Código Tributario de la República de Moldova N° 1163-XIII del 24 de abril de 1997 (modificada hasta la Ley N° 108-XVIII del 17 de diciembre de 2009), República de Moldova

13.000 lei lunar.

19) Piata sistem de relatii economice ce se formeaza in procesul productiei, circulatiei si distribuirii marfurilor, prestarii serviciilor, precum si circulatiei mijloacelor banesti, care se caracterizeaza prin libertatea subiectilor la alegerea cumparatorilor si vinzatorilor, determinarea preturilor, formarea si folosirea resurselor.

20) Piata comertului cu ridicata (angro) tip de piata in cadrul careia marfurile, serviciile, de regula, se comercializeaza de catre unele persoane altor persoane ce desfasoara activitate de intreprinzator, care ulterior utilizeaza marfurile, serviciile in procesul de productie sau le comercializeaza pe piata comertului cu amanuntul.

21) Piata comertului cu amanuntul tip de piata in cadrul careia marfurile, serviciile se comercializeaza populatiei pentru consum final.

22) Piata cu reducere tip de piata in cadrul careia oferta depaseste cererea ori se comercializeaza marfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau sint deteriorate in urma calamitatilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente exceptionale care au avut loc ori vinzatorul are dificultati financiare conditionate de insolvabilitate temporara, de lichidare sau de faliment, ori exista alte situatii similare cind marfurile, serviciile se ofera spre vinzare la un pret mai mic decit cel stabilit pe piata.

23) Piata inchisa tip de piata in cadrul careia comercializarea marfurilor, serviciilor se efectueaza intre coproprietari sau persoane interdependente. Preturile de pe piata inchisa nu constituie o dovada a preturilor de piata.

24) Pret de piata, valoare de piata pretul marfii, serviciului, format prin interactiunea cererii si ofertei pe piata comertului cu ridicata a marfurilor, serviciilor identice, iar in cazul lipsei marfurilor, serviciilor identice in urma tranzactiilor incheiate intre persoanele ce nu sint coproprietari sau persoane interdependente pe piata respectiva a comertului cu ridicata. Tranzactiile intre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate in considerare numai cu conditia ca interdependenta acestor persoane nu a influentat rezultatul tranzactiei.

Drept surse de informatie despre preturile de piata, la momentul incheierii tranzactiei, servesc:

a) informatia organelor de stat de statistica si a organelor care reglementeaza formarea preturilor; iar in cazul lipsei acesteia

b) informatia despre preturile de piata, publicata in presa sau adusa la cunostinta opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare in masa; iar in cazul lipsei acesteia

c) informatia oficiala si/sau data publicitatii despre cotarile bursiere (tranzactiile care au avut loc) la bursa cea mai apropiata de sediul (domiciliun( �/span> vinzatorului (cumparatorului), iar in cazul lipsei tranzactiilor la bursa mentionata ori comercializarii (procurarii) la o alta bursa informatia despre cotarile bursiere ce au avut loc la aceasta alta bursa, precum si informatia despre cotarile hirtiilor de valoare de stat si ale obligatiunilor de stat.

Contribuabilul are dreptul sa prezinte organelor fiscale informatia, din alte surse, despre preturile de piata la momentul transmiterii marfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul sa foloseasca informatia prezentata daca exista motive de a o considera veridica.

25) Discont reducere din pretul marfii, serviciului, valutei si al altor active financiare.

26) Cod fiscal numar personal de identificare al contribuabilului, atribuit in modul stabilit de prezentul cod.

[Art.5 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 6. Impozite si taxe si tipurile lor

(1)

Impozitul este o plata obligatorie cu titlu gratuit, care nu tine de efectuarea unor actiuni determinate si concrete de catre organul imputernicit sau de catre persoana cu functii de raspundere a acestuia pentru sau in raport cu contribuabilul care a achitat aceasta plata.

(2)

Taxa este o plata obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.

(3)

Alte plati efectuate in limitele relatiilor reglementate de legislatia nefiscala nu fac parte din categoria platilor obligatorii, denumite impozite si taxe.

(4)

In Republica Moldova se percep impozite si taxe generale de stat si locale.

(5)

Sistemul impozitelor si taxelor generale de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adaugata;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamala;
f) taxele percepute in fondul rutier.

(6)

Sistemul impozitelor si taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) impozitul pentru folosirea resurselor naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa pentru dreptul de a organiza licitatii locale si loterii;
e) taxa hoteliera;
f) taxa pentru amplasarea publicitatii (reclamei);
g) taxa pentru dreptul de a aplica simbolica locala;
h) taxa pentru amplasarea unitatilor comerciale;
i) taxa de piata;
j) taxa pentru parcarea autovehiculelor;
k) taxa balneara;
n( �/span> taxa de la posesorii de ciini;
m) taxa pentru dreptul de a efectua filmari cinematografice si

televizate; n) taxa pentru trecerea frontierei de stat;

o) taxa pentru dreptul de a vinde in zona vamala; p) taxa pentru dreptul de a presta servicii de transportare a calatorilor; q) taxa pentru salubrizarea teritoriului, utilizarea ambalajului, deseurilor menajere solide si de productie.

[Alin.6 modificat prin Legea nr.439XV din 27.07.2001]
[Alin.6 completat prin Legea nr.315XV din 28.06.2001]

(7) Relatiile ce tin de toate impozitele si taxele enumerate la alin.(5) si (6) se reglementeaza de prezentul cod si de alte acte normative adoptate in conformitate cu acesta.

(8) La stabilirea impozitelor si taxelor se determina:
a) subiectii impunerii;
b) obiectele impunerii si baza impozabila;
c) cotele impozitelor si taxelor;
d) modul si termenele de achitare a impozitelor si taxelor;
e) facilitatile (inlesnirile) privind impozitele si taxele sub forma

de scutire partiala sau totala ori de cote reduse.

(9) Impozitele si taxele, percepute in conformitate cu prezentul cod si cu alte acte normative adoptate in conformitate cu acesta, reprezinta una din sursele de venit ale bugetului consolidat. Impozitul pe venit, taxa pe valoarea adaugata (in partea ce tine de taxa pe valoarea adaugata la marfurile produse si serviciile prestate in Republica Moldova) si taxele percepute in fondul rutier (in partea ce tine de taxa pentru folosirea drumurilor, perceputa de la posesorii mijloacelor de transport inmatriculate in Republica Moldova) reprezinta surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar, iar impozitul pe bunurile imobiliare reprezinta sursa de reglementare a veniturilor bugetelor unitatilor administrativteritoriale.

[Alin. 9 compl. prin Legea N 1040XV din 3.05.2002]
[Art.6 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 7. Stabilirea, modificarea si anularea impozitelor
si taxelor generale de stat si locale

(1)

Impozitele si taxele generale de stat si locale se stabilesc, se modifica sau se anuleaza exclusiv prin modificarea si completarea prezentului cod.

(2)

Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite si taxe generale de stat si locale, in afara de cele prevazute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor si taxelor in vigoare privind determinarea subiectilor impunerii si a bazei impozabile modificarea cotelor si aplicarea facilitatilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunzatoare a bugetului de stat.

(3)

Impozitele locale, lista si plafoanele taxelor locale se aproba de catre Parlament.

(4)

Deciziile autoritatilor administratiei publice ale municipiilor, oraselor, satelor (comunelor), precum si ale altor unitati administrativteritoriale instituite in conditiile legislatiei, cu privire la punerea in aplicare, la modificarea, in limitele competentei lor, a cotelor, a modului si termenelor de achitare si la aplicarea facilitatilor se adopta pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificarile corespunzatoare ale bugetelor unitatilor administrativteritoriale.

[Art.7 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 8. Drepturile si obligatiile contribuabilului

(1) Contribuabilul are dreptul:

a) sa obtina pe gratis de la organele fiscale, la locul de evidenta, informatii despre impozitele si taxele in vigoare, precum si despre actele normative care reglementeaza modul si conditiile de achitare a acestora;

b) sa se bucure de o atitudine corecta din partea organelor fiscale si a persoanelor cu functii de raspundere ale acestora;

c) sasi reprezinte interesele in organele fiscale personal sau prin intermediul reprezentantului sau;

d) sa beneficieze de facilitatile fiscale stabilite;

e) sa obtina aminarea, esalonarea, trecerea in cont a impozitelor in modul si in conditiile prevazute de prezentul cod;

f) sa prezinte organelor fiscale si persoanelor cu functii de raspundere ale acestora explicatii referitoare la calcularea si achitarea impozitelor si taxelor;

g) sa conteste, in modul stabilit, deciziile, actiunile sau inactiunea organelor fiscale si ale persoanelor cu functii de raspundere ale acestora;

h) sa beneficieze de alte drepturi stabilite de legislatia fiscala.

(2) Contribuabilul este obligat:

a) sa respecte modul stabilit de inregistrare (reinregistrare) de stat si de desfasurare a activitatii de intreprinzator;

[Lit.a) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

b) sa se puna la evidenta la organul fiscal in a carui raza isi are sediul stabilit in documentele de constituire (inregistrare) si sasi primeasca certificatul de atribuire a codului fiscal, sa prezinte informatiile initiale (si sa comunice modificarile ulterioare) cu privire la sediul sau, sediul subdiviziunilor sale structurale, denumirea si sediul institutiilor financiare in care sint deschise conturi. Informatiile privind sediul filialelor sau reprezentantelor se comunica, de asemenea, organului fiscal in a carui raza teritoriala acestea isi au sediul;

[Lit.b) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

c) sa tina evidenta contabila conform formelor si modului stabilit de legislatie, sa intocmeasca si sa prezinte organelor fiscale darile de seama fiscale (declaratii fiscale, calcule si alte documente) prevazute de legislatie, sa asigure integritatea documentelor de evidenta contabila in conformitate cu cerintele legislatiei;

d) sa prezinte informatii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de intreprinzator, precum si despre alte obiecte ale impunerii;

e) sa achite la timp si integral la buget si in fondurile extrabugetare sumele calculate ale impozitelor si taxelor, asigurind exactitatea si veridicitatea calculelor prezentate;

[Lit.e) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

f) in caz de control al respectarii legislatiei fiscale, sa prezinte, la prima cerere, persoanelor cu functii de raspundere ale organelor fiscale si ale altor organe investite cu functii de control documentele contabile, darile de seama, declaratiile fiscale, calculele si alte documente si informatii privind desfasurarea activitatii de intreprinzator, calcularea si achitarea la buget si in fondurile extrabugetare a impozitelor si taxelor si acordarea facilitatilor;

[Lit.f) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

g) in caz de control al respectarii legislatiei fiscale, sa asigure persoanelor cu functii de raspundere ale organelor fiscale si ale altor organe investite cu functii de control accesul liber in spatiile de productie, in depozite, in localurile de comert, in alte incaperi si locuri (cu exceptia incaperilor utilizate exclusiv ca spatiu locativ) pentru inspectarea lor in scopul verificarii autenticitatii datelor din documentele contabile, din darile de seama, din declaratiile fiscale, din calcule, precum si a verificarii indeplinirii obligatiilor fata de buget si fondurile extrabugetare;

h) sa asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislatiei fiscale, sa semneze actele privind rezultatul controlului, sa dea explicatii in scris sau oral;

i) in caz de calculare gresita si determinare incorecta de catre organele fiscale a sumei impozitului, penalitatii, dobinzii sau amenzii, sa dovedeasca acest lucru prin documente justificative;

j) sa indeplineasca deciziile adoptate de organele fiscale si alte organe investite cu functii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectind cerintele legislatiei fiscale;

k) sa indeplineasca alte obligatii prevazute de legislatia fiscala.

(3) In caz de absenta a conducatorului intreprinderii, obligatiile prevazute la alin.(2) lit.f) si g) sint indeplinite de alte persoane cu functii de raspundere, gestionare ale subiectului impunerii, in limitele competentei lor.

Articolul 9. Administrarea fiscala

Administrarea fiscala reprezinta activitatea organelor de stat imputernicite si responsabile de asigurarea colectarii depline si la termen a impozitelor si taxelor, a penalitatilor si amenzilor in bugetele de toate nivelurile si in fondurile extrabugetare, precum si de efectuarea actiunilor de cercetare penala in caz de existenta a unor circumstante ce atesta comiterea infractiunilor fiscale.

Articolul 10. Drepturile, obligatiile si raspunderile
organelor fiscale

(1)

Drepturile si obligatiile organelor fiscale sint reglementate de prezentul cod si de alte acte normative adoptate in conformitate cu acesta.

[Alin.1 art.10 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

Organele fiscale sint autorizate sa atribuie coduri fiscale oricaror persoane.

(3)

Actul de control documentar privind respectarea legislatiei fiscale intocmit de organul fiscal sau decizia adoptata in baza acestui act trebuie sa descrie obiectiv, clar, laconic si exact incalcarile depistate ale legislatiei fiscale si ale modului de evidenta a veniturilor sau a altor obiecte ale impunerii. Referitor la fiecare incalcare fixata in actul de control sau in decizia adoptata in baza acestui act trebuie sa fie expus clar continutul incalcarii, cu referire la documentele contabile respective si la alte materiale, indicinduse, totodata, care legi sau alte acte normative emise in baza lor au fost incalcate.

(4)

Organele fiscale si persoanele cu functii de raspundere ale acestora sint obligate sa pastreze secretul comercial si secretul datelor privind contribuabilul, sa indeplineasca celelalte obligatii prevazute de legislatie.

(5)

Organele fiscale si persoanele cu functii de raspundere ale acestora care nusi indeplinesc corespunzator obligatiile poarta raspundere in conformitate cu legislatia.

(1)

Apararea drepturilor si intereselor contribuabilului se face pe cale judiciara sau pe alte cai prevazute de prezentul cod si de alte acte ale legislatiei. Toate indoielile aparute la aplicarea legislatiei fiscale se vor interpreta in favoarea contribuabilului.

(2)

Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a indeplinirii necorespunzatoare a obligatiilor de catre organul fiscal si persoanele cu functii de raspundere ale acestuia se recupereaza conform deciziei Serviciului Fiscal de Stat sau a instantei de judecata.

(3)

Organele fiscale restituie contribuabilului suma supraplatii si dobinda calculata la aceasta suma (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispozitiilor organelor fiscale), in modul stabilit la art.1 alin.(2) din Legea cu privire la administrarea impozitului pe venit si pentru punerea in aplicare a titlurilor I si II ale Codului fiscal.

Articolul 11. Apararea drepturilor si intereselor
contribuabilului

Titlul II IMPOZITUL PE VENIT

[Titlul II intra in vigoare de la 01.01.98 ]

Capitolul 1
DISPOZITII GENERALE

Articolul 12. Notiuni

In sensul prezentului titlu, se definesc urmatoarele notiuni:

1) Royalty recompensa regulata (plata) obtinuta de la darea in folosinta a activelor nemateriale sau din dreptul de folosinta a acestora, precum si din dreptul de folosinta a resurselor naturale.

2) Anuitati plati regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizatiilor (prestatiilor).

3) Dividend orice plata efectuata de catre o persoana juridica in folosul actionarului (asociatului) acestei persoane juridice, in conformitate cu cota sa de participatie, cu exceptia dividendelor sub forma de actiuni, prevazute la art.56 alin.(2), si a platilor efectuate in cazul lichidarii complete a agentului economic, conform art.57 alin.(2). Recunoasterea platii drept dividend are loc indiferent de faptul daca persoana juridica a avut sau nu venit in anul fiscal in curs sau in anii precedenti.

4) Venit din investitii venit obtinut din investitiile de capital si din investitiile in activele financiare, daca participarea contribuabilului la organizarea acestei activitati nu este regulata, permanenta si substantiala.

5) Venit financiar venit obtinut sub forma de royalty, anuitati, de la darea bunurilor in arenda, pe diferenta de curs valutar, de la activele ce au intrat in mod gratuit, alte venituri obtinute ca rezultat al activitatii financiare, daca participarea contribuabilului la organizarea acestei activitati nu este regulata, permanenta si substantiala.

6) Dobinda, venit sub forma de dobinda orice venit obtinut conform creantelor de orice fel (indiferent de modul intocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile banesti.

7) Option conditie care prevede dreptul la alegere.

8) Contract future tip de tranzactie incheiata la bursa de valori sau la bursa de marfuri.

9) Distribuire platile efectuate de catre un agent economic in folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la incasarea acestor plati.

10) Deducere suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform cap.3, art.21

alin.(2), art.36, art.50 alin.(2) si (3), art.66 alin.(1) si (2).

11) Scutire suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 si 35.

12) Trecere in cont suma scazuta din impozitul care urmeaza a fi achitat conform cap.12 si 13.

[Art.12 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 13. Subiectii impunerii

(1) Subiecti ai impunerii sint persoanele juridice si fizice, cu exceptia societatilor, specificate la art.5 pct.9), care obtin pe parcursul anului fiscal venit din orice surse aflate in Republica Moldova, precum si persoanele juridice si fizice rezidente care obtin venit investitional si financiar din surse aflate in afara Republicii Moldova.

[Alin.1 art.13 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

[Alin.1 art.13 completat prin Legea nr.1570XIII din 26.02.98 ]

(2)

Subiectii impunerii sint obligati sa declare venitul brut obtinut din toate sursele.

Articolul 14. Obiectul impunerii

(1)

Obiect al impunerii este venitul brut (inclusiv facilitatile) obtinut din toate sursele de catre orice persoana juridica sau fizica, exceptind deducerile si scutirile la care are dreptul aceasta persoana.

(2) Sursele de venit sint stabilite in cap.2 si 11.

Articolul 15. Cotele de impozit

Suma totala a impozitului pe venit se determina:

a) pentru persoanele fizice, inclusiv gospodariile taranesti (de fermier) si intreprinderile individuale:

in marime de 10% din venitul anual impozabil ce nu depaseste suma de 12180 lei;

in marime de 15% din venitul anual impozabil ce depaseste suma de 12180 lei si nu depaseste suma de 16200 lei;

in marime de 25% din venitul anual impozabil ce depaseste suma de 16200 lei;

[Lit. a) modif. prin Legea N 766XV din 27.12.2001]

b) pentru persoanele juridice in marime de 25% din venitul impozabil.

[Lit. b) modif. prin Legea N 766XV din 27.12.2001]

[Art.15 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

[Art.15 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

[Art.15 in redactie noua de la 01.01.99 conform Legii]

[nr.112XIV din 29.07.98 , art.I pct.1]

Articolul 16. Trecerea in cont a impozitelor

Contribuabilii au dreptul sa treaca in cont impozitele in conformitate cu cap.12 si 13.

Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat

(1)

Venitul proprietarului decedat se considera venit al persoanei fizice si se impoziteaza ca atare, cu exceptia cazurilor prevazute la alin.(2) lit.b).

(2)

In cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:

a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea ramasa dupa decesul acestuia) se considera venit al unei singure persoane fizice, aplicinduse art.15 lit.a) pentru anul fiscal in care a avut loc decesul;

b) suma totala a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determina conform cotei de 25% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.

[Lit. b) modif. prin Legea N 766XV din 27.12.2001]

[Lit.b) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Capitolul 2 COMPOZITIA VENITULUI

Articolul 18. Sursele de venit impozabile

In venitul brut se includ:

[Alin. modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

a) venitul provenit din activitatea de intreprinzator, din activitatea profesionala sau din alte activitati similare;

b) venitul de la activitatea societatilor obtinut de catre membrii societatilor si venitul obtinut de catre actionarii fondurilor de investitii, conform prevederilor cap.9;

[Lit.b) in redactia Legii nr.1570XIII din 26.02.98 ]

c) platile pentru munca efectuata si serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitatile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele si alte retributii similare;

d) venitul din chirie (arenda);

e) cresterea de capital definita la art.37 alin.(7);

f) cresterea de capital peste pierderile de capital, neluata in considerare in alte tipuri de venit;

g) venitul obtinut sub forma de dobinda;

h) royalty;

i) anuitatile, cu exceptia prestatiilor de asigurari sociale si a prestatiilor (indemnizatiilor) pensii, compensatii etc., primite in baza acordurilor (conventiilor) interstatale;

[Lit.i) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de catre agentul economic, cu exceptia cazurilor cind formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitatii contribuabilului;

k) dotatiile de stat, primele si premiile care nu sint specificate ca neimpozabile in legile prin care se stabilesc aceste plati;

n( �/span> sumele obtinute de pe urma acordului (conventiei) de neangajare in activitatea de concurenta;

m) dividendele obtinute de la un agent economic nerezident;

n) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca primite de catre persoana fizica de la bugetul asigurarilor sociale de stat;

[Lit.n) introdusa prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

o) alte venituri care nu au fost specificate la literele mentionate.

[Lit.o) introdusa prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 19. Facilitati acordate de patron Facilitatile impozabile acordate de patron includ: a) platile acordate salariatului de catre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum si platile in favoarea lucratorului, efectuate altor persoane, cu exceptia platilor in bugetul asigurarilor sociale de stat si a primelor de asigurare obligatorie de stat;

[Lit.a) completata prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

b) suma anulata a datoriei salariatului fata de patron;

[Lit.b) in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]

c) suma platita suplimentar de patron la orice plata a salariatului pentru locuinta acordata de catre patron;

d) suma dobinzii, obtinuta ca rezultat al depasirii ratei de

baza (rotunjita pina la urmatorul procent intreg) stabilite de Banca

Nationala a Moldovei in luna noiembrie a anului precedent

anului fiscal de gestiune:

la refinantarea bancilor comerciale prin operatiuni repo de

cumparare a hirtiilor de valoare de stat pe termen de 2 luni

pentru imprumuturile acordate pe un termen de pina la 5 ani;

la creditele pe termen lung pentru imprumuturile acordate pe

un termen mai mare de 5 ani;

fata de rata dobinzii calculata pentru imprumuturile acordate de

catre patron salariatului, in functie de termenul lor de acordare;

[Lit. d) in red. Legii N 646XV din 16.11.2001]

e) cheltuielile patronului pentru darea proprietatii in folosinta salariatului in scopuri personale:

in cazul in care bunurile sint proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate in procente din baza valorica, pentru fiecare bun dat in folosinta, in functie de categoria de proprietate prevazuta la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% si V 0,0822 %, pentru fiecare zi de folosinta;

in cazul in care bunurile nu sint proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obtinerea dreptului de folosinta asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosinta;

[Lit.e) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

f) varsamintele in fondurile de pensii, cu exceptia celor efectuate in fondurile de pensii calificate, prevazute la art.64 alin.(1) si art.

69.

