РАЗДЕЛ ВТОРОЙ
ЗАКОНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
2/1623 (30.12.2009)
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)
Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ V РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ)
ГЛАВА 12 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 90. Плательщики налога на добавленную стои- мость
Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе – плательщики) признаются:
организации; индивидуальные предприниматели с учетом особенностей,
установленных статьей 91 настоящего Кодекса; физические лица, на которых в соответствии с настоящим Ко-
дексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) ак- тами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при вво- зе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Статья 91. Особенности признания плательщиками инди- видуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
1. Индивидуальные предприниматели признаются платель- щиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав (за исключением выручки от реализации при осу-
2
ществлении деятельности, по которой уплачивается единый на- лог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Бе- ларусь на последнее число последнего из таких месяцев.
2. Индивидуальные предприниматели имеют право упла- чивать налог на добавленную стоимость в порядке, предусмот- ренном настоящей главой, независимо от возникновения об- стоятельства, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
3. Индивидуальные предприниматели признаются пла- тельщиками в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи в течение двенадцати последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объ- ектов налогообложения.
Статья 92. Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранны- ми организациями
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными органи- зациями, не осуществляющими деятельность в Республике Бела- русь через постоянное представительство и не состоящими в свя- зи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (да- лее в настоящей главе – иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых орга- нах Республики Беларусь организации и индивидуальных пред- принимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установлен- ные статьями 21 и 22 настоящего Кодекса.
2. Иностранные организации, в том числе генеральные под- рядчики, субподрядчики, осуществляющие строительство или сборку объектов и состоящие на учете в налоговых органах Рес- публики Беларусь, уплачивают налог на добавленную стои- мость с начала осуществления такой деятельности на террито- рии Республики Беларусь.
3. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными орга-
3
низациями, не состоящими на учете в налоговых органах Рес- публики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров обязан- ность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добав- ленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налого- вых органах Республики Беларусь организации и индивиду- альных предпринимателей, осуществляющих предпринима- тельскую деятельность на основе таких договоров с иностран- ными организациями, не состоящими на учете в налоговых ор- ганах Республики Беларусь.
4. Положения настоящей статьи распространяются на орга- низации и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь и вовлекающих в хозяйственный оборот (в том числе на основании договоров, ус- танавливающих оказание услуг по заключению договора на при- обретение (реализацию) работ (услуг), имущественных прав) на территории Республики Беларусь работы (услуги), имуществен- ные права, реализуемые иностранными организациями, не со- стоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Статья 93. Объекты налогообложения налогом на добав- ленную стоимость
1. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:
1.1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав плательщиком своим работникам;
1.1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущест- венными правами;
1.1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
1.1.4. по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предос- тавлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;
1.1.5. по передаче лизингодателем объекта финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;
1.1.6. по передаче арендодателем объекта аренды арендатору; 1.1.7. по прочему выбытию товаров, основных средств и
нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.
4
Для целей настоящей главы прочим выбытием товаров, ос- новных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строи- тельства признается любое их выбытие, за исключением прода- жи, обмена и безвозмездной передачи;
1.2. ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых на- стоящий Кодекс, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают воз- никновение налогового обязательства по уплате налога на до- бавленную стоимость.
2. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются:
2.1. суммы, полученные уполномоченными органами за со- вершаемые юридически значимые действия при предоставле- нии организациям и физическим лицам определенных прав (го- сударственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор, гербовый сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды;
2.2. перечисляемые в доход бюджета суммы арендной пла- ты, полученные от сдачи в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), предприятия в целом как имущественного комплекса, находящегося в государственной собственности;
2.3. средства, полученные в результате отчуждения в уста- новленном законодательством порядке находящегося в госу- дарственной собственности имущества, в том числе:
в процессе приватизации имущества, находящегося в собст- венности Республики Беларусь и ее административно-террито- риальных единиц;
высвобождаемых материальных ресурсов Вооруженных Сил, других войск, воинских формирований и военизирован- ных организаций Республики Беларусь;
2.4. передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением това- ров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной дея- тельности) лицом, осуществляющим ведение общих дел, а так- же при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников простого товарищества (договора о совместной дея- тельности);
5
2.5. безвозмездная передача: 2.5.1. имущества организациям, осуществляющим хозяйст-
венную деятельность по производству продукции растениеводст- ва, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества для осуществления хо- зяйственной деятельности по производству продукции растение- водства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
2.5.2. имущества, при приобретении (ввозе) которого сум- мы налога на добавленную стоимость уплачены за счет безвоз- мездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;
2.6. обороты по прочему выбытию: 2.6.1. приобретенных (созданных) до 1 января 2000 года ос-
новных средств и нематериальных активов; 2.6.2. товаров, стоимость которых в соответствии с законо-
дательством включается в затраты по производству и реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав или во внереа- лизационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, дохода, облагаемого подоходным налогом с физиче- ских лиц;
2.6.3. основных средств и нематериальных активов, если суммы налога на добавленную стоимость при их приобретении (ввозе) и (или) создании уплачены за счет безвозмездно полу- ченных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет ука- занных источников;
2.6.4. специальных разрешений (лицензий) на осуществле- ние отдельных видов деятельности, а также лицензий и квот на внешнюю торговлю отдельными видами товаров;
2.7. внутренние обороты организаций, ведущих лесное хо- зяйство;
2.8. передача членам некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов;
2.9. обороты по возмездной и безвозмездной передаче това- ров, включая основные средства и нематериальные активы (ра- бот, услуг), имущественных прав в пределах одного юридиче- ского лица, за исключением случаев, установленных частью третьей пункта 21 статьи 107 настоящего Кодекса;
2.10. обороты по передаче налоговым органам изготовленных книг замечаний и предложений и выдача налоговыми органами
6
книг замечаний и предложений государственным органам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям;
2.11. выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоя- тельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорож- но-транспортное происшествие);
2.12. обороты по возмещению: 2.12.1. товариществу собственников (организации застрой-
щиков, гаражному кооперативу, садоводческому товарищест- ву, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему экс- плуатацию автомобильных стоянок) его участниками (члена- ми) стоимости приобретенных товаров, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников (членов) и стои- мости товаров, включенных в стоимость указанных работ (ус- луг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;
2.12.2. арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизин- гополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), свя- занных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не вклю- ченной в сумму арендной платы (лизингового платежа).
Данное положение распространяется на обороты по возме- щению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (ли- зингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связан- ных с арендой (финансовой арендой (лизингом));
2.12.3. покупателем товаров их продавцу стоимости приоб- ретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включен- ных в стоимость этих товаров;
2.12.4. комиссионеру (поверенному) комитентом (довери- телем) сумм расходов по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением ко- миссионера (поверенного);
2.12.5. экспедитору клиентом по договору транспортной экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании услуг по данному договору товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением экс- педитора;
2.12.6. абоненту субабонентами стоимости всех видов полу- ченных энергии, газа, воды;
2.13. уступка права требования первоначальным кредито- ром, происходящая из договоров, направленных на реализа- цию товаров (работ, услуг), имущественных прав, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по та- ким договорам;
7
2.14. отчуждение имущества по решению суда в порядке взы- скания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений;
2.15. передача тары, подлежащей возврату в сроки, уста- новленные договором или законодательством, за исключением случаев реализации такой тары;
2.16. стоимость работ (услуг), приобретенных (оплачен- ных) плательщиком для своих работников;
2.17. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав дипломатическим представительствам и кон- сульским учреждениям Республики Беларусь;
2.18. обороты по реализации долей в уставных фондах орга- низаций;
2.19. обороты по реализации товаров (работ, услуг), приоб- ретенных (выполненных, оказанных) на территории Республи- ки Беларусь для осуществления международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.
3. Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость по дого- ворам аренды (финансовой аренды (лизинга)), применяются также в отношении договоров найма жилого помещения и без- возмездного пользования.
Статья 94. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от нало- га на добавленную стоимость
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обо- роты по реализации на территории Республики Беларусь:
1.1. лекарственных средств, медицинской техники, прибо- ров, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий вете- ринарного назначения по перечням, утверждаемым Президен- том Республики Беларусь;
1.2. медицинских услуг (за исключением косметологиче- ских услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, ут- верждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.3. ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утвер- ждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.4. услуг по уходу за больными, инвалидами и престаре- лыми;
1.5. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждени- ях, обучению несовершеннолетних в кружках, секциях и сту-
8
диях, музыкальных школах и специализированных учеб- но-спортивных учреждениях;
1.6. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений обра- зования, учреждений здравоохранения и социальной защиты;
1.7. услуг в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.8. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по пе- речню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом Рес- публики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ри- туальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распро- страняется также на всех плательщиков, реализующих приоб- ретенные ритуальные предметы. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупате- лем служит указанная продавцом в первичных учетных доку- ментах, применяемых при отгрузке ритуальных предметов, за- пись «Освобождение согласно подпункту 1.8 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь»;
1.9. религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:
1.9.1. услуг по организации и проведению религиозных об- рядов, церемоний, молитвенных собраний или других культо- вых действий;
1.9.2. религиозной литературы и (или) предметов религиоз- ного назначения (кроме подакцизных);
1.10. по номинальной цене почтовых марок, маркирован- ных открыток и конвертов, акцизных марок для маркировки и перемаркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных и специальных марок для маркировки алкоголь- ных изделий и табачной продукции, контрольных (идентифи- кационных) знаков для маркировки товаров, контрольных зна- ков для маркировки сопроводительных документов, сче- тов-справок на реализацию автомототранспорта и инструкций (методических указаний) по контролю их подлинности в ком- плекте с идентификатором скрытого латентного изображения, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законо- дательством;
1.11. оказываемых физическим лицам жилищно-комму- нальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
9
1.12. объектов жилищного фонда, не завершенных строи- тельством объектов жилищного строительства и работ по строи- тельству и ремонту объектов жилищного фонда по перечню та- ких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.13. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями внутренних дел Республики Бе- ларусь;
1.14. услуг по перевозке пассажиров: транспортом общего пользования (кроме автомобилей-так-
си) при городских перевозках; речным, железнодорожным и автомобильным транспортом
в пригородных перевозках. Освобождение от налога на добавленную стоимость распро-
страняется также на всех плательщиков, реализующих билеты на проезд пассажиров по номинальной стоимости;
1.15. изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, ут- верждаемому Президентом Республики Беларусь.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распро- страняется также на всех плательщиков, реализующих приоб- ретенные изделия, указанные в части первой настоящего под- пункта. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная про- давцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись «Освобождение согласно подпункту 1.15 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Бела- русь»;
1.16. товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), произведен- ных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного пер- сонала в среднем за период.
В списочную численность работников в среднем за период включаются также граждане, работающие по совместительст- ву, и граждане, выполняющие работы, оказывающие услуги по договорам подряда, другим гражданско-правовым договорам. В списочную численность плательщика – индивидуального предпринимателя включается также указанный предпринима- тель. При этом процентное соотношение определяется ежеме- сячно и освобождение от налога на добавленную стоимость пре-
10
доставляется при условии соблюдения установленного процен- та списочной численности в среднем за истекший месяц.
Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит сертификат (копия сертифика- та), выдаваемый (выдаваемого) Белорусской торгово-промыш- ленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) соб- ственного производства.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распро- страняется на всех плательщиков, реализующих товары (рабо- ты, услуги), произведенные (выполненные, оказанные) пла- тельщиками, указанными в части первой настоящего подпунк- та. Основанием для применения освобождения от налога на до- бавленную стоимость покупателем служит указанная продав- цом в первичных учетных документах, применяемых при от- грузке товаров, запись «Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь»;
1.17. драгоценных металлов и драгоценных камней, а так- же выполненных работ (оказанных услуг) при:
1.17.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоцен- ных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих со- путствующие компоненты, в Государственный фонд драгоцен- ных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (да- лее в настоящей главе – Госфонд), а также в Фонд драгоценных камней Национального банка Республики Беларусь;
1.17.2. отпуске драгоценных металлов и драгоценных кам- ней из Госфонда Национальному банку Республики Беларусь;
1.17.3. переработке лома и отходов, зачисленных в фонд пе- реработки Госфонда, для последующей поставки извлеченных драгоценных металлов в Госфонд;
1.17.4. организации скупки драгоценных металлов и драго- ценных камней у физических лиц для государственных нужд;
1.17.5. реализации организациями банковских и мерных слитков из драгоценных металлов банкам;
1.18. товаров магазинами беспошлинной торговли: 1.18.1. в зоне таможенного контроля; 1.18.2. под таможенным контролем для иностранных ди-
пломатических представительств, приравненных к ним пред- ставительств международных организаций, консульских учре- ждений;
1.19. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровле- ние населения организациями, их обособленными подразделе-
11
ниями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оз- доровление населения, по перечню таких организаций, их обо- собленных подразделений, утверждаемому Президентом Рес- публики Беларусь;
1.20. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняе- мых, оказываемых) исправительными учреждениями уголов- но-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилак- ториями.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распро- страняется на всех плательщиков, реализующих товары, про- изведенные плательщиками, указанными в части первой на- стоящего подпункта. Основанием для применения освобожде- ния от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, при- меняемых при отгрузке товаров, запись «Освобождение соглас- но подпункту 1.20 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Рес- публики Беларусь»;
1.21. услуг связи, оказываемых физическим лицам, в том числе через организации, заключившие договоры на оказание этих услуг физическим лицам, услуг телефонных справочных служб, оказываемых физическим лицам, включая ответы по автоответчику, в том числе предоставление информации об ад- ресах, телефонах, товарах, услугах, а также услуг, оказывае- мых физическим лицам по доставке пенсий и других социаль- ных выплат, газет и журналов по подписке.
К услугам связи, оказываемым физическим лицам, отно- сятся также услуги по техническому обслуживанию и эксплуа- тации систем коллективного приема телевидения и кабельных систем, услуги по распространению в сетях и системах коллек- тивного приема телевидения пакетов телепрограмм, интерак- тивного сервиса, услуги по подключению клиентов к сетям и системам коллективного приема телевидения. Монтаж сетей и систем связи и телевидения к услугам связи, оказываемым фи- зическим лицам, не относится.
К услугам, оказываемым физическим лицам по доставке пенсий и других социальных выплат, относится выплата пен- сий и других социальных выплат по ведомостям органов труда и социальной защиты, пособий на погребение, а также посредст- вом пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социаль- ных выплат почтовыми денежными переводами, отправку ко- торых производит орган, назначивший пенсию и другую соци- альную выплату, в том числе через соответствующие филиалы (отделения) банков;
12
1.22. юридических услуг юридических консультаций, кол- легий адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в иных организационных формах;
1.23. научно-исследовательских, опытно-конструктор- ских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президен- том Республики Беларусь;
1.24. твердого топлива и сжиженного газа физическим ли- цам для коммунально-бытового потребления и топливоснаб- жающим организациям для продажи физическим лицам;
1.25. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Рес- публики Беларусь;
1.26. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физиче- ским лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хо- зяйства, в порядке и по перечню таких работ (услуг), утвер- ждаемым Президентом Республики Беларусь;
1.27. автомобильных транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров произ- водителями – резидентами Республики Беларусь в целях даль- нейшей передачи указанных автомобильных транспортных средств по договорам финансовой аренды (лизинга) в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распро- страняется также на обороты по передаче на территории Рес- публики Беларусь в порядке, установленном Президентом Рес- публики Беларусь, лизингодателем лизингополучателю авто- мобильных транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров по договорам финан- совой аренды (лизинга) (включая расходы, возмещаемые ли- зингодателю лизингополучателем, предусмотренные догово- ром финансовой аренды (лизинга)).
Для целей настоящей главы под автомобильным транспорт- ным средством понимается транспортное средство (одиночное или состав из нескольких единиц транспортных средств), при- водимое в движение двигателем и предназначенное для пере- возки пассажиров, грузов или специального оборудования по автомобильным дорогам;
1.28. услуг в сфере образования, связанных с образователь- ным процессом, оказываемых учреждениями образования, в том числе высшими учебными заведениями Федерации проф-
13
союзов Беларуси, а также научными организациями, осуществ- ляющими послевузовское образование, включая услуги:
оказанные хозрасчетными производственными мастерски- ми, экспериментально-опытными заводами, подсобными хо- зяйствами учреждений образования, осуществляющими прак- тическое обучение учащихся в соответствии с учебными плана- ми и программами, а также учебно-опытными участками и учебными хозяйствами учреждений образования;
оказанные в процессе обучения в соответствии с учебными планами и программами межшкольными учебно-производст- венными комбинатами трудового обучения и профессиональ- ной ориентации учащихся, школьными и межшкольными учебно-производственными мастерскими, школьными учебны- ми мастерскими, учебно-производственными и учебными мас- терскими других учреждений образования, учебно-производст- венными объединениями, входящими в систему образования Республики Беларусь;
по обучению учащихся и студентов по дополнительным про- граммам сверх установленного государственного уровня в учре- ждениях, обеспечивающих получение общего среднего, про- фессионально-технического, среднего специального и высшего образования, по обучению школьников в педагогических клас- сах при высших учебных заведениях;
по обучению в учебно-воспитательных заведениях, полу- чивших разрешение Министерства образования Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;
по подготовке, переподготовке, повышению квалификации кадров, обучению на факультетах довузовской подготовки, подготовительных отделениях, курсах по подготовке к поступ- лению в учреждения образования, платных курсах, в том числе связанных с изучением языков, техники безопасности, приоб- ретением навыков по определенным профессиям, подготовкой соискателей ученой степени в учреждениях образования Мини- стерства образования Республики Беларусь и иных организа- циях, выполняющих государственные требования к учебному процессу в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 октября 1991 года «Об образовании» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., № 33, ст. 598; Националь- ный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 37, 2/844);
по обучению на подготовительных факультетах и по кон- трактам иностранных граждан;
1.29. товаров (работ), произведенных (выполненных) уча- щимися в процессе их обучения при осуществлении учебными
14
заведениями видов деятельности по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
1.30. гражданам услуг по государственной регистрации не- движимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также по реализации гражданам работ по технической инвентаризации недвижимого имущества и иных работ (услуг) по осуществле- нию административных процедур в отношении недвижимого имущества;
1.31. туристических услуг по организации на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания, туристи- ческих услуг по организации путешествий иностранных тури- стов в пределах Республики Беларусь по перечням таких услуг, утверждаемым Президентом Республики Беларусь, и услуг ги- дов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых иностранным туристам;
1.32. имущественных прав на объекты промышленной соб- ственности;
1.33. лотерейных билетов (по приему лотерейных ставок) по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президен- том Республики Беларусь, а также по приему ставок по элек- тронным интерактивным играм, проводимым в порядке, уста- новленном Президентом Республики Беларусь;
1.34. товаров (работ, услуг) и предоставлению на террито- рии Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических представительств и консуль- ских учреждений иностранных государств, а также товаров (ра- бот, услуг) для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представи- тельств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей).
Освобождение оборотов по реализации товаров (работ, ус- луг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды, указанных в части первой настоящего под- пункта, производится ежеквартально путем возврата (возме- щения) сумм налога на добавленную стоимость.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг) и предоставле- нию объекта аренды, указанные в части первой настоящего под- пункта, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении ди- пломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь, дипломатического и (или) административ-
15
но-технического персонала этих представительств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей) либо если такая норма предусмотрена действующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь. Пе- речень таких иностранных государств определяется Министерст- вом иностранных дел Республики Беларусь совместно с Мини- стерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом в целях реализации принципа взаимности могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата (возмещения) на- лога на добавленную стоимость;
1.35. товаров (работ, услуг) и предоставлению на террито- рии Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности представительств и органов международных ор- ганизаций и межгосударственных образований, а также това- ров (работ, услуг) для личного пользования сотрудников этих представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, не являющихся граждана- ми Республики Беларусь.
Перечень представительств и органов международных орга- низаций и межгосударственных образований, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, утверждается Министерством иностранных дел Республики Беларусь совмест- но с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Освобождение оборотов по реализации товаров (работ, ус- луг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды производится ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм налога на добавленную стоимость;
1.36. ценных бумаг, форвардных и фьючерсных контрак- тов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков имен- ных чековых книжек, бланков расчетных и платежных доку- ментов, а также пластиковых (расчетных) карточек.
Для целей настоящей главы к оборотам по реализации цен- ных бумаг относятся непосредственно реализация ценных бу- маг, комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность по учету цен- ных бумаг, а также погашение ценных бумаг эмитентом в фор- ме, установленной законодательством;
1.37. банками операций по: 1.37.1. предоставлению кредитов (займов), гарантий или
иных видов обеспечения по кредитам, включая управление
16
кредитами или гарантиями по кредитам, если такое управле- ние осуществляется банками, предоставившими эти кредиты.
К оборотам по предоставлению кредитов (займов) относятся: операции по выдаче, переводу в другой банк, возврату кре-
дитов (займов), включая операции по оформлению поручи- тельств, залогов и иных способов обеспечения исполнения обя- зательств по кредитам (займао( �
финансирование под уступку денежного требования (факто- ринг);
акцепт векселя, продажа векселя с отсрочкой оплаты; овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков; размещение денежных средств в форме межбанковского де-
позита, размещение обязательных резервов в Национальном банке Республики Беларусь, остаток по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования банка, карт-счетам;
все виды вознаграждений, полученных от указанных опера- ций (проценты, включая повышенные, комиссионное возна- граждение, плата, дисконт, неустойки (штрафы, пени) и др.).
К операциям по предоставлению гарантий по кредитам от- носится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредитора- ми клиента банка. Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
1.37.2. ведению текущих (расчетных), вкладных (депозит- ных) или иных счетов, а также операций, непосредственно свя- занных с денежными переводами, долговыми обязательствами. К указанным оборотам относятся суммы:
от расчетного и (или) кассового обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами расхо- дов банкам по проведению операций. При этом клиентами на- равне с другими выступают другие банки, а также их филиалы (отделения) и иные обособленные подразделения;
за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов; за перевод (отправление) и зачисление денежных средств,
пересылку платежных документов, аннулирование платеж- ных поручений;
за начисление пени по не оплаченным в срок документам; за розыск сумм, не поступивших по назначению; за передачу, в том числе по электронной связи, выписок,
справок, дубликатов по счетам; от установки и (или) обслуживания систем электронного до-
кументооборота между банком и клиентами, автоматизирован-
17
ных банковских систем (в том числе «Клиент-банк», «Интер- нет-банк», «Телефон-банк»);
от выполнения комплекса операций с банковскими гаран- тиями, аккредитивами, чеками, платежными документами в иностранной валюте (за исключением реализации бланков не- номинированных чеков), инкассо;
от оказания услуг банковского депозитария; от выполнения операций по всем видам пластиковых карто-
чек, за исключением возмещения стоимости самих карточек; 1.37.3. обращению белорусских рублей или иностранной
валюты, если такие операции не осуществляются в целях ну- мизматики, не связаны с реализацией иностранной валюты На- циональному банку Республики Беларусь или банку другого го- сударства изготовившей ее организацией и не являются пред- метом услуг по хранению, перевозке или инкассации иностран- ной валюты. К указанным оборотам относятся:
операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа), в том числе срочные сделки;
операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия), в том числе сроч- ные сделки;
сделки с форвардными и фьючерсными контрактами, оп- ционами и иными аналогичными финансовыми инструмента- ми срочного рынка;
прием и выдача денежных средств, платежных документов в иностранной валюте;
операции по оплате (покупке) и продаже платежных доку- ментов в иностранной валюте;
продажа наличных денежных средств банкам; размен (обмен) иностранной валюты; прием на инкассо наличной иностранной валюты. Освобождение от налога на добавленную стоимость распро-
страняется на суммы оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений и прочих банковских доходов по операциям, указанным в настоящем подпункте, а также курсовые разницы по данным операциям;
1.37.4. осуществлению прав требования по кредитным до- говорам на основании договоров цессии (уступки требования);
1.37.5. отчуждению драгоценных металлов в виде банков- ских и мерных слитков банкам, физическим лицам;
1.38. услуг по привлечению и (или) доверительному управ- лению денежными средствами, имуществом организаций и фи-
18
зических лиц, ценными бумагами, форвардными и фьючерсны- ми контрактами, опционами и иными аналогичными финансо- выми инструментами срочного рынка, денежными средствами, переданными для приобретения ценных бумаг, форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных фи- нансовых инструментов срочного рынка;
1.39. услуг по страхованию (сострахованию, перестрахова- нию).
К оборотам по реализации услуг по страхованию (сострахо- ванию, перестрахованию) относятся:
страховые взносы (премии) по договорам страхования (со- страхования, перестрахования);
возврат страховых резервов, сформированных в предыду- щие периоды;
комиссионные вознаграждения по договорам сострахова- ния, перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям за предоставление воз- можности участвовать в договоре перестрахования и осмотри- тельное ведение дела;
возмещение доли убытков по рискам, переданным в пере- страхование, а также по рискам, переданным перестраховщи- ками в дальнейшее (последующее) перестрахование;
возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения;
реализация права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, в случаях, предусмотренных законодательством;
проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщи- ка на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
1.40. работ по строительству, содержанию и ремонту объек- тов садоводческих товариществ по перечню таких работ, утвер- ждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.41. ломбардами операций по предоставлению физиче- ским лицам краткосрочных займов под залог имущества;
1.42. вновь построенных на территории Республики Бела- русь гаражей и автомобильных стоянок (долей в праве собствен- ности на автомобильную стоянку) застройщиком, гаражным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок;
1.43. населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производ-
19
ству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому об- служиванию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров;
1.44. товаров собственного производства продавцом – налого- вым резидентом Республики Беларусь согласно договору куп- ли-продажи с лизингодателем – налоговым резидентом Респуб- лики Беларусь, приобретающим данные товары в собственность для их последующей передачи по договору международного ли- зинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа.
Для применения освобождения, предусмотренного настоя- щим подпунктом, продавец – налоговый резидент Республики Беларусь не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки товара лизингодателю – налоговому резиденту Республики Беларусь представляет в налоговый орган копии:
договора купли-продажи, заключенного с лизингодателем – налоговым резидентом Республики Беларусь, в котором долж- но быть указано, что товар приобретается для передачи его по договору международного лизинга за пределы Республики Бе- ларусь с правом выкупа;
документа о принадлежности товара к продукции собствен- ного производства, выданного в установленном порядке;
товаросопроводительных документов, подтверждающих факт отгрузки продавцом товара лизингодателю – налоговому резиденту Республики Беларусь;
договора международного лизинга, предусматривающего выкуп предмета лизинга и его вывоз за пределы Республики Бе- ларусь;
товаросопроводительных документов с отметкой лизинго- получателя, не являющегося налоговым резидентом Республи- ки Беларусь, о получении предмета лизинга, подтверждающих вывоз предмета лизинга за пределы Республики Беларусь;
подтверждения о вывозе предмета лизинга за пределы тамо- женной территории Республики Беларусь, выдаваемого тамо- женными органами Республики Беларусь лизингодателю – на- логовому резиденту Республики Беларусь в виде копии заве- ренного маркой таможенного контроля свидетельства о поме- щении товаров под соответствующий таможенный режим с по- меткой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения (подтверждение не представляется при вывозе товара в Российскую Федерацию).
В случае наступления даты представления налоговой декла- рации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение
20
определенного абзацем первым части второй настоящего под- пункта срока продавец – налоговый резидент Республики Бела- русь при представлении в налоговый орган договора, указанно- го в абзаце втором части второй настоящего подпункта, вправе не отражать в ней обороты по реализации товаров по договорам купли-продажи с лизингодателем – налоговым резидентом Рес- публики Беларусь.
При представлении в налоговый орган копий документов, указанных в части второй настоящего подпункта, обороты по реализации товаров лизингодателю – налоговому резиденту Республики Беларусь с применением установленного настоя- щим подпунктом освобождения от налога на добавленную стои- мость отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок пред- ставления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтвер- ждение.
В случае отсутствия данных документов до срока представ- ления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по на- логу на добавленную стоимость за отчетный период, в котором истек определенный абзацем первым части второй настоящего подпункта срок, обороты по реализации товаров лизингодате- лю – налоговому резиденту Республики Беларусь отражаются без применения установленного настоящим подпунктом осво- бождения от налога на добавленную стоимость в налоговой дек- ларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек определенный настоящим подпунктом срок.
При представлении в налоговый орган продавцом – налого- вым резидентом Республики Беларусь в отчетном году докумен- тов, указанных в части второй настоящего подпункта, после отра- жения оборотов по реализации товаров лизингодателю – налого- вому резиденту Республики Беларусь в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за отчетный год обороты по реализации этих товаров с применением установлен- ного настоящим подпунктом освобождения от налога на добав- ленную стоимость отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам и корректировкой налоговых вычетов) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представ- ления которой следует после получения документов, либо того от-
21
четного периода, в котором эти документы получены. Если эти документы получены в текущем году по товарам, обороты по реа- лизации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расче- те) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год.
2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи обороты по реа- лизации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объек- ты промышленной собственности освобождаются от налога на добавленную стоимость только при наличии отдельного учета реализации соответствующих товаров (работ, услуг), имущест- венных прав на объекты промышленной собственности.
3. Плательщик, осуществляющий обороты по реализации товаров (работ, услуг), прав на объекты промышленной собст- венности, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, впра- ве отказаться от освобождения от налогообложения таких обо- ротов, подав соответствующее заявление в налоговый орган.
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществ- ляемых плательщиком оборотов по реализации, предусмотрен- ных одним или несколькими подпунктами пункта 1 настоящей статьи.
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года.
4. Положения настоящей статьи и пункта 2 статьи 93 на- стоящего Кодекса распространяются также на:
4.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав на территории Республики Беларусь иностран- ными организациями, не состоящими на учете в налоговых ор- ганах Республики Беларусь;
4.2. суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии с пунктом 18 статьи 98 настоящего Кодекса, полученные по то- варам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения либо не признаются объектом налогообложения.
Статья 95. Особенности налогообложения налогом на до- бавленную стоимость товаров при ввозе на та- моженную территорию Республики Беларусь
1. При ввозе товаров на таможенную территорию Республи- ки Беларусь, за исключением ввоза с территории Российской Федерации, и наступлении иных обстоятельств, с наличием ко- торых Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты
22
Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимание налога на добавленную стоимость осуще- ствляют таможенные органы в соответствии с настоящим Ко- дексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, а также действую- щими для Республики Беларусь международными договорами.
2. При ввозе товаров на таможенную территорию Республи- ки Беларусь с территории Российской Федерации взимание на- лога на добавленную стоимость осуществляют налоговые орга- ны в соответствии с настоящим Кодексом и (или) актами Прези- дента Республики Беларусь, а также действующими для Рес- публики Беларусь международными договорами.
3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товаров индивидуальными предпринима- телями с территории Российской Федерации устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
Статья 96. Освобождение от налога на добавленную стои- мость товаров при ввозе на таможенную терри- торию Республики Беларусь
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость, взи- маемого таможенными органами, при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь:
1.1. транспортные средства по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.2. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством плате- жа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможен- ного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соот- ветствии с законодательством;
1.3. технические средства, которые не могут быть использо- ваны иначе как для профилактики инвалидности и реабилита- ции инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изде- лия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-орто- педические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства по перечням, ут- верждаемым Президентом Республики Беларусь.
Товары, указанные в части первой настоящего подпункта, освобождаются от налога на добавленную стоимость при нали- чии разрешений на их ввоз, выданных в установленном поряд- ке Министерством здравоохранения Республики Беларусь или
23
Министерством сельского хозяйства и продовольствия Респуб- лики Беларусь.
Товары, указанные в части первой настоящего подпункта, в отношении которых в соответствии с законодательством раз- решение на ввоз не требуется, освобождаются от налога на до- бавленную стоимость при наличии заключения Министерства здравоохранения Республики Беларусь, Министерства сель- ского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь или Министерства труда и социальной защиты Республики Бела- русь, выданного в пределах их компетенции, о том, что ввози- мые (ввезенные) товары являются техническими средствами, которые не могут быть использованы иначе как для профилак- тики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственны- ми (ветеринарными) средствами, изделиями медицинского (ве- теринарного) назначения, протезно-ортопедическими изделия- ми, медицинской техникой либо сырьем или комплектующими изделиями для их производства;
1.4. специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;
1.5. художественные ценности, передаваемые в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в качестве дара организациям культуры;
1.6. все виды печатных изданий, получаемых государствен- ными библиотеками и музеями по международному книгообме- ну, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государст- венными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
1.7. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отхо- ды, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего под- тверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополне- ния Госфонда);
1.8. банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками для осуществления банковских операций и иными организациями для реализации их банкам;
1.9. товары, предназначенные для официального пользова- ния дипломатическими представительствами и консульскими
24
учреждениями иностранных государств или для личного поль- зования дипломатического и (или) административно-техниче- ского персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не явля- ются гражданами Республики Беларусь), международными ор- ганизациями и их представительствами, дипломатическая поч- та и консульская вализа;
1.10. товары, денежные средства (в том числе в иностран- ной валюте), относящиеся к иностранной безвозмездной помо- щи или приобретенные за счет и (или) получаемые (получен- ные) в качестве международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Бела- русь;
1.11. оборудование и приборы для научно-исследователь- ских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь в порядке, опре- деляемом Президентом Республики Беларусь;
1.12. ввозимые организациями, осуществляющими произ- водство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а так- же оборудование и оснастка, используемые ими для производ- ства лазерно-оптической техники.
Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, оборудования и оснастки, указанных в час- ти первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической тех- ники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и тех- нологиям Республики Беларусь в порядке, определяемом Сове- том Министров Республики Беларусь.
Государственный комитет по науке и технологиям Респуб- лики Беларусь направляет заключение или мотивированное ре- шение об отказе в его выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного срока, исчисляемого с даты получе- ния заявления по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;
1.13. оборудование, используемое в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии.
25
Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборудования, указанного в части первой настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к оборудованию, используемому в производстве либо приеме (по- лучении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии. Такое заключение выдается Государствен- ным комитетом по стандартизации Республики Беларусь по фор- ме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;
1.14. технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных про- ектов, финансируемых за счет внешних государственных зай- мов (кредитов) в порядке, определяемом Президентом Респуб- лики Беларусь;
1.15. товары, ввозимые резидентами Парка высоких техно- логий в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;
1.16. оборудование и запасные части к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционных проектов, реализуе- мых в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь, в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;
1.17. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
2. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь с тер- ритории Российской Федерации:
2.1. товары, предназначенные для официального пользова- ния дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного поль- зования дипломатического и (или) административно-техниче- ского персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не явля- ются гражданами Республики Беларусь), международными ор- ганизациями и их представительствами, дипломатическая поч- та и консульская вализа;
2.2. транспортные средства, посредством которых осущест- вляются международные перевозки грузов, пассажиров и бага- жа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, не- обходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или
26
приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (по- ломки) данных транспортных средств;
2.3. товары, перемещаемые транзитом; 2.4. товары, подлежащие обращению в собственность госу-
дарства в соответствии с законодательством; 2.5. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности
банкноты, являющиеся законным средством платежа, а также акцизные марки, ценные бумаги, марки таможенного контро- ля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с за- конодательством;
2.6. все виды печатных изданий, получаемых государствен- ными библиотеками и музеями по международному книгообме- ну, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государст- венными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
2.7. товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), относящиеся к иностранной безвозмездной помощи или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
2.8. технические средства, материалы, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Бела- русь.
Товары, указанные в части первой настоящего подпункта, освобождаются от налога на добавленную стоимость при пред- ставлении в налоговый орган по месту постановки на учет пла- тельщика, осуществляющего ввоз указанных товаров, доку- ментов, подтверждающих сертификацию (в установленных случаях) в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь, и разрешений на их ввоз, выданных в ус- тановленном порядке Министерством здравоохранения Рес- публики Беларусь;
2.9. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
3. Установленные пунктом 2 настоящей статьи освобожде- ния от налога на добавленную стоимость предоставляются при условии, если законодательными актами Российской Федера- ции предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе това- ров на ее территорию с территории Республики Беларусь.
27
Статья 97. Принципы определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации то- варов (работ, услуг), имущественных прав
1. Налоговая база налога на добавленную стоимость опреде- ляется в зависимости от особенностей реализации произведен- ных или приобретенных товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав.
2. При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость по договорам, предусматривающим реализацию то- варов (работ, услуг), имущественных прав за иностранную ва- люту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли про- изводится по официальному курсу Национального банка Рес- публики Беларусь, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов, оплаты.
При реализации объектов финансового лизинга за ино- странную валюту по договорам финансового лизинга и наступ- лении момента фактической реализации налоговая база в части контрактной стоимости объекта финансового лизинга опреде- ляется в белорусских рублях по официальному курсу Нацио- нального банка Республики Беларусь, установленному на дату передачи объекта финансового лизинга.
3. При реализации отдельных предметов в составе оборот- ных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборот- ных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реали- зации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав (за исключением нематериальных активов) по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется соответствен- но исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.
Ценой приобретения при реализации объектов незавершен- ного капитального строительства является их балансовая стои- мость.
При реализации амортизируемых объектов основных средств налоговая база определяется исходя из цены реализа- ции таких объектов.
При реализации амортизируемых нематериальных активов ниже остаточной стоимости налоговая база определяется исхо- дя из остаточной стоимости. При реализации неамортизируе- мых нематериальных активов ниже цены приобретения нало- говая база определяется исходя из цены приобретения.
Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством.
28
При прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче това- ров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выпол- ненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяет- ся исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав. При прочем выбытии приобретенных товаров на- логовая база определяется исходя из цены их приобретения.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав собственного производства по ценам ниже их себестоимо- сти налоговая база определяется исходя из цены реализации та- ких товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При реализации неиспользуемого имущества в порядке, уста- новленном Президентом Республики Беларусь, налоговая база определяется исходя из цены реализации такого имущества.
4. Налоговая база налога на добавленную стоимость опреде- ляется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации то- варов (работ, услуг), имущественных прав.
5. При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость не учитываются полученные плательщиком средст- ва, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:
средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее состав обособленным подразделениям, а также этими обо- собленными подразделениями друг другу, из централизован- ных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного пере- распределения прибыли;
дивиденды и приравненные к ним доходы; средства, перечисленные организации, в том числе государ-
ственному объединению, объединению, ассоциации, а также исполнительному органу акционерного общества организация- ми (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, при условии, что они расходуются по утвер- жденной смете для осуществления централизованных функ- ций по управлению всеми организациями (дочерними и зависи- мыми обществами), обособленными структурными подразделе- ниями, входящими в состав организации, в том числе государ- ственного объединения, объединения, акционерного общества, ассоциации, а также для формирования централизованных фи- нансовых фондов (резервов);
средства резервного и других фондов, передаваемые в преде- лах одного юридического лица;
29
средства, поступившие из бюджета либо из государственных внебюджетных фондов и использованные по целевому назначе- нию, за исключением средств, поступающих из бюджета либо указанных фондов в качестве оплаты за реализованные платель- щиком товары (работы, услуги), имущественные права.
6. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валю- те, налоговая база налога на добавленную стоимость при реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяет- ся в белорусских рублях по официальному курсу, установлен- ному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, а в случаях, когда дата определения величины обяза- тельства предшествует моменту фактической реализации, – в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. Дата опреде- ления величины обязательства определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.
В случаях, когда момент фактической реализации предше- ствовал дате определения величины обязательства, в налого- вую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав. Указанная сумма раз- ницы включается (исключается) в том отчетном периоде, в ко- тором получена плата за товары (работы, услуги), имуществен- ные права, а в случае прекращения обязательства по иным осно- ваниям – в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части).
7. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав опре- деляется на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства пред- шествует моменту фактической реализации, – в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валю- те), пересчитывается в белорусские рубли по официальному
30
курсу, установленному Национальным банком Республики Бе- ларусь на момент фактической реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав. Дата определения величины обяза- тельства определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 на- стоящего Кодекса.
В случаях, когда момент фактической реализации предше- ствовал дате определения величины обязательства, в налого- вую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей уплате суммы в ино- странной валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации то- варов (работ, услуг), имущественных прав. Пересчет подлежа- щей уплате суммы в иностранной валюте и включение (исклю- чение) разницы производятся в том отчетном периоде, в кото- ром получена плата за товары (работы, услуги), имуществен- ные права, а в случае прекращения обязательства по иным осно- ваниям – в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части).
Статья 98. Определение налоговой базы налога на добав- ленную стоимость при реализации товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав
1. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав опре- деляется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, исчисленная исходя из:
1.1. применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных това- ров) без включения в них налога на добавленную стоимость;
1.2. регулируемых розничных цен, включающих в себя на- лог на добавленную стоимость.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи распространяют- ся на обороты по реализации:
2.1. приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2.2. произведенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2.3. товаров (работ, услуг), имущественных прав их собствен- ником, правообладателем на основе договоров поручения, комис- сии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.
31
3. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом нало- га на добавленную стоимость приобретенных (ввезенных) това- ров (за исключением товаров, исчисление налога на добавлен- ную стоимость по которым производится в соответствии с пунк- том 9 статьи 103 настоящего Кодекса) определяется как разни- ца между ценой реализации и ценой приобретения этих това- ров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога на добавленную стоимость.
Положения части первой настоящего пункта распространя- ются также на реализацию приобретенных ценных бумаг, мно- гооборотной тары и путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения.
4. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации работ по производству товаров из давальческого сы- рья (материалов) определяется как стоимость обработки, пере- работки или иной трансформации указанного сырья (материа- лов) без включения в нее налога на добавленную стоимость.
При наличии оборотов по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их собственником в различные государства (включая Республику Беларусь), налоговая база для применения соответствующих ставок налога на добавленную стоимость определяется пропор- ционально объему (количеству) отгруженных товаров.
5. Налоговая база налога на добавленную стоимость при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам по- ручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-право- вым договорам.
6. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров, имуще- ственных прав, выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене, определяется исходя из указанной непо- средственно в договоре цены товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, увеличенной на стоимость соответствующих фор- вардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных анало- гичных финансовых инструментов срочного рынка.
7. Налоговая база при передаче лизингодателем объекта фи- нансовой аренды (лизинга) лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если по условиям договора
32
финансовой аренды (лизинга) объект финансовой аренды (ли- зинга) выкупается лизингополучателем, налоговая база увели- чивается на сумму выкупной стоимости объекта финансовой аренды (лизинга).
Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям договора аренды объект аренды выкупается аренда- тором, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стои- мости объекта аренды.
8. При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость по услугам международной связи не учитываются суммы, полученные организациями связи от реализации ука- занных услуг иностранным администрациям связи, назначен- ным операторам почтовой связи, компаниям или признанным эксплуатационным организациям.
9. Налоговая база налога на добавленную стоимость по пере- возкам государственного объединения «Белорусская железная дорога» определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности го- сударственного объединения «Белорусская железная дорога».
10. Налоговая база налога на добавленную стоимость по ус- лугам транспортной экспедиции определяется как сумма, по- лученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за выче- том средств, перечисленных (подлежащих перечислению) пе- ревозчикам и иным организациям и индивидуальным предпри- нимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транс- портной экспедиции.
Положения настоящего пункта распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспе- диции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
11. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации предприятия в целом как имущественного ком- плекса определяется отдельно по каждому из видов имущества данного предприятия.
В случае, если стоимость, по которой предприятие в целом как имущественный комплекс реализовано ниже (выше) балан- совой стоимости реализованного имущества, для определения налоговой базы налога на добавленную стоимость по каждому виду имущества применяется поправочный коэффициент, рас- считанный как отношение стоимости реализации предприятия
33
к балансовой стоимости имущества, входящего в состав этого предприятия.
12. При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными ор- ганизациями, не состоящими на учете в налоговых органах Рес- публики Беларусь, в том числе на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых догово- ров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Бе- ларусь организациями и индивидуальными предпринимателя- ми, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налоговая база определяется отдельно при совершении ка- ждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущест- венных прав на территории Республики Беларусь с учетом по- ложений настоящей главы.
Налоговая база определяется организациями и индивидуаль- ными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых ор- ганах Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права у иностранных организаций, не состоящих на учете в нало- говых органах Республики Беларусь, а при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-право- вых договоров – состоящими на учете в налоговых органах Рес- публики Беларусь организациями и индивидуальными предпри- нимателями, осуществляющими предпринимательскую дея- тельность на основе таких договоров, заключенных с указанны- ми иностранными организациями.
При реализации на территории Республики Беларусь това- ров иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база при- знается равной нулю, если при ввозе этих товаров на таможен- ную территорию Республики Беларусь уплачен налог на добав- ленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплаченного при помещении товаров под таможен- ный режим временного ввоза.
13. При прочем выбытии основных средств, приобретенных после 1 января 2000 года, налоговая база налога на добавлен- ную стоимость определяется как остаточная стоимость основ- ных средств за вычетом стоимости материальных ценностей,
34
поступивших в связи со списанием имущества в оценке возмож- ного использования или реализации.
При прочем выбытии объектов незавершенного капиталь- ного строительства и неустановленного оборудования налого- вая база налога на добавленную стоимость определяется как ба- лансовая стоимость на дату выбытия за вычетом суммы пере- оценки, проводимой после 1 января 2000 года в соответствии с законодательством, а также стоимости материальных ценно- стей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.
14. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации продукции, произведенной из драгоценных метал- лов и драгоценных камней, определяется как стоимость про- дукции с учетом стоимости использованных в производстве драгоценных металлов и драгоценных камней.
15. Если на счета редакций газет (журналов) поступает стоимость тиража газеты (журнала) за вычетом остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно ус- тановленным тарифам (при реализации газет по подписке), сумм оплаты за услуги, оказанные организациями при оформ- лении подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть этих организаций, или сумм оплаты расходов организаций, за- действованных в процессе реализации газет (журналов), нало- говая база налога на добавленную стоимость редакций опреде- ляется как выручка, поступившая на счета редакций. Указан- ное требование распространяется также на реализуемые редак- циями газет (журналов) закупаемые газеты (журналы), в том числе зарубежные.
16. Налоговая база налога на добавленную стоимость при передаче имущественных прав определяется с учетом следую- щих особенностей:
16.1. при уступке права требования первоначальным кре- дитором, происходящей из договоров, направленных на реали- зацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обяза- тельств по таким договорам;
16.2. при уступке права требования новым кредитором, по- лучившим денежное требование, вытекающее из договора, на- правленного на реализацию товаров (работ, услуг), налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке права требования или при прекращении соответствующего обязательства, над расходами на приобретение указанного требования;
35
16.3. при передаче имущественных прав плательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на объекты не- движимости, долей в праве собственности на объекты недвижи- мости, гаражи и места автомобильных стоянок налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой пере- даются имущественные права (доли в праве собственности) с учетом налога на добавленную стоимость, и расходами на при- обретение данных прав (долей в праве собственности) с учетом налога на добавленную стоимость;
16.4. при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения дохо- да, полученного от должника и (или) при последующей уступ- ке, над расходами на приобретение этого требования;
16.5. при передаче прав, связанных с правом заключения договора, налоговая база определяется как стоимость такого права без включения в нее налога на добавленную стоимость.
17. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации подрядчиками строительных работ (включая про- ектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, оп- ределяется подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами.
18. Налоговая база налога на добавленную стоимость увели- чивается на суммы, фактически полученные:
18.1. за реализованные товары (работы, услуги), имущест- венные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав;
18.2. в виде санкций за нарушение покупателями (заказчи- ками) условий договоров.
19. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, упла- ченную по этим товарам (работам, услугам), имущественным правам плательщиком или покупателем, выступающими в ка- честве налогового агента в иностранных государствах, в бюдже- ты иностранных государств.
Статья 99. Определение налоговой базы налога на добав- ленную стоимость, взимаемого таможенными органами
1. Налоговая база налога на добавленную стоимость, взи- маемого таможенными органами при ввозе товаров на таможен-
36
ную территорию Республики Беларусь, определяется (за ис- ключением товаров, указанных в пункте 3 настоящей статьи) как сумма:
их таможенной стоимости; подлежащих уплате сумм таможенных пошлин; подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным това-
рам). 2. В случае уплаты и (или) взыскания сумм таможенных по-
шлин в отношении товаров, помещенных под соответствующие таможенные режимы с использованием налоговых льгот по уп- лате таможенных пошлин, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению этими товарами, пересчет нало- говой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого тамо- женными органами, в связи с уплатой (взысканием) указанных сумм таможенных пошлин не производится, если иное не пре- дусмотрено Президентом Республики Беларусь.
3. При взимании налога на добавленную стоимость тамо- женными органами в отношении продуктов переработки, полу- ченных в результате переработки товаров, помещенных под та- моженный режим переработки вне таможенной территории, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как стоимость операций переработки товаров.
При отсутствии документов, подтверждающих стоимость операций переработки товаров, налоговая база налога на добав- ленную стоимость определяется как разность между таможен- ной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимо- стью товаров, помещенных под таможенный режим переработ- ки вне таможенной территории.
Статья 100. Определение момента фактической реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав
1. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), иму- щественных прав в бухгалтерском учете определяется (призна- ется) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания ус- луг), передачи имущественных прав, момент фактической реа- лизации товаров (работ, услуг), имущественных прав определя- ется как приходящийся на отчетный период день отгрузки то- варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущест- венных прав.
Днем отгрузки товаров признается дата их отпуска со скла- да, осуществленного в установленном порядке.
37
Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и дру- гие аналогичные документы).
Днем передачи имущественных прав признается дата насту- пления права на получение платы в соответствии с договором.
Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообла- дателем на основе договоров поручения, комиссии и иных ана- логичных гражданско-правовых договоров признается дата от- грузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупате- лю с учетом положений части второй настоящего пункта.
2. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной по- литикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущест- венных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказан- ных услуг), имущественных прав, момент фактической реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день зачисления денеж- ных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее шестиде- сяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Днем зачисления денежных средств по договору финансиро- вания под уступку денежного требования (факторинга) призна- ется дата оплаты фактором денежных требований без права рег- ресса. Днем зачисления денежных средств по данному догово- ру, когда условиями платежа предусмотрено право регресса, признается дата погашения уступленного денежного требова- ния плательщиком (должником).
Днем зачисления денежных средств по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым переданы и по- лучены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается дата передачи права требо- вания, дата перевода долга, дата зачета взаимных требований.
Днем зачисления денежных средств при использовании в расчетах векселей признается дата получения векселя.
Днем зачисления денежных средств на счет комитента (до- верителя) от реализации товаров (работ, услуг), имуществен-
38
ных прав на основе договоров поручения, комиссии и иных ана- логичных гражданско-правовых договоров признается дата за- числения денежных средств на счет комиссионера (поверенно- го), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) това- ры (работы, услуги), имущественные права зачисляются на счет комитента (доверителя), – дата зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя).
3. Один из указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи ме- тодов определения момента фактической реализации устанав- ливается учетной политикой организации, решением индиви- дуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в те- чение календарного года не подлежит.
4. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами или при нату- ральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.
Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), передачи иму- щественного права.
5. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными орга- низациями, не состоящими на учете в налоговых органах Рес- публики Беларусь, моментом их фактической реализации та- кими организациями признается день оплаты либо иного пре- кращения обязательств покупателями этих товаров (работ, ус- луг), имущественных прав.
6. Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров, основных средств, нематериальных активов, неуста- новленного оборудования и объектов незавершенного капи- тального строительства признается день составления сличи- тельной ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие.
7. Днем выполнения строительных работ признается по- следний день месяца выполнения работ. При неподписании за- казчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.
39
8. Моментом фактической реализации в отношении разни- цы, возникающей в связи с изменением официального курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации, оп- ределенного в соответствии с настоящей статьей, до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иной иностранной валюте, признается день полу- чения указанной разницы.
9. Днем выполнения работ по производству товаров из да- вальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь признается день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).
10. Днем оказания услуг связи признается последний день месяца предоставления услуг связи.
11. Моментом сдачи (передачи) объекта в аренду (финансо- вую аренду (лизинг)) признается последний день установленно- го договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ра- нее момента фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю).
12. Днем оказания услуг по транспортировке газа и нефти признается последний день месяца предоставления услуг.
13. Моментом фактической реализации природного и сжа- того газа, электрической и тепловой энергии признается прихо- дящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика.
Положения настоящего пункта распространяются также на суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателя- ми (заказчиками) условий договоров.
14. Моментом фактической реализации при передаче пред- мета залога залогодателем залогодержателю признается день передачи предмета залога залогодержателю (кредитору) при не- исполнении обеспеченного залогом обязательства.
Статья 101. Возникновение, прекращение и срок исполне- ния налогового обязательства по уплате нало- га на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами
Возникновение, прекращение и срок исполнения налогово- го обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на тамо-
40
женную территорию Республики Беларусь, определяются в со- ответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.
Статья 102. Ставки налога на добавленную стоимость
1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливают- ся в следующих размерах:
1.1. ноль (0) процентов: 1.1.1. при реализации: товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта,
реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Феде- рацию (в том числе товаров, не происходящих с территории го- сударств – участников таможенного союза, для постоянного их размещения в Российской Федерации), при условии докумен- тального подтверждения фактического вывоза товаров за пре- делы территории Республики Беларусь;
работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в абзаце втором настоящего подпункта;
экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству то- варов из давальческого сырья (материалов);
работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением пе- реработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Рес- публики Беларусь на территорию Российской Федерации;
работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудова- нию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтирован- ных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации;
1.1.2. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 ста- тьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 1.1.1 настоящего пункта;
1.2. десять (10) процентов: 1.2.1. при реализации производимой на территории Респуб-
лики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключе- нием пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
41
1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и то- варов для детей по перечню, утвержденному Президентом Рес- публики Беларусь;
1.2.3. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 ста- тьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров, указан- ных в подпунктах 1.2.1 и 1.2.2 настоящего пункта;
1.3. двадцать (20) процентов: 1.3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных
в подпунктах 1.1, 1.2 и 1.4–1.6 настоящего пункта, а также при реализации имущественных прав;
1.3.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящего пункта;
1.3.3. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 ста- тьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подпунктах 1.3.1 и 1.3.2 настоящего пункта;
1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) – при реа- лизации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров, указанных в настоящем подпункте;
1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента – при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необ- работанных алмазов во всех видах и других драгоценных кам- ней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102 и 7103);
1.6. двадцать четыре (24) процента – при реализации на тер- ритории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную тер- риторию Республики Беларусь сахара белого (код Товарной но- менклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100), а также при поступлении сумм, указан- ных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации сахара белого.
2. Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республи- ки Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза
42
товаров в Российскую Федерацию) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:
контракт (копию контракта), заключенный плательщиком с иностранной организацией или физическим лицом, на основа- нии которого реализуются товары. Иностранная организация, являющаяся плательщиком и состоящая на учете в налоговом органе Республики Беларусь, представляет контракт (копию контракта) на реализацию товаров с территории Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь, подписанный ли- цом, уполномоченным иностранной организацией на подписа- ние контракта от ее имени. Доверенность (ее копия), подтвер- ждающая полномочие на подписание контракта от имени ино- странной организации, помещается в дело плательщика;
подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь.
Подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь выдается таможенными ор- ганами Республики Беларусь в виде копии заверенного маркой таможенного контроля свидетельства о помещении товаров под соответствующий таможенный режим с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтвержде- ния или в виде заверенного маркой таможенного контроля спе- циального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенно- го органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения.
При наличии обстоятельств, указывающих на недостовер- ность представленных в соответствии с настоящим пунктом до- кументов, подтверждение о вывозе товаров выдается по запро- сам налоговых органов таможенным органом Республики Бела- русь, выдавшим свидетельство о помещении товаров под соот- ветствующий таможенный режим или специальный реестр вы- везенных товаров.
Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза то- варов в Российскую Федерацию) при реализации товаров за пределы Республики Беларусь через организации, индивиду- альных предпринимателей, оказывающих услуги по заключе- нию контрактов либо заключивших от имени или по поручению плательщика контракт с иностранной организацией или физи- ческим лицом, в том числе производящих таможенное оформ- ление вывозимых товаров (далее в настоящем пункте – посред- ник), плательщик представляет в налоговый орган по месту по- становки на учет:
договор с посредником;
43
копию контракта, заключенного посредником с иностран- ной организацией или физическим лицом, на основании кото- рого реализуются товары;
подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь, выдаваемое в порядке, уста- новленном частью второй настоящего пункта.
Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза то- варов в Российскую Федерацию) при реализации товаров по- средством почтовой пересылки плательщик представляет в на- логовый орган по месту постановки на учет:
контракт (копию контракта), заключенный плательщиком с иностранной организацией или физическим лицом, на основа- нии которого реализуются товары;
копию свидетельства о помещении товаров под соответст- вующий таможенный режим или специальный реестр вывезен- ных товаров;
квитанцию о приеме к пересылке установленной формы, выданную почтовой организацией, принявшей товар для пере- сылки покупателю.
Для подтверждения вывоза из Республики Беларусь за пре- делы Российской Федерации пушно-мехового сырья, реализо- ванного в результате проведения торгов, с целью его постоянно- го размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:
договор комиссии (или иной аналогичный договор) с налого- плательщиком Российской Федерации;
товарно-транспортную накладную, подтверждающую вы- воз пушно-мехового сырья с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации налогоплательщику Российской Федерации;
сводную справку (расшифровку графы 2 грузовых таможен- ных деклараций на экспорт пушно-мехового сырья), выдавае- мую налогоплательщиком Российской Федерации;
реестр счетов, выдаваемый налогоплательщиком Россий- ской Федерации для плательщика Республики Беларусь, в ко- тором указаны покупатели пушно-мехового сырья;
грузовую таможенную декларацию, заверенную таможен- ными органами Российской Федерации, подтверждающую вы- воз пушно-мехового сырья с территории Российской Федера- ции с целью его постоянного размещения (кроме обратного вво- за пушно-мехового сырья в Республику Беларусь).
44
Документальное подтверждение вывоза товаров за пределы Республики Беларусь в соответствии с частями первой–пятой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальче- ского сырья и материалов), подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальным реестром вывезенных товаров с учетом требо- ваний части второй настоящего пункта. Документальное под- тверждение вывоза пушно-мехового сырья за пределы Респуб- лики Беларусь в соответствии с частью шестой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты его отгрузки плательщиком Республики Беларусь, подтверждае- мой товарно-транспортной накладной, указанной в абзаце третьем части шестой настоящего пункта.
При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение этого сро- ка обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость.
При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декла- рации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчет- ного периода, срок предоставления которой следует после полу- чения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствую- щее документальное подтверждение.
При отсутствии документов, подтверждающих вывоз това- ров, до представления в налоговый орган налоговой деклара- ции (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчет- ный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (рас- чете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного перио- да, в котором истек установленный срок.
При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по налогу на до- бавленную стоимость обороты по реализации товаров с приме- нением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов отражаются (с одновременным уменьше- нием ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налого- вой декларации (расчете) по налогу на добавленную стои- мость того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения документов, либо того отчетного пе- риода, в котором получены документы.
45
При получении документов в текущем году по товарам, обо- роты по реализации которых отражены в налоговой деклара- ции (расчете) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период прошлого года, плательщиком вносятся изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год.
3. К работам (услугам) по сопровождению, погрузке, пере- грузке и иным подобным работам (услугам), непосредственно связанным с реализацией товаров, указанных в абзаце втором подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи, относятся работы (услуги):
по сопровождению товаров, включая услуги по охране; по погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводно-
го транспорта) товаров; по хранению товаров; таможенных агентов. Основанием для применения ставки налога на добавленную
стоимость в размере ноль (0) процентов по этим работам (услу- гам) является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет этого плательщика копий следую- щих документов:
договоров (контрактов) на выполнение (оказание) указан- ных работ (услуг), заключенных как с иностранными, так и с белорусскими организациями;
документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием в них реквизитов свидетельства о по- мещении товаров под таможенный режим экспорта, реэкспорта и разрешения на таможенный транзит вывозимых товаров, а в отношении товаров, вывозимых на территорию Российской Фе- дерации, – с указанием реквизитов транспортных (товаросо- проводительных) документов о перевозке вывозимого товара на территорию Российской Федерации.
В случае осуществления таможенного оформления товаров непосредственно в пункте вывоза реквизиты разрешения на та- моженный транзит не указываются.
4. К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пре-
46
делов, а также транзитом через территорию Республики Бела- русь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории.
Экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процен- тов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными междуна- родными документами. Данное положение распространяется и на оформленные бланками международного и межгосударст- венного сообщения услуги, оказываемые по перевозке грузов железнодорожным транспортом, следующим назначением на станции (порты) иностранных государств.
Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации экспор- тируемых транспортных услуг является представление пла- тельщиком в налоговый орган по месту постановки на учет рее- стра международных транспортных или товарно-транспорт- ных документов, экспедитором – реестра заявок (заданий или иных документов) с указанием номеров международных транс- портных или товарно-транспортных документов, подтвер- ждающих оказание экспортируемых транспортных услуг.
5. К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом на до- бавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, от- носятся работы собственного производства, оказанные ино- странным организациям и физическим лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов).
Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) яв- ляется представление плательщиком в налоговый орган по мес- ту постановки на учет копий следующих документов:
договора (контракта), заключенного с иностранной органи- зацией или физическим лицом;
документов, подтверждающих оказание этих работ; документов, подтверждающих вывоз товаров, произведен-
ных из давальческого сырья (материалов), за пределы Респуб- лики Беларусь;
документа, подтверждающего принадлежность оказанных работ к работам собственного производства, выданного в уста- новленном порядке.
6. Основанием для применения ставки налога на добавлен- ную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации ра-
47
бот (услуг) по изготовлению товаров (за исключением перера- ботки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республи- ки Беларусь на территорию Российской Федерации, является представление плательщиком в налоговый орган по месту по- становки на учет копий следующих документов:
договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком Российской Федерации;
документов, подтверждающих выполнение (оказание) ра- бот (услуг) по изготовлению товаров;
документов, подтверждающих вывоз изготовленных това- ров с территории Республики Беларусь на территорию Россий- ской Федерации (транспортные, товаросопроводительные до- кументы).
7. Основанием для применения ставки налога на добавлен- ную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации ра- бот (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переобору- дования) с последующим вывозом отремонтированных (модер- низированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Россий- ской Федерации, является представление плательщиком в на- логовый орган по месту постановки на учет копий следующих документов:
договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком Российской Федерации;
документов, подтверждающих ввоз транспортных средств (включая части транспортных средств) с территории Россий- ской Федерации на территорию Республики Беларусь (транс- портные, товаросопроводительные документы, иные докумен- ты, подтверждающие перемещение транспортных средств) для ремонта (модернизации, переоборудования);
документов, подтверждающих выполнение (оказание) ра- бот (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств);
документов, подтверждающих вывоз отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации (транспортные, товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие перемещение транспортных средств).
48
8. Основанием для применения ставки налога на добавлен- ную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации на территорию Российской Федерации товаров, не происходящих с территории государств – участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федерации является представление плательщиком в налоговый орган по месту по- становки на учет копий следующих документов:
договора (контракта), заключенного с иностранной организа- цией, на основании которого реализуются товары, не происходя- щие с территории государств – участников таможенного союза;
выписки банка (платежной инструкции), подтверждающей фактическое поступление выручки от покупателя такого това- ра на счет плательщика в банке Республики Беларусь. В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций плательщик представляет документы, подтверждаю- щие ввоз на территорию Республики Беларусь товаров, полу- ченных по указанным операциям, и их принятие на учет;
документов, подтверждающих вывоз товаров, не происходя- щих с территории государств – участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федерации с тер- ритории Республики Беларусь на территорию Российской Феде- рации (транспортные, товаросопроводительные документы);
документов, подтверждающих уплату налога на добавлен- ную стоимость в Российской Федерации.
Документальное подтверждение вывоза товаров, не проис- ходящих с территории государств – участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федера- ции с территории Республики Беларусь на территорию Россий- ской Федерации производится не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки этих товаров. Отражение в налоговой деклара- ции (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборотов по реализации этих товаров производится в порядке, установлен- ном пунктом 2 настоящей статьи.
9. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг) рези- дентами свободных экономических зон, созданных на террито- рии Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость ис- числяется по ставкам, установленным настоящей статьей, и уп- лачивается в соответствии с пунктом 5 статьи 327 настоящего Кодекса (за исключением налога на добавленную стоимость, ис- численного по ставке 10 (9,09) процентов).
10. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога на добавленную стоимость, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять ставку нало-
49
га на добавленную стоимость, указанную в подпункте 1.3 пунк- та 1 настоящей статьи.
Плательщики имеют право применить ставку налога на до- бавленную стоимость, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 на- стоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообло- жения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.
Статья 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастаю- щим итогом по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствую- щем отчетном периоде.
2. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном статьей 105 на- стоящего Кодекса.
4. Общая сумма налога на добавленную стоимость, устанав- ливаемая по итогам отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в отчетном периоде, определяется путем сложения сумм, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
5. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей сум- мой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.
В случаях, предусмотренных пунктом 23 статьи 107 настоя- щего Кодекса, и в случаях, установленных Президентом Рес- публики Беларусь, вычет сумм налога на добавленную стои- мость производится в полном объеме независимо от сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав.
50
В иных случаях вычет сумм налога на добавленную стои- мость производится нарастающим итогом в пределах сумм на- лога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
6. Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой дек- ларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость превы- шает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчис- ленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, плательщик налог на добавленную стоимость не уплачи- вает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей сум- мой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежит вы- чету в первоочередном порядке из общей суммы налога на до- бавленную стоимость в следующем налоговом периоде либо воз- врату плательщику в порядке, установленном настоящим Ко- дексом. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, ис- численной по реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, производится без начисления пени.
Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реа- лизации товаров (работ, услуг), имущественных прав, произво- дится по решению налогового органа по месту постановки пла- тельщика на учет, за исключением случая, предусмотренного частью третьей настоящего пункта.
Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав, путем ее заче- та в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осу- ществляется без принятия решения о проведении возврата.
Решение о проведении возврата разницы между суммой нало- говых вычетов и общей суммой налога на добавленную стои- мость, исчисленной по реализациитоваров (работ, услуг), имуще- ственных прав, принимается налоговым органом не позднее двух рабочих дней со дня представления плательщиком налоговой декларации (расчета) и заявления о возврате. При этом если раз- ница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, составляет более 3000 базо- вых величин, установленных на день представления плательщи- ком указанного заявления, налоговый орган вправе по собствен-
51
ной инициативе либо по инициативе плательщика провести вне- плановую тематическую выездную налоговую проверку обосно- ванности возврата этих сумм, которая проводится по поручению руководителя или уполномоченного заместителя руководителя налогового органа. Срок проведения такой проверки не должен превышать пятнадцати рабочих дней, а при наличии у платель- щика в проверяемом периоде оборотов по реализации экспорти- руемых нефтепродуктов – пяти рабочих дней со дня представле- ния плательщиком заявления о возврате.
О принятом решении по проведению возврата разницы меж- ду суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добав- ленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговый орган уведомляет пла- тельщика в течение двух рабочих дней со дня принятия такого решения.
В случае, если налоговым органом принято решение об отка- зе (полностью или частично) в возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, он обязан не позднее двух рабочих дней после вынесения указанного решения представить плательщи- ку мотивированное заключение.
7. Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и об- щей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, про- изводится в следующем порядке:
7.1. в течение одного месяца, а при наличии у плательщика оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в пе- риоде, за который осуществляется возврат, – в течение десяти рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о проведении возврата разницы между суммой налоговых выче- тов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчис- ленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная разница подлежит зачету в следующей очеред- ности в счет:
текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и иным обязательным платежам в бюджет;
погашения задолженности и пени по налогам, сборам (по- шлинам) и иным обязательным платежам в бюджет;
погашения задолженности по наложенным налоговыми ор- ганами штрафам.
Налоговые органы самостоятельно производят зачет, ука- занный в настоящем подпункте, и в течение пяти рабочих дней со дня его проведения сообщают о нем плательщику.
52
Решение, принятое налоговым органом по заявлению пла- тельщика о возврате разницы между суммой налоговых выче- тов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчис- ленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в период проведения зачетов по предыдущим решениям, принимается к исполнению при полном зачете разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавлен- ную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав, по предыдущим решениям либо по истечении одного месяца, а при наличии у плательщика оборо- тов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который осуществляется возврат, – по истечении десяти ра- бочих дней с даты принятия предыдущего решения;
7.2. оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит возврату плательщику из бюджета не позднее пяти рабочих дней со дня окончания срока, установленного для проведения зачета, в порядке, определяемом Министерством финансов Рес- публики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Рес- публики Беларусь.
8. Организации и индивидуальные предприниматели, со- стоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, кроме отдельных категорий плательщиков, указанных в пунк- те 1 статьи 329 и пункте 1 статьи 330 настоящего Кодекса, при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Бела- русь, обязаны, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта, исчислить по установленным став- кам и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стои- мость независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деятельности.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными орга- низациями, не состоящими на учете в налоговых органах Рес- публики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров организа- ции и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь и осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе таких догово- ров, кроме отдельных категорий плательщиков, указанных в пункте 1 статьи 329 и пункте 1 статьи 330 настоящего Кодекса, заключенных с указанными иностранными организациями,
53
обязаны исчислить по установленным ставкам и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деятельности. Данное положение распространяется и на плательщиков, ука- занных в пункте 4 статьи 92 настоящего Кодекса.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными орга- низациями, не состоящими на учете в налоговых органах Рес- публики Беларусь, сумма налога на добавленную стоимость ис- числяется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
9. Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного пита- ния, могут производить исчисление налога на добавленную стоимость по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в от- четном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех нало- гов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от нало- га на добавленную стоимость.
По товарам, включая импортные, реализуемым по свобод- ным и регулируемым розничным ценам плательщиками, осу- ществляющими розничную торговлю и деятельность по предос- тавлению услуг общественного питания, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок и исчисляющими на- лог на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего пункта, налоговой базой является стоимость реали- зованных товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров).
Плательщики обязаны обеспечить ведение учета реализуе- мых товаров по ценам реализации, а также отдельный учет на- лога на добавленную стоимость, включаемого в цену товара. При отсутствии отдельного учета сумм налога на добавленную стоимость, включенных в цену товара, а также отдельного уче- та оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, исчисление налога на добавленную стои- мость при реализации товаров по розничным ценам произво- дится по ставке, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса.
54
10. При изменении порядка исчисления налога на добав- ленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реа- лизации, ставок, порядка применения освобождения от налого- обложения) новый порядок исчисления применяется в отноше- нии товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.
11. В случае возврата покупателем продавцу товаров (отка- за от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того от- четного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка нало- говых вычетов. Данное положение не применяется в отноше- нии товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость.
Статья 104. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органа- ми. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
1. Сумма налога на добавленную стоимость, взимаемого тамо- женными органами при ввозе товаров на таможенную террито- рию Республики Беларусь, подлежащая уплате в бюджет, опре- деляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Особенности исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет и взимаемого тамо- женными органами при ввозе товаров на таможенную террито- рию Республики Беларусь, в зависимости от таможенного ре- жима устанавливаются Таможенным кодексом Республики Бе- ларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.
3. Свидетельства о помещении товаров под заявленный тамо- женный режим и копии платежных документов, подтверждаю- щих факт уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, являются контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.
55
Статья 105. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая плательщиком к оплате поку- пателю товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по свободным отпускным ценам (с учетом акцизов для под- акцизных товаров) или тарифам плательщик дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), имущественных прав обя- зан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, ус- луг), имущественных прав соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
Настоящее положение не применяется при реализации пла- тельщиком товаров по регулируемым розничным ценам, если в эти цены уже включен налог на добавленную стоимость.
2. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая плательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, определяется по каждому виду товаров (работ, ус- луг), имущественных прав.
3. В расчетных и первичных учетных документах соответ- ствующие сумма и ставка налога на добавленную стоимость вы- деляются отдельной строкой.
4. При реализации товаров (работ, услуг) по розничным це- нам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на че- ках и других выдаваемых покупателю документах соответствую- щая сумма налога на добавленную стоимость не выделяется.
При реализации товаров по розничным ценам плательщи- ки, реализующие товары, по требованию покупателей вправе в документах указывать ставку налога на добавленную стои- мость, по которой облагается данный товар, и сумму налога на добавленную стоимость. Плательщики, исчисляющие налог на добавленную стоимость с применением особенностей, установ- ленных пунктом 9 статьи 103 настоящего Кодекса, вправе ука- зывать сумму и ставку налога на добавленную стоимость из рас- чета, имеющегося на начало текущего отчетного периода. Ука- занные в документах ставка и сумма налога на добавленную стоимость заверяются печатью или штампом продавца и подпи- сью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.
5. Плательщики, которым поручена реализация имущест- ва, отчужденного в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин) и
56
пеней, штрафов за совершение административных правонару- шений и (или) преступлений путем обращения взыскания на имущество по обязательствам собственника, в документах для покупателей вправе указывать самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога на добавленную стоимость. Са- мостоятельное выделение сумм налога на добавленную стои- мость производится по той ставке, по которой облагается реали- зация такого имущества.
6. Организации и индивидуальные предприниматели, осво- бождаемые от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, а также организации и индивидуальные предприни- матели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость не исчисляют, расчетные и первичные учетные документы, применяемые при реализа- ции (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписывают без выделения сумм налога на добавленную стои- мость и предъявления этих сумм покупателю. При этом в ука- занных документах делается запись или ставится штамп «Без НДС», а при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1.8, 1.15, 1.16 и 1.20 пункта 1 статьи 94 настоящего Кодекса, делается соответствующая запись.
7. Выделение сумм налога на добавленную стоимость участ- никам (членам) организаций при предъявлении к возмещению в соответствии с подпунктом 2.12.1 пункта 2 статьи 93 настоя- щего Кодекса стоимости приобретенных (выполненных, ока- занных) работ (услуг) производится при указании в первичных учетных документах таким организациям сумм налога на до- бавленную стоимость продавцами этих работ (услуг).
Выделение арендодателем (лизингодателем) арендатору (ли- зингополучателю), а также арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) сумм налога на добавленную стоимость при предъявлении к возмещению стоимости работ (ус- луг) в соответствии с подпунктом 2.12.2 пункта 2 статьи 93 на- стоящего Кодекса производится при указании соответственно арендодателю (лизингодателю), а также арендатору (лизингопо- лучателю) этих сумм налога на добавленную стоимость продавца- ми таких работ (услуг) в первичных учетных документах.
При реализации комиссионером (поверенным) товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав на основании договоров ко- миссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых
57
договоров покупателю выделяются суммы налога на добавлен- ную стоимость, исчисленные комитентом (доверителем), в слу- чае, если комитент (доверитель) является плательщиком нало- га на добавленную стоимость в Республике Беларусь, а также суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные комис- сионером (поверенным) по товарам (работам, услугам), имуще- ственным правам комитентов (доверителей), местом реализа- ции которых является Республика Беларусь. Выделение ко- миссионером (поверенным) покупателю исчисленных комитен- том (доверителем) сумм налога на добавленную стоимость про- изводится при указании комитентом (доверителем) этих сумм налога на добавленную стоимость для комиссионеров (поверен- ных) в полученных в установленном законодательством поряд- ке комитентом (доверителем) первичных учетных документах.
Выделение продавцом товаров сумм налога на добавленную стоимость при предъявлении к возмещению стоимости услуг в соответствии с подпунктом 2.12.3 пункта 2 статьи 93 настояще- го Кодекса производится при указании продавцу товаров этих сумм налога на добавленную стоимость плательщиками, ока- зывающими данные услуги, в первичных учетных документах.
Выделение экспедитором клиенту по договору транспортной экспедиции сумм налога на добавленную стоимость по расходам, возмещаемым клиентом в соответствии с подпунктом 2.12.5 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса, производится при указа- нии в первичных учетных документах экспедитору этих сумм на- лога на добавленную стоимость продавцами товаров (работ, ус- луг), имущественных прав, относящихся к таким расходам.
Выделение абонентом сумм налога на добавленную стои- мость при предъявлении к возмещению субабонентами стоимо- сти всех видов полученных энергии, газа, воды в соответствии с подпунктом 2.12.6 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса про- изводится при указании абоненту в первичных учетных доку- ментах этих сумм налога на добавленную стоимость организа- циями, подающими энергию, газ, воду.
При реализации подрядчиком строительных работ (вклю- чая проектные работы) заказчику выделяются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные субподрядчиками, яв- ляющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, по работам, не включаемым у подряд- чика в налоговую базу в соответствии с пунктом 17 статьи 98 на- стоящего Кодекса, при указании субподрядчиком этих сумм налога на добавленную стоимость подрядчику в полученных в
58
установленном законодательством порядке субподрядчиком первичных учетных документах. Заказчику также выделяют- ся суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные под- рядчиком по предъявляемым заказчику работам, выполнен- ным субподрядчиками, включенным в налоговую базу у под- рядчиков в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса.
8. Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъ- явленные в первичных учетных документах продавцом покупа- телям товаров (работ, услуг), имущественных прав – платель- щикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления из- лишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. В случае выделения в первичных учетных доку- ментах налога на добавленную стоимость в сумме меньшей, чем установлено в настоящей главе, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся продавцом по соответст- вующей ставке, установленной статьей 102 настоящего Кодек- са по таким товарам (работам, услугам), имущественным пра- вам.
Покупатели, приобретавшие товары (работы, услуги), иму- щественные права, по которым продавцом – плательщиком в Республике Беларусь неправильно указана сумма налога на до- бавленную стоимость, принимают к вычету сумму налога на до- бавленную стоимость, выделенную продавцом в первичных учетных документах, за исключением исправления указанных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.
Плательщики, неправильно выделившие в первичных учет- ных документах ставку и сумму налога на добавленную стои- мость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в связи с приданием нормативным правовым актам обрат- ной силы, а также плательщики, приобретавшие у них эти това- ры (работы, услуги), имущественные права, исчисляют и уплачи- вают в бюджет и соответственно принимают к вычету сумму нало- га на добавленную стоимость, выделенную продавцом в первич- ных учетных документах при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением исправления ставки и суммы налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.
Корректировка продавцом исчисленной суммы налога на добавленную стоимость, а покупателем сумм налоговых выче-
59
тов производится в месяце составления и подписания акта свер- ки расчетов между продавцом и покупателем.
Положения настоящего пункта распространяются также на: комиссионеров (поверенных) и иных аналогичных лиц,
приобретающих товары (работы, услуги), имущественные пра- ва на основании договоров комиссии, поручения и иных анало- гичных гражданско-правовых договоров и предъявляющих суммы налога на добавленную стоимость к возмещению коми- тентам (доверителям) и иным аналогичным лицам;
организации и индивидуальных предпринимателей, не яв- ляющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;
плательщиков, у которых обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав освобождаются от налога на добавленную стоимость либо не являются объектом налого- обложения.
Положения настоящего пункта не применяются при переда- че товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одно- го юридического лица в случаях, когда по ним не производится исчисление налога на добавленную стоимость.
Статья 106. Включение сумм налога на добавленную стои- мость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо от- несение их на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав
1. Суммы налога на добавленную стоимость не включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налого- обложении, за исключением случаев, установленных пункта- ми 2 и 3 настоящей статьи.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, за исключени- ем сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных (предъ- явленных) при приобретении (ввозе) основных средств и нема- териальных активов, включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, учитываемые при налогообложении, в случае ис- пользования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, ус- луг), имущественных прав для производства и (или) реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения.
Положения настоящего пункта применяются также в отно- шении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущест-
60
венных прав, местом реализации которых не признается терри- тория Республики Беларусь.
3. В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложе- нию, включение сумм налога на добавленную стоимость, за ис- ключением сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных (предъявленных) при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, в затраты плательщика по производст- ву и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, осуществляется нарастаю- щим итогом с начала года исходя из доли оборота операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобо- жденных от налогообложения, в общем объеме оборота по реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Положения настоящего пункта применяются также в отно- шении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, местом реализации которых не признается терри- тория Республики Беларусь.
4. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо при ввозе на тамо- женную территорию Республики Беларусь товаров (работ, ус- луг), имущественных прав, включая основные средства и нема- териальные активы, могут относиться плательщиками на уве- личение стоимости этих товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав.
Организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь (в том числе иностранные организации и аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций), суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо при ввозе на таможенную тер- риторию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав, относят на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
5. Плательщики, реализующие приобретенные товары, обороты по реализации которых освобождены от налогообложе- ния, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Бела-
61
русь, относят на увеличение стоимости товаров на дату приня- тия товаров на учет.
Индивидуальные предприниматели, не признаваемые пла- тельщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь), суммы нало- га на добавленную стоимость, уплаченные ими при ввозе товаров или приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав на территории Республики Беларусь у иностранных ор- ганизаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республи- ки Беларусь, относят на увеличение их стоимости. Данное поло- жение распространяется также на индивидуальных предприни- мателей, приобретающих (ввозящих) товары (работы, услуги), имущественные права, при реализации (отгрузке) которых ими исчислен налог на добавленную стоимость в соответствии с пунк- том 8 статьи 105 настоящего Кодекса.
6. Индивидуальные предприниматели, которые перестали признаваться плательщиками, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении либо при ввозе на та- моженную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, не принятые к вычету в отчетном периоде, в котором они признавались плательщиками, относят на увеличение их стоимости.
7. Организации и индивидуальные предприниматели, при- меняющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, суммы налога на до- бавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога на добавленную стоимость, упла- ченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), иму- щественных прав на территории Республики Беларусь у ино- странных организаций, не состоящих на учете в налоговых ор- ганах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимо- сти. Данное положение распространяется также на организа- ции и индивидуальных предпринимателей, приобретающих (ввозящих) товары (работы, услуги), имущественные права, при реализации (отгрузке) которых ими исчислен налог на до- бавленную стоимость в соответствии с пунктом 8 статьи 105 на- стоящего Кодекса.
62
Статья 107. Налоговые вычеты и порядок их применения
1. Общая сумма налога на добавленную стоимость, опреде- ленная в соответствии со статьей 103 настоящего Кодекса, умень- шается на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Налоговыми вычетами признаются суммы налога на до- бавленную стоимость:
2.1. предъявленные продавцами, состоящими на учете в на- логовых органах Республики Беларусь и являющимися пла- тельщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), иму- щественных прав;
2.2. уплаченные плательщиком при ввозе товаров на тамо- женную территорию Республики Беларусь;
2.3. уплаченные в бюджет при приобретении товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
3. Суммой налога на добавленную стоимость, уплачен- ной при:
приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, признается уплаченная сумма налога на добавленную стоимость, выделенная продав- цом покупателю, а также сумма налога на добавленную стои- мость, уплаченная при приобретении на территории Республи- ки Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у ино- странных организаций, не состоящих на учете в налоговых ор- ганах Республики Беларусь;
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Бела- русь, признаются сумма налога на добавленную стоимость, уп- лаченная в бюджет при таможенном оформлении товаров, и сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при ввозе товаров с территории Российской Федерации.
4. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Респуб- лики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.
Определение сумм налога на добавленную стоимость, подле- жащих вычету по приобретенным (ввезенным) основным сред- ствам и нематериальным активам, производится исходя из сумм налога на добавленную стоимость, приходящихся на их полную стоимость.
63
При приобретении объектов лизинга по договорам финансово- го лизинга на территории Республики Беларусь у плательщиков суммы налога на добавленную стоимость в части контрактной стоимости объекта финансового лизинга принимаются к вычету в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стои- мость по приобретенным основным средствам. Вычет налога на добавленную стоимость лизингополучателем, определяющим момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 100 настоящего Кодекса, производится исходя из момента получения объекта ли- зинга, определенного в соответствии с пунктом 11 статьи 100 на- стоящего Кодекса.
Суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на затраты:
относимые на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов, могут при- ниматься к вычету в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средст- вам и нематериальным активам;
по созданию (сооружению, строительству, изготовлению) плательщиком объектов основных средств и нематериальных активов, могут приниматься к вычету в порядке, установлен- ном для вычета налога на добавленную стоимость по приобре- тенным основным средствам.
5. Налоговые вычеты производятся на основании первич- ных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке про- давцами и выставленных ими при приобретении плательщи- ком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на осно- вании свидетельств о помещении товаров под заявленный тамо- женный режим и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе това- ров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Вычет налога на добавленную стоимость производится: по операциям, не предусматривающим предъявление про-
давцами первичных учетных и расчетных документов установ- ленного образца, полученных в установленном законодательст- вом порядке, – на основании иных первичных учетных и рас- четных документов;
по приобретенным транспортным услугам по перевозке пас- сажиров и багажа – на основании проездных документов, под- тверждающих факт оплаты услуг, в которых указана сумма на- лога на добавленную стоимость;
64
по приобретенным по подписке периодическим изданиям – на основании расчетных документов, в которых указана сумма налога на добавленную стоимость.
6. Вычетам подлежат: предъявленные плательщику суммы налога на добавлен-
ную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), иму- щественных прав независимо от периода погашения задолжен- ности за приобретаемые товары (работы, услуги), имуществен- ные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их от- ражения в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, – для платель- щиков, определяющих момент фактической реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунк- том 1 статьи 100 настоящего Кодекса;
фактически уплаченные плательщиком суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, ус- луг), имущественных прав либо при ввозе товаров на таможен- ную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги по- купок осуществляется плательщиком, – для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 статьи 100 настоящего Кодекса.
Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя). Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Организация вправе в течение календарного года преду- смотреть в учетной политике ведение книги покупок (индиви- дуальный предприниматель – принять решение о ведении кни- ги покупок). В этом случае ведение книги покупок осуществля- ется до окончания соответствующего календарного года.
Плательщики, определяющие момент фактической реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответст- вии с пунктом 1 статьи 100 настоящего Кодекса, применяют по- ложения настоящей статьи, определяющие порядок вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при при- обретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в отно- шении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате (предъявленных им продавцами) при приобретении то- варов (работ, услуг), имущественных прав.
65
7. Определение сумм налога на добавленную стоимость, упла- ченных при приобретении и (или) ввозе на таможенную террито- рию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации товаров (ра- бот, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке ноль (0) процентов, производится путем умножения удельного веса суммы оборота по реализации товаров (работ, ус- луг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке ноль (0) процентов, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав нарастающим итогом с нача- ла года на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нема- териальным активам, отнесенные на увеличение стоимости ос- новных средств и нематериальных активов.
Определение сумм налога на добавленную стоимость по ос- новным средствам и нематериальным активам, приходящихся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, по которым предоставлены налоговый кредит и (или) освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, производится путем умножения удельного веса суммы таких оборотов в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав исходя из итогов работы за пред- шествующий отчетный период (без нарастающего итога) на суммы налога на добавленную стоимость по основным средст- вам и нематериальным активам.
Суммы налога на добавленную стоимость по основным сред- ствам и нематериальным активам, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым предоставлены налоговый кредит и (или) освобожде- ние от уплаты налога на добавленную стоимость, относятся на увеличение стоимости таких основных средств и нематериаль- ных активов.
8. Подлежащие вычету суммы налога на добавленную стои- мость определяются при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обяза- тельств выражена:
в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, – в сумме налога на добавленную стоимость в белорус- ских рублях, фактически уплаченной плательщиком при при- обретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;
в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностран- ной валюте, – в сумме налога на добавленную стоимость в ино-
66
странной валюте, фактически уплаченной плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Бела- русь, установленному на день уплаты сумм налога на добавлен- ную стоимость.
В случаях, когда у плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 100 настоящего Ко- декса, дата наступления права на вычет суммы налога на добав- ленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услу- гам), имущественным правам предшествовала дате определе- ния величины обязательства по указанным договорам, произ- водится корректировка налоговых вычетов на сумму разницы (положительной или отрицательной), возникающей между фактически уплаченной суммой налога на добавленную стои- мость и суммой налога на добавленную стоимость, по которой ранее наступило право на вычет. Дата определения величины обязательства по указанным договорам определяется в соответ- ствии с частью третьей пункта 5 статьи 31 настоящего Кодекса. Корректировка налоговых вычетов производится в месяце фак- тической уплаты плательщиком суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), иму- щественным правам.
9. При оплате в иностранной валюте работ (услуг) подлежа- щие вычету суммы налога на добавленную стоимость определя- ются в белорусских рублях исходя из официального курса ино- странной валюты, установленного Национальным банком Рес- публики Беларусь на дату фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приемки-передачи выпол- ненных работ (оказанных услуг).
10. По договорам аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), предъявленные и подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте определяются в белорусских рублях исходя из официального курса иностран- ной валюты, установленного Национальным банком Республи- ки Беларусь на последнее число определенного договором каж- дого периода, к которому относится арендная плата (лизинго- вый платеж).
По договорам финансового лизинга предъявленные и подле- жащие вычету суммы налога на добавленную стоимость в ино-
67
странной валюте в части контрактной стоимости объекта фи- нансового лизинга определяются в белорусских рублях исходя из официального курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия на учет объекта лизинга.
11. При приобретении имущественных прав предъявлен- ные и подлежащие вычету суммы налога на добавленную стои- мость в иностранной валюте определяются в белорусских руб- лях исходя из официального курса иностранной валюты, уста- новленного Национальным банком Республики Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором.
12. При приобретении плательщиком товаров, имущест- венных прав за пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость при их уплате в иностранной валюте оп- ределяются исходя из официального курса иностранной валю- ты, установленного Национальным банком Республики Бела- русь на дату выдачи свидетельства о помещении товаров под за- явленный таможенный режим.
13. При приобретении плательщиком товаров за иностран- ную валюту на территории Республики Беларусь у плательщи- ков налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, а также в Российской Федерации подлежащие вычету суммы на- лога на добавленную стоимость определяются исходя из офици- ального курса иностранной валюты, установленного Нацио- нальным банком Республики Беларусь на дату оприходования этих товаров.
14. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Рес- публики Беларусь:
за иностранную валюту, подлежат вычету исходя из офици- ального курса иностранной валюты, установленного Нацио- нальным банком Республики Беларусь на день оплаты этих то- варов (работ, услуг), имущественных прав;
подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за перио- дом их исчисления, в порядке, установленном для вычета нало- га на добавленную стоимость по приобретенным товарам (рабо- там, услугам), имущественным правам.
15. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имуществен-
68
ных прав, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным пра- вам, облагаемым по ставке 20 процентов, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача налогом на добавлен- ную стоимость.
При безвозмездном получении от плательщиков налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав выделенные суммы налога на до- бавленную стоимость принимаются к вычету при оприходова- нии товаров (работ, услуг), имущественных прав.
16. При приобретении товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, а так- же расчеты за которые произведены третьими лицами, вычету подлежат суммы налога на добавленную стоимость, выделен- ные продавцом плательщику соответственно на дату передачи и получения права требования, дату перевода долга, дату зачета взаимных требований, дату погашения долга перед продавцом третьими лицами.
При использовании в расчетах векселей суммы налога на до- бавленную стоимость, предъявленные к оплате продавцами то- варов (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычету у покупателей после поступления денежных средств на счета продавцов от продажи или погашения полученных векселей. Вычет налога у покупателя производится при наличии у него копий расчетных документов, подтверждающих поступление денежных средств на счет продавца от продажи или погашения полученных векселей. При передаче продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав векселя в счет погашения кредита и процентов за пользование кредитом вычет налога на добав- ленную стоимость у покупателя не производится. Положения настоящей части подлежат применению покупателями незави- симо от метода определения ими момента фактической реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав.
17. При приобретении товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав комиссионером (поверенным) по поручению комитен- та (доверителя) выделенные продавцом суммы налога на добав- ленную стоимость подлежат вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления расчета с продавцом. При приобретении товаров комиссионером (поверенным) по поручению комитента
69
(доверителя) уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь суммы налога на добавлен- ную стоимость подлежат вычету комитентом (доверителем) по- сле их уплаты в бюджет. Указанные суммы налога на добавлен- ную стоимость принимаются к вычету комитентом (доверите- лем) на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законо- дательством порядке комиссионером (поверенным) и выстав- ленных им комитенту (доверителю).
18. При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, ус- луг), имущественных прав подлежащая вычету у покупателя сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при приоб- ретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, определя- ется как произведение доли налога на добавленную стоимость в стоимости приобретенного (полученного) товара (работы, услу- ги), имущественного права и суммы их частичной оплаты.
19. Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость:
19.1. включенные в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учи- тываемые при налогообложении;
19.2. отнесенные на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая основные средства и не- материальные активы);
19.3. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет без- возмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов, а также за счет средств, остающихся в распоряжении плательщика, от отчуждения имущества, ука- занного в подпункте 2.3 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодек- са, и средств, поступивших в вышестоящую организацию от подчиненных организаций. Указанные суммы налога на добав- ленную стоимость относятся за счет этих источников.
Положения настоящего подпункта не применяются, если полученные из указанных источников средства включены в на- логовую базу;
19.4. уплаченные (подлежащие уплате) при ввозе (приобре- тении) на таможенную территорию Республики Беларусь това- ров (работ, услуг), имущественных прав за счет средств, высво- бодившихся в связи с освобождением плательщика от уплаты налогов, сборов (пошлин). Указанные суммы налога на добав- ленную стоимость погашаются за счет этих источников;
70
19.5. уплаченные (подлежащие уплате) при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, безвозмездно передавае- мых республиканским органам государственного управления, местным исполнительным и распорядительным органам, а так- же государственным организациям, подчиненным Президенту Республики Беларусь, Совету Министров Республики Бела- русь, местным исполнительным и распорядительным органам. Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущест- венных прав.
Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету до момента передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат восстановлению (по основным средствам – исходя из их остаточной стоимости). Указанные суммы налога на добав- ленную стоимость включаются во внереализационные расходы;
19.6. по товарам (работам, услугам), имущественным пра- вам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы налога на добав- ленную стоимость относятся на финансовые результаты.
Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к выче- ту до момента списания кредиторской задолженности, подле- жат восстановлению (по основным средствам – исходя из их ос- таточной стоимости). Указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются во внереализационные расходы.
Положения настоящего подпункта не применяются в отноше- нии сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при вво- зе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
19.7. у организаций, ведущих лесное хозяйство, уплачен- ные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущест- венных прав за счет средств промышленного производства и пе- редаваемые на ведение лесного хозяйства. Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся на расходы по сме- те на ведение лесного хозяйства;
19.8. уплаченные (подлежащие уплате) покупателем при приобретении и (или) ввозе товаров, налоговая база при реализа- ции которых определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 98 настоящего Кодекса;
19.9. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении и (или) ввозе имущества, товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктами 2.11, 2.12, 2.16 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса.
71
Суммы налога, принятые к вычету до прочего выбытия ос- новных средств, подлежат восстановлению исходя из остаточ- ной стоимости на дату прочего выбытия. Указанные суммы на- лога на добавленную стоимость включаются во внереализаци- онные расходы;
19.10. уплаченные (подлежащие уплате) подрядчиком при приобретении строительных работ (включая проектные рабо- ты), выполненных субподрядчиками, стоимость которых не включается в налоговую базу у подрядчика в соответствии с пунктом 17 статьи 98 настоящего Кодекса;
19.11. уплаченные комиссионером (поверенным) в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организа- ций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в случае возмещения им данных сумм налога на до- бавленную стоимость комитентом (доверителем). Положения настоящего подпункта распространяются также на организа- ции и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунк- те 4 статьи 92 настоящего Кодекса;
19.12. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) амортизируемых объектов основных средств, налоговая база по которым определяется в соответствии с частью третьей пункта 3 статьи 97 настоящего Кодекса. Указанные суммы на- лога на добавленную стоимость относятся на увеличение стои- мости этих объектов.
Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету до момента реализации амортизируемых объектов основных средств, подлежат восстановлению исходя из их остаточной стои- мости пропорционально разнице между ценой реализации и оста- точной стоимостью. Указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются во внереализационные расходы.
20. Вычет сумм налога на добавленную стоимость произво- дится:
в отношении товаров, помещенных под таможенный режим временного ввоза, – лицом, осуществившим ввоз товара, в по- рядке, установленном для вычета налога на добавленную стои- мость по приобретенным товарам (работам, услугао( �
уплаченных при ввозе объектов аренды, в том числе финан- совой аренды (лизинга), приобретенных арендодателем (лизин- годателем) за пределами Республики Беларусь, – арендодате- лем (лизингодателем).
При приобретении объектов аренды, в том числе финансо- вой аренды (лизинга), у организаций и индивидуальных пред-
72
принимателей, не являющихся плательщиками налога на до- бавленную стоимость в Республике Беларусь, уплаченные арендатором (лизингополучателем) при ввозе объектов аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), суммы налога на до- бавленную стоимость подлежат вычету у арендатора (лизинго- получателя) после получения объекта аренды, в том числе фи- нансовой аренды (лизинга).
21. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, оп- ределяются в следующем порядке.
При передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав их получателю могут пере- даваться фактические суммы налога на добавленную стои- мость, уплаченные при их приобретении (ввозе), либо фактиче- ски уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по то- варам (работам, услугам), имущественным правам, использо- ванным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в качестве вклада участника договора простого товарищества в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по услови- ям указанного договора другому участнику), расходов, возме- щаемых участнику в соответствии с договором простого товари- щества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности уча- стников договора простого товарищества, производится переда- ча фактически уплаченных сумм налога на добавленную стои- мость при приобретении (ввозе) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченных сумм нало- га на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущест- венных прав.
При невозможности определения фактически уплаченных сумм налога на добавленную стоимость по операциям, преду- смотренным настоящим пунктом, либо при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы налога на добав- ленную стоимость по которым еще не уплачены, передаются (а в случае, предусмотренном частью второй настоящего пункта, могут передаваться) налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущест- венных прав. В этом случае на указанную сумму у передающей
73
стороны уменьшаются суммы налога на добавленную стои- мость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, ус- луг), имущественных прав.
Если в состав одного юридического лица входят два и более плательщика, при передаче товаров (работ, услуг), имущест- венных прав (одного или нескольких) одним из этих платель- щиков другому могут производиться исчисление и уплата нало- га на добавленную стоимость. В этом случае передача налого- вых вычетов получателю товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав не производится. Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых производятся ис- числение и уплата налога на добавленную стоимость, отражает- ся в учетной политике плательщика.
При реорганизации организации передаче правопреемнику (правопреемникам) такой организации в соответствии с переда- точным актом подлежат суммы налога на добавленную стои- мость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, ус- луг), имущественных прав и не принятые к вычету до реоргани- зации организации.
22. Плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы налога на добавленную стоимость:
22.1. при реализации объектов незавершенного капитально- го строительства, имевшихся на балансе на 1 января 2000 года.
Выделение суммы налога на добавленную стоимость для вы- чета осуществляется расчетным путем исходя из балансовой стоимости объектов незавершенного капитального строительст- ва на 1 января 2000 года и ставки налога на добавленную стои- мость в размере 16,67 процента. Выделение налога на добавлен- ную стоимость не производится, если при реализации объекта незавершенного капитального строительства его балансовая стоимость на 1 января 2000 года не включается в налоговую базу;
22.2. при приобретении товаров по регулируемым рознич- ным ценам плательщиками:
использующими эти товары в производстве и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
исчисляющими налог на добавленную стоимость с учетом особенностей, установленных пунктом 9 статьи 103 настоящего Кодекса.
Самостоятельное выделение для вычета суммы налога на до- бавленную стоимость осуществляется исходя из цены приобре- тения товаров по регулируемым розничным ценам и ставки на- лога на добавленную стоимость, применяемой при их реализа- ции на территории Республики Беларусь;
74
22.3. при отказе плательщика от освобождения от налогооб- ложения оборотов по реализации товаров (работ, услуг), иму- щественных прав либо при отмене ранее установленного осво- бождения от налогообложения.
Выделение суммы налога на добавленную стоимость для вы- чета осуществляется из остатков товаров (за исключением основ- ных средств), имеющихся на дату отказа от освобождения от на- логообложения либо на дату отмены ранее установленного осво- бождения от налогообложения, путем самостоятельного выделе- ния для вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплачен- ных при приобретении (ввозе) этих товаров и отнесенных на уве- личение их стоимости или включенных в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, учитываемые при налогообложении.
Индивидуальные предприниматели, признаваемые платель- щиками налога на добавленную стоимость, имеют право из стои- мости остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на 1-е число месяца, с которого они признаются пла- тельщиками налога на добавленную стоимость, выделить по дан- ным инвентаризации товаров суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе) этих товаров, с отражением этих сумм в книге покупок, если ее ведение установ- лено решением индивидуального предпринимателя;
22.4. при переходе с особого режима налогообложения без ис- числения и уплаты налога на добавленную стоимость на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложе- ния с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.
Выделение сумм налога на добавленную стоимость для вы- чета осуществляется из остатков товаров (за исключением ос- новных средств), имеющихся на дату перехода, путем само- стоятельного выделения для вычета сумм налога на добавлен- ную стоимость, уплаченных при приобретении (ввозе) этих то- варов и отнесенных на увеличение их стоимости;
22.5. при реализации организациями, не осуществляющи- ми предпринимательскую деятельность на территории Респуб- лики Беларусь (в том числе иностранными организациями и ак- кредитованными в установленном порядке представительства- ми иностранных организаций), приобретенных (ввезенных) то- варов (работ, услуг), имущественных прав, по которым сумма налога на добавленную стоимость была отнесена на увеличение их стоимости в соответствии с частью второй пункта 4 ста- тьи 106 настоящего Кодекса.
75
Выделение сумм налога на добавленную стоимость указан- ными организациями осуществляется расчетным путем исходя из цены приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав и остаточной стоимости основных средств и нематериаль- ных активов с учетом налога на добавленную стоимость и став- ки налога на добавленную стоимость, применявшейся при их приобретении (ввозе). Выделение сумм налога на добавленную стоимость производится, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется исчисление нало- га на добавленную стоимость по ставкам, установленным под- пунктами 1.2 и 1.3 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса.
23. Вычет сумм налога на добавленную стоимость произво- дится в полном объеме:
23.1. по товарам (работам, услугам), при реализации кото- рых обложение налогом на добавленную стоимость осуществ- ляется по ставке ноль (0) процентов, – в случае представления плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет документов (их копий), предусмотренных пунктами 2–8 ста- тьи 102 настоящего Кодекса, и поступления выручки от реали- зации этих товаров (работ, услуг) на счета плательщиков в бан- ках Республики Беларусь либо на открытые на основании раз- решения Национального банка Республики Беларусь счета плательщиков в банках, являющихся таковыми в соответствии с законодательством иностранного государства, с местом нахо- ждения за пределами территории Республики Беларусь или в случае ввоза товаров, выполнения работ, оказания услуг по осу- ществленным в соответствии с законодательством товарооб- менным (бартерным) операциям;
23.2. по товарам (работам, услугам), имущественным пра- вам, используемым для производства и (или) реализации това- ров, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов;
23.3. у плательщиков, находящихся в процессе ликвида- ции (прекращения деятельности), а также в связи с прекраще- нием предпринимательской деятельности, не связанной с лик- видацией субъекта, в соответствии с законодательством;
23.4. по товарам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1.44 пункта 1 статьи 94 настоящего Кодекса.
24. При реализации плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым произво- дятся в различном порядке, распределение общей суммы нало-
76
говых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам между этими оборотами производится двумя методами (методом удельного веса или методом раздель- ного учета), если иное не установлено настоящей главой.
Применение одного из двух методов распределения налого- вых вычетов (метода удельного веса или метода раздельного учета) производится как минимум в течение одного календар- ного года и утверждается учетной политикой организации (ре- шением индивидуального предпринимателя). При отсутствии в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) указания о применяемом методе распреде- ления налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяют- ся методом удельного веса. В случае ведения плательщиком книги покупок в распределении участвуют суммы налога на до- бавленную стоимость, отраженные в книге покупок.
При определении методом удельного веса налоговых выче- тов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализа- ции, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реа- лизации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходя- щихся на общую сумму оборота по реализации. Процент удель- ного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога на добавленную стоимость, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) нало- говой базы. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота вклю- чаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав, местом реализации которых не признается тер- ритория Республики Беларусь, если по таким операциям пла- тельщиком не произведено исчисление налога на добавленную стоимость. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключа- ются налоговая база и сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приоб- ретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Рес- публики Беларусь.
Определение налоговых вычетов методом раздельного учета предусматривает наличие в бухгалтерском учете и книге поку- пок, если ее ведение осуществляется плательщиком, информа- ции о суммах налога на добавленную стоимость, уплаченных (предъявленных) при приобретении (ввозе) товаров (работ, ус-
77
луг), имущественных прав, принятие к вычету которых, вклю- чение в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложе- нии, либо отнесение которых на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся в одинако- вом порядке.
25. Суммы налога на добавленную стоимость вычитаются плательщиками в следующей очередности:
в первую очередь – суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, за ис- ключением основных средств и нематериальных активов, под- лежащие вычету в пределах сумм налога на добавленную стои- мость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), иму- щественных прав;
во вторую очередь – суммы налога на добавленную стои- мость по основным средствам и нематериальным активам, под- лежащие вычету в пределах сумм налога на добавленную стои- мость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), иму- щественных прав. Указанные суммы налога на добавленную стоимость вычитаются в сумме, не превышающей разницу ме- жду суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации, и суммами налога на добавленную стоимость, вы- читаемыми в первую очередь;
в третью очередь независимо от суммы налога на добавлен- ную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав, – суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным пра- вам, используемым для производства и (или) реализации това- ров, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов;
в четвертую очередь независимо от суммы налога на добав- ленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, – суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке ноль (0) процентов.
26. При изменении порядка применения налоговых выче- тов новый порядок вычетов действует в отношении:
товаров, оприходованных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов;
товаров, ввезенных с момента изменения порядка примене- ния налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате выда- чи свидетельства о помещении товаров под заявленный тамо- женный режим;
78
товаров, приобретенных в Российской Федерации, с момен- та изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения определяется по дате принятия на учет товаров;
работ и услуг, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и ус- луг;
имущественных прав, полученных с момента изменения по- рядка применения налоговых вычетов.
Статья 108. Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость
1. Налоговым периодом по налогу на добавленную стои- мость признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный месяц, а для плательщиков, у кото- рых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), иму- щественных прав и внереализационных доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года, не превыша- ет 3 815 000 000 белорусских рублей, – по их выбору календар- ный месяц или календарный квартал.
2. Плательщики представляют в налоговые органы налого- вую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, сле- дующего за истекшим отчетным периодом.
3. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчет- ным периодом.
4. Если у плательщиков, для которых отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный ме- сяц, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уп- лате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила более 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Бе- ларусь на 1-е число текущего месяца, налог на добавленную стоимость уплачивается не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го чис- ла месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по
79
25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позд- нее 5-го, 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по налоговой декларации (рас- чету), имеющейся на начало текущего месяца.
Под фактическими оборотами понимается сумма оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, мо- мент фактической реализации и увеличения налоговой базы по которым приходится на соответствующий отчетный период.
Средний процент изъятия определяется путем деления под- лежащей уплате суммы налога на добавленную стоимость за ме- сяц на сумму налоговой базы и налога на добавленную стои- мость за месяц с точностью не менее четырех знаков после запя- той и умножения на 100. При расчете среднего процента изъ- ятия не учитываются налоговая база и суммы налога на добав- ленную стоимость, исчисленные плательщиком при приобрете- нии у иностранных организаций, не состоящих на учете в нало- говых органах Республики Беларусь, товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь.
Плательщики, уплачивающие налог на добавленную стои- мость в бюджет в порядке и сроки, установленные частью пер- вой настоящего пункта, производят перерасчет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за текущий месяц и по его результатам вносят суммы налога на добавленную стоимость в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчет- ным периодом.
5. Плательщики, изъявившие желание производить уплату налога на добавленную стоимость ежеквартально, информиру- ют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет:
путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, по- даваемой не позднее 20-го числа первого месяца квартала, с ко- торого ими будет осуществляться ежеквартальная уплата нало- га на добавленную стоимость;
в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следую- щего за месяцем их государственной регистрации, в случае при-
80
нятия ими решения об уплате налога на добавленную стоимость со дня государственной регистрации.
Уплата плательщиками налога на добавленную стоимость ежеквартально прекращается, и они осуществляют уплату на- лога на добавленную стоимость ежемесячно начиная с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором:
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), иму- щественных прав и внереализационных доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года, превысила 3 815 000 000 белорусских рублей;
ими принято решение об отказе от уплаты налога на добав- ленную стоимость ежеквартально. О принятом решении пла- тельщики информируют налоговые органы путем проставле- ния соответствующей отметки в налоговой декларации (расче- те) по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
6. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стои- мость, взимаемого таможенными органами, устанавливаются Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.
7. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по перевозкам и уплаты налога на добавленную стои- мость государственным объединением «Белорусская железная дорога» устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
ГЛАВА 13 АКЦИЗЫ
Статья 109. Плательщики акцизов
Плательщиками акцизов (далее в настоящей главе – пла- тельщики) признаются:
организации с учетом особенностей, установленных стать- ей 110 настоящего Кодекса;
индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 110 настоящего Кодекса;
физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
81
Статья 110. Особенности признания плательщиками от- дельных организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации (переда- че) подакцизных товаров
1. Плательщиком признается: по подакцизным товарам, переданным в аренду (финансо-
вую аренду (лизинг)) на таможенной территории Республики Беларусь с правом выкупа, – арендодатель (лизингодателю( �
по подакцизным товарам, переданным в аренду (финансо- вую аренду (лизинг)) за пределами таможенной территории Республики Беларусь, – арендатор (лизингополучатель), осу- ществивший ввоз такого объекта аренды (финансовой аренды (лизинга)) на таможенную территорию Республики Беларусь.
2. При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам пору- чения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индиви- дуальные предприниматели, которым поручена реализация по- дакцизных товаров.
3. При ввозе на таможенную территорию Республики Бела- русь подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам пла- тельщиками признаются организации и индивидуальные пред- приниматели, ввозящие подакцизные товары.
4. Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и индивидуальные предпринимате- ли, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья (давальческого или собственного) и (или) с использованием подакцизных товаров.
