиқ миқдорда аҳолига
етказиб бериладиган иссиқлик энергияси бўйича. (220-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонунига асосан бешинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон,
2-модда)
Қўшилган қиймат солиғи тўловчи солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибига
(қўшилган қиймат солиғи тўламайдиганлар тоифасига) ўтганда илгари ҳисобга олинган
товар-моддий захиралар қолдиқлари, шунингдек тайёр маҳсулот қолдиқлари бўйича
ҳисобга олишга киритилган қўшилган қиймат солиғи суммасига тузатиш киритилади.
Қўшилган қиймат солиғини тўлаш бўйича имтиёз берилганлиги муносабати билан солиқ
солинмайдиган оборотлар юзага келган солиқ тўловчиларга ҳам тузатиш киритишнинг
шунга ўхшаш тартиби татбиқ этилади.
Ушбу Кодекс 205-моддасининг биринчи ва иккинчи қисмларида кўрсатилган
ҳолларда олинган товарлар (ишлар, хизматлар) қиймати ўзгарганда сотиб олувчи илгари
ҳисобга олинган қўшилган қиймат солиғи суммасига тегишли тарзда тузатиш киритади.
Ҳисобга олинадиган қўшилган қиймат солиғи суммасига тузатиш киритиш ушбу
модданинг биринчи, иккинчи ва учинчи қисмларида кўрсатилган ҳоллар юзага келган
солиқ даврида амалга оширилади.
221-модда. Солиқ солинмайдиган реализация қилиш обороти мавжуд бўлган
тақдирда, солиқни ҳисобга ўтказиш тартиби
Солиқ солинмайдиган оборот учун фойдаланиладиган товарлар (ишлар,
хизматлар) бўйича маҳсулот етказиб берувчиларга ва импорт бўйича тўланиши лозим
бўлган (тўланган) қўшилган қиймат солиғи ҳисобга олинмайди, балки ушбу товарларнинг
(ишларнинг, хизматларнинг) қийматида ҳисобга олинади.
Солиқ солинадиган ва солиқ солинмайдиган оборот мавжуд бўлганда солиқ
солинадиган оборотга, шу жумладан ноль даражали ставка бўйича солиқ солинадиган
оборотга, шунингдек юридик шахснинг ўз эҳтиёжлари учун (харажатлар сифатида
қараладиган) оборотга тўғри келадиган қўшилган қиймат солиғи суммаси ҳисобга
олинади.
Ҳисобга олинадиган сумма қўшилган қиймат солиғи тўловчининг танловига
биноан алоҳида-алоҳида ва (ёки) мутаносиб усулда аниқланади.
Ҳисобга олинадиган қўшилган қиймат солиғи суммасини аниқлашнинг танланган
усули календарь йил мобайнида ўзгартирилиши мумкин эмас.
Мутаносиб усул қўлланилганда ҳисобга олинадиган қўшилган қиймат солиғи
суммаси солиқ солинадиган оборотнинг умумий оборот суммасидаги улушидан келиб
чиқиб аниқланади.
Алоҳида-алоҳида усул қўлланилганда қўшилган қиймат солиғи тўловчи солиқ
солинадиган ва солиқ солинмайдиган оборот мақсадларида фойдаланиш учун олинган
товарлар (ишлар, хизматлар) юзасидан харажатлар ҳамда қўшилган қиймат солиғи
суммалари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритади. Бунда алоҳида-алоҳида ҳисобни
юритиш имкони бўлмаган умумий харажатлар бўйича харажатларни тақсимлаш
мутаносиб усулда амалга оширилади.
222-модда. Ҳисобварақ-фактура
Ҳисобварақ-фактура қатъий ҳисобот ҳужжати бўлиб, унда қуйидаги маълумотлар
кўрсатилади:
1) ҳисобварақ-фактуранинг тартиб рақами ва ёзиб берилган санаси;
2) ҳисобварақ-фактура илова қилинадиган товар жўнатиш ҳужжатларининг ёки
шартноманинг рақами ва санаси;
3) солиқ тўловчининг ва товарлар (ишлар, хизматлар) сотиб олувчининг номи,
жойлашган ери (почта манзили) ҳамда идентификация рақами;
4) реализация қилинган товарларнинг, бажарилган ишларнинг, кўрсатилган
хизматларнинг номи ва ўлчов бирликлари (уларни кўрсатишнинг имконияти бўлса);
5) ўлчов бирлигидан (уларни кўрсатишнинг имконияти бўлса) келиб чиққан ҳолда
реализация қилинган товарларнинг, бажарилган ишларнинг, кўрсатилган хизматларнинг
ҳисобварақ-фактура бўйича сони (ҳажми);
6) шартнома (контракт) бўйича қўшилган қиймат солиғини ҳисобга олмаган
ҳолда, қўшилган қиймат солиғини ўз ичига оладиган давлат томонидан тартибга
солинадиган нархлар (тарифлар) қўлланилган тақдирда эса, солиқ суммасини ҳисобга
олган ҳолда ўлчов бирлигига тўғри келадиган нарх (тариф);
7) реализация қилинаётган товарлар, бажарилаётган ишлар, кўрсатилаётган
хизматлар жами сонининг (ҳажмининг) қўшилган қиймат солиғисиз қиймати;
8) акциз тўланадиган товарлар бўйича акциз солиғининг ставкаси ва суммаси;
9) товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) сотиб олувчисига тақдим этилаётган
қўшилган қиймат солиғи ставкаси ва суммаси;
Олдинги таҳрирга қаранг.
9 1 ) бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ ставкаси
ва суммаси; (222-модданинг биринчи қисми 9
1 -банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
10) реализация қилинган товарлар, бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматлар
жами сонининг (ҳажмининг) акциз тўланадиган товарлар бўйича акциз солиғи, қўшилган
қиймат солиғи ҳамда бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ
ҳисобга олинган қиймати.
(222-модданинг биринчи қисми 10-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ҳисобварақ-фактура қоғоздаги шаклда ёки электрон ҳужжат тарзида тузилиши
мумкин. (222-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Қўшилган қиймат солиғи солинадиган оборотни ва қўшилган қиймат солиғидан
озод қилинган оборотни амалга ошираётган юридик шахслар, шунингдек қўшилган
қиймат солиғи тўловчиси бўлмаган юридик шахслар товарларни (ишларни, хизматларни)
олувчи шахсга ҳисобварақ-фактура тақдим этишлари шарт, қуйидаги ҳоллар бундан
мустасно:
1) йўловчилар ташишни йўл чипталари билан расмийлаштириш;
2) товарлар (ишлар, хизматлар) аҳолига нақд пулда реализация қилинган ҳолларда
сотиб олувчига фискал хотирали назорат-касса машинаси чеки, терминал чеки, квитанция
бериш;
3) товарларнинг экспорт-импорт тарзида етказиб берилишини расмийлаштириш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси расмийлаштириладиган молиявий
ижара (шу жумладан лизинг) шартномаси бўйича мол-мулкни топшириш, ушбу Кодекс
204-моддасининг саккизинчи қисмига мувофиқ қўшилган қиймат солиғини тўлаш
мажбуриятлари юзага келадиган ҳоллар бундан мустасно. Бунда тегишли ҳужжатлар
(молиявий ижара шартномасининг таркибий қисми бўлган ижара (лизинг) тўловлари
жадвали; ҳисобварақ; ижарага (лизингга) олувчига ижара (лизинг) тўловларини тўлаш
учун юборилган ёзма билдириш ва шу кабилар) билан расмийлаштирилган ҳар бир ижара
(лизинг) тўловига ҳам ҳисобварақ-фактура ёзилмайди; (222-модда иккинчи қисмининг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
5) банк операцияларини мижознинг шахсий ҳисобварағидан кўчирма бериш
орқали расмийлаштириш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) суғурта хизматларини топшириқ шартномаси ва (ёки) суғурта полиси орқали
расмийлаштириш; (222-модда иккинчи қисмининг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
7) ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган маълумотлар мавжуд бўлган
тақдирда, ишларни (хизматларни) ҳақиқатда мазкур ишлар бажарилганлигини (хизматлар
кўрсатилганлигини) тасдиқловчи ҳужжатлар билан расмийлаштириш.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модданинг учинчи қисмида кўрсатилган ҳужжатлар ҳисобварақ-фактура
ўрнини босадиган ҳужжатлардир. Бунда қўшилган қиймат солиғи солинадиган товарлар
(ишлар, хизматлар) етказиб берилган тақдирда, ушбу ҳужжатларда қўшилган қиймат
солиғи суммаси албатта ажратиб кўрсатилиши керак. (222-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Келгусида товарларни етказиб бериш, ишлар бажариш, хизматлар кўрсатиш учун
олдиндан тўланган ҳақ (бўнак) ёзилган ҳисобварақ ҳисобварақ- фактура бўлмайди.
Қўшилган қиймат солиғи тўловчиси бўлмаган, шунингдек қўшилган қиймат
солиғи тўлашдан озод қилинган оборотни амалга ошираётган юридик шахслар
ҳисобварақ-фактурада қўшилган қиймат солиғи суммасини кўрсатмайдилар ҳамда
«қўшилган қиймат солиғисиз» деган штамп босади (ёзиб қўяди).
Қўшилган қиймат солиғи тўловчи учун ҳисобварақ-фактура қўшилган қиймат
солиғини ушбу Кодекснинг 218-моддасига мувофиқ ҳисобга олиш учун асос бўлади.
Агар ушбу моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, ҳисобварақ-фактура
товарлар (ишлар, хизматлар) реализация қилиш обороти амалга оширилган санада
ёзилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қўшилган қиймат солиғи солинадиган электр энергияси, сув, газ, алоқа
хизматлари, коммунал хизматлар, темир йўлда ташишлар, транспорт-экспедиторлик
хизмати, банк операциялари, шунингдек товарларни (ишларни, хизматларни) узлуксиз
етказиб беришни амалга ошираётган солиқ тўловчилар ойнинг охирги кунида бир марта
ҳисобварақ-фактура ёзади. (222-модданинг саккизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Ҳисобварақ-фактурада товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) қиймати ва
қўшилган қиймат солиғи суммаси миллий валютада кўрсатилади.
Тузилган шартномаларнинг шартларига биноан товарларига, ишлари ва
хизматларига нархлар (тарифлар) чет эл валютасида белгиланадиган юридик шахслар
ҳисобварақ-фактураларни чет эл валютасида ёзиб, айни бир вақтда уни ҳисобварақ-
фактура ёзиб берилган санада Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан
белгиланган курс бўйича қайта ҳисоблаган ҳолда миллий валютада ифодалайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарларни (ишларни, хизматларни) етказиб берувчи солиқ солинадиган базага
уни кўпайтиришга (камайтиришга) қаратилган тузатиш киритган тақдирда, мазкур
товарларни (ишларни, хизматларни) олувчи томонидан тасдиқланадиган қўшимча
ҳисобварақ-фактура тузилади. (222-модданинг ўн биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарларни (ишларни, хизматларни) етказиб берувчи қўшимча ҳисобварақ-
фактурада қуйидаги маълумотларни кўрсатиши керак:
1) қўшимча ҳисобварақ-фактуранинг рақами ва тузилган санаси;
2) ҳисобварақ-фактурани тўлдиришда зарур бўлган, ушбу модданинг биринчи
қисмида назарда тутилган реквизитлар;
3) тузатиш киритилаётган ҳисобварақ-фактуранинг рақами ва санаси;.
4) қўшилган қиймат солиғини ҳисобга олмаган ҳолда солиқ солинадиган базага
тузатиш киритиш миқдори (салбий ёки ижобий);
5) қўшилган қиймат солиғи суммасига тузатиш киритиш миқдори (салбий ёки
ижобий).
Қўшилган қиймат солиғини тўловчилар ўзлари олган товарлар (ишлар, хизматлар)
бўйича ҳисобварақ-фактураларнинг, шунингдек реализация қилинган товарлар (ишлар,
хизматлар) бўйича тақдим этилган ҳисобварақ-фактураларнинг реестрини юритиши шарт.
Бунда олинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича ҳисобварақ-фактуралар реестрига
фақат қўшилган қиймат солиғи ажратиб кўрсатилган ҳисобварақ-фактуралар киритилади.
Ҳисобварақ-фактуранинг шакли, уни тўлдириш тартиби, шунингдек келиб тушган
ва тақдим этилган ҳисобварақ-фактуралар реестрини юритиш тартиби Ўзбекистон
Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги
томонидан тасдиқланади. (222-модданинг ўн иккинчи—ўн учинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил
30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги, Давлат солиқ қўмитасининг 2013
йил 4 мартдаги 23, 2013-8-сонли «Солиқ ҳисоботининг шаклларини тасдиқлаш тўғрисида»ги
қарори (рўйхат рақами 2439, 22.03.2013 й.).
40-боб. Солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоб-китобларини тақдим этиш ва
солиқни тўлаш тартиби
223-модда. Солиқ даври. Ҳисобот даври
Календарь йил солиқ давридир.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ҳисобот даври қуйидагилардир:
қўшилган қиймат солиғи тўлайдиган микрофирмалар ва кичик корхоналар учун
— йил чораги;
микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига кирмайдиган солиқ тўловчилар
учун — бир ой. (223-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
224-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш тартиби
Солиқ солинадиган оборотлар бўйича қўшилган қиймат солиғи солиқ
солинадиган база ва белгиланган ставкалардан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Бюджетга тўланиши лозим бўлган қўшилган қиймат солиғи солиқ солинадиган
оборот бўйича ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси билан ушбу Кодекснинг 218-
моддасига мувофиқ ҳисобга олинадиган солиқ суммаси ўртасидаги фарқ сифатида
аниқланади.
Товарларни импорт қилиш бўйича қўшилган қиймат солиғининг суммаси солиқ
солинадиган база ва белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда аниқланади.
225-модда. Солиқ ҳисоб-китобларини тақдим этиш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қўшилган қиймат солиғининг ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш
жойидаги давлат солиқ хизмати органларига ортиб борувчи якун билан:
қўшилган қиймат солиғи тўловчи микрофирмалар ва кичик корхоналар
томонидан — йилнинг ҳар чорагида ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан
кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса — йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган
муддатда;
микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига кирмайдиган солиқ тўловчилар
томонидан — ҳар ойда ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил
якунлари бўйича эса йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим
этилади. (225-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчилар, бундан кредит ва суғурта ташкилотлари мустасно, қўшилган
қиймат солиғининг ҳисоб-китоби билан бир вақтда солиқ даври мобайнида олинган
товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича ҳисобварақ-фактуралар реестрини тақдим этади.
Солиқ тўловчилар, бундан кредит ва суғурта ташкилотлари мустасно, қўшилган қиймат
солиғининг ҳисоб-китоби билан бир вақтда солиқ даври мобайнида олинган ва реализация
қилинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича ҳисобварақ-фактуралар реестрларини
тақдим этади. (225-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
226-модда. Солиқ тўлаш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қўшилган қиймат солиғини тўлаш қуйидагича амалга оширилади:
қўшилган қиймат солиғи тўловчиси бўлган микрофирмалар ва кичик корхоналар
томонидан — ушбу Кодекс 225-моддасининг биринчи қисмига мувофиқ қўшилган қиймат
солиғи ҳисоб-китобини тақдим этиш учун белгиланган кундан кечиктирмай;
микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига кирмайдиган солиқ тўловчилар
томонидан — ҳар ойда, кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича
эса йиллик молиявий ҳисобот тақдим этиладиган муддатдан кечиктирмай. (226-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Импорт қилинадиган товарлар бўйича қўшилган қиймат солиғини тўлаш божхона
тўғрисидаги қонун ҳужжатларида белгиланган муддатларда амалга оширилади. (226-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
41-боб. Солиқ юзасидан бюджет билан ўзаро муносабатларнинг ўзига хос
хусусиятлари
227-модда. Ҳисобга олинадиган солиқ суммаси ҳисобот даврида ҳисоблаб
чиқарилган солиқ суммасидан ошиб кетган тақдирда, бюджет билан ўзаро
муносабатлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчининг бошқа солиқлар бўйича қарзи мавжуд бўлмаган тақдирда,
қўшилган қиймат солиғининг ортиқча тўланган суммаси ушбу Кодекснинг 10-бобига
мувофиқ солиқ тўловчига қайтарилади.
Ҳисобга олинадиган қўшилган қиймат солиғи суммасининг ҳисобот даври учун
ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммасидан ортган суммаси, агар ушбу моддада бошқача
қоида назарда тутилмаган бўлса, қўшилган қиймат солиғи бўйича келгуси тўловлар
ҳисобига ўтказилади.
Ҳисобга олинадиган қўшилган қиймат солиғи суммасининг солиқ даври
якунларига кўра ҳисобланган солиқ суммасидан ортиқчалиги сақланиб қолган тақдирда,
ушбу ортиқча сумма кейинги солиқ даврига ўтказилади ва қўшилган қиймат солиғи
бўйича келгуси тўловлар ҳисобига ўтказилади.
Ноль даражали ставка бўйича солиқ солинадиган оборот ҳисобидан ҳосил бўлган
қўшилган қиймат солиғининг ортиқча суммаси қуйидаги кетма-кетликда қайтарилади:
ушбу Кодекснинг 207-моддасига мувофиқ тўланиши лозим бўлган қўшилган
қиймат солиғининг суммаси қопланади;
солиқ тўловчининг бошқа солиқлар бўйича мавжуд солиқ қарзи қопланади;
солиқ тўловчининг банк ҳисобварағига пул маблағлари ўтказилади.
Ушбу Кодекснинг 207-моддасига мувофиқ тўланиши лозим бўлган қўшилган
қиймат солиғи суммасини қоплаш ёки солиқ тўловчининг бошқа солиқлар бўйича мавжуд
солиқ қарзини қоплаш ушбу Кодекснинг 56-моддасида белгиланган тартибда амалга
оширилади.
Мазкур модданинг бешинчи қисмига мувофиқ қайтарилгандан кейин сақланиб
қолган ноль даражали ставка бўйича солиқ солинадиган оборот ҳисобидан ҳосил бўлган
қўшилган қиймат солиғининг ортиқча суммаси солиқ тўловчининг ёзма аризаси асосида
унинг банк ҳисобварағига, агар мазкур ариза ортиқча сумма ҳосил бўлган ҳисобот даври
тугаганидан кейин ўн икки ойдан кечиктирилмаган муддатда тақдим этилган бўлса, ушбу
Кодекснинг 228-моддасида белгиланган тартибда қайтарилиши мумкин. (227-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
228-модда. Солиқ суммасини қайтариб бериш тартиби
Қўшилган қиймат солиғи суммасини пул маблағларини банк ҳисобварағига
ўтказиш йўли билан солиқ тўловчига қайтариш Ўзбекистон Республикаси Молия
вазирлиги томонидан амалга оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчи қўшилган қиймат солиғи суммасини қайтариш учун солиқ бўйича
ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига қуйидаги ҳужжатларни
қоғоздаги шаклда уч нусхада илова этган ҳолда ёки солиқ тўловчининг шахсий кабинети
орқали электрон ҳужжат тарзида тақдим этади: (228-модданинг иккинчи қисми биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича юридик шахс қарзларининг
солиштирув далолатномаси. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича қарзларнинг
солиштирув далолатномаси ҳисобот ойидан кейинги ойнинг 15-кунига қадар тузилади ва
бир календарь ой мобайнида амал қилади;
қўшилган қиймат солиғининг ҳисоб-китоби;
агар юридик шахсга илгари қўшилган қиймат солиғи қайтариб берилган бўлса,
қайтарилган суммалар ва қайтариб бериш санаси тўғрисидаги маълумотлар.
Солиқ тўловчилар ушбу модданинг иккинчи қисмида кўрсатилган ҳужжатларга
қўшимча равишда қуйидаги ҳужжатларни тақдим этадилар:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) товарларни экспорт қилишни амалга ошираётган юридик шахслар — ушбу
Кодекс 213-моддасининг биринчи қисмига мувофиқ ҳужжатларнинг кўчирма
нусхаларини, шунингдек чет эл валютасида реализация қилинган товарлар учун тушум
солиқ тўловчининг Ўзбекистон Республикасидаги банк ҳисобварағига келиб
тушганлигини тасдиқловчи банк ҳужжатидан кўчирмаларни; (228-модда учинчи қисмининг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
1 1 ) товарлар экспортини воситачилик, топшириқ шартномаси бўйича воситачи,
ишончли вакил орқали амалга ошираётган юридик шахслар — ушбу Кодекс 213-
моддасининг иккинчи қисмига мувофиқ ҳужжатларнинг кўчирма нусхаларини, шунингдек
чет эл валютасида реализация қилинган товарлар учун тушум воситачининг, ишончли
вакилнинг ёки солиқ тўловчининг Ўзбекистон Республикасидаги банк ҳисобварағига
келиб тушганлигини тасдиқловчи банк ҳужжатидан кўчирмаларни ёки уларнинг кўчирма
нусхаларини; (228-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан 1 1 -банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
2) чет эл дипломатик ваколатхоналари ҳамда уларга тенглаштирилган
ваколатхоналарга расмий фойдаланиш учун товарлар (ишлар, хизматлар) реализация
қилаётган юридик шахслар — белгиланган шаклда расмийлаштирилган ҳисобварақ-
фактураларнинг нусхаларини;
3) «божхона ҳудудида қайта ишлаш» божхона режимига жойлаштирилган
товарларни қайта ишлаш бўйича ишлар бажараётган, хизматлар кўрсатаётган, шунингдек
чет эл юкларини Ўзбекистон Республикаси ҳудуди орқали ташиш (транзит ташиш) бўйича
хизматлар кўрсатаётган юридик шахслар:
ишлар бажариш, хизматлар кўрсатиш учун тузилган контрактнинг нусхасини;
бажарилган ишларга, кўрсатилган хизматларга чет эллик сотиб олувчи (тўловчи)
томонидан ҳақ тўланганлигини тасдиқловчи банк кўчирмаси нусхасини;
ишларни (хизматларни) сотувчи ва сотиб олувчи томонидан имзоланган ишлар
бажарилганлигини (хизматлар кўрсатилганлигини) тасдиқловчи ҳужжат нусхасини;
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) аҳолига сув таъминоти, канализация, иссиқлик таъминоти бўйича хизматлар
кўрсатаётган юридик шахслар — ноль даражали ставка қўлланганлигини тасдиқловчи
ҳужжатларнинг нусхаларини. (228-модданинг учинчи қисми 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31
декабрдаги ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қўшилган қиймат солиғи суммасини қайтариш тўғрисидаги ёзма аризани кўриб
чиқиш, қайтарилиши лозим бўлган ортиқча суммани аниқлаш ва маблағларни солиқ
тўловчининг ҳисобварағига ушбу моддага мувофиқ ўтказиш тартиби Ўзбекистон
Республикаси Молия вазирлиги ва Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси
томонидан белгиланади. (228-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Солиқ тўловчиларга ноль даражали ставкани қўллаш натижасида ҳосил бўлган
қўшилган қиймат солиғининг ортиқча суммасини солиқ тўловчининг банкдаги ҳисобварағига
қайтариш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2775, 07.04.2016 й.).
VIII БЎЛИМ. АКЦИЗ СОЛИҒИ
229-модда. Солиқ тўловчилар
Акциз солиғи тўловчи юридик ва жисмоний шахслар қуйидагилардир:
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида акциз солиғи солинадиган товарларни (акциз
тўланадиган товарларни) ишлаб чиқарувчилар;
Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига акциз тўланадиган товарларни
импорт қилувчилар;
оддий ширкат акциз тўланадиган товар ишлаб чиқарган тақдирда, оддий ширкат
шартномасининг оддий ширкат ишларини юритиш зиммасига юклатилган шериги
(иштирокчиси).
Олдинги таҳрирга қаранг.
Акциз тўланадиган товарларнинг айрим турлари бўйича акциз тўланадиган
товарлар ишлаб чиқарувчи бўлмаган шахс Ўзбекистон Республикаси Президентининг
қарорига биноан акциз солиғини тўловчи этиб белгиланиши мумкин. (229-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
230-модда. Солиқ солиш объекти
Қуйидаги операциялар акциз солиғи солинадиган объектдир:
1) акциз тўланадиган товарларни реализация қилиш, шу жумладан:
товарни сотиш (жўнатиш);
гаров билан таъминланган мажбурият бажарилмаган тақдирда, гаровга қўйилган
акциз тўланадиган товарларни гаровга қўювчи томонидан топшириш;
акциз тўланадиган товарларни бепул топшириш;
акциз тўланадиган товарларни иш берувчи томонидан иш ҳақи ҳисобига ёлланган
ходимга қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда топшириш ёки ҳисобланган
дивидендлар ҳисобига юридик шахснинг муассисига (иштирокчисига) топшириш;
акциз тўланадиган товарларни қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда
бошқа товарларга (ишларга, хизматларга) айирбошлаш учун топшириш;
2) акциз тўланадиган товарларни юридик шахснинг устав фондига (устав
капиталига) ҳисса ёки пай бадали тариқасида ёхуд оддий ширкат шартномаси бўйича
шерикнинг (иштирокчининг) ҳиссаси сифатида топшириш;
3) акциз тўланадиган товарларни юридик шахснинг иштирокчисига (муассисига)
у юридик шахс таркибидан чиққан (чиқиб кетган) тақдирда ёки юридик шахс қайта
ташкил этилганлиги, тугатилганлиги (банкротлиги) муносабати билан топшириш,
шунингдек оддий ширкат шартномаси доирасида ишлаб чиқарилган акциз тўланадиган
товарларни мазкур шартнома шеригига (иштирокчисига) унинг шартнома иштирокчилари
умумий мулкидаги мол-мулкдан улуши ажратиб берилган ёки бундай мол-мулк
тақсимланган тақдирда топшириш;
4) акциз тўланадиган товарларни улуш қўшиш асосида қайта ишлашга топшириш,
шунингдек улуш қўшиш асосида хом ашё ва материалларни, шу жумладан акциз
тўланадиган хом ашё ва материалларни қайта ишлаш маҳсули бўлган акциз тўланадиган
товарларни ишлаб чиқарувчи томонидан қайта ишлашга берилган хом ашё ва
материалларнинг мулкдорига топшириш;
5) ишлаб чиқарилган ва (ёки) қазиб олинган акциз тўланадиган товарларни ўз
эҳтиёжлари учун топшириш;
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ишлаб чиқариладиган табиий газга акциз солиғини тўлаш тартиби
тўғрисида»ги низомнинг (рўйхат рақами 2310, 09.01.2012 й.) 4-банди.
6) акциз тўланадиган товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона
ҳудудига импорт қилиш.
Қуйидагиларга акциз солиғи солинмайди:
1) акциз тўланадиган товарларни уларнинг ишлаб чиқарувчилари томонидан
экспортга реализация қилишга, бундан Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси
томонидан белгиланадиган акциз тўланадиган товарларнинг айрим турлари мустасно;
2) кейинчалик Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан олиб чиқиб
кетилиши шарти билан «божхона ҳудудида қайта ишлаш» божхона режимига
жойлаштирилган товарлардан ишлаб чиқарилган қайта ишлаш маҳсули бўлган акциз
тўланадиган товарларни топширишга;
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига:
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланадиган
тартибда инсонпарварлик ёрдами сифатида;
давлатлар, ҳукуматлар, халқаро ташкилотлар томонидан хайрия ёрдами
мақсадида, шу жумладан техник кўмак кўрсатиш мақсадида;
Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномалари бўйича халқаро ва чет эл
ҳукумат молия ташкилотлари томонидан берилган заёмлар (кредитлар) маблағлари
ҳисобига, шунингдек грантлар ҳисобига юридик шахслар томонидан олиб кирилаётган,
акциз тўланадиган товарларни импорт қилишга. (230-модданинг иккинчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) акциз тўланадиган товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона
ҳудудига акциз солиғи солинмайдиган товарларни олиб кириш нормалари доирасида
жисмоний шахслар томонидан импорт қилишга. Ўзбекистон Республикасининг божхона
ҳудудига акциз солиғи солинмайдиган товарларни жисмоний шахслар томонидан олиб
кириш нормаларининг энг юқори чегараси қонун ҳужжатларида белгиланади;
(230-модданинг иккинчи қисми 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ўзбекистон Республикаси ҳудудига жисмоний шахслар томонидан товарларни
акциз солиғи солинмасдан олиб киришнинг чекланган нормалари» (рўйхат рақами 412, 13.03.1998
й.).
5) ваколатли давлат органининг ёзма тасдиғи мавжуд бўлган тақдирда,
телекоммуникациялар операторлари ва тезкор-қидирув тадбирлари тизимининг техник
воситаларини сертификатлаштириш бўйича махсус орган томонидан олинадиган тезкор-
қидирув тадбирлари тизими техник воситаларини импорт қилишга.
231-модда. Акциз тўланадиган товарларга доир солиқ солинадиган
операциялар амалга ошириладиган сана
Акциз тўланадиган товарлар олувчига жўнатилган (топширилган) кун, агар ушбу
моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, акциз тўланадиган товарларга доир
солиқ солинадиган операциялар амалга оширилган санадир.
Гаровга қўйилган акциз тўланадиган товарлар гаровга қўювчи томонидан
топширилган тақдирда, гаров нарсасига бўлган мулк ҳуқуқи ўтган сана гаровга қўювчи
учун реализация қилиш обороти амалга оширилган санадир.
Импорт қилинаётган акциз тўланадиган товарлар божхона расмийлаштирувидан
ўтказилган сана уларга доир операция амалга оширилган санадир.
232-модда. Солиқ солинадиган база
Акциз солиғининг ставкалари мутлақ суммада (қатъий) белгиланган акциз
тўланадиган товарлар бўйича солиқ солинадиган база акциз тўланадиган товарларнинг
натурада ифодаланган ҳажми асосида аниқланади.
Акциз солиғининг ставкалари фоизларда (адвалор) белгиланган ишлаб
чиқарилаётган акциз тўланадиган товарлар бўйича, агар ушбу модданинг учинчи ва
тўртинчи қисмларида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, реализация қилинган
акциз тўланадиган товарларнинг акциз солиғи ҳамда қўшилган қиймат солиғи
киритилмаган қиймати солиқ солинадиган базадир.
Иш ҳақи ҳисобига, ҳисоблаб чиқарилган дивидендлар ҳисобига, бепул ёки бошқа
товарларга (ишларга, хизматларга) айирбошлаш учун бериладиган акциз тўланадиган
товарлар бўйича, шунингдек товарлар таннархидан паст нархларда реализация қилинган
тақдирда солиқ тўловчи товарларни топшириш пайтида унинг ҳақиқий таннархидан кам
бўлмаган даражада белгилайдиган нарх асосида ҳисобланган қиймат солиқ солинадиган
базадир.
Қайта ишлашга берилган хом ашё ва материаллардан ишлаб чиқарилган акциз
тўланадиган товарлар бўйича солиқ солинадиган база акциз тўланадиган товарларни
ишлаб чиқаришга доир ишлар қийматини ҳамда қайта ишлашга берилган хом ашё ва
материаллар қийматини ўз ичига олади.
Акциз солиғининг ставкалари фоизларда (адвалор) белгиланган импорт
қилинаётган акциз тўланадиган товарлар бўйича солиқ солинадиган база божхона
тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ аниқланадиган божхона қиймати асосида
белгиланади.
233-модда. Солиқ солинадиган базага тузатиш киритиш
Солиқ солинадиган базага қуйидаги ҳолларда солиқ тўловчида тузатиш
киритилади:
товарлар тўлиқ ёки қисман қайтарилганда;
битим шартлари ўзгартирилганда;
баҳолар ўзгарганда, сотиб олувчи сийловдан (скидкадан) фойдаланганда.
Солиқ солинадиган базага ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган
тузатишни киритиш бир йиллик муддат доирасида, кафолат муддати белгиланган
товарлар бўйича эса кафолат муддати доирасида амалга оширилади.
Солиқ солинадиган базага тузатиш киритиш ушбу модданинг биринчи ва иккинчи
қисмларига мувофиқ янги ҳисобварақ-фактура ёки ушбу модданинг биринчи қисмида
кўрсатилган ҳол юз берганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжатлар асосида амалга
оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинадиган даромадга
ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган ҳолларда тузатиш киритиш
кўрсатилган ҳоллар юз берган солиқ даврида амалга оширилади. (233-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
234-модда. Акциз тўланадиган товарлар экспортини тасдиқлаш
Акциз тўланадиган товарлар экспортини тасдиқловчи ҳужжатлар
қуйидагилардир:
экспорт қилинадиган акциз тўланадиган товарларни етказиб бериш учун тузилган
контракт;
товарларни экспорт режимида чиқаришни амалга оширувчи божхона органининг
белгиси қўйилган божхона юк декларацияси;
Ўзбекистон Республикасининг божхона чегарасидаги ўтказиш пунктида
жойлашган божхона органининг товарлар тайинланган мамлакатга жўнатилганлигини
тасдиқловчи белгиси қўйилган товарга илова қилинадиган ҳужжатлар.
235-модда. Акциз тўланадиган товарлар рўйхати ва акциз солиғи ставкалари
Акциз тўланадиган товарлар рўйхати Ўзбекистон Республикаси Президентининг
қарори билан тасдиқланади.
Акциз солиғи ставкалари товарнинг қийматига нисбатан фоизларда (адвалор) ва
(ёки) натурада ифодаланган ўлчов бирлигига мутлақ суммада (қатъий) белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
236-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш тартиби
Акциз солиғини ҳисоблаб чиқариш ушбу Кодекснинг 232-моддасига мувофиқ
аниқланадиган солиқ солинадиган базадан ва акциз солиғининг белгиланган
ставкаларидан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
237-модда. Солиқдан чегирма
Ушбу Кодекснинг 236-моддасига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган акциз
солиғининг суммаси ушбу моддада белгиланган чегирма суммасига камайтирилади.
Акциз тўланадиган товарлар олинаётганда ёки Ўзбекистон Республикасининг
божхона ҳудудига импорт қилинаётганда, агар мазкур товарлардан кейинчалик акциз
тўланадиган товарлар ишлаб чиқариш учун хом ашё сифатида фойдаланилган бўлса,
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида тўланган акциз солиғи суммаси чегириб ташланади.
Акциз тўланадиган товар (хом ашё) етказиб берувчилар мазкур товар (хом ашё)
бўйича акциз солиғи суммасини ҳисобварақ-фактурада ажратиб кўрсатишлари керак.
Олинаётган акциз тўланадиган товар (хом ашё) бўйича акциз солиғи суммаси ҳисобварақ-
фактурада ажратиб кўрсатилмаган бўлса, акциз солиғининг мазкур суммаси чегириб
ташланмайди.
Чегирма солиқ даврида реализация қилинган акциз тўланадиган товарлар ҳажмига
тўғри келадиган акциз тўланадиган товар (хом ашё) ҳажмидан келиб чиққан ҳолда
аниқланган акциз солиғининг ҳисобварақ-фактурада ёки божхона юк декларациясида
кўрсатилган суммасига нисбатан амалга оширилади.
Ушбу модданинг қоидалари қайта ишлашга берилган хом ашё ва материаллардан
тайёрланган акциз тўланадиган товарлар топширилаётганда ҳам қайта ишлашга берилган
акциз тўланадиган хом ашё ва материалларнинг мулкдори акциз солиғи тўлаганлигини
тасдиқлаши шарти билан қўлланилади.
238-модда. Солиқ даври
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йил ойи солиқ давридир. (238-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
239-модда. Ҳисоб-китобни тақдим этиш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Акциз солиғининг ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат
солиқ хизмати органларига ҳар ойда, солиқ давридан кейинги ойнинг 10-кунидан
кечиктирмай тақдим этилади. (239-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
240-модда. Солиқ тўлаш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
(240-модданинг биринчи — тўртинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил
31 декабрдаги ЎРҚ-398-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Акциз солиғини тўлаш ҳисоб-китобларни топшириш муддатларидан кечиктирмай
амалга оширилади. (240-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан биринчи — бешинчи қисмлар билан алмаштирилган — ЎР ҚҲТ,
2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Импорт қилинадиган товарлар бўйича акциз солиғини тўлаш божхона
тўғрисидаги қонун ҳужжатларида белгиланган муддатларда амалга оширилади.
(240-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Божхона кодексининг 327-моддаси.
Акциз маркалари билан тамғаланиши лозим бўлган импорт қилинадиган акциз
тўланадиган товарлар бўйича акциз солиғи акциз маркалари олингунига қадар тўланади.
241-модда. Акциз тўланадиган товарларни акциз маркалари билан тамғалаш
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлаб чиқариладиган, шунингдек унинг
божхона ҳудудига импорт қилинадиган тамаки маҳсулотлари ва алкоголли ичимликлар
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланган тартибда акциз
маркалари билан тамғаланиши шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1996 йил 14 августдаги 285-
сонли «Ўзбекистон Республикаси ҳудудида тамаки маҳсулотларига ва спиртли ичимликларга
акциз маркаларини жорий этиш тартиби тўғрисида»ги қарори, «Ўзбекистон Республикасида
тамаки маҳсулотлари ва алкоголли ичимликларга акциз маркаларини қўллаш тартиби
тўғрисида»ги йўриқнома (рўйхат рақами 589, 07.01.1999 й.).
IХ БЎЛИМ. ЕР ҚАЪРИДАН ФОЙДАЛАНУВЧИЛАР УЧУН СОЛИҚЛАР ВА
МАХСУС ТЎЛОВЛАР
42-боб. Умумий қоидалар
242-модда. Ер қаъридан фойдаланувчилар тўлайдиган солиқлар ва махсус
тўловлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида конларни аниқлаш ва қидириш, фойдали
қазилмаларни кавлаб олиш, минерал хом ашёдан ва (ёки) техноген минерал ҳосилалардан
фойдали компонентларни ажратиб олишни амалга ошираётган, шунингдек фойдали
қазилмалардан фойдали компонентларни ажратиб олган ҳолда уларни қайта ишлашни
амалга ошираётган юридик ва жисмоний шахслар солиқ солиш мақсадида ер қаъридан
фойдаланувчилардир. (242-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Ер қаъридан фойдаланувчилар қуйидаги солиқлар ва махсус тўловларни
тўлайдилар:
ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ;
қўшимча фойда солиғи;
бонус (имзоли ва тижоратбоп топилма бонуслар).
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Ер ости бойликлари тўғрисида»ги Қонунининг 21-
моддаси.
43-боб. Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ
243-модда. Солиқ тўловчилар
Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқни тўловчилар қуйидагилардир:
Олдинги таҳрирга қаранг.
ер қаъридан фойдали қазилмаларни кавлаб олаётган, минерал хом ашёдан ва (ёки)
техноген минерал ҳосилалардан фойдали компонентларни ажратиб олаётган ер қаъридан
фойдаланувчилар; (243-модданинг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
фойдали қазилмалардан фойдали компонентларни ажратиб олган ҳолда уларни
қайта ишлашни амалга ошираётган ер қаъридан фойдаланувчилар.
244-модда. Солиқ солиш объекти
Кавлаб олинган (ажратиб олинган) тайёр маҳсулотнинг ҳажми ер қаъридан
фойдаланганлик учун солиқ солиш объектидир. Тайёр маҳсулотлар рўйхати Ўзбекистон
Республикаси Президентининг қарори билан белгиланади.
Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ ставкаси белгиланган ва реализация
қилиш ёки топшириш, шу жумладан бепул бериш, шунингдек маҳсулот ишлаб чиқариш
мақсадида ўз истеъмоли ва бошқа эҳтиёжлари учун мўлжалланган фойдали қазилма
(фойдали компонент) тайёр маҳсулот деб эътироф этилади.
Солиқ солиш объекти тайёр маҳсулотнинг ҳар бир тури бўйича алоҳида
аниқланади.
Углеводородлар учун солиқ солиш объекти қуйидагилардир:
саноат йўсинида дастлабки қайта ишловдан ўтказилган кавлаб олинган
углеводородлар, шу жумладан қўшилиб чиқадиган фойдали қазилмалар ва фойдали
компонентлар;
углеводородларни қайта ишлаш жараёнида ажратиб олинган, лекин олдинги
кавлаб олинганда ва қайта ишланганда қайта ишланадиган фойдали қазилмалар таркибида
тайёр маҳсулот сифатида солиқ солинмаган фойдали компонентлар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қатламдаги босимни сақлаб туриш ва (ёки) углеводородларни тугал технологик
жараён доирасида ажратиб олиш учун маҳсулдор қатламга қайта ҳайдаб киритиладиган
табиий газ ҳажми солиқ солиш объекти бўлмайди. (244-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Ажратиб олинган қимматбаҳо металлар ва қимматбаҳо тошлар, шу жумладан
техноген минерал ҳосилалардан ажратиб олинган қимматбаҳо металлар ва қимматбаҳо
тошлар қимматбаҳо металлар ва қимматбаҳо тошлар учун солиқ солиш объектидир.
Ушбу модданинг олтинчи қисмида кўрсатилганлардан ташқари, қуйидагилар
қаттиқ фойдали қазилмалар бўйича солиқ солиш объектидир:
Олдинги таҳрирга қаранг.
кавлаб олинган (шу жумладан қўшилиб чиқадиган) фойдали қазилмалар;
фойдали қазилмалардан, минерал хом ашёдан, техноген минерал ҳосилалардан
ажратиб олинган фойдали компонентлар; (244-модда еттинчи қисмининг иккинчи ва учинчи хатбошилари Ўзбекистон
Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й.,
52-сон, 556-модда)
Солиқ тўловчиларга берилган ер участкалари доирасида кавлаб олинган ҳамда
ўзининг хўжалик ва рўзғор эҳтиёжлари учун фойдаланилган кенг тарқалган фойдали
қазилмалар солиқ солиш объекти бўлмайди.
Кенг тарқалган фойдали қазилмалар рўйхати қонун ҳужжатлари билан
белгиланади.
245-модда. Солиқ солинадиган база
Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқни ҳисоблаб чиқариш учун, агар ушбу
модданинг олтинчи қисмида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, кавлаб олинган
(ажратиб олинган) тайёр маҳсулот ҳажмининг ҳисобот даври учун ўртача олинган
реализация қилиш баҳосида ҳисоблаб чиқилган қиймати солиқ солинадиган базадир.
Ҳисобот даври учун ўртача олинган реализация қилиш баҳоси ҳар бир кавлаб
олинган (ажратиб олинган) тайёр маҳсулот бўйича алоҳида, пулда ифодаланган
реализация қилиш ҳажмларини (қўшилган қиймат солиғи ва акциз солиғини чегирган
ҳолда) натурада ифодаланган реализация қилиш ҳажмига бўлиш орқали аниқланади.
Ҳисобот даврида тайёр маҳсулот реализация қилинмаган бўлса, солиқ
солинадиган база реализация қилиш амалга оширилган охирги ҳисобот даврида тайёр
маҳсулотни реализация қилишнинг ўртача олинган баҳосидан келиб чиққан ҳолда
аниқланади.
Тайёр маҳсулот умуман реализация қилинмаган тақдирда, солиқ солинадиган база
ҳисобот даврида мазкур фойдали қазилмаларни кавлаб олишнинг (ажратиб олишнинг)
ишлаб чиқариш таннархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. Бунда солиқ тўловчи
реализация қилиш амалга оширилган ўша ҳисобот даврида ҳисобланган ер қаъридан
фойдаланганлик учун солиқ суммасига ҳисобот даврида таркиб топган ўртача олинган
баҳодан келиб чиққан ҳолда кейинги тузатишни киритиши шарт.
Тайёр маҳсулот таннархидан паст баҳода реализация қилинган ёки топширилган
тақдирда ўртача олинган баҳони ҳисоб-китоб қилиш учун таннарх қабул қилинади, лекин
у декларация қилинаётган баҳолардан юқори бўлмаслиги керак.
Тайёр маҳсулот (тайёр маҳсулотнинг бир қисми) бошқа тайёр маҳсулотни ишлаб
чиқариш учун хом ашё бўлган ёки тайёр маҳсулот (қайта ишлаб ҳосил қилинган маҳсулот)
ўзининг ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжлари учун фойдаланилган ҳолларда бундай
маҳсулот учун солиқ солинадиган база кавлаб олинган (ажратиб олинган) тайёр
маҳсулотнинг ишлаб чиқариш таннархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади.
246-модда. Солиқ даври. Ҳисобот даври
Календарь йил солиқ давридир.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ҳисобот даври қуйидагилардир:
юридик шахслар учун — йил чораги;
жисмоний шахслар учун — календарь йил. (246-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
247-модда. Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқни ҳисоблаб чиқариш,
ҳисоб-китобларни тақдим этиш ва тўлаш тартиби
Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ солиқ солинадиган базадан ва
белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқнинг ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга
олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига қуйидаги муддатларда тақдим этилади:
юридик шахслар томонидан — ортиб борувчи якун билан йилнинг ҳар чорагида,
ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса
йиллик молиявий ҳисобот тақдим этиладиган муддатда;
жисмоний шахслар томонидан — йилига бир марта, солиқ давридан кейинги
йилнинг 1 февралидан кечиктирмай. (247-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ тўлаш қуйидагича амалга оширилади:
микрофирмалар ва кичик корхоналар, шунингдек жисмоний шахслар томонидан
— ҳисоб-китоб тақдим этиладиган муддатдан кечиктирмай;
микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига кирмайдиган юридик шахслар
томонидан — ҳар ойда, кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича
эса йиллик молиявий ҳисобот тақдим этиладиган муддатдан кечиктирмай. (247-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
44-боб. Қўшимча фойда солиғи
248-модда. Солиқ тўловчилар
Қўшимча фойда солиғи тўловчилар қуйидагилардир:
айрим фойдали қазилмаларни (фойдали компонентларни) кавлаб олишни
(ажратиб олишни) амалга оширувчи ер қаъридан фойдаланувчилар;
фойдали қазилмалардан ишлаб чиқариладиган айрим турдаги маҳсулотларни
ишлаб чиқаришни амалга оширувчи юридик шахслар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Айрим турдаги маҳсулотлар бўйича Ўзбекистон Республикаси Президентининг
қарорига биноан ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилмаган бошқа шахслар
қўшимча фойда солиғи тўловчиси этиб белгиланиши мумкин. (248-модда Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни
асосида иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Маҳсулот тақсимотига оид битим бўйича фаолиятни амалга оширувчи ер
қаъридан фойдаланувчилар қўшимча фойда солиғини тўловчилар бўлмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Маҳсулот тақсимотига оид битимлар тўғрисида»ги
Қонунининг 3-моддаси.
