Código Tributario de la República de Moldova N° 1163-XIII del 24 de abril de 1997 (modificada hasta la Ley N° 108-XVIII del 17 de diciembre de 2009), República de Moldova

13.000 lei lunar.

19) Piata sistem de relatii economice ce se formeaza in procesul productiei, circulatiei si distribuirii marfurilor, prestarii serviciilor, precum si circulatiei mijloacelor banesti, care se caracterizeaza prin libertatea subiectilor la alegerea cumparatorilor si vinzatorilor, determinarea preturilor, formarea si folosirea resurselor.

20) Piata comertului cu ridicata (angro) tip de piata in cadrul careia marfurile, serviciile, de regula, se comercializeaza de catre unele persoane altor persoane ce desfasoara activitate de intreprinzator, care ulterior utilizeaza marfurile, serviciile in procesul de productie sau le comercializeaza pe piata comertului cu amanuntul.

21) Piata comertului cu amanuntul tip de piata in cadrul careia marfurile, serviciile se comercializeaza populatiei pentru consum final.

22) Piata cu reducere tip de piata in cadrul careia oferta depaseste cererea ori se comercializeaza marfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau sint deteriorate in urma calamitatilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente exceptionale care au avut loc ori vinzatorul are dificultati financiare conditionate de insolvabilitate temporara, de lichidare sau de faliment, ori exista alte situatii similare cind marfurile, serviciile se ofera spre vinzare la un pret mai mic decit cel stabilit pe piata.

23) Piata inchisa tip de piata in cadrul careia comercializarea marfurilor, serviciilor se efectueaza intre coproprietari sau persoane interdependente. Preturile de pe piata inchisa nu constituie o dovada a preturilor de piata.

24) Pret de piata, valoare de piata pretul marfii, serviciului, format prin interactiunea cererii si ofertei pe piata comertului cu ridicata a marfurilor, serviciilor identice, iar in cazul lipsei marfurilor, serviciilor identice in urma tranzactiilor incheiate intre persoanele ce nu sint coproprietari sau persoane interdependente pe piata respectiva a comertului cu ridicata. Tranzactiile intre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate in considerare numai cu conditia ca interdependenta acestor persoane nu a influentat rezultatul tranzactiei.

Drept surse de informatie despre preturile de piata, la momentul incheierii tranzactiei, servesc:

a) informatia organelor de stat de statistica si a organelor care reglementeaza formarea preturilor; iar in cazul lipsei acesteia

b) informatia despre preturile de piata, publicata in presa sau adusa la cunostinta opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare in masa; iar in cazul lipsei acesteia

c) informatia oficiala si/sau data publicitatii despre cotarile bursiere (tranzactiile care au avut loc) la bursa cea mai apropiata de sediul (domiciliun( �/span> vinzatorului (cumparatorului), iar in cazul lipsei tranzactiilor la bursa mentionata ori comercializarii (procurarii) la o alta bursa informatia despre cotarile bursiere ce au avut loc la aceasta alta bursa, precum si informatia despre cotarile hirtiilor de valoare de stat si ale obligatiunilor de stat.

Contribuabilul are dreptul sa prezinte organelor fiscale informatia, din alte surse, despre preturile de piata la momentul transmiterii marfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul sa foloseasca informatia prezentata daca exista motive de a o considera veridica.

25) Discont reducere din pretul marfii, serviciului, valutei si al altor active financiare.

26) Cod fiscal numar personal de identificare al contribuabilului, atribuit in modul stabilit de prezentul cod.

[Art.5 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 6. Impozite si taxe si tipurile lor

(1)

Impozitul este o plata obligatorie cu titlu gratuit, care nu tine de efectuarea unor actiuni determinate si concrete de catre organul imputernicit sau de catre persoana cu functii de raspundere a acestuia pentru sau in raport cu contribuabilul care a achitat aceasta plata.

(2)

Taxa este o plata obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.

(3)

Alte plati efectuate in limitele relatiilor reglementate de legislatia nefiscala nu fac parte din categoria platilor obligatorii, denumite impozite si taxe.

(4)

In Republica Moldova se percep impozite si taxe generale de stat si locale.

(5)

Sistemul impozitelor si taxelor generale de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adaugata;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamala;
f) taxele percepute in fondul rutier.

(6)

Sistemul impozitelor si taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) impozitul pentru folosirea resurselor naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa pentru dreptul de a organiza licitatii locale si loterii;
e) taxa hoteliera;
f) taxa pentru amplasarea publicitatii (reclamei);
g) taxa pentru dreptul de a aplica simbolica locala;
h) taxa pentru amplasarea unitatilor comerciale;
i) taxa de piata;
j) taxa pentru parcarea autovehiculelor;
k) taxa balneara;
n( �/span> taxa de la posesorii de ciini;
m) taxa pentru dreptul de a efectua filmari cinematografice si

televizate; n) taxa pentru trecerea frontierei de stat;

o) taxa pentru dreptul de a vinde in zona vamala; p) taxa pentru dreptul de a presta servicii de transportare a calatorilor; q) taxa pentru salubrizarea teritoriului, utilizarea ambalajului, deseurilor menajere solide si de productie.