К производству подакцизных товаров относятся также роз- лив подакцизной алкогольной продукции и пива, осуществляе- мый как часть общего процесса производства этих подакциз- ных товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) других технических правовых актов, кото- рые регламентируют процесс производства указанных подак- цизных товаров и утверждены в установленном законодатель- ством порядке, и любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением реализуемой по роз- ничным ценам алкогольной продукции, произведенной путем смешения алкогольной продукции организациями, индивиду- альными предпринимателями, осуществляющими деятель- ность в сфере общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.
82
5. Плательщиками признаются организации и индивиду- альные предприниматели при реализации (передаче) газа угле- водородного сжиженного и газа природного топливного ком- примированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного обо- рудования.
6. Плательщиками не признаются организации и индиви- дуальные предприниматели, которые:
осуществляют реализацию легковых автомобилей и (или) микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоя- щих на учете в органах Государственной автомобильной ин- спекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
приобрели легковые автомобили и (или) микроавтобусы в организациях и у индивидуальных предпринимателей в соот- ветствии с абзацем вторым настоящего пункта, – в случае их дальнейшей реализации.
Статья 111. Подакцизные товары
1. Подакцизными товарами признаются: 1.1. спирт этиловый ректификованный технический; 1.2. алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый
из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-во- дочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);
1.3. непищевая спиртосодержащая продукция в виде рас- творов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержа- щих продуктов;
1.4. пиво; 1.5. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового
спирта от 2 до 7 процентов; 1.6. табачные изделия; 1.7. автомобильные бензины; 1.8. дизельное и биодизельное топливо; 1.9. судовое топливо; 1.10. газ углеводородный сжиженный и газ природный топ-
ливный компримированный, используемые в качестве автомо- бильного топлива;
83
1.11. масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжек- торных) двигателей;
1.12. микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе пе- реоборудованные в грузовые (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 8702, 8703 и 8704).
Для целей настоящей главы к микроавтобусам относятся ав- томобили, предназначенные для перевозки не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые фургоны (код по Товар- ной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Рес- публики Беларусь 8704) грузоподъемностью не выше 1,25 тон- ны, в том числе переоборудованные из микроавтобусов (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 8702 и 8703).
2. Не признаются подакцизными товарами: 2.1. спиртосодержащие растворы с денатурирующими до-
бавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Рес- публике Беларусь;
2.2. спиртосодержащие лекарственные средства, разре- шенные к промышленному производству, реализации и меди- цинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
2.3. спиртосодержащие лекарственные средства, изготавли- ваемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;
2.4. спиртосодержащие средства и препараты ветеринарно- го назначения, допущенные к производству и (или) примене- нию на территории Республики Беларусь в порядке, установ- ленном законодательством;
2.5. спиртосодержащие парфюмерно-косметические сред- ства;
2.6. побочные продукты и спиртосодержащие отходы, обра- зующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на территории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;
2.7. коньячный и плодовый спирт, виноматериалы. Для целей настоящей главы признаются: коньячными спиртами – винный дистиллят с объемной до-
лей этилового спирта от 55 до 70 процентов, изготовленный фракционной перегонкой коньячного виноматериала, реали-
84
зуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 лит- ров для использования в качестве сырья при изготовлении ал- когольной продукции;
плодовыми спиртами – винодельческий продукт с объемной долей этилового спирта не менее 30 процентов, изготовленный в результате перегонки (ректификации) плодового виноматериа- ла, сброженного плодово-ягодного сока, сброженных плодо- во-ягодных выжимок, дрожжевых и гущевых осадков, плодо- вого спирта – сырца, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сы- рья при изготовлении алкогольной продукции;
виноматериалами – продукция (товары) первичного виноде- лия, поставляемая (ввозимая) в авто- или железнодорожных цистернах емкостью не менее 1000 дал и предназначенная по- сле выполнения установленных технологических операций на территории Республики Беларусь для обязательной расфасов- ки (розлива) в тару для розничной продажи;
2.8. дезинфицирующие средства; 2.9. товары бытовой химии; 2.10. легковые автомобили, предназначенные для профи-
лактики инвалидности и реабилитации инвалидов; 2.11. табак, используемый в качестве сырья для производ-
ства табачных изделий.
Статья 112. Ставки акцизов
1. В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реали- зуемых на таможенной территории Республики Беларусь.
2. Ставки акцизов могут устанавливаться: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения по-
дакцизных товаров (твердые (специфические) ставки); в процентах от стоимости подакцизных товаров или тамо-
женной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на под- лежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (ад- валорные) ставки).
3. Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавлива- ются согласно приложению 1 к настоящему Кодексу.
4. Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реа- лизации (передачи) подакцизных товаров, облагаемых акциза- ми по различным ставкам, а также подакцизных товаров, осво- божденных от обложения акцизами.
85
Статья 113. Объекты налогообложения акцизами
1. Объектами налогообложения акцизами признаются: 1.1. подакцизные товары, производимые плательщиками и
реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;
1.2. ввозимые на таможенную территорию Республики Бе- ларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных об- стоятельств, с наличием которых настоящий Кодекс, Таможен- ный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Рес- публики Беларусь связывают возникновение налогового обяза- тельства по уплате акцизов;
1.3. подакцизные товары, ввезенные на таможенную терри- торию Республики Беларусь, при реализации (передаче).
Подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, в отношении которых установлены твер- дые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случае, если по этим подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.
Факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на та- моженную территорию Республики Беларусь подтверждается:
налоговым органом Республики Беларусь – в отношении под- акцизных товаров, ввозимых из Российской Федерации, за ис- ключением ввоза подакцизных товаров, подлежащих марки- ровке акцизными марками Республики Беларусь;
таможенным органом Республики Беларусь – в отношении подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь с территории государств иных, чем Рос- сийская Федерация, а также при ввозе с территории Россий- ской Федерации подакцизных товаров, подлежащих маркиров- ке акцизными марками Республики Беларусь.
2. Для целей настоящей главы реализацией (передачей) по- дакцизных товаров признаются также:
2.1. безвозмездная передача подакцизных товаров, обмен с участием подакцизных товаров, передача (реализация) подак- цизных товаров плательщиком своим работникам;
2.2. передача подакцизных товаров в качестве предметов залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неис- полнении обеспеченного залогом обязательства, передача по- дакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступно- го или новации, договору займа, договору аренды (финансовой аренды (лизинга));
86
2.3. передача плательщиком произведенных им подакциз- ных товаров для использования на собственные нужды.
Для целей настоящей главы использованием подакцизных товаров на собственные нужды признаются любое использова- ние плательщиком подакцизных товаров в производственных и непроизводственных целях, прочее выбытие подакцизных то- варов, в том числе включение стоимости этих подакцизных то- варов в затраты плательщика по производству и реализации то- варов (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, и (или) во внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль для организаций (подоходного налога с физических лиц – для индивидуальных предпринима- телей), а также за счет иных источников, за исключением фак- тических потерь подакцизных товаров при хранении, переме- щении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке. Фактические потери подакцизных товаров при хранении, перемещении и транспор- тировке сверх норм естественной убыли, утвержденных в уста- новленном порядке, для целей настоящей главы признаются использованием на собственные нужды;
2.4. передача плательщиком произведенных им подакциз- ных товаров своему структурному подразделению для дальней- шего производства неподакцизных товаров;
2.5. передача плательщиком произведенных им подакциз- ных товаров в качестве сырья (материалов) на переработку на давальческих условиях;
2.6. передача плательщиком произведенных им подакциз- ных товаров в качестве взноса (вклада) в уставный фонд органи- заций, а также в качестве вклада по договору простого товари- щества (договору о совместной деятельности);
2.7. передача организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) его из организации (хозяйственного общест- ва или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (до- говора о совместной деятельности), участнику (его правопреем- нику или наследнику) указанного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности уча- стников договора, или разделе такого имущества;
2.8. передача плательщиком произведенных им из даваль- ческого сырья подакцизных товаров владельцу (собственнику) указанного сырья либо другим лицам.
87
Давальческим сырьем признаются сырье, материалы, про- дукция, передаваемые их владельцами (собственниками) без оп- латы другим организациям и индивидуальным предпринимате- лям для производства подакцизных товаров путем переработки (доработки), включая розлив. Давальческим сырьем не являются приобретенные и (или) произведенные сырье, материалы, про- дукция, стоимость которых учтена организацией или индивиду- альным предпринимателем в стоимости работ (услуг) по произ- водству подакцизных товаров из давальческого сырья.
Статья 114. Освобождение от акцизов при реализации (пе- редаче) подакцизных товаров
1. Освобождаются от акцизов: 1.1. подакцизные товары при реализации в магазинах бес-
пошлинной торговли в зоне таможенного контроля, а также ма- газинах беспошлинной торговли для дипломатических пред- ставительств и консульских учреждений иностранных госу- дарств, представительств и органов международных организа- ций и межгосударственных образований;
1.2. транспортные средства, ввезенные организациями и индивидуальными предпринимателями на таможенную терри- торию Республики Беларусь, кроме ввозимых из Российской Федерации, по перечню, утвержденному Президентом Респуб- лики Беларусь, при их реализации;
1.3. спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;
1.4. конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные то- вары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государ- ственную собственность, промышленной переработке под кон- тролем уполномоченных органов либо уничтожению, при их реализации (передаче);
1.5. при реализации (передаче) подакцизные товары, поме- щенные под таможенный режим экспорта, реэкспорта, а также вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе подакцизные товары, не происходящие с территории госу- дарств – участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федерации) при условии подтвер- ждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь.
88
Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию (передачу) подакцизных товаров, вывозимых за пределы Республики Беларусь по товарообменным (бартер- ным) операциям;
1.6. произведенные легковые автомобили и автокомпо- ненты собственного производства при реализации в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступле- ния в силу соглашения об условиях производства легковых авто- мобилей, заключенного в установленном порядке с Министер- ством промышленности Республики Беларусь.
Указанное в части первой настоящего подпункта освобожде- ние от акцизов применяется при наличии на последний день на- логового периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном поряд- ке, и прекращается со дня прекращения действия этого согла- шения.
2. Для подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подак- цизных товаров в Российскую Федерацию) плательщик пред- ставляет в налоговый орган по месту постановки на учет копию:
контракта плательщика, заключенного с нерезидентом Рес- публики Беларусь, на основании которого осуществляется реа- лизация (передача) подакцизных товаров;
заверенного маркой таможенного контроля свидетельства о помещении подакцизных товаров под соответствующий тамо- женный режим с отметкой таможенного органа Республики Бе- ларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтвержде- ния или заверенный маркой таможенного контроля специаль- ный реестр вывезенных подакцизных товаров с отметкой тамо- женного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указа- нием даты выдачи подтверждения. В случае отсутствия копии свидетельства о помещении подакцизных товаров под соответ- ствующий таможенный режим или специального реестра выве- зенных подакцизных товаров плательщиком в налоговый ор- ган представляются сведения таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе подакцизных товаров для по- стоянного размещения за пределами Республики Беларусь.
При вывозе подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных товаров в Российскую Федерацию) через организации, индивидуальных предприни- мателей, оказывающих услуги по заключению контрактов либо заключивших от имени или по поручению плательщика
89
контракт с иностранной организацией или физическим лицом, в том числе производящих таможенное оформление вывози- мых подакцизных товаров (далее в настоящем пункте – посред- ник), плательщик представляет в налоговый орган по месту по- становки на учет для подтверждения фактического вывоза под- акцизных товаров за пределы Республики Беларусь следующие документы:
договор с посредником; копию контракта посредника с иностранной организацией
или физическим лицом, на основании которого реализуются подакцизные товары;
копию заверенного маркой таможенного контроля свиде- тельства о помещении подакцизных товаров под соответствую- щий таможенный режим с отметкой таможенного органа Рес- публики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения или заверенный маркой таможенного контроля специальный реестр вывезенных подакцизных товаров с отмет- кой таможенного органа Республики Беларусь «Товар выве- зен» и указанием даты выдачи подтверждения. В случае отсут- ствия копии свидетельства о помещении подакцизных товаров под соответствующий таможенный режим или специального реестра вывезенных подакцизных товаров плательщиком в на- логовый орган могут быть представлены сведения таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе подакциз- ных товаров для постоянного размещения за пределами Респуб- лики Беларусь.
Документальное подтверждение фактического вывоза по- дакцизных товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных товаров в Российскую Федерацию) произ- водится не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки подак- цизных товаров, включая произведенные из давальческого сы- рья. При наступлении даты представления налоговой деклара- ции (расчета) по акцизам в течение этого срока обороты по реа- лизации (передаче) этих подакцизных товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам.
При наличии документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь, обороты по этим подакцизным товарам отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствую- щего документального подтверждения, либо того отчетного пе- риода, в котором получены документы.
90
При отсутствии документов, подтверждающих фактиче- ский вывоз подакцизных товаров за пределы Республики Бела- русь, до представления в налоговый орган налоговой деклара- ции (расчета) по акцизам за тот отчетный период, в котором ис- тек установленный срок, обороты по этим подакцизным това- рам отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам того отчетного периода, в котором истек установленный срок.
При получении документов, подтверждающих фактиче- ский вывоз подакцизных товаров за пределы Республики Бела- русь (кроме вывоза подакцизных товаров в Российскую Федера- цию), по которым исчисленные суммы акцизов отражены в на- логовой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным то- варам, вывезенным за пределы территории Республики Бела- русь, по истечении шестидесяти дней с даты отгрузки подак- цизных товаров плательщиком в налоговый орган подается уточненная налоговая декларация (расчет) по акцизам по това- рам, вывезенным за пределы территории Республики Бела- русь, за отчетный период, в котором истекло шестьдесят дней с даты отгрузки подакцизных товаров.
Положения настоящего пункта распространяются на пла- тельщиков, производящих подакцизные товары из давальче- ского сырья. При вывозе подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, плательщиком представляется копия контракта собственника сырья, заключенного с нерезидентом Республики Беларусь на поставку подакцизных товаров, про- изведенных из этого сырья, за пределы Республики Беларусь.
Статья 115. Особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную террито- рию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории Российской Федерации, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают воз- никновение налогового обязательства по уплате акцизов, а так- же при ввозе с территории Российской Федерации подакциз- ных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, взимание акцизов осуществляют тамо- женные органы в соответствии с настоящим Кодексом, Тамо- женным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Прези- дента Республики Беларусь, а также действующими для Рес- публики Беларусь международными договорами.
91
2. При ввозе подакцизных товаров на таможенную террито- рию Республики Беларусь с территории Российской Федера- ции, за исключением подакцизных товаров, подлежащих мар- кировке акцизными марками Республики Беларусь, взимание акцизов осуществляют налоговые органы в соответствии с на- стоящим Кодексом и (или) актами Президента Республики Бе- ларусь, а также действующими для Республики Беларусь меж- дународными договорами.
Статья 116. Освобождение от акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Бела- русь
1. Освобождаются от акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь:
1.1. транспортные средства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
1.2. товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), относящиеся к иностранной безвозмездной помощи или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
1.3. товары, предназначенные для официального пользова- ния дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, представительствами и органами международных организаций и межгосударствен- ных образований или для личного пользования дипломатиче- ского и (или) административно-технического персонала этих представительств, учреждений и органов, включая проживаю- щих вместе с ними членов их семей (если они не являются граж- данами Республики Беларусь), дипломатическая почта и кон- сульская вализа;
1.4. газ углеводородный сжиженный и газ природный топ- ливный компримированный;
1.5. иные подакцизные товары в порядке и на условиях, оп- ределяемых Президентом Республики Беларусь.
2. Освобождаются от акцизов при ввозе на таможенную тер- риторию Республики Беларусь с территории Российской Феде- рации:
2.1. товары, предназначенные для официального пользова- ния дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, представительствами
92
и органами международных организаций и межгосударствен- ных образований или для личного пользования дипломатиче- ского и (или) административно-технического персонала этих представительств, учреждений и органов, включая проживаю- щих вместе с ними членов их семей (если они не являются граж- данами Республики Беларусь), дипломатическая почта и кон- сульская вализа;
2.2. транспортные средства, посредством которых осуществ- ляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и сна- ряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необхо- димые для эксплуатации транспортных средств на время следо- вания в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобре- тенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) дан- ных транспортных средств;
2.3. товары, перемещаемые транзитом; 2.4. товары, подлежащие обращению в собственность госу-
дарства в соответствии с законодательством; 2.5. товары, денежные средства (в том числе в иностранной
валюте), относящиеся к иностранной безвозмездной помощи или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
2.6. газ углеводородный сжиженный и газ природный топ- ливный компримированный.
3. Установленные пунктом 2 настоящей статьи освобожде- ния от акцизов предоставляются при условии, если законода- тельными актами Российской Федерации предусмотрены ана- логичные освобождения при ввозе подакцизных товаров на ее территорию с территории Республики Беларусь.
Статья 117. Определение налоговой базы по акцизам
1. Налоговая база по акцизам в зависимости от установлен- ных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов опреде- ляется:
1.1. при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров:
как объем реализованных (переданных) подакцизных това- ров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в от- ношении которых установлены твердые (специфические) став- ки акцизов;
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акци-
93
зов, – по подакцизным товарам, в отношении которых установ- лены процентные (адвалорные) ставки акцизов.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реа- лизованных (переданных) подакцизных товаров;
1.2. при ввозе подакцизных товаров на таможенную терри- торию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:
1.2.1. как объем подакцизных товаров в натуральном выра- жении – по подакцизным товарам, в отношении которых уста- новлены твердые (специфические) ставки акцизов;
1.2.2. как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных по- шлин, – по подакцизным товарам, в отношении которых уста- новлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;
1.3. при реализации (передаче) ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров:
1.3.1. как объем подакцизных товаров в натуральном выра- жении – по подакцизным товарам, в отношении которых уста- новлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов;
1.3.2. как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, – по подакциз- ным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.
2. При определении налоговой базы при реализации (пере- даче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, стоимость этих под- акцизных товаров, оплаченная (подлежащая оплате) в ино- странной валюте, определяется в белорусских рублях по офи- циальному курсу, установленному Национальным банком Рес- публики Беларусь на момент фактической реализации подак- цизных товаров.
3. При реализации (передаче) ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в от- ношении которых установлены процентные (адвалорные) став- ки акцизов, по ценам без учета акцизов ниже их таможенной стоимости, увеличенной на подлежащую уплате сумму тамо- женных пошлин, налоговая база определяется исходя из тамо- женной стоимости, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин.
94
При реализации (передаче) ввезенных на таможенную тер- риторию Республики Беларусь с территории Российской Феде- рации подакцизных товаров, в отношении которых установле- ны процентные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без уче- та акцизов ниже цены их приобретения налоговая база опреде- ляется исходя из цены приобретения.
Статья 118. Определение момента фактической реализа- ции (передачи) подакцизных товаров
1. Момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как приходящийся на налоговый период:
1.1. день отгрузки (передачи) (в том числе структурному подразделению плательщика) подакцизных товаров – для пла- тельщиков, у которых в соответствии с учетной политикой вы- ручка от реализации подакцизных товаров в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере отгрузки подакциз- ных товаров.
Днем отгрузки товаров признается дата их отпуска со скла- да, осуществленного в установленном порядке.
Днем отгрузки подакцизных товаров на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-право- вых договоров признается дата отгрузки подакцизных товаров комиссионером (поверенным) покупателю;
1.2. день зачисления денежных средств на счет плательщи- ка, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные де- нежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки (передачи) подакцизных товаров – для платель- щиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации подакцизных товаров в бухгалтерском учете оп- ределяется (признается) по мере оплаты подакцизных товаров.
Днем зачисления денежных средств на счет плательщика признается:
при реализации подакцизных товаров на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-право- вых договоров – день зачисления денежных средств на счет ко- миссионера (поверенного), а в случае, если договором преду- смотрено, что денежные средства за реализованные комиссио- нером (поверенным) подакцизные товары зачисляются на счет плательщика, – день зачисления денежных средств непосред- ственно на счет плательщика;
95
при уступке денежных требований (факторинге) – день оп- латы фактором денежных требований без права регресса. В слу- чае, когда условиями платежа предусмотрено право регресса, днем зачисления денежных средств признается день погаше- ния уступленных денежных требований плательщиком (долж- никоо( �
по подакцизным товарам, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, – день передачи и получения права требования, день перевода долга, день зачета взаимных требований;
при использовании вексельной формы расчетов – день полу- чения векселя.
2. Метод определения момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров устанавливается учетной по- литикой организации, решением индивидуального предприни- мателя по всем операциям по реализации (передаче) подакциз- ных товаров и изменению в течение календарного года не подле- жит.
3. При безвозмездной передаче подакцизных товаров, пере- даче (реализации) подакцизных товаров плательщиком своим работникам, обмене с участием подакцизных товаров, передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступ- ного или новации, договору займа, договору аренды (финансо- вой аренды (лизинга)) момент фактической реализации подак- цизных товаров определяется как приходящийся на налоговый период соответственно день такой передачи, обмена.
Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки подакцизных товаров.
4. Момент фактической реализации подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, определяется как при- ходящийся на налоговый период день их отгрузки (передачи).
5. При использовании подакцизных товаров для собствен- ных нужд момент фактической реализации определяется как приходящаяся на налоговый период дата выписки первичного учетного документа или при отсутствии первичного учетного документа иного документа, подтверждающего использование подакцизных товаров для собственных нужд, включая отпуск в производство товаров (работ, услуг) и прочее выбытие.
6. При использовании подакцизных товаров для производ- ства неподакцизных товаров момент фактической реализации определяется как приходящийся на налоговый период день пе- редачи в производство таких подакцизных товаров.
96
Статья 119. Возникновение, прекращение и срок исполне- ния налогового обязательства по уплате акци- зов, взимаемых таможенными органами
1. Возникновение, прекращение и срок исполнения налого- вого обязательства по уплате акцизов, взимаемых таможенны- ми органами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с тер- ритории Российской Федерации подакцизных товаров, подле- жащих маркировке акцизными марками Республики Бела- русь, определяются Таможенным кодексом Республики Бела- русь и (или) актами Президента Республики Беларусь.
2. При ввозе на таможенную территорию Республики Бела- русь с территории Российской Федерации подакцизных това- ров, подлежащих маркировке акцизными марками Республи- ки Беларусь, промаркированных акцизными марками Респуб- лики Беларусь, налоговое обязательство по уплате акцизов:
возникает у лица, приобретшего акцизные марки для мар- кировки ввозимых товаров, подлежащих маркировке акциз- ными марками Республики Беларусь, с момента ввоза таких то- варов на таможенную территорию Республики Беларусь;
прекращается в случаях, установленных подпунктами 2.1, 2.2, 2.5 и 2.7–2.9 пункта 2 статьи 243 Таможенного кодекса Рес- публики Беларусь;
подлежит исполнению до либо одновременно с уведомлени- ем таможенного органа, выдавшего акцизные марки, о поступ- лении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, и месте их размещения для проведения контроля за соблюдением правил маркировки и иных требова- ний, установленных законодательством.
Для исчисления акцизов применяются законодательные акты, регулирующие вопросы налогообложения и действую- щие на день направления таможенному органу уведомления о поступлении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь.
При неуведомлении таможенного органа, выдавшего акциз- ные марки Республики Беларусь, о поступлении товаров, под- лежащих маркировке акцизными марками Республики Бела- русь, ввозимых с территории Российской Федерации, использо- вании и (или) распоряжении ими до проведения таможенными органами контроля за соблюдением правил маркировки и иных требований, установленных законодательством, налоговое обя- зательство по уплате акцизов подлежит исполнению в день ис-
97
пользования товаров или распоряжения ими, а если этот день не установлен, в день выявления фактов пользования и (или) распоряжения такими товарами в размерах, соответствующих суммам акцизов, которые подлежали бы уплате при помеще- нии таких товаров под таможенный режим свободного обраще- ния, исчисленным на день использования и (или) распоряже- ния ими, а если этот день не установлен, на день выявления фактов пользования и (или) распоряжения такими товарами.
3. При ввозе на таможенную территорию Республики Бела- русь с территории Российской Федерации подакцизных това- ров, подлежащих маркировке акцизными марками Республи- ки Беларусь, без нанесенных акцизных марок Республики Бе- ларусь возникновение, прекращение и срок исполнения нало- гового обязательства по уплате акцизов определяются в поряд- ке, установленном статьей 244 Таможенного кодекса Республи- ки Беларусь.
Статья 120. Порядок исчисления акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров. Сумма акци- зов, подлежащая уплате в бюджет. Сумма ак- цизов, предъявляемая плательщиком к опла- те покупателю подакцизных товаров
1. Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.
2. Общая сумма акцизов, устанавливаемая по итогам нало- гового периода по всем операциям по реализации подакцизных товаров, определяется путем сложения сумм, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара.
3. Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акци- зов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой нало- говых вычетов, установленных статьей 123 настоящего Кодек- са и приходящихся на этот налоговый период.
4. Освобождения от налогообложения акцизами, нулевые либо иные ставки акцизов, исключения из перечня подакциз- ных товаров применяются по подакцизным товарам, отгружен- ным (переданным) со дня установления этих освобождений, ну- левых либо иных ставок акцизов, исключений.
При отмене освобождений от налогообложения акцизами, ну- левых либо иных ставок акцизов, включении товаров в перечень подакцизных товаров исчисление акцизов производится по
98
подакцизным товарам, отгруженным (переданным) с момента от- мены освобождений от налогообложения акцизами, нулевых либо иных ставок акцизов, включения товаров в перечень подак- цизных товаров и установления ставок акцизов на эти подакциз- ные товары.
5. Плательщик обязан предъявить к оплате покупателю по- дакцизных товаров (собственнику давальческого сырья) соот- ветствующую сумму акцизов. В первичных учетных и (или) расчетных документах соответствующая сумма акцизов указы- вается отдельной строкой.
6. При реализации (передаче) подакцизных товаров, кото- рые в соответствии с настоящей главой освобождены от налого- обложения акцизами, первичные учетные и (или) расчетные документы выписываются без выделения сумм акцизов и в них делается запись или проставляется штамп «Без акцизов».
7. При реализации (передаче) подакцизных товаров по роз- ничным ценам сумма акцизов включается в цены подакцизных товаров. При этом на ярлыках подакцизных товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдавае- мых покупателю документах сумма акцизов не указывается.
8. Исправление неправильно указанной суммы акцизов (включая неуказание суммы акцизов либо несовершение запи- си или непроставление штампа «Без акцизов») в первичных учетных и (или) расчетных документах осуществляется на ос- новании акта сверки расчетов между продавцом и покупателем подакцизных товаров.
9. При передаче подакцизных товаров в качестве давальче- ского сырья для производства подакцизных товаров собствен- ником давальческого сырья в первичных учетных и (или) рас- четных документах указываются суммы акцизов, уплаченные собственником при приобретении (ввозе) давальческого сырья.
Сумма акцизов, исчисленная плательщиком, производя- щим подакцизные товары из давальческого сырья, не включа- ется в цену (тариф) работ по производству подакцизных товаров из давальческого сырья и предъявляется отдельно для возме- щения собственнику подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья. Сумма акцизов, подлежащая предъявле- нию плательщиком собственнику подакцизных товаров, произ- веденных из давальческого сырья, определяется как разница между суммой акцизов, исчисленной плательщиком при про- изводстве подакцизных товаров из давальческого сырья, и сум- мой акцизов, подлежащей вычету в соответствии с подпункта-
99
ми 2.1 и 2.2 пункта 2 статьи 123 настоящего Кодекса, за исклю- чением случаев, когда в дальнейшем такие подакцизные това- ры используются собственником для производства других под- акцизных товаров.
10. При передаче подакцизных товаров между обособленны- ми подразделениями организаций, исполняющими их налоговые обязательства, для производства подакцизных товаров в первич- ных учетных и (или) расчетных документах указываются суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе) передаваемых по- дакцизных товаров. Аналогичный порядок применяется также при передаче подакцизных товаров в качестве вклада участника договора простого товарищества в общее дело, а также при разде- ле подакцизных товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества.
11. При передаче комиссионером (поверенным) подакциз- ных товаров, приобретенных (ввезенных) для комитентов (до- верителей), в первичных учетных и (или) расчетных докумен- тах указываются суммы акцизов, уплаченные при приобрете- нии (ввозе) этих подакцизных товаров.
При передаче комитентами (доверителями) подакцизных товаров комиссионерам (поверенным) для их реализации в пер- вичных учетных и (или) расчетных документах указываются суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе) этих под- акцизных товаров.
Комиссионером (поверенным) при реализации подакциз- ных товаров, полученных от комитента (доверителя), в первич- ных учетных и (или) расчетных документах указывается поку- пателям сумма акцизов в размере не более суммы акцизов, ука- занной комитентом (доверителем) в соответствии с частью вто- рой настоящего пункта.
12. Сумма акцизов, излишне предъявленная в первичных учетных и (или) расчетных документах продавцом покупателям подакцизных товаров (собственнику товаров, произведенных из давальческого сырья), подлежит исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъ- явленной суммы акцизов на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем (собственником товаров, произведенных из давальческого сырья). В случае выделения в первичных учетных и (или) расчетных документах акцизов в сумме меньшей, чем установлено настоящей главой, исчисление и уплата акцизов производятся плательщиком по установлен- ным ставкам акцизов на такие подакцизные товары.
100
Плательщики акцизов, приобретавшие подакцизные това- ры, по которым продавцом была неправильно указана или из- лишне предъявлена сумма акцизов, принимают к вычету в со- ответствии с пунктом 2 статьи 123 настоящего Кодекса сумму акцизов, выделенную продавцом в первичных учетных и (или) расчетных документах, за исключением исправления указан- ных сумм акцизов на основании актов сверки расчетов, подпи- санных продавцом и покупателем.
Плательщики акцизов, неправильно выделившие в первич- ных учетных и (или) расчетных документах сумму акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров в связи с придани- ем нормативным правовым актам обратной силы, а также пла- тельщики акцизов, приобретавшие у них эти подакцизные то- вары, соответственно исчисляют и уплачивают в бюджет, при- нимают к вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 123 настоя- щего Кодекса сумму акцизов, выделенную продавцом в первич- ных учетных и (или) расчетных документах при реализации (передаче) подакцизных товаров, за исключением исправления суммы акцизов на основании актов сверки расчетов, подписан- ных продавцом и покупателем.
Корректировка продавцом исчисленной суммы акцизов, а покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продав- цом и покупателем.
Положения настоящего пункта распространяются также на: комиссионеров (поверенных), приобретающих подакциз-
ные товары (работы по производству товаров из давальческого сырья) на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров и предъявляю- щих суммы акцизов к возмещению комитентам (доверителям), а также реализующих подакцизные товары;
комитентов (доверителей), передавших подакцизные това- ры комиссионерам (поверенным) для реализации;
плательщиков, у которых реализация (передача) подакциз- ных товаров освобождается от акцизов;
организации и индивидуальных предпринимателей, не яв- ляющихся плательщиками акцизов;
собственников давальческого подакцизного сырья в отно- шении излишне указанных сумм акцизов в первичных учетных и (или) расчетных документах, выписываемых при передаче указанного сырья плательщику, производящему подакцизные товары из давальческого сырья;
101
плательщиков, производящих подакцизные товары из да- вальческого сырья;
обособленные подразделения организаций, исполняющие их налоговые обязательства, в отношении излишне указанных сумм акцизов в первичных учетных и (или) расчетных докумен- тах, выписываемых при передаче подакцизных товаров между структурными подразделениями;
участников договора простого товарищества, передающих подакцизные товары в качестве вклада в общее дело, а также на участника договора простого товарищества, осуществляющего ведение общих дел, при разделе подакцизных товаров, нахо- дившихся в общей собственности участников договора простого товарищества, в отношении излишне указанных сумм акцизов в первичных учетных документах, выписываемых при переда- че подакцизных товаров в качестве вклада в общее дело, осуще- ствлении раздела подакцизных товаров.
Статья 121. Порядок исчисления акцизов, взимаемых та- моженными органами. Сумма акцизов, подле- жащая уплате в бюджет
1. Сумма акцизов, взимаемая таможенными органами при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подак- цизных товаров, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.
2. Особенности исчисления сумм акцизов, подлежащих уп- лате в бюджет и взимаемых таможенными органами при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакциз- ных товаров, в зависимости от таможенного режима устанавли- ваются Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.
3. При ввозе с территории Российской Федерации подакциз- ных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, ак- цизы исчисляются плательщиком акцизов самостоятельно с при- менением документа «Расчет акцизов, подлежащих уплате», форма и порядок заполнения которого определяются Государ- ственным таможенным комитетом Республики Беларусь (за ис- ключением случая вынесения таможенным органом решения о взыскании акцизов, при котором исчисление подлежащих упла- те акцизов производится таможенным органом).
Исчисление сумм подлежащих уплате акцизов производит- ся в белорусских рублях.
В случаях, когда для исчисления акцизов, а также опреде- ления таможенной стоимости товаров требуется произвести пе-
102
ресчет иностранной валюты в белорусские рубли, применяется официальный курс Национального банка Республики Бела- русь, установленный на день, указанный в частях второй и третьей пункта 2 статьи 119 настоящего Кодекса.
Статья 122. Включение сумм акцизов в затраты по произ- водству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при нало- гообложении
1. Сумма акцизов, уплаченная при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, используемых на территории Республики Беларусь при производстве и реализации продукции, товаров (выполне- нии работ, оказании услуг), включается в затраты по производ- ству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, за исключением сумм ак- цизов, уплаченных:
1.1. на территории Республики Беларусь при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на таможенную тер- риторию Республики Беларусь подакцизных товаров), исполь- зованных для производства других подакцизных товаров;
1.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Бе- ларусь подакцизных товаров, в отношении которых установле- ны процентные (адвалорные) ставки акцизов, – в случае их по- следующей реализации на территории Республики Беларусь.
2. В целях настоящей главы суммой акцизов, уплаченной при:
приобретении подакцизных товаров, признается сумма ак- цизов, указанная продавцом в первичных учетных и (или) рас- четных документах в соответствии со статьей 120 настоящего Кодекса, и (или) сумма акцизов, уплаченная плательщиком в бюджет при использовании подакцизных товаров на собствен- ные нужды;
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, при- знается сумма акцизов, взимаемая таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Респуб- лики Беларусь, либо сумма акцизов, уплаченная при ввозе подак- цизных товаров с территории Российской Федерации.
3. Сумма акцизов, уплаченная собственником давальческого сырья при приобретении (ввозе на таможенную территорию Рес- публики Беларусь) такого сырья, использованного при производ- стве неподакцизных товаров, включается собственником даваль-
103
ческого сырья в затраты по производству и реализации этих непо- дакцизных товаров, учитываемые при налогообложении.
Сумма акцизов, предъявленная плательщиком собственни- ку давальческого сырья, включается собственником давальче- ского сырья в затраты по производству и реализации, учиты- ваемые при налогообложении подакцизных товаров, произве- денных из указанного сырья (кроме их использования (переда- чи) собственником давальческого сырья для дальнейшего про- изводства подакцизных товаров).
4. Плательщик имеет право включать суммы акцизов, уп- лаченные при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных в производстве других подакцизных товаров, в затраты по про- изводству и реализации произведенных подакцизных товаров, учитываемые при налогообложении.
5. Расчет суммы акцизов, подлежащей включению в затра- ты по производству и реализации товаров (работ, услуг), иму- щественных прав, учитываемые при налогообложении, произ- водится методом удельного веса или методом раздельного учета направления использования подакцизных товаров.
При методе удельного веса включение сумм акцизов в затра- ты по производству и реализации товаров (работ, услуг), иму- щественных прав, учитываемые при налогообложении, произ- водится пропорционально стоимости подакцизных товаров, ис- пользованных в производстве товаров (при установленной про- центной (адвалорной) ставке акцизов), или объему подакциз- ных товаров (при установленной твердой (специфической) став- ке акцизов), использованных в производстве товаров.
При методе раздельного учета направления использования подакцизных товаров в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, включается сумма акцизов, фактически уп- лаченная при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных в производстве товаров.
Применяемый в течение календарного года метод расчета сумм акцизов утверждается учетной политикой организации, решением индивидуального предпринимателя. При отсутствии в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) указания о применяемом методе расчета сумм акцизов включение сумм акцизов в затраты по производ- ству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, производится методом удельного веса.
104
Статья 123. Налоговые вычеты
1. Общая сумма акцизов, определенная в соответствии с пунктом 2 статьи 120 настоящего Кодекса, уменьшается на ус- тановленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Налоговыми вычетами признаются суммы акцизов: 2.1. предъявленные (уплаченные) на территории Республи-
ки Беларусь при приобретении (получении) подакцизных това- ров (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров), использованных для производства дру- гих подакцизных товаров;
2.2. уплаченные плательщиком, производящим подакциз- ные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакциз- ных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья.
Плательщик, производящий подакцизные товары из да- вальческого сырья, должен обеспечить раздельный учет соб- ственного и давальческого сырья, полученного от каждого соб- ственника давальческого сырья, а также готовой продукции, произведенной как из собственного, так и из давальческого сы- рья. При отсутствии раздельного учета вычеты, установленные настоящим подпунктом, у плательщика не производятся;
2.3. уплаченные при ввозе на таможенную территорию Рес- публики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при по- следующей реализации таких подакцизных товаров на терри- тории Республики Беларусь. Вычет указанных сумм акцизов производится в пределах сумм акцизов, исчисленных при реа- лизации этих подакцизных товаров на территории Республики Беларусь.
При реализации нескольких видов подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, суммы акцизов, подлежащие вычету, опреде- ляются отдельно по каждому виду реализованного подакцизно- го товара.
3. Суммы акцизов по подакцизным товарам, использован- ным для производства других подакцизных товаров, определя- ются пропорционально:
стоимости подакцизных товаров, использованных в качест- ве сырья (без акцизов), включенной в затраты по производству и реализации подакцизных товаров, учитываемые при налого- обложении, и стоимости (без акцизов) общего объема имею-
105
щихся в этом периоде подакцизных товаров, используемых в качестве сырья;
объему подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, на которые установлены твердые (специфические) став- ки акцизов, стоимость которых включена в затраты по произ- водству и реализации подакцизных товаров, учитываемые при налогообложении, в отчетном месяце, и общему объему подак- цизных товаров, используемых в качестве сырья, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, приня- тых в производство.
Отрицательная разница между суммами акцизов, уплачен- ными при приобретении (ввозе на таможенную территорию Рес- публики Беларусь) подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров, и суммами акцизов по реализованным произведенным подакцизным товарам не под- лежит зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возвра- ту из бюджета и включается во внереализационные расходы;
объему отгруженных (переданных) подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, и общему объему по- дакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, переданного его собственником в целях производства подак- цизных товаров. Основанием для осуществления вычета у пла- тельщика является наличие первичных учетных и (или) рас- четных документов, указанных в части первой пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса, с указанием собственником давальче- ского сырья соответствующих сумм акцизов.
4. Суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных това- ров, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь, подлежат вычету (возврату) у лиц, являющихся плательщика- ми акцизов. При этом вычету (возврату) подлежат суммы акци- зов, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, стоимость которых фактически отнесена (спи- сана) в отчетном периоде на себестоимость вывезенных подак- цизных товаров.
Подлежащие вычету (возврату) суммы акцизов указывают- ся плательщиком в налоговой декларации (расчете) по акцизам отдельной строкой и зачитываются в счет предстоящих плате- жей или возвращаются налоговыми органами по письменному заявлению плательщика из бюджета на основании представ- ленных налоговых деклараций (расчетов) по акцизам.
106
5. Не подлежат вычету (возврату) суммы акцизов, уплачен- ные при приобретении (ввозе на таможенную территорию Рес- публики Беларусь) подакцизных товаров:
5.1. включенные в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении;
5.2. уплаченные по подакцизным товарам, переданным плательщиком своим обособленным подразделениям, испол- няющим его налоговые обязательства, для производства подак- цизных товаров;
5.3. уплаченные по подакцизным товарам, переданным участником договора простого товарищества в качестве вклада в общее дело, а также уплаченные участником договора просто- го товарищества, осуществляющим ведение общих дел, при разделе подакцизных товаров, находившихся в общей собст- венности участников договора простого товарищества;
5.4. не указанные в первичных учетных и (или) расчетных документах в соответствии со статьей 120 настоящего Кодекса.
6. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении подакцизных товаров:
оприходованных со дня изменения порядка применения на- логовых вычетов;
ввезенных со дня изменения порядка применения налого- вых вычетов. Дата ввоза определяется по дате выдачи свиде- тельства о помещении подакцизных товаров под заявленный таможенный режим;
приобретенных в Российской Федерации, со дня изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения определяется по дате принятия на учет подакцизных товаров.
Статья 124. Налоговый период по акцизам. Сроки пред- ставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов
1. Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.
2. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые ор- ганы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа ме- сяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа ме- сяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Если сумма акцизов, подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила:
107
4.1. от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по официально- му курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, акцизы уплачиваются:
4.1.1. не позднее 10-го, 20-го и последнего числа текущего месяца – в размере одной трети суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющей- ся на начало текущего месяца;
4.1.2. не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а так- же не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим:
в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца;
в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров в натуральном выражении (за исключением подакцизных товаров, вывозимых за пределы Республики Беларусь), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего меся- ца, и установленных ставок акцизов, действующих на дату фак- тической реализации подакцизных товаров;
4.2. более 27 000 евро по официальному курсу, установлен- ному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, акцизы уплачиваются:
4.2.1. не позднее 5-го, 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца – в размере одной шестой суммы акци- зов, подлежащей уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца;
4.2.2. не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего чис- ла текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, сле- дующего за текущим:
в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), сложившихся соответствен- но с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декла- рации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца;
в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров в натуральном выражении (за исключением подакцизных товаров, вывозимых за пределы Республики Беларусь), сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и установленных
108
ставок акцизов, действующих на дату фактической реализации подакцизных товаров.
Способ уплаты акцизов из числа указанных в настоящем пункте определяется плательщиком акцизов самостоятельно.
Средний процент изъятия для уплаты акцизов определяет- ся путем деления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету) по акцизам, имеющейся на начало текущего налогового периода, на фактический оборот по реализации товаров (работ, услуг) с точностью не менее четырех знаков после запятой и умножения на 100.
5. Плательщики акцизов, уплачивающие акцизы в порядке и сроки, установленные пунктом 4 настоящей статьи, произво- дят перерасчет сумм акцизов, подлежащих уплате в бюджет, исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров за истекший налоговый период.
Суммы акцизов, подлежащие доплате по результатам пере- расчета, уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следую- щего за истекшим налоговым периодом.
6. Положения пунктов 1–5 настоящей статьи не распро- страняются на сроки и порядок уплаты акцизов, взимаемых та- моженными органами при ввозе подакцизных товаров на тамо- женную территорию Республики Беларусь.
7. Порядок и сроки уплаты акцизов, взимаемых таможен- ными органами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с тер- ритории Российской Федерации подакцизных товаров, подле- жащих маркировке акцизными марками Республики Бела- русь, определяются Таможенным кодексом Республики Бела- русь и (или) актами Президента Республики Беларусь.
8. При ввозе на таможенную территорию Республики Бела- русь с территории Российской Федерации подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Бе- ларусь, акцизы уплачиваются на счета по учету средств респуб- ликанского бюджета, открытые в соответствии с законодатель- ством для таможенных органов, уполномоченных Государствен- ным таможенным комитетом Республики Беларусь на реализа- цию акцизных марок, в сроки, установленные абзацем четвер- тым части первой пункта 2 статьи 119 настоящего Кодекса.
Расчет акцизов, подлежащих уплате, а также документы, подтверждающие факт уплаты акцизов, представляются тамо- женному органу одновременно с уведомлением таможенного органа о поступлении товаров, подлежащих маркировке акциз- ными марками Республики Беларусь.
109
ГЛАВА 14 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Статья 125. Плательщики налога на прибыль
Плательщиками налога на прибыль (далее в настоящей гла- ве – плательщики) признаются организации.
Статья 126. Объект налогообложения налогом на прибыль
1. Объектом налогообложения налогом на прибыль призна- ются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 ста- тьи 35 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе – дивиден- ды), начисленные белорусскими организациями.
2. Валовой прибылью в целях настоящей главы признается: для белорусских организаций – сумма прибыли от реализа-
ции товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализа- ционных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
для иностранных организаций, осуществляющих деятель- ность в Республике Беларусь через постоянное представитель- ство, – сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республи- ки Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сум- му внереализационных расходов.
3. Валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов от дея- тельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранно- го государства.
4. Плательщики, применяющие в соответствии с настоя- щим Кодексом особые режимы налогообложения, при опреде- лении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, отно- сящиеся к таким режимам.
5. Не являются объектом налогообложения налогом на при- быль дивиденды, начисленные общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» унитарными предприятиями, собственниками имущества ко- торых являются эти объединения.
110
Статья 127. Прибыль (убыток) от реализации товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав
1. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нема- териальных активов) определяется как положительная (отрица- тельная) разница между выручкой от их реализации, уменьшен- ной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и за- тратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.
2. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, не- материальных активов определяется как положительная (от- рицательная) разница между выручкой от реализации основ- ных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стои- мостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.
3. Для целей настоящей главы в отношении реализации иных активов применяются положения, установленные для реализации товаров (работ, услуг), если иное не установлено на- стоящей главой.
4. В зависимости от учетной политики организации выруч- ка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по оплате отгруженных товаров, выполненных ра- бот, оказанных услуг, переданных имущественных прав либо по отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, пере- даче имущественных прав (за исключением банков). Днем от- грузки товаров признается дата их отпуска со склада, осуществ- ленного в установленном порядке. Определение дня выполне- ния работ, оказания услуг производится с учетом положений статьи 100 настоящего Кодекса.
Банками доходы от реализации товаров (работ, услуг), иму- щественных прав отражаются в том отчетном периоде, в кото- ром они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) иму- щественных прав согласно принципу начисления, применяе- мому в порядке, установленном Национальным банком Респуб- лики Беларусь.
5. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), иму- щественных прав (за исключением основных средств и немате- риальных активов) выручка от их реализации отражается в раз- мере не менее суммы затрат на их производство либо приобрете-
111
ние (выполнение, оказание) и затрат на безвозмездную переда- чу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематери- альных активов – не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), за- траты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права.
При налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника.
Статья 128. Внереализационные доходы
1. Для целей настоящего Кодекса внереализационными до- ходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не свя- занные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
2. Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены плательщиком, если иное не установлено настоящей статьей (за исключением банков).
Банками внереализационные доходы отражаются в том от- четном периоде, в котором они имели место, независимо от фак- тического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав с учетом особенно- стей, установленных настоящей статьей, согласно принципу начисления, применяемому в порядке, установленном Нацио- нальным банком Республики Беларусь.
3. В состав внереализационных доходов включаются: 3.1. дивиденды, полученные от источников за пределами
Республики Беларусь; 3.2. доходы участника (акционера) организации в денеж-
ной или натуральной форме при ликвидации организации, а также доходы, полученные от организации ее участником (ак- ционером) при выходе (исключении) участника из состава уча- стников организации, при отчуждении участником (акционе- ром) доли в уставном фонде (паев, акций) организации в разме- ре, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную без учета сумм, указанных в подпункте 2.2 пунк- та 2 статьи 35 настоящего Кодекса. При этом размер доходов
112
участника (акционера) и сумма его взноса (вклада) или расходы на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организа- ции подлежат пересчету в доллары США по официальному кур- су, установленному Национальным банком Республики Бела- русь соответственно на день получения доходов и на день фак- тического внесения взноса (вклада);
3.3. доходы, полученные от организации ее участником (ак- ционером) в денежной или натуральной форме при отчуждении участником (акционером) части доли в уставном фонде (части пая, части акций) организации в размере, превышающем сум- му, исчисленную исходя из удельного веса отчуждаемой части доли (части пая, части акций) в доле этого участника в уставном фонде и суммы взноса этого участника (акционера) в уставный фонд организации. При этом размер доходов участника (акцио- нера) и сумма его взноса (вклада) или расходы на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации подлежат пе- ресчету в доллары США по официальному курсу, установленно- му Национальным банком Республики Беларусь соответствен- но на день получения доходов и на день фактического внесения взноса (вклада);
3.4. доходы участника (акционера) организации в денеж- ной или натуральной форме в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимо- сти паев (акций) за счет собственных источников организации в случае изменения процентной доли участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров);
3.5. доходы в виде процентов, полученных за предоставле- ние в пользование денежных средств организации, а также про- центов за пользование банком денежными средствами, находя- щимися на банковском счете;
3.6. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санк- ций, полученных за нарушение условий договоров;
3.7. поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда. Такие доходы отража- ются в том отчетном периоде, в котором указанные суммы по- ступили на банковский счет или в кассу плательщика;
3.8. стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, ус- луг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств;
3.9. суммы, полученные в погашение дебиторской задол- женности после истечения сроков исковой давности, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности,
113
невозможной (нереальной) для взыскания. Невозможной (не- реальной) для взыскания признается дебиторская задолжен- ность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, в отноше- нии которых в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей содержится запись об исключении из него юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
3.10. суммы кредиторской задолженности, по которой ис- текли сроки исковой давности. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения срока исковой давности;
3.11. стоимость принятого к учету имущества, оказавшего- ся в излишке по результатам инвентаризации. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором имущество под- лежит оприходованию в бухгалтерском учете организации;
3.12. плата, поступившая за участие в торгах (тендере); 3.13. положительная разница, возникающая между стои-
мостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стои- мостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором имущество подлежит оприходованию в бухгалтер- ском учете организации;
3.14. суммы налога на добавленную стоимость, ранее вклю- ченные в состав внереализационных расходов в связи с отсутстви- ем документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, по истече- нии девяноста дней с даты отгрузки товаров в Российскую Феде- рацию, в случае последующего поступления таких документов. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором по- ступили документы, обосновывающие применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов;
3.15. доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день ус- тановленного договором каждого периода, к которому относит- ся арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (переда- че), но не ранее момента фактической сдачи (передачи) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю);
3.16. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целево- му назначению, которые получены в рамках иностранной без-
114
возмездной помощи, международной технической помощи, це- левого финансирования (за исключением бюджетных средств). Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором товары (работы, услуги), имущественные права или денежные средства были использованы не по целевому назначению либо были нарушены условия, на которых предоставлялись соответ- ствующие товары (работы, услуги), имущественные права, де- нежные средства;
3.17. положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых вы- ражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, уста- новленном законодательством;
3.18. положительные суммовые разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышаю- щей сумму выручки и (или) внереализационных доходов, опре- деленную в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Ко- декса. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на ко- торый приходится день погашения дебиторской или кредитор- ской задолженности;
3.19. доходы в виде снижения или аннулирования отчисле- ний в резервы, расходы на формирование которых были при- знаны в предшествующих отчетных периодах в составе внереа- лизационных расходов или в затратах по производству и реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитывае- мых при налогообложении;
3.20. другие доходы, полученные плательщиком при осу- ществлении своей деятельности и непосредственно не связан- ные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), иму- щественных прав.
4. В состав внереализационных доходов не включаются: 4.1. средства, поступающие в рамках целевого финансирова-
ния из бюджета либо государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению. Плательщики, получившие такие средства, обяза- ны вести раздельный учет доходов и расходов, соответственно по- лученных и произведенных в ходе целевого финансирования;
4.2. у бюджетных организаций, общественных и религиоз- ных организаций (объединений), республиканских государст- венно-общественных объединений, иных некоммерческих ор- ганизаций, созданных в соответствии с законодательством:
4.2.1. вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами (учредительными договорами);
115
4.2.2. денежные средства, полученные от участников (чле- нов) в порядке предстоящего финансирования и (или) в порядке возмещения расходов на приобретение и (или) выполнение (ока- зание) работ (услуг) для этих участников (с учетом стоимости то- варов, включенной в стоимость указанных работ (услуг), связан- ных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества);
4.2.3. стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы безвозмездно полученных денежных средств при условии использования этих товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав, денежных средств по целево- му назначению, а в случае, если целевое назначение передаю- щей стороной не определено, – на выполнение задач, опреде- ленных уставами и (или) учредительными договорами бюджет- ных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений), республиканских государственно-обществен- ных объединений, иных некоммерческих организаций, создан- ных в соответствии с законодательством;
4.2.4. доходы в виде процентов от хранения денежных средств, указанных в подпунктах 4.2.1–4.2.3 настоящего пунк- та, на текущих (расчетных) либо иных банковских счетах;
4.3. доходы, указанные в пункте 2 статьи 35 настоящего Ко- декса, полученные участниками (акционерами) организаций;
4.4. средства, полученные плательщиками в порядке доле- вого участия в строительстве жилья, содержании объектов не- производственной сферы и использованные по целевому назна- чению;
4.5. у государственных объединений, являющихся неком- мерческими организациями, созданных по решению Президен- та Республики Беларусь, Совета Министров Республики Бела- русь, а также по их поручению (разрешению) республикански- ми органами государственного управления либо по решению органов местного управления и самоуправления, – суммы средств, перечисляемые на их содержание из прибыли (дохода), остающейся после налогообложения, государственными и ины- ми юридическими лицами и индивидуальными предпринима- телями, входящими в эти государственные объединения, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь;
4.6. суммы средств, перечисляемые унитарными предпри- ятиями из прибыли, остающейся после налогообложения, на финансирование содержания аппарата управления потреби- тельских обществ и их союзов;
4.7. средства, поступающие в фонды развития свободных экономических зон;
116
4.8. дивиденды, полученные плательщиками от белорус- ских организаций;
4.9. товары (работы, услуги), имущественные права, де- нежные средства, безвозмездно полученные:
4.9.1. правопреемником (правопреемниками) организации при ее реорганизации;
4.9.2. Республикой Беларусь или ее административно-тер- риториальными единицами, в том числе в лице государствен- ных органов и специально уполномоченных юридических лиц и физических лиц;
4.9.3. республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями при безвозмездной передаче находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административ- но-территориальной единицы имущества по решению собст- венника либо уполномоченного им органа;
4.9.4. при безвозмездной передаче в пределах одного соб- ственника по его решению или решению уполномоченного им органа;
4.9.5. организациями, осуществляющими деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, ры- боводства и пчеловодства, при условии их использования для осу- ществления деятельности по производству продукции растение- водства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
4.9.6. признаваемые иностранной безвозмездной помощью или международной технической помощью в порядке и на усло- виях, установленных Президентом Республики Беларусь;
4.10. денежные средства, поступающие с 2006 года юриди- ческим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве от 3 июля 1995 года;
4.11. стоимость неиспользуемого государственного имуще- ства, находившегося в республиканской и коммунальной собст- венности, безвозмездно полученного организациями в собст- венность в соответствии с законодательством.
Статья 129. Внереализационные расходы
1. Для целей настоящего Кодекса внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведен- ные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
2. Внереализационные расходы определяются на основа- нии документов бухгалтерского учета (при необходимости по-
117
средством проведения расчетных корректировок к данным бух- галтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отра- жаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком, если иное не установлено на- стоящей статьей (за исключением банков).
Банками внереализационные расходы отражаются в том от- четном периоде, в котором они фактически были понесены с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, со- гласно принципу начисления, применяемому в порядке, уста- новленном Национальным банком Республики Беларусь.
3. В состав внереализационных расходов включаются: 3.1. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санк-
ций за нарушение условий договоров; 3.2. расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судеб-
ные расходы); 3.3. расходы на проведение собраний участников (акционе-
ров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для прове- дения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний;
3.4. суммы налогов, сборов и других обязательных отчисле- ний, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюд- жетные фонды иностранных государств в соответствии с зако- нодательством этих государств (за исключением налогов и сбо- ров, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) действующими для Республики Беларусь международными до- говорами Республики Беларусь), при наличии справки, заве- ренной налоговым органом (иной компетентной службой госу- дарства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) нало- гов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве. Такие суммы налогов, сборов и других обязатель- ных отчислений отражаются в том отчетном периоде, в котором они уплачены (удержаны) в иностранном государстве;
3.5. суммы налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой дав- ности. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения срока исковой давности;
3.6. суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение
118
ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) про- центов по истечении девяноста дней с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию. Такие расходы отражаются в том от- четном периоде, на который приходится девяносто первый день с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию;
3.7. расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством;
3.8. расходы на содержание мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны, а также расходы на проведе- ние мероприятий гражданской обороны;
3.9. расходы по аннулированным производственным зака- зам, а также производствам, не давшим продукции;
3.10. потери от остановки производства, простоев по внут- рипроизводственным и внешним причинам, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие рас- ходы отражаются в том отчетном периоде, к которому относят- ся документы, подтверждающие, что виновники не были уста- новлены или суд отказал во взыскании с них;
3.11. потери от произведенной в соответствии с законодатель- ством уценки производственных запасов и готовой продукции;
3.12. убытки от операций с тарой; 3.13. суммы возмещения убытков, ущерба или вреда, если
их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, к ко- торому относятся документы, подтверждающие, что виновни- ки не были установлены или суд отказал во взыскании с них;
3.14. суммы недостач, потерь и порчи активов, в том числе произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если их винов- ники не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, к которому отно- сятся документы, подтверждающие, что виновники не были ус- тановлены или суд отказал во взыскании с них;
3.15. не возмещаемые иными лицами расходы на участие в торгах (тендерах) в форме конкурса или аукциона, не привед- ших к заключению договора, а также в случаях, когда торги (тендеры) признаны несостоявшимися или недействительны- ми. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, в кото- ром поступили документы, подтверждающие, что торги (тенде- ры) признаны несостоявшимися или недействительными;
3.16. расходы на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных активов, выводимых из эксплуатации (вклю-
119
чая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на де- монтаж, разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества), а также расходы на ликвидацию и (или) произво- димое в порядке, установленном законодательством, списание иного имущества (включая его стоимость), в том числе объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж которого не завершен;
3.17. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоя- тельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорож- но-транспортное происшествие), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрез- вычайных обстоятельств;
3.18. расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (ли- зинг)) имущества. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день установленно- го договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче);
3.19. отрицательная разница, возникающая между стоимо- стью имущества, переданного (полученного) в заем, и стоимо- стью имущества, полученного (переданного) при погашении этого займа. Такие расходы отражаются в том отчетном перио- де, в котором имущество подлежит оприходованию в бухгал- терском учете организации;
3.20. отчисления в резервы по сомнительным долгам по рас- четам с другими организациями, а также с отдельными лица- ми, подлежащие резервированию в соответствии с законода- тельством;
3.21. восстановление резерва при восстановлении сомни- тельных долгов;
3.22. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек:
срок исковой давности; срок давности для предъявления исполнительных докумен-
тов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполни- тельного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.
Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на кото- рый приходится день, следующий за днем истечения таких сро- ков;
3.23. убытки от списания дебиторской задолженности, не- возможной (нереальной) для взыскания;
120
3.24. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выра- жена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установ- ленном законодательством;
3.25. отрицательные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолжен- ности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме мень- шей, чем сумма выручки (внереализационных доходов), опре- деленной в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Ко- декса. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день погашения дебиторской или креди- торской задолженности;
3.26. суммы затрат организаций на содержание находя- щихся на их балансе и не используемых в предприниматель- ской деятельности детских оздоровительных учреждений, уч- реждений образования, объектов жилищного фонда (в том чис- ле домов престарелых и инвалидов), здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в со- держании указанных учреждений и объектов;
3.27. другие расходы, потери, убытки, произведенные пла- тельщиком для осуществления своей деятельности и непосред- ственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Статья 130. Затраты по производству и реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав, учи- тываемые при налогообложении
1. Затраты по производству и реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав, учитываемые при налогообложе- нии (далее в настоящей главе – затраты по производству и реа- лизации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимост- ную оценку использованных в процессе производства и реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бух- галтерском учете.
2. Затраты по производству и реализации товаров (работ, ус- луг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках веде-
121
ния налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом следующих особенностей:
2.1. затраты, производимые до начала осуществления дея- тельности организации по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются в порядке, преду- смотренном учетной политикой организации, но не ранее чем со дня начала осуществления соответственно деятельности орга- низации, эксплуатации производств, цехов и агрегатов;
2.2. при определении прибыли от реализации приобретен- ных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактиче- ски реализованные товары.
Затраты, приходящиеся на фактически реализованные то- вары, определяются как разница между суммой затрат, сло- жившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам то- варов на конец отчетного месяца.
Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец от- четного месяца, определяется исходя из стоимости товаров, ос- тавшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц.
Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как отношение суммы затрат, сложившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимо- сти товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными.
Если согласно учетной политике организации выручка от реализации товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных товаров, при распределении затрат остат- ки товаров определяются с учетом товаров отгруженных, но не оплаченных.
В организациях общественного питания при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции и полуфабрикатов.
Распределению на сумму затрат, приходящихся на факти- чески реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, подлежат транс- портные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг);
122
2.3. при определении прибыли от реализации произведен- ных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящие- ся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рас- считанные на основе данных бухгалтерского учета;
2.4. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным перио- дам текущего года, подтверждаемые первичными учетными до- кументами, поступившими по истечении этих периодов, могут отражаться в том отчетном периоде текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили;
2.5. отдельные виды затрат могут отражаться путем созда- ния в установленном порядке резервов предстоящих расходов, включая отчисления в резерв предстоящих расходов по ремон- ту основных средств (отчисления в ремонтный фонд);
2.6. амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предприниматель- ской деятельности и находящимся в эксплуатации, отражают- ся с учетом их индексации, производимой в порядке, установ- ленном законодательством. Основные средства, находящиеся в запасе, простое, в том числе в связи с проведением ремонта про- должительностью до трех месяцев, приравниваются к основ- ным средствам, находящимся в эксплуатации;
2.7. затраты на научные исследования и (или) опытно-кон- структорские и опытно-технологические работы отражаются в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае, если результатом их выполнения не стало создание амортизируемого имущества (нематериальных активов).
Статья 131. Затраты, не учитываемые при налогообложе- нии
1. Приналогообложении не учитываютсяследующие затраты: 1.1. на выполнение организацией или оплату работ (услуг),
не связанных с производством и реализацией товаров (работ, ус- луг), имущественных прав, в том числе работы по благоустрой- ству населенных пунктов;
1.2. на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (включая затраты на все виды ремонта) на- ходящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, кроме объектов, указан- ных в подпункте 3.16 пункта 3 статьи 129 настоящего Кодекса;
1.3. выплаты физическим лицам, работающим в организа- циях по трудовым договорам, в денежной и натуральной фор- мах, носящие характер социальных льгот, дополнительно пре-
123
доставляемых по решению нанимателя и (или) трудового кол- лектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, в том числе:
премии, выплачиваемые за счет средств специального на- значения и целевых поступлений;
вознаграждения по итогам работы за год; материальная помощь (в том числе безвозмездная матери-
альная помощь работникам для строительства либо приобрете- ния индивидуального жилого дома или квартиры, а также пога- шения кредитов, займов, предоставленных на эти цели);
ссуды и займы, в том числе беспроцентные; оплата дополнительно предоставляемых по коллективному
договору сверх предусмотренных законодательством отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
надбавки к пенсиям; стипендии обучающимся работникам, выплачиваемые в
размере, превышающем государственные стипендии; единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, про-
изводимые сверх размеров индексации доходов, предусмотрен- ных законодательством;
компенсация стоимости питания на объектах общественно- го питания, предоставление его бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательствоо( �
стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых бесплат- но, а также отпускаемых подсобными хозяйствами организа- ции для общественного питания;
стоимость питания, товаров (работ, услуг), предоставляе- мых по льготным ценам либо с частичной оплатой;
оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и пу- тешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) меро- приятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выпла- ты и затраты;
1.4. на проведение испытаний (анализов, измерений) орга- нами стандартизации, метрологии и сертификации Государ- ственного комитета по стандартизации Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Бела- русь, если по данным испытаниям (анализам, измерениям) по- лучены отрицательные результаты;
124
1.5. на представительские цели, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь;
1.6. на командировки, произведенные сверх норм, установ- ленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Респуб- лики Беларусь;
1.7. на оплату стоимости топливно-энергетических ресур- сов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до организа- ций в установленном порядке;
1.8. платежи экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходи- мость их установления предусматривается законодательством;
1.9. потери, убытки от недостачи имущества и (или) его пор- чи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержден- ных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежаще- го учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от организации причинам;
1.10. суммы начисленных организацией дивидендов и при- равненных к ним доходов;
1.11. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюд- жет или государственные внебюджетные фонды;
1.12. взносы (вклады) в уставные фонды организаций; 1.13. на приобретение и (или) создание амортизируемого
имущества; 1.14. суммы амортизационных отчислений по основным
средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации;
1.15. стоимость имущества или имущественных прав, пере- данных в качестве задатка, залога;
1.16. суммы добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, органи- заций (объединений) на содержание указанных союзов, ассо- циаций, организаций (объединений);
1.17. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачи- ваемые некоммерческим организациям, за исключением слу- чаев, когда уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и является усло- вием осуществления деятельности организациями, уплатив- шими эти взносы, сборы и иные платежи;
125
1.18. взносы, уплачиваемые международным организаци- ям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов преду- смотрена законодательством и (или) является условием осуще- ствления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, или условием предоставления международной органи- зацией услуг, необходимых для ведения организациями, упла- тившими взносы, их деятельности, а также членских взносов, уплачиваемых резидентами Республики Беларусь, осуществ- ляющими международные перевозки продукции (товаров) мор- ским транспортом, при вступлении в международные ассоциа- ции взаимного страхования ответственности;
1.19. произведенные за счет средств резервов предстоящих расходов, созданных плательщиком в установленном порядке;
1.20. проценты по просроченным займам и кредитам, а так- же займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных (долго- срочных) активов;
1.21. оплата услуг по управлению организацией или от- дельными ее подразделениями, в том числе оплата услуг по ве- дению бухгалтерского учета и отчетности, оказываемых орга- низации иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда выполнение анало- гичных функций предусмотрено должностными обязанностя- ми работников организации;
1.22. на приобретение проездных билетов на транспорт обще- го пользования для работников, работа которых носит разъезд- ной характер, если эти работники на время выполнения служеб- ных обязанностей обеспечиваются специальным транспортом;
1.23. на публикацию бухгалтерской отчетности и другой ин- формации, если законодательством на организацию не возложе- на обязанность публиковать эти отчетность и информацию;
1.24. связанные с представлением форм и сведений государ- ственного статистического наблюдения, если законодатель- ством на организацию не возложена обязанность представлять эти формы и сведения;
1.25. страховые взносы по видам добровольного страхова- ния, за исключением страховых взносов по перечню видов доб- ровольного страхования и порядку, определяемым Президен- том Республики Беларусь;
1.26. иные затраты, не связанные с производством и реализа- цией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитывае- мые при налогообложении в соответствии с законодательством.
126
2. Решения о включении в затраты по производству и реали- зации товаров (работ, услуг) затрат, указанных в пункте 1 настоя- щей статьи, принимаются Президентом Республики Беларусь.
Статья 132. Особенности определения доходов банков
1. При определении валовой прибыли банков учитываются доходы от операций между филиалами (отделениями), испол- няющими в установленном порядке налоговые обязательства этих банков.
2. Доходы банков от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя следующие доходы:
2.1. проценты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, драгоценных металлов и драго- ценных камней, в том числе от предоставления кредитов и зай- мов, овердрафта по счетам организаций и физических лиц, включая счета банков;
2.2. от денежных средств, депонированных в фонде обяза- тельных резервов Национального банка Республики Беларусь;
2.3. суммы денежных средств, полученных для компенса- ции потерь от выдачи льготных кредитов по решению Прези- дента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь;
2.4. вознаграждения (плату) за: 2.4.1. открытие, ведение и закрытие банковских счетов ор-
ганизаций и физических лиц, в том числе банков-корреспон- дентов, и осуществление по их поручению расчетов с другими организациями и физическими лицами, включая комиссион- ное вознаграждение и возмещение расходов банка за банков- ские переводы денежных средств, инкассо, аккредитивные и другие операции;
2.4.2. открытие и ведение счетов в драгоценных металлах; 2.4.3. выпуск в обращение и выполнение комплекса опера-
ций с платежными инструментами и иными специальными средствами, предназначенными для совершения банковских операций, включая возмещение стоимости банковских пласти- ковых карточек, бланков неноминированных чеков;
2.4.4. установку (и (или) обслуживание) систем электрон- ного документооборота между банком и клиентами, автомати- зированных банковских систем (в том числе «Клиент-банк», «Интернет-банк», «Телефон-банк»);
2.4.5. представление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм, не поступивших по назначению;
127
2.5. от расчетного и (или) кассового обслуживания органи- заций и физических лиц, включая доходы от пересчета, сорти- ровки и упаковки наличных денежных средств, продаваемых другим банкам;
2.6. от проведения валютно-обменных операций, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покуп- ке, продаже, конверсии иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиентов, по размену (обмену), приему на инкас- со иностранной валюты, от операций с валютными ценностями.
Для определения дохода от покупки, продажи, конверсии иностранной валюты принимается положительная разница ме- жду доходами и расходами, полученными в расчетном периоде в виде разности стоимости иностранной валюты по курсу покуп- ки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату расчета.
Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учет- ной политике банка;
2.7. от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и их балансовой стоимостью, от возмещения расходов, связан- ных с поставкой драгоценных металлов и драгоценных камней в физическом виде, а также от операций купли-продажи драго- ценных металлов и драгоценных камней за счет и по поручению клиентов;
2.8. от операций с форвардными и фьючерсными контрак- тами, опционами и иными аналогичными финансовыми инст- рументами срочного рынка;
2.9. от операций с банковскими гарантиями, обязательства- ми, поручительствами за третьих лиц, предусматривающих ис- полнение в денежной форме;
2.10. от операций по доверительному управлению имущест- вом, в том числе денежными средствами, драгоценными метал- лами и драгоценными камнями;
2.11. в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) пра- ва требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и балансовой стоимостью этого права;
2.12. от оказания услуг банковского депозитария; 2.13. от оказания услуг по договору банковского хранения,
услуг по предоставлению в пользование по договору аренды спе- циальных помещений или находящихся в них сейфов для хра-
128
нения документов и ценностей (в том числе денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней);
2.14. в виде платы за инкассацию, перевозку наличных де- нежных средств, платежных документов, драгоценных метал- лов и драгоценных камней и иных ценностей;
2.15. в виде платы, получаемой банком от экспортеров и им- портеров за выполнение функций агента валютного контроля;
2.16. от операций купли-продажи памятных и юбилейных монет, являющихся законным платежным средством Респуб- лики Беларусь и выступающих в качестве предметов коллек- ционирования, в виде разницы между ценой их реализации и ценой приобретения;
2.17. от осуществления операций финансирования под ус- тупку денежного требования (факторинга), акцепта;
2.18. в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и моне- те требованиям технических нормативных правовых актов;
2.19. от оценки финансовых инструментов по амортизиро- ванной стоимости;
2.20. другие доходы, связанные с деятельностью, осуществ- ляемой банками.
3. Внереализационные доходы банков помимо указанных в пункте 3 статьи 128 настоящего Кодекса включают в себя также следующие доходы:
3.1. в виде положительной переоценки драгоценных метал- лов;
3.2. положительные курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в нали- чии денежных средств в иностранной валюте, активов и обяза- тельств к получению или к выплате, выраженных фиксирован- ными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей), на дату составления баланса;
3.3. положительные курсовые разницы, возникшие между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату проведения кор- ректировок по счетам доходов или расходов по ранее проведен- ным операциям в иностранной валюте и на дату первоначально- го отражения этих операций;
3.4. положительные разницы, возникшие при переоценке ценных бумаг, приобретенных банком в целях их дальнейшей перепродажи и включенных в порядке, установленном Нацио- нальным банком Республики Беларусь, в торговый портфель;
129
3.5. в виде сумм, полученных банком по возвращенным кре- дитам (займам), убытки от списания которых были ранее учте- ны в составе внереализационных расходов либо списаны за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее были учтены в составе внереализационных расходов;
3.6. в виде сумм снижения или аннулирования отчислений в специальные резервы, созданные в предшествующие годы в порядке, установленном нормативными правовыми актами На- ционального банка Республики Беларусь. К таким резервам от- носятся:
3.6.1. специальный резерв на покрытие возможных убыт- ков по активам, подверженным кредитному риску;
3.6.2. специальный резерв под обесценивание ценных бу- маг;
3.6.3. специальный резерв на покрытие возможных убыт- ков по операциям, не отраженным на балансе.
Статья 133. Особенности определения затрат банков
1. При определении валовой прибыли банков учитываются затраты по операциям между филиалами (отделениями), ис- полняющими в установленном порядке налоговые обязатель- ства этих банков.
2. Затраты банков по производству и реализации товаров (работ, услуг) включают в себя:
2.1. проценты по: 2.1.1. договорам банковского вклада (депозита), прочим
привлеченным денежным средствам клиентов (включая бан- ки-корреспонденты), в том числе проценты по остаткам денеж- ных средств на счетах клиентов;
2.1.2. кредитным ресурсам, полученным от других банков, международных финансовых организаций, включая межбан- ковский кредит, кредит, полученный в порядке рефинансиро- вания (кроме процентов по просроченным кредитам), а также по овердрафту;
2.1.3. кредитам, срок погашения которых отсрочен Прези- дентом Республики Беларусь или по решениям Совета Минист- ров Республики Беларусь, принятым в соответствии с законода- тельными актами;
2.1.4. займам и вкладам (депозитам) в драгоценных метал- лах и драгоценных камнях;
2.1.5. иным долговым обязательствам банка; 2.2. комиссионные сборы за оказанные банку услуги и кор-
респондентские отношения, включая расходы по операциям с
130
клиентами, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетное и (или) кассовое обслуживание, инкассацию денеж- ных средств, векселей, платежных документов, плату за управ- ление и резервирование кредита, плату за подготовку кредита, другие комиссии, связанные с привлечением и использованием иностранных кредитов, прочие аналогичные расходы;
2.3. расходы, связанные с осуществлением валютно-обмен- ных операций, включая комиссионные расходы по операциям на валютном рынке, убытки от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты.
Для определения убытков от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты принимается отрицательная разница ме- жду доходами и расходами, полученными в расчетном периоде в виде разности стоимости иностранной валюты по курсу покуп- ки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату расчета.
Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учет- ной политике банка;
2.4. расходы по операциям с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными аналогичными финансовы- ми инструментами срочного рынка (комиссионный сбор, упла- ченный организатору торгов, вариационная маржа, опционная премия, прочие аналогичные расходы);
2.5. убытки от операций купли-продажи драгоценных ме- таллов и драгоценных камней в виде разницы между ценой про- дажи и балансовой стоимостью;
2.6. расходы по хранению, транспортировке, контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и мо- нете требованиям технических нормативных правовых актов, по аффинажу драгоценных металлов, иные расходы, связан- ные с проведением операций со слитками драгоценных метал- лов и монетой, содержащей драгоценные металлы;
2.7. расходы по переводу пенсий и пособий, а также по пере- воду денежных средств без открытия счетов организациям и физическим лицам;
2.8. расходы, связанные с выполнением банком функций агента валютного контроля;
2.9. расходы по функционированию систем электронных платежей и электронных денег, в том числе расходы по изготов- лению и выпуску в обращение банковских пластиковых карто- чек, созданию электронной цифровой подписи;
131
2.10. расходы по инкассации наличных денежных средств, платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей (включая расходы, связанные с их пе- ресчетом, сортировкой и упаковкой), а также по перевозке, пе- ресылке и (или) доставке принадлежащих банку или его клиен- там ценностей;
2.11. расходы по оплате услуг автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем;
2.12. расходы по оплате услуг международных телекомму- никационных систем передачи информации и (или) соверше- ния платежей;
2.13. расходы по осуществлению операций финансирова- ния под уступку денежного требования (факторинга);
2.14. расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;
2.15. расходы по доверительному управлению имуществом, в том числе денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;
2.16. расходы некапитального характера, связанные с обес- печением безопасности и защиты информации банка;
2.17. расходы по монтажу локальных сетей для подключе- ния платежных терминалов, банкоматов, компьютерного и другого оборудования для выполнения банковских операций как в помещениях, находящихся в собственности банка, так и на площадях, не принадлежащих банку;
2.18. расходы по приобретению средств защиты, оружия и боеприпасов, форменной одежды, включая снаряжение, для работников службы инкассации и работников, в обязанности которых входит осуществление перевозки денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоцен- ных камней, иных ценностей;
2.19. расходы по оплате услуг рейтинговых агентств по при- своению международного рейтинга банкам, обслуживающим кредитные линии, предоставленные на основании соглашений с международными и иностранными финансовыми и кредит- ными организациями;
2.20. расходы по проведению тиражей розыгрышей по вы- игрышным вкладам физических лиц;
2.21. амортизационные отчисления по основным средст- вам, используемым в предпринимательской деятельности и на- ходящимся в запасе (резерве).
3. Внереализационные расходы банков помимо указанных в пункте 3 статьи 129 настоящего Кодекса включают в себя так- же следующие расходы:
132
3.1. суммы отчислений в специальные резервы, созданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами На- ционального банка Республики Беларусь. К таким резервам от- носятся:
3.1.1. специальный резерв на покрытие возможных убыт- ков по активам, подверженным кредитному риску;
3.1.2. специальный резерв под обесценивание ценных бумаг; 3.1.3. специальный резерв на покрытие возможных убыт-
ков по операциям, не отраженным на балансе; 3.2. суммы учетного и календарных взносов Агентству по
гарантированному возмещению банковских вкладов (депози- тов) физических лиц в порядке и размерах, установленных за- конодательством;
3.3. отрицательные разницы, возникшие при переоценке драгоценных металлов;
3.4. отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в нали- чии денежных средств в иностранной валюте, активов и обяза- тельств к получению или выплате, выраженных фиксирован- ными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей), на дату составления баланса;
3.5. отрицательные курсовые разницы, возникшие между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату проведения кор- ректировок по счетам доходов или расходов по ранее проведен- ным операциям в иностранной валюте и на дату первоначально- го отражения этих операций;
3.6. отрицательные разницы, возникшие при переоценке ценных бумаг, приобретенных банком в целях их дальнейшей перепродажи и включенных в порядке, установленном Нацио- нальным банком Республики Беларусь, в торговый портфель;
3.7. стоимость принятых неплатежных и фальшивых денеж- ных банкнот, монет, чеков, банковских пластиковых карточек.
Статья 134. Особенности определения доходов страховых организаций
1. Доходы страховых организаций от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов включают в себя:
1.1. страховые взносы (страховые премии) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные на суммы возврата страховых взносов (страховых премий) по
133
договорам страхования, сострахования, перестрахования в слу- чаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями таких договоров. При этом страховые взносы (страховые пре- мии) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли стра- ховой премии, установленной в договоре сострахования;
1.2. суммы изменения страховых резервов (с учетом изме- нения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону уменьшения;
1.3. комиссионные вознаграждения по договорам перестра- хования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестрахов- щиками перестрахователям для поощрения за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмот- рительное ведение дела;
1.4. вознаграждения состраховщику по договорам состра- хования;
1.5. суммы возмещения перестраховщиками доли страхо- вых выплат по рискам, переданным в перестрахование, а также по рискам, переданным перестраховщиками в дальнейшее (по- следующее) перестрахование;
1.6. суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
1.7. доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхова- теля (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за убыт- ки, возмещенные в результате страхования;
1.8. суммы санкций за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение условий договоров страхования, уплаченные долж- ником добровольно либо по решению суда;
1.9. вознаграждения, полученные страховщиком за дея- тельность по оценке страхового риска и размера ущерба, по оценке и осмотру движимого и недвижимого имущества в связи со страхованием и выдаче заключений о состоянии этого иму- щества, по организации предоставления услуг технического, медицинского и финансового характера иному страховщику либо страхователю (застрахованному, потерпевшему, а также другому лицу, претендующему на получение страховой выпла- ты) в целях выполнения заключенных этими лицами договоров страхования, по оказанию услуг иной страховой организации в установлении причин, характера ущерба при наступлении страхового случая;
1.10. доходы от размещения страховых резервов и других средств.
134
2. Страховые резервы, остатки средств фондов предупреди- тельных (превентивных) мероприятий, передаваемые одной страховой организацией другой одновременно с передачей обя- зательств по договорам добровольного страхования, не учиты- ваются в составе доходов страховой организации, принимаю- щей указанные обязательства.
Статья 135. Особенности определения затрат страховых организаций
Затраты страховых организаций по производству и реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя:
суммы изменения страховых резервов (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону увели- чения;
выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные на суммы возврата выплаченного страхового воз- мещения и страхового обеспечения по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом выплаты страхо- вого обеспечения и страхового возмещения по договорам со- страхования включаются в затраты страховщика (сострахов- щика) только в размере его доли, установленной договором со- страхования;
суммы страховых взносов (страховых премий) по рискам, переданным в перестрахование, уменьшенные на суммы воз- врата страховых взносов (страховых премий) по договорам пе- рестрахования в случае их досрочного прекращения;
комиссионные вознаграждения по договорам перестрахова- ния и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям для поощрения за предоставление возможно- сти участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ве- дение дела, а также возмещение перестраховщику расходов, свя- занных с оказанием услуг по договорам перестрахования;
суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
вознаграждения состраховщику по договорам сострахова- ния и возмещение состраховщику расходов, связанных с оказа- нием услуг по договорам сострахования;
суммы отчислений в фонды предупредительных (превен- тивных) мероприятий и гарантийные фонды в порядке и разме- рах, установленных законодательством;
135
суммы возмещения доли страховых выплат по рискам, при- нятым в перестрахование;
расходы, связанные с размещением страховых резервов; иные затраты на ведение дела, в том числе: выплаты страховым агентам и страховым брокерам возна-
граждений за оказанные услуги, осуществляемые за счет от- числений от поступивших страховых взносов, в размере, уста- новленном Министерством финансов Республики Беларусь;
возмещение страховым агентам расходов на проезд, связан- ный с производственной деятельностью, транспортом общего пользования, за исключением автомобилей-такси, специаль- ными маршрутами и ведомственным транспортом;
оплата услуг организаций по выполнению ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из причитающейся им заработной платы путем безналичных рас- четов;
оплата услуг компетентных органов и организаций по выда- че документов, необходимых для выплаты страхового обеспече- ния и страхового возмещения, а также услуг организаций и ин- дивидуальных предпринимателей, привлекаемых для опреде- ления действительной стоимости (страховой стоимости) иму- щества, для оценки страхового риска при заключении договора страхования, размера убытка от страхового случая и урегули- рования вопросов страховых выплат в качестве экспертов, сюр- вейеров, аварийных комиссаров;
плата за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и дра- гоценных камней и иных ценностей;
расходы по изготовлению бланков страховых полисов (сви- детельств, сертификатов).
Статья 136. Особенности определения валовой прибыли при учреждении, реорганизации или ликвида- ции организации
1. Денежные средства или имущество, полученные организа- цией от участников (акционеров) в качестве взносов в ее уставный фонд в размерах, предусмотренных уставом (учредительным до- говором – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), не учитываются при оп- ределении этой организацией валовой прибыли.
2. Положительная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденеж- ного взноса в уставный фонд организации, и остаточной стоимо-
136
стью этого имущества учитывается при определении валовой прибыли плательщика, передающего это имущество.
Отрицательная разница между оценочной стоимостью иму- щества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса в уставный фонд организации, и остаточной стоимостью этого имущества не учитывается при определении валовой при- были плательщика, передающего это имущество.
3. Если сумма денежных средств либо остаточная стоимость имущества, передаваемого в обмен на выкупаемые организаци- ей собственные акции (доли, паи), превышает номинальную стоимость указанных акций или размер долей (паев), такая раз- ница не учитывается при определении валовой прибыли орга- низации, передающей денежные средства, имущество взамен выкупаемых собственных акций (долей, паев).
4. Убытки участников (акционеров) ликвидируемых или реорганизуемых организаций, образовавшиеся в связи с такой ликвидацией или реорганизацией, при определении валовой прибыли этих участников (акционеров) не учитываются.
5. Убытки юридических лиц Республики Беларусь (их фи- лиалов, представительств и иных обособленных подразделений), присоединенных в результате реорганизации (ликвидированных в результате изменения структуры юридических лиц), получен- ные ими во время осуществления деятельности до этой реоргани- зации (ликвидации), не учитываются при определении валовой прибыли плательщика, к которому были присоединены эти юри- дические лица (которым были ликвидированы эти филиалы, представительства и иные обособленные подразделения).
Статья 137. Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций, простых това- риществ и хозяйственных групп
1. Валовая прибыль бюджетных организаций, обществен- ных и религиозных организаций (объединений), республикан- ских государственно-общественных объединений, иных неком- мерческих организаций определяется как сумма полученной от осуществления предпринимательской деятельности прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереа- лизационных расходов. При определении прибыли, получен- ной от осуществления предпринимательской деятельности, учитываются затраты, связанные с предпринимательской дея- тельностью этих организаций (объединений).
137
Организации (объединения), указанные в части первой на- стоящего пункта, обязаны вести раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и вне- реализационных доходов, а также затрат, связанных с их пред- принимательской деятельностью.
2. При определении валовой прибыли простого товарище- ства или хозяйственной группы не учитываются вклады участ- ников простого товарищества или хозяйственной группы в эти товарищество или группу.
Освобождение от налогообложения налогом на прибыль при налогообложении прибыли простого товарищества или хозяй- ственной группы не применяется.
3. При определении валовой прибыли участников простого товарищества или хозяйственной группы не учитываются до- ходы, полученные данными участниками при возврате их вкла- дов в эти товарищество или группу, а также при распределении прибыли простого товарищества или хозяйственной группы, остающейся после налогообложения.
Убытки простого товарищества или хозяйственной группы при определении валовой прибыли у их участников не учитыва- ются.
4. Участник простого товарищества или хозяйственной группы, признаваемый плательщиком в отношении прибыли этих товарищества или хозяйственной группы, обязан обеспе- чить ведение раздельного учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных до- ходов, а также затрат, связанных с деятельностью этих товари- щества или хозяйственной группы. Суммы выручки от реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализа- ционных доходов, а также затрат, связанных с деятельностью этих товарищества или хозяйственной группы, у такого участ- ника не учитываются при определении валовой прибыли, по ко- торой он признается самостоятельным плательщиком.
Статья 138. Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами
1. При определении валовой прибыли от операций с ценны- ми бумагами:
1.1. доходы плательщика при реализации ценных бумаг, а также при их погашении учитываются (принимаются) исходя из цены реализации ценных бумаг и полученной плательщиком суммы накопленного процентного (купонного) дохода. При этом в доходы плательщика не включаются суммы процентного (ку- понного) дохода, ранее учтенные при налогообложении. Под на-
138
копленным процентным (купонным) доходом для целей настоя- щего Кодекса понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бу- маги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, про- шедших от даты выпуска такой ценной бумаги или даты выплаты предшествующего процентного (купонного) дохода до даты со- вершения сделки (даты передачи ценной бумаги);
1.2. затраты плательщика при реализации ценных бумаг, а также при их погашении определяются исходя из расходов на приобретение и реализацию или погашение ценных бумаг, оп- лату услуг фондовой биржи, депозитария, иных профессио- нальных участников рынка ценных бумаг и иных прямых рас- ходов, непосредственно относящихся к операциям с ценными бумагами, включая приходящиеся на них суммы налога на до- бавленную стоимость по данным раздельного учета.
2. При определении валовой прибыли не учитываются: 2.1. доходы, полученные от операций с государственными
ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь, облигаций юридических лиц и опреде- ляемые в виде разницы:
между ценой погашения (оплаты) и ценой приобретения та- ких ценных бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, – при погашении (оплате) ценных бумаг их эмитен- том в форме, установленной законодательством;
между ценой реализации ценных бумаг, но не выше их теку- щей стоимости на день продажи, и ценой приобретения таких ценных бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным опе- рациям, – при купле-продаже ценных бумаг плательщиками;
2.2. доходы от совершения сделок РЕПО с государственны- ми ценными бумагами, ценными бумагами Национального бан- ка Республики Беларусь и облигациями юридических лиц при реализации этих ценных бумаг не выше их текущей стоимости на день продажи. В целях настоящего Кодекса под операцией РЕПО понимается сделка по продаже (покупке) ценных бумаг (первая часть РЕПО) с обязательной последующей обратной по- купкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же ко- личестве (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, установленной этим договором при заключении первой части такой сделки.
За текущую стоимость дисконтных ценных бумаг принима- ются при их продаже:
на аукционе – средневзвешенная цена продажи этих бумаг, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске ценных бумаг;
139
эмитентом не на аукционе – цена, указанная в договоре про- дажи, увеличенная на процент дохода, установленный при вы- пуске ценных бумаг.
За текущую стоимость процентных ценных бумаг принима- ется номинальная стоимость ценных бумаг, увеличенная на сумму процентной ставки, установленной при выпуске этих ценных бумаг.
К дисконтным ценным бумагам относятся ценные бумаги, размещаемые по стоимости ниже номинальной (с дисконтом) и погашаемые по номинальной стоимости.
К процентным ценным бумагам относятся ценные бумаги, размещаемые по номинальной стоимости и погашаемые по но- минальной стоимости с выплатой причитающегося процента.
К ценным бумагам, доходы от операций с которыми в соот- ветствии с настоящим подпунктом не учитываются при опреде- лении валовой прибыли, относятся:
государственные ценные бумаги, выпускаемые Министер- ством финансов Республики Беларусь от имени Республики Бе- ларусь;
облигации, выпускаемые Национальным банком Республи- ки Беларусь, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, – в целях регулирования денежной мас- сы и формирования золотовалютных резервов Республики Бе- ларусь;
облигации, выпускаемые банками, в установленном поряд- ке осуществляющими привлечение во вклады средств физиче- ских лиц в белорусских рублях, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по пре- доставленным ими кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости;
облигации, выпускаемые с 1 апреля 2008 года по 1 января 2013 года юридическими лицами, признаваемыми в соответ- ствии со статьей 14 настоящего Кодекса налоговыми резидента- ми Республики Беларусь;
2.3. прибыль, полученная от: погашения облигаций местных исполнительных и распоря-
дительных органов (при погашении их эмитентоо( � реализации облигаций местных исполнительных и распо-
рядительных органов, но не выше их текущей стоимости на день продажи (за исключением дохода, полученного при осуще- ствлении брокерских и иных посреднических операций с этими ценными бумагами).
В целях освобождения от налогообложения прибыли, полу- ченной от реализации (погашения) облигаций местных испол-
140
нительных и распорядительных органов в соответствии с на- стоящим подпунктом, плательщики должны обеспечить веде- ние раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению) этих облигаций и выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности.
3. При определении валовой прибыли по операциям РЕПО: организацией, выступающей продавцом по первой части
РЕПО, учитывается (принимается) прибыль (убыток) в виде по- ложительной (отрицательной) разницы между ценой реализа- ции ценных бумаг по первой части РЕПО и ценой приобретения (выкупа) ценных бумаг по второй части РЕПО с учетом затрат на приобретение и реализацию ценных бумаг, учитываемых при налогообложении;
организацией, выступающей покупателем по первой части РЕПО, учитывается (принимается) прибыль (убыток) в виде по- ложительной (отрицательной) разницы между ценой реализа- ции ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО с учетом затрат на приоб- ретение и реализацию ценных бумаг, учитываемых при налого- обложении.
Цена реализации и цена приобретения ценных бумаг умень- шаются на суммы процентного (купонного) дохода, выплачи- ваемого эмитентом ценных бумаг в период между датами испол- нения первой и второй частей РЕПО, в случае, если такие вы- платы согласно договору влияют на расчет цен ценных бумаг по сделке РЕПО.
4. Суммы доходов, полученные от операций с ценными бу- магами, указанные в пункте 2 настоящей статьи, не учитыва- ются при определении валовой прибыли при условии ведения плательщиками раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению) таких ценных бумаг.
Статья 139. Постоянное представительство иностранной организации. Особенности исчисления и упла- ты налога на прибыль иностранными органи- зациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное пред- ставительство
1. Постоянным представительством иностранной организа- ции, расположенным на территории Республики Беларусь, признается:
1.1. обособленное структурное подразделение (учрежде- ние), через которое осуществляется предпринимательская и
141
иная деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь, в том числе:
место производства и (или) реализации продукции; место реализации товаров, имущественных прав, выполне-
ния работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности, за исключением предусмотренной абзацами вторым – пятым части первой пункта 5 настоящей статьи;
1.2. организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия ино- странной организации на заключение контрактов или согласо- вание их существенных условий.
Иностранная организация не рассматривается как имею- щая постоянное представительство, если при организации и осуществлении деятельности от имени иностранной организа- ции и (или) в ее интересах организация или физическое лицо действуют в рамках своей обычной деятельности.
Под обычной деятельностью понимается деятельность, ко- торая осуществляется самостоятельно и не подвергается указа- ниям или контролю со стороны иностранной организации и при осуществлении которой предпринимательский риск за ее ре- зультаты лежит на организации или физическом лице, а не на иностранной организации, которую они представляют.
2. Если иностранная организация осуществляет предпри- нимательскую и иную деятельность, используя несколько обо- собленных структурных подразделений (учреждений), распо- ложенных на территории Республики Беларусь, в каждом из которых выполняются определенные функции, направленные на получение общего результата, признание наличия постоян- ного представительства производится налоговыми органами с учетом деятельности всех обособленных структурных подраз- делений (учреждений) иностранной организации, расположен- ных на территории Республики Беларусь.
3. Если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь, место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации признается постоянным представительством при условии, что указанная деятельность осуществляется в течение девяноста дней непрерывно или в совокупности в течение одного кален- дарного года.
4. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект признаются постоянным представительством иностран-
142
ной организации, если такие площадка или объект существуют на территории Республики Беларусь в течение периода, превы- шающего сто восемьдесят дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответ- ствующем налоговом периоде.
К строительной площадке, монтажному или сборочному объекту иностранной организации на территории Республики Беларусь относятся место строительства новых, реконструк- ции (модернизации), расширения, технического переоснаще- ния и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов), а также место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции (мо- дернизации), расширения и (или) технического переоснащения сооружений, машин и оборудования, функционирование кото- рых требует жесткого крепления на фундаменте или к конст- руктивным элементам зданий, сооружений.
В случае осуществления проектирования объекта иными иностранными организациями за пределами Республики Бела- русь в срок существования строительной площадки не включа- ется срок выполнения таких работ.
При определении срока существования строительной пло- щадки, монтажного или сборочного объекта время, затрачен- ное подрядчиком на других строительных площадках и (или) объектах, которые не связаны со строительной площадкой и (или) объектом, не учитывается.
Началом существования строительной площадки признает- ся более ранняя из следующих дат:
дата подписания акта о передаче площадки подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объема работ);
дата фактического начала работ. Окончанием существования строительной площадки явля-
ется дата подписания заказчиком (застройщиком) акта сда- чи-приемки объекта или предусмотренного договором ком- плекса работ. Окончанием работ субподрядчика считается дата подписания акта сдачи-приемки работ генеральному подрядчи- ку. В случае, если акт сдачи-приемки не оформлялся или рабо- ты фактически окончились до или после подписания такого акта, строительная площадка считается прекратившей суще- ствование (работы субподрядчика считаются законченными) на дату фактического окончания подготовительных, строи-
143
тельных или монтажных работ, входящих в объем работ соот- ветствующего лица на данной строительной площадке.
5. Не признается постоянным представительством ино- странной организации в Республике Беларусь место, исполь- зуемое ею исключительно для одной или нескольких следую- щих целей:
хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства. Поставкой считаются доставка и отгрузка това- ров без их реализации на территории Республики Беларусь че- рез постоянное представительство;
закупка товаров для иностранной организации; сбор или распространение информации для иностранной ор-
ганизации; осуществление иных видов деятельности, если при этом дея-
тельность в целом носит подготовительный или вспомогатель- ный характер.
Указанные в части первой настоящего пункта виды деятель- ности не приводят к образованию постоянного представитель- ства иностранной организации на территории Республики Бе- ларусь, даже если они осуществляются через обособленное структурное подразделение (учреждение) иностранной органи- зации, при условии, что эти виды деятельности отдельно либо в их совокупности носят подготовительный или вспомогатель- ный характер.
Виды деятельности иностранной организации на террито- рии Республики Беларусь рассматриваются как подготовитель- ные или вспомогательные, если функции, выполняемые обо- собленным структурным подразделением (учреждением) для иностранной организации, носят подготовительный, вспомога- тельный характер по отношению к деятельности иностранной организации, за осуществление которой иностранная организа- ция получает выручку.
6. Ввоз иностранной организацией в Республику Беларусь или вывоз из Республики Беларусь товаров (работ, услуг), иму- щественных прав, иное перемещение товаров или иных акти- вов при отсутствии признаков постоянного представительства, определенных пунктом 1 настоящей статьи, не приводят к обра- зованию постоянного представительства этой иностранной ор- ганизации в Республике Беларусь.
7. В случае, если одним из источников валовой прибыли иностранной организации является прибыль от ее деятельно- сти на территории Республики Беларусь через постоянное пред-
144
ставительство и эта прибыль не может быть определена исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом доку- ментально подтвержденных затрат, валовая прибыль, подле- жащая налогообложению на территории Республики Беларусь, рассчитывается как произведение валовой прибыли иностран- ной организации и коэффициента, позволяющего определить удельный вес прибыли, подлежащей налогообложению в Рес- публике Беларусь. Коэффициент определяется как удельный вес одного из показателей финансово-хозяйственной деятель- ности постоянного представительства иностранной организа- ции на территории Республики Беларусь, согласованного ино- странной организацией с налоговым органом, в общем объеме аналогичного показателя иностранной организации (затраты рабочего времени, суммы понесенных расходов или получен- ной выручки, отгруженная продукция, выполненные работы, оказанные услуги или иной показатель, согласованный с нало- говым органом).
Налоговые органы вправе потребовать от иностранной орга- низации представления первичных учетных и других докумен- тов для проверки правильности определения валовой прибыли. В течение налогового периода не допускается изменение приня- того коэффициента исчисления валовой прибыли.
8. Если валовая прибыль иностранной организации, подле- жащая налогообложению в Республике Беларусь, не может быть рассчитана в соответствии с частью первой пункта 7 на- стоящей статьи (отсутствуют сведения о валовой прибыли ино- странной организации и (или) данные, необходимые для расче- та коэффициента), она определяется на основании сведений о плательщиках (иных обязанных лицах), занимающихся анало- гичными видами деятельности на территории Республики Бе- ларусь, в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
9. В затраты по производству и реализации товаров (работ, ус- луг) иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представи- тельство, кроме затрат, понесенных в Республике Беларусь, включаются затраты, понесенные за пределами Республики Бе- ларусь и непосредственно связанные с осуществлением деятель- ности ее постоянного представительства в Республике Беларусь, включая управленческие и общеадминистративные затраты.
Такие затраты должны быть подтверждены соответствую- щим заключением аудиторской организации (аудитора) ино-
145
странного государства, резидентом которого является ино- странная организация, которое представляется налоговому ор- гану не позднее срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за налоговый период, к которо- му они относятся.
Если такие затраты являются частью общей суммы затрат, по- несенных иностранной организацией за пределами Республики Беларусь (затраты понесены не только для постоянного предста- вительства в Республике Беларусь), в заключении аудиторской организации (аудитора) иностранного государства должно быть указано, в каком размере (части, проценте) данные затраты отно- сятся к осуществлению деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и по какому при- знаку определяется этот размер (часть, процент).
10. При включении в валовую прибыль иностранной орга- низации, осуществляющей деятельность на территории Рес- публики Беларусь через постоянное представительство, дохо- дов, с которых в соответствии с главой 15 настоящего Кодекса был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы, сумма на- лога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму удержанного и перечисленного налога на доходы. В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога на доходы превышает сумму налога на прибыль за этот период, сумма превышения уплаченного налога на доходы подлежит зачету в счет предстоящих платежей иностранной организа- ции, осуществляющей деятельность через постоянное предста- вительство, либо возврату ей в соответствии со статьей 60 на- стоящего Кодекса. Документом, подтверждающим перечисле- ние в бюджет налога на доходы, является справка об уплате на- лога на доходы, выдаваемая налоговым органом по месту поста- новки на учет соответствующего налогового агента по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Статья 140. Прибыль, освобождаемая от налога на при- быль
1. От налогообложения налогом на прибыль освобождается: 1.1. прибыль организаций, направленная в порядке и на ус-
ловиях, установленных пунктами 2–4 настоящей статьи, на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;
146
1.2. прибыль организаций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на терри- тории Республики Беларусь бюджетным организациям здраво- охранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;
1.3. прибыль организаций от изготовления протезно-орто- педических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
1.4. прибыль исправительных учреждений уголовно-ис- полнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
1.5. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процен- тов от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. При определении списочной численности в среднем за отчетный период в списочную числен- ность (с учетом совместителей) включаются также лица, не со- стоящие в штате организации (работающие по договорам под- ряда, другим договорам гражданско-правового характера);
1.6. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), ры- боводства и пчеловодства;
1.7. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;
1.8. прибыль от реализации имущества, находящегося в го- сударственной собственности, при реализации которого полу- ченные средства распределяются в порядке, установленном за- конодательством;
1.9. прибыль, полученная страховыми организациями в ре- зультате инвестирования средств страховых резервов по дого- ворам добровольного страхования, относящегося к страхова- нию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лице- вых счетах застрахованных лиц;
1.10. прибыль организаций, приходящаяся на дни республи- канских субботников, проводимых в соответствии с законода- тельством, направленная на цели проведения таких субботников;
1.11. прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг – в течение трех лет с начала осуществления этой деятель- ности на туристических объектах, вводимых в эксплуатацию
147
начиная с 2006 года, по перечню таких объектов, утвержденно- му Президентом Республики Беларусь.
Средства, высвобождаемые в результате освобождения от на- логообложения налогом на прибыль в соответствии с настоящим подпунктом, используются организациями на финансирование строительства, реконструкции туристических объектов, благоус- тройства прилегающих территорий, а также на погашение креди- тов банков, полученных и использованных на эти цели;
1.12. прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, – в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов. К объектам при- дорожного сервиса относятся расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог капитальные строения (здания, сооружения) и предназначенные для обслу- живания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслу- живания, объекты торговли и общественного питания, мойки);
1.13. прибыль от реализации произведенных легковых ав- томобилей и автокомпонентов собственного производства – в те- чение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем всту- пления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Мини- стерством промышленности Республики Беларусь. Такое осво- бождение от налога на прибыль применяется при наличии на последний день отчетного периода соответствующего сертифи- ката продукции собственного производства, выданного в уста- новленном порядке, и прекращается со дня прекращения дей- ствия указанного соглашения;
1.14. прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
2. Освобождение от налогообложения налогом на прибыль, предусмотренное подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, применяется плательщиком при одновременном соблюдении следующих условий:
2.1. осуществление фактических затрат по оплате капи- тальных вложений производственного назначения и жилищно- го строительства или погашению кредитов банков, использо- ванных на эти цели;
2.2. фактическое получение объектов капитальных вложе- ний производственного назначения и жилищного строительства;
2.3. отсутствие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объектов сверхнормативного незавер-
148
шенного строительства производственного назначения, за ис- ключением случаев завершения строительства таких объектов в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь;
2.4. наличие на 1-е число отчетного периода отраженной в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета прибы- ли, остающейся в распоряжении организации после уплаты на- логов, сборов (пошлин) (далее в настоящей статье – чистая при- быль), и ее использование в отчетном периоде на финансирова- ние капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства или погашение кредитов банков, ис- пользованных на эти цели;
2.5. наличие на 1-е число отчетного периода, в котором чис- тая прибыль организации направлена на финансирование ка- питальных вложений производственного назначения и жи- лищного строительства или погашение кредитов банков, ис- пользованных на эти цели, отраженного в установленном по- рядке на счетах бухгалтерского учета положительного остатка амортизационного фонда и его использование в этом отчетном периоде на финансирование капитальных вложений производ- ственного назначения и жилищного строительства или погаше- ние кредитов банков, использованных на эти цели. При этом ос- вобождение от налогообложения налогом на прибыль произво- дится без учета сумм амортизационного фонда в случае, если амортизационный фонд организацией еще не создавался, а ор- ганизациями, реализующими инвестиционные проекты в соот- ветствии с бизнес-планами, утвержденными и согласованными (прошедшими экспертизу) в установленном порядке, – в 2008– 2010 годах без учета сумм амортизационных фондов, не исполь- зованных этими организациями на 1 января 2005 года, в разме- рах, не превышающих суммы неиспользованных этими органи- зациями амортизационных фондов на 1 января 2008 года.
Капитальными вложениями производственного назначе- ния признаются:
приобретение объектов основных средств, предназначен- ных для использования в предпринимательской деятельности (далее в настоящей статье – объекты основных средств), и объ- ектов незавершенного капитального строительства, предназна- ченных для использования в предпринимательской деятельно- сти (далее в настоящей статье – объекты незавершенного строи- тельства);
капитальное строительство в форме нового строительства и (или) создание объектов основных средств;
149
реконструкция, модернизация принадлежащих платель- щику объектов основных средств и (или) объектов незавершен- ного строительства.
Объектами сверхнормативного незавершенного строитель- ства производственного назначения признаются объекты ос- новных средств и объекты незавершенного строительства, по которым превышены нормативные сроки строительства, уста- новленные проектной документацией, включая объекты неза- вершенного строительства и объекты основных средств, нахо- дящиеся на реконструкции, модернизации.
Освобождение от налогообложения налогом на прибыль производится только в части расходов, формирующих в соот- ветствии с законодательством первоначальную (восстанови- тельную) стоимость объектов основных средств, стоимость объ- ектов незавершенного строительства, стоимость объектов жи- лищного строительства.
При создании объектов основных средств, объектов незавер- шенного строительства, объектов жилищного строительства собственными силами освобождение от налогообложения нало- гом на прибыль производится в суммах фактически произве- денных затрат в отчетном периоде.
При приобретении объектов основных средств, объектов не- завершенного строительства по договору лизинга освобожде- ние от налогообложения налогом на прибыль применяется в том отчетном периоде, в котором производится выкуп объекта лизинга. При этом освобождение применяется в пределах оста- точной стоимости выкупленного объекта лизинга.
При создании объектов основных средств, объектов незавер- шенного строительства, объектов жилищного строительства в порядке долевого участия освобождение от налогообложения налогом на прибыль применяется в суммах фактических за- трат, причитающихся на долю конкретного дольщика (инве- стора), подтвержденных справкой, выданной застройщиком. В этой справке должны быть указаны:
сумма фактически произведенных застройщиком затрат, подтвержденных первичными учетными документами;
доля конкретного дольщика (инвестора) в процентном соот- ношении;
сумма фактически произведенных затрат, приходящихся на долю конкретного дольщика (инвестора).
3. Освобождение от налогообложения налогом на прибыль, предусмотренное подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, не применяется:
150
3.1. при приобретении объектов жилищного строительства; 3.2. при расчетах за приобретенные основные средства, вы-
полненные работы по строительству или погашение кредитов банка векселем или путем проведения товарообменных опера- ций;
3.3. при отсутствии на день погашения кредита банка объек- тов основных средств и (или) объектов незавершенного строи- тельства, приобретенных (сооруженных) за счет этого кредита;
3.4. при отрицательном значении амортизационного фонда на 1-е число отчетного периода, в котором чистая прибыль на- правлена на финансирование капитальных вложений произ- водственного назначения и жилищного строительства или по- гашение кредитов банков, использованных на эти цели;
3.5. при наличии непокрытого убытка прошлых лет на 1-е чис- ло отчетного периода, в котором чистая прибыль направлена на финансирование капитальных вложений производственного на- значения и жилищного строительства или погашение кредитов банков, использованных на эти цели.
4. Освобождение от налогообложения налогом на прибыль, предусмотренное подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с ос- вобождением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период со дня применения освобождения по день уплаты налога на прибыль включительно в случае, если в течение двух лет с даты приобретения (строительства, сооружения, создания) или даты окончания работ по реконструкции, модернизации объек- тов основных средств и объектов незавершенного строитель- ства, по которым было применено освобождение, такие объек- ты основных средств и объекты незавершенного строительства полностью или частично:
4.1. не введены в эксплуатацию; 4.2. реализованы; 4.3. ликвидированы (за исключением ликвидации, обу-
словленной чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие);
4.4. переданы безвозмездно (за исключением безвозмезд- ной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа);
4.5. переданы в безвозмездное пользование; 4.6. переданы по разделительному балансу юридическому
лицу, образованному в процессе реорганизации юридического лица, применявшего освобождение, в форме выделения и (или) разделения.
151
Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в связи с обстоятельствами, указанными в настоящем пункте, возникшими в отношении не всего объекта основных средств или объекта незавершенного строительства, а в отношении их части, определяется пропорционально удельному весу стоимо- сти этой части объекта основных средств или объекта незавер- шенного строительства в их общей стоимости, но не более сум- мы налога на прибыль, исчисленного с сумм прибыли, ранее ос- вобожденной от налогообложения налогом на прибыль в соот- ветствии с подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи.
Статья 141. Определение налоговой базы налога на при- быль
1. Налоговая база налога на прибыль определяется как де- нежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообло- жению.
2. Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит об- ложению налогом на прибыль по пониженным налоговым став- кам, а также по операциям, по которым в соответствии с настоя- щей главой предусмотрен отличный от общеустановленного по- рядок учета прибыли (убытков). При этом:
2.1. прямые затраты, которые на основании первичных учетных документов непосредственно связаны с той или иной операцией, относятся к соответствующей операции прямым счетом без распределения;
2.2. косвенные затраты (в том числе общепроизводствен- ные, общехозяйственные расходы), которые на основании пер- вичных учетных документов непосредственно не могут быть от- несены к той или иной операции, распределяются между опера- циями пропорционально сумме выручки, полученной по соот- ветствующим операциям, или пропорционально иному крите- рию распределения, определенному согласно учетной политике организации, принятой для расчета себестоимости реализован- ной продукции (работ, услуг).
3. При определении налоговой базы налога на прибыль: выручка (доход) белорусской организации от деятельности
(источников) за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) согласно законодательству иностранного государства;
152
затраты по производству и реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав и внереализационные расходы, учи- тываемые при налогообложении, произведенные в связи с осу- ществлением деятельности за пределами Республики Бела- русь, принимаются белорусской организацией в соответствии с настоящей главой.
4. Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начис- ленным белорусскими организациями, определяется в соответ- ствии с настоящим пунктом белорусскими организациями, на- числившими дивиденды.