249-модда. Солиқ солиш объекти
Олдинги таҳрирга қаранг.
Реализация қилишдан олинган соф тушум билан қонун ҳужжатларида
белгиланган ҳисоб-китоб баҳоси ўртасидаги фарқ сифатида аниқланадиган даромаднинг
бир қисми (қўшимча фойда) қўшимча фойда солиғини солиш объектидир. (249-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
250-модда. Солиқ солинадиган база
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қўшимча фойда суммаси билан қўшимча фойда қисмига тўғри келадиган соф
тушумдан ҳисоблаб чиқарилган солиқ ва бошқа мажбурий тўловлар суммаси ўртасидаги
фарқ сифатида аниқланадиган соф қўшимча фойда солиқ солинадиган базадир. (250-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
251-модда. Фойдали қазилмалар ва солиқ солинадиган маҳсулот рўйхати,
солиқни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби
Қўшимча фойда солиғи солинадиган фойдали қазилмалар ва маҳсулот турлари
рўйхати, шунингдек солиқни ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлаш тартиби қонун
ҳужжатларида белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг 2004 йил 1 июндаги 252-сонли «Саноатнинг кон қазиш тармоқлари айрим
корхоналарининг юқори даромадига солиқ солиш тўғрисида»ги қарори, «Цементга ва клинкерга
қўшимча фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш ва бюджетга тўлаш тартиби тўғрисида»ги низом
(рўйхат рақами 1908, 24.02.2009 й.), «Табиий газга қўшимча фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш ва
бюджетга тўлаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 1909, 24.02.2009 й.).
45-боб. Бонуслар
252-модда. Умумий қоидалар
Бонус ер қаъридан фойдаланувчи томонидан амалга ошириладиган бир марталик
тўловдир.
Ер қаъридан фойдаланувчи қуйидаги турдаги бонусларни тўлайди:
имзоли бонус;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 253-моддаси.
тижоратбоп топилма бонуси.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 254-моддаси.
Давлат бошқаруви органлари бонуслар тўламайди.
253-модда. Имзоли бонус
Олдинги таҳрирга қаранг.
Имзоли бонус ер қаъридан фойдаланувчининг тегишли лицензия асосида фойдали
қазилмаларни аниқлаш ва қидириш бўйича фаолиятни амалга ошириш ҳуқуқи учун бир
марталик қатъий белгиланган тўловдир. (253-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Имзоли бонус лицензия олинган кундан эътиборан солиқ тўловчи томонидан
ўттиз кундан кечиктирмай бюджетга тўланади ва бу ҳақда солиқ бўйича ҳисобга олиш
жойидаги давлат солиқ хизмати органларига ёзма шаклда хабар қилинади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
254-модда. Тижоратбоп топилма бонуси
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тижоратбоп топилма бонуси тегишли лицензияда кўрсатилган ер қаъри
участкасида фойдали қазилма конларининг ҳар бир тижоратбоп топилмаси учун, шу
жумладан дастлабки белгиланган ажратиб олинаётган захираларни кўпайтиришга олиб
келувчи конларни қўшимча қидириш ўтказиш чоғидаги фойдали қазилмалар топилмаси
учун тўланадиган тўловдир. Тижоратбоп топилма бонуси, агар аввал мазкур кон бўйича
тижоратбоп топилма бонуси тўланмаган бўлса, фойдали қазилмаларни кавлаб олиш
ҳуқуқини олишда ер қаъридан фойдаланувчилар томонидан ҳам тўланади. (254-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Фойдали қазилма конларини кейинчалик уларни кавлаб олишни назарда
тутмайдиган қидириш ўтказишда тижоратбоп топилма бонуси тўланмайди.
Ваколатли давлат органи томонидан тасдиқланган конда фойдали қазилмаларнинг
қазиб олинадиган захиралари ҳажми солиқ солиш объектидир.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Фойдали қазилмалар захираларининг қазиб олинадиган ҳажмининг қиймати солиқ
солинадиган базадир. Фойдали қазилмалар захираларининг қазиб олинадиган ҳажмининг
қиймати қуйидагича ҳисоблаб чиқилади:
Товар бозорларида устун мавқени эгаллаб турган хўжалик юритувчи
субъектларнинг давлат реестрига киритилган ер қаъридан фойдаланувчилар учун —
фойдали қазилманинг мазкур тури учун тасдиқланган декларация қилинган нархи бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
бошқа ер қаъридан фойдаланувчилар учун — қонун ҳужжатларида белгиланган
тартибда халқаро биржада белгиланган биржа нархи бўйича, жаҳон бозорида нарх мавжуд
бўлмаган тақдирда эса, фойдали қазилмалар захираларининг қазиб олинадиган ҳажмининг
қиймати — белгиланган тартибда келишилган тегишли конни саноат йўсинида
ўзлаштириш бўйича техник-иқтисодий асосларда назарда тутилган кавлаб олишнинг
ишлаб чиқариш таннархидан келиб чиқиб, уни 20 фоиз оширган ҳолда. (254-модда тўртинчи қисмининг учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Фойдали қазилмалар захираларининг қазиб олинадиган ҳажмининг қийматини
аниқлаш ва тижоратбоп топилма бонусини тўлаш тартиби қонун ҳужжатлари билан
белгиланади.
Тижоратбоп топилма бонусининг ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш
жойидаги давлат солиқ хизмати органларига фойдали қазилмаларни кавлаб олиш учун ер
қаъри участкаларидан фойдаланиш ҳуқуқини берадиган лицензия олинган кундан
эътиборан йигирма беш кундан кечиктирмай солиқ тўловчи томонидан тақдим этилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Тижоратбоп топилма бонусини тўлаш фойдали қазилмаларни кавлаб олиш учун
ер қаъри участкаларидан фойдаланиш ҳуқуқини берадиган лицензия олинган кундан
эътиборан тўқсон кундан кечиктирмай амалга оширилади. (254-модданинг бешинчи — саккизинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил
27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан бешинчи, олтинчи ва еттинчи қисмлар билан
алмаштирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
46-боб. Маҳсулот тақсимотига оид битим доирасида амалга ошириладиган
фаолиятга солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
255-модда. Умумий қоидалар
Маҳсулот тақсимотига оид битим шартнома бўлиб, бу шартномага мувофиқ
Ўзбекистон Республикаси ҳақ олиш асосида ҳамда муайян муддатга чет эллик инвесторга
битимда кўрсатилган ер қаъри участкасида конларни аниқлаш, қидириш ва фойдали
қазилмаларни кавлаб олиш учун мутлақ ҳуқуқлар беради.
Маҳсулот тақсимотига оид битим қуйидагиларни назарда тутади:
ҳисоб-китоб юритиш ва ҳисобот бериш тартибини;
солиқ солиш ва бошқа тўловларни тўлаш шартларини;
чет эллик инвесторнинг улушини олиб чиқиб кетиш тартибини.
256-модда. Маҳсулот тақсимотига оид битим доирасида амалга
ошириладиган фаолиятга солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Чет эллик инвестор маҳсулот тақсимотига оид битимлар тўғрисидаги қонун
ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларни истисно этганда маҳсулот тақсимотига оид
битимнинг амал қилиш муддати мобайнида қуйидагиларни тўлайди: (256-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 10 сентябрдаги
ЎРҚ-217-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 37-сон, 404-модда)
1) фойда солиғи;
2) ер солиғи;
3) сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ;
4) ер қаъридан фойдаланувчилар учун солиқлар ва махсус тўловлар, бундан
қўшимча фойда солиғи мустасно;
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) ягона ижтимоий тўлов; (256-модданинг биринчи қисми 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) акциз солиғи. (256-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни асосида 6-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модда биринчи қисмининг 1 — 5-бандларида назарда тутилган солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловлар (ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ бундан мустасно),
агар маҳсулот тақсимотига оид битимда бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса,
Ўзбекистон Республикасининг резидентлари учун белгиланган ставкалар бўйича
ундирилади. Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ ва акциз солиғи Ўзбекистон
Республикасининг резидентлари учун белгиланган ставкалар бўйича ундирилади. (256-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 10 сентябрдаги
ЎРҚ-217-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 37-сон, 404-модда)
Чет эллик инвесторга солиқ солиш қуйидаги хусусиятлар инобатга олинган ҳолда
амалга оширилади:
1) фойда солиғи маҳсулот тақсимотига оид битим бўйича ишларни бажариш
чоғида олинган даромад бўйича ва фаолиятнинг бошқа турлари бўйича олинган даромад
бўйича алоҳида-алоҳида тўланади. Маҳсулот тақсимотига оид битим бўйича ишларни
бажариш чоғида олинган даромадлар юзасидан фойда солиғи солиш объекти битим
шартларига биноан чет эллик инвесторга тегишли бўлган, чегирмалар қилинмаган ҳолда
фойдага қолган маҳсулотнинг қийматидир;
2) чет эллик инвестор ер қаъридан фойдаланувчилар учун қуйидаги солиқлар ва
махсус тўловлар тўлайди:
маҳсулот тақсимотига оид битим тузилганда ва (ёки) муайян натижага
эришилганда, битим шартларига мувофиқ белгиланган бонуслар;
минерал хом ашёни кавлаб олиш ҳажмига ёки ишлаб чиқарилган маҳсулот
қийматига нисбатан фоизли нисбатда маҳсулот тақсимотига оид битим шартларига
мувофиқ белгиланадиган ва пул шаклида ёки кавлаб олинган минерал хом ашёнинг бир
қисми тарзида тўланадиган ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ;
3) атроф муҳитни ифлослантирганлик учун компенсация тўловлари қонун
ҳужжатларига мувофиқ тўланади;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Табиатни муҳофаза қилиш тўғрисида»ги Қонунининг
34-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасиннг 2003 йил 1 майдаги 199-сонли
қарори билан тасдиқланган «Ўзбекистон Республикаси ҳудудида атроф табиий муҳит
ифлослантирилганлиги ва чиқиндилар жойлаштирилганлиги учун компенсация тўловларини
қўллаш тартиби тўғрисида»ги низом.
4) инвесторларга ва (ёки) маҳсулот тақсимотига оид битим бўйича ишларни
бажаришда иштирок этаётган операторларга юридик шахслар — Ўзбекистон
Республикасининг резидентлари томонидан бериладиган товарларга (бажариладиган
ишларга, кўрсатиладиган хизматларга) ноль даражали ставка бўйича қўшилган қиймат
солиғи солинади;
5) маҳсулот тақсимотига оид битим бўйича ишларни бажаришга мўлжалланган ва
лойиҳа ҳужжатларига мувофиқ чет эллик инвестор томонидан ёки маҳсулот тақсимотига
оид битим бўйича ишларни бажаришда иштирок этаётган бошқа шахслар томонидан олиб
кириладиган товарлар (ишлар, хизматлар), шунингдек чет эллик инвестор томонидан олиб
чиқиладиган, мазкур битимга мувофиқ унга тегишли бўлган маҳсулот божхона
тўловларини солишдан озод қилинади, божхона расмийлаштируви учун тўланадиган
йиғимлар бундан мустасно. Олиб кирилган моддий-техника ресурсларидан белгиланган
мақсадга номувофиқ фойдаланилганда, шу жумладан улар ўзга шахсга берилган тақдирда,
бюджетга тўланиши лозим бўлган барча божхона тўловлари божхона тўғрисидаги қонун
ҳужжатларида белгиланган тартибда ундириб олинади.
Агар юридик шахс мақомига эга бўлмаган юридик шахслар бирлашмаси инвестор
сифатида иш юритаётган бўлса, бундай бирлашманинг иштирокчиларидан бири ёки
маҳсулот тақсимотига оид битим бўйича ишларни бажарувчи оператор солиқ
мажбуриятларининг бажарувчиси бўлади. Бунда лицензия олган инвестор бир ойлик
муддатда давлат солиқ хизмати органини мазкур бирлашмадан солиқ мажбуриятини
бажарувчи бўлиб қатнашадиган иштирокчи тўғрисида ёзма равишда хабардор этиши
шарт.
Х БЎЛИМ. СУВ РЕСУРСЛАРИДАН ФОЙДАЛАНГАНЛИК УЧУН СОЛИҚ
257-модда. Солиқ тўловчилар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўловчилар Ўзбекистон
Республикаси ҳудудида сувдан фойдаланишни ёки сув истеъмолини амалга оширувчи
қуйидаги шахслардир: (257-модда биринчи қисмининг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 25 декабрдаги ЎРҚ-240-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 555-модда)
юридик шахслар — Ўзбекистон Республикаси резидентлари;
фаолиятини доимий муассаса орқали амалга ошираётган Ўзбекистон
Республикаси норезидентлари;
тадбиркорлик фаолияти учун сувдан фойдаланувчи якка тартибдаги
тадбиркорлар;
юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликлари. (257-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Аҳоли пунктларининг сув таъминоти учун сув етказиб беришни амалга оширувчи
юридик шахслар фақат ўз эҳтиёжларига ишлатиладиган сув учун сув ресурсларидан
фойдаланганлик учун солиқни тўловчидир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Сув ва сувдан фойдаланиш тўғрисида»ги Қонуни
35-моддаси биринчи қисмининг тўққизинчи хатбошиси, 35-1-моддаси биринчи қисмининг
тўққизинчи хатбошиси, 106-моддасининг биринчи-иккинчи хатбошилари.
Қуйидагилар сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўловчилар
бўлмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
нотижорат ташкилотлар. Нотижорат ташкилотлар тадбиркорлик фаолиятини
амалга оширган тақдирда, ушбу бўлимда назарда тутилган тартибда тадбиркорлик
фаолиятида фойдаланиладиган сув ҳажмлари бўйича сув ресурсларидан фойдаланганлик
учун солиқни тўловчилар бўлади. Бунда ушбу Кодекснинг 132-моддасида кўрсатилган
бошқа даромадларни олиш тадбиркорлик фаолияти сифатида қаралмайди; (257-модда учинчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил
27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
агар ушбу Кодекснинг ХХ бўлимида бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса,
ушбу Кодексга мувофиқ солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби назарда тутилган
юридик шахслар.
258-модда. Солиқ солиш объекти
Ер усти ва ер ости манбаларидан олиб фойдаланиладиган сув ресурслари солиқ
солиш объектидир.
Сув ресурсларининг ер усти манбаларига қуйидагилар киради: дарёлар, кўллар,
сув омборлари, турли хил каналлар ва ҳовузлар, ер устидаги бошқа сув ҳавзалари ҳамда
сув манбалари.
Сув ресурсларининг ер ости манбаларига артезиан қудуқлари ва скважиналар,
вертикал ва горизонтал дренаж тармоқлари ҳамда бошқа иншоотлар ёрдамида чиқазиб
олинадиган сувлар киради.
259-модда. Солиқ солинадиган база
Фойдаланилган сувнинг ҳажми солиқ солинадиган базадир.
260-модда. Солиқ солинадиган базани белгилаш тартиби
Сув ресурсларининг ер усти ва ер ости манбаларидан олинган сув ҳажми сувдан
фойдаланишнинг бухгалтерия (бирламчи) ҳисобга олиш ҳужжатларида акс эттирилган сув
ўлчагич асбобларининг кўрсаткичлари асосида аниқланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Сувдан ўлчагич асбобларсиз фойдаланилган тақдирда, унинг ҳажми сув
объектларидан сув олиш лимитларидан, сув истеъмолининг технологик ва санитария
нормаларидан, экинлар ҳамда дов-дарахтларни суғориш нормаларидан ёки
маълумотларнинг тўғрилигини таъминловчи бошқа усуллардан келиб чиққан ҳолда
аниқланади. (260-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-240-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 555-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчилар ер усти ва ер ости манбаларидан олиб фойдаланилган сув
ресурслари ҳажмларининг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритади. Сув ресурсларининг ер
усти ва ер ости манбаларидан сув келадиган водопровод тармоғидаги сувдан
фойдаланилган тақдирда, солиқ солинадиган база манбанинг ҳар бир тури бўйича
алоҳида-алоҳида аниқланади. Сув етказиб берувчи юридик шахслар водопровод тармоғига
сув ресурсларининг ер усти ва ер ости манбаларидан келадиган сув ҳажмларининг
нисбати тўғрисидаги маълумотларни давлат солиқ хизмати органларига жорий солиқ
даврининг 15 январига қадар тақдим этишлари керак. Давлат солиқ хизмати органлари
беш кун ичида ушбу маълумотларни солиқ тўловчилар эътиборига етказиши лозим. (260-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Солиқ тўловчи иссиқ сув ҳамда буғ ҳосил қилиниши бўйича солиқ солинадиган
базани ишлаб чиқариш ва техник эҳтиёжлар учун ўзи фойдаланган сув ресурслари
ҳажмидан келиб чиққан ҳолда аниқлайди.
Биноларнинг бир қисми, алоҳида жойлар ижарага топширилганда солиқ
солинадиган база сув етказиб берувчи юридик шахс билан шартнома тузган ижарага
берувчи томонидан аниқланади.
Биноларнинг бир қисмини, алоҳида жойларни ижарага олган ва сув етказиб
берувчи юридик шахс билан шартнома тузган юридик шахслар солиқ солинадиган базани
мустақил равишда аниқлайди.
Солиқ тўловчилар юридик шахслар билан сув етказиб берилиши юзасидан
солиштириб кўриш жараёнида олинган сувнинг ҳажмини аниқлаштиришда сув ҳажми
фарқини солиштирув амалга оширилган даврдаги ҳисоб-китобларда акс эттиради.
Юридик шахсларнинг ҳудудида таъмирлаш-қурилиш ва бошқа ишларни
бажарувчи солиқ тўловчилар бу ишларни бажариш жараёнида фойдаланиладиган сув учун
сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўламайди. Таъмирлаш-қурилиш ва бошқа
ишларни бажараётганда фойдаланиладиган сув ҳажми учун бу ишлар қайси юридик
шахслар учун бажарилаётган бўлса, ўша юридик шахслар сув ресурсларидан
фойдаланганлик учун солиқ тўлайди. Қурилиш ишлари янги қурилиш майдонида
бажарилган тақдирда, қурилишда фойдаланиладиган сув ҳажми учун қурилиш ташкилоти
сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлайди.
Ягона ер солиғи тўловчилари бўлмаган қишлоқ хўжалиги корхоналари солиқ
солинадиган базани солиқ даврида бир гектар суғориладиган ерларни суғориш учун
сарфланадиган сувнинг бутун хўжалик бўйича ўртача ҳажмидан келиб чиққан ҳолда
аниқлайди.
Юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликлари учун солиқ солинадиган база ушбу модданинг тўққизинчи қисмида назарда
тутилган тартибга мувофиқ давлат солиқ хизмати органлари томонидан аниқланади.
261-модда. Имтиёзлар
Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқдан қуйидагилар озод қилинади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
(261-модданинг биринчи қисми 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
2) сув учун бюджетга солиқ ўтказган юридик шахслардан сув олган
истеъмолчилар;
3) бирламчи фойдаланилган сув учун тўлов амалга оширилган сувдан иккиламчи
фойдаланувчи сув истеъмолчилари;
4) ихтиёрий тугатилаётган юридик шахслар — тадбиркорлик субъектлари —
юридик шахсларни давлат рўйхатидан ўтказувчи орган ихтиёрий тугатиш тўғрисида қабул
қилинган қарор ҳақида хабардор қилинган кундан эътиборан. Ихтиёрий равишда тугатиш
қонун ҳужжатларида белгиланган муддатларда тугалланмаган ёки тугатиш тартиб-
таомили тўхтатилган ва фаолият қайтадан бошланган тақдирда, ушбу имтиёз
қўлланилмайди ҳамда солиқ суммаси имтиёз қўлланилган бутун давр учун тўлиқ
миқдорда ундирилади.
Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқни ҳисоблаб чиқаришда солиқ
солинадиган база қуйидаги ҳажмларга камайтирилади:
1) соғлиқни сақлаш муассасаларида даволаш мақсадида фойдаланиладиган ер
ости минерал сувлари ҳажмига, бундан савдо тармоғида реализация қилиш учун
фойдаланилган сув ҳажми мустасно;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(261-модданинг иккинчи қисми 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
3) атроф муҳитга зарарли таъсир кўрсатишининг олдини олиш мақсадида чиқазиб
олинадиган ер ости сувлари ҳажмига, ишлаб чиқариш ва техник эҳтиёжлар учун
фойдаланилган сув ҳажми бундан мустасно;
4) шахтадан сувларни қочириш учун, фойдали қазилмаларни қазиб олиш вақтида
чиқазиб олинган ва қатламдаги босимни сақлаб туриш учун ер қаърига қайтариб
қуйиладиган ер ости сувлари ҳажмига, бундан ишлаб чиқариш ва техник эҳтиёжлар учун
фойдаланилган сув ҳажми мустасно;
5) гидроэлектр станциялари гидравлик турбиналарининг ҳаракати учун
фойдаланиладиган сув ҳажмига;
6) қишлоқ хўжалигига мўлжалланган шўрланган ерларни ювиш учун
фойдаланиладиган сув ҳажмига.
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) иссиқлик электр станциялари ва иссиқлик электр марказлари томонидан қайта
қуйиладиган сув ҳажмига. (261-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан 7-банд билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
262-модда. Солиқ даври
Календарь йил солиқ давридир. (262-модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-343-сонли Қонуни
таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
263-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш тартиби
Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ суммаси солиқ солинадиган
базадан ва белгиланган ставкалардан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликлари учун сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ суммаси давлат солиқ
хизмати органлари томонидан солиқ солинадиган базадан ва белгиланган ставкалардан
келиб чиққан ҳолда белгиланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқнинг ҳисоб-китоби сувдан
фойдаланиш ёки сув истеъмоли жойидаги давлат солиқ хизмати органларига қуйидагилар
томонидан йилига бир марта тақдим этилади:
юридик шахслар томонидан (қишлоқ хўжалиги корхоналари бундан мустасно) —
йиллик молиявий ҳисобот тақдим этиладиган муддатда;
ягона ер солиғини тўлашга ўтмаган қишлоқ хўжалиги корхоналари томонидан —
жорий солиқ даврининг 15 декабригача;
Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга
ошираётган Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари, шунингдек якка тартибдаги
тадбиркорлар томонидан — солиқ давридан кейинги йилнинг 25 январигача. (263-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлаш тўғрисидаги тўлов
хабарномаси юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликларига давлат солиқ хизмати органлари томонидан солиқ давридан кейинги
йилнинг 1 февралидан кечиктирмай топширилади. (263-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йил мобайнида ягона солиқ тўловини тўлашга ўтаётган умумбелгиланган
солиқларни тўловчилар — микрофирмалар ва кичик корхоналар умумбелгиланган
солиқлар улар томонидан тўланган давр учун сув ресурсларидан фойдаланганлик учун
солиқнинг ҳисоб-китобини ягона солиқ тўловини тўлашга ўтилаётган ойнинг 10-
санасидан кечиктирмай тақдим этади. (263-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли
Қонунига асосан бешинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
264-модда. Солиқ тўлаш тартиби
Солиқ даври мобайнида солиқ тўловчилар сув ресурсларидан фойдаланганлик
учун солиқ бўйича жорий тўловларни тўлайдилар, бундан ягона ер солиғини тўлашга
ўтмаган қишлоқ хўжалиги корхоналари, Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий
муассаса орқали амалга ошираётган Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари,
шунингдек юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликлари мустасно.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жорий тўловлар миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун солиқ тўловчилар жорий
солиқ даврининг 25 январигача, янги ташкил қилинганлари эса давлат рўйхатидан
ўтказилган кундан эътиборан ўттиз кундан кечиктирмай, сувдан фойдаланиш ёки сув
истеъмоли жойидаги давлат солиқ хизмати органларига мўлжалланаётган солиқ
солинадиган базадан (фойдаланиладиган сув ҳажмидан) ва сув ресурсларидан
фойдаланганлик учун белгиланган солиқ ставкаларидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган
жорий солиқ даврида сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ суммаси
тўғрисидаги маълумотномани тақдим этадилар. Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун
солиқ бўйича мажбуриятлари солиқ даври мобайнида юзага келган солиқ тўловчилар сув
ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани солиқ
мажбурияти юзага келган санадан эътиборан ўттиз кундан кечиктирмай тақдим этадилар. (264-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Ушбу модданинг иккинчи қисмига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган жорий тўловлар
қуйидагича тўланади:
солиқ даврида сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ суммаси энг кам
иш ҳақининг икки юз бараваридан кўпни ташкил этадиган юридик шахслар томонидан
(микрофирмалар ва кичик корхоналар бундан мустасно) — ҳар ойнинг 25-кунидан
кечиктирмай сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ йиллик суммасининг ўн
иккидан бир қисми миқдорида;
солиқ даврида сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ суммаси энг кам
иш ҳақининг икки юз бараваридан камни ташкил этадиган микрофирмалар ва кичик
корхоналар жумласига кирмайдиган юридик шахслар, шунингдек микрофирмалар, кичик
корхоналар ва якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан — йилнинг ҳар чораги учинчи
ойининг 25-кунидан кечиктирмай сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ йиллик
суммасининг тўртдан бир қисми миқдорида.
Солиқ даври мобайнида мўлжалланаётган солиқ солинадиган база ўзгарган
тақдирда, солиқ тўловчи сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ суммаси
тўғрисида аниқлаштирилган маълумотнома тақдим этишга ҳақли. Бунда солиқ даврининг
қолган қисми учун жорий тўловларга сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқнинг
ўзгариш суммасига тенг улушларда тузатиш киритилади.
Солиқ даврида сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлаш жорий
тўловлар ҳисобга олинган ҳолда солиқ тўловчилар томонидан, сувдан фойдаланиш ёки
сув истеъмоли жойида, ҳисоб-китоб тақдим этиладиган муддатдан кечиктирмай амалга
оширилади, бундан юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликлари мустасно.
Солиқ даврида сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ бўйича жорий
тўловлар суммаси ҳисоб-китобга кўра бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасига
нисбатан 10 фоиздан ортиқ миқдорга камайтирилган тақдирда, давлат солиқ хизмати
органи жорий тўловларни сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқнинг ҳақиқий
суммасидан келиб чиқиб, пеня ҳисоблаган ҳолда қайтадан ҳисоблаб чиқади.
Юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликлари томонидан сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлаш йилига бир
марта, солиқ давридан кейинги йилнинг 1 майигача амалга оширилади. (264-модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-343-сонли Қонуни
таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
ХI БЎЛИМ. МОЛ-МУЛК СОЛИҒИ
47-боб. Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ
265-модда. Солиқ тўловчилар
Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўловчилар
қуйидагилардир:
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида солиқ солинадиган мол-мулкка эга бўлган
юридик шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари;
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ўз мулкида кўчмас мулкка эга бўлган юридик
шахслар — Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари. Агар кўчмас мулк
мулкдорининг жойлашган ерини аниқлаш имкони бўлмаса, бу мол-мулк қайси шахснинг
эгалигида ва (ёки) фойдаланишида бўлса, шу шахс солиқ тўловчидир.
(265-модданинг биринчи қисми учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Қуйидагилар юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўловчилар
бўлмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
нотижорат ташкилотлар. Нотижорат ташкилотлар тадбиркорлик фаолиятини
амалга оширган тақдирда, ушбу бўлимда назарда тутилган тартибда тадбиркорлик
фаолиятида фойдаланиладиган мол-мулк бўйича юридик шахсларнинг мол-мулкига
солинадиган солиқни тўловчилар бўлади. Бунда ушбу Кодекснинг 132-моддасида
кўрсатилган бошқа даромадларни олиш тадбиркорлик фаолияти сифатида қаралмайди; (265-модда иккинчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
агар ушбу Кодекснинг ХХ бўлимида бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса,
ушбу Кодексга мувофиқ солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби назарда тутилган
юридик шахслар.
266-модда. Солиқ солиш объекти
Қуйидаги мол-мулк солиқ солиш объектидир:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) кўчмас мулк, шу жумладан молиявий ижара (лизинг) шартномаси бўйича
олинган кўчмас мулк; (266-модданинг биринчи қисми 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Бухгалтерия ҳисобининг миллий стандарти (5-сон
БҲМС) «Асосий воситалар» (рўйхат рақами 1299, 20.01.2004 й.) 3-банди иккинчи хатбошиси, 4-
банди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(266-модданинг биринчи қисми иккинчи банди Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-343-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) тугалланмаган қурилиш объектлари. Тугалланмаган қурилиш объектлари
жумласига муайян қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган
норматив муддатда, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, қурилиш
бошланганидан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар
киради; (266-модданинг биринчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
4) белгиланган муддатда ишга туширилмаган асбоб-ускуналар. Белгиланган
муддатда ишга туширилмаган асбоб-ускуналар жумласига монтаж қилиниши талаб
этиладиган ҳамда реконструкция ва (ёки) модернизация қилинаётган объектларда лойиҳа-
смета ҳужжатларида белгиланган муддатларга мувофиқ капитал қўйилмалар ҳисобига
ишга тушириладиган асбоб-ускуналар киради. Лойиҳа-смета ҳужжатларида асбоб-
ускуналарни ишга тушириш муддатлари бўлмаган тақдирда, буюртмачи сифатида иш
кўраётган юридик шахснинг раҳбари томонидан тасдиқланган муддатлар солиқ солиш
объектини белгилаш учун қабул қилинади, лекин бу муддатлар асбоб-ускуналар монтаж
қилишга топширилган пайтдан эътиборан бир йилдан кўп бўлмаслиги керак.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(266-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан ўз кучини йўқотган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказувчи орган
Ўзбекистон Республикасининг норезиденти томонидан мулк қилиб олинган (реализация
қилинган) кўчмас мулк объекти тўғрисидаги маълумотларни ушбу объектлар жойлашган
ердаги давлат солиқ хизмати органига рўйхатдан ўтказилганидан кейин ўн кун ичида
маълум қилиши шарт. (266-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қонун ҳужжатларига мувофиқ мулк қилиб олинган ер участкалари солиқ солиш
объекти сифатида қаралмайди. (266-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 18-моддаси.
267-модда. Солиқ солинадиган база
Солиқ солинадиган база қуйидагилардир:
Олдинги таҳрирга қаранг.
кўчмас мулк бўйича — ўртача йиллик қолдиқ қиймати. Кўчмас мулкнинг қолдиқ
қиймати ушбу мол-мулкнинг бошланғич (тикланиш) қиймати билан солиқ тўловчининг
ҳисоб сиёсатида белгиланган усуллардан фойдаланилган ҳолда ҳисоблаб чиқилган
амортизация ҳажми ўртасидаги фарқ сифатида аниқланади; (267-модданинг биринчи қисми иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
норматив (белгиланган) муддатда тугалланмаган қурилиш объектлари ва ишга
туширилмаган асбоб-ускуналар бўйича — тугалланмаган қурилишнинг ва ўрнатилмаган
асбоб-ускуналарнинг ўртача йиллик қиймати.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг кўчмас мулк объектларига
нисбатан ушбу мол-мулкнинг ўртача йиллик қиймати солиқ солинадиган базадир. (267-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
268-модда. Солиқ солинадиган базани белгилаш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солиш объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қиймати (ўртача йиллик
қиймат) солиқ давридаги ҳар бир ойнинг охирги кунидаги ҳолатга кўра солиқ солиш
объектларининг қолдиқ қийматларини (ўртача йиллик қийматларини) қўшишдан олинган
сумманинг ўн иккидан бир қисми сифатида ортиб борувчи якун билан аниқланади. (268-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг кўчмас мулк объектлари бўйича
солиқ солинадиган база мазкур объектларга бўлган мулк ҳуқуқини тасдиқловчи
ҳужжатларда кўрсатилган қиймат асосида аниқланади. (268-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(268-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўловчи томонидан
юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўлаш назарда тутилмаган
фаолият турлари амалга оширилган тақдирда, солиқ солинадиган база солиқ солинадиган
ва солиқ солинмайдиган мол-мулк ҳисобини алоҳида-алоҳида юритиш асосида
аниқланади. Алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиш имконияти бўлмаган тақдирда, солиқ
солинадиган база фаолиятдан олинадиган соф тушумнинг умумий ҳажмида юридик
шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўлаш назарда тутилган соф тушумнинг
солиштирма салмоғидан келиб чиққан ҳолда аниқланади.
269-модда. Имтиёзлар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ҳисоблаб чиқарилаётганда
солиқ солинадиган база қуйидагиларнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик
қийматига) камайтирилади: (269-модданинг биринчи қисми биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2011
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-сонли Қонуни итаҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) коммунал хўжалиги объектларининг. Коммунал хўжалиги объектларига
қуйидагилар киради: водопровод тармоқлари (сув чиқариш иншоотлари билан),
канализация тармоқлари (тозалаш иншоотлари билан), газ ва иссиқликни тақсимлаш
тармоқлари (улардаги иншоотлар билан), коммунал-маиший эҳтиёжлар учун
қозонхоналар (шу жумладан асбоб-ускуналар); (269-модданинг биринчи қисми 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш, жисмоний тарбия ва спорт,
ижтимоий таъминот соҳасига кирадиган ижтимоий-маданий соҳа объектларининг; (269-модда биринчи қисмининг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модданинг биринчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модданинг биринчи қисми 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
5) суғориш ва коллектор-дренаж тармоқлари объектларининг;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модданинг биринчи қисми 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модда биринчи қисмининг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24
декабрдаги ЎРҚ-274-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
8) табиатни муҳофаза қилиш ва санитария-тозалаш мақсадлари, ёнғин
хавфсизлиги учун фойдаланиладиган объектларнинг. Объектларни табиатни муҳофаза
қилиш, санитария-тозалаш мақсадлари ва ёнғин хавфсизлиги учун фойдаланиладиган
объектларга киритиш тегишли экология ва атроф-муҳитни муҳофаза қилиш ёки давлат
ёнғин назорати органининг маълумотномаси асосида амалга оширилади; (269-модда биринчи қисмининг 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14
сентябрдаги ЎРҚ-446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
9) умумий фойдаланишдаги темир йўллар ва автомобиль йўллари, магистраль
трубопроводлар, алоқа ва электр узатиш линияларининг, шунингдек ушбу объектларнинг
ажралмас технологик қисми бўлган иншоотларнинг;
Олдинги таҳрирга қаранг.
10) консервация қилиниши тўғрисида Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг қарори қабул қилинган кўчмас мулк ва тугалланмаган қурилиш
объектларининг; (269-модданинг биринчи қисми 10-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2003 йил 16 сентябрдаги
401-сон қарори билан тасдиқланган «Фойдаланилмаётган асосий воситаларни, қурилиши
тугалланмаган объектларни консервация қилиш тартиби тўғрисида»ги низом 4-бандининг «а»
кичик банди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модданинг биринчи қисми 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
12) солиқ тўловчининг балансида бўлган ҳамда тадбиркорлик фаолиятида
фойдаланилмаётган, фуқаро муҳофазаси ва сафарбарлик аҳамиятига молик
объектларнинг;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модданинг биринчи қисми 13-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модданинг биринчи қисми 14-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модданинг биринчи қисми 15-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модданинг биринчи қисми 16-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқдан қуйидагилар озод
қилинади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) соғлиқни сақлаш, жисмоний тарбия ҳамда ижтимоий таъминот, таълим,
маданият ва санъат ташкилотлари; (269-модданинг иккинчи қисми 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
2) уй-жой-коммунал хўжалиги ва бошқа умумфуқаровий аҳамиятга молик шаҳар
хўжалиги корхоналари. Уй-жой-коммунал ва бошқа умумфуқаровий аҳамиятга молик
шаҳар хўжаликлари жумласига уй-жой фондини бевосита бошқариш, сақлаш ҳамда ундан
фойдаланишни амалга оширувчи ташкилотлар, санитария тозалаш ва йиғиштириш,
ободонлаштириш ва кўкаламзорлаштириш, шаҳарлар ҳамда шаҳарчаларни ташқи ёритиш,
водопровод сув олиш иншоотларидан, тақсимланадиган тармоқлардан (тозаловчи
иншоотлари билан) фойдаланиш ва сувни тақсимлаш, канализация тармоқларидан
фойдаланиш (тозалаш иншоотлари билан), газ тақсимланадиган тармоқлардан
фойдаланиш ҳамда газни тақсимлаш, қозонхона, иссиқлик тақсимланадиган тармоқлардан
фойдаланиш ва коммунал-маиший эҳтиёжларга ҳамда аҳолига иссиқликни тақсимлашни
бевосита амалга оширувчи ташкилотлар, хизмат биноларининг хўжалик бошқармалари, ўт
ўчириш командалари, уй-жой-коммунал хўжалигининг хўжалик бошқармалари, уй-жой-
коммунал хўжалиги ва шаҳар хўжалигининг умумфуқаровий аҳамиятга молик бошқа
корхоналари киради;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(269-модданинг иккинчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) янги ташкил этилган корхоналар — давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан
эътиборан икки йил мобайнида. Мазкур имтиёз қайта ташкил этилган юридик шахслар
негизида ташкил этилган корхоналарга, шунингдек бошқа корхоналар ҳудудида шу
корхоналардан ижарага олинган асбоб-ускуналардан фойдаланган ҳолда ўз фаолиятини
амалга ошираётган юридик шахсларга нисбатан қўлланилмайди;
(269-модда иккинчи қисмининг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
5) ихтиёрий тугатилаётган тадбиркорлик субъектларини — юридик шахсларни
давлат рўйхатидан ўтказувчи орган ихтиёрий тугатиш тўғрисида қабул қилинган қарор
ҳақида хабардор қилинган кундан эътиборан. Ихтиёрий тугатиш қонун ҳужжатларида
белгиланган муддатларда тугалланмаган ёки тугатиш тартиб-таомили тўхтатилган ва
фаолият қайта тикланган тақдирда, ушбу имтиёз қўлланилмайди ҳамда солиқ суммаси
имтиёз қўлланилган бутун давр учун тўлиқ миқдорда ундирилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахслар — давлат мулки объектларини сотиб олувчилар учун юридик
шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ суммаси давлат мулки объектларига тўғри
келадиган солиқ суммасига камайтирилиб, бўшаган маблағлар хусусийлаштирилган
объектларни модернизация қилиш, техник ва технологик жиҳатдан қайта жиҳозлаш,
уларни ривожлантиришга мақсадли тарзда йўналтирилади. Ушбу имтиёз олди-сотди
шартномаси имзоланган пайтдан эътиборан 12 ой мобайнида қўлланилади. (269-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-436-сонли Қонунига
асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
270-модда. Солиқ даври
Календарь йил солиқ давридир. (270-модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-343-сонли Қонуни
таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
271-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоб-китобларини тақдим
этиш ва солиқни тўлаш тартиби
Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни ҳисоблаб чиқариш ушбу
Кодекс 267-моддасининг биринчи қисмига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган солиқ
солинадиган базадан ва белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда солиқ тўловчи —
Ўзбекистон Республикасининг резиденти томонидан амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тадбиркорлик фаолиятини юритиш учун ажратилган ер участкаларида объектлар
қурилиши лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда, қурилишнинг
норматив муддати белгиланмаган тақдирда эса қурилиш бошланганидан эътиборан
йигирма тўрт ой ичида тугалланмаганда мол-мулк солиғи солиқ солинадиган базадан
келиб чиқиб, белгиланган ставканинг уч баравари миқдорида, Ўзбекистон Республикаси
Давлат архитектура ва қурилиш қўмитасининг Давлат архитектура-қурилиш назорати
ҳудудий инспекциялари ахбороти асосида ҳисоблаб чиқарилади, бундан қонун
ҳужжатларида назарда тутилган ҳоллар мустасно. Бунда ушбу тартиб қурилиши
тугалланган объектларда товарлар ишлаб чиқаришни ва хизматлар кўрсатишни ташкил
этиш бўйича олинган мажбуриятларни ўн икки ой ичида бажармаган тадбиркорлик
субъектларига, шунингдек ушбу қисмда кўрсатилган объектларни олган эгаларга нисбатан
ҳам татбиқ этилади. Объектлар қурилишининг бошланиш ва тугалланиш муддатларини
ҳисоблаб чиқариш тартиби қонун ҳужжатларида белгиланади. (271-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-сонли Қонунига
асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибини қўллаётган юридик шахслар
Ўзбекистон Республикаси Давлат архитектура ва қурилиш қўмитасининг Давлат
архитектура-қурилиш назорати ҳудудий инспекциялари томонидан аниқланган объектлар
бўйича мол-мулк солиғини ушбу модданинг иккинчи қисмида белгиланган тартибда
тўлайдилар. (271-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-сонли Қонунига
асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқнинг ҳисоб-китоби солиқ
бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органига йилда бир марта, йиллик
молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим этилади. Агар кўчмас мулк солиқ
тўловчининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойида жойлашмаган бўлса, ҳисоб-китоб кўчмас
мулк жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати органларига тақдим этилади. (271-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Солиқ даври мобайнида солиқ тўловчилар юридик шахсларнинг мол-мулкига
солинадиган солиқ бўйича жорий тўловлар тўлайдилар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жорий тўловлар миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун солиқ тўловчилар жорий
солиқ даврининг 10 январигача, янги ташкил қилинганлари эса давлат рўйхатидан
ўтказилган санадан эътиборан ўттиз кундан кечиктирмай, давлат солиқ хизмати
органларига мўлжалланаётган солиқ солинадиган базадан (тегишли йил учун мол-
мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидан (ўртача йиллик қийматидан) ва белгиланган
ставкадан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган жорий солиқ даври учун юридик шахсларнинг
мол-мулкига солинадиган солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани тақдим этадилар.
Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ бўйича мажбуриятлари солиқ
даврида юзага келган солиқ тўловчилар юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган
солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани солиқ мажбурияти юзага келган санадан
эътиборан ўттиз кундан кечиктирмай тақдим этадилар. (271-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йил мобайнида ягона солиқ тўловини тўлашга ўтаётган умумбелгиланган
солиқларни тўловчилар — микрофирмалар ва кичик корхоналар умумбелгиланган
солиқлар улар томонидан тўланган давр учун юридик шахсларнинг мол-мулкига
солинадиган солиқнинг ҳисоб-китобини ягона солиқ тўловини тўлашга ўтилаётган ойнинг
10-санасидан кечиктирмай тақдим этади. (271-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли
Қонунига асосан бешинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Ушбу модданинг тўртинчи қисмига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган жорий
тўловлар қуйидагича тўланади:
микрофирмалар ва кичик корхоналар томонидан — юридик шахслар мол-мулкига
солинадиган солиқ йиллик суммасининг тўртдан бир қисми миқдорида йилнинг ҳар
чораги учинчи ойининг 25-кунидан кечиктирмай;
микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига кирмайдиган солиқ тўловчилар
томонидан — юридик шахслар мол-мулкига солинадиган солиқ йиллик суммасининг ўн
иккидан бир қисми миқдорида ҳар ойнинг 10-кунидан кечиктирмай.
Солиқ даври мобайнида мўлжалланаётган солиқ солинадиган база ўзгарган
тақдирда солиқ тўловчи юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ суммаси
тўғрисида аниқлаштирилган маълумотнома тақдим этишга ҳақли. Бунда солиқ даврининг
қолган қисми учун жорий тўловларга юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган
солиқнинг ўзгариш суммасига тенг улушларда тузатиш киритилади.
Солиқ даврида тўланиши лозим бўлган юридик шахсларнинг мол-мулкига
солинадиган солиқ суммаси жорий тўловлар ҳисобга олинган ҳолда, ҳисоб-китобни
тақдим этиш муддатидан кечиктирмай бюджетга ўтказилади.
Солиқ даврида юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ бўйича
жорий тўловлар суммаси ҳисоб-китобга кўра бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ
суммасига нисбатан 10 фоиздан ортиқ камайтирилган тақдирда, давлат солиқ хизмати
органи жорий тўловларни юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқнинг
ҳақиқий суммасидан келиб чиқиб, пеня ҳисоблаган ҳолда қайтадан ҳисоблаб чиқади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари бўйича юридик шахсларнинг мол-
мулкига солинадиган солиқни ҳисоблаб чиқариш кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни
давлат рўйхатидан ўтказувчи органнинг маълумотлари асосида давлат солиқ хизмати
органлари томонидан амалга оширилади. (271-модданинг ўнинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ Ўзбекистон
Республикасининг норезидентлари томонидан йилда бир марта, солиқ ҳисоботи давридан
кейинги йилнинг 15 февралидан кечиктирмай тўланиши керак. (271-модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-343-сонли Қонуни
таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
48-боб. Жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ
272-модда. Солиқ тўловчилар
Мулкида солиқ солинадиган мол-мулки бўлган жисмоний шахслар, шу жумладан
чет эл фуқаролари, агар Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаларида бошқача
қоида назарда тутилмаган бўлса, шунингдек юридик шахс ташкил этган ва ташкил
этмаган ҳолда тузилган деҳқон хўжаликлари жисмоний шахсларнинг мол-мулкига
солинадиган солиқ тўловчиларидир.
