CFRM1163/1997**
ID intern unic: 326971 Fişa actului juridic
Версия на русском
Republica Moldova
PARLAMENTUL COD Nr. 1163
din 24.04.1997
COD FISCAL �
AL REPUBLICII MOLDOVA �
Publicat : 25.03.2005 în Monitorul Oficial Nr. ed. spec.
** Republicat Monitorul Oficial al Republicii Moldova Ediţie Specială, 08 februarie
2007, pag.4
* Republicat Monitorul Oficial al Republicii Moldova Ediţie Specială, 25 martie 2005, pag.13
MODIFICAT
LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755
LP160 din 07.07.16, MO306-313/16.09.16 art.647
LP201 din 28.07.16, MO293-305/09.09.16 art.630; în vigoare 09.09.16
LP181 din 22.07.16, MO265-276/19.08.16 art.577
LP177 din 21.07.16, MO256-264/12.08.16 art.561
LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401
LP241 din 29.12.15, MO20-24/29.01.16 art.46
LP109 din 28.05.15, MO144-149/12.06.15 art.284
LP108 din 28.05.15, MO139-143/05.06.15 art.265
LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170
LP50 din 03.04.15, MO84/07.04.2015 art.120
LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; în vigoare 15.08.14
LP173 din 25.07.14, MO231-237/08.08.14 art.531; în vigoare 08.11.14
HCC17 din 29.05.14, MO223-230/08.08.14 art.30; în vigoare 29.05.14
LP110 din 19.06.14, MO178-184/11.07.14 art.419
LP90 din 29.05.14, MO169-173/27.06.14 art.379
LP102 din 12.06.14, MO167-168/24.06.14 art.371
HCC11 din 25.03.14, MO115-119/16.05.14 art.17; în vigoare 25.03.14
LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; în vigoare 09.05.14
LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251
HCC8 din 14.02.14, MO92-98/18.04.14 art.13; în vigoare 14.02.14
HCC7 din 13.02.14, MO92-98/18.04.14 art.12; în vigoare 13.02.14
Page 1 of 18
HCC2 din 28.01.14, MO80-85/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14
LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748
LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687
LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; în vigoare 09.08.13
LP118 din 23.05.13, MO130-134/21.06.13 art.421
LP73 din 11.04.13, MO91/20.04.13 art.292
LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95
LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34
LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30; în vigoare 11.02.13
LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869
LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812
LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750
LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; în vigoare 01.11.12
LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; în vigoare 14.09.12
LP164 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.638; în vigoare 14.03.13
LP111 din 17.05.12, MO130/26.06.12 art.426
LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; în vigoare 01.10.12
LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330
LP54 din 22.03.12, MO72-75/13.04.12 art.233
LP63 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.217
LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215
LP37 din 07.03.12, MO60-62/30.03.12 art.195
LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12
LP162 din 22.07.11, MO170-175/14.10.11 art.498
LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11
LP233 din 24.09.10, MO206-209/22.10.10 art.685
LP206 din 16.07.10, MO141-144/10.08.10 art.517
LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509
LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; în vigoare 01.01.11
LP141 din 02.07.10, MO131-134/30.07.10 art.455
LP109 din 04.06.10, MO131-134/30.07.10 art.443
LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666
LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; în vigoare 01.01.10
LP296-XVI din 25.12.08, MO1-2/13.01.09 art.8
LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6
LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543
LP145-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.500; în vigoare 01.01.09
LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; în vigoare 01.01.09
LP139-XVI din 20.07.08, MO125-126/15.07.08 art.491
LP113-XVI din 22.05.08, MO103-105/13.06.08 art.395
LP102-XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380
LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368
LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; în vigoare 01.01.09
LP251-XVI din 22.11.07, MO25-27/05.02.08 art.69
Rectificarea MO18-20 din 29.01.08 pag.89
LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27
LP245-XVI din 16.11.07, MO184-187/30.11.07 art.721
LP231-XVI din 02.11.07, MO180-183/23.11.07 art.693
LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537
LP171-XVI din 19.07.07, MO112-116/03.08.07 art.510
LP144-XVI din 22.06.07, MO 94-97/06.07.07 art.424
LP130 -XVI din 07.06.07, MO 94-97/06.07.07 art. 418
Page 2 of 18
LP111-XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300
LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279 LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173 LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161 LP437-XVI din 28.12.06, MO10-13/26.01.07 art.27
LP448-XVI din 28.12.06, MO203-206/31.12.06 art.1001 LP441-XVI din 28.12.06, MO203-206/31.12.06 art.997 LP318-XVI din 02.11.06, MO199-202/29.12.06 art.954
LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702 LP266-XVI din 28.07.06, MO126-130/11.08.06 art.643 LP64-XVI din 30.03.06, MO66-69/28.04.06 art.273
LP361-XVI din 23.12.05, MO21-24/03.02.06 art.99; în vigoare 01.01.06
LP372-XVI din 29.12.05, MO16-19/27.01.06 art.70
LP279-XVI din 04.11.05, MO164-167/09.12.05 art.814
LP287-XVI din 11.11.05, MO161-163/02.12.05 art.799
LP261-XVI din 27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782; în vigoare 01.01.06
LP235-XVI din 14.10.05, MO145-147/04.11.05 art.697
LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; în vigoare 01.01.06
LP155-XVI din 21.07.05, MO107-109/12.08.05 art.525; în vigoare 01.01.06
LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431
LP38-XVI din 15.04.05, MO67-68/06.05.05 art.267
LP35-XVI din 15.04.05, MO67-68/06.05.05 art.263
LP22-XVI din 08.04.05, MO65-69/29.04.05 art.234
LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.05 art.234
NOTĂ:
În textul codului, cuvîntul „patron” se substituie cu cuvîntul „angajator” prin LP138 din
17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401
Cuvintele “hîrtii de valoare” se înlocuiesc cu cuvintele “valori mobiliare” prin LP231- XVI din 02.11.07, MO180-183/23.11.07 art.693
În cuprinsul titlului IV, cuvîntul "(coniacurile)" se exclude, prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349
În textul codului, termenul "dispoziţie de plată trezorerială" se înlocuieşte cu termenul "ordin de plată", termenul "dispoziţie incaso trezorerială" se înlocuieşte cu termenul "ordin incaso", iar termenul "dispoziţie" se înlocuieşte cu termenul "ordin" prin LP268 -XVI din
28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702
În textul codului, termenul "dispoziţie de plată trezorerială" se înlocuieşte cu termenul "ordin de plată", termenul "dispoziţie incaso trezorerială" se înlocuieşte cu termenul "ordin incaso", iar la articolul 169 alineatul (3), termenul "dispoziţie" se înlocuieşte cu termenul "ordinului".
În cuprinsul codului, cuvintele "valoarea (fără T.V.A)" se substituie prin cuvintele
"venitul din vînzări" prin LP155-XVI din 21.07.05, MO107-109/12.08.05 art.525, în vigoare
01.01.06
INTERPRETARE conform LP174 din15.06.06, MO102-105/07.07.06 art.488
- Punctul 5 din Notă la anexa la titlul IV al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie
1997 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, ediţie specială) se interpretează după cum urmează:
Poziţiile tarifare 271000260, 271000370 şi 271000510 din punctul 5 al Notei la anexa la titlul IV al Codului fiscal, la care se raportă mărfurile utilizate în calitate de carburanţi în aviaţia civilă, sînt identice cu poziţiile tarifare 271011310, 271011700 şi 271019210, în redacţia Legii nr.224-XV din 1 iulie 2004, din anexa la titlul IV al Codului fiscal la care se raportă mărfurile utilizate în calitate de carburanţi în aviaţia civilă.
Page 3 of 18
*Republicat în temeiul Hotărîrii Parlamentului nr. 1546-XIII din 25.02.1998, Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr. 26-27, art. 176
Modificat şi completat prin legile Republicii Moldova:
1) Nr. 1570-XIII din 26.02.98 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr. 38-39, art. 272;
2) Nr. 112-XIV din 29.07.98 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr. 84, art.
557;
3) Nr. 251-XIV din 24.12.98 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr. 10-11, art. 49;
4) Nr. 701-XIV din 02.12.99 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr. 145-
148, art. 717;
5) Nr. 704-XIV din 02.12.99 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr. 145-
148, art. 719;
6) Nr. 923-XIV din 13.04.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr. 54-
56, art. 361;
7) Nr. 1064-XIV din 16.06.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.
127-129, art. 888;
8) Nr. 1389-XIV din 30.11.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.
166-168, art. 1211;
9) Nr. 1428-XIV din 18.12.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.
8-10, art. 25;
10) Nr. 1440-XIV din 18.12.2000 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.
169-176, art. 1252;
11) Nr. 288-XV din 21.06.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 78-80, art. 592;
12) Nr. 315-XV din 28.06.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 81-83, art. 616;
13) Nr. 415-XV din 26.07.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 112-
113, art. 852;
14) Nr. 439-XV din 27.07.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 114-
115, art. 856;
15) Nr. 494-XV din 04.10.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 130, art. 961;
16) Nr. 507-XV din 05.10.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 131-
133, art. 971;
17) Nr. 646-XV din 16.11.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 161, art. 1299;
18) Nr. 697-XV din 30.11.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 161, art. 1305;
19) Nr. 732-XV din 13.12.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 161, art. 1309;
20) Nr. 757-XV din 21.12.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 17-19, art. 58;
21) Nr. 766-XV din 27.12.01 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr. 161, art. 1317;
22) Nr. 844-XV din 14.02.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 29-31, art. 162;
23) Nr. 965-XV din 05.04.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 53, art.
373;
24) Nr. 995-XV din 18.04.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 62, art.
457;
25) Nr. 1021-XV din 25.04.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 63-
Page 4 of 18
64, art. 495;
26) Nr. 1035-XV din 03.05.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 62, art. 461;
27) Nr. 1040-XV din 03.05.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 91-
94, art. 666;
28) Nr. 1076-XV din 13.05.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 75, art. 633;
29) Nr. 1128-XV din 14.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 96-
99, art. 703;
30) Nr. 1140-XV din 14.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 100-
101, art. 745;
31) Nr. 1146-XV din 20.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 96-
99, art. 707;
32) Nr. 1163-XV din 27.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 100-
101, art. 747;
33) Nr. 1164-XV din 27.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 100-
101, art. 749;
34) Nr. 1184-XV din 28.06.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 96-
99, art. 719;
35) Nr. 1275-XV din 25.07.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 117-
119, art. 956;
36) Nr. 1294-XV din 25.07.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 115-
116, art. 928;
37) Nr. 1405-XV din 24.10.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 151-
153, art. 1181;
38) Nr. 1440-XV din 08.11.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 178-
181, art. 1354;
39) Nr. 1454-XV din 08.11.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 185-
189, art. 1389;
40) Nr. 1527-XV din 12.12.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 190-
197, art. 1441;
41) Nr. 1533-XV din 13.12.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 185-
189, art. 1404;
42) Nr. 45-XV din 20.02.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 46-47, art. 174;
43) Nr. 173-XV din 10.04.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 87-90, art. 404;
44) Nr. 197-XV din 15.05.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 97-98, art. 436;
45) Nr. 206-XV din 29.05.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 149-
152, art. 598;
46) Nr. 303-XV din 11.07.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 155-
158, art. 637;
47) Nr. 357-XV din 31.07.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 170-
171, art. 404;
48) Nr. 419-XV din 24.10.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 226-
228, art. 898;
49) Nr. 430-XV din 24.10.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 239-
242, art. 956;
50) Nr. 501-XV din 11.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 54;
51) Nr. 529-XV din 18.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 54;
Page 5 of 18
52) Nr. 549-XV din 25.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 68;
53) Nr. 582-XV din 26.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 88;
54) Nr. 5-XV din 05.02.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 30-34, art. 171;
55) Nr. 6-XV din 05.02.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 30-34, art. 178;
56) Nr. 12-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 35-38, art. 190;
57) Nr. 146-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 119-
122, art. 190;
58) Nr. 148-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 100-
103, art. 518;
59) Nr. 174-XV din 03.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 104, art. 549;
60) Nr. 185-XV din 10.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 108-
111, art. 574;
61) Nr. 186-XV din 10.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 119-
122, art. 625;
62) Nr. 224-XV din 01.07.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 132-
137, art. 700;
63) Nr. 294-XV din 28.07.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 138-
146, art. 747;
64) Nr. 342-XV din 14.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 186-
188, art. 838;
65) Nr. 350-XV din 21.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 208-
211, art. 930;
66) Nr. 432-XV din 24.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 1-4, art. 24;
67) Nr. 448-XV din 30.12.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 20-23, art. 71;
68) Nr. 5-XV din 17.02.05 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 39-41, art. 135;
69) Nr. 11-XV din 17.02.05 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 46-50, art. 165.
Parlamentul adoptă prezentul cod.
CUPRINS �
Titlul I �
DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 1. Relaţiile reglementate de prezentul cod Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova Articolul 3. Legislaţia fiscală
Articolul 4. Acordurile (convenţiile) internaţionale
Articolul 5. Noţiuni generale
Articolul 6. Impozite şi taxe şi tipurile lor
Articolul 7. Stabilirea, modificarea şi anularea impozitelor şi taxelor generale de stat şi locale
Articolul 8. Drepturile şi obligaţiile contribuabilului
Articolul 9. Administrarea fiscală
Page 6 of 18
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuţii de administrare fiscală
Articolul 11. Apărarea drepturilor şi intereselor contribuabilului
Titlul II IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 12. Noţiuni
Articolul 121. Perioada fiscală privind impozitul pe venit
Articolul 13. Subiecţii impunerii Articolul 14. Obiectul impunerii Articolul 15. Cotele de impozit
Articolul 16. Trecerea în cont a impozitelor
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
Capitolul 2 COMPOZIŢIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile Articolul 19. Facilităţi acordate de patron Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
Articolul 22. Nerecunoaşterea venitului în cazul pierderii forţate a proprietăţii
Capitolul 3 DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITĂŢII DE ÎNTREPRINZĂTOR
Articolul 23. Regula generală
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activităţii de întreprinzător
Articolul 25. Deducerea dobînzilor Articolul 26. Deducerea uzurii calculate Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
Articolul 28. Deducerea amortizării proprietăţii nemateriale
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracţia resurselor naturale irecuperabile
Articolul 30. Restricţiile privind deducerea impozitelor şi amenzilor
Articolul 31. Limitarea altor deduceri Articolul 32. Reportarea pierderilor în viitor Capitolul 4 SCUTIRI ŞI ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale
Articolul 34. Scutiri acordate soţiei (soţului) Articolul 35. Scutiri pentru persoanele întreţinute Articolul 36. Alte deduceri
Capitolul 5 CREŞTEREA ŞI PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaşterea şi determinarea creşterii şi pierderilor de capital
Articolul 38. Noţiuni referitoare la activele de capital
Articolul 39. Restricţiile privind deducerea pierderilor de capital Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietăţii între soţi Articolul 41. Facilităţi la vînzarea locuinţei de bază
Articolul 42. Donaţiile
Articolul 43. Transmiterea proprietăţii ca urmare a decesului
Capitolul 6 REGULI DE EVIDENŢĂ
Articolul 44. Metodele de evidenţă şi aplicarea lor
Articolul 45. Metoda procentajului îndeplinit
Articolul 46. Regimul evidenţei stocurilor de mărfuri şi materiale Articolul 47. Evidenţa venitului rezultat din proprietatea comună Articolul 48. Evidenţa deducerilor recuperate
Capitolul 7 IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenţii micului business, gospodăriile ţărăneşti (de fermier), cooperativele agricole de prestări servicii, rezidenţii zonelor economice libere
Articolul 491. Organizaţiile din sfera ştiinţei şi inovării
Page 7 of 18
Articolul 492. Facilităţi fiscale pentru investiţii
Articolul 50. Activitatea de asigurare
Articolul 51. Autorităţile publice şi instituţiile publice scutite de impozit
Articolul 52. Organizaţiile necomerciale scutite de impozit
Articolul 53. Afacerile auxiliare
Articolul 531. Întreprinderile create de societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor
Articolul 532. Asociaţiile de economii şi împrumut ale cetăţenilor
Articolul 54. Organizaţiile statelor străine, organizaţiile internaţionale şi personalul
acestora
Capitolul 8 REGIMUL FISCAL ÎN CAZUL LICHIDĂRII ŞI REORGANIZĂRII AGENŢILOR ECONOMICI
Articolul 55. Contribuţiile la capital
Articolul 56. Plăţile efectuate de agenţii economici Articolul 57. Lichidarea agentului economic Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
Articolul 59. Regulile în cazul lichidării sau reorganizării agentului economic
Capitolul 9 REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETĂŢI ŞI FONDURI DE
INVESTIŢII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societăţii
Articolul 61. Plăţile efectuate de societate
Articolul 62. Baza valorică ajustată a cotei-părţi a membrului societăţii
Articolul 63. Fondurile de investiţii
Capitolul 10 IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale calificate de pensii Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii Articolul 66. Deducerea vărsămintelor
Articolul 67. Restricţiile privind deducerea vărsămîntelor
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal calificat de pensii Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit în străinătate Capitolul 101 IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
Articolul 691. Activitatea notarială Articolul 692. Subiectul impunerii Articolul 693. Obiectul impunerii
Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Articolul 695. Cota de impozit
Capitolul 11 SURSELE DE VENIT ALE NEREZIDENŢILOR
Articolul 70. Divizarea surselor de venit
Articolul 71. Venitul obţinut în Republica Moldova
Articolul 72. Venitul obţinut peste hotarele Republicii Moldova
Articolul 73. Divizarea venitului în cazul constatării reflectării lui incomplete
Articolul 74. Deducerile
Articolul 75. Venitul impozabil al nerezidenţilor
Articolul 76. Venitul persoanei fizice care încetează a mai fi rezidentă
Articolul 77. Trecerea în cont a impozitelor
Articolul 78. Prevederi pentru agenţii economici nerezidenţi
Articolul 79. Veniturile din sursa aflată în străinătate a deţinătorilor a 10%
Capitolul 12 ACHITAREA PREALABILĂ A IMPOZITULUI
Articolul 80. Achitarea prealabilă a impozitului pe dividende Capitolul 13 TRECEREA ÎN CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea în cont a impozitelor calculate şi reţinute
Articolul 82. Trecerea în cont a impozitului achitat în străinătate pe venitul din investiţii şi pe venitul financiar
Page 8 of 18
Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARAŢIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT ŞI A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETĂŢII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit şi a documentului cu privire la venitul societăţii
Articolul 84. Achitarea impozitului în rate
Articolul 85. Semnarea declaraţiilor şi altor documente
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Articolul 87. Termenele, modul, forma şi locul achitării impozitului Capitolul 15 REŢINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLATĂ Articolul 88. Reţinerea impozitului din salariu
Articolul 89. Reţinerea impozitului din dobînzi şi royalty
Articolul 90. Reţinerile din alte plăţi efectuate în folosul rezidentului
Articolul 91. Reţinerile din veniturile nerezidentului
Articolul 92. Achitarea impozitelor reţinute la sursa de plată şi prezentarea către organele fiscale şi contribuabili a documentelor privind plăţile şi/sau impozitele reţinute
Titlul III
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 93. Noţiuni generale
Capitolul 2 SUBIECŢI ŞI OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecţii impozabili
Articolul 95. Obiectele impozabile
Capitolul 3 MODUL DE CALCULARE ŞI ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Articolul 97. Valoarea impozabilă a livrării impozabile Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrării impozabile Articolul 99. Livrările efectuate la un preţ mai mic decît cel de piaţă,
fără efectuarea plăţii, în contul retribuirii muncii Articolul 100. Valoarea impozabilă a mărfurilor importate Articolul 101. Modul de calculare şi achitare a T.V.A.
Articolul 102. Trecerea în cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
Capitolul 4 LIVRĂRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
Capitolul 5 IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrările impozitate la cota zero
Capitolul 6 LIVRĂRILE
Articolul 105. Livrările de mărfuri, servicii
Articolul 106. Livrările efectuate de către agenţi şi angajaţi
Articolul 107. Transmiterea dreptului de desfăşurare a activităţii de întreprinzător
Capitolul 7 TERMENELE OBLIGAŢIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaţiei fiscale
Articolul 109. Termenele obligaţiei fiscale în cazul importurilor
Capitolul 8 LOCUL LIVRĂRII Articolul 110. Locul livrării mărfurilor Articolul 111. Locul livrării serviciilor Capitolul 9 ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. Înregistrarea subiectului impozabil
Articolul 113. Anularea înregistrării
Articolul 114. Perioada fiscală privind T.V.A. Articolul 115. Declararea T.V.A. şi achitarea ei
Articolul 116. Trecerea în cont a T.V.A. în cazul datoriilor compromise
Page 9 of 18
Articolul 117. Factura fiscală
Articolul 118. Evidenţa mărfurilor, serviciilor
Titlul IV ACCIZELE
Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 119. Noţiuni
Capitolul 2 SUBIECŢII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII ŞI BAZA IMPOZABILĂ
Articolul 120. Subiecţii impunerii
Articolul 121. Obiectele impunerii şi baza impozabilă
Capitolul 3 COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE ŞI TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
Articolul 123. Modul de calculare şi termenele de achitare a accizelor
Articolul 124. Înlesniri la plata accizelor
Articolul 125. Trecerea la cont şi restituirea accizelor achitate
Capitolul 4 ÎNREGISTRAREA SUBIECŢILOR IMPUNERII. EVIDENŢA MĂRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZĂ
(SE TRANSPORTĂ). DECLARAREA ACHITĂRII ACCIZELOR
Articolul 126. Înregistrarea subiecţilor impunerii
Articolul 127. Evidenţa mărfurilor supuse accizelor ce se expediază
(se transportă). Declararea achitării accizelor
Capitolul 5 ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale şi organele vamale
Titlul V ADMINISTRAREA FISCALĂ
Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 129. Noţiuni
Articolul 130. Raporturile reglementate
Articolul 131. Organele cu atribuţii de administrare fiscală
Capitolul 2 ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de bază şi principiile generale de organizare a organului fiscal
Articolul 133. Atribuţiile organului fiscal
Articolul 134. Drepturile organului fiscal şi ale funcţionarului fiscal
Articolul 135. (Exclus).
Articolul 136. Obligaţiile organului fiscal şi ale funcţionarului fiscal
Articolul 137. (Exclus). Articolul 138. (Exclus). Articolul 139. (Exclus). Articolul 140. (Exclus). Articolul 141. (Exclus). Articolul 142. (Exclus). Articolul 143. (Exclus). Articolul 144. (Exclus).
Articolul 145. Ridicarea documentelor
Articolul 146. Postul fiscal
Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autorităţile publice Articolul 148. Selectarea, încadrarea şi concedierea funcţionarilor fiscali Articolul 149. Gradele de calificare ale funcţionarilor fiscali
Articolul 150. (Exclus).
Articolul 151. Apărarea drepturilor şi intereselor funcţionarilor fiscali Articolul 152. Asigurarea materială şi socială a funcţionarului fiscal Articolul 153. Răspunderea funcţionarului fiscal. Dreptul de a contesta
Page 10 of 18
acţiunile lui
Capitolul 3 ALTE ORGANE CU ATRIBUŢII DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Articolul 1531. Atribuţiile şi drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor
Economice şi Corupţiei
Articolul 154. Atribuţiile şi drepturile organelor vamale
Articolul 155. Obligaţiile organelor vamale
Articolul 156. Atribuţiile serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale Articolul 158. Obligaţiile serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale Articolul 160. Organizarea şi funcţionarea serviciului de colectare a impozitelor şi
taxelor locale
Capitolul 4 EVIDENŢA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziţii generale
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
Articolul 163. Locul, termenele şi modul de atribuire a codului fiscal
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
Articolul 165. Utilizarea codului fiscal
Articolul 166. Aportul autorităţilor publice la evidenţa contribuabililor
Articolul 167. Obligaţiile în cazul deschiderii, modificării sau închiderii conturilor
bancare
Articolul 168. Anularea codului fiscal
Capitolul 5 OBLIGAŢIA FISCALĂ
Articolul 169. Naşterea şi modificarea obligaţiei fiscale Articolul 170. Modul de stingere a obligaţiei fiscale Articolul 171. Stingerea obligaţiei fiscale prin achitare Articolul 172. Stingerea obligaţiei fiscale prin anulare Articolul 173. Stingerea obligaţiei fiscale prin prescripţie Articolul 174. Stingerea obligaţiei fiscale prin scădere Articolul 175. Stingerea obligaţiei fiscale prin compensare
Articolul 176. Restituirea sumei plătite în plus şi a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită
Articolul 177. Stingerea obligaţiei fiscale prin executare silită
Articolul 178. Data stingerii obligaţiei fiscale
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaţiilor fiscale
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaţiei fiscale
Capitolul 6 RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAŢIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcţie de răspundere de stingerea obligaţiei fiscale a contribuabilului
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcţie de răspundere a contribuabilului obligat să reţină sau să perceapă de la o altă persoană impozitele, taxele, majorările de întîrziere (penalităţile) şi/sau amenzile şi să le verse la buget
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobîndeşte o proprietate de a stinge restanţa persoanei care îi transmite proprietatea
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaţiile fiscale ale persoanei în curs de lichidare
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaţiile fiscale ale persoanei în cazul reorganizării ei
Articolul 186. Stingerea obligaţiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte,
dispărute fără veste, lipsite de capacitate de exerciţiu sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă
Capitolul 7 DAREA DE SEAMĂ FISCALĂ
Page 11 of 18
Articolul 187. Prezentarea dării de seamă fiscale
Articolul 188. Darea de seamă fiscală corectată
Articolul 189. Calcularea impozitelor şi taxelor de către organul fiscal
Capitolul 8 EVIDENŢA OBIECTELOR IMPOZABILE Şl A OBLIGAŢIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de evidenţă a obiectelor impozabile şi a obligaţiilor fiscale
Articolul 191. Avizul de plată a obligaţiei fiscale
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plată şi termenul de stingere a obligaţiei fiscale
Capitolul 9 EXECUTAREA SILITĂ A OBLIGAŢIEI FISCALE Articolul 193. Condiţiile declanşării executării silite a obligaţiei fiscale Articolul 194. Modalităţile de executare silită a obligaţiei fiscale Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silită a obligaţiei fiscale Articolul 196. Regulile generale de executare silită a obligaţiei fiscale
Articolul 197. încasarea de mijloace băneşti de pe conturile bancare ale contribuabilului
Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor băneşti în numerar
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executării silite a obligaţiei fiscale
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se află la alte persoane
Articolul 202. Ridicarea sechestrului
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate
Articolul 204. Ridicarea bunurilor
Articolul 205. Urmărirea datoriei debitoare
Articolul 206. Imposibilitatea executării silite a obligaţiei fiscale
Articolul 207. Evidenţa acţiunilor de executare silită a obligaţiei fiscale
Capitolul 10 ORGANIZAREA LICITAŢIEI DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evaluării bunurilor sechestrate
Articolul 209. Organizarea licitaţiilor
Articolul 210. Comisia de licitaţie
Articolul 211. Condiţiile de pârtiei pare la licitaţie
Articolul 212. Desfăşurarea licitaţiei
Articolul 213. încheierea contractului de vînzare-cumpărare şi plata lotului
Capitolul 11 CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuţii de administrare fiscală
Articolul 216. Controlul fiscal la faţa locului
Articolul 217. Verificarea faptică Articolul 218. Verificarea documentară Articolul 219. Verificarea totală Articolul 220. Verificarea parţială Articolul 221. Verificarea tematică Articolul 222. Verificarea operativă
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Articolul 224. Exclus.
Articolul 225. Metodele şi sursele indirecte de estimare a sumei obligaţiei fiscale Articolul 226. Citaţia la organul fiscal, inclusiv citaţia bancară, procedura de audiere Capitolul 12 ASIGURAREA STINGERII OBLIGAŢIEI FISCALE
Articolul 227. Măsurile de asigurare a stingerii obligaţiei fiscale
Articolul 228. Majorarea de întîrziere (penalitatea)
Articolul 229. Suspendarea operaţiunilor la conturile bancare
Page 12 of 18
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor
Capitolul 13 DISPOZIŢII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU ÎNCĂLCĂRI FISCALE
Articolul 231. Noţiunea şi temeiurile tragerii la răspundere pentru încălcare fiscală
Articolul 232. Persoanele pasibile de răspundere pentru încălcare fiscală Articolul 233. Condiţii generale de tragere la răspundere pentru încălcare fiscală Articolul 234. Absolvirea de răspundere pentru încălcare fiscală
Articolul 235. Scopul şi forma sancţiunilor fiscale
Articolul 236. Amenda
Articolul 237. (Exclus).
Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sancţiunii fiscale
Capitolul 14 PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE ÎNCĂLCARE FISCALĂ
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de încălcare fiscală
Articolul 240. Circumstanţele care exclud procedura de examinare a cazului de încălcare fiscală
Articolul 241. Autoritatea abilitată să examineze cauzele privind încălcările fiscale
Articolul 242. Drepturile şi obligaţiile persoanei trase la răspundere pentru încălcare fiscală
Articolul 243. Participarea persoanei trase la răspundere pentru încălcare fiscală la examinarea cazului
Articolul 244. Reprezentantul şi confirmarea împuternicirilor lui Articolul 245. Locul şi modul examinării cazului de încălcare fiscală Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de încălcare fiscală Articolul 247. Clarificarea circumstanţelor cazului de încălcare fiscală Articolul 248. Decizia asupra cazului de încălcare fiscală
Articolul 249. Tipurile de decizii
Articolul 250. Pronunţarea deciziei asupra cazului de încălcare fiscală şi înmînarea unui exemplar al deciziei
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor şi condiţiilor săvîrşirii încălcării fiscale
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de încălcare fiscală
Capitolul 15 TIPURILE DE ÎNCĂLCĂRI FISCALE Şl RĂSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. împiedicarea activităţii organului fiscal Articolul 254. Neutilizarea maşinilor de casă şi de control Articolul 255. Neprezentarea informaţiei despre sediu
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de evidenţă a contribuabililor
Articolul 257. Încălcarea regulilor de ţinere a evidenţei contabile şi a evidenţei în scopuri fiscale
Articolul 258. Exclus.
Articolul 259. Încălcarea de către instituţiile financiare (sucursale sau filialele acestora)
a modului de decontare
Articolul 260. Nerespectarea modului de întocmire şi de prezentare a dării de seamă fiscale
Articolul 261. încălcarea regulilor de calculare şi de plată a impozitelor şi taxelor
Articolul 262. Lipsa certificatului de acciz şi/sau a timbrelor de acciz Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silită a obligaţiei fiscale Capitolul 16 TERMENELE DE PRESCRIPŢIE
Articolul 264. Termenul de prescripţie pentru determinarea obligaţiilor fiscale
Articolul 265. Termenul de prescripţie pentru stingerea obligaţiei fiscale
Articolul 266. Termenul de prescripţie pentru compensarea ori restituirea sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează
Page 13 of 18
a fi restituite
Capitolul 17 CONTESTAŢIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau acţiunea funcţionarului fiscal
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaţiei
Articolul 269. Depunerea contestaţiei
Articolul 270. Examinarea contestaţiei
Articolul 271. Decizia emisă pe marginea contestaţiei
Articolul 272. Executarea deciziei contestate
Articolul 273. Contestarea deciziilor şi acţiunilor privind executarea silită a obligaţiei
fiscale
Articolul 274. Contestarea în instanţă judecătorească a deciziei organului fiscal şi a acţiunii
funcţionarului fiscal
Capitolul 18 ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
Titlul VI �
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE �
Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 276. Noţiuni
Capitolul 2 SUBIECŢII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII Şl BAZA IMPOZABILĂ A BUNURILOR IMOBILIARE
Articolul 277. Subiecţii impunerii
Articolul 278. Obiectele impunerii şi baza impozabilă a bunurilor imobiliare
Capitolul 3 EVALUAREA Şl REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE ÎN SCOPUL IMPOZITĂRII �
Articolul 279. Evaluarea şi reevaluarea bunurilor imobiliare
Capitolul 4 COTELE, MODUL DE CALCULARE Şl TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
Articolul 281. Calcularea impozitului Articolul 282. Termenele achitării impozitului
Capitolul 5 ÎNLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE
IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
Articolul 284. Scutirea de impozit acordată de autorităţile reprezentative ale administraţiei
publice locale
Capitolul 6 ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaţiei Articolul 286. Avizul de plată a impozitului Articolul 287. Ţinerea cadastrului fiscal
TITLUL VII TAXELE LOCALE �
Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 288. Noţiuni
Articolul 289. Relaţiile reglementate de prezentul titlu
Capitolul 2 SUBIECŢII IMPUNERII Şl BAZA IMPOZABILĂ
Articolul 290. Subiecţii impunerii
Articolul 291. Baza impozabilă
Capitolul 3 COTELE, MODUL DE CALCUL Şl DE PLATĂ A TAXELOR
LOCALE
Articolul 292. Cotele şi termenele de plată a taxelor locale
Articolul 293. Modul de calculare
Page 14 of 18
Articolul 294. Plata taxelor locale
Capitolul 4 ÎNLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Articolul 296. Scutirea de taxe locale şi înlesnirile acordate de autoritatea administraţiei publice locale
Capitolul 5 ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE Articolul 297. Atribuţiile autorităţii administraţiei publice locale Articolul 298. Responsabilitatea pentru plata taxelor locale
Capitolul 3 COTELE, MODUL DE CALCUL Şl DE PLATĂ A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele şi termenele de plată a taxelor locale
Articolul 293. Modul de calculare
Articolul 294. Plata taxelor locale
Capitolul 4 ÎNLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Articolul 296. Scutirea de taxe locale şi înlesnirile acordate de autoritatea administraţiei publice locale
Capitolul 5 ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE Articolul 297. Atribuţiile autorităţii administraţiei publice locale Articolul 298. Responsabilitatea
TITLUL VIII
AXELE PENTRU RESURSELE NATURALE Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 299. Noţiuni
Articolul 300. Relaţiile reglementate de prezentul titlu
Articolul 301. Termenele de achitare şi prezentare a dărilor de seamă
Capitolul 2 TAXA PENTRU APĂ Articolul 302. Subiecţii impunerii Articolul 303. Obiectul impunerii Articolul 304. Cotele impunerii
Articolul 305. Modul de calculare a taxei
Articolul 306. înlesniri
Capitolul 3 TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECŢIUNILOR GEOLOGICE
Articolul 307. Subiecţii impunerii Articolul 308. Obiectul impunerii Articolul 309. Cota impunerii
Articolul 310. Modul de calculare şi achitare a taxei
Capitolul 4 TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORĂRILOR GEOLOGICE
Articolul 311. Subiecţii impunerii Articolul 312. Obiectul impunerii Articolul 313. Cota impunerii
Articolul 314. Modul de calculare şi achitare a taxei
Capitolul 5 TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE
Articolul 315. Subiecţii impunerii Articolul 316. Obiectul impunerii Articolul 317. Cotele impunerii
Articolul 318. Modul de calculare şi achitare a taxei
Articolul 319. Înlesniri
Capitolul 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAŢIILOR SUBTERANE ÎN SCOPUL
CELE
CONSTRUCŢIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECÎT DESTINATE EXTRACŢIEI MINERALELOR UTILE
Page 15 of 18
Articolul 320. Subiecţii impunerii Articolul 321. Obiectul impunerii Articolul 322. Cota impunerii
Articolul 323. Modul de calculare şi achitare a taxei
Articolul 324. înlesniri
Capitolul 7 TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCŢIILOR SUBTERANE
ÎN SCOPUL DESFĂŞURĂRII ACTIVITĂŢII DE ÎNTREPRINZĂTOR, ALTELE DECÎT CELE DESTINATE EXTRACŢIEI MINERALELOR UTILE
Articolul 325. Subiecţii impunerii Articolul 326. Obiectul impunerii Articolul 327. Cota impunerii
Articolul 328. Modul de calculare şi achitare a taxei
Articolul 329. înlesniri
Capitolul 8 TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR
Articolul 330. Subiecţii impunerii Articolul 331. Obiectul impunerii Articolul 332. Cotele impunerii
Articolul 333. Modul de calculare şi de achitare a taxei
Articolul 334. înlesniri
Anexa nr.1 Cotele taxei pentru apă
Anexa nr.2 Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Anexa nr.3 Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
Titlul IX �
AXELE RUTIERE �
Capitolul 1DISPOZIŢII GENERALE Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere Articolul 336. Noţiuni generale
Capitolul 2 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CĂTRE AUTOVEHICULELE ÎNMATRICULATE ÎN REPUBLICA
MOLDOVA
Articolul 337. Subiecţii impunerii Articolul 338. Obiectul impunerii Articolul 339. Cotele impunerii
Articolul 340. Perioada fiscală şi termenele de achitare a taxei Articolul 341. Modul de calculare şi de achitare a taxei Articolul 342. Darea de seamă privind achitarea taxei
Articolul 343. înlesniri
Capitolul 3 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII
MOLDOVA
REPUBLICA
DE CĂTRE AUTOVEHICULELE NEÎNMATRICULATE ÎN
MOLDOVA
Articolul 344. Subiecţii impunerii Articolul 345. Obiectul impunerii Articolul 346. Cotele impunerii
Articolul 347. Modul de calculare şi de achitare a taxei
Articolul 348. înlesniri
Capitolul 4 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CĂTRE
AUTOVEHICULE A CĂROR MASĂ TOTALĂ, SARCINĂ MASICĂ
PE
ADMISE
OSIE SAU ALE CĂROR GABARITE DEPĂŞESC LIMITELE
Page 16 of 18
Articolul 349. Subiecţii impunerii Articolul 350. Obiectul impunerii Articolul 351. Cotele impunerii
Articolul 352. Modul de calculare și de achitare a taxei, de prezentare a dărilor de seamă
Capitolul 5 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECŢIE A DRUMURILOR
DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITĂŢILOR PENTRU EFECTUAREA
LUCRĂRILOR DE CONSTRUCŢIE Şl MONTAJ
Articolul 353. Subiecţii impunerii Articolul 354. Obiectul impunerii Articolul 355. Cotele impunerii
Articolul 356. Modul de calculare şi de achitare a taxei
Capitolul 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECŢIE A
DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITĂŢILOR PENTRU AMPLASAREA PUBLICITĂŢII EXTERIOARE
Articolul 357. Subiecţii impunerii Articolul 358. Obiectul impunerii Articolul 359. Cotele impunerii Articolul 360. Perioada fiscală
Articolul 361. Modul de calculare şi de achitare a taxei, de prezentare a dărilor de seamă
Capitolul 7 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECŢIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITĂŢILOR PENTRU AMPLASAREA OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
Articolul 362. Subiecţii impunerii Articolul 363. Obiectul impunerii Articolul 364. Cotele impunerii Articolul 365. Perioada fiscală
Articolul 366. Modul de calculare şi de achitare a taxei, de prezentare a dărilor de seamă
Anexa nr.1 Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova
Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova
Anexa nr.3 Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule înmatriculate în Republica Moldova a căror masă totală, sarcină masică pe osie sau ale căror gabarite depăşesc limitele admise
Anexa nr.4 Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule neînmatriculate în Republica Moldova a căror masă totală, sarcină masică pe osie sau ale căror gabarite depăşesc limitele admise
Anexa nr.5 Taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru efectuarea lucrărilor de construcţie şi montaj
Anexa nr.6 Taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare şi taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru
amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere
TITLUL I art.1-11
TITLUL II art.12-92
TITLUL III art.93-1182
Page 17 of 18
TITLUL IV art.119-128
TITLUL V art.129-275 � TITLUL VI art.276-287 � TITLUL VII art.288-298 � TITLUL VIII art.299-334 � TITLUL IX art.335-366 �
Page 18 of 18
Parlamentul adoptă prezentul cod.
TITLUL I �
DISPOZIŢII GENERALE �
Articolul 1. Relaţiile reglementate de prezentul cod �
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitării în Republica Moldova,
statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale şi al altor participanţi la relaţiile reglementate de legislaţia fiscală, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenţei veniturilor şi cheltuielilor deduse, modul şi condiţiile de tragere la răspundere pentru încălcarea legislaţiei fiscale, precum şi modul de contestare a acţiunilor organelor fiscale şi ale persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora.
(2) Prezentul cod reglementează relaţiile ce ţin de executarea obligaţiilor fiscale în ce priveşte impozitele şi taxele de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare şi percepere a impozitelor şi taxelor locale.
[Art.1 al.(2) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
(3) Noţiunile şi prevederile prezentului cod se aplică în exclusivitate în limitele relaţiilor fiscale şi ale altor relaţii legate de acestea.
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea impozitelor şi taxelor, a principiilor, formelor şi metodelor de stabilire, modificare şi anulare a acestora, prevăzute de prezentul cod, precum şi totalitatea măsurilor ce asigură achitarea lor.
Articolul 3. Legislaţia fiscală
(1) Legislaţia fiscală se compune din prezentul cod şi din alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de către Guvern, Ministerul Finanţelor, Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat şi Serviciul Vamal de pe lîngă Ministerul Finanţelor, de alte autorităţi de specialitate ale administraţiei publice centrale, precum şi de către autorităţile administraţiei publice locale, în temeiul şi pentru executarea prezentului cod, nu trebuie să contravină prevederilor lui sau să depăşească limitele acestuia.
(3) În cazul apariţiei unor discrepanţe între actele normative indicate la alin.(2) şi prevederile prezentului cod, se aplică prevederile codului.
(31) La elaborarea proiectelor de acte legislative şi normative din domeniul fiscal, care
reglementează activitatea de întreprinzător, Guvernul întocmeşte actul de analiză a impactului de reglementare. În cazul iniţiativelor legislative înaintate de către deputaţi, actul de analiză a impactului de reglementare va fi întocmit de Guvern în procesul de avizare, conform unei metodologii aprobate de acesta.
[Art.3 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Impozitarea se efectuează în baza prezentului cod şi a altor acte normative adoptate în conformitate cu acesta, publicate în mod oficial, şi care sînt în vigoare pe perioada stabilită pentru achitarea impozitelor şi taxelor.
(41) Procedura fiscală se aplică în timpul şi la locul aplicării, dacă legea nu prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod şi a altor acte normative adoptate în conformitate cu acesta este de competenţa autorităţii care lea adoptat dacă actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmează a fi publicată în mod oficial.
[Art.3 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 14.09.12]
Articolul 4. Tratatele internaţionale
(1) Dacă un tratat internaţional care reglementează impozitarea sau include norme care reglementează impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipulează alte reguli şi prevederi decît cele prevăzute de legislaţia fiscală, se aplică regulile şi prevederile tratatului internaţional.
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplică în cazurile cînd rezidentul statului cu care a fost încheiat tratatul internaţional este folosit pentru obţinerea facilităţilor fiscale de către o altă persoană care nu este rezidentă a statului cu care a fost încheiat tratatul internaţional şi care nu are dreptul la facilităţi fiscale.
Articolul 5. Noţiuni generale
Următoarele noţiuni se aplică în scopul impozitării, fără modificarea statutului juridic al persoanelor juridice şi fizice prevăzut de legislaţia în vigoare:
1) Persoană – orice persoană fizică sau juridică.
2) Contribuabil, subiect al impunerii – persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate.
3) Persoană fizică:
a) cetăţean al Republicii Moldova, cetăţean străin, apatrid;
b) forma organizatorică cu statut de persoană fizică, potrivit legislaţiei, inclusiv întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier), dacă prezentul cod nu prevede altfel.
4) Persoană juridică – orice societate comercială, cooperativă, întreprindere, instituţie,
fundaţie, asociaţie, inclusiv creată cu participarea unei persoane străine, şi alte organizaţii, cu excepţia subdiviziunilor organizaţiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom şi a formelor organizatorice cu statut de persoană fizică, potrivit legislaţiei.
5) Rezident:
a) orice persoană fizică care corespunde uneia din cerinţele de mai jos:
i) are domiciliu permanent în Republica Moldova, inclusiv:
se află la tratament sau la odihnă, sau la învăţătură, sau în deplasare peste hotare;
este persoană cu funcţii de răspundere a Republicii Moldova, aflată în exerciţiul funcţiunii peste hotare;
ii) se află în Republica Moldova cel puţin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
b) orice persoană juridică sau formă organizatorică cu statut de persoană fizică a cărei activitate este organizată sau gestionată în Republica Moldova ori al cărei loc de bază de desfăşurare a activităţii este Republica Moldova.
6) Nerezident:
a) orice persoană fizică care nu este rezident în conformitate cu pct.5) lit.a) ori, deşi corespunde cerinţelor pct.5) lit.a), se află în Republica Moldova:
în calitate de persoană cu statut diplomatic sau consular ori în calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;
în calitate de colaborator al unei organizaţii internaţionale, create în baza tratatului internaţional la care Republica Moldova este parte, sau în calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;
la tratament sau la odihnă, sau la învăţătură, dacă această persoană fizică sa aflat în
Republica Moldova exclusiv în aceste scopuri;
exclusiv în scopul trecerii dintrun stat străin în alt stat străin prin teritoriul Republicii
Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoană juridică sau formă organizatorică cu statut de persoană fizică care nu corespunde cerinţelor pct.5) lit.b).
7) Întreprinzător individual – persoana fizică, înregistrată în modul stabilit, care desfăşoară activitate de întreprinzător fără a constitui o persoană juridică.
8) Gospodărie ţărănească (de fermier) – întreprindere agricolă, cu statut de persoană fizică,
constituită în conformitate cu legislaţia.
9) Societate – orice organizaţie, cu excepţia societăţilor pe acţiuni şi societăţilor cu răspundere limitată, care desfăşoară activitate de întreprinzător pe bază de parteneriat şi se constituie în conformitate cu legislaţia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezidenţi sau persoane care, în cazul decesului membrilor societăţii, administrează averea celor decedaţi;
b) corespunde cerinţelor repartizării proporţionale a veniturilor şi pierderilor între proprietarii capitalului.
10) Acţionar – orice persoană proprietar al unei sau mai multor acţiuni ale unei societăţi pe acţiuni.
11) Asociat – orice persoană care posedă o cotăparte în capitalul unei persoane juridice.
12) Persoană interdependentă – membru al familiei contribuabilului sau persoana care controlează contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se află împreună cu acesta sub controlul unui terţ. În sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soţia (soţul) contribuabilului; părinţii contribuabilului; copiii contribuabilului şi soţii (soţiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoţii (nepoatele) contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; fraţii şi surorile contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; străbunicii contribuabilului; strănepoţii contribuabilului şi soţii (soţiile) lor; fraţii şi surorile părinţilor contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; nepoţii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (soră) şi soţiile (soţii) lor; fraţii şi surorile bunicilor contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; copiii fraţilor şi surorilor părinţilor contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; copiii nepoţilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (soră) şi soţii (soţiile) lor; precum şi persoanele enumerate din partea soţiei (soţului) contribuabilului;
b) prin control se înţelege posesia (directă sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel puţin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. În acest caz, persoana fizică este considerată posesor al tuturor cotelor de participaţie în capital, cote ce aparţin, în mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic – orice persoană ce desfăşoară activitate de întreprinzător.
14) Organizaţie necomercială – persoană juridică a cărei activitate nu are drept scop obţinerea venitului şi care nu foloseşte vreo parte din proprietate sau din venit în interesele vreunui membru al organizaţiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
15) Reprezentanţă permanentă sau bază fixă – loc fix de afaceri prin care nerezidentul
desfăşoară, integral sau parţial, activitate de întreprinzător în Republica Moldova, fie direct, fie printrun agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filială, o reprezentanţă, o secţie, un oficiu, o fabrică, o uzină, un magazin, un atelier, precum şi o mină, o sondă petrolieră sau de gaze, o carieră sau orice alt loc de extracţie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un şantier de construcţie, un proiect de construcţie, asamblare sau montaj ori activităţi de supraveghere tehnică, deservire şi exploatare a utilajului legate de acestea, numai dacă asemenea şantier, proiect sau activităţi continuă pentru o perioadă mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mărfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova şi care aparţin nerezidentului sau sînt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfăşurarea altor activităţi, în decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu excepţia celor tratate ca reprezentanţă, potrivit pct.20), precum şi a muncii conform contractului (acordului) de muncă şi activităţii profesionale independente, dacă prezentul cod nu prevede altfel;
e) desfăşurarea în Republica Moldova a oricărei activităţi, care corespunde uneia din condiţiile prevăzute la lit.а)d), de către un agent cu statut dependent sau menţinerea de către acest agent în Republica Moldova a unui stoc de produse sau mărfuri din care livrează produse sau mărfuri în numele nerezidentului.
În înţelesul prezentului cod, reprezentanţa permanentă a unei persoane fizice nerezidente se consideră a fi baza fixă.
16) Activitate de întreprinzător, afacere (business) – orice activitate conform legislaţiei, cu excepţia muncii efectuate în baza contractului (acordului) de muncă, desfăşurată de către o persoană, avînd drept scop obţinerea venitului, sau, în urma desfăşurării căreia, indiferent de scopul activităţii, se obţine venit.
17) Servicii – servicii materiale şi nemateriale, de consum şi de producţie, inclusiv darea proprietăţii în arendă, transmiterea drepturilor privind folosirea oricăror mărfuri; lucrări de construcţii şi montaj, de reparaţie, de cercetări ştiinţifice, de construcţii experimentale şi alte lucrări.
18) Contract de leasing financiar – orice contract de leasing care îndeplineşte cel puţin una din următoarele condiţii:
a) riscurile şi beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului să fie transferate locatarului la momentul încheierii contractului de leasing;
b) suma ratelor de leasing să reprezinte cel puţin 90% din valoarea de intrare a bunului dat în leasing;
c) contractul de leasing să prevadă expres transferul către locatar, la momentul expirării contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;
d) perioada de leasing să depăşească 75% din durata de funcţionare utilă a bunului care face obiectul leasingului.
Din punct de vedere fiscal, în cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite în leasing.
19) Contract de leasing operaţional – orice contract de leasing care nu îndeplineşte nici una din condiţiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentanţă – desfăşurarea de către nerezident în Republica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregătitor, auxiliar sau de alt caracter, în lipsa criteriilor de reprezentanţă permanentă, prevăzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregătitor, auxiliar sau alt caracter, în particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaţii, exclusiv, în scopul depozitării sau expunerii produselor sau mărfurilor ce aparţin nerezidentului;
b) menţinerea unui stoc de produse sau mărfuri ce aparţin nerezidentului, exclusiv în scopul depozitării sau expunerii;
c) menţinerea unui stoc de produse sau mărfuri ce aparţin nerezidentului, exclusiv în scopul prelucrării de către o altă persoană;
d) menţinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv în scopul achiziţionării mărfurilor de către nerezident;
e) menţinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv în scopul colectării şi/sau distribuirii de informaţii, marketingului, publicităţii sau cercetării pieţei mărfurilor (serviciilor), realizate de către nerezident, dacă asemenea activitate nu reprezintă o activitate de bază (obişnuită) a nerezidentului;
f) menţinerea unui loc fix de afaceri în scopul semnării de către o persoană din numele nerezidentului a contractelor, dacă semnarea contractelor se efectuează în conformitate cu instrucţiunile detaliate în scris ale nerezidentului;
g) desfăşurarea activităţii prevăzute la pct.15) lit.b), care nu depăşeşte 6 luni.
21) Piaţă – sistem de relaţii economice ce se formează în procesul producţiei, circulaţiei şi distribuirii mărfurilor, prestării serviciilor, precum şi circulaţiei mijloacelor băneşti, care se caracterizează prin libertatea subiecţilor la alegerea cumpărătorilor şi vînzătorilor, determinarea preţurilor, formarea şi folosirea resurselor.
22) Piaţa comerţului cu ridicata (angro) – tip de piaţă în cadrul căreia mărfurile, serviciile, de regulă, se comercializează de către unele persoane altor persoane ce desfăşoară activitate de întreprinzător, care ulterior utilizează mărfurile, serviciile în procesul de producţie sau le comercializează pe piaţa comerţului cu amănuntul.
23) Piaţa comerţului cu amănuntul – tip de piaţă în cadrul căreia mărfurile, serviciile se comercializează populaţiei pentru consum final.
24) Piaţă cu reducere – tip de piaţă în cadrul căreia oferta depăşeşte cererea ori se
comercializează mărfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau sînt deteriorate în urma calamităţilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepţionale care au avut loc ori vînzătorul are dificultăţi financiare condiţionate de insolvabilitate temporară, de lichidare sau de faliment, ori există alte situaţii similare cînd mărfurile, serviciile se oferă spre vînzare la un preţ mai mic decît cel stabilit pe piaţă.
25) Piaţă închisă – tip de piaţă în cadrul căreia comercializarea mărfurilor, serviciilor se efectuează între coproprietari sau persoane interdependente. Preţurile de pe piaţa închisă nu constituie o dovadă a preţurilor de piaţă.
26) Preţ de piaţă, valoare de piaţă – preţul mărfii, serviciului, format prin interacţiunea cererii şi ofertei pe piaţa comerţului cu ridicata a mărfurilor, serviciilor identice, iar în cazul lipsei mărfurilor, serviciilor identice – în urma tranzacţiilor încheiate între persoanele ce nu sînt coproprietari sau persoane interdependente pe piaţa respectivă a comerţului cu ridicata. Tranzacţiile între coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate în considerare numai cu condiţia că interdependenţa acestor persoane nu a influenţat rezultatul tranzacţiei.
Drept surse de informaţie despre preţurile de piaţă, la momentul încheierii tranzacţiei,
servesc:
a) informaţia organelor de stat de statistică şi a organelor care reglementează formarea preţurilor; iar în cazul lipsei acesteia –
b) informaţia despre preţurile de piaţă, publicată în presă sau adusă la cunoştinţa opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare în masă; iar în cazul lipsei acesteia –
c) informaţia oficială şi/sau dată publicităţii despre cotările bursiere (tranzacţiile care au avut loc) la bursa cea mai apropiată de sediul (domiciliul) vînzătorului (cumpărătorului), iar în cazul lipsei tranzacţiilor la bursa menţionată ori comercializării (procurării) la o altă bursă – informaţia despre cotările bursiere ce au avut loc la această altă bursă, precum şi informaţia despre cotările valorilor mobiliare de stat şi ale obligaţiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul să prezinte organelor fiscale informaţia, din alte surse, despre preţurile de piaţă la momentul transmiterii mărfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul să folosească informaţia prezentată dacă există motive de a o considera veridică.
27) Discont – reducere din preţul mărfii, serviciului, valutei străine şi al altor active financiare.
28) Cod fiscal – număr personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de prezentul cod. Se consideră cod fiscal și nu necesită atribuire în modul prevăzut de prezentul cod:
a) numărul de identificare de stat atribuit de entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat și indicat în decizia de înregistrare a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali supuși înregistrării de stat, conform prevederilor Legii nr. 220XVI din 19 octombrie 2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali;
b) numărul de identificare de stat atribuit de entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat și indicat în certificatul de înregistrare a persoanelor juridice supuse înregistrării de stat, conform prevederilor Legii nr. 837XIII din 17 mai 1996 cu privire la asociațiile obștești;
c) codul personal (IDNP) indicat pe versoul buletinului de identitate al persoanei fizice cetățean al Republicii Moldova;
d) seria și numărul pașaportului persoanei fizice cetățean al Republicii Moldova care nu dispune de buletin de identitate, iar dacă nu deține nici pașaport, codul fiscal reprezintă seria și numărul certificatului de naștere sau al altui act de identitate;
e) codul personal (IDNP) indicat pe versoul permisului de ședere al persoanei fizice cetățean străin sau apatrid care deține obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligații fiscale, iar în cazul lipsei permisului de ședere, codul fiscal reprezintă seria și numărul (fără spații) al pașaportului persoanei respective din țara de origine.
[Art.5 pct.28) în redacţia LP181 din 22.07.16, MO265276/19.08.16 art.577]
[Art.5 pct.28) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
29) Subdiviziune – unitate structurală a întreprinderii, instituţiei, organizaţiei (filială, reprezentanţă, sucursală, secţie, magazin, depozit etc.), situată în afara locului ei de reşedinţă de bază, care exercită unele din atribuţiile acesteia.
30) Cod al subdiviziunii – număr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Procesul de atribuire a numărului de către organul fiscal va avea loc în baza analizei cererii și a copiilor de pe documentele prin care se confirmă constituirea subdiviziunilor prezentate de contribuabili. Nu este necesară prezentarea altor documente de către contribuabili sau emiterea documentelor (certificatelor, autorizațiilor, confirmărilor etc.) de către organul fiscal.
[Art.5 pct.30) modificat prin LP181 din 22.07.16, MO265276/19.08.16 art.577] [Art.5 pct.31) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812]
32) Datorie compromisă – creanţă care este nerambursabilă în cazurile în care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridică sau fizică care desfăşoară activitate de întreprinzător, declarată insolvabilă, nu are bunuri;
c) persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi gospodăria ţărănească (de fermier) sau întreprinzătorul individual nu are, în decurs de 2 ani din ziua apariţiei datoriei, bunuri sau este în insuficienţă de bunuri ce ar putea fi percepute în vederea stingerii acestei datorii;
d) persoana fizică a decedat şi nu mai există persoane obligate prin lege să onoreze obligaţiile acesteia;
e) persoana fizică, inclusiv membrii gospodăriei ţărăneşti (de fermier) sau întreprinzătorul individual, care şia părăsit domiciliul nu poate fi găsită în decursul termenului de prescripţie stabilit de legislaţia civilă;
f) există actul respectiv al instanţei de judecată sau al executorului judecătoresc (decizie,
încheiere sau alt document prevăzut de legislaţia în vigoare) potrivit căruia perceperea datoriei nu este posibilă.
Calificarea datoriei drept compromisă, în cazurile specificate mai sus, are loc doar în baza documentului corespunzător prin care se confirmă apariţia circumstanţei respective de implicare întro formă juridică în condiţiile legii.
33) Facilitate (înlesnire) fiscală – suma impozitului sau taxei nevărsată la buget sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent – orice persoană care, în baza contractului cu un nerezident:
a) reprezintă interesele nerezidentului în Republica Moldova;
b) acţionează în Republica Moldova în numele acestui nerezident;
c) are şi, de regulă, utilizează în Republica Moldova împuternicirea de a încheia contracte sau de a coordona condiţiile lor esenţiale în numele nerezidentului, creînd în urma acestora consecinţe juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent – orice persoană care nu corespunde cerinţelor pct.34);
36) Servicii profesionale – activităţi independente de ordin ştiinţific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum şi activităţi independente ale medicilor, juriştilor, inginerilor, arhitecţilor, dentiştilor, auditorilor şi contabililor, desfăşurate în conformitate cu legislaţia în vigoare.
[Art.5 pct.37) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
38) Campanie promoţională – modalitate de promovare a vînzărilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunţate public şi desfăşurate pe o perioadă de timp limitată, cu acordarea de cadouri, premii, cîştiguri.
39) Mare contribuabil – contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor contribuabili, elaborate de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor, şi inclus în Lista agenţilor economici – mari contribuabili.
40) Dispozitive şi sisteme pentru înregistrarea operaţiunilor cu numerar:
a) maşină de casă şi de control cu memorie fiscală (în continuare – maşină de casă şi de control) – aparat pentru înregistrarea operaţiunilor de casă, inclusiv pentru păstrarea şi imprimarea informaţiei gestionare şi financiare la efectuarea decontărilor băneşti în numerar, a cărui construcţie înglobează un modul fiscal ce controlează memoria fiscală şi dispozitive de imprimare şi afişare, asigurînd protecţia algoritmilor de lucru şi a datelor împotriva modificărilor neautorizate;
b) sistemul informatic “Gateway Fiscal” – platformă hardware şi software, a cărei construcţie
înglobează un nod intermediar de transmitere în timp real a informaţiei gestionare şi financiare la executarea operaţiunii de plată de la terminalele de plată în numerar (terminal cashin), prin canale digitale securizate, în sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat, asigurînd protecţia algoritmilor de lucru şi a datelor împotriva modificărilor neautorizate.
401) Instrument de plată – dispozitiv (dispozitive) personalizat (e) (card de plată, telefon
mobil etc.) şi/sau orice serie de proceduri (tehnice – coduri PIN, TAN, alte tipuri de coduri,
login/parolă etc. sau funcţionale – transfer de credit, debitare directă) convenite între utilizatorul serviciilor de plată şi prestatorul de servicii de plată şi folosite de utilizatorul serviciilor de plată pentru a iniţia un ordin de plată.
[Art.5 pct.401) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
41) An fiscal – an calendaristic, care începe cu 1 ianuarie şi se termină cu 31 decembrie.
[Art.5 pct.41) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
42) Certificat de atribuire a codului fiscal – document care confirmă luarea la evidenţa fiscală. Certificatul de atribuire a codului fiscal se eliberează în modul stabilit de prezentul cod, cu excepția contribuabililor pentru care codul fiscal este cel atribuit în conformitate cu pct. 28) lit. a), b), c), d) și e).
[Art.5 pct.42) în redacţia LP181 din 22.07.16, MO265276/19.08.16 art.577]
[Art.5 pct.42) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
43) Sistem informaţional computerizat – produs software destinat pentru automatizarea evidenţei financiare, contabile şi fiscale din toate domeniile de activitate ale economiei naţionale.
[Art.5 pct.43) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
44) Mostre de mărfuri – orice articol care reprezintă un tip de marfă ale cărui mod de prezentare şi cantitate, pentru mărfuri de acelaşi tip, nu permit folosirea sa în alte scopuri decît pentru obţinerea de comenzi pentru mărfuri de tipul celor pe care le reprezintă.
[Art.5 pct.43) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art.5 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812] �
[Art.5 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 14.09.12] �
[Art.5 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330] �
[Art.5 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.5 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] �
Articolul 6. Impozite şi taxe şi tipurile lor
(1) Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni determinate şi concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
(2) Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte plăţi efectuate în limitele relaţiilor reglementate de legislaţia nefiscală nu fac parte din categoria plăţilor obligatorii, denumite impozite şi taxe.
(4) În Republica Moldova se percep impozite şi taxe de stat şi locale.
[Art.6 al.(4) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
(5) Sistemul impozitelor şi taxelor de stat include:
[Art.6 al.(5) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adăugată;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamală;
f) taxele rutiere;
g) impozitul pe avere.
[Art.6 al.(5), lit.g) introdusă prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.01.16]
(6) Sistemul impozitelor şi taxelor locale include: �
a) impozitul pe bunurile imobiliare; �
a1) impozitul privat; �
[Art.6 al.(6), lit.a1) introdusă prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativteritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii;
[Art.6 al.(6), lit.g) modificată prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
h) taxa de piaţă;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balneară;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi săteşti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
[Art.6 al.(6), lit.m) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
m) taxa de la posesorii de cîini;
[Art.6 al.(6), lit.m) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.6 al.(6) lit.n) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.6 al.(6) lit.o) exclusă prin LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34]
p) taxa pentru parcaj;
[Art.6 al.(6), lit.p) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.6 al.(6), lit.p) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
r) taxa pentru salubrizare;
[Art.6 al.(6), lit.r) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.6 al.(6), lit.r) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.6 al.(6), lit.q) abrogată prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(7) Relaţiile ce ţin de toate impozitele şi taxele enumerate la alin.(5) şi (6) se reglementează de prezentul cod şi de alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.
(8) Impozitele şi taxele enumerate la alin.(5) şi (6) se bazează pe următoarele principii:
a) neutralitatea impunerii – asigurarea prin legislaţia fiscală a condiţiilor egale investitorilor, capitalului autohton şi străin;
b) certitudinea impunerii – existenţa de norme juridice clare, care exclud interpretările arbitrare, claritate şi precizie a termenelor, modalităţilor şi sumelor de plată pentru fiecare contribuabil, permiţînd acestuia o analiză uşoară a influenţei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscală – tratare egală a persoanelor fizice şi juridice, care activează în condiţii similare, în vederea asigurării unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscală – efectuare a oricăror modificări şi completări ale prevederilor legislaţiei fiscale nemijlocit prin modificarea şi completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor – perceperea impozitelor şi taxelor cu minimum de cheltuieli, cît mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor şi taxelor se determină următoarele elemente: �
a) obiectul impunerii – materia impozabilă; �
b) subiectul impunerii (contribuabilul) – persoana specificată la art.5 pct.2); �
c) sursa de plată a impozitului sau taxei – sursa din care se achită impozitul sau taxa; �
d) unitatea de impunere – unitatea de măsură care exprimă dimensiunea obiectului impozabil; �
e) cota (cotele) de impunere – cuantumul unitar al impozitului sau taxei în raport cu obiectul �
impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor – perioada în decursul căreia contribuabilul este obligat să achite impozitul sau taxa sub formă de interval de timp sau zi fixă a plăţii;
g) facilităţile (înlesnirile) fiscale – elemente de care se ţine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum şi la încasarea acestuia, sub formă de:
scutire parţială sau totală de impozit sau taxă;
scutire parţială sau totală de plata impozitelor sau taxelor;
cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
reducerea obiectului impozabil;
amînări ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
eşalonări ale obligaţiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 şi 35 şi cota zero la aplicarea TVA nu se consideră facilităţi (înlesniri) fiscale.
(10) Impozitele şi taxele percepute în conformitate cu prezentul cod şi cu alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta reprezintă surse de venituri ale bugetului de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativteritoriale. Impozitul privat se virează la bugetul de stat sau la bugetul unităţii administrativteritoriale, în funcţie de apartenenţa bunului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice şi taxele rutiere (în partea ce ţine de taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova) reprezintă surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorială autonomă cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar sînt de asemenea impozitul pe venitul persoanelor juridice (colectat pe teritoriul unităţii teritoriale autonome), taxa pe valoarea adăugată (în partea ce ţine de taxa pe valoarea adăugată la mărfurile produse şi serviciile prestate de agenţii economici din unitatea autonomă) şi accizele la mărfurile (producţia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unităţii date.
[Art.6 al.(10) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
[Art.6 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 7. Stabilirea, modificarea şi anularea impozitelor �
şi taxelor de stat şi locale �
[Art.7 titlul modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
(1) Impozitele şi taxele de stat şi locale se stabilesc, se modifică sau se anulează exclusiv prin modificarea şi completarea prezentului cod.
[Art. 7 al.(1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
(11) Modificările şi/sau completările prezentului cod şi ale legilor de punere în aplicare a titlurilor Codului fiscal se pun în aplicare peste 180 de zile calendaristice de la data publicării legii
de modificare şi/sau de completare în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
[Art. 7 al.(11) introdus prin LP109 din 28.05.15, MO144149/12.06.15 art.284]
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite şi taxe de stat şi locale, în afară de cele prevăzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor şi taxelor în vigoare privind determinarea subiecţilor impunerii şi a bazei impozabile, modificarea cotelor şi aplicarea facilităţilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunzătoare a bugetului de stat şi a bugetelor unităţilor administrativteritoriale.
[Art. 7 al.(2) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
[Art.7 al.(3) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.7 al.(3) abrogat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.7 al.(3) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Deciziile autorităţilor administraţiei publice – ale municipiilor, oraşelor, satelor (comunelor), precum şi ale altor unităţi administrativteritoriale instituite în condiţiile legislaţiei, – cu privire la punerea în aplicare, la modificarea, în limitele competenţei lor, a cotelor, a modului şi termenelor de achitare şi la aplicarea facilităţilor se adoptă pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificările corespunzătoare ale bugetelor unităţilor administrativteritoriale.
(5) Pentru executarea prevederilor art. 6 alin. (10), contribuabilii care au subdiviziuni și/sau obiecte impozabile calculează și sting prin achitare obligațiile fiscale aferente subdiviziunilor/obiectelor impozabile corespunzător locului amplasării acestora (cu excepția taxei
pe valoarea adăugată, a accizelor, a taxelor destinate transferării în fondul rutier și a impozitului pe venit stabilit conform cap. 71 din titlul II).
[Art.7 al.(5) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.7 al.(5) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.15]
(6) Subdiviziunile amplasate în unităţile administrativteritoriale, al căror buget nu constituie parte componentă a bugetului public naţional, plătesc impozitele şi taxele la bugetul unităţii administrativteritoriale unde se află reşedinţa de bază a întreprinderii, instituţiei, organizaţiei.
[Art.7 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 8. Drepturile şi obligaţiile contribuabilului
(1) Contribuabilul are dreptul:
a) să obţină pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial şi serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale informaţii despre impozitele şi taxele în vigoare, precum şi despre actele normative care reglementează modul şi condiţiile de achitare a acestora;
b) să se bucure de o atitudine corectă din partea organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi a persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora;
c) săşi reprezinte interesele în organele cu atribuţii de administrare fiscală personal sau prin intermediul reprezentantului său;
d) să direcţioneze anual un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget către beneficiarii desemnării procentuale potrivit art.152 dacă nu are datorii la impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare;
[Art.8 al.(1), lit.d) în redacția LP177 din 21.07.16, MO256264/12.08.16 art.561]
[Art.8 al.(1), lit.d) introdusă prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în vigoare 15.08.14]
[Art.8 al.(1), lit.d) exclusă prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
e) să obţină amînarea, eşalonarea, trecerea în cont a impozitelor în modul şi în condiţiile prevăzute de prezentul cod;
f) să prezinte organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora explicaţii referitoare la calcularea şi achitarea impozitelor şi taxelor;
g) să conteste, în modul stabilit de legislaţie, deciziile, acţiunile sau inacţiunea organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi ale persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora;
h) să beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaţia fiscală;
i) să beneficieze de facilităţile fiscale, la care are dreptul conform legislaţiei fiscale, pe perioada fiscală în care a întrunit toate condiţiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) să respecte modul stabilit de înregistrare (reînregistrare) de stat şi de desfăşurare a activităţii de întreprinzător;
b) să se pună la evidenţă la organul fiscal în a cărui rază îşi are sediul stabilit în documentele de constituire (înregistrare) şi să primească certificatul de atribuire a codului fiscal. Aceste prevederi nu se aplică persoanelor al căror număr de identificare de stat reprezintă codul fiscal, cu excepția contribuabililor pentru care codul fiscal este cel atribuit în conformitate cu art. 5 pct. 28) lit. a), b), c), d) și e). Contribuabilii care sînt înregistrați de către organele abilitate cu dreptul de înregistrare de stat se iau la evidența organului fiscal respectiv conform informației prezentate de către aceste organe;
[Art.8 al.(2), lit.b) modificată prin LP181 din 22.07.16, MO265276/19.08.16 art.577]
[Art.8 al.(2), lit.b) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
c) să ţină evidenţa contabilă conform formelor şi modului stabilit de legislaţie, să întocmească şi să prezinte organului fiscal şi serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale dările de seamă fiscale prevăzute de legislaţie, să asigure integritatea documentelor de evidenţă contabilă în conformitate cu cerinţele legislaţiei, să efectueze încasările băneşti în numerar prin intermediul dispozitivelor şi sistemelor pentru înregistrarea operaţiunilor cu numerar, respectînd reglementările
aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al căror specific permite efectuarea încasărilor băneşti în numerar fără aplicarea maşinilor de casă şi de control;
c1) să utilizeze sisteme informaţionale computerizate, softuri pentru maşini de casă şi control, certificate la Comisia de certificare a Ministerului Finanţelor, în modul stabilit de Guvern;
[Art.8 al.(2), lit.c1) introdusă prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
c2) în cazul agentului economic care livrează sisteme informaţionale computerizate, softuri pentru maşini de casă şi control, să certifice aceste sisteme informaţionale computerizate, softuri pentru maşini de casă şi control la Comisia de certificare a Ministerului Finanţelor, în modul stabilit de Guvern
[Art.8 al.(2), lit.c1) introdusă prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
d) să prezinte informaţii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de întreprinzător, precum şi despre alte obiecte ale impunerii;
e) să achite la buget, la timp şi integral, ţinînd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor şi taxelor, asigurînd exactitatea şi veridicitatea dărilor de seamă fiscale prezentate;
f) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcţii de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală documentele de evidenţă, dările de seamă fiscale şi alte documente şi informaţii privind desfăşurarea activităţii de întreprinzător, calcularea şi achitarea la buget a impozitelor şi taxelor şi acordarea facilităţilor, să permită accesul, în cazul ţinerii evidenţei computerizate, la sistemul electronic de evidenţă contabilă;
g) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să asigure persoanelor cu funcţii de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală accesul liber în spaţiile de producţie, în depozite, în localurile de comerţ, în alte încăperi şi locuri (cu excepţia încăperilor utilizate exclusiv ca spaţiu locativ) pentru inspectarea lor în scopul verificării autenticităţii datelor din documentele contabile, din dările de seamă, din declaraţiile fiscale, din calcule, precum şi a verificării îndeplinirii obligaţiilor faţă de buget;
h) să asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaţiei fiscale, să semneze actele
privind rezultatul controlului, să dea explicaţii în scris sau oral;
i) în caz de calculare greşită şi determinare incorectă de către organele fiscale a sumei impozitului, penalităţii, dobînzii sau amenzii, să dovedească acest lucru prin documente justificative;
j) să îndeplinească deciziile adoptate de organele cu atribuţii de administrare fiscală şi alte organe învestite cu funcţii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectînd cerinţele legislaţiei fiscale;
k) să îndeplinească alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală.
(3) În caz de absenţă a conducătorului întreprinderii, obligaţiile prevăzute la alin.(2) lit.f) şi g) sînt îndeplinite de alte persoane cu funcţii de răspundere, gestionare ale subiectului impunerii, în limitele competenţei lor.
[Art.8 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812] �
[Art.8 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 14.09.12] �
[Art.8 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.8 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] �
[Art.8 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] �
[Art.8 modificat prin LP113XVI din 22.05.08, MO103105/13.06.08 art.395] �
Articolul 9. Administrarea fiscală
Administrarea fiscală reprezintă activitatea organelor de stat împuternicite şi responsabile de asigurarea colectării depline şi la termen a impozitelor şi taxelor, a penalităţilor şi amenzilor în bugetele de toate nivelurile, precum şi de efectuarea acţiunilor de urmărire penală în caz de existenţă a unor circumstanţe ce atestă comiterea infracţiunilor fiscale.
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuţii de �
administrare fiscală �
(1) Organizarea activităţii şi funcţionarea organelor cu atribuţii de administrare fiscală sînt reglementate de legislaţia Republicii Moldova şi tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte.
(2) Organele cu atribuţii de administrare fiscală şi persoanele cu funcţie de răspundere ale acestora care nu îşi îndeplinesc corespunzător obligaţiile poartă răspundere în conformitate cu legislaţia.
Articolul 11. Apărarea drepturilor şi intereselor �
contribuabilului �
(1) Apărarea drepturilor şi intereselor contribuabilului se face pe cale judiciară sau pe alte căi
prevăzute de prezentul cod şi de alte acte ale legislaţiei. Toate îndoielile apărute la aplicarea legislaţiei fiscale se vor interpreta în favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a îndeplinirii necorespunzătoare a
obligaţiilor de către organul cu atribuţii de administrare fiscală şi persoanele cu funcţii de răspundere ale acestuia se recuperează în conformitate cu legislaţia.
(3) Organele fiscale perfectează materialele pentru a restitui contribuabilului suma plătită în plus şi dobînda calculată la această sumă (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziţiilor organelor fiscale), în modul stabilit.
Articolul 12. Noţiuni
TITLUL II IMPOZITUL PE VENIT Capitolul 1
DISPOZIŢII GENERALE
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:
1) Royalty (redevenţă) – plăţi de orice natură primite în calitate de recompensă pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricărui drept de autor şi/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricărui brevet de invenţie, marcă comercială, design sau model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaţiei referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific.
2) Anuităţi – plăţi regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaţiilor
(prestaţiilor).
3) Dividend – venit obţinut din repartizarea profitului net între acţionari (asociaţi) în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social, cu excepţia venitului obţinut în cazurile lichidării complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil – venitul brut, inclusiv facilităţile acordate de angajator, obţinut de contribuabil din toate sursele întro anumită perioadă fiscală, cu excepţia deducerilor şi scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaţiei fiscale.
41) Venit estimat – venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor şi surselor indirecte în
cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiţii – venit obţinut din investiţiile de capital şi din investiţiile în activele financiare, dacă participarea contribuabilului la organizarea acestei activităţi nu este regulată, permanentă şi substanţială.
6) Venit financiar – venit obţinut sub formă de royalty (redevenţă), anuităţi, de la darea bunurilor în arendă, locaţiune, de la uzufruct, pe diferenţa de curs valutar, de la activele ce au intrat în mod gratuit, alte venituri obţinute ca rezultat al activităţii financiare, dacă participarea contribuabilului la organizarea acestei activităţi nu este regulată, permanentă şi substanţială.
7) Dobîndă, venit sub formă de dobîndă – orice venit obţinut conform creanţelor de orice fel (indiferent de modul întocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile băneşti, veniturile obţinute în baza unui contract de leasing financiar.
8) Opţion – condiţie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future – tip de tranzacţie încheiată la bursa de valori sau la bursa de mărfuri.
10) Distribuire – plăţile efectuate de către un agent economic în folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la încasarea acestor plăţi.
11) Deducere – sumă care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaţiei fiscale.
12) Scutire – sumă care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 şi 35.
13) Trecere în cont – sumă reţinută şi/sau achitată prealabil cu care contribuabilul are dreptul să micşoreze suma impozitului.
14) Cîştiguri – veniturile brute obţinute de la jocurile de noroc, loterii şi de la campaniile
promoţionale atît în formă monetară, cît şi nemonetară.
[Art.12 pct.14) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
15) Desemnare procentuală – proces în care contribuabilii direcţionează un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget către beneficiarii desemnării procentuale conform art.152.
[Art.12 pct.15) în redacția LP177 din 21.07.16, MO256264/12.08.16 art.561]
[Art.12 pct.15) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în vigoare
15.08.14]
[Art.12 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.12 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.12 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.12 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.12 modificat prin LP144XVI din 27.07.08, MO127130/18.07.08 art.498; în vigoare
01.01.09]
[Art.12 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 121. Perioada fiscală privind impozitul pe
venit
(1) Prin perioadă fiscală privind impozitul pe venit se înţelege anul calendaristic la
încheierea căruia se determină venitul impozabil şi se calculează suma impozitului care trebuie achitată.
(2) Pentru întreprinderile noucreate, perioadă fiscală se consideră perioada de la data înregistrării întreprinderii pînă la finele anului calendaristic.
(3) Pentru întreprinderile lichidate sau reorganizate, perioadă fiscală se consideră perioada de la începutul anului calendaristic pînă la data radierii întreprinderii din Registrul de stat.
Articolul 13. Subiecţii impunerii
(1) Subiecţi ai impunerii sînt:
a) persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepţia societăţilor specificate la art.5 pct.9), care desfăşoară activitate de întreprinzător, precum şi persoanele care practică activitate profesională, care, pe parcursul perioadei fiscale, obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi pe parcursul perioadei fiscale obţin venituri impozabile din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova;
c) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi obţin venit din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii Moldova;
d) persoanele fizice rezidente cetăţeni străini şi apatrizi care desfăşoară activitate pe
teritoriul Republicii Moldova şi obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova, cu excepţia venitului din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul Republicii Moldova şi pe parcursul perioadei fiscale obţin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.
(2) Subiecţii impunerii sînt obligaţi să declare venitul brut obţinut din toate sursele. [Art.13 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.13 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.13 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
Articolul 14. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii îl constituie:
a) venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor la care au dreptul, obţinut de persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfăşoară activitate de întreprinzător, precum şi de persoanele care practică activitate profesională;
b) venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, inclusiv facilităţile acordate de angajator, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea în Republica Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor la care au dreptul, obţinut de persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător;
c) venitul din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii Moldova,
obţinut de persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător;
d) venitul din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea în Republica Moldova, cu excepţia venitului din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii Moldova, obţinut de persoanele fizice rezidente cetăţeni străini şi apatrizi care desfăşoară activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obţinut în Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul Republicii Moldova.
[Art.14 al.(11) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.14 al.(11) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare
04.04.11]
[Art.14 al.(12) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.14 al.(12) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare
04.04.11]
(2) Sursele de venit sînt stabilite în cap.2 şi 11.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) şi (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru cîştigurile şi veniturile specificate la art.901 alin. (3), (31), (33), (34) şi (35) este exclusiv acest cîştig şi/sau venit.
[Art.14 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.14 al.(3) modificat prin LP166 din 11.10.13, MO243247/01.10.13 art.687]
[Art.14 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.14 modificat prin LP144XVI din 27.07.08, MO127130/18.07.08 art.498; în vigoare
01.01.09]
[Art.14 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.14 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] [Art.14 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300] Articolul 15. Cotele de impozit
Suma totală a impozitului pe venit se determină:
a) pentru persoane fizice şi întreprinzători individuali, în mărime de:
7% din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte suma de 29640
18% din venitul anual impozabil ce depăşeşte suma de 29640;
[Art.15 lit.a) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.15 lit.a) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
b) pentru persoanele juridice – în mărime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) – în mărime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenţii economici al căror venit a fost estimat în conformitate cu art.225 şi 2251 –
în mărime de 15% din depăşirea venitului estimat faţă de venitul brut înregistrat în evidenţa contabilă de agentul economic.
[Art.15 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.15 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.15 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.15 modificat prin LP144XVI din 27.07.08, MO127130/18.07.08 art.498; în vigoare
01.01.09]
[Art.15 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] [Art.15 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300] Articolul 151. Modul de determinare a obligaţiilor fiscale
Determinarea obligaţiilor fiscale, în conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectuează în modul stabilit de Guvern.
Articolul 152. Desemnarea procentuală
(1) Contribuabilul persoană fizică rezidentă care nu are datorii la impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare este în drept de a desemna un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget către unul dintre beneficiarii indicați la alin. (4).
(2) Desemnarea procentuală se efectuează începînd cu 1 ianuarie al anului următor anului fiscal pentru care se face desemnarea procentuală pînă la datalimită de prezentare a declaraţiei cu privire la impozitul pe venit, în modul stabilit de Guvern.
(3) Beneficiarii desemnării procentuale sînt:
a) asociațiile obștești, fundațiile și instituțiile private înregistrate în Republica Moldova care desfășoară activități de utilitate publică în conformitate cu art. 30 al Legii cu privire la asociațiile obștești, cu condiția că acestea își desfășoară activitatea timp de cel puțin un an pînă la solicitarea înregistrării în lista menționată la alin. (4) și nu au datorii la bugetul public național pentru perioadele fiscale anterioare;
b) cultele religioase și părțile componente ale acestora înregistrate în Republica Moldova care desfășoară activități sociale, morale, culturale sau de caritate, cu condiția că acestea își desfășoară activitatea timp de cel puțin un an pînă la solicitarea înregistrării în lista menționată la alin. (4) și nu au datorii la bugetul public național pentru perioadele fiscale anterioare.
(4) Lista beneficiarilor în drept să participe la desemnarea procentuală se stabileşte anual de Ministerul Justiţiei şi se publică pe pagina web oficială a acestuia pînă la data de 31 decembrie a anului pentru care se face desemnarea, conform modului stabilit de Guvern.
(5) Mijloacele financiare obţinute în urma desemnării procentuale se vor utiliza în scopurile stabilite de legislaţia în vigoare.
(6) Mecanismul de desemnare procentuală şi de transfer al desemnărilor procentuale către beneficiari, precum şi de control al utilizării acestor sume, se stabileşte de Guvern.
(7) Beneficiarii desemnării procentuale poartă răspundere potrivit legii pentru neraportarea utilizării sumelor obținute în urma desemnării procentuale și pentru utilizarea contrar destinației a acestor sume. Sumele neraportate și utilizate contrar destinației se restituie la buget.
[Art.152 în redacția LP177 din 21.07.16, MO256264/12.08.16 art.561]
[Art.152 introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în vigoare
15.08.14]
Articolul 16. Trecerea în cont a impozitelor
Contribuabilul are dreptul să treacă în cont suma reţinută şi/sau achitată prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 şi 15 din prezentul titlu, cu excepţia art.901 şi 91.
[Art.16 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
Veniturile generate de proprietatea persoanei decedate se consideră venituri ale moștenitorului după acceptarea succesiunii.
[Art.17 în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16] [Art.17 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Capitolul 2
COMPOZIŢIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile
În venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de întreprinzător, din activitatea profesională sau din alte activităţi similare;
b) venitul de la activitatea societăţilor obţinut de către membrii societăţilor şi venitul obţinut de către acţionarii fondurilor de investiţii, conform prevederilor cap.9;
c) plăţile pentru munca efectuată şi serviciile prestate (inclusiv salariile), facilităţile acordate de angajator, onorariile, comisioanele, primele şi alte retribuţii similare;
d) venitul din chirie (arendă);
e) creşterea de capital definită la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);
f1) suma diminuărilor reducerilor pentru pierderi la active şi la angajamente condiţionale în urma îmbunătăţirii calităţii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminuărilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce ţin de nerestituirea împrumuturilor şi a dobînzilor aferente în urma îmbunătăţirii calităţii şi/sau rambursării acestora pe parcursul anului fiscal;
g) venitul obţinut sub formă de dobîndă;
h) royalty (redevenţe);
[Art.18 lit.h) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
i) anuităţile, inclusiv primite în baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte; sumele şi despăgubirile de asigurare primite în baza contractelor de asigurare şi coasigurare şi neutilizate conform art.22. Excepţie fac cele prevăzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu excepţia cazurilor cînd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului;
k) dotaţiile de stat, primele şi premiile care nu sînt specificate ca neimpozabile în legile prin care se stabilesc aceste plăţi;
l) sumele obţinute de pe urma acordului (convenţiei) de neangajare în activitatea de concurenţă;
[Art.18 lit.m) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
n) veniturile obţinute, conform legislaţiei, ca urmare a aplicării clauzei penale, în formă de despăgubire pentru venitul ratat, precum şi ca urmare a reţinerii arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menţionate și care nu sînt neimpozabile conform legislației fiscale.
[Art.18 lit.o) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.18 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.18 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.18 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.18 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] [Art.18 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300] Articolul 19. Facilităţi acordate de angajator
Facilităţile impozabile acordate de angajator includ:
a) plăţile acordate salariatului de către angajator pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum şi plăţile în favoarea lucrătorului, efectuate altor persoane, cu excepţia plăţilor în bugetul asigurărilor sociale de stat şi a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plăţilor menţionate la art.24 alin.(20), precum şi a plăţilor aferente cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru transportul, hrana şi studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern;
[Art.19 lit.a) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.19 lit.a) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
b) suma anulată a datoriei salariatului faţă de angajator;
c) suma plătită suplimentar de angajator la orice plată a salariatului pentru locuinţa acordată de către angajator;
d) suma dobînzii, determinată reieșind din diferența pozitivă dintre rata de bază (rotunjită pînă la următorul procent întreg) stabilită de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobînzii aplicată la operaţiunile de politică monetară pe termen scurt – pentru împrumuturile acordate pe un termen de pînă la 5 ani; rata dobînzii la creditele pe termen lung – pentru împrumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) şi rata dobînzii calculată pentru împrumuturile acordate de către angajator salariatului, în funcţie de termenul lor de acordare;
[Art.19 lit.d) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
e) cheltuielile angajatorului pentru darea proprietăţii în folosinţă salariatului în scopuri personale:
în cazul în care bunurile sînt proprietate a angajatorului, cheltuielile acestuia, determinate în procente din baza valorică, pentru fiecare bun dat în folosinţă, în funcţie de categoria de proprietate prevăzută la art.26 alin.(6): I – 0,0082%, II – 0,0137%, III – 0,0274%, IV – 0,0548% şi V – 0,0822%, pentru fiecare zi de folosinţă;
în cazul în care bunurile nu sînt proprietate a angajatorului – cheltuielile acestuia pentru
obţinerea dreptului de folosinţă asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosinţă.
[Art.19 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.19 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
În venitul brut nu se includ următoarele tipuri de venit:
a) anuităţile sub formă de drepturi de asigurări sociale achitate din bugetul asigurărilor sociale de stat şi drepturi de asistenţă socială achitate din bugetul de stat, specificate de legislaţia în vigoare, inclusiv primite în baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte; sumele şi despăgubirile de asigurare, primite în baza contractelor de asigurare şi coasigurare, exclusiv primite în cazul înlocuirii forţate a proprietăţii conform art.22;
b) despăgubirile şi indemnizaţiile unice primite, conform legislaţiei, în urma unui accident de muncă sau în urma unei boli profesionale, de salariaţi ori de moştenitorii lor legali;
c) plăţile, precum şi alte forme de compensaţii acordate în caz de boală, de traumatisme, sau în alte cazuri de incapacitate temporară de muncă, conform contractelor de asigurare de sănătate;
d) compensarea cheltuielilor salariaţilor legate de îndeplinirea obligaţiilor de serviciu: pentru aparatul Preşedintelui Republicii Moldova, Parlament şi aparatul acestuia, aparatul Guvernului, în limitele şi în modul stabilite de Preşedintele Republicii Moldova, Parlament şi, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariaţilor agenţilor economici legate de îndeplinirea obligaţiilor de serviciu, în limitele stabilite de actele normative şi în modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariaţilor legate de îndeplinirea obligaţiilor de serviciu în cazul depăşirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor şi plăţilor compensatorii ce ţin de executarea obligaţiilor de
serviciu ale militarilor, efectivului de trupă şi corpului de comandă din organele apărării naţionale şi de ocrotire a normelor de drept, securităţii statului şi ordinii publice din contul bugetului de stat, şi anume:
restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trupă şi corpului de comandă din organele apărării naţionale, securităţii statului şi ordinii publice şi membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora în legătură cu încadrarea în serviciu, îndeplinirea serviciului şi trecerea în rezervă (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum şi a cheltuielilor la transportul recruţilor şi rezerviştilor chemaţi la concentrare sau mobilizare;
indemnizaţia de transfer;
indemnizaţia unică de instalare;
indemnizaţia unică plătită absolvenţilor instituţiilor de învăţămînt militar şi instituţiei de învăţămînt superior cu statut de mare unitate specială;
compensaţia bănească pentru închirierea spaţiului locativ;
compensaţia bănească pentru procurarea sau construcţia spaţiului locativ;
– compensaţia bănească, echivalentă normelor de asigurare pentru raţia alimentară şi echipament, în mărimea stabilită de Guvern;
d2) sumele primite de către persoane fizice şi juridice ca despăgubire pentru prejudiciul
cauzat sau/şi venitul ratat ca urmare a efectuării cercetărilor arheologice pe terenurile aflate în proprietatea sau în posesia acestor persoane;
d3) sumele primite de către persoane fizice şi juridice ca despăgubire pentru prejudiciul ce
lea fost cauzat ca urmare a unei acţiuni ilegale (inacţiuni) ori ca urmare a unor calamităţi naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;
d4) sumele primite de proprietari sau deţinători pentru bunurile rechiziţionate în interes
public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei;
e) bursele elevilor, studenţilor şi persoanelor aflate la învăţămînt postuniversitar sau la învăţămînt postuniversitar specializat la instituţiile de învăţămînt de stat şi particulare, în conformitate cu legislaţia cu privire la învăţămînt, stabilite de aceste instituţii de învăţămînt, precum şi bursele acordate de către organizaţiile filantropice, cu excepţia retribuţiei pentru activitatea didactică sau de cercetare, indemnizaţiile unice acordate tinerilor specialişti angajaţi la lucru, conform repartizării, în localităţile rurale;
f) pensiile alimentare şi indemnizaţiile pentru copii;
[Art.20 lit.g) abrogată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
h) compensaţiile nominative plătite păturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaţiei, precum şi prestaţiile de asigurări sociale, care nu sînt achitate sub formă de anuităţi;
i) patrimoniul primit de către persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova cu titlu de donaţie sau de moştenire;
i1) patrimoniul primit de către casele de copii de tip familial cu titlu de donaţie;
j) veniturile de la primirea gratuită a proprietăţii, inclusiv a mijloacelor băneşti, conform deciziei Guvernului sau a autorităţilor competente ale administraţiei publice locale;
[Art.20 lit.k) exclusă prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300]
l) ajutoarele primite de la organizaţii filantropice – fundaţii şi asociaţii obşteşti – în conformitate cu prevederile statutului acestor organizaţii şi ale legislaţiei;
m) contribuţiile la capitalul unui agent economic, prevăzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice şi altor misiuni asimilate lor, organizaţiilor statelor străine, organizaţiilor internaţionale şi personalului acestora, prevăzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de sînge de la instituţiile medicale de stat;
[Art.20 lit.o1) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.20 lit.p) exclusă prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
p1) cîştigurile de la campaniile promoţionale şi/sau din loterii, în partea în care valoarea fiecărui cîştig nu depăşeşte 10% din scutirea personală stabilită la art.33 alin.(1);
[Art.20 lit.p1) introdusă prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.20 lit.p1) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
q) mijloacele băneşti plătite, sub formă de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcţionari publici sau familiilor acestora, în conformitate cu legislaţia;
r) ajutorul material obţinut de persoanele fizice din fondurile de rezervă ale Guvernului, ale autorităţilor administraţiei publice locale, din mijloacele Fondului republican şi fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei, precum şi din mijloacele sindicatelor, în conformitate cu regulamentele care prevăd acordarea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul financiar obţinut de către sportivi şi antrenori de la Comitetul Internaţional
Olimpic, premiile obţinute de către sportivi, antrenori şi tehnicieni la competiţiile sportive
internaţionale, bursele sportive şi indemnizaţiile acordate loturilor naţionale în vederea pregătirii şi participării la competiţiile internaţionale oficiale;
t) ajutorul financiar obţinut de Comitetul Național Olimpic și Sportiv şi de federaţiile sportive naţionale de profil de la Comitetul Internaţional Olimpic, federaţiile sportive europene şi internaţionale de profil şi de la alte organizaţii sportive internaţionale;
[Art.20 lit.t) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
u) premiul naţional al Republicii Moldova în domeniul literaturii, artei, arhitecturii, ştiinţei şi tehnicii, precum şi premiile elevilor şi profesorilor animatori acordate, în mărimi stabilite în actele normative în vigoare, pentru performanţele obţinute în cadrul olimpiadelor şi concursurilor raionale, orăşeneşti, municipale, zonale, republicane, regionale şi internaţionale;
u1) dobînzile de la valorile mobiliare de stat
[Art.20 lit.u1) introdusă prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.20 lit.v) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
w) recompensa acordată membrilor gospodăriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistică;
x) veniturile persoanelor fizice obţinute din activitatea în baza patentei de întreprinzător;
y) veniturile obţinute de persoanele fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare şi ambalajului returnabil, inclusiv a deşeurilor şi a reziduurilor de hîrtie şi de carton, de cauciuc, de plastic şi de sticlă (cioburi de sticlă), de metale feroase şi neferoase, a reziduurilor industriale care conţin metale sau aliaje ale acestora şi ambalajului returnabil, precum şi a acumulatoarelor electrice uzate;
[Art.20 lit.y) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.20 lit.y) modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
y1) veniturile obţinute de persoanele fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), de la comercializarea producţiei din fitotehnie şi horticultură în formă naturală şi a producţiei din zootehnie în formă naturală, în masă vie şi sacrificată,
efectuată în adresa altei persoane fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier);
[Art.20 lit.y1) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
y2) veniturile obţinute de persoanele fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), de la livrarea laptelui natural;
[Art.20 lit.y2) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
z) veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale;
[Art.20 lit.z1) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
z2) mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi/sau mijloacele financiare obţinute sub formă de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaţiei
acestora;
[Art.20 lit.z2) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
z3) compensaţiile pagubelor morale;
z4) venitul obţinut ca urmare a anulării restanţelor la bugetul public naţional;
z5) solda bănească a militarilor în termen, a elevilor şi cursanţilor (studenţilor) instituţiilor de învăţămînt militar şi ai instituţiei de învăţămînt superior cu statut de mare unitate specială;
z6) veniturile obţinute ca urmare a compensării daunei materiale cauzate, în partea în care compensaţia acordată nu depăşeşte dauna materială cauzată;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, conform Legii nr.575XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice în sistemul bancar;
[Art.20 lit.z8) abrogată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active, precum şi din reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe şi a altor active;
[Art.20 lit.z9) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pînă la 1 ianuarie 2008 achitate în folosul persoanelor fizice rezidente.
z11) veniturile sub formă de royalty ale persoanelor fizice în vîrstă de 60 ani şi mai mult din
domeniul literaturii, artei și științei;
[Art.20 lit.z11) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.20 lit.z11) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
z12) veniturile persoanelor juridice obţinute în urma valorificării surselor financiare externe în cadrul proiectelor şi granturilor internaţionale ce ţin de dezvoltarea învăţămîntului şi cercetării.
[Art.20 lit.z12) în redacția LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
01.01.14]
[Art.20 lit.z12) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
z13) veniturile obţinute de către organizaţiile necomerciale, cultele religioase şi părţile componente ale acestora conform legii în urma desemnării procentuale.
[Art.20 lit.z13) modificată prin LP177 din 21.07.16, MO256264/12.08.16 art.561]
[Art.20 lit.z13) introdusă prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în vigoare
15.08.14]
[Art.20 modificat prin LP222 din 19.10.12, MO234236/09.11.12 art.750]
[Art.20 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.20 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.20 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.20 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] [Art.20 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300] Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
(1) Venitul obţinut sub formă nemonetară se evaluează de către fiecare subiect al impunerii şi constituie valoarea medie a preţului de livrare a mărfurilor şi/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedentă lunii în care a fost obţinut venit sub formă nemonetară. În cazul în care, pe luna precedentă lunii în care a fost obţinut venit sub formă nemonetară, nu au fost efectuate livrări de mărfuri şi/sau prestări de servicii, venitul obţinut sub formă nemonetară nu poate fi mai mic decît preţul de cost al mărfurilor livrate şi/sau al serviciilor prestate în luna curentă.
(2) În cazul anuităţilor, partea oricărei anuităţi care este inclusă în venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egală cu suma vărsată de contribuabil în fondul de pensii nestatal calificat şi nededusă din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum şi cu suma primelor de asigurare achitate de către contribuabil persoană fizică conform contractelor de asigurare şi coasigurare şi împărţită la numărul de ani presupuşi pentru efectuarea plăţilor (din momentul în care a început plata anuităţilor).
(3) În cazul efectuării operaţiunilor în valută străină:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut şi alte încasări, precum şi cheltuielile suportate în valută străină se recalculează în monedă naţională la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzacţiei.
[Art.21 al.(3), pct.1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
2) Orice datorie atît a contribuabilului, cît şi faţă de contribuabil, a cărei sumă este exprimată în valută străină, se recalculează la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
21) Dacă operațiunea se efectuează în valuta străină față de care Banca Națională a
Moldovei nu cotează leul moldovenesc, atunci conversiunea are loc în două etape. Inițial, valuta străină este recalculată în altă valută străină față de care Banca Națională a Moldovei cotează leul moldovenesc. Pentru aceasta se folosește metoda directă de corelație între cursurile respectivelor valute străine. Suma obținută astfel în altă valută străină este recalculată în monedă națională la cursul oficial al leului moldovenesc.
[Art.21 al.(3), pct.21) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculării datoriei conform pct.2) se consideră venit obţinut sau pierdere suportată în ultima zi a anului fiscal.
31) Data tranzacției este considerată data reflectată în extrasul de cont al băncii, iar în alte
cazuri – data menționată în documentele primare. În momentul expedierii mărfurilor, data tranzacției este considerată data menționată în documentele de însoțire ale furnizorului, care trebuie să coincidă cu data transmiterii mărfurilor către agentul economic transportator sau cu data primirii de către reprezentantul cumpărătorului, indiferent de perioada în care a fost reflectată în contabilitatea părților contractante, conform regulilor INCOTERMS. Momentul transmiterii către agentul economic transportator a mărfurilor se consideră trecerea în posesia cumpărătorului și reprezintă data efectuării tranzacției.
[Art.21 al.(3), pct.31) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
32) Dacă în perioada care sa scurs de la data efectuării tranzacției și pînă la data achitării pentru datoria creată cursul oficial al leului moldovenesc sa modificat, atunci apare diferența de curs valutar. Dacă achitarea sumei are loc în aceeași perioadă a anului fiscal în care a avut loc tranzacția, atunci diferența de curs valutar dintre suma reflectată inițial în contabilitate și suma
achitată efectiv reprezintă venitul sau pierderea anului fiscal curent.
[Art.21 al.(3), pct.32) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
33) În cazul în care achitarea pentru datoria creată nu are loc în aceeași perioadă a anului fiscal în care a avut loc tranzacția, aceasta este reevaluată de către contribuabil la cursul oficial al leului moldovenesc în ultima zi a anului fiscal pentru care se prezintă declarația fiscală, iar diferența de curs valutar apărută este considerată drept venit sau pierdere a aceluiași an fiscal. Indiferent de eventualele fluctuații ale cursului oficial al leului moldovenesc pe viitor, pentru reflectarea situației financiare a contribuabilului la data întocmirii bilanțului, conturile în valută străină se reflectă în sume echivalente în monedă națională la cursul oficial al leului moldovenesc
față de valuta străină, valabil în ziua respectivă. Diferența dintre suma indicată în contabilitate și suma în care a fost reflectată în contabilitate tranzacția pe parcursul perioadei sau în anul precedent este considerată drept venit sau pierdere.
[Art.21 al.(3), pct.33) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
4) Operaţiunile în care intervin obligaţii de plată în valută străină se referă la:
a) cheltuielile care urmează să fie efectuate sau venitul care urmează să fie obţinut în urma calculelor;
b) contractele futures, opţioanele şi alte operaţiuni financiare similare.
[Art.21 al.(3), pct.5) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
(4) Persoana care face o donaţie sub formă de mijloace băneşti se consideră drept persoană care a obţinut venit în mărimea sumei mijloacelor băneşti donate, cu excepția sumei donate de persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător în partea în care această sumă nu depășește venitul impozabil.
[Art.21 al.(4) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.21 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330]
[Art.21 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Articolul 22. Nerecunoaşterea venitului în cazul pierderii
forţate a proprietăţii
(1) Nu se recunoaşte venitul la înlocuirea proprietăţii cu o proprietate de acelaşi tip în cazul
pierderii ei forţate.
(2) În cazul nerecunoaşterii venitului în conformitate cu alin.(1), baza valorică a proprietăţii de înlocuire se consideră baza valorică a proprietăţii înlocuite, majorată cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietăţii, care nu este acoperită din venitul obţinut în cazul pierderii forţate.
(3) Proprietatea se consideră pierdută în mod forţat, dacă ea este parţial sau total distrusă, furată, sechestrată sau destinată demolării ori dacă contribuabilul este forţat întrun oarecare alt mod săşi abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenţei uneia din acţiunile sau evenimentele menţionate mai sus.
(4) Proprietatea de înlocuire se consideră de acelaşi tip atunci cînd ea are aceleaşi însuşiri
sau este de aceeaşi natură ca şi proprietatea înlocuită (indiferent de faptul dacă este sau nu o proprietate de acelaşi nivel sau calitate).
(5) Perioada de înlocuire este perioada care expiră în anul fiscal următor celui în care sa produs pierderea.
[Art.22 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITĂŢII DE ÎNTREPRINZĂTOR
Articolul 23. Regula generală
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale şi familiale, cu excepţia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activităţii de întreprinzător
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător.
(2) În cazul în care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activităţii de întreprinzător şi cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cînd cheltuielile aferente activităţii de întreprinzător le depăşesc pe cele personale şi numai pentru acea parte a cheltuielilor care se referă nemijlocit la desfăşurarea activităţii de întreprinzător.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaţii, de reprezentanţă, de asigurare a agenţilor economici
se permite în limitele stabilite de Guvern, cu excepţia celor reglementate de prezentul articol.
[Art.24 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite şi taxe de către subdiviziunile situate în unităţile administrativteritoriale, al căror buget nu constituie parte componentă a bugetului public naţional.
(41) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, ale art. 26 și 27, deducerea uzurii și cheltuielilor pentru întreținerea, funcționarea și reparația autoturismelor folosite de către
persoanele specificate la grupele minore 112 și 121 din Clasificatorul ocupațiilor din Republica
Moldova, deductibile conform prezentului titlu, se permite doar pentru un singur autoturism pentru fiecare persoană specificată la grupele minore 112 și 121 din Clasificatorul ocupațiilor din Republica Moldova și doar în scopul activității de întreprinzător.
[Art.24 al.(41) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.24 al.(41) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.24 al.(5) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(6) Nu se permite deducerea sumelor plătite la procurarea proprietăţii pe care se calculează uzura (amortizarea) şi faţă de care se aplică prevederile art.26, 28 şi 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaţiilor, remuneraţiilor, dobînzilor, plăţii pentru închirieri de bunuri şi altor cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui conducător de agent economic, al unui membru al societăţii sau al altei persoane interdependente, dacă nu există justificarea plăţii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor în urma vînzării sau schimbului proprietăţii,
îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate, în mod direct sau mijlocit, între persoanele interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obţinerea venitului scutit de impozitare. (10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare suportate de contribuabil pe
parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, în mărime de 0,2% din venitul impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate în folosul titularului patentei de întreprinzător.
(12) Nu se permite deducerea plăţilor pentru eliminările supranormative de substanţe
poluante în mediul înconjurător şi folosirea supralimită a resurselor naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale se permite în limitele aprobate anual de către conducătorii întreprinderilor.
(13) Deducerea reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale se permite în limitele aprobate de autorităţile de specialitate ale administraţiei publice centrale, împreună cu instituţiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanţelor, conform modului stabilit de Guvern.
[Art.24 al.(13) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.17]
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietăţii conform deciziei Guvernului sau a autorităţilor competente ale administraţiei publice locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili în decursul anului fiscal sub formă de taxe de aderare şi cotizaţii de membru destinate activităţii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(151) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili în decursul anului fiscal
sub formă de taxe de alocaţii financiare destinate activităţii sindicatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
[Art.24 al.(151) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(16) Societăţilor de audit şi auditorilor întreprinzători individuali li se permite deducerea cheltuielilor, în mărime de 15% din venitul vînzărilor în anul de gestiune aferente auditului situaţiilor financiare anuale şi/sau situaţiilor financiare anuale consolidate, atît pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, cît şi pentru primele de asigurare conform contractelor de asigurare de răspundere civilă profesională, încheiate potrivit legislaţiei în vigoare pentru asigurarea riscului de audit.
[Art.24 al.(16) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de întreprinderile agricole pentru întreţinerea obiectivelor de menire socialculturală aflate în gestiune, conform normelor
(cheltuielilor medii) stabilite pentru întreţinerea instituţiilor similare finanţate de la bugetele unităţilor administrativteritoriale.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea şi din deprecierea mijloacelor fixe şi a altor active.
[Art.24 al.(18) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru transportul, hrana şi studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
[Art.24 al.(19) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(20) Se permite deducerea cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativă de asistenţă medicală ale angajatului în mărime de pînă la 50% din prima de asigurare obligatorie de asistenţă medicală calculată în sumă fixă în valoare absolută, stabilită pentru categoriile de plătitori prevăzute în anexa nr.2 la Legea nr.1593XV din 26 decembrie
2002, pe anul respectiv.
[Art.24 al.(20) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(21) Se permite deducerea cheltuielilor suportate pentru acordarea burselor private, în modul stabilit de Guvern.
[Art.24 al.(21) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.24 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.24 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.24 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.24 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] Articolul 25. Deducerea dobînzilor aferente creditelor
şi împrumuturilor
(1) Deducerea dobînzilor aferente creditelor şi împrumuturilor se permite în conformitate cu
art.24.
(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobînzilor suportate în baza contractului de împrumut de către agenţii economici în folosul persoanelor fizice şi juridice (cu excepţia instituţiilor financiare, a organizaţiilor de microfinanţare şi a companiilor de leasing) se acceptă în limita ratei medii ponderate a dobînzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pînă la 12 luni şi peste 12 luni în secţiunea pe lei moldoveneşti şi pe valută străină. Rata medie ponderată a dobînzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pînă la 12 luni şi peste 12 luni în secţiunea pe lei moldoveneşti şi pe valută străină se determină de către Banca Naţională a Moldovei şi se publică pe pagina web oficială a acesteia.
(3) În cazul emisiunii unor titluri de creanţă după 1 ianuarie 1998, partea discontului iniţial, în raport cu titlul de creanţă care este permis emitentului ca deducere a dobînzii, va fi echivalentă cu partea acestui discont repartizat proporţional în anul fiscal.
[Art.25 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.25 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.25 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.25 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
(1) Mărimea deducerii uzurii calculate a proprietăţii se determină în conformitate cu prezentul articol, cu art.24 şi 27.
(2) Proprietatea pe care se calculează uzura este proprietatea materială reflectată în bilanţul contribuabilului în conformitate cu legislaţia şi folosită în activitatea de întreprinzător, a cărei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice şi morale şi a cărei perioadă de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depăşeşte suma de 6000 lei.
[Art.26 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(3) Sînt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculează uzura investiţiile efectuate în mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaţional, locaţiune, concesiune, arendă. În sensul prezentului alineat, prin investiţie se înţelege excedentul cheltuielilor ce ţin de reparaţie, îmbunătăţire şi altele asemenea, în privinţa mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menţionate, permise spre deducere în anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9).
(4) Din punct de vedere fiscal, în cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca
proprietar al mijloacelor fixe primite în leasing, iar în cazul leasingului operaţional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea şi deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectuează de către locatar în cazul leasingului financiar şi de către locator în cazul leasingului operaţional.
(5) Mărimea uzurii mijloacelor fixe ce urmează a fi dedusă se determină prin înmulţirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfîrşitul perioadei de gestiune, ce se raportă la o anumită categorie de proprietate, la norma de uzură respectivă prevăzută la alin.(8). Baza valorică a mijloacelor fixe la sfîrşitul perioadei de gestiune se determină ca valoare a mijloacelor fixe la începutul perioadei de gestiune, majorată cu valoarea mijloacelor fixe nouprocurate şi cu suma corectărilor şi micşorată cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valorică ajustată în cazul altor ieşiri. Valoarea mijloacelor fixe la începutul perioadei de gestiune ce se raportă la categoria respectivă de proprietate se determină ca diferenţă dintre baza valorică a mijloacelor fixe la sfîrşitul perioadei de gestiune precedente şi suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente.
(6) Întreaga proprietate a contribuabilului trebuie să fie raportată la una din categoriile de proprietate, în ordinea stabilită de Guvern.
(7) Se stabileşte următoarea ordine de evidenţă a proprietăţii pe categorii:
a) pentru proprietatea raportată la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;
b) pentru proprietatea raportată la categoriile IIV, calcularea uzurii se efectuează prin
aplicarea normei de uzură la baza valorică a categoriei respective. Raportarea proprietăţii la
categoriile de proprietate se efectuează în modul prevăzut de Guvern;
c) pentru proprietatea ce reprezintă investiţii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaţional, locaţiune, concesiune, arendă, uzura se calculează în modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective.
(8) La fiecare categorie de proprietate se aplică următoarele norme de uzură:
|
Categoria de proprietate |
Norma de uzură, % |
|
I |
5 |
|
II |
8 |
|
III |
12,5 |
|
IV |
20 |
|
V |
30 |
(9) Calcularea uzurii şi deducerea acesteia pentru întreţinerea autoturismului se efectuează în felul următor:
a) în cazul în care valoarea autoturismului este de pînă la 200000 lei, uzura calculată se deduce integral, în funcţie de valoarea autoturismului;
b) în cazul în care valoarea autoturismului depăşeşte 200000 lei, deducerea se limitează la
suma calculată a uzurii, reieşind din valoarea autoturismului egală cu 200000 lei. Prevederea nu se aplică autoturismelor utilizate în calitate de mijloace fixe în activitatea de bază care reprezintă acordare de servicii, a căror uzură constituie parte componentă a costului vînzărilor.
(10) Evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale se efectuează în conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
[Art.26 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.26 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.26 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
(1) Valoarea mijloacelor fixe nouprocurate se compune din preţul lor de procurare, precum şi din toate cheltuielile aferente procurării lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare şi asigurare, dobînzile plătite sau calculate pînă la punerea obiectului în exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietăţii create cu forţe proprii include toate impozitele şi taxele, cu excepţia taxei pe valoarea adăugată care se trece în cont, cheltuielile şi plata dobînzilor aferente acestor mijloace fixe pentru întreaga perioadă de pînă la punerea lor în exploatare. Baza valorică a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majorează cu valoarea mijloacelor fixe nou procurate sau create cu forţe proprii şi cu suma corectărilor în perioada de gestiune, prevăzute la alin.(8).
(2) Mijloacele obţinute de la înstrăinarea mijloacelor fixe, cu excepţia celor obţinute din înstrăinarea autoturismului care a fost inclus în categoria de proprietate cu valoarea stabilită la art.26 alin.(9) lit.b), se raportează la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dacă reducerea indicată conduce, la sfîrşitul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include în venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la începutul perioadei de gestiune corespunzătoare se egalează cu zero. În cazul înstrăinării autoturismului inclus în categoria de proprietate cu valoarea stabilită la art.26 alin.(9) lit.b), baza valorică a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rămasă a autoturismului înstrăinat, determinată pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus în categoria respectivă. Venitul sau pierderea calculată ca diferenţă între suma mijloacelor obţinute de la înstrăinarea autoturismului şi baza valorică a acestuia se recunoaşte drept venit sau pierdere a perioadei fiscale în care a avut loc înstrăinarea. Baza valorică a autoturismului reprezintă valoarea acestuia micşorată cu suma uzurii calculate.
(3) Includerea iniţială a mijloacelor fixe la categoria respectivă de proprietate se face la momentul punerii lor în exploatare.
(4) Valoarea iniţială a unei proprietăţi aflate în posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie
1998 va fi baza ei valorică, determinată conform art.38 alin.(1) şi (2), la această dată. În acest caz, calculele uzurii şi toate celelalte ajustări ale valorii pentru perioadele precedente se efectuează în conformitate cu legislaţia în vigoare în perioada respectivă. Baza valorică a fiecărui mijloc fix se determină în modul stabilit de Guvern.
(5) Dacă la sfîrşitul anului fiscal la categoria respectivă nu se află nici o proprietate sau
suma rămasă este mai mică de 6000 lei, după efectuarea ajustărilor specificate la alin.(1) şi (2) ale prezentului articol şi la art.26 alin.(3), valoarea restantă urmează a fi dedusă.
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal în calitate de cheltuieli curente.
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplică faţă de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum şi faţă de orice alte cheltuieli achitate sau suportate în scopul descoperirii sau precizării locului de amplasare a resurselor naturale, determinării cantităţii şi calităţii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaţia proprietăţii se efectuează după cum urmează:
a) dacă cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaţia proprietăţii nu depăşesc 15% din baza valorică a categoriei respective de proprietate (determinată fără a lua în considerare schimbările pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile în cauză vor fi permise spre deducere în anul respectiv;
b) dacă cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaţia proprietăţii depăşesc
15% din baza valorică pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate şi baza valorică a categoriilor IIV de proprietate, mărimea acestui surplus se consideră drept cheltuieli pentru recondiţionare şi se reflectă la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate şi baza valorică a categoriilor IIV de proprietate.
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) şi b), în perioada fiscală respectivă se permite deducerea:
a) cheltuielilor de reparaţie a drumurilor, a mijloacelor de transport aerian internaţional de pasageri şi cargo – ca cheltuieli curente;
[Art.27 al.(9), lit.a) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
b) cheltuielilor aferente reparaţiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) şi care sînt utilizate în activitatea de întreprinzător a agentului economic, conform contractului de arendă (locaţiune) , leasing operaţional al mijloacelor de transport aerian internaţional – cheltuieli suportarea cărora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaşului (locatarului). Deducerea cheltuielilor în cauză se permite în limita a 15% din suma calculată a arendei (locaţiunii) suportată pe parcursul perioadei fiscale, iar pentru mijloacele de transport aerian internaţional, în mărime de 100%.
[Art.27 al.(9), lit.b) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(10) Baza valorică a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajustează cu:
a) suma taxei pe valoarea adăugată, ce urmează a fi trecută în cont în conformitate cu prezentul cod, calculată din valoarea contabilă a mijloacelor fixe comercializate, care sînt trecute, în evidenţa contabilă, cu taxa pe valoarea adăugată;
[Art.27 al.(10), lit.a) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe în cazul trecerii lor la pierderi, în evidenţa contabilă, în legătură cu uzura totală;
c) diferenţele pozitive rezultate din reevaluarea efectuată în conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal.
(11) În scopuri fiscale nu se recunosc diferenţele din reevaluarea mijloacelor fixe.
(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excepţia cazurilor cînd valoarea acestora a fost inclusă în venitul neimpozabil al contribuabilului.
[Art.27 al.(12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(121) Începînd cu perioada fiscală 2014, se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit şi puse în funcţiune în perioadele fiscale anterioare anului 2014, a căror valoare a
fost inclusă la venituri impozabile ale contribuabilului. Uzura acestor mijloace fixe se calculează reieşind din valoarea reflectată în bilanţul contribuabilului conform situaţiei din 31 decembrie
2013.
[Art.27 al.(121) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.27 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.27 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.27 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] [Art.27 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300] Articolul 28. Deducerea amortizării proprietăţii nemateriale
Se permite deducerea amortizării fiecărei unităţi de proprietate nematerială amortizabilă (brevete de invenţie, drept de autor şi drepturi conexe, desene şi modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de utilizare limitat, calculînd perioada ei de utilizare prin aplicarea metodei liniare.
[Art.28 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art.28 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300] �
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracţia
resurselor naturale irecuperabile
(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracţia resurselor naturale irecuperabile se permite în
conformitate cu art.24 alin.(1).
(2) Cheltuielile legate de explorarea şi exploatarea zăcămintelor de resurse naturale, suportate pînă la începutul exploatării, precum şi plăţile aferente ale dobînzii se reflectă la creşterea valorii resurselor naturale.
(3) Mărimea deducerii cheltuielilor legate de extracţia resurselor naturale se determină prin
înmulţirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obţinut de la împărţirea volumului extracţiei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extracţiei pentru zăcămîntul dat (în expresie naturală).
(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite în limitele mărimii calculate, care se determină ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanţelor utile de la zăcămîntul respectiv, înmulţit la volumul substanţelor utile extrase pe perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîre de Guvern se permite în limitele mărimii calculate, care se determină ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, înmulţit la volumul substanţelor utile extrase pe perioada de gestiune.
Articolul 30. Restricţiile privind deducerea impozitelor
şi amenzilor
(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit în prezentul titlu, a penalităţilor şi
a amenzilor aferente lui, precum şi a amenzilor şi penalităţilor aferente altor impozite, taxe şi plăţi obligatorii la buget, a amenzilor şi penalităţilor aplicate pentru încălcarea actelor normative.
(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate în numele unei persoane, alta decît contribuabilul.
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(1) Se permite deducerea oricărei datorii compromise, conform legislaţiei, dacă această datorie sa format în cadrul desfăşurării activităţii de întreprinzător.
(2) Nu se permite deducerea provizioanelor, cu excepţia reducerilor pentru pierderi la active şi la angajamente condiţionale, pentru instituţiile financiare, efectuate conform alin.(3), şi pentru pierderi la împrumuturi şi dobînzile aferente (provizioane), pentru organizaţiile de microfinanţare, efectuate conform alin.(4).
[Art.31 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(3) Instituţiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active şi la angajamente condiţionale, calculate conform IFRS.
[Art.31 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(4) Organizaţiilor de microfinanţare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce ţin de nerestituirea împrumuturilor şi a dobînzilor aferente, al căror volum se determină conform regulamentelor Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare cu privire la clasificarea împrumuturilor şi formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiţionate de nerestituirea împrumuturilor şi a dobînzilor aferente.
(5) Băncilor admise şi obligate de Banca Naţională a Moldovei să participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vărsămîntului obligatoriu anual, contribuţiilor iniţiale, contribuţiilor trimestriale şi contribuţiilor speciale ale băncilor în fondul menţionat, stabilite prin Legea nr.575XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice în sistemul bancar.
(51) Producătorilor de produse vitivinicole, obligaţi să contribuie la formarea mijloacelor
Fondului Viei şi Vinului, li se permite să efectueze deduceri ale contribuţiilor în fondul menţionat, stabilite prin Legea viei şi vinului nr.57XVI din 10 martie 2006.
(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanţelor ce ţin de nerecuperarea ratelor şi dobînzilor de leasing în mărime de pînă la 5% din soldul mediu anual al creanţelor aferente contractelor de leasing, dacă aceste creanţe sînt datorate de o persoană care nu este afiliată contribuabilului.
[Art.31 al.(6) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(7) Prin derogare de la alin. (6), organizaţiilor de microfinanţare care practică activitatea de leasing financiar li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanţelor ce ţin de nerecuperarea ratelor şi dobînzilor de leasing în mărime de pînă la 5% din soldul mediu anual al creanţelor aferente contractelor de leasing, dacă aceste creanţe sînt datorate de o persoană care nu este afiliată contribuabilului.
[Art.31 al.(7) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.31 modificat prin LP262 din 16.11.12, MO69/11.01.13 art.30; în vigoare 11.02.13] [Art.31 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] Articolul 32. Reportarea pierderilor în viitor
(1) Dacă, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activităţii de întreprinzător depăşesc venitul brut al contribuabilului în anul curent, suma pierderilor rezultate din această activitate va fi reportată eşalonat pe următorii cinci ani.
[Art.32 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(2) Suma reportată pe unul din anii fiscali următori celui în care sau înregistrat pierderile este egală cu suma totală a pierderilor, redusă cu suma totală permisă spre deducere în fiecare din următorii patru ani.
[Art.32 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.32 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
(3) Dacă contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplică faţă de aceste pierderi în ordinea în care au apărut.
[Art.32 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Capitolul 4 �
SCUTIRI ŞI ALTE DEDUCERI �
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoană fizică rezidentă) are dreptul la o scutire personală în sumă
de 10128 lei pe an.
[Art.33 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.33 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Suma scutirii personale, stabilită la alin.(1), va constitui 15060 lei pe an pentru orice persoană care:
[Art.33 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.33 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
a) sa îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de la C.A.E. Cernobîl;
b) este persoană cu dizabilităţi şi sa stabilit că dizabilitatea sa este în legătură cauzală cu avaria de la C.A.E. Cernobîl;
[Art.33 al.(2), lit.b) în redacția LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare 09.09.16]
c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, cît şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
d) este persoană cu dizabilități ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
[Art.33 al.(2), lit.d) modificat prin LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare 09.09.16]
e) este persoană cu dizabilităţi de pe urma războiului, persoană cu dizabilităţi din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi accentuate;
[Art.33 al.(2), lit.e) în redacția LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare 09.09.16]
f) este pensionarvictimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată.
[Art.33 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.33 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.33 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.33 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.33 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] Articolul 34. Scutiri acordate soţiei (soţului)
(1) Persoana fizică rezidentă aflată în relaţii de căsătorie are dreptul la o scutire suplimentară în sumă de 10128 lei anual, cu condiţia că soţia (soţul) nu beneficiază de scutire personală.
[Art.34 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.34 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Persoana fizică rezidentă aflată în relaţii de căsătorie cu orice persoană specificată la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentară în sumă de 15060 lei anual, cu condiţia că soţia (soţul) nu beneficiază de scutire personală.
[Art.34 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.34 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) Prevederile alin.(1) şi (2) se vor aplica din luna următoare lunii în care au apărut circumstanţele necesare pentru exercitarea dreptului specificat în acestea.
[Art.34 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.34 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.34 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.34 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.34 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] Articolul 35. Scutiri pentru persoanele întreţinute
(1) Contribuabilul (persoană fizică rezidentă) are dreptul la o scutire în sumă de 2256 lei anual pentru fiecare persoană întreţinută, cu excepţia persoanelor cu dizabilităţi din copilărie pentru care scutirea constituie 10128 lei anual.
[Art.35 al.(1) modificat prin LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare
09.09.16]
[Art.35 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.35 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) În înţelesul prezentului titlu, persoană întreţinută este persoana care întruneşte toate cerinţele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soţiei (soţului) contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusiv înfietorii şi înfiaţii) ori invalid din copilărie persoană cu dizabilităţi din copilărie rudă de gradul doi în linie colaterală;
[Art.35 al.(2), lita) modificată prin LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare 09.09.16]
b) are un venit ce nu depăşeşte suma de 10128 lei anual.
[Art.35 al.(2), lit.b) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.35 al.(2) în redacția LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
01.01.14]
[Art.35 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) Curatorul minorilor în vîrstă de la 14 pînă la 18 ani şi tutorele legal au dreptul la o scutire suplimentară în mărimea specificată la alin.(1), în funcţie de caz, pentru fiecare persoană aflată sub tutelă şi/sau curatelă, care întruneşte cerinţele specificate la alin.(2) lit.b).
[Art.35 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(4) Scutirea pentru persoanele întreţinute se acordă din luna următoare lunii apariţiei acestui drept în condiţiile respectării cerinţelor prevăzute la alin.(2) şi (3).
[Art.35 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.35 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.35 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.35 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.35 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] Articolul 36. Alte deduceri
(1) Agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricăror donaţii făcute de el pe parcursul anului fiscal în scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 5% din venitul impozabil.
[Art.36 al.(1) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.36 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaţiile făcute în scopuri filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităţilor publice şi instituţiilor publice specificate la art.51, a organizaţiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1) şi la art.533, precum şi în favoarea caselor de copii de tip familial.
(3) Donaţiile în scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai în cazul confirmării lor în modul stabilit de Guvern.
(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiţii în limitele venitului din investiţii ce ţin
de:
a) cheltuielile ordinare şi necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal în scopul
obţinerii venitului din investiţii;
b) dobînzile pe datorie, cu condiţia ca dobînda să nu depăşească suma venitului din investiţii.
(5) Se permite deducerea defalcărilor obligatorii în Fondul republican şi fondurile locale de susţinere socială a populaţiei, efectuate pe parcursul anului fiscal în cuantumurile stabilite de legislaţie.
(6) Se permite deducerea, în cuantumurile stabilite de legislaţie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaţiei.
[Art.36 al.(6) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(7) Se permite deducerea contribuţiilor obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, în cuantumurile stabilite de legislaţie.
(8) Angajatorilor li se permite să deducă plăţile suportate efectiv, aferente indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obişnuite sau de accidente nelegate de muncă, conform art.4 al Legii nr.289XV din 22 iulie 2004 privind indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă şi alte prestaţii de asigurări sociale.
[Art.36 al.(8) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.36 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.36 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.36 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.36 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Capitolul 5 �
CREŞTEREA ŞI PIERDERILE DE CAPITAL �
Articolul 37. Recunoaşterea şi determinarea creşterii şi
pierderilor de capital
(1) Suma creşterii sau pierderilor de capital, provenită din vînzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoaşte în volumul ei deplin, cu excepţia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital sînt:
a) acţiunile şi alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător;
b) titlurile de creanţă;
c) proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător;
[Art.37 al.(2), lit.c) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
d) terenurile;
e) opţionul la procurarea sau vînzarea activelor de capital.
(3) Dreptul de a obţine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depăşeşte 10 ani se consideră active de capital, dacă este tratat separat.
(4) Suma încasată ca urmare a vînzării, schimbului sau altui mod de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egală cu suma mijloacelor băneşti şi valoarea evaluată la preţul de piaţă a activelor de capital obţinute sub formă nemonetară.
(5) Mărimea creşterii de capital provenită din vînzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egală cu excedentul sumei încasate în raport cu baza valorică a acestor active.
(6) Mărimea pierderilor de capital suportate în urma vînzării, schimbului sau altei forme de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egală cu excedentul bazei valorice a acestor active în raport cu venitul obţinut.
(7) Suma creşterii de capital în anul fiscal este egală cu 50% din suma excedentară a
creşterii de capital recunoscute peste nivelul oricăror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal.
Articolul 38. Noţiuni referitoare la activele de capital
(1) Bază valorică a activelor de capital înseamnă:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;
b) baza valorică ajustată a activelor de capital:
pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau
pentru activele de capital înlocuite cu active noi.
(11) Baza valorică a acţiunilor nu se majorează cu suma dividendelor sub formă de acţiuni care nu modifică în niciun fel cotele de participare ale acţionarilor în capitalul agentului economic
şi care au fost repartizate în perioadele fiscale de pînă în anul 2009 inclusiv.
(2) Baza valorică ajustată a activelor de capital se majorează (sau se reduce), în mod corespunzător, cu mărimea compensaţiei acordate (sau primite) de către contribuabil.
(3) Baza valorică a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate în posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie să fie mai mică decît valoarea lor la acea dată sau decît preţul de piaţă al obiectelor identice.
[Art.38 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Bază valorică ajustată a activelor de capital reprezintă baza valorică a activelor de capital:
a) redusă cu mărimea uzurii, epuizării sau altor modificări ale valorii activelor de capital, care se anulează de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorată cu valoarea recondiţionărilor şi altor modificări ale valorii activelor de capital, care se acumulează pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile şi majorările bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pînă la 1 ianuarie 1998 se efectuează conform actelor normative în vigoare pînă la acea dată.
(6) Baza valorică a activelor de capital se ajustează cu diferenţele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuată în conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal.
[Art.38 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.38 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300]
Articolul 39. Restricţiile privind deducerea pierderilor
de capital
(1) Contribuabilului (persoană fizică sau juridică), deducerea pierderilor de capital i se
permite numai în limitele creşterii de capital.
(2) Pierderile de capital a căror deducere nu este permisă, conform alin.(1), în anul fiscal respectiv sînt considerate ca pierderi de capital suportate în anul următor.
(3) Restricţiile privind deducerea pierderilor de capital prevăzute la alin.(1) nu se aplică persoanei fizice pentru anul fiscal în care a decedat.
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietăţii
între soţi
(1) Creşterea sau pierderile de capital nu se recunosc în cazul redistribuirii (transmiterii)
proprietăţii:
a) între soţi; sau
b) între foştii soţi, dacă o astfel de redistribuire (transmitere) rezultă din necesitatea împărţirii proprietăţii comune în caz de divorţ.
(2) Baza valorică a proprietăţii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezintă baza valorică ajustată a proprietăţii persoanei care o transmite.
Articolul 41. Facilităţi la vînzarea locuinţei de bază
(1) La vînzarea, schimbul sau alte forme de înstrăinarea în alt mod locuinţei de bază a contribuabilului, creşterea capitalului se recunoaşte cu excepţiile prevăzute la alin.(3).
(2) În înţelesul prezentului titlu, se consideră locuinţă de bază a contribuabilului locuinţa care sa aflat în proprietatea lui în decurs de 3 ani, perioadă care expiră la data înstrăinării acestei locuinţe, şi care ia servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de bază.
(3) Mărimea creşterii de capital, supusă impunerii, pentru orice locuinţă se micşorează cu suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmează după anul 1997, pe parcursul căruia (sau cărora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprietăţi şi a folosito ca locuinţă de bază. Această prevedere nu se aplică în cazul locuinţei de bază a cărei bază valorică este valoarea estimată în modul stabilit.
(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vînzării sau schimbului proprietăţii care
a servit ca locuinţă de bază.
Articolul 42. Donaţiile
(1) Persoana care face o donaţie se consideră că a vîndut bunul donat la un preţ ce reprezintă mărimea maximă din baza lui valorică ajustată sau preţul lui de piaţă la momentul donării. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietăţii la momentul donaţiei se efectuează ţinînd cont de prevederile art.26 şi conform art.38 alin.(1) şi (2), separat pe fiecare obiect donat.
(2) Baza valorică a proprietăţii donate se consideră, pentru destinatar, mărimea determinată în conformitate cu alin.(1).
[Art.42 al.(3) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
Articolul 43. Transmiterea proprietăţii ca urmare a decesului
(1) La data decesului contribuabilului, toată proprietatea acestuia se transmite prin moştenire şi se consideră ca fiind vîndută la preţul ei de piaţă (cu excepţia celei, venitul de pe urma căreia este scutit de impozite).
(2) Baza valorică a proprietăţii indicate la alin.(1) este egală cu valoarea ei de piaţă.
(3) Baza valorică a proprietăţii, venitul de pe urma căreia este scutit de impozite, este egală cu baza valorică ajustată a proprietăţii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma căreia este scutit de impozite, include:
a) locuinţa de bază rămasă după decesul proprietarului;
b) proprietatea privată materială a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizată
în activitatea de întreprinzător, nici proprietate rezultată din activitatea de investiţii, cu excepţia cazului prevăzut la litera c);
c) proprietatea materială privată a membrului decedat al gospodăriei ţărăneşti (de fermier), în cazul moştenirii ei de către un membru al gospodăriei sau o persoană care devine membru al acestei gospodării;
d) anuităţile şi alt venit de pe urma proprietăţii, cu caracter de plăţi periodice, care sînt impozabile pentru moştenitori.
(5) Dacă pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaţie) al agentului economic subiect al sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii trece în urma decesului proprietarului în posesia moştenitorilor, aceştia în locul recunoaşterii creşterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot să determine bazele valorice ale cotelor lor în acest pachet de control, pornind de la baza valorică ajustată a pachetului de control care a aparţinut persoanei decedate.
(6) Dacă la momentul decesului contribuabilul se află în posesia pachetelor de control a mai
mulţi agenţi economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii, prevederile alin.(5)
se aplică numai faţă de un singur agent, la alegerea moştenitorilor de gradul întîi.
[Art.43 modificat prin LP37XVI din 23.02.07, MO3638/16.03.07 art.161]
Capitolul 6 �
REGULI DE EVIDENŢĂ �
Articolul 44. Metodele de evidenţă şi aplicarea lor
(1) Cu excepţia cazurilor cînd este prevăzut altceva, se aplică următoarele metode de
evidenţă:
a) pentru persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător – contabilitatea de
casă;
b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător – contabilitatea de
casă sau contabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice – contabilitatea de angajamente.
[Art.44 al.(1) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Prin contabilitate de casă se înţelege metoda conform căreia:
[Art.44 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
a) venitul este raportat la anul fiscal în care acesta este obţinut în mijloace băneşti sau sub formă de proprietate materială;
b) deducerea se permite în anul fiscal pe parcursul căruia au fost suportate cheltuielile, cu excepţia cazurilor cînd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, în scopul reflectării corecte a venitului.
(3) Prin contabilitatea de angajamente se înţelege metoda conform căreia:
[Art.44 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
a) venitul este raportat la anul fiscal în care a fost cîştigat;
b) deducerea se permite în anul fiscal în care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte plăţi, cu condiţia că aceste cheltuieli şi plăţi nu trebuie raportate la un alt an fiscal în scopul reflectării corecte a venitului.
c) pierderile aferente returnării activelor livrate în anii precedenţi, sumele reducerii de preţ,
disconturilor şi rabaturilor acordate/primite în perioada de gestiune pentru livrările/achiziţiile efectuate în anii precedenţi se raportează şi se deduc respectiv în scopuri fiscale în anul fiscal în care acestea au fost constatate şi/sau calculate, şi/sau acordate.
[Art.44 al.(3), lit.c) introdusă prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.44 al.(4) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(5) Contribuabilul care foloseşte contabilitatea angajamentelor nu are dreptul să facă nici un fel de deduceri pînă la momentul efectuării plăţilor dacă el are obligaţii faţă de o persoană interdependentă care foloseşte contabilitatea de casă.
[Art.44 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(6) În scopul reflectării corecte a venitului de pe urma activităţii de întreprinzător, organul fiscal este în drept să ceară persoanei care practică afaceri de proporţii folosirea contabilităţii de angajamente.
[Art.44 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(7) În scopuri fiscale se pot folosi metode de evidenţă financiară bazate pe prevederile
Standardelor Naţionale de Contabilitate şi IFRS care nu contravin prevederilor prezentului titlu.
[Art.44 al.(7) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(8) În cazul în care contribuabilul îşi schimbă metoda de evidenţă, corectările corespunzătoare în articolele care reflectă venitul, deducerile, trecerile în cont şi alte operaţiuni se fac astfel încît nici un articol să nu fie omis sau să se repete. Dacă schimbarea metodei de evidenţă duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului în chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mărimea excedentului care rezultă exclusiv din schimbarea metodei de evidenţă se distribuie în părţi egale pe anul fiscal curent şi pe fiecare din următorii doi ani.
(9) Veniturile şi cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naţionale de
Contabilitate la IFRS nu sînt recunoscute în scopuri fiscale.
[Art.44 al.(9) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(10) Diferenţele rezultate din tranziţia la Standardele Naţionale de Contabilitate în vigoare din 1 ianuarie 2014 nu se recunosc în scopuri fiscale.
[Art.44 al.(10) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.44 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330]
[Art.44 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.44 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Articolul 45. Metoda procentajului îndeplinit
(1) În cazul contractelor (acordurilor) pe termen lung, persoanele care aplică metoda contabilității de angajamente țin evidența venitului, deducerilor, trecerilor în cont și a altor operațiuni aferente acestor contracte după metoda procentajului îndeplinit.
[Art.45 al.(1) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(2) În sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se înţelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare încheiat pe un termen de cel puţin 24 de luni.
(3) Evidenţa tuturor veniturilor şi cheltuielilor se face, în modul stabilit de Guvern, în anul fiscal cuprins în termenul de acţiune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinării procentajului de îndeplinire a lucrărilor prevăzute de contract (acord) pe parcursul
anului respectiv. Declaraţiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepţia anului în care expiră contractul (acordul), se perfectează prin metoda procentajului îndeplinit.
(4) După încheierea executării contractului (acordului), în scopul determinării corectitudinii calculării plăţilor sub formă de dobîndă (penalităţilor, dobînzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului îndeplinit, se recalculează pe baza indicilor reali. Plăţile sub formă de dobîndă pentru orice plată incompletă sau supraplată a impozitului în orice an, descoperite în urma unei astfel de recalculări, se determină în conformitate cu prevederile prezentului cod şi urmează a fi achitate la termenul prevăzut pentru prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul în care se încheie executarea contractului (acordului). Această prevedere se aplică tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul în care sa încheiat executarea contractului (acordului) şi nicidecum de la o dată anterioară.
[Art.45 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
Articolul 46. Regimul evidenţei stocurilor de mărfuri
şi materiale
(1) Orice persoană care deţine stocuri de mărfuri şi materiale destinate procesului de
producţie sau stocuri de producţie finită este obligată să ţină evidenţa lor, dacă aceasta este necesară pentru reflectarea corectă a venitului.
(2) Gospodăriile ţărăneşti (de fermier) nu ţin evidenţa stocurilor de mărfuri şi materiale în procesul producţiei agricole, cu excepţia cazurilor de prelucrare a acesteia în scopul obţinerii venitului.
(3) Metodele de evidenţă a stocurilor de mărfuri şi materiale se aplică de către contribuabil în conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate şi IFRS.
[Art.46 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.46 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Articolul 47. Evidenţa venitului rezultat din proprietatea comună
Venitul rezultat din proprietatea comună se consideră drept un venit obţinut de către coproprietari proporţional cotelorpărţi deţinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidenţa deducerilor recuperate
În cazul în care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituită se ia în calcul şi se include în venitul brut al contribuabilului pe anul în care ea a fost încasată.
Capitolul 7 �
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI �
Articolul 49. Agenţii economici rezidenţi ai zonelor
economice libere
Impozitarea rezidenţilor zonelor economice libere are următoarele particularităţi:
a) impozitul pe venitul rezidenţilor obţinut de la exportul în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mărfurilor (serviciilor) produse în zona economică liberă sau obţinut de la livrarea mărfurilor (serviciilor) produse în zona economică liberă către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export se percepe în proporţie de 50% din cota stabilită în Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenţilor în zona economică liberă, cu excepţia
celei stabilite la lit.a), se percepe în proporţie de 75% din cota stabilită în Republica Moldova;
c) rezidenţii care au investit în mijloacele fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puţin un milion de dolari SUA sînt scutiţi, pe o perioadă de 3 ani, începînd cu trimestrul imediat următor trimestrului în care a fost atins volumul indicat de investiţii, de plata impozitului pe venitul de la exportul în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mărfurilor (serviciilor) produse în zona economică
liberă sau de la livrarea mărfurilor (serviciilor) produse în zona liberă către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export;
[Art.49 lit.c) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
d) rezidenţii care au investit în mijloacele fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puţin 5 milioane de dolari SUA sînt scutiţi, pe o perioadă de 5 ani, începînd cu trimestrul imediat următor trimestrului în care a fost atins volumul indicat de investiţii, de plata impozitului pe venitul de la exportul în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mărfurilor (serviciilor) produse în zona economică liberă sau de la livrarea mărfurilor (serviciilor) produse în zona liberă către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export.
[Art.49 lit.d) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] Modul de aplicare a facilităţilor fiscale respective se stabileşte de Guvern. [Art.49 alineat introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.49 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.49 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.49 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
[Art.49 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
[Art.49 modificat prin LP144XVI din 27.07.08, MO127130/18.07.08 art.498; în vigoare
01.01.09]
[Art.49 modificat prin LP37XVI din 23.02.07, MO3638/16.03.07 art.161]
[Art.491 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.492 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.492 modificat prin LP162 din 22.07.11, MO170175/14.10.11 art.498]
Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare
(1) Prevederile prezentului articol se aplică contribuabililor care activează în domeniul asigurărilor/reasigurărilor.
(2) Se permite deducerea indemnizaţiilor de asigurare şi despăgubirilor de asigurare, precum şi a altor plăţi efectuate de către asigurător/reasigurator în favoarea asiguratului/persoanei terţe sau beneficiarului asigurării şi/sau reasiguratului, în conformitate cu contractul de asigurare şi/sau de reasigurare încheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurătorului legate de formarea rezervelor tehnice şi rezervelor matematice, în modul stabilit de Guvern.
[Art.50 în redacţia LP251XVI din 22.11.07, MO2527/05.02.08 art.69]
Articolul 51. Autorităţile publice şi instituţiile publice scutite de impozit
Sînt scutite de impozit autorităţile publice şi instituţiile publice finanţate din bugetul public naţional.
Articolul 511. Instituţiile medicosanitare publice şi private
Instituţiile medicosanitare publice şi private se scutesc de impozitul pe venitul obţinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală (conform contractelor încheiate cu Compania Naţională de Asigurare Medicală).
[Art.511 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 512. Administraţia zonei economice libere
Sînt scutite de impozit sursele financiare ale administraţiei zonei economice libere prevăzute la art.5 alin.(4) din Legea nr.440XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele economice libere.
[Art.512 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
Articolul 513. Instituţiile de învăţămînt publice şi private
Instituţiile de învăţămînt publice, prin derogare de la art.51, şi instituţiile de învăţămînt private se scutesc de impozitul pe venitul obţinut din desfăşurarea nemijlocită a procesului de învăţămînt conform Codului educaţiei.
[Art. 513 în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.513 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
Articolul 52. Organizaţiile necomerciale
(1) La organizaţii necomerciale sînt atribuite organizaţiile înregistrate în conformitate cu legislaţia în vigoare.
(2) Organizaţiile necomerciale sînt scutite de plata impozitului pe venit în cazul în care corespund următoarelor cerinţe:
a) sînt înregistrate sau create în conformitate cu legislaţia şi desfăşoară activitate în corespundere cu obiectivele prevăzute în statut, în regulament sau întrun alt document de constituire;
b) în statut, în regulament sau întrun alt document de constituire este indicată interdicţia privind distribuirea mijloacelor cu destinaţie specială, a altor mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară sau a proprietăţii între fondatori şi membri ai organizaţiei sau între angajaţii ei, inclusiv în procesul reorganizării şi lichidării organizaţiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară, proprietatea organizaţiei sînt utilizate în scopurile prevăzute de statut, de regulament sau de alt document de constituire;
d) nu folosesc mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară sau proprietatea în interesul unui fondator sau membru al organizaţiei ori în interesul unui angajat, cu excepţia plăţilor salariale îndreptate în favoarea acestuia;
[Art.52 al.(2), lit.d) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
e) nu susţin partidele politice, blocurile electorale sau candidaţii la funcţii în cadrul autorităţilor publice şi nu folosesc mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară sau din proprietate pentru finanţarea acestora.
(3) Restricţiile prevăzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor şi altor organizaţii socialpolitice.
(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizează prin cererea depusă de către organizaţia necomercială la organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat. Perioada de scutire începe cu perioada fiscală în care a fost depusă cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit dacă cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depusă pînă la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. Nu este necesară depunerea repetată a cererii în perioadele ulterioare primei perioade fiscale.
[Art.52 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de către
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi aprobat de Ministerul Finanţelor.
(6) În cazul în care nu sînt respectate cerinţele prevăzute la alin.(2), organizaţia necomercială urmează a fi supusă impozitării în modul general stabilit.
(7) Organizaţiile necomerciale care utilizează contrar destinaţiei mijloacele cu destinaţie specială sau folosesc proprietatea, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară în scopuri neprevăzute în statut, în regulament sau în alt document de constituire calculează şi achită impozitul pe venit la cota prevăzută la art.15 lit.b) din suma utilizată contrar destinaţiei.
(8) Organizaţiile necomerciale de utilitate publică, cultele religioase şi părţile componente ale acestora care utilizează contrar destinaţiei mijloacele financiare obţinute în urma desemnării procentuale restituie în buget suma utilizată contrar destinaţiei.
[Art.52 al.(8) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în vigoare
15.08.14]
[Art.52 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.52 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.52 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.52 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
[Art.53 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 531. Întreprinderile create de societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor
Se scutesc de plata impozitului întreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societăţilor orbilor, surzilor şi invalizilor.
Articolul 532. Asociaţiile de economii şi împrumut
Se scutesc de plata impozitului asociaţiile de economii şi împrumut.
[Art.532 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
Articolul 533. Organizaţiile sindicale şi patronale
Organizaţiile sindicale şi patronale se scutesc de impozit pe venit.
[Art.533 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Articolul 54. Organizaţiile statelor străine, organizaţiile
internaţionale şi personalul acestora
(1) În conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte, este scutit de impozit venitul obţinut de:
a) misiunile diplomatice şi oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, membrii personalului acestor misiuni diplomatice şi oficii consulare, inclusiv personalul administrativ, tehnic şi personalul de serviciu, precum şi membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu ei (dacă nu sînt cetăţeni ai Republicii Moldova sau dacă nu au reşedinţă permanentă în Republica Moldova);
b) reprezentanţele organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova, membrii personalului acestora, precum şi membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu ei (dacă nu sînt cetăţeni ai Republicii Moldova sau dacă nu au reşedinţă permanentă în Republica Moldova).
[Art.54 al.(1) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Orice scutire acordată în conformitate cu prezentul articol este condiţionată de acordarea unor drepturi reciproce de către statele respective.
(3) În conformitate cu tratatele internaţionale privind asistenţa tehnică şi investiţională şi investiţională, la care Republica Moldova este parte, nu se impozitează venitul organizaţiilor statelor străine, al organizaţiilor internaţionale, precum şi venitul obţinut de către personalul străin (consultanţii) care activează în cadrul tratatelor internaţionale menţionate. Venitul angajaţilor rezidenţi, precum şi cel al agenţilor economici rezidenţi care activează în cadrul tratatelor internaţionale menţionate se impozitează în modul general stabilit, dacă tratatul internaţional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaţionale privind asistenţa tehnică şi investiţională, la care Republica Moldova este parte, şi proiectele de asistenţă tehnică se aprobă de Guvern.
[Art.54 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.54 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Capitolul 71 �
REGIMUL FISCAL AL AGENŢILOR ECONOMICI SUBIECŢI �
AI SECTORULUI ÎNTREPRINDERILOR MICI ŞI MIJLOCII �
Articolul 541. Subiecţii impunerii
(1) Subiecţi ai impunerii sînt agenţii economici care nu sînt înregistraţi ca plătitori de
T.V.A., cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorilor individuali.
[Art.541 al.(2) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(3) Agenţii economici menţionaţi la alin.(1) care, conform situaţiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obţinut venit din activitatea operaţională din livrări scutite de T.V.A. sau din livrări scutite şi impozabile cu T.V.A. în sumă de pînă la 600000 lei, pot alege regimul de impozitare prevăzut de prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat în modul general stabilit. Alegerea regimului fiscal se realizează prin indicarea lui în politica de contabilitate a agentului economic.
[Art.541 al.(3) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(31) Agenţii economici menţionaţi la alin.(1) care, conform situaţiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obţinut venit din activitatea operaţională din livrări scutite de T.V.A. în mărime ce depăşeşte 600 000 lei, aplică regimul de impozitare în modul general stabilit.
[Art.541 al.(31) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(4) Agenţii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin plătitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare în modul general stabilit din momentul în care sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A.
(5) Agenţii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au încetat a fi plătitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevăzut de prezentul capitol din momentul menţionat la art.113 alin.(4).
(6) Agenţii economici care aplică regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizează regulile de evidenţă prevăzute la cap.6 din prezentul titlu.
[Art.541 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Articolul 541/1. Perioada fiscală
(1) Prin perioadă fiscală se înţelege anul calendaristic la a cărui încheiere se determină venitul din activitatea operaţională.
(2) Pentru agenţii economici noucreaţi, perioadă fiscală se consideră perioada de la data înregistrării agentului economic şi pînă la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenţii economici lichidaţi sau reorganizaţi, perioadă fiscală se consideră perioada de la începutul anului calendaristic şi pînă la data radierii agentului economic din Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenţii economici specificaţi la art.541 alin.(4), perioadă fiscală privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consideră perioada de la începutul anului calendaristic şi pînă la data
înregistrării acestora ca plătitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenţii economici specificaţi la art.541 alin.(5), perioadă fiscală privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consideră perioada de la data la care aceştia au încetat a fi plătitori de T.V.A. şi pînă la sfîrşitul anului calendaristic.
[Art.541/1 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Articolul 542. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaţională obţinut în perioada fiscală de declarare.
(2) În scopul aplicării prevederilor prezentului capitol, valoarea returului de marfă sau a discontului (reducerii) urmează să micşoreze mărimea obiectului impunerii în perioada fiscală în care a avut loc returul de marfă (sa acordat discontul), inclusiv în cazul în care vînzarea mărfurilor respective a avut loc în perioadele fiscale precedente.
[Art.542 al.(2) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; alineatul
unic devine al.(1)]
[Art.542 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Articolul 543. Cota de impozit
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
Articolul 544. Modul de calculare, achitare şi declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activitatea operaţională.
(2) Calcularea impozitului se efectuează anual. Achitarea impozitului la buget se efectuează în rate, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii următoare trimestrului corespunzător.
[Art.544 al.(2) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.544 al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(21) Contribuabilul are dreptul să treacă în cont impozitul pe venitul din activitatea operaţională, achitat în orice stat străin, în condiţiile stipulate la art.82.
[Art.544 al.(21) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(3) Darea de seamă privind impozitul pe venit se prezintă nu mai tîrziu de 25 martie a anului următor perioadei fiscale de declarare.
[Art.544 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(4) Formularul şi modul de completare a dării de seamă privind impozitul pe venit se aprobă de către Ministerul Finanţelor.
(5) Contribuabilii care au filiale şi/sau subdiviziuni în afara unităţii administrativteritoriale în care se află sediul central (adresa juridică) achită impozitul calculat la buget corespunzător sediului central (adresa juridică) al contribuabilului.
[Art.544 al.(5) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(6) Persoana responsabilă a contribuabilului care a iniţiat procedurile de încetare a activităţii este obligată, în termen de 6 luni de la adoptarea unei astfel de decizii în conformitate cu legislaţia in vigoare, să prezinte darea de seamă privind impozitul pe venit din activitatea operaţională.
[Art.544 al.(6) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.544 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Capitolul 71 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
Capitolul 8 �
REGIMUL FISCAL ÎN CAZUL ORGANIZĂRII, LICHIDĂRII ŞI �
REORGANIZĂRII AGENŢILOR ECONOMICI �
[Capitolul 8 denumirea modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07
art.537]
Articolul 55. Contribuţiile la capital
(1) Contribuţiile cu active la capitalul agentului economic în schimbul cotei de participaţie în capitalul lui nu sînt supuse impozitării.
(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valorică a titlului de proprietate (acţiuni, certificat de participaţie, alt document ce confirmă participarea în capitalul agentului economic) este egală cu baza valorică ajustată a activelor transmise ca contribuţie.
[Art.55 în redacţia LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 56. Plăţile efectuate de agenţii economici
(1) Dacă agentul economic efectuează plăţi în natură acţionarilor (asociaţilor) săi conform cotei de participaţie a acestora (dividende, plăţi în cazul lichidării, sau sub altă formă), atunci se ţine cont de creşterea sau pierderea de capital ca şi cum această proprietate a fost vîndută acţionarului (asociatului) de către agentul economic la preţul ei de piaţă.
[Art.56 al.(2)(3) excluse prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.56 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
[Art.57 al.(1) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) În cazul lichidării agentului economic:
[Art.57 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
a) agentul economic tratează creşterea sau pierderile de capital ca şi cum proprietatea distribuită sub formă de plăţi la lichidare ar fi fost vîndută la preţul ei de piaţă;
b) beneficiarii proprietăţii distribuite sînt trataţi astfel ca şi cum ei au schimbat cotele lor de participaţie în capitalul agentului economic lichidat pe o sumă egală cu valoarea de piaţă a proprietăţii obţinute.
(3) La lichidarea filialei (întreprinderiifiică), întreprinderea de bază nu ia în considerare creşterea sau pierderile de capital de pe urma vînzării proprietăţii filialei (întreprinderiifiică) lichidate.
[Art.57 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) O întreprindere se consideră întreprinderefiică dacă întreprinderea de bază exercită controlul asupra ei pe parcursul întregii perioade de lichidare, în condiţiile art.55 alin.(2).
(5) Termenul de încheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum şi alte cerinţe privind îndeplinirea condiţiilor de lichidare acestuia se stabilesc în conformitate cu legislaţia.
[Art.57 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
(1) Se consideră reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea şi absorbţia), dezmembrarea (divizarea şi separarea) sau transformarea agentului economic.
(2) În înţelesul prezentului titlu, este echivalentă cu reorganizarea prevăzută la alin.(1):
a) obţinerea controlului asupra unui agent economic numai în schimbul cotelorpărţi care acordă dreptul de vot decisiv în cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai în schimbul cotelorpărţi care asigură dreptul de vot decisiv în cadrul agentului economic procurat.
(21) În sensul prezentului capitol, prin control se înţelege deţinerea în capitalul agentului
economic a unei cote de participaţie, în care se includ:
a) cel puţin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv;
b) cel puţin 80% din numărul total de acţiuni în cazul oricărei alte forme de participare.
(3) În cazul reorganizării, agentul economic cumpărător preia metoda de evidenţă a agentului economic procurat împreună cu stocurile sale de mărfuri şi materiale, pierderile reportate în viitor, conturile dividendelor şi alte atribute legate de impozitare, astfel încît agentul economic cumpărător se substituie celui procurat în ce priveşte aceste atribute.
(31) În cazul în care, în rezultatul reorganizării, mijloacele fixe se transmit de la agentul
economic supus reorganizării către alt agent economic în reorganizare, baza valorică a acestor mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieşire/intrare) va reprezenta baza lor valorică, înregistrată în evidenţa contabilă a agentului economic supus reorganizării la începutul perioadei de gestiune în care are loc reorganizarea.
[Art.58 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Reorganizarea agenţilor economici poate fi calificată sau necalificată, fapt determinat de organele fiscale.
[Art.58 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) Reorganizare calificată înseamnă reorganizarea, deplină sau parţială, a unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activităţii de întreprinzător, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscală a oricărui agent economic sau acţionar (asociat).
[Art.58 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 59. Regulile în cazul lichidării sau reorganizării
agentului economic
(1) În cazul lichidării sau reorganizării agentului economic:
a) un grup de operaţiuni conexe se consideră o singură operaţiune;
b) forma operaţiunilor nu are importanţă în cazurile cînd ea nu afectează esenţa acestor
operaţiuni;
c) orice reorganizare necalificată a agentului economic se consideră vînzare a acestui agent economic şi a tuturor activelor sale;
d) dacă organul fiscal stabileşte că una sau mai multe părţi participante la operaţiune nu sînt rezidente, atunci mărirea capitalului, lichidarea sau reorganizarea agentului economic poate fi tratată drept operaţiune în care nu are loc recunoaşterea creşterii sau pierderilor de capital.
[Art.59 al.(1), lit.d) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
(2) În cazul reorganizării calificate:
a) baza valorică a proprietăţii agentului economic reorganizat se consideră baza valorică a acestei proprietăţi nemijlocit înainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietăţii agentului economic între părţile implicate în reorganizare nu se impozitează; însă
c) orice compensaţie, primită de orice persoană (inclusiv de orice parte implicată în reorganizare), care nu constituie o cotă de participaţie în capitalul oricărei părţi se consideră plată în folosul beneficiarului.
(3) Parte implicată în reorganizare este:
a) agentul economic cumpărător – agentul care procură cote de participaţie (sau active) în
alt agent economic;
b) agentul economic procurat – agentul ale cărui cote de participaţie (sau active) se procură;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizării;
d) agentul economic cote de participaţie (sau active) în care au fost procurate de la alt agent economic în cadrul reorganizării.
(4) În cazul distribuirii cotelor de participaţie în capitalul părţii implicate în procesul de lichidare sau în reorganizarea calificată unor acţionari (asociaţi) ai acestei părţi, plata respectivă nu se impozitează.
[Art.59 al.(4) modificat prin LP90 din 29.05.14, MO169173/27.06.14 art.379]
[Art.59 al.(5) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Capitolul 9 �
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETĂŢI ŞI �
FONDURI DE INVESTIŢII �
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor)
societăţii
(1) Venitul (sau pierderile) societăţii se consideră ca venit (sau pierderi) al persoanei
juridice care foloseşte în evidenţă contabilitatea de angajamente, cu excepţia faptului că societăţii nu i se permite:
[Art.60 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
a) deducerea donaţiilor în scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevăzute la art.36;
b) reportarea în viitor a pierderilor, prevăzută la art.32.
(2) La determinarea venitului unui membru al societăţii în anul fiscal, evidenţa cotelorpărţi ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creşterii (sau
pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor în cont, donaţiilor în scopuri filantropice în anul respectiv se ţine separat.
(3) Fiecare componentă a venitului (sau a pierderilor), a creşterii (sau a pierderilor) de capital, a deducerilor, trecerilor în cont, donaţiilor în scopuri filantropice se consideră ca distribuită între membrii societăţii, indiferent de faptul dacă această componentă a fost sau nu distribuită.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor reglementează prin instrucţiunile sale modul de evidenţă a tuturor componentelor venitului, dacă evidenţa fiecărei componente în parte nu este necesară pentru reflectarea corectă a venitului membrului societăţii.
(5) Membrului societăţii nu i se permite deducerea acelei părţi a pierderilor, ce corespunde coteipărţi distribuite lui, care depăşeşte baza valorică ajustată a cotei sale părţi în societate, cu excepţia cazurilor de lichidare a societăţii.
[Art.60 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 61. Plăţile efectuate de societate
(1) Orice plată în natură efectuată de o societate se consideră ca vînzare a proprietăţii la preţul de piaţă şi ca plată a sumei corespunzătoare de mijloace băneşti.
(2) Orice plată efectuată de către o societate în favoarea unui membru al său (inclusiv plăţile, în cazul lichidării) se include în venitul acestuia numai în măsura în care ea depăşeşte baza valorică ajustată a cotei sale părţi în societate. Dacă suma totală plătită la lichidarea societăţii este mai mică decît baza valorică ajustată menţionată, diferenţa se consideră drept cotăparte a acestui membru în pierderile societăţii în anul fiscal în care sa încheiat lichidarea.
[Art.61 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 62. Baza valorică ajustată a coteipărţi a membrului societăţii
Baza valorică ajustată a coteipărţi a oricărui membru al societăţii reprezintă suma depusă de el în societate:
a) majorată cu cotaparte distribuită lui în venit şi în creşterea de capital, care se includ în venitul brut;
b) micşorată cu suma plăţilor efectuate;
c) ajustată, ţinînduse cont de alte venituri şi cheltuieli ale societăţii (dacă există temei pentru aceasta).
Articolul 63. Fondurile de investiţii
(1) Prevederile prezentului articol se aplică asupra activităţii fondurilor de investiţii, activitate reglementată conform legislaţiei.
(2) Veniturile fondului de investiţii, care urmează a fi distribuite şi plătite acţionarilor săi, se formează din dividende, creşterea de capital, dobînzi şi din alte venituri.
(3) Plăţile fondului de investiţii în folosul acţionarilor săi se fac conform legislaţiei privind fondurile de investiţii.
(4) Veniturile fondului de investiţii se impozitează în modul general stabilit.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Se consideră fonduri nestatale de pensii fondurile care sînt create şi care activează în baza
Legii nr.329XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii.
[Art.64 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.65 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] Articolul 66. Deducerea vărsămintelor
(1) Suma vărsată de către angajator în numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal în fondul nestatal de pensii în scopul acumulării se deduce din venitul brut.
(2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul său brut a unei sume egale cu vărsămîntul făcut în fondul nestatal de pensii.
[Art.66 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.66 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Articolul 67. Restricţiile privind deducerea vărsămintelor
(1) Pentru persoana fizică, suma dedusă, conform art.66 alin.(1), împreună cu suma dedusă, conform art.66 alin.(2), nu trebuie să depăşească 15% din venitul cîştigat de ea în anul fiscal.
(2) În sensul prezentului titlu, prin venit cîştigat al persoanei fizice se înţelege venitul brut calculat pentru munca în calitate de angajat, obţinut pentru munca în calitate de antreprenor independent sau obţinut în alt mod, conform legislaţiei. Noţiunea dată nu include venitul sub formă de pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal
de pensii
Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitării, însă orice plăţi efectuate din acest fond se includ în venitul brut al beneficiarului.
[Art.68 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit în străinătate
(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit în străinătate este definit de Comisia Naţională a Pieţei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat în conformitate cu legislaţia statului străin.
(2) Vărsămintele făcute de angajator în numele lucrătorului sau de lucrătorul însuşi în
fondul nestatal calificat de pensii instituit în străinătate se deduc din venitul lui brut, în limitele stabilite la art.67 alin.(1).
(3) Vărsămintele în fondul nestatal calificat de pensii instituit în străinătate făcute de un lucrător cetăţean al Republicii Moldova sau de un lucrător cetăţean al unui stat străin, a cărui durată a activităţii de muncă în Republica Moldova se presupune că nu va depăşi 5 ani, se deduc din venitul lui brut, în limita de 15% din venitul cîştigat de lucrătorul respectiv în anul fiscal.
[Art.69 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.69 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Capitolul 101
IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI Articolul 691. Activitatea notarială
Activitatea notarială nu este activitate de întreprinzător şi nu cade sub incidenţa actelor normative ce reglementează această activitate.
Articolul 692. Subiectul impunerii
Subiect al impunerii este notarul public.
Articolul 693. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este venitul notarului public.
Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Notarul public are dreptul să acopere, din mijloacele primite pentru servicii notariale, cheltuielile aferente exercitării activităţii notariale, asigurării ei tehnicomateriale, arendei şi întreţinerii biroului notarial, plăţii pentru serviciile personalului tehnic angajat.
Articolul 695. Cota de impozit
(1) Notarul public nu cade sub incidenţa art.15 din prezentul cod.
(2) Suma totală a impozitului pe venit se determină pentru notarul public în mărime de 18%
din venitul lunar impozabil.
[Art.695 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 696. Modul de calculare, achitare
şi declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului lunar impozabil.
(2) Calcularea impozitului se efectuează lunar. Achitarea la buget se efectuează pînă la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune.
(3) Darea de seamă privind impozitul pe venit se prezintă nu mai tîrziu de data de 25 a lunii următoare lunii de declarare.
(4) Formularul şi modul de completare a dării de seamă privind impozitul pe venit se aprobă de către Ministerul Finanţelor.
[Art.696 introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Capitolul 11 �
IMPOZITAREA NEREZIDENŢILOR. PREVEDERI SPECIALE �
PENTRU TRATATELE INTERNAŢIONALE �
Articolul 70. Dispoziţii generale privind divizarea surselor
de venit ale nerezidenţilor
(1) Întregul venit al contribuabilului nerezident se împarte în venit obţinut:
a) în Republica Moldova din activităţi de întreprinzător sau din munca prin contract (acord)
de muncă;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activităţi de întreprinzător sau din munca prin contract (acord) de muncă.
(2) Dacă prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al nerezidenţilor:
a) se va ţine cont numai de venitul obţinut în Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizează direct venitul menţionat la lit.a), supus impunerii în Republica Moldova.
Articolul 71. Venitul nerezidenţilor obţinut în
Republica Moldova
(1)Venituri ale nerezidenţilor obţinute în Republica Moldova se consideră:
a) veniturile de la comercializarea mărfurilor;
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de consultanţă, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaţionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente;
c) veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii imobiliare
aflate în Republica Moldova, determinate conform art.3739;
d) veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii, alta decît proprietatea imobiliară (cu excepţia stocurilor de mărfuri şi materiale), dacă cumpărătorul este rezident, determinate conform art.3739;
e) dividendele, inclusiv cele sub formă de acţiuni sau cotepărţi plătite de un agent economic rezident;
f) dobînzile pentru creanţele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea dobînzi sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de creanţă unui rezident sau nerezident care dispune de
o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente;
h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvată de către orice persoană a obligaţiilor, inclusiv în baza contractelor de executare a lucrărilor (prestare a serviciilor) şi/sau conform contractelor de comerţ extern de livrare a mărfurilor;
i) veniturile sub formă de onorarii, obţinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale acestei reprezentanţe;
j) royalty obţinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă
permanentă în Republica Moldova, dacă aceste royalty sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente;
k) veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea sau din uzufructul proprietăţii aflate în Republica Moldova;
k1) veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din
locaţiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor şi/sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, precum şi al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare şi reasigurare;
m) veniturile din transportul internaţional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepţia cazurilor în care transportul se efectuează numai între punctele situate în afara Republicii Moldova;
[Art.71 al.(1), lit.m) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
n) veniturile obţinute din activitatea desfăşurată conform contractului (acordului) de muncă sau din cea desfăşurată în baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conducătorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraţie şi/sau alte plăţi primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitării efective a obligaţiilor administrative încredinţate acestor persoane;
o) veniturile sub formă de facilităţi, specificate la articolul 19, acordate de angajator
(beneficiar) persoanelor fizice nerezidente;
p) anuităţile plătite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obţinute de către oamenii de artă, cum ar fi artiştii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii şi artiştii plastici sau sportivii, indiferent de faptul în adresa cărei persoane se efectuează plăţile aferente acestui venit;
[Art.71 lit.q) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
r) veniturile obţinute din acordarea serviciilor profesionale şi altor servicii decît cele prevăzute la lit. q);
[Art.71 lit.r) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea comisioane sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente;
t1) cîştigurile de la jocuri de noroc şi de la campanii promoţionale;
u) alte venituri, care nu sînt specificate la literele precedente, cu condiţia ca acestea să nu fie scutite de impunere potrivit legislaţiei fiscale sau altor acte legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), veniturile nerezidenţilor, cu excepţia celor care dispun de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, din transportul internaţional aerian obţinute din efectuarea curselor regulate nu sînt considerate venituri obţinute în Republica Moldova.
[Art.71 al.(2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14; alineatul unic devine al.(1)]
[Art.71 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.71 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.71 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 72. Venitul obţinut peste hotarele Republicii Moldova
Componentele venitului obţinut peste hotarele Republicii Moldova sînt analogice componentelor venitului indicate în art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenţilor
care nu desfăşoară activitate în Republica Moldova
printro reprezentanţă permanentă
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu ţin de o
reprezentanţă permanentă în Republica Moldova urmează a fi supuse impunerii la sursa de plată potrivit art.91, fără dreptul la deduceri, cu excepţia veniturilor din prestarea de servicii ce ţin de deschiderea şi gestionarea conturilor corespondente ale băncilor corespondente şi de efectuarea decontărilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plată se efectuează, indiferent de distribuirea de către asemenea persoane a veniturilor lor, în folosul unor terţi şi/sau al subdiviziunilor lor în alte state.
(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu ţin de o
reprezentanţă permanentă în Republica Moldova urmează a fi supuse impunerii la sursa de plată potrivit art.91, fără dreptul la deduceri, cu excepţia veniturilor menţionate la alin.(4).
(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) şi o), urmează a fi supuse impozitării la sursa de plată în modul prevăzut la art.88, fără dreptul la deduceri şi/sau scutiri aferente acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plată se reţine de la nerezidenţi indiferent de forma şi locul achitării venitului.
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenţilor
obţinute de la alte persoane rezidente
(1) Veniturile nerezidenţilor obţinute în Republica Moldova de la persoane altele decît cele
menţionate la art.90 urmează a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota specificată la art.91 sau la cotele prevăzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) şi o), fără dreptul la deduceri şi/sau scutiri aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenţii care corespund condiţiilor alin.(1) şi care obţin venituri specificate la art.71 lit.а)k), n), o), q)s) şi u), îndeplinesc cerinţele alin.(3), calculează şi achită impozitul pe venit de sine stătător conform alin.(4).
(3) Nerezidenţii sînt obligaţi să informeze organul fiscal la locul de rezidenţă despre activitatea lor în termen de 15 zile de la data sosirii în Republica Moldova.
(4) Nerezidenţii menţionaţi în prezentul articol, în termen de 3 zile de la încheierea
activităţii în Republica Moldova, sînt obligaţi să prezinte organului fiscal, menţionat la alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern, şi să achite impozitul pe venit la cota specificată la art.91 sau la cotele prevăzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) şi o), fără dreptul la deduceri şi/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se anexează copia contractului (acordului) de muncă sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care confirmă suma venitului impozabil şi a impozitului pe venit reţinut la sursa de plată.
(5) Prevederile prezentului articol se aplică veniturilor obţinute de către nerezidenţi, care nu cad sub incidenţa art.73 şi 75.
[Art.74 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.74 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenţilor care desfăşoară activitate în Republica Moldova printro reprezentanţă permanentă
(1) Venituri ale nerezidenţilor care desfăşoară activitate printro reprezentanţă permanentă, obţinute în Republica Moldova, se consideră veniturile specificate la art.71 lit.а)m), r), t) şi u).
(2) În cazul nerezidenţilor care au reprezentanţă permanentă potrivit art.5 pct.15), aceasta se consideră, în scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai în raport cu venitul obţinut în Republica Moldova în conformitate cu alin.(1) şi cu:
a) cheltuielile administrative, conform prevederilor standardelor naţionale de contabilitate
sau ale IFRS decontate de nerezidenţi şi înregistrate de reprezentanţa permanentă, care sînt deductibile în limita a 10% din salariul calculat al angajaţilor acestei reprezentanţe permanente;
[Art.75 al.(2), lit.a) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.75 al.(2), lit.a) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor titlului II.
(3) Evidenţa nerezidenţilor care au reprezentanţă permanentă, în calitate de contribuabil, se efectuează în conformitate cu capitolul 4 din titlul V.