[Lit.f) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile

In venitul brut nu se includ urmatoarele tipuri de venit:

a) sumele si despagubirile de asigurare (cu exceptia anuitatilor) primite in baza contractelor de asigurare, in afara celor primite in cazul inlocuirii fortate a proprietatii conform articolului 22;

[Lit.a) in redactia Legii nr.1570XIII din 26.02.98 ]

b) despagubirile primite pentru repararea daunelor in caz de vatamare a sanatatii, inclusiv in caz de invaliditate;

c) platile, precum si alte forme de compensatii acordate in caz de boala, de traumatisme, sau in alte cazuri de incapacitate temporara de munca, conform contractelor de asigurare de sanatate;

d) compensarea cheltuielilor angajatilor, legate de indeplinirea

obligatiilor de serviciu, pentru aparatul Presedintelui Republicii

Moldova, Parlament si aparatul acestuia in limitele si in modul stabilite de Presedintele Republicii Moldova si, respectiv, de

Parlament;

[Lit. d) modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

[Lit.d) in redactia Legii nr.1428XIV din 28.12.2000]

e) bursele elevilor, studentilor si persoanelor aflate la invatamint postuniversitar sau la invatamint postuniversitar specializat la institutiile de invatamint de stat si particulare, in conformitate cu legislatia cu privire la invatamint, stabilite de aceste institutii de invatamint, precum si bursele acordate de catre organizatiile filantropice, cu exceptia retributiei pentru activitatea didactica sau de cercetare;

[Lit.e) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

f) pensiile alimentare si indemnizatiile pentru copii;

g) indemnizatiile de concediere stabilite conform legislatiei;

h) compensatiile nominative platite paturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populatiei, precum si prestatiile de asigurari sociale, care nu sint achitate sub forma de anuitati, cu exceptia indemnizatiilor prevazute la art. 18 lit. n);

[Lit.h) completata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

i) averea primita ca donatie sau ca mostenire;

j) veniturile de la transmiterea gratuita a proprietatii, cu exceptia mijloacelor banesti, unei persoane conform deciziei Guvernului sau a autoritatilor competente ale administratiei publice locale sau de la transmiterea gratuita a proprietatii de la orice persoana autoritatilor mentionate;

[Lit.j) introdusa prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

k) dividendele, cu exceptia celor primite de la agentii economici nerezidenti;

n( �/span> ajutoarele primite din partea organizatiilor filantropice;

m) contributiile la capitalul unui agent economic, prevazute la art.55;

n) veniturile organizatiilor statelor straine, organizatiilor internationale si personalului acestora, prevazute la art. 54;

[Lit.n) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

o) sumele pe care le primesc donatorii de singe de la institutiile medicale de stat;

p) cistigurile de la loterii;

q) mijloacele banesti platite, sub forma de ajutor material unic

sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de functionari

publici sau familiilor acestora, in conformitate cu legislatia;

[Lit. q) introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

r) ajutorul material obtinut de persoanele fizice din fondurile de rezerva ale Guvernului, ale autoritatilor administratiei publice locale, din mijloacele Fondului republican si fondurilor locale de sustinere sociala a populatiei, precum si din mijloacele sindicatelor, in conformitate cu regulamentele care prevad acordarea unui astfel de ajutor;

[Lit.r) introdusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

s) ajutorul financiar obtinut de catre sportivi si antrenori de la Comitetul International Olimpic, precum si premiile obtinute de acestia la competitiile sportive internationale;

[Lit.s) introdusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

t) ajutorul financiar obtinut de Comitetul National Olimpic si de federatiile sportive nationale de profil de la Comitetul International Olimpic, federatiile sportive europene si internationale de profil si de la alte organizatii sportive internationale;

[Lit.t) introdusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

u) premiul national al Republicii Moldova in domeniul literaturii, artei, arhitecturii, stiintei si tehnicii.

[Lit.u) introdusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit

(1)

Venitul brut obtinut sub forma nemonetara se evalueaza la preturi de piata conform prezentului cod si in modul stabilit de Guvern.

[Alin.1 art.21 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

In cazul anuitatilor, partea oricarei anuitati care este inclusa in venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egala cu suma varsata de contribuabil in fondul de pensii nestatal calificat si nededusa din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum si cu suma primelor de asigurare achitate de catre contribuabil persoana fizica conform contractului de asigurare si impartita la numarul de ani presupusi pentru efectuarea platilor (din momentul in care a inceput plata anuitatilor).

[Alin.2 art.21 in redactia Legii nr.1570XIII din 26.02.98 ]

(3) In cazul efectuarii operatiunilor in valuta straina:

1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut si alte incasari, precum si cheltuielile suportate in valuta straina se recalculeaza in valuta nationala la cursul de schimb al Bancii Nationale a Moldovei la data tranzactiei. Pentru unele grupuri de operatiuni, Ministerul Finantelor poate stabili un curs de schimb mediu.

[Pct.1) modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

2) Orice datorie atit a contribuabilului, cit si fata de contribuabil, a carei suma de baza (fara dobinda) este exprimata in valuta straina, se recalculeaza conform preturilor de piata si se considera ca fiind vinduta de catre contribuabil in ultima zi a anului fiscal la pretul ei de piata la acea data.

3) Orice venit sau pierdere de pe urma vinzarii presupuse a datoriei, conform pct.2), se considera venit obitinut sau pierdere suportata in ultima zi a anului fiscal, iar baza valorica a acestei datorii a contribuabilului sau fata de contribuabil devine valoarea ei de piata.

4) Operatiunile in care intervin obligatii de plata in valuta straina se refera la:

a) cheltuielile care urmeaza sa fie efectuate sau venitul care urmeaza sa fie obtinut in urma calculelor;

b) contractele futures, optioanele si alte operatiuni financiare

similare. 5) Modul de calculare a obligatiilor fiscale se stabileste de catre Guvern.

Articolul 22. Nerecunoasterea venitului in cazul
pierderii fortate a proprietatii

[Titlul art.22 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(1)

Nu se recunoaste venitul la inlocuirea proprietatii cu o proprietate de acelasi tip in cazul pierderii ei fortate.

[Alin.1 art.22 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

In cazul nerecunoasterii venitului in conformitate cu alin.(1), baza valorica a proprietatii de inlocuire se considera baza valorica ajustata a proprietatii inlocuite.

(3)

Proprietatea se considera pierduta in mod fortat, daca ea este partial sau total distrusa, furata, sechestrata sau destinata demolarii ori daca contribuabilul este fortat intrun oarecare alt mod sasi abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminentei uneia din actiunile sau evenimentele mentionate mai sus.

[Alin.3 art.22 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(4)

Proprietatea de inlocuire se considera de acelasi tip atunci cind ea are aceleasi insusiri sau este de aceeasi natura ca si proprietatea inlocuita (indiferent de faptul daca este sau nu o proprietate de acelasi nivel sau calitate).

(5)

Perioada de inlocuire este perioada care expira in anul fiscal urmator celui in care sa produs pierderea.

[Alin.5 art.22 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Capitolul 3 DEDUCERI

Articolul 23. Regula generala

Nu se permite deducerea cheltuielilor personale si familiale, cu exceptia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.

Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente
activitatii de intreprinzator

(1)

Se permite deducerea cheltuielilor ordinare si necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv in cadrul activitatii de intreprinzator.

(2)

In cazul in care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitatii de intreprinzator si cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cind cheltuielile aferente activitatii de intreprinzator le depasesc pe cele personale si numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refera nemijlocit la desfasurarea activitatii de intreprinzator.

(3)

Deducerea cheltuielilor de delegatii, de reprezentanta, de asigurare a persoanelor juridice se permite in limitele stabilite de Guvern.

(4)

Nu se permite deducerea sumelor platite la procurarea terenurilor.

(5)

Nu se permite deducerea sumelor platite la procurarea proprietatii pe care se calculeaza uzura (amortizarea) si fata de care se aplica prevederile art.26, 28 si 29 sau la procurarea mijloacelor

fixe cu un termen de exploatare mai mare de un an.

(6)

Nu se permite deducerea compensatiilor, remuneratiilor, dobinzilor, platii pentru inchirieri de bunuri si altor cheltuieli efectuate in interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu functie de raspundere sau al unui conducator de agent economic, al unui membru al societatii sau al altei persoane interdependente, daca nu exista justificarea platii unei astfel de sume.

(7)

Nu se permite deducerea pierderilor in urma vinzarii sau schimbului proprietatii, efectuate, in mod direct sau mijlocit, intre persoanele interdependente.

(8)

Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de procurarea, administrarea sau intretinerea oricarei proprietati, venitul de pe urma careia este scutit de impozit.

(9)

Nu se permite deducerea cheltuielilor daca contribuabilul nu poate confirma documentar ca aceste cheltuieli au fost suportate intrun anumit cuantum si in modul stabilit de Guvern.

Articolul 25. Deducerea dobinzilor

(1) Deducerea dobinzilor se permite in conformitate cu art.24.

(2)

Deducerea dobinzilor platite sau calculate de catre o persoana juridica poate fi limitata in cazul in care organele Serviciului Fiscal de Stat au stabilit ca actionarii (asociatii) acestei persoane juridice sint in majoritatea lor cetateni straini sau persoane scutite de la plata impozitului si ca o mare parte a capitalului persoanei juridice se finanteaza, direct sau indirect, prin imprumuturi sau credite acordate de actionari (asociati).

(3)

In cazul emisiunii unor titluri de creanta dupa1 ianuarie 1998, partea discontului initial, in raport cu titlul de creanta care este permis emitentului ca deducere a dobinzii, va fi echivalenta cu partea acestui discont repartizat proportional in anul fiscal.

Articolul 26. Deducerea uzurii calculate

(1)

Marimea deducerii uzurii calculate a proprietatii se determina in conformitate cu prezentul articol si cu art.27.

(2)

Proprietatea pe care se calculeaza uzura este proprietatea materiala folosita in activitatea de intreprinzator, a carei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice si morale si a carei perioada de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depaseste suma de 1000 lei.

(3)

Marimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaza a fi dedusa se determina prin inmultirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfirsitul perioadei de gestiune, ce se raporta la o anumita categorie de proprietate, la norma de uzura respectiva prevazuta la alin. (6). Baza valorica a mijloacelor fixe la sfirsitul perioadei de gestiune se determina ca valoare a mijloacelor fixe la inceputul perioadei de gestiune, majorata cu valoarea mijloacelor fixe nouprocurate si cu suma corectarilor si micsorata cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valorica ajustata in cazul donatiei sau pierderii fortate. Valoarea mijloacelor fixe la inceputul perioadei de gestiune ce se raporta la categoria respectiva de proprietate se determina ca diferenta dintre baza valorica a mijloacelor fixe la sfirsitul perioadei de gestiune precedente si suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente.

[Alin.3 art.26 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(4)

Intreaga proprietate a contribuabilului trebuie sa fie raportata la una din categoriile de proprietate, in ordinea stabilita de Guvern.

(5)

Se stabileste urmatoarea ordine de evidenta a proprietatii pe categorii:

a) pentru proprietatea raportata la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;

b) pentru proprietatea raportata la categoriile IIV, calcularea uzurii se efectueaza prin aplicarea normei de uzura la baza valorica a categoriei respective. Raportarea proprietatii la categoriile de proprietate se efectueaza in modul prevazut de Guvern.

[Alin.5 art.26 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(6) La fiecare categorie de proprietate se aplica urmatoarele norme de uzura:

Categoria de proprietate Norma de uzura, %
I5
II 8
III 10
IV 20
V 30

[Alin.6 art.26 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(7) Calcularea uzurii si deducerea acesteia pentru intretinerea autoturismului se efectueaza in felul urmator:

a) in cazul in care valoarea autoturismului este de pina la 100.000 lei, uzura calculata se deduce integral, in functie de valoarea autoturismului;

b) in cazul in care valoarea autoturismului depaseste 100.000 lei, deducerea se limiteaza la suma calculata a uzurii, reiesind din valoarea autoturismului egala cu 100.000 lei.

[Alin.7 art.26 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe

[Titlul art.27 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(1)

Valoarea mijloacelor fixe nouprocurate se compune din pretul lor de procurare, precum si din toate cheltuielile aferente procurarii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare si asigurare, dobinzile platite sau calculate pina la punerea obiectului in exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietatii create cu forte proprii include toate impozitele si taxele, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata achitate sau care urmeaza a fi achitata de catre subiectii impozabili inregistrati, cheltuielile si plata dobinzilor aferente acestor mijloace fixe pentru intreaga perioada de pina la punerea lor in exploatare. Baza valorica a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaza cu valoarea mijloacelor fixe nouprocurate sau create cu forte proprii si cu suma corectarilor in perioada de gestiune, prevazute la alin. (8).

[Alin.1 art.27 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

Mijloacele obtinute de la instrainarea mijloacelor fixe se raporteaza la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Daca reducerea indicata conduce la sfirsitul perioadei de gestiune la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include in venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la inceputul perioadei de gestiune corespunzatoare se egaleaza cu zero.

[Alin.2 art.27 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(3)

Includerea initiala a mijloacelor fixe la categoria respectiva de proprietate se face la momentul punerii lor in exploatare.

[Alin.3 art.27 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(4)

Valoarea initiala a unei proprietati aflate in posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valorica, determinata conform art.38 alin.(1) si (2), la aceasta data. In acest caz, calculele uzurii si toate celelalte ajustari ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaza in conformitate cu legislatia in vigoare in perioada respectiva.

(5)

Daca la sfirsitul anului fiscal la categoria respectiva nu se afla nici o proprietate sau suma ramasa este mai mica de 1000 lei, dupa efectuarea ajustarilor specificate la alin.(1) si (2) ale prezentului articol si la art.26 alin.(3), valoarea restanta urmeaza a fi dedusa.

[Alin.5 art.27 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(6)

Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigatii si cercetari stiintifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal in calitate de cheltuieli curente.

(7)

Prevederile alin.(6) nu se aplica fata de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum si fata de orice alte cheltuieli achitate sau suportate in scopul descoperirii sau precizarii locului de amplasare a resurselor naturale, determinarii cantitatii si calitatii lor.

(8)

Deducerea cheltuielilor pentru reparatia proprietatii se efectueaza dupa cum urmeaza:

a) daca cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparatia proprietatii nu depasesc 10% din baza valorica a categoriei respective de proprietate (determinata fara a lua in considerare schimbarile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile in cauza vor fi permise spre deducere in anul respectiv;

b) daca cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparatia proprietatii depasesc 10% din baza valorica a categoriei respective de proprietate, marimea acestui surplus se considera drept cheltuieli pentru reconditionare si se reflecta la majorarea bazei valorice a categoriei respective de proprietate.

Prin derogare de la lit.a) si b), se permite, in anul fiscal respectiv, deducerea cheltuielilor pentru reparatia drumurilor ca cheltuieli curente.

[Alin.8 art.27 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(9) Baza valorica a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaza cu:

a) suma taxei pe valoarea adaugata, ce urmeaza a fi trecuta in cont in conformitate cu prezentul cod, calculata din valoarea de bilant a mijloacelor fixe comercializate, care sint trecute, in evidenta contabila, cu taxa pe valoarea adaugata;

b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe in cazul trecerii lor la pierderi, in evidenta contabila, in legatura cu uzura totala.

[Alin.9 art.27 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 28. Deducerea amortizarii proprietatii nemateriale

Se permite deducerea amortizarii fiecarei unitati de proprietate nemateriala amortizabila (brevete de inventie, drepturi de autor, desene si modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculind perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare.

Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extractia

resurselor naturale irecuperabile

(1)

Deducerea cheltuielilor legate de extractia resurselor naturale irecuperabile se permite in conformitate cu art.24 alin.(1).

(2)

Cheltuielile legate de explorarea si exploatarea zacamintelor de resurse naturale, suportate pina la inceputul exploatarii, precum si platile aferente ale dobinzii se reflecta la cresterea valorii resurselor naturale.

[Alin.2 art.29 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(3)

Marimea deducerii cheltuielilor legate de extractia resurselor naturale se determina prin inmultirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obtinut de la impartirea volumului extractiei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extractiei pentru zacamintul dat (in expresie naturala).

[Alin.3 art.29 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(4)

Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite in limitele marimii calculate, care se determina ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substantelor utile de la zacamintul respectiv, inmultit la volumul substantelor utile extrase pe perioada de gestiune.

[Alin.4 art.29 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(5)

Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor productiei agricole in cazul atribuirii terenurilor prin hotarire de Guvern se permite in limitele marimii calculate, care se determina ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, inmultit la volumul substantelor utile extrase pe perioada de gestiune.

[Alin.5 art.29 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 30. Restrictiile privind deducerea
impozitelor si amenzilor

(1)

Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit in prezentul titlu, a penalitatilor si a amenzilor aferente lui, precum si a amenzilor si penalitatilor aferente altor impozite, taxe si plati obligatorii la buget, cu toate ca, potrivit art.24, se permite deducerea cheltuielilor aferente activitatii de intreprinzator.

[Alin.1 completat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

(2)

Nu se permite deducerea impozitelor achitate in numele unei persoane, alta decit contribuabilul.

Articolul 31. Limitarea altor deduceri

[Titlul art.31 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(1) Se permite deducerea oricarei datorii compromise, care pe parcursul anului fiscal sia pierdut valoarea si a devenit nerambursabila, daca aceasta datorie sa format in cadrul activitatii de intreprinzator. Datoria se considera compromisa dupa expirarea a doi ani calendaristici de la data aparitiei acesteia. Marimea deducerii pentru orice datorie compromisa, aparuta din comercializarea proprietatii, se determina reiesind din baza valorica a acestei proprietati, redusa cu marimea uzurii, epuizarii sau altor modificari ale valorii proprietatii in cauza care diminueaza valoarea mijloacelor fixe ale categoriei respective ori majorata cu valoarea reconditionarilor sau altor modificari ale valorii proprietatii in cauza care majoreaza valoarea mijloacelor fixe ale categoriei respective.

[Alin.1 art.31 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

Nu se permite deducerea defalcarilor in fondurile de rezerva, cu exceptia defalcarilor de reduceri pentru pierderi la credite (in fondul de risc), efectuate conform alin.(3).

[Alin.2 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

(3)

Institutiilor financiare li se permite deducerea defalcarilor de reduceri pentru pierderi la credite (in fondul de risc), volumul carora se determina conform Regulamentului cu privire la clasificarea creditelor si formarea reducerilor pentru pierderile la credite (fondul de risc), aprobat de Banca Nationala a Moldovei. La calcularea marimii reducerii pentru pierderile la credite (fondul de risc), in calcul nu se includ creditele preferentiale ale caror pierderi se compenseaza din contul diminuarii impozitului pe venit aferent platii la bugetul de stat ori din contul mijloacelor bugetului de stat. Daca volumul reducerilor pentru pierderi la credite (fondul de risc), calculat la sfirsitul anului fiscal (perioadei gestionare), este mai mic decit marimea reala, reflectata in bilantul institutiei financiare la aceeasi data, diferenta se include in venitul impozabil anual (pentru perioada gestionara), cu micsorarea defalcarilor in acest fond, efectuate din mijloacele proprii in perioada anterioara.

[Alin.3 art.31 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.3 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]

Articolul 32. Reportarea pierderilor in viitor

(1)

Daca, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitatii de intreprinzator depasesc venitul brut al contribuabilului in anul curent, suma pierderilor rezultate din aceasta activitate va fi reportata esalonat pe urmatorii trei ani.

(2)

Suma reportata pe unul din anii fiscali urmatori celui in care sau inregistrat pierderile este egala cu suma totala a pierderilor, redusa cu suma totala permisa spre deducere in fiecare din urmatorii doi ani.

(3)

Daca contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplica fata de aceste pierderi in ordinea in care au aparut.

Capitolul 4 SCUTIRI SI ALTE DEDUCERI

Articolul 33. Scutiri personale

(1) Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la

1. o scutire personala in suma de 2520 lei pe an.
2. [Alin.1 art.33 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
1. Suma scutirii personale, stabilita la alin.(1), va constitui 10000 lei pe an pentru orice persoana care: a) sa imbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de

consecintele avariei de la C.A.E. Cernobil; b) este invalid si sa stabilit ca invaliditatea sa este in legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. Cernobil;

c) este parintele sau sotia (sotun( �/span> unui participant cazut sau dat disparut in actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, cit si in actiunile de lupta din Republica Afghanistan.

[Lit.c) completata rpin Legea nr.704XIV din 02.12.99 ]

d) este invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, precum si in actiunile de lupta din Republica Afghanistan;

[Lit.d) completata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

e) este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II sau pensionar victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata.

Articolul 34. Scutiri acordate sotiei (sotului)

Persoana fizica rezidenta aflata in relatii de casatorie are dreptul la o scutire suplimentara in suma de 2520 lei anual, cu conditia ca sotia (sotun( �/span> nu beneficiaza de scutire personala.

[Art.34 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

[Art.34 in redactia Legii nr.112XIII din 29.07.98 ]

Articolul 35. Scutiri pentru persoanele intretinute

(1)

Contribuabilul (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire in suma de 120 lei anual pentru fiecare persoana intretinuta, cu exceptia invalizilor din copilarie pentru care scutirea constituie 2520 lei anual.

[Alin.1 art.35 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

In intelesul prezentului titlu, persoana intretinuta este persoana care intruneste toate cerintele de mai jos:

a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al sotiei (sotului) contribuabilului (parintii sau copiii, inclusiv infietorii si infiatii);

b) locuieste impreuna cu contribuabilul sau nu locuieste cu acesta, dar isi face studiile la sectia cu frecventa a unei institutii de invatamint mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal;

c) este intretinuta de contribuabil;
d) are un venit ce nu depaseste suma de 1000 lei anual.

Articolul 36. Alte deduceri

(1)

Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricaror donatii facute de el in scopuri filantropice pe parcursul anului fiscal, cu conditia ca acestea sa nu fie mai mari de 7% din venitul impozabil. Totodata, venitul impozabil al contribuabilului se determina fara a se lua in considerare scutirile care i se acorda conform prezentului capitol.

[Alin.1 art.36 modificat prin Legea nr.1570XIII din 26.02.98 ]

(2)

Donatiile in scopuri filantropice reprezinta daruri si donatii in favoarea institutiilor publice prevazute la art. 51, a organizatiilor necomerciale prevazute la art.52 alin. (1) lit. a) si b), precum si in favoarea organizatiilor religioase prevazute la art. 52 alin.(1) lit.c).

(3)

Donatiile in scopuri filantropice vor fi deduse numai in cazul in care ele pot fi confirmate in modul stabilit de Guvern.