[Alin.6 modificat prin Legea nr.439XV din 27.07.2001]
[Alin.6 completat prin Legea nr.315XV din 28.06.2001]

(7) Relatiile ce tin de toate impozitele si taxele enumerate la alin.(5) si (6) se reglementeaza de prezentul cod si de alte acte normative adoptate in conformitate cu acesta.

(8) La stabilirea impozitelor si taxelor se determina:
a) subiectii impunerii;
b) obiectele impunerii si baza impozabila;
c) cotele impozitelor si taxelor;
d) modul si termenele de achitare a impozitelor si taxelor;
e) facilitatile (inlesnirile) privind impozitele si taxele sub forma

de scutire partiala sau totala ori de cote reduse.

(9) Impozitele si taxele, percepute in conformitate cu prezentul cod si cu alte acte normative adoptate in conformitate cu acesta, reprezinta una din sursele de venit ale bugetului consolidat. Impozitul pe venit, taxa pe valoarea adaugata (in partea ce tine de taxa pe valoarea adaugata la marfurile produse si serviciile prestate in Republica Moldova) si taxele percepute in fondul rutier (in partea ce tine de taxa pentru folosirea drumurilor, perceputa de la posesorii mijloacelor de transport inmatriculate in Republica Moldova) reprezinta surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar, iar impozitul pe bunurile imobiliare reprezinta sursa de reglementare a veniturilor bugetelor unitatilor administrativteritoriale.

[Alin. 9 compl. prin Legea N 1040XV din 3.05.2002]
[Art.6 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 7. Stabilirea, modificarea si anularea impozitelor
si taxelor generale de stat si locale

(1)

Impozitele si taxele generale de stat si locale se stabilesc, se modifica sau se anuleaza exclusiv prin modificarea si completarea prezentului cod.

(2)

Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite si taxe generale de stat si locale, in afara de cele prevazute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor si taxelor in vigoare privind determinarea subiectilor impunerii si a bazei impozabile modificarea cotelor si aplicarea facilitatilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunzatoare a bugetului de stat.

(3)

Impozitele locale, lista si plafoanele taxelor locale se aproba de catre Parlament.

(4)

Deciziile autoritatilor administratiei publice ale municipiilor, oraselor, satelor (comunelor), precum si ale altor unitati administrativteritoriale instituite in conditiile legislatiei, cu privire la punerea in aplicare, la modificarea, in limitele competentei lor, a cotelor, a modului si termenelor de achitare si la aplicarea facilitatilor se adopta pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificarile corespunzatoare ale bugetelor unitatilor administrativteritoriale.

[Art.7 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 8. Drepturile si obligatiile contribuabilului

(1) Contribuabilul are dreptul:

a) sa obtina pe gratis de la organele fiscale, la locul de evidenta, informatii despre impozitele si taxele in vigoare, precum si despre actele normative care reglementeaza modul si conditiile de achitare a acestora;

b) sa se bucure de o atitudine corecta din partea organelor fiscale si a persoanelor cu functii de raspundere ale acestora;

c) sasi reprezinte interesele in organele fiscale personal sau prin intermediul reprezentantului sau;

d) sa beneficieze de facilitatile fiscale stabilite;

e) sa obtina aminarea, esalonarea, trecerea in cont a impozitelor in modul si in conditiile prevazute de prezentul cod;

f) sa prezinte organelor fiscale si persoanelor cu functii de raspundere ale acestora explicatii referitoare la calcularea si achitarea impozitelor si taxelor;

g) sa conteste, in modul stabilit, deciziile, actiunile sau inactiunea organelor fiscale si ale persoanelor cu functii de raspundere ale acestora;

h) sa beneficieze de alte drepturi stabilite de legislatia fiscala.

(2) Contribuabilul este obligat:

a) sa respecte modul stabilit de inregistrare (reinregistrare) de stat si de desfasurare a activitatii de intreprinzator;

[Lit.a) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

b) sa se puna la evidenta la organul fiscal in a carui raza isi are sediul stabilit in documentele de constituire (inregistrare) si sasi primeasca certificatul de atribuire a codului fiscal, sa prezinte informatiile initiale (si sa comunice modificarile ulterioare) cu privire la sediul sau, sediul subdiviziunilor sale structurale, denumirea si sediul institutiilor financiare in care sint deschise conturi. Informatiile privind sediul filialelor sau reprezentantelor se comunica, de asemenea, organului fiscal in a carui raza teritoriala acestea isi au sediul;

[Lit.b) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

c) sa tina evidenta contabila conform formelor si modului stabilit de legislatie, sa intocmeasca si sa prezinte organelor fiscale darile de seama fiscale (declaratii fiscale, calcule si alte documente) prevazute de legislatie, sa asigure integritatea documentelor de evidenta contabila in conformitate cu cerintele legislatiei;

d) sa prezinte informatii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de intreprinzator, precum si despre alte obiecte ale impunerii;

e) sa achite la timp si integral la buget si in fondurile extrabugetare sumele calculate ale impozitelor si taxelor, asigurind exactitatea si veridicitatea calculelor prezentate;