Агар кўчмас мулк мулкдорининг жойлашган ерини аниқлаш имкони бўлмаса, бу
мол-мулк қайси шахснинг эгалигида ва (ёки) фойдаланишида бўлса, ўша шахс солиқ
тўловчидир.
273-модда. Солиқ солиш объекти
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган уй-жойлар, квартиралар, дала
ҳовли иморатлари, гаражлар ва бошқа иморатлар, жойлар, иншоотлар солиқ солиш
объектидир.
274-модда. Солиқ солинадиган база
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказувчи орган томонидан
белгиланадиган солиқ солиш объектларининг кадастр қиймати тўловчилар учун солиқ
солинадиган базадир. (274-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Жисмоний шахсларнинг мол-мулкини баҳолаш бўйича ваколатли орган
томонидан аниқланган солиқ солиш объектининг баҳоси мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-
мулкнинг қонун ҳужжатлари билан белгиланадиган шартли қиймати солиқ солинадиган
базадир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Битта жисмоний шахс бир нечта солиқ солиш объекти бўйича тўловчи бўлган
тақдирда, солиқ солинадиган база ҳар бир объект бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоблаб
чиқилади.
275-модда. Имтиёзлар
Қуйидагиларнинг мулкида бўлган мол-мулкка жисмоний шахсларнинг мол-
мулкига солинадиган солиқ солинмайди:
1) «Ўзбекистон Қаҳрамони», Совет Иттифоқи Қаҳрамони, Меҳнат Қаҳрамони
унвонларига сазовор бўлган, учала даражадаги Шуҳрат ордени билан тақдирланган
фуқароларнинг. Мазкур имтиёз тегишинча «Ўзбекистон Қаҳрамони» унвони
берилганлиги тўғрисидаги гувоҳнома, Совет Иттифоқи Қаҳрамони, Меҳнат Қаҳрамони
дафтарчалари, орден дафтарчаси ёки мудофаа ишлари бўйича бўлимнинг маълумотномаси
асосида берилади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) уруш ногиронлари ва қатнашчилари, шунингдек доираси қонун ҳужжатлари
билан белгиланувчи уларга тенглаштирилган шахсларнинг. Мазкур имтиёз уруш
ногиронининг (қатнашчисининг) тегишли гувоҳномаси ёки мудофаа ишлари бўлимининг
ёхуд бошқа ваколатли органнинг маълумотномаси асосида, бошқа ногиронларга
(қатнашчиларга) эса ногироннинг (қатнашчининг) имтиёзларга бўлган ҳуқуқи тўғрисидаги
гувоҳнома асосида берилади; (275-модданинг биринчи қисми 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
3) ўн нафар ва ундан ортиқ болалари бор аёлларнинг. Мазкур имтиёзни бериш
учун фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органининг болалар борлигини тасдиқловчи
маълумотномаси асос бўлади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(275-модданинг биринчи қисми 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) пенсионерларнинг. Мазкур имтиёз пенсия гувоҳномаси асосида берилади;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2013 йил 25 декабрдаги ПҚ-2099-
сонли қарори билан тасдиқланган Жисмоний шахслардан олинадиган мол-мулк солиғи Ставкалари
изоҳининг 2-банди.
(275-модданинг биринчи қисми 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
6) I ва II гуруҳ ногиронларининг. Мазкур имтиёз пенсия гувоҳномаси ёки тиббий-
меҳнат эксперт комиссиясининг маълумотномаси асосида берилади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) собиқ СССРни, Ўзбекистон Республикасининг конституциявий тузумини
ҳимоя қилиш ёки ҳарбий хизматнинг ёхуд ички ишлар органларидаги хизматнинг бошқа
мажбуриятларини бажариш чоғида яраланганлиги, контузия бўлганлиги ёки
шикастланганлиги оқибатида ёхуд фронтда бўлиш билан боғлиқ касаллик туфайли ҳалок
бўлган ҳарбий хизматчилар ҳамда ички ишлар органлари ходимлари ота-оналарининг ва
бева хотинларининг (бева эрларининг). Имтиёз «Ҳалок бўлган аскарнинг бева хотини
(бева эри, онаси, отаси)» ёки «Ички ишлар органлари ҳалок бўлган ходимининг бева
хотини (бева эри, онаси, отаси)» штампи қўйилган ёхуд пенсия гувоҳномасини берган
муассаса раҳбарининг имзоси ва ушбу муассаса муҳри билан тасдиқланган тегишли
ёзувли пенсия гувоҳномаси асосида берилади. Агар мазкур шахслар пенсионер бўлмаса,
имтиёз уларга собиқ СССР Мудофаа вазирлиги, Давлат хавфсизлик қўмитаси ёки Ички
ишлар вазирлигининг, шунингдек Ўзбекистон Республикаси Мудофаа вазирлиги, Миллий
хавфсизлик хизмати ёхуд Ички ишлар вазирлигининг тегишли органлари томонидан
берилган ҳарбий хизматчининг ёки ички ишлар органи ходимининг ҳалок бўлганлиги
тўғрисидаги маълумотнома асосида берилади. Собиқ СССРни, Ўзбекистон
Республикасининг конституциявий тузумини ҳимоя қилиш ёки ҳарбий хизматнинг ёхуд
ички ишлар органларидаги хизматнинг бошқа мажбуриятларини бажариш чоғида ёки
фронтда бўлиш билан боғлиқ касаллик туфайли ҳалок бўлган ҳарбий хизматчиларнинг
ёхуд ички ишлар органлари ходимларининг бева хотинларига (бева эрларига) имтиёз
фақат улар янги никоҳдан ўтмаган тақдирда берилади. (275-модда биринчи қисмининг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 20
майдаги ЎРҚ-247-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 20-сон, 149-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(275-модда биринчи қисмининг 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
8) энергия ресурсларининг амалдаги тармоқларидан тўлиқ узиб қўйилган турар
жойларда муқобил энергия манбаларидан фойдаланувчи шахслар — муқобил энергия
манбалари ўрнатилган ойдан эътиборан уч йил муддатга. Энергия ресурсларининг
амалдаги тармоқларидан тўлиқ узиб қўйилган ҳолда муқобил энергия манбаларидан
фойдаланиш тўғрисида энергия таъминоти ташкилотлари томонидан берилган
маълумотнома мазкур имтиёзни бериш учун асос бўлади. (275-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18 апрелдаги
ЎРҚ-476-сонли Қонунига асосан 8-банд билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модда биринчи қисмининг 3, 5 ва 6-бандларида кўрсатилган имтиёзлар
қонун ҳужжатларида белгиланган солиқ солинмайдиган майдон ўлчами доирасида
берилади. (275-модда Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Ушбу моддада белгиланган имтиёзлар мулкдорнинг танлашига биноан фақат бир
мол-мулк объектига тааллуқли бўлади.
Ушбу моддада назарда тутилган имтиёзлар жисмоний шахслар томонидан
тадбиркорлик фаолияти учун фойдаланиладиган ёхуд юридик шахсга ёки якка тартибдаги
тадбиркорга ижарага берилган солиқ солиш объектларига нисбатан қўлланилмайди.
276-модда. Солиқ ставкасини қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахслар солиқ солиш объектларидан тадбиркорлик фаолияти учун
фойдаланган ёхуд бу объектлар юридик шахсга ёки якка тартибдаги тадбиркорга ижарага
берилган тақдирда, шунингдек жисмоний шахсларнинг мулкида бўлган яшаш учун
мўлжалланмаган жойлар бўйича жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ
юридик шахслар учун белгиланган ставка бўйича тўланади, ушбу модданинг иккинчи
қисмида назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно.
Жисмоний шахс ёки оилавий корхона турар жойдан унда истиқомат қилиш билан
бир вақтда товарлар ишлаб чиқариш (ишлар бажариш, хизматлар кўрсатиш) учун
фойдаланган тақдирда, мол-мулк солиғи жисмоний шахслар учун белгиланган ставка
бўйича тўланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
(276-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
277-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби
Жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни ҳисоблаб чиқариш
солиқ тўловчининг яшаш жойидан қатъи назар, солиқ солиш объекти жойлашган ердаги
давлат солиқ хизмати органлари томонидан кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат
рўйхатидан ўтказувчи органнинг маълумотлари асосида амалга оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(277-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Ушбу Кодекснинг 275-моддасида кўрсатилган имтиёзларни олиш ҳуқуқига эга
бўлган шахслар имтиёзларни олиш ҳуқуқини тасдиқловчи ҳужжатларни мустақил
равишда тақдим этадилар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ суммаси мол-мулкнинг
1 январга бўлган ҳолатига кўра кадастр қийматидан ва белгиланган ставкадан келиб
чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. (277-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Бир нечта мулкдорнинг умумий улушли мулкида бўлган иморатлар, бинолар ва
иншоотлар учун жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ мулкдорларнинг
ҳар бири томонидан уларнинг ушбу иморатлар, бинолар ва иншоотлардаги улушига
мутаносиб равишда тўланади.
Мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқи календарь йил мобайнида бир мулкдордан
бошқасига ўтган тақдирда, жисмоний шахсларнинг мулкига солинадиган солиқ аввалги
мулкдор томонидан шу йилнинг 1 январидан эътиборан у мол-мулкка бўлган мулк
ҳуқуқини йўқотган ойнинг бошланишига қадар, янги мулкдор томонидан эса унда мулк
ҳуқуқи вужудга келган ойдан эътиборан тўланади.
Янги иморатлар, бинолар ва иншоотлар бўйича жисмоний шахсларнинг мол-
мулкига солинадиган солиқ улар барпо этилган йилдан кейинги йил бошидан эътиборан
тўланади.
Мерос бўйича ўтган мол-мулк учун жисмоний шахсларнинг мол-мулкига
солинадиган солиқ меросхўрларда мулк ҳуқуқи вужудга келган ойдан эътиборан
тўланади.
Солиқ солиш объекти йўқ қилинган, вайрон бўлган, бузиб ташланган тақдирда,
жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни ундириш мол-мулк йўқ
қилинган, вайрон бўлган ёки бузиб ташланган ойдан эътиборан тўхтатилади. Солиқ
суммасини қайта ҳисоб-китоб қилиш маҳаллий давлат ҳокимияти органи ёки
фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органи томонидан берилган йўқ қилинганлик, вайрон
бўлганлик, бузиб ташланганлик фактини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлган
тақдирда, амалга оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Календарь йил мобайнида имтиёз ҳуқуқи вужудга келган (амал қилиши тугаган)
тақдирда, жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни қайта ҳисоб-китоб
қилиш ушбу ҳуқуқ вужудга келган (амал қилиши тугаган) ойдан эътиборан амалга
оширилади. (277-модданинг ўнинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўлаш тўғрисидаги
тўлов хабарномаси давлат солиқ хизмати органи томонидан солиқ тўловчиларга имзо
қўйдирилган ҳолда ёки тўлов хабарномаси олинганлигини ва олинган санани тасдиқловчи
бошқа усулда ҳар йили 1 майдан кечиктирмай топширилади. (277-модданинг ўнинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни солиқ даври учун
тўлаш ҳисобот йилининг 15 октябрига қадар амалга оширилади. (277-модданинг ўн иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
ХII БЎЛИМ. ЕР СОЛИҒИ
49-боб. Юридик шахслардан олинадиган ер солиғи
278-модда. Умумий қоидалар
Ер участкаларидан фойдаланганлик учун бюджетга тўловлар ер солиғи ёки ер
учун ижара ҳақи тариқасида амалга оширилади.
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси, Қорақалпоғистон Республикаси
Вазирлар Кенгаши, маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан ижарага берилган
ер участкалари учун тўланадиган ижара ҳақи ер солиғига тенглаштирилади. Ер
участкаларини ижарага олган юридик шахсларга юридик шахслардан олинадиган ер
солиғи ставкалари, юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар учун
белгиланган имтиёзлар, солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоб-китобларини тақдим
этиш ва солиқни тўлаш тартиби татбиқ этилади.
Юридик шахслар мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки
ижара ҳуқуқи асосида фойдаланиладиган ер участкалари учун ер солиғи тўлайдилар.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 17-моддасининг биринчи қисми.
279-модда. Солиқ тўловчилар
Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи
асосида ер участкаларига эга бўлган юридик шахслар, шу жумладан Ўзбекистон
Республикасининг норезидентлари ер солиғини тўловчиларидир.
Кўчмас мулк ижарага берилган тақдирда, ижарага берувчи ер солиғини тўловчи
бўлади.
Ер участкасидан бир нечта юридик шахс биргаликда фойдаланган тақдирда, ҳар
бир юридик шахс ер участкасининг фойдаланилаётган майдонидаги ўз улуши учун ер
солиғини тўловчидир.
Қуйидагилар ер солиғини тўловчилар бўлмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
нотижорат ташкилотлар. Нотижорат ташкилотлар тадбиркорлик фаолиятини
амалга оширган тақдирда, ушбу бўлимда назарда тутилган тартибда тадбиркорлик
фаолиятида фойдаланиладиган ер участкалари бўйича ер солиғи тўловчилар бўлади.
Бунда ушбу Кодекснинг 132-моддасида кўрсатилган бошқа даромадларни олиш
тадбиркорлик фаолияти сифатида қаралмайди. (279-модда тўртинчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
ушбу Кодексга мувофиқ солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби назарда
тутилган юридик шахслар, агар ушбу Кодекснинг ХХ бўлимида бошқача қоида назарда
тутилган бўлмаса.
280-модда. Солиқ солиш объекти
Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи
асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари солиқ солиш объектидир.
Қуйидагиларга солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди:
аҳоли пунктларининг умумий фойдаланишдаги ерлари. Аҳоли пунктларининг
умумий фойдаланишдаги ерлари жумласига қуйидагилар киради:
майдонлар, кўчалар, тор кўчалар, йўллар, суғориш тармоғи, соҳил бўйи ерлари ва
бошқа шу каби ерлар;
аҳолининг маданий-маиший эҳтиёжларини қондириш ва дам олиши учун
фойдаланиладиган ерлар (дарахтзорлар, боғлар, сайилгоҳлар, хиёбонлар, шунингдек ариқ
тармоқлари эгаллаган ерлар);
Олдинги таҳрирга қаранг.
коммунал-маиший аҳамиятга молик ерлар (дафн этиш жойлари, маиший
чиқиндиларни йиғиш, қайтадан ортиш ва саралаш жойлари, шунингдек чиқиндиларни
зарарсизлантириш ҳамда утилизация қилиш жойлари ва бошқа шу каби жойлар); (280-модданинг иккинчи қисми бешинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2012
йил 25 декабрдаги ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
захира ерлар.
281-модда. Солиқ солинадиган база
Ер участкасининг ушбу Кодекс 282-моддасининг иккинчи қисмига мувофиқ солиқ
солинмайдиган ер участкалари майдонлари чегириб ташланган ҳолдаги умумий майдони
солиқ солинадиган базадир.
Қайси ер участкаларига бўлган мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш
ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи йил мобайнида солиқ тўловчига ўтган бўлса, ўша ер участкалари
учун солиқ солинадиган база ер участкаларига тегишли ҳуқуқ вужудга келганидан
кейинги ойдан эътиборан ҳисоблаб чиқарилади. Ер участкасининг майдони
камайтирилган тақдирда, солиқ солинадиган база ер участкаси майдони камайтирилган
ойдан эътиборан камайтирилади.
Юридик шахсларда ер солиғи бўйича имтиёз ҳуқуқлари вужудга келган тақдирда,
солиқ солинадиган база ушбу ҳуқуқ вужудга келган ойдан эътиборан камайтирилади. Ер
солиғи бўйича имтиёз ҳуқуқи бекор қилинган тақдирда, солиқ солинадиган база ушбу
ҳуқуқ бекор қилинганидан кейинги ойдан эътиборан ҳисоблаб чиқарилади
(кўпайтирилади).
282-модда. Имтиёзлар
Ер солиғи тўлашдан қуйидагилар озод қилинади:
1) маданият, таълим, соғлиқни сақлаш, аҳолини ижтимоий муҳофаза қилиш
ташкилотлари — ўз зиммаларига юклатилган вазифаларни амалга оширишда
фойдаланадиган ер участкалари учун;
2) ногиронларнинг жамоат бирлашмалари, «Нуроний» жамғармаси ва
«Ўзбекистон чернобилчилари» ассоциацияси мулкида бўлган, ишловчилари умумий
сонининг камида 50 фоизини ногиронлар, 1941—1945 йиллардаги уруш ва меҳнат фронти
фахрийлари ташкил қилган юридик шахслар, бундан савдо, воситачилик, таъминот-сотиш
ва тайёрлов фаолияти билан шуғулланувчи юридик шахслар мустасно. Мазкур имтиёзни
олиш ҳуқуқи белгиланаётганда ходимларнинг умумий сонига штатда бўлган ходимлар
киритилади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(282-модда биринчи қисмининг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4
декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
4) ихтиёрий тугатилаётган тадбиркорлик субъектлари — юридик шахсларни
давлат рўйхатидан ўтказувчи орган ихтиёрий тугатиш тўғрисида қабул қилинган қарор
ҳақида хабардор қилинган кундан эътиборан. Ихтиёрий тугатиш қонун ҳужжатларида
белгиланган муддатларда тугалланмаган ёки тугатиш тартиб-таомили тўхтатилган ва
фаолият қайтадан бошланган тақдирда, ушбу имтиёз қўлланилмайди ҳамда солиқ суммаси
имтиёз қўлланилган бутун давр учун тўлиқ миқдорда ундирилади.
Солиқ солинмайдиган ер участкалари жумласига қуйидаги ерлар киради:
1) боғдорчилик, узумчилик ёки полизчилик ширкатларининг умумий
фойдаланишдаги (кириш йўллари, суғориш ариқлари, коллекторлар ва умумий
фойдаланишдаги бошқа ерлар), жамоа гаражларининг ерлари;
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) давлат қўриқхоналарининг, комплекс (ландшафт) буюртма қўриқхоналарининг,
табиат боғларининг, давлат табиат ёдгорликларининг, буюртма қўриқхоналарнинг
(овчилик хўжаликларида ташкил этиладиган буюртма қўриқхоналар бундан мустасно),
табиий питомникларнинг, давлат биосфера резерватларининг, миллий боғларнинг ерлари,
юқорида кўрсатилган муҳофаза этиладиган табиий ҳудудларнинг хўжалик фаолияти
юритилаётган ерлари бундан мустасно; (282-модданинг иккинчи қисми 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4
сентябрдаги ЎРҚ-373-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 36-сон, 452-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 72-моддаси, Ўзбекистон Республикаси
«Муҳофаза этиладиган табиий ҳудудлар тўғрисида»ги Қонунининг 4-5, 7-моддалари.
3) соғломлаштириш аҳамиятига молик ерлар (хўжалик фаолияти юритилаётган
ерлар бундан мустасно) — тегишли муассасалар ва ташкилотларга белгиланган тартибда
доимий фойдаланишга берилган, профилактика ва даволаш ишларини ташкил этиш учун
қулай табиий шифобахш омилларга эга бўлган ер участкалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 73-моддаси.
4) рекреация аҳамиятига молик ерлар (хўжалик фаолияти юритилаётган ерлар
бундан мустасно) — аҳолининг оммавий дам олиши ва туризмини ташкил этиш учун
тегишли муассасалар ҳамда ташкилотларга берилган ерлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 74-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) тарихий-маданий аҳамиятга молик ерлар (хўжалик фаолияти юритилаётган
ерлар бундан мустасно) — тегишли муассасалар ва ташкилотларга доимий фойдаланишга
берилган моддий маданий мерос объектлари, хотира боғлари эгаллаган ерлар.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 75-моддаси.
(282-модданинг иккинчи қисми 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18
апрелдаги ЎРҚ-476-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
6) сув фонди ерлари. Сув фонди ерлари жумласига сув ҳавзалари (дарёлар,
кўллар, сув омборлари ва бошқа шу кабилар), гидротехника ва бошқа сув хўжалиги
иншоотлари эгаллаган ерлар, шунингдек сув хўжалиги эҳтиёжлари учун юридик
шахсларга белгиланган тартибда берилган сув ҳавзалари ҳамда бошқа сув объектлари
соҳиллари бўйлаб ажратилган минтақа ерлари киради;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 77-моддаси.
7) электр узатиш линиялари, уларнинг подстанциялари ва иншоотлари эгаллаган
ерлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 69-моддасининг биринчи қисми.
8) умумдавлат алоқа линиялари (ҳаво ва кабелли алоқа линиялари, тиргакли
линиялар ва радиофикациялар, ер ости кабелли линиялари, уларни билдирувчи сигналли
ва ҳаракатсиз белгилар, радиореле алоқа линиялари, кабелли телефон канализациялари, ер
устидаги ва ер остидаги хизмат кўрсатилмайдиган кучайтиргич пунктлари, тақсимлагич
шкафлар, ерга улаш контури қутилари ҳамда бошқа алоқа иншоотлари) эгаллаган ерлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 69-моддасининг учинчи қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
9) маданият, таълим ва соғлиқни сақлаш объектлари эгаллаган ерлар; (282-модда иккинчи қисмининг 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
10) умумий фойдаланишдаги автомобиль йўллари эгаллаган ерлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 69-моддасининг иккинчи қисми.
11) умумий фойдаланишдаги темир йўллар, шу жумладан тупроқ кўтармаси,
сунъий иншоотлар, линия-йўл бинолари, темир йўл алоқаси ҳамда электр таъминоти
қурилмалари, иншоотлар ва йўл қурилмаларидан иборат темир йўллар станциялари ҳамда
саралаш жойлари, шунингдек белгиланган тартибда темир йўл транспорти корхоналари,
муассасалари ва ташкилотларига доимий ёки вақтинчалик фойдаланишга берилган иҳота
дарахтзорлари эгаллаган ерлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 69-моддасининг иккинчи қисми.
12) шаҳар электр транспорти йўллари ва метрополитен линиялари, шу жумладан
жамоат транспорти бекатлари ва метрополитен станциялари ҳамда уларнинг иншоотлари
эгаллаган ерлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 67-моддасининг биринчи қисми.
13) спорт ва жисмоний тарбия-соғломлаштириш мажмуалари, оналар ва
болаларнинг дам олиш ҳамда соғломлаштириш жойлари, дам олиш уйлари ҳамда ўқув-
машқ базалари эгаллаган ерлар;
14) аҳоли пунктларининг сув таъминоти ва канализация иншоотлари: магистрал
сув қувурлари, водопровод тармоқлари, канализация коллекторлари ва уларнинг
иншоотлари, насос станциялари, сув олиш ва тозалаш иншоотлари, водопровод ва
канализация тармоқларидаги кузатиш қудуқлари ва дюкерлари, сув босими ҳосил
қиладиган миноралар ҳамда шунга ўхшаш иншоотлар эгаллаган ерлар;
15) магистрал нефть ва газ қувурлари, шу жумладан компрессор, насос
станциялари, ёнғинга қарши ва аварияга қарши станциялар, трубопроводларни катодли
ҳимоялаш станциялари уларни тармоққа улаш узеллари билан, трубопроводларни тозалаш
қурилмалари ҳамда шунга ўхшаш иншоотлар эгаллаган ерлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 69-моддасининг иккинчи қисми.
16) магистрал иссиқлик трассалари, шу жумладан насос (кўпайтирувчи,
камайтирувчи, аралаштирувчи, дренаж) станциялари, иссиқ сув таъминотининг
иссиқликни ҳисобга олиш ва назорат қилиш асбоблари, иситкичлари, циркуляция
насослари ҳамда шунга ўхшаш иншоотлар эгаллаган ерлар;
17) самолётларнинг учиш-қўниш майдонлари, ерда бошқариш йўлкалари ва
тўхташ жойлари, фуқаро авиацияси аэропортларининг радионавигация ва электр-ёритиш
ускуналари эгаллаган ерлар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 69-моддасининг иккинчи қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
18) Ўзбекистон Республикасининг ривожланиш давлат дастурларига киритилган
объектлар қурилиши учун ажратилган ерлар, норматив қурилиш муддати даврида; (282-модданинг иккинчи қисми 18-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 26
июлдаги ЎРҚ-488-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
27.07.2018 й., 03/18/488/1579-сон)
19) консервацияга қўйилиши тўғрисида Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг қарорлари қабул қилинган объектлар эгаллаган ерлар, уларнинг
консервацияси даврида;
20) гидрометеорология ва гидрогеология станциялари ҳамда постлари эгаллаган
ерлар;
21) юридик шахс балансида бўлган ва хўжалик фаолиятида фойдаланилмайдиган
фуқаро муҳофазаси ҳамда сафарбарлик аҳамиятига молик алоҳида жойлашган объектлар
эгаллаган ерлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
22) иҳота ўрмон дарахтзорлари эгаллаган ерлар. Иҳота ўрмон дарахтзорлари
жумласига қуйидагилар киради: ўрмонларнинг дарёлар, кўллар, сув омборлари ва бошқа
сув объектлари соҳиллари бўйлаб ўтган тақиқланган минтақалари; ўрмонларнинг
овланадиган қимматли балиқлар увилдириқ сочадиган жойларни муҳофаза қилувчи
тақиқланган минтақалари; эрозиядан сақлайдиган ўрмонлар; ўрмонларнинг темир йўллар
ва автомобиль йўллари ёқалаб ўтган иҳота минтақалари; чўл ва чала чўл зоналаридаги
ўрмонлар; шаҳар ўрмонлари ва ўрмон-боғлари; шаҳарлар, бошқа аҳоли пунктлари ва
саноат марказларининг кўкаламзорлаштирилган зоналари атрофидаги ўрмонлар; сув
таъминоти манбаларини санитария жиҳатидан муҳофаза қилиш зоналаридаги ўрмонлар;
курорт табиий ҳудудларни санитария жиҳатидан муҳофаза қилиш теграсидаги ўрмонлар;
алоҳида қимматга эга бўлган ўрмонлар; илмий ёки тарихий аҳамиятга эга бўлган
ўрмонлар; (282-модда иккинчи қисмининг 22-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 4
январдаги ЎРҚ-278-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 1-2-сон, 1-модда)
23) қишлоқ хўжалиги мақсадлари учун янги ўзлаштирилаётган ерлар, уларни
ўзлаштириш ишлари бажариладиган даврда ва улар ўзлаштирилган вақтдан эътиборан
беш йил мобайнида;
24) мелиорация ишлари амалга оширилаётган мавжуд суғориладиган ерлар,
ишлар бошланганидан эътиборан беш йил муддатга;
25) янги барпо этилаётган боғлар, токзорлар ва тутзорлар эгаллаган ерлар,
дарахтларнинг қатор ораларидан қишлоқ хўжалиги экинларини экиш учун
фойдаланилишидан қатъи назар, уч йил муддатга. Кузда ўтказилган янги кўчатлар учун
бериладиган имтиёз муддатини ҳисоблаб чиқариш кейинги йилнинг 1 январидан
эътиборан бошланади, баҳорда ўтказилган кўчатлар учун эса жорий солиқ даврининг 1
январидан эътиборан бошланади;
26) илмий ташкилотларнинг қишлоқ хўжалиги аҳамиятига молик ва ўрмон
фондидаги ерлари, қишлоқ хўжалиги ва ўрмон хўжалиги соҳасидаги илмий-тадқиқот
ташкилотлари ҳамда ўқув юртларига қарашли тажриба, экспериментал ва ўқув-тажриба
хўжаликларининг бевосита илмий ҳамда ўқув мақсадлари учун фойдаланиладиган ерлари.
Ушбу бандга мувофиқ илмий тажрибалар, экспериментал ишлар, янги навларнинг
селекцияси ўтказилиши учун ҳамда мавзулари тасдиқланган бошқа илмий ва ўқув
мақсадлари учун фойдаланиладиган экинлар ҳамда дарахтзорлар эгаллаган ер участкалари
солиқ тўлашдан озод қилинади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахслар — давлат мулки объектларини сотиб олувчилар учун ер солиғи
суммаси давлат мулки объектларига тўғри келадиган солиқ суммасига камайтирилиб,
бўшаган маблағлар хусусийлаштирилган объектларни модернизация қилиш, техник ва
технологик жиҳатдан қайта жиҳозлаш, уларни ривожлантиришга мақсадли тарзда
йўналтирилади. Ушбу имтиёз олди-сотди шартномаси имзоланган пайтдан эътиборан 12
ой мобайнида қўлланилади. (282-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 13 июндаги ЎРҚ-436-сонли Қонунига
асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 24-сон, 487-модда)
Белгиланган мақсадда бевосита фойдаланилмаётган ер участкаларига ушбу
моддада белгиланган имтиёзлар татбиқ этилмайди.
283-модда. Солиқ ставкасини қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари
Ер участкаси мулкдорининг, ер эгаси, ердан фойдаланувчи ёки ижарачининг айби
билан қишлоқ хўжалиги ерларининг сифати ёмонлашган (бонитет балли пасайган)
тақдирда, ер солиғи ернинг сифати ёмонлашгунига қадар белгиланган ставкалар бўйича
юридик шахслар томонидан тўланади.
Шаҳарлар ва шаҳарчаларнинг маъмурий чегараларида жойлашган қишлоқ
хўжалиги аҳамиятига молик ерлар учун ер солиғи қишлоқ хўжалиги ерлари учун
белгиланган ставкаларнинг икки баравари миқдорида тўланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тадбиркорлик фаолиятини юритиш учун ажратилган ер участкаларида объектлар
қурилиши лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда, қурилишнинг
норматив муддати белгиланмаган тақдирда эса қурилиш бошланганидан эътиборан
йигирма тўрт ой ичида тугалланмаганда ер солиғи солиқ солинадиган базадан келиб
чиқиб, белгиланган ставканинг уч баравари миқдорида, Ўзбекистон Республикаси Давлат
архитектура ва қурилиш қўмитасининг Давлат архитектура-қурилиш назорати ҳудудий
инспекциялари ахбороти асосида ҳисоблаб чиқарилади, бундан қонун ҳужжатларида
назарда тутилган ҳоллар мустасно. Бунда ушбу тартиб мазкур қисмда кўрсатилган
объектларни олган эгаларга нисбатан ҳам татбиқ этилади. Объектлар қурилишининг
бошланиш ва тугалланиш муддатларини ҳисоблаб чиқариш тартиби қонун ҳужжатларида
белгиланади. (283-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-сонли Қонунига
асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибини қўллаётган юридик шахслар
Ўзбекистон Республикаси Давлат архитектура ва қурилиш қўмитасининг Давлат
архитектура-қурилиш назорати ҳудудий инспекциялари томонидан аниқланган майдон
бўйича ер солиғини ушбу модданинг учинчи қисмида белгиланган тартибда тўлайдилар. (283-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-сонли Қонунига
асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
284-модда. Солиқ даври
Календарь йил солиқ давридир. (284-модда Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-343-сонли Қонуни
таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
285-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш ва солиқ ҳисоб-китобларини тақдим
этиш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ер солиғи ҳар бир солиқ даврининг 1 январига бўлган ҳолатга кўра ҳисоблаб
чиқарилади ва ер солиғининг ҳисоб-китоби ер участкаси жойлашган ердаги давлат солиқ
хизмати органига ҳисобот йилининг 10 январига қадар тақдим этилади. (285-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Ер солиғини ҳисоблаб чиқариш ушбу Кодекснинг 281-моддасига мувофиқ
ҳисоблаб чиқарилган солиқ солинадиган базадан ва белгиланган ставкадан келиб чиққан
ҳолда амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солинадиган базада (ҳисобланган солиқ суммасида) солиқ даври
мобайнида ўзгариш бўлганда юридик шахслар бир ойлик муддат ичида давлат солиқ
хизмати органига ер солиғининг аниқлаштирилган ҳисоб-китобини тақдим этиши шарт. (285-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Солиқ даври мобайнида қишлоқ хўжалиги экинларининг умумий майдонида ва
таркибида ўзгаришлар юз берган ягона ер солиғини тўлашга ўтмаган қишлоқ хўжалиги
корхоналари ер солиғининг аниқлаштирилган ҳисоб-китобини давлат солиқ хизмати
органига жорий йилнинг 1 декабрига қадар тақдим этади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йил мобайнида ягона солиқ тўловини тўлашга ўтаётган умумбелгиланган
солиқларни тўловчилар — микрофирмалар ва кичик корхоналар умумбелгиланган
солиқлар улар томонидан тўланган давр учун ер солиғининг аниқлаштирилган ҳисоб-
китобини ягона солиқ тўловини тўлашга ўтилаётган ойнинг 10-санасидан кечиктирмай
тақдим этади. (285-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли
Қонунига асосан бешинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
286-модда. Солиқ тўлаш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ер солиғини тўлаш юридик шахслар томонидан ҳар ойнинг 10-кунига қадар ер
солиғи йиллик суммасининг ўн иккидан бир қисми миқдорида амалга оширилади. (286-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ даври мобайнида ер солиғи тўлашнинг белгиланган муддатидан кейин
мажбуриятлар юзага келганда, ушбу суммани тўлаш мажбуриятлар юзага келган санадан
эътиборан ўттиз кундан кечиктирмай амалга оширилади. (286-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Ягона ер солиғи тўлашга ўтмаган қишлоқ хўжалиги корхоналари томонидан ер
солиғини тўлаш қуйидаги тартибда амалга оширилади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
(286-модда учинчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил
4 декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
ҳисобот йилининг 1 сентябрига қадар — йиллик солиқ суммасининг 30 фоизи;
ҳисобот йилининг 1 декабрига қадар — солиқнинг қолган суммаси.
50-боб. Жисмоний шахслардан олинадиган ер солиғи
287-модда. Солиқ тўловчилар
Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи
асосида ер участкаларига эга бўлган жисмоний шахслар, шунингдек юридик шахс ташкил
этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон хўжаликлари ер солиғини тўловчилардир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 17-моддасининг иккинчи қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси, Қорақалпоғистон Республикаси
Вазирлар Кенгаши, маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан ижарага берилган
ер участкалари учун тўланадиган ижара ҳақи ер солиғига тенглаштирилади. Ер
участкаларини ижарага олган жисмоний шахсларга ер солиғини тўловчилар учун
белгиланган имтиёзлар, солиқни ҳисоблаб чиқариш ва солиқни тўлаш тартиби татбиқ
этилади. (287-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Уй-жой, яшаш учун мўлжалланмаган иморат ва иншоотлар мерос бўйича ўтиши
билан биргаликда мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи ва фойдаланиш ҳуқуқи ўтган ер
участкалари учун ер солиғи мерос қолдирувчининг солиқ мажбуриятлари ҳисобга олинган
ҳолда меросхўрлардан ундирилади.
288-модда. Солиқ солиш объекти
Жисмоний шахслар учун қуйидаги ер участкалари солиқ солиш объектидир:
1) деҳқон хўжалиги юритиш учун мерос қилиб қолдириладиган умрбод эгалик
қилишга берилган ер участкалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 55-моддаси.
2) якка тартибда уй-жой қурилиши учун мерос қилиб қолдириладиган, умрбод
эгалик қилишга берилган ер участкалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 27-моддаси.
3) жамоа боғдорчилиги, узумчилиги ва полизчилигини юритиш учун берилган,
шунингдек якка тартибдаги гаражлар эгаллаган ер участкалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 56-моддаси.
4) хизмат юзасидан берилган чек ерлар;
5) мерос бўйича, ҳадя қилиниши ёки олиниши натижасида уй-жой ва иморатлар
билан биргаликда мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ва фойдаланиш ҳуқуқи ҳам ўтган ер
участкалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодекси 18-моддасининг учинчи қисми, 22-моддаси,
Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 482-моддаси.
6) қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда мулк қилиб олинган ер
участкалари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 18-моддаси биринчи, учинчи қисмлари.
7) тадбиркорлик фаолияти юритиш учун фойдаланишга ёки ижарага берилган ер
участкалари.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 23-24-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кўп квартирали уйлар эгаллаган ер участкалари солиқ солиш объекти бўлмайди,
ушбу модда биринчи қисмининг 7-бандида кўрсатилганлари бундан мустасно. (288-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
289-модда. Солиқ солинадиган база
Кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказишни амалга
оширувчи органнинг ер участкаларининг майдонига доир маълумотлари солиқ
солинадиган базадир.
Жамоа боғдорчилиги, узумчилиги ва полизчилигини юритиш учун фуқароларга
берилган, шунингдек якка тартибдаги гаражлар эгаллаган ер участкаларининг майдонлари
бўйича солиқ солинадиган база ушбу ер участкаларини берган ташкилотлар бошқарув
органларининг маълумотлари бўйича аниқланади.
Хизмат юзасидан берилган чек ерларнинг майдонлари бўйича солиқ солинадиган
база ўз ходимларига ер участкалари берган корхоналар, муассасалар ва ташкилотларнинг
маълумотлари бўйича аниқланади.
290-модда. Имтиёзлар
Ер солиғидан қуйидагилар озод қилинадилар:
Олдинги таҳрирга қаранг.
(290-модданинг биринчи қисми 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
2) «Ўзбекистон Қаҳрамони», Совет Иттифоқи Қаҳрамони, Меҳнат Қаҳрамони
унвонларига сазовор бўлган, учала даражадаги Шуҳрат ордени билан тақдирланган
фуқаролар. Мазкур имтиёз «Ўзбекистон Қаҳрамони» унвони берилганлиги тўғрисидаги
гувоҳнома, Совет Иттифоқи Қаҳрамони ва Меҳнат Қаҳрамони дафтарчалари, орден
дафтарчаси ёки мудофаа ишлари бўлимининг маълумотномаси асосида берилади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) уруш ногиронлари ва қатнашчилари, шунингдек доираси қонун ҳужжатлари
билан белгиланувчи уларга тенглаштирилган шахслар. Мазкур имтиёз уруш
ногиронининг (қатнашчисининг) тегишли гувоҳномаси ёки мудофаа ишлари бўлимининг
ёхуд бошқа ваколатли органнинг маълумотномаси асосида, бошқа ногиронларга
(қатнашчиларга) эса ногироннинг (қатнашчининг) имтиёзларга бўлган ҳуқуқи тўғрисидаги
гувоҳнома асосида берилади; (290-модданинг биринчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
4) I ва II гуруҳ ногиронлари. Мазкур имтиёз пенсия гувоҳномаси ёки тиббий-
меҳнат эксперт комиссиясининг маълумотномаси асосида берилади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) ёлғиз пенсионерлар. Ёлғиз ёки вояга етмаган болалари билан ёхуд ногирон
боласи билан алоҳида уйда бирга яшовчи пенсионерлар ёлғиз пенсионерлар деб
тушунилади. Мазкур имтиёз пенсия гувоҳномаси ёки Ўзбекистон Республикаси Молия
вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан ташқари Пенсия жамғармаси туман (шаҳар)
бўлимининг маълумотномаси, шунингдек фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш
органларининг маълумотномаси асосида берилади; (290-модда биринчи қисмининг 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 9
сентябрдаги ЎРҚ-254-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 35-36-сон, 300-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) боқувчисини йўқотган кўп болали оилалар. Ота-онасидан бири ёки ота-онаси
вафот этган ҳамда оилада ўн олти ёшга тўлмаган бешта ва ундан ортиқ болалари бўлган
оилалар солиқ солиш мақсадида боқувчисини йўқотган кўп болали оилалардир. Мазкур
имтиёз Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан ташқари
Пенсия жамғармаси туман (шаҳар) бўлимининг маълумотномаси асосида берилади; (290-модда биринчи қисмининг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 9
сентябрдаги ЎРҚ-254-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 35-36-сон, 300-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) Чернобиль АЭСдаги авария оқибатларини тугатишда иштирок этганлик учун
имтиёзлар оладиган фуқаролар (шу жумладан вақтинча юборилган ёки хизмат сафарига
юборилган фуқаролар. Мазкур имтиёз тиббий-меҳнат эксперт комиссиясининг
маълумотномаси, ногироннинг махсус гувоҳномаси, Чернобиль АЭСдаги авария
оқибатларини тугатиш иштирокчисининг гувоҳномаси, шунингдек ваколатли органлар
томонидан берилган ва имтиёзлар бериш учун асос бўладиган бошқа ҳужжатлар асосида
берилади; (290-модда биринчи қисмининг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(290-модданинг биринчи қисми 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
8) энергия ресурсларининг амалдаги тармоқларидан тўлиқ узиб қўйилган турар
жойларда муқобил энергия манбаларидан фойдаланувчи шахслар — муқобил энергия
манбалари ўрнатилган ойдан эътиборан уч йил муддатга. Энергия ресурсларининг
амалдаги тармоқларидан тўлиқ узиб қўйилган ҳолда муқобил энергия манбаларидан
фойдаланиш тўғрисида энергия таъминоти ташкилотлари томонидан берилган
маълумотнома мазкур имтиёзни бериш учун асос бўлади.
(290-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18 апрелдаги
ЎРҚ-476-сонли Қонунига асосан 8-банд билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(290-модда биринчи қисмининг 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4
декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(290-модданинг биринчи қисми 10-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Ушбу модданинг биринчи қисмида белгиланган имтиёзлар, бундан 6-бандда
кўрсатилгани мустасно, якка тартибдаги уй-жой қурилиши, деҳқон хўжалиги юритиш
учун берилган ер участкаларига бўлган ҳуқуқларини давлат рўйхатидан ўтказишни амалга
оширувчи органда рўйхатдан ўтган жисмоний шахсларга берилади. Бунда мазкур
имтиёзлар солиқ тўловчининг танлаши бўйича фақат битта ер участкасига берилиши
мумкин.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(290-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
291-модда. Солиқ ставкасини қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тадбиркорлик фаолиятида фойдаланиладиган ер участкалари учун ёхуд уйлар,
дала ҳовли иморатлари, якка тартибдаги гаражлар ва бошқа иморатлар, иншоотлар,
жойлар юридик шахсга ёки якка тартибдаги тадбиркорга ижарага берилганда, шунингдек
жисмоний шахсларнинг мулкида бўлган, яшаш учун мўлжалланмаган жойлар эгаллаган ер
участкалари учун жисмоний шахслардан ер солиғи юридик шахслардан олинадиган ер
солиғини тўлаш учун белгиланган ставкалар бўйича ундирилади ҳамда ушбу Кодекснинг
290-моддасида кўрсатилган имтиёзлар уларга нисбатан татбиқ этилмайди, бундан ушбу
модданинг иккинчи қисмида назарда тутилган ҳоллар мустасно. (291-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Жисмоний шахс ёки оилавий корхона ер участкасидан унда жойлашган уйда
истиқомат қилиш билан бир вақтда товарлар ишлаб чиқариш (ишлар бажариш, хизматлар
кўрсатиш) учун фойдаланган тақдирда, ер солиғи жисмоний шахслар учун белгиланган
ставка бўйича тўланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
(291-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Якка тартибда уй-жой қуриш ва уйларни ободонлаштириш учун берилган ер
участкаларининг томорқа қисмига қишлоқ хўжалиги экинларини экиш ёки уни
ободонлаштириш амалга оширилмаган тақдирда ер солиғи қонун ҳужжатларида
белгиланган тартибда уч баравар миқдорда тўланади. (291-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли
Қонунига асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
292-модда. Солиқ даври
Календарь йил солиқ давридир.
293-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш тартиби
Ер солиғини ҳисоблаб чиқариш давлат солиқ хизмати органлари томонидан
амалга оширилади.
Давлат солиқ хизмати органлари ер солиғини тўловчилар бўлган жисмоний
шахсларнинг ҳисобини мунтазам юритади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу Кодекснинг 290-моддасида кўрсатилган имтиёзларни олиш ҳуқуқига эга
бўлган шахслар ер участкаси жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати органларига ушбу
имтиёзларга бўлган ҳуқуқни тасдиқловчи ҳужжатларни мустақил равишда тақдим этади. (293-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан учинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ер солиғи суммаси ва уни тўлаш муддатлари кўрсатилган тўлов хабарномаси
давлат солиқ хизмати органлари томонидан жисмоний шахсларга имзо қўйдирилган ҳолда
ёки тўлов хабарномаси олинганлигини ва олинган санани тасдиқловчи бошқа усулда ҳар
йили 1 майдан кечиктирмай топширилади. (293-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Йил мобайнида ер участкаси майдони ўзгарганда ва имтиёзларга бўлган ҳуқуқлар
вужудга келганида (бекор қилинганда) давлат солиқ хизмати органлари мазкур
ўзгаришлардан кейин бир ой ичида ер солиғини қайта ҳисоб-китоб қилишлари ҳамда
солиқ тўловчига ер солиғи суммаси ва уни тўлаш муддатлари кўрсатилган янги ёки
қўшимча тўлов хабарномасини тақдим этишлари керак.
294-модда. Солиқ тўлаш тартиби
Ер солиғи ер участкасининг мулкдори, ерга эгалик қилувчи, ердан фойдаланувчи
ёки ижарачининг яшаш жойидан қатъи назар, ер участкаси жойлашган ҳудуддаги туман
ёки шаҳарнинг маҳаллий бюджетига тўланади.