(4)

Se permite deducerea cheltuielilor de investitii ce tin de: a) cheltuielile ordinare si necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal in scopul obtinerii venitului din investitii;

[Alin.2 art.36 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

b) dobinzile pe datorie, cu conditia ca dobinda sa nu depaseasca suma venitului din investitii, adica suma dobinzii sau chiria (arenda), sau royalty, sau cresterea de capital ca urmare a vinzarii proprietatii (obtinute din activitati, altele decit activitatea de intreprinzator).

[Lit.b) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(5) Se permite deducerea defalcarilor obligatorii in Fondul republican si fondurile locale de sustinere sociala a populatiei, efectuate pe parcursul anului fiscal in cuantumurile stabilite de legislatie.

[Alin.5 art.36 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Capitolul 5 CRESTEREA SI PIERDERILE DE CAPITAL

Articolul 37. Recunoasterea si determinarea cresterii
si pierderilor de capital

(1) Suma cresterii sau pierderilor de capital, provenita din vinzare, schimb sau din alta forma de instrainare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoaste in volumul ei deplin, cu exceptia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.

(2) Active de capital sint:
a) actiunile si alte titluri de proprietate in activitatea de

intreprinzator;

b) titlurile de creanta;

c) proprietatea privata nefolosita in activitatea de intreprinzator,

care este vinduta la un pret ce depaseste baza ei valorica ajustata; d) terenurile; e) optionul la procurarea sau vinzarea activelor de capital.

(3)

Dreptul de a obtine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depaseste 10 ani se considera active de capital, daca este tratat separat.

(4)

Suma incasata ca urmare a vinzarii, schimbului sau altui mod de instrainare (scoatere din uz) a activelor de capital este egala cu suma mijloacelor banesti si valoarea evaluata la pretul de piata a activelor de capital obtinute sub forma nemonetara.

[Alin.4 art.37 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(5)

Marimea cresterii de capital provenita din vinzare, schimb sau din alta forma de instrainare (scoatere din uz) a activelor de capital este egala cu excedentul sumei incasate in raport cu baza valorica a acestor active.

(6)

Marimea pierderilor de capital suportate in urma vinzarii, schimbului sau altei forme de instrainare (scoatere din uz) a activelor de capital este egala cu excedentul bazei valorice a acestor active in raport cu venitul obtinut.

(7)

Suma cresterii de capital in anul fiscal este egala cu 50% din suma excedentara a cresterii de capital recunoscute peste nivelul oricaror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal.

Articolul 38. Notiuni referitoare la activele de capital

(1) Baza valorica a activelor de capital inseamna:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de

contribuabil;

b) baza valorica ajustata a activelor de capital:

pentru persoana care transmite activele de capital

contribuabilului; sau pentru activele de capital inlocuite cu active noi.

(2)

Baza valorica ajustata a activelor de capital se majoreaza (sau se reduce), in mod corespunzator, cu marimea compensatiei acordate (sau primite) de catre contribuabil.

(3)

Baza valorica a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate in posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie sa fie mai mica decit valoarea lor la acea data sau decit pretul de piata al obiectelor identice. La dorinta contribuabilului, aceasta valoare poate fi determinata ca baza valorica ajustata a activelor de capital, inmultita la coeficientul corespunzator anului procurarii lor, aprobat de catre Guvern.

[Alin.3 art.38 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(4)

Baza valorica ajustata a activelor de capital reprezinta baza valorica a activelor de capital:

a) redusa cu marimea uzurii, epuizarii sau altor modificari ale valorii activelor de capital, care se anuleaza de pe contul mijloacelor fixe;

b) majorata cu valoarea reconditionarilor si altor modificari ale valorii activelor de capital, care se acumuleaza pe contul mijloacelor fixe.

(5)

Reducerile si majorarile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pina la 1 ianuarie 1998 se efectueaza conform actelor normative in vigoare pina la acea data.

Articolul 39. Restrictiile privind deducerea
pierderilor de capital

(1)

Contribuabilului (persoana fizica sau juridica), deducerea pierderilor de capital i se permite numai in limitele cresterii de capital.

(2)

Pierderile de capital a caror deducere nu este permisa, conform alin.(1), in anul fiscal respectiv sint considerate ca pierderi de capital suportate in anul urmator.

(3)

Restrictiile privind deducerea pierderilor de capital prevazute la alin.(1) nu se aplica persoanei fizice pentru anul fiscal in care a decedat.

Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea)
proprietatii intre soti

(1) Cresterea sau pierderile de capital nu se recunosc in cazul redistribuirii (transmiterii) proprietatii:

a) intre soti; sau

b) intre fostii soti, daca o astfel de redistribuire (transmitere)

rezulta din necesitatea impartirii proprietatii comune in caz de divort.

(2)

Baza valorica a proprietatii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezinta baza valorica ajustata a proprietatii persoanei care o transmite.

Articolul 41. Facilitati la vinzarea locuintei de baza

(1)

La vinzarea, schimbul sau alte forme de instrainarea in alt mod locuintei de baza a contribuabilului, cresterea capitalului se recunoaste cu exceptiile prevazute la alin.(3).

(2)

In intelesul prezentului titlu, se considera locuinta de baza a contribuabilului locuinta care sa aflat in posesia lui in decurs de 3

ani, perioada care expira la data instrainarii acestei locuinte, si care ia servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baza.

(3)

Marimea cresterii de capital, supusa impunerii, pentru orice locuinta se micsoreaza cu suma de 10 000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaza dupa anul 1997, pe parcursul caruia (sau carora) contribuabilul a fost posesorul acestei proprietati si a folosito ca locuinta de baza.

(4)

Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vinzarii sau schimbului proprietatii care a servit ca locuinta de baza.

Articolul 42. Donatiile

(1)

Persoana care face o donatie se considera ca a vindut bunul donat la un pret ce reprezinta marimea maxima din baza lui valorica ajustata sau pretul lui de piata la momentul donarii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietatii la momentul donatiei se efectueaza tinind cont de prevederile art.26 si conform art.38 alin. (1) si (2), separat pe fiecare obiect donat.

[Alin.1 art.42 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

Baza valorica a proprietatii donate se considera, pentru destinatar, marimea determinata in conformitate cu alin.(1).

(3)

Persoana care face o donatie sub forma de mijloace banesti se considera drept persoana care a obtinut venit in marimea sumei mijloacelor banesti donate.

[Alin.3 art.42 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 43. Transmiterea proprietatii ca urmare a decesului

(1)

La data decesului contribuabilului, toata proprietatea acestuia se transmite prin mostenire si se considera ca fiind vinduta la pretul ei de piata (cu exceptia celei, venitul de pe urma careia este scutit de impozite).

(2)

Baza valorica a proprietatii indicate la alin.(1) este egala cu valoarea ei de piata.

(3)

Baza valorica a proprietatii, venitul de pe urma careia este scutit de impozite, este egala cu baza valorica ajustata a proprietatii persoanei decedate.

(4) Proprietatea, venitul de pe urma careia este scutit de impozite,

include: a) locuinta de baza ramasa dupa decesul proprietarului; b) proprietatea privata materiala a persoanei decedate, care nu a

fost nici proprietate utilizata in activitatea de intreprinzator, nici proprietate rezultata din activitatea de investitii, cu exceptia cazului prevazut la litera c);

[Lit. b) compl. prin Legea N 757XV din 21.12.2001]

c) proprietatea materiala privata a membrului decedat al gospodariei taranesti (de fermier), in cazul mostenirii ei de catre un membru al gospodariei sau o persoana care devine membru al acestei gospodarii;

[Lit. c) introd. prin Legea N 757XV din 21.12.2001]
[Numer. modif. prin Legea N 757XV din 21.12.2001]

d) anuitatile si alt venit de pe urma proprietatii, cu caracter de plati periodice, care sint impozabile pentru mostenitori.

(5)

Daca pachetul de control (50% sau mai multe cote de participatie) al agentului micului business trece in urma decesului proprietarului in posesia mostenitorilor, acestia in locul recunoasterii cresterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot sa determine

bazele valorice ale cotelor lor in acest pachet de control, pornind de la baza valorica ajustata a pachetului de control care a apartinut persoanei decedate.

(6)

Daca la momentul decesului contribuabilul se afla in posesia pachetelor de control a mai multi agenti ai micului business, prevederile alin.(5) se aplica numai fata de un singur agent, la alegerea mostenitorilor de gradul intii.

Capitolul 6 REGULI DE EVIDENTA

Articolul 44. Metodele de evidenta si aplicarea lor

(1) Cu exceptia cazurilor cind este prevazut altceva, se aplica

urmatoarele metode de evidenta: a) pentru persoanele fizice metoda de casa sau metoda calculelor; b) pentru persoanele juridice metoda calculelor; c) pentru intreprinderile de stat in 1998 si 1999 una din metodele

de evidenta aplicate in anul 1997, la alegere.

(2) Prin metoda de casa se intelege metoda conform careia:

a) venitul este raportat la anul fiscal in care acesta este obtinut in numerar (sau in echivalentul lui) sau sub forma de proprietate materiala;

b) deducerea se permite in anul fiscal pe parcursul caruia au fost suportate cheltuielile, cu exceptia cazurilor cind aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, in scopul reflectarii corecte a venitului.

(3) Prin metoda calculelor se intelege metoda conform careia: a) venitul este raportat la anul fiscal in care a fost cistigat; b) deducerea se permite in anul fiscal in care au fost calculate sau

au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte plati, cu conditia ca aceste cheltuieli si plati nu trebuie raportate la un alt an fiscal in scopul reflectarii corecte a venitului.

(4)

Contribuabilul care foloseste metoda calculelor poate efectua deducerea cheltuielilor sau a altor plati numai in conditiile cind: a) sint prezente circumstantele care determina obligatia fiscala a contribuabilului; b) sa desfasurat activitatea de intreprinzator in cadrul careia au fost suportate cheltuieli;

c) poate fi determinata suma obligatiilor fiscale ale contribuabilului.

(5)

Contribuabilul care foloseste metoda calculelor nu are dreptul sa faca nici un fel de deduceri pina la momentul efectuarii platilor daca el are obligatii fata de o persoana interdependenta care foloseste metoda de casa.

(6)

In scopul reflectarii corecte a venitului de pe urma activitatii de intreprinzator, Serviciul Fiscal de Stat este in drept sa ceara persoanei care practica afaceri de proportii folosirea metodei calculelor.

[Alin.6 art.44 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(7)

In scopuri fiscale se pot folosi metode de evidenta financiara care nu contravin prevederilor prezentului titlu.

(8)

In cazul in care contribuabilul isi schimba metoda de evidenta, corectarile corespunzatoare in articolele care reflecta venitul, deducerile, trecerile in cont si alte operatiuni se fac astfel incit nici un articol sa nu fie omis sau sa se repete. Daca schimbarea metodei de evidenta duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului in chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci marimea excedentului care rezulta exclusiv din schimbarea metodei de evidenta se distribuie in parti egale pe anul fiscal curent si pe fiecare din

urmatorii doi ani.

Articolul 45. Metoda procentajului indeplinit

(1)

Evidenta venitului, deducerilor, trecerilor in cont si a altor operatiuni care tin de contracte (acorduri) pe termen lung se face dupa metoda procentajului indeplinit.

(2)

In sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se intelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare incheiat pe un termen de cel putin 24 de luni.

(3)

Evidenta tuturor veniturilor si cheltuielilor se face, in modul stabilit de Ministerul Finantelor, in anul fiscal cuprins in termenul de actiune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinarii procentajului de indeplinire a lucrarilor prevazute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv. Declaratiile fiscale pentru anul respectiv, cu exceptia anului in care expira contractul (acordul), se perfecteaza prin metoda procentajului indeplinit.

(4)

Dupa incheierea executarii contractului (acordului), in scopul determinarii corectitudinii calcularii platilor sub forma de dobinda (penalitatilor, dobinzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului indeplinit, se recalculeaza pe baza indicilor reali. Platile sub forma de dobinda pentru orice plata incompleta sau supraplata a impozitului in orice an, descoperite in urma unei astfel de recalculari, se determina in conformitate cu prevederile art.1 din Legea cu privire la administrarea impozitului pe venit si pentru punerea in aplicare a titlurilor I si II ale Codului fiscal si urmeaza a fi achitate la termenul prevazut pentru prezentarea declaratiei fiscale pentru anul in care se incheie executarea contractului (acordului). Aceasta prevedere se aplica tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaratiei fiscale pentru anul in care sa incheiat executarea contractului (acordului) si nicidecum de la o data anterioara.

Articolul 46. Regimul evidentei stocurilor de
marfuri si materiale

(1)

Orice persoana care detine stocuri de marfuri si materiale destinate procesului de productie sau stocuri de productie finita este obligata sa tina evidenta lor, daca aceasta este necesara pentru reflectarea corecta a venitului.

(2)

Gospodariile taranesti (de fermier) nu tin evidenta stocurilor de marfuri si materiale in procesul productiei agricole, cu exceptia cazurilor de prelucrare a acesteia in scopul obtinerii venitului.

(3)

Metodele de evidenta a rezervelor de marfuri si materiale se aplica de catre contribuabil in conformitate cu legislatia contabilitatii.

[Alin.3 art.46 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 47. Evidenta venitului rezultat din proprietatea comuna

Venitul rezultat din proprietatea comuna se considera drept un venit obtinut de catre coproprietari proportional cotelorparti detinute de fiecare dintre ei.

Articolul 48. Evidenta deducerilor recuperate

In cazul in care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituita se ia in calcul si se include in venitul brut al contribuabilului pe anul in care ea a fost incasata.

Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI

Articolul 49. Intreprinderile agricole, agentii micului business, gospodariile taranesti (de fermier)

(1)

Intreprinderile agricole care obtin venit impozabil din producerea si comercializarea produselor agricole proprii, precum si din comercializarea produselor obtinute din materia prima proprie ca rezultat al prelucrarii ei industriale, au dreptul la reducerea cotelor de impozit, prevazute la art.15, cu 80% in 1998, cu 60 % in 1999, cu 40 % in 2000, cu 20 % in 2001.

(2)

Agentii micului business care obtin venit de la comercializarea productiei proprii si/sau de la prestarea serviciilor au dreptul la o reducere de 35 %, in decurs de 2 ani, a cotelor impozitului prevazute la art.15:

a) la expirarea termenului de acordare acestora a scutirii de plata a impozitului la care aceste intreprinderi au avut dreptul conform alin.

(3)

si (4); si

b) cu conditia asigurarii cresterii numarului mediu scriptic anual al salariatilor cu cel putin 20% fata de anul fiscal precedent.

(3)

Intreprinderile cu un numar mediu anual de salariati de la 1 la 19 persoane inclusiv si cu suma vinzarilor nete anuale a productiei proprii si/sau a serviciilor prestate pina la 3.000.000 lei sint scutite de plata impozitului pe un termen de 3 ani.

[Alin.3 art.49 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]

(4) Scutirea de plata impozitului se acorda cu conditia ca cel putin

80%	din	suma	scutirii		se	repartizeaza		pentru			dezvoltarea		productiei
proprii,		dezvoltarea		sferei			serviciilor		si	crearea		locurilor		noi	de
munca.

[Alin.4 art.49 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]

(5)

Conditiile de obtinere a scutirii si de restituire a sumei de scutire, in cazul neindeplinirii cerintelor prezentului articol, se indica in acordul incheiat intre agentul micului business si Serviciul Fiscal de Stat. Procedura de incheiere, actiune si reziliere a acordului se determina de catre Ministerul Finantelor in comun cu Ministerul Economiei si Reformelor.

(6)

Exercitarea dreptului la facilitate sub forma de scutire de plata impozitului incepe din momentul incheierii acordului.

(7)

Termenul de acordare a scutirii de plata impozitului agentilor micului business incepe cu perioada fiscala respectiva, prevazuta la art. 84, in cadrul careia a fost obtinut venit impozabil, si expira peste 3 ani. Termenul de acordare a scutirii de plata impozitului nu depinde de faptul daca a fost obtinut venit impozabil sau au fost suportate pierderi in perioadele ulterioare dupa prima perioada fiscala in cadrul careia a fost obtinuta scutirea.

(8)

Dispozitiile alin. (2)(7) ce prevad micsorarea cotelor de impozit, scutirea de plata impozitului, precum si incheierea acordului, sint aplicabile si gospodariilor taranesti (de fermier), independent de numarul salariatilor, de volumul productiei fabricate, de volumul serviciilor prestate si de alte conditii si limitari prevazute de prezentul articol pentru agentii micului business.

(9)

Gospodariilor taranesti (de fermier) li se acorda scutire de plata impozitului si ele, ulterior, au dreptul la reducerea cotelor impozitului in conformitate cu alin. (2), cu conditia achitarii, in termenele stabilite de legislatia fiscala, a impozitului funciar, lipsei restantelor la acest impozit sau stingerii tuturor restantelor la impozitul funciar pe perioadele fiscale precedente adresarii in organele fiscale.

(10)

Cooperativele agricole de prestari servicii, infiintate in conformitate cu art.87 din Legea nr.73XV din 12 aprilie 2001

privind cooperativele de intreprinzator, sint scutite de impozit cu conditia ca cel putin 75% din valoarea totala a livrarilor cooperativei constituie valoarea marfurilor si serviciilor livrate membrilor acestei cooperative si valoarea marfurilor livrate cooperativei de catre membrii acesteia.

[Alin. 10 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

[Art.49 in redactie noua de la 01.01.2001]

[conform art.VII din Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 50. Activitatea de asigurare

(1)

Prevederile prezentului articol se aplica acelei parti a afacerilor contribuabilului, care consta in practicarea activitatii de asigurare.

(2)

Se permite deducerea sumelor si despagubirilor de asigurare, precum si a altor plati efectuate in favoarea detinatorilor politelor de asigurare care au dreptul la obtinerea lor, polite care urmeaza a fi achitate in conformitate cu contractele de asigurare si reasigurare si cu conditiile anuitatilor.

[Alin.2 art.50 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(3)

Se permite deducerea cheltuielilor legate de formarea rezervei de prime a asigurarilor pe termen lung si a fondului de asigurare a pensiilor, a fondului de rezerva pentru alte tipuri de asigurare (rezervele tehnice) si a fondului masurilor preventive in modul stabilit de Guvern.

[Alin.3 art.50 in redactia Legii nr.1570XIII din 26.02.98 ]

[Alin.4 art.50 exclus prin Legea nr.1570XIII din 26.02.98 ]

Articolul 51. Autoritatile publice si institutiile publice scutite

de impozit Sint scutite de impozit autoritatile publice si institutiile publice finantate din bugetul de stat, din bugetele unitatilor administrativteritoriale, precum si din bugetul asigurarilor sociale de stat.

[Art.51 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

[Art.51 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]

Articolul 52. Organizatiile necomerciale scutite de impozit

(1)		La	organizatiile					necomerciale					scutite		de	impozit		pot	fi
atribuite:
a)	institutiile					care			activeaza			in	sferele		ocrotirii		sanatatii,
invatamintului,				stiintei			si			culturii;
b)	societatile				orbilor,						surzilor		si	invalizilor,			precum		si

intreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societati, societatile veteranilor si alte asociatii obstesti, fundatiile, organizatiile filantropice care se ocupa in mod exclusiv de:

acordarea de ajutor material si de servicii gratuite invalizilor, oamenilor bolnavi, persoanelor singure, orfanilor sau copiilor ramasi fara ingrijire parinteasca, familiilor cu multi copii, somerilor, persoanelor care au avut de suferit in urma razboaielor, calamitatilor naturale, catastrofelor ecologice, epidemiilor;

activitatea ce tine de apararea drepturilor omului, invatamint, dobindirea si propagarea cunostintelor, ocrotirea sanatatii, acordarea ajutorului social populatiei, cultura, arta, sport de amatori, lichidarea consecintelor calamitatilor naturale, protectia mediului si de alte domenii cu caracter socialutil, in conformitate cu legislatia cu privire la asociatiile obstesti si cu privire la fundatii;

c) organizatiile sindicale, religioase, asociatiile de economii si imprumuturi ale cetatenilor, asociatiile patronilor, intreprinzatorilor si fermierilor si alte societati organizate in scopul crearii unor conditii favorabile pentru realizarea si apararea intereselor de productie, tehnicostiintifice, sociale si altor interese comune ale agentilor economici;

d) barourile si uniunile avocatilor, uniunile si asociatiile notarilor si camerele notariale;

e) partidele si alte organizatii socialpolitice.

(2) Organizatiile necomerciale specificate la alin.(1) sint scutite de impozit in cazul in care corespund urmatoarelor cerinte:

a) sint inregistrate sau create in conformitate cu legislatia, iar in statut, in regulament sau intrun alt document sint indicate genurile de activitate concrete desfasurate de catre organizatia necomerciala si statutul ei de organizatie necomerciala, precum si interdictia privind distribuirea venitului sau proprietatii intre membrii organizatiei, intre fondatori sau intre persoane particulare, inclusiv in procesul reorganizarii si lichidarii organizatiei necomerciale;

b) intregul venit de la activitatea prevazuta de statut, de regulament sau de alt document sa fie folosit in scopurile prevazute de statut, de regulament sau de alt document;

c) nu folosesc vreo parte din proprietate sau din venit in interesele vreunui membru al organizatiei, vreunui fondator sau vreunei persoane particulare;

d) nu sustin vreun partid politic, bloc electoral sau candidat la vreo functie in cadrul autoritatilor publice si nu folosesc vreo parte din venit sau proprietate pentru finantarea acestora.

(3) Prin derogare de la prevederile alin.(2), pentru a fi scutite de plata impozitului, intreprinderile societatilor orbilor, surzilor si invalizilor, in statutul, in regulamentul sau intrun alt document al lor, nu vor indica statutul de organizatie necomerciala si lor nu li se va aplica interdictia privind distribuirea venitului la achitarea dividendelor fondatorilor.

[Alin. 3 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

[Numer. modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

(4)

Restrictiile prevazute la alin.(2) lit. d) nu se extind asupra organizatiilor mentionate la alin.(1) lit. e).

(5)

Organizatiile specificate la alin. (1) lit. a), c), d) si e) sint recunoscute drept necomerciale si sint scutite de plata impozitului, daca respecta prevederile prezentului articol, la decizia organelor fiscale teritoriale. Decizia se emite in baza cererii persoanelor imputernicite ale organizatiilor respective. La cerere se anexeaza statutul, regulamentul sau un alt document, ce include dispozitii privind obligatiile de a indeplini cerintele prezentului articol, precum si certificatul inregistrarii de stat daca aceasta este prevazuta de legislatie. Persoanele imputernicite ale organizatiilor respective, cu exceptia celor recent constituite, prezinta, de asemenea, declaratia, prevazuta la art. 83 alin. (2), pe perioadele de gestiune precedente, dar nu mai mult decit pe ultimii doi ani fiscali. Ca temei de refuz pentru recunoasterea organizatiei drept necomerciala si pentru scutirea de plata impozitului serveste neincluderea in statut, in regulament sau intrun alt document a dispozitiilor referitoare la obligatiile privind indeplinirea prevederilor prezentului articol sau existenta obligatiilor fiscale. Decizia privind recunoasterea organizatiei drept necomerciala si privind scutirea acesteia de plata impozitului se adopta in termen de 30 de zile de la data prezentarii documentelor prevazute de prezentul alineat. Copia deciziei se inmineaza solicitantului in termen de 3 zile.