Датой начисления дивидендов является дата принятия ре- шения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными пред- приятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, – дата от- ражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (пере- даче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам.
Исчисление налоговой базы производится по формуле:
НБ = К х (ДН – ДП), где:
НБ – сумма налоговой базы; К – отношение суммы дивидендов, причитающейся пла-
тельщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве ди- видендов;
ДП – сумма дивидендов, полученная белорусской организа- цией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой органи- зацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 года. При этом дивиденды, по- лученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения.
При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показате- ля ДН.
Статья 142. Ставки налога на прибыль
1. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24 процента, если иное не определено настоящей статьей.
153
2. Организации, осуществляющие производство лазер- но-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимо- стном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов.
Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10 процентов является за- ключение об отнесении производимой техники к лазерно-опти- ческой, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь.
3. По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль чле- ны научно-технологической ассоциации, созданной в соответ- ствии с законодательством Белорусским государственным уни- верситетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
4. Ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 на- стоящей статьи, понижается на 50 процентов при налогообло- жении прибыли, полученной от реализации:
высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельно- сти) организациями, включенными в перечень высокотехноло- гичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь. Средства, высвобождаемые в результате уменьше- ния ставки налога на прибыль, направляются указанными ор- ганизациями на финансирование технического переоснаще- ния. В случае нецелевого использования этих средств их обло- жение налогом на прибыль производится по ставке, установ- ленной пунктом 1 настоящей статьи;
долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находя- щихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
5. Ставка налога на прибыль по дивидендам, указанным в пункте 1 статьи 126 и подпункте 3.1 пункта 3 статьи 128 настоя- щего Кодекса, устанавливается в размере 12 процентов.
Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на при- быль. Сроки представления налоговых декла- раций (расчетов) и уплаты налога на прибыль
1. Налоговым периодом налога на прибыль признается ка- лендарный год.
2. Отчетным периодом налога на прибыль признается:
154
2.1. для плательщиков, за исключением указанных в под- пункте 2.2 настоящего пункта, – по их выбору календарный ме- сяц или календарный квартал;
2.2. для иностранных организаций, осуществляющих дея- тельность в Республике Беларусь через постоянное представи- тельство, – календарный квартал.
3. Сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками, если иное не установлено частью второй настоящего пункта, на- растающим итогом с начала налогового периода как произведе- ние налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных бело- русскими организациями, исчисляется как произведение нало- говой базы и налоговой ставки, удерживается и перечисляется в бюджет белорусскими организациями, начислившими диви- денды. Такие белорусские организации признаются налоговы- ми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 настоящего Кодекса.
4. Плательщики налога на прибыль по итогам истекшего от- четного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независи- мо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на при- быль с дивидендов, указанных в части второй пункта 3 настоя- щей статьи, представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за меся- цем, в котором были начислены дивиденды.
5. Уплата налога на прибыль производится в течение нало- гового периода по итогам истекшего отчетного периода не позд- нее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивиден- дам, указанным в части второй пункта 3 настоящей статьи, про- изводится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.
6. Плательщики, изъявившие желание производить уплату налога на прибыль ежеквартально, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет:
путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, подаваемой не позднее 20-го числа первого месяца квартала, с которого ими будет осуществляться ежеквартальная уплата налога на при- быль;
155
письменно не позднее 20-го числа месяца, следующего за ме- сяцем их государственной регистрации, в случае принятия ими решения об уплате налога на прибыль со дня государственной регистрации.
Уплата плательщиками налога на прибыль ежеквартально прекращается, и они осуществляют уплату налога на прибыль ежемесячно начиная с месяца, следующего за отчетным квар- талом, в котором ими принято решение об отказе от уплаты на- лога на прибыль ежеквартально. О принятом решении платель- щики информируют налоговые органы путем проставления со- ответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
7. Налог на прибыль с доходов дошкольных учреждений, общеобразовательных учреждений, специальных учреждений образования, учреждений внешкольного воспитания и обуче- ния, финансируемых из бюджета, учреждений, обеспечиваю- щих получение профессионально-технического и среднего спе- циального образования, полученных от осуществления видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, уплачивается исходя из фактических ре- зультатов работы за истекший календарный год в десятиднев- ный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности. При этом налог на прибыль исчис- ляется с суммы превышения фактически полученных доходов над фактически произведенными в течение календарного года расходами.
8. Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также органи- зациями, находящимися в его ведении, налог на прибыль упла- чивается исходя из фактических результатов работы за истек- ший календарный год в десятидневный срок со дня, установ- ленного для представления годовой бухгалтерской отчетности. При этом налог на прибыль исчисляется с сумм превышения фактически полученных доходов над фактически произведен- ными в течение календарного года расходами.
9. Уплата налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности государственного объединения «Белорусская же- лезная дорога» производится в централизованном порядке.
Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль по сводному балансу ос- новной деятельности государственного объединения «Белорус-
156
ская железная дорога» определяются Президентом Республики Беларусь.
10. Налог на прибыль иностранной организации, осуществ- ляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, исчисляется непосредственно плательщи- ком по месту нахождения постоянного представительства ино- странной организации.
Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган отчет о деятельно- сти в Республике Беларусь и налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за налоговый период. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные доку- менты должны быть представлены до дня прекращения дея- тельности одновременно с подачей уведомления в налоговый орган о прекращении деятельности или истечении срока, на ко- торый выдано разрешение на открытие представительства.
Достоверность представляемой за налоговый период налого- вой декларации (расчета) по налогу на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Бе- ларусь через постоянное представительство, подлежит ежегод- ному аудиту.
В случае, если на дату представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в налоговый орган аудит не был проведен, иностранная организация, осуществляющая дея- тельность в Республике Беларусь через постоянное представи- тельство, обязана представить соответствующие документы с аудиторским заключением до конца года, следующего за истек- шим налоговым периодом.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, уп- лачивают налог на прибыль за налоговый период в десятиднев- ный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за налоговый период. При этом внесение текущих платежей по налогу на прибыль про- изводится в течение налогового периода ежеквартально не позд- нее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
11. Организация или физическое лицо, признаваемые в со- ответствии с настоящим Кодексом постоянным представитель- ством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную дея-
157
тельность на территории Республики Беларусь, уплачивают на- лог на прибыль за счет денежных средств иностранной органи- зации, постоянным представительством которой они являют- ся, а при их недостаточности и отсутствии иного имущества иностранной организации – за счет собственных денежных средств. В налоговых декларациях (расчетах) по налогу на при- быль, представляемых в налоговый орган, и платежных инст- рукциях на перечисление налога на прибыль в бюджет за ино- странную организацию указывается учетный номер платель- щика, присвоенный иностранной организации.
Сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль иностранной организацией подтверждается справкой, выдаваемой налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Статья 144. Специальные положения. Устранение двойно- го налогообложения
1. Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в этом ино- странном государстве, зачитываются белорусской организаци- ей при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в по- рядке и размерах, установленных настоящей статьей.
2. Доходом, полученным в иностранном государстве, при- знается доход (выручка) белорусской организации, в связи с ко- торым в соответствии с законодательством иностранного госу- дарства, а при наличии действующего для Республики Бела- русь международного договора по вопросам налогообложения – в соответствии с его положениями производится налогообложе- ние налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве.
3. Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодатель- ством иностранного государства и (или) действующим для Рес- публики Беларусь международным договором Республики Бе- ларусь по вопросам налогообложения сумма налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в иностранном госу- дарстве, пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Бе- ларусь на дату внесения налога в бюджет иностранного государ- ства, зачитывается белорусской организацией при уплате в Рес- публике Беларусь налога на прибыль при представлении в на- логовый орган по месту ее постановки на учет справки (иного
158
документа) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного госу- дарства, подтверждающей факт уплаты данной суммы в этом государстве в том отчетном периоде, в котором представлена та- кая справка.
В справке, подтверждающей уплату налога на прибыль (до- ход) в иностранном государстве, должны быть указаны наимено- вание плательщика, название налога, дата уплаты налога и пери- од, за который уплачивался налог, название, размер объекта на- логообложения (налоговой базы), ставка налога и сумма налога, зачисленного в бюджет иностранного государства. Для осуществ- ления зачета может быть также представлена справка (иной до- кумент) по форме, установленной налоговым органом (иной ком- петентной службой, в функции которой входит взимание нало- гов) иностранного государства, если она подтверждает сумму уп- лаченного налога на прибыль (доход) в этом государстве.
Зачет суммы налога на прибыль (доход), уплаченной (удер- жанной) в соответствии с законодательством иностранного госу- дарства и (или) действующим для Республики Беларусь между- народным договором Республики Беларусь по вопросам налого- обложения в отношении дохода, полученного в иностранном го- сударстве, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в отношении этого дохода и не может превышать суммы налога на прибыль, уплаченной в отношении этого дохода за календарный год, в ко- тором он получен, а также суммы налога на прибыль, причитаю- щейся к уплате в соответствии с действующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь по во- просам налогообложения (при его наличии).
ГЛАВА 15 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
Статья 145. Плательщики налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятель- ность в Республике Беларусь через постоянное представительство
Плательщиками налога на доходы иностранных организа- ций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь
159
через постоянное представительство (далее в настоящей главе – плательщики), признаются иностранные организации, не осу- ществляющие деятельность в Республике Беларусь через по- стоянное представительство, но извлекающие доходы из источ- ников в Республике Беларусь.
Статья 146. Объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляю- щих деятельность в Республике Беларусь че- рез постоянное представительство
1. Объектом налогообложения налогом на доходы ино- странных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (да- лее в настоящей главе – налог на доходы), признаются следую- щие доходы, полученные плательщиком от источников в Рес- публике Беларусь:
1.1. плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осу- ществлением международных перевозок (за исключением пла- ты за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международ- ных перевозок грузов морским транспортом), а также за оказа- ние транспортно-экспедиционных услуг (за исключением ус- луг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транс- портом).
Для целей настоящей главы международной признается пе- ревозка, при осуществлении которой хотя бы один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в ино- странном государстве;
1.2. процентные (купонные) доходы от долговых обяза- тельств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе:
1.2.1. доходы по кредитам, займам; 1.2.2. доходы по ценным бумагам, условиями выпуска ко-
торых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дис- конта);
1.2.3. доходы от пользования временно свободными средст- вами на счетах в банках Республики Беларусь.
К доходам от долговых обязательств при погашении обяза- тельства, возникшего в связи с открытием аккредитива, отно- сятся назначенные финансирующим банком проценты (комис- сия) за отсрочку возмещения;
160
1.3. роялти. К доходам в виде роялти относятся вознаграж- дение за использование имущественных прав или предоставле- ние права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искус- ства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организа- ций эфирного и кабельного вещания, а также плата за лицен- зию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, про- мышленный образец или процесс либо за информацию относи- тельно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества на террито- рии Республики Беларусь либо предоставление права пользова- ния таким имуществом, кроме платежей по аренде междуна- родных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи;
1.4. дивиденды и приравненные к ним доходы, признавае- мые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса;
1.5. доходы от реализации на территории Республики Бела- русь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
1.6. доходы от проведения и организации на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых про- грамм;
1.7. доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других ви- дов санкций за нарушение условий договоров;
1.8. доходы от выполнения инновационных работ, включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, разработку конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, изготовление и испытание опытных образцов (опытной партии) товаров, предпроектные и проектные работы (подготовка технико-эко- номических обоснований, проектно-конструкторские разра- ботки и иные аналогичные работы);
1.9. доходы от предоставления гарантии и (или) поручи- тельства;
1.10. доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию;
161
1.11. доходы от отчуждения: 1.11.1. недвижимого имущества, находящегося на террито-
рии Республики Беларусь; 1.11.2. предприятия (его части) как имущественного ком-
плекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация;
1.11.3. ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения;
1.11.4. долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;
1.12. доходы от оказания услуг: 1.12.1. консультационных, бухгалтерских, аудиторских,
маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключе- нием доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях под- тверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных право- вых актов Республики Беларусь в области технического нормиро- вания и стандартизации и (или) требованиям, установленным за- конодательством иностранного государства или международны- ми стандартами). К инжиниринговым услугам относятся инже- нерно-консультационные услуги по подготовке процесса произ- водства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строи- тельства и эксплуатации объектов инфраструктуры, промыш- ленных, сельскохозяйственных и других объектов;
1.12.2. по доверительному управлению недвижимым иму- ществом, находящимся на территории Республики Беларусь;
1.12.3. курьерских; 1.12.4. посреднических. Посредническими признаются ус-
луги по содействию в установлении контактов и заключении сделок (договоров, контрактов) между производителями (под- рядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями, а также услуги комиссионеров (поверенных) и иных лиц, действующих на ос- новании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
1.12.5. управленческих; 1.12.6. по найму и (или) подбору работников, в том числе
физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;
1.12.7. по обучению; 1.12.8. по хранению имущества;
162
1.12.9. по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачи- ваемых иностранным организациям за урегулирование страхо- вых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим дого- вор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением междуна- родных перевозок грузов морским транспортом;
1.12.10. по рекламе (за исключением выплачиваемых ино- странным организациям доходов, связанных с участием белорус- ских организаций и белорусских индивидуальных предпринима- телей в выставках и ярмарках в иностранных государствах);
1.12.11. по установке, наладке, обследованию, обслужива- нию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудо- вания, приборов, приспособлений, сооружений, нематериаль- ных активов, находящихся на территории Республики Бела- русь (за исключением доходов, получаемых от обучения, прове- дения консультаций и (или) оказания услуг по установке, на- ладке, обследованию, измерению и тестированию линий, меха- низмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооруже- ний, которые являются неотъемлемым условием внешнеторго- вого договора на их приобретение в собственность (во временное пользование));
1.12.12. по сопровождению и охране грузов; 1.13. доходы от недвижимого имущества, находящегося на
территории Республики Беларусь, переданного в доверитель- ное управление.
2. В случае включения в договор, заключенный с иностран- ной организацией, положений, предусматривающих выплату этой или другой иностранной организации компенсации за осу- ществление видов деятельности, предоставление прав, доходы от осуществления или предоставления которых признаются объектом налогообложения налогом на доходы, суммы такой компенсации (за исключением платы за перевозку, если она включена в стоимость внешнеторгового договора купли-прода- жи товара) подлежат обложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным настоящей главой для соответ- ствующих видов доходов.
3. Доходами от источников в Республике Беларусь призна- ются доходы (в том числе авансовые платежи), начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации:
3.1. юридическим лицом Республики Беларусь; 3.2. белорусским индивидуальным предпринимателем;
163
3.3. физическим лицом – при выплате иностранной органи- зации, не осуществляющей деятельность в Республике Бела- русь через постоянное представительство, доходов, указанных в подпунктах 1.11 и 1.13 пункта 1 настоящей статьи;
3.4. иностранной организацией, открывшей в Республике Беларусь свое представительство и (или) осуществляющей дея- тельность на территории Республики Беларусь через постоян- ное представительство, – если возникновение данных доходов имеет отношение к этому представительству и (или) постоянно- му представительству;
3.5. иностранной организацией, не указанной в подпунк- те 3.4 настоящего пункта, от:
3.5.1. отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, или его части;
3.5.2. отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) ор- ганизаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;
3.5.3. сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (ли- зинг)), наем, иное пользование имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;
3.5.4. недвижимого имущества, находящегося на террито- рии Республики Беларусь, переданного в доверительное управ- ление;
3.5.5. оказания услуг по доверительному управлению не- движимым имуществом, находящимся на территории Респуб- лики Беларусь;
3.5.6. использования или предоставления права пользова- ния на территории Республики Беларусь имущественными правами на произведения литературы, искусства, науки, ком- пьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского и (или) смежного права;
3.5.7. операций с ценными бумагами, реализуемыми (пога- шаемыми) на территории Республики Беларусь;
3.5.8. проведения и организации на территории Республи- ки Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ.
4. Объектом налогообложения налогом на доходы не при- знаются доходы иностранных организаций, не осуществляю- щих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученные из источников в Республике Беларусь от предоставления ими белорусским организациям в виде кредитов и займов денежных средств:
164
полученных этими иностранными организациями от разме- щения ценных бумаг, выпускаемых ими в целях направления таких средств белорусским организациям;
в рамках кредитного договора или договора займа, заклю- чаемого между белорусской организацией и несколькими ино- странными организациями (синдицированного кредитного до- говора).
При включении в кредитный договор или договор займа по- ложений, предусматривающих выплату компенсации ино- странным организациям за осуществление ими видов деятель- ности в связи с предоставлением кредитов и займов, указанных в части первой настоящего пункта, сумма такой компенсации не облагается налогом на доходы.
Статья 147. Налоговая база налога на доходы
1. Налоговая база налога на доходы определяется: 1.1. как общая сумма доходов за вычетом документально
подтвержденных затрат: 1.1.1. по доходам за использование имущества либо предос-
тавление права пользования имуществом, указанным в под- пункте 1.3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, – в сумме возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выпла- те банку, правительству иностранного государства или Посто- янному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества. Если условия догово- ра об использовании имущества, а также грузовые таможенные декларации с инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют выделить в составе причи- тающегося иностранной организации дохода сумму возмеще- ния стоимости объекта используемого имущества, налоговая база налога на доходы определяется исходя из начисленной суммы дохода за вычетом документально подтвержденных за- трат по выплате банку, правительству иностранного государст- ва, Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества, а также по страхованию имущества. При представлении в налоговый ор- ган документов, подтверждающих сумму затрат иностранной организации по возмещению стоимости объекта аренды (най- ма, лизинга) имущества по каждому факту начисления плате- жа, налог исчисляется в соответствии с положениями настоя- щего подпункта;
165
1.1.2. по доходам, указанным в подпункте 1.5 пункта 1 ста- тьи 146 настоящего Кодекса, – в сумме цены приобретения то- вара (затрат на его производство), учтенной в товаросопроводи- тельных документах. Затраты принимаются только в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том числе с территории Республики Беларусь за ее пределы. Если условия договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также грузовые таможен- ные декларации с инвойсами, товарно-транспортные наклад- ные или другие документы не позволяют определить цену при- обретения реализуемого товара (затрат на его производство) в связи с неуказанием размера вознаграждения иностранной ор- ганизации, налоговая база налога на доходы определяется ис- ходя из начисленной суммы дохода за вычетом затрат, подтвер- жденных документально. При представлении в налоговый ор- ган документов, подтверждающих цену приобретения (затраты на производство) реализуемого товара, налог исчисляется в со- ответствии с положениями настоящего подпункта;
1.1.3. по доходам, указанным в подпункте 1.6 пункта 1 ста- тьи 146 настоящего Кодекса, – в сумме затрат на кормление жи- вотных во время нахождения зверинцев и цирков на террито- рии Республики Беларусь, а также оплату ветеринарных услуг, транспортировку и арендную плату белорусским организациям и (или) белорусским индивидуальным предпринимателям;
1.1.4. по доходам, указанным в подпункте 1.11 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса:
при отчуждении недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, – в сумме затрат, понесен- ных на приобретение, строительство недвижимого имущества, за вычетом амортизационных отчислений, произведенных в со- ответствии с законодательством, с учетом переоценки, прово- димой согласно законодательству;
при отчуждении предприятия как имущественного ком- плекса, собственником которого является иностранная органи- зация, или его части – в сумме затрат на приобретение такого предприятия или взноса (вклада) в его уставный фонд, прихо- дящейся на отчуждаемую часть;
при отчуждении ценных бумаг (кроме акций) на территории Республики Беларусь – в сумме затрат на приобретение ценных бумаг и их отчуждение;
при отчуждении доли в уставном фонде (пая, акций) органи- зации, находящейся на территории Республики Беларусь, либо ее части участниками такой организации – в сумме затрат на приобретение доли (пая, акций) либо ее части или внесение
166
взноса (вклада) в уставный фонд такой организации. При этом сумма взноса (вклада) в уставный фонд организации, произво- дившегося в белорусских рублях или иностранной валюте, под- лежит пересчету в доллары США по официальному курсу, уста- новленному Национальным банком Республики Беларусь соот- ветственно на день начисления дохода иностранной организа- ции и на день фактического внесения взноса (вклада);
1.1.5. по доходам, указанным в подпункте 1.12.9 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, – в сумме:
комиссионного (брокерского) вознаграждения за услуги бе- лорусского страховщика или состраховщика;
уплаченного страхового возмещения или страхового обеспе- чения по договору сострахования при наступлении страхового случая;
уплаченного возмещения доли убытков по договору пере- страхования при наступлении страхового случая;
выплачиваемой страховой организацией Республики Бела- русь иностранной организации, осуществляющей урегулирова- ние убытков по страховому случаю, производимое за пределами Республики Беларусь, в качестве возмещения понесенных ино- странной организацией затрат, связанных с оформлением доку- ментов по страховому случаю и определением размера вреда;
1.1.6. по доходам, указанным в подпункте 1.13 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, – в сумме вознаграждения до- верительному управляющему, если выплата такого вознаграж- дения предусмотрена договором доверительного управления;
1.2. по доходам, указанным в подпункте 1.4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, – в порядке, установленном пунктом 4 ста- тьи 141 настоящего Кодекса;
1.3. как общая сумма доходов – по другим доходам, указан- ным в пункте 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
2. Затраты иностранной организации учитываются при ис- числении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог на доходы с таких доходов в соответствии с настоящей главой, имеются представленные этой иностранной организа- цией документально подтвержденные данные о таких затратах.
3. Иностранные организации, не осуществляющие деятель- ность в Республике Беларусь через постоянное представитель- ство, вправе уменьшить налоговую базу на сумму доходов (при- были), полученных от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики
167
Беларусь, облигациями юридических лиц, облигациями мест- ных исполнительных и распорядительных органов и определяе- мых в соответствии с пунктом 2 статьи 138 настоящего Кодекса.
Статья 148. Определение даты возникновения обяза- тельств по уплате налога на доходы
1. В целях настоящей главы дата возникновения обяза- тельств по уплате налога на доходы определяется как приходя- щийся на налоговый период день начисления иностранной ор- ганизации дохода (платежа).
2. Днем начисления дохода (платежа) иностранной органи- зации признается наиболее ранняя из следующих дат:
2.1. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соот- ветствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностран- ной организации недвижимого имущества, приобретения пред- приятия как имущественного комплекса (его части), принадле- жащего иностранной организации, приобретения доли (пая, акций), принадлежащей иностранной организации как участ- нику организации, либо ее части;
2.2. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соот- ветствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, роялти, операций по реализации (по- гашению) ценных бумаг (кроме акций), реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
2.3. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соот- ветствии с законодательством) факта выплаты налоговым аген- том дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведе- ния зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).
3. Днем начисления дохода (платежа) иностранной органи- зацией, не имеющей открытого в Республике Беларусь предста- вительства, другой иностранной организации признается наи- более ранняя из следующих дат:
3.1. дата совершения хозяйственной операции на террито- рии Республики Беларусь, с которой связано получение дохода, признаваемого объектом налогообложения налогом на доходы;
168
3.2. дата выплаты дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имуществен- ных прав, проведения зачета встречных однородных требова- ний в зависимости от установленной сторонами договора фор- мы расчета).
4. В случае выплаты, списания со счетов юридических лиц или индивидуальных предпринимателей денежных средств, причитающихся иностранной организации в виде доходов, признаваемых объектом налогообложения налогом на доходы, на основании судебного постановления, днем начисления дохо- да (платежа) иностранной организации признается дата отра- жения в бухгалтерском учете фактического исполнения реше- ния суда, если ранее доход (платеж) не был отражен в установ- ленном порядке в бухгалтерском учете.
Статья 149. Ставки налога на доходы
1. Ставки налога на доходы устанавливаются в следующих размерах:
по доходам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, – 6 процентов;
по доходам, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, – 10 процентов;
по доходам, указанным в подпунктах 1.4 и 1.11.4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, – 12 процентов;
по другим доходам, указанным в пункте 1 статьи 146 настоя- щего Кодекса, – 15 процентов.
2. Ставка налога на доходы, получаемые иностранными ор- ганизациями, не осуществляющими деятельность на террито- рии Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, составляет 5 процентов, если более льготный режим не установлен действующими для Республики Беларусь международными договорами Республики Беларусь.
Статья 150. Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на до- ходы
1. Налоговым периодом налога на доходы признается ка- лендарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.
169
2. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечис- ляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающи- ми доход иностранной организации, не осуществляющей дея- тельность в Республике Беларусь через постоянное представи- тельство. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 настояще- го Кодекса.
4. При осуществлении платежей иностранным организаци- ям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, – кредиторам по внешним государственным займам (кредитам), привлеченным под госу- дарственные гарантии Республики Беларусь, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь – заемщиком (кредитополучателем).
В случае, если заемщиком (кредитополучателем) по внеш- нему государственному займу (кредиту), привлеченному под государственные гарантии Республики Беларусь, согласно кре- дитному соглашению выступает банк, уполномоченный реше- нием Совета Министров Республики Беларусь обслуживать внешние государственные займы (кредиты), предоставляющий привлеченные средства по таким займам (кредитам) иным юри- дическим лицам Республики Беларусь, реализующим инвести- ционные проекты, налог на доходы удерживается и перечисля- ется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь, яв- ляющимся заемщиком (кредитополучателем) по кредитному договору с указанным банком.
Если заемщиком (кредитополучателем) по внешнему госу- дарственному займу (кредиту) выступает Республика Бела- русь, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь, реализующим ин- вестиционный проект, для финансирования которого предна- значен такой заем (кредит).
5. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы пред- ставляется юридическим лицом Республики Беларусь, ино- странной организацией или индивидуальным предпринимате- лем, начисляющими и (или) выплачивающими доход ино- странной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в
170
налоговые органы по месту постановки на учет таких юридиче- ских лиц, иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
6. Иностранные организации, открывшие счета в банках Республики Беларусь (за исключением Центрального (Нацио- нального) банка иностранного государства и иностранных бан- ков, включенных в международный справочник «The Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), междуна- родный каталог «BIC Directory» (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av, Adele, 1310 La Hulpe, Belgium), от- крывших вкладные (депозитные) и (или) корреспондентские счета, а также иных иностранных организаций, открывших вкладные (депозитные) счета для размещения денежных средств в целях хранения (распоряжения, связанного с хране- нием) и получения дохода), ежегодно не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы на- логовую декларацию (расчет) по налогу на доходы, достовер- ность которой должна быть подтверждена аудиторской органи- зацией или аудитором, осуществляющим свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Закрытие счета производится после представления ино- странной организацией в налоговый орган налоговой деклара- ции (расчета) по налогу на доходы о полученных в истекшем пе- риоде календарного года доходах.
7. Физические лица исчисляют и удерживают налог на до- ходы при выплате иностранным организациям, не осуществ- ляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, доходов, указанных в подпунктах 1.11 и 1.13 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
Представление в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы и перечисление в бюджет налога на доходы производятся физическими лицами в сроки, уста- новленные пунктом 5 настоящей статьи.
8. Иностранная организация, не осуществляющая деятель- ность в Республике Беларусь через постоянное представитель- ство, получающая доходы от проведения и организации на терри- тории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприя- тий, в том числе аттракционов, зверинцев, цирковых программ (за исключением случаев осуществления указанной деятельно-
171
сти по договорам с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налоговыми агентами, предусматривающим поступление выручки на счета таких аген- тов), уплачивает налог на доходы самостоятельно. Представле- ние налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы в нало- говые органы по месту проведения концертно-зрелищных меро- приятий и уплата налога на доходы производятся такой ино- странной организацией не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения последнего из таких мероприятий.
9. Иностранные организации, не осуществляющие деятель- ность в Республике Беларусь через постоянное представитель- ство, являющиеся участниками простого товарищества (дого- вора о совместной деятельности), состоящего на учете в налого- вых органах Республики Беларусь, и объединившие свои де- нежные средства для последующего предоставления кредита белорусской организации банком Республики Беларусь (бан- ком-агентом) – участником этого простого товарищества (кон- сорциального кредитного договора), уплачивают налог на дохо- ды, полученные из источников в Республике Беларусь, через налогового агента (банка-агента).
Статья 151. Специальные положения. Устранение двойно- го налогообложения
Для целей применения положений действующих для Рес- публики Беларусь международных договоров Республики Бе- ларусь по вопросам налогообложения иностранная организа- ция, являющаяся фактическим владельцем дохода, представ- ляет по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действую- щий для нее международный договор по вопросам налогообло- жения (далее в настоящей статье – подтверждение), которое должно быть заверено компетентным органом соответствующе- го иностранного государства.
Подтверждение может представляться в налоговый орган как до, так и после уплаты налога на доходы.
Подтверждение представляется в налоговый орган ежегод- но и действительно на протяжении календарного года, в кото- ром оно выдано.
При наличии документа, принятого налоговым органом в подтверждение постоянного местонахождения иностранной
172
организации на текущий календарный год, документ, выдан- ный без указания конкретного календарного года и заверенный компетентным органом государства постоянного местонахож- дения иностранной организации в четвертом квартале текуще- го года, принимается в подтверждение постоянного местонахо- ждения иностранной организации на последующий календар- ный год.
В случае отсутствия в налоговом органе документа, являю- щегося подтверждением постоянного местонахождения ино- странной организации в государстве, с которым Республика Бе- ларусь имеет действующий для нее международный договор по вопросам налогообложения, выданного на текущий календар- ный год, и при наличии такого документа, заверенного в четвер- том квартале текущего календарного года, он принимается в подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на текущий календарный год либо на период, ука- занный в нем.
Подтверждение может применяться также на протяжении двух последующих календарных лет при осуществлении плате- жей в пользу иностранной или международной организации по реквизитам и на банковские счета, которые указаны в договоре, заключенном налоговым агентом с этой организацией, пред- ставленном в налоговый орган для применения действующего для Республики Беларусь международного договора Республи- ки Беларусь по вопросам налогообложения.
Для целей настоящей статьи текущим календарным годом является год, в котором выдано подтверждение.
При представлении в налоговый орган подтверждения до даты начисления (выплаты) дохода (платежа), в отношении ко- торого действующим для Республики Беларусь международ- ным договором Республики Беларусь по вопросам налогообло- жения предусмотрены иные положения, чем те, которые уста- новлены настоящей главой, в отношении такого дохода (плате- жа) у налогового агента производятся освобождение от удержа- ния и перечисления в бюджет налога на доходы или удержание и перечисление в бюджет налога на доходы по пониженным ставкам, установленным таким международным договором Республики Беларусь.
Представление подтверждения в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на дохо- ды по пониженным ставкам.
173
При непредставлении в налоговый орган подтверждения на- лог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в уста- новленном порядке.
Возврат ранее удержанного (уплаченного) налога на дохо- ды, в отношении которого действующими для Республики Бе- ларусь международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения предусмотрены иные положения, чем те, которые установлены настоящей главой, осуществляет- ся налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в белорусских рублях после подачи заявления о возврате (зачете) налога, подтверждения, копии договора (или иного до- кумента), в соответствии с которым выплачивался доход (пла- теж) иностранной организации.
При начислении (выплате) доходов (платежей) иностранным организациям, постоянное местонахождение которых подтвер- ждается сведениями международного справочника «The Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), междуна- родного каталога «BIC Directory» (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av, Adele, 1310 La Hulpe, Belgium) или ме- ждународного справочника «Airline Coding Directory» (издание «International Air Transport Association», Montreal – Geneva), подтверждение не представляется.
ГЛАВА 16 ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 152. Плательщики подоходного налога с физиче- ских лиц
Плательщиками подоходного налога с физических лиц (да- лее в настоящей главе – плательщики) признаются физические лица.
Статья 153. Объект налогообложения подоходным нало- гом с физических лиц
1. Объектом налогообложения подоходным налогом с физи- ческих лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
1.1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источни- ков за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса (далее – налого- вые резиденты Республики Беларусю( �
174
1.2. от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физи- ческих лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:
2.1. от операций, связанных с имущественными и неиму- щественными отношениями физических лиц, состоящих в со- ответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопеч- ного, за исключением доходов, полученных указанными физи- ческими лицами в результате заключения между ними трудо- вых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных граж- данско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, для целей настоящей главы относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги;
2.2. в размере оплаты организациями или индивидуальны- ми предпринимателями средств на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляе- мой ими деятельностью;
2.3. в размере оплаты организациями, в том числе профсоюз- ными организациями, или индивидуальными предпринимателя- ми средств на проведение спортивно-массовых мероприятий;
2.4. в размере стоимости проживания спортсменов на спор- тивной базе, предоставленных им оздоровительных и восстано- вительных услуг (в том числе стоимости фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкоз- ных препаратов, услуг саун, бань) при проведении учебно-тре- нировочных сборов и спортивных мероприятий;
2.5. в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подарен- ных живых цветов, а также приобретенных средств индивиду- альной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, вы- даваемых в порядке, определяемом законодательством, спор- тивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользова- ние, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соот- ветствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;
175
2.6. в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за ис- ключением случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сда- ча тары осуществляются в связи с осуществлением предприни- мательской деятельности;
2.7. физическими лицами, причинившими вред, в размере оплаты данного вреда другими лицами, обязанными его возмес- тить в соответствии с законодательством;
2.8. в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения физическим лицам расходов на оплату таких услуг в случае получения ими увечья или иного повреждения здоро- вья по вине других лиц, в том числе в результате противоправ- ных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;
2.9. в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за ис- ключением автомобилей-такси) по перевозке работников орга- низации или индивидуального предпринимателя к месту рабо- ты и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;
2.10. в размере превышения размеров платы за оказывае- мые учреждением образования образовательные услуги для различных категорий обучающихся над фактически вносимой суммой платы за обучение в этом учреждении образования;
2.11. в размере стоимости медицинских услуг на проведе- ние обязательных предварительных (при поступлении на рабо- ту) и периодических (в течение трудовой деятельности) меди- цинских осмотров работников, оплаченных за счет средств ор- ганизации или индивидуального предпринимателя, проводи- мых в порядке и случаях, устанавливаемых Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Ми- нистерством труда и социальной защиты Республики Беларусь;
2.12. в размере стоимости медицинских услуг, оказывае- мых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми организациями или индивидуальными пред- принимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами, для работников таких организа- ций, индивидуальных предпринимателей;
2.13. в размере стоимости услуг по приглашению физиче- ских лиц на работу, их проживанию и регистрации, оплачен- ных за счет средств организации или индивидуального пред- принимателя, если на организацию или индивидуального пред- принимателя в соответствии с законодательством возложена обязанность по несению таких расходов;
176
2.14. в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплачен- ного за счет средств организации или индивидуального пред- принимателя, являющихся местом их основной работы (служ- бы, учебы).
Для целей настоящей главы местом основной работы при- знается наниматель, которому в соответствии с законодатель- ством предоставлено право заключения и прекращения трудо- вого договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодатель- ством осуществляется обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц;
2.15. в виде выплат, производимых организацией или ин- дивидуальным предпринимателем и компенсируемых в соот- ветствии с законодательством за счет средств республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по лик- видации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
2.16. в виде превышения размеров платы за пользование жи- лыми помещениями и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот для населения, проживающего в домах государственного и част- ного жилищных фондов, над фактически вносимой физическими лицами суммой платы за проживание в жилых помещениях;
2.17. в размере стоимости товаров, розданных в рамках про- ведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их прове- дения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;
2.18. в размере сумм, полученных физическими лицами под залог имущества (включая движимое имущество, предна- значенное для личного, семейного или домашнего использова- ния) в организациях, в том числе ломбардах, и не возвращен- ных в сроки, установленные договором залога;
2.19. в денежной или натуральной форме физическим ли- цом от другого лица для исполнения его поручения по осущест- влению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче треть- им лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых;
2.20. в денежной или натуральной форме физическим лицом в погашение обязательств по договору займа (возврат долга);
2.21. в размере стоимости имущества, оплаченного за счет средств физического лица – получателя, в том числе стоимости товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по ката- логам), а также приобретенных в Интернет-магазинах;
177
2.22. в размере стоимости общедоступных социальных ус- луг, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета, а также за счет средств социального страхования;
2.23. в размере стоимости питания и проживания при на- правлении работника в командировку, оплаченных принимаю- щей стороной;
2.24. физическим лицом в виде бесплатно предоставляемых жилых помещений на условиях и в порядке, установленных за- конодательными актами;
2.25. участником (акционером) организации при ее ликви- дации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в раз- мере, не превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по офи- циальному курсу, установленному Национальным банком Рес- публики Беларусь соответственно на день выплат и на день вне- сения взноса (вклада);
2.26. участником (акционером) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выпла- ты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде ор- ганизации ни одного из участников (акционеров);
2.27. физическим лицом от унитарного предприятия, учре- ждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата иму- щества (стоимости доли имущества), ранее переданного этому унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фер- мерскому) хозяйству. При возврате физическому лицу денеж- ных средств взамен ранее переданного имущества сумма таких денежных средств и стоимость имущества подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному На- циональным банком Республики Беларусь соответственно на день возврата денежных средств и на день передачи имущества;
2.28. участниками договора простого товарищества при воз- врате их вкладов в простое товарищество, а также при распреде- лении прибыли простого товарищества после ее налогообложе- ния;
2.29. в виде сумм, получаемых от сдачи внаем (поднаем) жи- лых помещений (части жилого помещения в виде отдельной
178
комнаты), собственниками (нанимателями) которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государст- вом на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, по договорам найма (поднайма), заключаемым местными исполнительными и распорядительными органами, и перечисляемые в порядке и на условиях, определяемых зако- нодательством, на погашение указанными лицами расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;
2.30. в размере государственной адресной социальной помо- щи, предоставляемой в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, в виде:
ежемесячного социального пособия и (или) единовременно- го социального пособия на приобретение продуктов питания, лекарственных средств, одежды, обуви, школьных принадлеж- ностей и на другие нужды для обеспечения нормальной жизне- деятельности, а также на оплату (полностью или частично) жи- лищно-коммунальных услуг;
социального пособия на оплату технических средств соци- альной реабилитации;
2.31. военнослужащими, лицами рядового и начальствую- щего состава органов внутренних дел, финансовых расследова- ний Комитета государственного контроля Республики Бела- русь, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям (далее в настоящей главе – военнослужащие), за исключением военнослужащих срочной военной службы, курсантов военных учебных заведений, учреждений образования Министерства внутренних дел Республики Беларусь и Министерства по чрез- вычайным ситуациям Республики Беларусь, и членами их се- мей в размере оплаты за счет средств Министерства обороны Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Респуб- лики Беларусь, Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, Государственного пограничного комите- та Республики Беларусь, Комитета государственной безопасно- сти Республики Беларусь, Комитета государственного контро- ля Республики Беларусь, Службы безопасности Президента Республики Беларусь, Оперативно-аналитического центра при Президенте Республики Беларусь (далее в настоящей главе – государственные органы, в которых предусмотрена военная служба) проезда и перевозки собственного имущества весом до 10 тонн при переводе либо увольнении с военной службы, служ- бы в органах внутренних дел, финансовых расследований Ко-
179
митета государственного контроля Республики Беларусь, орга- нах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям (далее в на- стоящей главе – военная служба) в запас (отставку) в случаях, связанных с переездом в другую местность;
2.32. военнослужащими, занимающими должности в орга- нах межгосударственных образований и международных орга- низаций, находящихся на территории иностранных госу- дарств, и членами их семей, а также курсантами и слушателя- ми, проходящими обучение, не связанное со служебной коман- дировкой за границу, в учебных заведениях иностранных госу- дарств (по очной и заочной форме обучения, в том числе прохо- дящими краткий курс обучения) по направлению государствен- ных органов, в которых предусмотрена военная служба, в виде возмещения один раз в год за счет средств данных государствен- ных органов расходов на проезд железнодорожным (кроме спальных вагонов), воздушным и автомобильным транспортом во время отпуска к месту жительства на территории Республи- ки Беларусь и обратно;
2.33. отдельными категориями военнослужащих, проку- рорских работников, определяемыми руководителями соответ- ствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, и органов прокуратуры в размере стоимости проездных документов (билетов) на проезд всеми видами транс- порта общего пользования (кроме автомобилей-такси) в преде- лах Республики Беларусь, необходимых для исполнения слу- жебных обязанностей и приобретенных за счет средств данных государственных органов;
2.34. военнослужащими, получившими ранение (травму, контузию), увечье или заболевание при исполнении обязанно- стей военной службы, в период их амбулаторного лечения в свя- зи с этим ранением (травмой, контузией), увечьем или заболе- ванием в размере стоимости лекарственного обеспечения, осу- ществляемого за счет средств соответствующих государствен- ных органов, в которых предусмотрена военная служба, в пре- делах перечня основных лекарственных средств, утверждаемо- го Министерством здравоохранения Республики Беларусь;
2.35. от осуществления видов деятельности, по которым в соответствии с настоящим Кодексом применяются особые ре- жимы налогообложения, не предусматривающие уплату подо- ходного налога c физических лиц;
2.36. в виде стоимости неиспользуемого государственного имущества, находившегося в республиканской или комму- нальной собственности, безвозмездно полученного индивиду-
180
альным предпринимателем в собственность в соответствии с за- конодательством.
Статья 154. Доходы, полученные от источников в Респуб- лике Беларусь
1. К доходам, полученным от источников в Республике Бе- ларусь, относятся:
1.1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской ор- ганизации, а также проценты, полученные от белорусского ин- дивидуального предпринимателя и (или) иностранной органи- зации в связи с ее деятельностью через постоянное представи- тельство на территории Республики Беларусь. Такие доходы признаются доходами, полученными от источников в Респуб- лике Беларусь, независимо от места, откуда производились вы- платы указанных доходов;
1.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступ- лении страхового случая, полученные от белорусской страхо- вой организации и (или) от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на тер- ритории Республики Беларусь;
1.3. доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственно- сти;
1.4. доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую арен- ду (лизинг)) или от иного использования имущества, находяще- гося на территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоя- тельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транс- портное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), – при наличии документов, подтвер- ждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;
1.5. доходы, полученные от отчуждения: 1.5.1. недвижимого имущества, в том числе предприятия
как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь;
1.5.2. на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фон- де, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;
181
1.5.3. акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций либо их части;
1.5.4. прав требования к белорусской организации или ино- странной организации в связи с ее деятельностью через посто- янное представительство на территории Республики Беларусь;
1.5.5. иного имущества, находящегося на территории Рес- публики Беларусь;
1.6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, ока- занную услугу, совершение действия (бездействие) на террито- рии Республики Беларусь. Такие вознаграждения, получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских ин- дивидуальных предпринимателей (частных нотариусов), ино- странных организаций, осуществляющих деятельность на тер- ритории Республики Беларусь через постоянное представи- тельство, от постоянных представительств международных ор- ганизаций в Республике Беларусь, дипломатических предста- вительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь, признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих возна- граждений;
1.7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные вы- платы, полученные плательщиком в соответствии с законода- тельством;
1.8. доходы, полученные от использования любых транс- портных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река–море) плавания и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задерж- ку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) на территории Республики Беларусь;
1.9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Республи- ки Беларусь;
1.10. суммы, полученные в качестве компенсации (возме- щения) морального вреда в соответствии с законодательством;
182
1.11. иные доходы, получаемые плательщиком от источни- ков в Республике Беларусь.
2. Для целей настоящей главы не относятся к доходам, по- лученным от источников в Республике Беларусь, доходы физи- ческого лица, полученные им в результате проведения внешне- торговых операций, связанных с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь и (или) приобретением товаров (работ, ус- луг) на территории Республики Беларусь.
Положения настоящего пункта применяются в случае, если местом реализации приобретенных и (или) ввезенных товаров не признается территория Республики Беларусь.
Статья 155. Доходы, полученные от источников за преде- лами Республики Беларусь
К доходам, полученным от источников за пределами Респуб- лики Беларусь, относятся:
дивиденды и проценты, полученные от иностранной органи- зации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь), а также проценты, полу- ченные от иностранного индивидуального предпринимателя;
страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от иностранной страховой орга- низации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;
доходы, полученные от использования за пределами терри- тории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собст- венности;
доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь, включая стои- мость улучшения имущества, находившегося в пользовании дру- гих лиц и возвращенного его собственнику (за исключением слу- чаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремон- та, проведение которого было обусловлено чрезвычайными об- стоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорож- но-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятель- ства, в том числе форс-мажорные)), – при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоста- вимости их последствий и произведенных улучшений;
доходы, полученные от отчуждения: недвижимого имущества, в том числе предприятия как иму-
щественного комплекса (его части), находящегося за предела- ми территории Республики Беларусь;
183
за пределами территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в устав- ном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;
прав требования к иностранной организации (за исключе- нием прав требования иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на террито- рии Республики Беларусю( �
иного имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязан- ностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за осо- бые условия работы (службы), выполненную работу, оказан- ную услугу, совершение действия (бездействие) за пределами территории Республики Беларусь. Такие вознаграждения, по- лучаемые плательщиками от иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и (или) иностранных индивиду- альных предпринимателей, признаются доходами, получаемы- ми от источников, находящихся за пределами территории Рес- публики Беларусь, независимо от места, где фактически испол- нялись возложенные на этих плательщиков обязанности;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодатель- ством иностранных государств;
доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река–море) плавания и автомобиль- ные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах по- грузки (выгрузки), за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 1.8 пункта 1 статьи 154 настоящего Кодекса;
суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством ино- странных государств;
иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь.
Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физиче- ских лиц
1. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полу- ченные им как в денежной, так и в натуральной формах.
184
Если из дохода плательщика по его распоряжению, по реше- нию суда или иных органов производятся какие-либо удержа- ния, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоход- ного налога с физических лиц.
2. Налоговая база подоходного налога с физических лиц оп- ределяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении ко- торых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых ставки подоходного на- лога с физических лиц установлены пунктами 1, 3 и 4 статьи 173 настоящего Кодекса, налоговая база подоходного налога с физи- ческих лиц определяется как денежное выражение таких дохо- дов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму на- логовых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164–166 и 168 настоящего Кодекса, с учетом особен- ностей, предусмотренных настоящей главой.
4. Для доходов, в отношении которых установлены иные на- логовые ставки, налоговая база подоходного налога с физиче- ских лиц определяется как денежное выражение таких дохо- дов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые выче- ты, предусмотренные статьями 164–166 и 168 настоящего Ко- декса, не применяются.
5. Для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с зако- нодательством о декларировании физическими лицами дохо- дов и имущества, налоговая база подоходного налога с физиче- ских лиц определяется как денежное выражение суммы такого превышения. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 164–166 и 168 настоящего Кодекса, не применяются.
6. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 165, 166 и 168 настоящего Кодекса) плательщика, полученные (понесенные) в иностранной валюте, пересчитыва- ются в белорусские рубли по официальному курсу, установлен- ному Национальным банком Республики Беларусь на дату фак- тического получения доходов (на дату фактического осуществ- ления расходов, если иное не установлено настоящей главой).
Статья 157. Особенности определения налоговой базы по- доходного налога с физических лиц при полу- чении доходов в натуральной форме
1. При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по- доходного налога с физических лиц определяется как стои-
185
мость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подак- цизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии – из цен (тарифов), применяемых таки- ми организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода.
При отсутствии цен (тарифов), применяемых организация- ми и индивидуальными предпринимателями, а также при по- лучении плательщиком дохода от физических лиц, не являю- щихся индивидуальными предпринимателями, в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется исхо- дя из цен (тарифов) на аналогичные (идентичные) товары (рабо- ты, услуги), иное имущество в порядке, установленном Мини- стерством по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с Министерством экономики Республики Беларусь.
2. К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся:
2.1. оплата (полностью или частично) за него организация- ми или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного иму- щества или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;
2.2. полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;
2.3. доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.
Статья 158. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования
1. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде:
1.1. страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:
1.1.1. по договорам обязательного страхования, осуществ- ляемого в порядке, установленном законодательством;
1.1.2. по договорам добровольного страхования, по кото- рым страховые взносы (страховые премии) вносились платель- щиком за счет собственных средств (независимо от получения им социального налогового вычета, установленного подпунк- том 1.2 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса) и (или) лица- ми, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 настояще- го Кодекса;
1.1.3. по договорам добровольного страхования от несчаст- ных случаев и болезней на время поездки за границу, добро-
186
вольного страхования гражданской ответственности нанимате- ля за вред, причиненный жизни или здоровью работника, доб- ровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхова- ния жизни, добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования дополнительных пенсий, а также по догово- рам добровольного страхования медицинских расходов (если такие договоры заключены на срок не менее одного года);
1.1.4. по договорам страхования, заключенным за предела- ми территории Республики Беларусь и предусматривающим страховые выплаты в возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью физического лица, которые получены лицами, находящимися с ним в отношениях близкого родства или свой- ства, опекуна, попечителя и подопечного;
1.2. возмещенных страховщиками расходов плательщи- ка-страхователя, произведенных в связи с расследованием об- стоятельств наступления страхового случая, установлением размеров вреда, судебных расходов, а также иных расходов, произведенных в соответствии с законодательством и условия- ми договоров страхования;
1.3. страховых взносов (страховых премий) по договорам доб- ровольного страхования от несчастных случаев и болезней на вре- мя поездки за границу, оплаченных за счет средств нанимателей при направлении работника в командировку за границу.
2. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются суммы страховых взносов (стра- ховых премий), если указанные суммы вносятся за плательщи- ков нанимателями и (или) иными организациями и физически- ми лицами, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится нанимателями по договорам обяза- тельного страхования.
Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за плательщиков нанимателями и (или) иными организациями и индивидуальными предпринимателями по договорам страхова- ния, подлежат налогообложению у источников выплаты таких взносов (премий), а суммы страховых взносов (страховых пре- мий), внесенных за плательщиков иными физическими лица- ми, – в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса.
Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полу- ченных в виде дивидендов
Налогообложение подоходным налогом с физических лиц доходов, полученных в виде дивидендов, признаваемых тако-
187
выми в соответствии со статьей 35 настоящего Кодекса, произ- водится с учетом следующих особенностей:
дивиденды, полученные от источников за пределами терри- тории Республики Беларусь, подлежат налогообложению подо- ходным налогом с физических лиц в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса;
если источником дивидендов является белорусская органи- зация, то эта организация признается налоговым агентом и оп- ределяет сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном пунктом 4 статьи 141 настоящего Ко- декса.
Статья 160. Особенности определения налоговой базы и налогообложения доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка
1. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям по реализации ценных бумаг определяется как раз- ница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг либо налоговым вычетом, установленным пунктом 2 настоящей ста- тьи. К таким расходам относятся:
суммы, уплаченные в соответствии с договором о приобрете- нии ценных бумаг;
оплата услуг фондовой биржи, депозитария; комиссионные отчисления профессиональным участникам
рынка ценных бумаг; биржевой сбор (комиссия); другие расходы, непосредственно связанные с приобретени-
ем, реализацией и хранением ценных бумаг, произведенные в оплату за услуги, оказываемые профессиональными участни- ками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной дея- тельности.
Если плательщиком ценные бумаги были получены в собст- венность (безвозмездно или с частичной оплатой), при налого- обложении доходов по операциям по реализации этих ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на их приобретение учитываются также суммы, с которых был ис-
188
числен и уплачен подоходный налог с физических лиц при по- лучении этих ценных бумаг.
Если расходы плательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредствен- но к расходам на приобретение, реализацию и хранение кон- кретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально доле стоимостной оценки соответствующих ценных бумаг в общей стоимостной оценке ценных бумаг.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется как сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение.
2. В случае, если расходы плательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтвер- ждены документально, он вправе при определении налоговой базы применить налоговый вычет в размере 10 процентов дохо- дов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг. При этом расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с применением такого налогового вычета.
Такой налоговый вычет предоставляется плательщику при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц в бюджет налоговым агентом (в том числе брокером, доверитель- ным управляющим или иным лицом, совершающими операции по договору поручения, комиссии и иному аналогичному граж- данско-правовому договору в интересах плательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой деклара- ции (расчета) в налоговый орган.
Если такой налоговый вычет предоставляется плательщику налоговым агентом в налоговом периоде, налоговый вычет пре- доставляется налоговым агентом с возможностью последующе- го его перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.
3. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка оп- ределяется как разница между положительными и отрицатель- ными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения фи- нансовых инструментов срочного рынка, с учетом оплаты услуг по открытию позиций и ведению счета физического лица. Нало- говая база подоходного налога с физических лиц по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с форвардными и
189
фьючерсными контрактами, опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
4. По операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, относимым к сделкам, заключенным в целях снижения рисков изменения цены базисного актива (далее в настоящем пункте – операции хеджирования), доходы от таких операций с финансовыми инструментами срочного рынка увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу подоходного налога с физи- ческих лиц по операциям с базисным активом.
Основанием для отнесения сделок с финансовыми инстру- ментами срочного рынка к операциям хеджирования является расчет, подтверждающий, что их заключение приводит к сни- жению размера убытков, возможных в результате изменения цены базисного актива.
Расчет составляется налоговым агентом в произвольной форме отдельно по каждой операции хеджирования и должен содержать следующую информацию:
описание операции хеджирования, включающее наимено- вание базисного актива, планируемые действия относительно базисного актива (покупка, продажа, иные действия), тип фи- нансового инструмента срочного рынка, условия исполнения операции;
даты начала и окончания операции хеджирования и (или) ее продолжительность, промежуточные условия расчетов;
объем, дату и цену сделки (сделок) с базисным активом; объем, дату и цену сделки (сделок) с финансовыми инстру-
ментами срочного рынка; информацию о расходах по совершению операции хеджиро-
вания; прогнозируемый размер возможных убытков, которые мог-
ли быть получены через определенный срок в обычных услови- ях по сделке с базисным активом, если бы операция хеджирова- ния не проводилась.
Сделки, указанные в части первой настоящего пункта, рас- чет по которым не содержит указанной информации либо содер- жит недостоверную информацию, не относятся к операциям хеджирования.
5. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финан- совыми инструментами срочного рынка, осуществляемым до- верительным управляющим, определяется в порядке, установ- ленном пунктами 1–3 настоящей статьи, с учетом следующих особенностей:
190
в расходы плательщика включаются также суммы, упла- ченные вверителем и (или) выгодоприобретателем доверитель- ному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инстру- ментами срочного рынка;
в случае, если при осуществлении доверительного управле- ния осуществляются операции с ценными бумагами, а также возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операци- ям с финансовыми инструментами срочного рынка, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется от- дельно по каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами или на уменьшение соответ- ствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода в общей сумме доходов при довери- тельном управлении.
6. Подоходный налог с физических лиц по операциям по реа- лизации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструмен- тами срочного рынка исчисляется, удерживается и перечисляет- ся в бюджет налоговым агентом при осуществлении им фактиче- ской выплаты доходов (денежных средств) плательщику.
Статья 161. Особенности налогообложения доходов от- дельных категорий граждан (подданных) ино- странных государств
1. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы граждан (подданных) иностранных государств:
1.1. глав, а также персонала дипломатических представи- тельств иностранных государств, имеющих дипломатический ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Беларусь, за исключением доходов, полученных от источников в Республике Беларусь, не связанных с дипломатической службой этих физических лиц;
1.2. административно-технического персонала дипломати- ческих представительств иностранных государств и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гра- жданами Республики Беларусь или не проживают в Республи- ке Беларусь постоянно, за исключением доходов, полученных от источников в Республике Беларусь, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;
1.3. обслуживающего персонала дипломатических пред- ставительств иностранных государств, которые не являются
191
гражданами Республики Беларусь или не проживают в Респуб- лике Беларусь постоянно, полученные ими при работе в пред- ставительстве иностранного государства;
1.4. консульских должностных лиц и консульских служа- щих консульских учреждений иностранных государств, а так- же членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Беларусь, за исключени- ем доходов, полученных от источников в Республике Беларусь, не связанных со службой указанных физических лиц в таких консульских учреждениях;
1.5. обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств, которые не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике Бела- русь постоянно, полученные ими при работе в таких консуль- ских учреждениях;
1.6. представителей специальных миссий иностранных го- сударств и членов дипломатического персонала таких миссий, за исключением доходов, полученных от источников в Респуб- лике Беларусь, не связанных со службой указанных физиче- ских лиц в таких специальных миссиях;
1.7. сотрудников международных организаций и иных ка- тегорий граждан (подданных) иностранных государств – в соот- ветствии с нормами действующих для Республики Беларусь ме- ждународных договоров Республики Беларусь.
2. Доходы граждан (подданных) иностранных государств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, освобождаются от подо- ходного налога с физических лиц, если законодательством соот- ветствующего иностранного государства установлен аналогич- ный порядок в отношении являющихся гражданами Республики Беларусь глав, персонала дипломатических представительств Республики Беларусь, имеющих дипломатический ранг, кон- сульских должностных лиц и консульских служащих консуль- ских учреждений Республики Беларусь, административно-тех- нического и обслуживающего персонала таких представительств и учреждений Республики Беларусь, членов их семей, прожи- вающих вместе с ними (за исключением членов семей обслужи- вающего персонала дипломатических представительств Респуб- лики Беларусь), представителей Республики Беларусь в специ- альных миссиях и членов дипломатического персонала таких миссий либо если такое положение предусмотрено действующи- ми для Республики Беларусь международными договорами Рес- публики Беларусь. Перечень международных организаций, ино-
192
странных государств, в отношении сотрудников, граждан (под- данных) которых применяются положения настоящей статьи, определяется Президентом Республики Беларусь.
Статья 162. Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.
Отчетным периодом подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) признается календарный квартал.
Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного нало- га с физических лиц
1. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:
1.1. пособия по государственному социальному страхова- нию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безра- ботице, субсидии для компенсации расходов безработных в свя- зи с организацией предпринимательской деятельности, выпла- чиваемые из Фонда социальной защиты населения Министер- ства труда и социальной защиты Республики Беларусь, посо- бия, выплачиваемые из средств бюджета;
1.2. пенсии, ежемесячные денежные содержания отдель- ным государственным служащим, назначаемые в порядке, ус- тановленном законодательными актами, постановлениями Со- вета Министров Республики Беларусь;
1.3. все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользован- ный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, при- надлежащих работнику), в том числе связанных:
с возмещением имущественного вреда в пределах реального ущерба;
с компенсацией (возмещением) морального вреда при утра- те трудоспособности, связанного с увечьем или иным поврежде- нием здоровья, со смертью лица, состоящего с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечи- теля и подопечного, а также в связи с потерей кормильца;
193
с бесплатным предоставлением жилых помещений и комму- нальных услуг, топлива или соответствующего денежного воз- мещения;
с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося нату- рального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных орга- низаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спор- тивных соревнованиях;
с получением работниками выходных пособий в связи с пре- кращением трудовых договоров (контрактов). Такие пособия освобождаются от подоходного налога с физических лиц, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не превышающих эти установлен- ные минимальные гарантированные размеры. Полученные плательщиками в связи с их выходом на пенсию выходные по- собия, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотрен- ных коллективным договором, соглашением, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере, не превы- шающем девяти среднемесячных заработных плат работника;
с гибелью, установлением инвалидности, связанной с вы- полнением служебных обязанностей или наступившей в ре- зультате ранения, контузии, увечья военнослужащих или госу- дарственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
с возмещением вреда, причиненного незаконными дейст- виями органов дознания, предварительного следствия, проку- ратуры, суда;
с возмещением в порядке и размерах, установленных зако- нодательством, депутатам Палаты представителей и членам Со- вета Республики Национального собрания Республики Бела- русь расходов, связанных с их парламентской деятельностью;
с выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
с получением военнослужащими надбавок за особые усло- вия службы, установленные законодательством, а также де- нежного вознаграждения за боевое дежурство, дежурство в су- точном наряде, карауле, прыжки с парашютом, летные испыта- ния авиационной техники, разминирование местности и обез-
194
вреживание взрывоопасных предметов, водолазные работы, химические, дозиметрические и другие аварийно-спасатель- ные работы, работы в изолирующих противогазах;
с возмещением расходов по найму или поднайму жилых по- мещений в установленных законодательством размерах за счет средств соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, или органов прокуратуры во- еннослужащим, в том числе занимающим должности в органах межгосударственных образований и международных организа- ций, находящихся на территории иностранных государств, слушателям, проходящим обучение, не связанное со служеб- ной командировкой за границу, в учебных заведениях ино- странных государств (по очной и заочной форме обучения, в том числе проходящим краткий курс обучения) по направлению го- сударственных органов, в которых предусмотрена военная служба, а также прокурорским работникам, пользующимся жилыми помещениями по договору найма или поднайма.
При оплате нанимателем плательщику расходов на коман- дировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы (в том числе членам органа управления организацией, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответст- вующего органа управления этой организации) освобождаются от подоходного налога с физических лиц суточные, выплачи- ваемые в пределах норм, установленных в порядке, определен- ном Трудовым кодексом Республики Беларусь, а также факти- чески произведенные и документально подтвержденные целе- вые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого поме- щения, оплате услуг связи, расходы, связанные с выдачей и (или) регистрацией документов для выезда из Республики Бе- ларусь и (или) въезда в Республику Беларусь, получением виз, а также с обменом наличной валюты или чека на наличную ино- странную валюту или с получением наличной иностранной ва- люты с использованием банковской пластиковой карточки. При непредставлении плательщиком документов, подтвер- ждающих оплату расходов по найму жилого помещения, сум- мы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физи- ческих лиц в пределах норм, установленных законодатель- ством.
При установлении законодательством норм выплаты ком- пенсаций освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы плательщика в пределах таких норм;
195
1.4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;
1.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, ус- тановленных законодательством;
1.6. государственные премии Республики Беларусь; 1.7. ежемесячные денежные выплаты плательщикам,
имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народ- ный художник СССР», «Народный архитектор СССР», «Народ- ный врач СССР», «Народный учитель СССР», «Народный учи- тель БССР», «Народный врач БССР», «Народный врач Белару- си», «Народный поэт Беларуси», «Народный писатель Белару- си», «Народный художник Беларуси», «Народный артист Бе- ларуси», «Народный артист РСФСР», «Народный художник РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народ- ный художник Российской Федерации», в размерах, опреде- ляемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;
1.8. суммы единовременной материальной помощи, оказы- ваемой:
в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и дру- гими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;
организациями и (или) индивидуальными предпринимате- лями по месту основной работы (службы, учебы) умершего ра- ботника, в том числе пенсионера, ранее работавшего в этих ор- ганизациях и (или) у этих индивидуальных предпринимате- лей, одному из лиц, состоящих с умершим работником в отно- шениях близкого родства, а также работникам, в том числе пен- сионерам, ранее работавшим в этих организациях и (или) у ин- дивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, со- стоящих с работником в отношениях близкого родства.
Для целей настоящего Кодекса к пенсионерам относятся физические лица, получающие пенсии в случаях, предусмот- ренных законодательством;
1.9. суммы материальной помощи, оказываемой в соответ- ствии с законодательными актами;
1.10. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, опла- ченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;
1.11. стипендии учащихся, студентов и слушателей учеб- ных заведений, включая надбавки к стипендиям и другие сум-
196
мы, выплачиваемые за счет средств бюджета, выделяемых на стипендиальное обеспечение, в размерах, определяемых Пре- зидентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Рес- публики Беларусь, а также стипендии, выплачиваемые в пери- од профессионального обучения из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Респуб- лики Беларусь;
1.12. стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;
1.13. доходы в виде оплаты труда и иные суммы в иностран- ной валюте, получаемые за работу за пределами территории Республики Беларусь плательщиками от государственных ор- ганов и других юридических лиц по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, – в пределах разме- ров, установленных законодательством об оплате труда работ- ников за границей;
1.14. суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за пределы территории Республики Беларусь по согласованию с республиканскими органами госу- дарственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического сообщества, Экономический Суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества Независи- мых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств – участников Содружества Независимых Государств;
1.15. доходы плательщиков в пределах пятисот базовых ве- личин в течение налогового периода, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде, продукции растениеводства (за исключением цветов и их семян, рассады, луковиц и других частей цветов, предназначен- ных для размножения), от реализации овощей и фруктов (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), молочных и кисломолочных продуктов (в том числе в переработанном виде) и продукции пчеловодства.
Такие доходы освобождаются от подоходного налога с физи- ческих лиц при условии представления плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, под- тверждающей, что реализуемая продукция произведена пла- тельщиком и (или) лицами, указанными в подпункте 2.1 пунк- та 2 статьи 153 настоящего Кодекса, на находящемся на терри-
197
тории Республики Беларусь земельном участке, предоставлен- ном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хо- зяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества в виде служебного земельного надела, а при сда- че плательщиком этой продукции заготовительным организа- циям потребительской кооперации и (или) другим организаци- ям, индивидуальным предпринимателям – списков физиче- ских лиц, представляемых местными исполнительными и рас- порядительными органами таким организациям, индивиду- альным предпринимателям. Форма справки и порядок ее выда- чи устанавливаются Министерством по налогам и сборам Рес- публики Беларусь.
Доходы, полученные от реализации продукции пчеловод- ства, произведенной на территории Республики Беларусь, осво- бождаются от подоходного налога с физических лиц при усло- вии, что наряду с указанной справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реали- зующему произведенную им продукцию пчеловодства) пла- тельщик представляет ветеринарно-санитарный паспорт пасе- ки, выданный на территории Республики Беларусь, и (или) сви- детельство, оформленное на основании этого паспорта;
1.16. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, оре- хов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодатель- ством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) ука- занной продукции;
1.17. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, вы- плачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произ- ведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интел- лектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являв- шихся субъектами смежных прав;
1.18. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные в том числе:
в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;
198
1.19. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде ма- териальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости пу- тевок, получаемые от:
организаций и индивидуальных предпринимателей, яв- ляющихся местом основной работы (службы, учебы), – в преде- лах ста пятидесяти базовых величин от каждого источника в те- чение налогового периода;
иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подпункте 1.26 настоящего пунк- та, – в пределах десяти базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.
Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной фор- ме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными дня- ми, памятными и юбилейными датами физических лиц и орга- низаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размерах, предусмотренных настоящим подпунктом;
1.20. призы, полученные спортсменами за участие в между- народных и республиканских соревнованиях, а также победи- телями республиканских соревнований, – в размерах, опреде- ляемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;
1.21. безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и на- туральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолет- ними, не имеющими родителей (родителя), и плательщиками, нуждающимися (при наличии соответствующего подтвержде- ния) в оказании дорогостоящей медицинской помощи, в том чис- ле проведении операций, в пределах до тысячи базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;
1.22. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в госу- дарственную собственность кладов;
1.23. доходы плательщиков: в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от ор-
ганизаций, осуществляющих лотерейную деятельность в по- рядке, установленном законодательством;
в виде выигрышей по электронным интерактивным играм, полученных от организаторов этих игр;
в виде выигрышей, полученных от организаций и (или) ин- дивидуальных предпринимателей, осуществляющих игорный бизнес в порядке, установленном законодательством;
199
полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;
полученные по облигациям Национального банка Респуб- лики Беларусь, выпускаемым в целях регулирования денеж- ной массы и формирования золотовалютных резервов Респуб- лики Беларусь;
полученные от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи;
полученные в виде процентов по облигациям (в том числе при их погашении) открытых акционерных обществ «Сберега- тельный банк «Беларусбанк», «Белагропромбанк», «Белпром- стройбанк», «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк», номинированным в белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этими акционерными об- ществами путем открытой продажи;
полученные от реализации и погашения облигаций банков, включая процентный доход, кроме доходов, полученных от реа- лизации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи. К таким облигациям банков относятся номинирован- ные в белорусских рублях дисконтные или процентные облига- ции, выпущенные для размещения среди юридических и физиче- ских лиц банками Республики Беларусь, в установленном поряд- ке осуществляющими привлечение во вклады средств физиче- ских лиц, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным такими банками кредитам на строительство, реконструкцию или приоб- ретение жилья под залог недвижимости. Текущая стоимость об- лигаций банков определяется в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 настоящего Кодекса;
1.24. доходы плательщиков, признаваемых налоговыми ре- зидентами Республики Беларусь, полученные от реализации (погашения) облигаций, выпущенных с 1 апреля 2008 года по 1 января 2013 года юридическими лицами, признаваемыми на- логовыми резидентами Республики Беларусь, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с час- тями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 на- стоящего Кодекса;
1.25. доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на терри- тории Республики Беларусь, если такие банковские счета,
200
вклады (депозиты) не используются плательщиками для зачис- ления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении иму- щества;
1.26. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от проф- союзных организаций членами этих профсоюзных организа- ций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и при- зов, оплаты стоимости путевок, в пределах тридцати базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового пе- риода;
1.27. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляе- мые в соответствии с законодательством на строительство (ре- конструкцию) или покупку жилых помещений физическим ли- цам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищ- ных условий;
1.28. взносы, возвращаемые физическим лицам при пре- кращении строительства квартир и (или) индивидуальных жи- лых домов, а также возвращаемые паевые взносы в случае вы- бытия физических лиц из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих экс- плуатацию автомобильных стоянок, в том числе проиндексиро- ванные в порядке, установленном законодательством;
1.29. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответ- ствии с законодательством;
1.30. доходы, получаемые плательщиками от сдачи органи- зациям и (или) индивидуальным предпринимателям вторично- го сырья по перечню, установленному Советом Министров Рес- публики Беларусь;
1.31. доходы, получаемые плательщиками от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляю- щих в порядке, установленном законодательством, деятель- ность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней, а также от реализации драгоценных металлов в виде банков- ских и мерных слитков, монет, драгоценных камней Нацио- нальному банку Республики Беларусь, банкам, имеющим спе- циальное разрешение (лицензию) на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
1.32. суммы компенсаций, выплачиваемых физическим лицам, пострадавшим от национал-социалистских преследова- ний в годы Великой Отечественной войны, Белорусским рес- публиканским фондом «Взаимопонимание и примирение»;
201
1.33. доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлени- ем ими предпринимательской деятельности), полученные пла- тельщиками – налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:
в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, рен- ты) одного жилого дома (доли в праве собственности на жилой дом), одной квартиры (доли в праве собственности на кварти- ру), одной дачи, одного садового домика с хозяйственными по- стройками, одного гаража, одного земельного участка, принад- лежащих им на праве собственности. Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в те- чение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сде- лок предоставляется плательщику;
в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограм- мов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. При отчуждении в течение одного дня двух и более ме- ханических транспортных средств право определения очередно- сти совершения сделок предоставляется плательщику;
иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочного рынка, объекты недвижимого имущества, не указанные в абзаце втором настоя- щей части, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое в пред- принимательской деятельности в качестве основных средств;
имущества, полученного плательщиком по наследству, не- зависимо от порядка, предусмотренного абзацами вторым–чет- вертым настоящей части.
Очередность отчуждения имущества определяется по дате совершения сделки.
При определении очередности отчуждения имущества для соблюдения условий, предусмотренных абзацами вторым и третьим части первой настоящего подпункта, не учитываются:
сделки возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству;
сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с физическими лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2
202
статьи 153 настоящего Кодекса, за исключением договоров ку- пли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятель- ности.
Для целей настоящего подпункта не признается возмезд- ным отчуждением имущества прекращение права собственно- сти в случае принудительного изъятия у собственника имуще- ства в результате:
обращения взыскания на имущество по обязательствам; отчуждения имущества, которое в силу акта законодатель-
ства не может принадлежать данному лицу; отчуждения недвижимого имущества в связи с изъятием зе-
мельного участка; выкупа бесхозяйственно содержимых культурных ценно-
стей; реквизиции; конфискации; передачи по решению суда одним из участников доли в праве
собственности на имущество другим участникам долевой собст- венности;
отчуждения имущества в случае утраты собственником не- движимости права пользования земельным участком;
национализации; изъятия земельного участка для государственных нужд; 1.34. доходы от реализации плательщиками имущества,
полученного ими от источников в Республике Беларусь в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров за- работной платы (денежного довольствия), подтвержденных справкой о размере заработной платы (денежного довольствия), выдаваемой организацией или индивидуальным предпринима- телем плательщику по месту работы (службы), с указанием на- именования, количества (объема) и стоимости имущества, пе- реданного физическому лицу в счет оплаты труда;
1.35. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса, в виде безналичной оп- латы организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования, а также в виде расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, факти-
203
чески израсходованных плательщиком на получение первого высшего, первого среднего специального, первого профессио- нально-технического образования. Такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц при представлении пла- тельщиком организации или индивидуальному предпринимате- лю документов, указанных в части первой пункта 3 статьи 165 на- стоящего Кодекса;
1.36. денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы женщинами из числа лиц военнослужащих, за период их нахождения в социальном отпуске по беременности и родам;
1.37. денежное довольствие, суточные и другие суммы, по- лучаемые по месту службы (сборов) военнослужащими дейст- вительной срочной военной службы и военнообязанными, при- званными на военные и специальные сборы, денежное доволь- ствие, продовольственное и вещевое обеспечение курсантов и воспитанников воинских частей по нормам, установленным за- конодательством;
1.38. стоимость объема содержания с иждивением получате- ля ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;
1.39. доходы, полученные учащимися общеобразователь- ных и профессионально-технических учебных заведений при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Бе- ларусь;
1.40. доходы участников студенческих отрядов, осуществ- ляющих деятельность на территории Республики Беларусь, за работу в составе таких отрядов;
1.41. доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам.
Для целей настоящей главы к молодым специалистам отно- сятся выпускники учреждений образования, получившие про- фессионально-техническое, среднее специальное и высшее об- разование в дневной форме обучения за счет средств бюджета и направленные на работу (службу) по распределению.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, освобождают- ся от подоходного налога с физических лиц в течение установ- ленных законодательством сроков работы (службы) молодых специалистов по распределению;
1.42. доходы, получаемые из средств иностранной безвоз- мездной помощи (в том числе получаемые детьми и сопровож- дающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом)
204
или международной технической помощи в порядке и на усло- виях, установленных Президентом Республики Беларусь;
1.43. доходы в виде ежемесячных денежных выплат для де- тей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, воспи- тывающихся в семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей, выплачиваемые в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;
1.44. денежные средства, поступающие с 2006 года физиче- ским лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правитель- ством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых госу- дарств бывшего Советского Союза от 3 июля 1995 года;
1.45. стоимость жилых помещений в домах государственно- го жилищного фонда, занимаемых по договору найма военно- служащими, включая уволенных с военной службы, судьями и прокурорскими работниками, имеющими двадцать и более ка- лендарных лет выслуги на военной службе, за исключением пе- риодов обучения в военных учебных заведениях, учреждениях образования Министерства внутренних дел Республики Бела- русь и Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, и (или) стажа работы в качестве судьи, государствен- ного арбитра, стажера судьи, прокурорского работника (за ис- ключением жилых помещений социального пользования, слу- жебных жилых помещений, жилых помещений специального служебного жилищного фонда, специальных жилых помеще- ний, жилых помещений в общежитиях), безвозмездно переда- ваемых в собственность этих военнослужащих, судей и проку- рорских работников в соответствии с законодательством;
1.46. доходы, полученные молодыми и многодетными семь- ями, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищ- ных условий или состоявшими на этом учете на дату заключе- ния с банком кредитного договора, в виде финансовой поддерж- ки государства в погашении задолженности по кредитам, вы- данным банками на строительство (реконструкцию) или приоб- ретение жилых помещений таким физическим лицам, в случа- ях, предусмотренных законодательными актами;
1.47. доходы плательщиков – индивидуальных предприни- мателей, полученные от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;
205
1.48. доходы в виде оплаты труда, начисленные в день рес- публиканского субботника.
2. При получении плательщиком за налоговый период до- ходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, от соответ- ствующих источников в сумме, превышающей размеры, в пре- делах которых такие доходы освобождаются от подоходного на- лога с физических лиц, сумма превышения подлежит налогооб- ложению подоходным налогом с физических лиц налоговым агентом или налоговым органом на основании налоговой декла- рации (расчета), представляемой плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и сроки, установ- ленные статьей 180 настоящего Кодекса.
Статья 164. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
1.1. в размере 270 000 белорусских рублей в месяц при полу- чении дохода в сумме, не превышающей 1 635 000 белорусских рублей в месяц;
1.2. в размере 75 000 белорусских рублей в месяц на каждо- го ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Иждивенцами для целей настоящего Кодекса признаются: несовершеннолетние, на содержание которых по решению
суда или распоряжению физического лица удерживаются сум- мы в размере не менее предусмотренного для взыскания али- ментов, – для родителя этих несовершеннолетних, выплачи- вающего указанные суммы;
физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребен- ком до достижения им возраста трех лет, – для супруга (супру- ги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установ- ленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алимен- тов. В случае, если в таком отпуске при наличии родителей (ро- дителя) находится физическое лицо из числа лиц, определен- ных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являю- щееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;
студенты и учащиеся дневной формы обучения старше во- семнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое
206
среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, – для их родителей;
несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовер- шеннолетних.
Стандартный налоговый вычет, установленный в настоя- щем подпункте, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивен- ца и сохраняется до конца месяца, в котором:
ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста либо был объ- явлен полностью дееспособным;
студенты и учащиеся дневной формы обучения, получаю- щие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, окончили обучение;
физическое лицо перестало быть иждивенцем; наступила смерть ребенка или иждивенца; прекращены опека, попечительство. Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим ро-
дителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемным родителям, вдове (вдовцу), одинокому родите- лю, опекуну или попечителю, на содержании которых находят- ся ребенок и (или) иждивенец.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или по- печителям установленный в настоящем подпункте стандарт- ный налоговый вычет предоставляется в размере 150 000 бело- русских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Одинокими родителями при- знаются:
мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записа- ны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца);
родитель, если второй родитель ребенка умер. Предоставление стандартного налогового вычета в размере
150 000 белорусских рублей в месяц вдовам (вдовцам), одино- ким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при от- сутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в размере 150 000 белорусских рублей в ме- сяц возобновляется с месяца, следующего за месяцем его рас- торжения.
207
Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восем- надцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрас- те до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпунк- те стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 150 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;
1.3. в размере 380 000 белорусских рублей в месяц для сле- дующих категорий плательщиков:
физических лиц, заболевших и перенесших лучевую бо- лезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыль- ской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отноше- нии которых установлена причинная связь увечья или заболе- вания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Черно- быльской АЭС, другими радиационными авариями;
физических лиц, принимавших участие в работах по ликви- дации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыль- ской АЭС (в том числе временно направленных и командиро- ванных), включая военнослужащих и военнообязанных, при- званных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастро- фы, а также участников ликвидации последствий других ра- диационных аварий, указанных в подпунктах 3.1–3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» (На- циональный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 17, 2/1561);
физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
физических лиц – участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в со- ответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Бе- ларусь, 1992 г., № 15, ст. 249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787);
физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.
2. Стандартный налоговый вычет предоставляется платель- щикам, относящимся к двум и более категориям, указанным:
208
в частях пятой и седьмой подпункта 1.2 пункта 1 настоящей статьи, – в размере, не превышающем 150 000 белорусских руб- лей в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца;
в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – в размере, не превышающем 380 000 белорусских рублей в месяц.
3. Установленные в настоящей статье стандартные налого- вые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на осно- вании документов, подтверждающих его право на такие налого- вые вычеты.
При отсутствии места основной работы (службы, учебы) ус- тановленные в настоящей статье налоговые вычеты предостав- ляются плательщику налоговым агентом по письменному заяв- лению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получе- нии доходов от нескольких налоговых агентов стандартные на- логовые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом. Информация о предоставле- нии плательщикам стандартных налоговых вычетов в случаях, указанных в настоящей части, направляется налоговым аген- том в налоговый орган по месту постановки его на учет по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение отчетного периода места основной рабо- ты (службы, учебы), применяют стандартные налоговые выче- ты при исчислении подоходного налога с физических лиц за этот отчетный период исходя из установленных размеров, при- ходящихся на каждый месяц отчетного периода. При этом стан- дартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, применяется при условии, что раз- мер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в отчетном периоде 4 905 000 белорусских рублей.
4. Основанием для предоставления стандартного налогово- го вычета в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи являются:
имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у пла- тельщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо испол- нительный лист на взыскание средств на содержание ребенка
209
(детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних;
справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо о периоде выплаты посо- бия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ре- бенком в возрасте до трех лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном по- рядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удер- живаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов;
справка учреждения образования о том, что лица старше во- семнадцати лет являются студентами или учащимися дневной формы обучения учреждения образования – для родителей этих лиц. В справках учреждений образования указываются период времени, в течение которого данные лица являлись (являются) студентами и учащимися учреждений образования, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;
копия удостоверения ребенка-инвалида – для родителей ре- бенка;
копия выписки из решения органов опеки и попечительства – для опекунов и попечителей;
копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания де- тей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников – для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;
копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца – для прием- ных родителей;
справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гра- жданского состояния, содержащая сведения из книги регист- рации актов гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), – для одиноких родителей;
свидетельство о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка – для вдов (вдовцов), одиноких родителей.
5. Основанием для предоставления стандартного налогово- го вычета в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи являются у категорий плательщиков, указанных:
210
в абзацах втором и третьем подпункта 1.3 пункта 1 настоя- щей статьи, – удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы в соответствии со статьями 18 или 19 Закона Республики Беларусь «О социальной защите граждан, постра- давших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиа- ционных аварий»;
в абзаце четвертом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей ста- тьи, – книжки Героев Социалистического Труда, Героев Совет- ского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орден- ские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества – свиде- тельство к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов – справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами);
в абзаце пятом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – удостоверение (свидетельство) единого образца, установленно- го для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Советом Министров Республики Беларусь; удо- стоверение инвалида Отечественной войны; удостоверение ин- валида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пен- сионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечест- венной войны»; удостоверение участника войны; удостовере- ние; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда»;
в абзаце шестом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назна- чении его владельцу соответствующей группы инвалидности.
6. Документы, подтверждающие право на применение стан- дартных налоговых вычетов в соответствии с настоящей стать- ей, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при ут- рате права на такие вычеты – не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.
Индивидуальным предпринимателем (частным нотариу- сом) документы, подтверждающие право на применение стан- дартных налоговых вычетов в соответствии с настоящей стать- ей, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты.
Статья 165. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:
211
1.1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налого- вого периода за свое обучение в учреждениях образования Рес- публики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-техниче- ского образования, а также на погашение кредитов банков Рес- публики Беларусь, займов, полученных от белорусских органи- заций и (или) белорусских индивидуальных предпринимате- лей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профес- сионально-технического образования.
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого род- ства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) – за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопеч- ных, достигших восемнадцатилетнего возраста), в учреждени- ях образования Республики Беларусь при получении ими пер- вого высшего, первого среднего специального или первого про- фессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуаль- ных предпринимателей (включая проценты по ним, за исклю- чением процентов по просроченным кредитам и займам, про- сроченных процентов по ним), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специаль- ного или первого профессионально-технического образования этими лицами;
1.2. в сумме, не превышающей сорока восьми базовых вели- чин в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного стра- хования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхо- вания жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхова- ния медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношени- ях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщи- ком-попечителем), – за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста).
212
2. Установленные в настоящей статье социальные налого- вые вычеты предоставляются плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной рабо- ты (службы, учебы) – при подаче налоговой декларации (расче- та) в налоговые органы по окончании налогового периода.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение отчетного периода места основной рабо- ты (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчет- ный период.
3. Социальный налоговый вычет, установленный подпунк- том 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следую- щих документов:
справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник (его подопечные) является учащимся или студен- том данного учреждения образования и получает первое выс- шее, первое среднее специальное или первое профессиональ- но-техническое образование;
копии договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе;
копий свидетельства о браке, свидетельства о рождении ре- бенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства – при осуществлении расходов на обучение соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
документов, подтверждающих фактическую оплату образо- вательных услуг, погашение кредитов банков Республики Бела- русь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) бе- лорусских индивидуальных предпринимателей (включая про- центы по ним, за исключением процентов по просроченным кре- дитам и займам, просроченных процентов по нио( �
копии кредитного договора – при получении кредитов бан- ков Республики Беларусь на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-техниче- ского образования;
копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуаль- ных предпринимателей.
213
Документы, подтверждающие фактическую оплату образова- тельных услуг, погашение кредитов банков Республики Бела- русь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) бе- лорусских индивидуальных предпринимателей (включая про- центы по ним, за исключением процентов по просроченным кре- дитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого средне- го специального или первого профессионально-технического об- разования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, обучение которого оплатил пла- тельщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним при- лагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, со- держащая недостающую информацию.
4. Социальный налоговый вычет, установленный подпунк- том 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следую- щих документов:
копии договора страхования; документов, подтверждающих фактическую оплату страхо-
вых взносов. Документы, подтверждающие фактическую оплату страхо-
вых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении плате- жа. В случае, если документы не содержат указанных реквизи- тов, к ним прилагается справка получателя платежа, скреплен- ная печатью, содержащая недостающую информацию.
5. Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть пред- ставлены копии документов, указанных в абзаце пятом части первой пункта 3 и абзаце третьем части первой пункта 4 настоя- щей статьи. В этом случае налоговым агентом (налоговым орга- ном) представленные копии документов сверяются с их ориги- налами, о чем делается соответствующая отметка на копиях до- кументов, а на оригиналах этих документов – отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.
В случае утери плательщиком документов, указанных в аб- заце пятом части первой пункта 3 и абзаце третьем части первой пункта 4 настоящей статьи, налоговому агенту (налоговому ор- гану) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фа- милии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.
214
6. Если в налоговом периоде социальные налоговые выче- ты, установленные пунктом 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток переносится на последую- щие налоговые периоды до полного их использования.
Статья 166. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие имущественные налоговые вычеты:
1.1. в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными ли- цами, признанными в судебном порядке членами семьи пла- тельщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо при- обретение на территории Республики Беларусь индивидуаль- ного жилого дома или квартиры, а также на погашение креди- тов банков Республики Беларусь, займов, полученных от бело- русских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключени- ем процентов по просроченным кредитам и займам, просрочен- ных процентов по ним), фактически израсходованных им на но- вое строительство либо приобретение на территории Республи- ки Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
Право на имущественный налоговый вычет, предусмотрен- ный настоящим подпунктом, имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищ- ных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государствен- ных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающи- мися в улучшении жилищных условий по основаниям, уста- новленным законодательными актами.
При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вы- чету в пределах сметной стоимости строительства индивиду- ального жилого дома или квартиры.
При приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответ- ствии с настоящим подпунктом, распределяется между участни-
215
ками общей долевой либо общей совместной собственности про- порционально их доле либо в соответствии с их письменным заяв- лением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета, установленного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вы- чет, установленный настоящим подпунктом, не может быть ис- пользован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования;
1.2. в сумме фактически произведенных плательщиком и до- кументально подтвержденных расходов, связанных с приобрете- нием и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка) в порядке, установленном статьей 167 настоящего Кодекса.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между участниками общей доле- вой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной соб- ственности).
При получении дохода в виде частичной оплаты имущества расходы, связанные с приобретением имущества, исключаются пропорционально размеру частичной оплаты имущества.
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые плательщиками от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельно- сти.
2. Имущественный налоговый вычет, установленный под- пунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется пла- тельщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) – при пода- че налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окон- чании налогового периода.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение отчетного периода места основной рабо- ты (службы, учебы), применяют имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей ста-
216
тьи, при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный период.
Имущественный налоговый вычет, установленный под- пунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется пла- тельщику на основании следующих документов:
справки местного исполнительного и распорядительного ор- гана или иного государственного органа и других государствен- ных организаций, организаций негосударственной формы соб- ственности по месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. Форма справки, выдаваемой плательщику по месту его работы (службы), утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
копии кредитного договора – при получении плательщиком в банках Республики Беларусь кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь инди- видуального жилого дома или квартиры;
выписки (либо ее копии) из решения общего собрания чле- нов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищ- но-строительного кооператива либо копии договора о долевом участии в жилищном строительстве или копии договора о строительстве – при строительстве либо приобретении квартир в составе жилищно-строительного кооператива, а также в по- рядке долевого участия в жилищном строительстве по договору с застройщиком или иному договору о строительстве жилья;
копии свидетельства (удостоверения) о государственной ре- гистрации земельного участка и прав на него, или государствен- ного акта на право частной собственности, пожизненного насле- дуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома, – при строительстве индивидуальных жилых домов;
справки (либо ее копии) застройщика или подрядчика (суб- подрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуаль- ного жилого дома или квартиры в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и затрат по строи- тельству – при строительстве индивидуальных жилых домов или квартир либо заявления физического лица о сметной стои- мости строительства индивидуального жилого дома или квар- тиры, осуществляемого физическим лицом без привлечения за-
217
стройщика или подрядчика. При строительстве индивидуаль- ного жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, сметная стоимость строительства, указанная физическим лицом в заяв- лении, сверяется налоговым агентом (налоговым органом) с проектной документацией на строительство, представляемой физическим лицом налоговому агенту (налоговому органу), о чем налоговым агентом (налоговым органом) делается соответ- ствующая отметка на заявлении;
выписки из регистрационной книги, выдаваемой террито- риальной организацией по государственной регистрации не- движимого имущества, прав на него и сделок с ним, – при при- обретении индивидуальных жилых домов или квартир;
копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), используемых при строительстве индивидуаль- ных жилых домов, – при строительстве индивидуальных жилых домов. При приобретении таких товаров (выполнении работ, ока- зании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуаль- ным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фами- лия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица;
подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, ус- луг, в том числе риэлтерских услуг), – квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении де- нежных средств со счета плательщика на счет продавца (под- рядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о за- купке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физиче- ских лиц и других документов;
подтверждающих фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, фактическое погашение займов, полу- ченных от белорусских организаций и (или) белорусских инди- видуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по нио( �
копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуаль- ных предпринимателей;
копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, копии решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи.
Документы, подтверждающие фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы на новое строи-
218
тельство или приобретение индивидуального жилого дома или квартиры, погашение кредитов банков Республики Беларусь, погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по про- сроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь инди- видуального жилого дома или квартиры, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая не- достающую информацию.
Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть пред- ставлены копии документов, указанных в части четвертой на- стоящего пункта. В этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов – отметка о сумме предостав- ленного имущественного налогового вычета.
В случае утери плательщиком документов, указанных в час- ти четвертой настоящего пункта, налоговому агенту (налогово- му органу) представляется письменное подтверждение получа- теля денежных средств о поступлении таких средств с указани- ем фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оп- латы, назначения платежа.
3. Имущественный налоговый вычет, установленный под- пунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется пла- тельщикам налоговым органом при подаче ими налоговой дек- ларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.
Статья 167. Порядок предоставления имущественного на- логового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмезд- но отчуждаемого имущества и (или) его отчуж- дением
1. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, включаются:
суммы, израсходованные плательщиком на новое строи- тельство или приобретение имущества, в том числе путем при- ватизации;
219
суммы, направленные на погашение кредитов и (или) зай- мов (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), использованные на новое строитель- ство или приобретение отчуждаемого имущества (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту и (или) займу до дня отчуждения имущества);
суммы, направленные на ремонт имущества, модернизацию и реконструкцию зданий и сооружений при наличии получен- ного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ, переоборудование и замену номерных аг- регатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в документы, связанные с государственной регист- рацией этих транспортных средств;
расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, оплату услуг правового и техни- ческого характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при со- вершении сделки, оплату риэлтерских услуг, расходы на рек- ламу отчуждаемого имущества (при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получающее доход).
В состав расходов, связанных с приобретением возмездно от- чуждаемого имущества и (или) его отчуждением, если имуще- ство приобреталось плательщиком в собственность с частичной оплатой либо на безвозмездной основе, включаются также сум- мы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог с фи- зических лиц при приобретении такого имущества, а в отноше- нии имущества, указанного в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодек- са, включаются также суммы, не подлежащие налогообложе- нию и (или) не признаваемые объектами налогообложения в со- ответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.
2. Расходами на приватизацию жилого помещения (его час- ти) безвозмездно (с учетом жилищной квоты, суммы квот) или на льготных условиях (с зачетом жилищной квоты, суммы квот) признается стоимость этого имущества согласно оценке, произведенной организацией или индивидуальным предпри- нимателем, осуществляющими оценочную деятельность, на момент отчуждения жилого помещения (его части).
3. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого земельного участка, находившегося в государст- венной собственности, и (или) его отчуждением, включаются:
220
размер пятикратной ставки земельного налога за этот зе- мельный участок на момент отчуждения земельного участка – если он был приобретен по льготной цене;
нормативная цена или кадастровая стоимость земельного участка на момент его отчуждения – если он был приобретен по нормативной цене или кадастровой стоимости;
цена приобретения, сложившаяся по результатам аукцио- на, – если он был приобретен на аукционе по продаже земель- ных участков в частную собственность.
4. Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуж- даемого имущества и (или) его отчуждением, увеличиваются на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребитель- ских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения иму- щества, по сравнению с месяцем, в котором были понесены та- кие расходы. Сумма расходов, понесенных физическим лицом до 1 января 1991 года, увеличивается на коэффициент, учиты- вающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравне- нию с декабрем 1990 года.
5. Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком расходов, связанных с приобрете- нием возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждени- ем, предоставляется плательщику налоговым органом при пред- ставлении им налоговой декларации (расчета) на основании:
копии кредитного договора или договора займа – при приоб- ретении возмездно отчуждаемого имущества за счет кредитных или заемных средств;
копии договора купли-продажи – при приобретении воз- мездно отчуждаемого имущества;
копии договора о долевом строительстве и справки застрой- щика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома либо квартиры в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполнен- ных работ и затрат по строительству – при осуществлении рас- ходов на строительство возмездно отчуждаемых индивидуаль- ных жилых домов или квартир;
копии договора на приобретение товаров (выполнение ра- бот, оказание услуг);
квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных ин- струкций о перечислении денежных средств со счета платель- щика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ,
221
оказании услуг) у физических лиц и других документов, под- тверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), по- гашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).
При приобретении товаров (выполнении работ, оказании ус- луг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фами- лия, имя, отчество, место жительства, серия и номер докумен- та, удостоверяющего личность такого физического лица.
Статья 168. Профессиональные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие кате- гории плательщиков:
1.1. плательщики – индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (част- ной нотариальной) деятельности, в порядке, установленном статьей 169 настоящего Кодекса.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвер- жденных расходов, непосредственно связанных с осуществле- нием предпринимательской (частной нотариальной) деятель- ности, плательщики – индивидуальные предприниматели (ча- стные нотариусы) имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подле- жащих налогообложению доходов, полученных от осуществле- ния ими предпринимательской деятельности (деятельности ча- стного нотариуса);
1.2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, – в сумме фактически произведенных ими и документально под- твержденных расходов, непосредственно связанных с получе- нием таких доходов, в порядке, установленном статьей 170 на- стоящего Кодекса;
1.3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное исполь- зование произведений науки, литературы и искусства, возна- граждения авторам изобретений, полезных моделей, промыш- ленных образцов и иных результатов интеллектуальной дея-
222
тельности, – в сумме фактически произведенных ими и доку- ментально подтвержденных расходов в порядке, установлен- ном статьей 171 настоящего Кодекса.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвер- жденных расходов плательщики, указанные в настоящем под- пункте, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:
двадцать (20) процентов суммы начисленного дохода – по произведениям литературы (книгам, брошюрам, статьям и т.п.); драматическим и музыкально-драматическим произведе- ниям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сце- нарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстра- циям и пластическим произведениям, относящимся к геогра- фии, топографии и другим наукам; компьютерным програм- мам; производным произведениям (переводам, обработкам, ан- нотациям, рефератам, резюме, обзорам, инсценировкам, музы- кальным аранжировкам и другим переработкам произведений науки, литературы и искусства); сборникам (энциклопедиям, антологиям, базам данных) и другим составным произведени- ям, представляющим собой по подбору или расположению ма- териалов результат творческого труда; за исполнение произве- дений литературы и искусства, создание научных трудов и раз- работок;
тридцать (30) процентов суммы начисленного дохода – по аудиовизуальным произведениям (кино-, теле-, видеофиль- мам, диафильмам и другим кино- и телепроизведенияо( � произ- ведениям архитектуры, градостроительства и садово-парково- го искусства; фотографическим произведениям и произведени- ям, полученным способами, аналогичными фотографии; изо- бретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отноше- нию к сумме дохода, полученного за первые два года использо- вания);
сорок (40) процентов суммы начисленного дохода – по музы- кальным произведениям с текстом или без текста; произведе- ниям скульптуры, живописи, графики, литографии и другим произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства;
1.4. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при усло-
223
вии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в сумме фактически произ- веденных ими и документально подтвержденных расходов:
по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;
на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);
по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудова- ния, спортивной и парадной формы;
по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.
2. При определении налоговой базы расходы, подтвержден- ные документально, не могут учитываться одновременно с рас- ходами в пределах нормативов, установленных настоящей статьей.
3. Профессиональный налоговый вычет, установленный под- пунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется пла- тельщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в на- логовый орган в порядке, установленном пунктом 9 статьи 176 настоящего Кодекса.
4. Профессиональные налоговые вычеты, установленные подпунктами 1.2 и 1.4 пункта 1 настоящей статьи, предоставля- ются плательщикам при подаче ими налоговой декларации (рас- чета) в налоговые органы по окончании налогового периода.
Профессиональный налоговый вычет, установленный под- пунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется по выбору плательщика:
в течение налогового периода – налоговым агентом в разме- рах, установленных абзацами вторым–четвертым части второй подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи;
при подаче им налоговой декларации (расчета) в налоговый орган по окончании налогового периода – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпри- нимателям (частным нотариусам)
1. Фактически произведенные и документально подтвер- жденные расходы, связанные с осуществлением индивидуаль- ными предпринимателями (частными нотариусами) предпри- нимательской деятельности, определяются такими платель- щиками самостоятельно на основании документов, оформлен- ных в соответствии с законодательством.
224
2. Расходы индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов), учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, подразде- ляются на:
затраты по производству и реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав;
внереализационные расходы. 3. Расходы, частично связанные с осуществлением индиви-
дуальными предпринимателями (частными нотариусами) предпринимательской деятельности, исключаются из подле- жащих налогообложению доходов только в части, которая не- посредственно связана с их предпринимательской деятельно- стью.
4. Дооценка (переоценка) стоимости приобретенных мате- риальных ценностей может быть произведена индивидуальны- ми предпринимателями (частными нотариусами) в случаях, предусмотренных законодательством.
5. Затраты по производству и реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, при- родных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основ- ных средств, трудовых ресурсов и иных документально под- твержденных затрат, непосредственно связанных с их произ- водством и реализацией.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав группируются по следующим эле- ментам:
материальные расходы; расходы на оплату труда; амортизационные отчисления от стоимости амортизируемо-
го имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности;
расходы на социальные нужды; прочие расходы. 6. Если затраты по производству и реализации товаров (ра-
бот, услуг), имущественных прав могут быть отнесены одновре- менно к нескольким элементам расходов, плательщик вправе самостоятельно определить, к какому непосредственно элемен- ту он отнесет такие расходы.
7. Решение о включении затрат, непосредственно не связан- ных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), иму-
225
щественных прав, в состав расходов индивидуальных предпри- нимателей (частных нотариусов), учитываемых при налогооб- ложении доходов от осуществления предпринимательской дея- тельности, принимается Президентом Республики Беларусь.
8. К материальным расходам относятся следующие расходы: 8.1. на приобретение сырья и (или) материалов, используе-
мых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при про- изводстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании ус- луг), имущественных прав, на приобретение товаров, предна- значенных для последующей реализации;
8.2. на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную
подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;
на другие производственные и хозяйственные нужды (со- держание, эксплуатацию основных средств, проведение испы- таний, контроля и иные подобные цели);
8.3. на приобретение инструментов, приспособлений, ин- вентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуще- ством;
8.4. на приобретение комплектующих изделий, подвергаю- щихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся до- полнительной обработке;
8.5. на приобретение топлива, воды и энергии (электриче- ской, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), рас- ходуемых на технологические цели, выработку (в том числе са- мим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяй- ственные нужды и на трансформацию и передачу энергии.
Стоимость воды, топлива, электрической и тепловой энер- гии включается в состав расходов в пределах установленных лимитов их расхода.
Расходы на топливо определяются согласно действующим в Республике Беларусь линейным нормам расхода топлива для соответствующей марки автомобиля по путевым листам и доку- ментам, подтверждающим приобретение топливно-смазочных материалов.
В случае отсутствия установленной линейной нормы расхо- да топлива стоимость израсходованных топливно-смазочных
226
материалов определяется до момента утверждения указанной нормы (при условии подачи соответствующей заявки) по вре- менной норме, соответствующей контрольному расходу топли- ва, установленной заводом-изготовителем в инструкции по экс- плуатации для соответствующего автомобиля;
8.6. на оплату работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуаль- ными предпринимателями.
К работам(услугам)производственногохарактера относятся: осуществление отдельных операций по производству про-
дукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных техно- логических процессов, ремонт и техническое обслуживание ос- новных средств и другие подобные работы (услуги);
транспортные, транспортно-экспедиционные услуги по пе- ревозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров;
8.7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного на- значения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобрете- ние услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);
8.8. на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пус- ковые расходы) – проверка готовности новых производств, це- хов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проек- том продукции, наладкой оборудования;
8.9. на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;
8.10. потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством.
Стоимость потерь от недостачи товарно-материальных цен- ностей списывается после проведения их инвентаризации на ос- нове соответствующего расчета по фактическим размерам, но не более установленных норм. Размер фактических потерь от недостачи товарно-материальных ценностей определяется пу- тем сопоставления данных о количестве реализованной (ис-
227
пользованной) продукции с оприходованным количеством этой продукции. Фактические остатки товарно-материальных цен- ностей сравниваются с их остатками по данным учета.
Предварительное списание потерь от недостачи товарно-ма- териальных ценностей не допускается;
8.11. технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;
8.12. на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие расходов, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; расходы на рекультивацию земель; оплата работ по рекультива- ции земель, выполняемых специализированными организация- ми; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а так- же за другие природные ресурсы, используемые плательщиком, в том числе за пользование водными объектами;
8.13. связанные с рационализаторством, в том числе прове- дением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и ис- пытанием моделей и образцов по рационализаторским предло- жениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собствен- ности и рационализаторские предложения, и другие аналогич- ные расходы;
8.14. расходы некапитального характера, связанные с совер- шенствованием технологий и организации производства и управ- ления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;
8.15. иные материальные расходы, определенные законо- дательными актами.
9. Материальные расходы уменьшаются на стоимость воз- вратных отходов.
К возвратным отходам относятся остатки сырья (материа- лов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов матери- альных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства то- варов (выполнения работ, оказания услуг), частично утратив- шие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повы- шенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: по пониженной цене исходного материального ресурса (по
цене возможного использования) – если эти отходы могут
228
быть использованы для основного или вспомогательного про- изводства;
по цене реализации – если эти отходы реализуются. 10. Расходы, указанные в подпункте 8.1, абзаце втором под-
пункта 8.2 и подпункте 8.4 пункта 8 настоящей статьи, по цене приобретения учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), имущест- венные права, в том периоде, в котором фактически получены доходы от их реализации.
Расходы, указанные в абзаце третьем подпункта 8.2 и под- пунктах 8.5–8.14 пункта 8 настоящей статьи, учитываются в составе материальных расходов по мере использования товаров (работ, услуг) в размере их фактической оплаты.
Расходы, указанные в подпункте 8.3 пункта 8 настоящей статьи, учитываются в составе материальных расходов в сле- дующем порядке:
по специальным инструментам и специальным приспособ- лениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) – в соответст- вии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сме- ты расходов на их изготовление (приобретение) и срока их по- лезного использования до двух лет;
по специальным инструментам и специальным приспособ- лениям, предназначенным для индивидуальных заказов, – в момент передачи их в производство данного заказа;
по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и т.п.), – ежемесячно исходя из сроков их службы;
по временным сооружениям и приспособлениям – ежеме- сячно исходя из срока их эксплуатации (в зависимости от про- должительности строительства) с учетом стоимости возврат- ных материалов от разборки;
по остальным предметам по выбору плательщика – либо в размере 50 процентов стоимости предметов при передаче их со складов в эксплуатацию и оставшихся 50 процентов стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного ис- пользования) при выбытии их за непригодностью, либо в разме- ре 100 процентов при выбытии их за непригодностью; по пред- метам стоимостью до одной базовой величины – единовременно по мере передачи их в эксплуатацию.
11. Расходы на приобретение товарно-материальных цен- ностей определяются исходя из цен их приобретения и учиты-
229
ваются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Расходы, связанные с приобретением товарно-материаль- ных ценностей (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товарно-материаль- ных ценностей), учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены, либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили до- ходы от реализации товаров (работ, услуг).
Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей уменьшаются на стоимость возвратной тары по цене ее исполь- зования или реализации, если стоимость возвратной тары, при- нятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей.
Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяет- ся условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей.
12. К расходам индивидуальных предпринимателей (част- ных нотариусов) на оплату труда относятся:
12.1. суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расце- нок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда;
12.2. стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выпол- няемых, оказываемых) работникам в порядке натуральной оп- латы;
12.3. выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энерге- тических ресурсов, разработку и реализацию мер по охране тру- да, надбавки за профессиональное мастерство, высокие дости- жения в труде;
12.4. выплаты компенсирующего характера, связанные с ре- жимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и допла- ты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совме- щение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;
12.5. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату
230
предоставляемого работникам в соответствии с законодательст- вом бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за не- предоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг);
12.6. стоимость выдаваемых бесплатно предметов (вклю- чая форменную и фирменную одежду, обмундирование), остаю- щихся в личном постоянном пользовании (или разница в стои- мости в связи с продажей работникам такой продукции по сни- женным ценао( �
12.7. оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с со- хранением заработной платы, денежная компенсация за неис- пользованный трудовой отпуск, оплата льготных часов несо- вершеннолетних, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работни- ками медицинских осмотров, исполнением государственных обязанностей;
12.8. выплаты работникам, высвобождаемым в связи с лик- видацией организации или сокращением численности работни- ков;
12.9. расходы, связанные с подготовкой и (или) переподго- товкой кадров, в том числе:
выплата работникам средней заработной платы по основно- му месту работы во время их обучения с отрывом от производст- ва по повышению квалификации и переподготовке кадров;
оплата труда работников, не освобожденных от основной ра- боты, по обучению учеников и повышению квалификации дру- гих работников;
оплата отпусков с сохранением заработной платы, предос- тавляемых работникам в связи с обучением в вечерней и заоч- ной формах в высших учебных заведениях, аспирантурах, ве- черних школах, учреждениях, обеспечивающих получение среднего специального и профессионально-технического обра- зования;
оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно;
выплата стипендии в размере, не превышающем государст- венной стипендии;
оплата свободного от работы дня или соответствующего ему количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в тече- ние недели) в размере, предусмотренном законодательством;
оплата труда работников за руководство обучением в усло- виях производства и производственной, учебной, технологиче- ской и преддипломной практики;
231
12.10. оплата за время вынужденного прогула или выпол- нения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
12.11. доплаты до размера фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленные законода- тельством, а также средства, израсходованные на выплату посо- бий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными слу- чаями на производстве и профессиональными заболеваниями;
12.12. разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;
12.13. суммы, начисленные за выполненную работу физи- ческим лицам, привлеченным для работы у плательщика со- гласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;
12.14. выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам граж- данско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную ус- лугу) производятся непосредственно самим плательщиком. При этом размер вознаграждения за выполнение работ (оказа- ние услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (оказание услуг) и платежных доку- ментов;
12.15. иные расходы на оплату труда, определенные зако- нодательными актами.
Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы на- численных физическим лицам доходов и учитываются в соста- ве расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на карт-счета, вкладные счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда – на дату такой оплаты, выдачи в нату- ральной форме.
13. К амортизационным отчислениям от стоимости аморти- зируемого имущества (основных средств и нематериальных ак- тивов), используемого в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, произведенных в поряд- ке, установленном законодательством.
Суммы амортизационных отчислений по основным средст- вам и нематериальным активам, не используемым в предпри-
232
нимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не относятся к расходам ин- дивидуальных предпринимателей (частных нотариусов), учи- тываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
14. К расходам на социальные нужды относятся обязатель- ные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Бела- русь.
Расходы на социальные нужды определяются исходя из на- численных средств на оплату труда работающих у плательщика лиц и учитываются в том периоде, в котором они фактически понесены.
15. К прочим расходам относятся: 15.1. налоги, сборы (пошлины) в случаях, установленных
настоящим Кодексом. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов (по-
шлин) расходы на ее погашение учитываются в составе расхо- дов в пределах фактически погашенной задолженности и в тех отчетных периодах, в которых плательщик погашает указан- ную задолженность;
15.2. стоимость составления проектов сделок, заявлений, изготовления копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершени- ем нотариальных действий, согласно тарифам, утверждаемым в порядке, установленном законодательством;
15.3. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачи- ваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и является одним из условий для осуществ- ления деятельности плательщиком этих взносов, сборов и иных платежей;
15.4. взносы, уплачиваемые международным организаци- ям, если их уплата предусмотрена законодательством и (или) является условием для осуществления деятельности платель- щиком, уплатившим эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для осуще- ствления деятельности плательщиком, уплатившим взносы;
15.5. расходы, связанные с организацией торгов и участием в торгах;
15.6. проценты, уплаченные по полученным кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам
233
и займам, просроченных процентов по ним, а также процентов по займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (дол- госрочных) активов).
Сумма процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств и (или) нематериальных ак- тивов, относится на увеличение первоначальной стоимости со- ответствующих объектов;
15.7. проценты, уплаченные за отсрочку или рассрочку оп- латы товаров (работ, услуг), имущественных прав;
15.8. проценты, уплаченные по простым и переводным век- селям (их копиям и экземплярам переводного векселя), выдан- ным плательщиком, при их оплате;
15.9. оплата услуг связи, в том числе почтовых, телефон- ных, телеграфных услуг, услуг мобильной, факсимильной и спутниковой связи, Интернета, электронной почты.
Оплата услуг по подключению находящихся в офисах, про- изводственных, торговых, складских и иных объектах телефо- нов, выделению номера, иных разовых платных услуг учитыва- ется единовременно по факту их осуществления.