(4) Reprezentanţa permanentă a nerezidentului, situată în Republica Moldova, nu are
dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de către acest nerezident sub formă de:
a) royalty, onorarii şi alte plăţi similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietăţii sau a rezultatelor activităţii sale intelectuale;
b) plăţi pentru serviciile prestate de acesta;
c) dobînzi şi alte remuneraţii pentru împrumuturile acordate de către acesta;
d) cheltuieli care nu ţin de obţinerea veniturilor din activitatea desfăşurată în Republica
Moldova;
e) cheltuieli care nu sînt confirmate documentar.
(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului (acordului) de muncă sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitată de persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanţei permanente a acestor persoane fizice.
[Art.75 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 76. Reguli pentru nerezidenţi care au reprezentanţă
pe teritoriul Republicii Moldova
(1) Faptul că nerezidenţii au reprezentanţă pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5
pct.20), nu constituie temei pentru recunoaşterea acestor persoane în calitate de plătitori ai impozitului pe venit, cu toate consecinţele care rezultă din legislaţia fiscală, în afara celor prevăzute la alin.(2) şi cu excepţia obligaţiei de a reţine impozit pe venit la sursa de plată conform art.88 şi 90.
(2) Reprezentanţei i se atribuie cod fiscal în conformitate cu prezentul cod.
(3) Reprezentanţa urmează să ţină evidenţa contabilă conform cerinţelor prevăzute de Legea contabilităţii şi de standardele naţionale de contabilitate sau de IFRS şi să prezinte anual organului fiscal de la locul de rezidenţă, nu mai tîrziu de 25 martie a anului imediat următor anului fiscal de gestiune, darea de seamă fiscală aferentă activităţii desfăşurate în Republica Moldova.
[Art.76 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.76 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.76 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) După încheierea activităţii în Republica Moldova, nerezidenţii care au reprezentanţă pe teritoriul Republicii Moldova sînt obligaţi să prezinte, în termen de 10 zile, documentul cu privire la activitatea exercitată, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se prezintă organului fiscal, specificat la alin.(3), dacă legislaţia fiscală nu prevede altfel.
(5) Modul şi forma documentului, specificate la alin.(3) şi (4), se reglementează de către
Guvern.
[Art.76 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
Articolul 77. Reguli pentru nerezidenţi care exercită activitate
pe şantierul de construcţie
(1) În sensul prezentului capitol, şantierul de construcţie al nerezidentului pe teritoriul
Republicii Moldova înseamnă:
а) locul de construcţie a noilor obiecte, precum şi de reconstrucţie, lărgire, reutilare tehnică şi/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliară;
b) locul de construire şi/sau montare, reparare, reconstruire şi/sau reutilare tehnică a clădirilor, inclusiv a instalaţiilor plutitoare şi de foraj, precum şi a maşinilor şi utilajului a căror funcţionare normală necesită fixare dură pe fundament sau pe elementele de construcţie ale clădirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existenţă a şantierului de construcţie, în scopul determinării statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova în sensul prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit şi luarea la evidenţă a nerezidentului la organele fiscale, lucrările şi alte operaţiuni, a căror durată se include în acest termen, cuprind toate lucrările de pregătire, construire şi/sau montare exercitate de nerezident pe acest şantier de construcţie, inclusiv lucrările de creare a căilor de acces, comunicaţiilor, cablurilor electrice, drenajului şi altor obiecte de infrastructură, în afară de obiectele de infrastructură iniţial create în alte scopuri decît cele ce ţin de acest şantier de construcţie.
(3) În cazul în care nerezidentul, fiind antreprenor general, încredinţează exercitarea unei părţi a lucrărilor în antrepriză altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumată de subantreprenori pentru exercitarea lucrărilor se consideră perioadă de timp consumată de însuşi antreprenorul general. Această prevedere nu se aplică perioadei de lucrări exercitate de subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, şi care nu se includ în volumul de lucrări încredinţat antreprenorului general, cu excepţia cazurilor în care aceste persoane şi antreprenorul general sînt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12).
(4) În cazul în care subantreprenorul, menţionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe acest şantier de construcţie, de asemenea, se consideră că constituie reprezentanţă permanentă a acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) Începutul existenţei şantierului de construcţie în scopuri fiscale se consideră prima din următoarele date:
а) data semnării actului de transmitere a şantierului către antreprenorul general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea părţii sale din volumul total de lucrări); sau
b) data începerii efective a lucrărilor.
(6) Expirarea termenului de existenţă a şantierului de construcţie se consideră data semnării de către beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrări prevăzute de contract. Terminarea de către subantreprenor a lucrărilor se consideră data semnării de către antreprenorul general a actului de primire a lucrărilor. În cazul în care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrările au fost finisate efectiv după data semnării unui astfel de act, se consideră că şantierul de construcţie şia încetat existenţa (lucrările subantreprenorului se consideră finisate) la data finisării efective a lucrărilor de pregătire, construire sau montare, care se includ în volumul lucrărilor persoanei respective pe acest şantier de construcţie.
(7) Nu se consideră că şantierul de construcţie şia încetat existenţa dacă lucrările pe acesta sînt temporar întrerupte, cu excepţia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce depăşeşte 90 de zile conform deciziei organelor de administrare publică, adoptate în limitele competenţei lor sau în urma acţiunii unor circumstanţe de forţă majoră. Continuarea sau reluarea, după întrerupere, a lucrărilor pe şantierul de construcţie după semnarea actului specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrărilor continuate sau reluate şi al întreruperii între lucrări la termenul total de existenţă a şantierului de construcţie numai în cazul în care:
а) teritoriul lucrărilor reluate este teritoriul lucrărilor anterior suspendate sau este strîns legat de acesta;
b) lucrările continuate sau reluate la obiect sînt încredinţate persoanei care anterior a exercitat lucrările pe acest şantier de construcţie sau noul şi anteriorul antreprenor sînt persoane interdependente.
(8) Dacă continuarea sau reluarea lucrărilor, conform alin.(7), este legată de construirea sau
montarea unui obiect nou pe acelaşi şantier de construcţie sau de lărgirea obiectului anterior finisat, termenul exercitării unor astfel de lucrări continuate sau reluate şi al întreruperii între lucrări, de asemenea, se anexează la termenul total de existenţă a şantierului de construcţie. În celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparării, reconstruirii sau reutilării tehnice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul exercitării lucrărilor continuate sau reluate şi al întreruperii între lucrări nu se anexează la termenul total de existenţă a şantierului de construcţie, lucrărilor începute la obiectul anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaţiilor, în cadrul exercitării lucrărilor la care se schimbă amplasarea geografică de exercitare a lor, se consideră activitate exercitată pe un singur şantier de construcţie.
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care încetează a
mai fi rezidentă sau care obţine statut de
rezident
(1) Persoana fizică care încetează a mai fi rezidentă este considerată persoana care ca şi cum
ar fi vîndut toată proprietatea, exceptînd proprietatea imobiliară, la preţul ei de piaţă la momentul cînd a încetat a mai fi rezidentă.
(2) Orice persoană fizică nerezidentă care obţine statutul de rezident are dreptul la determinarea valorii de piaţă a proprietăţii sale la momentul obţinerii statutului de rezident. Valoarea determinată în acest mod constituie baza valorică a proprietăţii sale, care se ia în considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vînzării acestei proprietăţi.
Articolul 79. Trecerea în cont a impozitelor
Persoana fizică nerezidentă care prezintă declaraţia cu privire la impozitul pe venit are dreptul la trecerea în cont a impozitelor reţinute din salariul său în conformitate cu art.88.
[Art.791 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.792 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele
internaţionale
(1) Aplicarea tratatelor internaţionale care reglementează impozitarea sau includ norme ce reglementează impozitarea se efectuează în modul stabilit de prevederile tratatelor internaţionale şi ale legislaţiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaţionale prevalează asupra legislaţiei fiscale din Republica Moldova, iar în cazul în care sînt cote diferite de impozitare în tratatele internaţionale şi în legislaţia fiscală din Republica Moldova, se aplică cotele de impozitare mai favorabile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaţionale încheiate de Republica Moldova cu alte state se utilizează Comentariile la Modelul Convenţiei pentru evitarea dublei impuneri al Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaţionale, nerezidentul are obligaţia de a prezenta plătitorului de venit, pînă la data achitării venitului, un certificat de rezidenţă eliberat de autoritatea competentă din statul său de rezidenţă. Certificatul de rezidenţă emis întro limbă străină se prezintă plătitorului de venit cu traducere în limba de stat, cu excepţia celui emis în limba engleză sau în limba rusă. Certificatul de rezidenţă se prezintă pe suport de hîrtie în original şi/sau în formă electronică pentru fiecare perioadă fiscală în care se achită venitul, indiferent de numărul, regularitatea plăţilor şi de tipul venitului achitat. Modul de atestare a rezidenţei prin intermediul certificatelor prezentate în formă electronică este stabilit de Guvern. În cazul în care certificatul de rezidenţă nu a fost prezentat pentru perioada fiscală respectivă, se vor aplica prevederile legislaţiei fiscale din Republica Moldova.
[Art.793 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(3) În cazul în care impozitul a fost reţinut la sursă înainte de prezentarea certificatului de rezidenţă, suma impozitului reţinut în plus pe parcursul anului este restituită plătitorului de venit sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, în termenul de prescripţie stabilit de legislaţia fiscală din Republica Moldova.
(4) Cererea de restituire a impozitului reţinut în plus urmează să fie perfectată şi depusă fie
de către plătitorul de venit rezident, fie de către o altă persoană împuternicită de nerezident. În acest sens, solicitantul va acţiona în relaţiile cu organele fiscale din Republica Moldova în numele nerezidentului. Restituirea impozitului reţinut în plus se efectuează către solicitant în cazul în care acesta nu are restanţe la buget. Restituirea impozitului pe venit reţinut la achitarea veniturilor din surse aflate în Republica Moldova nu se acceptă în cazul în care venitul (din care a fost reţinut un impozit) a fost obţinut prin intermediul reprezentanţei permanente a nerezidentului. Documentele ce urmează a fi prezentate de către solicitant autorităţilor competente pentru restituirea impozitului achitat în plus sînt stabilite de Guvern.
(5) Pentru impozitele reţinute la sursă în Republica Moldova, autoritatea competentă eliberează nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova. Forma certificatului şi lista documentelor în baza cărora se eliberează certificatul se stabilesc de Guvern.
(6) În cazul în care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova este executată doar în situaţia notificării nerezidentului şi a autorităţii competente a statului străin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea impozitului pe venit.
(7) În cazul în care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova a fost executată anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova poate fi emis numai dacă:
a) suma impozitului pe venit reflectată în certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova reprezintă suma impozitului pe venit care nu a fost restituită;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) În cazul în care tratatele internaţionale au fost aplicate incorect şi au condus la neachitarea sau achitarea parţială la buget a impozitului pe venit, plătitorul de venit rezident care este obligat să reţină la sursă şi să plătească impozitul poartă răspundere în conformitate cu prezentul cod.
(9) Modul de atestare şi confirmare a rezidenţei Republicii Moldova în scopul beneficierii de prevederile convenţiilor (acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri încheiate între Republica Moldova şi alte state se stabileşte de Guvern.
[Art.793 al.(9) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art.793 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.793
01.01.09]
modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achită dividende acţionarilor (asociaţilor) săi din venitul rămas după impozitare.
[Art.80 al.(2) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Articolul 801. Achitarea prealabilă a impozitului în cazul repartizării dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achită dividende acţionarilor (asociaţilor) săi pe parcursul anului fiscal achită ca parte a impozitului o sumă egală cu 12% din profitul anului fiscal în curs, din care se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitată de agentul economic conform alin.(1) este trecută în cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal în care a fost făcută achitarea.
(3) Dacă, în vreun an fiscal, trecerile în cont, permise agentului economic în conformitate cu
alin.(2), depăşesc suma impozitului pe venit în anul respectiv, diferenţa va fi compensată conform modului stabilit în art.175 şi 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplică agenţilor economici impozitaţi conform regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.801 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] �
[Art.801 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
venit:
90;
Capitolul 13 �
TRECEREA ÎN CONT A IMPOZITELOR �
Articolul 81. Trecerea în cont a impozitelor calculate şi
reţinute
(1) În limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece în contul impozitului pe
a) sumele reţinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv în conformitate cu art.88, 89 şi b) sumele desemnate procentual conform art. 152;
[Art.81 al.(1), lit.b) introdusă prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în
vigoare 15.08.14]
[Art.81 al.(1), lit.b) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
c) plăţile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv în conformitate cu art.84;
d) impozitele achitate în afara Republicii Moldova, a căror trecere în cont este permisă în conformitate cu art.82, pentru sumele plătite sau calculate pentru acelaşi an fiscal.
(2) Dacă trecerile în cont, la care contribuabilul are dreptul în conformitate cu alin.(1) lit.a) şi c), depăşesc suma totală a impozitului pe venit calculată conform art.15, organul fiscal efectuează stingerea obligaţiei fiscale prin compensare – conform art.175 şi, după caz, restituirea la cont – conform art.176.
Articolul 82. Trecerea în cont a impozitului achitat în
străinătate
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece în cont impozitul pe venit, achitat în orice stat
străin, dacă acest venit urmează a fi supus impozitării şi în Republica Moldova. Trecerea în cont a impozitului pe venit poate fi efectuată cu condiţia prezentării de către contribuabil a documentului, care confirmă achitarea (reţinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului străin respectiv, cu traducere în limba de stat, cu excepția celui emis în limba engleză sau în limba rusă.
[Art.82 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(2) Mărimea trecerii în cont, specificată la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depăşi suma care ar fi fost calculată la cotele aplicate în Republica Moldova faţă de acest venit.
(3) Trecerea în cont a impozitului achitat în alt stat se efectuează în anul în care venitul
respectiv este supus impozitării în Republica Moldova.
Capitolul 14 �
PREZENTAREA DECLARAŢIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL �
PE VENIT ŞI A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL �
SOCIETĂŢII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL �
Articolul 83. Prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit şi a documentului cu privire la venitul societăţii
(1) Dreptul de a prezenta declaraţia cu privire la impozitul pe venit îl au toţi contribuabilii. (2) Sînt obligaţi să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetăţenii Republicii Moldova, cetăţenii străini, apatrizii, inclusiv membrii societăţilor şi acţionarii fondurilor de investiţii) care au obligaţii privind achitarea impozitului;
a1) persoanele care practică activitate profesională, indiferent de prezența obligației privind
achitarea impozitului;
[Art.83 al.(2), lit.a1) introdusă prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
b) persoanele fizice rezidente (cetăţenii Republicii Moldova, cetăţenii străini şi apatrizii, inclusiv membrii societăţilor şi acţionarii fondurilor de investiţii) care nu au obligaţii privind achitarea impozitului, dar:
obţin venit impozabil din surse altele decît salariul, cu excepţia cazurilor în care obţin venituri impozabile doar din plăţile primite conform art.90, care depăşeşte suma scutirii personale de 10128 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);
obţin venit impozabil sub formă de salariu, care depăşeşte suma de 29640 lei pe an, cu excepţia persoanelor fizice care obţin venit sub formă de salariu la un singur loc de muncă;
obţin venituri impozabile atît sub formă de salariu, cît şi din orice alte surse, a căror sumă totală depăşeşte 29640 lei pe an;
obţin venit impozabil care depăşeşte suma de 29640 lei pe an doar din plăţile primite conform art.90;
– direcţionează un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget; [Art.83 al.(2), lit.b) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.83 al.(2), lit.b) modificată prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în
vigoare 15.08.14]
[Art.83 al.(2), lit.b) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
c) persoanele juridice rezidente, cu excepţia autorităţilor publice şi instituţiilor publice, indiferent de prezenţa obligaţiei privind achitarea impozitului;
d) formele organizatorice rezidenţi cu statut de persoană fizică, potrivit legislaţiei, indiferent de prezenţa obligaţiei privind achitarea impozitului;
[Art.83 al.(2), lit.d) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
e) reprezentanţa permanentă a nerezidentului în Republica Moldova, indiferent de prezenţa obligaţiei privind achitarea impozitului.
(3) Societăţile definite la art.5 pct.9) şi la capitolul 9, în persoana conducătorului sau altui reprezentant al acestora, sînt obligate să prezinte un document cu privire la venitul obţinut de societate în anul fiscal, însoţit de informaţia necesară, în conformitate cu cerinţele stabilite de Guvern.
(4) Declaraţia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societăţii se completează în conformitate cu procedura stabilită de Guvern, potrivit formei aprobate de acesta, şi se prezintă organului fiscal nu mai tîrziu de 25 martie a anului următor anului fiscal de gestiune, cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(5)(9). În cazul depistării de către contribuabil, după 25 martie, în declaraţia prezentată organului fiscal sau în documentul cu privire la venitul societăţii, a greşelilor care au drept consecinţă necesitatea introducerii corectărilor în declaraţia fiscală sau în documentul cu privire la venitul societăţii, contribuabilul are dreptul să prezinte, în condiţiile prezentului cod, o dare de seamă corectată.
[Art.83 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.83 al.(4) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.83 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) Persoanele fizice care nu sînt obligate să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plată în plus la impozit, au dreptul, să prezinte o declaraţie în care vor indica suma plătită în plus la impozit, care urmează să fie restituită conform legislaţiei fiscale.
[Art.83 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(6) Dacă contribuabilul persoană juridică, reprezentanţa permanentă, forma organizatorică cu statut de persoană fizică, potrivit legislaţiei, îşi încetează activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabilă a acestuia este obligată, în termen de 25 de zile de la încetarea activităţii, să informeze despre aceasta în scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat şi, în termen de 6 luni de la luarea deciziei de încetare a activităţii, să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru întreaga perioadă a anului de gestiune pe parcursul căruia persoana juridică, reprezentanţa permanentă, forma organizatorică cu statut de persoană fizică, potrivit legislaţiei, a desfăşurat activitate de întreprinzător.
[Art.83 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(7) Dacă contribuabilul intenţionează săşi schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova în altă ţară, el este obligat să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit, în modul stabilit de Guvern, pentru întreaga perioadă a anului de gestiune cît a fost rezident.
(8) La cererea în scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi (în limite rezonabile) termenul de prezentare a declaraţiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai în cazul în care cererea a fost depusă înainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraţiei.
[Art.83 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodăria ţărănească (de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajaţi şi nu a obţinut venit impozabil este scutită de obligaţia privind prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit.
(10) Reprezentanța care obține statut de reprezentanță permanentă conform art. 5 pct. 15) este obligată să prezinte în prima declarație cu privire la impozitul pe venit, depusă la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat, și informația aferentă perioadei fiscale pe parcursul căreia a fost desfășurată activitatea de întreprinzător, începînd cu ziua în care a lansat activitatea de întreprinzător și pînă la momentul înregistrării în calitate de reprezentanță permanentă în anul fiscal de raportare.
[Art.83 al.(10) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), întreprinzătorul individual sau gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi pe parcursul întregii perioade fiscale nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de TVA prezintă, nu mai tîrziu de data de 25 martie a anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată (declaraţie) cu privire la impozitul pe venit.
[Art.83 al.(11) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(12) Darea de seamă fiscală cu privire la impozitul pe venit se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.83 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.83 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.83 completat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.83 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.83 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
[Art.83 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.83 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] Articolul 84. Achitarea impozitului în rate
(1) Agenţii economici sînt obligaţi să achite, nu mai tîrziu de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie şi 25 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
[Art.84 al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
a) suma calculată drept impozit ce urmează a fi plătit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma să fie plătit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
[Art.84 al.(11) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Întreprinderile agricole, gospodăriile ţărăneşti (de fermier), obligate să achite impozitul în rate conform alin.(1), dispun de dreptul de a achita impozitul în două etape: 1/4 din suma indicată la alin.(1) lit.a) sau b) – pînă la 25 septembrie şi 3/4 din această sumă – pînă la 25 decembrie ale anului fiscal.
[Art.84 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.15]
[Art.84 al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(3) Întreprinderile, instituţiile şi organizaţiile care au subdiviziuni în afara unităţii administrativteritoriale în care se află sediul central (adresa juridică) transferă la buget de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculată proporţional numărului mediu scriptic de salariaţi ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculată proporţional venitului obţinut de subdiviziune conform datelor din evidenţa financiară a acesteia pe anul precedent.
[Art.84 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.84 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.15]
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplică agenţilor economici impozitaţi conform regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.84 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.84 modificat prin LP63 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.217] [Art.84 completat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.84 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 85. Semnarea declaraţiilor şi altor documente
(1) Declaraţia, darea de seamă sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmează a fi prezentate organului fiscal trebuie să fie perfectate şi semnate în conformitate cu regulile şi formele stabilite de către Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.85 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Numele persoanei fizice indicat în orice document semnat de aceasta serveşte drept dovadă că documentul a fost semnat anume de către persoana respectivă, dacă nu există probe contrare.
(3) Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie să fie semnată de către persoana sau persoanele respective cu funcţii de răspundere.
(4) Declaraţiile şi alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmează a fi prezentate organului fiscal trebuie să conţină o notificare a contribuabilului că, în cazul în care va include în documentele respective informaţii false sau care induc în eroare, el va purta răspundere în conformitate cu legislaţia.
[Art.85 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Fiecare persoană care obţine venit sau care efectuează plăţi impozabile, în conformitate cu prezentul titlu, utilizează codul fiscal atribuit (obţinut) în scopul evidenţei contribuabililor în modul prevăzut de prezentul cod şi de alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma şi locul achitării
impozitului
(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat să prezinte declaraţia cu privire la
impozitul pe venit (fără cererea suplimentară din partea organelor fiscale) achită impozitul pe venit nu mai tîrziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraţiei (fără a ţine cont de prelungirea termenului).
[Art.87 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Modul, forma şi locul achitării impozitului sînt reglementate de Guvern.
(3) În cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului fiscal, suma impozitului, penalităţilor şi amenzilor aferente lui, indicată în aviz sau cerere, urmează a fi plătită de către contribuabil în termenul şi modul general stabilit de prezentul cod şi de actele normative adoptate pentru executarea prezentului cod.
[Art.87 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Avizul sau cererea organului fiscal se înmînează contribuabilului personal sau i se expediază prin poştă la ultima adresă a acestuia indicată în registrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.
[Art.87 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.87 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
Capitolul 15 �
REŢINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLATĂ �
Articolul 88. Reţinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare angajator care plăteşte lucrătorului salariu (inclusiv primele şi facilităţile
acordate) este obligat să calculeze, ţinînd cont de scutirile solicitate de angajat şi de deduceri, şi să reţină din aceste plăţi un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
[Art.88 al.(11) abrogat prin LP177 din 21.07.16, MO256264/12.08.16 art.561]
[Art.88 al.(11) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în vigoare
15.08.14]
(2) Pentru obţinerea scutirilor, lucrătorul, nu mai tîrziu de data stabilită pentru începerea muncii ca angajat, prezintă angajatorului o cerere semnată de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexînd la ea documentele ce certifică acest drept. Lucrătorul care nuşi schimbă locul de muncă nu este obligat să prezinte anual angajatorului cererea privind acordarea scutirilor şi documentele corespunzătoare, cu excepţia cazurilor în care angajatul obţine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dacă pe parcursul anului fiscal se schimbă suma scutirilor la care are drept lucrătorul, acesta este obligat să prezinte angajatorului, în termen de 10 zile de la data cînd a avut loc schimbarea, o nouă cerere semnată de el cu documentele corespunzătoare.
(4) Prezentarea cu bună ştiinţă în cerere şi în documentele care confirmă dreptul la scutiri a
unor informaţii false sau care induc în eroare atrage după sine aplicarea amenzii şi răspunderea penală prevăzute de legislaţie.
(5) Veniturile persoanei fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător, obținute din prestarea serviciilor și/sau lucrărilor, precum și veniturile membrilor consiliului sau comisiei de cenzori a întreprinderilor sînt considerate drept salariu din care se reține impozitul conform cotei prevăzute la art.15 lit. a).
[Art.88 al.(5) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(6) Lucrătorul şi persoana menţionată la alin.(5) al prezentului articol au dreptul să ceară ca angajatorul să reţină din plăţi impozitul la cota de 18%.
[Art.88 al.(6) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.88 al.(7) abrogat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
[Art.88 al.(7) declarat neconstituțional prin HCC7 din 13.02.14, MO9298/18.04.14 art.12;
în vigoare 13.02.14]
[Art.88 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.88 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.88 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.88 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
[Art.88 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 89. Reţinerea impozitului din dobînzi
Fiecare plătitor, menţionat la art.90, de dobînzi în folosul persoanelor fizice, cu excepţia celor efectuate în folosul întreprinzătorilor individuali şi al gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), este obligat să reţină din fiecare dobîndă şi să achite ca parte a impozitului o sumă egală cu 15% din plată.
[Art.89 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art.89 în redacţia LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 14.09.12] �
[Art.89 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] �
[Art.89 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.89 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] �
Articolul 90. Reţinerile din alte plăţi efectuate în folosul
rezidentului
Orice persoană care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător, orice reprezentanţă conform art.5 pct.20), reprezentanţă permanentă, instituţie, organizaţie, inclusiv orice autoritate publică şi instituţie publică, reţine, în prealabil, ca parte a impozitului, o sumă în mărime de 7% din plăţile efectuate în folosul persoanei fizice, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător, a întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), a cabinetului avocatului, a notarului public, a executorului judecătoresc, a administratorilor autorizați, a biroului individual al mediatorului, pe veniturile obţinute de către aceasta conform art.18. Nu se reţine în prealabil suma în mărime de 7% din plăţile efectuate în
folosul persoanei fizice pe veniturile obţinute de către aceasta, conform art.20, 88, 89, 901 şi 91,
precum şi din suma arendei terenurilor agricole şi/sau înstrăinării activelor de capital ale persoanelor fizice cetăţeni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, leaseback, gaj, ipotecă şi/sau în cazurile de înstrăinare forţată a activelor de capital.
[Art.90 modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.90 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.90 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.90 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
Articolul 901. Reţinerea finală a impozitului din unele
tipuri de venit
[Art.901 al.(1) abrogat prin LP166 din 11.10.13, MO243247/01.10.13 art.687]
[Art.901 al.(2) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
(3) Persoanele specificate la art.90 reţin un impozit în mărime de 10% din veniturile obţinute de către persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia arendei terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 reţin şi achită la buget un impozit în mărime de:
6% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cotepărţi, cu excepţia celor aferente profitului nerepartizat obţinut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv;
15% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cotepărţi, aferente profitului nerepartizat obţinut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv;
15% din suma retrasă din capitalul social aferentă majorării capitalului social din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu între acţionari (asociaţi) în perioadele fiscale 2010–2011 inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social;
12% din royalty achitate în folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuţele întîi şi a doua ale prezentului alineat se aplică şi în cazul dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
[Art.901 al.(32) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(33) Fiecare plătitor de cîştiguri urmează să reţină şi să verse la buget un impozit în mărime
de:
18% din cîştigurile de la jocurile de noroc, cu excepţia cîştigurilor de la campaniile
promoţionale şi/sau din loterii;
18% din cîştigurile de la campaniile promoţionale şi/sau din loterii, în partea în care valoarea fiecărui cîştig depăşeşte 10% din scutirea personală stabilită la art.33 alin.(1), dar nu depăşeşte 50 mii lei;
25% din cîştigurile de la campaniile promoţionale şi/sau din loterii, în partea în care valoarea fiecărui cîştig este egală sau depăşeşte 50 mii lei.
[Art.901 al.(33) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
(34) Subiecţii impunerii persoane fizice, care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi transmit persoanelor specificate la art. 54, precum și altor persoane decît cele specificate la art.90
în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) proprietate imobiliară, achită impozit în mărime de 5% din valoarea contractului. Persoanele menţionate sînt obligate, în termen de 3 zile de la data încheierii contractului, să înregistreze contractul încheiat la organul fiscal în raza căruia sînt deservite. Acest impozit se achită lunar cel tîrziu la data de 2 a lunii în curs, sau în avans. Dacă proprietatea imobiliară a fost transmisă în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) după data de 2, termenul de plată în această lună va fi a doua zi din momentul încheierii contractului. Suma impozitului achitat în avans nu se va restitui din buget.
[Art.901 al.(34) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(35) Persoanele specificate la art. 90 reţin un impozit în mărime de 2% din plăţile efectuate în folosul persoanei fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), pe veniturile obţinute de către acestea aferente livrării producţiei din fitotehnie şi horticultură în formă naturală, inclusiv a nucilor şi a produselor derivate din nuci, şi a producţiei din zootehnie în formă naturală, în masă vie şi sacrificată, cu excepţia laptelui natural.
[Art.901 al.(35) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.901al.(35) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Reţinerea finală a impozitului stabilit prin prezentul articol scuteşte beneficiarul cîştigurilor şi veniturilor specificate la alin.(3), (31), (33) , (34) şi (35) de la includerea lor în componenţa venitului brut, precum şi de la declararea acestora.
[Art.901 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.901 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.901 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.901 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.901 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, în vigoare 14.09.2012]
[Art.901 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.901 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.901 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.901 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] [Art.901 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.3008]
[Art.902 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.902 în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.902 introdus prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
Articolul 91. Reţinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele menţionate la art.90 reţin şi achită un impozit în mărime de:
12% din plăţile direcţionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71, cu excepţia celor specificate la liniuţele a doua, a treia şi a patra din prezentul alineat;
15% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cotepărţi, aferente profitului
nerepartizat obţinut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv;
15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniuţa a treia;
6% din dividendele specificate la art.71 lit.e). (2) Prevederile alin.(1) nu se aplică:
a) veniturilor nerezidentului ce ţin de activitatea reprezentanţei permanente a acestora în
Republica Moldova;
b) veniturilor obţinute sub formă de salariu din care se efectuează reţineri conform art.88. [Art.91 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.91 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.91 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.91 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] [Art.91 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300] Articolul 92. Achitarea impozitelor reţinute la sursa de plată
şi prezentarea către organele fiscale şi contribuabili
a documentelor privind plăţile şi/sau impozitele reţinute
(1) Impozitul reţinut conform art.8891 se achită la buget de către persoana care a efectuat
reţinerea pînă la data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost efectuate plăţile.
[Art.92 al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(2) Dările de seamă fiscale privind veniturile achitate şi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată se prezintă de către plătitorii veniturilor organului fiscal teritorial pînă la data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost efectuate plăţile, cu excepţia dării de seamă indicate la alin.(3), pentru care este prevăzut alt termen de prezentare.
[Art.92 al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(3) Persoanele care sînt obligate să reţină impozitul în conformitate cu art.88–90, art.901 –
dacă venitul achitat (pe tip de venit) depăşeşte scutirea personală stabilită la art.33 alin.(1), şi art.91 vor prezenta organului fiscal teritorial, pînă la data de 25 a lunii următoare încheierii anului fiscal, o dare de seamă, în care vor indica numele şi prenumele (denumirea), adresa şi codul fiscal al persoanei fizice sau juridice în folosul căreia au fost efectuate plăţile, precum şi suma totală a plăţii şi a impozitului pe venit reţinut. Această dare de seamă va include şi datele despre persoanele şi/sau veniturile scutite de impozitare prealabilă conform art.90, precum şi sumele veniturilor achitate în folosul lor. În cazul în care, pe parcursul perioadei fiscale, persoanele care sînt obligate să rețină la sursă impozitul se lichidează sau se reorganizează prin dezmembrare, acestea urmează să prezinte darea de seamă menționată în termen de 15 zile de la data aprobării bilanțului de lichidare/ repartiție a întreprinderii în proces de lichidare sau reorganizare.
[Art.92 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.92 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.92 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(4) Persoanele indicate la alin.(3) sînt obligate, pînă la 1 martie al anului fiscal imediat următor celui în care au fost efectuate plăţile, să prezinte beneficiarului acestor plăţi (cu excepţia celor ce au obţinut venituri conform și art. 91 alin. (1) informaţii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.3335, suma deducerilor prevăzute la art.36 alin.(6) şi (7), precum şi suma impozitului reţinut, în cazul reţinerii.
[Art.92 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.92 al.(4) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(41) În cazul efectuării corectărilor în informaţia prezentată conform alin.(3), persoanele indicate la alin.(3) sînt obligate să informeze beneficiarul plăţilor în termen de 15 zile lucrătoare
de la data efectuării modificării sau emiterii deciziei asupra cazului de încălcare fiscală.
[Art.92 al.(41) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(5) Guvernul stabileşte lista şi forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum şi modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. achită la buget impozitul, reţinut conform art.8891, nu mai tîrziu de 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune.
[Art.92 al.(6) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, nu mai tîrziu de 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată privind veniturile achitate şi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată.
[Art.92 al.(7) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, nu mai tîrziu de 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, darea de seamă fiscală unificată prevăzută la alin.(3).
[Art.92 al.(8) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(9) Oficiile cadastrale, deţinătorii registrelor de valori mobiliare, Î.S.“Centrul Resurselor Informaţionale de Stat «Registru»”, notarii publici prezintă Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor, conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaţia privind determinarea obligaţiilor fiscale ce ţin de înstrăinarea activelor de către persoane fizice.
[Art.92 al.(9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(10) Casa Naţională de Asigurări Sociale prezintă Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pînă la data de 25 a lunii următoare anului fiscal, informaţia aferentă persoanelor fizice care au obţinut restituirea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii, în modul şi în forma stabilită de comun acord cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.92 al.(10) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.92 al.(11) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.92 al.(11) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(12) Ministerul Justiţiei, pînă la data de 25 a lunii următoare anului fiscal, transmite Inspectoratului Fiscal Principal de Stat lista organizaţiilor necomerciale în modul şi în forma stabilită de comun acord.
[Art.92 al.(12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(13) Agenţii economici specializaţi (intermediari imobiliari), pînă la data de 25 a lunii următoare încheierii anului fiscal, prezintă Inspectoratului Fiscal Principal de Stat informaţia privind contractele de dare în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare încheiate de către persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, în modul şi în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.92 al.(13) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.92 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.92 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.92 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.92 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.92 modificat prin LP82 XVI din 29.03.07, MO6063/04.05.07 art.279] [Art.92 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
Titlul III �
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ �
Capitolul 1 �
DISPOZIŢII GENERALE �
Articolul 93. Noţiuni generale
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:
1) Taxă pe valoarea adăugată (în continuare T.V.A.) impozit de stat care reprezintă o formă de colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sînt supuse impozitării pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor, serviciilor impozabile importate în Republica Moldova.
[Art.93 pct.1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
2) Marfă, valori materiale rezultat al muncii sub formă de articole, mărfuri de larg consum şi produse cu destinaţie tehnicoeconomică, clădiri, construcţii şi alte bunuri imobiliare, activele nemateriale.
3) Livrare de mărfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mărfurilor prin
comercializarea lor, schimb, transmitere gratuită, transmitere cu plată parţială, împrumutul bunurilor fungibile, cu excepţia mijloacelor băneşti, achitarea salariului în expresie naturală, prin alte plăţi în expresie naturală, prin comercializarea mărfurilor gajate în numele debitorului gajist, prin transmiterea mărfurilor în baza contractului de leasing financiar; transmitere a mărfurilor de către comitent comisionarului, de către comisionar cumpărătorului, de către furnizor comisionarului şi de către comisionar comitentului în cadrul realizării contractului de comision.
[Art.93 pct.3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.93 pct.3) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale şi nemateriale, de consum şi de producţie, inclusiv darea proprietăţii în arendă, locaţiune, uzufruct, leasing operaţional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricăror mărfuri contra plată, cu plată parţială sau gratuit; activitate de executare a lucrărilor de construcţii şi montaj, de reparaţie, de cercetări ştiinţifice, de construcţii experimentale şi a altor lucrări contra plată, cu plată parţială sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de către administratorul fiduciar cumpărătorului şi de către administratorul fiduciar fondatorului administrării fiduciare în cadrul realizării contractului de administrare fiduciară. Se consideră livrare efectuată de către fondatorul administrării fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de către administratorul fiduciar cumpărătorului în cadrul realizării contractului de administrare fiduciară.
[Art.93 pct.4) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
[Art.93 pct.4) modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare
0101.06]
5) Plata parţială îndeplinirea incompletă de către cumpărător a obligaţiunilor sale faţă de furnizor.
6) Livrare impozabilă livrare de mărfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepţia celor scutite de T.V.A., efectuate de către subiectul impozabil în procesul activităţii de întreprinzător.
[Art.93 pct.6) modificat prin LP299XVI din 21.12.07, MO57/11.01.08 art.27]
[Art.93 pct.6) modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.534; în vigoare
01.01.08]
7) Mărfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea necesităţilor proprietarului şi (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mărfuri introducerea mărfurilor pe teritoriul Republicii Moldova în conformitate cu legislaţia vamală.
9) Import de servicii prestare de servicii de către persoanele juridice şi fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice şi fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestării se consideră a fi Republica Moldova.
10) Export de mărfuri scoaterea mărfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova în conformitate cu legislaţia vamală.
11) Export de servicii prestare de către persoane juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice şi fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al căror loc de livrare nu este Republica Moldova.
12) Relaţii specifice relaţii speciale, caracteristice şi aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstanţe concrete, care se deosebesc de relaţiile caracteristice pentru subiecţi şi circumstanţe analogice.
13) Cotă zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent persoană care acţionează în numele altei persoane şi nu este angajatul acesteia.
15) Locul livrării mărfurilor, serviciilor locul efectuării livrării, determinat conform regulilor stabilite în art.110 şi 111.
16) Factură fiscală formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de hîrtie sau în formă electronică, prezentat cumpărătorului (beneficiarului) de către subiectul impozabil, înregistrat în modul stabilit, la efectuarea livrărilor impozabile.
[Art.93 pct.16) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
17) Cumpărător (beneficiar) – persoană fizică sau juridică căreia i se livrează valori materiale sau căreia i se prestează servicii.
[Art.93 pct.17) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
18) Investiţii (cheltuieli) capitale – cheltuieli efectuate de către agenţii economici în legătură cu procurarea şi/sau crearea activelor pe termen lung, destinate utilizării în procesul de producţie (prestare servicii/executare lucrări), care nu se reflectă în rezultatele perioadei curente, dar urmează a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung.
[Art.93 pct.18) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.93 pct.18) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
19) Registrul general electronic al facturilor fiscale – registru electronic constituit şi administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în care, conform regulilor stabilite de art.1181, se înregistrează facturile fiscale.
[Art.93 pct.19) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
Capitolul 2
SUBIECŢI ŞI OBIECTE IMPOZABILE Articolul 94.Subiecţii impozabili
Subiecţii impozabili sînt:
a) persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente conform art. 5 pct. 15), care sînt înregistraţi sau trebuie să fie înregistraţi în calitate de plătitori de T.V.A.;
b) persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente conform art. 5 pct. 15), care importă mărfuri, cu excepţia persoanelor fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare; c) persoanele juridice şi fizice, cu excepția organizațiilor socialpolitice, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente conform art. 5 pct. 15), care importă servicii, indiferent de faptul dacă sînt sau nu sînt
înregistraţi în calitate de plătitori de T.V.A.
[Art.94 lit.c) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.94 lit.c) modificată prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
01.01.14]
[Art.94 în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14] [Art.94 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 14.09.12]
[Art.94 modificat prin LP299XVI din 21.12.07, MO57/11.01.08 art.27]
[Art.94 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.534; în vigoare
01.01.08]
[Art.94 modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare
01.01.06]
Articolul 95. Obiectele impozabile
(1) Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mărfurilor, serviciilor de către subiecţii impozabili, reprezentînd rezultatul activităţii lor de întreprinzător în Republica Moldova;
b) importul mărfurilor, în Republica Moldova, cu excepţia mărfurilor de uz sau consum personal
importate de persoane fizice, a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare, importate de către persoanele fizice.
[Art.95 al.(1), lit.b) modificată prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
c) importul serviciilor în Republica Moldova.
[Art.95 al.(1), lit.c) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.95 al.(1), lit.c) introdusă prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] (2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mărfurilor, serviciilor efectuată în interiorul zonei economice libere sau în cadrul regimului de antrepozit vamal;
[Art.95 al.(2), lit.a) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
b) venitul sub formă de dobîndă obţinut de către locator în baza unui contract de leasing;
c) livrarea de mărfuri şi servicii efectuată cu titlu gratuit în scopuri de publicitate şi/sau de promovare a vînzărilor în mărime anuală de 0,2% din venitul din vînzări obţinut pe parcursul anului precedent anului în care se efectuează această livrare;
[Art.95 al.(2), lit.c) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
d) transmiterea proprietăţii în cadrul reorganizării agentului economic.
[Art.95 al.(2) introdus prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE ŞI ACHITARE A T.V.A. Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc următoarele cote ale T.V.A.:
a) cotastandard în mărime de 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse în mărime de:
8% la pîinea şi produsele de panificaţie (190120000, 190540, 190590300, 190590600,
190590900), la laptele şi produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepţia produselor alimentare pentru copii care sînt scutite de T.V.A. în conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
8% la medicamentele de la poziţiile tarifare 3001–3004, atît indicate în Nomenclatorul de stat de medicamente, cît şi autorizate de Ministerul Sănătăţii , la alcoolul etilic nedenaturat de la poziţiile tarifare 220710000 şi 220890, destinat producerii farmaceutice şi utilizării în medicină, în limita volumului contingentului anual stabilit de Guvern, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi medicamentele preparate în farmacii conform prescripţiilor magistrale, cu conţinut de ingrediente (substanţe medicamentoase) autorizate;
8% – la mărfurile, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziţiile
tarifare 3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 300660000, 3006 70 000, 3707 90,
380894, 3821 00 000, 3822 00 000, 4014, 401511000, 481890100, 9001 10 900, 9001 30 000, 9001
40, 9001 50, 9018 31, 9018 32, 9018 39 000;
8% la gazele naturale şi gazele lichefiate de la poziţia tarifară 2711, atît la cele importate, cît şi la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi la serviciile de transport şi de distribuţie a gazelor naturale;
8% la producţia din zootehnie în formă naturală, masă vie, fitotehnie şi horticultură în formă naturală, produsă, importată şi/sau livrată pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziţiile tarifare:
010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ex.0105 – pui vii de reproducţie, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000,
070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960, 070970000, 070993100,
070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex.070999900 – mărar și pătrunjel, 0713,
071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809,
08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – sfeclă de zahăr proaspătă sau refrigerată, 121300000, 1214;
8% – la zahărul din sfeclă de zahăr, produs, importat şi/sau livrat pe teritoriul Republicii
Moldova;
[Art.96 lit.b) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.96 lit.b) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.96 lit.b) modificată prin LP50 din 03.04.15, MO84/07.04.2015 art.120] [Art.96 lit.b) modificată prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.96 lit.b) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.96 lit.b) modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
01.01.13]
[Art.96 lit.b) modificată prin LP54 din 22.03.12, MO7275/13.04.12 art.233]
[Art.96 lit.b) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.96 lit.b) modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.96 lit.b) modificată prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
[Art.96 lit.b) modificată prin LP177XVI din 20.07.07,MO117126/10.08.07 art.534; în vigoare
01.01.08]
[Art.96 lit.b) modificată prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 ar.702]
[Art.96 lit.b) modificată prin LP154XVI din 21.07.05,MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare
01.01.06]
c) cota zero la mărfurile şi serviciile livrate în conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabilă a livrării impozabile
(1) Valoarea impozabilă a livrării impozabile, reprezintă valoarea livrării achitate sau care urmează a fi achitată (fără T.V.A.).
(2) Dacă plata pentru livrare este, în totalitate sau parţial, achitată în expresie naturală, valoarea
impozabilă a livrării impozabile constituie valoarea ei de piaţă, care se determină în conformitate cu art.5 pct.26) şi art.99.
(3) Valoarea impozabilă a livrării impozabile include suma totală a tuturor impozitelor şi taxelor care urmează a fi achitate, cu excepţia T.V.A.
(31) În cazul aplicării metodelor şi surselor indirecte de estimare a sumei obligaţiei fiscale,
valoarea impozabilă a livrării impozabile se consideră valoarea estimată în conformitate cu art.225.
[Art.97 al.(31) introdus prin LP144XVI din 27.07.08, MO127130/18.07.08 art.498; în vigoare
01.01.09]
[Art.97 al.(4) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.97 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.97 al.(4) modificat prin LP54 din 22.03.12, MO7275/13.04.12 art.233]
[Art.97 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.97 al.(4) modificat prin LP233 din 24.09.10, MO206209/22.10.10 art.685] [Art.97 al.(4) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
(5) Valoarea impozabilă a livrării impozabile a activelor supuse uzurii reprezintă valoarea cea mai mare din valoarea lor contabilă şi valoarea de piaţă.
[Art.97 al.(5) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(6) La stabilirea valorii impozabile a livrării impozabile contractate în valută străină, cursul de schimb valutar care se aplică este cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data la care apare obligația fiscală privind T.V.A.
[Art.97 al.(6) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(7) Dacă operațiunea se efectuează în valuta străină față de care Banca Națională a Moldovei nu cotează leul moldovenesc, atunci conversiunea are loc în două etape. Inițial, valuta străină este recalculată în altă valută străină față de care Banca Națională a Moldovei cotează leul moldovenesc. Pentru aceasta se folosește metoda directă de corelație între cursurile respectivelor valute străine. Suma obținută astfel în altă valută străină este recalculată în monedă națională la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data la care apare obligația fiscală privind T.V.A.
[Art.97 al.(7) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.97 modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702]
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a
livrării impozabile
(1) Valoarea impozabilă a livrării impozabile a mărfurilor, serviciilor, după livrarea sau achitarea
lor, urmează a fi ajustată, cu condiţia prezentării documentelor de confirmare, dacă:
a) valoarea livrării impozabile, aprobată anticipat, sa schimbat ca rezultat al schimbării preţurilor;
b) livrarea impozabilă a fost, în totalitate sau parţial, restituită subiectului impozabil care a efectuat livrarea;
c) valoarea impozabilă a livrării impozabile a fost redusă în urma acordării discontului.
[Art.98 lit.c) modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
(2) Pentru livrări de mărfuri și servicii pe teritoriul Republicii Moldova, contractate în valută străină cu decontare în monedă națională, se aplică cursul oficial al leului moldovenesc la data plății, iar diferențele dintre valoarea calculată a mărfurilor, serviciilor la data eliberării facturii fiscale și valoarea calculată a mărfurilor, serviciilor la cursul oficial al leului moldovenesc stabilit la data plății constituie valoare impozabilă a livrării de mărfuri, servicii contractate în valută străină.
[Art.98 al.(2) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401, alineatul unic devine al.(1); în vigoare 01.07.16]
Articolul 99. Livrările efectuate la un preţ mai
mic decît cel de piaţă, fără efectuarea
plăţii, în contul retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuată la un preţ mai mic decît cel de piaţă din cauza relaţiilor specifice stabilite
între furnizor şi consumator sau din cauză că consumatorul este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabilă. Valoarea impozabilă a livrării respective constituie valoarea ei de piaţă.
(2) Mărfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfăşurarea activităţii sale de întreprinzător, mărfurile de producţie proprie care ulterior sînt transmise fără plată angajaţilor subiectului impozabil, serviciile prestate fără plată angajaţilor subiectului impozabil, cu excepţia celor prevăzute la art. 24 alin. (19), se consideră livrare impozabilă. Valoarea impozabilă a livrării respective constituie valoarea ei de piaţă.
[Art.99 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) Mărfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfăşurarea activităţii sale de întreprinzător, mărfurile de producţie proprie, care ulterior sînt însuşite de subiect sau sînt transmise de el membrilor familiei sale se consideră livrare impozabilă a acestui subiect. Valoare impozabilă a livrării de mărfuri, servicii este valoarea achitată de către subiect pentru livrarea destinată desfăşurării activităţii sale de întreprinzător, iar pentru mărfurile de producţie proprie valoarea de piaţă.
(4) Mărfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfăşurarea activităţii sale de întreprinzător, care ulterior au fost transmise altor persoane se consideră livrare impozabilă efectuată de către acest subiect. Valoarea impozabilă a livrării menţionate constituie valoarea achitată de către subiect pentru livrarea destinată desfăşurării activităţii sale de întreprinzător.
(5) Mărfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfăşurarea activităţii sale de întreprinzător, mărfurile de producţie proprie, serviciile livrate în contul retribuirii muncii angajatului se consideră livrare impozabilă. Valoarea impozabilă a livrării menţionate constituie valoarea ei de piaţă.
(6) Valoarea de piaţă a livrării impozabile nu trebuie să fie mai mică decît costul vînzărilor ei.
Articolul 100. Valoarea impozabilă a mărfurilor importate
(1) Valoarea impozabilă a mărfurilor importate constituie valoarea lor vamală, determinată în conformitate cu legislaţia vamală, precum şi impozitele şi taxele care urmează a fi achitate la importul acestor mărfuri, cu excepţia T.V.A.
(2) În cazul absenţei documentelor care confirmă valoarea mărfurilor importate sau în cazul
diminuării de către importator a valorii mărfurilor, valoarea impozabilă a mărfurilor este determinată de către autorităţile vamale în modul stabilit la alin.(1) şi în conformitate cu drepturile acordate acestor autorităţi de legislaţie.
Articolul 101. Modul de calculare şi achitare a T.V.A.
(1) Subiecţii impozabili stipulaţi la art.94 lit.a) sînt obligaţi să declare, conform art.115, şi să achite la buget pentru fiecare perioadă fiscală, stabilită conform art.114, suma T.V.A., care se determină ca diferenţă dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmează a fi achitate de către cumpărători (beneficiari) pentru mărfurile, serviciile livrate lor şi sumele T.V.A. achitate sau ce urmează a fi achitate furnizorilor la momentul procurării valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător în perioada fiscală respectivă, ţinînduse cont de dreptul de trecere în cont conform art.102.
[Art.101 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(2) Dacă suma T.V.A. achitată sau ce urmează a fi achitată furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor depăşeşte suma T.V.A. primită sau care urmează să fie primită de la cumpărători (beneficiari) pentru mărfurile, serviciile livrate, diferenţa se reportează în următoarea perioadă fiscală şi devine o parte a sumei T.V.A. ce urmează a fi achitată pe valorile materiale, serviciile procurate în această perioadă cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(3), (5) şi (6).
[Art.101 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.101 al.(2) modificat prin LP60XVI din 28.04.05, MO9294/08.07.05 art.431]
(3) Dacă suma T.V.A. la valorile materiale şi la serviciile procurate de către întreprinderile ce produc pîine şi produse de panificaţie şi întreprinderile ce prelucrează lapte şi produc produse lactate depăşeşte suma T.V.A. la livrările de pîine, produse de panificaţie, lapte şi produse lactate, diferenţa se restituie din buget în limitele coteistandard a T.V.A., înmulţite cu valoarea livrării ce se impozitează la cota redusă. T.V.A. se restituie în modul stabilit de lege, întrun termen ce nu va depăşi 45 de zile.
[Art.101 al.(3) modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
[Art.101 al.(3) modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.72]
(4) Subiecţii impozabili care importă servicii achită T.V.A. la data efectuării plăţii, inclusiv a plăţii prealabile pentru serviciul de import.
[Art.101 al.(4) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] �
[Art.101 al.(4) în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] �
[Art.101 al.(4) modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] �
(5) Dacă depăşirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datorează faptului
că subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impozitează la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost depăşită T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate achitată prin intermediul contului bancar şi/sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor, în conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) şi ale art.125, în limitele coteistandard a T.V.A., stabilite la art. 96 lit. a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite la art. 96 lit. b), înmulţite cu valoarea livrării, ce se impozitează la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectuează în modul stabilit de lege, într un termen care nu depăşeşte 45 de zile. La exportul mărfurilor supuse accizelor, fabricate din materia primă supusă accizului, limita valorii maxime a T.V.A. apreciate spre restituire se majorează cu suma
ce se apreciază prin înmulţirea cotei standard a T.V.A. la valoarea accizelor achitate furnizorilor la procurarea materiei prime utilizate la producerea mărfurilor exportate.
[Art.101 al.(5) modificat prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în vigoare
15.08.14]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP233 din 24.09.10, MO206209/22.10.10 art.685]
[Art. 101 al.(5) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702]
(6) Dacă suma T.V.A. la valorile materiale şi/sau la serviciile procurate de către întreprinderile ce desfăşoară activitate de leasing depăşeşte suma T.V.A. la livrările de bunuri sau servicii efectuate în cadrul contractelor de leasing financiar şi/sau operaţional, diferenţa se restituie din buget în limitele coteistandard a T.V.A. înmulţite cu valoarea acestor livrări de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie în modul stabilit de Guvern, întrun termen ce nu va depăşi 45 de zile.
[Art.101 al.(6) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11]
[Art.101 al.(6) abrogat prin LP193 din 15.07.10, MO135137/03.08.10 art.484; în vigoare
01.01.11]
[Art.101 al.(6) modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
[Art.101 al.(6) modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702]
[Art.101 al.(6) introdus prin LP60XVI din 28.04.05, MO9294/08.07.05 art.431; al.(6) devine al.(7)]
(7) Persoanele juridice şi fizice care importă mărfuri pentru desfăşurarea activităţii de
întreprinzător achită T.V.A. pînă la sau în momentul prezentării declaraţiei vamale, adică pînă la momentul introducerii mărfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care importă mărfuri a căror valoare depăşeşte limita neimpozabilă de 300 de euro achită T.V.A. în funcţie de valoarea impozabilă a mărfurilor (limita neimpozabilă nu micşorează valoarea impozabilă a mărfurilor).
[Art.101 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.101 al.(7) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectuează numai subiectului impozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A. în contul stingerii datoriilor față de bugetul public național, iar în lipsa datoriilor, la cererea subiectului impozabil, în contul viitoarelor obligații ale acestuia față de bugetul public național sau la contul bancar al subiectului impozabil respectiv.
Se interzice restituirea T.V.A. în contul stingerii datoriilor creditorilor subiectului impozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A., inclusiv persoanelor juridice și fizice cesionari.
[Art.101 al.(8) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.101 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.101 al.(8) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
Articolul 1011. �Restituirea T.V.A. la investiţii (cheltuieli)
capitale
[Art. 1011 titlul modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
(1) Acţiunea prezentului articol se extinde asupra subiecţilor impozabili care, începînd cu 1 ianuarie 2012, efectuează investiţii (cheltuieli) capitale, cu excepţia investiţiilor (cheltuielilor) capitale în clădiri şi în mijloace de transport (de la poziţiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331,
870332, 870333), şi sînt înregistraţi în calitate de plătitori de T.V.A.
[Art.1011 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art. 1011 al.(1) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art. 1011 al.(1) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] �
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(1), agenţii economici care sînt înregistraţi în calitate de plătitori de T.V.A. şi care, începînd cu 1 mai 2015, efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în clădiri de producţie (destinate producerii mărfurilor sau serviciilor) au dreptul la restituirea sumei T.V.A. Restituirea TVA nu se efectuează pentru clădiri de producţie care se află în curs de execuţie sau
conservare, ci doar pentru clădirile de producţie care sînt date în exploatare şi utilizate conform
destinaţiei lor finale.
[Art.1011 al.(11) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Subiecţii impozabili stipulaţi la alin. (1) şi (11) care au o depăşire a sumei T.V.A. achitate sau ce urmează a fi achitată la procurarea valorilor materiale, serviciilor faţă de suma T.V.A. achitată sau
ce urmează a fi achitată de către cumpărători (beneficiari) pentru mărfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depăşirii date. Suma pasibilă restituirii nu poate fi mai mare decît suma T.V.A. achitată prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale, serviciile ce ţin de investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin. (1) şi (11). Restituirea T.V.A. se efectuează în modul
stabilit de Guvern, întrun termen ce nu depăşeşte 45 de zile din data depunerii cererii. Restituirea T.V.A. se efectuează în limitele depăşirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmează a fi achitată la procurarea valorilor materiale, serviciilor faţă de suma T.V.A. achitată sau ce urmează a fi achitată de către cumpărători (beneficiari) pentru mărfurile, serviciile livrate lor, care este reflectată în declaraţia privind T.V.A. pentru ultima perioadă fiscală.
[Art.1011 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art.1011 al.(2) modificat prin LP110 din 19.06.14, MO178184/11.07.14 art.419] �
[Art.1011 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare �
01.01.14]
[Art.1011 al.(2) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.1011 al.(2) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
(21) Restituirea T.V.A. pentru investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate pînă la 31 decembrie
2011 inclusiv se efectuează conform prevederilor legislative în vigoare pînă la această dată.
[Art.1011 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(3) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(3) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectuează numai subiectului impozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A. în contul stingerii datoriilor față de bugetul public național, iar în lipsa datoriilor, la cererea subiectului impozabil, în contul viitoarelor obligații ale acestuia față de bugetul public național sau la contul bancar al subiectului impozabil respectiv.
Se interzice restituirea T.V.A. în contul stingerii datoriilor creditorilor subiectului impozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A., inclusiv persoanelor juridice și fizice cesionari.
[Art.1011 al.(4) în redacţia LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.1011 al.(4) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.1011 al.(4) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.1011 al.(5) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.1011 al.(5) introdus prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] �
[Art.1011 în redacţia LP299XVI din 21.12.07, MO57/11.01.08 art.27] �
[Art.1011 introdus prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.534] �
[Art.1012 abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14] �
[Art.1012 în redacţia LP73 din 11.04.13, MO91/20.04.13 art.292] �
[Art.1012 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 01.01.13] �
Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiţii (cheltuieli) capitale în autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepţia şoferului
(1) Agenţii economici care nu sînt înregistraţi în calitate de contribuabili de T.V.A. şi care, începînd cu 1 ianuarie 2013, efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în autovehicule de la poziția tarifară 8702 pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepţia şoferului, au dreptul la restituirea sumei T.V.A. aferente acestor investiţii, achitată la buget. Restituirea T.V.A. se efectuează în modul stabilit de Guvern, întrun termen ce nu depăşeşte 45 de zile din data depunerii cererii.
[Art.1013 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.1013 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectuează numai subiectului impozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A. în contul stingerii datoriilor față de bugetul public național, iar în lipsa datoriilor, la cererea subiectului impozabil, în contul viitoarelor obligații ale acestuia față de bugetul public național sau la contul bancar al subiectului impozabil respectiv.
Se interzice restituirea T.V.A. în contul stingerii datoriilor creditorilor subiectului impozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A., inclusiv persoanelor juridice și fizice cesionari.
[Art.1013 al.(2) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.1013 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 01.01.13]
Articolul 102. Trecerea în cont a T.V.A. pe valorile
materiale, serviciile procurate
(1) În cazul achitării T.V.A. la buget, subiecţilor impozabili, inregistraţi în calitate de plătitori ai
T.V.A. li se permite trecerea în cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmează a fi achitate furnizorilor plătitori ai T.V.A pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise în cadrul realizării contractului de comision) pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul desfăşurării activităţii de întreprinzător. Se permite trecerea în cont a T.V.A.la serviciile importate, procurate de către subiecţii impozabili pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul desfăşurării activităţii de întreprinzător, numai în cazul achitării T.V.A. la buget pentru serviciile menţionate în conformitate cu art.115. Subiecţilor impunerii, înregistraţi în calitate de plătitori ai T.V.A., li se permite trecerea în cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmează a fi achitată furnizorilor plătitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pînă la momentul înregistrării şi legate de procurarea mijloacelor fixe cu destinaţie de producţie în agricultură, de construcţia şi reconstrucţia obiectelor cu destinaţie de producţie în agricultură, de crearea şi întreţinerea plantaţiilor tinere, de creşterea tineretului animal şi întreţinerea cirezilor.
[Art.102 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP299XVI din 21.12.07, MO57/11.01.08 art.27]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; în vigore 01.01.06]
(2) Suma TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate care sînt folosite pentru efectuarea livrărilor scutite de TVA nu se trece în cont şi se raportează la consumuri sau la cheltuieli.
[Art.102 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
01.01.13]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP261XVI din 27.10.05, MO157160/25.11.05 art.782; în vigoare
01.01.06]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; în vigore 01.01.06]
(3) Suma TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate care sînt folosite pentru efectuarea livrărilor atît impozabile, cît şi scutite de TVA se trece în cont dacă se referă la livrările impozabile.
Mărimea trecerii în cont a TVA se determină lunar prin aplicarea proratei faţă de suma TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate care sînt utilizate pentru efectuarea livrărilor atît impozabile, cît şi scutite de TVA. Prorata se determină prin aplicarea următorului raport:
a) la numărător se indică valoarea livrărilor impozabile (fără TVA), cu excepţia avansurilor
primite, pentru a căror efectuare se utilizează valorile materiale, serviciile în cauză;
b) la numitor se indică valoarea totală a livrărilor impozabile (fără TVA) şi a livrărilor scutite, cu excepţia avansurilor primite, pentru efectuarea cărora se utilizează valorile materiale, serviciile în cauză.
Prorata definitivă se determină în modul descris mai sus la completarea declaraţiei privind TVA pentru ultima perioadă fiscală a anului şi se bazează pe indicatorii anuali ai livrărilor. Diferenţa dintre suma TVA trecută în cont în perioadele fiscale precedente şi suma TVA determinată drept urmare a aplicării proratei definitive se reflectă în declaraţia pentru ultima perioadă fiscală a anului.
[Art.102 al.(3) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; în vigore 01.01.06] (31) Trecerea în cont a sumei T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate care sînt folosite pentru efectuarea livrărilor ce nu constituie obiecte impozabile cu T.V.A. în conformitate cu art. 95 alin. (2) lit. c) şi d) se efectuează similar livrărilor
impozabile.
[Art.102 al.(31) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(4) Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu sînt folosite pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, pe valorile materiale procurate care în procesul activităţii de întreprinzător au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaţiei, precum şi pe valoarea care nu a fost supusă uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece în cont şi se raportează la consumurile sau cheltuielile perioadei.
[Art.102 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.102 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(5) Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate de către subiectul impozabil în scopul organizării de activităţi distractive ce nu ţin de domeniul activităţii sale de întreprinzător nu se trece în cont şi se raportează la cheltuieli. Subiecţii impozabili a căror activitate de întreprinzător constă în organizarea distracţiilor şi timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate sînt folosite nemijlocit pentru desfăşurarea acestei activităţi au dreptul la trecerea în cont a T.V.A. pe valorile materiale şi serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea în cont a T.V.A. achitate sau care urmează a fi
achitată pe valorile materiale, serviciile procurate dacă dispune:
a) de factura fiscală la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitată ori urmează a fi achitată T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autorităţile vamale, care confirmă achitarea T.V.A. la mărfurile importate,
c) de documentul care confirmă achitarea TVA pentru serviciile importate.
[Art.102 al.(6), lit.c) introdusă prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; în vigoare
01.01.06]
Dacă, după vînzarea bunurilor gajate de către creditorul gajist sau de către persoana desemnată de acesta, debitorul gajist nu emite factura fiscală în termen de 15 zile de la vînzare, subiectul impozabil are dreptul la trecerea în cont a sumei TVA achitate sau care urmează a fi achitate, în baza contractului de vînzare a bunurilor gajate.
[Art.102 al.(6) modificat prin LP173 din 25.07.14, MO231237/08.08.14 art.531; în vigoare
08.11.14]
(7) Livrarea, în privinţa căreia se permite trecerea în cont a T.V.A. achitate sau care urmează a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie să fie efectuată subiectului impozabil de către furnizorul care a eliberat factura fiscală (eliberată în modul stabilit de Ministerul Finanțelor sau imprimată cu aplicarea seriei și numărului atribuit de Serviciul Fiscal de Stat subiectului care își exercită dreptul la imprimarea de sine stătător a facturilor fiscale) sau să fie importată de către subiectul impozabil.
[Art.102 al.(7) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.102 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(8) În scopul confirmării dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale şi serviciile procurate, subiectul impozabil, în afară de declaraţiile privind T.V.A. şi registrele de evidenţă a livrărilor şi procurărilor în care sînt înregistrate operaţiunile de livrare sau procurare, trebuie să dispună de:
1) pentru livrări de mărfuri:
a) contractul în baza căruia a fost efectuat exportul de mărfuri;
b) factura comercială (invoice);
[Art.102 al.(8), pct.1) lit.b1) abrogată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.102 al.(8), pct.1) lit.b1) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.102 al.(8), pct.1) lit.c) abrogată prin LP110 din 19.06.14, MO178184/11.07.14 art.419]
d) documentul de transport internaţional al mărfurilor (copie), cu excepţia livrărilor efectuate prin intermediul poştei;
[Art.102 al.(8), pct.1) lit.e) abrogată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
f) la livrarea mărfurilor la export prin intermediul poştei, suplimentar se prezintă:
documentul ce confirmă achitarea serviciilor şi/sau factura pentru serviciile poştale prestate;
documentul indicat în borderoul documentelor anexate la declaraţia vamală de export, perfectat de către operatorul poştal pe faptul expedierii poştale;
[Art. 102 al.(8), pct.1) lit.f) modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644;
în vigoare 14.09.12]
2) pentru livrări de servicii:
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (în caz de necesitate, se prezintă traducerea perfectată de traducător autorizat conform legislaţiei);
b) documentele de plată ce confirmă achitarea serviciului;
c) în cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale – declaraţia vamală şi documentele ce atestă transportarea bunurilor materiale în cauză în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova;
3) pentru serviciile de transport internaţional de pasageri efectuate cu:
a) transportul auto, cu regularitate – foaia de parcurs, fişa de evidenţă a biletelor, pentru transportările unice – foaia de parcurs, borderourile de control;
b) transportul feroviar – fişa de evidenţă a biletelor;
c) transportul avia – misiunea de zbor;
d) transport naval – conosamentul;
[Art.102 al.(8), pct.3) lit.d) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871;
în vigoare 01.01.14]
4) la prestarea serviciilor de transport şi expediţie internaţională de mărfuri efectuate cu:
a) transportul auto – contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de transport sau expediţie, documentele de plată ce confirmă achitările pentru serviciile prestate, CMR – factura de transport internaţional auto, cu înscrierea sosirii mărfurilor la locul de destinaţie şi prezenţa ştampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepţia cazurilor cînd transportul se efectuează fără trecerea frontierei ţării;
b) transportul feroviar – copia facturii de transport feroviar cu ştampilele organului vamal al Republicii Moldova, actele lucrărilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile de expediţie se prezintă actele de verificare efectuate cu Î.S. «Calea Ferată din Moldova” şi
cu alţi expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective, factura de transport internaţional pe cale ferată (forma 4A);
c) transportul aerian – factura de expediţie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mărfurilor în ţara de destinaţie;
d) transportul naval – conosamentul care, prin înscrierile şi ştampilele aplicate, atestă prestarea serviciului de transport internaţional;
5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de călătorie în trafic internaţional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautică şi de navigaţie aeriană, aferente aeronavelor în trafic internaţional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaţional auto, feroviar şi fluvial – documentele ce confirmă prestarea serviciilor enumerate şi valoarea acestora;
6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:
a) confirmarea prin semnătură electronică şi confirmarea primirii plăţii pentru serviciile respective (dacă aceasta a avut loc) sau informaţia privind mijloacele băneşti încasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaţionale de plăţi, prezentate de către bancă, în baza căreia va fi posibilă identificarea destinatarului străin;
[Art.102 al.(8), pct.6) lit.a) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
b) în lipsa semnăturii electronice – confirmarea privind recepţionarea serviciilor de către beneficiar cu semnătura olografă;
[Art.102 al.(8), pct.6) lit.b) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
7) pentru energia electrică, energia termică şi gaze la export:
a) confirmarea destinatarului străin privind recepţionarea livrărilor;
b) declaraţiile vamale sau extrasele din declaraţiile declaraţiile vamale în format electronic, pe care a fost aplicată semnătura electronică a subiectului impozabil sau a brokerului vamal care a depus la organul vamal declarația vamală în formă electronică în numele subiectului impozabil, documentele ce atestă transportarea energiei electrice, termice şi a gazelor la adresa importatorului;
[Art.102 al.(8), pct.7) lit.b) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401;
în vigoare 01.07.16]
[Art.102 al.(8), pct.7) lit.b) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.102 al.(8) pct.7), lit.b) modificată prin LP110 din 19.06.14, MO178184/11.07.14 art.419]
c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaţiunilor de export efectuate de subiectul impozabil sau brokerul vamal care a depus la organul vamal declarația vamală în formă electronică în numele subiectului impozabil;
[Art.102 al.(8), pct.7) lit.c) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401;
în vigoare 01.07.16]
8) pentru serviciile de transport internaţional prin conducte, reţele electrice:
a) contractul în baza căruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercială (invoice);
c) documentele de plată ce confirmă achitările pentru serviciile prestate;
d) documentele ce atestă livrările efectuate;
[Art.102 al.(8), pct.8) lit.e) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
9) pentru livrările efectuate de către producătorii de pîine şi produse de panificaţie, precum şi de către întreprinderile ce prelucrează lapte şi produc produse lactate – documentele (facturile fiscale) care atestă livrările;
10) pentru energia electrică, energia termică şi apa caldă destinate populaţiei – documentele care
atestă livrările; în cazul livrării operatorilor reţelelor de distribuţie şi furnizorilor energiei electrice de către întreprinderile producătoare – actele de recepţie între operatorii reţelelor de distribuţie şi producători, respectiv între furnizorii energiei electrice şi producători, în celelalte cazuri – facturile fiscale ce confirmă livrările;
[Art.102 al.(8), pct.10) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.15]
11) pentru mărfurile și serviciile livrate în conformitate cu art. 104 lit. f) și i):
a) copia declarației vamale despre introducerea de către rezidentul zonei economice libere, rezidentul Portului Internațional Liber Giurgiulești sau rezidentul Aeroportului Internațional Liber Mărculești a mărfurilor în zona economică liberă, în Portul Internațional Liber Giurgiulești sau în Aeroportul Internațional Liber Mărculești de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certificatului rezidentului zonei economice libere, rezidentului Portului Internațional Liber Giurgiulești sau rezidentului Aeroportului Internațional Liber Mărculești căruia îi este efectuată livrarea;
d) pentru livrările impozabile la cota zero a T.V.A.:
– de mărfuri – factura fiscală, în cazul în care este indicată zona economică liberă, Portul Internațional Liber Giurgiulești sau Aeroportul Internațional Liber Mărculești drept punct de destinație;
– de servicii – factura fiscală eliberată pe faptul acordării serviciilor, al căror loc de livrare reprezintă zona economică liberă, Portul Internațional Liber Giurgiulești sau Aeroportul Internațional Liber Mărculești;
[Art.102 al.(8), pct.11) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.102 al.(8), pct.11) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
12) pentru livrările efectuate în cadrul contractelor de leasing:
a) documentele (facturile fiscale) care atestă livrările;
b) facturile care atestă predarea bunului către locatar;
c) facturile fiscale care atestă primirea ratelor de leasing;
13) pentru livrările de mărfuri şi servicii destinate realizării proiectelor Fondului de Investiţii
Sociale din Moldova (în continuare – FISM):
a) contractele încheiate între FISM şi agenţii economici care execută lucrări din resursele FISM;
b) contractele încheiate între unităţile administrativteritoriale, agenţiile de implementare şi agenţii economici privind executarea lucrărilor finanţate din resursele FISM;
c) contractele încheiate între agenţii economici antreprenori care solicită restituirea T.V.A. şi agenţii economici care au încheiate contracte cu FISM – în cazul solicitării restituirii T.V.A. de către agenţii economici antreprenori pentru livrările de mărfuri şi servicii destinate realizării proiectelor FISM;
d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrări executate şi documentele în baza cărora ele sînt eliberate (actele de îndeplinire a lucrărilor etc.);
14) pentru livrările de mărfuri în magazinele dutyfree:
a) contractele de livrare a mărfurilor în magazinul dutyfree;
b) facturile fiscale pentru livrările la cota zero a T.V.A., în care este indicat drept punct de destinaţie magazinul dutyfree, avînd aplicată ştampila Serviciului Vamal;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mărfurilor în magazinul dutyfree;
15) pentru efectuarea investiţiilor (cheltuielilor) capitale:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiţiilor – facturile fiscale şi documentele de plată ce confirmă achitarea valorii procurărilor în cauză, inclusiv T.V.A.;
b) la procurarea valorilor materiale de la nerezidenţi sau de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiţiilor – documentele de plată ce confirmă achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal;
c) la beneficierea de servicii de la nerezidenţi sau de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiţiilor – documentele ce atestă achitarea la organul fiscal a T.V.A. aferentă procurării lor, precum şi documentele de plată ce atestă beneficierea de aceste servicii;
[Art.102 al.(8), pct.15) lit.c) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871;
în vigoare 01.01.14]
d) în cazul investițiilor (cheltuielilor) capitale în clădiri de producție (destinate producerii mărfurilor sau serviciilor), care sînt date în exploatare și utilizate conform destinației lor finale, suplimentar la documentele specificate la lit. a)–c), procesulverbal de recepție finală, extrasul documentului cadastral ce atestă înscrierea acestora în registrul bunurilor imobiliare;
[Art.102 al.(8), pct.15), lit.d) introdusă prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401;
în vigoare 01.07.16]
16) la prestarea pe teritoriul ţării a serviciilor de prelucrare solicitantului plasării mărfurilor sub regim vamal de perfecţionare activă de către agenţii economici din industria uşoară:
a) contractele de prestare a serviciilor, încheiate cu solicitantul plasării mărfurilor sub regim vamal de perfecţionare activă;
b) factura fiscală pentru serviciile prestate;
c) facturile care confirmă primirea materiei prime şi returnarea produselor prelucrate;
d) actul de executare a lucrărilor, cu indicarea menţiunilor contractului în baza căruia acestea au fost executate;
e) documentele agenţilor economici ce confirmă achitarea serviciilor prestate.
17) pentru livrarea produselor din biomasă lemnoasă, erbacee și din fructe, destinată producerii energiei termice și apei calde:
a) contractul în baza căruia au fost efectuate livrări la cota zero a T.V.A.;
b) scrisoarea beneficiarului pe formular oficial privind confirmarea faptului utilizării volumului
(cantității) procurat(e) conform destinației;
c) facturile fiscale pentru livrările impozitate la cota zero a T.V.A.;
[Art.102 al.(8), pct.17) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
18) pentru livrările de mărfuri și servicii destinate proiectului „Reabilitarea străzilor centrale și modernizarea iluminatului public al centrului municipiului Chișinău”:
a) contractul în baza căruia au fost efectuate livrări la cota zero a T.V.A.;
b) în cazul prestării serviciilor și lucrărilor, actul de executare a lucrărilor;
c) factura fiscală, contrasemnată de către un reprezentant autorizat al Primăriei municipiului
Chișinău sau al beneficiarului;
d) copia scrisorii Primăriei municipiului Chișinău pe formular oficial, cu indicarea denumirii beneficiarului și a proiectului, cu confirmarea că acesta beneficiază de aplicarea cotei zero a T.V.A. la mărfurile, serviciile și lucrările procurate în Republica Moldova, destinate realizării proiectului
„Reabilitarea străzilor centrale și modernizarea iluminatului public al centrului municipiului
Chișinău”;
[Art.102 al.(8), pct.18) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
19) pentru livrările de mărfuri și servicii destinate Programului de investiții prioritare prevăzut de Studiul de fezabilitate la Programul de alimentare cu apă și tratare a apelor uzate în municipiul Chișinău:
a) contractul în baza căruia au fost efectuate livrări la cota zero a T.V.A.;
b) în cazul prestării serviciilor și lucrărilor, actul de executare a lucrărilor;
c) factura fiscală, contrasemnată de către un reprezentant autorizat al S.A. „ApăCanal Chișinău”
sau al beneficiarului;
d) copia scrisorii S.A. „ApăCanal Chișinău” pe formular oficial, cu indicarea denumirii beneficiarului și a proiectului, cu confirmarea că acesta beneficiază de aplicarea cotei zero a T.V.A. la mărfurile, serviciile și lucrările procurate în Republica Moldova, destinate realizării Programului de investiții prioritare prevăzut de Studiul de fezabilitate la Programul de alimentare cu apă și tratare a apelor uzate în municipiul Chișinău.
[Art.102 al.(8), pct.19) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.102 al.(8) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.102 al.(8) modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare
01.01.06, lit.e) devine lit. f)]
[Art.102 al.(8) modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537; în vigoare
01.01.08]
[Art.102 al.(8) modificat prin LP20XVI din 08.04.05, MO6566/29.04.05 art.234]
(9) Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată pentru alcoolul etilic procurat şi utilizat în medicină, se trece în cont.
(10) La apariţia condiţiilor stabilite la art. 1181, subiectul impozabil este în drept să treacă în cont
suma T.V.A. achitată sau care urmează a fi achitată furnizorului pe valorile materiale, serviciile procurate pe teritoriul ţării numai în cazul în care factura fiscală este înregistrată în Registrul general electronic al facturilor fiscale. În cazul în care furnizorul mărfurilor, serviciilor nu a înregistrat factura fiscală eliberată în Registrul general electronic al facturilor fiscale sau a înregistrato cu depăşirea
termenului stabilit la art. 1181 alin. (11), cumpărătorul (beneficiarul) va avea dreptul la trecerea în cont
a sumei T.V.A. în condiţiile stabilite de prezentul articol, cu informarea organului fiscal, în modul şi în termenul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, despre nerespectarea de către furnizor a prevederilor art. 1181.
[Art.102 al.(10) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.102 al.(10) modificat prin LP172 din 12.07.13, MO173176/09.08.13 art.584; în vigoare
14.09.12]
[Art.102 al.(10) introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
(11) Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pentru întreținerea, funcționarea și reparația autoturismelor folosite de către persoanele specificate la grupele minore 112 și 121 din Clasificatorul ocupațiilor din Republica Moldova se trece în cont doar pentru un singur autoturism pentru fiecare persoană specificată la grupele minore 112 și 121 din Clasificatorul ocupațiilor din Republica Moldova. Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pentru întreținerea, funcționarea și reparația a mai mult de un singur autoturism folosit de către persoanele specificate la grupele minore 112 și 121 din Clasificatorul ocupațiilor din Republica Moldova nu se trece în cont și se raportează la consumuri sau la cheltuieli.
[Art.102 al.(11) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.102 al.(11) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.15]
Capitolul 4 �
LIVRĂRILE SCUTITE DE T.V.A. �
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplică la importul mărfurilor, serviciilor şi pentru livrările de mărfuri, servicii
efectuate de către subiecţii impozabili, ce constituie rezultatul activităţii lor de întreprinzător în
Republica Moldova:
1) locuinţa, pămîntul arenda acestora, dreptul de livrare şi arendare a acestora, cu excepţia plăţilor de comision aferente tranzacţiilor respective;
[Art.103 al.(1), pct.1) modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702]
2) mărfurile de la poziţiile tarifare 040229110, 190110000, precum şi produsele alimentare pentru copii de la poziţiile tarifare 160210001, 20051000, 200710101, 200710911, 200710991;
[Art.102 al.(1), pct.2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] �
[Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] �
[Art.103 al.(1), pct.2) în redacţia LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] �
3) proprietatea de stat, răscumpărată în procesul privatizării;
4) instituţiile preşcolare, sanatoriile şi alte obiecte cu destinaţie socialculturală şi de locuit, precum şi drumurile, reţelele şi substaţiile electrice, reţelele de gaz, instalaţiile pentru extragerea apelor subterane şi alte obiecte similare transferate gratuit autorităţilor publice (sau, în baza deciziei lor, întreprinderilor specializate care folosesc şi exploatează obiectele respective conform destinaţiei), precum şi cele transmise întreprinderilor, organizaţiilor şi instituţiilor de către autorităţile publice; proprietatea de stat transferată gratuit, la decizia autorităţilor publice, de la bilanţul unei întreprinderi
de stat la bilanţul altei întreprinderi de stat sau de la bilanţul unei întreprinderi municipale la bilanţul altei întreprinderi municipale; lucrările de expertiză tehnică, de prospecţiuni, de proiectare, de construcţie şi de restaurare, cu atragerea mijloacelor băneşti donate de către persoane fizice şi juridice, la obiectele incluse în lista aprobată de Parlament;
[Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537; în vigoare 01.01.08]
5) mărfurile, serviciile instituţiilor de învăţămînt publice şi private, legate de desfăşurarea nemijlocită a procesului de învăţămînt conform Codului educaţiei, serviciile de instruire a copiilor şi adolescenţilor în cercuri, secţii, studiouri; serviciile prestate copiilor şi adolescenţilor cu folosirea instalaţiilor sportive; serviciile legate de întreţinerea copiilor în instituţii preşcolare serviciile de pregătire şi perfecţionare a cadrelor;
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
6) serviciile (acţiunile) întreprinse de către autorităţile abilitate, pentru care se aplică taxa de stat; toate tipurile de activităţi legate de taxele şi plăţile încasate de stat pentru acordare de licenţe, înregistrare şi eliberare de brevete, precum şi taxele şi plăţile încasate de autorităţile administraţiei publice centrale şi locale; serviciile acordate de către avocaţi şi notari, de către executori judecătoreşti; serviciile de înregistrare în registrul bunurilor imobiliare şi de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de înregistrare de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali şi de furnizare a informaţiei din registrele de stat respective;
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP164 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.638; în vigoare 14.03.13]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP37 din 07.03.12, MO6062/30.03.12 art.195]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
7) serviciile legate de operaţiunile de acordare de licenţe şi eliberare de brevete (cu excepţia celor de intermediere şi a celor aferente importului de mărfuri prevăzute la art.11 alin.(1) lit.d) din Legea nr.1380XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal), referitoare la obiectele proprietăţii industriale, precum şi cele referitoare la obiectele dreptului de autor şi ale drepturilor conexe;
[Art.103 al.(1), pct.7) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.103 al.(1), pct.7) modificat prin LP111 din 17.05.12, MO130/26.06.12 art.426]
8) proprietatea confiscată, proprietatea fără stăpîn, proprietatea trecută în posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile;
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP164 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.638; în vigoare 14.03.13]
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702]
9) serviciile legate de îngrijirea bolnavilor şi bătrînilor, precum şi mărfurile, din contul organizaţiilor de binefacere, destinate pregătirii pachetelor pentru bătrînii nevoiaşi şi distribuite lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepţia celor cosmetice, serviciile de ambulanţă medicală aeriană, materia primă medicamentoasă, materialele, articolele, ambalajul primar şi secundar utilizate la prepararea şi producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sănătăţii, cu excepţia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice, conform listei aprobate de Guvern; articolele şi aparatele ortopedice şi de protezare (poziţia tarifară 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fără cazare) şi de odihnă în
staţiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv în scopuri legate de profilaxia dizabilității și reabilitarea persoanelor cu dizabilități;
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare 09.09.16]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în
vigoare 01.01.06]
11) produsele de fabricaţie proprie ale cantinelor studenţeşti, şcolare şi ale cantinelor altor instituţii de învăţămînt, ale spitalelor şi instituţiilor preşcolare, ale cantinelor care aparţin altor instituţii şi organizaţii din sfera socialculturală finanţate, parţial sau în întregime, de la buget, precum şi ale cantinelor specializate în alimentarea bătrînilor nevoiaşi din contul organizaţiilor de binefacere;
12) serviciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garanţiilor de credit, alte garanţii ale operaţiilor în numerar şi de creditare, inclusiv gestionarea împrumuturilor, creditelor sau garanţiilor de credit din partea creditorilor (operaţiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontări de casă, căutarea sumelor care nu au intrat în cont, deschiderea, închiderea şi reîntocmirea conturilor);
b) operaţiile legate de evidenţa conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare şi bugetare, viramentele, titlurile de creanţă, cecurile şi alte instrumente financiare, cu excepţia veniturilor de pe vînzarea mărfurilor în cazul nerambursării creditului, din acordarea serviciilor informaţionale, de consultanţă şi de expertiză, din procurarea şi arendarea locurilor de broker la bursă, din darea în arendă, din serviciile de încasare şi livrare a banilor în numerar clienţilor, din serviciile de primire la păstrare şi transferare a valorilor de preţ, a banilor în numerar, a valorilor mobiliare şi a documentelor, a veniturilor de la operaţiile fiduciare de gestionare a bunurilor clienţilor, de la lichidarea bunurilor întreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plată a clienţilor cu documentaţia normativă;
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.b) modificată prin LP60XV din 28.04.05, MO9294/08.07.05 at.431]
c) importul de bancnote de la poziția tarifară 490700300 și monede metalice de la poziția tarifară
7118 (inclusiv de bancnote și monede jubiliare și comemorative) în monedă națională, de bancnote de la poziția tarifară 490700300 și monede metalice de la poziția tarifară 7118 în valută străină (inclusiv în scopuri numismatice) și alte operațiuni legate de circulația monedei naționale și valutei străine (inclusiv operațiunilor legate de folosirea acestora în scopuri numismatice), precum și importul de mărfuri de la poziția tarifară 7108 de către Banca Națională a Moldovei și alte livrări către/de către Banca Națională a Moldovei cu aceste mărfuri;
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644;
în vigoare 14.09.12]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) în redacţia LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330] [Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) modificată prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.9.06
art.702]
d) operaţiile legate de emiterea acţiunilor, obligaţiunilor, cambiilor şi altor valori mobiliare, inclusiv operaţiile comerciale şi de intermediere pe piaţa valorilor mobiliare, operaţiile registratorilor independenţi;
e) operaţiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opţiuni şi de alte operaţii financiare;
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiţionale şi fondurilor nestatale calificate de pensii;
g) operaţiile de asigurare şi/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora;
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.g) în redacţia LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537;
în vigoare 01.01.08]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.g) modificată prin LP154XVI din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611;
în vigoare 01.01.06]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.h) exclusă prin LP268 XVI din 28.07.06, MO14214/08.09.06 art.702]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.h) introdusă prin LP60XVI din 28.04.05, MO9294/08.07.05 art.431]
13) serviciile poştale, inclusiv distribuirea pensiilor, subvenţiilor, indemnizaţiilor;
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de către subiecţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu excepţia serviciilor a căror valoare, în totalitate sau parţial, a fost inclusă în miză sau în plata pentru intrare şi a altor servicii prestate spectatorilor sau participanţilor; loteriile;
[Art.103 al.(1), pct.15) exclus prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.70;
pct.16)28) devin pct.15)27)]
15) serviciile de înhumare şi incinerare a corpurilor umane sau animale şi activităţi conexe: pregătirea cadavrelor către înhumare sau incinerare, îmbălsămarea şi servicii oferite de întreprinderile de pompe funebre; închirierea încăperilor în saloanele pentru răposaţi; închirierea sau vînzarea locurilor de veci; întreţinerea mormintelor amenajarea şi întreţinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile şi ceremoniile efectuate de organizaţiile religioase; organizarea funeraliilor şi ceremoniilor de incinerare; confecţionarea şi/sau livrarea sicrielor, coroanelor
[Art.103 al.(1), pct.15) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
16) cazarea în cămine; serviciile comunale acordate populaţiei: închirierea spaţiului locativ, deservirea tehnică a blocurilor de locuinţe, alimentarea cu apă, canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul ţării, precum şi serviciile de
comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul ţării;
[Art.103 al.(1), pct.17) în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(1), pct.17) în redacţia LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537; în
vigoare 01.01.08]
[Art.103 al.(1), pct.19) exclus prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05; în vigoare 01.01.06, pct.20)28) devin pct.19)27)]
18) energia electrică importată şi livrată către operatorul reţelei de transport şi de sistem, operatorii reţelelor de distribuţie şi furnizorii energiei electrice sau importată de către operatorul reţelei de transport şi de sistem, operatorii reţelelor de distribuţie şi furnizorii energiei electrice, cu excepţia serviciilor de transport şi distribuţie a energiei electrice;
[Art.103 al.(1), pct.18) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.15]
19) serviciile ce ţin de autentificarea drepturilor deţinătorilor de teren;
20) producţia de carte şi publicaţiile periodice (cu excepţia celor cu caracter publicitar şi erotic) de la poziţiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 şi 4905, precum şi serviciile de editare a producţiei de carte şi a publicaţiilor periodice, cu excepţia celor cu caracterul menţionat;
[Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
21) timbrele de acciz de la poziția tarifară 490700100 importate şi destinate marcării mărfurilor supuse accizelor;
[Art.103 al.(1), pct.21) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
22) serviciile livrate de către cooperativele agricole de prestări servicii, înfiinţate în conformitate cu art.87 din Legea nr.73XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de întreprinzător, membrilor acestei cooperative, cu condiţia că cel puţin 75% din valoarea totală a livrărilor cooperativei constituie valoarea mărfurilor şi serviciilor livrate membrilor cooperativei şi valoarea mărfurilor livrate cooperativei de către membrii acesteia;
[Art.103 al.(1), pct.23) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 01.01.13]
[Art.103 al.(1), pct.23) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.231) abrogat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare
04.04.11]
[Art.103 al.(1), pct.231) introdus prin LP193 din 15.07.10, MO135137/03.08.10 art.484; în vigoare 01.01.11]
[Art.103 al.(1), pct.(23) modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare 01.01.09]
[Art.103 al.(1), pct.23) în redacţia LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 ar.702]
24) autoturismele şi alte autovehicule (poziţiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324
870331, 870332, 870333, 870390100);
[Art.103 al.(1), pct.24) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
241) mărfurile de la poziţiile tarifare 7201, 7204, 854810;
[Art.103 al.(1), pct.241) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.25) exclus prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(1), pct.25) modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în
vigoare 01.01.09]
[Art.103 al.(1), pct.251) exclus prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543; în vigoare 01.01.09]
[Art.103 al.(1), pct.251 introdus prin LP245 XVI din 16.11.07, MO184187/30.11.07 art.721]
26) utilajul, echipamentul şi atributele de gratificaţie primite ca donaţii de Comitetul Național Olimpic și Sportiv şi de federaţiile sportive naţionale de profil de la Comitetul Internaţional Olimpic, de la federaţiile sportive europene şi internaţionale de profil pentru pregătirea sportivilor de performanţă şi promovarea mişcării olimpice, fără drept de comercializare a acestui utilaj, echipament şi atribute de gratificaţie;
[Art.103 al.(1), pct.26) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.103 al.(1), pct.29) exclus prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare 01.01.06, pct.30) devine pct. 28)]
27) serviciile organizaţiilor din sfera ştiinţei şi inovării acreditate de Consiliul Naţional pentru Acreditare şi Atestare. Scutirea va fi acordată începînd cu perioada fiscală în care organizaţia din sfera ştiinţei şi inovării a fost acreditată de Consiliul Naţional pentru Acreditare şi Atestare. În cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaţia va fi privată de dreptul la scutire începînd cu perioada fiscală în care i se retrage certificatul de acreditare.
[Art.103 al.(1), pct.27) în redacţia LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
271) tractoarele agricole de la poziţia tarifară 870190 şi tehnica agricolă de la poziţiile tarifare
842481100, 842481910, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000, 843352000, 843353,
843359, 8436, 8437, 8432, 8433 şi 8437;
[Art.103 al.(1), pct.271) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.103 al.(1), pct.271) introdus prin LP102 din 12.06.14, MO167168/24.06.14 art.371]
272) rachetele contra grindinei de la poziția tarifară 3604;
[Art.103 al.(1), pct.272) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
273) turbinele hidraulice cu puterea maximum 1000 kW de la poziția tarifară 841011000, generatoarele electrice de o putere de peste 75 kW, dar de maximum 375 kW de la poziția tarifară
850133000, părțile pentru grupurile electrogene de la poziția tarifară 850300990, aparatura pentru comutarea circuitelor electrice de la poziția tarifară 853690850;
[Art.103 al.(1), pct.273) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
[Art.103 al.(1), pct.28) abrogat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.103 al.(1), pct.28) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor şi/sau executarea lucrărilor, destinate includerii în capitalul statutar (social) în modul şi în termenele prevăzute de legislaţie. Modul de aplicare a facilităţilor fiscale respective se stabileşte de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea
serviciilor și/sau la executarea lucrărilor se atribuie activele a căror uzură se raportează la costul produselor fabricate, serviciilor prestate și/sau lucrărilor executate.
[Art.103 al.(1), pct.29) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
[Art.103 al.(1), pct.29) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.103 al.(1), pct.29) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.103 al.(1), pct.29) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
30) lucrările de construcţie şi montaj al parcurilor eoliene şi al parcurilor fotovoltaice;
[Art.103 al.(1), pct.30) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
31) utilajul şi tehnica de la următoarele poziţii tarifare: ex.3926 – containere din plastic pentru colectarea separată a deşeurilor; ex.841780700 – furnale şi cuptoare pentru incinerarea gunoiului; ex.8477 – mașini și aparate pentru prelucrarea cauciucului sau a materialelor plastice; ex.8479 – utilaje pentru mărunţirea, presarea, balotarea deşeurilor menajere; ex.8704 – autovehicule pentru colectarea şi transportarea deşeurilor menajere.
Pot beneficia de facilitatea fiscală respectivă agenţii economici care deţin autorizaţie pentru desfăşurarea activităţii de colectare, prelucrare, reciclare a deşeurilor menajere şi utilizează utilajul şi tehnica nominalizată nemijlocit în domeniul de activitate al acestora.
[Art.103 al.(1), pct.31) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.103 al.(1), pct.31) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.103 al.(1), pct.31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
32) aeronavele de la poziţia tarifară 8802 40 000, elicopterele de la poziţiile tarifare 880211000,
880212000, locomotivele de la poziţiile tarifare 8601, 8602, vagoanele automotoare pentru calea ferată antrenate în transportul public de pasageri de la poziţia tarifară 8603; părţile acestora de la poziţiile tarifare 880310000 880330000 şi 8607;
[Art.103 al.(1), pct.32) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
33) serviciile de leasing operaţional sau financiar ale aeronavelor de la poziţia tarifară 8802 40
000, elicopterelor de la poziţiile tarifare 880211000, 880212000, locomotivelor de la poziţiile tarifare
8601, 8602, vagoanelor automotoarelor pentru calea ferată antrenate în transportul public de pasageri de la poziţia tarifară 8603;
[Art.103 al.(1), pct.33) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) T.V.A. nu se aplică:
a) mărfurilor introduse pe teritoriul vamal şi plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal şi sub destinaţiile vamale de distrugere şi abandon în folosul statului;"
b) mărfurilor autohtone anterior exportate şi reintroduse, în termen de 3 ani, în aceeaşi stare.
Dacă la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectivă a fost restituită, scutirea de T.V.A. nu se acordă. Nerestituirea T.V.A. se confirmă printrun certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, după caz;
[Art.103 al.(2), lit.b) modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 01.01.13]
c) mărfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporară şi produselor compensatoare după perfecţionarea pasivă, conform reglementărilor vamale.
(3) Mărfurilor plasate în regimul vamal de perfecţionare activă, exceptînd mărfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspătă sau refrigerată (poziţia tarifară 0201), carnea de bovine congelată (poziţia tarifară 0202), carnea de porcine, proaspătă, refrigerată sau congelată (poziţia tarifară 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspătă, refrigerată sau congelată (poziţia tarifară 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, măgari, catîri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziţia tarifară 0206), carnea şi organele comestibile ale păsărilor de la poziţia tarifară
0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziţia tarifară 0207), slănină fără carne slabă, grăsimea de
porc şi de pasăre, netopită, nici altfel extrasă, proaspătă, refrigerată, congelată, sărată sau în saramură, uscată sau afumată (poziţia tarifară 0209), laptele şi smîntîna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahăr sau alţi îndulcitori (edulcoranţi) (poziţia tarifară 0402), feculele de cartofi (poziţia tarifară 1108
13 000), grăsimile de animale din specia bovină, ovină sau caprină, altele decît cele de la poziţia tarifară 150300 (poziţia tarifară 1502) şi zahărul brut (poziţia tarifară ex.1701), nu li se aplică T.V.A.
T.V.A. achitată pentru mărfurile plasate în regimul vamal de perfecţionare activă, la care se aplică T.V.A., se restituie, în conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, întrun termen ce nu va depăşi 30 de zile.
[Art.103 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.103 al.(3) modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.103 al.(4) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(5) T.V.A. nu se aplică la importul mărfurilor, serviciilor importate, destinate acordării de asistenţă în caz de calamitate naturală, de conflict armat şi în alte situaţii excepţionale, precum şi pentru importul şi/livrarea de mărfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, în modul stabilit de Guvern.
[Art.103 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.103 al.(5) modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare
01.01.06]
(6) T.V.A. nu se aplică la plasarea şi comercializarea mărfurilor în magazinele dutyfree. [Art.103 al.(6) în redacţia LP171XVI din 19.07.07, MO112116/03.08.07 art.510] [Art.103 al.(6) modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702]
(7) T.V.A nu se aplică materiei prime, materialelor, articolelor de completare şi accesoriilor necesare procesului de producţie, importate de organizaţiile şi întreprinderile societăţilor orbilor, societăţilor surzilor şi societăţilor invalizilor, conform listei şi în modul stabilit de Guvern.
[Art.103 al.(7) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141144/10.08.10 art.509; în vigoare
10.08.10]
(8) T.V.A nu se aplică producţiei atelierelor curative de producţie (de muncă) de pe lîngă spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sănătăţii, în care muncesc persoane cu dizabilități.
[Art.103 al.(8) modificat prin LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare
09.09.16]
[Art.103 al.(9) exclus prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
[Art.103 al.(91) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.103 al. (91) introdus prin LP144XVI din 22.06.07, MO 9497/16.03.07 art.424]
(92) T.V.A. nu se aplică mărfurilor şi serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii
Moldova de către organizaţiile necomerciale care corespund cerinţelor art. 52, în scop de construire a instituţiilor de asistenţă socială, precum şi mărfurilor şi serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de către aceste organizaţii necomerciale pentru necesităţile instituţiilor menţionate.
[Art.103 al.(92) introdus prin LP194 din 15.07.10, MO141144/10.08.10 art.509; în vigoare
10.08.10]
(93) T.V.A. nu se aplică mărfurilor importate de către persoane juridice în scopuri necomerciale dacă valoarea în vamă a acestor mărfuri nu depăşeşte suma de 100 de euro. În cazul în care valoarea în vamă a mărfurilor depăşeşte limita neimpozabilă indicată, T.V.A. se calculează pornind de la valoarea mărfurilor în vamă, iar limita neimpozabilă menţionată nu micşorează valoarea impozabilă a acestora.
[Art.103 al.(93) introdus prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
(94) T.V.A nu se aplică materiei prime secundare, inclusiv deşeurilor şi reziduurilor de hîrtie şi de carton, de cauciuc, de plastic şi de sticlă (cioburi de sticlă), de metale feroase şi neferoase, reziduurilor industriale care conţin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe teritoriul Republicii Moldova de către subiecţii impozabili licenţiaţi ca rezultat al activităţii lor de întreprinzător în Republica Moldova.
[Art. 103 al.(94) introdus prin LP222 din 19.10.12, MO234236/09.11.12 art.750]
(95) T.V.A. nu se aplică mărfurilor consumabile importate de forţa militară străină care desfăşoară aplicaţii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forţei militare şi al componentei civile. Lista mărfurilor consumabile se aprobă de către Ministerul Apărării al Republicii
Moldova.
[Art.103 al.(95) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(96) Se scutesc de T.V.A. mijloacele de transport importate şi livrate cu titlu gratuit (donaţie), indiferent de termenul de exploatare, destinate:
a) pentru scopuri medicale, clasificate la poziţiile tarifare 8702 şi 8703;
b) pentru transportarea persoanelor cu dizabilităţi ale aparatului locomotor (reutilate în modul corespunzător), clasificate la poziţia tarifară 8703;
c) pentru stingerea incendiilor, clasificate la poziţia tarifară 8705 30000;
d) pentru curăţarea străzilor, pentru împrăştiat materiale, pentru colectarea deşeurilor, clasificate la poziţia tarifară 8705.
Pot beneficia de facilitatea fiscală respectivă atît beneficiarii, cu condiţia utilizării mijloacelor de transport menţionate exclusiv în conformitate cu destinaţia lor finală, cît şi persoanele terţe care au importat şi au livrat aceste mijloace de transport către beneficiari.
Beneficiarii şi persoanele terţe nu pot comercializa, transmite în arendă, locaţiune, uzufruct, leasing operaţional sau financiar mijloacele de transport menţionate la lit.a)d).
Modul de introducere, plasare sub regim vamal de import a mijloacelor de transport menţionate şi de beneficiere de facilitatea fiscală respectivă este stabilit de Guvern.
[Art.103 al.(96) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(97) Se scuteşte de T.V.A. importul mostrelor de mărfuri cu valoarea în vamă care nu depăşeşte
22 euro pentru un import şi care nu include cheltuielile prevăzute la art.11 alin.(1) lit.a) din Legea nr.1380XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal, cu condiţia ca aceste cheltuieli să fie distincte. În cazul în care valoarea mostrelor de mărfuri depăşeşte limita neimpozabilă indicată, T.V.A. se calculează pornind de la valoarea în vamă a mostrelor de mărfuri, iar limita neimpozabilă menţionată nu micşorează valoarea impozabilă a acestora. Pentru a beneficia de scutire, mostrele de mărfuri trebuie să fie de nefolosit prin rupere, perforare sau marcare clară şi permanentă sau prin alte procedee, cu condiţia ca această operaţiune să nu le distrugă caracterul de mostre. Scutirea de T.V.A. nu se aplică produselor alcoolice de la poziţiile tarifare 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, parfumurilor şi apelor de toaletă de la poziţia tarifară 330300, tutunului şi produselor pe bază de tutun de la poziţiile tarifare 2401, 2402 şi 2403
[Art.103 al.(97) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.103 al.(10) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(11) exclus prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(11) introdus prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702] [Art.103 modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702]
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A. Articolul 104. Livrările impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impozitează următoarele livrări:
a) mărfurile, serviciile pentru export şi toate tipurile de transporturi internaţionale de mărfuri (inclusiv de expediţie) şi pasageri, serviciile de transport internaţional al gazelor naturale precum şi serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de călătorie în trafic internaţional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului şi a mărfurilor la
bordul aeronavei, de securitate aeronautică, de căutaresalvare şi de navigaţie aeriană, aferente aeronavelor în trafic internaţional;
[Art.104 lit.a) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.104 lit.a) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.104 lit.a) modificată prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.104 lit.a) modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
[Art.104 lit.a) modificată prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537; în vigoare 01.01.08]
b) energia electrică, energia termică şi apa caldă pentru bunurile imobiliare cu destinaţie locativă,
indiferent de subiectul în a cărui gestiune se află aceste bunuri;
[Art.104 lit.b) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.104 lit.b) în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
b1) biomasa lemnoasă, erbacee şi din fructe destinată producerii energiei termice şi apei calde;
[Art.104 lit.b1) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
c) în baza principiului reciprocităţii, importul şi/sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mărfurilor, serviciilor destinate folosinţei oficiale de către misiunile diplomatice şi oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, de reprezentanţele organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de către membrii personalului acestor misiuni diplomatice şi oficii consulare sau al reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale, precum şi de către membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu ei, cu excepţia cetăţenilor Republicii Moldova, precum şi a cetăţenilor străini şi apatrizi cu reşedinţa permanentă în Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabileşte de Guvern;
[Art.104 lit.c) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
c1) importul şi/sau livrarea pe teritoriul ţării a mărfurilor, serviciilor destinate:
– proiectelor de asistenţă tehnică, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de către organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare în limita tratatelor la care aceasta este parte;
– proiectelor de asistenţă investiţională, finanţate din contul împrumuturilor şi granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanţie de stat, din contul împrumuturilor acordate de organismele financiare internaţionale (inclusiv din cotaparte a Guvernului), precum şi din contul granturilor acordate instituţiilor finanţate de la buget.
Lista tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte, lista proiectelor de asistenţă tehnică, lista împrumuturilor şi granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanţie de stat, din contul împrumuturilor acordate de organismele financiare internaţionale (inclusiv din cotaparte a Guvernului), din contul granturilor acordate instituţiilor finanţate de la buget, precum şi modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. la livrarea pe teritoriul ţării a mărfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Guvern.
[Art.104 lit.c1) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art. 104 lit.c1) în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
[Art.104 lit.c1) introdusă prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543; în vigoare
01.01.09]
[Art.104 lit.d) exclusă prin LP245 XVI din 16.11.07, MO184187/30.11.07 art.721] [Art.104 lit.d) modificată prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702]
[Art.104 lit.d) modificată prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare 01.01.06]
[Art.104 lit.e) exclusă prin LP299XVI din 21.12.07, MO57/11.01.08 art.27] [Art.104 lit.e) în redacţia LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611]
f) mărfurile, serviciile livrate în zona economică liberă din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economică liberă în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate în zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum şi cele livrate de către rezidenţii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia, cu excepţia serviciilor de transport livrate în zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii
Moldova, precum şi cele livrate de către rezidenţii diferitelor zone economice libere ale Republicii
Moldova unul altuia;
[Art.104 lit.f) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
g) serviciile prestate de întreprinderile industriei uşoare pe teritoriul Republicii Moldova în cadrul contractelor de prelucrare în regimul vamal de perfecţionare activă. Tipul serviciilor care cad sub incidenţa prezentului punct, precum şi modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenţilor economici se aprobă de Serviciul Vamal;
[Art.104 lit.g) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.104 lit.g) modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
h) mărfurile livrate în magazinele dutyfree;
[Art.104 lit.h) în redacţia LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 ar.702]
i) mărfurile şi serviciile livrate în Portul Internaţional Liber Giurgiuleşti şi Aeroportul Internaţional Liber Mărculeşti din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, cele livrate din Portul Internaţional Liber Giurgiuleşti şi Aeroportul Internaţional Liber Mărculeşti în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, cele livrate în Portul Internaţional Liber Giurgiuleşti şi Aeroportul Internaţional Liber Mărculeşti din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum şi cele livrate de către rezidenţii diferitor zone economice libere ale Republicii Moldova, Portului Internaţional Liber Giurgiuleşti, Aeroportului Internaţional Liber Mărculeşti unul altuia, cu excepţia serviciilor de transport livrate în Portul Internaţional Liber Giurgiuleşti şi Aeroportul Internaţional Liber Mărculeşti din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum şi a celor livrate de către rezidenţii diferitor zone economice libere ale Republicii Moldova, Portului Internaţional Liber Giurgiuleşti, Aeroportului Internaţional Liber Mărculeşti unul altuia.
[Art.104 lit.f) introdusă prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Capitolul 6 �
LIVRĂRILE �
Articolul 105. Livrările de mărfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice şi a gazului se consideră livrare de mărfuri.
(2) Livrarea serviciilor legată de livrarea mărfurilor se consideră parte a livrării de mărfuri.
(3) Livrarea serviciilor legată de exportul de mărfuri se consideră parte a exportului de mărfuri. (4) Livrarea mărfurilor legată de livrarea serviciilor se consideră parte a livrării de servicii.
(5) Livrarea serviciilor legate de importul de mărfuri se consideră parte a importului de mărfuri.
[Art.105 al.(5) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 106. Livrările efectuate în cadrul realizării
contractului de mandat
(1) Livrarea de mărfuri, servicii efectuată de către mandatar în numele mandantului constituie
livrare efectuată de mandant.
(2) Executarea de către mandatar a însărcinării mandantului privind procurarea mărfurilor, serviciilor constituie livrare efectuată de către furnizor mandantului.
[Art.106 în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
Articolul 107. Livrările efectuate în cadrul realizării contractului de comision şi contractului de administrare fiduciară
(1) Transmiterea mărfurilor de către comitent comisionarului şi invers, precum şi transmiterea mărfurilor de către comisionar cumpărătorului şi de către furnizor comisionarului în cadrul realizării contractului de comision constituie livrări de mărfuri.
(2) Valoarea impozabilă a livrării impozabile a mărfurilor efectuată de către comitent comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezintă valoarea impozabilă a livrării acestor mărfuri efectuate de către comisionar cumpărătorului. Valoarea impozabilă a livrării impozabile a mărfurilor efectuată de către comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. reprezintă valoarea livrării acestor mărfuri cumpărătorului de către comisionar diminuată cu suma T.V.A. care ar fi fost calculată de către comisionar dacă acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
[Art.107 al.(2) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
(3) La executarea însărcinării comitentului de a procura marfa, valoarea livrării de mărfuri efectuată de comisionar comitentului reprezintă valoarea livrării de mărfuri efectuată de către furnizor comisionarului.
(4) Executarea de către comisionar a însărcinării comitentului în cadrul realizării contractului de comision constituie livrare de servicii.
(5) Dacă în cadrul executării de către comisionar a însărcinării comitentului acesta importă
mărfuri, comisionarul achită T.V.A. la import în conformitate cu art.101 alin.(7) şi beneficiază de dreptul la trecerea în cont a T.V.A. în condiţiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.b).
(6) În cazul în care administratorul fiduciar acţionează în nume propriu, dar pe contul fiduciantului, în legătură cu o prestare de servicii, se consideră că el însuşi a procurat şi a prestat serviciile în cauză.
(7) Valoarea impozabilă a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii cu T.V.A. de către fondatorul administrării constituie valoarea impozabilă a serviciului prestat beneficiarului de către administratorul fiduciar. Valoarea impozabilă a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. de către fondatorul administrării reprezintă valoarea serviciului prestat cumpărătorului de administratorul fiduciar diminuată cu suma T.V.A. care ar fi fost calculată de către comisionar dacă acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
[Art.107 al.(7) în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
(8) Prestarea serviciului de administrare fiduciară de către administratorul fiduciar fondatorului administrării constituie livrare de servicii.
(9) În cazul în care fondatorul administrării este un nerezident, administratorul fiduciar este obligat să achite T.V.A. la import de servicii în modul stabilit la art.101 alin.(4) şi dispune de dreptul la trecerea în cont a T.V.A. în condiţiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.c). Livrarea ulterioară a serviciului de către administratorul fiduciar beneficiarului se impozitează cu T.V.A.
[Art.107 în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
Capitolul 7 �
TERMENELE OBLIGAŢIEI FISCALE �
Articolul 108. Termenele obligaţiei fiscale
(1) Data obligaţiei fiscale privind T.V.A. este data livrării. Data livrării se consideră data predării
mărfurilor, prestării serviciilor, cu excepţia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) şi (7).
[Art.108 al.(1) modificat prin LP60XVI din 28.04.05, MO9294/08.07.05 art.431]
(2) Pentru mărfuri, data livrării se consideră data predării (transmiterii) mărfurilor cumpărătorului (beneficiarului) sau dacă mărfurile sînt transportate, data livrării se consideră data la care începe transportarea, cu excepţia mărfurilor de export pentru care data livrării se consideră data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
[Art.108 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(3) În cazul livrării de bunuri imobiliare, data livrării se consideră data trecerii bunurilor imobiliare în proprietatea cumpărătorului la data înscrierii lor în registrul bunurilor imobiliare.
[Art. 108 al.(3) în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
[Art.108 al.(3) modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare
01.01.06]
(4) Pentru servicii, data livrării se consideră data prestării serviciului, data eliberării facturii fiscale sau data la care plata se efectuează subiectului impozabil, parţial sau în întregime, în dependenţă de ce re loc mai înainte.
(5) Dacă factura fiscală este eliberată sau plata este primită pînă la momentul efectuării livrării,
data livrării se consideră data eliberării facturii fiscale sau data primirii plăţii, în dependenţă de ce are loc mai înainte.
(6) Dacă mărfurile, serviciile sînt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate în contract, data livrării se consideră data eliberării facturii fiscale sau data primirii fiecărei plăţi regulate, în dependenţă de ce are loc mai înainte.
(7) În cazul livrării de mărfuri şi servicii în cadrul unui contract de leasing (financiar sau operaţional), data livrării se consideră data specificată în contract pentru plata ratei de leasing. În cazul încasării ratei de leasing în avans, data livrării se consideră data încasării avansului.
[Art.108 al.(7) în redacţia LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.108 al.(7) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.108 al.(7) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.108 al.(7) abrogat prin LP193 din 15.07.10, MO135137/03.08.10 art.484; în vigoare
01.01.11]
[Art.108 al.(7) introdus prin LP60XVI din 28.04.05, MO9294/08.07.05 art.431] [Art.108 al.(8) abrogat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.108 al.(8) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 109. Termenele obligaţiei fiscale în
cazul importurilor
(1) Pentru mărfurile importate, termenul obligației fiscale se consideră data declarării mărfurilor
la punctele vamale sau, în cazul prevăzut la art. 124 alin. (12) din Codul vamal, data prelungirii termenului de plată, iar data achitării – data depunerii de către importator (declarant) sau de către un terț a mijloacelor bănești la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmată printr un extras din contul bancar. La serviciile importate, termenul obligației fiscale și data achitării T.V.A. se consideră data efectuării plății, inclusiv a plății prealabile pentru importul de servicii.
[Art. 109 al.(1) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art. 109 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.109 al.(1) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.109 al.(1) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
(2) Marfa se consideră importată dacă importatorul respectă toate cerinţele prevăzute de legislaţia vamală la importul de mărfuri pe teritoriul Republicii Moldova şi dacă marfa a fost supusă taxei vamale. În cazul în care taxa vamală pe marfa importată nu trebuie achitată, marfa se consideră importată, ca şi cum ea ar fi fost supusă taxei vamale, cu respectarea procedurilor corespunzătoare de import a mărfurilor, prevăzute în legislaţia vamală.
[Art. 109 al.(3) exclus prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] �
[Art.109 al.(3) introdus prin LP60XVI din 28.04.05, MO9294/08.07.05 art.431] �
Capitolul 8 �
LOCUL LIVRĂRII �
Articolul 110. Locul livrării mărfurilor
(1) Locul livrării mărfurilor se consideră locul de aflare a mărfurilor la momentul predării (transmiterii) sau la momentul trecerii lor în posesia cumpărătorului (beneficiarului). Dacă mărfurile sînt furnizate cu transportul cumpărătorului (beneficiarului) sau de către o organizaţie de transport, atunci locul livrării mărfurilor este locul de aflare a mărfurilor la începutul transportării, cu excepţia livrărilor pentru export.
[Art.110 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(2) Locul livrării energiei electrice, a celei termice şi a gazului se consideră locul primirii lor.
Articolul 111. Locul livrării serviciilor
(1) Locul livrării serviciilor se consideră:
a) locul aflării bunurilor imobile dacă serviciile sînt legate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectuează transportul, luînduse în considerare distanţa parcursă la prestarea
serviciilor de transport;
c) locul prestării efective a serviciilor:
legate de bunurile mobile tangibile;
prestate în domeniul culturii, artei, ştiinţei, învăţămîntului, culturii fizice, divertismentului sau sportului ori întrun alt domeniu similar de activitate;
legate de activităţi auxiliare de transport, aşa ca încărcarea, descărcarea, strămutarea;
[Art.111 al.(1), lit.c) modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
d) locul utilizării şi posedării serviciului la darea în arendă a bunurilor mobile tangibile;
e) sediul, iar în cazul în care acesta lipseşte domiciliul sau reşedinţa beneficiarului următoarelor servicii:
de transmitere şi acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, mărcilor de produs şi de serviciu şi a altor obiecte ale proprietăţii industriale, precum şi a altor drepturi similare;
servicii de publicitate;
servicii ale consultanţilor, inginerilor, birourilor de consultanţă, avocaţilor, contabililor şi de marketing, precum şi servicii de furnizare a informaţiei, inclusiv prin centrele de intermediere telefonică;
servicii în tehnologia informaţiei, informatice, acordate prin intermediul mijloacelor electronice
de angajare şi furnizare de personal (punere la dispoziţie de personan( �
servicii ale agenţilor care activează în numele şi din contul altor persoane pentru serviciile enumerate la prezentul punct;
[Art.111 al.(1), lit.e) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.111 al.(1), lit.e) modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 14.09.12]
[Art.111 al.(1), lit.e) modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.111 al.(1), lit.e) modificată prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702] [Art.111 al.(1), lit.e) modificată prin LP20XVI din 08.04.05, MO6566/29.04.0 art.234]
f) locul destinaţiei mărfurilor, expediate după prelucrare – la prelucrarea mărfurilor pe teritoriul vamal şi în afara teritoriului vamal.
[Art. 111 al.(1), lit.f) modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
(2) Locul livrării serviciilor se consideră sediul, iar în cazul în care un asemenea loc lipseşte –
domiciliul sau reşedinţa persoanei care prestează:
servicii de telefonie IP;
alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1).
[Art.111 al.(2) în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
Capitolul 9 �
ADMINISTRAREA T.V.A. �
Articolul 112. Înregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia autorităţilor publice,
instituţiilor publice, specificate la art.51, exclusiv instituţiilor de învăţămînt publice, instituţiilor medicosanitare publice şi private, specificate la art. 511, şi deţinătorilor patentei de întreprinzător, este obligat să se înregistreze ca contribuabil al T.V.A. dacă el, întro oricare perioadă de 12 luni consecutive, a efectuat livrări de mărfuri, servicii în sumă ce depăşeşte 600000 lei, cu excepţia
livrărilor scutite de T.V.A și a celor care nu constituie obiect impozabil în conformitate cu art. 95 alin. (2). Subiectul este obligat să înştiinţeze oficial organul fiscal, completînd formularul respectiv, şi să se înregistreze nu mai tîrziu de ultima zi a lunii în care a avut loc depăşirea. Subiectul se consideră înregistrat din prima zi a lunii următoare celei în care a avut loc depăşirea.
[Art.112 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141144/10.08.10 art.509; în vigoare
01.09.10]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP51XVI din 02.03.07, MO3942/23.03.07 art.173] [Art.112 al.(1) modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702]
(2) Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător are dreptul să se înregistreze în calitate de contribuabil al T.V.A. dacă el preconizează efectuarea livrărilor impozabile de mărfuri sau servicii. Subiectul se consideră înregistrat din prima zi a lunii următoare celei în care a fost depusă la organul fiscal cererea de înregistrare, cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(1).
[Art.112 al.(2) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.112 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.112 al.(2) în redacţia LP51XVI din 02.03.07, MO3942/23.03.07 art.173]
(3) La înregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat săi elibereze certificatul de înregistrare, aprobat în modul stabilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) şi adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei înregistrării;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.
[Art.112 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător şi care beneficiază de import de servicii, cu excepţia celor scutite de T.V.A. a căror valoare fiind adăugată la valoarea livrărilor de mărfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricăror 12 luni consecutive, cu excepția livrărilor scutite de T.V.A. și a celor care nu constituie obiect impozabil în conformitate cu art. 95 alin. (2), depăşeşte 600000 de lei este obligat să se înregistreze ca contribuabil al T.V.A. în modul stabilit la alin.(1) din prezentul articol.
[Art.112 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.112 al.(4) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.112 al.(4) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141144/10.08.10 art.509; în vigoare
01.09.10]
[Art. 112 al.(4) în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.112 al.(4) modificat prin LP51XVI din 02.03.07, MO3942/23.03.07 art.173]
[Art.1121 abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art. 1121 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.1121 introdus prin LP299XVI din 21.12.07, MO57/11.01.08 art.27]
[Art.1121 exclus prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537; comform
modificării LP299XVI din 21.12.07, MO57/11.01.08 art.27]
[Art.1121 introdus prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 113. Anularea înregistrării
(1) În cazul suspendării livrărilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat să informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea înregistrării ca contribuabil al T.V.A. se efectuează în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.113 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Organul fiscal este în drept să anuleze de sine stătător înregistrarea contribuabilului T.V.A. în cazul în care:
[Art.113 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.113 al.(2), lit.a) abrogată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraţie privind T.V.A. pentru fiecare perioadă fiscală;
c) informaţia prezentată despre sediul subiectului şi sediul subdiviziunilor acestuia este neveridică.
[Art.113 al.(2), lit.c) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(3) În momentul anulării înregistrării contribuabilului T.V.A., el se consideră ca subiect care a efectuat o livrare impozabilă a stocurilor sale de mărfuri şi a mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurării lor, T.V.A. a fost trecută în cont şi trebuie să achite datoria la T.V.A. pentru această livrare. Valoarea impozabilă a livrării respective se consideră valoarea ei de piaţă, iar pentru activele supuse uzurii – valoarea cea mai mare dintre valoarea contabilă şi valoarea de piaţă.
[Art.113 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.113 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(4) Data anulării înregistrării ca contribuabil al TVA se consideră data întocmirii actului de control în a cărui bază este emisă decizia şefului (şefului adjunct) al organului fiscal privind anularea înregistrării.
(5) În cazul suspendării activităţii subiectului impozabil în conformitate cu legislaţia în vigoare, înregistrarea în calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anulează, iar perioada de suspendare a activităţii nu se ia în calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2) lit.a). În cazul efectuării livrărilor în perioada de suspendare a activităţii, obligaţiile şi drepturile contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii în care au fost efectuate aceste livrări.
[Art. 113 al.(5) introdus prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] �
[Art.113 modificat prin LP51XVI din 02.03.07, MO3942/23.03.07 art.173] �
[Art.113 modificat prin LP268 XVI din 28.07.06, MO142145/08.09.06 art.702] �
Articolul 114. Perioada fiscală privind T.V.A.
(1) Perioada fiscală privind T.V.A. constituie o lună calendaristică, începînd cu prima zi a lunii. (2) În cazul anulării înregistrării, ultima perioadă fiscală începe în prima zi a lunii în care a avut
loc anularea şi se termină în ultima zi a lunii cînd a intrat în vigoare actul cu privire la anularea înregistrării.
[Art.114 al.(2) modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare
01.01.06]
Articolul 115. Declararea T.V.A. şi achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) şi/sau lit.c), este obligat să prezinte declaraţia privind T.V.A. pentru fiecare perioadă fiscală. Declaraţia se întocmeşte pe un formular oficial, care este prezentat la organul fiscal nu mai tîrziu de data de 25 a lunii care urmează după încheierea perioadei fiscale.
[Art.115 al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.115 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.115 al.(1) modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; vigoare
01.01.06]
(11) Declaraţia privind T.V.A. se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art. 187 alin. (21).
[Art.115 al.(11) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 01.01.12]
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie să verse la buget suma T.V.A., care urmează a fi achitată pentru fiecare perioadă fiscală, cel tîrziu la data stabilită pentru prezentarea declaraţiei pe această perioadă, cu excepţia achitării T.V.A. în buget:
a) pentru serviciile aferente importului de mărfuri, a cărei achitare se face la momentul importului mărfii;
b) pentru serviciile importate, a cărei achitare se face la momentul efectuării plăţii, inclusiv a
plăţii prealabile pentru serviciul de import.
[Art.115 al.(2) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art. 115 al.(2) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] �
Articolul 116. Ajustarea sumei T.V.A. în cazul
datoriilor compromise
[Art.116 denumirea modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
(1) Dacă, după includerea în declarația privind T.V.A. a sumei T.V.A. calculate pe livrarea efectuată, toată suma sau o parte a ei se consideră, conform legislației, drept datorie compromisă, subiectul impozabil are dreptul la ajustarea sumei T.V.A. calculate începînd cu perioada fiscală în care sa constatat datoria compromisă. Suma T.V.A. care urmează a fi ajustată este egală cu suma T.V.A. calculată pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate.
[Art.116 al.(1) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(2) Dacă suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil după ajustarea sumei T.V.A. calculate conform prevederilor alin.(1), această sumă se consideră ca plată pentru următoarea livrare impozabilă efectuată la momentul primirii sumei datoriei compromise.
[Art.116 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(3) Dacă, după includerea în declaraţia privind T.V.A. a sumei T.V.A. în baza facturii fiscale primite, toată suma sau o parte a ei se consideră, conform legislaţiei, drept datorie compromisă, subiectul impozabil va exclude din trecerea în cont suma T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise neachitate.
[Art.116 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
Articolul 117. Factura fiscală
(1) Subiectul impozabil care efectuează o livrare impozabilă pe teritoriul ţării este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) factura fiscală pe livrarea în cauză. Prezentarea facturii fiscale se efectuează la momentul apariţiei obligaţiei fiscale, stabilit prin art.108, cu excepţia cazurilor prevăzute de prezentul cod. Factura fiscală nu se eliberează pentru livrările impozitate conform art.104 lit.a).
[Art.117 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.117 al.(1) modificat prin LP273XVI din 18.12.08, MO12/13.01.09 art.6]
[Art.117 al.(1) modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349; în vigoare
01.01.09]
[Art.117 al.(1) modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611]
(2) Factura fiscală trebuie să includă următoarele informaţii:
1) numărul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa şi codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberării facturii;
4) data livrării, dacă ea nu corespunde cu data eliberării facturii;
5) denumirea (numele), adresa şi codul fiscal al cumpărătorului;
[Art.117 al.(2), pct.5) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
6) tipul livrării;
7) pentru fiecare tip de livrare de mărfuri, servicii:
a) cantitatea mărfii;
a1) preţul de achiziţie/livrare şi mărimea adaosului comercial cumulativ – în cazul livrării mărfurilor social importante;
[Art.117 al.(2), pct.7) lit.a1) introdusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
b) preţul unui articol de marfă fără T.V.A.;
c) cota T.V.A.;
d) suma T.V.A. pe un articol de marfă;
e) suma totală a livrării de mărfuri, servicii, care urmează a fi achitată;
f) suma totală a T.V.A.
(3) Pentru vînzarea cu amănuntul şi prestările de servicii în locurile special amenajate și în cadrul comerțului electronic, cu plata în numerar şi/sau prin intermediul instrumentelor de plată fără numerar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepţia cazurilor cînd este solicitată de cumpărător), dacă sînt respectate următoarele condiţii:
[Art.117 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.117 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.117 al.(3) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
a) subiectul impozabil ține evidența sumei primite și achitate în numerar și/sau prin intermediul instrumentelor de plată fără numerar la fiecare punct comercial și de prestări servicii cu utilizarea mașinilor de casă și de control, prin intermediul serviciilor instituțiilor financiare, ale Întreprinderii de Stat „Poșta Moldovei”, prin intermediul altor prestatori de servicii de plată. Înregistrarea prin mașina de casă și de control se efectuează în momentul primirii sumei în numerar și/sau achitării sumei cu instrument de plată fără numerar. La sfîrșitul fiecărei zile de lucru, în registrul mașinii de casă și de control se înscriu datele raportului de închidere zilnică a mașinii de casă și de control;
[Art.117 al.(3), lit.a) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.117 al.(3), lit.a) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.117 al.(3), lit.a) modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 14.09.12]
[Art.117 al.(3), lit.a) modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
b) la sfîrşitul fiecărei zile de lucru, în documentaţia de evidenţă este înscrisă suma totală a T.V.A. pe livrările efectuate, iar în documentul de evidenţă a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate în numerar şi/sau prin intermediul instrumentelor de plată fără numerar.
[Art.117 al.(3), lit.b) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.117 al.(3), lit.b) modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare 14.09.12]
[Art.117 al.(31) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.117 al.(31) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(4) În cazul produselor digitale exportate sub formă de servicii livrate pe cale electronică şi achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaţionale de plăţi, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie.
[Art.117 al.(4) modificat prin LP287XVI din 11.11.05, MO161163/02.12.05 art.799]
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului şi serviciilor către populaţie cu plată în numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituţiilor financiare, ale Întreprinderii de Stat “Poşta Moldovei”, ale altor prestatori de servicii de plată, eliberarea facturilor fiscale de către furnizorii mărfurilor, serviciilor nu se efectuează.
[Art.117 al.(5) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.117 al.(5) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609] [Art.117 al.(5) introdus prin LP273XVI din 18.12.08, MO12/13.01.09 art.6]
[Art.117 al.(3)(7) modificate prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare 01.01.06]
[Art.117 al.(7) introdus prin LP20XVI din 08.04.05, MO6566/29.04.05 art.234]
Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor
fiscale
(1) La efectuarea livrărilor de mărfuri, în cazul în care acestea se transportă, data eliberării
facturii fiscale este data la care începe transportul lor.
(2) La efectuarea livrărilor regulate de mărfuri, servicii (energie electrică, termică, apă, gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii eliberează factură fiscală pentru perioada în care a fost efectuată livrarea, odată cu prezentarea către cumpărător a contului.
(21) La livrarea energiei electrice către operatorii reţelelor de distribuţie şi furnizorii energiei
electrice, producătorul, în baza informaţiei prezentate de furnizorii energiei electrice, eliberează factura fiscală cu divizarea volumelor în funcţie de cota T.V.A. aplicată.
[Art.1171 al.(21) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.15]
[Art.1171 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(22) La livrarea energiei termice şi apei calde către operatorii reţelelor de distribuţie a energiei termice şi apei calde, producătorul, în baza informaţiei prezentate de operatorii reţelelor de distribuţie a energiei termice şi apei calde, eliberează factura fiscală cu divizarea volumelor în funcţie de cota T.V.A. aplicată.
[Art.1171 al.(22) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.15]
(3) Subiecţii impozabili cu T.V.A. (întreprinderile producătoare de pîine şi de produse de panificaţie, precum şi întreprinderile de prelucrare a laptelui şi a cărnii) care, pe parcursul unei zile, în
conformitate cu graficul stabilit, efectuează în adresa unuia şi aceluiaşi cumpărător cîteva livrări de mărfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale în asortimentul mărfurilor livrate pentru fiecare cumpărător (beneficiar) şi pentru volumul total de livrări efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea în factură fiscală a numerelor şi a seriilor facturilor, a informaţiei pe livrări.
[Art.1171 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art.1171 al.(3) modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
(4) La livrările de producţie agricolă şi de mărfuri, servicii către proprietarii de teren agricol în contul plăţii pentru arenda pămîntului, factura fiscală se eliberează de arendaş în ultima zi a lunii în care a avut loc livrarea, la valoarea totală a livrării, cu anexarea informaţiei despre beneficiari, ce conţine indicatorii specificaţi în factura fiscală şi semnătura olografă a beneficiarilor.
[Art.1171 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaţional, factura fiscală se eliberează de către autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilită pentru achitarea folosirii produsului informaţional, indiferent de faptul dacă transmiterea dreptului de autor are loc în baza contractului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv.
(6) Eliberarea de către comitent a facturii fiscale se efectuează la transmiterea mărfurilor la comisionar. La livrarea mărfii către cumpărător (beneficiar), comisionarul eliberează factura fiscală în nume propriu. În măsura în care execută însărcinarea comitentului, comisionarul îi eliberează factura fiscală.
[Art.1171 al.(6) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(7) La executarea însărcinării comitentului de a procura marfă pentru ca, ulterior, să o predea acestuia, comisionarul eliberează factura fiscală în nume propriu la predarea mărfii către comitent. În măsura în care execută însărcinarea comitentului, comisionarul îi eliberează factura fiscală.
(8) Factura fiscală eliberată de fondatorul administrării se prezintă administratorului fiduciar. La livrarea de mărfuri, servicii către cumpărătorul (beneficiarul) final, administratorul fiduciar eliberează factura fiscală în nume propriu. Pe măsura acordării serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar eliberează fondatorului administrării factura fiscală.
[Art.1171 al.(8) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(9) La primirea plăţii înainte de efectuarea livrării, nu se eliberează factură fiscală, cu excepţia:
a) comercializării de către întreprinderile de alimentaţie publică a produselor alimentare de fabricaţie proprie şi a mărfurilor către cumpărătorul (beneficiarul) care este subiect al activităţii de întreprinzător şi care plăteşte în prealabil deservirea la întreprinderea de alimentaţie publică pentru o anumită perioadă, factura fiscală eliberînduse în momentul efectuării prealabile a plăţii;
[Art.1171 al.(9), lit.a) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
b) abonării la publicaţiile periodice impozabile cu T.V.A., precum şi prestării serviciilor de publicitate, factura fiscală eliberînduse la primirea plăţii în prealabil;
[Art.1171 al.(9), lit.c) abrogată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.1171 al.(9), lit.c) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
d) livrării serviciilor de telefonie mobilă prin achitare în prealabil, furnizorul eliberînd factura fiscală în momentul, stabilit prin contract, al efectuării plăţii pentru serviciile acordate.
(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectuează prin înscrierea lor întrun rînd separat în factura fiscală eliberată pentru livrarea de mărfuri, servicii. În cazul în care livrarea de mărfuri, servicii lipseşte, refacturarea cheltuielilor compensate se efectuează prin eliberarea facturii fiscale în care se vor înscrie doar aceste cheltuieli.
(11) În cazul în care valoarea impozabilă a livrării impozabile de mărfuri se formează în momentul primirii lor de către cumpărător ca rezultat al determinării calităţii, masei şi calităţilor lor de consum, la expedierea mărfurilor se va elibera factura. După stabilirea valorii impozabile pe livrarea în
cauză, în baza documentelor confirmative despre recepţionarea mărfurilor, furnizorul prezintă cumpărătorului factura fiscală, în care se vor reflecta numerele şi seriile facturilor şi informaţia despre livrările efectuate. La efectuarea multiplă a unor astfel de livrări în decursul unei luni, furnizorul, în baza facturilor, eliberează nu mai puţin de două ori pe lună factura fiscală pe valoarea livrărilor efectuate.
[Art.1171 al.(11) introdus prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609]
(12) La ajustarea valorii impozabile a livrării impozabile de mărfuri, de servicii după livrarea sau achitarea lor, furnizorul eliberează factura fiscală cu reflectarea în aceasta a denumirii mărfurilor, serviciilor la care a fost modificată valoarea impozabilă, a obligației fiscale ajustate privind T.V.A. și a mărimii ajustării valorii impozabile a mărfurilor, serviciilor care se indică cu semnul „minus” la micșorare și cu semnul „plus” la majorare.
[Art.1171 al.(12) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.1171 introdus prin LP273XVI din 18.12.08, MO12/13.01.09 art.6]
Articolul 118. Evidenţa mărfurilor, serviciilor
(1) Fiecare subiect impozabil este obligat să ţină evidenţa întregului volum de mărfuri, servicii livrate şi a valorilor materiale, serviciilor procurate. În comerţul cu amănuntul, în sfera prestării serviciilor, subiecţii impozabili sînt obligaţi să ţină zilnic evidenţa tuturor mărfurilor livrate, serviciilor prestate achitate în numerar. Registrele de evidenţă a procurării şi livrării de mărfuri, servicii trebuie întocmite în termen de o lună de la încheierea perioadei fiscale privind T.V.A.
[Art.118 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(2) Registrul de evidenţă a procurării de mărfuri, servicii trebuie să includă:
[Art.118 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
a) seria şi numărul facturii fiscale şi/sau seria şi numărul declaraţiei de import şi/sau numărul documentului confirmativ pentru importul de servicii;
[Art.118 al.(2), lit.a) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
b) data primirii facturii fiscale şi/sau data din declaraţie în regim liber de vamă şi/sau data plăţii
T.V.A. la servicii şi numărul documentului de plată;
[Art.118 al.(2), lit.b) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.118 al.(2), lit.b) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succintă a livrării;
e) valoarea totală a livrării fără T.V.A.;
f) suma totală a T.V.A..
(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/livrate se înregistrează în registrele respective în ordinea primirii/eliberării lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate se păstrează la subiectul impozabil.
(4) Înscrierea în registrul de evidenţă a livrării de mărfuri, servicii trebuie să includă:
a) seria şi numărul facturii fiscale;
b) data eliberării ei;
c) denumirea (numele) cumpărătorului (beneficiarului);
[Art.118 al.(4), lit.c) modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
d) descrierea succintă a livrării;
e) valoarea totală a livrării prezentată pentru a fi achitată fără T.V.A.;
f) suma totală a T.V.A.;
g) suma rabatului, dacă acesta se oferă.
(5) Pentru fiecare perioadă fiscală privind T.V.A. se ţine o evidenţă generalizată, care include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mărfurile, serviciile livrate;
c) ajustările care influenţează suma T.V.A.;
d) suma netă a T.V.A. care trebuie achitată la buget sau suma excesivă netă a T.V.A. care urmează a fi trecută în cont;
e) suma T.V.A. vărsată la buget;
f) suma excesivă a T.V.A. reportată la perioada fiscală următoare;
g) suma T.V.A. supusă rambursării de la buget.
[Art.118 modificat prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare
01.01.06]
Articolul 1181. Registrul general electronic al
facturilor fiscale
(1) Factura fiscală eliberată se supune înregistrării obligatorii de către furnizorul subiect al
impunerii cu T.V.A. în Registrul general electronic al facturilor fiscale, în forma și în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în cazul în care totalul valorii impozabile a livrării impozabile cu T.V.A., inclusiv al valorii impozabile ajustate în condițiile art. 98, depășește suma de 100000 lei.
[Art.1181 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.1181 al.(1) în redacţia LP172 din 12.07.13, MO173176/09.08.13 art.584; în vigoare
09.08.13]
(11) Factura fiscală eliberată urmează să fie înregistrată în Registrul general electronic al facturilor fiscale în termen de 10 zile lucrătoare de la data eliberării.
[Art.1181 al.(11) în redacţia LP172 din 12.07.13, MO173176/09.08.13 art.584; în vigoare
09.08.13]
(2) Cumpărătorul are dreptul să verifice corespunderea datelor din factura fiscală eliberată de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale.
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplică faţă de facturile fiscale electronice.
[Art.1181 al.(3) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 1182. Modul şi termenele de eliberare
a formularelor de facturi fiscale,
a seriei și diapazonului de numere
[Art.1182 denumirea modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
(1) Formularele de facturi fiscale se eliberează contra plată, în baza unei cereri scrise, în care se indică numărul de formulare solicitat, depusă de către plătitorul de TVA la organul fiscal în a cărui rază de deservire acesta este înregistrat, iar în cazul marilor contribuabili plătitori de TVA – la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) În termen de 5 zile lucrătoare, organul fiscal examinează cererea depusă şi asigură eliberarea numărului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informează contribuabilul despre respingerea cererii dacă, în cadrul termenului stabilit în prezentul alineat, a fost iniţiată procedura de anulare a înregistrării contribuabilului în calitate de plătitor de TVA.
(3) Prima zi a termenului stabilit la alin. (2) se consideră următoarea zi lucrătoare ce urmează după ziua în care a fost depusă cererea de eliberare a formularelor de facturi fiscale.
(4) Pentru contribuabilii care își exercită dreptul la imprimarea de sine stătător a facturilor fiscale, seria și diapazonul de numere se eliberează conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.1182 al.(4) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.1182 introdus prin LP118 din 23.05.13, MO130134/21.06.13 art.421]
[Anexa exlusă prin LP154XVI din 21.07.05, MO126128/23.09.05 art.611; în vigoare 01.01.06] �
TITLUL IV �
ACCIZELE �
Articolul 119. Noţiuni
Capitolul 1 �
DISPOZIŢII GENERALE �
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:
1) Acciz – impozit de stat stabilit pentru unele mărfuri de consum.
[Art.119 pct.1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262267/22.11.13 art.748]
2) Certificat de acciz – document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atestă înregistrarea acestuia şi îi atribuie dreptul de a efectua tranzacţii cu mărfurile supuse accizelor.
3) Încăpere de acciz – totalitatea locurilor ce aparţin subiectului impunerii, inclusiv clădirile, încăperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sînt situate separat, determinate în certificatul de acciz, unde mărfurile supuse accizelor se prelucrează şi/sau se fabrică, se expediază (se transportă) de către subiecţii impunerii.
4) Expediere (transportare) – deplasarea, transmiterea mărfurilor supuse accizelor din încăperea de acciz.
5) Informaţie despre expediere (transportare) – înscriere făcută în registrul de evidenţă a producţiei expediate (transportate).
Capitolul 2
SUBIECŢII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII ŞI BAZA IMPOZABILĂ
Articolul 120. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai impunerii sînt:
a) persoanele juridice şi persoanele fizice care prelucrează şi/sau fabrică mărfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice şi persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor.
[Art.120 lit.b) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 121. Obiectele impunerii şi baza impozabilă
(1) Obiecte ale impunerii sînt mărfurile supuse accizelor, specificate în anexele la prezentul
titlu.
(2) Baza impozabilă o constituie:
a) volumul în expresie naturală, dacă cotele accizelor, inclusiv în cazul importului, sînt stabilite
în sumă absolută la unitatea de măsură a mărfii;
b) valoarea mărfurilor, fără a ţine cont de accize şi T.V.A., dacă pentru aceste mărfuri sînt stabilite cote ad valorem în procente ale accizelor, cu excepţia art.1231;
[Art.121 lit.b) modificată prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
c) valoarea în vamă a mărfurilor importate, determinată conform legislaţiei vamale, precum şi impozitele şi taxele ce urmează a fi achitate la momentul importului, fără a ţine cont de accize şi T.V.A., dacă pentru mărfurile în cauză sînt stabilite cote ad valorem în procente ale accizelor, cu
excepţia art.1231.
[Art.121 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Capitolul 3 �
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE �
ŞI TERMENELE DE ACHITARE �
Articolul 122. Cotele accizelor
(1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc:
a) în sumă absolută la unitatea de măsură a mărfii;
b) ad valorem în procente de la valoarea mărfurilor, fără a ţine cont de accize şi T.V.A., sau de la valoarea în vamă a mărfurilor importate, luînd în considerare impozitele şi taxele ce urmează a fi achitate la momentul importului, fără a ţine cont de accize şi T.V.A.
(2) Cotele accizelor la produse petroliere importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii
Moldova de la poziţiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100,
271012110271019290, 271019310271019480, 271112, 271113, 271114000, 271119000,
290110000, 290124000, 290129000, 290211000, 290219000, ex.290220000, 290230000,
290244000, 290290000, 290511000–290513000, 290514, 290516, ex.290519000, 2909, 381400900,
381700500, 381700800 se indexează anual, la 1 ianuarie. Coeficientul de indexare constituie creşterea anuală a produsului intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv faţă de anul precedent.
[Art.122 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.122 modificat prin LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34]
[Art.122 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Articolul 123. Modul de calculare şi termenele de achitare
a accizelor
(1) Subiecţii impunerii specificaţi la art.120 lit.a), care expediază (transportă) mărfuri supuse
accizelor din încăperea de acciz:
a) calculează accizele pornind de la volumul mărfurilor în expresie naturală sau de la valoarea acestora (în dependenţă de cotă – în sumă absolută sau ad valorem în procente);
b) achită accizele la momentul expedierii (transportării) mărfurilor din încăperea de acciz conform cotelor stabilite în anexa nr.1 la prezentul titlu.
(2) În cazul transmiterii mărfurilor supuse accizelor cu plată sau cu titlu gratuit, inclusiv în
contul salariului, angajaţilor subiectului impunerii, altor persoane, în cazul însuşirii mărfurilor de către subiectul impunerii sau de către membrii familiei acestuia, precum şi în cazul deplasării în alt mod a mărfurilor din încăperea de acciz, achitarea accizelor se efectuează în modul specificat la alin.(1).
(3) Accizele la mărfurile importate se calculează şi se achită de către subiecţii impunerii specificaţi la art.120 lit.b) din prezentul cod pînă la depunerea declarației vamale sau, în cazul prevăzut la art. 124 alin. (12) din Codul vamal, pînă la data prelungirii termenului de plată. În cazul în care pentru importul de mărfuri nu se percepe taxă vamală, mărfurile se consideră importate, ca şi
cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementărilor stabilite de legislaţia vamală pentru regimul de import.
[Art.123 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.123 al.(4) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(5) Mărfurile supuse accizelor, îmbuteliate în ambalaj pentru consum final, cum ar fi votca, lichiorurile şi alte băuturi spirtoase, vermuturile şi alte vinuri din struguri proaspeţi, alte băuturi fermentate de la poziţiile tarifare 2205 şi 220600, divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum şi mărfurile supuse accizelor, îmbuteliate în ambalaj pentru consum final, procurate de la agenţii economici rezidenţi aflaţi pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, sînt pasibile marcării obligatorii cu “Timbru de acciz”. Marcarea se efectuează în timpul fabricării mărfurilor supuse accizelor, pînă la importarea acestora, iar în cazul mărfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova – pînă la momentul expedierii (transportării) acestora din încăperea de acciz. Modul de procurare şi de utilizare a “Timbrelor de acciz” este stabilit de către Guvern.
(51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum şi mărfurile procurate de la agenţii economici rezidenţi aflaţi pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, sînt pasibile marcării obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectuează în procesul fabricării mărfurilor supuse accizelor pînă la importarea acestora, iar a mărfurilor fabricate
pe teritoriul Republicii Moldova – pînă la momentul expedierii (transportării) acestora din încăperea de acciz. Modul şi termenele de procurare, utilizare şi de circulaţie a timbrelor de acciz se stabileşte de Guvern.
(6) Nu sînt marcate obligatoriu cu “Timbru de acciz”:
a) vinurile spumoase şi spumante, divinurile în sticle de suvenire cu capacitatea de pînă la 0,25
litri, de 1,5 litri, de 3 litri şi de 6 litri;
b) producţia alcoolică cu conţinutul de alcool etilic de pînă la 7% în volum;
c) mărfurile supuse accizelor, plasate în regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere temporară, magazin duty free;
d) mărfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova şi expediate de către producător pentru export;
e) alcoolul etilic nedenaturat (poziţiile tarifare 2207 şi 2208) utilizat în scopuri medicale.
[Art.123 al.(6), lit.e) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.123 al.(7) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.123 al.(7) declarat neconstituțional prin HCC17 din 29.05.14, MO223230/08.08.14 art.30; în vigoare 29.05.14]
[Art.123 modificat prin LP262 din 16.11.12, MO69/11.01.13 art.30; în vigoare 11.02.13] [Art.123 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.123 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330]
[Art.123 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.123 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349]
[Art.123 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la ţigaretele
cu filtru
(1) La ţigaretele cu filtru (poziţia tarifară 240220), accizele se calculează ca sumă a accizei
determinate prin aplicarea (înmulţirea) cotei stabilite în sumă absolută la volumul în expresie naturală (1000 bucăţi) la momentul expedierii din încăperea de acciz sau la momentul importării şi a accizei determinate prin aplicarea (înmulţirea) cotei ad valorem în procente stabilite la preţul maxim de vînzare cu amănuntul.
(2) Preţul maxim de vînzare cu amănuntul este preţul la care produsul a fost vîndut altor persoane pentru consum final şi care include toate impozitele şi taxele.
(3) Preţul maxim de vînzare cu amănuntul pentru orice marcă de ţigarete cu filtru se stabileşte de persoanele care produc ţigarete cu filtru în Republica Moldova (producătorul local) sau care importă ţigarete cu filtru şi se înregistrează în modul stabilit de Guvern.
(4) Se interzice vînzarea de către alte persoane a ţigaretelor cu filtru pentru care nu au fost stabilite şi declarate preţuri maxime de vînzare cu amănuntul.
(5) Se interzice vînzarea de către orice persoană a ţigaretelor cu filtru la un preţ ce depăşeşte preţul maxim de vînzare cu amănuntul.
[Art.1231 introdus prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 124. Înlesniri la plata accizelor
(1) Accizele nu se achită de către persoanele fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal a căror valoare sau cantitate nu depăşeşte limita stabilită în legislaţia în vigoare. În cazul în care valoarea în vamă a mărfurilor depăşeşte limita neimpozabilă de 300 de euro, accizul se va calcula pornind de la valoarea mărfurilor în vamă, iar limita neimpozabilă menţionată nu micşorează valoarea impozabilă a acestora.
[Art.124 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Accizele nu se achită la importarea următoarelor mărfuri supuse accizelor:
a) definite ca ajutoare umanitare, în modul stabilit de Guvern;
b) destinate proiectelor de asistenţă tehnică, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de către organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare în limita tratatelor la care aceasta este parte. Lista tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte şi a proiectelor de asistenţă tehnică se stabileşte de Guvern;
[Art.124 al.(2), lit.c) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
(21) În baza principiului reciprocităţii, accizele nu se achită la importul şi/sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mărfurilor, serviciilor destinate folosinţei oficiale de către misiunile
diplomatice şi oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, de reprezentanţele organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de către membrii personalului acestor misiuni diplomatice şi oficii consulare sau al reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale, precum şi de către membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu ei, cu excepţia cetăţenilor Republicii Moldova, precum şi a cetăţenilor străini şi apatrizi cu reşedinţa permanentă în Republica Moldova.
[Art.124 al.(21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(22) Accizele nu se achită pentru mărfurile consumabile importate de forţa militară străină care desfăşoară aplicaţii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forţei militare şi al componentei civile. Lista mărfurilor consumabile se aprobă de către Ministerul Apărării al Republicii Moldova.
[Art.124 al.(22) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) Accizele nu se achită pentru mărfurile finanţate din contul împrumuturilor şi granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanţie de stat, din contul împrumuturilor acordate de organismele financiare internaţionale (inclusiv din cotaparte a Guvernului), destinate realizării proiectelor respective, precum şi din contul granturilor acordate instituţiilor finanţate de la buget, conform listei aprobate de Guvern.
(4) Accizele nu se achită în cazul în care subiectul impunerii exportă mărfuri supuse accizelor în mod independent sau în baza contractului de comision, în cazul existenţei documentelor stabilite în art.125 alin.(4).
[Art.124 al.(4) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(41) Accizele nu se achită pentru proprietatea confiscată, proprietatea fără stăpîn, proprietatea trecută în posesia statului cu drept de succesiune şi pentru comori.
(5) Accizele nu se achită la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal în magazinele dutyfree şi comercializarea de către aceste magazine a mărfurilor supuse accizelor, precum şi la introducerea mărfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal şi plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaţiile vamale de distrugere, abandon în folosul statului.
(6) La introducerea mărfurilor străine supuse accizelor pe teritoriul vamal şi plasarea acestora în regimul vamal perfecţionare activă, accizul se achită la introducerea acestor mărfuri, cu restituirea ulterioară a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare, în modul stabilit de Guvern.
(7) Accizele nu se achită la plasarea mărfurilor supuse accizelor în regimul vamal admiterea temporară.
(8) Accizele nu se achită pentru mărfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate şi reintroduse, în termen de 3 ani, în aceeaşi stare, conform reglementărilor vamale.
(9) Suma accizelor achitată la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mărfurilor străine supuse accizelor în regim vamal de import se restituie la scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaţie vamală magazin dutyfree, la plasarea lor sub destinaţie vamală zonă liberă, în modul stabilit de Guvern.
(10) Se scutesc de plata accizelor mărfurile supuse accizelor introduse în zona economică liberă din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din restul
teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum şi mărfurile originare din această zonă şi scoase în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova.
(101) Nu sînt supuse accizelor livrările de mărfuri supuse accizelor efectuate în interiorul zonei economice libere, precum şi livrările de mărfuri supuse accizelor efectuate de către agenţii economici dintro zonă economică liberă în altă zonă economică liberă.
(11) Mărfurile supuse accizelor scoase din zona economică liberă pe restul teritoriului vamal al
Republicii Moldova se supun accizelor.
(111) Accizele nu se achită pentru mărfurile supuse accizelor, importate de către persoane juridice în scopuri necomerciale dacă valoarea în vamă a acestor mărfuri nu depăşeşte suma de 100 de euro. În cazul în care valoarea lor în vamă depăşeşte limita neimpozabilă indicată, accizele se calculează pornind de la valoarea mărfurilor în vamă, iar limita neimpozabilă menţionată nu micşorează valoarea impozabilă a acestora.
(112) Se scuteşte de accize importul mostrelor de mărfuri cu valoarea în vamă care nu depăşeşte 22 euro pentru un import şi care nu include cheltuielile prevăzute la art.11 alin.(1) lit.a) din Legea nr.1380XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal, cu condiţia ca aceste cheltuieli să fie distincte. În cazul în care valoarea mostrelor depăşeşte limita neimpozabilă indicată, accizul se calculează pornind de la valoarea în vamă a mostrelor de mărfuri, iar limita neimpozabilă menţionată nu micşorează valoarea impozabilă a acestora. Pentru a beneficia de scutire, mostrele trebuie să fie de nefolosit prin rupere, perforare sau marcare clară şi permanentă sau prin alte procedee, cu condiţia ca această operaţiune să nu le distrugă caracterul de mostre. Scutirea de acciz nu se aplică produselor alcoolice de la poziţiile tarifare 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, parfumurilor şi apelor de toaletă de la poziţia tarifară 330300, tutunului şi produselor pe bază de tutun de la poziţiile
tarifare 2401, 2402, 2403.
[Art.124 al.(112) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.124 al.(12) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(13) În cazul nerespectării prevederilor alin.(5)(9) din prezentul articol şi a condiţiilor regimului vamal ales, stabilit de legislaţia vamală a Republicii Moldova, subiectul impunerii şi persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea în aplicare a titlului IV din Codul fiscal achită accizele conform cotelor stabilite în anexa nr.1 la prezentul titlu, o amendă în mărimile prevăzute la art.261 alin.(2) şi (3) şi o penalitate în mărimea determinată conform art.228.
(14) Se scutesc de accize mijloacele de transport importate şi livrate cu titlu gratuit (donaţie), indiferent de termenul de exploatare, destinate:
a) pentru scopuri medicale, clasificate la poziţiile tarifare 8702 şi 8703;
b) pentru transportarea persoanelor cu dizabilităţi ale aparatului locomotor (reutilate în modul corespunzător), clasificate la poziţia tarifară 8703;
c) pentru stingerea incendiilor, clasificate la poziţia tarifară 8705 30000;
d) pentru curăţarea străzilor, pentru împrăştiat materiale, pentru colectarea deşeurilor, clasificate la poziţia tarifară 8705.
Pot beneficia de facilitatea fiscală respectivă atît beneficiarii, cu condiţia utilizării mijloacelor de transport menţionate exclusiv în conformitate cu destinaţia lor finală, cît şi persoanele terţe care au importat şi livrat aceste mijloace de transport către beneficiari.
Beneficiarii şi persoanele terţe nu pot comercializa, transmite în arendă, locaţiune, uzufruct, leasing operaţional sau financiar mijloacele de transport menţionate la lit.a)d).
Modul de introducere, plasare sub regim vamal de import a mijloacelor de transport menţionate şi de beneficiere de facilitatea fiscală respectivă este stabilit de Guvern.
[Art.124 al.(14) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(15) Se scutește de acciz alcoolul etilic nedenaturat de la pozițiile tarifare 220710000 și
220890990, destinat producerii farmaceutice și utilizării în medicină, în limita volumului contingentului anual stabilit de Guvern.
[Art.124 al.(15) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(16) Alcoolul etilic nedenaturat de la poziția tarifară 220710000, destinat utilizării în industria de parfumerie și cosmetică, este scutit de plata accizelor în limita volumului stabilit de ministerul de ramură, coordonat cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat și Serviciul Vamal, în vederea realizării programului de activitate al industriei de parfumerie și cosmetică pe anul respectiv.
[Art.124 al.(16) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(17) Mărfurile de la pozițiile tarifare 280430000 și 280440000 produse pe teritoriul țării sînt scutite de plata accizului.
[Art.124 al.(17) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.124 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.124 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.124 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.124 modificat prin LP141 din 02.07.10, MO131134/30.07.10 art.455]
[Art.124 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.124 modificat prin LP299XVI din 21.12.07, MO57/11.01.08 art.27] [Art.124 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] [Art.124 modificat prin LP171XVI din 19.07.07, MO112116/03.08.07 art.510] Articolul 125. Trecerea la cont şi restituirea accizelor achitate
(1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mărfurile supuse accizelor, utilizate în procesul de prelucrare şi/sau de fabricare pentru obţinerea altor mărfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportării) mărfurilor finite supuse accizelor din încăperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai în limita cantităţii de mărfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea şi/sau fabricarea altor mărfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioară şi în cazul prezenţei documentelor ce confirmă achitarea accizelor la mărfurile supuse accizelor utilizate. În cazul în care mărfurile supuse accizelor sînt depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea în cont a accizului în limitele cantităţii de mărfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mărfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportării) acestor mărfuri similare supuse accizelor din încăperea de acciz şi în cazul prezenţei documentelor ce confirmă achitarea accizelor la mărfurile supuse accizelor.
(2) Dacă suma accizului achitată la mărfurile supuse accizelor, utilizate în procesul de prelucrare şi/sau de fabricare pentru obţinerea altor mărfuri supuse accizelor, depăşeşte suma accizului calculată la mărfurile supuse accizelor expediate din încăperea de acciz, diferenţa consumuri sau la cheltuieli în perioada fiscală în care a avut loc expedierea mărfurilor supuse accizelor din încăperea de acciz.
[Art.125 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(21) Suma accizelor achitată la mărfurile supuse accizelor, utilizate în procesul de prelucrare şi/sau de fabricare pentru obţinerea altor mărfuri nesupuse accizelor se reportează la consumuri sau
la cheltuieli.
[Art.125 al.(21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(22) Suma accizelor achitată la importul mărfurilor supuse accizelor de la poziţiile tarifare
271012310, 271012700 şi 271019210 se restituie ulterior, în modul stabilit de Guvern, agenţilor economici care livrează aceste mărfuri pentru alimentarea aeronavelor.
[Art.125 al.(22) introdus prin LP108 din 28.05.15, MO139143/05.06.15 art.265]
(3) În cazul în care subiectul impunerii exportă mărfuri supuse accizelor în mod independent sau în baza contractului de comision, de asemenea, livrează mărfuri supuse accizelor în magazinele dutyfree, cu excepţia ţigărilor cu filtru de import, şi/sau în zonele economice libere, suma accizului achitată anterior pentru mărfurile supuse accizelor prelucrate şi/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova, utilizate ulterior pentru prelucrarea şi/sau fabricarea altor mărfuri supuse accizelor, se
restituie în modul stabilit de Guvern, în termen de 45 de zile după prezentarea documentelor justificative specificate la alin.(4) din prezentul articol.
[Art.125 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(31) La livrarea mărfurilor supuse accizelor la export prin intermediul poştei, subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător nu poate beneficia de dreptul la restituirea sumei accizului.
[Art.125 al.(31) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(32) În cazul în care subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător şi care nu este înregistrat în calitate de subiect al impunerii cu accize exportă în mod independent sau în baza contractului de comision mărfuri supuse accizelor, prelucrate și/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova, suma accizului achitată la procurarea acestor mărfuri, expediate (transportate) pentru export, se restituie în modul stabilit de Guvern, în termen de 45 de zile după prezentarea documentelor justificative specificate la alin.(41) din prezentul articol.
[Art.125 al.(32) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.125 al.(32) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(4) Pentru a obţine restituirea accizului achitat la mărfurile supuse accizelor, prelucrate şi/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova, utilizate pentru prelucrarea şi/sau fabricarea altor mărfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul impunerii prezintă organelor Serviciului Fiscal de Stat următoarele documente justificative:
[Art.125 al.(4) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
a) contractul (copia contractului) încheiat cu partenerul străin privind livrarea mărfurilor supuse accizelor. În cazul în care livrarea pentru export a mărfurilor supuse accizelor se efectuează, conform contractului de comision, de către comisionar, subiectul impunerii (comitentul) prezintă organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision şi contractul (copia contractului) încheiat de comisionar cu partenerul străin;
b) documentele de plată şi extrasul băncii (dacă aceasta rezultă din condiţiile contractului),
care confirmă încasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vînzarea mărfurilor supuse accizelor partenerului străin;
[Art.125 al.(4), lit.c) abrogată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.125 al.(4), lit.c) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.125 al.(4), lit.c) în redacţia LP110 din 19.06.14, MO178184/11.07.14 art.419]
(41) Pentru a obţine restituirea accizului achitat pentru mărfurile supuse accizelor prelucrate şi/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova, destinate exportului, subiectul care desfăşoară
activitate de întreprinzător şi care nu este înregistrat în calitate de subiect al impunerii cu accize prezintă organelor Serviciului Fiscal de Stat următoarele documente justificative:
[Art.125 al.(41) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
a) contractul (copia contractului) încheiat cu partenerul străin privind livrarea mărfurilor supuse accizelor. În cazul în care livrarea pentru export a mărfurilor supuse accizelor se efectuează, conform contractului de comision, de către comisionar, comitentul prezintă organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision şi contractul (copia contractului) încheiat de comisionar cu partenerul străin;
b) documentele de plată şi extrasul băncii (dacă aceasta rezultă din condiţiile contractului),
care confirmă achitarea de facto către furnizor, de pe contul subiectului care desfăşoară activitate de întreprinzător şi care nu este înregistrat în calitate de subiect al impunerii cu accize (comitentul), a sumei rezultate din procurarea mărfurilor supuse accizelor prelucrate şi/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova;
b1) factura fiscală aferentă procurării mărfurilor supuse accizelor, prelucrate și/sau fabricate pe
teritoriul Republicii Moldova, expediate (transportate) pentru export, cu specificarea sumei accizului;
[Art.125 al.(41), lit.b1) introdusă prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
c) documentele de plată şi extrasul băncii (dacă aceasta rezultă din condiţiile contractului), care confirmă încasarea de facto, pe contul subiectului care desfăşoară activitate de întreprinzător şi care nu este înregistrat în calitate de subiect al impunerii cu accize, a sumei rezultate din vînzarea către partenerul străin a mărfurilor supuse accizelor prelucrate şi/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova;
[Art.125 al.(4), lit.d) abrogată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
[Art.125 al.(41) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(5) Restituirea accizelor conform prezentului articol se efectuează numai subiectului impunerii care dispune de decizie de restituire a accizelor în contul stingerii datoriilor față de bugetul public național, iar în lipsa datoriilor, la cererea subiectului impunerii, în contul viitoarelor obligații ale acestuia față de bugetul public național sau la contul bancar al subiectului impunerii respectiv.
Se interzice restituirea accizelor în contul stingerii datoriilor creditorilor subiectului impunerii
care dispune de decizie de restituire a accizelor, inclusiv persoanelor juridice și fizice cesionari.
[Art.125 al.(5) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.125 al.(5) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(6) Exportarea mărfurilor de către persoane fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi care nu sînt subiecţi ai impunerii se permite fără dreptul la restituirea sumelor accizelor la mărfurile supuse accizelor expediate (transportate) pentru export.
[Art.125 al.(6) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(7) Sumele accizelor achitate de agenții economici la procurarea mărfurilor de la pozițiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271012110–271019290,
290110000, 290124000, 290129000, 290211000–290230000, 290244000, 290290000, 290511000–
290513000, 290514, 290516, 290519000, 2909, 381400900, 381700800 se trec în cont dacă mărfurile în cauză sînt utilizate în procesul de producție în altă calitate decît cea de carburanți și combustibili.
[Art.125 al.(7) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.125 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] [Art.125 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] Articolul 1251. Impozitarea stocului de mărfuri
supuse accizelor
(1) Subiecţii impunerii care importă mărfuri supuse accizelor efectuează inventarierea stocului
de mărfuri supuse accizelor (poziţiile tarifare 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000,
240220, 240290000, 2403) în termen de 45 de zile calendaristice de la data ultimei modificări de majorare a cotei accizelor.
[Art.1251 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Stocul de mărfuri accizate enumerate la alin. (1) este impozitat cu accize la diferenţa de cote dintre cota modificată şi cota anterioară modificării.
(3) Achitarea accizului calculat la stocul de mărfuri accizate conform alin. (2) se efectuează pînă pe data de 25 a lunii următoare celei în care urma să aibă loc inventarierea.
(4) Declararea accizului calculat la stocul de mărfuri conform alin. (2) se efectuează în termen de pînă pe data de 25 a lunii următoare celei în care urma să aibă loc inventarierea conform formularului şi în modul stabilit de Ministerul Finanţelor.
(5) Suma accizului calculat la stocul de mărfuri supuse accizelor conform prezentului articol este deductibilă şi se raportează la cheltuielile perioadei.
[Art.1251 introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238246/15.08.14 art.547; în vigoare
15.08.14]
Capitolul 4
ÎNREGISTRAREA, ANULAREA ŞI SUSPENDAREA ÎNREGISTRĂRII SUBIECŢILOR IMPUNERII. EVIDENŢA MĂRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZĂ (SE TRANSPORTĂ). DECLARAREA ACHITĂRII ACCIZELOR
[Capitolul IV denumirea modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
Articolul 126. Înregistrarea subiecţilor impunerii
(1) Persoanele juridice şi persoanele fizice care preconizează să se ocupe sau care se ocupă cu prelucrarea şi/sau fabricarea mărfurilor pasibile impunerii cu accize sînt obligate să primească certificatul de acciz de modelul stabilit, pînă a începe desfăşurarea activităţii în cauză.
(2) În cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Guvern), adresată organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indică:
a) denumirea, numele şi prenumele, adresa juridică (adresele juridice) şi codul fiscal (codurile fiscale);
b) proprietarul clădirii, încăperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele şi prenumele, adresa juridică (adresele juridice) şi codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, în cazul în care proprietatea este folosită pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, în baza contractului de arendă sau de închiriere;
d) formele şi metodele concrete de control, a căror aplicare asigură integritatea mărfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintro încăpere de acciz în alta ale unuia şi aceluiaşi agent economic, dacă aceste încăperi se află pe teritorii diferite.
(3) La cerere se anexează schema (planul) amplasării blocului administrativ, a secţiei de
producţie, a depozitului, a altor încăperi aflate pe teritoriul agentului economic, în limitele stabilite pentru realizarea activităţii de întreprinzător.
(4) În cazul în care cererea conţine informaţii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat eliberează persoanei care a înaintat cererea, certificatul de acciz şi anexa la acesta care include schema (planul) specificată la alin.(3) din prezentul articol. Persoana menţionată devine subiect al impunerii.
(5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz în cazul în care consideră că activitatea agentului economic sau încăperea de acciz nu pot fi controlate ori formele şi metodele de control prevăzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigură integritatea mărfurilor supuse accizelor.
(6) În cazul în care mai mulţi agenţi economici folosesc una şi aceeaşi încăpere de acciz pentru
prelucrarea şi/sau fabricarea mărfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este obligat să determine în mod independent subiectul (subiecţii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor, în modul stabilit de acest serviciu.
(7) Subiectul impunerii care preconizează să facă unele schimbări ce trebuie reflectate în certificatul de acciz sau în anexa la el este obligat să adreseze cererea corespunzătoare organului Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.126 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349]
Articolul 1261. Anularea şi suspendarea înregistrării
subiecţilor impunerii
(1) În cazul încheierii activităţii de prelucrare şi/sau de fabricare a mărfurilor supuse accizelor
(cu excepţia cazurilor dispunerii de mărfuri supuse accizelor aflate în stoc), persoanele juridice şi persoanele fizice înregistrate ca subiecţi ai impunerii cu accize sînt obligate să informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea înregistrării ca contribuabil al accizelor se efectuează în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Data anulării înregistrării ca subiect al impunerii cu accize se consideră data întocmirii actului de control în a cărui bază este emisă decizia şefului (şefului adjunct) al organului fiscal privind anularea înregistrării.
(3) În cazul suspendării activităţii subiectului impozabil în conformitate cu legislaţia în vigoare, înregistrarea în calitate de subiect al impunerii cu accize nu se anulează. În cazul expedierii (transportării) mărfurilor supuse accizelor din încăperea de acciz în perioada de suspendare a activităţii, obligaţiile şi drepturile subiectului impunerii cu accize se restabilesc din momentul scoaterii mărfurilor supuse accizelor din încăperea de acciz.
[Art.1261 introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 127. Evidenţa mărfurilor supuse accizelor ce se expediază (se transportă). Declararea achitării accizelor
(1) Subiectul impunerii este obligat să ţină registrul de evidenţă a mărfurilor supuse accizelor ce se expediază (se transportă) pentru fiecare încăpere de acciz. Forma registrului şi informaţia ce trebuie reflectată în acesta sînt stabilite de către Guvern. Înscrierea în registru se face pînă la expedierea (transportarea) mărfurilor supuse accizelor din încăperea de acciz.
[Art.127 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Registrul de evidenţă a mărfurilor expediate (transportate) trebuie să se afle întrun loc determinat, accesibil verificării de către persoanele cu funcţii de răspundere autorizate ale Serviciului Fiscal de Stat a înscrierilor, şi să fie prezentat acestor persoane la prima solicitare.
(3) Subiecţii impunerii prevăzuţi la art.120 lit.a) sînt obligaţi să prezinte declaraţia privind achitarea accizelor pînă la data de 25 a lunii care succedă luna în care a fost efectuată expedierea (transportarea) mărfurilor supuse accizelor. Forma declaraţiei şi modul de completare a acesteia se stabilesc de către Guvern.
[Art.127 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(31) Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător şi care nu este înregistrat în calitate de subiect al impunerii cu accize, dar care solicită restituirea accizelor în conformitate cu art.125
alin. (32), este obligat să prezinte declaraţia privind achitarea accizelor pînă la data de 25 a lunii care succedă luna în care a fost efectuată expedierea (transportarea) mărfurilor supuse accizelor.
[Art.127 al.(31) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.127 al.(31) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(4) Declaraţia menţionată la alin.(3) şi (31) se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.127 al.(4) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.127 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.127 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349]
Capitolul 5 �
ADMINISTRAREA ACCIZELOR �
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale
şi organele vamale
(1) Persoana cu funcţii de răspundere autorizată a Serviciului Fiscal de Stat este în drept:
a) să intre şi/sau să controleze orice loc, clădire, încăpere (cu excepţia celor folosite exclusiv ca locuinţă), să controleze orice mijloc de transport în încăpere sau pe drum, precum şi mărfurile aflate în ele, să controleze orice dări de seamă, documente, inclusiv de transport, care, la părerea acestei persoane, se folosesc în tranzacţii cu mărfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste acţiuni se permit numai în timpul orelor de lucru;
b) să întreprindă acţiunile specificate la lit.a) în afara orelor de lucru ori să controleze
încăperile de locuit numai în baza încheierii judecătorului de instrucţie – în cazul în care există bănuieli întemeiate că se admite o încălcare la achitarea accizelor sau că în locul, clădirea, încăperea, mijlocul de transport în cauză se află mărfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate;
c) să sechestreze mărfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport în care au fost depistate mărfuri supuse accizelor şi care se află la dispoziţia sau în folosinţa persoanei juridice sau
persoanei fizice, dacă această persoană nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. În acest caz, persoana cu funcţii de răspundere este obligată să elibereze o înştiinţare scrisă de sechestrare, care trebuie să conţină o descriere detaliată a mărfurilor sau a mijlocului de transport, a locului şi timpului sechestrării. Dacă persoana ale cărei mărfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achită accizele în termen de 20 de zile din data sechestrării, accizele se percep prin executare silită, în conformitate cu legislaţia fiscală.
(2) Controlul asupra achitării accizelor se efectuează de către organele vamale în conformitate
cu prezentul titlu şi cu legislaţia vamală.