[Alin.4 art.52 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

(6)

Organizatiile specificate la alin. (1) lit. b) pot fi scutite provizoriu de plata impozitului, in modul prevazut la alin. (4), conform deciziei organelor fiscale teritoriale, pina la obtinerea certificatului de stat conform legislatiei cu privire la asociatiile obstesti si cu privire la fundatii. In cazul refuzului de a acorda certificat de stat, organizatiile mentionate, pe perioada scutirii provizorii, achita impozitul in modul general stabilit. Dupa obtinerea certificatului de stat, drept temei pentru scutirea de plata impozitului servesc prezenta certificatului respectiv si decizia Comisiei de Certificare, care prezinta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe linga Ministerul Finantelor lista organizatiilor necomerciale referitor la care a fost adoptata decizia de scutire de plata impozitului.

[Alin.5 art.52 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Art.52 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 53. Afacerile auxiliare

(1)

Afacere auxiliara este orice activitate de intreprinzator neprevazuta in statut, in regulament sau intrun alt document al organizatiei necomerciale si/sau activitate desfasurata cu incalcarea cerintelor art. 52.

[Alin.1 art.53 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

Afacerile auxiliare ale organizatiilor mentionate la art.52 se considera subiect separat al impunerii, al carui venit se impoziteaza la cota prevazuta la art.15 lit.b).

[Alin.2 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

(3)

Venitul impozabil din afacerile auxiliare reprezinta venitul brut obtinut de organizatie de pe urma afacerilor auxiliare desfasurate de catre aceasta in mod regulat, redus cu marimea deducerilor permise conform cap.3, care vizeaza nemijlocit afacerile respective.

Articolul 54. Organizatiile statelor straine, organizatiile
internationale si personalul acestora

[Titlul art.54 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(1)

Salariile si alte retributii platite colaboratorilor straini ai misiunilor diplomatice ale statelor straine, aflati in exercitiul functiunii in Republica Moldova, sint scutite de impozite.

(2)

Orice scutire acordata in conformitate cu prezentul articol este conditionata de acordarea unor drepturi reciproce de catre statele respective.

(3)

In conformitate cu acordurile (conventiile) incheiate de catre Guvernul Republicii Moldova cu guvernele altor tari si cu conducerea organizatiilor internationale pe probleme de asistenta tehnica si umanitara acordata Republicii Moldova, nu se impoziteaza venitul organizatiilor statelor straine, al organizatiilor internationale, precum si venitul obtinut de catre personalul strain (consultantii) care activeaza in cadrul acordurilor (conventiilor) mentionate. Venitul angajatilor rezidenti care activeaza in cadrul acordurilor (conventiilor) mentionate se impoziteaza in modul general stabilit, daca acordul (conventia) nu prevede altfel.

[Alin.3 art.54 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Capitolul 8 REGIMUL FISCAL IN CAZUL LICHIDARII SI REORGANIZARII AGENTILOR ECONOMICI

Articolul 55. Contributiile la capital

(1)

Contributiile varsate in schimbul unei cote de participatie in capitalul agentului economic de catre una sau mai multe persoane, care in acest fel obtin controlul asupra agentului economic, nu sint supuse impozitarii. Pentru persoana care a contribuit cu capital, baza valorica a capitalului agentului economic respectiv este egala cu baza lui valorica ajustata.

(2)

Prin control, in sensul prezentului capitol, se intelege detinerea unei cote de participatie in capitalul agentului economic, in care se includ:

a) cel putin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv; b) cel putin 80% din numarul total de actiuni in cazul oricarei alte forme de participare.

Articolul 56. Platile efectuate de agentii economici

(1)

Daca agentul economic efectueaza plati in natura actionarilor (asociatilor) sai conform cotei de participatie a acestora (dividende, plati in cazul lichidarii, sau sub alta forma), atunci se tine cont de cresterea sau pierderea de capital ca si cum aceasta proprietate a fost vinduta actionarului (asociatului) de catre agentul economic la pretul ei de piata.

(2)

Dividendele sub forma de actiuni care nu modifica in nici un fel cotele de participatie ale actionarilor in capitalul agentului economic nu se considera drept dividende si nu se impoziteaza conform art.80.

(3)

In toate cazurile in care se aplica alin.(2), baza valorica a actiunilor initiale ale contribuabilului se distribuie intre actiunile initiale si actiunile din nou obtinute proportional valorii lor.

Articolul 57. Lichidarea agentului economic

(1)

In cazul lichidarii unei parti a agentului economic, partea lichidata se considera drept venit, indiferent de faptul daca actiunile au fost sau nu vindute.

(2) In cazul lichidarii depline a agentului economic:

a) agentul economic trateaza cresterea sau pierderile de capital ca si cum proprietatea distribuita sub forma de plati la lichidare ar fi fost vinduta la pretul ei de piata;

b) beneficiarii proprietatii distribuite sint tratati astfel ca si cum ei au schimbat cotele lor de participatie in capitalul agentului economic lichidat pe o suma egala cu valoarea de piata a proprietatii obtinute.

(3)

La lichidarea deplina a filialei (intreprinderiifiica), intreprinderea de baza nu ia in considerare cresterea sau pierderile de capital de pe urma vinzarii proprietatii filialei (intreprinderiifiica) lichidate.

(4)

O intreprindere se considera intreprinderefiica daca intreprinderea de baza exercita controlul asupra ei pe parcursul intregii perioade de lichidare, in conditiile art.55 alin.(2).

(5)

Termenul de incheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum si alte cerinte privind indeplinirea conditiilor de lichidare deplina a acestuia se stabilesc in conformitate cu legislatia.

Articolul 58. Reorganizarea agentului economic

(1)

Se considera reorganizare a agentului economic fuziunea, asocierea, divizarea, separarea sau transformarea agentului economic.

(2) In intelesul prezentului titlu, este echivalenta cu

reorganizarea prevazuta la alin.(1):

a) obtinerea controlului asupra unui agent economic numai in schimbul cotelorparti care acorda dreptul de vot decisiv in cadrul agentului economic procurat;

b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai in schimbul cotelorparti care asigura dreptul de vot decisiv in cadrul agentului economic procurat.

(3)

In cazul reorganizarii, agentul economic cumparator preia metoda de evidenta a agentului economic procurat impreuna cu stocurile sale de marfuri si materiale, pierderile reportate in viitor, conturile dividendelor si alte atribute legate de impozitare, astfel incit agentul economic cumparator se substituie celui procurat in ce priveste aceste atribute.

(4)

Reorganizarea agentilor economici poate fi calificata sau necalificata, fapt determinat de Serviciul Fiscal de Stat.

(5)

Reorganizare calificata inseamna reorganizarea, deplina sau partiala, a unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activitatii de intreprinzator, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscala a oricarui agent economic sau actionar (asociat).

Articolul 59. Regulile in cazul lichidarii sau
reorganizarii agentului economic

(1) In cazul lichidarii sau reorganizarii agentului economic: a) un grup de operatiuni conexe se considera o singura operatiune; b) forma operatiunilor nu are importanta in cazurile cind ea nu

afecteaza esenta acestor operatiuni;

c) orice reorganizare necalificata a agentului economic se considera vinzare a acestui agent economic si a tuturor activelor sale;

d) daca Serviciul Fiscal de Stat stabileste ca una sau mai multe parti participante la operatiune nu sint rezidente, atunci marirea capitalului, lichidarea deplina sau reorganizarea agentului economic poate fi tratata drept operatiune in care nu are loc recunoasterea cresterii sau pierderilor de capital.

(2) In cazul reorganizarii calificate:

a) baza valorica a proprietatii agentului economic reorganizat se considera baza valorica a acestei proprietati nemijlocit inainte de reorganizare;

b) redistribuirea (transmiterea) proprietatii agentului economic intre partile implicate in reorganizare nu se impoziteaza; insa

c) orice compensatie, primita de orice persoana (inclusiv de orice parte implicata in reorganizare), care nu constituie o cota de participatie in capitalul oricarei parti se considera plata in folosul beneficiarului.

(3) Parte implicata in reorganizare este: a) agentul economic cumparator agentul care procura cote de participatie (sau active) in alt agent economic; b) agentul economic procurat agentul ale carui cote de

participatie (sau active) se procura;

c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizarii;

d) agentul economic cote de participatie (sau active) in care au

fost procurate de la alt agent economic in cadrul reorganizarii.

(4)

In cazul distribuirii cotelor de participatie in capitalul partii implicate in reorganizarea calificata unor actionari (asociati) ai acestei parti, plata respectiva nu se impoziteaza.

(5)

In cazul reorganizarii cu lichidare partiala a agentului economic, fata de partea lichidata se aplica impozitarea stabilita pentru reorganizarea calificata deplina.

Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETATI SI

FONDURI DE INVESTITII

Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societatii

(1)

Venitul (sau pierderile) societatii se considera ca venit (sau pierderi) al persoanei juridice care foloseste in evidenta metoda calculelor, cu exceptia faptului ca societatii nu i se permite:

a) deducerea donatiilor in scopuri filantropice, prevazute la art.36; b) reportarea in viitor a pierderilor, prevazuta la art.32.

(2)

La determinarea venitului unui membru al societatii in anul fiscal, evidenta cotelorparti ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), cresterii (sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor in cont, donatiilor in scopuri filantropice in anul respectiv se tine separat.

(3)

Fiecare componenta a venitului ( sau a pierderilor), a cresterii (sau a pierderilor) de capital, a deducerilor, trecerilor in cont, donatiilor in scopuri filantropice se considera ca distribuita intre membrii societatii, indiferent de faptul daca aceasta componenta a fost sau nu distribuita.

(4)

Serviciul Fiscal de Stat reglementeaza prin instructiunile sale modul de evidenta a tuturor componentelor venitului, daca evidenta fiecarei componente in parte nu este necesara pentru reflectarea corecta a venitului membrului societatii.

(5)

Membrului societatii nu i se permite deducerea acelei parti a pierderilor, ce corespunde coteiparti distribuite lui, care depaseste baza valorica ajustata a cotei sale parti in societate, cu exceptia cazurilor de lichidare deplina a societatii.

Articolul 61. Platile efectuate de societate

(1)

Orice plata in natura efectuata de o societate se considera ca vinzare a proprietatii la pretul de piata si ca plata a sumei corespunzatoare de mijloace banesti.

(2)

Orice plata efectuata de catre o societate in favoarea unui membru al sau (inclusiv platile, in cazul lichidarii) se include in venitul acestuia numai in masura in care ea depaseste baza valorica ajustata a cotei sale parti in societate. Daca suma totala platita la lichidarea deplina a societatii este mai mica decit baza valorica ajustata mentionata, diferenta se considera drept cotaparte a acestui membru in pierderile societatii in anul fiscal in care sa incheiat lichidarea.

Articolul 62. Baza valorica ajustata a coteiparti a membrului societatii Baza valorica ajustata a coteiparti a oricarui membru al societatii reprezinta suma depusa de el in societate: a) majorata cu cotaparte distribuita lui in venit si in cresterea

de capital, care se includ in venitul brut;

b) micsorata cu suma platilor efectuate;

c) ajustata, tininduse cont de alte venituri si cheltuieli ale societatii (daca exista temei pentru aceasta).

Articolul 63. Fondurile de investitii

(1)

Prevederile prezentului articol se aplica asupra activitatii fondurilor de investitii, activitate reglementata conform legislatiei.

(2)

Veniturile fondului de investitii, care urmeaza a fi distribuite si platite actionarului sau, constau din dividende, cresterea de capital, dobinzi.

(3)

Veniturile sub forma de dividende, crestere de capital, dobinzi, obtinute de fondul de investitii in anul fiscal, nu se impoziteaza, prin derogare de la prevederile art.18, art.37 alin.(7) si art.80. Evidenta fiecarui tip de venit, obtinut de fondul de investitii, dividendele, cresterea de capital, dobinzile se efectueaza separat.

(4)

Platile fondurilor de investitii in folosul actionarilor sai se fac proportional de pe fiecare cont de venituri si se impoziteaza de la actionarii fondului ca si cum aceste venituri ar fi fost primite de actionar fara participarea fondului, in ordinea urmatoare:

a) dividendele nu se impoziteaza, conform art.80, nici de la fondul de investitii, nici de la actionarii acestuia. Fondurile de investitii nu creeaza conturi de dividende;

b) sumele distribuite de fondul de investitii de pe contul cresterii si pierderii de capital actionarilor sai se considera ca o crestere si o pierdere de capital ca si cum operatiunile care au adus la aceasta crestere sau pierdere de capital au avut loc in acelasi an fiscal in care a fost efectuata plata;

c) venitul distribuit de fondul de investitii de pe contul venitului din dobinda actionarilor sai se considera ca dobinda obtinuta in acelasi an in care a fost efectuata plata catre fondul de investitii, iar impozitul retinut la sursa platii, conform articolului 89, se considera ca impozit achitat in numele actionarului in acelasi an, adica urmeaza a fi trecut in cont la actionar.

(5) Nu mai tirziu de 31 ianuarie a anului care urmeaza dupa anul de gestiune, fondul de investitii prezinta fiecarui actionar darea de seama, continind urmatoarele informatii:

a) marimea venitului anual cu divizarea lui dupa tipurile de venituri;

b) soldul venitului la finele anului dupa tipurile de venituri;

c) veniturile distribuite actionarilor pe parcursul anului dupa tipurile de venituri;

d) sumele impozitului retinut din dobinda sau din alte venituri (inclusiv venitul obtinut de fondul de investitii in anii precedenti) distribuite actionarilor in anul fiscal de gestiune.

(6)

In cazul cind actionarul inceteaza a mai fi membru al fondului de investitii, el trebuie sa considere toate sumele distribuite in urmatoarea ordine:

a) venitul sub forma de dividende, crestere de capital, dobinzi, conform alin.(4); b) alte tipuri de venituri determinate, conform art.37, drept crestere sau pierderi de capital.

(7)

Cheltuielile suportate de managerul fondului de investitii se distribuie proportional veniturilor obtinute de catre fond sub forma de dividende, crestere de capital, dobinzi si urmeaza a fi deduse conform art.24.

Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII

[Titlul cap.10 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 64. Fondurile nestatale calificate de pensii

Fondurile nestatale de pensii sint considerate calificate daca se infiinteaza pe principii benevole, in scopul ameliorarii situatiei materiale a cetatenilor la batrinete, prin plata unei pensii suplimentare, si corespund urmatoarelor conditii:

a) cotaparte a persoanei fizice in activele si in venitul acestui fond se depune, conform legislatiei, de indata pe un cont separat, de pe care este interzisa ridicarea mijloacelor (cu exceptia transferului acestora de catre membrul fondului) pina la:

atingerea de catre persoana a virstei de pensionare, prevazute de legislatie; sau

decesul sau survenirea invaliditatii persoanei;

b) in caz de deces al persoanei, activele de pe contul ei in acest fond se platesc succesorilor sau, la decizia acestora, succesorii pot sa adere la fondul de pensii cu cotaparte in limitele activelor mostenite;

c) activele si venitul fondului se pastreaza pe un cont separat in institutia financiara care este depozitarul activelor fondului conform legislatiei;

d) fondul prevede o protectie adecvata, prevazuta de legislatie, privind acordarea imprumuturilor, vinzarea activelor sau efectuarea altor operatiuni similare;

e) fondul este inregistrat conform legislatiei.

[Art.64 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii

Orice fond nestatal de pensii care nu corespunde conditiilor art.64 se considera fond nestatal necalificat de pensii.

[Art.65 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 66. Deducerea varsamintelor

(1)

Suma varsata de catre patron in numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal in fondul nestatal calificat de pensii in scopul acumularii se deduce din venitul brut al acesteia.

(2)

Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul sau brut a unei sume egale cu varsamintul facut in fondul nestatal calificat de pensii.

(3)

Nu se permite deducerea oricaror varsaminte in fondurile nestatale necalificate de pensii.

[Alin.3 art.66 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 67. Restrictiile privind deducerea varsamintelor

(1)

Pentru persoana fizica, suma dedusa, conform art.66 alin.(1), impreuna cu suma dedusa, conform art.66 alin.(2), nu trebuie sa depaseasca 15% din venitul cistigat de ea in anul fiscal.

[Alin.1 art.67 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

In sensul prezentului titlu, prin venit cistigat al persoanei fizice se intelege venitul brut calculat pentru munca in calitate de angajat, obtinut pentru munca in calitate de antreprenor independent sau obtinut in alt mod, conform legislatiei. Notiunea data nu include venitul sub forma de pensii.

[Alin.2 art.67 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal

calificat de pensii

Venitul fondului nestatal calificat de pensii nu este supus impozitarii, insa orice plati efectuate din acest fond se includ in venitul brut al beneficiarului.

Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii
instituit in strainatate

(1)

Fondul nestatal calificat de pensii instituit in strainatate este definit de Serviciul Fiscal de Stat ca: a) un fond nestatal calificat de pensii creat in conformitate cu

legislatia statului strain; b) un fond care corespunde in temei cerintelor art.64.

(2)

Varsamintele facute de patron in numele lucratorului sau de lucratorul insusi in fondul nestatal calificat de pensii instituit in

strainatate se deduc din venitul lui brut, in limitele stabilite la art.67 alin.(1).

(3)

Varsamintele in fondul nestatal calificat de pensii instituit in strainatate facute de un lucrator cetatean al Republicii Moldova sau de un lucrator cetatean al unui stat strain, a carui durata a activitatii de munca in Republica Moldova se presupune ca nu va depasi 5 ani, se deduc din venitul lui brut, in limitele prevazute de Guvern.

Capitolul 11 SURSELE DE VENIT ALE NEREZIDENTILOR

Articolul 70. Divizarea surselor de venit

(1) Intregul venit al contribuabilului nerezident se imparte in: a) venit obtinut in Republica Moldova si provenit din activitatea de intreprinzator desfasurata in Republica Moldova;

b) venit obtinut peste hotarele Republicii Moldova si provenit din activitatea de intreprinzator desfasurata in alta tara.

Articolul 71. Venitul obtinut in Republica Moldova

Venituri obtinute in Republica Moldova se considera:

a) dobinzile pentru creantele organului administratiei publice din Republica Moldova sau ale agentului economic rezident, sau ale societatii rezidente;

b) dividendele platite de un agent economic rezident;

c) venitul de pe urma activitatii de munca si serviciilor prestate in Republica Moldova;

d) venitul de pe urma darii in folosinta a proprietatii mobiliare si imobiliare in Republica Moldova;

e) venitul obtinut din vinzarea proprietatii imobiliare aflate in Republica Moldova;

f) venitul obtinut din vinzarea proprietatii mobiliare (cu exceptia stocurilor de marfuri si materiale), daca cumparatorul este rezident;

g) royalty;

h) primele pe baza contractelor de asigurare sau de reasigurare incheiate in Republica Moldova;

i) alte venituri (plati) efectuate in folosul persoanelor fizice, cu exceptia intreprinderilor cu statut de persoana fizica.

[Lit.i) introdusa prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 72. Venitul obtinut peste hotarele Republicii Moldova

Componentele venitului obtinut peste hotarele Republicii Moldova sint analogice componentelor venitului indicate in art.71.

Articolul 73. Divizarea venitului in cazul constatarii

reflectarii lui incomplete

Daca, in urma divizarii venitului in conformitate cu art.71 si 72, venitul obtinut in Republica Moldova este reflectat incomplet, divizarea venitului in cel obtinut in Republica Moldova si cel obtinut peste hotarele ei se face in modul stabilit de Guvern.

Articolul 74. Deducerile

Deducerile pentru persoanele nerezidente se permit in masura in care ele vizeaza direct venitul supus impozitarii in Republica Moldova.

Articolul 75. Venitul impozabil al nerezidentilor

(1)

La determinarea venitului impozabil al unui nerezident: a) se tine cont numai de venitul obtinut din sursele aflate in Republica Moldova;

b) se permite deducerea numai a acelor cheltuieli, pierderi si plati care vizeaza direct venitul indicat la lit.a).

(2)

In cazul unui nerezident care are reprezentanta permanenta in Republica Moldova, respectiva reprezentanta se considera agent economic rezident, dar numai in raport cu venitul obtinut din surse aflate in Republica Moldova si cu cheltuielile nemijlocit legate de acest venit.

Articolul 76. Venitul persoanei fizice care
inceteaza a mai fi rezidenta

(1)

Persoana fizica care inceteaza a mai fi rezidenta este considerata persoana care sia vindut toata proprietatea, exceptind proprietatea imobiliara, la pretul ei de piata la momentul cind a incetat a mai fi rezidenta.

(2)

Orice persoana fizica nerezidenta care obtine statutul de rezident are dreptul (in modul stabilit de Guvern) la determinarea valorii de piata a proprietatii sale la momentul obtinerii statutului de rezident. Valoarea determinata in acest mod constituie baza valorica a proprietatii sale, care se ia in considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vinzarii acestei proprietati.

Articolul 77. Trecerea in cont a impozitelor

Persoana fizica nerezidenta care prezinta declaratia fiscala are dreptul la trecerea in cont a impozitelor retinute din salariul sau in conformitate cu art.88.

Articolul 78. Prevederi pentru agentii economici nerezidenti

(1) In sensul prezentului capitol, prin agent economic nerezident care desfasoara activitate de investitii in afara Republicii Moldova se intelege:

a) orice agent economic nerezident, mai mult de 50% din venitul caruia in anul fiscal curent sau cel precedent il constituie venitul din investitii si venitul financiar obtinute din surse aflate in strainatate;

b) orice alt agent economic nerezident creat sau folosit pentru eschivarea unui rezident de la plata impozitului pe venitul din investitii si pe venitul financiar obtinute din surse aflate in strainatate, perceput in conformitate cu prezentul titlu.

(2)

Cota actionarului (asociatului) in venitul oricarui agent economic nerezident care desfasoara activitate de investitii in afara Republicii Moldova se considera drept venit obtinut de detinatorul a 5% rezident.

(3)

O persoana se considera detinatoare a 5% atunci cind cota de participatie a acestei persoane si a persoanelor interdependente in capitalul agentului economic este egala sau depaseste 5% din toate cotele de participatie in capitalul agentului economic respectiv.