Расходы на оплату услуг связи, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, учитыва- ются на основании документов, подтверждающих связь понесен- ных расходов с предпринимательской деятельностью (расшиф- ровки с указанием номеров телефонов, по которым велись перего- воры, счетов (в том числе телефонной станции либо оператора мо- бильной связи, почтового отделения) и иных документов);
15.10. оплата услуг вычислительных центров, банков, свя- занных с обслуживанием плательщика, в том числе по осуществ- лению факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа) в соот- ветствии с заключенными договорами, в том числе разница меж- ду суммой денежного обязательства должника и суммой, выпла- чиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю);
15.11. расходы на обучение кадров по договорам, заключен- ным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического обра- зования, а также расходы на обучение на основе договоров, за- ключаемых с учреждениями (их подразделениями), обеспечи- вающими подготовку, повышение квалификации и переподго- товку работников плательщика;
15.12. плата за подготовку (переподготовку, повышение квалификации) плательщика в случаях, когда в соответствии с
234
законодательством такая подготовка (переподготовка, повы- шение квалификации) является обязательным условием для получения специального разрешения (лицензии), квалифика- ционного аттестата, а также для осуществления деятельности на основании специального разрешения (лицензии);
15.13. оплата консультационных и информационных ус- луг, а также оплата по сформированным в соответствии с зако- нодательством тарифам на проведение обязательного аудита и аудита, проводимого в соответствии с международными стан- дартами бухгалтерской (финансовой) отчетности;
15.14. выплаты работникам (нетрудоспособным иждивен- цам работника в случае его смерти) в порядке и на условиях, ус- тановленных законодательством, по назначенному возмеще- нию утраченного заработка в результате увечья, профессио- нального заболевания либо иного повреждения здоровья, свя- занного с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые плательщиком как правопреемни- ком в соответствии с законодательством;
15.15. суммы обратного требования (регресса) в размере посо- бий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреж- дением здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случае возмещения указанного вреда, которые разрешены начиная с 1 июля 1999 года, в том числе выплачиваемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;
15.16. расходы на выплату авторских гонораров; 15.17. компенсация за износ транспортных средств, обору-
дования, инструментов и приспособлений, принадлежащих ра- ботнику и используемых для производственных нужд платель- щика, в соответствии с законодательством;
15.18. расходы на рекламу и маркетинговые услуги; 15.19. стоимость израсходованных проб и образцов продук-
ции для установления ее соответствия требованиям техниче- ских регламентов, технических кодексов и условий, стандар- тов в соответствии с законодательством;
15.20. расходы на проведение испытаний органами, осуще- ствляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в по- рядке, определяемом законодательством, если по данным ис- пытаниям получены положительные результаты;
15.21. расходы на аккредитацию и подтверждение соответ- ствия объектов оценки требованиям технических норматив- ных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;
235
15.22. расходы на гарантийный ремонт и обслуживание из- делий, на которые плательщиком установлен гарантийный срок службы;
15.23. оплата вознаграждения в соответствии с заключен- ными договорами поручения, комиссии и иными аналогичны- ми гражданско-правовыми договорами;
15.24. расходы на выплату арендной платы и оплату услуг платных стоянок, в том числе по договорам хранения авто- транспортных средств, используемых при осуществлении дея- тельности по перевозке пассажиров и грузов на основании спе- циального разрешения (лицензии);
15.25. лизинговые платежи в порядке, определенном зако- нодательством;
15.26. представительские расходы в пределах норм, уста- новленных Президентом Республики Беларусь;
15.27. минимальная компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения кон- тракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя в размерах, установленных за- конодательством;
15.28. расходы на содержание работников, осуществляю- щих управление, в том числе на оплату услуг по ведению учета и отчетности, оказываемых плательщику иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием не предусмотрены соответствую- щие функциональные службы;
15.29. расходы на обеспечение выполнения санитарно-ги- гиенических требований, поддержание чистоты и порядка на производстве, на обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имуще- ства, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, преду- смотренных правилами технической эксплуатации произ- водств, надзора и контроля за их деятельностью;
15.30. расходы на обеспечение охраны труда, здоровых и безопасных условий труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, публикующих нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране тру- да, на организацию докладов, лекций по охране труда, и другие аналогичные расходы;
15.31. расходы на лечение заболеваний, связанных с несча- стными случаями на производстве, и профессиональных забо- леваний;
236
15.32. расходы на командировки работников в соответст- вии с нормами, установленными в порядке, определенном Тру- довым кодексом Республики Беларусь.
К расходам на командировки относятся также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые рас- ходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или переса- док, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, расходы, связанные с выдачей и (или) реги- страцией документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь, с получением виз, а так- же расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека на наличную иностранную валюту или с получением наличной иностранной валюты с использованием банковской пластико- вой карточки.
Командировочные расходы в иностранной валюте, произве- денные направленным в служебную командировку за границу ра- ботником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитыва- ются в белорусские рубли по официальному курсу, установленно- му Национальным банком Республики Беларусь на дату состав- ления авансового отчета. При возмещении плательщиком ука- занных расходов работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в белорусские рубли по официальному кур- су, установленному Национальным банком Республики Бела- русь на дату такого возмещения, но не позднее тридцати дней со дня представления работником авансового отчета.
При командировании работника на автотранспорте пла- тельщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в соответствии с частями третьей и четвертой подпункта 8.5 пункта 8 настоящей статьи;
15.33. расходы на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);
15.34. расходы на транспортировку работников к месту ра- боты и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажир- ским транспортом общего пользования (кроме автомоби- лей-такси);
15.35. расходы, связанные с представлением форм и сведе- ний государственного статистического наблюдения, если зако- нодательством на индивидуальных предпринимателей (част- ных нотариусов) возложена обязанность представлять эти фор- мы и сведения;
237
15.36. плата за предоставление информации из единого го- сударственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, плата за работы (услуги), выполняемые (оказы- ваемые) юридическими лицами или индивидуальными пред- принимателями, осуществляющими оценочную деятельность, по оценке стоимости имущества, а также уполномоченными ор- ганами и организациями по технической инвентаризации и го- сударственной регистрации имущества;
15.37. потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продук- ции для индивидуальных предпринимателей, осуществляю- щих ее производство и выпуск. Такие расходы определяются исходя из стоимости печатного средства массовой информации, не реализованного в пределах срока выхода следующего номера соответствующего печатного средства массовой информации, книг и иной книжной продукции, не реализованных в течение двадцати четырех месяцев после выхода их в свет, календарей (независимо от их вида), не реализованных до 1 апреля года, к которому они относятся.
Такие потери учитываются в составе прочих расходов пла- тельщиками, осуществляющими производство и выпуск про- дукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответст- вующего номера печатного средства массовой информации или тиража книжной продукции на основании акта о списании этой продукции;
15.38. страховые взносы по видам обязательного страхова- ния, уплачиваемые в соответствии с законодательством; страхо- вые взносы по перечню видов добровольного страхования, опре- деленному для организаций Президентом Республики Беларусь;
15.39. расходы на проведение всех видов ремонта и техни- ческое обслуживание основных средств, используемых в пред- принимательской деятельности. Такие расходы учитываются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены, в размере фактически произведенных сумм.
Расходы на ремонт арендованных основных средств и объек- тов финансовой аренды (лизинга) учитываются в составе про- чих расходов в случаях, когда в соответствии с законодательст- вом или договором обязанность по проведению такого ремонта возложена на арендатора (лизингополучателя).
238
Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для пред- принимательской деятельности, учитываются в составе прочих расходов пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам – пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.
Расходы по приобретению товарно-материальных ценно- стей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами пла- тельщика, учитываются в составе прочих расходов по мере оп- латы приобретенных товарно-материальных ценностей на ос- новании акта о списании этих ценностей.
Расходы по списанию автомобильных шин учитываются в составе прочих расходов по нормам и в порядке, установленным законодательством;
15.40. расходы на научные исследования и (или) опыт- но-конструкторские и опытно-технологические работы, если результатом их выполнения не стало создание амортизируемо- го имущества (нематериальных активов);
15.41. расходы, связанные с разъездами плательщика, на: наем жилого помещения в размере оплаченных счетов (кви-
танций) и других документов, подтверждающих размер факти- чески понесенных расходов;
проезд к месту назначения и обратно; 15.42. расходы на доставку, монтаж и установку арендован-
ных основных средств, объектов финансовой аренды (лизинга), основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования и безвозмездно полученных в собственность;
15.43. эксплуатационные расходы на содержание зданий, помещений, оборудования, инвентаря, используемых исклю- чительно для предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных услуг, кроме коммунальных услуг по пе- реданным в аренду объектам в случае, если обязанность по их уплате возложена на арендатора;
15.44. организационные расходы на: открытие (закрытие) счетов в банке, используемых при осу-
ществлении предпринимательской деятельности; изготовление печатей, штампов; 15.45. иные расходы, в том числе связанные с особенностя-
ми осуществляемой деятельности по производству и реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав, не относя-
239
щиеся к расходам, указанным в пунктах 8 и 12–14 настоящей статьи, определенные законодательными актами.
Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено настоящим пунктом) в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены.
16. Стоимость товаров в ценах приобретения учитывается в расходах в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том периоде, в котором поступили доходы от их реали- зации.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие роз- ничную торговлю широким ассортиментом товаров, вправе оп- ределять расходы на приобретение реализуемых товаров с при- менением показателя среднего процента торговых надбавок в порядке, установленном законодательством.
17. При реализации основных средств, нематериальных ак- тивов, отдельных предметов в составе оборотных средств в рас- ходы включается остаточная стоимость амортизируемого иму- щества, определяемая в соответствии с законодательством.
18. В состав внереализационных расходов включаются рас- ходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущест- венных прав. Внереализационные расходы учитываются в со- ставе расходов, если иное не установлено настоящим пунктом, в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. К внереализационным расходам относятся:
18.1. суммы, уплаченные за нарушение договорных обяза- тельств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, суммы возмещения убытков;
18.2. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых вы- ражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, уста- новленном законодательством;
18.3. расходы, связанные с продажей (покупкой) иностран- ной валюты, в сумме разницы между официальным курсом, ус- тановленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);
18.4. судебные расходы; 18.5. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоя-
тельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, сти- хийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельст-
240
ва, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрез- вычайных обстоятельств;
18.6. расходы на сдачу в аренду (финансовую аренду (ли- зинг)) имущества. Такие расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду (финан- совую аренду (лизинг)) имущества;
18.7. суммы налогов, сборов и других обязательных отчис- лений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюд- жетные фонды иностранных государств в соответствии с зако- нодательством этих государств (за исключением налогов и сбо- ров, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) действующими для Республики Беларусь международными до- говорами Республики Беларусь), при наличии справки, заве- ренной налоговым органом (иной компетентной службой госу- дарства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) нало- гов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве. Такие суммы налогов, сборов и других обязатель- ных отчислений учитываются в том отчетном периоде, в кото- ром они уплачены (удержаны) в иностранном государстве;
18.8. другие расходы, не связанные с производством и реа- лизацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, но свя- занные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, – по согласованию с налоговыми органами.
19. Расходы, указанные в пунктах 8, 11–16 и 18 настоящей статьи, исключаются из дохода при определении в отчетном пе- риоде налоговой базы с учетом следующих особенностей:
19.1. расходы, относящиеся к будущим отчетным перио- дам, понесенные в текущем отчетном периоде, подлежат ис- ключению из доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся;
19.2. расходы, понесенные в течение налогового периода после окончания отчетного периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в отчетном периоде, в кото- ром они были фактически произведены;
19.3. расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном частью первой пункта 11 и частью первой пункта 16 настоящей статьи, понесенные по окончании налогового периода, к кото- рому они относятся, подлежат исключению из доходов в нало- говом периоде, к которому они относятся (в котором получен до-
241
ход). Иные расходы, понесенные индивидуальными предпри- нимателями (частными нотариусами) по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, в котором они понесены либо к ко- торому они относятся;
19.4. в случае, если законодательством предусмотрено веде- ние раздельного учета для отдельных видов деятельности (ви- дов доходов), расходы, связанные с осуществлением несколь- ких видов деятельности (получением нескольких видов дохо- дов), при невозможности их отнесения к конкретному виду дея- тельности (виду доходов) распределяются пропорционально до- ходу (выручке), полученному от осуществления соответствую- щего вида деятельности (вида доходов);
19.5. суммы расходов подлежат исключению в пределах до- ходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.
20. Не относятся к расходам индивидуальных предприни- мателей (частных нотариусов), учитываемым при налогообло- жении доходов от осуществления предпринимательской дея- тельности, следующие платежи:
20.1. в погашение кредитов, займов, полученных платель- щиком;
20.2. в порядке предварительной оплаты товаров (работ, ус- луг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления това- ров, передачи имущественных прав;
20.3. компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:
по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам в пользу комитента (довери- теля);
арендодателям по эксплуатации сдаваемых в аренду поме- щений, не включаемые в сумму арендной платы;
20.4. расходы, не подтвержденные документально; 20.5. расходы на уплату пеней, а также штрафов и (или)
санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушение законода- тельства;
20.6. расходы, понесенные сверх норм, установленных за- конодательством;
20.7. расходы на непроизводственные цели, в том числе свя- занные с организацией отдыха, развлечений, досуга;
20.8. обязательные страховые взносы, уплачиваемые пла- тельщиком в Фонд социальной защиты населения Министерства
242
труда и социальной защиты Республики Беларусь с доходов само- го плательщика, платежи по всем видам добровольного страхова- ния, кроме платежей, предусмотренных подпунктом 15.38 пунк- та 15 настоящей статьи;
20.9. расходы на проезд в транспорте общего пользования, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 15.34 и 15.41 пункта 15 настоящей статьи;
20.10. расходы на проведение модернизации, реконструк- ции объектов, относящихся к основным средствам. Такие рас- ходы относятся на увеличение первоначальной стоимости соот- ветствующих объектов основных средств;
20.11. убытки прошлых лет, понесенные индивидуальны- ми предпринимателями (частными нотариусами);
20.12. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвер- жденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадле- жащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от индивиду- ального предпринимателя причинам;
20.13. платежи экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходи- мость их установления предусматривается законодательством;
20.14. иные расходы, не указанные в пунктах 8 и 12–14 на- стоящей статьи или не определенные законодательными актами.
21. Документами, подтверждающими расходы индивиду- альных предпринимателей (частных нотариусов), учитывае- мые при налогообложении доходов от осуществления предпри- нимательской деятельности, признаются первичные учетные документы, составленные по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь, либо по фор- мам, утвержденным республиканскими органами государст- венного управления, подчиненными Совету Министров Респуб- лики Беларусь, осуществляющими методологическое руково- дство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соот- ветствующих отраслей экономики, с приложением докумен- тов, подтверждающих факт оплаты товаров (работ, услуг), иму- щественных прав. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащихся в них реквизитов подтверждающими документами являются первичные учет- ные документы, которые должны содержать следующие обяза- тельные реквизиты:
243
наименование, номер документа, дату и место его составле- ния;
содержание и основание совершения хозяйственной опера- ции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;
должности лиц, ответственных за совершение хозяйствен- ной операции и правильность ее оформления, их фамилии, ини- циалы и личные подписи.
К документам, подтверждающим факт поступления и опла- ты товаров (работ, услуг), имущественных прав, относятся:
платежная инструкция с отметкой банка об исполнении; первичные учетные документы, оформленные на бланках
первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первич- ных учетных документов и контрольных знаках;
акты выполненных работ (оказанных услуг); кассовый чек (с приложением товарного чека в случае, если
кассовый чек не содержит информации, позволяющей иденти- фицировать товар (работу, услугу)).
Документы, подтверждающие произведенные расходы, за- полненные на иностранном языке, должны иметь перевод на бе- лорусский или русский язык, заверенный в установленном по- рядке.
Статья 170. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получив- шим доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений
1. К расходам, связанным с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых по- мещений (далее в настоящей статье – имущество), относятся расходы на:
капитальный ремонт имущества, если законодательством или договором обязанности по несению таких расходов не воз- ложены на арендатора (нанимателя);
текущий ремонт и содержание имущества, если законода- тельством или договором обязанности по несению таких расхо- дов возложены на арендодателя (наймодателя);
улучшение имущества, если законодательством или догово- ром обязанности по возмещению затрат арендатора (нанимате- ля), связанных с произведенным улучшением имущества, воз- ложены на арендодателя (наймодателя);
244
рекламу сдаваемого в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества.
2. Расходы, связанные с получением доходов от сдачи в аренду (наем) части имущества, исключаются из подлежащих налогообложению доходов пропорционально размеру части сданного в аренду (наем) имущества.
3. При осуществлении расходов за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода ис- ключаются также суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за поль- зование кредитом и (или) займом) на дату, предшествующую дню получения дохода.
4. Профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком расходов, связанных с получени- ем доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) имуще- ства, предоставляется налоговым органом плательщику при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:
копии кредитного договора или договора займа – при осуще- ствлении расходов за счет кредитных или заемных средств;
копии договора на приобретение товаров (выполнение ра- бот, оказание услуг);
квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных ин- струкций о перечислении денежных средств со счета платель- щика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, под- тверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), по- гашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).
При приобретении товаров (выполнении работ, оказании ус- луг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фами- лия, имя, отчество, место жительства, серия и номер докумен- та, удостоверяющего личность такого физического лица.
Статья 171. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получив- шим вознаграждения по результатам интел- лектуальной деятельности
1. К расходам, связанным с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, относятся расхо- ды на:
245
приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полу- фабрикатов (за вычетом стоимости возвратных отходов), ис- пользованных при создании результатов интеллектуальной деятельности;
оплату топлива и энергии всех видов, использованных при создании результатов интеллектуальной деятельности;
плату за пользование помещениями, относящимися к твор- ческим мастерским (либо иными аналогичными помещения- ми), оплату коммунальных услуг, а также плату за пожарную и сторожевую охрану таких мастерских, включая плату за уста- новление охранной сигнализации;
оплату выполненных организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами работ и услуг, свя- занных с получением вознаграждения по результатам интел- лектуальной деятельности;
рекламу. 2. Из суммы вознаграждения по результатам интеллекту-
альной деятельности, полученного соавторами, расходы ис- ключаются пропорционально доходу каждого автора.
3. При осуществлении расходов за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода ис- ключаются также суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за поль- зование кредитом и (или) займом) на дату, предшествующую дню получения дохода.
4. Профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком расходов, связанных с получени- ем вознаграждений по результатам интеллектуальной деятель- ности, предоставляется плательщику налоговым органом при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:
копии кредитного договора или договора займа – при осуще- ствлении расходов за счет кредитных или заемных средств;
копии договора на приобретение товаров (выполнение ра- бот, оказание услуг);
квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных ин- струкций о перечислении денежных средств со счета платель- щика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, под- тверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), по- гашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).
246
При приобретении товаров (выполнении работ, оказании ус- луг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фами- лия, имя, отчество, место жительства, серия и номер докумен- та, удостоверяющего личность такого физического лица.
Статья 172. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется как день:
1.1. выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) – при получении доходов в денежной форме;
1.2. получения (в том числе поступления на счета плательщи- ка в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и от вне- реализационных операций – при осуществлении белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариуса- ми) предпринимательской (частной нотариальной) деятельно- сти. При поступлении денежных средств в качестве предвари- тельной оплаты датой фактического получения дохода от реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказа- ния услуг, передачи имущественных прав.
Для целей настоящей главы днем выполнения работ (оказа- ния услуг) признается день передачи выполненных работ (ока- занных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы), а при отсутствии документов либо при их оформлении по истече- нии срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в до- говоре, – последний день срока выполнения работ (оказания ус- луг), указанный в договоре;
1.3. передачи доходов в натуральной форме – при получе- нии доходов в натуральной форме;
1.4. следующий за днем, установленным для возврата иму- щества, – при получении имущества на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами зай- ма, задатка);
1.5. прекращения обязательства перед плательщиком по выплате (выдаче) ему дохода – при прекращении такого обяза- тельства, в том числе в результате зачета, прощения долга, ус- тупки плательщиком права требования другому лицу;
1.6. следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, – при наличии неисполненных
247
обязательств по оплате выполненных в пользу плательщика ра- бот или оказанных услуг, а также при получении имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подпунктом 1.4 на- стоящего пункта, при наличии не исполненных плательщиком обязательств;
1.7. предшествующий дню прекращения предпринима- тельской деятельности, – при получении имущества в связи с осуществлением ранее предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подпунктом 1.4 настоя- щего пункта, при наличии не исполненных плательщиком обя- зательств, а также в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущест- венных прав при наличии не исполненных перед плательщи- ком обязательств;
1.8. совершения плательщиком каждой отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественно- го права – при обмене товарами (работами, услугами), имущест- венными правами;
1.9. составления сличительной ведомости или иного доку- мента, подтверждающего выбытие товаров, – при выбытии то- варов сверх норм естественной убыли;
1.10. являющийся последним днем месяца, за который пла- тельщику был начислен доход за выполнение трудовых обязан- ностей в соответствии с трудовым договором (контрактом), – при получении дохода в виде оплаты труда.
2. При невозможности определения дня получения дохода от источников за пределами территории Республики Беларусь да- той фактического получения дохода признается день прибытия плательщика на территорию Республики Беларусь, а при отсут- ствии такого прибытия в течение соответствующего налогового периода – последний рабочий день этого налогового периода.
Статья 173. Ставки подоходного налога с физических лиц
1. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавли- вается в размере 12 процентов, если иное не определено настоя- щей статьей.
2. Ставки подоходного налога с физических лиц в отноше- нии доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателя- ми, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежи-
248
лых помещений, находящихся на территории Республики Бе- ларусь (кроме случаев сдачи внаем (поднаем) жилых помеще- ний по заключенным в календарном году двум и более догово- рам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней), в размере, не превышающем пятисот базо- вых величин в налоговом периоде (далее в настоящей главе – до- ходы от сдачи физическими лицами жилых и (или) нежилых помещений), определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются в фиксированных суммах.
Размер фиксированных сумм подоходного налога с физиче- ских лиц в пределах налоговых ставок, определенных Прези- дентом Республики Беларусь, устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от кате- гории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного пункта.
3. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавли- вается в размере 9 процентов в отношении доходов, получен- ных:
3.1. физическими лицами (кроме работников, осуществ- ляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земель- ных участков) от резидентов Парка высоких технологий по тру- довым договорам (контрактао( �
3.2. индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;
3.3. физическими лицами, участвующими в реализации за- регистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка вы- соких технологий по трудовым договорам (контрактам).
4. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавли- вается в размере 15 процентов в отношении доходов, получае- мых от осуществления предпринимательской (частной нотари- альной) деятельности.
Статья 174. Порядок исчисления подоходного налога с фи- зических лиц
Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется: по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежи-
лых помещений – исходя из размера фиксированных сумм по- доходного налога с физических лиц;
по другим доходам – как произведение налоговой базы и на- логовой ставки.
249
Статья 175. Особенности исчисления, порядок и сроки уп- латы подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами
1. Белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляю- щие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипло- матические представительства и консульские учреждения ино- странных государств в Республике Беларусь, от которых пла- тельщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей ста- тьи, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечис- лить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физи- ческих лиц с учетом особенностей, предусмотренных настоя- щей статьей.
Указанные белорусские организации, белорусские индивиду- альные предприниматели, иностранные организации, осуществ- ляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, диплома- тические представительства и консульские учреждения ино- странных государств в Республике Беларусь признаются налого- выми агентами, имеют права и несут обязанности, установлен- ные статьей 23 настоящего Кодекса и настоящей главой.
2. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисле- ние и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в соответствии со статьями 160 и 176 настоящего Кодекса.
3. Исчисление подоходного налога с физических лиц при- менительно ко всем доходам, в отношении которых применя- ются налоговые ставки, установленные пунктами 1 и 3 ста- тьи 173 настоящего Кодекса, производится налоговыми агента- ми ежемесячно с учетом следующих особенностей:
3.1. доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты дохо- дов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчис- ленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены;
3.2. в случае, если в установленные законодательством сро- ки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о
250
расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрас- ходованные остатки таких сумм и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков;
3.3. доходы, выплачиваемые по решению суда, а также до- ходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого ха- рактера и периодичности, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются;
3.4. из начисленного дохода производится вычитание стан- дартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в меся- це, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц.
4. Подоходный налог с физических лиц с доходов, образую- щихся в результате выплаты участникам (акционерам) организа- ции их доли (пая, части доли или пая, стоимости акций) при лик- видации организации, выходе (исключении) их из состава участ- ников организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в размере, превышающем сумму их взноса (вклада) в уставный фонд, а также в результате выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, про- изведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде хотя бы одного из участников (акционеров), исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня фактиче- ской выплаты физическим лицам таких доходов.
5. При получении плательщиком – собственником унитар- ного предприятия доходов от реализации предприятия как имущественного комплекса подоходный налог с физических лиц исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с цены реализации предприятия, но не ниже стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса, опреде- ленных на момент его реализации.
6. При получении плательщиком – собственником унитар- ного предприятия, учреждения доходов от реализации имуще- ства, приобретенного за счет средств унитарного предприятия, учреждения, подоходный налог с физических лиц исчисляет-
251
ся, удерживается и перечисляется в бюджет с суммы разницы между ценой реализации этого имущества и его остаточной стоимостью.
7. Сумма подоходного налога с физических лиц в отноше- нии доходов, по которым применяются налоговые ставки, уста- новленные пунктами 1 и 3 статьи 173 настоящего Кодекса, ис- числяется налоговым агентом отдельно по каждой сумме ука- занного дохода, начисленного плательщику.
Исчисление подоходного налога с физических лиц произво- дится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агента- ми сумм подоходного налога с физических лиц.
8. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сум- му подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.
Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым аген- том плательщику, при фактической выплате указанных денеж- ных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.
Установленная настоящим пунктом обязанность по удержа- нию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую поло- вину месяца и премий.
9. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщи- ка либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях, не предусмотренных настоящим пунктом, налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц не позднее:
дня, следующего за днем фактического получения пла- тельщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денеж- ной форме;
дня, следующего за днем фактического удержания исчис- ленных сумм подоходного налога с физических лиц, – для дохо- дов, полученных плательщиком в натуральной форме.
10. Уплата подоходного налога с физических лиц за счет средств налоговых агентов, если иное не установлено частью
252
второй настоящего пункта и частью второй пункта 6 статьи 181 настоящего Кодекса, не допускается. При заключении догово- ров (сделок) запрещается включение в них условий, в соответст- вии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты при- нимают на себя обязательства нести расходы, связанные с упла- той подоходного налога с физических лиц, за физических лиц.
При выдаче физическим лицам, в том числе индивидуаль- ным предпринимателям (частным нотариусам), займов, креди- тов (за исключением займов, кредитов, указанных в части третьей настоящего пункта) налоговыми агентами (кроме бан- ков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбар- дов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде за- клада) имущества, которое составляют предметы личного (до- машнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) подоходный налог с физических лиц исчисляется и уп- лачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позд- нее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее упла- ченная сумма налога в размере, пропорциональном погашен- ной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осу- ществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.
Налог не исчисляется налоговыми агентами с сумм: займов и кредитов, выданных белорусскими организациями
и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улуч- шении жилищных условий в местных исполнительных и распо- рядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударствен- ной формы собственности, в случае, если они были признаны ну- ждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами;
займов и кредитов, выданных белорусскими организация- ми и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателя- ми на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-техническо- го образования физическим лицам, имеющим право на получе-
253
ние социального налогового вычета, предусмотренного под- пунктом 1.1 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса;
займов, выданных потребительскими кооперативами, целью деятельности которых является оказание временной финансовой помощи своим участникам, при условии, что членами таких по- требительских кооперативов являются только физические лица, а срок выдаваемых им займов не превышает трех лет.
11. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выпла- ченных на территории Республики Беларусь:
гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);
физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе про- индексированных в порядке, установленном законодательст- вом, при прекращении ими строительства квартир и (или) ин- дивидуальных жилых домов, а также при их выбытии из чле- нов организаций застройщиков до завершения строительства;
физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения пятилетнего периода договоров доб- ровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, за- ключавшихся сроком на пять и более лет.
Сведения, указанные в настоящем пункте, представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Рес- публики Беларусь. При численности физических лиц, полу- чивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях в поряд- ке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сбо- рам Республики Беларусь.
Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уп- латы подоходного налога с физических лиц бе- лорусскими индивидуальными предпринима- телями (частными нотариусами)
1. Доходы индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности подразделяются на:
доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье – доходы от реализации), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачи- ваемых из выручки;
254
внереализационные доходы, уменьшенные на сумму нало- гов и сборов, уплачиваемых из выручки.
2. К доходам от реализации относятся: 2.1. суммы денежных средств, поступившие на счета в бан-
ках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частно- го нотариуса) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права;
2.2. суммы денежных средств за товары, выполненные рабо- ты, оказанные услуги, имущественные права, оплаченные орга- низациями и (или) физическими лицами третьим лицам в инте- ресах индивидуального предпринимателя (частного нотариуса);
2.3. доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, определяемые в порядке, предусмотренном статьей 160 настоящего Кодекса;
2.4. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные това- ры (за исключением полученных в рамках выполнения товаро- обменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права;
2.5. стоимость (учетная цена) отгруженных индивидуаль- ным предпринимателем товаров в рамках исполнения товаро- обменных договоров;
2.6. стоимость отгруженных индивидуальным предприни- мателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, пере- данных имущественных прав, оплаченных третьими лицами;
2.7. стоимость отгруженных индивидуальным предпринима- телем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, передан- ных имущественных прав при прекращении обязательства перед индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему до- хода, в том числе в результате прощения долга, уступки индиви- дуальным предпринимателем права требования другому лицу;
2.8. стоимость переданных индивидуальным предпринима- телем товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имуще- ственных прав в счет погашения его задолженности перед орга- низациями и индивидуальными предпринимателями, в счет погашения задолженности по оплате труда физических лиц, с которыми индивидуальным предпринимателем заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры;
2.9. объемы обязательств по полученным простым и пере- водным векселям за отгруженные индивидуальными предпри- нимателями товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права;
255
2.10. стоимость выбывших товаров (сверх норм естествен- ной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим основаниям, не связанным с выбытием в результате реализа- ции, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрез- вычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бед- ствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогич- ные обстоятельства, в том числе форс-мажорные);
2.11. иные доходы, связанные с реализацией товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав.
3. В доходы от реализации включаются доходы от реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав в периоде, в котором индивидуальный предприниматель признавался пла- тельщиком подоходного налога с физических лиц.
4. Доходы от реализации определяются исходя из общей стоимости реализованных товаров, выполненных работ, ока- занных услуг, переданных имущественных прав с учетом сле- дующих особенностей:
4.1. доход от реализации комитента (доверителя) при реа- лизации товаров (работ, услуг), имущественных прав по догово- рам комиссии, поручения и иным аналогичным граждан- ско-правовым договорам определяется как стоимость реализо- ванных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
4.2. доходы, полученные от осуществления посредниче- ской деятельности, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждений по договорам пору- чения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам;
4.3. денежные средства, поступившие в качестве аванса, за- датка, предварительной оплаты, признаются доходами от реали- зации в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
4.4. доходы, полученные от оказания услуг транспортной экспедиции, определяются как сумма денежных средств, полу- ченная в виде вознаграждения экспедитором по договору транс- портной экспедиции от клиента за оказанные ему услуги, за вы- четом сумм денежных средств, перечисленных перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экс- педиции;
4.5. доход от реализации основных средств, имуществен- ных прав определяется как положительная разница между вы- ручкой, полученной от реализации основных средств, имуще-
256
ственных прав, уменьшенной на суммы налогов и сборов, упла- чиваемых из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, имущественных прав, а также затратами по реализа- ции основных средств, имущественных прав;
4.6. доходы, полученные при прочем выбытии товаров, ука- занных в подпункте 2.10 пункта 2 настоящей статьи, на кото- рые законодательством установлены регулируемые цены, опре- деляются как разница между розничной и отпускной ценами (либо ценой приобретения) этих товаров. При отсутствии регу- лируемых розничных цен доходы определяются как разница между ценами на аналогичные товары и отпускными ценами (либо ценами приобретения) этих товаров;
4.7. доход частных нотариусов от реализации определяется как нотариальный тариф, взимаемый частными нотариусами за совершение нотариальных действий и за оказание услуг пра- вового и технического характера, связанных с совершением но- тариальных действий, утверждаемый законодательством.
5. К доходам от реализации не относятся: 5.1. суммы денежных средств, поступившие плательщикам: комиссионерам (поверенным) по возмещению их расходов
по исполнению комиссионного либо иного аналогичного пору- чения, подлежащих возмещению комитентами (доверителя- ми), не покрываемых вознаграждением комиссионеров (пове- ренных);
арендодателям (лизингодателям) по возмещению их расхо- дов, связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенных в сумму арендной платы (лизингового платежа) и направленных (подлежащих направлению) третьим лицам;
продавцам по возмещению покупателями товаров стоимо- сти приобретенных услуг по доставке (транспортировке) това- ров, не включенных в стоимость этих товаров;
от их работников для возмещения стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиками;
экспедиторам по возмещению клиентами в соответствии с договором транспортной экспедиции их расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав и не покрываемых вознаграждением экспедитора;
5.2. стоимость товаров, переданных по договору займа. 6. В состав внереализационных доходов включаются дохо-
ды, полученные в связи с осуществлением предприниматель- ской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, ус-
257
луг), имущественных прав. К внереализационным доходам от- носятся:
6.1. суммы, полученные за нарушение договорных обяза- тельств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, а также суммы, полученные в результате возмещения убытков;
6.2. положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых вы- ражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, уста- новленном законодательством;
6.3. положительная разница, образующаяся вследствие от- клонения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от официального курса, установленного Националь- ным банком Республики Беларусь на дату продажи (покупки, конверсии);
6.4. доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества;
6.5. стоимость излишков имущества, выявленных при ин- вентаризации;
6.6. стоимость имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с догово- рами займа, задатка), не возвращенного в установленный срок, а также имущества, полученного на иных условиях, при нали- чии не исполненных индивидуальным предпринимателем обя- зательств по истечении сроков исковой давности и при прекра- щении предпринимательской (частной нотариальной) деятель- ности;
6.7. стоимость безвозмездно полученного имущества (това- ров), имущественных прав, работ (услуг), выполненных (ока- занных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя (частного нотариуса);
6.8. пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые инди- видуальным предпринимателям (частным нотариусам) из Фон- да социальной защиты населения Министерства труда и соци- альной защиты Республики Беларусь;
6.9. иные доходы, не связанные с производством и реализа- цией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Индивидуальными предпринимателями (частными нота- риусами), уплачивающими подоходный налог с физических лиц наряду с применением особых режимов налогообложения, не предусматривающих уплату подоходного налога с физиче- ских лиц, внереализационные доходы, облагаемые подоход- ным налогом с физических лиц (при невозможности их отнесе- ния к конкретному режиму налогообложения), определяются
258
исходя из доли доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых подоходным налогом с фи- зических лиц, в общей сумме доходов таких индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) в соответствующем налоговом периоде.
7. Доходы от предпринимательской (частной нотариаль- ной) деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, определенную в соот- ветствии со статьей 172 настоящего Кодекса.
8. Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физиче- ских лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определен- ной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного пе- риода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов.
В течение налогового периода расчет налоговой базы подо- ходного налога с физических лиц производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период (квартал).
9. Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном законодательством, представлять в налоговый орган по месту по- становки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не осуществлявшие в течение отчетного периода деятельность, доходы от которой облагаются подоходным налогом с физиче- ских лиц в соответствии с настоящей статьей, и (или) не полу- чившие доходы от осуществления такой деятельности, вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) за этот отчет- ный период.
10. В течение налогового периода суммы подоходного нало- га с физических лиц уплачиваются индивидуальными пред- принимателями (частными нотариусами) не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Статья 177. Особенности исчисления и уплаты подоходно- го налога с физических лиц с доходов платель- щиков, не признаваемых налоговыми рези- дентами Республики Беларусь
1. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не яв-
259
ляющихся индивидуальными предпринимателями, за реали- зованные им товары (работы, услуги), иное имущество.
2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества представляют в налоговый орган по месту предполагаемого по- лучения доходов налоговую декларацию (расчет) по форме, ут- верждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с указанием предполагаемого дохода, определяемого исходя из общей стоимости реализуемых товаров, иного иму- щества, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Уплата подоходного налога с физических лиц осуществляется плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества (за исключением недви- жимого) на основании извещения налогового органа.
При реализации недвижимого имущества уплата подоход- ного налога с физических лиц осуществляется плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, по месту получения предполагаемого дохода на основании извещения налогового органа в течение пяти рабочих дней после получения такого из- вещения.
3. При прекращении извлечения доходов налоговым орга- ном производится расчет подоходного налога с физических лиц исходя из фактически полученных доходов на основании нало- говой декларации (расчета), представляемой плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, в течение пяти рабо- чих дней со дня прекращения извлечения ими доходов.
Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым органом исходя из предполагаемого дохода и упла- ченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленной ис- ходя из фактически полученных доходов.
4. Суммы подоходного налога с физических лиц, исчислен- ные налоговым органом исходя из фактически полученных дохо- дов на основании соответствующей налоговой декларации (расче- та) и подлежащие доплате в бюджет, уплачиваются плательщи- ками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, в течение пяти рабочих дней после получения извещения налогового органа.
5. При исчислении подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей:
положения подпунктов 1.15 и 1.33 пункта 1 статьи 163 на- стоящего Кодекса не применяются;
260
плательщики имеют право применить имущественный нало- говый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 настоящего Кодекса, при получении доходов от возмездного от- чуждения недвижимого имущества, а также профессиональный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 ста- тьи 168 настоящего Кодекса.
Статья 178. Особенности исчисления и уплаты подоходно- го налога с физических лиц в отношении отдельных доходов
1. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся в отноше- нии следующих доходов плательщиков, подлежащих налого- обложению:
1.1. доходов, полученных от физических лиц, не являю- щихся налоговыми агентами;
1.2. доходов, полученных физическими лицами – налого- выми резидентами Республики Беларусь от источников за пре- делами Республики Беларусь;
1.3. других доходов, удержание подоходного налога с физи- ческих лиц с которых не возложено на налоговых агентов.
2. Плательщики, получившие подлежащие налогообложе- нию доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в срок, установленный пунктом 1 статьи 180 на- стоящего Кодекса, в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах этих доходов, по- лученных ими в течение налогового периода.
3. Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежа- щая уплате в бюджет, исчисляется в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) и уплачивается плательщиками в бюд- жет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 179. Особенности исчисления и уплаты подоходно- го налога с физических лиц в фиксированных суммах
1. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах плательщиками, получившими доходы от сдачи физическим лицам жилых и нежилых помеще- ний, производятся в размерах, установленных областными и Минским городским Советами депутатов для той категории на- селенного пункта, на территории которого находятся сдавае-
261
мые жилое и (или) нежилое помещения, одним из следующих способов по выбору плательщика:
1.1. за весь налоговый период не позднее рабочего дня, сле- дующего за установленным в договоре сроком фактического пре- доставления жилого и (или) нежилого помещений в аренду (суб- аренду), наем (поднаем). Уплата фиксированных сумм подоход- ного налога с физических лиц за каждый последующий налого- вый период производится не позднее 1-го числа года, за который осуществляется уплата подоходного налога с физических лиц. При изменении налоговых ставок в течение налогового периода, за который фиксированные суммы подоходного налога с физиче- ских лиц уплачены, такие суммы перерасчету не подлежат;
1.2. за один месяц не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставле- ния жилого и (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем), а в последующем – ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоход- ного налога с физических лиц. При изменении размеров налого- вых ставок подлежащие уплате фиксированные суммы подо- ходного налога с физических лиц пересчитываются с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение.
2. При получении доходов от сдачи физическими лицами жилых и (или) нежилых помещений в течение месяца (первое получение доходов после заключения договора либо получение их после возобновления договора), а также в случае прекраще- ния получения таких доходов в течение месяца исчисление фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц за этот месяц производится пропорционально количеству дней сдачи жилых и (или) нежилых помещений в аренду (субарен- ду), внаем (поднаем) в указанном месяце.
3. При получении в налоговом периоде доходов от сдачи фи- зическими лицами жилых и (или) нежилых помещений, нахо- дящихся на территории Республики Беларусь, в размере более пятисот базовых величин такие доходы подлежат налогообло- жению подоходным налогом с физических лиц в порядке, уста- новленном статьей 178 настоящего Кодекса.
Статья 180. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного на- лога с физических лиц на основании налого- вой декларации (расчета)
1. Налоговая декларация (расчет) представляется платель- щиками, получившими в налоговом периоде:
262
1.1. подлежащие налогообложению доходы, указанные в пункте 1 статьи 178 настоящего Кодекса, – в отношении таких доходов;
1.2. доходы, освобождаемые от подоходного налога с физи- ческих лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 163 настоящего Кодекса в пределах размеров, установленных указанным пунк- том, – в случае превышения этих размеров;
1.3. доходы в виде возврата взносов, в том числе проиндек- сированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуаль- ных жилых домов, а также при их выбытии из членов организа- ций застройщиков до завершения строительства – в случае при- менения в отношении сумм таких взносов имущественного на- логового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 ста- тьи 166 настоящего Кодекса;
1.4. доходы в виде возврата страховых взносов при растор- жении до истечения пятилетнего периода договоров доброволь- ного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключав- шихся сроком на пять и более лет, – в случае применения в отно- шении сумм таких взносов социального налогового вычета, ус- тановленного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщи- ками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налого- вым периодом.
2. Не подлежат декларированию в соответствии с настоя- щей главой доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц или освобождаемые от этого налога в пределах размеров, установленных пунктом 1 статьи 163 на- стоящего Кодекса.
3. Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному на- логу с физических лиц и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
4. Плательщики, получившие доходы, связанные с приоб- ретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого иму- щества, доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, авторские вознагражде- ния или вознаграждения за создание, исполнение или иное ис- пользование произведений науки, литературы и искусства, воз- награждения авторам изобретений, полезных моделей, про- мышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, доходы от личной деятельности за участие в ком-
263
мерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлени- ях), вправе представить по таким доходам налоговую деклара- цию (расчет) в налоговый орган по месту жительства для полу- чения налоговых вычетов, предусмотренных соответственно подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 и подпунктами 1.2–1.4 пункта 1 статьи 168 настоящего Кодекса.
5. Физические лица, в том числе индивидуальные предпри- ниматели, – граждане Республики Беларусь при выезде с тер- ритории Республики Беларусь за ее пределы на постоянное ме- сто жительства обязаны представить налоговую декларацию (расчет) об указанных в статьях 176 и 178 настоящего Кодекса доходах, полученных за период с 1 января текущего календар- ного года по день представления налоговой декларации (расче- та), и произвести уплату подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа. При получении указанных доходов после представления налоговой деклара- ции (расчета) и выдачи налоговым органом справки такие физи- ческие лица обязаны представить налоговую декларацию (рас- чет) за период со дня, следующего за днем представления пре- дыдущей налоговой декларации (расчета), по день представле- ния такой декларации (расчета) и уплатить подоходный налог с физических лиц до момента выезда на постоянное место жи- тельства за пределы Республики Беларусь.
Уплата подоходного налога с физических лиц, доначислен- ного по налоговым декларациям (расчетам) в соответствии с на- стоящим пунктом, производится не позднее пятнадцати дней с момента подачи в налоговый орган такой декларации (расчета).
6. Подоходный налог с физических лиц плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет) в соответст- вии с настоящей статьей, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Излишне уплаченные суммы подоходного налога с физиче- ских лиц, определенные исходя из налоговых деклараций (рас- четов), подлежат зачету либо возврату плательщикам, указан- ным в настоящей статье, в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.
Статья 181. Особенности взыскания, зачета (возврата) из- лишне удержанных и удержания неудержан- ных либо не полностью удержанных сумм по- доходного налога с физических лиц
1. Суммы подоходного налога с физических лиц, не упла- ченные в результате неправильного исчисления их плательщи-
264
ком или налоговым органом, доплачиваются плательщиком са- мостоятельно или на основании извещения налогового органа, а при их неуплате взыскиваются в порядке, установленном статьей 59 настоящего Кодекса.
Суммы подоходного налога с физических лиц по доходам, исчисленным исходя из сумм превышения расходов над дохо- дами в случаях, установленных законодательными актами о декларировании физическими лицами доходов и имущества, уплачиваются плательщиком на основании извещения налого- вого органа.
Доплата (уплата) подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа производится пла- тельщиком в тридцатидневный срок со дня его вручения.
Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма подо- ходного налога с физических лиц засчитывается (возвращает- ся) плательщику в порядке, установленном статьями 60 и 61 на- стоящего Кодекса.
2. Неудержанные или не полностью удержанные суммы по- доходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, по- лученных в текущем налоговом периоде, удерживаются налого- вым агентом до полного погашения образовавшейся у платель- щика задолженности по подоходному налогу с физических лиц.
При невозможности удержания налоговым агентом подо- ходного налога с физических лиц по причине прекращения вы- плат доходов плательщику (в том числе вследствие прекраще- ния трудового договора (контракта), расторжения граждан- ско-правового договора либо по иной причине) налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства пла- тельщика письменное сообщение о сумме задолженности по по- доходному налогу с физических лиц.
Налоговый орган по месту жительства плательщика в три- дцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задол- женности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физи- ческих лиц. Уплата подоходного налога с физических лиц пла- тельщиками производится в тридцатидневный срок со дня вру- чения налоговым органом такого извещения.
3. Излишне удержанные налоговым агентом суммы подоход- ного налога с физических лиц налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога с физиче- ских лиц либо возвращаются по заявлению плательщика.
265
В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового до- говора либо по иной причине) налоговым агентом производится возврат излишне удержанного подоходного налога с физиче- ских лиц по заявлению плательщика.
Возврат плательщику излишне удержанных сумм подоход- ного налога с физических лиц производится за счет общей сум- мы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удер- жанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с последующим возме- щением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов платель- щиков и уплате в бюджет.
4. Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные налоговым агентом суммы подоход- ного налога с физических лиц с доходов плательщика, получен- ных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом по согласованию с налоговым органом по месту жительства плательщика. Налоговый агент обязан в три- дцатидневный срок со дня выявления указанных фактов напра- вить в налоговый орган по месту жительства плательщика соот- ветствующее сообщение об излишне удержанной сумме подо- ходного налога с физических лиц либо о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.
Налоговый орган в тридцатидневный срок направляет нало- говому агенту сообщение, в котором указывает, представлялась ли плательщиком налоговая декларация (расчет) за эти налого- вые периоды и учтены ли налоговым органом соответствующие суммы при определении сумм подоходного налога с физических лиц исходя из налоговых деклараций (расчетов). Такое сообще- ние является основанием для удержания (неудержания) или возврата (невозврата) сумм подоходного налога с физических лиц налоговым агентом.
5. При невозможности удержать исчисленную сумму подо- ходного налога с физических лиц с дохода, выплаченного пла- тельщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему де- нежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитаю- щиеся суммы подоходного налога с физических лиц налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства пла- тельщика сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.
266
Налоговый орган по месту жительства плательщика в три- дцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задол- женности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физи- ческих лиц.
Уплата подоходного налога с физических лиц плательщика- ми производится в тридцатидневный срок со дня вручения на- логовым органом такого извещения.
6. Положения пунктов 2 и 5 настоящей статьи не применя- ются в случае, когда налоговым агентом подоходный налог с физических лиц не удержан с доходов физических лиц, не при- знаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, – граждан (подданных) иностранного государства и лиц без граж- данства (подданства).
При невозможности удержать исчисленную сумму подоход- ного налога с физических лиц с доходов физических лиц, ука- занных в части первой настоящего пункта, перечисление в бюд- жет подоходного налога с физических лиц производится за счет средств налогового агента.
При уплате подоходного налога с физических лиц физиче- скими лицами, указанными в части первой настоящего пункта, ранее уплаченная налоговым агентом сумма подоходного нало- га с физических лиц подлежит возврату налоговому агенту.
7. При неуплате плательщиками сумм подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктами 2 и 4 настоящей ста- тьи налоговый орган принимает меры к взысканию таких сумм в порядке, установленном статьей 59 настоящего Кодекса.
В письменном сообщении, направляемом налоговым аген- том в налоговый орган по основаниям, в порядке и сроки, преду- смотренные пунктами 2 и 5 настоящей статьи, указываются фа- милия, имя, отчество, серия и номер документа, удостоверяю- щего личность, место жительства плательщика, размер выпла- ченного дохода, сумма неудержанного или не полностью удер- жанного подоходного налога с физических лиц.
Статья 182. Специальные положения. Устранение двойно- го налогообложения
1. Фактически уплаченные (удержанные) плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном госу- дарстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога с фи- зических лиц в Республике Беларусь, за исключением доходов,
267
полученных из оффшорных зон – государств (территорий), в ко- торых действует льготный налоговый режим и (или) не преду- сматриваются раскрытие и предоставление информации о фи- нансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон – госу- дарств (территорий), определяемому Президентом Республики Беларусь для целей применения оффшорного сбора.
Для проведения зачета плательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о по- лученном доходе и об уплате им налога в иностранном государ- стве, подтвержденные налоговым или иным компетентным ор- ганом этого иностранного государства.
По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о по- лученном плательщиком доходе и об уплате им налога в ино- странном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в на- логовый орган документы, указанные в части второй настояще- го пункта. В случае непредставления плательщиком докумен- тов о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компе- тентным органом этого иностранного государства, в течение од- ного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоход- ный налог с физических лиц подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.
Зачитываемые суммы налога, уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства с доходов, полученных в этом иностранном государстве, не могут превышать сумму подоходного налога с физических лиц, ис- численную с таких доходов в соответствии с настоящей главой.
2. Для освобождения от подоходного налога с физических лиц, налогообложения по пониженным налоговым ставкам, по- лучения налоговых вычетов или налоговых льгот в соответст- вии с действующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения плательщик представляет налоговому агенту и (или) в налого- вый орган по месту постановки на учет в порядке и по форме, ус- тановленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового пе- риода (или его части) международный договор Республики Бе- ларусь по вопросам налогообложения.
268
ГЛАВА 17 НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Статья 183. Плательщики налога на недвижимость
Плательщиками налога на недвижимость (далее в настоя- щей главе – плательщики) признаются организации и физиче- ские лица с учетом особенностей, установленных статьей 184 настоящего Кодекса.
Статья 184. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц
1. По зданиям и сооружениям, расположенным на террито- рии Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвоз- мездное пользование:
у белорусских организаций – плательщиком признается ор- ганизация, у которой эти здания и сооружения находятся на ба- лансе по условиям договора аренды (финансовой аренды (ли- зинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования;
у иностранных организаций, не осуществляющих деятель- ность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь) – плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
По сооружениям магистрального трубопроводного транс- порта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопро- водов и отводов, а также станциям, хранилищам, установкам, иным объектам налогообложения, обеспечивающим функцио- нирование сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических га- зопроводов и отводов, расположенным на территории Респуб- лики Беларусь и переданным иностранной организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное владение (пользова- ние), плательщиком признается эта иностранная организация.
2. По зданиям и сооружениям, расположенным на террито- рии Республики Беларусь и взятым физическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у фи- зических лиц, плательщиком признается физическое лицо – арендодатель.
По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическим лицом, являю-
269
щимся индивидуальным предпринимателем, в аренду (финан- совую аренду (лизинг)), если по условиям договора аренды (фи- нансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балан- се организации-арендодателя (лизингодателя), плательщиком признается индивидуальный предприниматель – арендатор (лизингополучатель).
3. Бюджетные организации плательщиками не являются, если иное не установлено пунктом 2 статьи 186 настоящего Ко- декса.
Статья 185. Объекты налогообложения налогом на недви- жимость
1. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
здания и сооружения, в том числе сверхнормативного неза- вершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или опера- тивном управлении плательщиков-организаций;
здания и сооружения (включая жилые дома, садовые доми- ки, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйствен- ные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принад- лежащие плательщикам – физическим лицам;
здания и сооружения, расположенные на территории Рес- публики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (ли- зинг)) индивидуальными предпринимателями, – в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодате- ля (лизингодателя).
Для целей настоящей главы: зданием признается строительная система, состоящая из не-
сущих и ограждающих или совмещенных (несущих и ограж- дающих) конструкций, образующих наземный (по мере необхо- димости и подземный) замкнутый объем, предназначенная для проживания или пребывания людей в зависимости от функцио- нального назначения и для выполнения различного вида произ- водственных процессов;
сооружением признается объемная, плоскостная или ли- нейная наземная, надземная или подземная строительная сис- тема, состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограж- дающих конструкций, предназначенная для выполнения раз- личного вида производственных процессов, хранения имуще-
270
ства, временного пребывания людей, перемещения людей и (или) грузов. Для целей настоящей главы к сооружениям от- носятся передаточные устройства – устройства электропереда- чи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магист- ральные), канализационные, водопроводные сети, илопрово- ды, цементопроводы и иные основные средства, относимые в ус- тановленном порядке к передаточным устройствам;
зданиями и сооружениями сверхнормативного незавершен- ного строительства признаются здания и сооружения, по кото- рым превышены нормативные сроки строительства, установ- ленные проектной документацией.
2. Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:
2.1. у физических лиц: самовольно возведенные здания и сооружения, за исключени-
ем случаев, когда местными исполнительными и распорядитель- ными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государствен- ной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
здания и сооружения, находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена уполномоченными госу- дарственными органами из-за нарушения требований безопас- ности людей;
здания и сооружения, признанные бесхозяйными в поряд- ке, установленном законодательными актами;
2.2. у организаций: здания и сооружения сверхнормативного незавершенного
строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также здания и сооружения сверхнормативного не- завершенного строительства, относящиеся к объектам жилищ- ного строительства;
здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строитель- ной организации.
Статья 186. Освобождение от налога на недвижимость
1. Освобождаются от налога на недвижимость: 1.1. здания и сооружения социально-культурного назначе-
ния и жилищного фонда местных Советов депутатов, организа-
271
ций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений (квартир, комнат) в многоквартирных жилых до- мах, не используемых для проживания физическими лицами);
1.2. здания и сооружения организаций общественного объе- динения «Белорусское общество инвалидов», общественного объ- единения «Белорусское общество глухих» и общественного объе- динения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при усло- вии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процен- тов от списочной численности в среднем за период;
1.3. здания и сооружения, используемые в предпринима- тельской деятельности республиканского унитарного предпри- ятия почтовой связи «Белпочта»;
1.4. здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
1.5. здания и сооружения, предназначенные для охраны ок- ружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
1.6. здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при усло- вии выполнения их собственниками (владельцами) законода- тельства об охране историко-культурного наследия;
1.7. автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства ор- ганизации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения);
1.8. культовые здания и сооружения, в том числе не завер- шенные строительством, религиозных организаций (объедине- ний), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
1.9. здания и сооружения сельскохозяйственного назначе- ния, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
1.10. здания и сооружения объектов войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцирован- ных на территории Республики Беларусь;
1.11. впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в экс- плуатацию;
272
1.12. здания и сооружения, относящиеся к объектам благо- устройства городов, поселков городского типа и других насе- ленных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
1.13. здания и сооружения государственного и мобилизаци- онного материальных резервов, в том числе предназначенные для хранения соответствующего имущества, здания и сооруже- ния, используемые исключительно для гражданской обороны;
1.14. здания и сооружения Академии управления при Пре- зиденте Республики Беларусь;
1.15. здания и сооружения (объекты общего пользования) садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;
1.16. объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию;
1.17. принадлежащие физическим лицам на праве собст- венности и используемые для проживания физическими лица- ми жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартир- ных жилых домах. При наличии у физического лица двух и бо- лее жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от на- лога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый ор- ган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений (квар- тир, комнат) в многоквартирных жилых домах;
1.18. здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, за исключением предназначенных и (или) ис- пользуемых в установленном порядке для осуществления пред- принимательской деятельности, принадлежащие:
физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрас- ту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным фи- зическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совмест- но проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг;
многодетным семьям (имеющим трех и более несовершенно- летних детей);
военнослужащим срочной военной службы, участникам Ве- ликой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льгот- ное налогообложение в соответствии с Законом Республики Бе- ларусь «О ветеранах».
Не учитываются (при наличии подтверждающих докумен- тов) в составе трудоспособных лиц лица, указанные в подпунк-
273
тах 1.19–1.21 настоящего пункта, а также числящиеся соглас- но данным похозяйственного учета, домовых книг либо сведе- ниям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной военной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.
Здания и сооружения, в том числе не завершенные строи- тельством, расположенные не по месту постоянного прожива- ния физических лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, за исключением жилых домов, расположенных в населенных пунктах по месту постоянного проживания таких физических лиц, освобождаются от налога на недвижимость независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно прожи- вающих или числящихся совместно проживающими по месту их постоянного проживания согласно данным похозяйственно- го учета или домовых книг;
1.19. здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, за исключением предназначенных и (или) ис- пользуемых в установленном порядке для осуществления пред- принимательской деятельности, расположенные в сельской ме- стности и принадлежащие физическим лицам, постоянно про- живающим в сельской местности и работающим в организаци- ях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также бывшим работни- кам таких организаций, с которыми трудовой договор прекра- щен в связи с выходом на пенсию;
1.20. здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, за исключением предназначенных и (или) ис- пользуемых в установленном порядке для осуществления пред- принимательской деятельности, расположенные в сельской ме- стности и принадлежащие физическим лицам, постоянно про- живающим в сельской местности и работающим в производя- щих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в резуль- тате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанно- сти убыточных сельскохозяйственных организаций, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;
1.21. здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, за исключением предназначенных и (или) ис- пользуемых в установленном порядке для осуществления пред-
274
принимательской деятельности, расположенные в сельской ме- стности и принадлежащие физическим лицам, постоянно про- живающим в сельской местности и работающим в организаци- ях здравоохранения, культуры, системы образования и соци- альной защиты, расположенных в сельской местности, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию.
2. При сдаче организациями и индивидуальными предпри- нимателями в аренду, иное возмездное пользование либо без- возмездное пользование зданий и сооружений (их частей), осво- божденных от налога на недвижимость, а также зданий и соору- жений (их частей) бюджетных организаций такие здания и со- оружения (их части) подлежат налогообложению налогом на недвижимость в порядке, установленном настоящей главой.
Налогообложению налогом на недвижимость в соответст- вии с частью первой настоящего пункта не подлежат здания и сооружения (их части), сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
бюджетным организациям; организациям, осуществляющим социально-культурную
деятельность и получающим субсидии из бюджета на возмеще- ние убытков от этой деятельности;
бюджетными организациями и учреждениями образования потребительской кооперации – организациям и индивидуаль- ным предпринимателям для организации питания детей, уча- щихся и студентов в учреждениях образования;
учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, – организациям и индивидуальным предпринимателям для орга- низации обучения детей и подростков в кружках, секциях и сту- диях, музыкальных школах и специализированных учеб- но-спортивных учреждениях;
Национальным банком Республики Беларусь и его струк- турными подразделениями, коллегиями адвокатов.
3. Освобождение от налога на недвижимость при уплате на- лога на недвижимость простым товариществом и хозяйствен- ной группой не применяется.
4. При возникновении у организаций в течение года права на освобождение от налога на недвижимость льгота предостав- ляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возник- ло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся на- чиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено.
275
5. Здания и сооружения, принадлежащие физическим ли- цам, в том числе не завершенные строительством, освобожда- ются от налога на недвижимость с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу ис- числение и уплата налога на недвижимость производятся начи- ная с месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.
Статья 187. Налоговая база налога на недвижимость
1. Налоговая база налога на недвижимость определяется: 1.1. организациями – исходя из наличия на 1 января кален-
дарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавер- шенного строительства;
1.2. физическим лицам – исходя из оценки принадлежа- щих им зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.
2. Налоговая база налога на недвижимость в отношении зда- ний и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями и физическими лицами в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и без- возмездное пользование у физических лиц, определяется исхо- дя из стоимости таких зданий и сооружений, указанной в дого- ворах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездно- го и безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих зданий и сооружений, определенной исходя из их оценки, про- изведенной в порядке, указанном в подпункте 1.2 пункта 1 на- стоящей статьи.
Статья 188. Ставки налога на недвижимость
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается: для организаций, за исключением указанных в абзаце
третьем настоящей части, – в размере 1 процента; для физических лиц, в том числе зарегистрированных в ка-
честве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ – в разме- ре 0,1 процента.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или опера- тивном управлении объекты сверхнормативного незавершен- ного строительства и осуществляющих строительство новых
276
объектов, за исключением организаций, имеющих в собствен- ности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, опреде- ленные Советом Министров Республики Беларусь, устанавли- вается в размере 2 процентов от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Статья 189. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость
1. Налоговым периодом по налогу на недвижимость призна- ется календарный год.
2. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость фи- зическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. При отчуждении физи- ческим лицом в течение календарного года здания или сооруже- ния (их части) налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения здания или сооружения (их части) в собственности физического лица, включая месяц, в котором бу- дет прекращено право собственности, до их отчуждения.
При передаче физическим лицом в течение календарного года в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование здания или сооружения (их части) организации налог на недви- жимость физическому лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществ- лена передача в аренду, иное возмездное и безвозмездное поль- зование такого здания или сооружения (их части).
Исчисление налога на недвижимость физическим лицам по объектам, не завершенным строительством, начинается при ус- ловии готовности объекта 80 и более процентов.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на недвижимость исчисля- ется каждому из этих лиц пропорционально их доле в этом иму- ществе. В аналогичном порядке налог на недвижимость исчис- ляется, если имущество находится в общей долевой собственно- сти физических лиц и организаций.
Если имущество находится в общей совместной собственно- сти нескольких физических лиц, налог на недвижимость ис-
277
числяется одному из этих лиц, определяемому по соглашению между ними. При этом все собственники несут солидарную от- ветственность за исполнение налогового обязательства по нало- гу на недвижимость.
4. Физические лица уплачивают налог на недвижимость на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с указанием подлежащей уп- лате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается нало- говым органом до 1 августа.
В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении установленного настоя- щим пунктом срока уплаты налог на недвижимость уплачива- ется не позднее тридцати дней с момента вручения извещения.
5. Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истече- нии нормативного срока строительства, установленного про- ектной документацией.
6. При возникновении у организаций права на освобожде- ние от налога на недвижимость годовая сумма налога на недви- жимость уменьшается на суммы налога на недвижимость, ис- численные исходя из остаточной стоимости зданий, сооруже- ний и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного неза- вершенного строительства на 1 января отчетного года (при воз- никновении в течение отчетного года права на льготу на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу) и ставки нало- га на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.
При утрате права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при утрате в течение отчетного года права на льго- ту на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следую- щего за кварталом, в котором утрачено право на льготу) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.
7. По зданиям, сооружениям, в том числе по зданиям и со- оружениям сверхнормативного незавершенного строительст-
278
ва, выбывающим у организаций в течение года, исчисление и уплата налога на недвижимость прекращаются с квартала, сле- дующего за кварталом, в котором имело место такое выбытие.
При приобретении организациями в течение года зданий, сооружений либо возникновении зданий и сооружений, в том числе зданий и сооружений сверхнормативного незавершенно- го строительства, годовая сумма налога на недвижимость уве- личивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости приобретенных зданий, соору- жений либо стоимости зданий и сооружений сверхнормативно- го незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место та- кое приобретение (возникновение), и ставки налога на недви- жимость, рассчитываемой на основании годовой ставки про- порционально числу полных кварталов, оставшихся до оконча- ния текущего календарного года.
8. Если организация, применяющая особые режимы нало- гообложения, не предусматривающие уплату налога на недви- жимость, в течение года переходит на общий порядок налогооб- ложения, налог на недвижимость исчисляется исходя из оста- точной стоимости зданий, сооружений и стоимости зданий и со- оружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварта- лом, в котором организацией осуществлен переход на примене- ние общего порядка налогообложения, и ставки налога на не- движимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.
9. Вновь зарегистрированной организацией в текущем году налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стои- мости зданий, сооружений и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация организации, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, ос- тавшихся до окончания текущего календарного года.
10. Организации не позднее 20 января отчетного года пред- ставляют в налоговые органы по месту постановки на учет нало- говые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Организациями, на которые распространяются положения пунктов 6–9 настоящей статьи, соответствующие изменения
279
и (или) дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа первого ме- сяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели ме- сто возникновение либо утрата права на освобождение от налога на недвижимость, выбытие либо поступление зданий и соору- жений, в том числе зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, переход с особого режима нало- гообложения на общий порядок налогообложения.
11. Уплата налога на недвижимость производится организа- циями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца ка- ждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
12. Уплата физическими лицами налога на недвижимость со стоимости гаражей, расположенных в гаражных кооперати- вах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомо- бильных стоянок, садовых домиков и иных зданий и сооруже- ний, расположенных в садоводческих товариществах, произво- дится путем внесения сумм налога на недвижимость гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуата- цию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет.
Статья 190. Включение сумм налога на недвижимость в за- траты по производству и реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав, учи- тываемые при налогообложении
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм на- лога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и со- оружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Статья 191. Специальные положения. Устранение двойно- го налогообложения
Фактически уплаченная в соответствии с законодательст- вом иностранного государства и (или) действующим для Рес- публики Беларусь международным договором Республики Бе- ларусь по вопросам налогообложения сумма налога на недви- жимость в отношении зданий и сооружений, расположенных в иностранном государстве, пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным бан- ком Республики Беларусь на дату внесения налога в бюджет
280
иностранного государства, зачитывается белорусской органи- зацией при уплате в Республике Беларусь налога на недвижи- мость при представлении в налоговый орган по месту ее поста- новки на учет справки (иного документа) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взима- ние налогов) иностранного государства, подтверждающей факт ее уплаты в этом государстве в том отчетном периоде, в котором представлена такая справка.
Справка, подтверждающая уплату налога на недвижимость в иностранном государстве, должна содержать реквизиты с на- именованием плательщика, названием налога, датой уплаты на- лога и периодом, за который уплачивался налог, названием, раз- мером объекта налогообложения (налоговой базы), ставкой нало- га и суммой зачисленного в бюджет иностранного государства на- лога. Для осуществления зачета может быть также представлен документ по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание на- логов) иностранного государства, если он подтверждает сумму уплаченного налога на недвижимость в этом государстве.
Зачет суммы налога на недвижимость, уплаченной в соответ- ствии с законодательством иностранного государства и (или) дей- ствующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения в отноше- нии зданий и сооружений, расположенных в иностранном госу- дарстве, производится белорусской организацией в пределах уп- лаченной (уплачиваемой) ею в Республике Беларусь суммы нало- га на недвижимость в отношении этих зданий и сооружений за пе- риод, за который была уплачена в иностранном государстве предъявляемая к зачету сумма налога на недвижимость.
При наличии действующего для Республики Беларусь меж- дународного договора Республики Беларусь по вопросам налого- обложения зачет производится только в отношении зданий и со- оружений, которые подлежат налогообложению в иностранном государстве в соответствии с положениями такого договора.
ГЛАВА 18 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 192. Плательщики земельного налога
1. Плательщиками земельного налога (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики
281
Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо пре- доставлены в частную собственность.
2. Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указан- ные наделы предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесно- го фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.
3. За земельные участки, предоставленные физическим ли- цам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, пла- тельщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.
4. Отсутствие у организаций или физических лиц докумен- тов, указанных в абзаце втором части первой пункта 3 статьи 202 настоящего Кодекса, либо отсутствие предусмотренной зако- нодательством государственной регистрации прав частной соб- ственности, пожизненного наследуемого владения, постоянно- го или временного пользования земельными участками не яв- ляются основанием для непризнания этих организаций или фи- зических лиц плательщиками в отношении земельных участ- ков, которыми они фактически пользуются.
Статья 193. Объекты налогообложения земельнымналогом
Объектами налогообложения земельным налогом призна- ются расположенные на территории Республики Беларусь зе- мельные участки, находящиеся:
в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во вре- менное пользование и своевременно не возвращенные в соответ- ствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;
в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и свое- временно не возвращенные в соответствии с законодательст- вом, самовольно занятые, используемые не по целевому назна- чению) организаций.
Статья 194. Льготы по земельному налогу
1. Освобождаются от земельного налога: 1.1. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль
Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной
282
реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Респуб- лики Беларусь, строительства инженерно-технических соору- жений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
1.2. земельные участки, занятые материальными историко- культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Рес- публики Беларусь, при условии выполнения их собственника- ми обязательств, обусловленных законодательством об охра- не историко-культурного наследия;
1.3. земли заповедников, национальных и дендрологиче- ских парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;
1.4. земельные участки, занятые автомобильными дорога- ми общего пользования и железнодорожными путями (вклю- чая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), а также полоса отвода;
1.5. земельные участки, предоставленные государствен- ным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными тер- риториями, подлежащими специальной охране;
1.6. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатаци- онных работ;
1.7. земельные участки организаций, осуществляющих со- циально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности, организа- ций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих соци- ально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортив- ных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
1.8. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродро- мами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;
1.9. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные
283
для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивно- му загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие ка- тастрофы на Чернобыльской АЭС;
1.10. земли общего пользования населенных пунктов; 1.11. земельные участки, занятые кладбищами; 1.12. земли лесного фонда (за исключением земель, предос-
тавленных для ведения сельского хозяйства, и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанны- ми с ведением лесного хозяйства);
1.13. земли водного фонда (за исключением земель, предос- тавленных для ведения сельского хозяйства и другой предпри- нимательской деятельности);
1.14. земельные участки, занятые спортивными сооруже- ниями, являющимися основными базами подготовки нацио- нальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
1.15. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприяти- ям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
1.16. земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской кооперации, а так- же учреждениям образования Национального банка Республи- ки Беларусь;
1.17. земельные участки, предоставленные для строитель- ства жилых домов – на период их строительства;
1.18. земельные участки бюджетных организаций, религи- озных организаций;
1.19. земельные участки общего пользования садоводче- ских товариществ, дачных кооперативов;
1.20. земельные участки, находящиеся в стадии сельскохо- зяйственного освоения или улучшения их состояния на период, предусмотренный проектом производства работ;
1.21. земельные участки, занятые объектами и установка- ми по использованию нетрадиционных и возобновляемых ис- точников энергии;
1.22. земельные участки общественных объединений инва- лидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), за-
284
нятые принадлежащими им объектами здравоохранения, ту- ризма, физической культуры и спорта, социального обеспече- ния, образования, культуры и искусства;
1.23. земельные участки, предоставленные для строительст- ва и (или) обслуживания многоквартирных жилых домов, строи- тельства и эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств граждан, если они являются жи- лищно-строительными кооперативами, гаражными кооперати- вами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомо- бильных стоянок, в части площади земель, приходящейся на гра- ждан, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответ- ствии с подпунктами 1.24–1.27 настоящего пункта.
Расчет площади земель, приходящейся на граждан, имею- щих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24–1.27 настоящего пункта, производится:
пропорционально занимаемым в доме площадям квартир (изолированных жилых помещений), принадлежащих таким гражданам;
пропорционально площади, занимаемой гаражами, места- ми автомобильных стоянок таких граждан в общей площади зе- мельного участка;
1.24. земельные участки, предоставленные военнослужа- щим срочной военной службы, участникам Великой Отечест- венной войны и иным лицам, имеющим право на льготное нало- гообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
1.25. земельные участки, предоставленные пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным гражданам, – при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного прожи- вания согласно данным похозяйственного учета или домовых книг. Если земельные участки, предоставленные указанным категориям граждан, расположены не по месту их постоянного проживания и предоставлены им для строительства и (или) об- служивания одноквартирного, блокированного жилого дома, обслуживания зарегистрированной организацией по государст- венной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, дачного и гаражного строительства, освобождение от земельно- го налога таких земельных участков (кроме земельных участ- ков, предоставленных им для строительства и (или) обслужива-
285
ния одноквартирного, блокированного жилого дома, обслужи- вания зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, расположенных в населенном пункте по месту их постоянного проживания) про- изводится независимо от наличия трудоспособных лиц, совме- стно проживающих или числящихся по месту постоянного про- живания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и (или) сведениям уполномоченного органа.
Не учитываются (при наличии подтверждающих докумен- тов) в составе трудоспособных лиц физические лица:
постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осущест- вляющих сельскохозяйственное производство, в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособ- ленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами в результате реорга- низации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности;
числящиеся по месту постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и (или) сведе- ниям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной военной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы;
1.26. земельные участки, предоставленные физическим ли- цам:
эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны после- дующего отселения (включая детей, находившихся во внутри- утробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские на- селенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;
постоянно (преимущественно) проживающим на террито- рии радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселе- ния или в зоне с правом на отселение;
1.27. земельные участки, предоставленные одному (не- скольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);
286
1.28. земли запаса. 2. Освобождения от земельного налога, предусмотренные
пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на земель- ные участки:
2.1. предоставленные лицам, указанным в подпунктах 1.24– 1.27 пункта 1 настоящей статьи, если они используются для веде- ния крестьянского (фермерского) хозяйства или для установки объектов, используемых для осуществления предприниматель- ской деятельности;
2.2. предоставленные во временное пользование и своевре- менно не возвращенные в соответствии с законодательством, са- мовольно занятые, используемые не по целевому назначению.
3. Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в тече- ние календарного года права на льготу исчисление и уплата зе- мельного налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
Статья 195. Налоговая база земельного налога
1. Налоговая база земельного налога определяется в разме- ре кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.
3. Налоговая база земельного налога определяется на 1 ян- варя календарного года в отношении:
3.1. земельного участка, предоставленного для одной цели, – в размере его кадастровой стоимости;
3.2. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 5 к настоящему Кодексу пре- дусмотрены разные ставки земельного налога, – в размере сум- мы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использо- вание земельного участка;
3.3. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к настоящему Кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, – в размере суммы кадастровой стои- мости, определенной исходя из площадей, приходящихся на со- ответствующее функциональное использование земельного участка;
287
3.4. доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, – в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма земельного налога для каждо- го из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.
4. Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к настоящему Кодексу.
5. Налоговая база земельного налога на сельскохозяйствен- ные земли сельскохозяйственного назначения, а также в дру- гих случаях, предусмотренных настоящей главой, при нали- чии кадастровой оценки определяется по площади и баллу ка- дастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.
6. Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:
6.1. сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
6.2. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
6.3. земельных участков, предоставленных гражданам в са- доводческих товариществах и дачных кооперативах, располо- женных за пределами населенных пунктов, для ведения кол- лективного садоводства и дачного строительства, при кадастро- вой стоимости этих земельных участков менее 15 000 000 бело- русских рублей за гектар;
6.4. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйст- венных целях;
6.5. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйст- венных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
Статья 196. Ставки земельного налога на земли сельско- хозяйственного назначения
1. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные зем- ли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, за- лежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются со- гласно приложению 2 к настоящему Кодексу.
288
2. Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавлива- ется в размере 1784 белорусских рубля за гектар.
3. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные зем- ли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со сред- ней ставкой земельного налога по районам Республики Бела- русь согласно приложению 3 к настоящему Кодексу.
4. На земельные участки, входящие в состав земель сель- скохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличен- ные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узакони- вает самовольно занятый земельный участок.
Статья 197. Ставки земельного налога на земли населен- ных пунктов
1. Ставки земельного налога на земельные участки в грани- цах населенных пунктов (городов, городских, курортных и ра- бочих поселков, сельских населенных пунктов) устанавлива- ются согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.
Ставки земельного налога на земельные участки, предостав- ленные гаражным кооперативам, кооперативам, осуществляю- щим эксплуатацию автомобильных стоянок, гражданам для строительства (установки) временных индивидуальных гара- жей, для ведения коллективного садоводства, строительства и (или) обслуживания жилого дома, обслуживания зарегистри- рованной организацией по государственной регистрации не- движимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хо- зяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяй- ственных животных, устанавливаются согласно приложению 5 к настоящему Кодексу для жилой усадебной зоны.
2. На земельные участки, входящие в состав земель насе- ленных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодатель- ством, самовольно занятые, используемые не по целевому на- значению, применяются ставки земельного налога по фактиче- скому функциональному использованию, увеличенные на ко- эффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает само- вольно занятый земельный участок.
289
Статья 198. Ставки земельного налога на земли промыш- ленности, транспорта, связи, энергетики, обо- роны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли са- доводческих товариществ и дачных коопера- тивов
1. Ставки земельного налога на земельные участки про- мышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунк- тов, а также на земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов устанавливаются согласно приложе- нию 5 к настоящему Кодексу.
Ставки земельного налога на земельные участки, предостав- ленные за пределами населенных пунктов гражданам для веде- ния личного подсобного хозяйства, традиционных народных промыслов, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохо- зяйственных животных, а также на служебные земельные на- делы, предоставленные гражданам районными исполнитель- ными органами из земель запаса и земель лесного фонда, уста- навливаются согласно приложению 5 к настоящему Кодексу для жилой усадебной зоны.
2. Ставки земельного налога на земельные участки, предос- тавленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропе- лей на удобрения, устанавливаются в размерах, соответствую- щих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные зем- ли сельскохозяйственного назначения.
3. Ставка земельного налога на земельные участки, предос- тавленные гражданам в садоводческих товариществах и дач- ных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства:
при кадастровой стоимости этих земельных участков 15 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливает- ся в размере 0,45 процента за гектар;
при кадастровой стоимости этих земельных участков менее 15 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в раз- мере 60 000 белорусских рублей за гектар.
4. При отсутствии кадастровой стоимости земельных участ- ков, предоставленных гражданам в садоводческих товарищест- вах и дачных кооперативах, расположенных за пределами на- селенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие зе-
290
мельные участки устанавливаются согласно приложению 3 к настоящему Кодексу, увеличенные на коэффициент 1,6.
5. На земельные участки, входящие в состав земель про- мышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунк- тов, предоставленные во временное пользование и своевремен- но не возвращенные в соответствии с законодательством, само- вольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффици- ент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
Статья 199. Ставки земельного налога на земли лесного фонда
1. Ставки земельного налога на земельные участки, входя- щие в состав земель лесного фонда и предоставленные для веде- ния сельского хозяйства, устанавливаются в порядке и разме- рах, соответствующих ставкам земельного налога на сельско- хозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, пре- дусмотренным статьей 196 настоящего Кодекса.
2. Ставки земельного налога на земельные участки, входя- щие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, соору- жениями и другими объектами, не связанными с ведением лес- ного хозяйства, устанавливаются согласно приложению 5 к на- стоящему Кодексу для производственной зоны.
3. На земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда, предоставленные во временное пользование и своевре- менно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначе- нию, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффици- ент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
Статья 200. Ставки земельного налога на земли водного фонда
1. Ставки земельного налога на земельные участки, входя- щие в состав земель водного фонда и предоставленные для веде- ния сельского хозяйства, а также для рыборазведения и аккли- матизации рыбы, устанавливаются в порядке и размерах, соот- ветствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйст- венные земли сельскохозяйственного назначения, предусмот- ренным статьей 196 настоящего Кодекса.
291
2. Ставки земельного налога на земельные участки, входя- щие в состав земель водного фонда, используемые для хозяйст- венной деятельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливаются согласно приложению 5 к настоящему Кодексу для производственной зоны.
3. На земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, предоставленные во временное пользование и своевре- менно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначе- нию, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффици- ент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
Статья 201. Ставки земельного налога на земли природо- охранного, оздоровительного, рекреационно- го и историко-культурного назначения
1. Ставки земельного налога на земельные участки приро- доохранного, оздоровительного, рекреационного и историко- культурного назначения устанавливаются согласно приложе- нию 5 к настоящему Кодексу для рекреационной зоны.
2. На земельные участки, входящие в состав земель приро- доохранного, оздоровительного, рекреационного и историко- культурного назначения, предоставленные во временное поль- зование и своевременно не возвращенные в соответствии с зако- нодательством, самовольно занятые, используемые не по целе- вому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличен- ные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узакони- вает самовольно занятый земельный участок.
Статья 202. Налоговый период земельного налога. Поря- док исчисления и уплаты, сроки представле- ния налоговых деклараций (расчетов) и упла- ты земельного налога
1. Налоговым периодом земельного налога признается ка- лендарный год.
2. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
3. Основаниями для исчисления земельного налога явля- ются:
государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свиде-
292
тельство (удостоверение) о государственной регистрации, ре- шение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земель- ный участок;
сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержа- щиеся в регистре стоимости земельных участков государствен- ного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональ- ное использование и целевое назначение земельного участка), представляемые областными, Минской городской землеуст- роительными и геодезическими службами Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь, сведения, содер- жащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые тер- риториальными организациями по государственной регистра- ции недвижимого имущества, прав на него и сделок с нио( �
сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самоволь- но занятых, используемых не по целевому назначению.
Сведения о наличии земель представляются землеустрои- тельными и геодезическими службами налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля.
Сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самоволь- но занятых, используемых не по целевому назначению, пред- ставляются землеустроительными и геодезическими службами налоговым органам по месту нахождения этих земельных уча- стков в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем правонарушении.
4. При принятии решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, уполномоченный государственный орган в десятидневный срок информирует налоговые органы о принятых решениях, а также о площади, функциональном использовании, целевом назначе- нии и кадастровой стоимости земельных участков.
5. Исчисление земельного налога плательщикам – физиче- ским лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.
Извещение с указанием подлежащего уплате земельного на- лога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам – физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода.
293
6. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следую- щего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникнове- ния или перехода права на земельный участок.
При прекращении права пожизненного наследуемого владе- ния, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период поль- зования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.
7. За земельные участки, предоставленные для строитель- ства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящихся в пользовании нескольких плательщиков, зе- мельный налог исчисляется отдельно по каждому плательщи- ку пропорционально площади объекта недвижимого имущест- ва, находящейся в пользовании каждого из плательщиков.
За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, нахо- дящихся в общей долевой собственности нескольких платель- щиков, земельный налог исчисляется по каждому из этих пла- тельщиков пропорционально их доле в праве собственности на эти объекты недвижимого имущества.
8. При исчислении земельного налога организациями, ве- дущими лесное хозяйство, из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных земельных наде- лов, предоставленных физическим лицам по решению район- ных исполнительных и распорядительных органов.
9. Подлежащая уплате сумма земельного налога уменьша- ется на сумму земельного налога, исчисленную пропорцио- нально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструк- ции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, за прошедший квартал без учета налога на добавлен- ную стоимость.
10. Суммы земельного налога, уплаченные плательщиками за земельные участки, занятые многоквартирными жилыми домами, возмещаются этим плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в этих домах, за исключе- нием граждан, имеющих право на льготы в соответствии с под- пунктами 1.24–1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса.
Суммы земельного налога, уплаченные гаражными коопе- ративами и кооперативами, осуществляющими эксплуатацию
294
автомобильных стоянок, за земельные участки, предоставлен- ные для строительства и эксплуатации гаражей, а также хране- ния транспортных средств, возмещаются этим кооперативам их членами, являющимися пользователями либо собственни- ками гаражей или мест автомобильной стоянки, за исключени- ем граждан, имеющих право на льготы в соответствии с под- пунктами 1.24–1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса.
11. Уплата физическими лицами земельного налога за зе- мельные участки, предоставленные для ведения коллективно- го садоводства, производится путем внесения сумм земельного налога садоводческим товариществам, которые осуществляют прием земельного налога и его перечисление в бюджет.
12. В случае сдачи организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное или безвозмезд- ное пользование зданий (помещений) и сооружений, располо- женных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Суммы земельного налога исчис- ляются пропорционально площадям зданий (помещений) и со- оружений, занимаемым арендаторами (пользователями).
Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с ме- сяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользо- вание зданий (помещений) и сооружений и заканчивая меся- цем, в котором истекает срок аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования этих зданий (помещений) и соору- жений.
Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы в сроки, указанные в части первой пункта 14 настоящей статьи. По сдаваемым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданиям (по- мещениям) и сооружениям после 20 февраля налоговые декла- рации (расчеты) по земельному налогу представляются в нало- говые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за ме- сяцем сдачи их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Одновременно с налоговой декларацией (расче- том) в налоговые органы представляются сведения о сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений по форме, утвержденной Министер- ством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Исчисление и уплата земельного налога в соответствии с ча- стью первой настоящего пункта не производятся при сдаче в
295
аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений:
бюджетным организациям; организациям, осуществляющим социально-культурную
деятельность и получающим субсидии из бюджета на возмеще- ние убытков от этой деятельности;
бюджетными организациями и учреждениями образования потребительской кооперации – организациям и индивидуаль- ным предпринимателям для организации питания детей, уча- щихся и студентов в учреждениях образования;
учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, – организациям и индивидуальным предпринимателям для орга- низации обучения детей и подростков в кружках, секциях и сту- диях, музыкальных школах и специализированных учебно- спортивных учреждениях;
Национальным банком Республики Беларусь и его струк- турными подразделениями;
коллегиями адвокатов. 13. При передаче в аренду земельных участков, освобож-
денных от земельного налога, исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади земельных участков, переданной в аренду. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площади, переданной в аренду.
Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с ме- сяца передачи земельных участков в аренду и заканчивая меся- цем, в котором истекает срок аренды этих земельных участков.
Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы в сроки, указанные в части первой пункта 14 настоящей статьи. По сдаваемым в аренду зе- мельным участкам после 20 февраля налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их передачи в аренду. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются сведения о пе- редаче земельных участков в аренду по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
14. Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отве- денным после 20 февраля текущего года земельным участкам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в кото- ром уполномоченным государственным органом принято реше-
296
ние, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
С налоговой декларацией (расчетом) по земельному налогу на текущий год плательщики-организации представляют в налого- вые органы сведения о гражданах, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24–1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса, по форме, утвержден- ной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Садоводческие товарищества представляют в налоговый ор- ган сведения о размерах земельных участков членов товарище- ства и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.
15. Уплата земельного налога производится: 15.1. организациями (за исключением садоводческих това-
риществ) – в течение налогового периода ежеквартально рав- ными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в разме- ре одной четвертой годовой суммы земельного налога;
15.2. садоводческими товариществами – ежегодно не позд- нее 22 августа;
15.3. физическими лицами – не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указан- ного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцатидней со дня вручения им извещения.
Статья 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
1. Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными пред- принимателями в затраты по производству и реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при на- логообложении.
2. Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное воз- мездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений суммы земельного налога учитывают в состав за- трат, связанных с их предпринимательской деятельностью.
3. По строящимся объектам суммы земельного налога под- лежат включению в стоимость объектов незавершенного капи- тального строительства.
297
4. Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога:
4.1. возмещаемые плательщикам в соответствии с пунк- том 10 статьи 202 настоящего Кодекса;
4.2. исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, ис- пользуемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10.
ГЛАВА 19 ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Статья 204. Плательщики экологического налога
1. Плательщиками экологического налога (далее в настоя- щей главе – плательщики) признаются организации и индиви- дуальные предприниматели.
2. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отхо- дов производства.
3. Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Статья 205. Объекты налогообложения экологическим налогом
1. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 1.2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окру-
жающую среду; 1.3. хранение, захоронение отходов производства; 1.4. перемещение по территории Республики Беларусь неф-
ти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и неф- тепродуктопроводами транзитом;
1.5. переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
1.6. производство и (или) импорт товаров, содержащих в сво- ем составе 50 и более процентов летучих органических соедине- ний (краски и лаки, включая эмали, политуры, клеевые краски, и продукты на их основе; замазки, составы для уплотнения и про- чие мастики, шпатлевки, полиграфическая краска);
298
1.7. производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после ут- раты потребительских свойств которых образуются отходы, ока- зывающие вредное воздействие на окружающую среду и требую- щие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) ис- пользования, а также импорт товаров, упакованных в пластмас- совую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.
2. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мо- бильными источниками;
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от не- стационарных источников выбросов и стационарных источников выбросов, которым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов при объемах выбросов ка- ждого из загрязняющих веществ, указанных в приложении 6 к настоящему Кодексу:
первого класса опасности – менее 0,001 тонны в год; второго класса опасности – менее 0,1 тонны в год; третьего класса опасности и веществ, для которых не опре-
делены классы опасности, – менее 0,2 тонны в год; четвертого класса опасности – менее 0,5 тонны в год; сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду систе-
мой дождевой канализации с застроенной территории, на кото- рой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков;
хранение отходов производства на объектах обезврежива- ния и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответ- ствующем технологическому регламенту этих объектов;
хранение отходов производства, предназначенных для захо- ронения, обезвреживания и (или) использования, в целях нако- пления количества отходов производства, необходимого для пе- ревозки одной транспортной единицей на объекты захороне- ния, обезвреживания таких отходов и (или) объекты по исполь- зованию таких отходов;
хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
299
хранение в установленном порядке выведенного из эксплуа- тации оборудования, материалов и отходов производства, со- держащих полихлорированные бифенилы;
захоронение отходов производства, подобных отходам жиз- недеятельности населения, в объемах захоронения таких отхо- дов 50 и менее тонн в год;
производство товаров, содержащих в своем составе 50 и бо- лее процентов летучих органических соединений, реализован- ных на экспорт, при условии раздельного учета;
производство пластмассовой, стеклянной тары, тары на осно- ве бумаги и картона, иных товаров, после утраты потребитель- ских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, реали- зованных на экспорт, при условии раздельного учета;
импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бу- маги и картона, используемой для упаковки товаров, реализо- ванных на экспорт, при условии раздельного учета;
производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, предназначенной для упаковки хлеба, хлебобулочных и макаронных изделий, про- дуктов молочных, детского питания, сахара, соли, муки, мяса (в том числе птицы), лекарственных и ветеринарных средств, фармацевтических субстанций, протезно-ортопедических из- делий, медицинской техники и других товаров медицинского назначения, включая используемые в ветеринарии, а также импорт этих товаров, денежных знаков, упакованных в тару, при условии раздельного учета.
Статья 206. Налоговая база экологического налога
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружаю-
щую среду; отходов производства, подлежащих хранению, захороне-
нию; нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории
Республики Беларусь магистральными нефтепроводами и неф- тепродуктопроводами транзитом;
нефти и нефтепродуктов, переработанных организациями, осуществляющими переработку нефти;
300
производства и (или) импорта товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;
производства и (или) импорта пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после ут- раты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также импорта товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.
Статья 207. Ставки экологического налога
1. Ставки экологического налога по объектам налогообло- жения, указанным в подпунктах 1.1–1.3 и подпункте 1.7 пунк- та 1 статьи 205 настоящего Кодекса, устанавливаются в разме- рах согласно приложениям 6–9 к настоящему Кодексу.
2. Ставка экологического налога за перемещение по терри- тории Республики Беларусь 1 тонны нефти и нефтепродуктов на 100 километров устанавливается в размере 15 белорусских рублей.
3. Ставка экологического налога за переработку организа- циями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти и нефтепродуктов устанавливается в размере 4030 белорусских рублей.
4. Ставка экологического налога за производство и (или) им- порт 1 тонны товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, устанавливается в размере 270 295 белорусских рублей.
5. К ставкам экологического налога, указанным в приложе- ниях 6–8 к настоящему Кодексу, применяются следующие ко- эффициенты:
5.1. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воз- дух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопи- ления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих расте- ний), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие то- пливные вторичные энергоресурсы) для получения тепловой и (или) электрической энергии, – 0,5;
5.2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воз- дух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, – 0,27.
301
Этот коэффициент не применяется к ставкам экологическо- го налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологи- ческих процессов собственного производства;
5.3. за выбросы сероуглерода и сероводорода, образующие- ся при переработке целлюлозы, – 0,5;
5.4. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воз- дух, за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окру- жающую среду, за хранение, захоронение отходов производст- ва плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого серти- фиката – 0,9.
Применение этого коэффициента к ставкам экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захо- ронения отходов осуществляется владельцами этих объектов в случае предъявления им собственниками отходов производства экологического сертификата соответствия;
5.5. за сброс сточных вод в окружающую среду при отсутст- вии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств – 1,5;
5.6. за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбовод- ных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006;
5.7. за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектро- станциями:
охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляет- ся по прямоточной схеме, – 0,5;
работающими на нетрадиционных и возобновляемых источ- никах энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, – 0,2.
6. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воз- дух, сбросы сточных вод, хранение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законода- тельством, применяются ставки экологического налога, увели- ченные на коэффициент 15.
7. За захоронение отходов производства сверх установлен- ных собственникам таких отходов лимитов либо без установ- ленных лимитов в случаях, когда необходимость их установле- ния предусматривается законодательством, владельцами объ- ектов захоронения отходов применяются ставки экологическо- го налога, увеличенные на коэффициент 15.
302
Статья 208. Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога
1. Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.
2. Сумма экологического налога исчисляется как произве- дение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Сумма экологического налога может исчисляться пла- тельщиками исходя из установленных годовых лимитов и соот- ветствующих ставок экологического налога.
4. Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объ- ектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.
5. При производстве и (или) импорте товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соеди- нений, при производстве и (или) импорте пластмассовой, стек- лянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отхо- ды, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также импорте товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и карто- на, исчисление экологического налога по таким товарам и таре производится в налоговом периоде, на который приходится:
по произведенным товарам, содержащим в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, по произведенной пластмассовой, стеклянной таре, таре на основе бумаги и картона, а также по произведенным иным товарам, по- сле утраты потребительских свойств которых образуются отхо- ды, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, – дата отгрузки таких товаров и тары в соответствии с оформленными документами;
по импортируемым товарам, содержащим в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, по им- портируемым пластмассовой, стеклянной таре, таре на основе бумаги и картона и иным товарам, после утраты потребитель- ских свойств которых образуются отходы, оказывающие вред- ное воздействие на окружающую среду и требующие организа-
303
ции систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также по импортируемым товарам, упакованным в пластмассо- вую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, – дата выдачи таможенными органами свидетельства о помещении та- ких товаров и тары под таможенные режимы свободного обра- щения, свободной таможенной зоны, свободного склада, реим- порта, переработки на таможенной территории либо дата при- нятия на учет таких товаров и тары, таможенное оформление которых в соответствии с законодательством не производится.
6. Исчисленная сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за выбросы загрязняющих ве- ществ в атмосферный воздух в указанный период) на сумму ос- военных капитальных вложений (за исключением капиталь- ных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию газоочистных установок, а также в соз- дание автоматизированных систем контроля за выбросами за- грязняющих веществ в атмосферный воздух.
Исчисленная сумма экологического налога за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду уменьша- ется плательщикам ежеквартально (в размере не более исчис- ленной суммы экологического налога за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду в указанный пе- риод) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключе- нием капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпуска очи- щенных сточных вод в водные объекты.
Исчисленная сумма экологического налога за хранение, за- хоронение отходов производства уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы эколо- гического налога за хранение, захоронение отходов производст- ва в указанный период) на сумму освоенных капитальных вло- жений (за исключением капитальных вложений, финансируе- мых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию собст- венниками отходов объектов хранения, захоронения и (или) обезвреживания, использования отходов.
Исчисленная сумма экологического налога за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары и иных това- ров, после утраты потребительских свойств которых образуют-
304
ся отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезврежива- ния и (или) использования, а также за импорт товаров, упако- ванных в пластмассовую, стеклянную тару, уменьшается пла- тельщикам на сумму освоенных капитальных вложений (за ис- ключением капитальных вложений, финансируемых из бюд- жета), направленных плательщиками на строительство зданий и сооружений, а также на приобретение иных основных средств, предназначенных для сбора (заготовки) и переработки отходов пластмасс и стекла, с нарастающим итогом с начала на- логового периода.
При сборе (заготовке) и переработке в налоговом периоде от- ходов пластмасс (кроме отходов пластмасс, являющихся отхо- дами производства) в размере 20 и более процентов от массы произведенных и (или) импортируемых пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на ок- ружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, плательщики налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, импорт то- варов, упакованных в пластмассовую тару, и импорт иных това- ров, после утраты потребительских свойств которых образуют- ся отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезврежива- ния и (или) использования, освобождаются от данного налога в указанном периоде.
Сбор (заготовка) и переработка отходов пластмасс могут осу- ществляться плательщиками налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, импорт товаров, упакованных в пластмассовую тару, и импорт иных товаров, после утраты по- требительских свойств которых образуются отходы, оказываю- щие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) исполь- зования, самостоятельно и (или) организациями, осуществ- ляющими деятельность по сбору (заготовке) и переработке от- ходов пластмасс, в соответствии с договорами, заключенными плательщиками данного налога с этими организациями.
7. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов про- изводства на объектах хранения отходов представляются пла-
305
тельщиками – владельцами объектов хранения отходов в нало- говый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за от- четным кварталом, в котором возникло налоговое обязательст- во по экологическому налогу.
Налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов про- изводства на объектах захоронения отходов представляются в на- логовый орган в порядке и сроки, установленные частью первой настоящего пункта, владельцами объектов захоронения отходов.
8. Уплата экологического налога производится ежеквар- тально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата экологического налога владельцами объектов захо- ронения отходов производится в размере фактически получен- ных от собственников отходов производства сумм экологиче- ского налога за захоронение отходов производства.
9. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, представляют в налоговый орган налоговые деклара- ции (расчеты):
9.1. не позднее 20 апреля календарного года исходя из уста- новленного годового лимита.
Уплата экологического налога производится ежекварталь- но не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы эко- логического налога;
9.2. не позднее 20 января года, следующего за истекшим го- дом, на основании фактических годовых объемов выбросов в ат- мосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, хране- ния и захоронения отходов и не позднее 22 января года, следую- щего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установлен- ных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы экологиче- ского налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.
Статья 209. Включение сумм экологического налога в за- траты по производству и реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав, учи- тываемые при налогообложении
1. Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загряз- няющих веществ в окружающую среду, хранение, захоронение
306
отходов производства в пределах установленных лимитов, за пе- ремещение по территории Республики Беларусь нефти и нефте- продуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродукто- проводами транзитом, переработку нефти и нефтепродуктов ор- ганизациями, осуществляющими переработку нефти, за произ- водство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, за производ- ство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на ос- нове бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребитель- ских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, включаются организа- циями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, учитываемые при налогообложении.
2. Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод в окружаю- щую среду, хранение, захоронение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматри- вается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
ГЛАВА 20 НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Статья 210. Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
1. Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.
2. Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Статья 211. Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов
1. Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:
307
1.1. песка формовочного, стекольного, строительного; 1.2. песчано-гравийной смеси; 1.3. камня строительного, облицовочного; 1.4. воды (поверхностной и подземной); 1.5. минеральной воды, полиметаллического водного кон-
центрата, минерализованной воды, добываемой для поддержа- ния пластового давления при добыче нефти;
1.6. грунта для земляных сооружений; 1.7. глины и трепелов; 1.8. бентонитовых глин; 1.9. соли калийной, поваренной; 1.10. нефти; 1.11. мела и доломита; 1.12. гипса (ангидрита); 1.13. железных руд; 1.14. торфа влажностью 40 процентов; 1.15. сапропелей влажностью 60 процентов; 1.16. мореного дуба; 1.17. янтаря; 1.18. золота; 1.19. виноградной улитки; 1.20. личинок хирономид. 2. Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие)
природных ресурсов не признаются: 2.1. добыча нефтяного попутного газа; 2.2. добыча полезных ископаемых, остающихся во
вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отва- лах или отходах перерабатывающих производств, а также со- ставляющих нормативные потери полезных ископаемых;
2.3. изъятие полезных ископаемых из недр при строитель- стве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных иско- паемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производ- стве дноуглубительных работ;
2.4. добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, ис- пользуемых для производства работ по преодолению последст- вий аварии на Чернобыльской АЭС;
2.5. добыча попутных и дренажных подземных вод, извле- каемых при разработке месторождений полезных ископаемых;
2.6. добыча подземных и поверхностных вод для противо- пожарного водоснабжения;
2.7. добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуата-
308
цией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположе- ния мест хранения крупнотоннажных отходов;
2.8. добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.
Статья 212. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ре- сурсов определяется как фактический объем добываемых (изы- маемых) природных ресурсов.
Статья 213. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
1. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоя- щему Кодексу.
2. За превышение установленных лимитов (объемов) добы- чи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) при- родных ресурсов без установленных в соответствии с законода- тельством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природ- ных ресурсов взимается в десятикратном размере установлен- ной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
3. За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) при- родных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.
Статья 214. Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъ- ятие) природных ресурсов
1. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природ- ных ресурсов признается календарный квартал.
2. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
309
4. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
6. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату на- лога за добычу (изъятие) природных ресурсов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):
6.1. не позднее 20 апреля календарного года, исходя из уста- новленного годового лимита.
Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов про- изводится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следую- щего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчис- ленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
6.2. не позднее 20 января года, следующего за истекшим го- дом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъя- тия) природных ресурсов и не позднее 22 января года, следую- щего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъя- тие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, из- лишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природ- ных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.
Статья 215. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производст- ву и реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав, учитываемые при налогообло- жении
1. Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законода- тельством установление лимитов не предусмотрено, включают- ся организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
2. Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматрива- ется законодательством, не включаются плательщиками в затра- ты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав, учитываемые при налогообложении.
310
ГЛАВА 21 СБОР ПРИ ВВОЗЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ОЗОНОРАЗРУШАЮЩИХ ВЕЩЕСТВ
Статья 216. Плательщики сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ
Плательщиками сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные пред- приниматели.
Статья 217. Объект обложения сбором при ввозе на терри- торию Республики Беларусь озоноразрушаю- щих веществ
1. Объектом обложения сбором при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ признается ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
2. Объектами обложения сбором при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ не призна- ются:
2.1. ввоз на территорию Республики Беларусь продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, являющейся неотъ- емлемой частью оборудования транспортного средства, осуще- ствляющего перевозку пассажиров или грузов;
2.2. транзитная перевозка озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, через территорию Рес- публики Беларусь.
Статья 218. Налоговая база и ставка сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоно- разрушающих веществ
1. Налоговая база сбора при ввозе на территорию Республи- ки Беларусь озоноразрушающих веществ определяется как масса озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленная для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее преде- лы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержа- щей озоноразрушающие вещества, ограниченных к перемеще- нию через таможенную границу Республики Беларусь по осно- ваниям неэкономического характера, выдаваемого Министер-
311
ством природных ресурсов и охраны окружающей среды Рес- публики Беларусь и дающего право на ввоз на территорию Рес- публики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе со- держащихся в продукции.
2. Ставка сбора при ввозе на территорию Республики Бела- русь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 21 000 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.
Статья 219. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора при ввозе на территорию Республики Бела- русь озоноразрушающих веществ
1. Сумма сбора при ввозе на территорию Республики Бела- русь озоноразрушающих веществ исчисляется как произведе- ние налоговой базы и ставки сбора.
2. Уплата сбора при ввозе на территорию Республики Бела- русь озоноразрушающих веществ производится до осуществле- ния ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразру- шающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
3. Документ, подтверждающий уплату сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих ве- ществ, предъявляется при получении плательщиком разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вы- воз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продук- ции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к перемещению через таможенную границу Республики Бела- русь по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь.
Статья 220. Включение сумм сбора при ввозе на террито- рию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ в затраты по производству и реализа- ции товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Суммы сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ включаются организациями и ин- дивидуальными предпринимателями в затраты по производст- ву и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
312
ГЛАВА 22 СБОР ЗА ПРОЕЗД АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ ПО АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ
ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 221. Плательщики сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных госу- дарств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь
1. Плательщиками сбора за проезд автомобильных транс- портных средств иностранных государств по автомобильным до- рогам общего пользования Республики Беларусь (далее в настоя- щей главе – сбор за проезд) признаются организации и физиче- ские лица – владельцы (пользователи) автомобильных транс- портных средств иностранных государств, использующие авто- мобильные дороги общего пользования Республики Беларусь.
2. Принадлежность автотранспортного средства определя- ется по стране его регистрации. Если автотранспортное средст- во иностранного государства состоит из нескольких единиц транспортных средств, то его принадлежность определяется по стране регистрации автомобиля-тягача.
3. К автомобильным транспортным средствам иностранных государств приравниваются автомобильные транспортные средства с временными (транзитными) номерами регистрации, за исключением автомобильных транспортных средств, приоб- ретенных гражданами Республики Беларусь в собственность и ввозимых на территорию Республики Беларусь своим ходом.
4. Обязательным условием проезда автомобильных транс- портных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь является наличие у владельцев (пользователей) этих транспортных средств документов, подтверждающих уплату сбора за проезд или освобождение от уплаты сбора за проезд в соответствии с за- конодательством.
Статья 222. Объект обложения и налоговая база сбора за проезд
1. Объектами обложения сбором за проезд признаются авто- мобильные транспортные средства иностранных государств:
1.1. въезжающие на территорию Республики Беларусь; 1.2. перемещающиеся по территории Республики Беларусь
транзитом.
313
2. Под транзитом для целей настоящей главы понимается проезд автомобильного транспортного средства без осуществле- ния его загрузки (разгрузки) между двумя пунктами Государст- венной границы Республики Беларусь.
3. Налоговая база сбора за проезд определяется исходя из количества автомобильных транспортных средств иностран- ных государств, въезжающих на территорию Республики Бела- русь и (или) перемещающихся по территории Республики Бела- русь транзитом.
Статья 223. Льготы по сбору за проезд
Освобождаются от сбора за проезд: владельцы (пользователи) автомобильных транспортных
средств иностранных государств, выполняющие перевозку гру- зов гуманитарной помощи населению Республики Беларусь и других государств;
владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств, выполняющие международ- ные перевозки грузов и пассажиров в соответствии с разреше- ниями, выданными иностранным государствам на проезд по территории Республики Беларусь. Выдача таких разрешений осуществляется в порядке, установленном законодательством, и на основе действующих для Республики Беларусь междуна- родных договоров Республики Беларусь исходя из принципа взаимности;
сотрудники дипломатических представительств и консуль- ских учреждений иностранных государств;
владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств, выполняющие международ- ные перевозки грузов в соответствии с разрешениями Европей- ской конференции министров транспорта, а также осуществ- ляющие отдельные виды международных перевозок грузов и пассажиров, на которые согласно действующим для Республи- ки Беларусь международным договорам Республики Беларусь о международном автомобильном сообщении не требуются раз- решения;
иные организации и физические лица в случаях, определен- ных Президентом Республики Беларусь и (или) законодатель- ными актами.
Статья 224. Ставки сбора за проезд
1. Ставки сбора за проезд устанавливаются в зависимости от вида автомобильного транспортного средства, его грузоподъем-
314
ности, вместимости и времени пребывания на территории Рес- публики Беларусь.
2. Время пребывания автомобильного транспортного сред- ства иностранного государства на территории Республики Бе- ларусь определяется по дате, времени въезда этого транспорт- ного средства на территорию Республики Беларусь через авто- дорожные пункты пропуска на Государственной границе Рес- публики Беларусь и заявленному владельцем (пользователем) автомобильного транспортного средства иностранного государ- ства времени пребывания на территории Республики Беларусь.
Под датой и временем въезда автомобильного транспортного средства иностранного государства на территорию Республики Беларусь через автодорожные пункты пропуска на Государст- венной границе Республики Беларусь понимаются дата и время проведения автомобильного контроля.
Отметки о дате въезда (выезда), времени въезда (выезда) и заявленном владельцем (пользователем) автомобильного транспортного средства иностранного государства времени пре- бывания на территории Республики Беларусь производятся Транспортной инспекцией Министерства транспорта и комму- никаций Республики Беларусь в квитанции, подтверждающей уплату сбора за проезд.
3. Ставки сбора за проезд устанавливаются в размерах со- гласно приложению 11 к настоящему Кодексу.
Статья 225. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты сбора за проезд
1. Сумма сбора за проезд исчисляется как произведение на- логовой базы и ставки сбора за проезд.
Сумма сбора за проезд исчисляется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Бела- русь по отношению к доллару США на дату его уплаты.
2. Исчисление и взимание сбора за проезд осуществляет Транспортная инспекция Министерства транспорта и комму- никаций Республики Беларусь.
3. Уплата сбора за проезд производится при въезде на терри- торию Республики Беларусь с учетом следующих особенностей:
владельцами (пользователями) автомобильных транспорт- ных средств иностранных государств, прибывающих в Респуб- лику Беларусь для ремонта этих транспортных средств, сбор за проезд уплачивается исходя из времени следования транспорт- ного средства от автодорожного пункта пропуска на Государст-
315
венной границе Республики Беларусь до постановки его на ре- монт и после ремонта – до выезда за пределы Республики Бела- русь. При въезде на территорию Республики Беларусь автомо- бильного транспортного средства иностранного государства, прибывающего в Республику Беларусь для ремонта, владель- цем (пользователем) этого транспортного средства предъявля- ется договор на оказание услуг по ремонту транспортного сред- ства, а при выезде с территории Республики Беларусь – за- каз-наряд на ремонтные работы либо иные документы, подтвер- ждающие сроки начала и окончания ремонтных работ;
в случае возникновения обстоятельств, в связи с которыми время пребывания на территории Республики Беларусь превы- шает заявленное владельцем (пользователем) автомобильного транспортного средства иностранного государства при въезде на территорию Республики Беларусь, владелец (пользователь) этого транспортного средства обязан уплатить сумму сбора за проезд, исчисленную с учетом дополнительного времени пре- бывания на территории Республики Беларусь до момента его выезда за пределы территории Республики Беларусь;
при выявлении во время выезда автомобильного транспорт- ного средства иностранного государства с территории Респуб- лики Беларусь фактов неуплаты или неполной уплаты сбора за проезд производится взимание причитающейся суммы сбора за проезд, рассчитанной исходя из маршрута движения автомо- бильного транспортного средства и документов, позволяющих установить время пребывания на территории Республики Бела- русь.
4. Уплата сбора за проезд осуществляется в свободно кон- вертируемой валюте или российских рублях в сумме, эквива- лентной сумме сбора, исчисленной в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Бела- русь, действующему на дату его уплаты, наличными денежны- ми средствами в установленном порядке.
Статья 226. Включение сумм сбора за проезд в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Суммы сбора за проезд не включаются организациями и ин- дивидуальными предпринимателями в затраты по производст- ву и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
316
ГЛАВА 23 СБОР ЗА ВЫДАЧУ РАЗРЕШЕНИЙ НА ПРОЕЗД АВТОМОБИЛЬНЫХ
ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ТЕРРИТОРИЯМ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ
Статья 227. Плательщики сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям ино- странных государств
Плательщиками сбора за выдачу разрешений на проезд авто- мобильных транспортных средств Республики Беларусь по тер- риториям иностранных государств (далее в настоящей главе – сбор за выдачу разрешений) признаются организации и физиче- ские лица – владельцы (пользователи) автомобильных транс- портных средств Республики Беларусь, выполняющие междуна- родные автомобильные перевозки пассажиров и грузов.