[Art.128 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
PREŞEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru DIACOV Chişinău, 16 iunie 2000. �
Nr.1053XIV. �
Anexa nr. 1
Mărfurile supuse accizelor
|
Poziția tarifară |
Denumirea mărfii |
Unitatea de măsură |
Cota accizului |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
160431000 |
Caviar |
valoarea în lei |
25% |
|
160432000 |
Înlocuitori de caviar |
valoarea în lei |
25% |
|
220300 |
Bere fabricată din malț |
litru |
2,38 lei |
|
2205 |
Vermuturi și alte vinuri din struguri proaspeți, aromatizate cu plante sau cu substanțe aromatizante |
litru |
12,34 lei |
|
220600 |
Alte băuturi fermentate (hidromen( � amestecuri de băuturi fermentate și amestecuri de băuturi fermentate și băuturi nealcoolice, nedenumite și necuprinse în altă parte, cu excepția cidrului de mere, cidrului de pere |
litru |
12,34 lei |
|
220600310 |
Cidru de mere și de pere, spumoase |
litru |
2,38 lei |
|
220600510 |
Cidru de mere și de pere, nespumoase, prezentate în recipiente cu un conținut de maximum 2 l |
litru |
2,38 lei |
|
220600810 |
Cidru de mere și de pere, nespumoase, prezentate în recipiente cu un conținut de peste 2 l |
litru |
2,38 lei |
|
2207 |
Alcool etilic nedenaturat cu tărie alcoolică de minimum 80% vol; alcool etilic și alte distilate denaturate, cu orice tărie alcoolică |
litru alcool absolut |
85,83 lei |
|
2208 |
Alcool etilic nedenaturat cu tărie alcoolică sub 80% vol; distilate, rachiuri, lichioruri și alte băuturi spirtoase |
litru alcool absolut |
85,83 lei |
|
240210000 |
Țigări de foi (inclusiv cele cu capete tăiate) și trabucuri, care conțin tutun |
valoarea în lei |
40% |
|
240220 |
Țigarete care conțin tutun: | ||
|
240220 |
– cu filtru |
1000 bucăți/ valoarea în lei |
300 lei + 12%, dar nu mai puțin de 400 lei |
|
240220 |
– fără filtru |
1000 bucăți |
60 lei |
|
240290000 |
Alte țigări de foi, trabucuri și țigarete, conținînd înlocuitori de tutun |
valoarea în lei |
40% |
|
2403 |
Alte tutunuri și înlocuitori de tutun, prelucrate; tutunuri ,,omogenizate” sau ,,reconstituite”; extracte și esențe de tutun |
kilogram |
122,63 lei |
|
270710100 |
Benzoli destinați utilizării drept carburanți sau combustibili |
tonă |
4137 lei |
|
270720100 |
Toluoli destinați utilizării drept carburanți sau combustibili |
tonă |
4137 lei |
|
270730100 |
Xiloli destinați utilizării drept carburanți sau combustibili |
tonă |
4137 lei |
|
270750 |
Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care |
tonă |
4137 lei |
|
distilează în proporție de minimum 65% (inclusiv pierderile) la 250o C după metoda ASTM D 86 | |||
|
270900100 |
Condensate de gaz natural |
tonă |
4137 lei |
|
271012110– 271019290 |
Uleiuri (distilate) ușoare și medii |
tonă |
4137 lei |
|
271019310– 271019480 |
Motorină, inclusiv combustibil (carburant) diesel și combustibil pentru cuptoare |
tonă |
1720 lei |
|
271019510 |
Păcură destinată a fi supusă unui tratament specific |
tonă |
348 lei |
|
271019620– 271019680 |
Păcură cu un conținut de sulf |
tonă |
348 lei |
|
271020110– 271020190 |
Motorină |
tonă |
1720 lei |
|
271020310– 271020390 |
Păcură |
tonă |
348 lei |
|
271112 |
Propan |
tonă |
2577 lei |
|
271113 |
Butan |
tonă |
2577 lei |
|
271114000 |
Etilenă, propilenă, butilenă și butadienă |
tonă |
2577 lei |
|
271119000 |
Alte lichefiate |
tonă |
2577 lei |
|
280430000 |
Azot |
tonă |
128,74 euro |
|
280440000 |
Oxigen |
tonă |
142,26 euro |
|
290110000 |
Hidrocarburi aciclice saturate |
tonă |
4137 lei |
|
ex.290124000 |
Buta1,3dienă |
tonă |
4137 lei |
|
290129000 |
Alte hidrocarburi aciclice nesaturate |
tonă |
4137 lei |
|
290211000 |
Ciclohexan |
tonă |
4137 lei |
|
290219000 |
Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice și cicloterpenice |
tonă |
4137 lei |
|
ex.290220000 |
Benzen destinat a fi utilizat drept carburant sau combustibil |
tonă |
4137 lei |
|
290230000 |
Toluen |
tonă |
4137 lei |
|
290244000 |
Amestec de izomeri ai xilenului |
tonă |
4137 lei |
|
290290000 |
Alte hidrocarburi ciclice |
tonă |
4137 lei |
|
290511000– 290513000 |
Alcooli monohidroxilici (metanol, propanol, butan1on( �/p> |
tonă |
4137 lei |
|
290514 |
Alți butanoli |
tonă |
4137 lei |
|
290516 |
Octanol (alcool octilic) și izomerii lui |
tonă |
4137 lei |
|
ex.290519000 |
Pentanol (alcool amelic) |
tonă |
4137 lei |
|
2909 |
Eteri, eterialcooli, eterifenoli, eterialcooli fenoli, peroxizi de alcooli, peroxizi de eteri, peroxizi de cetone (cu compoziție chimică definită sau nu) și derivații lor halogenați, sulfonați, nitrați sau nitrozați |
tonă |
4137 lei |
|
330300 |
Parfumuri și ape de toaletă |
valoarea în lei |
30% |
|
381400900 |
Alți solvenți și diluanți organici compuși nedenumiți și necuprinși în altă parte; preparate pentru îndepărtarea vopselelor sau lacurilor |
tonă |
4137 lei |
|
381700500 |
Alchilbenzeni lineari |
tonă |
4137 lei |
|
381700800 |
Altele |
tonă |
4137 lei |
|
ex.430310 |
Îmbrăcăminte din blană de nurcă, vulpe polară, vulpe, samur |
valoarea în lei |
25% |
|
711311000 |
Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie și părți ale acestora din argint, chiar acoperite, placate sau dublate cu alte metale prețioase |
gram |
2,59 lei |
|
711319000 |
Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie și părți ale acestora din alte metale prețioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale prețioase |
gram |
39,27 lei |
|
711320000 |
Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie și părți ale acestora din metale comune placate sau dublate cu metale prețioase |
gram |
39,27 lei |
|
8519 |
Aparate de înregistrare a sunetului; aparate de reproducere a sunetului; aparate de înregistrare și reproducere a sunetului |
valoarea în lei |
15% |
|
852110 |
Aparate video de înregistrat sau de reprodus, chiar încorporînd un receptor de semnale videofonice cu bandă magnetică |
valoarea în lei |
5% |
|
852190000 |
Alte aparate video de înregistrat sau de reprodus, chiar încorporînd un receptor de semnale videofonice |
valoarea în lei |
5% |
|
8527 |
Aparate de recepție pentru radiodifuziune, chiar combinate, în același corp, cu un aparat de înregistrare sau de reproducere a sunetului sau cu un ceas |
valoarea în lei |
5% |
Note:
1. În cazul în care mărfurile supuse accizelor se expediază (se transportă), se importă întro formă ce nu corespunde unităților de măsură în care sînt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz) se efectuează pe baza cotelor aprobate, recalculînduse volumele în unitatea de măsură dată. În mod similar se efectuează recalcularea accizelor la spirt, în funcție de conținutul de alcool absolut.
2. În cazul în care mărfurile supuse accizelor pasibile marcării cu timbru de acciz se expediază (transportă), importă întro formă ce nu corespunde unităților de măsură în care sînt stabilite cotele accizelor, acestor mărfuri li se aplică un singur timbru de acciz, a cărui valoare se determină la momentul expedierii (transportării), importării mărfurilor în cauză, porninduse de la cotele aprobate, recalculate în unitatea de măsură necesară.
[Anexa nr.1 în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Anexa nr.1 modificată prin LP108 din 28.05.15, MO139143/05.06.15 art.265] [Anexa nr.1 în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Anexa nr.1 modificată prin HCC11 din 25.03.14, MO115119/16.05.14 art.17; în vigoare
25.03.14]
[Anexa nr.1 modificată prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Anexa nr.1 modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Anexa nr.1 modificată prin LP172 din 12.07.13, MO173176/09.08.13 art.584; în vigoare
09.08.13]
[Anexa nr.1 modificată prin LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34]
[Anexa nr.1 modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Anexa modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Anexa modificată prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Anexa modificată prin LP206 din 16.07.10, MO141144/10.08.10 art.517]
[Anexa modificată prin LP141 din 02.07.10, MO131134/30.07.10 art.455] [Anexa modificată prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] [Anexa modificată prin LP296XVI din 25.12.08, MO12/13.01.09 art.8]
[Anexa modificată prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
[Anexa modificată prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349] [Anexa modificată prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Cota accizului pentru mijloacele de transport
Anexa nr.2
|
Poziţia tarifară |
Denumirea mărfii |
Unitatea de măsură |
Cota accizului în funcţie de termenul de exploatare a mijlocului de transport | |||
|
Poziţia tarifară |
Denumirea mărfii |
Unitatea de măsură |
0–7 ani |
8 ani |
9 ani |
10 ani |
|
8703 |
Autoturisme şi alte autovehicule, proiectate în principal pentru transportul persoanelor (altele decît cele de la poziţia 8702), inclusiv maşinile de tip „break” şi maşinile de curse: | |||||
|
– Alte vehicule cu motor cu piston alternativ, cu aprindere prin scînteie: | ||||||
|
870321 |
– Cu capacitatea cilindrică de maximum 1000 cm3 |
cm3 |
0,43 euro |
0,45 euro |
0,47 euro |
0,49 euro |
|
870322 |
– Cu capacitatea cilindrică de peste 1000 cm3, dar de maximum 1500 cm3 |
cm3 |
0,55 euro |
0,58 euro |
0,60 euro |
0,64 euro |
|
870323 |
– Cu capacitatea cilindrică de peste 1500 cm3, dar de maximum 2000 cm3 |
cm3 |
0,85 euro |
0,89 euro |
0,95 euro |
0,99 euro |
|
– Cu capacitatea cilindrică de peste 2000 cm3, dar de maximum 3000 cm3 |
cm3 |
1,40 euro |
1,48 euro |
1,55 euro |
1,62 euro | |
|
870324 |
– Cu capacitatea cilindrică de peste 3000 cm3 |
cm3 |
3,72 euro |
3,72 euro |
3,72 euro |
3,72 euro |
|
– Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu piston, cu aprindere prin compresie (diesel sau semidiesen( � | ||||||
|
870331 |
– Cu capacitatea cilindrică de maximum 1500 cm3 |
cm3 |
0,55 euro |
0,58 euro |
0,60 euro |
0,64 euro |
|
870332 |
– Cu capacitatea cilindrică de peste 1500 cm3, dar de maximum 2500 cm3 |
cm3 |
1,40 euro |
1,48 euro |
1,55 euro |
1,62 euro |
|
870333 |
– Cu capacitatea cilindrică de peste 2500 cm3 |
cm3 |
3,72 euro |
3,72 euro |
3,72 euro |
3,72 euro |
Note:
1. Cota accizelor se majorează pentru autoturismele cu termenul de exploatare:
de la 3 la 5 ani – cu 0,02 euro pentru fiecare cm3; de la 5 la 7 ani – cu 0,03 euro pentru fiecare cm3; de la 7 la 8 ani – cu 0,04 euro pentru fiecare cm3; de la 8 la 9 ani – cu 0,05 euro pentru fiecare cm3; de la 9 la 10 ani – cu 0,06 euro pentru fiecare cm3; de 10 ani – cu 0,07 euro pentru fiecare cm3.
2. Prin derogare de la prezenta anexă, suma accizului calculat pentru fiecare autovehicul de epocă de la poziţia tarifară 8703 este de 10 mii euro.
3. Prin derogare de la prezenta anexă, cota accizului se micşorează cu 50% pentru autoturismele de la poziţia tarifară 8703 cu motor hibrid.
[Anexa nr.2 modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.01.16]
[Anexa nr.2 în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Anexa nr.2 modificată prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
14.02.14]
[Anexa nr.2 modificată prin HCC8 din 14.02.14, MO9298/18.04.14 art.13; în vigoare
14.02.14]
[Anexa nr.2 în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Anexa nr.2 introdusa prin LP178 din 11.07.12, M0190-192/14.09.12 art.644; fn vigoare
14.09.12]
TITLUL V �
ADMINISTRAREA FISCALĂ �
Articolul 129. Noţiuni
Capitolul 1 �
DISPOZIŢII GENERALE �
În scopul exercitării administrării fiscale, se definesc următoarele noţiuni:
1) Organ fiscal – autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial şi/sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate în subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor. Noţiunea “inspectoratul fiscal de stat teritorial” este identică cu noţiunea “organ fiscal teritorial”.
11) Inspectorat fiscal de stat specializat – organ fiscal specializat în exercitarea unor atribuţii
de administrare fiscală pe întreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumită rază de activitate ori care deserveşte o anumită categorie de contribuabili.
2) Serviciul Fiscal de Stat – sistem centralizat de organe fiscale şi activitatea funcţionarilor fiscali care deţin funcţii în aceste organe, orientată spre exercitarea atribuţiilor de administrare fiscală, conform legislaţiei fiscale.
3) Conducere a organului fiscal – şef (şef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor; şef (şef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial şi/sau al inspectoratului fiscal de stat specializat; șef (șef adjunct) al subdiviziunii organului fiscal.
[Art.129 pct.3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
4) Funcţionar fiscal – funcţionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public, care este persoană cu funcţie de răspundere remunerată în organul fiscal. Noţiunea “funcţionar fiscal” este identică cu noţiunile “funcţionar public”, “persoană cu funcţie de răspundere a organului fiscal” şi “persoană cu funcţie de răspundere a Serviciului Fiscal de Stat”, prevăzute de prezentul cod şi de Legea cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) – persoană care acţionează în baza unei procuri, eliberate în conformitate cu legislaţia; avocat învestit cu împuterniciri conform legislaţiei; părinte, înfietor, tutore sau curator în cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciţiu sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă; alte persoane care, conform legislaţiei, pot avea calitatea de reprezentant.
51) Martor – persoană cu capacitatea de exerciţiu deplină, care nu este interesată de săvîrşirea
actelor de executare şi care nu se află cu participanţii la procedura de executare în legături de rudenie pînă la al patrulea grad sau în relaţii de subordonare şi nu este supus controlului din partea lor.
6) Obligaţie fiscală – obligaţie a contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă, majorare de întîrziere (penalitate) şi/sau amendă.
61) Conformare fiscală voluntară – calculare corectă, raportare și achitare deplină și la timp la
buget a obligației fiscale de către contribuabil în mod benevol.
[Art.129 pct.61) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
7) Perioadă fiscală – timp, stabilit conform legislaţiei fiscale, pentru care se execută obligaţia fiscală.
8) Termen de stingere a obligaţiei fiscale – perioadă, stabilită conform legislaţiei fiscale, în care trebuie să fie executată obligaţia fiscală, incluzînd şi ultima sa zi în orele de program ale organului fiscal. Dacă ultima zi a perioadei este una de odihnă, se va considera o ultimă zi prima zi lucrătoare care urmează după ziua de odihnă. În cazul prezentării dărilor de seamă în format electronic, ultima zi se consideră ziua deplină. În mod analogic se determină şi termenele de executare a altor acţiuni prevăzute de legislaţia fiscală.
9) Dare de seamă fiscală – orice declaraţie, informaţie, calcul, notă informativă, alt document, care sînt prezentate sau trebuie să fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea,
reţinerea impozitelor, taxelor, majorărilor de întîrziere (penalităţilor) şi/sau amenzilor ori privind alte fapte ce ţin de naşterea, modificarea sau stingerea obligaţiei fiscale.
91) Dare de seamă fiscală unificată – declaraţie, prezentată sau care trebuie să fie prezentată
organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reţinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, majorărilor de întîrziere (penalităţilor) şi/sau amenzilor de către întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A.
10) Documente de evidenţă – documente privitoare la operaţiuni, la efectuarea plăţilor aferente
acestor operaţiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevăzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. În categoria documentelor de evidenţă intră documentele de evidenţă contabilă (prevăzute în legislaţia privind evidenţa contabilă), situaţiile financiare, informaţiile, registrele contabile, titlurile de creanţă, datele contabile (sub orice formă, inclusiv computerizată) etc.
[Art.129 pct.10) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
11) Control fiscal – verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execută obligaţia fiscală şi alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legăturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme şi operaţiuni prevăzute de prezentul cod.
111) Vizită fiscală – procedeu de asistenţă fiscală care constă în explicarea legislaţiei fiscale, cu
caracter consultativ, şi/sau în stabilirea unor date de ordin general despre activitatea contribuabilului.
[Art.129 pct.111) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
12) Încălcare fiscală – acţiune sau inacţiune, exprimată prin neîndeplinire sau îndeplinire neadecvată a prevederilor legislaţiei fiscale, prin încălcare a drepturilor şi intereselor legitime ale participanţilor la raporturile fiscale, pentru care este prevăzută răspundere în conformitate cu prezentul cod.
13) Restanţă – sumă pe care contribuabilul era obligat să o plătească la buget ca impozit, taxă
sau altă plată, dar pe care nu a plătito în termen, precum şi suma majorării de întîrziere (penalităţii) şi/sau amenzii. Obligaţia fiscală care reprezintă obiectul concilierii al contractului încheiat conform art.180 devine restanţă după expirarea termenului modificat în conformitate cu contractul respectiv. Suma neachitată a obligaţiilor fiscale în cuantum de pînă la 100 de lei inclusiv nu se consideră restanţă faţă de bugetul public naţional în scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru încălcarea fiscală;
b) neprezentării şi/sau anulării dispoziţiei de suspendare a operaţiunilor la contul bancar al contribuabilului, emisă pentru asigurarea încasării restanţelor;
c) atestării lipsei restanţelor faţă de bugetul public naţional ale agenţilor economici;
d) asigurării executării art.13 pct.8) din Legea nr.845XII din 3 ianuarie 1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi;
[Art.129 pct.13), lit.d) introdusă prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
e) asigurării executării art.131 alin.(7) din prezentul cod;
[Art.129 pct.13), lit.e) introdusă prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Obligaţiile fiscale luate la evidenţă fiscală specială conform art.206 din prezentul cod nu se consideră restanţe pe perioada aflării la evidenţa fiscală specială, cu excepția obligațiilor fiscale aferente contribuabililor aflați în procedură de insolvabilitate, procedura falimentului sau procedura simplificată a falimentului.
[Art.129 pct.13) alineat modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
[Art.129 pct.13) alineat introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
14) Executare silită a obligaţiei fiscale – acţiuni întreprinse de organul fiscal pentru perceperea forţată a restanţei.
15) Bunuri – totalitate de valori materiale şi de active imateriale, inclusiv de bani şi de valori mobiliare, care se află în proprietatea persoanei, indiferent de faptul în a cărei folosinţă efectivă este, precum şi de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor – acţiuni întreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei.
17) Cont bancar – cont de plăți deschis în una din instituțiile financiare (sucursala sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din străinătate, precum și contul deschis în sistemul trezorerial al Ministerului Finanțelor.
[Art.129 pct.17) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
18) Sumă plătită în plus – sumă plătită ca impozit, taxă, majorare de întîrziere (penalitate) şi/sau amendă prin vărsare sau încasare, inclusiv prin executare silită, în cuantum mai mare decît cel prevăzut în conformitate cu legislaţia fiscală.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor şi/sau altor plăţi – totalitate a acţiunilor sau inacţiunilor în rezultatul cărora contribuabilul declară sumele impozitelor, taxelor şi/sau altor plăţi în cuantum
mai mic decît cel prevăzut de legislaţie.
[Art.129 pct.181) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
19) Secret fiscal – orice informaţie de care dispun organele cu atribuţii de administrare fiscală, inclusiv informaţia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepţia informaţiei despre încălcarea legislaţiei fiscale.
20) Conducere a organelor vamale – directorul general al Serviciului Vamal (vicedirectorii acestuia), şefii birourilor vamale (şefii adjuncţi ai acestora).
[Art.129 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.129 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.129 modificat prin LP82XVI din 29.03.07, MO6063/04.05.07 art.279]
21) Sigiliu – produs electronic sau obiect alcătuit dintro placă de cauciuc, metal, lemn, hîrtie
sau alte materiale, fixată pe un suport, avînd gravată o emblemă, o inscripţie sau un alt semn distinctiv oficial, ca dovadă a autenticităţii.
[Art.129 pct.21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
22) Sigilare – aplicarea sigiliului, pe uşile unor încăperi, mijloace de transport, pe recipiente, diferite produse, colete, corespondenţă, pe bunurile debitorului, alte bunuri în scopul conservării, identificării, indisponibilizării ori evitării desfacerii acestora de către persoane neautorizate.
[Art.129 pct.22) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
[Art.129 pct.22) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 1291. Expedierea şi înmînarea actelor
organelor Serviciului Fiscal de Stat
(1) Actele organelor Serviciului Fiscal de Stat se trimit destinatarului prin poştă cu scrisoare
recomandată şi cu aviz de primire sau prin orice alt mijloc care să asigure transmiterea textului cuprins în act şi confirmarea primirii lui (telegramă, fax, email etc.) ori se înmînează personal destinatarului sau altor persoane indicate la alin.(2) de către organele Serviciului Fiscal de Stat.
(2) În cazul absenţei destinatarului persoană fizică, documentele menţionate la alin.(1) se înmînează unui membru adult al familiei lui, rudelor, afinilor acestuia sau unei persoane care locuieşte cu destinatarul, unei persoane cu funcţie de răspundere din primărie sau preşedintelui asociaţiei locatarilor de la domiciliul destinatarului, pentru a fi transmise acestuia. Persoana care a primit documentele este responsabilă de transmiterea sau de comunicarea lor neîntîrziată destinatarului şi răspunde pentru prejudiciile cauzate prin necomunicarea sau prin comunicarea tardivă a actelor. Documentul se consideră înmînat destinatarului la data indicată în avizul de primire.
(3) În cazul persoanei juridice, documentele se expediază pe adresa ei juridică şi se consideră recepţionate la data intrării lor în sediu sau la data înmînării lor unui angajat din administraţia, din oficiul sau din secretariatul destinatarului, pentru a fi transmise acestuia.
(4) În cazul în care înmînarea actului organelor Serviciului Fiscal de Stat către persoanele indicate la alin.(2) şi (3) nu a fost posibilă, actul va fi comunicat prin publicare în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(5) Destinatarul şi persoana care a primit documentele pentru a le transmite semnează şi restituie avizul de primire.
(6) Refuzul de a primi actele organelor Serviciului Fiscal de Stat se consemnează de către
funcţionarul fiscal responsabil întrun procesverbal. Acest fapt însă nu împiedică efectuarea actelor ulterioare ce se impun conform cadrului legal de către organele Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.1291 introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 130. Raporturile reglementate
Prezentul titlu reglementează raporturile care apar în cadrul administrării fiscale.
Articolul 131. Organele cu atribuţii de administrare fiscală
(1) Organe care exercită atribuţii de administrare fiscală sînt: organele fiscale organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor şi alte organe abilitate, conform legislaţiei.
(2) Organele cu atribuţii de administrare fiscală, în procesul exercitării atribuţiilor respective,
conlucrează între ele şi colaborează cu alte autorităţi publice.
(3) Organele cu atribuţii de administrare fiscală, în cazul efectuării unor acţiuni în baza înţelegerilor reciproce, se informează despre măsurile întreprinse şi despre rezultatele lor, fac schimb de informaţii în scopul exercitării atribuţiilor.
(4) Organele cu atribuţii de administrare fiscală au dreptul să colaboreze cu organele competente din alte ţări şi să fie membre ale organizaţiilor internaţionale de specialitate. Modul de colaborare şi de activitate este stabilit în baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte.
(5) Organele cu atribuţii de administrare fiscală sînt în drept să prezinte informaţiile de care
dispun referitor la un contribuabil concret:
a) funcţionarilor fiscali şi persoanelor cu funcţie de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală, în scopul îndeplinirii de către ei a atribuţiilor de serviciu;
b) autorităţilor administraţiei publice centrale şi locale, în scopul îndeplinirii de către acestea a atribuţiilor;
c) instanţelor de judecată, în scopul examinării cazurilor ce ţin de competenţa acestora;
d) organelor de drept – informaţia necesară în cadrul urmăririi penale şi/sau privind încălcările fiscale;
e) Comisiei Electorale Centrale şi Curţii de Conturi, în scopul îndeplinirii funcţiilor acesteia;
f) organelor fiscale ale altor ţări, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica
Moldova esteparte;
g) executorilor judecătoreşti, pentru executarea documentelor executorii;
h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naţional pentru Asistenţă Juridică
Garantată de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanţilor de asistenţă juridică garantată de stat;
i) organelor abilitate cu funcţii în domeniul migraţiei – informaţia despre obiectele impozabile ale imigranţilor, în scopul îndeplinirii de către acestea a atribuţiilor;
j) organelor cu atribuţii de aprobare a preţurilor şi tarifelor, în scopul îndeplinirii de către acestea a atribuţiilor;
k) contribuabilului – informaţia cu caracter personal despre acesta privind obligaţiile fiscale şi alte plăţi la bugetul public naţional, a căror evidenţă este ţinută de organul fiscal;
l) mijloacelor de informare în masă – informaţia despre sumele de plăţi achitate la bugetul public naţional şi/sau încălcările fiscale dacă acest fapt nu este în detrimentul intereselor legale ale organelor de drept şi judiciare;
m) administratorilor autorizaţi,în conformitate cu prevederile legislaţiei insolvabilităţii şi administratorilor autorizaţi.
[Art.131 al.(5), lit.m)introdusă prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.131 al.(5) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(51) Organele cu atribuţii de administrare fiscală prezintă Ministerului Finanţelor informaţiile necesare îndeplinirii de către acesta a atribuţiilor sale, inclusiv în scopul elaborării/reformulării politicii fiscale.
[Art.131 al.(51) introdus prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(6) Persoanele şi autorităţile publice indicate la alin. (5) poartă răspundere, conform legislaţiei în vigoare, pentru neasigurarea confidenţialităţii şi securităţii informaţiei primite, precum şi pentru utilizarea ei în alte scopuri decît cele stabilite.
[Art.131 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(7) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat plasează pe pagina sa oficială date despre contribuabilii care au admis restanţe faţă de buget.
[Art.131 al.(7) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(8) Schimbul de date automatizat între organele cu atribuții de administrare fiscală și autoritățile publice indicate la alin. (5) se realizează prin intermediul platformei de interoperabilitate instituite de Guvern.
[Art.131 al.(8) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.131 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; în vigoare 01.10.12] [Art.131 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Capitolul 2 �
ORGANUL FISCAL �
Articolul 132. Sarcina de bază şi principiile generale de
organizare a organului fiscal
(1) Sarcina de bază a organului fiscal constă în exercitarea controlului asupra respectării
legislaţiei fiscale, asupra calculării corecte, vărsării depline şi la timp la buget a sumelor obligaţiilor fiscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor şi fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind subordonat primului:
a) au statut de persoană juridică şi sînt finanţate de la bugetul de stat;
b) activează în temeiul Constituţiei Republicii Moldova, al prezentului cod şi al altor legi, al hotărîrilor Parlamentului, al decretelor Preşedintelui Republicii Moldova, al hotărîrilor şi ordonanţelor Guvernului, al deciziilor în problemele fiscale adoptate de autorităţile administraţiei publice locale în limitele competenţei.
(3) Ministerul Finanţelor exercită dirijarea metodologică a activităţii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat fără ingerinţe în activitatea lui şi a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale şi inspectoratelor fiscale de stat specializate.
(4) Modul de funcţionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic şi a fondului de retribuire a muncii, precum şi modul de atribuire a gradelor de calificare funcţionarilor ei sînt stabilite în Regulamentul aprobat de Guvern.
(5) Structura organizatorică a Serviciului Fiscal de Stat se aprobă de Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale şi raza de deservire a contribuabililor, precum şi atribuţiile de bază şi raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat specializate – de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.
[Art.132 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Articolul 133. Atribuţiile organului fiscal
(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor (denumit în continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercită următoarele atribuţii:
a) efectuează supravegherea activităţii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale şi a inspectoratelor fiscale de stat specializate în vederea exercitării controlului fiscal, asigură crearea şi funcţionarea unui sistem informaţional unic privind contribuabilii şi obligaţiile fiscale;
a1) asigură organizarea şi îndrumarea activităţii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale şi a
inspectoratelor fiscale de stat specializate prin elaborarea ghidurilor, manualelor, normelor
metodologice ce ţin de aplicarea procedurilor de administrare fiscală, în scopul aplicării unitare şi nediscriminatorii a legislaţiei fiscale;
[Art.133 al.(1), lit.a) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
b) controlează şi/sau auditează activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale şi a inspectoratelor fiscale de stat specializate, examinează scrisorile, cererile şi reclamaţiile referitoare la acţiunile acestora, ia măsuri în vederea eficientizării activităţii lor;
[Art.133 al.(1), lit.b) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
c) emite ordine, instrucţiuni şi alte acte în vederea executării legislaţiei fiscale;
d) organizează popularizarea legislaţiei fiscale, răspunde la scrisorile, reclamaţiile şi la alte petiţii ale contribuabililor în modul stabilit;
d1) organizează asigurarea gratuită a contribuabililor cu formulare tipizate de dări de seamă
fiscale, iar contra plată – cu formulare de facturi fiscal pe suport de hîrtie;
[Art.133 al.(1), lit.d1) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
d2) sigilează maşinile de casă şi de control ale contribuabililor, ţine evidenţa lor, efectuează controale privind utilizarea maşinilor de casă şi de control la decontările în numerar şi privind asigurarea păstrării benzilor de control emise de acestea;
d3) efectuează verificarea softurilor instalate în maşinile de casă şi de control ridicate de la contribuabili;
d4) eliberează certificatul de înregistrare în calitate de centru de asistență tehnică pentru mașinile de casă și de control cu memorie fiscală (certificat CAT MCC);
[Art.133 al.(1), lit.d4) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
e) efectuează controale fiscale;
e1) asigură administrarea fiscală a marilor contribuabili;
f) organizează şi efectuează, după caz, executarea silită a obligaţiilor fiscale, precum şi verifică corectitudinea acţiunilor şi procedurii de alăturare şi raportare prevăzute la art.197 alin.(31) şi la art.229 alin.(22), realizate de către executorul judecătoresc;
g) examinează contestaţii şi emite decizii pe marginea lor;
h) exercită controlul asupra respectării legislaţiei fiscale în activitatea organelor vamale şi serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale şi prezintă autorităţilor competente propuneri vizînd tragerea la răspundere a funcţionarilor acestor autorităţi care au încălcat legislaţia fiscală;
h1) emite decizii asupra cazului de încălcare fiscală stabilit în urma aplicării metodelor şi
surselor indirecte de estimare a obligaţiei fiscale;
i) organizează diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect, şiau adus contribuţia la îmbunătăţirea procesului de administrare fiscală şi/sau la majorarea încasărilor la bugetul public naţional. Organizarea concursurilor se efectuează în modul stabilit de Guvern;
j) colaborează cu autorităţi din alte state în baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte şi activează în cadrul organizaţiilor internaţionale de specialitate al căror membru este;
k) prezintă informaţii şi rapoarte asupra obligaţiilor fiscale, inclusiv asupra restanţelor, în conformitate cu instrucţiunile Ministerului Finanţelor;
l) deleagă atribuţii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale şi inspectoratelor fiscale de stat specializate;
m) preîntîmpină, depistează şi curmă încălcările ce ţin de repatrierea mijloacelor băneşti, a mărfurilor şi serviciilor provenite din tranzacţiile economice externe;
m1) stabileşte criteriile de selectare a marilor contribuabili şi aprobă lista acestora;
n) exercită alte atribuţii prevăzute de legislaţie.
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum şi inspectoratul fiscal de stat specializat exercită următoarele atribuţii:
a) întreprinde măsuri pentru asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale;
b) popularizează legislaţia fiscală şi examinează scrisorile, cererile şi reclamaţiile contribuabililor;
c) asigură evidenţa integrală şi conformă a contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale, cu excepţia celor administrate de alte organe;
d) efectuează controale fiscale;
d1) emite decizii asupra cazurilor de încălcare fiscală stabilite în urma aplicării metodelor şi surselor indirecte de estimare a obligaţiei fiscale;
e) efectuează executarea silită a obligaţiilor fiscale;
f) asigură gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dări de seamă fiscale, elaborate în conformitate cu instrucţiunile respective;
g) eliberează, contra plată, subiecţilor impunerii formulare de facturi fiscale pe suport de hîrtie în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Art.133 al.(2), lit.g) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
h) sigilează maşinile de casă şi de control ale contribuabililor, ţine evidenţa lor, efectuează
controale privind utilizarea maşinilor de casă şi de control la decontările în numerar şi privind asigurarea păstrării benzilor de control emise de acestea;
i) examinează contestaţii, cereri prealabile şi emite decizii asupra lor;
j) exercită alte atribuţii prevăzute de legislaţie.
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat îşi exercită atribuţiile pe întreg teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat specializat poate să şi exercite atribuţiile în afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
[Art.133 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.133 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.133 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.133 modificat prin LP144XVI din 27.07.08, MO127130/18.07.08 art.498; în vigoare
01.01.09]
[Art.133 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 134. Drepturile organului fiscal şi ale funcţionarului
fiscal
(1) Organul fiscal şi funcţionarul fiscal au dreptul:
a) să efectueze controale asupra modului în care contribuabilii, organele vamale şi serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale, alte persoane respectă legislaţia fiscală, să efectueze cumpărătura de control în cadrul controlului fiscal, să ceară explicaţiile şi informaţiile de rigoare asupra problemelor identificate în timpul controlului;
b) în procesul controalelor fiscale, să ceară şi să primească gratuit de la orice persoană informaţii, date, documente necesare în exercitarea atribuţiilor, cu excepţia informaţiilor care constituie secret de stat, precum şi copiile de pe ele, dacă acestea se anexează la actul de control;
c) să efectueze vizite fiscale;
d) să deschidă şi să examineze, să sigileze, după caz, indiferent de locul aflării lor, încăperile de producţie, depozitele, spaţiile comerciale şi alte locuri, cu excepţia domiciliului şi reşedinţei, folosite pentru obţinerea de venituri sau pentru întreţinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
e) să aibă acces la sistemele informaţionale computerizate ale contribuabilului;
[Art.134 al.(1), lit.e) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
f) să controleze autenticitatea datelor din documentele de evidenţă şi din dările de seamă fiscale ale contribuabilului;
g) să ridice de la contribuabil documente în cazurile şi în modul prevăzut de prezentul titlu;
g1) să ridice de la contribuabil maşinile de casă şi de control utilizate la decontările în numerar, în scopul verificării softurilor instalate în acestea, întocmind un procesverbal conform art.145;
h) să constate încălcările legislaţiei fiscale şi să aplice măsurile prevăzute de legislaţie;
i) să pornească în instanţele judecătoreşti competente acţiuni contra contribuabililor privind:
anularea unor tranzacţii şi încasarea la buget a mijloacelor obţinute din aceste tranzacţii;
anularea înregistrării întreprinderii, organizaţiei în cazul încălcării modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaţiei şi încasarea veniturilor obţinute de acestea;
lichidarea întreprinderii, organizaţiei în temeiurile stabilite de legislaţie şi încasarea veniturilor obţinute de acestea;
alte acţiuni în conformitate cu legislaţia;
j) să ceară şi să verifice lichidarea încălcării legislaţiei fiscale, să aplice, după caz, măsuri de constrîngere;
k) la estimarea obiectelor impozabile şi la calcularea impozitelor şi taxelor, să utilizeze metode
şi surse directe şi indirecte;
l) să primească în numerar impozite, taxe, majorări de întîrziere (penalităţi) şi/sau amenzi;
m) să efectueze executarea silită a obligaţiilor fiscale în modul stabilit de legislaţia fiscală;
n) să sechestreze, în modul stabilit de lege, orice bun, cu excepţia celui care, în conformitate cu prezentul cod şi cu alte acte legislative, nu este sechestrabil;
o) să suspende, în modul stabilit de lege, operaţiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu excepţia contului de împrumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum şi a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecţi ai activităţii de întreprinzător;
p) să citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupusă a fi subiectul impozitării, persoana cu funcţie de răspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidenţa documentelor referitoare la persoana presupusă a fi subiectul impozitării, pentru a depune mărturii, a prezenta documente şi informaţii în problema de interes pentru organul fiscal, cu excepţia documentelor şi informaţiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat. Neprezentarea persoanei fizice citate la data şi ora stabilită în citaţie nu împiedică efectuarea de către organul fiscal a actelor procedurale fiscale.
[Art.134 al.(1), lit.p) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
r) în procesul determinării cuantumului impozitelor, taxelor, majorărilor de întîrziere (penalităţilor) şi/sau amenzilor ori al perceperii lor, să solicite de la instituţiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienţii acestora;
s) să solicite efectuarea şi să efectueze controale fiscale în alte ţări în baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte;
t) să solicite organelor competente din alte state informaţii despre activitatea contribuabililor fără acordul acestora din urmă;
u) să prezinte organelor competente din alte state informaţii despre relaţiile contribuabililor străini cu cei autohtoni fără acordul sau înştiinţarea acestora din urmă;
v) să utilizeze dări de seamă fiscale, corespondenţa cu contribuabilii şi informaţii ale autorităţilor publice pe suporţi electronici şi de alt fel, perfectaţi şi protejaţi conform legislaţiei în domeniu;
x) să folosească mijloace de informare în masă pentru popularizarea şi respectarea legislaţiei fiscale;
y) să întreprindă alte acţiuni prevăzute de legislaţia fiscală.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul să instituie posturi fiscale altele decît cele instituite în conformitate cu actele legislative şi alte acte normative.
(3) Organul fiscal este în drept să revoce, să modifice sau să suspende, în condiţiile legislaţiei, actele sale cu caracter normativ şi cele cu caracter individual dacă ele contravin legislaţiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale şi ale inspectoratelor fiscale de stat specializate care contravin legislaţiei pot fi anulate, modificate sau suspendate şi de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(31) În procesul efectuării controlului fiscal, în caz de necesitate, Serviciul Fiscal de Stat poate contracta sau antrena specialişti, experţi, interpreţi calificaţi în domeniul solicitat pentru a acorda
asistenţa respectivă şi a contribui la clarificarea unor constatări.
[Art.134 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Cerinţele şi dispoziţiile legale ale funcţionarului fiscal sînt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcţie de răspundere.
(5) Împiedicarea de aşi exercita atribuţiile, ofensarea, ameninţarea, împotrivirea, violentarea, atentarea la viaţa, la sănătatea şi la averea funcţionarului fiscal, precum şi a rudelor lui apropiate, în timpul exercitării atribuţiilor sau în legătură cu aceasta atrag răspunderea prevăzută de lege.
(6) Funcţionarul fiscal îşi exercită atribuţiile privind controlul fiscal la faţa locului sau privind executarea silită a obligaţiei fiscale în baza unei decizii/hotărîri emise de conducerea organului fiscal.
[Art.134 al.(6) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.134 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.134 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.135 exclus prin LP1146XV din 20.06.02, MO9699/05.07.02 art.707]
Articolul 136. Obligaţiile organului fiscal şi ale funcţionarului fiscal
Organul fiscal şi funcţionarul fiscal au următoarele obligaţii:
a) să acţioneze în strictă conformitate cu Constituţia Republicii Moldova, cu prezentul cod şi cu alte acte normative;
b) să trateze cu respect şi corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, alţi participanţi la raporturile fiscale;
c) să popularizeze legislaţia fiscală;
d) să informeze contribuabilul, în cazurile prevăzute de legislaţia fiscală sau la solicitarea acestuia, despre drepturile şi obligaţiile lui;
e) să informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele şi taxele în vigoare, despre modul şi termenele lor de achitare şi despre actele normative respective;
f) să asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seamă fiscală;
g) să efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite;
h) la cererea scrisă a contribuabilului, în care se indică destinaţia certificatului, să elibereze, în cazurile reglementate de legislaţie sau la solicitarea organelor şi autorităţilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existenţa restanţelor faţă de buget şi certificate care confirmă înregistrarea în calitate de plătitor de T.V.A. şi accize. Formularultip al certificatelor menţionate se elaborează de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
i) în lipsa tratatului internaţional care reglementează impozitarea sau include norme care
reglementează impozitarea, la solicitarea scrisă a nerezidentului sau persoanei împuternicite de el (plătitorul venitului), să elibereze certificatul despre sumele veniturilor obţinute în Republica Moldova şi impozitele achitate (reţinute). Formularultip al certificatului menţionat se elaborează de către Guvern;
j) să primească şi să înregistreze cereri, comunicări şi alte informaţii despre încălcări fiscale şi să le verifice, după caz;
k) să examineze petiţiile, cererile şi reclamaţiile contribuabililor în modul stabilit de lege;
l) să ţină evidenţa contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale;
m) să efectueze controale fiscale şi să întocmească actele de rigoare;
n) în cazul depistării unei încălcări fiscale şi neîndeplinirii cerinţelor legale ale funcţionarului fiscal, să emită decizie privind aplicarea de sancţiuni;
o) să remită contribuabilului sau reprezentantului acestuia, în termenele prevăzute de legislaţia fiscală, decizia emisă;
p) să nu folosească situaţia de serviciu în interese personale meschine;
p1) să asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor fiscale;
r) să întreprindă şi alte acţiuni prevăzute de legislaţia fiscală.
[Art.136 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.136 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.136 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349]
[Art.137143 excluse prin LP1146XV din 20.06.02, MO9699/05.07.02 art.707]
[Art.144 exclus prin LP144XVI din 27.07.08,MO127130/18.07.08 art.498; în vigoare
01.01.09]
Articolul 145. Ridicarea documentelor şi/sau a maşinilor
de casă şi de control
(1) Documentele şi/sau maşinile de casă şi de control se ridică în cazurile:
a) necesităţii de a proba prin documente încălcarea fiscală;
b) probabilităţii dispariţiei acestora;
c) în alte cazuri expres prevăzute de legislaţia fiscală.
(2) Funcţionarii fiscali ridică documentele şi/sau maşinile de casă şi de control indiferent de apartenenţa şi de locul aflării lor, asigurînd păstrarea lor în organul fiscal.
(3) Ridicarea documentelor şi/sau maşinilor de casă şi de control se efectuează în prezenţa persoanei de la care acestea se ridică, iar dacă ea lipseşte sau refuză să participe la procedura de ridicare, în prezenţa a doi martori asistenţi.
(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor şi/sau maşinilor de casă şi de control se întocmeşte un procesverbal, în care se indică:
a) data şi locul întocmirii;
b) funcţia, numele şi prenumele funcţionarului fiscal şi ale persoanei de la care se ridică documentele şi/sau maşinile de casă şi de control;
c) date despre proprietar sau posesor;
d) lista documentelor şi/sau maşinile de casă şi de control ridicate, numerele de înregistrare ale maşinilor de casă şi de control;
e) timpul şi motivul ridicării;
f) numele, prenumele, adresa martorilor asistenţi, după caz.
(5) Procesulverbal este semnat de persoana care la întocmit şi de persoana de la care sau ridicat documentele şi/sau maşinile de casă şi de control ori de martorii asistenţi. Dacă persoana de la care se ridică documentele şi/sau maşinile de casă şi de control refuză să semneze procesulverbal, în el se va consemna refuzul.
(6) Documentele ridicate, după utilizare, sînt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, în lipsa acesteia, persoanei care o înlocuieşte.
(7) Maşinile de casă şi de control ridicate sînt restituite, după verificarea softului instalat în
acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, în lipsa acesteia, persoanei care o înlocuieşte. [Art.145 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] Articolul 146. Postul fiscal
(1) Postul fiscal se creează de organul fiscal în scopul prevenirii şi depistării cazurilor de încălcare fiscală, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaţiilor fiscale, precum şi în scopul exercitării altor atribuţii de administrare fiscală.
(2) Posturile fiscale pot fi staţionare, mobile şi electronice. Postul fiscal staţionar este amplasat întrun loc stabil şi special amenajat, unde îşi exercită atribuţiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplasează, după caz, în raza teritoriului controlat. Postul fiscal electronic reprezintă o soluţie tehnicoinformaţională de transmitere şi stocare în mod electronic a informaţiei care poate fi utilizată în mod direct sau indirect la determinarea obligaţiei fiscale.
(3) Postul fiscal staţionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puţin un funcţionar
fiscal şi, în funcţie de caz şi de modul de efectuare a controlului, din angajaţi ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluţia tehnicoinformaţională de transmitere a informaţiei în formă electronică, folosind reţelele de comunicaţii, de la contribuabil către sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotărăşte asupra instituirii posturilor fiscale, stabileşte tipul şi locul de amplasare, iar în cazul postului fiscal electronic – şi tehnologia de comunicare
electronică, aprobă Regulamentul privind funcţionarea posturilor fiscale. În cazul creării de posturi fiscale în locuri publice proprietate publică, decizia se aduce la cunoştinţă organului executiv al administraţiei publice locale. În cazul creării de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat să asigure personalului lor accesul şi condiţiile necesare exercitării atribuţiilor, precum şi condiţiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (în cazul instalării postului fiscal electronic).
[Art.146 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.146 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autorităţile
publice
(1) Autorităţile publice prezintă organului fiscal datele şi materialele necesare îndeplinirii
atribuţiilor ei, cu excepţia datelor a căror prezentare este expres interzisă prin lege.
(2) Autorităţile administraţiei publice centrale şi locale deleagă persoane cu funcţie de răspundere pentru a acorda asistenţă organului fiscal în îndeplinirea atribuţiilor ei. Decizia privind delegarea persoanei cu funcţie de răspundere se adoptă în termen de 5 zile lucrătoare de la data depunerii cererii de către organul fiscal, cu excepţia cazurilor de urgenţă.
(3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acordă asistenţă la determinarea obligaţiilor fiscale în cadrul proceselor penale, precum şi la judecarea cazurilor de încălcare a legislaţiei fiscale.
(4) Organul fiscal colaborează cu alte autorităţi publice, în limita atribuţiilor prevăzute de legislaţia fiscală, şi elaborează indicaţii metodice în domeniul administrării impozitelor şi taxelor locale, conform legislaţiei în vigoare.
(5) Organul fiscal decide în mod autonom asupra programului de activitate. Controalele şi alte acţiuni ale lui nu pot fi sistate decît de organele abilitate cu acest drept în temeiul legislaţiei.
Articolul 148. Selectarea, încadrarea şi concedierea
funcţionarilor fiscali
(1) Funcţionarii fiscali sînt selectaţi, indiferent de rasă, naţionalitate, origine etnică, sex,
confesiune, din rîndurile cetăţenilor Republicii Moldova care domiciliază pe teritoriul ei, au studiile corespunzătoare, sînt apţi din punct de vedere medical pentru exercitarea funcţiei şi nu cad sub incidenţa restricţiilor prevăzute de Legea cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public. Încadrarea în organul fiscal se face în conformitate cu legislaţia cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public şi legislaţia muncii.
(2) Persoanele încadrate în organul fiscal în calitate de funcţionar fiscal depun jurămîntul în conformitate cu Legea cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public şi sînt supuse înregistrării dactiloscopice de stat obligatorii, în conformitate cu legislaţia.
(3) Funcţionarii fiscali au dreptul să poarte în exerciţiul funcţiunii uniformă, eliberată gratuit,
cu însemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului şi normelor stabilite de Guvern.
(4) Funcţionarilor fiscali, ca o confirmare a împuternicirilor lor, li se eliberează legitimaţii, al căror model şi mod de eliberare sînt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Funcţionarul fiscal în exerciţiul funcţiunii este reprezentant al puterii de stat şi se află sub ocrotirea statului.
(51) Funcţionarul fiscal ocupă funcţie publică de inspector, specialist, auditor intern, inspector
superior, specialist superior, auditor intern superior, inspector principal, specialist principal sau auditor intern principal.
[Art.148 al.(51) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
6) Modificarea, suspendarea, încetarea raporturilor de serviciu şi aplicarea sancţiunilor disciplinare funcţionarului fiscal ţin de competenţa autorităţii care la încadrat şi se efectuează în conformitate cu legislaţia.
[Art.148 al.(6) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(7) Funcţionarul fiscal nu este în drept să desfăşoare alte activităţi remunerate, cu excepţia celor prevăzute de art. 25 din Legea cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public.
[Art.148 al.(7) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.148 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcţionarilor fiscali
(1) Pentru funcţionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare prevăzute de Legea cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public.
(2) Gradele de calificare ale funcţionarilor fiscali încadraţi anterior în Serviciul Fiscal de Stat se egalează după cum urmează:
|
Gradele de calificare conferite funcţionarilor fiscali |
Gradele de calificare prevăzute de Legea cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public |
|
Consilier principal de stat în serviciul fiscal |
Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I |
|
Consilier de stat de gradul I, II sau III în serviciul fiscal |
Consilier de stat de clasa I, a IIa sau a IIIa |
|
Inspector de gradul I, II sau III în serviciul fiscal |
Consilier de clasa I, a IIa sau a IIIa” |
[Art.149 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.150 exclus prin LP1146XV din 20.06.02, MO9699/05.07.02 art.707]
Articolul 151. Apărarea drepturilor şi intereselor funcţionarilor
fiscali
(1) Drepturile şi interesele funcţionarilor fiscali sînt apărate conform Legii privind protecţia
muncii, Legii cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public şi prezentului cod.
(2) Pentru pierderile suportate în legătură cu îndeplinirea atribuţiilor în organul fiscal, se acordă următoarele despăgubiri:
a) în caz de deces al funcţionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor întreţinute de el li se plăteşte de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat în funcţie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului;
b) în cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcţionarului fiscal de a exercita în
continuare profesia, se plăteşte de la bugetul de stat un ajutor unic, faţă de suma calculată conform lit.a) în proporţie de:
60% – persoanelor cu dizabilități severe;
40% – persoanelor cu dizabilități accentuate;
20% – persoanelor cu dizabilități medii.
[Art.151 al.(2), lit.b) modificată prin LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în
vigoare 09.09.16]
(3) Persoanele ale căror acţiuni au cauzat funcţionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele plătite conform alin.(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcţionarului fiscal în legătură cu exercitarea atribuţiilor în organul fiscal se repară pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind încasată ulterior de la persoanele vinovate.
[Art.151 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 152. Asigurarea materială şi socială a funcţionarului
fiscal
(1) Funcţionarul fiscal în exercitarea atribuţiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice
şi alte mijloace necesare îndeplinirii obligaţiilor de serviciu.
(2) Asistenţa socială şi asigurarea cu pensie a funcţionarului fiscal se efectuează în modul stabilit de legislaţie.
(3) Pot fi prevăzute, conform legislaţiei, şi alte măsuri de asigurare materială şi de acordare a asistenţei sociale personalului organului fiscal.
Articolul 153. Răspunderea funcţionarului fiscal.
Dreptul de a contesta acţiunile lui
(1) Pentru acţiuni ilegale, funcţionarul fiscal poartă răspunderea prevăzută de legislaţie.
(2) Prejudiciul cauzat de funcţionarul fiscal prin acţiune ilegală urmează să fie reparat în modul prevăzut de legislaţie.
(3) Decizia organului fiscal şi acţiunea funcţionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil în modul prevăzut de prezentul cod şi de alte acte normative.
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUŢII DE ADMINISTRARE FISCALĂ
[Art.1531 exclus prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; în vigoare 01.10.12] [Art.1531 modificat prin LP139XVI din 20.07.08, MO125126/15.07.08 art.491]
Articolul 154. Atribuţiile şi drepturile organelor vamale
(1) Organele vamale exercită atribuţii de administrare fiscală potrivit prezentului cod, Codului vamal şi altor acte normative adoptate în conformitate cu acestea.
(2) Organele vamale exercită drepturi ce ţin de asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale aferente
trecerii frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod în cazurile expres prevăzute de el, precum şi altor acte normative adoptate în conformitate cu acestea.
Articolul 155. Obligaţiile organelor vamale
(1) Organele vamale au obligaţii ce ţin de asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod în cazurile expres prevăzute de el, precum şi altor acte normative adoptate în conformitate cu acestea, inclusiv obligaţia:
a) de a trata cu respect şi corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, alţi participanţi la raporturile fiscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele şi taxele în vigoare, despre modul şi termenele lor de achitare şi despre actele normative respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile şi obligaţiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaţiei fiscale;
e) de a nu divulga informaţiile care constituie secret fiscal;
f) de a prezenta organului fiscal documente şi informaţii privind respectarea legislaţiei fiscale, calcularea şi vărsarea la buget a impozitelor şi taxelor prevăzute de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal, de a executa cerinţele legitime ale funcţionarului fiscal;
g) de a ţine evidenţa obligaţiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la răspundere, în conformitate cu legislaţia vamală, persoanele care au încălcat legislaţia fiscală la trecerea frontierei vamale şi/sau la plasarea mărfurilor în regim vamal.
Articolul 156. Atribuţiile serviciului de colectare a
impozitelor şi taxelor locale
(1) În cadrul primăriilor funcţionează serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale cu
atribuţii de administrare a impozitelor şi taxelor.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale exercită, corespunzător domeniului de activitate stabilit la alin.(1), atribuţiile prevăzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) şi d), precum şi la lit.c) referitor la evidenţa contribuabililor ale căror obligaţii fiscale sînt calculate de serviciu şi la evidenţa acestor obligaţii, alte atribuţii prevăzute expres de legislaţia fiscală. Atribuţiile privind compensarea sau restituirea sumelor plătite în plus şi a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite, executarea silită a obligaţiilor fiscale şi tragerea la răspundere pentru încălcări fiscale sînt exercitate, conform prezentului cod, în comun cu organul fiscal.
[Art.156 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a
impozitelor şi taxelor locale
(1) Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale este învestit, corespunzător domeniului
de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului în care contribuabilul respectă legislaţia fiscală, de a cere explicaţiile şi informaţiile de rigoare asupra problemei identificate în timpul controlului, de a aplica majorări de întîrziere (penalităţi), de a încasa în numerar impozite, taxe, majorări de întîrziere (penalităţi) şi/sau amenzi, cu drepturile prevăzute la art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) şi t), precum şi cu alte drepturi prevăzute expres de legislaţia fiscală.
(2) Drepturile prevăzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepţia aplicării
majorării de întîrziere (penalităţii), se exercită în comun cu organul fiscal.
Articolul 158. Obligaţiile serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale
Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale este obligat, corespunzător domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1):
a) să execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum şi la lit.h) referitor la obligaţiile fiscale a căror evidenţă este ţinută de el;
b) să ţină evidenţa contribuabililor, ale căror obligaţii fiscale sînt calculate de serviciul respectiv şi evidenţa acestor obligaţii fiscale, inclusiv a restanţelor, să transfere la buget sumele încasate ca impozite, taxe, majorări de întîrziere (penalităţi), amenzi, conform legislaţiei fiscale şi în modul stabilit de Guvern;
c) să întocmească, cu concursul organului fiscal, avizele de plată a obligaţiilor fiscale, să distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dări de seamă fiscale;
d) să remită contribuabililor, conform legislaţiei fiscale, avizele de plată a obligaţiilor fiscale,
precum şi deciziile emise;
e) să execute în comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) şi m);
f) să prezinte lunar, nu mai tîrziu de data de 3 a fiecărei luni, în modul stabilit de Guvern, organului fiscal dare de seamă privind impozitele şi taxele administrate;
g) să execute alte obligaţii prevăzute expres de legislaţia fiscală.
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale
(1) Decizia ce ţine de exercitarea atribuţiilor serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale este emisă prin dispoziţia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile prezentului titlu, dispoziţiile primarului (pretorului) şi acţiunile perceptorului pot fi contestate în modul stabilit de lege.
(2) În cazul atribuţiilor exercitate în comun cu organul fiscal, decizia este emisă de conducerea
organului fiscal după ce sa coordonat cu primarul (pretorul). Dacă primarul (pretorul) refuză să semneze decizia, aceasta capătă putere juridică din momentul semnării de către conducerea organului fiscal, care face înscrierea despre refuzul primarului (pretorului).
Articolul 160. Organizarea şi funcţionarea serviciului de
colectare a impozitelor şi taxelor locale
(1) Organizarea şi funcţionarea serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale sînt
reglementate printrun regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat în baza unui regulamenttip, aprobat de Guvern.
(2) Perceptorul este încadrat în serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale cu avizul organului fiscal. Acesta este obligat să asigure instruirea perceptorului şi săi acorde ajutor în exercitarea atribuţiilor.
(3) În sate (comune), funcţiile perceptorului pot fi exercitate, ca excepţie, de secretarul primăriei sau de un alt funcţionar al ei care nu este învestit cu dreptul de a semna documente de casă.
Capitolul 4 �
EVIDENŢA CONTRIBUABILILOR �
Articolul 161. Dispoziţii generale
(1) Organul fiscal ţine evidenţa contribuabililor, atribuindule coduri fiscale şi actualizînd
registrul fiscal în modul stabilit de prezentul titlu şi de instrucţiunea aprobată de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singură dată, indiferent de dispoziţiile legislaţiei fiscale privind stabilirea şi stingerea obligaţiilor fiscale. Legislaţia fiscală poate să prevadă ca persoana căreia i sa atribuit cod fiscal să se înregistreze suplimentar ca plătitor al
diferitelor tipuri de impozite şi taxe, inclusiv în cazul practicării activității profesionale licențiate ori autorizate sau activității de întreprinzător.
[Art.161 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(3) Persoanelor cărora codul fiscal le este atribuit de către organul fiscal li se deschid dosare în care sînt îndosariate următoarele documente şi informaţii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fişa de înregistrare, eliberată de organul autorizat să înregistreze activităţile respective;
c) copia de pe documentul care confirmă înregistrarea de stat sau care permite practicarea activităţii respective;
[Art.161 al.(3), lit.c) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;
[Art.161 al.(3), lit.d) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.161 al.(3), lit.c)d) excluse prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812]
e) documentele care confirmă existenţa conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obţinut dreptul de a practica activitatea respectivă, ale conducătorului şi ale contabiluluişef (numele, prenumele, data naşterii, adresa, informaţia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al căror număr de identificare de stat reprezintă codul fiscal, organul fiscal le deschide dosare în care se păstrează informaţiile acumulate şi transmise de entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta şi de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidenţa subdiviziunilor fără statut de persoană juridică amplasate în altă parte decît sediul
persoanei juridice din care fac parte este ţinută de organele fiscale care atribuie fiecărei subdiviziuni codul acesteia.
(6) În cazul în care contribuabilul îşi schimbă sediul (domiciliul) din raza de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se află la evidenţă, el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). În termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal în a cărui rază de activitate se află noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la evidenţă fără ai atribui un nou cod fiscal.
[Art.161 al.(7) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812]
(7) În cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, după publicarea avizului respectiv în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal eliberează, la cererea contribuabilului, în termen de 3 zile lucrătoare de la data depunerii cererii, un duplicat al certificatului pierdut.
[Art.161 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului şi/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, în termen de 60 de zile de la data dobîndirii dreptului de proprietate (posesie, locaţiune), informează organul fiscal despre schimbarea sediului său şi/sau prezintă informaţiile iniţiale, iar ulterior informează despre modificările cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum şi despre sistarea temporară a activităţii subdiviziunii.
[Art.161 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.161 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.161 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
(1) În conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:
a) oricărei persoane juridice, oricărui întreprinzător individual, oricărei gospodării țărănești (de fermieri), precum și oricărei persoane fizice care desfășoară activitate de întreprinzător sau practică activitate profesională licențiată ori autorizată, reglementată de legislația de specialitate;
[Art.162 al.(1), lit.a) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.01.16]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC13 din 22.05.14, MO223230/08.08.14 art.27; în vigoare 25.05.14
[Art.162 al.(1), lit.a) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
b) oricărei persoane fizice – cetăţean al Republicii Moldova, cetăţean străin sau apatrid – care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaţii fiscale, conform legislaţiei fiscale, sau care a obţinut dreptul de a exercita o anumită activitate în baza patentei de întreprinzător;
c) oricărei persoane juridice sau organizaţii cu statut de persoană fizică nerezidente care
dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaţii fiscale în conformitate cu legislaţia fiscală.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligată să efectueze acţiunile prevăzute de prezentul capitol în termenele şi în modul stabilit de acesta.
[Art.162 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 163. Locul, termenele şi modul de atribuire
a codului fiscal
(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) şi c) li se atribuie cod fiscal de către
inspectoratul fiscal de stat teritorial în a cărui rază se află sediul (domiciliul), indicat în documentele de constituire (în buletinul de identitate) sau în documentul prin care se permite practicarea activităţii, ori se află obiectul impozabil.
(2) În cazurile prevăzute la art.162 alin.(1) lit.a), numărul de identificare de stat indicat în decizia de înregistrare, eliberată de entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat, sau în documentul ce permite practicarea activităţii reprezintă codul fiscal al contribuabilului.
[Art.163 al.(3) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812]
(4) Numărul de identificare de stat, indicat în certificatul/decizia de înregistrare, este considerat codul fiscal al persoanelor înregistrate de entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat, iar certificatul/decizia de înregistrare este recunoscut/ recunoscută şi ca certificat de atribuire a codului fiscal.
[Art.163 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) Prin derogare de la alin. (2), persoanelor juridice, constituite în baza actelor normative, precum și în baza tratatelor internaționale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal și li se eliberează certificatul de atribuire a codului fiscal în termen de 3 zile lucrătoare de la data depunerii cererii corespunzătoare, la care se anexează actul ce constată acest fapt, iar în cazul persoanelor care activează în baza tratatelor internaționale – și certificatul de confirmare eliberat de autoritatea publică competentă. Persoanelor fizice care desfășoară activitate de întreprinzător sau practică activitate profesională licențiată ori autorizată, reglementată de legislația de specialitate, organul fiscal este în drept, la cererea contribuabilului, să atribuie cod fiscal diferit de codul fiscal personal, indicat în licență sau alt document care permite practicarea activității respective. Atribuirea codului fiscal, eliberarea certificatului de atribuire a codului fiscal, precum și confirmarea luării în evidență fiscală se efectuează în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.163 al.(5) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.163 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezintă codul personal indicat pe versoul buletinului de identitate sau este identic cu numărul actului de identitate al cetăţeanului străin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fără buletin de identitate reprezintă seria şi numărul paşaportului, iar dacă nu au nici paşaport, seria şi numărul certificatului de naştere sau al altui act de identitate.
(7) În termen de 3 zile lucrătoare din data apariţiei obiectului impozabil sau a obligaţiei fiscale, cetăţenii străini şi apatrizii nerezidenţi, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial în a cărui rază a apărut obiectul impozabil sau obligaţia fiscală o
cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexează copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse în limba de stat, autentificate notarial şi legalizate de către oficiile consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare în cazul organizaţiilor, precum şi copiile de pe documentele ce confirmă existenţa obiectului impozabil.
(8) Organul fiscal refuză atribuirea codului fiscal numai dacă nu se prezintă toate documentele şi informaţiile prevăzute la art.161 alin.(3) sau dacă acestea conţin date vădit denaturate.
[Art.163 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812] [Art.163 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] Articolul 164. Registrul fiscal de stat
(1) Registrul fiscal de stat constituit şi administrat de organul fiscal, în care se înscriu codurile
fiscale atribuite în conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectuează la cererea contribuabilului, precum şi în temeiul materialelor de control ale organelor fiscale.
[Art.164 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) şi c) sînt trecute în Registrul fiscal de stat la data eliberării către contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal. Codurile fiscale care reprezintă numărul de identificare de stat sînt trecute în Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al întreprinzătorilor individuali şi din Registrul de stat al organizaţiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum şi ale cetăţenilor Republicii Moldova nerezidenţi sînt trecute în Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaţiei. Codurile fiscale ale cetăţenilor străini şi ale apatrizilor nerezidenţi sînt înscrise în Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de înregistrare în calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal în Registrul fiscal de stat confirmă actul luării persoanei la evidenţă fiscală.
[Art.164 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) În Registrul fiscal de stat informaţia se expune clar, corect şi exhaustiv. Registrul fiscal de stat este ţinut în limba de stat, manual (în partea ce ţine de atribuirea codurilor fiscale de către organul fiscal) şi computerizat.
(4) În Registrul fiscal de stat sînt consemnate următoarele date privind persoanele cărora li se atribuie codurile fiscale de către organele fiscale, dacă datele respective sînt prevăzute în legislaţie:
a) numărul curent al înscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea completă şi prescurtată a contribuabilului (numele, prenumele persoanei) şi sediul (domiciliun( �
[Art.164 al.(4), lit.c) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
d) numărul şi data înregistrării de stat a persoanei juridice, a întreprinderii cu statut de persoană fizică, a notarului public, a asociaţiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocaţi, a asociaţiei de avocaţi, a persoanei care practică activitate particulară de detectiv şi de pază, a executorului judecătoresc, a biroului asociat de executori judecătoreşti, a administratorilor autorizaţi, a biroului asociat de administratori autorizaţi, a biroului individual al mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numărul şi data eliberării documentului ce permite desfăşurarea activităţii, datele din buletinul de identitate (din paşaport, adeverinţa de naştere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare în cazul organizaţiilor nerezidente;
[Art.164 al.(4), lit.d) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare 01.01.15]
e) numărul, seria şi data eliberării certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) şi c);
[Art.164 al.(4), lit.e) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
f) numele şi prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal;
[Art.164 al.(4), lit.f) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obţinut dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naşterii, adresa, informaţia de contact, datele actului de identitate);
h) data anulării codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale căror coduri fiscale reprezintă numere atribuite de alte organe, precum şi informaţia despre persoanele ce practică activitate profesională se introduc în Registrul fiscal de stat în baza unui regulament aprobat de acestea şi de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul şi conţinutul datelor incluse în acest caz în Registrul fiscal de stat se determină de regulamentul menţionat.
[Art.164 al.(5) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(6) Înscrierile în Registrul fiscal de stat ţinut manual sînt efectuate de registrator în baza informaţiilor prezentate de solicitant la momentul eliberării către contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal şi sînt certificate prin semnătura primului. Rectificarea, modificarea şi completarea registrului se operează în modul stabilit de legislaţie şi se autentifică prin semnătură de registrator.
[Art.164 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, în condiţiile legii, prin bararea înscrierii, a tuturor rectificărilor, modificărilor, completărilor efectuate anterior şi se autentifică prin semnătură de registrator.
[Art.164 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812] �
[Art.164 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.164 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] �
Articolul 165. Utilizarea codului fiscal
(1) Orice persoană obligată, conform legislaţiei fiscale, să prezinte organului fiscal dare de seamă fiscală sau alte documente trebuie să indice în ele codul său fiscal.
(2) Orice persoană obligată, conform legislaţiei fiscale şi altor acte normative, să prezinte organului fiscal dare de seamă fiscală sau alte documente referitoare la o altă persoană va cere acesteia codul fiscal şi îl va indica în documentul respectiv. Dacă această altă persoană nu comunică codul fiscal, prima persoană va menţiona acest fapt în documentele prezentate.
(3) La încheierea tranzacţiilor şi efectuarea operaţiunilor economice, părţile sînt obligate să indice în documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Organul fiscal trebuie să indice codul fiscal al contribuabilului în toate avizele expediate
lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoană juridică utilizează codul
fiscal al acesteia.
(6) Evidenţa obligaţiilor fiscale ale persoanelor fizice se ţine pe baza codurilor fiscale trecute în Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaţiei.
[Art.165 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 166. Aportul autorităţilor publice la evidenţa
contribuabililor
(1) Entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat prezintă organului fiscal, sistematic, o
dată la 3 zile, informaţia privind atribuirea numerelor de identificare de stat în volumul şi în modul stabilite în comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Autoritatea publică abilitată cu înregistrarea persoanelor prevăzute la art.162 alin.(1) lit.a) este obligată să prezinte, în termen de 3 zile lucrătoare de la data înregistrării respective, organului fiscal în care se află la evidenţă persoana informaţii despre lichidarea sau reorganizarea acesteia, despre modificările operate în documentele ei de constituire.
(3) Autoritatea publică abilitată cu dreptul de documentare a populaţiei prezintă Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pînă la data de 10 a fiecărei luni, informaţii despre eliberarea sau anularea actelor de identitate.
(4) Autoritatea publică de resort permite ieşirea din Republica Moldova pentru domiciliere în altă ţară cu condiţia prezentării certificatului privind lipsa restanţelor faţă de buget, eliberat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificînd acestuia, în termen de 3 zile lucrătoare, faptul ieşirii.
[Art.166 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 1661. Aportul Băncii Naţionale a Moldovei în evidenţa instituţiilor financiare licenţiate
Banca Naţională a Moldovei prezintă Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, în termen de 3 zile lucrătoare de la data eliberării licenţei, a modificării sau retragerii acesteia, informaţia iniţială şi, ulterior, informaţia actualizată referitor la instituţiile financiare şi filialele acestora, participante la sistemul automatizat de plăţi interbancare.
[Art.1661 introdus prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 167. Obligaţiile în cazul deschiderii, modificării
sau închiderii conturilor bancare
(1) Instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) şi c), iar Banca Naţională deschide conturi bancare în conformitate cu Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei numai dacă acestea prezintă certificatul de atribuire a codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepţia conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de credit şi împrumut, de depozite la termen şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social)), instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) este obligată să informeze în aceeaşi zi organul fiscal prin sistemul informaţional automatizat de creare şi circulaţie a documentelor electronice între Serviciul Fiscal de Stat şi instituţiile financiare.
[Art.167 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.167 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.167 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Operaţiunile pe un cont bancar deschis (cu excepţia conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de credit şi împrumut, de depozite la termen şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social)) pot demara numai după recepţionarea de către instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis şi remis de către organul fiscal, care confirmă luarea la evidenţă fiscală a contului. Contul bancar este luat la evidenţă de către organul fiscal în baza documentului electronic, emis şi remis de către instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia), care confirmă deschiderea contului. În cazul în care contribuabilul are restanţe, organul fiscal este în drept să nu elibereze documentul electronic care confirmă luarea la evidenţă fiscală. Documentul electronic care confirmă deschiderea contului şi documentul electronic care confirmă luarea la evidenţă fiscală a contului urmează a fi expediate şi recepţionate prin sistemul informaţional automatizat de creare şi circulaţie a documentelor electronice între Serviciul Fiscal de Stat , instituţiile financiare şi Banca Naţională a Moldovei.
[Art.167 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.167 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) Instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul să deschidă conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetăţean străin sau apatrid) sau cetăţeanului Republicii Moldova numai dacă aceştia prezintă buletin de identitate sau un alt document, prevăzut la art.163 alin.(4), care serveşte la stabilirea codului fiscal şi să utilizeze acest cod la ţinerea evidenţei şi în relaţiile cu clientul sau cu alte persoane, în modul stabilit de legislaţie. Persoanele fizice nerezidente (cetăţeni străini şi apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaţii fiscale sînt în drept să deschidă conturi bancare în instituţiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementărilor în vigoare.
[Art.167 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(4) Instituţiile financiare vor informa în aceeaşi zi organul fiscal prin sistemul informaţional automatizat de creare şi circulaţie a documentelor electronice între Serviciul Fiscal de Stat şi instituţiile financiare despre modificarea sau închiderea contului bancar (cu excepţia conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de credit şi împrumut, de depozite la termen şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social)).
[Art.167 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(41) Trezoreria de Stat informează organul fiscal despre deschiderea, modificarea sau închiderea conturilor deschise instituției publice în sistemul trezorerial al Ministerului Finanțelor.
[Art.167 al.(41) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(5) În cazul deschiderii contului bancar în străinătate, în termen de 15 zile de la data deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunică organului fiscal faptul şi datele corespunzătoare. Drept confirmare a înregistrării contului, organul fiscal eliberează contribuabilului, în termen de 3 zile, un certificat de confirmare.
[Art.167 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812]
[Art.167 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 168. Anularea codului fiscal
(1) Codul fiscal se anulează în cazul:
a) atribuirii lui cu încălcarea legislaţiei fiscale;
b) lichidării, reorganizării sau încetării activităţii persoanei juridice, întreprinderii cu statut de
persoană fizică, notarului public, asociaţiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de
avocaţi, asociaţiei de avocaţi, persoanei care practică activitate particulară de detectiv şi de pază, executorului judecătoresc, biroului asociat de executori judecătoreşti, a administratorilor autorizaţi, a biroului asociat de administratori autorizaţi, biroului individual al mediatorului, biroului asociat de mediatori;
[Art.168 al.(1), lit.b) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
c) decesului persoanei fizice, declarării morţii ei, declarării, în modul stabilit, dispărute fără veste sau emigrării ei;
d) dispariţiei obiectului impozabil şi obligaţiei fiscale pentru persoanele fizice (cetăţeni străini şi apatrizi), persoanele juridice sau organizaţiile cu statut de persoană fizică nerezidente.
(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):
a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anulează, iar persoanei
astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal;
b) prin absorbţie, codul fiscal al persoanei absorbite se anulează;
c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anulează, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rămîne acelaşi, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
e) prin transformare în persoană cu o altă formă juridică de organizare, codul fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituită.
(3) În cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) şi d), la cererea de atribuire a codului fiscal se anexează documentul ce confirmă cuantumul datoriilor asumate în urma reorganizării.
(4) Codul fiscal se anulează în baza:
a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) şi/sau informaţiei prezentate în conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis în baza lui, sau certificatului de confirmare a lichidării sau reorganizării persoanei, eliberat de autoritatea publică competentă. La cerere se anexează certificatul de atribuire a codului fiscal.
[Art.168 al.(4), lit.a) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
b) hotărîrii instanţei judecătoreşti – în cazul lichidării persoanei juridice şi a întreprinderii cu statut de persoană fizică sau în cazul declarării morţii sau declarării persoanei fizice dispărute fără veste;
c) deciziei conducerii organului fiscal – în cazul atribuirii de cod fiscal cu încălcarea legislaţiei fiscale;
d) informaţiei organelor de stare civilă – în cazul decesului persoanei fizice;
e) informaţiei autorităţii publice abilitate să permită ieşirea din Republica Moldova pentru domiciliere în altă ţară – în cazul ieşirii persoanei fizice;
f) documentelor care atestă că persoanele fizice (cetăţeni străini şi apatrizi), persoanele juridice
sau organizaţiile cu statut de persoană fizică nerezidente nu au obiecte impozabile şi nici obligaţii fiscale.
(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezintă numărul de identificare de stat se anulează în baza informaţiei prezentate de entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat.
(6) Codul fiscal se anulează prin radierea lui din Registrul fiscal de stat şi prin consemnarea acestui fapt în dosarul contribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fiscal, în legătură cu atribuirea lui cu încălcarea legislaţiei fiscale, organul fiscal îl va publica în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi, în termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele înregistrării de stat şi organele de statistică. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepseşte în conformitate cu legea.
(8) Codul fiscal anulat se păstrează în Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul
anulării.
(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
[Art.168 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248251/07.12.12 art.812]
[Art.168 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.168 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Capitolul 5 �
OBLIGAŢIA FISCALĂ �
Articolul 169. Naşterea şi modificarea obligaţiei fiscale
(1) Obligaţia fiscală naşte în momentul apariţiei circumstanţelor, stabilite de legislaţia fiscală,
ce prevăd stingerea ei.
(2) Obligaţia fiscală a contribuabilului ce urmează să fie stinsă de către un alt contribuabil care, conform legislaţiei fiscale, este obligat să reţină sau să perceapă de la primul sumele ce constituie obligaţia fiscală şi să o stingă încetează a fi obligaţia fiscală a primului şi devine obligaţia fiscală a celui deal doilea din momentul reţinerii sau perceperii.
(3) Instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) care primeşte de la contribuabil sau de la organul fiscal ordine de plată şi, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace băneşti în contul stingerii obligaţiei fiscale este considerată, din momentul primirii ordinului, responsabilă de obligaţia fiscală în limita mijloacelor disponibile în contul bancar al contribuabilului. Totodată, contribuabilul este considerat responsabil de obligaţia fiscală în limita mijloacelor care nu sînt disponibile în contul bancar pentru stingerea integrală a obligaţiei fiscale.
(4) Modificarea obligaţiei fiscale reprezintă schimbarea cuantumului ei generată de
modificarea circumstanţelor, stabilite de legislaţia fiscală, în funcţie de care a fost calculată obligaţia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaţiei fiscale
Stingerea obligaţiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripţie, scădere, compensare sau executare silită.
Articolul 171. Stingerea obligaţiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaţiei fiscale prin achitare se efectuează în monedă naţională, dacă prezentul cod sau alte acte legislative ce ţin de domeniul fiscal nu prevăd altfel. Achitarea poate avea loc prin plată directă sau prin reţinere la sursă. Plata directă se face prin intermediul cardului de plată, prin folosirea altor instrumente de plată sau în numerar.
[Art.171 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.171 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Plata cu utilizarea instrumentelor de plată fără numerar se efectuează prin intermediul instituțiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de plată.
[Art.171 al.(2) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(3) Plata în numerar poate fi efectuată prin intermediul organului fiscal, autorităţilor administraţiei publice locale, al operatorilor de poştă, instituțiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de plată. Autorităţile administraţiei publice locale pot stabili încasarea impozitelor şi taxelor locale şi prin intermediul altor persoane.
[Art.171 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(4) Autorităţile şi instituţiile enumerate la alin.(3), cu excepţia celor financiare, care au încasat bani în numerar de la contribuabil sînt obligate să verse la buget, în numele acestuia, în aceeaşi sau în următoarea zi lucrătoare, sumele încasate. Autorităţile administraţiei publice locale din satele şi comunele în care nu există instituţii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale şi pentru operatorii de poştă o altă periodicitate de vărsare la buget a sumelor încasate, dar nu mai rar de o dată pe săptămînă.
(5) În cazul în care contribuabilul deţine la contul său de plăți mijloace băneşti, instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) este obligată să execute, în limita acestor mijloace, ordinul de plată a contribuabilului în decursul zilei lucrătoare în care a fost primită.
[Art.171 al.(5) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.171 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(6) Sumele trecute la scăderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaţiilor fiscale se transferă de instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) la buget în ziua lucrătoare în care au fost trecute la scăderi. Sumele încasate în numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaţiilor fiscale se transferă de instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai tîrziu de ziua lucrătoare următoare zilei în care au fost încasate.
[Art.171 al.(6) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.15]
[Art.171 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.171 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330] [Art.171 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] Articolul 172. Stingerea obligaţiei fiscale, inclusiv
a restanţelor, prin anulare
(1) Stingerea obligaţiei fiscale, inclusiv a restanţelor, prin anulare se efectuează prin acte cu
caracter general sau individual, adoptate conform legislaţiei.
(2) Stingerea obligaţiei fiscale, inclusiv a restanţelor, prin anulare se efectuează prin actele organelor de drept și judiciare privind radierea din Registrul fiscal de stat, în mod obligatoriu definitive şi irevocabile, adoptate conform legislaţiei.
[Art.172 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.172 în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 173. Stingerea obligaţiei fiscale prin prescripţie
Dacă nu a fost exercitat în termenele prevăzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina obligaţia fiscală sau de a o executa silit se stinge prin prescripţie în modul stabilit de Guvern. Concomitent, se stinge şi obligaţia fiscală a contribuabilului. Stingerea obligaţiei fiscale în urma survenirii termenelor de prescripţie se face în baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuţii de administrare fiscală care administrează obligaţia fiscală respectivă, iar în cazul serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale – în baza deciziei adoptate de către consiliul local.
[Art.173 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 174. Stingerea obligaţiei fiscale prin scădere
(1) Stingerea obligaţiei fiscale prin scădere are loc în situaţiile în care contribuabilul persoană fizică:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat dispărut fără veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciţiu sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă.
(2) În cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scădere se face în mărimea întregii obligaţii fiscale – dacă persoana nu a lăsat (nu dispune de) bunuri – sau în mărimea părţii nestinse din obligaţia fiscală – dacă averea lăsată de ea (averea existentă) este insuficientă.
(3) Stingerea prin scădere a obligaţiei fiscale a contribuabilului persoană juridică are loc în urma încetării activităţii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciară, prin reorganizare, precum și în cazul în care stingerea ei prin executare silită în conformitate cu prezentul cod este imposibilă.
[Art.174 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(4) Stingerea obligaţiei fiscale prin scădere are loc în temeiul unei decizii a conducerii organului cu atribuţii de administrare fiscală care administrează obligaţia fiscală respectivă. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaţiei prin scădere poate fi verificată, modificată sau anulată de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. În cazul serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale, decizia se adoptă de către consiliul local.
[Art.174 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(5) Suma obligațiilor fiscale stinse prin scădere conform prezentului articol este luată în evidență specială, care este parte componentă a evidenței generale, în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. În cazurile prevăzute la art. 186 alin. (5), sumele luate în evidență specială se restabilesc.
[Art.174 al.(5) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(6) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prezintă Ministerului Finanțelor rapoarte trimestriale și anuale privind suma obligațiilor fiscale luate în evidență specială.
[Art.174 al.(6) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(7) Din data expirării valabilității actului de suspendare, obligațiile fiscale, luate în evidență specială conform art. 206 alin. (1) lit. c) și lit. e) se restabilesc în conturile contribuabilului cu data inițială a actului de suspendare.
[Art.174 al.(7) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
Articolul 1741. Stingerea simplificată a obligaţiei fiscale
prin scădere
(1) În lipsa elementelor constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală sau de pseudoactivitate
de întreprinzător, organul fiscal stinge simplificat obligaţia fiscală prin scădere contribuabililor persoane juridice şi persoane fizice care practică activitate de întreprinzător, în condiţiile prezentului articol.
(2) Organul fiscal stinge simplificat prin scădere obligaţia fiscală, conform art.174 alin.(4), în cazul în care stabileşte în cumul că:
a) persoana juridică are datorii la bugetul de stat, la bugetul unităţii administrativteritoriale şi/sau la fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală;
b) persoana juridică nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridică, în decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus dările de seamă fiscale prevăzute de legislaţie şi nu a efectuat operaţii pe nici un cont bancar;
d) faţă de persoana juridică au fost aplicate toate măsurile de executare silită a obligaţiei fiscale prevăzute de lege;
e) persoana juridică nu dispune de bunuri care pot fi urmărite în scopul executării obligaţiei fiscale.
(3) Lista contribuabililor ale căror obligaţii fiscale au fost stinse simplificat prin scădere se prezintă entităţii abilitate cu dreptul de înregistrare de stat de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru a iniţia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.
[Art.1741 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.1741 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] �
[Art.1741 introdus prin LP145XVI din 27.07.08, MO127130/18.07.08 art.500; în vigoare �
01.01.09]
Articolul 175. Stingerea obligaţiei fiscale prin compensare
(1) Stingerea obligaţiei fiscale prin compensare se efectuează prin trecerea în contul restanţei a sumei plătite în plus sau a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită.
(2) Compensarea se efectuează la iniţiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului dacă legislaţia fiscală nu prevede altfel.
(3) În termen de pînă la 30 de zile de la apariţia circumstanţelor respective sau de la primirea
cererii contribuabilului, organul fiscal întocmeşte documentul de plată şi îl transmite Trezoreriei de
Stat spre executare, în modul stabilit de Ministerul Finanţelor.
(4) În termen de 7 zile de la data primirii documentului de plată, Trezoreria de Stat trece, după caz, dintrun cont al bugetului în alt cont al aceluiaşi buget sau în contul unui alt buget sumele consemnate în documentul de plată. După executarea documentului de plată, Trezoreria de Stat remite, după caz, organului fiscal sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri.
(5) După ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal face
înscrierile de rigoare în contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul cel tîrziu a doua zi unităţilor sale.
(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lăsat în contul stingerii unei viitoare obligaţii fiscale de alt tip. În caz de nedepunere a cererii, excedentul se lasă în contul stingerii obligaţiei fiscale de acelaşi tip.
(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizează, conform prevederilor art.101 alin.(8), art.1011 alin.(4) sau art.125 alin.(5), în cazul stingerii restanţelor faţă de bugetul public naţional. În acest scop, suma neachitată a obligaţiilor fiscale în cuantum de pînă la
100 lei inclusiv nu se consideră restanţă faţă de bugetul public naţional.
(8) În scopul atestării lipsei restanţelor faţă de buget, în scopul beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru încălcarea fiscală, în scopul anulării dispoziţiei de suspendare a operaţiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea încasării restanţelor, precum şi în cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plată, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte plăţi, majorări de întîrziere (penalităţi) şi/sau amenzi pentru care, la data examinării contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plată privind stingerea obligaţiilor fiscale prin compensare au fost perfectate şi remise organului corespunzător spre executare.
(9) Stingerea obligaţiei fiscale prin compensare se efectuează în modul stabilit de Guvern.
[Art.175 al.(9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.175 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.175 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.175 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 176. Restituirea sumei plătite în plus şi a sumei care,
conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită
(1) Cu excepţia cazurilor cînd legislaţia fiscală prevede altfel, restituirea sumei plătite în plus şi
a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită contribuabilului se face în modul şi în termenele stabilite la art.175 numai dacă acesta nu are restanţe. Termenul specificat la art.175 se suspendă în cazul în care contribuabilul care solicită restituirea sumei plătite în plus şi a sumei care, conform legislaţiei, urmează a fi restituită este învinuit de săvîrşirea unei infracţiuni prin intermediul tranzacţiilor economice care a condus la apariţia dreptului la restituirea sumelor impozitelor şi/sau taxelor şi faţă de el a fost pornită urmărirea penală pînă la încetarea urmăririi penale, scoaterea de sub urmărire penală, pronunţarea unei sentinţe de achitare definitive sau a unei sentinţe definitive de încetare a procesului penal faţă de contribuabilul respectiv.
(2) Cu excepţia cazurilor în care legislaţia fiscală prevede altfel, restituirea sumei plătite în plus şi a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită contribuabilului persoană juridică se efectuează de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoană fizică – la conturile lui bancare sau în numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit plătit în plus începînd cu 1 aprilie a anului în care a fost constatată
suma plătită în plus, cu excepţia cazului în care persoana fizică intenţionează să îşi schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.
(3) Dacă suma plătită în plus şi suma care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită nu au fost restituite în termen de 45 de zile de la data primirii cererii de către organul fiscal sau în alt termen prevăzut de legislaţia fiscală, contribuabilului i se plăteşte o dobîndă, calculată în funcţie de rata de bază (rotunjită pînă la următorul procent întreg), stabilită de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicată la operaţiunile de politică monetară pe termen scurt, pentru perioada cuprinsă între data primirii cererii şi data compensării de către Trezoreria de Stat. Pe perioadă suspendării termenului în conformitate cu alin.(1), dobîndă nu se calculează.
(4) Calculul dobînzii, efectuat şi prezentat de către contribuabil organului cu atribuţii de administrare fiscală respectiv, se verifică şi se aprobă de conducerea acestui organ şi se anexează la ordinul de plată care prevede plata dobînzii. În cazul impozitelor şi taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale, ordinul de plată va fi întocmit de organul fiscal în baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobînzii se va efectua din bugetul în care au fost vărsate impozitele şi taxele respective.
[Art.176 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.176 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.176 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 177. Stingerea obligaţiei fiscale prin executare silită
Stingerea obligaţiei fiscale prin executare silită are loc prin acţiunile întreprinse de organul fiscal pentru perceperea forţată a restanţelor în conformitate cu legislaţia fiscală.
Articolul 178. Data stingerii obligaţiei fiscale
(1) Dată a stingerii obligației fiscale prin achitare se consideră:
a) în cazul achitării prin intermediul instrumentelor de plată fără numerar, altele decît cardurile de plată (prin virament) – data la care a fost debitat contul de plăți al contribuabilului în contul obligației fiscale respective. Debitarea contului de plăți se confirmă prin documentul de plată emis de prestatorul serviciilor de plată, în care se indică data debitării contului de plăți;
b) în cazul achitării în numerar – data primirii numerarului prin intermediul instituțiilor
financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de plată în contul obligației fiscale respective. Primirea numerarului se confirmă prin ordin de încasare a numerarului și prin documentul de plată emis de prestatorul serviciilor de plată, în care se indică data primirii numerarului;
c) în cazul achitării prin intermediul cardurilor de plată – data la care a fost debitat contul de plăți la care este atașat cardul de plată al contribuabilului pentru înscrierea sumei la buget în contul obligației fiscale respective. Debitarea contului de plăți la care este atașat cardul de plată se confirmă prin bonul (chitanța) de plată cu card de plată perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor de plată, bon (chitanță) ce se eliberează deținătorului de card, și prin documentul de plată emis de prestatorul serviciilor de plată, în care se indică data debitării contului de card;
d) în cazul achitării prin intermediul Serviciului guvernamental de plăți electronice (MPay) – data efectuării plății de către contribuabil, confirmată de către Serviciul MPay printro notificare către organul de stat competent privind efectuarea completă a plății și prin documentul de plată emis de prestatorul serviciilor de plată, în care se indică data efectuării plății.
[Art.178 al.(1) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.178 al.(1) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.178 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Dată a stingerii obligaţiei fiscale prin anulare este considerată data indicată în actul de anulare.
(3) Dată a stingerii obligaţiei fiscale prin prescripţie este considerată prima zi după data în care a expirat termenul de prescripţie.
(4) Dată a stingerii obligaţiei fiscale prin scădere este considerată data:
a) întocmirii actului comun al autorităţii administraţiei publice locale şi al organului fiscal prin care ele constată că persoana decedată, declarată moartă, dispărută fără veste, lipsită de capacitate de exerciţiu sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă nu deţinea (nu deţine) bunuri;
b) rămînerii definitive a deciziei de încetare a activităţii persoanei juridice;
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau hotărîrii de intentare a procesului de insolvabilitate.
[Art.178 al.(4), lit.c) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) Dată a stingerii obligaţiei fiscale prin compensare este considerată data la care Trezoreria de Stat a executat documentele de plată.
(6) Dată a stingerii obligaţiei fiscale prin executare silită este considerată data la care sumele obţinute în urma acţiunilor de executare silită au fost înscrise în contul bugetului respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaţiilor fiscale
(1) Stingerea obligaţiilor fiscale, conform legislaţiei fiscale, are loc după criteriul cronologic de naştere a fiecărui tip de obligaţie fiscală indicat în documentul privitor la stingerea ei.
(2) În caz de nerespectare de către contribuabil a prevederilor alin. (1), organul fiscal este în drept să stingă obligaţia fiscală a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1).
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere
a obligației fiscale
(1) În cazul admiterii restanțelor la bugetul public național, cu excepția bugetului asigurărilor
sociale de stat, termenul de stingere a obligației fiscale poate fi modificat, în conformitate cu prezentul articol, pe o perioadă de pînă la 12 luni consecutive, cu calcularea unei majorări de întîrziere, în conformitate cu prevederile art. 228, și cu aplicarea măsurilor de asigurare a stingerii obligației fiscale sub formă de gaj.
(2) Modificarea termenului de stingere a obligației fiscale se efectuează prin:
a) amînarea stingerii obligației fiscale (stingerea se va efectua printro plată unică);
b) eșalonarea stingerii obligației fiscale (stingerea se va efectua în rate).
(3) Amînarea sau eșalonarea stingerii obligației fiscale se acordă contribuabilului în
următoarele cazuri:
a) calamități naturale și tehnogene;
b) distrugere accidentală a clădirilor de producție;
c) împrejurare imprevizibilă și de neînlăturat, care împiedică în mod efectiv capacitatea de producție pe o perioadă lungă de timp și executarea obligației contractuale a contribuabilului;
d) datorii ale autorităților sau instituțiilor publice (finanțate de la bugetul public național) față de contribuabil, doar în limitele sumelor datorate, precum și impozitelor și taxelor aferente acestora;
e) alte circumstanțe ce duc la imposibilitatea stingerii obligațiilor fiscale, cu confirmarea documentară privind măsurile întreprinse de contribuabil pentru stingerea acestor obligații fiscale.
Cazurile amînării sau eșalonării stingerii obligației fiscale expuse la lit. a)–c) urmează a fi
confirmate prin acte emise de autoritățile sau instituțiile competente.
(4) Amînarea sau eșalonarea stingerii obligației fiscale se acordă cu condiția stingerii obligației fiscale curente în perioada termenului de amînare sau eșalonare.
(5) Amînarea sau eşalonarea stingerii obligaţiei fiscale se acordă în baza unui contracttip, care se încheie între organul fiscal şi contribuabil:
a) dacă suma restanţelor la bugetul public naţional, cu excepţia bugetului asigurărilor sociale de stat, nu depăşeşte suma de 300 mii de lei inclusiv;
b) după coordonarea şi acordul scris al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, dacă suma restanţelor la bugetul public naţional, cu excepţia bugetului asigurărilor sociale de stat, depăşeşte suma de 300 mii de lei.
(6) Procedura de modificare a termenului de stingere a obligației fiscale, modelul contractului tip privind modificarea termenului de stingere a obligației fiscale, inclusiv modul de intrare în vigoare, de suspendare, de modificare și de reziliere a acestuia, sînt stabilite de Ministerul Finanțelor. (7) În cazul nerespectării de către contribuabil a clauzelor contractului de amînare sau eșalonare a stingerii obligației fiscale, acesta este reziliat din momentul în care organul fiscal a
depistat încălcările.
(8) Nu se admite încheierea unui nou contract de amînare sau eșalonare a uneia și aceleiași obligații fiscale cu contribuabilul care nu a îndeplinit condițiile contractului precedent.
(9) Pînă la expirarea termenului de stingere a obligației fiscale, modificat prin amînare sau eșalonare, nu se vor întreprinde acțiuni de executare silită asupra obligației fiscale care este obiect al contractului.
[Art.180 în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.180 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.180 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.180 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Capitolul 6 �
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAŢIEI FISCALE �
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcţie de răspundere
de stingerea obligaţiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcţie de răspundere responsabilă de stingerea obligaţiei fiscale a contribuabilului este conducătorul lui sau o altă persoană a acestuia care, în virtutea obligaţiilor de serviciu, era/este obligată să stingă obligaţia fiscală în modul şi în termenele stabilite. În cazul în care contribuabilul nu are persoană cu funcţie de răspundere, responsabil de stingerea obligaţiei fiscale este el însuşi.
(2) Persoana cu funcţie de răspundere este responsabilă de toate obligaţiile fiscale ale contribuabilului, indiferent de data apariţiei lor.
(3) Obligaţiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcţie de răspundere este responsabilă în conformitate cu prezentul articol rămîn obligaţii ale acestuia pînă la stingerea lor deplină.
(4) Pentru neîndeplinirea obligaţiilor prevăzute de prezentul articol şi a altor obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, persoana cu funcţie de răspundere a contribuabilului poartă răspundere în conformitate cu legislaţia.
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcţie de răspundere
a contribuabilului obligat să reţină sau să perceapă de
la o altă persoană impozitele, taxele, majorările de
întîrziere (penalităţile) şi/sau amenzile şi să le verse
la buget
(1) Persoana cu funcţie de răspundere a contribuabilului obligat, conform legislaţiei fiscale, să
reţină sau să perceapă de la o altă persoană impozitele, taxele, majorările de întîrziere (penalităţile) şi/sau amenzile şi să le verse la buget este responsabilă de plata impozitelor şi taxelor, majorărilor de întîrziere şi/sau amenzilor nereţinute, nepercepute şi netransferate în modul stabilit la buget dacă:
a) reţinerea, perceperea sau transferul intră în atribuţiile ei;
b) ea a ştiut sau trebuia să ştie că impozitele, taxele, majorările de întîrziere (penalităţile) şi/sau amenzile nu au fost reţinute, percepute sau transferate de contribuabil.
(2) Obligaţia de a reţine sau percepe impozite, taxe, majorări de întîrziere (penalităţi) şi/sau amenzi rămîne a fi a contribuabilului a cărui persoană cu funcţie de răspundere este obligată să le reţină sau să le perceapă de la o altă persoană şi să le transfere pînă cînd impozitele, taxele, majorările de întîrziere (penalităţile) şi/sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau să fie declarate de persoana de la care trebuia să fie reţinute sau percepute ori pînă la stingerea lor totală în celelalte cazuri.
(3) Obligaţiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcţie de răspundere este responsabilă în conformitate cu prezentul articol rămîn obligaţii ale contribuabilului pînă la stingerea lor deplină în cazul reţinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorărilor de întîrziere şi/sau amenzilor de la alte persoane.
(4) Pentru neîndeplinire a obligaţiilor prevăzute de prezentul articol şi a altor obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, persoana cu funcţie de răspundere a contribuabilului poartă răspundere în conformitate cu legislaţia.
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobîndeşte o
proprietate de a stinge restanţa persoanei care îi
transmite proprietatea
Dacă o persoană care are restanţă transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea sînt
interdependente, persoana care primeşte proprietatea este responsabilă de stingerea restanţei în mărimea diferenţei dintre valoarea de piaţă a proprietăţii dobîndite şi suma plătită efectiv pentru ea.
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaţiile fiscale ale
persoanei în curs de lichidare
(1) Obligaţiile fiscale ale persoanei în curs de lichidare le stinge, din contul mijloacelor ei
băneşti inclusiv din veniturile obţinute din comercializarea activelor ei, organul, organizaţia, persoana, responsabili, conform legislaţiei, de lichidarea acesteia.
(2) În cazul aplicării modalităţilor de depăşire a insolvabilităţii, obligaţiile fiscale se sting în conformitate cu legislaţia respectivă.
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaţiile fiscale ale
persoanei în cazul reorganizării ei
(1) Obligaţiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei.
(2) Stingerea obligaţiei fiscale a persoanei reorganizate este impusă succesorului ei indiferent de faptul că acesta a ştiut ori nu, înainte de finalizarea reorganizării, că persoana reorganizată nu a stins sau a stins parţial obligaţia fiscală.
(3) Reorganizarea persoanei nu schimbă pentru succesorul acesteia termenele de stingere a obligaţiei ei fiscale. În cazul reorganizării persoanei, drepturile şi obligaţiile ei trec la întreprinderea noucreată. Înainte de a se reorganiza, întreprinderea va înştiinţa despre aceasta organul fiscal, în raza căruia se află, pentru efectuarea unui control fiscal şi determinarea volumului de drepturi şi obligaţii succesoare ale persoanei noucreate.
(4) În cazul existenţei mai multor succesori, fiecare dintre ei poartă răspundere, în limita drepturilor şi obligaţiilor preluate în urma reorganizării, pentru stingerea obligaţiei fiscale a persoanei reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumată de succesorul persoanei reorganizate devine obligaţia lui fiscală
care, în cazul reorganizării acestuia, trece la succesorii lui.
(6) În cazul reorganizării prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creată este considerată succesor al fiecărei persoane contopite în stingerea obligaţiilor ei fiscale.
(7) În cazul reorganizării persoanei prin absorbţie, persoana absorbantă este considerată succesorul acesteia în stingerea obligaţiei ei fiscale.
(8) În cazul reorganizării persoanei prin divizare, persoanele astfel create sînt considerate succesorii primei în stingerea obligaţiilor ei fiscale proporţional cotei ce le aparţine.
(9) În cazul reorganizării persoanei prin separare, persoana reorganizată şi persoana care sa constituit în urma separării sînt responsabile de stingerea obligaţiei fiscale a persoanei reorganizate proporţional cotei ce le aparţine.
(10) În cazul reorganizării persoanei prin transformare, persoana astfel creată este considerată
succesorul celei dintîi în stingerea obligaţiei ei fiscale.
Articolul 186. Stingerea obligaţiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte, dispărute fără veste, lipsite de capacitate de exerciţiu sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă
(1) Obligaţia fiscală a persoanei fizice decedate sau declarate moartă, în modul stabilit, o stinge fiecare moştenitor al ei în limitele valorii bunurilor moştenite şi proporţional părţii sale de moştenire.
(2) Obligaţia fiscală a persoanei fizice declarate, în modul stabilit, dispărută fără veste se stinge de către tutorele numit să administreze bunurile dispărutului din contul acestora.
(3) Obligaţia fiscală a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, în conformitate cu legislaţia, incapabilă sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă o sting părinţii, înfietorii, tutorele sau curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaţia fiscală care nu a putut fi stinsă, în conformitate cu prezentul articol, din cauza
insuficienţei de bunuri se stinge prin scădere, efectuată de organul fiscal în conformitate cu prezentul cod.
(5) În cazul în care instanţa judecătorească emite o decizie de anulare a declarării persoanei fizice moartă sau dispărută fără veste ori o decizie de recunoaştere a capacităţii depline de exerciţiu, acţiunea obligaţiilor fiscale stinse anterior prin scădere se restabileşte, fără a se aplica majorările de întîrziere şi amenzile pentru perioada cuprinsă între momentul declarării persoanei fizice moartă sau dispărută fără veste, sau lipsită de capacitate de exerciţiu, sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă şi data emiterii deciziei respective.
Capitolul 7 �
DAREA DE SEAMĂ FISCALĂ �
Articolul 187. Prezentarea dării de seamă fiscale
(1) În cazurile prevăzute de legislaţia fiscală, contribuabilul este obligat să prezinte în termenul
stabilit dări de seamă pentru fiecare tip de impozit sau de taxă.
(2) Cu excepţia cazurilor expres prevăzute de legislaţia fiscală, contribuabilul este obligat să prezinte la unul dintre organele fiscale teritoriale dări de seamă privind impozitele şi taxele.
[Art.187 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(21) Darea de seamă fiscală se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în forma şi în modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, după
cum urmează:
a) începînd cu 1 ianuarie 2012 – de către subiecţii înregistraţi în calitate de plătitori ai T.V.A. care se deservesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chişinău, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bălţi şi Direcţia administrării fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorială autonomă Găgăuzia;
[Art.187 al.(21), lit.a) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
b) începînd cu 1 ianuarie 2013 – de către subiecţii înregistraţi în calitate de plătitori ai T.V.A., cu excepţia celor specificaţi la lit.a).
[Art.187 al.(21), lit.b) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
c) începînd cu 1 iulie 2016 – de către subiecţii care au, conform numărului scriptic de salariați înregistrat în anul precedent, mai mult de 10 persoane angajate prin contract individual de muncă ori prin alte contracte.
[Art.187 al.(21), lit.c) introdusă prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
(22) Forma și modul de prezentare a dărilor de seamă cu utilizarea metodelor automatizate de raportare electronică pentru contribuabilii care le utilizează benevol sînt similare celor expuse la alin. (21).
[Art.187 al.(22) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(3) Darea de seamă fiscală, de regulă, trebuie să conţină:
a) denumirea (numele şi prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar după caz şi codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscală pentru care se prezintă;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabilă);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilităţile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date şi informaţii;
j) pentru darea de seamă pe suport de hîrtie – semnătura persoanelor responsabile (conducătorul şi contabilulşef) ale contribuabilului sau semnătura contribuabilului (a reprezentantului acestuia);
[Art.187 al.(3), lit.j) modificată prin LP160 din 07.07.16, MO306313/16.09.16 art.647]
k) pentru darea de seamă în format electronic – semnătura electronică, aplicată în modul stabilit de Guvern, sau semnătura electronică de autentificare, aplicată în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, a persoanelor menţionate la lit.j).
[Art.187 al.(3), lit.k) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(31) Dacă contribuabilul (cu excepția contribuabililor înregistrați de către entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat) îşi încetează activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana
responsabilă a acestuia este obligată să prezinte, în termen de 60 de zile de la luarea deciziei de încetare a activităţii, organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat informaţia despre încetarea activităţii, în forma aprobată de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. La informaţie se anexează copia de pe decizia de încetare a activităţii, adoptată de fondatori, precum şi copia de pe avizul privind iniţierea procedurii de încetare a activităţii, publicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
[Art.187 al.(31) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.187 al.(31) introdus prin LP90 din 29.05.14, MO169173/27.06.14 art.379]
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcţie de răspundere semnează darea de seamă fiscală, asumînduşi răspunderea prevăzută de lege pentru prezentarea de date şi informaţii false sau eronate.
(5) Darea de seamă fiscală se consideră prezentată la data la care organul fiscal o primeşte, dacă este întocmită în modul stabilit de legislaţia fiscală şi dacă este perfectată în modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(6) Darea de seamă fiscală se consideră recepţionată de organul fiscal în conformitate cu
alin.(5) în cazul în care contribuabilul prezintă dovezi în acest sens: un exemplar de dare de seamă fiscală cu menţiunea organului fiscal că a primito, o recipisă, eliberată de organul fiscal, avizul poştal, o recipisă electronică de confirmare a acceptării acesteia în sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat etc.
(7) Instrucţiunile privind modul de întocmire şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dacă legislaţia fiscală nu prevede altfel.
[Art.187 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.187 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.187 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
[Art.187 modificat prin LP82 XVI din 29.03.07, MO6063/04.05.07 art.279]
Articolul 188. Darea de seamă fiscală corectată
(1) Darea de seamă fiscală corectată este versiunea dării de seamă fiscale precedente.
(2) Contribuabilul care descoperă că darea de seamă fiscală prezentată anterior conţine o greşeală sau o omisiune are dreptul să prezinte o dare de seamă fiscală corectată, conform formularului şi modului de întocmire în vigoare pentru darea de seamă fiscală care se corectează.
[Art.188 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) Darea de seamă fiscală corectată, depusă înainte sau în termenul stabilit pentru prezentarea dărilor de seamă fiscale pe o anumită perioadă fiscală se consideră dare de seamă fiscală pentru perioada respectivă.
(4) Darea de seamă fiscală corectată nu va fi luată în considerare şi, prin urmare, nu va fi modificată darea de seamă precedentă dacă cea corectată a fost prezentată:
[Art.188 al.(4), lit.a) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
b) după emiterea de către conducerea organului care exercită controlul a unei decizii scrise cu privire la iniţierea efectuării unui control fiscal, al cărui obiect va fi şi darea de seamă prezentată greşit sau cu omisiuni;
c) pe o perioadă supusă unei verificări documentare sau după ea.
[Art.188 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.188 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 189. Calcularea impozitelor şi taxelor de către
organul fiscal
(1) Organul fiscal calculează impozitele şi taxele contribuabililor în urma controalelor fiscale,
dacă au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaţiei fiscale, precum şi în alte cazuri prevăzute de legislaţia fiscală.
[Art.189 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(2) Dacă în timpul controlului fiscal sumele impozitelor şi taxelor care urmau să fie vărsate la buget nu pot fi determinate din lipsă de evidenţă contabilă ori din cauza ţinerii ei neconforme, dacă contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcţie de răspundere nu prezintă, în totalitate sau în parte, documentele de evidenţă şi/sau dările de seamă fiscale, organul fiscal calculează impozitele şi taxele prin metode şi din surse indirecte, efectuînd ulterior recalcularea lor după restabilirea evidenţei, în conformitate cu legislaţia, sau după prezentarea documentelor respective.
(3) Acţiunile prevăzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător în cadrul utilizării metodelor indirecte de estimare în conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.
[Art.189 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; în vigoare
04.04.11]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
Capitolul 8 �
EVIDENŢA OBIECTELOR IMPOZABILE ŞI �
A OBLIGAŢIILOR FISCALE �
Articolul 190. Principiile generale de evidenţă a obiectelor
impozabile şi a obligaţiilor fiscale
(1) Evidenţa obiectelor impozabile şi a obligaţiilor fiscale se ţine de către contribuabil de sine
stătător, dacă legislaţia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabilă, cuantumul obligaţiilor fiscale calculate, modificate, stinse şi restante.
(2) Evidenţa contabilă şi/sau o altă evidenţă pe care se întemeiază evidenţa obiectelor impozabile şi a obligaţiilor fiscale trebuie să reflecte oportun, integral şi veridic operaţiunile contribuabilului şi situaţia lui financiară.
(3) Pentru a controla stingerea obligaţiilor fiscale, organul fiscal, alte autorităţi cu atribuţii de administrare fiscală, în cazurile prevăzute expres de legislaţia fiscală, ţin evidenţa acestora, înscriind în conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit şi taxă, cuantumul, data apariţiei, modificării sau stingerii lor.
(4) Înscrierile în conturile personale ale contribuabilului se efectuează conform modului stabilit
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.190 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) Evidenţa impozitelor şi taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se află în raza organului fiscal în a cărei evidenţă este contribuabilul o ţine organul fiscal în a cărei rază se află obiectul impozabil. Evidenţa impozitelor şi taxelor calculate de serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale se ţine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plată a obligaţiei fiscale
(1) Avizul de plată a obligaţiei fiscale reprezintă o înştiinţare scrisă prin care organul fiscal sau o altă autoritate cu atribuţii de administrare fiscală cere contribuabilului să stingă obligaţiile fiscale indicate în el.
(2) Avizul de plată se întocmeşte şi se remite contribuabilului în cazul în care obligaţia fiscală este calculată de organul fiscal sau de o altă autoritate publică cu atribuţii de administrare fiscală, excepţie făcînd cazurile în care calculul este efectuat în funcţie de rezultatele controalelor fiscale.
(3) Dacă în calculul obligaţiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plată, au fost făcute rectificări, organul fiscal sau o altă autoritate cu atribuţii de administrare fiscală întocmeşte şi expediază contribuabilului un aviz de plată rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plată a obligaţiei fiscale se aprobă de Ministerul
Finanţelor.
(5) Avizul de plată a obligaţiei fiscale trebuie să conţină următoarele elemente obligatorii:
a) denumirea (numele şi prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
d) tipul, termenele de stingere şi suma obligaţiei fiscale;
e) adresa şi codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autorităţi care a întocmit avizul de
plată.
(6) Avizul de plată a obligaţiei fiscale intră în vigoare la data la care contribuabilul la primit şi
este valabil pînă la stingerea obligaţiei fiscale sau pînă la anularea lui.
[Art.191 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.191 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349]
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plată şi termenul
de stingere a obligaţiei fiscale
(1) Avizul de plată a obligaţiei fiscale se remite contribuabilului pînă la expirarea termenului
de stingere a obligaţiei fiscale indicat în el, dacă legislaţia fiscală nu prevede altfel.
(2) Obligaţiile fiscale indicate în avizul de plată trebuie să fie stinse în termenele indicate în
aviz.
(3) Dacă avizul de plată a fost remis contribuabilului după expirarea termenului de stingere a
obligaţiei fiscale, majorarea de întîrziere (penalitatea) şi/sau amenda pentru nestingerea ei în termen se aplică după expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit avizul de plată.
Capitolul 9 �
EXECUTAREA SILITĂ A OBLIGAŢIEI FISCALE �
Articolul 193. Condiţiile declanşării executării silite a obligaţiei
fiscale
Condiţiile declanşării executării silite a obligaţiei fiscale sînt:
a) existenţa restanţei, ţinînduse cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripţie stabilite în prezentul cod;
c) necontestarea faptului de existenţă a restanţei şi mărimii ei în cazurile prevăzute la art.194 alin.(1) lit.c) şi d);
d) contribuabilul nu se află în procedură de lichidare (dizolvare) sau în proces de insolvabilitate conform prevederilor legislaţiei în vigoare.
[Art. 193 lit.d) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.193 lit.d) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 194. Modalităţile de executare silită a obligaţiei
fiscale
(1) Executarea silită a obligaţiei fiscale se efectuează prin:
a) încasare a mijloacelor băneşti, inclusiv în valută străină, de pe conturile bancare ale contribuabilului, cu excepţia celor de pe conturile de credit şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului socian( �
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor băneşti în numerar, inclusiv în valută străină;
c).
c) urmărire a bunurilor contribuabilului, cu excepţia celor consemnate la lit.a) şi b);
d) urmărire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalităţile prevăzute la lit.a), b) şi
(2) Urmărirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare şi ridicare.
(3) În cazul în care, după ce sau aplicat modalităţile de executare silită, obligaţia fiscală a
contribuabilului care desfăşoară activitate de întreprinzător nu a fost stinsă în totalitate, iar aplicarea ulterioară a executării silite este imposibilă, organul fiscal are dreptul să iniţieze aplicarea modalităţilor de depăşire a insolvabilităţii în conformitate cu legislaţia. Obligaţia fiscală a persoanei fizice neînregistrate ca subiect al activităţii de întreprinzător se stinge în modul prevăzut de prezentul cod.
[Art.194 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330]
Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silită a obligaţiei fiscale
(1) Executarea silită a obligaţiei fiscale se efectuează de către organul fiscal în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.
(2) Executarea silită a obligaţiei fiscale calculate de către serviciul de colectare a impozitelor şi
taxelor locale se efectuează în comun cu organul fiscal, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.
[Art.195 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.195 modificat prin LP139XVI din 20.07.08, MO125126/15.07.08 art.491]
Articolul 196. Regulile generale de executare silită a obligaţiei
fiscale
(1) Executarea silită a obligaţiei fiscale se face în zile lucrătoare, între orele 6.00 şi 22.00.
Executarea silită în alt timp se admite în cazul în care contribuabilul sau debitorul lui se eschivează de la ea.
(2) Dacă contribuabilul nu poate fi găsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita
intervenţia autorităţilor publice competente.
(3) În cazul în care contribuabilul a fost trecut, complet sau parţial, la evidenţa sau asistenţa unui alt organ fiscal, dosarul lui şi hotărîrea de executare silită a obligaţiei fiscale se remit acestuia în termen de pînă la 10 zile lucrătoare în vederea continuării procedurii.
[Art.196 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Dacă bunurile sau debitorii contribuabilului se află în diferite unităţi administrativ teritoriale, executarea silită a obligaţiei fiscale o efectuează organul fiscal de la locul de evidenţă sau asistenţă a contribuabilului şi, după caz, cu participarea funcţionarului fiscal de la locul aflării bunurilor sau de la sediul (domiciliul) debitorului.
(5) Organul fiscal este în drept să aplice una sau mai multe modalităţi de executare silită a
obligaţiei fiscale. Executarea silită a obligaţiei fiscale în modul prevăzut la art.194 alin.(1) lit.b), c) şi d) se face în temeiul unei hotărîri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu.
(6) Cheltuielile aferente executării silite a obligației fiscale se efectuează de la bugetul de stat, urmînd să fie recuperate din contul contribuabilului, cu excepția comisioanelor percepute de instituția financiară la predarea mijloacelor în numerar de către funcționarii fiscali conform art. 198.
[Art.196 al.(6) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.196 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 197. Încasarea de mijloace băneşti de pe conturile bancare
ale contribuabilului
(1) Începînd cu ziua următoare celei în care a apărut restanţa sau în care sa aflat despre
apariţia ei, organul fiscal este în drept să înainteze ordine incaso, care au valoare de documente executorii, la conturile bancare (cu excepţia contului de împrumut, a conturilor bancare deschise conform prevederilor acordurilor de împrumut încheiate între Republica Moldova şi donatorii externi, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum şi a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecţi ai activităţii de întreprinzător (în cazul executorilor judecătoreşti – numai conturile speciale), conturile de acumulare
deschise conform legislaţiei insolvabilităţii) ale contribuabilului dacă acesta dispune de ele şi dacă organul fiscal le cunoaşte. Pentru toate categoriile de conturi bancare înscrise în Registrul fiscal de stat, ordinele incaso se emit în monedă naţională. La executarea ordinului incaso emis în moneda naţională înaintat la contul în valută străină al contribuabilului, instituţia financiară efectuează operaţiunea de cumpărare a valutei străine contra monedei naţionale aplicînd cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea leilor moldoveneşti la bugetul public naţional în aceeaşi zi.
[Art. 197 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.197 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(11) Încasarea de mijloace băneşti de pe conturile bancare deţinute de către notari, avocaţi, administratori autorizaţi şi mediatori se efectuează conform prevederilor prezentului articol.
[Art. 197 al.(11) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) În cazul în care contribuabilul deţine la contul său bancar mijloace băneşti, instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) este obligată să execute, în limita acestor mijloace, ordinul incaso a organului fiscal în decursul a 24 de ore din momentul în care a fost primit.
[Art.197 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(21) În cazul în care în ziua sau anterior recepţionării ordinului incaso privind încasarea mijloacelor băneşti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost înaintate alte documente executorii şi/sau în aceeaşi zi au fost înaintate alte ordine incaso pentru acelaşi cont/conturi bancare, emise de organele legal abilitate, şi mijloacele băneşti disponibile în aceste conturi nu sînt suficiente pentru executarea integrală a ordinelor incaso şi a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul incaso şi documentul executoriu) se remit de către instituţia financiară (sucursală sau filială) în
aceeaşi zi primului executor judecătoresc emitent, pentru încasarea şi distribuirea mijloacelor băneşti în ordinea satisfacerii creanţelor şi conform procedurii stabilite de Codul de executare. În aceeaşi zi, instituţia financiară (sucursala sau filiala) va informa în scris şi/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existenţa altor ordine incaso şi/sau documente executorii şi despre remiterea acestora executorului judecătoresc corespunzător.
(3) În cazul în care contribuabilul nu deţine la contul său bancar mijloace băneşti pentru a stinge, total sau parţial, obligaţia fiscală şi nu există situaţiile prevăzute la alin.(21), instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, în termen de 3 ore după termenul reglementat de alin.(2) al prezentului articol, informaţia privind executarea ordinului incaso. În cazul
suspendării operaţiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaţiei fiscale, instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) informează imediat organul fiscal despre înscrierea în contul contribuabilului a mijloacelor băneşti. Procedura încasării incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabileşte de Banca Naţională a Moldovei în comun cu Ministerul Finanţelor.
[Art. 197 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(31) Pentru situaţiile reglementate la alin.(21) al prezentului articol se vor aplica prin analogie dispoziţiile art.92 din Codul de executare.
(32) În urma alăturării realizate conform procedurii stabilite la alin.(31) al prezentului articol şi după expirarea termenului de alăturare stabilit la art.92 din Codul de executare, executorul judecătoresc va comunica, în termen de 3 zile, organului fiscal despre toate acţiunile şi actele care trebuie sau au fost realizate cu această ocazie, în special cele care vizează gradul de prioritate a
creanţelor care concurează pentru mijloacele băneşti aflate pe conturile debitorului ce sînt implicate în procedura de executare respectivă şi va solicita avizul organului fiscal în acest sens.
(33) Repartizarea sumelor încasate de pe conturile debitorului (în speţele care vizează şi
creanţele statului) se va realiza conform prevederilor legale în vigoare şi doar în baza avizului pozitiv al organului fiscal.
În cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare în acest sens ale executorului judecătoresc sînt lovite de nulitate, executorul judecătoresc fiind obligat să se conformeze prescripţiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de către organul fiscal, ţinînd cont de prevederile legislaţiei în vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul în care în contul bancar al contribuabilului sînt înscrise mijloace băneşti încasate de la comercializarea bunurilor gajate, în
limita sumelor direcţionate spre plata cheltuielilor aferente vînzării bunului gajat şi în limita creanţelor care se plătesc din produsul vînzării bunului gajat.
[Art.197 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor băneşti
în numerar
(1) Executarea silită a obligaţiei fiscale prin ridicarea de mijloace băneşti în numerar este
aplicată contribuabilului care corespunde noțiunii de la art. 5 pct. 2).
[Art.198 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor băneşti în numerar, inclusiv în valută străină, funcţionarul fiscal controlează locurile şi localurile în care contribuabilul păstrează numerarul, precum şi reţeaua lui comercială.
(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), în calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea mijloacelor băneşti în numerar participă casierul (gestionarul) sau un alt angajat care îl înlocuieşte. Aceştia sînt obligaţi să prezinte documentele necesare şi să asigure accesul liber la seiful casei contribuabilului, în încăperea izolată a casei, precum şi în reţeaua lui comercială.
(4) Deschiderea fără consimţămîntul reprezentantului contribuabilului sau în lipsa acestuia a
locurilor şi localurilor în care se păstrează numerarul se efectuează în prezenţa a 2 martori asistenţi. Pînă la sosirea acestora din urmă, funcţionarul fiscal sigilează locurile şi localurile.
(5) Faptul ridicării numerarului şi al deschiderii locurilor şi localurilor fără consimţămîntul reprezentantului contribuabilului este consemnat în acte semnate de cei prezenţi. Actele se întocmesc în două exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semnătură pe primul exemplar sau se expediază recomandat contribuabilului în aceeaşi zi sau în următoarea zi lucrătoare.
(6) Funcţionarul fiscal predă mijloacele băneşti ridicate instituţiei financiare (sucursalei sau
filialei acesteia) proxime, care este obligată să le primească şi să le transfere la bugetele respective pentru stingerea restanţelor. Valuta străină se predă instituţiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) contra lei moldoveneşti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioară a leilor moldoveneşti la bugetele respective. Valuta străină care nu poate fi comercializată (de exemplu, valuta străină care nu este solicitată pe piaţa valutară internă) se păstrează la instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) pînă la posibila comercializare.
(7) Dacă depunerea mijloacelor băneşti în numerar la instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) în ziua ridicării lor este imposibilă, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca aceasta să le transmită instituţiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) în următoarea zi lucrătoare.
[Art.198 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330]
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor
(1) Îndeplinirea hotărîrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului se efectuează, dacă legislaţia nu prevede altfel, în prezenţa contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcţie de răspundere, iar în cazul în care contribuabilul este persoană fizică neînregistrată ca subiect al activităţii de întreprinzător – a unui membru major al familiei lui.
(2) Dacă contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcţie de răspundere se eschivează de a fi prezenţi la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectuează fără consimţămîntul sau în absenţa lor. Deschiderea fără consimţămîntul contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei lui cu funcţie de răspundere ori în lipsa acestora a încăperilor şi a altor locuri în care se află bunurile, precum şi sechestrarea lor, se efectuează în prezenţa a doi martori asistenţi.
(3) Dacă bunurile contribuabilului se află la domiciliul sau la reşedinţa lui sau a unor alte
persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimţămîntul contribuabilului sau al persoanei căreia îi aparţine domiciliul sau reşedinţa.
(4) Dacă persoana fizică nu permite accesul în domiciliul sau în reşedinţa sa pentru a i se sechestra bunurile, funcţionarul fiscal consemnează faptul întrun act. În astfel de cazuri, organul fiscal va intenta o acţiune în justiţie. După ce instanţa judecătorească emite o hotărîre de executare silită a obligaţiei fiscale, aceasta este îndeplinită în conformitate cu legislaţia de procedură civilă.
(5) Dacă contribuabilul nu şia stins obligaţia fiscală şi dacă acţiunile de sechestrare a bunurilor nu au fost atacate în decursul a 30 zile lucrătoare din data sechestrării, organul fiscal este în drept să comercializeze bunurile sechestrate. În cazul cînd acţiunile organului fiscal sînt contestate, comercializarea bunurilor menţionate în contestaţie sau în cererea de chemare în judecată se suspendă pînă la soluţionarea cauzei.
(6) În cazul în care, în urma examinării contestaţiei sau a cererii de chemare în judecată, de pe
unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este în drept să sechestreze alte bunuri ale contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmăresc în conformitate cu legislaţia în vigoare. [Art.199 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare
a executării silite a obligaţiei fiscale
(1) În temeiul hotărîrii organului fiscal privind executarea silită a obligaţiei fiscale, sînt
pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflării lor, cu excepţia celor care, în conformitate cu alin.(6), nu sînt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor în temeiul hotărîrii organului fiscal este efectuată de funcţionarul fiscal.
(3) Înainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcţie de răspundere li se remite o copie de pe hotărîrea privind executarea silită a obligaţiei fiscale şi li se aduce la cunoştinţă, în scris sau oral, ce drepturi şi obligaţii au în timpul sechestrării, ce răspundere prevede legea pentru neîndeplinirea obligaţiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcţie de răspundere sînt obligaţi să prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la păstrare sau în folosinţă, precum şi documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, şi să comunice în scris:
a) informaţii despre bunurile care nu aparţin contribuabilului şi despre proprietarii acestora;
b) informaţii despre bunurile care aparţin contribuabilului şi care au fost date unor alte persoane la păstrare sau în folosinţă;
c) informaţii despre bunurile gajate;
d) informaţii despre bunurile sechestrate de alte autorităţi publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcţionarul fiscal este în drept să cerceteze locurile în care se presupune că se află acestea, iar în cazul domiciliului şi reşedinţei – cu acordul persoanei căreia îi aparţine sau în baza hotărîrii instanţei judecătoreşti.
(6) Nu sînt sechestrabile următoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pînă la momentul sechestrării;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu sînt
urmăribile;
d) bunurile sechestrate de alte autorităţi publice;
e) alte bunuri care, conform legislaţiei, sînt neurmăribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai în valoarea necesară şi suficientă pentru stingerea obligaţiei fiscale, pentru achitarea impozitelor şi taxelor aferente comercializării bunurilor sechestrate, al căror termen de plată este stabilit pînă la sau la data comercializării, şi pentru recuperarea cheltuielilor de executare silită.
(8) Pentru determinarea cantităţii suficiente de bunuri ce urmează a fi sechestrate, în momentul
sechestrării se stabileşte preţul de sechestru al bunurilor după valoarea lor contabilă, în conformitate cu datele contabilităţii contribuabilului. În cazul cînd persoanele care, conform legislaţiei, nu ţin evidenţă contabilă şi cînd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcţie de răspundere se eschivează de a fi prezenţi la sechestru sau lipsesc, preţul de sechestru al bunurilor îl stabileşte funcţionarul fiscal, luînd în considerare starea lor tehnică şi alte caracteristici. Pentru constatarea stării tehnice pot fi invitaţi, după caz, specialişti în domeniu. Valorile mobiliare sînt sechestrate la preţul lor nominal. Cotaparte întro societate se determină conform documentelor ei de constituire.
[Art.200 al.(8) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(9) În cazul sechestrării bunurilor, funcţionarul fiscal întocmeşte, în două exemplare, după un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnată de participanţii la sechestru.
(10) În lista bunurilor sechestrate se indică denumirea, cantitatea, semnele individuale şi valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indică numărul, emitentul, preţul nominal şi alte date cunoscute la momentul sechestrării.
(11) După trecerea în listă a bunurilor sechestrate, se întocmeşte, în două exemplare, actul de
sechestru după un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi se semnează de participanţii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcţie de răspundere contra semnătură.
(12) Bunurile sechestrate se lasă spre păstrare în locul aflării lor la momentul sechestrării: la contribuabil sau la o altă persoană. În cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre păstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat să le primească. La decizia funcţionarului fiscal, bunurile pot fi remise spre păstrare unor alte persoane în bază de contract. Bijuteriile şi alte obiecte de aur, argint, platină şi de metale din grupa platinei, pietrele preţioase şi perlele, precum şi reziduurile din astfel de materiale, sînt depuse spre păstrare la instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) de către funcţionarul fiscal. Responsabili de păstrarea bunurilor sechestrate sînt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcţie de răspundere sau persoana care o suplineşte, cărora li sa adus la cunoştinţă faptul sechestrării, sau persoana căreia iau fost încredinţate sub semnătură bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conţine somaţia că dacă, în termen de 30 zile lucrătoare din data aplicării sechestrului, contribuabilul nu va plăti restanţele, bunurile sechestrate se vor comercializa.
(14) Dacă contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcţie de răspundere refuză să semneze actul de sechestru, funcţionarul fiscal notează în dreptul numelui acestuia: "A refuzat să semneze". Nota refuzului se confirmă de regulă prin semnătura martorilor asistenţi. În cazul absenţei acestora, actul de sechestru este semnat de funcţionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului.
(15) Dacă contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcţie de răspundere nu
sînt prezenţi la sechestru, faptul se va consemna în actul de sechestru în prezenţa a 2 martori asistenţi, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului în 24 de ore.
(16) În cazul sechestrării valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de sechestru registratorului independent sau persoanei care ţine evidenţa lor. Aceştia vor consemna în registrul respectiv, imediat după primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai face, fără acordul organului fiscal, nici o operaţiune cu valorile mobiliare sechestrate.
(161) În cazul sechestrării bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, în aceeaşi zi sau în
ziua următoare, copia de pe actul de sechestru şi hotărîrea de executare silită a obligaţiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicării sechestrului.
(17) Dacă contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaţiei, sînt sechestrabile, funcţionarul fiscal întocmeşte un act de carenţă.
[Art.200 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care
se află la alte persoane
(1) Bunurile contribuabilului care se află la alte persoane în baza unor contracte de împrumut,
de arendă, de închiriere, de păstrare etc. se includ în lista bunurilor sechestrate în baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. După semnarea actului de sechestru, persoanei la care se află bunurile i se remite o somaţie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaţia ei de a asigura integritatea lor şi despre interdicţia de a le transmite contribuabilului sau unor terţi fără acordul organului fiscal. Bunurile sînt examinate, după caz, la locul aflării lor.
(2) Dacă, în cadrul unor controale, se descoperă că bunurile contribuabilului sînt deţinute de o altă persoană şi că ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaţie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaţia cei revine de a asigura integritatea lor şi despre interdicţia de a le transmite contribuabilului sau unor terţi fără acordul organului fiscal. Concomitent, se va întocmi o listă a acelor bunuri, fiecare pagină fiind semnată de funcţionarul fiscal şi de deţinătorul bunurilor (reprezentantul lui).
(3) După semnarea listei bunurilor deţinute de o altă persoană, funcţionarul fiscal o va verifica după documentele de evidenţă contabilă ale contribuabilului. După identificarea bunurilor, se va întocmi un act de sechestru.
Articolul 2011. Executarea silită a producţiei agricole
nerecoltate (viitoare)
(1) Organul fiscal este în drept să sechestreze producţia agricolă nerecoltată, cu excepţia celei
prevăzute la art.200 alin.(6) lit.a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolvă contribuabilul de cultivare, recoltare şi/sau păstrare a producţiei.
(3) În cazul sechestrării producţiei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, în aceeaşi zi
sau în ziua următoare, copia actului de sechestru şi hotărîrea de executare silită a obligaţiei fiscale autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicării sechestrului în Registrul producţiei agricole sechestrate, conform modului şi formularului aprobat de Ministerul Finanţelor şi Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare. Din acest moment, contribuabilului îi este interzis să efectueze fără acordul organului fiscal tranzacţii de înstrăinare a producţiei agricole nerecoltate sechestrate.
[Art.2011 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.2011 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 202. Ridicarea sechestrului
(1) Sechestrul de pe bunuri se ridică în cazul:
a) stingerii, totale sau parţiale, a obligaţiei fiscale şi al recuperării de către contribuabil a cheltuielilor de executare silită;
b) stingerii, totale sau parţiale, a obligaţiei fiscale şi al recuperării cheltuielilor de executare silită prin alte modalităţi de executare silită;
c) necesităţii sechestrării unor alte bunuri, solicitate pe piaţă, în vederea urgentării plăţii restanţelor;
d) înstrăinării sau dispariţiei bunurilor;
e) imposibilităţii comercializării bunurilor;
f) emiterii unei decizii în acest sens de către autoritatea care examinează plîngerea dacă se încalcă procedura de sechestrare;
g) încheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a obligaţiei fiscale cu recuperarea pînă la semnarea contractului a cheltuielilor legate de executarea silită suportate anterior semnării contractului;
h) emiterii unei încheieri/hotărîri a instanţei de judecată.
(2) După ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului dacă le a pus la păstrare în alt loc. În cazul în care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care lea cumpărat în modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.
(3) În cazul stingerii parţiale a obligaţiei fiscale, organul fiscal va dispune ridicarea sechestrului de pe bunuri şi imediat va aplica sechestru pe bunurile contribuabilului în măsură suficientă pentru a asigura stingerea restanţelor existente şi compensarea cheltuielilor de executare silită suportate sau eventuale, precum şi a impozitelor şi taxelor aferente comercializării bunurilor.
[Art.202 al.(3) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.202 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate
(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectuează la licitaţii, organizate în conformitate cu prevederile capitolului 10.
(2) Evaluarea şi comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepţia celor prevăzute la alin.(7), (8), (9) şi (15), se organizează de către organul fiscal.
(3) Pentru efectuarea evaluării bunurilor şi comercializarea lor la licitaţie, inspectoratele fiscale de stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar în cazul în care bunurile au fost
sechestrate de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat – subdiviziunea responsabilă, selectează persoanele care dispun de licenţă pentru activitatea respectivă, încheie cu ele contracte şi le repartizează materialele pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depăşi
10% din mijloacele băneşti obţinute din comercializarea bunurilor sechestrate.
[Art.203 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Bunurile sechestrate se comercializează la licitaţia cu strigare. Dacă la licitaţia cu strigare nu sa înscris nici un participant sau dacă bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, în termen de 30 de zile de la data expirării termenului de înscriere la licitaţia la care nu sa înscris nici un participant sau de la efectuarea licitaţiei, va anunţa o licitaţie cu reducere.
(5) În cazul înscrierii unui singur participant la licitaţia cu strigare, comercializarea se efectuează în bază de contract încheiat cu organul fiscal la un preţ care să nu fie mai mic decît preţul iniţial, iar la licitaţia cu reducere comercializarea se efectuează în baza unui contract similar la un preţ redus cu cel mult 10% faţă de preţul iniţial. Dacă părţile nu au ajuns la un acord privind preţul de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul.
(6) Comercializarea terenurilor pe care sînt amplasate bazine de apă închise, clădiri,
construcţii, instalaţii şi alte obiective, care nu pot fi mutate fără a se cauza pierderi directe destinaţiei lor şi terenului aferent necesar utilizării lor normale, se efectuează în conformitate cu legislaţia.
(7) Expertiza, evaluarea şi comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care fac parte din fondurile fixe ale întreprinderilor şi ale altor obiecte cuprinse în programul de privatizare în care statul deţine mai mult de o pătrime din capitalul social se organizează de către Agenţia Proprietăţii Publice de pe lîngă Ministerul Economiei, în modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectuează de către Bursa de valori în modul stabilit de Comisia Naţională a Pieţei Financiare. În acest sens, organele fiscale vor remite Bursei de valori documentele aferente sechestrării valorilor mobiliare, iar Bursa de valori va organiza comercializarea acestora.
(9) Bunurile sechestrate calificate drept mărfuri bursiere se comercializează prin intermediul
Bursei de mărfuri în modul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puţin 3 zile înainte de licitaţie, contribuabilului i se permite, cu acordul scris al organului fiscal, să comercializeze bunurile sechestrate la un preţ care să nu fie mai mic decît preţul iniţial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiţia virării sau vărsării sumelor mijloacelor obţinute direct în contul stingerii obligaţiei fiscale şi al recuperării cheltuielilor de executare silită.
[Art.203 al.(10) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(11) Mijloacele băneşti din comercializarea bunurilor sechestrate se virează sau se varsă la bugetul public naţional. Sumele încasate la buget se îndreaptă succesiv de către organul fiscal la recuperarea cheltuielilor de executare silită, la stingerea restanţelor faţă de bugetul public naţional, la achitarea impozitelor şi taxelor aferente comercializării bunurilor sechestrate al căror termen de plată este stabilit pînă la data comercializării lor. Excedentul se rambursează contribuabilului. Procedura virării sau vărsării la bugetul public naţional a mijloacelor băneşti din comercializarea bunurilor sechestrate, precum şi rambursării excedentului de mijloace băneşti se stabileşte de către Ministerul Finanţelor.
[Art.203 al.(11) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(12) Neasigurarea integrităţii bunurilor sechestrate, înstrăinarea, substituirea, tăinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag răspunderea stabilită de legislaţie. Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcţie de răspundere sau persoana la care sau păstrat bunurile sechestrate nu poartă răspundere pentru pierderile suportate în limitele normelor de perisabilitate şi în urma pierii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate înseamnă desfacerea şi livrarea de mărfuri cu toate consecinţele ce decurg din aceste operaţiuni, inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea şi plata posibilelor impozite şi taxe aferente.
(14) Dacă la licitaţia cu reducere nu sa înscris nici un participant sau dacă bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, în termen de 30 de zile de la data expirării termenului de înscriere la licitaţia la care nu sa înscris nici un participant sau de la efectuarea licitaţiei, va anunţa o licitaţie
repetată. Dacă şi de data aceasta nu se înscrie nici un participant sau dacă bunurile nu sînt vîndute, organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol şi ale art.204, comercializarea bunurilor sechestrate a căror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puţin de 10000 lei (cu excepţia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept mărfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum şi a bunurilor care au fost expuse la bursa de mărfuri, dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate şi au fost excluse din planul de licitaţie conform reglementărilor legale în vigoare, se efectuează prin intermediul unităţilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului menţionat şi de vărsare la buget a sumelor încasate se stabileşte de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.203 al.(15) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.203 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.203 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.203 modificat prin LP130XVIII din 23.12.09, MO197200/31.12.09 art.666]
[Art.203 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 204. Ridicarea bunurilor
(1) După semnarea contractului de vînzarecumpărare şi achitarea integrală a preţului lotului, organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite cumpărătorului. Prin derogare de la art.203 alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridică cu condiţia achitării accizului în conformitate cu legislaţia fiscală. Din momentul semnării actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumpărător, iar cheltuielile de păstrare şi de transportare a bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suportă noul proprietar.
(2) În cazul în care contribuabilul sau participanţii la licitaţie contestă rezultatele acesteia din motivul încălcării procedurii de înscriere sau de desfăşurare, bunurile sechestrate nu se vor ridica. În astfel de situaţii, ridicarea bunurilor se operează după soluţionarea litigiilor.
(3) Tranzacţiile în urma cărora bunurile sechestrate au fost înstrăinate fără acordul scris al autorităţii fiscale pot fi declarate nule de instanţa judecătorească din momentul încheierii lor. Răspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poartă contribuabilul sau persoana care a înstrăinat bunurile sau a decis înstrăinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectuează în prezenţa contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcţie de răspundere şi a cumpărătorului (a reprezentantului acestuia). În cazul absenţei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcţie de răspundere, ridicarea bunurilor se efectuează în prezenţa a 2 martori asistenţi. În cazul împiedicării acţiunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forţată.
(5) Dacă se constată lipsa, substituirea sau degradarea calitativă a unor bunuri din lista
bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat să remită organelor de urmărire penală materialele de rigoare, excepţie făcînd situaţiile în care substituirea sau degradarea bunurilor este neînsemnată şi cumpărătorul lea acceptat la preţul din contractul de vînzarecumpărare.
(6) Dacă bunurile unui contribuabil au fost vîndute mai multor cumpărători, ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumpărător.
(7) Asupra faptului ridicării bunurilor sechestrate se va întocmi, în 3 exemplare, un act de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra semnătură, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcţie de răspundere, al doilea exemplar – cumpărătorului, iar primul exemplar va rămîne la organul fiscal care a ridicat bunurile.
(8) În timpul ridicării bunurilor sechestrate sau în cel mult 24 de ore după semnarea actului de
ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcţie de răspundere sînt obligaţi să remită organului fiscal sau nemijlocit cumpărătorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate dacă aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dată cu sechestrarea bunurilor.
(9) În temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectuează înregistrările contabile în legătură cu comercializarea lor.
(10) În temeiul contractului de vînzarecumpărare, al actului de ridicare a bunurilor sechestrate şi al certificatului de achitare integrală eliberat de organul fiscal, cumpărătorul înregistrează la organele de resort, în cazurile prevăzute de legislaţie, bunurile ridicate. Cumpărătorul poate folosi bunurile şi pînă la înregistrare (cu excepţia scoaterii lor din Republica Moldova) în baza contractului de vînzarecumpărare şi a actului de ridicare. După expirarea termenului de plată stabilit în contractul de vînzarecumpărare, bunurile nu vor mai putea fi folosite în baza documentelor menţionate.
[Art.204 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 205. Urmărirea datoriei debitoare
(1) Urmărirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu în Republica Moldova se face în baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaţii de care dispune organul fiscal. În conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte, pot fi urmărite datoriile debitoare de la persoane din străinătate, precum şi de la debitorii autohtoni în beneficiul contribuabililor străini.
(2) Urmărirea datoriei debitoare se efectuează şi atunci cînd însuşi debitorul are restanţe.
(3) Pentru urmărirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat să prezinte organului fiscal lista debitorilor, semnată de el (de reprezentantul său), de persoana sa cu funcţie de răspundere. La cererea organului fiscal, datele din listă sînt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie să conţină, după caz:
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaţia de contact;
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul şi codul instituţiilor financiare
(sucursalelor sau filialelor acestora) în care sînt deschise conturile;
c) data apariţiei datoriilor debitoare, suma totală şi scadenţa lor;
d) măsurile întreprinse de contribuabil pentru a i se plăti datoria debitoare;
e) data ultimei verificări reciproce.
(4) În baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verifică dacă datoriile debitoare au devenit scadente şi dacă contribuabilul are dreptul să ceară plata lor. În cazul în care dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaţia că, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datorează contribuabilului sa aplicat sechestru în cuantumul obligaţiei fiscale a acestuia şi că debitorul este obligat să stingă obligaţia fiscală.
(5) Persoana care a primit somaţia este obligată ca, în termen de 10 zile lucrătoare, să confirme sau să infirme, parţial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicată în somaţie. Dacă datoria este infirmată, la scrisoare se anexează copiile de pe documentele de rigoare.
(6) Dacă suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmată sau dacă ea a fost
infirmată fără anexarea documentelor de rigoare, precum şi dacă, la expirarea a 10 zile lucrătoare de la primirea somaţiei, nu i sa răspuns organului fiscal, aceasta are dreptul să aplice debitorului, în modul corespunzător, modalităţile de executare silită a obligaţiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1) lit.a), b) şi c).
Articolul 206. Imposibilitatea executării silite
a obligaţiei fiscal
(1) Executarea silită a obligaţiei fiscale se consideră imposibilă dacă:
a) persoana lichidată nu are succesor şi nu posedă bunuri pasibile urmăririi;
b) persoana se află în proces de lichidare (dizolvare) sau în procedură de insolvabilitate;
c) există act judecătoresc ce suspendă executarea deciziei organului fiscal asupra cazului de
încălcare fiscală sau de executare silită – pe perioada valabilităţii actului de suspendare;
d) există actul respectiv al instanţei de judecată sau al executorului judecătoresc potrivit căruia perceperea restanţei este imposibilă.
e) există decizia organului fiscal privind suspendarea executării deciziei contestate și efectuarea unui control repetat (art. 271 alin. (1) lit.d)) – pe perioada valabilității actului emis.
[Art.206 al.(1), lit.e) introdusă prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
(2) Perioada aflării obligaţiilor fiscale la evidenţă fiscală specială constituie:
265;
a) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. a) – perioada termenului de prescripţie prevăzut la art.
b) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. b) – din data emiterii deciziei instanţei de judecată şi
pînă la definitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. c), d) și e) – din data emiterii actului şi pînă la expirarea valabilităţii acestuia.
[Art.206 al.(2), lit.c) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art.206 al.(3) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.206 al.(4) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.206 al.(5) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.206 în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14] [Art.206 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.206 modificat prin LP280XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349]
Articolul 207. Evidenţa acţiunilor de executare silită a obligaţiei
fiscale
(1) Evidenţa acţiunilor de executare silită a obligaţiei fiscale o ţine organul fiscal în modul
stabilit.
(2) În ziua semnării sau cel tîrziu în ziua lucrătoare imediat următoare acesteia, actele ce confirmă acţiunile de executare silită a obligaţiei fiscale se înscriu la organul fiscal în registre speciale de evidenţă, ţinute manual sau computerizat, de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(3) În dosarul contribuabilului căruia i sa aplicat executarea silită a obligaţiei fiscale, se păstrează hotărîrea organului fiscal despre executarea silită, ordinele incaso, actul de sechestru, procesulverbal privind rezultatele licitaţiei, contractul de vînzarecumpărare, corespondenţa cu contribuabilul şi cu alte persoane, alte documente referitoare la caz.
Capitolul 10 �
ORGANIZAREA LICITAŢIEI DE BUNURI SECHESTRATE �
Articolul 208. Organizarea evaluării bunurilor sechestrate
(1) După sechestrarea bunurilor, organizarea evaluării şi comercializării lor se pune în sarcina
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale/inspectoratelor fiscale de stat specializate, iar în cazul în care bunurile au fost sechestrate de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat – în sarcina subdiviziunii responsabile, cu excepţia celor prevăzute la alin.(7), (8), (9) şi (15) ale art.203.
[Art.208 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor întreprinderilor, instituţiilor, organizaţiilor de stat şi ale întreprinderilor, instituţiilor, organizaţiilor cu cota statului în capitalul social, neincluse în programul de privatizare, acest fapt se înştiinţează în scris organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice şi autorităţilor administraţiei publice locale. În cazul neluării de măsuri pentru achitare în termenul stabilit, organul fiscal va organiza evaluarea şi comercializarea bunurilor sechestrate conform principiilor generale.
(3) Organizatori ai licitaţiei sînt: organul fiscal şi persoanele admise de inspectoratele fiscale
de stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar în cazul în care bunurile au fost sechestrate de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat – de subdiviziunea responsabilă, pe bază de concurs.
[Art.208 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) În baza materialelor expertizei şi a materialelor de evaluare a bunurilor, organul fiscal aprobă preţul iniţial de comercializare al bunurilor care urmează să fie comercializate la licitaţie.
(5) Organul fiscal transferă beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinaţi finanţării cheltuielilor de executare silită a obligaţiei fiscale. După comercializarea bunurilor sechestrate, aceste cheltuieli se recuperează cu prioritate.
[Art.208 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 209. Organizarea licitaţiilor
(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului fiscal dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaţiunea de predareprimire se întocmeşte un procesverbal.
(2) Organul fiscal efectuează următoarele acţiuni:
a) examinează dosarele loturilor de bunuri;
b) aprobă actul preţului iniţial de licitare a fiecărui lot aparte dacă expertiza şi evaluarea
bunurilor au fost efectuate de specialişti în domeniu;
c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaţie;
d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfăşurarea licitaţiei;
e) aprobă componenţa comisiei de licitaţie şi numeşte preşedintele ei;
f) determină modul de comercializare a patrimoniului sechestrat;
g) în cazul apariţiei litigiului, desemnează un reprezentant pentru apărarea intereselor sale în instanţa de judecată.
(3) Organul fiscal are dreptul:
a) să verifice îndeplinirea deciziilor sale şi să monitorizeze procesul de evaluare şi comercializare a patrimoniului sechestrat;
b) să examineze plîngerile şi contestaţiile privind corectitudinea desfăşurării licitaţiilor de comercializare a patrimoniului sechestrat;
c) să declare nule rezultatele licitaţiei în cazul constatării unor abateri sau încălcări ale reglementărilor privind pregătirea şi desfăşurarea licitaţiilor, precum şi în cazul în care cumpărătorul nu achită lotul în termenul stabilit. În aceste cazuri, se va anunţa o nouă licitaţie – cu strigare sau cu reducere.
(4) Deciziile cu privire la aprobarea preţurilor bunurilor sechestrate şi expunerea lor spre
comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprobă de către conducerea lui.
(5) Comunicatul informativ despre desfăşurarea licitaţiei se publică în Monitorul Oficial al
Republicii Moldova şi trebuie să conţină:
a) data, ora şi locul desfăşurării licitaţiei;
b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnicoeconomice şi locului aflării lor;
c) informaţii despre proprietarul bunurilor;
d) informaţii despre terenul pe care sînt amplasate bunurile imobiliare şi condiţiile de utilizare a terenului de către proprietar;
e) condiţiile de comercializare a bunurilor;
f) informaţii despre forma de plată, condiţiile de plată eşalonată, dacă aceasta este prevăzută de organul fiscal;
g) modul de familiarizare prealabilă cu bunurile scoase la licitaţie;
h) condiţiile de înaintare a cererilor de participare la licitaţie;
i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor şi altor documente pentru participare la licitaţie;
j) informaţia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preţul iniţial de comercializare a bunurilor şi contul bancar la care acesta urmează să fie vărsat;
k) informaţia de contact a comisiei de licitaţie, a organului fiscal şi a altor organizatori ai licitaţiei;
l) alte informaţii necesare.
(6) Licitaţia urmează să aibă loc la cel puţin 15 zile de la data publicării comunicatului informativ în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(7) Licitaţia se face în localitatea de reşedinţă a inspectoratului fiscal de stat teritorial în a cărui rază au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se păstrează bunurile este obligată să asigure publicului accesul la ele.
(8) Licitaţia are loc dacă la ea sînt înscrişi cel puţin doi participanţi.
Articolul 210. Comisia de licitaţie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaţie se formează o comisie în a cărei componenţă intră cel puţin 5 membri dintre reprezentanţii organului fiscal şi ai autorităţilor administraţiei publice locale şi experţi independenţi. Reprezentanţii organului fiscal şi ai autorităţilor administraţiei publice locale sînt propuşi de către conducerea acestora. Experţii independenţi pot fi propuşi de contribuabil sau de alte persoane interesate în comercializarea bunurilor scoase la licitaţie. Componenţa comisiei se aprobă prin ordin de către conducerea organului fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaţie.
(2) Şedinţa comisiei de licitaţie este deliberativă dacă la ea participă cel puţin două treimi din membri. Hotărîrea se adoptă prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. În cazul parităţii de voturi, cel al preşedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaţie are următoarele atribuţii:
a) primeşte şi verifică dosarele loturilor scoase la licitaţie, alte documente;
b) perfectează documentele aferente licitaţiei;
c) organizează familiarizarea prealabilă a participanţilor cu bunurile scoase la licitaţie;
d) eliberează bilete de participant, înregistrează participanţii la licitaţie;
e) ţine licitaţia;
f) exercită controlul asupra îndeplinirii condiţiilor de participare la licitaţie şi asigură
respectarea drepturilor cumpărătorului;
g) desfăşoară negocieri directe în cazul înscrierii unui singur participant;
h) dă informaţii, la solicitarea massmedia şi cu asentimentul cumpărătorului, despre rezultatele licitaţiei.
Articolul 211. Condiţiile de participare la licitaţie
(1) La licitaţie au dreptul să participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au prezentat documentele necesare şi au plătit, în modul stabilit, acontul de 10% din preţul iniţial al bunurilor.
(2) Doritorii de a participa la licitaţie vor prezenta organului fiscal următoarele documente:
a) cerere de participare de un model stabilit;
b) copie de pe documentul de plată care confirmă depunerea acontului pe contul bancar indicat
în comunicatul informativ despre desfăşurarea licitaţiei;
c) procură, după caz, pentru dreptul de a încheia contract de vînzarecumpărare.
(3) Primirea cererilor şi a documentelor se încheie cu 3 zile înainte de data licitaţiei.
(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaţie şi numărul acestora sînt confidenţiale.
(5) Cu cel puţin 2 zile înainte de data licitaţiei, organul fiscal va prezenta, iar comisia de
licitaţie va examina documentele indicate la alin.(2). După examinare, comisia de licitaţie înregistrează în calitate de participant la licitaţie persoana care a depus cerere sau poate respinge cererea dacă persoana nu a respectat cerinţele prezentului cod referitoare la întocmirea şi la prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia îl va indica distinct în hotărîre, pe care o va comunica persoanei avizate. În acest caz, ei i se va restitui acontul.
(6) Persoana are dreptul săşi retragă cererea de participare, adresînd un demers în scris cu 3 zile înainte de data licitaţiei. În acest caz, ei i se va restitui acontul.
(7) Dacă a fost înregistrat un singur participant, comisia de licitaţie va duce cu acesta, în ziua licitaţiei, negocieri directe. După stabilirea preţului de comercializare a bunurilor şi după semnarea procesuluiverbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise organului fiscal organizatoare a licitaţiei pentru a se încheia contractul de vînzarecumpărare.
(8) Dacă la licitaţie nu sa înscris nici un participant, documentele ei vor fi remise organului
fiscal pentru a întreprinde acţiunile prevăzute de legislaţia fiscală.
Articolul 212. Desfăşurarea licitaţiei
(1) În ziua licitaţiei, concomitent cu înmînarea biletelor de participant, comisia de licitaţie va înregistra participanţii prezenţi. Înregistrarea se va încheia cu 10 minute înainte de începutul procedurii de licitare. Participanţii întîrziaţi nu vor fi admişi.
(2) Licitaţia este condusă de un licitator, desemnat în bază de contract de organizatorul licitaţiei.
(3) Licitarea fiecărui lot de bunuri la licitaţia cu strigare începe cu anunţarea de către licitator a preţului iniţial şi a pasului de ridicare a preţului. Cel care acceptă preţul ridică biletul de participant. După ce unul dintre participanţi a ridicat biletul, ceilalţi pot pretinde la lot propunînd un preţ mai mare cu unul sau cu mai mulţi paşi de ridicare. Dacă nimeni nu oferă un preţ mai mare decît cel acceptat, strigat de 3 ori de către licitator, acesta fixează printro lovitură de ciocan faptul vînzării lotului.
(4) Participantul la licitaţie care a cîştigat lotul este obligat să semneze un procesverbal
privind rezultatele licitaţiei, întocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Participantul care a cîştigat lotul la licitaţia cu strigare, dar care a refuzat să semneze
procesulverbal privind rezultatele licitaţiei este privat de dreptul de a participa la această licitaţie, iar licitarea va reîncepe de la preţul oferit de participantul anterior. Participantului care a refuzat să semneze procesulverbal nu i se va restitui acontul.
(6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaţia cu strigare vor fi scoase la licitaţia cu reducere. Licitatorul va începe licitarea fiecărui lot cu anunţarea preţului lui maxim, care va fi preţul iniţial de la licitaţia cu strigare, şi a pasului de reducere a preţului. Pasul reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preţul maxim.
(7) Dacă preţul redus a fost strigat de 3 ori şi nici un participant nu şia exprimat dorinţa de a cumpăra lotul, licitatorul va reduce preţul cu încă un pas, declarînd de fiecare dată preţul nou.
(8) Licitatorul va reduce preţul pînă cînd unul din participanţi va fi de acord cu preţul propus, cerînd acestuia să confirme oferta numind suma pentru care este de acord să cumpere lotul. În cazul confirmării, licitatorul va striga preţul de 3 ori, fixînd faptul vînzării printro lovitură de ciocan. Dacă un alt participant doreşte să cumpere lotul, el are dreptul să ridice preţul cu un pas sau cu mai mulţi, declarînd intenţia sa în timpul repetării preţului, pînă la lovitura de ciocan, şişi va confirma oferta ridicînd biletul de participant. În acest caz, licitaţia cu reducere trece în licitaţie cu strigare.
(9) Reducerea preţului va continua pînă se va ajunge la zero, după care lotul se scoate de la
licitaţie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaţia cu reducere limita la care poate fi redus preţul.
(10) Dacă licitatorul, preşedintele sau orice membru al comisiei de licitaţie vor constata încălcarea procedurii de licitaţie, ei vor suspenda licitaţia în orice moment pînă cînd comisia de licitaţie va decide continuarea licitaţiei sau scoaterea lotului de la licitaţie.
(11) Participantul la licitaţia cu reducere care a cîştigat lotul este obligat să semneze un proces verbal privind rezultatele licitaţiei. Dacă refuză săl semneze, participantul este privat de dreptul de a participa la această licitaţie, care va reîncepe de la preţul acceptat de el. Participantului care a refuzat să semneze procesulverbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dacă licitarea unui lot este declarată nulă din motive prevăzute de prezentul cod, se va
întocmi un procesverbal al licitaţiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. În acest caz, participanţii din a căror vină licitaţia a fost declarată nulă nu vor fi admişi la licitaţiile ulterioare la care va fi expus lotul a cărui licitare a fost declarată nulă. Lor nu li se va restitui acontul.
Articolul 213. Încheierea contractului de vînzarecumpărare
şi achitarea preţului lotului
(1) La încheierea licitării unui lot, comisia de licitaţie va negocia direct cu cîştigătorul lotului
asupra modului şi termenelor lui de plată, fapt care se consemnează în procesulverbal privind rezultatele licitaţiei. După semnare, un exemplar al procesuluiverbal se remite, în 24 de ore, contribuabilului.
(2) În cazul în care comisia de licitaţie şi cumpărătorul au convenit ca achitarea preţului lotului să se efectueze printro sumă unică, ultimul plăteşte integral preţul lotului în termen de 7 zile din data semnării contractului de vînzarecumpărare.
(3) În cazul în care comisia de licitaţie şi cumpărătorul au convenit ca achitarea preţului lotului să se facă eşalonat, în acelaşi termen de 7 zile cumpărătorul varsă prima tranşă, de cel puţin 40%, din preţul indicat în procesulverbal, iar restul în termenul stabilit în contractul de vînzarecumpărare, care nu va depăşi 60 de zile din data încheierii licitaţiei. Pentru această perioadă, cumpărătorul achită
suplimentar o majorare de întîrziere, calculată, în modul stabilit, pentru suma eşalonată în funcţie de perioada eşalonării, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de întîrziere (penalitatea) respectivă. (4) Cetăţenii străini şi apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al Republicii Moldova achită integral preţul lotului în termen de 7 zile din data semnării contractului de
vînzarecumpărare.
(5) La cumpărarea lotului, acontul depus de cumpărător este inclus în suma stabilită în contractul de vînzarecumpărare. Cu excepţiile stabilite de legislaţia fiscală, celorlalţi participanţi li se va restitui acontul în termen de 3 zile lucrătoare din data încheierii licitaţiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consideră venit al contribuabilului ale cărui bunuri au fost scoase la licitaţie şi se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de executare silită, pentru plata restanţelor la bugetele respective.
(7) Dacă cumpărătorul nu achită preţul lotului în termenul stabilit, organul fiscal are dreptul să anuleze rezultatele licitaţiei. În acest caz, bunurile se scot la o nouă licitaţie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(8) Vînzător al bunurilor sechestrate este organul fiscal care lea sechestrat. Aceasta va încheia
contract de vînzarecumpărare în cazul vînzării atît prin procedura licitaţiei, cît şi prin negocieri directe.
(9) Contractul de vînzarecumpărare se încheie în termen de 5 zile din data încheierii licitaţiei sau a negocierilor directe. Dacă, după încheierea contractului de vînzarecumpărare, cumpărătorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consideră nulă. În acest caz, bunurile se scot la o nouă licitaţie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaţiei pot fi contestate, în modul stabilit de lege, în instanţă judecătorească.
Capitolul 11 �
CONTROLUL FISCAL �
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului
fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului în care contribuabilul respectă legislaţia
fiscală întro anumită perioadă sau în cîteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal şi/sau de un alt organ cu atribuţii de administrare fiscală, în limitele competenţei acestuia, la faţa locului şi/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal constă întrun ansamblu de metode şi operaţiuni de organizare şi desfăşurare a controlului, precum şi de valorificare a rezultatelor lui. Controlul fiscal la faţa locului şi/sau la oficiul organului, prevăzut la alin.(2), poate fi organizat şi efectuat prin următoarele metode şi operaţiuni: verificarea faptică, verificarea documentară, verificarea totală, verificarea parţială, verificarea tematică, verificarea operativă, verificarea prin contrapunere. Metodele şi operaţiunile concrete utilizate la organizarea şi exercitarea controlului fiscal sînt determinate, în baza prezentului cod, în instrucţiunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supusă controlului fiscal pentru o perioadă ce nu depăşeşte termenele de prescripţie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaţiei fiscale.
(5) În cadrul controlului fiscal la faţa locului şi/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2) sînt în drept să solicite de la alte persoane orice informaţii şi documente privind relaţiile lor cu contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuţii de administrare fiscală pot efectua controlul fiscal repetat în cazul în care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior sînt neconcludente, incomplete sau nesatisfăcătoare ori dacă ulterior au fost depistate circumstanţe ce atestă existenţa unor semne de încălcare fiscală şi, prin urmare, se impune un nou control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat în cadrul examinării contestaţiilor împotriva
deciziei organului fiscal sau acţiunii funcţionarului fiscal şi, în alte cazuri, la decizia conducerii organelor menţionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetată a controalelor fiscale la faţa locului asupra unora şi aceloraşi impozite şi taxe pentru o perioadă fiscală care anterior a fost supusă controlului, cu excepţia cazurilor cînd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, ţine de auditul activităţii organului fiscal de către organul ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, după efectuarea controlului, a unor semne de încălcări
fiscale, cînd aceasta este o verificare prin contrapunere, cînd controlul se efectuează la solicitarea organelor de drept şi a celor specificate la art.131 alin.(5), cînd necesitatea a apărut în urma examinării cazului cu privire la încălcarea legislaţiei fiscale sau în urma examinării contestaţiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faţa locului, în legătură cu auditul activităţii organului fiscal de către organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urmă, cu respectarea cerinţelor prezentului articol.
[Art.214 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(9) Controlul fiscal se efectuează în orele de program ale organului care exercită controlul fiscal şi/sau cele ale contribuabilului.
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau
al altui organ cu atribuţii de administrare fiscală
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuţii de
administrare fiscală (denumit în continuare controlul fiscal cameral) constă în verificarea corectitudinii întocmirii dărilor de seamă fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea şi achitarea impozitelor şi taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuţii de administrare fiscală, precum şi în verificarea altor circumstanţe ce ţin de respectarea legislaţiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectuează de către funcţionarii fiscali sau persoanele cu funcţie de răspundere ale altor organe cu atribuţii de administrare fiscală conform obligaţiilor de serviciu, fără adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.
[Art.215 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) La relevarea unor erori şi/sau contradicţii între indicii dărilor de seamă şi documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat să comunice despre aceasta contribuabilului, cerîndui, totodată, să modifice documentele respective în termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) şi (3), în cazul în care depistarea încălcării fiscale este posibilă în cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faţa locului, funcţionarii fiscali sau persoanele cu funcţie de răspundere ale altor organe cu atribuţii de administrare fiscală pot întocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art.216 alin.(6) şi (8).
Articolul 216. Controlul fiscal la faţa locului
(1) Controlul fiscal la faţa locului are drept scop verificarea respectării legislaţiei fiscale de contribuabil sau de o altă persoană supusă controlului, care se efectuează la locurile aflării acestora de către funcţionarii fiscali sau de persoane cu funcţie de răspundere ale altor organe cu atribuţii de administrare fiscală. În cazul în care contribuabilul sau o altă persoană supusă controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se află la domiciliu, în alte cazuri cînd nu există condiţii adecvate de lucru, controlul fiscal menţionat se efectuează la oficiul organului care exercită controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art.145 alin.(2)(6), inclusiv cu întocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare.
(2) Controlul fiscal la faţa locului poate fi efectuat numai în temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care exercită controlul. Necesitatea efectuării verificării prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice şi financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determină, de sine stătător, de către funcţionarul fiscal sau altă persoană cu funcţie de răspundere care efectuează controlul.
(3) Controlul fiscal la faţa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde atît unul, cît şi mai multe tipuri de impozite şi taxe. În cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faţa locului pe unele şi aceleaşi tipuri de impozite şi taxe pentru una şi aceeaşi perioadă fiscală. Această restricţie nu se extinde asupra cazurilor cînd controlul fiscal la faţa locului se efectuează în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cînd după efectuarea controlului se depistează semne de încălcări fiscale; cînd acesta este o verificare prin contrapunere;
cînd controlul ţine de activitatea posturilor fiscale; cînd controlul se efectuează la solicitarea organelor de drept şi a celor prevăzute la art.131 alin.(5) sau în legătură cu auditul activităţii organului fiscal de către organul ierarhic superior; cînd necesitatea controlului a apărut în urma examinării cazului cu privire la încălcarea fiscală sau în urma examinării contestaţiei.
[Art.216 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Durata unui control fiscal la faţa locului nu trebuie să depăşească două luni calendaristice. În cazuri excepţionale, conducerea organului care exercită controlul fiscal poate să decidă prelungirea duratei în cauză cu cel mult 3 luni calendaristice sau să sisteze controlul. Perioada sistării controlului şi prezentării documentelor nu se include în durata efectuării controlului, ultima fiind calculată din ziua începerii lui pînă la ziua semnării actului respectiv, inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faţa locului, se întocmeşte un act de control fiscal. La posturile fiscale, actul de control fiscal se va întocmi numai în caz de depistare a încălcării legislaţiei fiscale. În cazul depistării vreunei încălcări fiscale, organul care exercită controlul ia decizia corespunzătoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dacă încălcarea fiscală se depistează de către serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale, decizia respectivă se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
(6) Actul de control fiscal este un document întocmit de funcţionarul fiscal sau altă persoană cu
funcţie de răspundere a organului care exercită controlul, în care se consemnează rezultatele controlului fiscal. În act se va descrie obiectiv, clar şi exact încălcarea legislaţiei fiscale şi/sau a modului de evidenţă a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de evidenţă respective şi la alte materiale, indicînduse actele normative încălcate. În act va fi reflectată fiecare perioadă fiscală în parte, specificînduse încălcările fiscale depistate în ea.
(7) Controlul fiscal la faţa locului, cu excepţia controlului fiscal prin metoda verificării operative, asupra filialelor, sucursalelor şi/sau reprezentanţelor contribuabilului, iniţiat de organul fiscal, se organizează şi se efectuează de către inspectoratul fiscal de stat în a cărui rază de deservire se află contribuabilul care lea instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat în a cărui rază de deservire se află filiala, sucursala şi/sau reprezentanţa.
[Art.216 al.(7) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conducătorului sau altui reprezentant al său, este obligat, după caz, să asigure condiţii adecvate pentru efectuarea controlului, să participe la efectuarea lui şi să semneze actul de control fiscal, chiar şi în cazul dezacordului. În caz de dezacord, el este obligat să prezinte în scris, în termen de pînă la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexînd documentele de rigoare.
(9) Prin derogare de la prevederile prezentului capitol, controlul fiscal la fața locului al
persoanelor care practică activitate de întreprinzător se înregistrează și se supraveghează în conformitate cu prevederile Legii nr. 131 din 8 iunie 2012 privind controlul de stat asupra activității de întreprinzător.
[Art.216 al.(9) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369378/28.10.16 art.755]
(10) Controlul la fața locului efectuat la solicitarea contribuabilului în legătură cu restituirea impozitelor, taxelor și altor plăți de la bugetul public național se raportează numai în conformitate cu Legea nr. 131 din 8 iunie 2012 privind controlul de stat asupra activității de întreprinzător.
[Art.216 al.(9) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369378/28.10.16 art.755] �
[Art.216 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] �
Articolul 217. Verificarea faptică
(1) Verificarea faptică se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului şi constă în observarea directă a obiectelor, proceselor şi fenomenelor, în cercetarea şi analiza activităţii contribuabilului.
(2) Verificarea faptică are sarcina de a constata situaţiile care nu sînt reflectate sau care nu rezultă din documente.
Articolul 218. Verificarea documentară
Verificarea documentară se aplică atît în cazul controlului fiscal cameral, cît şi al celui la faţa locului şi constă în confruntarea dărilor de seamă fiscale, documentelor de evidenţă şi altei informaţii prezentate de contribuabil cu documentele şi cu informaţiile referitoare la acesta de care dispune organul care exercită controlul fiscal.
Articolul 219. Verificarea totală
(1) Verificarea totală se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului asupra tuturor actelor şi operaţiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile şi de stingere a obligaţiilor fiscale în perioada de după ultimul control fiscal.
(2) Verificarea totală este una documentară şi, în acelaşi timp, faptică a modului în care contribuabilul execută legislaţia fiscală.
Articolul 220. Verificarea parţială
Verificarea parţială se aplică atît în cazul controlului fiscal cameral, cît şi al celui la faţa locului şi constă în controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaţii fiscale, asupra executării unor alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală dintro anumită perioadă, verificînduse, în tot sau în parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 221. Verificarea tematică
Verificarea tematică se aplică atît în cazul controlului fiscal cameral, cît şi al celui la faţa locului şi constă în controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaţie fiscală sau asupra executării unei alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, verificînduse documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 222. Verificarea operativă
(1) Verificarea operativă se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului, observînduse procesele economice si financiare, actele şi operaţiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista şi a preveni încălcarea legislaţiei fiscale.
(2) Verificarea operativă se face inopinat, prin verificare faptică şi/sau documentară. Dacă se constată vreo încălcare a legislaţiei fiscale, iar verificarea circumstanţelor necesită mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuţii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Verificarea prin contrapunere se aplică atît în cazul controlului fiscal cameral, cît şi al celui la faţa locului şi constă în controlul concomitent al contribuabilului şi al persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare şi de altă natură, pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi şi a operaţiunilor efectuate.
Articolul 224. Cumpărătura de control
(1) Cumpărătura de control este o modalitate de control, exprimată în crearea artificială de către funcţionarul fiscal a situaţiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de executare a lucrărilor sau de prestare a serviciilor fără scopul de a le achiziţiona (consuma) sau de a le comercializa. Cumpărătura de control poate fi efectuată atît în monedă naţională, cît şi în valută străină.
(2) Contribuabilul (reprezentantul său în persoana vînzătorului, casierului sau altei persoane
împuternicirile de a acţiona în numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale, la primirea comenzii de executare a lucrărilor sau de prestare a serviciilor, care rezultă din situaţia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea cumpărăturii de control după efectuarea acesteia.
(3) Mijloacele băneşti, inclusiv valuta străină, obţinute de la comercializarea bunurilor materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrărilor şi a serviciilor urmează a fi restituite funcţionarului fiscal care a efectuat cumpărătura de control. Bunurile materiale se restituie contribuabilului.
(4) Ca probe ale comiterii încălcării în timpul efectuării cumpărăturii de control pot servi
înregistrările audio, foto, video, precum şi dispozitivele de înregistrare.
[Art.224 al.(4) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(5) Cumpărătura de control se efectuează din contul mijloacelor destinate pentru acest scop şi prevăzute în bugetul Serviciului Fiscal de Stat. Modul de utilizare a mijloacelor destinate cumpărăturii de control se stabileşte de către Ministerul Finanţelor.
[Art.224 al.(5) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.224 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330]
[Art.224 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.224 exclus prin LP448XV din 30.12.04, MO2023/04.02.05 art.71]
Articolul 225. Metodele şi sursele indirecte de estimare a sumei
obligaţiei fiscale
(1) În cadrul administrării fiscale, pentru a determina corectitudinea calculării sumei obligaţiei
fiscale, autoritatea care efectuează controlul fiscal poate folosi, în cazurile prevăzute la art.189 alin.(2) şi (3), metode şi surse indirecte, conform legii. Metodele şi sursele indirecte de estimare a obligaţiilor fiscale se folosesc şi în cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale în conformitate cu art.146.