Йил мобайнида ажратилган ер участкалари учун ер солиғи жисмоний шахслар
томонидан ер участкаси ажратилганидан кейинги ойдан эътиборан тўланади.
Ер участкаси майдони камайтирилган тақдирда, ер солиғини тўлаш ер участкаси
камайтирилган ойдан эътиборан тўхтатилади (камайтирилади).
Ер солиғи бўйича имтиёзлар белгиланган тақдирда, бу солиқ имтиёз ҳуқуқи
вужудга келган ойдан эътиборан тўланмайди. Ер солиғи бўйича имтиёзларга бўлган
ҳуқуқлар бекор қилинган тақдирда, бу солиқ мазкур ҳуқуқ бекор қилинганидан кейинги
ойдан эътиборан тўлана бошлайди.
Белгиланган тартибда берилган ер участкалари учун ер солиғи ер участкасидан
фойдаланиш фактидан қатъи назар, жисмоний шахслар томонидан тўланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ даври учун ер солиғи тўлаш жисмоний шахслар томонидан ҳисобот
йилининг 15 октябрига қадар амалга оширилади. (294-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-313-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(ХIII бўлим Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли
Қонунига асосан ўз кучини йўқотган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
ХIV БЎЛИМ. БЕНЗИН, ДИЗЕЛЬ ЁҚИЛҒИСИ ВА ГАЗ ИШЛАТГАНЛИК УЧУН
ОЛИНАДИГАН СОЛИҚ
(ХIV бўлим номи Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли
Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
301-модда. Солиқ тўловчилар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқни тўловчилар
охирги истеъмолчиларга:
бензин, дизель ёқилғисини, шу жумладан автомобилларга ёқилғи қуйиш
шохобчалари орқали;
газни автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари орқали реализация қилишни
амалга оширувчи юридик шахслардир. (301-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Ушбу бўлимни қўллаш мақсадида:
автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари деганда автомобилларга компрессор
воситасида газ тўлдириш, автомобилларга ёқилғи қуйиш ва автомобилларга газ қуйиш
шохобчалари тушунилади;
охирги истеъмолчилар деганда ўз эҳтиёжлари учун бензин, дизель ёқилғиси ва газ
олувчи юридик ва жисмоний шахслар тушунилади. (301-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
302-модда. Солиқ солиш объекти. Солиқ солинадиган база
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бензин, дизель ёқилғиси ва газни охирги истеъмолчиларга реализация қилиш ёки
улардан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиш солиқ солиш объектидир, бундан
ихтисослаштирилган газ қуйиш шохобчалари орқали аҳолига маиший эҳтиёжлар учун
реализация қилинадиган суюлтирилган газ мустасно. (302-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Бензин, дизель ёқилғиси ва газнинг натура ҳолидаги реализация қилинган ва ўз
эҳтиёжлари учун фойдаланилган ҳажми солиқ солинадиган базадир. (302-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
303-модда. Солиқ даври
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йил чораги солиқ давридир. (303-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-343-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
304-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоб-китобларини тақдим
этиш ва солиқ тўлаш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ солиқ
солинадиган базадан ва белгиланган ставкалардан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб
чиқарилади. (304-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ суммаси учун
реализация қилинадиган бензин, дизель ёқилғиси ва газнинг нархида ҳисобга олинади.
Бензин, дизель ёқилғиси ва газдан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланилганда бензин, дизель
ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқнинг ҳисобланган суммаси солиқ
тўловчининг харажатларига киритилади. (304-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқнинг ҳисоб-
китоби жорий ўн кунлик тўловлар ҳисобга олинган ҳолда ҳар чоракда, солиқ давридан
кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса, йиллик молиявий
ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим этилади. Ҳисоб-китоб бензин, дизель ёқилғиси
ва газни реализация қилишни амалга оширувчи юридик шахс жойлашган ердаги давлат
солиқ хизмати органларига тақдим этилади, бундан автомобилларга ёқилғи қуйиш
шохобчалари орқали бензин, дизель ёқилғиси ва газни реализация қилиш ҳоллари
мустасно. Автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари орқали бензин, дизель ёқилғиси ва
газ реализация қилинганда ҳисоб-китоб автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари
жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати органларига тақдим этилади. (304-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқни тўлаш
учун бензин, дизель ёқилғиси ва газ реализация қилинган ойнинг ўн кунлиги тугаганидан
кейинги учинчи кундан кечиктирмай, ҳисоб-китоб тақдим этиладиган ерда ҳар ўн кунда
амалга оширилади. (304-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
ХV БЎЛИМ. ДАВЛАТ МАҚСАДЛИ ЖАМҒАРМАЛАРИГА МАЖБУРИЙ
ТЎЛОВЛАР
(ХV бўлимнинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-
сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
51-боб. Ягона ижтимоий тўлов ва фуқароларнинг бюджетдан ташқари Пенсия
жамғармасига суғурта бадаллари
305-модда. Солиқ тўловчилар
Ягона ижтимоий тўловни тўловчилар қуйидагилардир:
юридик шахслар — Ўзбекистон Республикаси резидентлари;
Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса, чет эллик юридик
шахсларнинг ваколатхоналари ва филиаллари орқали амалга оширувчи Ўзбекистон
Республикаси норезидентлари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Жисмоний шахслар — Ўзбекистон Республикаси фуқаролари, шунингдек
Ўзбекистон Республикасида доимий равишда яшаб турган чет эл фуқаролари ва
фуқаролиги бўлмаган шахслар фуқароларнинг бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига
суғурта бадалларини (бундан буён матнда суғурта бадаллари деб юритилади)
тўловчилардир. (305-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Суғурта бадалларини ҳисоблаш ва ушлаб қолиш мажбурияти, шунингдек
уларнинг тўғри ҳисоблаб чиқарилиши учун жавобгарлик иш берувчи зиммасига
юклатилади, бундан ушбу Кодекснинг 311-моддасида назарда тутилган тартибга мувофиқ
суғурта бадаллари тўловчи айрим тоифадаги жисмоний шахслар мустасно. (305-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
306-модда. Солиқ солиш объекти
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу Кодекснинг 172-моддасида кўрсатилган иш ҳақи тарзидаги даромадлар
ягона ижтимоий тўловнинг ва суғурта бадалларининг солиқ солиш объектидир. Бунда
Ўзбекистон Республикасининг дипломатик ваколатхоналари ва консуллик муассасалари
ходимлари, шунингдек Ўзбекистон Республикаси Ташқи ишлар вазирлиги томонидан
халқаро ҳукуматлараро ташкилотларга квота қилинган лавозимларга хизмат сафарига
юборилган шахслар учун ягона ижтимоий тўловнинг ва суғурта бадалларининг солиқ
солиш объекти уларнинг Ўзбекистон Республикасидан ташқарига ишлаш учун
юборилгунига қадар охирги иш жойи бўйича олинган, Ўзбекистон Республикасида
бюджет муассасалари ходимлари учун иш ҳақи оширилиши ҳисобга олинган ҳолда қайта
ҳисобланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан келиб чиққан ҳолда
аниқланади. (306-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлаш учун чет эллик ходимларни бериш
бўйича хизматлар кўрсатиш шартномасига мувофиқ юридик шахс — Ўзбекистон
Республикаси норезидентига тўланадиган чет эллик ходимларнинг даромадлари ҳам ягона
ижтимоий тўловнинг солиқ солиш объектидир. (306-модда Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
307-модда. Солиқ солинадиган база
Ягона ижтимоий тўловни ва суғурта бадалларини ҳисоблаб чиқариш учун солиқ
солинадиган база ушбу Кодекснинг 172-моддасига мувофиқ тўланадиган даромадлар
суммаси сифатида белгиланади, ушбу Кодекснинг 308-моддасида кўрсатилган тўловлар
бундан мустасно.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу Кодекс 306-моддасининг иккинчи қисмида кўрсатилган даромадлар бўйича
ягона ижтимоий тўловни ҳисоблаб чиқариш учун солиқ солинадиган база чет эллик
ходимларга тўланадиган даромадлар суммаси сифатида аниқланади, бироқ бу сумма
Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлаш учун чет эллик ходимларни бериш бўйича
хизматлар кўрсатиш шартномасига доир харажатлар умумий суммасининг 90 фоизидан
кам бўлмаслиги лозим. (307-модда Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
308-модда. Имтиёзлар
Ягона ижтимоий тўлов ва суғурта бадаллари қуйидаги тўловларга нисбатан
ҳисобланмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) меҳнатда майиб бўлганлик ёки соғлиққа бошқача шикаст етганлик билан
боғлиқ зарарнинг ўрнини қоплаш учун ушбу Кодекс 171-моддаси иккинчи қисмининг 9-
бандида кўрсатилган миқдорлардан ортиқча олинган суммалар. (308-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(308-модданинг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(308-модданинг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(308-модданинг 4-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-
сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(308-модданинг 1-қисми 5-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги
ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(308-модданинг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
308-модданинг 6-бандига киритилган ўзгартириш Ўзбекистон Республикасининг 2011
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-313-сонли Қонунига асосан 2012 йил 1 августдан эътиборан кучга киради.
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) қуйидаги грант маблағлари ҳисобига олинадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги
даромадлар:
давлатлар, давлатларнинг ҳукуматлари, халқаро ва чет эл ҳукуматга қарашли
ташкилотлар томонидан берилган грант маблағлари;
Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати томонидан белгиланадиган рўйхатга
киритилган халқаро ва чет эл ноҳукумат ташкилотлари томонидан берилган грант
маблағлари;
Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномалари доирасида берилган грант
маблағлари. (308-модда Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги ЎРҚ-274-сонли
Қонунига асосан 7-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона ижтимоий тўлов қуйидагиларга нисбатан ҳисоблаб чиқарилмайди:
Ўзбекистон Республикаси мудофаа, ички ишлар, фавқулодда вазиятлар
вазирликларининг, Ўзбекистон Республикаси Миллий хавфсизлик хизматининг ҳарбий
хизматчиларига, ички ишлар органларининг оддий аскарлар, сержантлар ва офицерлар
таркибига ҳамда Ўзбекистон Республикаси Давлат божхона қўмитасининг ходимларига
хизматни ўташи (хизмат мажбуриятларини бажариши) муносабати билан тўланадиган пул
таъминотига, пул мукофотларига ва бошқа тўловларга;
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси Конституциявий судининг, Ўзбекистон Республикаси
Олий суди, фуқаролик ва жиноят ишлари бўйича судлар, иқтисодий, маъмурий ва ҳарбий
судлар судьялари, шунингдек прокуратура органларининг мансаб даражаларига (ҳарбий
унвонларга) эга бўлган ходимларининг хизмат вазифаларини бажариши муносабати билан
олган даромадларига;
(308-модда иккинчи қисмининг учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил
14 сентябрдаги ЎРҚ-446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
акциядорлик жамиятларининг бошқарув ходимлари сифатида жалб қилинган чет
эллик ходимларининг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларига. (308-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-396-сонли Қонунига асосан тўртинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 52-
сон, 645-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
пахта йиғим-терими бўйича қишлоқ хўжалиги ишларига жалб қилинган
жисмоний шахслар томонидан бу ишларни бажарганлик учун олинадиган даромадларга. (308-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18 апрелдаги
ЎРҚ-476-сонли Қонунига асосан бешинчи хатбоши билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари
маълумотлари миллий базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
309-модда. Солиқ даври. Ҳисобот даври
Календарь йил солиқ давридир.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йил ойи ҳисобот давридир. (309-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
310-модда. Ягона ижтимоий тўловни ва суғурта бадалларини ҳисоблаб
чиқариш ҳамда тўлаш тартиби
Ягона ижтимоий тўлов ва суғурта бадаллари ҳар ойда солиқ солинадиган базадан
ҳамда белгиланган ставкалардан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Ягона ижтимоий тўлов юридик шахсларнинг маблағлари ҳисобидан тўланади,
суғурта бадаллари эса ходимларнинг иш ҳақидан ушлаб қолинади ва солиқ агентлари
томонидан ўтказилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона ижтимоий тўлов ва суғурта бадалларининг ҳисоб-китоби солиқ бўйича
ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига солиқ тўловчи томонидан
ортиб борувчи якун билан ҳар ойда ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан
кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган
муддатда тақдим этилади. Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса
орқали амалга ошираётган Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари томонидан йил
якунлари бўйича ягона ижтимоий тўлов ва суғурта бадалларига доир ҳисоб-китоб ҳисобот
йилидан кейинги йилнинг 25 мартига қадар тақдим этилади. (310-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(310-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона ижтимоий тўлов ва суғурта бадалларини тўлаш ҳар ойда, ҳисоб-китобларни
тақдим этиш муддатларидан кечиктирмай амалга оширилади. (310-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ягона ижтимоий тўловнинг базавий миқдори киритилиши муносабати билан
ягона ижтимоий тўловни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат
рақами 2095, 13.04.2010 й.), «Ягона ижтимоий тўловни тақсимлаш, шунингдек харажатларни
қоплаш бўйича суммаларнинг тўланишини ҳамда ташкилотлар томонидан пенсия, нафақа ва
бошқа тўловлар учун харажатлар амалга оширилиши тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат
рақами 2836, 03.11.2016 й.).
311-модда. Айрим тоифадаги жисмоний шахслар учун суғурта бадалларини
ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг ўзига хос хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Суғурта бадаллари солиқ тўловчининг календарь ойда ишлаган кунлари сонидан
қатъи назар, мажбурий тартибда қуйидагича тўланади:
1) якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан — ойига энг кам иш ҳақидан кам
бўлмаган миқдорда;
2) якка тартибдаги тадбиркорлар билан меҳнат муносабатларида бўлган
жисмоний шахслар томонидан (бундан буён матнда якка тартибдаги тадбиркорнинг
ходимлари деб юритилади) — ойига энг кам иш ҳақининг 50 фоизи миқдорида;
3) юридик шахс ташкил этмаган ҳолда оилавий тадбиркорлик шаклидаги
фаолиятни амалга оширувчи оила аъзолари томонидан:
якка тартибдаги тадбиркор сифатида рўйхатдан ўтган оила аъзоси томонидан —
ойига энг кам иш ҳақидан кам бўлмаган миқдорда;
оиланинг бошқа аъзолари томонидан (ўн саккиз ёшга тўлмаганлар бундан
мустасно) — ойига энг кам иш ҳақининг 50 фоизи миқдорида.
Олдинги таҳрирга қаранг.
4) қишлоқ жойларда рўйхатдан ўтган ва фаолиятини амалга ошираётган
ҳунармандчилик субъектлари — «Ҳунарманд» уюшмасининг аъзолари томонидан – ўз
фаолиятининг дастлабки икки йили мобайнида ойига энг кам иш ҳақининг 50 фоизи
миқдорида;
5) «Уста-шогирд» мактаби ўқувчилари томонидан уларнинг 25 ёшга тўлгунига
қадар бўлган иш даврида — йилига энг кам ойлик иш ҳақининг 2,5 бараваридан кам
бўлмаган миқдорда. Белгиланган миқдордаги суғурта бадалларининг тўланиши меҳнат
стажини ҳисоблаб чиқаришда бир йил деб ҳисобга олинади. (311-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан 4 ва 5-бандлар билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари
маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликларининг аъзолари суғурта бадалларини йилига энг кам иш ҳақининг тўрт ярим
бараваридан кам бўлмаган миқдорда тўлайди. Бунда деҳқон хўжалигининг бошлиғи
суғурта бадалларини мажбурий тартибда, бошқа аъзолари эса, ихтиёрийлик асосида
тўлайди. Белгиланган миқдордаги суғурта бадалларининг тўланиши деҳқон хўжалиги
аъзосининг меҳнат стажини ҳисоблаб чиқаришда бир йил деб ҳисобга олинади. (311-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги
ЎРҚ-398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ёшга доир пенсия ва нафақа олувчи ҳунармандчилик субъектлари —
«Ҳунарманд» уюшмасининг аъзолари суғурта бадалини тўлашдан озод этилади, ушбу
модданинг биринчи ва иккинчи қисмларида кўрсатилган, ёшга доир пенсия олиш
ҳуқуқига эга бўлган бошқа шахслар, шунингдек I ва II гуруҳ ногирони бўлган шахслар
учун эса суғурта бадалининг миқдори унинг белгиланган энг кам миқдорининг камида 50
фоизини ташкил этиши керак. Мазкур имтиёзлар пенсия гувоҳномаси ёки тиббий-меҳнат
эксперт комиссиясининг маълумотномаси асосида берилади. Имтиёзга бўлган ҳуқуқ
календарь йил давомида вужудга келган ёки бекор бўлган тақдирда, суғурта бадалларини
қайта ҳисоб-китоб қилиш ушбу ҳуқуқ вужудга келган ёки бекор бўлган ойдан эътиборан
амалга оширилади. (311-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Суғурта бадалларини тўлаш қуйидагича амалга оширилади:
ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган шахслар томонидан — ҳар ойда,
тадбиркорлик фаолияти амалга оширилган ойнинг 25-кунидан кечиктирмай;
юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликларининг аъзолари томонидан — ҳисобот йилининг 1 октябригача. Бунда суғурта
бадалларининг миқдори тўлов кунига белгиланган энг кам иш ҳақи миқдоридан келиб
чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.
Янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорлар ва юридик шахс ташкил
этмаган ҳолда оилавий тадбиркорлик шаклидаги фаолиятни амалга оширувчи оила
аъзолари томонидан суғурта бадалларини тўлаш улар якка тартибдаги тадбиркор
сифатида давлат рўйхатидан ўтказилган ойдан кейинги ойдан бошлаб амалга оширилади.
Суғурта бадалларини тўлаш мажбурияти қуйидагиларнинг:
юридик шахс ташкил этмаган ҳолда оилавий тадбиркорлик шаклидаги фаолиятни
амалга ошираётган оила аъзолари учун — оилавий тадбиркорлик субъекти номидан иш
юритадиган, якка тартибдаги тадбиркор сифатида рўйхатдан ўтган оила аъзосининг;
якка тартибдаги тадбиркорнинг ходимлари учун — ушбу ходимлар билан меҳнат
шартномасини тузган якка тартибдаги тадбиркорнинг зиммасига юклатилади.
Тўлов топшириқномасида (кирим ордерида) солиқ тўловчининг фамилияси, исми,
отасининг исми, идентификация рақами ва тўлов тўланаётган давр албатта кўрсатилиши
шарт. Бунда оила аъзолари — оилавий тадбиркорлик иштирокчилари ва ходим ёллаган
якка тартибдаги тадбиркорлар бўйича тўлов топшириқномаси (кирим ордери) ҳар бир
оила аъзоси учун ва якка тартибдаги тадбиркорнинг ҳар бир ёлланган ходими учун
алоҳида-алоҳида ёзилади. Агар тўлов топшириқномасида (кирим ордерида) давр
кўрсатилмаган бўлса, тўлов у амалга оширилаётган ой (деҳқон хўжаликлари аъзолари
учун — йил) учун тўланган деб ҳисобланади.
Қонун ҳужжатларига мувофиқ суғурта бадалларини ҳисоблаш ва ушлаб қолиш
мажбурияти зиммасига юклатилмаган иш берувчидан даромадлар олувчи жисмоний
шахслар суғурта бадалларини жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияда
кўрсатилган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар суммасидан келиб чиққан ҳолда,
суғурта бадалларини тўлаш ҳақида жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияни
тақдим этиш билан бир вақтда бериладиган ариза асосида ихтиёрий равишда тўлайди.
Ушбу модданинг саккизинчи қисмида кўрсатилган шахслар томонидан суғурта
бадалларини тўлаш жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация маълумотлари бўйича
давлат солиқ хизмати органлари томонидан ҳисоблаб чиқариладиган жисмоний
шахслардан олинадиган даромад солиғини тўлаш муддатларида амалга оширилади.
Ўзбекистон Республикасининг дипломатик ваколатхоналари ва консуллик
муассасалари ходимларининг, шунингдек Ўзбекистон Республикаси Ташқи ишлар
вазирлиги томонидан халқаро ҳукуматлараро ташкилотларга квота қилинган лавозимларга
хизмат сафарига юборилган шахсларнинг суғурта бадалларини тўлаш бўйича мажбурияти
Ўзбекистон Республикаси Ташқи ишлар вазирлигининг зиммасига юклатилади. Суғурта
бадалларини тўлаш ушбу Кодекс 310-моддасининг тўртинчи қисмида назарда тутилган
муддатларда амалга оширилади.
Якка тартибдаги тадбиркорнинг фаолияти мазкур Кодекснинг 373-моддаси
учинчи қисмида назарда тутилган тартибда вақтинчалик тўхтатилганлиги тўғрисида
давлат солиқ хизмати органлари томонидан олинган ахборот якка тартибдаги тадбиркор
ўз фаолиятини амалга оширмайдиган давр учун суғурта бадалини ҳисоблашни тўхтатиб
туриш учун асос бўлади.
Давлат солиқ хизмати органлари томонидан олинган ҳар бир ёлланган ходим учун
белгиланган тартибда берилган ҳисобга олиш карточкалари якка тартибдаги тадбиркор ўз
фаолиятини амалга оширмайдиган давр учун якка тартибдаги тадбиркорнинг ҳар бир
ходимига суғурта бадалларини ҳисоблашни тўхтатиб туриш учун асос бўлади.
Агар фаолиятини тўхтатган якка тартибдаги тадбиркор якка тартибдаги
тадбиркорнинг ҳар бир ходими учун ҳисобга олиш карточкасини давлат солиқ хизмати
органига белгиланган муддатларда тақдим этмаса, якка тартибдаги тадбиркорнинг
мажбуриятлари бўйича суғурта бадалларини ҳисоблаш тўхтатилмайди. (311-модданинг матни Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
LexUZ шарҳи
Қўшимча маълумот учун қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг
2016 йил 22 февралдаги 46-сонли қарори билан тасдиқланган «Чет элда ишлаётган Ўзбекистон
Республикаси фуқаролари ҳамда иш вақтини ҳисобга олиб бўлмайдиган шахсларнинг айрим
тоифалари томонидан Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан
ташқари Пенсия жамғармасига суғурта бадаллари тўлаш тартибини, шунингдек уларнинг
пенсияни ҳисоблаш учун олинадиган иш стажини ва иш ҳақи миқдорини ҳисобга олиш тартиби
тўғрисида»ги низом.
Олдинги таҳрирга қаранг.
52-боб. Давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар
(52-бобнинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли
Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й.,
03/18/454/0493-сон)
312-модда. Солиқ тўловчилар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмаларни тўловчилар
қуйидагилардир: (312-модданинг биринчи қисми биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
юридик шахслар — Ўзбекистон Республикасининг резидентлари;
оддий ширкат ишларини юритиш зиммасига юклатилган (ишончли шахс) шерик
(иштирокчи) — юридик шахс; (312-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қуйидагилар давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмаларнинг
тўловчилари бўлмайди: (312-модданинг иккинчи қисми биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
нотижорат ташкилотлар, бундан уларнинг тадбиркорлик фаолиятини амалга
оширишдан олган даромадлари мустасно;
Олдинги таҳрирга қаранг.
ягона солиқ тўловини ва (ёки) ягона ер солиғини тўловчи юридик шахслар. (312-модданинг иккинчи қисми учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил
25 декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
умумбелгиланган солиқларни тўловчи микрофирмалар ва кичик корхоналар,
бундан акциз тўланадиган маҳсулотлар ишлаб чиқарувчи ва ер қаъридан фойдаланганлик
учун солиқ солинадиган фойдали қазилмаларни қазиб олувчи микрофирмалар ва кичик
корхоналар мустасно. (312-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонунига асосан хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-
модда)
313-модда. Солиқ солиш объекти. Солиқ солинадиган база
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар ушбу моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, соф тушум давлат
мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмаларнинг солиқ солиш объекти ва солиқ
солинадиган базасидир. (313-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солиш объекти ва солиқ солинадиган база қуйидагилардан иборат:
1) иссиқлик ва сув таъминотини амалга оширувчи юридик шахслар учун —
маҳсулотларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) қўшилган қиймат солиғи ва тегишинча
иссиқлик таъминоти корхоналари учун иссиқлик қувватининг, сув таъминоти
корхоналари учун сувнинг харид қиймати чегириб ташланган ҳолда реализация қилинган
ҳажми;
2) қурилиш, қурилиш-монтаж, таъмирлаш-қурилиш, ишга тушириш-созлаш,
лойиҳа-қидирув ва илмий-тадқиқот ишларини бажарувчи юридик шахслар учун – ўз
кучлари билан бажарилган, тегишинча қурилиш, қурилиш-монтаж, таъмирлаш-қурилиш,
ишга тушириш-созлаш, лойиҳа-қидирув ва илмий-тадқиқот ишларининг қўшилган қиймат
солиғи чегириб ташланган ҳолдаги қиймати. Бунда, агар юқорида қайд этилган ишларни
материаллар билан таъминлаш мажбурияти шартномага биноан буюртмачининг
зиммасида бўлса, ушбу материалларга бўлган мулк ҳуқуқи буюртмачининг ўзида
сақланиб қолган тақдирда, ўз кучлари билан бажарилган ишларни реализация қилишдан
олинадиган тушум бажарилган ҳамда тасдиқланган ишларнинг буюртмачи
материалларининг қиймати киритилмаган ҳолдаги қиймати сифатида белгиланади;
3) воситачилик хизматлари кўрсатувчи, шу жумладан товарларни сотиш бўйича,
воситачилик ва топшириқ шартномалари бўйича ҳамда воситачилик хизматлари
кўрсатишга оид бошқа шартномалар бўйича воситачилик хизматлари кўрсатувчи юридик
шахслар учун – кўрсатилган хизматлар учун қўшилган қиймат солиғи чегириб ташланган
ҳолдаги ҳақ суммаси;
4) савдо фаолиятини амалга оширадиган юридик шахслар учун – товар обороти;
5) кредит ташкилотлари ва суғурта ташкилотлари учун – агар мазкур модданинг
учинчи қисмида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, ушбу Кодекснинг 148 ва 150-
моддаларига мувофиқ аниқланадиган даромад;
6) мол-мулкни молиявий ижарага (лизингга) берувчи юридик шахслар учун —
молиявий ижара (лизинг) бўйича фоизли даромад суммаси;
7) газ таъминотини ва электр таъминотини амалга оширувчи юридик шахслар
учун — қўшилган қиймат солиғи ва акциз солиғини чегирган ҳолда тегишинча табиий газ
ва электр энергиясини охирги истеъмолчига реализация қилиш ҳажми;
8) дон маҳсулотларини қабул қилиш (дон маҳсулотларини қабул қилиш ва донни
қайта ишлаш корхоналари) фаолияти билан шуғулланувчи юридик шахслар – қўшилган
қиймат солиғини чегирган ҳолда, устама ва чегирма. (313-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қуйидагиларга солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди:
ушбу Кодекснинг 132-моддасига мувофиқ бошқа даромадлар;
ҳаётни суғурталаш соҳасига тааллуқли шартномалар бўйича суғурта мукофотлари
(бадаллари), қайта суғурта қилиш шартномалари бўйича топширилган тўловлар
суммалари, шунингдек ушбу Кодекс 150-моддасининг 2 ва 4-бандларида кўрсатилган
даромадлар. (313-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Халқ банки томонидан фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия
ҳисобварақларидаги маблағлардан фойдаланишдан олинган даромад. (313-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан тўртинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-
сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчилар турли хил солиқ солиш объектларига эга бўлган ҳолларда, улар
солиқ солиш объектларининг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритиши ва тегишли
объектлардан келиб чиққан ҳолда давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий
ажратмаларни тўлаши шарт. (313-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
314-модда. Солиқ даври. Ҳисобот даври
Календарь йил солиқ давридир.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йил чораги ҳисобот давридир. (314-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
315-модда. Давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмаларни
ҳисоблаб чиқариш, уларнинг ҳисоб-китобларини тақдим этиш ва уларни тўлаш
тартиби
Давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар ҳар ойда солиқ
солинадиган базадан ва белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмаларнинг ҳисоб-китоби солиқ
бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига ортиб борувчи якун
билан йилнинг ҳар чорагида, ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай,
йил якунлари бўйича эса йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим
этилади.
Давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар қуйидагича тўланади:
Давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар тўловчи бўлган
микрофирмалар ва кичик корхоналар томонидан — ҳисоб-китобни тақдим этиш
муддатидан кечиктирмай;
микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига кирмайдиган солиқ тўловчилар
томонидан — ҳар ойда, кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича
эса йиллик молиявий ҳисобот тақдим этиладиган муддатдан кечиктирмай. (315-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни
таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-
сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(ХVI бўлимнинг номи ва 53-боб Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
54-боб. Республика йўл жамғармасига йиғимлар
320-модда. Республика йўл жамғармасига йиғимларнинг турлари
Республика йўл жамғармаси йиғимларига қуйидагилар киради:
автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) Ўзбекистон Республикаси
ҳудудига вақтинчалик олиб кирганлик учун йиғим;
чет давлатлар автотранспорт воситаларининг Ўзбекистон Республикаси ҳудудига
кирганлиги ва унинг ҳудуди орқали транзит тарзида ўтганлиги учун йиғим.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
321-модда. Солиқ тўловчилар
Автотранспорт воситаларини олувчи ва (ёки) Ўзбекистон Республикаси ҳудудига
вақтинчалик олиб киришни амалга оширувчи Ўзбекистон Республикаси резидентлари ва
норезидентлари автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) Ўзбекистон Республикаси
ҳудудига вақтинчалик олиб кирганлик учун йиғим тўловчилардир.
Чет давлатлар автотранспорт воситаларининг эгалари ёки фойдаланувчилари
ушбу воситаларнинг Ўзбекистон Республикаси ҳудудига кирганлиги ва унинг ҳудуди
орқали транзит тарзида ўтганлиги учун йиғим тўловчилардир.
322-модда. Солиқ солиш объекти
Йиғимлар учун солиқ солиш объекти қуйидагилардир:
автотранспорт воситаларини олиш ва (ёки) Ўзбекистон Республикаси ҳудудига
вақтинчалик олиб кириш;
чет давлатлар автотранспорт воситаларининг Ўзбекистон Республикаси ҳудудига
кириши ва унинг ҳудуди орқали транзит тарзида ўтиш.
323-модда. Солиқ солинадиган база
Солиқ солинадиган база қуйидагилардир:
Олдинги таҳрирга қаранг.
олинган ва (ёки) Ўзбекистон Республикаси ҳудудига вақтинчалик олиб
кириладиган автотранспорт воситалари двигателининг от кучидаги қуввати ёки
автотранспорт воситаларининг қиймати; (323-модданинг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Ўзбекистон Республикаси ҳудудига кирганида ёки унинг ҳудуди орқали транзит
тарзида ўтганида чет давлатларнинг автотранспорт воситалари.
324-модда. Имтиёзлар
Автотранспорт воситаларини олиш ва (ёки) Ўзбекистон Республикаси ҳудудига
вақтинчалик олиб кириш учун йиғимни тўлашдан қуйидагилар озод қилинадилар:
1) ишлаб чиқарувчи корхона томонидан қўл билан бошқаришга мослаштирилган
енгил автомобилни ва (ёки) мотоаравачани олувчи барча гуруҳлардаги ногиронлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) яқин қариндошларидан ҳадя шартномаси ёки мерос асосида автомобиллар ва
мотоаравачалар олувчи фуқаролар; (324-модданинг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(324-модданинг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
4) фаолиятининг асосий тури йўловчилар ташиш бўлган, қонун ҳужжатларига
мувофиқ йўловчилар ташиш учун белгиланган намунадаги лицензияга эга бўлган
автотранспорт корхоналари — йўловчилар ташишни амалга оширувчи транспорт
воситалари бўйича (енгил автомобиллар ва йўналишли таксилардан ташқари);
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2000 йил 20 декабрдаги 488-
сонли «Лицензиялар бланкаларини тайёрлаш тартиби тўғрисидаги ҳамда Ўзбекистон
Республикаси худудида лицензиялар реестрини шакллантириш ва юритиш тартиби тўғрисидаги
низомларни тасдиқлаш ҳақида»ги қарори.
5) юридик шахслар — қирқ тоннадан ортиқ юк кўтарадиган, олинган кон
автосамосваллари бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) ҳомийлик (беғараз) ёрдами сифатида автомобилларни олган (сотиб олган)
болалар уйлари, ихтисослаштирилган мактаб-интернатлар, ногирон болалар учун
марказлар, қариялар ва кичик ёшдаги ногиронлар учун интернат-уйлар, шунингдек
бюджет ҳисобидан молиялаштириладиган тиббиёт муассасалари; (324-модданинг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
7) юридик шахслар — автотранспорт воситаларини битта тизим (давлат ва
хўжалик бошқаруви органи) ичида балансдан балансга бепул ўтказишда;
8) қайта ташкил этиш натижасида автотранспорт воситасини олган ҳуқуқий
ворис;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 50-моддаси.
9) автотранспорт воситаларини ушбу модданинг 3—5-бандларида кўрсатилган
юридик шахсларга лизингга бериш учун олувчи лизинг берувчилар.
325-модда. Йиғимларни тўлаш тартиби
Автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) Ўзбекистон Республикаси
ҳудудига вақтинчалик олиб кирганлик учун йиғим улар Ўзбекистон Республикаси Ички
ишлар вазирлиги органларида давлат рўйхатидан ўтказилаётганда, қайта рўйхатдан
ўтказилаётганда қуйидаги ҳолларда ундирилади:
1) автотранспорт воситалари олди-сотди, алмаштириш, ҳадя, бепул бериш
шартномаси асосида, шунингдек қонун ҳужжатларида тақиқланмаган бошқа битимлар
асосида мулк қилиб олинганда;
2) автотранспорт воситалари юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига)
ёки қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда дивидендлар сифатида олинганда;
3) автотранспорт воситалари лизингга бериш учун олинганда, ушбу Кодекс 324-
моддасининг 9-бандида назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно. Йиғим тарафларнинг
ёзма келишувига кўра лизинг берувчидан ёки лизинг олувчидан ундирилади. Лизинг
берувчи Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган тақдирда, йиғим лизинг
олувчидан ундирилади. Лизинг шартномаси муддати тугаганидан сўнг мазкур лизинг
(иккиламчи лизинг) шартномаси предмети бўлган автотранспорт воситаси қайта
рўйхатдан ўтказилаётганида такроран йиғим ундирилмайди;
4) автотранспорт воситалари Ўзбекистон Республикаси ҳудудига вақтинчалик
олиб кирилганда.
Автотранспорт воситаларини олиш ва (ёки) Ўзбекистон Республикаси ҳудудига
вақтинчалик олиб кириш учун йиғим тўланганлиги тўғрисидаги ҳужжат тақдим этилмаган
ҳолда автотранспорт воситаларини рўйхатдан ўтказиш, қайта рўйхатдан ўтказиш ёки
техник кўрикдан ўтказиш амалга оширилмайди.
Чет давлатлар автотранспорт воситалари Ўзбекистон Республикаси ҳудудига
кирганлиги ва унинг ҳудуди орқали транзит тарзида ўтганлиги учун йиғим чет давлатнинг
автотранспорт воситаси Ўзбекистон Республикаси ҳудудига кираётганида ундирилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(XVI 1
бўлим Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли
Қонунига асосан ўз кучини йўқотган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
ХVII БЎЛИМ. ДАВЛАТ БОЖИ
326-модда. Умумий қоидалар
Давлат божи юридик аҳамиятга молик ҳаракатларни амалга оширганлик ва (ёки)
бундай ҳаракатлар учун ваколатли муассасалар ва (ёки) мансабдор шахслар томонидан
ҳужжатлар берганлик учун олинадиган мажбурий тўловдир.
Ўзбекистон Республикаси консуллик муассасалари томонидан консуллик
ҳаракатларини амалга оширганлик учун давлат божи консуллик йиғими тариқасида
ундирилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2013 йил 24 декабрдаги ПҚ-2095-
сонли қарори билан тасдиқланган Ўзбекистон Республикаси консуллик йиғимлари тарифлари.
Давлат божининг ставкалари Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси
томонидан белгиланади.
327-модда. Давлат божини тўловчилар
Юридик аҳамиятга молик ҳаракатлар амалга оширилиши ва (ёки) ҳужжатлар
берилиши хусусида ваколатли муассасалар ва (ёки) мансабдор шахсларга мурожаат
қилаётган юридик ва жисмоний шахслар давлат божини тўловчилардир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2008 йил 18
апрелдаги 180-сонли «Хўжалик судлари томонидан давлат божи тўғрисидаги қонун
ҳужжатларини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 9-банди.
328-модда. Ундириш объектлари
Давлат божи қуйидагилардан ундирилади:
1) судларга бериладиган даъво аризаларидан, органларнинг ва улар мансабдор
шахсларининг ҳаракатлари (қарорлари) устидан берилган шикоятлардан, алоҳида
тартибда юритиладиган ишларга доир аризалардан, судларнинг қарорлари устидан
бериладиган апелляция, кассация шикоятларидан ва аризаларидан, назорат тартибида
протест келтириш тўғрисидаги шикоятлар ва аризалардан, ҳакамлик судининг ҳал қилув
қарорларини бекор қилиш тўғрисидаги аризалардан, ҳакамлик судининг қарорларини
мажбурий ижро этиш учун ижро варақаси бериш тўғрисидаги аризалардан, шунингдек
судлар томонидан ҳужжатларнинг нусхаларини берганлик учун;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик процессуал кодексининг 104-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) даъво аризаларидан, ташкилотларни ва фуқароларни банкрот деб топиш
тўғрисидаги аризалардан, низо предметига нисбатан мустақил талабларни билдирган
учинчи шахс сифатида ишга киришиш тўғрисидаги аризалардан, юридик аҳамиятга эга
бўлган фактларни аниқлаш тўғрисидаги аризалардан, иқтисодий суднинг қарорлари, иш
юритишни тугатиш тўғрисидаги ажрими устидан берилган, даъвони кўрмасдан қолдириш
тўғрисидаги, суд жарималарини солиш тўғрисидаги апелляция ва кассация
шикоятларидан, ҳакамлик судининг қарорларини бекор қилиш тўғрисидаги, ҳакамлик
судининг қарорларини мажбурий ижро этиш учун ижро варақаси бериш тўғрисидаги
аризалардан, иқтисодий суднинг ҳакамлик суди қарорларини бекор қилиш тўғрисидаги,
шунингдек ҳакамлик судининг ҳал қилув қарорларини мажбурий ижро этиш учун ижро
варақасини бериш тўғрисидаги ва ижро варақасини беришни рад этиш тўғрисидаги ишлар
бўйича ажримлари устидан берилган апелляция ва кассация шикоятларидан; (328-модданинг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги ЎРҚ-
446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Хўжалик процессуал кодексининг 91-моддаси,
Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2008 йил 18 апрелдаги 180-сонли
«Хўжалик судлари томонидан давлат божи тўғрисидаги қонун ҳужжатларини қўллашнинг
айрим масалалари ҳақида»ги қарори.
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) нотариуслар ва Ўзбекистон Республикасининг консуллари томонидан нотариал
ҳаракатларни амалга оширганлик учун; (328-модданинг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 14 сентябрдаги ЎРҚ-
255-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 37-сон, 313-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Нотариат тўғрисида»ги Қонуни 21-моддасининг
биринчи қисми.
4) фуқаролик ҳолати далолатномаларини қайд этганлик учун, шунингдек
фуқароларга фуқаролик ҳолати далолатномалари қайд этилганлиги тўғрисида такрорий
гувоҳнома берганлик учун ҳамда фуқаролик ҳолати далолатномалари ёзувига
ўзгартишлар, қўшимчалар, тузатишлар киритилиши ва унинг қайта тикланиши
муносабати билан гувоҳнома берганлик учун;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Оила кодекси 202-моддасининг иккинчи қисми.
5) чет элдан Ўзбекистон Республикасига келиш ҳуқуқини берувчи ҳужжатларни,
Ўзбекистон Республикасига таклиф қилиш тўғрисида ҳужжатларни берганлик учун; яшаш
гувоҳномасини берганлик ёки унинг муддатини узайтирганлик учун; республика ҳудудига
келиш ва республика ҳудудидан чет элга чиқиш ҳуқуқини берадиган чет эл паспортига
ёки унинг ўрнини босувчи ҳужжатга виза берганлик учун, шунингдек Ўзбекистон
Республикаси фуқаролигига қабул қилиш ва Ўзбекистон Республикаси фуқаролигидан
чиқиш тўғрисида бериладиган аризалардан;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1996 йил 21 ноябрдаги 408-
сон қарори билан тасдиқланган «Хорижий фуқароларнинг ва фуқаролиги бўлмаган шахсларнинг
Ўзбекистон Республикасига келишлари ва Ўзбекистон Республикасидан кетишлари
тартиби»нинг 8-банди, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1994 йил 3 ноябрдаги
533-сон қарори билан тасдиқланган Давлат божи ставкалари 6-бандининг «г», «е» кичик
бандлари, 7-бандининг «а» кичик банди.
6) Ўзбекистон Республикасининг фуқароси паспортини ёки унинг ўрнини босувчи
ҳужжатларни, Ўзбекистон Республикаси фуқароларига чет элга чиқиш ҳуқуқи учун
ҳужжатлар берганлик учун;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 1999 йил 26 февралдаги ПФ-2240-
сонли Фармони билан тасдиқланган «Ўзбекистон Республикасида Паспорт тизими тўғрисида»ги
низомнинг 19-банди, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1994 йил 3 ноябрдаги
533-сон қарори билан тасдиқланган Давлат божи ставкалари 6-бандининг «а», «б», «в» кичик
бандлари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
7) Ўзбекистон Республикаси фуқароларини турар жойга қайд этганлик ва
рўйхатдан чиқарганлик, турган жойи бўйича ҳисобга олганлик учун, шунингдек чет
давлатлар фуқароларини ҳамда фуқаролиги бўлмаган шахсларни турар жойга қайд
этганлик ва рўйхатдан чиқарганлик учун. (328-модданинг 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-345-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1994 йил 3 ноябрдаги 533-
сон қарори билан тасдиқланган Давлат божи ставкалари 7-бандининг «б», «в» кичик бандлари.
8) юридик шахсларни ва якка тартибдаги тадбиркорларни давлат рўйхатидан
ўтказганлик учун;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2006 йил 24 майдаги ПҚ-357-сонли
қарори билан тасдиқланган «Тадбиркорлик субъектларини давлат рўйхатига олиш ва ҳисобга
қўйишнинг хабардор қилиш тартиби тўғрисида»ги низомнинг 6-банди, Ўзбекистон Республикаси
Вазирлар Маҳкамасининг 2003 йил 20 августдаги 357-сон қарор билан тасдиқланган
«Тадбиркорлик субъектларини давлат рўйхатидан ўтказиш, ҳисобга қўйиш ва рухсат берувчи
ҳужжатларни расмийлаштириш тартиби тўғрисида»ги низомнинг 5-банди, Ўзбекистон
Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1994 йил 3 ноябрдаги 533-сон қарори билан тасдиқланган
Давлат божи ставкаларининг 8 — 10-бандлари.
9) фаолиятнинг айрим турларини амалга оширишга лицензия берганлик учун;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Фаолиятнинг айрим турларини лицензиялаш
тўғрисида»ги Қонунининг 26-моддаси.
10) ов қилиш ҳуқуқига эга эканлиги тўғрисида рухсатнома берганлик учун.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1994 йил 3 ноябрдаги 533-
сон қарори билан тасдиқланган Давлат божи ставкалари 7-бандининг «г» кичик банди.
329-модда. Умумий юрисдикция судларида давлат божини тўлашдан озод
қилиш
Умумий юрисдикция судларида давлат божини тўлашдан қуйидагилар озод
қилинади:
1) даъвогарлар — иш ҳақини ундириб олиш тўғрисидаги даъволар ва меҳнат
ҳуқуқлари муносабатларидан келиб чиқадиган бошқа талаблар юзасидан;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 277-моддаси.
2) даъвогарлар — муаллифлик ҳуқуқлари ва турдош ҳуқуқлардан, шунингдек
ихтиро, фойдали модель, саноат намунаси, товар белгиси, хизмат кўрсатиш белгиси ва
товар келиб чиққан жой номига, селекция ютуғига бўлган ҳуқуқдан келиб чиқадиган
даъволар юзасидан;
3) даъвогарлар — алиментлар ундириш тўғрисидаги даъволар юзасидан;
4) даъвогарлар — меҳнатда майиб бўлганлиги ёки соғлиғининг бошқача тарзда
шикастланганлиги, шунингдек боқувчиси вафот этганлиги туфайли етказилган зарарнинг
ўрнини қоплаш тўғрисидаги даъволар юзасидан;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Меҳнат кодексининг 277-моддаси.
5) даъвогарлар — ноқонуний ҳукм этиш, жиноий жавобгарликка тортиш,
маъмурий жазо бериш туфайли жисмоний шахсга етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш
билан боғлиқ низолар юзасидан;
6) даъвогарлар — жиноят туфайли етказилган моддий зарарнинг ўрнини қоплаш
тўғрисидаги даъволар юзасидан;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Жиноят процессуал кодексининг 276-моддасининг
тўртинчи қисми.
7) жиноят туфайли етказилган моддий зарарнинг ундириб олиниши тўғри ёки
нотўғри эканлиги низолашилаётган жиноят ишлари бўйича апелляция ва кассация
шикоятлари билан мурожаат қилган шахслар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Жиноят процессуал кодексининг 276-моддасининг
тўртинчи қисми.