[Lit.e) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

f) in caz de control al respectarii legislatiei fiscale, sa prezinte, la prima cerere, persoanelor cu functii de raspundere ale organelor fiscale si ale altor organe investite cu functii de control documentele contabile, darile de seama, declaratiile fiscale, calculele si alte documente si informatii privind desfasurarea activitatii de intreprinzator, calcularea si achitarea la buget si in fondurile extrabugetare a impozitelor si taxelor si acordarea facilitatilor;

[Lit.f) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

g) in caz de control al respectarii legislatiei fiscale, sa asigure persoanelor cu functii de raspundere ale organelor fiscale si ale altor organe investite cu functii de control accesul liber in spatiile de productie, in depozite, in localurile de comert, in alte incaperi si locuri (cu exceptia incaperilor utilizate exclusiv ca spatiu locativ) pentru inspectarea lor in scopul verificarii autenticitatii datelor din documentele contabile, din darile de seama, din declaratiile fiscale, din calcule, precum si a verificarii indeplinirii obligatiilor fata de buget si fondurile extrabugetare;

h) sa asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislatiei fiscale, sa semneze actele privind rezultatul controlului, sa dea explicatii in scris sau oral;

i) in caz de calculare gresita si determinare incorecta de catre organele fiscale a sumei impozitului, penalitatii, dobinzii sau amenzii, sa dovedeasca acest lucru prin documente justificative;

j) sa indeplineasca deciziile adoptate de organele fiscale si alte organe investite cu functii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectind cerintele legislatiei fiscale;

k) sa indeplineasca alte obligatii prevazute de legislatia fiscala.

(3) In caz de absenta a conducatorului intreprinderii, obligatiile prevazute la alin.(2) lit.f) si g) sint indeplinite de alte persoane cu functii de raspundere, gestionare ale subiectului impunerii, in limitele competentei lor.

Articolul 9. Administrarea fiscala

Administrarea fiscala reprezinta activitatea organelor de stat imputernicite si responsabile de asigurarea colectarii depline si la termen a impozitelor si taxelor, a penalitatilor si amenzilor in bugetele de toate nivelurile si in fondurile extrabugetare, precum si de efectuarea actiunilor de cercetare penala in caz de existenta a unor circumstante ce atesta comiterea infractiunilor fiscale.

Articolul 10. Drepturile, obligatiile si raspunderile
organelor fiscale

(1)

Drepturile si obligatiile organelor fiscale sint reglementate de prezentul cod si de alte acte normative adoptate in conformitate cu acesta.

[Alin.1 art.10 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

Organele fiscale sint autorizate sa atribuie coduri fiscale oricaror persoane.

(3)

Actul de control documentar privind respectarea legislatiei fiscale intocmit de organul fiscal sau decizia adoptata in baza acestui act trebuie sa descrie obiectiv, clar, laconic si exact incalcarile depistate ale legislatiei fiscale si ale modului de evidenta a veniturilor sau a altor obiecte ale impunerii. Referitor la fiecare incalcare fixata in actul de control sau in decizia adoptata in baza acestui act trebuie sa fie expus clar continutul incalcarii, cu referire la documentele contabile respective si la alte materiale, indicinduse, totodata, care legi sau alte acte normative emise in baza lor au fost incalcate.

(4)

Organele fiscale si persoanele cu functii de raspundere ale acestora sint obligate sa pastreze secretul comercial si secretul datelor privind contribuabilul, sa indeplineasca celelalte obligatii prevazute de legislatie.

(5)

Organele fiscale si persoanele cu functii de raspundere ale acestora care nusi indeplinesc corespunzator obligatiile poarta raspundere in conformitate cu legislatia.

(1)

Apararea drepturilor si intereselor contribuabilului se face pe cale judiciara sau pe alte cai prevazute de prezentul cod si de alte acte ale legislatiei. Toate indoielile aparute la aplicarea legislatiei fiscale se vor interpreta in favoarea contribuabilului.

(2)

Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a indeplinirii necorespunzatoare a obligatiilor de catre organul fiscal si persoanele cu functii de raspundere ale acestuia se recupereaza conform deciziei Serviciului Fiscal de Stat sau a instantei de judecata.

(3)

Organele fiscale restituie contribuabilului suma supraplatii si dobinda calculata la aceasta suma (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispozitiilor organelor fiscale), in modul stabilit la art.1 alin.(2) din Legea cu privire la administrarea impozitului pe venit si pentru punerea in aplicare a titlurilor I si II ale Codului fiscal.

Articolul 11. Apararea drepturilor si intereselor
contribuabilului

Titlul II IMPOZITUL PE VENIT

[Titlul II intra in vigoare de la 01.01.98 ]

Capitolul 1
DISPOZITII GENERALE

Articolul 12. Notiuni

In sensul prezentului titlu, se definesc urmatoarele notiuni:

1) Royalty recompensa regulata (plata) obtinuta de la darea in folosinta a activelor nemateriale sau din dreptul de folosinta a acestora, precum si din dreptul de folosinta a resurselor naturale.

2) Anuitati plati regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizatiilor (prestatiilor).