Статья 228. Объект обложения, налоговая база и ставки сбора за выдачу разрешений
1. Объектом обложения сбором за выдачу разрешений при- знается получение плательщиком разрешения на проезд авто- мобильных транспортных средств Республики Беларусь по тер- риториям иностранных государств.
2. Налоговая база сбора за выдачу разрешений определяет- ся исходя из количества выданных плательщику разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств.
3. Ставки сбора за выдачу разрешений устанавливаются в размерах согласно приложению 12 к настоящему Кодексу.
Статья 229. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты сбора за выдачу разрешений
1. Сумма сбора за выдачу разрешений исчисляется как произ- ведение налоговой базы и ставки сбора за выдачу разрешений.
2. Уплата сбора за выдачу разрешений производится до по- лучения разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных го- сударств.
3. Сбор за выдачу разрешений уплачивается в белорусских рублях путем перечисления денежных средств в безналичном порядке либо наличными денежными средствами через кассу банка или кассу Транспортной инспекции Министерства транс-
317
порта и коммуникаций Республики Беларусь, расположенные в автодорожных пунктах пропуска через Государственную гра- ницу Республики Беларусь.
Статья 230. Включение сумм сбора за выдачу разрешений в затраты по производству и реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав, учи- тываемые при налогообложении
Суммы сбора за выдачу разрешений включаются организа- циями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, учитываемые при налогообложении.
ГЛАВА 24 ОФФШОРНЫЙ СБОР
Статья 231. Плательщики оффшорного сбора
Плательщиками оффшорного сбора признаются белорус- ские организации и белорусские индивидуальные предприни- матели (далее в настоящей главе – резиденты Республики Бела- русь).
Статья 232. Объект обложения, налоговая база и ставка оффшорного сбора
1. Объектами обложения оффшорным сбором являются: 1.1. перечисление денежных средств резидентом Республи-
ки Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистриро- ванному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
1.2. исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Рес- публики Беларусь встречного обязательства путем перечисле- ния на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;
1.3. переход в соответствии с законодательством имущест- венных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обя- зательстве, сторонами которого выступают резидент Республи- ки Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистриро- ванный в оффшорной зоне.
2. Перечень оффшорных зон – государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не пре-
318
дусматривается раскрытие и предоставление информации о фи- нансовых операциях, определяется Президентом Республики Беларусь.
3. Налоговая база оффшорного сбора определяется: при перечислении денежных средств – исходя из суммы пе-
речисляемых денежных средств; при исполнении обязательства в неденежной форме либо пе-
реходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах – исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обяза- тельства, с учетом положений пункта 4 настоящей статьи.
4. Если обязательство в неденежной форме исполняется по- этапно, налоговая база определяется исходя из объема испол- ненного резидентом Республики Беларусь обязательства.
При переходе в соответствии с законодательством имущест- венных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обя- зательстве налоговая база определяется исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.
5. Ставка оффшорного сбора устанавливается в размере 15 процентов.
Статья 233. Льготы по оффшорному сбору
1. Освобождается от обложения оффшорным сбором пере- числение денежных средств:
1.1. государственными органами и государственными орга- низациями, подчиненными Правительству Республики Бела- русь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударствен- ным и межправительственным договорам;
1.2. направляемых банками Республики Беларусь в пользу нерезидентов – владельцев международных систем расчетов с использованием банковских пластиковых карточек VISA и MasterCard, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами с указанными нерезидентами (взносы, лицензион- ные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно- технических средств, иные платежи, связанные с участием в та- ких системах расчетов);
1.3. в целях возврата резидентами Республики Беларусь де- нежных средств, полученных от нерезидентов Республики Бе- ларусь в качестве кредитов и займов, процентов за пользование
319
ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответст- вии с законодательством Республики Беларусь или договором;
1.4. по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом;
1.5. в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь.
2. Освобождаются от оффшорного сбора банки при осуществ- лении ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными данными банками с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зо- нах и (или) имеющими счета в этих зонах.
Статья 234. Налоговый период оффшорного сбора. Поря- док исчисления, сроки представления налого- вых деклараций (расчетов) и уплаты оффшор- ного сбора
1. Налоговым периодом является календарный месяц. 2. Сумма оффшорного сбора исчисляется как произведение
налоговой базы и ставки оффшорного сбора. 3. Оффшорный сбор уплачивается резидентами Республики
Беларусь до перечисления денежных средств в иностранной ва- люте, в которой осуществляется платеж, или белорусских руб- лях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления.
4. При исполнении обязательств в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязатель- ствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следую- щего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обя- зательствах, в иностранной валюте или белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь, на дату пере- мены лиц в обязательствах.
В случае, если резидент Республики Беларусь – должник не извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому лицу прав кредитора, оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем, когда должник был пись- менно уведомлен о состоявшемся переходе прав, а при исполне- нии обязательства до такого уведомления – не позднее дня ис-
320
полнения обязательства с учетом официального курса, установ- ленного Национальным банком Республики Беларусь соответ- ственно на дату уведомления и дату исполнения обязательства.
При прекращении обязательств зачетом встречных одно- родных требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения зачета, с учетом офици- ального курса, установленного Национальным банком Респуб- лики Беларусь на дату зачета.
5. Налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
6. Банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь оффшорного сбора.
Статья 235. Включение сумм оффшорного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Суммы оффшорного сбора включаются резидентами Рес- публики Беларусь в затраты по производству и реализации то- варов (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
ГЛАВА 25 ГЕРБОВЫЙ СБОР
Статья 236. Плательщики гербового сбора
Плательщиками гербового сбора (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и физические лица.
Статья 237. Объекты обложения гербовым сбором
Объектами обложения гербовым сбором признаются: передача и получение простых и переводных векселей, их ко-
пий и экземпляров переводных векселей в целях изменения пра- ва собственности или иных вещных прав на них, в том числе при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей;
предъявление к оплате составленного (выданного), индосси- рованного или авалированного в Республике Беларусь простого
321
или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республи- канское унитарное предприятие «Республиканский централь- ный депозитарий ценных бумаг».
Статья 238. Налоговая база гербового сбора и ставки гер- бового сбора
1. Налоговая база гербового сбора определяется как век- сельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, а в случаях предъявления к оплате указанных в абза- це третьем статьи 237 настоящего Кодекса векселя, его копии и экземпляра переводного векселя – как сумма, предъявленная к оплате.
При невозможности определения вексельной суммы, в пре- делах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе.
2. Ставки гербового сбора устанавливаются в размере: пятнадцать (15) процентов – при передаче международным
организациям, иностранным государственным органам и орга- низациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей;
двадцать (20) процентов – при выдаче копий простых и пере- водных векселей, экземпляров переводных векселей;
двадцать пять (25) процентов – в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Респуб- лике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»;
ноль целых одна десятая (0,1) процента – в случаях, не ука- занных в абзацах втором–четвертом настоящего пункта.
Статья 239. Порядок исчисления и сроки уплаты гербового сбора
1. Сумма гербового сбора исчисляется как произведение на- логовой базы и ставки гербового сбора.
2. Уплата гербового сбора производится в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и пере- водных векселей, их копий и экземпляров переводных вексе- лей.
322
Статья 240. Включение сумм гербового сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Суммы гербового сбора включаются организациями и инди- видуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учи- тываемые при налогообложении.
ГЛАВА 26 КОНСУЛЬСКИЙ СБОР
Статья 241. Плательщики консульского сбора
Плательщиками консульского сбора (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значи- мых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в дипломатические пред- ставительства и консульские учреждения Республики Бела- русь за пределами Республики Беларусь (далее в настоящей главе – загранучреждения), а также главное консульское управление и консульские пункты Министерства иностранных дел Республики Беларусь на территории Республики Беларусь.
Статья 242. Объекты обложения консульским сбором
Объектами обложения консульским сбором признаются: рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без
гражданства о выдаче виз Республики Беларусь; оформление документов для выезда из Республики Бела-
русь и (или) въезда в Республику Беларусь; постановка на консульский учет; рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Респуб-
лики Беларусь и оформление постоянного проживания за пре- делами Республики Беларусь гражданину Республики Бела- русь, временно выехавшему из Республики Беларусь;
совершение действий, связанных с регистрацией актов гра- жданского состояния;
совершение нотариальных действий; легализация документов; проставление апостиля; истребование документов.
323
Статья 243. Ставки консульского сбора
1. Ставки консульского сбора устанавливаются согласно приложению 13 к настоящему Кодексу.
2. За рассмотрение загранучреждениями ходатайств ино- странных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республи- ки Беларусь в срочном порядке (в течение двух рабочих дней), за совершение ими иных консульских действий вне служебных по- мещений, в выходные и праздничные дни по законодательству Республики Беларусь и в нерабочее время применяются ставки консульского сбора, увеличенные на 100 процентов.
3. За рассмотрение главным консульским управлением и консульскими пунктами Министерства иностранных дел Рес- публики Беларусь ходатайств о выдаче виз Республики Бела- русь иностранных граждан и лиц без гражданства, в государст- вах гражданской принадлежности или обычного места житель- ства которых отсутствуют загранучреждения, применяются ставки консульского сбора, увеличенные на 50 процентов.
4. За рассмотрение главным консульским управлением и консульскими пунктами Министерства иностранных дел Рес- публики Беларусь ходатайств о выдаче виз Республики Бела- русь иностранных граждан и лиц без гражданства, в государст- вах гражданской принадлежности или обычного места житель- ства которых имеются загранучреждения, применяются став- ки консульского сбора, увеличенные на 200 процентов.
5. За выдачу (обмен) паспорта гражданина Республики Бела- русь для постоянного проживания за пределами Республики Бе- ларусь в главном консульском управлении или консульских пунктах Министерства иностранных дел Республики Беларусь лицу, состоящему на консульском учете в загранучреждении, применяется ставка консульского сбора, увеличенная на 200 про- центов.
6. С учетом интереса Республики Беларусь и на основании принципа взаимности в отношениях с иностранными государ- ствами по отдельным консульским действиям решениями Пре- зидента Республики Беларусь по предложениям Министерства иностранных дел Республики Беларусь могут устанавливаться ставки консульских сборов, отличные от предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 244. Сроки и порядок уплаты консульского сбора
1. Консульский сбор уплачивается до совершения консуль- ского действия по ставкам, установленным на момент обраще-
324
ния в загранучреждение, главное консульское управление или консульский пункт Министерства иностранных дел Республи- ки Беларусь:
1.1. за рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь и совершение иных консульских действий в загранучреждениях – в евро, дол- ларах США либо валюте государства пребывания загранучрежде- ния по официальному курсу, установленному национальным (центральным) банком государства пребывания на день уплаты;
1.2. за рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь в глав- ном консульском управлении и консульских пунктах Мини- стерства иностранных дел Республики Беларусь – в евро либо долларах США по официальному курсу, установленному На- циональным банком Республики Беларусь на день уплаты;
1.3. за совершение иных действий, признаваемых объекта- ми обложения консульским сбором, в главном консульском управлении и консульских пунктах Министерства иностран- ных дел Республики Беларусь – в белорусских рублях по офи- циальному курсу, установленному Национальным банком Рес- публики Беларусь на день уплаты.
2. При пересчете ставок консульского сбора из евро в долла- ры США или другую валюту государства пребывания загран- учреждения сумма консульского сбора определяется в целых единицах с округлением последней значащей цифры до нуля (0) или пяти (5) в сторону повышения.
3. Неуплата консульского сбора является основанием для отказа в совершении действий, признаваемых объектами обло- жения консульским сбором.
Статья 245. Льготы по консульскому сбору
1. Освобождаются от консульского сбора: 1.1. владельцы иностранных дипломатических и служеб-
ных (официальных) паспортов, а также иные лица, за которы- ми Республикой Беларусь признается дипломатический либо официальный статус, лица, не достигшие шестнадцатилетнего возраста, а также иностранные граждане и лица без гражданст- ва, следующие в Республику Беларусь в связи со смертью или тяжелой болезнью близких родственников, – за рассмотрение ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь;
1.2. лица, доставляющие иностранную безвозмездную по- мощь в виде имущества, оказывающие иностранную безвоз- мездную помощь в виде денежных средств, руководители ино- странных благотворительных организаций, прибывающие в
325
Республику Беларусь для проведения переговоров о предостав- лении иностранной безвозмездной помощи, организации оздо- ровления детей и реализации других гуманитарных программ, а также лица, осуществляющие работы на безвозмездной осно- ве (волонтеры), – за рассмотрение ходатайств о выдаче виз Рес- публики Беларусь по заявкам Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Бе- ларусь, Департамента по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС Министерства по чрезвычайным ситуа- циям Республики Беларусь, областных и Минского городского исполнительных комитетов;
1.3. иностранные граждане, прибывающие в Республику Беларусь по вопросам организации лечения детей за пределами Республики Беларусь, – за рассмотрение ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь по заявкам Министерства здраво- охранения Республики Беларусь, а также Департамента по гу- манитарной деятельности Управления делами Президента Рес- публики Беларусь;
1.4. компетентные органы иностранных государств – за ис- требование документов;
1.5. граждане Республики Беларусь и лица без гражданст- ва, постоянно проживающие в Республике Беларусь, которые высылаются, депортируются в Республику Беларусь или выда- ются Республике Беларусь по ходатайствам правоохранитель- ных органов иностранных государств, либо являются жертва- ми торговли людьми, либо не имеют средств для уплаты кон- сульского сбора, – за выдачу свидетельств на возвращение в Республику Беларусь;
1.6. граждане Республики Беларусь, не достигшие шестна- дцатилетнего возраста, – за постановку на консульский учет, выдачу и обмен паспорта гражданина Республики Беларусь, выдачу свидетельства на возвращение в Республику Беларусь.
2. Освобождение от консульского сбора за совершение нота- риальных действий и действий, связанных с регистрацией ак- тов гражданского состояния, осуществляется в случаях и по- рядке, установленных настоящим Кодексом и (или) актами Президента Республики Беларусь для освобождения от госу- дарственной пошлины за совершение аналогичных действий.
Статья 246. Особенности возврата, зачета консульского сбора
1. Уплаченный консульский сбор подлежит возврату час- тично или полностью в случаях, если:
326
1.1. консульский сбор внесен в большем размере, чем требу- ется в соответствии с настоящим Кодексом;
1.2. лицо, уплатившее консульский сбор, освобождено от консульского сбора либо отказывается от совершения дейст- вия, признаваемого объектом обложения консульским сбором, до обращения в загранучреждение, главное консульское управ- ление или консульские пункты Министерства иностранных дел Республики Беларусь либо до совершения такого действия;
1.3. акты гражданского состояния, нотариально удостове- ренные договоры, свидетельства о праве на наследство и другие документы, в отношении которых были совершены действия, являющиеся объектами обложения консульским сбором, при- знаны судом недействительными.
2. Возврат консульского сбора производится загранучреж- дением или Министерством иностранных дел Республики Бела- русь, на счет которых поступил консульский сбор, по письмен- ному заявлению плательщика в той же валюте, в которой была осуществлена его уплата, в течение одного месяца со дня подачи такого заявления и при отсутствии у плательщика неисполнен- ных обязательств по уплате консульского сбора.
3. Излишне уплаченная сумма консульского сбора по пись- менному заявлению плательщика может быть направлена в счет оплаты других (последующих) действий, признаваемых объектами обложения консульским сбором.
Статья 247. Включение сумм консульского сбора в затра- ты по производству и реализации товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав, учитывае- мые при налогообложении
Суммы консульского сбора включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производ- ству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
ГЛАВА 27 ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Статья 248. Плательщики государственной пошлины
Плательщиками государственной пошлины (далее в настоя- щей главе – плательщики) признаются организации и физиче- ские лица, которые:
обращаются за совершением юридически значимых дейст- вий, включая предоставление определенных прав или выдачу
327
отдельных документов, в специально уполномоченные на то го- сударственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам;
выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.
Статья 249. Объекты обложения государственной пошлиной
1. Объектами обложения государственной пошлиной при- знаются:
1.1. рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, пода- ваемых в общие суды, кассационных и надзорных жалоб на су- дебные постановления, а также выдача общими судами копий документов;
1.2. рассмотрение исковых заявлений и жалоб, подаваемых в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственно- сти Верховного Суда Республики Беларусь, а также выдача ко- пий судебных постановлений этой коллегии;
1.3. рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, хода- тайств, подаваемых в хозяйственные суды, а также выдача хо- зяйственными судами копий документов;
1.4. рассмотрение надзорных жалоб на судебные постанов- ления, подаваемых в органы прокуратуры, а также выдача ор- ганами прокуратуры копий документов;
1.5. нотариальные действия, совершаемые государствен- ными нотариусами государственных нотариальных контор, ча- стными нотариусами, уполномоченными должностными лица- ми местных исполнительных и распорядительных органов;
1.6. удостоверение регистраторами республиканской и тер- риториальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним докумен- тов, являющихся основанием для государственной регистра- ции сделки с недвижимым имуществом, а также выдача регист- раторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним дубликатов удостоверенных документов;
1.7. совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;
1.8. рассмотрение вопросов, связанных с гражданством Республики Беларусь;
328
1.9. государственная регистрация коммерческих и неком- мерческих организаций (за исключением указанных в под- пунктах 1.10 и 1.11 настоящего пункта), индивидуальных предпринимателей, изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы юридических лиц (учредительные договоры – для ком- мерческих организаций, действующих только на основании уч- редительных договоров), свидетельства о государственной ре- гистрации индивидуальных предпринимателей, а также выда- ча дубликата свидетельства о государственной регистрации;
1.10. государственная регистрация политических партий, профессиональных союзов, иных общественных объединений, их союзов (ассоциаций), их символики, постоянно действующих международных арбитражных (третейских) судов, изменений и (или) дополнений, вносимых в их уставы, государственная ре- гистрация республиканских государственно-общественных объ- единений и их символики, государственная регистрация, поста- новка на учет организационных структур политических партий, профессиональных союзов, иных общественных объединений, организационных структур республиканских государственно- общественных объединений, выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации политической партии, профессио- нального союза, иного общественного объединения, их союза (ас- социации), республиканского государственно-общественного объединения, постоянно действующего международного арбит- ражного (третейского) суда, а также дубликата устава с отметка- ми о государственной регистрации политической партии, про- фессионального союза, иного общественного объединения, их союза (ассоциации), постоянно действующего международного арбитражного (третейского) суда;
1.11. государственная регистрация создаваемых (реоргани- зуемых) фондов, изменений и (или) дополнений, вносимых в ус- тавы фондов, в том числе вносимых в уставы фондов в связи с из- менением их вида, выдача дубликата свидетельства о государ- ственной регистрации фонда и (или) устава (при их утрате);
1.12. государственная регистрация (перерегистрация) средств массовой информации, выдача дубликата свидетельст- ва о государственной регистрации средства массовой информа- ции;
1.13. государственная регистрация коллегий адвокатов, из- менений и (или) дополнений, вносимых в их уставы;
1.14. государственная регистрация и государственная клас- сификация фильмов;
329
1.15. государственная регистрация (перерегистрация) ос- новного технологического оборудования для производства та- бачных изделий, алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, а также выдача дуб- ликата свидетельства о государственной регистрации основно- го технологического оборудования для производства табачных изделий, алкогольной, непищевой спиртосодержащей продук- ции и непищевого этилового спирта;
1.16. государственная регистрация (перерегистрация) ле- карственного средства, фармацевтической субстанции, изде- лия медицинского назначения и медицинской техники;
1.17. государственная регистрация ценных бумаг в Госу- дарственном реестре ценных бумаг, внесение изменений в Госу- дарственный реестр ценных бумаг, выдача дубликата свиде- тельства о государственной регистрации ценных бумаг;
1.18. государственная регистрация морских судов, судов сме- шанного (река–море) плавания, судов внутреннего плавания, ма- ломерных судов, судов с подвесными двигателями и гидроцик- лов, государственная регистрация права собственности на строя- щееся судно или на долю в ней, государственная регистрация лю- бых изменений сведений, в том числе ипотеки, подлежащих вне- сению в Государственный реестр морских судов Республики Бе- ларусь, Государственный судовой реестр Республики Беларусь или судовую книгу, предоставление информации из Государст- венного реестра морских судов Республики Беларусь, Государст- венного судового реестра Республики Беларусь или судовой кни- ги, а также выдача дубликата документа, подтверждающего факт государственной регистрации судна;
1.19. государственная регистрация гражданских воздуш- ных судов и аэродромов гражданской авиации, сертификация в гражданской авиации;
1.20. государственная регистрация (внесение изменений в документы, связанные с регистрацией) подразделениями Госу- дарственной автомобильной инспекции Министерства внут- ренних дел Республики Беларусь транспортных средств с выда- чей регистрационных знаков, выдача свидетельства о регистра- ции транспортного средства (технического паспорта), докумен- та (сертификата) о прохождении государственного техническо- го осмотра, отличительных знаков Республики Беларусь, води- тельского удостоверения на право управления механическим транспортным средством с талоном к нему (далее – водитель- ское удостоверение), талона к водительскому удостоверению, временного разрешения на право управления механическим
330
транспортным средством в случае утраты (хищения) водитель- ского удостоверения, регистрационных знаков транспортных средств, дубликатов свидетельства о регистрации транспортно- го средства (технического паспорта), водительского удостовере- ния, прием экзаменов (теоретического и практического) на пра- во управления транспортным средством, а также согласование маршрутов перевозки крупногабаритных, тяжеловесных и опасных грузов;
1.21. государственная регистрация государственными ин- спекциями по надзору за техническим состоянием машин и обо- рудования Министерства сельского хозяйства и продовольст- вия Республики Беларусь тракторов, прицепов и полуприцепов к ним, самоходных сельскохозяйственных, мелиоративных, дорожно-строительных машин, в том числе машин, изготов- ленных на базе тракторов (транспортные средства), с выдачей регистрационного знака, выдача регистрационного знака на транспортное средство взамен утраченного (похищенного) или пришедшего в негодность, свидетельства о регистрации транс- портного средства (технического паспорта), технического тало- на на транспортное средство организации, удостоверения трак- ториста-машиниста с талоном предупреждений к нему, талона предупреждений к удостоверению тракториста-машиниста, временного разрешения на право управления транспортным средством в случае утраты (хищения) удостоверения трактори- ста-машиниста, выдача дубликатов свидетельства о регистра- ции транспортного средства (технического паспорта), техниче- ского талона на транспортное средство организации, удостове- рения тракториста-машиниста, документа завода-изготовите- ля (паспорта транспортного средства), внесение изменений в до- кументы, связанные с государственной регистрацией, снятием с учета, постановкой на временный учет транспортных средств, прием экзаменов на право управления тракторами, самоходны- ми сельскохозяйственными, мелиоративными, дорож- но-строительными машинами, в том числе машинами, изготов- ленными на базе тракторов, проведение государственного тех- нического осмотра транспортных средств и технической экс- пертизы самодельных тракторов, малогабаритных тракторов, мотоблоков, прицепов и полуприцепов к ним;
1.22. регистрация в качестве резидента свободной экономи- ческой зоны;
1.23. выдача свидетельства о праве собственности на прива- тизированный объект (за исключением земельных участков и жилых помещений);
331
1.24. выдача (обмен) документов, необходимых для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь;
1.25. выдача удостоверения руководителя некоммерческой организации;
1.26. выдача разрешений на открытие и продление срока деятельности представительств иностранных организаций, не- коммерческих иностранных организаций в Республике Бела- русь, а также представительств иностранных организаций, осу- ществляющих исключительно благотворительную деятель- ность на территории Республики Беларусь;
1.27. выдача специального разрешения (лицензии) на осу- ществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности (в том числе связанной со специфическими товарами (работами, услугами)), внесение в него изменений и (или) дополнений, продление срока действия специального разрешения (лицензии), выдача его (ее) дубликата;
1.28. выдача свидетельства на право осуществления внеш- неторговой деятельности в отношении специфических товаров (работ, услуг), его переоформление;
1.29. выдача разовых и генеральных лицензий на ввоз (им- порт) продукции военного назначения, шифровальных средств (работ, услуг), включая шифровальную технику, а также спе- циальных технических изделий, предназначенных для неглас- ного получения информации, и вывоз (экспорт) специфических товаров (работ, услуг);
1.30. выдача разовых лицензий на реимпорт, ввоз на пере- работку, временный ввоз продукции военного назначения, шифровальных средств (работ, услуг), включая шифровальную технику, а также специальных технических изделий, предна- значенных для негласного получения информации, на реэкс- порт, вывоз на переработку, временный вывоз, в том числе в случае сдачи в аренду, специфических товаров (работ, услуг), внесение изменений и (или) дополнений в лицензию, выдача дубликата лицензии, выдача импортного сертификата и его дубликата, а также лицензии на оказание посреднических ус- луг юридическими лицами Республики Беларусь, связанных с перемещением специфических товаров из одного иностранного государства в другое;
1.31. выдача лицензии на ввоз (вывоз) химикатов, подпа- дающих под режим контроля в соответствии с Конвенцией о за- прещении разработки, производства, накопления и примене- ния химического оружия и о его уничтожении от 13 января 1993 года, ее дубликата, внесение изменений и (или) дополне- ний в лицензию, продление срока ее действия;
332
1.32. согласование правил страхования по добровольным видам страхования, а также вносимых в них изменений и (или) дополнений;
1.33. выдача квалификационного аттестата аудитора, вне- сение в него изменений и (или) дополнений, выдача дубликата квалификационного аттестата аудитора;
1.34. выдача свидетельства об аттестации оценщика на пра- во проведения независимой оценки стоимости объектов граж- данских прав, внесение в него изменений и (или) дополнений, продление срока действия свидетельства об аттестации оцен- щика на право проведения независимой оценки стоимости объ- ектов гражданских прав, выдача его дубликата;
1.35. выдача Министерством торговли Республики Бела- русь разовой и генеральной лицензий на экспорт и (или) импорт товаров по перечням, определяемым Советом Министров Рес- публики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, переоформление этих лицензий, выдача дубликатов лицензий;
1.36. выдача разрешений на ввоз и (или) вывоз отходов, огра- ниченных к перемещению через таможенную границу Республи- ки Беларусь по основаниям неэкономического характера;
1.37. выдача свидетельства на право вывоза (пересылки) культурных ценностей с территории Республики Беларусь;
1.38. выдача разрешений на приобретение, хранение или хранение и ношение оружия, сертификатов соответствия моде- лей оружия и боеприпасов, продление срока их действия;
1.39. выдача разового разрешения на ввоз в Республику Бе- ларусь и вывоз из Республики Беларусь охотничьего оружия и боеприпасов;
1.40. въезд (вход), временное пребывание, передвижение в течение одного года в пограничной зоне граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, посто- янно проживающих в Республике Беларусь, выдача иностран- ным гражданам и лицам без гражданства, постоянно прожи- вающим за пределами Республики Беларусь, пропусков на въезд (вход), временное пребывание, передвижение в погранич- ной зоне, выдача пропусков на право внеочередного въезда на территорию автодорожных пунктов пропуска через Государст- венную границу Республики Беларусь;
1.41. выдача (оформление) документов, удостоверяющих право пользования, право аренды, право пожизненного насле- дуемого владения земельным участком, право собственности на земельный участок;
333
1.42. выдача (обмен) документов, связанных с пребыванием иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Бе- ларусь;
1.43. выдача сертификата именных приватизационных че- ков «Имущество», переоформление именных приватизацион- ных чеков «Жилье», «Имущество»;
1.44. аттестация, переаттестация специалиста рынка цен- ных бумаг, продление срока действия квалификационного ат- тестата специалиста рынка ценных бумаг, выдача дубликата квалификационного аттестата специалиста рынка ценных бу- маг, а также выдача свидетельства о размещении ценных бумаг на территории Республики Беларусь;
1.45. предоставление права на охоту; 1.46. предоставление информации, содержащейся в Еди-
ном государственном регистре юридических лиц и индивиду- альных предпринимателей;
1.47. предоставление информации, содержащейся в реестре специальных разрешений (лицензий);
1.48. предоставление информации, содержащейся в Госу- дарственном реестре общественных объединений, союзов (ассо- циаций) общественных объединений, Государственном реестре политических партий, союзов (ассоциаций) политических пар- тий, реестрах местных общественных объединений, союзов (ас- социаций) местных общественных объединений;
1.49. выделение ресурса нумерации операторам электро- связи;
1.50. проставление апостиля на официальных документах, предназначенных для использования за пределами Республики Беларусь;
1.51. включение сведений о служебном и гражданском ору- жии и боеприпасах в Государственный кадастр служебного и гражданского оружия и боеприпасов;
1.52. регистрация договора о залоге, за исключением дого- вора о залоге земельного участка, капитального строения, неза- вершенного законсервированного капитального строения, изо- лированного помещения, предприятия как имущественного комплекса, предоставление выписки из реестра заложенного имущества;
1.53. регистрация по месту жительства или месту пребыва- ния граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь;
334
1.54. выдача свидетельства о регистрации лотереи, выдача дубликата свидетельства о регистрации лотереи;
1.55. выдача удостоверения на право организации и прове- дения культурно-зрелищного мероприятия на территории Рес- публики Беларусь;
1.56. государственная регистрация рекламной игры; 1.57. выдача свидетельства о регистрации электронной ин-
терактивной игры, выдача дубликата свидетельства о регистра- ции электронной интерактивной игры;
1.58. выдача органами государственного строительного надзора заключения о соответствии объекта, принимаемого в эксплуатацию, проекту, требованиям безопасности и эксплуа- тационной надежности (кроме объектов, финансируемых из бюджета).
2. Объектами обложения государственной пошлиной не признаются выдача дипломатическими представительства- ми и консульскими учреждениями Республики Беларусь, а также главным консульским управлением и консульскими пунктами Министерства иностранных дел Республики Бела- русь на территории Республики Беларусь документов и совер- шение ими юридически значимых действий, за которые в соот- ветствии с настоящим Кодексом взимается консульский сбор.
Статья 250. Ставки государственной пошлины
1. Ставки государственной пошлины устанавливаются в раз- мерах согласно приложениям 14–22 к настоящему Кодексу.
2. За государственную регистрацию транспортных средств, в том числе тракторов, прицепов и полуприцепов к ним, самоход- ных сельскохозяйственных, мелиоративных, дорожно-строи- тельных машин, в том числе машин, изготовленных на базе трак- торов, с выдачей регистрационных знаков, бывших в употребле- нии и выдаваемых повторно, применяются ставки государствен- ной пошлины в размере 50 процентов от установленной ставки.
3. За выдачу удостоверения на право организации и прове- дения культурно-зрелищного мероприятия на территории Рес- публики Беларусь применяются ставки государственной по- шлины в размере:
3.1. десять (10) процентов от установленной ставки – при организации и проведении культурно-зрелищных мероприя- тий силами собственных коллективов художественного творче- ства и исполнителей или белорусских коллективов художест- венного творчества и исполнителей;
335
3.2. пять (5) процентов от установленной ставки – при орга- низации и проведении культурно-зрелищных мероприятий для детей.
4. За государственную регистрацию второй и каждой после- дующей коммерческой организации, создаваемой одними и теми же учредителями, кроме коммерческих организаций, соз- даваемых для осуществления производственной деятельности, применяются ставки государственной пошлины в размере уста- новленной ставки, увеличенной на 20 процентов.
5. За совершение всех видов нотариальных действий приме- няются ставки государственной пошлины в размере 50 процен- тов от установленной ставки при обращении за их совершением пенсионеров, инвалидов, а также законных представителей лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующих от их имени и в их интересах (за исключением но- тариальных действий, за совершение которых предусмотрено их полное освобождение от государственной пошлины).
6. За выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Бела- русь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам применяются ставки государственной пошлины в размере 50 процентов от установленной ставки.
Статья 251. Сроки и порядок уплаты государственной пошлины
1. Государственная пошлина уплачивается: 1.1. при обращении в общие суды, в том числе в судебную
коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховно- го Суда Республики Беларусь, хозяйственные суды, органы прокуратуры – до подачи искового заявления, заявления, жа- лобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзор- ной) или ходатайства;
1.2. при обращении за совершением нотариальных дейст- вий – до совершения нотариального действия;
1.3. при обращении за выдачей документов (их копий, дуб- ликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов);
1.4. за проставление апостиля – при выдаче официального документа, предназначенного для использования за пределами Республики Беларусь, на котором проставлен апостиль;
1.5. за регистрацию заключения брака и за регистрацию расторжения брака по решениям судов, вступившим в закон- ную силу до 1 сентября 1999 года, – до подачи соответствующе- го заявления;
336
1.6. за регистрацию перемены фамилии, собственного име- ни, отчества, за выдачу свидетельств в связи с изменением, до- полнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния, а также за выдачу повторных свиде- тельств о регистрации актов гражданского состояния – при вы- даче этих свидетельств;
1.7. за предоставление права на охоту – до начала охоты; 1.8. за выдачу генеральных лицензий на ввоз (импорт) про-
дукции военного назначения, шифровальных средств (работ, услуг), включая шифровальную технику, а также специальных технических изделий, предназначенных для негласного полу- чения информации, и вывоз (экспорт) специфических товаров (работ, услуг) – при регистрации в Государственном воен- но-промышленном комитете Республики Беларусь каждого контракта (договора) и (или) дополнительного соглашения к нему под генеральную лицензию;
1.9. за выдачу разовых и генеральных лицензий на экспорт и (или) импорт товаров по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президен- том Республики Беларусь, за переоформление этих лицензий и выдачу их дубликатов – при выдаче разовых или генеральных лицензий, их переоформлении, выдаче их дубликатов;
1.10. за внесение изменений и (или) дополнений в перечень банковских операций, указанный в специальном разрешении (лицензии) на осуществление банковской деятельности, за вы- дачу разрешений на открытие, продление срока деятельности представительства иностранного банка – после принятия На- циональным банком Республики Беларусь соответственно ре- шения о внесении изменений и (или) дополнений в специальное разрешение (лицензию) на осуществление банковской деятель- ности (до выдачи указанного специального разрешения (лицен- зии), оформленного на новом бланке), решения о выдаче разре- шения на открытие, продление срока деятельности представи- тельства иностранного банка;
1.11. за государственную регистрацию (перерегистрацию) ле- карственного средства, фармацевтической субстанции, изделия медицинского назначения и медицинской техники – после при- нятия решения о государственной регистрации (перерегистра- ции) этих товаров до выдачи регистрационного удостоверения;
1.12. за выделение ресурса нумерации операторам электро- связи – в течение пятнадцати календарных дней после приня- тия решения о выделении ресурса нумерации;
337
1.13. за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими и физическими лицами отдель- ных видов деятельности (в том числе связанной со специфиче- скими товарами (работами, услугами)), внесение в него измене- ний и (или) дополнений, продление срока действия специально- го разрешения (лицензии), выдачу его дубликата – до подачи за- явления и (или) иных документов на выдачу специального раз- решения (лицензии), внесение в него изменений и (или) допол- нений, продление срока действия специального разрешения (лицензии), выдачу его дубликата;
1.14. плательщиками, указанными в абзаце третьем ста- тьи 248 настоящего Кодекса, – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
1.15. за выдачу свидетельства о регистрации электронной интерактивной игры, выдачу дубликата свидетельства о реги- страции электронной интерактивной игры – до обращения в Министерство финансов Республики Беларусь за регистрацией электронной интерактивной игры и выдачей дубликата свиде- тельства о регистрации электронной интерактивной игры;
1.16. при обращении за совершением иных юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав, за исключением указанных в подпунктах 1.1–1.15 на- стоящего пункта, – до подачи заявлений и (или) иных докумен- тов на совершение таких действий.
2. Государственная пошлина уплачивается плательщиком (иным обязанным лицом) по ставке и (или) исходя из размера ба- зовой величины, установленных на день его обращения за совер- шением юридически значимых действий, включая предоставле- ние определенных прав или выдачу отдельных документов, в спе- циально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам.
Для целей применения настоящей главы днем обращения за совершением юридически значимых действий, включая пре- доставление определенных прав или выдачу отдельных доку- ментов, признаются день поступления искового заявления, за- явления, жалобы, ходатайства или иных документов на совер- шение таких действий в специально уполномоченные государ- ственные органы, иные уполномоченные организации, к долж- ностным лицам либо день отправления их через отделение поч- товой связи.
В случае изменения ставки государственной пошлины и (или) размера базовой величины во время рассмотрения иско-
338
вого заявления, заявления, жалобы, ходатайства доплата госу- дарственной пошлины не производится. При увеличении раз- мера исковых требований производится доплата государствен- ной пошлины в соответствии с увеличением цены иска по став- ке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день подачи искового заявления.
Если государственная пошлина за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, уплачена меньше ус- тановленного размера, производится доплата по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день обращения.
3. В случае, если за совершением одного юридически значи- мого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, одновременно обратилось несколько плательщиков, не имеющих права на льготы по госу- дарственной пошлине, государственная пошлина подлежит уп- лате ими в равных долях, если иное не установлено соглашени- ем между ними.
В случае, если среди плательщиков, одновременно обратив- шихся за совершением одного юридически значимого дейст- вия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, один плательщик (несколько платель- щиков) полностью освобожден (освобождены) от государствен- ной пошлины, государственная пошлина уплачивается пла- тельщиком, не имеющим права на льготу по государственной пошлине, в полном размере. Если плательщиков, не имеющих права на льготу по государственной пошлине, несколько, госу- дарственная пошлина уплачивается ими в полном размере в со- ответствии с частью первой настоящего пункта.
В случае, если среди плательщиков, одновременно обратив- шихся за совершением одного юридически значимого дейст- вия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, один плательщик (несколько платель- щиков) частично освобожден (освобождены) от уплаты государ- ственной пошлины, льгота по государственной пошлине пре- доставляется ему (им) в части той доли, которая причиталась бы ему (им) к уплате при отсутствии права на льготу по государст- венной пошлине. До полного размера государственной пошли- ны, установленного за совершение этого юридически значимо- го действия, государственная пошлина уплачивается платель- щиком, не имеющим права на льготу по государственной по-
339
шлине. Если плательщиков, не имеющих права на льготу по го- сударственной пошлине, несколько, государственная пошлина уплачивается ими до полного размера, установленного за совер- шение этого юридически значимого действия, в соответствии с частью первой настоящего пункта.
4. Государственная пошлина уплачивается в соответствую- щий бюджет по месту совершения юридически значимого дей- ствия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов.
Факт уплаты государственной пошлины путем внесения на- личных денежных средств подтверждается квитанцией банка, организации связи Министерства связи и информатизации Рес- публики Беларусь, местного исполнительного и распоряди- тельного органа, а также квитанцией установленного образца, выписываемой нотариусом. При необходимости по просьбе пла- тельщика квитанция возвращается плательщику. В органе, взимающем государственную пошлину, остается копия кви- танции, соответствие которой оригиналу заверяется подписью должностного лица органа, взимающего государственную по- шлину, с указанием его должности, фамилии и инициалов. На квитанции делается отметка о дате ее представления в орган, взимающий государственную пошлину, которая заверяется также подписью должностного лица органа, взимающего госу- дарственную пошлину, с указанием его должности, фамилии и инициалов. Аналогичным образом оформляется экземпляр платежного поручения, составленного при осуществлении электронных платежей.
Факт уплаты государственной пошлины путем перечисле- ния суммы государственной пошлины со счета плательщика подтверждается дополнительным экземпляром платежного по- ручения с отметкой банка о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины за государствен- ную регистрацию коммерческих и некоммерческих организа- ций (за исключением указанных в подпунктах 1.10 и 1.11 пунк- та 1 статьи 249 настоящего Кодекса), индивидуальных пред- принимателей, изменений и (или) дополнений, вносимых в ус- тавы юридических лиц (учредительные договоры – для коммер- ческих организаций, действующих только на основании учре- дительных договоров), свидетельства о государственной реги- страции индивидуальных предпринимателей, выдачу дублика- та свидетельства о государственной регистрации подтверждает- ся платежным документом либо его копией. При представле-
340
нии копии указанного документа должностное лицо органа, взимающего государственную пошлину, удостоверяет ее в по- рядке, установленном частью второй настоящего пункта.
Платежные документы, подтверждающие уплату государ- ственной пошлины, хранятся в специально уполномоченных государственных органах, иных уполномоченных организаци- ях, у должностных лиц, взимающих государственную пошли- ну, и при наличии заявлений, жалоб или других документов, по которым уплачена государственная пошлина, приобщаются к ним.
Платежные документы, подтверждающие уплату государ- ственной пошлины за нотариальные действия, совершенные частным нотариусом, хранятся у частного нотариуса отдельно от документов, за которые взимается государственная пошли- на, в порядке, установленном законодательством.
В случае, если плательщик освобождается от уплаты госу- дарственной пошлины, об этом делается отметка на соответст- вующих документах с указанием, на основании какого законо- дательного акта и (или) документа плательщик освобождается от государственной пошлины.
5. Государственная пошлина может уплачиваться в ино- странной валюте плательщиками, не являющимися налоговы- ми резидентами Республики Беларусь и находящимися за пре- делами Республики Беларусь, по ставке и (или) исходя из раз- мера базовой величины, установленных на день уплаты, и офи- циального курса, установленного Национальным банком Рес- публики Беларусь на день уплаты.
Подтверждением фактического зачисления в республикан- ский бюджет государственной пошлины, уплаченной платель- щиками, не являющимися налоговыми резидентами Республи- ки Беларусь и находящимися за пределами Республики Бела- русь, является справка инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Минску, которая на- правляется в специально уполномоченный государственный орган, иную уполномоченную организацию, должностному лицу или частному нотариусу, взимающим государственную пошлину, в течение пяти рабочих дней после зачисления госу- дарственной пошлины в бюджет.
6. В случаях, установленных законодательством, взыска- ние государственной пошлины производится на основании су- дебных постановлений.
341
Статья 252. Особенности исчисления и уплаты государст- венной пошлины при обращении в общие суды
По делам, рассматриваемым в общих судах, государствен- ная пошлина исчисляется и уплачивается с учетом следующих особенностей:
при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одно- временно уплачиваются государственная пошлина, установ- ленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявле- ний неимущественного характера;
при предъявлении искового заявления совместно нескольки- ми истцами к одному или нескольким ответчикам государствен- ная пошлина исчисляется от общей суммы иска и уплачивается истцами пропорционально доле заявленных ими требований;
при предъявлении искового заявления несколькими освобо- жденными от государственной пошлины истцами к одному от- ветчику государственная пошлина с ответчика исчисляется от общей присужденной суммы иска;
при предъявлении искового заявления одним истцом к не- скольким ответчикам, а также при объединении судом в одно производство нескольких однородных требований государст- венная пошлина исчисляется от общей суммы иска;
при предъявлении искового заявления к нескольким ответ- чикам одним или несколькими истцами, освобожденными от государственной пошлины, государственная пошлина уплачи- вается отдельно каждым ответчиком пропорционально взы- сканной с него суммы;
при предъявлении встречного искового заявления, а также заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих само- стоятельные требования относительно предмета спора, госу- дарственная пошлина уплачивается на общих основаниях;
третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований на предмет спора, вступающие в дело по своей инициативе либо привлеченные к участию в деле по инициативе суда или по хода- тайству сторон, государственную пошлину не уплачивают. При осуществлении иных процессуальных действий, за совершение которых уплачивается государственная пошлина, уплата госу- дарственной пошлины третьим лицом, не заявляющим само- стоятельных требований на предмет спора, производится на об- щих основаниях;
при замене по определению судьи выбывшей стороны ее пра- вопреемником (смерть гражданина, реорганизация юридиче-
342
ского лица, уступка права требования, перевод долга и другие случаи перемены лиц в правоотношении) государственная по- шлина уплачивается таким правопреемником, если она не была уплачена выбывшей стороной;
в случае выделения судом одного или нескольких из соеди- ненных исковых требований в отдельное производство государст- венная пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пере- считывается и не возвращается. По выделенному отдельно произ- водству государственная пошлина повторно не уплачивается;
по повторно предъявленным исковым заявлениям, заявлени- ям, жалобам, которые ранее были оставлены без рассмотрения, государственная пошлина уплачивается на общих основаниях. Если в связи с оставлением указанных документов без рассмотре- ния государственная пошлина подлежала возврату, но не была возвращена, к повторно предъявленному документу может быть приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины, если не истекло три года со дня ее уплаты;
по всем исковым заявлениям о взыскании алиментов неза- висимо от их назначения (на содержание детей, родителей, суп- ругов и другие) государственная пошлина исчисляется от сово- купной суммы алиментов, а если срок, за который взысканы алименты, превышает двенадцать месяцев, – от суммы алимен- тов за двенадцать месяцев. Сумма алиментов определяется из среднемесячного заработка (дохода) ответчика по последнему месту работы. В справке о среднемесячном заработке ответчика должны быть отражены выплаты за каждый месяц работы за последний год или фактически отработанные месяцы, если от- ветчик проработал неполный год, с которых удерживаются алименты, за вычетом подоходного налога с физических лиц, и сведения о произведенной в соответствии с законодательством индексации этих выплат на день рассмотрения дела;
по исковым заявлениям об освобождении от уплаты задол- женности по алиментам, их уменьшении или увеличении госу- дарственная пошлина исчисляется исходя из суммы, на кото- рую уменьшаются, увеличиваются или прекращаются плате- жи, но не более чем за один год;
при выдаче копии решения суда о расторжении брака сумма государственной пошлины, подлежащая уплате одним или обо- ими супругами, исчисляется судом при вынесении решения о расторжении брака в пределах ставок, установленных в прило- жении 14 к настоящему Кодексу;
при расторжении брака государственная пошлина уплачи- вается супругом-истцом в случае, если другой супруг:
343
признанв установленном порядке безвестно отсутствующим; признан в установленном порядке недееспособным вследст-
вие душевной болезни или слабоумия; осужден за совершение преступления к лишению свободы
на срок не менее трех лет; при подаче исковых заявлений о расторжении брака с одно-
временным разделом совместно нажитого имущества супругов одновременно уплачиваются государственная пошлина, уста- новленная для исковых заявлений о расторжении брака, и госу- дарственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера;
при подаче исковых заявлений об истребовании наследни- ками принадлежащей им доли имущества государственная по- шлина исчисляется в следующем порядке:
если свидетельство о праве на наследство не выдано, – исхо- дя из общей стоимости имущества и уплачивается каждым на- следником пропорционально присужденной ему доле. При этом учитывается сумма государственной пошлины, внесенная ист- цом при подаче искового заявления;
если свидетельство о праве на наследство выдано, – в соот- ветствии с подпунктом 1.1 пункта 1 приложения 14 к настояще- му Кодексу и распределяется между сторонами в соответствии с гражданским процессуальным законодательством;
при подаче исковых заявлений о праве собственности на капи- тальные строения (здания, сооружения), незавершенные закон- сервированные капитальные строения, изолированные помеще- ния, земельные участки, принадлежащие гражданам на праве собственности, государственная пошлина исчисляется по ставке, установленной подпунктом 1.1 пункта 1 приложения 14 к на- стоящему Кодексу. Цена иска определяется исходя из оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), неза- вершенных законсервированных капитальных строений, изоли- рованных помещений, определяемой территориальными органи- зациями по государственной регистрации недвижимого имуще- ства, прав на него и сделок с ним, а также кадастровой стоимости земельных участков;
при подаче искового заявления о компенсации морального вреда, а также за подачу жалоб на судебные постановления по таким делам государственная пошлина исчисляется по став- кам, установленным для исковых заявлений неимущественно- го характера;
в исках о срочных, бессрочных и пожизненных платежах или выдачах по другим категориям дел, в частности о возмеще-
344
нии вреда, причиненного увечьем либо иным повреждением здоровья или смертью кормильца, цена иска для исчисления го- сударственной пошлины определяется исходя из совокупности платежей за три года, а в исках об уменьшении, увеличении и прекращении таких платежей – суммой, на которую уменьша- ются, увеличиваются или прекращаются оставшиеся платежи или выдачи, но не более чем за один год;
при подаче искового заявления об освобождении имущества от ареста (исключении из описи) в случае, если вопрос об освобо- ждении имущества от ареста (исключении из описи) не связан с истребованием имущества, а также с признанием (установле- нием) права собственности на него, государственная пошлина исчисляется по ставкам, установленным для исковых заявле- ний неимущественного характера;
при исчислении размера государственной пошлины по жа- лобам на решения судов по искам о праве собственности на иму- щество, о признании недействительными договоров отчужде- ния имущества, о признании права на долю в имуществе, о вы- деле доли из общего имущества и об истребовании наследника- ми принадлежащей им доли имущества, а также по другим тре- бованиям имущественного характера цена иска при подаче жа- лобы определяется исходя из стоимости истребуемого имущест- ва либо его доли на день подачи жалобы;
при подаче исковых заявлений о признании членов семьи нанимателя утратившими право пользования жилым помеще- нием и исковых заявлений об определении порядка пользова- ния жилым помещением собственника государственная по- шлина исчисляется по ставке, установленной в подпункте 6.2 пункта 6 приложения 14 к настоящему Кодексу;
при обжаловании постановлений по делам об администра- тивных правонарушениях о наложении основного и дополни- тельного административных взысканий государственная по- шлина исчисляется по ставке, установленной для основного взыскания.
Статья 253. Особенности уплаты государственной пошли- ны при обращении в судебную коллегию по де- лам интеллектуальной собственности Верхов- ного Суда Республики Беларусь
Государственная пошлина при подаче заявлений и жалоб в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь уплачивается:
345
физическими лицами, имеющими постоянное место житель- ства на территории Республики Беларусь, и юридическими лица- ми, зарегистрированными в Республике Беларусь, а также орга- низациями, не являющимися юридическими лицами и имеющи- ми постоянное место нахождения на территории Республики Бе- ларусь, – в белорусских рублях по ставке и (или) исходя из разме- ра базовой величины, установленных на день уплаты;
физическими, юридическими лицами и организациями, не являющимися юридическими лицами, не указанными в аб- заце втором настоящей статьи, – в иностранной валюте по став- ке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день уплаты, и по официальному курсу, установленному На- циональным банком Республики Беларусь на день уплаты.
Статья 254. Особенности исчисления и уплаты государст- венной пошлины при обращении в хозяйст- венные суды
По делам, рассматриваемым в хозяйственных судах, госу- дарственная пошлина исчисляется и уплачивается с учетом следующих особенностей:
при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одно- временно уплачиваются государственная пошлина, установ- ленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявле- ний неимущественного характера;
при предъявлении искового заявления одним истцом к не- скольким ответчикам, а также при объединении судом в одно производство нескольких однородных требований государст- венная пошлина исчисляется от общей суммы иска;
при предъявлении искового заявления совместно нескольки- ми истцами к одному или нескольким ответчикам государствен- ная пошлина исчисляется от общей суммы иска и уплачивается истцами пропорционально доле заявленных ими требований;
при предъявлении искового заявления совместно несколь- кими освобожденными от государственной пошлины истцами к одному ответчику государственная пошлина с ответчика исчис- ляется от общей присужденной суммы иска;
при предъявлении искового заявления к нескольким ответ- чикам одним или несколькими истцами, освобожденными от государственной пошлины, государственная пошлина уплачи- вается отдельно каждым ответчиком пропорционально взы- сканной с него суммы;
346
при предъявлении встречного искового заявления, а также заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих само- стоятельные требования относительно предмета спора, госу- дарственная пошлина уплачивается на общих основаниях;
третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований на предмет спора, вступающие в дело по своей инициативе либо привлеченные к участию в деле по инициативе суда или по хода- тайству сторон, государственную пошлину не уплачивают. При осуществлении иных процессуальных действий, за совершение которых уплачивается государственная пошлина, уплата госу- дарственной пошлины третьим лицом, не заявляющим само- стоятельных требований на предмет спора, производится на об- щих основаниях;
при замене по судебному постановлению выбывшей стороны ее правопреемником (реорганизация юридического лица, ус- тупка права требования, перевод долга, смерть индивидуально- го предпринимателя или гражданина и другие случаи переме- ны лиц в обязательствах) государственная пошлина уплачива- ется таким правопреемником, если она не была уплачена вы- бывшей стороной;
в случае выделения судом одного или нескольких из соеди- ненных исковых требований в отдельное производство государст- венная пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пере- считывается и не возвращается. По выделенному отдельно произ- водству государственная пошлина повторно не уплачивается;
в случае объединения судом нескольких однородных дел в одно дело либо выделения одного или нескольких соединенных требований в отдельное дело (дела) государственная пошлина, уплаченная при подаче искового заявления (заявления), по- вторно не уплачивается и перерасчету не подлежит;
по повторно предъявленным исковым заявлениям, иным за- явлениям, жалобам, ходатайствам, которые ранее были остав- лены без рассмотрения, государственная пошлина уплачивает- ся на общих основаниях. Если в связи с оставлением указанных документов без рассмотрения государственная пошлина подле- жала возврату, но не была возвращена, к повторно предъявлен- ному документу может быть приложен первоначальный доку- мент об уплате государственной пошлины, если не истекло три года со дня ее уплаты;
при подаче искового заявления о компенсации морального вреда, а также жалоб на судебные постановления по таким делам государственная пошлина уплачивается по ставкам, установлен- ным для исковых заявлений неимущественного характера;
347
при подаче искового заявления об освобождении имущества от ареста (исключении из описи) в случае, если вопрос об освобо- ждении имущества от ареста (исключении из описи) не связан с истребованием имущества, а также с признанием (установле- нием) права собственности на него, государственная пошлина исчисляется по ставкам, установленным для исковых заявле- ний неимущественного характера;
при подаче искового заявления, в котором объединены свя- занные между собой требования о признании права собственно- сти на имущество и об освобождении имущества от ареста (ис- ключении из описи), одновременно уплачиваются государст- венная пошлина, установленная для исковых заявлений иму- щественного характера, и государственная пошлина, установ- ленная для исковых заявлений неимущественного характера;
при подаче искового заявления, содержащего требования о признании сделки недействительной (установлении факта ни- чтожности сделки) и применении последствий ее недействитель- ности, государственная пошлина уплачивается отдельно за каж- дое требование, при этом за требование о применении последст- вий недействительности (ничтожности) сделки уплачивается го- сударственная пошлина в зависимости от характера последст- вий, о применении которых указано в исковом заявлении;
при обжаловании постановлений по делам об администра- тивных правонарушениях о наложении основного и дополни- тельного административных взысканий государственная по- шлина исчисляется по ставке, установленной для основного взыскания.
Статья 255. Особенности уплаты государственной пошли- ны за совершение нотариальных действий
1. За совершение нотариальных действий государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:
1.1. при выдаче нескольким наследникам одного свидетель- ства о праве на наследство с указанием в нем доли каждого госу- дарственная пошлина уплачивается как за выдачу одного доку- мента и распределяется между наследниками в равных долях. При этом для исчисления государственной пошлины применя- ются:
ставка государственной пошлины в зависимости от очеред- ности призвания к наследованию, если наследники относятся к одной очереди наследования;
наибольшая ставка государственной пошлины в зависимо- сти от очередности призвания к наследованию, если наследни- ки относятся к разным очередям наследования;
348
1.2. при принятии в депозит денежных сумм и ценных бу- маг государственная пошлина уплачивается в одинарном раз- мере за единовременное перечисление денежных сумм и цен- ных бумаг. Прием в депозит денежных сумм и ценных бумаг со- вершается после уплаты государственной пошлины. В случае неуплаты государственной пошлины нотариус обязан письмен- но уведомить отправителя, что документ, подтверждающий уп- лату государственной пошлины, должен быть представлен в го- сударственную нотариальную контору в течение месяца со дня поступления денежных сумм и ценных бумаг на счет государст- венной нотариальной конторы, в ином случае – денежные сум- мы и ценные бумаги подлежат возврату;
1.3. при удостоверении соглашения о разделе наследства и выдаче свидетельства о праве на наследство государственная пошлина уплачивается за совершение одного из этих нотари- альных действий;
1.4. при удостоверении согласий от имени нескольких лиц, изложенных на одном документе, государственная пошлина уп- лачивается как за совершение одного нотариального действия.
2. За нотариальные действия, совершаемые государствен- ными нотариусами государственных нотариальных контор, ча- стными нотариусами, уполномоченными должностными лица- ми местных исполнительных и распорядительных органов, го- сударственная пошлина уплачивается по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день соверше- ния нотариального действия.
3. При обращении пенсионеров, инвалидов, а также закон- ных представителей лиц, признанных в установленном поряд- ке недееспособными, действующих от их имени и в их интере- сах, за совершением нотариальных действий нормы пункта 5 статьи 250 настоящего Кодекса применяются, если:
нотариальный документ удостоверяется от имени пенсионе- ра, инвалида, лица, признанного в установленном порядке не- дееспособным, или выдается на их имя;
на документе свидетельствуется подлинность подписи пен- сионера, инвалида, законного представителя лица, признанно- го в установленном порядке недееспособным, действующего от его имени и в его интересах;
свидетельствуется верность копии (выписки) документа, выданного на имя пенсионера, инвалида, лица, признанного в установленном порядке недееспособным, верность перевода та- кого документа, подлинность подписи переводчика на переводе такого документа.
349
Статья 256. Особенности уплаты государственной пошли- ны за совершение иных юридически значи- мых действий
1. Жалоба, за которую не уплачена или не полностью упла- чена государственная пошлина, поданная в органы прокурату- ры, должна быть возвращена лицу, ее подавшему, в пятиднев- ный срок со дня ее поступления с разъяснением необходимости уплаты либо доплаты государственной пошлины.
2. Государственная пошлина, уплаченная при выдаче госу- дарственного удостоверения на право охоты, подтверждает пра- во на охоту в течение двенадцати месяцев с даты ее уплаты. За предоставление права на охоту в последующие годы государст- венная пошлина уплачивается до начала охоты и подтверждает право на охоту в течение двенадцати месяцев с даты уплаты го- сударственной пошлины.
Государственная пошлина за предоставление права на охоту уплачивается по ставке и (или) исходя из размера базовой вели- чины, установленных на дату уплаты.
В случае уплаты государственной пошлины на право охоты и нереализации этого права в течение года при увеличении став- ки государственной пошлины и (или) размера базовой величи- ны в течение года, в котором гражданин планирует реализовать свое право на охоту, он может доплатить недостающую сумму государственной пошлины до установленного размера. В этом случае в карточке учета нарушений и уплаты государственной пошлины указываются даты и номера всех квитанций, которы- ми подтверждается уплата государственной пошлины.
3. Государственная пошлина за выдачу генеральных лицен- зий на ввоз (импорт) продукции военного назначения, шифро- вальных средств (работ, услуг), включая шифровальную техни- ку, а также специальных технических изделий, предназначен- ных для негласного получения информации, и вывоз (экспорт) специфических товаров (работ, услуг) уплачивается по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на дату регистрации в Государственном военно-промышленном комитете Республики Беларусь каждого контракта (договора) и (или) дополнительного соглашения к нему под генеральную лицензию.
4. Государственная пошлина за выдачу разовых и генераль- ных лицензий на экспорт и (или) импорт товаров по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по со- гласованию с Президентом Республики Беларусь, за пере- оформление этих лицензий и выдачу их дубликатов уплачива-
350
ется по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, ус- тановленных на дату выдачи разовых или генеральных лицен- зий, дату их переоформления, дату выдачи их дубликатов.
5. Государственная пошлина за внесение изменений и (или) дополнений в перечень банковских операций, указанный в спе- циальном разрешении (лицензии) на осуществление банков- ской деятельности, за выдачу разрешений на открытие, продле- ние срока деятельности представительства иностранного банка уплачивается по ставке и (или) исходя из размера базовой вели- чины, установленных на дату принятия Национальным банком Республики Беларусь соответственно решения о внесении изме- нений и (или) дополнений в специальное разрешение (лицен- зию) на осуществление банковской деятельности (до выдачи указанного специального разрешения (лицензии), оформлен- ного на новом бланке), решения о выдаче разрешения на откры- тие, продление срока деятельности представительства ино- странного банка.
6. Государственная пошлина за регистрацию (перерегист- рацию) лекарственного средства, фармацевтической субстан- ции, изделия медицинского назначения и медицинской техни- ки уплачивается по ставке и (или) исходя из размера базовой ве- личины, установленных на дату их государственной регистра- ции (перерегистрации).
7. Государственная пошлина за выделение ресурса нумера- ции операторам электросвязи уплачивается по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на дату принятия решения о выделении ресурса нумерации.
В течение пятнадцати календарных дней после принятия уполномоченной организацией решения о выделении ресурса нумерации операторам электросвязи документ, подтверждаю- щий уплату государственной пошлины за выделение ресурса нумерации, представляется в организацию, уполномоченную на создание и ведение общей базы данных о ресурсе нумерации.
В случае непредставления в указанный срок документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за выде- ление ресурса нумерации операторам электросвязи, решение о выделении ресурса нумерации отменяется, о чем в течение де- сяти рабочих дней информируется заявитель.
8. Государственная пошлина за выдачу органами государст- венного строительного надзора заключения о соответствии объ- екта, принимаемого в эксплуатацию, проекту, требованиям безопасности и эксплуатационной надежности уплачивается
351
исходя из фактической стоимости строительно-монтажных ра- бот по объекту, определенной на дату обращения за выдачей указанного заключения.
Статья 257. Льготы по государственной пошлине
1. Освобождаются от государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах:
1.1. истцы: 1.1.1. по искам о лишении родительских прав; 1.1.2. по искам о возмещении вреда, причиненного жизни
или здоровью гражданина, в том числе по искам о возмещении вреда в результате смерти кормильца, а также за подачу касса- ционных и надзорных жалоб по таким делам;
1.1.3. по искам о возмещении ущерба, причиненного при оформлении документов для назначения и перерасчета пенсий;
1.1.4. по искам о выдаче (обмене), оформлении документа для выезда из Республики Беларусь несовершеннолетним гра- жданам Республики Беларусь в случае отсутствия согласия вто- рого законного представителя;
1.1.5. по искам о возмещении имущественного и морально- го вреда, причиненного преступлением, независимо от заявле- ния таких требований в уголовном процессе;
1.1.6. по делам о взыскании сумм в возмещение вреда, убыт- ков, причиненных правонарушениями лесному, охотничьему хозяйствам, финансируемым за счет республиканского бюдже- та, а также неустоек (штрафов, пеней) за нарушение законода- тельства об использовании, охране и защите лесов;
1.1.7. по искам к налоговым, таможенным, финансовым ор- ганам, Комитету государственного контроля Республики Бела- русь и его органам о взыскании в их пользу сумм из бюджета, а также за подачу апелляционных, кассационных жалоб и жалоб в порядке надзора, надзорных жалоб по таким делам;
1.1.8. по искам о нарушении их прав, предусмотренных за- конодательством о защите прав потребителей;
1.1.9. за подачу заявления об изъятии принадлежащего гражданину на праве частной собственности земельного участ- ка и расположенных на нем не завершенных строительством незаконсервированных жилого дома, дачи либо заявления об изъятии не завершенных строительством незаконсервирован- ных жилого дома, дачи у владельца земельного участка путем выкупа этих дома, дачи административно-территориальной единицей Республики Беларусь или передачи местному испол-
352
нительному и распорядительному органу для продажи с пуб- личных торгов;
1.2. истцы (реабилитированные физические лица, члены их семей, которые относятся к кругу лиц, обеспечиваемых пенсией по случаю потери кормильца, и наследники по закону первой оче- реди) – по искам о восстановлении в правах и возмещении вреда;
1.3. истцы (органы внутренних дел) – по делам о взыскании расходов по розыску лиц, уклоняющихся от уплаты алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, на- ходящихся на государственном обеспечении, от возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, других платежей, по делам по розыску лиц, скрывшихся от органа, ве- дущего уголовный процесс, по делам о направлении граждан в лечебно-трудовые профилактории, а также за подачу кассаци- онных и надзорных жалоб по таким делам, по делам о взыска- нии расходов, затраченных государством на обучение сотруд- ников органов внутренних дел, уволенных с нарушением усло- вий контракта, предусматривающего обязанность прохожде- ния ими службы в течение не менее пяти лет после окончания учреждения образования Министерства внутренних дел Рес- публики Беларусь, других учреждений образования, расходов, связанных со взысканием с виновных лиц страховых сумм, вы- плаченных лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в случае гибели (смерти), ранения (контузии), заболевания, полученных в период прохождения службы, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб по таким де- лам, расходов, затраченных по искам об аннулировании разре- шения на постоянное проживание в Республике Беларусь ино- странного гражданина или лица без гражданства, о возмеще- нии расходов, связанных с депортацией или высылкой из Рес- публики Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданст- ва, а также о признании недействительным брака, заключенно- го иностранным гражданином или лицом без гражданства с гра- жданином Республики Беларусь либо иностранным граждани- ном или лицом без гражданства, постоянно проживающими в Республике Беларусь;
1.4. истцы (лечебно-трудовые профилактории) – по делам о продлении срока нахождения граждан в лечебно-трудовых профилакториях, прекращении нахождения граждан в лечеб- но-трудовых профилакториях, а также за подачу кассацион- ных и надзорных жалоб по таким делам;
1.5. истцы (учреждения образования) – по искам о возмеще- нии в бюджет средств, затраченных государством на подготов- ку рабочего (служащего), специалиста;
353
1.6. граждане: 1.6.1. по индивидуальным трудовым спорам; 1.6.2. по вопросам, связанным с защитой прав собственно-
сти либо иных вещных прав при изъятии земельных участков для государственных нужд и сносе объектов недвижимого иму- щества;
1.7. стороны: 1.7.1. по спорам, связанным с возмещением вреда, причинен-
ного физическим лицам в результате незаконного осуждения, применения принудительных мер безопасности и лечения, при- влечения в качестве обвиняемого, задержания, содержания под стражей, домашнего ареста, применения подписки о невыезде и надлежащем поведении, временного отстранения от должности, помещения в психиатрическое (психоневрологическое) учрежде- ние, незаконного наложения административного взыскания в виде административного ареста, исправительных работ;
1.7.2. при кассационном обжаловании и опротестовании су- дебных постановлений по уголовным делам;
1.7.3. по спорам, связанным со страхованием и государст- венным регулированием страховой деятельности, а также за выдачу копий документов по таким спорам;
1.8. физические лица: 1.8.1. с жалоб о неправильностях в списках избирателей; 1.8.2. с кассационных жалоб по делам о расторжении брака,
кроме раздела имущества; 1.8.3. по искам, подаваемым для установления права на на-
следование жилого дома, квартиры (их частей) или пая (взноса) в жилищно-строительном кооперативе или иной организации граждан-застройщиков, если они проживали на день смерти на- следодателя и продолжают проживать в этом доме (квартире) после его смерти;
1.8.4. за подачу заявлений об установлении факта получе- ния заработной платы за конкретный период в определенном размере;
1.8.5. за подачу жалоб на постановления судов о примене- нии меры пресечения в виде заключения под стражу, домашне- го ареста, а также о продлении срока содержания под стражей, домашнего ареста;
1.9. физические лица, выполняющие работу по граждан- ско-правовым договорам, – за подачу исковых заявлений по спорам о взыскании платы за выполненную работу, оказанную услугу, созданный объект интеллектуальной собственности;
354
1.10. организации и физические лица: 1.10.1. за подачу жалоб об отмене определения суда о пре-
кращении производства по делу (за исключением случаев пре- кращения производства по делу в связи с утверждением миро- вого соглашения, обжалования кассационных и надзорных оп- ределений по таким делам) или оставлении его без рассмотре- ния, за подачу заявлений об отсрочке или рассрочке исполне- ния решения, изменении способа и порядка исполнения реше- ния, об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим, о пересмотре определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, о снятии или уменьше- нии штрафа, наложенного судом, о повороте исполнения поста- новления суда, о восстановлении пропущенного срока, жалоб на действия судебного исполнителя, частных жалоб на опреде- ления суда об отказе, о снятии или уменьшении штрафа и дру- гих частных жалоб на определения суда;
1.10.2. по заявлениям о признании гражданина ограничен- но дееспособным или недееспособным, если иное не установле- но законодательными актами;
1.10.3. по искам, а также за подачу заявлений о возбуждении приказного производства по делам о взыскании алиментов и о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб по таким делам;
1.11. участники и инвалиды Великой Отечественной вой- ны, инвалиды боевых действий на территории других госу- дарств – с исковых заявлений неимущественного характера, с кассационных и надзорных жалоб (первичных и повторных) на судебные постановления по исковым заявлениям неимущест- венного характера;
1.12. родители, обязанные возмещать расходы по содержа- нию детей, – за подачу в суд исковых заявлений о восстановле- нии их в родительских правах;
1.13. взыскатели расходов по содержанию детей – за подачу искового заявления о признании родителей, обязанных возме- щать расходы по содержанию детей, умершими или безвестно от- сутствующими, об уменьшении размера расходов по содержанию детей, подлежащих взысканию с родителей, обязанных возме- щать расходы по содержанию детей, либо об освобождении таких родителей от уплаты задолженности по указанным расходам;
1.14. плательщики – за выдачу им копий документов, нахо- дящихся в рассмотренном по существу деле о взыскании али-
355
ментов и деле о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспе- чении;
1.15. адвокаты за подачу: 1.15.1. кассационных жалоб от своего имени по уголовным
делам и за выдачу судами копий приговоров, определений и по- становлений по таким делам;
1.15.2. жалобы на вступивший в законную силу приговор суда;
1.16. граждане и организации – с исковых заявлений, заяв- лений и жалоб в связи с заключением, исполнением или пре- кращением договоров создания объектов долевого жилищного строительства;
1.17. государственные организации здравоохранения – по заявлениям о принудительной госпитализации и лечении лиц, имеющих заболевания, представляющие опасность для здоро- вья населения, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам;
1.18. организации, ведущие лесное хозяйство, – по искам о взыскании с организаций и физических лиц стоимости неза- конно добытой ими древесины, продукции охоты и иной лесной продукции при невозможности их изъятия; по апелляцион- ным, кассационным жалобам, жалобам в порядке надзора и надзорным жалобам на судебные постановления и иным заяв- лениям и жалобам, связанным с использованием, охраной и за- щитой лесного фонда и воспроизводством лесов, ведением охот- ничьего хозяйства;
1.19. газоснабжающие организации и организации торфя- ной промышленности, входящие в состав государственного производственного объединения по топливу и газификации «Белтопгаз», энергоснабжающие организации, входящие в со- став государственного производственного объединения элек- троэнергетики «Белэнерго»:
1.19.1. по искам, в том числе регрессным, о взыскании с ор- ганизаций, индивидуальных предпринимателей или физиче- ских лиц задолженности за поставленные им газ, топливные брикеты, тепловую и электрическую энергию, неустойки (штрафа, пени) в связи с такой задолженностью, а также неус- тойки (штрафа, пени), связанной с нарушением правил пользо- вания энергией, и за подачу апелляционных, кассационных жалоб, жалоб в порядке надзора и надзорных жалоб на судеб- ные постановления по таким делам;
356
1.19.2. по заявлениям о возбуждении приказного производ- ства по делам, связанным со взысканием с организаций или ин- дивидуальных предпринимателей задолженности, образовав- шейся в связи с содержанием помещений, используемых при осуществлении предпринимательской и иной хозяйственной (экономической) деятельности, за поставленные им газ, тепло- вую энергию через присоединенную сеть (отопление), электро- энергию по договору энергоснабжения, неустойки (штрафа, пени) в связи с такой задолженностью;
1.19.3. по заявлениям о возбуждении приказного производ- ства по делам, связанным со взысканием с физических лиц за- долженности за пользование электроэнергией по договору энер- госнабжения, поставленный газ, снабжение тепловой энергией через присоединенную сеть (отопление), неустойки (штрафа, пени) в связи с такой задолженностью;
1.20. организации, предоставляющие в долгосрочную арен- ду (финансовую аренду (лизинг)) сельскохозяйственную техни- ку, приобретаемую за счет средств республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, кредитов, погашаемых за счет средств этого фонда, – по искам о взыскании с сельскохо- зяйственных и иных организаций задолженности по исполне- нию договоров долгосрочной аренды (финансовой аренды (ли- зинга)), а также по апелляционным, кассационным жалобам и жалобам в порядке надзора на судебные постановления по этим делам;
1.21. организации государственного дорожного хозяйства – по искам, а также за подачу заявлений о возбуждении приказ- ного производства, апелляционных, кассационных жалоб и жалоб в порядке надзора на судебные постановления по делам о взыскании платы за проезд и штрафов за нарушение порядка проезда тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования и о воз- мещении вреда, причиненного объектам государственного до- рожного хозяйства;
1.22. юридические лица, являющиеся коммерческими ор- ганизациями (за исключением унитарных предприятий, осно- ванных на праве оперативного управления (казенных предпри- ятий)), а также являющиеся некоммерческими организация- ми, осуществляющими деятельность в форме потребительских кооперативов, благотворительных или иных фондов, и индиви- дуальные предприниматели – за подачу заявлений о своей эко-
357
номической несостоятельности (банкротстве), а также за пода- чу этими лицами в процессе производства по делу об их эконо- мической несостоятельности (банкротстве) иных исков, заявле- ний и жалоб в суды;
1.23. открытое акционерное общество «Белтрансгаз» – по искам по делам, связанным со взысканием задолженности, убытков и штрафных санкций с организаций, участвующих в осуществляемых открытым акционерным обществом «Бел- трансгаз» расчетах за импортированный в Республику Бела- русь природный газ, со взысканием задолженности, убытков и неустойки (штрафа, пени) с организаций за поставленный им природный газ, с несвоевременным перечислением банками свободно конвертируемой валюты и российских рублей для рас- четов за импортированный в Республику Беларусь природный газ, а также с апелляционных, кассационных жалоб и жалоб в порядке надзора на судебные постановления по таким делам;
1.24. органы по труду, занятости и социальной защите – по искам о взыскании неправильно выплаченных государствен- ных пособий и пенсий;
1.25. органы прокуратуры, государственные органы, орга- низации и физические лица, обратившиеся с заявлениями в суды в защиту прав и законных интересов других лиц в случа- ях, предусмотренных законодательством;
1.26. уполномоченные республиканские органы государст- венного управления, областные и Минский городской исполни- тельные комитеты (или уполномоченные ими органы), органи- зации и физические лица – за подачу заявлений о ликвидации юридических лиц и прекращении деятельности индивидуаль- ных предпринимателей, признании недействительной государ- ственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы юридических лиц (учредительные договоры – для ком- мерческих организаций, действующих только на основании уч- редительных договоров) и свидетельства о государственной ре- гистрации индивидуальных предпринимателей, а также за по- дачу апелляционных, кассационных жалоб и жалоб в порядке надзора по таким делам;
1.27. администрации свободных экономических зон – по ис- кам о ликвидации коммерческих организаций с иностранными инвестициями, за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам, а также за подачу апелляционных, кассационных жалоб и жалоб в порядке над-
358
зора на судебные постановления, связанные с обжалованием ре- шения администрации свободной экономической зоны о лише- нии статуса резидента свободной экономической зоны;
1.28. государственные органы, уполномоченные в соответ- ствии с законодательством на подачу заявлений об экономиче- ской несостоятельности (банкротстве);
1.29. налоговые органы, таможенные органы, Комитет го- сударственного контроля Республики Беларусь и его органы, Фонд социальной защиты населения Министерства труда и со- циальной защиты Республики Беларусь и его территориальные органы, Министерство финансов Республики Беларусь, его тер- риториальные органы, финансовые управления областных и Минского городского исполнительных комитетов, финансовые отделы городских, районных исполнительных комитетов, ад- министраций районов в городе Минске – по судебным делам;
1.30. Верховный Суд Республики Беларусь, Высший Хо- зяйственный Суд Республики Беларусь, Министерство ино- странных дел Республики Беларусь, Министерство юстиции Республики Беларусь – при запросе документов, связанных с поручениями учреждений иностранных государств, с которы- ми заключены договоры об оказании правовой помощи;
1.31. Министерство природных ресурсов и охраны окру- жающей среды Республики Беларусь, его территориальные ор- ганы – по искам о возмещении вреда, причиненного окружаю- щей среде, по апелляционным, кассационным жалобам, жало- бам в порядке надзора и надзорным жалобам на судебные поста- новления, иным жалобам, заявлениям, связанным с охраной окружающей среды;
1.32. Министерство юстиции Республики Беларусь – по ис- кам, связанным с созданием, деятельностью и ликвидацией по- литических партий, международных и республиканских обще- ственных объединений, их союзов (ассоциаций), республикан- ских государственно-общественных объединений, республи- канских и международных фондов, созданных на территории Республики Беларусь, а также за подачу кассационных и над- зорных жалоб на судебные постановления по таким делам;
1.33. главные управления юстиции областных и Минского городского исполнительных комитетов – по искам, связанным с созданием, деятельностью и ликвидацией местных общест- венных объединений, их союзов (ассоциаций), местных фон- дов, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб на су- дебные постановления по таким делам;
359
1.34. Министерство экономики Республики Беларусь, его структурные подразделения с правами юридического лица и территориальные органы – по судебным делам, связанным с экономической несостоятельностью (банкротством), а также в сфере ценообразования, деятельности субъектов естественных монополий, противодействия монополистической деятельно- сти, пресечения недобросовестной конкуренции;
1.35. Государственная инспекция охраны животного и рас- тительного мира при Президенте Республики Беларусь – по ис- кам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, по апелляционным, кассационным жалобам на судебные поста- новления по таким делам, иным заявлениям, жалобам, преду- смотренным законодательством и связанным с охраной живот- ного и растительного мира;
1.36. Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь, его территориальные органы, Фонд государственно- го имущества Государственного комитета по имуществу Рес- публики Беларусь – по судебным делам, связанным с земельны- ми отношениями, геодезией, картографией, государственной регистрацией недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, управлением, распоряжением, приватизацией, оценкой и учетом имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, а также ведением соответствующих кадастров, реги- стров и реестров;
1.37. Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь – по искам в защиту права авторства, пра- ва на имя и права на защиту репутации при отсутствии наслед- ников автора;
1.38. Департамент государственной инспекции труда Мини- стерства труда и социальной защиты населения Республики Бе- ларусь – по кассационным и надзорным жалобам на судебные по- становления и иным жалобам, заявлениям, предусмотренным за- конодательством и связанным с трудовыми отношениями;
1.39. Департамент по гражданству и миграции Министерст- ва внутренних дел Республики Беларусь, главное управление внутренних дел Минского городского исполнительного комите- та, управления внутренних дел областных исполнительных ко- митетов – за подачу кассационных жалоб на решения судов об обоснованности жалобы на решения о прекращении рассмотре- ния ходатайства о предоставлении статуса беженца или допол- нительной защиты в Республике Беларусь, об отказе в предос- тавлении статуса беженца и (или) дополнительной защиты в
360
Республике Беларусь, отказе в продлении срока предоставле- ния дополнительной защиты в Республике Беларусь, утрате, аннулировании статуса беженца или дополнительной защиты в Республике Беларусь и обязанности устранить допущенное на- рушение;
1.40. Департамент по материальным резервам Министерст- ва по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь и подчи- ненные этому министерству организации, обеспечивающие со- хранность государственного материального резерва, – по судеб- ным делам о взыскании задолженности, неустойки (штрафа, пеней) и убытков, связанных с неисполнением и (или) ненадле- жащим исполнением организациями обязательств по матери- альным ценностям государственного и мобилизационного ма- териальных резервов, а также за подачу апелляционных, кас- сационных жалоб и жалоб в порядке надзора на судебные поста- новления по таким делам;
1.41. государственное учреждение «Национальный центр интеллектуальной собственности» – по искам в защиту прав ав- торов и иных обладателей авторского права и смежных прав, поручивших данному учреждению осуществление и защиту этих прав на основании заключенных с ним договоров;
1.42. местные исполнительные и распорядительные органы: 1.42.1. за подачу заявлений о признании пустующего дома
и находящегося в нем движимого имущества (при его наличии) бесхозяйными, об изъятии принадлежащего гражданину на праве частной собственности земельного участка и о передаче расположенного на нем пустующего дома и находящегося в нем движимого имущества (при его наличии) в собственность адми- нистративно-территориальной единицы, об изъятии земельно- го участка, а также об изъятии ветхого дома у собственника пу- тем его выкупа административно-территориальной единицей или передачи соответствующему исполнительному комитету для продажи с публичных торгов;
1.42.2. по искам о взыскании платы за размещение наруж- ной рекламы и расходов, связанных с демонтажем средств на- ружной рекламы;
1.42.3. за подачу исковых заявлений о выселении родите- лей, обязанных возмещать расходы по содержанию детей, из за- нимаемого ими жилого помещения;
1.43. местные исполнительные и распорядительные орга- ны, организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) оказывающие коммунальные услуги, а также ор-
361
ганизации, производящие начисление платы за жилищно-ком- мунальные услуги, – по искам, а также за подачу заявлений о возбуждении приказного производства по делам о взыскании задолженности по оплате за пользование жилым помещением, техническое обслуживание и коммунальные услуги, по отчис- лениям средств на капитальный ремонт жилого дома, неустой- ки (штрафа, пени) в связи с такой задолженностью и за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам;
1.44. районные, городские, сельские, поселковые исполни- тельные комитеты – по заявлениям о прекращении у юридиче- ского лица, гражданина или индивидуального предпринимате- ля права частной собственности на земельный участок или о расторжении с юридическим лицом, гражданином или индиви- дуальным предпринимателем договора аренды земельного уча- стка в случае, если эти юридическое лицо, гражданин или ин- дивидуальный предприниматель не приступили к занятию дан- ного участка (не начали строительство или иное освоение зе- мельного участка) в сроки, установленные законодательством;
1.45. сельские исполнительные комитеты – по искам о по- нуждении приобретателя жилого дома произвести государст- венную регистрацию в отношении земельного участка и (или) жилого дома и прав на них;
1.46. комиссии по делам несовершеннолетних – за подачу в суд заявлений о помещении несовершеннолетних в специаль- ные учебно-воспитательные или лечебно-воспитательные учре- ждения, о переводе несовершеннолетних в другие специальные учебно-воспитательные или лечебно-воспитательные учрежде- ния, о прекращении пребывания несовершеннолетних в ука- занных учреждениях до истечения установленного судом срока пребывания, о продлении этого срока;
1.47. органы внутренних дел – за подачу в суд заявлений о помещении несовершеннолетних в приемники-распределите- ли для несовершеннолетних, о продлении срока нахождения несовершеннолетних в приемниках-распределителях для несо- вершеннолетних либо об освобождении несовершеннолетних из приемников-распределителей для несовершеннолетних;
1.48. Министерство промышленности Республики Бела- русь – по искам, подаваемым в хозяйственные суды;
1.49. организации, осуществляющие эксплуатацию жи- лищного фонда и (или) оказывающие коммунальные услуги, а также организации, производящие начисление платы за жи-
362
лищно-коммунальные услуги, – по искам, а также за подачу за- явлений о возбуждении приказного производства по делам о взыскании с организаций задолженности по оплате за техниче- ское обслуживание, за поставленную им тепловую энергию, оказанные услуги по водоснабжению и канализации, по обез- вреживанию, захоронению и вывозу отходов, неустойки (штра- фа, пени) в связи с такой задолженностью и за подачу апелляци- онных, кассационных жалоб и жалоб в порядке надзора на су- дебные постановления по таким делам;
1.50. организации, осуществляющие техническое обслу- живание лифтов, – по искам о взыскании с организаций задол- женности, образовавшейся по договорам на техническое обслу- живание и ремонт лифтов и средств диспетчерского контроля, на периодическое техническое освидетельствование лифтов, на диспетчерский контроль за работой лифтов, неустойки (штра- фа, пени) в связи с такой задолженностью и за подачу апелляци- онных, кассационных жалоб и жалоб в порядке надзора на су- дебные постановления по таким делам.
2. Освобождаются от государственной пошлины при совер- шении нотариальных действий:
2.1. физические лица: 2.1.1. за выдачу им или свидетельствование верности копий
документов, необходимых для получения государственных по- собий и пенсий, а также документов по делам опеки (попечи- тельства) и усыновления (удочерения);
2.1.2. за выдачу им свидетельств о праве на наследство на имущество лиц, погибших при осуществлении служебной дея- тельности, исполнении служебных обязанностей или выполне- нии работы, иных государственных или общественных обязан- ностей либо при выполнении долга гражданина по спасению че- ловеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
2.1.3. за выдачу им свидетельств о праве на наследство на жилой дом, квартиру или пай (взнос) в жилищно-строительном кооперативе или иной организации граждан-застройщиков, если они постоянно проживали на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме, квартире после смерти на- следодателя либо являются несовершеннолетними детьми на- следодателя или лицами из числа детей-сирот и детей, остав- шихся без попечения родителей, находящимися на государст- венном обеспечении;
2.1.4. за выдачу им свидетельств о праве на наследство на вклады (депозиты) в банках, расчетные чеки и чековые книж-
363
ки, суммы страховых выплат по договорам личного и имущест- венного страхования, облигации государственных займов, сум- мы заработной платы, недополученные пенсии, суммы автор- ского вознаграждения и вознаграждения за создание и исполь- зование объектов права промышленной собственности и рацио- нализаторских предложений;
2.1.5. за удостоверение их завещаний и договоров дарения (пожертвования) имущества в пользу государства;
2.1.6. за удостоверение доверенностей на получение пен- сий, пособий, алиментов, в том числе в натуральной форме;
2.1.7. за свидетельствование верности копий документов и выписок из них, необходимых для приобщения к наследствен- ным делам, на имя несовершеннолетних;
2.1.8. за удостоверение доверенностей на получение ком- пенсационных выплат по вкладам и облигациям целевого бес- процентного займа 1990 года на приобретение товаров длитель- ного пользования и распоряжение этими выплатами;
2.1.9. за удостоверение доверенностей на получение выплат из Белорусского республиканского фонда «Взаимопонимание и примирение»;
2.1.10. за выдачу им свидетельств о праве на наследство на именные приватизационные чеки «Жилье»;
2.1.11. за выдачу им свидетельств о праве на наследство на суммы страхового возмещения по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами;
2.1.12. за выдачу им свидетельств о праве на наследство на жилые дома, находящиеся в сельском населенном пункте, а также в городах районного подчинения или поселках городско- го типа (для наследников по закону первой очереди), если они переселяются в эти дома на постоянное жительство;
2.2. реабилитированные физические лица, члены их семей, которые относятся к кругу лиц, обеспечиваемых пенсией по случаю потери кормильца, и наследники по закону первой оче- реди – за все совершаемые для них действия, связанные с реаби- литацией и возмещением вреда;
2.3. физические лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыль- ской АЭС (в том числе временно направленные или командиро- ванные), включая военнослужащих и военнообязанных, при- званных на специальные сборы и привлеченных к выполнению
364
работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, – за свидетельствование верности копий документов, необходимых для предоставления льгот;
2.4. законные представители несовершеннолетних граж- дан Республики Беларусь – за удостоверение согласия на выезд из Республики Беларусь несовершеннолетнего в случае выезда из Республики Беларусь несовершеннолетнего для лечения, оз- доровления или консультации по этим вопросам;
2.5. физические лица, признанные в установленном поряд- ке недееспособными вследствие душевной болезни или слабо- умия, над которыми установлена опека в соответствии с законо- дательством, – за выдачу свидетельств о праве на наследство на имущество;
2.6. граждане – за удостоверение председателем сельского исполнительного комитета доверенности на подачу землеуст- роительной и геодезической службой Государственного коми- тета по имуществу Республики Беларусь заявления граждани- на о государственной регистрации создания земельного участка и расположенного на нем капитального строения (здания, со- оружения), о государственной регистрации создания изолиро- ванного помещения, сведения о которых внесены в похозяйст- венную книгу сельского исполнительного комитета до 1 января 1999 года, а также о возникновении права на них;
2.7. Герои Беларуси, Герои Советского Союза, Герои Социа- листического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудо- вой Славы, Отечества, инвалиды Великой Отечественной вой- ны, инвалиды боевых действий на территории других госу- дарств, участники Великой Отечественной войны, граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную послед- ствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиаци- онных аварий, инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инва- лидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими ра- диационными авариями, а также граждане, в том числе уволен- ные в запас (отставку), из числа военнослужащих, лиц началь- ствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, органов финан- совых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, ставших инвалидами вследствие ране- ния, контузии, увечья или заболевания, полученных при ис- полнении обязанностей военной службы (служебных обязанно- стей), кроме случаев, если инвалидность наступила в результа-
365
те противоправных действий, по причине алкогольного, нарко- тического, токсического опьянения, членовредительства:
2.7.1. за удостоверение всех видов односторонних сделок; 2.7.2. за свидетельствование верности копий документов о
ранении и болезни, связанной с ранением, а также копий доку- ментов по делам о предоставлении льгот;
2.8. члены семей военнослужащих, партизан и подпольщи- ков, погибших или умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний, полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении воинского или слу- жебного долга в Афганистане либо в других государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), кроме случаев, если гибель (смерть) наступила в результате противоправных действий, по причине алкогольного, наркотического, токсиче- ского опьянения, членовредительства или самоубийства, если оно не было вызвано болезненным состоянием или доведением до самоубийства, – за свидетельствование верности копий изве- щений воинских частей об убитых или пропавших без вести военнослужащих и партизанах, копий документов по делам о предоставлении льгот, за выдачу им свидетельств о праве на на- следство на имущество пропавших без вести лиц;
2.9. наследники лиц, которые были застрахованы от несча- стных случаев на производстве и профессиональных заболева- ний, – за выдачу свидетельства о праве на наследство на суммы страхового обеспечения;
2.10. наследники военнослужащих, партизан и подполь- щиков, пропавших без вести в период боевых действий в годы Великой Отечественной войны, а также военнослужащих, про- павших без вести в районах ведения боевых действий в Афгани- стане либо других государствах, где велись боевые действия, – за выдачу свидетельства о праве на наследство на имущество пропавших без вести лиц;
2.11. многодетные матери – за свидетельствование верно- сти копий документов по делам об их награждении;
2.12. несовершеннолетние граждане, не достигшие шестна- дцатилетнего возраста, инвалиды I и II группы – за выдачу им свидетельств о праве на наследство;
2.13. учреждения, обеспечивающие получение дошкольного образования, детские интернатные учреждения, государствен-
366
ные специализированные учреждения для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной помощи и реабилитации, детские деревни (городки), общеобразовательные учреждения, государ- ственные учреждения, обеспечивающие получение профессио- нально-технического, среднего специального образования, госу- дарственные высшие учебные заведения, управления (отделы) образования местных исполнительных и распорядительных ор- ганов – за совершение исполнительных надписей о взыскании платы с родителей за питание их детей в учреждениях, обеспечи- вающих получение дошкольного образования, о взыскании рас- ходов, затраченных государством на содержание детей, находя- щихся на государственном обеспечении;
2.14. общественные объединения ветеранов Великой Отече- ственной войны – за свидетельствование подлинности подписей должностных лиц на карточке для представления в банк.
К общественным объединениям ветеранов Великой Отечест- венной войны для целей настоящей главы относятся обществен- ные объединения, не менее двух третей от общего числа членов которых составляют ветераны Великой Отечественной войны;
2.15. бюджетные организации: 2.15.1. за выдачу им свидетельств о праве на наследство на
имущество, переходящее им по завещанию; 2.15.2. за свидетельствование подлинности подписей долж-
ностных лиц на карточке для представления в банк; 2.16. органы внутренних дел – за совершение исполнитель-
ных надписей о взыскании с физических лиц стоимости услуг по санитарной обработке и вытрезвлению в медицинских вы- трезвителях, а также стоимости питания в специальных учре- ждениях органов внутренних дел, исполняющих администра- тивное взыскание в виде административного ареста;
2.17. налоговые органы – за совершение исполнительных надписей о взыскании платы с родителей за содержание их де- тей в детских интернатных учреждениях, а также за выдачу им свидетельств о праве государства на наследство, дубликата и ко- пий таких свидетельств и за документы, необходимые для по- лучения этих свидетельств;
2.18. открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» и физические лица – за удостоверение до- говоров залога, поручительства и гарантии, обеспечивающих возврат указанному акционерному обществу кредита на строи- тельство (реконструкцию) или приобретение жилых помеще- ний, а также за наложение запрета на отчуждение жилого дома
367
либо квартиры при предоставлении указанным акционерным обществом этим лицам кредита на строительство (реконструк- цию) или приобретение жилых помещений;
2.19. стороны – за удостоверение договора на передачу гра- жданам в собственность жилых помещений или их долей при приватизации жилых помещений в соответствии с законода- тельством;
2.20. организации, осуществляющие эксплуатацию жи- лищного фонда и (или) оказывающие коммунальные услуги, а также организации, производящие начисление платы за жи- лищно-коммунальные услуги, – за совершение исполнитель- ных надписей о взыскании задолженности по оплате за пользо- вание жилым помещением, техническое обслуживание и ком- мунальные услуги, по отчислениям средств на капитальный ре- монт жилого дома, неустойки (штрафа, пени) в связи с такой за- долженностью.
3. Освобождаются от государственной пошлины в органах, регистрирующих акты гражданского состояния:
3.1. плательщики: 3.1.1. за регистрацию рождения, усыновления (удочере-
ния), установления материнства и (или) отцовства, смерти; 3.1.2. за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополне-
нием записей актов о рождении в случае установления материн- ства и (или) отцовства, усыновления (удочерения), о смерти;
3.1.3. за выдачу повторных свидетельств о регистрации ак- тов гражданского состояния в связи с ошибками, допущенны- ми при регистрации актов гражданского состояния и (или) при выдаче свидетельств;
3.2. граждане – за выдачу повторных свидетельств о смерти военнослужащих и военных строителей, погибших в период прохождения военной службы в мирное время;
3.3. реабилитированные физические лица, члены их семей, которые относятся к кругу лиц, обеспечиваемых пенсией по случаю потери кормильца, и наследники по закону первой оче- реди – за выдачу документов, связанных с реабилитацией;
3.4. инвалиды и участники Великой Отечественной войны – за выдачу им свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением записей актов гражданского состояния, состав- ленных на этих лиц, а также в связи с восстановлением записей актов гражданского состояния в отношении этих лиц;
3.5. Герои Беларуси, Герои Советского Союза, Герои Социа- листического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудо-
368
вой Славы, Отечества, инвалиды Великой Отечественной вой- ны, инвалиды боевых действий на территории других госу- дарств, участники Великой Отечественной войны, граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную послед- ствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиаци- онных аварий, инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инва- лидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими ра- диационными авариями, а также граждане, в том числе уволен- ные в запас (отставку), из числа военнослужащих, лиц началь- ствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, органов финан- совых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, ставшие инвалидами вследствие ране- ния, контузии, увечья или заболевания, полученных при ис- полнении обязанностей военной службы (служебных обязанно- стей), кроме случаев, если инвалидность наступила в результа- те противоправных действий, по причине алкогольного, нарко- тического, токсического опьянения, членовредительства, – за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов граждан- ского состояния;
3.6. лица, заменяющие родителей, управления и отделы об- разования местных исполнительных и распорядительных орга- нов, детские интернатные учреждения, детские социальные приюты, учреждения, обеспечивающие получение профессио- нально-технического, среднего специального образования, высшие учебные заведения – за выдачу повторных свиде- тельств о рождении детей-сирот или детей, оставшихся без по- печения родителей, о смерти родителей детей, оставшихся без попечения родителей, для назначения пенсии по случаю потери кормильца детям-сиротам или детям, оставшимся без попече- ния родителей;
3.7. комиссии по делам несовершеннолетних и органы опе- ки и попечительства – за выдачу повторных свидетельств о рож- дении для направления детей-сирот и детей, оставшихся без по- печения родителей, в детские интернатные учреждения и учре- ждения образования.
4. Освобождаются от государственной пошлины в архивах органов, регистрирующих акты гражданского состояния, глав- ных управлений юстиции областных и Минского городского ис- полнительных комитетов:
4.1. граждане – за выдачу им повторных свидетельств о смерти военнослужащих и военных строителей, погибших в пе- риод прохождения военной службы в мирное время;
369
4.2. Герои Беларуси, Герои Советского Союза, Герои Социа- листического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудо- вой Славы, Отечества, инвалиды Великой Отечественной вой- ны, инвалиды боевых действий на территории других госу- дарств, участники Великой Отечественной войны, граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную послед- ствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиаци- онных аварий, инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инва- лидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими ра- диационными авариями, а также граждане, в том числе уволен- ные в запас (отставку), из числа военнослужащих, лиц началь- ствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, органов финан- совых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, ставшие инвалидами вследствие ране- ния, контузии, увечья или заболевания, полученных при ис- полнении обязанностей военной службы (служебных обязанно- стей), кроме случаев, если инвалидность наступила в результа- те противоправных действий, по причине алкогольного, нарко- тического, токсического опьянения, членовредительства, – за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов граждан- ского состояния;
4.3. комиссии по делам несовершеннолетних и органы опе- ки и попечительства – за выдачу повторных свидетельств о рож- дении для направления детей-сирот и детей, оставшихся без по- печения родителей, в детские интернатные учреждения и учре- ждения образования;
4.4. физические лица – за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния в связи с ошибка- ми, допущенными при выдаче архивами таких свидетельств;
4.5. реабилитированные физические лица, члены их семей, которые относятся к кругу лиц, обеспечиваемых пенсией по случаю потери кормильца, и наследники по закону первой оче- реди – за выдачу документов, связанных с реабилитацией;
4.6. опекуны (попечители), управления и отделы образова- ния местных исполнительных и распорядительных органов, дет- ские интернатные учреждения, детские социальные приюты, уч- реждения, обеспечивающие получение профессионально-техни- ческого, среднего специального образования, высшие учебные заведения – за выдачу повторных свидетельств о рождении де- тей-сирот или детей, оставшихся без попечения родителей, о
370
смерти родителей детей, оставшихся без попечения родителей, для назначения пенсии по случаю потери кормильца детям-сиро- там или детям, оставшимся без попечения родителей.
5. Освобождаются от государственной пошлины за регист- рацию по месту жительства и (или) месту пребывания:
5.1. граждане – за регистрацию по месту пребывания в по- мещениях для временного проживания;
5.2. несовершеннолетние – за регистрацию по месту жи- тельства или месту пребывания;
5.3. престарелые граждане и инвалиды, проживающие в го- сударственных стационарных организациях социального об- служивания, – за регистрацию по месту жительства или месту пребывания;
5.4. граждане, проходящие срочную военную службу, служ- бу в резерве либо находящиеся на военных или специальных сбо- рах, – за регистрацию по месту нахождения воинских частей;
5.5. граждане, осужденные к аресту, ограничению свободы (за исключением лиц, отбывающих наказание по месту житель- ства), лишению свободы, пожизненному заключению, – за ре- гистрацию по месту отбывания наказания.
6. Освобождаются от государственной пошлины в органах прокуратуры:
6.1. истцы: 6.1.1. за подачу надзорных жалоб (первичных и повторных)
на судебные постановления по искам о взыскании алиментов; 6.1.2. за подачу жалоб по делам о взыскании расходов, за-
траченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;
6.2. граждане: 6.2.1. по индивидуальным трудовым спорам; 6.2.2. по вопросам, связанным с защитой прав собственно-
сти либо иных вещных прав при изъятии земельных участков для государственных нужд и сносе объектов недвижимого иму- щества;
6.3. инвалиды и участники Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий на территории других государств – с надзорных жалоб (первичных и повторных) на судебные поста- новления по исковым заявлениямнеимущественного характера;
6.4. граждане и организации – за подачу надзорных жалоб (первичных и повторных) на судебные постановления по делам, связанным с заключением, исполнением или прекращением договоров создания объектов долевого жилищного строитель- ства;
371
6.5. адвокаты – за подачу надзорных жалоб на приговоры судов в части осуждения или оправдания;
6.6. стороны – с надзорных жалоб на судебные постановле- ния по спорам, связанным со страхованием и государственным регулированием страховой деятельности, а также за выдачу ко- пий документов по таким спорам;
6.7. Министерство финансов Республики Беларусь, его тер- риториальные органы, финансовые управления областных и Минского городского исполнительных комитетов, финансовые отделы городских, районных исполнительных комитетов, ад- министраций районов в городе Минске – с надзорных жалоб на судебные акты, а также за выдачу копий документов;
6.8. Министерство природных ресурсов и охраны окружаю- щей среды Республики Беларусь, Государственная инспекция охраны животного и растительного мира при Президенте Рес- публики Беларусь, Министерство лесного хозяйства Республи- ки Беларусь – с надзорных жалоб на судебные постановления по вопросам возмещения вреда, причиненного окружающей сре- де, лесному, охотничьему хозяйствам, а также за выдачу копий документов;
6.9. налоговые органы, Фонд социальной защиты населе- ния Министерства труда и социальной защиты Республики Бе- ларусь и его территориальные органы – за подачу жалоб на су- дебные акты, а также за выдачу копий документов;
6.10. лица, подающие жалобы на определения суда о пре- кращении производства по делу (за исключением случаев пре- кращения производства по делу в связи с утверждением миро- вого соглашения, обжалования кассационных и надзорных оп- ределений по таким делам) или об оставлении его без рассмотре- ния, заявления об отсрочке или рассрочке исполнения реше- ния, об изменении способа и порядка исполнения решения, об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения дру- гим, о пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, о снятии или уменьшении штрафа, наложенного судом, о повороте исполне- ния решения суда, о восстановлении пропущенного срока, жа- лобы на действия судебного исполнителя, частные жалобы на определения суда об отказе, о снятии или уменьшении штрафа и другие частные жалобы на определения суда.
7. Освобождаются от государственной пошлины в органах, выдающих документы, необходимые для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь:
372
7.1. граждане Республики Беларусь – за выдачу (обмен) им дипломатического паспорта гражданина Республики Беларусь и служебного паспорта гражданина Республики Беларусь;
7.2. граждане Республики Беларусь, иностранные гражда- не и лица без гражданства – за обмен документа для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь в свя- зи с установлением неточностей в данных или отметках в указан- ном документе, допущенных по вине органа, его выдавшего;
7.3. несовершеннолетние граждане Республики Беларусь, не достигшие шестнадцатилетнего возраста, – за выдачу (об- мен) паспорта гражданина Республики Беларусь;
7.4. несовершеннолетние иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь, не достигшие шестнадцатилетнего возраста, – за выдачу (об- мен) проездного документа Республики Беларусь;
7.5. иностранные граждане и лица без гражданства, депор- тируемые или высылаемые из Республики Беларусь, – за выда- чу им документов на выезд из Республики Беларусь;
7.6. граждане Республики Беларусь, находящиеся на пол- ном государственном обеспечении, – за выдачу (обмен) паспор- та гражданина Республики Беларусь;
7.7. работники государственных органов (организаций), командированные на суда для выполнения служебных зада- ний, учащиеся учреждений, обеспечивающих получение выс- шего и среднего специального образования по морским специ- альностям, – за выдачу (обмен) национального удостоверения личности моряка Республики Беларусь;
7.8. законные представители несовершеннолетних граж- дан Республики Беларусь – за удостоверение согласия на выезд из Республики Беларусь несовершеннолетнего в случае выезда из Республики Беларусь несовершеннолетнего для лечения, оз- доровления или консультации по этим вопросам.
8. Освобождаются от государственной пошлины при соверше- нии иных юридически значимых действий, включая предостав- ление определенных прав или выдачу отдельных документов:
8.1. следующие категории плательщиков за их государст- венную регистрацию:
8.1.1. объединения, созданные по решению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь до 17 марта 1999 года;
8.1.2. коммерческие организации, создаваемые в виде от- крытых акционерных обществ в процессе разгосударствления и приватизации государственной собственности;
373
8.1.3. индивидуальные предприниматели – граждане, со- стоящие на учете в органах по труду, занятости и социальной защите, учащиеся общеобразовательных учреждений, учреж- дений, обеспечивающих получение профессионально-техниче- ского, среднего специального образования, и студенты высших учебных заведений, обучающиеся в дневной форме получения образования, выпускники указанных учреждений образования в течение года после их окончания;
8.2. организации и индивидуальные предприниматели – при внесении изменений и (или) дополнений соответственно в уставы юридических лиц (учредительные договоры – для ком- мерческих организаций, действующих только на основании уч- редительных договоров) и свидетельства о государственной ре- гистрации индивидуальных предпринимателей в случае изме- нения законодательства, согласно которому требуется внесение изменений и (или) дополнений в эти документы;
8.3. политические партии, профессиональные союзы, иные общественные объединения, их союзы (ассоциации), республи- канские государственно-общественные объединения – за их пе- ререгистрацию и перерегистрацию их символики в связи с из- менением законодательства;
8.4. республиканские и местные молодежные и детские об- щественные объединения, общественные объединения ветера- нов Великой Отечественной войны, их союзы (ассоциации) – за их государственную регистрацию, государственную регистра- цию их символики, изменений и (или) дополнений, вносимых в их уставы, выдачу дубликата свидетельства их государствен- ной регистрации, а также дубликата устава с отметками об их государственной регистрации, государственную регистрацию, постановку на учет их организационных структур;
8.5. политические партии, профессиональные союзы, иные общественные объединения, их союзы (ассоциации), постоянно действующие международные арбитражные (третейские) суды – за государственную регистрацию изменений и (или) дополнений, вносимых в их уставы в случаях, связанных с изменением зако- нодательства;
8.6. фонды – за государственную регистрацию изменений и (или) дополнений, вносимых в их уставы в случае изменения законодательства, согласно которому требуется внесение изме- нений и (или) дополнений в устав фонда;
8.7. международный фонд – за государственную регистра- цию изменений и (или) дополнений, вносимых в устав фонда в
374
связи с созданием представительств и (или) филиалов на терри- тории одного или нескольких иностранных государств в тече- ние шести месяцев со дня государственной регистрации указан- ного фонда;
8.8. республиканский фонд – за государственную регистра- цию изменений и (или) дополнений, вносимых в устав фонда в связи с созданием представительств и (или) филиалов в облас- тях и городе Минске в течение шести месяцев со дня государст- венной регистрации указанного фонда;
8.9. организации Республики Беларусь, имеющие специ- альные разрешения (лицензии) на фармацевтическую деятель- ность, – за государственную регистрацию (перерегистрацию) фармацевтических субстанций зарубежного производства;
8.10. организации: 8.10.1. за государственную регистрацию акций, выпускае-
мых при разгосударствлении и приватизации государственной собственности, реорганизации сельскохозяйственных органи- заций, а также оказании государственной поддержки;
8.10.2. за внесение изменений в Государственный реестр ценных бумаг, связанных с переименованием населенного пункта и (или) его составных частей;
8.10.3. за государственную регистрацию в Государственном реестре ценных бумаг акций акционерного общества, переда- ваемых в собственность Республики Беларусь или ее админист- ративно-территориальной единицы, в том числе при увеличе- нии номинальной стоимости акций;
8.11. граждане – за выдачу свидетельства о размещении ценных бумаг, полученных по наследству, на территории Рес- публики Беларусь;
8.12. учащиеся общеобразовательных учреждений – за прием экзаменов на право управления тракторами, самоходны- ми сельскохозяйственными, мелиоративными, дорожно- строительными машинами, в том числе машинами, изготовлен- ными на базе тракторов, и выдачу удостоверений тракториста- машиниста с талонами предупреждений к ним;
8.13. иностранные граждане и лица без гражданства, при- бывшие в Республику Беларусь в целях туризма, – за их регист- рацию в Республике Беларусь;
8.14. иностранные граждане и лица без гражданства, хода- тайствующие о предоставлении статуса беженца или дополни- тельной защиты либо убежища в Республике Беларусь, – за ре- гистрацию или продление срока временного пребывания в Рес- публике Беларусь;
375
8.15. иностранные граждане и лица без гражданства, хода- тайствующие о предоставлении статуса беженца или дополни- тельной защиты либо убежища в Республике Беларусь, – за выда- чу разрешения на временное проживание в Республике Беларусь;
8.16. иностранные граждане и лица без гражданства, вре- менно пребывающие в Республике Беларусь, – за регистрацию в гостиницах, санаторно-курортных и оздоровительных орга- низациях;
8.17. иностранные граждане и лица без гражданства, посто- янно проживающие в Республике Беларусь, – за обмен вида на жительство в Республике Беларусь в связи с установлением не- точностей в данных или отметках в виде на жительство в Рес- публике Беларусь, допущенных по вине органа, его выдавшего;
8.18. иностранные граждане и лица без гражданства, кото- рым предоставлен статус беженца в Республике Беларусь, – за выдачу (обмен) удостоверения беженца в Республике Беларусь;
8.19. несовершеннолетние иностранные граждане и лица без гражданства, не достигшие шестнадцатилетнего возраста, – за выдачу разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, а также за выдачу (обмен) вида на жительство в Рес- публике Беларусь;
8.20. организации и физические лица – за внесение измене- ний и (или) дополнений в специальные разрешения (лицензии) в случае изменения законодательства, согласно которому тре- буется внесение изменений и (или) дополнений в соответствую- щие специальные разрешения (лицензии);
8.21. организации – за переоформление свидетельства на право осуществления внешнеторговой деятельности в отноше- нии специфических товаров (работ, услуг) в случае изменения законодательства;
8.22. банки – за внесение изменений и (или) дополнений в перечень банковских операций, указанный в специальном раз- решении (лицензии) на осуществление банковской деятельно- сти, в целях получения права на осуществление банковских операций по открытию и ведению счетов в драгоценных метал- лах, и (или) купле-продаже драгоценных металлов и (или) дра- гоценных камней, и (или) по размещению драгоценных метал- лов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты);
8.23. организации – за выдачу лицензии на ввоз (импорт) продукции военного назначения, шифровальных средств (ра- бот, услуг), включая шифровальную технику, а также специ- альных технических изделий, предназначенных для негласно-
376
го получения информации, и вывоз (экспорт) специфических товаров (работ, услуг) в случае:
8.23.1. ввоза продукции военного назначения, шифроваль- ных средств (работ, услуг), включая шифровальную технику, а также специальных технических изделий, предназначенных для негласного получения информации, и вывоза специфиче- ских товаров (работ, услуг) по рекламационным актам к кон- трактам (договорам), разрешенных к реализации в порядке, ус- тановленном законодательством;
8.23.2. ввоза продукции военного назначения, шифроваль- ных средств (работ, услуг), включая шифровальную технику, а также специальных технических изделий, предназначенных для негласного получения информации, закупленных за счет средств республиканского бюджета;
8.23.3. ввоза продукции военного назначения, шифроваль- ных средств (работ, услуг), включая шифровальную технику, а также специальных технических изделий, предназначенных для негласного получения информации, и вывоза специфиче- ских товаров (работ, услуг) по действующим для Республики Беларусь международным договорам, если данными междуна- родными договорами Республики Беларусь предусмотрено ли- цензирование;
8.24. организации и индивидуальные предприниматели: 8.24.1. за выдачу лицензии образца Европейского Союза на
осуществление торговли текстильными изделиями; 8.24.2. за выдачу автоматической лицензии; 8.24.3. в случае переоформления лицензии на экспорт и (или)
импорт товаров по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республи- ки Беларусь, по инициативе Министерства торговли Республики Беларусь для внесения в нее изменений технического характера или в связи с изменением законодательства;
8.25. следующие категории плательщиков за выдачу про- пусков на право внеочередного въезда на территорию автодо- рожных пунктов пропуска через Государственную границу Рес- публики Беларусь:
8.25.1. граждане Республики Беларусь, направляемые на лечение и (или) консультацию за пределы Республики Бела- русь Министерством здравоохранения Республики Беларусь;
8.25.2. работники государственных органов и иных госу- дарственных организаций, направляемые в служебные коман- дировки за границу в соответствии с актами Президента Рес- публики Беларусь;
377
8.25.3. работники организаций Республики Беларусь в свя- зи с оказанием безвозмездной (спонсорской) и иной помощи Республике Беларусь, ее административно-территориальным единицам (по ходатайству заинтересованных республиканских органов государственного управления, подаваемому в Государ- ственный пограничный комитет Республики Беларусю( �
8.25.4. плательщики, не являющиеся налоговыми резиден- тами Республики Беларусь, осуществляющие в ней предприни- мательскую деятельность, а также деятельность, связанную с реализацией функций представительства иностранных и меж- дународных организаций по оздоровлению детей за рубежом, или оказывающие международную техническую, иностранную безвозмездную и иную помощь Республике Беларусь, ее адми- нистративно-территориальным единицам, юридическим ли- цам и гражданам Республики Беларусь (по ходатайству Мини- стерства иностранных дел Республики Беларусь или Департа- мента по гуманитарной деятельности Управления делами Пре- зидента Республики Беларусь в отношении деятельности, свя- занной с оздоровлением детей за рубежом или оказанием ино- странной безвозмездной помощи, подаваемому в Государствен- ный пограничный комитет Республики Беларусю( �
8.26. граждане – по запросам о предоставлении информа- ции, содержащейся в Едином государственном регистре юриди- ческих лиц и индивидуальных предпринимателей, а также в реестре специальных разрешений (лицензий), о субъектах хо- зяйствования, осуществляющих деятельность, связанную с трудоустройством граждан Республики Беларусь за границей, деятельность, связанную с привлечением в Республику Бела- русь иностранной рабочей силы, а также деятельность, связан- ную со сбором и распространением (в том числе в глобальной компьютерной сети Интернет) информации о физических ли- цах в целях их знакомства, а также по запросам о предоставле- нии информации, содержащейся в Едином государственном ре- гистре юридических лиц и индивидуальных предпринимате- лей, для целей защиты прав потребителей, начисления пенсий, социальных пособий и иных социальных выплат;
8.27. государственные органы, иные государственные орга- низации, подчиненные Президенту Республики Беларусь или Совету Министров Республики Беларусь, а также суды и нота- риусы – по запросам о предоставлении информации, содержа- щейся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в реестре специальных
378
разрешений (лицензий), в Государственном реестре морских судов Республики Беларусь, в Государственном судовом реест- ре Республики Беларусь или судовой книге;
8.28. за выдачу удостоверения на право организации и про- ведения культурно-зрелищного мероприятия на территории Республики Беларусь:
8.28.1. государственные театрально-зрелищные организа- ции и государственные организации кинематографии, государ- ственное учреждение «Центр культуры, г. Витебск», государст- венное культурно-досуговое учреждение «Центральный Дом офицеров Вооруженных Сил Республики Беларусь», Нацио- нальная государственная телерадиокомпания Республики Бе- ларусь, закрытые акционерные общества «Второй националь- ный телеканал» и «Столичное телевидение» при осуществле- нии ими гастрольно-концертной деятельности;
8.28.2. учреждения культуры и образования при осуществ- лении ими гастрольно-концертной деятельности силами работ- ников профессиональных коллективов художественного твор- чества и исполнителей, состоящих в штате этих учреждений, созданных ими любительских коллективов, а также при орга- низации гастролей белорусских коллективов художественного творчества и исполнителей;
8.28.3. театрально-зрелищные организации Федерации профсоюзов Беларуси при организации ими гастролей белорус- ских коллективов художественного творчества и исполнителей;
8.28.4. отделы культуры районных (городских) исполни- тельных комитетов при осуществлении ими гастрольно-кон- цертной деятельности силами работников профессиональных коллективов художественного творчества и исполнителей, со- стоящих в штате структурных подразделений этих отделов культуры, любительских коллективов, созданных этими структурными подразделениями, а также при организации га- стролей белорусских коллективов художественного творчества и исполнителей;
8.29. средства массовой информации – за перерегистрацию в связи с изменением законодательства;
8.30. инвестор и (или) организация, в установленном поряд- ке созданная в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, после заключения инвестиционного договора между инвестором и Республикой Беларусь и его регистрации в Госу- дарственном реестре инвестиционных договоров с Республикой Беларусь – за выдачу иностранным гражданам и лицам без гра-
379
жданства, привлекаемым инвестором для реализации инвести- ционного проекта, разрешений на право занятия трудовой дея- тельностью в Республике Беларусь;
8.31. иностранные граждане и лица без гражданства, при- влекаемые инвестором для реализации инвестиционного дого- вора между инвестором и Республикой Беларусь, зарегистриро- ванного в Государственном реестре инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, – за выдачу разрешения на временное проживание в Республике Беларусь.