8) никоҳни бекор қилиш тўғрисидаги мол-мулкни бўлиш билан боғлиқ бўлмаган
ишлар бўйича апелляция ва кассация шикоятлари билан мурожаат қилган шахслар;
9) юридик ва жисмоний шахслар — жиноят ишлари ва алиментларни ундиришга
доир фуқаролик ишлари билан боғлиқ ҳужжатларни уларга берганлик учун;
10) қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда бошқа шахсларнинг қонун
билан муҳофаза қилинадиган ҳуқуқлари ҳамда манфаатларини ҳимоя қилинишини сўраб
судга ариза билан мурожаат этган юридик ва жисмоний шахслар;
11) юридик ва жисмоний шахслар:
суднинг ишни тугатиш ёки уни кўрмасдан қолдириш тўғрисидаги ажримини
бекор қилиш тўғрисидаги ариза бўйича;
суднинг ҳал қилув қарори ижросини кечиктириш ёки бўлиб-бўлиб ижро этиш,
ижро этиш усули ва тартибини ўзгартириш тўғрисидаги ариза бўйича;
даъвони таъминлаш ёки даъвони таъминлашнинг бир турини бошқаси билан
алмаштириш тўғрисидаги ариза бўйича;
суднинг янги очилган ҳолатлар бўйича ҳал қилув қарорини, ажримини ёки
қарорини қайта кўриб чиқиш тўғрисидаги ариза бўйича;
суд томонидан белгиланган жаримани бекор қилиш ёки камайтириш тўғрисидаги,
суднинг ҳал қилув қарори ижросини ўзгартириш тўғрисидаги, ўтказиб юборилган
муддатни тиклаш тўғрисидаги ариза бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
12) юридик ва жисмоний шахслар — давлат ижрочисининг ҳаракатлари
(ҳаракатсизлиги) устидан шикоятлар юзасидан, суднинг жаримани бекор қилиш ёки
камайтиришни рад этиш тўғрисидаги ажрими устидан хусусий шикоятлар ҳамда суд
ажрими устидан бошқа хусусий шикоятлар юзасидан; (329-модданинг 12-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 17 октябрдаги ЎРҚ-
448-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 17.10.2017 й.,
03/17/448/0126-сон)
13) тадбиркорлик субъектлари тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш билан
боғлиқ бўлган ҳуқуқлари ва қонуний манфаатларини бузадиган давлат органлари ҳамда
бошқа органларнинг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари
(ҳаракатсизлиги) устидан судга мурожаат қилганда;
14) истеъмолчилар — ўз ҳуқуқлари ва қонуний манфаатлари бузилиши билан
боғлиқ даъволар юзасидан; товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) хавфсиз бўлиши ва
сифати устидан назоратни амалга оширувчи давлат органлари; истеъмолчиларнинг
жамоат бирлашмалари — истеъмолчиларнинг (истеъмолчилар номуайян доирасининг)
манфаатларини кўзлаб қўзғатилган даъволар юзасидан;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг «Истеъмолчиларнинг ҳуқуқларини ҳимоя қилиш
тўғрисида»ги Қонуни 29-моддасининг иккинчи қисми.
15) даъвогарлар — ўрмон дарахтларини ўзбошимчалик билан кесиш ҳамда
ўрмондан фойдаланиш, ўрмонни қўриқлаш ва муҳофаза қилишнинг тартиби ва
шартларини бошқача тарзда бузиш туфайли ўрмон фондига етказилган зарарни ундириш
тўғрисидаги ишлар юзасидан;
Олдинги таҳрирга қаранг.
16) давлат органлари — ўзбошимчалик билан қурилган иморатларни бузиш
тўғрисидаги даъволар юзасидан, шунингдек жисмоний шахсларга тегишли бўлган,
тарихий, илмий, бадиий қимматга ёки ўзга маданий қимматга эга бўлган мол-мулкни
жисмоний шахслар бу мол-мулкка хўжасизларча муносабатда бўлган ҳолларда жисмоний
шахслардан давлат мулкига олиб қўйиш тўғрисидаги ишлар юзасидан; (329-модданинг 16-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18 апрелдаги ЎРҚ-476-
сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 19.04.2018 й.,
03/18/476/1087-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
17) Ўзбекистон Республикаси Савдо-саноат палатаси ва унинг ҳудудий
бошқармалари — палата аъзоларининг манфаатларини кўзлаб қилинган даъволар бўйича,
шунингдек давлат ва хўжалик бошқаруви органларининг қарорлари, улар мансабдор
шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан палата аъзоларининг манфаатларини
кўзлаб қилинган шикоятлар юзасидан; (329-модданинг 17-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги ЎРҚ-
274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
18) нодавлат нотижорат ташкилотлари — ўз ҳуқуқлари ва қонуний
манфаатларини бузаётган давлат органларининг ғайриқонуний қарорлари, улар мансабдор
шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан судга шикоят қилганда;
Олдинги таҳрирга қаранг.
18 1 ) Фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органлари фаолиятини
мувофиқлаштириш бўйича республика кенгаши ҳамда Қорақалпоғистон Республикаси,
вилоятлар ва Тошкент шаҳар фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органлари фаолиятини
мувофиқлаштириш бўйича ҳудудий кенгашлари — фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш
органлари манфаатларини кўзлаб қилинган даъволар бўйича, шунингдек давлат ва
хўжалик бошқаруви органлари, маҳаллий давлат ҳокимияти органларининг қарорлари,
уларнинг мансабдор шахслари ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан фуқароларнинг
ўзини ўзи бошқариш органлари манфаатларини кўзлаб судга шикоят қилганда; (329-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги ЎРҚ-446-сонли
Қонунига асосан 18 1 -банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
19) ногиронларнинг жамоат бирлашмалари, шунингдек уларнинг муассасалари,
ўқув-ишлаб чиқариш корхоналари ва бирлашмалари — барча даъволар юзасидан;
20) хусусий уй-жой мулкдорларининг ширкатлари, коммунал-фойдаланиш
ташкилотлари — мажбурий бадалларни киритиш ва коммунал хизматлар ҳақини тўлаш
бўйича қарзни ундириш тўғрисидаги даъволар юзасидан;
21) хусусий уй-жой мулкдорларининг ширкатлари, коммунал-фойдаланиш
ташкилотлари, шунингдек фуқаролар — тузилган шартномалар шартлари аҳолига уй-жой-
коммунал хизматлари кўрсатувчи корхоналар томонидан бажарилмаганлиги ёки лозим
даражада бажарилмаганлиги туфайли етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш тўғрисидаги
даъволар юзасидан;
22) туманлар, шаҳарлар (шаҳарлар таркибига кирувчи туманлар) ҳокимликлари —
коммунал хизматлар кўрсатувчилар ёки хусусий уй-жой мулкдорлари ширкатларининг
коммунал хизматлар ҳақини тўлаш ва мажбурий бадалларни киритиш бўйича қарзни
ундириш тўғрисидаги тақдимномасига мувофиқ киритиладиган даъволар юзасидан;
Олдинги таҳрирга қаранг.
23) Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан ташқари
Пенсия жамғармасининг ҳудудий тузилмалари — пенсионерлардан (нафақа
олувчилардан) ортиқча (ноқонуний) тўланган пенсияларнинг ва нафақаларнинг
суммаларини ундириш билан боғлиқ даъволар юзасидан; (329-модданинг 23-банди Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-
417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
24) Ўзбекистон Республикаси Бандлик ва меҳнат муносабатлари вазирлиги ҳамда
унинг жойлардаги органлари — кўчиш жойига бормаган ёки кўчиб борган жойларини
ўзбошимчалик билан тарк этган кўчириб келтирилувчиларга нисбатан кўчиш билан
боғлиқ бўлган харажатларнинг ўрнини қоплаш тўғрисида тақдим этилган даъволар
юзасидан; (329-модданинг 24-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-
сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 05.01.2018 й.,
03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
25) Ўзбекистон Республикаси Экология ва атроф-муҳитни муҳофаза қилиш давлат
қўмитаси ва унинг жойлардаги органлари — атроф муҳитни ифлослантирганлик,
табиатдан ўзбошимчалик билан фойдаланганлик ва табиий ресурслардан фойдаланиш
ҳамда уларнинг муҳофаза қилишнинг тартиби ва шартларини бошқача тарзда бузганлик
туфайли табиий объектларга ва комплексларга етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш
тўғрисидаги даъволар юзасидан; (329-модданинг 25-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги ЎРҚ-
446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
26) Ўзбекистон Республикаси Қишлоқ ва сув хўжалиги вазирлиги ҳамда унинг
жойлардаги органлари — сув тўғрисидаги қонун ҳужжатларини бузганлик туфайли
давлатга етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш учун маблағларни давлат даромадига
ундириш тўғрисидаги даъволар юзасидан;
27) суғурта фаолиятини тартибга солиш ва назорат қилиш органлари — мажбурий
суғурта операциялари билан боғлиқ ишлар юзасидан;
Олдинги таҳрирга қаранг.
28) қимматли қоғозлар бозорини тартибга солиш бўйича ваколатли давлат органи
— инвесторларнинг, қимматли қоғозлар эгаларининг ҳамда давлатнинг ҳуқуқ ва
манфаатларини ҳимоя қилиш мақсадидаги даъволар юзасидан; (329-модданинг 28-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-
398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
29) давлат солиқ хизмати органлари, молия ҳамда божхона органлари — барча
ишлар ва ҳужжатлар юзасидан, шунингдек алоҳида юритиладиган ишлар бўйича судга
аризалар берганлик учун; (329-модданинг 29-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 20 январдаги ЎРҚ-365-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 4-сон, 45-модда)
30) ички ишлар органлари — алиментлар ва бошқа тўловларни тўлашдан бўйин
товлаётган шахсларни қидириш учун қилинган харажатларни ундириш тўғрисидаги
ишлар юзасидан;
31) прокуратура органлари — давлатнинг, юридик ва жисмоний шахсларнинг
манфаатларини кўзлаб қилинган даъволар ҳамда берилган аризалар юзасидан;
32) адлия органлари — давлатнинг, юридик ва жисмоний шахсларнинг
манфаатларини кўзлаб қилинган даъволар ҳамда берилган аризалар юзасидан;
Олдинги таҳрирга қаранг.
33) ундирувчи ёки давлат ижрочиси — қарздорни ёки унинг мол-мулкини
қидириш бўйича харажатларнинг ўрнини қарздор томонидан қоплаш тўғрисидаги ишлар
юзасидан; (329-модданинг 33-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 17 октябрдаги ЎРҚ-
448-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 17.10.2017 й.,
03/17/448/0126-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
34) Ўзбекистон Республикасининг Интеллектуал мулк агентлиги — интеллектуал
мулк объектларига нисбатан ҳуқуқ эгаларининг ҳуқуқларини ҳимоя қилишни кўзлаб
қилинадиган даъволар юзасидан; (329-модда Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 26 декабрдаги ЎРҚ-312-сонли
Қонунига асосан 34-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 555-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
35) Ўзбекистон Фермерлар кенгаши, Қорақалпоғистон Республикаси, вилоятлар
ва туманлар фермерлар кенгашлари — фермер хўжаликларининг манфаатларини кўзлаб
қилинган даъволар юзасидан, шунингдек давлат ва хўжалик бошқаруви, маҳаллий давлат
ҳокимияти органларининг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари
(ҳаракатсизлиги) устидан фермер хўжаликларининг манфаатларини кўзлаб қилинган
шикоятлар юзасидан; (329-модда Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 7 октябрдаги ЎРҚ-355-сонли
Қонунига асосан 35-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-сон, 543-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик процессуалкодексининг 110-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
36) Ўзбекистон Республикасининг Хусусийлаштирилган корхоналарга
кўмаклашиш ва рақобатни ривожлантириш давлат қўмитаси ҳамда унинг ҳудудий
органлари — қўмита ваколатларига мувофиқ судларга бериладиган даъволар ва аризалар
юзасидан; (329-модданинг 36-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-
сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 05.01.2018 й.,
03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
37) мулкдорлар — хусусий мулк ҳуқуқини амалга ошириш билан боғлиқ бўлган
ҳуқуқлари ва қонуний манфаатлари бузилганлиги тўғрисида давлат органлари ва бошқа
органларнинг, фуқаролар ўзини ўзи бошқариш органларининг қарорлари, улар мансабдор
шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан судга шикоят қилиш ҳақидаги ишлар
юзасидан; (329-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-сонли
Қонунига асосан 37-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
38) якка тартибдаги қурувчи билан тузилган шартномага кўра қишлоқ жойларда
намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуриш чоғида буюртмачининг
вазифаси қонун ҳужжатларига мувофиқ қайси юридик шахснинг зиммасига юклатилган
бўлса, ўша юридик шахс — қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда
уй-жой қуриш масалалари юзасидан якка тартибдаги қурувчилар билан низоларни ҳал
этиш тўғрисидаги даъволар бўйича;
39) қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуриш
учун имтиёзли кредитлар бериш қонун ҳужжатларига мувофиқ қайси тижорат
банкларининг зиммасига юклатилган бўлса, ўша тижорат банклари — қишлоқ жойларда
намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуриш учун берилган имтиёзли
ипотека кредитлари юзасидан қарз олувчиларнинг кредиторлик қарзларини ундириш
тўғрисидаги даъволар бўйича; (329-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-сонли
Қонунига асосан 38 ва 39-бандлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
40) хорижий инвестициялар иштирокидаги акциядорлик жамиятлари — уларнинг
ҳуқуқлари ва қонуний манфаатлари бузилганлиги тўғрисидаги даъволар юзасидан. (329-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 23 сентябрдаги ЎРҚ-411-сонли
Қонунига асосан 40-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 39-сон, 457-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
41) тадбиркорлик субъектлари — ҳакамлик судининг ҳал қилув қарорларини
мажбурий ижро этиш учун ижро варақаси бериш тўғрисида ариза берганда. (329-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 18 апрелдаги ЎРҚ-429-сонли
Қонунига асосан 41-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 16-сон, 265-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
330-модда. Иқтисодий судларда давлат божини тўлашдан озод қилиш
(330-модданинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги ЎРҚ-446-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Иқтисодий судларда давлат божини тўлашдан қуйидагилар озод қилинади: (330-модданинг биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14
сентябрдаги ЎРҚ-446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(330-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-
сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
2) қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар — тайёрлов ва хизмат
кўрсатувчи ташкилотлар шартнома мажбуриятларини бажармаганлиги билан боғлиқ
даъволар бўйича;
3) тадбиркорлик субъектлари — тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш билан
боғлиқ ҳуқуқлари ва қонуний манфаатларини бузадиган давлат органлари ҳамда бошқа
органларнинг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги)
устидан судга мурожаат қилганда;
4) аризачи ва жавобгар — қонун ҳужжатларида белгиланган муддатларда молия-
хўжалик фаолиятини амалга оширмаётган ва (ёки) ўз устав фондини (устав капиталини)
шакллантирмаган корхоналарни тугатишга доир ишлар бўйича;
5) даъвогарлар — ўрмон дарахтларини ўзбошимчалик билан кесиш ҳамда
ўрмондан фойдаланиш, ўрмонни қўриқлаш ва муҳофаза қилиш тартиби ва шартларини
бошқача тарзда бузиш туфайли ўрмон фондига етказилган зарарни ундириш тўғрисидаги,
ўрмон хўжалиги даромади суммаларини (шу жумладан, ўрмон дарахтларини ўсиб турган
жойида сотиш қоидаларини бузганлик учун зарар ва неустойкани, шунингдек
ўзбошимчалик билан ўрмон дарахтларини кесганлик, пичан ўрганлик ва молларни
ўтлатганлик учун жарималарни) ундириш тўғрисидаги ишлар бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) Ўзбекистон Республикаси Савдо-саноат палатаси ва унинг ҳудудий
бошқармалари — палата аъзоларининг манфаатларини кўзлаб қилинган даъволар
юзасидан, шунингдек давлат ва хўжалик бошқаруви органларининг қарорлари, улар
мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан палата аъзоларининг
манфаатларини кўзлаб қилинган шикоятлар бўйича; (330-модданинг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги ЎРҚ-274-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
7) нодавлат нотижорат ташкилотлари — ўз ҳуқуқлари ва қонуний манфаатларини
бузадиган давлат органларининг ғайриқонуний қарорлари, улар мансабдор шахсларининг
ғайриқонуний ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан судга шикоят қилганда;
Олдинги таҳрирга қаранг.
7 1 ) Фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органлари фаолиятини
мувофиқлаштириш бўйича республика кенгаши ҳамда Қорақалпоғистон Республикаси,
вилоятлар ва Тошкент шаҳар фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органлари фаолиятини
мувофиқлаштириш бўйича ҳудудий кенгашлари — фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш
органлари манфаатларини кўзлаб қилинган даъволар бўйича, шунингдек давлат ва
хўжалик бошқаруви органлари, маҳаллий давлат ҳокимияти органларининг қарорлари,
уларнинг мансабдор шахслари ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан фуқароларнинг
ўзини ўзи бошқариш органлари манфаатларини кўзлаб судга шикоят қилганда; (330-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги ЎРҚ-446-сонли
Қонунига асосан 7 1 -банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
8) хусусий уй-жой мулкдорларининг ширкатлари, коммунал-фойдаланиш
ташкилотлари — мажбурий бадалларни тўлаш ва коммунал хизматлар тўлови бўйича
қарзларни ундириш тўғрисидаги даъволар бўйича;
9) хусусий уй-жой мулкдорларининг ширкатлари, коммунал-фойдаланиш
ташкилотлари — тузилган шартномалар шартлари аҳолига уй-жой-коммунал хизматлари
кўрсатувчи корхоналар томонидан бажарилмаганлиги ёки лозим даражада
бажарилмаганлиги туфайли етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш тўғрисидаги даъволар
бўйича;
10) туманлар, шаҳарлар (шаҳар таркибига кирувчи туманлар) ҳокимликлари —
коммунал хизматлар кўрсатувчилар ёки хусусий уй-жой мулкдорлари ширкатларининг
коммунал хизматлар ҳақини тўлаш ва мажбурий бадалларни тўлаш бўйича қарзни
ундириш тўғрисидаги тақдимномасига мувофиқ киритиладиган даъволар юзасидан;
11) ногиронларнинг жамоат бирлашмалари, шунингдек уларнинг муассасалари,
ўқув-ишлаб чиқариш корхоналари ва бирлашмалари — барча даъволар бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
12) Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан ташқари
Пенсия жамғармасининг ҳудудий тузилмалари — «Фуқароларнинг давлат пенсия
таъминоти тўғрисида»ги Ўзбекистон Республикаси Қонунига мувофиқ пенсияларни
тўлашга кетган маблағларни ташкилотлардан ундириб олиш бўйича даъволар, шу
жумладан регресс даъволар юзасидан; (330-модданинг 12-банди Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-
417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
13) даъвогарлар ва жавобгарлар — суғурта фаолиятини тартибга солиш ва назорат
қилиш органлари — мажбурий суғурта операциялари билан боғлиқ барча ишлар бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
14) «Ўзагросуғурта» акциядорлик жамияти, унинг дирекцияси ва жойлардаги
бўлинмалари — қишлоқ хўжалиги корхоналари томонидан банк кредитларини тўламаслик
хавфини ҳамда қишлоқ хўжалиги маҳсулоти етиштириш, шунингдек фьючерс
контрактлар бўйича ишларни амалга ошириш учун олдиндан бериладиган маблағларнинг
қайтарилишини суғурта қилиш шартномалари бўйича тўланган суғурта товони учун
қишлоқ хўжалиги корхоналаридан қарзни ундириш тўғрисидаги даъволар бўйича; (330-модданинг 14-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-
396-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 52-сон, 645-модда)
15) Ўзбекистон Республикаси Қишлоқ ва сув хўжалиги вазирлиги, унинг
жойлардаги органлари — сув тўғрисидаги қонун ҳужжатларини бузганлик туфайли
давлатга етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш учун маблағларни давлат даромадига
ундириш тўғрисидаги даъволар бўйича;
16) туман қишлоқ ва сув хўжалиги бўлимлари — қишлоқ хўжалиги товар ишлаб
чиқарувчиларининг манфаатларини кўзлаб берилган даъволар бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
17) Ўзбекистон Республикаси Экология ва атроф-муҳитни муҳофаза қилиш давлат
қўмитаси ва унинг жойлардаги органлари — атроф муҳитни ифлослантирганлик,
табиатдан ўзбошимчалик билан фойдаланганлик ва табиий ресурслардан фойдаланиш
ҳамда уларни муҳофаза қилишнинг тартиб ва шартларини бошқача тарзда бузганлик
туфайли табиий объектларга ва комплексларга етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш
тўғрисидаги даъволар бўйича; (330-модданинг 17-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги ЎРҚ-
446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
18) Ўзбекистон стандартлаштириш, метрология ва сертификатлаштириш
агентлиги ҳамда унинг жойлардаги органлари — стандартларни, техник шартларни жорий
этиш ва уларга риоя этилиши ҳамда маҳсулотлар сифати устидан давлат назоратини
амалга оширувчи органлар ёки шундай ваколатга эга бўлган бошқа органлар жўнатишни
ман этган маҳсулотларни етказиб берган юридик шахслардан бюджет даромадига
жарималар ундириш тўғрисидаги даъволар бўйича;
Олдинги таҳрирга қаранг.
19) Ўзбекистон Республикасининг Хусусийлаштирилган корхоналарга
кўмаклашиш ва рақобатни ривожлантириш давлат қўмитаси ҳамда унинг ҳудудий
органлари — қўмита ваколатларига мувофиқ судларга бериладиган даъволар ва аризалар
юзасидан; (330-модданинг 19-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-
сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 05.01.2018 й.,
03/18/456/0512-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
20) қимматли қоғозлар бозорини тартибга солиш бўйича ваколатли давлат органи
— инвесторларнинг, қимматли қоғозлар эгаларининг ҳамда давлатнинг ҳуқуқ ва
манфаатларини ҳимоя қилиш мақсадидаги даъволар бўйича; (330-модданинг 20-банди Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-
398-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
21) давлат солиқ хизмати органлари, молия ҳамда божхона органлари — барча
ишлар ва ҳужжатлар бўйича, шунингдек алоҳида юритиладиган ишлар бўйича судга
аризалар берганлик учун; (330-модданинг 21-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 20 январдаги ЎРҚ-365-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 4-сон, 45-модда)
22) прокуратура органлари — давлатнинг, юридик ва жисмоний шахсларнинг
манфаатларини кўзлаб қилинган даъволар ҳамда берилган аризалар юзасидан;
23) адлия органлари — давлатнинг, юридик ва жисмоний шахсларнинг
манфаатларини кўзлаб қилинган даъволар ҳамда берилган аризалар юзасидан;
Олдинги таҳрирга қаранг.
24) ундирувчи ёки давлат ижрочиси — қонунда назарда тутилган тақдирда,
қарздорни ёки унинг мол-мулкини қидириш бўйича харажатларнинг ўрнини қарздор
томонидан қоплаш тўғрисидаги даъволар юзасидан; (330-модданинг 24-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 16 октябрдаги ЎРҚ-
448-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 17.10.2017 й.,
03/17/448/0126-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Олдинги таҳрирга қаранг.
25) юридик ва жисмоний шахслар — давлат ижрочисининг ҳаракатлари
(ҳаракатсизлиги) устидан шикоятлари бўйича; (330-модданинг 25-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 16 октябрдаги ЎРҚ-
448-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 17.10.2017 й.,
03/17/448/0126-сон)
26) халқаро ва чет эл ҳукумат молия ташкилотлари томонидан ҳукуматлараро
келишувлар асосида берилган кредитлар бўйича асосий қарздор сифатида қатнашувчи
давлат органлари ва ташкилотлари — субзаём олувчилардан пайдо бўлган
қарздорликларни ундириш тўғрисидаги даъволар юзасидан;
27) давлат эҳтиёжлари учун товарлар (ишлар, хизматлар) етказиб бериш
шартномалари бўйича сотиб олувчи ҳисобланган давлат органлари ва ташкилотлари —
етказиб берувчилар (пудратчилар) томонидан шартнома мажбуриятларининг
бажарилмаганлиги билан боғлиқ даъволар юзасидан; (330-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан 25 — 27-бандлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
28) Ўзбекистон Республикасининг Интеллектуал мулк агентлиги — интеллектуал
мулк объектларига нисбатан ҳуқуқ эгаларининг ҳуқуқларини ҳимоя қилишни кўзлаб
қилинадиган даъволар юзасидан; (330-модда Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 26 декабрдаги ЎРҚ-312-сонли
Қонунига асосан 28-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 555-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
29) Ўзбекистон Фермерлар кенгаши, Қорақалпоғистон Республикаси, вилоятлар
ва туманлар фермерлар кенгашлари — фермер хўжаликларининг манфаатларини кўзлаб
қилинган даъволар юзасидан, шунингдек давлат ва хўжалик бошқаруви, маҳаллий давлат
ҳокимияти органларининг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари
(ҳаракатсизлиги) устидан фермер хўжаликларининг манфаатларини кўзлаб қилинган
шикоятлар юзасидан; (330-модда Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 7 октябрдаги ЎРҚ-355-сонли
Қонунига асосан 29-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-сон, 543-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Хўжалик процессуал кодекси 91-моддасининг учинчи
қисми.
Олдинги таҳрирга қаранг.
30) мулкдорлар — хусусий мулк ҳуқуқини амалга ошириш билан боғлиқ бўлган
ҳуқуқлари ва қонуний манфаатлари бузилганлиги тўғрисида давлат органлари ва бошқа
органларнинг, фуқаролар ўзини ўзи бошқариш органларининг қарорлари, улар мансабдор
шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан судга шикоят қилиш ҳақидаги ишлар
юзасидан;
31) аризачи ва жавобгар — ҳуқуқий таъсир чораларини қўллаш тўғрисидаги
ишлар бўйича; (330-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-сонли
Қонунига асосан 30 ва 31-бандлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
32) хорижий инвестициялар иштирокидаги акциядорлик жамиятлари — уларнинг
ҳуқуқлари ва қонуний манфаатлари бузилганлиги тўғрисидаги даъволар юзасидан. (330-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 23 сентябрдаги ЎРҚ-411-сонли
Қонунига асосан 32-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 39-сон, 457-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
33) тадбиркорлик субъектлари — ҳакамлик судининг ҳал қилув қарорларини
мажбурий ижро этиш учун ижро варақаси бериш тўғрисида ариза берганда. (330-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 18 апрелдаги ЎРҚ-429-сонли
Қонунига асосан 33-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 16-сон, 265-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
331-модда. Нотариал ҳаракатлар амалга оширилганда давлат божини
тўлашдан озод қилиш
Нотариал ҳаракатлар амалга оширилганда давлат божини тўлашдан қуйидагилар
озод қилинади:
1) шахслар — давлат пенсиялари ва нафақаларини олиш учун зарур бўлган,
шунингдек васийлик қилиш ва фарзандликка олиш тўғрисидаги ишлар юзасидан
ҳужжатларнинг кўчирма нусхалари тўғрилигини уларга тасдиқлаб берганлик учун;
2) шахслар — мол-мулкини давлат фойдасига, шунингдек юридик шахслар
фойдасига ҳадя қилиш тўғрисидаги васиятномалари ва шартномаларини тасдиқлаганлик
учун;
3) давлат солиқ хизмати органлари ва молия органлари — уларга давлатнинг
меросга бўлган ҳуқуқи тўғрисидаги гувоҳномаларни (гувоҳномаларнинг дубликатини)
берганлик, шунингдек ушбу гувоҳномаларни (гувоҳномаларнинг дубликатини) олиш учун
зарур бўлган барча ҳужжатлар учун;
4) ногиронларнинг жамоат бирлашмалари, уларнинг муассасалари, ўқув-ишлаб
чиқариш корхоналари ва бирлашмалари — барча нотариал ҳаракатлар бўйича;
5) шахслар — уларга қуйидагилар учун меросга бўлган ҳуқуқи тўғрисида
гувоҳнома берганлик учун:
Ватанни ҳимоя қилиш чоғида, бошқа давлат ёки жамоат вазифаларини
бажараётганлиги муносабати билан ёхуд инсон ҳаётини қутқариш, давлат мулкини ва
ҳуқуқ-тартиботни муҳофаза қилиш бўйича фуқаролик бурчини адо этиш муносабати
билан ҳалок бўлган шахсларнинг мол-мулки учун;
уй-жой (квартира) учун ёки уй-жой-қурилиш кооперативидаги пай учун, агар улар
мерос қолдирувчининг вафот этиш кунигача бирга яшаган, турар жойда қайд этилган
бўлса ва мерос қолдирувчининг вафотидан кейин ҳам шу уй-жойда (квартирада) яшаётган
бўлса;
Олдинги таҳрирга қаранг.
банклардаги омонатлар, шахсий ва мулкий суғурта шартномалари бўйича суғурта
суммалари, давлат заём облигациялари учун, иш ҳақи суммалари учун;
фан, адабиёт ва санъат асарлари, ихтиро, селекция ютуғи, фойдали модель, саноат
намунаси, интеграл микросхемалар топологияси муаллифининг мулкий ҳуқуқлари,
шунингдек ижрочининг ижрога доир мулкий ҳуқуқлари учун;
фан, адабиёт ва санъат асарлари, ихтиро, селекция ютуғи, фойдали модель, саноат
намунаси, интеграл микросхемалар топологиясини яратиш ва улардан фойдаланиш,
шунингдек ижроларни яратиш ҳамда улардан фойдаланиш ҳақи суммалари учун. (331-модданинг 5-банди тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 26
декабрдаги ЎРҚ-312-сонли Қонунига асосан тўртинчи, бешинчи ва олтинчи хатбошилар билан
алмаштирилган — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 555-модда)
6) шахслар — пенсиялар ва нафақалар олиш учун ишончномани тасдиқлатганлик
учун;
7) оналар — кўп болалик учун уларга орденлар ва медаллар берилганлиги
ҳақидаги ишлар бўйича ҳужжатлар кўчирма нусхаларининг тўғрилигини тасдиқлаб
берганлик учун;
8) мактаб-интернатлар — фарзандларининг мактаб-интернатдаги таъминоти учун
ота-оналардан қарзларни ундириш тўғрисидаги ижро ёзувларини амалга оширганлик
учун;
9) молия органлари — фарзандларининг Ўзбекистон Республикаси Халқ таълими
вазирлигининг ихтисослаштирилган мактабларидаги таъминоти учун ота-оналардан
қарзларни ундириш тўғрисидаги ижро ёзувларини амалга оширганлик учун;
10) ишлаб чиқаришдаги бахтсиз ҳодиса туфайли вафот этиш ва ҳалок бўлиш
ҳодисасига корхоналар ва ташкилотлар ҳисобидан суғурта қилинган жисмоний
шахсларнинг меросхўрлари — суғурта пулига ворислик ҳуқуқини тасдиқловчи гувоҳнома
берганлик учун;
11) сурункали руҳий касалликка чалинган, қонун ҳужжатларида белгиланган
тартибда васийлик белгиланган шахслар — мол-мулкка ворислик қилишлари тўғрисида
гувоҳнома олганликлари учун;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 32-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
12) Ўзбекистон Республикаси Бандлик ва меҳнат муносабатлари вазирлиги ҳамда
унинг жойлардаги органлари — ходимларни ташкилий йўсинда ишга қабул қилиш
тартибида тузиладиган меҳнат шартномаларини тасдиқлаганлик учун; (331-модданинг 12-банди Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-
сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 05.01.2018 й.,
03/18/456/0512-сон)
13) 1941—1945 йиллардаги уруш ногиронлари, 1941—1945 йиллардаги уруш
фронтларида яраланган шахслар ва 1941—1945 йиллардаги уруш фронтларида ҳалок
бўлган ёки бедарак йўқолган шахсларнинг оила аъзолари, 1941—1945 йиллардаги уруш
қатнашчилари ҳамда Ватанни ҳимоя қилишда ва Совет Армиясида ўз хизмат бурчини
ўтаётганда яраланган шахслар, Афғонистон Республикасида байналмилал бурчини ўтаган
шахслар, шунингдек 1986—1987 йилларда Чернобиль АЭСининг заҳарланган минтақаси
доирасида авария оқибатларини тугатишда иштирок этган шахслар, 1986 йилда Чернобиль
АЭСидаги авария муносабати билан заҳарланган минтақадан кўчирилган (шу жумладан,
ўз ихтиёри билан чиқиб кетган) шахслар, агар улар вафот этган бўлса, уларнинг оила
аъзолари — имтиёзлар берилиши учун зарур бўлган ҳужжатлар кўчирма нусхаларининг
тўғрилигини тасдиқлатганлиги учун;
Олдинги таҳрирга қаранг.
14) Ўзбекистон Республикасининг Интеллектуал мулк агентлиги — муаллифлик
ҳуқуқи ва турдош ҳуқуқлар бўйича тўланиши керак бўлган мукофотнинг ундирилиши
тўғрисидаги ижро ёзувларини амалга оширганлик учун; (331-модданинг 14-банди Ўзбекистон Республикасининг 2011 йил 26 декабрдаги ЎРҚ-
312-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2011 й., 52-сон, 555-модда)
15) шахслар — уларга йўловчиларнинг мажбурий суғуртаси юзасидан суғурта
суммаларига ҳамда фуқароларга қарашли мол-мулкнинг мажбурий суғуртаси юзасидан
суғурта товони суммалари бўйича меросга бўлган ҳуқуқи тўғрисида гувоҳнома берганлик
учун;
16) фермер хўжалигида фаолиятни давом эттираётган меросхўрлар — уларга
фермер хўжалигининг мол-мулки бўйича меросга бўлган ҳуқуқи тўғрисида гувоҳнома
берганлик учун;
17) юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжалигида фаолиятни давом эттираётган меросхўрлар — уларга деҳқон хўжалиги мол-
мулки бўйича меросга бўлган ҳуқуқи тўғрисида гувоҳнома берганлик учун;
18) хусусий уй-жой мулкдорларининг ширкатлари, коммунал-фойдаланиш
ташкилотлари — мажбурий бадалларни тўлаш ва коммунал хизматлар тўлови бўйича
қарзларни ундириш тўғрисидаги ижро ёзувларини амалга оширганлик учун.
332-модда. Фуқаролик ҳолати далолатномаларини қайд этишда давлат
божини тўлашдан озод қилиш
Фуқаролик ҳолати далолатномаларини қайд этишда давлат божи тўлашдан
қуйидагилар озод қилинади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) халқ таълими органлари, вояга етмаганлар ишлари бўйича идоралараро
комиссиялар — етим болаларни ва ота-оналар қарамоғидан маҳрум бўлган болаларни
болалар муассасаларига ва ўқув юртларига юбориш учун туғилганлик тўғрисида такрорий
гувоҳномалар берганлик учун; (332-модданинг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14 сентябрдаги ЎРҚ-
446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
2) жисмоний шахслар — туғилиш, ўлим қайд этилганлиги учун, уларга
фарзандликка олинган, оталик белгиланган, жинси ўзгартирилган ҳолларида, шунингдек
фуқаролик ҳолати далолатномаларини қайд этиш чоғида йўл қўйилган хатолар
муносабати билан туғилганлик тўғрисидаги ҳужжатлар ёзувлари ўзгартирилган,
тўлдирилган ва тузатилган тақдирда гувоҳномалар берганлик учун;
3) жисмоний шахслар — уларга белгиланган тартибда бедарак йўқолган деб ёки
руҳий ҳолатининг бузилганлиги (руҳий касаллиги ёки ақли заифлиги) сабабли муомалага
лаёқатсиз деб топилган шахслар ёхуд қилган жиноятлари учун уч йилдан кам бўлмаган
муддатга озодликдан маҳрум этишга ҳукм қилинган шахслар билан никоҳни бекор қилиш
тўғрисида суднинг ҳал қилув қарори асосида гувоҳномалар берганлик учун;
4) жисмоний шахслар — уларга реабилитация қилинган қариндошларининг вафот
этганлиги тўғрисидаги такрорий гувоҳномалар берганлик ёки илгари берилган
гувоҳномаларни алмаштирганлик учун;
5) табиий офатлар натижасида жабрланган жисмоний шахслар — уларга такрорий
гувоҳномалар берганлик учун.
333-модда. Чет элга чиқиш учун ҳужжатларни расмийлаштиришда ва
Ўзбекистон Республикаси фуқароси паспортини беришда давлат божини тўлашдан
озод қилиш
Ўзбекистон Республикаси фуқаролари давлат божини тўлашдан қуйидаги
ҳолларда озод қилинади:
1) дипломатик паспорт берганлик учун;
2) қуйидаги ҳолларда хорижга чиқиш учун рухсатнома берганлик учун:
яқин қариндошлари вафот этган ёки улар дафн этилган жойларни зиёрат қилган
тақдирда;
фуқаролик, оилавий ва жиноят ишлари бўйича ҳуқуқий ёрдам кўрсатиш
тўғрисидаги шартномаларга (битимларга) биноан улар чет эл судларига фуқаролик ва
жиноят ишлари юзасидан тарафлар, гувоҳлар ва экспертлар сифатида чақирилганда;
3) ўн олти ёшга тўлмаган Ўзбекистон Республикаси фуқароси гувоҳномасини
берганлик учун;
4) тўлиқ давлат таъминотида бўлганлар — Ўзбекистон Республикаси фуқароси
паспортини берганлик учун.
Ўзбекистон Республикаси фуқаролари ушбу модда биринчи қисмининг 1—3-
бандларида кўрсатилган ҳужжатларга бирон бир ўзгартириш киритилган тақдирда ҳам
давлат божи тўлашдан озод қилинади.
334-модда. Консуллик йиғимини тўлашдан озод қилиш
Консуллик йиғимлари қуйидаги ҳолларда ундирилмайди:
1) Ўзбекистон Республикасининг консуллик йиғимларини ундиришдан воз кечиш
тўғрисидаги халқаро шартномаси мавжуд бўлса;
2) Ўзбекистон Республикаси фуқароларини репатриация қилиш ишлари бўйича;
3) чет эл дипломатик паспортларига ўзаролик асосида виза қўйганлик учун;
4) меҳнат стажи, фуқароларнинг ижтимоий таъминоти тўғрисидаги, алиментлар
ундириш тўғрисидаги ишларга доир ҳужжатларни сўраб олганлик ва легаллаштирганлик
учун;
5) чет давлатларнинг белгиланган тартибда аккредитациядан ёки рўйхатдан
ўтказилган доимий ваколатхоналари, халқаро ҳукуматлараро ташкилотларнинг ва чет
давлатлар ҳукумат ташкилотларининг ваколатхоналари, халқаро ва хорижий нодавлат
нотижорат ташкилотларининг ваколатхоналари ҳамда филиаллари ходимларидан
(уларнинг оила аъзоларидан);
6) белгиланган тартибда аккредитациядан ўтказилган матбуот вакилларидан
(уларнинг оила аъзоларидан);
7) инсонпарварлик ёрдамини кузатиб келувчи чет давлатларнинг фуқароларидан;
8) ўн олти ёшга тўлмаган болалардан;
9) Ўзбекистон Республикасининг Президенти, Ўзбекистон Республикаси Олий
Мажлиси палаталари ва Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси, шунингдек
бюджет ташкилотлари таклифига биноан Ўзбекистон Республикасига келувчи чет
давлатлар фуқароларидан, агар контракт шартларига кўра виза олиш билан боғлиқ
харажатлар қабул қилувчи тарафга юклатилган бўлса;
10) ушбу Кодекснинг 331, 332 ва 333-моддаларида назарда тутилган ҳолларда.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикасининг Консуллик уставининг 73-моддаси.
335-модда. Бошқа ҳаракатларни амалга оширганда давлат божини тўлашдан
озод қилиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Фуқароларни турар жойга қайд этганлик ва рўйхатдан чиқарганлик ёхуд турган
жойи бўйича ҳисобга олганлик учун давлат божи тўлашдан қуйидагилар озод қилинади: (335-модданинг биринчи қисми биринчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2012
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-345-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
қариялар ва ногиронларнинг интернат-уйларида яшовчи қариялар ва ногиронлар;
мактаб-интернатлар, академик лицейлар ва касб-ҳунар коллежларининг тўлиқ
давлат таъминотида бўлган ва ётоқхоналарда яшовчи ўқувчилари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Деҳқон хўжаликларини, давлат корхоналари негизида тузилаётган акциядорлик
жамиятларини, Ўзбекистон Республикасида рўйхатга олинган нодавлат нотижорат
ташкилотларининг алоҳида бўлинмаларини (ваколатхоналари ва филиалларини),
шунингдек хусусий уй-жой мулкдорлари ширкатларини давлат рўйхатидан ўтказганлик
учун давлат божи ундирилмайди. (335-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги
ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
336-модда. Давлат божини тўлаш ва ҳисобга ўтказиш тартиби
Давлат божи, агар ушбу бўлимда бошқача қоида белгиланмаган бўлса, давлат
божи ундириладиган ҳаракатлар амалга оширилгунига қадар нақд пулли ёки нақд пулсиз
шаклда тўланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2008 йил 18
апрелдаги 180-сонли «Хўжалик судлари томонидан давлат божи тўғрисидаги қонун
ҳужжатларини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 6, 8-бандлари.
Тўловчининг давлат божини нақд пулсиз шаклда тўлаганлиги факти банкнинг
тўлов ижро этилганлиги тўғрисидаги белгиси бўлган тўлов топшириқномаси билан
тасдиқланади.
Тўловчининг давлат божини нақд пул шаклида тўлаганлиги факти банк
томонидан тўловчига бериладиган белгиланган шаклдаги квитанция ёки Ўзбекистон
Республикаси Молия вазирлиги ва Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси
белгилаган шаклда тўловни амалга оширган мансабдор шахс ёхуд давлат органи ва
ташкилотнинг кассаси томонидан тўловчига бериладиган квитанция билан тасдиқланади.
Давлат божини тўлашнинг ўзига хос хусусиятлари амалга оширилаётган юридик
аҳамиятга молик ҳаракатларнинг турига, тўловчиларнинг тоифаларига ёки бошқа
ҳолатларга кўра ушбу Кодекснинг 337, 338, 339 ва 340-моддаларида белгиланади.
Давлат божи тўлов ҳужжатлари асосида бюджет тасарруфига ўтказилади, давлат
божининг хизматлари учун давлат божи ундирилаётган давлат органи тасарруфида
қолдирилаётган қисми бундан мустасно.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат божининг бир қисми давлат органи тасарруфида қолдирилган тақдирда,
давлат божи кейинчалик маблағлар бюджет ва давлат органи ўртасида қонун
ҳужжатларида белгиланган нормативлар бўйича тақсимланган ҳолда ягона ҳисоб варағига
тўланади. (336-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги
ЎРҚ-274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат божининг давлат органи тасарруфида қолдириладиган миқдори қонун
ҳужжатларида белгиланади. (336-модданинг еттинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Мулкий низо бўйича судга даъво аризаси берилганда, шунингдек мол-мулкнинг
олди-сотди, ҳадя, айирбошлаш шартномасини нотариал тартибда тасдиқлашда, меросга
бўлган ҳуқуқни расмийлаштиришда, агар даъво қиймати, шартнома суммаси ёки мерос
миқдори чет эл валютасида белгиланса, давлат божи қонун ҳужжатларида белгиланган
ҳолларда Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланадиган
тартибда чет эл валютасида ундирилиши мумкин.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Давлат божини ундирадиган давлат органлари ва ташкилотлари томонидан
давлат божи тушумларини ҳисобга олиш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2760,
05.02.2016 й.).
337-модда. Судларда давлат божини ундиришнинг ўзига хос хусусиятлари
Судларга бериладиган даъво аризаларидан, алоҳида тартибда юритиладиган
ишлар бўйича аризалардан, маъмурий-ҳуқуқий муносабатлардан келиб чиқадиган ишлар
бўйича судларга бериладиган шикоятлардан, судларнинг ҳал қилув қарорлари устидан
апелляция, кассация ва назорат тартибидаги шикоятлардан, шунингдек судлар томонидан
ҳужжатларнинг нусхаларини берганлик учун давлат божи қуйидаги тартибда ундирилади:
шартномаларни ҳақиқий эмас деб эътироф этиш тўғрисидаги, шартномаларни
бекор қилиш тўғрисидаги ёки уларнинг шартларига ўзгартиш ва қўшимчалар киритиш
ҳақидаги даъво аризаларига шартнома тўлалигича ёки унинг бирон бир қисми
низолашилаётганлигидан қатъи назар, шартнома олди низолари бўйича аризалар учун
белгиланган ставкалар бўйича тўланади;
қарши даъво аризаларидан, шунингдек учинчи шахсларнинг ишга мустақил даъво
талаблари билан киришганлиги тўғрисидаги аризалардан давлат божи умумий асосларда
ундирилади;
Суд дастлабки даъвогарни унинг розилиги билан бошқа шахс билан
алмаштирганда, бу шахс давлат божини умумий асосларда тўлаши керак.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2008 йил 18
апрелдаги 180-сонли «Хўжалик судлари томонидан давлат божи тўғрисидаги қонун
ҳужжатларини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори 5-бандининг биринчи хатбоши.
Ишдан дастлабки даъвогар чиқиб кетган ва у ҳуқуқий ворис билан
алмаштирилган ҳолларда, давлат божи, агар у дастлабки даъвогар томонидан тўланмаган
бўлса, ҳуқуқий ворисдан ундирилади.