[Art.225 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Metodele şi sursele indirecte includ:
a) tipul şi natura activităţilor practicate de contribuabil;
b) mărimea capitalului contribuabilului;
c) veniturile din vînzări ale contribuabilului, inclusiv cele constatate în cadrul posturilor
fiscale;
d) numărul de angajaţi ai contribuabilului, precum şi fondul de remunerare a muncii şi alte recompense;
[Art.225 al.(2), lit.d) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
e) categoria clienţilor contribuabilului şi numărul lor;
f) diferenţa dintre caracteristicile cantitative şi cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate şi ale celor folosite în producţie;
g) analiza schimbării valorii nete a proprietăţii contribuabilului;
h) chiria imobilului folosit de contribuabil în afaceri;
i) rulajul mijloacelor băneşti şi soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului;
j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;
k) venitul altor persoane care activează în aceleaşi condiţii sau în condiţii similare cu cele ale contribuabilului;
l) proprietatea persoanei cu funcţie de răspundere (locuinţa, automobilul etc.) procurată sau folosită în scopuri personale, starea ei fizică, apartenenţa persoanei la diferite cercuri, numărul personalului ei casnic;
m) informaţii de la instituţiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile notariale, organele vamale, organele poliţiei, Agenţia de Stat Relaţii Funciare şi Cadastru, bursele de valori privind tranzacţiile şi operaţiunile efectuate de contribuabil şi datele despre el;
m1) indicatorii contoarelor de evidenţă a elementelor de consumuri şi cheltuieli;
m2) capacitatea normativă a utilajului de producţie/prelucrare;
n) alte obiective, procese şi fenomene, informaţii şi date care denotă suma obligaţiei fiscale a contribuabilului, prevăzute în prezentul cod.
[Art.225 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.225 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.225 modificat prin LP144XVI din 27.07.08, MO127130/18.07.08 art.498; în vigoare
01.01.09]
Articolul 2251. Particularităţile estimării obligaţiilor fiscale ca
urmare a instituirii posturilor fiscale
(1) Drept bază pentru estimarea veniturilor din vînzări (prestări servicii) servesc livrările
zilnice de mărfuri şi servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesară respectarea cumulativă a următoarelor condiţii:
a) posturile fiscale au fost instituite cel puţin de două ori pe parcursul anului fiscal;
b) perioadele de funcţionare ale posturilor fiscale sînt de cel puţin 30 de zile calendaristice, iar diferenţa dintre perioadele de activitate este de cel puţin 60 de zile calendaristice;
c) livrările de mărfuri şi servicii în medie pe zi pînă la şi între perioadele de funcţionare a posturilor fiscale sînt mai mici de 70% faţă de livrările medii pe zi înregistrate în perioadele de funcţionare a posturilor fiscale.
(2) Estimarea veniturilor din vînzări se efectuează, avînd ca bază livrările zilnice de mărfuri şi servicii înregistrate pe perioada funcţionării posturilor fiscale, pentru perioada de la începutul anului fiscal pînă la instituirea primului post fiscal şi între perioadele de funcţionare a posturilor fiscale,
pentru lunile în care media zilnică a livrărilor înregistrate în evidenţa agentului economic este mai mică de 70% din media zilnică a livrărilor înregistrate în perioadele de funcţionare a posturilor fiscale.
[Art.2251 introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; în vigoare 04.04.11]
Articolul 226. Citaţia la organul fiscal, inclusiv citaţia bancară,
procedura de audiere
(1) Citaţia este un înscris în care persoana este invitată la organul fiscal ca să depună
documente sau să prezinte alt gen de informaţie, relevante pentru administrarea fiscală, precum şi pentru realizarea tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte. Organul fiscal este în drept să citeze orice persoană pentru a depune mărturii sau a prezenta documente.
[Art.226 al.(1) modificat prin LP241 din 29.12.15, MO2024/29.01.16 art.46]
(2) Modelul citaţiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. În ea se indică scopul citării, data, ora şi locul unde trebuie să se prezinte persoana citată, obligaţiile şi responsabilitatea ei.
(3) În cazul citării, trebuie respectate următoarele reguli:
a) citaţia să fie semnată de conducerea organului fiscal;
b) citaţia să se înmîneze cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de data la care persoana citată
trebuie să se prezinte dacă legislaţia nu prevede altfel;
c) în citaţie să fie specificate documentele de evidenţă sau un alt gen de informaţii dacă urmează să fie prezentate;
d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de prezentare;
e) persoana citată are dreptul să depună mărturii în prezenţa reprezentantului său;
f) organul fiscal este în drept să ceară persoanei citate să prezinte documentele existente, nu este însă în drept să ceară întocmirea şi/sau semnarea de documente, cu excepţia procesuluiverbal.
(4) Înainte de audiere, se identifică persoana citată, i se expun drepturile, obligaţiile, precum şi răspunderea pe care o implică depunerea deliberată a unor mărturii false. Toate acestea se trec într un procesverbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citată. La audiere, i se solicită să declare tot ceea ce cunoaşte despre cazul pentru care a fost citată. După ce persoana depune mărturii, funcţionarul fiscal îi poate adresa întrebări. Mărturiile se consemnează în procesulverbal, semnat de cel care lea depus.
(5) Citaţia bancară reprezintă o cerere specifică, adresată în scris instituţiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaţional automatizat de creare şi circulaţie a documentelor electronice între Serviciul Fiscal de Stat şi instituţiile financiare, în care acesteia i se solicită să prezinte informaţii despre persoana supusă controlului fiscal ori pasibilă de el şi documentele referitoare la operaţiunile din conturile bancare ale persoanei.
(6) Citaţia bancară trebuie să întrunească următoarele condiţii:
a) să fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Art.226 al.(6), lit.b) exclusă prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în
vigoare 14.09.12]
c) să fie remisă, după caz, instituţiei financiare respective sau filialei (sucursalei) în care contribuabilul are deschis cont bancar ori instituţiei financiare dacă filiala (sucursala) ei nu este cunoscută sau dacă contribuabilul are ori se presupune că are conturi bancare la mai multe filiale ale acesteia;
d) să indice perioada examinării documentelor specificate în ea, perioadă care va dura cel mult
10 zile din data primirii documentelor.
(7) În termen de 3 zile lucrătoare de la primirea citaţiei bancare, instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) trebuie să asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deţine referitor la contul bancar al contribuabilului şi la operaţiunile efectuate în acest cont pentru perioada (perioadele) supusă examinării şi să le prezinte organului fiscal.
[Art.226 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
(8) În contextul implementării şi realizării tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte, organul fiscal poate solicita tuturor persoanelor care cad sub incidenţa prevederilor tratatelor, prin intermediul unei citaţii specifice prevederilor tratatului respectiv, prezentarea informaţiilor prevăzute de acesta.
[Art.226 al.(8) introdus prin LP241 din 29.12.15, MO2024/29.01.16 art.46]
Capitolul 111 �
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI �
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE �
Articolul 2261. Noţiuni
În sensul prezentului capitol, se definesc următoarele noţiuni:
1) Metodă indirectă de estimare – metodă de determinare a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situaţiei fiscale a persoanei fizice, conform art. 2267 alin. (1).
[Art.2261 pct.1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
2) Sursă indirectă de informaţie – orice sursă pasibilă să furnizeze documente, informaţii, explicaţii şi/sau alte probe referitoare la persoana fizică supusă verificării şi/sau referitoare la situaţii similare produse în condiţii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode indirecte.
3) Situaţie fiscală – stare fiscală reală a persoanei fizice pe perioada verificată, care se exprimă prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative şi/sau valorice ale elementelor enumerate la art.6 alin.(9) şi a relaţiilor cu bugetul public naţional.
4) Venit impozabil estimat – venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor indirecte de estimare.
5) Valoare mobiliară – titlu financiar care confirmă drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane în raport cu altă persoană, drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fără prezentarea acestui titlu financiar, fără înscrierea respectivă în registrul deţinătorilor de valori mobiliare nominative ori în documentele de evidenţă ale deţinătorului nominal al acestor valori mobiliare.
6) Mijloace băneşti – sume de bani în monedă naţională şi/sau în valută străină aflate în proprietate, cu excepţia celor împrumutate, deţinute în numerar, în conturile din instituţiile financiare naţionale şi din străinătate şi/sau împrumutate altor persoane.
7) Mijloc de transport – orice mijloc destinat transportului de bunuri şi pasageri pe toate căile posibile, inclusiv unităţile de transport utilizate în scopuri sportive şi de agrement.
8) Bunuri imobiliare – bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276 pct.2).
9) Cheltuieli individuale – plăţi efectuate pentru procurarea şi/sau schimbul bunurilor, lucrărilor şi/sau serviciilor pentru consum curent şi/sau pe termen lung, în scopuri personale sau în alte scopuri, exceptînd poziţiile expuse la pct.5)–8).
10) Declaraţie cu privire la disponibilul de mijloace băneşti – declaraţie care nu se consideră dare de seamă fiscală, care conţine date despre disponibilul de mijloace băneşti ale persoanei fizice la sfîrşitul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau 28 decembrie 2012 şi care nu poate fi prezentată după termenullimită de prezentare.
[Art.2261 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270272a/27.12.12 art.869]
[Art.2261 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.2261 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330]
[Art.2261 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 2262. Termenul de prescripţie pentru determinarea venitului impozabil estimat
Termenul de prescripţie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice nu va depăşi termenul stabilit la art.264.
[Art.2262 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.2262 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 2263. Subiecții estimării prin metode indirecte
Subiecți ai estimării prin metode indirecte sînt persoanele fizice rezidente cetățeni ai Republicii Moldova care depășesc riscul minim acceptat, stabilit la art. 22613 alin. (11). Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a căror construcție a început pînă la 1 ianuarie 2012, iar înregistrarea la organul cadastral sa efectuat după această dată nu vor fi considerați subiecți ai
estimării numai referitor la bunurile imobiliare menționate.
[Art.2263 în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16] [Art.2263 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.2263 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270272a/27.12.12 art.869]
[Art.2263 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.2263 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 2264. Obiectele estimării prin metode indirecte
Obiecte ale estimării prin metode indirecte sînt orice venituri obţinute de subiecţii estimării începînd cu 1 ianuarie 2012.
[Art.2264 în redacţia LP281 din 07.12.12, MO270272a/27.12.12 art.869]
[Art.2264 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.2264 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 2265. Modalitatea impozitării
Impozitarea venitului impozabil estimat se efectuează în modul general stabilit de legislaţia fiscală pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice.
[Art.2265 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare
(1) Organul fiscal este în drept să utilizeze următoarele metode indirecte de estimare a venitului impozabil:
a) metoda cheltuielilor;
b) metoda fluxului de mijloace băneşti;
c) metoda proprietăţii;
d) alte metode utilizate în practica internaţională.
(2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face în funcţie de situaţia constatată, de sursele de informaţii şi de înscrisurile identificate şi/sau documentele obţinute.
(3) Utilizarea metodelor indirecte se efectuează individual sau combinat, în funcţie de complexitatea, dificultăţile, sursele de informaţii şi de perioada verificată.
(4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ţine cont de mijloacele băneşti declarate conform art.2267, de veniturile neimpozabile conform art.20 obţinute după 1 ianuarie 2012 şi de veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plată. La determinarea venitului impozabil estimat, veniturile obţinute de persoanele fizice în afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce sînt transmise
rudelor şi afinilor de pînă la gradul III, se vor considera ca neimpozabile dacă:
a) sînt confirmate documentar prin declaraţiile vamale, documentele ce confirmă transferul bancar, documentele ce autentifică intrarea lor legală în ţară după 1 ianuarie 2012;
b) sînt prezentate documente ce confirmă gradul de rudenie sau de afinitate.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(4), se vor considera impozabile veniturile persoanelor fizice ce sînt stipulate la art.14 alin.(1) lit.c) şi/sau cele obţinute pentru activitatea în Republica Moldova.
(51) La determinarea venitului impozabil, venitul obţinut din activitatea în baza patentei de
întreprinzător ce nu depăşeşte mărimea prevăzută la art.18 alin.(3) din Legea nr.93XIV din 15 iulie
1998 cu privire la patenta de întreprinzător, proporţional perioadei de activitate, se va considera venit neimpozabil.
(6) Pentru subiecţii estimării care, la data de 31 decembrie 2011, aveau 18 ani împliniţi şi care au fost sau nu au fost obligaţi să depună declaraţia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu 500 mii de lei. Nu va fi permisă diminuarea cu suma de 500 mii de lei a venitului impozabil estimat al persoanei fizice în cazul existenței probelor ce atestă
acordarea de către aceasta a împrumutului de mijloace bănești altor persoane fizice. Pentru subiecţii estimării care au depus declaraţia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu suma de mijloace băneşti declarate.
[Art.2266 al.(6) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(7) Obligaţia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe seama organului fiscal.
(8) Calcularea suplimentară a impozitului pe venit la buget se va efectua în baza diferenţei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat şi impozitul pe venit declarat de subiectul estimării. În cazul în care în procesul aplicării metodelor indirecte de estimare pentru o perioadă fiscală concretă se vor stabili legături cauzale cu alte perioade fiscale, organul fiscal va examina fiecare perioadă fiscală necesară care începe cu data de 1 ianuarie 2012, în funcţie de fiecare caz concret.
(9) Atribuţiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun în sarcina structurilor
organizatorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are competenţă în aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe întreg teritoriul ţării.
(10) În scopul aplicării metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice, organul fiscal:
a) solicită, în condiţiile legii, informaţii de la sursele indirecte de informaţii enumerate la art.22611, precum şi de la Comisia Electorală Centrală, de la consiliile electorale de circumscripţie, de la Comisia Naţională de Integritate, de la notari, executori judecătoreşti şi de la avocaţi;
b) analizează informaţiile, documentele şi alte probe referitoare la posibilii subiecţi ai estimării prin metode indirecte;
c) confruntă informaţiile obţinute din toate sursele de informaţii cu cele din declaraţiile cu privire la impozitul pe venit sau constată faptul nedepunerii acestei declaraţii;
c1) în timpul efectuării controlului fiscal, verifică sursele de proveniență a mijloacelor bănești
depistate la persoana fizică supusă controlului fiscal;
[Art.2266 al.(10), lit.c1) introdusă prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
d) solicită, în condiţiile legii, informaţii, clarificări, explicaţii, documente şi alte probe de la persoana fizică supusă controlului fiscal şi/sau de la persoanele cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discută constatările organului fiscal cu persoana fizică supusă controlului şi/sau cu reprezentantul legal al acesteia;
f) stabileşte, după caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevăzute de prezentul cod, precum şi obligaţiile fiscale corespunzătoare acestuia;
g) adoptă o decizie asupra cazului de încălcare fiscală în condiţiile prezentului cod.
[Art.2266 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270272a/27.12.12 art.869]
[Art.2266 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.2266 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace băneşti
(1) Persoana fizică cetăţean al Republicii Moldova care, la situaţia de la 1 ianuarie 2012, deţine mijloace băneşti în sumă mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia în valută străină are obligaţia să depună la inspectoratul fiscal de stat teritorial după locul domiciliului sau reşedinţei ori la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pînă la 31 decembrie 2012, declaraţia cu privire la disponibilul de mijloace băneşti. În cazul în care suma declarată va fi mai mare de un milion de lei, persoana fizică este obligată să anexeze la declaraţie documentele care confirmă disponibilul sumei declarate.
(2) Formularul declaraţiei şi modul de declarare sînt aprobate de Ministerul Finanţelor.
(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consideră neimpozabile şi se vor lua în considerare la determinarea venitului impozabil estimat obţinut în perioada de după 1 ianuarie 2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaraţia în conformitate cu alin.(1), mijloacele băneşti respective vor fi considerate ca fiind obţinute după 1 ianuarie 2012.
(31) La declararea disponibilului de mijloace băneşti la situaţia din 1 ianuarie 2012 prin
intermediul reprezentantului persoanei fizice cetăţean al Republicii Moldova, la declaraţie va fi anexat originalul documentului ce confirmă acest drept, autentificat în modul stabilit de legislaţia în vigoare.
(4) Drept documente care confirmă disponibilul sumei declarate, prevăzute la alin.(1), servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituţia financiară pe numele deţinătorului de mijloace băneşti;
b) copia contractului de împrumut şi/sau certificatul eliberat de persoana care a primit împrumutul.
(5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conţine, în mod obligatoriu, date despre:
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa juridică);
b) persoana fizică (numele, prenumele, codul fiscan( �
c) suma de mijloace băneşti aflate în cont la situaţia de la 1 ianuarie 2012 sau la altă dată
stabilită de lege, cu indicarea numărului contului – în cazul emiterii documentului de către instituţia
financiară;
d) soldul de mijloace băneşti împrumutate la situaţia de la 1 ianuarie 2012 cu referire la documentul de primire a mijloacelor în casă sau la contul bancar şi la contractul de împrumut, dacă persoana care a primit împrumutul are obligaţia de a ţine evidenţa contabilă – în cazul emiterii documentului de către împrumutător;
e) înregistrarea şi data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu deţin cetăţenia Republicii Moldova urmează a fi prezentate în original. La declaraţia privind disponibilul de mijloace băneşti va fi anexată copia originalului prezentat, cu traducere în limba de stat, autentificată notarial, cu excepţia documentelor întocmite în limba rusă sau în limba engleză.
(7) Persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova care, la data de 1 ianuarie 2012, dispuneau de mijloace băneşti în sumă mai mare de un milion de lei, total sau parţial în numerar, pot confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora în conturile bancare deschise în instituţiile financiare din ţară şi obţinerea extrasului din cont care confirmă suma existentă în cont la sfîrşitul zilei de 1 noiembrie 2012 sau de 28 decembrie 2012. Diferenţa dintre disponibilul în numerar la sfîrşitul zilei de 1 ianuarie 2012 şi soldul mijloacelor băneşti la sfîrşitul zilei de 1 noiembrie 2012 sau, după caz, de 28 decembrie 2012 va fi luată în considerare în cazul confirmării documentare a sumei cheltuite.
[Art.2267 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270272a/27.12.12 art.869]
[Art.2267 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.2267 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 2268. Metoda cheltuielilor
(1) Metoda cheltuielilor constă în compararea cheltuielilor individuale efectuate de către subiectul estimării cu veniturile declarate în perioada supusă verificării.
(2) Diferenţa pozitivă dintre cheltuielile individuale şi valorile elementelor expuse la art.2266
alin.(4)–(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferenţa pozitivă dintre venitul impozabil estimat şi venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
[Art.2268 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270272a/27.12.12 art.869]
[Art.2268 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.2268 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor băneşti
(1) Metoda fluxului mijloacelor băneşti constă în compararea intrărilor/ ieşirilor de sume în/din conturile bancare, precum şi a intrărilor/ieşirilor de sume în numerar, cu sursele de venit şi utilizarea acestora.
(2) Diferenţa pozitivă dintre, pe de o parte, intrările/ieşirile de mijloace băneşti în/din conturile bancare şi/sau intrările/ieşirile de sume în numerar şi, pe de altă parte, valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)–(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferenţa pozitivă dintre venitul impozabil estimat şi venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
[Art.2269 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.2269 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 22610. Metoda proprietăţii
(1) Metoda proprietăţii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analizînd creşterea şi, respectiv, descreşterea proprietăţii subiectului estimării.
(2) Creşterea sau descreşterea valorii proprietăţii procurate sau înstrăinate se determină prin
compararea valorii proprietăţii la începutul perioadei cu cea de la sfîrşitul perioadei. În scopul aplicării prezentului capitol, rezultatele reevaluării valorii proprietăţii nu au impact asupra creşterii sau descreşterii valorii proprietăţii, dacă legea nu prevede altfel.
(3) Diferenţa pozitivă dintre, pe de o parte, creşterea sau descreşterea valorii proprietăţii şi, pe de altă parte, valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)–(6) constituie venit impozabil estimat. La stabilirea diferenţei se va ţine cont şi de normele care reglementează impozitarea creşterii de capital.
(4) Diferenţa pozitivă dintre venitul impozabil estimat şi venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
[Art.22610 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270272a/27.12.12 art.869]
[Art.22610 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.22610 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 22611. Surse indirecte de informaţii
(1) În scopul determinării venitului impozabil estimat, pot fi utilizate următoarele surse indirecte:
a) informaţii de la instituţii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), persoane care desfăşoară activitate notarială, organe vamale, organe de drept, burse de valori şi/sau alte organe publice privind tranzacţiile şi operaţiunile efectuate de persoana fizică şi datele despre aceasta, precum şi privind tranzacţiile şi operaţiunile similare efectuate de către alte persoane fizice în condiţii similare;
b) informaţii deţinute de persoane fizice şi juridice referitoare la bunuri, lucrări, servicii şi
mijloace băneşti comercializate şi/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la mijloacele băneşti sau bunurile materiale procurate şi/sau primite de persoana fizică supusă verificării;
c) informaţia disponibilă din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat;
d) informaţia sau alte probe obţinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor speciale, prin analize, măsurări, comparări, cercetări;
e) alte documente, informaţii, explicaţii şi/sau alte probe obţinute atît de la persoanele terţe, cît şi de la persoana fizică supusă verificării.
(2) În vederea executării prezentului capitol, persoanele fizice şi/sau juridice enumerate mai jos
vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat următoarele informaţii:
1) Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”:
a) informaţia privind datele personale;
b) informaţia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de către proprietari în folosinţă cu titlu oneros sau gratuit.
2) instituţiile financiare – informaţia privind toate tipurile de conturi active pe parcursul unui an fiscal, inclusiv rulajele (mişcările) pe aceste conturi;
[Art.22611 al.(2), pct.2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
3) Poliţia de Frontieră – informaţia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova;
4) companiile turistice – informaţia privind serviciile turistice prestate;
5) companiile de asigurare – informaţia privind contractele de asigurare;
6) deţinătorii de registre ale deţinătorilor de valori mobiliare – informaţia privind tranzacţiile cu valori mobiliare efectuate în perioada anului fiscal;
7) Banca Naţională a Moldovei – informaţia despre persoanele cărora li sa autorizat, conform
legislaţiei valutare, deschiderea de conturi în străinătate, precum şi rapoartele privind conturile deschise în străinătate prezentate conform legislaţiei de titularii de conturi;
8) notarii şi alte persoane care desfăşoară activitate notarială:
a) informaţia privind contractele de vînzarecumpărare, de schimb, de arendă a bunurilor imobiliare şi mobiliare;
b) informaţia privind contractele de împrumut şi de donaţii;
c) informaţia privind alte contracte aferente activelor de capital.
9) executorii judecătoreşti – informaţia privind realizarea drepturilor creditorilor recunoscute printrun document executoriu prezentat spre executare.
[Art.22611 al.(2), pct.9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
(3) Persoanele indicate la alin. (2) sînt obligate să prezinte informaţiile gratuit, în modul şi în termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.22611 al.(3) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Modul de prezentare şi structura informaţiei se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat.
(5) Informaţiile vor conţine date despre:
a) intrările şi/sau ieşirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace băneşti în/din fiecare cont
bancar şi/sau în/din conturile bancare ale unei persoane fizice, dacă rulajul cumulativ debitor sau creditor al conturilor respective, în decursul unui an fiscal, depăşeşte 300 mii de lei;
[Art.22611 al.(5), lit.a) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
b) serviciile turistice procurate de o persoană fizică pe parcursul unui an fiscal a căror valoare cumulativă depăşeşte suma de 100 mii lei;
[Art.22611 al.(5), lit.b) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
c) primele de asigurare achitate de o persoană fizică pe parcursul unui an fiscal a căror valoare cumulativă depăşeşte suma de 100 mii lei;
[Art.22611 al.(5), lit.c) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
d) tranzacţiile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fiscal a căror valoare cumulativă depăşeşte suma de 100 mii lei pentru o persoană fizică;
[Art.22611 al.(5), lit.d) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal a căror valoare cumulativă depăşeşte suma de 300 mii lei pe numele unei persoane fizice.
[Art.22611 al.(5), lit.e) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe parcursul unui an fiscal, care cumulativ depăşesc suma de 300 mii lei pentru o persoană fizică.
[Art.22611 al.(5), lit.f) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în
vigoare 01.01.14]
[Art.22611 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270272a/27.12.12 art.869]
[Art.22611 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.22611 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 22612. Etapele aplicării metodelor indirecte de estimare
Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va efectua în următoarele etape:
a) analiza şi selectarea persoanelor fizice care urmează a fi supuse verificării;
b) verificarea fiscală prealabilă a persoanei fizice;
c) controlul fiscal.
[Art.22612 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 22613. Analiza şi selectarea persoanelor fizice care
urmează a fi supuse verificării
(1) În procesul analizei şi selectării persoanelor fizice care urmează a fi supuse verificării,
organul fiscal întreprinde următoarele acţiuni:
a) aplică metodele de analiză a riscurilor în scopul stabilirii domeniilor cu cel mai înalt nivel al riscurilor;
b) selectează persoanele fizice care vor fi supuse verificării fiscale prealabile.
(2) Analiza de risc reprezintă activitatea efectuată de către organul fiscal pentru a identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de către persoanele fizice, în vederea selectării acestora pentru verificarea prealabilă.
(3) Pentru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificării fiscale prealabile, organele fiscale procedează la identificarea, evaluarea şi gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile ale persoanelor fizice.
(4) Activitatea de identificare a riscurilor constă în efectuarea următoarelor operaţiuni:
a) stabilirea surselor de informaţii;
b) culegerea informaţiilor deţinute de alte persoane;
c) formalizarea informaţiei în structura necesară analizei;
d) stabilirea indicatorilor fiscali şi patrimoniali pentru definirea caracteristicilor persoanelor
fizice cu potenţial risc de nedeclarare a venitului impozabil.
(5) Stabilirea surselor de informaţii se realizează prin evaluarea informaţiei deţinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice şi prin stabilirea necesarului de informaţii care trebuie obţinute pentru identificarea diferenţelor dintre situaţia fiscală şi veniturile declarate organelor fiscale.
(6) Culegerea informaţiilor deţinute de persoanele juridice şi/sau fizice se realizează prin oricare dintre următoarele modalităţi:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare şi schimb de
informaţii încheiate, în condiţiile legii, între organele fiscale şi persoanele deţinătoare;
b) solicitarea informaţiei necesare în baza unei cereri adresate de organul fiscal persoanei deţinătoare;
c) obţinerea informaţiilor de către organele fiscale din surse deschise accesului public. (7) Formalizarea informaţiei în structura necesară analizei se efectuează asupra:
a) grupurilor masive de informaţii, existente în bazele de date proprii ale organelor fiscale sau descărcate din bazele de date ale altor persoane la care Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are acces;
b) informaţiilor individuale obţinute din oricare surse prevăzute la alin.(6).
(8) În scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenţial risc de nedeclarare a veniturilor impozabile, se vor avea în vedere, în principal, următorii indicatori fiscali şi patrimoniali privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizică şi de plătitorii de venit;
b) creşterea/descreşterea proprietăţii persoanei fizice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fluxurile mijloacelor băneşti.
(9) Informaţiile utilizate pentru indicatorii prevăzuţi la alin.(8) sînt cele obţinute din surse
directe şi indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezintă din punct de vedere fiscal se realizează prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizică şi de plătitorii de venit cu fluxurile mijloacelor băneşti, precum şi cu valoarea creşterii/descreşterii valorii proprietăţii şi a cheltuielilor individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezintă diferenţa dintre, pe de o parte, veniturile
declarate de persoana fizică sau de plătitorii de venit şi, pe de altă parte, situaţia fiscală;
c) stabilirea diferenţei semnificative dintre veniturile impozabile estimate şi veniturile impozabile declarate de persoana fizică sau de plătitorii de venit.
(11) Diferenţa este semnificativă dacă între veniturile impozabile estimate calculate în baza
situaţiei fiscale şi veniturile impozabile declarate de persoana fizică sau de plătitorii de venit este o diferenţă mai mare de 300 mii lei. Diferenţa stabilită în sumă de pînă la 300 mii lei inclusiv se va considera risc minim acceptat.
(12) Dacă constată o diferenţă semnificativă între, pe de o parte, veniturile impozabile declarate de persoana fizică sau de plătitorii de venit şi, pe de altă parte, veniturile impozabile estimate, organul fiscal va iniţia verificarea prealabilă.
(13) Selectarea persoanelor fizice ce urmează a fi supuse verificării fiscale prealabile se face din lista celor care depăşesc 300 mii lei, în funcţie de nivelul diferenţei semnificative (nivelul de risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizează prin:
a) întocmirea listei persoanelor care depăşesc riscul minim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificării fiscale prealabile, avînd în vedere
valoarea riscului de nedeclarare, începînd cu cea mai mare valoare negativă, cu respectarea valorii
riscului minim acceptat. Dacă, din informaţiile deţinute, organul fiscal identifică existenţa în lista prevăzută la lit.a) a unor persoane care au calitatea de soţ/soţie, rudă sau afin pînă la gradul al IIIlea inclusiv, elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste persoane;
c) actualizarea datelor şi informaţiilor obţinute la etapa de analiză şi selectare a persoanelor fizice cu cele ce se constată în cadrul verificărilor fiscale prealabile.
[Art.22613 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.22613 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 22614. Verificarea fiscală prealabilă
(1) Verificarea fiscală prealabilă constă în reconstituirea situaţiei fiscale prealabile a persoanei fizice supuse verificării şi compararea venitului impozabil estimat ce decurge din situaţia fiscală constatată cu venitul impozabil declarat de aceasta. Verificarea fiscală prealabilă se efectuează la sediul organului fiscal în baza informaţiilor deţinute de acesta.
(2) La reconstituirea situaţiei fiscale prealabile, organul fiscal:
a) acumulează documente, informaţii, explicaţii şi/sau alte probe din toate sursele indirecte
disponibile;
b) cercetează minuţios datele şi probele obţinute;
c) constată situaţia fiscală prealabilă.
(3) Activitatea de verificare fiscală prealabilă se desfăşoară cu înştiinţarea persoanei fizice. (4) Prin verificarea prealabilă se stabileşte:
a) mărimea diferenţei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaţia fiscală prealabilă constatată şi venitul impozabil declarat de persoana fizică;
b) necesitatea efectuării controlului fiscal sau încetării procedurii de determinare a venitului impozabil estimat.
(5) Rezultatele verificării fiscale prealabile se consemnează întrun raport de verificare fiscală prealabilă.
(6) Raportul de verificare fiscală prealabilă va conţine toate constatările stabilite de organul fiscal pe perioada desfăşurării verificării, precum şi propunerea de iniţiere a controlului fiscal sau de încetare a procedurii de verificare. După examinarea raportului de verificare fiscală prealabilă, conducătorul organului fiscal emite decizia privind iniţierea controlului fiscal sau privind încetarea procedurii de determinare a venitului impozabil estimat.
(7) Decizia privind iniţierea controlului fiscal va conţine lista persoanelor propuse pentru control, ţinînd cont de valoarea descrescîndă a diferenţei dintre venitul impozabil estimat şi cel declarat şi de capacitatea de a efectua un număr de controale. Conducătorul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat este în drept să modifice lista persoanelor propuse pentru control în cazul apariţiei unor informaţii suplimentare.
(8) Durata verificării fiscale prealabile nu va depăşi 45 de zile de la data înştiinţării privind
iniţierea verificării prealabil. În cazul necesității obținerii de la terți a unor documente, informații, explicații și/sau probe suplimentare, termenul de 45 de zile se suspendă de la momentul solicitării de la terți a unor documente, informații, explicații și/sau probe suplimentare. După încetarea condițiilor care au generat suspendarea, verificarea fiscală prealabilă va fi reluată.
[Art.22614 al.(8) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(9) Raportul de verificare fiscală prealabilă nu este act administrativ.
[Art.22614 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.22614 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 22615. Controlul fiscal
(1) În baza deciziei de iniţiere a controlului fiscal, organul fiscal citează persoana fizică supusă verificării pentru a o înştiinţa despre iniţierea controlului fiscal. Citaţia se va emite în conformitate cu prevederile art.226 alin.(1)–(3).
(2) Persoana citată este obligată să prezinte, pînă la iniţierea controlului fiscal, declaraţia cu privire la proprietate conform formularului şi modului stabilit de Ministerul Finanţelor.
(3) La data prezentării persoanei fizice citate, organul fiscal o va anunţa despre rezultatele verificării fiscale prealabile şi despre iniţierea controlului fiscal. În final se va întocmi un proces verbal de înştiinţare, în care se va menţiona:
a) temeiul iniţierii controlului fiscal;
b) data efectuării controlului fiscal;
c) perioada ce urmează a fi supusă verificării;
d) posibilitatea de a solicita amînarea datei începerii controlului fiscal;
e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentată conform prevederilor art.244;
f) materialele anexate la procesulverbal;
g) alte date relevante.
(4) La procesulverbal de înştiinţare se anexează:
a) extrasul din raportul de verificare fiscală prealabilă ce conţine concluziile verificării care au
stat la baza luării deciziei de iniţiere a controlului fiscal;
b) carta contribuabilului.
(5) Procesulverbal de înştiinţare se contrasemnează de ambele părţi, un exemplar al căruia, cu anexe, se înmînează persoanei fizice.
(6) Controlul fiscal se va iniţia nu mai devreme de 15 zile de la data înmînării procesului
verbal de înştiinţare, cu prezentarea deciziei privind iniţierea controlului fiscal.
(7) Amînarea datei de iniţiere a controlului fiscal se poate face o singură dată, la solicitarea scrisă a persoanei supuse verificării, pentru motive justificate. În solicitare persoana fizică prezintă motivele pentru care solicită amînarea şi, după caz, documentele justificative în susţinerea acestora.
(8) Cererea de amînare se examinează în termen de 5 zile de la data înregistrării acesteia. Decizia luată se comunică persoanei fizice în mod oficial. În cazul în care cererea a fost soluţionată pozitiv, în decizie se indică data la care a fost reprogramată iniţierea controlului fiscal.
(9) Controlul fiscal se efectuează la sediul organului fiscal cu respectarea prevederilor art.145 alin.(2)–(6).
(10) La data iniţierii controlului fiscal, persoana fizică va prezenta organului fiscal toate documentele, informaţiile şi/sau alte probe disponibile şi/sau explicaţiile necesare ce vizează obiectul controlului fiscal.
(11) Durata efectuării controlului fiscal este stabilită de organul fiscal şi nu poate depăşi 3 luni de la data iniţierii verificării prealabile. Persoana verificată poate solicita prelungirea termenului de control cu 45 de zile.
(12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariţia uneia din următoarele condiţii ce ţin de obiectul controlului:
a) necesitatea obţinerii de la terţi a unor documente, informaţii, explicaţii şi/sau probe suplimentare;
b) solicitarea efectuării expertizei;
c) solicitarea de la persoana fizică supusă verificării a unor documente, informaţii, explicaţii şi/sau probe suplimentare;
d) solicitarea scrisă a persoanei fizice ca urmare a apariţiei unei situaţii obiective, confirmate de organul fiscal, care duce la imposibilitatea continuării controlului fiscal.
Pe perioada unui control fiscal, persoana fizică poate solicita sistarea acestuia doar o singură
dată.
(13) Data de la care se sistează controlul fiscal se comunică în scris persoanei fizice prin
decizia de sistare. După încetarea condiţiilor care au generat sistarea, controlul fiscal va fi reluat, data acestuia fiind comunicată persoanei fizice prin citaţie cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de data reluării.
(14) Perioada sistării controlului fiscal nu se include în durata efectuării controlului, ultima
fiind calculată din ziua iniţierii lui pînă la ziua semnării actului de control fiscal.
(15) În cazul în care organul fiscal apreciază că sînt necesare noi documente, informaţii, explicaţii şi/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fizică supusă controlului. În acest caz, organul fiscal va sista, conform prevederilor alin.(12), efectuarea controlului fiscal şi va stabili, de comun acord cu persoana verificată, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile şi nu poate depăşi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaţiilor, explicaţiilor şi/sau altor probe solicitate. În cazul în care se atestă unele circumstanţe ce împiedică persoana fizică să se încadreze în termenul respectiv, la decizia organului fiscal acesta poate fi prelungit.
(151) Pe parcursul desfăşurării controlului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat poate solicita
instituţiilor şi autorităţilor publice implicate, persoanelor fizice sau juridice documentele şi informaţiile necesare pentru exercitarea atribuţiilor sale de control.
(152) La solicitarea motivată a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, conducătorii
instituţiilor, autorităţilor publice, persoanelor juridice, precum şi persoanele fizice au obligaţia să prezinte acestuia, în cel mult 15 zile lucrătoare, pe suport de hîrtie sau în format electronic, datele, informaţiile, înscrisurile şi documentele care ar putea conduce la soluţionarea cauzei.
(153) Documentele, informaţiile, explicaţiile şi/sau alte probe relevante pentru control sînt cele
necesare stabilirii situaţiei fiscale a persoanei fizice după cum urmează:
a) situaţia cheltuielilor individuale;
b) situaţia bunurilor imobile şi mobile deţinute, intrările şi ieşirile de patrimoniu în cursul perioadei verificate;
c) situaţia valorilor mobiliare şi a cotelor de participare în societăţi comerciale sau alte entităţi;
d) bunuri aparţinînd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziţia persoanei fizice;
e) împrumuturi, credite acordate şi/sau contractate;
f) tranzacţii cu metale preţioase, obiecte de artă şi alte bunuri de valoare;
g) donaţii, sponsorizări şi/sau succesiuni;
h) alte precizări necesare stabilirii situaţiei fiscale.
(16) Pe parcursul efectuării controlului fiscal, persoana fizică are dreptul să colaboreze cu organul fiscal prin prezentarea suplimentară a oricăror documente, informaţii, explicaţii şi/sau altor probe relevante pentru stabilirea situaţiei fiscale. La prezentarea acestora, organul fiscal va întocmi un procesverbal semnat de ambele părţi.
(17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificării, organul fiscal este în drept să efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. În caz de refuz, organul fiscal va întocmi un act de control fiscal, în baza căruia va înainta o acţiune în instanţa de judecată. După ce instanţa de judecată emite o hotărîre în favoarea organului fiscal, acesta, însoţit de colaboratorul poliţiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificării.
(18) Toate documentele, informaţiile, explicaţiile şi/sau alte probe cunoscute de organul fiscal ce ţin de obiectul controlului vor fi luate în considerare la stabilirea situaţiei fiscale a persoanei fizice.
(19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezintă persoanei fizice constatările şi consecinţele fiscale cu întocmirea unui act de control fiscal, în conformitate cu prevederile art.216 alin.(5), (6) şi (8), în care se vor menţiona constatările stabilite.
(20) La actul de control fiscal se anexează materialele ce au stat la baza rezultatelor stabilite.
(21) Examinarea cazurilor de încălcare fiscală şi contestarea deciziei pronunţate se vor efectua în condiţiile generale stabilite de prezentul cod.
(22) Dacă documentele, informaţiile, explicaţiile şi/sau alte probe prezentate de persoana fizică
sînt incorecte, incomplete, false, dacă persoana fizică refuză să prezinte documentele sau, prin orice alte acţiuni, împiedică efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea neîntemeiată la controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea estimată a obiectului impozabil în baza probelor reale acumulate şi va adopta decizia corespunzătoare.
(23) Dacă persoana fizică supusă verificării va fi de acord, la orice etapă, cu obligaţiile fiscale
estimate şi le va achita, controlul fiscal nu va fi iniţiat sau, în cazul în care a fost iniţiat, va fi finisat prin emiterea deciziei corespunzătoare, fără aplicarea amenzilor fiscale.
(24) Controlul fiscal repetat se efectuează în conformitate cu prezentul cod.
(25) În cazul în care în procesul controlului fiscal se vor constata cheltuieli sau venituri comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, organul fiscal este în drept să iniţieze procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaţiei fiscale.
[Art.22615 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.22615 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 22616. Mecanismul de declarare şi de asigurare a
confidenţialităţii
(1) Declaraţiile privind disponibilul de mijloace băneşti la 1 ianuarie 2012 se depun, pe suport
de hîrtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial după locul domiciliului sau reşedinţei de către persoanele care au această obligaţie conform art.2267. În cazul în care persoana fizică nu dispune de domiciliu sau reşedinţă, declaraţia se prezintă la organul fiscal teritorial în raza căruia se deserveşte agentul economic care a constituit ultimul loc de muncă al persoanei fizice. Persoanele fizice cu domiciliul sau reşedinţa în unităţile administrativteritoriale care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova prezintă declaraţia la organul fiscal teritorial corespunzător razei de
deservire stabilite potrivit art.132 alin.(5).
(2) Declaraţiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de hîrtie, la Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de către persoanele care au această obligaţie conform art.22615 alin.(2).
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat desemnează prin ordin funcţionarii fiscali, inclusiv pe cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale, responsabili de recepţionarea declaraţiilor privind disponibilul de mijloace băneşti la 1 ianuarie 2012 şi a declaraţiilor cu privire la proprietate, încheind cu aceştia contracte de asigurare a confidenţialităţii.
(4) Declaraţiile se depun la persoanele responsabile de recepţionarea lor în termenul stabilit la art.2267 alin.(1) şi la art.22615 alin.(2).
(5) Persoanele responsabile de recepţionarea declaraţiilor au următoarele atribuţii:
a) primesc şi verifică respectarea condiţiilor de formă ale declaraţiilor, stabilite în modul prevăzut de prezentul cod;
b) în cazul în care depistează greşeli în declaraţia completată, recomandă declarantului să le rectifice;
c) înregistrează declaraţiile în Registrul declaraţiilor privind disponibilul de mijloace băneşti la
1 ianuarie 2012 şi în Registrul declaraţiilor cu privire la proprietate, ale căror modele sînt aprobate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
d) eliberează imediat persoanei care a depus declaraţia o recipisă de primire, al cărei model este aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
e) la cerere, pun gratuit la dispoziţia persoanei fizice formularele declaraţiilor;
f) acordă consultanţă referitoare la completarea corectă şi prezentarea în termen a declaraţiei;
g) la solicitarea declarantului, acordă consultanţă referitoare la aplicarea prevederilor legale
privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice.
(6) În exercitarea atribuţiilor prevăzute la alin.(5), persoanele responsabile de recepţionarea declaraţiilor se subordonează direct conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, care răspunde de desfăşurarea în bune condiţii a activităţii acestora.
(7) După verificarea declaraţiilor şi anexelor la ele şi înregistrarea lor în registrul respectiv,
persoanele responsabile de recepţionarea declaraţiilor le îndosariază întrun dosar confidenţial, care se păstrează întrun seif metalic.
(8) Pînă la 15 ianuarie 2013, dosarele care conţin declaraţiile privind disponibilul de mijloace băneşti la 1 ianuarie 2012, cu anexele la ele, şi lista documentelor cuprinse în ele se şnuruiesc, se sigilează şi se transmit de către inspectoratele fiscale de stat teritoriale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Dosarele menţionate se transmit, printrun act de primirepredare, persoanei desemnate prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(9) Declaraţiile privind proprietatea se păstrează în dosarul confidenţial al fiecărui contribuabil în privinţa căruia sa iniţiat procedura de control.
(10) Modul de păstrare a dosarelor cu declaraţii şi a dosarelor contribuabililor în privinţa cărora sa iniţiat procedura de control este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Orice informaţie primită de organul fiscal este tratată ca secret fiscal şi, prin derogare de la art.131 alin.(5), este prezentată doar organelor de urmărire penală şi instanţelor judecătoreşti în scopul examinării cazurilor de evaziune fiscală. Autorităţile menţionate vor utiliza informaţia numai în acest scop. Organul fiscal poate dezvălui informaţia în procedurile judecătoreşti publice sau în baza hotărîrilor judiciare pe problemele legate de utilizarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicităţii doar după expirarea tuturor căilor de atac.
(111) Prin derogare de la alin. (11) se permite eliberarea copiei de pe declarația privind
disponibilul de mijloace bănești la situația din 1 ianuarie 2012, depusă conform prevederilor art. 2267 alin. (1), la solicitarea scrisă a persoanei fizice care a prezentat declarația dată. Solicitarea privind eliberarea copiei va fi examinată în termen de 15 zile calendaristice de la data înregistrării acesteia. Copia declarației va fi înmînată persoanei fizice numai după semnarea de către contribuabil a declarației de asumare a responsabilității privind confidențialitatea informației recepționate.
[Art.22616 al.(111) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(12) Funcţionarii fiscali cărora leau devenit cunoscute date şi informaţii care constituie secret fiscal sînt obligaţi să nu divulge aceste informaţii decît în condiţiile alin.(11), atît în perioada exercitării atribuţiilor, cît şi după demisionare. Nerespectarea prevederilor alin.(11) atrage răspundere conform legislaţiei.
(13) Indicarea în declaraţiile privind disponibilul de mijloace băneşti şi cu privire la proprietate
a datelor inexacte sau incomplete, în mărimi mai mari decît riscul minim acceptat, atrage răspundere conform legislaţiei.
(14) Conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deţine dreptul exclusiv de semnare a citaţiei bancare cu privire la solicitarea de la băncile comerciale a informaţiei care este secret bancar. [Art.22616 al.(14) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
[Art.22616 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Capitolul 12 �
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAŢIEI FISCALE �
Articolul 227. Măsurile de asigurare a stingerii obligaţiei fiscale
(1) Stingerea obligaţiilor fiscale se asigură prin aplicarea de către organul fiscal sau alt organ
abilitat majorării de întîrziere (penalităţii) la impozite şi taxe, prin suspendarea operaţiunilor la
conturile bancare, cu excepţia celor de la conturile de credit şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin sechestrarea bunurilor şi prin alte măsuri prevăzute de prezentul titlu şi de actele normative adoptate în conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaţiei fiscale poate fi garantată prin gaj legal şi convenţional, în conformitate cu legislaţia cu privire la gaj.
(3) În cazul trecerii frontierei vamale şi/sau al plasării mărfurilor în regim vamal, se aplică
măsuri de asigurare a stingerii obligaţiilor fiscale în conformitate cu legislaţia vamală.
[Art.227 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 228. Majorarea de întîrziere (penalitatea)
(1) Majorarea de întîrziere (penalitatea) este o sumă calculată în funcţie de cuantumul impozitului, taxei şi de timpul scurs din ziua în care acestea trebuiau plătite, indiferent de faptul dacă au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de către organul fiscal sau alt organ abilitat majorării de întîrziere este obligatorie, independent de forma de constrîngere. Majorarea de întîrziere reprezintă o parte din obligaţia fiscală şi se percepe în modul stabilit pentru impunerea fiscală.
(2) Pentru neplata impozitului, taxei în termenul şi în bugetul stabilite conform legislaţiei
fiscale se plăteşte o majorare de întîrziere, determinată în conformitate cu alin.(3) pentru fiecare zi de întîrziere a plăţii lor, pentru perioada care începe după scadenţa impozitului, taxei şi care se încheie în ziua plăţii lor efective inclusiv.
[Art.228 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(21) În cazul în care contribuabilul descoperă că darea de seamă fiscală prezentată anterior conţine greşeli sau omisiuni şi prezintă darea de seamă corectată, precum şi în cazul în care
contribuabilul nu are obligaţia prezentării dării de seamă, dar descoperă că au fost efectuate greşit calculul şi plata impozitelor şi taxelor, iar în urma acestora apar obligaţii fiscale suplimentare, se aplică majorarea de întîrziere (penalitatea) în conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult decît obligaţia fiscală corespunzătoare.
(3) Cuantumul majorării de întîrziere se determină anual în funcţie de rata de bază (rotunjită
pînă la următorul procent întreg), stabilită de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicată la operaţiunile de politică monetară pe termen scurt, majorată cu 5 puncte, împărţită la numărul de zile ale anului şi aproximată conform regulilor matematice pînă la 4 semne după virgulă.
[Art.228 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(4) Pentru neplata în termen a impozitului şi a taxei înscrise de organul cu atribuţii de administrare fiscală în contul personal al contribuabilului, majorarea de întîrziere (penalitatea) se calculează fără a fi emisă vreo decizie. Procedura şi periodicitatea calculării (aplicării) majorării de întîrziere (penalităţii) şi reflectării ei în contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuţii de administrare fiscală respectiv, iar pentru impozitele administrate de serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale – de către autorităţile reprezentative ale administraţiei publice locale. În cazurile reflectării periodice a majorării de întîrziere (penalităţii) în contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculată pentru fiecare impozit şi taxă în parte în mărime mai mică de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, în cazul prezentării documentelor confirmative, organele cu atribuţii de administrare fiscală nu vor aplica (nu vor calcula) majorări de întîrziere (penalităţi):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al sumelor plătite în cadrul unui buget – pentru perioada de la data achitării şi pînă la data transferului efectiv, în limitele sumei achitate;
a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor plătite din contul unui
buget (bugetul de stat, bugetul unităţilor administrativteritoriale, bugetul asigurărilor sociale de stat şi fondurile obligatorii de asistenţă medicală) la contul altui buget (bugetul de stat, bugetul unităţilor administrativteritoriale, bugetul asigurărilor sociale de stat şi fondurile obligatorii de asistenţă medicală) – pentru perioada de la data intrării documentelor la organul respectiv şi pînă la data transferului efectiv;
a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor faţă de buget din contul
restituirii T.V.A. sau accizelor – pentru perioada de la data adoptării deciziei şi pînă la data transferului efectiv;
b) contribuabililor care efectuează cheltuieli compensate de la buget prin finanţare directă ori care furnizează mărfuri, execută lucrări şi/sau prestează servicii instituţiilor finanţate de la buget, în limitele alocaţiilor aprobate pentru aceste scopuri, – pe perioada existenţei datoriei faţă de contribuabil la obligaţiile fiscale care nu vor depăşi cuantumul acestei datorii.
(6) Pentru obligaţiile fiscale luate la evidenţă specială conform art.206, nu se calculează majorare de întîrziere (penalitate). Majorarea de întîrziere (penalitatea) se restabileşte în conturile contribuabilului odată cu parvenirea circumstanţelor indicate la art. 186 alin. (5).
[Art.228 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(7) În cazurile în care termenul de stingere a obligaţiei fiscale coincide cu data încasării sumelor în numerar de către instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) în contul stingerii obligaţiei fiscale indicate, nu se aplică (nu se calculează) majorare de întîrziere (penalitate) pentru perioada de timp stabilită la art.171 alin.(6).
[Art.228 al.(8) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplică (nu se calculează) majorări de întîrziere (penalităţi) nu vor calcula penalităţi instituţiilor publice finanţate de la buget pentru neefectuarea în termen a plăţilor pentru mărfuri şi servicii în limitele bugetelor aprobate.
(10) Pentru sumele impozitelor şi taxelor solicitate de către contribuabil spre restituire şi restituite în mărimi mai mari decît suma calculată în condiţiile legii, se calculează majorare de întîrziere (penalitate) pentru suma restituită în plus pentru perioada care începe cu data restituirii efective la contul bancar al agentului economic, sau în contul stingerii datoriilor acestuia ori ale creditorilor lui faţă de bugetul public naţional şi pînă la data recuperării acestora.
[Art.228 al.(10) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art.228 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.228 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] �
[Art.228 modificat prin LP144XVI din 27.07.08, MO127130/18.07.08 art.498; în vigoare �
01.01.09]
[Art.228 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 229. Suspendarea operaţiunilor la conturile
bancare
(1) Suspendarea operaţiunilor la conturile bancare, cu excepţia celor de împrumut, a conturilor
bancare deschise conform prevederilor acordurilor de împrumut încheiate între Republica Moldova şi donatorii externi şi a conturilor bancare provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum şi celor ale persoanelor fizice care nu sînt subiecţi ai activităţii de întreprinzător (în cazul executorilor judecătoreşti – numai conturile speciale), conturile de acumulare deschise conform legislaţiei insolvabilităţii, este o măsură prin care organul fiscal limitează dreptul contribuabilului de a folosi mijloacele băneşti care se află şi/sau se vor depune la conturile lui bancare şi de a folosi noile conturi, deschise în aceeaşi sau în o altă instituţie financiară (sucursală sau filială acesteia).
[Art.229 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(11) Suspendarea operaţiunilor la conturile bancare deţinute de către notari, avocaţi, administratori autorizaţi şi mediatori se efectuează conform prevederilor prezentului articol.
[Art.229 al.(11) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Dispoziţia privind suspendarea operaţiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate fi emisă în cazul comiterii oricărei încălcări din cele prevăzute la art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) şi (2), precum şi în cazurile nestingerii, în termenul stabilit, a obligaţiei fiscale şi urmăririi sumei debitoare a contribuabilului restanţier.
(21) Dispoziţia privind suspendarea operaţiunilor la conturile bancare ale contribuabilului,
emisă pentru încasarea mijloacelor băneşti în contul stingerii obligaţiei fiscale, nu împiedică executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de către executorul judecătoresc. În acest sens, organul fiscal se va alătura procedurii de executare conform art.92 din Codul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziţiilor de suspendare respective.
(22) După eliberarea sumelor realizate în faza de executare, executorul judecătoresc va prezenta, în termen de 3 zile, informaţii cu privire la sumele distribuite creditorilor în modul stabilit de Codul de executare. În cazul neexecutării prescripţiilor menţionate, precum şi în cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creanţe prevăzute la art.145 din Codul de executare, în partea ce ţine de obligaţia fiscală aferentă bugetului, faţă de executorul judecătoresc responsabil se
va aplica, în baza deciziei organului fiscal, o sancţiune prevăzută la art.253 alin.(11) şi (41) din
prezentul cod cu obligarea executorului judecătoresc, în cazul în care nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele băneşti, să le transfere în termen de 3 zile la bugetul respectiv.
(3) Ordinul privind suspendarea operaţiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se emite, de către conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care este luat la evidenţă sau asistenţă, pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi are valoare de document executoriu.
(4) Organul fiscal remite atît instituţiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) în care contribuabilul are conturi bancare, cît şi acestuia ordinul privind suspendarea operaţiunilor la conturile lui bancare.
(5) Instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) execută necondiţionat ordinul privind
suspendarea operaţiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat după ce o primeşte, permiţînd trecerea la scăderi:
a) a oricăror sume în contul bugetului;
b) în contul creditorilor gajişti a sumelor băneşti încasate de la exercitarea dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de împrumut al întreprinderii în scopurile pentru care a
fost acordat împrumutul.
(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercită prin refuzul organului fiscal de a confirma primirea în evidenţa sa a noului cont bancar.
(7) Instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) care suspendă operaţiunile la conturile
bancare ale contribuabilului în conformitate cu prezentul articol nu poartă răspundere pentru aceste acţiuni.
(8) Ordinul privind suspendarea operaţiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se anulează o dată cu lichidarea încălcării pentru care a fost aplicată suspendarea sau în cazul satisfacerii de către organul competent a contestaţiei contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), ţinînd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanţii – bunuri libere de orice sarcini, oferite în vederea sechestrării, scrisoare de garanţie bancară, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum şi în baza deciziei instanţei de judecată sau a contractului de amînare şi eşalonare.
[Art.229 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.229 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.229 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor
Sechestrarea bunurilor ca măsură de asigurare a plăţii impozitelor, taxelor şi/sau amenzilor se exercită în modul şi în condiţiile prevăzute la capitolul 9.
Capitolul 13 �
DISPOZIŢII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA �
PENTRU ÎNCĂLCĂRI FISCALE �
Articolul 231. Noţiunea şi temeiurile tragerii la răspundere pentru
încălcare fiscală
(1) În sensul prezentului cod, tragerea la răspundere pentru încălcare fiscală înseamnă aplicarea
de către organul fiscal, în condiţiile prevăzute de legislaţia fiscală, a unor sancţiuni faţă de persoanele care au săvîrşit încălcări fiscale.
(2) Temeiul tragerii la răspundere pentru încălcare fiscală este însăşi încălcarea fiscală. (3) Încălcările fiscale se califică după cum urmează:
a) încălcare fiscală nesemnificativă;
b) încălcare fiscală semnificativă.
[Art.231 al.(3) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(4) Se consideră nesemnificativă încălcarea fiscală dacă suma impozitului sau taxei constituie pînă la 100 de lei pentru persoanele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător și pînă la
1000 de lei pentru persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător și persoanele juridice, inclusiv pentru fiecare perioadă fiscală în parte – în cazul nedeclarării, declarării tardive sau diminuării impozitului sau taxei.
[Art.231 al.(4) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.231 al.(4) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(5) Se consideră semnificativă încălcarea fiscală care nu cade sub incidența alin. (4).
[Art.231 al.(5) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.231 al.(5) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 232. Persoanele pasibile de răspundere pentru încălcare fiscală
Este tras la răspundere pentru încălcare fiscală:
a) contribuabilul persoană juridică a cărui persoană cu funcţie de răspundere a săvîrşit o încălcare fiscală;
b) contribuabilul persoană fizică, care nu practică activitate de întreprinzător, ce a săvîrşit o încălcare fiscală. În cazul în care acesta este lipsit de capacitate de exerciţiu sau are capacitate de exerciţiu restrînsă, pentru încălcarea fiscală săvîrşită de el reprezentantul său legal (părinţii, înfietorii, tutorele, curatorul) poartă răspundere în funcţie de obiectul impozabil, de obligaţia fiscală şi de bunurile contribuabilului;
c) contribuabilul persoană fizică care practică activitate de întreprinzător ce a săvîrșit o
încălcare fiscală sau a cărui persoană cu funcție de răspundere a săvîrșit o încălcare fiscală.
[Art.232 lit.c) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
Articolul 233. Condiţii generale de tragere la răspundere
pentru încălcare fiscală
(1) Tragerea la răspundere pentru încălcare fiscală se face în temeiul legislaţiei fiscale în vigoare în timpul şi la locul săvîrşirii încălcării, cu excepţia situaţiilor cînd legea nouă prevede sancţiuni mai blînde, cu condiţia că încălcarea fiscală, prin caracterul ei, nu atrage după sine, în condiţiile legii, răspunderea penală.
(2) Procedura de tragere la răspundere pentru încălcarea fiscală se aplică în conformitate cu legislaţia în vigoare în timpul şi în locul examinării cazului de încălcare fiscală.
(3) Tragerea la răspundere pentru încălcări fiscale conform prezentului titlu sau la o altă răspundere juridică pentru încălcarea legislaţiei fiscale nu exonerează persoana sancţionată de obligaţia plăţii impozitului, taxei şi/sau majorării de întîrziere (penalităţii), stabilite de legislaţie. Tragerea la răspundere pentru încălcare fiscală a contribuabililor specificaţi la art.232 nu eliberează persoanele cu funcţie de răspundere ale acestora, dacă există temeiurile respective, de răspundere administrativă, penală sau de altă răspundere prevăzută de legislaţie.
[Art.233 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Articolul 234. Absolvirea de răspundere pentru încălcare
fiscală
(1) Sancţiunea fiscală nu se aplică, în întregime sau parţial, iar în cazul în care a fost deja
stabilită se anulează, în întregime sau parţial, dacă se prezintă dovezi ce confirmă legalitatea tuturor acţiunilor (inacţiunilor) sau a unor acţiuni (inacţiuni) considerate anterior ilegale. Veridicitatea şi autenticitatea dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la sursă sau la alte persoane.
Documentele prezentate cu încălcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau după efectuarea controlului fiscal sînt verificate în mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevăzute la art. 260 alin. (1), (2) şi (3) nu se aplică în cazul în care nu apar
obligaţii suplimentare privind impozite şi/sau taxe.
[Art.234 al.(11) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Persoana trasă la răspundere pentru încălcare fiscală beneficiază de o reducere cu 50% a amenzilor aplicate dacă respectă strict următoarele condiţii:
a) nu are restanţe la data adoptării deciziei asupra cazului de încălcare fiscală sau le stinge concomitent cu acţiunile prevăzute la lit.b);
b) în termen de 3 zile lucrătoare de la data înmînării deciziei asupra cazului de încălcare fiscală, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorărilor de întîrziere (penalităţilor) şi/sau 50% din amenzile indicate în decizie sau stinge obligaţia fiscală prin compensare conform art. 175.
În cazul în care datele din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat atestă executarea cerinţelor prevăzute la lit. a) şi b), autoritatea abilitată să examineze cazurile privind încălcările fiscale, de sine stătător, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare din data expirării termenului prevăzut la lit. b), adoptă o decizie privind reducerea amenzilor în cauză cu 50%.
[Art.234 al.(2), lit.b) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
c) în cazul în care datele din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat nu atestă executarea cerinţelor prevăzute la lit.a) şi b), prezintă, în termenul prevăzut pentru executarea benevolă a deciziei asupra cazului de încălcare fiscală, documentele ce confirmă stingerea sumelor prevăzute la lit.a) şi b).
În baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitată să examineze cazurile privind încălcările fiscale, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data prezentării documentelor, va adopta o decizie privind reducerea amenzilor în cauză cu 50%. În cazul în care, după adoptarea deciziei privind reducerea amenzilor, se constată nerespectarea cel puţin a uneia din condiţiile prevăzute la lit.a) şi b), autoritatea respectivă îşi va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a amenzilor.
[Art.234 al.(2), lit.c) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(3) Insolvabilitatea sau absenţa temporară din ţară a persoanei fizice sau a persoanei cu funcţie de răspundere a persoanei juridice, precum şi iminenţa unor evenimente pe care persoana ce a săvîrşit încălcarea fiscală putea să le prevadă, dar nu lea prevăzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea sancţiunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite şi/sau taxe, precum şi cele care au calculat greşit impozitul
şi/sau taxa din cauza explicaţiilor greşite, prezentate în scris de organul fiscal, sînt absolvite de răspundere pentru diminuarea, calcularea incorectă sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greşit impozitul şi/sau taxa, dacă acest fapt nu a fost depistat în cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetată a controlului fiscal în condiţiile reglementate la art.214 alin.(8), sînt absolvite de aplicarea amenzilor şi penalităţilor pentru încălcările fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat.
[Art.234 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 235. Scopul şi forma sancţiunilor fiscale
(1) Sancţiunea fiscală este o măsură cu caracter punitiv şi se aplică pentru a se preveni săvîrşirea, de către delincvent sau de către alte persoane, a unor noi încălcări, pentru educarea lor în spiritul respectării legii.
(11) Avertizarea se aplică pentru încălcarea fiscală nesemnificativă.
[Art.235 al.(11) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Pentru încălcarea fiscală poate fi aplicată sancţiunea fiscală sub formă de avertizare sau amendă.
[Art.235 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 236. Amenda
(1) Amenda este o sancţiune fiscală care constă în obligarea persoanei ce a săvîrşit o încălcare fiscală de a plăti o sumă de bani. Amenda se aplică indiferent de faptul dacă au fost aplicate sau nu alte sancţiuni fiscale ori plătite impozite, taxe, majorări de întîrziere (penalităţi) calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate.
(2) Amenda reprezintă o parte a obligaţiei fiscale şi se percepe în modul stabilit pentru
impunerea fiscală.
(3) În cazul în care contribuabilul descoperă că darea de seamă fiscală prezentată anterior conţine greşeli sau omisiuni şi prezintă darea de seamă corectată, precum şi în cazul în care contribuabilul nu are obligaţia prezentării dării de seamă, dar descoperă că au fost efectuate greşit calculul şi plata impozitelor şi taxelor, iar în urma acestora apar obligaţii fiscale suplimentare şi acestea sînt achitate pînă la anunţarea unui control fiscal, amenda nu se aplică.
[Art.236 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.237 exclus prin LP1163XV din 27.06.02, MO100101/11.07.02 art.474]
Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sancţiunii fiscale
(1) Sancţiunea fiscală se aplică în limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod, în strictă conformitate cu legislaţia fiscală.
(11) Amenda se aplică în cazurile de încălcare fiscală semnificativă.
[Art.238 al.(11) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) În cazul în care o persoană a săvîrşit două sau mai multe încălcări fiscale, sancţiunea fiscală se aplică pentru fiecare încălcare fiscală şi pentru fiecare perioadă fiscală în parte, cu excepţia cazurilor prevăzute la art.188 alin.(2).
Capitolul 14 �
PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR �
DE ÎNCĂLCARE FISCALĂ �
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de încălcare
fiscală
Scopul procedurii de examinare a cazului de încălcare fiscală constă în: clarificarea promptă,
multilaterală, exhaustivă şi obiectivă a circumstanţelor în care sa produs, soluţionarea lui în strictă conformitate cu legislaţia, asigurarea îndeplinirii deciziei, precum şi stabilirea cauzelor şi condiţiilor care au contribuit la comiterea încălcării fiscale, prevenirea încălcărilor, educarea în spiritul respectării legilor şi consolidarea legalităţii.
Articolul 240. Circumstanţele care exclud procedura de examinare a cazului de încălcare fiscală
Procedura de examinare a cazului de încălcare fiscală nu poate fi iniţiată, iar procedura iniţiată
urmează a fi încheiată dacă:
a) se constată că nu a avut loc nici o încălcare fiscală;
b) persoana căreia i sa intentat procedura de examinare a cazului de încălcare fiscală a fost lichidată sau a decedat;
c) nu există sume ale impozitului, taxei, majorării de întîrziere (penalităţii) şi/sau amenzii necesare de a fi încasate conform legislaţiei fiscale.
[Art.240 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 241. Autoritatea abilitată să examineze cauzele
privind încălcările fiscale
(1) Cauzele privind încălcările fiscale sînt examinate de către organele fiscale.
[Art.241 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Sînt în drept să examineze cauzele privind încălcările fiscale şi să aplice sancţiuni fiscale, în numele autorităţilor abilitate, conducerea organului fiscal.
[Art.241 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.241 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; în vigoare 01.10.12]
[Art.241 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 242. Drepturile şi obligaţiile persoanei trase la
răspundere pentru încălcare fiscală
Persoana trasă la răspundere pentru încălcare fiscală are dreptul să ia cunoştinţă de dosarul său,
să dea explicaţii, să prezinte probe, să formuleze cereri, să conteste decizia asupra cazului. Ea poate beneficia de asistenţa unui avocat căruia îi încredinţează exercitarea, în numele său, a drepturilor menţionate.
Articolul 243. Participarea persoanei trase la răspundere pentru
încălcare fiscală la examinarea cazului
(1) Cazul de încălcare fiscală se examinează în prezenţa persoanei trase la răspundere pentru
săvîrşirea încălcării. Organul fiscal o anunţă în scris (prin citaţie) despre locul, data şi ora examinării cazului.
(2) Cazul de încălcare fiscală poate fi examinat în lipsa persoanei trase la răspundere pentru săvîrşirea încălcării numai dacă există informaţii că a fost anunţată în modul stabilit despre locul, data şi ora examinării cazului şi dacă de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi amînată examinarea.
(3) Contribuabilul persoană fizică îşi exercită drepturile procedurale personal, printrun
reprezentant sau în comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoană juridică – prin intermediul conducătorului sau al reprezentantului său.
Articolul 244. Reprezentantul şi confirmarea împuternicirilor
lui
(1) Persoana lipsită de capacitate de exerciţiu sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă este
înfăţişată de reprezentantul ei legal (părinte, înfietor, tutore, curator). Acesta va prezenta autorităţii care examinează cazul certificatul împuternicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectuează, personal sau prin reprezentant, toate acţiunile de care are
dreptul, cu restricţiile prevăzute de lege.
(3) Împuternicirile reprezentantului altul decît cel legal trebuie să fie confirmate printro procură, eliberată în conformitate cu prezentul articol, sau printrun document ce atestă funcţia ori împuternicirile pe care le deţine – în cazul conducătorului persoanei juridice.
(4) Procura dată de o persoană fizică se autentifică, după caz: de notar, de secretarul primăriei satului (comunei), de administraţia (conducerea) persoanei la care lucrează sau învaţă mandantul, de administraţia instituţiei curativprofilactice staţionare în care mandantul se află pentru tratament, de comandantul (şeful) unităţii militare – dacă mandantul este militar – sau de şeful locului de detenţiune – dacă mandantul se află în detenţiune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se eliberează de conducătorul ei (locţiitorul
acestuia).
(6) Împuternicirile avocatului se certifică printro ordonanţă emisă de biroul de avocaţi.
Articolul 245. Locul şi modul examinării cazului de încălcare
fiscală
(1) Cazul de încălcare fiscală este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul se
află la evidenţă sau asistenţă ori în alt loc, stabilit de organul fiscal.
[Art.245 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Cazul de încălcare fiscală se examinează în regim închis de către autoritatea abilitată să examineze astfel de cazuri, cu condiţia respectării secretului fiscal. Pronunţarea deciziei poate fi publică, la voinţa autorităţii care o adoptă, în cazul în care nu este contestată timp de 30 de zile de la momentul în care contribuabilul a luat cunoştinţă de această decizie.
[Art.245 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; în vigoare 01.10.12]
Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de încălcare
fiscală
(1) Cazul de încălcare fiscală se examinează în termen de 15 zile din data:
a) prezentării dezacordului – dacă a fost prezentat la timp;
b) expirării termenului de prezentare a dezacordului – dacă nu a fost prezentat sau dacă a fost
prezentat cu întîrziere.
(2) În cazul prezentării unor argumente întemeiate, termenul menţionat la alin.(1) poate fi prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat să examineze cazurile de încălcare fiscală, inclusiv în baza demersului argumentat, prezentat de persoana trasă la răspundere pentru încălcare fiscală, conform art.243 alin.(2). În aceste cazuri, persoanei trase la răspundere pentru încălcare fiscală i se comunică din timp, conform art.243 alin.(1), data examinării cazului.
(21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scrisă a contribuabilului cu
menţiunea că este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de încălcare fiscală poate fi efectuată fără respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevăzut la art.216 alin.(8).
[Art.246 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 247. Clarificarea circumstanţelor cazului de încălcare fiscală
Persoana care examinează cazul de încălcare fiscală este obligată să clarifice dacă:
a) a avut loc întradevăr o încălcare fiscală;
b) trebuie să fie trasă la răspundere persoana respectivă pentru săvîrşirea de încălcare fiscală;
c) există alte circumstanţe importante pentru soluţionarea justă a cazului.
Articolul 248. Decizia asupra cazului de încălcare fiscală
După examinarea cazului de încălcare fiscală, organul fiscal emite o decizie, care trebuie să conţină:
a) denumirea organului în al cărui nume se pronunţă decizia; b) funcţia, numele şi prenumele persoanei care a emis decizia; c) data şi locul examinării cazului;
d) remarca despre participarea persoanelor care au săvîrşit încălcarea fiscală (reprezentanţilor
lor);
e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei care a săvîrşit
încălcarea fiscală;
f) descrierea încălcării fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele normative care au fost încălcate;
g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sancţiunea fiscală;
h) decizia asupra cazului;
i) termenul şi modul de contestare a deciziei;
j) alte date referitoare la caz;
k) semnătura persoanei care a emis decizia.
Articolul 249. Tipurile de decizii
(1) Asupra cazului de încălcare fiscală poate fi pronunţată una din următoarele decizii privind:
a) aplicarea de sancţiune fiscală şi/sau încasarea de impozit, taxă, calculate suplimentar, de majorare de întîrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului şi efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronunţă în cazul în care:
a) există circumstanţe, prevăzute de prezentul cod, ce exclud sau absolvă de răspundere pentru săvîrşirea încălcării fiscale şi nu există sume ale impozitului, taxei, majorării de întîrziere (penalităţii) necesare de a fi încasate conform legislaţiei fiscale;
b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sancţiunii fiscale, sumei impozitului, taxei, majorării de întîrziere (penalităţii);
c) există, pentru acelaşi fapt, în privinţa persoanei trase la răspundere pentru încălcare fiscală, o decizie privind aplicarea unei sancţiuni fiscale şi/sau încasarea sumei impozitului, taxei, majorării de întîrziere (penalităţii) ori există o decizie de clasare a cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competenţei, dacă se constată că examinarea acestuia poate fi efectuată cu plenitudine de o altă autoritate abilitată să examineze cazurile de încălcare fiscală.
(3) Se pronunţă decizie privind suspendarea cazului şi efectuarea unui control repetat dacă există mărturii contradictorii care, la momentul examinării cazului, nu pot fi argumentate prin probe. După încheierea controlului repetat, reîncepe examinarea cazului.
lui.
Articolul 250. Pronunţarea deciziei asupra cazului de încălcare fiscală şi înmînarea unui exemplar al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de încălcare fiscală se pronunţă imediat după încheierea examinării
(2) În decursul a 3 zile după emiterea deciziei asupra cazului de încălcare fiscală, un exemplar
al deciziei se înmînează sau se expediază recomandat persoanei vizate în ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor şi condiţiilor
săvîrşirii încălcării fiscale
(1) Stabilind cauzele şi condiţiile săvîrşirii încălcării fiscale, organul fiscal care examinează
cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze şi condiţii.
(2) Dacă în procesul examinării cazurilor de încălcare fiscală au fost constatate indicii de infracţiune, materialele se remit spre urmărire penală organelor de urmărire penală conform competenţei.
[Art.251 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; în vigoare 01.10.12]
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de încălcare
fiscală
(1) Persoana vizată în decizia asupra cazului de încălcare fiscală urmează să o execute în
termen de 30 de zile din data pronunţării. Pentru această perioadă nu se suspendă calcularea majorării de întîrziere.
(2) În caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de încălcare fiscală nu se suspendă dacă autoritatea care examinează contestaţia nu dispune altfel.
(3) După expirarea termenului de 30 de zile, dacă nu a fost executată benevol sau nu a fost constituit gajul legal, decizia asupra cazului de încălcare fiscală este executată silit, în modul prevăzut de prezentul cod, de către organul fiscal unde persoana vizată se află la evidenţă sau asistenţă.
Capitolul 15 �
TIPURILE DE ÎNCĂLCĂRI FISCALE ŞI RĂSPUNDEREA �
PENTRU ELE �
Articolul 253. Împiedicarea activităţii organului fiscal
(1) Împiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului în încăperile de producţie, în
depozite, în locurile de păstrare a bunurilor, în spaţiile comerciale şi în spaţiile cu o altă destinaţie, prin neprezentarea de explicaţii, date, informaţii şi documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care apar în timpul controlului, prin alte acţiuni sau inacţiune se sancţionează cu amendă de 5000 de lei.
[Art.253 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(11) Neprezentarea, prezentarea tardivă a informaţiei şi/sau prezentarea informaţiei neautentice conform prevederilor art.197 alin.(32) şi art.229 alin.(22) se sancţionează cu amendă de 3000 de lei.
[Art.253 al.(2)(3) excluse prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuţii de administrare fiscală de suspendare a operaţiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancţionează cu amendă în proporţie de
30% din suma trecută la scăderi în perioada de nesuspendare a operaţiunilor.
(41) Neexecutarea sau executarea neconformă a prevederilor art.197 alin.(32) şi (33) şi ale art.229 alin.(22) se sancţionează, pentru fiecare încălcare, cu amendă în proporţie de 30% din suma
încasată sau ce urma a fi încasată de la contribuabil în contul stingerii obligaţiei fiscale.
(5) Pentru neexecutarea cerinţelor din citaţia organului fiscal, persoanele fizice se sancţionează cu o amendă în mărime de 500 de lei, persoanele juridice – în mărime de 50000 de lei, iar neexecutarea cerinţelor din citaţia bancară se sancţionează cu amendă de 10000 de lei.
[Art.253 al.(5) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(51) Amenzile prevăzute la alin.(5) nu se aplică în cazul în care persoanele prezintă documente justificative în partea ce ţine de imposibilitatea prezentării acestora la organul fiscal.
[Art.253 al.(51) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
6) Prezentarea tardivă a informaţiei prevăzute la art. 22611 alin. (5) de către persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancţionează cu amendă în mărime de 2% din suma indicată în informaţia prezentată tardiv, dar nu mai mult de 25 mii de lei.
[Art.253 al.(6) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.253 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(7) Prezentarea informaţiei prevăzute la art. 22611 alin. (5) neautentice de către persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancţionează cu amendă în mărime de 10% din diferenţa dintre suma
care urma să fie indicată şi cea indicată în informaţie, dar nu mai mult de 50 mii de lei.
[Art.253 al.(7) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.253 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(8) Neprezentarea informaţiei prevăzute la art. 22611 alin. (5) de către persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancţionează cu amendă în mărime de 50% din suma care urma să fie indicată în informaţie, dar nu mai mult de 150 mii de lei.
[Art.253 al.(8) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.253 al.(8) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.253 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.253 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 254. Neutilizarea maşinilor de casă şi de
control/terminalelor de plată în numerar.
[Art.254 titlul modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(1) Efectuarea încasărilor băneşti în numerar în lipsa maşinii de casă şi de control, în cazul în care actele normative în vigoare prevăd folosirea ei, se sancţionează cu amendă de 7000 de lei.
[Art.254 al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(2) Efectuarea încasărilor băneşti în numerar fără utilizarea maşinii de casă şi de control existente se sancţionează cu amendă de 5000 de lei.
[Art.254 al.(2) în redacția LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
[Art.254 al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(3) Neasigurarea emiterii la maşina de casă şi de control a bonului de casă de valoarea sumei real încasate/primite se sancţionează cu amendă de 5000 de lei.
[Art.254 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(4) Neasigurarea bilanţului numerarului în maşina de casă şi de control care constă în formarea excedentului de numerar nejustificat documentar se sancţionează cu amendă de 5000 de lei. Sancţiunea nu se aplică dacă suma excedentului nu depăşeşte 20 de lei.
[Art.254 al.(4) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(5) Utilizarea maşinii de casă şi de control defectate care constă în neactivarea memoriei fiscale sau imposibilitatea de identificare a softului instalat se sancţionează cu amendă de 7000 de lei.
[Art.254 al.(5) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(6) Utilizarea maşinii de casă şi de control care nu este sigilată de organul fiscal în modul stabilit se sancţionează cu amendă de 7000 de lei .
[Art.254 al.(6) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(7) Utilizarea maşinii de casă şi de control care nu este înregistrată la organul fiscal în modul stabilit se sancţionează cu amendă de 7000 de lei.
[Art.254 al.(7) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(8) Utilizarea terminalului de plată în numerar care nu este înregistrat la organul fiscal în modul stabilit se sancţionează cu amendă de 7000 de lei.
[Art.254 al.(8) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(9) Utilizarea terminalului de plată în numerar fără a emite documentul/ bonul fiscal se sancţionează cu amendă de 5000 de lei.
[Art.254 al.(9) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
[Art.254 al.(10) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.254 al.(10) în redacția LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
[Art.254 al.(11) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.254 al.(11) introdus prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
[Art.254 al.(12) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.254 al.(12) introdus prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
[Art.254 în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14] [Art.254 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.254 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
[Art.254 modificat prin LP113XVI din 22.05.08, MO103105/13.06.08 art.395] [Art.254 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] Articolul 2541. Nerespectarea reglementărilor
din domeniul transporturilor auto
de călători. Neeliberarea biletelor
de călătorie
(1) Efectuarea transporturilor auto de călători prin servicii ocazionale, inclusiv turistice sau în
regim de taxi, fără a dispune de licenţă pentru acest gen de activitate (copia autorizată a licenţei), foaie de parcurs, listă de control sau contract de prestări servicii pentru traficul intern de călători şi documente de plată care confirmă achitarea serviciilor de către beneficiar, în cazul în care achitarea a fost efectuată la oficiu în numerar sau prin alt instrument de plată, inclusiv bon de casă emis de maşina de casă şi de control a agenţilor transportatori, a agenţiilor de vînzare a biletelor, a agenţiilor turistice sau copie a dispoziţiei de plată, constituie activitate ilicită, care se sancţionează cu amendă de 3000 lei aplicată persoanei fizice – conducător al mijlocului de transport.
[Art.2541 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(2) Efectuarea de către agentul transportator a transporturilor auto de călători prin servicii regulate în trafic urban, suburban, interurban, raional sau internaţional fără emiterea şi/sau raportarea biletelor (bilet – bon de casă emis de maşina de casă şi de control sau document de strictă evidenţă cu preţ fixat, confecţionat în mod tipografic sau electronic, ce confirmă dreptul la călătorie al persoanei, încheierea contractului de transport rutier între operatorul de transport rutier/întreprindere şi persoane, precum şi faptul asigurării obligatorii a persoanei) şi/sau biletelor de bagaje (bilet de bagaje – bon de casă emis de maşina de casă şi de control cu memorie fiscală sau document de strictă evidenţă cu preţ fixat, confecţionat în mod tipografic sau electronic, ce confirmă plata şi primirea bagajelor pentru transport, precum şi faptul asigurării obligatorii a bagajelor) se sancţionează cu amendă de 3000 lei aplicată agentului transportator.
[Art.2541 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.2541 al.(3) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.01.16]
[Art.2541 al.(4) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.01.16]
[Art.2541 introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 255. Neprezentarea informaţiei despre sediu
Neprezentarea, prezentarea cu întîrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informaţii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se sancţionează cu amenda de 4000 de lei. Sînt pasibile de amendă subdiviziunile care corespund noţiunii indicate la art.5 pct.29).
[Art.255 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.255 în redacţia LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de evidenţă a
contribuabililor
[Art.256 al.(1)(3) excluse prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
(4) Încălcarea de către instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art.167 se sancţionează cu amendă în mărime de 3000 lei.
(5) Modificarea sau închiderea de către instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) a contului bancar al contribuabilului (cu excepţia conturilor de credit, de depozit la termen şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum şi a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecţi ai activităţii de întreprinzător) fără certificatul organului fiscal ori cu încălcarea regulilor stabilite de legislaţie sau neprezentarea ori prezentarea tardivă organului fiscal a informaţiei despre modificarea sau închiderea contului bancar al contribuabilului (cu excepţia conturilor de credit, de depozit la termen şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum şi a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecţi ai activităţii de întreprinzător) se sancţionează cu amendă de
6000 de lei.
(6) Efectuarea de către instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaţiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu excepţia conturilor de credit, de depozit la termen şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum şi a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecţi ai activităţii de întreprinzător) fără ca organul fiscal să confirme luarea la evidenţă a contului bancar deschis se sancţionează cu amendă în proporţie de
30% din sumele înscrise în acest cont.
(7) Neînregistrarea sau înregistrarea tardivă în calitate de plătitor de T.V.A. sau de subiect al impunerii cu accize se sancţionează cu amendă în mărime de 10% din volumul de livrări impozabile, exceptînd cazurile de livrări impozabile destinate numai exportului. În cazul aplicării amenzii în conformitate cu prezentul alineat, amenda prevăzută la art.261 alin.(5) nu se aplică.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardivă la organul fiscal de către contribuabil a informaţiei despre contul bancar deschis în străinătate se sancţionează cu amendă în mărime de 5.000 lei pentru fiecare cont bancar.
[Art.256 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.256 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] �
[Art.256 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] �
Articolul 257. Încălcarea regulilor de ţinere a evidenţei contabile
şi a evidenţei în scopuri fiscale
[Art.257 al.(1) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model decît cel stabilit prin act normativ în vigoare, precum şi folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau străine (inclusiv facturile fiscale) se sancţionează cu amendă egală cu suma operaţiunilor economice înscrise în astfel de documente.
[Art.257 al.(3)(4) excluse prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
(5) Neasigurarea păstrării dărilor de seamă fiscale şi/sau a documentelor de evidenţă şi/sau a benzilor de control (benzilor de control pe suport electronic specializat) şi/sau lipsa totală ori parţială a evidenţei contabile, ceea ce face imposibilă efectuarea controlului fiscal, se sancţionează cu amendă de 50000 de lei, cu calcularea impozitelor şi taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
[Art.257 al.(5) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(51) Livrarea şi/sau utilizarea sistemelor informaţionale computerizate şi/sau a softurilor pentru maşinile de casă şi control, necertificate de către Comisia de certificare a Ministerului
Finanţelor, se sancţionează cu o amendă de 50 000 lei.
[Art.257 al.(51) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170; în vigoare
01.01.17]
[Art.257 al.(6) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(7) Prin derogare de la alin. (2) şi (5), prevederile respective nu se aplică entităţilor care ţin contabilitatea şi întocmesc situaţiile financiare în baza IFRS, pe o perioadă de pînă la 2 ani de la data implementării standardelor menţionate.
[Art.257 al.(7) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.257 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(8) Efectuarea de către agentul economic, la care este instituit post fiscal şi care a fost înştiinţat despre aceasta conform prevederilor legislaţiei în vigoare, a intrărilor/ieşirilor de mărfuri/servicii fără informarea despre aceasta a inspectorului sau a inspectoratului fiscal de stat responsabil de activitatea postului fiscal se sancţionează cu amendă egală cu suma operaţiunilor economice respective.
[Art.257 al.(8) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art.257 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.257 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] �
[Art.257 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] �
Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale în cazul bunurilor
gajate
Se sancţionează cu amendă în mărime de 50% din valoarea tranzacţiei debitorul gajist
înregistrat în calitate de plătitor de T.V.A. în cazul neeliberării facturii fiscale la comercializarea mărfurilor gajate în numele acestuia.
[Art.2571 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.258 exclus prin LP1163XV din 27.06.02, MO100101/11.07.02 art.474]
Articolul 259. Încălcarea de către instituţiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) și alți prestatori de servicii de platăa modului de decontare
[Art.259 denumirea modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
(1) Încălcarea termenelor stabilite de legislaţie pentru înregistrarea mijloacelor băneşti în conturile bancare ale agenţilor economici se sancţionează cu amendă de 10% din suma neînregistrată în termen.
(2) Înregistrarea mijloacelor băneşti, obţinute din comercializarea de mărfuri, executarea de
lucrări şi prestarea de servicii, în conturile de depozit sau în alte conturi bancare eludînduse conturile curente în monedă naţională sau în valută străină se sancţionează cu amendă de 5% din suma înregistrată.
(3) Neexecutarea sau executarea tardivă a ordinului de plată şi/sau a ordinului incaso privind stingerea obligaţiei fiscale în cazul în care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloace băneşti la contul bancar se sancţionează cu amendă, pentru fiecare zi de întîrziere, de 2% din suma care trebuie plătită.
(4) Încălcarea termenelor de înregistrare în conturile Trezoreriei de Stat de către instituțiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) și alți prestatori de servicii de plată a sumelor încasate de la contribuabil se sancţionează cu amendă, pentru fiecare zi de întîrziere, de 5% din suma neînregistrată în termen.
[Art.259 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardivă de către instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) la organul fiscal a informaţiei despre înscrierea în contul bancar al contribuabilului a mijloacelor băneşti, în cazul suspendării operaţiunilor la acest cont, se sancţionează cu amendă în mărime de 1% din suma înscrisă în cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de întîrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronată de către instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia și alți prestatori de servicii de plată) a ordinelor de plată privind achitarea obligaţiilor fiscale faţă de bugetul public naţional în conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancţionează cu amendă de 200 de lei pentru fiecare caz de ordin de plată neexecutat sau executat eronat.
[Art.259 al.(6) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.259 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 260. Nerespectarea modului de întocmire, de prezentare
a dării de seamă fiscale şi a facturii fiscale, precum
şi neînregistrarea facturii fiscale în Registrul general
electronic al facturilor fiscale
[Art.260 denumirea modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.260 denumirea modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
(1) Neprezentarea dării de seamă fiscale se sancţionează cu o amendă în mărime de 1000 lei
pentru fiecare dare de seamă fiscală neprezentată, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate dările de seamă fiscale neprezentate.
(2) Prezentarea tardivă a dării de seamă fiscale se sancţionează cu o amendă în mărime de 200 lei pentru fiecare dare de seamă fiscală prezentată tardiv, dar nu mai mult de 2000 lei pentru toate dările de seamă fiscale prezentate tardiv.
(3) Prezentarea dării de seamă fiscale care conţine informaţie neautentică se sancţionează cu o amendă în mărime de 1000 lei pentru fiecare dare de seamă fiscală prezentată care conţine informaţie neautentică, dar nu mai mult de 7000 lei pentru toate dările de seamă fiscale prezentate care conţin informaţii neautentice.
[Art.260 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) Neprezentarea facturii fiscale în termenele prevăzute la art.117 şi 1171 se sancţionează cu o amendă în mărime de 3600 lei pentru fiecare factură fiscală neprezentată, dar nu mai mult de 72000
lei pentru toate facturile fiscale neprezentate în termenele stabilite.
[Art.260 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(41) Neînregistrarea facturii fiscale în Registrul general electronic al facturilor fiscale se sancţionează cu o amendă în mărime de 3600 lei pentru fiecare factură fiscală neînregistrată, dar nu
mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale neînregistrate în termenele stabilite.
[Art.260 al.(41) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) În cazul micşorării (diminuării) venitului impozabil declarat de către contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit în perioada 1 ianuarie 2008 – 31 decembrie 2011, se aplică o amendă în mărime de 15% din suma nedeclarată (diminuată) a venitului impozabil.
[Art.260 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] �
[Art.260 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] �
[Art.260 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] �
Articolul 261. Încălcarea regulilor de calculare şi de plată
a impozitelor şi taxelor
[Art.261 al.(1) exclus prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300] [Art.261 al.(2)(3) excluse prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea către organul fiscal a unei dări de seamă fiscale cu informaţii sau date neveridice se sancţionează cu amendă egală cu 30% din suma diminuării.
(41) Prevederile alin.(4) nu se aplică în cazul în care contribuabilul depune de sine stătător
darea de seamă corectată în conformitate cu art.188, cu condiţia ca aceasta să nu conţină informaţii şi date neveridice.
(5) Eschivarea de la calculul şi de la plata impozitelor, taxelor se sancţionează cu o amendă în mărimea impozitului, taxei nedeclarate.
(6) Neplata sau plata incompletă a impozitului pe venit în rate se sancţionează cu amendă în cuantum calculat, în modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse între data stabilită pentru plata acestui impozit şi data stabilită pentru prezentarea declaraţiei fiscale. Suma neplătită a impozitului pe venit se determină ca diferenţă dintre impozitul calculat şi plătit de contribuabil şi impozitul pe care acesta era obligat săl plătească. Impozitul pe venit care urmează a fi plătit reprezintă cea mai mică mărime din impozitul calculat care urma să fie plătit în anul precedent sau
80% din suma definitivă a impozitului din anul curent, scăzînduse trecerile în cont (cu excepţia
impozitului plătit în rate). Sancţiunea nu se aplică în cazul în care impozitul pe venit ce urmează a fi plătit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplică contribuabililor menţionaţi la art.228 alin.(5) în ceea ce priveşte obligaţiile fiscale şi perioadele fiscale pentru care nu se aplică (nu se calculează) majorări de întîrziere (penalităţi).
[Art.261 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.261 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.261 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
[Art.261 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] [Art.261 modificat prin LP111 XVI din 27.04.07, MO6466/11.05.07 art.300] Articolul 2601. Încălcarea modului de prezentare
de către contribuabil a documentelor
privind plăţile şi/sau impozitele reţinute
Neprezentarea sau prezentarea tardivă, neconformă, neautentică beneficiarului plăţilor a informaţiei specificate la art.92 alin.(4) şi (41) de către persoanele care sînt obligate să reţină impozitul la sursa de plată se sancţionează cu amendă în mărime de 200 lei pentru fiecare informaţie, dar nu mai mult de 5000 de lei.
[Art.2601 introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 262. Lipsa „Timbrelor de acciz”
Lipsa „Timbrelor de acciz” la mărfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor „Timbre de acciz” falsificate ori nevalabile se sancţionează cu amendă de 30000 de lei, în cazul în care contribuabilul comercializează, transportă sau depozitează mărfuri fără „Timbre de acciz” sau cu „Timbre de acciz” falsificate ori nevalabile.
[Art.262 modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
[Art.262 în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14] [Art.262 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.262 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
[Art.262 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare
a ţigaretelor cu filtru
(1) Comercializarea ţigaretelor cu filtru ce nu se regăsesc în listele ce cuprind preţurile maxime
de vînzare cu amănuntul declarate de către agenţii economici producători şi importatori se sancţionează cu amendă de 50% din valoarea ţigaretelor cu filtru aflate în stoc la momentul controlului, pornind de la preţul de comercializare, dar nu mai puţin de 1000 de lei.
(2) Comercializarea ţigaretelor cu filtru la preţuri mai mari decît preţurile maxime de vînzare cu amănuntul declarate sau, începînd cu 1 ianuarie 2009, fără indicarea preţului maxim de vînzare cu
amănuntul declarat şi a datei fabricării imprimate pe ambalaj (pe pachetul de ţigarete cu filtru), se sancţionează cu amendă în mărime de 50% din valoarea ţigaretelor cu filtru, aflate în stoc la momentul controlului, pornind de la preţul de vînzare cu amănuntul, dar nu mai puţin de 1000 de lei, cu confiscarea ţigaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de ţigarete cu filtru) preţul şi data fabricării.
[Art.2621 introdus prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silită
a obligaţiei fiscale
(1) Pentru împiedicarea funcţionarului fiscal de a efectua executarea silită a obligaţiei fiscale
prin alte metode decît cele prevăzute la alin.(2)(4), persoanele fizice se sancţionează cu amendă în mărime de 5000 de lei, iar agenţii economici – în mărime de 10000 de lei.
(2) Neacceptarea spre păstrare de către contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcţie de răspundere a bunurilor sechestrate se sancţionează cu amendă, aplicată persoanei fizice, de 5000 de lei, iar persoanei juridice – de 10000 de lei.
(3) Delapidarea, înstrăinarea, substituirea sau tăinuirea bunurilor sechestrate de către persoana
căreia iau fost încredinţate spre păstrare sau de către persoana obligată să le asigure integritatea, conform legii, se sancţionează cu amendă egală cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost delapidate, înstrăinate, substituite sau tăinuite.
(4) Efectuarea de operaţiuni cu valori mobiliare sechestrate, după sistarea operaţiunilor, se sancţionează cu amendă, aplicată contribuabilului şi registratorului, a cîte 20% din suma operaţiunii.
[Art.263 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.263 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului
Ruperea sau deteriorarea, în mod intenţionat sau din neglijenţă, a unui sigiliu legal aplicat se sancţionează cu amendă în mărime de 40000 de lei.
[Art.2631 modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
[Art.2631 introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Capitolul 16 �
TERMENELE DE PRESCRIPŢIE �
Articolul 264. Termenul de prescripţie pentru determinarea
obligaţiilor fiscale
(1) Cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(2), obligaţiile fiscale pot fi determinate de către
contribuabil şi organele fiscale sau alte organe cu atribuţii de administrare fiscală în următoarele termene:
[Art.264 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
a) impozitele, taxele, majorările de întîrziere – în cel mult 4 ani de la ultima dată stabilită pentru prezentarea dării de seamă fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorării de întîrziere (penalităţii), în cazul în care nu este prevăzută prezentarea unei dări de seamă fiscale;
b) sancţiunile fiscale aferente unor impozite şi taxe concrete – în cel mult 4 ani de la ultima
dată stabilită pentru prezentarea dării de seamă fiscale privind impozitul şi taxa menţionată sau pentru plata impozitului şi taxei în cazul în care nu este prevăzută prezentarea unei dări de seamă fiscale;
c) sancţiunile fiscale neaferente unor impozite şi taxe concrete – în cel mult 4 ani din data săvîrşirii încălcării fiscale.
(2) Termenul de prescripţie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorării de întîrziere
(penalităţii) sau sancţiunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dacă darea de seamă
fiscală care stabileşte obligaţia fiscală conţine informaţii ce induc în eroare sau reflectă fapte ce constituie infracţiuni fiscale ori nu a fost prezentată.
Articolul 265. Termenul de prescripţie pentru stingerea obligaţiei fiscale
(1) Dacă determinarea obligaţiei fiscale a avut loc în termen sau în perioada stabilită la art.264, ea poate fi stinsă prin executare silită de către organul fiscal în conformitate cu prezentul titlu sau de către instanţa judecătorească, însă numai în cazul în care acţiunile organului fiscal sau sesizarea instanţei judecătoreşti au avut loc pe parcursul a 6 ani de după determinarea obligaţiei fiscale.
(11) Obligațiile fiscale ale unui contribuabil persoană fizică sau juridică, inclusiv restanțele, în cuantum de pînă la 10 lei per ansamblu la toate plățile administrate de Codul fiscal, determinate
conform art. 264 alin. (1), se supun anulării la situația din 31 decembrie a fiecărui an fiscal de gestiune.
[Art.265 al.(11) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(2) Termenul de prescripţie se suspendă în cazul în care:
a) contribuabilul persoană fizică se află sub arest sau este condamnat la privaţiune de libertate
– pe perioada aflării sub arest sau a privaţiunii de libertate;
b) contribuabilul persoană fizică lipseşte din Republica Moldova mai mult de 6 luni – pe perioada absenţei lui;
c) persoana cu funcţie de răspundere a contribuabilului persoană juridică lipseşte din Republica
Moldova mai mult de 6 luni – pe perioada absenţei lui;
d) a fost acordată o amînare sau eşalonare a stingerii obligaţiei fiscale – pe perioada amînării sau eşalonării stingerii;
e) instanţa judecătorească a hotărît perceperea impozitului, taxei, majorării de întîrziere (penalităţii) şi/sau amenzii – pe o perioadă de pînă la stingerea obligaţiei fiscale sau pînă la caducitatea hotărîrii judecătoreşti;
f) contribuabilul se află în procedură de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se aplică obligaţiilor fiscale curente.
[Art.265 al.(2), lit.f) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
(3) Termenul de prescripţie îşi reia cursul din ziua încetării circumstanţei care a servit drept temei pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripţie pentru compensarea
ori restituirea sumelor plătite în plus sau a
sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează
a fi restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor care,
conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite poate fi depusă de contribuabil în termen de 6 ani din data efectuării şi/sau apariţiei lor. Cererea depusă după expirarea termenului de 6 ani este nevalabilă. În acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(2). Depunerea cererii suspendă curgerea termenului indicat.
(2) Organul fiscal poate repune în termen şi accepta cererea de compensare şi/sau de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite dacă contribuabilul prezintă dovezi privind imposibilitatea respectării termenului de prescripţie prevăzut la alin.(1).
(3) Sumele plătite în plus şi sumele care urmează a fi restituite, care nu au fost solicitate în termenul indicat la alin.(1), se anulează în modul stabilit de Guvern.
[Art.266 al.(3) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Capitolul 17 �
CONTESTAŢIILE �
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal
sau acţiunea funcţionarului fiscal
(1) Decizia organului fiscal sau acţiunea funcţionarului fiscal poate fi contestată numai de persoana vizată în decizie sau împotriva căreia a fost întreprinsă acţiunea ori de reprezentantul ei, în modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaţia împotriva deciziei organului fiscal sau acţiunii funcţionarului fiscal făcută de alte persoane decît cele indicate la alin.(1) va rămîne neexaminată de organul fiscal.
(3) Obligaţia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie persoanei
care contestează.
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaţiei
(1) Contestaţia împotriva deciziei organului fiscal sau acţiunii funcţionarului fiscal poate fi depusă, dacă prezentul cod nu prevede altfel, în decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei sau a întreprinderii acţiunii contestate. În cazul omiterii acestui termen din motive întemeiate, el poate fi restabilit, la cererea persoanei vizate în decizie sau împotriva căreia a fost întreprinsă acţiunea, de organul fiscal abilitat să examineze contestaţia.
(2) Contestaţia depusă după expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit în modul prevăzut la acelaşi alineat, va rămîne neexaminată şi se va restitui reclamantului.
Articolul 269. Depunerea contestaţiei
(1) Contestaţia împotriva deciziei organului fiscal sau acţiunii funcţionarului fiscal se depune la organul fiscal emitent a deciziei sau al cărei funcţionar a întreprins acţiunea.
(2) Decizia pe care organul fiscal a emiso pe marginea contestaţiei poate fi contestată la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacată în instanţa de judecată competentă. În caz de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaţia este prezentată organului fiscal emitent a deciziei, care este obligat ca, în termen de 3 zile, să o remită Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexînd la ea materialele de control şi deciziile de rigoare.
Articolul 270. Examinarea contestaţiei
(1) Organul fiscal abilitat examinează contestaţia în termen de 30 de zile calendaristice din data primirii, cu excepţia cazurilor în care conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt despre care este înştiinţat contribuabilul. Timpul cu care se prelungeşte termenul nu va depăşi 30 de zile calendaristice.
[Art.270 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(2) La examinarea contestaţiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaţii, avînd dreptul să depună documente confirmative. Contribuabilul este citat în conformitate cu art.226 alin.(1), (2) şi alin.(3) lit.a)e). Cazul poate fi examinat în absenţa contribuabilului dacă acesta a fost citat în modul stabilit şi, din motive neîntemeiate, nu sa prezentat sau dacă a solicitat examinarea contestaţiei în absenţa sa.
(3) După examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea contestaţiei, un
exemplar al căreia se înmînează sau se expediază, recomandat, contribuabilului în decurs de 3 zile lucrătoare după emiterea deciziei.
[Art.270 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.270 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 271. Decizia emisă pe marginea contestaţiei
(1) Pe marginea contestaţiei împotriva deciziei organului fiscal poate fi emisă una din următoarele decizii privind:
a) respingerea contestaţiei şi menţinerea deciziei contestate;
b) satisfacerea parţială a contestaţiei şi modificarea deciziei contestate;
c) satisfacerea contestaţiei şi anularea deciziei contestate;
d) suspendarea executării deciziei contestate şi efectuarea unui control repetat.
(2) Pe marginea contestaţiei împotriva acţiunii funcţionarului fiscal poate fi emisă o decizie privind respingerea contestaţiei sau privind tragerea la răspundere a funcţionarului fiscal în conformitate cu legislaţia, cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat acţiunea funcţionarului fiscal.
Articolul 272. Executarea deciziei emise pe marginea
contestației
[Art.272 denumirea în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(1) Copia de pe decizia emisă de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe marginea contestaţiei se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial.
(2) Contestarea deciziei organului fiscal nu suspendă executarea deciziei contestate dacă legislaţia nu prevede altfel.
(3) Controlul în baza deciziei de suspendare a executării unei decizii contestate urmează a fi inițiat în termen de 30 de zile calendaristice din ziua adoptării deciziei menționate.
[Art.272 al.(3) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
Articolul 273. Contestarea deciziilor şi acţiunilor privind
executarea silită a obligaţiei fiscale
(1) Decizia organului fiscal şi acţiunea funcţionarului fiscal privind executarea silită a
obligaţiei fiscale pot fi contestate, în conformitate cu prezentul cod, numai de persoanele care cad sub incidenţa executării silite.
(2) Contestaţia împotriva deciziei organului fiscal şi acţiunilor funcţionarului fiscal privind executarea silită a obligaţiei fiscale în conformitate cu prezentul cod se depune în decursul a 10 zile lucrătoare de la data emiterii deciziei sau săvîrşirii acţiunilor contestate. Depunerea contestaţiei la organul fiscal nu sistează executarea silită a obligaţiei fiscale în conformitate cu prezentul cod, cu excepţia comercializării bunurilor sechestrate.
Articolul 274. Contestarea în instanţă judecătorească a deciziei organului fiscal şi a acţiunii funcţionarului fiscal
Decizia organului fiscal şi acţiunea funcţionarului fiscal pot fi atacate, în modul stabilit de legislaţie, şi în instanţă judecătorească.
Capitolul 18 �
ACTELE NORMATIVE �
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
(1) Organul fiscal are dreptul, în limitele competenţei şi în conformitate cu legislaţia, să emită
acte normative care determină mecanismul aplicării legislaţiei fiscale.
(2) Actele normative emise de organul fiscal se publică în modul stabilit.
(3) Actele normative se adoptă, se modifică şi se abrogă de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat, iar în cazurile prevăzute de legislaţie vor fi înregistrate la Ministerul Justiţiei.
(4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie să contravină legislaţiei fiscale.
TITLUL VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE Capitolul 1
DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 276. Noţiuni
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:
1) Impozit pe bunurile imobiliare – impozit local care reprezintă o plată obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare – terenurile, clădirile, construcţiile, apartamentele şi alte încăperi izolate, a căror strămutare este imposibilă fără cauzarea de prejudicii destinaţiei lor.
3) Valoare estimată – valoarea bunurilor imobiliare calculată la o dată anumită cu utilizarea metodelor de evaluare prevăzute de legislaţie.
[Art.276 pct.4) exclus prin LP448XVI din 28.12.06, MO203206/31.12.06 art.1001]
5) Cotă maximă a impozitului – cota ad valorem în procente din baza impozabilă a bunurilor imobiliare, stabilită în prezentul titlu, care poate să difere de cota concretă a impozitului.
6) Cotă concretă a impozitului – cota ad valorem în procente din baza impozabilă a bunurilor imobiliare, stabilită de către autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale.
[Art.276 pct.6) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
7) Cadastru fiscal – cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecţii impunerii, numerele cadastrale, tipurile şi adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabilă, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmează a fi achitată, precum şi altă informaţie ce ţine de plata acestui impozit.
[Art.276 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Capitolul 2 �
SUBIECŢII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII ŞI �
BAZA IMPOZABILĂ A BUNURILOR IMOBILIARE �
Articolul 277. Subiecţii impunerii
(1) Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenţi şi nerezidenţi ai
Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) arendaşii care arendează un bun imobiliar agricol proprietate privată, dacă contractul de arendă nu prevede altfel;
c) deţinătorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune şi/sau de folosinţă)
asupra bunurilor imobiliare proprietate publică de pe teritoriul Republicii Moldova;
d) arendaşii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autorităţilor publice şi ale instituţiilor finanţate de la bugetele de toate nivelurile;
e) locatarii bunurilor imobiliare – în cazul contractului de leasing financiar.
Autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile sînt obligate să prezinte subiecţilor impunerii, în termen de pînă la data de 25 mai a anului fiscal în curs, informaţia privind valoarea estimată/valoarea contabilă a bunurilor imobiliare transmise în arendă sau locaţiune.
[Art.277 al.(1) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Faptul că persoanele specificate la alin.(1) nu deţin un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum şi faptul neexecutării obligaţiei de înregistrare a drepturilor patrimoniale prevăzute de legislaţie nu pot constitui temei pentru nerecunoaşterea acestor persoane în calitate de subiecţi ai impunerii privind bunurile imobiliare respective, în cazul în care aceste persoane exercită, de fapt, dreptul de posesie, de folosinţă şi/sau de dispoziţie asupra acestor bunuri.
[Art.277 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(3) În cazul în care bunurile imobiliare se află în proprietate (în folosinţă) comună în diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerată fiecare dintre aceste persoane, în cota parte care îi revine.
(4) În cazul în care bunurile imobiliare se află în proprietate comună în devălmăşie, subiect al impunerii este considerată, în baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). În acest caz toţi proprietarii (coproprietarii) poartă o răspundere solidară pentru îndeplinirea obligaţiilor fiscale.
[Art.277 al.(5) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.277 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Articolul 278. Obiectele impunerii şi baza impozabilă a
bunurilor imobiliare
(1) Obiecte ale impunerii sînt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaţie
agricolă, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaţiilor şi terenurile cu alte destinaţii speciale) din intravilan sau din extravilan, clădirile, construcţiile, casele de locuit individuale, apartamentele şi alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a construcţiei de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcţie.
(2) Baza impozabilă a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimată a acestor bunuri.
[Art.278 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.278 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.278 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Capitolul 3 �
EVALUAREA ŞI REEVALUAREA BUNURILOR �
IMOBILIARE ÎN SCOPUL IMPOZITĂRII �
Articolul 279. Evaluarea şi reevaluarea bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectuează de către organele cadastrale teritoriale în baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare în modul şi în termenele stabilite de legislaţie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectuează pe calea evaluării în masă – în cazul obiectelortip ce constituie bunuri imobiliare şi pe calea evaluării individuale – în cazul obiectelor specifice (netipice).
(3) Metoda evaluării individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicată şi în baza deciziei instanţei judecătoreşti.
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, în dependenţă de destinaţia acestora, se aplică următoarele metode de determinare a valorii de piaţă:
a) metoda analizei comparative a vînzărilor;
b) metoda veniturilor;
c) metoda cheltuielilor.
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectuează de către organele cadastrale teritoriale o dată la 3 ani în modul stabilit de Guvern.
(6) Finanţarea lucrărilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectuează de la bugetul de stat.
(6) Finanţarea lucrărilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectuează de la bugetul de stat, bugetul local și alte surse conform legislației.
[Art.276 al.(6) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.01.17]
(7) Autoritatea administraţiei publice locale poate iniţia procesul de evaluare sau reevaluare a bunurilor imobiliare din unitatea administrativteritorială respectivă, inclusiv colectarea datelor iniţiale privind bunurile imobiliare, cu transmiterea ulterioară a datelor respective organelor cadastrale pentru evaluarea în modul stabilit de legislaţia în vigoare. În aceste cazuri, finanţarea lucrărilor de evaluare și reevaluare a bunurilor imobiliare se va efectua din bugetul local.
[Art.276 al.(7) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.01.17]
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE ŞI TERMENELE DE ACHITARE A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaţie locativă (apartamente şi case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii şi oraşe, inclusiv din localităţile aflate în componenţa acestora, cu excepţia satelor (comunelor) ce nu se află în componenţa municipiilor Chişinău şi Bălţi; pentru garajele şi terenurile pe care acestea sînt amplasate, loturile întovărăşirilor pomicole cu sau fără construcţii amplasate pe ele:
– cota maximă – 0,3% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare;
– cota minimă – 0,05% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
Cota concretă se stabileşte anual de către autoritatea reprezentativă a administraţiei publice
locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcţii amplasate pe ele:
cota maximă – 0,3% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare;
cota minimă – 0,1% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
Cota concretă se stabileşte anual de către autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu altă destinaţie decît cea locativă sau agricolă, inclusiv exceptînd garajele şi terenurile pe care acestea sînt amplasate şi loturile întovărăşirilor pomicole cu sau fără construcţii amplasate pe ele – 0,1% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
(2) Autoritatea executivă a administraţiei publice locale monitorizează deciziile consiliului local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat, le prezintă organelor fiscale în termen de 10 zile de la data adoptării lor şi le aduce la cunoştinţă contribuabililor.
[Art.280 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.280 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.280 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.280 în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10
[Art.280 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 2801. Perioada fiscală
Perioada fiscală este anul calendaristic.
[Art.2801 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 281. Calcularea impozitului
(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu sînt înregistrate în calitate de întreprinzător, precum şi ale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) se calculează anual pentru fiecare obiect al impunerii, porninduse de la baza impozabilă a bunurilor imobiliare, calculată conform situaţiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale ale primăriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.
(11) Înştiinţarea subiecţilor impunerii specificaţi la alin.(1) cu privire la suma impozitului pe
bunurile imobiliare ce urmează a fi achitată se realizează de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale ale primăriilor, prin intermediul avizelor de plată a impozitului pe bunurile imobiliare.
[Art.281 al.(11) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(12) Persoanele juridice, persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător, cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), calculează de sine stătător suma anuală a impozitului pe bunurile
imobiliare, porninduse de la baza impozabilă a acestora, conform situaţiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective.
(2) În caz de schimbare, după începerea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculează din momentul înregistrării de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitării de către persoană a dreptului de posesie, de folosinţă şi/sau de dispoziţie asupra bunurilor imobiliare. (21) În caz de schimbare, după începerea anului fiscal, a subiectului impunerii, subiectul anterior al impunerii este în drept să solicite/să efectueze calcularea (recalcularea) impozitului pe
bunurile imobiliare proporţional perioadei în care a deţinut această calitate.
(3) În cazul în care subiectul impunerii primeşte bunurile imobiliare prin moştenire sau prin donaţie, obligaţia fiscală neexecutată de către subiectul precedent al impunerii este pusă în întregime pe seama noului subiect. Dacă obligaţia fiscală neexecutată depăşeşte valoarea estimată a bunurilor imobiliare primite prin moştenire, noul subiect al impunerii execută obligaţia fiscală în limite ce nu depăşesc valoarea estimată a acestui bun imobiliar.
(4) În cazul în care, după începerea perioadei fiscale, au apărut noi obiecte ale impunerii,
impozitul pe bunurile imobiliare se calculează din momentul înregistrării de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitării de către subiectul impunerii a dreptului de posesie, de folosinţă şi/sau de dispoziţie asupra bunurilor imobiliare.
În cazul în care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculează pînă la momentul radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pînă la momentul încetării exercitării de către persoană a dreptului de posesie, de folosinţă şi/sau de dispoziţie asupra bunurilor imobiliare. [Art.281 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.281 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.281 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.281 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului
impozitului
(1) Persoanele juridice, persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător, cu excepţia
gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), sînt obligate să prezinte calculul impozitului pe bunurile imobiliare pînă la 25 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective. Pentru bunurile imobiliare dobîndite după 30 iunie a perioadei fiscale respective, calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezintă la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu mai tîrziu de 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune.
[Art.2811 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.2811al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(2) Întreprinzătorii individuali al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, pînă la 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune, o dare de seamă unificată.
[Art.2811al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(3) Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin.(1) al prezentului articol se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.2811 introdus LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Articolul 282. Termenele achitării impozitului
(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achită de către subiectul impunerii în părţi egale nu mai tîrziu de 15 august şi 15 octombrie a anului curent.
(2) Contribuabilii care achită suma integrală a impozitului pentru anul fiscal în curs pînă la 30 iunie a anului respectiv beneficiază de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmează a fi achitat.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1), întreprinzătorii individuali al căror număr mediu
anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. achită impozitul pe bunurile imobiliare pînă la 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune.
[Art.282 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.282 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice şi persoanele fizice care dobîndesc bunurile imobiliare după 30 iunie a perioadei fiscale respective achită impozitul pe bunurile imobiliare nu mai tîrziu de 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune.
[Art.282 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.282 al.(4) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.282 al.(4) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
(5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achită la bugetele unităţilor administrativteritoriale de la locul amplasării obiectelor impunerii.
[Art.282 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.282 al.(5) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
Capitolul 5
ÎNLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare sînt scutiţi:
a) autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor şi întreprinderile create pentru realizarea scopurilor
statutare ale acestor societăţi;
c) întreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie şi Reabilitare al Ministerului
Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei;
e) obiectivele de protecţie civilă;
f) organizaţiile religioase – pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice şi oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, precum şi reprezentanţele organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova, în baza principiului reciprocităţii, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte;
[Art.283 al.(1), lit.g) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
h) persoanele de vîrstă pensionară, persoanele cu dizabilităţi severe şi accentuate, persoanele cu dizabilităţi din copilărie, persoanele cu dizabilităţi medii (participanţi la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova, participanţi la acţiunile de luptă din Afghanistan, participanţi la lichidarea consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl), precum şi persoanele supuse represiunilor şi ulterior reabilitate);
[Art.283 al.(1), lit.h) modificată prin LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare 09.09.16]
i) familiile participanţilor căzuţi în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova şi persoanele care au fost întreţinute de aceştia;
j) familiile militarilor căzuţi în acţiunile de luptă din Afghanistan şi persoanele care au fost întreţinute de aceştia;
k) familiile care au copii cu dizabilităţi în vîrstă de pînă la 18 ani şi membrii familiilor care au la întreţinere şi îngrijire permanentă persoane cu dizabilităţi;
[Art.283 al.(1), lit.k) modificată prin LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare 09.09.16]
l) familiile persoanelor decedate în urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrările de lichidare a consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl şi persoanele care au fost întreţinute de acestea;
m) instituţiile medicosanitare publice finanţate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală;
n) Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi agenţiile ei teritoriale;
o) Banca Naţională a Moldovei;
p) proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei;
r) persoanele fizice deţinătoare de case de locuit sau alte încăperi de locuit (folosite ca locuinţă
de bază) în locaţiune ce se află în proprietatea publică a statului sau în proprietatea publică a unităţilor administrativteritoriale;
s) organizaţiile necomerciale care corespund cerinţelor art.52, în cadrul cărora funcţionează instituţiile de asistenţă socială.
(2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)l) beneficiază de scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuinţe, pentru loturile de pe lîngă locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de către autorităţile administraţiei publice locale ca loturi de pe lîngă locul de trai şi distribuite în extravilan din cauza insuficienţei de terenuri în intravilan), precum şi pentru bunurile imobiliare (clădiri, construcţii, apartamente) de pe acestea în limita costului imobiluluidomiciliu (în lipsa acestuia – reşedinţă) de pînă la 30 mii lei. Pentru bunurile imobiliare cu destinaţie locativă (apartamente şi case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii şi oraşe, inclusiv din localităţile aflate în componenţa acestora, cu excepţia satelor (comunelor) ce nu se află în componenţa municipiilor Chişinău şi Bălţi, scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)–l) se acordă în limita valorii imobilului – domiciliu (în lipsa acestuia – reşedinţă), conform anexei la prezentul titlu.
(3) În cazul în care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se naşte sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectuează, începînd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la această scutire.
(4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pămînt) sînt scutiţi proprietarii şi
beneficiarii ale căror terenuri şi loturi de pămînt:
a) sînt ocupate de rezervaţii, parcuri dendrologice şi naţionale, grădini botanice;
b) sînt destinate fondului silvic;c) sînt folosite de organizaţiile ştiinţifice şi instituţiile de cercetări ştiinţifice cu profil agricol şi silvic în scopuri ştiinţifice şi instructive;
[Art.283 al.(4), lit.b) în redacţia LP172 din 12.07.13, MO173176/09.08.13 art.584; în vigoare
09.08.13]
b1) sînt destinate fondului apelor în cazul în care nu sînt antrenate în activitatea de întreprinzător;
[Art.283 al.(4), lit.b1) introdusă prin LP172 din 12.07.13, MO173176/09.08.13 art.584; în vigoare 09.08.13]
d) sînt ocupate de plantaţii multianuale pînă la intrarea pe rod;
e) sînt ocupate de instituţiile de cultură, de artă, de cinematografie, de învăţămînt, de ocrotire a sănătăţii; de complexele sportive şi de agrement (cu excepţia celor ocupate de instituţiile balneare), precum şi de monumentele naturii, istoriei şi culturii, a căror finanţare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;
f) sînt atribuite permanent căilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale şi pistelor de decolare;
g) sînt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) sînt de uz public în localităţi;
i) sînt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite – pe o perioadă de 5 ani;
j) sînt supuse poluării chimice, radioactive şi de altă natură dacă Guvernul a stabilit restricţii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.
[Art.283 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.283 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.283 modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141144/10.08.10 art.509]
[Art.283 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.283 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 284. Scutirea de impozit acordată de autorităţile
administraţiei publice locale
(1) Autorităţile deliberative şi reprezentative ale administraţiei publice locale sînt în drept să
acorde persoanelor fizice şi juridice scutiri sau amînări la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, în caz de:
a) calamitate naturală sau incendiu, în urma cărora bunurile imobiliare, semănăturile şi plantaţiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate considerabil;
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea întreprinderilor cu impact negativ asupra mediului înconjurător. În acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativă a lucrărilor de construcţie;
c) boală îndelungată sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces.
(2) Decizia adoptată de autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale privind
acordarea de scutiri sau de amînări la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remisă, în termen de 10 zile, autorităţilor fiscale teritoriale.
(3) Mărimea prejudiciilor cauzate de calamităţi naturale sau incendii se determină de către o comisie specială. Structura şi mecanismul de funcţionare a acestor comisii se stabilesc de Guvern.
[Art.284 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Capitolul 6 �
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE �
Articolul 285. Furnizarea informaţiei
(1) Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru prezintă, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, cel tîrziu pînă la 1 februarie, informaţia cu privire la fiecare obiect şi subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaţiei şi modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) În cazul intervenirii unor modificări în informaţia ce se referă la obiectele şi/sau la subiecţii impunerii, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru prezintă o informaţie actualizată în termen de 10 zile după încheierea trimestrului gestionar.
(3) Organele cadastrale sînt în drept să solicite informaţia necesară referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care înfăptuiesc înregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzacţiilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) şi de la proprietarii bunurilor imobiliare.
(4) Subiectul impunerii este obligat să prezinte organelor cadastrale informaţia necesară pentru
evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectuează în conformitate cu legislaţia.
(5) În cazul în care subiectul impunerii refuză să prezinte informaţia necesară pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectuează în baza informaţiei deţinute de către organele cadastrale în privinţa obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.
[Art.285 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Articolul 286. Avizul de plată a impozitului
Avizul de plată a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, precum şi ale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) este expediat fiecărui subiect al impunerii de către serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale al primăriei cel tîrziu cu 60 de zile pînă la expirarea primului termen de plată a impozitului, iar în cazul bunurilor imobiliare dobîndite după 30 iunie a anului fiscal în curs – cel tîrziu pînă la 1 februarie a anului următor anului fiscal de gestiune.
[Art.286 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.286 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.286 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 287. Ţinerea cadastrului fiscal
Serviciul Fiscal de Stat, în baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizează ţinerea cadastrului fiscal şi monitoringul informaţiei privind fiecare subiect şi obiect al impunerii.
Forma şi metodele de ţinere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaţiei pe care o conţine se stabilesc de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Titlul VI1
IMPOZITUL PE AVERE Capitolul 1
DISPOZIȚII GENERALE
Articolul 2871. Noțiuni
În sensul prezentului titlu, se definește următoarea noțiune:
Impozit pe avere – impozit aplicat asupra averii contribuabilului sub formă de bunuri imobiliare cu destinație locativă, inclusiv căsuțele de vacanță (cu excepția terenurilor), în cazul în care acestea satisfac condițiile specificate în prezentul titlu.
Capitolul 2 �
SUBIECȚII IMPUNERII ȘI OBIECTUL IMPUNERII. �
BAZA IMPOZABILĂ �
Articolul 2872. Subiecții impunerii
(1) Subiecți ai impunerii sînt persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare cu destinaţie locativă, inclusiv căsuţele de vacanţă (cu excepția terenurilor), pe teritoriul Republicii Moldova.
(2) În cazul în care bunurile imobiliare reglementate de prezentul titlu se află în proprietate (în folosință) comună în diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerată fiecare dintre aceste persoane, în cotaparte care îi revine.
(3) În cazul în care bunurile imobiliare reglementate de prezentul titlu se află în proprietate
comună în devălmășie, subiect al impunerii este considerat, în baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). În acest caz, toți proprietarii (coproprietarii) poartă o răspundere solidară pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale.
Articolul 2873. Obiect al impunerii și baza impozabilă
(1) Obiect al impunerii îl constituie bunurile imobiliare cu destinaţie locativă, inclusiv căsuţele de vacanţă (cu excepţia terenurilor), precum și cotelepărţi, a căror totalitate întruneşte cumulativ următoarele condiţii:
a) valoarea estimată totală constituie 1,5 milioane şi mai mult;
b) suprafaţa totală constituie 120 m2 şi mai mult.
(2) În cazul în care obiectul impunerii constituie obiect al unui credit imobiliar (ipotecar) sau
al unui contract de leasing financiar, baza impozabilă constituie diferenţa pozitivă formată între valoarea estimată a bunului imobiliar şi suma rămasă pînă la stingerea totală a creditului sau a obligațiilor contractului de leasing financiar.
(3) Nu constituie obiect al impunerii bunurile imobiliare, inclusiv cotelepărți, aflate în posesia persoanei, a căror valoare totală nu depășește 1,5 milioane de lei și suprafața nu depășește
120 m2.
(4) Baza impozabilă a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimată a acestor bunuri, apreciată de către organele cadastrale teritoriale.
Articolul 2874. Cota impunerii
Cota impozitului reprezintă 0,8% din baza impozabilă.
Articolul 2875. Perioada fiscală
Perioada fiscală este anul calendaristic.
Articolul 2876. Calcularea impozitului pe avere
și avizele de plată
Calcularea impozitului pe avere și prezentarea avizelor de plată se realizează de către oficiile
fiscale teritoriale în termen de pînă la 10 decembrie pentru situația existentă la 1 noiembrie a anului de gestiune.
Articolul 2877. Achitarea impozitului
Impozitul pe avere se achită la bugetul de stat în termen de pînă la 25 decembrie a anului de gestiune.
[Titlul VI1 introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.01.16]
Anexă
Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaţie locativă (apartamente şi case � de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii � şi oraşe, inclusiv din localităţile aflate în componenţa acestora, cu excepţia � satelor (comunelor) ce nu se află în componenţa municipiilor Chişinău �
şi Bălţi, valoare în limitele căreia se acordă scutire la plata impozitului �
pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal �
|
Nr. crt. |
Denumirea unităţilor administrativteritoriale* |
Limita valorii bunurilor imobiliare scutite de impozitul pe bunurile imobiliare, lei |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. |
municipiul Chişinău |
380000 |
|
2. |
municipiul Bălţi |
156000 |
|
3. |
oraşul Anenii Noi |
53000 |
|
4. |
oraşul Basarabeasca |
43000 |
|
5. |
oraşul Briceni |
71000 |
|
6. |
oraşul Lipcani |
51000 |
|
7. |
oraşul Cahul |
138000 |
|
8. |
oraşul Cantemir |
31000 |
|
9. |
oraşul Călăraşi |
32000 |
|
10. |
oraşul Căuşeni |
77000 |
|
11. |
oraşul Căinari |
14000 |
|
12. |
oraşul Cimişlia |
66000 |
|
13. |
oraşul Criuleni |
55000 |
|
14. |
oraşul Donduşeni |
40000 |
|
15. |
oraşul Drochia |
84000 |
|
16. |
oraşul Edineţ |
80000 |
|
17. |
oraşul Cupcini |
49000 |
|
18. |
oraşul Făleşti |
49000 |
|
19. |
oraşul Floreşti |
84000 |
|
20. |
oraşul Ghindeşti |
23000 |
|
21. |
oraşul Mărculeşti |
24000 |
|
22. |
oraşul Glodeni |
40000 |
|
23. |
oraşul Hînceşti |
145000 |
|
24. |
oraşul Ialoveni |
185000 |
|
25. |
oraşul Leova |
35000 |
|
26. |
oraşul Iargara |
14000 |
|
27. |
oraşul Nisporeni |
39000 |
|
28. |
oraşul Ocniţa |
17000 |
|
29. |
oraşul Otaci |
24000 |
|
30. |
oraşul Frunză |
14000 |
|
31. |
oraşul Orhei |
100000 |
|
32. |
oraşul Rezina |
49000 |
|
33. |
oraşul Rîşcani |
29000 |
|
34. |
oraşul Costeşti |
15000 |
|
35. |
oraşul Sîngerei |
33000 |
|
36. |
oraşul Biruinţa |
15000 |
|
37. |
oraşul Soroca |
82000 |
|
38. |
oraşul Străşeni |
116000 |
|
39. |
oraşul Bucovăţ |
27000 |
|
40. |
oraşul Şoldăneşti |
23000 |
|
41. |
oraşul Ştefan Vodă |
45000 |
|
42. |
oraşul Taraclia |
26000 |
|
43. |
oraşul Teleneşti |
29000 |
|
44. |
oraşul Ungheni |
87000 |
|
45. |
oraşul Corneşti |
49000 |
|
46. |
municipiul Comrat |
122000 |
|
47. |
oraşul CeadîrLunga |
61000 |
|
48. |
oraşul Vulcăneşti |
32000 |
* Inclusiv localităţile din componenţa acestora, cu excepţia satelor (comunelor) ce nu se află în componenţa municipiilor Chişinău şi Bălţi
[Anexa modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Anexa modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Anexa modificată prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
TITLUL VII �
TAXELE LOCALE �
Articolul 288. Noţiuni
Capitolul 1 �
DISPOZIŢII GENERALE
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:
1) Taxă locală – plată obligatorie efectuată la bugetul unităţii administrativteritoriale.
[Art.288 pct.2) abrogat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.288 pct.2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.288 pct.2) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11]
3) Cota taxei locale – cotă ad valorem în procente din baza impozabilă a obiectului impunerii ori sumă absolută, stabilită de autoritatea administraţiei publice locale la adoptarea bugetului unităţii administrativteritoriale respective.
[Art.288 pct.3) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.288 pct.3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
4) Unitate comercială şi/sau de prestări servicii – unitate de comerţ cu amănuntul, cu ridicata, de alimentaţie publică şi/sau de prestări servicii.
[Art.288 pct.5) abrogat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
6) Producător de publicitate – persoană care conferă informaţiei publicitare forma necesară plasării şi difuzării.
7) Difuzor de publicitate – persoană care asigură plasarea şi difuzarea publicităţii prin orice mijloc de informare.
8) Dispozitiv publicitar – sistem de comunicare vizuală pentru plasarea publicităţii exterioare, cum ar fi afişele, panourile, standurile, instalaţiile şi construcţiile (situate separat sau suspendate de pereţii şi de acoperişurile clădirilor), firmele tridimensionale, firmele luminoase, tablourile electromecanice şi electronice suspendate, alte mijloace tehnice.
[Art.288 pct.8) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.288 pct.8) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
9) Publicitate socială – publicitate care reprezintă interesele societăţii şi ale statului în propagarea unui mod de viaţă sănătos, ocrotirea sănătăţii, protecţia mediului înconjurător, păstrarea integrităţii resurselor energetice, protecţia socială a populaţiei şi care nu are scop lucrativ şi urmăreşte obiective filantropice şi de importanţă socială.
10) Numărul mediu scriptic de salariaţi – efectiv de salariați pentru o perioadă gestionară, determinat în funcţie de indicii numărului scriptic.
[Art.288 pct.10) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
11) Parcare – garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau întro construcţie specială, destinate garării şi păstrării mijloacelor de transport şi prestării de servicii aferente contra plată.
12) Servicii de piaţă – servicii prestate de pieţe contra plată.
13) Simbolică locală – stema unui oraş sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui (în calitate de denumire a produsului fabricat) sau imaginea monumentelor de arhitectură, a monumentelor istorice.
[Art.288 pct.13) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
14) Unitate de transport – orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motocicletă, scuter, motoretă, camion, tractor, tractor cu remorcă, altă tehnică agricolă, vehicul cu tracţiune animală.
15) Autoritate deliberativă a administraţiei publice locale – autoritatea reprezentativă şi deliberativă a populaţiei unităţii administrativteritoriale (consiliul local).
16) Autoritate executivă a administraţiei publice locale – autoritatea reprezentativă a populaţiei unităţii administrativteritoriale şi executivă a consiliului local (primarul).
[Art.288 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.288 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11]
17) Parcaj – loc special amenajat, utilizat pentru staţionarea temporară a unităţilor de transport şi autorizat de autoritatea administraţiei publice locale.
[Art.288 pct.17) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Articolul 289. Relaţiile reglementate de prezentul titlu
(1) Prezentul titlu determină procedura şi principiile stabilirii, modificării şi anulării taxelor locale, modul lor de plată, criteriile de acordare a înlesnirilor fiscale.
(2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului;
b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativteritoriale;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
d) taxa de aplicare a simbolicii locale;
e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii;
f) taxa de piaţă;
g) taxa pentru cazare;
h) taxa balneară;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor,
oraşelor şi satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare;
k) taxa de la posesorii de cîini;
[Art.289 al.(2), lit.k) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.289 al.(2), lit.k) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.288 al.(2), lit.l) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Art. 289 al.(2), lit.m) exclusă prin LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34]
n) taxa pentru parcaj;
[Art.289 al.(2), lit.n) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.289 al.(2), lit.n) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.289 al.(2), lit.o) abrogată prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
p) taxa pentru salubrizare;
[Art.289 al.(2), lit.p) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.289 al.(2), lit.p) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
q) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplică de către autorităţile administraţiei publice locale.
[Art.289 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.289 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.289 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.289 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Capitolul 2 �
SUBIECŢII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERI �
ŞI BAZA IMPOZABILĂ �
[Capitolului 2 denumirea modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09
art.609; în vigoare 01.01.10]
Articolul 290. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai impunerii sînt pentru:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun de bază impozabilă;
b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativteritoriale –
persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzătororganizator al licitaţiilor şi loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) – persoanele juridice sau persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător care plasează şi/sau difuzează informaţii publicitare (cu excepţia publicităţii exterioare) prin intermediul mijloacelor cinematografice, reţelelor telefonice, telegrafice, telex, mijloacelor de transport, altor mijloace (cu excepţia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipăriturilor);
[Art.290 lit.c1) abrogată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.290 lit.c1) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.290 lit.c1) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
d) taxa de aplicare a simbolicii locale – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care aplică simbolica locală pe produsele fabricate;
e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii – persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, care dispun de unităţi comerciale şi/sau de prestări servicii;
[Art.290 lit.e) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
f) taxa de piaţă – persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător
administrator al pieţei;
g) taxa pentru cazare – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care prestează servicii de cazare;
h) taxa balneară – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care prestează servicii de odihnă şi tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor) – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care prestează servicii de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător,
care prestează servicii de parcare;
k) taxa de la posesorii de cîini – persoanele fizice care locuiesc în blocuri locative – locuinţe de stat, cooperatiste şi obşteşti, precum şi în apartamente privatizate;
[Art.290 lit.k) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.290 lit.k) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.290 lit.l) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.290 lit.m) exclusă prin LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34]
n) taxa pentru parcaj – persoanele juridice sau fizice posesoare de autovehicule, care utilizează parcajul;
[Art.290 lit.n) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.290 lit.n) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.290 lit.o) abrogată prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
p) taxa pentru salubrizare – persoanele fizice înscrise la adresa declarată ca domiciliu;
[Art.290 lit.p) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.290 lit.p) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
q) taxa pentru dispozitivele publicitare – persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător și persoanele juridice, care dețin în posesie/folosință sau sînt proprietari ai dispozitivelor publicitare.
[Art.290 lit.q) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.290 lit.q) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.290 lit.q) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.290 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.290 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.290 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.290 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.290 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 291. Obiectele impunerii şi baza impozabilă
(1) Obiectul impunerii îl constituie:
a) la taxa pentru amenajarea teritoriului – salariaţii şi/sau fondatorii întreprinderilor care nu sînt incluşi în efectivul trimestrial de salariaţi;
b) la taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativteritoriale –
bunurile declarate la licitaţie sau biletele de loterie emise;
c) la taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) – serviciile de plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reţelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace (cu excepţia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipăriturilor);
[Art.291 al.(1), lit.c) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în
vigoare 01.07.16]
[Art. 291 al.(1), lit.c) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.291 al.(1), lit.c) în redacția LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.291 al.(1), lit.c) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
d) la taxa de aplicare a simbolicii locale – produsele fabricate cărora li se aplică simbolica locală;
e) la taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii – unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii;
[Art. 291 al.(1), lit.e) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
[Art. 291 al.(1), lit.e) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
f) la taxa de piață – suprafața terenului pieței și a clădirilor, construcțiilor a căror strămutare este imposibilă fără cauzarea de prejudicii destinației lor;
[Art. 291 al.(1), lit.f) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
g) la taxa pentru cazare – serviciile de cazare prestate de structurile cu funcţii de cazare;
[Art. 291 al.(1), lit.g) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
h) la taxa balneară – biletele de odihnă şi tratament;
i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor) – unitatea de transport, în funcţie de numărul de locuri;
j) la taxa pentru parcare – parcarea;
k) la taxa de la posesorii de cîini – cîinii aflaţi în posesiune pe parcursul unui an;
[Art. 291 al.(1), lit.k) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.291 al.(1), lit.k) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.291 lit.l) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.291 lit.m) exclusă prin LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34]
n) la taxa pentru parcaj – locul de parcaj special amenajat pe domeniul public şi autorizat de autoritatea administraţiei publice locale, utilizat pentru staţionarea unităţii de transport pe un anumit termen;
[Art. 291 al.(1), lit.n) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.291 al.(1), lit.n) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art. 291 al.(1), lit.o) abrogată prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
p) la taxa pentru salubrizare – numărul de persoane fizice înscrise la adresa declarată ca domiciliu;
[Art. 291 al.(1), lit.p) introdusă prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.291 al.(1), lit.p) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
q) la taxa pentru dispozitivele publicitare – suprafața feței (fețelor) dispozitivului publicitar pe care se amplasează publicitatea exterioară.
[Art. 291 al.(1), lit.q) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art. 291 al.(1), lit.q) în redacția LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art. 291 al.(1), lit.q) în redacția LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.291 al.(1), lit.q) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Baza impozabilă a obiectelor impunerii este cea stabilită în anexa la prezentul titlu.
[Art.291 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.291 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.291 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.291 în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.291 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.291 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368] [Art.291 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Capitolul 3 �
COTELE, MODUL DE CALCUL ŞI DE PLATĂ �
A TAXELOR LOCALE �
Articolul 292. Cotele şi termenele de plată a taxelor locale
(1) Termenele de plată a taxelor locale, de prezentare a dărilor de seamă fiscale privind taxele locale pentru subiecţii impunerii sînt cele stabilite în anexa la prezentul titlu. Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, în termen de pînă la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată privind taxele locale, cu excepţia celei stipulate la art.291 lit.a) din Codul fiscal, în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), şi lit.n) a aceluiaşi articol, cu achitarea taxelor în acelaşi termen.
[Art.292 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.292 al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art. 292 al.(1) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.292 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Cota taxelor locale se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice locale în funcţie de caracteristicile obiectelor impunerii.
[Art. 292 al.(2) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.292 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) Dările de seamă aferente taxelor locale se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.292 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] �
[Art.292 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] �
[Art.292 modificat prin LP82 XVI din 29.03.07, MO6063/04.05.07 art.279] �
Articolul 293. Modul de calculare
(1) Calculul taxelor enumerate la art.291, cu excepţia celor stipulate la lit.a) – în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), la lit. k), n) şi p) se efectuează de către subiecţii impunerii, în funcţie de baza impozabilă şi de cotele acestora.
[Art. 293 al.(1) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.293 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) – în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), la lit. k), n) şi p) se efectuează de către organele împuternicite de autoritatea administraţiei publice locale.
[Art. 293 al.(2) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.293 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectuează de subiecţii impunerii.
(4) În cazul în care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.e) și q) este amplasat parţial în zona drumului public şi/sau în zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor, taxa se calculează de contribuabil în mod individual, proporţional suprafeţei aflate pe teritoriul administraţiei publice locale.
[Art.293 al.(4) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.293 al.(4) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.293 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) În cazul obiectelor impunerii stipulate la art.291 lit.e), i), j) și q) taxele aferente acestora se calculează din ziua indicată de către autoritatea administraţiei publice locale în autorizaţiile (coordonările) corespunzătoare eliberate de către aceasta şi pînă în ziua în care autorizaţiile (coordonările) au fost suspendate, anulate, retrase în modul stabilit de către autoritatea administraţiei publice locale sau pînă în ziua în care a expirat termenul de valabilitate al acestora.
Autoritatea administraţiei publice locale va prezenta, trimestrial, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul său o informaţie cu privire la subiecţii impunerii care au primit autorizaţii (coordonări), cărora leau fost suspendate, anulate, retrase autorizaţiile (coordonările) sau la care au expirat termenele de valabilitate al acestora, indicînd data la care au fost eliberate autorizaţiile (coordonările) şi data la care autorizaţiile (coordonările) au fost suspendate, anulate, retrase sau la care termenul de valabilitate a expirat.
[Art.293 al.(5) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.293 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.293 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.293 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.293 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] Articolul 294. Plata taxelor locale
(1) Subiecţii impunerii plătesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului unităţii administrativteritoriale.
(2) Taxele locale specificate la art. 289 lit. a) – în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), la lit. k), n) și p) şi n) pot fi achitate nemijlocit organului împuternicit de autoritatea administraţiei publice locale.
[Art. 294 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art. 294 al.(2) în redacția LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.294 al.(3) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
[Art.294 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Art.294 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Capitolul 4
ÎNLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE Articolul 295. Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale – autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile;
b) tuturor taxelor locale – misiunile diplomatice şi oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, precum şi reprezentanţele organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova, în baza principiului reciprocităţii, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte;
[Art.295 lit.b) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
c) tuturor taxelor locale – Banca Naţională a Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativteritoriale – organizatorii licitaţiilor desfăşurate în scopul asigurării rambursării datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitării datoriilor la buget, vînzării patrimoniului de stat şi patrimoniului unităţilor administrativteritoriale;
e) taxei de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) – producătorii şi difuzorii de publicitate socială şi de publicitate plasată pe trimiterile poştale;
f) taxei pentru amenajarea teritoriului – fondatorii gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) care au atins vîrsta de pensionare;
g) taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii – persoanele care practică activităţi de pompe funebre şi acordă servicii similare, inclusiv care confecţionează sicrie, coroane, flori false, ghirlande;
[Art.295 lit.h) exclusă prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
i) tuturor taxelor locale – proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei.
[Art.295 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.295 modificat prin LP108XVI din 16.05.08, MO99101/06.06.08 art.368]
Articolul 296. Scutirea de taxe locale şi înlesnirile acordate de autoritatea administraţiei publice locale
Autoritatea administraţiei publice locale, dacă efectuează concomitent modificările corespunzătoare în bugetul unităţii administrativ teritoriale, poate:
a) să acorde subiecţilor impunerii scutiri în plus la cele enumerate la art.295;
b) să acorde amînări la plata taxelor locale pe anul fiscal respectiv;
c) să prevadă înlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile socialvulnerabile ale populaţiei.
Capitolul 5 �
ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE �
Articolul 297. Atribuţiile autorităţii administraţiei publice locale
(1) Autoritatea deliberativă a administraţiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte
din taxele locale, în funcţie de posibilităţile şi necesităţile unităţii administrativteritoriale.
(2) Autoritatea deliberativă a administraţiei publice locale nu are dreptul să aplice alte taxe locale decît cele prevăzute de prezentul titlu.
(3) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de taxe locale conform prezentului cod sau anularea ori modificarea taxelor locale se permite numai concomitent cu modificarea bugetelor unităților administrativteritoriale.
[Art.297 al.(3) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(4) Autoritatea executivă a administraţiei publice locale monitorizează deciziile consiliului local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezintă organelor fiscale în termen de 10 zile din data adoptării acestora şi le aduce la cunoştinţă contribuabililor.
[Art.297 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) Autoritatea deliberativă a administraţiei publice locale nu este în drept să stabilească cotele taxelorlocale:
a) nominal, pentru fiecare contribuabil în parte;
b) diferenţiat, în funcţie de forma organizatoricojuridică de desfăşurare a activităţii;
c) diferenţiat, în funcţie de genuri de activitate desfăşurate;
d) diferenţiat, în funcţie de amplasament;
e) diferenţiat, pe tipuri de obiecte ale impunerii.
[Art.297 al.(5) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
(6) Prin derogare de la prevederile alin. (5), cotele impunerii se vor stabili:
a) în cazul taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii – în funcţie de genul de activitate desfăşurat, tipul de obiecte ale impunerii, locul amplasării, suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor, categoria mărfurilor comercializate şi a serviciilor prestate, regimul de activitate;
b) în cazul taxei de piaţă – în funcţie de tipul pieţei, locul amplasării şi regimul de activitate;
c) în cazul taxei pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor) – în funcţie de numărul de locuri în unităţile de transport, itinerarul parcurs, periodicitatea circulaţiei pe itinerar, fluxul de călători pe itinerar;
d) în cazul taxei pentru dispozitivele publicitare – în funcţie de suprafaţa feţei (feţelor)
dispozitivului publicitar şi locul amplasării.
[Art. 297 al.(6) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
(7) Pentru taxele locale specificate la art. 289 alin.(2) lit. a) – în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), la lit. k), n) şi p), mecanismul de administrare a acestora se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice locale.
[Art.297 al.(7) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Art.297 al.(7) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
[Art.297 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.297 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
Articolul 298. Responsabilitatea
(1) Responsabilitatea pentru virarea în termen la bugetele unităţilor administrativteritoriale a taxelor locale, cu excepţia celor stipulate la art.289 lit.a) – în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), la lit. k), n) şi p), şi pentru prezentarea dărilor de seamă fiscale revine contribuabililor.
[Art.298 al.(1) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.298 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Responsabilitatea pentru virarea în termen la bugetele unităţilor administrativteritoriale a taxelor locale stipulate la art.289 lit.a) – în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), la lit. k), n) şi p), revine organelor împuternicite de autorităţile administraţiei publice locale.
[Art. 298 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art. 298 al.(2) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Art.298 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale exercită controlul asupra modului în care autorităţile administraţiei publice locale execută prezentul titlu.
(4) Taxele netransferate în termen sînt percepute conform legislaţiei.
[Art.298 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Anexă
Taxele locale, termenele lor de plată şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale
|
g) Taxă pentru cazare |
Venitul din vînzări ale serviciilor de cazare prestate de structurile cu funcţii de cazare |
% |
Trimestrial, la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului gestionar |
|
h) Taxă balneară |
Venitul din vînzări ale biletelor de odihnă şi tratament |
% |
Trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului gestionar |
|
i) Taxă pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor) |
Numărul de unităţi de transport |
Lei lunar pentru fiecare unitate de transport, în funcţie de numărul de locuri |
Trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului gestionar |
|
j) Taxă pentru parcare |
Suprafaţa parcării |
Lei anual pentru fiecare metru pătrat |
Trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului gestionar |
|
k) Taxă de la posesorii de cîini |
Numărul de cîini aflați în posesiune pe parcursul unui an |
Lei anual pentru fiecare cîine, în funcție de numărul de cîini aflați în posesiune |
Conform condițiilor stabilite de autoritatea administrației publice locale |
|
n) Taxă pentru parcaj |
Locul de parcaj |
Lei pentru fiecare loc de parcaj |
Conform condiţiilor stabilite de autoritatea administraţiei publice locale |
|
p) Taxă pentru salubrizare |
Numărul de persoane fizice înscrise la adresa declarată ca domiciliu, în funcție de apartament şi bloc sau casă la sol |
Lei lunar pentru fiecare domiciliat înscris la adresa respectivă |
Conform condiţiilor stabilite de autoritatea administraţiei publice locale |
|
q) Taxă pentru dispozitivele publicitare |
Suprafaţa feţei (feţelor) dispozitivului publicitar |
Lei anual pentru fiecare metru pătrat |
Trimestrial, la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului gestionar |
fiscală.
Notă: În lipsa obiectului impunerii în perioada gestionară, nu se prezintă dare de seamă
[Anexa modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Anexa modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
[Anexa modificată prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare 09.07.14] [Anexa în redacția LP47 din 27.03.14, MO99102/25.04.14 art.251]
Notă: Modificările introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871 declarate neconstituționale prin HCC2 din 28.01.14, MO8085/04.04.14 art.10; în vigoare 28.01.14
[Anexa în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14] �
[Anexa modificată prin LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34] �
[Anexa modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare �
14.09.12]
[Anexa modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Anexa modificată prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Anexa modificată prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Anexa modificată prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Anexa modificată prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
TITLUL VIII �
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE �
Articolul 299. Noţiuni
Capitolul 1 �
DISPOZIŢII GENERALE �
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:
1) Resurse naturale – apa captată din orice surse (izvoare), mineralele utile (zăcămintele), lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile – acumulări, în subsol, de minerale naturale, hidrocarburi și ape subterane,
ale căror compoziție chimică și proprietăți fizice permit folosirea lor în sfera producției materiale și consumului imediat sau după prelucrare. La substanțe minerale utile se referă și rămășițele biologice împietrite (fosile) aflate în subsol.
[Art.299 pct.2) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
3) Subsol – parte a scoarței terestre aflată sub stratul de sol fertil, iar în lipsa acestuia, sub suprafața terestră și fundul bazinelor de apă și apelor curgătoare, care ajunge pînă la adîncimi accesibile pentru cercetare geologică și valorificare.
[Art.299 pct.3) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
4) Spaţii subterane pentru construcţii subterane – peşterile, spaţiile subterane artificiale, minele din care au fost extrase minerale utile.
5) Construcţii subterane – minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte construcţii (obiective) executate în subsol pentru activitatea de întreprinzător.
6) Normă de extragere a apei – volumul de apă extras în lipsa contorului, care se stabileşte de
către organul de stat împuternicit de Guvern.
7) Apă destinată îmbutelierii în sticle şi în alte recipiente, folosită în scopuri curative şi în calitate de apă minerală, potabilă – apa atribuită la una din aceste categorii în baza certificatului de producere şi îmbuteliere a apei, conform standardelor internaţionale.
8) Apa extrasă – apa obţinută din obiectivele acvatice amplasate în graniţele Republicii
Moldova.
9) Ape de suprafaţă – sursele (izvoarele) situate în obiective acvatice de la suprafaţa pămîntului (rîuri, lacuri naturale şi artificiale, iazuri, ape care se află temporar la suprafaţa obiectivelor acvatice).
10) Apă utilizată – apa folosită în scopul desfăşurării propriei activităţi de fabricare a
producţiei, de executare a lucrărilor şi de prestare a serviciilor.
11) Beneficiar al subsolului – persoană juridică sau fizică care, în conformitate cu prevederile legislației, are dreptul să desfășoare activități legate de folosirea subsolului.
[Art.299 pct.11) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.299 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.299 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.299 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.299 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] Articolul 300. Relaţiile reglementate de prezentul titlu
(1) Prezentul titlu stabileşte tipurile de taxe pentru resursele naturale, cotele, modul de calculare şi achitare, precum şi înlesnirile la aplicarea acestora.
(2) Sistemul taxelor pentru resursele naturale reglementate de prezentul titlu include:
a) taxa pentru apă;
b) taxa pentru efectuarea prospecţiunilor geologice;
c) taxa pentru efectuarea explorărilor geologice;
d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;
e) taxa pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul construcţiei obiectivelor subterane, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile;
f) taxa pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile;
g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.
Articolul 301. Termenele de achitare şi prezentare a dărilor de seamă
(1) Dacă prezenta lege nu prevede altfel, plătitorii taxelor pentru resursele naturale prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial darea de seamă respectivă şi achită în bugetul unităţilor administrativteritoriale taxele în cauză pînă la data de 25 a lunii următoare trimestrului de gestiune. [Art.301 al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.301 al.(2) exclus prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543]
(3) În lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seamă privind calculul taxelor nu se prezintă la organul fiscal teritorial.
(4) Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, în termen de pînă la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată privind taxa pentru apă, cu achitarea taxei în acelaşi termen.
[Art.301 al.(4) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(5) Dările de seamă aferente taxelor pentru resursele naturale se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.301 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11]
[Art.301 modificat prin LP82 XVI din 29.03.07, MO6063/04.05.07 art.279]
Capitolul 2
TAXA PENTRU APĂ Articolul 302. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru apă sînt persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, care extrag apă din fondul apelor şi cele care utilizează apa la hidrocentrale.
[Art.302 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] �
[Art.302 în redacţia LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] �
Articolul 303. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este:
a) volumul de apă extras din fondul apelor, cu excepţia celui pentru care nu se aplică taxa pentru apă;
b) volumul de apă utilizat de hidrocentrale.
[Art.303 în redacţia LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] � [Art.303 în redacţia LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] � Articolul 304. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.1 la prezentul titlu.
Articolul 305. Modul de calculare a taxei
(1) Taxa pentru apă se calculează de sine stătător de către subiecţii impunerii, porninduse de la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, în lipsa acestora, conform normelor de extragere şi/sau utilizare.
(11) În cazul livrării apei în scopurile specificate la art.306 lit.b), c), d) şi e) prin intermediul
unor agenţi economici, informaţia cu privire la volumul de apă livrată se prezintă subiectului impunerii de către agenţii economici respectivi trimestrial, pînă la data de 5 a lunii următoare trimestrului gestionar, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.305 al.(11) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(2) Elaborarea normelor de extragere şi/sau de utilizare a apei şi controlul asupra cantităţii de apă extrasă se efectuează de către organul de stat împuternicit de Guvern.
[Art.305 în redacţia LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 306. Înlesniri fiscale
Taxa nu se aplică pentru:
a) apa extrasă din subsol concomitent cu minereurile utile sau extrasă pentru prevenirea
(lichidarea) acţiunii dăunătoare a acestor ape;
b) apa extrasă şi livrată direct sau prin intermediul unor agenţi economici populaţiei, autorităţilor publice şi instituţiilor finanţate de la bugetele de toate nivelurile;
[Art.306 lit.b) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
c) apa extrasă pentru stingerea incendiilor sau livrată pentru aceste scopuri direct sau prin intermediul unor agenţi economici;
[Art.306 lit.c) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
d) apa extrasă de întreprinderile societăţilor orbilor, surzilor, invalizilor şi instituţiile medico
sanitare publice sau livrată acestora direct sau prin intermediul unor agenţi economici;
[Art.306 lit.d) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
e) apa extrasă de întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrată acestora direct sau prin intermediul unor agenţi economici.
[Art.306 lit.e) modificată prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Art.306 în redacţia LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Capitolul 3 �
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECŢIUNILOR �
GEOLOGICE �
Articolul 307. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru efectuarea prospecţiunilor geologice sînt persoanele juridice şi fizice, care efectuează prospecţiuni geologice, cu excepţia instituţiilor finanţate din bugetele de toate nivelurile.
Articolul 308. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor pentru efectuarea prospecţiunilor geologice.
Articolul 309. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea prospecţiunilor geologice se stabileşte în mărime de 2% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor.
Articolul 310. Modul de calculare şi achitare a taxei
Taxa se calculează de plătitor de sine stătător şi se achită integral la bugetul unităţii administrativteritoriale pînă la începerea lucrărilor de prospecţiuni geologice.
Capitolul 4 �
TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORĂRILOR �
GEOLOGICE �
Articolul 311. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru efectuarea explorărilor geologice sînt persoanele juridice şi fizice, care efectuează explorări geologice, cu excepţia instituţiilor finanţate din bugetele de toate nivelurile.
Articolul 312. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor pentru efectuarea explorărilor geologice.
Articolul 313. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea explorărilor geologice se stabileşte în mărime de 5% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor.
Articolul 314. Modul de calculare şi achitare a taxei
(1) Taxa se calculează de către plătitor de sine stătător şi se achită integral la bugetul unităţii administrativteritoriale pînă la începerea lucrărilor de explorări geologice.
(2) Nu se percepe taxă pentru prospecţiunile de explorare efectuate în limitele perimetrului minier al întreprinderii de extracţie minieră în funcţiune.
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE Articolul 315. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru extragerea mineralelor utile sînt beneficiarii subsolului – persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, care efectuează extragerea mineralelor utile.
[Art.315 modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.315 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 316. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase.
Articolul 317. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.2 la prezentul titlu.
Articolul 318. Modul de calculare şi achitare a taxei
(1) Taxa se calculează de plătitor de sine stătător şi se achită la bugetul unităţii administrativ
teritoriale pentru fiecare trimestru separat.
(2) La calcularea taxei se iau în considerare volumul extracţiei mineralului util şi pierderile suportate în procesul de extracţie a acestuia.
(3) Pierderile suportate în procesul de extracţie a mineralelor utile se reportează la consumuri sau cheltuieli.
(4) La pierderile suportate în procesul de extracţie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile tehnologice în pilonii de protecţie şi tavanul excavaţiilor miniere subterane care, conform proiectului, asigură securitatea oamenilor şi exclud prăbuşirea suprafeţei terestre.
Articolul 319. Înlesniri
Se scutesc de taxă întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.
Capitolul 6 �
TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAŢIILOR SUBTERANE ÎN SCOPUL �
CONSTRUCŢIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECÎT �
CELE DESTINATE EXTRACŢIEI MINERALELOR UTILE �
Articolul 320. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul construcţiei obiectivelor subterane, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile, sînt persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare.
[Art.315 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 321. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de construcţie a obiectivului.
Articolul 322. Cota impunerii
Cota taxei se stabileşte în mărime de 3% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de construcţie a obiectivului.
Articolul 323. Modul de calculare şi achitare a taxei
Taxa se calculează de către plătitor de sine stătător şi se achită integral la bugetul unităţii administrativteritoriale pînă la începerea lucrărilor de construcţie.
Articolul 324. Înlesniri
Se scutesc de taxă întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar şi întreprinderile ce reprezintă o valoare ştiinţifică, culturală şi educaţională deosebită, a căror listă se aprobă de Guvern.
Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCŢIILOR SUBTERANE ÎN SCOPUL DESFĂŞURĂRII ACTIVITĂŢII DE ÎNTREPRINZĂTOR, ALTELE DECÎT CELE DESTINATE EXTRACŢIEI MINERALELOR UTILE
Articolul 325. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile, sînt persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare.
[Art.315 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 326. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contabilă a construcţiilor subterane exploatate. [Art.326 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] Articolul 327. Cota impunerii
Cota taxei se stabileşte în mărime de 0,2% din valoarea contabilă a construcţiei subterane.
[Art.327 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
Articolul 328. Modul de calculare şi achitare a taxei
Taxa se calculează de către plătitori de sine stătător şi se achită la bugetul unităţii administrativteritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul întregii perioade de exploatare a construcţiilor.
Articolul 329. Înlesniri
Se scutesc de taxă întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar şi întreprinderile ce reprezintă o valoare ştiinţifică, culturală şi educaţională deosebită, lista cărora se aprobă de Guvern.
Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR Articolul 330. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pădurile din cadrul fondului forestier, precum şi din vegetaţia forestieră din afara acestuia, sînt beneficiarii forestieri persoane juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare şi beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practică activitate de întreprinzător.
Articolul 331. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tăierile din pădurile fondului forestier şi din vegetaţia forestieră din afara acestuia.
Articolul 332. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc în funcţie de specia forestieră, grupa materialului lemnos şi destinaţia lemnului eliberat pe picior, potrivit anexei nr.3 la prezentul titlu.
Articolul 333. Modul de calculare şi de achitare a taxei
(1) Beneficiarii forestieri persoane juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, calculează de sine stătător taxa şi o achită în bugetul unităţii administrativ teritoriale în termenele stabilite la articolul 301.
(2) Beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practică activitate de întreprinzător achită taxa pînă la obţinerea autorizaţiei corespunzătoare (autorizaţia de exploatare a pădurii sau biletul silvic), eliberate de organele gospodăriei silvice.
Articolul 334. Înlesniri
Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplică în cazul în care acesta a fost recoltat:
a) de către întreprinderile silvice la efectuarea tăierilor de reconstrucţie ecologică, a celor de conservare şi a celor de produse secundare, la efectuarea amenajamentului silvic, a lucrărilor de cercetare şi de proiectare pentru necesităţile gospodăriei silvice, de lichidare a efectelor calamităţilor naturale, precum şi a altor lucrări silvice legate de îngrijirea pădurilor;
b) în procesul efectuării activităţilor expuse la lit.a) din prezentul articol, cînd întreprinderea
silvică respectivă îndeplineşte aceste activităţi pe teritoriul altei întreprinderi silvice.
Anexa nr.1
Cotele taxei pentru apă
Taxa pentru apă se percepe în următoarele mărimi:
1) pentru fiecare 1 m3 de apă extrasă din fondul apelor – 0,3 lei;
2) pentru fiecare 1 m3 de apă minerală naturală extrasă, de apă potabilă extrasă destinată
îmbutelierii – 16 lei;
3) pentru fiecare 10 m3 de apă utilizată de hidrocentrale – 0,06 lei.
[Anexa nr.1 modificată prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare
13.01.12]
[Anexa nr.1 modificată prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Anexa nr.1 în redacţia LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Anexa nr.2
Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
|
Nr. crt. |
Minerale utile |
Taxa, în procente din costul mineralelor utile extrase |
|
1. |
Materii prime metalifere şi materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit, diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate şi de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuarţ şi silicioase) |
7 |
|
2. |
Materiale de construcţie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cretă, piatră de parament, piatră tăiată, piatră brută, piatră spartă, nisip de construcţie, amestecuri de pietriş cu nisip, prundiş, pietriş, materie primă pentru cheramzită, argilă pentru cărămidă etc.) |
6 |
|
3. |
Petrol |
20 |
|
4. |
Gaz |
20 |
|
5. |
Ghips, gresie |
10 |
Anexa nr.3
Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
|
Nr. crt. |
Specia forestieră |
Taxa pentru 1 m3, în lei | |||
|
Nr. crt. |
Specia forestieră |
Lemn de lucru (fără scoarţă) |
Lemn de foc (cu scoarţă) | ||
|
Nr. crt. |
Specia forestieră |
mare |
mijlociu |
mic |
Lemn de foc (cu scoarţă) |
|
1. |
Pin |
16 |
11 |
6 |
2 |
|
2. |
Molid |
14 |
10 |
5 |
2 |
|
3. |
Stejar, frasin, paltin (arţar), fag |
28 |
20 |
10 |
3 |
|
4. |
Salcîm |
25 |
19 |
9 |
3 |
|
5. |
Cais, cireş, dud, măr, păr |
43 |
30 |
16 |
3 |
|
6. |
Mesteacăn, ulm, tei, carpen, glădiţă |
16 |
11 |
6 |
2 |
|
7. |
Plop tremurător, plop, salcie |
10 |
7 |
4 |
2 |
|
8. |
Nuc |
52 |
37 |
26 |
2 |
|
9. |
Salcie (lozie) |
|
|
2 |
|
|
10. |
Diverse tipuri de arbori tari |
22 |
18 |
8 |
2 |
|
11. |
Diverse tipuri de arbori moi |
9 |
6 |
3 |
2 |
|
12. |
Diverse tipuri de arbori răşinoase |
12 |
9 |
4 |
2 |
Pentru lemnul de foc din coroană, cuantumul taxei constituie 40 la sută, iar pentru nuiele, crăci şi ramuri – 20 la sută din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi şi rădăcini defrişate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la sută din taxa stabilită pentru lemnul de foc din speciile respective.
TITLUL IX �
TAXELE RUTIERE �
NOTĂ:
În tot cuprinsul textul „zona de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor”, la orice formă gramaticală, se înlocuieşte cu textul „zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor”, la forma gramaticală corespunzătoare prin LP71 din
12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170
În cuprinsul cuvintele “osie”, “gabarite”, “gabaritele” şi “gabaritelor” se înlocuiesc, respectiv, cu cuvintele “axă”, “dimensiuni”, “dimensiunile” şi “dimensiunilor”, conform LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34
În textul sintagma “Ministerul Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor” se înlocuieşte cu sintagma “organul abilitat al administraţiei publice centrale” conform LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare 01.01.10
Capitolul 1 �
DISPOZIŢII GENERALE �
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere sînt taxe percepute pentru folosirea drumurilor şi/sau a zonelor drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica
Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova, cu excepţia celor clasificate la poziţia tarifară 8703 şi a remorcilor ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru efectuarea lucrărilor de construcţie şi montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere;
g) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova, clasificate la poziţia tarifară 8703, şi de către remorcile ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716 (vinieta).
(3) Subiecţii impunerii achită taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului
de stat, conform clasificaţiei bugetare.
(4) Taxele rutiere plătite se includ în componenţa cheltuielilor ce vor fi deduse în conformitate cu titlul II al prezentului cod.
[Art.335 modificat prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; în vigoare 01.11.12] [Art.335 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
Articolul 336. Noţiuni generale
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni generale:
1) Activitate agricolă – activitate de producţie, prestare de servicii, executare de lucrări în domeniul fitotehniei, horticulturii şi zootehniei.
2) Autovehicul – sistem mecanic cu autopropulsie, cu excepţia celui care circulă pe şine, care serveşte în mod normal la transportul de pasageri, bagaje, mărfuri pe drumuri sau care execută orice alte lucrări şi servicii aferente transporturilor; această noţiune nu include tractoarele agricole.
3) Autovehicul mixt – autovehicul destinat, prin construcţie, transportului de pasageri şi de mărfuri în compartimente separate.
4) Autovehicul pentru utilizări speciale pe şasiu de autoturism sau de microbuz – autovehicul, altul decît cel conceput în principal pentru transportul de pasageri sau de mărfuri, care, prin construcţie şi echipare, este prevăzut pe şasiu de autoturism sau de microbuz (autovehicul de asistenţă medicală, autovehicul de asistenţă tehnică, autovehiculgenerator, autovehicullaborator, staţie radiologică, radiofurgon etc.).
5) Autovehicul pentru utilizări speciale pe şasiu de autocamion – autovehicul, altul decît cel conceput în principal pentru transportul de pasageri sau de mărfuri, care, prin construcţie şi echipare, este prevăzut pe şasiu de autocamion (automacara, autovehicul de asistenţă tehnică şi de intervenţie, de pompare, de curăţare a drumurilor, de curăţare a zăpezii, de depanare, de stingere a incendiilor, de curăţare a străzilor, de împrăştiere a materialelor, autobetonieră, autoatelier, unitate autoradiologică etc.).
6) Autovehicul înmatriculat în Republica Moldova – autovehicul care este supus în Republica Moldova înmatriculării de stat, pe baza şi din momentul căreia autorităţile abilitate ale Republicii Moldova autorizează participarea autovehiculului în traficul rutier sau în procesul tehnologic.
7) Autovehicul a cărui masă totală, sarcină masică pe axă sau ale cărui dimensiuni depăşesc
limitele admise – autovehicul a cărui masă totală, sarcină masică pe axă sau ale cărui dimensiuni depăşesc limitele admise pentru efectuarea pe drumuri a transporturilor cu greutăţi şi/sau dimensiuni stabilite de normativele în vigoare.
8) Folosire a drumurilor de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova – intrare pe teritoriul Republicii Moldova sau tranzitare a teritoriului Republicii Moldova cu autovehicule care nu au certificat de înmatriculare de stat eliberat de autorităţile abilitate ale Republicii Moldova.
9) Mărfuri periculoase – mărfuri stabilite prin hotărîre de Guvern, care, prin proprietăţile lor fizicochimice, prezintă pericol pentru om şi pentru mediu.
10) Motocicletă – autovehicul cu două roţi, cu sau fără ataş, avînd o capacitate cilindrică a motorului mai mare de 50 cm3, precum şi autovehicul cu trei roţi simetrice faţă de axa sa longitudinală (motocar), avînd capacitatea cilindrică a motorului mai mare de 50 cm3 şi masa echipată mai mică de 400 kg.
11) Posesor de autovehicul – persoană fizică sau persoană juridică în a cărei posesie se află autovehiculul.
12) Tranzit (tranzitare) – trecere pe teritoriul Republicii Moldova a autovehiculului în cazul în care nici punctul de pornire/expediţie al autovehiculului, nici punctul de destinaţie al acestuia nu se află în Republica Moldova.
13) zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor – fîşie de teren adiacentă drumurilor din afara perimetrului localităţilor, a cărei lăţime se stabileşte în funcţie de destinaţia şi amplasarea acestor drumuri.
14) Vinietă – taxă pentru folosirea drumurilor din Republica Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova, clasificate la poziţia tarifară 8703, şi de către remorcile ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716, a cărei plată se confirmă printrun certificat valabil pe o anumită perioadă de timp.
[Art.336 modificat prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; în vigoare 01.11.12]
Capitolul 2
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CĂTRE AUTOVEHICULELE ÎNMATRICULATE
ÎN REPUBLICA MOLDOVA Articolul 337. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare de autovehicule înmatriculate în Republica Moldova.
Articolul 338. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii sînt autovehiculele înmatriculate permanent sau temporar în Republica Moldova: motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare, orice alte autovehicule cu autopropulsie.
(2) Nu constituie obiect al impunerii:
a) tractoarele şi remorcile folosite în activitatea agricolă;
b) autovehiculele pentru transportul în comun pe fir electric.
c) autovehiculele din dotarea forţei militare străine, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte.
[Art.338 al.(2), lit.c) introdusă prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
[Art.338 modificat prin LP172XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] [Art.338 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537] Articolul 339. Cotele impunerii
(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.1 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele reutilate, cota taxei se stabileşte conform anexei nr.1 la prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului reutilat şi caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate în certificatul de înmatriculare.
Articolul 340. Perioada fiscală şi termenele de achitare a taxei
(1) Perioada fiscală este anul calendaristic.
(2) Taxa se achită pentru perioada fiscală printro plată unică şi în volum deplin, cu excepţia cazului stabilit la art.341 alin.(9).
(3) Subiecţii impunerii achită taxa:
a) la data înmatriculării de stat a autovehiculului;
b) la data înmatriculării de stat curente a autovehiculului, dacă pînă la această dată taxa nu a fost achitată;
c) la data efectuării testării tehnice obligatorii anuale a autovehiculului, dacă pînă la această dată taxa nu a fost achitată.
(4) Înmatricularea, precum şi testarea tehnică obligatorie a autovehiculului, fără prezentarea documentului de plată ce confirmă achitarea taxei pentru anul curent, nu se efectuează.
[Art.340 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Articolul 341. Modul de calculare şi de achitare a taxei
(1) Taxa se calculează de către subiectul impunerii de sine stătător, în funcţie de obiectul impunerii şi de cota impunerii.
(2) În cazul apariţiei divergenţelor privind aprecierea caracteristicilor tehnice ale autovehiculelor, inclusiv ale celor reutilate, concluziile de specialitate le prezintă organul abilitat al administraţiei publice centrale.
(3) Taxa se achită de către subiectul impunerii, cu întocmirea documentului de plată.
(4) Taxa se calculează ţinînduse cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului, specificate în certificatul de înmatriculare al acestuia, şi se indică în documentul de plată.
(5) Taxa se achită pentru autovehiculele care se află în posesia subiectului impunerii la data apariţiei obligaţiei de achitare a taxei. Taxa nu se achită pentru:
– autovehiculele rebutate, precum şi pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din circulaţie sau cele radiate din evidenţa organelor abilitate cu ţinerea evidenţei autovehiculelor;
– autovehiculele nefolosite de către persoanele fizice cetăţeni.
Dacă pentru aceste autovehicule taxa a fost achitată pînă la data radierii din evidenţă/scoaterii din circulaţie, taxa achitată nu se restituie.
(6) În cazul înstrăinării autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscală curentă a fost achitată, noul posesor nu achită taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitată.
(7) Pentru autovehiculele care, în baza legii sau a unui act juridic, se află în posesia unei alte persoane decît proprietarul (uzufruct, uz, locaţiune, leasing, procură, gaj etc.), taxa se calculează şi se achită de către posesor, în condiţiile în care pentru perioada fiscală curentă nu a fost calculată şi achitată de către proprietar sau posesorul anterior.
(8) Pentru autovehiculele mixte, taxa se calculează la cota celei mai mari taxe dintre taxa calculată în conformitate cu cotele stabilite la pct. 2, taxa calculată în conformitate cu cotele stabilite la pct. 6 şi taxa calculată în conformitate cu cotele stabilite la pct. 7 din anexa nr. 1 la prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului şi caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate în certificatul de înmatriculare.
[Art.341 al.(8) în redacţia LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(81) Dacă autovehiculul mixt, în urma reutilării, nu mai poate fi calificat ca microbuz/autobuz, taxa, în baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se calculează la cota
celei mai mari taxe dintre taxa calculată, în conformitate cu cotele stabilite la pct.2 şi 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu.
[Art.341 al.(81) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170]
(9) Pentru autovehiculele care, conform legislaţiei, sînt supuse testării tehnice obligatorii de două ori pe an, subiecţii impunerii achită taxa, în rate egale, la data cînd autovehiculele sînt supuse testării tehnice obligatorii.
(10) Taxa se achită indiferent de rezultatele testării tehnice obligatorie. Dacă, în urma testării tehnice obligatorie, autovehiculul a fost interzis în exploatare, taxa nu se restituie. În cazul în care taxa a fost achitată şi autovehiculul nu a trecut testarea tehnică obligatorie din cauza necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetată a autovehiculului testării tehnice obligatorie în aceeaşi perioadă fiscală de gestiune, taxa nu se achită.
(11) Suma taxei plătită în plus se trece în contul taxei pasibile de achitare în perioada fiscală
următoare sau se restituie subiectului impunerii în modul stabilit.
[Art.341 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.341 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.341 modificat prin LP177XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.537]
Articolul 342. Darea de seamă privind achitarea taxei
(1) Darea de seamă privind achitarea taxei se prezintă organelor fiscale de la sediul/domiciliul contribuabilului de către următorii subiecţi ai impunerii:
a) persoane juridice;
b) persoane fizice care practică activitate de întreprinzător.