9. Иные категории плательщиков освобождаются от госу- дарственной пошлины в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.
10. Освобождение от государственной пошлины за подачу исковых заявлений, заявлений и жалоб в суд не влечет освобож- дения от уплаты государственной пошлины за подачу кассаци- онных и надзорных жалоб в суд и надзорных жалоб в органы прокуратуры.
Статья 258. Дополнительные основания для освобожде- ния от государственной пошлины физических лиц, не осуществляющих предприниматель- скую деятельность
1. Местные Советы депутатов или по их поручению испол- нительные и распорядительные органы (далее в настоящей ста- тье – органы местного управления и самоуправления) имеют право полностью или частично освобождать от государственной пошлины, зачисляемой в местный бюджет, физических лиц по объектам обложения государственной пошлиной, не связан- ным с осуществлением предпринимательской деятельности, исходя из их имущественного положения.
2. Суд (судья) вправе полностью или частично освободить от государственной пошлины по судебным делам физических лиц исходя из их имущественного положения по объектам обложе- ния государственной пошлиной, не связанным с осуществлени- ем предпринимательской деятельности.
3. Прокурор, имеющий право принесения надзорного про- теста, исходя из имущественного положения физического лица вправе полностью или частично освободить его от государствен- ной пошлины при подаче надзорной жалобы.
4. Отказ суда (судьи) в освобождении от государственной по- шлины на стадии принятия судом к своему производству иско- вого заявления, иного заявления либо жалобы не препятствует
380
решению этого вопроса органами местного управления и само- управления.
Суд (судья), прокурор при наличии установленных законо- дательными актами оснований вправе освободить физическое лицо от государственной пошлины при отказе в этом органов местного управления и самоуправления.
5. Органы местного управления и самоуправления, суд (су- дья), прокурор не вправе освобождать физическое лицо от госу- дарственной пошлины, взысканной по решению суда, вступив- шему в законную силу.
Статья 259. Особенности возврата государственной по- шлины
1. Возврат плательщику полностью или частично уплачен- ной суммы государственной пошлины производится в соответ- ствии со статьей 60 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных в настоящей статье, в случае, если:
1.1. государственная пошлина уплачена в большем размере либо не должна была уплачиваться;
1.2. плательщик, уплативший государственную пошлину, отказывается от совершения юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу от- дельных документов, до его совершения или до обращения в со- ответствующий государственный орган, иную организацию, к должностному лицу или частному нотариусу, специально упол- номоченным взимать государственную пошлину;
1.3. общим судом или хозяйственным судом отказано в при- нятии искового заявления, заявления, ходатайства, жалобы или исковое заявление, заявление, ходатайство, жалоба воз- вращены, отменено определение о судебном приказе либо хо- зяйственным судом отказано в вынесении определения о судеб- ном приказе;
1.4. плательщику отказано в совершении являющегося объектом обложения государственной пошлиной юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов;
1.5. производство по делу прекращено в связи с неподведом- ственностью дела общему суду или хозяйственному суду, заяв- ление оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением ус- тановленного порядка досудебного урегулирования спора, по- дачей заявления недееспособным физическим лицом или нахо- ждением на рассмотрении в другом суде спора между теми же лицами о том же предмете и по тем же основаниям;
381
1.6. отменено в установленном порядке исполненное решение общего суда или хозяйственного суда в части взыскания государ- ственной пошлины и дело не направлено на новое рассмотрение в суд первой, апелляционной или кассационной инстанции;
1.7. в процессе рассмотрения дела общим судом или хозяй- ственным судом уточнена цена иска, с которого была уплачена государственная пошлина, и цена иска уменьшена;
1.8. документы (сделки), за выдачу (удостоверение) кото- рых уплачена государственная пошлина, признаны судом не- действительными;
1.9. отказано в удовлетворении заявления о выходе из гра- жданства Республики Беларусь, приеме в гражданство Респуб- лики Беларусь, в продлении срока временного пребывания в Республике Беларусь иностранных граждан и лиц без граждан- ства, в выдаче разрешения на временное проживание в Респуб- лике Беларусь или разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, в выдаче документа о приглашении в Республику Беларусь, в выдаче или оформлении документов на право выезда из Республики Беларусь и въезда в Республику Беларусь или если лицо отказалось от выезда из Республики Бе- ларусь, – до оформления документов на право выезда из Респуб- лики Беларусь и въезда в Республику Беларусь;
1.10. хозяйственный суд направил исковое заявление (заяв- ление) на рассмотрение другого хозяйственного суда, в котором предусмотрены более низкие ставки государственной пошлины.
2. Плательщику производится возврат: 2.1. пятидесяти (50) процентов уплаченной государствен-
ной пошлины при: 2.1.1. неосуществлении либо отказе в государственной ре-
гистрации организаций, указанных в подпунктах 1.9 и 1.10 пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса, или индивидуального предпринимателя, изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы юридических лиц (учредительные договоры – для ком- мерческих организаций, действующих только на основании уч- редительных договоров), свидетельства о государственной ре- гистрации индивидуальных предпринимателей;
2.1.2. отказе в государственной регистрации создаваемого фонда, изменений и (или) дополнений, вносимых в устав фонда;
2.1.3. отказе в государственной регистрации (перерегистра- ции) основного технологического оборудования для производ- ства табачных изделий, алкогольной, непищевой спиртосодер- жащей продукции и непищевого этилового спирта;
382
2.1.4. урегулировании сторонами хозяйственного спора в порядке посредничества без судебного разбирательства в це- лом. При урегулировании хозяйственного спора в порядке по- средничества частично плательщику от 50 процентов уплачен- ной государственной пошлины производится возврат государ- ственной пошлины пропорционально размеру требований, по которым достигнуто соглашение;
2.1.5. отказе в выдаче свидетельства о регистрации элек- тронной интерактивной игры;
2.2. девяноста (90) процентов уплаченной государственной пошлины при отказе в выдаче специального разрешения (ли- цензии) на осуществление юридическими и физическими лица- ми отдельных видов деятельности (в том числе связанных со специфическими товарами (работами, услугами));
2.3. двадцати пяти (25) процентов уплаченной государст- венной пошлины в случае, если при рассмотрении хозяйствен- ного спора сторонами заключено мировое соглашение по всем заявленным требованиям в целом. При заключении мирового соглашения относительно части заявленных требований пла- тельщику от 25 процентов уплаченной государственной пошли- ны производится возврат государственной пошлины пропор- ционально размеру требований, по которым заключено миро- вое соглашение.
3. Возврат государственной пошлины производится на ос- новании обращения плательщика из местного бюджета налого- вым органом того района, города или области, в бюджет которо- го она поступила, а из республиканского бюджета – налоговым органом по месту нахождения (по месту жительства) платель- щика.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государ- ственной пошлины может быть подано плательщиком в налого- вые органы не позднее трех лет со дня ее уплаты.
К заявлению плательщика о возврате государственной по- шлины прилагаются оригиналы документов, подтверждаю- щих уплату государственной пошлины, в случае, если государ- ственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, – копии указан- ных оригиналов документов. Также к заявлению о возврате го- сударственной пошлины плательщиком прилагаются докумен- ты, выдаваемые государственными органами, иными организа- циями, должностными лицами или частными нотариусами, специально уполномоченными взимать государственную по-
383
шлину, в которых указываются обстоятельства, являющиеся основанием для полного или частичного возврата государствен- ной пошлины.
Государственная пошлина, уплаченная при обращении в об- щий суд, возвращается на основании определения общего суда.
Государственная пошлина, уплаченная при обращении в хо- зяйственный суд, возвращается на основании справки, выдан- ной хозяйственным судом.
Возврат государственной пошлины, поступившей в республи- канский бюджет от плательщиков, не являющихся налоговыми резидентами Республики Беларусь и находящихся за пределами Республики Беларусь, производится инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Минску.
Возврат государственной пошлины, уплаченной платель- щиками за юридически значимые действия, включая предос- тавление определенных прав или выдачу отдельных докумен- тов, совершаемые уполномоченными должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов, произ- водится на основании письменных распоряжений руководите- лей этих органов либо уполномоченных ими лиц с указанием причин возврата государственной пошлины.
4. Излишне уплаченная государственная пошлина, если ее уплата произведена в результате неправильного применения государственным органом, иной организацией, должностным лицом или частным нотариусом, взимающими государствен- ную пошлину, норм законодательства либо допущенной ими арифметической ошибки, подлежит возврату с начислением на нее процентов по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирова- ния Национального банка Республики Беларусь, действовав- шей на день возврата плательщику этой суммы, за каждый день начиная со дня, следующего за днем уплаты государственной пошлины, до дня принятия решения о возврате плательщику излишне уплаченной суммы государственной пошлины.
5. При полном или частичном удовлетворении требований о признании недействительным ненормативного правового акта либо об обжаловании действий (бездействия) должностно- го лица государственного органа, который освобожден от госу- дарственной пошлины по судебным делам, заявителю возвра- щается из средств соответствующего бюджета уплаченная госу- дарственная пошлина полностью или пропорционально части удовлетворенных требований.
384
Статья 260. Включение государственной пошлины в за- траты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учиты- ваемые при налогообложении. Ответствен- ность за правильность взимания государст- венной пошлины
1. Суммы государственной пошлины включаются организа- циями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, учитываемые при налогообложении.
2. Ответственность за правильность взимания государст- венной пошлины несут должностные лица государственного органа, иной уполномоченной организации, взимающих госу- дарственную пошлину, частные нотариусы.
ГЛАВА 28 ПАТЕНТНЫЕ ПОШЛИНЫ
Статья 261. Плательщики патентных пошлин
Плательщиками патентных пошлин (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и физические лица, которые в установленном порядке обращаются в государ- ственное учреждение «Национальный центр интеллектуаль- ной собственности» (далее в настоящей главе – Национальный центр интеллектуальной собственности) за совершением юри- дически значимых действий, либо лица, действующие по их по- ручению.
Статья 262. Объекты обложения патентными пошлинами и ставки патентных пошлин
1. Объектами обложения патентными пошлинами призна- ются юридически значимые действия, связанные:
1.1. с патентами на изобретение, в том числе: 1.1.1. подача заявки на выдачу патента; 1.1.2. подача евразийской заявки, проверка ее на соответст-
вие требованиям экспертизы по формальным признакам и пере- сылка в Евразийское патентное ведомство;
1.1.3. испрашивание конвенционного приоритета, кроме заявок, вступающих в национальную стадию по Договору о па-
385
тентной кооперации (РСТ), подписанному в г. Вашингто- не 19 июня 1970 года (далее – Договор о патентной кооперации);
1.1.4. публикация сведений о заявке, прошедшей предва- рительную экспертизу с положительным результатом, до исте- чения восемнадцати месяцев с даты поступления заявки;
1.1.5. проведение патентной экспертизы заявки; 1.1.6. изменение материалов заявки по инициативе заяви-
теля или по запросу экспертизы, предполагающее включение в формулу пунктов, отсутствующих в первоначально поданной и принятой к рассмотрению формуле, включение пунктов в фор- мулу после подачи ходатайства о проведении патентной экспер- тизы заявки;
1.1.7. изменение материалов заявки по инициативе заяви- теля или по запросу экспертизы, за исключением случаев, ука- занных в подпункте 1.1.6 настоящего пункта;
1.1.8. преобразование заявки на изобретение в заявку на по- лезную модель;
1.1.9. продление срока ответа на запрос экспертизы за каж- дый испрашиваемый месяц продления;
1.1.10. регистрация в Государственном реестре изобрете- ний, выдача патента на изобретение, в том числе по ходатайству о выдаче патента Республики Беларусь по авторскому свиде- тельству СССР на изобретение;
1.1.11. поддержание в силе патента по годам, поддержа- ние в силе евразийского патента на территории Республики Беларусь;
1.1.12. пересылка заявочных документов международной заявки, поданной в соответствии с Договором о патентной коо- перации, в Международное бюро Всемирной организации ин- теллектуальной собственности;
1.1.13. несвоевременное вступление в национальную ста- дию по вине заявителя международной заявки, поданной в со- ответствии с Договором о патентной кооперации;
1.1.14. перевод в национальную стадию международной за- явки, поданной в соответствии с Договором о патентной коопе- рации;
1.1.15. восстановление действия патента; 1.1.16. продление срока действия патента; 1.2. с патентами на полезную модель, в том числе: 1.2.1. подача заявки на выдачу патента;
386
1.2.2. испрашивание конвенционного приоритета, кроме заявок, вступающих в национальную стадию по Договору о па- тентной кооперации;
1.2.3. внесение по инициативе заявителя изменений в мате- риалы заявки;
1.2.4. продление срока ответа на запрос экспертизы за каж- дый испрашиваемый месяц продления;
1.2.5. регистрация в Государственном реестре полезных мо- делей и выдача патента на полезную модель;
1.2.6. поддержание в силе патента за каждый год его дейст- вия начиная с первого года с даты подачи заявки в Националь- ный центр интеллектуальной собственности;
1.2.7. преобразование заявки на полезную модель в заявку на изобретение;
1.2.8. продление срока действия патента; 1.2.9. восстановление действия патента; 1.2.10. несвоевременное вступление в национальную ста-
дию по вине заявителя международной заявки, поданной в со- ответствии с Договором о патентной кооперации;
1.2.11. перевод в национальную стадию международной за- явки, поданной в соответствии с Договором о патентной коопе- рации;
1.3. с патентами на промышленные образцы, в том числе: 1.3.1. подача заявки на выдачу патента; 1.3.2. испрашивание конвенционного приоритета; 1.3.3. внесение по инициативе заявителя изменений в мате-
риалы заявки; 1.3.4. продление срока ответа на запрос экспертизы за каж-
дый испрашиваемый месяц продления; 1.3.5. регистрация в Государственном реестре промышлен-
ных образцов и выдача патента на промышленный образец; 1.3.6. поддержание в силе патента за каждый год его дейст-
вия начиная с первого года с даты подачи заявки в Националь- ный центр интеллектуальной собственности;
1.3.7. продление срока действия патента; 1.3.8. восстановление действия патента; 1.4. с патентами на сорта растений, в том числе: 1.4.1. подача заявки на выдачу патента; 1.4.2. внесение по инициативе заявителя изменений в мате-
риалы заявки;
387
1.4.3. продление срока ответа на запрос экспертизы за каж- дый испрашиваемый месяц продления;
1.4.4. изменение наименования сорта растения по инициа- тиве заявителя;
1.4.5. проведение патентной экспертизы; 1.4.6. оценка сорта растения на соответствие критериям от-
личимости, однородности и стабильности на основании резуль- татов испытаний, представленных заявителем;
1.4.7. регистрация в Государственном реестре охраняемых сортов растений Республики Беларусь и выдача патента и удо- стоверения селекционера;
1.4.8. поддержание в силе патента; 1.5. с регистрацией товарного знака и знака обслуживания,
в том числе: 1.5.1. подача заявки на регистрацию товарного знака и зна-
ка обслуживания (далее – товарный знак) и проведение экспер- тизы заявленного обозначения;
1.5.2. подача заявки на регистрацию товарного знака в соот- ветствии с Мадридским соглашением о международной регист- рации знаков от 14 апреля 1891 года и Протоколом к нему от 28 июня 1989 года, проверка и пересылка материалов заявки в Международное бюро Всемирной организации интеллектуаль- ной собственности;
1.5.3. подача заявления о последующем указании, провер- ка и пересылка материалов в Международное бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности;
1.5.4. замена национальной регистрации товарного знака международной регистрацией товарного знака (статья 4 bis Мадридского соглашения о международной регистрации зна- ков от 14 апреля 1891 года и Протокола к нему от 28 июня 1989 года);
1.5.5. испрашивание регистрации товарного знака в соот- ветствии с Протоколом к Мадридскому соглашению о междуна- родной регистрации знаков от 28 июня 1989 года;
1.5.6. продление срока действия регистрации товарного знака, зарегистрированного в соответствии с Протоколом к Мадридскому соглашению о международной регистрации зна- ков от 28 июня 1989 года;
1.5.7. внесение по инициативе заявителя изменений в мате- риалы заявки;
388
1.5.8. выделение заявки на регистрацию товарного знака; 1.5.9. продление срока ответа на запрос предварительной
экспертизы; 1.5.10. преобразование заявки на коллективный знак в за-
явку на товарный знак; 1.5.11. проведение повторной экспертизы; 1.5.12. продление срока подачи ходатайства о проведении
повторной экспертизы за каждые испрашиваемые два месяца продления;
1.5.13. продление срока ответа на запрос экспертизы за ка- ждые испрашиваемые два месяца продления;
1.5.14. регистрация товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания Республики Беларусь, публикация сведений о регистрации и выдача свиде- тельства на товарный знак;
1.5.15. регистрация коллективного знака в Государствен- ном реестре товарных знаков и знаков обслуживания Республи- ки Беларусь, публикация сведений о регистрации и выдача сви- детельства на коллективный знак;
1.5.16. преобразование коллективного знака в товарный знак;
1.5.17. разделение регистрации товарного знака путем рас- пределения товаров, в отношении которых зарегистрирован то- варный знак;
1.5.18. продление срока действия регистрации товарного знака;
1.5.19. продление срока действия регистрации коллектив- ного знака;
1.5.20. предоставление шестимесячного срока для продле- ния истекшего срока действия регистрации;
1.5.21. признание товарного знака или обозначения, ис- пользуемого в качестве товарного знака, общеизвестным в Рес- публике Беларусь товарным знаком;
1.5.22. оформление и выдача свидетельства на общеизвест- ный в Республике Беларусь товарный знак;
1.6. с регистрацией наименования места происхождения товара и (или) предоставления права пользования наименова- нием места происхождения товара, в том числе:
1.6.1. подача заявки на регистрацию и предоставление пра- ва пользования наименованием места происхождения товара,
389
заявки на предоставление права пользования уже зарегистри- рованным наименованием места происхождения товара и экс- пертиза заявленного обозначения;
1.6.2. внесение по инициативе заявителя изменений в мате- риалы заявки;
1.6.3. регистрация наименования места происхождения то- вара в Государственном реестре наименований мест происхож- дения товаров Республики Беларусь и выдача свидетельства на право пользования наименованием места происхождения това- ра;
1.6.4. продление срока действия свидетельства на право пользования наименованием места происхождения товара;
1.6.5. предоставление шестимесячного срока для продле- ния истекшего срока действия свидетельства на право пользо- вания наименованием места происхождения товара;
1.7. с регистрацией топологии интегральной микросхемы, в том числе:
1.7.1. подача заявки на регистрацию топологии интеграль- ной микросхемы и проведение экспертизы;
1.7.2. продление срока ответа на запрос экспертизы за каж- дый испрашиваемый месяц продления;
1.7.3. регистрация в Государственном реестре топологий интегральных микросхем и выдача свидетельства на тополо- гию интегральной микросхемы;
1.8. с иными юридически значимыми действиями в отноше- нии объектов промышленной собственности, в том числе:
1.8.1. внесение изменений в государственные реестры объ- ектов промышленной собственности, Государственный реестр наименований мест происхождения товаров Республики Бела- русь, в свидетельство на право пользования наименованием места происхождения товара и охранные документы (патенты, свидетельства, удостоверения);
1.8.2. выдача (в случае утраты) дубликатов охранных доку- ментов на объекты промышленной собственности (патент, сви- детельство) и удостоверений, свидетельства на право пользова- ния наименованием места происхождения товара;
1.8.3. регистрация лицензионного договора, договора ком- плексной предпринимательской лицензии (франчайзинга);
1.8.4. регистрация договора об уступке патента, свидетель- ства;
390
1.8.5. регистрация договора о залоге имущественных прав, удостоверяемых патентом, свидетельством;
1.8.6. внесение изменений в зарегистрированный лицензи- онный договор, договор комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинг), договор о залоге имущественных прав, удостоверяемых патентом, свидетельством;
1.8.7. подача заявления о предоставлении любому лицу права на использование объекта промышленной собственности (откры- тая лицензия) или прекращение действия этого права (открытой лицензии) и публикацию сведений о таком заявлении;
1.8.8. подача в Апелляционный совет при Национальном центре интеллектуальной собственности жалоб, возражений и заявлений;
1.8.9. предоставление по ходатайству выписок из государ- ственных реестров объектов промышленной собственности, Го- сударственного реестра лицензионных договоров, договоров ус- тупки и договоров залога прав на объекты промышленной соб- ственности Республики Беларусь, Государственного реестра до- говоров комплексной предпринимательской лицензии (фран- чайзинга) Республики Беларусь, Перечня общеизвестных то- варных знаков, за исключением предоставления таких выпи- сок республиканским органам государственного управления, судебным и правоохранительным органам;
1.8.10. восстановление пропущенных заявителем сроков, предусмотренных законодательными актами;
1.9. с деятельностью патентных поверенных, в том числе: 1.9.1. аттестация кандидатов в патентные поверенные; 1.9.2. повторное проведение экзаменов; 1.9.3. регистрация патентного поверенного и выдача свиде-
тельства; 1.9.4. внесение изменений и дополнений в Государствен-
ный реестр патентных поверенных Республики Беларусь; 1.9.5. выдача дубликата свидетельства о регистрации в ка-
честве патентного поверенного. 2. Ставки патентных пошлин устанавливаются в размерах
согласно приложению 23 к настоящему Кодексу.
Статья 263. Льготы по патентным пошлинам
1. Освобождаются от патентных пошлин физические лица – авторы изобретений, полезных моделей, промышленных образ-
391
цов, сортов растений, топологий интегральных микросхем, ис- прашивающие на свое имя патент (свидетельство) на эти объекты промышленной собственности или являющиеся обладателями (правообладателями) указанного патента (свидетельства):
1.1. Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Тру- довой Славы, Отечества;
1.2. ветераны Великой Отечественной войны, ветераны бое- вых действий на территории других государств, в том числе инва- лиды боевых действий на территории других государств, члены се- мей погибших военнослужащих, указанные в статьях 2–4 и 22 За- кона Республики Беларусь «О ветеранах»;
1.3. участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
1.4. инвалиды I группы. 2. Патентные пошлины уплачиваются в размере 25 процен-
тов от подлежащей уплате суммы физическими лицами – авто- рами изобретений, полезных моделей, промышленных образ- цов, сортов растений, топологий интегральных микросхем, ис- прашивающими на свое имя патент (свидетельство) на эти объ- екты промышленной собственности или являющимися облада- телями (правообладателями) указанного патента (свидетельст- ва):
2.1. инвалидами II и III группы; 2.2. обучающимися по очной форме обучения в общеобразо-
вательных учреждениях, учреждениях, обеспечивающих по- лучение профессионально-технического, среднего специально- го, высшего и послевузовского образования.
3. Патентные пошлины уплачиваются в размере 20 процен- тов от подлежащей уплате суммы за поддержание евразийского патента в силе плательщиками – резидентами Республики Бе- ларусь и нерезидентами Республики Беларусь – резидентами государств – участников Содружества Независимых Госу- дарств, с которыми Республика Беларусь заключила действую- щие для Республики Беларусь международные договоры о со- трудничестве в области охраны промышленной собственности.
Положения части первой настоящего пункта применяются на основе принципа взаимности и в случае, если это прямо пре- дусмотрено соответствующими действующими для Республи- ки Беларусь международными договорами.
392
4. Патентные пошлины уплачиваются в размере 50 процен- тов от подлежащей уплате суммы за проведение патентной экс- пертизы заявки на изобретение при наличии в этой заявке отчета о поиске или заключения экспертизы, подготовленного одним из международных органов в соответствии с Договором о патентной кооперации, или отчета о поиске, подготовленного международ- ным поисковым органом по первой заявке при наличии указания на испрашивание приоритета по дате ее подачи.
5. Льготы по патентным пошлинам, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи:
5.1. предоставляются только лицам, имеющим право на та- кие льготы, при условии, что они являются единственным авто- ром либо патентообладателем (правообладателем). В случае, если патент (свидетельство) на свое имя испрашивается не- сколькими авторами либо заявителями, указанные льготы пре- доставляются при условии, что каждый из них имеет право на аналогичные льготы;
5.2. не предоставляются при заключении лицензионного договора, договора об уступке патента (свидетельства) с даты их заключения.
Статья 264. Порядок исчисления и сроки уплаты патент- ных пошлин
1. Патентные пошлины исчисляются плательщиками: резидентами Республики Беларусь – в белорусских рублях
по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуще- ствления платежа;
нерезидентами Республики Беларусь – резидентами госу- дарств – участников Содружества Независимых Государств, с которыми Республика Беларусь заключила действующие для Республики Беларусь международные договоры о сотрудниче- стве в области охраны промышленной собственности, – в бело- русских рублях или иностранной валюте по ставкам, установ- ленным в базовых величинах на дату осуществления платежа;
иными нерезидентами Республики Беларусь – в иностран- ной валюте по ставкам, установленным в долларах США или швейцарских франках, за исключением патентных пошлин за регистрацию наименования места происхождения товара, ко- торые исчисляются в иностранной валюте по ставкам, установ- ленным в базовых величинах на дату осуществления платежа.
393
Положения абзаца третьего части первой настоящего пунк- та применяются на основе принципа взаимности и в случае, если это прямо предусмотрено соответствующими действую- щими для Республики Беларусь международными договорами.
Сумма патентной пошлины, подлежащая уплате, в случае, когда плательщиками являются одновременно резиденты Рес- публики Беларусь и нерезиденты Республики Беларусь, рас- пределяется между плательщиками в равных долях в соответ- ствии с установленными для них ставками.
Уплата патентных пошлин в иностранной валюте (долла- ры США, евро, швейцарские франки, российские рубли) осу- ществляется по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату осуществле- ния платежа.
В случае уплаты патентной пошлины резидентом Республи- ки Беларусь, действующим по поручению нерезидента Респуб- лики Беларусь, установленная в иностранной валюте патент- ная пошлина может быть уплачена в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Бела- русь, установленному на дату осуществления платежа.
В случае, если патентная пошлина уплачивается вместо зая- вителя либо обладателя исключительных прав на объекты пра- ва промышленной собственности иным лицом, она уплачивает- ся в размере, предусмотренном для указанных заявителя либо обладателя исключительных прав.
2. Патентные пошлины уплачиваются путем перечисления денежных сумм на текущий (расчетный) счет Национального центра интеллектуальной собственности с последующим зачис- лением их в республиканский бюджет.
3. Документом, подтверждающим дату и факт уплаты па- тентной пошлины, является отмеченная банком копия платеж- ного поручения или квитанция банка.
Документы, подтверждающие уплату патентной пошлины, должны относиться только к одному юридически значимому действию, за которое производится эта уплата, содержать на- звание данного юридически значимого действия, регистраци- онный номер заявки (охранного документа). В случае отсутст- вия регистрационного номера заявки (охранного документа) дополнительно указываются название изобретения, полезной модели, промышленного образца, интегральной микросхемы,
394
наименование сорта растения, краткое описание товарного зна- ка или заявленное наименование места происхождения товара, а также сведения о заявителе.
4. Доплата патентной пошлины производится в случае представления заявки или иных документов в Национальный центр интеллектуальной собственности по истечении двухме- сячного срока с даты уплаты патентной пошлины в связи с уве- личением размера базовой величины в указанный период.
Если размер уплаченной патентной пошлины не соответст- вует установленному, доплата этой пошлины может быть осу- ществлена в двухмесячный срок с даты уведомления о необхо- димости такой доплаты.
5. Уплаченная патентная пошлина возврату не подлежит, за исключением случаев, когда уплата была произведена в раз- мере, превышающем установленный, или когда юридически значимое действие в отношении объекта промышленной собст- венности, за которое была уплачена пошлина, не совершалось.
6. Уплата патентных пошлин осуществляется по объектам обложения, указанным:
6.1. в подпунктах 1.1.1, 1.1.2, 1.2.1, 1.3.1 и 1.6.1 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи заявки или в тече- ние двух месяцев с даты ее поступления в Национальный центр интеллектуальной собственности;
6.2. в подпунктах 1.1.3, 1.2.2 и 1.3.2 пункта 1 статьи 262 на- стоящего Кодекса, – до испрашивания конвенционного при- оритета;
6.3. в подпункте 1.1.4 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи ходатайства о публикации сведений;
6.4. в подпункте 1.1.5 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи ходатайства о проведении патентной экспер- тизы заявки. В случае несоответствия суммы уплаченной па- тентной пошлины установленной ставке доплата патентной по- шлины может быть осуществлена в течение двух месяцев с даты уведомления лица, подавшего ходатайство о проведении па- тентной экспертизы заявки.
При непредставлении документа, подтверждающего допла- ту патентной пошлины, ходатайство о проведении патентной экспертизы заявки, содержащей один пункт формулы изобре- тения, считается неподанным, а экспертиза заявки, включаю- щей несколько пунктов формулы изобретения, проводится в от-
395
ношении тех пунктов формулы, которые выбраны заявителем либо при отсутствии такого выбора указаны первыми, при усло- вии их оплаты;
6.5. в подпунктах 1.1.6 и 1.1.7 пункта 1 статьи 262 настоя- щего Кодекса, – до подачи дополнительных материалов или в течение двух месяцев с даты уведомления заявителя;
6.6. в подпунктах 1.1.8, 1.2.7 и 1.5.10 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о преобразовании заявки;
6.7. в подпунктах 1.1.9, 1.2.4, 1.3.4, 1.4.3 и 1.7.2 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о про- длении срока ответа на запрос экспертизы;
6.8. в подпункте 1.1.10 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – в течение двух месяцев с даты получения заявителем решения о выдаче патента. Патентная пошлина может быть уп- лачена по истечении указанного срока, но не позднее шести ме- сяцев со дня его истечения. В этом случае ставка патентной по- шлины увеличивается на 50 процентов.
Уплата патентной пошлины за выдачу патента Республики Беларусь на изобретение по авторскому свидетельству СССР осуществляется до подачи ходатайства о выдаче патента Рес- публики Беларусь;
6.9. в подпункте 1.1.11 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, за исключением патента, выданного в порядке перереги- страции, – за каждый год действия патента начиная с третьего года с даты подачи заявки в Национальный центр интеллекту- альной собственности.
Уплата патентной пошлины за поддержание патента в силе за каждый оплачиваемый истекший и очередной начавшийся на дату принятия решения о выдаче патента год действия па- тента должна быть произведена одновременно с уплатой па- тентной пошлины за выдачу патента в течение двух месяцев с даты получения заявителем решения о выдаче патента.
Патентная пошлина за соответствующие годы поддержания патента в силе может быть уплачена по истечении указанного двухмесячного срока, но не позднее шести месяцев со дня его ис- течения. В этом случае ставка патентной пошлины увеличива- ется на 50 процентов. Патентная пошлина за каждый после- дующий год действия патента уплачивается в течение текущего оплаченного года действия этого патента. Патентная пошлина
396
за любой год действия патента может быть уплачена в течение шести месяцев со дня наступления очередного неоплаченного года действия патента. В этом случае ставка патентной пошли- ны увеличивается на 50 процентов.
За поддержание в силе патентов на изобретения, выданных по ходатайству о перерегистрации авторских свидетельств СССР, а также патентов на изобретения, выданных по ходатай- ству о перерегистрации заявок на изобретения, поданных в па- тентный орган любого государства, являющегося участником Парижской конвенции по охране промышленной собственно- сти от 20 марта 1883 года, по которым делопроизводство не было завершено и патенты не выданы, патентная пошлина уплачивается начиная с первого года действия патента Респуб- лики Беларусь. Патентная пошлина за первый год поддержа- ния патента в силе должна быть уплачена до подачи ходатайст- ва о выдаче патента Республики Беларусь;
6.10. в подпункте 1.1.12 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – в течение одного месяца с даты получения междуна- родной заявки;
6.11. в подпунктах 1.1.13 и 1.2.10 пункта 1 статьи 262 на- стоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о восстановлении права на международную заявку;
6.12. в подпунктах 1.1.14 и 1.2.11 пункта 1 статьи 262 на- стоящего Кодекса, – в течение тридцати одного месяца с даты приоритета международной заявки или не позднее двух меся- цев с даты истечения этого срока;
6.13. в подпунктах 1.1.15, 1.2.9 и 1.3.8 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о восстановлении действия патента;
6.14. в подпунктах 1.1.16, 1.2.8 и 1.3.7 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о продлении сро- ка действия патента;
6.15. в подпунктах 1.2.3, 1.3.3, 1.4.2, 1.5.7, 1.6.2 и 1.8.1 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатай- ства о внесении изменений в материалы заявки, в государствен- ные реестры объектов промышленной собственности и охран- ные документы (патенты, свидетельства, удостоверения);
6.16. в подпунктах 1.2.5, 1.3.5, 1.4.7 и 1.7.3 пункта 1 ста- тьи 262 настоящего Кодекса, – в течение двух месяцев с даты получения решения о выдаче патента (свидетельства).
397
Патентная пошлина может быть уплачена по истечении это- го срока, но не позднее трех (а по объекту обложения, преду- смотренному подпунктом 1.4.7 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – шести) месяцев со дня его истечения. В этом случае ставка патентной пошлины увеличивается на 50 процентов.
Уплата патентной пошлины за поддержание патента в силе за каждый оплачиваемый истекший и очередной начавшийся на дату принятия решения о выдаче патента год действия па- тента должна быть произведена одновременно с уплатой па- тентной пошлины за выдачу патента;
6.17. в подпунктах 1.2.6, 1.3.6 и 1.4.8 пункта 1 статьи 262 на- стоящего Кодекса, – за первый год действия патента одновремен- но с уплатой патентной пошлины за регистрацию и выдачу патен- та в течение двух месяцев с даты получения решения о выдаче па- тента. Патентная пошлина может быть уплачена по истечении этого срока, но не позднее трех (а по объекту обложения, преду- смотренному подпунктом 1.4.8 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – шести) месяцев со дня его истечения. В этом случае ставка патентной пошлины увеличивается на 50 процентов.
Патентная пошлина за каждый последующий год действия патента может быть уплачена в течение текущего оплаченного года действия этого патента. Патентная пошлина за любой год действия патента может быть уплачена в течение шести меся- цев со дня наступления очередного неоплаченного года дейст- вия патента. В этом случае ставка патентной пошлины увеличи- вается на 50 процентов;
6.18. в подпунктах 1.4.1, 1.5.2 и 1.7.1 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи заявки;
6.19. в подпункте 1.4.4 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи заявления об изменении наименования сорта растения до принятия решения о выдаче патента;
6.20. в подпункте 1.4.5 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – после получения результатов предварительной экспер- тизы и не позднее начала сельскохозяйственного сезона, в кото- ром предлагается провести испытания;
6.21. в подпункте 1.4.6 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до представления результатов испытаний или не позд- нее двух месяцев с даты их представления;
6.22. в подпункте 1.5.1 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи заявки либо в течение двух месяцев с даты по-
398
ступления заявки в Национальный центр интеллектуальной собственности.
В случае несоответствия суммы уплаченной патентной по- шлины по заявке с испрашиванием регистрации свыше трех классов Международной классификации товаров и услуг коли- честву дополнительно оплачиваемых классов доплата патент- ной пошлины может быть осуществлена в течение двух месяцев с даты уведомления заявителя;
6.23. в подпункте 1.5.3 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи заявления о внесении изменений в междуна- родную регистрацию;
6.24. в подпункте 1.5.4 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи заявления о замене национальной регистра- ции;
6.25. в подпунктах 1.5.5 и 1.5.6 пункта 1 статьи 262 настоя- щего Кодекса, – в порядке и сроки, определенные Протоколом к Мадридскому соглашению о международной регистрации зна- ков от 28 июня 1989 года;
6.26. в подпункте 1.5.8 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи заявления о выделении заявки на регистра- цию товарного знака;
6.27. в подпунктах 1.5.9 и 1.5.13 пункта 1 статьи 262 на- стоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о продлении срока ответа на запрос экспертизы (предварительной экспертизы);
6.28. в подпункте 1.5.11 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о проведении повторной экс- пертизы;
6.29. в подпункте 1.5.12 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о продлении срока подачи хо- датайства о проведении повторной экспертизы;
6.30. в подпунктах 1.5.14 и 1.5.15 пункта 1 статьи 262 на- стоящего Кодекса, – в течение двух месяцев с даты получения заявителем решения экспертизы о регистрации товарного (кол- лективного) знака. Указанный документ может быть представ- лен по истечении данного срока, но не позднее трех месяцев. В этом случае ставка патентной пошлины увеличивается на 50 процентов;
6.31. в подпункте 1.5.16 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о преобразовании коллектив- ного знака в товарный знак;
399
6.32. в подпункте 1.5.17 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи заявления о разделении регистрации то- варного знака путем распределения товаров, в отношении кото- рых зарегистрирован товарный знак;
6.33. в подпунктах 1.5.18 и 1.5.19 пункта 1 статьи 262 на- стоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о продлении срока действия регистрации товарного (коллективного) знака;
6.34. в подпункте 1.5.20 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о предоставлении шестиме- сячного срока для продления истекшего срока действия регист- рации в течение шести месяцев с даты истечения последнего года действия регистрации;
6.35. в подпункте 1.5.21 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи заявления о признании товарного знака или обозначения, используемого в качестве товарного знака, общеизвестным в Республике Беларусь товарным знаком;
6.36. в подпункте 1.5.22 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – в течение трех месяцев с даты принятия решения о признании товарного знака или обозначения, используемого в качестве товарного знака, общеизвестным в Республике Бела- русь товарным знаком;
6.37. в подпункте 1.6.3 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – в течение двух месяцев с даты получения заявителем решения экспертизы о регистрации наименования места проис- хождения товара и предоставлении права пользования им, о предоставлении права пользования уже зарегистрированным наименованием места происхождения товара;
6.38. в подпункте 1.6.4 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи заявления о продлении срока действия свиде- тельства на право пользования наименованием места происхож- дения товара в течение последнего года действия свидетельства;
6.39. в подпункте 1.6.5 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи ходатайства о предоставлении шестимесяч- ного срока для продления истекшего срока действия свидетель- ства на право пользования наименованием места происхожде- ния товара в течение шести месяцев с даты истечения последне- го года действия свидетельства;
6.40. в подпунктах 1.8.2–1.8.7 и подпунктах 1.9.1–1.9.5 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи соответст- вующего ходатайства;
400
6.41. в подпункте 1.8.8 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи в Апелляционный совет при Национальном центре интеллектуальной собственности жалоб, возражений и заявлений;
6.42. в подпункте 1.8.9 пункта 1 статьи 262 настоящего Ко- декса, – до подачи ходатайства о предоставлении выписки;
6.43. в подпункте 1.8.10 пункта 1 статьи 262 настоящего Кодекса, – до подачи ходатайства о восстановлении пропущен- ного срока.
Статья 265. Включение патентных пошлин в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Суммы патентных пошлин включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производ- ству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
РАЗДЕЛ VI МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
ГЛАВА 29 НАЛОГ НА УСЛУГИ
Статья 266. Плательщики налога на услуги
Плательщиками налога на услуги (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные пред- приниматели.
Статья 267. Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога на услуги
1. Объектом налогообложения налогом на услуги признает- ся оказание плательщиками услуг:
1.1. рынков, ярмарок, выставок-продаж; 1.2. гостиниц (кемпингов, мотелей); 1.3. ресторанов (баров, кафе); 1.4. дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
401
1.5. парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косме- тических услуг;
1.6. с недвижимым имуществом; 1.7. сотовой подвижной электросвязи абонентам; 1.8. кабельного телевидения; 1.9. по техническому обслуживанию и ремонту транспорт-
ных средств для физических лиц; 1.10. туристических. 2. Налоговая база налога на услуги определяется как выручка
от реализации услуг без включения в них налога на услуги. 3. Ставки налога на услуги устанавливаются в размере,
не превышающем 5 процентов.
Статья 268. Налоговый период налога на услуги. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на услуги
1. Налоговым периодом налога на услуги признается кален- дарный квартал.
2. Сумма налога на услуги исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стои- мость и исключается из выручки при исчислении налогов, сбо- ров и иных платежей в бюджет или государственные внебюд- жетные фонды.
4. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Уплата налога на услуги производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим нало- говым периодом.
ГЛАВА 30 НАЛОГ ЗА ВЛАДЕНИЕ СОБАКАМИ
Статья 269. Плательщики налога за владение собаками
Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица.
402
Статья 270. Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога за владение собаками
1. Объектом налогообложения налогом за владение собака- ми признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.
2. Налоговая база налога за владение собаками определяет- ся как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.
3. Ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты в холке:
3.1. до 40 сантиметров – в размере не более 0,5 базовой вели- чины за каждый месяц налогового периода;
3.2. от 40 до 70 сантиметров – в размере не более 1 базовой величины за каждый месяц налогового периода;
3.3. 70 и более сантиметров, а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак, – в размере не более 1,5 базовой величины за каждый месяц нало- гового периода.
Статья 271. Налоговый период налога за владение собака- ми. Порядок исчисления, порядок и сроки уп- латы налога за владение собаками
1. Налоговым периодом налога за владение собаками при- знается календарный квартал.
2. Сумма налога за владение собаками исчисляется как про- изведение налоговой базы и налоговой ставки.
При исчислении суммы налога за владение собаками прини- мается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.
3. Уплата налога за владение собаками производится пла- тельщиками путем внесения сумм налога организациям, осу- ществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновремен- но с внесением платы за пользование жилым помещением (пла- ты за техническое обслуживание).
Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, сле- дующего за истекшим налоговым периодом, а также представ- ляют в налоговый орган по месту постановки на учет информа-
403
цию о перечислении налога за владение собаками в произволь- ной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истек- шим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение соба- ками не представляется.
Статья 272. Включение налога за владение собаками в за- траты по производству и реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав, учи- тываемые при налогообложении
Суммы налога за владение собаками не включаются индиви- дуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учи- тываемые при налогообложении.
ГЛАВА 31 СБОР НА РАЗВИТИЕ ТЕРРИТОРИЙ
Статья 273. Плательщики сбора на развитие территорий
Плательщиками сбора на развитие территорий (далее в на- стоящей главе – плательщики) признаются организации и ин- дивидуальные предприниматели.
Статья 274. Объект налогообложения, налоговая база и ставки сбора на развитие территорий
1. Объектом налогообложения сбором на развитие террито- рий признается осуществление предпринимательской деятель- ности на территории соответствующих административно-тер- риториальных единиц.
2. Налоговая база сбора на развитие территорий определя- ется:
2.1. для организаций – как сумма валовой прибыли, исчис- ленная в соответствии с главой 14 настоящего Кодекса и остав- шаяся в их распоряжении после налогообложения;
2.2. для индивидуальных предпринимателей – как сумма дохода, исчисленная в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса и оставшаяся в их распоряжении после уплаты нало- гов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
3. Ставки сбора на развитие территорий устанавливаются в размере, не превышающем 3 процента.
404
Статья 275. Налоговый и отчетный периоды сбора на раз- витие территорий. Порядок исчисления и уп- латы, сроки представления налоговых декла- раций (расчетов) и уплаты сбора на развитие территорий
1. Налоговым периодом сбора на развитие территорий при- знается календарный год.
2. Отчетным периодом сбора на развитие территорий при- знается календарный квартал.
3. Сумма сбора на развитие территорий исчисляется нарас- тающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
4. При наличии у организаций – юридических лиц Республи- ки Беларусь филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должност- ным лицам обособленных подразделений, исполнение налоговых обязательств этих организаций по сбору на развитие территорий производится такими обособленными подразделениями.
Обособленные подразделения организаций – юридических лиц Республики Беларусь, исполняющие налоговые обязатель- ства этих организаций в соответствии с частью первой настоя- щего пункта, уплачивают сбор на развитие территорий, исчис- ленный по результатам их деятельности, в порядке, установ- ленном на территории административно-территориальной еди- ницы по месту нахождения обособленных подразделений.
5. Иностранные организации, осуществляющие предпри- нимательскую деятельность на территории Республики Бела- русь через постоянные представительства, расположенные на территории Республики Беларусь, уплачивают сбор на разви- тие территорий в порядке, установленном на территории адми- нистративно-территориальной единицы по месту осуществле- ния деятельности.
6. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
7. Уплата сбора на развитие территорий производится еже- квартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за ис- текшим отчетным периодом.
405
Статья 276. Включение сбора на развитие территорий в за- траты по производству и реализации това- ров (работ, услуг), имущественных прав, учи- тываемые при налогообложении
Суммы сбора на развитие территорий не включаются орга- низациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, учитываемые при налогообложении.
ГЛАВА 32 КУРОРТНЫЙ СБОР
Статья 277. Плательщики курортного сбора
Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с зако- нодательными актами.
Статья 278. Объект обложения, налоговая база и ставки курортного сбора
1. Объектом обложения курортным сбором признается на- хождение физического лица в санаторно-курортных и оздоро- вительных организациях, расположенных на территории соот- ветствующих административно-территориальных единиц Рес- публики Беларусь.
2. Налоговая база курортного сбора определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию.
3. Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 процентов.
Статья 279. Налоговый период курортного сбора. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты курорт- ного сбора
1. Налоговым периодом курортного сбора признается ка- лендарный квартал.
2. Сумма курортного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки курортного сбора.
406
3. Уплата курортного сбора производится плательщика- ми путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оз- доровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе- риодом.
Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим нало- говым периодом, представляют в налоговый орган по месту по- становки на учет информацию о перечислении курортного сбо- ра в произвольной форме.
Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется.
Статья 280. Включение курортного сбора в затраты по про- изводству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Суммы курортного сбора не включаются индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
ГЛАВА 33 СБОР С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ
Статья 281. Плательщики сбора с заготовителей
Плательщиками сбора с заготовителей (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуаль- ные предприниматели.
Статья 282. Объект обложения, налоговая база и ставки сбора с заготовителей
1. Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорасту- щих растений (их частей), грибов, технического и лекарствен- ного сырья растительного происхождения в целях их промыш- ленной переработки или реализации, за исключением их заго- товки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.
407
2. Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.
3. Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.
Статья 283. Налоговый период сбора с заготовителей. По- рядок исчисления, сроки представления нало- говых деклараций (расчетов) и уплаты сбора с заготовителей
1. Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал.
2. Сумма сбора с заготовителей определяется как произве- дение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.
3. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Уплата сбора с заготовителей производится ежекварталь- но не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим на- логовым периодом.
Статья 284. Включение сбора с заготовителей в затраты по производству и реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Суммы сбора с заготовителей включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производ- ству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
РАЗДЕЛ VII ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 34 НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 285. Плательщики налога при упрощенной систе- ме налогообложения
Плательщиками налога при упрощенной системе налогооб- ложения (далее в настоящей главе – упрощенная система) при-
408
знаются организации и индивидуальные предприниматели, пе- решедшие на применение такой системы в порядке, установ- ленном настоящей главой.
Статья 286. Общие условия применения упрощенной сис- темы
1. Применять упрощенную систему вправе при одновремен- ном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, пред- шествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указан- ный период не более 100 человек, индивидуальные предприни- матели, если размер их валовой выручки составляет не более 2 861 250 000 белорусских рублей.
Для целей настоящей главы: численность работников организации в среднем за период с
начала года по отчетный период включительно определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истек- ших месяцев;
средняя численность работников за каждый месяц опреде- ляется в установленном порядке как списочная численность ра- ботников в среднем за месяц (за исключением работников, на- ходящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усы- новлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет); сред- няя численность работающих по совместительству с местом ос- новной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если пред- метом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
расчет численности работников производится в целом по ор- ганизации, включая филиалы, представительства и иные ее обособленные подразделения;
валовая выручка определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 288 настоящего Кодекса.
2. Уплата налога при упрощенной системе: 2.1. заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчисле-
ний в бюджет или государственные внебюджетные фонды,
409
арендной платы за земельные участки, находящиеся в государ- ственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и город- ские (городов областного подчинения) исполнительные коми- теты (далее в настоящем Кодексе – арендная плата за землю), кроме случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи;
2.2. не освобождает от перечисления в соответствии с зако- нодательством части прибыли (дохода) в бюджет республикан- ские и коммунальные унитарные предприятия, имущество ко- торых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйствен- ные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая ак- циями (долями в уставных фондах) или иным, не противореча- щим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.
3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий поря- док исчисления и уплаты:
3.1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (выво- зе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
3.2. государственной пошлины; 3.3. патентных пошлин; 3.4. консульского сбора; 3.5. оффшорного сбора; 3.6. гербового сбора; 3.7. сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь
озоноразрушающих веществ; 3.8. сбора за проезд автомобильных транспортных средств
иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
3.9. сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;
3.10. налога на прибыль в отношении: дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых
таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Ко- декса;
прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения раздельного учета выручки (дохо- да) и затрат по реализации (погашению) ценных бумаг, а также
410
выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности. При отсутствии раздельного учета выручка от реализации (погаше- ния) ценных бумаг включается в налоговую базу для исчисле- ния и уплаты налога при упрощенной системе;
3.11. обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и со- циальной защиты Республики Беларусь;
3.12. налога на добавленную стоимость, за исключением ор- ганизаций с численностью работников в среднем за период с на- чала года по отчетный период включительно не более 15 чело- век и индивидуальных предпринимателей, если размер их ва- ловой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 090 000 000 белорусских рублей;
3.13. налога на недвижимость со стоимости принадлежа- щих индивидуальным предпринимателям зданий и сооруже- ний (их частей), не используемых в предпринимательской дея- тельности;
3.14. земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исклю- чением республиканских государственно-общественных объе- динений).
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчис- лений в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на организации и индиви- дуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис- тему, путем внесения соответствующих изменений и (или) до- полнений в часть первую настоящего пункта.
4. Применяющие упрощенную систему организации и ин- дивидуальные предприниматели:
4.1. с численностью работников в среднем за период с нача- ла года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 090 000 000 белорусских рублей, вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом налог на добавленную стоимость уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом. Действие настоящего подпункта не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, кото- рые используют в качестве налоговой базы валовой доход;
411
4.2. уплачивающие налог на добавленную стоимость, вправе перейти (за исключением года, в котором осуществлен переход на уплату этого налога) на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость с нача- ла нового отчетного (налогового) периода при условии одно- временного соблюдения критериев средней численности ра- ботников и валовой выручки, определенных подпунктом 4.1 настоящего пункта;
4.3. исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
5. Не вправе применять упрощенную систему: 5.1. организации и индивидуальные предприниматели: 5.1.1. производящие подакцизные товары; 5.1.2. производящие и (или) реализующие (в том числе по
договорам поручения, комиссии, консигнации и иным анало- гичным гражданско-правовым договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
5.1.3. занимающиеся игорным бизнесом; 5.1.4. осуществляющие: лотерейную деятельность; туристическую деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) хо-
зяйственной группы; деятельность в качестве резидентов свободных экономиче-
ских зон или Парка высоких технологий; деятельность по организации и проведению электронных
интерактивных игр; 5.2. организации, осуществляющие: 5.2.1. риэлтерскую деятельность; 5.2.2. страховую деятельность (страховые организации, в
том числе общества взаимного страхования, страховые броке- ры, объединения страховщиков);
5.2.3. банковскую деятельность (банки); 5.3. организации, производящие на территории Республи-
ки Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачиваю- щие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
412
5.4. индивидуальные предприниматели в части деятельно- сти, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
6. Применение организациями и индивидуальными пред- принимателями упрощенной системы прекращается, и они осу- ществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и от- числений в бюджет либо государственные внебюджетные фон- ды, арендной платы за землю в общем порядке начиная с меся- ца, следующего за отчетным периодом, в котором:
6.1. численность работников организации в среднем за пе- риод с начала года по отчетный период включительно, опреде- ленная в соответствии с частью второй пункта 1 настоящей ста- тьи, превысила 100 человек;
6.2. валовая выручка нарастающим итогом в течение кален- дарного года превысила 3 815 000 000 белорусских рублей;
6.3. ими принято решение об отказе от применения упро- щенной системы;
6.4. при применении упрощенной системы без уплаты нало- га на добавленную стоимость численность работников органи- зации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастаю- щим итогом в течение календарного года составила более 1 090 000 000 белорусских рублей. Такие организации и инди- видуальные предприниматели также вправе перейти на приме- нение упрощенной системы с использованием в качестве нало- говой базы валовой выручки с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей главой.
7. Организации и индивидуальные предприниматели, пере- шедшие на общий порядок налогообложения в текущем кален- дарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.
Статья 287. Порядок перехода на упрощенную систему и отказа от ее применения
1. Организации и индивидуальные предприниматели име- ют право на применение упрощенной системы с начала кален- дарного года.
Организации и индивидуальные предприниматели, про- шедшие государственную регистрацию в году, в котором они
413
претендуют на применение упрощенной системы, вправе при- менять упрощенную систему начиная со дня их государствен- ной регистрации при условии, если списочная численность ра- ботников организации не превышает 100 человек.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъ- явившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, предста- вить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот пе- риод, определенной в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 286 настоящего Кодекса, а также о выбранной налоговой базе (налоговых базах).
Применяемая (применяемые) указанными в части первой настоящего пункта организациями и индивидуальными пред- принимателями налоговая база (налоговые базы) не может быть изменена (не могут быть изменены) в течение календарного года (за исключением оснований, предусмотренных подпунк- том 6.4 пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса).
Форма заявления о переходе на упрощенную систему уста- навливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, пре- тендующие на применение упрощенной системы со дня их госу- дарственной регистрации, в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации подают в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работ- ников организации и выбранной налоговой базе (налоговых ба- зах).
Применяемая (применяемые) указанными в части первой настоящего пункта организациями и индивидуальными пред- принимателями налоговая база (налоговые базы) может быть изменена (могут быть изменены) только с 1 января очередного календарного года (за исключением оснований, предусмотрен- ных подпунктом 6.4 пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса).
Организации, применяющие упрощенную систему со дня государственной регистрации, определяют численность работ-
414
ников в году государственной регистрации в среднем за период с 1-го числа месяца применения упрощенной системы по отчет- ный период включительно.
4. Налоговый орган не вправе отказать организациям и ин- дивидуальным предпринимателям в переходе на упрощенную систему и использовании выбранной налоговой базы (налого- вых баз) при соблюдении ими условий, предусмотренных на- стоящей главой.
5. Решение о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему или мотивирован- ный отказ в таком переходе принимаются налоговым органом и в десятидневный срок со дня подачи заявления о переходе на применение упрощенной системы направляются этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.
Статья 288. Объект налогообложения и налоговая база на- лога при упрощенной системе
1. Объектом налогообложения налога при упрощенной сис- теме признается осуществление предпринимательской дея- тельности.
2. Налоговая база налога при упрощенной системе опреде- ляется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и ин- дивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных до- ходов.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав определяется:
организациями – исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в том числе от третьих лиц);
индивидуальными предпринимателями – в порядке, уста- новленном пунктами 2–5 статьи 176 настоящего Кодекса для определения доходов от реализации при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц.
В валовую выручку не включаются: выручка от продажи иностранной валюты; суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из
выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов в соответствии с настоящим
415
Кодексом, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соот- ветствии с законодательством этих государств, – для организа- ций и индивидуальных предпринимателей, применяющих уп- рощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость;
выручка индивидуальных предпринимателей от реализа- ции товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных пред- принимателей и иных физических лиц.
С учетом особенностей деятельности отдельных организа- ций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы включаются:
при реализации товаров (работ, услуг) по договорам комис- сии, поручения, консигнации, транспортной экспедиции и иным аналогичным гражданско-правовым договорам у комис- сионера (поверенного), консигнатора, экспедитора и иного ана- логичного лица – сумма полученного им вознаграждения, а также дополнительной выгоды;
при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (ли- зинг)) – сумма арендной платы (лизинговых платежей), полу- ченная арендодателем (лизингодателео( �
при выполнении проектных и строительных работ – сумма, полученная за выполнение работ собственными силами;
при осуществлении деятельности ломбардов по выдаче зай- мов под залог имущества – сумма вознаграждения, полученная от залогодателя за пользование займом, а в случае невозврата займа и реализации заложенного имущества – сумма, выручен- ная от его реализации за вычетом возвращаемой залогодателю суммы за реализованное имущество и суммы займа, выданного под залог имущества;
при реализации физическим лицам (за исключением инди- видуальных предпринимателей) работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) мате- риалов и запасных частей, оплачиваемых заказчиками, – сум- ма, полученная от реализации этих работ (услуг) за вычетом по- купной стоимости указанных материалов и запасных частей, определяемой в соответствии с частью второй пункта 5 настоя-
416
щей статьи (при обеспечении отдельного учета покупной стои- мости материалов и запасных частей);
при применении упрощенной системы бюджетными орга- низациями – сумма, полученная ими от осуществления пред- принимательской деятельности.
К внереализационным доходам относятся доходы, включае- мые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализа- ционных доходов при исчислении налога на прибыль и подо- ходного налога с физических лиц.
3. При переходе с упрощенной системы с уплатой (без упла- ты) налога на добавленную стоимость на упрощенную систему без уплаты (с уплатой) этого налога налогообложение поступив- ших после перехода сумм выручки за реализованные до перехо- да товары (работы, услуги), имущественные права осуществля- ется в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имуще- ственных прав.
При переходе с общей системы налогообложения на упро- щенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость поступившие после перехода суммы выручки за реализованные до перехода товары (работы, услуги), имущественные права об- лагаются налогом на добавленную стоимость в порядке и на ус- ловиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. Указан- ные суммы налога на добавленную стоимость в налоговую базу налога при упрощенной системе не включаются.
Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъ- явленные в первичных учетных документах организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими уп- рощенную систему без его уплаты, покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав – плательщикам налога в Респуб- лике Беларусь и уплаченные в бюджет этими организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением ис- правления излишне предъявленных сумм налога на добавлен- ную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписан- ных продавцом и покупателем), в налоговую базу налога при упрощенной системе не включаются.
4. Определение валовой выручки организациями и индиви- дуальными предпринимателями, ведущими учет доходов и рас- ходов в соответствии с пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодек-
417
са, производится по мере оплаты отгруженных товаров, выпол- ненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.
Определение валовой выручки организациями, осуществ- ляющими ведение бухгалтерского учета и отчетности, произво- дится в соответствии с учетной политикой этих организаций.
5. Организации с численностью работников в среднем за пе- риод с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая вы- ручка которых не превышает 1 090 000 000 белорусских рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказываю- щие услуги общественного питания, вправе использовать в ка- честве налоговой базы валовой доход, определяемый как разни- ца между валовой выручкой, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, и покупной стоимостью реализо- ванных товаров за отчетный период.
Покупная стоимость товаров определяется как цена их при- обретения (договорная цена), увеличенная на фактические за- траты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные возна- граждения, расходы на транспортировку, хранение) при усло- вии их документального подтверждения.
Стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода может определяться на основании данных инвентаризации.
В случаях, когда выбытие товаров не связано с реализацией (недостача товаров, их порча, конфискация, уничтожение в ре- зультате пожара, аварии, стихийного бедствия, дорож- но-транспортного происшествия), производится соответствую- щее уменьшение покупной стоимости.
В случае возврата товаров (отказа от выполненных работ, ока- занных услуг), имущественных прав или соразмерного уменьше- ния цены товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьше- ние выручки от реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав осуществляется в том отчетном периоде, в котором про- изведены возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказан- ных услуг), имущественных прав или соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Статья 289. Ставки налога при упрощенной системе
1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
418
восемь (8) процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
шесть (6) процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
три (3) процента – для организаций и индивидуальных пред- принимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь;
пятнадцать (15) процентов – для организаций и индивиду- альных предпринимателей, использующих в качестве налого- вой базы валовой доход.
2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к настоящему Кодексу, при осуществлении деятельности по про- изводству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в про- странственные пределы сельсоветов (за исключением террито- рий поселков городского типа и городов районного подчине- ния), ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
пять (5) процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
три (3) процента – для организаций и индивидуальных пред- принимателей, уплачивающих налог на добавленную стои- мость.
Установленные частью первой настоящего пункта ставки налога при упрощенной системе:
не применяются при реализации товаров, работ, услуг (в том числе по сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (ли- зинг)), производство, выполнение, оказание которых осуществ- ляются с использованием основных средств и (или) труда работ- ников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами территории, определенной частью первой настояще- го пункта;
не распространяются на торговую посредническую деятель- ность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.
419
Организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, указанных в части первой настоящего пункта, оказывающие транспортные услуги, вправе применять предусмотренные частью первой на- стоящего пункта ставки налога при упрощенной системе в слу- чае, если эти населенные пункты являются пунктами отправле- ния (погрузки) и (или) назначения (разгрузки), а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистри- рованы в установленном порядке в органах Государственной ав- томобильной инспекции Министерства внутренних дел Респуб- лики Беларусь по месту нахождения (жительства) этих органи- заций и индивидуальных предпринимателей.
3. Организации и индивидуальные предприниматели впра- ве применять различные ставки налога при упрощенной систе- ме, установленные настоящей статьей, на основании данных раздельного учета.
При применении различных ставок налога при упрощенной системе суммы внереализационных доходов включаются в на- логовую базу пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемой этим налогом по соответствующим ставкам.
Статья 290. Налоговый и отчетный периоды, порядок ис- числения, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе
1. Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
2. Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уп- латой налога на добавленную стоимость ежемесячно;
календарный квартал – для организаций и индивидуаль- ных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой на- лога на добавленную стоимость ежеквартально.
3. Сумма налога при упрощенной системе исчисляется на- растающим итогом с начала налогового периода как произведе- ние налоговой базы и ставки налога.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, при- меняющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа меся-
420
ца, следующего за истекшим отчетным периодом, представля- ют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по нало- гу при упрощенной системе.
5. Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчет- ным периодом.
Статья 291. Учет и отчетность при применении упрощен- ной системы
1. Организации и индивидуальные предприниматели, при- меняющие упрощенную систему, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 286 настоящего Кодекса, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных пред- принимателей, применяющих упрощенную систему, который включает в себя:
учет, необходимый для исполнения обязанностей налого- вых агентов;
упрощенный учет стоимости паев членов производственно- го кооператива;
учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защи- ты населения Министерства труда и социальной защиты Рес- публики Беларусь;
учет расходов, производимых за счет средств Фонда соци- альной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
учет реализованных товаров по покупной стоимости. Указанные в части первой настоящего пункта организации
и индивидуальные предприниматели вместо книги учета дохо- дов и расходов организаций и индивидуальных предпринима- телей, применяющих упрощенную систему, вправе вести бух- галтерский учет и отчетность на общих основаниях.
Форма книги учета доходов и расходов организаций и инди- видуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения устанавливаются Министер- ством по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерст- вом финансов Республики Беларусь, Министерством труда и со-
421
циальной защиты Республики Беларусь, Министерством ста- тистики и анализа Республики Беларусь.
Информация, содержащаяся в такой книге учета, использу- ется:
при проведении в соответствии с законодательством аудита указанных организаций и индивидуальных предпринимателей;
при опубликовании согласно законодательным актам отчет- ности акционерных обществ, обществ с ограниченной и допол- нительной ответственностью;
в иных целях в соответствии с законодательством. Выплата стоимости пая или выдача другого имущества вы-
ходящему из состава члену производственного кооператива, применяющего упрощенную систему и ведущего учет в соответ- ствии с частью первой настоящего пункта, производится по окончании финансового года без утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива.
Организации и индивидуальные предприниматели, приме- няющие упрощенную систему и уплачивающие налог на добав- ленную стоимость, а также организации, указанные в подпунк- те 2.2 пункта 2 статьи 286 настоящего Кодекса, ведут бухгал- терский учет и отчетность в установленном порядке.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, при- меняющие упрощенную систему, при реализации товаров (ра- бот, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в поряд- ке, установленном законодательством.
3. Организации с численностью работников в среднем за пе- риод с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, применяющие упрощенную систему, представляют упрощенную государственную статистическую отчетность по форме и в порядке, установленным Национальным статистиче- ским комитетом Республики Беларусь.
ГЛАВА 35 ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 292. Плательщики единого налога с индивидуаль- ных предпринимателей и иных физических лиц
Плательщиками единого налога с индивидуальных пред- принимателей и иных физических лиц (далее в настоящей гла-
422
ве – плательщики) признаются индивидуальные предпринима- тели, а также физические лица, не осуществляющие предпри- нимательскую деятельность.
Статья 293. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
1. Плательщики освобождаются от: 1.1. подоходного налога с физических лиц на доходы, полу-
чаемые ими при осуществлении видов деятельности, призна- ваемых объектом налогообложения единого налога с индивиду- альных предпринимателей и иных физических лиц (далее в на- стоящей главе – единый налог);
1.2. налога на добавленную стоимость, за исключением на- лога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
1.3. экологического налога; 1.4. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; 1.5. местных налогов и сборов, уплачиваемых при осущест-
влении видов деятельности, признаваемых объектом налогооб- ложения единым налогом.
2. Плательщики – индивидуальные предприниматели обя- заны вести раздельный учет доходов (расходов) и уплачивать налоги, сборы (пошлины) в порядке, предусмотренном настоя- щим Кодексом, при:
2.1. реализации товаров (работ, услуг) организациям и ин- дивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
2.2. осуществлении деятельности в рамках договора просто- го товарищества (договора о совместной деятельности);
2.3. реализации потребителям товаров (работ, услуг), не указанных в пункте 1 статьи 296 настоящего Кодекса;
2.4. розничной торговле товарами: в магазине, торговая и общая площади которого превышают
соответственно 15 и 100 квадратных метров; в расположенном на торговом месте ином торговом объекте,
общая площадь которого превышает 100 квадратных метров, или другом объекте, не являющемся торговым;
в случае наличия иных объектов, общая площадь каждого из которых превышает 100 квадратных метров, используемых для производства, переработки, хранения товаров, предназна-
423
ченных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке.
3. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие еди- ный налог, вправе осуществлять хранение и реализацию това- ров (кроме подакцизных) на торговых объектах (кроме магази- нов) и торговых местах на рынках без договоров, на основании которых приобретены товары, товаросопроводительных доку- ментов, иных документов, подтверждающих их приобретение (поступление). Документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров (за исключением случая отсутствия у ин- дивидуальных предпринимателей документов на ввезенные на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товары, при розничной торговле которыми уплачи- вается единый налог), представляются индивидуальными предпринимателями по письменному предписанию должност- ных лиц органов Комитета государственного контроля Респуб- лики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Беларусь, местных испол- нительных и распорядительных органов в установленные эти- ми органами сроки.
4. При декларировании физическими лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от деятель- ности, при осуществлении которой уплачивается единый на- лог, в декларации отражаются фактически полученные дохо- ды. При декларировании этих доходов в размерах, превышаю- щих доход, который соответствует уплаченному единому нало- гу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Размер дохода, соответствующий упла- ченному единому налогу, определяется путем умножения сум- мы уплаченного за определенный период единого налога на 10.
Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответст- вующего налогового сообщения.
Статья 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога
1. Объектом налогообложения единым налогом признается: 1.1. для плательщиков – индивидуальных предпринимате-
лей:
424
1.1.1. оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3–1.39 пункта 1 статьи 296 настоя- щего Кодекса;
1.1.2. розничная торговля товарами, отнесенными к товар- ным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса:
в магазине, торговая и общая площади которого не превыша- ют соответственно 15 и 100 квадратных метров (включительно);
на торговых местах на рынках, в расположенном на торго- вом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 квадратных метров (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначен- ных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торго- вом месте на рынке, не может превышать 100 квадратных мет- ров (включительно);
с использованием торговых автоматов, при развозной и раз- носной торговле, а также в предусмотренных законодательст- вом формах без наличия торгового объекта;
через торговые объекты общественного питания, относя- щиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе), в соответствии с под- пунктом 1.2 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса;
1.2. для плательщиков – физических лиц, не осуществляю- щих предпринимательскую деятельность:
розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физи- ческими лицами в соответствии с законодательством произве- денными, переработанными либо приобретенными ими товара- ми (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежа- щих маркировке контрольными (идентификационными) зна- ками), отнесенными к товарным группам, указанным в под- пункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса. Такая тор- говля может осуществляться не более пяти дней в каждом ка- лендарном месяце;
осуществление видов деятельности, указанных в абзацах втором–седьмом пункта 1 статьи 295 настоящего Кодекса.
2. В целях настоящей главы признаются: потребителем – гражданин, имеющий намерение заказать
или приобрести либо заказывающий, приобретающий или ис- пользующий товары (работы, услуги) исключительно для лич- ных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осущест- влением предпринимательской деятельности;
425
магазином – специально оборудованное стационарное зда- ние (или его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям, имеющее специально оборудо- ванное основное помещение для обслуживания покупателей, занятое оборудованием для демонстрации товаров, а при необ- ходимости – помещение для оказания услуг.
3. Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.
Статья 295. Виды деятельности, осуществляемые физиче- скими лицами самостоятельно, без привлече- ния иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам
1. Физические лица, не зарегистрированные в качестве ин- дивидуальных предпринимателей, вправе самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) граж- данско-правовым договорам, осуществлять виды деятельно- сти, которыми являются:
оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;
оказание услуг по дроблению зерна; выпас скота; репетиторство; чистка и уборка жилых помещений; дневной уход за детьми; сдача в наем (поднаем) жилых помещений, кроме предос-
тавления мест для краткосрочного проживания. 2. Физические лица до начала осуществления видов дея-
тельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предпола- гают осуществлять.
Статья 296. Виды деятельности, при осуществлении кото- рых индивидуальные предприниматели упла- чивают единый налог
1. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми явля- ются:
426
1.1. розничная торговля товарами, относимыми к следую- щим товарным группам:
хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продук- ция;
картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; иные продовольственные товары (за исключением пива, ал-
когольных напитков); одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки,
блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ков- ры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (за исключением электрохолодильников бытовых и морозильни- ков, машин стиральных бытовых), телерадиотовары (кроме те- левизионных приемников цветного и черно-белого изображе- ния, кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств беспроводного управления);
автомототранспортные средства; произведения живописи, графики, скульптуры, предметы
народных промыслов; печатные издания (за исключением газет и журналов); иные непродовольственные товары (за исключением драго-
ценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, спе- цифических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохоло- дильников бытовых и морозильников, машин стиральных бы- товых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбу- ков, их составных частей и узлов, мобильных телефонов, запас- ных частей к автомобиляо( �
1.2. общественное питание через торговые объекты, относя- щиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (за исключением торговли алкогольными напитками, пивом и табачными изделиями);
1.3. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мо- тоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек;
1.4. производство мебели по заказам потребителей; 1.5. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользо-
вания; ремонт и техническое обслуживание музыкальных ин- струментов;
427
1.6. производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машин- ной и ручной вязки, обуви;
1.7. деятельность в области фотографии; 1.8. производство кино- и видеофильмов по заказам потре-
бителей; 1.9. услуги парикмахерских и салонов красоты; 1.10. деятельность автомобилей-такси и прочего пассажир-
ского сухопутного транспорта в пределах Республики Бела- русь, деятельность внутреннего водного транспорта;
1.11. деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь;
1.12. деятельность автомобилей-такси, прочего пассажир- ского сухопутного транспорта за пределами Республики Бела- русь;
1.13. чистка и уборка жилых помещений; 1.14. чистка и уборка транспортных средств; 1.15. общее строительство зданий, изоляционные работы,
санитарно-технические работы, штукатурные работы, столяр- ные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и обли- цовка стен, малярные и стекольные работы;
1.16. услуги по выращиванию сельскохозяйственной про- дукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота;
1.17. производство изделий из бетона, гипса, цемента; рез- ка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство скобяных и прочих металлических изделий по за- казам потребителей;
1.18. репетиторство; 1.19. концертная деятельность, услуги танцевальных за-
лов, площадок и школ танцев; 1.20. врачебная и стоматологическая практика, прочая дея-
тельность по охране здоровья человека; 1.21. ветеринарная деятельность; 1.22. физкультурно-оздоровительная деятельность; дея-
тельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд);
1.23. аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;
1.24. копирование записанных материалов (звуко- и видео- записей, программных средств);
428
1.25. деятельность в области упаковки; 1.26. дневной уход за детьми; 1.27. деятельность, связанная с вычислительной техникой,
обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;
1.28. деятельность по организации и проведению концер- тов; услуги парков с аттракционами и заведений по пользова- нию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность, связанная с организацией шоу развлека- тельного характера; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров;
1.29. секретарские услуги и услуги по переводу; 1.30. окрашивание, гравирование металлов, нанесение пе-
чатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, порт- ретов по заказам потребителей;
1.31. стирка, химическая чистка и окрашивание текстиль- ных и меховых изделий;
1.32. услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг;
1.33. услуги тамады; организация похорон и связанных с ними услуг;
1.34. пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производст- во из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи;
1.35. деятельность дизайнеров, художников-оформителей; 1.36. деятельность в области архитектуры, инженерные ус-
луги; 1.37. производство по заказам потребителей готовых тек-
стильных изделий, кроме одежды; 1.38. сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заклю-
ченным в календарном году двум и более договорам, продолжи- тельность каждого из которых не превышает пятнадцати дней;
1.39. перегон автомобилей. 2. Индивидуальные предприниматели при осуществлении
видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не вправе применять иной порядок налогообложения в отноше- нии этих видов деятельности, если иное не установлено Прези- дентом Республики Беларусь.
429
Статья 297. Льготы по единому налогу
1. Освобождаются от единого налога индивидуальные пред- приниматели и иные физические лица, реализующие:
продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и се- мян цветов), при условии предъявления справки местного ис- полнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предос- тавленном им для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садо- водства, дачного строительства, огородничества, в виде служеб- ного земельного надела (в отношении продукции пчеловодства – при условии предъявления выданного на территории Республи- ки Беларусь ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта);
лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую ди- корастущую продукцию.
Форма справки устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и торговых объектах.
2. Ставки единого налога снижаются для: 2.1. физических лиц, впервые зарегистрированных в каче-
стве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуаль- ным предпринимателем начата предпринимательская деятель- ность, включая последний день месяца, в котором истекает пра- во на льготу;
2.2. плательщиков, достигших возраста: мужчины – шес- тидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
2.3. плательщиков – родителей (усыновителей) в многодет- ных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за меся- цем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;
430
2.4. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – на 20 процентов начиная с меся- ца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льго- ту, включая последний день месяца, в котором ребенок-инва- лид достиг восемнадцатилетнего возраста.
При наличии у плательщика права на снижение установ- ленной ставки единого налога одновременно по нескольким ос- нованиям, указанным в части первой настоящего пункта, эта ставка понижается на 45 процентов.
3. При реализации в календарном месяце товаров, отнесен- ных к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, льготы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, применяются только в отношении одного магазина, иного торгового объекта (далее в настоящей главе – торговый объект) или торгового места на рынке по выбору пла- тельщика.
4. Указанные в пункте 2 настоящей статьи льготы не приме- няются в отношении суммы единого налога, уплачиваемой в со- ответствии с пунктом 8 статьи 299 настоящего Кодекса.
Статья 298. Ставки единого налога и порядок их установ- ления
1. Базовые ставки единого налога устанавливаются Прези- дентом Республики Беларусь в белорусских рублях за месяц.
2. Областные и Минский городской Советы депутатов уста- навливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятель- ность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности плательщиков в преде- лах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развяз- ки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы плательщиков; иных условий осуществления видов деятельности, призна-
ваемых объектом налогообложения единым налогом. 3. Областные Советы депутатов вправе устанавливать пони-
жающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказа-
431
нии услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения.
4. При розничной торговле товарами, отнесенными к товар- ным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты:
1,2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно); 1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно); 2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно); 2,5 – свыше 75 до 100 квадратных метров (включительно). 5. При розничной торговле товарами, отнесенными к товар-
ным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на торговых местах на рынках, размер ко- торых превышает размер одного торгового места, определенно- го на рынке, к установленной ставке единого налога применяет- ся коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торго- вое место, определенное (предоставленное) собственником рын- ка. При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка, утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполни- тельным и распорядительным органом по месту нахождения рынка.
6. При розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, отнесенными к товарным группам, ука- занным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодек- са, к установленной ставке единого налога применяется повы- шающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих то- варов в торговом ассортименте.
Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) еди- ного налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и отчетов и уплаты еди- ного налога
1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно ис- числяют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ста- вок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.
432
При осуществлении видов деятельности, указанных в под- пунктах 1.10–1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту поста- новки индивидуальных предпринимателей на учет в налого- вом органе.
2. Для физических лиц, не осуществляющих предпринима- тельскую деятельность, единый налог исчисляется налоговы- ми органами на основании представляемого этими лицами за- явления.
3. При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
4. При розничной торговле товарами, отнесенными к товар- ным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на нескольких торговых объектах, на не- скольких торговых местах на рынках, а также при осуществле- нии общественного питания на нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждо- му торговому объекту (торговому объекту общественного пита- ния), торговому месту на рынке.
5. При розничной торговле товарами, отнесенными к товар- ным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на одном или нескольких торговых объек- тах, торговых местах на рынках, а также с использованием сети Интернет через Интернет-магазины уплата единого налога про- изводится по торговым объектам, торговым местам на рынках, а также за осуществление розничной торговли с использовани- ем сети Интернет через Интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины еди- ный налог уплачивается в размере одной ставки этого налога не- зависимо от количества созданных и зарегистрированных Ин- тернет-магазинов.
6. При розничной торговле товарами, отнесенными к товар- ным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на торговых местах на рынках, в развоз- ной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в кален- дарном месяце единый налог исчисляется в зависимости от про-
433
должительности периода реализации товаров на торговых мес- тах на рынках, в развозной и разносной торговле с применением следующих коэффициентов:
0,2 – менее трех дней; 0,3 – от трех до четырех дней; 0,5 – от пяти до десяти дней; 0,8 – от одиннадцати до четырнадцати дней. 7. При реализации в календарном месяце нескольких видов
работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка еди- ного налога.
8. Индивидуальные предприниматели при реализации ра- бот (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога:
по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпри- нимательской деятельности (кроме случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта) на основании граждан- ско-правового или трудового договора, включая лиц, выпол- няющих функции управления, учета, контроля, обслужива- ния, и иных занятых лиц;
по каждому транспортному средству, используемому фи- зическими лицами, привлекаемыми к осуществлению видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1.10–1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, если количество та- ких транспортных средств превышает количество физиче- ских лиц, привлекаемых к осуществлению предпринима- тельской деятельности.
9. Если фактически полученная индивидуальным предпри- нимателем выручка превысила двадцатикратную сумму едино- го налога, исчисленную за соответствующий календарный ме- сяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 10 процентов.
10. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу пред- ставляется индивидуальными предпринимателями в налого- вый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельно- сти.
Индивидуальными предпринимателями, зарегистрирован- ными впервые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представля-
434
ется не позднее дня, предшествующего дню начала деятельно- сти.
11. Единый налог уплачивается: индивидуальными предпринимателями – по месту поста-
новки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, пред- шествующего месяцу осуществления деятельности, а индиви- дуальными предпринимателями, зарегистрированными впер- вые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, – не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
физическими лицами, не осуществляющими предпринима- тельскую деятельность, – по месту постановки на учет в налого- вом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.
12. Если в периоде, за который уплачен единый налог, изме- няются условия осуществления предпринимательской дея- тельности, плательщиками производится доплата разницы ме- жду суммой этого налога, исчисленной исходя из новых усло- вий, и уплаченной суммой единого налога. При этом уточнен- ная налоговая декларация (расчет) по единому налогу представ- ляется индивидуальными предпринимателями в налоговые ор- ганы не позднее дня, предшествующего дню изменения усло- вий деятельности.
Доплата единого налога производится не позднее дня, пред- шествующего дню изменения этих условий.
13. Доплата единого налога, предусмотренная пунктом 9 настоящей статьи, производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превы- шения фактически полученной выручки над двадцатикратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий ка- лендарный месяц.
14. Индивидуальные предприниматели в документе об уп- лате единого налога указывают вид деятельности, вид реали- зуемых товаров, календарный месяц, за который произведена уплата единого налога (в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, – период реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети), ме- сто их реализации (местонахождение каждого торгового объек- та, торгового места на рыке, объекта, в котором индивидуаль- ные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы)
435
потребителям (далее в настоящей главе – обслуживающий объ- ект)), количество физических лиц, привлекаемых к осуществ- лению деятельности, и (или) транспортных средств, используе- мых при осуществлении видов деятельности, предусмотрен- ных подпунктами 1.10–1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса.
Документ об уплате единого налога (заверенная индивиду- альным предпринимателем копия) хранится в торговом, обслу- живающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспорт- ном средстве, используемом при осуществлении видов деятель- ности, предусмотренных подпунктами 1.10–1.12 пункта 1 ста- тьи 296 настоящего Кодекса, и предъявляется по требованию организации или индивидуального предпринимателя, предос- тавляющих объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контро- ля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Бе- ларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
Статья 300. Особенности зачета и возврата единого налога
1. Зачет или возврат единого налога производятся налого- вым органом в соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса на основании представляемой индивидуальным предпринима- телем уточненной налоговой декларации (расчета) по единому налогу в случаях:
1.1. временной нетрудоспособности индивидуального пред- принимателя или привлекаемого им по гражданско-правовому или трудовому договору физического лица, если такая нетрудо- способность повлекла прекращение деятельности, – на основа- нии выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждаю- щих нетрудоспособность;
1.2. утраты плательщиком права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами на рынках, транспортными средствами, основными средствами, в том чис- ле помещениями (зданиями), используемыми для осуществле- ния деятельности, – на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих эту утрату;
1.3. неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осу-
436
ществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуаль- ных предпринимателей, – на основании заверенных в установ- ленном порядке копий решений этих органов или иных доку- ментов;
1.4. неосуществления деятельности в результате возникно- вения чрезвычайных ситуаций;
1.5. временного (продолжительностью не более тридцати календарных дней в году) неосуществления деятельности ин- дивидуальным предпринимателем – на основании его заявле- ния, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшест- вующего дню временного неосуществления деятельности.
2. Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основани- ям, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, к количе- ству дней месяца, за которые был уплачен единый налог.
3. Зачет или возврат единого налога не производятся при ус- тановлении налоговыми органами фактов реализации товаров (работ, услуг) плательщиком в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его зачета или возврата.
ГЛАВА 36 ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
Статья 301. Плательщики единого налога для производи- телей сельскохозяйственной продукции
Плательщиками единого налога для производителей сель- скохозяйственной продукции (далее в настоящей главе – пла- тельщики) признаются перешедшие на применение единого на- лога для производителей сельскохозяйственной продукции (да- лее в настоящей главе – единый налог) в порядке, установлен- ном настоящей главой:
организации, производящие на территории Республики Бе- ларусь сельскохозяйственную продукцию;
организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продук- ции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций
437
которых юридическим лицом открыт банковский счет с предос- тавлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельно- сти.
Статья 302. Общие условия применения единого налога
1. Применять единый налог вправе: организации, у которых есть филиалы или иные обособлен-
ные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения опе- раций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должно- стным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кро- ме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства состав- ляет не менее 50 процентов выручки, исчисленной от всей дея- тельности филиала или иного обособленного подразделения (но не более чем за предыдущий финансовый год);
другие организации, производящие на территории Респуб- лики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции расте- ниеводства (кроме цветов и декоративных растений), животно- водства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчело- водства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год.
2. Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение единого нало- га, вправе применять единый налог начиная со дня их государ- ственной регистрации при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующего заявления и не- обходимых сведений в порядке, установленном статьей 303 на- стоящего Кодекса.
3. Уплата единого налога: заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в
бюджет или государственные внебюджетные фонды, кроме слу- чаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи;
не освобождает от перечисления в соответствии с законода- тельством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых
438
находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные об- щества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее ад- министративно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим за- конодательству образом, может определять решения, прини- маемые этими хозяйственными обществами.
4. Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисле- ния и уплаты:
акцизов; налога на добавленную стоимость; налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) то-
варов на таможенную территорию Республики Беларусь; государственной пошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора; сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоно-
разрушающих веществ; сбора за проезд автомобильных транспортных средств ино-
странных государств по автомобильным дорогам общего поль- зования Республики Беларусь;
сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;
налога на прибыль в отношении дивидендов и приравнен- ных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса;
обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социаль- ной защиты Республики Беларусь.
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчис- лений в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на плательщиков путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в часть первую настоящего пункта.
5. Плательщики не освобождаются от обязанностей налого- вых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выпла- те заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечис- ляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установлен- ном настоящим Кодексом.
439
6. Уплата единого налога плательщиками по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений по производ- ству сельскохозяйственной продукции не заменяет уплаты на- логов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом, по деятельности, не связанной с деятельностью таких филиа- лов или иных обособленных подразделений, имеющих отдель- ный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распо- ряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений.
7. Применение плательщиками единого налога прекраща- ется в случаях:
7.1. несоблюдения условия, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи;
7.2. принятия решения об отказе от применения единого на- лога.
Статья 303. Порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога
1. Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого она желает применять единый налог, представить в налоговый орган по месту постановки на учет за- явление и необходимые сведения по форме, установленной Ми- нистерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
2. Налоговый орган не вправе отказать организации в при- менении единого налога, если соблюдены все условия, преду- смотренные настоящей главой.
Решение о возможности применения организацией единого налога или мотивированный отказ в его применении принима- ются налоговым органом и в десятидневный срок со дня подачи организацией заявления и сведений, указанных в пункте 1 на- стоящей статьи, направляются этим органом такой организа- ции.
3. При несоблюдении в текущем финансовом году условия, предусмотренного пунктом 1 статьи 302 настоящего Кодекса, организация обязана перейти на общий порядок налогообложе- ния с начала года, следующего за текущим финансовым годом. В этом случае организация представляет в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующие сведения не позднее
440
срока, установленного для представления годовых бухгалтер- ских отчетов (баланса).
Уплаченные с начала текущего года суммы единого налога подлежат зачету в соответствии со статьей 60 настоящего Ко- декса в счет уплаты сумм налогов, сборов (пошлин) согласно об- щему порядку налогообложения.
4. При переходе на общий порядок налогообложения по ре- шению плательщика он обязан проинформировать о таком ре- шении налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предше- ствующего кварталу, с которого он решил перейти на общий по- рядок налогообложения.
5. Организация, перешедшая на общий порядок налогооб- ложения в текущем календарном году, не вправе в этом же году вновь перейти на применение единого налога.
Статья 304. Объект налогообложения и налоговая база единого налога
1. Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление деятельности по производству сельскохозяйст- венной продукции.
2. Налоговая база единого налога определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, определяе- мой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
При определении налоговой базы не учитываются: средства, полученные от реализации сельскохозяйственной
продукции, заготовленной у населения и сданной государству; стоимость скота, выбракованного из основного стада и по-
ставленного на откорм; выручка, полученная от реализации произведенной кресть-
янскими (фермерскими) хозяйствами продукции растениевод- ства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, – в течение трех лет со дня их регистрации.
К внереализационным доходам относятся доходы, включае- мые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализа- ционных доходов при исчислении налога на прибыль.
3. Для организаций, которые применяют единый налог по деятельности филиалов или иных обособленных подразделе- ний по производству сельскохозяйственной продукции, нало-
441
говая база определяется исходя из валовой выручки филиала или иного обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и для совершения операций которого юридическим ли- цом открыт банковский счет с предоставлением права распоря- жаться таким счетом должностным лицам обособленного под- разделения, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоя- щей статьи.
Статья 305. Ставка, налоговый период, порядок исчисле- ния, сроки представления налоговых деклара- ций (расчетов) и уплаты единого налога
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 2 про- центов.
2. Налоговым периодом единого налога признается кален- дарный месяц.
3. Сумма единого налога определяется как произведение на- логовой базы и ставки единого налога.
4. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ГЛАВА 37 НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Статья 306. Плательщики налога на игорный бизнес
Плательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоя- щей главе – плательщики) признаются организации и индиви- дуальные предприниматели.
Статья 307. Общие условия применения налога на игор- ный бизнес
1. Плательщики в части доходов, полученных от игорного бизнеса, освобождаются от:
налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на та- моженную территорию Республики Беларусь;
442
налога на прибыль – для организаций; подоходного налога с физических лиц – для индивидуаль-
ных предпринимателей. 2. При осуществлении видов деятельности, не относящихся
к игорному бизнесу, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) и уплачивать по этим видам деятельно- сти налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоя- щим Кодексом.
Статья 308. Объекты налогообложения и налоговая база налога на игорный бизнес
1. Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:
игровые столы; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор. Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и
расходов по каждому из видов объектов налогообложения нало- гом на игорный бизнес.
2. Общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида подлежит обязательной регист- рации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах по месту постановки на учет до момента их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о реги- страции.
Количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, принимаемое для исчисления сумм налога на игорный бизнес, указывается в свидетельстве о регистрации общего ко- личества объектов налогообложения налогом на игорный биз- нес каждого вида, выдаваемом налоговыми органами.
Регистрация в налоговых органах объектов налогообложения налогом на игорный бизнес производится только при наличии у плательщика специального разрешения (лицензии) на осуществ- ление деятельности в сфере игорного бизнеса, а также сертифика- тов и договоров на техническое обслуживание этих объектов.
Нотариально удостоверенная копия свидетельства о регист- рации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида должна храниться по месту на- хождения указанных объектов.
443
Изменение в игорном заведении общего количества объек- тов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида разрешается только после регистрации объектов налогообло- жения налогом на игорный бизнес в налоговых органах. Нало- говые органы в течение пяти рабочих дней с даты получения письменного заявления плательщика об изменении общего ко- личества объектов налогообложения налогом на игорный биз- нес каждого вида обязаны выдать свидетельство о регистрации, изъяв выданное ранее.
Запрещается нахождение в игорном заведении объектов на- логообложения налогом на игорный бизнес, не зарегистриро- ванных в налоговых органах и (или) не принадлежащих пла- тельщику на праве собственности (хозяйственного ведения).
3. Налоговая база налога на игорный бизнес определяется как общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида.
Статья 309. Ставки, налоговый период, порядок исчисле- ния, сроки представления налоговых деклара- ций (расчетов) и уплаты налога на игорный бизнес
1. Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в сле- дующих размерах на единицу объекта налогообложения нало- гом на игорный бизнес:
1.1. 3500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имею- щем до 10 игровых столов;
1.2. 3000 евро на игровой стол в областном центре, за исклю- чением г. Минска, в казино, имеющем до 10 игровых столов;
1.3. 2500 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем до 10 игровых столов;
1.4. 4000 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имею- щем 10 и более игровых столов;
1.5. 3500 евро на игровой стол в областном центре, за исклю- чением г. Минска, в казино, имеющем 10 и более игровых сто- лов;
1.6. 3000 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем 10 и более игровых столов;
1.7. 100 евро на игровой автомат в г. Минске; 1.8. 90 евро на игровой автомат в областном центре, за ис-
ключением г. Минска;
444
1.9. 80 евро на игровой автомат в ином населенном пункте; 1.10. 1500 евро на кассу тотализатора в г. Минске; 1.11. 1400 евро на кассу тотализатора в областном центре,
за исключением г. Минска; 1.12. 1300 евро на кассу тотализатора в ином населенном
пункте; 1.13. 200 евро на кассу букмекерской конторы в г. Минске; 1.14. 150 евро на кассу букмекерской конторы в областном
центре, за исключением г. Минска; 1.15. 130 евро на кассу букмекерской конторы в ином насе-
ленном пункте. 2. Налоговым периодом налога на игорный бизнес призна-
ется календарный месяц. 3. Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произ-
ведение налоговой базы на 1-е число налогового периода и нало- говой ставки, установленной на соответствующий объект нало- гообложения налогом на игорный бизнес по месту его располо- жения.
4. При установке нового объекта налогообложения налогом на игорный бизнес до 15-го числа текущего месяца (включи- тельно) сумма налога на игорный бизнес исчисляется по уста- новленной ставке налога, после 15-го числа – по ставке, умень- шенной на 50 процентов.
При выбытии объекта налогообложения налогом на игор- ный бизнес до 15-го числа текущего месяца (включительно) сумма налога на игорный бизнес исчисляется по ставке, умень- шенной на 50 процентов, после 15-го числа – по установленной ставке.
Объект налогообложения налогом на игорный бизнес при- знается установленным либо выбывшим со дня выдачи свиде- тельства о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес взамен изъятого.
5. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
6. Уплата налога на игорный бизнес производится не позд- нее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе- риодом, в белорусских рублях исходя из официального курса белорусского рубля к евро, установленного Национальным бан- ком Республики Беларусь на 1-е число отчетного месяца.
445
ГЛАВА 38 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛОТЕРЕЙНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 310. Плательщики налога на доходы от осуществ- ления лотерейной деятельности
Плательщиками налога на доходы от осуществления лоте- рейной деятельности (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации, являющиеся организаторами лоте- рей.
Статья 311. Общие условия применения налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности
1. Плательщики в части доходов, полученных от организа- ции и проведения лотерей, освобождаются от:
налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на та- моженную территорию Республики Беларусь;
налога на прибыль. 2. При осуществлении видов деятельности, не относящихся
к организации и проведению лотерей, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в порядке, уста- новленном настоящим Кодексом.
Статья 312. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от осуществления лотерей- ной деятельности
1. Объектом налогообложения налогом на доходы от осуще- ствления лотерейной деятельности (далее в настоящей главе – налог на доходы) признаются доходы, полученные от организа- ции и проведения лотерей.
2. Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее (по тиражной и комби- нированной лотерее – в том числе по каждому тиражу).
3. Налоговая база налога на доходы определяется как раз- ница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи.
Доходами, полученными от организации и проведения лоте- рей, признается общая сумма, вырученная от реализации лоте-
446
рейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная ис- ходя из количества реализованных лотерейных билетов (при- нятых лотерейных ставок) и их продажной стоимости (стоимо- сти участия в лотерее).
Статья 313. Ставка, налоговый период, порядок исчисле- ния, сроки представления налоговых деклара- ций (расчетов) и уплаты налога на доходы
1. Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 про- центов.
2. Налоговым периодом налога на доходы признается ка- лендарный месяц.
3. Сумма налога на доходы определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.
4. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истек- шим налоговым периодом.
5. Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го чис- ла месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ГЛАВА 39 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ
ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР
Статья 314. Плательщики налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр
Плательщиками налога на доходы от проведения электрон- ных интерактивных игр (далее в настоящей главе – плательщи- ки) признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр.
Статья 315. Общие условия применения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр
1. Плательщики в части доходов, полученных от проведе- ния электронных интерактивных игр, освобождаются от:
налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на та- моженную территорию Республики Беларусь;
налога на прибыль.
447
2. При осуществлении видов деятельности, не относящихся к проведению электронных интерактивных игр, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) и уплачи- вать по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в по- рядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 316. Объект налогообложения и налоговая база на- лога на доходы от проведения электронных интерактивных игр
1. Объектом налогообложения налога на доходы от проведе- ния электронных интерактивных игр (далее в настоящей гла- ве – налог на доходы) признаются доходы, полученные от прове- дения электронных интерактивных игр.
2. Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой электронной интерактивной игре.
3. Налоговая база налога на доходы определяется как раз- ница между суммой доходов, полученных от проведения элек- тронных интерактивных игр, и суммой сформированного выиг- рышного фонда.
При определении налоговой базы налога на доходы не учи- тываются собственные средства плательщиков, направляемые ими на увеличение выигрышного фонда.
Статья 317. Ставка, налоговый период, порядок исчисле- ния, сроки представления налоговых деклара- ций (расчетов) и уплаты налога на доходы
1. Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 про- центов.
2. Налоговым периодом налога на доходы признается ка- лендарный месяц.
3. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
4. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истек- шим налоговым периодом.
5. Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го чис- ла месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
448
ГЛАВА 40 СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РЕМЕСЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 318. Плательщики сбора за осуществление ремес- ленной деятельности
Плательщиками сбора за осуществление ремесленной дея- тельности (далее в настоящей главе – плательщики) призна- ются физические лица, осуществляющие ремесленную дея- тельность.
Статья 319. Виды ремесленной деятельности. Общие усло- вия применения сбора за осуществление ре- месленной деятельности
1. Для целей настоящей главы к ремесленной деятельности относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, вы- полнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно без привлечения иных физических лиц по тру- довым и (или) гражданско-правовым договорам и направлен- ная на удовлетворение бытовых потребностей граждан, кото- рая включает в себя следующие виды деятельности:
1.1. изготовление и ремонт: сельскохозяйственного, садово-огородного инструмента и
его частей (косовищ, черенков, грабель, топорищ, лопат, мо- тыг, серпов, топоров, садовых ножниц, ручных пил и иных);
шорно-седельных изделий (хомутов, седелок, шлей, вож- жей и других частей упряжи);
гужевых повозок и саней; 1.2. изготовление предметов и их частей для личных (быто-
вых) нужд граждан: хозяйственной посуды и кухонного инвентаря (мелких при-
боров и принадлежностей для кухни, ручных кухонных при- способлений, используемых при обработке, приготовлении или сервировке блюд) из глины, дерева и прочих древесных мате- риалов;
изделий из соломы, дикорастущих растений (лозы, камы- ша, липы и иных), за исключением мебели;
деревянных бочек, чанов, кадок и прочих бондарных изде- лий;
449
1.3. изготовление, установку и ремонт деревянных навесов, теплиц, беседок, ульев, клеток, домиков и иных помещений для содержания животных и птиц;
1.4. кузнечное дело (за исключением деятельности по изго- товлению каминных решеток, лестниц, заборов);
1.5. изготовление изделий ручного вязания спицами, крюч- ком;
1.6. изготовление изделий ручного ткачества, в лоскутной технике (из ткани, кожи или иных материалов);
1.7. кружевоплетение, макраме; 1.8. изготовление пряжи; 1.9. изготовление изделий ручной вышивки; 1.10. вышивку и плетение бисером; 1.11. художественную обработку дерева (резьба); 1.12. изготовление игрушек из ткани, кожи, соломы, гли-
ны и иных материалов; 1.13. изготовление валяной обуви, бурок, стелек; 1.14. переплетное дело; 1.15. изготовление свечей; 1.16. изготовление изделий кожгалантереи (перчаток, ру-
кавиц, ремней) и женских украшений из кожи; 1.17. изготовление декоративных цветов и композиций; 1.18. изготовление из дерева фурнитуры для мебели (двер-
ных ручек, деталей и предметов украшения мебели). 2. Плательщики в части доходов, полученных от осуществ-
ления ремесленной деятельности, освобождаются от подоход- ного налога с физических лиц и единого налога с индивидуаль- ных предпринимателей и иных физических лиц.
3. При декларировании физическими лицами доходов, имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществ- ления ремесленной деятельности, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указан- ных доходов в размерах, превышающих стократный размер сбора за осуществление ремесленной деятельности в календар- ном году, доплачивается сбор в размере 10 процентов от суммы такого превышения.
Доплата сбора производится в месячный срок со дня вруче- ния физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового сообщения.
450
Статья 320. Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности
1. Объектом налогообложения сбором за осуществление ре- месленной деятельности признается осуществление видов ре- месленной деятельности, указанных в пункте 1 статьи 319 на- стоящего Кодекса.
2. Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельно- сти (вне зависимости от количества осуществляемых видов этой деятельности) устанавливается в размере одной базовой вели- чины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.
Статья 321. Налоговый период и сроки уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности
1. Налоговым периодом сбора за осуществление ремеслен- ной деятельности признается календарный год.
2. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельно- сти производится до начала осуществления ремесленной дея- тельности.
Физическое лицо до начала осуществления ремесленной деятельности обязано подать в налоговый орган по месту жи- тельства заявление о постановке на учет с указанием данных об уплате сбора за осуществление ремесленной деятельности.
3. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельно- сти за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календар- ного года, в котором осуществляется ремесленная деятель- ность.
ГЛАВА 41 СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ
УСЛУГ В СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА
Статья 322. Плательщики сбора за осуществление дея- тельности по оказанию услуг в сфере агроэко- туризма
Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее в настоящей гла- ве – плательщики) признаются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма:
451
физические лица без государственной регистрации в качест- ве индивидуальных предпринимателей, постоянно проживаю- щие в сельской местности, малых городских поселениях и веду- щие личное подсобное хозяйство;
крестьянские (фермерские) хозяйства.
Статья 323. Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
1. Для целей настоящей главы к деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма относится не являющаяся пред- принимательской деятельность физических лиц, крестьян- ских (фермерских) хозяйств по:
предоставлению жилых комнат для размещения агроэкоту- ристов, причем число таких комнат не должно превышать пяти. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использова- нием более пяти комнат эта деятельность признается предпри- нимательской, должна осуществляться с учетом требований за- конодательства и с уплатой налогов, сборов (пошлин) в поряд- ке, установленном настоящим Кодексом;
обеспечению агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного производства);
организации познавательных, спортивных и культур- но-развлекательных экскурсий и программ;
предоставлению иных услуг, связанных с приемом, разме- щением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотури- стов.
2. Плательщики в части доходов, полученных от осуществ- ления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, освобождаются от уплаты налогов, сборов (пошлин).
3. Крестьянские (фермерские) хозяйства обязаны вести раз- дельный учет доходов, полученных от осуществления деятель- ности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и доходов, по- лученных от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, других видов хозяйствен- ной деятельности, не запрещенных законодательством.
При осуществлении видов деятельности, не относящихся к оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, крестьянские (фер- мерские) хозяйства уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоя- щим Кодексом.
452
Статья 324. Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
1. Объектом налогообложения сбором за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее в настоящей главе – сбор) признается осуществление видов дея- тельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, указан- ных в пункте 1 статьи 323 настоящего Кодекса.
2. Ставка сбора (вне зависимости от количества осуществ- ляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэко- туризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.
Статья 325. Налоговый период и сроки уплаты сбора
1. Налоговым периодом сбора признается календарный год. 2. Уплата сбора производится до начала осуществления дея-
тельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Физические лица до начала осуществления деятельности по
оказанию услуг в сфере агроэкотуризма обязаны подать в нало- говый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с представлением документа об уплате сбора.
3. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца теку- щего календарного года, в котором осуществляется деятель- ность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
РАЗДЕЛ VIII НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ГЛАВА 42 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СВОБОДНЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ
Статья 326. Общие условия применения особенностей на- логообложения в свободных экономических зонах
1. Особенности налогообложения в свободных экономиче- ских зонах (далее – СЭЗ) применяются в отношении организа-
453
ций, зарегистрированных администрацией СЭЗ в качестве рези- дентов СЭЗ в порядке, установленном законодательством о СЭЗ.
2. Резиденты СЭЗ в отношении налогов, сборов (пошлин) пользуются правами и несут обязанности, установленные на- стоящим Кодексом для плательщиков налогов, сборов (по- шлин) и (или) иных обязанных лиц, с учетом особенностей, пре- дусмотренных актами законодательства, регламентирующими деятельность СЭЗ, и Таможенным кодексом Республики Бела- русь.
3. Особенности налогообложения в СЭЗ, установленные на- стоящим Кодексом, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 327 настоящего Кодекса, распространяются на реализа- цию резидентами СЭЗ:
3.1. за пределы Республики Беларусь иностранным юриди- ческим и (или) физическим лицам в соответствии с заключен- ными между ними договорами товаров (работ, услуг) собствен- ного производства, произведенных этими резидентами на тер- ритории СЭЗ.
Применение особенностей налогообложения в СЭЗ в случае, указанном в части первой настоящего подпункта, осуществля- ется при условии наличия договора, заключенного между рези- дентом СЭЗ и иностранным юридическим или физическим ли- цом, на основании которого осуществляется реализация това- ров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих реа- лизацию и вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь (грузовые таможенные декларации с соответствую- щими отметками таможенных органов, товарно-транспортные накладные, транспортные и иные документы), выполнение ра- бот, оказание услуг (акты выполненных работ, акты об оказа- нии услуг и иные документы в зависимости от характера выпол- ненных работ, оказанных услуг), и документов, подтверждаю- щих вывоз результатов работ (услуг) за пределы территории Республики Беларусь;
3.2. на территории Республики Беларусь товаров собствен- ного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии с переч- нем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь (далее в на- стоящей главе – перечень импортозамещающих товаров).
454
Применение особенностей налогообложения в СЭЗ в случае, указанном в части первой настоящего подпункта, осуществля- ется при условии наличия заключенного резидентом СЭЗ дого- вора, на основании которого осуществляется реализация това- ров на территории Республики Беларусь, и документов, под- тверждающих реализацию товаров на территории Республики Беларусь (товарно-транспортные накладные и (или) иные доку- менты);
3.3. товаров (работ, услуг) собственного производства, кото- рые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам.