Судья бир ёки бир нечта бирлашган даъво талабларини алоҳида иш юритиш учун
ажратган тақдирда, даъво тақдим этилганда тўланган давлат божи қайта ҳисоблаб
чиқилмайди ва қайтарилмайди. Алоҳида иш юритувга ажратганлик юзасидан давлат божи
иккинчи бор тўланмайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2008 йил 18
апрелдаги 180-сонли «Хўжалик судлари томонидан давлат божи тўғрисидаги қонун
ҳужжатларини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарорининг 4.3-банди.
Илгари кўрмасдан қолдирилган такроран берилган аризалар бўйича давлат божи
қайтадан умумий асосларда тўланади. Агар ариза кўрмасдан қолдирилганлиги муносабати
билан давлат божи қайтарилиши керак бўлган, лекин қайтарилмаган бўлса, агар давлат
божи бюджетга ўтказилган кундан эътиборан фуқаролик қонун ҳужжатларига мувофиқ
даъво муддати тугамаган бўлса, давлат божи тўланганлиги тўғрисидаги дастлабки ҳужжат
такроран берилган аризага илова қилиниши мумкин.
Давлат божи ҳисоблаб чиқариладиган даъво баҳоси даъвогар томонидан,
белгиланган ҳолларда эса, фуқаролик процессуал ва хўжалик-процессуал қонун
ҳужжатларига мувофиқ суд томонидан аниқланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик процессуал кодекси 106-моддасининг
иккинчи қисми, Ўзбекистон Республикаси Хўжалик процессуал кодекси 92-моддасининг тўртинчи
қисми.
Агар ишни муҳокамага тайёрлаш пайтида даъвогар алиментларни ундириш
тўғрисидаги ишни тугатиш ҳақида ариза берган бўлса, бундай ҳолларда жавобгардан
давлат божи ундирилмайди.
Даъвогар томонидан даъво талаблари камайтирилган тақдирда, тўланган давлат
божи қайта ҳисоблаб чиқилмайди.
Даъво суммаси кўпайтирилган тақдирда, давлат божининг етишмаётган суммаси
даъвонинг кўпайтирилган суммасига мувофиқ ундирилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
Даъвогар давлат божини тўлашдан озод этилган тақдирда даъво
қаноатлантирилса, давлат божи жавобгардан (агар у давлат божини тўлашдан озод
этилмаган бўлса) давлат даромадига белгиланган даъво суммасига мувофиқ ундирилади.
Даъво биргаликда бир нечта даъвогар томонидан бир ёки бир нечта жавобгарга
нисбатан тақдим этилганда, давлат божи даъвонинг умумий суммасидан келиб чиққан
ҳолда ҳисоблаб чиқарилади ва даъвогарлар томонидан улар қўйган талаблар улушига
мутаносиб тарзда тўланади.
Даъвонинг умумий суммасидан келиб чиққан ҳолда давлат божи қуйидаги
ҳолларда ҳам ундирилади:
даъво даъвогар томонидан бир нечта жавобгарга нисбатан тақдим этилганда;
даъво аризаларини қабул қиладиган судья бир тусдаги бир неча талабни бир иш
юритувига бирлаштирганда.
Давлат божини тўлашдан озод этилган бир ёки бир нечта даъвогар томонидан бир
нечта жавобгарга нисбатан тақдим этилган даъво тўлиқ ёки қисман қаноатлантирилганда
давлат божини ундириш суднинг ҳал қилув қарорига биноан ҳар бир жавобгардан
белгиланган қарз суммасидан келиб чиққан ҳолда алоҳида-алоҳида амалга оширилади.
Агар бундай даъво бир нечта даъвогарлар томонидан бир жавобгарга нисбатан тақдим
этилган бўлса, давлат божи жавобгардан умумий белгиланган қарз суммасидан келиб
чиққан ҳолда бюджетга ундирилади.
Суд бошқа шахсни иккинчи жавобгар сифатида жалб қилган ва даъво
суммасининг бир қисмини бир жавобгардан, қолган қисмини эса иккинчисидан
ундиришга ҳукм қилган тақдирда ва, агар бунда даъвогар давлат божини тўлашдан озод
қилинган бўлса, давлат божи даъвонинг қаноатлантирилган умумий суммасидан ҳисоблаб
чиқарилади ҳамда ҳар бир жавобгардан унга белгиланган даъво суммаси миқдорига
мутаносиб равишда бюджетга ундирилади.
Давлат божини тўлашдан озод қилинган даъвогар ўз талабларини даъво
берилганидан кейин улар жавобгар томонидан ихтиёрий равишда тўлиқ ёки қисман
қаноатлантирилганлиги туфайли қўллаб-қувватламаган ҳолларда давлат божининг
суммаси жавобгардан суд ажрими бўйича бюджетга ундирилиши лозим.
Даъвогар аризада даъво суммасини кўрсатмаган ҳолларда судья даъво аризасини
қабул қилиш асносида, даъвонинг тахминий баҳосидан келиб чиққан ҳолда тўланиши
лозим бўлган давлат божининг миқдорини дастлабки тарзда белгилайди. Агар суд ҳал
қилув қарорини чиқарганда даъвонинг умумий суммаси ошса, давлат божи даъвонинг
ошган суммасидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. Бунда вужудга келган фарқ
даъвогардан ёки даъво тўлиқ қаноатлантирилган тақдирда — жавобгардан бюджет
даромадига ундирилиши лозим. Суд қонун ҳужжатларида белгиланган ҳолларда иш
ҳолатларига боғлиқ равишда даъвогар аризада кўрсатган талаблар доирасидан чиқиб
кетганда, давлат божи шундай тартибда ҳисоблаб чиқарилади. Бундай ҳолларда даъво
қисман қаноатлантирилган тақдирда, давлат божи жавобгардан даъвонинг
қаноатлантирилган қисмига мутаносиб равишда ундирилади, давлат божининг қолган
қисми эса даъвогардан ундирилиши лозим.
Суд мол-мулкни мерос қилиб олиш ҳуқуқи тўғрисида ҳал қилув қарори қабул
қилган тақдирда, давлат божи мол-мулкнинг умумий қийматидан келиб чиққан ҳолда суд
томонидан ҳисоблаб чиқарилади ва ҳар бир меросхўрдан унинг улушига мутаносиб
равишда ундирилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқи тўғрисидаги, мол-мулкни талаб қилиб олиш
тўғрисидаги, мол-мулкдаги улушга бўлган ҳуқуқни эътироф этиш тўғрисидаги, умумий
мол-мулкдан улуш ажратиш тўғрисидаги ва меросхўрларнинг ўзларига тегишли мол-мулк
улушини талаб қилиб олиш тўғрисидаги даъво аризалари учун давлат божи ушбу мол-
мулк ёки унинг улуши қийматидан келиб чиққан ҳолда тўланиши лозим. (337-модданинг ўн саккизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Бир вақтнинг ўзида мулкий ва номулкий хусусиятга эга бўлган даъво аризалари
учун мулкий хусусиятдаги даъво аризалари учун белгиланган ставкалар бўйича ва
номулкий хусусиятдаги даъво аризалари учун белгиланган ставкаларга кўра ҳар бир талаб
бўйича алоҳида-алоҳида давлат божи тўланади.
Қиймат жиҳатидан баҳоланмайдиган талаблар (ўзбошимчалик билан эгалланган
жойларни бўшатиш тўғрисидаги, натура шаклида майдон бериш тўғрисидаги, топшириш
балансини қабул қилишга мажбурлаш билан боғлиқ низолар ва бошқалар) номулкий
хусусиятдаги даъво аризалари жумласига киради.
Никоҳни бекор қилиш билан бир вақтда мол-мулкни бўлиш тўғрисидаги даъво
аризаларидан никоҳни бекор қилганлик учун ва мол-мулкни бўлганлик учун давлат божи
ундирилади.
Аризани (илтимосномани) қабул қилишни рад этишга ёки иш юритишни
тугатишга асос бўлган шароитлар бартараф этилганидан сўнг такроран бериладиган
аризаларга, давлат божи такроран тўланишининг олдини олиш учун, давлат божи
тўланганлиги тўғрисидаги дастлабки ҳужжат илова қилиниши мумкин.
Аризачи давлат божини тўлашдан озод қилинган ҳолларда даъво
қаноатлантирилган тақдирда давлат божи, агар жавобгар давлат божини тўлашдан озод
қилинмаган бўлса, қаноатлантирилган даъво талаблари миқдорига мутаносиб равишда
жавобгардан ундирилади.
Муайян судда кўрилиши керак бўлган бир неча ишлар учун бир тўлов
топшириқномаси бўйича давлат божи ўтказилган ҳолларда топшириқнома ишларнинг
бирига илова қилинади. Мазкур иш бўйича тўланган давлат божининг суммаси тўғрисида
қолган ишларга белги қўйилади ва тўлов топшириқномаси қўшиб қўйилган иш
кўрсатилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(337-модданинг йигирма бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Суд буйруғи бекор қилинган тақдирда, ундирувчи томонидан тўланган давлат
божи қайтарилмайди. Даъво ундирувчи томонидан қарздорга нисбатан даъво ишини
юритиш тартибида қўзғатилган тақдирда у тўланиши лозим бўлган давлат божи ҳисобига
олинади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Пул маблағлари мавжуд бўлмаган, бу хизмат кўрсатувчи банк томонидан
тасдиқланган тақдирда, тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланувчи юридик ва
жисмоний шахсларга суднинг ажримига кўра давлат божини кечиктириб тўлашга рухсат
берилиши мумкин. Банк тасдиғида судга мурожаат қилинган санадан кўпи билан уч кун
олдинги сана қайд этилган бўлиши лозим. (337-модданинг йигирма олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14
сентябрдаги ЎРҚ-446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Олий хўжалик суди Пленумининг 2008 йил 18
апрелдаги 180-сонли «Хўжалик судлари томонидан давлат божи тўғрисидаги қонун
ҳужжатларини қўллашнинг айрим масалалари ҳақида»ги қарори.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Акциядорлар акциядорлик жамиятининг фаолиятидан келиб чиқадиган низолар
бўйича ўз ҳуқуқлари ва қонуний манфаатлари бузилганлиги тўғрисидаги даъво билан
иқтисодий судга мурожаат қилган тақдирда акциядорларга давлат божини тўлаш муддати
кечиктирилиб, бу бож кейинчалик айбдор тарафдан ундириб олинади. (337-модда йигирма еттинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 14
сентябрдаги ЎРҚ-446-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2017 й., 37-сон, 978-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
338-модда. Нотариал ҳаракатлар бажарилганлиги учун давлат божи
ундиришнинг ўзига хос хусусиятлари
Нотариал ҳаракатлар давлат нотариал идоралари томонидан бажарилганлиги учун
давлат божи нотариал ҳаракатлар амалга оширилганда ундирилади, нотариал
идоралардаги ишларда мавжуд бўлган ҳужжатларнинг дубликатини, ҳужжатларнинг
нусхаларини берганлик учун эса улар берилаётганда ундирилади.
Давлат божи тўлашдан бир тараф озод этиладиган битимлар бўйича давлат
божини бошқа тараф тўлиқ тўлайди.
Давлат нотариал идораси депозитига қабул қилиш учун пул суммалари почта
орқали ёки банкдан келиб тушган ҳолларда давлат божининг тегишли суммалари келиб
тушган пулдан ушлаб қолинади, уларнинг қолдиғи эса депозитга қабул қилинади. Ушлаб
қолинган давлат божи суммалари давлат нотариал идораси депозит суммаларини банкка
навбатдаги топшириш чоғида бюджетга ўтказилиб, банк квитанцияси нотариал идора
ишларида сақланади.
Давлат нотариал идораси биносидан ташқарида амалга ошириладиган нотариал
ҳаракатлар учун давлат божи икки баравар миқдорда ундирилади, бундан фуқароларнинг
ўзини ўзи бошқариш органлари биноларида нотариусларнинг сайёр қабуллари чоғида
амалга ошириладиган нотариал ҳаракатлар, шунингдек озодликдан маҳрум қилиш
жойларидаги ёки қамоқда сақланаётган шахсларнинг ишончномаларини нотариал
тартибда тасдиқлаш мустасно.
Бир нечта меросхўр (шу жумладан қонун бўйича, васиятнома бўйича ва меросдан
мажбурий улуш олиш ҳуқуқига эга меросхўрлар) бўлган ҳолларда давлат божи ҳар бир
меросхўрга тегишли мерос улушидан ҳисоблаб чиқарилади.
Вояга етмаган меросхўрлар (шу жумладан, мерос қолдирувчиларнинг болалари
бўлмаган меросхўрлар) мавжуд бўлган тақдирда давлат божи фақат вояга етган
меросхўрлардан уларнинг меросдаги улушига мутаносиб равишда ундирилади.
Агар меросга бўлган ҳуқуқ тўғрисидаги гувоҳнома меросхўрларнинг аризаси
бўйича мерос мол-мулкнинг бир қисмига берилаётган бўлса, давлат божи мол-мулкнинг
берилаётган гувоҳномада кўрсатилган қисми учун белгиланган ставка бўйича ҳисоблаб
чиқарилади. Кейинчалик мол-мулкнинг қолган қисмига гувоҳнома берилганида давлат
божи мол-мулкнинг умумий қийматидан ҳисоблаб чиқарилади, тўлашга эса ҳисоблаб
чиқарилган сумма билан биринчи гувоҳнома берилганлиги учун тўланган сумма
ўртасидаги фарқ тақдим этилади.
Қонун бўйича бир вақтнинг ўзида бошқа меросхўрлар мавжуд бўлган тақдирда,
мерос мол-мулкнинг бир қисми меросхўрларга васиятнома бўйича ўтган ҳолларда давлат
божи васиятнома бўйича мол-мулкнинг қисмидан алоҳида ҳисоблаб чиқарилади, қолган
мол-мулкнинг қисмидан эса умумий тартибда ҳисоблаб чиқарилади.
Қонун бўйича ва васиятнома бўйича мерос қилиб олинаётган мол-мулкдан
мероснинг мажбурий улуши ажратилган ҳолларда давлат божи қонунга биноан ворислик
ҳуқуқи бўйича ўтаётган бутун мол-мулкнинг қисмидан, шу жумладан мажбурий улуш
билан бирга ҳисоблаб чиқарилади.
Судларнинг илгари берилган гувоҳномалар ҳақиқий эмаслиги тўғрисидаги ҳал
қилув қарорлари асосида бериладиган меросга бўлган ҳуқуқ тўғрисидаги такрорий
гувоҳномалар учун давлат божи умумий асосларда ундирилади. Бунда бирламчи
гувоҳнома учун тўланган давлат божи суммаси қайтарилиши ёки солиқ тўловчининг
аризасига кўра янги гувоҳнома берганлик учун бериладиган сумма ҳисобига, агар
суммалар бюджетга ўтказилган кундан эътиборан фуқаролик қонун ҳужжатларида
назарда тутилган даъво муддати тугамаган бўлса, ўтказилиши лозим. Суд томонидан
ҳақиқий эмас деб топилган ҳар қандай шартнома такроран тасдиқланган тақдирда ҳам
масала худди шундай тартибда ҳал қилинади.
Давлат нотариал идораси реестрида такрорий гувоҳномалар ва шартномаларни
қайд қилишда тегишли катакчада давлат божи қачон ва қанча суммада ундирилганлиги
ҳамда ундириш тўғрисидаги ёзув қаерда борлиги кўрсатилади. Бунда нотариал идора
ишларида қоладиган асосий ҳужжатларга суднинг тегишли гувоҳномалар ва
шартномаларни ҳақиқий эмас деб топиш тўғрисидаги ҳал қилув қарорлари илова
қилиниши керак.
Кредит ташкилотлари томонидан бериладиган сертификатлар ва аккредитивларга
доир меросга бўлган ҳуқуқ тўғрисида гувоҳнома берганлик учун давлат божи умумий
асосларда ундирилади.
Эр-хотиннинг биргаликда яшаганда олинган ва эр-хотиндан бирининг вафотидан
кейин қолган мол-мулкка доир меросга бўлган ҳуқуқ тўғрисида гувоҳнома берганлик учун
давлат божи мерос бўйича ҳақиқатда ўтаётган мол-мулкнинг қисмидан ундирилади.
Давлат божи мутаносиб равишда ундириладиган нотариал ҳаракатлар
бажарилганда уни ҳисоблаб чиқариш тарафлар кўрсатган суммадан ушбу моддада
белгиланган қоидаларга риоя этган ҳолда амалга оширилади.
Жисмоний ва юридик шахсларга тегишли уйлар, квартиралар, дала ҳовлилари,
гаражлар, бошқа иморатлар, бинолар ва иншоотларни бошқа шахсга ўтказиш
шартномаларини тасдиқлаганлик учун давлат божи суммаси уларнинг умумий
майдонидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. Тошкент шаҳри ва Тошкент
вилоятидаги кўчмас мулкнинг алоҳида тоифаларини бошқа шахсга ўтказиш
шартномаларини тасдиқлаганлик учун Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси
давлат божини ҳисоблаб чиқаришнинг бошқача тартибини белгилаши мумкин.
Энг кам ва энг кўп сумма кўрсатилган шартномаларни тасдиқлашда давлат божи
энг кўп суммадан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади ва ундирилади.
Айирбошлаш шартномалари бўйича давлат божи юқори бўлган мол-мулкдан
ҳисоблаб чиқарилади.
Шартларига кўра тўловлар суммасида ижарага олувчи томонидан қуриладиган
иморатлар ва бошқа иншоотлар, хоналарни жиҳозлаш қиймати, шунингдек ижарага
олувчи томонидан амалга ошириладиган капитал таъмирлаш ва бошқа шу кабиларнинг
қиймати ҳисобга олинадиган мулк ижараси шартномасини тасдиқлашда ҳисоблаб
чиқариладиган ва ундириладиган давлат божининг суммаси амалга ошириладиган
харажатларнинг қиймати ҳисобга олинган ҳолда белгиланади.
Ижро ёзувлари бўйича ёзувни амалга оширганлик учун тегишли давлат божи
суммаси ундирувчи уни тўлашдан озод қилинган тақдирда ёзув бўйича қарз
ундирилаётганда қарздордан ундирилади. (338-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18 апрелдаги ЎРҚ-476-сонли Қонуни
таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-
сон)
339-модда. Консуллик йиғимини тўлаш тартиби
Консуллик йиғими консуллик ҳаракатлари амалга оширилгунига қадар тўланади.
Консуллик йиғимлари бюджет даромадига ўтказилади. Консуллик йиғимларининг
тўланган суммалари қайтарилмайди.
Консуллик йиғимлари суммаларини бюджетга, шунингдек чет элда тўланган
консуллик йиғимларини Ўзбекистон Республикаси дипломатик ваколатхонаси ва унинг
консуллик муассасасининг махсус банк ҳисобварақларига ҳисоблаб чиқариш, ундириш ва
ҳисобга ўтказиш тартиби Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги, Ўзбекистон
Республикаси Марказий банки ва Ўзбекистон Республикаси Ташқи ишлар вазирлиги
томонидан белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Консуллик ҳаракатларини бажариш билан боғлиқ бўлган сарфланган
харажатларни қоплаш ва келиб тушган маблағлардан фойдаланиш тартиби тўғрисида»ги низом
(рўйхат рақами 1273, 18.09.2003 й.).
340-модда. Давлат божини бошқа органлар ва ташкилотлар томонидан
ундиришнинг ўзига хос хусусиятлари
Фуқаролик ҳолати далолатномаларини қайд этганлик учун давлат божи
далолатномаларни рўйхатда қайд этиш чоғида, такрорий гувоҳномалар берганлик учун
эса, улар берилаётганида тўланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(340-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 14 сентябрдаги
ЎРҚ-255-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 37-сон, 313-модда)
Чет элга чиқиш, Ўзбекистон Республикасига таклиф қилиш ҳуқуқини берувчи
ҳужжатларни расмийлаштирганлик учун, бу ҳужжатларга ўзгартиришлар киритганлик
учун, шунингдек яшаш гувоҳномасини, фуқаролиги бўлмаган шахс гувоҳномасини
берганлик ёки уларнинг муддатини узайтирганлик ёхуд чет эллик фуқароларнинг
паспортларига ёки уларнинг ўрнини босадиган ҳужжатларига чиқиб кетиш ёки кириб
келиш ҳуқуқини берадиган визалар қўйганлик учун давлат божи тегишли ҳужжатлар
олингунига қадар, Ўзбекистон Республикаси фуқаролигига қабул қилиш ҳамда
Ўзбекистон Республикаси фуқаролигидан чиқиш тўғрисидаги аризалардан эса, бундай
аризалар берилгунига қадар тўланади.
Чет элдан кириш ва чет элга чиқиш ҳуқуқини берувчи ҳужжатларни, яшаш
гувоҳномасини, фуқаролиги бўлмаган шахс гувоҳномасини берганлик ёки уларнинг
муддатини узайтирганлик, Ўзбекистон Республикаси фуқаролигига қабул қилиш ва
Ўзбекистон Республикаси фуқаролигидан чиқиш тўғрисидаги аризалардан, шунингдек
корхоналар, муассасалар ва ташкилотлар томонидан чет элга хизмат сафарига
юбориладиган фуқароларнинг хорижга чиқиш ҳуқуқини берувчи ҳужжатлардан давлат
божи белгиланган тартибда ушбу корхоналар, муассасалар ва ташкилотлар томонидан
тўланади.
Чет элга хизмат сафарига юборилган ходимлар билан биргаликда уларнинг
хотини ва болалари хизмат сафарининг бутун муддатига сафарга борганида давлат божи
хизмат сафарига юборилганларнинг ўзларидан ундирилгани каби тартибда ва
миқдорларда ундирилади. Оила аъзолари чет элга хизмат сафарига юборилган шахснинг
олдига меҳмон бўлиб оддий сафарга борганларида давлат божи умумий асосларда
ундирилади.
Чет эллик фуқароларга Ўзбекистон Республикасидан чиқишга визалар берганлик
учун давлат божи ҳар бир шахсга алоҳида виза ёки бир нечта шахсга умумий виза
берилаётганлигидан қатъи назар, ўн олти ёшга тўлган ҳар бир шахсдан ундирилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ўзбекистон Республикаси фуқароларини турар жойга қайд этганлик ва турган
жойи бўйича ҳисобга олганлик, ов қилиш ҳуқуқи учун рухсатнома берганлик учун давлат
божи ҳужжат берилаётганда тўланади. (340-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-345-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
341-модда. Давлат божи тўловларини ва тушумларини ҳисобга олиш
Олдинги таҳрирга қаранг.
Давлат божи нақд пулсиз ўтказилганлигига доир тўлов топшириқномалари,
давлат божини тўлаш учун пул қабул қилиб олинганлиги тўғрисидаги квитанция давлат
божини ундирадиган давлат органларида қоладиган тегишли материалларга қўшиб
қўйилади. (341-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 14 сентябрдаги
ЎРҚ-255-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 37-сон, 313-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Нотариал ҳаракатларни рўйхатдан ўтказиш реестрида киритилган давлат божи
суммаси, давлат божи тўланганлиги ҳақидаги ҳужжатнинг санаси ва рақами кўрсатилади. (341-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 14 сентябрдаги
ЎРҚ-255-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 37-сон, 313-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(341-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 14 сентябрдаги
ЎРҚ-255-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 37-сон, 313-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(341-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 14 сентябрдаги
ЎРҚ-255-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 37-сон, 313-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(341-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 14 сентябрдаги
ЎРҚ-255-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 37-сон, 313-модда)
Тўловчилар давлат божини тўлашдан озод этилган ҳолларда, тегишли
ҳужжатларга (реестрларга, дафтарларга ва бошқа шу кабиларга) тасдиқловчи
ҳужжатларнинг нусхалари илова қилинган ҳолда белги қўйилади.
Давлат божи тушумларини ҳисобга олиш давлат божини ундирадиган давлат
органлари ва ташкилотлари томонидан тегишли давлат органлари билан келишилган
ҳолда, Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ва Ўзбекистон Республикаси Давлат
солиқ қўмитаси томонидан белгиланган тартибда амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Давлат божини ундирадиган давлат органлари ва ташкилотлари томонидан
давлат божи тушумларини ҳисобга олиш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2760,
05.02.2016 й.).
Давлат божи тушумлари бўйича ҳисобот давлат божини ундирувчи давлат
органлари ва ташкилотлари томонидан ўзлари жойлашган ердаги давлат солиқ хизмати
органларига йилнинг ҳар чорагида, ҳисобот чорагидан кейинги ойнинг 10-кунидан
кечиктирмасдан тақдим этилади.
342-модда. Давлат божини қайтариш тартиби
Давлат божи қуйидаги ҳолларда тўлиқ ёки қисман қайтарилиши керак:
1) давлат божи қонун ҳужжатларида талаб қилинганидан ортиқча миқдорда
тўланганида;
Олдинги таҳрирга қаранг.
2) суд аризани (шикоятни) қабул қилишни рад этганида, шунингдек давлат
нотариал идоралари нотариал ҳаракатларни амалга оширишни рад этганда; (342-модда биринчи қисмининг 2-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 14
сентябрдаги ЎРҚ-255-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 37-сон, 313-модда)
3) аризаси (шикоят) ҳаракатсиз қолдирилганлиги муносабати билан даъвогарга
қайтариб берилганда;
4) агар иш судга тааллуқли бўлмаса, ишни юритиш тугатилганда;
5) ариза кўрмасдан қолдирилганда, агар у муомалага лаёқатсиз шахс томонидан
берилган бўлса;
6) ишда қатнашган шахс вафот этганида, агар низоли ҳуқуқий муносабат ҳуқуқий
ворисликка йўл қўймаса;
7) даъвогар низони судга қадар ҳал этиш (претензия билдириш) тартибига риоя
этмаганида, агар бу ҳол қонунда ушбу тоифадаги низолар учун ёки тарафларнинг
шартномасида назарда тутилган ҳамда бундай ҳал этиш имконияти бой берилган бўлса;
8) вояга етмаган болалари бўлмаган эр-хотиннинг никоҳи ўзаро розилик асосида
бекор қилинганлигини қайд этиш учун давлат божи тўланганда, агар эр-хотиннинг
ярашиши ёки улардан бирининг судга келмаганлиги туфайли никоҳни бекор қилиш
амалга оширилмаган бўлса;
9) агар ишда қатнашаётган юридик шахс тугатилган бўлса;
10) суд буйруғи чиқариш тўғрисидаги аризани қабул қилиш рад этилганда;
11) Ўзбекистон Республикаси фуқароларига чет элга чиқиш ҳуқуқи учун ҳужжат
бериш рад этилганда.
Давлат божи Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан
белгиланадиган бошқа ҳолларда ҳам тўлиқ ёки қисман қайтарилиши мумкин.
Давлат божи суммаларини қайтариш тўловчининг ёзма аризасига биноан ёки
суднинг ҳал қилув қарорлари асосида амалга оширилади. Давлат божи суммасини
қайтариш учун аризачи давлат божини ундирган тегишли давлат органига ёки ташкилотга
мурожаат қилиши керак. Давлат божини ундирган давлат органи ёки ташкилотнинг
раҳбари уни қайтариш қонунийлигини тасдиқлаган тақдирда, давлат органи ёки ташкилот
ва давлат божининг бошқа олувчилари илгари ўз ҳисобварақларига ўтказилган давлат
божи суммаларининг тегишли қисмларини қонун ҳужжатларига мувофиқ қайтарадилар.
Ўз навбатида, давлат органи ёки ташкилот қайтарилиши лозим бўлган, илгари давлат
бюджети даромадига ўтказилган давлат божи суммасининг бир қисмини қайтариш
тўғрисида давлат солиқ хизмати органига ёзма шаклда хабар юборади.
Давлат божи суммасини қайтариш қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда
амалга оширилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
ХVIII БЎЛИМ. БОЖХОНА ТЎЛОВЛАРИ
343-модда. Умумий қоидалар
Божхона органлари божхона ишини амалга оширишда божхона тўғрисидаги
қонун ҳужжатларида белгиланган божхона тўловларини ундиради.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 344-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Божхона
кодексининг VIII бўлими («Божхона тўловлари»).
Божхона тўловларини тўловчилар, бу тўловларни ҳисоблаб чиқариш, тўлаш,
қайтариш ва ундириш тартиби, шунингдек божхона тўловлари бўйича имтиёзлар, агар
ушбу моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, божхона тўғрисидаги қонун
ҳужжатларида белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Божхона кодексининг VIII бўлими («Божхона
тўловлари»).
Товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига олиб киришда
акциз солиғи ҳамда қўшилган қиймат солиғини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби,
шунингдек мазкур солиқлар бўйича имтиёзлар ушбу Кодексда белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодексининг 204 — 207, 223 — 226, 230-моддасининг иккинчи қисми, 234,
240-моддалари.
LexUZ шарҳи
Қаранг: суд амалиёти.
344-модда. Божхона тўловларининг турлари
Товарлар ва транспорт воситаларини Ўзбекистон Республикасининг божхона
чегараси орқали олиб ўтишда ҳамда божхона тўғрисидаги қонун ҳужжатларида
белгиланган бошқа ҳолларда божхона тўловларининг қуйидаги турлари тўланади:
бож;
қўшилган қиймат солиғи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 197 — 228-моддалари.
акциз солиғи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 229 — 241-моддалари.
божхона йиғимлари. Божхона йиғимларининг рўйхати ва уларнинг ставкалари
қонун ҳужжатларида белгиланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Божхона кодексининг VIII бўлими («Божхона
тўловлари»), Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 1999 йил 30 апрелдаги 204-сонли
«Божхона йиғимлари ставкалари тўғрисида»ги қарори.
ХIХ БЎЛИМ. ТОВАРЛАРНИНГ АЙРИМ ТУРЛАРИ БИЛАН ЧАКАНА САВДО
ҚИЛИШ ВА АЙРИМ ТУРДАГИ ХИЗМАТЛАР КЎРСАТИШ ҲУҚУҚИ УЧУН
ЙИҒИМ
345-модда. Солиқ тўловчилар
Йиғим жорий қилинган товарлар савдосини ва хизматлар кўрсатишни
белгиланган тартибда амалга ошираётган юридик шахслар ва якка тартибдаги
тадбиркорлар, агар қонун ҳужжатларида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса,
товарларнинг айрим турлари билан чакана савдо қилиш ва айрим турдаги хизматлар
кўрсатиш ҳуқуқи учун йиғим тўловчилардир.
346-модда. Солиқ солиш объекти
Товарлар ва хизматларнинг қонун ҳужжатларида белгиланадиган рўйхати
товарларнинг айрим турлари билан чакана савдо қилиш ва айрим турдаги хизматлар
кўрсатиш учун йиғим объектидир.
347-модда. Йиғимни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби
Товарларнинг айрим турлари билан чакана савдо қилиш ва айрим турдаги
хизматлар кўрсатиш ҳуқуқи учун йиғим йиғим ставкаларининг қонун ҳужжатларида
белгиланган ойлик миқдори доирасида ҳисоблаб чиқарилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Товарларнинг айрим турлари билан чакана савдо қилиш ва айрим турдаги
хизматлар кўрсатиш ҳуқуқи учун йиғимнинг аниқ ставкаси маҳаллий давлат
ҳокимиятининг вакиллик органлари томонидан белгиланади ва қонун ҳужжатларида
белгиланган энг юқори ставкалардан ортиқ бўлиши мумкин эмас.
Товарларнинг айрим турлари билан чакана савдо қилиш ва айрим турдаги
хизматлар кўрсатиш ҳуқуқи учун йиғим ҳар ойда, ҳисобот ойидан кейинги ойнинг 25-
кунидан кечиктирмасдан тўланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарларнинг айрим турлари билан чакана савдо қилиш ва айрим турдаги
хизматлар кўрсатиш ҳуқуқи учун йиғим бўйича ҳисоб-китоб фаолият амалга
оширилаётган жойдаги давлат солиқ хизмати органларига:
йил давомида тегишли рухсат гувоҳномасини (маҳаллий ижро этувчи ҳокимият
органининг қарорини) олган солиқ тўловчилар томонидан — рухсат гувоҳномаси
(маҳаллий ижро этувчи ҳокимият органининг қарори) берилган кундан эътиборан ўн
кундан кечиктирмасдан;
фаолият юритаётган солиқ тўловчилар томонидан — ҳар йили ҳисобот йилининг
15 январигача тақдим этилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(347-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
ХХ БЎЛИМ. СОЛИҚ СОЛИШНИНГ СОДДАЛАШТИРИЛГАН ТАРТИБИ
55-боб. Умумий қоидалар
348-модда. Солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибини қўллаш
Солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби солиқ тўловчиларнинг айрим
тоифалари учун қўлланилади ва ягона солиқ тўловини, ягона ер солиғини ҳамда
тадбиркорлик фаолиятининг айрим турлари бўйича қатъий белгиланган солиқни ҳисоблаб
чиқариш ҳамда тўлашнинг махсус қоидалари қўлланилишини, шунингдек мазкур
солиқлар бўйича солиқ ҳисоботи тақдим этилишини назарда тутади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 348 — 375-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қатъий белгиланган солиқни тўлаш белгиланган фаолият турларини амалга
оширувчи ягона солиқ тўлови тўловчилар ва ягона ер солиғини тўловчилар ушбу фаолият
турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритишлари ҳамда ушбу Кодекснинг 58-бобида
назарда тутилган тартибда қатъий белгиланган солиқ тўлашлари шарт. (348-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган солиқлар ушбу Кодексда назарда
тутилган жами умумбелгиланган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларнинг ўрнига
тўланади, ушбу Кодекснинг 349-моддасида санаб ўтилганлар бундан мустасно.
Солиқ даври мобайнида, ушбу бўлимда назарда тутилган ҳолларда, солиқ солиш
тартиби ўзгарган тақдирда, солиқ тўловчи бу ҳақда солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги
давлат солиқ хизмати органини Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси
томонидан белгиланган шаклда ёзма равишда хабардор этади. Бунда ўтган давр учун
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ўша даврда амал қилган солиқ солиш
тартибидан келиб чиққан ҳолда тўлаш бўйича мажбуриятлар солиқ тўловчиларда
сақланиб қолади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қурилиши тугалланмаган объектлар ва фойдаланилмаётган ишлаб чиқариш
майдонларининг мулкдорлари бўлган, солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибини
қўллайдиган юридик шахслар инвестиция лойиҳаси амалга оширилмаганлиги тўғрисида
хулосани беришга ҳақли бўлган ваколатли органнинг хулосаси чиқарилганидан кейинги
ойдан эътиборан умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтади. (348-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-455-сонли
Қонунига асосан бешинчи қисм билан тўлдрилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
349-модда. Солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби қўлланилганда
айрим умумбелгиланган солиқларни тўлашга доир мажбуриятлар
Солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби назарда тутилган солиқ тўловчилар
учун, агар ушбу Кодекснинг 373-моддасида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса,
тўлов манбаида солиқларни ва бошқа мажбурий тўловларни ушлаб қолиш мажбуриятлари
ҳамда бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига қуйидаги солиқлар ва бошқа
мажбурий тўловларни тўлаш мажбуриятлари сақланиб қолади:
ушбу Кодекснинг 165-моддасида назарда тутилган тартибда тўлов манбаида
ундириладиган фойда солиғи;
ушбу Кодекснинг 207-моддасида назарда тутилган тартибда Ўзбекистон
Республикасининг норезидентлари томонидан бажариладиган (кўрсатиладиган) ишлар
(хизматлар) бўйича қўшилган қиймат солиғи;
Олдинги таҳрирга қаранг.
қурилиши молиялаштиришнинг марказлаштирилган манбаларини жалб этган
ҳолда танлов савдолари асосида амалга оширилаётган объектлар бўйича қўшилган қиймат
солиғи;
(349-модда Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли
Қонунига асосан тўртинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
агар ушбу Кодекснинг 350-моддасида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса,
акциз тўланадиган маҳсулот ишлаб чиқаришда солинадиган акциз солиғи;
агар ушбу Кодекснинг 350-моддасида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса,
ер қаъридан фойдаланувчилар учун солиқлар ва махсус тўловлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
қонун ҳужжатларида белгиланган айрим турдаги маҳсулотларни ишлаб
чиқарувчилар учун сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ; (349-модда Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-сонли
Қонунига асосан олтинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи
асосида белгиланган чегаравий миқдордан ортиқ майдони бўлган ер участкаларига эга
ягона солиқ тўлови тўловчилари учун ер солиғи; (349-модда Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли
Қонунига асосан саккизинчи хатбоши билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
божхона тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 343-344-моддалари.
ягона ижтимоий тўлов;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 305 — 311-моддалари.
давлат божлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 326 — 342-моддалари.
товарларнинг айрим турлари билан чакана савдо қилиш ва айрим турдаги
хизматлар кўрсатиш ҳуқуқи учун йиғим;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 345 — 347-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар (ягона солиқ тўловини ва
ягона ер солиғини тўловчилар бундан мустасно); (349-модданинг ўнинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) вақтинчалик олиб кирганлик учун
Республика йўл жамғармасига йиғим.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодексининг 320 — 325-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибини қўллаётган солиқ тўловчилар
ушбу Кодекс 271-моддасининг иккинчи қисмида ва 283-моддасининг учинчи қисмида
назарда тутилган тартибда мол-мулк солиғи ва ер солиғини ҳам тўлайдилар. (349-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-сонли Қонунига
асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган— Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
56-боб. Ягона солиқ тўлови
350-модда. Солиқ тўловчилар
Ягона солиқ тўловини тўловчилар қуйидагилардир:
1) микрофирмалар ва кичик корхоналар, бундан ушбу модданинг иккинчи
қисмида кўрсатилганлар мустасно;
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари
тўғрисида»ги Қонунининг 5-моддаси.
2) ходимларнинг сонидан қатъи назар:
савдо ва умумий овқатланиш корхоналари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Улгуржи савдо корхоналари томонидан ягона солиқ тўловини бўнак
тўловларини ҳисобга олган ҳолда тўлаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2065,
14.01.2010 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
(350-модда биринчи қисми 2-бандининг учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг
2010 йил 14 сентябрдаги ЎРҚ-255-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 37-сон, 313-
модда)
лотереялар ташкил қилиш бўйича фаолиятни амалга ошириш доирасидаги
юридик шахслар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) оддий ширкат ишларини юритиш зиммасига юклатилган (ишончли шахс)
шерик (иштирокчи) — якка тартибдаги тадбиркор. (350-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан 3-банд билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 18-моддаси, Ўзбекистон Республикаси «Тадбиркорлик
фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонунининг 6-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Фуқаролик кодексининг 24, 962, 965-моддалари.
Ягона солиқ тўлови қуйидаги микрофирмалар ва кичик корхоналарга татбиқ
этилмайди:
Олдинги таҳрирга қаранг.
акциз солиғи тўланадиган маҳсулот ишлаб чиқаришни ва ер қаъридан
фойдаланганлик учун солиқ солинадиган фойдали қазилмаларни қазиб олишни амалга
оширувчи микрофирмалар ва кичик корхоналарга, бундан махсус печлардан фойдаланган
ҳолда энергия тежайдиган замонавий технологиялар асосида пишиқ ғишт ишлаб
чиқарувчи микрофирмалар ва кичик корхоналар мустасно; (350-модда иккинчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2009
йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Пишган ғишт ишлаб чиқарувчи корхоналар томонидан солиқ имтиёзлари ва
преференцияларни қўллаш тартиби тўғрисида»ги низомнинг (рўйхат рақами 1985, 24.07.2009 й.)
2-банди.
ушбу Кодекснинг 57-бобига мувофиқ ягона ер солиғи ва ушбу Кодекснинг 58-
бобига мувофиқ қатъий белгиланган солиқ тўлаш назарда тутилган фаолият доирасидаги
микрофирмалар ва кичик корхоналарга;
маҳсулот тақсимотига оид битимлар иштирокчиси бўлган микрофирмалар ва
кичик корхоналарга.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси «Маҳсулот тақсимотига оид битимлар тўғрисида»ги
Қонунининг 4-моддаси.
Микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига ходимларининг сони бўйича
қонун ҳужжатларида белгиланган мезонга мос келадиган юридик шахслар киради. Бунда:
ходимларнинг сони ҳисобот йили учун ходимларнинг ўртача йиллик сонидан
келиб чиққан ҳолда аниқланади;
Олдинги таҳрирга қаранг.
ходимларнинг ўртача йиллик сонини аниқлашда ўриндошлик, пудрат
шартномалари ва бошқа фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича ишга қабул
қилинган ходимларнинг, шунингдек унитар корхоналарда, ваколатхоналар ва
филиалларда ишлаётганларнинг сони ҳам ҳисобга олинади; (350-модда учинчи қисмининг учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил
27 декабрдаги ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
юридик шахсларни микрофирмалар ва кичик корхоналар тоифасига киритишда
юридик шахснинг асосий фаолият (ихтисослиги) турига тўғри келадиган ходимлар
сонининг мезони қабул қилинади.
Солиқ солиш мақсадида савдо ва умумий овқатланиш корхоналари жумласига
савдо фаолияти, умумий овқатланиш соҳасидаги фаолият ўтган ҳисобот йили якунлари
бўйича асосий фаолият тури бўлган юридик шахслар киради.
Қуйидагиларга савдо фаолияти сифатида қаралмайди:
ўзи ишлаб чиқарган маҳсулот бўлган товарларни реализация қилиш, шу жумладан
уларни мустақил юридик шахс бўлмаган фирма дўконлари орқали реализация қилиш;
воситачи, ишончли вакил томонидан воситачилик, топшириқ шартномаси бўйича
товарларни реализация қилиш, шу жумладан давлат даромадига ўтказиладиган мол-
мулкни реализация қилиш;
Олдинги таҳрирга қаранг.
тайёрлов фаолиятини амалга оширувчи корхоналар томонидан товарларни
реализация қилиш. (350-модда бешинчи қисмининг тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг
2010 йил 24 декабрдаги ЎРҚ-274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
Умумий овқатланиш соҳасидаги фаолият деганда кулинария, шунингдек бошқа
озиқ-овқат маҳсулотини тайёрлаш, реализация қилиш ва уларни истеъмол қилишни
ташкил этиш бўйича фаолият тушунилади.
351-модда. Микрофирмалар ва кичик корхоналар томонидан ягона солиқ
тўловини қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари
Олдинги таҳрирга қаранг.
Микрофирмалар ва кичик корхоналар, бундан ушбу Кодекснинг 350-моддаси
биринчи қисмининг 2-бандида кўрсатилганлар ҳамда оилавий корхона мустасно, ягона
солиқ тўловини тўлашни назарда тутадиган солиқ солишнинг соддалаштирилган
тартибини ёки умумбелгиланган солиқлар тўлашни танлашга ҳақли. (351-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-345-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона солиқ тўловини тўлашга ўтиш учун солиқ тўловчилар солиқ бўйича
ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органини ягона солиқ тўловини тўлашга
ўтиши тўғрисида Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан
белгиланган шаклда қуйидаги муддатларда хабардор этади:
янги ташкил этилаётган микрофирмалар ва кичик корхоналар — давлат
рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан ўн беш кундан кечиктирмай;
ўтган йил якунлари бўйича ягона солиқ тўловини тўлаш учун белгиланган
мезонларга мос келадиган умумбелгиланган солиқларни тўловчи юридик шахслар —
ягона солиқ тўловини тўлашга ўтаётган жорий ҳисобот даври биринчи ойининг 10-
санасидан кечиктирмай. (351-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
Микрофирмалар ва кичик корхоналар ягона солиқ тўловини тўлашдан ихтиёрий
равишда воз кечган тақдирда ҳисобот даври тугаганидан сўнг ўн кун ичида давлат солиқ
хизмати органларига тақдим қилинадиган ёзма билдириш асосида кейинги ҳисобот
давридан бошлаб умумбелгиланган солиқлар тўлашга ўтади.
Ҳисобот йили тугаши билан ушбу Кодекснинг 350-моддаси учинчи қисмига
мувофиқ белгиланган ходимлар сони мезонига мос келмайдиган ягона солиқ тўловини
тўловчилар давлат солиқ хизмати органларига йиллик молиявий ҳисобот тақдим этиш
муддатидан кечиктирмай тақдим этиладиган ёзма билдириш асосида кейинги ҳисобот
йилидан бошлаб умумбелгиланган солиқлар тўлашга ўтади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модданинг тўртинчи қисмида кўрсатилган ягона солиқ тўловини
тўловчилар ягона солиқ тўловини тўлаш ҳуқуқидан маҳрум бўлган ўтган ҳисобот йили
учун умумбелгиланган солиқлар бўйича ҳисоб-китоблар асосида ягона солиқ тўлови
юзасидан қайта ҳисоб-китобни амалга оширади. Ягона солиқ тўлови бўйича қайта ҳисоб-
китоб, шунингдек ушбу модданинг учинчи қисмида кўрсатилган тўловчилар томонидан,
агар улар ҳисобот йили тугаши билан ушбу Кодекснинг 350-моддаси учинчи қисмига
мувофиқ ҳисобланган, белгиланган ходимлар сони мезонига мос келмаган бўлса, ягона
солиқ тўловини тўлаган ҳисобот даври учун амалга оширилади. (351-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Ягона солиқ тўлови бўйича қайта ҳисоб-китоб ўтказиш учун ягона солиқ
тўловини тўловчилар йил якунлари бўйича ягона солиқ тўлови ҳисоб-китобини тақдим
этиш муддатидан кечиктирмай солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ
хизмати органларига қуйидагиларни тақдим этадилар:
ушбу Кодексда назарда тутилган шаклда ва тартибда умумбелгиланган
солиқларнинг ҳар бир тури бўйича ҳисоб-китобларни;
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланган шаклда
ҳисоблаб чиқарилган умумбелгиланган солиқлар суммаси тўғрисидаги маълумотномани.