(11) Darea de seamă privind achitarea taxei se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
(2) Darea de seamă privind achitarea taxei se prezintă de către subiecţii menţionaţi la alin.(1) din prezentul articol, anual, pînă la data de 25 ianuarie a anului următor anului fiscal de gestiune. Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, pînă la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată.
[Art.342 al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(3) Organele şi întreprinderile care efectuează testarea tehnică obligatorie a autovehiculelor sînt obligate să ţină computerizat evidenţa autovehiculelor care au fost supuse testării tehnice obligatorii şi să transmită Ministerului Tehnologiilor Informaţionale şi Comunicaţiilor informaţia necesară pentru completarea Registrului de stat al transporturilor (conturul “G” – “Evidenţa executării legislaţiei fiscale”).
(4) Ministerul Tehnologiilor Informaţionale şi Comunicaţiilor asigură accesul Serviciului Fiscal de Stat la datele Registrului de stat al transporturilor în modul stabilit de comun acord cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.
[Art.342 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.342 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.342 modificat prin LP82 XVI din 29.03.07, MO6063/04.05.07 art.279]
Articolul 343. Înlesniri
Sînt scutite de taxă persoanele cu dizabilităţi posesoare de autovehicule cu acţionare manuală.
[Art.343 modificat prin LP201 din 28.07.16, MO293305/09.09.16 art.630; în vigoare
09.09.16]
Capitolul 3 �
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA �
DE CĂTRE AUTOVEHICULELE NEÎNMATRICULATE �
ÎN REPUBLICA MOLDOVA �
Articolul 344. Subiecţii impunerii
(1) Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare de autovehicule neînmatriculate în Republica Moldova, care intră pe teritoriul Republicii Moldova sau care îl tranzitează.
(2) Nu sînt subiecţi ai impunerii:
a) persoanele fizice şi persoanele juridice rezidente care plasează autovehicule în regim vamal de import;
b) posesorii de autovehicule înmatriculate în alte state, care dispun de autorizaţie de transport rutier internaţional tip “Scutit de plata taxelor”.
Articolul 345. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii este autovehiculul neînmatriculat în Republica Moldova care intră pe teritoriul Republicii Moldova sau care îl tranzitează.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele din dotarea forţei militare străine, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte.
[Art.345 al.(2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14; alineatul unic devine al.(1)]
Articolul 346. Cotele impunerii
(1) Cotele taxei se stabilesc în euro, conform anexei nr.2 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele care transportă mărfuri periculoase, cota stabilită a taxei se dublează.
(3) În cazul în care autocamioanele ce tranzitează teritoriul Republicii Moldova depăşesc termenul de 24 de ore de şedere pe teritoriul Republicii Moldova, subiectul impunerii va achita, pentru fiecare 24 de ore următoare de şedere, o taxă de 24 de euro. Taxa se calculează pentru fiecare 24 de ore depăşire, nu pentru fiecare oră de şedere peste termen.
(4) Nu se achită taxa specificată la alin.(3) din prezentul articol pentru autovehiculele ce sau reţinut pe teritoriul Republicii Moldova din cauze obiective (boala şoferului, condiţii nefavorabile pentru circulaţia rutieră, calamităţi naturale sau tehnogene, accidente rutiere). Caracterul obiectiv al reţinerii se confirmă, după caz, prin extrasul din fişa medicală, prin certificatul eliberat de către conducătorul agentului economic abilitat să exploateze sectorul de drum pe care a avut loc reţinerea sau, în cazul unor accidente rutiere, prin certificatul eliberat de organul competent al poliţiei rutiere.
[Art.346 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330]
Articolul 347. Modul de calculare şi de achitare a taxei
(1) Taxa se calculează, pentru fiecare obiect al impunerii, de către organele vamale şi se achită la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova.
(2) În cazul autovehiculului neînmatriculat în Republica Moldova care tranzitează teritoriul
Republicii Moldova, se achită doar taxa pentru tranzitarea ţării, nu şi pentru intrare.
(3) Subiecţii impunerii achită taxa prin intermediul unei instituţii financiare, în numerar şi/sau prin virament, în lei moldoveneşti sau în valută străină la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sumele încasate se varsă la bugetul de stat în aceeaşi zi sau în ziua lucrătoare imediat următoare.
(4) Persoanele juridice subiecţi ai impunerii, precum şi posesorii de autovehicule de pasageri care efectuează rute internaţionale regulate pot achita taxa în prealabil, prin virament. La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plată ce confirmă achitarea taxei şi vor lăsa copia acestuia.
[Art.347 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330] [Art.347 modificat prin LP109 din 04.06.10, MO131134/30.07.10 art.443]
[Art.347 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.347 modificat prin LP102XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380]
Articolul 348. Înlesniri
Prevederile prezentului capitol nu se aplică autovehiculelor înmatriculate în statele cu care Republica Moldova a încheiat acorduri bi şi multilaterale privind transportul rutier fără achitarea taxelor rutiere.
Capitolul 31 �
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA � DE CĂTRE AUTOVEHICULELE NEÎNMATRICULATE ÎN REPUBLICA � MOLDOVA, CLASIFICATE LA POZIŢIA TARIFARĂ 8703, ŞI DE CĂTRE � REMORCILE ATAŞATE LA ACESTEA, CLASIFICATE LA POZIŢIA � TARIFARĂ 8716 (VINIETA) �
Articolul 3481. Subiecţii impunerii
(1) Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare sau care au drept de folosinţă, confirmat prin actele corespunzătoare, asupra autovehiculelor clasificate la poziţia tarifară 8703 şi asupra remorcilor ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716, neînmatriculate în Republica Moldova şi aflate în evidenţa unor alte state, care intră pe teritoriul Republicii Moldova sau care îl tranzitează.
(2) Nu sînt subiecţi ai impunerii:
a) persoanele fizice şi persoanele juridice care îşi plasează autovehiculele în regim vamal de import;
b) misiunile diplomatice, oficiile consulare şi personalul acestora.
Articolul 3482. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii sînt autovehiculele clasificate la poziţia tarifară 8703 şi remorcile ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716, neînmatriculate în Republica Moldova şi aflate în evidenţa unor alte state, care intră pe teritoriul Republicii Moldova sau care îl tranzitează.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele din dotarea forţei militare străine, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte.
[Art.3482 al.(2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14; alineatul unic devine al. (1)]
Articolul 3483. Cotele impunerii
(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.21 la prezentul titlu, fiind exprimate în euro.
(2) În cazul în care pe teritoriul Republicii Moldova se depistează autovehicule neînmatriculate în Republica Moldova fără vinietă sau se constată că perioada de valabilitate a vinietei a fost depăşită, organul de poliţie sau echipa mobilă a serviciului vamal întocmeşte un procesverbal de constatare a lipsei dovezii achitării taxei în cauză sau privind depăşirea perioadei
de valabilitate a taxei şi transmite o copie a acestuia autorităţii abilitate a administraţiei publice centrale.
[Art.3483 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(3) În cazul în care la ieşirea din ţară se depistează autovehicule neînmatriculate în Republica Moldova care sau aflat pe teritoriul ţării fără vinietă sau se constată că perioada de valabilitate a vinietei a fost depăşită, organul vamal calculează taxa în cauză conform alin.(1) şi nu permite trecerea frontierei de stat fără prezentarea documentului de plată ce confirmă achitarea taxei şi a amenzilor.
[Art.3483 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
Articolul 3484. Modul de calcul şi de achitare a taxei
(1) Taxa se calculează pentru fiecare obiect al impunerii pentru perioada specificată la art.3485.
(2) Subiecţii impunerii achită vinieta:
[Art.3484 al.(2), lit.a) abrogată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
b) la punctele autorizate desemnate de Ministerul Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor, în numerar şi/sau prin virament, în lei moldoveneşti sau în valută străină la cursul oficial al leului moldovenesc valabil în ziua efectuării plăţii.
Sumele încasate se varsă la bugetul de stat în aceeaşi zi sau în ziua lucrătoare imediat
următoare.
[Art.3484 lit.b) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
[Art.3484 al.(3) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(4) La achitarea vinietei, Ministerul Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor eliberează un certificat care atestă plata taxei. Forma certificatului şi lista de documente în baza cărora se eliberează certificatul se stabilesc de Guvern.
[Art.3484 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(5) Subiecţii impunerii sînt obligaţi să aibă asupra lor certificatul ce atestă achitarea vinietei pe întreaga perioadă de aflare pe teritoriul Republicii Moldova.
Articolul 3485. Perioada şi termenele de valabilitate
(1) Subiecţii impunerii pot achita vinieta pentru o perioadă de valabilitate de 7 zile, 15 zile,
30 de zile, 90 de zile şi 180 de zile dintro perioadă de 12 luni.
[Art.3485 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(2) Perioadele de valabilitate se determină astfel:
a) 7 zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 6 zile;
b) 15 zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 14 zile;
c) 30 de zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 29 de zile;
d) 90 de zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 89 de zile;
e) 180 de zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 179 de
zile.
[Art.3485 al.(2), lit.e) în redacția LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în
vigoare 09.05.14]
[Art.3485 al.(2), lit.e) modificată prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare 01.01.14]
(3) Perioada de valabilitate a vinietei începe de la ora 0:00 a zilei solicitate de utilizator şi expiră la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitată taxa.
(4) Dacă data de început a valabilităţii este ziua în curs, valabilitatea vinietei începe de la ora eliberării certificatului care atestă plata taxei şi expiră la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitată taxa.
[Art.3485 al.(5) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320321/31.12.13 art.871; în vigoare
01.01.14]
(5) În cazul autovehiculelor neînmatriculate în Republica Moldova care nu au depăşit termenul legal de aflare pe teritoriul Republicii Moldova, se admite ca perioada de valabilitate a certificatelor care atestă achitarea vinietei, prevăzută la alin. (2) lit. a)–d), să depăşească cumulativ
180 de zile dintro perioadă de 12 luni.
[Art.3485 al.(5) introdus prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.05.14]
(6) În cazul schimbării deţinătorului autovehiculului sau al cedării dreptului de folosinţă asupra acestuia vinieta îşi menţine valabilitatea.
[Capitolul 31
01.11.12]
introdus prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; în vigoare
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CĂTRE AUTOVEHICULE A CĂROR MASĂ TOTALĂ, SARCINĂ MASICĂ PE AXĂ SAU ALE CĂROR DIMENSIUNI DEPĂŞESC LIMITELE ADMISE
Articolul 349. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice (cetăţeni ai Republicii Moldova, cetăţeni străini, apatrizi) şi persoanele juridice (rezidente şi nerezidente) posesoare de autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise.
Articolul 350. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii sînt autovehiculele înmatriculate, precum şi cele neînmatriculate în Republica Moldova, a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise şi care folosesc drumurile Republicii Moldova.
Articolul 351. Cotele impunerii
(1) Taxa pentru autovehiculele înmatriculate şi neînmatriculate în Republica Moldova a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise se achită conform cotelor stabilite în anexa nr.3 la prezentul titlu.
[Art.351 al.(2) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11]
(3) În cazul în care şi masa totală, şi sarcina masică pe axă, şi dimensiunile depăşesc limitele admise, taxa se constituie din suma taxelor calculate pentru fiecare indice în parte.
(4) Cotele stabilite ale taxei se dublează pentru autovehiculele a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise dacă aceste autovehicule circulă fără autorizaţie specială sau dacă masa totală, sarcina masică pe axă sau dimensiunile lor nu coincid cu cele indicate în autorizaţie.
[Art.351 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] Articolul 352. Modul de calculare şi de achitare a taxei, de prezentare a dărilor de seamă (1) Taxa se calculează:
a) pentru autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova – de către organul abilitat al administraţiei publice centrale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu;
b) pentru autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova – de către organele vamale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu.
(2) Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe axă şi a dimensiunilor se stabileşte de Guvern.
(3) Subiecţii impunerii achită taxa, în mărime deplină, pînă la obţinerea actelor ce permit transportul rutier cu autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise.
(4) În cazul în care, la ieşirea din ţară, se depistează autovehicule a căror masă totală, sarcină
masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise, care circulă fără autorizaţie
specială, ori se constată că masa totală, sarcina masică pe axă sau dimensiunile acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate în autorizaţie, organele vamale calculează taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod şi nu permit trecerea frontierei de stat pînă la prezentarea documentului de plată ce confirmă achitarea taxei.
(5) În cazul în care, pe teritoriul ţării, se depistează autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise, care circulă fără autorizaţie specială, ori se constată că masa totală, sarcina masică pe axă sau dimensiunile acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate în autorizaţie, organul poliţiei rutiere şi/sau colaboratorul organului abilitat să elibereze autorizaţie specială pentru circulaţia pe drumurile publice a autovehiculelor ale căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise întocmeşte un procesverbal de constatare a lipsei autorizaţiei speciale sau a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe axă sau dimensiunilor datelor indicate în autorizaţie şi calculează taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod, în conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
(6) În cazul în care situaţia specificată la alin.(5) din prezentul articol se referă la un autovehicul neînmatriculat în Republica Moldova, un exemplar al procesuluiverbal de constatare a lipsei autorizaţiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe axă sau dimensiunilor datelor indicate în autorizaţie se înmînează subiectului impunerii, iar al doilea exemplar se remite, cel tîrziu a doua zi lucrătoare din momentul constatării, organului vamal de la punctul de trecere a frontierei de stat, conform itinerarului stabilit pentru autovehiculul respectiv.
(7) În cazul în care situaţia specificată la alin.(5) din prezentul articol se referă la un
autovehicul înmatriculat în Republica Moldova, un exemplar al procesuluiverbal de constatare a lipsei autorizaţiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe axă sau dimensiunilor datelor indicate în autorizaţie se înmînează subiectului impunerii, iar al doilea exemplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii în termen de 5 zile calendaristice din data întocmirii procesuluiverbal.
(8) Taxa se achită în lei moldoveneşti sau în valută străină, la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data eliberării actelor ce permit circulaţia cu depăşirea limitelor admise. În cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculează pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. În cazul menţionat la alin.(5) din prezentul articol, taxa se calculează pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data întocmirii procesuluiverbal de constatare a lipsei autorizaţiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe axă sau dimensiunilor datelor indicate în autorizaţia specială.
(9) Subiecţii impunerii achită taxa prin intermediul unei instituţii financiare. Sumele încasate se varsă la bugetul de stat în aceeaşi zi sau în ziua lucrătoare imediat următoare.
(10) Organul specificat la alin.(1) lit.a) din prezentul articol prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, informaţia privind sumele calculate şi achitate ale taxei, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.352 al.(10) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(11) Subiecţii impunerii rezidenţi ai Republicii Moldova care desfăşoară activitate de întreprinzător prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune în care au fost obţinute actele necesare pentru circulaţia cu depăşirea limitelor admise, darea de seamă privind taxa calculată, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.
[Art.352 al.(11) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.352 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99102/25.05.12 art.330]
[Art.352 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.352 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.352 modificat prin LP109 din 04.06.10, MO131134/30.07.10 art.443]
[Art.352 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
[Art.352 modificat prin LP102XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380]
Capitolul 5
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DRUMULUI PUBLIC ȘI/SAU ZONELE DE PROTECȚIE A ACESTUIA DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITĂȚILOR PENTRU EFECTUAREA LUCRĂRILOR
DE CONSTRUCŢIE ŞI MONTAJ Articolul 353. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice care solicită autorizaţie pentru efectuarea, în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor, a lucrărilor subterane şi/sau supraterane de montare a comunicaţiilor inginereşti, a lucrărilor de construcţie a căilor de acces la drumuri, a parcărilor, a clădirilor şi amenajărilor, cu excepţia obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
Articolul 354. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii sînt proiectele de lucrări de construcţie şi montaj, lucrările subterane şi/sau supraterane de montare a comunicaţiilor inginereşti, lucrările de construcţie a căilor de acces la drumuri, a parcărilor, a clădirilor şi amenajărilor.
Articolul 355. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.5 la prezentul titlu.
Articolul 356. Modul de calculare şi de achitare a taxei
(1) Taxa se calculează de către organul abilitat al administraţiei publice centrale, prin înmulţirea cotei taxei cu:
a) numărul de proiecte prezentate, în cazul obiectelor impunerii de la pct.1 şi pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) fiecare metru pătrat de suprafaţă folosită, în cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.a), pct.5 şi pct.6 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
c) fiecare metru liniar de suprafaţă folosită, în cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.b)d)
şi pct.4 din anexa nr.5 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achită prin intermediul instituţiilor financiare, printro plată unică:
a) la data depunerii proiectelor şi, respectiv, la data invitării specialistului la obiect, în cazul obiectelor impunerii de la pct.1 şi pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) pînă la obţinerea autorizaţiei pentru efectuarea lucrărilor.
(3) Organul abilitat al administraţiei publice centrale eliberează actele necesare pentru efectuarea lucrărilor doar la prezentarea copiei documentului de plată ce confirmă achitarea taxei.
(4) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 şi pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu nu se restituie în cazul refuzului de eliberare a actelor necesare pentru efectuarea lucrărilor.
(5) Organul abilitat al administraţiei publice centrale prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, o informaţie privind subiecţii impunerii şi sumele calculate şi achitate ale taxei.
[Art.356 al.(5) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(6) Subiecţii impunerii prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune în care au fost obţinute actele necesare pentru efectuarea lucrărilor, darea de seamă privind achitarea taxei, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.
[Art.356 al.(6) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.356 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
Capitolul 6 �
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DRUMULUI PUBLIC ȘI/SAU ZONELE �
DE PROTECȚIE A ACESTUIA DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITĂȚILOR �
PENTRU AMPLASAREA PUBLICITĂŢII EXTERIOARE �
Articolul 357. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice care solicită autorizaţie pentru amplasarea publicităţii exterioare în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor.
Articolul 358. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii sînt proiectele de amplasare în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor a obiectivelor de publicitate exterioară, obiectivele de publicitate exterioară amplasate în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afişe, panouri, standuri, instalaţii şi construcţii (situate separat sau pe pereţii şi pe acoperişurile clădirilor), firme tridimensionale, firme luminoase, tablouri suspendate electromecanice şi electronice, alte mijloace tehnice publicitare.
Articolul 359. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 360. Perioada fiscală
Perioada fiscală este anul calendaristic.
Articolul 361. Modul de calculare şi de achitare a taxei, de prezentare a dărilor de seamă
(1) Pentru obiectivele de publicitate exterioară amplasate în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor, taxa se calculează prin înmulţirea cotei taxei cu:
a) numărul de proiecte prezentate, în cazul obiectelor impunerii de la pct.1 şi pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) fiecare metru pătrat de suprafaţă publicitară, în cazul obiectelor impunerii de la pct.3 din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) La calcularea taxei se iau în calcul ambele suprafeţe publicitare ale obiectivului (recto şi
verso).
(3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 şi pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie în cazul refuzului de eliberare a autorizaţiei pentru amplasarea obiectivului de publicitate exterioară.
(4) Taxa se achită pînă la efectuarea acţiunilor specificate la pct.1 şi pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu şi pînă la eliberarea autorizaţiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.3 din această anexă.
(5) Pentru perioada fiscală în care a fost solicitată autorizaţia de amplasare a obiectivului de publicitate exterioară, taxa se calculează de către organul abilitat al administraţiei publice centrale, care trebuie să prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul săur, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, o informaţie privind subiecţii impunerii şi sumele calculate şi achitate ale taxei, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. În acest caz, subiecţii impunerii prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune în care au obţinut autorizaţia de amplasare a obiectivului, o dare de seamă privind taxa calculată. Darea de seamă privind taxa calculată se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare
electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.361 al.(5) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(6) Pentru perioadele fiscale următoare, subiectul impunerii calculează taxa de sine stătător şi o achită, prin intermediul instituţiilor financiare, printro plată unică, pînă la data de 25 martie a perioadei fiscale curente. În acest caz, subiectul impunerii prezintă:
a) pînă la data de 25 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său (în cazul filialelor/subdiviziunilor – de la sediul întreprinderii care lea creat) o dare de seamă privind taxa calculată.
[Art.361 al.(6) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.361 lit.b) exclusă prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare 01.01.10]
(7) Agenţii economici abilitaţi să exploateze sectoare ale drumurilor din afara perimetrului localităţilor în a căror zonă de protecţie sînt amplasate obiective de publicitate exterioară transmit, pînă la data de 25 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o informaţie privind fiecare obiect şi subiect al impunerii, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.
[Art.361 al.(7) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
[Art.361 al.(8) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(9) Dacă obiectivul de publicitate exterioară a fost amplasat sau a fost retras pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculează din ziua în care a fost obţinută autorizaţia sau, respectiv, pînă în ziua în care obiectivul a fost retras în modul stabilit de organul abilitat al administraţiei publice centrale.
[Art.361 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12]
[Art.361 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.361 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Capitolul 7 �
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DRUMULUI PUBLIC ȘI/SAU ZONELE �
DE PROTECȚIE A ACESTUIA DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITĂȚILOR �
PENTRU AMPLASAREA OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR �
RUTIERE �
Articolul 362. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice care solicită autorizaţie pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor.
Articolul 363. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii sînt proiectele de amplasare în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere şi obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staţii de alimentare cu combustibil, staţii de deservire tehnică, puncte de vulcanizare, tarabe, unităţi de comerţ cu amănuntul, întreprinderi de alimentaţie publică, structuri de primire turistică cu funcţii de cazare şi de servire a mesei.
Articolul 364. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 365. Perioada fiscală
Perioada fiscală este anul calendaristic.
Articolul 366. Modul de calculare şi de achitare a taxei, de prezentare a dărilor de seamă
(1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor, taxa se calculează prin:
a) înmulţirea cotei taxei cu numărul de proiecte prezentate, în cazul obiectelor impunerii specificate la pct.1 şi pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) înmulţirea cotei taxei cu numărul:
contoarelor de evidenţă a combustibilului livrat, în cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
posturilor de prestare a serviciilor, în cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.b) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
punctelor de vulcanizare, în cazul obiectului impunerii specificat la pct. 4 lit. c) din anexa nr. 6 la prezentul titlu;
[Art.366 al.(1), lit.b) modificată prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
c) înmulţirea cotei taxei cu numărul de obiective amplasate, în cazul obiectelor impunerii specificate la pct.4 lit.d) şi e) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
d) înmulţirea cotei taxei cu fiecare metru pătrat de suprafaţă a terenului proprietate publică a statului din zona drumului folosit pentru amplasarea şi funcţionarea obiectivului, în cazul obiectelor impunerii de la pct. 4 din anexa nr. 6 la prezentul titlu.
[Art.366 al.(1), lit.d) introdusă prin LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare 01.07.16]
(2) Taxa se achită pînă la efectuarea acţiunilor specificate la pct.1 şi pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu şi pînă la eliberarea autorizaţiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.4 din această anexă.
(3) Pentru perioada fiscală în care a fost solicitată autorizaţia de amplasare a obiectivului de prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculează de către organul abilitat al administraţiei publice centrale, care trebuie să prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, o informaţie privind subiecţii impunerii şi sumele calculate şi achitate ale taxei, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. În acest caz, subiecţii impunerii prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune în care au obţinut autorizaţia de amplasare a obiectivului, o dare de seamă privind taxa calculată. Darea de seamă privind taxa calculată se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.366 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(4) Pentru perioadele fiscale următoare, subiectul impunerii calculează taxa de sine stătător şi o achită, prin intermediul instituţiilor financiare, printro plată unică, pînă la data de 25 martie a perioadei fiscale curente. În acest caz, subiectul impunerii prezintă:
[Art.366 al.(4) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
a) pînă la data de 25 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său (în cazul filialelor/subdiviziunilor – de la sediul întreprinderii care lea creat) o dare de seamă privind taxa calculată.
[Art.366 lit.b) exclusă prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare 01.01.10]
(5) Agenţii economici abilitaţi să exploateze sectoarele de drum în a căror zonă de protecţie sînt amplasate obiective de prestare a serviciilor rutiere transmit, pînă la data de 25 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o informaţie privind fiecare obiect şi subiect al impunerii, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.
[Art.366 al.(5) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110114/09.05.14 art.286; în vigoare
09.07.14]
(6) În cazul în care terenul ocupat de obiectivele de prestare a serviciilor rutiere (inclusiv căile de acces, parcările și spațiile verzi) este situat parţial în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie ale acestuia din afara perimetrului localităţilor, taxa pentru teren se calculează doar pentru suprafaţa de teren proprietate publică a statului, delimitată şi stabilită în modul prevăzut de legislaţie, teren folosit pentru amplasarea și funcționarea obiectivului.
[Art.366 al.(6) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(7) Dacă obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a fost amplasat sau a fost lichidat pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculează, în modul stabilit, din ziua în care a fost obținută autorizația pentru amplasare sau, respectiv, pînă în ziua în care obiectivul a fost lichidat. Se consideră că obiectivul a fost lichidat din data retragerii autorizaţiei de către organul abilitat al administraţiei publice centrale.
[Art.366 al.(7) în redacția LP138 din 17.06.16, MO184192/01.07.16 art.401; în vigoare
01.07.16]
(8) Taxele achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 şi pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie în cazul refuzului de eliberare a autorizaţiei pentru amplasarea obiectivului.
(9) Organul abilitat al administraţiei publice centrale prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său, trimestrial, o informaţie cu privire la subiecţii impunerii cărora leau fost retrase autorizaţiile, indicînd şi data retragerii autorizaţiilor.
(10) Organul abilitat al administraţiei publice centrale prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său, trimestrial, o informaţie cu privire la subiecţii impunerii care şiau retras obiectivele, indicînd şi data la care obiectivele au fost retrase în modul stabilit de acesta.
[Art.366 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Art.366 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11] [Art.366 modificat prin LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
PREŞEDINTELE PARLAMENTULUI Marian LUPU Chişinău, 2 noiembrie 2006. �
Nr.316XVI. �
Anexa nr.1
Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova
|
Nr. crt. |
Obiectul impunerii |
Unitatea de măsură |
Taxa, lei |
|
1. |
Motocicletă cu capacitatea cilindrică a motorului: | ||
|
1. |
a) de pînă la 500 cm³ inclusiv |
unitate |
300 |
|
1. |
b) de peste 500 cm³ |
unitate |
600 |
|
2. |
Autoturisme, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autoturism cu capacitatea cilindrică a motorului: | ||
|
2. |
a) de pînă la 2000 cm³ inclusiv |
cm³ |
0,60 |
|
2. |
b) de la 2001 la 3000 cm³ inclusiv |
cm³ |
0,90 |
|
2. |
c) de la 3001 la 4000 cm³ inclusiv |
cm³ |
1,2 |
|
2. |
d) de la 4001 la 5000 cm³ inclusiv |
cm³ |
1,5 |
|
2. |
e) de peste 5001 cm³ |
cm³ |
1,8 |
|
3. |
Remorci cu capacitatea de ridicare înscrisă în certificatul de înmatriculare |
tonă |
270 |
|
4. |
Semiremorci cu capacitatea de ridicare înscrisă în certificatul de înmatriculare: | ||
|
4. |
a) de pînă la 20 t inclusiv |
tonă |
225 |
|
4. |
b) de peste 20 t |
unitate |
4500 |
|
5. |
Autoremorchere, tractoare |
unitate |
2250 |
|
6. |
Autocamioane, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu masa totală: | ||
|
6. |
a) de pînă la 1,6 t inclusiv |
unitate |
1200 |
|
6. |
b) de la 1,6 t pînă la 5,0 t inclusiv |
unitate |
2250 |
|
6. |
c) de la 5,0 t pînă la 10,0 t inclusiv |
unitate |
3000 |
|
6. |
d) de peste 10,0 t |
unitate |
4500 |
|
7. |
Autobuze cu capacitatea*: | ||
|
7. |
a) de pînă la 11 locuri |
unitate |
2925 |
|
7. |
b) de la 12 la 17 locuri inclusiv |
unitate |
3600 |
|
7. |
c) de la 18 la 24 locuri inclusiv |
unitate |
4275 |
|
7. |
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv |
unitate |
4725 |
|
7. |
e) de peste 40 locuri |
unitate |
5400 |
* Numărul de locuri se calculează fără locul şoferului.
[Anexa nr.1 în redacţia LP71 din 12.04.15, MO102104/28.04.15 art.170] [Anexa nr.1 în redacţia LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34]
[Anexa nr.1 modificată prin LP178 din 11.07.12, MO190192/14.09.12 art.644; în vigoare
14.09.12]
[Anexa nr.1 în redacţia LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; în vigoare 13.01.12] [Anexa nr.1 în redacţia LP108XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; în vigoare
01.01.10]
Anexa nr.2
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova
|
Nr. crt. |
Obiectul impunerii |
Taxa, euro | |
|
Nr. crt. |
Obiectul impunerii |
pentru intrarea în ţară |
pentru tranzitarea ţării |
|
1. |
Microbuze şi autobuze cu capacitatea:* | ||
|
1. |
a) de 9 locuri |
25 |
40 |
|
1. |
b) de la 10 la 16 locuri inclusiv |
40 |
50 |
|
1. |
c) de la 17 la 24 locuri inclusiv |
45 |
60 |
|
1. |
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv |
70 |
80 |
|
1. |
e) de peste 40 locuri |
85 |
100 |
|
2. |
Remorci la microbuze |
20 |
30 |
|
3. |
Remorci la autobuze |
40 |
50 |
|
4. |
Camioane cu sau fără remorcă (a căror sarcină masică pe axă nu depăşeşte limitele admise), cu masă totală: | ||
|
4. |
a) de pînă la 3,6 t inclusiv |
25 |
40 |
|
4. |
b) de la 3,6 la 10 t inclusiv |
40 |
50 |
|
4. |
c) de la 10 la 40 t inclusiv |
75 |
85 |
* Pentru microbuze şi autobuze, numărul de locuri se calculează fără locul şoferului.
Anexa nr.21
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele �
neînmatriculate în Republica Moldova (vinieta) �
|
Obiectul impunerii |
Perioada, zile |
Taxa, euro |
|
Autovehiculele clasificate la poziţia tarifară 8703 şi remorcile ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716 |
7 |
4 |
|
Autovehiculele clasificate la poziţia tarifară 8703 şi remorcile ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716 |
15 |
8 |
|
Autovehiculele clasificate la poziţia tarifară 8703 şi remorcile ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716 |
30 |
14 |
|
Autovehiculele clasificate la poziţia tarifară 8703 şi remorcile ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716 |
90 |
30 |
|
Autovehiculele clasificate la poziţia tarifară 8703 şi remorcile ataşate la acestea, clasificate la poziţia tarifară 8716 |
180 |
50 |
[Anexa nr.21 în redacţia LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34]
[Anexa nr.21 introdusă prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; în vigoare
01.11.12]
Anexa nr.3
Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule înmatriculate şi neînmatriculate în Republica Moldova a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise
|
Nr. crt. |
Obiectul impunerii |
Taxa, lei |
|
1. |
Eliberarea autorizaţiei speciale la cerere |
43,2 |
|
2. |
Depăşirea sarcinii masice pe axă admise: | |
|
2. |
a) pînă la 2 t inclusiv |
1,1 pentru fiecare tonă depăşire × km |
|
2. |
b) peste 2 t |
2,2 pentru fiecare tonă depăşire × km |
|
3. |
Depăşirea masei totale admise a autovehiculelor cu încărcătură (fără depăşirea sarcinii masice pe axă) |
3,2 pentru fiecare tonă depăşire × km |
|
4. |
Depăşirea dimensiunilor admise, cu respectarea condiţiilor pentru sarcina masică: | |
|
4. |
a) lăţimea sau înălţimea pînă la 50 cm ori lungimea pînă la 100 cm |
4,3 pentru fiecare kilometru |
|
4. |
b) lăţimea sau înălţimea cu 50100 cm ori lungimea cu 100 200 cm |
8,6 pentru fiecare kilometru |
|
4. |
c) lăţimea sau înălţimea cu 101150 cm ori lungimea cu 201350 cm |
13,0 pentru fiecare kilometru |
|
4. |
d) lăţimea sau înălţimea cu 151200 cm ori lungimea cu 351600 cm |
17,3 pentru fiecare kilometru |
|
4. |
e) lăţimea sau înălţimea cu 201250 cm ori lungimea cu 601900 cm |
21,6 pentru fiecare kilometru |
|
4. |
f) lăţimea sau înălţimea cu 251300 cm ori lungimea cu 9011200 cm |
25,9 pentru fiecare kilometru |
|
4. |
g) lăţimea sau înălţimea cu peste 301 cm ori lungimea cu peste 1201 cm |
32,4 pentru fiecare kilometru |
|
5. |
Recîntărirea autovehiculului sau măsurarea repetată a dimensiunilor după transpunerea încărcăturii |
21,6 pentru o operaţiune |
[Anexa nr.3 modificată prin LP181 din 22.07.16, MO265276/19.08.16 art.577] [Anexa nr.3 modificată prin LP324 din 27.12.12, MO69/11.01.13 art.34]
[Anexa nr.3 modificată prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare
04.04.11]
[Anexa nr.4 exclusă prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; în vigoare 04.04.11]
Anexa nr.5
Taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru efectuarea lucrărilor de construcţie şi montaj
|
Nr. crt. |
Obiectul impunerii |
Unitatea de măsură |
Taxa, lei |
|
1. |
Examinarea şi perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte şi eliberarea de prescripţii tehnice |
1 proiect |
90 |
|
2. |
Invitarea specialistului la obiect |
1 proiect |
108 |
|
3. |
Eliberarea de autorizaţii pentru efectuarea lucrărilor subterane de montare a comunicaţiilor inginereşti: | ||
|
3. |
a) prin metodă deschisă (de tranşee) peste drum |
1 m2 |
126 |
|
3. |
b) prin metodă închisă (perforare, străpungere) pe sub drum |
1 m |
36 |
|
3. |
c) dea lungul drumurilor |
1 m |
18 |
|
3. |
d) sub trotuare |
1 m |
27 |
|
4. |
Eliberarea de autorizaţii pentru efectuarea lucrărilor supraterane de montare a comunicaţiilor inginereşti: | ||
|
4. |
a) pe piloni dea lungul drumurilor |
1 m |
18 |
|
4. |
b) dea lungul podurilor |
1 m |
72 |
|
4. |
c) suspendate deasupra drumurilor |
1 m |
54 |
|
5. |
Eliberarea de autorizaţii pentru construcţia căilor de acces la drumuri, parcărilor şi benzilor suplimentare |
1 m2 |
9 |
|
6. |
Eliberarea de autorizaţii pentru construcţia de clădiri şi amenajări (cu excepţia obiectivelor pentru prestarea de servicii rutiere) |
1 m2 |
54 |
|
7. |
Efectuarea de lucrări fără autorizaţia organelor de administrare rutieră (fără a se lua în considerare plata pentru eliberarea autorizaţiei) |
1 obiectiv |
1800 |
Anexa nr. 6
Taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonelor de protecţie �
ale acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii �
exterioare şi taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonelor de �
protecţie ale acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea �
obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere �
|
Nr. crt. |
Obiectul impunerii |
Unitatea de măsură |
Taxa, lei |
|
1 |
Examinarea şi perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte şi eliberarea de prescripţii tehnice |
1 proiect |
90 |
|
2 |
Invitarea specialistului la obiect |
1 proiect |
108 |
|
3 |
Obiective de publicitate exterioară amplasate în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie ale acestuia din afara perimetrului localităţilor |
1 m2 de suprafaţă publicitară |
500 |
|
4 |
Obiective de prestare a serviciilor rutiere în zona drumului public şi/sau zonele de protecţie ale acestuia din afara perimetrului localităţilor: | ||
|
4 |
a) staţii de alimentare cu combustibil |
1 contor de evidenţă a combustibilului livrat |
900 |
|
4 |
a) staţii de alimentare cu combustibil |
1 m2 suprafață teren* |
16 |
|
4 |
b) staţii de deservire tehnică |
1 post de prestare a serviciilor** |
900 |
|
4 |
b) staţii de deservire tehnică |
1 m2 suprafață teren* |
16 |
|
4 |
c) puncte de vulcanizare |
1 punct |
360 |
|
4 |
c) puncte de vulcanizare |
1 m2 suprafață teren* |
16 |
|
4 |
d) unităţi de comerţ cu amănuntul, întreprinderi de alimentaţie publică, structuri de primire turistică cu funcţii de cazare şi de servire a mesei |
pînă la 100 m2 |
1800 |
|
4 |
d) unităţi de comerţ cu amănuntul, întreprinderi de alimentaţie publică, structuri de primire turistică cu funcţii de cazare şi de servire a mesei |
1 m2 suprafață teren* |
16 |
|
4 |
d) unităţi de comerţ cu amănuntul, întreprinderi de alimentaţie publică, structuri de primire turistică cu funcţii de cazare şi de servire a mesei |
2 100 m şi mai mult |
3600 |
|
4 |
d) unităţi de comerţ cu amănuntul, întreprinderi de alimentaţie publică, structuri de primire turistică cu funcţii de cazare şi de servire a mesei |
1 m2 suprafață teren* |
16 |
|
4 |
e) tarabe (puncte comerciale) amplasate în afara localităţilor |
1 tarabă (punct) |
180 |
|
4 |
e) tarabe (puncte comerciale) amplasate în afara localităţilor |
1 m2 suprafață teren* |
16 |
* Pentru obiectivele prevăzute la pct. 4, suprafaţa terenului supusă taxării va fi suprafaţa terenului proprietate publică a statului din zona drumului (delimitată şi stabilită în modul prevăzut de legislaţie), teren folosit pentru amplasarea şi funcţionarea obiectivului cu toate construcţiile auxiliare, inclusiv pentru realizarea căilor de acces la drumuri, parcărilor şi pentru amenajarea spaţiilor verzi.
**Numărul de posturi se determină pornind de la numărul de autovehicule care pot fi deservite.
[Anexa nr.6 fn redac(ia LP138 din 17.06.16, M0184-192/01.07.16 art.401; fn vigoare
01.07.16]
[Anexa nr.6 modificata prin LP108-XVJJI din 17.12.09, M0193-196/29.12.09 art.609; fn vigoare 01.01.10]
[Anexa nr.6 modificata prin LP1 77-XVI din 20.07.07, MO11 7-126110.08.07 art.537]
CFM1163/1997**
Внутренний номер: 326971 Карточка документа
Varianta în limba de stat
Республика Молдова
ПАРЛАМЕНТ КОДЕКС Nr. 1163
от 24.04.1997
Налоговый кодекс
Опубликован : 25.03.2005 в Monitorul Oficial Nr. ed.special.
** Повторно опубликован Monitorul Oficial al Republicii Moldova Специальный выпуск, 08 февраля 2007, стр.4
* Повторно опубликован Monitorul Oficial al Republicii Moldova Специальный выпуск, 25 марта 2005 , стр.13
ИЗМЕНЕН
ЗП230 от 23.09.16, МО369-378/28.10.16 ст.755 ЗП160 от 07.07.16, МО306-313/16.09.16 ст.647 ЗП201 от 28.07.16, МО293-305/09.09.16 ст.630; в силу с 09.09.16 ЗП181 от 22.07.16, МО265-276/19.08.16 ст.577 ЗП177 от 21.07.16, МО256-264/12.08.16 ст.561
ЗП138 от 17.06.16, МО184-192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16
ЗП241 от 29.12.15, МО20-24/29.01.16 ст.46
ЗП109 от 28.05.15,МО144-149/12.06.15 ст.284
ЗП108 от 28.05.15, МО139-143/05.06.15 ст.265
ЗП71 от 12.04.15, МО102-104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15
ЗП50 от 03.04.15, МО84/07.04.15 ст.120 ЗП158 от 18.07.14, МО238-246/15.08.14 ст.547; в силу с 15.08.14 ЗП173 от 25.07.14, МО231-237/08.08.14 ст.531; в силу с 08.11.14 ЗП110 от 19.06.14, МО178-184/11.07.14 ст.419 ПКС17 от 29.05.14, МО223-230/08.08.14 ст.30; в силу с 29.05.14 ЗП110 от 19.06.14, МО178-184/11.07.14 ст.419 ЗП90 от 29.05.14, МО169-173/27.06.14 ст.379 ЗП102 от 12.06.14, МО167-168/24.06.14 ст.371 ПКС11 от 25.03.14, МО115-119/16.05.14 ст.17; в силу с 25.03.14 ЗП64 от 11.04.14, МО110-114/09.05.14 ст.286; в силу с 09.05.14
ЗП47 от 27.03.14, МО99-102/25.04.14 ст.251 ПКC8 от 14.02.14, МО92-98/18.04.14 ст.13; в силу c 14.02.14 ПКC7 от 13.02.14, МО92-98/18.04.14 ст.12; в силу с 13.02.14
Page 1 of 17
ПКC2 от 28.01.14, МО80-85/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
ЗП324 от 23.12.13, МО320-321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14
ЗП267 от 01.11.13, МО262-267/22.11.13 ст.748
ЗП166 от 11.10.13, МО243-247/01.11.13 ст.687
ЗП172 от 12.07.13, MO173-176/09.08.13 ст.584; в силу с 09.08.13
ЗП118 от 23.05.13, МО130-134/21.06.13 ст.421
ЗП73 от 11.04.13, МО91/20.04.13 ст.292
ЗП307 от 26.12.12, MO26/04.02.13 ст.95
ЗП324 от 27.12.12, MO6-9/11.01.13 ст.34
ЗП262 от 16.11.12, MO6-9/11.01.13 ст.30; в силу с 11.02.13
ЗП281 от 07.12.12, MO270-272/27.12.12 ст.869
ЗП235 от 26.10.12, MO248-251/07.12.12 ст.812
ЗП222 от 19.10.12, MO234-236/09.11.12 ст.750
ЗП221 от 19.10.12, МО228/31.10.12 ст.732; в силу с 01.11.12
ЗП178 от 11.07.12, MO190-192/14.09.12 ст.644; в силу с 14.09.12
ЗП164 от 11.07.12, MO190-192/14.09.12 ст.638; в силу с 14.03.13
ЗП111 от 17.05.12, MO130/26.06.12 ст.426
ЗП120 от 25.05.12, MO103/29.05.12 ст.353; в силу с 01.10.12
ЗП33 от 06.03.12, MO99-102/25.05.12 ст.330
ЗП54 от 22.03.12, MO72-75/13.04.12 ст.233
ЗП63 от 30.03.12, МО64/03.04.12 ст.217
ЗП62 от 30.03.12, МО64/03.04.12 ст.215
ЗП37 от 07.03.12, MO60-62/30.03.12 ст.195
ЗП267 от 23.12.11, MO13-14/13.01.12 ст.32
ЗП162 от 22.07.11, MO170-175/14.10.11 ст.498
ЗП48 от 26.03.11, МО53/04.04.11 ст.114
ЗП233 от 24.09.10, МО206-209/22.10.10 ст.685
ЗП109 от 04.06.10, МО131-134/30.07.10 ст.443
ЗП206 от 16.07.10, МО141-144/10.08.10 ст.517
ЗП194 от 15.07.10, МО141-144/10.08.10 ст.509
ЗП193 от 15.07.10, МО135-137/03.08.10 ст.484; в силу с 01.01.11
ЗП141 от 02.07.10, МО131-134/30.07.10 ст.455
ЗП130 от 23.12.09, МО197-200/31.12.09 cт.666; в силу с 31.12.09
ЗП108 от 17.12.09, МО193-196/29.12.09 cт.609
ЗП296 от 25.12.08, MO1-2/13.01.09 ст.8
ЗП273 от 18.12.08, MO1-2/13.01.09 ст.6
ЗП172 от 10.07.08, MO134-137/25.07.08 ст.543
ЗП145 от 27.06.08, МО127-130/18.07.08 ст.500; в силу с 01.01.09
ЗП144 от 27.06.08, МО127-130/18.07.08 ст.498; в силу с 01.01.09
ЗП139 от 20.06.08, МО125-126/15.07.08 ст.491
ЗП113 от 22.05.08, МО103-105/13.06.08 ст.395
ЗП102 от 16.05.08, MO102/06.06.08 ст.380; в силу с 10.09.08
ЗП108 от 16.05.08, MO99-101/06.06.08 ст.368
ЗП280 от 14.12.07, MO94-96/30.05.08 ст.349
ЗП251 от 22.11.07, МО25-27/05.02.08 ст.69
ПОПРАВКА МО18-20/29.01.08 стр.90
ЗП299 от 21.12.07, MO5-7/11.01.08 ст.27
ЗП245 от 16.11.07, MO184-187/30.11.07 ст.721; в силу с 01.01.08
ЗП177 от 20.07.07, MO117-126/10.08.07 ст.534; в силу с 01.01.08
ЗП171 от 19.07.07, MO112-116/03.08.07 ст.510
ЗП130 от 07.06.07, МО94-97/06.07.07, ст.418
ЗП144 от 22.06.07, МО94-97/06.07.07, ст.424
ЗП111 от 27.04.07, МО64-66/11.05.07 ст.300
Page 2 of 17
ЗП82 от 29.03.07, МО60-63/04.05.07 ст.279
ЗП51 от 02.03.07, МО39-42/23.03.07 ст.173
ЗП37 от 23.02.07, МО36-38/16.03.07 ст.161
ЗП437 от 28.12.06, МО10-13/26.01.07 ст.25; в силу с 01.01.07
ЗП448 от 28.12.06, МО203-206/31.12.06 ст.1001; в силу с 01.01.07
ЗП441 от 28.12.06, МО203-206/31.12.06 ст.997; в силу с 01.01.07
ЗП318 от 02.11.06, МО199-202/29.12.06 ст.954; в силу с 01.01.07
ЗП268 от 28.07.06, МО142-145/08.09.06 ст.702
ЗП266 от 28.07.06, МО126-130/11.08.06 ст.643
ЗП64 от 30.03.06, МО66-69/28.04.06 ст.273
ЗП361 от 23.12.05, MO21-24/03.02.06 ст.99; в силу с 01.01.06
ЗП372 от 29.12.05, MO16-19/27.01.06 ст.70
Поправкой МО164-167/09.12.05 ст.62
ЗП279 от 04.11.05, МО164-167/09.12.05 ст.814
ЗП287 от 11.11.05, МО161-163/02.12.05 ст.799
ЗП261 от 27.10.05, МО157-160/25.11.05 ст.782; в силу с 01.01.06
ЗП235 от 14.10.05, МО145-147/04.11.05 ст.697
ЗП154 от 21.07.05, МО126-128/23.09.05 ст.611; в силу с 01.01.06
ЗП155 от 21.07.05, МО107-109/12.08.05 ст.525; в силу с 01.01.06
ЗП60 от 28.04.05, МО92/08.07.05 ст.431
ЗП38 от 15.04.05, MO67-68/06.05.05 ст.267
ЗП35 от 15.04.05, MO67-68/06.05.05 ст.263
ЗП20 от 08.04.05, MO65-66/29.04.05 ст.234
ЗП22 от 08.04.05, MO65-66/29.04.05 ст.236
ТОЛКОВАНИЕ согласно ЗП174 от 15.06.06, MO102-105/07.07.06 ст.488:
- Пункт 5 примечаний к приложению к разделу IV Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2005 г., специальный выпуск) толкуется следующим образом:
Товарные позиции 271000260, 271000370 и 271000510, указанные в пункте 5 примечаний к приложению к разделу IV Налогового кодекса, к которым относятся товары, используемые в качестве топлива (горючего) в гражданской авиации, идентичны товарным позициям 271011310, 271011700 и 271019210 в редакции Закона
№ 224-XV от 1 июля 2004 года, указанным в приложении к разделу IV Налогового кодекса, к которым относятся товары, используемые в качестве топлива (горючего) в гражданской авиации.
* Повторно опубликован на основании Постановления Парламента № 1546-XIII от
25.02.98 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998 г., № 26-27, ст. 176.
Изменен и дополнен законами Республики Молдова:
1) № 1570-XIII от 26.02.98 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998 г., № 38-
39, ст. 272;
2) № 112-XIV от 29.07.98 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998 г., № 84, ст. 557;
3) № 251-XIV от 24.12.98 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999 г., № 10-
11, ст. 49;
4) № 701-XIV от 02.12.99 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999 г., № 145-
148, ст. 717;
5) № 704-XIV от 02.12.99 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999 г., №
145-148, ст. 719;
Page 3 of 17
6) № 923-XIV от 13.04.2000 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000 г., №
54-56, ст. 361;
7) № 1064-XIV от 16.06.2000 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000 г., №
127-129, ст. 888;
8) № 1389-XIV от 30.11.2000 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000 г., №
166-168, ст. 1211;
9) № 1428-XIV от 18.12.2000 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., №
8-10, ст. 25;
10) № 1440-XIV от 18.12.2000 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000 г., №
169-176, ст. 1252;
11) № 288-XV от 21.06.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 78-
80, ст. 592;
12) № 315-XV от 28.06.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 81-
83, ст. 616;
13) № 415-XV от 26.07.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 112-
113, ст. 852;
14) № 439-XV от 27.07.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 114-
115, ст. 856;
15) № 494-XV от 04.10.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 130, ст. 961;
16) № 507-XV от 05.10.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 131-
133, ст. 971;
17) № 646-XV от 16.11.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 161, ст. 1299;
18) № 697-XV от 30.11.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 161, ст. 1305;
19) № 732-XV от 13.12.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 161, ст. 1309;
20) № 757-XV от 21.12.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 17-
19, ст. 58;
21) № 766-XV от 27.12.01 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 161, ст. 1317;
22) № 844-XV от 14.02.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 29-
31, ст. 162;
23) № 965-XV от 05.04.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 53, ст. 373;
24) № 995-XV от 18.04.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 62, ст. 457;
25) № 1021-XV от 25.04.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 63-
64, ст. 495;
26) № 1035-XV от 03.05.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 62, ст. 461;
27) № 1040-XV от 03.05.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 91-
94, ст. 666;
28) № 1076-XV от 13.05.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 75, ст. 633;
29) № 1128-XV от 14.06.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 96-
99, ст. 703;
30) № 1140-XV от 14.06.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
100-101, ст. 745;
31) № 1146-XV от 20.06.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 96-
99, ст. 707;
Page 4 of 17
32) № 1163-XV от 27.06.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
100-101, ст. 747;
33) № 1164-XV от 27.06.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
100-101, ст. 749;
34) № 1184-XV от 28.06.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 96-
99, ст. 719;
35) № 1275-XV от 25.07.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
117-119, ст. 956;
36) № 1294-XV от 25.07.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
115-116, ст. 928;
37) № 1405-XV от 24.10.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
151-153, ст. 1181;
38) № 1440-XV от 08.11.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
178-181, ст. 1354;
39) № 1454-XV от 08.11.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
185-189, ст. 1389;
40) № 1527-XV от 12.12.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
190-197, ст. 1441;
41) № 1533-XV от 13.12.02 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., №
185-189, ст. 1404;
42) № 45-XV от 20.02.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003 г., № 46-
47, ст. 174;
43) № 173-XV от 10.04.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003 г., № 87-
90, ст. 404;
44) № 197-XV от 15.05.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003 г., № 97-
98, ст. 436;
45) № 206-XV от 29.05.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003 г., № 149-
152, ст. 598;
46) № 303-XV от 11.07.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003 г., № 155-
158, ст. 637;
47) № 357-XV от 31.07.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003 г., № 170-
171, ст. 404;
48) № 419-XV от 24.10.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003 г., № 226-
228, ст. 898;
49) № 430-XV от 24.10.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003 г., № 239-
242, ст. 956;
50) № 501-XV от 11.12.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., №
6-12, ст. 54;
51) № 529-XV от 18.12.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., №
6-12, ст. 54;
52) № 549-XV от 25.12.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., №
6-12, ст. 68;
53) № 582-XV от 26.12.03 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., №
6-12, ст. 88;
54) № 5-XV от 05.02.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 30-34, ст. 171;
55) № 6-XV от 05.02.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 30-34, ст. 178;
56) № 12-XV от 14.05.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 35-
38, ст. 190;
57) № 146-XV от 14.05.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 119-
122, ст. 190;
Page 5 of 17
58) № 148-XV от 14.05.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 100-
103, ст. 518;
59) № 174-XV от 03.06.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 104, ст. 549;
60) № 185-XV от 10.06.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 108-
111, ст. 574;
61) № 186-XV от 10.06.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 119-
122, ст. 625;
62) № 224-XV от 01.07.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 132-
137, ст. 700;
63) № 294-XV от 28.07.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 138-
146, ст. 747;
64) № 342-XV от 14.10.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 186-
188, ст. 838;
65) № 350-XV от 21.10.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 208-
211, ст. 930;
66) № 432-XV от 24.12.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005 г., № 1-4, ст. 24;
67) № 448-XV от 30.12.04 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005 г., № 20-
23, ст. 71;
68) № 5-XV от 17.02.05 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005 г., № 39-41, ст. 135;
69) № 11-XV от 17.02.05 г. - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005 г., № 46-
50, ст. 165;
Примечание: По всему тексту раздела IV слово “(коньяки)” исключить; согласно
ЗП280-XVI от 14.12.07, MO94-96/30.05.08 ст.349; в силу с 30.05.08
Примечание: - По всему тексту кодекса слова "платежное поручение казначейства" и "казначейское платежное поручение" заменить словами "платежное поручение", слова "инкассовое поручение казначейства" - словами "инкассовое поручение" в соответствующем числе и падеже, согласно ЗП268 от 28.07.06, МО142-145/08.09.06 ст.702
Примечание:- По всему тексту кодекса слова "стоимость (без НДС)" заменить словами "доход от продажи", согласно ЗП155-XVI от 21.07.05, МО107-109/12.08.05 ст.525, в силу с 01.01.06
СОДЕРЖАНИЕ �
Раздел I �
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом
Статья 2. Налоговая система Республики Молдова
Статья 3. Налоговое законодательство
Статья 4. Международные договоры (соглашения) Статья 5. Общие понятия
Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды
Статья 7. Установление, изменение и отмена общегосударственных и местных налогов (пошлин) и сборов
Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика
Статья 9. Налоговое администрирование
Статья 10. Деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию
Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика
Page 6 of 17
Раздел II ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ �
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 12. Понятия
Статья 121. Налоговый период по подоходному налогу
Статья 13. Субъекты налогообложения
Статья 14. Объект налогообложения
Статья 15. Ставки налога
Статья 16. Налоговые зачеты
Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника
Глава 2 СОСТАВ ДОХОДА
Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом
Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу
Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности
Глава 3 ВЫЧЕТЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ
С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
Статья 23. Общее правило
Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
Статья 25. Вычеты процентных начислений
Статья 26. Вычеты начисленного износа
Статья 27. Стоимость основных средств
Статья 28. Амортизационные вычеты нематериальной собственности
Статья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов
Статья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафов
Статья 31. Ограничение других вычетовСтатья 32. Перенесение убытков на будущее
Глава 4 ОСВОБОЖДЕНИЯ И ДРУГИЕ ВЫЧЕТЫ
Статья 33. Личное освобождение
Статья 34. Освобождение для супруги (супруга) Статья 35. Освобождение на иждивенцев
Статья 36. Другие вычеты
Глава 5 ПРИРОСТ И ПОТЕРИ КАПИТАЛА
Статья 37. Признание и определение прироста и потерь капитала
Статья 38. Понятия, относящиеся к капитальным активам
Статья 39. Ограничения на вычеты потерь капитала
Статья 40. Перераспределение (передача) собственности между супругами
Статья 41. Льготы при продаже основного жилья
Статья 42. Дарение
Статья 43. Передача собственности по причине смерти
Глава 6 ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА
Статья 44. Методы учета и их использование
Статья 45. Метод процента выполнения
Статья 46. Методы учета товарно-материальных запасов
Статья 47. Учет дохода от общей собственности
Статья 48. Учет возмещенных вычетов
Глава 7 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 49. Субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, обслуживающие сельскохозяйственные кооперативы, резиденты зон свободного предпринимательства
Статья 491. Организации в области науки и инноваций
Статья 492. Налоговые льготы по инвестициям
Статья 50. Страховая деятельность
Статья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения, освобожденные от налога
Page 7 of 17
Статья 52. Некоммерческие организации, освобожденные от налога
Статья 53. Побочный бизнес
Статья 531. Предприятия, созданные обществами слепых, глухих и инвалидов
Статья 532. Сберегательно-заемные ассоциации граждан
Статья 54. Организации иностранных государств, международные организации и их персонал
Глава 8 НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ
И РЕОРГАНИЗАЦИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
Статья 55. Вложения в капитал
Статья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектом
Статья 57. Ликвидация хозяйствующего субъекта
Статья 58. Реорганизация хозяйствующего субъектаСтатья 59. Правила при ликвидации
или реорганизации хозяйствующего субъекта
Глава 9 ПРАВИЛА, ОТНОСЯЩИЕСЯ
К ТОВАРИЩЕСТВАМ И ИНВЕСТИЦИОННЫМ ФОНДАМ
Статья 60. Определение дохода (или убытков) товарищества
Статья 61. Выплаты, производимые товариществом
Статья 62. Скорректированный стоимостный базис доли члена товариществаСтатья 63. Инвестиционные фонды
Глава 10 Н
АЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ
ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
Статья 64. Квалифицированные негосударственные пенсионные фонды
Статья 65. Неквалифицированные негосударственные пенсионные фонды
Статья 66. Вычет взносов
Статья 67. Ограничения на вычет взносов
Статья 68. Налогообложение дохода квалифицированного негосударственного пенсионного фонда
Статья 69. Квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом
Глава 101 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЧАСТНЫХ НОТАРИУСОВ
Статья 691. Нотариальная деятельность Статья 692. Субъект налогообложения Статья 693. Объект налогообложения Статья 694. Расходы частного нотариуса Статья 695. Ставка налога
Глава 11 ИСТОЧНИКИ ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТОВ
Статья 70. Разделение источников дохода
Статья 71. Доход, полученный в Республике Молдова
Статья 72. Доход, полученный за пределами Республики Молдова
Статья 73. Разделение дохода при выявлении неполного его отражения
Статья 74. Вычеты
Статья 75. Облагаемый доход нерезидентов
Статья 76. Доход физического лица, которое перестает быть резидентом
Статья 77. Налоговые зачеты
Статья 78. Положения для хозяйствующих субъектов-нерезидентов
Статья 79. Доходы десятипроцентных владельцев из иностранного источника
Глава 12 ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ УПЛАТА НАЛОГА
Статья 80. Предварительная уплата налога на дивиденды
Глава 13 НАЛОГОВЫЕ ЗАЧЕТЫ
Статья 81. Зачеты исчисленных и удержанных налогов
Статья 82. Зачет уплаченного за рубежом налога на инвестиционный и финансовый доход
Глава 14 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ И ДОКУМЕНТА О ДОХОДЕ ТОВАРИЩЕСТВА. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИСКАЛЬНОГО КОДА
Статья 83.Представление декларации о подоходном
Page 8 of 17
налоге и документа о доходе товарищества
Статья 84. Уплата налога в рассрочку
Статья 85. Подписание деклараций и других документов
Статья 86. Использование фискального кода
Статья 87. Сроки, порядок, форма и место уплаты налога
Глава 15 УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ
Статья 88. Удержание налога из заработной платы
Статья 89. Удержание налога из процентных начислений и роялти
Статья 90. Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента
Статья 91. Удержание из доходов нерезидента
Статья 92. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, и представление налоговым органам
и налогоплательщикам документов
об осуществленных выплатах и/или удержанных налогах
Раздел III
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 93. Основные понятия
Глава 2 СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 94. Субъекты налогообложения
Статья 95. Объекты налогообложения
Глава 3 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС
Статья 96. Ставки НДС
Статья 97. Облагаемая стоимость облагаемой поставки
Статья 98. Корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки
Статья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты труда
Статья 100. Облагаемая стоимость импортируемых товаров
Статья 101. Порядок исчисления и уплаты НДС
Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно материальные ценности, услуги
Глава 4 ПОСТАВКИ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НДС
Статья 103. Освобождение от уплаты НДС
Глава 5 ОБЛОЖЕНИЕ НДС ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ Статья 104. Поставки, облагаемые НДС по нулевой ставке Глава 6 ПОСТАВКИ
Статья 105. Поставки товаров, услуг
Статья 106. Поставки, осуществляемые агентами и наемными работниками
Статья 107. Передача права на осуществление
предпринимательской деятельности Глава 7 СРОКИ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Статья 108. Сроки налогового обязательства
Статья 109. Сроки налогового обязательства при импорте
Глава 8 МЕСТО ПОСТАВКИ
Статья 110. Место поставки товаровСтатья 111. Место поставки услуг
Глава 9 АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДС
Статья 112. Регистрация субъектов налогообложения
Статья 113. Аннулирование регистрации
Статья 114. Налоговый период по НДС
Статья 115. Декларирование НДС и его уплата
Статья 116. Зачет НДС при наличии безнадежных долгов
Статья 117. Налоговая накладная
Статья 118. Учет товаров, услуг
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 119. Понятия
Раздел IV АКЦИЗЫ
Глава 2 СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Page 9 of 17
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА
Статья 120. Субъекты налогообложения
Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база
Глава 3 СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ
Статья 122. Ставки акцизов
Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
Статья 124. Льготы по уплате акцизов
Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов
Глава 4 РЕГИСТРАЦИЯ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ)
ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения
Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров.
Декларирование уплаты акцизов
Глава 5 АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ
Статья 128. Контроль, осуществляемый налоговыми и таможенными органами
Раздел V �
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ �
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 129. Понятия
Статья 130. Регулируемые отношения
Статья 131. Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию
Глава 2 НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
Статья 132. Основная задача и общие принципы организации налогового органа
Статья 133. Полномочия налогового органа
Статья 134. Права налогового органа и налоговых служащих
Статья 135 - исключена
Статья 136. Обязанности налогового органа и налоговых служащих
Статьи 137-144 - исключены
Статья 145. Изъятие документов
Статья 146. Налоговый пост
Статья 147. Взаимодействие налогового органа с органами публичной власти
Статья 148. Подбор, зачисление в штат и увольнение налоговых служащих
Статья 149. Классные чины налоговых служащих
Статья 150 - исключена
Статья 151. Защита прав и интересов налоговых служащих
Статья 152. Материальное и социальное обеспечение налоговых служащих
Статья 153. Ответственность налоговых служащих и право на обжалование их действий
Глава 3 ИНЫЕ ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ
ПО НАЛОГОВОМУ АДМИНИСТРИРОВАНИЮ
Статья 1531.Обязанности и права Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией
Статья 154. Полномочия и права таможенных органов
Статья 155. Обязанности таможенных органов
Статья 156. Полномочия служб по сбору местных налогов и сборов
Статья 157. Права служб по сбору местных налогов и сборов
Статья 158. Обязанности служб по сбору местных налогов и сборов
Статья 159. Акты служб по сбору местных налогов и сборов
Статья 160. Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов
Глава 4 УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 161. Общие положения
Статья 162. Присвоение фискального кода
Статья 163. Место, сроки и порядок присвоения фискального кода
Page 10 of 17
Статья 164. Государственный налоговый регистр
Статья 165. Использование фискального кода
Статья 166. Содействие органов публичной власти учету налогоплательщиков
Статья 167. Обязанности при открытии, изменении или закрытии банковских счетов
Статья 168. Аннулирование фискальных кодов
Глава 5 НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
Статья 169. Возникновение и изменение налогового обязательства
Статья 170. Порядок погашения налогового обязательства
Статья 171. Погашение налогового обязательства путем уплаты
Статья 172. Погашение налогового обязательства путем аннулирования
Статья 173. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности
Статья 174. Погашение налогового обязательства путем вычета Статья 175. Погашение налогового обязательства путем компенсации Статья 176. Возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению
согласно налоговому законодательству
Статья 177. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения
Статья 178. Дата погашения налогового обязательства
Статья 179. Последовательность погашения налоговых обязательств Статья 180. Изменение срока погашения налогового обязательства Глава 6 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 181. Ответственность должностного лица
за погашение налогового обязательства налогоплательщика
Статья 182. Ответственность должностного лица налогоплательщика,
обязанного удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет
Статья 183. Ответственность лица, получающего собственность,
за погашение недоимки лица, передающего собственность
Статья 184. Ответственность за налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации
Статья 185. Ответственность за налоговые обязательства
в случае реорганизации лица
Статья 186. Погашение налоговых обязательств умерших физических лиц, физических лиц, объявленных умершими,
признанных безвестно отсутствующими, недееспособными или ограниченно дееспособными
Глава 7 НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 187. Представление налогового отчета
Статья 188. Исправленный налоговый отчет
Статья 189. Исчисление налогов (пошлин) и сборов налоговым органом
Глава 8 УЧЕТ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Статья 190. Основные положения по учету объектов налогообложения и налоговых обязательств
Статья 191. Платежное извещение о налоговом обязательстве
Статья 192. Сроки направления (вручения) платежного извещения и погашения налоговых обязательств
Глава 9 ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 193. Условия принудительного
исполнения налогового обязательства
Статья 194. Способы принудительного исполнения налогового обязательства
Статья 195. Органы, уполномоченные принудительно
исполнять налоговое обязательство
Статья 196. Общие правила принудительного исполнения налогового обязательства
Статья 197. Взыскание денежных средств
Page 11 of 17
с банковских счетов налогоплательщика
Статья 198. Изъятие наличных денежных средств у налогоплательщика
Статья 199. Общие правила наложения ареста на имущество
Статья 200. Арест имущества как способ обеспечения принудительного исполнения налогового обязательства
Статья 201. Арест имущества налогоплательщика, находящегося у других лиц
Статья 202. Отмена ареста имущества
Статья 203. Реализация арестованного имущества
Статья 204. Изъятие имущества
Статья 205. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность
Статья 206. Невозможность принудительного исполнения налогового обязательства
Статья 207. Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства
Глава 10 ОРГАНИЗАЦИЯ АУКЦИОНОВ АРЕСТОВАННОГО ИМУЩЕСТВА
Статья 208. Организация оценки арестованного имущества
Статья 209. Организация аукциона
Статья 210. Аукционная комиссия Статья 211. Условия участия в аукционе Статья 212. Проведение аукциона
Статья 213. Заключение договора купли-продажи и оплата лота
Глава 11 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 214. Общие принципы осуществления налогового контроля
Статья 215. Налоговый контроль в помещении налогового органа или другого органа, осуществляющего полномочия
по налоговому администрированию
Статья 216. Налоговый контроль с выездом на место
Статья 217. Фактическая проверка Статья 218. Документальная проверка Статья 219. Общая проверка
Статья 220. Частичная проверка
Статья 221. Тематическая проверка
Статья 222. Оперативная проверка Статья 223. Встречная проверка Статья 224 - исключена
Статья 225. Косвенные методы и источники оценки налогового обязательства
Статья 226. Повестка о вызове в налоговый орган,
в том числе банковская повестка, и процедура слушания
Глава 12 ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Статья 227. Меры обеспечения погашения налогового обязательства
Статья 228. Пеня
Статья 229. Приостановление операций на банковских счетах
Статья 230. Арест имущества
Глава 13 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО НАРУШЕНИЯ
Статья 231. Понятие и основания привлечения
к ответственности за совершение налогового нарушения
Статья 232. Лица, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового нарушения
Статья 233. Общие условия привлечения к ответственности
за совершение налогового нарушения
Статья 234. Освобождение от ответственности
за совершение налогового нарушения
Статья 235. Цель и форма налоговых санкций
Page 12 of 17
Статья 236. Штраф
Статья 237 - исключена
Статья 238. Общие правила применения налоговой санкции
Глава 14 ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛАМ О НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЯХ
Статья 239. Задачи производства по делам о налоговых нарушениях
Статья 240. Обстоятельства, исключающие производство по делу о налоговом нарушении
Статья 241. Органы, уполномоченные рассматривать дела
о налоговых нарушениях
Статья 242. Права и обязанности лица, привлекаемого
к ответственности за совершение налогового нарушения
Статья 243. Участие лица, привлекаемого к ответственности
за совершение налогового нарушения, в рассмотрении дела
Статья 244. Представитель и подтверждение его полномочий
Статья 245. Место и порядок рассмотрения дела о налоговом нарушении
Статья 246. Сроки рассмотрения дел о налоговых нарушениях
Статья 247. Выяснение обстоятельств по делу о налоговом нарушении
Статья 248. Решение по делу о налоговом нарушении
Статья 249. Виды решений
Статья 250. Объявление решения по делу о налоговом нарушении и вручение одного экземпляра решения
Статья 251. Предложения об устранении причин и условий,
способствовавших совершению налоговых нарушений
Статья 252. Исполнение решения по делу о налоговом нарушении
Глава 15 ВИДЫ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Статья 253. Воспрепятствование деятельности налогового органа
Статья 254. Неиспользование контрольно-кассовых машин Статья 255. Непредставление сведений о местонахождении Статья 256. Несоблюдение правил учета налогоплательщиков Статья 257. Нарушение правил ведения бухгалтерского
учета и учета в налоговых целях
Статья 258 - исключена
Статья 259. Нарушение финансовыми учреждениями
(их отделениями или филиалами) порядка осуществления безналичных расчетов
Статья 260. Несоблюдение порядка составления
и представления налоговой отчетности
Статья 261. Нарушение правил исчисления и уплаты налогов
(пошлин) и сборов
Статья 262. Отсутствие акцизного сертификата и/или акцизных марок
Статья 263. Несоблюдение правил принудительного исполнения налогового обязательства
Глава 16 СРОКИ ДАВНОСТИ
Статья 264. Срок давности для определения налоговых обязательств
Статья 265. Срок давности для погашения налоговых обязательств
Статья 266. Срок давности для компенсации или возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству
Глава 17 ОБЖАЛОВАНИЕ
Статья 267. Право обжалования решения налогового органа или действий налогового служащего
Статья 268. Срок обжалования
Статья 269. Подача жалобы
Статья 270. Рассмотрение жалобы
Статья 271. Решение по результатам рассмотрения жалобы
Статья 272. Исполнение обжалованного решения
Статья 273. Обжалование решений и действий по принудительному исполнению налогового обязательства
Page 13 of 17
Статья 274. Обжалование решений налогового органа и действий налоговых служащих в судебную инстанцию
Глава 18 НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ
Статья 275. Нормативные акты налогового органа
Раздел VI
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 276. Понятия
Глава 2 СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Статья 277. Субъекты налогообложения
Статья 278. Объект налогообложения и налогооблагаемая база недвижимого имущества
Глава 3 ОЦЕНКА И ПЕРЕОЦЕНКА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 279. Оценка и переоценка недвижимого имущества
Глава 4 СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
Статья 280. Ставки налога
Статья 281. Исчисление налога
Статья 282. Сроки уплаты налога
Глава 5 ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА
НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
Статья 283. Освобождение от налога
Статья 284. Освобождение от налога, предоставляемое
представительными органами местного публичного управления
Глава 6 АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
Статья 285. Предоставление информации
Статья 286. Уведомление об уплате налога
Статья 287. Ведение фискального кадастра
Раздел VII МЕСТНЫЕ СБОРЫ
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 288. Понятия
Статья 289. Положения, регламентируемые настоящим разделом
Глава 2 СУБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА
Статья 290. Субъекты налогообложения
Статья 291. Налогооблагаемая база
Глава 3 СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ СБОРОВ
Статья 292. Ставки и сроки уплаты местных сборов
Статья 293. Порядок исчисления Статья 294. Уплата местных сборов
Глава 4 ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ
Статья 295. Освобождение от сборов
Статья 296. Освобождение от местных сборов и льготы,
предоставляемые органами местного публичного управления
Глава 5 АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ
Статья 297. Полномочия органов местного публичного управления
Статья 298. Ответственность за перечисление местных сборов
РАЗДЕЛ VIII
СБОРЫ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 299. Понятия
Статья 300. Отношения, регулируемые настоящим разделом
Статья 301. Сроки уплаты и представления отчетности
Глава 2 СБОР ЗА ВОДУ
Page 14 of 17
Статья 302. Субъекты налогообложения Статья 303. Объект налогообложения Статья 304. Ставки сбора
Статья 305. Порядок исчисления сбора
Статья 306. Налоговые льготы
Глава 3 СБОР ЗА ПОИСК ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 307. Субъекты сбора Статья 308. Объект сбора Статья 309. Ставка сбора
Статья 310. Порядок исчисления и уплаты сбора
Глава 4 СБОР ЗА ГЕОЛОГИЧЕСКУЮ РАЗВЕДКУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 311. Субъекты сбора
Статья 312. Объект сбора
Статья 313. Ставка сбора
Статья 314. Порядок исчисления и уплаты сбора
Глава 5 СБОР ЗА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 315. Субъекты сбора Статья 316. Объект сбора Статья 317. Ставки сбора
Статья 318. Порядок исчисления и уплаты сбора
Статья 319. Льготы
Глава 6 СБОР ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПОДЗЕМНЫХ ПРОСТРАНСТВ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ПОДЗЕМНЫХ СООРУЖЕНИЙ,
НЕ СВЯЗАННЫХ С ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 320. Субъекты сбора
Статья 321. Объект сбора
Статья 322. Ставка сбора
Статья 323. Порядок исчисления и уплаты сбора
Статья 324. Льготы
Глава 7 СБОР ЗА ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОДЗЕМНЫХ СООРУЖЕНИЙ В ЦЕЛЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НЕ СВЯЗАННОЙ С ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 325. Субъекты сбора Статья 326. Объект сбора Статья 327. Ставка сбора
Статья 328. Порядок исчисления и уплаты сбора
Статья 329. Льготы
Глава 8 СБОР ЗА ОТПУСКАЕМУЮ НА КОРНЮ ДРЕВЕСИНУ
Статья 330. Субъекты сбора
Статья 331. Объект сбора
Статья 332. Ставки сбора
Статья 333. Порядок исчисления и уплаты сбора
Статья 334. Льготы
Глава I Общие положения
Раздел IX ДОРОЖНЫЕ СБОРЫ
Статья 335. Система дорожных сборов
Статья 336. Общие понятия
Глава II Сбор за пользование автомобильными
дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова
Статья 337. Субъекты налогообложения
Статья 338. Объект налогообложения
Статья 339. Ставки сбора
Статья 340. Налоговый период и сроки уплаты сбора
Статья 341. Порядок исчисления и уплаты сбора
Page 15 of 17
Статья 342. Отчетность по уплате сбора
Статья 343. Льготы
Глава III Сбор за пользование автомобильными дорогами
Республики Молдова автомобилями,
не зарегистрированными в Республике Молдова
Статья 344. Субъекты налогообложения
Статья 345. Объект налогообложения
Статья 346. Ставки сбора
Статья 347. Порядок исчисления и уплаты сбора
Статья 348. Льготы
Глава IV Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых
общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритов
Статья 349. Субъекты налогообложения
Статья 350. Объекты налогообложения
Статья 351. Ставки сбора
Статья 352. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности
Глава V Сбор за пользование охранной зоной автомобильных дорог
за чертой населенного пункта
для ведения строительно-монтажных работ
Статья 353. Субъекты налогообложения
Статья 354. Объекты налогообложения
Статья 355. Ставки сбора
Статья 356. Порядок исчисления и уплаты сбора
Глава VI Сбор за пользование охранной зоной
автомобильных дорог за чертой населенного пункта для размещения наружной рекламы
Статья 357. Субъекты налогообложения
Статья 358. Объекты налогообложения
Статья 359. Ставки сбора
Статья 360. Налоговый период
Статья 361. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности
Глава VII Сбор за пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта
для размещения объектов дорожного сервиса
Статья 362. Субъекты налогообложения
Статья 363. Объекты налогообложения
Статья 364. Ставки сбора
Статья 365. Налоговый период
Статья 366. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности
РАЗДЕЛ I ст.1-11
РАЗДЕЛ II ст.12-92
РАЗДЕЛ III ст.93-1182
РАЗДЕЛ IV ст.119-128
РАЗДЕЛ V ст.129-275
РАЗДЕЛ VI ст.276-287
РАЗДЕЛ VII ст.288-298
РАЗДЕЛ VIII ст.299-334
Page 16 of 17
PA3IIEJI IX CT.335-366
Page 17 of 17
Парламент принимает настоящий кодекс.
РАЗДЕЛ I �
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ �
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом
(1) Настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в
Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.
(2) Настоящим кодексом регулируются отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по государственным налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливаются общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.
[Ст.1 ч.(2) изменена ЗП267 от 01.11.13, МО262267/22.11.13 ст.748]
(3) Понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений.
Статья 2. Налоговая система Республики Молдова
Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.
Статья 3. Налоговое законодательство
(1) Налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.
(2) Нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Главной государственной налоговой инспекцией и Таможенной службой при Министерстве финансов, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение настоящего кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.
(3) При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.
(31) При разработке проектов законодательных и нормативных актов в области
налогообложения, регулирующих предпринимательскую деятельность, Правительство составляет акт анализа последствий регулирования. По представленным депутатами законодательным инициативам акт анализа последствий регулирования составляется Правительством в процессе согласования в соответствии с утвержденной им методологией.
[Ст.3 ч.(31) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.
(41) Налоговая процедура применяется во время и в месте применения, если законом
не предусмотрено иное.
(5) Толкование (разъяснение) положений настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.
[Ст.3 изменена ЗП178 от 11.07.12, MO190192/14.09.12 ст.644; в силу с 14.09.12]
Статья 4. Международные договоры
(1) Если международным договором, регулирующим налогообложение или
содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
(2) Положения части (1) не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор, используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен международный договор, и не имеющим права на налоговые льготы.
Статья 5. Общие понятия
Следующие понятия применяются для целей налогообложения без изменения правового статуса юридических и физических лиц, предусмотренного действующим законодательством:
1) Лицо – любое физическое или юридическое лицо.
2) Налогоплательщик, субъект налогообложения – лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.
3) Физическое лицо:
а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;
b) организационная форма со статусом физического лица согласно законодательству, включая индивидуального предпринимателя, крестьянское (фермерское) хозяйство, если настоящим кодексом не предусмотрено иное.
4) Юридическое лицо – любое хозяйственное товарищество или общество, кооператив, предприятие, учреждение, фонд, ассоциация, включая созданные с участием иностранного лица, и другие организации, за исключением подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также организационных форм со статусом физического лица согласно законодательству.
5) Резидент:
а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:
i) имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:
находящееся на лечении или на отдыхе, или на учебе, или в командировке за рубежом;
являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;
ii) находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;
b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, деятельность которых организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которых является Республика Молдова.
6) Нерезидент:
а) любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии с подпунктом а) пункта 5) либо, хотя и соответствует требованиям подпункта а) пункта 5), пребывает в Республике Молдова:
в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;
в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе международного договора, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
на лечении, или на отдыхе, или на учебе, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;
исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);
b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, не отвечающие требованиям подпункта b) пункта 5).
7) Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
8) Крестьянское (фермерское) хозяйство – сельскохозяйственное предприятие, имеющее статус физического лица и образованное в соответствии с законодательством.
9) Товарищество – любая организация, за исключением акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, осуществляющая предпринимательскую деятельность на партнерских началах и учрежденная в соответствии с законодательством, которая:
а) имеет не более 20 членов–резидентов или лиц, управляющих в случае смерти
членов товарищества имуществом умерших;
b) отвечает требованиям пропорционального распределения доходов и убытков между собственниками капитала.
10) Акционер – любое лицо, являющееся собственником одной или более акций акционерного общества.
11) Пайщик – любое лицо, владеющее долей капитала юридического лица.
12) Взаимозависимое лицо – член семьи налогоплательщика или лицо, которое контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:
а) семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика;
родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;
b) под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса лица. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.
13) Хозяйствующий субъект – любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.
14) Некоммерческая организация – юридическое лицо, не преследующее в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующее какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какоголибо члена организации, учредителя или частного лица.
15) Постоянное представительство или постоянная база – постоянное место
деятельности, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, непосредственно или через агента с зависимым статусом, включая:
a) место управления, филиал, представительство, отдел, офис, фабрику, завод, магазин, мастерскую, а также шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов или выращивания сельскохозяйственных культур;
b) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанную с ними деятельность по техническому надзору, обслуживанию и эксплуатации оборудования только в том случае, если такая площадка, объект или деятельность продолжаются в течение периода, превышающего шесть месяцев;
c) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Молдова и
принадлежащих нерезиденту или арендуемых им складов;
d) оказание иных услуг, ведение иной деятельности в течение периода, превышающего три месяца, за исключением квалифицируемой как представительство согласно пункту 20), а также работы по трудовому договору (соглашению) и независимой профессиональной деятельности, если настоящим кодексом не предусмотрено иное;
e) осуществление в Республике Молдова любой деятельности, отвечающей хотя бы одному из признаков, предусмотренных в подпунктах а)–d), через агента с зависимым статусом либо содержание этим агентом в Республике Молдова запасов товаров или изделий, из которых он поставляет товары или изделия от имени нерезидента.
Для целей настоящего кодекса постоянным представительством физического лица –
нерезидента считается постоянная база.
16) Предпринимательская деятельность, бизнес – любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.
17) Услуги – материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, включающие передачу собственности в аренду, передачу прав на использование любых товаров; строительномонтажные, ремонтные, научноисследовательские, опытно конструкторские и другие работы.
18) Договор финансового лизинга – любой договор лизинга, отвечающий по крайней
мере одному из следующих условий:
a) риски и выгоды, связанные с правом собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга, передаются лизингополучателю в момент заключения договора лизинга;
b) сумма лизинговых платежей составляет не менее 90 процентов первоначальной стоимости передаваемой в лизинг вещи;
c) договор лизинга прямо предусматривает передачу по окончании срока действия договора лизингополучателю права собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга;
d) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы вещи, являющейся
предметом лизинга.
В целях налогообложения в случае финансового лизинга лизингополучатель рассматривается как собственник полученного в лизинг имущества.
19) Договор операционного лизинга – любой договор лизинга, не соответствующий ни одному из условий договора финансового лизинга.
20) Представительство – осуществление в Республике Молдова нерезидентом видов деятельности подготовительного, вспомогательного или иного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 15). К подготовительной, вспомогательной или иной деятельности, в частности, относятся:
a) использование сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации
товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту;
b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения или демонстрации;
c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим лицом;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров нерезидентом;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора и/или распространения информации, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (услуг), реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью нерезидента;
f) содержание постоянного места деятельности для целей подписания договоров
лицом от имени нерезидента в случае, если подписание договоров происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями нерезидента;
g) осуществление деятельности, предусмотренной подпунктом b) пункта 15), не превышающей шести месяцев.
21) Рынок – система экономических отношений, складывающаяся в процессе производства, обращения и распределения товаров, оказания услуг, а также движения денежных средств, для которых характерна свобода субъектов в выборе покупателей и продавцов, определении цен, формировании и использовании ресурсных источников.
22) Оптовый рынок – вид рынка, на котором товары, услуги, как правило,
реализуются одними лицами другим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, использующим в дальнейшем товары, услуги в процессе производства или реализующим их на рынке розничной торговли.
23) Рынок розничной торговли – вид рынка, на котором товары, услуги реализуются населению для конечного потребления.
24) Рынок на понижение – вид рынка, на котором предложение превышает спрос, либо реализуются товары, услуги, не соответствующие стандартам качества или поврежденные в результате стихийных бедствий, катастроф, других чрезвычайных событий, имевших место, либо продавец испытывает финансовые трудности, обусловленные его временной неплатежеспособностью, ликвидацией или банкротством, либо складываются другие, аналогичные ситуации, при которых товары, услуги предлагаются к продаже по цене ниже складывающихся на рынке цен.
25) Закрытый рынок – вид рынка, на котором реализация товаров, услуг осуществляется между участниками общей собственности или между взаимозависимыми лицами. Цены на закрытом рынке не являются доказательством рыночной цены.
26) Рыночная цена, рыночная стоимость – цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг – в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.
Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:
а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии –
b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии –
с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках
(состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже – информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.
Налогоплательщик имеет право представить налоговым органам информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а налоговые
органы имеют право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.
27) Дисконт – скидка с цены товара, услуги, иностранной валюты и других финансовых активов.
28) Фискальный код – персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим кодексом. Признаются фискальными кодами и не требуют присвоения в предусмотренном настоящим кодексом порядке:
a) государственный идентификационный номер, присвоенный структурой, наделенной правом государственной регистрации, и указанный в решении о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подлежащих государственной регистрации, согласно положениям Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220XVI от 19 октября 2007 года;
b) государственный идентификационный номер, присвоенный структурой, наделенной правом государственной регистрации, и указанный в свидетельстве о регистрации юридических лиц, подлежащих государственной регистрации, согласно положениям Закона об общественных объединениях № 837XIII от 17 мая 1996 года;
c) персональный код (IDNP), указанный на оборотной стороне удостоверения личности физического лица–гражданина Республики Молдова;
d) серия и номер паспорта физического лица–гражданина Республики Молдова, не имеющего удостоверения личности, а для не имеющего и паспорта – серия и номер свидетельства о рождении или другого удостоверяющего личность документа;
e) персональный код (IDNP), указанный на оборотной стороне вида на жительство физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства, располагающего объектом налогообложения на территории Республики Молдова или имеющего налоговые обязательства, а при отсутствии вида на жительство – серия и номер (без пробелов) паспорта страны происхождения соответствующего лица.
[Ст.5 пкт.28) в редакции ЗП 181 от 22.07.16, МО 265276/19.08.16 ст.577]
[Ст.5 пкт.28) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
29) Подразделение – структурная единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации.
30) Код подразделения – номер, присвоенный налоговым органом подразделению
налогоплательщика в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией. Процесс присвоения налоговым органом номера основывается на анализе заявления и копий документов, подтверждающих создание подразделений, представленных налогоплательщиками. Не требуется представление других документов налогоплательщиками или выдача документов (свидетельств, разрешений, подтверждений и т.д.) налоговым органом.
[Ст.5 пкт.30) изменен ЗП 181 от 22.07.16, МО 265276/19.08.16 ст.577] �
[Ст.5 пкт.31) исключен ЗП235 от 26.10.12, MO248251/07.12.12 ст.812] �
32) Безнадежный долг – дебиторская задолженность, невозможная к погашению в случаях:
а) ликвидации хозяйствующего субъекта без правопреемника;
b) отсутствия имущества у физического или юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность и объявленного несостоятельным;
с) отсутствия или недостаточности у физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, и крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя в течение двух лет со дня возникновения задолженности имущества, которое могло бы быть взыскано в счет погашения данной задолженности;
d) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;
е) невозможности разыскать физическое лицо, в том числе членов крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя, выбывшее с постоянного места жительства, в течение срока исковой давности, установленного гражданским законодательством;
f) наличия соответствующего акта судебной инстанции либо судебного исполнителя (решения, определения или другого документа, предусмотренного действующим законодательством), согласно которому взыскание долга является невозможным.
Долг признается безнадежным в указанных выше случаях только при наличии соответствующего документа, подтверждающего наступление того или иного обстоятельства вовлечения в определенную правовую форму в соответствии с законодательством.
33) Налоговая льгота – сумма налога (пошлины) или сбора, не внесенного в бюджет
в формах, установленных в пункте g) части (9) статьи 6.
34) Агент с зависимым статусом – любое лицо, которое на основании договора с нерезидентом:
а) представляет интересы нерезидента в Республике Молдова;
b) действует в Республике Молдова от имени этого нерезидента;
с) имеет и, как правило, использует в Республике Молдова полномочия на заключение договоров или согласование их существенных условий от имени нерезидента, создавая при этом правовые последствия для данного нерезидента.
35) Агент с независимым статусом – любое лицо, не отвечающее требованиям пункта 34).
36) Профессиональные услуги – независимая научная, литературная, артистическая, образовательная или преподавательская деятельность, а также независимая деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов, аудиторов и бухгалтеров, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством.
[Ст.5 пкт.37) исключен ЗП267 от 23.12.11, MO1314/13.01.12 ст.32]
38) Рекламная кампания – способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей.
39) Крупный налогоплательщик – налогоплательщик, определенный в соответствии с критериями отбора крупных налогоплательщиков, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов, и включенный в Список хозяйствующих субъектов–крупных налогоплательщиков.
40) Устройства и системы для регистрации операций с наличными денежными средствами:
a) контрольнокассовая машина с фискальной памятью (далее – контрольно кассовая машина) – аппарат для регистрации кассовых операций, в том числе для хранения и печатания финансовоотчетной информации при осуществлении наличных денежных расчетов, конструкция которого включает фискальный модуль, контролирующий фискальную память, устройства печати и индикации, обеспечивая защиту алгоритмов работы и данных от несанкционированных изменений;
b) информационная система “Gateway Fiscal” – аппаратнопрограммная платформа,
конструкция которой включает промежуточный узел для передачи в режиме реального времени финансовоотчетной информации о выполнении платежных операций через платежные терминалы (терминал cashin), посредством защищенных цифровых каналов, в информационную систему Государственной налоговой службы, обеспечивая защиту алгоритмов работы и данных от несанкционированных изменений.
401) Платежный инструмент – персонализированное(ые) средство(а) (платежная карта, мобильный телефон и т.д.) и/или любая серия процедур (технических – PINкоды,
TANкоды, другие виды кодов, логин/пароль и т.д. или функциональных – кредитовый перевод, прямое дебетование), согласованных между пользователем платежных услуг и поставщиком платежных услуг и используемых пользователем платежных услуг для инициирования платежного поручения.
[Ст.5 пкт.401) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
41) Налоговый год – календарный год, который начинается 1 января и завершается
31 декабря.
[Ст.5 пкт.41) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.05.15]
42) Свидетельство о присвоении фискального кода – документ, подтверждающий взятие на налоговый учет. Свидетельство о присвоении фискального кода выдается в порядке, установленном настоящим кодексом, за исключением налогоплательщиков, для которых фискальным кодом является код, присваиваемый в соответствии с подпунктами a), b), c), d) и e) пункта 28).
[Ст.5 пкт.42) в редакции ЗП 181 от 22.07.16, МО 265276/19.08.16 ст.577]
[Ст.5 пкт.42) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
43) Компьютерная информационная система – программное обеспечение, предназначенное для автоматизации финансового, бухгалтерского и налогового учета во всех областях национальный экономики.
[Ст.5 пкт.43) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
44) Образцы товаров – любая единица, представляющая тип товара, манера предоставления и количество которого, для товаров того же типа, не позволяют его использование в целях, отличных от получения заказов на товары такого типа.
[Ст.5 пкт.44) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.5 изменена ЗП235 от 26.10.12, MO248251/07.12.12 ст.812]
[Ст.5 изменена ЗП178 от 11.07.12, MO190192/14.09.12 ст.644; в силу с 14.09.12] [Ст5 изменена ЗП33 от 06.03.12, MO99102/25.05.12 ст.330]
[Ст.5 изменена ЗП267 от 23.12.11, MO1314/13.01.12 ст.32] [Ст.5 изменена ЗП108 от 17.12.09, МО193196/29.12.09 cт.609] Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды
(1) Налогом (пошлиной) признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный
характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика.
(2) Сбором признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не являющийся налогом (пошлиной).
(3) Другие платежи, осуществляемые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, не относятся к категории обязательных платежей, именуемых налогами (пошлинами) и сборами.
(4) В Республике Молдова взимаются государственные и местные налоги (пошлины)
и сборы.
[Ст.6 ч.(4) изменена ЗП267 от 01.11.13, МО262267/22.11.13 ст.748] (5) В систему государственных налогов (пошлин) и сборов входят: а) подоходный налог;
b) налог на добавленную стоимость;
с) акцизы;
d) приватный налог;
е) таможенная пошлина;
f) дорожные сборы;
g) поимущественный налог.
[Ст.6 ч.(5) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.6 ч.(5) изменена ЗП267 от 01.11.13, МО262267/22.11.13 ст.748]
(6) В систему местных налогов и сборов входят:
a) налог на недвижимое имущество;
a1) приватный налог;
[Ст.6 ч.(6), пкт.a1) введен ЗП267 от 01.11.13, МО262267/22.11.13 ст.748]
b) сборы за природные ресурсы;
c) сбор на благоустройство территорий;
d) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно
территориальной единицы;
e) сбор за размещение рекламы;
f) сбор за использование местной символики;
g) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;
[Ст.6 ч.(6), пкт.g) изменен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
h) рыночный сбор;
i) сбор за временное проживание;
j) курортный сбор;
k) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам;
l) сбор за парковку автотранспорта;
m) сбор с владельцев собак;
[Ст.6 ч.(6), пкт.m) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Ст.6 ч.(6), пкт.m) утратил силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
[Ст.6 ч.(6), пкт.n) исключен ЗП267 от 23.12.11, MO1314/13.01.12 ст.32] [Ст.6 ч.(6), пкт.o) утратил силу ЗП324 от 27.12.12, MO69/11.01.13 ст.34] p) сбор за парковку;
[Ст.6 ч.(6), пкт.p) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Ст.6 ч.(6), пкт.p) утратил силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
[Ст.6 ч.(6), пкт.q) утратил силу ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
r) сбор на санитарную очистку;
[Ст.6 ч.(6), пкт.r) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Ст.6 ч.(6), пкт.r) утратил силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
s) сбор за рекламные устройства.
(7) Отношения, связанные со всеми перечисленными в частях (5) и (6) налогами (пошлинами) и сборами, регулируются настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.
(8) Налоги (пошлины) и сборы, перечисленные в частях (5) и (6), основываются на следующих принципах:
а) нейтральность налогообложения – обеспечение посредством налогового законодательства равных условий для инвесторов, местного и иностранного капитала;
b) достоверность налогообложения – содержание ясных юридических норм, не допускающих произвольного толкования, ясность и точность сроков, методов и сумм уплаты для каждого налогоплательщика, позволяющие им легко проследить воздействие своих относящихся к финансовому менеджменту решений на их налоговое бремя;
с) налоговая справедливость – одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств;
d) налоговая стабильность – осуществление любых изменений и дополнений
положений налогового законодательства непосредственно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс;
е) эффективность налогообложения – взимание с минимальными затратами наиболее приемлемых для налогоплательщиков налогов (пошлин) и сборов.
(9) При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются следующие элементы:
а) объект налогообложения – налогооблагаемая материя;
b) субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, указанное в пункте 2)
статьи 5;
с) источник уплаты налога (пошлины) или сбора – источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор;
d) единица налогообложения – единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения;
е) ставка (ставки) налогообложения – единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения;
f) срок уплаты налога (пошлины) или сбора – период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты;
g) налоговые льготы – элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании, в виде:
частичного или полного освобождения от налога (пошлины) или сбора;
частичного или полного освобождения от уплаты налогов (пошлин) или сборов;
снижения ставки налогов (пошлин) или сборов;
уменьшения объекта налогообложения;
отсрочки уплаты налогов (пошлин) или сборов;
рассрочки погашения налогового обязательства.
Освобождения, предусмотренные статьями 33, 34 и 35, и нулевая ставка НДС
налоговыми льготами не считаются.
(10) Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, являются одним из источников доходов государственного бюджета и бюджетов административно территориальных единиц. В зависимости от принадлежности имущества приватный налог уплачивается в государственный бюджет или в бюджет административно территориальной единицы. Подоходный налог с физических лиц и дорожные сборы (в части сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова) являются регулирующими доходными источниками бюджетной системы. Для автономного территориального образования с особым правовым статусом регулирующими доходными источниками бюджетной системы являются также подоходный налог с юридических лиц (собранный на территории автономного территориального образования), налог на добавленную стоимость (в части налога на добавленную стоимость на товары и услуги, поставленные хозяйствующими субъектами автономного образования) и акцизы на подакцизные товары (продукцию), произведенные на территории данного образования.
[Ст.6 ч.(10) изменена ЗП267 от 01.11.13, МО262267/22.11.13 ст.748] �
[Ст.6 изменена ЗП267 от 23.12.11, MO1314/13.01.12 ст.32] �
Статья 7. Установление, изменение и отмена государственных и местных налогов (пошлин) и сборов
(1) Государственные и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс.
(11) Изменения и/или дополнения в настоящий кодекс и в законы о введении в
действие разделов Налогового кодекса вводятся в действие через 180 календарных дней со дня опубликования закона о внесении изменений и/или дополнений в Официальном мониторе Республики Молдова.
[Ст.7 ч.(11) введена ЗП109 от 28.05.15,МО144149/12.06.15 ст.284]
(2) Установление новых, помимо предусмотренных настоящим кодексом, или отмена действующих государственных и местных налогов (пошлин) и сборов, а также изменение действующих налогов (пошлин) и сборов в части определения субъектов налогообложения, налоговой базы, изменения ставок и применения льгот в течение налогового (календарного) года допускаются только одновременно с внесением соответствующих изменений в государственный бюджет и бюджеты административно территориальных единиц.
[Ст.7 ч.(3) утратилa силу ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Ст.7 ч.(3) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.7 ч.(3) исключена ЗП48 от 26.03.11, МО53/04.04.11 ст.114]
(4) Решения органов публичного управления муниципиев, городов, сел (коммун), а также других административнотерриториальных образований, созданных в соответствии с законодательством, о введении в действие, о внесении в пределах своей компетенции изменений в ставки, порядок и сроки уплаты и о применении льгот принимаются в течение налогового года одновременно с внесением соответствующих изменений в бюджеты административнотерриториальных единиц.
(5) Во исполнение положений части (10) статьи 6 налогоплательщики, имеющие подразделения и/или объекты налогообложения, исчисляют и погашают путем уплаты налоговые обязательства, связанные с подразделениями/объектами налогообложения, по месту их нахождения (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, предназначенных для перечисления в дорожный фонд, и подоходного налога,
установленного согласно главе 71 раздела II).
[Ст.7 ч.(5) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.7 ч.(5) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(6) Подразделения, расположенные в административнотерриториальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета, уплачивают налоги и сборы в бюджет административнотерриториальной единицы по основному месту нахождения предприятия, учреждения, организации.
[Ст.7 изменена ЗП267 от 01.11.13, МО262267/22.11.13 ст.748] � [Ст.7 изменена ЗП267 от 23.12.11, MO1314/13.01.12 ст.32] � Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика
(1) Налогоплательщик имеет право:
а) бесплатно получать от территориальных государственных налоговых инспекций и службы по сбору местных налогов и сборов информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;
b) рассчитывать на корректное отношение со стороны органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;
с) представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя;
d) направлять ежегодно процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления в соответствии со статьей 152 при условии отсутствия задолженностей по подоходному налогу за предыдущие налоговые периоды;
[Ст.8 ч.(1), пкт.d) в редакции ЗП177 от 21.07.16, МО256264/12.08.16 ст.561]
[Ст.8 ч.(1), пкт.d) введен ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с
15.08.14]
[Ст.8 ч.(1), пкт.d) исключен ЗП177 от 20.07.07, MO117126/10.08.07 ст.534; в силу с
01.01.08]
е) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;
f) представлять органам, осуществляющим полномочия по налоговому
администрированию, и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;
g) обжаловать в установленном законом порядке решения, действия или бездействие органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;
h) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством;
i) получать налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством, за налоговый период, в который им выполнены все установленные условия.
(2) Налогоплательщик обязан:
а) соблюдать порядок государственной регистрации (перерегистрации) и осуществления предпринимательской деятельности;
b) стать на учет в налоговом органе по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить свидетельство о присвоении фискального кода. Данное положение не применяется в отношении лиц, для которых фискальным кодом является государственный идентификационный номер, за исключением налогоплательщиков, для которых фискальным кодом является код, присваиваемый в соответствии с подпунктами a), b), c), d) и e) пункта 28) статьи 5. Налогоплательщики, зарегистрированные органами, наделенными правом государственной регистрации, берутся на учет в соответствующем налоговом органе согласно информации, предоставленной этими органами.
[Ст.8 ч.(2), пкт.b) изменен ЗП 181 от 22.07.16, МО 265276/19.08.16 ст.577]
[Ст.8 ч.(2), пкт.b) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
с) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять налоговому органу и службе по сбору местных налогов и сборов предусмотренную законодательством налоговую отчетность, обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства, осуществлять прием наличных денежных средств посредством устройств и систем для регистрации операций с наличными денежными средствами, соблюдая утвержденные Правительством положения, включая Перечень видов деятельности, специфика которых позволяет осуществлять прием наличных денежных средств без применения контрольнокассовых машин;
c1) использовать компьютерные информационные системы, программное
обеспечение для контрольнокассовых машин, сертифицированные в Сертификационной комиссии Министерства финансов в порядке, установленном Правительством;
[Ст.8 ч.(2), пкт.с1) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
c2) в случае хозяйствующего субъекта, поставляющего компьютерные информационные системы, программное обеспечение для контрольнокассовых машин, сертифицировать эти компьютерные информационные системы, программное обеспечение для контрольнокассовых машин в Сертификационной комиссии Министерства финансов в порядке, установленном Правительством.
[Ст.8 ч.(2), пкт.с2) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
d) достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;
е) согласно положениям части (5) статьи 7 своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых налоговых отчетов;
f) при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию представлять должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, учетные документы, налоговые отчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин) и сборов в бюджет и с предоставлением льгот, разрешать в случае ведения компьютерного учета доступ к электронной системе бухгалтерского учета;
g) обеспечивать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства беспрепятственный доступ должностных лиц органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом;
h) присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового
законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;
i) при ошибочном исчислении или неправильном определении налоговыми органами суммы какоголибо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально;
j) выполнять принятые по результатам проверок решения органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;
k) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.
(3) В случае отсутствия руководителя предприятия его обязанности, предусмотренные подпунктами f) и g) части (2), выполняются другими должностными и материально ответственными лицами субъекта налогообложения в пределах своих полномочий.
[Ст.8 изменена ЗП235 от 26.10.12, MO248251/07.12.12 ст.812] �
[Ст.8 изменена ЗП178 от 11.07.12, MO190192/14.09.12 ст.644; в силу с 14.09.12] �
[Ст.8 изменена ЗП267 от 23.12.11, MO1314/13.01.12 ст.32] �
[Ст.8 изменена ЗП48 от 26.03.11, МО53/04.04.11 ст.114] �
[Ст.8 изменена ЗП108 от 17.12.09, МО193196/29.12.09 cт.609] �
[Ст.8 изменена ЗП113 от 22.05.08, МО103105/13.06.08 ст.395] �
Статья 9. Налоговое администрирование
Налоговое администрирование означает деятельность уполномоченных государственных органов, ответственных за полное и своевременное обеспечение поступления в бюджеты всех уровней налогов (пошлин) и сборов, пени и штрафов, а также их действия по уголовному преследованию при наличии обстоятельств, свидетельствующих о фактах налоговых преступлений.
Статья 10. Деятельность органов, осуществляющих
полномочия по налоговому администрированию
(1) Организация деятельности и деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, регламентируются в соответствии с законодательством Республики Молдова и международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова.
(2) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, и их должностные лица, ненадлежаще исполняющие свои обязанности, несут ответственность согласно законодательству.
Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика
(1) Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.
(2) Ущерб, причиненный налогоплательщику органами, осуществляющими
полномочия по налоговому администрированию, и их должностными лицами вследствие ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей, подлежит возмещению в соответствии с законодательством.
(3) Налоговые органы подготавливают материалы для возвращения налогоплательщику суммы переплаты и начисленного на эту сумму процента (в том числе средства, незаконно списанные со счетов налогоплательщика по поручениям налоговых органов) в установленном порядке.
РАЗДЕЛ II ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Статья 12. Понятия
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Роялти (периодические платежи) – платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
2) Аннуитеты – регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.
3) Дивиденд – доход, полученный от распределения чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, за исключением дохода, полученного в случае полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57.
4) Налогооблагаемый доход – валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.
41) Оцененный доход – доход, определенный (полученный) путем применения
косвенных методов и источников в ходе налоговых проверок, в том числе вследствие учреждения налоговых постов.
5) Инвестиционный доход – доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
6) Финансовый доход – доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
7) Процентные начисления, доход в виде процентов – любой доход, полученный по
долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга.
8) Опцион – условие, предусматривающее право выбора.
9) Фьючерсная сделка – вид сделки на фондовой или товарной бирже.
10) Распределение – выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.
11) Вычет – сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете
налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями налогового законодательства.
12) Освобождение – сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.
13) Зачет – сумма, удержанная и/или предварительно уплаченная, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога.
14) Выигрыш – валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме.
[Ст.12 пкт.14) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
15) Процентное отчисление – процесс, в рамках которого налогоплательщики, не имеющие задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды, направляют процентную долю в размере до 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, некоммерческим организациям общественной пользы, религиозным культам и их составным частям, имеющим право участвовать в процентном отчислении.
[Ст.12 пкт. 15) введен ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с
15.08.14]
[Ст.12 дополнена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013] [Ст.12 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.12 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.12 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.12 дополнена Законом N 144XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009] [Ст.12 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Статья 121. Налоговый период по подоходному налогу
(1) Под налоговым периодом по подоходному налогу понимается календарный год, по окончании которого определяется налогооблагаемый доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
(2) Для вновь созданных предприятий налоговым периодом считается период со дня регистрации предприятия до окончания календарного года.
(3) Для ликвидируемых или реорганизуемых предприятий налоговым периодом считается период с начала календарного года до дня исключения предприятия из Государственного регистра.
Статья 13. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются:
а) юридические и физические лица–резиденты Республики Молдова, за исключением товариществ, определенных в пункте 9) статьи 5, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;
b) физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова;
с) физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не
осуществляют предпринимательскую деятельность и получают инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;
d) физические лица–резиденты – иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова и получающие доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;
е) физические лица–нерезиденты, которые не осуществляют предпринимательскую
деятельность на территории Республики Молдова и в течение налогового периода получают доходы согласно главе 11 настоящего раздела.
(2) Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.
[Ст.13 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] �
[Ст.13 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.13 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]
Статья 14. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения является:
a) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;
b) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;
c) инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за
пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;
d) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими деятельность на территории Республики Молдова;
e) доход, полученный в Республике Молдова физическими лицами–нерезидентами,
не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики
Молдова.
Примечание: Часть 11 ст.14 введенная Законом N 48 от 26.03.2011 была впоследствии исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012
[Часть 11 ст.14 введена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]
Примечание: Часть 12 ст.14 введенная Законом N 48 от 26.03.2011 была впоследствии исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012
[Часть 121 ст.14 введена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]
(2) Источники доходов определены в главах 2 и 11.
(3) В отступление от положений частей (1) и (2) настоящей статьи объектом налогообложения по выигрышам и доходам, указанным в частях (3), (31), (33), (34) и (35) статьи 901, является исключительно этот выигрыш и/или доход.
[Ст.14 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.14 ч.(3) изменена ЗП166 от 11.10.13, МО243247/01.11.13 ст.687] [Ст.14 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] [Ст.14 дополнена Законом N 144XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009] [Ст.14 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.14 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.14 изменена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 15. Ставки налога
Общая сумма подоходного налога определяется:
а) для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, – в размере:
7 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 29640 лея;
18 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 29640 лея;
[Ст.15 пкт.а) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.15 пкт.а) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
b) для юридических лиц – в размере 12 процентов облагаемого дохода;
с) для крестьянских (фермерских) хозяйств – в размере 7 процентов облагаемого дохода;
d) для хозяйствующих субъектов, доход которых был определен в соответствии со статьями 225 и 2251, – в размере 15 процентов от превышения оцененного дохода над валовым доходом, зарегистрированным в бухгалтерском учете хозяйствующим субъектом.
[Ст.15 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] � [Ст.15 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.15 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] �
[Ст.15 дополнена Законом N 144XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009] � [Ст.15 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] � [Ст.15 изменена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008] � Статья 151. Порядок определения налоговых обязательств
Определение налоговых обязательств в соответствии с положениями настоящего раздела осуществляется в порядке, установленном Правительством.
Статья 152. Процентное отчисление
(1) Налогоплательщик–физическое лицо, не имеющий задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие периоды, вправе отчислять процентную долю в размере до 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, некоммерческим организациям общественной пользы, религиозным культам и их составным частям в одной из следующих форм:
a) одновременно с представлением декларации о подоходном налоге;
b) посредством банковского перевода;
с) через работодателя.
(2) Процентное отчисление может осуществляться только в случае, когда
налогоплательщик уже выполнил свои налоговые обязательства по подоходному налогу за период, по которому осуществляется процентное отчисление.
(3) Механизм процентного отчисления и конкретный перечень некоммерческих организаций общественной пользы, религиозных культов и их составных частей, которые могут пользоваться направлением им процентной доли подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, устанавливаются Правительством.
(4) В случае процентного отчисления налогоплательщиком–физическим лицом суммы, превышающей процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, некоммерческим организациям общественной пользы, религиозным культам и их составным частям на него налагаются санкции в соответствии со статьей 228, а соответствующие финансовые средства остаются на счетах указанных учреждений без возможности их возврата.
[Ст.152 введена ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с 15.08.14]
Статья 16. Налоговые зачеты
Налогоплательщик имеет право на зачет суммы, удержанной и/или предварительно уплаченной, согласно положениям глав 12, 13, 14 и 15 настоящего раздела, за исключением статей 901 и 91.
[Ст.16 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника
Доходы, обусловленные собственностью умершего, рассматриваются как доходы наследника после принятия им наследства.
[Ст.17 в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Ст.17 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Глава 2
СОСТАВ ДОХОДА Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом
В валовой доход включаются:
а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;
b) доход от деятельности товариществ, полученный членами товариществ, и доход, полученный акционерами инвестиционных фондов согласно положениям главы 9;
с) плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;
d) доход от сдачи имущества в аренду;
е) прирост капитала, определенный в части (7) статьи 37;
f) доход, связанный с неиспользуемыми резервами, согласно части (16) статьи 24 и части (6) статьи 31;
f1) сумма уменьшения скидок на потери по активам и условным обязательствам в
результате улучшения их качества в течение налогового года;
f2) сумма снижения резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата займов и процентов, сопутствующих улучшению качества и/или их возврату в течение налогового года;
g) доход, получаемый в виде процентных начислений;
h) роялти (периодические платежи;
[Cт.18 пкт.h) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
i) аннуитеты, в том числе полученные на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования и не использованные согласно статье 22. Исключением являются предусмотренные пунктом a) статьи 20;
j) доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;
k) государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые налогом в законах, устанавливающих эти выплаты;
l) суммы, получаемые по договору (соглашению) о невступлении в конкуренцию;
[Ст.18 пкт.m) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
n) доходы, полученные в соответствии с законодательством вследствие уплаты неустойки, в виде возмещения неполученного дохода, а также вследствие удержания или возврата задатка;
о) другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах и не являющиеся необлагаемыми согласно налоговому законодательству.
[Ст.18 пкт.о) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.18 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] [Ст.18 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.18 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.18 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.18 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.18 изменена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем
К облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся:
а) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию выплат, указанных в части (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством;
[Ст.19 пкт.а) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.19 пкт.а) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
b) аннулированная сумма долга работника перед работодателем;
с) доплаты, осуществляемые работодателем к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;
d) процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между
базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году (процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики, – по займам, предоставленным на срок до пяти лет; процентная ставка по долгосрочным кредитам – по займам, предоставленным на срок более пяти лет), и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления;
[Ст.19 пкт.d) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
е) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях:
если имущество является собственностью работодателя – его затраты, определяемые в процентах от стоимостного базиса по каждому предоставленному для использования объекту в зависимости от категории собственности, предусмотренной частью (6) статьи 26: I – 0,0082, II – 0,0137, III – 0,0274, IV – 0,0548 и V – 0,0822 процента за каждый день использования;
если имущество не является собственностью работодателя – его затраты на получение права пользования имуществом за каждый день использования.
[Ст.19 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.19 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом
В валовой доход не включаются следующие виды дохода:
a) аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22;
b) компенсации и единовременные пособия, полученные согласно законодательству в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием работниками либо их законными наследниками;
с) выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляемые в соответствии с договорами о страховании здоровья;
d) возмещение работникам расходов, относящихся к выполнению должностных обязанностей: для Аппарата Президента Республики Молдова, Парламента и его Аппарата, Аппарата Правительства – в пределах и порядке, установленных соответственно Президентом Республики Молдова, Парламентом и Правительством. Возмещение работникам хозяйствующих субъектов расходов, связанных с выполнением
служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных нормативными актами, и в порядке, установленном Правительством. Возмещение работникам расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в случае превышения предусмотренных для проживания лимитов, установленных Правительством;
d1) возмещение расходов и компенсационных выплат, связанных с выполнением
служебных обязанностей военнослужащими, лицами начальствующего и рядового состава органов национальной обороны и правоохранительных органов, органов государственной безопасности и общественного порядка за счет средств государственного бюджета, а именно:
возмещение транспортных расходов по проезду военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов национальной обороны, государственной безопасности и общественного порядка и членов их семей, перевозке их личного имущества в связи с зачислением на службу, исполнением службы и увольнением в резерв (в отставку), включая транспортные расходы, связанные с проездом на санаторно курортное лечение, место проведения обязательного отпуска, а также расходов по перевозке военнослужащих срочной службы и резервистов, призванных на военные сборы или по мобилизации;
подъемное пособие;
единовременное пособие на первоначальное обзаведение;
единовременное пособие, выплачиваемое выпускникам военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;
денежная компенсация расходов по найму жилья;
денежная компенсация на приобретение или строительство жилья;
денежная компенсация, эквивалентная нормам обеспечения продовольственным и вещевым довольствием, в размере, установленном Правительством;
d2) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение
причиненного ущерба или/и неполученного дохода в связи с проведением археологических исследований на земельных участках, находящихся в собственности или во владении этих лиц;
d3) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение ущерба,
причиненного им в результате противозаконных действий (бездействия) либо вследствие стихийных или техногенных катастроф, катаклизмов, эпидемий, эпизоотий;
d4) суммы, полученные собственниками или владельцами имущества, реквизированного в интересах общества, за период реквизиции согласно законодательству;
е) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим постуниверситетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями, за исключением оплаты преподавательской или научноисследовательской деятельности, единовременные пособия, выплачиваемые молодым специалистам, принятым на работу в сельской местности в соответствии с распределением;
f) алименты и пособия на детей;
[Ст.20 пкт.g) утратил силу ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
h) адресные компенсации малообеспеченным, социально уязвимым слоям населения, а также пособия социального страхования, выплаченные не в виде аннуитетов;
i) имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования;
i1) имущество, полученное детскими домами семейного типа в качестве
пожертвования;
j) доходы от безвозмездного получения собственности, в том числе денежных средств, в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления;
[Ст.20 пкт. k) исключен Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]
l) пособия, полученные от благотворительных организаций – фондов и общественных объединений в соответствии с положениями уставов этих организаций и законодательством;
m) вложения в капитал хозяйствующего субъекта, предусмотренные статьей 55;
n) доходы дипломатических и иных приравненных к ним представительств, организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала, предусмотренные статьей 54;
o) суммы, получаемые донором от государственных учреждений здравоохранения;
[Ст.20 пкт.о1) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.20 пкт.р) исключен Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
p1) выигрыши от рекламных кампаний и/или лотерей в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает 10 процентов личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33;
[Ст.20 пкт.р1) введен Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013] [Ст.20 пкт.р1) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
q) денежные средства, выплачиваемые в виде единовременного пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных служащих или их семьям в соответствии с законодательством;
r) материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства, органов местного публичного управления, средств Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи;
s) финансовая помощь, полученная спортсменами и тренерами от Международного олимпийского комитета, премии, полученные спортсменами, тренерами и техническими работниками на международных спортивных соревнованиях, спортивные стипендии и пособия, предоставляемые национальным сборным командам для подготовки и участия в официальных международных соревнованиях;
t) финансовая помощь, полученная Национальным олимпийским и спортивным комитетом, национальными профессиональными спортивными федерациями от Международного олимпийского комитета, профессиональных европейских и международных спортивных федераций и других международных спортивных организаций;
[Ст.20 пкт.t) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
u) национальная премия Республики Молдова в области литературы, искусства, архитектуры, науки и техники, а также премии учащимся и их педагогам, выплаченные в установленных действующими нормативными актами размерах, за выдающиеся результаты, достигнутые на районных, городских, муниципальных, зональных, республиканских, региональных и международных олимпиадах и конкурсах;
u1) процентные начисления по государственным ценным бумагам;
[Ст.20 пкт.и1) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.20 пкт.v) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
w) вознаграждение членам хозяйств (семей) за участие в выборочных обследованиях, проводимых статистическими органами;
x) доходы физических лиц, полученные от деятельности на основании предпринимательского патента;
y) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, в
том числе отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобоя), черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы, и возвратной тары, а также отработавших электрических аккумуляторов;z) доходы, полученные в результате использования налоговых льгот;
[Cт.20 пкт.y) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
y1) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в
натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
[Cт.20 пкт.y1) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
y2) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от поставки натурального молока;
[Ст.20 пкт.y2) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] [Ст.20 пкт.z1) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
z2) денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением;
[Cт.20 пкт.z2) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
z3) компенсации морального ущерба;
z4) доходы, полученные от списания задолженностей перед национальным публичным бюджетом;
z5) денежное довольствие военнослужащих срочной службы, учащихся и курсантов (студентов) военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;
z6) доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба, в части, в которой предоставляемое возмещение не превышает причиненного материального ущерба;
z7) выплата гарантированных депозитов из Фонда гарантирования депозитов в банковской системе в соответствии с Законом о гарантировании депозитов физических лиц в банковской системе № 575XV от 26 декабря 2003 года;
[Ст.20 пкт.z8) исключен Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]
z9) доходы от переоценки основных средств и других активов и восстановления убытков от их обесценения;
[Cт.20 пкт.z9) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
z10) дивиденды, выплачиваемые физическим лицам–резидентам за налоговые периоды до 1 января 2008 года.
z11) доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки;
[Ст.20 пкт. z11) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.20 пкт.z11) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
z12) доходы юридических лиц, полученные в результате использования внешних финансовых источников в рамках международных проектов и грантов, связанных с развитием образования и научных исследований;
[Cт.20 пкт.z12 в редакции ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
01.01.14]
[Cт.20 пкт.z12) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
z13) доходы, полученные некоммерческими организациями общественной пользы, религиозными культами и их составными частями согласно закону в порядке процентного отчисления;
[Cт.20 пкт.z13) введен ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с
15.08.14]
[Ст.20 дополнена Законом N 222 от 19.10.2012, в силу 09.11.2012] [Ст.20 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.20 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.20 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.20 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.20 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.20 изменена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.20 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу
(1) Доход, полученный не в денежной форме, оценивается каждым субъектом налогообложения и составляет среднюю цену поставки товаров и/или оказания аналогичных услуг за месяц, предшествовавший месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме. В случае, если в месяце, предшествовавшем месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме, не были осуществлены поставки товаров и/или не были оказаны услуги, то доход, полученный не в денежной форме, не может быть меньше чем себестоимость товаров и/или услуг, поставленных и/или оказанных за текущий месяц. (2) При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода согласно части (2) статьи 66, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком – физическим лицом в соответствии с договорами страхования и сострахования, разделенной на количество лет предполагаемых
выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).
(3) При осуществлении операций в иностранной валюте:
1) При исчислении облагаемого дохода валовой доход и другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея, действовавшему на день совершения операции.
[Ст.21 ч.(3), пкт.1) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
2) Любой долг – как налогоплательщика, так и налогоплательщику, – сумма которого выражена в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу молдавского лея, установленному на последний день налогового года.
21) Если операция осуществляется в иностранной валюте, к которой Национальный
банк Молдовы не котирует молдавский лей, то конверсия валюты проводится в два этапа. Вначале иностранная валюта переводится в другую иностранную валюту, к которой Национальный банк Молдовы котирует молдавский лей. Для этого используется прямое курсовое соотношение этих иностранных валют. Полученная таким образом сумма в другой иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея.
[Ст.21 ч.(3), пкт.21) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
3) Любые доход или утрата в результате пересчета долга в соответствии с пунктом 2) рассматриваются как доход, полученный, или утрата, образовавшаяся в последний день налогового года.
31) Датой сделки считается дата отражения по выписке со счета в банке, а в других
случаях – дата, указанная в первичном документе. При отгрузке товаров датой сделки
считается, согласно правилам ИНКОТЕРМС, дата, указанная в сопроводительных документах поставщика, которая должна совпадать с датой передачи товаров хозяйствующему субъекту–перевозчику или дата получения представителем покупателя, независимо от периода, в котором она была отражена в бухгалтерском учете договаривающихся сторон. Момент передачи товаров хозяйствующему субъекту– перевозчику считается переходом их в собственность покупателя и датой совершения сделки.
[Ст.21 ч.(3), пкт.31) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
32) Если за время, прошедшее с даты совершения сделки до даты расчета по возникшей задолженности, официальный курс молдавского лея изменился, возникает курсовая валютная разница. Если выплата суммы производится в том же периоде
налогового года, в котором совершена сделка, курсовая валютная разница между суммой, первоначально отраженной в бухгалтерском учете, и суммой расчета представляет собой прибыль или убыток текущего года.
[Ст.21 ч.(3), пкт.32) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
33) В случае, если расчеты по образовавшейся задолженности не производятся в том же периоде налогового года, в котором была совершена сделка, она переоценивается налогоплательщиком по официальному курсу молдавского лея на последний день налогового года, за который представляется налоговая декларация, а возникшая валютная разница рассматривается как прибыль или убыток того же налогового года. Независимо от
возможных колебаний официального курса молдавского лея в будущем, для отражения финансового положения налогоплательщика на дату составления баланса счетá в иностранной валюте отражаются в эквивалентных суммах в национальной валюте по официальному курсу молдавского лея к иностранной валюте, действующему на соответствующий день. В результате этого разница между суммой, указанной в бухгалтерской отчетности, и суммой, в которой сделка отражена в бухгалтерском учете в течение этого периода или в которой она была отражена в предыдущем налоговом году, рассматривается как прибыль или убыток.
[Ст.21 ч.(3), пкт.33) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
4) Операции, при которых возникают обязательства по платежам в иностранной валюте, относятся к:
а) расходам, которые предполагается произвести, или доходу, который предполагается получить после осуществления расчетов;
b) фьючерсным сделкам, опционам и другим подобным финансовым операциям.
[Ст.21 ч.(3), пкт.5) утратил силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
(4) Лицо, осуществляющее дарение в виде денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, исключая сумму, подаренную физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в части, в какой данная сумма не превышает облагаемый доход.
[Ст.21 ч.(4) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.21 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]
[Ст.21 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной
утрате собственности
(1) Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в
случае вынужденной утраты.
(2) В случае непризнания дохода в соответствии с частью (1) стоимостный базис замещающей собственности считается стоимостным базисом заменяемой собственности,
увеличенным на сумму понесенных затрат на приобретение собственности, не покрываемую доходом при вынужденной утрате.
(3) Собственность считается вынужденно утраченной, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу либо если налогоплательщик вынужден какимлибо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.
(4) Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же самые свойства или природу, что и заменяемая (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня и качества).
(5) Период замены – период, заканчивающийся в налоговом году, следующем после года, в котором произошла утрата.
[Ст.22 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Глава 3 �
ВЫЧЕТЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ �
С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ �
Статья 23. Общее правило
Вычет личных и семейных расходов не разрешается, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.
Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
(1) Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
(2) Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.
(3) Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством за исключением расходов, которые регулируются настоящей статьей.
[Ст.24 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(4) В отступление от статьи 30 разрешается вычет сумм налогов и сборов, уплаченных подразделениями, расположенными в административнотерриториальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета.
(41) В отступление от положений настоящей статьи, статей 26 и 27 вычет износа и
расходов на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, вычитаемых согласно настоящему разделу, разрешается только по одному легковому автомобилю для каждого лица, указанного в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, и лишь в целях предпринимательской деятельности.
[Ст.21 ч.(41) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.24 ч.(41) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(6) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация) и к которой применяются статьи 26, 28 и 29.
(7) Не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.
(8) Не разрешается вычет убытков от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) взаимозависимыми лицами друг другу.
(9) Не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения.
(10) Разрешается вычет не подтвержденных документально обычных и необходимых расходов, понесенных налогоплательщиком в течение налогового года, в размере 0,2 процента облагаемого дохода.
(11) Не разрешается вычет сумм, уплаченных, или расходов, понесенных в пользу обладателей предпринимательского патента.
(12) Не разрешается вычет платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов.
(13) Вычет остатков, отходов и естественной убыли разрешается в пределах, утверждаемых отраслевыми органами центрального публичного управления совместно с отраслевыми учреждениями, с заключением Министерства финансов, согласно порядку, установленному Правительством.
[Ст.24 ч.(13) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(14) Допускается вычет расходов, связанных с безвозмездной передачей собственности в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления.
(15) Разрешается вычет расходов, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового года в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью патронатов. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.
(151) Разрешается вычет расходов, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового года в виде взносов финансовых средств, связанных с деятельностью
профсоюзов. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.
[Cт.24 пкт.(151) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(16) Аудиторским обществам и аудиторам–индивидуальным предпринимателям разрешается вычет расходов в размере 15 процентов дохода от продаж в отчетном году по аудиту годовой финансовой отчетности и/или консолидированной годовой финансовой отчетности, как для формирования резервов, связанных с аудиторским риском, так и на страховые взносы по договорам страхования профессиональной гражданской ответственности, заключенным согласно действующему законодательству для страхования аудиторского риска.
(17) Вычет расходов, понесенных сельскохозяйственными предприятиями в связи с содержанием находящихся на балансе объектов социальнокультурного назначения, разрешается в соответствии с нормативами (средними расходами), установленными для содержания аналогичных учреждений, финансируемых из бюджетов административно территориальных единиц.
(18) Не разрешается вычет сумм от переоценки и обесценения основных средств и других активов.
[Cт.24 пкт.(18) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(19) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.
[Cт.24 пкт.(19) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(20) Разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы дополнительного медицинского страхования сотрудника в размере до 50% взноса обязательного медицинского страхования, рассчитанного в фиксированной сумме в абсолютном значении, установленного для категорий плательщиков, предусмотренных в приложении 2 к Закону № 1593XV от 26 декабря 2002 года, на соответствующий год.
[Ст.24 пкт.(20) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
Разрешается вычет расходов, понесенных в связи с предоставлением частных стипендий, в порядке, установленном Правительством.
[Ст.24 ч.(21) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.24 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.24 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.24 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.24 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] Статья 25. Вычеты процентных начислений по
кредитам и займам
(1) Вычет процентных начислений по кредитам и займам разрешается в соответствии
со статьей 24.
(2) Вычет расходов на процентные начисления по кредитным договорам хозяйствующими субъектами в пользу физических и юридических лиц (за исключением финансовых учреждений, микрофинансовых организаций и лизинговых компаний), разрешается в пределах средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам, на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте. Средневзвешенная процентная ставка по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте, устанавливается Национальным банком Молдовы и опубликовывается на его официальной вебстранице.
(3) В случае, если эмиссия долговых обязательств произведена после 1 января 1998 года, доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства, разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле такого дисконта, распределенного пропорционально в налоговом году.
[Ст.25 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.25 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.25 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] �
[Ст.25 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] �
Статья 26. Вычеты начисленного износа
(1) Величина вычета начисленного износа собственности определяется в соответствии с настоящей статьей и статьями 24 и 27.
(2) Собственность, на которую начисляется износ, – это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 6000 леев.
[Ст.24 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(3) Собственностью, на которую начисляется износ, признаются также инвестиции в основные средства, являющиеся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды. Для целей настоящей части под инвестициями понимается превышение затрат на ремонт, улучшение и тому подобные действия в отношении соответствующих основных средств над указанными затратами, разрешенными к вычету в налоговом году согласно порядку, установленному в части (9) статьи 27.
(4) В целях налогообложения в случае финансового лизинга лизингополучатель рассматривается как собственник основных средств, полученных в лизинг, а в случае операционного лизинга собственником является лизингодатель. Расчет и вычет износа основных средств, являющихся предметом договора лизинга, осуществляются лизингополучателем в случае финансового лизинга и лизингодателем в случае операционного лизинга.
(5) Величина износа основных средств, подлежащая вычету, определяется путем
умножения стоимостного базиса основных средств на конец отчетного периода, относящихся к какойлибо категории собственности, на соответствующую норму износа, предусмотренную частью (8). Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода определяется как стоимость основных средств на начало отчетного периода, увеличенная на стоимость вновь приобретенных основных средств и на сумму корректировок и уменьшенная на сумму от их реализации или на сумму скорректированного стоимостного базиса при ином выбытии. Стоимость основных средств на начало отчетного периода, относящихся к соответствующей категории собственности, определяется как разница между стоимостным базисом основных средств на конец предыдущего отчетного периода и суммой начисленного износа за предыдущий отчетный период.
(6) Вся собственность налогоплательщика должна быть отнесена к одной из категорий собственности в соответствии с порядком, установленным Правительством.
(7) Устанавливается следующий порядок учета собственности по категориям:
а) по собственности, относящейся к I категории, начисление износа ведется по каждому объекту;
b) по собственности, относящейся к категориям II–V, начисление износа осуществляется путем применения нормы износа к стоимостному базису соответствующей категории. Отнесение собственности к категориям собственности осуществляется в порядке, установленном Правительством;
c) по собственности, представляющей собой инвестиции в основные средства,
являющиеся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды, начисление износа осуществляется в порядке, предусмотренном для категории собственности, к которой относятся соответствующие основные средства.
(8) К каждой категории собственности применяются следующие нормы износа:
|
Категория собственности |
Норма износа, % |
|
I |
5 |
|
II |
8 |
|
III |
12,5 |
|
IV |
20 |
|
V |
30 |
(9) Начисление износа и его вычет на содержание легкового автомобиля осуществляются следующим образом:
а) при стоимости автомобиля до 200000 леев начисленный износ вычитается в зависимости от стоимости автомобиля в полном размере;
b) при стоимости автомобиля свыше 200000 леев вычет ограничивается суммой износа, начисленной исходя из стоимости автомобиля 200000 леев. Данное положение не
применяется в отношении легковых автомобилей, используемых в качестве основных средств в основной деятельности, представляющей собой оказание услуг, износ которых включается в себестоимость продаж.
(10) Учет и начисление износа основных средств в целях налогообложения
осуществляются согласно положению, утвержденному Правительством. [Ст.26 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.26 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.26 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] � Статья 27. Стоимость основных средств
(1) Стоимость вновь приобретенных основных средств состоит из цены приобретения, а также из всех расходов, связанных с их приобретением, включая расходы по перевозке, монтажу и страхованию, проценты, уплаченные или начисленные, до начала эксплуатации объекта. Стоимость основных средств, относящихся к собственности, созданной своими силами, включает все налоги (пошлины) и сборы, за исключением налога на добавленную стоимость, который зачисляется на счет, расходы и выплаты процентных начислений по ним за весь период до начала их эксплуатации. Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода увеличивается на стоимость вновь приобретенных или созданных своими силами основных средств и на сумму корректировок в отчетном периоде, предусмотренных частью (8).
(2) Средства, полученные от отчуждения основных средств, за исключением полученных в результате отчуждения автомобиля, включенного в категорию собственности со стоимостью, предусмотренной пунктом b) части (9) статьи 26, относятся на уменьшение стоимостного базиса соответствующей категории собственности. Если указанное уменьшение на конец отчетного периода приводит к отрицательному результату по категории собственности, то данный результат включается в доход, а стоимость соответствующей категории собственности на начало соответствующего отчетного периода приравнивается к нулю. В случае отчуждения автомобиля, включенного в категорию собственности со стоимостью, предусмотренной пунктом b) части (9) статьи 26, стоимостной базис соответствующей категории собственности уменьшается на остаточную стоимость отчужденного автомобиля исходя из стоимости, по которой он был включен в эту категорию. Доход или убыток, исчисленный как разница между суммой средств, полученных в результате отчуждения автомобиля, и его стоимостным базисом, признается доходом или убытком в том налоговом периоде, в котором имело место отчуждение. Стоимостной базис автомобиля представляет собой стоимость автомобиля, уменьшенную на сумму начисленного износа.
(3) Первоначальное отнесение основных средств к соответствующей категории собственности осуществляется с началом их эксплуатации.
(4) Первоначальной стоимостью какойлибо собственности, находящейся во владении налогоплательщика на 1 января 1998 года, является ее стоимостный базис, определенный согласно частям (1) и (2) статьи 38, на эту дату. В этом случае начисление износа и все другие корректировки стоимости за предыдущие периоды производятся в соответствии с ранее действовавшим законодательством. Стоимостной базис каждого основного средства определяется в порядке, установленном Правительством.
(5) Если по окончании налогового года собственности по соответствующей
категории не имеется или оставшаяся сумма составляет менее 6000 леев, после проведения корректировок, предусмотренных частями (1) и (2) настоящей статьи и частью (3) статьи 26, оставшаяся стоимость подлежит вычету.
(6) Разрешается вычет расходов, связанных с научными исследованиями и разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового года как текущие расходы.
(7) Установленный в части (6) порядок не применяется в отношении земли или иного имущества, подвергающегося износу, а также к любым другим расходам, оплаченным или
понесенным с целью выявления наличия или местонахождения природных ресурсов, определения их количества и качества.
(8) Вычет расходов на ремонт собственности осуществляется следующим образом:
а) если расходы в налоговом году на ремонт собственности не превышают 15 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности (определенного без учета изменений в течение данного налогового года), то вычет этих расходов разрешается в данном году;
b) если расходы в налоговом году на ремонт собственности превышают 15 процентов стоимостного базиса по каждому объекту, относящемуся к I категории собственности, и по стоимостному базису II–V категорий собственности, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и отражается на увеличении стоимостного базиса по каждому объекту, относящемуся к I категории собственности, и по стоимостному базису II–V категорий собственности.
(9) В отступление от пунктов а) и b) части (8) в соответствующий налоговый период
допускается вычет:
а) расходов на ремонт автомобильных дорог, международных воздушных пассажирских и грузовых транспортных средств как текущих расходов;
[Ст.27 ч.(9), пкт.а) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
b) расходов, которые связаны с ремонтом основных средств, используемых хозяйствующим субъектом в его предпринимательской деятельности согласно договору об аренде (имущественном найме) оперативном лизинге средства международного воздушного транспортного средства, не соответствующих части (2) статьи 26, и которые согласно указанному договору несет арендатор (наниматель). Вычет таких расходов, понесенных на протяжении налогового периода, допускается в пределах 15 процентов исчисленной суммы аренды (имущественного найма), а для международного воздушного транспортного средства в размере 100%.
[Ст.27 ч.(9), пкт.b) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(10) Стоимостный базис основных средств по каждой категории собственности корректируется на:
а) сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую зачету в соответствии с настоящим кодексом, исчисленную из бухгалтерского баланса реализованных основных средств, числящихся в бухгалтерском учете с налогом на добавленную стоимость;
[Ст.27 ч.(10), пкт.а) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
b) сумму предполагаемой остаточной стоимости основных средств при их списании в бухгалтерском учете в связи с полным износом;
c) положительную разницу, полученную в результате переоценки, произведенной в соответствии с положениями главы IV Закона № 1164XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.
(11) В целях налогообложения не признается разница переоценки основных средств. (12) Разрешается вычет износа основных средств, полученных безвозмездно, кроме
случаев, когда их стоимость включена в необлагаемый доход налогоплательщика.
[Cт.27 ч.(12) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(121) Начиная с 2014 налогового периода разрешается вычет износа основных средств, полученных безвозмездно и введенных в действие в налоговые периоды,
предшествующие 2014 году, стоимость которых включена в налогооблагаемый доход налогоплательщика. Износ этих основных средств исчисляется исходя из стоимости, отраженной в балансе налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2013 г.
[Ст.27 ч.(121) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.27 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.27 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.27 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] � [Ст.27 дополнена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 11.05.2007] �
Статья 28. Амортизационные вычеты нематериальной
собственности
Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематериальной собственности
(патенты на изобретения, авторское право и смежные права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок использования, с учетом времени ее использования по прямолинейному методу.
[Ст.28 изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15] [Ст.28 изменена Законом N 111 от 17.05.2012, в силу 26.06.2012]
Статья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей
невосполнимых природных ресурсов
(1) Вычет расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов,
разрешается в соответствии с частью (1) статьи 24.
(2) Расходы, связанные с разведкой и разработкой месторождений природных ресурсов, произведенные до начала эксплуатации, а также соответствующие выплаты процентных начислений относятся на увеличение стоимости природных ресурсов.
(3) Величина вычета расходов, связанных с добычей природных ресурсов, определяется путем умножения стоимостного базиса природных ресурсов на результат, полученный от деления объема добычи в течение налогового года на ожидаемый общий объем добычи по данному месторождению (в натуральном измерении).
(4) Вычет предстоящих расходов на рекультивацию земель разрешается в пределах
расчетной величины, определяемой как отношение необходимых затрат на рекультивацию к остатку промышленных запасов полезного ископаемого на данном месторождении, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.
(5) Вычет предстоящих расходов по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение стоимости потерь к остатку промышленных запасов в контуре существующего земельного отвода, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.
Статья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафов
(1) Не разрешается вычет подоходного налога, установленного в настоящем разделе, пени и штрафов по нему, а также пени и штрафов по другим налогам (пошлинам), сборам и обязательным платежам в бюджет, пени и штрафов, примененных за нарушение нормативных актов.
(2) Не разрешается вычет налогов, уплаченных от имени какоголибо лица, кроме налогоплательщика.
Статья 31. Ограничение других вычетов
(1) Согласно законодательству разрешается вычет любого безнадежного долга, если он образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
(2) Не разрешается вычет резервов, за исключением скидок на потери по активам и
условным обязательствам для финансовых учреждений, осуществляемый в соответствии с частью (3), и на потери по займам и процентным начислениям (резервы) для микрофинансовых организаций, осуществляемый в соответствии с частью (4).
[Ст.31 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(3) Финансовым учреждениям разрешается вычет скидок на потери по активам и условным обязательствам, исчисленных в соответствии с положением, утвержденным МСФО.
[Ст.31 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(4) Микрофинансовым организациям разрешается вычет резервов на покрытие возможных потерь по займам и процентным начислениям, размер которых определяется в соответствии с положениями Национальной комиссии по финансовому рынку о классификации займов и формировании резервов для покрытия возможных потерь по займам и процентным начислениям.
(5) Банкам, допущенным Национальным банком Молдовы к формированию и обязанным участвовать в формировании средств Фонда гарантирования депозитов в банковской системе, разрешаются вычеты обязательных годовых платежей, первоначальных взносов, ежеквартальных взносов и специальных взносов банков в упомянутый фонд, установленных Законом о гарантировании депозитов физических лиц в банковской системе № 575XV от 26 декабря 2003 года.
(51) Производителям виноградновинодельческой продукции, обязанным
способствовать формированию средств Фонда винограда и вина, разрешаются вычеты взносов в упомянутый фонд, установленные Законом о винограде и вине № 57XVI от 10 марта 2006 года.
(6) Лизинговым компаниям разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и процентных начислений, в размере до 5 процентов среднегодового остатка долговых обязательств по договорам лизинга, если обязательства задолжены лицом, не являющимся аффилированным лицом налогоплательщика.
[Cт.31 ч.(6) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(7) В отступление от части (6) микрофинансовым организациям, осуществляющим деятельность по финансовому лизингу, разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и процентных начислений, в размере до 5 процентов среднегодового остатка долговых обязательств по договорам лизинга, если эти обязательства задолжены лицом, не являющимся аффилированным лицом налогоплательщика.
[Ст.31 ч.(7) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.31 дополнена Законом N 262 от 16.11.2012, в силу 11.02.2013] [Ст.31 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] Статья 32. Перенесение убытков на будущее
(1) Если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на пять последующих лет.
[Ст.32 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Сумма, перенесенная на какойлибо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из четырех последующих лет.
[Ст.32 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(3) Если налогоплательщик понес убытки в более чем одном году, то настоящая статья применяется к таковым убыткам в порядке, в котором они были понесены.
[Ст.32 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.32 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
Глава 4 �
ОСВОБОЖДЕНИЯ И ДРУГИЕ ВЫЧЕТЫ �
Статья 33. Личное освобождение
(1) Каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере 10128 леев в год.
[Ст.33 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.33 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Личное освобождение, определенное в части (1), составляет 15060 леев в год для следующих лиц:
[Ст.33 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.33 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на
Чернобыльской АЭС;
b) инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС;
с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;
d) ставших инвалидами вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;
e) инвалидов войны, инвалидов с детства, инвалидов I и II группы;
f) пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.
[Ст.33 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] �
[Ст.33 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.33 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Cт.33 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009] �
[Ст.33 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] �
Статья 34. Освобождение для супруги (супруга)
(1) Физическое лицо–резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере 10128 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
[Ст.34 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.34 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Физическое лицо–резидент, состоящее в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33, имеет право на дополнительное освобождение в размере 15060 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
[Ст.34 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.34 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Положения частей (1) и (2) применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли необходимые обстоятельства для реализации указанных в них прав.
[Ст.34 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] �
[Ст.34 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.34 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Cт.34 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009] �
[Ст.34 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] �
Статья 35. Освобождение на иждивенцев
(1) Налогоплательщику (физическому лицу–резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 2256 лея в год, за исключением инвалидов с детства, освобождение на которых составляет 10128 леев в год.
[Ст.35 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.35 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Для целей настоящего раздела иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае инвалида с детства – второй степени родства по боковой линии;
b) получает доход, не превышающий 10128 леев в год.
[Ст.35 ч.(2), пкт.b) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.35 ч.(2) в редакции ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
01.01.14]
[Cт.35 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Куратор несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет и законный попечитель имеют право на дополнительное освобождение в размере, установленном в части (1), соответственно за каждое находящееся под опекой и/или попечительством лицо, отвечающее требованиям пункта d) части (2).
[Ст.35 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(4) Освобождение на иждивенцев предоставляется с месяца, следующего за месяцем возникновения этого права при условии соблюдения требований, предусмотренных в частях (2) и (3).
[Ст.35 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] �
[Ст.35 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.35 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Cт.35 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009] �
[Ст.35 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] �
Статья 36. Другие вычеты
(1) Хозяйствующий субъект–резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового года пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, но не более 5 процентов облагаемого дохода.
[Ст.36 ч.(1) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.36 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(2) В соответствии с настоящей статьей могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 52 и статье 533, а также детских домов
семейного типа.
(3) Пожертвования на благотворительные цели или спонсорскую поддержку подлежат вычету только в случае их подтверждения в порядке, установленном Правительством.
(4) Разрешается вычет затрат, связанных с инвестированием в пределах инвестиционного дохода, касающихся:
а) обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных в течение налогового года для получения инвестиционного дохода;
b) процентов по задолженности при условии, что проценты не превышают сумму инвестиционного дохода.
(5) Разрешается вычет обязательных взносов в Республиканский и местные фонды социальной поддержки населения, внесенных в течение налогового года в размерах, установленных законодательством.
(6) Разрешается вычет в установленных законодательством размерах сумм взносов на обязательное медицинское страхование, уплаченных застрахованными физическими лицами в соответствии с законодательством.
[Ст.36 ч.(6) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(7) Разрешается вычет обязательных взносов в бюджет государственного социального страхования, уплаченных физическими лицами в течение налогового года в размерах, установленных законодательством.
(8) Работодателям разрешается вычитать платежи, фактически понесенные в связи с пособиями по временной нетрудоспособности, обусловленной обычными заболеваниями или травмами, не связанных с работой, согласно статье 4 Закона № 289XV от 22 июля
2004 года о пособиях по временной нетрудоспособности и других пособиях социального страхования
[Ст.36 ч.(8) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
[Ст.36 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 13.01.2012] � [Ст.36 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.36 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.36 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Глава 5 �
ПРИРОСТ И ПОТЕРИ КАПИТАЛА �
Статья 37. Признание и определение прироста и потерь
капитала
(1) Сумма прироста или потерь капитала в результате продажи, обмена капитальных
активов или отчуждения (выбытия) их другим способом признается в полном ее объеме, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.
(2) Капитальными активами являются:
а) акции и другие документы, удостоверяющие право собственности в
предпринимательской деятельности;
b) документы, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности;
с) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности;
[Cт.37 ч.(2), пкт.c) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
d) земля;
е) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.
(3) Право на получение доходов от капитальных активов в течение периода, превышающего десять лет, считается капитальными активами, если рассматривается отдельно.
(4) Сумма, полученная от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом, равна сумме денежных средств и исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в форме, отличной от денежной.
(5) Величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению полученной суммы над стоимостным базисом данных активов.
(6) Величина потерь капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению стоимостного базиса данных активов над полученным доходом.
(7) Сумма прироста капитала в налоговом году равна 50 процентам суммы,
превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года.
Статья 38. Понятия, относящиеся к капитальным
активам
(1) Стоимостный базис капитальных активов означает:
а) стоимость приобретенных или созданных налогоплательщиком капитальных
активов;
b) скорректированный стоимостный базис капитальных активов:
для лица, передающего капитальные активы налогоплательщику, или
для капитальных активов, замененных новыми.
(11) Стоимостной базис акций не увеличивается на сумму дивидендов в форме акций, которые никоим образом не меняют доли участия акционеров в капитале хозяйствующего
субъекта и которые были распределены в налоговые периоды по 2009 год включительно. (2) Скорректированный стоимостный базис капитальных активов увеличивается или
уменьшается соответствующим образом на возмещаемую величину, предоставленную или полученную налогоплательщиком.
(3) Стоимостный базис всех не подвергающихся износу капитальных активов, находившихся во владении налогоплательщика на 1 января 1998 года, не должен быть меньше их стоимости на эту дату или рыночной стоимости идентичных объектов.
[Cт.38 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Скорректированный стоимостный базис капитальных активов – это стоимостный базис капитальных активов:
а) уменьшенный на величину износа, истощения или других изменений стоимости капитальных активов, которая списывается со счета основных средств;
b) увеличенный на стоимость восстановления и других изменений стоимости капитальных активов, которая начисляется на счет основных средств.
(5) Уменьшения и увеличения стоимостного базиса капитальных активов, имевшие место до 1 января 1998 года, производятся в соответствии с ранее действовавшими нормативными актами.
(6) Стоимостный базис капитальных активов корректируется на положительную
разницу, полученную в результате проведенной переоценки в соответствии с главой IV Закона № 1164XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.
[Ст.38 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.38 дополнена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 11.05.2007] �
Статья 39. Ограничения на вычеты потерь капитала
(1) Налогоплательщику (будь то физическое или юридическое лицо) разрешаются вычеты потерь капитала только в пределах его прироста.
(2) Потери капитала, вычет которых не разрешен в данном налоговом году на
основании части (1), рассматриваются как потери капитала, понесенные в следующем году.
(3) Ограничения на вычеты потерь капитала, предусмотренные частью (1), не применяются в отношении физического лица в налоговом году, в котором произошла его смерть.
Статья 40. Перераспределение (передача) собственности
между супругами
(1) Прирост или потери капитала не признаются в случае перераспределения
(передачи) собственности:
а) между супругами или
b) между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при их разводе.
(2) Стоимостным базисом собственности, указанной в части (1), для получателя
является скорректированный стоимостный базис собственности передающего лица.
Статья 41. Льготы при продаже основного жилья
(1) При продаже, обмене основного жилья налогоплательщика или отчуждении его другим способом прирост капитала признается с изъятиями, предусмотренными частью (3).
(2) Для целей настоящего раздела жилье налогоплательщика считается основным, если налогоплательщик был его собственником в течение трехлетнего периода, заканчивающегося в день отчуждения, и если в течение всего этого периода оно было его основным местом жительства.
(3) Величина прироста капитала, подлежащего налогообложению, для любого жилья
уменьшается на 10000 леев за каждый следующий за 1997 годом год, в течение которого (или которых) налогоплательщик являлся собственником этого жилья и использовал его в качестве своего основного жилья. Данное положение не применяется в отношении основного жилья, стоимостным базисом которого является стоимость, оцененная в установленном порядке.
(4) Вычет потерь от продажи или замены собственности, являющейся основным жильем, не разрешается.
Статья 42. Дарение
(1) Лицо, преподнесшее какойлибо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения. Расчет скорректированного стоимостного базиса собственности на момент дарения осуществляется с учетом положений статьи 26 и в соответствии с частями (1) и (2) статьи
38 отдельно по каждому подаренному объекту.
(2) Стоимостным базисом подаренной собственности для получателя является величина, определяемая в соответствии с частью (1).
[Ст.42 ч.(3) утратила силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401;
в силу с 01.07.16]
Статья 43. Передача собственности по причине
смерти
(1) В день смерти налогоплательщика вся его собственность передается по
наследству и рассматривается как проданная по рыночной цене (кроме той, доход от которой освобожден от налогообложения).
(2) Стоимостный базис собственности, указанной в части (1), равен ее рыночной стоимости.
(3) Стоимостный базис собственности, доход от которой освобожден от налогообложения, равен скорректированному стоимостному базису собственности умершего.
(4) К собственности, доход от которой освобожден от налогообложения, относятся:
а) основное жилье, оставшееся после смерти собственника;
b) материальная частная собственность умершего, не являвшаяся собственностью,
используемой в предпринимательской деятельности, или собственностью, полученной в
результате инвестиционной деятельности, за исключением случая, предусмотренного пунктом с);
с) материальная частная собственность умершего члена крестьянского (фермерского) хозяйства в случае наследования ее членом хозяйства или лицом, который становится членом этого хозяйства;
d) аннуитеты и другой доход от использования собственности, имеющий характер периодических выплат, являющиеся налогооблагаемыми для наследников.
(5) Если контрольный пакет хозяйствующего субъекта – субъекта сектора малых и средних предприятий (50 процентов и более долей участия) переходит по причине смерти собственника во владение наследников, последние могут вместо признания прироста или потерь капитала в соответствии с частью (1) определить стоимостные базисы своих долей в данном контрольном пакете, исходя из скорректированного стоимостного базиса контрольного пакета, принадлежавшего умершему.
(6) Если налогоплательщик на момент своей смерти владел контрольными пакетами
более чем одного хозяйствующего субъекта – субъекта сектора малых и средних предприятий, положения части (5) применяются только к одному из этих субъектов по выбору наследников первой очереди.
[Ст.43 изменена Законом N 37XVI от 23.02.2007, в силу 16.03.2007]
Глава 6 �
ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА �
Статья 44. Методы учета и их использование
(1) Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:
a) для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, –
кассовый метод учета;
b) для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, –
кассовый метод учета или метод начислений;
c) для юридических лиц – метод начислений.
[Cт.44 ч.(1) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Под кассовым методом учета понимается метод, в соответствии с которым:
а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в виде материальной собственности;
b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были произведены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.
[Cт.44 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Под методом начислений понимается метод, в соответствии с которым:
а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был заработан;
b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были начислены либо
произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в
другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.
c) убытки, связанные с возвратом активов, поставленных в предыдущие годы, суммы снижения цен, дисконтов и скидок, предоставленных/полученных в отчетный период для поставок/закупок, произведенных в предыдущие годы, учитываются и вычитаются в целях налогообложения в финансовом году, в котором они были установлены и/или рассчитаны и/или выделены;
[Ст.44 ч.(3), с) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.44 ч.(4) исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
(5) Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какиелибо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета.
(6) В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской деятельности налоговый орган имеет право предписать лицу, ведущему крупный бизнес, использовать метод начислений.
[Cт.44 ч.(6) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(7) Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО, не противоречащие положениям настоящего раздела.
[Ст.44 ч.(7) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(8) В случае изменения налогоплательщиком метода учета соответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учтена дважды. Если изменение метода учета приводит к повышению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом году применения нового метода, то величина превышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый год и на каждый из двух последующих годов.
(9) Доходы и расходы при переходе от Национальных стандартов бухгалтерского учета к МСФО не признаются в налоговых целях.
[Ст.44 ч.(9) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(10) Разница, полученная в результате перехода на Национальные стандарты бухгалтерского учета, действующие с 1 января 2014 года, не признается в налоговых целях.
[Cт.44 ч.(10) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.44 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012] [Ст.44 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.44 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] Статья 45. Метод процента выполнения
(1) В случае долгосрочных договоров (соглашений) лица, ведущие бухгалтерский учет по методу начисления, учитывают доходы, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с этими договорами, по методу процента выполнения.
[Ст.45 ч.(1) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Для целей настоящего раздела долгосрочный договор (соглашение) – это любое соглашение о производстве, строительстве, установке или монтаже, заключенное на срок не менее 24 месяцев.
(3) Все доходы и расходы учитываются в установленном Правительством порядке в
налоговом году, который охватывается сроком действия долговременного договора (соглашения), на основе определения процента выполнения предусмотренных договором (соглашением) работ в течение данного года. Декларации о подоходном налоге за соответствующий год, за исключением года, в котором прекращается действие договора (соглашения), заполняются с использованием метода процента выполнения.
(4) По завершении выполнения договора (соглашения) с целью определения правильности процентных выплат (пени, процентов) распределение налога по налоговым годам в соответствии с методом процента выполнения пересчитывается с учетом фактических показателей. Процентные выплаты за обнаруженные в результате такого пересчета недоплаты или переплаты налога за какойлибо год определяются в соответствии с настоящим кодексом и подлежат уплате в срок, предусмотренный для представления декларации о подоходном налоге за год, в котором завершено выполнение договора (соглашения). Данное положение применяется в отношении всех долгосрочных договоров (соглашений) при представлении декларации о подоходном налоге за год, в котором завершено выполнение договора (соглашения), но не ранее.
[Ст.45 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]
Статья 46. Методы учета товарноматериальных
запасов
(1) Любое лицо, которое имеет товарноматериальные запасы, предназначенные для использования в производственном процессе, или запасы готовой продукции, обязано вести их учет, если это необходимо для правильного отражения дохода.
(2) Учет товарноматериальных запасов не ведется крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами при производстве ими сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев ее переработки с целью получения дохода.
(3) Методы учета товарноматериальных запасов применяются налогоплательщиком в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета МСФО.
[Ст.46 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.46 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 47. Учет дохода от общей собственности
Доход, полученный от общей собственности, учитывается как доход, полученный совладельцами пропорционально доле каждого.
Статья 48. Учет возмещенных вычетов
В случае возмещения налогоплательщику в течение налогового года ранее вычтенных расходов, потерь или безнадежных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.
Глава 7 � НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ � НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ �
Статья 49. Хозяйствующие субъекты–резиденты
свободных экономических зон
Налогообложение резидентов свободных экономических зон имеет следующие особенности:
а) налог на доход резидентов, полученный от экспорта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, взимается в размере 50 процентов установленной в Республике Молдова ставки;
b) налог на доход от деятельности резидентов в свободной экономической зоне, за исключением указанной в пункте а), взимается в размере 75 процентов установленной в Республике Молдова ставки;
с) резиденты, инвестировавшие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, на трехлетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта;
[Ст.49 пкт.с) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
d) резиденты, инвестировавшие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, на пятилетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне
товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта.
Порядок применения соответствующих налоговых льгот устанавливается
Правительством.
[Ст.49 пкт.d) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.49 изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013] [Ст.49 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.49 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010] [Ст.49 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.49 дополнена Законом N 144XVI от 22.06.2007, в силу 06.07.2007] [Ст.49 изменена Законом N 37XVI от 23.02.2007, в силу 16.03.2007]
[Ст.491 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.492 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
[Ст.492 изменена Законом N 162 от 22.07.2011, в силу 14.10.2011]
Статья 50. Страховая/перестраховочная деятельность
(1) Положения настоящей статьи применяются в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области страхования /перестрахования.
(2) Разрешается вычет страховых компенсаций и страховых возмещений, а также других выплат, осуществленных страховщиком /перестраховщиком в пользу страхователя
/третьего лица или выгодоприобретателя страхования и/или перестрахователя в соответствии с заключенным договором страхования и/или перестрахования.
(3) Разрешается вычет расходов страховщика, связанных с формированием технических и математических резервов, в порядке, установленном Правительством.
[Ст.50 в редакции Закона N 251XVI от 22.11.2007, в силу 05.02.2008]
Статья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения, освобожденные от налога
От налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения, финансируемые за счет средств национального публичного бюджета.
Статья 511. Публичные и частные медикосанитарные
учреждения
Публичные и частные медикосанитарные учреждения освобождаются от налога на доход от деятельности по оказанию медицинских услуг, связанных с реализацией Единой программы обязательного медицинского страхования (согласно договорам, заключенным с Национальной компанией медицинского страхования).
[Ст.511 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Статья 512. Администрация свободной экономической
зоны
От налога освобождаются финансовые источники администрации свободной
экономической зоны, предусмотренные частью (4) статьи 5 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440XV от 27 июля 2001 года.
[Ст.512 введена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]
Статья 513. Государственные и частные учебные
заведения
Государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и
частные учебные заведения освобождаются от налога на доход, получаемый от непосредственного осуществления учебного процесса согласно Кодексу об образовании.
[Ст.513 в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
[Ст.513 введена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]
Статья 52. Некоммерческие организации
(1) К некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством.
(2) Некоммерческие организации освобождаются от уплаты подоходного налога, если они отвечают следующим требованиям:
а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и осуществляют деятельность в соответствии с целями, предусмотренными уставом, положением или другим учредительным документом;
b) в уставе, положении или другом учредительном документе содержится запрет на распределение средств специального назначения, других средств и доходов от уставной деятельности или собственности между учредителями и членами организации или ее работниками, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации;
с) средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности, собственность организации используются в целях, предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом;
d) не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от
уставной деятельности или собственность в интересах какоголибо учредителя или члена организации либо в интересах какоголибо работника, за исключением осуществленных в его пользу выплат заработной платы;
[Cт.52 ч.(2), пкт.d) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
e) не поддерживают какую бы то ни было политическую партию, избирательный блок или кандидата на должность в составе органов публичной власти и не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственности для их финансирования.
(3) Ограничения, предусмотренные пунктом е) части (2), не распространяются на
партии и другие общественнополитические организации.
(4) Право на освобождение от уплаты подоходного налога реализуется на основании заявления, поданного некоммерческой организацией в территориальный орган Государственной налоговой службы. Период, на который предоставляется освобождение, начинается с налогового периода, в котором подано заявление об освобождении от уплаты подоходного налога, при условии, что заявление об освобождении от уплаты подоходного налога подано до 31 декабря отчетного налогового года. Повторная подача заявления в периоды, следующие за первым налоговым периодом, не требуется.
[Cт.52 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(5) Образец заявления об освобождении от уплаты подоходного налога разрабатывается Главной государственной налоговой инспекцией и утверждается Министерством финансов.
(6) В случае несоблюдения требований, предусмотренных частью (2), некоммерческая организация подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
(7) Некоммерческие организации, использующие не по назначению средства специального назначения или использующие собственность, другие средства и доходы от уставной деятельности в целях, не предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом, исчисляют и уплачивают подоходный налог по ставке, предусмотренной пунктом b) статьи 15, с использованной не по назначению суммы.
(8) Некоммерческие организации общественной пользы, религиозные культы и их
составные части, использующие не по назначению финансовые средства, полученные в порядке процентного отчисления, возмещают в бюджет использованную не по назначению сумму.
[Cт.52 ч.(8) введена ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с
15.08.14]
[Ст.52 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012] [Ст.52 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.52 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
[Ст.52 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] � [Ст.53 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � Статья 531. Предприятия, созданные обществами слепых,
глухих и инвалидов
Освобождаются от уплаты налога предприятия, созданные для выполнения уставных целей обществ слепых, глухих и инвалидов.
Статья 532. Ссудосберегательные ассоциации
Ссудосберегательные ассоциации освобождаются от уплаты налога. [Ст.532 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] Статья 533. Профсоюзные организации и организации
работодателей
Профсоюзные организации и организации работодателей освобождаются от подоходного налога.
[Ст.533 дополнена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 54. Организации иностранных государств,
международные организации и их персонал
(1) В соответствии с международными договорами, одной из сторон которых
является Республика Молдова, освобождаются от налога доходы, полученные:
a) дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений, включая административный, технический и обслуживающий персонал, а также проживающими совместно с ними членами их семей (если они не являются гражданами Республики Молдова или если не проживают в Республике Молдова постоянно);
b) представительствами международных организаций, аккредитованных в
Республике Молдова, членами их персонала, а также проживающими совместно с ними членами их семей (если они не являются гражданами Республики Молдова или если не проживают в Республике Молдова постоянно).
[Cт.54 ч.(1) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Любое освобождение, предоставленное в соответствии с настоящей статьей, обусловливается предоставлением взаимных прав соответствующими государствами.
(3) В соответствии с международными договорами о технической и инвестиционной помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, освобождаются от налога доходы организаций иностранных государств, международных организаций, а также доходы, полученные иностранным персоналом (консультантами), выполняющим работу в рамках указанных международных договоров. Доходы работников, а также экономических агентов, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках указанных международных договоров, облагаются налогом на общих основаниях, если в международном договоре не предусмотрено иное. Перечень международных договоров о технической и инвестиционной помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, и проектов технической и инвестиционной помощи утверждается Правительством.
[Ст.54 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.54 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Глава 71 �
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ � СУБЪЕКТОВ – СУБЪЕКТОВ СЕКТОРА МАЛЫХ � И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ �
[Глава 71 (ст.541544) введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 541.Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей.
[Ст.541 ч.(2) утратил силу ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(3) Хозяйствующие субъекты, указанные в части (1), по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход от операционной деятельности по поставкам, освобожденным от НДС, или поставкам, освобожденным и облагаемым НДС в сумме до 600 000 леев, могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке. Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта.
[Ст.541 ч.(3) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(31) Указанные в части (1) хозяйствующие субъекты, которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход от операционной деятельности по поставкам, освобожденным от НДС, в размере, превышающем 600 000 леев, применяют налогооблагаемый режим в общеустановленном порядке.
[Ст.541 ч.(31) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(4) Хозяйствующие субъекты, ставшие в течение декларируемого налогового периода плательщиками НДС, применяют общеустановленный налоговый режим с момента регистрации в качестве плательщика НДС.
(5) Хозяйствующие субъекты, переставшие в течение декларируемого налогового
периода быть плательщиками НДС, применяют налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, с момента, указанного в части (4) статьи 113.
(6) Хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяют правила учета, предусмотренные главой 6 настоящего раздела.
[Ст.541 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 541/1. Налоговый период
(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от операционной деятельности.
(2) Для вновь созданных хозяйствующих субъектов налоговым периодом считается период со дня регистрации хозяйствующего субъекта до окончания календарного года.
(3) Для ликвидируемых или реорганизуемых хозяйствующих субъектов налоговым периодом считается период с начала календарного года до дня исключения хозяйствующего субъекта из Государственного регистра.
(4) В отступление от положений части (1) настоящей статьи для хозяйствующих субъектов, указанных в части (4) статьи 541, налоговым периодом в отношении налогового режима, предусмотренного настоящей главой, считается период с начала календарного года до дня регистрации в качестве плательщика НДС.
(5) В отступление от положений части (1) настоящей статьи для хозяйствующих субъектов, указанных в части (5) статьи 541, налоговым периодом в отношении налогового режима, предусмотренного настоящей главой, считается период со дня, когда они перестали быть плательщиками НДС, до окончания календарного года.
[Ст.541/1 введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 542. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения является доход от операционной деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.
(2) В целях применения положений настоящей главы, стоимость возврата товара или скидки (уменьшения) должна уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый
период, в которой имел место возврат товара (предоставлен дисконт), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров осуществлялась в предыдущие налоговые периоды.
[Ст.542 ч.(2) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170, единственная
часть становится ч.(1); в силу с 01.05.15]
Статья 543. Ставка налога
Ставка подоходного налога составляет 3 процента объекта налогообложения.
Статья 544. Порядок исчисления, уплаты и декларирования
(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога на доход от операционной деятельности.
(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.
[Ст.544 ч.(2) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.544 ч.(2) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(21) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога от операционной деятельности, уплаченного в любом иностранном государстве, согласно условиям, предусмотренным в статье 82.
[Ст.544 ч.(21) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(3) Отчет по подоходному налогу представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.
[Cт.544 ч.(3) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(4) Форма и порядок заполнения отчета по подоходному налогу утверждаются
Министерством финансов.
(5) Налогоплательщики, имеющие филиалы и/или подразделения вне административнотерриториальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), уплачивают исчисленный налог в бюджет соответственно основному местонахождению (юридическому адресу) налогоплательщика.
[Ст.544 ч.(5) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(6) Ответственное лицо налогоплательщика, которое инициировало процедуры прекращения деятельности, обязано в 6месячный срок от принятия такого решения, в соответствии с действующим законодательством, представить отчет по налогу на доход от операционной деятельности.
[Ст.544 ч.(6) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.544 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
[Глава 71 (ст.541544) введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Глава 8 �
НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЛИКВИДАЦИИ �
И РЕОРГАНИЗАЦИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ �
[Название гл.8 дополнено Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Статья 55. Вложения в капитал
(1) Вложения активов в капитал хозяйствующего субъекта в обмен на долю участия в его капитале не облагаются налогом.
(2) Для лица, вложившего активы, стоимостный базис акта на право собственности
(акции, свидетельство участия и иной документ, удостоверяющий участие в капитале
хозяйствующего субъекта) равен скорректированному стоимостному базису вложенных активов.
[Ст.55 в редакции Закона N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектом
Если хозяйствующий субъект производит выплаты своим акционерам (пайщикам), соответствующие их доле участия, в натуральной форме (в виде дивидендов, выплат при ликвидации или в иной форме), то прирост или потери капитала учитываются так, как если бы эта собственность была продана им акционеру (пайщику) по ее рыночной цене.
[Ст.56 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.56 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Статья 57. Ликвидация хозяйствующего субъекта
[Cт.57 ч.(1) утратила силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) При ликвидации хозяйствующего субъекта:
а) хозяйствующий субъект учитывает прирост или потери капитала так, как если бы распределяемая в качестве выплат при ликвидации собственность была продана им по ее рыночной цене;
b) получатели распределяемой собственности рассматриваются так, как если бы они обменяли свои доли участия в капитале ликвидируемого хозяйствующего субъекта на сумму, равную рыночной стоимости полученной собственности.
[Cт.57 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) При ликвидации филиала (дочернего предприятия) головным предприятием не учитывается прирост или потери капитала от реализации собственности ликвидируемого филиала (дочернего предприятия).
[Cт.57 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Предприятие является дочерним, если головное предприятие контролирует такое предприятие в течение всего периода ликвидации на условиях, установленных в части (2) статьи 55.
(5) Сроки, в которые должен быть завершен процесс ликвидации хозяйствующего субъекта, а также другие требования по выполнению условий его ликвидации устанавливаются в соответствии с законодательством.
[Cт.57 ч.(5) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
Статья 58. Реорганизация хозяйствующего субъекта
(1) Реорганизацией хозяйствующего субъекта является объединение (слияние и присоединение), дробление (разделение и выделение) или преобразование хозяйствующего субъекта.
(2) Для целей настоящего раздела к реорганизации, предусмотренной частью (1), приравнивается:
а) обретение контроля над хозяйствующим субъектом только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте;
b) приобретение практически всех активов хозяйствующего субъекта только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте.
(21) Для целей настоящей главы контроль означает владение долей участия в капитале хозяйствующего субъекта, в которую входит:
а) не менее 80 процентов прав решающего голоса всех видов участия с правом решающего голоса;
b) не менее 80 процентов общего количества акций в случае любого иного вида участия.
(3) При реорганизации приобретающий хозяйствующий субъект принимает метод ведения учета приобретенного хозяйствующего субъекта вместе с его товарно материальными запасами, перенесенными на будущее убытками, счетами дивидендов и другими связанными с налогообложением атрибутами таким образом, что приобретающий хозяйствующий субъект замещает приобретенный хозяйствующий субъект в отношении этих атрибутов.
(31) В случае, когда в результате реорганизации основные средства передаются от
реорганизуемого хозяйствующего субъекта другому, реорганизующемуся хозяйствующему субъекту, стоимостным базисом этих основных средств на дату передачи (выходная/входная стоимость) является их стоимостной базис, числящийся на бухгалтерском учете реорганизуемого хозяйствующего субъекта на начало отчетного периода, в котором происходит реорганизация.
[Cт.58 ч.(31) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Реорганизация хозяйствующих субъектов может быть квалифицированной или неквалифицированной, что определяется налоговыми органами.
[Cт.58 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(5) Квалифицированная реорганизация означает полную или частичную реорганизацию хозяйствующего субъекта в соответствии с планом реорганизации, связанной с предпринимательской деятельностью, не имеющую целью или результатом уклонение какоголибо хозяйствующего субъекта или акционера (пайщика) от уплаты налогов.
[Ст.58 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 59. Правила при ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта
(1) При ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта:
а) серия взаимосвязанных операций рассматривается как одна операция;
b) форма операций не имеет значения в тех случаях, когда она не влияет на сущность
этих операций;
с) любая неквалифицированная реорганизация хозяйствующего субъекта рассматривается как продажа этого хозяйствующего субъекта и всех его активов;
d) если налоговым органом установлено, что одна или более сторон, участвующих в
операции, не являются резидентами, то увеличение капитала, ликвидация или реорганизация хозяйствующего субъекта могут быть определены как операции, при которых не происходит признания прироста или потерь капитала.
[Cт.59 ч.(1), пкт.d) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) При квалифицированной реорганизации:
а) стоимостным базисом собственности реорганизованного хозяйствующего субъекта считается стоимостный базис этой собственности непосредственно перед реорганизацией;
b) перераспределение (передача) собственности хозяйствующего субъекта между
сторонами, участвующими в реорганизации, не облагается налогом, но
с) любая компенсация, полученная какимлибо лицом (в том числе любой из сторон, участвующих в реорганизации), не являющаяся долей участия в капитале любой из сторон, рассматривается как выплата получателю.
(3) Стороной, участвующей в реорганизации, является:
а) приобретающий хозяйствующий субъект – субъект, который приобретает доли участия (или активы) в другом хозяйствующем субъекте;
b) приобретенный хозяйствующий субъект – субъект, доли участия (или активы)
которого приобретаются;
с) любой хозяйствующий субъект, возникающий в результате реорганизации;
d) хозяйствующий субъект, доли участия (или активы) в котором приобретаются одним хозяйствующим субъектом у другого при реорганизации.
(4) При распределении долей участия в капитале стороны, участвующей в процессе
ликвидации или в квалифицированной реорганизации, какимлибо акционерам
(пайщикам) этой стороны такие выплаты не подлежат обложению налогом.
[Cт.59 ч.(4) изменена ЗП90 от 29.05.14, МО169173/27.06.14 ст.379]
[Cт.59 ч.(5) утратила силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
Глава 9 �
ПРАВИЛА, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ТОВАРИЩЕСТВАМ �
И ИНВЕСТИЦИОННЫМ ФОНДАМ �
Статья 60. Определение дохода (или убытков)
товарищества
(1) Доход (или убытки) товарищества рассматривается как доход (или убытки)
юридического лица, использующего при ведении учета метод начислений, за исключением того, что товариществам не разрешены:
а) вычеты пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, предусмотренные статьей 36;
b) перенесение убытков на будущее, предусмотренное статьей 32.