(4)

Contribuabilul care obtine venit impozabil conform alin.(2) se considera ca a platit impozitul pe venit in alta tara. Impozitul mentionat este achitat efectiv de agentul economic.

(5)

Pentru fiecare contribuabil care urmeaza sa achite impozitul in conformitate cu alin.(2) se tine un cont al impozitului pe venit achitat anterior de catre agentul economic. Daca platile ulterioare ale venitului catre contribuabil nu depasesc bilantul acestui cont, ele nu se impoziteaza.

Articolul 79. Veniturile din sursa aflata in

strainatate a detinatorilor a 10%

Daca contribuabilul detine (direct sau indirect) 10% sau mai mult din cotele de participatie in capitalul unui agent economic nerezident, toate activele caruia sint folosite pentru afaceri peste hotarele Republicii Moldova, dividendele pe care le obtine contribuabilul sau pe care i le calculeaza acest agent economic se considera venit obtinut din sursa aflata in strainatate, nereprezentind un venit din investitii sau un venit financiar.

Capitolul 12
ACHITAREA PREALABILA A IMPOZITULUI

Articolul 80. Achitarea prealabila a impozitului pe dividende

(1)

Agentul economic care plateste dividende actionarilor sai pe parcursul anului fiscal retine si achita ca impozit o suma egala cu 25% din suma dividendelor care urmeaza sa fie platite.

[Alin. 1 modif. prin Legea N 766XV din 27.12.2001]
[Alin.1 art.80 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

Suma, retinuta de agentul economic conform alin.(1), este trecuta in cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal in care a fost facuta retinerea.

(3)

Daca in vreun an fiscal trecerile in cont permise agentului economic in conformitate cu alin.(2) depasesc suma impozitului pe venit in anul respectiv, diferenta va fi reportata in viitor si va fi trecuta in contul anului imediat urmator celui in care a aparut acest excedent.

(4)

Agentul economic care detine 20% sau mai mult din capitalul celui deal doilea agent economic deschide un cont de dividende. In cazul in care primul agent economic va primi dividende de la al doilea agent economic, el va deduce din venitul brut suma dividendelor nete, insa va adauga aceeasi suma la contul sau de dividende. Dividendele platite ulterior de catre primul agent economic actionarilor sai vor fi scoase, in primul rind, de pe contul de dividende pina la epuizarea acestuia si nu vor fi supuse retinerii conform alin.(1).

(5)

Persoana care primeste dividende de la un agent economic obligat sa retina impozitul pe aceste dividende sau de pe conturile de dividende, in conformitate cu alin.(1) si (4), nu include aceste dividende in venit.

Capitolul 13
TRECEREA IN CONT A IMPOZITELOR

Articolul 81. Trecerea in cont a impozitelor
calculate si retinute

(1)

In limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece in contul impozitului pe venit urmatoarele plati: a) sumele retinute pe parcursul anului fiscal respectiv in conformitate cu art.88, 89 si 90; b) suma retinuta in conformitate cu art.80, in cazul in care contribuabilul este persoana juridica; c) platile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv in conformitate cu art.84;

d) impozitele achitate in afara Republicii Moldova, a caror trecere in cont este permisa in conformitate cu art.82, pentru sumele platite sau calculate pentru acelasi an fiscal.

(2)

Daca trecerile in cont la care contribuabilul are dreptul, in conformitate cu alin.(1) lit.a) si c), depasesc suma totala calculata, conform art.15, a impozitului pe venit, Serviciul Fiscal de Stat, potrivit prevederilor art.19 al Legii cu privire la administrarea impozitului pe venit si punerea in aplicare a titlurilor I si II din Codul fiscal, ia in considerare aceste supraplati (inclusiv dobinda) din orice obligatii ce se refera la impozitele prevazute la art.6 si restituie contribuabilului suma ramasa dupa efectuarea calculelor corespunzatoare.

Articolul 82. Trecerea in cont a impozitului achitat
in strainatate pe venitul din investitii
si pe venitul financiar

(1) Contribuabilul are dreptul de a trece in cont impozitul pe venitul din investitii sau pe venitul financiar, achitat in orice tara straina, daca acest venit urmeaza a fi supus impozitarii si in Republica Moldova. Contribuabilul care a utilizat in vreun an fiscal trecerea in cont a impozitului pe venit achitat in alta tara, nu are dreptul sa deduca impozitul pe venit achitat in alta tara pe parcursul anului fiscal respectiv.

(2) Marimea trecerii in cont a impozitului pe venit achitat in alta tara straina pentru orice an fiscal nu trebuie sa depaseasca obligatiile fiscale ale contribuabilului raportate la venitul din investitii si cel financiar ale acestuia obtinute din surse aflate in alta tara (cu exceptia cheltuielilor legate de obtinerea venitului brut) pentru

aceeasi	perioada.
(3)	Trecerea				in		cont		a	impozitului		achitat			in		alta	tara	se
efectueaza			in	anul		in	care	ven		itul	respectiv		este	supus		impozi		tarii	in
Republica		Moldova.

Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARATIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT SI A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETATII. ATRIBUIREA CODULUI FISCAL

[Titlul cap.14 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 83. Prezentarea declaratiei cu privire la impozitul pe venit si a documentului cu privire la venitul societatii

(1)

Dreptul de a prezenta declaratia cu privire la impozitul pe venit il au toti contribuabilii.

(2)

Sint obligati sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit:

a) persoanele fizice rezidente (cetatenii Republicii Moldova, cetatenii straini, apatrizii, inclusiv membrii societatilor si actionarii fondurilor de investitii) care au obligatii privind achitarea impozitului;

[Lit.b) exclusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000,]

[celelalte renumerotate]

b) persoanele fizice rezidente (cetatenii Republicii Moldova, cetatenii straini si apatrizii, inclusiv membrii societatilor si actionarii fondurilor de investitii) care nu au obligatii privind achitarea impozitului, dar:

obtin venit din surse altele decit salariul, care depaseste suma scutirii personale de 2520 lei pe an, acordate conform art. 33 alin. (1);

obtin venit sub forma de salariu, care depaseste suma de 13.000 lei pe an, cu exceptia persoanelor fizice care obtin venit sub forma de salariu la un singur loc de munca;

obtin venituri atit sub forma de salariu, cit si din orice alte surse, a caror suma totala depaseste 13.000 lei pe an;

c) persoanele juridice rezidente (societati pe actiuni, societati cu raspundere limitata, cooperative, intreprinderi de arenda, intreprinderi de stat si municipale, inclusiv uniunile acestora; fonduri de investitii si institutii private ce activeaza in domeniul finantelor, ocrotirii sanatatii, invatamintului, stiintei si culturii; asociatii obstesti, fundatii, organizatii socialpolitice, organizatii sindicale, organizatii religioase, asociatii ale patronilor, organizatii ale avocatilor si notarilor, inclusiv uniunile acestora; alte organizatii prevazute de legislatie), cu exceptia autoritatilor publice si institutiilor publice, indiferent de prezenta obligatiei privind achitarea impozitului;

d) intreprinderile rezidente cu statut de persoana fizica, intreprinderile individuale si gospodariile taranesti (de fermier), precum si persoanele care administreaza succesiunea conform art. 17, indiferent de prezenta obligatiei privind achitarea impozitului;

e) reprezentanta permanenta a nerezidentului in Republica Moldova, indiferent de prezenta obligatiei privind achitarea impozitului.

[Lit.g) exclusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

(3) Societatile definite la art.5 pct.9) si la capitolul 9, in persoana conducatorului sau altui reprezentant al acestora, sint

obligate				sa				prezinte					un			document						cu			privire						la	venitul										obtinut		de
societate					in					anul		fiscal,						insotit								de		informatia										necesara,						in
conformitate							cu			cerintele					Serviciului								Fiscal						de		Stat.
(4)	Declaratia										cu		privire						la		impozitul								pe		venit				sau				documentul					cu
privire			la					venitul				societatii								se				completeaza								in					conformitate							cu
instructiunile									Serviciului								Fiscal				de		Stat,				potrivit							formei							aprobate			de
acesta,		si				se				prezinta				Serviciului								Fiscal					de			Stat			nu			mai				tirziu			de	31

martie a anului urmator anului fiscal de gestiune, cu exceptia cazurilor prevazute la alin.(5)(8). In cazul depistarii de catre contribuabil, dupa 31 martie, in declaratia prezentata organelor fiscale sau in documentul cu privire la venitul societatii, a greselilor care au drept consecinta necesitatea introducerii corectarilor in declaratia fiscala sau in documentul cu privire la venitul societatii, contribuabilul este obligat sa prezinte o noua declaratie sau document cu privire la venitul societatii, cu corectarile respective, pentru anul fiscal in care au fost admise greselile, cu indicarea penalitatilor si/sau amenzii, daca greselile au condus la diminuarea venitului impozabil sau a venitului societatii, ori cu indicarea sumei platite in plus, daca greselile au condus la majorarea sumei impozitului.

(5)

Persoanele fizice care nu sint obligate sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plata in plus la impozit, au dreptul, in termenul stabilit pentru prezentarea declaratiei sau cu depasirea acestui termen, sa prezinte o declaratie in care vor indica suma platita in plus la impozit, care urmeaza sa fie restituita conform legislatiei fiscale.

(6)

Daca contribuabilul persoana juridica sau intreprinderea cu statut de persoana fizica isi inceteaza activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabila a acestuia este obligata, in termen de 5 zile de la incetarea activitatii, sa informeze despre aceasta in scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat si, in termen de 60 de zile de la luarea deciziei de incetare a activitatii, sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit pentru intreaga perioada a anului de gestiune pe parcursul caruia persoana juridica a desfasurat activitate de intreprinzator.

(7)

Daca contribuabilul intentioneaza sasi schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova in alta tara, el este obligat sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit, in modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat, pentru intreaga perioada a anului de gestiune cit a fost rezident.

[Alin.8 art.83 exlus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000,]

[celelalte renumerotate]

(8) La cererea in scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (in limite rezonabile) termenul de prezentare a declaratiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai in cazul in care cererea a fost depusa inainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaratiei.

[Art.83 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000] [Art.83 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

[Art.83 modificat prin Legea nr.1570XIII din 26.02.98 ]

Articolul 84. Achitarea impozitului in rate

(1) Contribuabilii care obtin venit nu din munca salariata sau de la care nu se retine la sursa de plata impozitul pe venit din dobinzi si royalty, conform art.89 alin.(2), si obligatiile fiscale ale carora, conform prezentului titlu, depaseau in anul fiscal precedent suma de 400 lei sint obligati sa achite, nu mai tirziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie si 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:

a) suma calculata drept impozit ce urmeaza a fi platit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau b) impozitul ce urma sa fie platit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.

[Alin.1 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

(2) Intreprinderile agricole, gospodariile taranesti (de fermier), obligate sa achite impozitul in rate conform alin.(1), dispun de dreptul de a achita impozitul in doua etape: 1/4 din suma indicata la alin. (1) lit.a) sau b) pina la 31 martie si 3/4 din aceasta suma pina la 31 decembrie ale anului fiscal.

[Alin.2 art.84 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 85. Semnarea declaratiilor si altor documente

(1)

Declaratia, darea de seama sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaza a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie sa fie perfectate si semnate in conformitate cu regulile si formele stabilite de catre serviciul in cauza.

(2)

Numele persoanei fizice indicat in orice document semnat de aceasta serveste drept dovada ca documentul a fost semnat anume de catre persoana respectiva, daca nu exista probe contrare.

(3)

Declaratia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie sa fie semnata de catre persoana sau persoanele respective cu functii de raspundere.

(4)

Declaratiile si alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaza a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie sa contina o notificare a contribuabilului ca, in cazul in care va include in documentele respective informatii false sau care induc in eroare, el va purta raspundere in conformitate cu legislatia.

[Alin.4 art.85 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 86. Codul fiscal

(1) Fiecarei persoane care obtine venit sau care efectueaza plati impozabile, in conformitate cu prezentul titlu, i se atribuie cod fiscal in modul prevazut de legislatia fiscala.

[Alin.1 art.86 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2) Orice persoana obligata sa prezinte, conform prezentului titlu,

1. o declaratie, o dare de seama sau alt document trebuie sa indice codul fiscal in fiecare din aceste documente pentru a putea fi identificata.
2. Orice persoana care, in conformitate cu actele legislatiei fiscale, este obligata sa prezinte o declaratie, o dare de seama sau alt document referitor la o alta persoana trebuie sa ceara acesteia si sa indice in document codul fiscal al persoanei respective pentru a asigura identificarea acestei alte persoane.
3. Serviciul Fiscal de Stat va indica codul fiscal al contribuabilului in toate avizele si cererile expediate acestuia.

(5) In cazul perfectarii tranzactiilor intre agentii economici, acestia sint obligati sasi indice codul fiscal in conformitate cu instructiunile Serviciului Fiscal de Stat.

(6) Orice persoana care nu indeplineste cerintele prezentului

articol	poarta			raspunderea				prevazuta		in			art.10		si		11	din		Legea	cu
privire	la		administrarea				impozitului			pe		venit		si		pentru			punerea		in
aplicare	a	titlurilor			I	si	II	ale	Codului		fiscal.

Articolul 87. Termenele, modul, forma si locul achitarii impozitului

(1)

Contribuabilul care, conform art.83, este obligat sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit (fara cererea suplimentara din partea Serviciului Fiscal de Stat) achita impozitul pe venit nu mai tirziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaratiei (fara a tine cont de prelungirea termenului).

(2)

Modul, forma si locul achitarii impozitului sint reglementate de Serviciul Fiscal de Stat prin regulamente, ordine si instructiuni.

(3)

In cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma impozitului, penalitatilor si amenzilor aferente lui, indicata in aviz sau cerere, urmeaza a fi platita de catre contribuabil nu mai tirziu de termenul stabilit si pe adresa indicata in aceste documente.

(4)

Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se inmineaza contribuabilului personal sau i se expediaza prin posta la ultima adresa a acestuia indicata in registrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe linga Ministerul Finantelor.

Capitolul 15 RETINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLATA

Articolul 88. Retinerea impozitului din salariu

(1)

Fiecare patron care plateste lucratorului salariu (inclusiv primele si facilitatile acordate) este obligat sa calculeze, tinind cont de scutirile solicitate de angajat, si sa retina din aceste plati un impozit, determinat conform modului stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.

[Alin.1 art.88 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

Pentru obtinerea scutirilor, lucratorul, nu mai tirziu de data stabilita pentru inceperea muncii ca angajat, prezinta patronului o cerere semnata de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexind la ea documentele ce certifica acest drept. Lucratorul care nusi schimba locul de munca nu este obligat sa prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor si documentele corespunzatoare.

[Alin.2 art.88 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(3)

Daca pe parcursul anului fiscal se schimba suma scutirilor la care are drept lucratorul, acesta este obligat sa prezinte patronului, in termen de 10 zile de la data cind a avut loc schimbarea, o noua cerere semnata de el cu documentele corespunzatoare.

[Alin.3 art.88 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(4)

Prezentarea cu buna stiinta in cerere si in documentele care confirma dreptul la scutiri a unor informatii false sau care induc in eroare atrage dupa sine aplicarea amenzii si raspunderea penala prevazute de legislatie.

(5)

Daca o persoana fizica care presteaza servicii si se considera antreprenor independent poseda doua sau mai multe caracteristici care il definesc ca lucrator salariat (conform instructiunilor Serviciului

Fiscal de Stat), venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se retine impozitul, conform prezentului articol.

(6)

Lucratorul are dreptul sa ceara ca patronul sa retina din plati impozitul la cota de 25%.

[Alin. 6 modif. prin Legea N 766XV din 27.12.2001]

[Alin.6 art.88 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 89. Retinerea impozitului din dobinzi si royalty

(1) Fiecare platitor de dobinzi in folosul persoanelor fizice, cu exceptia intreprinderilor individuale si a gospodariilor taranesti (de fermier), si royalty (cu exceptia platilor efectuate catre nerezidenti) este obligat sa retina din fiecare dobinda si royalty si sa achite ca parte a impozitului o suma egala cu 20% din plata.

[Alin.1 art.89 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

[Alin.1 art.89 completat prin Legea nr.1570XIII din 26.02.98 ]

(2) Nu se efectueaza retineri din platile facute in folosul persoanelor fizice in virsta de 60 de ani si mai mult daca acestea prezinta platitorului un document care atesta virsta lor.

[Alin.2 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

Articolul 90. Retinerile din alte plati efectuate in

folosul rezidentului

Orice persoana care desfasoara activitate de intreprinzator, orice institutie, organizatie, inclusiv orice autoritate publica si institutie publica, care achita serviciile prevazute la alin.(2), al caror cost se deduce conform art.24, retine prealabil, ca parte a impozitului, o suma in marime de 5% din plata respectiva, ce urmeaza a fi trecuta in contul impozitului pasibil de a fi achitat de catre persoanele care presteaza serviciile prevazute la alin.(2).

Suma in marime de 5% se retine, conform alin.(1), la plata urmatoarelor tipuri de servicii:

a) darea in arenda;

b) servicii de publicitate (reclama): publicitatea (reclama) prin intermediul publicatiilor periodice, la radio si televiziune, publicitatea (reclama) exterioara si pe mijloacele de transport, publicitatea (reclama) in locul de comercializare a marfurilor si de desfasurare a manifestatiilor culturalteatrale si sportive, alte genuri de publicitate (reclama);

c) servicii de audit: organizarea, restabilirea si tinerea evidentei contabile, intocmirea rapoartelor financiare si a declaratiilor fiscale, estimarea situatiei financiare, analiza activitatii economicofinanciare, organizarea evidentei computerizate, evaluarea patrimoniului, asistenta in domeniul impozitarii si gestiunii; asistenta juridica in problemele de activitate economicofinanciara;

d) servicii de management, marketing, consultanta: elaborarea de noi conceptii de gestiune, prospectarea pietei, a cererilor si necesitatilor reale ale cumparatorului, cercetarea si prognoza pietei interne si mondiale de marfuri, servicii, elaborarea de noi tehnologii, elaborarea studiilor de fezabilitate pentru obiectivele de colaborare internationala, crearea intreprinderilor mixte etc.;

e) servicii de protectie si paza a persoanelor si bunurilor, prestate de catre Serviciul de Protectie si Paza de Stat, de catre organizatiile si persoanele care practica activitate de depistareprotectie, conform legislatiei;

f) servicii ce tin de instalarea, exploatarea si reparatia tehnicii de calcul, a utilajului de comunicatie si de retea, a mecanismelor periferice; servicii de prelucrare a datelor, creare si intretinere a bazelor de date si alte servicii de informatica.

(3) Persoanele indicate la alin.(1) retin, de asemenea, in prealabil, ca parte a impozitului, o suma in marime de 5% din platile efectuate in folosul persoanei fizice, exceptind intreprinderile individuale si gospodariile taranesti (de fermier), pe veniturile obtinute de catre aceasta conform art.18. Nu se retine in prealabil suma in marime de 5% din platile efectuate in folosul persoanei fizice pe veniturile obtinute de catre aceasta conform art.20, 88, 89 si 91, precum si pe veniturile obtinute de catre persoana fizica de la predarea maculaturii.

[Art.90 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Art.90 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

Articolul 91. Retinerile din veniturile nerezidentului

(1) Persoanele indicate la art. 90 alin. (1) retin din veniturile nerezidentului, specificate la art. 71, cu exceptia veniturilor nerezidentului obtinute in baza contractului de leasing conform lit.d) si a veniturilor specificate la lit.f), un impozit din suma platilor in folosul nerezidentului (fara dreptul trecerii in cont a acestora pentru nerezident) in urmatoarele marimi:

a) royalty 15%; b) primele pe baza contractelor de asigurare sau de reasigurare incheiate in Republica Moldova 2%; c) alte venituri neindicate la lit. a) si b) 5%.

[Alin.1 art.91 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]

(2) Prevederile art.(1) nu se aplica veniturilor nerezidentului ce tin de activitatea reprezentantei permanente a acestuia in Republica Moldova, precum si veniturilor obtinute sub forma de salariu, retinerea din care se efectueaza conform art. 88.

[Art.91 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 92. Achitarea impozitelor retinute la sursa de plata si prezentarea documentelor privind platile si impozitele retinute organelor fiscale si contribuabililor

(1)

Persoana care este obligata sa retina impozitul conform art.88 trebuie sa prezinte Serviciului Fiscal de Stat, in termen de 10 zile de la incheierea lunii in care au fost efectuate platile, un document privind achitarea impozitului retinut de la persoanele fizice.

(2)

Persoana care este obligata sa retina o parte a impozitului conform art.89 alin.(1) si 90 si sa retina impozitul conform art.91 trebuie sa prezinte Serviciului Fiscal de Stat, in termen de 30 de zile de la incheierea lunii in care au fost efectuate platile, un document privind achitarea impozitului retinut de la persoanele juridice sau fizice.

(3)

Persoana care efectueaza platile conform art.89 alin.(2) trebuie sa prezinte Serviciului Fiscal de Stat, in termen de 30 de zile de la incheierea lunii in care au fost efectuate platile, un document privind platile efectuate.

(4)

Persoana responsabila de retinerea impozitului in conformitate cu art.88, art.89 alin.(1) si art.90 este obligata sa prezinte Serviciului Fiscal de Stat, in termen de 30 de zile de la expirarea anului fiscal, un document in care sa indice numele de familie si prenumele (denumirea), adresa si codul fiscal al persoanei fizice sau juridice in folosul careia au fost efectuate platile, precum si suma totala a platii si suma totala a impozitului retinut. Copia de pe documentul respectiv se remite persoanei fizice sau juridice in folosul

careia au fost efectuate platile si de la care a fost retinut impozitul.

(5)

Persoana care efectueaza platile conform art.89 alin.(2) trebuie sa prezinte Serviciului Fiscal de Stat, in termen de 30 de zile de la expirarea anului fiscal, un document in care sa indice numele de familie si prenumele, adresa si codul fiscal al persoanei fizice care beneficiaza de inlesniri pentru limita de virsta la achitarea impozitului si suma platita acestei persoane, fara retinerea impozitului. Copia de pe documentul respectiv se remite persoanei in folosul careia au fost efectuate platile. Fondurile nestatale calificate de pensii sint obligate, de asemenea, sa prezinte persoanei fizice pensionar datele privind suma deducerii, determinata conform art.21 alin.(2).

(6)

Persoana care activeaza in baza legislatiei cu privire la notariat este obligata sa prezinte Serviciului Fiscal de Stat, pina la 1 martie a anului urmator anului fiscal, un document in care se indica numele de familie si prenumele (denumirea), adresa, codul fiscal al persoanelor care au efectuat tranzactii cu active de capital, definite la art.37 alin.(2), ce au fost autentificate notarial, precum si toata informatia privind aceste tranzactii.