Умумбелгиланган солиқлар суммаси ҳисобланган ягона солиқ тўлови суммасидан
ошиб кетган тақдирда ошган сумма бюджетга тўланиши лозим.
Ҳисобланган ягона солиқ тўлови суммаси умумбелгиланган солиқлар суммасидан
ошиб кетган тақдирда, бюджет билан қайта ҳисоб-китоблар амалга оширилмайди.
Ягона солиқ тўлови бўйича қайта ҳисоб-китоб ўтказиш товарларни (ишларни,
хизматларни) сотиб олувчилар билан тегишли қайта ҳисоб-китобларсиз амалга
оширилади.
Агар ушбу модда олтинчи қисмининг иккинчи ва учинчи хатбошиларида
кўрсатилган ҳисоб-китоблар ва маълумотнома:
йил якунлари бўйича ягона солиқ тўлови ҳисоб-китобини тақдим этиш
муддатидан кечиктирмай тақдим этилса, молиявий санкциялар қўлланилмайди;
йил якунлари бўйича ягона солиқ тўлови ҳисоб-китобини тақдим этиш
муддатидан кечиктириб тақдим этилса, қонун ҳужжатларида назарда тутилган тартибда
молиявий санкциялар қўлланилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 115-моддаси, «Янги ташкил этилаётган микрофирмалар ва
кичик корхоналарга ягона солиқ тўловини тўлаш муддатини кечиктириш ҳуқуқини бериш
тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 1502, 02.08.2005 й.), «Улгуржи савдо корхоналари
томонидан ягона солиқ тўловини бўнак тўловларини ҳисобга олган ҳолда тўлаш тартиби
тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2065, 14.01.2010 й.).
352-модда. Савдо ва умумий овқатланиш корхоналари томонидан ягона
солиқ тўловини қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари
Ўтган йил якунлари бўйича асосий (соҳа) фаолият тури савдо фаолияти ва
умумий овқатланиш соҳасидаги фаолият бўлган юридик шахслар ушбу Кодексда
белгиланган тартибда ҳисобот йили бошидан бошлаб ягона солиқ тўловини тўлаши керак.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 360-моддаси.
Савдо ва умумий овқатланиш корхоналари сифатида рўйхатдан ўтказилган янги
ташкил этилган юридик шахслар ягона солиқ тўловини давлат рўйхатидан ўтказилган
санадан эътиборан жорий йил тугагунига қадар, 1 октябрдан кейин рўйхатдан ўтказилган
юридик шахслар эса кейинги йил тугагунига қадар тўлайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган ягона солиқ тўлови
тўловчиларда жорий солиқ даврининг кетма-кет келувчи икки чораги давомида савдо
фаолияти ва умумий овқатланиш соҳасидаги фаолият асосий фаолият тури бўлмаса, улар
ушбу Кодекс 348-моддасининг тўртинчи қисмида назарда тутилган тартибга мувофиқ
умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтишга ҳақли.
Агар юридик шахслар ҳисобот йили якунлари бўйича ушбу Кодекс 350-
моддасининг тўртинчи қисмида белгиланган шартларга жавоб бермасалар, улар келгуси
йил бошидан эътиборан умумбелгиланган солиқлар тўлашга ўтиши керак, бундан солиқ
солиш тартибини танлаш ҳуқуқи сақлаб қолинадиган микрофирмалар ва кичик
корхоналар мустасно.
Ушбу модданинг тўртинчи қисмида кўрсатилган юридик шахслар, бундан
микрофирмалар ва кичик корхоналар мустасно, ягона солиқ тўловини тўлаш ҳуқуқидан
маҳрум бўлган ўтган ҳисобот йили учун умумбелгиланган солиқлар бўйича ҳисоб-
китоблар асосида ягона солиқ тўлови юзасидан ушбу Кодекснинг 351-моддасида
белгиланган тартибда қайта ҳисоб-китобни амалга оширади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
(352-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
353-модда. Алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиш
Ушбу модданинг иккинчи қисмида бошқача қоидалар белгиланмаган бўлса, турли
солиқ солиш объектлари ва (ёки) ягона солиқ тўлови ставкалари белгиланган бир неча
фаолият турлари билан шуғулланадиган ягона солиқ тўловини тўловчилар шу фаолият
турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритишлари ҳамда солиқ тўловчиларнинг
тегишли тоифалари учун белгиланган ставкалар бўйича ягона солиқ тўловини тўлашлари
керак. Бунда ушбу Кодекс 355-моддасининг иккинчи қисми 2-бандида кўрсатилган
даромадларга асосий (соҳа) фаолият тури учун белгиланган ягона солиқ тўлови
ставкалари бўйича солиқ солинади.
Лотерея ўйинларини ташкил қилиш фаолияти билан бирга бошқа фаолият
турларини амалга оширадиган юридик шахслар ушбу фаолият турлари бўйича
қуйидагиларни тўлайди:
агар улар микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига кирса — ягона солиқ
тўловини ёки умумбелгиланган солиқларни;
агар улар микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига кирмаса, —
умумбелгиланган солиқларни.
354-модда. Махсус қоидалар
Умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтган ягона солиқ тўловини тўловчилар,
агар ушбу Кодекс 352-моддасининг биринчи қисмида бошқача қоида назарда тутилмаган
бўлса, камида ўн икки ойдан сўнг ягона солиқ тўловини тўлашга қайта ўтишга ҳақлидир.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона солиқ тўловини тўлашдан умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтган
солиқ тўловчилар умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтган биринчи чорак учун фойда
солиғи бўйича жорий тўловларни тўлашдан озод қилинади.
(354-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(354-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-455-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон)
Агар ягона солиқ тўловини тўловчилар ушбу Кодекснинг 199-моддасига мувофиқ
қўшилган қиймат солиғи солинадиган оборотни амалга оширсалар, қўшилган қиймат
солиғини ихтиёрий асосда тўлашлари мумкин. Юридик шахслар қўшилган қиймат
солиғини тўлашга ўтиш учун ҳисобот даври бошланишидан камида бир ой олдин, янги
ташкил этилган юридик шахслар эса, ўз фаолиятини амалга оширишни бошлагунига қадар
солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органига ёзма билдириш
тақдим этади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу Кодекс 352-моддасининг биринчи қисмида кўрсатилган юридик шахслар
солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органига ёзма билдириш
тақдим этмаган ҳолда қўшилган қиймат солиғини ихтиёрий асосда тўлашга ўтишга
ҳисобот йили бошланишидан эътиборан ҳақлидир. (354-модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 31 декабрдаги ЎРҚ-398-сонли
Қонунига асосан бешинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 1-сон, 2-модда)
Ягона солиқ тўловини тўловчилар томонидан қўшилган қиймат солиғини
тўлашни рад этиш кейинги солиқ даври бошлангунига қадар бир ойдан кечиктирмай
солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органига Ўзбекистон
Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланган шаклда тақдим этиладиган
ёзма билдириш асосида фақат навбатдаги солиқ даврининг бошидан амалга оширилиши
мумкин.
Қўшилган қиймат солиғини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш ушбу Кодекснинг VII
бўлимида белгиланган тартибда амалга оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона солиқ тўловини тўловчилар — юридик шахслар Ўзбекистон Республикаси
Вазирлар Маҳкамаси, Қорақалпоғистон Республикаси Вазирлар Кенгаши ва маҳаллий
давлат ҳокимияти органларининг қарорлари бўйича ижарага олинган ер участкалари учун
бюджетга ижара ҳақи тўлашдан озод қилинади, умумбелгиланган солиқлар тўланадиган
фаолият турларида фойдаланилаётган ер участкалари бундан мустасно. (354-модданинг еттинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
355-модда. Солиқ солиш объекти
Ялпи тушум солиқ солиш объектидир.
Солиқ солиш мақсадида ялпи тушум таркибига қуйидагилар киритилади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) товарларни (ишларни, хизматларни) қўшилган қиймат солиғини, акциз
солиғини ва бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқни
чегирган ҳолда (ушбу солиқларни тўлайдиган солиқ тўловчилар учун) реализация
қилишдан тушган тушум.
(355-модданинг иккинчи қисми 1-банди биринчи хатбошиси Ўзбекистон
Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун
ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан тушган тушум деганда
қуйидагилар тушунилади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
қурилиш, қурилиш-монтаж, таъмирлаш-қурилиш, ишга тушириш-созлаш, лойиҳа-
қидирув ва илмий-тадқиқот ташкилотлари учун — ўз кучлари билан бажарилган,
тегишинча қурилиш, қурилиш-монтаж, таъмирлаш-қурилиш, ишга тушириш-созлаш,
лойиҳа-қидирув ва илмий-тадқиқот ишларини реализация қилишдан тушган тушум.
Бунда, агар юқорида қайд этилган ишларни материаллар билан таъминлаш мажбурияти
шартномага биноан буюртмачининг зиммасида бўлса, ушбу материалларга бўлган мулк
ҳуқуқи буюртмачининг ўзида сақланиб қолган тақдирда, ўз кучлари билан бажарилган
ишларни реализация қилишдан олинадиган тушум бажарилган ҳамда тасдиқланган
ишларнинг буюртмачи материалларининг қиймати киритилмаган ҳолдаги қиймати
сифатида белгиланади; (355-модданинг иккинчи қисми 1-банди учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг
2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
савдо ва умумий овқатланиш корхоналари учун — товар обороти;
мол-мулкни молиявий ижарага (лизингга) берувчи юридик шахслар учун —
молиявий ижара (лизинг) бўйича фоизли даромад суммаси;
Олдинги таҳрирга қаранг.
воситачилик ва топшириқ шартномалари ҳамда воситачилик хизматлари
кўрсатишга оид бошқа шартномалар бўйича воситачилик хизматлари кўрсатадиган
юридик шахслар учун — кўрсатилган хизматлар учун ҳақ суммаси; (355-модданинг иккинчи қисми 1-банди олтинчи хатбошиси Ўзбекистон
Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й.,
52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(355-модданинг иккинчи қисми 1-банди еттинчи хатбошиси Ўзбекистон
Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан чиқарилган — Қонун
ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
лотерея ўйинларини ташкил этиш бўйича фаолиятни амалга ошириш доирасида
юридик шахслар учун — ўйин чипталарини уларда кўрсатилган нарх бўйича тарқатишдан
тушган тушум;
Олдинги таҳрирга қаранг.
товарларни (ишларни, хизматларни) таннархидан ёки олиш баҳосидан паст
баҳоларда (товарни олиш билан боғлиқ харажатларни ҳисобга олган ҳолда) реализация
қилувчи, шунингдек товарларни (ишларни, хизматларни) текин берувчи юридик шахслар
учун — агар ушбу моддада бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса, товарларнинг
(ишларнинг, хизматларнинг) таннархи ёки уларни олиш баҳоси (товарни олиш билан
боғлиқ харажатларни ҳисобга олган ҳолда). Бунда баҳолари (тарифлари) давлат
томонидан тартибга солиниши назарда тутилган товарлар (ишлар, хизматлар) учун
реализация қилишдан олинадиган тушум белгиланган баҳолардан (тарифлардан) келиб
чиққан ҳолда аниқланади. Ўзи ишлаб чиқарган товарларни жаҳон бозорида ҳақиқий
вужудга келган нархлар бўйича, шу жумладан таннархидан паст нархлар бўйича экспорт
қилиш масалаларини кўриб чиқувчи махсус ваколатли органнинг қарорлари асосида ушбу
товарларнинг таннархидан паст нархлар бўйича хорижий валютага экспорт қилинганда,
солиқ солиш мақсадида товарларни реализация қилишдан олинган тушум товарларни
реализация қилишнинг ҳақиқий баҳосидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. Ушбу норма
экология, соғломлаштириш ҳамда хайрия жамғармаларига, маданият, соғлиқни сақлаш,
меҳнат, аҳолини ижтимоий муҳофаза қилиш, жисмоний тарбия ва спорт, таълим
муассасаларига бепул бериладиган товарларга (ишларга, хизматларга) нисбатан татбиқ
этилмайди. (355-модданинг иккинчи қисми 1-банди саккизинчи хатбошиси Ўзбекистон
Республикасининг 2018 йил 3 январдаги ЎРҚ-456-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари
маълумотлари миллий базаси, 05.01.2018 й., 03/18/456/0512-сон)
2) агар ушбу модданинг тўртинчи ва бешинчи қисмларида бошқача қоида назарда
тутилмаган бўлса, ушбу Кодекснинг 132-моддасида назарда тутилган бошқа даромадлар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Узоқ муддатли контрактларни бажаришда товарларни (ишларни, хизматларни)
реализация қилишдан тушадиган тушум ушбу Кодекс 130-моддасининг еттинчи —
ўнинчи қисмларида назарда тутилган тартибда ҳисобот даври мобайнида узоқ муддатли
контрактларни ҳақиқатда босқичма-босқич ижро этишга оид қисмида ҳисобга олинади. (355-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Қуйидагиларга солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди:
1) устав фондига (устав капиталига) олинган ҳиссалар, шу жумладан акцияларни
(улушларни) жойлаштириш баҳосининг уларнинг номинал қийматидан (дастлабки
миқдоридан) ортиқ суммаси, оддий ширкат шартномаси бўйича биргаликдаги фаолиятни
амалга ошириш учун бирлаштириладиган маблағлар;
2) муассислар (иштирокчилар) таркибидан чиқилаётганда (чиқарилаётганда),
шунингдек тугатилаётган юридик шахснинг мол-мулки унинг муассислари
(иштирокчилари) ўртасида тақсимланаётганда устав фондига (устав капиталига) ҳиссалар
доирасида олинган маблағлар (мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар);
3) шартнома муассислари (иштирокчилари) умумий мулкидаги ҳиссаси қайтариб
берилган ёки бундай мол-мулк бўлинган тақдирда, оддий ширкат шартномаси шериги
(иштирокчиси) томонидан ҳиссаси миқдорида олинган маблағлар (мол-мулк ёки мулкий
ҳуқуқлар);
4) реализация қилинадиган товарлар (ишлар, хизматлар) учун олдиндан ҳақ тўлаш
(бўнак) тариқасида бошқа шахслардан олинган маблағлар (мол-мулк ёки мулкий
ҳуқуқлар);
5) мулк ҳуқуқи уларга ўтган пайтга қадар мажбуриятларни қонун ҳужжатларига
мувофиқ таъминлаш сифатида гаров ёки закалат тарзида олинган маблағлар (мол-мулк
ёки мулкий ҳуқуқлар);
6) бюджетдан берилган субсидиялар;
7) агар маблағларни (мол-мулкни ёки мулкий ҳуқуқларни) ўтказиш, ишлар
бажариш, хизматлар кўрсатиш Ўзбекистон Республикаси Президенти ёки Ўзбекистон
Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарори асосида амалга оширилса, текин олинган
маблағлар (мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар), ишлар ва хизматлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
8) олинган грантлар ва инсонпарварлик ёрдами;
(355-модда тўртинчи қисмининг 8-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(355-модда тўртинчи қисмининг 9-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
10) суғурта шартномалари бўйича суғурта товони (суғурта суммаси) тариқасида
олинган маблағлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
11) воситачига ёки бошқа ишончли вакилга воситачилик, топшириқ шартномаси
ёки воситачилик хизматларини кўрсатишга оид бошқа шартнома бўйича мажбуриятларни
бажариш муносабати билан, шунингдек комитент ёхуд бошқа топшириқ берувчи учун
воситачи ёки бошқа ишончли вакил томонидан қилинган харажатларни қоплаш ҳисобига
келиб тушган мол-мулк (ҳақ тўлови бундан мустасно); (355-модда тўртинчи қисмининг 11-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
12) объект қийматининг ижарага берувчи (лизинг берувчи) томонидан олинган
ижара (лизинг) тўловининг бир қисми тарзида қопланиши;
13) телекоммуникациялар тармоқларида тезкор-қидирув тадбирлари тизимининг
текин олинган техник воситалари, шунингдек мазкур воситалардан фойдаланишга ва
уларга хизмат кўрсатишга доир хизматлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
14) ихтиёрий тугатилаётган тадбиркорлик субъектининг муассисларидан
(иштирокчиларидан) унинг мажбуриятларини бажариш учун олинган маблағлар.
Ихтиёрий тугатиш қонун ҳужжатларида белгиланган муддатларда тугалланмаган ёки
тугатиш тартиб-таомили тугатилган ва фаолият қайта тикланган тақдирда ушбу маблағлар
солиқ солиш объектига киритилади ва уларга солиқ солиниши лозим; (355-модда тўртинчи қисмининг 14-банди Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30
декабрдаги ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
15) инвестор билан давлат мулкини бошқариш бўйича ваколатли давлат органи
ўртасида тузилган шартномага мувофиқ инвестиция мажбуриятлари сифатида
киритилаётган мол-мулк.
Баланснинг валюта моддаларини қайта баҳолаш чоғида курсдаги ижобий ва
салбий фарқлар ўртасидаги сальдо солиқ солиш объекти ҳисобланади. Салбий курс фарқи
суммаси ижобий курс фарқи суммасидан ортиқ бўлган тақдирда ошиб кетган сумма ягона
солиқ тўловини ҳисоблаб чиқаришда солиқ солинадиган базани камайтирмайди.
356-модда. Солиқ солинадиган база
Ушбу Кодекснинг 355-моддасига мувофиқ қуйидагилар чегириб ташланган ҳолда
ҳисоблаб чиқарилган ялпи тушум солиқ солинадиган базадир:
1) давлат қимматли қоғозлари бўйича даромадлар;
2) тўлов манбаида солиқ солинадиган дивидендлар ва фоизлар тариқасида
олинган даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
(356-модданинг биринчи қисми 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонунига асосан чиқарилган— Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
4) ҳисобот йилида аниқланган ўтган йиллардаги даромадлар. Мазкур
даромадларга улар қайси даврда пайдо бўлган бўлса, ўша даврдаги қонун ҳужжатларига
мувофиқ солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича ўтказилган ҳисоб-китоблар
инобатга олинган ҳолда солиқ солиниши керак;
5) кўп оборотли қайтариладиган таранинг қиймати, агар унинг қиймати
товарларни (ишлар ва хизматларни) реализация қилишдан олинган тушумнинг таркибига
илгари киритилган бўлса;
Олдинги таҳрирга қаранг.
6) маҳсулот етказиб берувчиларнинг сийлови (скидка) тариқасида ва асосий
воситаларни тугатишда уларнинг илгари қайта баҳолашлардаги қийматининг камайиши
суммасидан ортган қисми ҳисобига олинган бошқа даромадлар; (356-модданинг биринчи қисмининг 6-банди Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29
декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(356-модданинг биринчи қисми 7-банди Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25
декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Солиқ солинадиган база ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган
чегирмалардан ташқари қуйидагилар учун камайтирилади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
(356-модда иккинчи қисмининг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 4
декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-модда)
2) лотерея ўйинларини ташкил этиш бўйича фаолиятни амалга ошириш доирасида
юридик шахслар учун — ютуқ (мукофот) фондининг суммасига, бироқ тарқатилган
чипталарга чиққан ютуқларнинг (мукофотларнинг) умумий суммасидан ортиқ бўлмаган
миқдорига;
3) брокерлик ташкилотлари учун — битим суммасидан биржага ўтказиладиган
воситачилик йиғими суммасига;
4) воситачилик, топшириқ шартномаси бўйича воситачилик хизматлари
кўрсатувчи юридик шахслар учун — реализация қилинган товар улушида товарларни
импорт қилишда тўланган божхона тўловлари суммасига.
Олдинги таҳрирга қаранг.
5) туристик фаолият субъектлари учун — туристик хизматларни онлайн-
бронлаштириш ва сотиш бўйича дастурий маҳсулотларни ҳамда ахборот тизимларини
жорий этишга йўналтирилган маблағлар суммасига. (356-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18 апрелдаги
ЎРҚ-476-сонли Қонунига асосан 5-банд билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
Ушбу модданинг биринчи ва иккинчи қисмларига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган
солиқ солинадиган база қуйидагиларга йўналтирилган маблағлар суммасига
камайтирилади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
янги технологик асбоб-ускуналар олишга, сифатни бошқариш тизимларини
жорий этишга, маҳсулотларнинг халқаро стандартларга мувофиқлигини
сертификатлаштиришдан ўтказишга, лаборатория тестлари ва синовларини ўтказиш учун
комплекслар олишга, бироқ солиқ солинадиган базанинг кўпи билан 25 фоизига. Солиқ
солинадиган базани камайтириш юқорида кўрсатилган харажатлар амалга оширилган
солиқ давридан бошлаб, технологик асбоб-ускуна бўйича эса у фойдаланишга
топширилган пайтдан бошлаб беш йил ичида амалга оширилади; (356-модданинг учинчи қисми иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил
29 декабрдаги ЎРҚ-345-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 1-сон, 1-модда)
ёш оилалар жумласидан бўлган ходимларга ипотека кредитлари бўйича бадаллар
тўлашга ва (ёки) мулк қилиб уй-жой олишга текин йўналтирилган маблағлар суммасига,
лекин солиқ солинадиган базанинг кўпи билан 10 фоизига.
357-модда. Ялпи тушумга тузатиш киритиш
Солиқ тўловчида ялпи тушумга тузатиш киритиш қуйидаги ҳолларда амалга
оширилади:
1) товарлар тўлиқ ёки қисман қайтарилганда;
2) битим шартлари ўзгарганда;
3) баҳолар ўзгарганда, сотиб олувчи сийловдан (скидкадан) фойдаланганда;
4) бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматлардан воз кечилганда.
Ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган ялпи тушумга тузатиш
киритиш бир йиллик муддат доирасида, кафолат муддати белгиланган товарлар (ишлар,
хизматлар) бўйича эса кафолат муддати доирасида амалга оширилади.
Ушбу моддага мувофиқ ялпи тушумга тузатиш киритиш ушбу модданинг
биринчи қисмида кўрсатилган ҳоллар юз берганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар асосида
амалга оширилади. Бунда товарни (ишни, хизматни) етказиб берувчи ялпи тушумга
тузатиш киритишни ушбу Кодекснинг 222-моддасида назарда тутилган тартибда амалга
оширади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинадиган даромадга
ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган ҳолларда тузатиш киритиш
кўрсатилган ҳоллар юз берган солиқ даврида амалга оширилади. (357-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
358-модда. Имтиёзлар
Ягона солиқ тўловини тўлашдан ногиронларнинг жамоат бирлашмалари,
«Нуроний» жамғармаси ва «Ўзбекистон чернобилчилари» ассоциацияси мулкида бўлган,
ишловчилари умумий сонининг камида 50 фоизини ногиронлар, 1941—1945 йиллардаги
уруш ва меҳнат фронти фахрийлари ташкил этадиган юридик шахслар озод қилинади,
бундан савдо, воситачилик, таъминот-сотиш ва тайёрлов фаолияти ҳамда лотереялар
ташкил этиш фаолияти билан шуғулланувчи юридик шахслар мустасно. Ушбу имтиёзни
олиш ҳуқуқи белгиланаётганда ходимларнинг умумий сонига штатда бўлган ходимлар
киритилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Кўп тармоқли фермер хўжаликлари — ягона ер солиғи тўловчилар, кўп тармоқли
фермер хўжаликлари реестрига киритилган кундан бошлаб қишлоқ хўжалиги
маҳсулотини етиштириш билан боғлиқ бўлмаган бошқа даромад турлари бўйича ягона
солиқ тўловини тўлашдан беш йил муддатга озод этилади.
(358-модда Ўзбекистон Республикасининг 2018 йил 18 апрелдаги ЎРҚ-476-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон)
359-модда. Солиқ даври. Ҳисобот даври
Календарь йил солиқ давридир.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Йил чораги ҳисобот давридир. (359-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
360-модда. Ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш, унинг ҳисоб-
китобларини тақдим этиш ва уни тўлаш тартиби
Ягона солиқ тўлови солиқ солинадиган базадан ва белгиланган ставкалардан
келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.
Қўшилган қиймат солиғи тўловчилар учун ягона солиқ тўлови суммаси бюджетга
тўланиши лозим бўлган қўшилган қиймат солиғи суммасига, лекин ягона солиқ тўлови
суммасининг 50 фоизидан кўп бўлмаган миқдорга камайтирилади.
Қўшилган қиймат солиғини ихтиёрий равишда тўлашга календарь йил бошидан
эътиборан ўтмаган тўловчилар ягона солиқ тўлови суммасини қўшилган қиймат солиғи
ҳисоблаб чиқарилган ҳисобот даврига тўғри келадиган суммага камайтиради.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона солиқ тўловининг ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги
давлат солиқ хизмати органларига ортиб борувчи якун билан йилнинг ҳар чорагида,
ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса
йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим этилади.
Ягона солиқ тўлови қуйидагича тўланади:
микрофирмалар ва кичик корхоналар томонидан — ҳисоб-китобни тақдим этиш
муддатидан кечиктирмай;
микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласига кирмайдиган солиқ тўловчилар
томонидан — ҳар ойда, кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича
эса йиллик молиявий ҳисобот тақдим этиладиган муддатдан кечиктирмай. (360-модданинг тўртинчи ва бешинчи қисмлари Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил
25 декабрдаги ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Улгуржи савдо корхоналари томонидан ягона солиқ тўловини бўнак
тўловларини ҳисобга олган ҳолда тўлаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2065,
14.01.2010 й.), «Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори киритилиши муносабати билан ягона
солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2203,
03.03.2011 й), «Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори киритилиши муносабати билан чакана
савдо корхоналари томонидан ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби
тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2449, 04.04.2013 й.).
361-модда. Солиқни ҳисобга олиш
Юридик шахслар — Ўзбекистон Республикаси резидентлари томонидан
Ўзбекистон Республикасидан ташқарида олинган тушум солиқ тўловчининг ялпи
тушумига тўлиқ миқдорда қўшилади.
Ўзбекистон Республикасидан ташқарида тўланган фойда солиғининг суммаси
Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаларига мувофиқ юридик шахслар
томонидан Ўзбекистон Республикасида ягона солиқ тўловини тўлаш чоғида ҳисобга
олинади.
Тўлов хабарномаси, чет давлат солиқ органининг маълумотномаси ёки чет элда
солиқ тўланганлиги фактини тасдиқловчи бошқа ҳужжат чет элда тўланган фойда
солиғининг суммасини ҳисобга олиш учун асос бўлади.
57-боб. Ягона ер солиғи
362-модда. Солиқ тўловчилар
Ягона ер солиғини тўловчилар қуйидагилардир:
қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар;
қишлоқ хўжалиги йўналишидаги илмий-тадқиқот ташкилотларининг тажриба-
экспериментал хўжаликлари ва таълим муассасаларининг ўқув-тажриба хўжаликлари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар ушбу модданинг учинчи қисмида бошқача қоида назарда тутилган бўлмаса,
бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб берадиган юридик шахслар солиқ солиш
мақсадида қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар жумласига киради: (362-модда иккинчи қисмининг биринчи хатбоши Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил
29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
ер участкаларидан фойдаланган ҳолда қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш
ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш ёхуд ер участкаларидан фойдаланган
ҳолда фақат қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш асосий фаолият тури бўлган
юридик шахслар;
қишлоқ хўжалигини юритиш учун маҳаллий давлат ҳокимияти органлари
томонидан ўзларига белгиланган тартибда берилган ер участкаларига эга бўлган юридик
шахслар;
қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни
қайта ишлаш улуши реализация қилиш ёки қайта ишлаш учун олинган қишлоқ хўжалиги
маҳсулотини ўз ичига олувчи қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш
умумий ҳажмида камида 50 фоизни ташкил этадиган юридик шахслар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модда иккинчи қисмининг иккинчи ва учинчи хатбошиларида назарда
тутилган шартларга жавоб берадиган янгидан ташкил этилган қишлоқ хўжалиги
товарлари ишлаб чиқарувчилар давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан эътиборан ягона ер
солиғини тўловчилар бўлади. (362-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Қуйидагилар ягона ер солиғини тўловчилар сифатида қаралмайди:
ўрмон ва овчилик хўжаликлари;
юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликлари.
363-модда. Ягона ер солиғини тўлаш тартибини қўллашнинг ўзига хос
хусусиятлари
Ягона ер солиғини тўлаш тартибини қўллаш учун солиқ тўловчи ҳар йили жорий
солиқ даврининг 1 февралига қадар солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ
хизмати органларига ўтган солиқ даврида қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва
қайта ишлашнинг умумий ҳажмида қишлоқ хўжалиги маҳсулотининг ўзи етиштирган ва
қайта ишлаган улуши кўрсатилган маълумотномани тақдим этади.
Қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлашнинг умумий
ҳажмида қишлоқ хўжалиги маҳсулотининг ўзи етиштирган ва қайта ишлаган улушини
аниқлашда ушбу Кодекснинг 132-моддасида назарда тутилган бошқа даромадлар ҳисобга
олинмайди.
Агар ўтган солиқ даври якунлари бўйича ягона ер солиғи тўловчи ушбу Кодекс
362-моддасининг иккинчи қисмида белгиланган шартларга жавоб бермаса, солиқ тўловчи
жорий солиқ даврининг бошидан бошлаб умумбелгиланган солиқларни ёки ягона солиқ
тўловини тўлашга ўтиши керак.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Микрофирмалар ва кичик корхоналар тоифасига кирадиган солиқ тўловчи ушбу
Кодекс 362-моддасининг иккинчи қисмида белгиланган шартларга жавоб бермай қўйган
солиқ давридан кейинги йилнинг 1 февралидан кечиктирмай давлат солиқ хизмати
органига солиқ солиш тартибини танлаш тўғрисида ёзма билдириш тақдим этади. Солиқ
тўловчининг ёзма билдиришни белгиланган муддатда тақдим этмаганлиги унинг
умумбелгиланган солиқларни тўлашга розилиги деб ҳисобланади. (363-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона ер солиғини тўлашдан умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтган солиқ
тўловчи умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтган солиқ даврининг биринчи чораги
учун ушбу Кодексда назарда тутилган юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи
бўйича жорий тўловларни тўлашдан озод қилинади. (363-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Умумбелгиланган солиқларни ёки ягона солиқ тўловини тўлашга ўтган ягона ер
солиғини тўловчи ушбу модданинг биринчи қисмида назарда тутилган тартибга мувофиқ
фақат навбатдаги солиқ даври бошидан бошлаб яна ягона ер солиғини тўлашга ўтишга
ҳақлидир.
Ушбу Кодекс 362-моддасининг иккинчи қисмида белгиланган шартларга жавоб
берадиган қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар, шунингдек қишлоқ
хўжалиги йўналишидаги илмий-тадқиқот ташкилотларининг тажриба-экспериментал
хўжаликлари ва таълим муассасаларининг ўқув-тажриба хўжаликлари фаолиятнинг ягона
ер солиғини тўлаш татбиқ этиладиган қисми бўйича солиқ солишнинг бошқача тартибини
танлаш ҳуқуқига эга эмас.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш билан боғлиқ
бўлмаган фаолият турларини амалга оширишда ягона ер солиғи тўловчи мазкур фаолият
турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиши ва ягона солиқ тўловини ёки ушбу
Кодекснинг 58-бобига мувофиқ қатъий белгиланган солиқ тўланиши назарда тутилган
фаолият доирасида қатъий белгиланган солиқни тўлаши шарт.
(363-модданинг саккизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
(363-модданинг тўққизинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона ер солиғини тўловчилар учун ушбу Кодекснинг 132-моддасида назарда
тутилган бошқа даромадларга солиқ солинмайди, дивидендлар ва фоизлар, биргаликдаги
фаолиятдан олинган даромадлар бундан мустасно. (363-модданинг ўнинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Биргаликдаги фаолиятдан олинадиган даромадларга ягона ер солиғи тўловчида
дивидендларга солиқ солиш учун белгиланган ставкалар бўйича солиқ солинади.
364-модда. Махсус қоидалар
Ер участкалари ижарага (шу жумладан ички хўжалик пудратига) берилганида
ягона ер солиғини тўлаш мажбурияти ижарага берувчининг зиммасида сақланиб қолади.
365-модда. Солиқ солиш объекти
Қонун ҳужжатларига мувофиқ қишлоқ хўжалигини юритиш учун эгалик қилишга,
фойдаланишга ёки ижарага берилган ер участкаси солиқ солиш объектидир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Ер кодексининг 46-моддаси.
366-модда. Солиқ солинадиган база
Солиқ солинадиган ер участкаларининг қонун ҳужжатларига мувофиқ
белгиланган норматив қиймати солиқ солинадиган базадир.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Ўзбекистон Республикасидаги қишлоқ хўжалик товарлари ишлаб
чиқарувчиларнинг қишлоқ хўжалик ерлари меъёрий баҳосини аниқлашнинг муваққат йўриқномаси»
(рўйхат рақами 1563, 19.04.2006 й.).
Олдинги таҳрирга қаранг.
(366-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни билан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи йил мобайнида
вужудга келган ер участкалари учун солиқ солинадиган база ер участкаларига бўлган
ҳуқуқ вужудга келган ойдан кейинги ойдан бошлаб ҳисоблаб чиқарилади. Ер участкаси
майдони камайтирилган тақдирда, солиқ солинадиган база ер участкаси майдони
камайтирилган ойдан бошлаб камайтирилади.
Юридик шахсларда ягона ер солиғи бўйича имтиёзга бўлган ҳуқуқлар вужудга
келганда солиқ солинадиган база бу ҳуқуқ вужудга келган ойдан бошлаб камайтирилади.
Ягона ер солиғи бўйича имтиёзга бўлган ҳуқуқ тугатилган тақдирда, солиқ солинадиган
база бу ҳуқуқ тугатилган ойдан кейинги ойдан бошлаб кўпайтирилади.
367-модда. Имтиёзлар
Ягона ер солиғини тўлашдан қуйидагилар озод қилинади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
(367-модда биринчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2014
йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-
модда)
ихтиёрий тугатилаётган тадбиркорлик субъектлари — юридик шахслар давлат
рўйхатидан ўтказувчи орган ихтиёрий тугатиш тўғрисида қабул қилинган қарор ҳақида
хабардор қилинган кундан эътиборан. Ихтиёрий тугатиш қонун ҳужжатларида
белгиланган муддатларда тугалланмаган ёки тугатиш тартиб-таомили тугатилган ва
фаолият қайта тикланган тақдирда ушбу имтиёз қўлланилмайди ҳамда солиқ суммаси
имтиёз қўлланилган бутун давр учун тўлиқ миқдорда ундирилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
юридик шахслар, ер участкасининг қайси қисмида томчилатиб суғоришдан
фойдаланилаётган бўлса, ўша қисмида томчилатиб суғориш тизими жорий қилинган
ойдан бошлаб беш йил муддатга. (367-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 7 октябрдаги
ЎРҚ-355-сонли Қонунига асосан тўртинчи хатбоши билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 41-
сон, 543-модда)
Қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар — ягона ер солиғи
тўловчиларга ушбу Кодекс 282-моддасининг иккинчи қисмида назарда тутилган ер солиғи
бўйича имтиёзлар ҳам татбиқ этилади.
368-модда. Солиқ даври
Календарь йил солиқ давридир.
369-модда. Солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоб-китобларини тақдим
этиш ва солиқни тўлаш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона ер солиғи суммаси ер участкаларининг норматив қиймати ва ягона ер
солиғининг белгиланган ставкасидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. (369-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 27-моддаси.
Ягона ер солиғининг ҳисоб-китоби ер участкаси жойлашган ердаги давлат солиқ
хизмати органига жорий солиқ даврининг 1 майигача тақдим этилади.
Йил давомида берилган ер участкалари учун ягона ер солиғи ер участкаси
берилганидан кейинги ойдан бошлаб тўланади. Ер участкаси олиб қўйилган
(камайтирилган) тақдирда, ягона ер солиғини тўлаш ер участкаси олиб қўйилган
(камайтирилган) ойдан бошлаб тўхтатилади (камайтирилади).
Ер участкасининг таркиби ва майдони йил давомида ўзгарган, шунингдек ягона ер
солиғи бўйича имтиёзларга бўлган ҳуқуқ вужудга келган (тугатилган) тақдирда, солиқ
тўловчилар давлат солиқ хизмати органларига ҳисобот йилининг 1 декабригача ягона ер
солиғининг аниқлик киритилган ҳисоб-китобини тақдим этишлари шарт.
Ягона ер солиғини тўлаш қуйидаги муддатларда амалга оширилади:
Олдинги таҳрирга қаранг.
(369-модда бешинчи қисмининг иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2014
йил 4 декабрдаги ЎРҚ-379-сонли Қонунига асосан чиқарилган — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 49-сон, 579-
модда)
ҳисобот йилининг 1 сентябригача — йиллик солиқ суммасининг 30 фоизи;
ҳисобот йилининг 1 декабригача — солиқнинг қолган суммаси.
58-боб. Қатъий белгиланган солиқ
370-модда. Солиқ тўловчилар
Қатъий белгиланган солиқни тўловчилар қуйидагилардир:
фаолиятнинг айрим турларини тавсифловчи физик кўрсаткичлардан келиб чиққан
ҳолда солиқ солинадиган айрим фаолият турларини амалга оширувчи юридик шахслар ва
якка тартибдаги тадбиркорлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
якка тартибдаги тадбиркорлар, бундан ушбу қисмнинг иккинчи хатбошисида
кўрсатилган тадбиркорлар мустасно. (370-модданинг биринчи қисми учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2013
йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 18-моддаси, Ўзбекистон Республикаси «Тадбиркорлик
фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонунининг 6-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Фуқаролик кодексининг 24-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахс ташкил этмаган ҳолда оилавий тадбиркорлик шаклида фаолиятни
амалга оширишда оилавий тадбиркорлик субъекти номидан иш кўрадиган якка
тартибдаги тадбиркор сифатида рўйхатдан ўтган оила аъзосигина қатъий белгиланган
солиқни тўловчи бўлади. (370-модда Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-359-сонли
Қонунига асосан иккинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
371-модда. Фаолиятнинг айрим турларини амалга оширувчи юридик
шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан қатъий белгиланган солиқни
қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари
Қатъий белгиланган солиқ солинадиган фаолият турларининг рўйхати, шунингдек
фаолиятнинг мазкур турларини тавсифловчи физик кўрсаткичлар қонун ҳужжатлари
билан белгиланади.
Фаолиятнинг айрим турларини тавсифловчи физик кўрсаткичлардан келиб чиққан
ҳолда солиқ солинадиган айрим фаолият турларини амалга оширувчи солиқ тўловчилар
фаолиятнинг қатъий белгиланган солиқ тўлаш татбиқ этиладиган қисмига доир солиқ
солишнинг бошқа тартибини танлаш ҳуқуқига эга эмас.
Қатъий белгиланган солиқ тўлаш татбиқ этиладиган фаолият билан бир қаторда
фаолиятнинг бошқа турларини амалга оширувчи юридик шахслар фаолиятнинг мазкур
турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритишлари ва умумбелгиланган ёки ушбу
бўлимда белгиланган солиқларни тўлашлари шарт.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Асосий фаолият тури бўйича қатъий белгиланган солиқни тўловчилар бўлган
юридик шахслар учун ушбу Кодекснинг 132-моддасида назарда тутилган бошқа
даромадларга солиқ солинмайди, дивидендлар ва фоизлар, биргаликдаги фаолиятдан
олинган даромадлар, шунингдек ижарадан олинган даромадлар бундан мустасно. (371-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларга ушбу Кодексда назарда
тутилган тартибда умумбелгиланган солиқлар ёки ягона солиқ тўлови жорий этилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 360-моддаси.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу Кодекс 370-моддаси биринчи қисмининг иккинчи хатбошисида
кўрсатилган, фаолиятнинг бошқа турларини амалга оширувчи якка тартибдаги
тадбиркорлар ушбу Кодекснинг 372 ва 373-моддаларида назарда тутилган тартибда
қатъий белгиланган солиқни тўлайди. (371-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
372-модда. Фаолиятнинг айрим турларини амалга оширувчи юридик
шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан қатъий белгиланган солиқни
ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлаш тартиби
Қатъий белгиланган солиқ белгиланган фаолият турини тавсифловчи физик
кўрсаткич солиқ солинадиган объектдир.
Солиқ солинадиган база физик кўрсаткичларнинг сонидан келиб чиққан ҳолда
белгиланади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қатъий белгиланган солиқ суммаси солиқ тўловчининг календарь ойида ишлаган
кунлари сонидан қатъи назар, солиқ солинадиган база ва белгиланган ставкадан келиб
чиққан ҳолда аниқланади. (372-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Солиқ даври — бир ой.
Қатъий белгиланган солиқ ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги
давлат солиқ хизмати органларига:
янги ташкил қилинаётган (бошловчи) солиқ тўловчилар томонидан — давлат
рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан ўн кундан кечиктирмай;
Олдинги таҳрирга қаранг.
фаолият юритаётган солиқ тўловчилар томонидан — ҳисобот йилининг 10
январигача тақдим этилади. (372-модданинг бешинчи қисми учинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ солиш объекти ўзгарган тақдирда, солиқ тўловчилар аниқлик киритилган
ҳисоб-китобни навбатдаги тўловни тўлаш муддатидан кечиктирмай тақдим этишлари
шарт. (372-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2012 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-343-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2012 й., 52-сон, 584-модда)
Қатъий белгиланган солиқни тўлаш:
Олдинги таҳрирга қаранг.
юридик шахслар томонидан — ҳар ойда ҳисобот ойидан кейинги ойнинг 10-
кунидан кечиктирмай; (372-модданинг еттинчи қисми иккинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2017
йил 29 декабрдаги ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари
миллий базаси, 01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан — ушбу Кодекс 375-моддасининг
тўртинчи қисмида назарда тутилган муддатларда амалга оширилади.
373-модда. Якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан қатъий белгиланган
солиқни қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари
Ушбу Кодекснинг 370-моддасида кўрсатилган якка тартибдаги тадбиркорлар якка
тартибдаги тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш доирасида қатъий белгиланган
солиқ тўлаш билан бир қаторда қуйидагиларни тўлайдилар:
1) божхона тўловлари;
2) ер қаъридан фойдаланувчилар учун солиқлар ва махсус тўловлар;
3) сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ — сув ресурсларидан
тадбиркорлик фаолияти учун фойдаланилганда;
4) акциз солиғи — акциз тўланадиган маҳсулот ишлаб чиқарилганда;
5) бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига суғурта бадаллари;
6) давлат божи;
7) автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) вақтинчалик олиб кирганлик
учун Республика йўл жамғармасига йиғим.
Агар якка тартибдаги тадбиркорлар солиқ солинадиган мол-мулкка ва (ёки) ер
участкасига эга бўлсалар, ушбу Кодекснинг 48, 50-бобларида назарда тутилган тартибда
жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни ва (ёки) жисмоний шахслардан
олинадиган ер солиғини тўлаш мажбурияти уларнинг зиммасида сақланиб қолади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар якка тартибдаги тадбиркор ўз фаолиятини муайян муддатга тўхтатса, у ўз
фаолиятини тўхтатгунига қадар тадбиркорлик субъектини рўйхатдан ўтказувчи органга
фаолиятни вақтинчалик тўхтатиш тўғрисида ариза бериш билан бир вақтда давлат
рўйхатидан ўтганлик тўғрисидаги гувоҳномани топширади. Бунда ходимларни ёллаган
ҳолда тадбиркорлик фаолиятини амалга оширувчи якка тартибдаги тадбиркор солиқ
бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органига ҳар бир ёлланган ходим
учун белгиланган тартибда берилган ҳисобга олиш карточкаларини ҳам белгиланган
муддатларда топширади. (373-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги
ЎРҚ-391-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Якка тартибдаги тадбиркорнинг фаолияти вақтинча тўхтатилганлиги ёки қайта
тикланганлиги тўғрисидаги аризани олган тадбиркорлик субъектини давлат рўйхатидан
ўтказишни амалга оширувчи орган келгуси иш куни тугагунига қадар солиқ бўйича
ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига якка тартибдаги
тадбиркорнинг фаолияти вақтинча тўхтатилганлиги ёки қайта тикланганлиги тўғрисида
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия
вазирлиги томонидан тасдиқланадиган шаклда ахборот тақдим этади. (373-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Тадбиркорлик субъектини давлат рўйхатидан ўтказишни амалга оширувчи
органнинг якка тартибдаги тадбиркорнинг фаолияти вақтинчалик тўхтатилганлиги
тўғрисида тақдим қилинган ва давлат солиқ хизмати органлари томонидан олинган
ахборот якка тартибдаги тадбиркор ўз фаолиятини амалга оширмайдиган давр учун
қатъий белгиланган солиқни ҳисоблашни тўхтатиб туриш учун асос бўлади.
374-модда. Савдо фаолиятини амалга оширувчи якка тартибдаги
тадбиркорлар томонидан қатъий белгиланган солиқни қўллашнинг ўзига хос
хусусиятлари
Савдо фаолиятини амалга оширувчи якка тартибдаги тадбиркорлар даромадларни
ва товар операцияларини ҳисобга олиш регистрларида даромадларнинг ҳамда амалга
оширилган товар операцияларининг ҳисобини юритишлари шарт.