(2) При определении дохода члена товарищества в налоговом году принадлежащие ему доли, распределенные по всем составляющим дохода (или убытков), прироста (или потерь) капитала, вычетов, зачетов, пожертвований на благотворительные цели в данном году, учитываются отдельно.
(3) Каждая составляющая дохода (или убытков), прироста (или потерь) капитала,
вычетов, зачетов, пожертвований на благотворительные цели рассматривается как распределенная между членами товарищества независимо от того, была ли она распределена.
(4) Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов своими инструкциями регламентирует порядок учета всех составляющих дохода, если учет каждой из составляющих в отдельности не является необходимым для правильного отражения дохода члена товарищества.
(5) Члену товарищества не разрешается вычет той части убытков, соответствующих его распределенной доле, которая превышает скорректированный стоимостный базис его доли в товариществе, кроме случаев ликвидации товарищества.
[Cт.60 ч.(5) измененa ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
Статья 61. Выплаты, производимые товариществом
(1) Любая выплата натурой, производимая товариществом, рассматривается как продажа собственности по рыночной цене и как выплата соответствующей суммы денежных средств.
(2) Любая выплата, производимая товариществом своему члену (в том числе выплаты при ликвидации), включается в доход этого члена только в той части, в которой она превышает скорректированный стоимостный базис его доли в товариществе. Если выплаченная при ликвидации товарищества общая сумма меньше, чем указанный скорректированный стоимостный базис, то разница рассматривается как доля члена товарищества в убытках товарищества в налоговом году, в котором завершилась его ликвидация.
[Cт.61 ч.(2) измененa ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
Статья 62. Скорректированный стоимостный базис
доли члена товарищества
Скорректированным стоимостным базисом доли любого члена товарищества является сумма, внесенная им в товарищество:
а) увеличенная на распределенную ему долю в доходе и приросте капитала, включаемых в валовой доход;
b) уменьшенная на произведенные выплаты;
с) скорректированная с учетом других статей доходов и расходов товарищества (если для этого есть основания).
Статья 63. Инвестиционные фонды
(1) Положения настоящей статьи распространяются на деятельность инвестиционных фондов, регламентируемую законодательством.
(2) Доходы инвестиционного фонда, подлежащие распределению и выплате его акционерам, формируются из дивидендов, прироста капитала, процентных начислений и других доходов.
(3) Выплаты, осуществляемые инвестиционным фондом своим акционерам,
производятся в соответствии с законодательством об инвестиционных фондах.
(4) Доходы инвестиционного фонда облагаются налогом в общеустановленном порядке.
Глава 10 � НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ � ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
Статья 64. Негосударственные пенсионные фонды
Негосударственными пенсионными фондами считаются фонды, созданные и действующие в соответствии с Законом о негосударственных пенсионных фондах № 329 XIV от 25 марта 1999 года.
[Ст.64 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.65 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
Статья 66. Вычет взносов
(1) Сумма, внесенная от имени физического лица его работодателем в течение налогового года в негосударственный пенсионный фонд с целью накопления, вычитается из валового дохода.
(2) Физическому лицу разрешается вычет из его валового дохода суммы, равной его взносу в негосударственный пенсионный фонд.
[Ст.66 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.66 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Статья 67. Ограничения на вычет взносов
(1) Для физического лица сумма, вычитаемая в соответствии с частью (1) статьи 66, вместе с суммой, вычитаемой в соответствии с частью (2) статьи 66, не должна превышать
15 процентов дохода, заработанного им в налоговом году.
(2) Для целей настоящего раздела под заработанным доходом физического лица понимается валовой доход, начисленный за работу по найму, полученный за работу в качестве независимого подрядчика или полученный иным образом в соответствии с законодательством. В данное понятие не включается доход в виде пенсий.
Статья 68. Налогообложение дохода негосударственного
пенсионного фонда
Доход негосударственного пенсионного фонда не облагается налогом, однако любые выплаты из такого фонда включаются в валовой доход получателя.
[Ст.68 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 69. Квалифицированный негосударственный
пенсионный фонд, созданный за рубежом
(1) Квалифицированным негосударственным пенсионным фондом, созданным за
рубежом, является фонд, определяемый Национальной комиссией по финансовому рынку
как фонд, являющийся квалифицированным негосударственным пенсионным фондом, созданным в соответствии с законодательством другого государства.
(2) Взносы, сделанные работодателем от имени работника или самим работником в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, вычитаются из его валового дохода в пределах, установленных в части (1) статьи 67.
(3) Взносы, сделанные в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, работником – гражданином Республики Молдова или работником
– гражданином иностранного государства, в отношении которого есть основания полагать, что продолжительность его трудовой занятости в Республике Молдова не превысит пяти лет, вычитаются из его валового дохода в пределах 15 процентов дохода, заработанного соответствующим работником в налоговом году.
[Ст.69 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.69 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Глава 101 �
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПУБЛИЧНЫХ НОТАРИУСОВ �
Примечание: В названии и по всему тексту главы 101 слова “частные”, “частный” заменить словами “публичные”, “публичный” согласно Закону N
130XVIII от 23.12.2009, в силу 31.12.2009
Статья 691. Нотариальная деятельность
Нотариальная деятельность не является предпринимательской и не подпадает под действие нормативных актов, регламентирующих предпринимательскую деятельность.
Статья 692. Субъект налогообложения
Субъектом налогообложения является публичный нотариус.
Статья 693. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является доход публичного нотариуса.
Статья 694. Расходы публичного нотариуса
Из средств, полученных за оказание нотариальных услуг, публичный нотариус имеет право покрывать расходы, связанные с осуществлением нотариальной деятельности, ее материальнотехническим обеспечением, арендой и содержанием помещения нотариального бюро, оплатой услуг нанятого технического персонала.
Статья 695. Ставка налога
(1) На публичного нотариуса не распространяется действие статьи 15 настоящего кодекса.
(2) Общая сумма подоходного налога определяется для публичного нотариуса в размере 18 процентов ежемесячного облагаемого дохода.
[Ст.695 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 696. Порядок исчисления, уплаты и декларирования
(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к ежемесячному облагаемому доходу.
(2) Исчисление налога осуществляется ежемесячно. Уплата в бюджет осуществляется дo 25го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
(3) Отчет по подоходному налогу представляется не позднее 25го числа месяца, следующего за декларируемым месяцем.
(4) Форма и порядок заполнения отчета по подоходному налогу утверждаются
Министерством финансов.
[Ст.696 введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
Глава 11 �
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ. СПЕЦИАЛЬНЫЕ �
ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ �
Статья 70. Общие положения по разделению источников
дохода нерезидентов
(1) Весь доход налогоплательщиканерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).
(2) Если настоящей главой не предусмотрено иное, при определении облагаемого дохода нерезидентов:
a) учитывается только доход, полученный в Республике Молдова;
b) разрешается вычет только тех расходов, которые непосредственно относятся к доходу, указанному в пункте а), подлежащему налогообложению в Республике Молдова.
Статья 71. Доход нерезидентов, полученный в
Республике Молдова
(1)Доходами нерезидентов, полученными в Республике Молдова, считаются:
a) доходы от реализации товаров;
b) доходы, получаемые от оказания услуг, в том числе от управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических, агентских (посреднических), информационных услуг, оказываемых резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;
c) доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, определенные согласно статьям 37–39;
d) доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации имущества, иного нежели недвижимое (за исключением товарноматериальных запасов), если покупатель является резидентом, определенные согласно статьям 37–39;
e) дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, выплаченные
хозяйствующим субъектом – резидентом;
f) процентные начисления по долговым обязательствам государства либо резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства;
g) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;
h) штрафы за неисполнение или ненадлежащее исполнение любым лицом обязательств, в том числе по заключенным договорам на выполнение работ (оказание услуг) и/или по внешнеторговым договорам на поставку товаров;
i) доходы в форме вознаграждений, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;
j) роялти, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства;
k) доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова;
k1) доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем,
имущественный наем или узуфрукт морских, воздушных судов и/или железнодорожных или автомобильных транспортных средств, а также контейнеров;
l) доходы от взносов по договорам страхования и перестрахования;
m) доходы от международных морских, воздушных, железнодорожных или автомобильных перевозок, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова;
[Ст.71 ч.(1), пкт.m) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
n) доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданскоправового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц;
o) доходы в виде льгот, предусмотренных статьей 19, предоставляемых
работодателем (заказчиком) физическим лицам – нерезидентам;
p) аннуитеты, выплаченные негосударственными пенсионными фондами –
резидентами;
q) доходы, получаемые работниками искусства, такими как артисты театра, цирка, кино, радио, телевидения, музыканты и художники, или спортсменами независимо от того, в адрес какого лица осуществляются относящиеся к этому доходу выплаты;
[Cт.71 пкт.q) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
r) доходы, получаемые от оказания профессиональных услуги иных услуг, отличных от предусмотренных пунктом q);
[Cт.71 пкт.r) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
s) доходы в виде премий, полученных на конкурсах;
t) комиссионные вознаграждения, полученные от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если такие комиссионные вознаграждения являются расходами постоянного представительства;
t1) выигрыши от азартных игр и рекламных кампаний;
u) другие доходы, не оговоренные в предыдущих пунктах, при условии, что налоговым законодательством или иными законодательными актами они не освобождены от налогообложения.
(2) В отступление от положений части (1) доходы нерезидентов, за исключением имеющих постоянное представительство в Республике Молдова, от международных воздушных перевозок, полученные при осуществлении регулярных авиарейсов, не считаются доходом, полученным в Республике Молдова.
[Cт.71 ч.(2) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871, единую часть считать частью (1); в силу с 01.01.14]
[Ст.71 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.71 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.71 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] Статья 72. Доход, полученный за пределами
Республики Молдова
Составляющие дохода, получаемого за пределами Республики Молдова, аналогичны составляющим дохода, указанным в статье 71.
Статья 73. Правила налогообложения доходов нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство
(1) Доходы юридических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, не связанные
с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков корреспондентов и осуществлением расчетов.
(2) Налогообложение доходов юридических лиц – нерезидентов у источника выплаты производится независимо от распоряжения данными лицами своими доходами в пользу третьих лиц и/или своих подразделений в других государствах.
(3) Доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у
источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4).
(4) Доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи
71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей
88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.
(5) Подоходный налог у источника выплаты удерживается с нерезидентов независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
Статья 74. Правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных от других лиц – резидентов
(1) Доходы нерезидентов, полученные в Республике Молдова от лиц, иных чем указанные в статье 90, подлежат налогообложению подоходным налогом согласно настоящей статье по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.
(2) Нерезиденты, соответствующие условиям части (1) и получающие доходы,
определенные пунктами а)–k), n), o), q)–s) и u) статьи 71, выполняют требования части (3), исчисляют и уплачивают подоходный налог самостоятельно согласно части (4).
(3) Нерезиденты обязаны известить налоговый орган по месту пребывания о своей деятельности в течение 15 дней со дня прибытия в Республику Молдова.
(4) Нерезиденты, предусмотренные настоящей статьей, обязаны в течение трех дней по завершении деятельности в Республике Молдова представить налоговому органу, указанному в части (3), документ о подоходном налоге по форме, утвержденной Правительством, и уплатить подоходный налог по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов. К документу о подоходном налоге прилагаются копия трудового договора (соглашения) или иного договора гражданскоправового характера, другие документы, подтверждающие сумму налогооблагаемого дохода и удержанного у источника выплаты подоходного налога.
(5) Положения настоящей статьи применяются к доходам, полученным нерезидентами, не подпадающими под действие статей 73 и 75.
[Ст.74 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.74 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010] Статья 75. Правила налогообложения нерезидентов,
осуществляющих деятельность в Республике
Молдова через постоянное представительство
(1) Доходами нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, полученными в Республике Молдова, считаются доходы, определенные в пунктах a)–m), r), t) и u) статьи 71.
(2) Для нерезидентов, имеющих постоянное представительство согласно пункту 15) статьи 5, данное постоянное представительство рассматривается в налоговых целях как хозяйствующий субъект – резидент, но только в отношении полученного в Республике Молдова дохода согласно части (1) и:
а) административных расходов согласно положениям Национальных стандартов
бухгалтерского учета или МСФО, производимых нерезидентами и учтенных постоянным представительством, подлежащих вычету в пределах 10 процентов начисленной заработной платы работников данного постоянного представительства;
[Ст.75 ч.(2), пкт.а) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.75 ч.(2), пкт.а) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
b) документально подтвержденных расходов, непосредственно относящихся к этому доходу согласно положениям раздела II.
(3) Учет нерезидентов, имеющих постоянное представительство, в качестве налогоплательщиков осуществляется согласно главе 4 раздела V.
(4) Постоянное представительство нерезидента, находящееся в Республике Молдова, не имеет права относить на вычеты суммы, предъявленные данным нерезидентом в качестве:
а) роялти, вознаграждений и других аналогичных платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или результатами интеллектуальной деятельности этого нерезидента;
b) выплат за услуги, оказанные этим нерезидентом;
с) процентных начислений и других вознаграждений по займам, предоставленным этим нерезидентом;
d) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности, осуществленной в
Республике Молдова;
e) документально не подтвержденных расходов.
(5) В отступление от положений настоящей статьи работа по трудовому договору (соглашению) или иному договору (соглашению) гражданскоправового характера, осуществляемая физическими лицами – нерезидентами, не приводит к образованию постоянного представительства таких физических лиц.
[Ст.75 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 76. Правила для нерезидентов, имеющих представительство на территории Республики Молдова
(1) Тот факт, что нерезиденты имеют представительство на территории Республики Молдова согласно пункту 20) статьи 5, не является основанием для признания данных лиц налогоплательщиками по подоходному налогу со всеми вытекающими из налогового законодательства последствиями, кроме предусмотренных частью (2) и за исключением обязанности удержания подоходного налога у источника выплаты согласно статьям 88 и
90.
(2) Представительству присваивается фискальный код согласно настоящему кодексу. (3) Представительство ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Национальных стандартов бухгалтерского учета или МСФО и ежегодно не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, представляет в налоговый орган по месту пребывания налоговую отчетность по
осуществленной в Республике Молдова деятельности.
[Ст.76 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.76 ч.(3) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Cт.76 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) По завершении деятельности в Республике Молдова нерезиденты, имеющие представительство на территории Республики Молдова, обязаны в течение 10 дней представить документ об осуществленной деятельности с приложением подтверждающих документов. Данный документ представляется налоговому органу, указанному в части (3), если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
(5) Порядок и форма документа, указанного в частях (3) и (4), регламентируется
Правительством.
[Ст.76 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]
Статья 77. Правила для нерезидентов, осуществляющих
деятельность на строительной площадке
(1) В целях настоящей главы под строительной площадкой нерезидента на территории Республики Молдова понимается:
а) место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и/или ремонта существующих объектов недвижимого имущества;
b) место строительства и/или монтажа, ремонта, реконструкции и/или технического перевооружения зданий, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.
(2) При определении срока существования строительной площадки для определения статуса нерезидента на территории Республики Молдова в целях настоящей главы, включая исчисление подоходного налога и постановку на учет нерезидента в налоговых органах, работы и иные операции, продолжительность которых включается в этот срок, включают все виды производимых нерезидентом на этой строительной площадке подготовительных, строительных и/или монтажных работ, в том числе работ по созданию подъездных путей, коммуникаций, электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры, кроме объектов инфраструктуры, изначально создаваемых для иных целей, не связанных с данной строительной площадкой.
(3) В случае, если нерезидент, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части работ по подряду другим лицам (субподрядчикам), период времени, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком. Данное положение не применяется в отношении периода работ, выполняемых субподрядчиком по прямым договорам с заказчиком и не входящих в объем работ, порученных генеральному подрядчику, за исключением случаев, когда эти лица и генеральный подрядчик являются взаимозависимыми лицами в соответствии с пунктом 12) статьи 5.
(4) В случае, если субподрядчик, указанный в части (3), является нерезидентом, его деятельность на этой строительной площадке также рассматривается как создающая постоянное представительство этого субподрядчика на территории Республики Молдова.
(5) Началом существования строительной площадки в налоговых целях считается более ранняя из следующих дат:
а) дата подписания акта о передаче площадки генеральному подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объема работ); или
b) дата фактического начала работ.
(6) Окончанием существования строительной площадки является дата подписания заказчиком акта приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ. Окончанием работ субподрядчика считается дата подписания акта приемки работ генеральным подрядчиком. В случае, если акт приемки не оформлялся или работы фактически окончились после подписания такого акта, строительная площадка считается прекратившей существование (работы субподрядчика считаются законченными) на дату фактического окончания подготовительных, строительных или монтажных работ, входящих в объем работ соответствующего лица на данной строительной площадке.
(7) Строительная площадка не считается прекратившей существование, если работы на ней временно приостановлены, кроме случаев консервации строительного объекта на срок более 90 дней по решению органов публичного управления, принятому в пределах их компетенции, или в результате действия форсмажорных обстоятельств. Продолжение или возобновление после перерыва работ на строительной площадке после подписания акта, указанного в части (5), приводит к присоединению срока ведения продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами к совокупному сроку существования строительной площадки только в случае, если:
а) территория возобновленных работ является территорией прекращенных ранее работ или вплотную примыкает к ней;
b) продолжающиеся или возобновленные работы на объекте поручены лицу, ранее выполнявшему работы на этой строительной площадке, или новый и прежний подрядчики являются взаимозависимыми лицами.
(8) Если продолжение или возобновление работ согласно части (7) связано со
строительством или монтажом нового объекта на той же строительной площадке либо с расширением ранее законченного объекта, срок ведения таких продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами также присоединяется к совокупному сроку существования строительной площадки. В остальных случаях, включая выполнение ремонта, реконструкции или технического перевооружения ранее сданного заказчику объекта, срок ведения продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами не подлежит присоединению к совокупному сроку существования строительной площадки, начатому работами по сданному ранее объекту.
(9) Сооружение или монтаж таких объектов, как строительство дорог, путепроводов, каналов, прокладка коммуникаций, в ходе проведения работ, на которых меняется географическое место их проведения, рассматривается как деятельность, осуществляемая на одной строительной площадке.
Статья 78. Доход физического лица, которое перестает
быть резидентом или приобретает статус
резидента
(1) Физическое лицо, которое перестает быть резидентом, рассматривается как если
бы оно продало всю свою собственность, за исключением недвижимого имущества, по ее рыночной цене в момент, когда оно перестает быть резидентом.
(2) Любое физическое лицо – нерезидент, приобретающее статус резидента, может определить рыночную стоимость своей собственности в момент приобретения статуса резидента. Определенная таким образом стоимость является стоимостным базисом его собственности, который учитывается при установлении дохода налогоплательщика от продажи этой собственности.
Статья 79. Налоговые зачеты
Физическое лицо – нерезидент, представляющее декларацию о подоходном налоге, имеет право на зачет налогов, удержанных из его заработной платы в соответствии со статьей 88.
[Ст.791 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.792 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
Статья 793. Специальные положения о международных
договорах
(1) Применение международных договоров, регулирующих налогообложение или
содержащих нормы, регулирующие налогообложение, осуществляется в порядке, установленном положениями международных договоров и налогового законодательства Республики Молдова. Положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова; в случае наличия различных ставок налогообложения в международных договорах и в налоговом законодательстве Республики Молдова применяются более благоприятные ставки налогообложения. Для толкования положений международных договоров, заключенных Республикой Молдова с другими государствами, используются комментарии к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества и развития.
(2) Для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный на одном из иностранных языков, представляется плательщику дохода в переводе на государственный язык, за исключением сертификата на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве представляется на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме по каждому налоговому периоду, в котором
выплачивается доход, вне зависимости от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода. Порядок подтверждения резидента при предоставлении сертификатов в электронной форме установлен Правительством. В случае непредставления сертификата о резидентстве за соответствующий налоговый период применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.
[Ст.793 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(3) Если налог удерживается у источника выплаты до представления сертификата о резидентстве, сумма излишне удержанного в течение года налога возмещается плательщику дохода или нерезиденту, по заявлению последнего, в срок давности, установленный налоговым законодательством Республики Молдова.
(4) Заявление на возмещение излишне удержанного налога должно быть выполнено и подано либо плательщиком дохода–резидентом, либо другим лицом, уполномоченным нерезидентом. В связи с этим заявитель действует в отношениях с налоговыми органами Республики Молдова от имени нерезидента. Возмещение излишне удержанного налога осуществляется заявителю, если он не имеет задолженности перед бюджетом. Возмещение подоходного налога, удержанного при выплате доходов из источников, находящихся в Республике Молдова, не осуществляется, если доход (из которого был удержан налог) получен через постоянное представительство нерезидента. Документы, подлежащие представлению заявителем компетентному органу для возмещения излишне удержанного налога, устанавливаются Правительством.
(5) По налогу, удержанному у источника выплаты в Республике Молдова, компетентный орган выдает нерезиденту сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова. Форма сертификата и перечень документов, на основании которых он выдается, устанавливаются Правительством.
(6) Если сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в
Республике Молдова, был выдан ранее, заявление на возмещение подоходного налога, удержанного у источников, находящихся в Республике Молдова, выполняется лишь в случае уведомления нерезидента и компетентного органа иностранного государства об аннулировании ранее выданного сертификата о подтверждении подоходного налога.
(7) Если заявление на возмещение подоходного налога, удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова, было выполнено ранее, сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, может быть выдан лишь в следующих случаях:
а) сумма подоходного налога, отраженная в сертификате о подтверждении
подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, представляет сумму подоходного налога, которая не была возмещена;
b) нерезидент возвратил ранее возмещенный подоходный налог.
(8) В случае неправильного применения международных договоров, приведшего к неуплате или неполной уплате в бюджет подоходного налога, плательщик дохода– резидент, обязанный удерживать налог у источника и уплачивать налог, несет ответственность в соответствии с настоящим кодексом.
(9) Порядок удостоверения и подтверждения резидентства Республики Молдова в целях пользования положениями конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами, устанавливается Правительством.
[Ст.793 ч.(9) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.793 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.793 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]
Глава 12 �
НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДИВИДЕНДОВ �
Статья 80. Налогообложение дивидендов
Хозяйствующий субъект выплачивает своим акционерам (пайщикам) дивиденды из дохода, оставшегося после налогообложения.
[Ст.80 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 801. Предварительная уплата налога при
распределении дивидендов
(1) Лица, указанные в статье 90, выплачивающие дивиденды своим акционерам
(пайщикам) в течение налогового года, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового года, из которой будут выплачиваться дивиденды.
(2) Сумма налога, уплаченная хозяйствующим субъектом в соответствии с частью (1), засчитывается как налог на облагаемый доход данного хозяйствующего субъекта за налоговый год, в котором имела место данная уплата.
(3) Если в какомлибо налоговом году зачеты, разрешенные хозяйствующему субъекту в соответствии с частью (2), превышают подоходный налог в данном году, то такое превышение возмещается в порядке, установленном в статьях 175 и 176.
(4) Положения настоящей статьи не распространяются на хозяйствующих субъектов, облагаемых в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 71.
[Ст.801 дополнена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012] [Ст.801 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Глава 13 �
НАЛОГОВЫЕ ЗАЧЕТЫ �
Статья 81. Зачеты исчисленных и удержанных
налогов
(1) Налогоплательщики в пределах налогового года имеют право на зачет в
подоходном налоге:
b) сумм, составляющих процентные отчисления согласно статье 152;
[Cт.81 ч.(1), пкт.b) введен ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с
15.08.14]
[Cт.81 ч.(1), пкт.b) утратил силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
с) выплат, произведенных в течение данного налогового года в соответствии со статьей 84;
d) уплаченных за пределами Республики Молдова налогов, зачет которых разрешен в соответствии со статьей 82 для выплаченных или начисленных сумм, относящихся к тому же налоговому году.
(2) Если зачеты, на которые налогоплательщик имеет право согласно подпунктам а) и с) части (1), превышают общую сумму подоходного налога, исчисленную согласно статье 15, налоговый орган осуществляет погашение налогового обязательства путем компенсации согласно статье 175 и, в случае необходимости, – возмещения на счета согласно статье 176.
Статья 82. Зачет уплаченного за рубежом налога
(1) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, если такой доход подлежит налогообложению также в Республике Молдова. Зачет подоходного налога может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) подоходного налога за пределами Республики Молдова, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на государственный язык, если только документ не составлен на английском или русском языке.
[Ст.82 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Величина зачета, предусмотренного частью (1), за любой налоговый год не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в Республике Молдова.
(3) Зачет налога, уплаченного в другом государстве, производится в том году, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.
Глава 14 �
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ПОДОХОДНОМ �
НАЛОГЕ И ДОКУМЕНТА О ДОХОДЕ ТОВАРИЩЕСТВА. �
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИСКАЛЬНОГО КОДА �
Статья 83. Представление декларации о подоходном налоге и документа о доходе
товарищества
(1) Декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики.
(2) Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:
а) физические лица – резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;
a1) лица, осуществляющие профессиональную деятельность, независимо от наличия
обязательств по уплате налога;
[Ст.83 ч.(2), пкт.а1) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
b) физические лица – резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но:
получающие налогооблагаемый доход из источников, отличных от заработной платы, за исключением случаев, когда налогооблагаемый доход состоит лишь из выплат, полученных в соответствии со статьей 90, превышающий личное освобождение в размере
10128 леев в год, предоставляемое согласно части (1) статьи 33;
получающие налогооблагаемый доход в виде заработной платы, превышающий
26700 леев в год, за исключением физических лиц, получающих доход в виде заработной платы на одном месте работы;
получающие налогооблагаемые доходы как в виде заработной платы, так и из любых других источников, превышающие 29640 лея в год;
получающие налогооблагаемый доход, превышающий сумму 26700 леев в год, лишь из выплат, полученных в соответствии со статьей 90;
отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет;
[Ст.83 ч.(2), пкт.b) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.83 ч.(2), пкт.b) изменен ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с
15.08.14]
[Cт.83 ч.(2), пкт.b) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
с) юридические лица – резиденты, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога;
d) организационные формы – резиденты со статусом физического лица согласно законодательству, независимо от наличия обязательств по уплате налога;
[Ст.83 ч.(2), пкт.d) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
е) постоянные представительства нерезидента в Республике Молдова независимо от наличия обязательств по уплате налога.
(3) Товарищества, определенные в пункте 9) статьи 5 и в главе 9, в лице их руководителя или другого представителя обязаны представлять документ о доходе, полученном товариществом в налоговом году, сопровождаемый необходимой информацией, в соответствии с требованиями, установленными Правительством.
(4) Декларация о подоходном налоге или документ о доходе товарищества заполняются в соответствии с процедурой, установленной Правительством, по утвержденной им форме и представляются налоговому органу не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных частями (5)–(9). В случае обнаружения налогоплательщиком после 25 марта в представленной налоговому органу декларации или документе о доходах товарищества ошибок, которые приводят к необходимости внесения корректировок в налоговую декларацию или документ о доходе товарищества, налогоплательщик имеет право представить в соответствии с настоящим кодексом исправленную налоговую отчетность.
[Ст.83 ч.(4) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.83 ч.(4) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Cт.83 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(5) Физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты по налогу имеют право представить декларацию, в которой указывают сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству.
[Cт.83 ч.(5) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(6) Если налогоплательщик – юридическое лицо, постоянное представительство, организационная форма со статусом физического лица согласно законодательству прекращает свою деятельность в течение налогового года, его ответственное лицо обязано в 25дневный срок после прекращения деятельности информировать об этом в письменной форме территориальный орган Государственной налоговой службы и в шестимесячный срок после принятия решения о прекращении деятельности представить декларацию о подоходном налоге за весь период отчетного года, в течение которого юридическое лицо, постоянное представительство, организационная форма со статусом физического лица согласно законодательству осуществляли предпринимательскую деятельность.
[Cт.83 ч.(6) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(7) Если налогоплательщик намерен сменить постоянное местожительство в Республике Молдова на местожительство в другой стране, он обязан представить декларацию о подоходном налоге в порядке, установленном Правительством, за весь период отчетного года, в течение которого являлся резидентом.
(8) По заявлению физического лица, поданному в письменной форме, налоговый орган может продлить (в разумных пределах) срок представления декларации о подоходном налоге. Продление срока разрешается только в случае, если заявление поступило до истечения установленного срока представления декларации.
[Cт.83 ч.(8) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(9) В отступление от положений пункта d) части (2) крестьянские (фермерские) хозяйства, на протяжении налогового периода не имевшие наемных работников и не получавшие налогооблагаемого дохода, освобождаются от обязательства по представлению декларации о подоходном налоге.
(10) Представительство, получившее статус постоянного представительства согласно пункту 15) статьи 5, обязано в первой декларации о подоходном налоге, поданной в территориальный орган Государственной налоговой службы, представить также информацию, относящуюся к налоговому периоду, на протяжении которого осуществлялась предпринимательская деятельность, с первого дня начала
предпринимательской деятельности и до момента регистрации в качестве постоянного
представительства в отчетном налоговом году.
[Ст.83 ч.(10) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(11) В отступление от положений пункта d) части (2) индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении всего налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, представляют единый налоговый отчет (декларацию) о подоходном налоге.
[Cт.83 ч.(11) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(12) Налоговая отчетность по подоходному налогу представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.
[Ст.83 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] �
[Ст.83 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.83 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] �
[Ст.83 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.83 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010] �
[Cт.83 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009] �
[Ст.83 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] �
[Ст.83 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] �
Статья 84. Уплата налога в рассрочку
(1) Хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:
[Cт.84 ч.(1) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за данный год, или
b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий год.
[Cт.84 ч.(11) утратила силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, обязанные уплачивать налог в рассрочку согласно части (1), имеют право уплачивать налог в два этапа: одну четвертую часть суммы, указанной в подпунктах а) или b) части (1), – до 25 сентября и три четвертых части этой суммы – до 25 декабря налогового года.
[Ст.84 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.84 ч.(2) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(3) Предприятия, учреждения и организации, имеющие подразделения вне административнотерриториальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), перечисляют в бюджет по месту нахождения подразделений часть подоходного налога, исчисленную пропорционально среднесписочной численности работников подразделения за предыдущий год, или часть подоходного налога, исчисленную пропорционально полученному подразделением доходу согласно данным финансового учета подразделения за предыдущий год.
[Ст.84 ч.(3) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.84 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(4) Положения настоящей статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, облагаемым в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 71.
[Ст.84 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] � [Ст.84 изменена Законом N 63 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012] � [Ст.84 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012] � [Ст.84 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � Статья 85. Подписание деклараций и других
документов
(1) Декларация, отчет или другие документы, которые представляются в налоговый
орган в соответствии с положениями настоящего раздела, должны быть составлены и подписаны по установленным Государственной налоговой службой правилам и формам.
[Cт.85 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Фамилия физического лица, указанная в любом таком документе, подписанном им, является свидетельством того, что документ был подписан именно этим лицом, при отсутствии доказательств в пользу противного.
(3) Декларация о подоходном налоге юридического лица должна быть подписана соответствующим должностным лицом (должностными лицами).
(4) Декларации и другие документы, которые представляются в налоговый орган в соответствии с положениями настоящего раздела, должны содержать уведомление налогоплательщика о том, что включение им ложной или вводящей в заблуждение информации в указанные документы влечет ответственность, предусмотренную законодательством.
[Cт.85 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
Статья 86. Использование фискального кода
Каждое лицо, получающее доход или производящее выплаты, облагаемые налогом в соответствии с настоящим разделом, использует присвоенный (полученный) фискальный код в порядке, предусмотренном настоящим кодексом и другими принятыми в соответствии с ним нормативными актами, в целях учета налогоплательщиков.
Статья 87. Сроки, порядок, форма и место уплаты
налога
(1) Налогоплательщик, который обязан представить декларацию о подоходном
налоге в соответствии со статьей 83, уплачивает (без дополнительного требования со стороны налоговых органов) подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока (без учета его продления).
[Cт.87 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Порядок, форма и место уплаты налога регламентируются Правительством.
(3) При получении извещения или требования налоговых органов указанная в нем сумма налога, пени и штрафов по нему уплачивается налогоплательщиком в срок и в общем порядке, установленном настоящим кодексом и нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.
[Cт.87 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Извещение или требование, направляемое налоговым органом налогоплательщику, вручается ему лично или пересылается ему по почте на последний адрес, указанный в налоговом регистре Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.
[Cт.87 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.87 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]
Глава 15 �
УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ �
Статья 88. Удержание налога из заработной платы
(1) Каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы
(включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.
(11) Каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы
(включая премии и предоставленные льготы), обязан по просьбе работника удержать из суммы налога, исчисленного согласно части (1), процентную долю, отчисляемую согласно поданному в письменной форме заявлению.
[Cт.88 ч.(11) введена ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с
15.08.14]
(2) Для получения освобождения работник не позднее установленного для начала работы по найму дня представляет работодателю подписанное им заявление о предоставлении освобождений, на которые он имеет право, прилагая к нему документы, удостоверяющие это право. Работник, который не меняет место работы, не обязан ежегодно представлять работодателю заявление о предоставлении ему освобождения и соответствующие документы, кроме случаев, когда работник получает право на дополнительные освобождения или утрачивает право на некоторые освобождения.
(3) Если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется, то работник обязан в течение десяти дней после происшедшего изменения представить работодателю новое подписанное им заявление вместе с соответствующими документами.
(4) Умышленное представление ложной или вводящей в заблуждение информации в заявлении и документах, удостоверяющих право на освобождения, влечет наложение штрафа и уголовную ответственность, предусмотренную законодательством.
(5) Доходы, выплаченные физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, за предоставление услуг и/или выполнение работ, а также членам совета или ревизионной комиссии предприятий, рассматриваются как заработная плата, с которой удерживается налог в соответствии со ставкой, предусмотренной в пункте а) статьи 15.
[Ст.88 ч.(5) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(6) Работник и лицо, указанное в части (5) настоящей статьи вправе требовать, чтобы работодатель удерживал из выплат налог по ставке 18 процентов.
[Ст.88 ч.(6) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.88 ч.(7) утратила силу ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
[Cт.88 ч.(7) признаемся неконституционной ПКC7 от 13.02.14, МО9298/18.04.14 ст.12; в силу с 13.02.14]
[Cт.88 ч.(7) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.88 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.88 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.88 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010] [Ст.88 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] Статья 89. Удержание налога из процентных
начислений
Каждый указанный в статье 90 плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 15 процентам суммы выплаты.
[Ст.89 изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15] [Ст.89 в редакции Закона N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]
[Ст.89 дополнена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012] [Ст.89 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.89 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] Статья 90. Удержание из других выплат, осуществленных
в пользу резидента
Каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно пункту
20) статьи 5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатского кабинета, публичного нотариуса, судебного исполнителя, авторизованных управляющих, индивидуального бюро медиатора, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им
согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91, а также из суммы аренды земель
сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов.
[Ст.90 изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16] �
[Cт.90 изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14] �
[Ст.90 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.90 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] �
Статья 901. Окончательное удержание налога из некоторых
видов доходов
[Cт.901 ч.(1) утратила силу ЗП166 от 11.10.13, МО243247/01.11.13 ст.687] [Ст.901 ч.(2) исключена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
(3) Лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 10 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.
(31) Лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в
размере:
6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;
15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды
2008–2011 годов включительно;
15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале;
12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.
Положения подабзацев первого и второго настоящей части применяются и в случае дивидендов, предварительно выплаченных в течение налогового периода.
[Ст.901 ч.( 32 ) исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
(33) Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере:
18 процентов выигрышей от азартных игр, за исключением выигрышей от рекламных компаний и/или лотерей;
18 процентов выигрышей от рекламных кампаний и/или лотерей в части, в которой величина каждого выигрыша превышает 10 процентов личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, и не превышает 50 тысяч леев;
25 процентов выигрышей от рекламных кампаний и/или лотерей в части, в которой величина каждого выигрыша равняется или превышает 50 тысяч леев.
[Cт. 901 ч.(33) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(34) Субъекты налогообложения – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 5 процентов из стоимости договора. Указанные лица обязаны в течение 3 дней с даты заключения договора зарегистрировать заключенный договор в налоговом органе, в котором обслуживаются. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее
второго числа текущего месяца или авансом. Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) после второго числа, сроком уплаты в этом месяце будет второй день с момента заключения договора. Сумма налога, уплаченного авансом, не подлежит возмещению из бюджета.
[Ст.90 ч.(34) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(35) Лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 2 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая
плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.
[Ст.901 ч.(35) изменена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Cт.901 ч.(35) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в частях (3), (31), (33), (34) и (35), от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.
[Ст.90 ч.(4) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт. 901 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.901 изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013] [Ст.901 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] [Ст.901 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.901 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.901 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.901 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.901 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.901 изменена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.902 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
[Ст.902 в редакции Закона N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.902 введена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] Статья 91. Удержание из доходов нерезидента
(1) Лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают налог в размере:
12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом настоящей части;
15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды
2008–2011 годов включительно;
15 процентов – с сумм, указанных в подабзаце третьем части (31) статьи 901;
6 процентов – с дивидендов, указанных в пункте е) статьи 71. (2) Положения части (1) не распространяются на:
a) доходы нерезидентов, связанные с деятельностью их постоянного
представительства в Республике Молдова;
b) доходы, полученные в виде заработной платы, удержания из которой осуществляются согласно статье 88.
[Ст.91 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.91 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.91 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.91 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.91 дополнена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008] Статья 92. Уплата налогов, удержанных у источника
выплаты, и представление налоговым органам
и налогоплательщикам документов об осуществленных выплатах и/или удержанных налогах
(1) Налог, удержанный согласно статьям 88–91, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.
[Cт.92 ч.(1) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(2) Налоговая отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге представляется плательщиком доходов территориальному налоговому органу до 25го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, за исключением отчетности, указанной в части (3), для которой предусмотрен иной срок представления.
[Cт.92 ч.(2) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(3) Лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 88–90 и 901 , если размер выплаченного дохода (по видам дохода) превышает личное освобождение, установленное
в части (1) статьи 33 и согласно статье 91, должны до 25го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить территориальному налоговому органу отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога. Данный отчет должен содержать также сведения о лицах и/или доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90, а также о суммах доходов, выплаченных в их пользу. Если в течение налогового периода лица, обязанные удерживать налог у источника выплаты, ликвидируются или реорганизуются путем дробления, они должны представить указанный отчет в течение 15 дней со дня утверждения ликвидационного/разделительного баланса предприятия в процессе ликвидации или реорганизации.
[Ст.92 ч.(3) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.92 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.92 ч.(3) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(4) Лица, указанные в части (3), в срок до 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты, обязаны представить их получателям (за исключением получателей, которые получили доходы согласно статье 901 и части (1) статьи 91) информацию о виде выплаченного дохода, его размере, сумме
предоставленных согласно статьям 33–35 освобождений, сумме вычетов, предусмотренных частями (6) и (7) статьи 36, а также о сумме удержанного налога (если удержание производилось).
[Ст.92 ч.(3) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.92 ч.(4) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(41) В случае внесения корректировок в информацию, представленную согласно части (3), лица, указанные в части (3), обязаны информировать получателя выплат в течение 15 рабочих дней от даты внесения изменений или принятия решения по делу о налоговом нарушении.
[Cт.92 ч.(41) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(5) Правительство устанавливает перечень и образцы документов, представляемых согласно настоящей статье, а также порядок их заполнения.
(6) В отступление от положений части (1), индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают в бюджет налог, удержанный согласно статьям 88–91, не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.
[Cт.92 ч.(6) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(7) В отступление от положений части (2), индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.
[Cт.92 ч.(7) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(8) В отступление от положений части (3), индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность, предусмотренную частью (3), не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.
[Cт.92 ч.(8) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(9) Кадастровые органы, держатели регистров ценных бумаг, государственное предприятие “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»”, публичные нотариусы представляют Главной государственной налоговой инспекции при
Министерстве финансов в установленном ею порядке информацию об определении налоговых обязательств, связанных с отчуждением активов физическими лицами.
[Cт. 92 ч.(9) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(10) Национальная касса социального страхования до 25го числа месяца, следующего за налоговым годом, представляет Главной государственной налоговой инспекции информацию о физических лицах, получивших возмещение взносов обязательного государственного социального страхования, в порядке и по форме, установленной ею по согласованию с Главной государственной налоговой инспекцией.
[Cт. 92 ч.(10) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Cт.92 ч.(11) утратило силу ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт. 92 ч.(11) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(12) Министерство юстиции до 25го числа месяца, следующего за налоговым годом, представляет Главной государственной налоговой инспекции в порядке и по форме, установленной ими по согласованию, список некоммерческих организаций.
[Cт. 92 ч.(12) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(13) Специализированные хозяйствующие субъекты (риэлторы) до 25го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представляют Главной государственной налоговой инспекции информацию о договорах о сдаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности, заключенных физическами лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, в форме и в порядке, установленных Главной государственной налоговой инспекцией.
[Cт.92 ч.(13) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.92 изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013] [Ст.92 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] [Ст.92 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.92 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.92 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010] [Ст.92 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.92 дополнена Законом N 82XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007]
Примечание: Раздел III утвержден Законом № 1415XIII от 17.12.1997. Опубликован в Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 4041/288 от 07.05.1998. Вступает в силу с 01.07.1998 согласно Закону № 1417XIII от 17.12.1997
РАЗДЕЛ III �
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ �
Глава 1 �
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ �
Статья 93. Основные понятия
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) – государственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.
[Ст.93 ч.(1) изменена ЗП267 от 01.11.13, МО262267/22.11.13 ст.748]
2) Товар, товарноматериальные ценности – продукт труда в форме изделий, товаров народного потребления и продукции производственнотехнического назначения, здания, сооружения и другое недвижимое имущество, нематериальные активы.
3) Поставка товаров – передача права собственности на товары посредством их
реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой кредитов взаимозаменяемых товаров, за исключением денежных средств, выплаты заработной платы в натуральном выражении, других платежей, осуществляемых в натуре, реализации заложенных товаров от имени залогодателя, передачи товаров на основе контракта финансового лизинга; передача товаров комитентом комиссионеру, комиссионером покупателю, поставщиком комиссионеру и комиссионером комитенту при реализации договора комиссии.
[Cт.93 пкт.3) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
4) Поставка (оказание) услуг – деятельность по оказанию материальных и нематериальных потребительских и производственных услуг, включающая передачу собственности в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный лизинг, передачу прав на использование любых товаров, за оплату, с частичной оплатой или без оплаты; деятельность по выполнению строительномонтажных, ремонтных, научно исследовательских, опытноконструкторских и других работ за оплату, с частичной оплатой или без оплаты; деятельность по оказанию услуг доверительным управляющим покупателю и доверительным управляющим учредителю управления при реализации договора доверительного управления. Услуги, оказанные доверительным управляющим покупателю при реализации договора доверительного управления, считаются поставкой, осуществленной учредителем управления доверительному управляющему.
5) Частичная оплата – неполное выполнение покупателем обязательств перед поставщиком.
6) Облагаемая поставка – поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.
7) Товары для личного пользования или потребления – вещи, предназначенные для удовлетворения потребностей собственника и (или) членов его семьи.
8) Импорт товаров – ввоз товаров на территорию Республики Молдова,
осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.
9) Импорт услуг – оказание услуг юридическими и физическими лицами –
нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – резидентам или
нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика
Молдова.
10) Экспорт товаров – вывоз товаров с территории Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.
11) Экспорт услуг – оказание юридическими и физическими лицами – резидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – нерезидентам Республики Молдова услуг, местом поставки которых не является Республика Молдова.
12) Специфические отношения – особенные отношения, свойственные и применяемые только к данному конкретному субъекту или обстоятельству, отличающиеся от отношений, сложившихся для аналогичных субъектов или обстоятельств.
13) Нулевая ставка – ставка НДС, составляющая ноль процентов.
14) Агент – лицо, действующее от имени другого лица и не являющееся его наемным работником.
15) Место поставки товаров и услуг – место осуществления поставок в
соответствии с правилами, установленными статьями 110 и 111.
16) Налоговая накладная – типовая форма первичного документа строгой отчетности на бумажном носителе или в электронной форме, представляемого покупателю (получателю) субъектом налогообложения, зарегистрированным в установленном порядке, при осуществлении облагаемых поставок.
[Cт.93 пкт.16) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
17) Покупатель (получатель) – юридическое или физическое лицо, которому поставляются материальные ценности или которому оказываются услуги.
18) Капитальные инвестиции (затраты) – затраты, осуществленные
хозяйствующими субъектами в связи с приобретением и/или созданием долгосрочных активов, предназначенных для использования в процессе производства (оказания услуг/выполнения работ) не относимые на результаты текущего периода, но подлежащие отнесению на увеличение стоимости долгосрочных активов.
[Cт.93 пкт.18) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
19) Генеральный электронный регистр налоговых накладных – электронный регистр, созданный и управляемый Главной государственной налоговой инспекцией, в котором согласно правилам, установленным в статье 1181, регистрируются налоговые накладные.
[Ст.93 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.93 дополнена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.93 дополнена Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008] � [Ст.93 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Глава 2 �
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ �
Статья 94. Субъекты налогообложения �
Субъектами налогообложения являются:
а) юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, зарегистрированные или подлежащие регистрации в качестве плательщиков НДС;
b) юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;
c) юридические и физические лица, кроме общественнополитических организаций, в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, импортирующие услуги, независимо от того, зарегистрированы они или нет в качестве плательщиков НДС.
[Cт.94 пкт.c) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.94 пкт.c) изменен ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
01.01.14]
[Cт.94 в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14] [Ст.94 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
[Ст.94 изменена Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008] [Ст.94 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] Статья 95. Объекты налогообложения
(1) Объектами налогообложения являются:
а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;
b) импорт в Республику Молдова товаров, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;
c) импорт в Республику Молдова услуг.
(2) Не являются объектами налогообложения:
а) поставка товаров, услуг, осуществляемая внутри зоны свободного предпринимательства или в рамках режима таможенного склада;
[Cт.95 ч.(2), пкт.а) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
b) доход в виде процентных начислений, полученный лизингодателем на основе договора лизинга;
с) поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,2 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка;
d) передача собственности в случае реорганизации хозяйствующего субъекта.
[Ст.95 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.95 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.95 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] �
Глава 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС Статья 96. Ставки НДС
Устанавливаются следующие ставки НДС:
a) стандартная ставка – в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;
b) сниженные ставки в размерах:
8 процентов – на хлеб и хлебобулочные изделия (190120000, 190540, 190590300,
190590600, 190590900), молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части (1) статьи 103;
8 процентов – на лекарства, указанные в товарных позициях 3001–3004, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения на денатурированный этиловый спирт товарных позиций 220710000 и 220 890, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной
Правительством, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);
8 процентов – на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию
Республики Молдова, указанные в товарных позициях 3005, 300610, 300620000,
300630000, 300640000, 300660000, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000,
4014, 401511000, 481890100, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832,
901839000;
8 процентов – на природный и сжиженный газ, классифицируемый по товарной позиции 2711, как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова, а также на услуги по передаче и распределению природного газа;
8 процентов – на продукцию животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703,
0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100,
070959300, 070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex. 070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000,
080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003,
1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214;
[Cт.96 пкт.b) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.96 пкт.b) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.96 пкт.b) изменен ЗП50 от 03.04.15, МО84/07.04.15 ст.120] [Ст.96 пкт.b) изменен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Cт.96 пкт.b) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
8 процентов – на сахар из сахарной свеклы, произведенный, импортируемый и/или поставляемый на территории Республики Молдова;
[Cт.96 пкт.b), абз изменен ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
01.01.14]
[Cт.95 пкт.b), абз. введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
с) нулевая ставка – на товары и услуги, поставляемые в соответствии со статьей 104.
[Ст.96 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] [Ст.96 изменена Законом N 54 от 22.03.2012, в силу 13.01.2012] [Ст.96 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
[Ст.96 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.96 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.96 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.96 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] Статья 97. Облагаемая стоимость облагаемой
поставки
(1) Облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость
поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС.
(2) Если оплата поставки осуществлена полностью или частично в натуральной форме, то облагаемой стоимостью облагаемой поставки является ее рыночная стоимость, которая определяется в соответствии с пунктом 26) статьи 5 и статьей 99.
(3) Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС.
(31) В случае применения косвенных методов и источников при определении суммы налогового обязательства облагаемой базой облагаемой поставки считается стоимость,
которая определяется в соответствии со статьей 225.
[Cт. 97 ч.(4) утратило силу ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.97 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(5) Облагаемой стоимостью облагаемой поставки изнашиваемых активов является наибольшая величина из их бухгалтерской и рыночной стоимости.
[Cт. 97 ч.(5) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(6) При определении облагаемой стоимости облагаемых поставок по договорам, заключенным в иностранной валюте, применяемым валютным курсом является официальный курс молдавского лея, действующий на дату возникновения налогового обязательства по НДС.
[Cт.97 ч.(6) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(7) Если операция осуществляется в иностранной валюте, к которой Национальный банк Молдовы не котирует молдавский лей, то конверсия валюты проводится в два этапа. Вначале иностранная валюта переводится в другую иностранную валюту, к которой Национальный банк Молдовы котирует молдавский лей. Для этого используется прямое курсовое соотношение этих иностранных валют. Полученная таким образом сумма в другой иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея, действующему на дату возникновения налогового обязательства по НДС.
[Cт.97 ч.(7) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.97 изменена Законом N 54 от 22.03.2012, в силу 13.04.2012] [Ст.97 дополнена Законом N 233 от 24.09.2010, в силу 22.10.2010] [Ст.97 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.97 дополнена Законом N 144XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009] Статья 98. Корректировка облагаемой стоимости
облагаемой поставки
(1) Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки
или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если:
а) ранее согласованная стоимость облагаемой поставки изменилась в результате изменения цен;
b) облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку;
с) облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшена вследствие предоставления дисконта.
(2) Для поставок на территории Республики Молдова товаров и услуг по договорам,
заключенным в иностранной валюте с расчетом в национальной валюте, применяется официальный курс молдавского лея, действующий в день внесения платежа, а разница между расчетной стоимостью товаров, услуг на дату выписки налоговой накладной и расчетной стоимостью товаров, услуг, определяемой по официальному курсу молдавского лея, действующему в день внесения платежа, является облагаемой стоимостью поставки товаров, услуг по договору, заключенному в иностранной валюте.
[Cт.98 ч.(2) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16 единую часть считать частью (1)]
[Ст.98 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты труда
(1) Поставка, осуществляемая по цене ниже рыночной вследствие того, что между поставщиком и покупателем (получателем) существуют специфические отношения, или того, что покупателем (получателем) является наемный работник поставщика, считается облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.
(2) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии переданные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, услуги, оказанные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, за исключением предусмотренных частью (19) статьи 24, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.
[Cт.99 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии присвоенные субъектом или переданные им членам семьи, считаются облагаемой поставкой данного субъекта. Облагаемой стоимостью поставки товаров, услуг является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности, а для товаров собственного производства – рыночная стоимость.
(4) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, впоследствии переданные без оплаты другим лицам, считаются облагаемой поставкой, осуществленной данным субъектом. Облагаемой стоимостью указанной поставки является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности.
(5) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, услуги, поставленные в счет оплаты труда наемного работника, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.
(6) Рыночная стоимость облагаемой поставки не должна быть ниже ее стоимости
продаж.
[Ст.99 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 100. Облагаемая стоимость импортируемых
товаров
(1) Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является их таможенная
стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС.
(2) При отсутствии документов, подтверждающих стоимость импортируемых товаров, или при занижении импортером стоимости товаров облагаемая стоимость товаров определяется таможенными органами в порядке, предусмотренном частью (1), и в соответствии с правами, предоставленными им законодательством.
Статья 101. Порядок исчисления и уплаты НДС
(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 94, обязаны декларировать в соответствии со статьей 115 и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период, установленный в соответствии со статьей 114, сумму НДС, которая определяется как разница между суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, и суммой НДС, уплаченной или
подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарноматериальных ценностей, услуг (включая НДС на импортируемые товарноматериальные ценности), используемых для осуществления предпринимательской деятельности в соответствующий налоговый период, с учетом права на зачет согласно статье 102.
(2) При наличии превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате
поставщикам при приобретении товарноматериальных ценностей, услуг, над суммой НДС, полученной или подлежащей получению от покупателей (получателей) за поставляемые им товары, услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарноматериальные ценности, услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (3), (5) и (6).
(3) При наличии превышения суммы НДС на приобретаемые предприятиями, производящими хлеб и хлебобулочные изделия, и предприятиями, перерабатывающими молоко и производящими молочные продукты, товарноматериальные ценности и услуги над суммой НДС на поставки хлеба, хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов разница возмещается из бюджета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по сниженной ставке. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней.
(4) Субъекты налогообложения, импортирующие услуги, уплачивают НДС в день внесения платежа, включая авансовый платеж за импортируемую услугу.
(5) Если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно материальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке, то он имеет право на возмещение суммы превышения НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги, уплаченной посредством банковского счета и/или погашения сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи, части (3) статьи 103 и статьи 125, в пределах стандартной ставки НДС, установленной в пункте а) статьи 96, или сниженной ставки НДС, установленной в пункте b) статьи 96, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней.
При экспорте подакцизных товаров, изготовленных из подакцизного сырья, максимальная величина НДС, определенная к возмещению, увеличивается на сумму, определяемую путем умножения стандартной ставки НДС на величину акциза, уплаченного поставщикам при приобретении сырья, использованного при производстве экспортируемых товаров.
[Cт.101 пкт.5) изменен ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с
15.08.14]
(6) Если сумма НДС по товарноматериальным ценностям и/или услугам, приобретаемым предприятиями, осуществляющими лизинговую деятельность, превышает сумму НДС по поставкам товаров или услуг, осуществленным по договорам финансового и/или операционного лизинга, то разница возмещается из бюджета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость данных поставок товаров или услуг. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней.
[Часть 6 ст.101 введена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] Примечание: Признать неконституционным Закон N 193 от 15.07.2010
согласно Пост. Конституционного суда N 5 от 18.02.2011, в силу 18.02.2011 [Часть 6 ст.101 исключена Законом N 193 от 15.07.2010, в силу 01.01.2011]
(7) Юридические и физические лица, импортирующие товары для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают НДС до или в момент подачи таможенной декларации, то есть до непосредственного ввоза товаров на территорию
Республики Молдова. Физические лица, импортирующие товары, стоимость которых превышает необлагаемый лимит в 300 евро, уплачивают НДС исходя из облагаемой стоимости товаров (необлагаемый лимит не уменьшает облагаемую стоимость товаров).
[Cт.101 ч.(7) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(8) Возмещение НДС согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.
Запрещается возмещение НДС в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.
[Cт.101 ч.(8) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.101 ч.(8) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.101 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.101 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] [Ст.101 дополнена Законом N 233 от 24.09.2010, в силу 22.10.2010] [Ст.101 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.101 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]
Статья 1011. Возмещение НДС по капитальным
инвестициям (затратам)
(1) Действие настоящей статьи распространяется на субъекты налогообложения,
осуществляющие начиная с 1 января 2012 года капитальные инвестиции (затраты), за исключением капитальных инвестиций (затрат) в здания и транспортные средства (классифицируемые по товарным позициям 870321, 870322, 870323, 870324, 870331,
870332, 870333), и зарегистрированные в качестве плательщиков НДС.
[Cт.1011 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(11) В отступление от положений части (1), хозяйствующие субъекты, которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и которые начиная с 1 мая 2015 года осуществляют капитальные инвестиции (затраты) в производственные здания (предназначенные для производства товаров или услуг), имеют право на возмещение суммы НДС. Возмещение НДС не производится для производственных зданий, которые находятся в ходе исполнения или консервации, а только для производственных зданий, введенных в эксплуатацию и используемых по своему конечному назначению.
[Cт.1011 ч.(11) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(2) Субъекты налогообложения, указанные в частям (1) и (11), имеющие превышение суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате при приобретении товарно
материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, имеют право на возмещение данного превышения. Сумма, подлежащая возмещению, не может быть больше суммы НДС, уплаченной посредством банковского счета за товарно материальные ценности, услуги, связанные с капитальными инвестициями (затратами),
осуществленными согласно частям (1) и (11). Возмещение НДС осуществляется в порядке,
установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней со дня подачи заявления. Возмещение НДС осуществляется в пределах превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате при приобретении товарноматериальных ценностей,
услуг, над суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, отраженные в декларации по НДС за последний налоговый период.
[Cт.1011 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.1011 ч.(2) изменена ЗП110 от 19.06.14, МО178184/11.07.14 ст.419]
[Cт.1011 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(21) Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам), осуществленным до
31 декабря 2011 года включительно, производится в соответствии с положениями законодательства, действовавшими на указанную дату.
[Ст.1011 ч.(3) исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
(4) Возмещение НДС согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.
Запрещается возмещение НДС в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.
[Cт.1011 ч.(4) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.1011 ч.(5) утратило силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Ст.1011 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.1011 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.1011 введена Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008] �
Примечание: Ст.1011 введенная Законом N 177XVI от 20.07.2007 была исключена
Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008
[Ст.1011 введена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
[Cт.1012 утратило силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.1012 в редакции Закона N 73 от 11.04.2013, в силу 20.04.2013] � [Ст.1012 введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] � Статья 1013. Возмещение НДС по капитальным
инвестициям (затратам) в автотранспортные средства для перевозки не менее 22 человек не считая водителя
(1) Хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и осуществляющие начиная с 1 января 2013 года капитальные инвестиции (затраты) в автотранспортные средства товарной позиции 8702 для перевозки не менее 22 человек не считая водителя, имеют право на возмещение суммы НДС по этим инвестициям, уплаченной в бюджет. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней со дня подачи заявления.
[Cт.1013 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.1013 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Возмещение НДС согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие
задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.
Запрещается возмещение НДС в счет погашения задолженностей кредиторов
субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.
[Cт.1013 ч.(2) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.1013 введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]
Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно
материальные ценности, услуги
(1) Субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков
НДС, при уплате НДС в бюджет разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам – плательщикам НДС суммы НДС на товарноматериальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности. Разрешается зачет НДС на импортируемые услуги, приобретенные субъектами налогообложения для осуществления налогооблагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, только в случае уплаты в бюджет НДС по указанным услугам в соответствии с положениями статьи 115. Субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам – плательщикам НДС суммы НДС по расходам, осуществленным до момента регистрации и связанным с приобретением основных средств производственного назначения в сфере сельского хозяйства, строительством и реконструкцией объектов производственного назначения в сфере сельского хозяйства, посадкой и содержанием молодых насаждений, выращиванием молодняка и содержанием стада.
[Cт.102 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно материальные ценности, услуги, которые используются для поставок, освобожденных от НДС, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы.
(3) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету, если относится к облагаемым поставкам.
Сумма зачета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок. Условный коэффициент рассчитывается путем деления, при этом:
а) в числителе дроби указывается стоимость облагаемых поставок (без НДС), за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарноматериальные ценности, услуги;
b) в знаменателе дроби указывается общая стоимость облагаемых поставок (без
НДС) и необлагаемых поставок, за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарноматериальные ценности, услуги.
Окончательный условный коэффициент определяется в вышеуказанном порядке при составлении декларации НДС за последний налоговый период года и основывается на годовых показателях поставок. Разница между суммами НДС, отнесенными на зачет в предыдущих налоговых периодах и определенными в результате применения
окончательного условного коэффициента, отражается в декларации за последний налоговый период года.
(31) Зачет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги, которые используются для осуществления
поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктами c) и d)
части (2) статьи 95, осуществляется аналогично зачету по облагаемым поставкам.
[Cт.102 ч.(31) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(4) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно материальные ценности, услуги, не использованные для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товарноматериальные ценности, которые в процессе предпринимательской деятельности были похищены или представляют собой сверхнормативные потери, предусмотренные законодательством, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся износу, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы периода.
[Cт.102 ч.(4) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(5) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на товарноматериальные ценности, услуги, приобретаемые субъектом налогообложения для организации развлекательных мероприятий, не входящих в сферу его предпринимательской деятельности, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы. Субъекты налогообложения, предпринимательская деятельность которых является деятельностью в сфере организации досуга и развлечений, использующие приобретаемые товарно материальные ценности, услуги непосредственно для осуществления этой деятельности, имеют право на зачет НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги.
(6) Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги при наличии:
а) налоговой накладной на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо
b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;
c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.
Если после продажи заложенного имущества залогодержателем или назначенным им лицом залогодатель не выдает налоговую накладную в течение 15 дней после продажи, субъект налогообложения имеет право получить сумму НДС, уплаченную или которая должна быть уплачена, на основании договора продажи заложенного имущества
[Cт.102 ч.(6) изменена ЗП173 от 25.07.14, МО231237/08.08.14 ст.531; в силу с
08.11.14]
(7) Поставка, по которой разрешается зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги, должна быть осуществлена субъекту налогообложения поставщиком, выдавшим налоговую накладную (выданную в установленном порядке Министерством финансов или напечатанную с указанием серии и номера, присвоенных Государственной налоговой службой субъекту, пользующемуся правом самостоятельной печати налоговых накладных), или должна быть импортирована субъектом налогообложения.
[Cт.102 ч.(7) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.102 ч.(7) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(8) В целях подтверждения права на возмещение НДС по приобретенным товарно
материальным ценностям, услугам субъект налогообложения помимо деклараций НДС и
журналов учета поставок и приобретений, в которых отражены операции по поставкам и приобретениям, должен иметь:
1) по поставкам товаров:
a) договор, на основании которого осуществлен экспорт товаров;
b) счетфактуру (инвойс);
[Cт.102 ч.(8), пкт.b1) утратил силу ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401;
в силу с 01.07.16]
[Cт.102 ч.(8), пкт.1) подпкт.b1) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
[Cт.102 ч.(8) пкт.1), подпкт.с) утратил силу ЗП110 от 19.06.14, МО178
184/11.07.14 ст.419]
d) международный транспортный документ на перевозку товаров (копия), за исключением поставок, осуществленных почтой;
[Cт.102 ч.(8), пкт.1) подпкт.е) утратил силу ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15
ст.170; в силу с 01.05.15]
f) при поставке товаров на экспорт почтой дополнительно представляются:
документ, подтверждающий оплату услуг, и/или накладная на оказанные почтовые услуги;
документ, указанный в описи документов, прилагаемых к экспортной таможенной декларации, выписанный почтовым оператором по факту почтового отправления;
2) по поставкам услуг:
a) подтверждение от получателя экспортных услуг (при необходимости представляется перевод, оформленный уполномоченным согласно законодательству переводчикоо( �
b) платежные документы, подтверждающие оплату услуги;
c) в случаях экспорта услуг, связанных с поставками товарноматериальных ценностей, – таможенная декларация и документы, подтверждающие вывоз данных товарноматериальных ценностей за пределы таможенной территории Республики Молдова;
3) по поставкам услуг международных пассажирских перевозок, осуществленных:
a) автомобильным транспортом, регулярно, – путевку, ведомость учета билетов, при единичных перевозках – путевки, контрольные ведомости;
b) железнодорожным транспортом – ведомость учета билетов;
c) авиатранспортом – летное задание;
d) водным транспортом – коносамент;
4) по поставкам международных грузовых транспортноэкспедиторских услуг, осуществленных:
a) автомобильным транспортом – договор или заявку либо их копию о предоставлении транспортных или экспедиторских услуг, платежные документы, подтверждающие оплату оказанных услуг, международную автотранспортную накладную
– CMR с отметкой о прибытии товаров в место назначения и печатью таможенного органа Республики Молдова, за исключением случаев, когда транспортировка осуществляется без пересечения границ страны;
b) железнодорожным транспортом – копию железнодорожной накладной с печатями
таможенного органа Республики Молдова, акты о выполнении работ (услуг) за отчетный период. По экспедиторским услугам представляются акты сверки с ГП “Calea Ferată din Moldova” и с другими экспедиторами, участвовавшими в оказании соответствующих услуг, международная железнодорожная накладная (форма 4А);
c) авиатранспортом – авианакладную (Air Waybill) с отметкой о прибытии товаров в страну назначения;
d) водным транспортом – коносамент с печатью и подписью, подтверждающий оказание услуг по международной перевозке;
5) для услуг эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуг по продаже билетов на международные авиарейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, обеспечению авиационной безопасности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения; услуг по продаже билетов на международные автомобильные, железнодорожные и водные перевозки – документы, подтверждающие оказание перечисленных услуг и их стоимость;
6) для услуг, оказанных посредством электронных средств:
а) подтверждение электронной подписью и подтверждение получения оплаты за соответствующие услуги (если таковая имела место) или представленную банком информацию о денежных средствах, инкассированных посредством карточек международных платежных систем, на основании которой можно идентифицировать зарубежного получателя;
[Cт.102 ч.(8), пкт.6) подпкт.а) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
b) при отсутствии электронной подписи – подтверждение получения услуг с графической подписью заказчика;
[Cт.102 ч.(8), пкт.6) подпкт.b) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
7) для электрической энергии, тепловой энергии и газа на экспорт:
a) подтверждение иностранного получателя о получении поставок;
b) таможенные декларации или выписки из таможенных деклараций в электронной форме, с применением электронной подписи субъекта налогообложения или таможенного брокера, подавшего таможенному органу таможенную декларацию в электронной форме от имени субъекта налогообложения, документы, подтверждающие поставку электрической, тепловой энергии и газа в адрес импортера;
[Cт.102 ч.(8), пкт.7) подпкт.b) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16
ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.102 ч.(8), пкт.7) подпкт.b) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
[Cт.102 ч.(8) пкт.7), подпкт.b) изменен ЗП110 от 19.06.14, МО178184/11.07.14 ст.419]
c) подтверждение Таможенной службы о достоверности экспортных операций, осуществленных субъектом налогообложения или таможенным брокером, подавшим таможенному органу таможенную декларацию в электронной форме от имени субъекта налогообложения;
[Cт.102 ч.(8), пкт.7) подпкт.с) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16
ст.401; в силу с 01.07.16]
8) для услуг международной транспортировки посредством трубопроводов, электрических сетей:
[Cт.102 пкт.8), подпкт.а) утратило силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
b) счетфактуру (инвойс);
c) платежные документы, подтверждающие оплату оказанных услуг;
d) документы, подтверждающие осуществление поставок;
e) лицензию на осуществление деятельности, по которой испрашивается возмещение;
9) по поставкам, осуществленным производителями хлеба и хлебобулочных изделий, а также предприятиями по переработке молока и производству молочной продукции, – документы (налоговые накладные), подтверждающие поставки;
10) по поставкам электрической энергии, тепловой энергии, горячей воды, предназначенных населению – документы, подтверждающие поставку; в случае поставки операторам распределительных сетей и поставщикам электрической энергии
производственными предприятиями – акты приемки между операторами распределительных сетей и производителями, соответственно между поставщиками электрической энергии и производителями, в остальных случаях – налоговые накладные, подтверждающие поставки;
[Cт.102 ч.(8), пкт.10) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
(11) по поставкам товаров и услуг, осуществленным в соответствии с пунктами f) и i) статьи 104:
а) копию таможенной декларации о ввозе резидентом свободной экономической зоны, резидентом Международного свободного порта Джюрджюлешть или резидентом Международного свободного аэропорта Мэркулешть товаров в свободную экономическую зону, Международный свободный порт Джюрджюлешть или Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной таможенной территории Республики Молдова;
b) договор поставки;
c) копию сертификата резидента свободной экономической зоны, резидента Международного свободного порта Джюрджюлешть или резидента Международного свободного аэропорта Мэркулешть, которому осуществлена поставка;
d) по поставкам, облагаемым по нулевой ставке НДС:
товаров – налоговую накладную, в которой пунктом назначения указаны свободная экономическая зона, Международный свободный порт Джюрджюлешть или Международный свободный аэропорт Мэркулешть;
услуг – налоговую накладную, выписанную по факту оказания услуг, местом поставки которых является свободная экономическая зона, Международный свободный порт Джюрджюлешть или Международный свободный аэропорт Мэркулешть;
[Cт.102 ч.(8), пкт.11) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.102 пкт.11) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.102 пкт.11) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
12) по поставкам, осуществленным в рамках договоров лизинга:
a) документы (налоговые накладные), подтверждающие поставки;
b) накладные, подтверждающие передачу товара лизингополучателю;
c) налоговые накладные, подтверждающие получение лизинговых платежей;
13) по поставкам товаров, услуг, предназначенных для реализации проектов Фонда социальных инвестиций Молдовы (далее – ФСИО( �
a) договоры, заключенные между ФСИМ и хозяйствующими субъектами, осуществляющими работы на средства ФСИМ;
b) договоры, заключенные между административнотерриториальными единицами, агентствами по внедрению и хозяйствующими субъектами на выполнение работ, финансируемых за счет средств ФСИМ;
c) договоры, заключенные между хозяйствующими субъектами–подрядчиками, испрашивающими возмещение НДС, и хозяйствующими субъектами, заключившими договоры с ФСИМ, – в случае обращения за возмещением НДС хозяйствующими субъектами–подрядчиками по поставкам товаров и услуг, предназначенных для реализации проектов ФСИМ;
d) налоговые накладные, выписанные на объемы выполненных работ, и документы, на основании которых они выписаны (акты о выполнении работ и пр.);
14) по поставкам товаров в магазины dutyfree:
a) договоры на поставку товаров в магазин dutyfree;
b) налоговые накладные на поставки, облагаемые по нулевой ставке НДС, в которых в качестве пункта назначения указан магазин dutyfree, с печатью Таможенной службы;
c) подтверждение Таможенной службы о ввозе товаров в магазин dutyfree;
15) при осуществлении капитальных инвестиций (затрат):
a) по приобретенным на территории Республики Молдова товарноматериальным ценностям, услугам, использованным для осуществления инвестиций, – налоговые накладные и платежные документы, подтверждающие оплату стоимости соответствующих приобретений включая НДС;
b) по товарноматериальным ценностям, приобретенным от нерезидента или юридического и физического лица–резидента, находящегося на территории Республики Молдова, но не имеющего налоговых отношений с ее бюджетной системой, использованным для осуществления инвестиций, – документы, подтверждающие уплату НДС Таможенной службе;
c) по услугам, полученным от нерезидента или юридического и физического лица–
резидента, находящегося на территории Республики Молдова, но не имеющего налоговых отношений с ее бюджетной системой, использованным для осуществления инвестиций, – документы, подтверждающие уплату в налоговый орган НДС по приобретению данных услуг, а также платежные документы, подтверждающие их получение;
[Cт.102 пкт.15), подпкт.с) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871;
в силу с 01.01.14]
d) в случае капитальных инвестиций (затрат) в производственные здания (предназначенные для производства товаров или услуг), введенные в эксплуатацию и используемые по своему конечному назначению, дополнительно к документам, указанным в подпунктах a)–c), – акт окончательной приемки, выписку из кадастрового документа, подтверждающую внесение зданий в реестр недвижимого имущества.
[Cт.102 ч.(8), пкт.15) подпкт.d) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16
ст.401; в силу с 01.07.16]
16) при оказании хозяйствующими субъектами легкой промышленности услуг по переработке на территории страны заявителю помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории:
a) договоры на оказание услуг, заключенные с заявителем таможенного режима переработки товаров на таможенной территории;
b) налоговые накладные по оказанным услугам;
c) накладные, подтверждающие получение сырья и возврат переработанной продукции;
d) акт о выполнении работ с указанием реквизитов договора, на основании которого они осуществлялись;
e) документы хозяйствующих субъектов, подтверждающие оплату оказанных услуг.
17) по поставкам продукции из древесной, травяной и фруктовой биомассы, предназначенной для производства тепловой энергии и горячей воды:
а) договор, на основании которого осуществлены поставки, облагаемые по нулевой ставке НДС;
b) письмо заказчика на официальном бланке, подтверждающее, что приобретенный объем (количество) использован по назначению;
с) налоговые накладные по поставкам, облагаемым по нулевой ставке НДС;
[Cт.102 ч.(8), пкт.17) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
18) по поставкам товаров и услуг, предназначенных для проекта «Восстановление центральных улиц и модернизация общественного освещения центра муниципия Кишинэу»:
а) договор, на основании которого осуществлены поставки, облагаемые по нулевой ставке НДС;
b) в случае оказания услуг и работ – акт о выполнении работ;
с) налоговую накладную, подписанную уполномоченным представителем примэрии муниципия Кишинэу или заказчика;
d) копию письма примэрии муниципия Кишинэу на официальном бланке, с
указанием наименования заказчика и проекта, с подтверждением того, что заказчик пользуется правом на обложение по нулевой ставке НДС приобретенных в Республике Молдова товаров, услуг и работ, предназначенных для реализации проекта
«Восстановление центральных улиц и модернизация общественного освещения центра муниципия Кишинэу»;
[Cт.102 ч.(8), пкт.18) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
19) по поставкам товаров и услуг, предназначенных для Программы приоритетных инвестиций, предусмотренной техникоэкономическим обоснованием к Программе водоснабжения и очистки сточных вод в муниципии Кишинэу:
а) договор, на основании которого осуществлены поставки, облагаемые по нулевой
ставке НДС;
b) в случае оказания услуг и работ – акт о выполнении работ;
с) налоговую накладную, подписанную уполномоченным представителем АО «Apă Canal Chişinău» или заказчика;
d) копию письма АО «ApăCanal Chişinău» на официальном бланке, с указанием наименования заказчика и проекта, с подтверждением того, что заказчик пользуется правом на обложение по нулевой ставке НДС приобретенных в Республике Молдова товаров, услуг и работ, предназначенных для реализации Программы приоритетных инвестиций, предусмотренной техникоэкономическим обоснованием к Программе водоснабжения и очистки сточных вод в муниципии Кишинэу.
[Cт.102 ч.(8), пкт.19) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу
с 01.07.16]
(9) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретенный этиловый спирт, использованный в медицинских целях, подлежит зачету.
(10) При возникновении условий, установленных статьей 1181, субъект
налогообложения имеет право на зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщику суммы НДС на товарноматериальные ценности, услуги, приобретаемые на территории страны, только в случае, если налоговая накладная зарегистрирована в Генеральном электронном регистре налоговых накладных. Если поставщик товаров, услуг не зарегистрировал выданную налоговую накладную в Генеральном электронном регистре налоговых накладных или зарегистировал ее с нарушением срока, установленного в части
(11) статьи 1181, покупатель (получатель) имеет право на зачет суммы НДС в соответствии
с условиями, предусмотренными настоящей статьей, при условии информирования налогового органа в порядке и сроки, установленные Главной государственной налоговой инспекцией, о несоблюдении поставщиком требований статьи 1181.
[Cт.102 ч.(10) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Cm.102 ч.(10) изменена ЗП172 от 12.07.13, MO173176/09.08.13 ст.584; в силу с
14.09.12]
(11) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, подлежит зачету только по одному легковому автомобилю для каждого лица, указанного в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт более одного легкового автомобиля, используемого лицами, указанными в
составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы.
[Cт.102 ч.(11) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cm.102 изменена ЗП178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] [Cm.102 изменена ЗП178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Cm.102 изменена ЗП267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Cm.102 изменена ЗП299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008] [Cm.102 изменена ЗП177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Глава 4 �
ПОСТАВКИ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НДС �
Статья 103. Освобождение от уплаты НДС
(1) Не облагаются НДС импорт товаров, услуг и осуществленные субъектами налогообложения поставки товаров, услуг, являющихся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова:
1) жилье, земля, их аренда, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками;
2) товары, указанные в товарных позициях 040229110, 190110000, а также продовольственные товары, предназначенные для детей, указанные в товарных позициях
160210001, 200510001, 200710101, 200710911, 200710991;
[Cт.103 ч.(1) пкт.2) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
3) государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации;
4) детские дошкольные учреждения, санатории и другие объекты социально культурного и жилищнокоммунального назначения, а также дороги, электрические сети и подстанции, газовые сети, водозаборные сооружения и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно органам публичной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению), а также предприятиям, учреждениям и организациям органами публичной власти; государственное имущество, передаваемое безвозмездно по решению органов публичной власти с баланса одного государственного предприятия на баланс другого государственного предприятия или с баланса одного муниципального предприятия на баланс другого муниципального предприятия; работы по технической экспертизе и поисковоразведочные, проектные, строительные и реставрационные работы, осуществляемые с привлечением денежных средств, пожертвованных физическими и юридическими лицами, по объектам, включенным в утвержденный Парламентом перечень;
5) товары, услуги государственных и частных образовательных учреждений, связанные с учебным процессом согласно Кодексу об образовании; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги, связанные с содержанием детей в дошкольных учреждениях; услуги по подготовке и совершенствованию кадров;
[Cт.103 ч.(1) пкт.5) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
6) выполняемые уполномоченными на то органами услуги (действия), за которые взимается государственная пошлина; все виды деятельности, связанные с уплатой пошлин и сборов, взимаемых государством при лицензировании, регистрации и выдаче патентов, а также с уплатой пошлин и сборов, взимаемых органами центрального и местного публичного управления; услуги, оказываемые адвокатами и нотариусами, судебными исполнителями услуги по регистрации в реестре недвижимого имущества и выдаче выписок из этого реестра; услуги по государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей и по предоставлению информации из соответствующих государственных регистров;
[Cт.103 ч.(1), пкт.6) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
7) услуги (кроме посредническихи услуг, которые относятся к импорту товаров, указанных в подпункте d) части (1) статьи 11 Закона 1380XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе), связанные с патентнолицензионными операциями, касающимися объектов промышленной собственности, а также относящиеся к объектам авторского права и смежных прав;
[Cт.103 ч.(1) пкт.7) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
8) конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады;
[Cт.103 ч.(1), пкт.8) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу
с 01.01.14]
9) услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные;
10) медицинские услуги, за исключением косметических, услуги санитарной авиации; лекарственное сырье, материалы, изделия, первичная и вторичная упаковка, используемые для приготовления и производства лекарств, разрешенные Министерством здравоохранения, за исключением этилового спирта, косметических средств согласно перечню, утвержденному Правительством; протезноортопедические изделия и аппараты (товарная позиция 9021); путевки (курсовки) в санаторнокурортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, пакеты туристических услуг; технические средства, в том числе автотранспортные, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики ограничения возможностей и реабилитации лиц с ограниченными возможностями;
[Ст.103 ч.(1), пкт.10) изменен ЗП201 от 28.07.16, МО293305/09.09.16 ст.630; в силу с 09.09.16]
[Cт.103 ч.(1) пкт.10) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.103 ч.(1) пкт.10) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
11) товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социальнокультурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций;
12) финансовые услуги:
а) предоставление или передача кредитов, гарантий по кредитам, иное обеспечение денежнокредитных операций, в том числе управление займами, кредитами или гарантиями по кредитам со стороны кредиторов (кредитные, переводные и доверительные операции, связанные с кредитованием, расчетнокассовые операции, розыск сумм, не поступивших на счета, открытие, закрытие и переоформление счетов);
b) операции, связанные с ведением депозитных счетов, в том числе вкладных,
расчетных и бюджетных, платежи, переводы, долговые обязательства, чеки и другие финансовые инструменты, за исключением доходов, полученных от продажи товаров в случае невозврата кредита, от информационных, консультационных, экспертных услуг, от покупки и аренды брокерских мест на биржах, от сдачи в аренду, от услуг по инкассации и доставке наличности клиентам, от услуг по приему на хранение и пересылке ценностей, наличности, ценных бумаг и документов, доходов от доверительных операций в части
управления имуществом клиентов, от ликвидации имущества обанкротившихся предприятий, от платного обеспечения клиентов нормативными документами;
c) импорт банкнот товарной позиции 490700300 и монет товарной позиции 7118 (в том числе юбилейных и памятных) в национальной валюте, банкнот товарной позиции
490700300 и монет товарной позиции 7118 в иностранной валюте (в том числе в нумизматических целях) и другие операции, связанные с обращением национальной валюты и иностранной валюты (в том числе операции, связанные с их использованием в нумизматических целях), а также импорт Национальным банком Молдовы товаров, классифицируемых по товарной позиции 7108, и другие поставки Национальному банку Молдовы/Национальным банком Молдовы таких товаров;
[Cт.103 ч.(1), пкт.12) подпкт.с) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
d) операции, связанные с выпуском акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, в том числе коммерческие и посреднические операции на рынке ценных бумаг и операции независимых регистраторов;
е) операции, связанные с производными финансовыми инструментами, с форвардными соглашениями, опционами и другими финансовыми операциями;
f) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами и квалифицированными негосударственными пенсионными фондами;
g) операции по страхованию и/или перестрахованию, включая посреднические услуги;
13) почтовые услуги, включая доставку пенсий, субсидий, пособий;
14) услуги, связанные с азартными играми, оказываемые субъектами предпринимательства, осуществляющими игорный бизнес (в том числе с использованием игровых автоматов), за исключением услуг, стоимость которых полностью или частично включена в ставку или входную плату, и других услуг по обслуживанию зрителей или участников; лотереи;
15) услуги по захоронению и кремированию трупов людей или животных и связанная с этим деятельность: подготовка трупов к захоронению или кремации, бальзамирование и услуги, предоставляемые похоронным бюро; аренда оборудованных помещений в салонах для покойников; аренда или продажа мест на кладбище; содержание могил и уход за ними; благоустройство и содержание кладбищ; перевозка трупов; обряды и церемонии, проводимые религиозными организациями; организация похорон и церемоний кремации; изготовление и/или доставка гробов, венков;
16) проживание в общежитиях; коммунальные услуги, предоставляемые населению: наем жилья, техническое обслуживание жилых домов, водоснабжение, водоотведение (канализация), санитарная очистка, пользование лифтом;
17) услуги пассажирских перевозок по территории страны, а также услуги по продаже билетов на пассажирский транспорт на территории страны;
18) электрическая энергия, импортируемая и поставляемая оператору передающей сети и системы, операторам распределительных сетей и поставщиками электрической энергии или импортируемая оператором передающей сети и систем, операторами распределительных сетей и поставщиками электрической энергии, кроме услуг по транспортировке и распределению электрической энергии;
[Cт.103 ч.(1) пкт.18) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в
силу с 01.01.15]
19) услуги, связанные с подтверждением прав обладателей земли;
20) книжная продукция и периодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, классифицируемые по товарным позициям 4901,
4902, 490300000, 490400000 и 4905, а также услуги по изданию книжной продукции и периодических изданий, за исключением носящих указанный характер;
21) импортируемые акцизные марки товарной позиции 490700100, предназначенные для маркирования подакцизных товаров;
[Cт.103 ч.(1), пкт.21) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
22) услуги, оказываемые созданными в соответствии со статьей 87 Закона о предпринимательских кооперативах № 73XV от 12 апреля 2001 года обслуживающими сельскохозяйственными кооперативами членам этих кооперативов, при условии, что не менее 75 процентов общей стоимости осуществленных поставок составляет стоимость товаров и услуг, поставленных кооперативом его членам, и стоимость товаров, поставленных кооперативу его членами;
[Пкт.23 исключен Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] �
[Пкт.231 исключен Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] �
24) легковые автомобили и прочие моторные транспортные средства (товарные
позиции 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333, 870390100);
[Cт.103 ч.(1), пкт.24) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
241) товары, указанные в товарных позициях 7201, 7204, 854810;
[Cт.103 ч.(1), пкт.241) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
[Пкт.25 исключен Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Пкт.251 исключен Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]
26) оборудование, снаряжение и наградные атрибуты, полученные Национальным олимпийским и спортивным комитетом и национальными профильными спортивными федерациями в дар от Международного олимпийского комитета, европейских и международных профильных спортивных федераций для подготовки спортсменов высокого класса и поддержки олимпийского движения без права продажи данного оборудования, снаряжения и наградных атрибутов;
[Cт.103 ч.(1), пкт.26) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в
силу с 01.07.16]
27) услуги организаций в области науки и инноваций, аккредитованных Национальным советом по аккредитации и аттестации. Освобождение предоставляется начиная с налогового периода, в котором организация в области науки и инноваций была аккредитована Национальным советом по аккредитации и аттестации. В случае отзыва свидетельства об аккредитации организация в области науки и инноваций лишается права на освобождение начиная с налогового периода, в котором было отозвано свидетельство об аккредитации.
271) тракторы для сельскохозяйственных работ, указанные в товарной позиции
870190, и сельскохозяйственная техника, указанная в товарных позициях 842481100,
842481910, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000, 843352000, 843353, 843359,
8436, 8437 и ее части, указанные в товарных позициях 8432, 8433 и 8437;
[Cт.103 ч.(1) пкт.271) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
[Cт.103 ч.(1), пкт.271) введен ЗП102 от 12.06.14, МО167168/24.06.14 ст.371]
272) противоградовые ракеты товарной позиции 3604;
[Cт.103 ч.(1), пкт.272) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
273) гидравлические турбины мощностью не более 1000 кВт товарной позиции
841011000, электрические генераторы мощностью более 75 кВт, но не более 375 кВт товарной позиции 850133000, части, предназначенные для электрогенераторных установок, товарной позиции 850300990, аппаратура для коммутации электрических цепей товарной позиции 853690850;
[Cт.103 ч.(1), пкт.273) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.103 ч.(1), пкт.28) утратил силу ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] [Cт.103 ч.(1), пкт.28) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу
с 01.01.14]
29) Долгосрочные материальные активы, используемые непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенные для включения в уставный капитал в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством. Порядок применения соответствующих налоговых льгот определяется Правительством.
Долгосрочными материальными активами, используемыми непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, являются активы, износ которых относится на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ.
Долгосрочные материальные активы, на которые использовалась данная налоговая
льгота, не могут быть проданы, сданы в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг в течение 3 лет от даты утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи накладной, кроме случаев, когда эти долгосрочные материальные активы экспортируются, если ранее они были импортированы и не подвергались изменениям, кроме нормального износа. В случае продажи, сдачи в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг этих долгосрочных материальных активов до истечения 3летнего срока НДС исчисляется и уплачивается получателем (покупателем) исходя из их стоимости, указанной в накладной, выданной в момент пользования данной налоговой льготой, – в случае поставки долгосрочных материальных активов или из таможенной стоимости – в случае их ввоза в момент подачи таможенной декларации.
[Cт.103 ч.(1), пкт.29) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.103 ч.(1) пкт.29) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.103 ч.(1), пкт.29) изменен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Cт.103 ч.(1), пкт.29) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
30) работы по строительству и монтажу ветряных и фотогальванических парков;
[Cт.103 ч.(1), пкт.30) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
31) оборудование и техника, указанные в товарных позициях: ex.3926 – пластиковые контейнеры для раздельного сбора отходов; ex.841780700 – горны и мусоросжигательные печи; ex.8477 – оборудование для обработки резины или пластмасс; ex.8479 – машины для измельчения, прессования, пакетирования мусора; ex.8704 – транспортные средства для сбора и транспортировки бытовых отходов.
Могут пользоваться данной налоговой льготой хозяйствующие субъекты, которые имеют разрешение на осуществление деятельности по сбору, обработке, утилизации бытовых отходов и используют указанные оборудование и технику непосредственно в их сфере деятельности.
[Cт.103 ч.(1), пкт.31) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в
силу с 01.07.16]
[Cт.103 ч.(1) пкт.31) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
[Cт.103 ч.(1), пкт.31) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
32) летательные аппараты, указанные в товарной позиции 880240000, вертолеты, указанные в товарных позициях 880211000, 880212000, локомотивы, указанные в
товарных позициях 8601, 8602, моторные железнодорожные вагоны, используемые в общественном пассажирском транспорте, указанные в товарной позиции 8603; их части, указанные в товарных позициях 880310000 – 880330000 и 8607;
[Cт.103 ч.(1) пкт.32) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
33) услуги по операционному или финансовому лизингу летательных аппаратов, указанные в товарной позиции 880240000, вертолеты, указанные в товарных позициях
880211000, 880212000, локомотивы, указанные в товарных позициях 8601, 8602, моторные железнодорожные вагоны, используемые в общественном пассажирском транспорте, указанные в товарной позиции 8603;
[Cт.103 ч.(1) пкт.33) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) Не облагаются НДС:
а) товары при ввозе их на таможенную территорию и помещении под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства;
b) отечественные товары, ранее вывезенные и возвращенные в течение трех лет в неизменном состоянии. В случае, когда сумма НДС была возмещена при вывозе данного товара, освобождение от НДС не предоставляется. Невозмещение НДС подтверждается сертификатом, выданным, в зависимости от обстоятельств, территориальной государственной налоговой инспекцией или Главной государственной налоговой инспекцией;
с) товары, помещенные под таможенный режим временного ввоза, и продукты переработки после переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенными правилами.
(3) Товары, помещенные под таможенный режим переработки на таможенной территории, за исключением подакцизных товаров, мяса крупного рогатого скота, свежего или охлажденного (код 0201), мяса крупного рогатого скота, мороженого (код 0202), свинины свежей, охлажденной или мороженой (код 0203), баранины или козлятины свежей, охлажденной или мороженой (код 0204), пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежих, охлажденных или мороженых (код 0206), мяса и пищевых субпродуктов домашней птицы, указанной в товарной позиции 0105, свежих, охлажденных или мороженых (код 0207), свиного сала, отделенного от тощего мяса, и жира домашних свиней и домашней птицы, не вытопленных или не извлеченных другим способом, свежих, охлажденных, мороженых, соленых, в рассоле, сушеных или копченых (код 0209), молока и сливок сгущенных или с добавлением сахара либо других подслащивающих веществ (код 0402), крахмала картофельного (код 110813000), жира крупного рогатого скота, овец или коз, кроме жира, указанного в товарной позиции 150300 (код 1502), и сахарасырца (товарная позиция ех. 1701, не облагаются НДС.
НДС, уплаченный по товарам, помещенным под таможенный режим переработки на таможенной территории, для которых применяется НДС, возмещается в порядке, установленном Таможенной службой, в срок, не превышающий 30 дней.
[Cт.103 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.103 ч.(4) утратила силу ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(5) Не облагаются НДС импорт товаров, услуг, предназначенных для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и других чрезвычайных ситуациях, а также импорт и поставка товаров, услуг, определенных в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке.
[Cт.103 ч.(5) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(6) Не облагаются НДС товары, размещаемые и реализуемые в магазинах dutyfree. (7) Не облагаются НДС сырье, материалы, комплектующие изделия и
принадлежности, импортируемые для производства продукции организациями и предприятиями обществ слепых, обществ глухих и обществ инвалидов, согласно списку и в порядке, установленном Правительством.
(8) Не облагается НДС продукция лечебнопроизводственных (трудовых) мастерских при психиатрических больницах Министерства здравоохранения, в которых работают лица с ограниченными возможностями.
[Ст.103 ч.(8) изменена ЗП201 от 28.07.16, МО293305/09.09.16 ст.630; в силу с
09.09.16]
[Часть 9 ст.103 исключена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Часть 91 ст.103 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
(92) Не облагаются НДС товары и услуги, импортируемые или приобретенные на
территории Республики Молдова некоммерческими организациями, отвечающими требованиям статьи 52, в целях создания учреждений социальной помощи, а также товары и услуги, импортируемые или приобретенные на территории Республики Молдова данными некоммерческими организациями для нужд указанных учреждений.
(93) Не облагаются НДС товары, импортируемые юридическими лицами в
некоммерческих целях, если таможенная стоимость этих товаров не превышает сумму в
100 евро. Если таможенная стоимость товаров превышает указанный необлагаемый лимит, НДС исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(94) Не облагается НДС вторичное сырье, в том числе отходы и остатки бумаги и
картона, каучука, пластика, стекла (стеклобой), черных и цветных металлов, промышленные отходы, содержащие металлы или их сплавы, приобретенные на территории Республики Молдова лицензированными субъектами налогообложения в результате осуществления предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
(95) Не облагаются НДС потребительские товары, ввозимые иностранной военной
силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.
[Cт.103 ч.(95) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(96) Освобождаются от НДС транспортные средства, импортируемые и поставляемые бесплатно (пожертвование), независимо от срока эксплуатации, предназначенные:
а) для медицинских целей, классифицируемых по товарным позициям 8702 и 8703;
b) для транспортировки лиц с ограниченными возможностями опорнодвигательного аппарата (переоборудованные соответствующим образом), классифицируемые по товарной позиции 8703;
c) для пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 8705 30000;
d) для уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.
Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования указанных транспортных средств исключительно согласно их конечному назначению, так и третьи лица, которые осуществили ввоз и поставку этих транспортных средств бенефициарам.
Бенефициары и третьи лица не могут продать, сдать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг транспортные средства, указанные в пунктах а) d).
Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.
[Cт.103 ч.(96) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(97) Освобождается от НДС импорт образцов товаров, таможенная стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт и не включает расходы, предусмотренные в пункте a) части (1) статьи 11 Закона № 1380XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе, при условии, что эти расходы отделены. В случае, когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, НДС исчисляется исходя из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть
непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой, при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от НДС не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табака и табачных изделий, указанных в товарных позициях 2401, 2402 и 2403
[Cт.103 ч.(97) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.103 дополнена Законом N 164 от 11.07.2012, в силу 14.03.2013] [Ст.103 дополнена Законом N 222 от 19.10.2012, в силу 09.11.2012] [Ст.103 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.103 изменена Законом N 111 от 17.05.2012, в силу 26.06.2012] [Ст.103 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012] [Ст.103 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012] [Ст.103 дополнена Законом N 37 от 07.03.2012, в силу 30.03.2012] [Ст.103 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Примечание: Признать неконституционным Закон N 193 от 15.07.2010 согласно
Пост. Конституционного суда N 5 от 18.02.2011, в силу 18.02.2011 [Ст.103 дополнена Законом N 193 от 15.07.2010, в силу 01.01.2011] [Ст.103 дополнена Законом N 194 от 15.07.2010, в силу 10.08.2010] [Ст.103 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.103 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.103 дополнена Законом N 245XVI от 16.11.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.103 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.103 изменена Законом N 171XVI от 19.07.2007, в силу 03.08.2007] [Ст.103 дополнена Законом N 144XVI от 22.06.2007, в силу 06.07.2007]
Глава 5 �
ОБЛОЖЕНИЕ НДС ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ �
Статья 104. Поставки, облагаемые НДС
по нулевой ставке
По нулевой ставке НДС облагаются следующие поставки:
а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок, услуги по международной передаче природного газа, а также услуги эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуги по продаже билетов на международные рейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, включая поставку топлива и грузов на борт воздушного судна, обеспечению авиационной безопасности, для поисковоспасательной деятельности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения;
[Cт. 104 подпкт.а) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.104 подпкт.а) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
b) электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость;
b1) древесная, травянистая и фруктовая биомасса, предназначеная для производства
тепла и горячей воды;
[Cт.104 подпкт.b1) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
с) на основе принципа взаимности – импорт и/или поставка на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова. Порядок применения нулевой ставки НДС определяется Правительством;
[Cт.104 пкт.с) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
c1) импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных
для:
проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова
международными организациями и странамидонорами в рамках договоров, стороной которых она является;
проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета.
Перечень международных договоров, стороной которых является Республика
Молдова, перечень проектов технической помощи, перечень кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения нулевой ставки НДС к поставкам на территорию страны товаров и услуг, предназначенных для соответствующих проектов, определяются Правительством;
[Ст.104 пкт.d) исключен Законом N 245XVI от 16.11.2007, в силу 01.01.2008] [Ст.104 пкт.е) исключен Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]
f) товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства изза пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в свободную предпринимательскую зону с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также
поставляемых резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики
Молдова друг другу;
[Cт.104 пкт.f) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
g) услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории. Виды услуг, подпадающих под действие настоящего пункта, а также порядок администрирования таких услуг устанавливаются Правительством, а перечень хозяйствующих субъектов утверждается Таможенной службой;
[Cт. 104 пкт.g) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
h) товары, поставляемые в магазины dutyfree;
i) товары, услуги, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть изза пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из Международного свободного порта Джюрджюлешть и Международного свободного аэропорта Мэркулешть за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международный свободный аэропорт Мэркулешть друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в Международный свободный порт Джюрджюлешть и в Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу.
[Cт.104 пкт.f) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.104 дополнена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013] [Ст.104 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.104 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Cт.104 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009] [Ст.104 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Глава 6 �
ПОСТАВКИ �
Статья 105. Поставки товаров, услуг
(1) Поставка электрической и тепловой энергии и газа считается поставкой товаров.
(2) Поставка услуг, сопряженная с поставкой товаров, считается частью поставки товаров.
(3) Поставка услуг, сопряженная с экспортом товаров, считается частью экспорта товаров.
(4) Поставка товаров, сопряженная с поставкой услуг, считается частью поставки
услуг.
(5) Поставка услуг, связанных с импортом товаров, считается частью импорта товаров.
[Cт.104 ч.(5) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
Статья 106. Поставки, осуществляемые при
реализации договора поручения
(1) Поставка товаров, услуг, осуществляемая поверенным от имени доверителя, является поставкой, осуществленной самим доверителем.
(2) Выполнение поверенным поручения доверителя по приобретению товаров, услуг является поставкой, осуществленной поставщиком доверителю.
[Ст.106 в редакции Закона N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 107. Поставки, осуществляемые при реализации договора комиссии и договора доверительного управления
(1) Передача товаров комитентом комиссионеру и наоборот, а также передача товаров комиссионером покупателю и поставщиком комиссионеру при реализации договора комиссии являются поставкой товаров.
(2) Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, осуществленной
комитентом комиссионеру–субъекту обложения НДС, представляет собой облагаемую стоимость поставки этих товаров комиссионером покупателю. Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, осуществленной комитентом комиссионеру, не являющемуся субъектом обложения НДС, представляет собой стоимость поставки этих товаров комиссионером покупателю, уменьшенную на сумму НДС, которая была бы исчислена комиссионером, если бы он был субъектом обложения НДС.
(3) При исполнении поручения комитента по приобретению товаров стоимость поставки товаров, осуществленной комиссионером комитенту, представляет стоимость поставки товаров, осуществленной поставщиком комиссионеру.
(4) Исполнение комиссионером поручения комитента при реализации договора
комиссии является поставкой услуг.
(5) Если в процессе исполнения поручения комитента комиссионер импортирует товары, он уплачивает НДС при импорте в соответствии с частью (7) статьи 101 и пользуется правом на зачет НДС на условиях, установленных в пункте b) части (6) статьи
102.
(6) В случае доверительного управляющего, который действует от своего имени, но в интересах учредителя управления, при поставке услуг считается, что он лично приобрел и оказал данные услуги.
(7) Облагаемая стоимость услуги, оказанной учредителем управления доверительному управляющему–субъекту обложения НДС, представляет собой облагаемую стоимость услуги, оказанной доверительным управляющим получателю услуг. Облагаемая стоимость услуги, оказанной учредителем управления доверительному управляющему, не являющемуся субъектом обложения НДС, представляет собой стоимость услуги, оказанной доверительным управляющим получателю, уменьшенную на сумму НДС, которая была бы исчислена комиссионером, если бы он был субъектом обложения НДС.
(8) Оказание услуг по доверительному управлению доверительным управляющим учредителю управления является поставкой услуг.
(9) В случае, если учредитель управления является нерезидентом, доверительный управляющий обязан уплатить НДС на импорт услуг в порядке, установленном в части (4) статьи 101, и пользуется правом на зачет НДС на условиях, установленных в пункте с) части (6) статьи 102. Последующая поставка услуг доверительным управляющим получателю облагается НДС.
[Ст.107 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.107 в редакции Закона N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Глава 7
СРОКИ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Статья 108. Сроки налогового обязательства
(1) Датой налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5), (6) и (7).
(2) Для товаров датой поставки считается дата отпуска (передачи) товаров покупателю (получателю) или, в случае транспортировки товара, дата начала транспортировки, за исключением экспортируемых товаров, для которых датой поставки считается дата вывоза их с территории Республики Молдова.
(3) В случае поставки недвижимого имущества датой поставки считается дата перехода недвижимого имущества в собственность покупателя по дате его внесения в регистр недвижимого имущества.
(4) Для услуг датой поставки считается дата оказания услуги, дата выписки
налоговой накладной или дата осуществления полной или частичной оплаты субъекту налогообложения, в зависимости от того, что имело место ранее.
(5) В случае, если налоговая накладная выписана или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.
(6) Если товары, услуги поставляются регулярно в течение определенного периода времени, оговоренного в договоре, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или дата получения каждого регулярного платежа, в зависимости от того, что имело место ранее.
(7) В случае поставки товаров и услуг по договору лизинга (финансового или
операционного) датой поставки считается дата лизинговых платежей, установленная в договоре. В случае внесения лизинговых платежей авансом датой поставки считается дата осуществления авансового платежа.
[Cт.108 ч.(7) в редакции ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Cт.108 ч.(7) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Cт.108 ч.(8) утратило силу ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Cт.108 ч.(8) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.108 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.108 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]
Примечание: Признать неконституционным Закон N 193 от 15.07.2010 согласно
Пост. Конституционного суда N 5 от 18.02.2011, в силу 18.02.2011 [Ст.108 изменена Законом N 193 от 15.07.2010, в силу 01.01.2011] [Ст.108 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] Статья 109. Сроки налогового обязательства
при импорте
(1) По импортируемым товарам сроком налогового обязательства считается дата декларирования товаров на таможенных пунктах или, в случае, предусмотренном частью (12) статьи 124 Таможенного кодекса, дата отсрочки таможенных платежей, а датой
уплаты – дата внесения импортером (декларантом) или третьим лицом в кассу таможенного органа или на Единый казначейский счет денежных средств, подтвержденная выпиской с банковского счета. По импортируемым услугам сроком налогового обязательства и датой уплаты НДС считается дата внесения платежа, включая авансовый платеж за импорт услуг.
[Cт. 109 ч.(1) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.109 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) Товар считается импортируемым, если импортером соблюдены все требования, предусмотренные таможенным законодательством при ввозе товара на территорию Республики Молдова, и если товар обложен таможенной пошлиной. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортированным, как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением соответствующих процедур, предусмотренных таможенным законодательством при ввозе товара.
[Ст.109 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] �
[Ст.109 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Глава 8 �
МЕСТО ПОСТАВКИ �
Статья 110. Место поставки товаров
(1) Местом поставки товаров признается место нахождения товаров в момент их
отпуска (передачи) или в момент их поступления в распоряжение покупателя (получателя). Если товары доставляются транспортом покупателя (получателя) или транспортной организацией, то местом поставки товаров является место нахождения товаров в момент начала транспортировки, за исключением поставок на экспорт.
(2) Местом поставки электрической и тепловой энергии и газа считается место их получения.
[Ст.110 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 111. Место поставки услуг
(1) Местом поставки услуг признается:
a) место нахождения недвижимого имущества, если услуги связаны непосредственно с этим имуществом;
b) путь, по которому осуществляется транспортировка, с учетом покрываемого расстояния – при предоставлении транспортных услуг;
c) место фактического оказания услуг:
связанных с движимым имуществом;
осуществляемых в сферах культуры, искусства, науки, образования, физической культуры, развлечений или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;
относящихся к побочной транспортной деятельности, такой как погрузка, разгрузка, перемещение;
d) место пользования и обладания услугой – при сдаче в аренду движимого имущества;
e) место нахождения, а при отсутствии такового – место жительства или место пребывания получателя следующих услуг:
услуги по передаче и предоставлению авторских прав, патентов, лицензий, товарных знаков и знаков обслуживания и других объектов промышленной собственности, а также других подобных прав;
рекламные услуги;
услуги консультантов, инженеров, консультационных бюро, адвокатов, бухгалтеров и маркетинга, а также услуги по предоставлению информации, в том числе центров посреднических телефонных услуг;
услуги информационных технологий, информатики, предоставляемые с помощью электронных средств. услуги по найму и распределению персонала (предоставление персонала);
услуги агентов, действующих от имени и за счет других лиц, – по услугам, перечисленным в настоящем пункте;
[Cт.111 ч.(1), пкт.е) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
f) место назначения товаров, отгруженных после переработки, – при переработке товаров на таможенной территории и вне таможенной территории.
(2) Местом поставки услуг считается место нахождения лица, а в отсутствие такого места – место жительства или место пребывания лица, оказывающего:
услуги по IPтелефонии;
иные услуги, не перечисленные в части (1).
[Ст.111 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.111 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Глава 9 �
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДС �
Статья 112. Регистрация субъектов налогообложения
(1) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением
органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51 кроме государственных учебных заведений, публичных и частных медикосанитарных учреждений, указанных в статье 511, и обладателей предпринимательского патента, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за
другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 600000 леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95. Субъект обязан официально уведомить об этом налоговый орган, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение.
[Cт.112 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.112 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.112 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если он намерен выполнять облагаемые поставки товаров или услуг. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором в налоговый орган было подано заявление о регистрации, за исключением случаев, предусмотренных в части (1).
[Cт.112 ч.(2) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.112 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) При регистрации субъекта налогообложения налоговый орган обязан выдать ему утвержденный в установленном порядке регистрационный сертификат с указанием:
а) наименования (имени) и юридического адреса субъекта налогообложения;
b) даты регистрации;
с) фискального кода субъекта налогообложения.
[Cт.112 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и пользующийся импортом услуг, за исключением услуг, освобожденных от НДС, стоимость которых вместе со стоимостью поставок товаров, услуг, осуществляемых им в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев, за исключением поставок, освобожденных от НДС, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи
95, превышает 600000 леев, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии с требованиями части (1) настоящей статьи.
[Cт.112 ч.(4) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.112 ч.(4) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.112 изменена Законом N 194 от 15.07.2010, в силу 01.09.2010] [Ст.112 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.112 изменена Законом N 51XVI от 02.03.2007, в силу 23.03.2007] Статья 1121. Регистрация субъектов налогообложения,
осуществляющих капитальные инвестиции
(затраты)
[Ст.1121 исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.1121 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.1121 введена Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008] �
Примечание: Ст.1121 введенная Законом N 177XVI от 20.07.2007 была исключена
Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008
[Ст.1121 введена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 113. Аннулирование регистрации
(1) В случае прекращения поставок, облагаемых НДС, субъект налогообложения обязан уведомить об этом налоговый орган. Аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
[Cт.113 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Налоговый орган вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика
НДС в случае, если:
[Cт.113 ч.(2). пкт.а) утратил силу ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
b) субъект налогообложения не представлял декларацию о НДС за каждый налоговый период;
c) предоставленная информация о местонахождении субъекта и местонахождении его подразделений является недостоверной.
[Cт.113 ч.(2), пкт.с) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
[Cт.113 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) В момент аннулирования регистрации плательщика НДС он рассматривается как субъект, осуществивший облагаемую поставку своих запасов товаров и основных средств, НДС по которым при их приобретении был отнесен в зачет, и должен рассчитаться по НДС за эту поставку. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость, а для изнашиваемых активов – наибольшее значение из балансовой стоимости и рыночной стоимости.
[Cт.113 ч.(3) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(4) Датой аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение начальника (заместителя начальника) налогового органа об аннулировании регистрации.
(5) В случае приостановления в соответствии с действующим законодательством деятельности субъекта налогообложения регистрация в качестве плательщика НДС не аннулируется, а период приостановления деятельности не учитывается при определении порога, установленного в пункте а) части (2). В случае осуществления поставок в период приостановления деятельности обязательства и права плательщика НДС возобновляются начиная с первого дня месяца, в котором осуществлены эти поставки.
[Ст.113 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
[Ст.113 дополнена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.113 изменена Законом N 51XVI от 02.03.2007, в силу 23.03.2007] � Статья 114. Налоговый период по НДС
(1) Налоговым периодом по НДС считается календарный месяц начиная с первого дня месяца.
(2) При аннулировании регистрации последний налоговый период начинается в первый день месяца, в котором произошло аннулирование, и заканчивается в последний день месяца, когда вступил в силу акт об аннулировании регистрации.
Статья 115. Декларирование НДС и его уплата
(1) Каждый субъект налогообложения, указанный в пунктах а) и/или с) статьи 94, обязан представлять декларацию о НДС за каждый налоговый период. Декларация составляется на официальном бланке, который представляется в налоговый орган не позднее 25го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончился налоговый период.
[Cт.115 ч.(1) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Cт.115 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(11) Декларация о НДС представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном
частью (21) статьи 187.
(2) Каждый субъект налогообложения должен уплачивать в бюджет сумму НДС, подлежащую уплате, за каждый налоговый период, не позднее даты, установленной для представления декларации за этот период, за исключением уплаты в бюджет НДС:
а) на услуги, связанные с импортом товаров, уплата которой осуществляется на
момент импорта товара;
b) на импортируемые услуги, уплата которой осуществляется в момент платежа, включая авансовый платеж за импортируемую услугу
[Cт.115 ч.(2) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.115 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] [Ст.115 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] Статья 116. Корректировка суммы НДС при наличии безнадежных
долгов
[Cт.116 наименование изменено ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в
силу с 01.07.16]
(1) Если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС, исчисленной по осуществленной поставке, вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, субъект налогообложения имеет право на корректировку исчисленной суммы НДС начиная с налогового периода, когда долг был определен безнадежным. Сумма НДС, подлежащая корректировке, равна сумме НДС, исчисленной по поставке, соответствующей непогашенной сумме безнадежного долга.
[Cт.116 ч.(1) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Если сумма безнадежного долга возвращается субъекту налогообложения после корректировки исчисленной суммы НДС согласно положениям части (1), то она рассматривается как уплата за следующую облагаемую поставку, осуществленную в момент получения суммы безнадежного долга.
[Cт.116 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(3) Если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС на основании полученной налоговой накладной вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, то субъект налогообложения должен исключить из зачета сумму НДС, соответствующую непогашенной сумме безнадежного долга.
[Ст.116 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 117. Налоговая накладная
(1) Субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, предусмотренных настоящим кодексом. Налоговая накладная не выписывается для поставок, облагаемых в соответствии с пунктом а) статьи 104.
[Cт.117 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Налоговая накладная должна содержать следующие сведения:
1) порядковый номер накладной;
2) наименование (имя), адрес и фискальный код поставщика;
3) дату выписки накладной;
4) дату поставки, если она не совпадает с датой выписки накладной;
5) наименование (имя), адрес и фискальный код покупателя;
[Cт.117 ч.(2), пкт.5) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в
силу с 01.01.14]
6) вид поставки;
7) для каждого вида поставки товаров, услуг:
a) количество товара;
a1) закупочную/отпускную цену и величину общей торговой надбавки – в случае поставки социально значимых товаров;
b) цену единицы товара без НДС;
c) ставку НДС;
d) сумму НДС на единицу товара;
e) общую сумму поставки товаров, услуг, подлежащую уплате;
f) общую сумму НДС.
(3) Для розничной торговли и поставки услуг в специально отведенных местах и в рамках электронной торговли с оплатой наличными и/или посредством безналичных платежных инструментов выписка налоговой накладной не требуется (за исключением случаев, когда этого требует покупатель) при соблюдении следующих условий:
[Cт.117 ч.(3) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.117 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
а) субъект налогообложения ведет учет суммы, полученной и уплаченной наличными и/или посредством безналичных платежных инструментов в каждом пункте торговли и оказания услуг с применением контрольнокассовых машин, посредством услуг финансовых учреждений, государственного предприятия „Poșta Moldovei”, посредством других поставщиков платежных услуг. Регистрация через контрольно кассовую машину осуществляется в момент получения суммы наличными и/или уплаты суммы с использованием безналичного платежного инструмента. По окончании рабочего дня в реестр контрольнокассовой машины вносятся данные ежедневного отчета закрытия контрольнокассовой машины;
[Cт.117 ч.(3), пкт.а) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.117 ч.(3), пкт.а) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
b) по окончании рабочего дня ежедневно в соответствующую учетную документацию вносится общая сумма НДС на осуществленные поставки, а в документацию по учету приобретаемых товарноматериальных ценностей вносятся данные налоговых накладных, оплаченных наличными и/или посредством безналичных платежных инструментов.
[Cт.117 ч.(3), пкт.b) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.117 ч.(31) утратила силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16
ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.117 ч.(31) введенa ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(4) В случае цифровых продуктов, экспортированных в виде услуг, поставленных через электронные средства и оплаченных посредством карточек международных платежных систем, выписка налоговой накладной не является обязательной.
(5) При поставке электрической энергии, тепловой энергии, воды, газа и услуг населению за наличный расчет, в том числе, посредством услуг финансовых учреждений, государственного предприятия “Poşta Moldovei”, других поставщиков платежных услуг, выписка налоговых накладных поставщиками товаров, услуг не осуществляется.
[Cт.117 ч.(5) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.117 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.117 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.117 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.117 изменена Законом N 273XVI от 18.12.2008, в силу 13.01.2009] Статья 1171. Особые случаи выписки налоговых
накладных
(1) При поставке товаров в случае, когда они перевозятся, датой выписки налоговой
накладной является дата начала перевозки товаров.
(2) При регулярных поставках товаров, услуг (электрическая энергия, тепловая энергия, вода, газ и т.д.) в определенный период времени поставщики выписывают налоговые накладные за тот период, в который осуществлялась поставка, одновременно с предъявлением счета покупателю.
(21) При поставке электрической энергии операторам распределительных сетей и
поставщикам электрической энергии, производитель, на основе информации, предоставленной поставщиками электрической энергии, выдают налоговую накладную с разделением объемов в зависимости от применяемой ставки НДС;
[Cт.117 ч.(21) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(22) При поставке тепловой энергии и горячей воды операторам сетей по распределению тепловой энергии и горячей воды производитель на основе информации,
представленной операторами сетей по распределению тепловой энергии и горячей воды, выдает налоговую накладную с разделением объемов в зависимости от ставки НДС;
[Cт.117 ч.(22) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(3) Субъекты обложения НДС (предприятия, производящие хлеб и хлебобулочные изделия, и предприятия, перерабатывающие молоко и мясо), которые в течение одного дня совершают согласно установленному графику несколько поставок товаров, облагаемых НДС, одному и тому же покупателю (получателю), имеют право на выписку одной налоговой накладной в ассортименте поставленного для каждого покупателя
(получателя) товара и на весь объем поставок, осуществленных в течение дня, с отражением в ней номеров и серий накладных и информации о поставках.
(4) При поставке сельскохозяйственной продукции и товаров, услуг собственникам сельскохозяйственных земель в счет платы за аренду земли налоговая накладная выписывается арендатором в последний день месяца, в котором имела место поставка, на общий объем поставки с приложением информации о получателях, содержащей показатели, указанные в налоговой накладной, и собственноручную подпись получателей. (5) При передаче права на использование информационного продукта налоговая накладная выписывается автором или обладателем авторского права на дату, установленную для оплаты использованного информационного продукта, независимо от того, имеет место передача авторского права на основании договора об уступке
исключительных или неисключительных авторских прав.
(6) Выписка налоговой накладной комитентом осуществляется при передаче товаров комиссионеру. Комиссионер при поставке товаров покупателю (получателю) выписывает налоговую накладную от своего имени. По мере выполнения поручений комитента комиссионер выписывает ему налоговую накладную.
(7) При выполнении комиссионером поручений комитента по приобретению товара для последующей передачи его комитенту комиссионер выписывает налоговую накладную от своего имени при передаче товара комитенту. По мере выполнения поручений комитента комиссионер выписывает ему налоговую накладную.
(8) Налоговая накладная, выписанная учредителем управления, представляется доверительному управляющему. При поставке товаров, услуг конечному покупателю (получателю) доверительный управляющий выписывает налоговую накладную от своего имени. По мере оказания услуг по управлению имуществом доверительный управляющий выписывает налоговую накладную учредителю управления.
(9) При получении оплаты до момента осуществления поставки налоговая накладная
не выписывается, за исключением следующих случаев:
а) при реализации предприятиями общественного питания продуктов собственного производства и приобретенных товаров покупателю (получателю), являющемуся субъектом предпринимательской деятельности, осуществляющему предварительную оплату за обслуживание его предприятием общественного питания в определенный период времени, накладная выписывается в момент получения предварительной оплаты;
b) при подписке на периодические издания, облагаемые НДС, а также при оказании рекламных услуг налоговая накладная выписывается в момент получения предварительной оплаты;
[Cт.117 ч.(9), пкт.с) утратил силу ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
d) при поставке услуг телефонной мобильной связи с предварительной оплатой поставщик выписывает налоговую накладную на установленную согласно договору дату для осуществления платежей по оказанным услугам.
(10) Рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем включения их отдельной строкой в налоговую накладную на поставку товаров, услуг. В случае, когда поставка товаров, услуг отсутствует, рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем выписки налоговой накладной с указанием только этих расходов.
(11) В случае, когда облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров
формируется в момент их получения покупателем в результате определения качества, массы и потребительских свойств, при отгрузке товаров выписывается накладная. После установления облагаемой стоимости указанной поставки на основании подтверждающих получение товаров документов поставщик представляет покупателю налоговую накладную с отражением в ней номеров и серий накладных и информации об осуществленных поставках. При множественности таких поставок в течение месяца
поставщик на основании накладных не реже двух раз в месяц выписывает налоговую накладную на стоимость осуществленных поставок.
(12) При корректировке облагаемой стоимости облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты поставщик выдает налоговую накладную с отражением в ней наименования товаров, услуг, по которым внесены поправки в облагаемую стоимость, скорректированного налогового обязательства по НДС и размера корректировки облагаемой стоимости товаров, услуг, который обозначается знаком „минус” для уменьшения и знаком „плюс” для увеличения.
[Cт.117 ч.(12) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.1171 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.1171 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.1171 введена Законом N 273XVI от 18.12.2008, в силу 13.01.2009]
Статья 118. Учет товаров, услуг
(1) Каждый субъект налогообложения обязан вести учет всего объема поставляемых товаров, услуг и приобретаемых товарноматериальных ценностей, услуг. В розничной торговле, в сфере обслуживания субъекты налогообложения обязаны вести ежедневный учет всех поставляемых товаров, оказываемых услуг, оплачиваемых наличными. Журналы учета приобретения и поставки товаров, услуг должны быть подготовлены в срок не позднее месяца со дня окончания налогового периода по НДС.
(2) Журнал учета приобретения товаров, услуг должен содержать следующие сведения:
a) серию и номер налоговой накладной, и/или серию и номер декларации об импорте, и/или номер подтвердительного документа на импорт услуг;
b) дату получения налоговой накладной, и/или дату декларации в режиме разрешения на выпуск, и/или дату уплаты НДС на услуги и номер платежного документа;
с) наименование (имя) поставщика;
d) краткое описание поставки;
е) общую стоимость поставки без НДС;
f) общую сумму НДС.
(3) Налоговые накладные на приобретаемые/поставляемые товарноматериальные ценности, услуги регистрируются в соответствующем журнале в порядке их получения/отпуска. Испорченные или аннулированные налоговые накладные хранятся у субъектов налогообложения.
(4) Запись в журнале учета поставки товаров, услуг должна содержать следующие
сведения:
a) серию и номер налоговой накладной;
b) дату выписки налоговой накладной;
с) наименование (имя) покупателя (получателя);
d) краткое описание поставки;
е) общую стоимость поставки, выставленную к уплате, без НДС;
f) общую сумму НДС;
g) сумму скидки, если таковая предоставляется.
(5) По каждому налоговому периоду по НДС ведется обобщающий учет, включающий:
а) сумму НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги;
b) сумму НДС на поставляемые товары, услуги;
с) корректировки, влияющие на сумму НДС;
d) чистую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, или чистую сумму излишка
НДС, подлежащую зачету;
е) сумму НДС, уплаченную в бюджет;
f) сумму излишка НДС, перенесенную на следующий налоговый период;
g) сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.
[Ст.118 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 1181. Генеральный электронный регистр
налоговых накладных
(1) Выданная налоговая накладная подлежит обязательной регистрации
поставщиком – субъектом обложения НДС в Генеральном электронном регистре налоговых накладных в форме и порядке, установленных Главной государственной налоговой инспекцией, если общая облагаемая стоимость поставки, облагаемой НДС, включая облагаемую стоимость, подлежащую корректировке в соответствии со статьей
98, превышает сумму 100000 леев.
[Cт.1181 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cm.1181 ч.(1) в редакции ЗП172 от 12.07.13, MO173176/09.08.13 ст.584; в силу с
09.08.13]
(11) Выданная налоговая накладная подлежит регистрации в Генеральном электронном регистре налоговых накладных в течение десяти рабочих дней со дня ее выдачи.
[Cm.1181 ч.(11) в редакции ЗП172 от 12.07.13, MO173176/09.08.13 ст.584; в силу с
09.08.13]
[Ст.1181 ч.(11) введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.07.2012]
(2) Покупатель вправе сверять соответствие данных налоговой накладной, выданной поставщиком, с данными Генерального электронного регистра налоговых накладных.
(3) Положения настоящей статьи не применяются к электронным налоговым накладным.
[Cm.1181 ч.(3) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.1181 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.1181 введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] Статья 1182. Порядок и срок выдачи бланков
Налоговых накладных, серии и
диапазона номеров
[Cт.1182 наименование изменено ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
(1) Выдача бланков налоговых накладных осуществляется за плату, на основании письменного заявления, в котором указывается количество запрошенных бланков, поданного плательщиком НДС в налоговый орган, в зоне обслуживания которого он зарегистрирован, а в случае плательщика НДС, являющегося крупным налогоплательщиком, – в Главную государственную налоговую инспекцию.
(2) В течение пяти рабочих дней налоговый орган рассматривает поданное заявление и обеспечивает выдачу запрошенного количества бланков налоговых накладных или информирует налогоплательщика об отказе в выдаче таковых, если в рамках установленного в настоящей части срока была инициирована процедура аннулирования регистрации налогоплательщика в качестве плательщика НДС.
(3) Первым днем срока, указанного в части (2), считается первый рабочий день,
следующий после дня подачи заявления о выдаче бланков налоговых накладных.
(4) Налогоплательщикам, пользующимся правом самостоятельной печати налоговых накладных, серия и диапазон номеров выдаются в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией.
[Cт.1182 ч.(4) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.1182 введена ЗП118 от 23.05.13, МО130134/21.06.13 ст.421]
Примечание: По всему тексту раздела IV слово “(коньяки)” исключено, согласно
Закону N 280XVI от 14.12.2007, в силу 30.05.2008
Примечание: Раздел IV утвержден Законом № 1053XIV от 16.06.2000. Опубликован в Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 139140/992 от 02.11.2000. Вступает в силу с 01.01.2001 согласно Закону № 1054XIV от 16.06.2000
РАЗДЕЛ IV АКЦИЗЫ
Статья 119. Понятия
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
В целях настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Акциз – государственный налог, установленный на отдельные потребительские товары.
[Ст.119 ч.(1) изменена ЗП267 от 01.11.13, МО262267/22.11.13 ст.748]
2) Акцизный сертификат – документ, выданный органом Государственной налоговой службы субъекту налогообложения, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право осуществлять сделки с подакцизными товарами.
3) Акцизное помещение – совокупность принадлежащих субъекту налогообложения мест, в том числе отдельно расположенные здания, помещения, территории, земельные участки, любые другие места, определенные в акцизном сертификате, где подакцизные товары перерабатываются и/или производятся, откуда отгружаются (вывозятся) субъектами налогообложения.
4) Отгрузка (вывоз) – перемещение, передача подакцизных товаров из акцизного
помещения.
5) Информация об отгрузке (вывозе) – запись, сделанная в журнале учета отгружаемой (вывозимой) продукции.
Глава 2 �
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. �
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА �
Статья 120. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются:
a) юридические и физические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова;
b) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары.
[Cт.120 пкт.b) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
Статья 121. Объекты налогообложения и
налогооблагаемая база
(1) Объектами налогообложения являются подакцизные товары, указанные в
приложениях к настоящему разделу.
(2) Налогооблагаемой базой является:
a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
b) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231;
c) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231.
[Ст.121 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]
Примечание: Ст.121 дополненная Законом N 177XVI от 20.07.2007 была впоследствии дополнена Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008 [Пкт.b) дополнен Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Глава 3 �
СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ �
И СРОКИ УПЛАТЫ �
Статья 122. Ставки акцизов
(1) Ставки акцизов согласно приложениям к настоящему разделу устанавливаются:
a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
b) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от
таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при
импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС.
(2) Ставки акцизов на нефтепродукты, импортируемые и/или поставляемые на территории Республики Молдова, указанные в товарных позициях 270710100, 270720100,
270730100, 270750, 270900100, 271012110271019290, 271019310271019480, 271112,
271113, 271114000, 271119000, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000, 290219000, искл.290220000, 290230000, 290244000, 290290000, 290511000–290513000, 290514, 290516, искл.290519000, 2909, 381400900, 381700500, 381700800, индексируются ежегодно с 1 января. Коэффициент индексации равен годовому приросту валового национального продукта, номинально прогнозируемого на соответствующий год, по отношению к предыдущему году.
[Cт.123 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.122 дополнена Законом N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013] [Ст.122 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] Статья 123. Порядок исчисления и сроки
уплаты акцизов
(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120, осуществляющие
отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного помещения:
a) исчисляют акцизы, исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки – в абсолютной сумме или адвалорной в процентах);
b) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из акцизного помещения, по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу.
(2) В случае передачи подакцизных товаров с оплатой или безвозмездно, в том числе в счет заработной платы, наемным работникам субъекта налогообложения, иным лицам, присвоения товаров субъектом налогообложения или членами его семьи, а также при перемещении их иным способом из акцизного помещения уплата акцизов осуществляется в порядке, предусмотренном в части (1).
(3) Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120 настоящего кодекса, до подачи таможенной декларации или, в случае, предусмотренном частью (12) статьи 124
Таможенного кодекса, до даты отсрочки таможенных платежей. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортируемым как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при режиме импорта.
[Cт.123 ч.(3) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.123 ч.(4) утратила силу ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(5) Бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие спиртные напитки, вермуты и прочие виноградные вина, напитки прочие сброженные товарных позиций 2205 и 220600, дивины, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо
импортируемые для реализации на ее территории, а также бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектоврезидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке “Акцизными марками”. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента отгрузки (вывоза) их из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования “Акцизных марок.” устанавливается Правительством.
(51) Табачные изделия, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории,
а также товары, приобретенные у хозяйствующих субъектоврезидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизной маркой. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров, до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента их отгрузки (вывоза) из подакцизного помещения. Порядок и сроки приобретения, использования и движения акцизных марок устанавливается Правительством.
(6) Не подлежат обязательной маркировке “Акцизными марками”:
а) вина игристые и шипучие, дивины в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра
и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6 литров;
b) алкогольная продукция с содержанием этилового спирта до 7% объема;
с) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза, магазина duty free;
d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт.
e) спирт этиловый неденатурированный (товарные позиции 2207 и 2208), используемый в медицинских целях.
[Cт.123 ч.(6), пкт.e) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Cт.123 ч.(7) утратила силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.123 ч.(7) признается неконституционной ПКС17 от 29.05.14, МО223
230/08.08.14 ст.30; в силу с 29.05.14]
[Ст.123 изменена Законом N 262 от 16.11.2012, в силу 11.02.2013] � [Ст.123 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] � [Ст.123 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] � [Ст.123 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012] � [Ст.123 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.123 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010] � [Ст.123 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] � Статья 1231. Порядок исчисления акцизов на сигареты с фильтром
(1) На сигареты с фильтром (товарная позиция 240220) акцизы исчисляются как сумма акцизов, определенная путем применения (умножения) ставки, установленной в абсолютной сумме на объем в натуральном измерении (1000 штук) при отгрузке из подакцизного помещения или при импорте, и акцизов, установленных путем применения (умножения) установленной адвалорной ставки в процентах на максимальную цену розничной продажи.
(2) Максимальной ценой розничной продажи является цена, по которой товар
реализован другим лицам для конечного потребления и который включает все налоги и сборы.
(3) Максимальная цена розничной продажи для любых марок сигарет с фильтром устанавливается лицами, которые производят сигареты с фильтром в Республике Молдова
(местный производитель) или которые импортируют сигареты с фильтром и регистрируются в порядке, установленном Правительством.
(4) Запрещается торговля сигаретами с фильтром другими лицами, для которых не были установлены и задекларированы максимальные цены розничной продажи.
(5) Запрещается торговля сигаретами с фильтром любым лицом по цене, превышающей максимальную цену розничной продажи.
[Ст.1231 введена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 124. Льготы по уплате акцизов
(1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими товары для личного пользования или потребления, стоимость или количество которых не превышает лимиты, установленные действующим законодательством. Если таможенная стоимость товаров превышает необлагаемый лимит в 300 евро, акциз исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
[Cт.124 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров:
a) определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном
Правительством;
b) предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странамидонорами в рамках договоров, одной из сторон которых она является. Перечень международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи устанавливается Правительством;
[Cт.124 ч.(2), пкт.с) утратил силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871;
в силу с 01.01.14]
(21) На основе принципа взаимности не уплачиваются акцизы при импорте и/или поставке на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими
учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.
[Cт.124 ч.(21) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(22) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.
[Cт.124 ч.(22) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Не уплачиваются акцизы на товары, финансируемые за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственные гарантии, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, согласно перечню, утвержденному Правительством.
(4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, в случае наличия документов, предусмотренных в части (4) статьи 125.
[Cт.124 ч.(4) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(41) Не уплачиваются акцизы на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады.
(5) Акцизы не уплачиваются при размещении, поставке с таможенной территории в магазины dutyfree и реализации магазинами dutyfree подакцизных товаров, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства.
(6) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и
помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территории в порядке, установленном Правительством.
(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный
режим временного ввоза (вывоза).
(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии в соответствии с таможенными правилами.
(9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, возмещается при вывозе их с таможенной территории, при размещении их под таможенное назначение магазина dutyfree, при размещении их под таможенное назначение свободной зоны в соответствии с порядком, установленным Правительством.
(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного
предпринимательства изза пределов таможенной территории Республики Молдова, из других зон свободного предпринимательства, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.
(101) Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые
внутри зоны свободного предпринимательства, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной зоны свободного предпринимательства в другую.
(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на
остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.
(111) Не облагаются акцизами подакцизные товары, импортируемые юридическими
лицами в некоммерческих целях, если таможенная стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если их таможенная стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акцизы исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(112) Освобождается от акцизов импорт образцов товаров, таможенная стоимость
которых не превышает 22 евро за один импорт и которые не включают расходы, предусмотренные в пункте а) части (1) статьи 11 Закона № 1380XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе, при условии, что эти расходы отделены. В случае когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, акциз исчисляется из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от акцизов не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду,
указанные в товарной позиции 330300, табак и табачные изделия, указанные в товарных позициях 2401, 2402, 2403.
[Cт.124 ч.(112) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.124 ч.(12) исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
(13) При несоблюдении положений частей (5)–(9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу, штраф в размере, предусмотренном в частях (2) и (3) статьи 261, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.
(14) Освобождаются от акцизов транспортные средства, импортируемые и поставляемые бесплатно (пожертвование), независимо от срока эксплуатации, предназначенные:
а) для медицинских целей, классифицируемые по товарным позициям 8702 и 8703;
b) для лиц с ограниченными возможностями опорнодвигательного аппарата (переоборудованные соответствующим образом), классифицируемые по товарной позиции 8703;
c) для пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 8705 30000;
d) для уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.
Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования данных транспортных средств исключительно по конечному назначению, так и третьи лица, которые осуществили ввоз и поставку данных транспортных средств бенефициарам.
Бенефициары и третьи лица не могут продать, сдать в аренду, наем, узуфрукт,
операционный или финансовый лизинг транспортные средства, указанные в пунктах а)
d).
Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.
(15) Освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарным позициям 220710000 и 220890990, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством.
[Cт.124 ч.(15) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(16) Неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарной позиции
220710000, предназначенный для использования в парфюмернокосметической промышленности, освобождается от уплаты акциза в пределах установленного отраслевым министерством объема, согласованного с Главной государственной налоговой инспекцией и Таможенной службой, для реализации программы деятельности парфюмернокосметической промышленности в соответствующем году.
[Cт.124 ч.(16) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(17) Товары, классифицируемые по товарным позициям 280430000 и 280440000, произведенные на территории страны, освобождаются от уплаты акциза.
[Cт.124 ч.(17) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.124 ч.(14) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.124 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]
[Ст.124 дополнена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012] � [Ст.124 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.124 изменена Законом N 141 от 02.07.2010, в силу 30.07.2010] � [Ст.124 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] � [Ст.124 дополнена Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008] � [Ст.124 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] � [Ст.124 изменена Законом N 171XVI от 19.07.2007, в силу 03.08.2007] � Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов
(1) Субъекту налогообложения разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров из акцизного помещения. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налогообложения в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акцизного помещения и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.
(2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на подакцизные товары, отгруженные из акцизного помещения, разница относится на затраты или на расходы в налоговом периоде, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров из акцизного помещения.
[Cт.125 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(21) Уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других, неподакцизных товаров,
относится на затраты или на расходы.
[Cт.125 ч.(21) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(22) Сумма акцизов, уплаченная при импорте подакцизных товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, возмещается в порядке, установленном Правительством, хозяйствующим субъектам, поставляющим данные товары для заправки воздушных судов.
[Cт.125 ч.(22) введена ЗП108 от 28.05.15, МО139143/05.06.15;ст. 265]
(3) Субъекту налогообложения, экспортирующему подакцизные товары самостоятельно или на условиях договора комиссии, поставляющему подакцизные товары в магазины dutyfree, за исключением импортируемых сигарет с фильтром, и/или в зоны свободного предпринимательства, ранее уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, переработанные и/или производимые на территории Республики Молдова, используемые в последующем для переработки и/или производства других подакцизных товаров, возмещается в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, указанных в части (4) настоящей статьи.
[Cт.125 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(31) При поставке подакцизных товаров на экспорт по почте субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, не может воспользоваться правом на возмещение суммы акциза.
[Cт.125 ч.(31) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(32) В случае когда субъект, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами, экспортирует самостоятельно или на основе комиссионного договора подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, сумма акциза, уплаченного при приобретении этих товаров, отгруженных (вывезенных) на экспорт, подлежит возмещению в порядке, установленном Правительством, в течение 45
дней после представления подтверждающих документов, указанных в части (41)
настоящей статьи.
[Cт.125 ч.(32) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.125 ч.(32) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(4) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары переработанные и/или производимые в Республике Молдова, используемые для переработки и/или производства других экспортируемых подакцизных товаров, субъект налогообложения представляет органам Государственной налоговой службы следующие подтверждающие документы:
[Cт.125 ч.(4) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
a) контракт (копию контракта), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии комиссионером, субъект налогообложения (комитент) представляет в орган Государственной налоговой службы договор комиссии и контракт (копию контракта), заключенный комиссионером с иностранным партнером;
b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора),
подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта налогообложения выручки от реализации подакцизных товаров иностранному партнеру;
[Cт.125 ч.(4), подпкт.c) утратил силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184
192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.125 ч.(4), подпкт.c) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
[Cт.125 ч.(4), подпкт.c) в редакции ЗП110 от 19.06.14, МО178184/11.07.14 ст.419]
(41) Для получения возмещения акциза, уплаченного на подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова,
предназначенные для экспорта, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве субъекта обложения акцизами, представляет органам Государственной налоговой службы следующие подтверждающие документы:
[Cт.125 ч.(41) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
a) договор (копию договора), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется, согласно комиссионному договору, комиссионером, комитент представляет органу Государственной налоговой службы комиссионный договор и договор (копию договора), заключенный комиссионером с иностранным партнером;
b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора),
подтверждающие фактическое поступление поставщику со счета субъекта, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами (комитент), суммы, полученной в результате приобретения акцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова;
b1) налоговую накладную, связанную с приобретением подакцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова, отгруженных (вывезенных) на экспорт, с указанием суммы акциза;
[Cт.125 ч.(41), пкт.b1) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу
с 01.07.16]
c) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами, суммы, полученной в результате продажи иностранному партнеру подакцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова;
d) экспортную таможенную декларацию или ее копию, заверенную руководителем и главным бухгалтером субъекта налогообложения, с отметками таможенного органа Республики Молдова, осуществившего выпуск товара на экспорт, или выписку из экспортной таможенной декларации в электронном формате, с применением электронной подписи субъекта налогообложения, выданной Центром сертификации открытых ключей органов публичного управления.
[Cт.125 ч.(41), пкт.d) утратил силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184
192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.125 ч.(41) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(5) Возмещение акцизов согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении акцизов, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.
Запрещается возмещение акцизов в счет погашения задолженностей кредиторов
субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении акцизов, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.
[Cт.125 ч.(5) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.125 ч.(5) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(6) Экспорт товаров физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность и, не являющимися субъектами налогообложения, разрешается без права на возмещение суммы акцизов на подакцизные товары, отгруженные (вывезенные) на экспорт.
[Cт.125 ч.(6) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(7) Суммы акцизов, уплаченные хозяйствующими субъектами при приобретении товаров, указанных в товарных позициях 270710100, 270720100, 270730100, 270750,
270900100, 271012110–271019290, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000–
290230000, 290244000, 290290000, 290511000–290513000, 290514, 290516, 290519000,
2909, 381400900, 381700800, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в производственном процессе иначе чем в качестве горючего и топлива.
[Cт.125 ч.(7) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.125 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.125 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] Статья 1251. Налогообложение запаса
подакцизных товаров
(1) Субъекты налогообложения, ввозящие подакцизные товары, проводят инвентаризацию запаса подакцизных товаров (товарные позиции 220300, 2205, 220600,
2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403) в течение 45 календарных дней со дня последнего изменения по увеличению ставки акцизов.
[Cт.1251 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) Запас подакцизных товаров, указанных в части (1), подлежит обложению акцизами по разнице ставок после и до изменения.
(3) Уплата акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных в соответствии с частью (2), производится до 25го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация.
(4) Декларирование акцизов на запас товаров, исчисленных согласно части (2), производится до 25го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация, по форме и в порядке, установленном Министерством финансов.
(5) Сумма акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных согласно настоящей
статье, подлежит вычету и относится на расходы соответствующего периода.
[Cт.1251 введена ЗП158 от 18.07.14, МО238246/15.08.14 ст.547; в силу с 15.08.14]
Глава 4
РЕГИСТРАЦИЯ, АННУЛИРОВАНИЕ И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ) ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
[Раздел IV глава 4, наименование изменено ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения
(1) Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся переработкой и/или производством товаров, подлежащих обложению акцизами, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат установленного образца.
(2) В заявлении (установленного Правительством образца) на получение акцизного сертификата, подаваемом в орган Государственной налоговой службы, хозяйствующий субъект указывает:
a) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес
(юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды);
b) собственника здания, помещения, территории, участка земли;
c) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя – в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма;
d) конкретные формы и методы контроля, применение которых обеспечивает сохранность подакцизных товаров, в том числе при отгрузке их из одного акцизного помещения в другое одного и того же хозяйствующего субъекта, если они находятся на разных территориях.
(3) К заявлению прилагается схема (план) расположения административного
корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.
(4) Если заявление содержит сведения, поддающиеся проверке, орган Государственной налоговой службы выдает лицу, подавшему заявление, акцизный сертификат и приложение к нему, которое включает схему (план), предусмотренную в части (3) настоящей статьи. Указанное лицо становится субъектом налогообложения.
(5) Орган Государственной налоговой службы может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или акцизное помещение не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров.
(6) В случае, если несколько хозяйствующих субъектов используют одно и то же
акцизное помещение для переработки и/или производства подакцизных товаров, орган Государственной налоговой службы обязан самостоятельно определить субъекта (субъектов) налогообложения, ответственного (ответственных) за уплату акцизов, в порядке, установленном данной службой.
(7) Субъект налогообложения, намеревающийся осуществить изменения, которые подлежат отражению в акцизном сертификате или приложении к нему, обязан обратиться в орган Государственной налоговой службы с соответствующим заявлением.
[Ст.126 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]
Статья 1261. Аннулирование и приостановление
регистрации субъектов налогообложения
(1) В случае завершения деятельности по переработке и/или производству
подакцизных товаров (за исключением случаев наличия подакцизных товаров, числящихся в остатках) юридические и физические лица, зарегистрированные как субъекты обложения акцизами, обязаны уведомить об этом налоговый орган. Аннулирование регистрации в качестве плательщика акцизов осуществляется в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией.
(2) Датой аннулирования регистрации в качестве субъекта обложения акцизами считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение начальника (заместителя начальника) налогового органа об аннулировании регистрации.
(3) В случае приостановления деятельности субъекта налогообложения в
соответствии с действующим законодательством регистрация в качестве субъекта обложения акцизами не аннулируется. В случае отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения в период приостановления деятельности обязательства и права субъекта обложения акцизами возобновляются с момента выпуска подакцизных товаров за пределы акцизного помещения.
[Cт.1261 введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов
(1) Субъект налогообложения обязан вести журнал учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров по каждому акцизному помещению. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Правительством. Запись вносится в журнал до отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения.
[Cт.127 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) Журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров должен находиться в определенном месте, доступном для проверки записей уполномоченными должностными лицами Государственной налоговой службы, и предоставляться им по первому требованию.
(3) Субъекты налогообложения, предусмотренные в пункте a) статьи 120, обязаны
представлять декларацию об уплате акцизов до 25го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Правительством.
[Cт.127 ч.(3) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(31) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве субъекта обложения акцизами, но который требует
возмещения акциза в соответствии с частью (32) статьи 125, обязан представить декларацию об уплате акцизов до 25го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров.
[Cт.127 ч.(31) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.127 ч.(31) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(4) Декларация, указанная в частях (3) и (31), представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке,
предусмотренном частью (21) статьи 187.
[Cт.127 ч.(4) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.127 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.127 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]
Глава 5 �
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ �
Статья 128. Контроль, осуществляемый налоговыми
и таможенными органами
(1) Уполномоченное должностное лицо Государственной налоговой службы имеет
право:
a) входить и/или проверять любые места, здания, помещения (кроме используемых исключительно под жилье), проверять любые транспортные средства в помещениях или на дорогах, а также находящиеся в них товары, проверять любые отчеты, документы, включая провозные, которые, как считает данное лицо, используются в сделках с товарами, подлежащими обложению акцизами. Указанные действия разрешаются только в рабочее время;
b) совершать действия, указанные в пункте a), в нерабочее время или осматривать
жилые помещения на основании определения судьи по уголовному преследованию – при наличии обоснованных подозрений в том, что имеет место нарушение, связанное с уплатой акцизов, или что в данном месте, здании, помещении, транспортном средстве имеются товары, подлежащие обложению акцизами, но за которые акцизы не были уплачены;
c) налагать арест на товары, подлежащие обложению акцизами, транспортные средства, в которых обнаружены подакцизные товары и которые находятся в распоряжении или пользовании юридического или физического лица, если это лицо не может представить доказательств уплаты акцизов. В этом случае должностное лицо обязано выдать письменное уведомление о наложении ареста, которое должно содержать подробное описание товаров или транспортного средства, места и времени наложения ареста. Если лицо, на товары или транспортное средство которого налагается арест, не уплатило акциз в течение 20 дней со дня наложения ареста, осуществляется принудительное взыскание акцизов в соответствии с налоговым законодательством.
(2) Контроль уплаты акцизов осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим разделом и таможенным законодательством.
[Ст.128 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Товары, облагаемые акцизами
Приложение 1
|
Товарная позиция |
Наименование товара |
Единица измерения |
Ставка акциза |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
160431000 |
Икра осетровых |
стоимость в леях |
25% |
|
160432000 |
Заменители икры |
стоимость в леях |
25% |
|
220300 |
Пиво солодовое |
литр |
2,38 лея |
|
2205 |
Вермуты и виноградные натуральные вина прочие, с добавлением растительных или ароматических веществ |
литр |
12,34 лея |
|
220600 |
Напитки прочие сброженные (напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные, за исключением сидра и перри |
литр |
12,34 лея |
|
220600310 |
Сидр и перри, газированные |
литр |
2,38 лея |
|
220600510 |
Сидр и перри, негазированные, в сосудах емкостью 2 л или менее |
литр |
2,38 лея |
|
220600810 |
Сидр и перри, негазированные, в сосудах емкостью более 2 л |
литр |
2,38 лея |
|
2207 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об.% или более; этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации |
литр абсолютного алкоголя |
85,83 лея |
|
2208 |
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки |
литр абсолютного алкоголя |
85,83 лея |
|
240210000 |
Сигары, сигары с обрезанными концами и сигариллы, содержащие табак |
стоимость в леях |
40% |
|
240220 |
Сигареты, содержащие табак: | ||
|
240220 |
– с фильтром |
1000 штук/ стоимость в леях |
300 леев + 12%, но не менее 400 леев |
|
240220 |
– без фильтра |
1000 штук |
60 леев |
|
240290000 |
Прочие сигары и сигариллы, содержащие заменители табака |
стоимость в леях |
40% |
|
2403 |
Прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции |
килограмм |
122,63 лея |
|
270710100 |
Бензол для использования в качестве топлива |
тонна |
4137 леев |
|
270720100 |
Толуол для использования в качестве топлива |
тонна |
4137 леев |
|
270730100 |
Ксилол для использования в качестве топлива |
тонна |
4137 леев |
|
270750 |
Смеси ароматических углеводородов прочие, 65 об.% которых или более (включая потери) перегоняется при температуре 250°С по методу ASTMD 86 |
тонна |
4137 леев |
|
270900100 |
Газовый конденсат природный |
тонна |
4137 леев |
|
271012110– 271019290 |
Легкие и средние дистилляты и продукты |
тонна |
4137 леев |
|
271019310– 271019480 |
Газойли, включая дизельное и печное топливо |
тонна |
1720 леев |
|
271019510 |
Топливо жидкое для специфических процессов переработки |
тонна |
348 леев |
|
271019620– 271019680 |
Топливо жидкое с содержанием серы |
тонна |
348 леев |
|
271020110– 271020190 |
Газойли |
тонна |
1720 леев |
|
271020310– 271020390 |
Топливо жидкое |
тонна |
348 леев |
|
271112 |
Пропан |
тонна |
2577 леев |
|
271113 |
Бутан |
тонна |
2577 леев |
|
271114000 |
Этилен, пропилен, бутилен и бутадиен |
тонна |
2577 леев |
|
271119000 |
Прочие сжиженные газы |
тонна |
2577 леев |
|
280430000 |
Азот |
тонна |
128,74 eвро |
|
280440000 |
Кислород |
тонна |
142,26 eвро |
|
290110000 |
Углеводороды ациклические насыщенные |
тонна |
4137 леев |
|
искл.290124000 |
Бута1,3диен |
тонна |
4137 леев |
|
290129000 |
Прочие углеводороды ациклические ненасыщенные |
тонна |
4137 леев |
|
290211000 |
Циклогексан |
тонна |
4137 леев |
|
290219000 |
Прочие циклоалканы, циклоалкены и циклотерпены |
тонна |
4137 леев |
|
искл.290220000 |
Бензол для использования в качестве горючего или топлива |
тонна |
4137 леев |
|
290230000 |
Толуол |
тонна |
4137 леев |
|
290244000 |
Смеси изомеров ксилола |
тонна |
4137 леев |
|
290290000 |
Прочие углеводороды циклические |
тонна |
4137 леев |
|
290511000– 290513000 |
Моноспирты насыщенные (метанол, пропанол, бутан1ол) |
тонна |
4137 леев |
|
290514 |
Прочие бутанолы |
тонна |
4137 леев |
|
290516 |
Октанол (спирт октиловый) и его изомеры |
тонна |
4137 леев |
|
искл.290519000 |
Пентанол (спирт амиловый) |
тонна |
4137 леев |
|
2909 |
Эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, простых эфиров и кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные |
тонна |
4137 леев |
|
330300 |
Духи и туалетная вода |
стоимость в леях |
30% |
|
381400900 |
Прочие растворители и разбавители сложные органические, в другом месте не поименованные или не включенные; готовые составы для удаления красок или лаков |
тонна |
4137 леев |
|
381700500 |
Алкилбензол линейный |
тонна |
4137 леев |
|
381700800 |
Прочие |
тонна |
4137 леев |
|
искл.430310 |
Предметы одежды из меха норки, песца, лисы, соболя |
стоимость в леях |
25% |
|
711311000 |
Ювелирные изделия и их части из серебра, имеющего или не имеющего гальванического покрытия, плакированного или не плакированного другими драгоценными металлами |
грамм |
2,59 леев |
|
711319000 |
Ювелирные изделия и их части из прочих драгоценных металлов, имеющих или не имеющих гальванического покрытия, плакированных или не плакированных драгоценными металлами |
грамм |
39,27 леев |
|
711320000 |
Ювелирные изделия и их части из недрагоценных металлов, плакированных драгоценными металлами |
грамм |
39,27 леев |
|
8519 |
Аппаратура звукозаписывающая или звуковоспроизводящая |
стоимость в леях |
15% |
|
852110 |
Аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая, совмещенная или не совмещенная с видеотюнером, на магнитной ленте |
стоимость в леях |
5% |
|
852190000 |
Прочая аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая, совмещенная или не совмещенная с видеотюнером |
стоимость в леях |
5% |
|
8527 |
Аппаратура приемная для радиовещания, совмещенная или не совмещенная в одном корпусе со звукозаписывающей или звуковоспроизводящей аппаратурой или часами |
стоимость в леях |
5% |
Примечания:
1. При отгрузке (вывозе), импорте подакцизных товаров в форме, не соответствующей
единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, обложение (применение акцизных марок) производится исходя из утвержденных ставок с пересчетом объемов в заданную величину. Пересчет акциза на спирт производится аналогично в зависимости от содержания абсолютного алкоголя.
2. Если товары, облагаемые акцизами и подлежащие маркировке акцизными марками,
отгружаются (вывозятся), импортируются в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, такие товары маркируются одной акцизной маркой, стоимость которой определяется на момент отгрузки (вывоза), импорта товаров исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на необходимую единицу измерения.
[Приложение 1 в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Приложение 1 в редакции ЗП108 от 28.05.15, МО139143/05.06.15;ст. 265] [Приложение 1 в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Приложение 1 “ставка акциза в 75 леев + 24% по товарной позиции 240220 признается неконституционной ПКС11 от 25.03.14, МО115119/16.05.14 ст.17; в силу с
25.03.14]
[Приложение 1 изменено ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
[Приложение 1 изменено ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Приложение 1 изменено ЗП172 от 12.07.13, MO173176/09.08.13 ст.584; в силу с
09.08.13]
[Приложение 1 изменено ЗП324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013] [Приложение 1 изменено ЗП178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] [Приложение 1 изменено ЗП267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Приложение 1 изменено ЗП48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] [Приложение 1 изменено ЗП206 от 16.07.2010, в силу 10.08.2010] [Приложение 1 изменено ЗП141 от 02.07.2010, в силу 30.07.2010] [Приложение 1 изменено ЗП108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Приложение 1 изменено ЗП296XVI от 25.12.2008, в силу 13.01.2009] [Приложение 1 изменено ЗП172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009] [Приложение 1 изменено ЗП172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Приложение 1 изменено ЗП280XVI от 14.12.2007, в силу 30.05.2008] [Приложение 1 изменено ЗП177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
[Приложение к Разделу IV (примечания) дополнено Законом N 177XVI от
20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Ставка на тарнспортные средства
Приложение 2
|
Товар ная позиция |
Наименование товара |
Едини ца изме рения |
Ставка акциза в зависимости от срока эксплуатации транспортных средств | |||
|
Товар ная позиция |
Наименование товара |
Едини ца изме рения |
0–7 лет |
8 лет |
9 лет |
10 лет |
|
8703 |
Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные, главным образом, для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили фургоны и гоночные автомобили: | |||||
|
– транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием с возвратно поступательным движением поршня прочие: | ||||||
|
870321 |
– с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1000 см3 |
cм3 |
0,43 eврo |
0,45 eврo |
0,47 eврo |
0,49 еврo |
|
870322 |
– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1000 см3, но не более 1500 |
cм3 |
0,55 eврo |
0,58 eврo |
0,60 eврo |
0,64 eврo |
|
870323 |
– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2000 см3 |
cм3 |
0,85 eврo |
0,89 eврo |
0,95 eврo |
0,99 eврo |
|
– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2000 см3, но не более 3000 см3 |
cм3 |
1,40 eврo |
1,48 eврo |
1,55 eврo |
1,62 eврo | |
|
870324 |
– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3000 см3 |
cм3 |
3,72 eврo |
3,72 eврo |
3,72 eврo |
3,72 eврo |
|
– транспортные средства с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) прочие: | ||||||
|
870331 |
– с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1500 см3 |
cм3 |
0,55 eврo |
0,58 eврo |
0,60 eврo |
0,64 eврo |
|
870332 |
– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2500 см3 |
cм3 |
1,40 eврo |
1,48 eврo |
1,55 eврo |
1,62 eврo |
|
870333 |
– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 см3 |
cм3 |
3,72 eврo |
3,72 eврo |
3,72 eврo |
3,72 eврo |
Примечания:
1. Ставки акцизов увеличиваются на автомобили со сроком эксплуатации:
от 3 до 5 лет – на 0,02 евро за каждый куб.см;
от 5 до 7 лет – на 0,03 евро за каждый куб.см;
от 7 до 8 лет – на 0,04 евро за каждый куб.см;
от 8 до 9 лет – на 0,05 евро за каждый куб.см;
от 9 до 10 лет – на 0,06 евро за каждый куб.см;
свыше 10 лет – на 0,07 евро за каждый куб.см.
2. В отступление от настоящего приложения, сумма акциза, исчисленная для каждого
ретроавтомобиля, классифицируемого по товарной позиции 8703, составляет 10 тысяч евро.
3. В отступление от настоящего приложения ставка акциза уменьшается на 50 процентов на автомобили товарной позиции 8703 с гибридным двигателем.
[Приложение 2 изменено ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Приложение 2 в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Приложение 2 “ставка акциза в 2,00 евро по товарным позициям 870324 и 870333”
признается неконституционной ПКС8 от 14.02.14, МО9298/18.04.14 ст.13; в силу c
14.02.14]
[Приложение 2 изменено ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
14.02.14]
[Приложение 2 в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Приложение 2 изменено Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]
Примечание: Раздел V утвержден Законом № 407XV от 26.07.2001. Опубликован в �
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 13/2 от 04.01.2002. Вступает в силу с
01.07.2002 согласно Закону № 408XV от 26.07.2001
РАЗДЕЛ V �
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ �
Статья 129. Понятия
Глава 1 �
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ �
В целях осуществления налогового администрирования применяются следующие понятия:
1) Налоговый орган – орган Государственной налоговой службы: Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов, территориальная государственная налоговая инспекция и/или специализированная государственная налоговая инспекция, находящиеся в подчинении Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Понятие “территориальная государственная налоговая инспекция” тождественно понятию “территориальный налоговый орган”.
11) Специализированная государственная налоговая инспекция – налоговый орган,
специализированный на осуществлении полномочий по налоговому администрированию на всей территории Республики Молдова или в определенной зоне деятельности либо обслуживающий определенную категорию налогоплательщиков.
2) Государственная налоговая служба – централизованная система налоговых органов и деятельность налоговых служащих, занимающих должности в составе этих органов, направленная на осуществление полномочий по налоговому администрированию в соответствии с налоговым законодательством.
3) Руководство налогового органа – начальник Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов (его заместителю( � начальник территориальной государственной налоговой инспекции (его заместитель) и/или начальник специализированной государственной налоговой инспекции (его заместителю( � начальник подразделения налогового органа (его заместитель).
[Ст.129 пкт.3) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
4) Налоговый служащий – государственный служащий согласно положениям Закона о государственной должности и статусе государственного служащего, занимающий оплачиваемую должность в налоговом органе. Понятие “налоговый служащий” тождественно понятиям “государственный служащий”, “должностное лицо налогового органа”, “должностное лицо Государственной налоговой службы”, используемым в настоящем кодексе и Законе о государственной должности и статусе государственного служащего.
5) Представитель налогоплательщика (лица) – лицо, действующее на основании доверенности, выданной в соответствии с законодательством; адвокат, наделенный полномочиями в соответствии с законодательством; родитель, усыновитель, опекун или попечитель в случае, когда физическое лицо признано недееспособным или ограниченно дееспособным; другие лица, которые в соответствии с законодательством могут выступать в качестве представителей.
51) Свидетель – обладающее полной дееспособностью лицо, не заинтересованное в
совершении исполнительных действий и не состоящее с участниками исполнительной процедуры в отношениях родства до четвертой степени, подчиненности и подконтрольности.
6) Налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.
61) Добровольное исполнение налоговой обязанности – правильное исчисление, представление отчетов и полная и своевременная оплата в бюджет налогоплательщиком налогового обязательства в добровольном порядке.
[Ст.129 пкт.61) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
7) Налоговый период – установленное в соответствии с налоговым законодательством время, к которому относится налоговое обязательство.
8) Срок погашения налогового обязательства – установленный налоговым законодательством период для исполнения налогового обязательства, включающий последний день этого периода в пределах распорядка работы налогового органа. Если последний день периода является выходным днем, то последним днем считается первый рабочий день, следующий за выходным днем. В случае представления отчетов в электронном виде последним днем считаются полные сутки. Аналогичным образом определяются сроки осуществления иных действий, предусмотренных налоговым законодательством.
9) Налоговая отчетность – любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению налоговому органу.
91) Единая налоговая отчетность – декларация, представленная или подлежащая
представлению налоговому органу, об исчислении, уплате, удержании налогов, сборов, взносов обязательного медицинского страхования, пени и/или штрафов индивидуальным предпринимателем, крестьянским (фермерским) хозяйством, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС.
10) Учетная документация – документы об операциях, осуществлении относящихся
к ним платежей, в том числе подтверждающие документы, а также любые другие документы, предусмотренные в соответствии с нормативными актами для деятельности налогоплательщика. К категории учетной документации относятся документы бухгалтерского учета (предусмотренные в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете), финансовая отчетность, информации, бухгалтерские регистры, долговые обязательства, бухгалтерские данные в любой форме (включая компьютерную) и др.
11) Налоговый контроль – проверка правильности исполнения налогоплательщиком налогового обязательства и других обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, в том числе проверка других лиц в части связанной с ними деятельности налогоплательщика, посредством методов, форм и операций, предусмотренных настоящим кодексом.
111) Налоговое посещение – способ налоговой помощи, состоящий в
консультативном разъяснении налогового законодательства и/или установлении данных общего характера о деятельности налогоплательщика.
[Cт.129 ч.(111) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
12) Налоговое нарушение – действие или бездействие, выражающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении положений налогового законодательства, нарушении прав и законных интересов участников налоговых правоотношений, за которые предусмотрена ответственность в соответствии с настоящим кодексом.
13) Недоимка – сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа.
Налоговое обязательство, являющееся предметом соглашения договора, заключенного согласно статье 180, становится недоимкой по истечении измененного в соответствии с данным договором срока. Неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 100 леев включительно недоимкой в национальный публичный бюджет не считается в целях:
а) пользования правом на 50процентное уменьшение штрафа за налоговое
нарушение;
b) невыставления и/или отмены распоряжения о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика, изданного для обеспечения взимания недоимки;
c) подтверждения отсутствия у хозяйствующих субъектов недоимки в национальный публичный бюджет;
d) обеспечения выполнения пункта 8) статьи 13 Закона № 845XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях;
[Ст.129 пкт.13), подпкт.d) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в
силу с 01.01.15]
e) обеспечения выполнения части (7) статьи 131 настоящего Кодекса;
[Ст.129 пкт.13), подпкт.е) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
Налоговые обязательства, взятые на специальный учет в соответствии со статьей 206 настоящего Кодекса, не считаются недоимкой в течение нахождения на специальном налоговом учете, за исключением налоговых обязательств налогоплательщиков, находящихся в процедуре несостоятельности, процедуре банкротства или упрощенной процедуре банкротства.
[Ст.129 пкт.13) абзац введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.129 пкт.13) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
14) Принудительное исполнение налогового обязательства – предпринятые налоговым органом действия по принудительному взысканию недоимки.
15) Имущество – совокупность материальных ценностей и нематериальных активов (в том числе денежных средств и ценных бумаг), находящихся в собственности лица независимо от того, в чьем фактическом пользовании они находятся, а также других имущественных прав.
16) Арест имущества – предпринятые налоговым органом действия по лишению
лица права в отношении имущества.
17) Банковский счет – расчетный счет, открытый в одном из финансовых учреждений (его отделении или филиале) в Республике Молдова или за ее пределами, а также счет, открытый в казначейской системе Министерства финансов.
[Ст.129 пкт.17) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
18) Переплата – сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством.
181) Занижение налогов, сборов и/или других платежей – совокупность действий
или бездействий, в результате которых налогоплательщик декларирует суммы налогов, сборов и/или других платежей в меньшем, чем предусмотренный законодательством, размере.
[Cт.129 ч.(181) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
19) Налоговая тайна – любая информация, которой располагает орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, в том числе
информация о налогоплательщике, составляющая коммерческую тайну, за исключением сведений о нарушении налогового законодательства.
20) Руководство таможенных органов – генеральный директор Таможенной службы (его заместители), начальники таможен (их заместители).
21) Пломба – электронный продукт или предмет, состоящий из каучуковой, металлической, деревянной, бумажной, иного рода пластины с креплением на опоре, содержащий оттиск эмблемы, надпись или другой официальный отличительный знак, удостоверяющий подлинность.
[Cт.129 ч.(21) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
22) Опломбирование – наложение пломбы на двери помещений, транспортные средства, контейнеры, различные товары, посылки (бандероли), корреспонденцию, имущество дебитора, другое имущество с целью обеспечения консервации, идентификации, сохранности или избежания продажи их лицами, не имеющими на то право.
[Cт.129 ч.(22) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
[Cт.129 ч.(22) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.129 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.129 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.129 дополнена Законом N 82XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007]
Статья 1291. Отправка и вручение актов органов
Государственной налоговой службы
(1) Акты органов Государственной налоговой службы передаются получателю по
почте заказным письмом с уведомлением о вручении или с помощью любых других средств, обеспечивающих передачу текста, содержащегося в акте, а также подтверждение о получении (телеграммой, факсом, по электронной почте и т.д.), либо передаются лично получателю или другим лицам, указанным в части (2), органами Государственной налоговой службы.
(2) В случае отсутствия индивидуального получателя физического лица, документы, указанные в части (1), должны быть переданы одному из совершеннолетних членов его семьи, родственникам, свойственникам или лицу, которое живет с получателем, ответственному лицу из примэрии, или председателю ассоциации жильцов по месту проживания получателя, для передачи ему. Лицо, получающее документы, ответственно за их передачу или сообщение без задержки получателю, и отвечает за убытки, причиненные вследствие невыполнения или передачи документов с опозданием. Документ считается врученным получателю на дату, указанную в уведомлении о вручении.
(3) В случае юридического лица документы отправляются на его юридический адрес и считаются принятыми на дату их поступления в офис или на дату передачи одному из сотрудников администрации, офиса или секретариата получателя, для передачи ему.
(4) В случае, если вручение акта органами Государственной налоговой службы лицам, указанным в частях (2) и (3), не было возможным, акт должен быть доведен до сведения путем опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.
(5) Получатель и лицо, принявшее документы для передачи, подписывает и возвращает уведомление о получении.
(6) Отказ от получения документов от органов Государственной налоговой службы подверждается ответственным налоговым служащим в протоколе. Этот факт не исключает проведения последующих действий, которые применяются в соответствии с законодательной базой органами Государственной налоговой службы.
[Ст.1291 введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
Статья 130. Регулируемые отношения
Настоящим разделом регулируются отношения, возникающие при налоговом
администрировании.
Статья 131. Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию
(1) Органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, являются: налоговые органы, таможенные органы, службы по сбору местных налогов и сборов, действующие в составе примэрий, и другие уполномоченные в соответствии с законодательством органы.
(2) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, в процессе выполнения возложенных на них обязанностей взаимодействуют друг с другом и сотрудничают с другими государственными органами.
(3) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, при реализации отдельных мероприятий по взаимной договоренности информируют друг друга о предпринятых мерах и их результатах, обмениваются информацией с целью выполнения своих обязанностей.
(4) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, имеют право сотрудничать с компетентными органами других стран и быть членом международных специализированных организаций. Порядок сотрудничества и деятельности устанавливается на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова.
(5) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, вправе предоставлять имеющуюся у них информацию о конкретном налогоплательщике:
а) налоговым служащим и должностным лицам органов, осуществляющих
полномочия по налоговому администрированию, в целях выполнения ими своих служебных обязанностей;
b) органам центрального и местного публичного управления в целях выполнения ими своих полномочий;
с) судебным инстанциям в целях рассмотрения отнесенных к их компетенции дел;
d) правоохранительным органам – информацию, необходимую в рамках уголовного преследования, и/или о налоговых нарушениях;
е) Центральной избирательной комиссии и Счетной палате в целях выполнения ими своих функций;
f) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами,
одной из сторон которых является Республика Молдова;
g) судебным исполнителям для исполнения исполнительных документов;
h) координаторам территориальных бюро Национального совета по юридической помощи, гарантируемой государством, для проверки доходов лиц, обращающихся за юридической помощью, гарантируемой государством;
i) органам, наделенным функциями в области миграции, – информацию об объектах налогообложения иммигрантов в целях выполнения ими своих полномочий;
j) органам, наделенным функциями утверждения цен и тарифов, в целях выполнения ими своих полномочий;
k) налогоплательщикам – информацию личного характера о них относительно
налоговых обязательств и других платежей в национальный публичный бюджет, учет которых ведется налоговым органом;
l) средствам массовой информации – информацию о суммах платежей, вносимых в национальный публичный бюджет, и/или о налоговых нарушениях, если это не ущемляет законные интересы правоохранительных и судебных органов.
[Cт.131 ч.(5) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
m) авторизованными управляющими в соответствии с положениями законодательства о несостоятельности авторизованных управляющих;
[Ст. 131 ч.(5), пкт.m) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(51) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, представляют Министерству финансов сведения, необходимые для выполнения им своих
функций, в том числе в целях разработки/пересмотра налоговой политики.
[Cт.131 ч.(51) введена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(6) Лица и органы публичной власти, указанные в части (5), несут предусмотренную действующим законодательством ответственность за необеспечение конфиденциальности и безопасности полученной информации, а также за использование ее в целях, отличных от установленных.
[Cт.131 ч.(6) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(7) Государственная налоговая инспекция размещает на своем официальном сайте данные о налогоплательщиках, допустивших задолженности перед бюджетом.
[Ст. 131 ч.(5), пкт.m) введен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(8) Автоматизированный обмен данными между органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, и органами публичной власти, указанными в части (5), осуществляется через платформу интероперабельности, учрежденную Правительством.
[Ст.131 ч.(8) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.131 изменена Законом N 120 от 25.05.2012, в силу 01.10.2012] [Ст.131 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Глава 2
НАЛОГОВЫЙ ОРГАН Статья 132. Основная задача и общие принципы
организации налогового органа
(1) Основной задачей налогового органа является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет сумм налоговых обязательств.
(2) Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов и
каждая территориальная государственная налоговая инспекция или специализированная государственная налоговая инспекция, будучи подчиненной первой:
а) имеет статус юридического лица и финансируется из государственного бюджета;
b) действует на основании Конституции Республики Молдова, настоящего кодекса и других законов, постановлений Парламента, указов Президента Республики Молдова, постановлений и ордонансов Правительства, решений по налоговым вопросам, принятых органами местного публичного управления в пределах их компетенции.
(3) Министерство финансов осуществляет методическое руководство деятельностью Главной государственной налоговой инспекции, не допуская вмешательства в ее деятельность и в деятельность территориальных государственных налоговых инспекций и специализированных государственных налоговых инспекций.
(4) Порядок функционирования налогового органа, утверждения его структуры, штатного расписания и фонда оплаты труда, а также предоставления его служащим классных чинов устанавливается Положением, утвержденным Правительством.
(5) Организационная структура Государственной налоговой службы утверждается Правительством, а зоны деятельности территориальных налоговых органов и обслуживания налогоплательщиков, а также основные полномочия и зона деятельности
специализированных государственных налоговых инспекций – Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.
[Ст.132 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 133. Полномочия налогового органа
(1) Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов (далее – Главная государственная налоговая инспекция) осуществляет следующие полномочия:
а) осуществляет надзор за работой территориальных государственных налоговых инспекций и специализированных государственных налоговых инспекций по осуществлению налогового контроля, обеспечивает создание и функционирование единой системы данных о налогоплательщиках и налоговых обязательствах;
а1) обеспечивает организацию и направление деятельности территориальных
государственных налоговых инспекций и специализированных государственных налоговых инспекций путем разработки справочников, руководств, методологических норм, касающихся применения процедур налогового администрирования, в целях единообразного и недискриминационного применения налогового законодательства;
[Cт.133 ч.(1), пкт.а1) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
b) контролирует и/или аудирует деятельность территориальных государственных налоговых инспекций и специализированных государственных налоговых инспекций, рассматривает письма, заявления и жалобы на их действия, принимает меры по повышению эффективности их работы;
[Cт.133 ч.(1), пкт.b) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
c) издает приказы, инструкции и другие акты в целях исполнения налогового законодательства;
d) организует популяризацию налогового законодательства, отвечает на письма, жалобы и другие петиции налогоплательщиков в установленном порядке;
d1) организует бесплатное обеспечение налогоплательщиков типовыми бланками
налоговой отчетности и за плату – бланками налоговых накладных;
[Cт.133 ч.(1), пкт.d1) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
d2) пломбирует контрольнокассовые машины налогоплательщиков, ведет их учет, производит проверки использования контрольнокассовых машин при осуществлении наличных расчетов и обеспечения сохранности их контрольных лент;
d3) производит проверку программного обеспечения, установленного в контрольно
кассовых машинах, изъятых у налогоплательщиков;
d4) выдает свидетельство о регистрации в качестве центра технической поддержки по контрольнокассовым машинам с фискальной памятью (свидетельство ЦТП ККО( �
[Ст.133 ч.(1), пкт.d4) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
е) осуществляет налоговый контроль;
е1) обеспечивает налоговое администрирование крупных налогоплательщиков;
f) организует, а в необходимых случаях осуществляет принудительное исполнение налоговых обязательств, а также проверяет правильность действий и процедуры присоединения и представления информации, предусмотренной в части (31) статьи 197 и части (22) статьи 229, выполненных судебным исполнителем;
g) рассматривает случаи обжалования и принимает решения по ним;
h) осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства в деятельности таможенных органов и служб по сбору местных налогов и сборов и вносит в компетентные органы предложения о привлечении к ответственности служащих этих органов за нарушения налогового законодательства;
h1) выносит решения по делу о налоговом нарушении, установленном в результате применения косвенных методов и источников оценки налогового обязательства;
i) организует различные конкурсы с поощрением из бюджетных средств налогоплательщиков, которые напрямую или косвенно содействовали улучшению процесса налогового администрирования и/или увеличению поступлений в национальный публичный бюджет. Конкурсы проводятся в установленном Правительством порядке;
j) взаимодействует с органами других государств на основании международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова, и принимает участие в работе специализированных международных организаций, членом которых она является;
k) представляет в соответствии с инструкциями Министерства финансов информацию и отчеты по налоговым обязательствам, в том числе по недоимкам;
l) передает функции территориальным государственным налоговым инспекциям и специализированным государственным налоговым инспекциям;
m) предупреждает, выявляет и пресекает нарушения, связанные с репатриацией денежных средств, товаров и услуг, полученных в результате внешнеэкономических сделок;
m1) определяет критерии отбора и утверждает список крупных налогоплательщиков;
n) исполняет иные полномочия, предусмотренные законодательством.