(7)

Serviciul Fiscal de Stat stabileste, in instructiunile sale, lista si modelele documentelor prezentate, conform prezentului articol, acestui serviciu, precum si persoanelor juridice si fizice.

[Art.92 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

[Art.92 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

[Titlul III aprobat prin Legea 1415XIII din 17.12.97 ]

[Titlul III promulgat la 17.04.98 ]

[Titlul III intra in vigoare de la 01.07.98 ]

T i t l u l III
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

Capitolul 1
DISPOZITII GENERALE

Articolul 93. Notiuni generale

In sensul prezentului titlu, se definesc urmatoarele notiuni:

1) Taxa pe valoarea adaugata (in continuare T.V.A.) impozit general de stat care reprezinta o forma de colectare la buget a unei parti a valorii marfurilor livrate, serviciilor prestate care sint supuse impozitarii pe teritoriul Republicii Moldova, precum si a unei parti din valoarea marfurilor, serviciilor impozabile importate in Republica Moldova.

[Pct.1 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

2) Marfa, valori materiale rezultat al muncii sub forma de articole, marfuri de larg consum si produse cu destinatie tehnicoeconomica, cladiri, constructii si alte bunuri imobiliare, activele nemateriale.

3) Livrare de marfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra marfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuita, transmitere cu plata partiala, achitarea salariului in expresie naturala, prin alte plati in expresie naturala, precum si transmiterea marfurilor gajate in proprietatea detinatorului gajului.

4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale si nemateriale, de consum si de productie, inclusiv darea proprietatii in arenda, transmiterea drepturilor, inclusiv pe baza de leasing, privind folosirea oricaror marfuri contra plata, cu plata partiala sau gratuit; activitate de executare a lucrarilor de constructii si montaj, de reparatie, de cercetari stiintifice, de constructii experimentale si a altor lucrari contra plata, cu plata partiala sau gratuit.

5) Plata partiala indeplinirea incompleta de catre cumparator a obligatiunilor sale fata de furnizor.

[Pct. 5 introd. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Numer. modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]

6) Livrare impozabila livrare de marfuri, livrare (prestare) de servicii, cu exceptia celor scutite de T.V.A., efectuate de catre subiectul impozabil in procesul activitatii de intreprinzator.

7) Marfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea necesitatilor proprietarului si (sau) ale membrilor familiei sale.

8) Import de marfuri introducerea marfurilor pe teritoriul Republicii Moldova in conformitate cu legislatia vamala. 9) Import de servicii prestare de servicii de catre persoanele juridice si fizice nerezidente ale Republicii Moldova

persoanelor juridice si fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestarii se considera a fi Republica Moldova.

[Pct. 9 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]

10) Export de marfuri scoaterea marfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova in conformitate cu legislatia vamala.

11) Export de servicii prestare de servicii de catre persoanele juridice si fizice, rezidenti ai Republicii Moldova, care desfasoara activitate de intreprinzator pe teritoriul ei, persoanelor juridice si fizice aflate in afara tarii.

[Pct.10 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

12) Relatii specifice relatii speciale, caracteristice si aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstante concrete, care se deosebesc de relatiile caracteristice pentru subiecti si circumstante analogice.

[Pct.11 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

13) Cota zero cota T.V.A. ce constituie zero procente. 14) Agent persoana care actioneaza in numele altei persoane si nu este angajatul acesteia.

15) Factura fiscala formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumparatorului de catre subiectul impozabil, inregistrat in modul stabilit, la efectuarea livrarilor impozabile.

[Pct. 14 introd. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

15) Locul livrarii marfurilor, serviciilor locul efectuarii livrarii, determinat conform regulilor stabilite in art.110 si 111.

[Pct. 15 introd. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]

Capitolul 2 SUBIECTI SI OBIECTE IMPOZABILE Articolul 94. Subiectii impozabili

Subiectii impozabili sint:

a) persoanele juridice si fizice care sint inregistrate sau trebuie sa fie inregistrate in conformitate cu prevederile art.112;

b) persoanele juridice si fizice care importa marfuri, cu exceptia persoanelor fizice care importa marfuri de uz sau consum personal, a caror valoare nu depaseste limita stabilita in legea bugetului pe anul respectiv;

c) persoanele juridice si fizice care importa servicii considerate ca livrari impozabile efectuate de persoanele mentionate.

Articolul 95. Obiectele impozabile

Obiecte impozabile constituie:

a) livrarea marfurilor, serviciilor de catre subiectii impozabili, reprezentind rezultatul activitatii lor de intreprinzator in Republica Moldova;

b) importul marfurilor, serviciilor in Republica Moldova, cu exceptia marfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a caror valoare nu depaseste limita stabilita in legea bugetului pe anul respectiv, importate de catre persoanele fizice.

Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE SI ACHITARE A T.V.A.

Articolul 96. Cotele T.V.A.

(1) Se stabilesc urmatoarele cote ale T.V.A.:

a) cotastandard in marime de 20% din valoarea impozabila a marfurilor si serviciilor importate si a livrarilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;

b) cote reduse in marime de:

8% la piinea si produsele de panificatie (190110000, 190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900)*, la laptele si produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200)*, livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu exceptia produselor alimentare pentru copii care sint scutite de T.V.A. in conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);

[Subalin. 1 compl. prin Legea N 844XV din 14.02.2002]

[Subalin. 1 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]

5% la gazele naturale si gazele lichefiate, atit la cele importate, cit si la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;

c) cota zero la marfurile si serviciile livrate in conformitate cu art.104.

[Art.96 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]

Articolul 97. Valoarea impozabila a livrarii impozabile

(1) Valoarea impozabila a livrarii impozabile, reprezinta valoarea livrarii achitate sau care urmeaza a fi achitata (fara T.V.A.).

[Alin.1 art.97 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

Daca plata pentru livrare este, in totalitate sau partial, achitata in expresie naturala, valoarea impozabila a livrarii impozabile constituie valoarea ei de piata care se determina in conformitate cu art.5 pct.24) si art.99.

(3)

Valoarea impozabila a livrarii impozabile include suma totala a tuturor impozitelor si taxelor care urmeaza a fi achitate, cu exceptia

[Alin. 2 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]

T.V.A.

Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrarii impozabile

Valoarea impozabila a livrarii impozabile a marfurilor, serviciilor, dupa livrarea sau achitarea lor, urmeaza a fi ajustata, cu conditia prezentarii documentelor de confirmare, daca:

a) valoarea livrarii impozabile, aprobata anticipat, sa schimbat ca rezultat al schimbarii preturilor;

b) livrarea impozabila a fost, in totalitate sau partial, restituita subiectului impozabil care a efectuat livrarea;

c) valoarea impozabila a livrarii impozabile a fost redusa in urma acordarii discontului pentru plata efectuata inainte de termen.

[Art.98 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 99. Livrarile efectuate la un pret mai mic decit cel de piata, fara efectuarea platii, in contul retribuirii muncii

(1)

Livrarea efectuata la un pret mai mic decit cel de piata din cauza relatiilor specifice stabilite intre furnizor si consumator sau din cauza ca consumatorul este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabila. Valoarea impozabila a livrarii respective constituie valoarea ei de piata.

(2)

Marfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfasurarea activitatii sale de intreprinzator, marfurile de productie proprie care ulterior sint transmise fara plata angajatilor subiectului impozabil, serviciile prestate fara plata angajatilor subiectului impozabil se considera livrare impozabila. Valoarea impozabila a livrarii respective constituie valoarea ei de piata.

(3)

Marfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfasurarea activitatii sale de intreprinzator, marfurile de productie proprie, care ulterior sint insusite de subiect sau sint transmise de el membrilor familiei sale se considera livrare impozabila a acestui subiect. Valoare impozabila a livrarii de marfuri, servicii este valoarea achitata de catre subiect pentru livrarea destinata desfasurarii activitatii sale de intreprinzator, iar pentru marfurile de productie proprie valoarea de piata.

[Alin.3 art.99 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]

(4) Marfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfasurarea activitatii sale de intreprinzator, care ulterior au fost transmise altor persoane se considera livrare impozabila efectuata de catre acest subiect. Valoarea impozabila a livrarii mentionate constituie valoarea achitata de catre subiect pentru livrarea destinata desfasurarii activitatii sale de intreprinzator.

[Alin. 4 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

[Alin.4 art.99 completat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

(5)

Marfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfasurarea activitatii sale de intreprinzator, marfurile de productie proprie, serviciile livrate in contul retribuirii muncii angajatului se considera livrare impozabila. Valoarea impozabila a livrarii mentionate constituie valoarea ei de piata.

(6)

Valoarea de piata a livrarii impozabile nu trebuie sa fie mai mica decit pretul ei de cost efectiv. Valoarea impozabila a livrarii impozabile a activelor supuse uzurii reprezinta valoarea cea mai mare din valoarea ei de bilant si valoarea de piata.

[Alin. 7 excl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]

[Art.99 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 100. Valoarea impozabila a marfurilor importate

(1)

Valoarea impozabila a marfurilor importate constituie valoarea lor vamala, determinata in conformitate cu legislatia vamala, precum si impozitele si taxele care urmeaza a fi achitate la importul acestor marfuri, cu exceptia T.V.A.

[Alin.1 art.100 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2)

In cazul absentei documentelor care confirma valoarea marfurilor importate sau in cazul diminuarii de catre importator a valorii marfurilor, valoarea impozabila a marfurilor este determinata de catre autoritatile vamale in modul stabilit la alin.(1) si in conformitate cu drepturile acordate acestor autoritati de legislatie.

Articolul 101. Modul de calculare si achitare a T.V.A.

(1) Subiectii impozabili stipulati la art.94 lit.a) sint obligati sa declare, conform art.115, si sa achite la buget pentru fiecare perioada fiscala, stabilita conform art.114, suma T.V.A., care se determina ca diferenta dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaza

a	fi	achitate		de	catre		consumatori		pentru	marfurile,				serviciile
livrate			lor	si	sumele		T.V.A.	achitate			sau	ce	urmeaza		a	fi
achitate			furnizorilor			la	momentul	procurarii			valorilor			materiale,

serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator in perioada fiscala respectiva, tininduse cont de dreptul de trecere in cont conform art.102.

[Alin. 1 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]

(2) Daca suma T.V.A. achitata sau ce urmeaza a fi achitata furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor depaseste suma T.V.A. primita sau care urmeaza sa fie primita de

la consumatori pentru marfurile, serviciile livrate, diferenta se reporteaza in urmatoarea perioada fiscala si devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaza a fi achitata pe valorile materiale, serviciile procurate in aceasta perioada cu exceptia cazurilor prevazute la alin.(3).

[Alin. 2 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001] [Alin.1,2 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

(3) Daca suma T.V.A. la valorile materiale si la serviciile procurate de catre intreprinderile ce produc piine si produse de panificatie si intreprinderile ce prelucreaza lapte si produc produse lactate depaseste suma T.V.A. la livrarile de piine, produse de panificatie, lapte si produse lactate, diferenta se restituie din buget in limitele coteistandard a T.V.A., inmultite cu valoarea livrarii ce se impoziteaza la cota redusa"; alineatul se completeaza cu urmatoarea propozitie: "T.V.A. se restituie in conformitate cu instructiunile Serviciului Fiscal de Stat, intrun termen ce nu va depasi 45 de zile.

[Alin. 3 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.3 art.101 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

(4) Subiectii impozabili care importa servicii pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator achita T.V.A. la momentul achitarii platii pentru serviciul importat.

[Alin. 4 modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.4 art.101 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

(5) Daca depasirea sumei T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate se datoreaza faptului ca subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaza la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei de depasire a T.V.A ce urmeaza a fi achitata pe valorile materiale, serviciile procurate in limitele cotei T.V.A. obisnuite, inmultita la valoarea livrarii care se impoziteaza la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaza in conformitate cu instructiunile Serviciului Fiscal de Stat, intrun termen care nu depaseste 45 de zile.

[Alin.5(3) art.101 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.5(3) art.101 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

[Alin. 6 excl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Numer. modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]

(6) Persoanele juridice si fizice care importa marfuri pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator achita T.V.A. pina la sau in momentul prezentarii declaratiei vamale, adica pina la momentul introducerii marfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care importa marfuri de uz sau consum personal, a caror valoare depaseste limita stabilita in legea bugetului pe anul respectiv, achita

T.V.A. in momentul controlului vamal al bagajului si numai in masura in care valoarea depaseste limita stabilita.

Articolul 102. Trecerea in cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate

(1) In cazul achitarii T.V.A. la buget, subiectilor impozabili, inregistrati conform art.112, li se permite trecerea in cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaza a fi achitate furnizorilor pe valorile materiale, serviciile procurate pentru efectuarea livrarilor impozabile in procesul desfasurarii activitatii de intreprinzator, cu exceptia serviciilor importate. Suma T.V.A. achitata de catre subiectii impozabili pentru serviciile importate se raporteaza la cheltuieli.

[Alin. 1 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.1 art.102 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.1 art.102 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.1 art.102 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]

(2)

Suma T.V.A., achitata sau care urmeaza a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care sint folosite pentru efectuarea livrarilor scutite de T.V.A. nu se trece in cont si se raporteaza la cheltuieli.

[Alin.2 art.102 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(3)

Suma T.V.A., achitata sau care urmeaza a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care sint folosite pentru efectuarea livrarilor atit impozabile, cit si neimpozabile se trece in cont daca se duce o evidenta aparte a achitarii platilor pentru ele si daca valoarea impozabila a livrarilor impozabile depaseste 50% din valoarea tuturor livrarilor efectuate de catre subiectul impozabil.

(4)

Suma T.V.A., achitata sau care urmeaza a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu sint folosite pentru

desfasurarea activitatii de intreprinzator, precum si pe valorile materiale procurate care in procesul activitatii de intreprinzator au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislatiei, nu se trece in cont si se raporteaza la rezultatele activitatii.

[Alin.4 art.102 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(5)

Suma T.V.A., achitata sau care urmeaza a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate de catre subiectul impozabil in scopul organizarii de activitati distractive ce nu tin de domeniul activitatii sale de intreprinzator nu se trece in cont si se raporteaza la cheltuieli. Subiectii impozabili a caror activitate de intreprinzator consta in organizarea distractiilor si timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate sint folosite nemijlocit pentru desfasurarea acestei activitati au dreptul la trecerea in cont a T.V.A. pe valorile materiale si serviciile procurate.

[Alin.5 art.102 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(6)

Subiectul impozabil are dreptul la trecerea in cont a T.V.A. achitate sau care urmeaza a fi achitata pe valorile materiale, serviciile procurate daca dispune:

a) de factura fiscala la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitata ori urmeaza a fi achitata T.V.A., sau

[Lit. a) modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

b) de documentul, eliberat de autoritatile vamale, care confirma achitarea T.V.A. pe marfurile importate la marfurile importate, sau

[Lit.b) completata prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

[Lit. c) excl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]

[Alin.6 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]

(7) Livrarea, in privinta careia se permite trecerea in cont a

T.V.A. achitate sau care urmeaza a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie sa fie efectuata subiectului impozabil de catre furnizorul care a eliberat factura fiscala (procurata in modul stabilit de la organul autorizat) sau sa fie importata de catre subiectul impozabil.

[Alin. 7 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
[Alin.7 art.102 completat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.7 art.102 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(8)

La livrarea marfurilor, serviciilor pentru export si a tuturor tipurilor de transporturi internationale de pasageri si de marfuri, se permite restituirea T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate daca exista confirmarea organului vamal privind livrarea marfurilor pentru export, confirmarea destinatarului strain privind livrarea serviciilor, inclusiv a celor de transport.

[Alin.8 art.102 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.8 art.102 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.8 art.102 introdus prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]

(9)

Suma T.V.A., achitata sau care urmeaza a fi achitata pentru alcoolul etilic procurat si utilizat in medicina, se trece in cont.

[Alin.9 art.102 introdus prin Legea nr.415XV din 26.07.2001]

Capitolul 4
LIVRARILE SCUTITE DE T.V.A.

Articolul 103. Scutirea de T.V.A.

(1) T.V.A. nu se aplica la importul marfurilor, serviciilor si pentru livrarile de marfuri, servicii efectuate de catre subiectii impozabili, ce constituie rezultatul activitatii lor de intreprinzator in Republica Moldova:

[Alin. modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin. in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

1) locuinta, pamintul si terenul pe care se gaseste locuinta, arenda acestora, dreptul de livrare si arendare a acestora, cu exceptia platilor de comision aferente tranzactiilor respective;

2) produsele alimentare si nealimentare pentru copii, conform listei

aprobate in legea bugetului pe anul respectiv; 3) proprietatea de stat, rascumparata in procesul privatizarii; 4) institutiile prescolare, cluburile, sanatoriile si alte obiecte

cu destinatie socialculturala si de locuit, precum si drumurile, retelele si substatiile electrice, retelele de gaz, instalatiile pentru extragerea apelor subterane si alte obiecte similare transferate gratuit autoritatilor publice (sau, in baza deciziei lor, intreprinderilor specializate care folosesc si exploateaza obiectele respective conform destinatiei), precum si cele transmise intreprinderilor, organizatiilor si institutiilor de catre autoritatile publice; proprietatea de stat transferata gratuit, la decizia autoritatilor publice, de la bilantul unei intreprinderi de stat la bilantul altei intreprinderi de stat; lucrarile de constructie a caselor de locuit, efectuate cu atragerea mijloacelor bugetare de toate nivelurile si a fondurilor extrabugetare cu destinatie speciala, cu conditia ca mijloacele respective constituie nu mai putin de 40% din valoarea acestor lucrari; lucrarile efectuate in perioada de realizare a programelor (proiectelor) socialeconomice cu destinatie speciala in domeniul constructiei caselor de locuit;

[Pct. 4 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]

5) marfurile, serviciile institutiilor de invatamint, legate de procesul instructiv de productie si educativ, cu conditia alocarii mijloacelor obtinute din livrarea acestor marfuri, servicii in scopuri de instruire generala; serviciile de pregatire si perfectionare a cadrelor; serviciile de instruire a copiilor si adolescentilor in cercuri, sectii, studiouri; serviciile prestate copiilor si adolescentilor cu folosirea instalatiilor sportive; serviciile legate de intretinerea copiilor in institutii prescolare;

6) serviciile (actiunile) intreprinse de catre autoritatile abilitate, pentru care se aplica taxa de stat; toate tipurile de activitati legate de taxele si platile incasate de stat pentru acordare de licente, inregistrare si eliberare de brevete, precum si taxele si platile incasate de autoritatile administratiei publice centrale si locale; serviciile acordate de catre membrii colegiului de avocati;

[Pct. 6 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]

7) serviciile legate de operatiunile de acordare de licente si eliberare de brevete (cu exceptia celor de intermediere), referitoare la

obiectele proprietatii industriale, precum si obtinerea drepturilor de

autor;
8) proprietatea				confiscata,			proprietatea					fara	stapin,	proprietatea
trecuta	in	posesiunea			statului			cu	drept		de	succesiune,		proprietatea
intreprinderilor			declarate			falimentare;				comorile;

[Pct.8) completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

[Pct.9) exclus de la 01.01.2001 prin Legea nr.1064XIV din]

[16.06.2000, celelalte renumerotate]

9) serviciile legate de ingrijirea bolnavilor si batrinilor, precum si marfurile, din contul organizatiilor de binefacere, destinate pregatirii pachetelor pentru batrinii nevoiasi si distribuite lor gratuit;

[Pct.9) completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

10) serviciile medicale, cu exceptia celor cosmetice; medicamentele, atit indicate in Nomenclatorul de stat de medicamente, cit si autorizate de Ministerul Sanatatii, precum

si materia prima medicamentoasa, materialele, articolele, ambalajul primar si secundar utilizate la prepararea si producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sanatatii, cu exceptia alcoolului etilic mijloacelor cosmetice; articolele de uz medical, articolele ortopedice si de protezare si tehnica medicala, biletele de tratament (inclusiv cele fara cazare) si de odihna in statiunile balneoclimaterice biletele turistice si de excursie, fara costul serviciilor de intermediere legate de procurarea acestora; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv in scopuri legate de profilaxia invaliditatii si reabilitarea invalizilor;

[Pct.10 modif. prin Legea N 1128XV din 14.06.2002]

[Pct.10 modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]

[Pct.10 completat prin Legea nr.415XV din 26.07.2001]

[Pct.10(11) modificat prin Legea nr.251XIV din 24.12.98 ]

11) produsele de fabricatie proprie ale cantinelor studentesti, scolare si ale cantinelor altor institutii de invatamint, ale spitalelor si institutiilor prescolare, ale cantinelor care apartin altor institutii si organizatii din sfera socialculturala finantate, partial sau in intregime, de la buget, precum si ale cantinelor specializate in alimentarea batrinilor nevoiasi din contul organizatiilor de binefacere;

[Pct.11) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

12) serviciile financiare:

a) acordarea sau transmiterea creditelor, garantiilor de credit, alte garantii ale operatiilor in numerar si de creditare, inclusiv gestionarea imprumuturilor, creditelor sau garantiilor de credit din partea creditorilor (operatiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontari de casa, cautarea sumelor care nu au intrat in cont, deschiderea, inchiderea si reintocmirea conturilor);

b) operatiile legate de evidenta conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare si bugetare, viramentele, titlurile de creanta, cecurile si alte instrumente financiare, cu exceptia veniturilor de pe vinzarea marfurilor in cazul nerambursarii creditului, din acordarea serviciilor informationale, de consultanta si de expertiza, din procurarea si arendarea locurilor de broker la bursa, din darea in arenda, inclusiv in baza leasingului, inclusiv leasingul financiar, din serviciile de incasare si livrare a banilor in numerar clientilor, din serviciile de primire la pastrare si transferare a valorilor de pret, a banilor in numerar, a hirtiilor de valoare si a documentelor, a veniturilor de la operatiile fiduciare de gestionare a bunurilor clientilor, de la lichidarea bunurilor intreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plata a clientilor cu documentatia normativa;

[Lit.b) completata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

c) operatiile legate de circulatia valutei, mijloacelor banesti, bancnotelor, care constituie un mijloc legal de plata (cu exceptia celor folosite in scopuri numismatice);

d) operatiile legate de emiterea actiunilor, obligatiunilor, cambiilor si altor hirtii de valoare, inclusiv operatiile comerciale si de intermediere pe piata hirtiilor de valoare, operatiile registratorilor independenti;

e) operatiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de optiuni si de alte operatii financiare;

f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investitionale si fondurilor nestatale calificate de pensii;

[Lit.f) completata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

g) operatiile de asigurare si reasigurare, cu exceptia serviciilor prestate de misitii de asigurare;

[Lit.g) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

13) serviciile postale, inclusiv distribuirea pensiilor, subventiilor, indemnizatiilor;

[Pct.13 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]

14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de catre subiectii care desfasoara activitate de intreprinzator in sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu exceptia serviciilor a caror valoare, in totalitate sau partial, a fost inclusa in miza sau in plata pentru intrare si a altor servicii prestate spectatorilor sau participantilor; loteriile;

15) lucrarile de cercetari stiintifice si de constructie experimentale, efectuate din contul mijloacelor bugetare;

16) serviciile rituale prestate de birourile de pompe funebre, de cimitire si crematorii; ritualurile si ceremoniile efectuate de organizatiile religioase;

17) cazarea in camine; serviciile comunale acordate

populatiei: inchirierea spatiului locativ, deservirea tehnica a

blocurilor de locuinte, alimentarea cu apa, canalizarea,

salubrizarea, folosirea ascensoarelor;

[Pct. 17 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]

18) serviciile prestate de transportul in comun urban, precum si serviciile prestate de transportul de pasageri suburban si interurban auto, feroviar si fluvial;

[Pct.18) modificat prin Legea nr.288XV din 21.06.2001]

[Pct.18) completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

19) semintele amelioratorului, de prebaza si de baza de soiuri si hibrizi omologati, destinate inmultirii si implementarii unor noi tehnologii; materialul de inmultire viticol si materialul saditor pomicol si viticol de prebaza, de baza si certificat, destinat infiintarii de plantatiimama; animalele de rasa (inclusiv tineretul de o zi); ouale incubabile; materialul genetic pentru piscicultura; adaosurile nutritive (sroturi de soia, faina de peste, drojdii, fosfaturi de calciu, aminoacizi, enzime si premixe proteicovitaminominerale); vitaminele si provitaminele; antibioticele; vaccinele veterinare; azotul lichid;

pesticidele; ingrasamintele minerale;

[Pct. 19 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Pct.19 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Pct.19(20) exclus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Pct.20) modificat prin Legea nr.923XIV din 13.04.2000]

20) energia electrica importata si livrata catre retelele de

distributie sau importata de acestea, cu exceptia serviciilor de

transport al energiei electrice importate;

[Pct.20 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

21) metalele pretioase si pietrele pretioase, in orice forma si in

orice stare, inclusiv deseurile care contin metale pretioase si pietre

pretioase, procurate de Vistieria de Stat;

[Pct.21 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

22) serviciile ce tin de autentificarea drepturilor detinatorilor de teren;

[Pct.22 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

23) productia de carte si publicatiile periodice (cu exceptia celor cu caracter publicitar si erotic), precum si serviciile de editare a productiei de carte si a publicatiilor periodice, cu exceptia celor cu caracterul mentionat.