Даромадларни ва товар операцияларини ҳисобга олиш регистрлари
қуйидагилардир:
чакана савдо фаолияти билан шуғулланувчи якка тартибдаги тадбиркорнинг
даромадларни ва товар операцияларини ҳисобга олиш дафтари;
Товар чеклари дафтари.
Даромадларни ва товар операцияларини ҳисобга олиш регистрларининг шакли
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланади.
Даромадларни ва товар операцияларини ҳисобга олиш регистрлари якка
тартибдаги тадбиркорни солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати
органлари томонидан якка тартибдаги тадбиркорнинг аризаси асосида рўйхатдан
ўтказилади.
Даромадларни ва товар операцияларини ҳисобга олиш регистрлари охирги ёзув
киритилган пайтдан эътиборан беш йил мобайнида якка тартибдаги тадбиркорда
сақланади ва улар рақамланган, ип ўтказиб боғланган ҳамда тегишли давлат солиқ
хизмати органининг муҳри билан тасдиқланган бўлиши керак.
Якка тартибдаги тадбиркор фаолияти тўғрисидаги ҳисоботлар солиқ бўйича
ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига:
савдо фаолиятини амалга оширувчи якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан,
бундан тижорат фаолияти учун мўлжалланган товарлар олиб кирадиган якка тартибдаги
тадбиркорлар мустасно, — йилнинг ҳар бир чораги якунлари бўйича ҳисобот чорагидан
кейинги ойнинг 10-кунидан кечиктирмай;
тижорат фаолияти учун мўлжалланган товарларни олиб кирадиган якка
тартибдаги тадбиркорлар томонидан — ҳар ойнинг якунлари бўйича ҳисобот ойидан
кейинги ойнинг 10-кунидан кечиктирмай тақдим этилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
374 1 -модда. Ходимларни ёллаган ҳолда фаолиятни амалга оширувчи якка
тартибдаги тадбиркорлар томонидан қатъий белгиланган солиқни қўллашнинг
ўзига хос хусусиятлари
Ходимларни ёллаган ҳолда фаолиятни амалга оширувчи якка тартибдаги
тадбиркорлар қатъий белгиланган солиқни ушбу моддада назарда тутилган ўзига хос
хусусиятларни ҳисобга олган ҳолда, мазкур бобда белгиланган тартибга мувофиқ тўлайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Якка тартибдаги тадбиркор зиммасига унинг ҳар бир ходими учун якка
тартибдаги тадбиркор томонидан амалга ошириладиган фаолият бўйича назарда тутилган
ставканинг 30 фоизи, I ва II гуруҳ ногиронлари бўлган ходимлар бўйича эса энг кам иш
ҳақининг 15 фоизи миқдорида қатъий белгиланган солиқ тўлаш мажбурияти юклатилади. (374
1 -модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Якка тартибдаги тадбиркор фаолиятнинг бир нечта турини амалга оширган
тақдирда, якка тартибдаги тадбиркорнинг ҳар бир ходими учун қатъий белгиланган солиқ
фаолиятнинг тегишли турлари учун ўрнатилган қатъий белгиланган солиқнинг энг юқори
ставкасининг 30 фоизи миқдорида тўланади.
Якка тартибдаги тадбиркор солиқ солиш мазкур фаолият турини тавсифловчи
физик кўрсаткичлардан келиб чиққан ҳолда амалга ошириладиган фаолият тури билан
шуғулланган тақдирда, якка тартибдаги тадбиркорнинг ҳар бир ходими учун қатъий
белгиланган солиқ битта физик кўрсаткич учун ойига ўрнатилган қатъий белгиланган
солиқ ставкасининг 30 фоизи миқдорида тўланади.
Якка тартибдаги тадбиркорнинг ҳар бир ходими учун қатъий белгиланган солиқ
қатъий белгиланган солиқни якка тартибдаги тадбиркор томонидан тўлаш учун
белгиланган муддатларда, меҳнат шартномаси тузилган ойдан кейинги ойдан бошлаб
тўланади.
Тадбиркорлик фаолиятини давлат рўйхатидан ўтиш жойи бўйича амалга
оширмаётган якка тартибдаги тадбиркор якка тадбиркорнинг ҳар бир ходими учун қатъий
белгиланган солиқни ўзи рўйхатдан ўтказилган жой ва фаолиятни ҳақиқатда амалга
ошираётган жой бўйича белгиланган ставкалар ўртасидаги юқори ставканинг 30 фоизи
миқдорида ўзи рўйхатдан ўтказилган жойга тўлайди.
Давлат солиқ хизмати органлари томонидан олинган якка тартибдаги
тадбиркорнинг ҳар бир ёлланган ходими учун ҳисобга олиш карточкалари якка
тартибдаги тадбиркор ўз фаолиятини амалга оширмайдиган давр учун ҳар бир ёлланган
ходимга қатъий белгиланган солиқни ҳисоблашни тўхтатиб туришга асос бўлади.
Агар ўз фаолиятини тўхтатган якка тартибдаги тадбиркор давлат солиқ хизмати
органига якка тартибдаги тадбиркорнинг ҳар бир ходими учун ҳисобга олиш
карточкаларини белгиланган муддатларда тақдим этмаса, якка тартибдаги тадбиркорнинг
мажбуриятлари бўйича қатъий белгиланган солиқни ҳисоблаш тўхтатилмайди.
Якка тартибдаги тадбиркор якка тартибдаги тадбиркорнинг касб-ҳунар коллежи
битирувчиси бўлган ходими учун қатъий белгиланган солиқни тўлашдан ушбу ходим
коллежни тамомлаганидан эътиборан ўн икки ой мобайнида озод этилади.
Агар якка тартибдаги тадбиркор қатъий белгиланган солиқни тўлашдан қонун
ҳужжатларига мувофиқ вақтинча озод этилса, мазкур имтиёз якка тартибдаги
тадбиркорнинг ҳар бир ходими учун қатъий белгиланган солиқ тўлашга ҳам татбиқ
этилади. (374
1 -модда Ўзбекистон Республикасининг 2015 йил 20 августдаги ЎРҚ-391-сонли
Қонунига асосан киритилган — ЎР ҚҲТ, 2015 й., 33-сон, 439-модда)
375-модда. Қатъий белгиланган солиқни якка тартибдаги тадбиркорлар
томонидан ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Солиқ тўловчининг календарь ойида ишлаган кунлари сонидан қатъи назар,
қатъий белгиланган солиқ тадбиркорлик фаолиятининг тури ва солиқ тўловчининг
фаолиятни амалга ошириш жойига қараб белгиланган ставкалар бўйича тўланади. (375-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Фаолиятнинг бир неча тури билан шуғулланувчи солиқ тўловчилар қатъий
белгиланган солиқни фаолиятнинг ҳар бир тури учун мазкур турдаги фаолиятга нисбатан
белгиланган ставкалар бўйича алоҳида-алоҳида тўлайдилар.
Қатъий белгиланган солиқни ҳисоблаб чиқариш солиқ бўйича ҳисобга олиш
жойидаги давлат солиқ хизмати органлари томонидан амалга оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қатъий белгиланган солиқ тадбиркорлик фаолияти амалга оширилган ойнинг 10-
кунидан кечиктирмай ҳар ойда, солиқ тўловчи давлат рўйхатидан ўтказилган жой учун
белгиланган ставкалар бўйича тўланади. Агар фаолият амалга оширилган жой учун
қатъий белгиланган солиқ ставкалари давлат рўйхатидан ўтказилган жой учун
белгиланган ставкалардан фарқ қилса, қатъий белгиланган солиқ энг юқори ставка бўйича
тўланади. (375-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркор, шу жумладан оилавий
тадбиркорлик субъекти қатъий белгиланган солиқни якка тартибдаги тадбиркор сифатида
давлат рўйхатидан ўтказилган ойдан кейинги ойдан бошлаб тўлайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Касб-ҳунар коллежлари битирувчилари коллежни тамомлагандан кейин ўн икки
ой ичида якка тартибдаги тадбиркор сифатида давлат рўйхатидан ўтган тақдирда, якка
тартибдаги тадбиркор сифатида давлат рўйхатидан ўтган санадан эътиборан қатъий
белгиланган солиқни тўлашдан олти ой муддатга озод этилади. Якка тартибдаги
тадбиркор сифатида давлат рўйхатидан ўтилган пайтдан бошлаб ўн икки ой ичида
фаолият тугатилган ёки фаолият уч ва ундан кўп ойга тўхтатилган тақдирда, қатъий
белгиланган солиқ фаолият амалга оширилган бутун давр учун тўланади. (375-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2016 йил 27 декабрдаги
ЎРҚ-417-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 52-сон, 598-модда)
ХХI БЎЛИМ. СОЛИҚ ТЎЛОВЧИЛАРНИНГ АЙРИМ ТОИФАЛАРИГА СОЛИҚ
СОЛИШНИНГ ЎЗИГА ХОС ХУСУСИЯТЛАРИ
59-боб. Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестициялар иштирокидаги солиқ
тўловчиларга солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
376-модда. Умумий қоидалар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб қилувчи ва қонун
ҳужжатларида тасдиқланадиган рўйхат бўйича маҳсулот ишлаб чиқаришга ихтисослашган
юридик шахслар учун айрим солиқлар ҳамда бошқа мажбурий тўловлар бўйича
имтиёзларни қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари назарда тутилади. Тўғридан-тўғри
хусусий хорижий инвестициялар дейилганда чет давлатнинг фуқаролари бўлган
жисмоний шахслар, Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида доимий равишда
яшовчи фуқаролиги бўлмаган шахслар, шунингдек хорижий нодавлат юридик шахслар
томонидан амалга ошириладиган инвестициялар тушунилади. (376-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 20 январдаги
ЎРҚ-365-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 4-сон, 45-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган юридик шахслар қонун
ҳужжатларига мувофиқ киритилган инвестиция ҳажмидан келиб чиққан ҳолда юридик
шахслардан олинадиган фойда солиғини, юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган
солиқни, ягона солиқ тўловини, Республика йўл жамғармасига мажбурий ажратмаларни
тўлашдан муайян муддатга озод қилинадилар. (376-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2017 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-454-сонли Қонуни таҳририда — Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2005 йил 11 апрелдаги ПФ-3594-
сонли «Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб этишни рағбатлантириш
борасидаги қўшимча чора-тадбирлар тўғрисида»ги Фармонининг 1, 2-бандлари.
377-модда. Имтиёзларнинг қўлланилиш тартиби
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу Кодекс 376-моддасининг иккинчи қисмида назарда тутилган солиқлар ва
бошқа мажбурий тўловлар бўйича имтиёзлар қуйидаги ҳолларда қўлланилади:
юридик шахслар қонун ҳужжатларида белгиланадиган ҳудудларда
жойлаштирилганда;
чет эллик инвесторлар томонидан тўғридан-тўғри хусусий хорижий
инвестициялар Ўзбекистон Республикасининг кафолати берилмаган ҳолда амалга
оширилганда;
Олдинги таҳрирга қаранг.
юридик шахсларнинг устав фондида (устав капиталида) хорижий
иштирокчиларнинг улуши камида 33 фоиз, акциядорлик жамиятлари учун эса камида 15
фоиз бўлганда; (377-модданинг биринчи қисми тўртинчи хатбошиси Ўзбекистон Республикасининг 2016
йил 23 сентябрдаги ЎРҚ-411-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2016 й., 39-сон, 457-модда)
хорижий инвестициялар эркин алмаштириладиган валюта ёки янги замонавий
технологик асбоб-ускуна тарзида киритилганда;
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича имтиёзлар берилганлиги
натижасида уларнинг қўлланилиши муддати мобайнида олинган даромадларнинг камида
50 фоизи юридик шахсни янада ривожлантириш мақсадида қайта инвестициялашга
йўналтирилганда. (377-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 20 январдаги
ЎРҚ-365-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 4-сон, 45-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2005 йил 11 апрелдаги ПФ-3594-
сонли «Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб этишни рағбатлантириш
борасидаги қўшимча чора-тадбирлар тўғрисида»ги Фармонининг 2-банди.
Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича ушбу Кодекс 376-моддасининг
иккинчи қисмида назарда тутилган имтиёзларни олган тўғридан-тўғри хусусий хорижий
инвестициялар иштирокидаги юридик шахс имтиёзлар берилган муддат тугаганидан
кейин бир йил ўтмасдан фаолиятини тугатган тақдирда, чет эллик инвесторнинг
фойдасини ўз мамлакатига ўтказиш ва капиталини чет элга олиб чиқиб кетиш фақат
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича берилган имтиёзларнинг суммалари
бюджетга ундирилганидан кейин амалга оширилади.
Ушбу бобда назарда тутилган шартларга номувофиқлик аниқланган тақдирда,
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича ушбу Кодекс 376-моддасининг иккинчи
қисмида назарда тутилган имтиёзларни олган тўғридан-тўғри хусусий хорижий
инвестициялар иштирокидаги юридик шахс белгиланган талабларга мувофиқ бўлмаган
давр учун солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар ушбу Кодекснинг IV бўлимида назарда
тутилган молиявий санкциялар қўлланилган ҳолда умумбелгиланган тартибда тўланади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб қилувчи корхоналар
учун солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида»ги низом (рўйхат рақами 2822, 26.08.2016
й.).
378-модда. Имтиёзлар қўлланилиши тўғрисида билдириш
Ушбу бобда назарда тутилган имтиёзларнинг қўлланилиш мезонларига мос
келадиган юридик шахс имтиёзларни қўллаш бошланган сана ҳақида солиқ бўйича
ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органини Ўзбекистон Республикаси Давлат
солиқ қўмитаси томонидан белгиланган шаклда ёзма равишда билдириши шарт.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб қилувчи корхоналар
учун солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида»ги низомнинг (рўйхат рақами 2822,
26.08.2016 й.) 12-банди.
Солиқ даври мобайнида ушбу бобда назарда тутилган имтиёзларга бўлган ҳуқуқ
йўқотилган тақдирда, солиқ тўловчи рўйхатдан ўтказиш жойидаги давлат солиқ хизмати
органини солиқ тўловчининг имтиёзларга бўлган ҳуқуқи йўқотилган сана тўғрисида
Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланган шаклда ёзма
равишда хабардор этади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: «Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб қилувчи корхоналар
учун солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида»ги низомнинг (рўйхат рақами 2822,
26.08.2016 й.) 13-банди.
60-боб. Оддий ширкат шартномаси бўйича биргаликдаги фаолиятга солиқ
солишнинг ўзига хос хусусиятлари
379-модда. Умумий қоидалар
Оддий ширкат шартномаси бўйича шерикларнинг (иштирокчиларнинг) оддий
ширкат шартномаси бўйича биргаликда фойдаланадиган мол-мулки биргаликдаги
фаолиятга қўшилган ҳисса тарзида ҳар бир шерикнинг (иштирокчининг) балансида
ҳисобга олиниши лозим.
Биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулотни реализация қилиш билан боғлиқ ҳолда
вужудга келадиган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқариш ҳамда
тўлаш бўйича мажбуриятлар биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулотни реализация
қилишни амалга оширувчи шахс (ишончли шахс) томонидан ижро этилади. Бунда, агар
оддий ширкат шартномаси шерикларининг (иштирокчиларининг) бири юридик шахс
бўлса, фақат юридик шахс ишончли шахс бўлиши мумкин.
Юридик шахслар иштирокидаги биргаликдаги фаолият натижаларига солиқ
солиш, ушбу Кодекснинг 380 ва 381-моддаларида белгиланган тартибда амалга
оширилади. Агар оддий ширкат шартномасининг барча шериклари (иштирокчилари) якка
тартибдаги тадбиркорлар бўлса, биргаликдаги фаолиятга солиқ солиш ушбу Кодекснинг
382-моддасида назарда тутилган тартибда амалга оширилади.
Ишончли шахс вазифасини бажарувчи юридик шахс солиқ солиш объектлари ва
биргаликдаги фаолият бўйича солиқ солиш билан боғлиқ объектлар ҳисобини алоҳида-
алоҳида юритади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу бобда назарда тутилган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш
мажбурияти юклатилаётган ишончли шахс оддий ширкат шартномаси асосида
биргаликдаги фаолиятни амалга оширишни бошлаган кундан эътиборан ўн кун ичида
ишончли шахснинг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органида
биргаликдаги фаолият доирасида солиқ мажбуриятларини бажарувчи солиқ тўловчи
сифатида ҳисобга туриши шарт. (379-модда Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни
асосида бешинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
380-модда. Ишончли шахсда биргаликдаги фаолиятга солиқ солиш тартиби
Ишончли шахс биргаликдаги фаолиятга солиқ солишнинг ушбу моддада назарда
тутилган ўзига хос хусусиятларини инобатга олган ҳолда биргаликда чиқариладиган
маҳсулотни ишлаб чиқариш ва реализация қилиш ҳисобини алоҳида-алоҳида юритади.
Ишончли шахс биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулотни реализация қилиш
оборотлари бўйича ушбу Кодексда белгиланган тартибда қўшилган қиймат солиғи, акциз
солиғи (акциз тўланадиган товар реализация қилинган тақдирда) ва давлат мақсадли
жамғармаларига ажратмалар тўлайди.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 23-моддаси биринчи қисмининг 3-4-бандлари, учинчи қисмининг 1-
банди, 197-моддасининг учинчи қисми, 223 — 226-моддалари, 236 — 240-моддалари, 309-310, 314,
315, 318-моддалари.
Қўшилган қиймат солиғини тўловчи бўлмаган ишончли шахс биргаликдаги
фаолиятни амалга оширишга тааллуқли қисм бўйича қўшилган қиймат солиғини тўловчи
сифатида давлат солиқ хизмати органида ҳисобга туриши шарт.
Ишончли шахс ҳисобварақ-фактурани расмийлаштирган ҳолда биргаликда ишлаб
чиқарилган маҳсулотни ушбу Кодекснинг 222-моддасида назарда тутилган тартибда
реализация қилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Биргаликдаги фаолият натижасида олинган даромад биргаликда ишлаб
чиқарилган маҳсулотни реализация қилишдан тушадиган, давлат мақсадли
жамғармаларига мажбурий ажратмалар чегириб ташланган ҳолдаги соф тушум билан
реализация қилинган биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулотларга тўғри келадиган
биргаликдаги фаолиятга киритилган маблағлар суммаси ўртасидаги фарқ тарзида
аниқланади. (380-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда— ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Биргаликдаги фаолият натижасида олинган даромад биргаликдаги фаолият
шериклари (иштирокчилари) ўртасида ҳар бир шерикнинг (иштирокчининг) ҳиссаси
улуши асосида ёки оддий ширкат шартномаси шартларига мувофиқ тақсимланади ҳамда
ҳар бир шерикнинг (иштирокчининг) бошқа даромадлари таркибига киритилади.
Оддий ширкат шартномасининг амал қилиши тугатилган ва мол-мулк ушбу
шартнома шерикларига (иштирокчиларига) қайтарилган тақдирда, ҳар бир шерикнинг
(иштирокчининг) ўзи киритган ҳиссаси миқдори доирасида олинган маблағлари оддий
ширкат шартномаси шеригининг (иштирокчисининг) даромадлари таркибига
киритилмайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулот реализация қилинмасдан оддий
ширкат шартномаси шериклари (иштирокчилари) ўртасида тақсимлаб олинса, ишончли
шахс томонидан биргаликдаги фаолият шерикларидан (иштирокчиларидан) ушбу Кодекс
381-моддасининг иккинчи ва учинчи қисмларига мувофиқ олинган қўшилган қиймат
солиғи суммасига мазкур Кодекснинг 220-моддасида белгиланган тартибда тузатиш
киритилиши ва бу сумма илгари уни ишончли шахсга топширган шерикка (иштирокчига)
қайтариб берилиши лозим. Бунда ушбу қисмга мувофиқ тузатиш киритилиши лозим
бўлган солиқ суммаси топшириладиган биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулотнинг
қийматига киритилмайди ва биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулотнинг тегишли
ҳиссасини оладиган шериклар (иштирокчилар) томонидан ҳисобга олинади. Тузатиш
киритилган солиқ суммаси ушбу модданинг тўққизинчи қисмига мувофиқ мазкур мол-
мулкни топшириш расмийлаштириладиган ҳужжатларда кўрсатилади.
Ишончли шахс биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулотни шерикларига
(иштирокчиларига) топшираётганда ушбу модданинг саккизинчи қисмида назарда
тутилган тартибга мувофиқ аниқланадиган қўшилган қиймат солиғи суммасини кўрсатган
ҳолда ҳисобварақ-фактурани расмийлаштиради. Биргаликда ишлаб чиқарилган
маҳсулотни топшириш учун расмийлаштирилган ҳисобварақ-фактура бюджетга тўланиши
лозим бўлган қўшилган қиймат солиғи ҳисоб-китобида шерикнинг (иштирокчининг) ушбу
солиқ суммасини ҳисобга олиши учун асос бўлади. Ҳисобварақ-фактурадаги «товар
жўнатиш ҳужжатларининг ёки шартномаларнинг рақами ва санаси» сатрига «биргаликда
ишлаб чиқарилган маҳсулотнинг тақсимоти» деган белги қўйилади; (380-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан саккизинчи ва тўққизинчи қисмлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон,
556-модда)
381-модда. Оддий ширкат шартномаси шеригида (иштирокчисида)
биргаликдаги фаолиятга солиқ солиш тартиби
Мол-мулкни биргаликдаги фаолиятга ҳисса сифатида топшириш шериклар
(иштирокчилар) ўртасида келишилган қиймат бўйича ёки бухгалтерия ҳисоби
ҳужжатларида ҳисобга олинадиган баланс қиймати бўйича амалга оширилади ҳамда унга
товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш сифатида қаралмайди.
Қўшилган қиймат солиғи билан олинган ва биргаликдаги фаолиятга ҳисса
сифатида топширилаётган мол-мулк бўйича қўшилган қиймат солиғи биргаликда ишлаб
чиқарилган маҳсулотни реализация қилаётган ишончли шахсда ҳисобга олиш учун қабул
қилинади. Бунда оддий ширкат шартномаси шериги (иштирокчиси) биргаликдаги
фаолиятга топширилаётган мол-мулк бўйича қўшилган қиймат солиғи суммасини ҳисобга
олиш учун қабул қилмайди. Агар киритилаётган мол-мулк бўйича илгари қўшилган
қиймат солиғини ҳисобга олиш амалга оширилган бўлса, мол-мулк биргаликдаги
фаолиятга топширилган даврда илгари мазкур мол-мулк олинганда ҳисобга олиш учун
қабул қилинган қўшилган қиймат солиғи суммаси камаяди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Оддий ширкат шартномасининг шериги (иштирокчиси) ўзи ишлаб чиқарган
маҳсулотни биргаликдаги фаолиятга ҳисса сифатида топширган тақдирда, қўшилган
қиймат солиғи ҳисобланмайди. Тайёр маҳсулот ишлаб чиқариш вақтида илгари ҳисобга
олинган қўшилган қиймат солиғи суммасига ушбу Кодекснинг 220-моддасида назарда
тутилган тартибда тузатиш киритилиши лозим. Бунда ушбу қисмга мувофиқ тузатиш
киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси топширилаётган мол-мулкнинг қийматига
киритилмайди ва биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулотни реализация қилишни амалга
оширувчи ишончли шахс томонидан ҳисобга олинади. Тузатиш киритилган солиқ
суммаси ушбу модданинг тўртинчи қисмига мувофиқ мазкур мол-мулкни топшириш
расмийлаштириладиган ҳужжатларда кўрсатилади. (381-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Оддий ширкат шартномасининг биргаликдаги фаолиятга ҳисса сифатида мол-
мулк топшираётган шериги (иштирокчиси) қўшилган қиймат солиғи тўловчи бўлиши ёки
бўлмаслигидан қатъи назар, ушбу модданинг иккинчи ва учинчи қисмларида назарда
тутилган тартибда ишончли шахс томонидан ҳисобга олиниши учун топширилаётган мол-
мулк бўйича қўшилган қиймат солиғи суммасини кўрсатган ҳолда ҳисобварақ-фактурани
расмийлаштиради. Биргаликдаги фаолиятга топширилган мол-мулк бўйича
расмийлаштирилган ҳисобварақ-фактура биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулот бўйича
бюджетга тўланиши лозим бўлган қўшилган қиймат солиғини ҳисоб-китоб қилишда
солиқнинг ушбу суммасини ишончли шахс томонидан ҳисобга олиш учун қабул қилишга
асос бўлади. Ҳисобварақ-фактурада «жўнатиладиган товарлар ҳужжатлари ёки
шартномалар рақами ва санаси» деган катакчада «биргаликдаги фаолиятга ҳисса» деган
белги қўйилади. (381-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги
ЎРҚ-241-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Биргаликдаги фаолиятда иштирок этишдан олинган даромадларга солиқ солиш
оддий ширкат шартномаси шеригига (иштирокчисига) солиқ солишнинг амалдаги
тартибига мувофиқ оддий ширкат шартномасининг ҳар бир шеригида (иштирокчисида)
бошқа даромадлар таркибида амалга оширилади. Бунда, агар ушбу модданинг олтинчи
қисмида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, қатъий белгиланган солиқ тўловчилар
(юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар), шунингдек ягона ер солиғини
тўловчилар бўлган оддий ширкат шартномаси шерикларининг (иштирокчиларнинг)
биргаликдаги фаолиятдан олинган даромадларига дивидендларга солиқ солишда
белгиланган ставкалар бўйича солиқ солинади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Якка тартибдаги тадбиркорларнинг даромадларига, шу жумладан ушбу
Кодекснинг 382-моддасига мувофиқ биргаликдаги фаолиятни амалга ошираётган
тадбиркорларнинг биргаликдаги фаолиятдан олган даромадларига, агар якка тартибдаги
тадбиркорлар биргаликдаги фаолият доирасида ушбу Кодекснинг 375-моддасида назарда
тутилган тартибда солиқ тўланган фаолият турини амалга ошираётган бўлса, ушбу
модданинг бешинчи қисмига мувофиқ солиқ солинмайди. (381-модданинг олтинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
382-модда. Фақат якка тартибдаги тадбиркорлар амалга оширадиган
биргаликдаги фаолиятга солиқ солиш
Оддий ширкат шартномаси бўйича биргаликдаги фаолият фақат якка тартибдаги
тадбиркорлар томонидан амалга оширилган тақдирда, биргаликда ишлаб чиқарилган
маҳсулотни реализация қилишни амалга оширувчи ишончли шахс мазкур маҳсулотни
реализация қилишдан олинган тушумдан микрофирмалар ва кичик корхоналар учун
белгиланган ставкалар бўйича ягона солиқ тўлови, шунингдек, агар биргаликда ишлаб
чиқарилган маҳсулот акциз тўланадиган маҳсулот бўлса, акциз солиғи тўлайди.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ягона солиқ тўлови биргаликда ишлаб чиқарилган маҳсулот реализация
қилинмасдан, биргаликдаги фаолият шериклари (иштирокчилари) ўртасида тақсимлаб
олинган тақдирда ҳам тўланади. Бунда ягона солиқ тўлови суммаси биргаликда ишлаб
чиқарилган маҳсулот таннархидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.
Биргаликдаги фаолиятни амалга ошириш доирасида якка тартибдаги
тадбиркорлар учун ягона солиқ тўлови ҳисоб-китобининг шакли Ўзбекистон
Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги
томонидан тасдиқланади. (382-модда Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги ЎРҚ-196-сонли Қонуни
асосида иккинчи ва учинчи қисмлар билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
61-боб. Деҳқон хўжаликларига солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
383-модда. Деҳқон хўжаликларига солиқ солиш тартиби
Юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон
хўжаликлари ушбу Кодексда жисмоний шахслар — солиқ тўловчилар учун назарда
тутилган тартибда солиқлар ҳамда бошқа мажбурий тўловлар тўлайди.
Юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда деҳқон хўжаликлари
қуйидаги солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлайди:
1) жисмоний шахслардан олинадиган ер солиғи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 287 — 294-моддалари.
2) сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 257 — 244-моддалари.
3) жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 272 — 277-моддалари.
4) божхона тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 343-344-моддалари.
5) ушбу Кодекснинг ХVII бўлимида бошқача қоидалар назарда тутилган бўлмаса,
давлат божи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 326 — 342-моддалари
6) автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) вақтинчалик олиб кирганлик
учун Республика йўл жамғармасига йиғим.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 320 — 325-моддалари.
Юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон хўжалиги
аъзолари ушбу модданинг иккинчи қисмида назарда тутилган солиқлар ва мажбурий
тўловларни тўлаш билан бир қаторда ушбу Кодекснинг 311-моддасида назарда тутилган
тартибда бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига суғурта бадаллари тўлайди.
Юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон хўжалиги
аъзолари қишлоқ хўжалиги маҳсулоти етиштириш, ўзлари етиштирган маҳсулотни қайта
ишлаш ва реализация қилиш билан боғлиқ бўлмаган фаолият билан шуғулланган
тақдирда, улар якка тартибдаги тадбиркорлар сифатида рўйхатдан ўтишлари ҳамда ушбу
Кодекснинг 58-бобида назарда тутилган тартибда солиқлар ва бошқа мажбурий
тўловларни тўлашлари шарт.
62-боб. Бозорларга солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
384-модда. Умумий қоидалар
Бозорлар қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда юридик шахс шаклида
ташкил этилади.
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Фуқаролик кодексининг 42-моддаси, Ўзбекистон
Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2012 йил 28 августдаги 253-сон қарори билан
тасдиқланган Ўзбекистон Республикаси бозорларида савдо фаолиятини ташкил этиш
Қоидаларининг 4 — 9-бандлари.
Бозорларнинг даромадларига қуйидагилар киради:
патта тўлови тушумлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 385-моддаси
бошқа тушумлар.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 386-моддаси, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар
Маҳкамасининг 2012 йил 28 августдаги 253-сон қарори билан тасдиқланган Ўзбекистон
Республикаси бозорларида савдо фаолиятини ташкил этиш Қоидаларининг 38-банди.
385-модда. Патта тўлови
Патта тўловини бозорларда товарлар, буюмлар ва қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари
сотишни амалга ошираётган жисмоний шахслар тўлайди.
Патта тўлови ҳар бир сотиш жойидан савдо қилинган ҳар бир кун учун ёки ҳар
бир товар, буюм, чорва мол учун ундириладиган қатъий белгиланган тўловдир.
Жисмоний шахс билан тузилган ижара шартномасига биноан савдо жойи учун
ижара ҳақи тўланадиган ҳолларда, патта тўлови суммаси ижара ҳақи таркибига
киритилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Патта тўлови ҳар бир тўловчидан нақд пулли ёки нақд пулсиз шаклда, бир
вақтнинг ўзида фискал хотирали назорат-касса машинасининг чекини ёки терминал
чекини бериш орқали ундирилади. (385-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2013 йил 25 декабрдаги
ЎРҚ-359-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2013 й., 52-сон, 685-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Патта тўлови миқдорлари қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда маҳаллий
давлат ҳокимияти органлари томонидан тасдиқланади. (385-модданинг бешинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги
ЎРҚ-274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
386-модда. Бошқа тушумлар
Бозорларнинг бошқа тушумлари жумласига қуйидагилар киради:
Олдинги таҳрирга қаранг.
1) ижара тўловидан олинган даромадлар. Ижара тўлови бозор маъмуриятининг
тасарруфида бўлган бинолар, иншоотлар ҳамда бошқа мол-мулкдан фойдаланганлик учун
юридик ва жисмоний шахслар томонидан тўланади;
(386-модда биринчи қисмининг 1-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24
декабрдаги ЎРҚ-274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
2) сотувчиларга ва сотиб олувчиларга хизматлар кўрсатишдан олинган
даромадлар;
Олдинги таҳрирга қаранг.
3) бозор маъмурияти томонидан амалга ошириладиган қишлоқ хўжалиги
товарларини тайёрлаш, харид қилиш ва реализация қилишдан олинган даромадлар
(деҳқон бозорлари учун). Бунда реализация қилинган товарларнинг харид қиймати билан
сотиш қиймати ўртасидаги фарқ даромаддир; (386-модда биринчи қисмининг 3-банди Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24
декабрдаги ЎРҚ-274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
4) қонун ҳужжатларига зид бўлмаган бошқа тушумлар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ижара тўловининг ва бозор маъмурияти кўрсатадиган хизматлар қийматининг
миқдорлари қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда маҳаллий давлат ҳокимияти
органлари томонидан тасдиқланади. (386-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги
ЎРҚ-274-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Бозорлар ва савдо комплексларининг маъмурияти томонидан ундириб
олинадиган бир марталик йиғимлар, ижара тўлови ва кўрсатиладиган хизматлар қийматининг
минимал миқдорлари (рўйхат рақами 2412, 16.01.2013 й.).
387-модда. Бозорларга солиқ солиш тартиби
Бозорларнинг ушбу Кодекс 385 ва 386-моддаларида кўрсатилган даромадларидан
ушбу Кодексда назарда тутилган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар ундирилмайди.
Бозорлар зиммасида тўлов манбаида солиқлар ва мажбурий тўловларни ундириш
бўйича мажбуриятлар ҳамда бюджетга ва давлат мақсадли жамғармаларига
қуйидагиларни тўлаш мажбуриятлари сақланиб қолади:
божхона тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодесининг 320 — 325-моддаси.
ягона ижтимоий тўлов;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодеснинг 305-моддасининг биринчи қисми.
давлат божи;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодесининг 326-моддаси.
товарларнинг айрим турлари билан чакана савдо қилиш ва айрим турдаги
хизматлар кўрсатиш ҳуқуқи учун йиғим;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодесининг 345-моддаси.
давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 305-моддасининг биринчи қисми, 312-моддасининг бирини қисми.
автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) вақтинчалик олиб кирганлик учун
Республика йўл жамғармасига йиғим.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 320-321-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Бозорлар даромадларининг умумий суммасидан, бозорлар даромадидан
тўланадиган давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар чегириб
ташлангандан кейин қолган маблағларнинг 50 фоизи бозорлар жойлашган жойдаги
тегишли маҳаллий бюджетларга белгиланган тартибда йўналтирилади. Қолган 50 фоизи
бозорлар маъмурияти тасарруфида қолади ва улардан жорий харажатларни қоплаш,
реконструкция қилиш, ободонлаштириш, бозорлар томонидан кўрсатиладиган
хизматларнинг рўйхатини кенгайтириш, сифатини яхшилаш учун фойдаланилади. (387-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2008 йил 29 декабрдаги
ЎРҚ-196-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2008 й., 52-сон, 512-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Қатъий белгиланган солиқ солинадиган фаолият турлари бозорлар томонидан
амалга оширилганда, бундай фаолиятдан олинган даромадларга ушбу Кодекснинг 58-
бобига мувофиқ қатъий белгиланган солиқ солинади. Бунда мазкур даромадларга ушбу
модда учинчи қисмининг қоидалари татбиқ этилмайди. (387-модда Ўзбекистон Республикасининг 2009 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-241-сонли
Қонунига асосан тўртинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2009 й., 52-сон, 556-модда)
Олинган даромадлар тўғрисидаги маълумотларни бозорлар солиқ бўйича ҳисобга
олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига ҳар ойда ҳисобот ойидан кейинги
ойнинг 10-кунидан кечиктирмай Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси
томонидан тасдиқлаган шаклда тақдим этади.
Маблағларни бюджетга ўтказиш олинган даромадлар тўғрисидаги маълумотларни
тақдим этиш муддатидан кечиктирмасдан бир ойда бир марта амалга оширилади.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Ушбу боб қоидалари устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 51 фоиздан
кам бўлмаган юридик шахслар — савдо комплексларига татбиқ этилади. (387-модда Ўзбекистон Республикасининг 2010 йил 24 декабрдаги ЎРҚ-274-сонли
Қонунига асосан еттинчи қисм билан тўлдирилган — ЎР ҚҲТ, 2010 й., 51-сон, 485-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
63-боб. Концерт-томоша фаолиятини амалга оширувчи юридик ва жисмоний
шахсларга солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
(63-бобнинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги ЎРҚ-381-сонли
Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
388-модда. Умумий қоидалар
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик ва жисмоний шахслар концерт-томоша фаолиятини қонун ҳужжатларида
белгиланган тартибда бериладиган лицензия асосида амалга оширади. (388-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги
ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2015 йил 9 декабрдаги 354-
сонли қарори билан тасдиқланган «Концерт-томоша фаолиятини лицензиялаш тартиби
тўғрисида»ги низом.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Концерт-томоша фаолияти билан шуғулланиш ҳуқуқи учун лицензия оладиган
юридик ва жисмоний шахслар белгиланган ставка бўйича давлат божи тўлайди. (388-модданинг иккинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги
ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
LexUZ шарҳи
Қаранг: Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 2015 йил 9 декабрдаги 354-
сонли қарори билан тасдиқланган «Концерт-томоша фаолиятини амалга ошириш ҳуқуқи учун
давлат божи ставкалари».
Олдинги таҳрирга қаранг.
389-модда. Концерт-томоша фаолиятини амалга оширувчи юридик
шахсларга солиқ солиш тартиби
(389-модданинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги ЎРҚ-381-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Концерт-томоша фаолияти билан шуғулланиш ҳуқуқи учун давлат божи тўловчи
юридик шахслар мазкур фаолият тури бўйича ушбу Кодекснинг 23-моддасида назарда
тутилган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлардан озод этилади, ушбу модданинг
иккинчи қисмида кўрсатилган тўловлар бундан мустасно. (389-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги
ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
Ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган юридик шахслар, шу жумладан
микрофирмалар ва кичик корхоналар зиммасида қуйидагиларни тўлаш мажбурияти
сақланиб қолади:
божхона тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 344-моддаси.
ягона ижтимоий тўлов;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 305-моддасининг биринчи қисми.
давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 305-моддасининг биринчи қисми, 312-моддасининг бирини қисми.
автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) вақтинчалик олиб кирганлик учун
Республика йўл жамғармасига йиғим;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 320-321-моддалари.
тўлов манбаида ушлаб қолинадиган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахслар концерт-томоша фаолиятини амалга ошириш билан боғлиқ
бўлмаган фаолият турлари билан шуғулланганларида солиқ тўловчи фаолиятнинг мазкур
турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиши ҳамда ушбу Кодексда назарда тутилган
солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаши шарт. Бошқа фаолият турлари бўйича
ушбу Кодекс 350-моддасининг биринчи қисмига мувофиқ солиқ солиш тартибини танлаш
ҳуқуқи сақланиб қоладиган микрофирмалар ва кичик корхоналар корхоналарнинг
тегишли тоифалари учун белгиланган ставкалар бўйича ягона солиқ тўловини ёки
умумбелгиланган солиқларни тўлаши мумкин. (389-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги
ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Юридик шахслар концерт-томоша фаолиятини амалга ошириш билан боғлиқ
бўлмаган фаолият турлари билан шуғулланган тақдирда, давлат божи ушбу Кодекснинг
ХVII бўлимида назарда тутилган тартибда тўланади. (389-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги
ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
390-модда. Концерт-томоша фаолиятини амалга оширувчи жисмоний
шахсларга солиқ солиш тартиби
(390-модданинг номи Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги ЎРҚ-381-
сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Концерт-томоша фаолияти билан шуғулланиш ҳуқуқи учун давлат божи тўловчи
жисмоний шахслар мазкур фаолият тури бўйича қатъий белгиланган солиқ тўлашдан озод
этилади. (390-модданинг биринчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги
ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
Ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган жисмоний шахслар зиммасида
қуйидагиларни тўлаш мажбурияти сақланиб қолади:
божхона тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 344-моддаси.
автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) вақтинчалик олиб кирганлик учун
Республика йўл жамғармасига йиғим.
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 320, 321-моддалари.
Олдинги таҳрирга қаранг.
Агар концерт-томоша фаолияти билан шуғулланиш ҳуқуқи учун давлат божи
тўловчи жисмоний шахслар солиқ солинадиган мол-мулк ва (ёки) ер участкасига эга
бўлсалар, ушбу Кодекснинг 48 ва 50-бобларида назарда тутилган тартибда жисмоний
шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ва (ёки) жисмоний шахслардан олинадиган
ер солиғини тўлаш мажбурияти уларнинг зиммасида сақланиб қолади. (390-модданинг учинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги
ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
Олдинги таҳрирга қаранг.
Концерт-томоша фаолиятини амалга ошираётган жисмоний шахслар ушбу
модданинг иккинчи қисмида назарда тутилган мажбурий тўловларни тўлаш билан бир
қаторда ушбу Кодекснинг 311-моддасида якка тартибдаги тадбиркорлар учун назарда
тутилган тартибда бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига суғурта бадаллари тўлайди. (390-модданинг тўртинчи қисми Ўзбекистон Республикасининг 2014 йил 11 декабрдаги
ЎРҚ-381-сонли Қонуни таҳририда — ЎР ҚҲТ, 2014 й., 50-сон, 588-модда)
64-боб. Адвокатлар ҳайъатлари, адвокатлик фирмалари, адвокатлик бюролари ва
адвокатларга солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари
391-модда. Адвокатлар ҳайъатлари, адвокатлик фирмалари ва адвокатлик
бюроларига солиқ солиш
Адвокатлар ҳайъатлари, адвокатлик фирмалари ва адвокатлик бюролари нодавлат
нотижорат ташкилотлари сифатида фаолиятнинг адвокатлар томонидан юридик ёрдам
(хизмат) кўрсатиш билан боғлиқ қисми бўйича солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар
тўлашдан озод этиладилар, қуйидагилар бундан мустасно:
божхона тўловлари;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 344-моддаси.
ягона ижтимоий тўлов;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекс 305-моддасининг биринчи қисми.
автотранспорт воситаларини олганлик ва (ёки) вақтинчалик олиб кирганлик учун
Республика йўл жамғармасига йиғим;
LexUZ шарҳи
Қаранг: мазкур Кодекснинг 320-321-моддалари.
тўлов манбаида ушлаб қолинадиган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар.
Адвокатлар ҳайъатлари, адвокатлик фирмалари ва адвокатлик бюролари
(адвокатлар томонидан юридик ёрдам кўрсатиш билан боғлиқ бўлмаган) тадбиркорлик
фаолиятини амалга оширган тақдирда, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар ушбу
Кодексда тадбиркорлик фаолиятини амалга оширувчи юридик шахслар учун назарда
тутилган тартибда тўланади.
392-модда. Адвокатларнинг даромадларига солиқ солиш тартиби
Адвокатлар томонидан юридик ёрдам (хизмат) кўрсатганлик учун олинган
гонорарлар суммаларига ушбу моддада белгиланган тартибда жисмоний шахслардан
олинадиган даромад солиғи солинади.
Адвокатнинг даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи
объектидир.
Адвокатнинг даромади адвокат томонидан юридик ёрдам (хизмат) кўрсатганлик
учун олинган сумма билан адвокатлар ҳайъатлари, адвокатлик фирмалари ва адвокатлик
бюроларини сақлаб туриш учун ўтказилган маблағлар суммаси ўртасидаги фарқ сифатида
аниқланади.
Солиқ солинадиган база адвокат даромадидан адвокат гонорарида ҳисобга
олинадиган ягона ижтимоий тўлов чегириб ташланган ҳолда аниқланади.
Адвокатларнинг даромадларига солиқ солиш ушбу Кодекснинг 184—188-
моддаларига мувофиқ солиқ агентлари — адвокатлар ҳайъатлари, адвокатлик фирмалари
ва адвокатлик бюролари томонидан амалга оширилади.
(Ўзбекистон Республикаси қонун ҳужжатлари тўплами, 2007 й., 52 (I)-сон; 2008 й., 52-сон, 512-
модда; 2009 й., 37-сон, 403-модда, 404-модда, 52-сон, 555-модда, 556-модда; 2010 й., 20-сон, 149-
модда, 35-36-сон, 300-модда, 37-сон, 313-модда, 314-модда, 315-модда, 40-41-сон, 343-модда, 51-
сон, 485-модда; 2011 й., 1-2-сон, 1-модда, 37-сон, 374-модда, 52-сон, 555-модда, 556-модда; 2012
й., 15-сон, 164-модда, 37-сон, 421-модда, 52-сон, 584-модда; 2013 й., 1-сон, 1-модда, 41-сон, 543-
модда, 52-сон, 685-модда; 2014 й., 4-сон, 45-модда, 36-сон, 452-модда, 49-сон, 579-модда, 50-сон,
588-модда; 2015 й., 33-сон, 439-модда, 52-сон, 645-модда; 2016 й., 1-сон, 2-модда, 17-сон, 173-
модда, 39-сон, 457-модда, 52-сон, 597-модда, 52-сон, 598-модда; 2017 й., 1-сон, 1-модда, 16-сон,
265-модда, 24-сон, 487-модда, 37-сон, 978-модда, Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий
базаси, 17.10.2017 й., 03/17/448/0126-сон, Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базаси,
01.01.2018 й., 03/18/454/0493-сон), 30.12.2017 й., 03/18/455/0492-сон), 05.01.2018 й., 03/18/456/0512-
сон, 10.01.2018 й., 03/18/459/0536-сон, 19.04.2018 й., 03/18/476/1087-сон, 24.07.2018 й.,
03/18/486/1559-сон, 27.07.2018 й., 03/18/488/1579-сон)