(2) Территориальные государственные налоговые инспекции, а также специализированные государственные налоговые инспекции осуществляют следующие полномочия:
а) принимают меры по обеспечению погашения налоговых обязательств;
b) популяризируют налоговое законодательство, рассматривают письма, заявления и жалобы налогоплательщиков;
с) обеспечивают полный и надлежащий учет налогоплательщиков и налоговых обязательств, за исключением администрируемых другими органами;
d) осуществляют налоговый контроль;
d1) выносят решения по делу о налоговом нарушении, установленном в результате применения косвенных методов и источников оценки налогового обязательства;
e) осуществляют принудительное исполнение налоговых обязательств;
f) бесплатно обеспечивают налогоплательщиков бланками налоговой отчетности, разработанными согласно соответствующим инструкциям;
g) выдают за плату субъектам налогообложения бланки налоговых накладных на
бумажном носителе в предусмотренном Главной государственной налоговой инспекцией порядке;
[Cт.133 ч.(2), пкт.g) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
h) пломбируют контрольнокассовые машины налогоплательщиков, ведут их учет, производят проверки использования контрольнокассовых машин при осуществлении наличных расчетов и обеспечения сохранности их контрольных лент;
i) рассматривают жалобы, предварительные заявления и выносят решения по ним;
j) осуществляют иные полномочия, предусмотренные законодательством.
(3) Главная государственная налоговая инспекция осуществляет свои полномочия на всей территории Республики Молдова, а территориальная государственная налоговая инспекция или специализированная государственная налоговая инспекция может осуществлять свои полномочия за пределами установленной территории только с разрешения руководства Главной государственной налоговой инспекции.
[Ст.133 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.133 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.133 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] �
[Ст.133 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.133 дополнена Законом N 144XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]
Статья 134. Права налогового органа и налоговых
служащих
(1) Налоговый орган и налоговые служащие имеют следующие права:
а) осуществлять контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, таможенными органами, службами по сбору местных налогов и сборов и другими лицами, в рамках налогового контроля производить контрольную закупку, требовать необходимые разъяснения и сведения по вопросам, возникающим в ходе контроля;
b) в ходе налогового контроля требовать и бесплатно получать от любого лица необходимые для осуществления своих полномочий сведения, данные, документы, за исключением сведений, составляющих государственную тайну, а также их копии, если последние прилагаются к акту проверки;
с) осуществлять налоговые посещения;
d) вскрывать, обследовать и в необходимых случаях опечатывать, независимо от места нахождения, производственные, складские, торговые и другие помещения и места, используемые для извлечения доходов или содержания объектов налогообложения, других объектов и документов, за исключением жилища и места пребывания;
e) иметь доступ к компьютерным информационным системам;
[Ст. 134 ч.(1), пкт.е) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
f) проверять достоверность сведений, указываемых налогоплательщиком в учетной документации и налоговой отчетности;
g) изымать у налогоплательщиков документы в случаях и в порядке, предусмотренных настоящим разделом;
g1) изымать у налогоплательщиков применяемые при осуществлении наличных
расчетов контрольнокассовые машины в целях проверки установленного в них программного обеспечения с составлением при этом протокола в соответствии со статьей
145;
h) устанавливать нарушения налогового законодательства и применять меры, предусмотренные законодательством;
i) предъявлять в компетентные судебные инстанции к налогоплательщикам иски:
о признании сделок недействительными и взыскании средств, полученных по таким сделкам;
о признании регистрации предприятия, организации недействительной в случае нарушения установленного порядка их создания или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и о взыскании полученных ими доходов;
о ликвидации предприятия, организации по основаниям, установленным законодательством, и о взыскании полученных ими доходов;
другие иски в соответствии с законодательством;
j) требовать и проверять устранение налоговых нарушений, применять в необходимых случаях принудительные меры;
k) использовать прямые и косвенные методы и источники при оценке объектов
налогообложения и исчислении налогов (пошлин) и сборов;
l) получать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы в наличных денежных средствах;
m) осуществлять принудительное исполнение налоговых обязательств в установленном налоговым законодательством порядке;
n) налагать в установленном законом порядке арест на любое имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с настоящим кодексом и иными законодательными актами не может быть обращено взыскание;
o) приостанавливать в установленном законом порядке операции по банковским счетам налогоплательщиков, за исключением ссудных счетов и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства;
p) вызывать в налоговый орган налогоплательщика лицо, предположительно
являющееся субъектом налогообложения, должностное лицо налогоплательщика, включая лицо, ответственное за ведение учета документов, относящихся к лицу, предположительно являющемуся субъектом налогообложения, или любое другое лицо для дачи показаний, представления документов и сведений по интересующему налоговый орган вопросу, за исключением документов и сведений, которые в соответствии с законодательством составляют государственную тайну. Неявка вызванного физического лица в день и время, указанные в повестке, не препятствует осуществлению налоговым органом налоговопроцессуальных актов;
[Cт.134 ч.(1), пкт.p) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
r) в процессе определения величины налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов либо взыскания их затребовать у финансовых учреждений (их отделений или филиалов) документы, касающиеся клиентов этих учреждений;
s) требовать осуществления и осуществлять налоговый контроль в других странах на основании международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова;
t) запрашивать от компетентных органов других государств информацию, связанную с деятельностью налогоплательщиков, без согласия последних;
u) предоставлять компетентным органам других государств сведения об отношениях
иностранных налогоплательщиков с отечественными налогоплательщиками без согласия или уведомления последних;
v) использовать налоговую отчетность, переписку с налогоплательщиками и информацию органов публичной власти на электронных и иных носителях, исполненных и защищенных в соответствии с законодательством в данной области;
x) использовать средства массовой информации в целях популяризации и соблюдения налогового законодательства;
y) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.
(2) Главная государственная налоговая инспекция имеет право создавать и другие налоговые посты наряду с теми, что создаются в соответствии с законодательными и другими нормативными актами.
(3) Налоговый орган вправе отзывать, изменять или приостанавливать исполнение, в соответствии с законодательством, своих актов, имеющих нормативный характер, а также своих актов, имеющих индивидуальный характер, если они противоречат законодательству. Противоречащие законодательству акты территориальных государственных налоговых инспекций и специализированных государственных налоговых инспекций могут быть аннулированы, изменены или приостановлено их исполнение и Главной государственной налоговой инспекцией.
(31) В ходе осуществления налогового контроля в случае необходимости
Государственная налоговая служба может заключать договоры или привлекать квалифицированных в необходимой области специалистов, экспертов, переводчиков для предоставления соответствующей помощи и содействия прояснению некоторых обстоятельств.
[Cт.134 ч.(31) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Законные требования и распоряжения налоговых служащих обязательны для исполнения всеми лицами, включая должностных.
(5) Препятствование осуществлению налоговыми служащими своих полномочий, оскорбление, угроза, сопротивление, насилие в их отношении или посягательство на жизнь, здоровье и имущество налоговых служащих, а также их близких родственников при осуществлении ими своих полномочий или в связи с этим влекут ответственность, предусмотренную законом.
(6) Налоговые служащие осуществляют свои полномочия по проведению налогового
контроля на местах или по принудительному исполнению налогового обязательства на основании решения руководства налогового органа.
[Ст.134 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.134 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.135 исключена Законом N 1146XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002] �
Статья 136. Обязанности налогового органа и налоговых
служащих
Налоговый орган и налоговые служащие имеют следующие обязанности:
а) действовать в строгом соответствии с Конституцией Республики Молдова, настоящим кодексом и иными нормативными актами;
b) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам и их представителям, к иным участникам налоговых отношений;
c) популяризировать налоговое законодательство;
d) информировать налогоплательщиков в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, или по их просьбе об их правах и обязанностях;
e) информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах (пошлинах) и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;
f) бесплатно обеспечивать налогоплательщиков бланками налоговой отчетности;
g) осуществлять, по требованию налогоплательщика, компенсацию или оформление материалов для возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству;
h) по письменному заявлению налогоплательщика, в котором указано назначение справки, в установленных законодательством случаях или по требованию законно уполномоченных органов и публичных властей, выдавать справки об отсутствии или наличии у него недоимок перед бюджетом и справки о регистрации в качестве плательщика НДС и акцизов. Образцы указанных справок разрабатываются Главной государственной налоговой инспекцией;
i) при отсутствии международного договора, регулирующего налогообложение или
содержащего нормы, регулирующие налогообложение, по письменному требованию нерезидента или уполномоченного им на это лица (плательщика дохода) выдать справку о сумме полученного в Республике Молдова дохода и уплаченного (удержанного) налога. Образец указанной справки разрабатывается Правительством;
j) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых нарушениях, а в необходимых случаях осуществлять их проверку;
k) рассматривать в установленном законом порядке письма, заявления и жалобы налогоплательщиков;
l) вести учет налогоплательщиков и налоговых обязательств;
m) осуществлять налоговый контроль и составлять соответствующие акты;
n) в случае выявления налоговых нарушений и при невыполнении законных требований налоговых служащих принимать решение о применении санкций;
о) направлять (вручать) налогоплательщикам или их представителям в предусмотренные налоговым законодательством сроки вынесенные решения;
р) не использовать служебное положение в личных корыстных интересах;
p1) обеспечивать бесплатный доступ налогоплательщиков к Генеральному электронному регистру налоговых накладных;
r) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.
[Ст.136 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.136 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.136 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]
[Ст.137 144 исключены Законом N 1146XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]
Статья 145. Изъятие документов и/или контрольно
кассовых машин
(1) Документы и/или контрольнокассовые машины изымаются в случае:
а) необходимости документального подтверждения налогового нарушения;
b) вероятности их исчезновения;
с) иных случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством.
(2) Налоговые служащие изымают документы и/или контрольнокассовые
машинынезависимо от их принадлежности и места нахождения, обеспечивая их сохранность в помещении налогового органа.
(3) Изъятие документов, контрольнокассовых машин производится в присутствии лица, у которого они изымаются, а при его отсутствии или отказе участвовать в процедуре изъятия – в присутствии двух понятых.
(4) О факте изъятия документов, контрольнокассовых машин составляется протокол, в котором указываются:
а) дата и место составления;
b) должность, фамилия и имя налогового служащего и лица, у которого производится изъятие;
с) сведения о собственнике или владельце;
d) опись изъятых документов, контрольнокассовых машин, регистрационный номер контрольнокассовых машин;
е) время и мотивы изъятия;
f) при необходимости фамилии, имена и адреса понятых.
(5) Протокол подписывается составившим его лицом и лицом, у которого производится изъятие документов, контрольнокассовых машин, либо понятыми. Если лицо, у которого изымаются документы и/или контрольнокассовые машины, отказывается подписать протокол, в нем делается отметка об отказе.
(6) После того как отпала необходимость в использовании изъятых документов, они возвращаются лицу, у которого были изъяты, а в его отсутствие – замещающему лицу.
(7) Изъятые контрольнокассовые машины после проверки установленного в них
программного обеспечения возвращаются лицу, у которого были изъяты, а в его отсутствие – замещающему лицу.
[Ст.145 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 146. Налоговый пост
(1) Налоговый пост создается налоговым органом в целях предупреждения и выявления случаев налоговых нарушений, в том числе случаев уклонения от погашения налоговых обязательств, а также в целях осуществления иных полномочий по налоговому администрированию.
(2) Налоговые посты могут быть стационарными, передвижными и электронными. Стационарный налоговый пост располагается в установленном и специально оборудованном месте, где он осуществляет свои полномочия. Передвижной налоговый пост, обеспеченный техническими средствами, в том числе транспортными, перемещается в зависимости от необходимости в радиусе контрольного сектора. Электронный налоговый пост является информационнотехническим средством передачи и хранения в электронном виде информации, которая может прямо или косвенно использоваться для определения налогового обязательства.
(3) Стационарный или передвижной налоговый пост состоит как минимум из одного налогового служащего и, в зависимости от обстоятельств и порядка осуществления
контроля, из сотрудников органов внутренних дел или других органов. Электронный налоговый пост состоит из информационнотехнического средства передачи информации в электронном виде, с использованием сетей связи, от налогоплательщика к информационной системе Государственной налоговой службы.
(4) Главная государственная налоговая инспекция принимает решение об
учреждении налоговых постов, определяет их вид и место расположения, а в случае электронного налогового поста – также технологию электронного сообщения и утверждает Положение о функционировании налоговых постов. В случае создания налоговых постов в общественных местах, относящихся к публичной собственности, решение доводится до сведения исполнительного органа местного публичного управления. В случае создания налоговых постов на территории хозяйствующего субъекта последний обязан обеспечить их персоналу доступ и условия, необходимые для осуществления им своих полномочий, а также технические условия для установки электронного оборудования связи (в случае установки электронного налогового поста).
[Ст.146 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.146 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
Статья 147. Взаимодействие налогового органа с
органами публичной власти
(1) Органы публичной власти предоставляют налоговому органу сведения и
материалы, необходимые для выполнения возложенных на него полномочий, за исключением сведений, предоставление которых прямо запрещено законом.
(2) Органы центрального и местного публичного управления выделяют своих должностных лиц для оказания содействия налоговому органу в выполнении возложенных на него полномочий. Решение о выделении должностного лица принимается в течение пяти рабочих дней со дня поступления соответствующего запроса от налогового органа, за исключением случаев, требующих оперативного вмешательства.
(3) По требованию правоохранительных органов налоговый орган содействует в
определении налоговых обязательств по уголовным делам, а также при судебном разбирательстве дел, связанных с нарушением налогового законодательства.
(4) Налоговый орган взаимодействует с другими органами публичной власти в рамках полномочий, предусмотренных налоговым законодательством, и разрабатывает методические указания в области администрирования местных налогов и сборов согласно действующему законодательству.
(5) Налоговый орган самостоятельно определяет свою программу деятельности.
Осуществление контроля и другие действия налогового органа не могут быть приостановлены никем, кроме как органами, уполномоченными на то на основании законодательства.
Статья 148. Подбор, зачисление в штат и увольнение
налоговых служащих
(1) Подбор налоговых служащих производится независимо от расы, национальности,
этнического происхождения, пола, вероисповедания из числа граждан Республики Молдова, постоянно проживающих на ее территории, имеющих соответствующее образование, способных по состоянию здоровья исполнять возложенные на них обязанности и не подпадающих под ограничения, предусмотренные Законом о государственной должности и статусе государственного служащего. Зачисление в налоговый орган производится в соответствии с законодательством о государственной должности и статусе государственного служащего и законодательством о труде.
(2) Лица, зачисленные в налоговый орган в качестве налоговых служащих, приносят присягу в соответствии с Законом о государственной должности и статусе государственного служащего и подвергаются обязательной государственной дактилоскопической регистрации в соответствии с законодательством.
(3) Налоговые служащие вправе при исполнении служебных обязанностей носить форменную одежду со знаками соответствующих классных чинов, выдаваемую им бесплатно в соответствии с образцом и нормами, установленными Правительством.
(4) Налоговым служащим в подтверждение полномочий выдаются удостоверения,
образец и порядок выдачи которых устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией.
(5) Налоговые служащие во время исполнения обязанностей являются представителями государственной власти и находятся под защитой государства.
(51) Налоговый служащий занимает государственную должность инспектора,
специалиста, внутреннего аудитора, старшего инспектора, старшего специалиста, старшего внутреннего аудитора, главного инспектора, главного специалиста или главного внутреннего аудитора.
[Cт.148 ч.(51) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(6) Изменение, приостановление, прекращение служебных отношений налогового служащего, а также наложение на него дисциплинарных взысканий осуществляются органом, зачислившим его в штат, в соответствии с законодательством.
[Cт.148 ч.(6) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(7) Налоговому служащему запрещается осуществлять иную оплачиваемую деятельность, кроме предусмотренной статьей 25 Закона о государственной должности и статусе государственного служащего.
[Cт.148 ч.(7) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.148 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 149. Классные чины налоговых служащих
(1) Для государственных служащих Государственной налоговой службы устанавливаются классные чины, предусмотренные Законом о государственной должности и статусе государственного служащего.
(2) Классные чины налоговых служащих, ранее работавших в Государственной налоговой службе, приравниваются следующим образом:
|
Классные чины, присвоенные налоговым служащим |
Классные чины, предусмотренные Законом о государственной должности и статусе государственного служащего |
|
Главный государственный советник налоговой службы |
Государственный советник Республики Молдова I класса |
|
Государственный советник налоговой службы I, II или III ранга |
Государственный советник I, II или III класса |
|
Инспектор налоговой службы I, II или III ранга |
Советник I, II или III класса |
[Ст.149 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.150 исключена Законом N 1146XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002] �
Статья 151. Защита прав и интересов налоговых
служащих
(1) Права и интересы налоговых служащих защищены согласно Закону об охране
труда, Закону о государственной должности и статусе государственного служащего и настоящему кодексу.
(2) Ущерб, причиненный в связи с осуществлением полномочий в налоговом органе, возмещается следующим образом:
а) в случае гибели налогового служащего семье погибшего или лицам, находившимся на его иждивении, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в размере десяти годовых заработных плат, исчисленных исходя из заработной платы погибшего за последний календарный год деятельности;
b) в случае причинения телесных повреждений, исключающих возможность последующего осуществления налоговым служащим профессиональной деятельности, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в процентах от суммы, исчисленной согласно пункту а):
лицам с тяжелым ограничением возможностей – 60 процентов;
лицам с выраженным ограничением возможностей – 40 процентов;
лицам со средним ограничением возможностей – 20 процентов.
[Ст.151 ч.(2), пкт.b) изменен ЗП201 от 28.07.16, МО293305/09.09.16 ст.630; в силу
с 09.09.16]
(3) Лица, действия которых повлекли гибель или причинение телесных повреждений налоговому служащему либо способствовали этому, возмещают в государственный бюджет суммы, выплаченные в соответствии с частью (2).
(4) Ущерб, причиненный имуществу налогового служащего в связи с осуществлением им своих полномочий, возмещается в полном размере за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием суммы возмещения с виновных.
[Ст.151 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 152. Материальное и социальное обеспечение
налоговых служащих
(1) Налоговые служащие при исполнении служебных обязанностей обеспечиваются
транспортом, техническими и другими средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них обязанностей.
(2) Социальное и пенсионное обеспечение налоговых служащих производится в установленном законодательством порядке.
(3) В соответствии с законодательством могут быть предусмотрены и иные меры
материального и социального обеспечения сотрудников налогового органа.
Статья 153. Ответственность налоговых служащих и
право на обжалование их действий
(1) За противоправные действия налоговые служащие несут ответственность,
предусмотренную законодательством.
(2) Ущерб, причиненный неправомерными действиями налоговых служащих, возмещается в предусмотренном законодательством порядке.
(3) Решения налогового органа и действия налоговых служащих могут быть обжалованы налогоплательщиками в предусмотренном настоящим кодексом и иными нормативными актами порядке.
Глава 3 �
ИНЫЕ ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ �
ПО НАЛОГОВОМУ АДМИНИСТРИРОВАНИЮ � [Ст.1531 исключена Законом N 120 от 25.05.2012, в силу 01.10.2012] � [Ст.1531 изменена Законом N 139XVI от 20.06.2008, в силу 15.07.2008] �
Статья 154. Полномочия и права таможенных органов
(1) Таможенные органы осуществляют некоторые полномочия по налоговому администрированию согласно настоящему кодексу, Таможенному кодексу и иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними.
(2) Таможенные органы осуществляют права, связанные с обеспечением погашения
налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, согласно Таможенному кодексу, настоящему кодексу – в случаях, прямо предусмотренных им, а также иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними.
Статья 155. Обязанности таможенных органов
(1) Таможенные органы исполняют обязанности, связанные с обеспечением погашения налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, согласно Таможенному
кодексу, настоящему кодексу – в случаях, прямо предусмотренных им, а также иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними, в том числе следующие обязанности:
а) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам и их представителям,
к иным участникам налоговых отношений;
b) информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах (пошлинах) и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;
c) информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях;
d) выдавать налогоплательщикам по их просьбе справки о погашении налоговых обязательств;
e) не разглашать информацию, составляющую налоговую тайну;
f) представлять налоговому органу документы и сведения, касающиеся соблюдения налогового законодательства, исчисления и уплаты в бюджет предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, и выполнять законные требования налоговых служащих;
g) вести учет налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под соответствующий таможенный режим.
(2) Таможенные органы осуществляют привлечение лиц к ответственности в соответствии с таможенным законодательством за нарушение налогового законодательства при перемещении через таможенную границу и/или помещении товаров под таможенные режимы.
Статья 156. Полномочия служб по сбору местных налогов
и сборов
(1) В составе примэрий действуют службы по сбору местных налогов и сборов,
осуществляющие некоторые полномочия по администрированию местных налогов и сборов.
(2) Службы по сбору местных налогов и сборов осуществляют в соответствии с установленной частью (1) сферой деятельности полномочия, предусмотренные пунктами a), b) и d) части (2) статьи 133, а также пунктом c) части (2) той же статьи – в отношении учета налогоплательщиков, налоговые обязательства которых исчисляются данной службой, и учета этих обязательств, иные полномочия, прямо предусмотренные налоговым законодательством. Полномочия по компенсации или возмещению переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, принудительному исполнению налоговых обязательств и привлечению к ответственности за налоговые нарушения осуществляются в соответствии с настоящим кодексом совместно с налоговым органом.
[Ст.156 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2012]
Статья 157. Права служб по сбору местных налогов и
сборов
(1) Службы по сбору местных налогов и сборов наделяются в соответствии с установленной частью (1) статьи 156 сферой деятельности правом осуществлять контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, требовать необходимые разъяснения и сведения по вопросам, возникающим в ходе контроля, применять пеню, получать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы в наличных денежных средствах, правами, предусмотренными пунктами b), c), d), е) и t) части (1) статьи 134, а также иными правами, прямо предусмотренными налоговым законодательством.
(2) Права, предусмотренные пунктами f), g), h), i), j), l), m), n) части (1) статьи 134 (за исключением применения пени), осуществляются совместно с налоговым органом.
Статья 158. Обязанности служб по сбору местных налогов и сборов
Службы по сбору местных налогов и сборов в соответствии с установленной частью
(1) статьи 156 сферой деятельности обязаны:
а) выполнять положения пунктов a), b), c), d), e), i), j), l) статьи 136, а также пункта h) той же статьи – в отношении налоговых обязательств, учет которых ведется данной службой;
b) осуществлять учет налогоплательщиков, налоговые обязательства которых рассчитаны службой, вести учет этих налоговых обязательств, в том числе недоимок, и перечислять в бюджет суммы, полученные в качестве налогов, сборов, пеней и штрафов, согласно налоговому законодательству и в установленном Правительством порядке;
с) заполнять при участии налогового органа платежные извещения о налоговых обязательствах, бесплатно выдавать налогоплательщикам бланки налоговой отчетности;
d) направлять (вручать) налогоплательщикам в соответствии с налоговым
законодательством платежные извещения о налоговых обязательствах, а также вынесенные решения;
е) выполнять совместно с налоговым органом положения пунктов g) и m) статьи 136; f) представлять налоговому органу не позднее 3го числа каждого месяца в установленном Правительством порядке отчетность по администрируемым налогам и
сборам;
g) осуществлять иные действия, прямо предусмотренные налоговым законодательством.
Статья 159. Акты служб по сбору местных налогов и сборов
(1) Решения, относящиеся к осуществлению полномочий служб по сбору местных налогов и сборов, оформляются распоряжением примара (претора). В отступление от положений настоящего раздела распоряжения примара (претора) и действия сборщиков налогов могут быть обжалованы в установленном законом порядке.
(2) В случае осуществления полномочий совместно с налоговым органом решения выносятся руководством налогового органа после согласования с примаром (претором). Если примар (претор) отказывается подписать решение, оно приобретает юридическую силу с момента подписания его руководством налогового органа, которое делает отметку об отказе примара (претора).
Статья 160. Организация и деятельность служб по сбору
местных налогов и сборов
(1) Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов
регулируются положениями, утверждаемыми местными советами. Положения разрабатываются на основе типового положения, утвержденного Правительством.
(2) Сборщики налогов зачисляются в службы по сбору местных налогов и сборов по заключению налогового органа. Налоговый орган обязан обеспечить подготовку сборщиков налогов и оказывать необходимую помощь в осуществлении ими своих полномочий.
(3) В исключительных случаях в селах (коммунах) полномочия сборщиков налогов могут исполняться секретарем примэрии или другим служащим примэрии, не имеющим права подписи кассовых документов.
Глава 4 �
УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ �
Статья 161. Общие положения
(1) Учет налогоплательщиков ведется налоговым органом путем присвоения
фискальных кодов и ведения налогового регистра в порядке, установленном настоящим разделом и инструкцией, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией.
(2) Присвоение фискального кода согласно настоящей главе осуществляется единожды и независимо от предписаний налогового законодательства относительно установления и погашения налоговых обязательств. Налоговое законодательство может предусматривать для любого лица, которому присвоен фискальный код, дополнительную регистрацию в качестве плательщика различных видов налогов (пошлин) и сборов, в том числе в случае осуществления лицензированной или авторизованной профессиональной деятельности либо занятия предпринимательской деятельностью.
[Ст.161 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(3) На лиц, которым фискальные коды присваиваются налоговым органом, открывается дело, в котором содержатся следующие документы и сведения:
а) заявление о присвоении фискального кода;
b) карточка о регистрации, выданная органом, уполномоченным регистрировать соответствующую деятельность;
с) копия документа, подтверждающего государственную регистрацию или позволяющего заниматься соответствующей деятельностью;
[Cт.161 ч.(3), пкт.с) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
d) копия свидетельства о присвоении фискального кода.
[Cт.161 ч.(3), пкт.d) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.161 пкт.с),d) исключены Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]
е) документы, подтверждающие наличие банковских счетов;
f) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление соответствующей деятельности, руководителе и главном бухгалтере (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность).
(4) На лиц, для которых фискальным кодом является государственный идентификационный номер, в налоговом органе открывается дело, в котором хранится информация, накопленная и переданная структурой, наделенной правом государственной регистрации согласно положению, утвержденному ею и Главной государственной налоговой инспекцией.
(5) Учет подразделений, не являющихся юридическими лицами, расположенных в ином месте, чем местонахождение юридического лица, частью которого они являются, ведется налоговыми органами, которые присваивают каждому подразделению код подразделения.
(6) В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (места жительства) с выбытием при этом из района деятельности территориальной государственной налоговой инспекции, в которой он состоит на налоговом учете, налогоплательщик подает заявление о передаче дела налоговому органу по новому местонахождению (месту жительства). В течение десяти рабочих дней со дня принятия заявления территориальная государственная налоговая инспекция передает дело налоговому органу по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика, принимающему последнего на учет без присвоения ему нового фискального кода.
(7) В случае утраты свидетельства о присвоении фискального кода, после публикации соответствующего объявления в Официальном мониторе Республики Молдова, налоговый орган по заявлению налогоплательщика выдает дубликат утраченного свидетельства в течение трех рабочих дней со дня подачи заявления.
[Cт.161 ч.(7) введенa ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Cт.161 ч.(7) исключена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]
(8) При принятии решения об изменении местонахождения и/или о создании подразделения налогоплательщик в течение 60 дней со дня приобретения права собственности (владения, найма) информирует налоговый орган об изменении своего местонахождения и/или представляет первоначальные сведения, а впоследствии сообщает об изменениях местонахождения своего подразделения, а также о временном приостановлении деятельности подразделения.
[Cт.161 ч.(8) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.161 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.161 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] Статья 162. Присвоение фискального кода
(1) В соответствии с настоящим кодексом фискальные коды присваиваются:
а) каждому юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, крестьянскому (фермерскому) хозяйству, а также каждому физическому лицу, занимающемуся предпринимательской деятельностью либо осуществляющему лицензированную или авторизованную профессиональную деятельность, регулируемую отраслевым законодательством;
[Ст.161 ч.(1), пкт.а) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
Примечание: Изменение внесенные ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС13 от 22.05.14, МО223230/08.08.14 ст.27; в силу с 22.05.14
[Cт.162 ч.(1), пкт.а) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
b) каждому физическому лицу – гражданину Республики Молдова, иностранному гражданину или лицу без гражданства, располагающим объектами налогообложения или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству либо получившим право на осуществление определенной деятельности на основе предпринимательского патента;
с) каждому юридическому лицу или организации со статусом физического лица – нерезидентам, располагающим объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству.
(2) Для получения фискального кода лицо обязано выполнить действия, предусмотренные настоящей главой, в сроки и в порядке, установленном ею.
[Ст.162 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 163. Место, сроки и порядок присвоения
фискального кода
(1) Лицам, указанным в пунктах а) и c) части (1) статьи 162, фискальные коды
присваиваются территориальной государственной налоговой инспекцией, в районе деятельности которой находится местонахождение (место жительства), указанное в учредительных документах (удостоверении личности) или документах, разрешающих осуществление определенной деятельности, либо объект налогообложения.
(2) В случаях, предусмотренных пунктом а) части (1) статьи 162, государственный идентификационный номер, указанный в решении о регистрации, выданном структурой, наделенной правом государственной регистрации, или в документе, разрешающем осуществление деятельности, признается фискальным кодом налогоплательщика.
[Ст.163 ч.(3) исключена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]
(4) Фискальным кодом лиц, зарегистрированных структурой, наделенной правом государственной регистрации, признается государственный идентификационный номер, указанный в свидетельстве/решении о регистрации, а свидетельство/решение о регистрации признается также свидетельством о присвоении фискального кода.
[Cт.163 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(5) В отступление от части (2) юридическим лицам, образованным на основании нормативных актов, а также на основании международных договоров, ратифицированных Республикой Молдова, присваивается фискальный код и выдается свидетельство о присвоении фискального кода в течение трех рабочих дней со дня подачи соответствующего заявления, к которому прилагается документ, подтверждающий данный факт, а в случае лиц, работающих на основании международных договоров, – и подтверждающее свидетельство, выданное компетентным органом публичной власти. Физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью либо осуществляющим лицензированную или авторизованную профессиональную деятельность, регулируемую отраслевым законодательством, налоговый орган вправе, по требованию налогоплательщика, присвоить фискальный код, отличающийся от персонального фискального кода, указанного в лицензии или ином документе, позволяющем заниматься соответствующей деятельностью. Присвоение фискального кода, выдача свидетельства о присвоении фискального кода, а также подтверждение взятия на налоговый учет осуществляются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
[Ст.161 ч.(5) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.163 ч.(5) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(6) Фискальный код лиц, указанных в пункте b) части (1) статьи 162, является идентификационным номером, указанным на оборотной стороне удостоверения личности, либо идентичен номеру документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства. Для лиц, не имеющих удостоверения личности, фискальным кодом являются серия и номер паспорта, а если они не располагают паспортом, – серия и номер свидетельства о рождении или другого документа, удостоверяющего личность.
(7) В течение трех рабочих дней со дня возникновения объекта налогообложения или налогового обязательства иностранные граждане и лица без гражданства – нерезиденты, а также лица, указанные в пункте с) части (1) статьи 162, подают в территориальную государственную налоговую инспекцию по месту возникновения объекта налогообложения или налогового обязательства заявление о присвоении фискального кода с приложением соответственно копии документа, удостоверяющего личность, или, в случае организаций, – копий удостоверяющих документов (с переводом на государственный язык, удостоверенных нотариусом и консульскими учреждениями Республики Молдова), а также копий документов, подтверждающих наличие объектов налогообложения.
(8) Налоговый орган отказывает в присвоении фискального кода только в случае, если представлены не все документы и сведения, предусмотренные частью (3) статьи 161, либо если в них содержатся явно искаженные данные.
[Ст.163 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012] �
[Ст.163 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Статья 164. Государственный налоговый регистр
(1) Государственный налоговый регистр является регистром, который создается и ведется налоговым органом и в который вносятся данные о фискальных кодах, присвоенных в соответствии с настоящей главой. Налоговый орган ответствен за обновление Государственного налогового регистра. Обновление Государственного налогового регистра производится по заявлению налогоплательщика, а также на основании материалов контроля, осуществляемого налоговыми органами.
[Ст.164 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) Фискальные коды лиц, указанных в пунктах а) и с) части (1) статьи 162, вносятся в Государственный налоговый регистр на дату выдачи налогоплательщику свидетельства о присвоении фискального кода. Фискальные коды, представляющие собой государственный идентификационный номер, переносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра юридических лиц, Государственного регистра индивидуальных предпринимателей и Государственного регистра некоммерческих организаций. Фискальные коды физических лиц – резидентов, а также граждан Республики Молдова – нерезидентов переносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра населения. Фискальные коды иностранных граждан и лиц без гражданства – нерезидентов вносятся в Государственный налоговый регистр в момент подачи ими заявления о регистрации в качестве налогоплательщика. Внесение фискального кода лица в Государственный налоговый регистр подтверждает факт его принятия на налоговый учет.
[Cт.164 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Информация в Государственном налоговом регистре излагается ясно, точно и полно. Государственный налоговый регистр ведется на государственном языке в мануальной (в части, относящейся к присвоению фискального кода налоговым органом) и компьютерной формах.
(4) В Государственный налоговый регистр вносятся следующие данные, относящиеся к лицам, которым фискальные коды присваиваются налоговым органом, если соответствующие данные предусмотрены законодательством:
а) порядковый номер записи;
b) присвоенный фискальный код;
с) полное и сокращенное наименование налогоплательщика (фамилия и имя лица) и
местонахождение (место жительства);
[Cт.164 ч.(4), пкт.с) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
d) номер и дата государственной регистрации юридического лица, предприятия со статусом физического лица, публичного нотариуса, объединения нотариусов, адвокатского кабинета, объединенного адвокатского бюро, объединения адвокатов, лица, занимающегося частной детективной и охранной деятельностью, судебного исполнителя, объединенного бюро судебных исполнителей, авторизованных управляющих, объединенного бюро авторизованных управляющих индивидуального бюро медиатора, объединенного бюро медиаторов либо номер и дата выдачи документа, разрешающего осуществление деятельности, данные удостоверения личности (паспорта, свидетельства о рождении или других аналогичных документов) физического лица или данные удостоверяющих документов в случае организацийнерезидентов;
[Ст.164 ч.(4), пкт.d) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
e) номер, серия и дата выдачи свидетельства о присвоении фискального кода лицам, указанным в пунктах а) и с) части (1) статьи 162;
[Cт.164 ч.(4), пкт.е) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
f) фамилия и имя физического лица, которое получило свидетельство о присвоении фискального кода;
[Cт.164 ч.(4), пкт.f) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
g) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление определенной деятельности, а также об управляющем (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личностю( �
h) дата аннулирования фискального кода.
(5) В отступление от части (4) данные о лицах, для которых фискальными кодами признаются номера, присвоенные им другими органами, а также сведения о лицах, осуществляющих профессиональную деятельность вносятся в Государственный налоговый регистр на основании положения, утвержденного этими органами и Главной государственной налоговой инспекцией. Объем и содержание данных, вносимых в этом случае в Государственный налоговый регистр, определяются указанным положением.
[Ст.164 ч.(5) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(6) Записи в Государственном налоговом регистре, ведущемся в мануальной форме, осуществляются регистратором на основании информации, представленной заявителем на момент выдачи налогоплательщику свидетельства о присвоении фискального кода, и заверяются подписью регистратора. Внесение в регистр поправок, изменений и дополнений производится в установленном законодательством порядке и заверяется подписью регистратора.
[Cт.164 ч.(6) измененa ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(7) Исключение из Государственного налогового регистра производится в соответствии с законом перечеркиванием записи со всеми внесенными ранее поправками, изменениями и дополнениями и заверяется подписью регистратора.
[Ст.164 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012] �
[Ст.164 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.164 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Статья 165. Использование фискального кода
(1) Любое лицо, обязанное в соответствии с налоговым законодательством представлять налоговому органу налоговую отчетность или другие документы, должно указывать в этих документах свой фискальный код.
(2) Любое лицо, обязанное в соответствии с налоговым законодательством и иными нормативными актами представлять налоговому органу налоговую отчетность или другие документы в отношении другого лица, должно затребовать от этого лица его фискальный код и указать его в соответствующем документе. Если это другое лицо не сообщило фискальный код, первое лицо делает отметку об этом в представляемых документах.
(3) При заключении сделок и осуществлении операций стороны обязаны указывать в соответствующих документах свои фискальные коды.
(4) Налоговый орган должен указывать фискальный код налогоплательщика во всех извещениях, направляемых в его адрес.
(5) Подразделения юридического лица, не являющиеся юридическими лицами, используют фискальный код этого лица.
(6) Учет налоговых обязательств физических лиц ведется по фискальным кодам, перенесенным в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра населения.
[Cт.165 ч.(6) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
Статья 166. Содействие органов публичной власти
учету налогоплательщиков
(1) Структура, наделенная правом государственной регистрации, систематически
один раз в три дня представляет налоговому органу информацию о присвоении государственных идентификационных номеров в объеме и в порядке, установленных совместно с Главной государственной налоговой инспекцией.
(2) Орган публичной власти, уполномоченный осуществлять регистрацию лиц, предусмотренных в пункте a) части (1) статьи 162, обязан в течение трех рабочих дней со дня соответствующей регистрации представлять налоговому органу, в котором состоит на
учете лицо, информацию о его ликвидации или реорганизации и об изменениях, внесенных в его учредительные документы.
(3) Орган публичной власти, уполномоченный осуществлять документирование населения, до 10го числа каждого месяца представляет Главной государственной налоговой инспекции сведения о выдаче или аннулировании документов, удостоверяющих личность.
(4) Орган публичной власти, уполномоченный разрешать выезд на постоянное местожительство в другие страны, разрешает выезд при условии представления справки об отсутствии задолженности перед бюджетом, выданной территориальной государственной налоговой инспекцией, с последующим уведомлением ее в течение трех рабочих дней о выезде лица.
[Ст.166 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 1661. Участие Национального банка Молдовы в учете лицензированных финансовых учреждений
Национальный банк Молдовы представляет Главной государственной налоговой инспекции в течение 3 рабочих дней со дня выдачи лицензии, внесения в нее изменений или ее аннулирования, первоначальную и впоследствии обновленную информацию о финансовых учреждениях и их филиалах, участвующих в автоматизированной системе межбанковских расчетов.
[Ст.1661 введена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Статья 167. Обязанности при открытии, изменении или закрытии
банковских счетов
(1) Финансовое учреждение (его отделение или филиал) открывает банковские счета лицам, указанным в пунктах а) и с) части (1) статьи 162, а Национальный банк открывает банковские счета в соответствии с законом о Национальном банке Молдовы, только при предъявлении ими свидетельства о присвоении фискального кода или документа, признанного таковым. Об открытии банковских счетов (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала) финансовое учреждение (его отделение или филиал) обязано в тот же день сообщить налоговому органу через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и финансовыми учреждениями.
[Ст.167 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.167 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.167 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Операции по открытому банковскому счету (за исключением за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала)) могут осуществляться только после получения финансовым учреждением (его отделением или филиалом) изданного и переданного налоговым органом электронного документа, подтверждающего взятие на учет банковского счета. Банковский счет берется на учет налоговым органом на основании изданного и переданного финансовым учреждением (его отделением или филиалом) электронного документа, подтверждающего открытие банковского счета. В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки, налоговый орган вправе не выдавать электронный документ, подтверждающий взятие на налоговый учет. Электронные документы, подтверждающие открытие банковского счета и взятие его на налоговый учет, пересылаются и принимаются через автоматизированную информационную систему
электронного документооборота между Государственной налоговой службой, финансовыми учреждениями и Национальным банком Молдовы.
[Cт.167 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Финансовое учреждение (его отделение или филиал) имеет право открывать банковские счета физическому лицу – резиденту (иностранному гражданину или лицу без гражданства) или гражданину Республики Молдова только при предъявлении им удостоверения личности или другого документа, служащего для установления фискального кода согласно части (4) статьи 163, и использовать данный код в своем учете и в отношениях с клиентом или другими лицами в установленном законодательством порядке. Физические лица – нерезиденты (иностранные граждане и лица без гражданства) и юридические лица – нерезиденты, не располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова или не имеющие налоговых обязательств, вправе открывать банковские счета в финансовых учреждениях (их отделениях или филиалах) Республики Молдова в соответствии с действующими правилами.
[Ст.167 ч.(3) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(4) Финансовые учреждения в тот же день сообщают налоговому органу через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и финансовыми учреждениями об изменении или закрытии банковского счета (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала).
[Ст.167 ч.(4) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(41) Государственное казначейство сообщает налоговому органу об открытии, изменении или закрытии счетов, открытых публичному учреждению в казначейской
системе Министерства финансов.
[Ст.167 ч.(41) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(5) В случае открытия банковского счета за рубежом лица, указанные в пункте a) части (1) статьи 162, в 15дневный срок со дня открытия счета представляют налоговому органу информацию об этом и соответствующие сведения. Налоговый орган в подтверждение регистрации данного счета выдает налогоплательщику в течение трех дней подтверждающий документ.
[Ст.167 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012] �
[Ст.167 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
Статья 168. Аннулирование фискальных кодов
(1) Фискальные коды аннулируются в следующих случаях:
а) при присвоении их с нарушением налогового законодательства;
b) при ликвидации, реорганизации или прекращении деятельности юридического
лица, предприятия со статусом физического лица, публичного нотариуса, объединения
нотариусов, адвокатского кабинета, объединенного адвокатского бюро, объединения адвокатов, лица, занимающегося частной детективной и охранной деятельностью, судебного исполнителя, объединенного бюро судебных исполнителей, авторизованных управляющих, объединенного бюро авторизованных управляющих, индивидуального бюро медиатора, объединенного бюро медиаторов;
[Ст.168 ч.(1), пкт.b) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
c) при смерти физического лица, объявлении его умершим, признании его в установленном порядке безвестно отсутствующим или выезде его на постоянное место жительства в другую страну;
d) при утрате объекта налогообложения и налогового обязательства для физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица – нерезидентов.
(2) При реорганизации лиц, указанных в пункте a) части (1) статьи 162, фискальные
коды изменяются следующим образом:
а) при слиянии фискальные коды сливающихся лиц аннулируются, а вновь образованному лицу присваивается новый фискальный код;
b) при присоединении фискальный код присоединенного лица аннулируется;
c) при разделении фискальный код разделенного лица аннулируется, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;
d) при выделении фискальный код остается за реорганизованным лицом, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;
e) при преобразовании в лицо иной организационноправовой формы фискальный код реорганизованного лица переходит к вновь образованному лицу.
(3) В случаях, указанных в пунктах а), с) и d) части (2), к заявлению о присвоении фискального кода прилагается документ, подтверждающий сумму задолженностей, полученных в результате реорганизации.
(4) Аннулирование фискального кода осуществляется на основании:
a) заявления лиц, указанных в пункте a) части (1) статьи 162, и/или информации, представленной в соответствии с частью (2) статьи 166, или законодательного акта либо акта, изданного на основании последнего, или удостоверяющего документа, выданного компетентным органом публичной власти, подтверждающего ликвидацию или реорганизацию лица. К заявлению прилагается свидетельство о присвоении фискального кода;
[Cт.167 ч.(4), пкт.а) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу
с 01.01.14]
b) решения судебной инстанции – в случае ликвидации юридического лица и предприятия со статусом физического лица или в случае объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим;
c) решения руководства налогового органа – в случае присвоения фискального кода с нарушением налогового законодательства;
d) информации органа записи актов гражданского состояния – в случае смерти физического лица;
e) информации органа публичной власти, уполномоченного разрешать выезд на
постоянное местожительство в другие страны, – в случае выезда физического лица;
f) документов, свидетельствующих об отсутствии объектов налогообложения и налоговых обязательств у физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица – нерезидентов.
(5) В отступление от части (4) фискальный код, представляющий собой государственный идентификационный номер, аннулируется на основании информации, представленной структурой, наделенной правом государственной регистрации.
(6) Аннулирование фискального кода осуществляется перечеркиванием записи в
Государственном налоговом регистре и отметкой об этом в деле налогоплательщика.
(7) Сообщение об аннулировании фискального кода в связи с присвоением его в нарушение налогового законодательства налоговый орган публикует в Официальном мониторе Республики Молдова и в течение 3 дней информирует об этом таможенные органы, органы государственной регистрации и статистики. Использование аннулированного фискального кода преследуется по закону.
(8) Аннулированный фискальный код сохраняется в Государственном налоговом регистре в течение десяти лет с момента его аннулирования.
(9) Аннулированные коды не присваиваются другим лицам.
[Ст.168 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]
[Ст.168 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.168 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Глава 5 �
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО �
Статья 169. Возникновение и изменение налогового
обязательства
(1) Налоговое обязательство возникает с момента появления установленных
налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих его погашение.
(2) Налоговое обязательство налогоплательщика, которое должно быть погашено другим налогоплательщиком, обязанным в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с первого суммы налогового обязательства и погашать это обязательство, перестает быть налоговым обязательством первого и становится налоговым обязательством второго с момента удержания или взыскания.
(3) Финансовое учреждение (его отделение или филиал), получающее от
налогоплательщика или налогового органа соответственно платежное или инкассовое поручение о перечислении денежных средств в счет погашения налогового обязательства, считается ответственным за налоговое обязательство с момента получения указанного поручения в пределах имеющихся на банковском счете налогоплательщика средств. В то же время налогоплательщик считается ответственным за налоговое обязательство в части средств, недостающих на банковском счете для полного погашения налогового обязательства.
(4) Изменением налогового обязательства является изменение величины обязательства в связи с изменением установленных налоговым законодательством обстоятельств, в зависимости от которых исчислялось обязательство.
Статья 170. Порядок погашения налогового
обязательства
Погашение налогового обязательства осуществляется путем уплаты, аннулирования, истечения срока давности, вычета, компенсации или принудительного исполнения.
Статья 171. Погашение налогового обязательства путем уплаты
(1) Погашение налогового обязательства путем уплаты осуществляется в национальной валюте, если настоящим кодексом или другими законодательными актами, относящимися к налоговой сфере, не предусмотрено иное. Уплата может производиться прямым платежом или путем удержания у источника выплаты. Прямой платеж осуществляется посредством платежной карточки, с использованием других платежных инструментов или наличными денежными средствами.
[Ст.171 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.171 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Уплата с использованием безналичных платежных инструментов осуществляется через финансовые учреждения (их отделения или филиалы) или других поставщиков платежных услуг.
[Ст.171 ч.(2) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(3) Уплата наличными денежными средствами может быть осуществлена посредством налогового органа, органов местного публичного управления, почтовых операторов, финансовых учреждений (их отделений или филиалов) или других поставщиков платежных услуг. Органы местного публичного управления могут устанавливать порядок взыскания местных налогов и сборов и через других лиц.
[Ст.171 ч.(3) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(4) При получении наличных денежных средств от налогоплательщика указанные в части (3) органы и учреждения (за исключением финансовых учреждений (их отделений или филиалов)) обязаны в тот же день или не позднее следующего рабочего дня перечислить в бюджет от имени налогоплательщика полученные суммы. Органы местного публичного управления сел и коммун, в которых не имеется финансовых учреждений или их подразделений, могут устанавливать для служб по сбору налогов и сборов и почтовых операторов иную периодичность перечисления собранных сумм в бюджет, которая не должна быть менее одного раза в неделю.
(5) При наличии денежных средств на платежном счете налогоплательщика финансовое учреждение (его отделение или филиал) обязано в пределах имеющихся средств исполнить платежное поручение, выставленное налогоплательщиком, в тот же рабочий день, когда оно было получено.
[Ст.171 ч.(5) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.171 ч.(5) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(6) Суммы, списанные со счета налогоплательщика в счет погашения налоговых обязательств, перечисляются финансовым учреждением (его отделением или филиалом) в бюджет в тот же рабочий день, когда они были списаны. Суммы, полученные от налогоплательщиков наличными денежными средствами в счет погашения налоговых обязательств, перечисляются финансовым учреждением (его отделением или филиалом) в бюджет не позднее следующего рабочего дня, когда они были получены.
[Ст.171 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.171 ч.(6) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.171 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]
[Ст.171 дополнена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 172. Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования
[Ст.172 наименование изменено ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
(1) Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей путем
аннулирования, осуществляется посредством актов общего или индивидуального характера, принятых в соответствии с законодательством.
[Ст.172 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования производится посредством принятых в соответствии с законодательством актов правоохранительных и судебных органов об исключении из Государственного налогового регистра, в обязательном порядке вступивших в окончательную и законную силу.
[Ст.172 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.172 в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
Статья 173. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности
Право государства на определение или принудительное исполнение налогового обязательства, не реализованное в предусмотренные настоящим кодексом сроки, погашается истечением срока давности в порядке, установленном Правительством. Одновременно погашается и налоговое обязательство налогоплательщика. Погашение
налогового обязательства путем истечения срока давности осуществляется на основании письменного решения руководства органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, которые администрируют данное налоговое обязательство, а в случае службы по сбору местных налогов и сборов – на основании решения местного совета.
[Cт.173 изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
Статья 174. Погашение налогового обязательства
путем вычета
(1) Погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется в случаях,
когда налогоплательщик – физическое лицо:
a) умер;
b) объявлен умершим;
c) признан безвестно отсутствующим;
d) признан недееспособным или ограниченно дееспособным.
(2) В случаях, указанных в части (1), налоговое обязательство погашается путем вычета в размере всего налогового обязательства, если лицо не оставило (не имеет) имущества, или в размере непогашенной части налогового обязательства, если оставленного им (имеющегося) имущества недостаточно.
(3) Налоговое обязательство налогоплательщика – юридического лица погашается путем вычета вследствие прекращения его деятельности путем ликвидации, в том числе в судебном порядке, путем реорганизации, а также в случае, когда погашение его путем принудительного исполнения в соответствии с настоящим кодексом невозможно.
[Ст.174 ч.(3) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(4) Погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется на основании решения руководства органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, который администрирует данное налоговое обязательство. Решение территориальной государственной налоговой инспекции о погашении налогового обязательства путем вычета может быть проверено, изменено или отменено Главной государственной налоговой инспекцией. В случае службы по сбору местных налогов и сборов решение выносится местным советом.
[Ст.174 ч.(4) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(5) Сумма налогового обязательства, погашенного путем вычета согласно настоящей статье, подлежит специальному учету, являющемуся составной частью общего учета, в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией. В случаях, предусмотренных частью (5) статьи 186, суммы, взятые на специальный учет, восстанавливаются.
[Ст.174 ч.(5) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(6) Главная государственная налоговая инспекция представляет Министерству финансов квартальные и годовые отчеты о сумме налоговых обязательств, взятых на специальный учет.
[Ст.174 ч.(6) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(7) Со дня истечения срока действия акта о приостановлении налоговые обязательства, взятые на специальный учет согласно пунктам c) и e) части (1) статьи 206, восстанавливаются на счетах налогоплательщика с первоначальной датой акта о приостановлении.
[Ст.174 ч.(7) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
Статья 1741. Упрощенное погашение налогового обязательства
путем вычета
(1) При отсутствии элементов преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов или с псевдопредпринимательством, налоговый орган осуществляет упрощенное погашение налогового обязательства налогоплательщика – юридического лица и физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, путем вычета в предусмотренном настоящей статьей порядке.
(2) Налоговый орган осуществляет упрощенное погашение налогового обязательства путем вычета в соответствии с частью (4) статьи 174 в случае установления в совокупности, что:
а) юридическое лицо имеет задолженности перед государственным бюджетом, бюджетом административнотерриториальной единицы и/или фондом обязательного медицинского страхования;
b) юридическое лицо не является учредителем другого юридического лица;
с) юридическое лицо в течение последних 24 следующих друг за другом месяцев не представило налоговые отчеты, предусмотренные законодательством, и не осуществило операции ни по одному из банковских счетов;
d) в отношении юридического лица были приняты все меры по принудительному исполнению налогового обязательства, предусмотренные законом;
е) юридическое лицо не располагает имуществом, на которое может быть обращено взыскание с целью исполнения налогового обязательства.
(3) Список налогоплательщиков, чьи налоговые обязательства были упрощенно погашены путем вычета, представляется Главной государственной налоговой инспекцией в структуру, наделенную правом государственной регистрации для инициирования процедуры исключения из Государственного регистра.
[Ст.1741 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.1741 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.1741 введена Законом N 145XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009] � Статья 175. Погашение налогового обязательства путем
компенсации
(1) Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется
зачислением в счет недоимки переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству.
(2) Компенсация осуществляется по инициативе налогового органа или по
заявлению налогоплательщика, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
(3) В срок до 30 дней со дня появления соответствующих обстоятельств или со дня получения заявления налогоплательщика налоговый орган в установленном Министерством финансов порядке выписывает платежный документ и направляет его Государственному казначейству для исполнения.
(4) В семидневный срок со дня получения платежного документа Государственное казначейство перечисляет, в зависимости от обстоятельств, с одного счета бюджета на другой счет того же бюджета или на счет другого бюджета суммы, указанные в платежном документе. После исполнения платежного документа Государственное казначейство направляет соответственно налоговому органу или Таможенной службе выписку из казначейских счетов доходов.
(5) После получения выписки из казначейских счетов доходов налоговый орган
вносит соответствующие записи в лицевой счет налогоплательщика, а Таможенная служба не позднее чем на второй день передает выписку своим подразделениям.
(6) Излишек суммы компенсации по заявлению налогоплательщика может быть возвращен ему или оставлен в счет погашения будущих налоговых обязательств другого
вида. Если заявление не подано, излишек остается в счет погашения налоговых обязательств того же вида.
(7) Излишек суммы компенсации возмещается налогоплательщику или используется в соответствии с положениями части (8) статьи 101, части (4) статьи 1011 или части (5) статьи 125, при условии погашения недоимки в национальный публичный бюджет. В этих
случаях неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 100 леев включительно недоимкой в национальный публичный бюджет не считается.
(8) С целью подтверждения отсутствия недоимки в бюджет, с целью пользования правом на 50процентное уменьшение штрафа за налоговое нарушение, с целью отмены распоряжения о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика, изданного для обеспечения взимания недоимки, а также в случаях допущения ошибок при оформлении платежных документов считаются погашенными суммы налогов, сборов, других платежей, пеней и/или штрафов, по которым на дату рассмотрения сводного лицевого счета налогоплательщика казначейские платежные документы о погашении налоговых обязательств путем компенсации оформлены и переданы соответствующему органу для исполнения.
(9) Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется в порядке, установленном Правительством.
[Cт.175 ч.(9) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.175 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.175 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.175 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] Статья 176. Возмещение переплат и сумм, подлежащих
возмещению согласно налоговому законодательству
(1) За исключением случаев, когда налоговое законодательство предусматривает
иное, возмещение сумм переплат и сумм, подлежащих возмещению налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством, осуществляется в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 175, только в случаях, если у него нет недоимок. Течение срока, указанного в статье 175, приостанавливается, если налогоплательщик, обратившийся за возмещением суммы переплаты и суммы, подлежащей возмещению согласно законодательству, обвиняется в совершении преступления посредством экономических сделок, приведших к возникновению права на возмещение сумм налогов и/или сборов, и в отношении него начато уголовное преследование, до прекращения уголовного преследования, выведения изпод уголовного преследования, вынесения окончательного оправдательного приговора или окончательного приговора о прекращении производства по уголовному делу в отношении соответствующего налогоплательщика.
(2) За исключением случаев, когда налоговым законодательством предусмотрено иное, возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, налогоплательщикам – юридическим лицам осуществляется Государственным казначейством на их банковские счета, а налогоплательщикам – физическим лицам – на их банковские счета или наличными денежными средствами.
(21) Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога начиная с 1 апреля года, в
котором была выявлена сумма переплаты, за исключением случая, когда физическое лицо намерено выехать из Республики Молдова на постоянное местожительство за рубеж.
(3) В случае, когда возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, не осуществлено в течение 45 дней со дня получения заявления налоговым органом или в иной срок, предусмотренный налоговым законодательством, налогоплательщику выплачивается процент на эти суммы, равный базисной ставке (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому
году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, за период со дня получения заявления до дня осуществления компенсации Государственным казначейством. На период приостановления течения срока в соответствии с частью (1) проценты не начисляются.
(4) Налогоплательщик осуществляет и представляет соответствующему органу по
налоговому администрированию расчет процента, который проверяется и утверждается руководством этого органа и прилагается к платежному поручению, предусматривающему выплату процентных начислений. В случае местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов, платежное поручение составляется налоговым органом на основании документов, представленных соответствующей службой. Процентные начисления уплачиваются из бюджета, в который были перечислены соответствующие налоги (пошлины) и сборы.
[Ст.176 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] � [Ст.176 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.176 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � Статья 177. Погашение налогового обязательства путем
принудительного исполнения
Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения осуществляется путем применения налоговым органом мер по принудительному взысканию недоимок в соответствии с налоговым законодательством.
Статья 178. Дата погашения налогового обязательства
(1) Датой погашения налогового обязательства путем уплаты считается:
a) при оплате посредством безналичных платежных инструментов, кроме платежных карточек (путем перечисления) – дата списания с платежного счета налогоплательщика в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета подтверждается платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета;
b) при оплате наличными – дата получения наличных денежных средств через финансовые учреждения (их отделения или филиалы) или других поставщиков платежных услуг в счет соответствующего налогового обязательства. Получение наличных денежных средств подтверждается квитанцией о получении наличных денежных средств и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата получения наличных денежных средств;
c) при оплате посредством платежных карточек – дата списания с платежного счета,
к которому привязана платежная карточка налогоплательщика, для зачисления суммы в бюджет в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета, к которому привязана платежная карточка, подтверждается выданным обладателю карточки чеком (квитанцией) о платеже по платежной карточке, сформированным посредством POSтерминала или другого устройства по использованию платежных карточек, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета;
d) при оплате через Правительственную службу электронных платежей (Мpay) – дата производства платежа налогоплательщиком, подтвержденная службой Мpay путем уведомления компетентного государственного органа о полной оплате, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата производства платежа.
[Ст. 178 ч.(1) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.178 ч.(1) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.178 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Датой погашения налогового обязательства путем аннулирования считается дата, указанная в акте, которым устанавливается аннулирование.
(3) Датой погашения налогового обязательства путем истечения срока давности считается первый день, следующий за датой, когда истек срок давности.
(4) Датой погашения налогового обязательства путем вычета считается дата:
а) составления совместного акта органа местного публичного управления и налогового органа об установлении факта отсутствия имущества у умершего лица, лица, объявленного умершим, лица, признанного безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным;
b) вступления в законную силу решения о прекращении деятельности юридического
лица;
с) принятия решения об открытии процесса ликвидации (роспуска) или решения о
возбуждении процедуры несостоятельности.
[Cт.178 ч.(4), пкт.с) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
(5) Датой погашения налогового обязательства путем компенсации считается дата исполнения Государственным казначейством платежных документов.
(6) Датой погашения налогового обязательства путем принудительного исполнения считается дата зачисления сумм, полученных вследствие применения мер по принудительному взысканию, на счет соответствующего бюджета.
Статья 179. Последовательность погашения налоговых
обязательств
(1) Погашение налоговых обязательств в соответствии с налоговым законодательством осуществляется в хронологическом порядке (порядке возникновения) по каждому виду налогового обязательства, указанному в документе о его погашении.
(2) В случае несоблюдения налогоплательщиком положений части (1) налоговый орган вправе погасить его налоговое обязательство согласно порядку, установленному в части (1).
Статья 180. Изменение срока погашения налогового
обязательства
(1) В случае допущения недоимок в национальный публичный бюджет, за
исключением бюджета государственного социального страхования, срок погашения налогового обязательства может быть изменен в соответствии с настоящей статьей в пределах не более 12 последовательных месяцев, с начислением пени согласно положениям статьи 228 и применением мер по обеспечению погашения налогового обязательства в форме залога.
(2) Изменение срока погашения налогового обязательства осуществляется путем:
а) отсрочки погашения налогового обязательства (погашение путем единовременной уплаты всей суммы);
b) рассрочки погашения налогового обязательства (погашение путем поэтапной уплаты суммы).
(3) Отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства предоставляется налогоплательщику в следующих случаях:
a) стихийное бедствие и техногенная катастрофа;
b) аварийное разрушение производственных зданий;
c) непредсказуемые и неизбежные обстоятельства, существенно препятствующие использованию производственных мощностей в течение длительного периода времени и выполнению договорных обязательств налогоплательщика;
d) задолженности органов публичной власти или публичных учреждений (финансируемых за счет средств национального публичного бюджета) перед налогоплательщиком – только в пределах задолженных сумм, а также связанных с ними налогов и сборов;
e) иные обстоятельства, которые делают невозможным погашение налоговых обязательств, при условии документального подтверждения мер, принятых налогоплательщиком для погашения своих налоговых обязательств.
Случаи отсрочки или рассрочки погашения налогового обязательства, изложенные в
пунктах а)–с), подтверждаются документами, выданными компетентными органами власти или учреждениями.
(4) Отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства предоставляется с условием погашения текущего налогового обязательства в период действия отсрочки или рассрочки.
(5) Отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства предоставляется на основании типового договора, заключаемого между налоговым органом и налогоплательщиком:
a) если сумма недоимок в национальный публичный бюджет, за исключением бюджета государственного социального страхования, не превышает 300 тысяч леев включительно;
b) после согласования и получения письменного согласия Главной государственной налоговой инспекции – если сумма недоимок в национальный публичный бюджет, за исключением бюджета государственного социального страхования, превышает 300 тысяч леев.
(6) Процедура изменения срока погашения налогового обязательства, форма типового договора на изменение срока погашения налогового обязательства, в том числе порядок вступления договора в силу, приостановления его действия, его изменения и расторжения, устанавливаются Министерством финансов.
(7) При несоблюдении налогоплательщиком условий договора об отсрочке или
рассрочке погашения налогового обязательства договор расторгается с момента выявления налоговым органом нарушений.
(8) Не допускается заключение нового договора об отсрочке или рассрочке того же налогового обязательства с налогоплательщиком, не выполнившим условий предыдущего договора.
(9) До истечения срока погашения налогового обязательства, предоставленного отсрочкой или рассрочкой, не применяются меры по принудительному исполнению налогового обязательства, являющегося предметом договора.
[Ст. 180 в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.180 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.180 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.180 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.180 ч.(3), пкт.b) утратил силу согласно ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
[Ст.180 ч.(3), пкт.с) утратил силу согласно ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
[Ст.180 ч.(5) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.180 ч.(6) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.180 ч.(9) утратило силу согласно ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170;
в силу с 01.01.15]
[Ст.180 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Глава 6 � ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ПОГАШЕНИЕ � НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА �
Статья 181. Ответственность должностного лица за погашение
налогового обязательства налогоплательщика
(1) Должностным лицом, ответственным за погашение налогового обязательства
налогоплательщика, является его руководитель или другое лицо, которое в силу возложенных на него служебных обязанностей обязано погасить налоговое обязательство в установленном порядке и в предусмотренный срок. В случае когда налогоплательщик не имеет должностного лица, ответственным за погашение налоговых обязательств является сам налогоплательщик.
(2) Должностное лицо ответствено за все налоговые обязательства налогоплательщика независимо от времени их возникновения.
(3) Налоговые обязательства налогоплательщика, за которые должностное лицо
ответствено согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения.
(4) За неисполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, и других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностное лицо налогоплательщика несет ответственность, предусмотренную законодательством.
Статья 182. Ответственность должностного лица
налогоплательщика, обязанного удерживать
или взимать с другого лица налоги (пошлины),
сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в
бюджет
(1) Должностное лицо налогоплательщика, обязанного в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет, ответствено за уплату налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов, которые не были удержаны, взысканы или перечислены в установленном порядке в бюджет, в случае, если:
а) удержание, взыскание или перечисление налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа входит в его обязанности;
b) оно знало или должно было знать о неудержании, невзыскании или неперечислении налогоплательщиком налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.
(2) Обязанность удерживать или взимать налоги (пошлины), сборы, пени и/или
штрафы остается за налогоплательщиком, должностное лицо которого обязано их удерживать или взимать с другого лица и перечислять их, до декларирования их или до того, как они должны были быть декларированы, лицами, с которых они должны были быть удержаны или взысканы, либо до полного погашения их в других случаях.
(3) Налоговые обязательства налогоплательщика, за которые его должностное лицо ответствено согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения в случае удержания или взыскания налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов с других лиц.
(4) За неисполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, и других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностное лицо налогоплательщика несет ответственность, предусмотренную законодательством.
Статья 183. Ответственность лица, получающего
собственность, за погашение недоимки
лица, передающего собственность
Если лицо, имеющее недоимку, передает собственность другому лицу, и при этом
оба являются взаимозависимыми лицами, лицо, получающее собственность, ответствено за погашение недоимки в размере разницы между рыночной стоимостью полученной собственности и фактически уплаченной за нее суммой.
Статья 184. Ответственность за налоговые обязательства
лица, находящегося в процессе ликвидации
(1) Налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации, погашаются за счет его денежных средств, в том числе за счет доходов от реализации его активов, органом, организацией, лицом, которые в соответствии с законодательством ответствены за его ликвидацию.
(2) В случае применения способов преодоления несостоятельности налоговые обязательства погашаются в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством.
Статья 185. Ответственность за налоговые обязательства
в случае реорганизации лица
(1) Налоговые обязательства реорганизованного лица погашаются его
правопреемником.
(2) Погашение налогового обязательства реорганизованного лица возлагается на его правопреемника независимо от того, было ли известно или нет последнему о непогашении или частичном погашении налогового обязательства реорганизованным лицом до окончания реорганизации.
(3) Реорганизация лица не изменяет сроков погашения его налогового обязательства правопреемником этого лица. В случае реорганизации лица его права и обязанности передаются вновь созданному предприятию. До реорганизации предприятие должно известить об этом налоговый орган, в зоне которого находится, для осуществления налогового контроля и определения объема прав и обязанностей вновь созданного лица в порядке правопреемства.
(4) При наличии нескольких правопреемников каждый из них ответствен за
погашение налогового обязательства реорганизованного лица в размере прав и обязанностей, перешедших к нему в результате реорганизации.
(5) Ответственность, перешедшая к правопреемнику реорганизованного лица, является налоговым обязательством правопреемника, а в случае реорганизации последнего переходит к его правопреемникам.
(6) При реорганизации путем слияния нескольких лиц правопреемником по погашению налоговых обязательств каждого из этих лиц признается лицо, возникшее в результате слияния.
(7) При реорганизации путем присоединения одного лица к другому лицу правопреемником по погашению налогового обязательства присоединенного лица признается лицо, к которому оно было присоединено.
(8) При реорганизации путем разделения лица на несколько лиц правопреемниками по погашению налогового обязательства разделенного лица признаются лица, возникшие в результате разделения, соразмерно принадлежащей каждому из них доле.
(9) При реорганизации лица путем выделения правопреемниками по погашению налогового обязательства реорганизованного лица признаются реорганизованное лицо и лицо, возникшее в результате выделения, соразмерно принадлежащей каждому из них доле.
(10) При реорганизации лица путем преобразования правопреемником по погашению налогового обязательства реорганизованного лица признается лицо, возникшее в результате преобразования.
Статья 186. Погашение налоговых обязательств умерших
физических лиц, физических лиц, объявленных
умершими, признанных безвестно отсутствующими,
недееспособными или ограниченно дееспособными
(1) Налоговое обязательство умершего физического лица или физического лица,
объявленного в установленном порядке умершим, погашается каждым из его наследников в пределах стоимости наследуемого имущества и соразмерно их доле в наследстве.
(2) Налоговое обязательство физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, погашается опекуном, назначенным для управления имуществом отсутствующего, за счет имущества данного лица.
(3) Налоговое обязательство физического лица (в том числе подростка), признанного
в соответствии с законодательством недееспособным или ограниченно дееспособным, погашается родителем, усыновителем, опекуном или попечителем за счет имущества данного лица.
(4) Налоговое обязательство, не погашенное в соответствии с настоящей статьей по причине недостаточности имущества, погашается путем вычета, осуществленного налоговым органом в соответствии с настоящим кодексом.
(5) При вынесении судебной инстанцией решения об отмене объявления физического лица умершим или признания его безвестно отсутствующим либо о признании физического лица дееспособным действие ранее списанных путем вычета налоговых обязательств возобновляется, но без начисления пеней и штрафов за период с момента объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным до даты вынесения соответствующего решения.
Глава 7 �
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ �
Статья 187. Представление налогового отчета
(1) В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик
обязан представлять в установленный срок налоговые отчеты по каждому виду налога
(пошлины) или сбора.
(2) За исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять отчеты по налогам (пошлинам) и сборам в один из территориальных налоговых органов.
[Ст. 187 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(21) Налоговые отчеты представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в форме и порядке, регулируемых
Главной государственной налоговой инспекцией, следующим образом:
a) с 1 января 2012 года – субъектами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, обслуживаемыми Главной государственной налоговой инспекцией, Государственной налоговой инспекцией по муниципию Кишинэу, Государственной налоговой инспекцией по муниципию Бэлць и Комратским управлением налогового администрирования Государственной налоговой инспекции по автономно территориальному образованию Гагаузия;
[Ст.187 ч.(21), пкт.а) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу
с 01.01.15]
b) с 1 января 2013 года – субъектами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, кроме предусмотренных пунктом a);
[Ст.187 ч.(21), пкт.b) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу
с 01.01.15]
с) с 1 июля 2016 года – субъектами, которые имеют, согласно среднесписочной численности работников за предыдущий год, более 10 лиц, принятых на работу по индивидуальному трудовому договору или другим договорам.
[Ст. 187 ч.(2), пкт.с) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(22) Форма и порядок представления налоговых отчетов с использованием автоматизированных методов электронной отчетности для налогоплательщиков, использующих их добровольно, аналогичны изложенным в части (21).
[Ст. 187 ч.(22) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(3) Налоговый отчет должен, как правило, содержать:
а) наименование (фамилию и имя) налогоплательщика;
b) фискальный код налогоплательщика, а при необходимости и код его
подразделения;
с) налоговый период, за который представляется отчет;
d) вид налога (пошлины) или сбора;
e) объект налогообложения (налогооблагаемую базу);
f) ставку налога (пошлины) или сбора;
g) налоговые льготы;
h) сумму налога (пошлины) или сбора;
i) другие данные и сведения;
j) для отчета на бумажном носителе – подпись ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера) налогоплательщика или подпись налогоплательщика (его представителя);
[Ст.187 ч.(3), пкт.j) изменен ЗП160 от 07.07.16, МО306313/16.09.16 ст.647]
k) для отчета в электронном виде – электронную подпись, применяемую в установленном Правительством порядке, или идентификационную электронную подпись, применяемую в установленном Главной государственной налоговой инспекцией порядке, лиц, указанных в пункте j).
[Ст.187 ч.(3), пкт.k) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(31) Если налогоплательщик – (за исключением налогоплательщиков, зарегистрированных структурой, наделенной правом государственной регистрации)
прекращает свою деятельность в течение налогового года, его ответственное лицо обязано в 60дневный срок со дня принятия решения о прекращении деятельности представить в территориальный орган Государственной налоговой службы информацию о прекращении деятельности по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией. К информации прилагаются копия решения о прекращении деятельности, принятого учредителями, а также копия уведомления об инициировании процедуры прекращения деятельности, опубликованного в Официальном мониторе Республики Молдова.
[Ст. 187 ч.(31) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.187 ч. (31) введена ЗП90 от 29.05.14, МО169173/27.06.14 ст.379]
(4) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика подписывают налоговый отчет под ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений.
(5) Налоговый отчет считается представленным в день его получения налоговым органом, если он составлен в порядке, определенном налоговым законодательством, и оформлен в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией.
(6) Налоговый отчет считается принятым налоговым органом в соответствии с частью (5), если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр налогового отчета с отметкой налогового органа о его получении, расписку, выданную налоговым органом, уведомление о вручении, электронную расписку, подтверждающую принятие отчета информационной системой Государственной налоговой службы, и т.п.
(7) Инструкции о порядке составления и представления налоговой, в том числе
единой, отчетности издаются Главной государственной налоговой инспекцией, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
[Ст.187 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.187 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] �
[Ст.187 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] � [Ст.187 дополнена Законом N 82XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007] � Статья 188. Исправленный налоговый отчет
(1) Исправленный налоговый отчет является версией ранее представленного налогового отчета.
(2) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений он вправе представить исправленный налоговый отчет согласно формуляру и действующему порядку заполнения исправляемого налогового отчета.
[Cт.180 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Исправленный налоговый отчет, представленный в срок или ранее срока, установленного для представления налоговой отчетности за определенный налоговый период, считается налоговым отчетом за соответствующий период.
(4) Исправленный налоговый отчет не принимается во внимание и, как следствие, не
вносятся изменения в ранее представленный налоговый отчет при представлении исправленного:
[Ст.188 пкт.а) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
b) после принятия руководством органа, осуществляющего контроль, письменного решения об инициировании налогового контроля, предметом которого является представленный с ошибками или неполный налоговый отчет;
c) после или в течение периода, подвергнутого документальной проверке. [Ст.188 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] � [Ст.188 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � Статья 189. Исчисление налогов (пошлин) и сборов
налоговым органом
(1) Налоговый орган исчисляет налоги (пошлины) и сборы по результатам
налогового контроля, если были установлены случаи несоблюдения налогового законодательства, а также в других случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
[Ст.189 ч.(1) изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
(2) В случае, если в ходе налогового контроля изза отсутствия или ненадлежащего ведения бухгалтерского учета невозможно определить суммы налогов (пошлин) и сборов, подлежащие уплате в бюджет, либо если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не представляют полностью или частично учетную документацию и/или налоговую отчетность, исчисление соответствующих налогов (пошлин) и сборов осуществляется налоговым органом на основании косвенных методов и источников с осуществлением последующего перерасчета после восстановления учета в соответствии с законодательством или после представления соответствующих документов.
[Cт.189 ч.(3) исключена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.189 ч.(3) введена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]
(31) Действия, предусмотренные в части (1), могут применяться к физическим лицам–гражданам Республики Молдова, не осуществляющим предпринимательскую
деятельность, в ходе использования косвенных методов оценки в соответствии с положениями главы 111 настоящего раздела.
[ст.189 ч.(31 ) введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Глава 8 �
УЧЕТ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ �
И НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ �
Статья 190. Основные положения по учету объектов
налогообложения и налоговых обязательств
(1) Учет объектов налогообложения и налоговых обязательств ведется
налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством, с целью определения налогооблагаемой базы, величины исчисленных, измененных, погашенных и непогашенных налоговых обязательств.
(2) Бухгалтерский и/или иной учет, на данных которого основывается учет объектов налогообложения и налоговых обязательств, должен обеспечивать своевременное, полное и достоверное отражение операций, осуществляемых налогоплательщиком, и его финансового положения.
(3) В целях контроля за погашением налоговых обязательств налоговый орган, а в
случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, – иные органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, ведут их учет путем внесения в лицевые счета налогоплательщика, открытые по каждому налогу (пошлине) и сбору, записей об их величине, дате возникновения, изменения или погашения.
(4) Записи в лицевых счетах налогоплательщика производятся в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией.
[Cт.190 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(5) Учет местных налогов и сборов, исчисленных по объектам налогообложения, находящимся вне района деятельности налогового органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, ведется налоговым органом, в районе деятельности которого находится объект налогообложения. Учет налогов и сборов, исчисляемых службами по сбору местных налогов и сборов, ведется данными службами.
Статья 191. Платежное извещение о налоговом
обязательстве
(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве представляет собой письменное
уведомление, которым налоговый орган или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, требует от налогоплательщика погашения указанных в нем налоговых обязательств.
(2) Платежное извещение составляется и направляется (вручается)
налогоплательщику в случаях, когда налоговое обязательство исчисляется налоговым органом или иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, за исключением случаев исчисления налогового обязательства по результатам налогового контроля.
(3) В случае внесения в расчет налогового обязательства, по которому было составлено платежное извещение, исправлений налоговый орган или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, составляет и направляет (вручает) налогоплательщику исправленное платежное извещение.
(4) Форма платежного извещения о налоговом обязательстве утверждается
Министерством финансов.
(5) Платежное извещение о налоговом обязательстве должно содержать следующие обязательные элементы:
а) наименование (фамилию и имя) налогоплательщика;
b) фискальный код налогоплательщика;
с) дату составления извещения;
d) вид, сроки погашения и сумму налогового обязательства;
е) адрес и фискальный код налогового или иного органа, составившего платежное извещение.
(6) Платежное извещение о налоговом обязательстве вступает в силу со дня его получения налогоплательщиком и действительно до погашения налогового обязательства или аннулирования извещения.
[Ст.191 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.191 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010] �
Статья 192. Сроки направления (вручения) платежного
извещения и погашения налоговых обязательств
(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве направляется (вручается)
налогоплательщику до истечения указанного в нем срока погашения налогового обязательства, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
(2) Налоговые обязательства, указанные в платежном извещении, должны быть погашены в срок, указанный в извещении.
(3) В случае направления (вручения) налогоплательщику платежного извещения после истечения срока погашения налогового обязательства пеня и/или штраф за непогашение обязательства в срок применяются по истечении 10 календарных дней со дня получения извещения налогоплательщиком.
Глава 9 �
ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО �
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА �
Статья 193. Условия принудительного исполнения налогового
обязательства
Условиями принудительного исполнения налогового обязательства являются:
а) наличие недоимки с учетом положений статьи 252;
b) неистечение сроков давности, установленных настоящим кодексом;
с) необжалование факта существования недоимки и/или ее размера в случаях, предусмотренных пунктами с) и d) части (1) статьи 194;
d) ненахождение налогоплательщика в процессе ликвидации (роспуска) или в процессе несостоятельности в соответствии с действующим законодательством.
[Ст.193 пкт.d) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.193 пкт.d) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
Статья 194. Способы принудительного исполнения
налогового обязательства
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется путем:
а) взыскания денежных средств, в том числе в иностранной валюте, с банковских счетов налогоплательщика, за исключением находящихся на кредитных и временных счетах (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала);
b) изъятия наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, у налогоплательщика;
с) обращения взыскания на имущество налогоплательщика, помимо указанного в пунктах a) и b);
d) обращения взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика
способами, предусмотренными пунктами а), b) и с).
(2) Обращение взыскания на имущество осуществляется посредством ареста, реализации и изъятия имущества.
(3) В случае, если в результате применения способов принудительного исполнения налоговое обязательство налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, не погашено полностью и последующее применение принудительного исполнения невозможно, налоговый орган вправе инициировать применение способов преодоления несостоятельности в соответствии с законодательством. Налоговое
обязательство физического лица, не являющегося субъектом предпринимательства, погашается в предусмотренном настоящим кодексом порядке.
[Ст.194 дополнена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]
Статья 195. Органы, уполномоченные принудительно исполнять
налоговое обязательство
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется
налоговым органом в соответствии с действующим законодательством.
(2) Принудительное исполнение налогового обязательства, исчисленного службой по сбору местных налогов и сборов, осуществляется совместно с налоговым органом в соответствии с действующим законодательством.
[Ст.195 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.195 изменена Законом N 139XVI от 20.06.2008, в силу 15.07.2008] �
Статья 196. Общие правила принудительного исполнения
налогового обязательства
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется в рабочие
дни с 6 до 22 часов. Принудительное исполнение в нерабочее время допускается только в случае, если налогоплательщик или его дебитор уклоняется от принудительного исполнения налогового обязательства.
(2) В случае отсутствия налогоплательщика по известным адресам налоговый орган обращается за содействием к компетентному органу публичной власти.
(3) В случае перехода налогоплательщика полностью или частично на учет или обслуживание в другой налоговый орган его дело и решение о принудительном исполнении налогового обязательства передаются в срок до десяти рабочих дней последнему для продолжения процедуры.
[Cт.196 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Если имущество или дебиторы налогоплательщика находятся в различных административнотерриториальных единицах, принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется налоговым органом по месту учета или обслуживания налогоплательщика, а в необходимых случаях – с участием налоговых служащих по месту нахождения имущества или местонахождению (месту жительства) дебитора.
(5) Налоговый орган вправе применить один или несколько способов принудительного исполнения налогового обязательства. Принудительное исполнение налогового обязательства способами, предусмотренными пунктами b), c) и d) части (1) статьи 194, осуществляется на основании решения, принятого руководством налогового органа по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией, которое имеет силу исполнительного документа.
(6) Расходы по принудительному исполнению налогового обязательства
осуществляются за счет средств государственного бюджета с последующим восстановлением их за счет налогоплательщика, исключая комиссионные, взимаемые финансовым учреждением при сдаче наличных денежных средств налоговыми служащими согласно статье 198.
[Ст. 196 ч.(6) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.196 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 197. Взыскание денежных средств с банковских
счетов налогоплательщика
(1) Начиная со дня, следующего за днем, в который возникла или была обнаружена
недоимка, налоговый орган вправе выставить инкассовое поручение, которое имеет силу исполнительного документа, на банковские счета налогоплательщика (за исключением ссудных счетов, банковских счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и
временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (a в случае судебных исполнителей – только специальные счета), накопительные счета, открытые в соответствии с законодательством о несостоятельности), если таковые имеются и если они известны налоговому органу. По всем категориям банковских счетов, внесенных в Государственный налоговый регистр, инкассовые поручения выдаются в национальной валюте. При исполнении выданного в национальной валюте инкассового поручения, выставленного на счет налогоплательщика в иностранной валюте, финансовое учреждение осуществляет операцию покупки иностранной валюты за национальную валюту по установленному им валютному курсу с перечислением молдавских леев в национальный публичный бюджет в тот же день.
[Ст.197 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Cт.197 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(11) Взыскание денежных средств с банковских счетов нотариусов, адвокатов, авторизованных управляющих и медиаторов производится в соответствии с положениями
настоящей статьи.
[Ст.197 ч.(11) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) При наличии денежных средств на банковском счете налогоплательщика финансовое учреждение (его отделение или филиал) обязано в пределах имеющихся средств исполнить инкассовое поручение, выставленное налоговым органом, в течение 24 часов с момента, когда оно было представлено.
[Cт.197 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(21) Если в день или до дня получения инкассового поручения о взыскании денежных средств с банковских счетов налогоплательщика были представлены другие исполнительные документы и/или в тот же день выставлены другие инкассовые поручения на тот же банковский счет/счета, выданные законно уполномоченными органами, а имеющихся на этих счетах денежных средств недостаточно для полного исполнения указанных инкассового поручения (поручений) и исполнительного документа
(документов), финансовое учреждение (его отделение или филиал) в тот же день отправляет эти документы (инкассовое поручение и исполнительный документ) судебному исполнителю, издавшему их первым, для взыскания и распределения денежных средств в порядке удовлетворения требований и согласно процедуре, установленной Исполнительным кодексом. В тот же день финансовое учреждение (его отделение или филиал) письменно и/или иным законным образом информирует налоговый орган о существовании других инкассовых поручений и/или исполнительных документов и о передаче этих документов соответствующему судебному исполнителю.
(3) При отсутствии на банковском счете налогоплательщика денежных средств, необходимых для полного или частичного погашения налогового обязательства, и отсутствии ситуаций, предусмотренных в части (21), финансовое учреждение (его
отделение или филиал) возвращает налоговому органу в течение 3 часов после срока, установленного частью (2) настоящей статьи, информацию об исполнении инкассового поручения. В случаях приостановления операций на банковском счете за непогашение налоговых обязательств при зачислении денежных средств на счет банковское учреждение (его отделение или филиал) немедленно сообщает об этом налоговому органу. Порядок бесспорного взыскания средств с банковских счетов устанавливается Национальным банком Молдовы совместно с Министерством финансов.
[Ст.197 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(31) Для ситуаций, предусмотренных в части (21) настоящей статьи, применяются по аналогии положения статьи 92 Исполнительного кодекса.
(32) После присоединения, осуществленного в соответствии с установленной в части
(31) настоящей статьи процедурой, и по истечении установленного в статье 92
Исполнительного кодекса срока для присоединения судебный исполнитель в течение трех дней информирует налоговый орган о всех действиях и актах, которые должны быть совершены или были совершены в связи с этим, в особенности касающихся приоритетности конкурирующих требований по денежным средствам на счетах должника, вовлеченных в соответствующую исполнительную процедуру, и требует заключения налогового органа на этот счет.
(33) Распределение сумм, взысканных со счетов должника (в делах, когда имеются и
долговые обязательства государства), осуществляется в соответствии с положениями действующего законодательства и лишь на основании положительного заключения налогового органа.
В случае получения отказа в отношении очередности распределения сумм
соответствующие последующие акты судебного исполнителя считаются недействительными, а сам он обязан соблюдать предписания в отношении очередности распределения сумм, указанных налоговым органом, с учетом положений действующего законодательства.
(4) Положения настоящей статьи не применяются в случае, когда на банковский счет налогоплательщика зачислены денежные средства, полученные от продажи заложенного имущества, в пределах сумм, направленных на оплату расходов, связанных с продажей заложенного имущества, и долговых обязательств, которые выплачиваются из суммы продажи заложенного имущества.
[Ст.197 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 198. Изъятие наличных денежных средств
у налогоплательщика
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства путем изъятия наличных
денежных средств применяется в отношении налогоплательщика, соответствующего понятию, определенному в пункте 2) статьи 5.
[Ст. 198 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Для изъятия у налогоплательщика наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, налоговый служащий проверяет места и помещения, используемые налогоплательщиком для хранения наличных денег, а также его торговую сеть.
(3) В отступление от пункта 4) статьи 129 в качестве представителя налогоплательщика в изъятии наличных денежных средств участвует кассир (подотчетное лицо) или замещающий его работник, обязанные предъявить необходимые документы и обеспечить свободный доступ к сейфу кассы налогоплательщика, в изолированное помещение кассы, а также в его торговую сеть.
(4) Вскрытие мест и помещений, используемых налогоплательщиком для хранения наличных денег, без согласия представителя налогоплательщика или в его отсутствие осуществляется в присутствии двух понятых. До прибытия понятых эти места и помещения опечатываются налоговым служащим.
(5) Факты изъятия наличных денежных средств и вскрытия мест и помещений без
согласия представителя налогоплательщика отмечаются в актах, подписанных присутствующими при этом лицами. Акты составляются в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается налогоплательщику или его представителю под расписку на первом экземпляре либо отправляется налогоплательщику заказным письмом в тот же день или не позднее следующего рабочего дня.
(6) Изъятые наличные денежные средства сдаются налоговым служащим в ближайшее финансовое учреждение (его отделение или филиал), которое обязано принять
их и перечислить в соответствующие бюджеты для погашения недоимок. Иностранная валюта сдается финансовому учреждению (его отделению или филиалу) за молдавские леи по установленному им валютному курсу, с последующим перечислением молдавских леев в соответствующие бюджеты. Иностранная валюта, которая не может быть реализована (к примеру, не пользующаяся спросом на внутреннем валютном рынке), хранится в финансовом учреждении (его отделении или филиале) до возможной реализации.”
(7) При невозможности сдачи наличных денежных средств в финансовое учреждение (его отделение или филиал) в день их изъятия они сдаются в кассу налогового органа с передачей их финансовому учреждению (его отделению или филиалу) на следующий рабочий день.
[Ст.198 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]
Статья 199. Общие правила наложения ареста на имущество
(1) Исполнение решения налогового органа о наложении ареста на имущество налогоплательщика осуществляется в присутствии налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика, если законодательством не предусмотрено иное, а в случае, когда налогоплательщиком является физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, – одного из совершеннолетних членов его семьи.
(2) В случае уклонения налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика от присутствия при аресте имущества арест производится без их согласия или в их отсутствие. Вскрытие помещений или других мест нахождения имущества, а также наложение ареста на имущество без согласия налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика или в их отсутствие производятся в присутствии двух понятых.
(3) Если имущество налогоплательщика находится в его жилище или месте
пребывания либо в жилище или месте пребывания других лиц, арест имущества производится только с согласия налогоплательщика или лица, которому принадлежит жилище или место пребывания.
(4) Если физическое лицо не допускает в свое жилище или место пребывания для наложения ареста на имущество, налоговый служащий делает отметку об этом в акте. В таком случае налоговый орган предъявляет иск в суде. Вынесенное судебной инстанцией решение о принудительном исполнении налогового обязательства исполняется в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.
(5) Если налогоплательщик не погасил налоговое обязательство и если действия по
наложению ареста на имущество не были обжалованы в течение 30 рабочих дней со дня наложения ареста, налоговый орган вправе реализовать арестованное имущество. В случае обжалования решения налогового органа реализация имущества, указанного в жалобе или исковом заявлении, приостанавливается до разрешения спора.
(6) В случае отмены ареста с какойлибо части имущества в результате рассмотрения жалобы или искового заявления налоговый орган вправе наложить арест на другое имущество налогоплательщика.
(7) На имущество, арестованное налоговым органом, обращается взыскание в соответствии с действующим законодательством.
[Ст.199 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 200. Арест имущества как способ обеспечения принудительного исполнения налогового обязательства
(1) На основании решения налогового органа о принудительном исполнении налогового обязательства аресту подлежит все имущество, являющееся собственностью налогоплательщика, независимо от места его нахождения, за исключением имущества, которое в соответствии с частью (6) не может быть подвергнуто аресту.
(2) Арест имущества на основании решения налогового органа производится налоговым служащим.
(3) До начала ареста налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика вручается копия решения о принудительном исполнении налогового обязательства, до их сведения доводятся в письменном виде или устно их права и обязанности во время наложения ареста, а также ответственность, предусмотренная законом за невыполнение ими своих обязанностей.
(4) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика обязаны предъявить для ареста все имущество, в том числе имущество, переданное на хранение или в пользование другим лицам, а также документы, подтверждающие право собственности на имущество, и сообщить письменно:
а) информацию об имуществе, не принадлежащем налогоплательщику, и сведения о его собственниках;
b) информацию об имуществе, принадлежащем налогоплательщику и переданном
другим лицам на хранение или в пользование;
с) информацию о заложенном имуществе;
d) информацию об имуществе, на которое наложен арест иными органами публичной власти.
(5) В целях выявления имущества налогоплательщика налоговый служащий вправе обследовать предполагаемые места нахождения имущества, в том числе жилище и место пребывания – с разрешения лица, которому они принадлежат, или на основании решения судебной инстанции.
(6) Не может быть подвергнуто аресту следующее имущество:
а) скоропортящаяся сельскохозяйственная продукция согласно перечню, утвержденному Правительством;
b) имущество, заложенное до момента ареста;
с) личное имущество физических лиц, на которое согласно Исполнительному кодексу не может быть обращено взыскание;
d) имущество, на которое наложен арест иными органами публичной власти;
е) иное имущество, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
(7) Арест может быть наложен только на имущество, необходимое и достаточное для погашения налогового обязательства, уплаты налогов (пошлин) и сборов, связанных с реализацией арестованного имущества, и срок уплаты которых установлен до дня или на день реализации, и возмещения расходов по принудительному исполнению.
(8) Для определения необходимого количества имущества, подлежащего аресту, на
момент наложения ареста устанавливается цена ареста имущества по балансовой стоимости согласно данным бухгалтерского учета налогоплательщика. В случае, если лица согласно законодательству не ведут бухгалтерский учет, а также в случае, когда налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика уклоняются от присутствия при аресте имущества или отсутствуют, цена ареста имущества устанавливается налоговым служащим с учетом его технического состояния и других характеристик. Для определения технического состояния могут быть приглашены при необходимости специалисты в соответствующей области. Ценные бумаги арестовываются по их номинальной стоимости. Размер долевого участия в какомлибо обществе определяется согласно учредительным документам общества.
(9) При аресте имущества налоговый служащий составляет в двух экземплярах опись арестованного имущества по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией. Каждый лист описи подписывается участниками процедуры ареста.
(10) В описи арестованного имущества указываются наименование, количество, индивидуальные признаки и стоимость имущества. Для ценных бумаг указываются их
количество, эмитент, номинальная стоимость и другие известные на момент ареста данные.
(11) После занесения арестованного имущества в опись составляется в двух экземплярах по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией, акт об аресте, который подписывается участниками процедуры ареста. Второй экземпляр акта об аресте вручается налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика под расписку.
(12) Арестованное имущество оставляется на хранение налогоплательщику или другому лицу в зависимости от места нахождения его в момент наложения ареста. В случае нахождения имущества у другого лица допускается передача имущества для хранения непосредственно налогоплательщику, который обязан его принять. По решению налогового служащего имущество может быть передано на хранение другому лицу на основе договора. Ювелирные и другие изделия из золота, серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней и жемчуга, а также лом таких изделий сдаются налоговым служащим на хранение в финансовое учреждение (его отделение или филиал). Ответственными за хранение арестованного имущества являются налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика или лицо, исполняющее эти функции в его отсутствие, до сведения которых доведен факт ареста имущества, либо лицо, которому арестованное имущество вверено под расписку.
(13) Акт об аресте содержит уведомление о том, что, если в течение 30 рабочих дней с момента наложения ареста налогоплательщик не погасит недоимку, арестованное имущество будет реализовано.
(14) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика отказываются подписать акт об аресте, налоговый служащий делает напротив их фамилий отметку: “Отказался подписать”. Отметка об отказе удостоверяется, как правило, подписями понятых. В случае отсутствия понятых акт об аресте подписывается налоговым служащим и второй экземпляр акта отправляется налогоплательщику заказным письмом.
(15) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не присутствуют при аресте, об этом в присутствии двух понятых делается отметка в акте об аресте и второй экземпляр акта отправляется налогоплательщику заказным письмом в течение 24 часов.
(16) В случае ареста ценных бумаг налоговый орган направляет копию акта об аресте независимому регистратору или лицу, которое ведет их учет. Незамедлительно после получения копии независимый регистратор или лицо, которое ведет учет, делает в соответствующем регистре запись об аресте ценных бумаг. С этого момента без согласия налогового органа ни одна операция с арестованными ценными бумагами не производится.
(161) В случае ареста недвижимого имущества налоговый орган в тот же или на
следующий день направляет копию акта об аресте и решение о принудительном исполнении налогового обязательства территориальным кадастровым органам с целью уведомления их о наложении ареста.
(17) Если налогоплательщик не располагает имуществом, на которое согласно законодательству может быть наложен арест, налоговый служащий составляет акт об отсутствии имущества.
[Ст.200 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 201. Арест имущества налогоплательщика,
находящегося у других лиц
(1) Имущество налогоплательщика, находящееся у других лиц на основании
договоров займа, аренды, найма, хранения и иного рода договоров, включается в опись арестованного имущества на основании имеющихся у налогоплательщика документов, относящихся к данному имуществу. После подписания акта об аресте лицу, у которого
находится имущество, направляется уведомление о том, что на имущество налогоплательщика налагается арест и что оно обязано обеспечить его сохранность и не вправе передавать его налогоплательщику или третьим лицам без согласия налогового органа. В случае необходимости производится обследование имущества по месту его нахождения.
(2) Если в ходе контроля имущество налогоплательщика обнаружено у другого лица
и если это имущество ранее не подвергалось аресту, данному лицу вручается уведомление о том, что на имущество налагается арест и что оно обязано обеспечить его сохранность и не вправе передавать его налогоплательщику или третьим лицам без согласия налогового органа. Одновременно составляется опись имущества, каждый лист которой подписывается налоговым служащим и лицом, у которого находится имущество (его представителем).
(3) После подписания описи имущества, находящегося у другого лица, налоговый служащий сверяет ее с документами бухгалтерского учета налогоплательщика. После уточнения описи составляется акт об аресте имущества.
Статья 2011. Принудительное исполнение в отношении
несобранной (будущей) сельскохозяйственной
продукции
(1) Налоговый орган вправе арестовать несобранную сельскохозяйственную
продукцию, за исключением предусмотренной в пункте а) части (6) статьи 200.
(2) Наложение ареста не освобождает налогоплательщика от обязанности выращивания, уборки и/или хранения продукции.
(3) В случае ареста несобранной сельскохозяйственной продукции налоговый орган в тот же или на следующий день направляет копию акта об аресте и решение о принудительном исполнении налогового обязательства органам местного публичного управления второго уровня для регистрации наложения ареста в Регистре арестованной сельскохозяйственной продукции в порядке и по форме, утвержденной Министерством финансов и Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности. С этого момента налогоплательщику запрещается осуществление сделок по отчуждению арестованной несобранной сельскохозяйственной продукции без согласия налогового органа.
[Ст.2011 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
[Ст.2011 введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 202. Отмена ареста имущества
(1) Отмена ареста имущества производится в следующих случаях:
а) при полном или частичном погашении налогоплательщиком налогового обязательства и возмещении расходов по его принудительному исполнению;
b) при полном или частичном погашении налогового обязательства и возмещении расходов по его принудительному исполнению иными способами принудительного исполнения;
с) при необходимости ареста другого пользующегося спросом имущества в целях ускорения погашения недоимки;
d) при отчуждении или утрате имущества;
е) при невозможности реализации имущества;
f) при вынесении решения об этом органом, рассмотревшим жалобу, в случае нарушения процедуры ареста;
g) при заключении с налоговым органом договора об изменении срока погашения налогового обязательства, с возмещением до подписания договора связанных с принудительным исполнением расходов, понесенных до подписания договора;
h) при вынесении определения/решения судебной инстанции.
(2) После отмены ареста имущество, помещенное налоговым органом на хранение в другое место, возвращается налогоплательщику. В случае, если право собственности на
имущество перешло к лицу, которое приобрело его в установленном настоящим кодексом порядке, имущество не возвращается.
(3) В случае частичного погашения налогового обязательства налоговый орган распоряжается об отмене ареста имущества и незамедлительно налагает арест на имущество налогоплательщика в части, достаточной для обеспечения погашения существующих задолженностей и возмещения понесенных или возможных расходов по принудительному исполнению, а также налогов и сборов, связанных с реализацией имущества.
[Cт.202 ч.(3) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.202 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 203. Реализация арестованного имущества
(1) Реализация арестованного имущества осуществляется на аукционах, организуемых в соответствии с положениями главы 10.
(2) Оценка и реализация арестованного имущества налогоплательщика, за исключением предусмотренного частями (7), (8), (9) и (15), организуются налоговым органом.
(3) Для проведения оценки имущества и реализации его на аукционе территориальная государственная налоговая инспекция/специализированная государственная налоговая инспекция, а в случае, когда имущество арестовано Главной государственной налоговой инспекцией, – уполномоченное подразделение отбирает лиц, имеющих лицензию на соответствующий вид деятельности, заключает с ними договоры и направляет им материалы для оценки. Оплата оказываемых этими лицами услуг не может превышать 10 процентов суммы денежных средств, полученных от реализации арестованного имущества.
[Cт.203 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Реализация арестованного имущества осуществляется на аукционе с молотка. В случае, если на аукционе с молотка не был зарегистрирован ни один участник или если имущество не было продано, в течение 30 дней со дня завершения регистрации на аукционе, на котором не был зарегистрирован ни один участник, или со дня проведения аукциона налоговый орган объявляет аукцион на понижение.
(5) В случае регистрации единственного участника на аукционе с молотка реализация осуществляется на основе договора с налоговым органом по цене не ниже начальной цены, а на аукционе на понижение реализация осуществляется на основе аналогичного договора по цене, сниженной не более чем на 10 процентов от начальной цены. Если стороны не пришли к согласию о цене продажи имущества, задаток возвращается участнику.
(6) Реализация земельных участков, на которых расположены крытые водные бассейны, здания, строения, сооружения и другие объекты, которые не могут быть перемещены без нанесения прямого ущерба их назначению, вместе с прилегающими к ним участками, необходимыми для нормального использования указанных объектов, осуществляется в соответствии с законодательством.
(7) Экспертиза, оценка и реализация арестованного имущества налогоплательщика,
относящегося к основным фондам предприятий и других объектов, включенных в программу приватизации, в которых доля государства составляет более одной четверти уставного капитала, организуются Агентством публичной собственности при Министерстве экономики в порядке, установленном для приватизации публичного имущества.
(8) Реализация арестованных ценных бумаг осуществляется Фондовой биржей в порядке, установленном Национальной комиссией по финансовому рынку. В этом случае
налоговые органы передают Фондовой бирже документы, касающиеся арестованных ценных бумаг, а Фондовая биржа организует продажу последних.
(9) Реализация арестованного имущества, являющегося биржевым товаром, осуществляется через товарную биржу в установленном Правительством порядке.
(10) Не позднее чем за три дня до проведения аукциона налогоплательщику разрешается с письменного согласия налогового органа, реализация арестованного имущества по цене не ниже начальной цены продажи, установленной налоговым органом, с перечислением или внесением сумм полученных средств в счет погашения налогового обязательства и возмещения расходов по принудительному исполнению.
[Ст.203 ч.(10) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(11) Денежные средства, полученные от реализации арестованного имущества, передаются или перечисляются в государственный бюджет. Суммы, перечисленные в бюджет, последовательно направляются налоговым органом для погашения расходов по принудительному исполнению, для погашения недоимки в национальный государственный в бюджет, для уплаты налогов и сборов, связанных с реализацией арестованного имущества, срок уплаты которых установлен до дня его реализации. Излишек возвращается налогоплательщику. Процедура передачи или перечисления в государственный бюджет денежных средств от реализации арестованного имущества, а также возмещения взыскания денежных средств устанавливается Министерством финансов.
[Ст.203 ч.(11) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(12) Необеспечение сохранности арестованного имущества, его отчуждение, замена, сокрытие, порча, разукомплектование или использование влекут ответственность, предусмотренную законодательством. Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика или лицо, у которого находилось на хранении арестованное имущество, не несут ответственности за потери в пределах норм естественной убыли и при гибели имущества в результате непредвиденных обстоятельств. (13) Для налогоплательщика реализация арестованного имущества означает реализацию и поставку товаров со всеми вытекающими из этих операций последствиями, в том числе с обязательной выпиской налоговой накладной, исчислением и уплатой всех
возможных налогов (пошлин) и сборов, связанных с ними.
(14) В случае, если на аукционе на понижение не был зарегистрирован ни один участник или если имущество не было продано, в течение 30 дней со дня завершения регистрации на аукционе, на котором не был зарегистрирован ни один участник, или со дня проведения аукциона налоговый орган объявляет повторный аукцион. Если и на этот раз не зарегистрирован ни один участник или если имущество не продано, налоговый орган отменяет арест непроданного имущества.
(15) В отступление от положений настоящей статьи и статьи 204 продажа арестованного имущества, стоимость которого согласно акту ареста составляет менее
10000 леев (за исключением транспортных средств, недвижимости и ценных бумаг, имущества, являющегося биржевым товаром стоимостью лота более 10000 леев), а также имущества, выставленного на товарную биржу, однако не востребованного к реализации и исключенного из плана аукциона в соответствии с действующими законодательными нормами, осуществляется через предприятия торговли. Порядок изъятия, передачи, оценки, реализации указанного имущества и перечисления соответствующих сумм в бюджет устанавливается инструкцией Главной государственной налоговой инспекцией.
[Cт.203 ч.(15) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.203 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012] [Ст.203 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
[Ст.203 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] � [Ст.203 изменена Законом N 130XVI от 07.06.2007, в силу 06.07.2007] � Статья 204. Изъятие имущества
(1) После подписания договора куплипродажи и полной оплаты стоимости лота налоговый орган изымает арестованное имущество для передачи его покупателю. В отступление от части (10) статьи 203 подакцизное имущество изымается при условии уплаты акциза в соответствии с налоговым законодательством. С момента подписания акта об изъятии арестованного имущества право собственности на него переходит к покупателю, а расходы по его хранению, транспортировке и оформлению документов о праве собственности на него производятся за счет нового собственника.
(2) В случае обжалования результатов аукциона налогоплательщиком или участниками аукциона в связи с нарушением процедуры регистрации или проведения изъятие арестованного имущества не производится. В этих ситуациях изъятие имущества осуществляется после разрешения спора.
(3) Сделки, на основании которых арестованное имущество было отчуждено без
письменного согласия налогового органа, могут быть признаны недействительными судебной инстанцией с момента их заключения. Ответственность за понесенные этими лицами убытки несет налогоплательщик или лицо, которое произвело отчуждение или приняло решение об отчуждении имущества.
(4) Изъятие арестованного имущества осуществляется в присутствии налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика и покупателя (его представителя). При неявке налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика без уважительной причины изъятие имущества осуществляется в присутствии двух понятых. В случае воспрепятствования действиям по изъятию имущества налоговый орган осуществляет принудительное изъятие имущества.
(5) В случае выявления отсутствия, замены или ухудшения качества части
имущества, включенного в опись арестованного имущества, налоговый орган обязан передать соответствующие материалы органам по уголовному преследованию, кроме ситуаций, когда замена или ухудшение качества имущества незначительны и покупатель согласен принять его по цене договора куплипродажи.
(6) В случае, если имущество одного налогоплательщика было продано нескольким покупателям, изъятие его осуществляется отдельно для каждого покупателя.
(7) По факту изъятия арестованного имущества составляется в трех экземплярах акт по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией. Третий экземпляр вручается под расписку налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика, второй экземпляр передается покупателю, а первый экземпляр хранится в налоговом органе, осуществившем изъятие имущества.
(8) Во время изъятия арестованного имущества или не позднее чем в течение 24 часов после подписания акта об изъятии налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика обязаны передать налоговому органу или непосредственно покупателю все документы, относящиеся к изъятому имуществу, если эти документы не были изъяты налоговым органом при аресте имущества.
(9) На основании акта об изъятии арестованного имущества налогоплательщик осуществляет бухгалтерские записи в связи с его реализацией.
(10) На основании договора куплипродажи, акта об изъятии арестованного имущества и справки о полном расчете, выданной налоговым органом, покупатель в предусмотренных законодательством случаях регистрирует изъятое имущество в соответствующих органах. Покупатель может использовать имущество и до регистрации (исключая вывоз его за пределы Республики Молдова) на основании договора купли продажи и акта об изъятии. По истечении срока уплаты, установленного договором куплипродажи, имущество не может использоваться на основании вышеуказанных документов.
[Ст.204 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 205. Обращение взыскания на дебиторскую
задолженность
(1) Обращение взыскания на дебиторскую задолженность в отношении лиц,
расположенных на территории Республики Молдова, осуществляется на основании списка дебиторов, представленного налогоплательщиком, или другой информации, которой располагает налоговый орган. В соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, может быть принудительно взыскана дебиторская задолженность в отношении лиц, находящихся за пределами Республики Молдова, а также с отечественных дебиторов в пользу иностранных налогоплательщиков.
(2) Обращение взыскания на дебиторскую задолженность осуществляется также в случае, когда сам дебитор имеет недоимки.
(3) Для принудительного взыскания дебиторской задолженности налогоплательщик обязан представить налоговому органу список дебиторов, подписанный им (его представителем), его должностным лицом. По требованию налогового органа информация, содержащаяся в списках, подтверждается документами. Список дебиторов должен, как правило, содержать:
а) наименование (фамилию и имя) дебитора, его местонахождение (место жительства), фискальный код, контактные реквизиты;
b) банковские счета дебитора, наименование, адрес и код финансовых учреждений
(их отделений или филиалов), в которых открыты счета;
с) дату образования дебиторской задолженности, ее общую сумму и дату истечения срока ее погашения;
d) меры, принятые налогоплательщиком для погашения дебиторской задолженности;
е) дату последней взаимной сверки.
(4) На основании представленных налогоплательщиком данных налоговый орган проверяет, истек ли срок погашения дебиторской задолженности и имеет ли право налогоплательщик требовать ее погашения. В случае, если право на погашение дебиторской задолженности подтверждается, налоговый орган направляет дебитору уведомление о том, что с момента получения уведомления на сумму, которую дебитор задолжал налогоплательщику, налагается арест в пределах налогового обязательства последнего и что дебитор обязан погасить это налоговое обязательство.
(5) Лицо, получившее уведомление, обязано в течение десяти рабочих дней полностью или частично подтвердить или отклонить дебиторскую задолженность налогоплательщика, указанную в уведомлении. Если дебиторская задолженность отклоняется, к письму прилагаются копии соответствующих документов.
(6) В случае, если дебиторская задолженность налогоплательщика подтверждена или если она отклонена без приложения соответствующих документов, а также если по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления ответ не получен, налоговый орган вправе применить к дебитору соответствующим образом способы принудительного исполнения налогового обязательства, указанные в пунктах a), b) и c) части (1) статьи 194.
Статья 206. Невозможность принудительного
исполнения налогового обязательства
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства признается
невозможным в случае, если:
а) ликвидированное лицо не имеет правопреемника и не располагает имуществом, на которое может быть обращено взыскание;
b) лицо находится в процессе ликвидации (роспуска) или несостоятельности;
c) имеется судебный акт, приостанавливающий исполнение решения налогового органа по делу о налоговом нарушении или о принудительном взыскании – на период действия акта о приостановлении;
d) имеется соответствующий акт судебной инстанции или судебного исполнителя, согласно которому взыскание недоимки невозможно;
е) имеется решение налогового органа о приостановлении исполнения обжалованного решения и проведении повторной проверки (пункт d) части (1) статьи 271)
– на период действия акта о приостановлении.
[Ст. 206 ч.(1), пкт.е) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Сроком нахождения налогового обязательства на налоговом учете является:
а) для случаев, указанных в пункте а) части (1), – период срока давности, предусмотренного статьей 265;
b) для случаев, указанных в пункте b) части (1), – период со дня вынесения решения судебной инстанции и до завершения процесса;
c) для случаев, указанных в пунктах c) и d) и е) части (1), – период со дня издания акта до истечения срока его действия.
[Ст. 206 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст. 206 ч.(3) утратила силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Ст. 206 ч.(4) утратила силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Ст. 206 ч.(5) утратила силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.206 в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.206 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.206 изменена Законом N 280XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010] Статья 207. Учет мер по принудительному исполнению
налогового обязательства
(1) Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства
осуществляется налоговым органом в установленном порядке.
(2) В день подписания или не позднее следующего за ним рабочего дня акты, подтверждающие меры по принудительному исполнению налогового обязательства, регистрируются налоговым органом в специальных мануальных или компьютерных регистрах по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией.
(3) В деле налогоплательщика, к которому были применены меры принудительного
исполнения налогового обязательства, хранятся решение налогового органа о принудительном исполнении, инкассовые поручения, акт об аресте, протокол по результатам аукциона, договор куплипродажи имущества, переписка с налогоплательщиком и другими лицами, прочие относящиеся к делу документы.
Глава 10 �
ОРГАНИЗАЦИЯ АУКЦИОНОВ АРЕСТОВАННОГО �
ИМУЩЕСТВА �
Статья 208. Организация оценки арестованного имущества
(1) После наложения ареста на имущество организация его оценки и реализации возлагается на территориальные государственные налоговые инспекции/специализированные государственные налоговые инспекции, а в случае, когда имущество арестовано Главной государственной налоговой инспекцией, – на уполномоченное подразделение, за исключением имущества, предусмотренного частями (7), (8), (9) и (15) статьи 203.
[Cт.208 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) При наложении ареста на имущество государственных предприятий, учреждений, организаций и предприятий, учреждений, организаций с долей государства в уставном капитале, не включенных в программу приватизации, об этом письменно извещаются центральные отраслевые органы публичного управления и органы местного публичного управления. В случае неприменения мер по погашению налогового обязательства в установленный срок налоговый орган организует оценку и реализацию арестованного имущества в соответствии с основными принципами.
(3) Организаторами аукциона являются налоговый орган и лица, отобранные территориальными государственными налоговыми инспекциями/специализированными государственными налоговыми инспекциями, а в случае, когда имущество арестовано Главной государственной налоговой инспекцией, – уполномоченным подразделением на конкурсной основе.
[Cт.208 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) На основании материалов экспертизы и оценки имущества налоговый орган утверждает начальную цену продажи имущества, подлежащего реализации на аукционе.
(5) Денежные средства, предназначенные для расходов по принудительному исполнению налоговых обязательств, перечисляются получателям налоговым органом из государственного бюджета. После реализации арестованного имущества данные расходы восстанавливаются в первую очередь.
[Ст.208 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 209. Организация аукциона
(1) Для организации продажи имущества эксперт передает налоговому органу дела на соответствующие лоты. Приемпередача оформляются актом.
(2) Налоговый орган осуществляет следующие действия:
a) рассматривает дела на имущественные лоты;
b) утверждает акт о начальной цене продажи по каждому лоту отдельно, если
экспертиза и оценка имущества были произведены соответствующими специалистами;
c) принимает решение о продаже имущества на аукционе;
d) распоряжается в отношении дачи информационного сообщения о проведении аукциона;
e) утверждает состав аукционной комиссии и назначает ее председателя;
f) определяет порядок реализации арестованного имущества;
g) в случае возникновения спора назначает своего представителя для защиты интересов в судебной инстанции.
(3) Налоговый орган имеет право:
а) проверять исполнение своих решений и следить за процессом оценки и реализации арестованного имущества;
b) рассматривать жалобы относительно правильности проведения аукционов арестованного имущества;
с) аннулировать результаты аукциона в случае установления нарушений или отступлений от положений о подготовке и проведении аукционов, а также в случае, когда покупатель не оплачивает лот в установленный срок. В таких случаях должно быть объявлено о новом аукционе – с молотка или на понижение.
(4) Решения по утверждению цен на арестованное имущество и выставлению его на
реализацию принимаются налоговым органом. Информационные сообщения налогового органа о выставлении арестованного имущества на реализацию утверждаются руководством налогового органа.
(5) Информационное сообщение о проведении аукциона публикуется в
Официальном мониторе Республики Молдова и должно содержать:
a) дату, время и место проведения аукциона;
b) состав имущества, его основные техникоэкономические характеристики и место нахождения;
c) сведения о собственнике имущества;
d) сведения о земельном участке, на котором расположено недвижимое имущество, и условия его использования собственником;
e) условия продажи имущества;
f) информацию о форме расчета, условия предоставления рассрочки, если таковая предусмотрена налоговым органом;
g) порядок предварительного ознакомления с выставленным на аукцион имуществом;
h) условия подачи заявок на участие в аукционе;
i) окончательный срок приема заявок, предложений и других документов для участия в аукционе;
j) информацию о необходимости внесения задатка в размере 10 процентов начальной
цены продажи имущества и банковский счет, на который его следует перечислить;
k) контактные реквизиты аукционной комиссии, налогового органа и других организаторов аукциона;
l) прочую необходимую информацию.
(6) Аукцион проводится не ранее чем через 15 дней после публикации информационного сообщения в Официальном мониторе Республики Молдова.
(7) Аукцион проводится в населенном пункте по месту нахождения территориальной государственной налоговой инспекции, в районе деятельности которой находится арестованное имущество. Лицо, у которого имущество находится на хранении, обязано обеспечить доступ к нему для ознакомления.
(8) Аукцион проводится, если зарегистрировано не менее двух участников.
Статья 210. Аукционная комиссия
(1) Для реализации арестованного имущества по каждому аукциону создается комиссия в составе не менее пяти членов – представителей налогового органа и органов местного публичного управления, а также независимых экспертов. Кандидатуры представителей налогового органа и органов местного публичного управления предлагаются их руководством. Независимые эксперты могут предлагаться налогоплательщиком или другими лицами, заинтересованными в реализации выставленного на аукцион имущества. Состав комиссии утверждается приказом руководства налогового органа. Аукционист не является членом аукционной комиссии.
(2) Заседания аукционной комиссии считаются правомочными, если в них участвуют не менее двух третей ее членов. Решения принимаются открытым голосованием простым большинством голосов. В случае равенства голосов решающим является голос председателя комиссии.
(3) Аукционная комиссия имеет следующие обязанности:
а) принимает и проверяет дела на лоты, выставленные на аукцион, и другие
документы;
b) оформляет документы, необходимые для проведения аукциона;
с) организует предварительное ознакомление участников с выставленным на аукцион имуществом;
d) выдает билеты участника аукциона и регистрирует участников аукциона;
е) проводит торги;
f) следит за соблюдением условий участия в аукционе и обеспечивает соблюдение прав покупателей;
g) осуществляет прямые переговоры в случае регистрации единственного участника;
h) по запросам средств массовой информации и с согласия покупателя предоставляет сведения о результатах аукциона.
Статья 211. Условия участия в аукционе
(1) К участию в аукционе допускаются лица, своевременно подавшие заявку на участие, представившие необходимые документы и внесшие в установленном порядке задаток в размере 10 процентов начальной цены продажи имущества.
(2) Желающие участвовать в аукционе представляют в налоговый орган следующие
документы:
а) заявку на участие установленной формы;
b) копию платежного документа, подтверждающего перечисление задатка на банковский счет, указанный в информационном сообщении о проведении аукциона;
с) в необходимых случаях – доверенность на право совершения сделки купли
продажи.
(3) Прием заявок и документов завершается за три дня до дня проведения аукциона. (4) Сведения о лицах, подавших заявку на участие в аукционе, и их количество
являются конфиденциальной информацией.
(5) Не позднее двух дней до дня проведения аукциона налоговый орган представляет, а аукционная комиссия рассматривает документы, указанные в части (2). По результатам рассмотрения аукционная комиссия регистрирует лицо, подавшее заявку, в качестве участника аукциона либо отказывает ему, если оно не выдержало требования настоящего кодекса в отношении составления и представления документов. Аукционная комиссия в своем постановлении указывает конкретные причины отказа и сообщает их соответствующему лицу. В этом случае ему возвращается задаток.
(6) Заявитель имеет право отозвать свою заявку на участие, представив письменное заявление об этом за три дня до дня проведения аукциона. В этом случае ему возвращается задаток.
(7) В случае регистрации единственного участника аукционная комиссия в день
аукциона проводит с ним прямые переговоры. После установления цены продажи имущества и подписания протокола по результатам прямых переговоров материалы передаются налоговому органу – организатору аукциона для заключения договора купли продажи.
(8) Если для участия в аукционе не зарегистрирован ни один участник, материалы аукциона передаются налоговому органу для принятия мер, предусмотренных налоговым законодательством.
Статья 212. Проведение аукциона
(1) В день проведения аукциона при вручении билетов участника аукционная комиссия регистрирует присутствующих участников. Регистрация участников заканчивается за 10 минут до начала процедуры торгов. Опоздавшие участники не допускаются к участию в аукционе.
(2) Торг проводит аукционист, назначенный организатором аукциона на основе договора.
(3) Торги по каждому лоту на аукционе с молотка начинаются с объявления аукционистом начальной цены и шага повышения цены. Участник, принимающий цену, подтверждает это поднятием билета. После поднятия билета одним из участников остальные могут претендовать на лот, только предлагая цену на один или несколько шагов выше предыдущей цены. Если после троекратного оглашения аукционистом принятой цены никто из участников не предлагает более высокую цену, аукционист ударом молотка фиксирует факт продажи лота.
(4) Участник аукциона, выигравший лот, обязан подписать протокол по результатам аукциона, составленный по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией.
(5) Участник аукциона с молотка, выигравший лот, но отказавшийся подписать протокол по результатам аукциона, лишается права участвовать в том же аукционе, и
торги возобновляются с цены, которую принял предыдущий участник. Участнику, отказавшемуся подписать протокол, задаток не возвращается.
(6) По решению налогового органа имущество, не реализованное на аукционе с молотка, выносится на аукцион на понижение. Аукционист начинает торги по каждому лоту с объявления его максимальной цены, которая является начальной ценой аукциона с молотка, и шага понижения цены. Шаг понижения не может превышать 5 процентов максимальной цены.
(7) Если после троекратного оглашения пониженной цены никто из участников не выразил желания приобрести лот, аукционист понижает цену еще на один шаг, каждый раз называя новую цену.
(8) Аукционист понижает цену до тех пор, пока ктолибо из участников не примет предложенную цену, и требует от участника подтверждения предложения повторением суммы, за которую тот согласен приобрести лот. После получения подтверждения аукционист оглашает цену три раза и фиксирует факт продажи ударом молотка. Если во время оглашения цены, до удара молотка, другой участник пожелает приобрести лот, он имеет право повысить цену на один шаг или более, подтверждая свое предложение поднятием билета участника. В таком случае аукцион на понижение переходит в аукцион с молотка.
(9) Понижение цены продолжается до нуля, после чего лот снимается с аукциона. Налоговый орган может установить для отдельных лотов, выставленных на аукцион на понижение, предел, до которого может понижаться их цена.
(10) Если аукционист, председатель или ктолибо из членов аукционной комиссии фиксирует нарушение процедуры проведения аукциона, он в любой момент приостанавливает торги до принятия аукционной комиссией решения об их продолжении или о снятии лота с аукциона.
(11) Участник аукциона на понижение, выигравший лот, обязан подписать протокол
по результатам аукциона. В случае отказа он лишается права участвовать в том же аукционе, и торги возобновляются с цены, которую принял данный участник. Участнику, отказавшемуся подписать протокол, задаток не возвращается.
(12) В случае, если торги по лоту признаются недействительными по любой из причин, предусмотренных настоящим кодексом, составляется протокол о недействительных торгах по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией. В этом случае участники, по вине которых торги были объявлены недействительными, не допускаются к последующим аукционам, на которых будет выставляться лот, торги по которому признаны недействительными. Этим участникам не возвращается задаток.
Статья 213. Заключение договора куплипродажи и
оплата стоимости лота
(1) После завершения торгов по лоту аукционная комиссия проводит прямые
переговоры с победителем о порядке и сроках оплаты с отражением их в протоколе по результатам аукциона. После подписания один экземпляр протокола направляется (вручается) в течение 24 часов налогоплательщику.
(2) В случае, когда аукционная комиссия и покупатель согласились об единовременной оплате стоимости лота, последний оплачивает стоимость лота полностью в течение семи дней со дня подписания договора куплипродажи.
(3) В случае, когда аукционная комиссия и покупатель согласились об оплате стоимости лота в рассрочку, покупатель уплачивает первый взнос в размере не менее 40 процентов цены, указанной в протоколе, в тот же семидневный срок, а оставшуюся часть
– в установленный в договоре куплипродажи срок, не превышающий 60 дней со дня завершения аукциона. За этот период покупатель уплачивает дополнительно пеню, исчисленную в установленном порядке за отсроченную сумму и в зависимости от периода отсрочки, а налогоплательщик освобождается от соответствующей пени.
(4) Иностранные граждане и лица без гражданства, а также лица, не имеющие отношений с бюджетной системой Республики Молдова, оплачивают стоимость лота полностью в течение семи дней со дня подписания договора куплипродажи.
(5) При приобретении лота задаток, внесенный покупателем, включается в сумму,
указанную в договоре куплипродажи. За исключением случаев, установленных налоговым законодательством, остальным участникам аукциона сумма задатка возвращается в течение трех рабочих дней со дня завершения аукциона.
(6) Задатки, не возвращенные согласно настоящему кодексу, засчитываются в доход налогоплательщика, имущество которого выставлено на аукцион, и направляются на возмещение расходов по принудительному исполнению и погашение недоимок в соответствующие бюджеты.
(7) Если покупатель не оплачивает стоимость лота в установленный срок, налоговый орган имеет право аннулировать результаты аукциона. В этом случае имущество выносится на новый аукцион соответственно с молотка или на понижение, а задаток не возвращается.
(8) Продавцом арестованного имущества является налоговый орган, наложивший
арест. Договор куплипродажи заключается им при реализации имущества как посредством торгов, так и посредством прямых переговоров.
(9) Договор куплипродажи заключается в течение пяти дней со дня завершения аукциона или прямых переговоров. Если после заключения договора куплипродажи покупатель отказывается от приобретенного имущества, торги признаются недействительными. В этом случае имущество выносится на новый аукцион соответственно с молотка или на понижение, а задаток не возвращается.
(10) Результаты аукциона могут быть обжалованы в установленном законом порядке
в судебную инстанцию.
Глава 11 �
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ �
Статья 214. Общие принципы осуществления налогового
контроля
(1) Целью налогового контроля является проверка соблюдения налогоплательщиком
налогового законодательства за определенный период или за несколько налоговых периодов.
(2) Налоговый контроль проводится налоговым органом и/или иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, в пределах его компетенции с выездом на место и/или в помещении соответствующего органа.
(3) Процедура налогового контроля состоит из комплекса методов и операций по организации и проведению контроля, а также реализации его результатов. Налоговый контроль с выездом на место и/или в помещении органа, указанного в части (2), может быть организован и осуществлен с использованием следующих методов и операций: фактическая проверка, документальная проверка, общая проверка, частичная проверка, тематическая проверка, оперативная проверка, встречная проверка. Конкретные методы и операции, используемые при организации и проведении налогового контроля, определяются на основе настоящего кодекса инструкциями внутреннего характера Главной государственной налоговой инспекции.
(4) Деятельность налогоплательщика может быть подвергнута налоговому контролю за период, не превышающий установленные статьей 264 сроки давности для определения налоговых обязательств.
(5) В ходе осуществления налогового контроля с выездом на место и/или в помещении органы, указанные в части (2), вправе требовать от других лиц любую информацию и документы, касающиеся их связей с соответствующим налогоплательщиком.
(6) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, могут проводить повторный налоговый контроль в случае, когда результаты ранее проведенного налогового контроля являются неубедительными, неполными или неудовлетворительными, или в случае, если впоследствии были выявлены обстоятельства, подтверждающие наличие признаков налогового нарушения, и вследствие этого возникает необходимость проведения нового контроля.
(7) Повторный налоговый контроль может проводиться в процессе рассмотрения
жалобы на решение налогового органа или действия налогового служащего и в иных случаях по решению руководства органов, указанных в части (6).
(8) Запрещается повторное проведение с выездом на место налогового контроля в отношении одних и тех же налогов (пошлин) и сборов за налоговый период, который ранее уже был подвергнут контролю, за исключением случаев, когда повторное проведение налогового контроля продиктовано реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, связано с аудитом деятельности налогового органа вышестоящим органом, обусловлено деятельностью налоговых постов или обнаружением после проведения контроля признаков налоговых нарушений, когда это является встречной проверкой, когда контроль осуществляется по запросу правоохранительных органов и органов, предусмотренных частью (5) статьи 131, когда необходимость этого возникла вследствие рассмотрения дела о нарушении налогового законодательства или обжалования. Основанием для осуществления повторного налогового контроля с выездом на место в связи с аудитом деятельности налогового органа вышестоящим органом может служить только решение последнего при соблюдении требований настоящей статьи.
[Cт.214 ч.(8) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(9) Налоговый контроль проводится в рабочее время органа, осуществляющего налоговый контроль, и/или в рабочее время налогоплательщика.
Статья 215. Налоговый контроль в помещении налогового
органа или другого органа, осуществляющего
полномочия по налоговому администрированию
(1) Налоговый контроль в помещении налогового органа или другого органа,
осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, (далее – камеральный налоговый контроль) заключается в проверке правильности составления налоговых отчетов, других представленных налогоплательщиком документов, которые служат основанием для начисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, другой документации, которой располагает налоговый орган или другой орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, а также в проверке других обстоятельств, относящихся к соблюдению налогового законодательства.
(2) Камеральный налоговый контроль производится налоговыми служащими или должностными лицами других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в соответствии с должностными обязанностями, без принятия в письменной форме решения по данному вопросу.
[Cт.215 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) При выявлении ошибок и/или противоречий между показателями представленных отчетов и документов орган, осуществляющий налоговый контроль, обязан сообщить об этом налогоплательщику, требуя при этом изменения соответствующих документов в установленный срок.
(4) В отступление от положений частей (2) и (3) в случае, когда выявление налогового нарушения возможно в ходе камеральной налоговой проверки и отсутствует необходимость контроля с выездом на место, налоговые служащие или должностные лица других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, могут составить акт налогового контроля с соблюдением требований частей (6) и (8) статьи 216.
Статья 216. Налоговый контроль с выездом на место
(1) Целью налогового контроля с выездом на место является проверка соблюдения
налогового законодательства налогоплательщиком или другим лицом, подвергаемым контролю, проводимая в местах его нахождения налоговыми служащими или должностными лицами других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию. В случае, если налогоплательщик или другое лицо, подвергаемое контролю, не располагает помещением или офисом либо находится по домашнему адресу, и в иных случаях, когда не имеется надлежащих условий для работы, указанный налоговый контроль проводится в помещении органа, осуществляющего налоговый контроль, с соблюдением всех положений частей (2)–(6) статьи 145, в том числе с обязательным составлением акта об изъятии у налогоплательщика необходимых документов.
(2) Налоговый контроль с выездом на место может быть осуществлен только на основании письменного решения руководства органа, осуществляющего контроль. Необходимость проведения встречных проверок у отдельных лиц, с которыми налогоплательщик, подвергнутый контролю, поддерживал хозяйственные и финансовые отношения, для установления их достоверности определяется самостоятельно налоговым служащим или другим должностным лицом, осуществляющим контроль.
(3) Налоговый контроль с выездом на место у одного налогоплательщика может охватывать как один, так и несколько видов налогов (пошлин), сборов. Запрещается проведение в течение одного календарного года более одного налогового контроля с выездом на место по одним и тем же видам налогов (пошлин), сборов за один и тот же налоговый период. Этот запрет не распространяется на случаи, когда: налоговый контроль с выездом на место осуществляется в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика; после проведения контроля выявлены признаки налоговых нарушений; осуществляется встречная проверка; контроль обусловлен деятельностью налоговых постов; контроль проводится по запросу правоохранительных органов и органов, предусмотренных частью (5) статьи 131, либо в связи с аудитом деятельности налогового органа вышестоящим органом; необходимость контроля возникла вследствие рассмотрения дела о нарушении налогового законодательства или обжалования.
[Cт.216 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Продолжительность одного налогового контроля с выездом на место не должна превышать двух календарных месяцев. В исключительных случаях руководство органа, осуществляющего контроль, может принять решение об увеличении продолжительности контроля на срок не более трех календарных месяцев или приостановить его. Период приостановления контроля и представления документов не включается в период проведения контроля, при этом последний исчисляется со дня его начала до дня подписания соответствующего акта включительно.
(5) По завершении налогового контроля с выездом на место составляется акт налогового контроля. На налоговых постах акт налогового контроля заполняется только в случае выявления нарушения налогового законодательства. При выявлении хотя бы одного налогового нарушения орган, осуществляющий контроль, принимает соответствующее решение. В отступление от положений настоящей части, если налоговое нарушение выявлено службой по сбору местных налогов и сборов, соответствующее решение принимается налоговым органом с соблюдением положений части (2) статьи 159. (6) Акт налогового контроля является документом, который составляется налоговым служащим или другим должностным лицом органа, осуществляющего контроль, и в котором приводятся результаты налогового контроля. В акте должны быть объективно, четко и точно изложены нарушения налогового законодательства и/или порядка учета объектов налогообложения со ссылкой на соответствующие документы учета и другие материалы с указанием нарушенных нормативных актов. В акте должен быть отражен
каждый налоговый период в отдельности с указанием выявленных в нем налоговых нарушений.
(7) Налоговый контроль с выездом на место, за исключением оперативного налогового контроля, филиалов, отделений и/или представительств налогоплательщика по инициативе налогового органа организуется и осуществляется государственной налоговой инспекцией, в зоне обслуживания которой находится создавший их налогоплательщик с участием государственной налоговой инспекции, в зоне обслуживания которой находится филиал, отделение и/или представительство.
[Ст.216 ч.(7) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(8) Налогоплательщик, в том числе через руководителя или другого его представителя, обязан, в случае надобности, обеспечить надлежащие условия для осуществления контроля, участвовать в его проведении и подписать акт налогового контроля даже в случае несогласия с ним. В последнем случае он обязан представить в письменном виде в срок до 15 календарных дней обоснование несогласия, приложив соответствующие документы.
(9) В отступление от положений настоящей главы регистрация и надзор в отношении
налогового контроля с выездом на место над лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, осуществляются в соответствии с Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131 от 8 июня 2012 года.
[Ст.216 ч.(9) введена ЗП230 от 23.09.16, МО369378/28.10.16 ст.755]
(10) О контроле с выездом на место, осуществленном по запросу налогоплательщика в связи с возмещением из национального публичного бюджета налогов, сборов и других платежей, достаточно отчитаться в соответствии с Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131 от 8 июня 2012 года.
[Ст.216 ч.(10) введена ЗП230 от 23.09.16, МО369378/28.10.16 ст.755] �
[Ст.216 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Статья 217. Фактическая проверка
(1) Фактическая проверка применяется в случаях проведения налогового контроля с выездом на место посредством прямого наблюдения за объектами, процессами и явлениями, а также изучения и анализа деятельности налогоплательщика.
(2) Задачей фактической проверки является констатация ситуаций, не отраженных в документах или не явствующих из них.
Статья 218. Документальная проверка
Документальная проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и контроля с выездом на место и заключается в сверке налоговых отчетов, учетных документов и другой информации, представленных налогоплательщиком, с документами и информацией о налогоплательщике, которыми располагает орган, осуществляющий налоговый контроль.
Статья 219. Общая проверка
(1) Общая проверка применяется в случаях налогового контроля с выездом на место по всем действиям и операциям, связанным с определением объектов налогообложения (налогооблагаемой базы) и погашением налоговых обязательств в период после последнего налогового контроля.
(2) Общая проверка является одновременно документальной и фактической
проверкой исполнения налогоплательщиком налогового законодательства.
Статья 220. Частичная проверка
Частичная проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и налогового контроля с выездом на место и заключается в проверке погашения определенных видов налоговых обязательств, выполнения других обязательств,
предусмотренных налоговым законодательством, за определенный период на основе полной или выборочной проверки документов или деятельности налогоплательщика.
Статья 221. Тематическая проверка
Тематическая проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и налогового контроля с выездом на место и заключается в проверке погашения определенного вида налогового обязательства или выполнения другого обязательства, предусмотренного налоговым законодательством, на основе проверки документов или деятельности налогоплательщика.
Статья 222. Оперативная проверка
(1) Оперативная проверка применяется в случаях налогового контроля с выездом на место и проводится во время осуществления производственных и финансовых процессов одновременно с выполнением связанных с этими процессами действий и операций с целью их подтверждения, а также выявления и предупреждения нарушений налогового законодательства.
(2) Оперативная проверка проводится внезапно путем фактической и/или
документальной проверки. В случае выявления нарушений налогового законодательства, требующих для проверки всех обстоятельств много времени, материалы передаются соответствующим подразделениям органа, наделенного функциями налогового контроля, для проведения налогового контроля с использованием других технических методов.
Статья 223. Встречная проверка
Встречная проверка применяется как при камеральном налоговом контроле, так и при налоговом контроле с выездом на место и заключается в одновременной проверке налогоплательщика и лиц, с которыми он имеет или имел экономические, финансовые или иного рода отношения, с целью подтверждения этих отношений и осуществленных операций.
Статья 224. Контрольная закупка
(1) Контрольная закупка – способ контроля, выражающийся в искусственном создании налоговым служащим ситуации приобретения товарноматериальных ценностей, осуществления заказа на выполнение работ или оказание услуг без цели приобретения (пользования) или реализации. Контрольная закупка может производиться как в национальной, так и в иностранной валюте.
(2) Налогоплательщик (его представитель в лице продавца, кассира или иного лица, уполномоченного действовать от имени налогоплательщика при реализации товарно материальных ценностей, приеме заказов на выполнение работ и оказание услуг, явствует из ситуации или подтвердительных документов) информируется о применении контрольной закупки после ее проведения.
(3) Полученные за продажу товарноматериальных ценностей, прием заказа на
выполнение работ и оказание услуг денежные средства, в том числе в иностранной валюте, подлежат возврату налоговому служащему, произведшему контрольную закупку. Товарноматериальные ценности возвращаются налогоплательщику.
(4) В качестве доказательства совершения нарушения при выполнении контрольной закупки могут служить аудиозаписи, фотографии, видео и другие записывающие устройства.
[Ст.224 ч.(4) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(5) Контрольная закупка производится из средств, предназначенных для этой цели и предусмотренных в бюджете Государственной налоговой службы. Порядок использования средств, предназначенных для контрольной закупки, устанавливается Министерством финансов.
[Ст.224 ч.(5) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.224 введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
[Ст.224 исключена Законом N 448XV от 30.12.2004, в силу 04.02.2005]
Статья 225. Косвенные методы и источники оценки
налогового обязательства
(1) При определении правильности исчисления суммы налогового обязательства в
ходе налогового администрирования орган, осуществляющий налоговый контроль, вправе использовать в случаях, предусмотренных частями (2) и (3) статьи 189, косвенные методы и источники в соответствии с законом. Косвенные методы и источники определения налоговых обязательств используются и в ходе налоговых проверок вследствие учреждения налоговых постов в соответствии со статьей 146.
[Ст.225 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) Косвенные методы и источники охватывают:
а) вид и характер деятельности, практикуемой налогоплательщиком;
b) размер капитала налогоплательщика;
c) объем доходов от продаж налогоплательщика, включая установленный
налоговыми постами;
d) количество наемных работников налогоплательщика и фонд оплаты труда и другие вознаграждения;
[Ст.225 ч.(2), пкт.d) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
e) качественный и количественный состав клиентуры налогоплательщика;
f) различия в количественных и качественных характеристиках сырья, других приобретаемых и используемых в процессе производства материалов;
g) анализ изменения чистой стоимости собственности налогоплательщика;
h) стоимость найма недвижимого имущества, используемого налогоплательщиком при ведении дела;
i) оборот денежных средств и их остаток на банковских счетах налогоплательщика;
j) сопоставление расходов налогоплательщика с его доходами;
k) доход других лиц, действующих в тех же или в сходных с налогоплательщиком условиях;
l) собственность должностного лица (жилье, автомобиль и т.п.), приобретенная или используемая в личных целях, ее физическое состояние, принадлежность лица к различным кругам, количество его домашней прислуги;
m) сведения о совершенных налогоплательщиком сделках и операциях, полученные
от финансовых учреждений (их отделений или филиалов), нотариальных контор, таможенных органов, органов полиции, Государственного агентства земельных отношений и кадастра, бирж, и данные о нем;
m1) показания счетчиков учета элементов затрат и расходов;
m2) нормативную мощность оборудования по производству/переработке;
n) другие объекты, процессы и явления, сведения и данные, свидетельствующие о налоговом обязательстве налогоплательщика, предусмотренном настоящим кодексом.
[Ст.225 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.225 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] �
[Ст.225 дополнена Законом N 144XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009] �
Статья 2251. Особенности оценки налоговых обязательств
вследствие учреждения налоговых постов
(1) Основой для расчета доходов от продаж (предоставления услуг) служат поставки
товаров и услуг за день.
В целях применения положений настоящей части должны соблюдаться в совокупности следующие условия:
a) налоговые посты учреждались не менее двух раз в течение налогового года;
b) периоды функционирования налоговых постов составляют не менее 30 календарных дней, а разница между периодами их деятельности – не менее 60 календарных дней;
c) среднедневные поставки товаров и услуг до и между периодами
функционирования налоговых постов составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.
(2) Расчет доходов от продаж на основе зарегистрированных в период функционирования налоговых постов поставок товаров и услуг за день осуществляется за период с начала налогового года до учреждения первого налогового поста и между периодами функционирования налоговых постов по месяцам, в которых среднедневные поставки, зарегистрированные в учете хозяйствующего субъекта, составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.
[Ст.2251 введена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]
Статья 226. Повестка о вызове в налоговый орган, в том
числе банковская повестка, и процедура слушания
(1) Повестка о вызове в налоговый орган является письменным требованием к
указанному в ней лицу явиться в налоговый орган для подачи документов или представления иного рода информации, важных для налогового администрирования, а также для реализации международных договоров, стороной которых является Республика Молдова. Налоговый орган вправе вызвать любое лицо для дачи показаний или представления документов.
[Ст.226 ч.(1) изменена ЗП241 от 29.12.15, МО2024/29.01.16 ст.46]
(2) Форма повестки определяется Главной государственной налоговой инспекцией. В ней указываются цель вызова, время и место, куда лицо должно явиться, обязанности и ответственность вызванного лица.
(3) Порядок вызова должен соответствовать следующим требованиям:
а) повестка подписывается руководством налогового органа;
b) повестка вручается вызываемому лицу не позднее чем за три рабочих дня до дня,
когда соответствующее лицо должно явиться, если иное не предусмотрено
законодательством;
с) в случае, если предусматривается представление учетных документов или иного рода информации, они должны быть указаны;
d) по просьбе вызываемого лица налоговый орган может изменить время или место
явки;
е) вызываемое лицо имеет право давать показания в присутствии своего
представителя;
f) налоговый орган вправе требовать от вызываемого лица представления имеющихся документов, но не вправе требовать составления и/или подписания каких либо документов, за исключением протокола.
(4) До начала слушания устанавливается личность вызванного лица, ему разъясняются его права и обязанности, оно предупреждается об ответственности за дачу заведомо ложных показаний. Все это вносится в протокол и удостоверяется подписью вызванного лица. При переходе к слушанию указанного лица ему предлагается рассказать все, что ему известно в связи с делом, по которому оно приглашено. После того как лицо закончило свои показания, налоговый служащий может задавать ему вопросы. Показания заносятся в протокол, подписываемый давшим их лицом.
(5) Банковская повестка представляет собой адресованное финансовому учреждению (его отделению или филиалу) через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и финансовыми учреждениями письменное требование особого характера о представлении им информации о лице, подвергшемся или подлежащем налоговому контролю, и
документов, относящихся к операциям, осуществленным по банковским счетам этого лица.
(6) Банковская повестка должна соответствовать следующим требованиям:
а) составляться по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией;
[Cт.226 ч.(6), пкт.b) исключен Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
с) направляться, в зависимости от обстоятельств, финансовому учреждению или филиалу (отделению), в котором налогоплательщик имеет открытый банковский счет, либо финансовому учреждению, если его филиал (отделение) не известен или если налогоплательщик имеет или предположительно имеет банковские счета в нескольких филиалах этого финансового учреждения;
d) содержать период рассмотрения затребованных документов, продолжительность которого не должна превышать десяти дней со дня получения документов.
(7) В течение трех рабочих дней после получения банковской повестки финансовое
учреждение (его отделение или филиал) должно обеспечить подбор всех имеющихся в нем документов, относящихся к банковскому счету налогоплательщика и ко всем операциям по этому счету за изучаемый период (периоды), и представить их налоговому органу.
(8) В контексте внедрения и исполнения международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, налоговый орган может затребовать у всех лиц, подпадающих под действие положений договоров, посредством специальной повестки, соответствующей положениям определенного договора, представления предусмотренной в нем информации.
[Ст.226 ч.(8) введена ЗП241 от 29.12.15, МО2024/29.01.16 ст.46] �
[Ст.226 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
Глава 111 �
КОСВЕННЫЕ МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО �
ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ �
[Глава 111 (ст.226122615) введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 2261. Понятия
Для целей настоящей главы применяются следующие понятия:
1) Косвенные методы оценки – методы определения оцененного налогооблагаемого дохода посредством анализа налоговой ситуации физического лица в соответствии с частью (1) статьи 2267.
[Cт.2261 пкт.1) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
2) Косвенные источники информации – любой источник, способный дать документы, информацию, объяснения и/или другие доказательства в отношении проверяемого физического лица и/или в отношении аналогичных ситуаций при аналогичных условиях, значимые для оценки налогооблагаемого дохода косвенными методами.
3) Налоговая ситуация – реальное налоговое положение физического лица в проверяемый период, выражающееся в совокупности количественных, качественных и/или стоимостных характеристик элементов, перечисленных в части (9) статьи 6, и отношений с национальным публичным бюджетом.
4) Оцененный налогооблагаемый доход – доход, оцененный (полученный) в
результате применения косвенных методов оценки.
5) Ценная бумага – финансовый документ, удостоверяющий имущественные или неимущественные права одного лица относительно другого лица, которые не могут быть реализованы или переданы без представления этого финансового документа и внесения соответствующей записи в регистр владельцев именных ценных бумаг или в учетные документы номинального владельца этих бумаг.
6) Денежные средства – суммы денег в национальной и/или иностранной валюте, находящиеся в собственности, за исключением взятых взаймы, хранящихся в наличном виде, на счетах в национальных и зарубежных финансовых учреждениях и/или одолженных иным лицам.
7) Транспортные средства – любые средства, предусмотренные для перевозки
грузов и пассажиров всевозможными способами, включая транспортные средства, используемые для спорта и отдыха.
8) Недвижимость – имущество, соответствующее характеристикам, изложенным в пункте 2) статьи 276.
9) Индивидуальные расходы – платежи при приобретении и/или обмене товаров, работ и/или услуг для текущего и/или длительного потребления, для личных или иных целей, за исключением позиций, изложенных в пунктах 5)–8).
10) Декларация о имеющихся денежных средствах – не считающаяся налоговым отчетом декларация, которая содержит данные о имеющихся денежных средствах физического лица на конец дня 1 января 2012 года, 1 ноября 2012 года или 28 декабря
2012 года и которая не может быть представлена после предельного срока представления.
[Ст.2261 дополнена Законом N 281 от 07.12.2012, в силу 27.12.2012] [Ст.2261 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] Статья 2262. Срок давности для определения оцененного
налогооблагаемого дохода
Срок давности для определения оцененного налогооблагаемого дохода физического лица не превышает срок, установленный в статье 264.
[Ст.2262 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 2263. Субъекты оценки косвенными методами
Субъектами оценки косвенными методами являются физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, превышающие допустимый минимальный риск, установленный в части (11) статьи 22613. Физические лица–собственники недвижимости, строительство которой начато до 1 января 2012 года, а регистрация в кадастровом органе осуществлена после этой даты, не считаются субъектами оценки только в отношении указанной недвижимости.
[Ст. 2263 в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.2263 пкт.с) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.2263 изменена Законом N 281 от 07.12.2012, в силу 27.12.2012] [Ст.2263 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] Статья 2264. Объекты оценки косвенными методами
Объектами оценки косвенными методами являются любые доходы, полученные субъектами оценки начиная с 1 января 2012 года.
[Ст.2264 в редакции Закона N 281 от 07.12.2012, в силу 27.12.2012]
[Ст.2264 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 2265. Порядок налогообложения
Налогообложение оцененного налогооблагаемого дохода производится в общем порядке, установленном налоговым законодательством для налогообложения доходов физических лиц.
Статья 2266. Косвенные методы оценки
(1) Налоговый орган вправе использовать следующие косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода:
a) метод расходов;
b) метод денежного потока;
c) метод собственности;
d) иные используемые в международной практике методы.
(2) Выбор косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода осуществляется в зависимости от установленной ситуации, источников информации, выявленных записей и/или полученных документов.
(3) Косвенные методы используются отдельно или в совокупности в зависимости от
сложности, трудности, источников информации и проверяемого периода.
(4) При определении оцененного налогооблагаемого дохода учитываются денежные средства, задекларированные в соответствии со статьей 2267, необлагаемые доходы согласно статье 20, полученные после 1 января 2012 года, и доходы, налоги по которым удержаны у источника выплаты. При определении оцененного налогооблагаемого дохода
доходы, полученные физическими лицами за пределами Республики Молдова, в том числе переданные родственникам и свойственникам до третьей степени, считаются не облагаемыми налогом при условии:
а) документального подтверждения таможенными декларациями, документами, подтверждающими банковский перевод, документами, удостоверяющими их легальный ввоз в страну после 1 января 2012 года;
b) представления документов, подтверждающих степень родства или свойства.
(5) В отступление от положений части (4) считаются налогооблагаемыми доходы физических лиц, предусмотренные пунктом с) части (1) статьи 14 и/или полученные от деятельности в Республике Молдова.
(51) При определении налогооблагаемого дохода доход, полученный от деятельности
на основе предпринимательского патента в размере, не превышающем предусмотренного частью (3) статьи 18 Закона о предпринимательском патенте № 93XIV от 15 июля 1998 года, пропорционально периоду деятельности, считается необлагаемым доходом.
(6) Для субъектов оценки, которым по состоянию на 31 декабря 2011 года
исполнилось 18 лет, которые были или не были обязаны подать декларацию в соответствии со статьей 2267, оцененный налогооблагаемый доход определяется путем его уменьшения на сумму 500 тысяч леев. Не разрешается уменьшение оцененного налогооблагаемого дохода физического лица на сумму 500 тысяч леев в случае наличия доказательств в подтверждение предоставления им займа наличными денежными средствами другим физическим лицам. Для субъектов оценки, которые подали декларацию в соответствии со статьей 2267, оцененный налогооблагаемый доход определяется путем его уменьшения на сумму задекларированных денежных средств.
[Ст. 2263 ч.(6) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(7) Обязанность представления доказательств налогооблагаемого характера оцененного дохода возлагается на налоговый орган.
(8) Дополнительный расчет подоходного налога в бюджет осуществляется на основании положительной разницы между подоходным налогом, определенным из оцененного налогооблагаемого дохода, и подоходным налогом, задекларированным субъектом оценки. В случае, когда в процессе применения косвенных методов оценки для конкретного налогового периода устанавливаются причинные связи с другими налоговыми периодами, налоговый орган в зависимости от каждого конкретного случая рассматривает каждый необходимый налоговый период начиная с 1 января 2012 года.
(9) Полномочия по выполнению положений настоящей главы возлагаются на организационные структуры Государственной налоговой службы приказом руководства Главной государственной налоговой инспекции. Главная государственная налоговая инспекция вправе применять косвенные методы оценки доходов физических лиц в соответствии с настоящей главой на всей территории страны.
(10) В целях применения косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода физических лиц налоговый орган:
a) запрашивает в соответствии с законом информацию из косвенных источников информации, перечисленных в статье 22611, а также от Центральной избирательной
комиссии, окружных избирательных советов, Национальной антикоррупционной комиссии, нотариусов, судебных исполнителей и адвокатов;
b) анализирует информацию, документы и другие доказательства в отношении потенциальных субъектов оценки косвенными методами;
c) сопоставляет данные, полученные из всех источников информации, со сведениями декларации о подоходном налоге или устанавливает факт неподачи данной декларации;
c1) во время проведения налогового контроля проверяет происхождение денежных
средств, обнаруженных у подвергнутого налоговому контролю физического лица;
[Ст. 2263 ч.(10), пкт.с1) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
d) запрашивает в соответствии с законом информацию, разъяснения, объяснения, документы и другие доказательства от подвергнутого налоговому контролю физического лица и/или от лиц, с которыми оно состояло или состоит в экономических или юридических отношениях;
e) обсуждает выводы налогового органа с проверяемым физическим лицом и/или его
законным представителем;
f) определяет при необходимости налогооблагаемый доход, оцененный косвенными методами, предусмотренными настоящим кодексом, а также соответствующие ему налоговые обязательства;
g) принимает решение по случаю налогового нарушения в соответствии с настоящим кодексом.
[Ст.2266 изменена Законом N 281 от 07.12.2012, в силу 27.12.2012]
[Ст.2266 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 2267. Декларирование имеющихся денежных средств
(1) Физические лица – граждане Республики Молдова, по состоянию на 1 января
2012 года имеющие денежные средства в сумме, превышающей 500 тысяч леев, или ее эквивалент в иностранной валюте, обязаны до 31 декабря 2012 года представить в территориальную государственную налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения либо в Главную государственную налоговую инспекцию декларацию о имеющихся денежных средствах. В случае, если задекларированная сумма превышает 1 миллион леев, физические лица обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие задекларированной суммы.
(2) Форма декларации и порядок декларирования утверждаются Министерством финансов.
(3) Суммы, задекларированные в соответствии с частью (1), считаются необлагаемыми и учитываются при определении оцененного налогооблагаемого дохода, полученного в период после 1 января 2012 года. Для физических лиц, не представивших декларацию в соответствии с частью (1), соответствующие денежные средства считаются полученными после 1 января 2012 года.
(31) При декларировании имеющихся денежных средств по состоянию на 1 января
2012 года через представителя физического лица–гражданина Республики Молдова к декларации прилагается подлинник документа, подтверждающего это право, заверенный в установленном действующим законодательством порядке.
(4) Документами, подтверждающими наличие задекларированной суммы в случае,
предусмотренном частью (1), служат:
а) выписка со счета, выданная финансовым учреждением на имя владельца денежных средств;
b) копия договора займа и/или расписка, выданная получившим заем лицом.
(5) Документы, перечисленные в части (4), должны в обязательном порядке содержать данные:
а) об эмитенте документа (фамилия, имя, наименование, фискальный код, юридический адрес);
b) о физическом лице (фамилия, имя, фискальный код);
c) о сумме денежных средств на счете по состоянию на 1 января 2012 года или на иную установленную законом дату с указанием номера счета – в случае выдачи документа финансовым учреждением;
d) об остатке заемных денежных средств по состоянию на 1 января 2012 года со
ссылкой на документ о поступлении денежных средств в кассу или на банковский счет и на договор займа, если получившее заем лицо обязано вести бухгалтерский учет, – в случае выдачи документа заимодавцем;
e) о регистрации и дате выдачи документа.
(6) Документы, выданные лицаминерезидентами или лицами, не являющимися гражданами Республики Молдова, должны представляться в подлиннике. К декларации о имеющихся денежных средствах прилагается копия представленного подлинника с нотариально заверенным переводом на государственный язык, за исключением составленных на русском или английском языке.
(7) Физические лица–граждане Республики Молдова, которые по состоянию на 1
января 2012 года располагали денежными средствами в сумме свыше 1 миллиона леев, полностью или частично наличностью, могут подтвердить имеющиеся суммы путем их внесения на банковские счета, открытые в финансовых учреждениях страны, и получения выписки со счета, подтверждающей имеющуюся на счете сумму на конец дня 1 ноября
2012 года или 28 декабря 2012 года. Разница между имеющейся наличной суммой на конец дня 1 января 2012 года и остатком денежных средств на конец дня соответственно 1 ноября 2012 года или 28 декабря 2012 года учитывается в случае документального подтверждения суммы расходов.
[Ст.2267 изменена Законом N 281 от 07.12.2012, в силу 27.12.2012] �
[Ст.2267 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
Статья 2268. Метод расходов
(1) Метод расходов заключается в сопоставлении произведенных субъектом оценки индивидуальных расходов с задекларированными доходами в проверяемый период.
(2) Положительная разница между индивидуальными расходами и величиной элементов, изложенных в частях (4)–(6) статьи 2266, составляет оцененный налогооблагаемый доход.
(3) Положительная разница между оцененным налогооблагаемым доходом и задекларированным доходом составляет незадекларированный налогооблагаемый доход.
[Ст.2268 изменена Законом N 281 от 07.12.2012, в силу 27.12.2012] �
[Ст.2268 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
Статья 2269. Метод денежного потока
(1) Метод денежного потока заключается в сопоставлении зачислений/списаний сумм на банковский счет /с банковского счета, а также поступлений/снятий денежных средств наличными с источниками доходов и их использованием.
(2) Положительная разница между, с одной стороны, зачислениями/списаниями денежных средств на банковские счета /с банковских счетов и/или поступлениями/выбытиями денежных средств наличными и, с другой стороны, величиной
элементов, изложенных в частях (4)–(6) статьи 2266, составляет оцененный налогооблагаемый доход.
(3) Положительная разница между оцененным налогооблагаемым доходом и задекларированным доходом составляет незадекларированный налогооблагаемый доход.
[Ст.2269 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 22610. Метод собственности
(1) Метод собственности позволяет установить оцененный налогооблагаемый доход посредством анализа увеличения и, соответственно, уменьшения собственности субъекта оценки.
(2) Прирост или снижение стоимости приобретенной или отчужденной собственности определяется путем сравнения стоимости собственности на начало и конец периода. В целях применения настоящей главы результаты переоценки стоимости собственности не влияют на прирост или снижение стоимости собственности, если законом не предусмотрено иное.
(3) Положительная разница между, с одной стороны, приростом или снижением
стоимости собственности и, с другой стороны, величиной элементов, изложенных в частях (4)–(6) статьи 2266, составляет оцененный налогооблагаемый доход. При определении разницы учитываются также нормы, регулирующие налогообложение прироста капитала.
(4) Положительная разница между оцененным налогооблагаемым доходом и задекларированным доходом составляет незадекларированный налогооблагаемый доход.
[Ст.22610 изменена Законом N 281 от 07.12.2012, в силу 27.12.2012] [Ст.22610 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] Статья 22611. Косвенные источники информации
(1) В целях определения оцененного налогооблагаемого дохода могут использоваться следующие косвенные источники:
a) информация от финансовых учреждений (их отделений или филиалов), лиц, осуществляющих нотариальную деятельность, таможенных органов, правоохранительных органов, фондовых бирж и/или других публичных органов об осуществленных физическим лицом сделках и операциях и данных по ним, а также об аналогичных сделках и операциях, осуществленных другими физическими лицами в аналогичных условиях;
b) имеющаяся у физических и юридических лиц информация о проданных и/или
безвозмездно переданных имуществе, работах, услугах и денежных средствах, о денежных средствах или материальных ценностях, приобретенных и/или полученных проверяемым физическим лицом;
c) информация, имеющаяся в информационной системе Государственной налоговой службы;
d) информация или другие доказательства, полученные налоговым органом путем использования специальных средств, проведения анализов, измерений, сопоставлений, исследований;
e) другие документы, информации, объяснения и/или иные доказательства, полученные как от третьих лиц, так и от проверяемого физического лица.
(2) Во исполнение положений настоящей главы нижеперечисленные физические и/или юридические лица представляют Главной государственной налоговой инспекции следующую информацию:
1) Центр государственных информационных ресурсов “Registru”:
a) информацию о персональных данных;
b) информацию о документировании транспортных средств, в том числе переданных
собственниками в пользование за плату или безвозмездно;
2) финансовые учреждения – информацию о всех видах счетов, активных в течение налогового года, в том числе оборот (движение) по этим счетам;
[Ст. 22611 ч.(2), пкт.2) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в
силу с 01.07.16]
3) Пограничная полиция – информацию о пересечении государственной границы
Республики Молдова;
4) туристические компании – информацию о предоставленных туристических услугах;
5) страховые компании – информацию по договорам страхования;
6) держатели регистров владельцев ценных бумаг – информацию о сделках с ценными бумагами, совершенных в период налогового года;
7) Национальный банк Молдовы – информацию о лицах, которые согласно валютному законодательству получили разрешение на открытие счетов за рубежом, а также отчеты по открытым за рубежом счетам, представленные в соответствии с законодательством их владельцами;
8) нотариусы и другие лица, осуществляющие нотариальную деятельность:
a) информацию о договорах куплипродажи, мены, аренды недвижимости и ценных бумаг;
b) информацию о договорах займа и дарения;
c) информацию об иных договорах по капитальным активам;
9) судебные исполнители – информацию о реализации прав кредиторов, признанных исполнительным документом, представленным для исполнения.
[Cт.22611 пкт.9) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Лица, указанные в части (2), обязаны бесплатно представлять информацию в порядке и сроки, установленные Главной государственной налоговой инспекцией.
[Cт.22611 ч.(3) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Порядок представления и структура информации определяются Главной государственной налоговой инспекцией.
(5) Информация должна содержать сведения:
а) о зачислении и/или списании в течение одного налогового года денежных средств на каждый банковский счет /с каждого банковского счета и/или на банковские счета /с банковских счетов физического лица если совокупный дебетовый или кредитовый оборот соответствующих счетов за налоговый год превышает 300 тысяч леев;
[Ст. 22611 ч.(5), пкт.а) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в
силу с 01.07.16]
b) о туристических услугах, приобретенных физическим лицом в течение одного налогового года, совокупный объем которых превышает сумму в 100 тысяч леев;
[Cт.22611 ч.(5), пкт.b) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в
силу с 01.01.14]
c) о страховых взносах, внесенных физическим лицом в течение одного налогового года, совокупная величина которых превышает сумму в 100 тысяч леев;
[Cт.22611 ч.(5), пкт.с) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
d) о сделках с ценными бумагами, совершенных в течение одного налогового года, совокупный объем которых превышает сумму в 100 тысяч леев на одно физическое лицо;
[Cт.22611 ч.(5), пкт.d) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в
силу с 01.01.14]
e) о нотариально заверенных в течение одного налогового года договорах совокупный объем которых превышает сумму в 300 тысяч леев на имя одного физического лица;
[Cт.22611 ч.(5), пкт.e) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в
силу с 01.01.14]
f) о реализации прав кредиторов, осуществленных в течение одного налогового года, совокупный объем которых превышает сумму в 300 тысяч леев на одно физическое лицо.
[Cт.22611 ч.(5), пкт.f) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу
с 01.01.14]
[Ст.22611 изменена Законом N 281 от 07.12.2012, в силу 27.12.2012] [Ст.22611 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 22612. Этапы применения косвенных методов оценки
Процедура проверки физического лица с применением косвенных методов оценки состоит из следующих этапов:
a) анализ и отбор физических лиц, подлежащих проверке; b) предварительная налоговая проверка физических лиц; c) налоговый контроль.
Статья 22613. Анализ и отбор физических лиц, подлежащих
проверке
(1) В процессе анализа и отбора физических лиц, подлежащих проверке, налоговый орган осуществляет следующие действия:
a) применяет методы анализа рисков с целью определения сфер наибольшего риска;
b) отбирает физических лиц, подлежащих предварительной налоговой проверке.
(2) Анализ рисков представляет собой деятельность налогового органа по выявлению рисков недекларирования налогооблагаемого дохода физическими лицами с целью отбора последних для предварительной проверки.
(3) При отборе физических лиц, подлежащих предварительной налоговой проверке, налоговые органы приступают к выявлению, оценке и управлению рисками недекларирования налогооблагаемых доходов физических лиц.
(4) Деятельность по выявлению рисков состоит в осуществлении следующих операций:
а) определение источников информации;
b) сбор информации, имеющейся у других лиц;
c) формализация информации в необходимую для анализа структуру;
d) установление фискальных и экономических показателей для определения характеристик физических лиц с потенциальным риском недекларирования налогооблагаемого дохода.
(5) Определение источников информации осуществляется путем оценки имеющейся у налоговых органов информации о физических лицах и определения потребности в информации, которую необходимо получить для выявления разницы между налоговой ситуацией и задекларированными налоговым органам доходами.
(6) Сбор информации, имеющейся у других юридических и/или физических лиц, осуществляется одним из следующих способов:
a) доступ к базам данных на основе протоколов или соглашений о сотрудничестве и
обмене информацией, заключенных в соответствии с законом между налоговыми органами и лицами, владеющими информацией;
b) запрос необходимой информации на основе требования, адресованного налоговым органом лицу, владеющему информацией;
c) получение информации налоговыми органами из общедоступных источников.
(7) Формализация информации в необходимую для анализа структуру осуществляется:
a) над массивами информации, существующими в собственных базах данных налоговых органов или скачанными из баз данных других лиц, к которым Главная государственная налоговая инспекция имеет доступ;
b) над отдельными сведениями, полученными из любого из предусмотренных
частью (6) источников.
(8) В целях определения характеристик физических лиц с потенциальным риском недекларирования налогооблагаемого дохода должны приниматься во внимание прежде всего следующие фискальные и экономические показатели в отношении физических лиц:
a) доходы, задекларированные физическим лицом и плательщиками дохода;
b) увеличение/уменьшение собственности физического лица;
c) произведенные индивидуальные расходы;
d) денежные потоки.
(9) Информация, используемая для показателей, предусмотренных частью (8), получается из прямых и косвенных источников.
(10) Деятельность по оценке рисков, которые физические лица представляют с
налоговой точки зрения, осуществляется посредством:
а) сравнения доходов, задекларированных физическим лицом и плательщиками дохода, с денежными потоками, а также с величиной прироста/снижения стоимости собственности и произведенных индивидуальных расходов;
b) оценки риска недекларирования, представляющего собой разницу между доходами, задекларированными физическим лицом или плательщиками дохода, с одной стороны, и налоговой ситуацией – с другой;
c) установления значительной разницы между оцененными налогооблагаемыми доходами и налогооблагаемыми доходами, задекларированными физическим лицом или плательщиками дохода.
(11) Разница между оцененными налогооблагаемыми доходами, рассчитанными на
основе налоговой ситуации, и доходами, задекларированными физическим лицом или плательщиками дохода, превышающая 300 тысяч леев, признается значительной. Разница в сумме до 300 тысяч леев включительно признается допустимым минимальным риском.
(12) Установив значительную разницу между доходами, задекларированными физическим лицом или плательщиками дохода, с одной стороны, и оцененными налогооблагаемыми доходами – с другой, налоговый орган инициирует предварительную налоговую проверку.
(13) Отбор физических лиц, подлежащих предварительной налоговой проверке, осуществляется на основе списка лиц, превысивших порог в 300 тысяч леев (уровень риска), в зависимости от уровня значительной разницы.
(14) Деятельность по управлению рисками недекларирования осуществляется посредством:
а) составления списка лиц, превысивших уровень допустимого минимального риска; b) выработки предложений о проведении предварительной налоговой проверки, с учетом величины риска недекларирования, начиная с наибольшей отрицательной величины и с соблюдением величины допустимого минимального риска. В случае выявления налоговым органом на основе имеющейся информации наличия в списке, предусмотренном в пункте а), лиц, являющихся супругом/супругой, родственниками или свойственниками до третьей степени включительно, выработка предложений
осуществляется одновременно для всех этих лиц;
с) актуализации данных и сведений, полученных в процессе анализа и отбора физических лиц, данными и сведениями, установленными в рамках предварительных налоговых проверок.
[Ст.22613 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 22614. Предварительная налоговая проверка
(1) Предварительная налоговая проверка состоит в воссоздании предварительной налоговой ситуации проверяемого физического лица и сопоставлении оцененного налогооблагаемого дохода, вытекающего из установленной налоговой ситуации, с налогооблагаемым доходом, задекларированным им. Предварительная налоговая проверка осуществляется в помещении налогового органа на основании имеющейся у него информации.
(2) Для воссоздания предварительной налоговой ситуации налоговый орган:
a) собирает документы, сведения, объяснения и/или иные доказательства из всех доступных косвенных источников;
b) тщательно изучает полученные данные и доказательства;
c) устанавливает предварительную налоговую ситуацию.
(3) Деятельность по предварительной налоговой проверке проводится с уведомлением физического лица.
(4) Предварительная налоговая проверка устанавливает:
a) величину разницы между оцененным налогооблагаемым доходом, определенным исходя из установленной предварительной налоговой ситуации, и налогооблагаемым доходом, задекларированным физическим лицом;
b) необходимость проведения налогового контроля или прекращения процедуры установления оцененного налогооблагаемого дохода.
(5) Результаты предварительной налоговой проверки отражаются в отчете о предварительной налоговой проверке.
(6) Отчет о предварительной налоговой проверке должен содержать все установленные налоговым органом во время проверки результаты, а также предложение об инициировании налогового контроля или о прекращении процедуры проверки. После рассмотрения отчета о предварительной налоговой проверке руководство налогового органа издает решение об инициировании налогового контроля или о прекращении процедуры установления оцененного налогооблагаемого дохода.
(7) Решение об инициировании налогового контроля должно содержать список лиц,
предлагаемых для контроля, с учетом нисходящей величины разницы между оцененным и задекларированным налогооблагаемым доходом и возможностей проведения определенного числа проверок. В случае появления дополнительной информации руководитель Главной государственной налоговой инспекции вправе вносить изменения в список лиц, предлагаемых для контроля.
(8) Срок предварительной налоговой проверки не должен превышать 45 дней со дня уведомления об инициировании предварительной проверки. В случае необходимости получения от третьих лиц дополнительных документов, сведений, объяснений и/или доказательств течение 45дневного срока приостанавливается с момента запроса от третьих лиц дополнительных документов, сведений, объяснений и/или доказательств. После прекращения условий, вызвавших приостановление, предварительная налоговая проверка возобновляется.
[Ст. 22614 ч.(8) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(9) Отчет о предварительной налоговой проверке не является административным актом.
[Ст.22614 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 22615. Налоговый контроль
(1) На основании решения об инициировании налогового контроля налоговый орган направляет проверяемому физическому лицу повестку с извещением об инициировании налогового контроля. Повестка направляется в соответствии с частями (1)–(3) статьи 226.
(2) Вызванное лицо обязано до начала налогового контроля представить декларацию об имуществе по форме и в порядке, установленном Министерством финансов.
(3) В день явки вызванного физического лица налоговый орган объявляет ему о результатах предварительной налоговой проверки и об инициировании налогового контроля. В завершение оформляется протокол об ознакомлении, в котором содержатся:
a) основание инициирования налогового контроля;
b) дата проведения налогового контроля;
c) налоговый период, подлежащий проверке;
d) возможность обратиться за переносом даты начала налогового контроля;
e) право физического лица быть представленным в соответствии со статьей 244;
f) прилагаемые к протоколу материалы;
g) иные уместные данные.
(4) К протоколу об ознакомлении прилагаются:
a) выдержка из отчета о предварительной налоговой проверке, содержащая выводы проверки, легшие в основу вынесения решения об инициировании налогового контроля;
b) карта налогоплательщика.
(5) Протокол об ознакомлении подписывается обеими сторонами; один его экземпляр вместе с приложениями вручается физическому лицу.
(6) Налоговый контроль начинается не ранее чем через 15 дней после вручения протокола об ознакомлении, с предъявлением решения об инициировании налогового контроля.
(7) Перенос даты начала налогового контроля может быть осуществлен лишь единожды, по письменному обращению проверяемого лица, по обоснованным причинам. В своем обращении физическое лицо представляет причины, по которым оно просит о переносе, и, при необходимости, подтверждающие их документы.
(8) Заявление о переносе рассматривается в пятидневный срок со дня его регистрации. О вынесенном решении физическому лицу сообщается официально. В случае положительного ответа в решении указывается дата, на которую перенесено начало налогового контроля.
(9) Налоговый контроль осуществляется в помещении налогового органа с соблюдением положений частей (2)–(6) статьи 145.
(10) Ко дню начала налогового контроля физическое лицо должно представить налоговому органу все имеющиеся в его распоряжении документы, сведения и/или иные доказательства и/или необходимые разъяснения, касающиеся предмета налогового контроля.
(11) Продолжительность проведения налогового контроля определяется налоговым органом и не может превышать трех месяцев со дня начала предварительной проверки. Проверяемое лицо может обратиться за продлением срока контроля на 45 дней.
(12) Налоговый контроль может быть приостановлен в связи с возникновением одного из следующих относящихся к предмету контроля условий:
а) необходимость получения от третьих лиц дополнительных документов, сведений, объяснений и/или доказательств;
b) требование проведения экспертизы;
c) запрос от проверяемого физического лица дополнительных документов, сведений, объяснений и/или доказательств;
d) письменное обращение физического лица в связи с возникновением подтвержденного налоговым органом объективного положения, влекущего невозможность продолжения налогового контроля.
В период налогового контроля физическое лицо может обратиться за его приостановлением лишь единожды.