[Pct. 23 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]

24) timbrele de acciz importate si destinate marcarii marfurilor supuse accizelor;

[Pct. 24 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

25) serviciile livrate de catre cooperativele agricole de prestari servicii, infiintate in conformitate cu art.87 din Legea nr.73XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de intreprinzator, membrilor acestei cooperative, cu conditia ca cel putin 75% din valoarea totala a livrarilor cooperativei constituie valoarea marfurilor si serviciilor livrate membrilor cooperativei si valoarea marfurilor livrate cooperativei de catre membrii acesteia, daca cooperativa nu a luat decizia de a se inregistra benevol in calitate de contribuabil al T.V.A. in conformitate cu art.112.

[Pct. 25 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

26) mijloacele fixe depuse in capitalul social al agentilor economici.

[Pct. 26) introd. prin Legea N 1035XV din 25.04.2002]

(2) T.V.A nu se aplica:

a) marfurilor, la introducerea pe teritoriul vamal si plasarea in regimurile vamale de tranzit, depozit vamal, transformare sub supraveghere vamala, depozit vamal liber, nimicire, renuntare in folosul statului;

b) marfurilor autohtone, plasate in regimul vamal de reimport sau de perfectionare pasiva la introducerea pe teritoriul vamal; c) marfurilor plasate in regimul vamal admiterea temporara.

[Lit. c) introd. prin Legea N 995XV din 18.04.2002]

[Alin.2 art.103 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.2 art.103 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(3)

Marfurilor straine li se aplica T.V.A. la introducerea acestora pe teritoriul vamal si plasarea lor in regimul vamal de perfectionare activa, cu restituirea ulterioara a sumelor T.V.A achitate la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare. T.V.A. se restituie in conformitate cu instructiunile Serviciului Fiscal de Stat, intrun termen ce nu va depasi 45 de zile.

[Alin. 3 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.3 art.103 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

(4)

La scoaterea marfurilor straine de pe teritoriul vamal, plasate in regimul vamal de reexport, se restituie suma T.V.A achitata la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se restituie in conformitate cu instructiunile Serviciului Fiscal de Stat, intrun termen ce nu va depasi 45 de zile.

[Alin. 4 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.4 art.103 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

(5)

T.V.A. nu se aplica la importul marfurilor, serviciilor importate, destinate acordarii de asistenta in caz de calamitate naturala, de conflict armat si in alte situatii exceptionale, precum si pentru livrarile de marfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, in modul stabilit de Guvern.

[Alin. 5 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.5 art.103 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.5(3) art.103 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(6)

T.V.A. nu se aplica la importul marfurilor, serviciilor importate, destinate magazinelor ce deservesc in exclusivitate misiunile diplomatice si alte misiuni asimilate lor in Republica Moldova si personalul acestora.

[Alin.6 art.103 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.6(4) art.103 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(7)

T.V.A nu se aplica materiei prime, materialelor, articolelor de completare si accesoriilor necesare procesului de productie, importate de intreprinderile Societatii Orbilor, Societatii Surzilor si Societatii Invalizilor.

[Alin.7 art.103 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

(8) T.V.A nu se aplica productiei atelierelor curative de productie

(de munca) de pe linga spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sanatatii, in care muncesc persoane handicapate.

[Alin.8 art.103 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

Capitolul 5 IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.

Articolul 104. Livrarile impozitate la cota zero La cota zero a T.V.A. se impoziteaza urmatoarele livrari: a) marfurile, serviciile pentru export si toate tipurile de

transporturi internationale de marfuri si pasageri;

b) energia electrica destinata populatiei livrata de catre intreprinderile producatoare retelelor de distributie, precum si energia electrica livrata populatiei de catre retelele de distributie; energia termica si apa calda destinate populatiei livrate de catre intreprinderile producatoare retelelor de distributie, precum si energia termica si apa calda livrate populatiei de catre intreprinderile producatoare si retelele de distributie, intreprinderile de termoficare locale, cazangerii, statii termice si statiigrup;

[Lit. b) in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]

c) marfurile si serviciile destinate folosintei oficiale a misiunilor diplomatice si a altor misiuni asimilate lor in Republica Moldova, precum si uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic si administrativtehnic al acestor misiuni si al membrilor familiei care locuiesc impreuna cu ei, pe baza de reciprocitate, in modul stabilit de Guvern;

d) marfurile, serviciile pentru organizatiile internationale in limitele acordurilor la care Republica Moldova este parte. Lista organizatiilor internationale se stabileste in legea bugetului pe anul respectiv.

e) lucrarile de constructie a locuintelor efectuate prin metoda ipotecara.

[Lit. e) introd. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]

Capitolul 6 LIVRARILE

Articolul 105. Livrarile de marfuri, servicii

(1)

Livrarea energiei electrice, a celei termice si a gazului se considera livrare de marfuri.

(2)

Livrarea serviciilor legata de livrarea marfurilor se considera parte a livrarii de marfuri.

(3)

Livrarea serviciilor legata de exportul de marfuri se considera parte a exportului de marfuri.

(4)

Livrarea marfurilor legata de livrarea serviciilor se considera parte a livrarii de servicii.

Articolul 106. Livrarile efectuate de catre agenti si angajati

(1)

Livrarea marfurilor, serviciilor efectuata de un agent in numele subiectului impozabil constituie o livrare efectuata de insusi subiectul impozabil.

(2)

Prevederile alin.(1) nu se extind asupra livrarii serviciilor de catre agent catre subiectul impozabil.

(3)

Livrarea serviciilor de catre angajati patronului sau (in limitele indatoririlor de serviciu sau de productie) nu constituie o livrare impozabila din partea angajatului.

Articolul 107. Transmiterea dreptului de desfasurare

a activitatii de intreprinzator

Transmiterea de catre un subiect impozabil a dreptului de desfasurare a activitatii de intreprinzator sau a unei parti a acestei activitati altui subiect nu constituie o livrare de marfuri, servicii daca:

a) subiectul caruia i se transmite dreptul de desfasurare a activitatii de intreprinzator sau a unei parti a acestei activitati este un subiect impozabil sau devine subiect impozabil in momentul transmiterii acestui drept;

b) subiectul caruia i se transmite dreptul de desfasurare a activitatii de intreprinzator continua dupa transmitere sa desfasoare aceasta activitate.

Capitolul 7 TERMENELE OBLIGATIEI FISCALE

Articolul 108. Termenele obligatiei fiscale

(1)

Data obligatiei fiscale privind T.V.A. este data livrarii. Data livrarii se considera data predarii marfurilor, prestarii serviciilor, cu exceptia cazurilor stipulate la alin.(5) si (6).

(2)

Pentru marfuri, data livrarii se considera data predarii (transmiterii) marfurilor consumatorului sau daca marfurile sint transportate, data livrarii se considera data la care incepe transportarea, cu exceptia marfurilor de export pentru care data livrarii se considera data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.

(3)

In cazul livrarii de bunuri imobiliare, construirii unui obiect pe terenul consumatorului, data livrarii se considera data trecerii bunurilor imobiliare, a obiectului de constructie in posesia consumatorului.

(4)

Pentru servicii, data livrarii se considera data prestarii serviciului, data eliberarii facturii fiscale sau data la care plata se efectueaza subiectului impozabil, partial sau in intregime, in dependenta de ce are loc mai inainte.

[Alin. 4 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

[Alin.4 art.108 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(5)

Daca factura fiscala este eliberata sau plata este primita pina la momentul efectuarii livrarii, data livrarii se considera data eliberarii facturii fiscale sau data primirii platii, in dependenta de ce are loc mai inainte.

[Alin. 5 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

(6)

Daca marfurile, serviciile sint livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate in contract, data livrarii se considera data eliberarii facturii fiscale sau data primirii fiecarei plati regulate, in dependenta de ce are loc mai inainte.

[Alin. 6 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

Articolul 109. Termenele obligatiei fiscale in cazul importurilor

(1) Pentru marfurile importate utilizate pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator, termenul obligatiei fiscale se considera data declararii marfurilor la punctele vamale de frontiera, iar data achitarii data depunerii de catre importator (declarant) sau de catre un tert a mijloacelor banesti la casieria organului vamal sau la conturile respective ale Trezoreriei Centrale a Ministerului Finantelor, confirmata printrun extras din contul bancar. La serviciile importate, utilizate pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator, termenul onorarii obligatiei fiscale si data achitarii T.V.A. se considera data efectuarii platii pentru serviciul importat.

[Alin.1 art.109 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.1 art.109 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]

(2) Marfa se considera importata daca importatorul respecta toate cerintele prevazute de legislatia vamala la importul de marfuri pe teritoriul Republicii Moldova si daca marfa a fost supusa taxei vamale. In cazul in care taxa vamala pe marfa importata nu trebuie achitata, marfa se considera importata, ca si cum ea ar fi fost supusa taxei vamale, cu respectarea procedurilor corespunzatoare de import a marfurilor, prevazute in legislatia vamala.

Capitolul 8 LOCUL LIVRARII

Articolul 110. Locul livrarii marfurilor

(1)

Locul livrarii marfurilor se considera locul de aflare a marfurilor la momentul predarii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor in posesia consumatorului. Daca marfurile sint furnizate cu transportul consumatorului sau de catre o organizatie de transport, atunci locul livrarii marfurilor este locul de aflare a marfurilor la inceputul transportarii, cu exceptia livrarilor pentru export.

(2)

Locul livrarii energiei electrice, a celei termice si a gazului se considera locul primirii lor.

Articolul 111. Locul livrarii serviciilor

(1)

Locul livrarii serviciilor se considera: a) locul aflarii bunurilor imobiliare daca serviciile sint legate nemijlocit de aceasta proprietate; b) locul real al prestarii serviciilor daca ele sint legate de bunurile mobiliare sau de persoane;

c) locul real al prestarii serviciilor daca ele sint prestate in domeniile culturii, artei, invatamintului, culturii fizice, sportului sau in alta sfera de activitate similara;

d) locul real al prestarii serviciilor de catre o persoana nerezidenta a Republicii Moldova daca persoana juridica sau fizica consumator al acestor servicii este rezident al Republicii Moldova sau nu este rezident al Republicii Moldova, dar desfasoara o activitate de intreprinzator pe teritoriul acesteia, cu exceptia cazurilor cind serviciile sint consumate in afara hotarelor Republicii Moldova.

(2) Locul livrarii serviciilor de transport se considera locul lor de destinatie, luinduse in considerare distanta parcursa.

Capitolul 9 ADMINISTRAREA T.V.A.

Articolul 112. Inregistrarea subiectului impozabil

(1) Subiectul care desfasoara o activitate de intreprinzator, cu exceptia autoritatilor publice, institutiilor publice, specificate la art. 51, si detinatorilor patentei de intreprinzator este obligat sa se inregistreze ca contribuabil al T.V.A. daca el a efectuat intro perioada de oricare 12 luni consecutive livrari de marfuri, servicii in suma ce depaseste 100000 lei,cu exceptia livrarilor scutite de impozitare conform art.103. Subiectul este obligat sa instiinteze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completind formularul respectiv, si sa se inregistreze nu mai tirziu de o luna din ziua expirarii termenului, in timpul caruia a fost depasit plafonul stabilit in prezentul alineat. Subiectul se considera inregistrat din prima zi a lunii imediat urmatoare celei in care el este obligat sa prezinte avizul oficial.

[Alin. 1 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

[Alin.1 art.112 completat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]

(2) In cazul prezentei unor argumente temeinice care ii dau subiectului dreptul de a considera ca valoarea livrarilor lui impozabile va depasi 100000 lei la inceputul perioadei impozabile respective, el urmeaza sa se inregistreze, in modul stabilit la alin.(1), pina la sfirsitul lunii in care se presupune ca va avea loc depasirea plafonului de inregistrare. Subiectul se considera inregistrat din prima zi a lunii respective.

[Alin. 2 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

(3) Subiectul, fata de care nu se aplica cerintele de inregistrare, se poate inregistra benevol in calitate de contribuabil al T.V.A. daca el efectueaza livrari altor subiecti impozabili in mod regulat (la un interval nu mai mic de un an) si nu are datorii la plata impozitelor si taxelor in buget. Fata de acest subiect se aplica toate prevederile prezentului titlu. Inregistrarea acestui subiect este valabila pe un termen nu mai mic de 2 ani sau pina la momentul incetarii activitatii de intreprinzator, in dependenta de ce are loc mai inainte. Subiectul se considera inregistrat din ziua prezentarii formularului de inregistrare completat la Serviciul Fiscal de Stat.

[Alin. 3 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

(4) Subiectul care planifica sa inceapa o activitate de intreprinzator si intentioneaza sa efectueze livrari impozabile cu

T.V.A. poate sa se inregistreze din timp, pina la efectuarea livrarilor impozabile. Trecerea in cont a sumei T.V.A., achitate pe valorile materiale, serviciile procurate in conformitate cu art.102, se permite numai daca livrarile impozabile au fost efectuate pe parcursul a cel putin 6 luni succesive dupa inregistrare. Subiectul se considera inregistrat din ziua prezentarii formularului de inregistrare completat la Serviciul Fiscal de Stat. Daca Serviciul Fiscal de Stat considera ca subiectul inregistrat in conformitate cu prezentul articol nu a avut dreptul sau nu era obligat sa se inregistreze, actul de inregistrare se considera nul din momentul primirii lui.

(5)

La inregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat sai elibereze certificatul de inregistrare, aprobat in modul stabilit, cu indicarea:

a) denumirii (numelui) si adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei inregistrarii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.

(6)

Subiectul caruia i se presteaza servicii de catre persoanele juridice sau fizice nerezidenti ai Republicii Moldova ce nu desfasoara activitate de intreprinzator pe teritoriul acesteia, este obligat sa se inregistreze, in conformitate cu prevederile alin.(1), daca valoarea serviciilor prestate depaseste 100000 lei sau daca valoarea lor, adaugata la valoarea livrarilor de marfuri, servicii efectuate sau planificate de el pentru termenele stabilite la alin.(1), depaseste 100000 lei.

[Alin. 6 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

[Art.112 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

Articolul 113. Anularea inregistrarii

(1)

In cazul suspendarii livrarilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat sa informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat. Serviciul Fiscal de Stat este obligat sa anuleze inregistrarea contribuabilului T.V.A.

(2)

In cazul in care subiectul impozabil nu va efectua livrari impozabile si nu va dori sa ramina inregistrat, el este obligat sa informeze Serviciul Fiscal de Stat precum ca, in ultimele 12 luni, volumul livrarilor nu a depasit plafonul stabilit pentru inregistrare. Daca subiectul impozabil doreste sa anuleze actul de inregistrare si instiinteaza despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat, el trebuie sa dovedeasca ca in viitor volumul livrarilor impozabile nu va depasi plafonul stabilit pentru inregistrare. In acest caz, Serviciul Fiscal de Stat anuleaza inregistrarea.

(3)

Anularea inregistrarii contribuabilului T.V.A. intra in vigoare de la data incetarii livrarilor impozabile de catre subiectul impozabil sau dupa expirarea lunii in care au fost primite instiintarea si dovada prevazute la alin.(2), in dependenta de ce are loc mai inainte. Serviciul Fiscal de Stat are dreptul sa anuleze

de	sine	statator				inregistrarea			contribuabilului		T.V.A.		in	cazul
neindeplinirii				de	catre		acesta	a	cerintelor	stabilite		la	art.112
alin.(3)		si	art.115			alin.(1).

[Alin. 3 compl. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

(4)

In momentul anularii inregistrarii contribuabilului T.V.A., el se considera ca subiect care a efectuat o livrare impozabila a stocurilor sale de marfuri si a mijloacelor fixe si trebuie sa achite datoria la T.V.A. pe aceasta livrare, cu exceptia cazurilor prevazute la art.107. Valoarea impozabila a livrarii respective se considera valoarea ei de piata.

Articolul 114. Perioada fiscala privind T.V.A.

(1)

Perioada fiscala privind T.V.A. constituie o luna calendaristica, incepind cu prima zi a lunii.

(2)

Daca volumul anual al livrarilor impozabile ale subiectului nu depaseste 100000 lei, perioada fiscala privind T.V.A. se considera perioada de trei luni, incepind cu prima zi a primei luni si terminind cu ultima zi a celei de a treia luni.

[Alin. 2 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Alin.2 art.114 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]

(3)

Daca subiectul este inregistrat ca contribuabil al T.V.A., prima perioada fiscala incepe de la data indicata in actul de inregistrare si se termina in ultima zi a lunii care urmeaza dupa luna in care a avut loc inregistrarea.

(4)

In cazul anularii inregistrarii, ultima perioada fiscala incepe in prima zi a lunii in care a avut loc anularea si se termina in ziua in care intra in vigoare actul cu privire la anularea inregistrarii.

Articolul 115. Declararea T.V.A. si achitarea ei

(1)

Fiecare subiect impozabil este obligat sa prezinte declaratia privind T.V.A. pentru fiecare perioada fiscala. Declaratia se intocmeste pe un formular oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai tirziu de ultima zi a lunii care urmeaza dupa incheierea perioadei fiscale.

(2)

Fiecare subiect impozabil trebuie sa verse la buget suma T.V.A., care urmeaza a fi achitata pentru fiecare perioada fiscala, dar nu mai tirziu de data stabilita pentru prezentarea declaratiei pe aceasta perioada, cu exceptia achitarii T.V.A. in buget la serviciile importate, a carei achitare se face la momentul efectuarii platii

pentru serviciul importat.

[Alin. 2 modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.2 art.115 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]

Articolul 116. Trecerea in cont a T.V.A. in cazul
datoriilor compromise

(1) Daca, dupa includerea in declaratia privind T.V.A. a sumei

T.V.A. achitate pe livrarea efectuata, toata suma sau o parte a ei se considera, conform legislatiei, drept datorie compromisa, subiectul impozabil are dreptul la trecerea in cont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioada fiscala privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaza a fi trecuta in cont este egala cu suma T.V.A. achitata pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate.

(2) Daca suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dupa primirea dreptului de a o trece in cont conform prevederilor alin.(1), aceasta suma se considera ca plata pentru urmatoarea livrare impozabila efectuata la momentul primirii sumei datoriei compromise.

Articolul 117. Factura fiscala

[Titlul Art. 117 in red. Legii N 732XV din 13.12.2001]

(1) Subiectul impozabil care efectueaza o livrare impozabila
este obligat sa prezinte cumparatorului factura fiscala pe livrarea
in cauza. Prezentarea facturii fiscale se efectueaza la
momentul aparitiei obligatiei fiscale, stabilit prin art.108,

cu exceptia cazurilor determinate de Serviciul Fiscal de Stat.

[Alin. 1 in red. Legii N 732XV din 13.12.2001]

(2) Factura fiscala trebuie sa includa urmatoarele informatii:
1) numarul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa si codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberarii facturii;
4) data livrarii, daca ea nu corespunde cu data eliberarii

facturii;

5) denumirea (numele) si adresa cumparatorului;

6) tipul livrarii;

7) pentru fiecare tip de livrare de marfuri, servicii:

a) cantitatea marfii;

b) pretul unui articol de marfa fara T.V.A.;

c) cota T.V.A.;

d) suma T.V.A. pe un articol de marfa;

e) suma totala a livrarii de marfuri, servicii, care urmeaza

a fi achitata; f) suma totala a T.V.A.

[Alin. 2 in red. Legii N 732XV din 13.12.2001]

(3)

In factura fiscala, la livrarile de export, trebuie sa fie indicat ca bunurile sint destinate pentru export, precum si tara de destinatie.

[Alin. 3 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

(4)

Facturile fiscale se numeroteaza in ordine succesiva si se pastreaza la furnizor in aceeasi ordine.