Применение особенностей налогообложения в СЭЗ в случае, указанном в части первой настоящего подпункта, осуществля- ется при условии наличия договора, заключенного между рези- дентами СЭЗ, на основании которого осуществляется реализа- ция товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих реа- лизацию товаров (товарно-транспортные накладные и (или) иные документы), выполнение работ, оказание услуг (акты вы- полненных работ, акты об оказании услуг и иные документы в зависимости от характера выполненных работ, оказанных ус- луг), а также копии свидетельства о регистрации, выданного администрацией СЭЗ и подтверждающего регистрацию юриди- ческого лица или индивидуального предпринимателя в качест- ве резидента СЭЗ, которому реализуются товары (работы, услу- ги). Копия свидетельства должна быть заверена печатью и под- писью руководителя (уполномоченного им лица) такого юриди- ческого лица, печатью (при ее наличии) и подписью указанного индивидуального предпринимателя (уполномоченного им лица).
4. Для применения особенностей налогообложения в СЭЗ, установленных настоящим Кодексом:
товары (работы, услуги) должны являться товарами (рабо- тами, услугами) собственного производства резидента СЭЗ, осу- ществляющего их реализацию, и должны быть произведены (выполнены, оказаны) им на территории СЭЗ, резидентом кото- рой он является;
копия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выдан- ного в установленном порядке, должна быть представлена рези- дентом СЭЗ в налоговый орган по месту постановки его на учет.
455
5. Особенности налогообложения в СЭЗ, установленные на- стоящим Кодексом, если иное не предусмотрено пунктом 4 ста- тьи 327 настоящего Кодекса, не распространяются на:
общественное питание, игорный бизнес, деятельность по ор- ганизации и проведению электронных интерактивных игр, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с цен- ными бумагами;
реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполне- ние, оказание) которых осуществляется полностью или частич- но с использованием основных средств, находящихся в собст- венности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории.
Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на банки и страховые организации.
6. Для целей настоящей главы: под реализацией резидентом СЭЗ за пределы Республики
Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим ли- цам товаров понимается отчуждение товаров резидентом СЭЗ иностранным юридическим и (или) физическим лицам с выво- зом товаров за пределы территории Республики Беларусь;
под реализацией резидентом СЭЗ за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим ли- цам работ (услуг) понимается выполнение работ, оказание ус- луг резидентом СЭЗ для иностранных юридических и (или) фи- зических лиц при условии, что результаты этих работ вывозят- ся за пределы территории Республики Беларусь, а услуги по- требляются указанными лицами за пределами территории Рес- публики Беларусь;
реализацией резидентом СЭЗ за пределы Республики Бела- русь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг), а также реализацией резидентом СЭЗ товаров (работ, услуг) другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам не является реализация резидентом СЭЗ това- ров (работ, услуг) по договорам комиссии или иным аналогич- ным договорам;
под реализацией резидентом СЭЗ товаров, которые являют- ся импортозамещающими в соответствии с перечнем импорто- замещающих товаров, понимается реализация резидентом СЭЗ товаров, включенных в перечень импортозамещающих това-
456
ров, дата которой приходится на период, в течение которого пе- речень импортозамещающих товаров включает в себя такие то- вары;
реализацией резидентом СЭЗ на территории Республики Бе- ларусь товаров не является реализация резидентом СЭЗ товаров (в том числе по договорам комиссии или иным аналогичным до- говорам) с последующим вывозом товаров за пределы террито- рии Республики Беларусь;
под реализацией резидентом СЭЗ товаров (работ, услуг) соб- ственного производства понимается реализация резидентом СЭЗ товаров (работ, услуг) собственного производства, дата ко- торой приходится на период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собст- венного производства), выданного в установленном порядке;
дата реализации определяется применительно к каждому налогу, сбору (пошлине) в соответствии с настоящим Кодексом;
применительно к каждому налогу, сбору (пошлине) исполь- зуется понятие товаров (работ, услуг), определенное для него настоящим Кодексом.
7. Особенности налогообложения в СЭЗ применяются рези- дентом СЭЗ не ранее чем с 1-го числа месяца, следующего за ме- сяцем регистрации его в качестве резидента СЭЗ.
8. Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить раздельный учет вы- ручки (доходов), затрат (расходов), сумм, участвующих при оп- ределении налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) по деятельности, на которую распространяются особенности нало- гообложения в СЭЗ. Особенности налогообложения в СЭЗ при- меняются при условии наличия раздельного учета указанных выручки (доходов), затрат (расходов), сумм.
Статья 327. Особенности налогообложения в СЭЗ
1. Резиденты СЭЗ: 1.1. исчисляют и уплачивают в порядке, установленном на-
стоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики Бела- русь, законами Республики Беларусь и (или) актами Президен- та Республики Беларусь:
налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 142 настоящего Ко- декса, но не более чем по ставке 12 процентов;
налог на добавленную стоимость;
457
акцизы; налог на недвижимость, если иное не установлено пунктом 4
настоящей статьи; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; земельный налог; государственную пошлину; патентные пошлины; оффшорный сбор; гербовый сбор; сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоно-
разрушающих веществ; таможенные пошлины; таможенные сборы; местные налоги и сборы; 1.2. выполняют обязанности налоговых агентов, в том чис-
ле обязанности исчислять, удерживать и перечислять при вы- плате (начислении) заработной платы и иных доходов налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодек- сом.
2. При установлении иных налогов, сборов (пошлин) обя- занность по их уплате по деятельности, на которую распростра- няются особенности налогообложения в СЭЗ, возлагается на ее резидентов путем внесения изменений и (или) дополнений в пункт 1 настоящей статьи.
3. Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации то- варов (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.
4. Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижи- мость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнорматив- ного незавершенного строительства), расположенным на тер- ритории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования. Указанное освобождение предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квар- тале резидентом СЭЗ осуществлялась деятельность, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.
5. Налог на добавленную стоимость, исчисляемый по став- кам, установленным пунктом 1 статьи 102 настоящего Кодекса, за исключением ставки 10 (9,09) процентов, уплачивается рези-
458
дентами СЭЗ в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы указанного налога с оборотов по реализации на террито- рии Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются им- портозамещающими в соответствии с перечнем импортозаме- щающих товаров (далее в настоящей статье – обороты по реали- зации импортозамещающих товаров), кроме случаев, указан- ных в пункте 5 статьи 326 настоящего Кодекса.
Суммы налога на добавленную стоимость, высвобождаемые в соответствии с настоящим пунктом, не подлежат обложению налогами (сборами).
6. Особенности налогообложения в СЭЗ, установленные пунктами 1 и 3–5 настоящей статьи для резидентов СЭЗ, зареги- стрированных до 1 апреля 2008 года, остаются неизменными до 31 марта 2015 года, а для резидентов СЭЗ, зарегистрированных после 1 апреля 2008 года, – в течение семи лет с даты регистра- ции в качестве резидентов СЭЗ.
7. Отсчет пятилетнего периода, равного шестидесяти меся- цам, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на примене- ние освобождения от налога на прибыль, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, производится с первого месяца (включительно), в котором возникла валовая прибыль, вклю- чающая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), за ис- ключением ранее приобретенных товаров. При этом месяцем, с которого производится отсчет пятилетнего периода, не может быть месяц регистрации организации в качестве резидента СЭЗ.
Организация, к которой в соответствии с законодательством о СЭЗ в результате реорганизации резидента СЭЗ перешел ста- тус резидента СЭЗ, вправе применять освобождение от налога на прибыль, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи, с даты реорганизации на срок, равный периоду, оставшемуся у реорганизованного резидента СЭЗ до истечения пяти лет с даты объявления им прибыли.
Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль в соответст- вии с пунктом 3 настоящей статьи, за налоговый период, в кото- ром истекает пятилетний период, определяемый согласно час- ти первой настоящего пункта, не может превышать валовую прибыль, исчисленную нарастающим итогом по отчетный пе- риод включительно, являющийся последним в указанном пя- тилетнем периоде.
459
8. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль в соответ- ствии с пунктом 3 настоящей статьи, и прибыль, по которой ис- числение и уплата налога на прибыль осуществляются по пони- женной ставке в соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 настоящей статьи, определяются в течение налогового периода нарастающим итогом как сумма прибыли и убытков, полученных с начала налогового периода от деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.
Прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, имущественных прав и внереализационные доходы, признаваемые таковыми настоящим Кодексом для целей ис- числения налога на прибыль, в том числе от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), не учитываются в составе прибы- ли, освобождаемой от налога на прибыль в соответствии с пунк- том 3 настоящей статьи, и прибыли, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке в соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 настоящей статьи.
9. Для целей пункта 5 настоящей статьи подлежащей уп- лате суммой налога на добавленную стоимость с оборотов от реализации импортозамещающих товаров является положи- тельная разница между суммой налога на добавленную стои- мость, исчисленной по ставке 20 (16,67) процентов по оборо- там от реализации импортозамещающих товаров, и суммой налоговых вычетов, приходящейся на исчисленный по ставке 20 (16,67) процентов налог по оборотам от реализации импор- тозамещающих товаров.
При этом сумма налоговых вычетов, приходящаяся на ис- численный по ставке 20 (16,67) процентов налог по оборотам от реализации импортозамещающих товаров, определяется как произведение общей суммы налога на добавленную стоимость, принятой к вычету, и удельного веса суммы налога на добавлен- ную стоимость, исчисленной по ставке 20 (16,67) процентов по оборотам от реализации импортозамещающих товаров, в общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной по всем объектам налогообложения. Суммы налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов для целей настоящего пункта определяются нарастающим итогом с начала налогового перио- да по отчетный период включительно.
460
ГЛАВА 43 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ)
ХОЗЯЙСТВ, КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ЕГО СТРУКТУРНЫХ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Статья 328. Налогообложение крестьянских (фермер- ских) хозяйств
1. Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и деко- ративных растений), животноводства (кроме пушного зверо- водства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от нало- гов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом.
2. Крестьянские (фермерские) хозяйства не освобождаются от таможенных платежей, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате за- работной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляе- мых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 329. Налогообложение коллегий адвокатов
1. Коллегии адвокатов, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом.
2. Коллегии адвокатов не освобождаются от таможенных платежей, местных налогов и сборов, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (пе- речисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, уста- новленном настоящим Кодексом.
Статья 330. Налогообложение Национального банка Рес- публики Беларусь и его структурных подраз- делений
1. Национальный банк Республики Беларусь и его струк- турные подразделения освобождаются от налогов, сборов (по- шлин), установленных настоящим Кодексом.
2. Национальный банк Республики Беларусь и его струк- турные подразделения не освобождаются от обязанностей нало-
461
говых агентов, в том числе от обязанности удерживать при вы- плате заработной платы и иных доходов с начисляемых (пере- числяемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установ- ленном настоящим Кодексом.
РАЗДЕЛ IX ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 44 ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 331. Порядок введения в действие Особенной части настоящего Кодекса
Особенная часть настоящего Кодекса вводится в действие специальным законом.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
29 декабря 2009 года, г. Минск. № 71-З
462
ОГЛАВЛЕНИЕ
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ ............................................................................ 2
РАЗДЕЛ V. РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ) ..... 2
ГЛАВА 12. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ....................... 2 Статья 90. Плательщики налога на добавленную стоимость ................. 2 Статья 91. Особенности признания плательщиками индивидуальных
предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав ....................................................... 2
Статья 92. Особенности налогообложения при реализации товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями ............................ 3
Статья 93. Объекты налогообложения налогом на добавленную стои- мость............................................................................. 4
Статья 94. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, освобождаемые от налога на добавленную стои- мость............................................................................. 8
Статья 95. Особенности налогообложения налогом на добавленную стои- мость товаров при ввозе на таможенную территорию Респуб- лики Беларусь ................................................................ 22
Статья 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь ........ 23
Статья 97. Принципы определения налоговой базы налога на добавлен- ную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имуще- ственных прав ................................................................ 28
Статья 98. Определение налоговой базы налога на добавленную стои- мость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав .............................................................................. 31
Статья 99. Определение налоговой базы налога на добавленную стои- мость, взимаемого таможенными органами ........................ 36
Статья 100. Определение момента фактической реализации товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав ...................................... 37
Статья 101. Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами .................................. 40
Статья 102. Ставки налога на добавленную стоимость ........................... 41 Статья 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет........................................................................ 50
463
Статья 104. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, взи- маемого таможенными органами. Сумма налога на добавлен- ную стоимость, подлежащая уплате в бюджет ..................... 55
Статья 105. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая пла- тельщиком к оплате покупателю товаров (работ, услуг), иму- щественных прав ............................................................ 56
Статья 106. Включение сумм налога на добавленную стоимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущес- твенных прав, учитываемые при налогообложении, либо от- несение их на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав ....................................................... 60
Статья 107. Налоговые вычеты и порядок их применения...................... 63 Статья 108. Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную
стоимость. Сроки представления налоговых деклараций (рас- четов) и уплаты налога на добавленную стоимость ............... 79
ГЛАВА 13. АКЦИЗЫ....................................................................... 81 Статья 109. Плательщики акцизов ..................................................... 81 Статья 110. Особенности признания плательщиками отдельных органи-
заций и индивидуальных предпринимателей при реализации (передаче) подакцизных товаров ....................................... 82
Статья 111. Подакцизные товары ....................................................... 83 Статья 112. Ставки акцизов............................................................... 85 Статья 113. Объекты налогообложения акцизами................................. 86 Статья 114. Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подак-
цизных товаров............................................................... 88 Статья 115. Особенности налогообложения акцизами при ввозе подакциз-
ных товаров на таможенную территорию Республики Бела- русь............................................................................... 91
Статья 116. Освобождение от акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь ..................................... 92
Статья 117. Определение налоговой базы по акцизам ............................ 93 Статья 118. Определение момента фактической реализации (передачи)
подакцизных товаров ...................................................... 95 Статья 119. Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового
обязательства по уплате акцизов, взимаемых таможенными органами........................................................................ 97
Статья 120. Порядок исчисления акцизов при реализации (передаче) по- дакцизных товаров. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет. Сумма акцизов, предъявляемая плательщиком к оп- лате покупателю подакцизных товаров .............................. 98
Статья 121. Порядок исчисления акцизов, взимаемых таможенными ор- ганами. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет......... 102
Статья 122. Включение сумм акцизов в затраты по производству и реали- зации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитыва- емые при налогообложении .............................................. 103
Статья 123. Налоговые вычеты .......................................................... 105
464
Статья 124. Налоговый период по акцизам. Сроки представления налого- вых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов...................... 107
ГЛАВА 14. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.................................................... 110 Статья 125. Плательщики налога на прибыль ...................................... 110 Статья 126. Объект налогообложения налогом на прибыль .................... 110 Статья 127. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иму-
щественных прав ............................................................ 111 Статья 128. Внереализационные доходы ............................................. 112 Статья 129. Внереализационные расходы ............................................ 117 Статья 130. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав, учитываемые при налогообложении .... 121 Статья 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении ................. 123 Статья 132. Особенности определения доходов банков ........................... 127 Статья 133. Особенности определения затрат банков ............................. 130 Статья 134. Особенности определения доходов страховых организаций..... 131 Статья 135. Особенности определения затрат страховых организаций ..... 135 Статья 136. Особенности определения валовой прибыли при учреждении,
реорганизации или ликвидации организации ..................... 136 Статья 137. Особенности определения валовой прибыли некоммерческих
организаций, простых товариществ и хозяйственных групп .... 137 Статья 138. Особенности определения валовой прибыли от операций с
ценными бумагами.......................................................... 138 Статья 139. Постоянное представительство иностранной организации.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль инос- транными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство ..... 141
Статья 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль .................. 146 Статья 141. Определение налоговой базы налога на прибыль.................. 152 Статья 142. Ставки налога на прибыль ................................................ 153 Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок
исчисления налога на прибыль. Сроки представления налого- вых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль....... 154
Статья 144. Специальные положения. Устранение двойного налогообло- жения............................................................................ 158
ГЛАВА 15. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИ- КЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬС- ТВО............................................................................... 159
Статья 145. Плательщики налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь че- рез постоянное представительство ..................................... 159
Статья 146. Объект налогообложения налогом на доходы иностранных ор- ганизаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство..................... 160
Статья 147. Налоговая база налога на доходы....................................... 165
465
Статья 148. Определение даты возникновения обязательств по уплате на- лога на доходы................................................................ 168
Статья 149. Ставки налога на доходы.................................................. 169 Статья 150. Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления,
сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уп- латы налога на доходы ..................................................... 169
Статья 151. Специальные положения. Устранение двойного налогообло- жения............................................................................ 172
ГЛАВА 16. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ................. 174 Статья 152. Плательщики подоходного налога с физических лиц ........... 174 Статья 153. Объект налогообложения подоходным налогом с физических
лиц ............................................................................... 174 Статья 154. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь.... 181 Статья 155. Доходы, полученные от источников за пределами Республики
Беларусь ........................................................................ 183 Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц.......... 184 Статья 157. Особенности определения налоговой базы подоходного налога
с физических лиц при получении доходов в натуральной фор- ме ................................................................................. 185
Статья 158. Особенности определения налоговой базы по доходам, полу- ченным в связи с заключением договоров страхования ......... 186
Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов..................................................................... 187
Статья 160. Особенности определения налоговой базы и налогообложения доходов, полученных по операциям по реализации ценных бу- маг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка............................................................................ 188
Статья 161. Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств.................... 191
Статья 162. Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физиче- ских лиц ........................................................................ 193
Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц ............................................................................... 193
Статья 164. Стандартные налоговые вычеты ........................................ 206 Статья 165. Социальные налоговые вычеты ......................................... 211 Статья 166. Имущественные налоговые вычеты ................................... 215 Статья 167. Порядок предоставления имущественного налогового вычета
плательщикам, получившим доходы, связанные с приобрете- нием возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчужде- нием.............................................................................. 219
Статья 168. Профессиональные налоговые вычеты ............................... 222 Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового выче-
та индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам) 224 Статья 170. Порядок предоставления профессионального налогового выче-
та плательщикам, получившим доходы от сдачи в аренду (суба- ренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений .......... 224
466
Статья 171. Порядок предоставления профессионального налогового вы- чета плательщикам, получившим вознаграждения по резуль- татам интеллектуальной деятельности............................... 245
Статья 172. Дата фактического получения дохода ................................ 247 Статья 173. Ставки подоходного налога с физических лиц ..................... 248 Статья 174. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц ... 249 Статья 175. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходно-
го налога с физических лиц налоговыми агентами ............... 250 Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходно-
го налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)..................... 254
Статья 177. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физи- ческих лиц с доходов плательщиков, не признаваемых нало- говыми резидентами Республики Беларусь ......................... 259
Статья 178. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физи- ческих лиц в отношении отдельных доходов ....................... 261
Статья 179. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физи- ческих лиц в фиксированных суммах ................................ 261
Статья 180. Порядок и сроки представления налоговой декларации (рас- чета). Уплата подоходного налога с физических лиц на осно- вании налоговой декларации (расчета) ............................... 262
Статья 181. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержан- ных и удержания неудержанных либо не полностью удержан- ных сумм подоходного налога с физических лиц ................. 264
Статья 182. Специальные положения. Устранение двойного налогообло- жения............................................................................ 267
ГЛАВА 17. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ......................................... 269 Статья 183. Плательщики налога на недвижимость .............................. 269 Статья 184. Особенности признания плательщиками отдельных органи-
заций и физических лиц .................................................. 269 Статья 185. Объекты налогообложения налогом на недвижимость .......... 270 Статья 186. Освобождение от налога на недвижимость .......................... 271 Статья 187. Налоговая база налога на недвижимость ............................ 276 Статья 188. Ставки налога на недвижимость........................................ 276 Статья 189. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчис-
ления, сроки представления налоговых деклараций (расче- тов) и уплаты налога на недвижимость............................... 277
Статья 190. Включение сумм налога на недвижимость в затраты по произ- водству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .......................... 280
Статья 191. Специальные положения. Устранение двойного налогообло- жения............................................................................ 280
ГЛАВА 18. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ..................................................... 281 Статья 192. Плательщики земельного налога....................................... 281 Статья 193. Объекты налогообложения земельным налогом................... 282 Статья 194. Льготы по земельному налогу ........................................... 282
467
Статья 195. Налоговая база земельного налога ..................................... 287 Статья 196. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения..................................................................... 288 Статья 197. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов ...... 289 Статья 198. Ставки земельного налога на земли промышленности, транс-
порта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, распо- ложенные за пределами населенных пунктов, земли садовод- ческих товариществ и дачных кооперативов ....................... 290
Статья 199. Ставки земельного налога на земли лесного фонда ............... 291 Статья 200. Ставки земельного налога на земли водного фонда............... 291 Статья 201. Ставки земельного налога на земли природоохранного, оздо-
ровительного, рекреационного и историко-культурного наз- начения ......................................................................... 292
Статья 202. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расче- тов) и уплаты земельного налога ....................................... 292
Статья 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производст- ву и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .................................. 297
ГЛАВА 19. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ ............................................. 298 Статья 204. Плательщики экологического налога................................. 298 Статья 205. Объекты налогообложения экологическим налогом ............. 298 Статья 206. Налоговая база экологического налога ............................... 300 Статья 207. Ставки экологического налога .......................................... 301 Статья 208. Налоговый период экологического налога. Порядок исчисле-
ния, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога .......................................... 303
Статья 209. Включение сумм экологического налога в затраты по произ- водству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .......................... 306
ГЛАВА 20. НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ 307 Статья 210. Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресур-
сов ................................................................................ 307 Статья 211. Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) при-
родных ресурсов ............................................................. 307 Статья 212. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресур-
сов ................................................................................ 309 Статья 213. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов ....... 309 Статья 214. Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ре-
сурсов. Порядок исчисления, сроки представления налого- вых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъя- тие) природных ресурсов.................................................. 309
Статья 215. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ре- сурсов в затраты по производству и реализации товаров (ра- бот, услуг), имущественных прав, учитываемые при налого- обложении ..................................................................... 310
468
ГЛАВА 21. СБОР ПРИ ВВОЗЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛА- РУСЬ ОЗОНОРАЗРУШАЮЩИХ ВЕЩЕСТВ ....................... 311
Статья 216. Плательщики сбора при ввозе на территорию Республики Бе- ларусь озоноразрушающих веществ................................... 311
Статья 217. Объект обложения сбором при ввозе на территорию Республи- ки Беларусь озоноразрушающих веществ ........................... 311
Статья 218. Налоговая база и ставка сбора при ввозе на территорию Рес- публики Беларусь озоноразрушающих веществ................... 311
Статья 219. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора при ввозе на терри- торию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ .... 312
Статья 220. Включение сумм сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ в затраты по производ- ству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .......................... 312
ГЛАВА 22. СБОР ЗА ПРОЕЗД АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ ПО АВТОМО- БИЛЬНЫМ ДОРОГАМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСПУБ- ЛИКИ БЕЛАРУСЬ .......................................................... 313
Статья 221. Плательщики сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь.......................... 313
Статья 222. Объект обложения и налоговая база сбора за проезд ............. 313 Статья 223. Льготы по сбору за проезд................................................. 314 Статья 224. Ставки сбора за проезд ..................................................... 314 Статья 225. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты сбора за проезд 315 Статья 226. Включение сумм сбора за проезд в затраты по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .................................. 316
ГЛАВА 23. СБОР ЗА ВЫДАЧУ РАЗРЕШЕНИЙ НА ПРОЕЗД АВТОМО- БИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ РЕСПУБЛИКИ БЕ- ЛАРУСЬ ПО ТЕРРИТОРИЯМ ИНОСТРАННЫХ ГОСУ- ДАРСТВ......................................................................... 317
Статья 227. Плательщики сбора за выдачу разрешений на проезд автомо- бильных транспортных средств Республики Беларусь по тер- риториям иностранных государств .................................... 317
Статья 228. Объект обложения, налоговая база и ставки сбора за выдачу разрешений.................................................................... 317
Статья 229. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты сбора за выдачу разрешений.................................................................... 317
Статья 230. Включение сумм сбора за выдачу разрешений в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, учитываемые при налогообложении ............... 318
ГЛАВА 24. ОФФШОРНЫЙ СБОР ...................................................... 318 Статья 231. Плательщики оффшорного сбора....................................... 318 Статья 232. Объект обложения, налоговая база и ставка оффшорного сбора 318
469
Статья 233. Льготы по оффшорному сбору ........................................... 319 Статья 234. Налоговый период оффшорного сбора. Порядок исчисления,
сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уп- латы оффшорного сбора ................................................... 320
Статья 235. Включение сумм оффшорного сбора в затраты по производст- ву и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .................................. 321
ГЛАВА 25. ГЕРБОВЫЙ СБОР ........................................................... 321 Статья 236. Плательщики гербового сбора........................................... 321 Статья 237. Объекты обложения гербовым сбором ................................ 321 Статья 238. Налоговая база гербового сбора и ставки гербового сбора ...... 322 Статья 239. Порядок исчисления и сроки уплаты гербового сбора ........... 322 Статья 240. Включение сумм гербового сбора в затраты по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .................................. 323
ГЛАВА 26. КОНСУЛЬСКИЙ СБОР .................................................... 323 Статья 241. Плательщики консульского сбора ..................................... 323 Статья 242. Объекты обложения консульским сбором ........................... 323 Статья 243. Ставки консульского сбора ............................................... 324 Статья 244. Сроки и порядок уплаты консульского сбора....................... 324 Статья 245. Льготы по консульскому сбору.......................................... 325 Статья 246. Особенности возврата, зачета консульского сбора ................ 326 Статья 247. Включение сумм консульского сбора в затраты по производст-
ву и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .................................. 327
ГЛАВА 27. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ................................... 327 Статья 248. Плательщики государственной пошлины ........................... 327 Статья 249. Объекты обложения государственной пошлиной ................. 328 Статья 250. Ставки государственной пошлины..................................... 335 Статья 251. Сроки и порядок уплаты государственной пошлины ............ 336 Статья 252. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины
при обращении в общие суды ............................................ 342 Статья 253. Особенности уплаты государственной пошлины при обраще-
нии в судебную коллегию по делам интеллектуальной собст- венности Верховного Суда Республики Беларусь ................. 345
Статья 254. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в хозяйственные суды................................ 346
Статья 255. Особенности уплаты государственной пошлины за соверше- ние нотариальных действий ............................................. 348
Статья 256. Особенности уплаты государственной пошлины за соверше- ние иных юридически значимых действий ......................... 350
Статья 257. Льготы по государственной пошлине ................................. 352 Статья 258. Дополнительные основания для освобождения от государст-
венной пошлины физических лиц, не осуществляющих пред- принимательскую деятельность ........................................ 380
470
Статья 259. Особенности возврата государственной пошлины................. 381 Статья 260. Включение государственной пошлины в затраты по производ-
ству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Ответственность за правильность взимания государственной пошлины.......... 385
ГЛАВА 28. ПАТЕНТНЫЕ ПОШЛИНЫ .............................................. 385 Статья 261. Плательщики патентных пошлин ..................................... 385 Статья 262. Объекты обложения патентными пошлинами и ставки патен-
тных пошлин.................................................................. 385 Статья 263. Льготы по патентным пошлинам ....................................... 391 Статья 264. Порядок исчисления и сроки уплаты патентных пошлин...... 393 Статья 265. Включение патентных пошлин в затраты по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .................................. 401
РАЗДЕЛ VI. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ ........................................ 401
ГЛАВА 29. НАЛОГ НА УСЛУГИ ....................................................... 401 Статья 266. Плательщики налога на услуги ......................................... 401 Статья 267. Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога на
услуги ........................................................................... 401 Статья 268. Налоговый период налога на услуги. Порядок исчисления,
сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уп- латы налога на услуги...................................................... 402
ГЛАВА 30. НАЛОГ ЗА ВЛАДЕНИЕ СОБАКАМИ ................................ 402 Статья 269. Плательщики налога за владение собаками ........................ 402 Статья 270. Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога за
владение собаками .......................................................... 403 Статья 271. Налоговый период налога за владение собаками. Порядок ис-
числения, порядок и сроки уплаты налога за владение собаками 403 Статья 272. Включение налога за владение собаками в затраты по произ-
водству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .......................... 404
ГЛАВА 31. СБОР НА РАЗВИТИЕ ТЕРРИТОРИЙ ................................ 404 Статья 273. Плательщики сбора на развитие территорий....................... 404 Статья 274. Объект налогообложения, налоговая база и ставки сбора на
развитие территорий ....................................................... 404 Статья 275. Налоговый и отчетный периоды сбора на развитие террито-
рий. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления на- логовых деклараций (расчетов) и уплаты сбора на развитие территорий..................................................................... 405
Статья 276. Включение сбора на развитие территорий в затраты по произ- водству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .......................... 406
ГЛАВА 32. КУРОРТНЫЙ СБОР ........................................................ 406 Статья 277. Плательщики курортного сбора ........................................ 406
471
Статья 278. Объект обложения, налоговая база и ставки курортного сбора 406 Статья 279. Налоговый период курортного сбора. Порядок исчисления,
порядок и сроки уплаты курортного сбора .......................... 406 Статья 280. Включение курортного сбора в затраты по производству и реа-
лизации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учиты- ваемые при налогообложении ........................................... 407
ГЛАВА 33. СБОР С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ............................................... 407 Статья 281. Плательщики сбора с заготовителей .................................. 407 Статья 282. Объект обложения, налоговая база и ставки сбора с заготови-
телей ............................................................................. 407 Статья 283. Налоговый период сбора с заготовителей. Порядок исчисле-
ния, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты сбора с заготовителей............................................ 408
Статья 284. Включение сбора с заготовителей в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении .................................. 408
РАЗДЕЛ VII. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ..................... 408
ГЛАВА 34. НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕ- НИЯ.............................................................................. 408
Статья 285. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложе- ния ............................................................................... 408
Статья 286. Общие условия применения упрощенной системы ............... 409 Статья 287. Порядок перехода на упрощенную систему и отказа от ее при-
менения......................................................................... 413 Статья 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упро-
щенной системе .............................................................. 415 Статья 289. Ставки налога при упрощенной системе ............................. 418 Статья 290. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки
представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты на- лога при упрощенной системе ........................................... 420
Статья 291. Учет и отчетность при применении упрощенной системы...... 421
ГЛАВА 35. ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИ- МАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................ 422
Статья 292. Плательщики единого налога с индивидуальных предприни- мателей и иных физических лиц ....................................... 422
Статья 293. Общие условия применения единого налога с индивидуаль- ных предпринимателей и иных физических лиц.................. 423
Статья 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога.... 424 Статья 295. Виды деятельности, осуществляемые физическими лицами
самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам ............. 426
Статья 296. Виды деятельности, при осуществлении которых индивиду- альные предприниматели уплачивают единый налог ........... 426
Статья 297. Льготы по единому налогу................................................ 430 Статья 298. Ставки единого налога и порядок их установления .............. 431
472
Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сро- ки представления налоговых деклараций (расчетов) и отчетов и уплаты единого налога .................................................. 432
Статья 300. Особенности зачета и возврата единого налога..................... 436
ГЛАВА 36. ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХО- ЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ........................................ 437
Статья 301. Плательщики единого налога для производителей сельскохо- зяйственной продукции ................................................... 437
Статья 302. Общие условия применения единого налога ....................... 438 Статья 303. Порядок перехода к применению и отказа от применения еди-
ного налога..................................................................... 440 Статья 304. Объект налогообложения и налоговая база единого налога.... 441 Статья 305. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки пред-
ставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты едино- го налога........................................................................ 442
ГЛАВА 37. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС....................................... 442 Статья 306. Плательщики налога на игорный бизнес ............................ 442 Статья 307. Общие условия применения налога на игорный бизнес ......... 442 Статья 308. Объекты налогообложения и налоговая база налога на игор-
ный бизнес ..................................................................... 443 Статья 309. Ставки, налоговый период, порядок исчисления, сроки пред-
ставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на игорный бизнес........................................................... 444
ГЛАВА 38. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛОТЕРЕЙ- НОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .................................................... 446
Статья 310. Плательщики налога на доходы от осуществления лотерей- ной деятельности ............................................................ 446
Статья 311. Общие условия применения налога на доходы от осуществле- ния лотерейной деятельности ........................................... 446
Статья 312. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности........................ 446
Статья 313. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки пред- ставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы....................................................................... 447
ГЛАВА 39. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР................................................. 447
Статья 314. Плательщики налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр ......................................................... 447
Статья 315. Общие условия применения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр ...................................... 447
Статья 316. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр.................. 448
Статья 317. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки пред- ставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы....................................................................... 448
473
ГЛАВА 40. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РЕМЕСЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬ- НОСТИ .......................................................................... 449
Статья 318. Плательщики сбора за осуществление ремесленной деятель- ности............................................................................. 449
Статья 319. Виды ремесленной деятельности. Общие условия применения сбора за осуществление ремесленной деятельности .............. 449
Статья 320. Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление ре- месленной деятельности................................................... 451
Статья 321. Налоговый период и сроки уплаты сбора за осуществление ре- месленной деятельности................................................... 451
ГЛАВА 41. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗА- НИЮ УСЛУГ В СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА ..................... 451
Статья 322. Плательщики сбора за осуществление деятельности по оказа- нию услуг в сфере агроэкотуризма ..................................... 451
Статья 323. Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуриз- ма. Общие условия применения сбора за осуществление дея- тельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма........... 452
Статья 324. Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление де- ятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма......... 453
Статья 325. Налоговый период и сроки уплаты сбора ............................ 453
РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛА- ТЕЛЬЩИКОВ................................................................. 453
ГЛАВА 42. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ ............................................ 453
Статья 326. Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах ....................................... 453
Статья 327. Особенности налогообложения в СЭЗ ................................. 457
ГЛАВА 43. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ, КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, НАЦИОНАЛЬНО- ГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ЕГО СТРУКТУР- НЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ................................................ 461
Статья 328. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств....... 461 Статья 329. Налогообложение коллегий адвокатов ............................... 461 Статья 330. Налогообложение Национального банка Республики Бела-
русь и его структурных подразделений............................... 461
РАЗДЕЛ IX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ............................... 462
ГЛАВА 44. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ............................... 462 Статья 331. Порядок введения в действие Особенной части настоящего Ко-
декса ............................................................................. 462
474
Приложение 1 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки акцизов по подакцизным товарам
Наименование товаров*
Код Товарной но- менклатуры
внешнеэкономи- ческой деятель- ности Республи-
ки Беларусь
Единица на- логообложе-
ния
Ставки акцизов (в рублях за единицу
налогооб- ложения)
1. Алкогольная продукция с объемной до- лей этилового спирта 28 процентов и более (за исключением спиртов, коньяков, брен- ди, кальвадоса, коньячных напитков, вин, оригинальных алкогольных напитков, произведенных по нетрадиционной техно- логии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, на- циональных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских нацио- нальных традиций) и напитки винные
из 2204, из 2205,
из 2206 00, из 2208
1 литр без- водного (стопро-
центного) этилового спирта, со-
держащего- ся в готовой продукции
18 830
2. Алкогольная продукция с объемной до- лей этилового спирта от 7 до 28 процентов (за исключением спиртосодержащих рас- творов, вин, напитков винных и пива)
из 2204, из 2205,
из 2206 00, из 2208
» 14 240
3. Коньяк, бренди, кальвадос, коньячные напитки
из 2208 » 15 870
4. Оригинальные алкогольные напитки с объемной долей этилового спирта 28 про- центов и более, произведенные по нетради- ционной технологии с применением народ- ных рецептов в культурно-этнографиче- ских центрах, национальных парках и за- поведниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты бе- лорусских национальных традиций
из 2204, из 2205,
из 2206 00, из 2208
» 9 410
5. Вина плодовые крепленые ординарные и виноградные (за исключением натураль- ных, в том числе игристых, шампанских, газированных и шипучих, а также особых и оригинальных, плодовых крепленых ма- рочных, улучшенного качества и специ- альной технологии, фруктово-ягодных на- туральных)
из 2204, из 2205,
из 2206 00, из 2208
» 5 100
6. Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной тех- нологии
из 2206 00 » 2 690
475
* При применении ставок акцизов в отношении ввозимых подакцизных товаров следует руководствоваться наименованием товара и его кодом Товарной номенклату- ры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь.
Наименование товаров*
Код Товарной но- менклатуры
внешнеэкономи- ческой деятель- ности Республи-
ки Беларусь
Единица на- логообложе-
ния
Ставки акцизов (в рублях за единицу
налогооб- ложения)
7. Вина виноградные оригинальные из 2204, из 2205,
из 2206 00, из 2208
1 литр без- водного (стопро-
центного) этилового спирта, со-
держащего- ся в готовой продукции
22 300
8. Вина фруктово-ягодные натуральные, сидры фруктово-ягодные
из 2206 00, из 2208
1 литр го- товой про-
дукции
0
9. Вина натуральные, за исключением иг- ристых, шампанских, газированных и ши- пучих
из 2204, из 2205,
из 2206 00
» 770
10. Вина игристые, шампанские, газиро- ванные и шипучие
из 2204, из 2205,
из 2206 00
» 2 740
11. Слабоалкогольные напитки с объем- ной долей этилового спирта от 2 до 7 про- центов
из 2206 00, из 2208 90
1 литр без- водного (стопро-
центного) этилового спирта, со-
держащего- ся в готовой продукции
11 420
12. Пиво:
12.1. с нормативным (стандартизиро- ванным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента вклю- чительно
из 2203 00 1 литр го- товой про-
дукции
0
12.2. с нормативным (стандартизиро- ванным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента до 7 процентов
из 2203 00 » 325
12.3. с нормативным (стандартизиро- ванным) содержанием объемной доли этилового спирта 7 процентов и более
из 2203 00 » 610
13. Спирт: из 2207, из 2208 90 910 0 из 2208 90 990 0
476
Продолжение табл.
Наименование товаров*
Код Товарной но- менклатуры
внешнеэкономи- ческой деятель- ности Республи-
ки Беларусь
Единица на- логообложе-
ния
Ставки акцизов (в рублях за единицу
налогооб- ложения)
13.1. этиловый из пищевого сырья 1 литр без- водного (стопро-
центного) этилового спирта, со-
держащего- ся в готовой продукции
8 000
13.2. этиловый – сырец из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производст- ва спирта этилового ректификованного
1 литр го- товой про-
дукции
0
13.3. этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный органи- зациям Республики Беларусь для про- изводства алкогольной продукции, ук- суса
» 0
13.4. этиловый ректификованный тех- нический
1 литр без- водного (стопро-
центного) этилового спирта, со-
держащего- ся в готовой продукции
50
14. Спиртосодержащие растворы с объем- ной долей этилового спирта 7 процентов и более, за исключением отпущенных орга- низациям Республики Беларусь для произ- водства безалкогольных напитков
из 1302 19, из 2101,
из 2307 00, из 2308 00,
из 2403 99 900 9
» 19 400
15. Спиртосодержащие растворы с объем- ной долей этилового спирта до 7 процен- тов, а также спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 про- центов и более, отпущенные организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков
из 1302 19, из 2101,
из 2307 00, из 2308 00,
из 2403 99 900 9
1 литр го- товой про-
дукции
0
16. Табачные изделия:
16.1. табак трубочный из 2403 10 1 кило- грамм
73 980
16.2. табак курительный из 2403 10 » 37 170
16.3. сигары из 2402 10 000 0 1 штука 2 130
16.4. сигариллы из 2402 10 000 0 1000 штук 14 780
477
Продолжение табл.
Наименование товаров*
Код Товарной но- менклатуры
внешнеэкономи- ческой деятель- ности Республи-
ки Беларусь
Единица на- логообложе-
ния
Ставки акцизов (в рублях за единицу
налогооб- ложения)
16.5. сигареты с фильтром, розничная цена на которые установлена в размере:
из 2402 20
16.5.1. до 70 000 рублей 1000 штук 6 650
16.5.2. от 70 000 до 125 000 рублей » 12 500
16.5.3. от 125 000 рублей » 20 630 16.6. сигареты с фильтром, розничная цена на которые не установлена
из 2402 20 » 28 130
16.7. сигареты без фильтра из 2402 20 » 3 400
16.8. папиросы из 2402 20 » 2 120
17. Бензины автомобильные: из 2710
17.1. с октановым числом «95» и выше 1 тонна 1 228 300
17.2. соктановымчисломот«91»до«95» » 1 083 070
17.3. с октановым числом до «91» » 863 880
18. Дизельное топливо: из 2710
18.1. дизельное топливо товарное » 695 740 18.2. дизельное топливо, отгруженное (отпущенное) для производства биоди- зельного топлива, топлива дизельного, соответствующего СТБ 1658-2006 (EN 590:2004)
» 0
19. Биодизельное топливо, топливо ди- зельное, соответствующее СТБ 1658-2006 (EN 590:2004)
из 2710, из 3824
» 96 570
20. Судовое топливо из 2710 » 695 740 21. Газ углеводородный сжиженный, ис- пользуемый в качестве автомобильного то- плива
из 2711 » 227 160
22. Газ природный топливный комприми- рованный, используемый в качестве авто- мобильного топлива
из 2711 1000 куб. метров
227 160
23. Масло для дизельных и (или) карбюра- торных (инжекторных) двигателей
из 2710, из 3403
1 тонна 114 850
24. Микроавтобусы и автомобили легко- вые, в том числе переоборудованные в гру- зовые:
8702, 8703, 8704
24.1. мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно
0,75 кило- ватта (1 ло-
шадиная сила)
0
24.2. мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
» 1 550
24.3. мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
» 15 380
478
Окончание табл.
Приложение 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения
(рублей за гектар)
Кадастровая оценка земель (общий балл)
Ставки земельного налога на
пахотные земли, залежные земли, земли под постоянны-
ми культурами
луговые земли
улучшенные естественные
До 6 1 784 1 124 90 7 1 784 1 124 158 8 1 784 1 124 226 9 1 784 1 124 294
10 1 784 1 124 362 11 1 784 1 124 430 12 1 784 1 124 498 13 1 784 1 124 566 14 1 784 1 124 634 15 1 784 1 124 702 16 1 784 1 124 770 17 1 784 1 124 838 18 1 784 1 124 906 19 1 784 1 124 974 20 1 784 1 124 1 042 21 2 188 1 788 1 110 22 2 954 2 314 1 178 23 3 720 2 840 1 246 24 4 486 3 366 1 314 25 5 252 3 892 1 382 26 6 018 4 418 1 450 27 6 784 4 944 1 518 28 7 550 5 470 1 586 29 8 316 5 996 1 654 30 9 082 6 522 1 722 31 9 848 7 048 1 790 32 10 614 7 574 – 33 11 380 8 100 – 34 12 146 8 626 – 35 12 912 9 152 – 36 13 678 9 678 – 37 14 444 10 204 – 38 15 210 10 730 – 39 15 976 11 256 –
479
f---
Кадастровая оценка земель (общий балл)
Ставки земельного налога на
пахотные земли, залежные земли, земли под постоянны-
ми культурами
луговые земли
улучшенные естественные
40 16 742 11 782 – 41 17 508 12 308 – 42 18 274 12 834 – 43 19 040 13 360 – 44 19 806 13 886 – 45 20 572 14 412 – 46 21 338 14 938 – 47 22 104 15 464 – 48 22 870 15 990 – 49 23 636 16 516 –
50 и более 24 402 17 042 –
Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 76,6 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 52,6 рубля для улучшенных луговых земель.
Приложение 3 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь
(рублей за гектар)
Наименование районов Ставка налога
Брестская область Барановичский 41 934 Березовский 37 802 Брестский 37 572 Ганцевичский 26 088 Дрогичинский 28 384 Жабинковский 35 274 Ивановский 27 236 Ивацевичский 29 992 Каменецкий 37 572 Кобринский 29 302 Лунинецкий 19 656 Ляховичский 41 016 Малоритский 21 264 Пинский 26 546 Пружанский 33 668 Столинский 28 384
480
Окончание табл.
Наименование районов Ставка налога
Витебская область Бешенковичский 20 346 Браславский 10 470 Верхнедвинский 12 076 Витебский 14 374 Глубокский 21 264 Городокский 5 352 Докшицкий 21 036 Дубровенский 29 532 Лепельский 11 618 Лиозненский 14 604 Миорский 16 442 Оршанский 30 680 Полоцкий 6 566 Поставский 16 670 Россонский 5 352 Сенненский 16 670 Толочинский 27 926 Ушачский 8 404 Чашникский 17 590 Шарковщинский 21 264 Шумилинский 12 308
Гомельская область Брагинский 22 412 Буда-Кошелевский 33 208 Ветковский 33 208 Гомельский 25 398 Добрушский 35 964 Ельский 17 360 Житковичский 25 170 Жлобинский 37 340 Калинковичский 21 494 Кормянский 41 474 Лельчицкий 20 346 Лоевский 17 818 Мозырский 22 184 Наровлянский 22 184 Октябрьский 28 844 Петриковский 16 670 Речицкий 26 778 Рогачевский 36 654 Светлогорский 21 264
481
Продолжение табл.
Наименование районов Ставка налога
Хойникский 36 654 Чечерский 30 450
Гродненская область Берестовицкий 46 758 Волковысский 48 136 Вороновский 36 882 Гродненский 44 920 Дятловский 29 302 Зельвенский 46 758 Ивьевский 27 466 Кореличский 48 364 Лидский 34 816 Мостовский 41 706 Новогрудский 35 732 Островецкий 26 088 Ошмянский 33 668 Свислочский 35 732 Слонимский 39 868 Сморгонский 27 236 Щучинский 42 396
Минская область Березинский 22 184 Борисовский 32 518 Вилейский 27 466 Воложинский 29 992 Дзержинский 39 408 Клецкий 54 566 Копыльский 47 676 Крупский 20 116 Логойский 19 888 Любанский 29 992 Минский 41 016 Молодечненский 37 340 Мядельский 14 604 Несвижский 59 158 Пуховичский 29 764 Слуцкий 48 596 Смолевичский 33 668 Солигорский 35 732 Стародорожский 23 332 Столбцовский 32 746 Узденский 33 208 Червенский 32 060
482
Продолжение табл.
Наименование районов Ставка налога
Могилевская область Белыничский 37 340 Бобруйский 41 246 Быховский 31 370 Глусский 28 154 Горецкий 34 584 Дрибинский 27 694 Кировский 44 002 Климовичский 24 940 Кличевский 28 616 Костюковичский 16 900 Краснопольский 20 346 Кричевский 32 746 Круглянский 42 396 Могилевский 40 098 Мстиславский 27 236 Осиповичский 34 356 Славгородский 23 560 Хотимский 24 480 Чаусский 29 764 Чериковский 32 978
Приложение 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон)
Функциональное использование земельных участков Целевое назначение земельных участков
Общественно-деловая зона Земельные участки для размещения объектов ад- министративного, финансового назначения, роз- ничной торговли, гостиничного назначения, обще- ственного питания, здравоохранения и по предос- тавлению социальных услуг, образования и воспи- тания, научного назначения и научного обслужи- вания, физкультурно-оздоровительного и спортив- ного назначения, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и тури- стических услуг, автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автостоянок и га- ражей, за исключением предоставленных гараж- ным кооперативам, кооперативам, осуществляю- щим эксплуатацию автомобильных стоянок
483
Окончание табл.
Функциональное использование земельных участков Целевое назначение земельных участков
Жилая многоквартирная зона Земельные участки для размещения объектов мно- гоквартирной жилой застройки
Жилая усадебная зона Земельные участки для размещения объектов уса- дебной жилой застройки (строительства и (или) об- служивания жилого дома, ведения личного подсоб- ного хозяйства), гаражных кооперативов, коопера- тивов, осуществляющих эксплуатацию автомо- бильных стоянок, ведения коллективного садовод- ства и огородничества, сенокошения и выпаса сель- скохозяйственных животных
Производственная зона Земельные участки для размещения объектов про- мышленности, транспорта, связи, энергетики, оп- товой торговли, материально-технического и про- довольственного снабжения, заготовок и сбыта продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживанию автомобилей
Рекреационная зона Земельные участки для размещения объектов при- родоохранного, оздоровительного, рекреационно- го, историко-культурного назначения
Приложение 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, а также за пределами населенных пунктов, садоводческих товариществ и дачных кооперативов
(в процентах)
Категории населенных пунктов
Ставки земельного налога по видам функционально- го использования земельных участков
общественно-деловая зона для размещения жилая
много- квар- тир- ная зона
жилая уса- деб- ная зона
произ- водст-
вен- ная зона
рек- реаци- онная зона
автомобиль- ных заправоч- ных и газона-
полнительных станций
иных объек-
тов
Город Минск 3 0,36 0,015 0,05 1,0 1
Областные центры (кроме г. Мин- ска) 3 0,35 0,017 0,08 1,1 1
Города с населением:
свыше 100 тыс. жителей 3 0,5 0,019 0,08 1,1 1
от 50 до 100 тыс. жителей 3 0,55 0,022 0,08 1,1 1
до 50 тыс. жителей 3 0,6 0,025 0,09 1,2 1
Поселки городского типа 3 0,6 0,04 0,15 1,5 1
484
Окончание табл.
Категории населенных пунктов
Ставки земельного налога по видам функционально- го использования земельных участков
общественно-деловая зона для размещения жилая
много- квар- тир- ная зона
жилая уса- деб- ная зона
произ- водст-
вен- ная зона
рек- реаци- онная зона
автомобиль- ных заправоч- ных и газона-
полнительных станций
иных объек-
тов
Сельские населенные пункты 3 8,5 0,58 0,32 12,0 1
Земельные участки, расположен- ные за пределами населенных пунктов, садоводческих товари- ществ и дачных кооперативов 3 8,5 0,65 0,35 12,0 1
Приложение 6 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
(белорусских рублей)
Ставка налога
За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за 1 тонну:
вещества первого класса опасности: 54 623 520
кадмий и его соединения
никель и его соединения
озон
пыль асбестсодержащая (с содержанием хризотил-асбеста до 10 процентов, по асбесту)
ртуть и ее соединения
свинец и его соединения
хром шестивалентный
вещества второго класса опасности: 1 635 215
азота диоксид
акрилонитрил (акриловой кислоты нитрил, проп-2-ен нитрил)
бензол
винилбензол (стирол)
гидрохлорид (водород хлорид, соляная кислота)
мазутная зола теплоэлектростанций (в пересчете на ванадий)
медь и ее соединения
серная кислота
сероводород
сероуглерод
485
Окончание табл.
Ставка налога
тетрахлорэтилен (перхлорэтилен)
углеводороды ароматические производные бензола
хлор
вещества третьего класса опасности: 540 580
азота оксид
бутан-1-ол (бутиловый спирт)
ксилол
метанол (спирт метиловый)
метилэтилкетон (бутан-2-он)
пропан-2-ол (изопропиловый спирт)
пропен (пропилен)
пыль древесная
пыль зерновая (по грибам хранения)
пыль неорганическая, содержащая двуокись кремния менее 70 процентов
серы диоксид
твердые частицы
толуол (метилбензол)
углерод черный (сажа)
уксусная кислота
этилбензол
вещества четвертого класса опасности: 268 610
аммиак
бутан
бутилацетат (уксусной кислоты бутиловый эфир)
метан
пропан-2-он (ацетон)
углерода оксид
углеводороды алициклические (нафтены)
углеводороды непредельные (алкены)
углеводороды предельные алифатического ряда С1 – С10 (алка- ны)
углеводороды предельные С12 – С19 циклогексан
этанол (этиловый спирт)
этилацетат
вещества, для которых не определены классы опасности: 1 353 150
пыль комбикормовая (в пересчете на белок)
2-этоксиэтанол (этиловыйэфирэтиленгликоля,этилцеллозольв)
486
Окончание табл.
Приложение 7 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки экологического налога за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду
(белорусских рублей)
Ставка налога
За сброс сточных вод в водные объекты, за 1 куб. метр: в водотоки 166 в водоемы 247
За сброс сточных вод в подземные воды при использовании земле- дельческих полей орошения, полей фильтрации, полей подземной фильтрации, фильтрующих траншей, песчано-гравийных фильт- ров, земляных накопителей, за 1 куб. метр 247 За сброс сточных вод в недра, за 1 куб. метр 12 990
Приложение 8 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства
(белорусских рублей)
Ставка налога
1. За захоронение 1 тонны: 1.1. неопасных отходов производства 9 576 1.2. опасных отходов производства:
первого класса опасности 2 428 877 второго класса опасности 728 658 третьего класса опасности 243 596 четвертого класса опасности 121 451 по которым не определены классы опасности 879 480
1.3. отходов, содержащих вторичные материальные ресурсы, за 1 тонну 6 072 192
2. За хранение 1 тонны: 2.1. неопасных отходов производства 2 104 2.2. опасных отходов производства:
первого класса опасности 212 612 второго класса опасности 62 357 третьего класса опасности 20 740
из них лигнина 4 246 четвертого класса опасности
из них: твердых галитовых отходов и шламов галитовых глинистосо- левых 30
487
Ставка налога
фосфогипса, шлама химической полировки стекла 404 иных отходов 10 357
2.3. отходов, являющихся средствами защиты растений и ядо- химикатами, которые утратили свои потребительские свойства или непригодны к применению 2 255 2.4. осадка сточных вод на иловых площадках, в прудах и нако- пителях, за 1 тонну (в сухом веществе) 1 499
Приложение 9 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки экологического налога за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона
(белорусских рублей)
Ставка налога
1. За производство: 1.1. пластмассовой тары, за 1 тонну 315 880,0 1.2. стеклянной тары, за 1 условный литр 19,2 1.3. тары на основе бумаги и картона, за 1 тыс. кв. метров 9 600,0
2. За импорт (при наличии в договоре или товаросопроводительных документах, в соответствии с которыми импортируется товар, сведе- ний о массе тары) 1 тонны:
2.1. пластмассовой тары, товаров, упакованных в пластмассо- вую тару 315 880,0 2.2. тары на основе бумаги и картона, товаров, упакованных в тару на основе бумаги и картона 20 500,0 2.3. стеклянной тары, товаров, упакованных в стеклянную тару 192 300,0
3. За импорт товаров, упакованных в тару (при отсутствии в догово- ре или в товаросопроводительных документах, в соответствии с ко- торыми импортируется товар, сведений о массе тары), в процентах от цены товаров, указанной в договоре, без учета налога на добавлен- ную стоимость 12,6 4. За производство и (или) импорт иных товаров (посуды столовой и кухонной из пластмасс), за 1 тонну 315 880,0
488
Окончание табл.
Приложение 10 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (белорусских рублей)
Ставка налога
1. За добычу (изъятие) 1 тонны: 1.1. гипса (ангидрита) 1 840 1.2. железных руд 1 764 1.3. мела и доломита 180 1.4. нефти 2 873 1.5. песка формовочного, стекольного 330 1.6. сапропелей влажностью 60 процентов 33 1.7. соли калийной 900 1.8. соли поваренной 1 600 1.9. торфа влажностью 40 процентов 81
2. За добычу (изъятие) 1 куб. метра: 2.1. бентонитовых глин 1 323 2.2. глины и трепелов 195 2.3. грунта для земляных сооружений 40 2.4. камня:
строительного 1 336 облицовочного 3 377
2.5. минерализованной воды, добываемой для поддержания пла- стового давления при добыче нефти 989 2.6. мореного дуба 146 336 2.7. песка строительного для:
использования в дорожном строительстве 82 иного использования 164
2.8. песчано-гравийной смеси для: использования в дорожном строительстве 139 иного использования 277
2.9. подземных вод: для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работ- ников организаций 18 организациями и индивидуальными предпринимателями для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуще- ствляющими предпринимательскую деятельность по производ- ству продукции рыбоводства 1 пресных и минеральных для производства алкогольных, безал- когольных, слабоалкогольных напитков и пива* 6 300 для иного использования 60
2.10. поверхностных вод: для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работ- ников организаций 12
489
Ставка налога
организациями и индивидуальными предпринимателями для производства продукции животноводства и растениевод- ства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства 0,6
для производства алкогольных, безалкогольных, слабоалко- гольных напитков и пива* 6 300 для иного использования 40
2.11. полиметаллического водного концентрата 330 3. За добычу (изъятие) янтаря, за 1 килограмм 21 962 4. За добычу (изъятие) золота, за 1 грамм 2 936 5. За изъятие 1 тонны:
5.1. виноградной улитки 135 248 5.2. личинок хирономид 8 996 400
* Под алкогольными напитками понимаются водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более. Под слабоалкогольными напитками понима- ются напитки с объемной долей этилового спирта менее 7 процентов. Под безалко- гольными напитками понимаются воды минеральные; воды питьевые, воды гази- рованные не подслащенные и не ароматизированные; воды минеральные и газиро- ванные с добавлением сахара или других подслащивающих или ароматических ве- ществ (освежающие напитки); напитки безалкогольные прочие, не содержащие мо- лочных жиров; напитки квасные; напитки тонизирующие; напитки на основе чай- ного полуфабриката; напитки фруктовые, нектары, напитки овощные.
Приложение 11 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь
Вид автомобильного транс- портного средства
Грузоподъем- ность или
вместимость автомобиль- ного транс-
портного средства
Ставки сбора в зависимости от времени пребы- вания на территории Республики Беларусь, в
долларах США
до 1 су- ток
свыше 1 суток до 1 не-
дели
свыше 1 недели до 1 ме-
сяца
свыше 1 меся-
ца до 3 меся-
цев
свыше 3 меся- цев до
6 меся- цев
свыше 6 меся- цев до 1 года
1. Грузовые автомобили (тягачи) с прицепами (по- луприцепами) или без них
до 10 тонн включи- тельно 25 40 80 195 390 780
свыше 10 до 24 тонн включи- тельно 30 45 125 310 620 1240
490
Окончание табл.
Вид автомобильного транс- портного средства
Грузоподъем- ность или
вместимость автомобиль- ного транс-
портного средства
Ставки сбора в зависимости от времени пребы- вания на территории Республики Беларусь, в
долларах США
до 1 су- ток
свыше 1 суток до 1 не-
дели
свыше 1 недели до 1 ме-
сяца
свыше 1 меся-
ца до 3 меся-
цев
свыше 3 меся- цев до
6 меся- цев
свыше 6 меся- цев до 1 года
свыше 24 тонн 40 60 150 370 740 1480
2. Автобусы до 12 мест включи- тельно 15 20 45 125 250 450
от 13 до 30 мест
включи- тельно 30 45 125 310 620 1240
свыше 30 мест 35 50 130 330 660 1320
3. Легковые автомобили, следующие транзитом че- рез территорию Респуб- лики Беларусь – 5 15 30 75 150 300
4. Легковые автомобили с прицепами, следующие транзитом через террито- рию Республики Бела- русь – 10 25 50 120 240 480
Приложение 12 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств
(белорусских рублей)
Наименование разрешения Ставка сбора
1. Разрешение на проезд по территориям иностранных государств (кроме государств – участников СНГ) автомобильных транспортных средств Республики Беларусь, выполняющих международные авто- мобильные перевозки пассажиров и грузов 28 000 2. Разрешение на проезд по территориям государств – участников СНГ автомобильных транспортных средств Республики Беларусь, выполняющих международные автомобильные перевозки пассажи- ров и грузов 17 500 3. Многоразовое разрешение сроком действия 1 год на проезд по тер- риториям иностранных государств автомобильных транспортных средств Республики Беларусь, выполняющих международные авто- мобильные перевозки грузов 700 000
491
Окончание табл.
Наименование разрешения Ставка сбора
4. Многоразовое (с ограниченным количеством поездок) разрешение на проезд по территориям иностранных государств автомобильных транспортных средств Республики Беларусь, выполняющих между- народные автомобильные перевозки пассажиров:
до 5 поездок включительно 87 500 до 10 поездок включительно 175 000 до 15 поездок включительно 245 000 до 20 поездок включительно 315 000
5. Разрешение Европейской конференции министров транспорта сро- ком действия:
1 месяц 122 500 1 год без ограничений на проезд по территориям отдельных госу- дарств 1 610 000 1 год с ограничениями на проезд по территориям отдельных госу- дарств 1 330 000
Приложение 13 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки консульских сборов
Наименование консульского действия Ставка консульско- го сбора в евро (если
не указано иное)
Рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь
1. Рассмотрение ходатайства о выдаче транзитной визы (тип В): однократной 20 двукратной 30 групповой однократной (с человека) 10 групповой двукратной (с человека) 15 многократной 40
2. Рассмотрение ходатайства о выдаче краткосрочной визы (тип С):
однократной 60 двукратной 90 групповой однократной (с человека) 10 групповой двукратной (с человека) 15 многократной 120
3. Рассмотрение ходатайства о выдаче долгосрочной много- кратной визы (тип D) 150
Оформление документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь. Рассмотрение вопросов, связанных с пребыванием за
пределами Республики Беларусь граждан Республики Беларусь. Рассмотрение вопросов, связанных с гражданством Республики Беларусь
4. Выдача (обмен) паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Бела- русь 20
492
Окончание табл.
Наименование консульского действия Ставка консульско- го сбора в евро (если
не указано иное)
5. Однократное продление срока действия паспорта граждани- ну Республики Беларусь, временно выехавшему из Республики Беларусь 10 6. Выдача свидетельства на возвращение в Республику Бела- русь 20 7. Постановка на консульский учет 10 8. Рассмотрение заявления о приеме в гражданство Республики Беларусь 70 9. Рассмотрение заявления о выходе из гражданства Республи- ки Беларусь 175 10. Рассмотрение заявления гражданина Республики Бела- русь, временно выехавшего из Республики Беларусь, об оформ- лении постоянного проживания за пределами Республики Бе- ларусь 175 11. Рассмотрение заявления иностранного гражданина и лица без гражданства о выдаче разрешения на постоянное прожива- ние в Республике Беларусь 105 Совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния 12. Регистрация заключения брака, включая выдачу свиде- тельства 50 13. Регистрация расторжения брака по решениям судов, всту- пившим в законную силу до 1 сентября 1999 года, включая вы- дачу свидетельства 35 14. Регистрация перемены фамилии, собственного имени и от- чества, включая выдачу свидетельства 35 15. Выдача свидетельства в связи с восстановлением записей актов гражданского состояния 20 16. Выдача свидетельства в связи с внесением изменений, ис- правлений и дополнений в записи актов гражданского состоя- ния 20 17. Выдача повторного свидетельства о регистрации акта граж- данского состояния 35 18. Выдача справки, содержащей сведения из записей актов гражданского состояния либо связанной с другими действиями государственных органов, регистрирующих акты гражданско- го состояния 35
Совершение нотариальных действий 19. Удостоверение сделок (договоры, завещания, доверенности и другие), кроме договоров об отчуждении и залоге недвижимого имущества, право собственности или иное право на которое заре- гистрированы на территории Республики Беларусь, в том числе:
19.1. удостоверение договоров отчуждения транспортных средств:
близким родственникам (родителям, детям, супругам, родным братьям и сестрам, внукам, деду, бабке, усынови- телям и усыновленным) 70 другим лицам 175
493
Продолжение табл.
Наименование консульского действия Ставка консульско- го сбора в евро (если
не указано иное)
19.2. удостоверение договоров дарения именных привати- зационных чеков «Жилье», в том числе соглашений (дого- воров) о внесении в них изменений и дополнений 10 19.3. удостоверение соглашений (договоров) о перераспре- делении долей в общей собственности, разделе имущества, об определении долей либо выделении доли 140 19.4. удостоверение договоров поручительства и иных обя- зательств аналогичного характера 140 19.5. удостоверение согласий 10 19.6. удостоверение иных соглашений (договоров), кроме указанных в подпунктах 19.1–19.5 настоящего пункта 70 19.7. удостоверение завещаний 35 19.8. удостоверение доверенностей в отношении транспорт- ных средств, в том числе в порядке передоверия:
близким родственникам (родителям, детям, супругам, родным братьям и сестрам, внукам, деду, бабке, усынови- телям и усыновленным) 35 другим лицам 105
19.9. удостоверение доверенностей на право пользования, владения и распоряжения имуществом, кроме доверенно- стей, указанных в подпункте 19.8 настоящего пункта:
близким родственникам (родителям, детям, супругам, родным братьям и сестрам, внукам, деду, бабке, усынови- телям и усыновленным) 35 другим лицам 70
19.10. удостоверение иных доверенностей, кроме указан- ных в подпунктах 19.8 и 19.9 настоящего пункта 20
20. Принятие мер по охране наследства или управлению им по поручению нотариуса 140 21. Выдача свидетельств о праве на наследство:
21.1. наследникам по закону 1-й очереди; наследникам по завещанию, в число которых входят внуки наследодателя и лица, которые при наследовании по закону считались бы на- следниками 1-й очереди 35 21.2. наследникам по закону 2-й очереди; наследникам по завещанию, в число которых входят племянники, племян- ницы наследодателя и лица, которые при наследовании по закону считались бы наследниками 2-й очереди 70 21.3. наследникам по закону 3-й очереди; наследникам по завещанию, которые при наследовании по закону считались бы наследниками 3-й очереди 105 21.4. наследникам по закону 4-й очереди; наследникам по завещанию, в число которых входят двоюродные братья и сестры наследодателя и лица, которые при наследовании по закону считались бы наследниками 4-й очереди 140 21.5. наследникам по закону последующих очередей; на- следникам по завещанию, которые при наследовании по за- кону считались бы наследниками последующих очередей, а также лицам, не входящим в круг наследников по закону 175
494
Продолжение табл.
Наименование консульского действия Ставка консульско- го сбора в евро (если
не указано иное)
22. Выдача свидетельств о праве собственности на долю имуще- ства, нажитого супругами в период брака 35 23. Свидетельствование верности копий документов и выписок из них 35 24. Свидетельствование подлинности подписи на документах, за исключением подлинности подписи переводчика (за каждую подписю( �
учредительных, карточках для представления в банк 35 других 10
25. Свидетельствование подлинности подписи переводчика на переводах документов 20 26. Свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой (за каждую страницу перевода) 70 27. Удостоверение фактов нахождения гражданина в живых и определенном месте, тождественности гражданина с лицом, изображенным на фотографии, времени предъявления доку- ментов, передачи заявлений юридических и физических лиц другим юридическим и физическим лицам, принятия на хране- ние документов 105 28. Принятие в депозит денежных сумм и ценных бумаг 70 29. Совершение исполнительной надписи 70 30. Нотариальные действия по обеспечению доказательств, требующихся для ведения дел в органах иностранных госу- дарств 35 31. Совершение морского протеста 210 32. Выдача дубликатов нотариально удостоверенных документов 35 33. Совершение иных нотариальных действий, кроме указан- ных в пунктах 19–32 настоящего приложения 70
Легализация документов. Проставление апостиля 34. Легализация официального документа:
в дипломатических представительствах и консульских уч- реждениях Республики Беларусь за пределами Республики Беларусь 35 в главном консульском управлении и консульских пунктах Министерства иностранных дел Республики Беларусь 5
35. Проставление апостиля на официальных документах, пред- назначенных для использования за пределами Республики Бе- ларусь:
в дипломатических представительствах и консульских уч- реждениях Республики Беларусь за пределами Республики Беларусь (уплачивается в иностранной валюте по официаль- ному курсу, установленному Национальным банком Рес- публики Беларусь на день уплаты)
1 базовая величина
в главном консульском управлении и консульских пунктах Министерства иностранных дел Республики Беларусь (уп- лачивается исходя из размера базовой величины, действую- щего на день уплаты) 1 базовая
величина
495
Продолжение табл.
Наименование консульского действия Ставка консульско- го сбора в евро (если
не указано иное)
Истребование документов. Выдача справок 36. Истребование документов для граждан Республики Бела- русь 35 37. Истребование документов для иных лиц 70 38. Выдача иных справок 35
Приложение 14 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки государственной пошлины с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в общие суды, кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу общими судами копий документов Наименование документов и действий, за которые взимается го-
сударственная пошлина Ставки государственной
пошлины
1. Исковые заявления: 1.1. имущественного характера (за исключением ис- ковых заявлений о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении), в том числе заявле- ния о праве собственности на имущество, об истребо- вании имущества, а также встречные заявления и за- явления третьих лиц, содержащие самостоятельные требования на предмет спора в начатом процессе
5 процентов цены иска
1.2. о взыскании расходов, затраченных государст- вом на содержание детей, находящихся на государст- венном обеспечении
1 базовая величина с ка- ждого обязанного лица
2. Жалобы: 2.1. на решения Департамента по гражданству и ми- грации Министерства внутренних дел Республики Бе- ларусь, главного управления внутренних дел Минско- го городского исполнительного комитета, управлений внутренних дел областных исполнительных комите- тов о прекращении рассмотрения ходатайства о пре- доставлении статуса беженца или дополнительной за- щиты в Республике Беларусь, об отказе в предоставле- нии статуса беженца и (или) дополнительной защиты в Республике Беларусь, отказе в продлении срока пре- доставления дополнительной защиты в Республике Беларусь, утрате, аннулировании статуса беженца или дополнительной защиты в Республике Беларусь
1 базовая величина
2.2. на иные действия (бездействие) государственных органов и иных юридических лиц, а также организа- ций, не являющихся юридическими лицами, и долж- ностных лиц, ущемляющие права граждан, а в случа- ях, предусмотренных актами законодательства, – и права юридических лиц
1 базовая величина
496
Окончание табл.
Наименование документов и действий, за которые взимается го- сударственная пошлина
Ставки государственной пошлины
3. Жалобы на постановления по делам об административ- ных правонарушениях о наложении:
3.1. административного взыскания в виде штрафа в размере:
3.1.1. менее 10 базовых величин 0,5 базовой величины 3.1.2. от 10 до 100 базовых величин 2 базовые величины 3.1.3. более 100 базовых величин 3 базовые величины
3.2. иных административных взысканий 1 базовая величина 4. Исковые заявления:
4.1. о расторжении брака 3 базовые величины 4.2. о расторжении повторного брака 5 базовых величин
5. Исковые заявления о расторжении брака с лицами, признанными в установленном порядке безвестно отсут- ствующими или недееспособными, а также исковые заяв- ления о расторжении брака с лицами, осужденными к ли- шению свободы на срок не менее 3 лет
1 базовая величина
6. Исковые заявления: 6.1. об изменении или расторжении договоров найма жилых помещений
2 базовые величины
6.2. другие исковые заявления неимущественного характера (или не подлежащие оценке)
3 базовые величины
7. Заявления по делам особого производства 2 базовые величины 8. Заявления о возбуждении приказного производства по ставкам, установлен-
ным пунктом 1 настоя- щего приложения
9. Исковые заявления, заявления и жалобы, состоящие из нескольких самостоятельных требований
соответственно за каж- дое требование в отдель-
ности 10. Кассационные и первичные надзорные жалобы на ре- шения и определения судов об утверждении мировых со- глашений, определения о судебном приказе, а также жа- лобы на кассационные определения и надзорные поста- новления вышестоящих судов
50 процентов ставки, установленной за пода- чу искового или иного заявления, жалобы, а
по имущественным спо- рам – ставки, исчислен-
ной исходя из оспариваемой суммы
11. Повторные надзорные жалобы на судебные решения, указанные в пункте 10 настоящего приложения
50 процентов ставки, ус- тановленной пунктом 10
настоящего приложе- ния
12. Надзорные жалобы (первичные и повторные) на при- говоры судов, постановления судов первой инстанции, кассационные определения и надзорные постановления вышестоящих судов по уголовным делам
1 базовая величина
13. Надзорные жалобы (первичные и повторные) на при- говоры судов и последующие судебные решения, указан- ные в пункте 12 настоящего приложения, в части разре- шения гражданского иска
по ставкам, установлен- ным пунктами 10 и 11 настоящего приложе-
ния
497
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взимается го- сударственная пошлина
Ставки государственной пошлины
14. Повторная выдача копий судебного решения, приго- вора, определения и постановления суда
1 базовая величина и, кроме того, 0,1 базовой
величины за каждую изготовленную
страницу 15. Выдача копий решения суда о расторжении брака от 1 до 3 базовых вели-
чин (с одного или с обо- их супругов)
16. Выдача копий других документов, находящихся в рассмотренном по существу деле, выдаваемых судом по письменной просьбе сторон и других участников процесса
0,1 базовой величины и, кроме того, 0,03 базо-
вой величины за каж- дую изготовленную
страницу
Приложение 15 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки государственной пошлины с исковых заявлений и жалоб, подаваемых в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, а также за выдачу копий судебных актов этой коллегии Наименование документов и действий, за которые взимается го-
сударственная пошлина Ставки государственной
пошлины
1. Исковые заявления: 1.1. имущественного характера, в том числе встреч- ные заявления и заявления третьих лиц, содержащие самостоятельные требования на предмет спора в нача- том процессе
5 процентов цены иска
1.2. неимущественного характера (или не подлежа- щие оценке), подаваемые:
1.2.1. юридическими лицами и организациями, не являющимися юридическими лицами
50 базовых величин
1.2.2. физическими лицами 20 базовых величин 2. Жалобы на решение Апелляционного совета при госу- дарственном учреждении «Национальный центр интел- лектуальной собственности», подаваемые:
2.1. юридическими лицами и организациями, не яв- ляющимися юридическими лицами
50 базовых величин
2.2. физическими лицами 20 базовых величин 3. Надзорные жалобы на решение судебной коллегии по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь
50 процентов ставки, установленной соответ- ственно пунктами 1 и 2
настоящего приложения
498
Окончание табл.
Наименование документов и действий, за которые взимается го- сударственная пошлина
Ставки государственной пошлины
4. Повторные надзорные жалобы на решения судебной коллегии по делам интеллектуальной собственности Вер- ховного Суда Республики Беларусь
25 процентов ставки, установленной соответ- ственно пунктами 1 и 2
настоящего приложения
5. Повторная выдача копий судебного решения, опреде- ления или постановления судебной коллегии по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Рес- публики Беларусь:
5.1. юридическим лицам и организациям, не являю- щимся юридическими лицами
5 базовых величин и, кроме того, 0,5 базовой
величины за каждую изготовленную
страницу 5.2. физическим лицам 2 базовые величины и,
кроме того, 0,3 базовой величины за каждую
изготовленную страницу
Приложение 16 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки государственной пошлины с исковых и иных заявлений, жалоб, ходатайств, подаваемых в хозяйственные суды, а также за выдачу хозяйственными судами копий документов
Наименование документов и действий, за которые взимается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
1. Исковые заявления имущественного харак- тера, в том числе об истребовании имущества, о понуждении к исполнению обязательства о пе- редаче имущества, об установлении права собст- венности на имущество, а также встречные заяв- ления и заявления третьих лиц, содержащие са- мостоятельные требования на предмет спора в уже начатом процессе при цене иска:
1.1. до 1000 базовых величин 5 процентов от цены иска, но не менее 1 базовой величины
1.2. от 1000 до 10 000 базовых величин 5 процентов от 1000 базовых ве- личин плюс 3 процента от сум- мы, превышающей 1000 базо-
вых величин 1.3. свыше 10 000 базовых величин 1 процент цены иска, но не ме-
нее суммы, установленной под- пунктом 1.2 настоящего пункта
499
Окончание табл.
Наименование документов и действий, за которые взимается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
2. Исковые заявления неимущественного ха- рактера, заявления о признании недействитель- ными полностью либо частично актов органов государственного управления или иных орга- нов, не имеющих нормативного характера, по- даваемые:
2.1. юридическими лицами: 2.1.1. в Высший Хозяйственный Суд Рес- публики Беларусь
20 базовых величин по каждому требованию (акту)
2.1.2. в другие хозяйственные суды 10 базовых величин по каждому требованию (акту)
2.2. индивидуальными предпринимателя- ми и гражданами в хозяйственные суды
5 базовых величин по каждому требованию (акту)
3. Исковые заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении и расторжении хо- зяйственных договоров, о признании сделок не- действительными, подлежащие рассмотрению:
3.1. в Высшем Хозяйственном Суде Респуб- лики Беларусь
20 базовых величин
3.2. в других хозяйственных судах 10 базовых величин 4. Заявления о возбуждении приказного произ- водства при сумме взыскания:
4.1. до 50 базовых величин 3 базовые величины 4.2. от 50 до 100 базовых величин 4 базовые величины 4.3. свыше 100 базовых величин 5 базовых величин
5. Жалобы: 5.1. апелляционные 40 процентов ставки, установ-
ленной за подачу искового заяв- ления (заявления, жалобы), а по имущественным спорам – став-
ки, исчисленной исходя из оспариваемой суммы
5.2. кассационные, а также первичные жа- лобы о пересмотре судебных постановлений в порядке надзора, подаваемые должност- ным лицам для принесения протеста
80 процентов ставки, установ- ленной за подачу искового заяв- ления (заявления, жалобы), а по имущественным спорам – став-
ки, исчисленной исходя из оспариваемой суммы
6. Жалобы на постановления по делам об адми- нистративных правонарушениях о наложении:
6.1. административного взыскания в виде штрафа в размере:
6.1.1. менее 10 базовых величин 0,5 базовой величины 6.1.2. от 10 до 100 базовых величин 2 базовые величины 6.1.3. более 100 базовых величин 3 базовые величины
6.2. иных административных взысканий 1 базовая величина
500
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взимается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
7. Повторные жалобы о пересмотре судебных постановлений в порядке надзора, подаваемые должностным лицам для принесения протеста в одну и ту же надзорную инстанцию
50 процентов ставки, установ- ленной подпунктом 5.2 пункта 5
настоящего приложения
8. Выдача дубликатов, копий постановлений хо- зяйственного суда, а также копий других доку- ментов, находящихся в деле, выдаваемых судом по письменной просьбе сторон и других участни- ков процесса
0,2 базовой величины и, кроме того, 0,03 базовой величины за
каждую изготовленную страницу
9. Заявления о признании юридических лиц и индивидуальных предпринимателей экономи- чески несостоятельными (банкротами), подавае- мые кредиторами
10 базовых величин
10. Заявления об установлении фактов, имею- щих юридическое значение, подаваемые:
10.1. в Высший Хозяйственный Суд Респуб- лики Беларусь
15 базовых величин
10.2. в другие хозяйственные суды 10 базовых величин 11. Жалобы на нотариальные действия или от- каз в их совершении
10 базовых величин
12. Ходатайства об отмене решения междуна- родного арбитражного (третейского) суда, нахо- дящегося на территории Республики Беларусь
10 базовых величин
13. Подача заявления о выдаче исполнительно- го документа на принудительное исполнение ре- шения международного арбитражного (третей- ского) суда
10 базовых величин
14. Подача заявления о признании и приведе- нии в исполнение решения иностранного суда или иностранного арбитражного решения
10 базовых величин
Приложение 17 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки государственной пошлины с надзорных жалоб на судебные постановления, подаваемые в органы прокуратуры, а также за выдачу органами прокуратуры копий документов
Наименование документов и действий, за которые взимается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
1. Надзорные жалобы (первичные и повторные) на решения и определения судов об утвержде- нии мировых соглашений, а также жалобы на кассационные определения и надзорные поста- новления вышестоящих судов
по ставкам, установленным пунктами 10 и 11 приложения 14
к настоящему Кодексу
501
Окончание табл.
Наименование документов и действий, за которые взимается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
2. Надзорные жалобы (первичные и повторные) на приговоры судов в части осуждения или оп- равдания, на другие постановления и определе- ния судов первой инстанции по уголовным де- лам, на кассационные определения и надзорные постановления вышестоящих судов по указан- ным делам
1 базовая величина
3. Надзорные жалобы (первичные и повторные) на приговоры судов в части разрешения граж- данского иска
по ставкам, установленным пунктами 10 и 11 приложения 14
к настоящему Кодексу
4. Повторная выдача копий постановлений ор- ганов прокуратуры о прекращении уголовного дела, об отказе в возбуждении уголовного дела
0,5 базовой величины и, кроме того, 0,1 базовой величины за ка-
ждую изготовленную страницу 5. Первичные надзорные жалобы на судебные постановления хозяйственных судов
по ставкам, установленным под- пунктом 5.2 пункта 5 приложе- ния 16 к настоящему Кодексу
6. Повторные надзорные жалобы на судебные постановления хозяйственных судов
50 процентов ставки, установ- ленной подпунктом 5.2 пункта 5
приложения 16 к настоящему Кодексу
7. Жалобы на постановления суда по делам об административных правонарушениях о нало- жении:
7.1. административного взыскания в виде штрафа в размере:
7.1.1. менее 10 базовых величин 0,5 базовой величины 7.1.2. от 10 до 100 базовых величин 2 базовые величины 7.1.3. более 100 базовых величин 3 базовые величины
7.2. иных административных взысканий 1 базовая величина
Приложение 18 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки государственной пошлины за нотариальные действия, совершаемые государственными нотариусами государственных нотариальных контор, частными нотариусами, уполномоченными должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов
Наименование документов и действий, за которые взи- мается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
1. Удостоверение договоров отчуждения жило- го дома, дачи, садового домика, гаража, других зданий и сооружений с земельным участком и без земельного участка, квартир, иных помещений, земельного участка:
502
Окончание табл.
Наименование документов и действий, за которые взи- мается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
1.1. близким родственникам (родителям, детям, супругам, родным братьям и сестрам, внукам, деду, бабке), усыновителям и усыновленным
2 базовые величины
1.2. другим лицам 5 базовых величин 2. Удостоверение договоров отчуждения предпри- ятий как имущественных комплексов
25 базовых величин
3. Удостоверение договоров отчуждения транс- портных средств:
3.1. близким родственникам (родителям, де- тям, супругам, родным братьям и сестрам, вну- кам, деду, бабке), усыновителям и усыновлен- ным
2 базовые величины
3.2. другим лицам 5 базовых величин 4. Удостоверение договоров отчуждения иного имущества, кроме указанного в пунктах 1–3 на- стоящего приложения:
4.1. близким родственникам (родителям, де- тям, супругам, родным братьям и сестрам, вну- кам, деду, бабке), усыновителям и усыновлен- ным
2 базовые величины
4.2. другим лицам 4 базовые величины 5. Удостоверение договоров о залоге, в том числе соглашений (договоров) о внесении в них измене- ний и дополнений
5 базовых величин
6. Удостоверение соглашений (договоров) о пере- распределении долей в общей собственности, о раз- деле имущества, об определении долей либо о вы- делении доли
4 базовые величины
7. Удостоверение брачных договоров 3 базовые величины 8. Удостоверение предварительных договоров 4 базовые величины 9. Удостоверение договоров хранения и довери- тельного управления имуществом
5 базовых величин
10. Удостоверение учредительных договоров и до- говоров о совместной деятельности, в том числе со- глашений (договоров) о внесении в них изменений и дополнений
5 базовых величин
11. Удостоверение договоров дарения именных приватизационных чеков «Жилье», в том числе со- глашений (договоров) о внесении в них изменений и дополнений, близким родственникам (родителям, детям, супругам, родным братьям и сестрам, вну- кам, деду, бабке), усыновителям и усыновленным
0,2 базовой величины
12. Удостоверение договоров поручительства или иных обязательств аналогичного характера
4 базовые величины
13. Удостоверение договоров займа, задатка, арен- ды, найма, перевода долга, уступки требования, подряда, безвозмездного пользования, кредитных договоров
4 базовые величины
503
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взи- мается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
14. Удостоверение иных соглашений (договоров), кроме указанных в пунктах 1–13 настоящего при- ложения
2 базовые величины
15. Удостоверение соглашений (договоров) о рас- торжении договоров, указанных в пунктах 1–14 настоящего приложения
по ставкам, установленным за удостоверение соответствую-
щих договоров 16. Удостоверение завещаний 1 базовая величина 17. Выдача свидетельств о праве на наследство:
17.1. наследникам по закону 1-й очереди; на- следникам по завещанию, в число которых вхо- дят внуки наследодателя и лица, которые при наследовании по закону считались бы наследни- ками 1-й очереди
1 базовая величина
17.2. наследникам по закону 2-й очереди; на- следникам по завещанию, в число которых входят племянники, племянницы наследода- теля и лица, которые при наследовании по за- кону считались бы наследниками 2-й очереди
2 базовые величины
17.3. наследникам по закону 3-й очереди; на- следникам по завещанию, которые при наследо- вании по закону считались бы наследниками 3-й очереди
3 базовые величины
17.4. наследникам по закону 4-й очереди; на- следникам по завещанию, в число которых входят двоюродные братья и сестры наследода- теля и лица, которые при наследовании по за- кону считались бы наследниками 4-й очереди
4 базовые величины
17.5. наследникам по закону последующих очередей; наследникам по завещанию, кото- рые при наследовании по закону считались бы наследниками последующих очередей, а также лицам, не входящим в круг наследников по за- кону
5 базовых величин
18. Выдача свидетельств о праве собственности на долю имущества, нажитого супругамивпериодбрака
1 базовая величина
19. Удостоверение доверенностей на право пользо- вания, владения и распоряжения транспортными средствами, в том числе в порядке передоверия:
19.1. близким родственникам (родителям, де- тям, супругам, родным братьям и сестрам, вну- кам, деду, бабке), усыновителям и усыновлен- ным
1 базовая величина
19.2. другим лицам: 19.2.1. в Республике Беларусь 2 базовые величины 19.2.2. за пределами Республики Беларусь 3 базовые величины
20. Удостоверение доверенностей на право пользо- вания, владения и распоряжения имуществом, кроме доверенностей, указанных в пункте 19 на- стоящего приложения:
504
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взи- мается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
20.1. близким родственникам (родителям, де- тям, супругам, родным братьям и сестрам, вну- кам,деду, бабке), усыновителямиусыновленным
1 базовая величина
20.2. другим лицам 2 базовые величины 21. Удостоверение доверенностей на осуществле- ние банками, их структурными подразделениями банковских операций и иной, предусмотренной за- конодательством деятельности
2 базовые величины
22. Удостоверение иных доверенностей, кроме ука- занных в пунктах 19–21 настоящего приложения
0,5 базовой величины
23. Удостоверение согласий 0,3 базовой величины 24. Принятие мер к охране наследственного иму- щества
4 базовые величины
25. Свидетельствование верности перевода доку- мента с одного языка на другой
0,5 базовой величины (за каж- дую страницу перевода)
26. Совершение исполнительных надписей: 26.1. о взыскании задолженности по нотари- ально удостоверенным сделкам
6 базовых величин
26.2. о взыскании задолженности по основани- ям, вытекающим из расчетных и кредитных отношений, за исключением задолженности по расчетам за поставленную мясо-молочную про- дукцию
6 базовых величин
26.3. о взыскании задолженности по расчетам за поставленную мясо-молочную продукцию
0,5 базовой величины
26.4. о взыскании задолженности, возникаю- щей из перевозок грузов
7 базовых величин
26.5. о взыскании иной задолженности 1,5 базовой величины 27. Совершение протестов векселей 5 базовых величин 28. Принятие в депозит денежных сумм и ценных бумаг
2 базовые величины
29. Свидетельствование верности копий: 29.1. документов, изложенных не более чем на трех страницах
0,4 базовой величины
29.2. документов, изложенных на четырех страницах и более
1 базовая величина
30. Свидетельствование верности выписок из до- кументов
1 базовая величина
31. Свидетельствование подлинности подписи на документах, за исключением подлинности подпи- си переводчика:
31.1. на учредительных документах (уставах и изменениях к ним), карточке для представле- ния в банк
1 базовая величина (за каж- дую подпись)
31.2. на других документах 0,3 базовой величины (за каж- дую подпись)
32. Свидетельствование подлинности подписи из- вестного нотариусу переводчика на переводах до- кументов
0,5 базовой величины
505
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взи- мается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
33. Удостоверение фактов нахождения граждани- на в живых и в определенном месте, тождественно- сти гражданина с лицом, изображенным на фото- графии, времени предъявления документов, пере- дача заявлений юридических и физических лиц другим юридическим и физическим лицам, при- нятие документов на хранение
3 базовые величины
34. Выдача дубликатов нотариально удостоверен- ных документов
1 базовая величина
35. Нотариальные действия по обеспечению дока- зательств, необходимых для ведения дел в органах иностранных государств
1 базовая величина (за каж- дый документ)
36. Совершение иных нотариальных действий, кроме указанных в пунктах 1–35 настоящего при- ложения
2 базовые величины
37. Составление и изготовление завещаний, дове- ренностей, согласий, заявлений, копий и дублика- тов документов уполномоченными должностными лицами местных исполнительных и распоряди- тельных органов
0,2 базовой величины
Приложение 19 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки государственной пошлины за удостоверение регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, а также выдачу регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним дубликатов удостоверенных документов Наименование документов и действий, за которые взима-
ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
1. Удостоверение договоров отчуждения жилого дома, дачи, садового домика, гаража, других капи- тальных строений (зданий, сооружений) (далее – капитальное строение) с земельным участком и без земельного участка, квартир, иных изолирован- ных помещений, земельного участка:
1.1. близким родственникам (родителям, де- тям, супругам, родным братьям и сестрам, вну- кам, деду, бабке), усыновителям и усыновлен- ным
2 базовые величины
1.2. другим лицам 5 базовых величин
506
Окончание табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
2. Удостоверение договоров отчуждения предпри- ятий как имущественных комплексов
25 базовых величин
3. Удостоверение договоров о залоге, в том числе соглашений (договоров) о внесении в них измене- ний и (или) дополнений
5 базовых величин
4. Удостоверение соглашений (договоров) о пере- распределении долей в общей собственности, о раз- деле или слиянии объектов недвижимого имущест- ва, об определении долей либо о выделении доли
4 базовые величины
5. Удостоверение договоров доверительного управ- ления имуществом
5 базовых величин
6. Удостоверение договоров аренды и безвозмезд- ного пользования капитальным строением, изоли- рованным помещением
4 базовые величины
7. Удостоверение иных договоров, которые явля- ются основанием возникновения, перехода, пре- кращения прав или ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, подлежащих го- сударственной регистрации в соответствии с Зако- ном Республики Беларусь от 22 июля 2002 года «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» (Нацио- нальный реестр правовых актов Республики Бела- русь, 2002 г., № 87, 2/882), кроме договоров, ука- занных в пунктах 1–6 настоящего приложения
2 базовые величины
8. Удостоверение соглашений (договоров) об изме- нении или расторжении договоров, указанных в пунктах 1–7 настоящего приложения
по ставкам, установленным за удостоверение соответствую-
щих договоров 9. Выдача дубликатов удостоверенных регистра- тором документов
1 базовая величина
Приложение 20 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки государственной пошлины за совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния Наименование документов и действий, за которые взима-
ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
1. Регистрация заключения брака, включая выда- чу свидетельства
1 базовая величина
2. Регистрация расторжения брака по решениям судов, вступившим в законную силу до 1 сентября 1999 года, включая выдачу свидетельства, за ис- ключением случаев, если решением суда лицо ос- вобождено от уплаты государственной пошлины
1 базовая величина
3. Регистрация перемены фамилии, собственного имени и отчества, включая выдачу свидетельства
1 базовая величина
507
Окончание табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
4. Выдача свидетельств в связи с изменением, до- полнением, исправлением и восстановлением за- писей актов гражданского состояния
0,5 базовой величины
5. Выдача повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния
1 базовая величина
Приложение 21 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки государственной пошлины за выдачу (обмен) документов, необходимых для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь, документов, связанных с пребыванием иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь, рассмотрение вопросов, связанных с гражданством Республики Беларусь
Наименование документов и действий, за которые взи- мается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
1. Выдача паспорта гражданина Республики Бела- русь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь
5 базовых величин
2. Выдача (обмен) иностранному гражданину или лицу без гражданства проездного документа Рес- публики Беларусь для временных выездов из Рес- публики Беларусь
2 базовые величины за выдачу проездного документа Респуб- лики Беларусь и 1 базовая ве-
личина за каждый год его действия
3. Выдача (обмен) иностранному гражданину или лицу без гражданства проездного документа Рес- публики Беларусь для выезда из Республики Бела- русь на постоянное жительство
5 базовых величин
4. Выдача иностранному гражданину или лицу без гражданства визы на выезд из Республики Бела- русь
2 базовые величины
5. Выдача иностранному гражданину или лицу без гражданства визы на выезд из Республики Бела- русь и въезд в Республику Беларусь
3 базовые величины
6. Выдача иностранному гражданину или лицу без гражданства многократной визы на выезд из Рес- публики Беларусь и въезд в Республику Беларусь сроком на 1 год
5 базовых величин
7. Регистрация либо продление срока временного пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Беларусь
0,5 базовой величины
8. Выдача гражданину Республики Беларусь доку- мента о приглашении в Республику Беларусь
1 базовая величина
508
Окончание табл.
Наименование документов и действий, за которые взи- мается государственная пошлина Ставки государственной пошлины
9. Выдача гражданину Республики Беларусь доку- мента о многократном приглашении в Республику Беларусь сроком на 1 год
5 базовых величин
10. Выдача юридическому лицу, а также индиви- дуальному предпринимателю документа о пригла- шении в Республику Беларусь
1 базовая величина
11. Выдача иностранному гражданину или лицу без гражданства документа о приглашении в Рес- публику Беларусь
3 базовые величины
12. Выдача иностранному гражданину или лицу без гражданства разрешения на временное прожи- вание в Республике Беларусь
3 базовые величины
13. Выдача (обмен) иностранному гражданину или лицу без гражданства вида на жительство в Респуб- лике Беларусь
1 базовая величина
14. Выдача иностранному гражданину или лицу без гражданства вида на жительство в Республике Беларусь взамен утраченного (похищенного)
3 базовые величины
15. Рассмотрение заявления о приеме в граждан- ство Республики Беларусь
2 базовые величины
16. Рассмотрение заявления о выходе из граждан- ства Республики Беларусь
5 базовых величин
17. Внесение изменений в ранее выданные доку- менты, указанные в пунктах 4–12 настоящего при- ложения
0,5 базовой величины
18. Выдача документов, указанных в пунктах 1–12 настоящего приложения, взамен утраченных (по- хищенных)
по ставкам, установленным пунктами 1–12 настоящего
приложения 19. Выдача иностранному гражданину или лицу без гражданства разрешения на постоянное про- живание в Республике Беларусь
2 базовые величины
20. Выдача иностранным гражданам и лицам без гражданства специальных разрешений на право занятия предпринимательской деятельностью: 20.1. на 1 год 10 базовых величин 20.2. на 3 месяца 5 базовых величин 20.3. на 1 месяц 3 базовые величины 20.4. на 15 дней 2 базовые величины 21. Выдача иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на право занятия трудо- вой деятельностью
5 базовых величин
22. Выдача (обмен) паспорта гражданина Респуб- лики Беларусь
0,5 базовой величины
23. Выдача (обмен) национального удостоверения личности моряка Республики Беларусь
1 базовая величина
509
Окончание табл.