(13) Дата, с которой налоговый контроль приостанавливается, сообщается физическому лицу письменно решением о приостановлении. По миновании условий, которые привели к приостановлению, налоговый контроль возобновляется, при этом дата его возобновления сообщается физическому лицу повесткой не позднее чем за три рабочих дня до даты возобновления.
(14) Период приостановления налогового контроля не включается в продолжительность проведения контроля, которая исчисляется со дня его начала до дня подписания акта налогового контроля.
(15) Если налоговый орган полагает, что нужны новые документы, сведения, объяснения и/или иные необходимые доказательства для контроля, он может затребовать их у проверяемого физического лица. В этом случае налоговый орган приостанавливает проведение налогового контроля в соответствии с положениями части (12) и по согласованию с проверяемым лицом устанавливает разумный срок, который не может составлять менее 10 и не должен превышать 45 календарных дней, для представления запрашиваемых документов, сведений, объяснений и/или иных доказательств. В случае
наличия обстоятельств, не позволяющих физическому лицу уложиться в соответствующий срок, он может быть продлен решением налогового органа.
(151) В ходе проведения контроля Главная государственная налоговая инспекция может затребовать от соответствующих учреждений и органов публичной власти, от
физических и юридических лиц документы и сведения, необходимые для осуществления ею своих контрольных полномочий.
(152) По мотивированному запросу Главной государственной налоговой инспекции
руководители соответствующих учреждений, органов публичной власти, юридических лиц, а также физические лица обязаны в срок не более 15 рабочих дней представить ей на бумажном носителе или в электронном виде данные, сведения, записи и документы, которые могли бы способствовать разрешению дела.
(153) Документами, сведениями, объяснениями и/или иными доказательствами в
отношении контроля являются необходимые для определения налоговой ситуации физического лица в следующем порядке:
a) ситуация с индивидуальными расходами;
b) ситуация с имеющимся недвижимым и движимым имуществом, прирост и убыль имущества в течение проверяемого периода;
c) ситуация с ценными бумагами и долями участия в коммерческих обществах или других организациях;
d) принадлежащее физическим или юридическим лицам имущество, предоставленное в пользование физическому лицу;
e) займы, кредиты, предоставленные и/или предусмотренные договорами;
f) операции с драгоценными металлами, предметами искусства и другими ценностями;
g) пожертвования, спонсорство и/или наследство;
h) иные необходимые для определения налоговой ситуации сведения.
(16) В ходе налогового контроля физическое лицо имеет право сотрудничать с налоговым органом, дополнительно предъявляя любые документы, сведения, объяснения и/или иные необходимые доказательства для установления налоговой ситуации. При их представлении налоговый орган составляет протокол, подписываемый обеими сторонами.
(17) С согласия проверяемого физического лица налоговый орган вправе проводить дополнительный налоговый контроль по месту его проживания. В случае отказа налоговый орган составляет акт налогового контроля, с которым обращается в судебную инстанцию. После вынесения судебной инстанцией решения в пользу налогового органа последний в сопровождении сотрудника полиции проводит фактический налоговый контроль по месту проживания проверяемого физического лица.
(18) Все относящиеся к предмету контроля документы, сведения, объяснения и/или
иные доказательства, известные налоговому органу, учитываются при определении налоговой ситуации физического лица.
(19) По завершении налогового контроля налоговый орган представляет физическому лицу его результаты и налоговые последствия с составлением в соответствии с частями (5), (6) и (8) статьи 216 акта налогового контроля, содержащего все установленные результаты.
(20) К акту налогового контроля прилагаются материалы, легшие в основу
установленных результатов.
(21) Производство по делам о налоговых нарушениях и обжалование вынесенного решения осуществляются на общих условиях, установленных настоящим кодексом.
(22) Если документы, сведения, объяснения и/или иные доказательства, представленные физическим лицом, являются неверными, неполными, ложными, если физическое лицо отказывается от представления документов или какими бы то ни было иными действиями препятствует осуществлению налогового контроля, в том числе путем необоснованной неявки на налоговый контроль, налоговый орган определяет оцененную
стоимость объекта налогообложения на основе собранных реальных доказательств и
принимает соответствующее решение.
(23) Если проверяемое физическое лицо на любом этапе соглашается с оцененными налоговыми обязательствами и оплачивает их, налоговый контроль не инициируется, а в случае его начала прекращается изданием соответствующего решения и без наложения налоговых штрафов.
(24) Повторный налоговый контроль осуществляется в соответствии с настоящим кодексом.
(25) В случае установления в процессе налогового контроля наличия совместных расходов или доходов проверяемого лица и других лиц налоговый орган вправе инициировать процедуру применения косвенных методов оценки налогового обязательства.
[Ст.22615 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
[Глава 111 (ст.226122615) введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 22616. Механизм декларирования и обеспечения
конфиденциальности
(1) Декларации о имеющихся денежных средствах на 1 января 2012 года
представляются на бумажном носителе лицами, обязанными это делать, согласно статье
2267 в территориальную государственную налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения. В случае, если физическое лицо не располагает местом жительства или местом нахождения, декларация представляется в территориальный налоговый орган по месту обслуживания хозяйствующего субъекта, являющегося последним местом работы
физического лица. Физические лица, проживающие или находящиеся в административно территориальных единицах, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова, представляют декларацию в территориальный налоговый орган соответственно зоне обслуживания, установленной согласно части (5) статьи 132.
(2) Декларации об имуществе представляются на бумажном носителе лицами, обязанными это делать, согласно части (2) статьи 22615 в Главную государственную налоговую инспекцию.
(3) Главная государственная налоговая инспекция приказом назначает налоговых служащих, в том числе в территориальных государственных налоговых инспекциях, ответственных за прием деклараций об имеющихся денежных средствах на 1 января 2012 года и деклараций об имуществе, заключая с ними при этом договоры об обеспечении конфиденциальности.
(4) Декларации представляются ответственным за их прием лицам в сроки, установленные в части (1) статьи 2267 и части (2) статьи 22615.
(5) Лица, ответственные за прием деклараций, имеют следующие полномочия:
а) получать и проверять декларации на соответствие формальным требованиям, установленным в предусмотренном настоящим кодексом порядке;
b) в случае выявления упущений в заполнении декларации рекомендовать декларанту внести в нее необходимые исправления;
c) регистрировать декларации в Реестре деклараций о имеющихся денежных средствах на 1 января 2012 года и Реестре деклараций об имуществе, форма которых утверждается Главной государственной налоговой инспекцией;
d) без промедления выдать подавшему декларацию лицу расписку в получении
декларации, форма которой утверждается Главной государственной налоговой инспекцией;
e) по требованию физического лица бесплатно выдавать ему бланки деклараций;
f) предоставлять консультации по правильному заполнению и своевременной подаче декларации;
g) по просьбе декларанта предоставлять консультации по применению положений законодательства о косвенных методах оценки налогооблагаемого дохода физических лиц.
(6) При осуществлении полномочий, указанных в части (5), лица, ответственные за
прием деклараций, подчиняются непосредственно руководству Главной государственной налоговой инспекции, которое отвечает за надлежащее выполнение ими своей работы.
(7) После проверки деклараций и приложений к ним и регистрации их в соответствующем реестре лица, ответственные за прием деклараций, подшивают их в конфиденциальные дела, которые хранятся в металлическом сейфе.
(8) До 15 января 2013 года дела, содержащие декларации об имеющихся денежных средствах на 1 января 2012 года вместе с приложениями к ним, и опись находящихся в них документов прошнуровываются, опечатываются и передаются территориальными государственными налоговыми инспекциями Главной государственной налоговой инспекции. Указанные дела передаются по акту приемапередачи лицу, назначенному приказом руководства Главной государственной налоговой инспекции.
(9) Декларации об имуществе хранятся в конфиденциальном деле каждого
налогоплательщика, в отношении которого была инициирована процедура контроля.
(10) Порядок хранения дел с декларациями и дел налогоплательщиков, в отношении которых была инициирована процедура контроля, устанавливается Главной государственной налоговой инспекцией.
(11) Любая полученная налоговым органом информация трактуется как налоговая тайна и, в отступление от части (5) статьи 131, предоставляется только органам уголовного преследования и судебным инстанциям с целью рассмотрения дел об уклонении от уплаты налога. Указанные органы используют информацию только с этой целью. Налоговый орган вправе раскрывать информацию по вопросам, связанным с использованием косвенных методов оценки доходов физических лиц, в открытых судебных процессах или на основании судебных решений. Результаты налогового контроля могут предаваться огласке лишь после использования всех способов обжалования.
(111) В отступление от части (11) разрешается выдача копии декларации о
имеющихся денежных средствах по состоянию на 1 января 2012 года, представленной согласно части (1) статьи 2267, по письменному заявлению физического лица, представившего данную декларацию. Заявление о выдаче копии рассматривается в течение 15 календарных дней с момента его регистрации. Копия декларации вручается
физическому лицу только после подписания налогоплательщиком декларации об ответственности за конфиденциальность полученной информации.
[Ст. 22616 ч.(111) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(12) Налоговые служащие, которым стали известны данные и сведения, составляющие налоговую тайну, обязаны не разглашать их иначе как в соответствии с частью (11) как в период исполнения служебных обязанностей, так и после увольнения. Несоблюдение положений части (11) влечет ответственность в соответствии с законодательством.
(13) Указание в декларации о имеющихся денежных средствах и декларации об
имуществе неточных или неполных данных в размерах, превышающих допустимый минимальный риск, влечет ответственность в соответствии с законодательством.
(14) Руководство Главной государственной налоговой инспекции обладает исключительным правом подписи банковской повестки с запросом от коммерческих банков информации, составляющей банковскую тайну.
[Ст. 22616 ч.(14) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.22616 введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Глава 12
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Статья 227. Меры обеспечения погашения налогового
обязательства
(1) Погашение налоговых обязательств обеспечивается путем применения налоговым органом или другим уполномоченным органом пени по налогам и сборам, приостановления операций на банковских счетах, за исключением кредитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), ареста имущества и других мер, предусмотренных настоящим разделом и нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.
(2) Погашение налогового обязательства может быть гарантировано внесением залога в силу закона и в силу договора в соответствии с законодательством о залоге.
(3) При перемещении через таможенную границу и/или помещении товаров под таможенные режимы применяются меры обеспечения погашения налоговых обязательств в соответствии с таможенным законодательством.
[Ст.227 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 228. Пеня
(1) Пеня представляет собой денежную сумму, начисленную в зависимости от величины налога (пошлины), сбора и времени, истекшего со дня, когда он должен был быть уплачен, независимо от того, был он своевременно исчислен или нет. Применение налоговым или другим уполномоченным органом пени является обязательным независимо от форм принуждения. Пеня составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов.
(2) В случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленные в
соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3) за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно.
[Ст.228 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(21) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений и представлении исправленного налогового
отчета, а также при обнаружении налогоплательщиком, не обязанным представлять отчет, факта неправильного исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, вследствие чего возникают дополнительные налоговые обязательства, применяется пеня в соответствии с настоящей статьей, не превышающая, однако, соответствующее налоговое обязательство.
(3) Размер пени определяется ежегодно исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, и увеличенной на пять пунктов делится на количество дней в году и округляется в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой.
[Ст.228 ч.(3) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(4) За неуплату в срок налога (пошлины), сбора, зарегистрированного органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, в лицевом счете налогоплательщика, пеня начисляется без принятия решения. Процедура и периодичность начисления (применения) пени и ее отражения в лицевом счете налогоплательщика устанавливаются руководством соответствующего органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, а по налогам, администрируемым службами по сбору местных налогов и сборов, – представительными органами местного публичного управления. В случае периодичного отражения пени в лицевом счете налогоплательщика
разрешается не показывать начисленную сумму по каждому налогу (пошлине) и сбору в отдельности в размере менее 10 леев.
(5) По заявлению налогоплательщиков при представлении подтверждающих документов органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, не применяют (не начисляют) пеню:
a) к налогоплательщикам, которые представили документы для перечисления с одного счета на другой сумм, уплаченных в рамках одного бюджета, – на период со дня уплаты и до даты фактического перечисления в пределах уплаченной суммы;
a1) к налогоплательщикам, которые представили документы для перечисления
уплаченных в бюджет сумм (государственный бюджет, бюджеты административно территориальных единиц, бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) в другой бюджет (государственный бюджет, бюджеты административнотерриториальных единиц, бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) – на период со дня поступления документов в соответствующий орган и до даты фактического перечисления;
а2) к налогоплательщикам, которые представили заявление о компенсации
задолженности в бюджет в счет возмещения НДС или акцизов, – на период со дня принятия решения и до даты фактического перечисления;
b) к налогоплательщикам, которые осуществляют расходы, компенсируемые из бюджета путем прямого финансирования, или которые поставляют товары, выполняют работы и/или оказывают услуги учреждениям, финансируемым из бюджета, в пределах выделенных на эти цели средств, – на период существования задолженности по отношению к налогоплательщику на сумму налоговых обязательств, не превышающих размера задолженности.
(6) По налоговым обязательствам, взятым на специальный учет в соответствии со
статьей 206, пеня не начисляется. Пеня восстанавливается на счетах налогоплательщика одновременно с наступлением обстоятельств, указанных в части (5) статьи 186.
[Cт.228 ч.(6) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(7) В случаях, когда дата погашения налогового обязательства совпадает с днем получения финансовым учреждением (его отделением или филиалом) наличных денежных средств в счет погашения соответствующего налогового обязательства, не применяется (не начисляется) пеня за период времени, установленный частью (6) статьи
171.
[Ст.228 ч.(8) исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
(9) Налогоплательщики, к которым в соответствии с пунктом b) части (5) не применяется (не начисляется) пеня, не начисляют пени публичным учреждениям, финансируемым из бюджета, за неосуществление в срок платежей за товары и услуги в пределах утвержденных бюджетов.
(10) За суммы налогов и сборов, требуемых налогоплательщиком к возмещению и возмещенных в размерах больших, чем суммы, рассчитанные в соответствии с законом, рассчитывается пеня на возвращенную сумму переплат за период, начиная с даты фактического возврата на банковский счет хозяйствующего субъекта, или в счет погашения его задолженностей, или его кредиторов перед национальным публичным бюджетом до даты возмещения.
[Ст.228 ч.(10) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
[Ст.228 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.228 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.228 дополнена Законом N 144XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009] [Ст.228 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Статья 229. Приостановление операций на банковских
счетах
(1) Приостановление операций на банковских счетах, за исключением ссудных счетов, банковских счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (a в случае судебных исполнителей – только специальные счета) накопительные счета открыты в соответствии с законодательством о несостоятельности, является мерой, посредством которой налоговый орган ограничивает право налогоплательщика распоряжаться денежными средствами, имеющимися на его банковских счетах и/или поступающими на них, а также использовать новые счета, открытые в том же или в ином финансовом учреждении (его отделении или филиале).
[Ст.229 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(11) Приостановление операций на банковских счетах нотариусов, адвокатов, авторизованных управляющих и медиаторов производится в соответствии с положениями
настоящей статьи
[Ст.229 ч.(11) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика может быть издано при совершении любого из нарушений, предусмотренных частью (1) статьи 253, статьей 255, частью (1) статьи 260, частями (1) и (2) статьи 263, а также при непогашении налогового обязательства в установленный срок и обращении взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщикадолжника.
(21) Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах
налогоплательщика, изданное с целью взыскания денежных средств в счет погашения налогового обязательства, не препятствует исполнению инкассовых поручений или исполнительных документов, изданных судебным исполнителем. С этой целью налоговый орган присоединяется к исполнительному производству в соответствии со статьей 92
Исполнительного кодекса путем выдачи инкассовых поручений по распоряжениям о приостановлении.
(22) После выдачи сумм, реализованных на этапе исполнительного производства, судебный исполнитель в трехдневный срок представляет информацию о суммах, распределенных кредиторам в порядке, предусмотренном Исполнительным кодексом. В случае неисполнения вышеуказанных предписаний, а также в случае нераспределения сумм в соответствии с очередями требований, предусмотренными статьей 145
Исполнительного кодекса в части, относящейся к налоговому обязательству перед бюджетом, на основании решения налогового органа к ответственному судебному исполнителю применяется санкция, предусмотренная частями (11) и (41) статьи 253 настоящего кодекса, с обязыванием такового, в случае нераспределения или неправильного распределения им денежных сумм, перечислить их в трехдневный срок в
соответствующий бюджет.
(3) Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика издается руководством Главной государственной налоговой инспекции или налогового органа, в котором он состоит на учете или обслуживании, по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией, и имеет силу исполнительного документа.
(4) Налоговый орган направляет распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах как финансовому учреждению (его отделению или филиалу), в котором налогоплательщик имеет банковские счета, так и налогоплательщику.
(5) Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика подлежит безусловному исполнению финансовым учреждением (его отделением или филиалом) незамедлительно по его получении, позволяя списание:
а) любых сумм в счет бюджета;
b) в счет залогодержателей – денежных средств, полученных от осуществления залогового права;
с) сумм, перечисленных с ссудного счета предприятия в целях, для которых был получен заем.
(6) Ограничение права налогоплательщика на использование новых счетов осуществляется путем невыдачи налоговым органом подтверждения о взятии на учет вновь открытого банковского счета.
(7) Финансовое учреждение (его отделение или филиал), приостанавливающее операции на банковских счетах налогоплательщика в соответствии с настоящей статьей, не несет ответственности за эти действия.
(8) Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах
налогоплательщика отменяется одновременно с устранением налогоплательщиком нарушений, за которые была применена эта мера, или в случае удовлетворения компетентным органом жалобы налогоплательщика, заявления налогоплательщика (дебитора) с учетом обоснованных обстоятельств, на которые он ссылается, включая учреждение гарантий – свободное от всякого рода обременений имущество, предложенное для ареста, банковское гарантийное письмо, залог на некоторое движимое имущество, поручительство, а также на основании решения судебного органа или договора об отсрочке и рассрочке.
[Ст.229 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.229 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.229 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Статья 230. Арест имущества
Арест имущества как мера обеспечения уплаты налогов (пошлин), сборов и/или штрафов осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных главой 9.
Глава 13 �
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА �
СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО НАРУШЕНИЯ �
Статья 231. Понятие и основания привлечения к ответственности
за совершение налогового нарушения
(1) Для целей настоящего кодекса привлечение к ответственности за совершение
налогового нарушения означает применение налоговым органом на предусмотренных налоговым законодательством условиях санкций в отношении лиц, совершивших налоговые нарушения.
(2) Основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения является сам факт налогового нарушения.
(3) Налоговые нарушения квалифицируются следующим образом:
a) незначительное налоговoе нарушениe;
b) значительное налоговoе нарушениe.
[Ст.231 ч.(3) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(4) Налоговое нарушение считается незначительным, если сумма налога или сбора составляет до 100 леев для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и до 1000 леев для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и юридических лиц, в том числе по каждому налоговому периоду в отдельности, в случае недекларирования, несвоевременного декларирования или занижения налога или сбора.
[Ст. 231 ч.(4) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.231 ч.(4) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(5) Налоговое нарушение, не подпадающее под действие части (4), считается значительным.
[Ст. 231 ч.(5) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.231 ч.(5) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
Статья 232. Лица, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового нарушения
К ответственности за совершение налогового нарушения привлекаются:
а) налогоплательщик – юридическое лицо, должностное лицо которого совершило налоговое нарушение;
b) налогоплательщик – физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью, которое совершило налоговое нарушение. В случае, когда указанное лицо недееспособно или ограниченно дееспособно, ответственность за совершение им налогового нарушения несет его законный представитель (родители, усыновители, опекун, попечитель) соразмерно объекту налогообложения, налоговому обязательству и имуществу налогоплательщика;
с) налогоплательщик–физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, которое совершило налоговое нарушение или должностное лицо которого совершило налоговое нарушение.
[Ст. 232 пкт.с) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
Статья 233. Общие условия привлечения к ответственности
за совершение налогового нарушения
(1) Привлечение к ответственности за совершение налогового нарушения
осуществляется на основании налогового законодательства, действовавшего на момент и по месту совершения нарушения, за исключением случаев, когда новый закон предусматривает более мягкое наказание, при условии, что налоговое нарушение по своему характеру не влечет согласно законодательству уголовной ответственности.
(2) Процедура привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения
применяется в соответствии с законодательством, действовавшим на момент и по месту рассмотрения дела о налоговом нарушении.
(3) Привлечение к ответственности за совершение налогового нарушения в соответствии с настоящим разделом или к иной юридической ответственности за нарушение налогового законодательства не освобождает лицо, к которому была применена санкция, от обязанности уплачивать налоги (пошлины), сборы и/или пеню, установленные законодательством. Привлечение налогоплательщиков, указанных в статье
232, к ответственности за совершение налогового нарушения не освобождает их должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством.
[Ст.233 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Статья 234. Освобождение от ответственности за совершение
налогового нарушения
(1) Налоговая санкция не применяется полностью или частично, а в случае, если уже
назначена, отменяется полностью или частично при предъявлении доказательств, подтверждающих законность всех действий (бездействия) или отдельных действий (бездействия), считавшихся ранее противоправными. Достоверность и подлинность
представленных доказательств могут быть проверены налоговым органом у источника их происхождения или у других лиц. Документы, представленные с нарушением установленных налоговым органом сроков или после осуществления налогового контроля, проверяются в обязательном порядке.
(11) Штрафы, предусмотренные частями (1), (2) и (3) статьи 260, не применяются, если не возникают дополнительные обязательства по налогам и/или сборам.
[Cт.234 ч.(11) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового нарушения, имеет право на уменьшение штрафа на 50 процентов при строгом соблюдении им следующих условий:
а) не имеет недоимки на дату принятия решения по делу о налоговом нарушении или погашает ее одновременно с выполнением условий пункта b);
b) в течение трех рабочих дней со дня вручения ему решения по делу о налоговом
нарушении уплачивает суммы налогов (пошлин), сборов, пени и/или 50 процентов штрафов, указанные в решении, или погашает налоговое обязательство путем компенсации согласно статье 175.
В случае, если данные информационной системы Государственной налоговой службы подтверждают исполнение требований, предусмотренных пунктами а) и b), орган, уполномоченный рассматривать дела о налоговых нарушениях, самостоятельно в срок не позднее 15 рабочих дней со дня истечения срока, предусмотренного пунктом b), принимает решение об уменьшении соответствующих штрафов на 50 процентов.
[Cт.234 ч.(2), пкт.b) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
с) в случае если данные в информационной системе Государственной налоговой службы не подтверждают исполнение требований, предусмотренных пунктами a) и b), представляет в срок, предусмотренный для добровольного исполнения решения по делу о налоговом нарушении, документы, подтверждающие уплату сумм, предусмотренных пунктами а) и b).
На основании представленных в соответствии с пунктом с) документов орган, уполномоченный рассматривать дела о налоговых нарушениях, в срок до 15 рабочих дней с даты представления документов должен принять решение об уменьшении штрафов на
50 процентов. В случае, когда после принятия решения об уменьшении штрафа устанавливается несоблюдение хотя бы одного из условий, предусмотренных пунктами а) и b), соответствующий орган аннулирует решение и лицо не может пользоваться правом на 50процентное уменьшение штрафов.
[Ст.234 ч.(2), пкт.с) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(3) Неплатежеспособность или временное отсутствие в стране физического лица или должностного лица юридического лица, а также неизбежность событий, которые лицо, совершившее налоговое нарушение, могло бы предвидеть, не являются основанием для неприменения или отмены налоговой санкции.
(4) Лица, освобожденные от налогов (пошлин) и/или сборов, а также лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы согласно ошибочным письменным разъяснениям налогового органа, освобождаются от ответственности за их занижение, неправильное исчисление или неуплату.
(5) Лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы, если этот факт не был выявлен во время предыдущего налогового контроля, при повторном проведении налогового контроля в соответствии с частью (8) статьи 214 освобождаются от применения штрафов и пени за выявленные налоговые нарушения, относящиеся к периодам, подвергнутым повторному контролю.
[Ст.234 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 235. Цель и форма налоговых санкций
(1) Налоговая санкция является мерой наказания и применяется с целью предупреждения совершения правонарушителем или иными лицами новых нарушений, а также воспитания уважения к закону.
(11) Предупреждение применения незначительного налогового нарушения.
[Ст.235 ч.(11) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) За совершение налогового нарушения может быть применена налоговая санкция в форме предупреждения или штрафа.
[Ст.235 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
Статья 236. Штраф
(1) Штраф является налоговой санкцией, заключающейся в обязывании лица, совершившего налоговое нарушение, к уплате денежной суммы. Штраф применяется независимо от применения других налоговых санкций и уплаты налогов (пошлин), сборов, пеней, начисленных дополнительно сверх декларированных или недекларированных.
(2) Штраф составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов.
(3) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений, и представлении исправленного налогового отчета, а также при обнаружении налогоплательщиком, не обязанным представлять отчет, факта неправильного исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, вследствие чего возникают дополнительные налоговые обязательства, погашенные до объявления налогового контроля, штраф не применяется.
[Ст.236 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.237 исключена Законом N 1163XV от 27.06.2002, в силу 11.07.2002] �
Статья 238. Общие правила применения налоговой санкции
(1) Налоговая санкция применяется в пределах, установленных соответствующей статьей настоящего кодекса, в строгом соответствии с налоговым законодательством.
(11) Штраф применяется в случаях значительного налоговoго нарушения.
[Ст.235 ч.(11) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(2) При совершении лицом двух или более налоговых нарушений налоговая санкция применяется за каждое налоговое нарушение и за каждый налоговый период в отдельности, за исключением случаев, предусмотренных частью (2) статьи 188.
Глава 14
ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛАМ О НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЯХ Статья 239. Задачи производства по делам о налоговых
нарушениях
Задачами производства по делам о налоговых нарушениях являются своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств дела, разрешение дела в строгом соответствии с законодательством, обеспечение исполнения принятого решения, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению налоговых нарушений, предупреждение нарушений, воспитание уважения к закону и укрепление законности.
Статья 240. Обстоятельства, исключающие производство
по делу о налоговом нарушении
Производство по делу о налоговом нарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии следующих обстоятельств:
а) отсутствие факта налогового нарушения;
b) ликвидация или смерть лица, в отношении которого было начато производство по делу о налоговом нарушении;
с) отсутствие сумм налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, подлежащих взысканию согласно налоговому законодательству.
[Ст.240 дополнена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 241. Органы, уполномоченные рассматривать дела
о налоговых нарушениях
(1) Дела о налоговых нарушениях рассматриваются налоговыми органами.
[Cт.241 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Рассматривать дела о налоговых нарушениях и применять налоговые санкции от имени уполномоченных органов правомочны руководство налогового органа.
[Cт.241 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.241 изменена Законом N 120 от 25.05.2012, в силу 01.10.2012] [Ст.241 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] Статья 242. Права и обязанности лица, привлекаемого
к ответственности за совершение налогового
нарушения
Лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового нарушения, имеет
право знакомиться с материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства, обжаловать решение по делу. Лицо, привлекаемое к ответственности, может пользоваться услугами адвоката, который реализует указанные права по поручению и от имени привлекаемого лица.
Статья 243. Участие лица, привлекаемого к ответственности
за совершение налогового нарушения, в
рассмотрении дела
(1) Дело о налоговом нарушении рассматривается в присутствии лица,
привлекаемого к ответственности за его совершение. Указанное лицо уведомляется налоговым органом письменно (повесткой) о месте и времени рассмотрения дела.
(2) Дело о налоговом нарушении может рассматриваться в отсутствие лица, привлекаемого к ответственности за его совершение, только в случае, если имеется информация об уведомлении его в установленном порядке о месте и времени рассмотрения дела и если от него не получено обоснованного ходатайства об отложении рассмотрения дела.
(3) Налогоплательщик – физическое лицо осуществляет свои процессуальные права
лично, через представителя или совместно с представителем, а налогоплательщик –
юридическое лицо – через своего руководителя или представителя.
Статья 244. Представитель и подтверждение его
полномочий
(1) Недееспособное или ограниченно дееспособное лицо представляется его
законным представителем (родителем, усыновителем, опекуном, попечителем). Последний предъявляет органу, рассматривающему дело, документ, удостоверяющий его полномочия.
(2) Законный представитель осуществляет, лично или через представителя, все
действия, которые он имеет право осуществлять, с ограничениями, предусмотренными законом.
(3) Полномочия представителя, отличного от законного представителя, должны подтверждаться доверенностью, выданной в соответствии с настоящей статьей, или документом, удостоверяющим служебное положение или полномочия, – в случае руководителя юридического лица.
(4) Доверенность, выданная физическим лицом, заверяется в зависимости от обстоятельств нотариусом, секретарем примэрии села (коммуны), администрацией
(руководством) лица, в котором работает или учится уполномочивающий, администрацией стационарного лечебнопрофилактического учреждения, в котором уполномочивающий проходит лечение, командиром (начальником) воинской части, если уполномочивающий является военнослужащим, или начальником места заключения, если уполномочивающий содержится в подобного рода учреждении.
(5) Доверенность со стороны юридического лица выдается его руководителем
(заместителем руководителя).
(6) Полномочия адвоката удостоверяются распоряжением, изданным адвокатским бюро.
Статья 245. Место и порядок рассмотрения дела о
налоговом нарушении
(1) Дело о налоговом нарушении рассматривается в помещении налогового органа
по месту учета или обслуживания налогоплательщика или в ином месте, установленном налоговым органом.
[Cт.245 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Дело о налоговом нарушении рассматривается в закрытом порядке органом, уполномоченным рассматривать подобные дела, при условии соблюдения налоговой тайны. Объявление решения может быть публичным по усмотрению вынесшего его органа в случае, если оно не обжаловано в течение 30 дней после ознакомления налогоплательщика с данным решением.
[Ст.245 изменена Законом N 120 от 25.05.2012, в силу 01.10.2012]
Статья 246. Сроки рассмотрения дел о налоговых
нарушениях
(1) Дела о налоговых нарушениях рассматриваются в течение 15 дней со дня:
a) представления разногласий, если они были представлены своевременно;
b) истечения срока представления разногласий, если они не были представлены или были представлены с опозданием.
(2) В случае представления какихлибо обоснованных доводов срок, указанный в части (1), может быть продлен на 30 дней решением органа, уполномоченного рассматривать дела о налоговых нарушениях, в том числе на основании обоснованного ходатайства, представленного лицом, привлекаемым к ответственности за совершение налогового нарушения, согласно части (2) статьи 243. В этих случаях лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового нарушения, дата рассмотрения дела сообщается заблаговременно согласно части (1) статьи 243.
(21) В отступление от положений части (1) при письменном заявлении
налогоплательщика о согласии с результатами контроля рассмотрение дела о налоговом нарушении может производиться без соблюдения срока для выражения несогласия, предусмотренного в части (8) статьи 216.
[Ст.246 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 247. Выяснение обстоятельств по делу о налоговом нарушении
Лицо, рассматривающее дело о налоговом нарушении, обязано выяснить:
а) имел ли место факт налогового нарушения;
b) должно ли соответствующее лицо привлекаться к ответственности за совершение налогового нарушения;
с) существуют ли другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
Статья 248. Решение по делу о налоговом нарушении
Рассмотрев дело о налоговом нарушении, налоговый орган выносит решение по нему, которое должно содержать:
а) наименование органа, от имени которого выносится решение;
b) должность, фамилию и имя лица, вынесшего решение;
с) дату и место рассмотрения дела;
d) отметки об участии лиц, совершивших налоговое нарушение (их представителей);
е) наименование (фамилию и имя), местонахождение (место жительства) и фискальный код лица, совершившего налоговое нарушение;
f) изложение налогового нарушения с указанием статей, частей, пунктов нормативных актов, которые были нарушены;
g) указание на статью, часть, пункт нормативного акта, предусматривающие налоговую санкцию;
h) решение по делу;
i) порядок и срок обжалования решения;
j) иные относящиеся к делу данные;
k) подпись лица, вынесшего решение.
Статья 249. Виды решений
(1) По делу о налоговом нарушении может быть принято одно из следующих решений:
а) о применении налоговой санкции и/или взыскании дополнительно начисленных налогов (пошлин), сборов, пеней;
b) о прекращении дела производством;
c) о приостановлении рассмотрения дела и проведении повторного контроля. (2) Решение о прекращении дела производством выносится в случае:
а) наличия предусмотренных настоящим кодексом обстоятельств, исключающих ответственность за совершение налогового нарушения или освобождающих от нее, и отсутствия сумм налога (пошлины), сбора, пени, подлежащих взысканию согласно налоговому законодательству;
b) принятия в соответствии со статьей 172 акта об аннулировании налоговой
санкции, суммы налога (пошлины), сбора, пени;
с) наличия по этому же факту в отношении лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового нарушения, решения о применении налоговой санкции и/или взыскании суммы налога (пошлины), сбора, пени либо решения о прекращении дела производством;
d) передачи материалов дела по компетенции, если установлено, что более полное рассмотрение дела может быть произведено другим органом, уполномоченным рассматривать дела о налоговых нарушениях.
(3) Решение о приостановлении рассмотрения дела и проведении повторного
контроля принимается, если имеются противоречивые свидетельства, которые к моменту рассмотрения дела не могут быть подкреплены доказательствами. По окончании повторного контроля рассмотрение дела возобновляется.
Статья 250. Объявление решения по делу о налоговом
нарушении и вручение одного экземпляра
решения
(1) Решение по делу о налоговом нарушении объявляется незамедлительно по
завершении его рассмотрения.
(2) В течение трех дней после вынесения решения по делу о налоговом нарушении один экземпляр решения вручается или отправляется заказным письмом лицу, в отношении которого оно вынесено.
Статья 251. Предложения об устранении причин и условий,
способствовавших совершению налоговых нарушений
(1) При установлении причин и условий, способствовавших совершению налогового
нарушения, налоговый орган, рассматривающий дело, может внести предложения об устранении этих причин и условий.
(2) В случае, если в процессе рассмотрения дела о налоговом нарушении установлены признаки преступления, материалы передаются для производства уголовного преследования органам уголовного преследования согласно компетенции.
[Ст.251 изменена Законом N 120 от 25.05.2012, в силу 01.10.2012]
Статья 252. Исполнение решения по делу о налоговом
нарушении
(1) Решение по делу о налоговом нарушении обязательно для исполнения лицом, в
отношении которого оно вынесено, в течение 30 дней со дня его вынесения. На этот период начисление пени не приостанавливается.
(2) При обжаловании решения по делу о налоговом нарушении исполнение решения не приостанавливается, если орган, рассматривающий жалобу, не постановит иное.
(3) По истечении 30дневного срока решение по делу о налоговом нарушении, которое не было исполнено добровольно или по которому не был установлен залог в силу закона, исполняется принудительно налоговым органом, в котором состоит на учете или обслуживании лицо, в отношении которого вынесено решение, в предусмотренном настоящим кодексом порядке.
Глава 15 �
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ �
ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ �
Статья 253. Воспрепятствование деятельности налогового
органа
(1) Воспрепятствование осуществлению налогового контроля путем необеспечения
доступа в производственные, складские, торговые и другие помещения и места для хранения имущества, непредставления необходимых налоговому органу объяснений, данных, информации и документов по вопросам, возникающим во время контроля, либо путем иного рода действий или бездействия влечет наложение штрафа в размере 50000 леев.
[Ст.253 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(11) Непредставление, несвоевременное представление информации или представление недостоверной информации в соответствии с частью (32) статьи 197 и частью (22) статьи 229 влечет наложение штрафа в размере 3000 леев.
[С.253 ч.(2)(3) исключены Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
(4) Неисполнение решения органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика влечет наложение штрафа в размере 30 процентов сумм, снятых со счета за период неприостановления операций.
(41) Неисполнение или ненадлежащее исполнение положений частей (32) и (33)
статьи 197 и части (22) статьи 229 влечет наложение штрафа в размере 30 процентов суммы, взысканной или подлежащей взысканию с налогоплательщика в счет погашения налогового обязательства, за каждое нарушение.
(5) Неисполнение требований повестки налогового органа влечет наложение штрафа на физических лиц в размере 5000 леев, на юридических лиц – в размере 50000 леев, а неисполнение требований банковской повестки влечет наложение штрафа в размере 50000 леев.
[Ст.253 ч.(5) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(51) Штрафы, предусмотренные в части (5), не применяются, если лицо представляет подтверждающие документы, касающиеся невозможности их представления налоговому органу.
[Ст.253 ч.(51) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(6) Несвоевременное представление информации, предусмотренной частью (5) статьи 22611, лицами, указанными в части (2) статьи 22611, влечет наложение штрафа в размере 2 процентов суммы, указанной в несвоевременно представленной информации, но не более 25 тысяч леев.
[Ст. 253 ч.(6) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.253 ч.(6) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(7) Представление информации, предусмотренной частью (5) статьи 22611, в недостоверном виде лицами, указанными в части (2) статьи 22611, влечет наложение штрафа в размере 10 процентов разницы между суммой, подлежащей указанию, и суммой,
указанной в информации, но не более 50 тысяч леев.
[Ст. 253 ч.(7) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.253 ч.(7) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(8) Непредставление информации, предусмотренной частью (5) статьи 22611, лицами, указанными в части (2) статьи 22611, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов суммы, подлежащей указанию в информации, но не более 150 тысяч леев.
[Ст. 253 ч.(8) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.253 ч.(8) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.253 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.253 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] Статья 254. Неиспользование контрольнокассовых
машин/терминалов наличной оплаты.
[Ст.254 название изменено ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(1) Прием наличных денежных средств при отсутствии контрольнокассовых машин в случае, когда действующими нормативными актами предусмотрено их использование, влечет наложение штрафа в размере 7000 леев.
[Cт.254 ч.(1) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(2) Прием наличных денежных средств без использования имеющейся контрольно
кассовой машины влечет наложение штрафа в размере 5000 леев.
[Cт.254 ч.(2) в редакции ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(3) Необеспечение выдачи контрольнокассовой машиной кассового чека на реально принятую/полученную сумму влечет наложение штрафа в размере 5000 леев.
[Cт.254 ч.(3) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(4) Необеспечение баланса наличности в контрольнокассовой машине, проявляющееся в образовании документально не подтвержденного излишка наличности, влечет наложение штрафа в размере 5000 леев. Данная санкция не применяется, если сумма излишка не превышает 20 леев.
[Cт.254 ч.(4) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(5) Использование неисправной контрольнокассовой машины, проявляющееся в неактивации фискальной памяти или в невозможности идентификации установленной программы, влечет наложение штрафа в размере 7000 леев.
[Cт.254 ч.(5) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(6) Использование контрольнокассовой машины, не опломбированной в установленном порядке налоговым органом, влечет наложение штрафа в размере 7000 леев.
[Cт.254 ч.(6) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(7) Использование контрольнокассовой машины, не зарегистрированной в установленном порядке в налоговом органе, влечет наложение штрафа в размере 7000 леев.
[Cт.254 ч.(7) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(8) Использование терминала наличной оплаты, не зарегистрированного в установленном порядке в налоговом органе, влечет наложение штрафа в размере 7000 леев.
[Cт.254 ч.(8) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(9) Использование терминала наличной оплаты без выдачи фискального документа/чека влечет наложение штрафа в размере 5000 леев.
[Cт.254 ч.(9) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
[Ст.254 ч.(10) утратило силу согласно ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
[Cт.254 ч.(10) в редакции ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
[Cт.254 в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.254 ч.(11) утратило силу согласно ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
[Cт.254 ч.(11) введена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
[Ст.254 ч.(12) утратило силу согласно ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
[Cт.254 ч.(12) введена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
[Ст.254 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.254 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.254 дополнена Законом N 113XVI от 22.05.2008, в силу 13.06.2008] [Ст.254 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] Статья 2541. Несоблюдение положений в области
автомобильных перевозок пассажиров.
Невыдача проездных билетов
(1) Осуществление перевозок пассажиров автомобильным транспортом посредством отдельных услуг, включая туристические или в режиме такси, без наличия лицензии на этот вид деятельности (копия авторизованной лицензии), дорожной карты, контрольного списка или договора на предоставление услуг для внутренних пассажирских перевозок и платежных документов, подтверждающих оплату услуг заказчиком, если оплата была произведена в отделении наличными или другими денежными средствами, включая кассовый чек, выданный контрольнокассовой машиной транспортных агентов, агентств по продаже билетов, туристических агентств, либо копии платежного поручения, представляет собой незаконную деятельность, которая влечет наложение штрафа в размере 3000 леев применительно к физическому лицу – водителю транспортных средств.
[Ст. 2541 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Осуществление перевозок пассажиров автомобильным транспортом посредством регулярных услуг по городским, пригородным, междугородным, международным маршрутам транспортным агентом без выдачи и/или ведения учета проездных билетов (билет кассовый чек, выданный контрольнокассовой машиной, или документ строгой отчетности с установленной ценой, изготовленный типографским или электронным способом, подтверждающий право лица на проезд, договор транспортной перевозки, заключенный между автотранспортным оператором/ предприятиями и лицами, a также факт обязательного страхования лица) и/или багажных билетов (багажный билет – кассовый чек, выданный контрольнокассовым аппаратом с фискальной памятью, или документ строгой отчетности с указанием фиксированной цены, изготовленный типографским или электронным способом, подтверждающий оплату перевозки багажа и прием багажа для перевозки, а также факт обязательного страхования багажа) влечет наложение штрафа в размере 3000 леев на транспортного агента.
[Ст. 2541 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст. 2541 ч.(3) утратила силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Ст. 2541 ч.(4) утратила силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Ст.2541 введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.01.15]
Статья 255. Непредставление сведений о местонахождении
Непредставление, несвоевременное представление или представление налоговому органу недостоверных сведений о местонахождении или изменении местонахождения налогоплательщика, его подразделений влечет наложение штрафа в размере 4000 леев. Штрафу подлежат подразделения, которые соответствуют понятию, определенному в пункте 29) статьи 5.
[Ст.255 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.255 в редакции Закона N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] Статья 256. Несоблюдение правил учета налогоплательщиков
[Ст.256 ч.(1)(3) исключены Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
(4) Нарушение финансовым учреждением (его отделением или филиалоо( �br/>положений статьи 167 влечет наложение штрафа в размере 3000 леев.
(5) Изменение или закрытие финансовым учреждением (его отделением или филиалом) банковского счета налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) без справки налогового органа или с нарушением установленных законодательством правил либо непредставление или несвоевременное представление налоговому органу информации об изменении или закрытии банковского счета налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) влечет наложение штрафа в размере 6000 леев.
(6) Осуществление финансовым учреждением (его отделением или филиалом) операций на банковском счете налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) без подтверждения налоговым органом взятия на учет открытого банковского счета влечет наложение штрафа в размере 30 процентов зачисленных на этот счет сумм.
(7) Нерегистрация или несвоевременная регистрация в качестве плательщика НДС или субъекта обложения акцизами влечет наложение штрафа в размере 10 процентов от объема налогооблагаемых поставок, за исключением случаев облагаемых поставок, предназначенных только для экспорта. В случае наложения штрафа в соответствии с настоящей частью штраф, предусмотренный частью (5) статьи 261, не применяется.
(8) Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком
налоговому органу информации об открытии за рубежом банковского счета влечет наложение штрафа в размере 5000 леев за каждый банковский счет.
[Ст.256 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.256 дополнена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.256 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Статья 257. Нарушение правил ведения бухгалтерского учета
и учета в налоговых целях
[Ст.257 ч.(1) исключена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
(2) Использование бланков первичных документов отличного от предусмотренных действующими нормативными актами образца, а также использование фальшивых или чужих бланков первичных документов (в том числе налоговой накладной) влекут наложение штрафа в размере сумм хозяйственных операций, отраженных в этих документах.
[Ст.257 ч.(3(4)) исключены Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
(5) Необеспечение сохранности налоговой отчетности и/или учетной документации, и/или контрольных лент (контрольных лент в специализированном электронном виде) и/или полное или частичное отсутствие бухгалтерского учета, что ведет к невозможности проведения налогового контроля, влекут наложение штрафа в размере 50000 леев с исчислением соответствующих налогов и сборов согласно части (2) статьи 189 настоящего кодекса.
[Ст.257 ч.(5) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.15]
(51) Доставка и/или использование автоматизированных информационных систем и/или программных обеспечений, разработанных для контрольнокассовых
машин, не сертифицированных Сертификационной комиссией Министерства финансов, влечет наложение штрафа в размере 50000 леев.
[Ст.257 ч.(51) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.01.17]
[Ст.257 ч.(6) исключена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
(7) В отступление от частей (2) и (5) соответствующие положения не применяются к структурам, ведущим бухгалтерский учет и составляющим финансовые отчеты на основе МСФО, на период до двух лет со дня внедрения указанных стандартов.
[Ст.257 ч.(7) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.257 ч.(7) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(8) Осуществление хозяйствующим субъектом, в котором был создан налоговый пост и который был осведомлен об этом в соответствии с положениями действующего законодательства, зачислений/списаний товаров/услуг без информирования об этом инспектора или Государственной налоговой инспекции, ответственной за деятельность налогового поста, влечет наложение штрафа, равного сумме соответствующих экономических операций.
[Ст.257 ч.(8) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.257 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.257 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
[Ст.257 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Статья 2571. Невыдача налоговой накладной в случае
заложенного имущества
Невыдача залогодателем, зарегистрированным в качестве плательщика НДС,
налоговой накладной при реализации от его имени заложенного имущества влечет наложение штрафа в размере 50 процентов суммы сделки.
[Ст.2571 введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.258 исключена Законом N 1163XV от 27.06.2002, в силу 11.07.2002] �
Статья 259. Нарушение финансовыми учреждениями
(их отделениями или филиалами) и другими
поставщиками платежных услуг порядка
осуществления безналичных расчетов
[Ст. 259 наименование изменено ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в
силу с 01.07.16]
(1) Нарушение установленных законодательством сроков зачисления денежных средств на банковские счета хозяйствующих субъектов влечет наложение штрафа в размере 10 процентов своевременно не зачисленной суммы.
(2) Зачисление денежных средств, полученных от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, на депозитные счета или на другие банковские счета, минуя текущие счета в национальной или иностранной валюте, влечет наложение штрафа в размере 5 процентов зачисленной суммы.
(3) Неисполнение или несвоевременное исполнение платежного и/или инкассового поручения о погашении налоговых обязательств в случае, когда на банковском счете налогоплательщика или его дебитора имеются денежные средства, влечет наложение штрафа в размере 2 процента подлежащей уплате суммы за каждый день просрочки.
(4) Нарушение финансовыми учреждениями (их отделениями или филиалами) и другими поставщиками платежных услуг сроков зачисления на счета Государственного казначейства сумм, поступивших от налогоплательщиков, влечет наложение штрафа в размере 5 процентов своевременно не зачисленной суммы за каждый день просрочки.
[Ст. 259 ч.(4) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(5) Непредставление или несвоевременное представление финансовым учреждением (его отделением или филиалом) налоговому органу информации о зачислении на банковский счет налогоплательщика денежных средств в случае приостановления операций на этом счете влечет наложение штрафа в размере 1 процента зачисленной на счет суммы за каждый день непредставления или просрочки.
(6) Неисполнение или неверное исполнение финансовым учреждением (его отделением или филиалом) и другими поставщиками платежных услуг платежных поручений об уплате налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом в соответствии с реквизитами, указанными налогоплательщиком, влечет наложение штрафа в размере 200 леев за каждый случай неисполненного или неверно исполненного платежного поручения.
[Ст. 259 ч.(6) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.259 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Статья 260. Несоблюдение порядка составления,
представления налоговой отчетности
и налоговой накладной, нерегистрация
налоговой накладной в Генеральном
электронном регистре налоговых накладных
[Cт.260 название изменено ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.260 название изменено ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(1) Непредставление налогового отчета влечет наложение штрафа в размере 1000 леев за каждый непредставленный налоговый отчет, но не более 10000 леев за все непредставленные налоговые отчеты.
(2) Несвоевременное представление налогового отчета влечет наложение штрафа в размере 200 леев за каждый несвоевременно представленный налоговый отчет, но не более 2000 леев за все несвоевременно представленные налоговые отчеты.
(3) Представление налогового отчета, содержащего недостоверную информацию, влечет наложение штрафа в размере 1000 леев за каждый налоговый отчет, представленный с недостоверной информацией, но не более 70000 леев за все представленные с недостоверной информацией налоговые отчеты.
[Cт.260 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(4) Непредставление налоговой накладной в сроки, предусмотренные статьями 117 и 1171, влечет наложение штрафа в размере 3600 леев за каждую непредставленную налоговую накладную, но не более 72000 леев за все непредставленные в установленные
сроки налоговые накладные.
[Cт.260 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(41) Нерегистрация налоговой накладной в Генеральном электронном регистре налоговых накладных влечет наложение штрафа в размере 3600 леев за каждую незарегистрированную налоговую накладную, но не более 72000 леев за все незарегистрированные в установленные сроки налоговые накладные.
[Cт.260 ч.(41) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(5) В случае уменьшения (занижения) налогооблагаемого дохода, задекларированного налогоплательщиком, который применял нулевую ставку на подоходный налог в период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2011 года, налагается штраф в размере 15 процентов незадекларированной (заниженной) суммы налогооблагаемого дохода.
[Ст.260 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.260 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.260 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] �
[Ст.260 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Статья 2601. Нарушение порядка представления
налогоплательщиком документов
по платежам и/или взимаемых налогов
Непредставление или несвоевременное представление несоответствующей, неподтвержденной информации получателю платежей, указанной в частях (4) и (41) статьи 92, лицами, которые обязаны удерживать налог у источника выплаты, подлежит наказанию в виде штрафа в размере 200 леев за каждую информацию, но не более чем
5000 леев.
[Cт.2601 введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
Статья 261. Нарушение правил исчисления и уплаты
налогов (пошлин) и сборов
[Ст.261 ч.(1) исключена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 11.05.2007] [Ст.261 ч.(2) – (3) исключены Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
(4) Занижение налогов (пошлин), сборов путем представления в налоговый орган налогового отчета, содержащего недостоверную информацию, влечет наложение штрафа в размере 30 процентов суммы занижения.
(41) Положения части (4) не применяются в случае самостоятельного представления
налогоплательщиком исправленного налогового отчета в соответствии со статьей 188 при условии, что исправленный отчет не содержит недостоверных сведений и данных.
(5) Уклонение от исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов влечет наложение штрафа в размере незадекларированного налога (пошлины), сбора.
(6) Неуплата или недоплата подоходного налога, уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение штрафа в размере, исчисленном в соответствии с частью (3) статьи 228, за период с даты, установленной для уплаты такого налога, до дня, установленного для представления налоговой декларации. Сумма недоплаты подоходного налога определяется как разница между налогом, исчисленным и уплаченным налогоплательщиком, и налогом, который он обязан уплатить. Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году, или 80 процентов окончательной суммы налога в текущем году за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку). Санкция не применяется в случае, если сумма подоходного налога, подлежащего уплате, составляет менее 1000 леев. Штраф не налагается на налогоплательщиков, указанных в части (5) статьи 228, в отношении налоговых обязательств и налоговых периодов, по которым не применяется (не начисляется) пеня.
[Ст.261 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.261 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.261 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.261 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
[Ст.261 изменена Законом N 111XVI от 27.04.2007, в силу 11.05.2007] �
Статья 262. Отсутствие „Акцизных марок”
Отсутствие „Акцизных марок” на подакцизных товарах, подлежащих обязательной маркировке, либо использование фальсифицированных или недействительных „Акцизных марок” влечет наложение штрафа в размере 30000 леев в случае реализации, перевозки или хранения налогоплательщиком товаров без „Акцизных марок” либо с фальсифицированными или недействительными „Акцизными марками”.
[Cт.262 изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с 09.05.14]
[Cт.262 в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.262 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.262 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.262 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Статья 2621. Несоблюдение правил реализации сигарет
с фильтром
(1) Реализация сигарет с фильтром, которые не указаны в списках, содержащих
максимальные цены розничной продажи, декларированные хозяйствующими субъектами– производителями и импортерами, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов стоимости сигарет с фильтром, числящихся в остатках на момент осуществления проверки, исходя из цены продажи, но не менее 1000 леев.
(2) Реализация сигарет с фильтром по ценам, превышающим максимальные декларированные цены розничной продажи, или начиная с 1 января 2009 года, без указания максимальных декларированных цен розничной продажи и даты изготовления,
нанесенных на упаковку (пачку), влечет наложение штрафа в размере 50 процентов от стоимости сигарет с фильтром, числящихся в остатках на момент осуществления проверки, исходя из цены розничной продажи, но не менее 1000 леев, с конфискацией сигарет, на упаковку (пачку) которых не нанесены цена и дата изготовления.
Примечание: Ст.2621 введенная Законом N 177XVI от 20.07.2007 была
впоследствии изменена Законом N 299XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008 [Ст.2621 введена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] Статья 263. Несоблюдение правил принудительного
исполнения налогового обязательства
(1) Воспрепятствование осуществлению налоговым служащим принудительного
исполнения налогового обязательства способами, отличными от указанных в частях (2)– (4), влечет наложение штрафа на физических лиц в размере 5000 леев и на хозяйствующих субъектов – в размере 10000 леев.
(2) Непринятие налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом
налогоплательщика арестованного имущества на хранение влечет наложение штрафа на физическое лицо в размере 5000 леев, а на юридическое лицо – 10000 леев.
(3) Хищение, отчуждение, замена или сокрытие арестованного имущества, совершенные лицом, которому оно было вверено для хранения, или лицом, обязанным обеспечить его сохранность в силу закона, влекут наложение штрафа в размере стоимости арестованного имущества, которое было расхищено, отчуждено, заменено или сокрыто.
(4) Осуществление операций с арестованными ценными бумагами после приостановления осуществления операций влечет наложение штрафа на налогоплательщика и регистратора в размере 20 процентов суммы операции на каждого из них.
[Ст.263 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.263 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Статья 2631. Срыв или повреждение пломбы
Срыв или повреждение, умышленно или по небрежности, законно наложенной пломбы влечет наложение штрафа в размере 40000 леев.
[Cт.2631 изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с 09.05.14]
[Cт.2631 введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
Глава 16 �
СРОКИ ДАВНОСТИ �
Статья 264. Срок давности для определения налоговых обязательств
(1) За исключением случаев, предусмотренных частью (2), налоговые обязательства
могут быть определены налогоплательщиком и налоговыми органами или органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию в следующие сроки:
[Cт.264 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
а) для налогов (пошлин), сборов, пеней – не позднее четырех лет с последней даты, установленной для представления соответствующего налогового отчета или для уплаты налога (пошлины), сбора, пени (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено);
b) для налоговых санкций, относящихся к конкретному налогу (пошлине), сбору, –
не позднее четырех лет с последней даты, установленной для представления налогового отчета по данному налогу (пошлине), сбору или для уплаты данного налога (пошлины), сбора (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено);
с) для налоговых санкций, не относящихся к конкретным налогам (пошлинам), сборам, – не позднее четырех лет со дня совершения налогового нарушения.
(2) Срок исковой давности не распространяется на налоги (пошлины), сборы, пени или налоговые санкции, относящиеся к конкретному налогу (пошлине), сбору, если налоговый отчет, устанавливающий налоговое обязательство, содержит информацию,
вводящую в заблуждение, или отражает факты, образующие состав налогового преступления, либо если он не был представлен вообще.
Статья 265. Срок давности для погашения налоговых обязательств
(1) В случае определения налогового обязательства в установленный срок или на протяжении периода, установленного в статье 264, оно погашается путем принудительного исполнения налоговым органом в соответствии с настоящим разделом или судебной инстанцией, но только при условии, что действия налогового органа или обращение в судебную инстанцию имели место в течение шести лет после определения налогового обязательства.
(11) Налоговые обязательства налогоплательщика – физического или юридического
лица, включая недоимки, в размере до 10 леев в целом по всем платежам, администрируемым Налоговым кодексом, определенные в соответствии с частью (1) статьи 264, подлежат аннулированию по состоянию на 31 декабря каждого налогового года.
[Ст. 265 ч.(11) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Срок давности приостанавливается в случае, если:
а) налогоплательщик – физическое лицо находится под арестом или приговорен к лишению свободы, – на период его нахождения под арестом или в заключении;
b) налогоплательщик – физическое лицо отсутствует в Республике Молдова более шести месяцев, – на период его отсутствия;
с) должностное лицо налогоплательщика – юридического лица отсутствует в
Республике Молдова более шести месяцев, – на период его отсутствия;
d) предоставлена отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства, – на период отсрочки или рассрочки;
е) судебная инстанция вынесла решение о взыскании налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, – на период до погашения налогового обязательства или до того, как судебное решение утратит силу;
f) налогоплательщик находится в процессе несостоятельности. Данное положение не применяется в отношении текущих налоговых обязательств.
[Cт.265 ч.(2), пкт.f) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием для приостановления срока давности, течение срока продолжается.
Статья 266. Срок давности для компенсации или возмещения
переплат или сумм, подлежащих возмещению
согласно налоговому законодательству
(1) Заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих
возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения. Заявление, поданное по истечении шести лет, считается недействительным. В этом случае компенсация и возврат не осуществляются, за исключением случаев, предусмотренных частью (2). Подача заявления приостанавливает действие указанного срока.
(2) Налоговый орган может восстановить пропущенный срок и удовлетворить
заявление о компенсации и/или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, если налогоплательщик представит доказательства невозможности соблюдения срока давности, предусмотренного частью (1). (3) Переплаты и суммы, подлежащие возмещению, которые не были востребованы в
сроки, указанные в части (1), аннулируются в порядке, установленном Правительством.
[Cт.266 ч.(3) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
Глава 17 �
ОБЖАЛОВАНИЕ �
Статья 267. Право обжалования решения налогового органа
или действий налогового служащего
(1) Решение налогового органа или действия налогового служащего могут быть
обжалованы только лицом, в отношении которого было вынесено решение или совершены действия, либо его представителем в предусмотренном настоящим кодексом порядке.
(2) Жалобы на решение налогового органа или действия налоговых служащих, поданные лицами, не указанными в части (1), налоговым органом не рассматриваются.
(3) Обязанность доказывания ошибочности решения, вынесенного налоговым органом, возлагается на лицо, подавшее жалобу.
Статья 268. Срок обжалования
(1) Жалоба на решение налогового органа или действия налогового служащего подается в течение 30 дней со дня получения решения или совершения обжалуемых действий, если настоящим кодексом не предусмотрено иное. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен налоговым органом, уполномоченным рассматривать жалобу, по заявлению лица, в отношении которого было вынесено решение или совершены действия.
(2) Жалоба, поданная по истечении указанного в части (1) срока, не восстановленного в предусмотренном ею порядке, не рассматривается и возвращается подавшему ее лицу.
Статья 269. Подача жалобы
(1) Жалоба на решение налогового органа или действия налогового служащего подается в налоговый орган, который вынес решение или служащим которого совершены действия.
(2) Решение, вынесенное налоговым органом по результатам рассмотрения жалобы, может быть обжаловано в Главную государственную налоговую инспекцию или компетентную судебную инстанцию. В случае обращения в Главную государственную налоговую инспекцию жалоба представляется в налоговый орган, вынесший решение, который обязан в течение трех дней передать ее в Главную государственную налоговую инспекцию с приложением материалов проверки и соответствующих решений.
Статья 270. Рассмотрение жалобы
(1) Уполномоченный налоговый орган рассматривает жалобу в течение 30 календарных дней после ее поступления, за исключением случаев, когда руководство налогового органа принимает решение о продлении срока рассмотрения, о чем сообщается налогоплательщику. Дополнительный срок не должен превышать 30 календарных дней.
[Ст. 270 ч.(1) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) При рассмотрении жалобы для дачи разъяснений приглашается налогоплательщик, который имеет право представить подтверждающие документы. Налогоплательщик вызывается в соответствии с частями (1), (2) и пунктами а)–е) части (3) статьи 226. Дело может рассматриваться в отсутствие налогоплательщика, если он вызван в установленном порядке и по необоснованным причинам не явился или если он просил рассмотреть жалобу в его отсутствие.
(3) По результатам рассмотрения жалобы руководство налогового органа выносит
решение, один экземпляр которого вручается или отправляется соответствующему налогоплательщику заказным письмом в течение трех рабочих дней после принятия решения.
[Ст. 270 ч.(3) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.270 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 271. Решение по результатам рассмотрения
жалобы
(1) По результатам рассмотрения жалобы на решение налогового органа может быть принято одно из следующих решений:
a) об отклонении жалобы и оставлении обжалованного решения в силе;
b) о частичном удовлетворении жалобы и изменении обжалованного решения;
c) об удовлетворении жалобы и отмене обжалованного решения;
d) о приостановлении исполнения обжалованного решения и проведении повторной проверки.
(2) По результатам рассмотрения жалобы на действия налоговых служащих может быть принято решение об отклонении жалобы или о привлечении налогового служащего к ответственности, предусмотренной законодательством, с восстановлением ущемленных прав лица, обжаловавшего действия налогового служащего.
Статья 272. Исполнение решения по результатам
рассмотрения жалобы
[Ст. 272 наименование в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в
силу с 01.07.16]
(1) Копия решения, вынесенного Главной государственной налоговой инспекцией по результатам рассмотрения жалобы, направляется для исполнения территориальной государственной налоговой инспекции.
(2) Обжалование решения налогового органа не приостанавливает исполнение обжалуемого решения, если законодательством не предусмотрено иное.
(3) Проверка на основе решения о приостановлении исполнения обжалуемого решения должна инициироваться в течение 30 календарных дней со дня принятия указанного решения.
[Ст. 272 ч.(3) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
Статья 273. Обжалование решений и действий по принудительному исполнению налогового обязательства
(1) Решения налогового органа и действия налоговых служащих по принудительному исполнению налогового обязательства могут быть обжалованы в соответствии с настоящим кодексом только лицами, которые подпадают под принудительное исполнение.
(2) Жалоба на решение налогового органа и на действия налоговых служащих по
принудительному исполнению налогового обязательства в соответствии с настоящим кодексом может быть подана в течение десяти рабочих дней со дня вынесения обжалуемого решения или совершения обжалуемого действия. Подача жалобы в налоговый орган не приостанавливает принудительное исполнение налогового обязательства в соответствии с настоящим кодексом, за исключением реализации арестованного имущества.
Статья 274. Обжалование решений налогового органа
и действий налоговых служащих в судебную
инстанцию
Решения налогового органа и действия налоговых служащих могут быть
обжалованы в судебную инстанцию в установленном законодательством порядке.
Глава 18 �
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ �
Статья 275. Нормативные акты налогового органа
(1) Налоговый орган имеет право в пределах своей компетенции и в соответствии с
законодательством издавать нормативные акты, определяющие механизм применения налогового законодательства.
(2) HopMaTHBHbie aKTbi, H3/laHHbie narroroBbiM opranoM, rry6rrHKYJOTC>I B ycTaHOBrrennoM
rrop>I/IKe.
(3) HopMaTHBHbie aKTbl rrpHHHMaiOTC51, H3MeiDIIOTC51 H OTMeiDIIOTC51 rrraBHO:ll rocy,LJ;apCTBeHHO:ll HarrorOBO:ll HHCIIeKIJ;He:ll, a B rrpe,LJ;yCMO'IpeHHbiX 3aKOHO,LJ;aTeJibCTBOM crryqa51X pemcrpnpyiOTC>I B MHHHCTepCTBe IOCTHQHH.
(4) HopMaTHBHbie aKTbi, H3,LJ;aHHbie HarroroBbiM opraHoM, He ,LJ;OJDKHbi BcTyrraTb B
IIpOTHBOpeqHe C HarrorOBbiM 3aKOHO,LJ;aTeJibCTBOM.
Примечание: Раздел VI утвержден Законом № 1055XIV от 16.06.2000. Опубликован в Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 127129/884 от 12.10.2000. Вступает в силу с 01.01.2001 согласно Закону № 1056XIV от 16.06.2000
РАЗДЕЛ VI �
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО �
Статья 276. Понятия
Глава 1 �
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ �
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Налог на недвижимое имущество – местный налог, представляющий собой обязательный платеж в бюджет от стоимости недвижимого имущества.
2) Недвижимое имущество – земельные участки, здания, сооружения, квартиры и
другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению.
3) Оцененная стоимость – стоимость недвижимого имущества, рассчитанная на определенную дату с использованием предусмотренных законодательством методов оценки.
[Ст.276 пкт.4) исключен Законом N 448XVI от 28.12.2006, в силу 01.01.2007]
5) Предельная налоговая ставка – адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, установленная в настоящем разделе, которая может отличаться от конкретной ставки налога.
6) Конкретная ставка налога – адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой
базы недвижимого имущества, устанавливаемая представительным органом местного публичного управления.
[Ст. 276 пкт.6) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
7) Фискальный кадастр – специализированный кадастр, включающий систематизированные данные о субъектах налогообложения, кадастровых номерах, типах и адресах объектов недвижимого имущества, налогооблагаемой базе, сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, и другую информацию, связанную с уплатой данного налога.
[Ст.276 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Глава 2 �
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ �
БАЗА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА �
Статья 277. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются юридические лица и физические лица, резиденты и нерезиденты Республики Молдова:
a) собственники недвижимого имущества на территории Республики Молдова;
b) арендаторы, арендующие сельскохозяйственную недвижимость, являющуюся частной собственностью, если договором аренды не предусмотрено иное;
c) обладатели имущественных прав (права владения, управления и/или
использования) на недвижимое имущество – публичная собственность на территории
Республики Молдова;
d) арендаторы или квартиросъемщики недвижимого имущества публичных органов и учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней;
е) квартиросъемщики недвижимого имущества – в случае договора финансового лизинга.
Публичные органы и учреждения, финансируемые из бюджетов всех уровней, обязаны представлять в срок до 25 мая текущего налогового года информацию об
ориентировочной стоимости/балансовой стоимости недвижимости, которая передается в аренду или наем.
[Cт.277 ч.(1) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(2) Отсутствие у лиц, указанных в части (1), документа, удостоверяющего право собственности на недвижимое имущество, равно как и невыполнение предусмотренной законодательством обязанности по регистрации имущественных прав, не может являться основанием для непризнания этих лиц субъектами налогообложения в отношении этого недвижимого имущества, если фактически эти лица реализуют право владения, пользования и/или распоряжения данным имуществом.
[Cт.277 ч.(2) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(3) Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности (пользовании) нескольких лиц, субъектом налогообложения признается каждое из них соразмерно своей доле.
(4) Если недвижимое имущество находится в общей совместной собственности, субъектом налогообложения признается, с общего согласия, один из собственников (участников). В этом случае все собственники (участники) несут солидарную ответственность за выполнение налоговых обязательств.
[Cт.277 ч.(5) утратило силу согласно ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170;
в силу с 01.05.15]
[Ст.277 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 278. Объект налогообложения и налогооблагаемая база
недвижимого имущества
(1) Объектом налогообложения является недвижимое имущество, включая
земельные участки (земли сельскохозяйственного назначения, земли промышленности, транспорта, связи и иного специального назначения) как в черте населенных пунктов, так и за их пределами, здания, сооружения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала.
(2) Налогооблагаемой базой недвижимого имущества является оцененная стоимость этого имущества.
[Ст.278 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.278 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.278 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Глава 3 �
ОЦЕНКА И ПЕРЕОЦЕНКА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА �
В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ �
Статья 279. Оценка и переоценка недвижимого имущества
(1) Оценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недвижимого имущества в порядке и сроки, установленные законодательством.
(2) Оценка недвижимого имущества осуществляется путем массовой оценки для
типовых объектов недвижимости и индивидуальной оценки для специфических
(нетиповых) объектов.
(3) Индивидуальная оценка недвижимого имущества допускается также по решению судебной инстанции.
(4) Для оценки недвижимого имущества в зависимости от его назначения применяются следующие методы определения его рыночной стоимости:
a) метод сравнительного анализа продаж;
b) доходный метод;
c) затратный метод.
(5) Переоценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами один раз в три года в порядке, установленном Правительством.
(6) Финансирование работ по оценке недвижимого имущества осуществляется из
средств государственного бюджета, местного бюджета и других источников в соответствии с законодательством.
[Ст. 279 ч.(6) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(7) Орган местного публичного управления может инициировать процесс оценки или переоценки недвижимого имущества соответствующей административно территориальной единицы, включая сбор первичных данных о недвижимом имуществе, с дальнейшей передачей соответствующих данных кадастровым органам для оценки в установленном законодательством порядке. В этих случаях финансирование работ по оценке или переоценке недвижимого имущества осуществляется из местного бюджета.
[Ст. 279 ч.(7) введена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
Глава 4 �
СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ �
НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО �
Статья 280. Ставки налога
(1) Ставки налога на недвижимое имущество составляют:
а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях и городах, в том числе в населенных пунктах, входящих в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць; для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них:
максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;
минимальная – 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества. Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного
публичного управления;
a1) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них строениями:
максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;
минимальная – 0,1 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества. Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного
публичного управления;
b) для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них, – 0,1 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
(2) Исполнительный орган местного публичного управления осуществляет мониторинг решений местного совета о применении налога на недвижимое имущество на администрируемой территории, представляет такие решения налоговым органам в десятидневный срок со дня их принятия и доводит их до сведения налогоплательщиков.
[Cт.280 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.280 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.280 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.280 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.280 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Статья 2801. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
[Ст.2801 введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Статья 281. Исчисление налога
(1) Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, а также крестьянских (фермерских) хозяйств исчисляется ежегодно службами по сбору местных налогов и сборов примэрий при участии территориальных государственных налоговых инспекций по каждому объекту налогообложения исходя из налогооблагаемой базы недвижимого имущества, исчисленной по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
(11) Уведомление субъектов налогообложения, указанных в части (1), о сумме налога
на недвижимое имущество, подлежащей уплате, осуществляется службами по сбору местных налогов и сборов примэрий посредством уведомлений об уплате налога на недвижимое имущество.
[Cт.281 ч.(11) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(12) Юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, самостоятельно исчисляют годовую сумму налога на недвижимое имущество исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
(2) В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года исчисление налога на недвижимое имущество для нового субъекта налогообложения осуществляется с момента государственной регистрации его имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления факта реализации им права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.
(21) В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года
прежний субъект налогообложения вправе потребовать/произвести расчет (перерасчет) налога на недвижимое имущество пропорционально периоду, в течение которого он состоял в этом качестве.
(3) Если недвижимое имущество получено субъектом налогообложения в порядке наследования либо дарения, налоговое обязательство, не исполненное первоначальным субъектом налогообложения, полностью возлагается на нового субъекта. Если неисполненное налоговое обязательство превышает оцененную стоимость полученного в порядке наследования недвижимого имущества, новый субъект налогообложения исполняет налоговое обязательство в пределах, не превышающих оцененную стоимость унаследованного имущества.
(4) В случае возникновения новых объектов налогообложения после начала налогового периода исчисление налога на недвижимое имущество осуществляется с момента государственной регистрации права собственности или с момента установления факта реализации субъектом налогообложения права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.
В случае ликвидации, сноса или полного разрушения существующего объекта налогообложения налог на недвижимое имущество исчисляется до момента исключения права собственности на недвижимое имущество из регистра недвижимого имущества или до момента прекращения осуществления лицом права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.
[Ст.281 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.281 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.281 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2012] �
[Ст.281 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Статья 2811. Сроки представления расчета налога
(1) Юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, обязаны представить расчет налога на недвижимое имущество до 25 июля соответствующего налогового периода включительно. По недвижимому имуществу, приобретенному после
30 июля соответствующего налогового периода, расчет налога на недвижимое имущество
представляется в территориальную государственную налоговую инспекцию не позднее 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
[Cт.2811 ч.(1) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.2811 ч.(1) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(2) Индивидуальные предприниматели, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, единый налоговый отчет.
[Cт.2811 ч.(2) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(3) Расчет налога на недвижимое имущество, определенный в части (1) настоящей статьи, представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.
[Ст.2811 введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012, за исключением
ч.(2) которое вводятся в действие с 01.01.2010]
Статья 282. Сроки уплаты налога
(1) Налог на недвижимое имущество уплачивается субъектом налогообложения равными частями не позднее 15 августа и 15 октября текущего года.
(2) Налогоплательщики, которые уплачивают полностью сумму налога на текущий налоговый год до 30 июня соответствующего года, имеют право на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов.
(3) В отступление от положений части (1) индивидуальные предприниматели, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
[Cт.282 ч.(3) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(4) В отступление от положений части (1) юридические и физические лица, приобретшие недвижимое имущество после 1 июля соответствующего налогового периода, уплачивают налог на недвижимое имущество не позднее 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
[Cт.282 ч.(4) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(5) Налог на недвижимое имущество уплачивается в бюджет административно
территориальных единиц по месту расположения объектов налогообложения.
[Ст.282 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] �
[Части 35 введены Законом N 267 от 23.12.2011, вводятся в действие с 01.01.2010] �
Глава 5 �
ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ �
ИМУЩЕСТВО �
Статья 283. Освобождение от налога
(1) От налога на недвижимое имущество освобождаются:
a) органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;
b) общества слепых, общества глухих, общества инвалидов и предприятия, созданные для выполнения этими обществами своих уставных целей;
c) предприятия пенитенциарных учреждений;
d) Республиканский экспериментальный центр по протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства труда, социальной защиты и семьи;
e) объекты гражданской защиты;
f) религиозные организации – по недвижимому имуществу, используемому для проведения религиозных обрядов;
g) дипломатические представительства и консульские учреждения, аккредитованные в Республике Молдова, а также представительства международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, на основе принципа взаимности, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;
[Cт.283 ч.(1), пкт.g) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в
силу с 01.01.14]
h) лица, достигшие пенсионного возраста, лица с тяжелым и выраженным ограничением возможностей, лица с ограниченными возможностями с детства, лица со средним ограничением возможностей (участники боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, участники боевых действий в Афганистане, участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС), а также лица, подвергнутые репрессиям и впоследствии реабилитированные;
[Cт.283 ч.(1), пкт.h) изменен ЗП201 от 28.07.16, МО293305/09.09.16 ст.630; в силу с 09.09.16]
i) семьи погибших участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова и лица, находившиеся на их иждивении;
j) семьи военнослужащих, погибших во время боевых действий в Афганистане, и лица, находившиеся на их иждивении;
k) семьи, в которых имеются дети с ограниченными возможностями в возрасте до 18 лет, члены семей, на содержании которых находятся лица с ограниченными возможностями, и занятые постоянным уходом за ними;
[Cт.283 ч.(1), пкт.k) изменен ЗП201 от 28.07.16, МО293305/09.09.16 ст.630; в силу с 09.09.16]
l) семьи умерших вследствие заболевания, полученного в результате участия в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, и лица, находившиеся на их иждивении;
m) государственные учреждения здравоохранения, финансируемые из фондов обязательного медицинского страхования;
n) Национальная компания медицинского страхования и ее территориальные агентства;
о) Национальный банк Молдовы;
р) собственники или владельцы имущества, реквизированного в интересах общества,
– на период реквизиции согласно законодательству;
r) физические лица – обладатели жилых домов или других жилых помещений (используемых в качестве основного жилья) на основе договора имущественного найма, находящихся в публичной собственности государства или публичной собственности административнотерриториальных единиц;
s) некоммерческие организации, отвечающие требованиям статьи 52, в рамках которых функционируют учреждения социальной помощи.
(2) Категории лиц, указанные в пунктах h)–l) части (1), освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество за земли, на которых расположен жилой фонд, участки
по месту жительства (в том числе земельные участки, выделенные органами местного публичного управления как участки по месту жительства и предоставленные за пределами населенного пункта по причине отсутствия свободных территорий в пределах населенного пункта), а также за расположенное на них недвижимое имущество (здания, строения, квартиры) в пределах стоимости этой недвижимости по постоянному месту жительства (при отсутствии такового – по месту нахождения) до 30 тысяч леев. Для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях и городах, включая населенные пункты, входящие в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць, освобождение от налога на недвижимое имущество для категорий лиц, указанных в пунктах h)–l) части (1), предоставляется в пределах стоимости этой недвижимости по постоянному месту жительства (при отсутствии такового – по месту нахождения) согласно приложению к настоящему разделу.
(3) В случае, если право на освобождение от налога на недвижимое имущество возникает или утрачивается в течение налогового года, перерасчет налога осуществляется начиная с месяца, в котором лицо приобрело или утратило право на освобождение.
(4) От налога на недвижимое имущество (землю, земельные участки) освобождаются собственники и пользователи земель, земельных участков:
a) занятых заповедниками, дендрологическими и национальными парками, ботаническими садами;
b) относящихся к лесному фонду;
[Cm.283 ч.(4), пкт.b) в редакции ЗП172 от 12.07.13, MO173176/09.08.13 ст.584; в силу с 09.08.13]
b1) относящихся к водному фонду, если они не вовлечены в предпринимательскую
деятельность;
[Cm.283 ч.(4), пкт.b1) введен ЗП172 от 12.07.13, MO173176/09.08.13 ст.584; в силу с
09.08.13]
c) используемых научными организациями и научноисследовательскими учреждениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля для научных и учебных целей;
d) занятых многолетними насаждениями до начала плодоношения;
e) занятых учреждениями культуры, искусства и кинематографии, образования, здравоохранения, спортивнооздоровительными комплексами (за исключением занятых курортными учреждениями), а также памятниками природы, истории и культуры, финансируемыми из средств государственного бюджета или профессиональных союзов;
f) постоянно отведенных под железнодорожные пути и автомобильные дороги
общего пользования, речные порты и взлетнопосадочные полосы;
g) отведенных под зоны государственной границы;
h) находящихся в общем пользовании населенных пунктов;
i) отведенных для сельскохозяйственных нужд, признанных при отведении нарушенными и впоследствии восстановленных, – на срок 5 лет;
j) подверженных химическому, радиоактивному и другому загрязнению, если Правительство установило ограничения на осуществление сельскохозяйственных работ на этих участках.
[Ст.283 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.283 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.283 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2012] �
[Ст.283 дополнена Законом N 194 от 15.07.2010, в силу 10.08.2010] �
[Ст.283 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.283 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] �
[Ст.283 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Статья 284. Освобождение от налога, предоставляемое
органами местного публичного управления
(1) Правомочные и представительные органы местного публичного управления вправе предоставлять физическим и юридическим лицам освобождение от налога на недвижимое имущество или отсрочку по его уплате на соответствующий налоговый год в случае:
a) стихийного бедствия или пожара, вследствие которого недвижимое имущество, посевы и многолетние насаждения уничтожены или существенно повреждены;
b) предоставления участков земли эвакуируемым предприятиям, оказывающим вредное воздействие на окружающую среду. В этом случае освобождение от уплаты налога может быть предоставлено на нормативный срок ведения строительных работ;
c) продолжительной болезни или смерти собственника недвижимого имущества, подтвержденной соответственно медицинской справкой или справкой о смерти.
(2) Принятое представительным органом местного публичного управления решение
о предоставлении освобождения от налога на недвижимое имущество или отсрочки по его уплате направляется в территориальный налоговый орган в течение 10 дней.
(3) Размер убытков, понесенных вследствие стихийного бедствия или пожара, определяется специальной комиссией. Структура и механизм деятельности таких комиссий устанавливаются Правительством.
[Ст.284 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Глава 6 � АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ � ИМУЩЕСТВО �
Статья 285. Предоставление информации
(1) Агентство земельных отношений и кадастра ежегодно представляет Главной государственной налоговой инспекции не позднее 1 февраля информацию по каждому объекту и субъекту обложения налогом на недвижимое имущество. Структура и порядок передачи информации устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией.
(2) В случае изменения информации, касающейся объекта и/или субъекта налогообложения, Агентство земельных отношений и кадастра представляет обновленную информацию в течение 10 дней по окончании отчетного квартала.
(3) Кадастровые органы вправе запрашивать у лиц, осуществляющих регистрацию имущественных прав или сделок с недвижимым имуществом (в том числе у нотариальных контор, коммунальных служб, риелтеров, брокеров), и собственников недвижимого имущества необходимую информацию, касающуюся объекта налогообложения.
(4) Субъект налогообложения обязан предоставлять кадастровым органам
информацию, необходимую для оценки недвижимого имущества, осуществляемой в соответствии с законодательством.
(5) В случае отказа субъекта налогообложения предоставить необходимую для оценки недвижимого имущества информацию оценка осуществляется на основе имеющейся у кадастровых органов информации по аналогичному объекту недвижимого имущества.
[Ст.285 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 286. Уведомление об уплате налога
Уведомление об уплате налога, исчисленного для недвижимого имущества физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также для крестьянских (фермерских) хозяйств направляется каждому субъекту налогообложения службой по сбору местных налогов и сборов примэрии не позднее чем за 60 дней до истечения первого срока уплаты налога, а в случае недвижимого имущества, приобретенного после 30 июня текущего налогового года – не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым годом.
[Cт.286 изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
[Ст.286 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2012] [Ст.286 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] Статья 287. Ведение фискального кадастра
Государственная налоговая служба на базе данных, представляемых кадастровыми
органами, организует ведение фискального кадастра и мониторинг информации по каждому субъекту и объекту налогообложения. Форма и методы ведения фискального кадастра, предоставления содержащейся в нем информации устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией.
Статья 2871. Понятия
Раздел VI1
ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Для целей настоящего раздела применяется следующее понятие:
Поимущественный налог – налог, налагаемый на имущество налогоплательщика в форме недвижимого имущества, предназначенного для жилья, включая дачные коттеджи (за исключением земельных участков), если оно удовлетворяет указанным в настоящем разделе условиям.
Глава 2 �
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. �
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА �
Статья 2872. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются физические лица – собственники недвижимого имущества, предназначенного для жилья, включая дачные коттеджи (за исключением земельных участков), на территории Республики Молдова.
(2) Если регулируемoе настоящим разделом недвижимое имущество находится в общей долевой собственности (пользовании) нескольких лиц, субъектом налогообложения признается каждое из них соразмерно своей доле.
(3) Если регулируемoе настоящим разделом недвижимое имущество находится в общей совместной собственности, субъектом налогообложения признается с общего согласия один из собственников (сособственников). В этом случае все собственники (сособственники) несут солидарную ответственность за выполнение налоговых обязательств.
Статья 2873. Объект налогообложения
и налогооблагаемая база
(1) Объектом налогообложения является недвижимое имущество, предназначенное для жилья, включая дачные коттеджи (за исключением земельных участков), а также его доли, которые отвечают в совокупности следующим условиям:
a) общая оценочная стоимость составляет 1,5 миллиона леев и более;
b) общая площадь составляет 120 квадратных метров и более.
(2) В случае, когда объект налогообложения является предметом имущественного кредита (ипотеки) или договора финансового лизинга, налогооблагаемую базу составляет положительная разница между оценочной стоимостью недвижимого имущества и суммой, оставшейся до полного погашения кредита или обязательств по договору финансового лизинга.
(3) Не является объектом налогообложения находящееся во владении лица
недвижимое имущество, включая его доли, общая стоимость которого не превышает 1,5 миллиона леев и площадь которого не превышает 120 квадратных метров.
(4) Налогооблагаемой базой недвижимого имущества является оценочная стоимость этого имущества, установленная территориальными кадастровыми органами.
Статья 2874. Ставкa налога
Ставка налога составляет 0,8 процента налогооблагаемой базы.
Статья 2875. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 2876. Исчисление поимущественного налога и платежное извещение
Исчисление поимущественного налога и представление платежного извещения осуществляются территориальными налоговыми органами в срок до 10 декабря по состоянию на 1 ноября отчетного года.
Статья 2877. Уплата налога
Поимущественный налог уплачивается в государственный бюджет в срок до 25 декабря отчетного года.
[Раздел VI1 введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
Приложение
Стоимость недвижимого имущества, предназначенного для жилья � (квартиры и индивидуальные жилые дома , прилегающие земельные � участки), в муниципиях и городах, в том числе населенных пунктах, � входящих в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав � муниципиев Кишинэу и Бэлць, в пределах которой предоставляется � освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество �
в соответствии с частью (2) статьи 283 Налогового кодекса �
|
№ п/п |
Наименование административнотерриториальной единицы* |
Предел стоимости недвижимого имущества, освобождаемого от налога на недвижимое имущество, леев |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. |
мун.Кишинэу |
380000 |
|
2. |
мун.Бэлць |
156000 |
|
3. |
г.Анений Ной |
53000 |
|
4. |
г.Басарабяска |
43000 |
|
5. |
г.Бричень |
71000 |
|
6. |
г.Липкань |
51000 |
|
7. |
г.Кахул |
138000 |
|
8. |
г.Кантемир |
31000 |
|
9. |
г.Кэлэрашь |
32000 |
|
10. |
г.Кэушень |
77000 |
|
11. |
г.Кэинарь |
14000 |
|
12. |
г.Чимишлия |
66000 |
|
13. |
г.Криулень |
55000 |
|
14. |
г.Дондушень |
40000 |
|
15. |
г.Дрокия |
84000 |
|
16. |
г.Единец |
80000 |
|
17. |
г.Купчинь |
49000 |
|
18. |
г.Фэлешть |
49000 |
|
19. |
г.Флорешть |
84000 |
|
20. |
г.Гиндешть |
23000 |
|
21. |
г.Мэркулешть |
24000 |
|
22. |
г.Глодень |
40000 |
|
23. |
г.Хынчешть |
145000 |
|
24. |
г.Яловень |
185000 |
|
25. |
г.Леова |
35000 |
|
26. |
г.Яргара |
14000 |
|
27. |
г.Ниспорень |
39000 |
|
28. |
г.Окница |
17000 |
|
29. |
г.Отачь |
24000 |
|
30. |
г.Фрунзэ |
14000 |
|
31. |
г.Орхей |
100000 |
|
32. |
г.Резина |
49000 |
|
33. |
г.Рышкань |
29000 |
|
34. |
г.Костешть |
15000 |
|
35. |
г.Сынджерей |
33000 |
|
36. |
г.Бируинца |
15000 |
|
37. |
г.Сорока |
82000 |
|
38. |
г.Стрэшень |
116000 |
|
39. |
г.Буковэць |
27000 |
|
40. |
г.Шолдэнешть |
23000 |
|
41. |
г.Штефан Водэ |
45000 |
|
42. |
г.Тараклия |
26000 |
|
43. |
г.Теленешть |
29000 |
|
44. |
г.Унгень |
87000 |
|
45. |
г.Корнешть |
49000 |
|
46. |
мун.Комрат |
122000 |
|
47. |
г.ЧадырЛунга |
61000 |
|
48. |
г.Вулкэнешть |
32000 |
* Включая населенные пункты, входящие в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев
Кишинэу и Бэлць.
[Приложение изменено Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Приложение изменено Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Приложение изменено Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]
Примечание: Раздел VII утвержден Законом № 93XV din 01.04.2004. Опубликован в Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 8082/415 от 21.05.2004. Вступает в силу с 01.01.2005 согласно Закону № 94XV от 01.04.2004
РАЗДЕЛ VII МЕСТНЫЕ СБОРЫ
Статья 288. Понятия
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Местные сборы – обязательные платежи в бюджеты административно
территориальных единиц.
[Cт.288 пкт.2) утратил силу ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871
признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.288 пкт.2) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Cт.288 пкт.2 исключен Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]
3) Ставка местного сбора – адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы объекта налогообложения или в абсолютной сумме, установленная органами местного публичного управления при утверждении бюджета соответствующей административнотерриториальной единицы.
[Cт.288 пкт.3) изменен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.288 пкт.3) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
4) Объект торговли и/или объект по оказанию услуг – предприятие розничной, оптовой торговли или общественного питания и/или предприятие по оказанию услуг.
[Cт.288 пкт.5) утратил силу ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
6) Производитель рекламы – лицо, придающее рекламной информации форму, допустимую для ее размещения и распространения.
7) Распространитель рекламы – лицо, осуществляющее размещение и распространение рекламы (рекламной информации) через любые средства информации.
8) Рекламное устройство – система визуальной коммуникации для размещения наружной рекламы как то: плакаты, щиты, стенды, сооружения и конструкции (отдельно стоящие или расположенные на стенах и крышах зданий), трехмерная и световая реклама, электромеханические и электронные подвесные табло, иные технические средства.
[Cт.288 пкт.8) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.288 пкт.8) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
9) Социальная реклама – представляющая общественные и государственные интересы информация по вопросам пропаганды здорового образа жизни, охраны здоровья и окружающей среды, сохранения энергоресурсов, социальной защиты населения, не направленная на извлечение прибыли, а преследующая благотворительные и общественно значимые цели.
10) Среднесписочная численность работников – средняя численность работников, определенная за отчетный период согласно списочному составу.
11) Парковка автотранспорта – размещение автотранспортных средств на специально отведенной территории или в специальных сооружениях, предназначенных для парковки и хранения автотранспорта, а также предоставления соответствующих платных услуг.
12) Рыночные услуги – услуги, предоставляемые рынком за плату.
13) Местная символика – герб города или иного населенного пункта, его название (в качестве названия произведенного продукта) или изображение памятников архитектуры, истории.
[Cт.288 пкт.13) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
14) Транспортная единица – автобус, микроавтобус, легковой автомобиль, мотоцикл, мотороллер, мопед, грузовой автомобиль, трактор, трактор с прицепом, другая сельскохозяйственная техника, гужевой транспорт.
15) Правомочный орган местного публичного управления – представительная и
правомочная власть населения административнотерриториальной единицы (местный совет).
16) Исполнительный орган местного публичного управления – представительная власть населения административнотерриториальной единицы и исполнительная власть местного совета (примар).
17) Парковка – специально обустроенное место для временной стоянки транспортных средств, авторизованное органом местного публичного управления.
[Cт.288 пкт.17) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] �
[Ст.288 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.288 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] �
Статья 289. Положения, регламентируемые настоящим
разделом
(1) Настоящий раздел определяет процедуру и принципы установления, изменения и
аннулирования местных сборов, порядок их уплаты, а также критерии, используемые при предоставлении налоговых льгот.
(2) В систему местных сборов, регламентируемых настоящим разделом, входят:
а) сбор на благоустройство территорий;
b) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно
территориальной единицы;
с) сбор за размещение рекламы;
d) сбор за использование местной символики;
е) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;
f) рыночный сбор;
g) сбор за временное проживание;
h) курортный сбор;
i) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун);
j) сбор за парковку автотранспорта;
k) сбор с владельцев собак;
[Cт.289 ч.(2), пкт.к) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871
признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.289 ч.(2), пкт.к) утратил силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
[Ст.289 пкт.l) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
[Ст.289 пкт.m) утратил силу согласно Закону N 324 от 27.12.2012, в силу
11.01.2013]
n) сбор за парковку;
[Cт.289 ч.(2), пкт.n) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871
признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в
силу с 28.01.14
[Cт.289 ч.(2), пкт.n) утратил силу согласноЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
[Cт.289 ч.(2), пкт.o) утратил силу согласно ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
p) сбор на санитарную очистку;
[Cт.289 ч.(2), пкт.p) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871
признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.289 ч.(2), пкт.p) утратил силу согласно ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
q) сбор за рекламные устройства.
(3) Местные сборы, перечисленные в части (2), вводятся органами местного публичного управления.
[Ст.289 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.289 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] �
[Ст.289 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008] �
Глава 2 �
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. �
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА �
[Наименование гл.2 в редакции Закона N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 290. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются для:
a) сбора на благоустройство территорий – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и имеющие налогооблагаемую базу;
b) сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно территориальной единицы – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей – организаторов аукционов и лотерей;
с) сбора за размещение рекламы – юридические лица или физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, размещающие и/или распространяющие рекламную информацию (за исключением наружной рекламы) через кинообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции);
[Cт.290 пкт.c1) утратил силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16
ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.290 пкт.c1) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.290 пкт.c1) утратил силу согласно ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13
ст.871; в силу с 01.01.14]
d) сбора за использование местной символики – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и использующие местную символику на производимой ими продукции;
e) сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица и имеющие объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;
[Cт.290 пкт.е) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
f) рыночного сбора – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей – администраторов рынка;
g) сбора за временное проживание – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги по временному проживанию;
h) курортного сбора – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги, связанные с отдыхом и лечением;
i) сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун);
j) сбора за парковку автотранспорта – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и предоставляющие услуги по парковке автотранспорта;
k) сбор с владельцев собак – физические лица, проживающие в жилых домах государственного, кооперативного и общественного жилого фонда, а также в приватизированных квартирах;
[Cт.290 пкт.k) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.290 пкт.к) утратил силу согласно ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
[Ст.290 пкт.l) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
[Ст.290 пкт.m) утратил силу согласно Закону N 324 от 27.12.2012, в силу
11.01.2013]
n) сбор за парковку – юридические или физические лица – владельцы транспортных средств, пользующиеся парковкой;
[Cт.290 пкт.n) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.290 пкт.n) утратил силу согласноЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
[Cт.290 пкт.o) утратил силу согласно ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
p) сбор на санитарную очистку – физические лица, зарегистрированные по адресу, указанному как место жительства;
[Cт.290 пкт.p) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.290 пкт.p) утратил силу согласно ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
q) сбора за рекламные устройства – зарегистрированные в качестве предпринимателей физические лица и юридические лица, обладающие на праве владения/пользования или являющиеся собственниками рекламных устройств.
[Cт.290 пкт.q) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.290 пкт.q) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.290 пкт.q) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.290 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.290 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.290 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] [Ст.290 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.290 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 291. Объекты налогообложения и налогооблагаемая
база
(1) Объектом налогообложения являются для:
а) сбора на благоустройство территорий – работники и/или учредители предприятия которые не включены в квартальную среднесписочную численность работников;
b) сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно территориальной единицы – заявленные на аукцион товары или выпущенные лотерейные билеты;
c) сбора за размещение рекламы – услуги по размещению и/или распространению рекламных объявлений через кино и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции);
[Cт. 291 ч.(1), пкт.с) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.291 ч.(1), пкт.с) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.291 ч.(1), пкт.с) в редакции ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871
признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.291 ч.(1), пкт.с) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
d) сбора за использование местной символики – продукция, производимая с использованием местной символики;
e) сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;
[Cт. 291 ч.(1), пкт.e) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.291 ч.(1), пкт.е) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
f) рыночного сбора – площадь земельного участка под рынком и зданиями, сооружениями, перемещение которых без ущерба их назначению невозможно;
[Cт. 291 ч.(1), пкт.f) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
g) сбора за временное проживание – услуги по временному проживанию, предоставляемые структурами с функциями размещения;
[Cт. 291 ч.(1), пкт.g) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
h) курортного сбора – путевки для отдыха и лечения;
i) сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – автотранспортная единица с учетом количества мест в ней;
j) сбора за парковку автотранспорта – парковка;
k) сбора с владельцев собак – собаки, находящиеся на содержании у владельцев в течение года;
[Cт.291 ч.(1), пкт.k) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871
признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.291 ч.(1), пкт.к) утратил силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
[Пкт.l) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
[Пкт.m) утратил силу согласно Закону N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]
n) сбора за парковку – парковочное место, специально обустроенное в общественной зоне и авторизованное органом местного публичного управления, используемое для стоянки транспортного средства в течение определенного времени;
[Cт.291 ч.(1), пкт.n) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871
признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.291 ч.(1), пкт.n) утратил силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871;
в силу с 01.01.14]
[Cт.291 ч.(1), пкт.o) утратил силу ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
p) сбора на санитарную очистку – количество физических лиц, зарегистрированных по адресу, указанному как место жительства;
[Cт.291 ч.(1), пкт.p) введен ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871
признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.291 ч.(1), пкт.p) утратил силу ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871;
в силу с 01.01.14]
q) сбора за рекламные устройства – площадь поверхности (поверхностей)
рекламного устройства, на которой размещена наружная реклама.
[Cт. 291 ч.(1), пкт. q) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.291 ч.(1), пкт.q) в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
[Cт.291 ч.(1), пкт.q) в редакции ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871
признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.291 ч.(1), пкт.q) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в
силу с 01.01.14]
(2) Налогооблагаемая база объектов налогообложения установлена в приложении к настоящему разделу.
[Ст.291 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
[Ст.291 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.291 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] �
[Ст.291 в редакции Закона N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.291 изменена Законом N 108XVI от 16.05.2008, в силу 06.06.2008] �
[Ст.291 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Глава 3 �
СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И �
УПЛАТЫ МЕСТНЫХ СБОРОВ �
Статья 292. Ставки и сроки уплаты местных сборов
(1) Сроки уплаты местных сборов, а также сроки представления налоговых отчетов по местным сборам для субъектов налогообложения установлены в приложении к настоящему разделу. Индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность по местным сборам, за исключением субъектов налогообложения, указанных в пункте а) статьи 291, в части, относящейся к крестьянским (фермерским) хозяйствам и пункте n) той же статьи, в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, с уплатой сборов в те же сроки.
[Cт.292 ч.(1) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.292 ч.(1) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Cт.292 ч.(1) изменена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.292 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Ставки местных сборов устанавливаются органами местного публичного управления с учетом характеристик объектов налогообложения.
[Cт.292 ч.(2) изменена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.292 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Отчеты по местным сборам представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.
[Ст.292 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] �
[Ст.292 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] �
[Ст.292 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 04.05.2007] �
[Ст.292 дополнена Законом N 82XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007] �
Статья 293. Порядок исчисления
(1) Исчисление сборов, указанных в статье 291, за исключением сборов, предусмотренных пунктами a) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p), осуществляется субъектами налогообложения исходя из налогооблагаемой базы и ставок местных сборов.
[Cт.293 ч.(1) изменена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.293 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Исчисление сборов, предусмотренных пунктами a) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 291, осуществляется органами, уполномоченными органом местного публичного управления.
[Cт.293 ч.(2) изменена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.293 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Уплата сборов, указанных в статье 291, осуществляется субъектами налогообложения.
(4) В случаях, когда объект налогообложения, указанный в пунктах e) и q) статьи
291, частично расположен в зоне дороги общего пользования и/или в охранных зонах, за чертой населенных пунктов, сбор исчисляется налогоплательщиком самостоятельно пропорционально площади, которую занимает объект на территории органа местного публичного управления.
[Cт.293 ч.(4) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.293 ч.(4) изменена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.293 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(5) В случае объектов налогообложения, указанных в пунктах e), i), j) и q) статьи
291, связанные с ними сборы исчисляются со дня, указанного органом местного публичного управления в выданных ими соответствующих разрешениях (согласованиях), до дня, когда разрешения (согласования) приостановлены, аннулированы, отозваны в установленном органом местного публичного управления порядке, или до дня, когда истек срок их действия.
Орган местного публичного управления ежеквартально представляет территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения информацию о субъектах налогообложения, которые получили разрешения (согласования), у которых приостановлены, аннулированы, отозваны разрешения (согласования) или у которых истек срок их действия, с указанием даты выдачи разрешения (согласования) и даты приостановления, аннулирования, отзыва разрешения (согласования) или истечения срока их действия.
[Cт.293 ч.(5) изменена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.293 ч.(5) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.293 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.293 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.293 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] Статья 294. Уплата местных сборов
(1) Местные сборы перечисляются субъектами налогообложения на казначейские счета доходов бюджетов административнотерриториальных единиц.
(2) Местные сборы, указанные в пунктах a) (в части крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 289, могут уплачиваться непосредственно органу, уполномоченному органом местного публичного управления.
[Cт. 294 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.294 ч.(2) в редакции ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.294 ч.(3) утратила силу согласноЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
[Ст.294 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Ст.294 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Глава 4
ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ Статья 295. Освобождение от сборов
Освобождаются:
а) от всех местных сборов – органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;
b) от всех местных сборов – дипломатические представительства и консульские учреждения, аккредитованные в Республике Молдова, а также представительства международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, на основе принципа взаимности, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;
[Cт.295 пкт.b) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
c) от всех местных сборов – Национальный банк Молдовы;
d) от сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно территориальной единицы – организаторы аукционов, проводимых в целях погашения задолженностей по кредитам, возмещения убытков, оплаты задолженностей перед бюджетом, аукционов по продаже государственной собственности и собственности административнотерриториальных единиц;
е) от сбора за размещение рекламы – производители и распространители социальной рекламы и рекламы на почтовых отправлениях;
f) от сбора на благоустройство территорий – учредители крестьянских (фермерских)
хозяйств, достигшие пенсионного возраста;
g) от сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – лица, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг, в том числе изготавливающие гробы, венки, искусственные цветы, гирлянды;
[Ст.295 пкт.h) исключен Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
i) от всех местных сборов – собственники или владельцы имущества, реквизированного в интересах общества, – на период реквизиции согласно законодательству.
[Ст.295 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 296. Освобождение от местных сборов и льготы, предоставляемые органами местного публичного управления
Органы местного публичного управления вправе с одновременным внесением
соответствующих изменений в бюджеты административнотерриториальных единиц:
а) предоставлять субъектам налогообложения помимо указанных в статье 295 дополнительные льготы;
b) продлевать сроки уплаты местных сборов за текущий налоговый год;
c) предоставлять льготы социально уязвимым категориям населения.
Глава 5 �
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ �
Статья 297. Полномочия органов местного публичного
управления
(1) Полномочные органы местного публичного управления могут вводить все или
лишь некоторые местные сборы – в зависимости от возможностей и нужд административнотерриториальной единицы.
(2) Полномочные органы местного публичного управления не вправе вводить сборы, не предусмотренные настоящим разделом.
(3) В течение налогового (календарного) года установление местных сборов согласно настоящему кодексу или отмена либо изменение местных сборов допускается только с одновременным внесением изменений в бюджет административно территориальной единицы.
[Cт. 297 ч.(3) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(4) Исполнительные органы местного публичного управления осуществляют мониторинг принятия местными советами решений о введении местных сборов на администрируемой территории, представляют такие решения налоговым органам в десятидневный срок со дня их принятия и доводят до сведения налогоплательщиков.
[Cт.297 ч.(4) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(5) Правомочный орган местного публичного управления не вправе устанавливать ставки местных сборов:
a) поименно – отдельно для каждого налогоплательщика;
b) дифференцированно в зависимости от организационноправовой формы осуществления деятельности;
c) дифференцированно в зависимости от вида осуществляемой деятельности;
d) дифференцированно в зависимости от местоположения;
e) дифференцированно по видам объектов налогообложения.
[Cт.297 ч.(5) введена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
(6) В отступление от положений части (5) ставки сбора устанавливаются:
a) в случае сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – в зависимости от вида осуществляемой деятельности, вида объекта налогообложения, места расположения, площади, занимаемой объектами торговли и/или объектами по оказанию услуг, вида реализуемых товаров и оказываемых услуг, режима работы;
b) в случае рыночного сбора – в зависимости от вида рынка, места расположения и
режима работы;
c) в случае сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – в зависимости от количества мест в транспортной единице, протяженности маршрута, периодичности движения на маршруте, пассажиропотока на маршруте;
d) в случае сбора за рекламные устройства – в зависимости от площади поверхности
(поверхностей) рекламного устройства и места размещения.
[Cт.297 ч.(6) введена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
(7) Для местных сборов, указанных в пунктах a) (в части крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) части (2) статьи 289, механизм администрирования утверждается органами местного публичного управления.
[Cт.297 ч.(7) изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Cт.297 ч.(7) введена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251] [Ст.297 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] [Ст.297 дополнена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]
[Ст.297 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]
Статья 298. Ответственность
(1) Ответственность за своевременное перечисление в бюджеты административно территориальных единиц местных сборов, кроме сборов, указанных в пунктах a) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 289, и представление налоговых отчетов возлагается на налогоплательщиков.
[Cт.298 ч.(1) изменена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.298 ч.(1) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Ответственность за своевременное перечисление в бюджеты административно территориальных единиц местных сборов, указанных в пунктах a) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 289, возлагается на органы, уполномоченные органами местного публичного управления.
[Cт. 298 ч.(2) изменена ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Cт.298 ч.(2) изменена ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Cт.298 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Территориальные государственные налоговые инспекции осуществляют контроль за выполнением органами местного публичного управления положений настоящего раздела.
(4) Сборы, не перечисленные в установленные сроки, взыскиваются в соответствии с законодательством.
[Ст.298 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]
Приложение
Местные сборы, сроки их уплаты
и представления налоговых отчетов
|
Наименование сбора |
Налогооблагаемая база объекта налогообложения |
Единица измерения ставки |
Срок уплаты сбора и представления налоговых отчетов субъектами налогообложения и уполномоченными органами |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
a) Сбор на благоустройство территорий |
Квартальная среднесписочная численность работников и/или учредители предприятий в случае, если они работают на учрежденных предприятиях, но не включены в квартальную среднесписочную численность работников |
В леях в год за одного работника и/или учредителя предприятия в случае, если он работает на учрежденном предприятии, но не включен в квартальную среднесписочную численность работников |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
b) Сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно территориальной единицы |
Доход от продажи заявленных на аукционы товаров или сумма, на которую выпускаются лотерейные билеты |
В процентах |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
c) Сбор за размещение рекламы |
Доход от продажи услуг по размещению и/или распространению рекламы через кино и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции), за исключением размещения наружной рекламы |
В процентах |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
d) Сбор за использование местной символики |
Доход от продажи продукции, производимой с использованием местной символики |
В процентах |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
e) Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг |
Площадь, занимаемая объектом торговли и/или объектом по оказанию услуг |
В леях в год за каждый объект торговли и/или объект по оказанию услуг |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
f) Рыночный сбор |
Площадь земельного участка под рынком и зданиями, |
В леях в год за каждый квадратный метр |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным |
|
сооружениями, перемещение которых без ущерба их назначению невозможно |
кварталом | ||
|
g) Сбор за временное проживание |
Доход от продажи услуг по временному проживанию, предоставляемых структурами, занимающимися размещением приезжающих |
В процентах |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
h) Курортный сбор |
Доход от продажи путевок для отдыха и лечения |
В процентах |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
i) Сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) |
Количество транспортных единиц |
В леях в год за каждую транспортную единицу в зависимости от количества мест |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
j) Сбор за парковку автотранспорта |
Площадь парковки |
В леях в год за каждый квадратный метр |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
k) Сбор с владельцев собак |
Количество собак, находящихся на содержании у владельцев в течение года |
В леях в год за собаку в зависимости от количества находящихся на содержании собак |
Согласно условиям, установленным органом местного публичного управления |
|
n) Сбор за парковку |
Парковочное место |
В леях за каждое парковочное место |
Согласно условиям, установленным органом местного публичного управления |
|
p) Сбор на санитарную очистку |
Количество физических лиц, зарегистрированных по адресу, указанному как место жительства, в зависимости от квартиры и многоквартирного дома или дома на земле |
В леях в месяц за каждого проживающего по соответствующему адресу |
В соответствии с условиями, установленными органами местного публичного управления |
|
q) Сбор за рекламные устройства |
Площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства |
В леях в год за каждый квадратный метр |
Ежеквартально, до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Примечание. При отсутствии в отчетный период объекта налогообложения налоговый отчет не представляется.
[Приложение изменено ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Приложение изменено ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Приложение изменено ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Приложение в редакции ЗП47 от 27.03.14, МО99102/25.04.14 ст.251]
Примечание: Изменение внесённые ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871 признаны неконституционными согласно ПКС2 от 28.01.14, МО8085/04.04.14 ст.10; в силу с 28.01.14
[Приложение в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Приложение изменено Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] [Приложение изменено Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Приложение изменено Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] [Приложение изменено Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Приложение изменено Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009] [Приложение изменено Законом N 108XVI от 16.05.2008, в силу 06.06.2008] [Приложение изменено Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Примечание: Раздел VIII утвержден Законом № 67XVI din 05.05.2005. Опубликован � в Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 8082/353 от 10.06.2005. Вступает в силу с 01.01.2006 согласно Закону № 68XVI от 05.05.2005
РАЗДЕЛ VIII
СБОРЫ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
Статья 299. Понятия
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Природные ресурсы – вода, забираемая из любого источника, полезные ископаемые и древесина, отпускаемая на корню.
2) Полезные ископаемые – содержащиеся в недрах минеральные образования,
углеводороды и подземные воды, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и потребления непосредственно или после переработки. К полезным ископаемым относятся также находящиеся в недрах окаменевшие биологические остатки.
[Ст.299 пкт.2) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
3) Недра – часть земной коры, расположенная ниже почвенного слоя, а при его отсутствии – ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающаяся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения.
[Ст.299 пкт.3) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
4) Подземные пространства, используемые для подземных сооружений, – пещеры, искусственно созданные подземные пространства, выработанные шахты.
5) Подземные сооружения – шахты, где добываются или ранее добывались полезные ископаемые, другие сооружения (объекты), построенные под землей для предпринимательской деятельности.
6) Норма добычи воды – объем добытой воды в отсутствие счетчика, определяемый государственным органом, уполномоченным Правительством.
7) Вода, предназначенная для розлива в бутылки и другую тару, используемая в лечебных целях и в качестве минеральных, питьевых вод, – вода, отнесенная к одной из данных категорий на основании сертификата на производство и розлив воды согласно международным стандартам.
8) Вода добытая – вода, извлеченная из водных объектов, расположенных в пределах Республики Молдова.
9) Поверхностные воды – источники на поверхности земли (реки, природные и искусственные водоемы, озера, родники, воды, временно находящиеся в поверхностных водных объектах).
10) Использованная вода – вода, использованная для осуществления собственной деятельности по производству продукции, выполнению работ и оказанию услуг.
11) Недропользователь – юридическое или физическое лицо, имеющее в
соответствии с законодательством право осуществлять деятельность, связанную с пользованием недрами.
[Ст.299 пкт.11) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Ст.299 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.299 дополнена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.299 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.299 изменена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 300. Отношения, регулируемые настоящим разделом
(1) Настоящим разделом устанавливаются виды и ставки сборов за природные ресурсы, порядок их исчисления и уплаты, а также льготы при их применении.
(2) В систему сборов за природные ресурсы, регламентируемых настоящим
разделом, входят:
а) сбор за воду;
b) сбор за поиск полезных ископаемых;
с) сбор за геологическую разведку полезных ископаемых;
d) сбор за добычу полезных ископаемых;
е) сбор за использование подземных пространств для строительства подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
f) сбор за эксплуатацию подземных сооружений в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с добычей полезных ископаемых;
g) сбор за отпускаемую на корню древесину.
Статья 301. Сроки уплаты и представления отчетности
(1) Если настоящим законом не предусмотрено иное, плательщики сборов за природные ресурсы представляют территориальной государственной налоговой инспекции соответствующий отчет и вносят в бюджет административнотерриториальной единицы указанные сборы до 25го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
[Cт.301 ч.(1) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Cт.301 ч.(1) исключена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]
(3) При отсутствии объекта сбора, установленного настоящим разделом, отчетность по сборам в территориальный налоговый орган не представляется.
(4) Индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность по сбору за воду в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, с уплатой сбора в те же сроки.
[Cт.301 ч.(4) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(5) Отчеты по сборам за природные ресурсы представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.
[Ст.301 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] [Ст.301 дополнена Законом N 82XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007]
Глава 2
СБОР ЗА ВОДУ Статья 302. Субъекты налогообложения
Субъектами сбора за воду являются физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, и юридические лица и осуществляющие добычу воды из водного фонда, а также использующие воду гидроцентралей.
В соответствии с условиями, установленными органами местного публичного управления.
[Cт.302 изменена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15] [Ст.302 в редакции Закона N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 303. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является:
a) объем воды, добытой из водного фонда, за исключением объема добытой воды, не облагаемого сбором за воду;
b) объем воды, используемой гидроцентралями.
[Ст.303 в редакции Закона N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2008]
[Ст.303 в редакции Закона N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 304. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются согласно приложению 1 к настоящему разделу.
Статья 305. Порядок исчисления сбора
(1) Сбор за воду исчисляется самостоятельно субъектами налогообложения исходя из объема добытой воды или воды, использованной гидроцентралями, согласно данным измерительных приборов или, при отсутствии таковых, согласно нормам добычи и/или использования.
(11) В случае водоснабжения, в целях, указанных в пунктах b), c), d) и e) статьи 306,
посредством хозяйствующих субъектов, информацию об объеме поставляемой воды представляет субъект сбора соответствующим хозяйствующим субъектам, ежеквартально, до 5го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией.
[Cт.305 ч.(11) введена ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(2) Разработка норм добычи и/или использования воды и контроль объема добытой воды осуществляются государственным органом, уполномоченным Правительством.
[Ст.305 в редакции Закона N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Статья 306. Налоговые льготы
Сбор не взимается за:
a) воду, добытую из недр попутно с добычей полезных ископаемых или в целях предупреждения (ликвидации) вредного воздействия этих вод;
b) воду, добытую и поставленную непосредственно или через хозяйствующие субъекты населению, публичным органам и органам, финансируемым из средств бюджетов всех уровней;
[Cт.306 пкт.b) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
с) воду, добытую для тушения пожаров или поданную в этих целях непосредственно или через хозяйствующие субъекты;
[Cт.306 пкт.с) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
d) воду, добытую предприятиями обществслепых, глухих и инвалидов, а также государственными медикосанитарными учреждениями или поданную им непосредственно или через хозяйствующие субъекты;
[Cт.306 пкт.d) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
е) воду, добытую предприятиями пенитенциарной системы или поданную им непосредственно или через хозяйствующие субъекты.
[Cт.306 пкт.e) изменен ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Ст.306 в редакции Закона N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Глава 3
СБОР ЗА ПОИСК ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Статья 307. Субъекты сбора
Субъектами сбора за поиск полезных ископаемых являются юридические и физические лица, осуществляющие поиск полезных ископаемых, кроме учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней.
Статья 308. Объект сбора
Объектом сбора является договорная (сметная) стоимость работ по поиску полезных ископаемых.
Статья 309. Ставка сбора
Ставка сбора за поиск полезных ископаемых устанавливается в размере 2 процентов
от договорной (сметной) стоимости работ.
Статья 310. Порядок исчисления и уплаты сбора
Сбор исчисляется плательщиками самостоятельно и вносится в бюджет административнотерриториальной единицы в полном объеме до начала ведения поисковых работ.
Глава 4
СБОР ЗА ГЕОЛОГИЧЕСКУЮ РАЗВЕДКУ
ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 311. Субъекты сбора
Субъектами сбора за геологическую разведку полезных ископаемых являются юридические и физические лица, осуществляющие геологическую разведку полезных ископаемых, кроме учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней.
Статья 312. Объект сбора
Объектом сбора является договорная (сметная) стоимость работ по геологической разведке полезных ископаемых.
Статья 313. Ставка сбора
Ставка сбора за геологическую разведку полезных ископаемых устанавливается в размере 5 процентов от договорной (сметной) стоимости работ.
Статья 314. Порядок исчисления и уплаты сбора
(1) Сбор исчисляется плательщиками самостоятельно и вносится в бюджет административнотерриториальной единицы в полном объеме до начала работ по геологической разведке полезных ископаемых.
(2) Сбор не взимается за эксплуатационную разведку в границах горного отвода
действующего горнодобывающего предприятия.
Глава 5
СБОР ЗА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Статья 315. Субъекты сбора
Субъектами сбора за добычу полезных ископаемых являются недропользователи – физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, и юридические лица, независимо от вида собственности и организационноправовой формы, занимающиеся добычей полезных ископаемых.
[Cт.315 измененa ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.315 измененa ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
Статья 316. Объект сбора
Объектом сбора является стоимость добытых полезных ископаемых.
Статья 317. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются в приложении 2 к настоящему разделу.
Статья 318. Порядок исчисления и уплаты сбора
(1) Сбор исчисляется плательщиками самостоятельно и вносится в бюджет административнотерриториальной единицы за каждый квартал в отдельности.
(2) При исчислении сбора учитываются объем добычи полезного ископаемого и сопутствующие добыче потери.
(3) Потери полезных ископаемых при добыче относятся к потреблению или расходам.
(4) В потери полезных ископаемых при добыче не включаются эксплуатационные потери в опорных целиках и кровле горных выработок в шахтах, которые согласно проекту обеспечивают безопасность людей и исключают провалы земной поверхности.
Статья 319. Льготы
От уплаты сбора освобождаются предприятия пенитенциарной системы.
Глава 6
СБОР ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПОДЗЕМНЫХ ПРОСТРАНСТВ ДЛЯ
СТРОИТЕЛЬСТВА ПОДЗЕМНЫХ СООРУЖЕНИЙ, НЕ СВЯЗАННЫХ
С ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 320. Субъекты сбора
Субъектами сбора за использование подземных пространств для строительства подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, являются физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, и юридические лица, независимо от вида собственности и организационноправовой формы.
[Cт.320 измененa ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
Статья 321. Объект сбора
Объектом сбора является договорная (сметная) стоимость объекта строительства.
Статья 322. Ставка сбора
Ставка сбора устанавливается в размере 3 процентов от договорной (сметной)
стоимости объекта строительства.
Статья 323. Порядок исчисления и уплаты сбора
Сбор исчисляется плательщиками самостоятельно и вносится в бюджет административнотерриториальной единицы в полном объеме до начала строительных работ.
Статья 324. Льготы
От уплаты сбора освобождаются предприятия пенитенциарной системы и предприятия особого научного, культурного и воспитательного значения, перечень которых утверждается Правительством.
Глава 7
СБОР ЗА ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОДЗЕМНЫХ СООРУЖЕНИЙ В ЦЕЛЯХ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
НЕ СВЯЗАННОЙ С ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 325. Субъекты сбора
Субъектами сбора за эксплуатацию подземных сооружений в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с добычей полезных ископаемых, являются физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, и юридические лица, независимо от вида собственности и организационноправовой формы.
[Cт.325 измененa ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15]
Статья 326. Объект сбора
Объектом сбора является балансовая стоимость эксплуатируемого подземного сооружения.
Статья 327. Ставка сбора
Ставка сбора устанавливается в размере 0,2 процента от балансовой стоимости подземного сооружения.
Статья 328. Порядок исчисления и уплаты сбора
Сбор исчисляется плательщиками самостоятельно и вносится в бюджет административнотерриториальной единицы за каждый квартал в отдельности в течение всего периода эксплуатации сооружения.
Статья 329. Льготы
От уплаты сбора освобождаются предприятия пенитенциарной системы и предприятия особого научного, культурного и воспитательного значения, перечень которых утверждается Правительством.
Глава 8
СБОР ЗА ОТПУСКАЕМУЮ НА КОРНЮ ДРЕВЕСИНУ Статья 330. Субъекты сбора
Субъектами сбора за древесину, отпускаемую на корню из лесного фонда, а также из лесной растительности, не входящей в лесной фонд, являются лесопользователи –
юридические и физические лица независимо от вида собственности и организационно правовой формы и физические лицарезиденты, не занимающиеся предпринимательской деятельностью.
Статья 331. Объект сбора
Объектом сбора является объем древесины, отпускаемой на корню при рубках в лесном фонде и лесной растительности, не входящей в лесной фонд.
Статья 332. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются в зависимости от лесной породы, группы лесоматериалов и назначения отпускаемой на корню древесины согласно приложению 3 к настоящему разделу.
Статья 333. Порядок исчисления и уплаты сбора
(1) Лесопользователи – юридические и физические лица, независимо от вида собственности и организационноправовой формы, исчисляют сбор самостоятельно и вносят его в бюджет административнотерриториальной единицы в сроки, установленные в статье 301.
(2) Лесопользователи – физические лица – резиденты, не занимающиеся
предпринимательской деятельностью, уплачивают сбор до получения соответствующего разрешения (лесорубочный билет или лесной билет), выданного органами лесного хозяйства.
Статья 334. Льготы
Не взимается сбор за отпускаемую на корню древесину, заготавливаемую:
а) лесохозяйственными предприятиями при проведении ими рубок экологической реконструкции, обновления, промежуточного пользования, работ по лесоустройству, научноисследовательских и проектных работ для нужд лесного хозяйства, работ по ликвидации последствий стихийных бедствий, а также других работ по уходу за лесом;
b) в порядке осуществления указанных в пункте а) настоящей статьи мероприятий в
случаях, когда одно лесохозяйственное предприятие выполняет эти мероприятия на территории другого такого предприятия.
Приложение 1
Ставки сбора за воду
Сбор за воду взимается в следующих размерах:
1) за каждый 1 куб.м воды, добытой из водного фонда, – 0,3 лея;
2) за каждый 1 куб.м добытой природной минеральной воды, питьевой воды, добытой в целях розлива в бутылки – 16 леев;
3) за каждые 10 куб.м воды, используемой гидроцентралями, – 0,06 лея.
[Приложение 1 изменено Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Приложение 1 изменено Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2008] [Приложение 1 в редакции Закона N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]
Приложение 2
Ставки сбора за добычу полезных ископаемых
|
№ п/п |
Полезные ископаемые |
Ставка сбора (в процентах от стоимости добытых полезных ископаемых) |
|
1. |
Горнорудное сырье и нерудное сырье для промышленности (гранит, габбронорит, диатомит, трепела, флюсовые известняки, глины бентонитовые, тугоплавкие, огнеупорные и формовочные, сырье стекольное кварцевое и кремнистое) |
7 |
|
2. |
Нерудные строительные материалы (цементное сырье, мел, камни облицовочные, пильные, бутовые и на щебень, пески строительные, песчаногравийная смесь, галька, гравий, керамзитное сырье, глины кирпичные и др.) |
6 |
|
3. |
Нефть |
20 |
|
4. |
Газ |
20 |
|
5. |
Гипс, песчаник |
10 |
[Приложение 2 изменено Законом N 361XVI от 23.12.2005, в силу 01.01.2006]
Приложение 3
Ставки сбора за отпускаемую на корню древесину
|
№ п/п |
Лесная порода |
Ставка сбора за куб. м (в леях) | |||
|
№ п/п |
Лесная порода |
Деловая древесина (без коры) |
Дровяная древесина (в коре) | ||
|
№ п/п |
Лесная порода |
крупная |
средняя |
мелкая |
Дровяная древесина (в коре) |
|
1. |
Сосна |
16 |
11 |
6 |
2 |
|
2. |
Ель |
14 |
10 |
5 |
2 |
|
3. |
Дуб, ясень, клен, бук |
28 |
20 |
10 |
3 |
|
4. |
Акация |
25 |
19 |
9 |
3 |
|
5. |
Абрикос, черешня, шелковица, яблоня, груша |
43 |
30 |
16 |
3 |
|
6. |
Береза, вяз, липа, граб, гледичия |
16 |
11 |
6 |
2 |
|
7. |
Осина, тополь, ива |
10 |
7 |
4 |
2 |
|
8. |
Орех |
52 |
37 |
26 |
2 |
|
9. |
Ива (лоза) |
|
|
2 |
|
|
10. |
Различные виды твердых пород |
22 |
18 |
8 |
2 |
|
11. |
Различные виды мягких пород |
9 |
6 |
3 |
2 |
|
12. |
Различные виды хвойных пород |
12 |
9 |
4 |
2 |
За дровяную древесину из кроны размер сбора составляет 40 процентов, а за прутья и ветки – 20 процентов от сбора за дровяную древесину соответствующих пород.
За древесину из пней и корней, предназначенную для использования в качестве топлива, сбор взимается в размере 20 процентов от сбора за дровяную древесину соответствующих пород.
Примечание: �
По всему тексту разделa IX слова «охранная зона автомобильных дорог за чертой
населенного пункта» заменить словами «дорога общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов» в соответствующем падеже согласно ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с 01.05.15
Раздел IX утвержден Законом № 316XVI от 02.11.2006. Опубликован в Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 199202/415 от 29.12.2006. Вступает в силу с 01.01.2007 согласно Закону № 317XVI от 02.11.2006
По всему тексту раздела IX слово «габарит» заменено словами «габаритные параметры» в соответствующем падеже, согласно Закону N 324 от 27.12.2012, в силу
11.01.2013
По всему тексту раздела IX слова “Министерство транспорта и дорожного хозяйства” заменить словами “уполномоченный орган центрального публичного управления” согласно Закону N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010
РАЗДЕЛ IX �
ДОРОЖНЫЕ СБОРЫ �
Глава 1 �
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ �
Статья 335. Система дорожных сборов
(1) Дорожными сборами являются сборы, взыскиваемые за пользование автомобильными дорогами и/или дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов.
(2) Система дорожных сборов включает:
а) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова;
b) сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова, за исключением классифицируемых по товарной позиции 8703, и прицепов к ним, классифицируемых по товарной позиции 8716;
с) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением
допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров;
d) сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов.
е) сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов для размещения наружной рекламы;
f) сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса;
g) сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова, классифицируемыми по товарной позиции 8703, и прицепами к ним, классифицируемыми по товарной позиции
8716 (виньетка).
(3) Дорожные сборы уплачиваются субъектами налогообложения непосредственно на казначейские счета доходов государственного бюджета в соответствии с бюджетной классификацией.
(4) Уплаченные дорожные сборы включаются в состав вычитаемых затрат в соответствии с разделом II настоящего кодекса.
[Ст.335 изменена Законом N 221 от 19.10.2012, в силу 01.11.2012] �
[Ст.335 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012] �
Статья 336. Общие понятия
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Сельскохозяйственная деятельность – производственная деятельность, оказание услуг и выполнение работ в сфере растениеводства, садоводства и животноводства.
2) Автомобиль – самодвижущаяся механическая система, служащая, как правило, для перевозки пассажиров, багажа и грузов по безрельсовым путям или выполняющая какиелибо работы и услуги, связанные с перевозками; в это понятие не включаются сельскохозяйственные трактора.
3) Грузопассажирский автомобиль – автомобиль, предназначенный по своей конструкции для перевозки пассажиров и грузов в разных отделениях.
4) Автомобиль специального назначения на шасси легкового автомобиля или микроавтобуса – автомобиль, иной чем тот, основным назначением которого является перевозка пассажиров или грузов, который по своей конструкции и оснащению предусмотрен на шасси легкового автомобиля или микроавтобуса (автомобиль скорой помощи, автомобиль технической помощи и ремонта, автомобильгенератор, лаборатория, радиологическая станция, радиофургон и др.).
5) Автомобиль специального назначения на шасси грузового автомобиля –
автомобиль, иной чем тот, основным назначением которого является перевозка пассажиров или грузов, который по своей конструкции и оснащению предусмотрен на шасси грузового автомобиля (автокран, автомобиль технической помощи и ремонта, автомобильнасос, автомобиль для расчистки дорог, автомобильснегоочиститель, автомобиль для уборки улиц, автомобиль для разбрасывания материалов, автобетономешалка, автомастерская, автомобиль с рентгеновской установкой и др.).
6) Автомобиль, зарегистрированный в Республике Молдова – автомобиль,
подлежащий государственной регистрации в Республике Молдова, на основании и с момента осуществления которой уполномоченные органы Республики Молдова разрешают его участие в дорожном движении или в технологическом процессе.
7) Автомобиль с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров – автомобиль, общая масса, весовые нагрузки на ось или габаритные параметры которого превышают допустимые пределы для осуществления перевозки по автомобильным дорогам тяжелых и/или габаритных грузов, установленные действующими нормативами.
8) Пользование автомобильными дорогами автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова – въезд на территорию Республики Молдова или транзит по территории Республики Молдова на автомобилях, не имеющих свидетельства о государственной регистрации, выданного уполномоченными органами Республики Молдова.
9) Опасные грузы – товары, которые по своим физикохимическим свойствам представляют угрозу для человека и окружающей среды, установленные постановлением Правительства.
10) Мотоцикл – двухколесный автомобиль с боковым прицепом или без него, оборудованный двигателем с рабочим объемом цилиндров более 50 куб.см, а также автомобиль с тремя колесами, расположенными симметрично относительно продольной оси, с рабочим объемом цилиндров более 50 куб.см и массой в снаряженном состоянии менее 400 кг.
11) Владелец автомобиля – физическое или юридическое лицо, во владении
которого находится автомобиль.
12) Транзит – проезд по территории Республики Молдова в случае, когда ни пункт отправки автомобиля, ни пункт его назначения не находятся в Республике Молдова.
13) дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов
– земельные полосы, прилегающие к автомобильным дорогам за чертой населенного
пункта, ширина которых устанавливается в зависимости от назначения и расположения этих дорог.
14) Виньетка – сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова, классифицируемыми по товарной позиции 8703, и прицепами к ним, классифицируемыми по товарной позиции 8716, уплата которого удостоверяется сертификатом, имеющим конкретный срок действия.
[Ст.336 дополнена Законом N 221 от 19.10.2012, в силу 01.11.2012]
Глава 2 �
СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ �
АВТОМОБИЛЯМИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ �
В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА �
Статья 337. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица –
владельцы автомобилей, зарегистрированных в Республике Молдова.
Статья 338. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения являются автомобили, зарегистрированные на постоянной или временной основе в Республике Молдова, мотоциклы, легковые автомобили, грузовые автомобили, автомобили специального назначения на шасси легковых автомобилей или микроавтобусов, автомобили специального назначения на шасси грузовых автомобилей, тягачи, прицепы, полуприцепы, микроавтобусы, автобусы, трактора, другие самоходные автомобили.
(2) Не являются объектом налогообложения:
а) трактора и прицепы, используемые в сельскохозяйственной деятельности;
b) автомобили общественного пользования на электрическом приводе.
с) транспортные средства, входящие в оснащение иностранной военной силы, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова.
[Cт.388 ч.(2), пкт.c) введен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
[Ст.338 изменена Законом N 172XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008] [Ст.338 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] Статья 339. Ставки сбора
(1) Ставки сбора устанавливаются в соответствии с приложением 1 к настоящему
разделу.
(2) По переоборудованным автомобилям ставки сбора применяются согласно приложению 1 к настоящему разделу исходя из категории переоборудованного автомобиля и его технических характеристик, указанных в свидетельстве о регистрации.
Статья 340. Налоговый период и сроки уплаты сбора
(1) Налоговым периодом является календарный год.
(2) Сбор уплачивается за налоговый период разовым платежом и в полном объеме, за исключением случая, предусмотренного частью (9) статьи 341.
(3) Субъекты налогообложения уплачивают сбор:
а) на дату государственной регистрации автомобиля;
b) на дату текущей государственной регистрации автомобиля, если до этой даты сбор не был уплачен;
c) на дату прохождения ежегодного обязательного технического тестирования автомобиля, если до этой даты сбор не был уплачен.
(4) Регистрация, а также обязательное техническое тестирование автомобиля без представления платежного документа, подтверждающего уплату сбора, не производятся.
[Ст.340 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Статья 341. Порядок исчисления и уплаты сбора
(1) Исчисление сбора осуществляется субъектом налогообложения самостоятельно в зависимости от объекта налогообложения и ставки сбора.
(2) В случае возникновения разногласий в оценке технических характеристик
автомобиля, в том числе переоборудованного автомобиля, представляется отраслевое заключение уполномоченного органа центрального публичного управления.
(3) Сбор уплачивается субъектом налогообложения с оформлением платежного документа.
(4) Сбор исчисляется исходя из технических характеристик автомобиля, указанных в регистрационном свидетельстве автомобиля, и указывается в платежном документе.
(5) Сбор уплачивается за автомобили, находящиеся во владении субъекта налогообложения на дату возникновения обязательств по уплате сбора. Сбор не уплачивается за:
выбракованные автомобили, а также временно не эксплуатируемые, изъятые из
эксплуатации или снятые с учета органами, уполномоченными вести учет автомобилей;
автомобили, не используемые физическими лицами – гражданами.
Сбор, уплаченный за указанные автомобили до даты снятия их с учета (изъятия из эксплуатации), не возвращается.
(6) В случае отчуждения автомобиля, за который был уплачен сбор за текущий налоговый период, новый владелец сбор не уплачивает, а бывшему владельцу уплаченный сбор не возвращается.
(7) По автомобилям, которые на основании закона или другого правового акта находятся во владении не собственника, а иного лица (узуфрукт, пользование, аренда, наем, лизинг, по доверенности, залог и др.), сбор исчисляется и уплачивается владельцем, при условии что за текущий налоговый период он не был исчислен и уплачен собственником или владельцем ранее.
(8) По грузопассажирским автомобилям сбор рассчитывается по наибольшей
величине из сбора, исчисленного в соответствии со ставками, установленными в пункте 2, сбора, исчисленного в соответствии со ставками, установленными в пункте 6, и сбора, исчисленного в соответствии со ставками, установленными в пункте 7 приложения 1 к настоящему разделу, исходя из категории автомобиля и его технических характеристик, указанных в свидетельстве о регистрации.
[Cт.341 ч.(8) в редакции ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(81) Если грузопассажирский автомобиль в результате переоборудования не может быть квалифицирован как микроавтобус/автобус, сбор исчисляется по наибольшей
величине из начисленного сбора, исходя из технических характеристик автомобиля в соответствии со ставками, предусмотренными пунктами 2 и 6 приложения 1 к настоящему разделу.
[Cт.341 ч.(81) измененa ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
(9) За автомобили, которые в соответствии с законодательством подлежат обязательному техническому тестированию два раза в год, субъекты налогообложения уплачивают сбор равными частями на дату прохождения обязательного технического тестирования.
(10) Сбор уплачивается независимо от результатов обязательного технического
тестирования. Если в результате обязательного технического тестирования автомобиль был запрещен для эксплуатации, уплаченная сумма сбора не возвращается. Если сбор был уплачен и автомобиль не прошел обязательное техническое тестирование изза несоответствия установленным нормам, при повторном прохождении автомобилем обязательного технического тестирования в том же отчетном налоговом периоде сбор не уплачивается.
(11) Сумма сбора, уплаченная в большем размере, зачисляется в счет уплаты сбора за следующий налоговый период или возвращается субъекту налогообложения в установленном порядке.
[Ст.341 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.341 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.341 дополнена Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007] �
Статья 342. Отчетность по уплате сбора
(1) Отчетность по уплате сбора представляется налоговым органам по месту нахождения (проживания) налогоплательщика следующими субъектами налогообложения:
а) юридическими лицами;
b) физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью.
(11) Отчетность по уплате сбора представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном
частью (21) статьи 187.
(2) Отчетность по уплате сбора представляется субъектами налогообложения, указанными в части (1) настоящей статьи, ежегодно до 25 января года, следующего за отчетным налоговым годом. Индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.
[Cт.342 ч.(2) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(3) Органы и предприятия, проводящие обязательное техническое тестирование автомобилей, обязаны вести компьютерный учет автомобилей, прошедших обязательное техническое тестирование, и направлять Министерству информационных технологий и связи информацию, необходимую для внесения в Государственный регистр транспорта (контур G – “Учет исполнения налогового законодательства”).
(4) Министерство информационных технологий и связи обеспечивает Государственной налоговой службе доступ к данным Государственного регистра транспорта в порядке, установленном по согласованию с Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.
[Ст.342 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] �
[Ст.342 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
[Ст.342 дополнена Законом N 82XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007] �
Статья 343. Льготы
От уплаты сбора освобождаются лица с ограниченными возможностями, владеющие автомобилями с ручным управлением.
[Ст.343измененa ЗП201 от 28.07.16, МО293305/09.09.16 ст.630; в силу с 09.09.16]
Глава 3 �
СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ �
РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА АВТОМОБИЛЯМИ, НЕ �
ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В РЕСПУБЛИКЕ �
МОЛДОВА �
Статья 344. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица – владельцы автомобилей, не зарегистрированных в Республике Молдова, которые въезжают на территорию Республики Молдова или следуют по ней транзитом.
(2) Не являются субъектами налогообложения:
а) физические и юридические лица – резиденты, которые помещают автомобили под таможенный режим импорта;
b) владельцы автомобилей, зарегистрированных в других государствах, которые имеют разрешение на движение транспорта по международным маршрутам типа “Освобожден от уплаты сборов”.
Статья 345. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения является автомобиль, не зарегистрированный в Республике Молдова, который въезжает на территорию Республики Молдова или следует по ней транзитом.
(2) Не являются объектом налогообложения транспортные средства, входящие в оснащение иностранной военной силы, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова.
[Cт.345 ч.(2) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871, единая часть считать часть (1); в силу с 01.01.14]
Статья 346. Ставки сбора
(1) Ставки сбора устанавливаются в евро в соответствии с приложением 2 к настоящему разделу.
(2) По автомобилям, перевозящим опасные грузы, установленная ставка сбора удваивается.
(3) Если грузовой автомобиль, пересекающий территорию Республики Молдова транзитом, превышает 24часовой срок нахождения на территории страны, субъект налогообложения уплачивает за каждые последующие 24 часа нахождения сбор, равный
24 евро. Сбор исчисляется за каждые 24 часа превышения, а не за каждый час нахождения сверх срока.
(4) Если автомобиль задержался на территории Республики Молдова по объективным причинам (болезнь водителя, неблагоприятные условия дорожного движения, стихийное бедствие или техногенная катастрофа, дорожнотранспортное происшествие), предусмотренный частью (3) настоящей статьи сбор не уплачивается. Объективный характер задержки подтверждается, по обстоятельствам, выпиской из медицинской карточки или справкой, выданной руководителем хозяйствующего субъекта, в ведении которого находится участок дороги, на котором произошла задержка, а в случае дорожнотранспортного происшествия – справкой, выданной компетентным органом дорожной полиции.
[Ст.346 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]
Статья 347. Порядок исчисления и уплаты сбора
(1) Сбор исчисляется за каждый объект налогообложения таможенными органами и уплачивается в пунктах пропуска через государственную границу Республики Молдова.
(2) Если автомобиль, не зарегистрированный в Республике Молдова, следует транзитом через территорию Республики Молдова, сбор уплачивается только за транзит, сбор за въезд при этом не уплачивается.
(3) Сбор уплачивается субъектами налогообложения через финансовое учреждение наличными и/или по перечислению в молдавских леях или в иностранной валюте по официальному курсу молдавского лея, действующему на дату пересечения государственной границы. Уплаченные суммы перечисляются в государственный бюджет в тот же или на следующий рабочий день.
(4) Юридические лица – субъекты налогообложения, а также владельцы
автомобилей, предназначенных для перевозки пассажиров, осуществляющие регулярные международные рейсы, могут уплачивать сбор предварительно путем перечисления. В пункте пропуска через государственную границу они представляют оригинал платежного документа, подтверждающего уплату сбора, и оставляют его копию.
[Ст.347 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012] �
[Ст.347 изменена Законом N 109 от 04.06.2010, в силу 30.07.2010] �
[Ст.347 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.347 изменена Законом N 102XVI от 16.05.2008, в силу 10.09.2008] Статья 348. Льготы
Положения настоящей главы не распространяются на автомобили,
зарегистрированные в государствах, с которыми Республика Молдова заключила двух и многосторонние соглашения о движении транспорта по дорогам без уплаты дорожных сборов.
Глава 31 �
СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ � РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА АВТОМОБИЛЯМИ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ � В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА, КЛАССИФИЦИРУЕМЫМИ ПО ТОВАРНОЙ � ПОЗИЦИИ 8703, И ПРИЦЕПАМИ К НИМ, КЛАССИФИЦИРУЕМЫМИ ПО � ТОВАРНОЙ ПОЗИЦИИ 8716 (ВИНЬЕТКА) �
[Глава 31 (ст.34813485) введена Законом N 221 от 19.10.2012, в силу 01.11.2012]
Статья 3481. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица – владельцы или обладатели права пользования (подтвержденного соответствующими документами) автомобилями, классифицируемыми по товарной позиции 8703, и прицепами к ним, классифицируемыми по товарной позиции 8716, не зарегистрированными в Республике Молдова и находящимися на учете в других государствах, въезжающими на территорию Республики Молдова или следующими по ней транзитом.
(2) Не являются субъектами налогообложения:
а) физические и юридические лица, которые помещают автомобили под таможенный режим импорта;
b) дипломатические представительства и консульства, а также их персонал.
Статья 3482. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются автомобили, классифицируемые по товарной позиции 8703, и прицепы к ним, классифицируемые по товарной позиции 8716, не зарегистрированные в Республике Молдова и находящиеся на учете в других государствах, въезжающие на территорию Республики Молдова или следующие по ней транзитом.
(2) Не являются объектом налогообложения транспортные средства, входящие в
оснащение иностранной военной силы, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова.
[Cт.3482 ч.(2) введена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871, единая часть
считать часть (1); в силу с 01.01.14]
Статья 3483. Ставки сбора
(1) Ставки сбора устанавливаются в евро согласно приложению 21 к настоящему разделу.
(2) В случае обнаружения на территории Республики Молдова автомобиля, не зарегистрированного в Республике Молдова, без виньетки или установления истекшего срока действия виньетки орган полиции или мобильная бригада таможенной службы составляет протокол констатации неуплаты такого сбора или истекшего срока действия данного сбора и передает его копию компетентному органу центрального публичного управления.
[Cт.3483 ч.(2) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(3) Если при выезде из страны обнаружен автомобиль, не зарегистрированный в Республике Молдова, находившийся на территории страны без виньетки, или установлен истекший срок действия виньетки, таможенный орган рассчитывает такой сбор в
соответствии с частью (1) и не разрешает пересечение государственной границы до представления документа, подтверждающего уплату данного сбора и штрафов.
[Cт.3483 ч.(3) изменена ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
Статья 3484. Порядок исчисления и уплаты сбора
(1) Сбор исчисляется по каждому объекту налогообложения за период, указанный в статье 3485.
(2) Виньетка уплачивается субъектами налогообложения:
[Cт.3484 ч.(2), пкт.а) утратил силу согласно ЗП324 от 23.12.13, МО320
321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
b) в авторизованных пунктах, установленных Министерством транспорта и дорожной инфраструктуры, наличными и/или по перечислению в молдавских леях или в иностранной валюте по официальному курсу молдавского лея, действующему на дату платежа.
Уплаченные суммы перечисляются в государственный бюджет в тот же или на
следующий рабочий день.
[Cт.3484 ч.(2), пкт.b) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
[Cт.3484 ч.(3) утратила силу согласно ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
(4) При уплате виньетки Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры выдает сертификат, подтверждающий уплату данного сбора. Форма сертификата и перечень документов, на основании которых выдается сертификат, устанавливаются Правительством.
[Cт.3484 ч.(4) измененa ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(5) Субъекты налогообложения обязаны иметь при себе сертификат, подтверждающий уплату виньетки, в течение всего периода пребывания на территории Республики Молдова.
Статья 3485. Период и срок действия
(1) Виньетка уплачивается субъектами налогообложения на период действия: 7 дней,
15 дней, 30 дней, 90 дней и 180 дней в течение периода 12 месяцев.
[Cт.3485 ч.(1) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с
01.01.14]
(2) Срок действия рассчитывается следующим образом:
a) 7 дней – день, соответствующий дате начала срока действия, и последующие 6
дней; дней; дней; дней;
b) 15 дней – день, соответствующий дате начала срока действия, и последующие 14 с) 30 дней – день, соответствующий дате начала срока действия, и последующие 29 d) 90 дней – день, соответствующий дате начала срока действия, и последующие 89
e) 180 дней – день, соответствующий дате начала срока действия, и последующие
179 дней.
[Cт.3485 ч.(2), пкт.e) в редакции ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с 09.05.14]
[Cт.3485 ч.(2), пкт.е) изменен ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13 ст.871; в силу с 01.01.14]
(3) Срок действия виньетки начинается в 0:00 дня, запрошенного пользователем, и заканчивается в 24:00 последнего дня периода, за который уплачен данный сбор.
(4) Если днем начала срока действия виньетки является текущий день, то действие виньетки начинается в момент выдачи сертификата, удостоверяющего уплату данного сбора, и заканчивается в 24:00 последнего дня периода, за который уплачен сбор.
[Cт.3485 ч.(5) утратила силу согласно ЗП324 от 23.12.13, МО320321/31.12.13
ст.871; в силу с 01.01.14]
(5) В случае не зарегистрированных в Республике Молдова транспортных средств, не превысивших законный срок нахождения на территории Республики Молдова, допускается, чтобы предусмотренный пунктами a)–d) части (2) срок действия сертификатов, удостоверяющих уплату виньетки, превышал в совокупности 180 дней в течение периода 12 месяцев.
[Cт.3485 ч.(5) введена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.05.14]
(6) В случае смены владельца автомобиля или уступки права пользования им виньетка сохраняет свое действие.
[Глава 31 (ст.34813485) введена Законом N 221 от 19.10.2012, в силу 01.11.2012]
Глава 4 �
СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ �
АВТОМОБИЛЯМИ С ПРЕВЫШЕНИЕМ ДОПУСТИМЫХ �
ОБЩЕЙ МАССЫ, ВЕСОВЫХ НАГРУЗОК НА ОСЬ �
ИЛИ ГАБАРИТНЫХ ПАРАМЕТРОВ �
Статья 349. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства) и юридические лица (резиденты и нерезиденты) – владельцы автомобилей с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров.
Статья 350. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются автомобили, зарегистрированные и не зарегистрированные в Республике Молдова, с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров, которые пользуются автомобильными дорогами Республики Молдова.
Статья 351. Ставки сбора
(1) Сбор по автомобилям, зарегистрированным и не зарегистрированным в Республике Молдова, с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров уплачивается по ставкам, приведенным в приложении 3 к настоящему разделу.
[Ст.351 ч.(2) исключена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]
(3) В случае превышения допустимых и общей массы, и весовых нагрузок на ось, и габаритных параметров сбор исчисляется путем суммирования сборов, исчисленных по каждому показателю в отдельности.
(4) Если автомобили с превышением общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров используются без получения соответствующего специального разрешения или если их общая масса, весовые нагрузки на ось или габаритные параметры не совпадают с указанными в специальном разрешении, установленные по таким автомобилям ставки сбора удваиваются.
[Ст.351 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]
Статья 352. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности
(1) Сбор исчисляется:
а) по автомобилям, зарегистрированным в Республике Молдова, – уполномоченным органом центрального публичного управления в соответствии с приложением 3 к настоящему разделу;
b) по автомобилям, не зарегистрированным в Республике Молдова, – таможенными органами в соответствии с приложением 3 к настоящему разделу.
(2) Порядок исчисления общей массы, весовых нагрузок на ось и габаритных параметров устанавливается Правительством.
(3) Субъекты налогообложения уплачивают сбор полностью до получения документов, разрешающих перевозку грузов автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров.
(4) Если при выезде из страны выявляются автомобили с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров, которые передвигаются без специального разрешения, или если устанавливается, что общая масса, весовые нагрузки на ось или габаритные параметры данных автомобилей не совпадают с указанными в специальном разрешении, таможенные органы исчисляют сбор в соответствии с частью (4) статьи 351 настоящего кодекса и не разрешают выезд из страны до представления платежного документа, подтверждающего уплату сбора.
(5) Если на территории Республики Молдова выявляются автомобили с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров, которые передвигаются без специального разрешения, или если устанавливается, что общая масса, весовые нагрузки на ось или габаритные параметры данных автомобилей не совпадают с указанными в специальном разрешении, орган дорожной полиции и/или работник органа, уполномоченного выдавать специальные разрешения на движение по автомобильным дорогам общего пользования автомобилей с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров, составляют протокол об отсутствии специального разрешения или о несоответствии общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров с данными, указанными в специальном разрешении, и исчисляют сбор в соответствии с частью (4) статьи 351 настоящего кодекса согласно положению, утвержденному Правительством.
(6) Если положения части (5) настоящей статьи применяются к автомобилю, не зарегистрированному в Республике Молдова, один экземпляр протокола об отсутствии специального разрешения или о несоответствии общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров автомобиля с данными, указанными в специальном разрешении, вручается субъекту налогообложения, а второй направляется не позднее чем на второй рабочий день с момента установления факта в таможенный орган, расположенный в пункте пропуска через государственную границу, в соответствии с установленным маршрутом данного автомобиля.
(7) Если положения части (5) настоящей статьи применяются к автомобилю, зарегистрированному в Республике Молдова, один экземпляр протокола об отсутствии специального разрешения или о несоответствии общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров автомобиля с данными, указанными в специальном разрешении, вручается субъекту налогообложения, а второй направляется в территориальную государственную налоговую инспекцию по месту учета субъекта налогообложения в течение пяти календарных дней со дня составления протокола.
(8) Уплата сбора производится в молдавских леях или в иностранной валюте по официальному курсу молдавского лея, действующему на дату выдачи документов, разрешающих движение при превышении допустимых нормативов. В случае, предусмотренном частью (4) настоящей статьи, сбор исчисляется исходя из официального курса молдавского лея, действующего на день пересечения государственной границы. В случае, предусмотренном частью (5) настоящей статьи, сбор исчисляется исходя из официального курса молдавского лея, действующего на день составления протокола об отсутствии специального разрешения или о несоответствии общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров автомобиля с данными, указанными в специальном разрешении.
(9) Субъекты налогообложения уплачивают сбор через финансовое учреждение. Уплаченные суммы перечисляются в государственный бюджет в тот же или на следующий рабочий день.
(10) Орган, указанный в пункте а) части (1) настоящей статьи, ежеквартально
представляют территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения к 25му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию об исчисленных и уплаченных суммах сбора по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией.
[Cт.352 ч.(10) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(11) Субъекты налогообложения – резиденты Республики Молдова, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ежеквартально представляют территориальной государственной налоговой инспекции по месту их нахождения отчетность по исчисленным суммам сбора к 25му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором были получены документы, необходимые для передвижения при превышении допустимых нормативов, по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.
[Cт.352 ч.(11) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Ст.352 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012] [Ст.352 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Ст.352 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011] [Ст.352 изменена Законом N 109 от 04.06.2010, в силу 30.07.2010] [Ст.352 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Ст.352 изменена Законом N 102XVI от 16.05.2008, в силу 10.09.2008]
Глава 5
СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ДОРОГОЙ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ И/ИЛИ ОХРАННАЯ ЗОНА ЗА ЧЕРТОЙ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ
СТРОИТЕЛЬНОМОНТАЖНЫХ РАБОТ Статья 353. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица, подавшие заявку на получение разрешения на проведение в дороге общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов подземных и/или наземных работ по прокладке инженерных коммуникаций, работ по устройству подъездов к автодорогам, площадок для стоянки, работ по строительству зданий и сооружений, за исключением объектов дорожного сервиса.
Статья 354. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются проекты строительномонтажных работ, подземные и наземные работы по прокладке инженерных коммуникаций, работы по устройству подъездов к автодорогам, площадок для стоянки, работы по строительству зданий и сооружений.
Статья 355. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются в соответствии с приложением 5 к настоящему разделу.
Статья 356. Порядок исчисления и уплаты сбора
(1) Сбор исчисляется уполномоченным органом центрального публичного управления путем умножения ставки сбора на:
а) число представленных проектов – по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 5 к настоящему разделу;
b) каждый квадратный метр используемой площади – по объектам налогообложения, предусмотренным в подпункте а) пункта 3 и в пунктах 5 и 6 приложения 5 к настоящему разделу;
c) каждый погонный метр используемой площади – по объектам налогообложения, предусмотренным в подпунктах b)–d) пункта 3 и в пункте 4 приложения 5 к настоящему разделу.
(2) Сбор уплачивается разовым платежом через посредство финансовых
учреждений:
а) на дату представления проектов и соответственно на дату вызова специалиста на объект – по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 5 к настоящему разделу;
b) до получения разрешения на проведение работ.
(3) Документы на проведение работ выдаются уполномоченным органом центрального публичного управления только по представлении копии платежного документа, подтверждающего уплату сбора.
(4) Суммы сборов, уплаченных по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 5 к настоящему разделу, не возвращаются в случае отказа в выдаче документов на проведение работ.
(5) Уполномоченный орган центрального публичного управления ежеквартально представляет территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения к 25му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о субъектах налогообложения и исчисленных и уплаченных суммах сбора.
[Cт.356 ч.(5) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(6) Субъекты налогообложения ежеквартально представляют территориальной государственной налоговой инспекции по месту их нахождения отчетность по уплате сбора к 25му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором были получены документы на проведение работ, по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.
[Cт.356 ч.(6) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Ст.356 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]
Глава 6
СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ДОРОГОЙ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ И/ИЛИ ОХРАННАЯ ЗОНА ЗА ЧЕРТОЙ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ
Статья 357. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица, подавшие заявку на получение разрешения на размещение наружной рекламы в дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов.
Статья 358. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются проекты размещения наружной рекламы в дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов, объекты наружной рекламы, размещенные в дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов, в том числе на земельных участках, являющихся собственностью субъекта налогообложения: плакаты, щиты, стенды, сооружения и конструкции (отдельно стоящие или размещенные на стенах и крышах зданий), а также трехмерная и световая вывески, электромеханические и электронные подвесные табло и иные рекламные технические средства.
Статья 359. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются в соответствии с приложением 6 к настоящему разделу.
Статья 360. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 361. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности
(1) По объектам наружной рекламы, размещенным в дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов, сбор исчисляется путем:
а) умножения ставки сбора на число представленных проектов – по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу; b) умножения ставки сбора на каждый квадратный метр рекламной площади – по объектам налогообложения, предусмотренным в пункте 3 приложения 6 к настоящему
разделу.
(2) При исчислении сбора принимается в расчет рекламная площадь лицевой и оборотной стороны рекламного объекта.
(3) В случае отказа в выдаче разрешения на размещение объекта наружной рекламы суммы сборов, уплаченные по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу, не возвращаются.
(4) Сбор уплачивается до осуществления действий, предусмотренных в пунктах 1 и 2
приложения 6 к настоящему разделу, и до выдачи разрешения на размещение объектов, предусмотренных в пункте 3 данного приложения.
(5) За налоговый период, в котором было выдано разрешение на размещение объекта наружной рекламы, сбор исчисляется уполномоченным органом центрального публичного управления, который ежеквартально представляет территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения к 25му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о субъектах налогообложения и исчисленных и уплаченных суммах сбора по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией. В этом случае субъект налогообложения представляет территориальной государственной налоговой инспекции по месту его нахождения отчетность по исчисленной сумме сбора к 25му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором было получено разрешение на размещение объекта наружной рекламы. Отчетность по исчисленной сумме сбора представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном
частью (21) статьи 187.
[Cт.361 ч.(5) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(6) За последующие налоговые периоды сбор исчисляется субъектом налогообложения самостоятельно и уплачивается через посредство финансовых учреждений единым платежом до 25 марта текущего налогового периода. В этом случае субъект налогообложения представляет:
а) до 25 марта текущего налогового периода территориальной государственной налоговой инспекции по месту своего нахождения (филиалы/подразделения – по месту нахождения базового предприятия) отчетность по исчисленным суммам сбора.
[Cт.361 ч.(6) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Cт.361 ч.(6) пкт.b) исключен Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] (7) Хозяйствующие субъекты, в ведении которых находятся эксплуатируемые участки дорог, в охранной зоне которых размещены объекты наружной рекламы, направляют до 25 марта текущего налогового периода территориальной государственной налоговой инспекции по месту их нахождения информацию по каждому объекту и субъекту налогообложения по форме, установленной Главной государственной налоговой
инспекцией при Министерстве финансов.
[Cт.361 ч.(7) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Cт.361 ч.(8) утратила силу согласно ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
(9) Если объект наружной рекламы был размещен или ликвидирован в течение налогового периода, сбор исчисляется в установленном порядке со дня, когда разрешение было получено, или по день, когда оно было аннулировано уполномоченным органом центрального публичного управления.
[Ст.361 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.361 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] �
[Ст.361 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Глава 7
СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ДОРОГОЙ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ И/ИЛИ ОХРАННАЯ ЗОНА ЗА ЧЕРТОЙ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ДОРОЖНОГО СЕРВИСА
Статья 362. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица, подавшие заявку на получение разрешения на размещение объектов дорожного сервиса в дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов.
Статья 363. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются проекты по размещению объектов дорожного сервиса в дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов и объекты дорожного сервиса, размещенные в дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов, в том числе на земельных участках, которые являются собственностью субъекта налогообложения: автозаправочные станции, станции технического обслуживания, пункты вулканизации, лотки, предприятия розничной торговли, предприятия общественного питания, структуры по приему туристов с функциями размещения и питания.
Статья 364. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются в соответствии с приложением 6 к настоящему разделу.
Статья 365. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 366. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности
(1) По объектам дорожного сервиса, размещенным в дороге общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов, сбор исчисляется путем:
а) умножения ставки сбора на число представленных проектов – по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу;
b) умножения ставки сбора на количество:
счетчиков учета отпуска топлива – по объектам налогообложения, предусмотренным в подпункте а) пункта 4 приложения 6 к настоящему разделу;
постов оказания услуг – по объектам налогообложения, предусмотренным в подпункте b) пункта 4 приложения 6 к настоящему разделу;
пунктов вулканизации – по объектам налогообложения, предусмотренным в подпункте c) пункта 4 приложения 6 к настоящему разделу;
[Cт.366 ч.(1), пкт.b) изменен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с 01.07.16]
с) умножения ставки сбора на количество размещенных объектов налогообложения,
предусмотренных в подпунктах d) и e) пункта 4 приложения 6 к настоящему разделу.
d) умножения ставки сбора на количество квадратных метров площади земельного участка, находящегося в публичной собственности государства, в зоне дороги, используемого для размещения и функционирования объекта, – по объектам налогообложения, предусмотренным в пункте 4 приложения 6 к настоящему разделу.
[Cт.366 ч.(1), пкт.d) введен ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(2) Сбор уплачивается до осуществления действий, предусмотренных в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу, и до выдачи разрешения на размещение объектов, предусмотренных в пункте 4 данного приложения.
(3) За налоговый период, в котором было выдано разрешение на размещение объекта
дорожного сервиса, сбор исчисляется уполномоченным органом центрального публичного управления, который ежеквартально представляет территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения к 25му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о субъектах налогообложения и исчисленных и уплаченных суммах сбора по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией. В этом случае субъекты налогообложения представляют территориальной государственной налоговой инспекции по месту их нахождения отчетность по исчисленной сумме сбора к 25му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором было получено разрешение на размещение объекта дорожного сервиса. Отчетность по исчисленной сумме сбора представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном
частью (21) статьи 187.
[Cт.366 ч.(3) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(4) За последующие налоговые периоды сбор исчисляется субъектом налогообложения самостоятельно и уплачивается через посредство финансовых учреждений единым платежом до 25 марта текущего налогового периода. В этом случае субъект налогообложения представляет:
а) до 25 марта текущего налогового периода территориальной государственной налоговой инспекции по месту его нахождения (филиалы/подразделения – по месту нахождения базового предприятия) отчетность по исчисленным суммам сбора.
[Cт.366 ч.(4) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
[Cт.366 ч.(4) пкт.b) исключен Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] (5) Хозяйствующие субъекты, в ведении которых находятся эксплуатируемые участки дорог, в охранной зоне которых размещены объекты дорожного сервиса, направляют до 25 марта текущего налогового периода территориальной государственной налоговой инспекции по месту их нахождения информацию по каждому объекту и субъекту налогообложения по форме, установленной Главной государственной налоговой
инспекцией при Министерстве финансов.
[Cт.366 ч.(4) изменена ЗП64 от 11.04.14, МО110114/09.05.14 ст.286; в силу с
09.07.14]
(6) В случае частичного расположения земельного участка, занимаемого объектами дорожного сервиса (включая подъездные пути, стоянки и зеленые насаждения), в зоне дороги общего пользования и/или в охранной зоне за чертой населенных пунктов сбор исчисляется лишь за площадь земельного участка, находящегося в публичной собственности государства, разграниченного и рассчитанного в установленном законодательством порядке, используемого для размещения и функционирования объекта. [Cт.366 ч.(6) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(7) Если объект дорожного сервиса размещен или ликвидирован в течение налогового периода, сбор исчисляется в установленном порядке со дня, когда было получено разрешение на размещение или, соответственно, до дня, когда объект был ликвидирован. Объект считается ликвидированным со дня отзыва разрешения уполномоченным органом центрального публичного управления.
[Cт.366 ч.(7) в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
(8) Сборы, уплаченные по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах
1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу, не возвращаются в случае отказа в выдаче разрешения на размещение объекта.
(9) Уполномоченный орган центрального публичного управления ежеквартально
представляет территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения информацию о субъектах налогообложения, у которых отозваны разрешения, с указанием даты отзыва разрешения.
(10) Уполномоченный орган центрального публичного управления ежеквартально представляет территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения информацию о субъектах налогообложения, которые ликвидировали свои объекты, с указанием даты ликвидации их в установленном им порядке.
[Ст.366 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] �
[Ст.366 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012] �
[Ст.366 изменена Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] �
Сбор �
Приложение 1
за пользование автомобильными дорогами автомобилями, �
зарегистрированными в Республике Молдова �
|
№ п/п |
Объект налогообложения |
Единица измерения |
Ставка сбора, леев |
|
1. |
Мотоциклы с объемом двигателя: | ||
|
1. |
a) до 500 куб.см включительно |
единица |
300 |
|
1. |
b) свыше 500 куб.см |
единица |
600 |
|
2. |
Легковые автомобили, автомобили специального назначения на шасси легковых автомобилей с объемом двигателя: | ||
|
2. |
a) до 2000 куб.см включительно |
куб.см |
0,60 |
|
2. |
b) от 2001 до 3000 куб.см включительно |
куб.см |
0,90 |
|
2. |
c) от 3001 до 4000 куб.см включительно |
куб.см |
1,2 |
|
2. |
d) от 4001 до 5000 куб.см включительно |
куб.см |
1,5 |
|
2. |
e) свыше 5001 куб.см |
куб.см |
1,8 |
|
3. |
Прицепы грузоподъемностью, указанной в свидетельстве о регистраии |
тонна |
270 |
|
4. |
Полуприцепы грузоподъемностью, указанной в свидетельстве о регистрации: | ||
|
4. |
а) до 20 т включительно |
тонна |
225 |
|
4. |
b) свыше 20 т |
единица |
4500 |
|
5. |
Тягачи, тракторы |
единица |
2250 |
|
6. |
Грузовые автомобили, автомобили специального назначения на шасси грузовых автомобилей, любые другие самодвижущиеся автомобили общей массой: | ||
|
6. |
а) до 1,6 т включительно |
единица |
1200 |
|
6. |
b) от 1,6 до 5,0 т включительно |
единица |
2250 |
|
6. |
c) от 5,0 до 10,0 т включительно |
единица |
3000 |
|
6. |
d) свыше 10,0 т |
единица |
4500 |
|
7. |
Автобусы вместимостью*: | ||
|
7. |
a) до 11 мест |
единица |
2925 |
|
b) от 12 до 17 мест включительно |
единица |
3600 | |
|
c) от 18 до 24 мест включительно |
единица |
4275 | |
|
d) от 25 до 40 мест включительно |
единица |
4725 | |
|
e) свыше 40 мест |
единица |
5400 |
* По автобусам количество мест определяется без учета места водителя.
[Приложение 1 в редакции ЗП71 от 12.04.15, МО102104/28.04.15 ст.170; в силу с
01.05.15]
[Приложение 1 в редакции Закона N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013] [Приложение 1 изменено Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013] [Приложение 1 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012] [Приложение 1 в редакции Закона N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]
Приложение 2
Сбор �
за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова �
автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова �
|
№ п/п |
Объект налогообложения |
Ставка сбора, евро | |
|
№ п/п |
Объект налогообложения |
за въезд в страну |
за транзит |
|
1 |
Микроавтобусы и автобусы вместимостью*: | ||
|
1 |
а) 9 мест |
25 |
40 |
|
1 |
b) от 10 до 16 мест включительно |
40 |
50 |
|
1 |
c) от 17 до 24 мест включительно |
45 |
60 |
|
1 |
d) от 25 до 40 мест включительно |
70 |
80 |
|
1 |
e) свыше 40 мест |
85 |
100 |
|
2 |
Прицепы к микроавтобусам |
20 |
30 |
|
3 |
Прицепы к автобусам |
40 |
50 |
|
4 |
Грузовые автомобили с прицепами и без них (без превышения допустимой весовой нагрузки на ось) общей массой: | ||
|
4 |
а) до 3,6 т включительно |
25 |
40 |
|
4 |
b) от 3,6 до 10 т включительно |
40 |
50 |
|
4 |
c) от 10 до 40 т включительно |
75 |
85 |
• По микроавтобусам и автобусам количество мест определяется без учета места водителя.
Приложение 21
Сбор �
за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова �
автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова �
(виньетка) �
|
Объект налогообложения |
Период (дней) |
Ставка сбора (евро) |
|
Автомобили, классифицируемые по товарной позиции 8703, и прицепы к ним, классифицируемые по товарной позиции 8716 |
7 |
4 |
|
Автомобили, классифицируемые по товарной позиции 8703, и прицепы к ним, классифицируемые по товарной позиции 8716 |
15 |
8 |
|
Автомобили, классифицируемые по товарной позиции 8703, и прицепы к ним, классифицируемые по товарной позиции 8716 |
30 |
14 |
|
Автомобили, классифицируемые по товарной позиции 8703, и прицепы к ним, классифицируемые по товарной позиции 8716 |
90 |
30 |
|
Автомобили, классифицируемые по товарной позиции 8703, и прицепы к ним, классифицируемые по товарной позиции 8716 |
180 |
50 |
[Приложение 21 в редакции Закона N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013] [Приложение 21 введено Законом N 221 от 19.10.2012, в силу 01.11.2012]
Приложение 3
Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными и не зарегистрированными в Республике Молдова, с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров
|
№ п/п |
Объект налогообложения |
Ставка сбора, леев |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Выдача по заявке специального разрешения |
43,2 |
|
2 |
Превышение допустимой весовой нагрузки на ось: | |
|
2 |
а) до 2 т включительно |
1,1 за каждую тонну превышения × км |
|
2 |
b) свыше 2 т |
2,2 за каждую тонну превышения × км |
|
3 |
Превышение допустимой общей массы автомобиля с грузом (без превышения весовой нагрузки на осю( �/p> |
3,2 за каждую тонну превышения × км |
|
4 |
Превышение допустимых габаритных параметров при соблюдении условий по весовым нагрузкам: | |
|
4 |
a) ширины или высоты до 50 см или длины до 100 см |
4,3 за каждый километр |
|
4 |
b) ширины или высоты на 50–100 см или длины на 100–200 cм |
8,6 за каждый километр |
|
4 |
c) ширины или высоты на 101–150 см или длины на 201–350 cм |
13,0 за каждый километр |
|
4 |
d) ширины или высоты на 151–200 см или длины на 351–600 см |
17,3 за каждый километр |
|
4 |
e) ширины или высоты на 201–250 см или длины на 601–900 см |
21,6 за каждый километр |
|
4 |
f) ширины или высоты на 251–300 см или длины на 901–1200 cм |
25,9 за каждый километр |
|
4 |
g) ширины или высоты свыше 301 см или длины свыше 1201 см |
32,4 за каждый километр |
|
5 |
Повторное взвешивание автомобиля или повторное измерение габаритных параметров после перестановки груза |
21,6 за одну операцию |
[Приложение 3 изменено ЗП181 от 22.07.16, МО265276/19.08.16 ст.577] [Приложение 3 изменено Законом N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013] [Приложение 3 изменено Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]
[Приложение 4 исключено Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]
Приложение 5
Сбор
за пользование дорогой общего пользования и/или охранная зона за чертой населенных пунктов для ведения строительномонтажных работ
|
№ п/п |
Объект налогообложения |
Единица измерения |
Ставка сбора, леев |
|
1 |
Рассмотрение и оформление документов, согласование проектных решений и выдача технических условий |
1 проект |
90 |
|
2 |
Вызов специалиста на объект |
1 проект |
108 |
|
3 |
Выдача разрешений на производство подземных работ по прокладке инженерных коммуникаций: | ||
|
3 |
а) через автодороги открытым (траншейным) способом |
1 кв.м |
126 |
|
3 |
b) через автодороги закрытым способом (прокол, продавливание) |
1 пог.м |
36 |
|
3 |
c) вдоль дорог |
1 пог.м |
18 |
|
3 |
d) под тротуарами |
1 пог.м |
27 |
|
4 |
Выдача разрешений на производство наземных работ по прокладке инженерных коммуникаций: | ||
|
4 |
а) на опорах вдоль дорог |
1 пог.м |
18 |
|
4 |
b) вдоль мостовых сооружений |
1 пог.м |
72 |
|
4 |
c) через автодороги воздушным путем |
1 пог.м |
54 |
|
5 |
Выдача разрешений на устройство подъездов к автодорогам, площадок для стоянки и дополнительных полос |
1 кв.м |
9 |
|
6 |
Выдача разрешений на строительство зданий и сооружений (кроме объектов дорожного сервиса) |
1 кв.м |
54 |
|
7 |
Выполнение работ без разрешения органов дорожного управления (без учета оплаты получения разрешения) |
1 объект |
1800 |
Приложение 6
Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения наружной рекламы и сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса
|
№ п/п |
Объект налогообложения |
Единица измерения |
Ставка сбора, леев |
|
1 |
Рассмотрение и оформление документов, согласование проектных решений и выдача технических условий |
1 проект |
90 |
|
2 |
Вызов специалиста на объект |
1 проект |
108 |
|
3 |
Объекты наружной рекламы, размещенные на дороге общего |
1 кв.м рекламной площади |
500 |
|
пользования и/или в охранной зоне за чертой населенных пунктов | |||
|
4 |
Объекты дорожного сервиса, размещенные на дороге общего пользования и/или в охранной зоне за чертой населенных пунктов: | ||
|
4 |
а) автозаправочные станции |
1 счетчик учета отпуска топлива |
900 |
|
4 |
а) автозаправочные станции |
1 кв.м площади земельного участка* |
16 |
|
4 |
b) станции технического обслуживания |
1 пост оказания услуг** |
900 |
|
4 |
b) станции технического обслуживания |
1 кв.м площади земельного участка* |
16 |
|
4 |
c) пункты вулканизации |
1 пункт |
360 |
|
4 |
c) пункты вулканизации |
1 кв.м площади земельного участка* |
16 |
|
4 |
d) предприятия розничной торговли, предприятия общественного питания, структуры по приему туристов с функциями размещения и питания |
до 100 кв.м |
1800 |
|
4 |
d) предприятия розничной торговли, предприятия общественного питания, структуры по приему туристов с функциями размещения и питания |
1 кв.м площади земельного участка* |
16 |
|
4 |
d) предприятия розничной торговли, предприятия общественного питания, структуры по приему туристов с функциями размещения и питания |
100 кв.м и более |
3600 |
|
4 |
d) предприятия розничной торговли, предприятия общественного питания, структуры по приему туристов с функциями размещения и питания |
1 кв.м площади земельного участка* |
16 |
|
4 |
e) торговые точки (лотки), расположенные за чертой населенного пункта |
1 точка (лоток) |
180 |
|
4 |
e) торговые точки (лотки), расположенные за чертой населенного пункта |
1 кв.м площади земельного участка* |
16 |
* Для объектов, предусмотренных в пункте 4, облагаемой площадью земельного участка является площадь земельного участка, находящегося в публичной собственности государства, в зоне дороги (разграниченного и рассчитанного в установленном законодательством порядке), используемого для размещения и функционирования объекта со всеми его вспомогательными сооружениями, в том числе для устройства дорожных подъездных путей, стоянок и обустройства зеленых зон.
** Число постов определяется исходя из количества автомобилей, которые могут быть обслужены.
[Приложение 6 в редакции ЗП138 от 17.06.16, МО184192/01.07.16 ст.401; в силу с
01.07.16]
[Приложение 6 изменено Законом N 108XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010] [Приложение 6 изменено Законом N 177XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]