(5)

Pentru vinzarea cu amanuntul in locurile special amenajate, cu plata in numerar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie daca sint respectate urmatoarele conditii:

[Alin. 4 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

a) subiectul impozabil tine evidenta sumei primite si achitate in numerar la fiecare punct comercial si de prestari servicii in conformitate cu legislatia privind efectuarea decontarilor banesti pentru operatiile comerciale sau serviciile prestate. Inscrierea se efectueaza in momentul primirii sau achitarii sumei in numerar. La sfirsitul fiecarei zile de lucru se face bilantul;

b) la sfirsitul fiecarei zile de lucru, in documentatia de evidenta este inscrisa suma totala a T.V.A. pe livrarile efectuate, iar in documentul de evidenta a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate in numerar.

[Lit. b) modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

(6) In cazul livrarii serviciilor contra plata in numerar, factura fiscala se elibereaza in momentul primirii banilor sau pina la acest moment.

[Alin. 6 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

Articolul 118. Evidenta marfurilor, serviciilor

(1)

Fiecare subiect impozabil este obligat sa tina evidenta intregului volum de marfuri, servicii livrate si a valorilor materiale, serviciilor procurate. In comertul cu amanuntul, in sfera prestarii serviciilor, subiectii impozabili sint obligati sa tina zilnic evidenta tuturor marfurilor livrate, serviciilor prestate achitate in numerar. Darile de seama privind marfurile, serviciile livrate si valorile materiale, serviciile procurate trebuie intocmite in termen de o luna de la incheierea perioadei fiscale privind T.V.A.

(2)

Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate se numeroteaza in ordine succesiva si se inregistreaza in aceeasi ordine in documentatia de evidenta respectiva.

[Alin. 2 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

(3) Documentatia pentru evidenta valorilor materiale, serviciilor

procurate trebuie sa includa: a) numarul de ordine al facturii fiscale;

[Lit. a) modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

b) data primirii facturii;

c) denumirea (numele) furnizorului;

d) descrierea succinta a livrarii;

e) valoarea totala a livrarii fara T.V.A.;

f) suma totala a T.V.A.;

g) valoarea oricaror marfuri exportate, reimportate de catre exportator fara schimbarea caracteristicilor lor cantitative si calitative.

(4) Facturile fiscale pentru marfurile, serviciile livrate se numeroteaza in ordine succesiva si se inscriu in registrul de evidenta in aceeasi ordine. Copiile facturilor fiscale se pastreaza in aceeasi ordine. Originalele conturilor deteriorate sau anulate ale facturilor fiscale se pastreaza impreuna cu copiile.

[Alin. 4 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

(5) Inscrierea in registrul de evidenta a livrarii de marfuri,

servicii trebuie sa includa: a) numarul de ordine al facturii fiscale;

[Lit. a) modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]

b) data eliberarii ei;

c) denumirea (numele) consumatorului;

d) descrierea succinta a livrarii;

e) valoarea totala a livrarii prezentata pentru a fi achitata fara T.V.A.;

f) suma totala a T.V.A.;

g) suma rabatului, daca acesta se ofera.

(6) Pentru fiecare perioada fiscala privind T.V.A. se tine o evidenta generalizata, care include:

a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;

b) suma T.V.A. pe marfurile, serviciile livrate;

c) ajustarile care influenteaza suma T.V.A.;

d) suma neta a T.V.A. care trebuie achitata la buget sau suma

excesiva neta a T.V.A. care urmeaza a fi trecuta in cont; e) suma T.V.A. varsata la buget; f) suma excesiva a T.V.A. reportata la perioada fiscala urmatoare; g) suma T.V.A. supusa rambursarii de la buget.

PRESEDINTELE
PARLAMENTULUI Dumitru MOTPAN

Chisinau, 17 decembrie 1997.

Nr. 1415XIII

[Titlul IV aprobat prin Legea 1053XIII din 16.06.2000]

[Titlul IV promulgat la 01.11.2000]

[Titlul IV intra in vigoare de la 01.01.2001]

Titlul IV ACCIZELE

Capitolul I
DISPOZITII GENERALE

Articolul 119. Notiuni

In sensul prezentului titlu, se definesc urmatoarele notiuni:

1) Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele marfuri de consum, pentru activitatea in domeniul jocurilor de noroc.

2) Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atesta inregistrarea acestuia si ii atribuie dreptul de a efectua tranzactii cu marfurile supuse accizelor, de a desfasura activitate in domeniul jocurilor de noroc.

3) Incapere de acciz totalitatea locurilor ce apartin subiectului impunerii, inclusiv cladirile, incaperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sint situate separat, determinate in certificatul de acciz, unde marfurile supuse accizelor se prelucreaza si/sau se fabrica, se expediaza (se transporta) de catre subiectii impunerii, si unde se desfasoara jocurile de noroc.

4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea marfurilor supuse accizelor din incaperea de acciz.

5) Informatie despre expediere (transportare) inscriere facuta de mina in registrul de evidenta a productiei expediate (transportate).

6) Activitate in domeniul jocurilor de noroc activitate de intreprinzator, desfasurata in conformitate cu legislatia de catre persoane juridice care se ocupa cu organizarea si desfasurarea jocurilor de noroc, contribuie ori, prin alta modalitate, ofera posibilitati persoanelor fizice de a participa la jocurile de noroc.

Capitolul II SUBIECTII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII SI BAZA IMPOZABILA

Articolul 120. Subiectii impunerii

Subiecti ai impunerii sint:

a) persoanele juridice si persoanele fizice care prelucreaza si/sau fabrica marfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;

b) persoanele juridice si persoanele fizice care importa marfuri supuse accizelor, cu exceptia marfurilor specificate la art. 124 alin.(1), (2), (4), (6), (7) si (8);

c) persoanele juridice care desfasoara activitate in domeniul jocurilor de noroc.

Articolul 121. Obiectele impunerii si baza impozabila

(1) Obiecte ale impunerii sint marfurile supuse accizelor si licentele pentru activitate in domeniul jocurilor de noroc, specificate in anexa la prezentul titlu.

(2) Baza impozabila o constituie:
1) pentru marfurile supuse accizelor:
a) volumul in expresie naturala, daca cotele accizelor, inclusiv in

cazul importului, sint stabilite in suma absoluta la unitatea de masura a marfii;

b) valoarea marfurilor, fara a tine cont de accize si T.V.A., daca pentru aceste marfuri sint stabilite cote ad valorem in procente ale accizelor;

c) valoarea in vama a marfurilor importate, determinata conform legislatiei vamale, precum si impozitele si taxele ce urmeaza a fi achitate la momentul importului, fara a tine cont de accize si T.V.A., daca pentru marfurile in cauza sint stabilite cote ad valorem in procente ale accizelor;

2) pentru jocurile de noroc costul licentei pentru activitate in domeniul jocurilor de noroc.

Capitolul III COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE SI TERMENELE DE ACHITARE

Articolul 122. Cotele accizelor

Cotele accizelor se stabilesc:

a) in suma absoluta la unitatea de masura a marfii;

b) ad valorem in procente de la valoarea marfurilor, fara a tine

cont de accize si T.V.A., sau de la valoarea in vama a

marfurilor importate, luind in considerare impozitele si taxele

ce urmeaza a fi achitate la momentul importului, fara a tine cont de

accize si T.V.A.;

[Lit. b) modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

c) ad valorem in procente de la costul licentei pentru activitate in domeniul jocurilor de noroc.

Articolul 123. Modul de calculare si termenele de
achitare a accizelor

(1) Subiectii impunerii specificati la art.120 lit.a), care expediaza (transporta) marfuri supuse accizelor din incaperea de acciz:

a) calculeaza accizele pornind de la volumul marfurilor in expresie naturala sau de la valoarea acestora (in dependenta de cota in suma absoluta sau ad valorem in procente);

b) achita accizele la momentul expedierii (transportarii) marfurilor din incaperea de acciz conform cotelor stabilite in anexa la prezentul titlu.

(2)

Obligatia de achitare a accizelor in modul specificat la alin.(1) din prezentul articol ramine valabila in cazul transmiterii marfurilor supuse accizelor cu plata sau cu titlu gratuit, inclusiv in contul salariului, angajatilor subiectului impunerii, altor persoane, in cazul insusirii marfurilor de catre subiectul impunerii sau de catre membrii familiei acestuia, precum si in cazul deplasarii in alt mod a marfurilor fara achitarea accizelor din incaperea de acciz.

(3)

Accizele la marfurile importate se calculeaza si se achita de catre subiectii impunerii specificati la art.120 lit.b) o data cu achitarea taxelor vamale. In cazul in care pentru importul de marfuri nu se percepe taxa vamala, marfurile se considera importate, ca si cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementarilor stabilite de legislatia vamala pentru regimul de import.

[Alin.3 art.123 completat prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]

(4) Subiectii impunerii specificati la art.120 lit.c) achita accizele concomitent cu achitarea taxei de licenta pentru activitate in domeniul jocurilor de noroc, conform cotei stabilite in anexa la prezentul titlu.

[Alin. 4 in red. Legii N 646XV din 16.11.2001]

(5)

In cazul exportului de marfuri supuse accizelor, obligatia de achitare a accizelor este valabila pina la momentul repatrierii valutei si prezentarii documentelor justificative specificate la art.125 alin.(3). In cazul neprezentarii, in termenele stabilite de Serviciul Fiscal de Stat, a documentelor ce confirma exportul marfurilor supuse accizelor, subiectul impunerii achita accizele, amenzile si penalitatile in marimea si in modul prevazute corespunzator la art.4 alin.(7) lit.h) si alin.(8) din Legea pentru punerea in aplicare a titlului IV din Codul fiscal.

(6)

Marfurile supuse accizelor, cum ar fi votca, lichiorurile si alte bauturi spirtoase, vinurile din struguri, din fructe si pomusoare, vinurile din struguri saturate cu dioxid de carbon, divinurile (coniacurile), articolele din tutun, comerializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum si marfurile supuse accizelor procurate de la agentii economici rezidenti aflati pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relatii fiscale cu sistemul ei bugetar, sint pasibile marcarii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaza in timpul fabricarii marfurilor supuse accizelor, pina la importarea acestora, iar in cazul marfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pina la momentul expedierii (transportarii) acestora din incaperea de acciz. Modul de procurare si de utilizare a timbrelor de acciz este stabilit de catre Serviciul Fiscal de Stat. Nu sint marcate obligatoriu cu timbru de acciz vinurile spumoase si spumante, divinurile (coniacurile) in sticle de suvenire, cu capacitatea de pina la 0,25 litri, de 1,5, 3 si 6 litri, marfurile supuse accizelor, plasate in regimurile vamale tranzit, depozit vamal, depozit vamal liber, admitere temporara, magazin duty free, precum si marfurile supuse accizelor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova si expediate de catre producator pentru export.

[ Alin. 6 in red. Legii N 494XV din 04.10.2001 ]

Articolul 124. Inlesniri la plata accizelor

(1) Accizele nu se achita de catre persoanele fizice care importa: a) spirt curat in cantitate de 1 litru;

b) bauturi spirtoase in cantitate de 1 litru;

c) bere in cantitate de 5 litri;

d) tigari in cantitate de 200 bucati;

e) trabucuri in cantitate de 50 bucati;

f) carburanti pentru mijloacele de transport auto, cu conditia ca acestia se afla intrun singur rezervor al unitatii de transport cu care persoana intra pe teritoriul Republicii Moldova;

g) aparate de reprodus sunetul; aparate de inregistrat sau de reprodus sunetul si imagini de televiziune 1 denumire din pozitiile tarifare prevazute in anexa la prezentul titlu.

[Lit.g) introdusa prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]

(2) Accizele nu se achita la importarea urmatoarelor marfuri supuse accizelor:

a) definite ca ajutoare umanitare, in modul stabilit de Guvern;

b) definite ca asistenta tehnica, acordata de organizatii de stat, guvernamentale sau internationale;

c) destinate folosintei oficiale a misiunilor diplomatice si a altor misiuni asimilate lor in Republica Moldova, precum si uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic si administrativtehnic al acestor misiuni si al membrilor familiei care locuiesc impreuna cu ei, pe baza de reciprocitate, in modul stabilit de Guvern.

(3)

Accizele nu se achita in cazul in care subiectul impunerii exporta marfuri supuse accizelor in mod independent sau in baza contractului de comision, cu conditia respectarii prevederilor art.123 alin.(5).

(4)

Accizele nu se achita la introducerea marfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal si plasarea acestora in regimurile vamale tranzit, depozit vamal, depozit vamal liber, nimicire sau renuntare in folosul statului, precum si magazin duty free, cu exceptia tigarilor cu filtru de import.

[ Alin. 4 compl. prin Legea N 494XV din 04.10.2001 ]

(5)

La introducerea marfurilor straine supuse accizelor pe teritoriul vamal si plasarea acestora in regimul vamal perfectionare activa, accizul se achita la introducerea acestor marfuri, cu restituirea ulterioara a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare.

(6)

Accizele nu se achita la introducerea pe teritoriul vamal a marfurilor straine supuse accizelor si plasarea acestora in regimul vamal prelucrare sub supraveghere vamala.

(7)

Accizele nu se achita la plasarea marfurilor supuse accizelor in regimul vamal admiterea temporara.

[Alin. 7 modif. prin Legea N 995XV din 18.04.2002]

(8)

Accizele nu se achita la introducerea pe teritoriul vamal a marfurilor autohtone supuse accizelor, plasate in regimul vamal reimport sau perfectionare pasiva.

[Alin.8 art.124 modificat prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]

(9)

La scoaterea de pe teritoriul vamal a marfurilor straine supuse accizelor, plasate in regimul vamal reexport, se restituie sumele accizelor achitate la introducerea acestora pe teritoriul vamal.

(10)

In cazul nerespectarii prevederilor alin.(4)(9) din prezentul articol si a conditiilor regimului vamal ales, stabilit de legislatia

vamala a Republicii Moldova, subiectul impunerii si persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea in aplicare a titlului IV din Codul fiscal achita accizele conform cotelor stabilite in anexa la prezentul titlu, o amenda in marimile prevazute la art.4 alin.(7) lit.a) si o penalitate in marimea determinata conform art.4 alin.(8) din Legea pentru punerea in aplicare a titlului IV din Codul fiscal.

Articolul 125. Trecerea la cont si restituirea accizelor achitate

(1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la marfurile supuse accizelor, utilizate in procesul de prelucrare si/sau de fabricare pentru obtinerea altor marfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportarii) marfurilor finite supuse accizelor din incaperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai in limita cantitatii de marfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea si/sau fabricarea altor marfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioara si in cazul prezentei documentelor ce confirma achitarea accizelor la marfurile supuse accizelor utilizate. In cazul in care marfurile supuse accizelor sint depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea in cont a accizului in limitele cantitatii de marfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de marfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportarii) acestor marfuri similare supuse accizelor din incaperea de acciz si in cazul prezentei documentelor ce confirma achitarea accizelor la marfurile supuse accizelor.

[Alin.1 art.125 completat prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]

(2) Daca suma accizului achitata la marfurile supuse accizelor, utilizate in procesul de prelucrare si/sau de fabricare pentru obtinerea altor marfuri supuse accizelor, depaseste suma accizului calculata la marfurile supuse accizelor expediate din incaperea de acciz, diferenta se reporteaza la cheltuieli in perioada fiscala in care a avut loc expedierea marfurilor supuse accizelor din incaperea de acciz.

[Alin. 2 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

[Numer. modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]

(3)

In cazul in care subiectul impunerii exporta marfuri supuse accizelor in mod independent sau in baza contractului de comision, suma accizului achitata anterior la marfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea si/sau fabricarea marfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export, se restituie in termen de 10 zile dupa prezentarea documentelor justificative specificate la alin.(3) din prezentul articol.

(4)

Pentru a obtine restituirea accizului achitat la marfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea si/sau fabricarea altor marfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul impunerii prezinta organelor Serviciului Fiscal de Stat urmatoarele documente justificative:

a) contractul (copia contractului) incheiat cu partenerul strain privind livrarea marfurilor supuse accizelor. In cazul in care livrarea pentru export a marfurilor supuse accizelor se efectueaza, conform contractului de comision, de catre comisionar, subiectul impunerii (comitentun( �/span> prezinta organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision si contractul (copia contractului) incheiat de comisionar cu partenerul strain;

b) documentele de plata si extrasul bancii (daca aceasta rezulta din conditiile contractului), care confirma incasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vinzarea marfurilor supuse accizelor partenerului strain;

c) declaratia vamala a incarcaturii sau copia ei, certificata de conducatorul si de contabilulsef ai subiectului impunerii, cu mentiunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru export.

(5)

Suma accizelor achitate nu se restituie subiectului impunerii, ea urmeaza a fi trecuta in contul restantelor acestuia la plata altor impozite si taxe.

(6)

Exportarea marfurilor de catre persoane care nu sint subiecti ai impunerii se permite fara dreptul la restituirea sumelor accizelor la marfurile supuse accizelor expediate (transportate) pentru export.

Capitolul IV

INREGISTRAREA SUBIECTILOR IMPUNERII. EVIDENTA

MARFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZA

(SE TRANSPORTA). DECLARAREA ACHITARII ACCIZELOR

Articolul 126. Inregistrarea subiectilor impunerii

(1)

Persoanele juridice si persoanele fizice care preconizeaza sa se ocupe sau care se ocupa cu prelucrarea si/sau fabricarea marfurilor pasibile impunerii cu accize ori persoanele juridice care preconizeaza sa desfasoare sau care desfasoara activitate in domeniul jocurilor de noroc sint obligate sa primeasca certificatul de acciz pina a incepe desfasurarea activitatii in cauza.

(2)

In cererea de solicitare a certificatului de acciz, adresata organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indica: a) denumirea, numele si prenumele, adresa juridica (adresele

juridice) si codul fiscal (codurile fiscale);

b) proprietarul cladirii, incaperii, teritoriului, terenului;

c) denumirea, numele si prenumele, adresa juridica (adresele juridice) si codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, in cazul in care proprietatea este folosita pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator, in baza contractului de arenda sau de inchiriere;

d) formele si metodele concrete de control, a caror aplicare asigura integritatea marfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintro incapere de acciz in alta ale unuia si aceluiasi agent economic, daca aceste incaperi se afla pe teritorii diferite.

(3)

La cerere se anexeaza schema (planun( �/span> amplasarii blocului administrativ, a sectiei de productie, a depozitului, a altor incaperi aflate pe teritoriul agentului economic, in limitele stabilite pentru realizarea activitatii de intreprinzator.

(4)

In cazul in care cererea contine informatii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaza persoanei care a inaintat cererea certificatul de acciz si anexa la acesta care include schema (planun( �/span> specificata la alin.(3) din prezentul articol. Persoana mentionata devine subiect al impunerii.

(5)

Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz in cazul in care considera ca activitatea agentului economic sau incaperea de acciz nu pot fi controlate ori formele si metodele de control prevazute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigura integritatea marfurilor supuse accizelor.

(6)

In cazul in care mai multi agenti economici folosesc una si aceeasi incapere de acciz pentru prelucrarea si/sau fabricarea marfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este obligat sa determine in mod independent subiectul (subiectii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor, in modul stabilit de acest serviciu.

(7)

Subiectul impunerii care preconizeaza sa faca unele schimbari ce trebuie reflectate in certificatul de acciz sau in anexa la el este obligat sa adreseze cererea corespunzatoare organului Serviciului Fiscal

de Stat.

Articolul 127. Evidenta marfurilor supuse accizelor ce se expediaza (se transporta). Declararea achitarii accizelor

(1)

Subiectul impunerii este obligat sa tina registrul de evidenta a marfurilor ce se expediaza (se transporta) pentru fiecare incapere de acciz. Forma registrului si informatia ce trebuie reflectata in acesta sint stabilite de catre Serviciul Fiscal de Stat. Inscrierea in registru se face pina la expedierea (transportarea) marfurilor supuse accizelor din incaperea de acciz. Inscrierea se face de mina, astfel incit sa nu poata fi inlaturata.

(2)

Registrul de evidenta a marfurilor expediate (transportate) trebuie sa se afle intrun loc determinat, accesibil verificarii de catre persoanele cu functii de raspundere autorizate ale Serviciului Fiscal de Stat a inscrierilor, si sa fie prezentat acestor persoane la prima solicitare.

(3)

Subiectii impunerii prevazuti la art.120 lit.a) sint obligati sa prezinte declaratia privind achitarea accizelor cel tirziu in ultima zi a lunii care succeda luna in care a fost efectuata expedierea (transportarea) marfurilor supuse accizelor. Forma declaratiei si modul de completare a acesteia se stabilesc de catre Serviciul Fiscal de Stat.

Capitolul VI ADMINISTRAREA ACCIZELOR

Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale
si organele vamale

(1) Persoana cu functii de raspundere autorizata a Serviciului Fiscal de Stat este in drept:

a) sa intre si/sau sa controleze orice loc, cladire, incapere (cu exceptia celor folosite exclusiv ca locuinta), sa controleze orice mijloc de transport in incapere sau pe drum, precum si marfurile aflate in ele, sa controleze orice dari de seama, documente, inclusiv de transport, care, la parerea acestei persoane, se folosesc in tranzactii cu marfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste actiuni se permit numai in timpul orelor de lucru;

b) sa intreprinda actiunile specificate la lit.a) in afara orelor de lucru ori sa controleze incaperile de locuit numai cu autorizatia procurorului sau cu instiintarea ulterioara a acestuia in termen de 24 de ore in cazul in care exista banuieli intemeiate ca se admite o incalcare la achitarea accizelor sau ca in locul, cladirea, incaperea, mijlocul de transport in cauza se afla marfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate;

c) sa sechestreze marfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport in care au fost depistate marfuri supuse accizelor si care se afla la dispozitia sau in folosinta persoanei juridice sau persoanei fizice, daca aceasta persoana nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. In acest caz, persoana cu functii de raspundere este obligata sa elibereze o instiintare scrisa de sechestrare, care trebuie sa contina o descriere detaliata a marfurilor sau a mijlocului de transport, a locului si timpului sechestrarii. Daca persoana ale carei marfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achita accizele in termen de 20 de zile din data sechestrarii, accizele se percep prin executare silita, in conformitate cu legislatia fiscala.

(2) Controlul asupra achitarii accizelor se efectueaza de catre organele vamale in conformitate cu prezentul titlu si cu legislatia vamala.

PRESEDINTELE
PARLAMENTULUI Dumitru DIACOV

Chisinau, 16 iunie 2000.
Nr. 1053XIV.

Anexa

Marfurile si licenta supuse accizelor

+++Pozitia | Denumirea marfii, licentei | Unitatea | Cota accitarifara | | de masura | zului

+++1|2 |3|