Приложение 22 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки государственной пошлины по иным объектам обложения государственной пошлиной Наименование документов и действий, за которые взима-
ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
1. Государственная регистрация: 1.1. коммерческих организаций (за исключе- нием коммерческих организаций, в которых бу- дет использоваться труд учащихся, коммерче- ских организаций, в которых число учредите- лей (участников) – инвалидов превышает 50 процентов, коммерческих организаций, соз- даваемых организациями ветеранов, общества- ми инвалидов, а также сельскохозяйственных производственных кооперативов, крестьян- ских (фермерских) хозяйств)
5 базовых величин
1.2. некоммерческих организаций (за исключе- нием указанных в подпунктах 1.10 и 1.11 пунк- та 1 статьи 249 настоящего Кодекса)
0,5 базовой величины
1.3. индивидуальных предпринимателей 0,5 базовой величины 1.4. коммерческих организаций, в которых бу- дет использоваться труд учащихся, коммерче- ских организаций, в которых число учредите- лей (участников) – инвалидов превышает 50 процентов, коммерческих организаций, соз- даваемых организациями ветеранов, общества- ми инвалидов, а также сельскохозяйственных производственных кооперативов, крестьян- ских (фермерских) хозяйств
0,8 базовой величины
1.5. изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы коммерческих организаций (учреди- тельные договоры – для коммерческих органи- заций, осуществляющих деятельность только на основании учредительных договоров), за ис- ключением коммерческих организаций, в кото- рых используется труд учащихся, коммерче- ских организаций, в которых число учредите- лей (участников) – инвалидов превышает 50 процентов, коммерческих организаций, соз- данных организациями ветеранов, обществами инвалидов, а также сельскохозяйственных про- изводственных кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств
1,5 базовой величины
1.6. изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы некоммерческих организаций (за ис- ключением указанных в подпунктах 1.10 и 1.11 пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса)
0,25 базовой величины
1.7. изменений и (или) дополнений, вносимых в свидетельства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей
0,25 базовой величины
510
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
1.8. изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы коммерческих организаций (учреди- тельные договоры – для коммерческих органи- заций, действующих только на основании учре- дительных договоров), в которых используется труд учащихся, коммерческих организаций, в которых число учредителей (участников) – инва- лидов превышает 50 процентов, коммерческих организаций, созданных организациями ветера- нов, обществами инвалидов, а также сельскохо- зяйственных производственных кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств
0,25 базовой величины
2. Выдача дубликата свидетельства о государствен- ной регистрации коммерческой, некоммерческой организации и индивидуального предпринимателя
50 процентов ставки, уста- новленной за государствен- ную регистрацию соответст- вующих организации либо
индивидуального предприни- мателя
3. Государственная регистрация: 3.1. политических партий, их союзов (ассоциа- ций) и их символики
20 базовых величин
3.2. республиканских общественных объедине- ний, международных общественных объедине- ний, республиканских профессиональных сою- зов, их союзов (ассоциаций), организационных структур международных общественных объе- динений, созданных на территории иностран- ных государств, и их символики
10 базовых величин
3.3. местных общественных объединений, тер- риториальных профессиональных союзов, про- фессиональных союзов в организациях, их сою- зов (ассоциаций) и их символики
5 базовых величин
3.4. республиканских государственно-общест- венных объединений и их символики, постоян- но действующих международных арбитраж- ных (третейских) судов
2 базовые величины
3.5. изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы политических партий, профессиональ- ных союзов, иных общественных объединений, их союзов (ассоциаций), постоянно действую- щих международных арбитражных (третей- ских) судов
30 процентов ставки, установ- ленной за государственную ре- гистрацию политических пар- тий, профессиональных сою-
зов, иных общественных объе- динений, их союзов (ассоциа-
ций) и их символики, постоян- но действующих международ-
ных арбитражных (третей- ских) судов
3.6. символики политических партий, профес- сиональных союзов, иных общественных объе- динений, их союзов (ассоциаций), республи- канских государственно-общественных объе- динений, если она происходит не одновременно с государственной регистрацией политических партий, профессиональных союзов, иных обще- ственных объединений, их союзов (ассоциа- ций), республиканских государственно-обще- ственных объединений
50 процентов ставки, уста- новленной за их государст-
венную регистрацию
511
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
3.7. организационных структур политических партий, профессиональных союзов, иных обще- ственных объединений, республиканских госу- дарственно-общественных объединений, наде- ленных правами юридического лица
0,2 базовой величины
4. Выдача дубликата: 4.1. свидетельства о государственной регистра- ции политической партии, профессионального союза, иного общественного объединения, их союза (ассоциации), республиканского государ- ственно-общественного объединения, постоян- но действующего международного арбитражно- го (третейского) суда
25 процентов ставки, установ- ленной за государственную регистрацию политической партии, профессионального союза, иного общественного
объединения, их союза (ассо- циации), республиканского
государственно-общественно- го объединения и их символи- ки, постоянно действующего
международного арбитражно- го (третейского) суда
4.2. устава с отметками о государственной реги- страции политической партии, профессиональ- ного союза, иного общественного объединения, их союза (ассоциации), постоянно действующе- го международного арбитражного (третейско- го) суда
25 процентов ставки, уста- новленной за государствен- ную регистрацию политиче-
ской партии, профессиональ- ного союза, иного обществен- ного объединения, их союза (ассоциации) и их символи-
ки, постоянно действующего международного арбитраж-
ного (третейского) суда 5. Постановка на учет организационных структур политических партий, профессиональных союзов, иных общественных объединений, республикан- ских государственно-общественных объединений, не являющихся юридическими лицами
0,1 базовой величины
6. Государственная регистрация: 6.1. создаваемых (реорганизуемых) местных фондов
5 базовых величин
6.2. создаваемых (реорганизуемых) республи- канских и международных фондов, созданных на территории Республики Беларусь
10 базовых величин
6.3. изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы:
6.3.1. местных фондов 1 базовая величина 6.3.2. республиканских и международных фондов, созданных на территории Республики Беларусь
3 базовые величины
6.4. изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы фондов в связи с изменением их вида
по ставке, установленной для государственной регистрации фонда того вида, который пре- дусмотрен такими изменения-
ми и (или) дополнениями
512
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
7. Выдача дубликата свидетельства о государствен- ной регистрации фонда и (или) устава с отметками о государственной регистрации (при их утрате)
25 процентов ставки, уста- новленной за государствен-
ную регистрацию фонда 8. Государственная регистрация (перерегистрация):
8.1. печатных средств массовой информации, видео- и кинохроникальных программ, средств массовой информации, распространяемых че- рез глобальную компьютерную сеть Интернет, иных форм (способов) периодического распро- странения продукции средств массовой инфор- мации, кроме указанных в подпунктах 8.2 – 8.7 настоящего пункта
25 базовых величин
8.2. печатных средств массовой информации, видео- и кинохроникальных программ, средств массовой информации, распространяемых че- рез глобальную компьютерную сеть Интернет, иных форм (способов) периодического распро- странения продукции средств массовой инфор- мации (кроме радио- и телепрограмм), специа- лизирующихся на сообщениях и материалах для детей и подростков, инвалидов, а также об- разовательно-познавательного и культур- но-просветительного назначения. Указанная специализация (тематика) в таких средствах массовой информации должна составлять не менее 90 процентов объема отдельного номе- ра (выпуска) средства массовой информации
15 базовых величин
8.3. печатных средств массовой информации, видео- и кинохроникальных программ, средств массовой информации, распространяемых че- рез глобальную компьютерную сеть Интернет, иных форм (способов) периодического распро- странения продукции средств массовой инфор- мации (кроме радио- и телепрограмм), специа- лизирующихся на сообщениях и материалах рекламного или эротического содержания
75 базовых величин
8.4. радио- и телепрограмм, предусмотренных для распространения на территории:
8.4.1. республики 1000 базовых величин 8.4.2. области 500 базовых величин 8.4.3. города Минска 500 базовых величин 8.4.4. областного центра 400 базовых величин 8.4.5. административного района 300 базовых величин 8.4.6. в пределах одного населенного пункта 200 базовых величин
8.5. радио- и телепрограмм, специализирующих- ся на сообщениях и материалах для детей и под- ростков, инвалидов, а также программ образова- тельно-познавательного и культурно-просвети- тельного назначения. Указанная специализация (тематика) в таких программах должна состав- лять не менее 90 процентов объема вещания
10 процентов ставки, уста- новленной соответственно
подпунктами 8.4.1–8.4.6 на- стоящего пункта
513
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
8.6. радио- и телепрограмм, специализирую- щихся на сообщениях и материалах рекламного или эротического содержания
300 процентов ставки, уста- новленной соответственно
подпунктами 8.4.1–8.4.6 на- стоящего пункта
8.7. радио- и телепрограмм Национальной го- сударственной телерадиокомпании
5 базовых величин
9. Выдача дубликата свидетельства о государствен- ной регистрации средства массовой информации
5 базовых величин
10. Государственная регистрация коллегий адво- катов, изменений и (или) дополнений, вносимых в их уставы
2 базовые величины
11. Государственная классификация подлежащего государственной регистрации фильма белорусского или совместного производства, а также фильма, ис- ключительные права на использование которого при- обретены заявителем у зарубежного обладателя прав, и государственная регистрация фильма – в зависимо- сти от его индекса (классификационной категории):
11.1. «0» 0,25 базовой величины 11.2. «* », «**», «***» 1 базовая величина 11.3. «****», «Э18» 4 базовые величины
12. Государственная классификация не подлежа- щего государственной регистрации фильма бело- русского или совместного производства, фильма, неисключительные права на использование которо- го приобретены заявителем у зарубежного облада- теля прав, а также иных фильмов – в зависимости от их индекса (классификационной категории):
12.1. «0» 0,01 базовой величины 12.2. «*», «**», «***» 0,05 базовой величины 12.3. «****», «Э18» 0,2 базовой величины
13. Государственная регистрация основного техно- логического оборудования для производства табач- ных изделий, алкогольной, непищевой спиртосо- держащей продукции и непищевого этилового спирта
40 базовых величин
14. Перерегистрация основного технологического оборудования для производства табачных изделий, алкогольной, непищевой спиртосодержащей про- дукции и непищевого этилового спирта
20 базовых величин
15. Выдача дубликата свидетельства о государст- венной регистрации основного технологического оборудования для производства табачных изделий, алкогольной, непищевой спиртосодержащей про- дукции и непищевого этилового спирта
20 базовых величин
16. Государственнаярегистрация (перерегистрация): 16.1. лекарственного средства, фармацевтиче- ской субстанции
7 базовых величин
514
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
16.2. изделия медицинского назначения, меди- цинской техники
5 базовых величин
17. Государственная регистрация в Государствен- ном реестре ценных бумаг:
17.1. акций акционерного общества, в том чис- ле при увеличении номинальной стоимости ак- ций (за исключением акционерного общества, созданного путем реорганизации другого юри- дического лица, а также случаев увеличения ус- тавного фонда за счет собственных источников акционерного общества)
0,2 процента номинальной стоимости эмиссии, увеличе-
ния уставного фонда, но не более 300 базовых величин
17.2. акций акционерного общества, созданного путемреорганизации другого юридического лица
30 базовых величин
17.3. акций акционерного общества (в том числе в случае увеличения их номинальной стоимости), выпускаемых за счет собственных источников об- щества
10 базовых величин
17.4. облигаций 30 базовых величин за каж- дый выпуск
18. Внесение изменений в Государственный реестр ценных бумаг
10 базовых величин за каж- дое изменение
19. Выдача дубликата свидетельства о государст- венной регистрации ценных бумаг
2 базовые величины
20. Государственная регистрация: 20.1. морского судна 7 базовых величин 20.2. судна смешанного (река–море) плавания 3,5 базовой величины 20.3. судна внутреннего плавания 2,5 базовой величины 20.4. маломерного судна:
20.4.1. моторного 0,5 базовой величины 20.4.2. гребного 0,2 базовой величины
20.5. судна с подвесным двигателем 0,5 базовой величины 20.6. гидроцикла 0,5 базовой величины
21. Государственная регистрация права собствен- ности на строящееся судно или на долю в ней:
21.1. морского судна 7 базовых величин 21.2. судна смешанного (река–море) плавания 3,5 базовой величины 21.3. судна внутреннего плавания 2,5 базовой величины 21.4. маломерного судна:
21.4.1. моторного 0,5 базовой величины 21.4.2. гребного 0,2 базовой величины
21.5. судна с подвесным двигателем 0,5 базовой величины 21.6. гидроцикла 0,5 базовой величины
22. Государственная регистрация любых измене- ний сведений, в том числе ипотеки, подлежащих внесению в Государственный реестр морских судов Республики Беларусь, Государственный судовой реестр Республики Беларусь или судовую книгу:
515
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
22.1. для морского судна 1,5 базовой величины 22.2. для судна смешанного (река–море) плава- ния
0,7 базовой величины
22.3. для судна внутреннего плавания 0,5 базовой величины 22.4. для маломерного судна, судна с подвес- ным двигателем и гидроцикла
0,1 базовой величины
23. Предоставление по каждому собственнику, арендатору или лизингополучателю информации из Государственного реестра морских судов Респуб- лики Беларусь, Государственного судового реестра Республики Беларусь или судовой книги:
23.1. организациям Республики Беларусь 3 базовые величины 23.2. физическим лицам 0,1 базовой величины 23.3. иностранным организациям 15 базовых величин
24. Выдача дубликата документа, подтверждаю- щего факт государственной регистрации:
24.1. морского судна 3,5 базовой величины 24.2. судна смешанного (река–море) плавания 1,5 базовой величины 24.3. судна внутреннего плавания 1,5 базовой величины 24.4. маломерного судна:
24.4.1. моторного 0,2 базовой величины 24.4.2. гребного 0,1 базовой величины
24.5. судна с подвесным двигателем 0,2 базовой величины 24.6. гидроцикла 0,2 базовой величины
25. Сертификация в гражданской авиации: 25.1. деятельности эксплуатантов, осуществ- ляющих (планирующих) авиационные перевоз- ки (работы) на гражданских воздушных судах:
25.1.1. первого и второго класса 25 базовых величин 25.1.2. третьего и четвертого класса 10 базовых величин
25.2. деятельности по разработке и изготовле- нию воздушных судов, авиационных двигате- лей, воздушных винтов, комплектующих изде- лий к ним и агрегатов, авиационных тренаже- ров
10 базовых величин
25.3. деятельности по техническому обслужи- ванию воздушных судов, авиационных двигате- лей и воздушных винтов
10 базовых величин
25.4. деятельности по ремонту воздушных су- дов, авиационных двигателей и воздушных винтов, переоборудованию, выполнению дора- боток по бюллетеням разработчика и (или) изго- товителя
20 базовых величин
25.5. деятельности по подготовке специалистов соответствующего уровня согласно перечню должностей авиационного персонала граждан- ской авиации Республики Беларусь
15 базовых величин
516
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
25.6. аэропортовой деятельности 10 базовых величин 25.7. деятельности по обслуживанию воздушного движения и обеспечению воздушных перевозок
15 базовых величин
25.8. аэродромов гражданской авиации 15 базовых величин 26. Государственная регистрация:
26.1. гражданских воздушных судов: 26.1.1. первого и второго класса 7 базовых величин 26.1.2. третьего и четвертого класса 5 базовых величин 26.1.3. легких и сверхлегких летательных ап- паратов
2 базовые величины
26.2. аэродромов гражданской авиации 5 базовых величин 27. Государственная регистрация (внесение изме- нений в документы, связанные с регистрацией) под- разделениями Государственной автомобильной ин- спекции Министерства внутренних дел Республи- ки Беларусь транспортных средств с выдачей реги- страционных знаков:
27.1. автомобилей 2 базовые величины 27.2. мотоциклов 1 базовая величина 27.3. прицепов, полуприцепов 1 базовая величина 27.4. автомобилей, временно допущенных к участию в дорожном движении
1 базовая величина
28. Выдача подразделениями Государственной ав- томобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь:
28.1. водительского удостоверения 0,5 базовой величины 28.2. талона к водительскому удостоверению 0,05 базовой величины 28.3. свидетельства о регистрации транспорт- ного средства (технического паспорта)
0,5 базовой величины
28.4. документа (сертификата) о прохождении государственного технического осмотра (прило- жения к свидетельству о регистрации транс- портного средства)
0,05 базовой величины
28.5. временного разрешения на право управления механическим транспортным средством в случае утраты (хищения) водительского удостоверения
0,05 базовой величины
28.6. регистрационных знаков транспортных средств:
28.6.1. автомобилей 2 базовые величины 28.6.2. мотоциклов 1 базовая величина 28.6.3. прицепов, полуприцепов 1 базовая величина
28.7. отличительных знаков Республики Бела- русь
0,05 базовой величины
29. Выдача подразделениями Государственной ав- томобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь дубликатов:
517
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
29.1. свидетельства о регистрации транспорт- ного средства (технического паспорта)
1 базовая величина
29.2. водительского удостоверения 3 базовые величины 30. Прием экзаменов на право управления транс- портным средством:
30.1. теоретический квалификационный экза- мен на право управления транспортным сред- ством
0,05 базовой величины
30.2. практический квалификационный экзамен на право управления транспортным средством:
30.2.1. мотоциклом 0,05 базовой величины 30.2.2. иным транспортным средством 0,1 базовой величины
31. Согласование маршрутов перевозки крупнога- баритных, тяжеловесных и опасных грузов
0,5 базовой величины
32. Государственная регистрация государственны- ми инспекциями по надзору за техническим состоя- нием машин и оборудования Министерства сель- ского хозяйства и продовольствия Республики Бе- ларусь тракторов, прицепов и полуприцепов к ним, самоходных сельскохозяйственных, мелиоратив- ных, дорожно-строительных машин, в том числе машин, изготовленных на базе тракторов (транс- портные средства), с выдачей регистрационного знака
1 базовая величина
33. Выдача государственными инспекциями по надзору за техническим состоянием машин и обору- дования Министерства сельского хозяйства и про- довольствия Республики Беларусь:
33.1. регистрационного знака на транспортное средство взамен утраченного (похищенного) или пришедшего в негодность
2 базовые величины
33.2. свидетельства о регистрации транспорт- ного средства (технического паспорта)
0,5 базовой величины
33.3. технического талона на транспортное средство организации
0,5 базовой величины
33.4. удостоверения тракториста-машиниста с талоном предупреждений к нему
0,5 базовой величины
33.5. талона предупреждений к удостоверению тракториста-машиниста
0,05 базовой величины
33.6. временного разрешения на право управле- ния транспортным средством в случае утраты (хищения) удостоверения тракториста-маши- ниста
0,05 базовой величины
33.7. дубликатов: 33.7.1. свидетельства о регистрации транс- портного средства (технического паспорта)
1 базовая величина
33.7.2. технического талона на транспортное средство организации
1 базовая величина
518
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
33.7.3. удостоверения тракториста-машиниста 3 базовые величины 33.7.4. документа завода-изготовителя (пас- порта транспортного средства)
1 базовая величина
34. Внесение изменений государственными ин- спекциями по надзору за техническим состоянием машин и оборудования Министерства сельского хо- зяйства и продовольствия Республики Беларусь в документы (технический талон, технический пас- порт), связанные с государственной регистрацией, снятием с учета, постановкой на временный учет транспортных средств
0,1 базовой величины
35. Прием экзаменов на право управления тракто- рами, самоходными сельскохозяйственными, ме- лиоративными, дорожно-строительными машина- ми, в том числе машинами, изготовленными на базе тракторов:
35.1. по правилам дорожного движения 0,05 базовой величины 35.2. по правилам технической эксплуатации транспортного средства
0,05 базовой величины
35.3. по вождению транспортного средства 0,1 базовой величины 36. Проведение государственного технического ос- мотра:
36.1. трактора, самоходной сельскохозяй- ственной, мелиоративной, дорожно-строитель- ной машины, в том числе машины, изготовлен- ной на базе трактора
0,2 базовой величины
36.2. прицепа, полуприцепа к трактору 0,1 базовой величины 37. Проведение технической экспертизы самодель- ного трактора, малогабаритного трактора, мотобло- ка, прицепа и полуприцепа к ним
2 базовые величины
38. Регистрация в качестве резидента свободной экономической зоны
50 базовых величин
39. Выдача юридическим и физическим лицам сви- детельства о праве собственности на приватизиро- ванный объект (кроме земельных участков и жи- лых помещений)
6 базовых величин
40. Выдача удостоверения руководителя неком- мерческой организации
1 базовая величина
41. Выдача разрешений: 41.1. на открытие и продление срока деятель- ности представительств иностранных организа- ций в Республике Беларусь
65 базовых величин за каж- дый год действия разрешения
41.2. на открытие и продление срока деятель- ности представительств некоммерческих ино- странных организаций, а также представи- тельств иностранных организаций, осуществ- ляющих исключительно благотворительную деятельность на территории Республики Бела- русь
20 базовых величин за каж- дый год действия разрешения
519
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
42. Выдача специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности (в том числе связанных со специфическими товарами (работа- ми, услугами), за исключением специального раз- решения (лицензии) на осуществление банковской деятельности
8 базовых величин
43. Внесение изменений и (или) дополнений в спе- циальное разрешение (лицензию) на осуществле- ние юридическими и физическими лицами отдель- ных видов деятельности (в том числе связанных со специфическими товарами (работами, услугами), за исключением случаев, предусмотренных пунк- тами 45 и 46 настоящего приложения, продление срока действия специального разрешения (лицен- зии), выдача его дубликата (за исключением дубли- ката специального разрешения (лицензии) на осу- ществление банковской деятельности)
50 процентов ставки, уста- новленной пунктом 42 на-
стоящего приложения
44. Выдача специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности:
44.1. создаваемому банку (за исключением ука- занного в подпункте 44.2 настоящего пункта)
2200 базовых величин
44.2. банку, создаваемому путем реорганиза- ции банка (банков)
550 базовых величин
44.3. небанковской кредитно-финансовой орга- низации
1100 базовых величин
45. Внесение изменений и (или) дополнений в пере- чень банковских операций, указанный в специаль- ном разрешении (лицензии) на осуществление бан- ковской деятельности, в целях получения права на осуществление банковских операций:
45.1. по привлечению денежных средств физи- ческих лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, во вклады (депозиты)
1100 базовых величин
45.2. на осуществление иных банковских опе- раций
500 базовых величин
46. Внесение изменений и (или) дополнений в спе- циальное разрешение (лицензию) на осуществление банковской деятельности, не связанных с изменени- ем указанного в нем перечня банковских операций
4 базовые величины
47. Выдача дубликата специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятель- ности
200 базовых величин
48. Выдача свидетельства на право осуществления внешнеторговой деятельности в отношении специфи- ческих товаров (работ, услуг), его переоформление
20 базовых величин
49. Выдача разовых и генеральных лицензий на ввоз (импорт) продукции военного назначения, шифровальных средств (работ, услуг), включая шифровальную технику, а также специальных тех- нических изделий, предназначенных для негласно- го получения информации, и вывоз (экспорт) спе- цифических товаров (работ, услуг)
5 базовых величин
520
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
50. Выдача разовых лицензий на реимпорт, ввоз на переработку, временный ввоз продукции военного назначения, шифровальных средств (работ, услуг), включая шифровальную технику, а также специ- альных технических изделий, предназначенных для негласного получения информации, на реэкс- порт, вывоз на переработку, временный вывоз, в том числе в случае сдачи в аренду, специфических това- ров (работ, услуг), внесение изменений и (или) до- полнений в лицензию, выдача дубликата лицензии, выдача импортного сертификата и его дубликата, а также лицензии на оказание посреднических услуг юридическими лицами Республики Беларусь, свя- занных с перемещением специфических товаров из одного иностранного государства в другое
2,5 базовой величины
51. Выдачалицензии наввоз (вывоз) химикатов,под- падающих под режим контроля Конвенции о запре- щении разработки, производства, накопления и при- менения химического оружия и о его уничтожении
5 базовых величин
52. Выдача дубликата лицензии на ввоз (вывоз) хи- микатов, подпадающих под режим контроля Кон- венции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении, внесение в нее изменений и (или) дополнений, продление срока ее действия
2,5 базовой величины
53. Согласование правил страхования по каждому виду добровольного страхования
30 базовых величин
54. Согласование изменений и (или) дополнений, вносимых в правила страхования по каждому виду добровольного страхования
20 базовых величин
55. Выдача квалификационного аттестата аудитора 6 базовых величин 56. Внесение изменений и (или) дополнений в ква- лификационный аттестат аудитора
2 базовые величины
57. Выдача дубликата квалификационного атте- стата аудитора
3 базовые величины
58. Выдача свидетельства об аттестации оценщика на право проведения независимой оценки стоимо- сти объектов гражданских прав
6 базовых величин
59. Внесение изменений и (или) дополнений в сви- детельство об аттестации оценщика на право прове- дения независимой оценки стоимости объектов гра- жданских прав, продление срока его действия
2 базовые величины
60. Выдача дубликата свидетельства об аттестации оценщика на право проведения независимой оцен- ки стоимости объектов гражданских прав
3 базовые величины
61. Выдача Министерством торговли Республики Беларусь генеральной лицензии на экспорт и (или) импорт товаров по перечню, определяемому Сове- том Министров Республики Беларусь по согласова- нию с Президентом Республики Беларусь
26 базовых величин
521
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
62. Выдача Министерством торговли Республики Беларусь разовой лицензии на экспорт и (или) им- порт товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь
17 базовых величин
63. Переоформление генеральной или разовой ли- цензии на экспорт и (или) импорт товаров по переч- ням, определяемым Советом Министров Республи- ки Беларусь по согласованию с Президентом Респуб- лики Беларусь, выдача дубликатов этих лицензий
50 процентов ставок, уста- новленных пунктами 61 и 62
настоящего приложения
64. Выдача разрешений на ввоз и (или) вывоз отхо- дов, ограниченных к перемещению через таможен- ную границу Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера:
64.1. ввоз в Республику Беларусь 6 базовых величин 64.2. перемещение транзитом через Республи- ку Беларусь
5 базовых величин
64.3. вывоз из Республики Беларусь 4 базовые величины 65. Выдача свидетельства на право вывоза (пере- сылки) культурных ценностей с территории Рес- публики Беларусь:
65.1. движимых материальных истори- ко-культурных ценностей и эталонов фиксиро- ванных нематериальных историко-культур- ных ценностей:
65.1.1. одной историко-культурной ценности 0,5 базовой величины 65.1.2. двух и более историко-культурных ценностей
1 базовая величина
65.2. движимых материальных объектов, кото- рые не являются историко-культурными цен- ностями, но обладают отличительными духов- ными, художественными и (или) документаль- ными достоинствами (культурная ценностю( �
65.2.1. одной культурной ценности либо кол- лекции, состоящей из одного–четырех пред- метов
0,5 базовой величины
65.2.2. коллекции, состоящей из пяти–два- дцати предметов
1 базовая величина
65.2.3. коллекции, состоящей из двадцати од- ного и более предметов
2 базовые величины
65.2.4. повторная в течение календарного года тому же заявителю на те же культурные ценности и (или) автору культурной ценности на вывоз одной культурной ценности либо коллекции, состоящей из одного–четырех предметов
0,1 базовой величины
65.2.5. повторная в течение календарного года тому же заявителю на те же культурные ценности и (или) автору культурной ценности на вывоз пяти и более культурных ценностей либо коллекции, состоящей из пяти и более предметов
0,2 базовой величины
522
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
66. Выдача разрешений на приобретение, хранение или хранение и ношение оружия, сертификатов со- ответствия моделей оружия и боеприпасов:
66.1. для юридических лиц: 66.1.1. разрешения на приобретение служеб- ного и гражданского оружия, боеприпасов (для юридических лиц – поставщиков)
5 базовых величин
66.1.2. разрешения на приобретение оружия, боеприпасов (для юридических лиц, основан- ных на государственной собственности и зани- мающихся исследованием, разработкой, ис- пытанием, изготовлением, ремонтом оружия, боеприпасов и их составных частей)
5 базовых величин
66.1.3. разрешения на приобретение спортив- ного и охотничьего оружия (для спортивных организаций и учреждений образования)
1 базовая величина
66.1.4. разрешения на приобретение охот- ничьего оружия (для организаций, ведущих охотничье хозяйство)
1 базовая величина
66.1.5. разрешения на хранение служебного и гражданского оружия и боеприпасов к нему
6 базовых величин
66.1.6. сертификата соответствия на модели служебного и гражданского оружия и боепри- пасов, а также конструктивно сходные с ору- жием изделия
2 базовые величины
66.2. для физических лиц – граждан Республи- ки Беларусь:
66.2.1. разрешения на приобретение граж- данского оружия (самообороны, спортивного, охотничьего и сигнального оружия)
1 базовая величина за каж- дую единицу гражданского
оружия 66.2.2. разрешения на хранение и ношение гражданского оружия
2 базовые величины за каж- дую единицу гражданского
оружия 66.2.3. сертификата соответствия на модели служебного и гражданского оружия и боепри- пасов, а также конструктивно сходные с ору- жием изделия
1 базовая величина
66.3. разрешения на приобретение гражданско- го оружия для физических лиц – иностранных граждан
1 базовая величина за каж- дую единицу гражданского
оружия 67. Продление срока действия разрешений на при- обретение, хранение или хранение и ношение ору- жия, сертификатов соответствия моделей оружия и боеприпасов:
67.1. для юридических лиц: 67.1.1. разрешения на приобретение служеб- ного и гражданского оружия, боеприпасов (для юридических лиц – поставщиков)
2 базовые величины
523
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
67.1.2. разрешения на приобретение оружия, боеприпасов (для юридических лиц, основан- ных на государственной собственности и зани- мающихся исследованием, разработкой, ис- пытанием, изготовлением, ремонтом оружия, боеприпасов и их составных частей)
2 базовые величины
67.1.3. разрешения на приобретение спортив- ного и охотничьего оружия (для спортивных организаций и учреждений образования)
0,5 базовой величины
67.1.4. разрешения на приобретение охот- ничьего оружия (для организаций, ведущих охотничье хозяйство)
0,5 базовой величины
67.1.5. разрешения на хранение служебного и гражданского оружия и боеприпасов к нему
3 базовые величины
67.1.6. сертификата соответствия на модели служебного и гражданского оружия и боепри- пасов, а также конструктивно сходные с ору- жием изделия
1 базовая величина
67.2. для физических лиц – граждан Республи- ки Беларусь:
67.2.1. разрешения на приобретение граж- данского оружия (самообороны, спортивного, охотничьего и сигнального оружия)
0,5 базовой величины за каж- дую единицу гражданского
оружия 67.2.2. разрешения на хранение и ношение гражданского оружия
0,7 базовой величины за каж- дую единицу гражданского
оружия 67.2.3. сертификата соответствия на модели служебного и гражданского оружия и боепри- пасов, а также конструктивно сходные с ору- жием изделия
0,5 базовой величины
67.3. разрешения на приобретение гражданского оружия для физических лиц – иностранных гра- ждан
0,5 базовой величины за каж- дую единицу гражданского
оружия 68. Выдача разового разрешения на ввоз в Респуб- лику Беларусь и вывоз из Республики Беларусь охотничьего оружия и боеприпасов
2 базовые величины за каж- дую единицу охотничьего ог- нестрельного и пневматиче-
ского оружия 69. Выдача пропусков на право внеочередного въезда на территорию автодорожных пунктов пропуска че- рез Государственную границу Республики Беларусь:
69.1. однократного физическим лицам, следую- щим за пределы Республики Беларусь в связи с тяжелой болезнью или смертью близкого родст- венника:
69.1.1. гражданам Республики Беларусь 2 базовые величины 69.1.2. иностранным гражданам и лицам без гражданства
4 базовые величины
69.2. юридическим лицам Республики Беларусь и индивидуальным предпринимателям, зани- мающимся внешнеторговой деятельностью:
524
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
69.2.1. на 1 месяц 4 базовые величины 69.2.2. на 6 месяцев 18 базовых величин 69.2.3. на 1 год 35 базовых величин
69.3. иностранным юридическим лицам, зани- мающимся внешнеторговой деятельностью:
69.3.1. на 1 месяц 6 базовых величин 69.3.2. на 6 месяцев 35 базовых величин 69.3.3. на 1 год 70 базовых величин
70. Выдача (оформление) документов, удостове- ряющих право пользования, право аренды, право пожизненного наследуемого владения земельным участком, право собственности на земельный уча- сток:
70.1. организациям 1 базовая величина 70.2. физическим лицам 0,3 базовой величины
71. Въезд (вход), временное пребывание, передви- жение в течение одного года в пограничной зоне гра- ждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь, выдача иностранным граж- данам и лицам без гражданства, постоянно прожи- вающим за пределами Республики Беларусь, про- пусков на въезд (вход), временное пребывание, пе- редвижение в пограничной зоне
0,2 базовой величины
72. Выдача сертификата именных приватизацион- ных чеков «Имущество» и переоформление именных приватизационных чеков «Имущество», «Жилье»:
72.1. выдача сертификата именных приватиза- ционных чеков «Имущество»
0,15 базовой величины
72.2. каждое переоформление именных прива- тизационных чеков «Имущество»
0,03 базовой величины
72.3. переоформление именных приватизаци- онных чеков «Жилье» в чеки «Имущество»
0,02 базовой величины
73. Аттестация специалиста рынка ценных бумаг: 73.1. базовое тестирование 5 базовых величин 73.2. специализированное тестирование 2 базовые величины
74. Переаттестацияспециалистарынкаценных бумаг 2 базовые величины 75. Продление квалификационного аттестата спе- циалиста рынка ценных бумаг
2 базовые величины
76. Выдача дубликата квалификационного атте- стата специалиста рынка ценных бумаг
2 базовые величины
77. Выдача свидетельства о размещении ценных бумаг на территории Республики Беларусь:
77.1. с организаций 3 базовые величины 77.2. с физических лиц 1 базовая величина
78. Предоставление права на охоту 1 базовая величина за каж- дый год охоты
525
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
79. Предоставление информации по каждому субъ- екту, содержащейся в Едином государственном ре- гистре юридических лиц и индивидуальных пред- принимателей:
79.1. с организаций 3 базовые величины за каж- дый экземпляр выписки
79.2. с физических лиц 0,1 базовой величины за каж- дый экземпляр выписки
79.3. с иностранных организаций 15 базовых величин за каж- дый экземпляр выписки
80. Предоставление по каждому лицензиату ин- формации, содержащейся в реестре специальных разрешений (лицензий):
80.1. с организаций 3 базовые величины 80.2. с физических лиц 0,1 базовой величины 80.3. с иностранных организаций 15 базовых величин
81. Предоставление по каждому юридическому лицу информации, содержащейся в Государствен- ном реестре общественных объединений, союзов (ассоциаций) общественных объединений, Госу- дарственном реестре политических партий, союзов (ассоциаций) политических партий, реестрах мест- ных общественных объединений, союзов (ассоциа- ций) местных общественных объединений
0,1 базовой величины
82. Выделение ресурса нумерации операторам электросвязи:
82.1. за один номер абонента из зоны нумера- ции сети электросвязи общего пользования
0,03 базовой величины
82.2. за один код зоны нумерации 2600 базовых величин 83. Проставление апостиля на официальных доку- ментах, предназначенных для использования за пределами Республики Беларусь
1 базовая величина
84. Включение сведений о служебном и граждан- ском оружии и боеприпасах в Государственный ка- дастр служебного и гражданского оружия и боепри- пасов:
84.1. с организаций 1 базовая величина 84.2. с физических лиц 0,5 базовой величины
85. Регистрация по месту жительства или месту пребывания граждан Республики Беларусь, ино- странных граждан и лиц без гражданства, постоян- но проживающих в Республике Беларусь
0,2 базовой величины
86. Регистрация договора о залоге, за исключением договора о залоге земельного участка, капитально- го строения, незавершенного законсервированного капитального строения, изолированного помеще- ния, предприятия как имущественного комплекса, предоставление выписки из реестра заложенного имущества:
526
Продолжение табл.
Наименование документов и действий, за которые взима- ется государственная пошлина Ставки государственной пошлины
86.1. регистрация договора о залоге, за исклю- чением договора о залоге земельного участка, капитального строения, незавершенного закон- сервированного капитального строения, изоли- рованного помещения, предприятия как иму- щественного комплекса, с выдачей соответст- вующего документа
0,5 базовой величины
86.2. предоставление выписки из реестра зало- женного имущества
0,2 базовой величины
87. Выдача свидетельства о регистрации лотереи 30 базовых величин 88. Выдача дубликата свидетельства о регистрации лотереи
3 базовые величины
89. Выдача удостоверения на право организации и проведения культурно-зрелищного мероприятия на территории Республики Беларусь на сцениче- ских площадках или в специально не предназна- ченных для этих целей местах под открытым небом либо в помещении с проектной вместимостью (мест), а при ее отсутствии исходя из планируемого для реализации количества входных билетов:
89.1. 1–150 3 базовые величины 89.2. 151–300 10 базовых величин 89.3. 301–500 30 базовых величин 89.4. 501–1000 50 базовых величин 89.5. 1001–1500 80 базовых величин 89.6. 1501–2000 100 базовых величин 89.7. 2001–3000 150 базовых величин 89.8. 3001 и свыше 200 базовых величин
90. Выдача удостоверения на право организации и проведения культурно-зрелищного мероприятия на территории Республики Беларусь на сцениче- ских площадках или в специально не предназна- ченных для этих целей местах под открытым небом либо в помещении при отсутствии проектной вме- стимости и реализации входных билетов
3 базовые величины
91. Государственная регистрация рекламной игры 2 базовые величины 92. Выдача свидетельства о регистрации электрон- ной интерактивной игры
30 базовых величин
93. Выдача дубликата свидетельства о регистрации электронной интерактивной игры
3 базовые величины
94. Выдача органами государственного строитель- ного надзора заключения о соответствии объекта, принимаемого в эксплуатацию, проекту, требова- ниям безопасности и эксплуатационной надежно- сти (кроме объектов, финансируемых из бюджета)
0,15 процента фактической стоимости строительно-мон-
тажных работ по объекту
527
Окончание табл.
Приложение 23 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Ставки патентных пошлин
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
1. Подача заявки на выдачу патента на:
одно изобретение 0,5 (100)
группу изобретений 0,5 (100) и дополни- тельно 0,2 (40) за ка-
ждое изобретение свыше одного
2. Подача евразийской заявки, проверка ее на соответствие требованиям экспертизы по формальным признакам и пере- сылка в Евразийское патентное ведомство
1
3. Испрашивание конвенционного приоритета, кроме зая- вок, вступающих в национальную стадию по Договору о па- тентной кооперации
0,25 (50)
4. Публикация сведений о заявке, прошедшей предвари- тельную экспертизу с положительным результатом, до исте- чения восемнадцати месяцев с даты поступления заявки
0,5 (100)
5. Проведение патентной экспертизы заявки в отношении:
одного изобретения, содержащего до десяти (включи- тельно) зависимых пунктов формулы
3 (600)
одного изобретения, содержащего более десяти зависи- мых пунктов формулы
3 (600) и дополни- тельно 0,1 (20) за ка- ждый пункт форму-
лы свыше десяти
группы изобретений 3 (600) и дополни- тельно 2,4 (480) за каждый независи-
мый пункт формулы изобретения свыше
одного
6. Изменение материалов заявки по инициативе заявителя или по запросу экспертизы, предполагающее:
включение в формулу пунктов, отсутствующих в перво- начально поданной и принятой к рассмотрению формуле
0,2 (40) и дополни- тельно 0,2 (40) за ка- ждый новый незави-
симый пункт формулы
включение пунктов в формулу после подачи ходатайст- ва о проведении патентной экспертизы заявки
0,2 (40) и дополни- тельно 2,6 (520) за
каждый новый неза- висимый пункт фор- мулы, 0,1 (20) за ка- ждый новый зависи- мый пункт формулы
свыше десяти
528
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
7. Внесение по инициативе заявителя изменений в материа- лы заявки (за исключением указанных в пункте 6)
0,2 (40)
8. Преобразование заявки на изобретение в заявку на полез- ную модель
0,5 (100)
9. Продление срока ответа на запрос экспертизы за каждый испрашиваемый месяц продления:
до трех месяцев включительно с даты истечения срока 0,1 (20)
от трех до шести месяцев включительно с даты истече- ния срока
0,2 (40)
свыше шести месяцев с даты истечения срока 0,5 (100)
10. Регистрация в Государственном реестре изобретений, выдача патента на изобретение, в том числе по ходатайству о выдаче патента Республики Беларусь по авторскому сви- детельству СССР на изобретение
1 (200)
11. Поддержание в силе патента по годам (при продлении срока действия патентов, выданных по ходатайству о перере- гистрации, пошлина за поддержание патентов в силе взима- ется исходя из года действия патента Республики Беларусю( �
первый 0,5 (100)
второй 0,5 (100)
третий 0,5 (100)
четвертый 0,75 (150)
пятый 0,75 (150)
шестой 0,75 (150)
седьмой 1 (200)
восьмой 1 (200)
девятый 1,5 (300)
десятый 1,5 (300)
одиннадцатый 1,5 (300)
двенадцатый 2 (400)
тринадцатый 2 (400)
четырнадцатый 2 (400)
пятнадцатый 3 (600)
шестнадцатый 3 (600)
семнадцатый 3 (600)
восемнадцатый 4 (800)
девятнадцатый 4 (800)
двадцатый 4 (800)
двадцать первый 5 (1000)
двадцать второй 5 (1000)
529
Продолжение табл.
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
двадцать третий 5 (1000)
двадцать четвертый 6 (1200)
двадцать пятый 6 (1200)
12. Поддержание в силе евразийского патента на террито- рии Республики Беларусь
в долларах США по ставкам годовых по-
шлин за поддержание в силе патента на изо- бретение в соответст- вии с пунктом 11 на- стоящего приложе-
ния
13. Пересылка заявочных документов международной за- явки, поданной в соответствии с Договором о патентной кооперации (РСТ) от 19 июня 1970 года, в Международное бюро Всемирной организации интеллектуальной собствен- ности
70 долларов США
14. Несвоевременное вступление в национальную стадию по вине заявителя международной заявки, поданной в соот- ветствии с Договором о патентной кооперации
1 (200)
15. Перевод в национальную стадию международной заяв- ки, поданной в соответствии с Договором о патентной коопе- рации
в размере патентных пошлин за подачу за-
явки на выдачу па- тента Республики
Беларусь на изобретение
16. Восстановление действия патента 2 (400)
17. Продление срока действия патента 2 (400)
18. Подача заявки на выдачу патента:
на одну полезную модель 1 (200)
в отношении группы полезных моделей 1 (200) и дополни- тельно 0,2 (40) за ка- ждую полезную мо- дель свыше одной
19. Испрашивание конвенционного приоритета, кроме зая- вок, вступающих в национальную стадию по Договору о па- тентной кооперации
0,25 (50)
20. Внесение по инициативе заявителя изменений в мате- риалы заявки
0,2 (40)
21. Продление срока ответа на запрос экспертизы за каж- дый испрашиваемый месяц продления:
до трех месяцев включительно с даты истечения срока 0,1 (20)
от трех до шести месяцев включительно с даты истече- ния срока
0,2 (40)
свыше шести месяцев с даты истечения срока 0,5 (100)
530
Продолжение табл.
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
22. Регистрация в Государственном реестре полезных моде- лей и выдача патента на полезную модель
1 (200)
23. Поддержание в силе патента за каждый год его действия начиная с первого года с даты подачи заявки в государствен- ное учреждение «Национальный центр интеллектуальной собственности»:
первый 0,4 (80)
второй 0,4 (80)
третий 0,4 (80)
четвертый 0,6 (120)
пятый 0,6 (120)
шестой 0,6 (120)
седьмой 1 (200)
восьмой 1 (200)
24. Преобразование заявки на полезную модель в заявку на изобретение
0,5 (100)
25. Продление срока действия патента 2 (400)
26. Восстановление действия патента 2 (400)
27. Несвоевременное вступление в национальную стадию по вине заявителя международной заявки, поданной в соот- ветствии с Договором о патентной кооперации
1 (200)
28. Перевод в национальную стадию международной заяв- ки, поданной в соответствии с Договором о патентной коопе- рации
в размере патентных пошлин за подачу за-
явки на выдачу па- тента Республики
Беларусь на полезную модель
29. Подача заявки на выдачу патента:
содержащей один вариант промышленного образца 1 (200)
содержащей несколько вариантов промышленного об- разца
1 (200) и дополни- тельно 0,2 (40) за ка- ждый вариант свыше
одного
30. Испрашивание конвенционного приоритета 0,25 (50)
31. Внесение по инициативе заявителя изменений в мате- риалы заявки
0,2 (40)
32. Продление срока ответа на запрос экспертизы за каж- дый испрашиваемый месяц продления:
до трех месяцев включительно с даты истечения срока 0,1 (20)
от трех до шести месяцев включительно с даты истече- ния срока
0,2 (40)
свыше шести месяцев с даты истечения срока 0,5 (100)
531
Продолжение табл.
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
33. Регистрация в Государственном реестре промышлен- ных образцов и выдача патента на промышленный образец
1 (200)
34. Поддержание в силе патента за каждый год его действия начиная с первого года с даты подачи заявки в государствен- ное учреждение «Национальный центр интеллектуальной собственности»:
первый 0,25 (50)
второй 0,25 (50)
третий 0,25 (50)
четвертый 0,4 (80)
пятый 0,4 (80)
шестой 0,4 (80)
седьмой 0,5 (100)
восьмой 0,5 (100)
девятый 0,75 (150)
десятый 0,75 (150)
одиннадцатый 0,75 (150)
двенадцатый 1 (200)
тринадцатый 1 (200)
четырнадцатый 1 (200)
пятнадцатый 1 (200)
35. Продление срока действия патента 2 (400)
36. Восстановление действия патента 2 (400)
37. Подача заявки на выдачу патента на сорт растения 0,5 (100) 38. Внесение по инициативе заявителя изменений в мате- риалы заявки
0,2 (40)
39. Продление срока ответа на запрос экспертизы за каж- дый испрашиваемый месяц продления:
до трех месяцев включительно с даты истечения срока 0,1 (20)
от трех до шести месяцев включительно с даты истече- ния срока
0,2 (40)
свыше шести месяцев с даты истечения срока 0,5 (100)
40. Изменение наименования сорта растения по инициати- ве заявителя
1 (200)
41. Проведение патентной экспертизы 4 (800) 42. Оценка сорта растения на соответствие критериям отли- чимости, однородности и стабильности на основании ре- зультатов испытаний, представленных заявителем
1 (200)
43. Регистрация в Государственном реестре охраняемых сортов растений Республики Беларусь и выдача патента и удостоверения селекционера
1 (200)
532
Продолжение табл.
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
44. Поддержание в силе патента (по группам культур):
44.1. зерновые и зернобобовые культуры, лен, рапс, клевер:
первый 0,3 (60)
второй 0,4 (80)
третий 0,5 (100)
четвертый 0,6 (120)
пятый 0,7 (140)
шестой 0,8 (160)
седьмой 0,9 (180)
восьмой 1,0 (200)
девятый 1,1 (220)
десятый и каждый последующий, включая двадцать пя- тый
1,2 (240)
44.2. овощные и пропашные культуры:
первый 0,4 (80)
второй 0,5 (100)
третий 0,6 (120)
четвертый 0,7 (140)
пятый 0,8 (160)
шестой 0,9 (180)
седьмой 1,0 (200)
восьмой 1,1 (220)
девятый 1,2 (240)
десятый и каждый последующий, включая двадцать пя- тый
1,3 (260)
44.3. древесно-кустарниковые породы, плодово-ягодные культуры и другие культуры, не включенные в предыдущие группы:
первый 0,5 (100)
второй 0,6 (120)
третий 0,7 (140)
четвертый 0,8 (160)
пятый 0,9 (180)
шестой 1,0 (200)
седьмой 1,1 (220)
восьмой 1,2 (240)
девятый 1,3 (260)
десятый и каждый последующий, включая двадцать пя- тый
1,4 (280)
533
Продолжение табл.
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
45. Подача заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания и проведение экспертизы заявленного обо- значения, из них:
подача заявки, если регистрация товарного знака испра- шивается не более чем для трех классов Международной классификации товаров и услуг
1 (200)
подача заявки, если регистрация товарного знака испра- шивается более чем для трех классов Международной классификации товаров и услуг
1 (200) и дополни- тельно 0,2 (40) за ка- ждый класс Между- народной классифи- кации товаров и ус-
луг свыше трех
проведение экспертизы 2 (400)
46. Подача заявки на регистрацию товарного знака в соот- ветствии с Мадридским соглашением о международной ре- гистрации знаков от 14 апреля 1891 года и Протоколом к нему от 28 июня 1989 года, проверка и пересылка материа- лов заявки в Международное бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности
5
47. Подача заявления о последующем указании, проверка и пересылка материалов в Международное бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности
3
48. Замена национальной регистрации товарного знака ме- ждународной регистрацией товарного знака (статья 4 bis Мадридского соглашения о международной регистрации знаков от 14 апреля 1891 года и Протокола к нему от 28 июня 1989 года)
100 долларов США
49. Испрашивание регистрации товарного знака в соответ- ствии с Протоколом к Мадридскому соглашению о между- народной регистрации знаков от 28 июня 1989 года, если ре- гистрация товарного знака и знака обслуживания испраши- вается:
не более чем для трех классов Международной класси- фикации товаров и услуг для регистрации знаков
600 швейцарских франков
более чем для трех классов Международной классифи- кации товаров и услуг для регистрации знаков
600 швейцарских франков и дополни- тельно 50 швейцар- ских франков за ка- ждый класс свыше
трех
50. Продление срока действия регистрации товарного зна- ка, зарегистрированного в соответствии с Протоколом к Мадридскому соглашению о международной регистрации знаков от 28 июня 1989 года
700 швейцарских франков
51. Внесение по инициативе заявителя изменений в мате- риалы заявки
0,25 (50)
52. Выделение заявки на регистрацию товарного знака 0,25 (50)
534
Продолжение табл.
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
53. Продление срока ответа на запрос предварительной экс- пертизы
0,15 (30)
54. Преобразование заявки на коллективный знак в заявку на товарный знак
0,25 (50)
55. Проведение повторной экспертизы 0,25 (50)
56. Продление срока подачи ходатайства о проведении по- вторной экспертизы за каждые испрашиваемые два месяца продления:
до шести месяцев с даты истечения срока 0,2 (40)
от шести до двенадцати месяцев с даты истечения срока 0,5 (100)
свыше двенадцати месяцев с даты истечения срока 0,75 (150)
57. Продление срока ответа на запрос экспертизы за каж- дые испрашиваемые два месяца продления:
до шести месяцев с даты истечения срока 0,2 (40)
свыше шести месяцев с даты истечения срока 0,5 (100)
58. Регистрация товарного знака в Государственном реест- ре товарных знаков и знаков обслуживания Республики Бе- ларусь, публикация сведений о регистрации и выдача сви- детельства на товарный знак
1 (200)
59. Регистрация коллективного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания Республи- ки Беларусь, публикация сведений о регистрации и выдача свидетельства на коллективный знак
4 (800)
60. Преобразование коллективного знака в товарный знак 1 (200)
61. Разделение регистрации товарного знака путем распре- деления товаров, в отношении которых зарегистрирован то- варный знак
1 (200)
62. Продление срока действия регистрации товарного знака 4 (800)
63. Продление срока действия регистрации коллективного знака
5 (1000)
64. Предоставление шестимесячного срока для продления истекшего срока действия регистрации для:
товарного знака 2 (400)
коллективного знака 2,5 (500)
65. Подача заявки на регистрацию и предоставление права пользования наименованием места происхождения товара, заявки на предоставление права пользования уже зарегист- рированным наименованием места происхождения товара и проведение экспертизы заявленного обозначения
50
66. Внесение по инициативе заявителя изменений в мате- риалы заявки
5
535
Продолжение табл.
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
67. Регистрация наименования места происхождения това- ра в Государственном реестре наименований мест происхо- ждения товаров Республики Беларусь и выдача свидетель- ства на право пользования наименованием места происхож- дения товара
50
68. Продление срока действия свидетельства на право поль- зования наименованием места происхождения товара
70
69. Предоставление шестимесячного срока для продления истекшего срока действия свидетельства на право пользова- ния наименованием места происхождения товара
35
70. Подача заявки на регистрацию топологии интегральной микросхемы и проведение экспертизы
4 (400)
71. Продление срока ответа на запрос экспертизы за каж- дый испрашиваемый месяц продления:
до трех месяцев включительно с даты истечения срока 0,5 (50) от трех до шести месяцев включительно с даты истече- ния срока
1 (100)
свыше шести месяцев с даты истечения срока 1,5 (150)
72. Регистрация в Государственном реестре топологий ин- тегральных микросхем и выдача свидетельства на тополо- гию интегральной микросхемы
2 (200)
73. Внесение изменений:
в государственные реестры объектов промышленной собственности и удостоверения
1 (200)
в Государственный реестр наименований мест происхо- ждения товаров Республики Беларусь и в свидетельст- во на право пользования наименованием места проис- хождения товара
10
74. Выдача (в случае утраты) дубликатов:
охранных документов на объекты промышленной собст- венности (патент, свидетельство) и удостоверений
0,75 (150)
свидетельства на право пользования наименованием места происхождения товара
0,75
свидетельства о регистрации в качестве патентного по- веренного
0,75
75. Регистрация лицензионного договора, договора об ус- тупке патента, свидетельства
1 (200) (если по дого- вору передаются пра- ва по нескольким па- тентам, свидетельст- вам, то указанная па- тентная пошлина уп-
лачивается за каж- дый предусмотрен- ный договором па-
тент, свидетельство)
536
Продолжение табл.
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
76. Регистрация договора комплексной предприниматель- ской лицензии (франчайзинга)
1 (200) (если по дого- вору передаются пра- ва по нескольким па- тентам, свидетельст- вам, то указанная па- тентная пошлина уп-
лачивается за каж- дый предусмотрен- ный договором па-
тент, свидетельство)
77. Регистрация договора залога имущественных прав, удо- стоверяемых патентом
0,5 (100)
78. Внесение изменений в зарегистрированный лицензион- ный договор, договор комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга), договор о залоге имущественных прав, удостоверяемых патентом, свидетельством
0,5 (100)
79. Подача заявления о предоставлении любому лицу права на использование объекта промышленной собственности (открытая лицензия) или прекращение действия открытой лицензии и публикацию сведений о таком заявлении
0,2 (40)
80. Подача в Апелляционный совет при государственном учреждении «Национальный центр интеллектуальной соб- ственности»:
жалобы на решение, принятое по результатам предвари- тельной или патентной экспертизы заявки на изобрете- ние, на решение, принятое по результатам экспертизы за- явки на полезную модель или промышленный образец, а также на решение об отказе в регистрации товарного зна- ка, принятое по результатам повторной экспертизы
3,5 (700)
возражения против выдачи патента на изобретение, па- тента на полезную модель, патента на промышленный образец, а также против регистрации товарного знака
4 (800)
возражения на решение предварительной экспертизы об отказевпринятиикрассмотрениюзаявки насортрастения
3,5 (700)
жалобы на решение об отказе в выдаче патента на сорт растения
4,5 (900)
возражения против выдачи патента на сорт растения 5 (1000)
жалобы на решение предварительной экспертизы об от- казе в принятии к рассмотрению заявки на товарный знак
1,5 (300)
жалобы на решение предварительной экспертизы об ис- ключении товаров, для которых испрашивалась регист- рация товарного знака, из перечня, представленного заявителем
2 (400)
заявления о признании товарного знака или обозначе- ния, используемого в качестве товарного знака, общеиз- вестным в Республике Беларусь товарным знаком
4 (800)
537
Продолжение табл.
Юридически значимые действия, за совершение которых взимает- ся патентная пошлина
Ставка патентной по- шлины в базовых вели- чинах (долларах США),
если не указано иное
жалобы на решение предварительной экспертизы об от- казе в принятии заявки на регистрацию и предоставле- ние права пользования наименованием места происхож- дения товара к рассмотрению
25
жалобы на решение, принятое по результатам эксперти- зы заявленного обозначения, по заявке на регистрацию наименования места происхождения товара и предос- тавление права пользования наименованием места про- исхождения товара
60
возражения против регистрации наименования места происхождения товара и (или) выдачи свидетельства на право пользования наименованием места происхожде- ния товара
70
заявления о прекращении действия регистрации наиме- нования места происхождения товара и свидетельства на право пользования наименованием места происхож- дения товара
70
жалобы на решение экспертизы заявки на регистрацию топологии интегральной микросхемы
2 (200)
81. Оформление и выдача свидетельства на общеизвестный в Республике Беларусь товарный знак
1 (200)
82. Предоставление по ходатайству выписок из:
государственных реестров объектов промышленной соб- ственности
0,5 (100)
Государственного реестра наименований мест происхо- ждения товаров Республики Беларусь
5,5
83. Восстановление пропущенных заявителем сроков, пре- дусмотренных законодательными актами
0,5 (100)
84. Аттестация кандидатов в патентные поверенные 6
85. Повторное проведение экзаменов 2
86. Регистрация патентного поверенного и выдача свиде- тельства (его дубликата в случае утраты)
2
87. Внесение изменений и дополнений в Государственный реестр патентных поверенных Республики Беларусь
2
538
Окончание табл.
Приложение 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
ПЕРЕЧЕНЬ населенных пунктов, в которых для организаций и индивидуальных предпринимателей применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения
Брестская область г. Белоозерск г. Береза г. Высокое г. Ганцевичи г. Давид-Городок г. Дрогичин г. Жабинка г. Иваново г. Ивацевичи г. Каменец г. Коссово г. Лунинец г. Ляховичи г. Малорита г. Микашевичи г. Пружаны г. Столин г.п. Антополь г.п. Городище г.п. Домачево г.п. Логишин г.п. Ружаны г.п. Телеханы г.п. Шерешево р.п. Речица
Витебская область г. Барань г. Браслав г. Верхнедвинск г. Глубокое г. Городок
539
г. Дисна г. Докшицы г. Дубровно г. Лепель г. Миоры г. Новолукомль г. Поставы г. Сенно г. Толочин г. Чашники г.п. Бегомль г.п. Бешенковичи г.п. Богушевск г.п. Болбасово г.п. Боровуха г.п. Ветрино г.п. Видзы г.п. Воропаево г.п. Езерище г.п. Копысь г.п. Коханово г.п. Лиозно г.п. Лынтупы г.п. Оболь г.п. Ореховск г.п. Освея г.п. Подсвилье г.п. Россоны г.п. Руба г.п. Сураж г.п. Ушачи г.п. Шарковщина г.п. Шумилино г.п. Яновичи
Гомельская область г. Буда-Кошелево г. Василевичи г. Ветка г. Добруш г. Ельск
540
г. Житковичи г. Калинковичи г. Наровля г. Петриков г. Рогачев г. Туров г. Хойники г. Чечерск г.п. Брагин г.п. Заречье г.п. Комарин г.п. Копаткевичи г.п. Корма г.п. Лельчицы г.п. Лоев г.п. Озаричи г.п. Октябрьский г.п. Паричи г.п. Стрешин г.п. Тереховка г.п. Уваровичи пос. Ильич р.п. Белицк р.п. Большевик р.п. Костюковка р.п. Сосновый Бор
Гродненская область г. Березовка г. Волковыск г. Дятлово г. Ивье г. Мосты г. Новогрудок г. Ошмяны г. Свислочь г. Скидель г. Слоним г. Сморгонь г. Щучин г.п. Большая Берестовица
541
г.п. Вороново г.п. Желудок г.п. Зельва г.п. Козловщина г.п. Кореличи г.п. Красносельский г.п. Любча г.п. Мир г.п. Новоельня г.п. Острино г.п. Островец г.п. Порозово г.п. Радунь г.п. Россь г.п. Сопоцкин г.п. Юратишки р.п. Пограничный
Минская область г. Березино г. Вилейка г. Воложин г. Дзержинск г. Заславль г. Клецк г. Копыль г. Крупки г. Логойск г. Любань г. Марьина Горка г. Мядель г. Несвиж г. Смолевичи г. Старые Дороги г. Столбцы г. Узда г. Фаниполь г. Червень г.п. Бобр г.п. Городея г.п. Ивенец
542
г.п. Красная Слобода г.п. Кривичи г.п. Мачулищи г.п. Негорелое г.п. Плещеницы г.п. Радошковичи г.п. Руденск г.п. Свирь г.п. Свислочь г.п. Смиловичи г.п. Старобин г.п. Уречье г.п. Холопеничи курортный поселок Нарочь р.п. Зеленый Бор р.п. Правдинский
Могилевская область г. Быхов г. Горки г. Кировск г. Климовичи г. Кличев г. Костюковичи г. Кричев г. Мстиславль г. Осиповичи г. Славгород г. Чаусы г. Чериков г. Шклов г.п. Белыничи г.п. Глуск г.п. Дрибин г.п. Краснополье г.п. Круглое г.п. Хотимск р.п. Глуша р.п. Елизово р.п. Татарка
543
РАЗДЕЛ ВТОРОЙ
ЗАКОНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
2/920 (02.01.2003)
Налоговый кодекс Республики Беларусь*
Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года
О Б Щ А Я Ч А С Т Ь
Р А З Д Е Л I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Г л а в а 1 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
С т а т ь я 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
1. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюд жет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, ре гулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению дейст вия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых орга нов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанно сти плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых нало говым законодательством.
2. Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в настоящем Кодексе, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отрас лях права, если иное не установлено настоящим Кодексом.
С т а т ь я 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь
1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*
2. (Пункт 2 не приводится как не вступивший в силу.)*
3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.
4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, нанося щих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостно сти, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое эконо мическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осу ществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.
5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцирован ных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответ ствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
6. (Пункт 6 не приводится как не вступивший в силу.)*
13.01.2003 12 № 2/920
* Опубликован в газете «Звязда» и «Народнай газеце» 9 января 2003 г.
С т а т ь я 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
1. Налоговое законодательство Республики Беларусь – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:
настоящий Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы на логообложения;
декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогооб ложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, принятых в со ответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;
нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, ор ганов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также приняты ми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Пре зидента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.
(Часть вторая не приводится как не вступившая в силу.)*
2. (Пункт 2 не приводится как не вступивший в силу.)*
3. В случае расхождения акта налогового законодательства с Конституцией Республики Беларусь действует Конституция.
4. В случае расхождения декрета или указа Президента Республики Беларусь с настоя щим Кодексом или другим законом, регулирующим вопросы налогообложения, настоящий Кодекс или другой закон имеют верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание дек рета или указа были предоставлены законом.
5. В случае расхождения акта налогового законодательства с актом другой отрасли права, содержащим вопросы налогообложения, применяются положения акта налогового законо дательства, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
6. Официальное толкование положений акта налогового законодательства осуществляет ся в порядке, установленном законодательством.
7. Применение актов налогового законодательства по аналогии не допускается.
С т а т ь я 4. Участники отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства
Участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными актами налого вого законодательства, являются:
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками;
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом на логовыми агентами;
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – налоговые органы);
Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни (далее – тамо женные органы);
республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляю щие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин);
Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы (далее – органы государственного контроля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные фи нансовые органы (далее – финансовые органы), иные уполномоченные органы – при решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другим законодательством.
С т а т ь я 5. Действие положений международных договоров по вопросам налогообложе: ния
1. Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международ ного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства.
2. Если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными за конодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного до говора, если иное не определено нормами международного права.
№ 2/920 13 13.01.2003
3. Нормы, регулирующие вопросы налогообложения и содержащиеся в международных договорах Республики Беларусь, не вступивших в силу, могут применяться Республикой Бе ларусь временно и в порядке, установленном законодательством о международных догово рах Республики Беларусь.
С т а т ь я 6. (Не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 7. Виды налогов, сборов (пошлин)
1. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
2. (Пункт 2 не приводится как не вступивший в силу.)*
3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*
С т а т ь я 8. (Не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 9. (Не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 10. Особые режимы налогообложения
1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*
2. К особым режимам налогообложения относятся: упрощенная система налогообложения; налогообложение в свободных экономических зонах; налог на игорный бизнес; налог на лотерейную деятельность; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществ
ляющих реализацию товаров (работ, услуг); налогообложение отдельных категорий плательщиков. 3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*
С т а т ь я 11. (Не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 12. (Не приводится как не вступившая в силу.)*
Г л а в а 2 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ ЛИЦА
С т а т ь я 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее – плательщики) признаются органи зации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обя занность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
2. Под организациями понимаются: 2.1. юридические лица Республики Беларусь; 2.2. иностранные юридические лица и международные организации; 2.3. простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); 2.4. хозяйственные группы. 3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц,
указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, имеющие отдельный баланс и теку щий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих юри дических лиц.
4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет нало говое обязательство этого товарищества.
5. Головная организация (центральная компания) либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или договором наделен полномочиями по веде нию дел этой группы, исполняют налоговое обязательство этой хозяйственной группы.
6. Под физическими лицами понимаются: 6.1. граждане Республики Беларусь; 6.2. граждане либо подданные иностранного государства; 6.3. лица без гражданства (подданства).
13.01.2003 14 № 2/920
С т а т ь я 14. Белорусские и иностранные организации
1. Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой яв ляется Республика Беларусь.
2. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь.
3. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, располо женному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Бела русь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.
С т а т ь я 15. Место нахождения плательщика:организации
1. Местом нахождения плательщика организации (за исключением простого товарище ства) признается место ее государственной регистрации, если иное не установлено настоящей статьей.
Местом нахождения простого товарищества признается место нахождения (место жите льства) того его участника, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает вы ручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.
2. При отсутствии (бездействии) места государственной регистрации местом нахождения плательщика организации признается место нахождения ее высшего органа управления (место, где осуществляются его полномочия в соответствии с уставом или иными учредитель ными документами).
При отсутствии (бездействии) высшего органа управления местом нахождения платель щика организации признается место, где осуществляются полномочия ее постоянно дейст вующего исполнительного органа управления (администрации, дирекции, правления, цент рализованной бухгалтерии или иного подобного органа, осуществляющего оперативное фи нансовое управление этой организацией).
При отсутствии (бездействии) исполнительного органа управления местом нахождения плательщика организации признается место, где принимаются решения по вопросам созда ния, ликвидации и реорганизации этой организации, изменения состава ее учредителей (уча стников), увеличения или уменьшения размеров уставного фонда, приобретения или отчуж дения ее имущества и другим существенным вопросам управления организацией, либо мес то, в котором находятся основные бухгалтерские документы организации, либо место жите льства ее руководителя, учредителя или участника.
С т а т ь я 16. Организация, финансируемая из бюджета (бюджетная организация)
1. Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной организацией), признается ор ганизация, созданная государственным органом, в том числе местным Советом депутатов, ис полнительным и распорядительным органом, для осуществления управленческих, социаль но культурных, научно технических или иных функций некоммерческого характера, кото рая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет теку щий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно финансовой организации (да лее – банк) и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.
2. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), не относят ся организации:
2.1. получающие дотацию (целевое финансирование) за счет средств бюджета на покры тие убытков от предпринимательской деятельности и содержание основных фондов;
2.2. получающие из бюджета средства для осуществления предпринимательской деятель ности.
С т а т ь я 17. Физические лица – налоговые резиденты Республики Беларусь
1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, кото рые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календар ном году.
2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Бела
№ 2/920 15 13.01.2003
русь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Бела русь на лечение, отдых, в командировку или на учебу.
3. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Бела русь время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:
3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;
3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударствен ному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве чле на семьи такого сотрудника;
3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
3.4. исключительно для следования из одного иностранного государства в другое ино странное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средст вом либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при та ком следовании (транзитное следование).
С т а т ь я 18. Место жительства плательщика – физического лица
1. Местом жительства плательщика – физического лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место – место прописки (регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.
2. Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до четырнадцати лет или граждан, находящихся под опекой, признается место жительства их родителей, усыновителей или опекунов.
С т а т ь я 19. Индивидуальные предприниматели
1. Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистриро ванные в качестве индивидуальных предпринимателей.
К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются част ные нотариусы.
2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зареги стрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований за конодательных актов, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Ко дексом и другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
С т а т ь я 20. (Не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 21. Права плательщика
1. Плательщик имеет право: 1.1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию
о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
1.2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
1.3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства;
1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм нало гов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;
1.6. присутствовать при проведении налоговой проверки; 1.7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должност
ным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возраже ния (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;
1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового зако нодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;
1.9. требовать соблюдения налоговой тайны; 1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных
лиц;
13.01.2003 16 № 2/920
1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых орга нов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установ ленном законодательством.
2. Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и закон ных интересов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами законодате льства.
Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых ор ганов.
С т а т ь я 22. Обязанности плательщика
1. Плательщик обязан: 1.1. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины); 1.2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных настоя
щим Кодексом; 1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообло
жения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства; 1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном поряд
ке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необхо димые документы и сведения, связанные с налогообложением;
1.5. вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по уплате нало гов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет пе речень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;
1.6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь (далее – таможенные платежи), и в таможенные органы и их должност ным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для на логообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов, прибывшим для про ведения выездной налоговой проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходи мой документации;
1.7. подписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому акту представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса;
1.8. выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выяв ленных нарушений налогового законодательства;
1.9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет: 1.9.1. об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке (для бело
русских организаций – о счетах в Республике Беларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций – о счетах в Республике Беларусь и тех счетах, через которые осуществляется их деятельность в Республике Беларусь) – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;
1.9.2. об участии в белорусской или иностранной организации – в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не свя зано с налогообложением в Республике Беларусь;
1.9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуа льным предпринимателем – о прекращении предпринимательской деятельности – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;
1.9.4. об обособленных подразделениях организации – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;
1.9.5. об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуаль ного предпринимателя – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;
1.10. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому аген ту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;
1.11. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность до кументов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;
1.12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами, о приобретении товарно материальных ценностей в местах хранения этих товарно материальных ценностей,
№ 2/920 17 13.01.2003
при их транспортировке и в местах продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;
1.13. (Подпункт 1.13 не приводится как не вступивший в силу.)*
1.14. являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответ ствующие налоги, сборы (пошлины);
1.15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими ак тами налогового законодательства.
2. Организация или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет свою дея тельность на территории Республики Беларусь, обязаны в порядке, установленном настоя щим Кодексом, стать на учет в налоговых органах соответственно по месту своего нахожде ния или по месту жительства и удерживать из средств, причитающихся этой иностранной ор ганизации, налоги, сборы (пошлины), подлежащие уплате указанной иностранной организа цией в соответствии с налоговым законодательством. При неудержании или несвоевремен ном удержании налогов, сборов (пошлин) на постоянное представительство возлагается от ветственность, установленная для плательщиков соответствующих налогов, сборов (по шлин).
3. Плательщик, уплачивающий таможенные платежи, обязан сообщать об обстоятельст вах, указанных в подпунктах 1.9.1, 1.9.3 и 1.9.5 пункта 1 настоящей статьи, в таможенный орган, в зоне деятельности которого он находится, а также выполняет обязанности, преду смотренные таможенным законодательством.
4. Иностранная организация, осуществляющая или собирающаяся осуществлять в Рес публике Беларусь предпринимательскую или иную законную деятельность, обязана в поряд ке, установленном настоящим Кодексом, стать на учет в налоговом органе вне зависимости от того, будет ли в дальнейшем ее деятельность признана деятельностью через постоянное пред ставительство в Республике Беларусь.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обя занностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.
Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при на личии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственно сти, предусмотренной законодательными актами.
С т а т ь я 23. Налоговые агенты
1. Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства возлага ются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет на логов, сборов (пошлин).
2. Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено насто ящим Кодексом.
3. Налоговый агент обязан: 3.1. исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в
бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3.2. по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержан ных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);
3.3. представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществ ления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответ ствующих налогов, сборов (пошлин);
3.4. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими ак тами налогового законодательства.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогового агента обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.
С т а т ь я 24. Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым за: конодательством
1. Плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодате льством, через своего законного или уполномоченного представителя, если иное не преду смотрено настоящим Кодексом.
2. Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодатель ством, не лишает его права иметь своего представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
13.01.2003 18 № 2/920
3. Полномочия представителя подлежат документальному подтверждению в порядке, установленном законодательством.
4. Правила, предусмотренные статьями 24–27 настоящего Кодекса, распространяются на налоговых агентов.
С т а т ь я 25. Законные представители плательщика
1. Законными представителями плательщика организации признаются лица, уполномо ченные представлять указанную организацию на основании актов законодательства или уч редительных документов этой организации.
2. Законными представителями плательщика – физического лица признаются лица, вы ступающие в качестве его представителей в соответствии с законодательством.
С т а т ь я 26. Действия (бездействие) законных представителей организации
Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями (бездействием) этой организации.
С т а т ь я 27. Уполномоченный представитель плательщика
1. Уполномоченным представителем плательщика признается физическое или юридиче ское лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регули руемых налоговым законодательством.
2. Уполномоченный представитель плательщика организации осуществляет свои полно мочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном актами законода тельства.
Уполномоченный представитель плательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.
Г л а в а 3 ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С т а т ь я 28. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плате льщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.
2. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. 3. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у
одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.
С т а т ь я 29. Товары
1. Товаром признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством.
2. Аналогичными (идентичными) товарами признаются товары, одинаковые во всех основных отношениях с оцениваемыми товарами.
При определении аналогичности (идентичности) товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и про изводитель. При этом незначительные различия в их внешнем виде, не влияющие на их фи зические характеристики и качество, не учитываются.
С т а т ь я 30. Работы и услуги
1. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выраже ние и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физи ческих лиц.
2. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выра жения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
С т а т ь я 31. (Не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 32. Место реализации товаров
1. Местом реализации товаров, если иное не установлено настоящим Кодексом, признает ся место:
№ 2/920 19 13.01.2003
1.1. нахождения товаров, если они не отгружаются и не транспортируются; 1.2. нахождения товаров в момент начала отгрузки или транспортировки, если эти това
ры отгружаются или транспортируются продавцом, покупателем или другим лицом (органи зацией или физическим лицом) и если иное не предусмотрено подпунктом 1.3 настоящего пункта;
1.3. монтажа, установки или сборки товаров, если эти товары не могут быть по техниче ским, технологическим или иным подобным причинам доставлены получателю иначе как в разобранном или несобранном виде, а монтаж, установка или сборка производятся продав цом этих товаров или от его имени.
2. Если реализация товаров носит вспомогательный характер по отношению к реализа ции других основных товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации при знается место реализации основных товаров (работ, услуг).
С т а т ь я 33. Место реализации работ, услуг
1. Местом реализации работ, услуг признается, если иное не установлено настоящим Ко дексом, место:
1.1. нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом;
1.2. фактического выполнения работ, оказания услуг, если работы, услуги связаны с дви жимым имуществом;
1.3. деятельности потребителя (пользователя) услуг, если потребитель (пользователь) этих услуг имеет место нахождения (место жительства) в одном государстве, а продавец – в другом. Настоящее положение применяется в отношении:
1.3.1. услуг по получению и поддержанию в силе патентов и свидетельств на объекты про мышленной собственности, а также услуг по передаче исключительных прав на объекты ин теллектуальной собственности;
1.3.2. аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инновационных, инженерных, рекламных услуг, услуг по обработке данных, по информаци онному обеспечению и иных аналогичных услуг;
1.3.3. финансовых, страховых, включая перестрахование, банковских услуг, за исключе нием предоставления специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
1.3.4. услуг по предоставлению, найму персонала; 1.3.5. агента, привлекающего от имени основного участника договора лицо (организацию
или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.3 настоящего пункта;
1.3.6. обязательств воздерживаться (полностью или частично) от оказания услуг, преду смотренных подпунктом 1.3 настоящего пункта;
1.4. нахождения организации или место жительства физического лица, выполняющих ра боты, оказывающих услуги, не предусмотренные подпунктами 1.1 – 1.3 настоящего пункта.
2. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реали зации товаров или других основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации соответствующих товаров или основных работ, услуг.
С т а т ь я 34. Доходы и источники их получения
1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*
2. Доходы плательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Республике Бела русь или к доходам от источников за пределами Республики Беларусь в соответствии с насто ящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.
3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*
С т а т ь я 35. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собст веннику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акци онеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязате льствам), предусматривающим участие в прибылях.
2. Не признаются дивидендами: 2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и
размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее лик видации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации;
13.01.2003 20 № 2/920
2.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведен ного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процен тную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров).
3. Процентами, если иное не установлено настоящим Кодексом, признается любой доход, начисленный по облигациям любого вида, векселям, депозитным и сберегательным сертифи катам, денежным вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам (за исключением предусматривающих участие в прибылях), независимо от способа его оформле ния.
Р А З Д Е Л I I НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
Г л а в а 4 НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ
С т а т ь я 36. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).
2. Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия ис полнения налогового обязательства определяются налоговым законодательством, а в отно шении таможенных платежей – также и таможенным законодательством.
3. Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины).
4. Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязан ным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине).
С т а т ь я 37. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм нало га, сбора (пошлины).
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщи ком, за исключением случаев, когда в соответствии с налоговым или таможенным законода тельством исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо.
3. Исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства.
4. Налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного поручения на перечисление суммы налога, сбора (пошлины) в бюджет, а также если на момент предъявления плательщиком в банк платежно го поручения на уплату налога, сбора (пошлины) этот плательщик имеет иные предъявлен ные и неисполненные денежные требования, которые в соответствии с законодательством ис полняются во внеочередном либо в первоочередном порядке, и (или) не имеет достаточных де нежных средств на счете для удовлетворения всех денежных требований.
Налоговое обязательство считается исполненным после вынесения налоговым либо тамо женным органом в порядке, установленном главой 7 настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин).
Если обязанность по исчислению и удержанию налога, сбора (пошлины) возложена в соот ветствии с настоящим Кодексом на иное обязанное лицо, то налоговое обязательство платель щика считается исполненным со дня уплаты суммы налога, сбора (пошлины) этим обязан ным лицом в бюджет.
5. Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным ли цом) налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительно го исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для при менения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных за конодательством.
С т а т ь я 38. Исполнение налогового обязательства при ликвидации (прекращении дея: тельности) организации
1. Налоговое обязательство ликвидируемой организации исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организа
№ 2/920 21 13.01.2003
ции, если иное не предусмотрено законодательством, за счет денежных средств этой органи зации, в том числе от реализации ее имущества.
2. Налоговое обязательство простого товарищества при прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы – при прекращении ее деятельности исполняется и причитающиеся к уплате ими пени уплачиваются участниками солидарно.
3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*
С т а т ь я 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации организации
1. Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется и причитающие ся к уплате ею пени уплачиваются правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке, установленном настоящей статьей.
2. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней реорганизованной организации возлагаются на ее правопреемника (правопреемников) независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) об стоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства, не уплаты (неполной уплаты) пеней реорганизованной организацией.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполне нии возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов, сборов (по шлин) пользуется всеми правами плательщика и исполняет все обязанности, предусмотрен ные настоящим Кодексом для плательщика налогов, сборов (пошлин).
3. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого правопреемника в исполнении налогового обязательства, в уплате пеней реорганизованной организации опре деляется в соответствии с разделительным балансом или передаточным актом.
Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют определить долю право преемника реорганизованной организации либо исключают возможность исполнения в пол ном объеме налогового обязательства, уплаты пеней каким либо из правопреемников, вновь возникшие организации несут солидарную ответственность по исполнению налогового обя зательства, уплате пеней реорганизованной организации.
4. При выделении из состава организации одной или нескольких организаций правопре емства по исполнению налогового обязательства, уплате пеней у выделенных организаций не возникает, если только такое выделение не направлено на неисполнение (ненадлежащее ис полнение) налогового обязательства, неуплату (неполную уплату) пеней реорганизованной организацией.
Такая реорганизация организации не изменяет сроков исполнения ее налогового обязате льства.
Указанное выделение признается реорганизацией, направленной на неисполнение (нена длежащее исполнение) налогового обязательства, на неуплату (неполную уплату) пеней ре организованной организации, в судебном порядке.
5. Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется и причитающие ся к уплате ею пени уплачиваются правопреемником (правопреемниками) этой организации не позднее одного месяца со дня его (их) государственной регистрации, а при реорганизации в форме присоединения – со дня внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоеди ненной организации.
6. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней правопреемниками реорганизо ванной организации обеспечиваются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
С т а т ь я 40. Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
1. Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости насле дуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня при нятия наследства. При этом правопреемства по исполнению наследником (наследниками) обязанности по уплате причитающихся с умершего физического лица пеней не возникает.
По заявлению наследника (наследников) умершего физического лица налоговый орган в течение пяти дней со дня подачи такого заявления обязан сообщить наследнику (наследни кам) умершего физического лица о наличии задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица.
(Часть третья не приводится как не вступившая в силу.)*
Исполнение налогового обязательства физического лица, объявленного умершим, произ водится в аналогичном порядке.
13.01.2003 22 № 2/920
2. Налоговое обязательство физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и по печительства не позднее трех месяцев со дня признания физического лица безвестно отсутст вующим или недееспособным за счет имущества этого физического лица.
Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного безвестно отсутствую щим или недееспособным, обязан сообщить лицу, уполномоченному органом опеки и попечи тельства, или органу опеки и попечительства о наличии неисполненного налогового обязате льства, неуплаченных пеней физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, и об обязанности указанного уполномоченного лица (указанного уполномо ченного органа) исполнить в установленном порядке налоговое обязательство, уплатить пени вместо физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным.
Указанное сообщение передается лицу, уполномоченному органом опеки и попечительст ва, или органу опеки и попечительства в течение пяти дней со дня получения от указанного уполномоченного лица (указанного уполномоченного органа) сведений о признании физиче ского лица безвестно отсутствующим или недееспособным.
(Часть четвертая не приводится как не вступившая в силу.)*
При принятии решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствую щим, отмене решения об объявлении физического лица умершим или принятии решения о признании физического лица дееспособным со дня принятия указанного решения возобнов ляются действие ранее не исполненного и списанного налогового обязательства, начисление (включая ранее начисленные) пеней.
3. Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно от сутствующего или недееспособного физического лица обеспечивается в порядке и на услови ях, установленных настоящим Кодексом.
С т а т ь я 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристи ку объекта налогообложения.
Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
2. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу из мерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
3. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по республикан ским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются налоговым законодательством.
Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодек сом.
С т а т ь я 42. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, опре деляемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, на плательщиков (иных обязанных лиц) может возлагаться обязанность по уплате налога или сбора в течение налогового перио да.
С т а т ь я 43. Налоговые льготы
1. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям платель щиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с дру гими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.
2. Налоговые льготы устанавливаются в виде: 2.1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины); 2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) нало
говой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налого вую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);
2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок; 2.4. в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.
№ 2/920 23 13.01.2003
3. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок применения налого вых льгот, не могут носить индивидуальный характер.
4. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Бе ларусь и настоящим Кодексом.
Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядите льные органы вправе в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь и закона ми, предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в мест ные бюджеты.
5. Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения право вых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.
Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено настоящим Кодексом.
6. При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять вместе с нало говой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сум ме, на которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право на льготы.
С т а т ь я 44. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
2. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчисле нию суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.
С т а т ь я 45. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)
1. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
2. Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного налоговым или таможенным законодательством срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается.
3. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, ис течением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.
С т а т ь я 46. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)
1. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном настоящим Кодексом и другими актами налогового или таможенного законодательства.
2. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами.
3. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются: 3.1. день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного поручения банку на
перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) при наличии на счете платель щика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного пору чения в полном объеме;
3.2. день исполнения банком платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не исполненно го по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточ ных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;
3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитаю щихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных денежных средств в банк или организацию связи Министерства связи Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию;
3.4. день подачи в таможню письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных на депозит ный счет таможни (далее – суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное
13.01.2003 24 № 2/920
обязанное лицо) нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения.
4. Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляе мого им плательщика, если иное не установлено налоговым или таможенным законодатель ством, производится только за счет средств этого плательщика.
5. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
6. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом, зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пеней и направлять их в счет погашения задолженности и (или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом днем уплаты налога, сбора (пошлины), пени плательщиком (иным обязанным лицом) признается день произведенного налоговым или таможенным органом зачета излишне упла ченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет задолженно сти и (или) в счет исполнения предстоящего налогового обязательства.
7. Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщи ком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов госу дарственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом).
(Часть вторая не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 47. (Не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 48. Обязанности банков и иных уполномоченных организаций по исполнению платежных поручений на перечисление налогов, сборов (пошлин) и реше: ний о взыскании налогов, сборов (пошлин)
1. Банки и иные уполномоченные организации обязаны в очередности, установленной за конодательством, исполнять платежное поручение плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решение налогового или таможенно го органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица).
2. Исполнение банками и иными уполномоченными организациями платежных поруче ний плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), если иное не установ лено настоящим Кодексом, производится в той последовательности, в которой эти платеж ные поручения поступают в банк или иную уполномоченную организацию.
3. Перечислением налога, сбора (пошлины), пени признается зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пени на счет соответствующего бюджета.
4. Платежное поручение на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени исполняются банком в тече ние одного банковского дня:
4.1. после получения такого платежного поручения или решения; 4.2. после поступления денежных средств на счета плательщика (иного обязанного лица)
в случае их отсутствия или недостаточности на момент получения такого платежного поруче ния или решения.
Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. 5. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком или иной уполномо
ченной организацией в установленный срок платежного поручения плательщика (иного обя занного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица) банк или иная уполномоченная организация уплачи вают пени в порядке, установленном статьей 52 настоящего Кодекса, а также несут ответст венность в соответствии с законодательством.
Г л а в а 5 СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, УПЛАТЫ ПЕНЕЙ
С т а т ь я 49. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней
1. Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами: 1.1. залогом имущества; 1.2. поручительством;
№ 2/920 25 13.01.2003
1.3. пенями; 1.4. приостановлением операций по счетам в банке; 1.5. арестом имущества. 2. Уплата пеней обеспечивается способами, указанными в подпунктах 1.1, 1.2, 1.4 и 1.5
пункта 1 настоящей статьи. 3. В части обеспечения уплаты таможенных платежей могут применяться способы обеспе
чения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в порядке и на условиях, установ ленных таможенным законодательством.
С т а т ь я 50. Залог имущества
1. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обя занность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена залогом.
2. Договор о залоге имущества заключается между залогодателем – плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). К договору о залоге применяются правила, предусмотренные законодате льством для данного вида договора.
3. Залогодатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвоз мездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им без согласия зало годержателя.
С т а т ь я 51. Поручительство
1. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обя занность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена поручительст вом.
Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность по ручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней. К договору поручительства применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора.
2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем своих обяза тельств налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины), пени с поручителя или плательщика (иного обязанного лица).
С т а т ь я 52. Пени
1. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) дол жен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравне нию с установленными налоговым законодательством.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к упла те сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока исполнения налогового обязательства начиная со дня, сле дующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (по шлины).
4. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм на лога, сбора (пошлины).
Процентная ставка пеней принимается равной 1/360 ставки рефинансирования Национа льного банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязатель ства.
5. Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
6. После исполнения налогового обязательства плательщик (иное обязанное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Президентом Республики Бела русь.
С т а т ь я 53. Приостановление операций по счетам в банке
1. Приостановлением операций по счетам в банке признается действие налогового или та моженного органа, ограничивающее право плательщика (иного обязанного лица) распоря
13.01.2003 26 № 2/920
жаться денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, а также право этого лица на открытие новых счетов в этом же или другом банке.
Ограничение права плательщика (иного обязанного лица) на распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, не распространяется на операции, связанные с исполнением этим лицом налогового обязательства, уплатой пеней.
2. Решение о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его сче там в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного ор гана в случаях:
2.1. неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки нало гового обязательства, неуплаты пеней;
2.2. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые или таможен ные органы налоговых либо таможенных деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошли нао( �
2.3. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы доку ментов бухгалтерского учета, специальных разрешений (лицензий), иных документов (све дений) для проведения налоговой проверки.
3. Решение налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщи ка (иного обязанного лица) по его счетам в банке подлежит безусловному исполнению бан ком.
4. Приостановление операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового или таможенного органа о при остановлении таких операций до исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в пол ном объеме либо до отмены решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке.
5. Решение о приостановлении операций либо об окончании приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке доводится налоговым или тамо женным органом до руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного лица).
6. Приостановление операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) отменяет ся решением руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления в налоговый или таможенный орган документов, подтверждающих устранение плательщиком (иным обязанным лицом) наруше ний, послуживших основанием для приостановления операций по его счетам в банке.
7. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения налогового или тамо женного органа о приостановлении операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) являются основанием для привлечения этого банка и (или) его должностных лиц к от ветственности, установленной законодательными актами.
С т а т ь я 54. Арест имущества
1. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по огра ничению имущественных прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении имущест ва, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. При этом допускается такое ограничение прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование им осуществляются с разрешения и под контролем на логового или таможенного органа либо при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможен ного органа.
2. Арест имущества производится в случае неисполнения плательщиком (иным обязан ным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество.
3. Арест может быть наложен на часть либо на все имущество плательщика (иного обязан ного лица), за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не мо жет быть обращено взыскание.
4. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполне ния налогового обязательства, уплаты пеней.
5. Решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) при нимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме по становления о наложении ареста на имущество. При этом виды, объемы и сроки ограничения определяются в каждом конкретном случае с учетом свойств имущества, значимости его для
№ 2/920 27 13.01.2003
плательщика (иного обязанного лица), хозяйственного, бытового или иного использования и других факторов.
Арест находящегося в жилище имущества физического лица производится по постанов лению о наложении ареста на имущество с санкции прокурора.
6. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) – организации производится при участии его законного или уполномоченного представителя в присутствии понятых.
При отсутствии законного или уполномоченного представителя плательщика (иного обя занного лица) либо отказе присутствовать при аресте имущества арест имущества произво дится в присутствии двух понятых с последующим уведомлением плательщика (иного обя занного лица) о явке его законного или уполномоченного представителя в налоговый или та моженный орган.
7. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) – физического лица произво дится в его присутствии с участием понятых. При отсутствии плательщика (иного обязанного лица) арест имущества производится в присутствии его представителя либо совершеннолет него члена его семьи (в случаях, предусмотренных частью второй пункта 5 настоящей статьи) и с участием понятых.
При отсутствии представителя плательщика (иного обязанного лица) или совершенно летнего члена его семьи либо их отказе присутствовать при аресте имущества арест имущест ва производится с участием двух понятых, а в случаях, связанных с арестом имущества, на ходящегося в жилище, также и представителя местного исполнительного и распорядитель ного органа. При этом налоговые или таможенные органы обязаны уведомить плательщика (иное обязанное лицо) о произведенном аресте имущества.
8. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъя вить плательщику (иному обязанному лицу), его законному или уполномоченному предста вителю, иным лицам, указанным в пункте 7 настоящей статьи, постановление о наложении ареста (в случаях, предусмотренных частью второй пункта 5 настоящей статьи, санкцию про курора) и документы, удостоверяющие их полномочия.
9. При проведении ареста составляется опись арестованного имущества. Имущество, под лежащее аресту, перечисляется и описывается в описи имущества с точным указанием наи менований, количества, индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их сто имости (балансовой стоимости).
Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и плательщику (иному обя занному лицу), либо его законному или уполномоченному представителю, либо иным лицам, указанным в пункте 7 настоящей статьи. При необходимости имущество упаковывается и опечатывается на месте ареста.
10. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший по становление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.
11. Арестованное имущество передается на хранение под расписку плательщику (иному обязанному лицу) или другим лицам, назначенным налоговым или таможенным органом.
Лицо, которому передано на хранение арестованное имущество, если таковым не являет ся плательщик (иное обязанное лицо), получает вознаграждение, и ему возмещаются расхо ды по хранению имущества за счет плательщика (иного обязанного лица).
12. В случае ареста скоропортящихся товаров, для сохранности которых требуется соблю дение специальных температурного и санитарно гигиенического режимов, и при отсутствии надлежащих условий их хранения осуществляется реализация такого имущества в порядке, установленном законодательством.
Решение о передаче на реализацию товаров, указанных в части первой настоящего пунк та, принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме постановления. При этом в акте описи делается соответствующая отметка.
13. Отчуждение имущества (за исключением производимого под контролем либо с разре шения налогового или таможенного органа), на которое наложен арест, а также его растрата или сокрытие не допускаются. Несоблюдение указанного порядка является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной законодательством.
14. При прекращении налогового обязательства, уплате пеней решение об аресте имуще ства отменяется руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа, при нявшим решение о наложении ареста, а имущество, переданное на хранение другим лицам, подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу).
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого ре шения руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа, принявшим решение о наложении ареста, либо до отмены этого решения вышестоящим налоговым или таможенным органом либо судом.
13.01.2003 28 № 2/920
Г л а в а 6 ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ВЗЫСКАНИЕ ПЕНЕЙ
С т а т ь я 55. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени
1. Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего испол нения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязатель ства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.
2. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени производится в порядке и на условиях, пре дусмотренных настоящим Кодексом, за счет денежных средств и (или) другого имущества плательщика (иного обязанного лица).
3. При взыскании налога, сбора (пошлины), пени налоговым или таможенным органом могут быть применены приостановление операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банках и (или) наложение ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
С т а т ь я 56. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на сче: тах плательщика (иного обязанного лица) – организации
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах платель щика (иного обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основа нии решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа.
2. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени должно содержать обязательное указание на те счета плательщика (иного обязанного лица) – организации, с которых должно быть произведено перечисление налога, сбора (по шлины), пени, и на сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пени не производится за счет денежных средств на ссудных, спецссудных и корреспондентских счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации, а также счетов по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с валютных счетов плательщика (иного обязан ного лица) – организации производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорус ских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату взыскания.
3. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организа ции незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика (иного обязанного лица) – организации, и подлежит безусловному исполнению банком в первооче редном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При этом банком приостанавливаются, если иное не установлено законодательством, все другие расходные операции по счетам плательщика (иного обязанного лица) – организации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации в день получения банком решения налогового или таможен ного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени такое решение исполняется по мере поступления денежных средств на указанные в нем счета не позднее одного банковского дня после каждого такого поступления.
С т а т ь я 57. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств плательщика (иного обязанного лица) – организации
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте) плательщика (иного обязанного лица) – организации произво дится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогово го или таможенного органа.
2. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств выносится в форме постановления об их взыскании и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фак тически взысканных денежных средств. При этом сумма фактически взысканных денежных средств не должна превышать сумму, подлежащую взысканию.
3. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их зачис ления в соответствующий бюджет.
При невозможности сдачи указанных денежных средств в течение того же дня они дол жны быть сданы в банк на следующий банковский день.
№ 2/920 29 13.01.2003
Обеспечение сохранности указанных денежных средств осуществляется соответствую щим налоговым или таможенным органом.
С т а т ь я 58. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плате: льщика (иного обязанного лица) – организации
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (ино го обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании реше ния руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет платель щика (иного обязанного лица).
Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов платель щика (иного обязанного лица) принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком (иным обязанным лицом) и его дебиторами.
2. Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов выносится в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика (иного обязанного лица) на основании акта проверки плательщика (иного обязанного лица) либо за явления плательщика (иного обязанного лица) об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица) и кредиторской задолженности у дебитора плательщика (иного обязанного лица). Решение должно содержать указание на дебитора плательщика (иного обязанного лица) и сумму, подлежащую взысканию, которая не может превышать сумму дебиторской задолженности этого дебитора плательщику (иному обязанному лицу).
Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств де биторов и платежная инструкция выдаются банку, обслуживающему данный налоговый ор ган.
3. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задол женности несет плательщик (иное обязанное лицо) – организация.
С т а т ь я 59. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица)
1. Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества плательщика (иного обязанного лица) – орга низации, порядок обращения взыскания на которое определен статьями 56 – 58 настоящего Кодекса.
2. Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества пла тельщика (иного обязанного лица) подается в общий или хозяйственный суд в порядке, уста новленном законодательными актами.
3. До подачи искового заявления о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет иму щества плательщика (иного обязанного лица) налоговый или таможенный орган вправе при нять решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в по рядке, установленном статьей 54 настоящего Кодекса.
4. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обя занного лица) – организации производится последовательно в отношении:
4.1. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);
4.2. товаров, а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназ наченных для непосредственного участия в процессе производства;
4.3. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в процессе производства, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
4.4. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспече ния взыскания налога, сбора (пошлины), пени такие договоры расторгнуты или признаны не действительными;
4.5. иного имущества, не указанного в подпунктах 4.1–4.4 настоящего пункта, за исклю чением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
5. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обя занного лица) – физического лица производится последовательно в отношении:
5.1. денежных средств на счетах в банке; 5.2. наличных денежных средств;
13.01.2003 30 № 2/920
5.3. дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, заработной платы и иных доходов физического лица;
5.4. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);
5.5. товаров, а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназ наченных для непосредственного участия в процессе производства;
5.6. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в процессе производства, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5.7. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспече ния взыскания налога, сбора (пошлины), пени такие договоры расторгнуты или признаны не действительными;
5.8. иного имущества, не указанного в подпунктах 5.1 – 5.7 настоящего пункта, за исклю чением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
6. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обя занного лица) производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации, за исключением имущества, указанного в подпунктах 5.1–5.3 пункта 5 настоящей статьи, в порядке, установленном законодательством.
7. Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имуще ство плательщика (иного обязанного лица), реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени.
8. Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, под лежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) в порядке, установленном статьей 61 настоящего Кодекса.
Г л а в а 7 ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ
С т а т ь я 60. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени
1. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях, пре дусмотренных настоящей статьей.
2. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени произво дятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), если иное не установлено настоящим Кодексом.
Зачет или возврат указанной суммы производятся без начисления процентов на эту сумму.
3. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта.
4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменно го заявления плательщика (иного обязанного лица).
5. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится нало говым органом самостоятельно в случае наличия у плательщика (иного обязанного лица) не исполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней.
6. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени по письменному заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору (пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней.
Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени должно быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) в течение одного месяца со дня получе ния соответствующей информации от налогового органа.
7. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произве денном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоя щих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (по шлин), пеней не позднее десяти дней со дня проведения такого зачета.
8. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плате льщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у плате
№ 2/920 31 13.01.2003
льщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты ука занной суммы.
9. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на логовым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным ли цом) заявления о возврате.
При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процента ми за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансиро вания Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления пла тежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени произ водятся в той валюте, в которой настоящим Кодексом предусмотрена уплата этих налога, сбо ра (пошлины), пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.
11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при зачете или возврате излишне уплаченной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установ ленных таможенным законодательством.
С т а т ь я 61. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени
1. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плате льщику (иному обязанному лицу), если этот плательщик (иное обязанное лицо) не предста вил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика (иного обязанного лица) отсутствуют неисполненные налого вые обязательства или неуплаченные пени.
Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней производится в соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса.
2. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) и решения налого вого органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.
Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом плательщику (иному обязанному лицу) не позднее десяти дней со дня установления данного факта.
4. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщи ку (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Бела русь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат платель щику (иному обязанному лицу) этой суммы.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
5. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и начисленные на эту сум му проценты подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) налоговым органом в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом либо общим или хозяйственным судом.
6. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится в той валюте, в которой законодательными актами предусмотрена уплата этих налога, сбора (по шлины), пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при возврате излишне взысканной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установленных та моженным законодательством.
13.01.2003 32 № 2/920
Р А З Д Е Л I I I НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Г л а в а 8 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
С т а т ь я 62. Налоговый учет
1. Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления нало гового контроля.
2. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных доку ментально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо свя занных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.
3. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет за соответствующий на логовый либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые де кларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые докумен ты, связанные с налогообложением.
4. (Пункт 4 не приводится как не вступивший в силу.)*
С т а т ь я 63. Налоговая декларация (расчет)
1. Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществ ленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбо ра (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).
2. Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязан ным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан платель щиком, если иное не установлено налоговым законодательством.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством.
4. (Пункт 4 не приводится как не вступивший в силу.)*
5. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком (иным обязанным ли цом) в налоговый орган лично или направляется по почте. Налоговый орган не вправе отка зать в принятии декларации (расчета) и обязан по просьбе плательщика (иного обязанного лица) сделать отметку на копии налоговой декларации (расчета) о ее принятии, проставив дату ее представления. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее пред ставления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
6. Налоговые органы не вправе требовать от плательщика (иного обязанного лица) вклю чения в налоговую декларацию (расчет) данных, не связанных с исчислением и уплатой нало га, сбора (пошлины).
7. При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завыше нию) подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и до полнениями.
Г л а в а 9 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
С т а т ь я 64. Налоговый контроль и формы его осуществления
1. Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимо го и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, под лежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.
№ 2/920 33 13.01.2003
2. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с перемещением товаров через тамо женную границу Республики Беларусь в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные насто ящей главой для налоговых органов.
С т а т ь я 65. Учет плательщиков (иных обязанных лиц)
1. Плательщики (в установленных случаях – иные обязанные лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно:
по месту нахождения организации; по месту жительства физического лица. 2. Постановка на учет в налоговом органе организации и индивидуального предпринима
теля осуществляется независимо от установленных налоговым законодательством обстоя тельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине).
Порядок постановки на учет в налоговом органе физических лиц, не являющихся индиви дуальными предпринимателями, определяется настоящим Кодексом и иными актами нало гового законодательства.
3. Постановка на учет организации (за исключением простого товарищества) или индиви дуального предпринимателя производится по их заявлению в налоговый орган соответствен но по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предприни мателя, которое подается не позднее десяти рабочих дней со дня их государственной регист рации.
4. Постановка на учет простого товарищества осуществляется в налоговом органе по месту нахождения этого товарищества не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной деятельности.
5. Постановка на учет в налоговом органе филиалов, представительств и иных обособлен ных подразделений юридических лиц, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 13 настоя щего Кодекса и исполняющих в соответствии с настоящим Кодексом налоговые обязательст ва этих юридических лиц, производится в порядке, установленном для постановки на учет организации.
С т а т ь я 66. Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе. Учетный номер плательщика (иного обязанного лица)
1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет плательщика (иного обязан ного лица) в течение пяти рабочих дней со дня получения им заявления с приложением необ ходимых документов (сведений).
3. Если состоящий на учете плательщик (иное обязанное лицо) изменил место своего на хождения или место жительства и подлежит постановке на учет в другом налоговом органе, то снятие с учета плательщика (иного обязанного лица) производится налоговым органом, в котором он состоял на учете, в течение десяти рабочих дней после подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления об изменении места нахождения или места жительства.
4. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности ин дивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней после внесения соответствующей записи в Единый государственный ре гистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В случае принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособ ленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство снятие с учета производится налоговым органом по их заявлению в течение десяти рабочих дней со дня подачи такого заявления.
5. При постановке на учет в налоговом органе каждому плательщику (иному обязанному лицу) присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможен ным платежам, учетный номер плательщика.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения учетного номера плате льщика определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Плата за присвоение (изменение) учетного номера плательщика, снятие с учета и выдачу плательщику соответствующих документов не взимается.
6. На основе данных учета плательщиков (иных обязанных лиц) Министерство по нало гам и сборам Республики Беларусь ведет Государственный реестр плательщиков (иных обя занных лиц).
(Часть вторая не приводится как не вступившая в силу.)*
13.01.2003 34 № 2/920
7. Сведения о плательщике (ином обязанном лице) с момента постановки его на учет при знаются налоговой тайной, если иное не установлено настоящим Кодексом.
С т а т ь я 67. Обязанности органов, уполномоченных лиц, осуществляющих государст: венную регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, учет и регистрацию имущества и прав на него, опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, нотариальное удостоверение права на наследство и договоров дарения
1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*
2. (Пункт 2 не приводится как не вступивший в силу.)*
3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*
4. Органы опеки и попечительства, иные организации, которые в соответствии с законода тельством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом не дееспособными, об опеке и управлении имуществом малолетних, о попечительстве над несо вершеннолетними физическими лицами, физическими лицами, ограниченными судом в дее способности, дееспособными физическими лицами, над которыми установлено попечитель ство в форме патронажа, физическими лицами, признанными судом безвестно отсутствую щими, а также о последующих изменениях, связанных с указанными опекой, попечительст вом или управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позд нее пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.
5. Органы, должностные лица которых уполномочены совершать нотариальные дейст вия, и частные нотариусы обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наслед ство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти ра бочих дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
6. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, возложенных на орга ны, уполномоченных лиц, осуществляющих государственную регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, учет и регистрацию имущества и прав на него, опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, нотариальное удостоверение пра ва на наследство и договоров дарения, указанные органы, уполномоченные лица несут ответ ственность в соответствии с законодательством.
С т а т ь я 68. Обязанности банков, других организаций и физических лиц по представле: нию сведений о плательщиках (иных обязанных лицах)
1. Банки открывают текущий (расчетный) и иные счета организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документов, подтверждающих их поста новку на учет в налоговом органе.
2. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации или индивидуаль ного предпринимателя в налоговый орган по месту постановки на учет этих лиц в течение од ного банковского дня после соответственно открытия или закрытия такого счета.
3. Органы, уполномоченные производить выдачу специальных разрешений (лицензий) на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию, обязаны сообщать о выдаче плательщику (иному обязанному лицу) соответствующего специального разрешения (лицензии) в налоговый орган по месту постановки на учет этого плательщика (иного обязан ного лица) в пятидневный срок со дня его (ее) выдачи.
4. Положения настоящей статьи распространяются на обязанности других организаций и физических лиц по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах) тамо женным органам, проводящим проверку их предпринимательской деятельности.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на банки, другие орга низации и на физических лиц обязанностей по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах) они несут ответственность в соответствии с законодательством.
С т а т ь я 69. Налоговая проверка
1. Налоговые проверки могут быть плановыми и внеплановыми. 2. Плановая налоговая проверка проводится на основании квартальных графиков прове
рок, утверждаемых руководителем (его заместителем) налогового органа по месту постанов ки на учет плательщика (иного обязанного лица). Графики проверок доводятся до сведения плательщиков (иных обязанных лиц) путем их размещения на информационных стендах, оборудованных в помещениях налоговых органов.
Плановые налоговые проверки одного и того же плательщика (иного обязанного лица) мо гут проводиться не более одного раза в год.
№ 2/920 35 13.01.2003
3. Внеплановая налоговая проверка проводится по поручению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Рес публики Беларусь, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Бела русь, руководителя налогового органа, правоохранительных и судебных органов.
Внеплановая налоговая проверка, как правило, проводится без предварительного уведом ления плательщика (иного обязанного лица).
4. Внеплановая налоговая проверка по поручению руководителя налогового органа может проводиться при следующих обстоятельствах:
4.1. наличие сведений и фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законода тельства;
4.2. непредставление к установленному сроку налоговой декларации (расчета) или дру гих документов, необходимых для налогообложения;
4.3. возникновение необходимости проверить или уточнить сведения, полученные при проведении предыдущей налоговой проверки плательщика (иного обязанного лица), а также при проведении налоговой проверки другого лица, состоящего в правовых отношениях с этим плательщиком (иным обязанным лицоо( �
4.4. реорганизация или ликвидация организации, прекращение деятельности индивиду ального предпринимателя;
4.5. наличие письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) о зачете либо возврате излишне уплаченных сумм налога, сбора (пошлины), пени;
4.6. неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным ли цом) налогового обязательства, наличие задолженности по налогам, сборам (пошлинам) – в целях принятия решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества пла тельщика (иного обязанного лица);
4.7. принятие вышестоящим налоговым органом при рассмотрении жалобы плательщи ка решения о проведении дополнительной проверки.
Внеплановая налоговая проверка, проводимая в соответствии с подпунктами 4.1 и 4.5 час ти первой настоящего пункта, проводится в пределах обстоятельств, наличие которых яви лось основанием для ее проведения.
5. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки плательщи ков (иных обязанных лиц).
6. (Пункт 6 не приводится как не вступивший в силу.)*
С т а т ь я 70. Камеральная налоговая проверка
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и других документов, представленных платель щиком (иным обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а также документов о де ятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющихся у налогового органа.
2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у плательщика (иного обязанного лица) дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов (пошлин).
С т а т ь я 71. Выездная налоговая проверка
1. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) путем изучения полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете плательщиком (иным обязанным лицом) операций, оказывающих прямое или косвенное влияние на суммы налогов, сборов (пошлин), с последующим сравнением определенных в ходе проверки фактических сумм налогов, сборов (пошлин) с отраженными плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговых декларациях (расчетах) и других документах, пред ставлявшихся в налоговый орган в течение периода, подвергающегося проверке.
2. Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми, тематическими и встречными.
3. При проведении комплексной выездной налоговой проверки подлежат изучению во просы уплаты всех налогов, сборов (пошлин), обязанность уплаты которых была возложена на проверяемого плательщика (иное обязанное лицо).
4. Рейдовая выездная налоговая проверка проводится налоговыми органами в местах дея тельности плательщиков (иных обязанных лиц), связанной с приемом наличных денежных средств от покупателей (клиентов), с производством продукции, выполнением работ, оказа нием услуг, с хранением товарно материальных ценностей в других местах, связанных с изв лечением доходов, в целях контроля за соблюдением налогового законодательства, а также требований к ведению бухгалтерского учета и оформлению отдельных финансово хозяйст
13.01.2003 36 № 2/920
венных операций, установления фактов незарегистрированной предпринимательской деяте льности либо деятельности, на занятие которой требуется специальное разрешение (лице нзия), сбора оперативной информации, проверки заявлений и жалоб организаций и физиче ских лиц.
5. В ходе проведения тематической выездной налоговой проверки подлежат изучению во просы уплаты отдельных налогов, сборов (пошлин), обязанность уплаты которых была воз ложена на проверяемого плательщика (иное обязанное лицо), а также другие вопросы, входя щие в компетенцию налоговых органов.
6. Встречная выездная налоговая проверка проводится в целях установления фактиче ского отражения в бухгалтерском учете плательщиком (иным обязанным лицом) хозяйст венных операций, осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными лица ми), в отношении которых проводятся плановые либо внеплановые налоговые проверки.
7. Общий срок проведения выездной налоговой проверки не должен превышать 30 рабо чих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем (его заместителем) налогового органа.
С т а т ь я 72. Привлечение эксперта для оказания содействия при проведении налого: вых проверок
1. Налоговые органы для оказания содействия при проведении налоговых проверок име ют право привлекать на договорной основе эксперта.
2. Экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов тре буются специальные знания в науке, искусстве, технике и иных сферах деятельности.
Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных знаний эксперта.
3. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обращается в письменной форме в компетентный орган с просьбой о направлении эксперта. В обращении указываются основа ния для назначения экспертизы, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, пре доставляемые в распоряжение эксперта.
4. Эксперт вправе знакомиться с материалами налоговой проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материа лов.
5. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.
6. При назначении и производстве экспертизы плательщик (иное обязанное лицо), в отно шении которого проводится налоговая проверка, имеет право:
6.1. заявить отвод эксперту; 6.2. просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц; 6.3. представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта; 6.4. присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производст
ве экспертизы и давать объяснения эксперту; 6.5. знакомиться с заключением эксперта. 7. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта
излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснован ные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены во просы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
8. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявля ются проверяемому плательщику (иному обязанному лицу), который имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.
9. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований, преду смотренных настоящей статьей.
10. Оплата за проведение экспертизы осуществляется налоговыми органами за счет средств проверяемого плательщика (иного обязанного лица) или за счет средств бюджета, если вина этого плательщика (иного обязанного лица) не установлена.
№ 2/920 37 13.01.2003
С т а т ь я 73. Привлечение специалиста при проведении налоговой проверки
1. Налоговые органы для участия в конкретных действиях при проведении налоговых проверок имеют право привлекать на договорной основе специалиста, обладающего специа льными знаниями и навыками.
2. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обращается в письменной форме в компетентный орган с просьбой о направлении специалиста.
3. Специалист вправе знакомиться с материалами налоговой проверки, связанными с осу ществлением конкретных действий.
4. Специалист может отказаться от участия в конкретных действиях, если предоставлен ные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знани ями для осуществления своих функций.
5. Оплата за услуги специалиста осуществляется налоговыми органами за счет средств проверяемого плательщика (иного обязанного лица) или за счет средств бюджета, если вина этого плательщика (иного обязанного лица) не установлена.
С т а т ь я 74. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помеще: ние плательщика (иного обязанного лица) для проведения налоговой про: верки
1. Доступ на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) должно стных лиц налогового органа, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществ ляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и предписания налогово го органа о проведении выездной налоговой проверки этого плательщика (иного обязанного лица).
2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую про верку, могут производить осмотр используемых для осуществления деятельности террито рий или помещений плательщика (иного обязанного лица) либо осмотр объектов налогообло жения для определения соответствия фактических данных об объектах налогообложения или объектах, используемых для осуществления деятельности, документальным данным, представленным плательщиком (иным обязанным лицом).
При недопущении должностного лица налогового органа, проводящего налоговую про верку, на указанные территории или в помещения должностным лицом налогового органа со ставляется подписываемый этим лицом и плательщиком (иным обязанным лицом) акт, на основании которого должностное лицо налогового органа вправе определить суммы налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате, на основании имеющихся у него сведений о данном плательщике (ином обязанном лице).
При отказе плательщика (иного обязанного лица) подписать акт в нем делается соответст вующая запись.
3. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жи лые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законодательными актами, не допускается.
4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа, прово дящих налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых поме щений) плательщика (иного обязанного лица) влечет ответственность, предусмотренную за конодательством.
С т а т ь я 75. Истребование документов и запрос иной информации при проведении на: логовой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истре бовать у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) необходимые для проверки ин формацию и (или) документы.
2. Лицо, которому адресован запрос о представлении информации и (или) документов, обязано не позднее трех рабочих дней со дня получения указанного запроса направить или выдать их должностному лицу налогового органа, требующему указанные информацию и (или) документы, или сообщить об отсутствии у него затребованных информации и (или) до кументов.
Документы представляются в виде заверенной должным образом копии, а при невозмож ности представления копий представляются подлинники документов.
3. Отказ плательщика (иного обязанного лица) от выдачи затребованных налоговым орга ном при проведении налоговой проверки информации и (или) документов либо непредставле ние их в установленный срок влекут ответственность, предусмотренную законодательством.
13.01.2003 38 № 2/920
4. При отказе плательщика (иного обязанного лица) от выдачи затребованных при прове дении налоговой проверки информации и (или) документов налоговый орган вправе произве сти их изъятие в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса.
С т а т ь я 76. Изъятие документов при проведении налоговой проверки
1. Изъятие документов производится на основании постановления должностного лица на логового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) со ответствующего налогового органа.
2. Изъятие документов производится в присутствии лиц, у которых производится изъя тие документов, а в случае их отсутствия – в присутствии понятых.
3. Не подлежат изъятию документы, не имеющие отношения к предмету налоговой про верки.
4. Изъятые документы перечисляются и описываются в акте изъятия либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования и количества изъятых документов.
5. В тех случаях, когда для проведения налоговой проверки недостаточно изъятия копий документов плательщиков (иных обязанных лиц) или у налоговых органов имеются доста точные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исп равлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные доку менты.
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должно стным лицом налогового органа и передаются плательщику (иному обязанному лицу). При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием до кументов налоговый орган передает их лицу, у которого эти документы были изъяты, в тече ние пяти дней после изъятия.
6. Копия акта изъятия документов вручается под расписку или высылается лицу, у кото рого эти документы были изъяты.
С т а т ь я 77. Вызов в налоговый орган при проведении налоговой проверки
1. Налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе вызвать любое физиче ское (в том числе должностное) лицо, если такая проверка проводится в отношении этого лица либо другого плательщика (иного обязанного лица), необходимой информацией о кото ром это физическое лицо обладает.
При этом указанному физическому лицу заблаговременно направляется письменный вы зов в форме повестки, содержащий указание на цели, время вызова, адрес, по которому следу ет явиться.
Повестка вручается вызываемому физическому лицу под расписку либо другим способом, обеспечивающим ее получение вызываемым лицом.
2. При невозможности явиться в указанные в повестке место и (или) время физическое лицо обязано сообщить об этом в налоговый орган, указав причины, и согласовать иное место и (или) время прибытия.
3. При отказе физического лица явиться по вызову налогового органа либо при уклонении от явки налоговый орган для обеспечения явки физического лица вправе предпринять дейст вия, установленные законодательством.
С т а т ь я 78. Итоги налоговой проверки
1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*
2. В акте налоговой проверки должны быть указаны: 2.1. основание назначения налоговой проверки, дата и номер предписания на ее проведе
ние, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших налоговую проверку; 2.2. даты начала и завершения налоговой проверки (в случае перерывов указывается их
период), а также место составления акта налоговой проверки; 2.3. фамилия и инициалы проверяемого плательщика (иного обязанного лица) – физиче
ского лица, наименование проверяемого плательщика (иного обязанного лица) – организа ции, должности, фамилии и инициалы работников плательщика (иного обязанного лица) или других его представителей, обязанных подписать акт налоговой проверки, с обязатель ным указанием периода их работы, а также иных лиц, привлекаемых к налоговой проверке;
2.4. наименование, место нахождения (место жительства) и подчиненность проверяемого плательщика (иного обязанного лица), учетный номер плательщика (иного обязанного лица), реквизиты текущего (расчетного) банковского счета;
№ 2/920 39 13.01.2003
2.5. наличие книги учета налоговых проверок, а также информация о произведенной в ней записи о данной налоговой проверке;
2.6. кем и когда были проведены предыдущие налоговые проверки за проверяемый пери од по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;
2.7. перечень проверенных финансово хозяйственных операций (документов), а также методы и периоды их проверки;
2.8. место, время (если оно установлено) и характер совершенного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответ ственность за данный вид нарушения;
2.9. факты сокрытия или несвоевременной уплаты налогов, сборов (пошлин), прочих на рушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составле ния отчетности;
2.10. размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных на рушений;
2.11. должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение актов законодательства;
2.12. иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном налого вом правонарушении.
3. В акте налоговой проверки должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт налоговой проверки раз личного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
При проведении проверки уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
4. Результаты налоговой проверки, в ходе которой не выявлены нарушения налогового за конодательства, оформляются справкой.
5. Акт или справка налоговой проверки подписываются должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) – организации или иным лицом, уполномоченным в соответствии с учредительными документами, договором или законода тельством управлять организацией, либо плательщиком – физическим лицом или их пред ставителями;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера про веряемого плательщика.
Акт или справка налоговой проверки вручаются плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю и регистрируются в налоговом органе.
6. Плательщик (иное обязанное лицо) вправе подписать акт с указанием возражений по акту налоговой проверки. Возражения по акту налоговой проверки представляются платель щиком (иным обязанным лицом) в налоговый орган, проводящий налоговую проверку, не позднее пяти рабочих дней со дня вручения ему акта налоговой проверки. По истечении уста новленного пятидневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
7. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется проводившим нало говую проверку должностным лицом налогового органа, и по ним составляется заключение в письменной форме, с которым должны быть ознакомлены работники проверяемого платель щика (иного обязанного лица).
8. Решение по акту налоговой проверки принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в пределах его компетенции, определенной настоящим Кодексом, не позд нее 30 дневного срока со дня получения материалов налоговой проверки.
9. В случае отказа плательщика (иного обязанного лица) от подписания акта налоговой проверки в нем делается соответствующая отметка.
Отказ плательщика (иного обязанного лица) от подписания акта налоговой проверки вле чет ответственность, предусмотренную законодательством.
С т а т ь я 79. Налоговая тайна
1. Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные органами, указанными в аб зацах четвертом – седьмом статьи 4 настоящего Кодекса, о плательщиках (иных обязанных лицах), за исключением сведений:
1.1. разглашенных плательщиком (иным обязанным лицом) самостоятельно или с его со гласия;
1.2. об учетном номере плательщика; 1.3. об уставном фонде (капитале) организации;
13.01.2003 40 № 2/920
1.4. о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности за эти наруше ния;
1.5. предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Беларусь.
2. Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотрен ных законодательством.
3. Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и до ступа, определяемый законодательством.
4. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо раз глашение таких сведений влекут ответственность, предусмотренную законодательством.
Р А З Д Е Л I V НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.
ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Г л а в а 10 НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
С т а т ь я 80. Налоговые органы
1. Налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения.
2. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых ор ганов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы.
(Часть вторая не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 81. (Не приводится как не вступившая в силу.)*
С т а т ь я 82. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
1. Налоговые органы и их должностные лица обязаны: 1.1. действовать в строгом соответствии с законодательством; 1.2. корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их
представителям, не унижать их чести и достоинства; 1.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным
исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней; 1.4. вести учет плательщиков (в установленных случаях – иных обязанных лиц) в Госу
дарственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законо дательством реестрах;
1.5. издавать нормативные правовые акты о порядке исчисления, уплаты и взыскания на логов, сборов (пошлин), а также информировать в пределах своей компетенции плательщи ков (иных обязанных лиц) по их запросам;
1.6. в порядке, установленном налоговым законодательством, проводить налоговые про верки;
1.7. в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками (иными обя занными лицами) налоговых обязательств, неуплаты (неполной уплаты) пеней применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также обеспечи вать взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;
1.8. требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения выявленных наруше ний налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований;
1.9. в порядке, установленном настоящим Кодексом, осуществлять зачет или возврат из лишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и про центов по ним;
1.10. передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым законодательством сроки лично (под расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого реше ния или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительст ва физического лица или по месту нахождения организации;
1.11. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах);
№ 2/920 41 13.01.2003
1.12. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о наруше ниях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;
1.13. (Подпункт 1.13 не приводится как не вступивший в силу.)*
1.14. передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией матери алы по фактам нарушений законодательства, за которые предусмотрена уголовная ответст венность;
1.15. отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих налоговых органов.
2. Налоговые органы несут также и другие обязанности, определенные законодательны ми актами.
3. Не допускается привлекать налоговые органы для выполнения обязанностей, не возло женных на них законодательными актами.
С т а т ь я 83. Права и обязанности таможенных органов
1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию таможенных платежей в соответствии с таможенным законодательством, настоя щим Кодексом, иными актами налогового законодательства.
2. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным законода тельством, привлечение к ответственности лиц за нарушение налогового законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
3. Для осуществления налогового контроля таможенные органы передают налоговым ор ганам полученную от плательщиков информацию по таможенному делу.
С т а т ь я 84. Ответственность налоговых и таможенных органов и их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные пла тельщикам (иным обязанным лицам) вследствие своих незаконных решений, неправомер ных действий (бездействия), а равно незаконных решений, неправомерных действий (бездей ствия) своих должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные убытки возмещаются в порядке, предусмотренном законодательством. 2. За незаконные решения, неправомерные действия (бездействие) должностные лица на
логовых и таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с законодательством.
Г л а в а 11 ПОРЯДОК И СРОКИ ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
С т а т ь я 85. Право на обжалование
Каждый плательщик (иное обязанное лицо) имеет право обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, если он полагает, что такие решения или действия (бездействие) приняты или произведены с нарушением положений, установ ленных налоговым или иным законодательством, либо нарушают его права.
С т а т ь я 86. Порядок обжалования
1. Решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу и (или) в общий либо хозяйственный суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на подачу жалобы в суд.
2. Обоснованность назначения налоговой проверки, за исключением проводимой по пору чению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, Комитета го сударственного контроля Республики Беларусь, может быть обжалована в вышестоящий на логовый орган, а также в соответствующий совет по координации контрольной деятельности в области либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
С т а т ь я 87. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вы: шестоящему должностному лицу налогового органа
1. Жалоба на решение налогового органа или действие (бездействие) его должностного лица, кроме жалоб на действия, связанные с административными взысканиями, подается со
13.01.2003 42 № 2/920
ответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу нало гового органа.
2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу на логового органа подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение одного месяца со дня, когда плательщик (иное обязанное лицо) узнал или должен был узнать о нару шении своих прав.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявле нию лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим нало говым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа.
3. Жалоба подается в письменной форме. К жалобе должны быть приложены обосновыва ющие ее документы.
4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должно стному лицу налогового органа, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.
5. Обжалование действий должностных лиц налогового органа, связанных с наложением административных взысканий, производится в соответствии с законодательством.
С т а т ь я 88. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоя: щим должностным лицом налогового органа
1. Жалоба плательщика (иного обязанного лица) рассматривается вышестоящим налого вым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа в срок не позднее од ного месяца со дня ее получения, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган или вышестоящее должностное лицо налогового органа вправе:
2.1. удовлетворить жалобу; 2.2. оставить жалобу без удовлетворения; 2.3. продлить до трех месяцев срок рассмотрения жалобы с назначением дополнительной
налоговой проверки; 2.4. отменить решение налогового органа; 2.5. изменить решение налогового органа или вынести новое решение. 3. О принятом по жалобе решении в течение пяти рабочих дней со дня его принятия сооб
щается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
С т а т ь я 89. Последствия подачи жалобы
1. Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемых решения налогового ор гана или действий (бездействия) его должностных лиц.
2. Если налоговый орган, рассматривающий жалобу, имеет основания полагать, что об жалуемые решение налогового органа или действия (бездействие) его должностного лица не соответствуют законодательству, указанный орган вправе полностью или частично приоста новить исполнение обжалуемых решения или действий (бездействия). Решение о приоста новлении исполнения обжалуемых решения или действий (бездействия) принимается руко водителем налогового органа или его заместителем.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
19 декабря 2002 г., г. Минск № 166:З
* Пункты 1, 2 и 6 статьи 2, часть вторая пункта 1 и пункт 2 статьи 3, статья 6, пункты 2 и 3 статьи 7, статьи 8 и 9, пункты 1 и 3 статьи 10, статьи 11, 12 и 20, подпункт 1.13 пункта 1 статьи 22, статья 31, пункты 1 и 3 статьи 34, пункт 3 статьи 38, часть третья пункта 1 и часть четвертая пункта 2 статьи 40, часть вторая пункта 7 статьи 46, ста тья 47, пункт 4 статьи 62, пункт 4 статьи 63, пункт 1 и часть вторая пункта 6 статьи 66, пункты 1–3 статьи 67, пункт 6 статьи 69, пункт 1 статьи 78, часть вторая пункта 2 статьи 80, статья 81, подпункт 1.13 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь не вступили в силу в соответствии с частью восьмой статьи 100 Кон ституции Республики Беларусь.
№ 2/920 43 13.01.2003